საქართველოს საგადასახადო კოდექსი

დოკუმენტის სტრუქტურა

განმარტებების დათვალიერება

დაკავშირებული დოკუმენტები

დოკუმენტის კომენტარები

დოკუმენტის მონიშვნები

კონსოლიდირებული პუბლიკაციები

06/03/2024 15/12/2023 15/12/2023 15/12/2023 13/12/2023 15/12/2023 15/12/2023 13/12/2023 13/12/2023 30/11/2023 29/11/2023 16/11/2023 01/11/2023 04/10/2023 21/09/2023 28/06/2023 28/06/2023 16/06/2023 15/06/2023 18/05/2023 16/05/2023 05/04/2023 22/02/2023 09/02/2023 09/02/2023 16/12/2022 16/12/2022 15/12/2022 29/11/2022 01/12/2022 30/11/2022 30/11/2022 01/12/2022 09/09/2022 23/06/2022 09/06/2022 16/02/2022 30/12/2021 22/12/2021 22/12/2021 17/12/2021 16/12/2021 14/12/2021 02/11/2021 02/08/2021 22/07/2021 16/03/2021 05/01/2021 30/09/2020 29/09/2020 18/09/2020 16/09/2020 15/07/2020 14/07/2020 14/07/2020 12/06/2020 12/06/2020 22/05/2020 17/03/2020 20/12/2019 20/12/2019 20/12/2019 20/12/2019 19/12/2019 19/12/2019 11/12/2019 10/12/2019 16/10/2019 02/10/2019 28/06/2019 25/06/2019 29/05/2019 08/05/2019 27/12/2018 27/12/2018 30/11/2018 31/10/2018 20/09/2018 05/09/2018 21/07/2018 21/07/2018 21/07/2018 05/07/2018 03/07/2018 27/06/2018 27/06/2018 06/06/2018 30/05/2018 30/05/2018 04/05/2018 23/12/2017 28/12/2017 28/12/2017 23/12/2017 07/12/2017 15/11/2017 30/06/2017 17/05/2017 17/05/2017 21/04/2017 23/03/2017 22/12/2016 22/12/2016 16/12/2016 01/12/2016 22/06/2016 22/06/2016 22/06/2016 08/06/2016 08/06/2016 08/06/2016 08/06/2016 27/05/2016 13/05/2016 13/04/2016 13/04/2016 04/03/2016 24/12/2015 18/12/2015 16/12/2015 11/12/2015 10/12/2015 11/11/2015 28/10/2015 27/10/2015 22/07/2015 22/07/2015 17/07/2015 16/07/2015 08/07/2015 29/05/2015 28/05/2015 01/05/2015 01/05/2015 01/05/2015 20/03/2015 20/03/2015 26/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 11/12/2014 26/07/2014 29/05/2014 02/05/2014 04/04/2014 21/03/2014 27/12/2013 27/12/2013 27/12/2013 26/12/2013 26/12/2013 20/11/2013 20/11/2013 04/10/2013 06/09/2013 30/07/2013 12/07/2013 28/06/2013 28/06/2013 25/03/2013 28/12/2012 20/12/2012 22/06/2012 19/06/2012 22/06/2012 12/06/2012 12/06/2012 12/06/2012 05/06/2012 25/05/2012 25/05/2012 25/05/2012 15/05/2012 15/05/2012 15/05/2012 08/05/2012 10/04/2012 24/04/2012 30/03/2012 30/03/2012 27/03/2012 13/03/2012 16/03/2012 27/12/2011 20/12/2011 20/12/2011 20/12/2011 09/12/2011 06/12/2011 06/12/2011 08/11/2011 28/10/2011 28/10/2011 13/10/2011 13/10/2011 13/10/2011 01/07/2011 24/06/2011 24/06/2011 24/06/2011 14/06/2011 31/05/2011 20/05/2011 20/05/2011 19/04/2011 19/04/2011 22/03/2011 22/02/2011 17/12/2010 17/12/2010 15/12/2010 10/12/2010 10/12/2010 07/12/2010 07/12/2010 12/10/2010
უკან დაბრუნება

კონსოლიდირებული ვერსია (საბოლოო)

საქართველოს კანონი

საქართველოს საგადასახადო კოდექსი

კარი I

ზოგადი დებულებანი

თავი I

საქართველოს საგადასახადო სისტემა 

მუხლი 1. საქართველოს საგადასახადო კოდექსის რეგულირების სფერო 

ეს კოდექსი საქართველოს კონსტიტუციის შესაბამისად განსაზღვრავს საქართველოს საგადასახადო სისტემის ფორმირებისა და ფუნქციონირების ზოგად პრინციპებს, გადასახადის გადამხდელისა და უფლებამოსილი ორგანოს სამართლებრივ მდგომარეობას, საგადასახადო სამართალდარღვევის სახეებს, საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისათვის პასუხისმგებლობას, უფლებამოსილი ორგანოს და მისი თანამდებობის პირების არამართლზომიერ ქმედებათა გასაჩივრების წესსა და პირობებს, საგადასახადო დავის გადაწყვეტის წესს და არეგულირებს საგადასახადო ვალდებულების შესრულებასთან დაკავშირებულ სამართლებრივ ურთიერთობებს.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 2. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა

1. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა შედგება საქართველოს კონსტიტუციის, საერთაშორისო ხელშეკრულებებისა და შეთანხმებების, ამ კოდექსის და მათ შესაბამისად მიღებული კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებისაგან.

2. გადასახადებით დაბეგვრისათვის გამოიყენება საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის დღისათვის მოქმედი საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა.

3. საქართველოს მთავრობა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრი ამ კოდექსის აღსრულების მიზნით იღებს/გამოსცემს კანონქვემდებარე ნორმატიულ აქტებს.

4. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

5. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალი საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – შემოსავლების სამსახურის (შემდგომში – შემოსავლების სამსახური) უფროსი საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის აღსრულების მიზნით გამოსცემს ბრძანებებს, შიდა ინსტრუქციებსა და მეთოდურ მითითებებს საგადასახადო ორგანოების მიერ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების თაობაზე.

6. საგადასახადო ურთიერთობების რეგულირებისას ამ კოდექსში გამოყენებული საქართველოს კანონმდებლობის ტერმინები და ცნებები გამოიყენება იმ მნიშვნელობით, რა მნიშვნელობაც მათ აქვთ შესაბამის კანონმდებლობაში, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

7. გადასახადით დაბეგვრასთან დაკავშირებულ საკითხზე საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებულ და ძალაში შესულ საერთაშორისო ხელშეკრულებას აქვს უპირატესი იურიდიული ძალა ამ კოდექსის მიმართ.

    მუხლი 3. ვადების განსაზღვრა

1. ამ კოდექსით დადგენილი ვადა განისაზღვრება კონკრეტული კალენდარული თარიღით ან დროის მონაკვეთით, რომელიც გამოიანგარიშება წლებით, თვეებით, დღეებით ან/და იმ გარემოებაზე მითითებით, რომელიც აუცილებლად უნდა დადგეს.

2. ამ კოდექსით დადგენილი ვადის ათვლა იწყება შესაბამისი მოქმედების განხორციელების მომდევნო დღიდან. დღე შეიძლება იყოს სამუშაო ან კალენდარული. თუ არ არის მითითებული, დღე არის კალენდარული დღე. სამუშაო დღე ემთხვევა კალენდარულ დღეს, გარდა შაბათისა, კვირისა და საქართველოს ორგანული კანონით „საქართველოს შრომის კოდექსი“ განსაზღვრული უქმე დღისა, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

3. ვადა, რომელიც გამოიანგარიშება წლებით, მთავრდება ვადის ბოლო წლის შესაბამის თვესა და რიცხვში.

4. ვადა, რომელიც გამოიანგარიშება თვეებით, მთავრდება ვადის ბოლო თვის შესაბამის რიცხვში.

5. მოქმედება, რომლის განხორციელებისათვის დადგენილია ვადა, შეიძლება განხორციელდეს ამ ვადის ბოლო სამუშაო დღის დამთავრებამდე, ხოლო თუ მოქმედება ხორციელდება საბანკო გადარიცხვით, საფოსტო გზავნილით ან/და ელექტრონული ფორმით − ამ ვადის ბოლო დღის 24 საათამდე.

6. თუ მოქმედების განხორციელების ბოლო დღე ემთხვევა არასამუშაო დღეს, მოქმედების განხორციელების ვადა გრძელდება შემდეგი სამუშაო დღის დამთავრებამდე, ხოლო თუ მოქმედება ხორციელდება საბანკო გადარიცხვით, საფოსტო გზავნილით ან/და ელექტრონული ფორმით, მოქმედება შეიძლება განხორციელდეს შემდეგი სამუშაო დღის 24 საათამდე.

7. კალენდარული წელი არის დროის მონაკვეთი ერთი წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით, ხოლო ახლად რეგისტრირებული გადასახადის გადამხდელისათვის – რეგისტრაციის თარიღიდან იმავე წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

8. წელი (გარდა კალენდარული წლისა) არის დროის მონაკვეთი, რომელიც შედგება ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვისაგან.

    მუხლი 4. ხანდაზმულობის ვადა

1. გადასახადის გადამხდელისათვის გადასახადის თანხის დარიცხვისა და საგადასახადო ვალდებულების შესახებ საგადასახადო მოთხოვნის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ვადა აითვლება შესაბამისი საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან.

3. გადასახადის გადამხდელისათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებული სანქციის (გარდა საურავისა) დაკისრებისა და შესაბამისი საგადასახადო მოთხოვნის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

4. ამ მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ვადა აითვლება:

ა) საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენის კალენდარული წლის დასრულებიდან, გარდა ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ბ) საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან, თუ ამ კოდექსით გათვალისწინებული სანქციის თანხის გაანგარიშება უკავშირდება საგადასახადო ვალდებულების თანხის ოდენობას.

5. გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმების ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით განსაზღვრული ვადა აითვლება შესამოწმებელი პერიოდის შესაბამისი კალენდარული წლის დასრულებიდან.

7. ამ მუხლის პირველი, მე-3 და მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადები გრძელდება 1 წლით, თუ ამ ვადების გასვლამდე დარჩენილია 1 წელზე ნაკლები და გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო ორგანოში წარადგინა შესაბამისი პერიოდის საგადასახადო დეკლარაცია (მათ შორის, შესწორებული დეკლარაცია) ან გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა.

8. საგადასახადო ორგანოსათვის გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, რომელიც აითვლება ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის დაბრუნების უფლების წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან.

9. გადასახადის გადამხდელისათვის, მარეგისტრირებელი ორგანოსათვის ან საბანკო დაწესებულებისათვის გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველსაყოფად ამ კოდექსით გათვალისწინებული ღონისძიების გამოყენების შესახებ ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, რომელიც აითვლება ამ დავალიანების წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადა ჩერდება:

ა) პირის გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და რეაბილიტაციის ან გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან შესაბამისი რეჟიმის დასრულებამდე, აგრეთვე რეაბილიტაციის გეგმის მოქმედების პერიოდში;

ბ) (ამოღებულია - 06.03.2024, №4056);

გ) საგადასახადო დავის პერიოდში;

დ) საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების შესახებ ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში;

ე) საგადასახადო შეთანხმების აქტის მოქმედების პერიოდში;

ვ) ამ კოდექსის 238-ე მუხლის მე-7 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში.

11. ამ მუხლით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადები არ გამოიყენება:

ა) საგადასახადო ორგანოს მიერ სასამართლოს/დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების აღსრულების პერიოდში;

ბ) ამ კოდექსის 246-ე მუხლის საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს მიერ პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარების შესახებ შუამდგომლობის სასამართლოსთვის წარდგენასთან და ცრუმაგიერი პირის მიმართ ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების გამოყენებასთან დაკავშირებით.

12. ზარალის 3 წლით ან მეტი ხნით გადატანისას ამ მუხლის პირველი, მე-3 და მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადა ამ ზარალის წარმოშობის კალენდარული წლის საგადასახადო ვალდებულებების მიმართ, რომელთა ოდენობაზედაც გავლენას ახდენს აღნიშნული ზარალი, გრძელდება და იგი 1 წლით აღემატება ზარალის გადატანის ვადას. ამ შემთხვევაში ხანდაზმულობის ვადა აითვლება ზარალის წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან.

13. გადასახადის გადამხდელისათვის საგადასახადო მოთხოვნის წარდგენის ამ მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადა გაშვებულად არ მიიჩნევა, თუ საგადასახადო ორგანომ შესაბამისი საგადასახადო მოთხოვნა გადასახადის გადამხდელის ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე ხანდაზმულობის ვადის გასვლამდე განათავსა.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.  

საქართველოს 2013 წლის   26 დეკემბრის კანონი №1886  - ვებგვერდი, 30.12.2013წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის კანონი №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3583  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 18 სექტემბრის კანონი №7169  – ვებგვერდი, 25.09.2020წ.

საქართველოს 2023 წლის 5 აპრილის კანონი №2768 – ვებგვერდი, 18.04.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

საქართველოს 2024 წლის 6 მარტის კანონი №4056 – ვებგვერდი, 14.03.2024წ.

     მუხლი 5. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის პრინციპები

1. პირი ვალდებულია გადაიხადოს ამ კოდექსით დაწესებული საერთო-სახელმწიფოებრივი და ადგილობრივი გადასახადები.

2. დაუშვებელია ამ კოდექსის დარღვევით დაწესებული ან ამ კოდექსით გაუთვალისწინებელი გადასახადის გადახდის ვალდებულების ვინმესთვის დაკისრება, აგრეთვე გადასახადის გადახდევინება ამ კოდექსით დადგენილ ვადაზე ადრე.

3. მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობით ორგანოს უფლება აქვს, შემოიღოს მხოლოდ ამ კოდექსით დაწესებული ადგილობრივი გადასახადი.

    მუხლი 6. გადასახადის ცნება და სახეები

1. გადასახადი არის ამ კოდექსის მიხედვით სავალდებულო, უპირობო ფულადი შენატანი ბიუჯეტში, რომელსაც იხდის გადასახადის გადამხდელი, გადახდის აუცილებელი, არაეკვივალენტური და უსასყიდლო ხასიათიდან გამომდინარე.

2. გადასახადის სახეებია საერთო-სახელმწიფოებრივი და ადგილობრივი გადასახადები.

3. საერთო-სახელმწიფოებრივი გადასახადებია ამ კოდექსით დაწესებული გადასახადები, რომელთა გადახდაც სავალდებულოა საქართველოს მთელ ტერიტორიაზე.

4. ადგილობრივი გადასახადია ამ კოდექსით დაწესებული და მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს − საკრებულოს ნორმატიული აქტით შემოღებული გადასახადი (ზღვრული განაკვეთების ფარგლებში), რომლის გადახდაც სავალდებულოა შესაბამისი მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში.

5. საერთო-სახელმწიფოებრივ გადასახადებს მიეკუთვნება:

ა) საშემოსავლო გადასახადი;

ბ) მოგების გადასახადი;

გ) დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ);

დ) აქციზი;

ე) იმპორტის გადასახადი.

6. ადგილობრივ გადასახადს მიეკუთვნება ქონების გადასახადი.

    მუხლი 7. ადგილობრივი გადასახადის დაწესება, შემოღება, მისი გადახდის პირობების შეცვლა და გადასახადის გაუქმება

1. მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანო უფლებამოსილია შემოიღოს ამ კოდექსით დაწესებული ადგილობრივი გადასახადი მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში ერთიანი განაკვეთის სახით ან/და ამ მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში ცალკეული დარგების ან/და საქმიანობის სახეების მიხედვით, ამავე კოდექსით დადგენილი ზღვრული განაკვეთის ფარგლებში.

2. მუნიციპალიტეტი ვალდებულია ადგილობრივი გადასახადის შემოღების, მისი გადახდის პირობების შეცვლის ან შემოღებული ადგილობრივი გადასახადის გაუქმების შესახებ ინფორმაცია და სათანადო ნორმატიული აქტის ასლი მისი გამოქვეყნებისთანავე გაუგზავნოს შემოსავლების სამსახურსა და შესაბამის საგადასახადო ორგანოებს.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ. 

    მუხლი 71. საგადახდო მომსახურების პროვაიდერთან გახსნილი საგადახდო ანგარიშის მიმართ მოთხოვნები

1. „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად რეგისტრირებულ საგადახდო მომსახურების პროვაიდერთან გახსნილი გადასახადის გადამხდელის საგადახდო ანგარიშის მიმართ ვრცელდება ამ კოდექსის 54-ე მუხლით, 71-ე მუხლით, 238-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ და „ე“ ქვეპუნქტებით, 241-ე მუხლის მე-7, მე-8, მე-10 და მე-11 ნაწილებითა და 243-ე მუხლის პირველი, მე-2 და მე-4 ნაწილებით საბანკო დაწესებულებისთვის საბანკო ანგარიშის მიმართ განსაზღვრული დებულებები, თუ მან ელექტრონული ფულის სქემაში იურიდიული პირი, აგრეთვე საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმე და იურიდიული პირის სტატუსის არმქონე სხვა ორგანიზაციული წარმონაქმნი ჩართო, როგორც გადამხდელი.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის მიერ შესაბამისი ვალდებულების შეუსრულებლობის შემთხვევაში მის მიმართ შესაბამისად ვრცელდება ამ კოდექსის 283-ე მუხლით განსაზღვრული პასუხისმგებლობები.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის მიზნებისთვის საგადასახადო ორგანო ეყრდნობა „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-18 მუხლის 112 პუნქტის შესაბამისად საქართველოს ეროვნული ბანკის ვებგვერდზე გამოქვეყნებულ საგადახდო მომსახურების პროვაიდერების ჩამონათვალს.

თავი II

ამ კოდექსში გამოყენებული ტერმინები და ცნებები

     მუხლი 8. ტერმინთა განმარტება

1. არაამორტიზებადი ძირითადი საშუალება – ძირითადი საშუალება, რომელიც ექსპლუატაციის დროს არ კარგავს თავის ღირებულებას.

2. არამატერიალური აქტივი – ფიზიკური ფორმის არმქონე, იდენტიფიცირებადი არაფულადი აქტივი, რომელსაც პირი იყენებს საქონლის წარმოების, საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის, სხვისთვის იჯარით გადაცემის ან/და ადმინისტრაციული მიზნებისათვის. არამატერიალურ აქტივს მიეკუთვნება: საავტორო უფლება, პატენტი, სავაჭრო ნიშანი, გუდვილი, კომპიუტერული პროგრამა, ლიცენზია, იჯარის უფლება, ფრანჩიზი, საბადოს დამუშავების უფლება, იმპორტისა და ექსპორტის სპეციალური უფლებები და სხვა ამგვარი არამატერიალური აქტივები.

3. არაპირდაპირი გადასახადი – გადასახადი (დამატებული ღირებულების გადასახადი, აქციზი, იმპორტის გადასახადი), რომელიც დგინდება მიწოდებული (იმპორტირებული) საქონლის ან/და გაწეული მომსახურების ფასზე დანამატის სახით და რომელსაც იხდის მომხმარებელი (იმპორტიორი) ამ გადასახადით გაზრდილი ფასით საქონლის ან/და მომსახურების შეძენისას (იმპორტისას). არაპირდაპირი გადასახადის ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულება ეკისრება საქონლის მიმწოდებელს (იმპორტიორს) ან/და მომსახურების გამწევს, რომელიც ამ კოდექსის მიზნებისათვის გადასახადის გადამხდელად იწოდება.

4. არარეზიდენტი – პირი, რომელიც არ არის რეზიდენტი.

5. აღიარებული საგადასახადო დავალიანება – საგადასახადო დავალიანება, თუ:

ა) დარიცხვის საფუძველია საგადასახადო დეკლარაცია/საბაჟო დეკლარაცია;

ბ) პირს გაშვებული აქვს საგადასახადო ორგანოს მიერ მისთვის წარდგენილი საგადასახადო მოთხოვნის ან/და დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების გასაჩივრების ამ კოდექსით დადგენილი ვადა;

გ) მისი შემცირების მიზნით შემოსავლების სამსახურსა და გადასახადის გადამხდელს შორის გაფორმდა საგადასახადო შეთანხმება;

დ) დარიცხვის მართლზომიერების შესახებ სასამართლოს გადაწყვეტილება შესულია კანონიერ ძალაში;

ე) პირი წერილობითი/ელექტრონული განცხადებით უარს აცხადებს საგადასახადო დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების გასაჩივრებაზე;

ვ) პირს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი აქვს წერილობითი განცხადება საგადასახადო მოთხოვნის გასაჩივრებაზე უარის თქმის შესახებ.

6. ბიოლოგიური აქტივი – ცხოველი ან მცენარე.

61 . სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობა − ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტი 41-ით გათვალისწინებული საქმიანობა.

62 . სოფლის მეურნეობის პროდუქცია − სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობიდან მიღებული პროდუქტი. ამასთანავე, სოფლის მეურნეობის პროდუქციის სამრეწველო გადამუშავებად (სასაქონლო კოდის შეცვლად) არ ითვლება ბიოლოგიური ტრანსფორმაციის შედეგად სასაქონლო კოდის შეცვლა, აგრეთვე ბიოლოგიური აქტივიდან ნაყოფის მიღება (პროდუქციის მოცილება ან ბიოლოგიური აქტივის სიცოცხლის პროცესის შეწყვეტა).

63. სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივი – იურიდიული პირი, რომელსაც მინიჭებული აქვს სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის სტატუსი „სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად.

7. ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტები (შემდგომში – ბასს) – ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტების კომისიის მიერ დამტკიცებული და საქართველოს პარლამენტთან არსებული ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების კომისიის დადგენილებით სამოქმედოდ შემოღებული სტანდარტები.

8. გადასახადების ადმინისტრირება – გადასახადების გამოანგარიშებასთან, გადახდასთან და დეკლარირებასთან, საგადასახადო კონტროლთან, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელთა აღრიცხვასთან, ინფორმირებასთან და საგადასახადო ვალდებულებათა შესრულების უზრუნველყოფასთან დაკავშირებული ფორმების, მეთოდებისა და წესების ერთობლიობა, რომლებსაც საგადასახადო ორგანოები ახორციელებენ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის აღსრულების პროცესში.

9. გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი – გადასახადის გადამხდელისათვის საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად მიკუთვნებული ნომერი.

10. გრძელვადიანი კონტრაქტი – კონტრაქტი წარმოებაზე, მონტაჟზე, მშენებლობაზე ან ასეთ საქმიანობასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევაზე, რომელიც არ დასრულებულა იმ კალენდარულ წელს, რომელშიც დაიწყო კონტრაქტით გათვალისწინებული მომსახურება, გარდა იმ კონტრაქტისა, რომელიც დასრულდა კონტრაქტით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევის დაწყებიდან 6 თვის განმავლობაში.

11. დანაკლისი – გადასახადის გადამხდელის ბუღალტრულ ჩანაწერებთან შედარებისას გამოვლენილი (მათ შორის, ინვენტარიზაციის საშუალებით) სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ნაკლებობა. ისეთი სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების მიმართ, რომელთა დასაწყობება ფიზიკურად შეუძლებელია (ელექტრო- და თბოენერგია, გაზი და წყალი), დანაკლისად ითვლება სხვაობა შეძენილ (შეძენის დამადასტურებელი დოკუმენტის მიხედვით) და რეალიზებულ (გადასახადის გადამხდელისგან ფაქტობრივად გასულ) სასაქონლო-მატერიალურ ფასეულობათა შორის, თუ ვერ დგინდება დებიტორი (ამნაზღაურებელი) ან/და მიმთვისებელი. ამასთანავე, უფლებამოსილ ორგანოს შეუძლია დაადგინოს დანაკარგის მაქსიმალური ზღვრული ოდენობა. ასეთ შემთხვევაში დანაკლისად ჩაითვლება ამ ოდენობაზე მეტი დანაკარგი. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესის შესაბამისად საქონლის არამატერიალური ფორმით მარკირების/ნიშანდების შემთხვევაში დანაკლისად არ ჩაითვლება ამ საქონლის წარმოების პროცესში მწარმოებლის მიერ გამოვლენილი დანაკარგი.

12. დივიდენდი – აქციონერის/მოწილის მიერ აქციებიდან ან უფლებებიდან (წილებიდან) მიღებული (მათ შორის, პრივილეგირებული აქციებიდან პროცენტის სახით მიღებული) ნებისმიერი შემოსავალი, რომელიც მიიღება მოგების განაწილების შედეგად და რომელსაც იურიდიული პირი უნაწილებს აქციონერებს/მოწილეებს, კაპიტალში მათი კუთვნილი აქციების/უფლებების პროპორციულად ან პროპორციის დაცვის გარეშე; რეპო შეთანხმების, ფასიანი ქაღალდების გასესხებისა და ფინანსური გირავნობის შემთხვევაში გამყიდველის/გამსესხებლის მიერ მყიდველისგან/მსესხებლისგან მიღებული საკომპენსაციო თანხა, რომელიც არის ასეთი გარიგების მოქმედების პერიოდში ფასიანი ქაღალდებიდან რეალურად მიღებული დივიდენდი. ამასთანავე, დივიდენდს არ მიეკუთვნება:

ა) იურიდიული პირის ლიკვიდაციისას ან აქციის/წილის გამოსყიდვისას ფულადი ან ნატურალური ფორმით განხორციელებული გადახდა/განაცემი, რომელიც კაპიტალში (განთავსებულსა და საემისიოში) აქციონერის/პარტნიორის მიერ განხორციელებული შენატანის ოდენობას არ აღემატება; 

ბ) იურიდიული პირის აქციონერზე/მოწილეზე განხორციელებული გადახდა ამავე იურიდიული პირის აქციის/წილის საკუთრებაში გადაცემით, გარდა რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის გადაცემისა.

13. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

14. კომპენსაცია – პირის მიერ საქონლის მიწოდების, მომსახურების გაწევის ან ხარჯების, დანაკარგის ან დანაკლისის ანაზღაურების მიზნით მიღებული ქონება ან/და სარგებელი.

15. მატერიალური აქტივი – აქტივი, რომელიც არ არის არამატერიალური აქტივი.

16. ოჯახი – პირი, მისი მეუღლე, არასრულწლოვანი შვილი და გერი, აგრეთვე პირთან მუდმივად მცხოვრები მშობელი, შვილი და გერი, და, ძმა, ბებია, პაპა, შვილიშვილი, რომლებიც საერთო მეურნეობას ეწევიან. ამ კოდექსის მიზნებისათვის თავად გადასახადის გადამხდელი უპირობოდ განსაზღვრავს იმ პირთა წრეს (ზემოაღნიშნულ პირთაგან), რომლებიც მასთან ერთად მუდმივად ცხოვრობენ და საერთო მეურნეობას ეწევიან.

17. პარტნიორი – პარტნიორი, აქციონერი, კომანდიტი, კომპლემენტარი, კოოპერატივის წევრი „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად.

18. პირი – ფიზიკური პირი ან იურიდიული პირი საქართველოს სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად, საწარმო ან ორგანიზაცია საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

19. პროცენტი – ფულად დაბანდებებთან ან სავალო ვალდებულებებთან დაკავშირებული ნებისმიერი სახის სავალო მოთხოვნიდან (იპოთეკური უზრუნველყოფის არსებობისა და მისი გაფორმების მეთოდის მიუხედავად) მიღებული ნებისმიერი წინასწარ განცხადებული (დადგენილი) შემოსავალი (მათ შორის, დისკონტის სახით მიღებული). ამასთანავე, ამ ნაწილის მიზნებისათვის:

ა) სავალო ვალდებულებას არ მიეკუთვნება საქონლის მიწოდებით ან/და მომსახურების გაწევით წარმოშობილი სავალო ვალდებულებები ან გარანტიითა და თავდებობით ან/და სხვა ამგვარი ოპერაციებით წარმოქმნილი ვალდებულებები;

ბ) პროცენტად ითვლება:

ბ.ა) საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულების მიხედვით მზღვეველის მიერ დაზღვეულისათვის გადახდილი სადაზღვევო ანაზღაურება (თანხა), ამ ანაზღაურების მისაღებად განხორციელებული სადაზღვევო შენატანების გამოკლებით;

[ ბ.ა) (ამოღებულია - 28.06.2023, №3350);  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ბ.ბ) კრედიტთან (სესხთან), დეპოზიტთან, ანაბართან, ობლიგაციასთან დაკავშირებული გადასახდელი;

ბ.გ) შემოსავალი სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდებიდან და ობლიგაციებიდან, მათზე დარიცხული პრემიებისა და მოგებების ჩათვლით;

ბ.დ) სასესხო ფასიანი ქაღალდის მიწოდების ფასსა და შეძენის ფასს შორის სხვაობის თანხის ნაწილი ამ ფასიან ქაღალდზე მიწოდების მომენტამდე დარიცხული და აუნაზღაურებელი პროცენტის ოდენობით;

ბ.ე) რეპო შეთანხმების ფარგლებში სასესხო ფასიანი ქაღალდის გაყიდვის  ფასსა და მისი ან მისი ეკვივალენტური სხვა სასესხო ფასიანი ქაღალდის გამოსყიდვის წინასწარ შეთანხმებულ ფასს შორის სხვაობა;

ბ.ვ) რეპო შეთანხმების, ფასიანი ქაღალდების გასესხების ან ფინანსური გირავნობის  ფარგლებში გამყიდველის/გამსესხებლის მიერ მყიდველისგან/მსესხებლისგან მიღებული ანაზღაურების თანხა, რომელიც არის აღნიშნული გარიგების მოქმედების პერიოდში ფასიან ქაღალდებზე დარიცხული და მყიდველის მიერ ფაქტობრივად მიღებული პროცენტი;

გ) პროცენტად არ ითვლება ჯარიმა დაგვიანებული გადახდისთვის ან დაგვიანებული მიწოდებისთვის.

20. რეზიდენტი – რეზიდენტი ფიზიკური პირი ან რეზიდენტი იურიდიული პირი (საქართველოს საწარმო ან საქართველოს ორგანიზაცია).

21. როიალტი:

ა) სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვებისა და ტექნოგენური წარმონაქმნების გადამუშავების პროცესში წიაღით სარგებლობის უფლების საფასური;

ბ) საავტორო უფლების, პროგრამული უზრუნველყოფის, პატენტის, ნახაზის, მოდელის, სავაჭრო ნიშნის ან სხვა ინტელექტუალური საკუთრების გამოყენებისათვის ან გამოყენების უფლების სხვა პირისთვის გადაცემისათვის მიღებული შემოსავალი;

გ) სამრეწველო, სავაჭრო ან სამეცნიერო-კვლევითი მოწყობილობის გამოყენებისათვის ან გამოყენების უფლების სხვა პირისთვის გადაცემისათვის მიღებული შემოსავალი;

დ) ნოუ-ჰაუს გამოყენებისათვის მიღებული შემოსავალი;

ე) კინოფილმის, ვიდეოფილმის, ხმის ჩანაწერის ან ჩაწერის სხვა საშუალების გამოყენებისათვის ან გამოყენების უფლების სხვა პირისთვის გადაცემისათვის მიღებული შემოსავალი;

ვ) საიდუმლო ფორმულის ან პროცესის, ასევე სამრეწველო, კომერციული ან მეცნიერული გამოცდილების შემცველი ინფორმაციის გამოყენებისათვის ან გამოყენების უფლების სხვა პირისთვის გადაცემისათვის მიღებული შემოსავალი;

ზ) ამ ნაწილით გათვალისწინებულ უფლებებთან დაკავშირებით ტექნიკური დახმარების გაწევისათვის ან ამ უფლებათა გამოყენებაზე უარის თქმით მიღებული შემოსავალი.

22. სააღრიცხვო დოკუმენტაცია – პირველადი დოკუმენტები (მათ შორის, პირველადი საგადასახადო დოკუმენტები), ბუღალტრული აღრიცხვის რეგისტრები და სხვა დოკუმენტები, რომელთა საფუძველზედაც განისაზღვრება გადასახადებით დაბეგვრის ობიექტები, დაბეგვრასთან დაკავშირებული ობიექტები და დგინდება საგადასახადო ვალდებულებები.

23. საგადასახადო დავალიანება – გადასახადის გადამხდელის მიერ დადგენილ ვადაში გადაუხდელი გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხასა და ზედმეტად გადახდილი გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხას შორის სხვაობა.

24. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის სასაქონლო ნომენკლატურა – სასაქონლო კლასიფიკაციის კოდების სისტემა, რომელიც მიღებულია „საქონლის აღწერილობისა და კოდირების სისტემის ჰარმონიზაციის შესახებ“ საერთაშორისო კონვენციის შესაბამისად. 

25. საერთაშორისო გადაზიდვა – ავტოსატრანსპორტო საშუალებით ან სარკინიგზო ტრანსპორტით, საზღვაო, სამდინარო ან საჰაერო ხომალდით მგზავრთა, საქონლის (მათ შორის, ფოსტის) სხვადასხვა სახელმწიფოში, რომელთაგან ერთ-ერთი საქართველოა, მდებარე ორ პუნქტს შორის ნებისმიერი გადაზიდვა. ამასთანავე, საერთაშორისო გადაზიდვას არ მიეკუთვნება:

ა) გადაზიდვა, რომელიც ხორციელდება მხოლოდ საქართველოს საზღვრების გარეთ მდებარე პუნქტებს შორის ან მხოლოდ საქართველოს საზღვრების შიგნით მდებარე პუნქტებს შორის;

ბ) საქონლის მილსადენით და ელექტროგადამცემი ხაზით გადაადგილება.

[ 25. საერთაშორისო გადაზიდვა – ავტოსატრანსპორტო საშუალებით, სარკინიგზო სატრანსპორტო საშუალებით, საზღვაო სატრანსპორტო საშუალებით, შიდა სახმელეთო წყლების სატრანსპორტო საშუალებით ან საჰაერო ხომალდით მგზავრთა, საქონლის (მათ შორის, ფოსტის) სხვადასხვა სახელმწიფოში, რომელთაგან ერთ-ერთი საქართველოა, მდებარე ორ პუნქტს შორის განხორციელებული ნებისმიერი გადაზიდვა. ამასთანავე, საერთაშორისო გადაზიდვას არ მიეკუთვნება:

ა) გადაზიდვა, რომელიც ხორციელდება მხოლოდ საქართველოს საზღვრების გარეთ მდებარე პუნქტებს შორის ან მხოლოდ საქართველოს საზღვრებში მდებარე პუნქტებს შორის;

ბ) საქონლის მილსადენითა და ელექტროგადამცემი ხაზით გადაადგილება.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 2 იანვრიდან)]

26. საემისიო კაპიტალი – სხვაობა საწარმოს მიერ აქციების პირველადი განთავსებიდან მიღებულ ან მისაღებ თანხასა და ამ აქციების ჯამურ ნომინალურ ღირებულებას შორის, აგრეთვე სამეწარმეო საზოგადოების დაფუძნებისას არაფულადი შესატანის ღირებულების მეტობა დათქმულ თანხაზე.

27. სათამაშო ბიზნესით დაკავებული პირისაგან მიღებული მოგება – შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება ფიზიკური პირის (მოთამაშის) მიერ აზარტული და მომგებიანი თამაშობებიდან ერთ ბილეთზე, ჟეტონზე, მონეტაზე ან/და სხვა საშუალებაზე მიღებული და დადებული თანხის ან/და ნივთის ღირებულების დადებითი სხვაობით.

28. სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობა – პირის მიერ ჩვეულებრივი სამეურნეო საქმიანობის პროცესში გამოყენებული ნედლეული, მასალა, ნახევარფაბრიკატები, სამარაგო ნაწილები, ტარა და მზა პროდუქცია (საქონელი) ბასს-ის მიხედვით.

29. უიმედო ვალი – საქონლის ან/და მომსახურების რეალიზაციის ან აღნიშნულის ფარგლებში წინასწარი გადახდის შედეგად გადასახადის გადამხდელის მიერ აღიარებული მოთხოვნა ან მისი ნაწილი, რომლის გადახდის ვადა გასულია და რომელიც არ იქნა ანაზღაურებული მიმდინარე საგადასახადო წლის ბოლომდე, ამასთანავე, არსებობს ერთ-ერთი შემდეგი დოკუმენტი:

ა) სასამართლოს/არბიტრაჟის კანონიერ ძალაში შესული გადაწყვეტილება მოთხოვნის დაკმაყოფილებაზე უარის თქმის შესახებ;

ბ) აღსრულების ორგანოს მიერ გაცემული ცნობა სააღსრულებო ფურცლის აღსასრულებლად მიქცევის შედეგად კრედიტორის მიერ კუთვნილი თანხის მიუღებლობის ან ნაწილობრივ მიღების თაობაზე;

გ) სასამართლოს კანონიერ ძალაში შესული განჩინება შესაბამისი პირის მიმართ გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და რეაბილიტაციის ან გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე, თუ მოსამართლის მიერ კრედიტორის მოთხოვნა არ იქნა აღიარებული;

დ) ცნობა მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრიდან რეგისტრაციის გაუქმების შესახებ ან გარდაცვალების ცნობა.

30. ქონება – ყველა ნივთი და არამატერიალური ქონებრივი სიკეთე, რომელთა შეუზღუდავად შეძენა, ფლობა, განკარგვა და სარგებლობა შეუძლიათ პირებს.

31. ძირითადი საშუალება – მატერიალური აქტივი, რომელსაც პირი იყენებს საქონლის წარმოების, საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის, იჯარით (მათ შორის, ლიზინგით) გადაცემის ან/და ადმინისტრაციული მიზნებისათვის და რომლის სასარგებლო გამოყენების ვადა ერთ წელზე მეტია.

32. ძირითადი საშუალების რემონტის ხარჯები – ხარჯები, რომლებიც ამაღლებს ძირითადი საშუალების ამოსავალ (თავდაპირველ, ნორმატიულ) მწარმოებლურობას (მათ შორის, შენობა-ნაგებობის ელემენტების მოდიფიკაცია (რეკონსტრუქცია) მათი სასარგებლო მომსახურების ვადის გახანგრძლივების მიზნით და მათი მწარმოებლურობის ამაღლების უზრუნველსაყოფად; მანქანა-დანადგარის ნაწილების გაუმჯობესება მათი მწარმოებლურობის ამაღლების უზრუნველსაყოფად და ახალი საწარმოო პროცესების დანერგვა), გარდა მიმდინარე საექსპლუატაციო ხარჯებისა, რომლებიც გაიწევა ძირითადი საშუალების ამოსავალი მწარმოებლურობის აღდგენის ან შენარჩუნების მიზნით.

33. წარმომადგენლობითი ხარჯი – პირის მიერ ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯი, რომელიც მოიცავს:

ა) პირის სახელით გამართული ღონისძიებებისათვის (პრეზენტაციები, მიღებები) გათვალისწინებულ (წვენები, მინერალური წყლები, გამაგრილებელი სასმელები, ჩაი, ყავა, საუზმე, სადილი, ვახშამი, ბანკეტი) ხარჯებს;

ბ) საექსკურსიო და კულტურულ-სანახაობითი ღონისძიებების ხარჯებს;

გ) სუვენირების შეძენის ხარჯებს;

დ) სტუმრების მომსახურების უზრუნველყოფის ხარჯებს, მათ შორის:

დ.ა) საკონსულო მომსახურების (ვიზების გაფორმება, ვადის გაგრძელება) ხარჯებს;

დ.ბ) აეროპორტში დახვედრისა და გაცილების (VIP-დარბაზის მომსახურება) ხარჯებს;

დ.გ) სატრანსპორტო მომსახურების ხარჯებს;

დ.დ) სასტუმრო მომსახურების (ადგილების დაჯავშნა, ცხოვრების ღირებულება) ხარჯებს;

დ.ე) მიღებებისა და წვეულებებისათვის გათვალისწინებულ (წვენები, მინერალური წყლები, გამაგრილებელი სასმელები, ჩაი, ყავა, საუზმე, სადილი, ვახშამი, ბანკეტი) ხარჯებს.

34. წმინდა აქტივები – სხვაობა პირის აქტივებსა და მის ვალდებულებებს შორის.

35. ვირტუალური ზონის პირი – იურიდიული პირი, რომელიც ახორციელებს საინფორმაციო ტექნოლოგიურ საქმიანობას და მინიჭებული აქვს შესაბამისი სტატუსი.

36. საინფორმაციო ტექნოლოგიები – კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების შესწავლა, მხარდაჭერა, განვითარება, დიზაინი, წარმოება და დანერგვა, რის შედეგადაც მიიღება პროგრამული უზრუნველყოფის პროდუქტები.

37. ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტი – პირი (მეწარმე სუბიექტი), რომელიც „თავისუფალი ტურისტული ზონების განვითარების ხელშეწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით აშენებს სასტუმროს და უზრუნველყოფს მის ფუნქციონირებას.

[ 37 1 . აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტი − პირი, რომელსაც საქართველოს მთავრობის დადგენილების შესაბამისად მინიჭებული აქვს აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის სტატუსი.

37 2 . ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტი − პირი, რომელსაც საქართველოს მთავრობის დადგენილების შესაბამისად მინიჭებული აქვს ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტის სტატუსი.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

38. ლიზინგი − ლიზინგი საქართველოს სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად, თუ ლიზინგის საგანი არის ამორტიზაციას დაქვემდებარებული აქტივი.

39. სალიზინგო კომპანია − საწარმო, რომლის მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში ქონების ლიზინგით გაცემიდან მიღებული შემოსავალი მისი შემოსავლის არანაკლებ 70 პროცენტია.

40. შემოწირულება – ორგანიზაციის მიერ უსასყიდლოდ მიღებული საქონელი/მომსახურება, მათ შორის, ფულადი სახსრები.

41. მაღალმთიანი დასახლება – „მაღალმთიანი რეგიონების განვითარების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული მაღალმთიანი დასახლება.

42. მაღალმთიანი დასახლების საწარმო – საწარმო/მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობას ახორციელებს მაღალმთიან დასახლებაში და „მაღალმთიანი რეგიონების განვითარების შესახებ“ საქართველოს კანონით მინიჭებული აქვს მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს სტატუსი.

43. წმინდა მოგება − მოგება, რომელიც შესაძლებელია განაწილდეს დივიდენდის სახით, საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

44. შემოსავალი − შემოსავალი ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად.

45. სესხის გამცემი სუბიექტი – სესხის გამცემი სუბიექტი „საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ საქართველოს ორგანული კანონის შესაბამისად.

46. საგადასახადო წელი – კალენდარული წელი. 

47. იმპორტი − საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევა.

48. დროებით შემოტანა − საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად საქონლის დროებით შემოტანის პროცედურაში მოქცევა.

49. საბაჟო სანქცია − საქართველოს საბაჟო კოდექსით საბაჟო სამართალდარღვევისათვის გათვალისწინებული პასუხისმგებლობის ზომა.

50. ექსპორტი − საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად საქონლის ექსპორტის პროცედურაში მოქცევა.

51. რეპო შეთანხმება, უკურეპო შეთანხმება − „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული გარიგება, თუ ეს გარიგება დადებულია საბაზრო პრინციპების შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდის უკან გამოსყიდვა ხდება მისი გაყიდვიდან 12 თვის განმავლობაში და ამ გარიგებით გათვალისწინებულია მყიდველის მიერ შეთანხმების მოქმედების პერიოდში ფასიან ქაღალდზე დარიცხული და ფაქტობრივად მიღებული პროცენტის, დივიდენდის (კუპონის) ან ნებისმიერი სხვაგვარი განაწილების, რომელიც გულისხმობს მის ეკვივალენტურ გადახდას, გამსესხებლისათვის ანაზღაურება.

52. ფასიანი ქაღალდების გასესხება − „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული გარიგება, თუ ეს გარიგება დადებულია საბაზრო პრინციპების შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების დაბრუნება ხდება მათი პირველადი მიწოდებიდან 12 თვის განმავლობაში და ამ გარიგებით გათვალისწინებულია მსესხებლის მიერ შეთანხმების მოქმედების პერიოდში ფასიან ქაღალდზე დარიცხული და ფაქტობრივად მიღებული პროცენტის, დივიდენდის (კუპონის) ან ნებისმიერი სხვაგვარი განაწილების, რომელიც გულისხმობს მის ეკვივალენტურ გადახდას, გამსესხებლისათვის ანაზღაურება.

53. ფინანსური გირავნობა − „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული გარიგება.

54. დერივატივი − „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული გარიგება.

55. საბანკო დაწესებულება − „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული კომერციული ბანკი, „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული მიკრობანკი.

56. დაშლის პროცესში მყოფი პირი (დაშლილი საზოგადოება) − პირი (გარდა ფიზიკური პირის მიერ დაარსებული ფილიალისა, რომელიც არის მეწარმე ფიზიკური პირი), რომლის მიმართაც, „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, განხორციელდა დაშლის პროცესის დაწყების რეგისტრაცია (რომლის ლიკვიდაციის პროცესიც მიმდინარეობს).

      მუხლი 9. ეკონომიკური საქმიანობა

1. ეკონომიკურ საქმიანობად განიხილება ნებისმიერი საქმიანობა, რომელიც ხორციელდება შემოსავლის ან კომპენსაციის მისაღებად, მიუხედავად ამ საქმიანობის შედეგისა, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. ეკონომიკურ საქმიანობას არ მიეკუთვნება:

ა) სახელმწიფო ხელისუფლების, ეროვნული მარეგულირებელი და მუნიციპალიტეტის ორგანოების საქმიანობა, რომელიც უშუალოდ არის დაკავშირებული მათთვის საქართველოს კანონმდებლობით მინიჭებული ფუნქციების შესრულებასთან, გარდა ხელშეკრულების საფუძველზე ფასიანი მომსახურების გაწევისა;

ბ) საქველმოქმედო საქმიანობა;

გ) რელიგიური საქმიანობა;

დ) დაქირავებით მუშაობა;

ე) ფიზიკური პირის მიერ ფულადი სახსრების საბანკო დაწესებულებებსა და სხვა საკრედიტო დაწესებულებებში დეპოზიტებსა და ანაბრებზე განთავსება;

ვ) საქმიანობის ან/და ოპერაციების სახეები ან/და ოპერაციების ერთობლიობა, რომლებიც განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით, საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით.

3. უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ეკონომიკურ საქმიანობად ითვლება, თუ იგი განახორციელა:

ა) საწარმომ;

ბ) მეწარმე ფიზიკურმა პირმა „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის მე-2 პუნქტითა და მე-3 მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობის ფარგლებში. 

საქართველოს 2013 წლის  20  ნოემბრის კანონი №1 58 8   - ვებგვერდი,  03 .1 2 .2013წ.

საქართველოს 2013 წლის   26 დეკემბრის კანონი №1886  - ვებგვერდი, 30.12.2013წ.

     მუხლი 10. საქველმოქმედო საქმიანობა

1. საქველმოქმედო საქმიანობად ითვლება:

ა) დახმარების უშუალოდ ან მესამე პირის მეშვეობით, ნებაყოფლობით და უანგაროდ გაწევა იმ პირებისათვის, რომლებიც ამ დახმარებას საჭიროებენ, მათ შორის:

ა.ა) იმ ფიზიკური პირებისათვის, რომლებიც სოციალურ დაცვას, სამედიცინო დახმარებას საჭიროებენ, აგრეთვე ხელმოკლე ფიზიკური პირებისათვის, მათ შორის: შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირებისათვის, მოხუცებულებისათვის, ობოლი ბავშვებისათვის, მარჩენალდაკარგულებისათვის, საერთაშორისო დაცვის მქონე პირებისათვის და იძულებით გადაადგილებული პირებისათვის – ავადმყოფებისათვის, მრავალშვილიანი ოჯახებისა და მათი წევრებისათვის, ომების, შეიარაღებული კონფლიქტების, ავარიების, სტიქიური უბედურებების, კატასტროფების, ეპიდემიების ან/და ეპიზოოტიების შედეგად დაზარალებულებისათვის;

ა.ბ) ბავშვთათვის, ხანდაზმულთათვის და შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის მომსახურების მიმწოდებელი ორგანიზაციებისათვის, მათ შორის, სააღმზრდელო დაწესებულებებისათვის, სკოლა-ინტერნატებისათვის, ინტერნატებისათვის, ადრეული და სკოლამდელი აღზრდისა და განათლების დაწესებულებებისათვის და სხვა საბავშვო დაწესებულებებისათვის, ხანდაზმულთა მომსახურებისათვის უფასო სასადილოებისათვის, სამედიცინო დაწესებულებებისათვის, სარეაბილიტაციო ცენტრებისათვის;

ა.გ) საქველმოქმედო ორგანიზაციებისათვის; 

ა.დ) რელიგიური ორგანიზაციებისათვის;

ა.ე) განსაკუთრებული ნიჭით დაჯილდოებული ფიზიკური პირებისათვის – მათი ტალანტის განვითარების მიზნით;

ა.ვ) პენიტენციური დაწესებულებებისათვის – ამ დაწესებულებებში მოთავსებულ პირთა მოვლის ან სამედიცინო მომსახურების პირობების გაუმჯობესების მიზნით;

ა.ზ) იმ პირებისათვის, რომლებიც ახორციელებენ ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ საქმიანობას;

ბ) ორგანიზაციების მიერ საზოგადოებისათვის სასარგებლო საქმიანობის განხორციელება შემდეგ სფეროებში: ადამიანის უფლებების დაცვა, გარემოს დაცვა, დემოკრატიისა და სამოქალაქო საზოგადოების განვითარება, კულტურა, განათლება, მეცნიერება, ჯანმრთელობის დაცვა, სოციალური დაცვა, ფიზიკური აღზრდა და სამოყვარულო სპორტი, ხელოვნება.

2. ქველმოქმედებას არ მიეკუთვნება ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული საქმიანობა:

ა) განხორციელებული სახელმწიფო ხელისუფლების და მუნიციპალიტეტის ორგანოთა მიერ;

ბ) განხორციელებული საწარმოს, პოლიტიკური პარტიის ან არჩევნებში მონაწილე სხვა საარჩევნო სუბიექტის მხარდასაჭერად;

გ) განხორციელებული ფიზიკური პირის მიერ საკუთარი ნათესავებისათვის ან იურიდიული პირის მიერ თავისი მმართველობის ორგანოთა ხელმძღვანელებისათვის და მათი ნათესავებისათვის;

დ) თუ ის „რეკლამის შესახებ“ საქართველოს კანონით სპონსორობად ითვლება.

საქართველოს 2011 წლის 6 დეკემბრის კანონი №5371 - ვებგვერდი, 20.12.2011წ.

საქართველოს 2015  წლის 1 მაისის   კანონი №3530 – ვებგვერდი, 18.05.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 8  ივნისის კანონი  № 5372  - ვებგვერდი, 24.06.2016წ.

საქართველოს 2016 წლის 1  დეკემბრის კანონი №57  - ვებგვერდი, 15.12.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  მარტის   კანონი  №499   - ვებგვერდი, 27.03.2017წ.

     მუხლი 11. რელიგიური საქმიანობა

1. რელიგიურ საქმიანობად ითვლება დადგენილი წესით რეგისტრირებული რელიგიური ორგანიზაციის (გაერთიანების) საქმიანობა, რომლის მიზანია აღმსარებლობისა და სარწმუნოების გავრცელება, მათ შორის, ისეთი გზით, როგორიცაა:

ა) რელიგიური წეს-ჩვეულებების, ცერემონიების, ლოცვების, სხვა საკულტო მოქმედებათა ორგანიზება და ჩატარება;

ბ) მორწმუნეთათვის შესაძლებლობის მიცემა, ჰქონდეთ ან გამოიყენონ სამლოცველო შენობები და სარიტუალო ნაგებობები რელიგიურ მოთხოვნათა როგორც ერთობლივად, ისე ინდივიდუალურად დასაკმაყოფილებლად;

გ) რელიგიური დელეგაციების, მომლოცველების, სხვადასხვა კონფესიის წარმომადგენლების მიღებისა და გამგზავრების ორგანიზება, ეროვნული და საერთაშორისო რელიგიური თათბირების, ყრილობების, სემინარების ორგანიზება, ამ ღონისძიებათა ჩატარების პერიოდში მათი მონაწილეების სასტუმროებით (სხვა საცხოვრებლით), ტრანსპორტით, კვებითა და კულტურული მომსახურებით უზრუნველყოფა;

დ) მონასტრების, სამონასტრო ეკლესიების, სასულიერო-სასწავლო დაწესებულებების შენახვა, ამ სასულიერო-სასწავლო დაწესებულებების მოსწავლეთა და მსმენელთა სწავლება, საქველმოქმედო ორგანიზაციების (საავადმყოფოები, თავშესაფრები, მოხუცებულთა და ინვალიდთა სახლები) შენახვა, აგრეთვე კანონიკური წესებით განპირობებული სხვა ანალოგიური საწესდებო საქმიანობა.

2. რელიგიურ საქმიანობას უთანაბრდება იმ რელიგიური ორგანიზაციების (გაერთიანებების) საწარმოთა საქმიანობა, რომლებიც გამოსცემენ რელიგიურ (საღვთისმსახურო) ლიტერატურას ან აწარმოებენ რელიგიური დანიშნულების საგნებს; ამ ორგანიზაციების (გაერთიანებების) ან მათი საწარმოების საქმიანობა, რომელიც დაკავშირებულია რელიგიური (საღვთისმსახურო) ლიტერატურის ან რელიგიური დანიშნულების საგნების რეალიზაციასთან (გავრცელებასთან); აგრეთვე ასეთი საქმიანობით მიღებული ფულადი სახსრების გამოყენება რელიგიური საქმიანობის განსახორციელებლად.

     მუხლი 12. დაქირავებით მუშაობა

1. დაქირავებით მუშაობად ითვლება:

ა) ფიზიკური პირის მიერ ვალდებულების შესრულება იმ ურთიერთობათა ფარგლებში, რომლებიც რეგულირდება საქართველოს ან/და უცხო ქვეყნის შრომის კანონმდებლობით;

ბ) ფიზიკური პირის მიერ იმ ვალდებულების შესრულება, რომელიც დაკავშირებულია საქართველოს თავდაცვის ძალებში, სამართალდამცავ ორგანოებსა და მათთან გათანაბრებულ ორგანოებში მის სამსახურთან;

გ) ფიზიკური პირის მიერ საწარმოს ან ორგანიზაციის ხელმძღვანელად (დირექტორად) ყოფნა ან ხელმძღვანელის (დირექტორის) მოვალეობის შესრულება. 

2. დაქირავებით მომუშავე ფიზიკური პირი ამ კოდექსის მიზნებისათვის იწოდება დაქირავებულად, პირი, რომელიც ანაზღაურებს ასეთი ფიზიკური პირის მიერ შესრულებულ სამუშაოს, – დამქირავებლად, ხოლო ასეთი ანაზღაურება – ხელფასად.

3. ამ მუხლით გათვალისწინებული დაქირავებულ პირთა შესახებ ინფორმაცია დამქირავებელმა უნდა ასახოს დაქირავებულ პირთა რეესტრში, რომელსაც აწარმოებს შემოსავლების სამსახური.

4. დაქირავებულ პირთა რეესტრში ასასახი ინფორმაციის ნუსხა და ინფორმაციის ასახვის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2018 წლის 31 ოქტომბრის კანონი №3600  – ვებგვერდი, 21.11.2018წ.

    მუხლი 13. საქონელი

1. საქონელი არის მატერიალური ან არამატერიალური ქონება, მათ შორის, ელექტრო- და თბოენერგია, გაზი და წყალი.

2. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

    მუხლი 14. მომსახურება

1. მომსახურებად ითვლება საქმიანობა, რომელიც არ არის საქონლის მიწოდება. თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, მომსახურებას მიეკუთვნება შემდეგი საქმიანობა:

ა) სამშენებლო-სამონტაჟო;

ბ) სარემონტო;

გ) სარესტავრაციო;

დ) საცდელ-საკონსტრუქტორო;

ე) გეოლოგიურ-საძიებო;

ვ) სატრანსპორტო, მათ შორის, გაზის, ნავთობის, ნავთობპროდუქტების, ელექტრო- და თბოენერგიის ტრანსპორტირება;

ზ) ქონების გაცემა ქირით, იჯარით ან ლიზინგით;

თ) საშუამავლო;

ი) პერსონალის შერჩევა;

კ) პატენტების, მოწმობების, ლიცენზიების, სავაჭრო ნიშნების, მომსახურების ნიშნების, ინტელექტუალური საკუთრებისა და სხვა პირადი არაქონებრივი უფლების გამოყენებაზე უფლების გადაცემა;

ლ) ვალდებულების შესრულება – მოქმედება ან მოქმედებისაგან თავის შეკავება;

მ) კავშირგაბმულობის მომსახურება, საყოფაცხოვრებო და საბინაო-კომუნალური მომსახურება;

ნ) სარეკლამო მომსახურება;

ო) ინოვაციური მომსახურება;

პ) ფინანსური ოპერაციები ან/და ფინანსური მომსახურება;

ჟ) სადაზღვევო მომსახურება;

რ) საკონსულტაციო, იურიდიული, ბუღალტრული, აუდიტორული, მარკეტინგული მომსახურება;

ს) მონაცემთა დამუშავებისა და საინფორმაციო უზრუნველყოფის მომსახურება;

ტ) საქონლის სარეალიზაციოდ მომზადების მომსახურება, მათ შორის, პარტიის დანაწილება, გასაგზავნად ფორმირება, დახარისხება, შეფუთვა, გადაფუთვა, ჩამოსხმა;

უ) საქონლის ან სხვა ქონების შენახვის მომსახურება;

ფ) დაცვის მომსახურება;

ქ) დამკვეთის ნედლეულით (მასალით) საქონლის ან სხვა ქონების წარმოება;

ღ) სატრანსპორტო ტვირთების მომსახურება, მათ შორის, საექსპედიტორო, ჩატვირთვის, გადმოტვირთვის, გადატვირთვის მომსახურება;

ყ) საზღვაო ხომალდების მომსახურება, მათ შორის, საპორტო მომსახურება, საპორტო ფლოტის გემების მომსახურება;

შ) საჰაერო ხომალდების მომსახურება, მათ შორის, საქართველოს აეროპორტებში, საჰაერო სივრცესა და კოსმოსურ სივრცეში გაწეული აერონავიგაციის მომსახურება;

ჩ) სხვა მომსახურება.

2. დამკვეთის ნედლეულით (მასალით) საქონლის წარმოებად ითვლება საქონლის ნებისმიერი წარმოება, მათ შორის, მისი დამზადება, გადამუშავება, დამუშავება, ან აღნიშნული ნედლეულის (მასალის) სხვაგვარი ტრანსფორმაცია, რომლის პროცესშიც როგორც ნედლეულის (მასალის), ისე საბოლოო პროდუქტის მესაკუთრე არის პირი, რომელმაც მიაწოდა ნედლეული (მასალა) და ფულადი ან ნატურალური ფორმით აანაზღაურა ამ ნედლეულით (მასალით) საქონლის წარმოებასთან დაკავშირებული მომსახურების ღირებულება (მიუხედავად იმისა, წარმოებისას მწარმოებელმა გამოიყენა თუ არა საკუთარი ნედლეული (მასალა), მაკომპლექტებლები ან სხვა კომპონენტები, რომელთა ღირებულებაც ჩაითვალა ასეთ წარმოებასთან დაკავშირებული მომსახურების ღირებულებაში).

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5503  - ვებგვერდი,  12.07.2016წ.

     მუხლი 15. ფინანსური ინსტრუმენტი, ფინანსური ოპერაცია, ფინანსური მომსახურება

1. ფინანსური ინსტრუმენტი არის ნებისმიერი შეთანხმება (ხელშეკრულება), რომელიც წარმოშობს როგორც ერთი პირის ფინანსურ აქტივს, ისე მეორე პირის ფინანსურ ვალდებულებას. იგი მოიცავს: ფულად სახსრებს (ნაღდი და უნაღდო ფორმით), სესხებს (კრედიტებს), სასესხო  ვალდებულებებს, თამასუქებსა და ფასიან ქაღალდებს, მათ შორის: კაპიტალში წილებს, აქციებს, ობლიგაციებს  და ისეთ დერივატივებს, როგორებიცაა:  ოფციონი,  ფიუჩერსი, ფორვარდი, სვოპი და სხვა. ფინანსური ინსტრუმენტი მოიცავს აგრეთვე ფულადი გამოსახვის მქონე, საქართველოს კანონმდებლობით დაშვებულ ნებისმიერ შეთანხმებას ორ სუბიექტს (კონტრაგენტს) შორის. ამასთანავე, თუ აღნიშნული შეთანხმების არსებობის პერიოდში მის ნებისმიერ ეტაპზე ამ შეთანხმების შედეგად განხორციელდა საქონლის ან/და მომსახურების მიწოდება, გარდა   ფინანსური ოპერაციებისა  და  მომსახურების  მიწოდებისა, ამ  ფინანსური  ინსტრუმენტის  მფლობელ  სუბიექტებს  შორის ან/და მესამე პირებისთვის/მესამე  პირებისგან, ასეთი მიწოდების მომენტიდან იგი აღარ ითვლება ფინანსურ ინსტრუმენტად.

2. ფინანსურ მომსახურებად/ოპერაციად განიხილება:

ა) ყველა სახის ანგარიშის (მათ შორის, მიმდინარე, ანგარიშსწორების, სადეპოზიტო, საბროკერო და სხვა ანგარიშის) გახსნა, განკარგვა, დახურვა, აგრეთვე ნებისმიერი საგადახდო ინსტრუმენტით სარგებლობა, მათ შორის, საგადახდო სისტემაში ტრანსფერორდერის დამუშავება/შესრულება, კლირინგი და ანგარიშსწორება ნაღდი ან უნაღდო ფორმით (მათ შორის, საინკასაციო მომსახურება);

ბ) ფინანსური ინსტრუმენტის მიმოქცევა და მიმოქცევასთან დაკავშირებული ოპერაციები ნაღდი და უნაღდო ფორმით და ნებისმიერი საგადახდო ინსტრუმენტით სარგებლობა;

გ) კრედიტის (სესხის) აღება/გაცემა/გადაცემა, სინდიცირება, სტრუქტურირება, მართვა და განკარგვა, მათ შორის, კრედიტის (სესხის) უზრუნველსაყოფად განხორციელებული ქმედებები (ქონების/აქტივის დაგირავება, საკრედიტო რისკის მესამე პირზე ნაწილობრივ ან მთლიანად გადაყიდვა, გარანტიების ან ანალოგიური შინაარსის ფინანსური ინსტრუმენტების გაცემა/დამოწმება/მართვა/განკარგვა ან ასეთი ინსტრუმენტის შეძენა/მის ბენეფიციარად ყოფნა), კრედიტის (სესხის) მომსახურება (საპროცენტო სარგებლისა და ძირის გადახდა) და კრედიტზე (სესხზე) საპროცენტო სარგებლისა და კრედიტის (ძირის) დაფარვის მიღება, აგრეთვე ფაქტორინგი;

დ) კაპიტალში წილის, აქციის, ობლიგაციის, სერტიფიკატის, თამასუქისა და სხვა ფასიანი ქაღალდების გამოშვებასთან, შეძენასთან, მიმოქცევასთან ან/და მიწოდებასთან (მათ შორის, მომავალში) დაკავშირებული ოპერაციები, მათ შორის, მათი მიმოქცევის უზრუნველყოფა;

ე) ფულადი სახსრების, ფასიანი ქაღალდის ან/და სხვა ფინანსური ინსტრუმენტის ემისია, მართვა (მათ შორის, საპენსიო და საინვესტიციო ფონდების ან დანაზოგთა სხვა კოლექტიური და ინდივიდუალური სქემების ფორმირება, მათში ფინანსური ინსტრუმენტების აკუმულირება), განკარგვა, განთავსება (მათ შორის, მესამე პირებთან, გარანტირებულ და არაგარანტირებულ საფუძვლებზე), ნომინალურ მფლობელობაში მიღება/გადაცემა, სესხება/გასესხება დროებით (რეპოს) საფუძველზე, ადმინისტრირება, მათ შორის, რეგისტრაცია (რეესტრის ფორმირება/წარმოება), გადაცემა, დაბლოკვა/განბლოკვა, დატვირთვა/განტვირთვა, სხვა დეპოზიტარული (მათ შორის, სპეციალური დეპოზიტარის) და კასტოდიანური (შენახვა და აღრიცხვის წარმოება) ოპერაციები, მათი სამართლიანი ღირებულების დადგენა, აგრეთვე ფინანსური გირაოს გაცემა/მიღება/მართვა;

[ ე) ფულადი სახსრების, ფასიანი ქაღალდის ან/და სხვა ფინანსური ინსტრუმენტის ემისია, მართვა (მათ შორის, საპენსიო და საინვესტიციო ფონდების ან დანაზოგთა სხვა კოლექტიური და ინდივიდუალური სქემების ფორმირება, მათში ფინანსური ინსტრუმენტების აკუმულირება, „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად აქტივების მმართველი კომპანიის, მზღვეველისა და საპენსიო კომპანიის საქმიანობა), განკარგვა, განთავსება (მათ შორის, მესამე პირებთან, გარანტირებულ და არაგარანტირებულ საფუძვლებზე), ნომინალურ მფლობელობაში მიღება/გადაცემა, სესხება/გასესხება დროებით (რეპოს) საფუძველზე, ადმინისტრირება, მათ შორის, რეგისტრაცია (რეესტრის ფორმირება/წარმოება), გადაცემა, დაბლოკვა/განბლოკვა, დატვირთვა/ განტვირთვა, სხვა დეპოზიტარული (მათ შორის, სპეციალური დეპოზიტარის) და კასტოდიანური (შენახვა და აღრიცხვის წარმოება) ოპერაციები, მათი სამართლიანი ღირებულების დადგენა, აგრეთვე ფინანსური გირაოს გაცემა/მიღება/მართვა;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ვ) ფინანსური ინსტრუმენტით გარიგების პირობებისა და ანგარიშსწორების გარანტად (მათ შორის, მესამე მხარედ) გამოსვლა;

ზ) კორპორატიული ოპერაციები, კერძოდ, აქციის და კაპიტალში წილის დანაწევრება, კონსოლიდაცია, კაპიტალის გაზრდა/შემცირება (მათ შორის, კაპიტალის გაზრდაში მონაწილეობის უფლებების ემისია, შეძენა/გასხვისება და მიმოქცევა), ორი ან ორზე მეტი იურიდიული პირის შერწყმა/იურიდიული პირის ორ ან ორზე მეტ იურიდიულ პირად დაყოფა, ლიკვიდაცია, დივიდენდის დარიცხვასთან/აღრიცხვასთან და გადახდასთან დაკავშირებული მომსახურება (ფულადი ან კანონით დაშვებული ნებისმიერი სხვა ფორმით);

თ) დაზღვევა ან/და გადაზღვევა, თანმდევი მომსახურებების ჩათვლით, რომელსაც სადაზღვევო ბროკერი ან/და სადაზღვევო აგენტი ახორციელებს;

ი) საგადახდო მომსახურების პროვაიდერისა და საგადახდო სისტემის ოპერატორის მომსახურება „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად;

კ) ამ ნაწილით გათვალისწინებულ რომელიმე ფინანსურ მომსახურებასთან/ოპერაციასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურება.

3. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

4. ამ კოდექსით გათვალისწინებული თანამფლობელობის (ამხანაგობის) შემთხვევაში მფლობელის წილი, თუ მასზე არ არის მიმაგრებული/განპიროვნებული ქონება, აგრეთვე ქონებაზე უფლების წინასწარი რეგისტრაციის შემთხვევაში უფლება არის ფინანსური ინსტრუმენტი. 

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6312 – ვებგვერდი, 12.06.2012წ. 

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5677 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

    მუხლი 16. საქონლის მიწოდება, მომსახურების გაწევა

1. საქონლის მიწოდებად ითვლება პირის მიერ სხვა პირისათვის საქონელზე საკუთრების უფლების გადაცემა სასყიდლით (მათ შორის, საქონლის რეალიზაცია, გაცვლა, ხელფასის ან ნატურალური ფორმით ანაზღაურება) ან უსასყიდლოდ.

2. მომსახურების გაწევად განიხილება პირის მიერ სხვა პირისთვის მისივე ნებით, კომპენსაციის სანაცვლოდ ან უსასყიდლოდ ისეთი მოქმედების შესრულება, რომელიც არ არის საქონლის მიწოდება

    მუხლი 17. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

     მუხლი 18. საქონლის/მომსახურების ფასის განსაზღვრის პრინციპები

1. გადასახადებით დაბეგვრის მიზნებისათვის გამოიყენება გარიგებაში საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივი ფასი, თუ ამ კოდექსით საბაზრო ფასის ან სხვა ღირებულების გამოყენება არ არის გათვალისწინებული.

2. საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასად ითვლება ფასი, რომელიც ყალიბდება საქონლის/მომსახურების ბაზარზე იდენტური (ხოლო მისი არარსებობის შემთხვევაში – მსგავსი) საქონლის/მომსახურების მოთხოვნისა და მიწოდების ურთიერთზემოქმედების შედეგად და შესაბამის ბაზარზე იმ პირებს შორის დადებული გარიგების საფუძველზე, რომლებიც ამ კოდექსის მე-19 მუხლის მიხედვით არ არიან ურთიერთდამოკიდებული პირები. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის გარიგება მხედველობაში მიიღება მხოლოდ იმ პირობით, რომ მათი ურთიერთდამოკიდებულება გავლენას არ მოახდენს ასეთი გარიგების შედეგებზე.

3. საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი განისაზღვრება ბაზარზე ამ საქონლის/მომსახურების მიწოდების მომენტისათვის (ხოლო ასეთის არარსებობის შემთხვევაში – რეალიზაციის მომენტის უახლოესი კალენდარული დღისათვის, რომელიც არა უმეტეს 30 კალენდარული დღით უსწრებს ან მოჰყვება ასეთი საქონლის/მომსახურების რეალიზაციის მომენტს) იდენტურ (მსგავს) საქონელზე/მომსახურებაზე დადებული გარიგების შესახებ, მათ შორის, საერთაშორისო და სხვა ბირჟებზე დაფიქსირებული ფასების შესახებ, ინფორმაციის საფუძველზე.

4. საქონლის/მომსახურების ბაზრად ითვლება ამ საქონლის/ მომსახურების მიმოქცევის სფერო, რომელიც განისაზღვრება გამყიდველის/ მყიდველის შესაძლებლობით, მნიშვნელოვანი დანახარჯის გარეშე გაყიდოს/ შეიძინოს საქონელი/მომსახურება გამყიდველისათვის/მყიდველისათვის უახლოეს ტერიტორიაზე საქართველოში ან მისი ფარგლების გარეთ.

5. თუ საქონლის/მომსახურების ბაზარზე იდენტურ (მსგავს) საქონელზე/მომსახურებაზე დადებული გარიგება ან ამ ბაზარზე ასეთი საქონლის/მომსახურების მიწოდება არ არსებობს, საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი განისაზღვრება იმ ფასებით, რომლებიც ჩამოყალიბებულია იდენტურ (მსგავს) საქონელზე/მომსახურებაზე დადებული გარიგების საფუძველზე, საქონლის/მომსახურების რეალიზაციის მომენტის უახლოესი კალენდარული დღისათვის, რომელიც არა უმეტეს 30 კალენდარული დღით უსწრებს ან მოჰყვება ასეთი საქონლის/მომსახურების რეალიზაციის მომენტს.

6. თუ ამ მუხლის პირველი–მე-5 ნაწილების დებულებათა გამოყენება შეუძლებელია, საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი დგინდება დანახარჯების, შესაძლო რეალიზაციის ფასის ან მისაღები სარგებლის განსაზღვრის მეთოდებით.

7. საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასის განსაზღვრისას გამოიყენება საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასების შესახებ ინფორმაციის ოფიციალური წყაროები, აღმასრულებელი ხელისუფლების შესაბამისი ორგანოების საინფორმაციო ბაზა, საგადასახადო ორგანოებისათვის გადასახადის გადამხდელთა მიერ მიწოდებული ინფორმაცია, აგრეთვე სხვა სარწმუნო ინფორმაცია.

8. 2007 წლის 1 სექტემბრიდან „ენერგეტიკისა და წყალმომარაგების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ბუნებრივი გაზის მიწოდებისას საგადასახადო მიზნებისათვის საბაზრო ფასად მიჩნეულ იქნეს საქართველოს მთავრობის მიერ (მათ შორის, გაფორმებული შეთანხმებით) განსაზღვრული ფასი.

9. საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი შეიძლება იყოს საბითუმო და საცალო.

10. საქონლის/მომსახურების გაცვლის (ბარტერული) ოპერაცია საქონლის/მომსახურების მიმწოდებელი თითოეული მხარისათვის ითვლება საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასით რეალიზაციად, ხოლო საქონლის/მომსახურების თითოეული მიმღებისათვის – საქონლის/ მომსახურების იმავე საბაზრო ფასით შეძენად.

11. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, გადასახადებით დაბეგვრის მიზნებისათვის გამოიყენოს საბაზრო ფასი შემდეგ შემთხვევებში:

ა) თუ გარიგება განხორციელდა ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მათი ურთიერთდამოკიდებულება გავლენას არ ახდენს ასეთი გარიგების შედეგებზე;

ბ) თუ საგადასახადო ორგანო საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესის შესაბამისად ასაბუთებს, რომ გარიგების მონაწილეებს შორის განცხადებული ფასი განსხვავდება ფაქტობრივი ფასისაგან;

გ) თუ პირმა საქონელი მიაწოდა ან/და მომსახურება გაუწია ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტს.

12. იდენტური საქონელი არის სხვადასხვა საქონელი, რომლებსაც აქვთ ერთნაირი მახასიათებლები, კერძოდ, ფიზიკური მახასიათებლები, ხარისხი, რეპუტაცია ბაზარზე, წარმოშობის ქვეყანა ან/და მწარმოებელი.

13. მსგავსი საქონელი არის სხვადასხვა საქონელი, რომლებიც არ არიან იდენტური, მაგრამ აქვთ მსგავსი მახასიათებლები და შედგებიან მსგავსი კომპონენტებისაგან, რაც მათ საშუალებას აძლევს, განახორციელონ ერთი და იგივე ფუნქციები და იყვნენ კომერციულად ურთიერთშემცვლელი.

14. ამ მუხლის მე-11 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, განსაზღვროს შემთხვევები, როდესაც პირების ურთიერთდამოკიდებულება გავლენას არ ახდენს მათ შორის განხორციელებული გარიგების შედეგებზე.

15. ამ მუხლის მე-11 ნაწილის მიზნებისათვის ითვლება, რომ პირთა ურთიერთდამოკიდებულებას გავლენა არ მოუხდენია გარიგების შედეგებზე, თუ სპეციალურ სავაჭრო კომპანიასა და მის ურთიერთდამოკიდებულ პირს შორის უცხოური საქონლის მიწოდება საბაჟო საწყობში განხორციელდა საბაჟო ღირებულებით.

საქართველოს 2010 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4061-სსმI, №75, 27.12.2010წ., მუხ.469

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5651 – ვებგვერდი, 27.12.2019წ.

    მუხლი 19. ურთიერთდამოკიდებული პირები

1. ურთიერთდამოკიდებულ პირებად ითვლებიან ის პირები, რომელთა შორის განსაკუთრებულ ურთიერთობათა არსებობამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს მათი ან მათ მიერ წარმოდგენილი პირების საქმიანობის პირობებზე ან ეკონომიკურ შედეგებზე.

2. განსაკუთრებულ ურთიერთობებს მიეკუთვნება ურთიერთობები, რომელთა დროსაც:

ა) პირები არიან ერთი საწარმოს დამფუძნებლები (მონაწილეები), თუ მათი ჯამური წილი არანაკლებ 20 პროცენტია;

ბ) ერთი პირი პირდაპირ ან არაპირდაპირ მონაწილეობს მეორე პირ საწარმოში, თუ ასეთი მონაწილეობის წილი არანაკლებ 20 პროცენტია;

გ) პირი ახორციელებს საწარმოს კონტროლს;

დ) ფიზიკური პირი თანამდებობრივად ექვემდებარება სხვა ფიზიკურ პირს;

ე) ერთი პირი პირდაპირ ან არაპირდაპირ აკონტროლებს მეორე პირს;

ვ) პირებს პირდაპირ ან არაპირდაპირ აკონტროლებს მესამე პირი;

ზ) პირები ერთად, პირდაპირ ან არაპირდაპირ აკონტროლებენ მესამე პირს;

თ) პირები ნათესავები არიან;

ი) პირები ამხანაგობის წევრები არიან.

3. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის მიზნებისათვის ფიზიკური პირის ნათესავებად ითვლებიან:

ა) ნათესავების პირველი შტო: მეუღლე, მშობელი, შვილი, და, ძმა;

ბ) ნათესავების მეორე შტო: პირველი შტოს თითოეული ნათესავის მეუღლე, მშობელი, შვილი, და, ძმა, გარდა იმ ფიზიკური პირისა, რომელიც უკვე მიეკუთვნა პირველ შტოს;

გ) პირები, რომლებიც ხანგრძლივი მეურვეობის შედეგად ერთმანეთთან დაკავშირებული არიან, როგორც მშობლები და შვილები.

4. ნათესაობის განსაზღვრისას გერი დები (ძმები) გათანაბრებული არიან ღვიძლ დებთან (ძმებთან), ხოლო შვილად აყვანილები – ღვიძლ შვილებთან. ამასთანავე, სამეურვეო ურთიერთობები გათანაბრებულია საოჯახო ერთობასთან (რომლის დროსაც პირები ერთმანეთთან დაკავშირებული არიან, როგორც მშობლები და შვილები), რომელიც, თავის მხრივ, უთანაბრდება ნათესაურ ურთიერთობას. აღნიშნულ პირებს შორის საოჯახო ერთობის შეწყვეტა მხედველობაში არ მიიღება მათ შორის მშობლისა და შვილის ურთიერთობის შენარჩუნებისას ამ მუხლის მე-3 ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტის მიხედვით.

5. ამ მუხლის მიზნებისათვის კონტროლი გულისხმობს: სამეთვალყურეო საბჭოს წევრობას, დირექტორობას და ამ თანამდებობებზე პირების დანიშვნის უფლებას; ხმის უფლების მქონე წილის ან აქციების 20 პროცენტის ფლობას.

6. ამ მუხლის მიზნებისათვის ფიზიკური პირი ითვლება წილის არაპირდაპირ მფლობელად, თუ ამ წილს ფლობს მისი ნათესავი.

კარი II

გადასახადის გადამხდელი, საგადასახადო აგენტი, საწარმო, ორგანიზაცია, ფიზიკური პირი

თავი III

ფიზიკური პირი, საწარმო, ორგანიზაცია

    მუხლი 20. გადასახადის გადამხდელი, საგადასახადო აგენტი

1. გადასახადის გადამხდელი არის პირი, რომელსაც აქვს ამ კოდექსით დადგენილი გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

2. საგადასახადო აგენტი არის პირი, რომელმაც ამ კოდექსით დადგენილ შემთხვევაში და დადგენილი წესით უნდა შეასრულოს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულება.

3. ამ კოდექსის მიზნებისათვის საგადასახადო აგენტი გათანაბრებულია გადასახადის გადამხდელთან.

    მუხლი 21. საწარმო

1. საწარმოდ ითვლება შემდეგი წარმონაქმნები, რომლებიც ახორციელებენ ეკონომიკურ საქმიანობას ან შექმნილი არიან ეკონომიკური საქმიანობის განსახორციელებლად:

ა) საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი იურიდიული პირები;

ბ) უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი კორპორაციები, კომპანიები, ფირმები და სხვა მსგავსი წარმონაქმნები, მიუხედავად იმისა, აქვთ თუ არა იურიდიული პირის სტატუსი, აგრეთვე უცხოური საწარმოს მუდმივი დაწესებულება;

გ) გაერთიანებები, ამხანაგობები და სხვა მსგავსი წარმონაქმნები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ამ ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით.

2. საწარმოს არ მიეკუთვნება ინდივიდუალური მეწარმე.

    მუხლი 22. საქართველოს საწარმო, უცხოური საწარმო

1. საქართველოს საწარმოდ ითვლება საწარმო, რომლის საქმიანობის ან/და მართვის ადგილი საქართველოშია.

2. უცხოურ საწარმოდ ითვლება საწარმო, რომელიც ამ მუხლის მიხედვით არ არის საქართველოს საწარმო.

    მუხლი 23. საერთაშორისო კომპანია

1. საერთაშორისო კომპანია არის საქართველოს საწარმო, რომელიც საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრულ საქმიანობებს ახორციელებს და შემოსავალს მხოლოდ ამ საქმიანობებიდან იღებს.

2. პირს საერთაშორისო კომპანიის სტატუსს ანიჭებს საქართველოს მთავრობა.

3. საერთაშორისო კომპანიის მიერ ისეთი საქმიანობის განხორციელება, რომელიც საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული არ არის, იწვევს მისთვის საერთაშორისო კომპანიის სტატუსის გაუქმებას ამ საქმიანობის დაწყების წლის 1 იანვრიდან.

4. საერთაშორისო კომპანია არ შეიძლება შეიქმნას თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში.

5. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

6. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

7. საერთაშორისო კომპანიაში დაქირავებით მუშაობის შედეგად მიღებული შემოსავალი 5 პროცენტით იბეგრება.

8. საერთაშორისო კომპანიის მიერ გაცემული დივიდენდი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და დივიდენდის მიმღები პირის ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

9. საერთაშორისო კომპანიის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად განისაზღვრება.

10. საერთაშორისო კომპანიის მოგების გადასახადის განაკვეთია 5 პროცენტი.

11. საერთაშორისო კომპანიის მოგების გადასახადით დასაბეგრი თანხა მიიღება დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით განხორციელებული განაცემის/გაწეული ხარჯის ოდენობის 0.95-ზე გაყოფით.

12. საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული ხარჯის საქართველოში გაწევის შემთხვევაში საერთაშორისო კომპანიას უფლება აქვს, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით შეამციროს მოგების გადასახადით დასაბეგრი თანხა, ამ ხარჯის ოდენობით.

13. საერთაშორისო კომპანია გათავისუფლებულია ქონების (გარდა მიწისა) გადასახადისაგან, თუ ეს ქონება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით ნებადართული საქმიანობის განხორციელებისათვის არის გამიზნული ან გამოიყენება.

14. საგადასახადო ორგანოსთვის დაქირავებულების შესახებ ინფორმაციის მიწოდებისა და ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული შეღავათის გამოყენების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

15. პირისათვის საერთაშორისო კომპანიის სტატუსის მინიჭებისა და გაუქმების წესს ადგენს, აგრეთვე საერთაშორისო კომპანიისათვის ნებადართული საქმიანობის სახეებს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 231. საინვესტიციო ფონდები

1. საინვესტიციო ფონდი არის საწარმო, რომელიც „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დაფუძნებულია ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ან საინვესტიციო კომპანიის  სახით.

2. „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონის თანახმად, საინვესტიციო ფონდის მართვასა და ადმინისტრირებასთან დაკავშირებული საქმიანობა, აგრეთვე საინვესტიციო ფონდისთვის დეპოზიტარული მომსახურების გაწევა ფინანსურ მომსახურებად განიხილება.

3. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის  მიერ მიღებული მოგება და ზარალი განიხილება ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის თითოეული ერთეულის მფლობელის მიერ ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის გარეშე  მიღებულ მოგებად და ზარალად, მის მფლობელობაში არსებული ერთეულის (ერთეულების) ღირებულების პროპორციულად. ამ ნაწილის საფუძველზე ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მფლობელისთვის მიკუთვნებული ზარალი არ უნდა აღემატებოდეს მის მიერ საინვესტიციო ფონდში განხორციელებული შენატანის ოდენობას და აქტივების მმართველი კომპანიისთვის გადახდილ ხარჯებსა და საკომისიოს.

4. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის აქტივების მმართველი კომპანია ვალდებულია თითოეულ ერთეულის მფლობელს საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსა და საქართველოს ეროვნული ბანკის ერთობლივი ბრძანებით დადგენილი წესით გაუხსნას საინვესტიციო ანგარიში და აწარმოოს ერთეულის მფლობელის მოგებისა და ზარალის აღრიცხვა.

5. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მფლობელის მიერ ერთეულის რეალიზაციით ან გამოსყიდვით მიღებული ნამეტი შემოსავალი მცირდება იმ ოდენობით, რა ოდენობითაც ეს ნამეტი შემოსავალი გათვალისწინებულია ამავე ერთეულის მფლობელის დასაბეგრ შემოსავალში ამ მუხლის მე-3 ნაწილის საფუძველზე.

6. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მფლობელები დამოუკიდებლად ახორციელებენ საგადასახადო ანგარიშგებას. ერთობლივ საინვესტიციო ფონდსა და მის აქტივების მმართველ კომპანიას არ ეკისრებათ ამ კოდექსის 154-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის ვალდებულება.

7. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მფლობელის მიერ ან მისი სახელით „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საქმიანობის განხორციელება ამ ერთეულის მფლობელისთვის არ წარმოშობს მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

8. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის მიერ „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული საქმიანობის ფარგლებში განაწილებული მოგება და ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ხარჯები/განაცემები  მოგების გადასახადით არ იბეგრება.

9. საინვესტიციო კომპანიის მიერ ფიზიკური პირისთვის ან არარეზიდენტი საწარმოსთვის გადახდილი დივიდენდი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და შემოსავლების მიმღების ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

10. საინვესტიციო კომპანიის მიერ „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული საქმიანობის ფარგლებში ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ხარჯები/განაცემები გათავისუფლებულია მოგების გადასახადისგან.

11. საინვესტიციო კომპანიის მიერ მოგების განაწილება, თუ დივიდენდის მიმღები არარეზიდენტი ან ფიზიკური პირია, იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტის შესაბამისად:

ა) 15%-იანი განაკვეთით, გარდა ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა; 

ბ) 5%-იანი განაკვეთით, თუ საინვესტიციო კომპანია ინვესტიციას ახორციელებს მხოლოდ საბანკო დეპოზიტებში ან/და ფინანსურ ინსტრუმენტებში, გარდა რეზიდენტი საწარმოსგან მიღებული მოგების განაწილების შემთხვევისა.

12. მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულია საინვესტიციო კომპანიის მიერ არარეზიდენტისთვის ან ფიზიკური პირისთვის მოგების განაწილება, თუ შემოსავალი, რომლიდანაც ხორციელდება დივიდენდის გადახდა:

ა) არ მიეკუთვნება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავალს;

ბ) მიეკუთვნება რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზებით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს;

გ) მიეკუთვნება რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზებით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს ან ამ ფასიანი ქაღალდიდან პროცენტის სახით მიღებულ შემოსავალს;

დ) მიეკუთვნება საქართველოს მთავრობის ან საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის მიერ გამოშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის რეალიზაციით მიღებულ ნამეტ შემოსავალს ან ამ ფასიანი ქაღალდიდან ან საქართველოს საბანკო დაწესებულებაში განთავსებული დეპოზიტიდან პროცენტის სახით მიღებულ შემოსავალს.

13. არარეზიდენტის ან ფიზიკური პირის მიერ საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მიწოდებით ან გამოსყიდვით მიღებული ნამეტი შემოსავალი იბეგრება:

ა) 15%-იანი განაკვეთით, გარდა ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ბ) 5%-იანი განაკვეთით, თუ საინვესტიციო ფონდი ინვესტიციას ახორციელებს მხოლოდ საბანკო დეპოზიტებში ან/და ფინანსურ ინსტრუმენტებში, გარდა საინვესტიციო ფონდის მიერ რეზიდენტი საწარმოს წილებში/აქციებში ინვესტიციის განხორციელების (წილის/აქციის ფლობის) შემთხვევისა.

14. საშემოსავლო და მოგების გადასახადებისგან გათავისუფლებულია შემოსავალი, რომელიც მიღებულია:

ა) საქართველოში საჯარო შეთავაზებით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული საინვესტიციო ფონდის ერთეულის რეალიზაციით;

ბ) საინვესტიციო ფონდის ერთეულის რეალიზაციით ან საინვესტიციო ფონდის ერთეულის გამოსყიდვით, თუ საინვესტიციო ფონდი ინვესტიციას ახორციელებს მხოლოდ საქართველოს საბანკო დაწესებულებებში განთავსებულ დეპოზიტებში, საქართველოს მთავრობის ან/და საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის მიერ გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებში ან/და რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზებით გამოშვებულ და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებულ სასესხო ფასიან ქაღალდებში.

15. ამ მუხლის მე-12 ნაწილით მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგების თანხის იდენტიფიცირებისთვის ითვლება, რომ საინვესტიციო კომპანიის მიერ დივიდენდის განაწილებისას პირველ რიგში ეს თანხა გაიცემა.

16. ამ მუხლის მე-2−მე-15  ნაწილების მიზნებისთვის „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ქოლგისებრი ფონდის თითოეული ქვეფონდი დამოუკიდებელ საინვესტიციო ფონდად განიხილება.

17. ამ მუხლის მე-12 და მე-14 ნაწილებით გათვალისწინებული საფუძვლების გარდა, საშემოსავლო ან მოგების გადასახადით დაბეგვრისგან გათავისუფლების დამატებითი საფუძვლები განისაზღვრება ამ კოდექსით დადგენილი საერთო წესების შესაბამისად.

    მუხლი 24. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

    მუხლი 241. სპეციალური სავაჭრო კომპანია

1. სპეციალური სავაჭრო კომპანია არის საწარმო, რომელსაც მოგების გადასახადისაგან განთავისუფლების მიზნით ამ მუხლის შესაბამისად მინიჭებული აქვს სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსი.

2. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს მხოლოდ ამ მიზნით შექმნილ საწარმოს, რეგისტრაციასთან ერთად, მიმდინარე და მომავალი კალენდარული წლებისათვის. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მინიჭებისას გაიცემა ამ სტატუსის დამადასტურებელი სერტიფიკატი. უცხოურ საწარმოს, რომელიც საქართველოში ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით, უფლება აქვს, სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მინიჭებისა და მხოლოდ ამ მუხლით ნებადართული საქმიანობის განხორციელების მიზნით დამატებით დაარეგისტრიროს განცალკევებული მუდმივი დაწესებულება.

3. საწარმოს სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსს ანიჭებს საგადასახადო ორგანო. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მინიჭების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

4. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მქონე საწარმოს უფლება აქვს:

ა) საბაჟო საწყობიდან განახორციელოს უცხოური საქონლის რეექსპორტი;

ბ) საბაჟო საწყობში განახორციელოს უცხოური საქონლის მიწოდება როგორც სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მქონე, ისე ამ სტატუსის არმქონე საწარმოებისთვის;

გ) საბაჟო საწყობში შემდგომი რეექსპორტის ან/და მიწოდების მიზნით არანაკლებ საბაჟო ღირებულებით შეისყიდოს უცხოური საქონელი სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის არმქონე საწარმოსაგან;

დ) ამ ნაწილის „ა“−„გ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობებიდან მიღებული შემოსავლის გარდა, მიიღოს სხვა შემოსავალი, მათ შორის:

დ.ა) შემოსავალი, რომელიც ამ კოდექსით განთავისუფლებულია მოგების გადასახადისაგან;

დ.ბ) შემოსავალი მის მიერ ეკონომიკურ საქმიანობაში 2 წელზე მეტი ვადით გამოყენებული ძირითადი საშუალების მიწოდებიდან;

დ.გ) შემოსავალი, გარდა ამ ნაწილის „დ.ა“ და „დ.ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულისა, რომელიც საქართველოში არსებული წყაროდან საგადასახადო პერიოდის (წლის) მიხედვით არ უნდა აღემატებოდეს 1 მილიონ ლარს და მის მიერ საქართველოში შემოტანილი უცხოური საქონლის საბაჟო ღირებულების 5 პროცენტს.

5. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მქონე საწარმოს ეკრძალება:

ა) განახორციელოს საქონლის იმპორტი საქართველოში, გარდა ამ საწარმოს ძირითადი საშუალებისთვის განკუთვნილი იმპორტისა;

ბ) საქართველოს ტერიტორიაზე შეისყიდოს საქართველოს საქონელი შემდგომი მიწოდების მიზნით;

გ) მომსახურება გაუწიოს საქართველოს საწარმოს/ინდივიდუალურ მეწარმეს ან/და უცხოური საწარმოს მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში;

დ) ჰქონდეს საბაჟო საწყობი.

6. გადასახადის გადამხდელის მიერ სპეციალური სავაჭრო კომპანიიდან უცხოური საქონლის შესყიდვის შემთხვევაში მყიდველის მიერ ერთობლივი წლიური შემოსავლიდან გამოსაქვითი ხარჯი არ შეიძლება იყოს ამ საქონლის საბაჟო ღირებულებაზე მეტი. ეს შეზღუდვა არ ეხება მყიდველის მიერ გაწეულ ხარჯებს, რომლებიც ამ კოდექსით მიეკუთვნება აქტივის ღირებულებას და არ უკავშირდება სპეციალური სავაჭრო კომპანიისათვის გადახდებს.

7. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსი უქმდება იმ კალენდარული წლისათვის, რომელსაც საწარმოს უფლებამოსილი წარმომადგენელი მიუთითებს განცხადებაში სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის გაუქმების თაობაზე. ამასთანავე, განცხადება წარდგენილი უნდა იქნეს შესაბამისი წლის დაწყებამდე არა უგვიანეს 5 სამუშაო დღისა.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

 

მუხლი 242. სპეციალური საწარმო

1. სპეციალური საწარმო არის პირი, რომელსაც ამ მუხლის შესაბამისად სპეციალური საწარმოს სტატუსი აქვს მინიჭებული.

2. სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირს უფლება აქვს, საქართველოს კანონმდებლობით ნებადართულ საქმიანობასთან ერთად, „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-6 მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სპეციალური თანხმობით, განახორციელოს შემდეგი საქმიანობა:

ა) საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე წარმოშობილი ან წარმოებული საქონლის აღნიშნული ტერიტორიიდან საქართველოს სხვა ტერიტორიაზე მიწოდება ან/და საქართველოს ტერიტორიიდან (გარდა საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიისა) კანონის შესაბამისად ექსპორტის პროცედურაში მოქცევა. ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აკრძალულია აქციზური საქონლის (გარდა ალკოჰოლიანი სასმლისა და თამბაქოს ნაწარმისა) მიწოდება;

ბ) საქართველოს საქონლის (გარდა საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე წარმოშობილისა ან წარმოებულისა) საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე მიწოდება; 

გ) საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე საქონლის მხოლოდ ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მიზნისთვის წარმოება.

3. პირს სპეციალური საწარმოს სტატუსს ანიჭებს საგადასახადო ორგანო.

4. სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირს უფლება აქვს, ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის მიწოდება განახორციელოს მხოლოდ:

ა) აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის ტერიტორიაზე/ ტერიტორიიდან – ზუგდიდის მუნიციპალიტეტის მიმართულებიდან/მიმართულებით;

ბ) ცხინვალის რეგიონის (ყოფილი სამხრეთ ოსეთის ავტონომიური ოლქის) ტერიტორიაზე/ტერიტორიიდან – გორის მუნიციპალიტეტის მიმართულებიდან/ მიმართულებით.

5. პირისთვის სპეციალური საწარმოს სტატუსის მინიჭებისა და გაუქმების, საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე წარმოშობილი ან წარმოებული საქონლის დადგენისა და აღნიშნული სტატუსის მქონე პირის ფუნქციონირების წესებს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2018 წლის  6  ივნისის  კანონი № 2476 –  ვებგვერდი,  21.06.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 25. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო

1. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო (შემდგომ − თიზ-ის საწარმო) არის „თავისუფალი ინდუსტრიული ზონების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად შექმნილი საწარმო.

2. თიზ-ის საწარმო ვალდებულია საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირისათვის (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) საქონლის მიწოდების შემთხვევაში გადაიხადოს საქონლის მიწოდებით მიღებული/მისაღები შემოსავლის (საქონლის უსასყიდლოდ მიწოდებისას − ამ საქონლის საბაზრო ფასის) 4 პროცენტი არაუგვიანეს საქონლის მიწოდების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

3. საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირის მიერ (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) თიზ-ის საწარმოსთვის საქონლის (გარდა ადგილზე მოხმარებისათვის ან/და წარმოებისათვის განკუთვნილი ელექტროენერგიისა, წყლისა და ბუნებრივი აირისა) მიწოდებისას თიზ-ის საწარმო ვალდებულია გადაიხადოს მიწოდებული საქონლის საბაზრო ფასის 4 პროცენტი არაუგვიანეს საქონლის მიწოდების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

4. საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირის მიერ (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) თიზ-ის საწარმოსათვის საქონლის მიწოდებისას დაბეგვრის მიზნებისათვის გამოიყენება ამ საქონლის საბაზრო ფასი.

5. თიზ-ის საწარმოს ეკრძალება:

ა) საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირისაგან (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) მომსახურების შეძენა, გარდა:

ა.ა) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ორგანიზატორის ან/და ადმინისტრაციის მიერ დაცვის მომსახურების გაწევისა ან/და ქონების ქირით ან იჯარით გადაცემისა;

ა.ბ) ტრანსპორტის, კავშირგაბმულობის, კანალიზაციის, აუდიტორული ან/და საკონსულტაციო მომსახურებისა, ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ფინანსური ოპერაციების განხორციელებისა ან/და ფინანსური მომსახურების გაწევისა, აგრეთვე ძირითად საშუალებათა დადგმისა, მონტაჟისა ან/და მშენებლობის მომსახურების გაწევისა;

ა.გ) საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრული მომსახურებისა;

ბ) საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირისათვის (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) მომსახურების გაწევა.

6. თიზ-ის საწარმოს მიერ საგადასახადო ანგარიშგების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

7. საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, განსაზღვროს თიზ-ის საწარმოს მიერ არარეზიდენტისათვის (გარდა საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულებისა) გასაწევი მომსახურების სახეები, რომელიც გადასახადებით დაბეგვრის მიზნებისათვის ჩაითვლება თიზ-ის საწარმოს მიერ თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში განხორციელებულ ნებადართულ საქმიანობად.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

     მუხლი 26. სპეციალური სავაჭრო ზონა

1. სპეციალური სავაჭრო ზონის (შემდგომ − სსზ) სტატუსი საკუთარი ინიციატივით შეიძლება მიენიჭოს იურიდიულ პირს, რომელიც საქართველოში ბაზრობის (ვაჭრობის) ორგანიზებას ეწევა.

2. ვაჭრობის ორგანიზება არის პირის ან/და პირთა ჯგუფის საკუთრებაში/მფლობელობაში არსებული ბაზრის ან/და შენობა-ნაგებობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის გაქირავება.

3. (ამოღებულია – 10.04.2012, №6015).

4. პირი სსზ-ის სტატუსის მიღების შემთხვევაში სსზ-ის სტატუსის მიღების მომდევნო წლის 1 იანვრიდან ვალდებულია:

ა) უზრუნველყოს სსზ-ის ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი საქონლის მოძრაობის აღრიცხვა;

ბ) ამ კოდექსის 133​1 ​მუხლის შესაბამისად გადაიხადოს სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი გადასახადის გადამხდელის კუთვნილი საშემოსავლო გადასახადი/მოგების გადასახადი სსზ-ის ტერიტორიაზე საქმიანობის ნაწილში;

გ) სსზ-ში განახორციელოს თითოეული საქონლის დამცავი საშუალებით ნიშანდება და სსზ-ში რეალიზებულ საქონელზე მომხმარებელთან ანგარიშსწორება უზრუნველყოს ცენტრალიზებულად მართული სალარო პუნქტების მეშვეობით.

5. (ამოღებულია – 10.04.2012, №6015).

6. სსზ-ში სავაჭრო ობიექტის დამქირავებელ იურიდიულ პირს, რომელიც საქონლის რეალიზაციას ახორციელებს სტაციონარული სავაჭრო ობიექტის მეშვეობით, უფლება აქვს, დამოუკიდებლად შეასრულოს საგადასახადო ანგარიშგება და საგადასახადო ვალდებულება. 

7. სსზ-ის ფუნქციონირების წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

8. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

    მუხლი 261. ტურისტული საწარმო

1. ტურისტული საწარმო არის იურიდიული პირი, რომელიც აშენებს სასტუმროს, ახორციელებს სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის მიწოდებას (გამოსყიდვის უფლებით ან უამისოდ) და ამ ქონების შემძენთან გაფორმებული სასყიდლიანი ხელშეკრულების (მათ შორის, იჯარის, სარგებლობის უფლების, მართვის უფლების, საკუთრების მინდობის, საშუამავლო ან/და სხვა მსგავსი სახელშეკრულებო პირობით) საფუძველზე უზრუნველყოფს სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოყენებას.

2. სასტუმროს მშენებლობის დასრულების შემდეგ ტურისტული საწარმო ვალდებულია:

ა) დადგენილი ოდენობის ფართობი გამიზნული ჰქონდეს სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოსაყენებლად;

ბ) უზრუნველყოს, რომ შენობის (სასტუმროს) ექსპლუატაციაში მიღებიდან არაუმეტეს 10 კალენდარული წლის განმავლობაში კონკრეტული ობიექტიდან (სასტუმროდან) ტურისტული საწარმოს მიერ ან/და შესაბამისი ხელშეკრულების საფუძველზე ობიექტის/მისი ნაწილის სასტუმროდ ფუნქციონირებისთვის/ოპერირებისთვის მოწვეული პირის/პირების მიერ დეკლარირებული (მათ შორის, საგადასახადო ორგანოს მიერ აღნიშნული ობიექტის მიხედვით შესაბამის პერიოდში დამატებით დარიცხული) დღგ-ით დასაბეგრი ბრუნვა ჯამურად (გარდა დღგ-ისგან გათავისუფლებული ოპერაციებისა) არ იყოს სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის მიწოდების შედეგად ამ კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ქ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებული ბრუნვის 1.18-ზე გაყოფის შედეგად მიღებულ თანხაზე ნაკლები.

3. პირს ტურისტული საწარმოს სტატუსს კონკრეტული ობიექტის (სასტუმროს) მიხედვით ანიჭებს შემოსავლების სამსახური, რომელიც უფლებამოსილია ტურისტულ საწარმოს მოსთხოვოს უზრუნველყოფის საშუალებების წარდგენა, რომელთა ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს ამ კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ქ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებული ბრუნვის 1.18-ზე გაყოფის შედეგად მიღებული თანხის 18 პროცენტს.

4. ტურისტული საწარმოს სტატუსის პირისათვის მინიჭების, ტურისტული საწარმოს ფუნქციონირებისა და გაუქმების წესს, აგრეთვე შენობის მთლიანი ფართობიდან სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოსაყენებელი მინიმალური ფართობის ოდენობას მუნიციპალიტეტების მიხედვით ადგენს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2012  წლის  13   მარტის   კანონი №5791  – ვებგვერდი, 23.03.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №6446  – ვებგვერდი, 25.06.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

    მუხლი 262. ბაზრობის ორგანიზება

1. პირი, რომელიც საქართველოში ბაზრობის (ვაჭრობის) ორგანიზებას (გარდა სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციით ბაზრობის ორგანიზებისა) ეწევა, ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს მიმართოს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მინიჭების მოთხოვნით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც აღნიშნულ პირს მინიჭებული აქვს ამ კოდექსის 26-ე მუხლით გათვალისწინებული სსზ-ის სტატუსი.

2. ბაზრობის (ვაჭრობის) ორგანიზება არის პირის ან/და პირთა ჯგუფის საკუთრებაში/მფლობელობაში არსებული ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის იჯარით გაცემა.

3. ბაზრობა არის მიწის ნაკვეთი, რომელზედაც განლაგებულია სტაციონარული სავაჭრო ობიექტები და არასტაციონარული სავაჭრო ადგილები ან მხოლოდ არასტაციონარული სავაჭრო ადგილები (არანაკლებ 10 არასტაციონარული სავაჭრო ადგილისა), რომლებიც საქონლის სარეალიზაციოდაა განკუთვნილი.

4. არასტაციონარული სავაჭრო ადგილი (დროებითი შენობა-ნაგებობა) არის ანაკრები ელემენტებისგან შედგენილი ასაწყობ-დასაშლელი ან/და მობილური სამშენებლო სისტემა, რომელიც მიწასთან დაკავშირებულია საკუთარი წონით ან/და მშრალი არამონოლითური ჩამაგრებით და რომელსაც არ აქვს მიწისქვეშა სათავსები, აგრეთვე ამ მიზნით გამოყენებული ავტოსატრანსპორტო საშუალება.

5. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირი ვალდებულია:

ა) საგადასახადო ორგანოს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით წარუდგინოს ინფორმაცია ბაზრობის ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელი პირების შესახებ;

ბ) სავაჭრო ობიექტი ან/და სავაჭრო ადგილი იჯარით გასცეს მხოლოდ იმ პირზე, რომელიც მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრშია რეგისტრირებული;

გ) ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილი უზრუნველყოს საკონტროლო-სალარო აპარატით.

6. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის მიერ წარდგენილი ინფორმაციის საფუძველზე საგადასახადო ორგანო ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის მოიჯარე ფიზიკურ პირს ანიჭებს ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი პირის სტატუსს.

7. ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი პირის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირების რეესტრს აწარმოებს საგადასახადო ორგანო.

8. ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირის მიერ ბაზრობის ტერიტორიაზე საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი იბეგრება 3%-ით, გამოქვითვების გარეშე. ამ შემთხვევაში გადასახადის დეკლარირება და გადახდა ხორციელდება არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

9. ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირის მიერ ბაზრობის ტერიტორიაზე საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

10. ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირი:

ა) ვალდებულია საქონლის მიწოდებისას გამოიყენოს საკონტროლო-სალარო აპარატი;

ბ) უფლებამოსილია უარი თქვას ამ მუხლის მე-8 ნაწილით გათვალისწინებული შემოსავლის დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენებაზე, რის შესახებაც მან განცხადებით უნდა მიმართოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს საანგარიშო წლის წინა წლის 31 დეკემბრისა. ამ შემთხვევაში აღნიშნული პირის შემოსავალი დაიბეგრება ამ კოდექსის 79-ე–81-ე და 82-ე მუხლების შესაბამისად.

11. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, პირს, რომელიც საქართველოში ბაზრობის ორგანიზებას ეწევა, საკუთარი ინიციატივით მიანიჭოს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსი.

12. ბაზრობის ფუნქციონირებისა და ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირის ამ კოდექსით გათვალისწინებული ვალდებულებების შესრულების წესები განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 19 დეკემბრის კანონი №5627 – ვებგვერდი, 26.12.2019წ.

მუხლი 263. ფარმაცევტული საწარმო 

1. ფარმაცევტული საწარმო არის იურიდიული პირი, რომელიც საქართველოში აწარმოებს ფარმაცევტულ პროდუქციას და ახორციელებს მის მიწოდებას.

2. პირს ფარმაცევტული საწარმოს სტატუსს ანიჭებს საქართველოს მთავრობა.

3. პირისათვის ფარმაცევტული საწარმოს სტატუსის მინიჭების, მისი ფუნქციონირებისა და გაუქმების წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 27. საწარმოს საქმიანობის ადგილი

1. საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება საწარმოს სახელმწიფო რეგისტრაციის ადგილი, ხოლო ასეთის არარსებობის შემთხვევაში – იურიდიული მისამართი, რომელიც მითითებულია საწარმოს სადამფუძნებლო დოკუმენტებში (წესდებაში, ხელშეკრულებაში, დებულებაში).

2. თუ საწარმო საქმიანობას ახორციელებს სახელმწიფო რეგისტრაციის გარეშე და მის სადამფუძნებლო დოკუმენტებში არ არის მითითებული საწარმოს საქმიანობის ადგილი, საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება მისი ძირითადი საქმიანობის განხორციელების ადგილი. საწარმოს ძირითადი საქმიანობის განხორციელების ადგილს განსაზღვრავს საგადასახადო ორგანო საწარმოს მიერ წარდგენილი მონაცემების საფუძველზე, ხოლო ასეთი მონაცემების წარუდგენლობის ან საეჭვო მონაცემების წარდგენის შემთხვევაში – არსებული ინფორმაციის საფუძველზე.

3. სათანადო ინფორმაციის არარსებობისა და საწარმოს ძირითადი საქმიანობის ადგილის განსაზღვრის შეუძლებლობის შემთხვევაში საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება საწარმოს მართვის ადგილი.

4. ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება ხელშეკრულების მონაწილე იმ პირის საქმიანობის ადგილი, რომელსაც ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულებით აკისრია საქმეების მართვა. თუ ხელშეკრულების ერთ-ერთი მონაწილე არის საქართველოს საწარმო ან რეზიდენტი ფიზიკური პირი, ერთობლივი საქმიანობის შედეგების აღრიცხვა გადასახადებით დაბეგვრის მიზნით მან უნდა აწარმოოს, მიუხედავად იმისა, ვის აკისრია საქმეების მართვა. თუ საქმეების მართვა არ აკისრია ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების ერთ ან რამდენიმე მონაწილეს და ხელშეკრულების მონაწილეები ერთად უძღვებიან საქმეებს, საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების მონაწილე საქართველოს საწარმოს საქმიანობის ადგილი. თუ ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების მონაწილეები მხოლოდ რეზიდენტი ფიზიკური პირები არიან და ისინი ერთად უძღვებიან საქმეებს, საწარმოს საქმიანობის ადგილს განსაზღვრავს საგადასახადო ორგანო ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების მონაწილეების მიერ წარდგენილი მონაცემების საფუძველზე, ხოლო ასეთი მონაცემების წარუდგენლობის ან საეჭვო მონაცემების წარდგენის შემთხვევაში – არსებული ინფორმაციის საფუძველზე.

    მუხლი 28. საწარმოს მართვის ადგილი

1. საწარმოს მართვის ადგილად ითვლება საწარმოს ფაქტობრივი მართვის ადგილი, ანუ ადგილი, სადაც საწარმოს სადამფუძნებლო დოკუმენტების (წესდების, ხელშეკრულების, დებულების) შესაბამისად საწარმოს დირექტორატი (მმართველობის სხვა ორგანო) ასრულებს მმართველობით ფუნქციას, ამ საწარმოს უმაღლესი მაკონტროლებელი ორგანოების საქმიანობის ადგილისა და საქმიანობის განხორციელებით შემოსავლების მიღების ადგილის მიუხედავად, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს მართვის ადგილად ითვლება მისი საქმიანობის ადგილი.

3. თუ საწარმოს მართავს მმართველი (სხვა საწარმო ან ფიზიკური პირი), რომელიც მოქმედებს ხელშეკრულების ან დანიშვნის შესახებ გადაწყვეტილების თანახმად, საწარმოს მართვის ადგილად შესაბამისად ითვლება მმართველი საწარმოს საქმიანობის ადგილი ან მმართველი ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ადგილი. ანალოგიურად განისაზღვრება საწარმოს მართვის ადგილი, თუ მას ფაქტობრივად მართავს სხვა საწარმო ან ფიზიკური პირი შესაბამისი ხელშეკრულების ან გადაწყვეტილების გარეშე.

4. თუ საწარმოს არ აქვს მმართველობის ორგანო, ან საწარმოს მმართველობის ორგანოს არ აქვს საქმიანობის მუდმივი ადგილი, ან მმართველი უშუალოდ არ მართავს საწარმოს, საწარმოს მართვის ადგილად ითვლება საწარმოს მმართველობის ორგანოს (ადმინისტრაცია, დირექცია, გამგეობა, ცენტრალური ბუღალტერია ან სხვა მსგავსი ორგანო) საქმიანობის ადგილი.

    მუხლი 29. მუდმივი დაწესებულება

1. საქართველოში უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებად ითვლება განსაზღვრული ადგილი, რომლის გამოყენებითაც ეს პირი ნაწილობრივ ან მთლიანად ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას საქართველოში, რწმუნებული პირის საქმიანობის ჩათვლით, გარდა ამ მუხლის მე-6, მე-9 და მე-12 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. მუდმივ დაწესებულებას უთანაბრდება:

ა) სამშენებლო მოედანი, სამონტაჟო ან საამწყობო ობიექტი, აგრეთვე მათთან დაკავშირებული საკონტროლო საქმიანობის განხორციელება;

ბ) დანადგარი ან კონსტრუქცია, საბურღი დანადგარი ან ხომალდი, რომლებიც გამოიყენება ბუნებრივი რესურსების დასაზვერად, აგრეთვე მათთან დაკავშირებული საკონტროლო საქმიანობის განხორციელება;

გ) მუდმივი ბაზა, სადაც არარეზიდენტი ფიზიკური პირი ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას;

დ) უცხოური საწარმოს მართვის ადგილი, ფილიალი, წარმომადგენლობა, განყოფილება, ბიურო, ოფისი, სააგენტო, საამქრო, საბადო, კარიერი, ბუნებრივი რესურსების მოპოვების სხვა ადგილი, ნებისმიერი სხვა ქვედანაყოფი ან ამ საწარმოს საქმიანობის სხვა ადგილი.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების დებულებები არ ვრცელდება „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განხორციელებისას არარეზიდენტი ქვეკონტრაქტორების მიერ მომსახურების გაწევაზე.

4. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების დებულებათა მიუხედავად, საქართველოში უცხოური საწარმოს მუდმივ დაწესებულებად ითვლება ამ საწარმოს სახელით ან/და მისი ინტერესების შესაბამისად სხვა პირის (სხვა საწარმოს, ამ ან სხვა საწარმოს ქვედანაყოფის ან ფიზიკური პირის, რომელიც არ არის ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული პირი) მიერ ამ საწარმოს 3 თვეზე მეტი ხნით მართვა, გარდა ამ მუხლის მე-5 და მე-6 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

5. თუ უცხოური საწარმო ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირი საქართველოში ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას კანონმდებლობით განსაზღვრული პროფესიონალური სტატუსის მქონე შუამავლის, აგენტის ან ბროკერის მეშვეობით, რომელიც უფლებამოსილი არ არის, აწარმოოს მოლაპარაკებები ან ხელი მოაწეროს ხელშეკრულებას ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის სახელით, მაშინ შუამავლის, აგენტის ან ბროკერის საქმიანობა არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

6. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ საქართველოს საწარმოების ფასიანი ქაღალდების, კაპიტალის წილების, ასევე საქართველოს ტერიტორიაზე საკუთრების მხოლოდ ფლობის ფაქტი ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებული მუდმივი დაწესებულების ნიშნების არქონის შემთხვევაში არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

7. უცხოური საწარმოს მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე არსებულ სხვა საწარმოში ან ორგანიზაციაში სამუშაოდ საკუთარი თანამშრომლების მხოლოდ მივლინების ფაქტი არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში, თუ ეს თანამშრომლები იმყოფებიან იმ საწარმოს ან ორგანიზაციის კონტროლის ქვეშ, რომელშიც ისინი იქნენ მივლინებული.

8. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ საქართველოს საწარმოს ან საქართველოს ორგანიზაციის მხოლოდ კონტროლირების ფაქტი არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

9. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში არ მიეკუთვნება საქართველოს ტერიტორიაზე არსებული დაწესებულება, რომელიც გამოიყენება მხოლოდ:

ა) ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის კუთვნილი საქონლის შენახვის ან დემონსტრირების მიზნით;

ბ) ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის კუთვნილი საქონლის მარაგის შესანახად – სხვა პირის მიერ მისი გადამუშავების მიზნით;

გ) ამ უცხოური საწარმოსათვის ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირისათვის საქონლის შესყიდვის ან ინფორმაციის შეგროვების მიზნით;

დ) ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის ინტერესებიდან გამომდინარე მოსამზადებელი ან დამხმარე ხასიათის ნებისმიერი სხვა საქმიანობის განხორციელების მიზნით;

ე) ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის სახელით სესხების გაცემასთან, საქონლის მიწოდებასთან ან ტექნიკური ხასიათის მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ხელშეკრულებების მომზადების ან/და ხელმოწერის მიზნით;

ვ) ამ ნაწილის „ა“–„ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობის სახეობების ნებისმიერი კომბინაციით განხორციელების მიზნით.

10. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივი დაწესებულება საქართველოში ასეთად ითვლება მისი ამ მუხლის მე-11 ნაწილის თანახმად რეგისტრაციის, მისთვის შესაბამისი უფლებამოსილებების მინდობის ან მის მიერ წარმომადგენლობითი საქმიანობის განხორციელების დაწყების მომენტიდან.

11. საქართველოში უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივი დაწესებულების რეგისტრაციის ვალდებულება ეკისრება საგადასახადო ორგანოს, რომელიც აწარმოებს შესაბამის რეესტრს. რეგისტრაციისა და რეესტრის წარმოების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

12. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ქონების მხოლოდ ლიზინგით, უზუფრუქტით, იჯარით, ქირით ან/და სხვა ამგვარი ფორმით გაცემა არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც პირი პირადად, წარმომადგენლის ან დაქირავებული პერსონალის მეშვეობით სისტემატურად ახორციელებს ქონების მიმღების საქმიანობის მომსახურებას და ზედამხედველობას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 30. ორგანიზაცია

1. ორგანიზაციად ითვლება შემდეგი წარმონაქმნები:

ა) არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირები, აგრეთვე საზოგადოებრივი ან რელიგიური ორგანიზაციები (გაერთიანებები), დაწესებულებები, რომლებიც არიან საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირები ან შექმნილი არიან და მოქმედებენ უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად, აგრეთვე უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი ორგანიზაციების საქართველოში არსებული ფილიალები და სხვა ანალოგიური ქვედანაყოფები, რომელთა მეშვეობითაც ისინი მთლიანად ან ნაწილობრივ ახორციელებენ საქმიანობას (რწმუნებული პირის საქმიანობის ჩათვლით), ასევე საბიუჯეტო ორგანიზაციები, საჯარო სამართლის იურიდიული პირები, კორპორაციები, დაწესებულებები;

ბ) საერთაშორისო (სახელმწიფოთაშორისი, სამთავრობათაშორისო, დიპლომატიური) ორგანიზაციები – საერთაშორისო სამართლით რეგულირებული ორგანიზაციები, დიპლომატიური წარმომადგენლობები და საკონსულო დაწესებულებები, უცხოური არასამეწარმეო ორგანიზაციები.

2. ორგანიზაციის საქმიანობის ადგილი და ორგანიზაციის მართვის ადგილი განისაზღვრება საწარმოსათვის ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

3. ორგანიზაციის საქართველოს ორგანიზაციისათვის ან უცხოური ორგანიზაციისათვის მიკუთვნება ხდება საწარმოსათვის ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

4. თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას, მისი ქონებისა და საქმიანობის ნაწილი, რომელიც უშუალოდ დაკავშირებულია მის ეკონომიკურ საქმიანობასთან, ითვლება საწარმოს ქონებად და საქმიანობად, ხოლო იმ ნაწილში, სადაც ამის გამიჯვნა შეუძლებელია, ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული ქონებისა და საქმიანობის გამოანგარიშების მიზნით გამოიყენება ორგანიზაციის მიერ მიღებულ შემოსავალში ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული შემოსავლის ხვედრითი წილი.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №6439 – ვებგვერდი, 22 .0 6 .2012წ.

    მუხლი 31. საბიუჯეტო ორგანიზაცია

საბიუჯეტო ორგანიზაცია არის საქართველოს საბიუჯეტო კოდექსის მე-6 მუხლის „ს“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ორგანიზაცია.

საქართველოს 2011 წლის 28 ოქტომბრის კანონი №5173 - ვებგვერდი, 07.11.2011წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2938 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

    მუხლი 32. საქველმოქმედო ორგანიზაცია

1. საქველმოქმედო ორგანიზაციად ითვლება ორგანიზაცია, რომელსაც ამ მუხლის შესაბამისად მინიჭებული აქვს საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსი.

2. საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსი ენიჭება ორგანიზაციას, რომელიც შექმნილია საქველმოქმედო საქმიანობის განსახორციელებლად, რეგისტრირებულია კანონმდებლობით დადგენილი წესით, აქვს საქველმოქმედო საქმიანობის არანაკლებ 1 წლის გამოცდილება და აკმაყოფილებს ამ მუხლის მოთხოვნებს.

3. დამხმარე ეკონომიკური საქმიანობა, რომელიც ემსახურება ორგანიზაციის ძირითად მიზნებს, არ ცვლის მის საქველმოქმედო ხასიათს.

4. საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსის მინიჭებას, გაუქმებასა და ჩამორთმევას შესაბამისი საგადასახადო ორგანოს წარდგინებით ახორციელებს შემოსავლების სამსახურის უფროსი საქართველოს ფინანსთა მინისტრთან შეთანხმებით.

5. საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსის მინიჭება ხდება ორგანიზაციის წერილობითი განცხადების საფუძველზე. განცხადებაში უნდა მიეთითოს ორგანიზაციის:

ა) სახელწოდება;

ბ) ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა;

გ) ძირითადი მიზნები;

დ) ბოლო წლის საქმიანობის ძირითადი მიმართულებები;

ე) ხელმძღვანელი ორგანოს და ფილიალების მისამართები.

6. განცხადებას უნდა დაერთოს:

ა) ორგანიზაციის წესდების ასლი;

ბ) სახელმწიფო ან/და საგადასახადო რეგისტრაციის მოწმობის ასლი;

გ) ბოლო წლის საქმიანობის ანგარიში, რომელიც უნდა შეიცავდეს საქმიანობის (პროექტების, მომსახურების) აღწერას;

დ) დამოუკიდებელი აუდიტორის მიერ დადასტურებული ბოლო წლის ფინანსური დოკუმენტები (ბალანსი და მოგება-ზარალის ანგარიში).

7. განცხადების თაობაზე შემოსავლების სამსახურის უფროსი 1 თვის ვადაში იღებს მოტივირებულ გადაწყვეტილებას. თუ ამ ვადაში გადაწყვეტილება არ იქნება მიღებული, სტატუსი მინიჭებულად ჩაითვლება. სტატუსი ენიჭება უვადოდ. სტატუსი ძალაში შედის მინიჭებისთანავე.

8. ორგანიზაციას, რომელსაც მიენიჭა სტატუსი, გადაეცემა სტატუსის დამადასტურებელი მოწმობა. მასში აღინიშნება:

ა) ორგანიზაციის სახელწოდება, ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა;

ბ) სტატუსი;

გ) ხელმძღვანელი ორგანოს მისამართი;

დ) სტატუსის მინიჭების თარიღი და ნომერი;

ე) ორგანიზაციის საიდენტიფიკაციო ნომერი.

9. სტატუსის მიღებასთან ერთად ორგანიზაციას ეკისრება ამ კოდექსით გათვალისწინებული დამატებითი ვალდებულებები და პასუხისმგებლობა. კერძოდ, საქველმოქმედო ორგანიზაციამ შესაბამის საგადასახადო ორგანოს ყოველი წლის 1 აპრილამდე უნდა წარუდგინოს:

ა) ბოლო წლის საქმიანობის პროგრამული ანგარიში, რომელიც უნდა შეიცავდეს საქმიანობის (მათ შორის, ეკონომიკურის) აღწერას;

ბ) ფინანსური ანგარიში მიღებული შემოსავლების შესახებ, წყაროებისა და გაწეული ხარჯების მიზნობრიობის მითითებით;

გ) დამოუკიდებელი აუდიტორის მიერ დადასტურებული ბოლო წლის ფინანსური დოკუმენტები (ბალანსი და მოგება-ზარალის ანგარიში).

10. ბოლო წლის საქმიანობის პროგრამული ანგარიში და ფინანსური დოკუმენტები (ბალანსი და მოგება-ზარალის ანგარიში) უნდა გამოქვეყნდეს და ხელმისაწვდომი უნდა იყოს ყველა დაინტერესებული პირისათვის.

11. დაუშვებელია საქველმოქმედო ორგანიზაციის მოგებისა და აქტივების განაწილება ორგანიზაციის წევრებს, დამფუძნებლებს, გამგეობისა და კურატორიუმის წევრებს შორის. საქველმოქმედო ორგანიზაციის ლიკვიდაციის შემდეგ მისი ქონება უფლებამოსილი ორგანოს ან პირის გადაწყვეტილებით გადაეცემა მსგავსი მიზნების მქონე საქველმოქმედო ორგანიზაციას, ხოლო ასეთის არარსებობის შემთხვევაში – სხვა საქველმოქმედო ორგანიზაციას. საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსის მქონე, სახელმწიფო ქონების საფუძველზე შექმნილი საჯარო სამართლის იურიდიული პირის ლიკვიდაციის შედეგად დარჩენილი ქონება გადადის სახელმწიფოს საკუთრებაში.

12. საქველმოქმედო ორგანიზაციას სტატუსი უუქმდება:

ა) ორგანიზაციის ინიციატივით;

ბ) მისი ჩამორთმევის შემთხვევაში.

13. საქველმოქმედო ორგანიზაციას სტატუსი ჩამოერთმევა, თუ:

ა) დაარღვია ამ კოდექსის მოთხოვნები;

ბ) გაუუქმდა სახელმწიფო ან/და საგადასახადო რეგისტრაცია.

14. ამ კოდექსის მოთხოვნათა დარღვევის გამო სტატუსის ჩამორთმევის შემთხვევაში საქველმოქმედო ორგანიზაცია ვალდებულია დააბრუნოს სტატუსიდან გამომდინარე საგადასახადო შეღავათებით მიღებული სარგებლის ის ნაწილი, რომელიც დაკავშირებულია აღნიშნული მოთხოვნების დარღვევასთან.

15. საქველმოქმედო ორგანიზაციის მიერ ამ კოდექსის მოთხოვნათა დარღვევის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო შემოსავლების სამსახურის უფროსისთვის საქველმოქმედო ორგანიზაციისათვის სტატუსის ჩამორთმევის შესახებ წარდგინების მომზადებამდე საქველმოქმედო ორგანიზაციას უგზავნის შეტყობინებას და განუსაზღვრავს დამატებით, ერთთვიან ვადას ამ კოდექსის მოთხოვნების შესასრულებლად.

16. საქველმოქმედო ორგანიზაციას, რომელსაც ჩამოერთვა სტატუსი, უფლება აქვს, მისი აღდგენის თაობაზე განცხადება შეიტანოს სტატუსის ჩამორთმევის მიზეზის აღმოფხვრიდან არა უადრეს 1 წლისა.

17. შემოსავლების სამსახური აწარმოებს საქველმოქმედო ორგანიზაციების ერთიან რეესტრს. რეესტრში შეიტანება შემდეგი მონაცემები:

ა) ორგანიზაციის სახელწოდება;

ბ) ხელმძღვანელი ორგანოს, ფილიალებისა და წარმომადგენლობების მისამართები;

გ) ძირითადი მიზნები;

დ) სტატუსის მინიჭების თარიღი და ნომერი;

ე) მმართველობის უმაღლესი ორგანოს ყველა წევრის ვინაობა და მისამართები.

18. საქველმოქმედო ორგანიზაციების ერთიან რეესტრში შეტანილი ნებისმიერი მონაცემის ცვლილების შემთხვევაში ორგანიზაცია ვალდებულია ცვლილებისთანავე წერილობით აცნობოს შესაბამის საგადასახადო ორგანოს ამ ცვლილების შესახებ.

19. საქველმოქმედო ორგანიზაციების ერთიანი რეესტრი ხელმისაწვდომი უნდა იყოს ყველა დაინტერესებული პირისათვის.

    მუხლი 33. რელიგიური ორგანიზაცია

რელიგიურ ორგანიზაციად ითვლება ორგანიზაცია, რომელიც შექმნილია რელიგიური საქმიანობის განსახორციელებლად და ასეთად რეგისტრირებულია კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

    მუხლი 34. საქართველოს რეზიდენტი და არარეზიდენტი ფიზიკური პირები

1. ფიზიკურ პირებად ითვლებიან:

ა) საქართველოს მოქალაქეები;

ბ) უცხო ქვეყნის მოქალაქეები;

გ) მოქალაქეობის არმქონე პირები.

2. საქართველოს რეზიდენტად, მთელი მიმდინარე საგადასახადო წლის განმავლობაში, ითვლება ფიზიკური პირი, რომელიც ფაქტობრივად იმყოფება საქართველოს ტერიტორიაზე 183 დღე ან მეტ ხანს ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვის პერიოდში, რომელიც მთავრდება ამ საგადასახადო წელს, ან ფიზიკური პირი, რომელიც ამ საგადასახადო წლის განმავლობაში იმყოფებოდა უცხო ქვეყანაში საქართველოს სახელმწიფო სამსახურში.

3. საქართველოს ტერიტორიაზე ფაქტობრივად ყოფნის დროდ ითვლება დრო, რომლის განმავლობაშიც ფიზიკური პირი იმყოფებოდა საქართველოში, აგრეთვე დრო, რომლითაც იგი გავიდა საქართველოს ფარგლების გარეთ სპეციალურად სამკურნალოდ, დასასვენებლად, მივლინებით ან სასწავლებლად.

4. საქართველოს ტერიტორიაზე ფაქტობრივად ყოფნის დროს არ მიეკუთვნება დრო, რომლის განმავლობაშიც ფიზიკური პირი იმყოფებოდა საქართველოში:

ა) როგორც დიპლომატიური ან საკონსულო სტატუსის მქონე პირი ან ასეთი პირის ოჯახის წევრი;

ბ) როგორც საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად მოქმედი საერთაშორისო ორგანიზაციის თანამშრომელი, ან როგორც საქართველოში უცხო ქვეყნის სახელმწიფო სამსახურში მყოფი პირი ან ასეთი პირის ოჯახის წევრი, გარდა საქართველოს მოქალაქისა;

გ) ერთი უცხო ქვეყნიდან მეორეში საქართველოს ტერიტორიის გავლით გადაადგილებისას;

დ) სამკურნალოდ ან დასასვენებლად.

5. საქართველოს ტერიტორიაზე ფაქტობრივად ყოფნის დღედ ითვლება დღე, რომლის განმავლობაშიც ფიზიკური პირი იმყოფებოდა საქართველოში, მიუხედავად ამ ყოფნის ხანგრძლივობისა.

6. საქართველოს რეზიდენტობა, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა, შეიძლება მიენიჭოს მნიშვნელოვანი ქონებით უზრუნველყოფილ პირს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული წესითა და პირობებით. მნიშვნელოვანი ქონებით უზრუნველყოფილი პირი არის „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული პირი.

61 . თუ არ დგინდება ფიზიკური პირის რეზიდენტობა რომელიმე ქვეყნის მიმართ, ამ ფიზიკური პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის შემთხვევაში იგი ჩაითვლება საქართველოს რეზიდენტად, თუ იგი საქართველოს მოქალაქეა.

62. საქართველოს რეზიდენტობა, გარდა ამ მუხლის მე-2, მე-6 და 61 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, შეიძლება მიენიჭოს უცხო ქვეყნის მოქალაქე ფიზიკურ პირს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრულ შემთხვევაში და დადგენილი წესით.

7. საქართველოს არარეზიდენტად ითვლება ფიზიკური პირი, რომელიც ამ მუხლის მიხედვით არ არის რეზიდენტი.

8. რეზიდენტის ან არარეზიდენტის სტატუსი დგინდება ყოველი საგადასახადო პერიოდისათვის. ამასთანავე, ის დღეები, რომელთა მიხედვითაც ფიზიკური პირი წინა საგადასახადო პერიოდში ჩაითვალა რეზიდენტად, არ გაითვალისწინება მომდევნო საგადასახადო პერიოდში რეზიდენტობის დადგენისას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

    მუხლი 35. ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ადგილი და ფაქტობრივად ყოფნის ადგილი

1. ფიზიკური პირის საცხოვრებელ ადგილად ითვლება ადგილი, რომელსაც იგი, ჩვეულებრივ, საცხოვრებლად ირჩევს, ან მისი ფაქტობრივად ყოფნის ადგილი, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. არასრულწლოვნის საცხოვრებელ ადგილად ითვლება მშობლის უფლების მქონე პირის საცხოვრებელი ადგილი, ხოლო იმ პირის საცხოვრებელ ადგილად, რომელსაც ჰყავს მეურვე ან მზრუნველი, ითვლება მეურვის ან მზრუნველის საცხოვრებელი ადგილი.

3. ფიზიკური პირის ფაქტობრივად ყოფნის ადგილად ითვლება მისი დროებით საცხოვრებელი ადგილი, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

4. სამხედრო მოსამსახურის, აგრეთვე სამუშაოს ხასიათიდან და პირობებიდან გამომდინარე მუდმივად გადაადგილებადი ფიზიკური პირის ფაქტობრივად ყოფნის ადგილად ითვლება ადგილი, სადაც იგი ფაქტობრივად ცხოვრობს ან რეგისტრირებულია დადგენილი წესით (მათ შორის, სამხედრო ნაწილის დისლოკაციის ან შესაბამისი საწარმოს მდებარეობის ადგილი).

5. თუ ფიზიკურ პირს რამდენიმე საცხოვრებელი (ბინა ან სხვა საცხოვრებელი) აქვს, მის საცხოვრებელ ადგილს ან ფაქტობრივად ყოფნის ადგილს განსაზღვრავს საგადასახადო ორგანო ამ ფიზიკურ პირთან შეთანხმებით.

    მუხლი 36. მეწარმე ფიზიკური პირი და მისი საქმიანობის ადგილი

1. მეწარმე ფიზიკურ პირად ითვლება:

ა) ინდივიდუალური მეწარმე – ფიზიკური პირი, თუ ის, „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მიხედვით, არის ინდივიდუალური მეწარმე;

ბ) ფიზიკური პირი, თუ ის ახორციელებს „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-3 მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით გათვალისწინებულ საქმიანობას. 

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ფიზიკური პირის მიერ ეკონომიკური საქმიანობის რეგისტრაციის, ლიცენზიის ან ნებართვის გარეშე განხორციელება არ არის ამ ფიზიკური პირის დაბეგვრის მიზნით მისი მეწარმე ფიზიკურ პირად არცნობის საფუძველი.

3. მეწარმე ფიზიკური პირის საქმიანობის ადგილად ითვლება მისი ეკონომიკური საქმიანობის ადგილი.

     მუხლი 37. გადასახადის გადამხდელის წარმომადგენელი

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, საგადასახადო ურთიერთობებში მონაწილეობა მიიღოს თავისი კანონიერი ან უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით. საგადასახადო ურთიერთობებში გადასახადის გადამხდელის პირადად მონაწილეობა არ ართმევს მას უფლებას, ჰყავდეს წარმომადგენელი, ისევე, როგორც წარმომადგენლის მონაწილეობა არ ართმევს მას უფლებას, პირადად მიიღოს მონაწილეობა აღნიშნულ ურთიერთობებში.

2. საწარმოს/ორგანიზაციის კანონიერ წარმომადგენლებად ითვლებიან მისი ორგანოები ან/და საქართველოს საკანონმდებლო აქტებითა და ამ საწარმოს/ორგანიზაციის სადამფუძნებლო დოკუმენტებით უფლებამოსილი სხვა პირები. ფიზიკური პირის კანონიერ წარმომადგენლად ითვლება პირი, რომელიც ამ კოდექსისა და საქართველოს სხვა საკანონმდებლო აქტების საფუძველზე ახორციელებს შესაბამის უფლებამოსილებას.

3. გადასახადის გადამხდელის კანონიერი წარმომადგენლის ქმედება, რომელიც დაკავშირებულია საგადასახადო ურთიერთობებში ზემოაღნიშნული პირის მონაწილეობასთან, ითვლება თვით ამ პირის ქმედებად.

4. გადასახადის გადამხდელის უფლებამოსილ წარმომადგენლად ითვლება პირი, რომელიც ზემოაღნიშნული პირის რწმუნებით უფლებამოსილია წარმოადგინოს მისი ინტერესები საგადასახადო ორგანოებთან ან/და საგადასახადო ურთიერთობების სხვა მონაწილეებთან ურთიერთობებში, აგრეთვე სასამართლოში.

5. საწარმოს/ორგანიზაციის უფლებამოსილი წარმომადგენელი მოქმედებს ამ საწარმოს/ორგანიზაციის მიერ გაცემული მინდობილობის საფუძველზე, ხოლო ფიზიკური პირის უფლებამოსილი წარმომადგენელი – ამ ფიზიკური პირის მიერ გაცემული და სანოტარო წესით დადასტურებული მინდობილობის ან საქართველოს სამოქალაქო კოდექსით მინდობილობასთან გათანაბრებული სხვა დოკუმენტის საფუძველზე, ასეთი მინდობილობით ან სხვა დოკუმენტით განსაზღვრული უფლებამოსილების ფარგლებში.

თავი IV

გადასახადის გადამხდელის სამართლებრივი დაცვა

    მუხლი 38. ინფორმაციის მოთხოვნის უფლება

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, საგადასახადო ორგანოებისაგან მიიღოს ინფორმაცია საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების, გადასახადის გადამხდელის უფლებების დაცვის შესახებ, კანონით დადგენილი წესით გაეცნოს მის შესახებ საგადასახადო ორგანოებში არსებულ ინფორმაციას.

2. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, სამართალდამცავ და სხვა მაკონტროლებელ ორგანოებს, გარდა საგადასახადო ორგანოებისა, არ წარუდგინოს დოკუმენტები, რომლებიც დაკავშირებულია გადასახადებით დაბეგვრის ობიექტების განსაზღვრასთან, გადასახადების გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც ამ კოდექსით ასეთი უფლებამოსილება გადაცემული აქვს სხვა ორგანოებს.

    მუხლი 39. საგადასახადო საიდუმლოება

1. საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასახადის გადამხდელის შესახებ მიღებული ნებისმიერი ინფორმაცია (გარდა ამ მუხლის 11 ნაწილში აღნიშნული ინფორმაციისა) საგადასახადო საიდუმლოებას განეკუთვნება.

11. საგადასახადო საიდუმლოებას არ განეკუთვნება და საჯაროა გადასახადის გადამხდელის შესახებ შემდეგი ინფორმაცია:

ა) გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ;

ბ) დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ;

გ) სტატუსი;

დ) სახელწოდება;

ე) სამართლებრივი ფორმა;

ვ) მისამართი;

ზ) საიდენტიფიკაციო ნომერი;

თ) საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭების თარიღი;

ი) მარეგისტრირებელი ორგანო;

კ) საგადასახადო დავალიანება;

ლ) ხელმძღვანელობის/წარმომადგენლობის უფლებამოსილების მქონე პირები;

მ) დამფუძნებლები;

ნ) საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკის უფლების და ქონებაზე დადებული ყადაღის შესახებ;

ო) მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრში რეგისტრირებული სხვა საჯარო ინფორმაცია;

პ) მოქალაქეთა პოლიტიკური გაერთიანებების (პარტიების) რეესტრში რეგისტრირებული საჯარო ინფორმაცია;

ჟ) პირისთვის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის გამოყენების შეზღუდვის (მათ შორის, გამოწერის/გაცემის შეჩერების) შესახებ.

2. საგადასახადო ორგანო, მისი თანამშრომელი, მოწვეული სპეციალისტი ან/და ექსპერტი ვალდებულია დაიცვას გადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაციის საიდუმლოება, რომელიც მისთვის ცნობილი გახდა სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას. მას უფლება აქვს, ცალკეული გადასახადის გადამხდელის შესახებ იდენტიფიცირებული ინფორმაცია გადასცეს მხოლოდ შემდეგ პირებს: 

ა) საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემის თანამშრომლებს და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული დავების განხილვის საბჭოს წევრებს – ამ პირთა მიერ სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულების მიზნით;

ბ) სამართალდამცავ ორგანოებს − მათ წარმოებაში არსებულ სისხლის სამართლის საქმეებთან დაკავშირებით;

ბ1) პერსონალურ მონაცემთა დაცვის სამსახურს − „პერსონალურ მონაცემთა დაცვის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული შემოწმების განხორციელებისას;

ბ2) საქართველოს შინაგან საქმეთა სამინისტროს − საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;

გ) სასამართლოს – სასამართლოს წარმოებაში არსებულ საქმესთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებების ან პასუხისმგებლობის განსაზღვრის მიზნით;

დ) სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტურ ორგანოს – საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად;

ე) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – აღსრულების ეროვნულ ბიუროს (შემდგომ – აღსრულების ეროვნული ბიურო) და კერძო აღმასრულებელს – „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული გადაწყვეტილებების აღსრულების პროცესში ან/და საგადასახადო ორგანოსა და აღსრულების ეროვნულ ბიუროს შორის დადებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ვ) საქართველოს სტატისტიკის ეროვნულ სამსახურს (საქსტატს) – საქართველოს მთავრობის მიერ დადგენილი წესის შესაბამისად;

ზ) სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს – მოსამართლის ბრძანების საფუძველზე, „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს ორგანული კანონით დადგენილი უფლებამოსილების განხორციელების მიზნით;

თ) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საჯარო რეესტრის ეროვნულ სააგენტოს (შემდგომ – საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო) საგადასახადო ორგანოსა და საჯარო რეესტრის ეროვნულ სააგენტოს შორის დადებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ი) საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრულ პირებს, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით გადასახადის გადამხდელისათვის მისი საგადასახადო დავალიანების შესახებ ინფორმაციის მიწოდების მიზნით;

კ) (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581);

ლ) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − სახელმწიფო სერვისების განვითარების სააგენტოს – საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

მ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საქართველოს ფინანსური მონიტორინგის სამსახურს – საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ნ) საქართველოს გარემოს დაცვისა და სოფლის მეურნეობის სამინისტროს სახელმწიფო საქვეუწყებო დაწესებულებას – გარემოსდაცვითი ზედამხედველობის დეპარტამენტს – საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული უფლებამოსილების განხორციელებისას, აგრეთვე საქართველოს გარემოს დაცვისა და სოფლის მეურნეობის სამინისტროს სისტემაში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – ბირთვული და რადიაციული უსაფრთხოების სააგენტოს და საქართველოს თავდაცვის სამინისტროს სამხედრო-ტექნიკურ საკითხთა მუდმივმოქმედ კომისიას – „რადიაციული დაცვის, ბირთვული უსაფრთხოებისა და დაცულობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ინფორმაცია;

ო) საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს და მის სისტემაში შემავალ ადმინისტრაციულ ორგანოებს – საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;

პ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საქართველოს კონკურენციისა და მომხმარებლის დაცვის სააგენტოს – საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ჟ) საქართველოს გარემოს დაცვისა და სოფლის მეურნეობის სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – სურსათის ეროვნულ სააგენტოს – საქართველოს მთავრობის მიერ დადგენილი წესის შესაბამისად;

რ) საქართველოს ბიზნეს ომბუდსმენს/საქართველოს ბიზნეს ომბუდსმენის მოადგილეს საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილების განხორციელებისას;

ს) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − ციფრული მმართველობის სააგენტოს − ამ სააგენტოს მიერ აღნიშნული ინფორმაციის საჯარო სამართლის იურიდიული პირისთვის − ანტიკორუფციული ბიუროსთვის გადასაცემად, „კორუფციის წინააღმდეგ ბრძოლის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და მის საფუძველზე გამოცემული კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით, მონაცემების ელექტრონული მიმოცვლის სისტემის ფუნქციონირებისთვის;

ტ) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − ციფრული მმართველობის სააგენტოს − საერთაშორისო ვაჭრობაში ჩართულ სუბიექტებს შორის დოკუმენტაციის ელექტრონული მიმოცვლის სისტემის ფუნქციონირებისთვის საჭირო ინფორმაცია;

უ) საქართველოს გარემოს დაცვისა და სოფლის მეურნეობის სამინისტროს − „ნარჩენების იმპორტის, ექსპორტის და ტრანზიტის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ინფორმაცია;

ფ) (ამოღებულია - 05.07.2018, №3109);

ქ) საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სისტემაში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – მინერალური რესურსების ეროვნულ სააგენტოს – საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული უფლებამოსილების განხორციელებისას; 

ღ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − საპენსიო სააგენტოს „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და მის საფუძველზე გამოცემული საქართველოს კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;

[ ღ 1 ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საქართველოს დაზღვევის სახელმწიფო ზედამხედველობის სამსახურს − „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და მის საფუძველზე გამოცემული კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;

ღ 2 ) „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრულ მზღვეველს, აქტივების მმართველ კომპანიასა და საპენსიო კომპანიას − იმავე კანონითა და მის საფუძველზე გამოცემული კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ყ) საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სისტემაში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − ბაზარზე ზედამხედველობის სააგენტოს − საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილების განხორციელებისას;

შ) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს − მისთვის საქართველოს კანონმდებლობით მინიჭებული არბიტრაჟში ან უცხო ქვეყნის სასამართლოში სახელმწიფო წარმომადგენლობის, აგრეთვე საერთაშორისო სასამართლოში, კერძოდ, ადამიანის უფლებათა ევროპულ სასამართლოში, გაერთიანებული ერების ორგანიზაციის სამოქალაქო და პოლიტიკური უფლებების შესახებ საერთაშორისო პაქტის საფუძველზე შექმნილ ადამიანის უფლებათა კომიტეტსა და გაერთიანებული ერების ორგანიზაციის სხვა კონვენციების საფუძველზე შექმნილ კომიტეტებში და გაერთიანებული ერების ორგანიზაციის მართლმსაჯულების საერთაშორისო სასამართლოში სახელმწიფო წარმომადგენლობის უფლებამოსილების განხორციელების მიზნით;

ჩ) საქართველოს საზღვაო სივრცის სამართლებრივი რეჟიმის კონტროლის უზრუნველყოფის მიზნით, სახელმწიფო საზღვრის დაცვის სუბიექტებისა და სახელმწიფო სასაზღვრო რეჟიმის დაცვასთან დაკავშირებული საქართველოს აღმასრულებელი ხელისუფლების ორგანოების საზღვაო ოპერაციების ერთობლივი მართვის ცენტრს − საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული უფლებამოსილების განხორციელებისას;

ც) საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს სახელმწიფო კონტროლისადმი დაქვემდებარებულ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – შრომის ინსპექციის სამსახურს − საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ძ) საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სისტემაში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − სახმელეთო ტრანსპორტის სააგენტოს − საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ძ1) ქალაქ თბილისის მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს მიერ განსაზღვრულ მერიის სტრუქტურულ ერთეულს, ფიზიკურ პირს ან იურიდიულ პირს − საქართველოს ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 1352 მუხლით გათვალისწინებულ ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა საქმეების განხილვის მიზნით;

[ წ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საჯარო შესყიდვების სააგენტოს – „საჯარო შესყიდვების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ჭ) საჯარო შესყიდვებთან დაკავშირებული დავების განხილვის საბჭოს – „საჯარო შესყიდვების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ხ) საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული წესის შესაბამისად, იმ „საავტორო და მომიჯნავე უფლებების შესახებ“ საქართველოს კანონის 63-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრულ ქონებრივი უფლებების კოლექტიურ საფუძველზე მმართველ ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს იმავე კანონის 21-ე მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული უფლებამოსილება  და მოქმედებს საქართველოს მთავრობის დადგენილების შესაბამისად.

3. საგადასახადო ორგანოს თანამშრომელი ვალდებულია დაიცვას სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულების დროს მიღებული ინფორმაციის საიდუმლოება, არ გამოიყენოს იგი პირადი მიზნებისათვის ან არ გადასცეს სხვა პირს, რაც ითვლება საგადასახადო საიდუმლოების გახმაურებად. საგადასახადო საიდუმლოების შემცველი დოკუმენტების დაკარგვა ან ასეთი ინფორმაციის გახმაურება იწვევს პასუხისმგებლობას საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად. 

31 . ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „პ“ და „ჟ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირებს და მათ თანამშრომლებს, რომლებმაც მიიღეს ამ მუხლით განსაზღვრული ინფორმაცია, უფლება არ აქვთ, გაახმაურონ ამ ინფორმაციის საიდუმლოება.

4. საგადასახადო ორგანოში არსებულ, საგადასახადო საიდუმლოების შემცველ ინფორმაციას აქვს შენახვისა და დამუშავების სპეციალური რეჟიმი. საგადასახადო საიდუმლოების შემცველ ინფორმაციასთან შეიძლება დაშვებულ იქნენ მხოლოდ საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული უფლებამოსილი პირები ფინანსთა მინისტრის მიერვე დადგენილი წესის შესაბამისად. 

5. გადასახადის გადამხდელის წერილობითი/ელექტრონული ნებართვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაცია შეიძლება გადაეცეს სხვა პირს. გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ ინფორმაციის საჯაროდ, მასობრივი ინფორმაციის საშუალებებში გამოქვეყნება ან/და გავრცელება მიიჩნევა გადასახადის გადამხდელის ნებართვად აღნიშნული ინფორმაციის ფარგლებში საგადასახადო ორგანოს მიერ მესამე პირისათვის ინფორმაციის გადაცემაზე.

6. ეს მუხლი არ გამოიყენება ამ კოდექსის 44-ე მუხლით გათვალისწინებული საჯარო შეტყობინების, აგრეთვე ეკონომიკური საქმიანობის ყალბი საგადასახადო დოკუმენტებით განმახორციელებელ პირთა შესახებ ინფორმაციის შემოსავლების სამსახურის მიერ გავრცელების მიმართ.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6317 - ვებგვერდი, 19 .0 6 .201 2 წ. 

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 44 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 2 2 ივნისის კანონი №6 550 – ვებგვერდი, 29 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 25 მარტის კანონი №4 91 – ვებგვერდი, 05.04.2013წ.

საქართველოს 2014  წლის  29  მაისის კანონი №2466 - ვებგვერდი, 02.06.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  მაისის   კანონი  №3613  - ვებგვერდი,  04.06.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 29  მაისის   კანონი  №3673  - ვებგვერდი,  04.06.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 27  ოქტომბრის  კანონი №4368  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 11  ნოემბრის კანონი  №4493  - ვებგვერდი, 24.11.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 აპრილის კანონი №4958 - ვებგვერდი, 26.04.2016წ.

    მუხლი 40. (ამოღებულია)

    მუხლი 41. გადასახადის გადამხდელის უფლებები

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს:

ა) კანონით დადგენილი წესით გაეცნოს საგადასახადო ორგანოში მის შესახებ არსებულ ინფორმაციას;

ბ) პირადად ან წარმომადგენლის მეშვეობით წარმოადგინოს საკუთარი ინტერესები საგადასახადო ორგანოში;

გ) საგადასახადო ორგანოს გარდა, სხვა მაკონტროლებელ და სამართალდამცავ ორგანოებს არ წარუდგინოს გადასახადის ადმინისტრირებასთან დაკავშირებული დოკუმენტი, თუ ამ კოდექსით ასეთი უფლებამოსილება სხვა ორგანოს არ აქვს;

დ) ისარგებლოს საგადასახადო შეღავათით;

ე) დაიბრუნოს ან/და მომავალ საგადასახადო ვალდებულებათა ანგარიშში ჩაითვალოს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა;

ვ) მოითხოვოს ინფორმაცია მის მიმართ საგადასახადო კონტროლის განხორციელების საფუძვლის შესახებ;

ზ) მის მიმართ საგადასახადო კონტროლის ღონისძიების განხორციელებისას საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს შესაბამისი განმარტება;

თ) დაესწროს მის მიმართ ჩატარებულ გასვლით საგადასახადო შემოწმებას, საგადასახადო ორგანოსაგან მიიღოს მასთან დაკავშირებული ნებისმიერი გადაწყვეტილების დედანი ან დამოწმებული ასლი, აგრეთვე ქმედების განხორციელებისას მოითხოვოს საქართველოს კანონმდებლობის დაცვა;

ი) კანონით დადგენილი წესით გაასაჩივროს საგადასახადო ორგანოს ქმედება ან გადაწყვეტილება;

კ) არ შეასრულოს საგადასახადო ორგანოს კანონსაწინააღმდეგო აქტი ან მოთხოვნა;

ლ) კანონით დადგენილი წესით მოითხოვოს საგადასახადო ორგანოს უკანონო გადაწყვეტილების ან ქმედების შედეგად მიყენებული ზიანის ანაზღაურება;

მ) ისარგებლოს საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა უფლებებით.

2. გარანტირებულია გადასახადის გადამხდელის უფლებებისა და კანონიერი ინტერესების ადმინისტრაციული სამართალწარმოების წესითა და სასამართლო წესით დაცვა.

3. გადასახადის გადამხდელის უფლებებისა და კანონიერი ინტერესების დარღვევა იწვევს კანონით გათვალისწინებულ პასუხისმგებლობას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 42. (ამოღებულია)

საქართველოს 2015 წლის 28  მაისის   კანონი  №3613  - ვებგვერდი,  04.06.2015წ.

    მუხლი 43. გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებები

1. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია:

ა) შეასრულოს საგადასახადო ვალდებულებები საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესითა და პირობებით;

ბ) აღრიცხვაზე დადგეს შესაბამის საგადასახადო ორგანოში ან დარეგისტრირდეს მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრსა და მოქალაქეთა პოლიტიკური გაერთიანებების (პარტიების) რეესტრში;

გ) საგადასახადო ორგანოს საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით წარუდგინოს საგადასახადო დეკლარაციები, გაანგარიშებები და სააღრიცხვო დოკუმენტები; 

დ) საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას ან ამ კოდექსით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში საგადასახადო ორგანოს და მის უფლებამოსილ პირს წარუდგინოს გადასახადების გამოსაანგარიშებლად და გადასახდელად საჭირო დოკუმენტები (ცნობები);

ე) შეასრულოს საგადასახადო ორგანოს და მისი უფლებამოსილი პირის კანონიერი მოთხოვნები საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოვლენილი დარღვევების აღმოფხვრასთან დაკავშირებით, აგრეთვე ხელი არ შეუშალოს ამ უფლებამოსილ პირს სამსახურებრივი უფლებამოსილების განხორციელებაში;

ვ) გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის დადგენისათვის აუცილებელი დოკუმენტი შეინახოს 3 წლის განმავლობაში. ეს ვადა აითვლება იმ საგადასახადო პერიოდის კალენდარული წლის დასრულებიდან, რომლის საგადასახადო ვალდებულების დადგენისთვისაც იგი არის აუცილებელი;

ზ) გადასახადის გადამხდელის მოწმობის ასლი და საცალო ვაჭრობისას ფასის მაჩვენებლები (საქართველოს ეროვნულ ვალუტაში) განათავსოს მომხმარებელთათვის თვალსაჩინო ადგილზე;

ზ1 ) შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით შერჩეულ პირს ხელი არ შეუშალოს აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდების/სავალდებულო მარკირების მომსახურების განხორციელებაში;

თ) შეასრულოს საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი სხვა ვალდებულებები.

2. საქართველოს საწარმო, საქართველოს ორგანიზაცია და მეწარმე ფიზიკური პირი ვალდებული არიან საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით საგადასახადო ორგანოს წარუდგინონ ინფორმაცია საქართველოს ფარგლების გარეთ საბანკო ანგარიშების (გარდა საანაბრო (ვადიანი) ანგარიშებისა) გახსნის შესახებ ასეთი ანგარიშების გახსნიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში.

21. „ამერიკის შეერთებული შტატების მთავრობასა და საქართველოს მთავრობას შორის საერთაშორისო საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გაუმჯობესების და უცხოური ანგარიშის საგადასახადო შესაბამისობის აქტის (FATCA) შესრულების მიზნით“ შეთანხმებით განსაზღვრული საქართველოს ფინანსური ინსტიტუტი ვალდებულია ამ შეთანხმების ფარგლებში გადასცეს საგადასახადო ორგანოს ამავე შეთანხმებით გათვალისწინებული ინფორმაცია.

3. გადასახადის გადამხდელი ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დამტკიცებული ფორმით. 

4. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვალდებულებათა შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს ეკისრება ამ კოდექსით ან/და საქართველოს სხვა საკანონმდებლო აქტებით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობა.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5557 - ვებგვერდი, 28.12.2011 წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 27   მაისის კანონი  № 5144  - ვებგვერდი, 04.06.2016წ.

    მუხლი 44. მიმოწერა გადასახადის გადამხდელთან

1. საგადასახადო ორგანო დოკუმენტს პირს უგზავნის ან/და წარუდგენს წერილობითი ან ელექტრონული ფორმით.

2. საგადასახადო ორგანოს მიერ წერილობითი ფორმით გაგზავნილ დოკუმენტს ხელს უნდა აწერდეს უფლებამოსილი პირი. ადრესატს უნდა გადაეცეს დოკუმენტის დედანი ან დამოწმებული ასლი.

21. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ამ მუხლის მე-6 და მე-7 ნაწილებით გათვალისწინებული პირის ან სარეგისტრაციო დოკუმენტებით განსაზღვრულ იურიდიულ მისამართზე კანცელარიის ან ასეთივე დანიშნულების სტრუქტურული ერთეულის მიერ, წერილობითი დოკუმენტის წარდგენისას, მის ჩაბარებაზე უარის ფაქტის დაფიქსირების მიზნით ტექნიკური საშუალებები გამოიყენოს.

3. დოკუმენტის გაგზავნის ან/და წარდგენის ფორმას ირჩევს საგადასახადო ორგანო.

4. პირისათვის ერთი და იმავე დოკუმენტის რამდენჯერმე ან რამდენიმე ფორმით წარდგენის შემთხვევაში მისი წარდგენის თარიღად ითვლება ამ დოკუმენტის პირველად ჩაბარების თარიღი.

5. წერილობითი დოკუმენტის წარდგენისას პირის მიერ მის მიღებაზე უარის განცხადების შემთხვევაში დოკუმენტის წარმდგენი პირი აკეთებს შესაბამის აღნიშვნას.

51. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, თუ წერილობითი დოკუმენტის წარდგენის ფაქტი ტექნიკური საშუალებებით არის დაფიქსირებული, დოკუმენტი ჩაბარებულად ითვლება.

6. წერილობითი დოკუმენტი ფიზიკური პირისათვის ჩაბარებულად ითვლება, თუ დოკუმენტი ჩაჰბარდა:

ა) ადრესატს პირადად;

ბ) ამ პირის უფლებამოსილ ან კანონიერ წარმომადგენელს;

გ) მის საცხოვრებელ ადგილზე ამ პირთან მცხოვრებ ოჯახის რომელიმე სრულწლოვან წევრს;

დ) მეწარმე ფიზიკური პირის საქმიანობის ადგილზე კანცელარიას ან ასეთივე დანიშნულების სტრუქტურულ ერთეულს;

ე) საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის, მიმდინარე კონტროლის პროცედურების ან/და საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების განხორციელების შესახებ უფლებამოსილი პირის ბრძანების შემთხვევაში − ფიზიკური პირის ეკონომიკური საქმიანობის უშუალოდ განმახორციელებელ პირს.

7. წერილობითი დოკუმენტი გადასახადის გადამხდელისათვის (გარდა ფიზიკური პირისა) ჩაბარებულად ითვლება, თუ დოკუმენტი ჩაჰბარდა:

ა) უფლებამოსილ პირს;

ბ) პირის უფლებამოსილ ან კანონიერ წარმომადგენელს;

გ) სარეგისტრაციო დოკუმენტებით განსაზღვრულ იურიდიულ მისამართზე კანცელარიას ან ასეთივე დანიშნულების სტრუქტურულ ერთეულს;

დ) საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის, მიმდინარე კონტროლის პროცედურების ან/და საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების განხორციელების შესახებ უფლებამოსილი პირის ბრძანების შემთხვევაში − გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკური საქმიანობის უშუალოდ განმახორციელებელ პირს;

ე) სარეგისტრაციო დოკუმენტებით იურიდიულ მისამართად განსაზღვრულ საცხოვრებელ ბინაში მცხოვრებ ნებისმიერ სრულწლოვან პირს.

8. დოკუმენტის ჩაბარება დასტურდება მის მეორე ეგზემპლარზე ან ფოსტის შესაბამის დოკუმენტზე მიმღების ხელმოწერით. იქვე აღინიშნება მიმღების სახელი და გვარი და ადრესატთან მისი დამოკიდებულება, აგრეთვე დოკუმენტის ჩაბარების თარიღი.

9. საგადასახადო ორგანოს მიერ პირისათვის ელექტრონული ფორმით გაგზავნილი დოკუმენტი ჩაბარებულად ითვლება ადრესატის მიერ მისი გაცნობისთანავე, ხოლო ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − გაცნობისთანავე ან გადასახადის გადამხდელის ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე განთავსებიდან 30-ე დღეს, თუ ამ ვადაში ადრესატი შეტყობინებას არ გასცნობია.

10. საგადასახადო/დავის განმხილველ ორგანოს ან აღსრულების ეროვნულ ბიუროს უფლება აქვს, დოკუმენტი საჯაროდ გაავრცელოს, თუ გადასახადის გადამხდელი (გარდა ფიზიკური პირისა) საგადასახადო ორგანოს მიერ ელექტრონული ფორმით გაგზავნილ დოკუმენტს გადასახადის გადამხდელის ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე განთავსებიდან 30 დღის განმავლობაში არ გასცნობია. თუ გადასახადის გადამხდელი ფიზიკური პირია, დოკუმენტის საჯაროდ გავრცელება შესაძლებელია, თუკი შესრულებულია შემდეგი პირობები:

ა) პირს ორჯერ მაინც გაეგზავნა/წარედგინა დოკუმენტი წერილობითი ფორმით და ადრესატისთვის მისი ჩაბარება ვერ მოხერხდა;

ბ) პირი არ არის შემოსავლების სამსახურის ოფიციალური ვებგვერდის ავტორიზებული მომხმარებელი ან ადრესატი დოკუმენტს ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე განთავსებიდან 30 დღის განმავლობაში არ გასცნობია.

11. დოკუმენტის საჯაროდ გავრცელება ხორციელდება მისი შემოსავლების სამსახურის ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს ოფიციალურ ვებგვერდზე განთავსებით და ჩაბარებულად ითვლება განთავსებიდან მე-20 დღეს.

12. საგადასახადო ორგანოს ამ კოდექსით განსაზღვრულ უფლებამოსილებათა განხორციელებისას უფლება აქვს, წერილობითი ან/და ელექტრონული დოკუმენტის (მათ შორის, საარქივო მასალის) სახით შექმნას, მიიღოს, გაგზავნოს, შეინახოს და გასცეს ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელსაც შეიძლება სამართლებრივი შედეგები მოჰყვეს, აგრეთვე გამოიყენოს ელექტრონული დოკუმენტბრუნვის სისტემა.

13. გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო ორგანოს დოკუმენტი შეიძლება წარუდგინოს წერილობითი ან ელექტრონული ფორმით.

14. გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენილ წერილობით დოკუმენტს ხელს უნდა აწერდეს უფლებამოსილი პირი. ადრესატს უნდა გადაეცეს დოკუმენტის დედანი ან დამოწმებული ასლი.

15. გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ორგანოსათვის დოკუმენტის ფოსტით გაგზავნის შემთხვევაში მისი წარდგენის თარიღად ითვლება ამ დოკუმენტის გაგზავნის თარიღი. ამასთანავე, დოკუმენტზე რეაგირებისათვის ვადა აითვლება საფოსტო გზავნილის საგადასახადო ორგანოსათვის ფაქტობრივად ჩაბარების დღის მომდევნო დღიდან.

16. გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო/დავის განმხილველ ორგანოს შორის ელექტრონული მიმოწერისა და დოკუმენტის საჯაროდ გავრცელების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

კარი III

გადასახადის გადამხდელისათვის ინფორმაციის მიწოდება და საქართველოს საგადასახადო ორგანოების სისტემა

თავი V

გადასახადის გადამხდელისათვის ინფორმაციის მიწოდება

    მუხლი 45. (ამოღებულია)

    მუხლი 46. განმარტება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ

საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია პირს გაუგზავნოს წერილობითი განმარტება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ. აღნიშნული განმარტება არის რეკომენდაცია.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.  

მუხლი 461. საჯარო გადაწყვეტილება

1. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების ან საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასახადის გადამხდელთა დაბეგვრის არსებული პრაქტიკის ანალიზის საფუძველზე გამოსცეს საჯარო გადაწყვეტილება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმის გამოყენების შესახებ.

2. დოკუმენტი საჯარო გადაწყვეტილებად ითვლება, თუ მასში მითითებულია, რომ იგი არის საჯარო გადაწყვეტილება.

3. საჯარო გადაწყვეტილება (მათ შორის, გადაწყვეტილება საჯარო გადაწყვეტილებაში ცვლილების შეტანის ან მისი გაუქმების შესახებ) ქვეყნდება „საქართველოს საკანონმდებლო მაცნეს“ ოფიციალურ ვებგვერდზე.

4. საჯარო გადაწყვეტილება ძალაში შედის მასში მითითებული თარიღიდან, მოქმედებს უვადოდ ან მასში მითითებული ვადით. ამ გადაწყვეტილების გამოყენება საგადასახადო ორგანოსთვის სავალდებულოა მისი ძალაში შესვლის თარიღიდან.

5. საჯარო გადაწყვეტილება არ გამოიყენება, თუ შეიცვალა ან გაუქმდა საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის გამოყენების შესახებაც გამოიცა ეს გადაწყვეტილება.

6. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია მთლიანად ან ნაწილობრივ ძალადაკარგულად ცნოს ან შეცვალოს საჯარო გადაწყვეტილება.

7. თუ პირი მოქმედებს საჯარო გადაწყვეტილების შესაბამისად, დაუშვებელია მაკონტროლებელი/სამართალდამცავი ორგანოს მიერ ამ გადაწყვეტილების საწინააღმდეგო გადაწყვეტილების მიღება და დამატებით გადასახადის/სანქციის დარიცხვა.

8. თუ ერთმანეთს ეწინააღმდეგება ორი საჯარო გადაწყვეტილება ან საჯარო და წინასწარი გადაწყვეტილებები, პირი უფლებამოსილია იმოქმედოს ერთ-ერთი გადაწყვეტილების შესაბამისად, თავისი შეხედულებისამებრ.

9. საჯარო გადაწყვეტილების გამოცემის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

     მუხლი 47. წინასწარი გადაწყვეტილება

1. შემოსავლების სამსახური პირის მიმართვის საფუძველზე უფლებამოსილია გამოსცეს წინასწარი გადაწყვეტილება განსახორციელებელი ან განხორციელებული ოპერაციის მიხედვით:

ა) ამ კოდექსით და საქართველოს საბაჟო კოდექსით გათვალისწინებული ანგარიშგების წესების ან/და შესასრულებელი საგადასახადო/საბაჟო ვალდებულებების თაობაზე;

ბ) იმ მოსაკრებელთან დაკავშირებული ანგარიშგების წესების ან/და შესასრულებელი ვალდებულებების თაობაზე, რომლის ადმინისტრირებასაც საგადასახადო ორგანო ახორციელებს.

2. წინასწარი გადაწყვეტილება უნდა გამოიცეს მოთხოვნის წარდგენიდან არაუგვიანეს 90 დღისა.

3. წინასწარი გადაწყვეტილება ვრცელდება მხოლოდ იმ პირზე, რომლის მიმართაც ის იქნა გამოცემული. ამასთანავე, წინასწარ გადაწყვეტილებაში უნდა მიეთითოს საქართველოს კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის საფუძველზედაც იქნა მიღებული გადაწყვეტილება.

4. სხვადასხვა პირის მიერ განხორციელებული იდენტური ოპერაციების მიხედვით არ შეიძლება გამოიცეს განსხვავებული წინასწარი გადაწყვეტილება.

5. თუ პირი მოქმედებს წინასწარი გადაწყვეტილების შესაბამისად, დაუშვებელია მაკონტროლებელი/სამართალდამცავი ორგანოს მიერ წინასწარი გადაწყვეტილების საწინააღმდეგო გადაწყვეტილების მიღება და გადასახადის ან/და სანქციის დარიცხვა.

6. წინასწარი გადაწყვეტილება არ გამოიყენება, თუ:

ა) წინასწარ გადაწყვეტილებაში აღნიშნული ფაქტები და გარემოებები, რომლებიც გავლენას მოახდენდა წინასწარ გადაწყვეტილებაზე, არ შეესაბამება რეალურად არსებულს;

ბ) გაუქმდა ან შეიცვალა საქართველოს კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის საფუძველზედაც იქნა მიღებული წინასწარი გადაწყვეტილება.

7. საქართველოს კანონმდებლობის ნორმამ, რომელიც ამძიმებს გადასახადის გადამხდელის მდგომარეობას და რომელსაც მიეცა უკუქცევითი ძალა, არ შეიძლება გავლენა მოახდინოს ნორმის ამოქმედებამდე გამოცემული წინასწარი გადაწყვეტილების შესაბამისად განხორციელებულ ოპერაციებზე.

8. (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

9. პირის მიერ წინასწარი გადაწყვეტილების მოთხოვნაში წარმოდგენილი ინფორმაცია განეკუთვნება საგადასახადო საიდუმლოებას.

10. თუ პირი არ ეთანხმება საგადასახადო ორგანოს წინასწარ გადაწყვეტილებას, მას უფლება აქვს, გაასაჩივროს იგი ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

11. წინასწარი გადაწყვეტილება საჭიროებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრთან შეთანხმებას.

12. პირის მოთხოვნის საფუძველზე და დამატებითი ან შესწორებული ინფორმაციის წარმოდგენის შემთხვევაში შესაძლებელია შემოსავლების სამსახურმა თავის მიერ გამოცემულ წინასწარ გადაწყვეტილებაში შეიტანოს ცვლილება და დამატება, თუ პირს არ გამოუყენებია ცვლილებისა და დამატების შეტანამდე გამოცემული წინასწარი გადაწყვეტილება იმ ოპერაციის მიმართ, რომლის მიხედვითაც ეს გადაწყვეტილება იყო გამოცემული.

13. წინასწარი გადაწყვეტილების გამოცემის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ. 

თავი VI

საქართველოს საგადასახადო ორგანოები და მათი ძირითადი ფუნქციები

    მუხლი 48. საქართველოს საგადასახადო ორგანოები

1. საქართველოს საგადასახადო ორგანოები არიან შემოსავლების სამსახური და მის შემადგენლობაში შემავალი, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული სტრუქტურული ერთეულები.

2. შემოსავლების სამსახური არის საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალი, სახელმწიფო კონტროლის განმახორციელებელი საჯარო სამართლის იურიდიული პირი, რომელიც თავის უფლებამოსილებას ახორციელებს საქართველოს მთელ ტერიტორიაზე და რომელსაც შესაძლებელია ჰქონდეს ერთი ან რამდენიმე ადგილსამყოფელი.

3. საქართველოში საგადასახადო კონტროლს ახორციელებენ საქართველოს საგადასახადო ორგანოები, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამ კოდექსით ასეთი უფლებამოსილება სხვა ორგანოს აქვს მინიჭებული.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

თავი VII

საგადასახადო ორგანოთა უფლებები და ვალდებულებები

    მუხლი 49. საგადასახადო ორგანოთა უფლებები

1. ამ კოდექსის დებულებათა გათვალისწინებით საგადასახადო ორგანოებს თავიანთი კომპეტენციის ფარგლებში და საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით უფლება აქვთ:

ა) შეამოწმონ გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული ფინანსური დოკუმენტები, საბუღალტრო წიგნი, ანგარიში, ხარჯთაღრიცხვა, ფინანსური სახსრები, ფასიანი ქაღალდები და სხვა ფასეულობანი, გაანგარიშებები, დეკლარაციები, გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის სხვა დოკუმენტები;

ბ) გადასახადის გადამხდელისაგან ან/და მისი წარმომადგენლისაგან მიიღონ გადასახადების გამოანგარიშებასა და გადახდასთან დაკავშირებული დოკუმენტები, აგრეთვე წერილობითი და სიტყვიერი განმარტებები საგადასახადო შემოწმების დროს წამოჭრილ საკითხებზე;

გ) გამოიკვლიონ საწარმოთა, ორგანიზაციათა და მეწარმე ფიზიკურ პირთა საწარმოო, სასაწყობო, სავაჭრო და სხვა სათავსები, განახორციელონ საგადასახადო მონიტორინგი, ინვენტარიზაციით აღრიცხონ საქონლის მარაგები, ჩაატარონ დაკვირვება ქრონომეტრაჟის ან სხვა მეთოდის გამოყენებით და განსაზღვრონ დასაბეგრი ობიექტების რაოდენობა, ჩაატარონ საგადასახადო შემოწმება, უზრუნველყონ გადასახადის გადამხდელის მიერ საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვის კონტროლი და მათი დარღვევის შემთხვევაში შესაბამისი პირების მიმართ გაატარონ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი პასუხისმგებლობის ზომები;

დ) გადასახადის გადამხდელი გამოიძახონ საგადასახადო ორგანოში (მის ნაცვლად შეიძლება მივიდეს მისი კანონიერი ან უფლებამოსილი წარმომადგენელი, რომელსაც აქვს სააღრიცხვო დოკუმენტაცია ან/და გადასახადის გადამხდელის დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაცია);

ე) დამოუკიდებლად განსაზღვრონ გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების მოცულობა საგადასახადო ორგანოში არსებული ინფორმაციით (მათ შორის, გადასახადის გადამხდელის დანახარჯების შესახებ) ან შედარების მეთოდით – სხვა ამგვარი გადასახადის გადამხდელების შესახებ ინფორმაციის ანალიზის საფუძველზე, თუ გადასახადის გადამხდელი არ წარადგენს საგადასახადო კონტროლის განსახორციელებლად საჭირო სააღრიცხვო დოკუმენტაციას ან დადგენილი წესის დარღვევით აწარმოებს ბუღალტერიას, აგრეთვე ამ კოდექსით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში;

ვ) გამოიყენონ სანქცია იმ გადასახადის გადამხდელის მიმართ, რომელმაც დაარღვია საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა;

ზ) საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების მიზნით გადასახადის გადამხდელის მიმართ გამოიყენონ ამ კოდექსით გათვალისწინებული ღონისძიებები;

თ) საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტებზე სამართალდამრღვევთა მიმართ შეადგინონ ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა ოქმები და მიიღონ დადგენილებები ადმინისტრაციული სახდელების დაკისრების შესახებ;

ი) დასაბეგრი ობიექტის სრულად განსაზღვრის მიზნით განახორციელონ გადასახადის გადამხდელისაგან საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვა;

კ) გადასახადების ადმინისტრირების მიზნით მოიწვიონ სპეციალისტები ან ექსპერტები;

ლ) სამსახურებრივი მიზნებისათვის სახელმწიფო და მუნიციპალიტეტის ორგანოებისგან უსასყიდლოდ მიიღონ მონაცემები, ცნობები, დოკუმენტები და სხვა საჭირო ინფორმაცია. საჭიროების შემთხვევაში სახელმწიფო ორგანოებს შორის ინფორმაციის გაცვლის წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

მ) მოითხოვონ და მიიღონ სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ასლი (საჭიროების შემთხვევაში – გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოწმებული ასლი);

ნ) დააყენონ მრიცხველები ან/და აიღონ მათი მაჩვენებლები, აგრეთვე ამ კოდექსით დადგენილი წესით დალუქონ დოკუმენტები ან სხვა მასალები;

ო) „ამერიკის შეერთებული შტატების მთავრობასა და საქართველოს მთავრობას შორის საერთაშორისო საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გაუმჯობესების და უცხოური ანგარიშის საგადასახადო შესაბამისობის აქტის (FATCA) შესრულების მიზნით“ შეთანხმებით განსაზღვრული საქართველოს ფინანსური ინსტიტუტისგან ამ შეთანხმების ფარგლებში მიიღონ ამავე შეთანხმებით გათვალისწინებული ინფორმაცია და გადასცენ ეს ინფორმაცია აღნიშნული შეთანხმებით განსაზღვრულ ამერიკის შეერთებული შტატების კომპეტენტურ ორგანოს.

2. საგადასახადო ორგანოებს აგრეთვე აქვთ ამ კოდექსითა და სხვა საკანონმდებლო აქტებით განსაზღვრული უფლებები.

3. საგადასახადო ორგანოსა და აღსრულების ეროვნულ ბიუროს შორის დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე, საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით საგადასახადო ორგანოს კომპეტენციისთვის მიკუთვნებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის მიზნით, გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე ყადაღის დადების განსახორციელებლად გადასახადის გადამხდელისაგან ქონების ნუსხის გამოთხოვას, პირის ქონების აღწერას, შეფასებას, ქონებაზე ყადაღის დადების აქტის შედგენას, დალუქვას, მარეგისტრირებელ ორგანოში გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე ყადაღის რეგისტრაციის უზრუნველყოფას, ამ კოდექსით განსაზღვრულ შემთხვევაში საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენას, საგადასახადო ორგანოს სახელით სასამართლოსადმი მიმართვას აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ პირის ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელების შემთხვევაში ამ ქონების რეალიზაციის ან პირდაპირ სახელმწიფოს საკუთრებაში გადაცემის მოთხოვნით და ამ ნაწილით განსაზღვრული მიზნით სხვა აუცილებელ მოქმედებებს ახორციელებს აღსრულების ეროვნული ბიურო.

4. საგადასახადო ორგანოსა და იურიდიულ პირს შორის საქართველოს მთავრობასთან შეთანხმებით დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით საგადასახადო ორგანოს კომპეტენციისთვის მიკუთვნებული გადასახადის გადამხდელთა მომსახურების ცალკეული სახეები შესაძლებელია განახორციელოს ამ იურიდიულმა პირმა.

5. საქართველოს მთავრობის ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული თანხმობა არ არის საჭირო, თუ ხელშეკრულება დადებულია საგადასახადო ორგანოსა და საჯარო რეესტრის ეროვნულ სააგენტოს შორის.

6. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვეგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 491. ზოგადი ანალიტიკური პროცედურები

1. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია განახორციელოს ზოგადი ანალიტიკური პროცედურები.

2. ზოგადი ანალიტიკური პროცედურები გულისხმობს პირის შესახებ ინფორმაციის შეკრებას, ანალიზს და ამ ანალიზის საფუძველზე გადასახადების ადმინისტრირების ღონისძიებების დაგეგმვასა და ოპტიმიზაციას, მათ შორის, გადასახადით დასაბეგრი ობიექტის თაობაზე ინფორმაციის შეგროვებასა და ანალიზს, ასევე, საგადასახადო დავალიანებისა და ზედმეტობის წარმოშობის მიზეზების შესწავლას.

     მუხლი 50. პირადი საგადასახადო მრჩეველი

1. ამ კოდექსით დადგენილ უფლებათა განხორციელებისას და დაწესებულ ვალდებულებათა შესრულებისას საგადასახადო ორგანოსთან ურთიერთობის ხელშეწყობის მიზნით გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია ისარგებლოს პირადი საგადასახადო მრჩევლის მომსახურებით.

2. პირადი საგადასახადო მრჩეველი არის საგადასახადო ორგანოს თანამშრომელი, რომელიც გადასახადის გადამხდელს უწევს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით განსაზღვრულ მომსახურებას. პირადი საგადასახადო მრჩევლის მომსახურება არ ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების თანხობრივი ოდენობის განსაზღვრას.

3. პირადი საგადასახადო მრჩევლის მიერ გადასახადის გადამხდელისთვის გასაწევი მომსახურების სახეებს, მომსახურებით სარგებლობის წესსა და პირობებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 51. საგადასახადო ორგანოთა ვალდებულებები

1. საგადასახადო ორგანოები ვალდებული არიან თავიანთი კომპეტენციის ფარგლებში:

ა) დაიცვან საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა, იმოქმედონ ამ კოდექსისა და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა აქტების მოთხოვნათა შესაბამისად და მონაწილეობა მიიღონ სახელმწიფო საგადასახადო პოლიტიკის განხორციელებაში;

ბ) დაიცვან გადასახადის გადამხდელთა უფლებები და სახელმწიფოს ინტერესები;

გ) გააკონტროლონ გადასახადების გამოანგარიშების სისწორე და სისრულე და მათი დროულად გადახდა, ჩაატარონ საგადასახადო შემოწმებები ამ კოდექსით დადგენილი წესით და ამ შემოწმებათა ჩატარებისას გააცნონ გადასახადის გადამხდელს თავისი უფლებები და ვალდებულებები;

დ) უზრუნველყონ გადასახადის გადამხდელთა დროულად აღრიცხვა;

ე) განახორციელონ დარიცხული და ბიუჯეტებში გადახდილი გადასახადების აღრიცხვა და შეადგინონ ანგარიშგება გადახდილი გადასახადების შესახებ;

ვ) გადასახადის გადამხდელს დაუბრუნონ ზედმეტად გადახდილი თანხა ამ კოდექსით დადგენილი წესით;

ზ) დაიცვან გადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაციის საიდუმლოება და ინფორმაციის შენახვის წესები ამ კოდექსის შესაბამისად;

თ) შეიმუშაონ დეკლარაციებისა და გადასახადების გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული სხვა დოკუმენტების ფორმები და უზრუნველყონ გადასახადის გადამხდელისათვის ინფორმაციის მიწოდება;

ი) განახორციელონ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტების შესწავლა, ანალიზი და შეფასება და დასახონ შესაბამისი ღონისძიებები საგადასახადო სამართალდარღვევათა გამომწვევი მიზეზებისა და პირობების აღმოსაფხვრელად;

კ) გამოავლინონ ფიზიკური და იურიდიული პირები, რომლებიც თავს არიდებენ გადასახადების გადახდას, და აღკვეთონ საგადასახადო სამართალდარღვევები, აწარმოონ საგადასახადო სამართალდარღვევათა საქმეები და გამოიყენონ პასუხისმგებლობის ზომები ამ კოდექსით დადგენილი წესით;

ლ) აწარმოონ მომხმარებლებთან ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისათვის დასაშვები საკონტროლო-სალარო აპარატების მოდელების სახელმწიფო რეესტრი, განახორციელონ საკონტროლო-სალარო აპარატების რეგისტრაცია, გააკონტროლონ საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვა;

მ) მიიღონ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტებზე განცხადებები, შეტყობინებები და სხვა ინფორმაცია და კანონით დადგენილი წესით შეამოწმონ ისინი;

ნ) დადგენილი წესით განიხილონ გადასახადის გადამხდელის წერილები, საჩივრები და შეკითხვები, საჭიროების შემთხვევაში უსასყიდლოდ მიაწოდონ მას ინფორმაცია მოქმედი გადასახადების, მათი გამოანგარიშებისა და გადახდის წესის შესახებ, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის უფლებებისა და ვალდებულებების თაობაზე;

ო) ჩაატარონ განმარტებითი მუშაობა საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენებასთან დაკავშირებით, გამოსცენ მეთოდური მითითებები, სახელმძღვანელოები და ბროშურები, მასობრივი ინფორმაციის საშუალებებში გამოაქვეყნონ კონსულტაციები და განმარტებები;

პ) ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევებზე განახორციელონ ადმინისტრაციული წარმოება საქართველოს ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით დადგენილი წესით;

ჟ) ამ კოდექსითა და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა აქტებით გათვალისწინებული წესით და დადგენილ ვადებში გადასცენ (გაუგზავნონ) გადასახადის გადამხდელს ან მის წარმომადგენელს საგადასახადო შემოწმების აქტები, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოთა სხვა გადაწყვეტილებები და შეტყობინებები;

რ) გადასახადის გადამხდელს წარუდგინონ საგადასახადო მოთხოვნა, ხოლო მისი შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულების შემთხვევაში ამ კოდექსით დადგენილი წესით მიიღონ ზომები მისი შესრულების უზრუნველსაყოფად;

ს) დაუყოვნებლივ დაადასტურონ გადასახადის გადამხდელის მიერ უშუალოდ გადაცემული წერილებისა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტების მიღება;

ტ) უზრუნველყონ ამ კოდექსის შესაბამისად გადასახადის გადამხდელთა საგადასახადო რეგისტრაცია (რეესტრის წარმოება) და მათთვის საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭება (გარდა მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრსა და მოქალაქეთა პოლიტიკური გაერთიანებების (პარტიების) რეესტრში რეგისტრაციისადმი დაქვემდებარებული პირებისა).

2. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის მიღებიდან არა უგვიანეს 10 კალენდარული დღისა გადასცეს მას ამონაწერი მოთხოვნაში მითითებულ პერიოდში მისი საგადასახადო ვალდებულებების ცვლილებებისა და შესრულების მდგომარეობის შესახებ. 

3. საგადასახადო ორგანოებს აგრეთვე ეკისრებათ ამ კოდექსითა და სხვა საკანონმდებლო აქტებით გათვალისწინებული ვალდებულებები.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 27   მაისის კანონი  № 5144  - ვებგვერდი, 04.06.2016წ.

    მუხლი 52. უფლებამოსილების დელეგირება

საგადასახადო ორგანოს უფროსს შეუძლია ნებისმიერ თანამშრომელს მიანიჭოს კონკრეტული უფლებამოსილება. აღნიშნულ პირს ეკრძალება მისთვის დელეგირებული უფლებამოსილების სხვა პირისათვის გადაცემა.

კარი IV

საგადასახადო ვალდებულება

თავი VIII

საგადასახადო ვალდებულება და მისი შესრულება

    მუხლი 53. საგადასახადო ვალდებულება და მისი შესრულება

1. საგადასახადო ვალდებულებად ითვლება პირის ვალდებულება, გადაიხადოს ამ კოდექსით დაწესებული, აგრეთვე ამ კოდექსით დაწესებული და მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს მიერ შემოღებული გადასახადი.

2. პირს საგადასახადო ვალდებულება ეკისრება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ იმ გარემოებათა წარმოქმნის მომენტიდან, რომლებიც ითვალისწინებს გადასახადის გადახდას.

3. საგადასახადო ვალდებულების შესრულებად ითვლება გადასახადის თანხის დადგენილ ვადაში გადახდა.

4. საგადასახადო ვალდებულებას ასრულებს უშუალოდ გადასახადის გადამხდელი, თუ საქართველოს კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულება შეიძლება შეასრულოს სხვა პირმა საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილი წესით.

5. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში დასაშვებია საგადასახადო ვალდებულების შესრულების წესის ან/და ვადის შეცვლა.

6. გადასახადის გადახდის დღედ ითვლება გადასახადის თანხის ბიუჯეტის შესაბამის ანგარიშზე ჩარიცხვის დღე, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

7. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

8. „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, პროდუქციის წილობრივი განაწილების ხელშეკრულების მონაწილე მხარეთა შუამდგომლობის საფუძველზე საქართველოს ფინანსთა მინისტრის გადაწყვეტილებით, საგადასახადო ვალდებულებების შესრულება შეიძლება დაეკისროს იმ მხარეს, რომელიც იღებს მოგებას სახელმწიფოს კუთვნილი ნავთობისა და გაზის წილიდან.

9. იმპორტის გადასახდელის ნაწილში საგადასახადო ვალდებულება შესრულებულად მიიჩნევა საქართველოს საბაჟო კოდექსის 62-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“−„დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 54. საბანკო დაწესებულების ვალდებულება გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების შესრულებასთან დაკავშირებით

1. საბანკო დაწესებულება ვალდებულია, პირველ რიგში, შეასრულოს გადასახადის გადამხდელის საგადახდო დავალება გადასახადის გადახდის თაობაზე და საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალება საბანკო ანგარიშიდან გადასახადის თანხის ჩამოწერის თაობაზე შემდეგი თანამიმდევრობით:

ა) საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალება;

ბ) გადასახადის გადამხდელის საგადახდო დავალება.

11 . ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საბანკო დაწესებულების ვალდებულება არ ზღუდავს პირის უფლებას, საინკასო დავალების სრულად შესრულებამდე ან ნაწილობრივ შესრულების შემდეგ განკარგოს საინკასო დავალების გაუნაღდებელი თანხის ზემოთ არსებული ფულადი სახსრები.

2. პირის საბანკო ანგარიშზე თანხის არსებობის შემთხვევაში საბანკო დაწესებულება საგადახდო ან საინკასო დავალებას ასრულებს არაუგვიანეს აღნიშნული დავალების მიღების დღის მომდევნო საოპერაციო დღისა, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. საინკასო დავალების მომსახურების ხარჯების ანაზღაურება გადასახადის გადამხდელს ეკისრება.

3. თუ პირის საბანკო ანგარიშზე არსებული თანხა არასაკმარისია საგადახდო ან საინკასო დავალების შესასრულებლად, მათი შესრულება ხორციელდება ამ ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვიდან არა უგვიანეს მომდევნო საოპერაციო დღისა.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

     მუხლი 55. საგადასახადო ვალდებულების შესრულება საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას (მათ შორის, დაშლის პროცესის დაწყების რეგისტრაციის შემთხვევაში)

1. საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას (მათ შორის, დაშლის პროცესის დაწყების რეგისტრაციის შემთხვევაში) საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებულ მოთხოვნებს/ვალდებულებებს ასრულებს და საგადასახადო დავალიანებას იხდის ეს საწარმო/ორგანიზაცია, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს ლიკვიდაციისას/საქმიანობის შეწყვეტისას (საგადასახადო აღრიცხვის გაუქმებისას) საგადასახადო ვალდებულების შესრულებას და საგადასახადო დავალიანების გადახდას სოლიდარულად ახორციელებენ აღნიშნული საწარმოს პარტნიორები/მონაწილეები.

3. საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას (მათ შორის, დაშლის პროცესის დაწყების რეგისტრაციის შემთხვევაში) ზედმეტად გადახდილ თანხას საგადასახადო ორგანო ამ კოდექსით დადგენილი წესით უბრუნებს აღნიშნულ საწარმოს/ორგანიზაციას.

     მუხლი 56. საგადასახადო ვალდებულების შესრულება საწარმოს/ორგანიზაციის რეორგანიზაციისას

1. რეორგანიზებული საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულებას ასრულებს და საგადასახადო დავალიანებას გადაიხდის მისი უფლებამონაცვლე ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

2. რამდენიმე საწარმოს/ორგანიზაციის შერწყმისას თითოეულის საგადასახადო ვალდებულების შესრულების უფლებამონაცვლედ ითვლება შერწყმის შედეგად წარმოქმნილი საწარმო/ორგანიზაცია.

3. ერთი საწარმოს/ორგანიზაციის მეორე საწარმოსთან/ ორგანიზაციასთან მიერთებისას მიერთებული საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების შესრულების უფლებამონაცვლედ ითვლება საწარმო/ორგანიზაცია, რომელსაც მიუერთდა ეს საწარმო/ორგანიზაცია.

4. საწარმოს/ორგანიზაციის რამდენიმე საწარმოდ/ორგანიზაციად გაყოფისას თავდაპირველი საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების შესრულების უფლებამონაცვლეებად ითვლებიან გაყოფის შედეგად წარმოქმნილი საწარმოები/ორგანიზაციები.

5. რამდენიმე უფლებამონაცვლის არსებობისას რეორგანიზებული საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების შესრულებაში თითოეული მათგანის წილი განისაზღვრება გამყოფი ბალანსით ან სხვა გადამცემი აქტით. ახლად წარმოქმნილ საწარმოებს/ორგანიზაციებს ეკისრებათ სოლიდარული პასუხისმგებლობა რეორგანიზებული საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების ან მისი შესაბამისი ნაწილის შესრულებისათვის.

6. საწარმოს/ორგანიზაციის ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმის შეცვლისას მისი საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების შესრულების უფლებამონაცვლედ ითვლება ასეთი რეორგანიზაციის შედეგად წარმოქმნილი საწარმო/ორგანიზაცია.

7. საწარმოს/ორგანიზაციის შემადგენლობიდან ერთი ან რამდენიმე საწარმოს/ორგანიზაციის გამოყოფისას გამოყოფილ საწარმოზე (საწარმოებზე)/ორგანიზაციაზე (ორგანიზაციებზე) ვრცელდება ამ მუხლის მე-4 და მე-5 ნაწილები.

8. საწარმოს/ორგანიზაციის რეორგანიზაციამდე ზედმეტად გადახდილ თანხას საგადასახადო ორგანო ჩათვლის ამ საწარმოს/ორგანიზაციის უფლებამონაცვლის რეორგანიზებული საწარმოს/ორგანიზაციის მომავალ საგადასახადო ვალდებულებათა ანგარიშში საერთო თანხის პროპორციულად ან უბრუნებს უფლებამონაცვლეს/უფლებამონაცვლეებს (თითოეული მათგანის წილის შესაბამისად) ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

     მუხლი 57. გარდაცვლილი პირის საგადასახადო ვალდებულების შესრულება

1. გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანების გადახდა ეკისრება მის მემკვიდრეს სამკვიდრო ქონებაში მისი წილის პროპორციულად, სამკვიდრო მოწმობის მიღების დღიდან.

2. გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანება არის მისი გარდაცვალების თარიღის მიხედვით არსებული საგადასახადო დავალიანება.

3. გარდაცვლილი პირის მემკვიდრე ვალდებულია შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოს სამკვიდრო მოწმობის მიღების შესახებ, თუ მისთვის ცნობილია გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანების თაობაზე.

4. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია პირს არაუგვიანეს 30 დღისა იმ დღიდან, როდესაც მისთვის ცნობილი გახდა ამ პირის მიერ სამკვიდრო მოწმობის მიღების შესახებ, გაუგზავნოს შეტყობინება საგადასახადო დავალიანების თაობაზე.

5. გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანება ჩამოიწერება, თუ:

ა) გარდაცვლილ პირს არ ჰყავს მემკვიდრე;

ბ) მემკვიდრემ უარი თქვა სამკვიდროზე;

გ) გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანების მოცულობა აღემატება მემკვიდრეობით მიღებული ქონების ღირებულებას − საგადასახადო დავალიანების დარჩენილი თანხის ოდენობით.

6. მემკვიდრე, რომელიც აგრძელებს გარდაცვლილი ფიზიკური პირის ეკონომიკურ საქმიანობას, ვალდებულია:

ა) ამის შესახებ აცნობოს საგადასახადო ორგანოს;

ბ) ეკონომიკური საქმიანობის დაწყებამდე დარეგისტრირდეს გადასახადის გადამხდელად, ხოლო თუ გარდაცვლილი პირი დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი იყო − დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად;

გ) გადაიხადოს გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანება;

დ) შეასრულოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული გადასახადის გადამხდელის სხვა ვალდებულებები.

7. მემკვიდრეს, რომელიც აგრძელებს გარდაცვლილი პირის ეკონომიკურ საქმიანობას, უფლება აქვს:

ა) მოითხოვოს გარდაცვლილი პირის მიერ ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის დაბრუნება ან მომავალი გადასახადის ანგარიშში ჩათვლა;

ბ) გარდაცვლილი პირის პირველადი საგადასახადო დოკუმენტები გამოიყენოს საგადასახადო ანგარიშგების დროს;

გ) წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაციები (მათ შორის, შესწორებული) გარდაცვლილი პირის საქმიანობის პერიოდზე;

დ) ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში გარდაცვლილი პირის შესაბამისი დოკუმენტები გამოიყენოს ერთობლივი შემოსავლიდან გამოსაქვითი ხარჯის დასადასტურებლად და აქციზის/დამატებული ღირებულების გადასახადის ჩათვლის მისაღებად;

ე) გააგრძელოს გარდაცვლილი პირის მიერ დაწყებული საგადასახადო დავა;

ვ) ისარგებლოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული გადასახადის გადამხდელის სხვა უფლებებით.

8. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გააერთიანოს გარდაცვლილი პირისა და მისი მემკვიდრის პირადი აღრიცხვის ბარათები, თუ მემკვიდრე აგრძელებს გარდაცვლილი პირის ეკონომიკურ საქმიანობას.

9. მემკვიდრის მიერ გარდაცვლილი პირის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის დაბრუნების ან მომავალი გადასახადის ანგარიშში ჩათვლის მოთხოვნის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენიდან არაუგვიანეს 3 თვისა:

ა) ვალდებულია გარდაცვლილი პირის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა ასახოს მემკვიდრის პირადი აღრიცხვის ბარათზე;

ბ) უფლებამოსილია დაადგინოს პირის პირადი აღრიცხვის ბარათზე არსებული ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის თანხის საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობა, მათ შორის, საგადასახადო შემოწმების ჩატარებით;

გ) უფლებამოსილია გარდაცვლილი პირის შეუსრულებელი საგადასახადო ვალდებულებების გამოვლენის შემთხვევაში შესაბამისი გადასახადის დარიცხვა განახორციელოს:

გ.ა) მემკვიდრის პირადი აღრიცხვის ბარათზე, თუ მემკვიდრე აგრძელებს გარდაცვლილი პირის ეკონომიკურ საქმიანობას;

გ.ბ) მემკვიდრის პირადი აღრიცხვის ბარათზე, არსებული ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის თანხის ფარგლებში, თუ მემკვიდრე არ აგრძელებს გარდაცვლილი პირის ეკონომიკურ საქმიანობას;

დ) ვალდებულია ამ ნაწილის „ა“−„გ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული პროცედურების განხორციელების შემდეგ გარდაცვლილი პირის მემკვიდრეს საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით დაუბრუნოს ან მომავალი გადასახადის ანგარიშში ჩაუთვალოს გარდაცვლილი პირის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის თანხა.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში მემკვიდრის მიმართ ამ კოდექსით განსაზღვრული სანქციები (მათ შორის, საბაჟო სანქცია) არ გამოიყენება.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

    მუხლი 58. უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის და მხარდაჭერის მიმღების საგადასახადო ვალდებულების შესრულება

1. სასამართლოს მიერ უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარებული პირის საგადასახადო დავალიანებას გადაიხდის პირი, რომელიც მეურვეობისა და მზრუნველობის ორგანოს მიერ უფლებამოსილია, მართოს უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის ქონება მისი უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარებიდან 3 თვის განმავლობაში, უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის ქონების ხარჯზე.

2. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია პირს, რომელიც მეურვეობისა და მზრუნველობის ორგანოს მიერ უფლებამოსილია, მართოს უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის ქონება, გაუგზავნოს შეტყობინება, რომ უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის მაგივრად დადგენილი წესით გადაიხადოს საგადასახადო დავალიანება.

3. მხარდაჭერის მიმღების საგადასახადო ვალდებულებას მხარდაჭერის მიმღების ქონების ხარჯზე ასრულებს მისი მხარდამჭერი, თუ სასამართლოს გადაწყვეტილებით სხვა რამ არ არის განსაზღვრული. მხარდაჭერის მიმღების საგადასახადო დავალიანებას მხარდაჭერის მიმღების ქონების ხარჯზე იხდის მისი მხარდამჭერი, თუ სასამართლოს გადაწყვეტილებით სხვა რამ არ არის განსაზღვრული.

4. სასამართლოს მიერ უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარებული ან მხარდაჭერის მიმღებად ცნობილი პირის საგადასახადო დავალიანება უიმედო საგადასახადო დავალიანებად ითვლება და ჩამოიწერება, თუ მისი ქონება საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად არასაკმარისია და მხარდაჭერის მიმღების მიმართ სასამართლო გადაწყვეტილებით სხვა რამ არ არის განსაზღვრული.

5. სასამართლოს მიერ პირის უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარების ან მხარდაჭერის მიმღებად ცნობის გაუქმების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან ჩამოწერილი საგადასახადო დავალიანება აღდგება.

6. უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის ან მხარდაჭერის მიმღების საგადასახადო დავალიანება არის სასამართლოს მიერ მისი უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარების ან მხარდაჭერის მიმღებად ცნობის თარიღის მიხედვით არსებული საგადასახადო დავალიანება.

საქართველოს 2015 წლის 20 მარტის კანონი №3349 - ვებგვერდი,  31.03.2015წ.

    მუხლი 59. საგადასახადო პერიოდი

1. საგადასახადო პერიოდი არის დროის მონაკვეთი, რომლითაც განისაზღვრება პირის საგადასახადო ვალდებულება კონკრეტული გადასახადის მიხედვით.

2. თუ საწარმო/ორგანიზაცია დაფუძნდა (სახელმწიფო რეგისტრაცია გაიარა) კალენდარული წლის დაწყების შემდეგ ამ წლის 1 დეკემბრამდე, მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდია დროის მონაკვეთი მისი დაფუძნების (რეგისტრაციის) დღიდან ამ წლის ბოლომდე. ამასთანავე, ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს დაფუძნების დღედ ითვლება ერთობლივი საქმიანობის შესახებ ხელშეკრულების დადების დღე.

3. თუ საწარმო/ორგანიზაცია დაფუძნდა 1 დეკემბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით, მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდია დროის მონაკვეთი დაფუძნების დღიდან მომდევნო წლის ბოლომდე, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

4. თუ საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაცია/რეორგანიზაცია განხორციელდა კალენდარული წლის დამთავრებამდე, მისთვის უკანასკნელი საგადასახადო პერიოდია დროის მონაკვეთი ამ წლის დასაწყისიდან მისი ლიკვიდაციის/რეორგანიზაციის დასრულების დღემდე.

5. თუ საწარმო/ორგანიზაცია დაფუძნდა მისი ლიკვიდაციის/ რეორგანიზაციის წლის წინა წლის 30 ნოემბრის შემდეგ, მისთვის პირველი და უკანასკნელი საგადასახადო პერიოდებია დროის მონაკვეთი დაფუძნების დღიდან ლიკვიდაციის/რეორგანიზაციის დასრულების დღემდე.

6. ამ მუხლის მე-4 და მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული წესები არ გამოიყენება იმ საწარმოების/ორგანიზაციების მიმართ, რომლებსაც გამოეყო ან მიუერთდა ერთი ან რამდენიმე საწარმო/ორგანიზაცია.

7. თუ საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში საქართველოს საწარმო/ორგანიზაცია იძენს უცხოური საწარმოს სტატუსს ან, პირიქით, უცხოური საწარმო – საქართველოს საწარმოს სტატუსს, საგადასახადო პერიოდი იყოფა ორ ნაწილად: პირველ ნაწილში საწარმო/ორგანიზაცია გადასახადის გადამხდელია თავდაპირველი სტატუსის შესაბამისად, ხოლო მეორეში – შეძენილი სტატუსის შესაბამისად.

71 . (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

8. ამ მუხლის მე-2–მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული წესები არ გამოიყენება იმ გადასახადის მიმართ, რომლის საგადასახადო პერიოდი არ არის კალენდარული წელი.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 60. საგადასახადო შეღავათი

1. ამ კოდექსით გათვალისწინებული საერთო-სახელმწიფოებრივი ან ადგილობრივი გადასახადისაგან გათავისუფლება შეიძლება მხოლოდ ამ კოდექსში ცვლილებისა და დამატების შეტანით.

2. საგადასახადო შეღავათად ითვლება სხვა გადასახადის გადამხდელებთან შედარებით ცალკეული კატეგორიის გადასახადის გადამხდელებისათვის მინიჭებული უპირატესობა, კერძოდ, შესაძლებლობა, გადაიხადონ გადასახადი ნაკლები ოდენობით ან გათავისუფლდნენ გადასახადის გადახდისაგან.

3. ადგილობრივი გადასახადის გადახდისათვის საგადასახადო შეღავათი დგინდება შესაბამის ნორმატიულ აქტში ცვლილების შეტანით.

4. აკრძალულია ინდივიდუალური ხასიათის საგადასახადო შეღავათის დაწესება და ცალკეული პირის გათავისუფლება გადასახადისაგან.

5. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, ისარგებლოს საგადასახადო შეღავათი შესაბამისი სამართლებრივი საფუძვლის წარმოშობის მომენტიდან მისი მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

    მუხლი 61. გადასახადის დარიცხვა

1. გადასახადის დარიცხვა გულისხმობს საგადასახადო ორგანოს მიერ კონკრეტული საგადასახადო პერიოდისათვის გადასახადის თანხის აღრიცხვასა და ასახვას გადასახადის გადამხდელის პირადი აღრიცხვის ბარათზე, რომლის წარმოების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

2. გადასახადის დარიცხვის საფუძველია:

ა) საგადასახადო დეკლარაცია/საბაჟო დეკლარაცია;

ა1 ) (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581); 

ბ) ინფორმაცია ამ კოდექსის 154-ე მუხლის შესაბამისად გადახდილი თანხების შესახებ;

გ) საგადასახადო შემოწმების აქტი;

დ) საგადასახადო ორგანოსათვის სხვა მაკონტროლებელი ან სამართალდამცავი ორგანოების მიერ მიწოდებული ინფორმაცია პირის საგადასახადო ვალდებულების შესახებ;

ე) საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტოს, სხვა მარეგისტრირებელი ორგანოს, აგრეთვე მუნიციპალიტეტის ორგანოს მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის მიწოდებული ინფორმაცია (მონაცემები), მიწაზე ქონების გადასახადის დარიცხვის მიზნებისთვის;

ვ) ინფორმაცია ამ კოდექსის 1611 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საქონლის რეალიზაციის დღგ-ით დაბეგვრის შესახებ;

ზ) საგადასახადო/საბაჟო სამართალდარღვევათა საქმის წარმოებისას გამოვლენილი ინფორმაცია.

3. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია პირს დაარიცხოს გადასახადი თავის ხელთ არსებული ინფორმაციის საფუძველზე, თუ პირი მას არ წარუდგენს გადასახადის დასარიცხად საჭირო ინფორმაციას.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

     მუხლი 62. გადასახადის გადახდის ვადა

1. გადასახადის, აგრეთვე გადასახადის მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვადა დგინდება თითოეული გადასახადის მიხედვით.

2. თუ ამ კოდექსით განსაზღვრული არ არის გადასახადის გადახდის ვადა, მისი გადახდა ხორციელდება დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილ ვადაში, ხოლო სხვა შემთხვევაში – საგადასახადო მოთხოვნის მიღებიდან 30 დღის ვადაში.

3. საბაჟო დეკლარაციის საფუძველზე იმპორტის გადასახდელი გადაიხდება საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად იმპორტის გადასახადის გადახდისათვის დადგენილ ვადაში.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 63. ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნება

1. თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა აღემატება დარიცხული გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხას, საგადასახადო ორგანო გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის საფუძველზე, ამ მოთხოვნის წარდგენიდან არაუგვიანეს 1 თვისა უბრუნებს გადასახადის გადამხდელს ზედმეტად გადახდილ თანხას.

2. თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა აღემატება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების თანხას, საგადასახადო ორგანო ზედმეტად გადახდილ თანხას შემდგომ დარიცხული და აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად მიმართავს.

3. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

4. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

5. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

5.1  (ამოღებულია - 12.06.2012, №6446).

6. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

7. ზედმეტად გადახდილი თანხა, რომელიც წარმოიშვა საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალებით გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშიდან გადასახადის ან/და საგადასახადო სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის არასწორად ჩამოწერის, მათ შორის, ორი ან რამდენიმე საბანკო დაწესებულების მიერ საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალების ერთდროულად შესრულების შედეგად, გადასახადის გადამხდელს უბრუნდება საგადასახადო ორგანოსათვის განცხადების წარდგენიდან არაუგვიანეს 15 დღისა.

8. გადასახადის გადამხდელისთვის მის მიერ ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

9. ცალკეულ შემთხვევაში, იმ გადასახადის გადამხდელის მიმართ, რომელიც ახორციელებს ელექტრონულ დეკლარირებას, შესაძლებელია განხორციელდეს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის ავტომატური დაბრუნება. ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის ავტომატური დაბრუნების წესსა და პირობებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

10. ცალკეულ შემთხვევებში, შემოსავლების სამსახურის უფროსის გადაწყვეტილებით, შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელს გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენის გარეშე დაუბრუნდეს გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) ზედმეტად გადახდილი თანხა. ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენის გარეშე დაბრუნების შემთხვევებს, წესსა და პირობებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2  წლის  13   მარტის   კანონი №5 7 91  – ვებგვერდი, 23.0 3 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №64 46  – ვებგვერდი,  25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 64. საგადასახადო მოთხოვნა

1. საგადასახადო მოთხოვნა არის საგადასახადო ორგანოს ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტი, რომლის შესრულებაც სავალდებულოა ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

2. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია პირს წარუდგინოს საგადასახადო მოთხოვნა, თუ არსებობს მისი წარდგენის ერთ-ერთი შემდეგი საფუძველი:

ა) გადასახადის დარიცხვა, რომლის გაანგარიშება საგადასახადო ორგანოს ვალდებულებაა;

ბ) გადასახადის დარიცხვის ან/და სანქციის დაკისრების შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება ან საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმი;

გ) ამ კოდექსის 240-ე მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად მესამე პირზე გადახდევინების მიქცევის შესახებ გადაწყვეტილება;

დ) პირისათვის იმპორტის გადასახდელის დარიცხვის შესახებ ან/და საბაჟო სანქციის შეფარდების შესახებ საბაჟო ორგანოს გადაწყვეტილება ან საბაჟო სამართალდარღვევის ოქმი.

3. (ამოღებულია - 05.04.2023, №2768).

4. საგადასახადო მოთხოვნა შესრულებულად ითვლება პირის მიერ საგადასახადო მოთხოვნაში აღნიშნული თანხის გადახდის მომენტიდან.

5. საგადასახადო მოთხოვნის გამოცემის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 65. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა

1. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა არის პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსათვის წარდგენილი მოთხოვნა გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნების შესახებ, რომლის შესრულებაც სავალდებულოა საგადასახადო ორგანოსათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და დადგენილი წესით.

2. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენის საფუძველია გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) ზედმეტად გადახდილი თანხა.

3. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა შესრულებულად ითვლება მოთხოვნილი თანხის გადახდის მომენტიდან.

4. თუ საგადასახადო ორგანო მიიჩნევს, რომ გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა უსაფუძვლოა, იგი ვალდებულია მოთხოვნის მიღებიდან 20 დღის ვადაში გადასახადის გადამხდელს წარუდგინოს დასაბუთებული შესაგებელი.

5. პირს უფლება აქვს, საგადასახადო ორგანოს შესაგებელი გაასაჩივროს ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 66. გადასახადის გადამხდელად აღრიცხვა

1. საქართველოს მოქალაქე ფიზიკური პირი, პირადობის ნეიტრალური მოწმობის ან ნეიტრალური სამგზავრო დოკუმენტის მქონე პირი, აგრეთვე აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკასა და ცხინვალის რეგიონში (ყოფილ სამხრეთ ოსეთის ავტონომიურ ოლქში) ლეგიტიმურად მცხოვრები პირები, რომლებიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით არიან რეგისტრირებული და რომლებსაც მინიჭებული აქვთ პირადი ნომერი, გარდა იმ პირისა, რომლის შემოსავალიც იბეგრება წყაროსთან ან გათავისუფლებულია დაბეგვრისაგან, ვალდებული არიან ეკონომიკური საქმიანობის დაწყებამდე განცხადებით მიმართონ საგადასახადო ორგანოს მათთვის საიდენტიფიკაციო ნომრების მინიჭების მიზნით.

2. გადასახადის გადამხდელთა საგადასახადო რეგისტრაციას (აღრიცხვას) ახორციელებენ საგადასახადო ორგანოები საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით. ეს წესი არ ვრცელდება იმ პირებზე, რომელთა რეგისტრაციას საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ახორციელებს საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედი საჯარო სამართლის იურიდიული პირი – საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო (შემდგომ – საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო). ამ პირებისათვის საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭების წესი და პირობები განისაზღვრება საქართველოს იუსტიციის მინისტრის ბრძანებით.

3. უცხოური საწარმოს ფილიალის, რომელიც ექვემდებარება მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრში რეგისტრაციას, საგადასახადო აღრიცხვაზე აყვანა და საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭება ხორციელდება საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტოს მიერ ამ ფილიალის რეგისტრაციასთან ერთად. ამასთანავე, თუ აღნიშნული უცხოური საწარმო იმყოფებოდა საგადასახადო აღრიცხვაზე ფილიალის რეგისტრაციამდე და საგადასახადო ორგანოს მიერ მინიჭებული ჰქონდა საიდენტიფიკაციო ნომერი ან თუ ორი და ორზე მეტი ფილიალი დარეგისტრირდა, პირველად მინიჭებული საიდენტიფიკაციო ნომერი უცვლელი რჩება. 

4. საქართველოს მოქალაქე ფიზიკური პირი, პირადობის ნეიტრალური მოწმობის ან ნეიტრალური სამგზავრო დოკუმენტის მქონე პირი, აგრეთვე აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკასა და ცხინვალის რეგიონში (ყოფილ სამხრეთ ოსეთის ავტონომიურ ოლქში) ლეგიტიმურად მცხოვრები პირები, რომლებიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით არიან რეგისტრირებული და რომლებსაც მინიჭებული აქვთ პირადი ნომერი (გარდა მეწარმე ფიზიკური პირისა), უფლებამოსილი არიან საქართველოში გადასახადის გადახდის ან/და დეკლარირების ვალდებულების დადგომისას, საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო აღრიცხვის პროცედურების გავლის გარეშეც, მოქალაქის პირადობის მოწმობაში, პირადობის ნეიტრალურ მოწმობაში ან ნეიტრალურ სამგზავრო დოკუმენტში აღნიშნული პირადი ნომერი, აგრეთვე რეგისტრაციის დროს მინიჭებული ნომერი (საიდენტიფიკაციო ნომერი) მიუთითონ წარმოშობილი საგადასახადო, მათ შორის, საბაჟო, ვალდებულებების დეკლარირებისას და გადასახადის საბანკო დაწესებულებაში გადახდისას. საქართველოს მოქალაქე ფიზიკური პირის, პირადობის ნეიტრალური მოწმობის ან ნეიტრალური სამგზავრო დოკუმენტის მქონე პირის, აგრეთვე აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკასა და ცხინვალის რეგიონში (ყოფილ სამხრეთ ოსეთის ავტონომიურ ოლქში) ლეგიტიმურად მცხოვრები პირების, რომლებიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით არიან რეგისტრირებული და რომლებსაც მინიჭებული აქვთ პირადი ნომერი, საგადასახადო აღრიცხვა ხორციელდება მათი საგადასახადო დეკლარაციების, საბაჟო დეკლარაციების/რეექსპორტის დეკლარაციების ან/და საბანკო დაწესებულებაში წარდგენილი, გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი საგადახდო დავალებების მონაცემების საფუძველზე.

5. საქართველოს მოქალაქე ფიზიკურ პირს (მათ შორის, მეწარმე ფიზიკურ პირს) საიდენტიფიკაციო ნომრად მიენიჭება ამავე პირის მოქალაქის პირადობის მოწმობაში აღნიშნული პირადი ნომერი, პირადობის ნეიტრალური მოწმობის ან ნეიტრალური სამგზავრო დოკუმენტის მქონე პირს – ამავე მოწმობაში/დოკუმენტში აღნიშნული პირადი ნომერი, ხოლო აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში ან ცხინვალის რეგიონში (ყოფილ სამხრეთ ოსეთის ავტონომიურ ოლქში) ლეგიტიმურად მცხოვრებ პირს − რეგისტრაციის დროს მინიჭებული პირადი ნომერი.

6. საქართველოს მოქალაქეობის არმქონე ფიზიკური პირის საიდენტიფიკაციო ნომერია საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული ორგანოს მიერ მინიჭებული 9-ნიშნა საიდენტიფიკაციო ნომერი.

7. საიდენტიფიკაციო ნომერი მუდმივია და მისი შეცვლა ან განმეორება აკრძალულია, თუ საქართველოს კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

8. საწარმოს/ორგანიზაციის, მეწარმე სუბიექტისა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირის საგადასახადო რეგისტრაცია (აღრიცხვა) ხორციელდება იურიდიული მისამართის (ადგილსამყოფლის) მიხედვით, ხოლო ფიზიკური პირისა – მის მიერ განცხადებული საცხოვრებელი/საქმიანობის ადგილის მიხედვით.

9. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი მიუთითოს საგადასახადო დეკლარაციაში, საგადასახადო ორგანოსთან მიმოწერისას და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ სხვა დოკუმენტებში.

10. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია ამ კოდექსის 273-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო სამართალდარღვევის აღმოჩენისას საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით უზრუნველყოს პირის საგადასახადო რეგისტრაცია (აღრიცხვა).

საქართველოს 2011 წლის 1 ივლისის კანონი №4998 - ვებგვერდი, 15.07.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 27   მაისის კანონი  № 5144  - ვებგვერდი, 04.06.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის  6  ივნისის  კანონი № 2476 –  ვებგვერდი,  21.06.2018წ.

     მუხლი 661. სავარაუდო დარიცხვა

1. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია, საგადასახადო შემოწმების გარეშე განახორციელოს სავარაუდო დარიცხვა თავის ხელთ არსებული ინფორმაციის საფუძველზე, თუ:

ა) არსებობს დასაბუთებული ვარაუდი, რომ გადასახადის გადამხდელის პირადი აღრიცხვის ბარათზე განხორციელდა გადასახადის თანხის უსაფუძვლო შემცირება. ამ შემთხვევაში სავარაუდო დარიცხვა შესაძლებელია განხორციელდეს მხოლოდ შემცირებული გადასახადის თანხის ოდენობით;

ბ) გადასახადის გადამხდელმა საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში არ შეასრულა დეკლარაციის/გაანგარიშების წარდგენის ვალდებულება.

2. სავარაუდო დარიცხვა შესაძლებელია გაუქმდეს შესწორებითი დარიცხვით.

3. სავარაუდო და შესწორებითი დარიცხვის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

თავი IX

საგადასახადო ანგარიშგება

     მუხლი 67. საგადასახადო დეკლარაცია

1. საგადასახადო დეკლარაცია არის პირის ანგარიშგება ამ კოდექსით დადგენილი გადასახადის გამოანგარიშების შესახებ.

2. საგადასახადო დეკლარაციაში ჯამური საგადასახადო ვალდებულების თანხის გაანგარიშება ხორციელდება სრულ ლარებში. ამ მიზნით 1 ლარამდე საგადასახადო ვალდებულება ნულდება.

3. პირს უფლება აქვს, პირადად წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოში, აგრეთვე გაგზავნოს იგი დაზღვეული საფოსტო გზავნილით ან ელექტრონული ფორმით.

4. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული შემთხვევების გარდა, თუ პირი არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას, ითვლება, რომ მან წარადგინა დეკლარაცია, რომლის საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხა ნულის ტოლია. ამ საანგარიშო პერიოდზე შემდგომ წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაცია დაგვიანებულად წარდგენილად ჩაითვლება.

5. საგადასახადო დეკლარაციის ფორმებს, მისი შევსებისა და ელექტრონული დეკლარირების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 68. საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის გაგრძელება

წლიური საშემოსავლო, მოგების ან ქონების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადა გრძელდება 3 თვით, თუ პირს გადახდილი აქვს დასადეკლარირებელი პერიოდის მიმდინარე გადასახდელები (ან არა აქვს მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვალდებულება) და საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის გასვლამდე წერილობით მიმართავს საგადასახადო ორგანოს ვადის გაგრძელების თაობაზე. საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის გაგრძელებით არ იცვლება გადასახადის გადახდის ვადა.

    მუხლი 69. საგადასახადო დეკლარაციაში ცვლილების ან/და დამატების შეტანა

1. თუ პირი წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაში აღმოაჩენს შეცდომას, რომელიც იწვევს საგადასახადო ვალდებულების ცვლილებას, იგი ვალდებულია საგადასახადო დეკლარაციაში შეიტანოს შესაბამისი ცვლილება ან/და დამატება.

2. შესწორებული საგადასახადო დეკლარაცია ჩაითვლება თავდაპირველად წარდგენილად, თუ იგი საგადასახადო ორგანოში წარდგენილია ამ საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის გასვლამდე.

3. იმ პერიოდზე ან საკითხზე, რომელზედაც საგადასახადო ორგანომ უკვე განახორციელა საგადასახადო შემოწმება ან დარიცხვა, პირის მიერ საგადასახადო დეკლარაციის (მათ შორის, შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის) წარდგენის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, აღრიცხვა განახორციელოს ამ საგადასახადო დეკლარაციის (მათ შორის, შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის) მიხედვით. აღნიშნულის შესახებ საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი გამოსცემს მოტივირებულ ბრძანებას.

4. იმ პერიოდზე ან საკითხზე, რომელზედაც მიმდინარეობს ან უნდა ჩატარდეს საგადასახადო შემოწმება, პირის მიერ საგადასახადო დეკლარაციის (მათ შორის, შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის) წარდგენა დაუშვებელია საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ სასამართლოს/საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი გადაწყვეტილების/ შეტყობინების ჩაბარებიდან ან ამ გადაწყვეტილების/შეტყობინების გადასახადის გადამხდელის ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე ელექტრონულად განთავსებიდან ან საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენიდან შესაბამისი საგადასახადო მოთხოვნის ამ პირისათვის ჩაბარებამდე პერიოდში.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილით დადგენილი შეზღუდვა არ მოქმედებს, თუ საგადასახადო ორგანოს შეტყობინება ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-3 ნაწილის შესაბამისად ძალადაკარგულად ჩაითვლება.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

    მუხლი 70. ინფორმაციის მოთხოვნის უფლება

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, პირს მოსთხოვოს:

ა) მისი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ან/და მის დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის (მათ შორის, საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების საფუძველზე სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიერ მოთხოვნილი ინფორმაციის) წარდგენა;

ბ) მისი ქონების ნუსხის წარდგენა.

2. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აღსრულების ეროვნული ბიუროს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, განახორციელოს ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული უფლებამოსილება.

3. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე საბანკო დაწესებულებისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-17 მუხლით ან „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის 24-ე მუხლით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

31. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია „ამერიკის შეერთებული შტატების მთავრობასა და საქართველოს მთავრობას შორის საერთაშორისო საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გაუმჯობესების და უცხოური ანგარიშის საგადასახადო შესაბამისობის აქტის (FATCA) შესრულების მიზნით“ შეთანხმებით განსაზღვრული საქართველოს ფინანსური ინსტიტუტისგან ამ შეთანხმების ფარგლებში მოითხოვოს ამავე შეთანხმებით გათვალისწინებული ინფორმაცია და გადასცეს ეს ინფორმაცია აღნიშნული შეთანხმებით განსაზღვრულ ამერიკის შეერთებული შტატების კომპეტენტურ ორგანოს.

3​2. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე საგადახდო მომსახურების პროვაიდერისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის 43-ე მუხლით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

33. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე საბროკერო კომპანიისგან, ლიცენზირებული ცენტრალური დეპოზიტარისგან, ფასიანი ქაღალდების რეგისტრატორისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“ საქართველოს კანონის 32-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

34. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე აქტივების მმართველი კომპანიისგან, საინვესტიციო კომპანიისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-12 მუხლის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

35. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „მიკროსაფინანსო ორგანიზაციების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-10 მუხლით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

36. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას (ამ შემოწმების ფარგლებში) ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე სესხის გამცემი სუბიექტისა და ვალუტის გადამცვლელი პუნქტისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ საქართველოს ორგანული კანონის 502 და 522 მუხლებით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

4. საგადასახადო ორგანო არ არის უფლებამოსილი, ამ მუხლის მე-3 და 32−36 ნაწილებით გათვალისწინებული ინფორმაცია გადასცეს ამ კოდექსის 39-ე მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრულ პირებს, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინფორმაცია გადაეცემა სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტურ (უფლებამოსილ) ორგანოს საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების საფუძველზე.

5. პირი ვალდებულია მოთხოვნილი ინფორმაცია მითითებულ ვადაში, სწორად და სრულად წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს/აღსრულების ეროვნულ ბიუროს. პირი, რომლის ქონებასაც საგადასახადო ორგანომ ყადაღა დაადო, ვალდებულია ახალი ქონების შეძენის შემთხვევაში ამ ქონების შეძენიდან არაუგვიანეს 7 სამუშაო დღისა შეასწოროს მის მიერ წარდგენილი ქონების ნუსხა.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2022 წლის 9 სექტემბრის კანონი №1808 – ვებგვერდი, 23.09.2022წ.

საქართველოს 2022 წლის 30 ნოემბრის კანონი №2138 – ვებგვერდი, 15.12.2022წ.

     მუხლი 701. მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ანგარიშგება

1. მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის საბოლოო მშობელი საწარმო, რომელიც საქართველოს რეზიდენტია, ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს ქვეყნების მიხედვით ანგარიში საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 დეკემბრამდე.

2. მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის შემადგენელი საქართველოს რეზიდენტი საწარმო, რომელიც არის საბოლოო მშობელი ან სუროგატი მშობელი დაწესებულება, ვალდებულია აღნიშნულის შესახებ საანგარიშო წლის ბოლომდე აცნობოს საგადასახადო ორგანოს.

3. ამ მუხლის მიზნებისთვის:

ა) მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფი არის ნებისმიერი ჯგუფი, რომელიც:

ა.ა) შეიცავს ორ ან ორზე მეტ საწარმოს, რომლებიც სხვადასხვა ქვეყნის/იურისდიქციის საგადასახადო რეზიდენტები არიან ან შეიცავს საწარმოს, რომელიც წარმოადგენს საგადასახადო მიზნისთვის ერთი ქვეყნის რეზიდენტს და ექვემდებარება დაბეგვრას სხვა ქვეყანაში/იურისდიქციაში, თავისი მუდმივი დაწესებულების საშუალებით განხორციელებულ ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებით;

ა.ბ) არ წარმოადგენს გამონაკლის მულტინაციონალურ საწარმოთა ჯგუფს;

ბ) გამონაკლისი მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფი − ჯგუფის ნებისმიერ ფისკალურ წელთან დაკავშირებით, ჯგუფი, რომლის მთლიანი კონსოლიდირებული ჯგუფური შემოსავალი 750 მლნ ევროზე ნაკლებია იმ ფისკალური წლის განმავლობაში, რომელიც უშუალოდ წინ უსწრებს საანგარიშსწორებო ფისკალურ წელს, როგორც ეს ასახულია მის კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშში ამ წინა ფინანსური წლისთვის;

გ) საბოლოო მშობელი საწარმო მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის შემადგენელი საწარმო, რომელიც აკმაყოფილებს შემდეგ კრიტერიუმებს:

გ.ა) პირდაპირ ან არაპირდაპირ ფლობს საკმარისი რაოდენობის წილებს ასეთი მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ერთ ან ერთზე მეტ შემადგენელ საწარმოში, რომ მას ევალება კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშების მომზადება იმ ქვეყანაში/იურისდიქციაში ზოგადად მოქმედი საბუღალტრო პრინციპების შესაბამისად, რომლის საგადასახადო რეზიდენტსაც წარმოადგენს, ან ვალდებული იქნებოდა მოემზადებინა იგი თავისი წილებით საჯარო ფასიანი ქაღალდების ბირჟაზე ვაჭრობის შემთხვევაში;

გ.ბ) არ არსებობს ასეთი მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის სხვა შემადგენელი საწარმო, რომელიც პირდაპირ ან არაპირდაპირ ფლობს ამ ნაწილის „გ.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ წილებს აღნიშნულ შემადგენელ საწარმოში;

დ) სუროგატი მშობელი დაწესებულება − მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის შემადგენელი დაწესებულება, რომელიც ქვეყანაში/იურისდიქციაში, რომლის რეზიდენტსაც იგი წარმოადგენს, დანიშნულ იქნა ამ მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის მიერ ქვეყნების მიხედვით ანგარიშის წარდგენისთვის საბოლოო მშობელი დაწესებულების ერთადერთ შემცვლელად, როდესაც დაკმაყოფილებულია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით გათვალისწინებული პირობები;

ე) შემადგენელ საწარმოდ განიხილება:

ე.ა) მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ნებისმიერი განცალკევებული ეკონომიკური ერთეული, რომელიც შეყვანილია მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშებში ფინანსური ანგარიშგების მიზნისთვის ან შეყვანილი იქნებოდა მასში მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ასეთი ეკონომიკური ერთეულის წილებით საჯარო ფასიანი ქაღალდების ბირჟაზე ვაჭრობის შემთხვევაში;

ე.ბ) ნებისმიერი განცალკევებული ეკონომიკური ერთეული, რომელიც არ არის შეტანილი მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშებში მხოლოდ ზომის ან არსებითობის საფუძველზე;

ე.გ) „ე.ა“ და „ე.ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ნებისმიერი განცალკევებული ეკონომიკური ერთეულის ნებისმიერი მუდმივი დაწესებულება იმ პირობით, რომ ეკონომიკური ერთეული ამზადებს განცალკევებულ ფინანსურ ანგარიშს ასეთი მუდმივი დაწესებულებისთვის ფინანსური/საგადასახადო ანგარიშგების და შიდა მენეჯერული კონტროლის მიზნებისთვის.

4. მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ანგარიშის წარდგენის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

    მუხლი 702. „საგადასახადო საკითხებში ადმინისტრაციული ურთიერთდახმარების შესახებ“ 1988 წლის 25 იანვრის კონვენციის ფარგლებში „ფინანსური ანგარიშების შესახებ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ“ კომპეტენტური უწყებების მრავალმხრივი შეთანხმებით (CRS MCAA)  ან საქართველოსა და შესაბამის იურისდიქციას შორის ფინანსური ანგარიშების თაობაზე ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებით გათვალისწინებული ვალდებულებები

1. „საგადასახადო საკითხებში ადმინისტრაციული ურთიერთდახმარების შესახებ“ 1988 წლის 25 იანვრის კონვენციის ფარგლებში „ფინანსური ანგარიშების შესახებ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ“ კომპეტენტური უწყებების მრავალმხრივი შეთანხმებით (CRS MCAA) ან/და საქართველოსა და შესაბამის იურისდიქციას შორის ფინანსური ანგარიშების თაობაზე ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებით (შემდგომ − ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებები) განსაზღვრული ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტი (შემდგომ − ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტი) ვალდებულია განახორციელოს სათანადო პროცედურები აღნიშნული შეთანხმებებით გათვალისწინებული „ანგარიშგების საერთო სტანდარტის“ თანახმად და საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს ინფორმაცია შესაბამისი იურისდიქციის რეზიდენტი პირის ანგარიშგებისადმი დაქვემდებარებული თითოეული ფინანსური ანგარიშის თაობაზე.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოს წარედგინება იმ კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ, რომელსაც იგი უკავშირდება, მაგრამ არაუგვიანეს მომდევნო კალენდარული წლის 30 ივნისისა.

3. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია ამ მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად მიღებული ინფორმაციის დაზუსტების მიზნით ანგარიშმგებ ფინანსურ ინსტიტუტს მოსთხოვოს დამატებითი ინფორმაციის წარდგენა, რისთვისაც მას განუსაზღვრავს გონივრულ ვადას არანაკლებ 15 კალენდარული დღისა.

4. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია მიღებული ინფორმაცია გადასცეს ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებების წევრი იმ იურისდიქციების კომპეტენტურ უწყებებს, რომლებთანაც ამოქმედებულია აღნიშნული შეთანხმებები.

5. ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ანგარიშგების წესს ამტკიცებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

6. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით განახორციელოს ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით დადგენილი მოთხოვნების შესრულების კონტროლი.

7. პირის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული „ანგარიშგების საერთო სტანდარტით“ დადგენილი ვალდებულებისთვის თავის ასარიდებლად დადებული გარიგება ან განხორციელებული ქმედება მას არ ათავისუფლებს ამ მუხლით განსაზღვრული ვალდებულების შესრულებისგან.

    მუხლი 71. საბანკო დაწესებულების ვალდებულებები

1. საბანკო დაწესებულება ვალდებულია:

ა) მეწარმე ფიზიკურ პირს ან/და საწარმოს/ორგანიზაციას გაუხსნას საბანკო ანგარიში გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭების დამადასტურებელი მონაცემების საფუძველზე, გარდა ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ბ) უცხოური საწარმოსთვის საბანკო ანგარიშის პირველად გახსნისას ან ამ საწარმოსთვის ბოლო ანგარიშის დახურვისას აღნიშნულის თაობაზე 3 სამუშაო დღის ვადაში (გარდა ამ ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა) აცნობოს შემოსავლების სამსახურს და შემოსავლების სამსახურის მიერ ამ ინფორმაციის მიღებამდე უცხოური საწარმოს ანგარიშიდან გასავლის ოპერაციები არ განახორციელოს. გარდა ამისა, იგი უცხოური საწარმოს მიერ მიწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე შემოსავლების სამსახურს წარუდგენს ინფორმაციას უცხოური საწარმოს საიდენტიფიკაციო ნომრის ან/და მუდმივი დაწესებულების ფაქტობრივი მისამართის შესახებ (თუ ასეთი ინფორმაცია არსებობს ან ანგარიშის გამხსნელმა პირმა ეს ინფორმაცია საბანკო დაწესებულებას წარუდგინა);

გ) 3 სამუშაო დღის ვადაში აცნობოს შესაბამის საგადასახადო ორგანოს მის მიერ ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტში მითითებული პირებისათვის ანგარიშის პირველად გახსნის ან მათთვის ბოლო ანგარიშის დახურვის შესახებ და საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ ინფორმაციის მიღებიდან 2 სამუშაო დღის ვადაში ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტში მითითებული პირის ანგარიშიდან არ განახორციელოს გასავლის ოპერაციები, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გასავლის ოპერაცია უკავშირდება ბიუჯეტში გადასახადის თანხის გადახდას. თუ შემოსავლების სამსახურსა და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის (მათ შორის, საინკასო დავალების) ელექტრონული ფორმით გაცვლის შესახებ, ამ ქვეპუნქტში მითითებული ვადები განისაზღვრება ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მაგრამ არა უმეტეს ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ვადებისა;

გ1 ) ფიზიკური პირის მეწარმე ფიზიკურ პირად არსებობის ფაქტის დადგენიდან 3 დღის ვადაში აცნობოს საგადასახადო ორგანოს ასეთი პირის მოქმედი ანგარიშებიდან პირველის გახსნის ან მისთვის ბოლო ანგარიშის დახურვის თარიღი. თუ შემოსავლების სამსახურსა და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის (მათ შორის, საინკასო დავალების) ელექტრონული ფორმით გაცვლის შესახებ, ამ ქვეპუნქტში მითითებული ვადა განისაზღვრება ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მაგრამ არა უმეტეს ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ვადისა;

დ) ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტში აღნიშნული პირის საბანკო ანგარიშიდან არ განახორციელოს გასავლის ოპერაციები (საბანკო დაწესებულების მომსახურების საზღაურის გარდა, თუ ეს ოპერაციები არ უკავშირდება საბანკო დაწესებულების სისტემის გარეთ საანგარიშსწორებო ოპერაციებს) გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრის მითითების გარეშე;

ე) შემოსავლების სამსახურს მასთან დადებული ხელშეკრულებით განსაზღვრულ შემთხვევებში და ამავე ხელშეკრულებით დადგენილი ვადისა და პირობების დაცვით აცნობოს მხოლოდ ამ ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული პირების ანგარიშების გახსნის ან/და დახურვის შესახებ და საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ პირების საიდენტიფიკაციო ნომრების მითითებით გამოწერილი საინკასო დავალება ან დადებული ყადაღა გაავრცელოს მათ საბანკო ანგარიშზე/ანგარიშებზე საინკასო დავალების ან/და ყადაღის ფარგლებში, რაც არ ზღუდავს საინკასო დავალების ან/და ყადაღის ფარგლების ზემოთ არსებული ფულადი სახსრების განკარგვის უფლებას, ხოლო საბანკო ანგარიშზე/ანგარიშებზე საინკასო დავალების ან/და ყადაღის ფარგლებში ფულადი სახსრების სრული მოცულობით არარსებობის შემთხვევაში გამოწერილი საინკასო დავალება ან დადებული ყადაღა ავტომატურად გაავრცელოს მათ ყველა საბანკო ანგარიშზე;

ვ) შემოსავლების სამსახურის მოთხოვნის შემთხვევაში მიაწოდოს მას ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელის ანგარიშის გახსნის ან დახურვის შესახებ აღნიშნული მოთხოვნიდან 3 სამუშაო დღის ვადაში. შემოსავლების სამსახურს ამ ინფორმაციის მოთხოვნის უფლება აქვს ამ კოდექსით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადის ფარგლებში, რომელიც აითვლება ანგარიშის გახსნიდან/დახურვიდან, ხოლო სხვა შემთხვევაში ინფორმაცია შესაძლებელია გამოთხოვილ იქნეს სასამართლოს გადაწყვეტილების საფუძველზე. თუ შემოსავლების სამსახურსა და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის ელექტრონული ფორმით გაცვლის შესახებ, ამ ქვეპუნქტში მითითებული ინფორმაცია შესაძლებელია გამოთხოვილ იქნეს ელექტრონული ფორმით. ამ შემთხვევაში ამ ქვეპუნქტში მითითებული ვადა განისაზღვრება ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად;

ზ) საგადასახადო ორგანოს მიერ პირის საბანკო ანგარიშებზე წარდგენილი საინკასო დავალების შესასრულებლად აღრიცხვის შემდეგ დაუყოვნებლივ უზრუნველყოს აღნიშნულის თაობაზე ამ პირის ინფორმირება, გარდა მისი ინფორმირების შეუძლებლობის შემთხვევისა;

თ) „ამერიკის შეერთებული შტატების მთავრობასა და საქართველოს მთავრობას შორის საერთაშორისო საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გაუმჯობესების და უცხოური ანგარიშის საგადასახადო შესაბამისობის აქტის (FATCA) შესრულების მიზნით“ შეთანხმების ფარგლებში გადასცეს საგადასახადო ორგანოს ამ შეთანხმებით გათვალისწინებული ინფორმაცია.

2. თუ ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ინფორმაციის ცნობება ხდება წერილობითი შეტყობინების საგადასახადო ორგანოსთვის ჩაბარებით, მისი დამოწმება ხორციელდება საბანკო ანგარიშის გახსნის შესახებ შეტყობინების მეორე ეგზემპლარზე საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირის ხელმოწერით, ხოლო საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენილი შეტყობინების 2 სამუშაო დღის ვადაში დაუმოწმებლობის შემთხვევაში იგი ავტომატურად მიიჩნევა დამოწმებულად. შესაბამისად, საბანკო დაწესებულებას უფლება აქვს, ამ ანგარიშიდან გასავლის ოპერაციები განახორციელოს. ამასთანავე, შეტყობინების ჩაბარებად მიიჩნევა საგადასახადო ორგანოს მიერ კორესპონდენციის მიღება.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

    მუხლი 72. პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი 

1. პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი არის წერილობითი დოკუმენტი, რომლითაც შესაძლებელია სამეურნეო ოპერაციის მონაწილე მხარეთა იდენტიფიცირება, აქვს თარიღი და მოიცავს მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების ჩამონათვალსა და ღირებულებას. საქონლის/მომსახურების გაცვლის (ბარტერულ) ოპერაციაზე გამოწერილ პირველად საგადასახადო დოკუმენტში საქონლის ღირებულების (მათ შორის, საქონლის ერთეულის ფასის) მითითება სავალდებულო არ არის.

2. პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი დგება არანაკლებ ორ იდენტურ ეგზემპლარად, რომლებიც რჩება სამეურნეო ოპერაციის მონაწილე მხარეებთან.

3. პირი ვალდებულია პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი შეინახოს იმ კალენდარული წლის დასრულებიდან არანაკლებ 3 წლის განმავლობაში, რომლის საგადასახადო ვალდებულების დადგენისთვისაც იგი არის აუცილებელი.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

მუხლი 721. საგადასახადო დოკუმენტი 

1. საგადასახადო დოკუმენტი (შემდგომ − სდ) არის საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმის დოკუმენტი, რომელიც გამოიწერება:

ა) ქვეყნის შიგნით საქონლის ტრანსპორტირებისას;

ბ) საქონლის მიწოდებისას;

გ) მომსახურების გაწევისას.

2. სდ-ის გამოწერის შემთხვევაში სასაქონლო ზედნადების ან საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის (მათ შორის, სპეციალური საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის) გამოწერის ვალდებულება არ წარმოიშობა.

3. დღგ-ის გადამხდელისათვის სდ არის დღგ-ის ჩათვლის დოკუმენტი.

4. სდ-ის გამოწერის/გამოუწერლობის შემთხვევაში დგება ყველა ის სამართლებრივი შედეგი, რომელიც შესაბამის შემთხვევაში დადგებოდა სასაქონლო ზედნადების ან/და საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის (მათ შორის, სპეციალური საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის) გამოწერისას/ გამოუწერლობისას.

5. სდ-ის გამოწერისა და წარდგენის წესის დარღვევისას გამოიყენება შესაბამისად სასაქონლო ზედნადების ან საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის (მათ შორის, სპეციალური საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის) გამოწერისა და წარდგენის წესთან დაკავშირებული სამართალდარღვევისათვის საქართველოს კანონმდებლობით დაწესებული პასუხისმგებლობის ზომები.

6. სდ შეიძლება გამოიწეროს და წარდგენილ იქნეს ელექტრონული ფორმით.

7. სდ-ის გამოწერისა და წარდგენის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 73. ცალკეულ შემთხვევაში დაბეგვრის ობიექტისა და საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრა

1. შემოსავალი გადასახადით იბეგრება იმ შემთხვევაშიც, როდესაც მისი კანონიერება სადავოა.

2. საგადასახადო სამართალდარღვევით მიღებული შემოსავალი ან განხორციელებული სხვა ოპერაცია იბეგრება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

3. თუ საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში სასამართლოს გადაწყვეტილებით შემოსავალი სრულად ექვემდებარება ბიუჯეტის სასარგებლოდ ამოღებას, იგი არ იბეგრება.

4. თუ რაიმე თანხა გამოიყენება კონკრეტული პირის ინტერესებისათვის, ჩაითვლება, რომ ეს თანხა მიღებული აქვს ამ პირს.

5. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, პირის საგადასახადო ვალდებულებები განსაზღვროს არაპირდაპირი მეთოდების გამოყენებით (აქტივების სიდიდის, საოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების, პირის შესახებ ინფორმაციის მისი საქმიანობის სხვა საგადასახადო პერიოდთან ან სხვა ამგვარი გადასახადის გადამხდელის შესახებ მონაცემების შედარების, აგრეთვე სხვა მსგავსი ინფორმაციის ანალიზის საფუძველზე):

ა) თუ პირს არ აქვს სააღრიცხვო დოკუმენტაცია ან სააღრიცხვო დოკუმენტაციით შეუძლებელია დაბეგვრის ობიექტის დადგენა;

ბ) ერთზე მეტი ნებისმიერი შემდეგი პირობის არსებობისას:

ბ.ა) ადგილი აქვს პირის აქტივების დაუსაბუთებელ ზრდას;

ბ.ბ) პირის მიერ ეკონომიკური საქმიანობისათვის ან/და პირადი მოხმარებისათვის გაწეული ხარჯი აჭარბებს დეკლარირებულ შემოსავალს;

ბ.გ) მიმდინარე საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების შედეგად საგადასახადო შემოწმების დაწყების შესახებ საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი აქტით განსაზღვრულ შესამოწმებელ პერიოდში გამოვლენილია პირის მიერ საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენის ორი ან მეტი შემთხვევა;

ბ.დ) გამოვლენილია არსებითი სხვაობა პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსათვის წარდგენილ/დეკლარირებულ დაბეგვრასთან დაკავშირებულ მონაცემებსა და მიმდინარე საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების შედეგად ფაქტობრივად დაფიქსირებულ მონაცემებს შორის.

6. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის გარიგებისას შემოსავლები და ხარჯები ისე უნდა განაწილდეს, როგორც დამოუკიდებელ პირებს შორის დადებული გარიგების დროს.

7. პირი, რომელიც საქონლის/მომსახურების რეალიზაციას უპირატესად ნაღდი ანგარიშსწორებით ახორციელებს, გადასახადის გადახდისას იყენებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის გამარტივებულ წესებს. აღნიშნული წესები არ ვრცელდება იმ გადასახადის გადამხდელზე, რომელიც, მოგებისა და საშემოსავლო გადასახადების მიზნებიდან გამომდინარე, ვალდებულია განახორციელოს ან ნებაყოფლობით ახორციელებს ბუღალტრულ აღრიცხვას დარიცხვის მეთოდით, აგრეთვე იმ პირზე, რომელიც რეგისტრირებულია დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად.

8. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია საქონლის/მომსახურების გაცვლის (ბარტერული) ოპერაციის შემთხვევაში დასაბეგრი თანხის ოდენობა საბაზრო ფასით განსაზღვროს. ამ ნაწილის გამოყენების პირობებსა და წესებს, აგრეთვე შემთხვევებს, როდესაც ეს ნაწილი არ გამოიყენება, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

9. საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრის მიზნით საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს:

ა) მხედველობაში არ მიიღოს სამეურნეო ოპერაციები, რომლებსაც არა აქვს არსებითი ეკონომიკური გავლენა;

ბ) სამეურნეო ოპერაციის ფორმისა და შინაარსის გათვალისწინებით შეცვალოს მისი კვალიფიკაცია, თუ ოპერაციის ფორმა არ შეესაბამება მის შინაარსს;

გ) დღგ-ის მიზნისთვის ერთ დასაბეგრ პირად განიხილოს საქართველოს ტერიტორიაზე დაფუძნებული ნებისმიერი რამდენიმე პირი, მათი ფორმალური/იურიდიული დამოუკიდებლობის მიუხედავად, თუ მათ საქმიანობასთან/მართვასთან დაკავშირებულ ძირითად გადაწყვეტილებებს ერთი და იგივე პირი იღებს და მათი საქმიანობის ადგილი, სახე და შინაარსი იდენტურია. ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული უფლების  გამოყენების შემთხვევებსა და წესებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

10. უცხოური ვალუტით განხორციელებული ოპერაცია, რომელიც დაბეგვრას ექვემდებარება, საქართველოს ეროვნულ ვალუტაზე გადაიანგარიშება შემდეგი თანამიმდევრობით:

ა) ოპერაციის განხორციელების დღისათვის საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ შესაბამისი უცხო ქვეყნის ვალუტის მიმართ განსაზღვრული ლარის ოფიციალური გაცვლითი კურსის არსებობის შემთხვევაში − ამ კურსით;

ბ) ოპერაციის განხორციელების დღისათვის საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ შესაბამისი უცხო ქვეყნის ვალუტის მიმართ განსაზღვრული ლარის ოფიციალური გაცვლითი კურსის არარსებობის შემთხვევაში − საქართველოს ეროვნული ბანკის საბჭოს მიერ დადგენილი წესით განსაზღვრული კურსით.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

 

თავი X. (ამოღებულია)

    მუხლი 74. (ამოღებულია)

     მუხლი 75. (ამოღებულია)

    მუხლი 76. (ამოღებულია)

    მუხლი 77. (ამოღებულია)

    მუხლი 78. (ამოღებულია)

კარი V

საშემოსავლო და მოგების გადასახადები

თავი XI

საშემოსავლო გადასახადი

    მუხლი 79. გადასახადის გადამხდელი

საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელია:

ა) რეზიდენტი ფიზიკური პირი;

ბ) არარეზიდენტი ფიზიკური პირი, რომელიც შემოსავალს იღებს საქართველოში არსებული წყაროდან.

    მუხლი 80. დაბეგვრის ობიექტი

1. რეზიდენტი ფიზიკური პირის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ პერიოდისათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

2. საქართველოში არსებული მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით საქმიანობის განმახორციელებელი არარეზიდენტი ფიზიკური პირის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მუდმივ დაწესებულებასთან დაკავშირებულ, საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ პერიოდისათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

3. არარეზიდენტი ფიზიკური პირის ერთობლივი შემოსავალი, რომელიც დაკავშირებული არ არის საქართველოში მის მუდმივ დაწესებულებასთან, იბეგრება ამ კოდექსის 134-ე მუხლის შესაბამისად გადახდის წყაროსთან გამოქვითვების გარეშე, გარდა ამ მუხლის მე-4 და მე-6 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

4. არარეზიდენტი ფიზიკური პირი, რომელიც შემოსავალს იღებს ქონების რეალიზაციით, არის საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული ერთობლივი შემოსავლიდან, რომელიც მცირდება ამ პერიოდისათვის ასეთი შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების თანხებით.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციით მიღებულ შემოსავლებს განეკუთვნება:

ა) რეზიდენტი იურიდიული პირის ჩვეულებრივი აქციების ან პარტნიორის წილის რეალიზაციით მიღებული ნამეტი;

ბ) ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 21-ე ნაწილში აღნიშნული აქტივების მიწოდებით მიღებული ნამეტი შემოსავალი;

გ) ამ კოდექსის 104-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ლ“ ან „მ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული, ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული ქონების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი;

დ) სხვა ქონების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი.

6. არარეზიდენტი ფიზიკური პირის, რომელიც ქონების იჯარისთვის/გაქირავებისთვის ანაზღაურებას იღებს პირისგან, რომელიც არ არის ამ კოდექსის 154-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტი, საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

7. ფიზიკური პირის, რომელიც სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობიდან იღებს შემოსავალს, აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მოთამაშეებისგან მიღებულ ფსონებსა და მოთამაშეებზე გაცემულ მოგებას შორის სხვაობა.

8. სათამაშო აპარატების მეშვეობით მოწყობილ აზარტულ ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობილ აზარტულ ან/და მომგებიან თამაშობებში (გარდა სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობილი წამახალისებელი გათამაშებისა) მონაწილე პირის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მის მიერ თამაშობის მომწყობი პირისგან, მათ შორის, სისტემურ-ელექტრონული სათამაშო ანგარიშიდან, გატანილი თანხა.

[ 7. ფიზიკური პირის, რომელიც სათამაშო აპარატების სალონის მოწყობიდან ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული თამაშობების ორგანიზებიდან იღებს შემოსავალს, აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მოთამაშეებისგან მიღებულ ფსონებსა და მოთამაშეებზე გაცემულ მოგებას შორის სხვაობა.

8. სათამაშო აპარატების მეშვეობით მოწყობილ აზარტულ ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ორგანიზებულ აზარტულ ან/და მომგებიან თამაშობებში (გარდა სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობილი წამახალისებელი გათამაშებისა) მონაწილე პირის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მის მიერ სათამაშო აპარატების სალონის მომწყობისგან ან სისტემურ-ელექტრონული სათამაშო ანგარიშიდან გატანილი თანხა.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

მუხლი 81. გადასახადის განაკვეთი

1. ფიზიკური პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 20 პროცენტით, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. საცხოვრებელი ფართობის ორგანიზაციაზე, იურიდიულ პირზე ან ფიზიკურ პირზე საცხოვრებელი მიზნით გაქირავების შედეგად იმ ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი, რომელიც ამ შემოსავლიდან გამოქვითვებს არ ახორციელებს, 5 პროცენტით იბეგრება.

3. ფიზიკური პირის მიერ საცხოვრებელი ბინის (სახლის) და მასზე დამაგრებული მიწის ნაკვეთის, აგრეთვე ავტოსატრანსპორტო საშუალების მიწოდებით მიღებული ნამეტი შემოსავალი 5 პროცენტით იბეგრება.

31. ფიზიკური პირის მიერ სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობიდან მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 15 პროცენტით.

[ 3 1 . ფიზიკური პირის მიერ სათამაშო აპარატების სალონის მოწყობიდან ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული თამაშობების ორგანიზებიდან მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 15 პროცენტით.   (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

32. ამ კოდექსის მე-80 მუხლის მე-8 ნაწილით გათვალისწინებული თანხა იბეგრება 5 პროცენტით.

4. ამ მუხლის მე-3 ნაწილის მიზნებისათვის აქტივის მიწოდებით მიღებული ნამეტი შემოსავალი განისაზღვრება ამ კოდექსის 82-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად.

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის მიზნებისათვის საცხოვრებელი ფართობის გამქირავებელ პირთა რეესტრის წარმოების და საცხოვრებელი ფართობის იურიდიულ პირებზე გამქირავებელი პირების მიერ საგადასახადო შეღავათით სარგებლობის წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2021 წლის 22 დეკემბრის კანონი №1191 – ვებგვერდი, 28.12.2021წ.

საქართველოს 2023 წლის 9 თებერვლის კანონი №2590 – ვებგვერდი, 24.02.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3903 – ვებგვერდი, 25.12.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3902 – ვებგვერდი, 25.12.2023წ.

    მუხლი 811. (ამოღებულია)

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

   მუხლი 82. გადასახადისაგან გათავისუფლება

1. საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისაგან თავისუფლდება ფიზიკურ პირთა შემოსავლების შემდეგი სახეები:

ა) არარეზიდენტის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე უცხოეთის დიპლომატიურ და მათთან გათანაბრებულ დაწესებულებებში დაქირავებით მუშაობით მიღებული შემოსავლები;

ბ) მიღებული გრანტი, სახელმწიფო პენსია, სახელმწიფო კომპენსაცია, სახელმწიფო აკადემიური სტიპენდია, მაგროვებადი და დაბრუნებადი ხასიათის არასახელმწიფო საპენსიო სქემიდან მიღებული პენსია განხორციელებული შენატანების ოდენობით, სახელმწიფო სტიპენდია, დახმარებებისა და ერთჯერადი გასაცემლების მიზნით ბიუჯეტით გათვალისწინებული ასიგნებებიდან ან/და ბიუჯეტის სარეზერვო ფონდებიდან მიღებული თანხები;

[ ბ) მიღებული გრანტი, სახელმწიფო პენსია, სახელმწიფო კომპენსაცია, სახელმწიფო აკადემიური სტიპენდია, სახელმწიფო სტიპენდია, დახმარებებისა და ერთჯერადი გასაცემლების მიზნით ბიუჯეტით გათვალისწინებული ასიგნებებიდან ან/და ბიუჯეტის სარეზერვო ფონდებიდან მიღებული თანხები;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ბ1) სახელმწიფოს მიერ დაფუძნებული არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირიდან საქველმოქმედო საქმიანობის ფარგლებში მიღებული სარგებელი;

ბ2) მკურნალობის ან/და სამედიცინო მომსახურების ხარჯების დასაფინანსებლად საქველმოქმედო ორგანიზაციიდან მიღებული სარგებელი;

ბ3) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დაგროვებითი საპენსიო სქემის მონაწილის ინდივიდუალურ საპენსიო ანგარიშზე განხორციელებული საპენსიო შენატანი, მასზე დარიცხული სარგებელი  და  „დაგროვებითი  პენსიის შესახებ“  საქართველოს  კანონის 32-ე−34-ე მუხლების შესაბამისად გასაცემი პენსია/საპენსიო აქტივები, გარდა:

ბ3.ა) საპენსიო შენატანის შეცდომით ან ზედმეტად განხორციელების შემთხვევაში დაგროვებითი საპენსიო სქემის მონაწილისთვის/ფიზიკური პირისთვის დასაბრუნებელი, შეცდომით ან ზედმეტად განხორციელებული საპენსიო შენატანის ოდენობის შესაბამისი თანხისა და მასზე დარიცხული სარგებლისა;

ბ3.ბ) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის 22-ე მუხლის შესაბამისად დაგროვებითი საპენსიო სქემიდან გასული დასაქმებულისთვის დასაბრუნებელი საპენსიო შენატანის ოდენობის შესაბამისი თანხისა და მასზე დარიცხული სარგებლისა;

ბ3.გ) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის 341 მუხლის შესაბამისად დაგროვებითი საპენსიო სქემის მონაწილის მიერ საქართველოს სამუდამოდ დატოვების საფუძვლით მისთვის დასაბრუნებელი საპენსიო აქტივების შესაბამისი თანხისა.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „ბ3.ა“, „ბ3.ბ“ და „ბ3.გ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში შესაბამისი თანხა იბეგრება ამ კოდექსის 81-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული განაკვეთით;

[ ბ 4 ) ნებაყოფლობით კერძო საპენსიო სქემაში:

ბ 4 .ა)  მონაწილის მიერ ან/და მის სასარგებლოდ წლის განმავლობაში ჯამურად 6 000 ლარამდე განხორციელებული საპენსიო შენატანი;

ბ 4 .ბ) მონაწილის მიერ საპენსიო სქემაში მონაწილეობის შედეგად მიღებული სარგებელი, გარდა „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-40 მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული შემთხვევების დადგომამდე საპენსიო აქტივების გატანის შემთხვევისა;

ბ 4 .გ) მონაწილის მიერ საპენსიო ასაკის მიღწევისას, ვადაზე ადრე პენსიაზე გასვლისას ან მისი შესაძლებლობის შეზღუდვისას მონაწილის პირად საპენსიო ანგარიშზე აღრიცხული საპენსიო აქტივები პროგრამული გატანით ან ანუიტეტის ფორმით მიღებისას. ამასთანავე, პენსიის ერთიანი გადახდის შემთხვევაში, გარდა ბენეფიციარის მიერ პენსიის გატანისა, დაბეგვრას ექვემდებარება ამ ნაწილის „ბ 4 .ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შეღავათის ფარგლებში განხორციელებული საპენსიო შენატანები ამ კოდექსის 81-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული განაკვეთით;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

გ) ოლიმპიურ თამაშებში, საჭადრაკო ოლიმპიადებში, მსოფლიო ან/და ევროპის ჩემპიონატებში, ევროპის თამაშებში, მსოფლიოს ახალგაზრდულ ოლიმპიურ თამაშებში ან/და ევროპის ახალგაზრდულ ოლიმპიურ ფესტივალებში გამარჯვებისათვის ან/და საპრიზო ადგილების დაკავებისათვის სპორტსმენებისა და მათი მწვრთნელების, აგრეთვე საქართველოს ნაკრები გუნდების საექიმო პერსონალის მიერ მიღებული ფულადი და სხვა სახის ჯილდოები, აგრეთვე საქართველოს მთავრობის შესაბამისი დადგენილებით სპორტის ინდივიდუალურ ოლიმპიურ, არაოლიმპიურ და ცალკეულ სათამაშო სახეობებში სპორტსმენებისა და მათი მწვრთნელებისათვის, აგრეთვე საექიმო პერსონალისათვის დაწესებული სხვა ფულადი პრიზები;

დ) ალიმენტი;

ე) განქორწინების საფუძველზე მიღებული ქონების ღირებულება (შემოსავალი);

ვ) ფიზიკური პირის მიერ:

ვ.ა) 2 წელზე მეტი ვადით საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ბინის (სახლის) მასზე დამაგრებული მიწით რეალიზაციით მიღებული ნამეტი;

ვ.ბ) საკუთრების უფლების რეგისტრაციიდან 6 თვეზე მეტი ვადით საკუთრებაში არსებული ავტოსატრანსპორტო საშუალების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი;

ვ.გ) 2 წელზე მეტი ვადით საკუთრებაში არსებული აქტივის მიწოდებით მიღებული ნამეტი, გარდა გამსხვისებლის მიერ აქტივის მიწოდებამდე ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენების ან/და ამ ქვეპუნქტის „ვ.ა“ და „ვ.ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებად არ განიხილება ფასიანი ქაღალდის/წილის მხოლოდ ფლობა დივიდენის/პროცენტის მიღების მიზნით. ამასთანავე, აქტივის ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენება მხედველობაში არ მიიღება, თუ მისი ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენების დასრულების მომენტიდან მის მიწოდებამდე გასულია 2 წელი;

ზ) საგადასახადო წლის განმავლობაში I და II რიგის მემკვიდრეების მიერ ჩუქებით ან მემკვიდრეობით მიღებული ქონების ღირებულება;

თ) საგადასახადო წლის განმავლობაში 1000 ლარამდე ჩუქებით მიღებული ქონების ღირებულება, გარდა დაქირავებულის მიერ დამქირავებლისაგან ჩუქებით მიღებული ქონების ღირებულებისა;

ი) საგადასახადო წლის განმავლობაში III და IV რიგის მემკვიდრეების მიერ 150 000 ლარამდე ღირებულების, ჩუქებით ან მემკვიდრეობით მიღებული ქონების ღირებულება;    

კ) ფიზიკური პირისათვის (დონორისათვის) გაღებული სისხლის საკომპენსაციო კვებისათვის გაცემული თანხა;

[ კ) (ამოღებულია - 15.12.2022, №2400);  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ლ) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო წარმოებაში დასაქმებული პირის მიერ საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის პირველადი მიწოდებით მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი, თუ კალენდარული წლის განმავლობაში ასეთი მიწოდებით მიღებული ერთობლივი შემოსავალი 200 000 ლარს არ აღემატება;

მ) პრივატიზების წესით (მათ შორის, უსასყიდლოდ) ქონების მიღების შედეგად, აგრეთვე მიწისძვრითა და სხვა სტიქიური მოვლენების შედეგად დაზარალებულთა მიერ დაზიანებული ბინების სანაცვლოდ იმავე დასახლებულ პუნქტში ან ეკომიგრანტების მიერ სხვა დასახლებულ პუნქტში ბინების უსასყიდლოდ მიღების შედეგად წარმოშობილი სარგებელი;

მ1) „ფიზიკური და კერძო სამართლის იურიდიული პირების მფლობელობაში (სარგებლობაში) არსებულ მიწის ნაკვეთებზე საკუთრების უფლების აღიარების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საკუთრების უფლების აღიარების შედეგად წარმოშობილი სარგებელი;

ნ) დროებითი საცხოვრებელი ადგილის სანაცვლოდ ლტოლვილის ან ჰუმანიტარული სტატუსის მქონე პირის, იძულებით გადაადგილებული ფიზიკური პირის მიერ პრივატიზების პროგრამის ფარგლებში მიღებული კომპენსაციები; ასევე იძულებით გადაადგილებულ პირთათვის – დევნილთათვის სახელმწიფოს მიერ გადაცემული ქონების ღირებულება და ამ ქონების თავდაპირველი რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ო) (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817). 

პ)  (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

ჟ) (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935);

რ) არარეზიდენტის მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი საწარმოს, ორგანიზაციის ან/და მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ რისკის დაზღვევისა და გადაზღვევის საფუძველზე;

ს) არარეზიდენტის მიერ ქონების ლიზინგით გაცემიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას;

ტ) სახელმწიფოს, საქართველოს ეროვნული ბანკის, საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოს, აგრეთვე საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის სასესხო ფასიანი ქაღალდებიდან პროცენტის სახით მიღებული შემოსავალი. საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტების სია განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

უ) სახელმწიფოს, საქართველოს ეროვნული ბანკის, საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოს, აგრეთვე საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის სასესხო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი შემოსავალი და საქართველოს ეროვნულ ბანკში ანგარიშებზე განთავსებულ სახსრებზე დარიცხული პროცენტებიდან მიღებული შემოსავალი. საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტების სია განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

უ1) რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი;

უ2) რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ 2026 წლის 1 იანვრამდე საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდიდან პროცენტის სახით მიღებული შემოსავალი;

უ3) რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი;

ფ) რეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი (მათ შორის, სარგებელი), რომელიც არ განეკუთვნება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავალს;

ქ) სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას დასახიჩრებული ან/და დაინვალიდებული საქართველოს შინაგან საქმეთა სამინისტროს მოსამსახურისათვის, საქართველოს სახელმწიფო უსაფრთხოების სამსახურის მოსამსახურისათვის ან სამხედრო მოსამსახურისათვის, აგრეთვე მისი დაღუპვის შემთხვევაში მის ოჯახზე (მემკვიდრეზე) დამქირავებლის მიერ გაცემული დახმარება;

ღ) ლატარიიდან მიღებული მოგება, რომლის ღირებულება არ აღემატება 1000 ლარს;

ყ) ამხანაგობის მიერ თავისი წევრისთვის (თანამფლობელისთვის) ქონების გადაცემით მიღებული შემოსავალი, თუ ამხანაგობის წევრები მხოლოდ ფიზიკური პირები არიან, ამხანაგობის წევრთა შემადგენლობა არ შეცვლილა ამხანაგობის დაფუძნებიდან ქონების გადაცემის (განაწილების) მომენტამდე და ამხანაგობა განაწილების მომენტისათვის არ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი. ამ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის ამხანაგობის წევრის გარდაცვალებისას ამხანაგობის წევრის წილის მემკვიდრეზე გადასვლა ან „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით ამხანაგობის წევრის წილის რეალიზაცია არ განიხილება ამხანაგობის წევრთა შემადგენლობის ცვლილებად;

შ) არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ ხელფასის სახით მიღებული შემოსავალი, თუ დაქირავებით მუშაობა ხორციელდება საქართველოს ტერიტორიაზე საგადასახადო წლის განმავლობაში არა უმეტეს 30 კალენდარული დღისა და შემოსავლის (ხელფასის) გადამხდელი არის არარეზიდენტი დამქირავებელი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ასეთი ხარჯი მიეკუთვნება არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების ხარჯებს, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გადახდილი თუ არა;

ჩ) საწარმოს ლიკვიდაციის ან კაპიტალის შემცირების გზით ამ საწარმოს პარტნიორ ფიზიკურ პირზე წილის სანაცვლოდ უძრავი ქონების საკუთრებაში გადაცემით მიღებული ნამეტი, თუ საწარმოს წილზე ფიზიკური პირის საკუთრების უფლების წარმოშობიდან გასულია 2 წელზე მეტი;

ც) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო წარმოებაში დასაქმებული ფიზიკური პირის მიერ ამ საქმიანობის ფარგლებში გაცემული ხელფასი, თუ დამქირავებლის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული ერთობლივი შემოსავალი 200 000 ლარს არ აღემატება;

ძ) აზარტული კლუბის მომწყობი პირის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, ტოტალიზატორის მომწყობი პირის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, გარდა ტოტალიზატორის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობიდან მიღებული შემოსავლისა;

[ ძ) აზარტული კლუბის, ტოტალიზატორის მომწყობის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი;  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

წ) სოციალურად დაუცველი ოჯახების მონაცემთა ერთიან ბაზაში დადგენილი წესით რეგისტრირებული პირის (რომელიც იღებს საარსებო შემწეობას, რაც დასტურდება შესაბამისი დოკუმენტაციით), საქართველოს ტერიტორიული მთლიანობისათვის ბრძოლაში დასახიჩრებული პირის, ასევე ტერიტორიული მთლიანობისათვის ბრძოლაში დაღუპული პირის ოჯახის წევრის მიერ საქველმოქმედო ორგანიზაციისგან უსასყიდლოდ მიღებული ქონების ღირებულება;

ჭ) ადმინისტრაციული ორგანოს (დამქირავებლის) მიერ თანამშრომლისთვის (დაქირავებულისთვის) უძრავი ქონების სასყიდლით ან უსასყიდლოდ საკუთრებაში გადაცემით მიღებული სარგებელი;

ჭ1 ) ადმინისტრაციული ორგანოს მიერ თანამშრომლისთვის სამსახურებრივი მოვალეობების შესრულებისას პირად მფლობელობაში არსებული ავტომობილისათვის განკუთვნილი საწვავის უსასყიდლოდ გადაცემით მიღებული სარგებელი;

ხ) ამ კოდექსის 249-ე მუხლით გათვალისწინებული თავდებობის, საქართველოს სამოქალაქო კოდექსით გათვალისწინებული თავდებობის, აგრეთვე სერვიტუტის უსასყიდლო მომსახურების გამწევის მიერ ამ მომსახურებიდან მისაღები კომპენსაცია და უსასყიდლო მომსახურების მიმღების მიერ მიღებული სარგებელი;

ჯ) ტურისტული საწარმოს მიერ ან/და მის მიერ ხელშეკრულების საფუძველზე სასტუმროს ფუნქციონირებისთვის/ოპერირებისთვის მოწვეული პირის/პირების მიერ სასტუმრო ნომრის მესაკუთრისათვის კალენდარული წლის განმავლობაში არა უმეტეს 60 დღის ვადით სასტუმროს მომსახურების (სასტუმროში ცხოვრების) უსასყიდლოდ გაწევის შედეგად სასტუმრო ნომრის მესაკუთრის მიერ მიღებული სარგებელი;

ჯ1) მაღალმთიან დასახლებაში ან ისეთ დასახლებაში, სადაც ნოტარიუსის თანამდებობაზე დანიშვნის მომენტისათვის სანოტარო მომსახურება სათანადოდ ხელმისაწვდომი არ იყო, „ნოტარიატის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული, ნოტარიუსის მიერ სსიპ – საქართველოს ნოტარიუსთა პალატისაგან ფინანსური დახმარების სახით მიღებული შემოსავალი;

ჰ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ გაკოტრების რეჟიმში მყოფი პირის მიერ მიღებული შემოსავალი;

ჰ1) ფიზიკური პირის მიერ გაკოტრების რეჟიმში მყოფი პირისგან დაქირავებით მუშაობით მიღებული შემოსავალი;

ჰ2) საქართველოს კონსტიტუციის მე-19 მუხლის შესაბამისად ჩამორთმეული საკუთრების სანაცვლო ანაზღაურება;

ჰ3) მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს სტატუსის ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობით მიღებული შემოსავალი – შესაბამისი სტატუსის მინიჭებიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში (სტატუსის მინიჭების კალენდარული წლის ჩათვლით);

ჰ4) მიკროსიმძლავრის ელექტროსადგურის მფლობელი საცალო მომხმარებლის მიერ წარმოებული ჭარბი ელექტროენერგიის განაწილების ლიცენზიატისათვის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი;

ჰ5) სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირის მიერ ამ კოდექსის 242 მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „უ1“–„უ3“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი გამოიყენება იმ შემთხვევაშიც, თუ სასესხო/წილობრივი ფასიანი ქაღალდი საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებამდეა სავაჭროდ დაშვებული ორგანიზებულ ბაზარზე. ამასთანავე, აღნიშნული შეღავათი მოქმედებს საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ ორგანიზებული ბაზრის აღიარების თარიღიდან.

2. საშემოსავლო გადასახადით არ იბეგრება:

ა) შემდეგ ფიზიკურ პირთა მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი 3000 ლარამდე:

ა.ა) მეორე მსოფლიო ომის ვეტერანი, საქართველოს ტერიტორიული მთლიანობის, თავისუფლებისა და დამოუკიდებლობისათვის საბრძოლო მოქმედების ვეტერანი და სხვა სახელმწიფოთა ტერიტორიაზე საბრძოლო მოქმედების ვეტერანი საქართველოს მოქალაქეების;

ა.ბ) პირის, რომელსაც მინიჭებული აქვს „ქართვლის დედის“ საპატიო წოდება;

ა.გ) მარტოხელა მშობლის;

ა.დ) პირის, რომელმაც იშვილა ბავშვი (შვილად აყვანიდან 1 წლის განმავლობაში);

ა.ე) პირის, რომელმაც მინდობით აღსაზრდელად აიყვანა ბავშვი;

ა.ვ)  მაღალმთიან  დასახლებაში  მუდმივად  მცხოვრები სამ- ან მეტშვილიანი პირის (რომლის კმაყოფაზეა 18 წლამდე ასაკის სამი ან სამზე მეტი შვილი) მიერ მაღალმთიან დასახლებაში საბიუჯეტო ორგანიზაციიდან  კალენდარული  წლის განმავლობაში ხელფასის სახით მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი. მაღალმთიან დასახლებაში მუდმივად მცხოვრებ ერთ- ან ორშვილიან პირს (რომლის კმაყოფაზეა 18 წლამდე ასაკის ერთი ან ორი შვილი) მაღალმთიან დასახლებაში საბიუჯეტო ორგანიზაციიდან კალენდარული წლის განმავლობაში ხელფასის სახით მიღებულ 3 000 ლარამდე დასაბეგრ შემოსავალზე გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი 50 პროცენტით უმცირდება;

ბ) ბავშვობიდან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის, აგრეთვე მკვეთრად ან მნიშვნელოვნად გამოხატული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი 6 000 ლარამდე;

ბ​1) იმ პირის მიერ, რომელმაც საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად, საერთაშორისო მშვიდობისა და უსაფრთხოების შენარჩუნებისა და აღდგენის ოპერაციაში ან სხვა სახის სამშვიდობო საქმიანობაში მონაწილეობასთან დაკავშირებით ჯანმრთელობის მძიმე დაზიანება მიიღო, კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული 6 000 ლარამდე დასაბეგრი შემოსავალი;

გ) მაღალმთიან დასახლებაში მუდმივად მცხოვრები პირის სტატუსის მქონე პირის მიერ მაღალმთიან დასახლებაში საქმიანობით კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული 6 000 ლარამდე დასაბეგრი შემოსავალი, გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციიდან და სახელმწიფოს მიერ ან მუნიციპალიტეტის მიერ დაფუძნებული სამედიცინო დაწესებულებიდან ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლისა.

3. თუ ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელს წარმოექმნება ერთზე მეტი საგადასახადო შეღავათის უფლება, მასზე გავრცელდება მათგან ერთი, უმაღლესი შეღავათი.

4. ამ მუხლის მიზნებისათვის:

ა) აქტივის საკუთრებაში ფლობის 2-წლიანი ვადა აითვლება:

ა.ა) მარეგისტრირებელ ორგანოში საკუთრების უფლების რეგისტრაციის მიზნით საკუთრების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტის შედგენის თარიღიდან; მარეგისტრირებელ ორგანოში უფლებრივად ერთ საგნად რეგისტრირებული აქტივის გაყოფის შემთხვევაში მიღებული აქტივის საკუთრებაში ფლობის 2-წლიანი ვადა აითვლება გაყოფამდე არსებული აქტივის საკუთრებაში ფლობის თარიღიდან;

ა.ბ) თუ არ ხდება საკუთრების უფლების მარეგისტრირებელ ორგანოში რეგისტრაცია, – საკუთრების უფლების წარმოშობის მომენტიდან;

ა1) აქტივის საკუთრებაში ფლობის 2-წლიანი ვადის მიზნებისთვის გაითვალისწინება ფიზიკური პირის მიერ და იმ მამკვიდრებლის/მჩუქებლის საკუთრებაში ფლობის ვადა ჯამურად, რომლის I რიგის მემკვიდრეც არის ეს ფიზიკური პირი;

ა2) აქტივის მიწოდების, მათ შორის, რეალიზაციის მომენტად მიიჩნევა საკუთრების დამადასტურებელი იმ დოკუმენტის შედგენის თარიღი, რომლის საფუძველზედაც ხორციელდება მარეგისტრირებელ ორგანოში სხვა პირისთვის საკუთრების უფლების გადაცემის რეგისტრაცია. ხოლო, თუ არ ხდება საკუთრების უფლების მარეგისტრირებელ ორგანოში რეგისტრაცია − საკუთრების უფლების გადაცემის მომენტი;

ბ) აქტივის „რეალიზაციით მიღებული ნამეტი“ იანგარიშება, როგორც:

ბ.ა) სხვაობა აქტივის მიწოდების ფასსა და მასზე საკუთრების უფლების წარმოშობისას მისი შეძენის ფასს შორის;

ბ.ბ) სხვაობა აქტივის მიწოდების ფასსა და უსასყიდლოდ მიღების მომენტში მის საბაზრო ფასს შორის, თუ აქტივზე საკუთრების უფლება უსასყიდლოდ იყო მიღებული.

გ) ქონების ჩუქებისას ან/და ანდერძით მემკვიდრეობისას I, II, III და IV რიგის მემკვიდრეებად ითვლებიან შემდეგი პირები:

გ.ა) I რიგის მემკვიდრეებად − მეუღლე, შვილი, ნაშვილები, შვილიშვილი, შვილიშვილის შვილი და მისი შვილი, მშობელი და მშვილებელი;

გ.ბ) II რიგის მემკვიდრეებად − და, ძმა, დისწული, ძმისწული და მათი შვილები;

გ.გ) III რიგის მემკვიდრეებად − ბებია და პაპა, ბებიის დედ-მამა და პაპის დედ-მამა, როგორც დედის, ისე მამის მხრიდან;

გ.დ) IV რიგის მემკვიდრეებად − ბიძა (დედის ძმა და მამის ძმა), დეიდა და მამიდა.

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საგადასახადო წლის მიხედვით გადახდის წყაროდან მიღებულ შემოსავალზე შეღავათის გამოყენების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3882-სსმI, №72, 22.12.2010წ., მუხ.428

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76,29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 6 დეკემბრის კანონი №5371 - ვებგვერდი, 20.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 9 დეკემბრის კანონი №5452 - ვებგვერდი, 22.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2  წლის  13   მარტის   კანონი №5 7 91  – ვებგვერდი, 23.0 3 .2012წ.

საქართველოს 201 2   წლის 24  აპრილის   კანონი №6053 – ვებგვერდი, 27.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 19 ივნისის კანონი №6 502 – ვებგვერდი, 02 .0 7 .2012წ.

თავი XII 

სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმები

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 83. სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმები

სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმები ვრცელდება:

ა) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკურ პირებზე;

ბ) მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკურ პირებზე;

გ) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირებზე.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 84. მიკრო ბიზნესი

1. მიკრო ბიზნესის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს ფიზიკურ პირს, რომელიც არ იყენებს დაქირავებულ პირთა შრომას და დამოუკიდებლად ეწევა ეკონომიკურ საქმიანობას, რომლიდანაც მის მიერ მისაღები ჯამური ერთობლივი შემოსავალი კალენდარული წლის განმავლობაში არ აღემატება 30 000 ლარს.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილი 30 000-ლარიანი ზღვარი არ ვრცელდება საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრულ საქმიანობის სახეებზე.

3. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, აკრძალოს ცალკეული საქმიანობის განხორციელება, რომლის ფარგლებშიც მიკრო ბიზნესის სტატუსი არ შეიძლება მიენიჭოს ფიზიკურ პირს.

4. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, განსაზღვროს შემოსავლის სახეები, რომლებიც არ დაიბეგრება სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმით და ამ მუხლის პირველი ნაწილის მიზნებისათვის არ გაითვალისწინება ერთობლივ შემოსავალში.

5. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მინიჭება, გაუქმება და მიკრო ბიზნესის სერტიფიკატის გაცემა ხდება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

    მუხლი 85. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მინიჭება

1. ფიზიკური პირი, რომელიც აკმაყოფილებს ამ კოდექსის 84-ე მუხლით დადგენილ პირობებს, უფლებამოსილია მიკრო ბიზნესის სტატუსის მინიჭების მიზნით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს, რომელიც გასცემს მიკრო ბიზნესის სერტიფიკატს.

2. მიკრო ბიზნესის სტატუსი მიმდინარე საგადასახადო წელს უქმდება, თუ:

ა) ფიზიკურმა პირმა საგადასახადო ორგანოს მიმართა მიკრო ბიზნესის სტატუსის გაუქმების ან მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭების მოთხოვნით;

ბ) საგადასახადო ორგანოს მიერ ჩატარებული ინვენტარიზაციის შედეგად დადგინდა, რომ მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირის სასაქონლო-მატერიალური მარაგების ნაშთი აღემატება 45 000 ლარს.

გ) ფიზიკური პირი დარეგისტრირდა დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად.

3. თუ მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი ამ კოდექსის 84-ე მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილი მოთხოვნის (ერთობლივი შემოსავლის ოდენობის შეზღუდვა) დარღვევიდან 15 დღის ვადაში არ მიმართავს საგადასახადო ორგანოს მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭების მიზნით, მას გაუუქმდება მიკრო ბიზნესის სტატუსი და გამოვა სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმიდან.

4. საგადასახადო ორგანოს მიერ მიკრო ბიზნესის სტატუსის გაუქმების და სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმიდან გამოსვლის საფუძველია ფიზიკური პირის მიერ ამ კოდექსის 84-ე მუხლის მე-3 ნაწილის მოთხოვნის დარღვევა.

5. ფიზიკური პირისათვის მინიჭებული მიკრო ბიზნესის სტატუსის გაუქმების შემთხვევაში ამ მომენტისთვის ფიზიკური პირის შემოსავალი ექვემდებარება დაბეგვრას:

ა) მცირე ბიზნესის სტატუსის მიღებისას – მიკრო ბიზნესისთვის დადგენილი წესის შესაბამისად;

ბ) სხვა შემთხვევაში – ამ კოდექსის 79-ე–82-ე მუხლების შესაბამისად.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 86. მიკრო ბიზნესის გადასახადისაგან გათავისუფლება

მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი არ იხდის საშემოსავლო გადასახადს.

     მუხლი 87. მიკრო ბიზნესის ვალდებულებები

1. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გამოწერისას ვალდებულია დოკუმენტში მიუთითოს თავისი სტატუსის შესახებ და სტატუსის სერტიფიკატის ნომერი.

2. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი მისთვის ან მის მიერ პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გამოწერის შემთხვევაში ვალდებულია შეინახოს აღნიშნული დოკუმენტი.

    მუხლი 88. მცირე ბიზნესი

1. მცირე ბიზნესის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს მეწარმე ფიზიკურ პირს. 

2. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, აკრძალოს ცალკეული საქმიანობის განხორციელება, რომლის ფარგლებშიც მცირე ბიზნესის სტატუსი არ შეიძლება მიენიჭოს მეწარმე ფიზიკურ პირს.

3. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, განსაზღვროს შემოსავლის სახეები, რომლებიც არ დაიბეგრება სპეციალური რეჟიმით და არ გაითვალისწინება ერთობლივ შემოსავალში მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისათვის დადგენილი კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავლის 500000-ლარიანი ზღვრის გაანგარიშებისას.

[ 3. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, განსაზღვროს შემოსავლის სახეები, რომლებიც არ დაიბეგრება სპეციალური რეჟიმით და არ გაითვალისწინება ერთობლივ შემოსავალში მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისთვის დადგენილი კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავლის 500 000-ლარიანი ზღვრის, ხოლო ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტისა და აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის შემთხვევაში − 700 000-ლარიანი ზღვრის გაანგარიშებისას.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3922 – ვებგვერდი, 27.12.2023წ.

    მუხლი 89. მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭება

1. მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელიც აკმაყოფილებს ამ კოდექსის 88-ე მუხლით დადგენილ პირობებს, უფლებამოსილია მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭების მიზნით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს, რომელიც გასცემს მცირე ბიზნესის სერტიფიკატს.

2. მცირე ბიზნესის სტატუსი უქმდება, თუ:

ა) პირის ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულმა ერთობლივმა შემოსავალმა 2 კალენდარული წლის მიხედვით, თითოეული კალენდარული წლის განმავლობაში 500 000 ლარს გადააჭარბა;

[ ა) პირის ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულმა მისმა ერთობლივმა შემოსავალმა 2 კალენდარული წლის მიხედვით, თითოეული კალენდარული წლის განმავლობაში 500 000 ლარს, ხოლო ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტისა და აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის შემთხვევაში − 700 000 ლარს გადააჭარბა;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ბ) პირმა ამ მოთხოვნით საგადასახადო ორგანოს კალენდარული წლის დასრულებამდე მიმართა;

გ) პირი ახორციელებს ამ კოდექსის 88-ე მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ საქმიანობას;

დ) პირი კალენდარული წლის განმავლობაში არანაკლებ 3-ჯერ დაჯარიმდა საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების წესების დარღვევისათვის;

ე) პირი არ აკმაყოფილებს ამ კოდექსის 88-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ მოთხოვნას.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში მცირე ბიზნესის სტატუსი გაუქმებულად მიიჩნევა კალენდარული წლის მომდევნო წლის დასაწყისიდან.

31. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში მცირე ბიზნესის სტატუსი გაუქმებულად მიიჩნევა პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის თვის მომდევნო თვის პირველი რიცხვიდან.

4. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „გ“ ან „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საფუძვლით მცირე ბიზნესის სტატუსის გაუქმების შემთხვევაში მცირე ბიზნესის სტატუსი გაუქმებულად ითვლება მიმდინარე კალენდარული წლის დასაწყისიდან. 

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, მცირე ბიზნესის სტატუსი გაუქმებულად მიიჩნევა შესაბამისი საფუძვლის წარმოშობის თარიღიდან.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

მუხლი 90. მცირე ბიზნესის დასაბეგრი შემოსავალი და გადასახადის განაკვეთები 

1. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 1 პროცენტით, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

2. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 3 პროცენტით, თუ ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულმა მისმა ერთობლივმა შემოსავალმა 500 000 ლარს გადააჭარბა. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი ამ ნაწილის მიხედვით დადგენილი განაკვეთით იბეგრება შესაბამისი თვის (ერთობლივი შემოსავლის 500000-ლარიანი ზღვრის გადაჭარბების დაფიქსირების თვის) დასაწყისიდან კალენდარული წლის დასრულებამდე.

[ 2. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 3 პროცენტით, თუ ამ პირის ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულმა მისმა ერთობლივმა შემოსავალმა 500 000 ლარს, ხოლო ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტისა და აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის შემთხვევაში − 700 000 ლარს გადააჭარბა. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი ამ ნაწილის მიხედვით დადგენილი განაკვეთით იბეგრება შესაბამისი თვის (ერთობლივი შემოსავლის 500 000-ლარიანი ზღვრის, ხოლო ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტისა და აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის შემთხვევაში − 700 000-ლარიანი ზღვრის გადაჭარბების დაფიქსირების თვის) დასაწყისიდან კალენდარული წლის დასრულებამდე.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

3. მცირე ბიზნესის დასაბეგრი შემოსავალი შედგება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავლებისაგან, გარდა ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლისა და ამ კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 ნაწილის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავლის სახიდან მიღებული შემოსავლისა. 

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3922 – ვებგვერდი, 27.12.2023წ.

    მუხლი 91. მცირე ბიზნესის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის პრინციპები

1. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი აწარმოებს აღრიცხვის სპეციალურ ჟურნალს. ამ ჟურნალის წარმოების (მათ შორის, ელექტრონული ფორმით წარმოების) წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით. 

2.  (ამოღებულია   - 30.05.2018, №2391)  

3. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი ვალდებულია საქონლის ტრანსპორტირებისას ან/და მიწოდებისას ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში გამოიყენოს სასაქონლო ზედნადები.  

4. (ამოღებულია   - 30.05.2018, №2391)  

5. მცირე ბიზნესის მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებული ზარალი მომდევნო წელს არ გადაიტანება, თუ არ ხდება სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმიდან გამოსვლა.

6. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკური პირისთვის სტატუსის გაუქმებისას არსებული სასაქონლო ნაშთების აღრიცხვის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.  

7.  (ამოღებულია   - 30.05.2018, №2391)  

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 92. მცირე ბიზნესის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაცია

1. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელსაც წარმოეშვა დღგ-ის გადამხდელად სავალდებულო რეგისტრაციის ვალდებულება, ამ კოდექსის 165-ე მუხლის შესაბამისად ვალდებულია გატარდეს რეგისტრაციაში.

2. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკური პირი დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულების დადგომისას ვალდებულია აღრიცხოს ამ მომენტისთვის არსებული სასაქონლო-მატერიალური მარაგების ნაშთი. 

3. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკურ პირს დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის მომენტიდან უფლება აქვს, ამ მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრულ სასაქონლო-მატერიალური მარაგების ნაშთზე მიიღოს დამატებული ღირებულების გადასახადის ჩათვლა ამ კოდექსით განსაზღვრული წესის შესაბამისად, თუ არსებობს შესაბამისი დოკუმენტაცია.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 93. მიკრო და მცირე ბიზნესის დეკლარაციის წარდგენა

1. გარდა ამ კოდექსის 26-ე მუხლში აღნიშნული შემთხვევებისა, საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე დეკლარაციას წარუდგენენ:

ა) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი;

ბ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391).  

11. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის საგადასახადო დეკლარაციის საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენა და გადასახადის გადახდა ხორციელდება არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

2. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი საქართველოში ეკონომიკური საქმიანობის შეწყვეტიდან 30 სამუშაო დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს დეკლარაციას.

3. (ამოღებულია – 20.12.2011, №5556).

4. მიკრო და მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირების მიერ დეკლარაციის წარდგენის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 94. მცირე და მიკრო ბიზნესის მიმდინარე გადასახდელები და გადასახადის წყაროსთან დაკავების წესი

1. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი და მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი მიმდინარე გადასახდელებს არ იხდიან.

2. (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391).  

3. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკურ პირს გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავება არ ევალება მიღებული მომსახურების ანაზღაურების შემთხვევაში.

4. დაქირავებული პირებისთვის მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში ჯამურად გადახდილი 6 000 ლარამდე ხელფასი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება, თუ არსებობს ერთ-ერთი შემდეგი პირობა:

ა) იგი ინდივიდუალურ მეწარმედ დარეგისტრირდა და მას მცირე ბიზნესის სტატუსი მიენიჭა იმავე კალენდარული წლის განმავლობაში; 

ბ) მის მიერ წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავალი 50 000 ლარს არ აჭარბებს.

    მუხლი 95. მცირე და მიკრო ბიზნესის საგადასახადო კონტროლი

1. საგადასახადო ორგანოებმა მიკრო და მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირების მიმართ შეიძლება განახორციელონ მიმდინარე საგადასახადო კონტროლის შემდეგი ღონისძიებები:

ა) საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვა;

ბ) დათვალიერება;

გ) საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვა;

დ) ქრონომეტრაჟი;

ე) ინვენტარიზაცია.

2. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის შემოსავლები განსაზღვროს არაპირდაპირი მეთოდებით, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესის შესაბამისად.

    მუხლი 951 . ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი

ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი შეიძლება იყოს პირი, რომელიც არ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი და ახორციელებს ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრ ერთ ან ერთზე მეტ საქმიანობას.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 952 . ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი

ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის სახეებს და ამ კოდექსის 953  მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობის შემთხვევაში ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის ობიექტს საქმიანობის სახეების მიხედვით განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 953 . ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთი

1. ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთი საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრული საქმიანობის სახეების მიხედვით შეიძლება იყოს:

ა) დაბეგვრის ობიექტზე − 1 ლარიდან 2000 ლარის ფარგლებში;

ბ) დასაბეგრი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის 3 პროცენტი.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთს საქმიანობის სახეების მიხედვით განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა აღნიშნული ქვეპუნქტით დადგენილი ოდენობის ფარგლებში. ამასთანავე, საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი ერთი და იმავე საქმიანობის სახისათვის მუნიციპალიტეტების მიხედვით განსაზღვროს განსხვავებული ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთი.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საქმიანობის ადგილის მიხედვით გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის პირობებს და სახეებს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 954 . ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მინიჭება

1. პირი, რომელიც აკმაყოფილებს ამ კოდექსის 951  მუხლით დადგენილ მოთხოვნებს, უფლებამოსილია ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მინიჭების მიზნით განცხადებით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს და გადავიდეს ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის რეჟიმზე, რისთვისაც გაიცემა ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სერტიფიკატი.

2. პირს უფლება აქვს, გადავიდეს ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის რეჟიმზე საანგარიშო წლის ნებისმიერ თვეს. ამასთანავე, პირი ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონედ და, შესაბამისად, ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელად ითვლება ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მინიჭების თვის მომდევნო თვის პირველი რიცხვიდან.

3. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მინიჭებისა და გაუქმების, ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სერტიფიკატის გაცემის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 955 . ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის პირობები

1. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია, გარდა ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობისა, დამატებით განახორციელოს მხოლოდ საქართველოს მთავრობის მიერ ნებადართული საქმიანობა.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დამატებითი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება საერთო წესით დაბეგვრას.

3. ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არ ჩაირთვება ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

4. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი არ იხდის მიმდინარე გადასახდელებს ფიქსირებული გადასახადის მიხედვით.

5. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გამოწერისას დოკუმენტში მიუთითოს ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის შესახებ და ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სერტიფიკატის ნომერი.

6. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია მისთვის ან მის მიერ პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გამოწერის შემთხვევაში შეინახოს აღნიშნული დოკუმენტი.

7. ფიქსირებული გადასახადის გადახდისა და ანგარიშგების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

     მუხლი 956 . ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმება

1. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსი უქმდება, თუ:

ა) პირი წყვეტს ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრ საქმიანობას;

ბ) პირი საგადასახადო ორგანოს მიმართავს ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმების მოთხოვნით;

გ) პირი ახორციელებს საქართველოს მთავრობის მიერ ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელისთვის ნებადართული დამატებითი საქმიანობისგან განსხვავებულ საქმიანობას;

დ) საქართველოს მთავრობის მიერ ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელისთვის ნებადართული დამატებითი საქმიანობის ნაწილში პირს წარმოეშვა დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულება ან ნებაყოფლობით გატარდა დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციაში.

2. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმების ერთ-ერთი პირობის (გარდა ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტისა) დადგომისას პირი ვალდებულია ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმების მიზნით განცხადებით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი პირობის დადგომიდან არა უგვიანეს 10 სამუშაო დღისა.

3. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსი გაუქმებულად ითვლება ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმების პირობის დადგომის დღიდან.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

 

     მუხლი 96. გადასახადის გადამხდელი

 მოგების გადასახადის გადამხდელია:

ა) რეზიდენტი საწარმო;

ბ) არარეზიდენტი საწარმო, რომელიც საქართველოში საქმიანობას მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით ახორციელებს ან/და შემოსავალს იღებს საქართველოში არსებული წყაროდან.

     მუხლი 97. დაბეგვრის ობიექტი

1. რეზიდენტი საწარმოს (გარდა ამ მუხლის მე-2 და მე-8−91 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა) მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია:

ა) განაწილებული მოგება;

ბ) გაწეული ხარჯი ან სხვა გადახდა, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული არ არის;

გ) უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა;

დ) ამ კოდექსით დადგენილ ზღვრულ ოდენობაზე მეტი ოდენობით გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯი. 

2. ორგანიზაციის, რომელიც ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია:

ა) გაწეული ხარჯი ან სხვა გადახდა, რომელიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან ან/და არ გამომდინარეობს ამ ორგანიზაციის საქმიანობის მიზნიდან (მათ შორის, არ არის დაკავშირებული საქველმოქმედო საქმიანობასთან ან არ გამომდინარეობს გრანტის ხელშეკრულების მიზნიდან);

ბ) უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა, თუ ეს არ გამომდინარეობს ამ ორგანიზაციის საქმიანობის მიზნიდან;

გ) ამ კოდექსით დადგენილ ზღვრულ ოდენობაზე მეტი ოდენობით გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯი.

3. არარეზიდენტი საწარმოს, რომელიც საქართველოში საქმიანობას მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით ახორციელებს, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მისი მუდმივი დაწესებულების საქმიანობიდან გამომდინარე, ამ არარეზიდენტი საწარმოს ან მუდმივი დაწესებულების მიერ განხორციელებული განაცემი/გაწეული ხარჯი, რომელიც გათვალისწინებულია ამ მუხლის პირველი ნაწილით.

4. არარეზიდენტი საწარმოს მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც საქართველოში მის მუდმივ დაწესებულებას არ მიეკუთვნება, იბეგრება გადახდის წყაროსთან გამოქვითვების გარეშე, ამ კოდექსის 134-ე მუხლის შესაბამისად, გარდა ამ მუხლის მე-5, მე-6 და მე-11 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

5. არარეზიდენტი საწარმოს, რომელიც ამ მუხლის მე-6 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციით იღებს ისეთ შემოსავალს, რომელიც დაკავშირებული არ არის საქართველოში მისი მუდმივი დაწესებულების საქმიანობასთან, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს განეკუთვნება:

ა) რეზიდენტი იურიდიული პირის ჩვეულებრივი აქციების ან პარტნიორის წილის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ბ) ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 21-ე ნაწილით გათვალისწინებული აქტივების რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

გ) ამ კოდექსის 104-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ლ“ ან „მ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

დ) სხვა ქონების რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი.

7. ამ კოდექსის 98 1−98 4 მუხლებით გათვალისწინებული გადახდების/განაცემების არაფულადი ფორმით განხორციელების შემთხვევაში მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი განისაზღვრება მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების საბაზრო ფასით, ხოლო თუ მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების საბაზრო ფასი დამატებული ღირებულების გადასახადს მოიცავს − საბაზრო ფასით, დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე.

8. კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის სხვაობა მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია:

ა) პირისათვის, რომელიც მოგებას იღებს „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული „არსებული ხელშეკრულებებიდან“ გამომდინარე, ნავთობისა და გაზის ოპერაციების შედეგად, ამ მოგების ნაწილში;

ბ) „საქართველოს, აზერბაიჯანის რესპუბლიკასა და თურქეთის რესპუბლიკას შორის აზერბაიჯანის რესპუბლიკის, საქართველოსა და თურქეთის რესპუბლიკის ტერიტორიების გავლით ბაქო-თბილისი-ჯეიჰანის ძირითადი საექსპორტო მილსადენით ნავთობის ტრანსპორტირების შესახებ“ ხელშეკრულებით განსაზღვრული ძირითადი საექსპორტო მილსადენის პროექტის მონაწილისათვის, ამ პროექტის ფარგლებში მიღებული მოგების ნაწილში;

გ) „საქართველოსა და აზერბაიჯანის რესპუბლიკას შორის სამხრეთკავკასიური მილსადენის სისტემის საშუალებით საქართველოსა და აზერბაიჯანის რესპუბლიკის ტერიტორიებზე და ამ ტერიტორიის ფარგლებს გარეთ ბუნებრივი გაზის ტრანზიტის, ტრანსპორტირებისა და რეალიზაციის შესახებ“ ხელშეკრულებით განსაზღვრული სამხრეთკავკასიური მილსადენის პროექტის მონაწილისათვის, ამ პროექტის ფარგლებში მიღებული მოგების ნაწილში.

9. პირის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი ტოტალიზატორის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობის შემთხვევაში ამ საქმიანობის ნაწილში, განისაზღვრება ამ კოდექსის 309-ე მუხლის მე-16 ნაწილის შესაბამისად.

[ 9. სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ტოტალიზატორის თამაშობების ორგანიზების შემთხვევაში აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში პირის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი განისაზღვრება ამ კოდექსის 309-ე მუხლის მე-16 ნაწილის შესაბამისად.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

91. სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობის შემთხვევაში აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში პირის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მოთამაშეებისგან მიღებულ ფსონებსა და მოთამაშეებზე გაცემულ მოგებას შორის სხვაობა.

[9 1 . სათამაშო აპარატების სალონის მოწყობის ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული თამაშობების ორგანიზების შემთხვევაში აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში პირის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მოთამაშეებისგან მიღებულ ფსონებსა და მოთამაშეებზე გაცემულ მოგებას შორის სხვაობა.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

92. ამ მუხლის მე-9 და 91 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში იმავე ნაწილებით გათვალისწინებული საქმიანობებიდან მიღებული მოგების თანხის იდენტიფიცირებისთვის მიიჩნევა, რომ პირის მიერ დივიდენდის განაწილებისას პირველ რიგში ეს თანხა გაიცემა. 

10. ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილების მიზნებისათვის მოგების გადასახადით დასაბეგრი თანხა მიიღება იმავე ნაწილების შესაბამისად განსაზღვრული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით განხორციელებული განაცემის/გაწეული ხარჯის ოდენობის 0.85-ზე გაყოფის შედეგად.

11. არარეზიდენტ საწარმოს, რომელიც ქონების იჯარისთვის/ გაქირავებისთვის ანაზღაურებას იღებს პირისგან, რომელიც არ არის ამ კოდექსის 154-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტი, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

12. საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის, სესხის გამცემი სუბიექტის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

     მუხლი 98. გადასახადის განაკვეთი

1. მოგების გადასახადის განაკვეთია 15 პროცენტი, გარდა ამ მუხლის მე-2 და მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული „არსებული ხელშეკრულებების“ განხორციელების შედეგად ნავთობისა და გაზის ოპერაციებით მიღებული მოგება იბეგრება 10 პროცენტით, თუ ეს ხელშეკრულებები დადებულია 1998 წლის 1 იანვრამდე.

3. (ამოღებულია - 13.12.2023, №3902).

4. საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის, სესხის გამცემი სუბიექტის დასაბეგრი მოგება იბეგრება 20 პროცენტით.

    მუხლი 981. განაწილებული მოგება

1. განაწილებული მოგება არის მოგება, რომელიც საწარმოს მიერ მის პარტნიორზე დივიდენდის სახით, ფულადი ან არაფულადი ფორმით ნაწილდება.

2. განაწილებულ მოგებად არ ითვლება:

ა) საწარმოს ლიკვიდაციისას ან აქციის/წილის გამოსყიდვისას ფულადი ან ნატურალური ფორმით განხორციელებული გადახდა/განაცემი, რომელიც კაპიტალში (განთავსებულსა და საემისიოში) პარტნიორის მიერ განხორციელებული შენატანის ოდენობას არ აღემატება. ამ ქვეპუნქტის მიზნებისთვის ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად ოპერაციის განხორციელების შემდეგ საწარმოს კაპიტალის გაზრდა არ მიიჩნევა პარტნიორის მიერ კაპიტალში (განთავსებულსა და საემისიოში) განხორციელებულ შენატანად; 

ბ) საწარმოს პარტნიორზე განხორციელებული გადახდა ამავე საწარმოს აქციის/წილის საკუთრებაში გადაცემით, გარდა რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის გადაცემისა;

გ) „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებულ პირებზე (გარდა ინდივიდუალური საწარმოსი და ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული პირისა) დივიდენდების განაწილება; 

დ) საწარმოს მიერ კაპიტალის შემცირებით სახელმწიფოსათვის ან/და მუნიციპალიტეტისათვის აქტივების გადაცემა, თუ ამ საწარმოს აქციების/წილის 50 პროცენტზე მეტი სახელმწიფოს ან/და მუნიციპალიტეტის საკუთრებაშია;

ე) საწარმოს მიერ უცხოური საწარმოსგან (გარდა შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისა) მიღებული დივიდენდის განაწილება;

ვ) მიღებული დივიდენდის შემდგომი განაწილება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული პირის (გარდა უცხოური საწარმოს მუდმივი დაწესებულებისა) მიერ, რომელსაც მართვის ადგილი გადმოტანილი აქვს საქართველოში.

3. ამ მუხლის მიზნებისათვის არარეზიდენტი საწარმოს მუდმივი დაწესებულებისათვის განაწილებულ მოგებად ითვლება ამ მუდმივი დაწესებულების საქმიანობის შედეგად მიღებული მოგებიდან არარეზიდენტი საწარმოსათვის ფულადი ან არაფულადი ფორმით განხორციელებული განაცემი (არარეზიდენტი საწარმოს მიერ მისი მუდმივი დაწესებულებისთვის მიკუთვნებული მოგების გატანა). მუდმივ დაწესებულებას მიეკუთვნება მოგება, რომელიც მას შეიძლებოდა მიეღო, როგორც იმავე ან ანალოგიური საქმიანობით დაკავებულ, იმავე ან ანალოგიურ პირობებში მყოფ დამოუკიდებელ საწარმოს.

4. მოგების განაწილებად ითვლება:

ა) საწარმოს მიერ ურთიერთდამოკიდებულ პირთან (რომელიც მოგების გადასახადით არ იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით) განხორციელებული ოპერაცია, თუ მათ შორის დადებული გარიგების ფასი განსხვავდება მისი საბაზრო ფასისაგან და მათი ურთიერთდამოკიდებულება გავლენას ახდენს გარიგების შედეგზე. ასეთ შემთხვევაში განაწილებული მოგების ოდენობა შეადგენს:

ა.ა) გარიგების საბაზრო ფასსა და მიღებულ/მისაღებ შემოსავალს შორის სხვაობას, თუ გარიგების საბაზრო ფასი აღემატება მიღებულ/მისაღებ შემოსავალს;

ა.ბ) გარიგების შედეგად გაწეულ ხარჯსა და გარიგების საბაზრო ფასს შორის სხვაობას, თუ გარიგების შედეგად გაწეული ხარჯი აღემატება გარიგების საბაზრო ფასს;

ბ) კონტროლირებული ოპერაციის განხორციელება, თუ ამ ოპერაციის დადგენილი პირობები არ შეესაბამება საბაზრო პრინციპს. ასეთ შემთხვევაში განაწილებული მოგების ოდენობა განისაზღვრება ამ კოდექსის XVII თავით დადგენილი წესით გამოანგარიშებული კორექტირების თანხით;

გ) საწარმოს მიერ საშემოსავლო გადასახადისაგან/მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებულ პირთან (გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციისა, საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) განხორციელებული ოპერაცია, თუ მათ შორის დადებული გარიგების ფასი განსხვავდება მისი საბაზრო ფასისაგან. ასეთ შემთხვევაში განაწილებული მოგების ოდენობა შეადგენს:

გ.ა) გარიგების საბაზრო ფასსა და მიღებულ/მისაღებ შემოსავალს შორის სხვაობას, თუ გარიგების საბაზრო ფასი აღემატება მიღებულ/მისაღებ შემოსავალს;

გ.ბ) გარიგების შედეგად გაწეულ ხარჯსა და გარიგების საბაზრო ფასს შორის სხვაობას, თუ გარიგების შედეგად გაწეული ხარჯი აღემატება გარიგების საბაზრო ფასს.

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული თანხის იდენტიფიცირებისათვის ითვლება, რომ საწარმოს მიერ დივიდენდის განაწილებისას პირველ რიგში ეს თანხა გაიცემა.

   მუხლი 982. გაწეული ხარჯი ან სხვა გადახდა, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული არ არის

1. ამ მუხლის მიზნებისათვის ხარჯს, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული არ არის, მიეკუთვნება:

ა) ხარჯი, რომელიც დოკუმენტურად დადასტურებული არ არის, თუ ეს ვალდებულება დადგენილია ამ კოდექსის შესაბამისად;

ბ) ხარჯი, რომლის გაწევის მიზანი არ არის მოგების, შემოსავლის ან კომპენსაციის მიღება;

გ) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისაგან შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამ სტატუსის მქონე პირის მიერ საქონლის მიწოდებით/მომსახურების გაწევით მიღებული შემოსავალი საერთო წესით იბეგრება ან საქონლის მიწოდებისას/შეძენისას გამოწერილია სასაქონლო ზედნადები/საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმის დოკუმენტი;

დ) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირისაგან ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის (გარდა ამ კოდექსის 953 მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობისა) ფარგლებში შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი;

ე) საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წლიური პროცენტის ფარგლების ზემოთ კრედიტისათვის (სესხისათვის) გადახდილი პროცენტი;

ვ) პირის (გარდა სპეციალური სავაჭრო კომპანიისა) მიერ სპეციალური სავაჭრო კომპანიისაგან უცხოური საქონლის შესაძენად ამ საქონლის საბაჟო ღირებულებაზე მეტი ოდენობით გაწეული ხარჯი, გარდა იმ ხარჯისა, რომელიც აღნიშნული სპეციალური სავაჭრო კომპანიისათვის გადახდებს არ უკავშირდება.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრულ ხარჯებში არ შეიტანება ამ კოდექსის 981 და 983 მუხლებით გათვალისწინებული განაცემების (მათ შორის, განაცემისა, რომელიც მოგების გადასახადით არ იბეგრება), აგრეთვე გადახდის წყაროსთან დაბეგრილი განაცემის განსახორციელებლად გაწეული ხარჯი.

3. მოგების გადასახადით იბეგრება:

ა) შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირის (გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციისა, საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) მიერ გამოშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის შესაძენად განხორციელებული გადახდა;

ბ) შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისათვის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირისათვის (გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციისა, საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) გადახდილი, სახელშეკრულებო ურთიერთობიდან წარმოშობილი პირგასამტეხლო ან/და სხვა ჯარიმა;

გ) შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისათვის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირისათვის (გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციისა, საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) ავანსის გადახდა;

დ) შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისთვის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული პირისთვის (გარდა საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) სესხის გაცემა ან/და ამ პირის მიმართ არსებული მოთხოვნის შესაძენად განხორციელებული გადახდა. ეს ქვეპუნქტი არ ვრცელდება საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისა და სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირთან განხორციელებულ ოპერაციებზე;

ე) ზარალი, რომელიც წარმოშობილია შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისათვის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირისათვის (გარდა საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) მოთხოვნის უფლების გადაცემით ან მოთხოვნის უფლებაზე უარის თქმით;

ვ) არარეზიდენტის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირის კაპიტალში შენატანი ან აქციის/წილის (გარდა უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე განთავსებული აქციისა/წილისა) შესაძენად განხორციელებული გადახდა;

ზ) ფიზიკურ პირზე ან არარეზიდენტზე სესხის გაცემა (გარდა უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე განთავსებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის შეძენისა). ეს ქვეპუნქტი არ ვრცელდება საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისა და სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ განხორციელებულ ოპერაციებზე;

ზ1) პარტნიორი ფიზიკური პირის ან პარტნიორი არარეზიდენტის მიერ მესამე პირისგან აღებული სესხის საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრებით უზრუნველყოფა. ამ შემთხვევაში მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის თანხა შეადგენს სესხის უზრუნველსაყოფად საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრების ოდენობას. ეს ქვეპუნქტი არ ვრცელდება საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისა და სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ განხორციელებულ ოპერაციებზე;

თ) საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის ან სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ პარტნიორ არარეზიდენტზე, ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პარტნიორზე ან კაპიტალში არანაკლებ 1 პროცენტით მონაწილეობის უფლების მქონე პარტნიორ ფიზიკურ პირზე სესხის გაცემა ან/და პარტნიორის მიერ მესამე პირისგან აღებული სესხის საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრებით უზრუნველყოფა. ამ შემთხვევაში მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის თანხა შეადგენს სესხის უზრუნველსაყოფად საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრების ოდენობას.

4. წილობრივი ფასიანი ქაღალდების ან/და საერთაშორისო დეპოზიტარული ხელწერილების საფონდო ბირჟაზე (მათ შორის, უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე) განთავსებასთან და გამოშვებასთან, აგრეთვე ლისტინგის კატეგორიის/რეჟიმის ცვლილებასთან დაკავშირებული დანახარჯები ითვლება ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებულ ხარჯად.

5. შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნად ითვლება ქვეყანა ან/და ქვეყნის ცალკეული ტერიტორიები, რომლის/რომელთა საგადასახადო კანონმდებლობით:

ა) იურიდიული პირი თავისუფლდება მოგების გადასახადისგან;

ბ) იურიდიული პირის მიერ მიღებულ ან/და განაწილებულ მოგებაზე დაწესებული არ არის მოგების გადასახადი ან მოგების გადასახადის განაკვეთი საქართველოში არსებული მოგების გადასახადის განაკვეთის 1/3-ს არ აღემატება.

6. თუ, უცხო ქვეყნის ან უცხო ქვეყნის ცალკეული ტერიტორიების საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, რომელიმე იურიდიული პირის მიმართ ადგილი აქვს ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ ერთ-ერთ შემთხვევას, აღნიშნული ქვეყანა ან/და ქვეყნის ცალკეული ტერიტორიები ამ ნაწილში ითვლება შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნად.

7. თუ შეძენილი სასესხო ფასიანი ქაღალდის, კაპიტალში მონაწილეობის უფლების (აქციის/წილის) ან მოთხოვნის მიწოდების შედეგად განხორციელდა ანაზღაურება (თანხის ფაქტობრივად მიღება), პირი უფლებამოსილია თანხის ფაქტობრივად მიღების საანგარიშო პერიოდში ანაზღაურებული თანხის შესაბამისად გამოანგარიშებული მოგების გადასახადის ოდენობით ჩაითვალოს და ამ კოდექსით დადგენილი წესით დაიბრუნოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა.

8. თუ მოხდა გაცემული სესხის/გადახდილი ავანსის თანხის დაბრუნება ან გადახდილი ავანსის სანაცვლოდ საქონლის/მომსახურების მიღება, პირი უფლებამოსილია სესხის/ავანსის თანხის დაბრუნების ან საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივად მიღების საანგარიშო პერიოდში დაბრუნებული თანხის ან მიღებული საქონლის/მომსახურების საკომპენსაციო თანხის შესაბამისად გამოანგარიშებული მოგების გადასახადის ოდენობით ჩაითვალოს და ამ კოდექსით დადგენილი წესით დაიბრუნოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა.

9. თუ გაუქმდა სესხის საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრებით უზრუნველყოფა, პირი უფლებამოსილია უზრუნველყოფის გაუქმების საანგარიშო პერიოდში გაუქმებული საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრებით უზრუნველყოფის შესაბამისად გამოანგარიშებული მოგების გადასახადის ოდენობით ჩაითვალოს და ამ კოდექსით დადგენილი წესით დაიბრუნოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა.

10. იმ ქვეყნების ან/და ქვეყნების ცალკეული ტერიტორიების ჩამონათვალი, რომლებიც ამ კოდექსის მიზნებისათვის შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნად ითვლება, ამ მუხლის მე-5 და მე-6 ნაწილებით დადგენილი კრიტერიუმების გათვალისწინებით განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

    მუხლი 983. უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა

1. ამ მუხლის მიზნებისათვის საქონლის მიწოდება ან მომსახურების გაწევა, რომლის მიზანი არ არის მოგების, შემოსავლის ან კომპენსაციის მიღება, უსასყიდლოდ მიწოდებად ითვლება.

2. ამ კოდექსით გათვალისწინებული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ან/და ძირითადი საშუალების დანაკლისი ითვლება მისი გამოვლენის მომენტში ამ საქონლის უსასყიდლოდ მიწოდებად.

3. მოგების გადასახადით არ იბეგრება უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ან/და ფულადი სახსრების გადაცემის შემდეგი შემთხვევები:

ა) კალენდარული წლის განმავლობაში საქველმოქმედო ორგანიზაციაზე გაცემული შემოწირულება, რომელიც მის მიერ წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული წმინდა მოგების 10 პროცენტს არ აღემატება;

ბ) უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება, მომსახურების გაწევა ან ფულადი სახსრების გადაცემა, რომელიც ამ კოდექსის 154-ე მუხლის შესაბამისად დაბეგრილია გადახდის წყაროსთან;

გ) ტურისტული საწარმოს მიერ ან/და ტურისტული საწარმოს მიერ ხელშეკრულების საფუძველზე სასტუმროს ფუნქციონირებისათვის/ოპერირებისათვის მოწვეული პირის/პირების მიერ სასტუმრო ნომრის მესაკუთრისათვის კალენდარული წლის განმავლობაში არაუმეტეს 60 დღის ვადით სასტუმრო მომსახურების (სასტუმროში ცხოვრების) უსასყიდლოდ გაწევა;

დ) სახელმწიფოსათვის, მუნიციპალიტეტისათვის ან საჯარო სამართლის იურიდიული პირისათვის უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება, მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა;

ე) საქველმოქმედო ორგანიზაციისათვის უძრავი ქონების უსასყიდლოდ მიწოდება, თუ ამ ქონების მიმღები ორგანიზაცია ქველმოქმედებას ახორციელებს ბავშვობიდან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა ან/და მკვეთრად და მნიშვნელოვნად გამოხატული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა მიმართ არანაკლებ ბოლო 3 კალენდარული წლის განმავლობაში;

ვ) ამ კოდექსის 249-ე მუხლით გათვალისწინებული თავდებობის, საქართველოს სამოქალაქო კოდექსით გათვალისწინებული თავდებობის, აგრეთვე სერვიტუტის მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა;

ზ) უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება, მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა იმ პირისთვის, რომელიც მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით;

[ თ) „სურსათის დანაკარგებისა და მისი ნარჩენების შემცირების და სურსათის შეწირულების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, სურსათის მიწოდების ჯაჭვის მონაწილის მიერ სურსათის საქველმოქმედო ორგანიზაციისთვის/სურსათის ბანკისთვის სურსათის უსასყიდლოდ მიწოდება (გადაცემა). (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

    მუხლი 984. წარმომადგენლობითი ხარჯების დაბეგვრა

1. ამ მუხლის მიზნებისათვის წარმომადგენლობითი ხარჯი განისაზღვრება ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 33-ე ნაწილის შესაბამისად.

2. ამ კოდექსის 97-ე მუხლის მიზნებისათვის კალენდარული წლის განმავლობაში გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯის ზღვრული ოდენობაა წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის 1 პროცენტი, ხოლო თუ გაწეული ხარჯი აღემატება მიღებულ შემოსავალს − გაწეული ხარჯის 1 პროცენტი.

3. საწარმოს დაფუძნების კალენდარულ წელს გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯის ზღვრული ოდენობაა მიმდინარე კალენდარული წლის დასრულებამდე გაწეული ხარჯის 1 პროცენტი.

    მუხლი 99. გადასახადისაგან გათავისუფლება

1. მოგების გადასახადისაგან თავისუფლდება:

ა) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

ბ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

გ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

გ1) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

დ) საქართველოს საპატრიარქოს მიერ რელიგიური დანიშნულებით გამოყენებული ჯვრების, სანთლების, ხატების, წიგნებისა და კალენდრების რეალიზაციით მიღებული მოგება;

ე) 2018 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო წარმოებაში დასაქმებული პირის მიერ საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის სამრეწველო გადამუშავებამდე (სასაქონლო კოდის შეცვლამდე) პირველადი მიწოდებით მიღებული მოგება ან მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით, თუ კალენდარული წლის განმავლობაში ასეთი მიწოდებით მიღებული შემოსავალი 200 000 ლარს არ აღემატება;

ვ) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის მიერ საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის სამრეწველო გადამუშავებამდე (სასაქონლო კოდის შეცვლამდე) პირველადი მიწოდებით მიღებული მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით;

ზ)  (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906);

თ) (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906);

ი) (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935);

კ) არარეზიდენტის მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი საწარმოს, ორგანიზაციის ან/და მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ რისკის დაზღვევისა და გადაზღვევის საფუძველზე;

ლ) არარეზიდენტის მიერ ქონების ლიზინგით გაცემიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას არ მიეკუთვნება;

მ) სახელმწიფოს, საქართველოს ეროვნული ბანკის, საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოს, აგრეთვე საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის სასესხო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციით და ამ ფასიანი ქაღალდებიდან პროცენტის სახით მიღებული მოგება ან მოგების განაწილება და საქართველოს ეროვნულ ბანკში ანგარიშებზე განთავსებულ სახსრებზე დარიცხული პროცენტებიდან მიღებული მოგება ან მოგების განაწილება. საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტების სია განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

მ1) არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში ამ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას;

მ2) არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ 2026 წლის 1 იანვრამდე საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდიდან პროცენტის სახით მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში ამ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას;

მ3) არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში ამ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას;

ნ) თიზ-ის საწარმოს მიერ თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით;

ო) (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906);

პ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

ჟ) ვირტუალური ზონის იურიდიული პირის მიერ შექმნილი საინფორმაციო ტექნოლოგიების საქართველოს ფარგლების გარეთ მიწოდებით მიღებული მოგება (მოგების განაწილება);

რ) 2026 წლის 1 იანვრამდე ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტის მიერ სასტუმრო მომსახურების გაწევით მიღებული მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით;

ს) აზარტული კლუბის, ტოტალიზატორის მომწყობი პირის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება;

ტ) სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული მოგების (გარდა მის მიერ ეკონომიკურ საქმიანობაში 2 წელზე მეტი ვადით გამოყენებული ძირითადი საშუალების მიწოდებით მიღებული მოგებისა) განაწილება;

უ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

ფ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ გაკოტრების რეჟიმში მყოფი პირის მიერ მიღებული მოგების განაწილება;

ქ) საქართველოს კონსტიტუციის მე-19 მუხლის შესაბამისად ჩამორთმეული საკუთრების სანაცვლო ანაზღაურებით მიღებული მოგების განაწილება;

ღ) მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს მიერ ამავე მაღალმთიან დასახლებაში საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით, – შესაბამისი სტატუსის მინიჭებიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში (სტატუსის მინიჭების კალენდარული წლის ჩათვლით);

ყ) საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტისგან მიღებული პროცენტებიდან მიღებული მოგების განაწილება;

შ) სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირის მიერ ამ კოდექსის 242 მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „მ1“–„მ3“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი გამოიყენება იმ შემთხვევაშიც, თუ სასესხო/წილობრივი ფასიანი ქაღალდი საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებამდეა სავაჭროდ დაშვებული ორგანიზებულ ბაზარზე. ამასთანავე, აღნიშნული შეღავათი მოქმედებს საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ ორგანიზებული ბაზრის აღიარების თარიღიდან.

2. ამ მუხლის მიზნებისათვის სასტუმრო მომსახურების (გარდა ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 33-ე ნაწილის „დ.დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული სასტუმრო მომსახურებისა) სახეებს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილით მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული მოგების თანხის იდენტიფიცირებისათვის ითვლება, რომ საწარმოს მიერ დივიდენდის განაწილებისას პირველ რიგში ეს თანხა გაიცემა.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4961 - ვებგვერდი, 06.07.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 9 დეკემბრის კანონი №5452 - ვებგვერდი, 22.12.2011წ.

საქართველოს 201 2  წლის  13   მარტის   კანონი №5 7 91  – ვებგვერდი, 23.0 3 .2012წ.

საქართველოს 201 2   წლის 24  აპრილის   კანონი №6053 – ვებგვერდი, 27.04.2012წ.

საქართველოს 201 2   წლის 10  აპრილის   კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №64 46  – ვებგვერდი,  25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 12 ივლისის კანონი №817 - ვებგვერდი, 05.08.2013წ.

თავი XIV   

ერთობლივი შემოსავალი

    მუხლი 100. ერთობლივი შემოსავალი

1. რეზიდენტის ერთობლივი შემოსავალი შედგება საქართველოში არსებული წყაროდან და საქართველოს ფარგლების გარეთ მიღებული შემოსავლებისაგან.

2. არარეზიდენტის ერთობლივი შემოსავალი შედგება საქართველოში არსებული წყაროებიდან მიღებული შემოსავლებისაგან.

3. ერთობლივ შემოსავალს განეკუთვნება ნებისმიერი ფორმით ან/და საქმიანობით მიღებული შემოსავალი, კერძოდ:

ა) ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლები;

ბ) ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული შემოსავლები, რომლებიც დაკავშირებული არ არის დაქირავებით მუშაობასთან;

გ) სხვა შემოსავლები, რომლებიც დაკავშირებული არ არის დაქირავებით მუშაობასთან და ეკონომიკურ საქმიანობასთან.

4. ერთობლივ შემოსავალში ასახვას არ ექვემდებარება:

ა) (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092);

ბ) სახელმწიფოსთვის ან/და მუნიციპალიტეტებისათვის საქონლის უსასყიდლოდ გადაცემა ან/და მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა;

გ) საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული პროექტების (მათ შორის, მოსამზადებელი ეტაპის) განმახორციელებელი საჯარო სამართლის იურიდიული პირების მიერ, რომლებთანაც საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს გაფორმებული აქვს პროექტის განხორციელების უფლებამოსილების შესახებ ხელშეკრულება, ამ პროექტების ფარგლებში საქონლის სხვა პირებისათვის გადაცემა;

დ) მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის მიერ დაქირავებულისთვის გადახდილი ხელფასი, რომელიც, ამ კოდექსის 94-ე მუხლის მე-4 ნაწილის თანახმად, გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება;

ე) ამ კოდექსის 115-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ძირითადი საშუალების მეიჯარისთვის დაბრუნება;

ვ) გადასახადის გადამხდელთან გაფორმებული საგადასახადო შეთანხმების საფუძველზე გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) შემცირებით, საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერით, აგრეთვე ამ კოდექსის 269-ე მუხლის მე-7 ნაწილის საფუძველზე საგადასახადო სანქციისაგან გათავისუფლებით ან საქართველოს საბაჟო კოდექსის 163-ე მუხლის მე-11 ნაწილის საფუძველზე საბაჟო სანქციისაგან გათავისუფლებით მიღებული სარგებელი;

ვ1) საგადასახადო შეთანხმების საფუძველზე მოსაკრებლის თანხის და მასთან დაკავშირებული ჯარიმისა და საურავის შემცირებით მიღებული სარგებელი; 

ზ) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივსა და მის წევრთა (მეპაიეთა) შორის სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობის შედეგად მიღებული, საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის მიწოდება ან/და ამ საქმიანობასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევა;

თ) საქველმოქმედო ორგანიზაციისთვის უსასყიდლოდ მიწოდებული უძრავი ქონების (მათ შორის, მიწის ნაკვეთის) საბაზრო ღირებულება, თუ ქონების მიმღები ორგანიზაცია ქველმოქმედებას ახორციელებს ბავშვობიდან შეზღუდული შესაძლებლობის ან/და მკვეთრად და მნიშვნელოვნად გამოხატული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა მიმართ არანაკლებ ბოლო 3 კალენდარული წლის განმავლობაში;

ი) მუნიციპალიტეტის საკრებულოს იმ წევრისათვის, რომელიც არ არის მუნიციპალიტეტის საკრებულოს თანამდებობის პირი, საქართველოს ორგანული კანონის „ადგილობრივი თვითმმართველობის კოდექსი“ 41-ე მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული მუნიციპალიტეტის საკრებულოს დადგენილების საფუძველზე გადახდილი ხარჯების ანაზღაურება, გარდა თბილისის მუნიციპალიტეტის საკრებულოს წევრისათვის გადახდილი ხარჯების ანაზღაურებისა;

კ) ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის გამოყენებით ტურისტული საწარმოს მიერ სასტუმრო მომსახურების გაწევის (სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოყენების) შედეგად მიღებული შემოსავალი − ფიზიკური პირისთვის;

ლ) მიკროსიმძლავრის ელექტროსადგურის მფლობელი საცალო მომხმარებელი ორგანიზაციის მიერ წარმოებული ჭარბი ელექტროენერგიის განაწილების ლიცენზიატისათვის მიწოდება.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 12 ივლისის კანონი №817 - ვებგვერდი, 05.08.2013წ.

    მუხლი 101. ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლები

1. ხელფასის სახით მიღებულ შემოსავლებს განეკუთვნება ფიზიკური პირის მიერ დაქირავებით მუშაობის შედეგად მიღებული ნებისმიერი საზღაური ან სარგებელი, მათ შორის, წინა სამუშაო ადგილიდან პენსიის ან სხვა სახით მიღებული შემოსავალი, ან შემოსავალი მომავალი სამუშაო ადგილიდან.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის მიზნებისათვის სარგებლის ღირებულებად ითვლება ქვემოთ მითითებული თანხა, რომელიც მცირდება დაქირავებულის მიერ ამ სარგებლის მიღებისას დამქირავებლისათვის გადახდილი თანხით:

ა)  (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

ბ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრულ საპროცენტო განაკვეთზე დაბალი საპროცენტო განაკვეთით სესხის გაცემისას – საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული საპროცენტო განაკვეთით გადასახდელი პროცენტის შესაბამისი თანხა;

გ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის საქონლის/ მომსახურების მიწოდებისას ან კომპენსაციის გარეშე გადაცემისას – ასეთი საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი;

დ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის საცხოვრებლის სარგებლობაში გადაცემისას – საიჯარო ქირის წლიური საბაზრო ღირებულება (შესაბამისი პერიოდის პროპორციულად);

ე) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისთვის ან მის კმაყოფაზე მყოფთათვის განათლების მისაღებად დახმარების გაწევისას (დაქირავებულის ვალდებულებათა შესრულებასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომზადების პროგრამის ჩაუთვლელად) – დამქირავებლის მიერ განათლების მისაღებად გაწეული დახმარების ღირებულება;

ვ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის ხარჯების ანაზღაურებისას – ანაზღაურების თანხა;

ზ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის ვალის ან ვალდებულების პატიებისას – ვალის ან ვალდებულების თანხა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ფულადი მოთხოვნის იძულებითი გადახდევინების მიზნით საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული ღონისძიებების განსახორციელებლად გასაწევი ხარჯი აღემატება ფულადი მოთხოვნის თანხას;

თ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის სიცოცხლისა და ჯანმრთელობის დაზღვევის შემთხვევაში ან საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულების მიხედვით სადაზღვევო პრემიის ან სხვა თანხის გადახდისას – დამქირავებლის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ან სხვა თანხის მოცულობა;

[ თ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისთვის სიცოცხლისა და ჯანმრთელობის დაზღვევის შემთხვევაში სადაზღვევო პრემიის ან სხვა თანხის გადახდისას – დამქირავებლის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ან სხვა თანხის მოცულობა;

თ 1 ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულის სასარგებლოდ „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ საპენსიო სქემაში განხორციელებული საპენსიო შენატანების მოცულობა;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ი) სხვა შემთხვევაში – სარგებლის საბაზრო ფასი ამ კოდექსის მე-18 მუხლის მიხედვით.

21. დაქირავებულის მიერ დამქირავებლის ავტომობილის პირადი სარგებლობისათვის გამოყენებით მიღებული სარგებელი ხელფასად მიიჩნევა და იბეგრება საშემოსავლო გადასახადით, შემდეგი ოდენობით:

 

№

ავტომობილის ძრავის მოცულობა

საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ( ლარში )

1

3500 სმ 3 -ზე მეტი

300

2

2500 სმ 3 −3500 სმ 3

200

3

2500 სმ 3 -ზე ნაკლები

100

4

ჰიბრიდული ავტომობილის შემთხვევაში − ნებისმიერი ძრავის მოცულობა

60

 

 22. ამ მუხლის 21 ნაწილით გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე და მას საგადასახადო აგენტი (დამქირავებელი) იხდის (გარდა ამ კოდექსის 154-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევებისა) არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

23. დაქირავებულის მიერ დამქირავებლის ელექტროძრავიანი ავტომობილის პირადი სარგებლობისათვის გამოყენება საშემოსავლო გადასახადით არ იბეგრება.

24. დაქირავებულის მიერ პირადი სარგებლობისათვის გამოყენებული დამქირავებლის ავტომობილის აღრიცხვისა და საგადასახადო ორგანოსათვის ასეთი ავტომობილის შესახებ ინფორმაციის მიწოდების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

3. ხელფასის სახით მიღებულ შემოსავალში არ შედის:

ა) დაქირავებულისათვის გადახდილი სამივლინებო ხარჯების ანაზღაურება საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მიერ განსაზღვრული ნორმის ფარგლებში;

ბ) წარმომადგენლობითი ხარჯების ანაზღაურება;

გ) დამქირავებლის მიერ საცხოვრებელი ადგილიდან სამუშაო ადგილამდე ან სამუშაო ადგილიდან საცხოვრებელ ადგილამდე დაქირავებულის ორგანიზებულად გადაყვანა, თუ ამის საზოგადოებრივი ტრანსპორტის გამოყენებით განხორციელება შეუძლებელია ან თუ მგზავრობა დაქირავებულის მიერ არაგონივრული ხარჯების გაწევას ან/და არაგონივრული დროის დახარჯვას საჭიროებს;

დ) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დამსაქმებლის მიერ თავისი ხარჯით დასაქმებულის სასარგებლოდ, აგრეთვე სახელმწიფოს მიერ დასაქმებულის სასარგებლოდ მის ინდივიდუალურ საპენსიო ანგარიშზე განხორციელებული საპენსიო შენატანები;

ე) საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად სავალდებულო დაზღვევის ფარგლებში დამქირავებლის მიერ დაქირავებულის სასარგებლოდ სადაზღვევო პრემიის გადახდით მიღებული სარგებელი;

ვ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისთვის საცხოვრებლის სარგებლობაში გადაცემა ან/და კვების მომსახურების გაწევა ან/და ამავე მომსახურებებთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურება, თუ კმაყოფილდება ყველა შემდეგი პირობა:

ვ.ა) საცხოვრებლით/საკვებით უზრუნველყოფა ხორციელდება დამქირავებლის საქმიანობის თავისებურებიდან გამომდინარე და წარმოადგენს დაქირავებული პირის მიერ შრომითი ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების ჯეროვნად შესრულებისთვის აუცილებელ პირობას ან/და დაქირავებული პირის საცხოვრებელი ადგილით/საკვებით უზრუნველყოფა, დამქირავებლის უზრუნველყოფის გარეშე, საჭიროებს დაქირავებულის მიერ არაგონივრული ხარჯების გაწევას ან/და არაგონივრული დროის ხარჯვას;

ვ.ბ) საცხოვრებლის სარგებლობაში გადაცემა ან/და კვების მომსახურების გაწევა ან/და ამავე მომსახურებებთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურება არ წარმოადგენს დამქირავებელსა და დაქირავებულ პირებს შორის არსებული შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შრომის ანაზღაურების ნაწილს.

4. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრული თანხა მოიცავს აქციზს, დამატებული ღირებულების გადასახადს და სხვა გადასახადს, რომელიც უნდა გადაიხადოს დაქირავებულმა.

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის საპროცენტო განაკვეთის ოდენობას განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

     მუხლი 102. ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული შემოსავლები

1. ეკონომიკური საქმიანობით მიღებულ შემოსავლებს განეკუთვნება:

ა) საქონლის/მომსახურების მიწოდებით მიღებული შემოსავლები;

ბ) აქტივების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი შემოსავალი;

გ) ეკონომიკური საქმიანობის შეზღუდვის ან/და საწარმოს დახურვის შედეგად მიღებული შემოსავლები;

დ) ძირითად საშუალებათა რეალიზაციით მიღებული თანხები, ხოლო ძირითად საშუალებათა უსასყიდლოდ მიწოდებისას საბაზრო ღირებულება შემოსავალში შეიტანება ამ კოდექსის 111-ე მუხლის მე-7 ნაწილის მიხედვით;

ე) კომპენსირებული გამოქვითვები ამ კოდექსის 146-ე მუხლის მიხედვით;

ვ) პროცენტების სახით მიღებული შემოსავლები, გარდა ფიზიკური პირის მიერ საბანკო დაწესებულებებსა და სხვა საკრედიტო დაწესებულებებში დეპოზიტებსა და ანაბრებზე ფულადი სახსრების განთავსებიდან პროცენტების სახით მიღებული შემოსავლებისა;

ზ) დივიდენდი;

თ) როიალტი;

ი) პირისთვის ვალის ჩამოწერით მიღებული სარგებელი;

კ) ლიზინგით, უზუფრუქტით, იჯარით, ქირით ან სხვა ამგვარი ფორმით გაცემული ქონებიდან მიღებული შემოსავლები;

ლ) სხვა ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული შემოსავალი.

2. საქონლის/მომსახურების უსასყიდლოდ მიწოდებისას ერთობლივ შემოსავალში ასახვას ექვემდებარება ამ საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი. ეს არ ეხება იმ სარეკლამო საქონლის უსასყიდლოდ გავრცელებას, მათ შორის, საცალო რეალიზატორის მეშვეობით, რომელსაც დამოუკიდებელი სამომხმარებლო მახასიათებლები არ გააჩნია და ძირითადი საქონლის/მომსახურების მიწოდების განუყოფელი ნაწილია.

3. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

 საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

    მუხლი 103. შემოსავლები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული დაქირავებით მუშაობასთან და ეკონომიკურ საქმიანობასთან

1. შემოსავლებს, რომლებიც არ არის დაკავშირებული დაქირავებით მუშაობასთან და ეკონომიკურ საქმიანობასთან, განეკუთვნება ნებისმიერი შემოსავალი ან სარგებელი, გარდა:

ა) პარტნიორთა შენატანებისა, რომლებიც ზრდიან იმ საწარმოს წმინდა აქტივს, რომელთა პარტნიორებიც არიან შენატანების განმახორციელებელი პირები;

ბ) დაზღვევის ხელშეკრულების მიხედვით:

ბ.ა) ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულების საფუძველზე სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას მზღვეველის მიერ დაზღვეული ფიზიკური პირისათვის გადახდილი სადაზღვევო ანაზღაურებისა;

ბ.ბ) დაზღვევის ხელშეკრულების საფუძველზე სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას მზღვეველის მიერ დაზღვეული ფიზიკური პირისათვის გადახდილი სადაზღვევო ანაზღაურებისა, რომელიც არ აღემატება დამდგარი ზიანის ოდენობას;

ბ1) „საქართველოს ტერიტორიაზე მოძრავი უცხო სახელმწიფოში რეგისტრირებული ავტოსატრანსპორტო საშუალების მფლობელის სამოქალაქო პასუხისმგებლობის სავალდებულო დაზღვევის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირის – სავალდებულო დაზღვევის ცენტრის მიერ მზღვეველისგან დელეგირებული უფლებამოსილების ფარგლებში დაუზღვეველი ავტოსატრანსპორტო საშუალების მფლობელის მიერ დაზარალებულისთვის (მესამე პირისთვის) ავტოსატრანსპორტო საშუალებით მიყენებული ზიანის ისეთი ანაზღაურება, რომელიც დამდგარი ზიანის ოდენობას არ აღემატება;

გ) ამ კოდექსის და საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად საკონტროლო შესყიდვის მიზნით შეძენილი საქონლისა და მომსახურების ღირებულებისა, აგრეთვე იმ პირის მიერ ფარულად მიღებული შემოსავალი ან სარგებელი, რომელიც ფარულად უწევს დახმარებას სისხლის სამართლის გამოძიების ორგანოებს.

დ) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად სახელმწიფოს მიერ თვითდასაქმებულის სასარგებლოდ მის ინდივიდუალურ საპენსიო ანგარიშზე განხორციელებული საპენსიო შენატანებისა;

ე) საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად სავალდებულო დაზღვევის ფარგლებში დამქირავებლის მიერ დაქირავებულის სასარგებლოდ სადაზღვევო პრემიის გადახდით მიღებული სარგებლისა.

2. პირის მიერ სხვა პირისაგან ქონების ან სარგებლის მიღების შემთხვევაში ერთობლივ შემოსავალში შესატანი ქონების ან სარგებლის ღირებულება განისაზღვრება ამ კოდექსის 101-ე მუხლის მე-2 ნაწილით დადგენილი წესით.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 21   ივლისის  კანონი №3308  –  ვებგვერდი, 06.08.2018წ.

      მუხლი 104. საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი

1. ამ კარის მიზნებისათვის საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავალს განეკუთვნება:

ა) საქართველოში დაქირავებით მუშაობით მიღებული შემოსავალი;

ბ) საქართველოს ტერიტორიაზე საქონლის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი ან სარგებელი;

გ) საქართველოში მომსახურების გაწევით მიღებული შემოსავალი. ამ მიზნით, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, მომსახურება საქართველოში გაწეულად ითვლება, თუ:

გ.ა) მომსახურება ფაქტობრივად გაიწევა საქართველოს ტერიტორიაზე;

გ.ბ) მომსახურება დაკავშირებულია უშუალოდ უძრავ ქონებასთან, რომელიც მდებარეობს საქართველოში;

გ.გ) მომსახურება დაკავშირებულია უშუალოდ მოძრავ ქონებასთან, რომელიც მდებარეობს საქართველოში;

გ.დ) მომსახურება დაკავშირებულია საქართველოს რეზიდენტის მიერ გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებთან;

გ.ე) მომსახურების ფაქტობრივად გაწევის ადგილი არის საქართველო და მომსახურება გაიწევა კულტურის, ხელოვნების, განათლების, ტურიზმის, დასვენების, ფიზიკური კულტურისა და სპორტის სფეროებში;

გ.ვ) მომსახურების გაწევა დაკავშირებულია ტვირთების გადატანასთან ან მგზავრთა გადაყვანასთან და ტრანსპორტირების დაწყებისა და დასრულების ადგილი არის საქართველო;

გ.ზ) მომსახურების გამწევი და მომსახურების მიმღები სხვადასხვა სახელმწიფოში არიან და მომსახურების გამწევი საქართველოს რეზიდენტია, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მომსახურების გამწევის მიერ მომსახურების გაწევა ხორციელდება სხვა ქვეყანაში მისი მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით, რომელიც ადასტურებს, რომ მომსახურების გამწევმა სხვა ქვეყანაში (გარდა საქართველოსი) გასწია მომსახურება;

გ.თ) მომსახურების გამწევი და მომსახურების მიმღები სხვადასხვა სახელმწიფოში არიან და მომსახურების გამწევის მიერ მომსახურების გაწევა ხორციელდება საქართველოში მისი მუდმივი დაწესებულების, დაქირავებულის მეშვეობით ან სხვაგვარად (მათ შორის, მომსახურების გამწევის მიერ მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ხარჯი გაწეულია საქართველოში, მიუხედავად მისი ფაქტობრივად გადახდის ადგილისა), რაც ადასტურებს, რომ მომსახურების გამწევმა საქართველოში გასწია მომსახურება;

დ) საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების მიერ განხორციელებული ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, მათ შორის, შემოსავალი, რომელიც მოიცავს საქართველოში ამ არარეზიდენტის მიერ იდენტური (მსგავსი) საქონლის რეალიზაციით მიღებულ ამონაგებს; აგრეთვე შემოსავალი საქართველოში გაწეული მომსახურებიდან, რომელიც მუდმივი დაწესებულების მიერ გაწეული მომსახურების იდენტურია ან მსგავსია;

ე) საქართველოში განხორციელებულ ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული უიმედო ვალების ჩამოწერის შედეგად ვალდებულებათა გაუქმებითა და ძირითად საშუალებათა რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი ამ კოდექსის 111-ე მუხლის მე-7 ნაწილის მიხედვით ან კომპენსაციის შედეგად მიღებული შემოსავლები ამ კოდექსის 146-ე მუხლის მიხედვით;

ვ) რეზიდენტი იურიდიული პირისაგან მიღებული დივიდენდი, რეზიდენტი იურიდიული პირის აქციის ან/და იურიდიულ პირში პარტნიორის წილის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ზ) პროცენტი, თუ პროცენტის გადამხდელი არის საქართველოს რეზიდენტი. ამასთანავე, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა პროცენტის გადამხდელი საქართველოს რეზიდენტი:

ზ.ა) პროცენტი ჩაითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, თუ არარეზიდენტ პირს საქართველოში აქვს მუდმივი დაწესებულება, რომელსაც უკავშირდება არარეზიდენტი პირის სავალო ვალდებულება, და ამ სავალო ვალდებულებასთან დაკავშირებული პროცენტის ხარჯი მიეკუთვნება მუდმივი დაწესებულების ხარჯებს, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გაწეული თუ არა;

ზ.ბ) პროცენტი არ ჩაითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, თუ რეზიდენტი პირი დაადასტურებს, რომ უცხო ქვეყანაში აქვს მუდმივი დაწესებულება, რომელსაც უკავშირდება რეზიდენტი პირის სავალო ვალდებულება, და ამ სავალო ვალდებულებასთან დაკავშირებული პროცენტის ხარჯი მიეკუთვნება მუდმივი დაწესებულების ხარჯებს, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გაწეული თუ არა;

თ) რეზიდენტის მიერ გადახდილი პენსია ან სტიპენდია;

ი) როიალტი, თუ როიალტის გადამხდელი საქართველოს რეზიდენტია. ამასთანავე, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა როიალტის გადამხდელი საქართველოს რეზიდენტი:

ი.ა) როიალტი ჩაითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, თუ არარეზიდენტს საქართველოში აქვს მუდმივი დაწესებულება, რომელთან დაკავშირებითაც წარმოიშვა როიალტის გადახდის ვალდებულება, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გაწეული თუ არა;

ი.ბ) როიალტი არ ჩაითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, თუ რეზიდენტი დაადასტურებს, რომ უცხო ქვეყანაში აქვს მუდმივი დაწესებულება, რომელთან დაკავშირებითაც წარმოიშვა როიალტის გადახდის ვალდებულება, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გაწეული თუ არა;

კ) საქართველოში არსებული ან გამოყენებული, ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 21-ე ნაწილით განსაზღვრული უფლებების რეალიზაციით ან გადაცემით მიღებული შემოსავალი;

ლ) საქართველოში გამოყენებული მოძრავი ქონების იჯარით ან/და სხვა სახელშეკრულებო სარგებლობის უფლების გადაცემით მიღებული შემოსავალი;

მ) საქართველოში არსებული და ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული უძრავი ქონებით მიღებული შემოსავალი, მათ შორის, ასეთ ქონებაში პარტნიორის წილის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ნ) იმ საწარმოს აქციების ან პარტნიორის წილის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი, რომლის აქტივების ღირებულების 50 პროცენტზე მეტი პირდაპირ ან არაპირდაპირ იქმნება საქართველოში არსებული უძრავი ქონების ღირებულებიდან;

ო) რეზიდენტი საწარმოდან ან საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულებიდან მართვისათვის, აგრეთვე საფინანსო ან/და სადაზღვევო მომსახურებისათვის (გადაზღვევის მომსახურების ჩათვლით) მიღებული შემოსავალი;

პ) საქართველოში წარმოშობილი რისკის დაზღვევის ან გადაზღვევის ხელშეკრულების საფუძველზე სადაზღვევო შენატანების სახით მიღებული შემოსავალი;

ჟ) საქართველოსა და უცხო ქვეყნებს შორის საერთაშორისო გადაზიდვებში სატრანსპორტო მომსახურებით ან საერთაშორისო კავშირგაბმულობაში ტელესაკომუნიკაციო მომსახურებით მიღებული შემოსავალი;

რ) საქართველოში საქმიანობით მიღებული სხვა შემოსავალი.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული შემოსავლის წყაროს განსაზღვრისას მხედველობაში არ მიიღება შემოსავლის თანხის მიღების ადგილი.

3. (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XV 

გამოქვითვები და ზარალი

    მუხლი 105. შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები

1. ერთობლივი შემოსავლიდან გამოიქვითება ყველა ხარჯი, რომელიც დაკავშირებულია მის მიღებასთან, გარდა იმ ხარჯებისა, რომლებიც ამ კოდექსის თანახმად გამოქვითვას არ ექვემდებარება.

2. თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, ყველა ხარჯი დოკუმენტურად უნდა იყოს დადასტურებული.

3. ძირითად საშუალებათა შეძენის, დადგმისა და სხვა კაპიტალიზებადი ხარჯები გამოიქვითება ეტაპობრივად, ამორტიზაციის ანარიცხების სახით, გარდა გადასახადის გადამხდელის მიერ საამორტიზაციო ანარიცხების სრული გამოქვითვის უფლების გამოყენების შემთხვევისა.

4. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითოს:

ა) მისთვის საქონლის/მომსახურების მიწოდების (მათ შორის, უსასყიდლოდ) შედეგად წარმოშობილი სარგებელი, ამ კოდექსით განსაზღვრული შეზღუდვების გათვალისწინებით, იმ საანგარიშო წელს, როდესაც ეს საქონელი/მომსახურება გამოყენებული იქნება ეკონომიკურ საქმიანობაში;

ბ) რეკლამის მიზნით, უსასყიდლოდ გავრცელებულ, დამოუკიდებელი სამომხმარებლო მახასიათებლების მქონე საქონელზე დარიცხული დღგ-ის თანხა, თუ ამ ოპერაციაზე არ არის გამოწერილი საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა;

გ) წილობრივი ფასიანი ქაღალდების ან/და საერთაშორისო დეპოზიტარული ხელწერილების საფონდო ბირჟაზე (მათ შორის, უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე) განთავსებასთან და გამოშვებასთან, აგრეთვე ლისტინგის კატეგორიის/რეჟიმის ცვლილებასთან დაკავშირებული დანახარჯები.

დ) ამ კოდექსის 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „მ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებულ შემოსავალთან (მოგებასთან) დაკავშირებული ხარჯი.

5. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, განსაზღვროს:

ა) ცალკეული შემთხვევები, როდესაც ხარჯის დოკუმენტურად დადასტურება სავალდებულო არ არის;

ბ) დოკუმენტების ჩამონათვალი, რომლებიც ამ კოდექსის მოთხოვნების გაუთვალისწინებლად ჩაითვლება ხარჯის დამადასტურებელ დოკუმენტებად.

6. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

7.(ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

8. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

    მუხლი 106. ხარჯები, რომლებიც არ გამოიქვითება

ერთობლივი შემოსავლიდან არ გამოიქვითება:

ა) ის ხარჯები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან, გარდა:

ა.ა) ამ კოდექსის 117-ე მუხლით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ა.ბ) საჯარო სამართლის იურიდიული პირის მიერ სახელმწიფოსათვის ან/და მუნიციპალიტეტისათვის საქონლის უსასყიდლოდ მიწოდების ან/და მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევის შემთხვევისა;

ბ) გართობაზე გაწეული ხარჯები, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს გართობითი ხასიათის ეკონომიკურ საქმიანობას და ხარჯები გაწეულია ასეთი საქმიანობის ფარგლებში;

გ) ფიზიკური პირის მიერ პირადი მოხმარებისათვის გაწეული ხარჯები, ლატარიებიდან, კაზინოებიდან (სამორინეებიდან), აზარტული ან სხვა მომგებიანი თამაშობებიდან მიღებულ მოგებებთან დაკავშირებული ხარჯები ან ხელფასის სახით შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები;

დ) მოგების გადასახადის ან საშემოსავლო გადასახადის გადახდისაგან გათავისუფლებული შემოსავლების მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები, გარდა ამ მუხლის შენიშვნით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ე) იმ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი, რომელიც მოგების გადასახადის მიზნებისათვის არ ითვლება მიწოდებად ან რომლის მიწოდებისას შესაბამისი შემოსავალი/საბაზრო ფასი ამ კოდექსის მე-100 მუხლის მე-4 ნაწილის შესაბამისად არ ექვემდებარება ერთობლივ შემოსავალში ასახვას, გარდა იმავე ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ვ) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისაგან შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამ სტატუსის მქონე პირის მიერ საქონლის მიწოდებით/მომსახურების გაწევით მიღებული შემოსავალი საერთო წესით იბეგრება ან საქონლის მიწოდებისას/შეძენისას გამოწერილია სასაქონლო ზედნადები/საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმის დოკუმენტი;

ზ) (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

თ) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირისგან ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის (გარდა ამ კოდექსის 953 მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობისა) ფარგლებში შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი;

ი) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირის მიერ ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრ საქმიანობასა და დამატებით განხორციელებულ საქმიანობას შორის გაუმიჯნავი ხარჯები.

შენიშვნა: ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ და „ლ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში პირს უფლება აქვს, გამოქვითოს გათავისუფლებული შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები. ამ უფლების გამოყენების შემთხვევაში პირი ვალდებულია საშემოსავლო გადასახადით დაბეგროს ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ და „ლ“ ქვეპუნქტების შესაბამისად საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებული შემოსავალი.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

     მუხლი 107. პროცენტების გამოქვითვის შეზღუდვა

1. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის გათვალისწინებით, კრედიტისათვის (სესხისათვის) გადახდილი ან/და გადასახდელი (დარიცხვის მეთოდის გამოყენების მიხედვით) პროცენტები გამოიქვითება არა უმეტეს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წლიური პროცენტის ფარგლებში, შესაბამისი პერიოდის პროპორციულად.

2. საწარმოში, რომლის წილის (აქციების) 20 პროცენტზე მეტი პირდაპირ ან არაპირდაპირ ეკუთვნის მოგების გადასახადისაგან განთავისუფლებულ იურიდიულ პირს, ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული გამოსაქვითი პროცენტების თანხის ზღვრული ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს გადამხდელის მიერ პროცენტის სახით მიღებული ნებისმიერი შემოსავლის თანხისა და პროცენტის სახით მიღებული შემოსავლისა და პროცენტის სახით გაწეული ხარჯის გაუთვალისწინებლად განსაზღვრული დასაბეგრი მოგების 50 პროცენტის ოდენობის თანხის ჯამს.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

    მუხლი 108. უიმედო ვალების გამოქვითვა

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, გამოქვითოს რეალიზებულ საქონელთან და მომსახურებასთან დაკავშირებული უიმედო ვალები, რომელთა მიხედვით მისაღები შემოსავლები წინა საანგარიშო პერიოდებში შეტანილი იყო ეკონომიკური საქმიანობით მიღებულ ერთობლივ შემოსავალში.

2. უიმედო ვალების გამოქვითვა დაიშვება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დავალიანება ჩამოწერილია და ასახულია გადასახადის გადამხდელის საბუღალტრო ანგარიშგებაში.

     მუხლი 109. სარეზერვო ფონდებში გადარიცხვების გამოქვითვა

საბანკო დაწესებულება, საკრედიტო კავშირი, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია ერთობლივი შემოსავლიდან სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვების გამოქვითვას ახორციელებს ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების (IFRS) მიხედვით.

შენიშვნა: ამ მუხლის მიზნებისთვის სესხად ითვლება კრედიტი (სესხი), ოვერდრაფტი, აკრედიტივი, საკრედიტო ხაზი, გარანტია ან/და სავალო ფასიანი ქაღალდები, ფაქტორინგი, აგრეთვე ამ ინსტრუმენტებიდან მიღებული/მისაღები (მათ შორის, დისკონტის, საკომისიოს ან/და სარგებლის სახით მიღებული/მისაღები) ნებისმიერი სახის წინასწარ განცხადებული (დადგენილი) შემოსავალი.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის 30  მაისის კანონი №2392   – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2022 წლის 16 დეკემბრის კანონი №2441 – ვებგვერდი, 27.12.2022წ.

საქართველოს 2022 წლის 16 დეკემბრის კანონი №2439 – ვებგვერდი, 27.12.2022წ.

    მუხლი 110. სამეცნიერო-კვლევითი, საპროექტო და საცდელ-საკონსტრუქტორო მომსახურების ხარჯების გამოქვითვა

გამოქვითვას ექვემდებარება ერთობლივი შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული სამეცნიერო-კვლევითი, საპროექტო და საცდელ-საკონსტრუქტორო მომსახურების ხარჯები, გარდა ძირითად საშუალებათა შეძენის, დადგმისა და სხვა კაპიტალიზებადი ხარჯებისა.

    მუხლი 111. საამორტიზაციო ანარიცხები და გამოქვითვები ძირითად საშუალებათა მიხედვით 

1. ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებულ ძირითად საშუალებათა საამორტიზაციო ანარიცხები გამოიქვითება ამ მუხლით გათვალისწინებული პირობების მიხედვით.

2. ამორტიზაცია არ ერიცხება მიწას, ხელოვნების ნიმუშებს, სამუზეუმო ექსპონატებს, ისტორიული მნიშვნელობის მქონე ობიექტებს (გარდა შენობა-ნაგებობებისა) და სხვა არაამორტიზებად აქტივებს. ამასთანავე, ამორტიზაცია არ ერიცხება 1000 ლარამდე ღირებულების ძირითად საშუალებას და ბიოლოგიურ აქტივს. 1000 ლარამდე ღირებულების ძირითადი საშუალება მთლიანად გამოიქვითება ერთობლივი შემოსავლიდან იმ საანგარიშო წელს, როდესაც იგი ექსპლუატაციაში გადაეცა, ხოლო ბიოლოგიურ აქტივზე გაწეული ხარჯი გამოიქვითება იმ საანგარიშო წელს, როდესაც იგი ფაქტობრივად იქნა გაწეული.

3. ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ამორტიზაციას ექვემდებარება, ჯგუფდება ამორტიზაციის შემდეგი ნორმების მიხედვით:

 

ჯგუფის ნომერი

ძირითადი საშუალებები

ამორტიზაციის ნორმა (%)

1

მსუბუქი ავტომობილები; ავტოსატრაქტორო ტექნიკა გზებზე გამოსაყენებლად; ავეჯი ოფისისათვის; საავტომობილო ტრანსპორტის მოძრავი შემადგენლობა; სატვირთო ავტომობილები, ავტობუსები, სპეციალური ავტომობილები და ავტომისაბმელები; მანქანები და მოწყობილობა მრეწველობის ყველა დარგისათვის, სამსხმელო წარმოებისათვის; სამჭედლო-საწნეხი მოწყობილობა; სამშენებლო მოწყობილობა; სასოფლო-სამეურნეო მანქანები და მოწყობილობა.

20

2

სპეციალური ინსტრუმენტები, ინვენტარი და მოწყობილობა; კომპიუტერები, მონაცემთა დამუშავების პერიფერიული მოწყობილობები და აღჭურვილობა; ელექტრონული მოწყობილობა.

20

3

სარკინიგზო, საზღვაო და სამდინარო სატრანსპორტო საშუალებები; ძალოვანი მანქანები და მოწყობილობა; თბოტექნიკური მოწყობილობა, ტურბინული მოწყობილობა, ელექტროძრავები და დიზელგენერატორები, ელექტროგადაცემისა და კავშირგაბმულობის მოწყობილობები; მილსადენები.

8

4

შენობები, ნაგებობები.

5

5

ამორტიზებადი აქტივები, რომლებიც შეტანილი არ არის სხვა ჯგუფებში.

15

 

[ 3. ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ამორტიზაციას ექვემდებარება, ჯგუფდება ამორტიზაციის შემდეგი ნორმების მიხედვით:

 

ჯგუფის
ნომერი
ძირითადი საშუალებები
ამორტიზაციის
ნორმა (%)
1
მსუბუქი ავტომობილები; ავტოსატრაქტორო ტექნიკა გზებზე გამოსაყენებლად; ავეჯი ოფისისათვის; საავტომობილო ტრანსპორტის მოძრავი შემადგენლობა; სატვირთო ავტომობილები, ავტობუსები, სპეციალური ავტომობილები და ავტომისაბმელები; მანქანები და მოწყობილობა მრეწველობის ყველა დარგისათვის, სამსხმელო წარმოებისათვის; სამჭედლო-საწნეხი მოწყობილობა; სამშენებლო მოწყობილობა; სასოფლო-სამეურნეო მანქანები და მოწყობილობა.
20
2
სპეციალური ინსტრუმენტები, ინვენტარი და მოწყობილობა; კომპიუტერები, მონაცემთა დამუშავების პერიფერიული მოწყობილობები და აღჭურვილობა; ელექტრონული მოწყობილობა.
20
3
სარკინიგზო, საზღვაო და შიდა სახმელეთო წყლების სატრანსპორტო საშუალებები; ძალოვანი მანქანები და მოწყობილობა; თბოტექნიკური მოწყობილობა, ტურბინული მოწყობილობა, ელექტროძრავები და დიზელგენერატორები, ელექტროგადაცემისა და კავშირგაბმულობის მოწყობილობები; მილსადენები.
8
4
შენობები, ნაგებობები.
5
5
ამორტიზებადი აქტივები, რომლებიც შეტანილი არ არის სხვა ჯგუფებში.
15

 

(ამოქმედდეს 2025 წლის 2 იანვრიდან)]

 

4. თითოეული ჯგუფის საამორტიზაციო ანარიცხების ოდენობა გამოიანგარიშება საგადასახადო წლის ბოლოს ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსიდან, ამ მუხლის მე-3 ნაწილში მითითებული ამორტიზაციის ნორმების შესაბამისად.

5. შენობებსა და ნაგებობებს (შემდგომში – ნაგებობა) ამორტიზაცია დაერიცხება თითოეულ ნაგებობაზე ცალ-ცალკე. შესაბამისად, თითოეული ნაგებობა ცალკე ჯგუფად განიხილება.

6. საგადასახადო წლის ბოლოსთვის ჯგუფის ღირებულებით ბალანსს შეადგენს შემდეგი წესით განსაზღვრული თანხა – საანგარიშოს წინა საგადასახადო წლის ბოლოსთვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი:

ა) მცირდება:

ა.ა) საანგარიშოს წინა საგადასახადო წელს დარიცხული ამორტიზაციის თანხით;

ა.ბ) ამ მუხლის მე-8 და მე-9 ნაწილების შესაბამისად წარმოებული გამოქვითვების თანხით;

ა.გ) საანგარიშო საგადასახადო წლის განმავლობაში ჯგუფის ძირითად საშუალებათა რეალიზაციის თანხით, ხოლო ძირითად საშუალებათა უსასყიდლოდ მიწოდებისას – საბაზრო ღირებულებით;

ბ) იზრდება:

ბ.ა) საანგარიშო საგადასახადო წლის განმავლობაში ჯგუფისათვის დამატებული, ამ კოდექსის 148-ე მუხლის თანახმად განსაზღვრული ძირითად საშუალებათა (გარდა ძირითადი საშუალებებისა, რომლებიც ამორტიზაციას არ ექვემდებარება) ღირებულებით;

ბ.ბ) საანგარიშო საგადასახადო წლის განმავლობაში ძირითად საშუალებებზე გაწეული რემონტის ხარჯების ზღვრული დონის ზემოთ არსებული თანხით, ამ კოდექსის 115-ე მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად.

7. თუ საგადასახადო წლის განმავლობაში ჯგუფის ძირითად საშუალებათა რეალიზაციის თანხა, ხოლო ძირითად საშუალებათა უსასყიდლოდ მიწოდებისას – მათი საბაზრო ღირებულება, აღემატება ჯგუფის ღირებულებით ბალანსს წლის ბოლოსთვის, ნამეტი თანხა ჩაირთვება ერთობლივ შემოსავალში და ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი ნულს გაუტოლდება.

8. თუ ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა წლის ბოლოსთვის 1000 ლარზე ნაკლებია, ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა ექვემდებარება გამოქვითვას.

9. თუ ჯგუფის ყველა ძირითადი საშუალება რეალიზებულია ან ლიკვიდირებულია, ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა წლის ბოლოსთვის ექვემდებარება ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითვას.

10. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, მე-2 და მე-3 ჯგუფებზე გამოიყენოს დაჩქარებული ამორტიზაციის ნორმა, მაგრამ არა უმეტეს ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული შესაბამისი ნორმის ორმაგი ოდენობისა.

11. ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებულ ძირითად საშუალებათა საამორტიზაციო ანარიცხების გამოქვითვის უფლება არა აქვს არამეწარმე ფიზიკურ პირს.

12. ლიზინგის გამცემის მიერ ლიზინგით გაცემული თითოეული ძირითადი საშუალება ცალკე ჯგუფად აღირიცხება. მასზე საამორტიზაციო ანარიცხები გამოიქვითება სალიზინგო გადასახდელების დისკონტირებული ღირებულების ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება ლიზინგის პირობებისა და ამ ძირითადი საშუალების ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის გათვალისწინებით.

13. ლიზინგის ხელშეკრულების ვადის გასვლისას ან ვადაზე ადრე შეწყვეტისას ლიზინგით გაცემული ძირითადი საშუალების ლიზინგის გამცემისათვის დაბრუნების შემთხვევაში ეს ძირითადი საშუალება რჩება იმავე ჯგუფში და შემდგომ ლიზინგით გაცემამდე მასზე საამორტიზაციო ანარიცხების დარიცხვა ჩერდება.

14. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 112. ძირითად საშუალებათა მიხედვით საამორტიზაციო ანარიცხების სრულად გამოქვითვა

1. ძირითადი საშუალებების მიმართ, გარდა საწარმოს კაპიტალში შეტანილისა, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, სრულად გამოქვითოს ამ აქტივების ღირებულება იმ საგადასახადო წელს, როდესაც ძირითადი საშუალებები ექსპლუატაციაში შევიდა.

2. ძირითადი საშუალებების ღირებულების სრულად გამოქვითვის უფლების გამოყენების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია იგივე მეთოდი გამოიყენოს ყველა შემდგომი შესყიდული (წარმოებული) ძირითადი საშუალების მიმართ.

3. ძირითადი საშუალებების ღირებულების სრულად გამოქვითვის შემთხვევაში:

ა) აღნიშნული ძირითადი საშუალებები არ შეიტანება ამ კოდექსის 111-ე მუხლით გათვალისწინებული ჯგუფის ღირებულებით ბალანსში;

ბ) შემდგომში ასეთი აქტივების მიწოდებისას მიღებული ან/და მისაღები თანხები, ხოლო ასეთის არარსებობისას – საბაზრო ღირებულება დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე ექვემდებარება ერთობლივ შემოსავალში ჩართვას.

4. ძირითადი საშუალებების ღირებულების სრულად გამოქვითვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება არ აქვს, არჩეული გამოქვითვის ნორმა შეცვალოს 5 წლის განმავლობაში. ამასთანავე, გამოქვითვის ასეთი ნორმის არჩევა უნდა მოხდეს იმ საგადასახადო წელს, როდესაც ძირითადი საშუალებები ექსპლუატაციაში შევიდა.

5. ძირითადი საშუალებების ღირებულების სრულად გამოქვითვის უფლება არ ვრცელდება ისეთ ძირითად საშუალებებზე, რომლებიც არ ექვემდებარება ამორტიზაციას.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

    მუხლი 113. არამატერიალურ აქტივებზე საამორტიზაციო ანარიცხების გამოქვითვა 

1. არამატერიალური აქტივების ხარჯები გამოიქვითება საამორტიზაციო ანარიცხების სახით, მათი სასარგებლო გამოყენების ვადის განმავლობაში, საანგარიშო პერიოდის პროპორციულად. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, 1000 ლარამდე ღირებულების არამატერიალური აქტივი მთლიანად გამოქვითოს ერთობლივი შემოსავლიდან იმ საანგარიშო წელს, როდესაც შესაბამისი ხარჯი იქნა გაწეული.

2. თუ შეუძლებელია არამატერიალური აქტივების სასარგებლო გამოყენების ვადის განსაზღვრა, ამორტიზაციის ნორმა შეადგენს 15 პროცენტს.

3. თითოეული არამატერიალური აქტივი ცალკე ჯგუფად აღირიცხება.

4. ამორტიზაციას დაქვემდებარებული არამატერიალური აქტივების ღირებულებაში არ შეიტანება მათი შეძენის ან წარმოების ხარჯები, თუ ისინი უკვე გამოქვითული იყო გადასახადის გადამხდელის დასაბეგრი მოგების (შემოსავლის) გამოანგარიშებისას.

5. თუ არამატერიალური აქტივების ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა წლის ბოლოსთვის 1000 ლარზე ნაკლებია, ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა გამოიქვითება.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

    მუხლი 114. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

    მუხლი 115. ძირითად საშუალებათა რემონტის ხარჯების გამოქვითვა

1. ამ კოდექსის 111-ე მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებულ თითოეულ ჯგუფში შემავალ ძირითად საშუალებათა რემონტის ხარჯების გამოქვითვა დასაშვებია ყოველწლიურად, საანგარიშოს წინა საგადასახადო წლის ბოლოსთვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის 5 პროცენტამდე ოდენობით.

2. თანხა, რომელიც აღემატება ამ მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილ ზღვრულ დონეს, ზრდის შესაბამისი ჯგუფის ღირებულებით ბალანსს.

3. ამ კოდექსის 112-ე მუხლით გათვალისწინებული საამორტიზაციო ანარიცხების სრულად გამოქვითვის უფლების გამოყენებისას რემონტის ხარჯები გამოიქვითება სრულად, ამ მუხლით განსაზღვრული შეზღუდვის გაუთვალისწინებლად.

4. იჯარით აღებულ ძირითად საშუალებათა რემონტის ხარჯები, თუ მისი ჩატარება ხელშეკრულების შესაბამისად გათვალისწინებული არ არის საიჯარო გადასახდელების შემცირების ხარჯზე, ექვემდებარება ძირითად საშუალებათა მიმღებთან კაპიტალიზებას და საანგარიშო პერიოდის ბოლოსთვის ქმნის ცალკე ჯგუფს, რომლის დროსაც:

ა) გაწეული ხარჯები ერთობლივი შემოსავლიდან გამოიქვითება ამ კოდექსით ძირითად საშუალებათა მიმართ დადგენილი ამორტიზაციის ნორმების მიხედვით, 15 პროცენტის ოდენობით;

ბ) ხელშეკრულების ვადის გასვლის ან ვადაზე ადრე შეწყვეტის შემთხვევაში, თუ ხორციელდება ძირითადი საშუალების მეიჯარისთვის დაბრუნება, აღნიშნული ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი ნულს გაუტოლდება და დარჩენილი თანხა ერთობლივი შემოსავლიდან არ გამოიქვითება. ამასთანავე, ძირითადი საშუალების მეიჯარისთვის დაბრუნება არ ითვლება მიწოდებად.

5. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

   მუხლი 116. წარმომადგენლობითი ხარჯების გამოქვითვის შეზღუდვა

ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელ პირს უფლება აქვს, გამოქვითოს წარმომადგენლობითი ხარჯები არა უმეტეს საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავლის 1 პროცენტის ოდენობით.

   მუხლი 117. საქველმოქმედო ორგანიზაციაზე გაცემული შემოწირულების გამოქვითვა

ერთობლივი შემოსავლიდან გამოიქვითება საწარმოს/მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ საქველმოქმედო ორგანიზაციაზე გაცემული თანხა, აგრეთვე ერთობლივ შემოსავალში ასახული უსასყიდლოდ მიწოდებული საქონლის (გარდა უძრავი ქონებისა)/გაწეული მომსახურების საბაზრო ფასი, მაგრამ არაუმეტეს ერთობლივი შემოსავლიდან ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების (ამ მუხლით გათვალისწინებული გამოქვითვის გარეშე) შემდეგ დარჩენილი თანხის 10 პროცენტისა.

    მუხლი 118. სადაზღვევო შენატანების ხარჯების გამოქვითვა  

დაზღვევის ხელშეკრულების საფუძველზე დამზღვევთა ან/და დაზღვეულთა მიერ გადახდილი ან/და გადასახდელი (დარიცხვის მეთოდის გამოყენების მიხედვით), ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული სადაზღვევო შენატანები, გარდა დაზღვეულის მიერ საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულების მიხედვით გადახდილი სადაზღვევო შენატანებისა, ექვემდებარება გამოქვითვას.

    მუხლი 119. გეოლოგიური კვლევებისა და ბუნებრივი რესურსების მოპოვების მოსამზადებელი მომსახურების ხარჯები

1. გეოლოგიური კვლევებისა და ბუნებრივი რესურსების მოპოვების მოსამზადებელი მომსახურების ხარჯები გამოიქვითება ერთობლივი შემოსავლიდან საამორტიზაციო ანარიცხების სახით, ამ კოდექსის 111-ე მუხლით დადგენილი ამორტიზაციის ნორმის მიხედვით, 20 პროცენტის ოდენობით, ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის მიხედვით და აღირიცხება ცალკე ჯგუფად.

2. ეს მუხლი:

ა) ვრცელდება იმ არამატერიალური აქტივების ხარჯებზედაც, რომლებიც გაწეულია გადასახადის გადამხდელის მიერ ბუნებრივი რესურსების გეოლოგიური კვლევის, დამუშავების ან ექსპლუატაციის უფლების შეძენასთან დაკავშირებით;

ბ) არ ვრცელდება იმ არამატერიალურ აქტივებზე, რომელთა სასარგებლო გამოყენების ვადის დადგენა და საანგარიშო პერიოდის პროპორციულად გამოქვითვა შესაძლებელია.

3. „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, პროდუქციის წილობრივი განაწილების ხელშეკრულების მიხედვით განხორციელებული გეოლოგიური კვლევების, ბუნებრივი რესურსების მოპოვების მოსამზადებელი მომსახურებისა და ბურღვის ხარჯები გამოიქვითება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ნორმების შესაბამისად.

    მუხლი 120. გადასახადები და ჯარიმები, რომლებიც არ გამოიქვითება

1. არ გამოიქვითება:

ა) მოგების გადასახადი და საშემოსავლო გადასახადი, რომლებიც გადახდილია ან გადასახდელია საქართველოში ან სხვა სახელმწიფოში, გარდა ფიზიკური პირის მიერ სარგებლის (გარდა დაქირავებით მუშაობით და ეკონომიკური საქმიანობით მიღებულისა) მიღებასთან დაკავშირებით გადახდილი საშემოსავლო გადასახადისა. ამ შემთხვევაში ქონების რეალიზაციით მიღებული შემოსავლის შესაბამისად გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის თანხა მცირდება ამ ქონების მიხედვით გადახდილი (მათ შორის, წინა საგადასახადო პერიოდებში) საშემოსავლო გადასახადის თანხით;

ბ) საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი და გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიუჯეტში გადახდილი ან გადასახდელი სანქციის/ჯარიმის თანხები.

2. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 121. ზარალის გადატანა

1. მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ აქტივის (გარდა ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებული აქტივისა) რეალიზაციით მიღებული ზარალის კომპენსაცია ხდება იმავე სახის აქტივის რეალიზაციით მიღებული ღირებულების ნამეტით. თუ ზარალის კომპენსაცია იმავე წელს შეუძლებელია, ზარალი მომდევნო წელს არ გადაიტანება.

2. საგადასახადო წლის განმავლობაში ფიზიკური პირის (გარდა მეწარმე ფიზიკური პირისა) მიერ აქტივის რეალიზაციით მიღებული ზარალის კომპენსაცია ხდება იმავე სახის აქტივის რეალიზაციით მიღებული ნამეტით. ამასთანავე, თუ ზარალის კომპენსაცია იმავე წელს შეუძლებელია, ზარალი მომდევნო წელს არ გადაიტანება.

3. მეწარმე ფიზიკური პირის მიმართ გამოქვითვების გადამეტება ეკონომიკური საქმიანობით მიღებულ ერთობლივ შემოსავალზე, რომელიც დაკავშირებული არ არის დაქირავებით მუშაობასთან, არ გამოიქვითება ამ პირის მიერ მიღებული ხელფასის ხარჯზე. იგი გადაიტანება 5 წლამდე ვადით და დაიფარება მომავალი პერიოდების ერთობლივი შემოსავლის გამოქვითვებზე გადამეტების ხარჯზე, რომელიც დაკავშირებული არ არის დაქირავებით მუშაობასთან.

4. იურიდიული პირის მიმართ გამოქვითვების გადამეტება ერთობლივ შემოსავალზე გადაიტანება 5 წლამდე ვადით და დაიფარება მომავალი პერიოდების ერთობლივი შემოსავლის გამოქვითვებზე გადამეტების ხარჯზე.

5.  (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ. 

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 122. ზარალის გადატანის ვადის გაგრძელება

1. პირს უფლება აქვს, ამ კოდექსის 121-ე მუხლით განსაზღვრული ზარალის გადატანის 5-წლიანი ვადა შეცვალოს ზარალის გადატანის 10-წლიანი ვადით. აღნიშნულის თაობაზე პირმა ამ კოდექსის 121-ე მუხლით განსაზღვრული ზარალის გადატანის 5-წლიანი ვადის გასვლამდე განცხადებით უნდა მიმართოს საგადასახადო ორგანოს.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის დებულების გამოყენებისას პირს ზარალის დაფარვის შემთხვევაში უფლება აქვს, არჩეული ზარალის გადატანის 10-წლიანი ვადა კვლავ შეცვალოს ზარალის გადატანის 5-წლიანი ვადით, რისთვისაც მან ზარალის დაფარვიდან ნებისმიერ შემდგომ საგადასახადო წელს საგადასახადო ორგანოს უნდა აცნობოს ისევ 5-წლიან ვადაზე გადასვლის შესახებ.

3. (ამოღებულია - 18.12.2015, №4680).

 

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

    მუხლი 123. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

თავი XVI 

საერთაშორისო დაბეგვრა და გადასახადებისაგან თავის არიდების აღკვეთა

    მუხლი 124. საქართველოს ფარგლებს გარეთ გადახდილი გადასახადის ჩათვლა

1. საწარმო (გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული საწარმოსი) უფლებამოსილია ჩაითვალოს საქართველოს ფარგლების გარეთ გადახდილი მოგების გადასახადი შესაბამისი საგადასახადო წლისათვის ამ მოგებაზე საქართველოში გადასახადის გადახდისას იმ შემოსავალზე, რომელიც მიღებული არ არის საქართველოში არსებული წყაროდან.

2. საწარმო, რომელიც მოგების გადასახადით მოგების განაწილებისას იბეგრება, უფლებამოსილია გაცემული დივიდენდის მიხედვით მოგების გადასახადის გადახდისას შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისათვის ჩაითვალოს საქართველოს ფარგლების გარეთ გადახდილი მოგების გადასახადი იმ შემოსავალზე, რომელიც მიღებული არ არის საქართველოში არსებული წყაროდან.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების მიხედვით ჩათვლილი თანხების ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს გადასახადების იმ თანხების ოდენობას, რომლებიც ამ მოგებაზე საქართველოში იქნებოდა დარიცხული საქართველოში არსებული წესითა და განაკვეთებით.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

    მუხლი 125. ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო შეთანხმებების შესაბამისად არარეზიდენტის მიერ საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობა

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო შეთანხმებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათით სარგებლობისა და არარეზიდენტისათვის საქართველოში გადახდილი გადასახადის დაბრუნების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

თავი XVII

საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასება

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 126. ცნებების მნიშვნელობა ამ თავის მიზნებისათვის

1. ორი პირი ურთიერთდამოკიდებულია, თუ:

ა) ერთი პირი პირდაპირ ან არაპირდაპირ მონაწილეობს მეორე პირის მართვაში, კონტროლში ან კაპიტალში;

ბ) ერთი და იგივე პირები პირდაპირ ან არაპირდაპირ მონაწილეობენ ორი პირის მართვაში, კონტროლში ან კაპიტალში.

2. პირი პირდაპირ ან არაპირდაპირ მონაწილეობს საწარმოს მართვაში, კონტროლში ან კაპიტალში, თუ:

ა) იგი პირდაპირ ან არაპირდაპირ ფლობს საწარმოს 50 პროცენტზე მეტს;

ბ) იგი პრაქტიკულად ახორციელებს საწარმოს სამეწარმეო გადაწყვეტილებების კონტროლს.

3. დამოუკიდებელი არიან პირები, რომლებიც არ არიან ურთიერთდამოკიდებული.

4. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის ნებისმიერი ოპერაცია კონტროლირებულია.

5. დამოუკიდებელ პირებს შორის ნებისმიერი ოპერაცია დამოუკიდებელია.

6. მარჟა არის რენტაბელობის კოეფიციენტი, რომელიც გამოიანგარიშება ისეთი მაჩვენებლების თანაფარდობით, როგორიცაა, მაგალითად, შესყიდვების, გაყიდვების, დანახარჯებისა და აქტივების მაჩვენებლები.

7. ოპერაციის პირობა ნიშნავს საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების მეთოდით სარგებლობისას გამოყენებულ ფინანსურ ან სხვა შესაბამის მაჩვენებელს.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 127. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების ზოგადი პრინციპები

1. ამ კოდექსის მიზნებისათვის, თუ საქართველოს საწარმო ახორციელებს ერთ ან რამდენიმე ფინანსურ ან კომერციულ ოპერაციას ურთიერთდამოკიდებულ საწარმოსთან, რომელიც არ არის საქართველოს საწარმო, თითოეული ასეთი საწარმო განსაზღვრავს თავისი დასაბეგრი მოგების ოდენობას საბაზრო პრინციპის შესაბამისად.

2. საწარმოს, რომელიც ახორციელებს ერთ ან რამდენიმე ფინანსურ ან კომერციულ საერთაშორისო კონტროლირებულ ოპერაციას ურთიერთდამოკიდებულ საწარმოსთან, დასაბეგრი მოგების ოდენობა საბაზრო პრინციპის შესაბამისია, თუ ოპერაციის პირობები არ განსხვავდება დამოუკიდებელ საწარმოებს შორის შედარებად ვითარებაში განხორციელებული შედარებადი ოპერაციების დროს შესათანხმებელი პირობებისგან.

3. თუ ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ოპერაციის დადგენილი პირობები არ შეესაბამება საბაზრო პრინციპს, ნებისმიერი ოდენობის მოგება, რომელიც ოპერაციის დადგენილი პირობების საბაზრო პრინციპთან შესაბამისობის შემთხვევაში წარმოეშობოდა რომელიმე საწარმოს, მაგრამ საბაზრო პრინციპთან შეუსაბამობის გამო არ წარმოეშვა, შეიძლება ჩართულ იქნეს ამ საწარმოს დასაბეგრ მოგებაში და დაიბეგროს შესაბამისად.

4. დამოუკიდებელი ოპერაცია შედარებადია საერთაშორისო კონტროლირებულ ოპერაციასთან, თუ:

ა) მათ შორის არ არსებობს ისეთი მნიშვნელოვანი განსხვავება, რომელიც არსებით გავლენას მოახდენდა ფინანსურ მაჩვენებელზე, რომლის შემოწმებაც ხდება საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების შესაბამისი მეთოდით;

ბ) მათ შორის ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტში აღნიშნული განსხვავების არსებობის შემთხვევაში, შედარებისას აღნიშნული განსხვავების შედეგების გამორიცხვის მიზნით, განხორციელდა დამოუკიდებელი ოპერაციის ფინანსური მაჩვენებლის გონივრულად ზუსტი შესწორება.

5. ამ მუხლის მე-3 ნაწილის დებულებები ვრცელდება ისეთ შემთხვევებზედაც, როდესაც საქართველოს საწარმო შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნის რეზიდენტთან ერთ ან რამდენიმე ფინანსურ ან კომერციულ ოპერაციას ახორციელებს, მიუხედავად იმისა, არიან თუ არა ისინი ურთიერთდამოკიდებული პირები. ამასთანავე, ოპერაცია, რომლის ერთ-ერთი მხარე შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნის რეზიდენტია, ჩაითვლება კონტროლირებულ ოპერაციად.

6. კრიტერიუმებს, რომელთა დაკმაყოფილების შემთხვევაში შესამოწმებელი ოპერაციების ფასი ამ თავის მიზნებისათვის საბაზრო ფასად ჩაითვლება, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

7. ამ მუხლის მე-3 ნაწილის დებულებები ვრცელდება ისეთ შემთხვევაზედაც, როდესაც საწარმო ახორციელებს ერთ ან რამდენიმე ფინანსურ ან კომერციულ ოპერაციას თავის მუდმივ დაწესებულებასთან.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

    მუხლი 128. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების მეთოდები

1. დასაბეგრი მოგების ოდენობის საბაზრო პრინციპთან შესაბამისობის განსაზღვრის მიზნით საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასებისათვის მიღებულია შემდეგი მეთოდები:

ა) შედარებადი დამოუკიდებელი ფასის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციით გადაცემულ საქონელსა და მომსახურებაზე დადებული ფასი უდარდება შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციით გადაცემულ საქონელსა და მომსახურებაზე დადებულ ფასს;

ბ) გადაყიდვის ფასის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციით შესყიდული საქონლის დამოუკიდებელი ოპერაციით გაყიდვისას მიღებული მარჟა უდარდება შედარებადი და დამოუკიდებელი ოპერაციებით შესყიდული საქონლის შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციით გაყიდვისას მიღებულ მარჟას;

გ) ფასნამატის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით ფასნამატი, რომელიც დადებულია საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის ფარგლებში საქონლის ან მომსახურების მიწოდებისას პირდაპირ და არაპირდაპირ გაწეულ ხარჯებზე, უდარდება ფასნამატს, რომელიც დადებულია შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციის ფარგლებში საქონლის ან მომსახურების მიწოდებისას პირდაპირ და არაპირდაპირ გაწეულ ხარჯებზე;

დ) ოპერაციის სუფთა მარჟის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით საწარმოს მიერ საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის ფარგლებში შესაბამისი მაჩვენებლის (მაგალითად: დანახარჯები, გაყიდვები, აქტივები) მიმართ მიღებული სუფთა მოგების მარჟა უდარდება შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციის ფარგლებში მიღებული სუფთა მოგების მარჟას იმავე მაჩვენებლის მიმართ;

ე) ოპერაციის მოგების გაყოფის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის მონაწილე თითოეულ საწარმოს მიეკუთვნება ამ ოპერაციიდან მიღებული მოგების/ზარალის ის წილი, რომელსაც, სავარაუდოდ, მიიღებდა დამოუკიდებელი საწარმო შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციის ფარგლებში.

2. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის საბაზრო პრინციპის შესაბამისი ფასი განისაზღვრება საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის შეფასების შემთხვევის მიმართ ყველაზე უკეთ მისასადაგებელი მეთოდით.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 129. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების სპეციალური დებულებანი

1. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნის შემთხვევაში გააკეთოს ახსნა-განმარტება, რის საფუძველზე თვლის თავის მიერ მიღებულ მოგებას ამ კოდექსის 127-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული საბაზრო პრინციპის შესაბამისად. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია წარმოადგინოს საკმარისი ინფორმაცია და ანალიზი საკუთარი ახსნა-განმარტების გასამყარებლად და იმის შესამოწმებლად, რამდენად შეესაბამება მის მიერ ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან განხორციელებული ოპერაციები ამ კოდექსის 127-ე მუხლის პირველ ნაწილს.

2. თუ საწარმოს, რომელიც იბეგრება საქართველოში, და მის ურთიერთდამოკიდებულ საწარმოს შორის განხორციელებული ოპერაციის პირობებში სხვა ქვეყნის საგადასახადო ორგანომ შეიტანა შესწორება, რომლის შედეგადაც ამ ქვეყანაში დაიბეგრა მოგების ის ნაწილი, რომელიც უკვე დაბეგრილი იყო საქართველოში, და ამ ქვეყანასთან საქართველოს დადებული აქვს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმება, მაშინ საქართველოს საგადასახადო ორგანო საქართველოს გადამხდელი საწარმოს მოთხოვნის საფუძველზე გადაამოწმებს, შეესაბამება თუ არა შეტანილი შესწორება საბაზრო პრინციპს. თუ საგადასახადო ორგანო დაასკვნის, რომ ზემოაღნიშნული შესწორება შეესაბამება საბაზრო პრინციპს, იგი შეიტანს შესაბამის შესწორებას და განახორციელებს საქართველოს გადამხდელი საწარმოს გადასახადის თანხის კორექტირებას.

3. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების მეთოდები და მათი გამოყენება, დამოუკიდებელი ოპერაციის შედარებადობის განსაზღვრა, ოპერაციის კორექტირების განხორციელების წესი, ოპერაციის მხარეთა მიერ საგადასახადო ორგანოსათვის წარსადგენი ინფორმაცია, დოკუმენტთა ნუსხა, საბაზრო ფასების თაობაზე ინფორმაციის წყაროები, ფასების დიაპაზონის გამოყენების წესი, ამ თავის მიზნებისთვის გამოსაყენებელი ვადები და სხვა პროცედურული საკითხები განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

4. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შემოწმება ხორციელდება ამ თავის დებულებათა შესაბამისად, რის შესახებაც გადაწყვეტილებას იღებს შემოსავლების სამსახურის უფროსი.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 1291 . საერთაშორისო კონტროლირებულ ოპერაციებთან დაკავშირებული წინასწარი შეთანხმება

1. გადასახადის გადამხდელის მიმართვის საფუძველზე შემოსავლების სამსახურის უფროსი უფლებამოსილია დადოს წინასწარი შეთანხმება აღნიშნულ გადამხდელთან ამ თავის მიზნებისათვის. წინასწარი შეთანხმება იდება ოპერაციების დაწყებამდე, გარკვეული ვადით და მის ფარგლებში წინასწარ განისაზღვრება კრიტერიუმები, რომელთა საფუძველზედაც ოპერაციებისთვის დადგინდება ფასები. ასეთი კრიტერიუმებია, მაგალითად, მეთოდი, შედარებადი ოპერაციები და მათი შესაბამისი კორექტირებები, მომავალ ოპერაციებთან დაკავშირებით მნიშვნელოვანი დაშვებები და ა. შ.

2. წინასწარი შეთანხმება ვრცელდება მხოლოდ იმ პირზე, რომლის მიმართაც დაიდო იგი. ამასთანავე, წინასწარ შეთანხმებაში უნდა მიეთითოს საქართველოს კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის საფუძველზედაც დაიდო იგი.

3. თუ პირი მოქმედებს წინასწარი შეთანხმების შესაბამისად, დაუშვებელია მაკონტროლებელი ორგანოს მიერ წინასწარი შეთანხმების საწინააღმდეგო გადაწყვეტილების მიღება და გადასახადის ან/და სანქციის დარიცხვა.

4. წინასწარი შეთანხმება არ გამოიყენება, თუ:

ა) მასში აღნიშნული ფაქტები და გარემოებები, რომლებიც გავლენას მოახდენდა წინასწარ შეთანხმებაზე, არ შეესაბამება არსებულ ფაქტებსა და გარემოებებს;

ბ) გაუქმდა ან შეიცვალა საქართველოს კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის საფუძველზედაც დაიდო წინასწარი შეთანხმება.

5. საქართველოს კანონმდებლობის ნორმამ, რომელიც ამძიმებს გადასახადის გადამხდელის მდგომარეობას და რომელსაც მიეცა უკუქცევითი ძალა, არ შეიძლება გავლენა მოახდინოს ამ ნორმის ამოქმედებამდე დადებული წინასწარი შეთანხმების შესაბამისად განხორციელებულ ოპერაციებზე.

6. პირის მიერ წინასწარი შეთანხმების დადების მიზნით წარმოდგენილი ინფორმაცია განეკუთვნება საგადასახადო საიდუმლოებას.

7. თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ განცხადებული ფასი საბაზრო პრინციპის შესაბამისია, მას არ დაეკისრება ამ კოდექსით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობა მხოლოდ იმის საფუძველზე, რომ მან დაარღვია ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული წინასწარი შეთანხმების პირობა.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

თავი XVIII

შემოსავლების დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

    მუხლი 130. დივიდენდების დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

1. რეზიდენტი საწარმოს მიერ ფიზიკური პირისთვის, არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირისთვის ან არარეზიდენტი საწარმოსთვის გადახდილი დივიდენდები იბეგრება გადახდის წყაროსთან გადასახდელი თანხის 5-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული პირების (გარდა ინდივიდუალური საწარმოსი) მიერ მიღებული დივიდენდები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და დივიდენდების მიმღები საწარმოს მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება. 

3. რეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ მიღებული დივიდენდები, რომლებიც დაიბეგრა გადახდის წყაროსთან, არ ჩაირთვება ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

31. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817). 

4. (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

41. 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის წევრის მიერ ამ კოოპერატივისგან მიღებული დივიდენდები (გარდა იმ დივიდენდებისა, რომლებიც მიღებულია „სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-6 მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული საქმიანობიდან მიღებული მოგებიდან) გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და დივიდენდის მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

5. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

6. რეზიდენტი საწარმოს მიერ სახელმწიფოსთვის გადახდილი დივიდენდები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება.

7. თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში თიზ-ის საწარმოდან მიღებული დივიდენდი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და ამ დივიდენდის მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

8. საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის, სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ 2023 წლისა და შემდგომი პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან გაცემული დივიდენდი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და დივიდენდის მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 12 ივლისის კანონი №817 - ვებგვერდი, 05.08.2013წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5491  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 11 დეკემბრის კანონი №5499 – ვებგვერდი, 23.12.2019წ.

    მუხლი 131. პროცენტების დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

1. არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების ან რეზიდენტის მიერ ან მათი სახელით ფიზიკური პირისთვის ან საქართველოში მუდმივი დაწესებულების არმქონე არარეზიდენტისთვის გადახდილი პროცენტი იბეგრება გადახდის წყაროსთან გადასახდელი თანხის 5-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. (ამოღებულია - 30.06.2017, №1182).

3. ფიზიკური პირის მიერ მიღებული პროცენტები, რომლებიც დაიბეგრა გადახდის წყაროსთან, არ ჩაირთვება ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

4. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817). 

5. საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტიდან მიღებული პროცენტები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება. ამასთანავე, აღნიშნული პროცენტები მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება, თუ ამ პროცენტების მიმღები არ არის ასევე ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტი.

6. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

7. რეზიდენტი საწარმოს მიერ სახელმწიფოსთვის გადახდილი პროცენტები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება.

8. საქართველოს საწარმოს მიერ გამოშვებული და უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟის ლისტინგში სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდიდან მიღებული პროცენტები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და ამ პროცენტების მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

9. თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში თიზ-ის საწარმოდან მიღებული პროცენტი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და ამ პროცენტის მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ. 

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

    მუხლი 132. როიალტის დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

1. არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების ან რეზიდენტის მიერ ან მათი სახელით რეზიდენტი ფიზიკური პირისათვის (გარდა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული ფიზიკური პირისა) გადახდილი როიალტი იბეგრება გადახდის წყაროსთან გადასახდელი თანხის 20-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. ფიზიკური პირის მიერ (გარდა ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა) მიღებული როიალტი, რომელიც დაიბეგრა გადახდის წყაროსთან, არ ჩაირთვება ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

3. მეწარმე ფიზიკურ პირს, რომელმაც მიიღო საქართველოში გადახდის წყაროსთან დაბეგრილი როიალტი, უფლება აქვს, ჩაითვალოს გადახდის წყაროსთან ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის თანხა.

4. სახელმწიფოსათვის გადახდილი როიალტი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 133. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

     მუხლი 1331 . სსზ-ის ტერიტორიაზე სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი პირის შემოსავლის დაბეგვრა

1. სსზ-ის ტერიტორიაზე სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი პირის მიერ (გარდა ამ კოდექსის 26-ე მუხლის მე-6 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა) საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული/მისაღები კომპენსაცია (დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელის შემთხვევაში − დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე) სსზ-ის სტატუსის მქონე პირის მიერ იბეგრება 3-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. (ამოღებულია – 10.04.2012, №6015). 

3. პირის მიერ სსზ-ის ტერიტორიაზე მიღებული შემოსავალი, რომელიც დაიბეგრა ამ მუხლის შესაბამისად, არ ჩაირთვება ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

4. სსზ-ის სტატუსის მქონე პირის მიერ ამ მუხლით გათვალისწინებული გადასახადის გადახდის წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.  

მუხლი 1332. ტურისტული საწარმოს მიერ სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის მესაკუთრე ფიზიკური პირის შემოსავლის დაბეგვრა

1. ტურისტული საწარმოს მიერ ფიზიკურ პირზე შესაბამისი ხელშეკრულების საფუძველზე გაცემული ანაზღაურება იბეგრება გადახდის წყაროსთან გადასახდელი თანხის 5-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი, რომელიც დაიბეგრა გადახდის წყაროსთან, არ ჩაირთვება მიმღები პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ არ დაიბეგრება.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

    მუხლი 1333. ცალკეული საქონლის მიმწოდებელი ფიზიკური პირის შემოსავლის დაბეგვრა 

1. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს იმ საქონლის ჩამონათვალი, რომლის მიწოდებით ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი იბეგრება გადახდის წყაროსთან 3-პროცენტიანი განაკვეთით, საქონლის შემძენი პირის მიერ.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული გადახდის წყაროსთან დაბეგვრის წესი გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ საქონლის მიწოდებისას სასაქონლო ზედნადები გამოწერილი არ არის.

3. ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი, რომელიც ამ მუხლის შესაბამისად დაიბეგრა, ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

     მუხლი 134. არარეზიდენტის შემოსავლის დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

1. არარეზიდენტის მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში საგადასახადო აღრიცხვაზე მყოფ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში, იბეგრება გადახდის წყაროსთან გამოქვითვების გარეშე, შემდეგი განაკვეთებით:

ა) დივიდენდები – ამ კოდექსის 130-ე მუხლის მიხედვით;

ბ) პროცენტები – ამ კოდექსის 131-ე მუხლის მიხედვით;

ბ1) როიალტი – 5 პროცენტით;

გ) საწარმოს, ორგანიზაციის ან/და მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ საერთაშორისო კავშირგაბმულობის ტელესაკომუნიკაციო მომსახურებისათვის და საერთაშორისო გადაზიდვების სატრანსპორტო მომსახურებისათვის გადახდილი თანხები – 10 პროცენტით;

დ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განხორციელებისას არარეზიდენტი ქვეკონტრაქტორების მიერ მიღებული შემოსავალი – 4 პროცენტით;

დ1 ) ფიზიკური პირისთვის გადახდილი საიჯარო მომსახურების თანხა − ამ კოდექსის 81-ე მუხლით განსაზღვრული განაკვეთით;

ე) გადახდილი სხვა თანხები, რომლებიც ამ კოდექსით ითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, – 10 პროცენტით; 

ვ) ხელფასის სახით მიღებული შემოსავალი – ამ კოდექსის 81-ე მუხლით განსაზღვრული განაკვეთით.

11. შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირის მიერ ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“, „ბ1“ და „ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში მიღებული შემოსავალი იბეგრება გადახდის წყაროსთან გამოქვითვების გარეშე, 15 პროცენტით.

2. ამ მუხლის მიზნებისათვის გადასახდელები, რომლებიც გადაიხდება საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების მიერ ან მისი სახელით, ითვლება რეზიდენტი საწარმოს მიერ გადახდილად.

3. არარეზიდენტს, რომელიც იღებს ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“–„ე“ ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ შემოსავლებს და იბეგრება გადახდის წყაროსთან, უფლება აქვს, საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე წარადგინოს დეკლარაცია დაკავებული გადასახადის გადაანგარიშების და დაბრუნების მოთხოვნით.

4. ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული უფლების გამოყენების შემთხვევაში:

ა) არარეზიდენტის დასაბეგრი შემოსავალი/მოგება განისაზღვრება, როგორც სხვაობა საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებულ გამოსაქვით თანხებს შორის;

ბ) (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092);

გ) არარეზიდენტის მიერ გადახდილი გადასახადი არ უნდა აღემატებოდეს ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრულ, გადახდის წყაროსთან დაბეგრილ თანხას.

5. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

თავი XIX  

საგადასახადო აღრიცხვის წესები

      მუხლი 135. საანგარიშო პერიოდი

1. პირისთვის (გარდა ამ მუხლის მე-2−მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული პირებისა) საანგარიშო პერიოდია კალენდარული წელი.

2. რეზიდენტი საწარმოსთვის, ორგანიზაციისა და საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულებისთვის (პირები, რომლებიც მოგების გადასახადით იბეგრებიან ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით) საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

3. პირისთვის, რომელიც საშემოსავლო/მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 309-ე მუხლის მე-16 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, ტოტალიზატორის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობის ნაწილში საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

[ 3. პირისთვის, რომელიც საშემოსავლო/მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 309-ე მუხლის მე-16 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ტოტალიზატორის თამაშობების ორგანიზების ნაწილში საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

4. სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მომწყობი პირისთვის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

[4. სათამაშო აპარატების სალონის მომწყობისთვის ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული თამაშობების ორგანიზატორისთვის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

5. არასამეწარმეო საქმიანობის ფარგლებში ქონების/აქტივის მიწოდებით ფიზიკური პირის მიერ მიღებული ნამეტის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ. 

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2021 წლის 22 დეკემბრის კანონი №1191 – ვებგვერდი, 28.12.2021წ.

საქართველოს 2023 წლის 9 თებერვლის კანონი №2590 – ვებგვერდი, 24.02.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 5 აპრილის კანონი №2768 – ვებგვერდი, 18.04.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3903 – ვებგვერდი, 25.12.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3902 – ვებგვერდი, 25.12.2023წ.

    მუხლი 136. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის პრინციპები

1. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია სწორად და დროულად აღრიცხოს შემოსავლები და ხარჯები დოკუმენტურად დადასტურებულ მონაცემთა საფუძველზე, ამ თავით გათვალისწინებული მეთოდების გამოყენებით და მიაკუთვნოს იმ საანგარიშო პერიოდს, რომელშიც მოხდა მათი მიღება და გაწევა.

2. თუ ამ თავით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, გადასახადის გადამხდელი შემოსავლებისა და ხარჯების აღსარიცხავად იყენებს საკასო ან დარიცხვის მეთოდს, იმის მიხედვით, თუ რომელ მეთოდს იყენებს ბუღალტრული აღრიცხვისათვის.

3. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია სრულად აღრიცხოს თავის საქმიანობასთან დაკავშირებული ყველა ოპერაცია, რათა გარანტირებული იყოს კონტროლი მათ დაწყებაზე, მიმდინარეობასა და დასრულებაზე.

4. სამეწარმეო საქმიანობისათვის ქვეყნის შიგნით საქონლის ტრანსპორტირებისას, ხოლო საქონლის მიწოდებისას − მყიდველის მოთხოვნის შემთხვევაში (გარდა სპეციალური დამატებული ღირებულების გადასახადის ანგარიშ-ფაქტურების მიხედვით განხორციელებული მიწოდებისა, რომლებიც მოიცავს სასაქონლო ზედნადებით გათვალისწინებულ რეკვიზიტებს) სასაქონლო ზედნადები უნდა გამოიწეროს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმითა და წესით. ამასთანავე, საქონლის მიწოდებისას მყიდველის მოთხოვნის შემთხვევაში სასაქონლო ზედნადების გამოწერისას აკრძალულია საქონლის სასაქონლო ზედნადების გარეშე შენახვა.

41 . საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, განსაზღვროს შემთხვევები, როდესაც სასაქონლო ზედნადები არ გამოიწერება.

5. დასაბეგრი შემოსავალი (მოგება) უნდა განისაზღვროს იმავე მეთოდით, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი იყენებს ბუღალტრული აღრიცხვისათვის. ამასთანავე, შემოსავლის (მოგების) კორექტირება ხდება მხოლოდ ამ კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად. თუ ამავე კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების მიხედვით გადასახადის გადამხდელის ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემები და კოდექსით დადგენილი ზღვრული ნორმები განსხვავდება ერთმანეთისაგან, დასაბეგრი ობიექტის განსაზღვრისათვის მან უნდა გამოიყენოს ამ კოდექსით დადგენილი ნორმები.

6. ამ მუხლის დებულებათა გათვალისწინებით, გადასახადის გადამხდელმა აღრიცხვა უნდა აწარმოოს საგადასახადო მიზნებისათვის აღრიცხვის საკასო ან დარიცხვის მეთოდით, იმ პირობით, რომ იგი საგადასახადო წლის განმავლობაში ერთ მეთოდს გამოიყენებს.

7. ფიზიკურ პირს უფლება აქვს, შემოსავლები და ხარჯები საკასო მეთოდით აღრიცხოს.

8. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

9. გადასახადის გადამხდელის მიერ აღრიცხვის მეთოდის ნებისმიერი ასპექტის შეცვლისას დასაბეგრი შემოსავლის (მოგების) კორექტირება უნდა მოხდეს ასეთი შეცვლის წელს, იმის გათვალისწინებით, რომ დასაბეგრი შემოსავლის (მოგების) განსაზღვრასთან დაკავშირებული არც ერთი ელემენტი არ იქნება გამოტოვებული ან ორჯერ ჩართული.

10. თუ გადასახადის გადამხდელი არაფულადი ფორმით იღებს შემოსავლებს ან სწევს ხარჯებს, ასეთი შემოსავლების მიღების ან ხარჯების გაწევის მომენტი განისაზღვრება იმ წესით, რა წესითაც განისაზღვრება ფულადი ფორმით შემოსავლების მიღების ან ხარჯების გაწევის მომენტი.

11. ზოგიერთი სახის საქმიანობის განმახორციელებელ გადასახადის გადამხდელს, თუ ასეთი საქმიანობისათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებულია დაბეგვრის განსხვავებული პირობები, საქართველოს ფინანსთა მინისტრმა შეიძლება დაუდგინოს ზოგიერთი სახის საქმიანობასთან დაკავშირებული შემოსავლებისა და ხარჯების განცალკევებულად აღრიცხვის ვალდებულება. ამასთანავე, ზოგიერთი სახის საქმიანობასთან დაკავშირებული შემოსავლები და ხარჯები დადასტურებული უნდა იქნეს სააღრიცხვო დოკუმენტაციით.

12. გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია შემოსავლები და ხარჯები აღრიცხოს ელექტრონული ფორმით, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

13. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირგასამტეხლო და სხვა ჯარიმები აღირიცხება საკასო მეთოდით.

14. ამ კოდექსის 981−984 მუხლებით გათვალისწინებული ხარჯების გაწევის და სხვა გადახდების/განაცემების განხორციელების მომენტად ითვლება მათი ფაქტობრივად გაწევის/განხორციელების მომენტი.

15. პირის მიერ დერივატივის ფარგლებში შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობის განსაზღვრა და აღიარება ხდება ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად. ამასთანავე, საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ცალკეული შემთხვევები, რომლებზედაც არ გავრცელდება დერივატივის ფარგლებში შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობის განსაზღვრისა და აღიარების აღნიშნული წესი, და ასეთი შემთხვევები განსხვავებულად მოაწესრიგოს.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5677 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

     მუხლი 137. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა საკასო მეთოდით

აღრიცხვის საკასო მეთოდის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელმა:

ა) შემოსავლები უნდა აღრიცხოს მათი მიღების ან გამოყენებისა და განკარგვის უფლების მოპოვების მომენტიდან;

ბ) ხარჯები უნდა გამოქვითოს განაღდების შემდეგ (აღნიშნული არ ეხება ამ კოდექსის 111-ე მუხლით გათვალისწინებულ ამორტიზაციას დაქვემდებარებულ ძირითად საშუალებებს).

     მუხლი 138. საკასო მეთოდით შემოსავლების მიღების მომენტი

1. აღრიცხვის საკასო მეთოდის გამოყენებისას შემოსავლების მიღების მომენტად ითვლება:

ა) ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას – ნაღდი ფულის მიღების მომენტი;

ბ) უნაღდო წესით ანგარიშსწორებისას – ფულადი სახსრების საბანკო დაწესებულებაში გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშზე ან სხვა ანგარიშზე, რომლის განკარგვის ან რომლიდანაც ამ სახსრების მიღების უფლება აქვს, ჩარიცხვის მომენტი.

2. გადასახადის გადამხდელის ფინანსურ ვალდებულებათა გაუქმების ან დაფარვის შემთხვევაში, კერძოდ, ურთიერთჩათვლის დროს, შემოსავლების მიღების მომენტად ითვლება ამ ვალდებულებათა გაუქმების ან დაფარვის მომენტი. 

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6312 – ვებგვერდი, 12.06.2012წ.

     მუხლი 139. საკასო მეთოდით ხარჯების გაწევის მომენტი

1. აღრიცხვის საკასო მეთოდის გამოყენებისას ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება გადასახადის გადამხდელის მიერ ხარჯების ფაქტობრივად გაწევის მომენტი, გარდა ამ მუხლის მე-3 და მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. აღრიცხვის საკასო მეთოდის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელის მიერ ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება:

ა) ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას – ნაღდი ფულის გადახდის მომენტი;

ბ) უნაღდო წესით ანგარიშსწორებისას – საბანკო დაწესებულების მიერ გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშიდან ან სხვა ანგარიშიდან თანხების ჩამოწერის მომენტი.

3. გადასახადის გადამხდელის წინაშე ფინანსურ ვალდებულებათა გაუქმების ან დაფარვის შემთხვევაში, კერძოდ, ურთიერთჩათვლის დროს, ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება ამ ვალდებულებათა გაუქმების ან დაფარვის მომენტი.

4. სავალო ვალდებულების ან ქონების იჯარით გაცემასთან დაკავშირებული გადასახდელის მიმართ, თუ სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადა რამდენიმე საანგარიშო პერიოდს მოიცავს, ფაქტობრივად გადახდილი პროცენტის (იჯარის) თანხა, რომელიც გამოიქვითება საგადასახადო წლის განმავლობაში, არის პროცენტის (იჯარის) ის თანხა, რომელიც გამოიანგარიშება თითოეულ საანგარიშო პერიოდში დარიცხული ან დასარიცხი თანხის მიხედვით.

    მუხლი 140. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა დარიცხვის მეთოდით

დარიცხვის მეთოდის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელმა შემოსავლები და ხარჯები უნდა აღრიცხოს შესაბამისად შემოსავლების მიღების უფლების მოპოვებისა და ხარჯების აღიარების მომენტის მიხედვით, შემოსავლების ფაქტობრივად მიღებისა და ხარჯების ფაქტობრივად გაწევის მომენტის მიუხედავად, გარდა ამ კოდექსის 142-ე მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

      მუხლი 141. დარიცხვის მეთოდით შემოსავლების მიღების მომენტი

1. გადასახადის გადამხდელის შემოსავლების მიღების უფლება მოპოვებულად ითვლება, თუ:

ა) შესაბამისი თანხა ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელისათვის გადახდას;

ბ) გადასახადის გადამხდელმა შეასრულა გარიგებით (ხელშეკრულებით) გათვალისწინებული ყველა ვალდებულება.

2. თუ გადასახადის გადამხდელი სწევს მომსახურებას, ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული უფლება მის მიერ გარიგებით (ხელშეკრულებით) გათვალისწინებული მომსახურების გაწევის დამთავრების მომენტში მოპოვებულად ითვლება.

3. თუ გადასახადის გადამხდელი იღებს ან მას უფლება აქვს, მიიღოს შემოსავალი პროცენტის სახით ან ქონების იჯარით გადაცემით, შემოსავალი სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადის გასვლის მომენტში მიღებულად ითვლება. ამასთანავე, თუ სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადა რამდენიმე საანგარიშო პერიოდს მოიცავს, შემოსავალი საანგარიშო პერიოდებს შორის ნაწილდება თითოეულ საანგარიშო პერიოდში დარიცხული ან დასარიცხი თანხის მიხედვით.

4. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

5. საბანკო დაწესებულება, საკრედიტო კავშირი, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია სესხებზე დარიცხულ საპროცენტო შემოსავლებს აღიარებს ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების (IFRS) მიხედვით.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მიზნისთვის:

ა) სესხად განიხილება კრედიტი (სესხი), ოვერდრაფტი, აკრედიტივი, საკრედიტო ხაზი, გარანტია ან/და სავალო ფასიანი ქაღალდები, ფაქტორინგი, აგრეთვე ამ ინსტრუმენტებიდან მიღებული/მისაღები (მათ შორის, დისკონტის, საკომისიოს ან/და სარგებლის სახით მიღებული/მისაღები) ნებისმიერი სახის წინასწარ განცხადებული (დადგენილი) შემოსავალი;

ბ)  საპროცენტო შემოსავლები  განისაზღვრება  ფინანსური  ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების (IFRS) მიხედვით.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის 30  მაისის  კანონი №2392   –  ვებგვერდი,  12.06.2018წ.

საქართველოს 2022 წლის 16 დეკემბრის კანონი №2439 – ვებგვერდი, 27.12.2022წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

    მუხლი 142. დარიცხვის მეთოდით ხარჯების გაწევის მომენტი

1. თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, დარიცხვის მეთოდის გამოყენებისას გარიგებასთან (ხელშეკრულებასთან) დაკავშირებული ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება მომენტი, როცა შესრულებულია ყველა შემდეგი პირობა:

ა) შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელის მიერ ფინანსური ვალდებულების აღების ცალსახად მიჩნევა;

ბ) ფინანსური ვალდებულების ოდენობა შეიძლება საკმარისი სიზუსტით შეფასდეს;

გ) გარიგების (ხელშეკრულების) ყველა მონაწილემ ფაქტობრივად შეასრულა თავისი ვალდებულება ამ გარიგების (ხელშეკრულების) მიხედვით და სათანადო ანაზღაურება ექვემდებარება აუცილებელ გადახდას.

2. ფინანსურ ვალდებულებაში იგულისხმება გარიგების (ხელშეკრულების) შედეგად აღებული ვალდებულება, რომლის შესრულების ძალითაც ამ გარიგების (ხელშეკრულების) მეორე მონაწილემ უნდა მიუთითოს ვალდებულების შესაბამისი შემოსავალი ფულადი ან სხვა ფორმით.

3. სავალო ვალდებულების პროცენტის ან იჯარით გაცემული ქონებიდან გადასახდელის გადახდისას ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადის გასვლის მომენტი. თუ სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადა რამდენიმე საანგარიშო პერიოდს მოიცავს, ხარჯები საანგარიშო პერიოდებს შორის ნაწილდება მათი დარიცხვების შესაბამისად.

4. მიუხედავად ამ მუხლის პირველი–მე-3 ნაწილებისა, თუ პირი, გარდა ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტისა, იყენებს დარიცხვის მეთოდს, ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება თანხის გადახდის მომენტი, როდესაც:

ა) გადახდა უკავშირდება ფიზიკურ პირს, გარდა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული ფიზიკური პირისა;

ბ) მიღებული მომსახურებისათვის საკომპენსაციო თანხის გადახდა უკავშირდება არარეზიდენტ საწარმოს, რომელიც არ მიეკუთვნება არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ. 

    მუხლი 143. თანამფლობელობა

1. ამხანაგობის ან სხვა მსგავსი წარმონაქმნის, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობას ახორციელებს და ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტის თანახმად საწარმოდ ითვლება, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი განისაზღვრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად.

2. ამხანაგობის წილის მფლობელი ვალდებულია ამხანაგობიდან მისთვის მიკუთვნებული მოგების წილი (შემოსავალი) შეიტანოს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ერთობლივ შემოსავალში.

3. ამხანაგობა ვალდებულია ამ კოდექსის 154-ე მუხლის შესაბამისად გადახდის წყაროსთან დაბეგროს მისი წილის მფლობელი ფიზიკური პირისათვის (პირი, რომელიც არ არის დარეგისტრირებული ინდივიდუალურ მეწარმედ ან/და დღგ-ის გადამხდელად) განაწილებული შემოსავალი. 

4. ამხანაგობის წევრს უფლება აქვს, ამ მუხლის მე-3 ნაწილის შესაბამისად მისთვის გადახდის წყაროსთან დაკავებული გადასახადი ჩაითვალოს წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავლის დაბეგვრისას გადასახდელი გადასახადების თანხაში.

5. ამხანაგობის ზარალი მიეკუთვნება მის მფლობელებს მათი წილის შესაბამისად. ამასთანავე, ამხანაგობის ზარალი მის მფლობელებზე არ ნაწილდება და მფლობელის ერთობლივი შემოსავლიდან არ გამოიქვითება.

6. ამხანაგობის მფლობელის წილი ზარალი შეიძლება გამოიქვითოს მხოლოდ ამ ამხანაგობაში მისი წილი დასაბეგრი მოგების (მომავალი წლის/წლების) ხარჯზე. ზარალის გადატანა ხორციელდება ამ კოდექსის 121-ე მუხლის მე-4 ნაწილით დადგენილი წესით.

7. ამხანაგობის ზარალი, რომელიც მის მფლობელს მიეკუთვნება, ამ მფლობელის მიერ სხვა ამხანაგობაში მონაწილეობის შედეგად მიღებული მოგების ხარჯზე არ გამოიქვითება.

8. ამხანაგობის მიერ მისი წევრისათვის წილის სანაცვლოდ საქონლის/მომსახურების მიწოდება საქონლის/მომსახურების უსასყიდლოდ მიწოდებად არ ითვლება.

9. ამ მუხლის მე-2 და მე-5−მე-7 ნაწილების დებულებები არ ვრცელდება ამხანაგობის წევრზე, რომელიც მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით.

10. ტურისტული საწარმოს მიერ ფიზიკური პირისაგან შესაბამისი ხელშეკრულების საფუძველზე სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის მიღება, სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოყენება და სასტუმროს ფუნქციონირების ორგანიზება ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ ამხანაგობად არ ითვლება.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

      მუხლი 144. შემოსავლები და გამოქვითვები გრძელვადიანი კონტრაქტების მიხედვით

1. თუ გადასახადის გადამხდელი აღრიცხვისას დარიცხვის მეთოდს იყენებს, გათვალისწინებული უნდა იქნეს შემოსავლები და გამოქვითვები გრძელვადიანი კონტრაქტების მიხედვით, საგადასახადო წლის განმავლობაში პროპორციულად, მათი ფაქტობრივი შესრულების შესაბამისად.

2. გრძელვადიანი კონტრაქტის მიხედვით ფაქტობრივი შესრულების მოცულობა განისაზღვრება საგადასახადო წლის ბოლომდე კონტრაქტის ფარგლებში გაწეული ხარჯების კონტრაქტით გათვალისწინებულ ერთობლივ ხარჯებთან შეპირისპირებით.

    მუხლი 145. სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების აღრიცხვის წესი

1. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის შემადგენლობაში შეიტანოს თავის საკუთრებაში არსებული დამუშავებული ან ნაწილობრივ დამუშავებული საქონელი, მისი ადგილმდებარეობის მიუხედავად, კერძოდ, ნედლეული ან/და მასალები (გარდა კაპიტალიზებადი ხარჯებისა), რომლებიც შეძენილია შემდგომი რეალიზაციისათვის ან საქონლის წარმოებისათვის/ მომსახურების გაწევისათვის.

2. დასაბეგრი შემოსავლის (მოგების) განსაზღვრისას საანგარიშო პერიოდის დასაწყისისთვის არსებული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ღირებულება აკლდება, ხოლო საანგარიშო პერიოდის ბოლოსთვის არსებული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ღირებულება ემატება ერთობლივ შემოსავალს.

3. სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის აღრიცხვისას გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია წარმოებული ან შეძენილი საქონლის ღირებულება აღრიცხვაში ასახოს ამ საქონლის წარმოებაზე გაწეული ხარჯების (გარდა საამორტიზაციო ანარიცხებისა) ან შეძენის ფასად. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი საქონლის ღირებულებაში შეიტანს მისი შენახვისა და ტრანსპორტირების ხარჯებს.

4. საქონლის რეალიზაციისას გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის აღსარიცხავად გამოიყენოს ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი:

ა) ინდივიდუალური აღრიცხვის მეთოდი;

ბ) საშუალო შეწონილი შეფასების მეთოდი;

გ) მეთოდი FIFO, რომლის მიხედვითაც საანგარიშო პერიოდში პირველ რიგში რეალიზებულად ითვლება ის საქონელი, რომელიც საანგარიშო პერიოდის დასაწყისისთვის მიეკუთვნება სასაქონლო-მატერიალურ ფასეულობას, ხოლო შემდეგ რეალიზებულად – ის საქონელი, რომელიც წარმოებულია (შეძენილია) საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, მისი წარმოების (შეძენის) დროის მიხედვით.

5. სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის აღრიცხვისას გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, დეფექტური ან მოძველებული და მოდიდან გამოსული საქონელი, რომლის რეალიზაციაც შეუძლებელია მის წარმოებაზე გაწეულ ხარჯებზე ან შეძენის ფასზე მეტ ფასად, შეაფასოს ამ საქონლის შესაძლო სარეალიზაციო ფასით.

6. ვადაგასული ან/და გამოსაყენებლად ან შემდგომი მიწოდებისთვის უვარგისი სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერისას გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს შეატყობინოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის (სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის სახეობის, რაოდენობისა და ღირებულების მითითებით) შესახებ და ჩამოწერა განახორციელოს მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს მიერ შესაბამისი დადასტურების შემთხვევაში.

61. გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია ამ მუხლის მე-6 ნაწილში აღნიშნული პირობების გაუთვალისწინებლად ჩამოწეროს დაუძლეველი ძალის (მიწისძვრა, წყალდიდობა, მეწყერი, ზვავი, ხანძარი, ავარია ან სხვა საგანგებო ან განსაკუთრებული გარემოება, რომლის შედეგადაც გადასახადის გადამხდელისაგან დამოუკიდებელი მიზეზით განადგურდა/დაიკარგა სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები) ზემოქმედების შედეგად განადგურებული/დაკარგული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები.

7. ამ მუხლის მე-6 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევის არსებობისას საგადასახადო ორგანო გადამხდელის მიმართვიდან 10 სამუშაო დღის ვადაში ვალდებულია სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის შემთხვევაში პირდაპირ დაუდასტუროს ან ადგილზე გასვლით მოახდინოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ფიზიკური გადამოწმება და დაუდასტუროს გადასახადის გადამხდელს ჩამოწერის დოკუმენტი.

8. ამ მუხლის მე-6 და 61 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

9. გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები აღრიცხოს ელექტრონული ფორმით, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

     მუხლი 146. კომპენსირებული გამოქვითვები და რეზერვების შემცირება

1. ადრე გამოქვითული ხარჯების, ზარალისა და უიმედო ვალების ანაზღაურებით მიღებული თანხა იმ წლის შემოსავლად ითვლება, რომელშიც ანაზღაურდა იგი.

2. წინასწარ გამოქვითული რეზერვების შემცირებისას შემცირებული თანხა შეიტანება მიმდინარე წლის ერთობლივ შემოსავალში.

    მუხლი 147. მოგება და ზარალი აქტივების მიწოდებისას

1. აქტივების მიწოდებისას მიღებული მოგება არის დადებითი სხვაობა მათი მიწოდებით მიღებულ შემოსავლებსა და ამ აქტივების ღირებულებას შორის, რომელიც განისაზღვრება ამ კოდექსის 148-ე მუხლის შესაბამისად.

2. აქტივების მიწოდებით მიღებული ზარალი არის უარყოფითი სხვაობა მათი მიწოდებით მიღებულ შემოსავლებსა და ამ აქტივების ღირებულებას შორის.

3. აქტივების უსასყიდლოდ ან თვითღირებულებაზე ნაკლებ ფასად მიწოდებისას მიმწოდებლის მოგება განისაზღვრება, როგორც დადებითი სხვაობა მიწოდებული აქტივების საბაზრო ფასსა და ამ კოდექსის 148-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ აქტივების ღირებულებას შორის.

4. ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილების დებულებები არ გამოიყენება ჯგუფური მეთოდით ამორტიზაციას დაქვემდებარებული აქტივებისა და სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების მიმართ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

     მუხლი 148. აქტივების ღირებულება

1. აქტივების ღირებულებაში შეიტანება მათი შესყიდვის, წარმოების, მშენებლობის, მონტაჟისა და დადგმის ხარჯები (დანახარჯები), აგრეთვე სხვა ხარჯები (დანახარჯები), რომლებიც ზრდის მათ ღირებულებას, გარდა ისეთი ხარჯებისა (დანახარჯებისა), რომელთა პირდაპირ გამოქვითვის უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს, ხოლო აქტივების უსასყიდლოდ მიღებისას – ამ აქტივების საბაზრო ფასი.

2. აქტივების მხოლოდ ნაწილის მიწოდების ან გადაცემის შემთხვევაში აქტივების ღირებულება მიწოდების ან გადაცემის მომენტში ნაწილდება დარჩენილ და მიწოდებულ ან გადაცემულ ნაწილებს შორის.

3. თავდაპირველად ლიზინგით გაცემული ძირითადი საშუალების სხვა მიზნებისათვის გამოყენების შემთხვევაში მისი ღირებულება განისაზღვრება იმ ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსით, რომელშიც ეს ძირითადი საშუალება მანამდე აღირიცხებოდა.

4. მყიდველის/მსესხებლის მიერ რეპო შეთანხმების, ფასიანი ქაღალდების გასესხების ან ფინანსური გირავნობის ფარგლებში თავდაპირველად შეძენილი/მიწოდებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის მესამე პირისთვის მიწოდების შემთხვევაში მიწოდებული/გამოსყიდული სასესხო ფასიანი ქაღალდის ღირებულება და ფასი თითოეულ შემთხვევაში განისაზღვრება გამყიდველის/გამსესხებლის მიერ პირველად მიწოდებული ფასიანი ქაღალდის საბაზრო ფასით.

5. სასესხო ფასიანი ქაღალდის შეძენის შემდეგ მყიდველის მიერ მიღებული პროცენტი, რომელიც შესყიდვის თანხის ნაწილია, უნდა ჩაითვალოს პროცენტად ამ კოდექსის მე-8 მუხლის მე-19 ნაწილის „ბ.დ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად, რაც შეამცირებს ფასიანი ქაღალდების ღირებულებას. იგი არ ჩაითვლება მყიდველის საერთო შემოსავალში.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5677 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

    მუხლი 149. მოგების ან ზარალის აუღიარებლობა

1. დასაბეგრი შემოსავლის განსაზღვრისას არანაირი მოგება ან ზარალი მხედველობაში არ მიიღება, თუ ხდება:

ა) აქტივის გადაცემა მეუღლეებს შორის;

ბ) აქტივის გადაცემა ყოფილ მეუღლეებს შორის განქორწინების დროს;

გ) აქტივის არანებაყოფლობითი განადგურება/ჩამორთმევა და განადგურების/ჩამორთმევის წლის მომდევნო 2 წლის დასრულებამდე:

გ.ა) განადგურების/ჩამორთმევის შედეგად მიღებული კომპენსაციის თანხის რეინვესტირება ხორციელდება მსგავსი სახისა და მახასიათებლის მქონე აქტივში;

გ.ბ) განადგურებული/ჩამორთმეული აქტივის ჩანაცვლება ხდება კომპენსაციის შედეგად მიღებული მსგავსი სახისა და მახასიათებლის მქონე აქტივით;

დ) უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე ნებისმიერი ფორმით (მათ შორის, საერთაშორისო დეპოზიტარული ხელწერილების სახით) სავაჭროდ დაშვებული/განთავსებული რეზიდენტი კომპანიის აქციების რეგისტრირებული მესაკუთრის ცვლილება ამ აქციების ბენეფიციარი მესაკუთრის შეუცვლელად;

ე) რეპო შეთანხმების, ფასიანი ქაღალდების გასესხების ან ფინანსური გირავნობის  ფარგლებში სასესხო ფასიანი ქაღალდის მიწოდება და მისი ან მისი ეკვივალენტური სხვა სასესხო ფასიანი ქაღალდის წინასწარ შეთანხმებულ ფასად გამყიდველისთვის/გამსესხებლისთვის დაბრუნება.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტში აღნიშნული შემცვლელი აქტივის ღირებულება განისაზღვრება შეცვლილი აქტივის საბალანსო ღირებულების გათვალისწინებით განადგურების/ჩამორთმევის მომენტისათვის.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ან „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში გადაცემული აქტივის ღირებულებად ითვლება გარიგების მომენტში მოცემული აქტივის ღირებულება გადამცემი მხარისათვის.

4. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება იმ აქტივებზე, რომლებიც ამ კოდექსის XV თავის შესაბამისად ექვემდებარება ამორტიზაციას ჯგუფური მეთოდით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ან „ბ“ ქვეპუნქტის თანახმად ჯგუფის ყველა აქტივი ერთდროულად გადაიცემა.

საქართველოს 2015 წლის 24  დეკემბრის კანონი  №4720  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5677 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

     მუხლი 150. იურიდიული პირის ლიკვიდაცია

1. თუ ხდება იურიდიული პირის ლიკვიდაცია და პარტნიორ იურიდიულ პირს გადაეცემა მისი წილის პროპორციული (შესაბამისი) აქტივი და, ამასთანავე, პარტნიორი იურიდიული პირი ლიკვიდაციამდე ფლობდა 50 პროცენტს ან მეტს ამ იურიდიულ პირში, მაშინ:

ა) ასეთი გადაცემა არ ითვლება ლიკვიდირებული იურიდიული პირის მიერ აქტივების რეალიზაციად (მიწოდებად);

ბ) პარტნიორისათვის მისი წილის პროპორციულად (შესაბამისად) გადაცემული აქტივის ღირებულება იგივეა, რაც ამ აქტივის ღირებულება ლიკვიდირებული იურიდიული პირისათვის გადაცემამდე;

გ) აქტივების განაწილება არ არის დივიდენდი;

დ) მოგება და ზარალი მხედველობაში არ მიიღება ლიკვიდირებულ იურიდიულ პირში პარტნიორის წილის გაუქმებისას.

2. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება იმ აქტივებზე, რომლებიც ამ კოდექსის XV თავის შესაბამისად ექვემდებარება ამორტიზაციას ჯგუფური მეთოდით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ხდება ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივის ერთდროულად გადაცემა.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილში აღნიშნული, ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივის გადაცემის შემთხვევაში მათი მიმღებისათვის აქტივების ღირებულებად ითვლება გადაცემის მომენტისათვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი.

4. ამ მუხლის პირველი ნაწილი არ გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ:

ა) საგადასახადო ორგანო დაამტკიცებს, რომ ლიკვიდაციის მიზანი არის გადასახადების გადახდისაგან თავის არიდება;

ბ) ლიკვიდაციაში პარტნიორი იურიდიული პირი არარეზიდენტია, გარდა ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

5. ლიკვიდაციაში პარტნიორი არარეზიდენტი იურიდიული პირის არსებობისას ამ მუხლის პირველი ნაწილის გამოყენება შესაძლებელია, თუ საგადასახადო ორგანო ამ პირის მიერ წარმოდგენილი ინფორმაციის საფუძველზე დაასკვნის, რომ არ ხდება გადასახადისაგან თავის არიდება, და აღნიშნულის თაობაზე გასცემს შესაბამის თანხმობას.

6. ამ მუხლის დებულებები არ გამოიყენება, თუ ოპერაციის მონაწილე რომელიმე მხარე მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

    მუხლი 151. იურიდიულ პირში წილის (აქციების) სანაცვლოდ აქტივების შეტანა

1. პირის (პირთა) მიერ იურიდიული პირისათვის მასში 50 პროცენტის ან მეტი წილის (აქციების) სანაცვლოდ აქტივების გადაცემა (დავალიანებით ან მის გარეშე) არ არის აქტივების მიწოდება.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში მიმღები მხარისათვის აქტივების ღირებულება იგივეა, რაც მიმწოდებელი მხარისათვის მათი ღირებულება გადაცემის მომენტისათვის.

3. ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული გაცვლის შედეგად მიღებული პარტნიორის წილის ღირებულება ტოლია გადაცემული აქტივების ღირებულებისა, გადაცემული (შესაბამისი) დავალიანების გამოკლებით.

4. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება იმ აქტივებზე, რომლებიც ამ კოდექსის XV თავის შესაბამისად ექვემდებარება ამორტიზაციას ჯგუფური მეთოდით, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც ერთდროულად გაიცემა ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივი.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილში აღნიშნული, ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივის გადაცემის შემთხვევაში მათი მიმღებისათვის აქტივების ღირებულებად ითვლება გადაცემის მომენტისათვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი.

6. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება უფლებრივი ნაკლის მქონე აქტივების გადამცემზე, თუ დავალიანება აღემატება გადაცემული აქტივების ღირებულებას.

7. ამ მუხლის დებულებები არ გამოიყენება, თუ ოპერაციის მონაწილე რომელიმე მხარე მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც იურიდიულ პირს მასში 50 პროცენტის ან მეტი წილის/აქციების სანაცვლოდ აქტივებს გადასცემს ფიზიკური პირი.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 152. იურიდიული პირის რეორგანიზაცია

1. რეორგანიზაციის მხარე იურიდიული პირის ან იურიდიულ პირთა მფლობელობაში არსებული ქონებისა და წილის (აქციების) ღირებულება ტოლია ამ ქონებისა და წილის (აქციების) ღირებულებისა რეორგანიზაციის განხორციელების წინ.

2. ქონების ან წილის (აქციების) გადაცემა რეორგანიზაციის მხარე იურიდიულ პირებს შორის არ ითვლება ქონების რეალიზაციად.

3. რეორგანიზაციის მხარე რეზიდენტ იურიდიულ პირში წილის (აქციების) ნებისმიერი გაცვლა წილზე (აქციებზე) სხვა იურიდიულ პირში, რომელიც ასევე ამ რეორგანიზაციის მხარეა, არ ითვლება წილის (აქციების) რეალიზაციად.

4. წილის (აქციების) ღირებულება, რომელთა გაცვლაც ხდება ამ მუხლის მე-3 ნაწილის მიხედვით, ტოლია წილის (აქციების) თავდაპირველი ღირებულებისა.

5. რეორგანიზაციის მხარე იურიდიულ პირში წილის განაწილება, რაც წარმოშობს მსგავს უფლებას სხვა იურიდიულ პირში, რომელიც ასევე ამ რეორგანიზაციის მხარეა, არ არის დივიდენდი.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილში აღნიშნული თავდაპირველი წილის (აქციების) ღირებულება ექვემდებარება გასანაწილებელ წილზე (აქციებზე) მიკუთვნებას იმ კოეფიციენტის გამოყენებით, რომელიც განისაზღვრება, როგორც თანაფარდობა განაწილებული და თავდაპირველი წილის (აქციების) საბაზრო ღირებულების განაწილების მომენტისათვის და თავდაპირველი წილის ღირებულებას შორის განაწილების შემდეგ.

7. თუ საგადასახადო ორგანო არ დაამტკიცებს, რომ შერწყმის, შეძენის, მიერთების ან გაყოფის ოპერაციის მიზანი არის გადასახადების გადახდისაგან თავის არიდება, რეორგანიზაცია მოიცავს:

ა) ორი ან მეტი რეზიდენტი იურიდიული პირის შერწყმას;

ბ) ხმის უფლების მქონე 50 პროცენტის ან მეტი წილისა და რეზიდენტი იურიდიული პირის პარტნიორის წილის საერთო მოცულობის ღირებულების 50 პროცენტის ან მეტის შეძენას ან მიერთებას მხოლოდ შეძენის ან მიერთების ოპერაციაში პარტნიორ მხარეთა მსგავსი უფლებებით, წილის (აქციების) სანაცვლოდ;

გ) რეზიდენტი იურიდიული პირის აქტივების 50 პროცენტის და მეტის შეძენას სხვა რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ ხმის უფლების მქონე წილის (აქციების) სანაცვლოდ, დივიდენდებთან მიმართებით პრივილეგირებული უფლების გარეშე;

დ) რეზიდენტი იურიდიული პირის გაყოფას ორ ან მეტ რეზიდენტ იურიდიულ პირად.

8. რეორგანიზაციის მხარედ მიიჩნევა ნებისმიერი რეზიდენტი იურიდიული პირი:

ა) რომელიც პირდაპირ არის ჩართული რეორგანიზაციაში;

ბ) რომელიც უშუალოდ ფლობს რეორგანიზაციაში პირდაპირ ჩართულ რეზიდენტ იურიდიულ პირს;

გ) რომელსაც ფლობს რეორგანიზაციაში პირდაპირ ჩართული რეზიდენტი იურიდიული პირი.

9. ამ მუხლის მე-8 ნაწილის მიზნებისათვის იურიდიული პირის ფლობა გულისხმობს ამ იურიდიულ პირში ხმის უფლების მქონე წილის (აქციების) 50 პროცენტის ან მეტის და ყველა სხვა დარჩენილი წილის (აქციების) ღირებულების 50 პროცენტის ან მეტის ფლობას.

10. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება იმ აქტივებზე, რომლებიც ამ კოდექსის XV თავის შესაბამისად ექვემდებარება ამორტიზაციას ჯგუფური მეთოდით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივი ერთდროულად გადაიცემა.

11. ამ მუხლის მე-10 ნაწილში აღნიშნული, ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივის შემთხვევაში მათი მიმღებისათვის აქტივების ღირებულებად ითვლება გადაცემის მომენტისათვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი.

12. ამ მუხლის დებულებები არ გამოიყენება, თუ ოპერაციის მონაწილე რომელიმე მხარე მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

თავი XX

გადასახადების ადმინისტრირების წესები

     მუხლი 153. დეკლარაციის წარდგენა

1. საშემოსავლო გადასახადის/მოგების გადასახადის შესახებ დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე წარუდგენენ:

ა) რეზიდენტი ფიზიკური პირი, რომლის შემოსავალიც არ იბეგრება საქართველოში გადახდის წყაროსთან (გარდა იმ პირისა, რომელიც საშემოსავლო გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის მე-80 მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით); 

ბ) საწარმო (გარდა იმ საწარმოებისა, რომლებიც მოგების გადასახადით იბეგრებიან ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით);

გ) არარეზიდენტი ფიზიკური პირი და საქართველოში მუდმივი დაწესებულების არმქონე არარეზიდენტი საწარმო, თუ მათ მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი არ იბეგრება გადახდის წყაროსთან.

2. მეწარმე ფიზიკური პირი საქართველოში ეკონომიკური საქმიანობის შეწყვეტისას საგადასახადო ორგანოს 30 სამუშაო დღის ვადაში წარუდგენს დეკლარაციას ერთობლივი შემოსავლებისა და გამოქვითვების შესახებ. ამასთანავე, შემდგომ პერიოდში გადასახადის გადამხდელს ეკონომიკური საქმიანობის განახლებამდე არ ევალება საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა.

3. დაშლის პროცესში მყოფი პირი (დაშლილი საზოგადოება) ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს ლიკვიდაციის პროცესის დაწყების რეგისტრაციიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში წერილობით აცნობოს დაშლის შესახებ და იმავე ვადაში წარუდგინოს დეკლარაცია.

31. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581);

4. ფიზიკურ პირს, რომელიც არ არის ვალდებული, წარადგინოს დეკლარაცია, შეუძლია წარადგინოს იგი გადასახადის გადაანგარიშებისა და დაბრუნების მოთხოვნით.

41. (ამოღებულია - 26.12.2014, №3015).

5. მეწარმე ფიზიკური პირი, საწარმო და ორგანიზაცია ვალდებული არიან, არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა საგადასახადო ორგანოს წარუდგინონ დეკლარაცია საანგარიშო თვის მიხედვით გაცემული შრომის ანაზღაურების თანხების და დაკავებული გადასახადის შესახებ.

51. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით სასამართლოს მიერ გამოტანილი გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან 15 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს:

ა) გაკოტრების რეჟიმის გახსნამდე სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისი, ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული წარუდგენელი დეკლარაციები. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისად საშემოსავლო/მოგების გადასახადის დეკლარაციას არ წარადგენს;

ბ) გაკოტრების რეჟიმის გახსნამდე სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისი, ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული წარუდგენელი დეკლარაციები. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისად გაცემული შრომის ანაზღაურების თანხებისა და დაკავებული გადასახადის შესახებ დეკლარაციას არ წარადგენს.

6. მომავალი მესაკუთრის საკუთრების უფლების რეგისტრაციამდე მარეგისტრირებელი ორგანო ვალდებულია ფიზიკურ პირს აცნობოს საგადასახადო ანგარიშგებისა და გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესახებ, აგრეთვე მისი შეუსრულებლობისას ამ კოდექსით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობის თაობაზე:

ა) ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული აქტივის რეალიზაციის შემთხვევაში;

ბ) ფიზიკური პირის მიერ ქონების საჩუქრად მიღების (გარდა I და II რიგის მემკვიდრეების მიერ ქონების ჩუქებით მიღებისა და III და IV რიგის მემკვიდრეების მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში 150 000 ლარამდე ღირებულების ქონების ჩუქებით ან/და მემკვიდრეობით მიღებისა) შემთხვევაში;

გ) III და IV რიგის მემკვიდრეების მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში 150 000 ლარის ან მეტი ღირებულების ქონების ჩუქებით ან/და მემკვიდრეობით მიღების შემთხვევაში.

7. III და IV რიგის მემკვიდრეების მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში 150 000 ლარის ან მეტი ღირებულების ქონების ჩუქებით ან/და მემკვიდრეობით მიღების შემთხვევაში საშემოსავლო გადასახადი ექვემდებარება გადახდას 2 კალენდარული წლის განმავლობაში, რომლის დროსაც დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადის გადახდის ვადებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

8. საქართველოში არსებული დიპლომატიური სტატუსის მქონე საერთაშორისო ორგანიზაციების მიერ საქართველოს მოქალაქეებისთვის გადახდილი ანაზღაურების დაბეგვრის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

9. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ დაქირავებულისათვის გადახდილი ხელფასის დაბეგვრის წესს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

10. საწარმო, ორგანიზაცია და არარეზიდენტი საწარმოს მუდმივი დაწესებულება (საწარმოები, რომლებიც მოგების გადასახადით იბეგრებიან ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი−მე-3 და 91 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით) ვალდებული არიან, ყოველთვიურად, არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა საგადასახადო ორგანოს წარუდგინონ დეკლარაცია მოგების გადასახადის შესახებ.

11. ფიზიკური პირი, რომელიც საშემოსავლო გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის მე-80 მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, ვალდებულია ყოველთვიურად, არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს დეკლარაცია საშემოსავლო გადასახადის შესახებ.

12. არასამეწარმეო საქმიანობის ფარგლებში ქონების/აქტივის მიწოდებით ნამეტი შემოსავლის მიღების შემთხვევაში ფიზიკური პირი ვალდებულია არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს დეკლარაცია საშემოსავლო გადასახადის შესახებ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ. 

     მუხლი 154. გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების წესი

1. გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავება ევალება საგადასახადო აგენტს, რომელიც არის იურიდიული პირი, საწარმო/ორგანიზაცია ან მეწარმე ფიზიკური პირი, კერძოდ:

ა) პირი, რომელიც დაქირავებულს უხდის ხელფასს, გარდა:

ა.ა) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ საქართველოს რეზიდენტი დაქირავებულისათვის გადახდილი ხელფასისა;

ა.ბ) არარეზიდენტის მიერ დაქირავებულისათვის გადახდილი ხელფასისა, როდესაც ასეთი ხარჯი არ მიეკუთვნება არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების ხარჯებს;

ბ) პირი, რომელიც პირს უხდის პენსიას, გარდა იმ პენსიისა, რომელიც გაიცემა სახელმწიფო სოციალური უზრუნველყოფის სისტემაში;

გ) პირი, რომელიც იხდის ამ კოდექსის 134-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრულ გადასახდელებს;

დ) საწარმო/ორგანიზაცია ან მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელიც გაწეული მომსახურების ღირებულებას უნაზღაურებს ფიზიკურ პირს (გარდა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული ფიზიკური პირისა, ნოტარიუსისა, კერძო აღმასრულებლისა, მიკრო/მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისა და ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისა, შესაბამისი საქმიანობის ნაწილში), რომელიც ინდივიდუალურ მეწარმედ დარეგისტრირებული არ არის;

ე) წამახალისებელი გათამაშების, სამორინეს (აზარტული ტურნირის მოწყობის ნაწილში), აზარტული კლუბის (აზარტული ტურნირის მოწყობის ნაწილში), ლოტოს, ბინგოსა და ლატარიის მომწყობი პირი, რომელიც ფიზიკურ პირს უხდის მოგებას. 

შენიშვნა: 

1. ფიზიკური პირის მიერ მოგებისას, მისი მოთხოვნის შემთხვევაში, სამორინის, აზარტული კლუბის, ტოტალიზატორის მომწყობი პირი აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში ვალდებულია შეასრულოს საგადასახადო აგენტისთვის ამ მუხლით გათვალისწინებული ვალდებულებები.

2. ამ ქვეპუნქტის მოქმედება არ ვრცელდება ამ ნაწილის „ე1“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაზე; 

ე1) სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული ან/და მომგებიანი თამაშობების (გარდა წამახალისებელი გათამაშებისა) სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მომწყობი პირი, რომელიც მოთამაშეზე, მათ შორის, სისტემურ-ელექტრონული სათამაშო ანგარიშიდან, გასცემს თანხას;

[ ე 1 ) სათამაშო აპარატების სალონის მომწყობი ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული ან/და მომგებიანი თამაშობების (გარდა წამახალისებელი გათამაშებისა) ორგანიზატორი, რომელიც მოთამაშეზე, მათ შორის, სისტემურ-ელექტრონული სათამაშო ანგარიშიდან, გასცემს თანხას;  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

ვ) პირი, რომელიც პირს უხდის სტიპენდიას, გარდა სახელმწიფო სტიპენდიისა;

ზ) რეზიდენტი საწარმო, რომელიც პირს უხდის დივიდენდს;

თ) პირი, რომელიც ამ კოდექსის 131-ე მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირს უხდის პროცენტს;

ი) პირი, რომელიც ფიზიკურ პირს უხდის როიალტს;

კ) (ამოღებულია – 08.11.2011, №5202);

ლ) „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის 26-ე პუნქტით გათვალისწინებული საბროკერო კომპანია, გადასახადის გადამხდელად არარეგისტრირებული პირის ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციის შემთხვევაში, ასეთი რეალიზაციით მიღებული ნამეტი შემოსავლის გაცემისას;

მ) პირი, რომელიც ქონებას უსასყიდლოდ გადასცემს ფიზიკურ პირს, რომელიც ინდივიდუალურ მეწარმედ რეგისტრირებული არ არის, გარდა ამ პირის მიერ ამავე ფიზიკური პირისთვის საგადასახადო წლის განმავლობაში 1000 ლარამდე ღირებულების ქონების უსასყიდლოდ გადაცემისა. ასეთ შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტის მიერ გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი;

ნ) სსზ-ის სტატუსის მქონე იურიდიული პირი − ამ კოდექსის 1331  მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში;

ო) ტურისტული საწარმო – ამ კოდექსის 1332 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში;

პ) პირი, რომელიც ამ კოდექსის 1333 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ფიზიკურ პირს უნაზღაურებს მისგან შეძენილი საქონლის ღირებულებას;

[ ჟ) აქტივების მმართველი კომპანია, მზღვეველი ან საპენსიო კომპანია − „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საპენსიო სქემის მონაწილისთვის  მის პირად საპენსიო ანგარიშზე აღრიცხული საპენსიო აქტივების გაცემისას;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

რ) საჯარო სამართლის იურიდიული პირი − საპენსიო სააგენტო − „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დასაქმებულისთვის/ფიზიკური პირისთვის მის ინდივიდუალურ საპენსიო ანგარიშზე რიცხული საპენსიო აქტივების გადაცემის/გადახდის შემთხვევაში.

2. გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავებისას:

ა) გადასახადის დაკავებისა და ბიუჯეტში მისი გადარიცხვისათვის პასუხისმგებლობა ეკისრება შემოსავლის გადამხდელს;

ბ) გადასახადის თანხის დაუკავებლობის შემთხვევაში შემოსავლის გადამხდელი ვალდებულია ბიუჯეტში შეიტანოს დაუკავებელი გადასახადის თანხა ფაქტობრივად გადახდილი ანაზღაურების შესაბამისად და მასთან დაკავშირებული სანქციები;

გ) შემოსავლის გადამხდელის სახელით გადასახადისა და სანქციების თანხა შეიძლება გადაიხადოს შემოსავლის მიმღებმა.

3. პირი, რომელიც ამ მუხლის პირველი ნაწილის თანახმად გადახდის წყაროსთან აკავებს გადასახადს, ვალდებულია:

ა) ბიუჯეტში გადარიცხოს გადასახადი პირისათვის თანხის გადახდისთანავე, ხოლო განაცემის არაფულადი ფორმით განხორციელების შემთხვევაში – შესაბამისი თვის ბოლო რიცხვში;

ბ) ხელფასის გადახდისას შემოსავლის მიმღებ ფიზიკურ პირს მისი მოთხოვნის შემთხვევაში მისცეს ცნობა ამ პირის გვარისა და სახელის, შემოსავლის თანხისა და სახეობის, აგრეთვე დაკავებული გადასახადის (თუ გადასახადი დაკავებული იყო) თანხის მითითებით;

გ) ცნობა შემოსავლის მიმღები პირის სარეგისტრაციო ნომრის, გვარისა და სახელის, საცხოვრებელი ადგილის მისამართის, საანგარიშო პერიოდისათვის შემოსავლის საერთო თანხისა და დაკავებული გადასახადის საერთო თანხის მითითებით:

გ.ა) წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს არა უგვიანეს გადასახადის დაკავების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა;“.

გ.ბ) გადასცეს შემოსავლის მიმღებ პირს მისი მოთხოვნის შემთხვევაში.

31 . საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია ცალკეული კატეგორიების გადამხდელთათვის დაადგინოს ინფორმაციის წარდგენის ამ მუხლის მე-3 ნაწილის „გ.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულისაგან განსხვავებული ვადები.

4. ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული საგადასახადო აგენტი ვალდებულია, ამ კოდექსის 153-ე მუხლის მე-5 ნაწილით დადგენილ ყოველ საანგარიშო პერიოდზე, არა უგვიანეს ამ პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესითა და ფორმით საგადასახადო ორგანოში წარადგინოს დეკლარაცია განხორციელებული განაცემების დაბეგვრასთან დაკავშირებით.

5. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა.ბ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ხელფასის მიმართ საგადასახადო ვალდებულების შესრულების მიზნით დაქირავებული უფლებამოსილია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით თვითონ შეასრულოს გადასახადის გამოანგარიშების, დეკლარირების და ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებები. ასეთ შემთხვევაში არარეზიდენტ დამქირავებელს ეხსნება გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების ვალდებულება.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 9 დეკემბრის კანონი №5452 - ვებგვერდი, 22.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 24 აპრილის კანონი №6053 – ვებგვერდი, 27.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 155. მიმდინარე გადასახდელები

1. საწარმო და მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელთა საანგარიშო პერიოდია კალენდარული წელი (საქმიანობის იმ ნაწილში, რომლისთვისაც დაბეგვრის ობიექტი კალენდარული წლის მიხედვით განისაზღვრება), ვალდებული არიან, მიმდინარე გადასახდელების თანხები ბიუჯეტში შეიტანონ წინა საანგარიშო პერიოდის წლიური გადასახადის მიხედვით, შემდეგი ოდენობით:

ა) არაუგვიანეს 15 მაისისა – 25 პროცენტი;

ბ) არაუგვიანეს 15 ივლისისა – 25 პროცენტი;

გ) არაუგვიანეს 15 სექტემბრისა – 25 პროცენტი;

დ) არაუგვიანეს 15 დეკემბრისა – 25 პროცენტი.

2. მიმდინარე გადასახდელებს არ იხდის გადასახადის გადამხდელი, რომელსაც გასული საგადასახადო წლის განმავლობაში არ ჰქონდა დასაბეგრი შემოსავალი/დასაბეგრი მოგება, ასევე პირი, რომელსაც მიმდინარე წელს გაუუქმდა მიკრო ბიზნესის ან ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსი და გასული საგადასახადო წლის მიხედვით ჰქონდა დასაბეგრი შემოსავალი.

3. თუ გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე საგადასახადო წლის მოსალოდნელი დასაბეგრი შემოსავალი (მოგება), მათ შორის, საგადასახადო შეღავათების გათვალისწინებით, არანაკლებ 50 პროცენტით მცირდება გასული საგადასახადო წლის დასაბეგრ შემოსავალთან (მოგებასთან) შედარებით და აღნიშნულის შესახებ იგი მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვადის დადგომამდე აცნობებს შესაბამის საგადასახადო ორგანოს, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, შეამციროს ან არ გადაიხადოს მიმდინარე გადასახდელების თანხები.

4. გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ მუხლის მე-3 ნაწილის გამოყენების შემთხვევაში, თუ წარმოდგენილი ფაქტობრივი წლიური შედეგების მიხედვით არ დასტურდება მოსალოდნელი დასაბეგრი შემოსავლის (მოგების) არანაკლებ 50 პროცენტით შემცირება და გადასახადის გადამხდელს საანგარიშო წლის განმავლობაში სრული ოდენობით არ გადაუხდია მიმდინარე გადასახდელები, მან უნდა გადაიხადოს საურავი ამ კოდექსის შესაბამისად, მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვადების დადგენილი თარიღებიდან საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის თარიღამდე არსებულ დროის მონაკვეთში.

5. თუ წინა საგადასახადო პერიოდთან შედარებით იცვლება გადასახადის განაკვეთი, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, მიმდინარე გადასახდელები გადაიხადოს წინა საგადასახადო წლის დასაბეგრი შემოსავლიდან (მოგებიდან) მიმდინარე საგადასახადო წლისთვის მოქმედი განაკვეთის მიხედვით გადაანგარიშებული თანხებიდან.

51 . (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

6. მიმდინარე გადასახდელთა ბიუჯეტში ჩარიცხული თანხები გადასახადის გადამხდელს ჩაეთვლება საგადასახადო წლის მიხედვით დარიცხულ გადასახადში.

7. მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვალდებულების შეუსრულებლობის შემთხვევაში გამოიყენება ამ კოდექსის 238-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

კარი VI

დამატებული ღირებულების გადასახადი

თავი XXI 

ზოგადი ნაწილი

     მუხლი 156. ზოგადი დებულებები

1. ეს კარი განსაზღვრავს დამატებული ღირებულების გადასახადის (შემდგომ − დღგ) გამოანგარიშების და გადახდის წესს.

2. დღგ არის საქონლის/მომსახურების მოხმარებაზე დადგენილი გადასახადი, რომელიც ამ საქონლის/მომსახურების ფასის პირდაპირპროპორციულია.

3. დღგ-ის გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ყველა ეტაპზე, საცალო მიწოდების ჩათვლით.

4. ამ კარით გათვალისწინებულ შემთხვევებში დღგ-ის გადასახდელი თანხა შესაძლებელია შემცირდეს საქონლის მიწოდებასთან/მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ხარჯის სხვადასხვა კომპონენტის ღირებულებაზე პირდაპირ მიკუთვნებული დღგ-ის თანხით.

    მუხლი 157. ტერმინთა განმარტებები

ამ კარის მიზნებისთვის გამოყენებულ ტერმინებს აქვს შემდეგი მნიშვნელობა:

ა) პირი:

ა.ა) ფიზიკური პირი;

ა.ბ) საწარმო ან ორგანიზაცია ამ კოდექსის შესაბამისად;

ა.გ) პირთა გაერთიანება, რომელიც დამოუკიდებლად მონაწილეობს სამართლებრივ ურთიერთობებში, მაგრამ არა აქვს იურიდიული პირის სტატუსი;

ბ) დასაბეგრი პირის დაფუძნების ადგილი − ადგილი, საიდანაც დასაბეგრი პირი ახორციელებს თავის ძირითად ეკონომიკურ საქმიანობას, სადაც ფუნქციონირებს დასაბეგრი პირის მმართველობითი ორგანო და მიიღება მის საქმიანობასთან/მართვასთან დაკავშირებული ძირითადი გადაწყვეტილებები.

შენიშვნა: თუ ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული კრიტერიუმები არ იძლევა დასაბეგრი პირის დაფუძნების ადგილის ზუსტად განსაზღვრის საშუალებას, უპირატესობა ენიჭება ადგილს, სადაც მიიღება მის საქმიანობასთან/მართვასთან დაკავშირებული ძირითადი გადაწყვეტილებები;

გ) ფიქსირებული დაწესებულება − ნებისმიერი ადგილი, რომელიც არ არის დასაბეგრი პირის დაფუძნების ადგილი, მაგრამ ხასიათდება მუდმივობის საკმარისი ხარისხით, აგრეთვე სათანადო სტრუქტურით ადამიანური და ტექნიკური რესურსების თვალსაზრისით, რაც აძლევს მას შესაძლებლობას გასწიოს ან მიიღოს მომსახურება და გამოიყენოს იგი საკუთარი საჭიროებისთვის;

დ) მუდმივი მისამართი − ფიზიკური პირის მისამართი, სადაც ის რეგისტრირებულია კანონმდებლობით დადგენილი წესით ან მისამართი, რომლის შესახებ ფიზიკურმა პირმა აცნობა საგადასახადო ორგანოს, თუ არ არსებობს მტკიცებულება, რომ ეს მისამართი არ ასახავს რეალობას;

ე) საცხოვრებელი ადგილი − ადგილი, რომელსაც ფიზიკური პირი ჩვეულებრივ საცხოვრებლად ირჩევს, პირადი ან ეკონომიკური საქმიანობის მიზნიდან/ვალდებულებიდან გამომდინარე, მისი ამ საცხოვრებელ ადგილთან მჭიდრო/სტაბილური კავშირის არსებობის გათვალისწინებით;

ვ) საქართველოს ტერიტორია − საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული ტერიტორია, მათ შორის, სახმელეთო სივრცე, მისი წიაღი და საჰაერო სივრცე მის ზემოთ, შიდა წყლები და ტერიტორიული ზღვა, მათი ფსკერი, წიაღი და საჰაერო სივრცე მათ ზემოთ, აგრეთვე, მის ტერიტორიულ ზღვასთან მიმდებარე ზონა, განსაკუთრებული ეკონომიკური ზონა და კონტინენტური შელფი, რომელთა მიმართ საქართველოს შეუძლია განახორციელოს თავისი სუვერენული უფლებები ან/და იურისდიქცია საერთაშორისო სამართლის შესაბამისად;

ზ) სახელმწიფო ხელისუფლების ორგანოები − ორგანოები, რომლებიც საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ახორციელებენ საკანონმდებლო, აღმასრულებელ ან სასამართლო ხელისუფლებას, აგრეთვე სახელმწიფო ზედამხედველობასა და კონტროლს;

თ) უძრავი ნივთი:

თ.ა) მიწის ზედაპირზე ან მის ქვეშ არსებული ნებისმიერი ადგილი, რომელზედაც შესაძლებელია წარმოიშვას საკუთრების ან მფლობელობის უფლება;

თ.ბ) მიწაზე ან მის ქვეშ განთავსებული ნებისმიერი შენობა/ნაგებობა, რომელიც მყარად არის დაკავშირებული მიწასთან და არ არის გამიზნული დროებითი სარგებლობისთვის;

თ.გ) ნებისმიერი ნივთი, რომელიც შენობის/ნაგებობის განუყოფელი ნაწილია და რომლის გარეშეც ეს შენობა ან ნაგებობა არასრულია, კერძოდ, კარი, ფანჯარა, სახურავი, კიბე, ლიფტი და სხვა მსგავსი ნივთები;

თ.დ) ნებისმიერი ნივთი, აღჭურვილობა ან მანქანა-დანადგარი, რომელიც მუდმივად დამონტაჟებულია შენობაში/ნაგებობაში და რომლის გადაადგილება შეუძლებელია მისი განადგურების, გადაკეთების ან მისთვის დანიშნულების შეცვლის გარეშე;

ი) მცირე ღირებულების საჩუქარი − საქონელი ან მომსახურება, რომლის გადაცემა ხორციელდება უსასყიდლოდ და რომლის ღირებულება, დღგ-ის გარეშე, ერთ ფიზიკურ პირზე არ აღემატება კალენდარული წლის განმავლობაში 50 ლარს. მცირე ღირებულების საჩუქრად არ განიხილება სარეკლამო და წარმომადგენლობითი ხარჯი;

კ) სავაჭრო შუამავალი − დასაბეგრი პირი, რომლის ძირითად საქმიანობას წარმოადგენს შესყიდული ბუნებრივი გაზის ან ელექტროენერგიის გადაყიდვა და რომლის მიერ აღნიშნული საქონლის პირადი მიზნისთვის მოხმარების მოცულობა უმნიშვნელოა;

ლ) დამოუკიდებლად ფუნქციონირებადი ქვედანაყოფი − დასაბეგრი პირის აქტივების ნაწილი, რომელიც წარმოადგენს ერთმანეთთან ფუნქციურად დაკავშირებული ძირითადი საშუალებებისა და თანმხლები კომუნიკაციების ერთობლიობას და რომლის დამოუკიდებლად ფუნქციონირება არ არის დამოკიდებული მესაკუთრის შეცვლაზე;

მ) დამხმარე ხასიათის მომსახურება/საქონელი − მომსახურება/საქონელი, რომლის შეძენა არ არის მისი მომხმარებლის ძირითადი მიზანი, მაგრამ გამიზნულია მისთვის ძირითადი მომსახურების გაწევის/საქონლის მიწოდების პირობების გაუმჯობესების ან/და უკეთ სარგებლობის უზრუნველსაყოფად;

ნ) უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურება/საქონელი − მომსახურება/საქონელი, რომლის მიწოდება ხორციელდება ძირითადი მომსახურების/საქონლის მიწოდების უზრუნველსაყოფად და რომლის განხორციელება აუცილებელია ამ ძირითადი ოპერაციის შესრულებისთვის;

ო) უწყვეტი მომსახურება − მომსახურება, რომლის შედეგით სარგებლობა მომხმარებლისთვის ხელმისაწვდომია უწყვეტად, საანგარიშო პერიოდის ნებისმიერ მომენტში;

პ) რეგულარული მომსახურება − მომსახურება, რომელიც არ არის უწყვეტი მომსახურება, მაგრამ მისი მიღების უფლება ხელშეკრულების/შეთანხმების მიხედვით მომხმარებელს აქვს საანგარიშო პერიოდის კონკრეტულ მომენტში, მომსახურების გამწევთან დამატებითი შეთანხმების გარეშე;

ჟ) ელექტრონულად გაწეული მომსახურება − მომსახურება, რომელიც გაიწევა ინტერნეტით ან ელექტრონული ქსელით, რომლის მიწოდებაც არსებითად ავტომატიზებულია, მინიმალურად საჭიროებს ადამიანის ჩარევას და მისი მიწოდება შეუძლებელია საინფორმაციო ტექნოლოგიების გარეშე; მათ შორის:

ჟ.ა) ციფრული პროდუქტის მიწოდება, პროგრამული უზრუნველყოფის მხარდაჭერისა და მისი განახლებული ვერსიის მიწოდების ჩათვლით;

ჟ. ბ) ვებგვერდის მიწოდება;

ჟ.გ) ვებჰოსტინგი, პროგრამული უზრუნველყოფისა და აპარატურის დისტანციური ტექნიკური მომსახურება;

ჟ.დ) პროგრამული უზრუნველყოფა და შესაბამისი განახლება;

ჟ.ე) გამოსახულების, ტექსტისა და ინფორმაციის მიწოდება მონაცემთა ბაზის ხელმისაწვდომობის უზრუნველყოფის მიზნით;

ჟ.ვ) მუსიკის, ფილმისა და თამაშების (მათ შორის, აზარტული თამაშების) მიწოდება;

ჟ.ზ) პოლიტიკური, კულტურული, სახელოვნებო, სპორტული, სამეცნიერო და გასართობი გადაცემების მაუწყებლობა და მიწოდება; 

ჟ.თ) დისტანციური სწავლების მიწოდება;

ჟ.ი) საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით განსაზღვრული მომსახურების სხვა სახეები.

შენიშვნა: მხოლოდ ის გარემოება, რომ მომსახურების გამწევი და შემძენი ინფორმაციას ელექტრონულად ცვლიან, თავისთავად არ ნიშნავს, რომ მომსახურება ელექტრონულად არის გაწეული;

რ) საბაზრო ფასი − ფასი, რომელიც გადასახდელი იქნებოდა მომხმარებლის მიერ შესაბამის დროს ამ საქონლის ან მომსახურების შესყიდვისას იმავე დონის ბაზარზე, სადაც თავისუფალი კონკურენციისა და სუბიექტების ეკონომიკური დამოუკიდებლობის პირობებში ხორციელდება საქონლის მიწოდება ან მომსახურების გაწევა და, სადაც ეს ოპერაცია იბეგრება დღგ-ით. თუ შეუძლებელია საქონლის ან მომსახურების შედარებითი ფასის დადგენა, დღგ-ის მიზნისთვის საბაზრო ფასი არის:

რ.ა) საქონლისთვის − ფასი, რომელიც არ უნდა იყოს ამ ან ანალოგიური საქონლის შესყიდვის ფასზე ნაკლები, ხოლო, თუ შესყიდვის ფასი არ არსებობს, ამ საქონლის წარმოების ღირებულება მისი მიწოდების მომენტში;

რ.ბ) მომსახურებისთვის − ფასი, რომელიც არ უნდა იყოს ნაკლები ამ მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ყველა დანახარჯის ღირებულებაზე;

ს) ვაუჩერი − ინსტრუმენტი, რომელიც წარმოშობს დასაბეგრი პირის ვალდებულებას, მიიღოს იგი, როგორც ანაზღაურება ან ანაზღაურების ნაწილი საქონლის/მომსახურების მიწოდების სანაცვლოდ და მასში ან მასთან დაკავშირებულ დოკუმენტში იდენტიფიცირებადია მისაწოდებელი საქონელი/მომსახურება ან პოტენციური მიმწოდებელი, აგრეთვე ამ ინსტრუმენტის გამოყენების პირობები;

ტ) ერთჯერადი ვაუჩერი − ვაუჩერი, რომლის გამოშვებისას იდენტიფიცირებადია მასთან დაკავშირებული საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ადგილი და ამ ოპერაციასთან დაკავშირებით დასარიცხი დღგ;

უ) მრავალჯერადი ვაუჩერი − ვაუჩერი, რომელიც არ არის ერთჯერადი ვაუჩერი;

ფ) მეორადი ნივთი − გამოყენებული მოძრავი ნივთი, რომელიც გამოყენებისთვის კვლავ ვარგისია არსებული სახით ან შეკეთების შემდეგ, გარდა ხელოვნების ნიმუშისა, საკოლექციო ნივთისა და ანტიკვარიატისა, აგრეთვე ძვირფასი ლითონის ან ძვირფასი ქვისა, საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული მნიშვნელობით;

ქ) დასაბეგრი დილერი − ნებისმიერი დასაბეგრი პირი, რომელიც ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში, შემდგომი რეალიზაციის მიზნით ყიდულობს ან საკუთარი ეკონომიკური საქმიანობისთვის იყენებს მეორად ნივთს, ხელოვნების ნიმუშს, საკოლექციო ნივთს ან ანტიკვარიატს ან ახორციელებს ამ საქონლის იმპორტს, მიუხედავად იმისა, მოქმედებს იგი საკუთარი თუ სხვა პირის სახელით, მასთან ხელშეკრულების საფუძველზე, რომლის მიხედვით საკომისიოს გადახდა ხორციელდება საქონლის შეძენისას ან გაყიდვისას;

ღ) სეს ესნ − საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურა;

ყ) სატრანსპორტო საშუალების მოკლევადიანი იჯარა − სატრანსპორტო საშუალების (სეს ესნ-ის 86-ე, 87-ე, 88-ე და 89-ე ჯგუფებით გათვალისწინებული საჰაერო ხომალდის, გემის და ნებისმიერი სხვა სატრანსპორტო საშუალების) უწყვეტად ფლობა ან გამოყენება, გემის შემთხვევაში − არაუმეტეს 90 დღისა, ხოლო სხვა სატრანსპორტო საშუალების შემთხვევაში − არაუმეტეს 30 დღისა;

შ) ტუროპერატორი − პირი, რომელიც ახორციელებს ტურისტული პროდუქტის ფორმირებას და ტურისტისთვის მიწოდებას;

ჩ) ტურისტი – ფიზიკური პირი, რომელსაც მიეწოდება ტურისტული პროდუქტი, საქართველოში არანაკლებ 24 საათის და არაუმეტეს ერთი წლის ვადით მოგზაურობის (მათ შორის, დასვენების ან/და გაჯანსაღების) მიზნით;

ც) ტურისტული პროდუქტი – ტურისტული მომსახურების სახეობათა (მათ შორის, ტრანსპორტირება, განთავსება, კვება, გიდის მომსახურება, აგრეთვე ტურისტული მომსახურების დამხმარე მომსახურება) არანაკლებ ორი კომპონენტის ერთობლიობა;

ძ) ძირითადი საშუალების (შენობის/ნაგებობის) რემონტი – შენობის/ნაგებობის ელემენტების მოდიფიკაცია (რეკონსტრუქცია) მათი სასარგებლო მომსახურების ვადის გახანგრძლივების მიზნით და მათი მწარმოებლურობის ამაღლების უზრუნველსაყოფად, გარდა მიმდინარე საექსპლუატაციო ხარჯებისა, რომლებიც გაიწევა ძირითადი საშუალების ამოსავალი მწარმოებლურობის აღდგენის ან შენარჩუნების მიზნით.

     მუხლი 158. დღგ-ით დასაბეგრი პირი

1. დღგ-ით დასაბეგრ პირად (შემდგომ − დასაბეგრი პირი) განიხილება ნებისმიერი პირი, რომელიც ნებისმიერ ადგილზე დამოუკიდებლად ახორციელებს ნებისმიერი სახის ეკონომიკურ საქმიანობას, მიუხედავად ამ საქმიანობის მიზნისა და შედეგისა.

2. ამ კარის მიზნებისთვის ეკონომიკურ საქმიანობად განიხილება:

ა) „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის მე-2 პუნქტითა და მე-3 მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობა; 

ბ) საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ოპერაციების განმახორციელებელი პირების საქმიანობა, გარდა ერთჯერადი/ არარეგულარული ხასიათის საქმიანობისა, ამ მუხლის მე-3 ნაწილის გათვალისწინებით;

გ) ქონების გამოყენება რეგულარული შემოსავლის მიღების მიზნით.

3. ერთჯერადი/არარეგულარული ხასიათის მიუხედავად, ნებისმიერ შემთხვევაში, ეკონომიკურ საქმიანობად განიხილება არასაცხოვრებელი დანიშნულების შენობის/ნაგებობის მიწოდება.

4. ეკონომიკურ საქმიანობად არ განიხილება:

ა) ამ კოდექსის მე-9 მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ−ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობები;

ბ) სახელმწიფო ხელისუფლების/მუნიციპალიტეტის ორგანოს ან საჯარო სამართლის იურიდიული პირის საქმიანობა, თუ ის საქმიანობის განხორციელებისას მოქმედებს, როგორც სახელმწიფო ორგანო (ახორციელებს სახელმწიფოს მიერ მისთვის დელეგირებულ უფლებამოსილებას), იმ შემთხვევაშიც კი, როდესაც ამ საქმიანობისთვის დადგენილია საწევრო, მოსაკრებელი, საფასური ან სხვა გადასახდელი, გარდა:

ბ.ა) ტელესაკომუნიკაციო მომსახურებისა;

ბ.ბ) წყლის, გაზის, ელექტროენერგიის ან თბოენერგიის მიწოდებისა;

ბ.გ) საქონლის ტრანსპორტირებისა;

ბ.დ) პორტის ან აეროპორტის მომსახურებისა;

ბ.ე) მგზავრის ტრანსპორტირებისა;

ბ.ვ) რეალიზაციის მიზნით წარმოებული საქონლის მიწოდებისა;

ბ.ზ) საშუამავლო სააგენტოს მეშვეობით სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მიწოდებისა და მომსახურების გაწევისა;

ბ.თ) გამოფენა-გაყიდვის ორგანიზებისა;

ბ.ი) დასაწყობებისა;

ბ.კ) სარეკლამო საქმიანობისა;

ბ.ლ) ტურისტული აგენტის საქმიანობისა;

ბ.მ) საზოგადოებრივი კვებისა;

ბ.ნ) რადიო- და ტელესამაუწყებლო საქმიანობისა.

5. საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია, კონკურენციის შეზღუდვის თავიდან აცილების მიზნით, განსაზღვროს ამ მუხლის მე-4 ნაწილისგან განსხვავებული საქმიანობის სახეები, რომელთა განხორციელების შემთხვევაში, სახელმწიფო ხელისუფლების/მუნიციპალიტეტის ორგანოს ან საჯარო სამართლის იურიდიული პირის საქმიანობა განიხილება ეკონომიკურ საქმიანობად.

თავი XXII

დასაბეგრი ოპერაციები

     მუხლი 159. დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციები

1. დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციებია:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში ანაზღაურების სანაცვლოდ საქონლის მიწოდება;

ბ) დასაბეგრი პირის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში ანაზღაურების სანაცვლოდ მომსახურების გაწევა;

გ) საქონლის იმპორტი.

2. საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა, რომელიც სხვა სახის საქონლის მიწოდებასთან/მომსახურების გაწევასთან უშუალოდაა დაკავშირებული ან სხვა სახის საქონლის მიწოდებისთვის/მომსახურების გაწევისთვის დამხმარე ხასიათისაა, განიხილება ამ მომსახურების გაწევის/საქონლის მიწოდების ნაწილად.

     მუხლი 160. საქონლის მიწოდება

1. საქონლის მიწოდება არის მატერიალური ქონების განკარგვაზე მესაკუთრის უფლების გადაცემა. საქონლის მიწოდებად ასევე განიხილება:

ა) ანაზღაურების სანაცვლოდ, სახელმწიფო ხელისუფლების/ მუნიციპალიტეტის ორგანოს გადაწყვეტილებით ან/და კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, ქონებაზე საკუთრების უფლების გადაცემა;

ბ) საქონლის ფაქტობრივი გადაცემა იჯარის, ლიზინგის ან მსგავსი ხელშეკრულებით, გამოსყიდვის პირობით;

გ) საქონლის გადაცემა ხელშეკრულების საფუძველზე, რომლის მიხედვით საკომისიო ანაზღაურება ხორციელდება საქონლის შეძენის ან გაყიდვის შემთხვევაში.

2. ელექტროენერგია, გაზი, წყალი, თბოენერგია, გაგრილების ენერგია და სხვა მსგავსი ქონება განიხილება მატერიალურ ქონებად. ფული (გარდა საკოლექციო ნიმუშის ან/და ნუმიზმატური დანიშნულების მონეტისა), აგრეთვე, კრიპტოგრაფიული ვალუტა (კრიპტოაქტივი), საქონლად არ განიხილება.

3. ანაზღაურების სანაცვლოდ, საქონლის მიწოდებად ასევე განიხილება:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ საქონლის უსასყიდლოდ მიწოდება, თუ მას ამ საქონელზე ან მასზე გაწეულ ხარჯზე დღგ სრულად ან ნაწილობრივ აქვს ჩათვლილი. ამასთანავე, საქონლის გადაცემა/გამოყენება ნიმუშის ან მცირე ღირებულების საჩუქრის სახით, არ განიხილება ანაზღაურების სანაცვლოდ საქონლის მიწოდებად;

ბ) დასაბეგრი პირის მიერ საკუთარი წარმოების შენობის/ნაგებობის ძირითად საშუალებად გამოყენება, თუ იგი სრულად ვერ მიიღებდა დღგ-ის ჩათვლას ამ შენობის/ნაგებობის სხვა პირისგან შეძენის შემთხვევაში.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის საკუთარ წარმოებად განიხილება დასაბეგრი პირის საკუთრებაში/მფლობელობაში არსებულ მიწის ნაკვეთზე შენობის/ნაგებობის მშენებლობა საკუთარი ძალებით ან/და სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების შეძენის გზით;

გ) დასაბეგრი პირის მიერ საქონლის მიწოდება მისი დაქირავებული პირის პირადი სარგებლობისთვის ან მიწოდება/გამოყენება საკუთარი საქმიანობის მიზნისგან განსხვავებული მიზნით, თუ მას ამ საქონელზე ან მასზე გაწეულ ხარჯზე დღგ სრულად ან ნაწილობრივ აქვს ჩათვლილი;

დ) დასაბეგრი პირის ან მისი უფლებამონაცვლის მიერ ეკონომიკური საქმიანობის შეწყვეტის შემდეგ საქონლის საკუთარ მფლობელობაში დატოვება, თუ მას ამ საქონელზე ან მასზე გაწეულ ხარჯზე დღგ სრულად ან ნაწილობრივ აქვს ჩათვლილი;

ე) დასაბეგრი პირის დღგ-ის გადამხდელის რეგისტრაციის გაუქმება, თუ მას დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმების მომენტში ნაშთად დარჩენილ საქონელზე ან მასზე გაწეულ ხარჯზე დღგ სრულად ან ნაწილობრივ აქვს ჩათვლილი;

ვ) საწარმოს ან ამხანაგობის მიერ, შესაბამისად, პარტნიორისთვის ან ამხანაგობის წევრისთვის, წილის სანაცვლოდ საქონლის საკუთრებაში გადაცემა;

ზ) ტურისტული საწარმოს სტატუსის მოქმედების ვადის გასვლა ან ვადაზე ადრე შეწყვეტა;

თ) ამ კოდექსით გათვალისწინებული დანაკლისი.

4. უძრავი ნივთის თანამესაკუთრის მიერ თანასაკუთრებაში მისი წილის მიწოდება უძრავი ნივთის მიწოდებად განიხილება.

5. თუ უძრავი ნივთის შემძენზე საკუთრების უფლება მარეგისტრირებელ ორგანოში მშენებარე ობიექტზე დარეგისტრირდა, ამ ნივთის მიწოდებასთან დაკავშირებით მისი მიმწოდებლის მიერ გაწეული სამშენებლო, სამონტაჟო ან/და სარემონტო მომსახურება უძრავი ნივთის მიწოდების ნაწილად განიხილება.

6. მიწის ნაკვეთის და მასზე დამაგრებული შენობის/ნაგებობის ერთობლივად მიწოდება შენობის/ნაგებობის მიწოდებად განიხილება.

7. საქონლის მიწოდებად არ განიხილება:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ ყველა აქტივის ან მისი ნაწილის (დამოუკიდებლად ფუნქციონირებადი ქვედანაყოფის) სხვა დასაბეგრი პირისთვის მიწოდება;

ბ) საწარმოს კაპიტალში ან ამხანაგობაში აქტივის შეტანა;

გ) აქტივის გადაცემა საწარმოს რეორგანიზაციის მხარე პირებს შორის.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მიზნისთვის, პირი, რომელმაც აქტივი მიიღო, განიხილება ამ აქტივის მიმწოდებლის უფლებამონაცვლედ.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილის გამოყენების პირობებსა და წესს, აგრეთვე შემთხვევებს, როდესაც ამ ნაწილით გათვალისწინებული დებულებები არ გამოიყენება, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

     მუხლი 1601. მომსახურების გაწევა

1. მომსახურების გაწევა არის ნებისმიერი საქმიანობა, რომელიც არ არის საქონლის მიწოდება. მომსახურების გაწევად ასევე განიხილება:

ა) არამატერიალური ქონების გადაცემა;

ბ) ქმედებისგან თავის შეკავების ან განსაზღვრული ქმედების/სიტუაციის დაშვების ვალდებულება;

გ) მომსახურების გაწევა სახელმწიფო ხელისუფლების/მუნიციპალიტეტის ორგანოს გადაწყვეტილების ან/და კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევაში.

2. ანაზღაურების სანაცვლოდ, მომსახურების გაწევად ასევე განიხილება:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა მისი დაქირავებული პირის პირადი სარგებლობისთვის ან საკუთარი საქმიანობის მიზნისგან განსხვავებული მიზნით;

ბ) დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებული საკუთარი ძირითადი საშუალების (შენობის/ნაგებობის) რემონტი მისი საქმიანობის მიზნისთვის, თუ იგი დღგ-ის ჩათვლას სრულად ვერ მიიღებდა, ამ მომსახურების სხვა პირისგან შეძენის შემთხვევაში.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებულად განიხილება ძირითადი საშუალების (შენობის/ ნაგებობის) რემონტი, საკუთარი ძალებით ან/და სარემონტო მომსახურების/სამუშაოების იმ პირისგან შეძენის გზით, რომელიც არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად;

გ) საწარმოს ან ამხანაგობის მიერ, შესაბამისად, პარტნიორისთვის ან ამხანაგობის წევრისთვის წილის სანაცვლოდ მომსახურების გაწევა.

3. პირი, რომელიც თავისი სახელით, მაგრამ სხვა პირის დავალებით მონაწილეობს მომსახურების გაწევაში, განიხილება ამ მომსახურების მიმღებად და მომსახურების გამწევად.

4. მომსახურების გაწევად არ განიხილება:

ა) ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული ოპერაციები;

ბ) ფულზე, აგრეთვე კრიპტოგრაფიულ ვალუტაზე (კრიპტოაქტივზე), საკუთრების უფლების გადაცემა.

5. ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული დებულებები, ამავე ნაწილით განსაზღვრულ შემთხვევებში, ვრცელდება მომსახურების მიწოდებაზეც.

     მუხლი 1602. საქონლის იმპორტი

საქონლის იმპორტი არის საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევა.

     მუხლი 1603 . ვაუჩერის მეშვეობით განხორციელებული ოპერაციები

1. საკუთარი სახელით მოქმედი დასაბეგრი პირის მიერ ერთჯერადი ვაუჩერის სხვა პირისთვის გადაცემა განიხილება ამ ვაუჩერთან დაკავშირებული საქონლის მიწოდებად ან მომსახურების გაწევად.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, ერთჯერადი ვაუჩერის სანაცვლოდ, საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივი მიწოდება არ განიხილება დამოუკიდებელ დასაბეგრ ოპერაციად.

3. სხვა დასაბეგრი პირის სახელით მოქმედი დასაბეგრი პირის მიერ ერთჯერადი ვაუჩერის გადაცემა განიხილება იმ დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებულ, ამ ვაუჩერთან დაკავშირებულ საქონლის მიწოდებად/ მომსახურების გაწევად, რომლის სახელითაც ეს პირი მოქმედებს.

4. თუ დასაბეგრი პირი, რომელიც ახორციელებს საქონლის მიწოდებას/მომსახურების გაწევას, არ წარმოადგენს ერთჯერადი ვაუჩერის გამომცემ საკუთარი სახელით მოქმედ დასაბეგრ პირს, მიიჩნევა, რომ მან მიაწოდა ვაუჩერთან დაკავშირებული საქონელი/მომსახურება ამ ვაუჩერის გამომცემ დასაბეგრ პირს.

5. მიმწოდებლის მიერ მრავალჯერადი ვაუჩერის სანაცვლოდ საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივი მიწოდება განიხილება დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციად. ამასთანავე, ამ მრავალჯერადი ვაუჩერის ყველა წინა გადაცემა დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციად არ განიხილება.

6. თუ მრავალჯერადი ვაუჩერის გადაცემას ახორციელებს დასაბეგრი პირი, რომელიც არ არის ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციის განმახორციელებელი, ნებისმიერი მომსახურების გაწევა, რომელიც შესაძლებელია განისაზღვროს, როგორც საქონლის დისტრიბუციის/გაყიდვების ხელშეწყობის ან მისი მსგავსი მომსახურება, დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციად განიხილება.

7. ვაუჩერის სანაცვლოდ, უწყვეტად ან რეგულარულად საქონლის/ მომსახურების მიწოდების შემთხვევაში, დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება შესაბამისი უწყვეტი/რეგულარული მიწოდების დაბეგვრისთვის, ამ კოდექსის 163-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ მომენტში.

8. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ერთჯერადი ვაუჩერის მეშვეობით განხორციელებული ცალკეული სახის დასაბეგრი ოპერაციების დაბეგვრის ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებისგან განსხვავებული წესი.

     მუხლი 161. უკუდაბეგვრა

1. დღგ-ით უკუდაბეგვრის წესით იბეგრება:

ა) საგადასახადო აგენტისთვის საქართველოს ტერიტორიაზე მომსახურების გაწევა დასაბეგრი პირის მიერ, რომელიც არ არის დაფუძნებული ან ჩვეულებრივ არ ცხოვრობს საქართველოში, ან საქართველოში არ გააჩნია ფიქსირებული დაწესებულება, რომელიც მონაწილეობს ამ მომსახურების გაწევაში;

ბ) სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგნის (საქონლის) კრედიტორისთვის საკუთრებაში გადაცემა;

გ) საბაჟო საწყობში ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირისგან შეძენილი უცხოური საქონელი, რომელიც თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების საბაჟო პროცედურაში ექცევა;

დ) ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში თიზ-ის საწარმოსგან შეძენილი უცხოური საქონელი, რომელიც თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების საბაჟო პროცედურაში ექცევა.

2. ამ მუხლის მიზნისთვის საგადასახადო აგენტად განიხილება:

ა) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტის მიზნისთვის − ნებისმიერი პირი, რომელიც დაფუძნებულია საქართველოში (გარდა არამეწარმე ფიზიკური პირისა და თიზ-ის საწარმოსი) ან საქართველოში აქვს ფიქსირებული დაწესებულება, რომლის მეშვეობით განხორციელდა ამ მომსახურების შეძენა;

ბ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის მიზნისთვის − პირი (კრედიტორი), რომელიც სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში საკუთრებაში იღებს მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგანს (საქონელს);

გ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ და „დ“ ქვეპუნქტების მიზნისთვის − პირი, რომელიც საქონელს თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების საბაჟო პროცედურაში აქცევს.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტი აწარმოებს დღგ-ის დარიცხვას:

ა) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში − მომსახურებისთვის გასაცემ თანხაზე;

ბ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − საკუთრებაში მიღებული მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგნის (საქონლის) საბაზრო ფასზე, დღგ-ის გარეშე;

გ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში:

გ.ა) თუ საქონლის იმპორტი და მიწოდება არ არის დღგ-ისგან გათავისუფლებული − საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებასა და საქონლის იმპორტის თანხას შორის დადებითი სხვაობის თანხაზე;

გ.ბ) თუ საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ხოლო საქონლის მიწოდება დღგ-ით იბეგრება − საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებაზე;

დ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში:

დ.ა) თუ საქონლის იმპორტი და მიწოდება არ არის დღგ-ისგან გათავისუფლებული − თიზ-ის საწარმოსგან უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებასა და საქონლის იმპორტის თანხას შორის დადებითი სხვაობის თანხაზე;

დ.ბ) თუ საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ხოლო საქონლის მიწოდება დღგ-ით იბეგრება − თიზ-ის საწარმოსგან უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებაზე.

4. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტის მიერ საგადასახადო ორგანოში ანგარიშგების წარდგენისა და დარიცხული გადასახადის ბიუჯეტში გადახდის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

5. ამ მუხლის მე-3 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − დღგ-ის დარიცხვის ვალდებულება არ ეკისრება დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებულ პირს. ამასთანავე, მიიჩნევა, რომ ამ საქონელზე მან განახორციელა შესაბამისი ოდენობის დღგ-ის ჩათვლა.

6. დღგ-ით უკუდაბეგვრის წესით არ იბეგრება:

ა) საქონლის მიწოდება ან მომსახურების გაწევა, რომელიც ამ კოდექსის შესაბამისად გათავისუფლებულია დღგ-ისგან;

ბ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული მიწის ნაკვეთის და მასზე დამაგრებული საცხოვრებელი ბინის/სახლის გადაცემა.

    მუხლი 1611. ცალკეულ შემთხვევებში დღგ-ით დაბეგვრა

1. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში ან სხვა ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციებისა) გადახდევინების მიზნით საქონლის აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით რეალიზაცია (მიწოდება) იბეგრება დღგ-ით ამ მუხლის შესაბამისად, ხოლო ამ ოპერაციაზე დარიცხული დღგ-ის თანხის პირის (საქონლის მესაკუთრის) სახელით ბიუჯეტში გადახდას უზრუნველყოფს საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირი. ამასთანავე, ამ შემთხვევაში დღგ-ით არ იბეგრება:

ა) საცხოვრებელი ბინის/სახლის მიწოდება;

ბ) მიწის ნაკვეთის მიწოდება;

გ) სეს ესნ-ის 8703 კოდში აღნიშნული მსუბუქი ავტომობილის ან/და სეს ესნ-ის 8711 კოდში აღნიშნული მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) მიწოდება;

დ) ფიზიკური პირის (გარდა ინდივიდუალური მეწარმისა) საკუთრებაში არსებული ქონების მიწოდება.

2. „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გადახდისუუნარობის მასის აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით რეალიზაცია იბეგრება დღგ-ით ამ მუხლის შესაბამისად, ხოლო ამ ოპერაციაზე დარიცხული დღგ-ის თანხის პირის (გადახდისუუნარობის მასის მესაკუთრის) სახელით ბიუჯეტში გადახდას უზრუნველყოფს საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირი. ამასთანავე, გარდა გადახდისუუნარობის მასის ერთიანი კომპლექსის სახით რეალიზაციის შემთხვევისა, დღგ-ით არ იბეგრება:

ა) ინდივიდუალური მეწარმის საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ბინის/სახლის მიწოდება;

ბ) მიწის ნაკვეთის მიწოდება;

გ) ავტოსატრანსპორტო საშუალების მიწოდება;

დ) სასოფლო-სამეურნეო ტექნიკის მიწოდება.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში:

ა) საქონლის სარეალიზაციო ფასი (მყიდველის მიერ გადახდილი/ გადასახდელი ანაზღაურება) მოიცავს დღგ-ის თანხას;

ბ) საქონლის მიწოდების დღგ-ით დაბეგვრისას არ ვრცელდება ამ კოდექსის 170-ე−172-ე მუხლების, ასევე ამ კოდექსით გათვალისწინებული სხვა საკანონმდებლო ნორმების მოქმედება, რომელიც ითვალისწინებს საქონლის მიწოდების დღგ-ისგან გათავისუფლებას.

4. ამ მუხლით გათვალისწინებული ოპერაციების დღგ-ით დაბეგვრისა და დღგ-ის თანხის ბიუჯეტში გადახდის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

     მუხლი 1612. ცალკეული საქონლის მიწოდების დაბეგვრის სპეციალური სქემა

1. მეორადი ნივთის, ხელოვნების ნიმუშის, საკოლექციო ან ანტიკვარული ნივთის მიწოდება შესაძლებელია დღგ-ით დაიბეგროს დაბეგვრის სპეციალური სქემის (შემდგომ − სპეციალური სქემა) მიხედვით.

2. დასაბეგრი დილერის მოგების მარჟა არის სხვაობა საქონლის მიწოდების ფასსა და მის შესყიდვის ფასს შორის.

3. დასაბეგრი დილერის მიერ იმპორტირებული საქონლის შესყიდვის ფასი, რომელიც გათვალისწინებულ უნდა იქნეს მოგების მარჟის გაანგარიშებისას, არის ამ საქონლის იმპორტისას დღგ-ით დასაბეგრი თანხისა და შესაბამისი დღგ-ის თანხის ჯამი.

4. საქონლის მიწოდების შედეგად დღგ-ით დასაბეგრი თანხა მიიღება დასაბეგრი დილერის მიერ მიღებული მოგების მარჟის ოდენობის 1.18-ზე გაყოფის შედეგად.

5. დასაბეგრ დილერს არ აქვს უფლება, მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა იმ საქონელზე, რომლის მიწოდება იბეგრება სპეციალური სქემით.

6. დასაბეგრ პირს არ აქვს უფლება, მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა მისთვის დასაბეგრი დილერის მიერ მიწოდებულ ან მისაწოდებელ საქონელთან დაკავშირებით, თუ ამ საქონლის მიწოდება სპეციალური სქემით იბეგრება.

7. დასაბეგრი დილერი ვალდებულია განახორციელოს საგადასახადო ორგანოს ინფორმირება ამ მუხლით გათვალისწინებული სპეციალური სქემის გამოყენების შესახებ, სადაც მიეთითება ამ სქემის გამოყენების პერიოდი, რომელიც არ შეიძლება იყოს 24 თვეზე ნაკლები. აღნიშნული ვადა აითვლება საგადასახადო ორგანოში ამ ნაწილით გათვალისწინებული ინფორმაციის წარდგენის თვის დასაწყისიდან.

8. ამ მუხლით გათვალისწინებული სპეციალური სქემის გამოყენების და ამ სქემის გამოყენების შესახებ საგადასახადო ორგანოს ინფორმირების წესს, აგრეთვე ხელოვნების ნიმუშების, საკოლექციო და ანტიკვარული ნივთების სახეებს, რომელთა მიწოდება შესაძლებელია დაიბეგროს სპეციალური სქემის მიხედვით, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

თავი XXIII

დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების ადგილი

     მუხლი 162. საქონლის მიწოდების ადგილი

1. საქონლის მიწოდების ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მდებარეობს საქონელი მიწოდების განხორციელების მომენტში, თუ არ ხორციელდება საქონლის გაგზავნა ან ტრანსპორტირება.

2. თუ ხორციელდება საქონლის გაგზავნა ან ტრანსპორტირება, საქონლის მიწოდების ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მდებარეობს საქონელი მისი შემძენთან გაგზავნის ან ტრანსპორტირების დაწყების მომენტში.

3. გამანაწილებელი ქსელის მეშვეობით ბუნებრივი გაზის ან ელექტროენერგიის სავაჭრო შუამავლისთვის მიწოდების შემთხვევაში, მიწოდების ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც სავაჭრო შუამავალს დაფუძნებული აქვს თავისი საქმიანობა ან, სადაც მას აქვს ფიქსირებული დაწესებულება, რომლისთვისაც ხორციელდება ამ საქონლის მიწოდება, ხოლო, თუ არ არსებობს საქმიანობის დაფუძნების ადგილი ან ფიქსირებული დაწესებულება − ადგილი, სადაც მას აქვს მუდმივი მისამართი, ან, სადაც ის ჩვეულებრივ ცხოვრობს.

4. გამანაწილებელი ქსელის მეშვეობით ბუნებრივი გაზის ან ელექტროენერგიის მიწოდებისას, თუ ამას არ ითვალისწინებს ამ მუხლის მე-3 ნაწილი, საქონლის მიწოდების ადგილად განიხილება მომხმარებლის მიერ ამ საქონლის ფაქტობრივი გამოყენებისა და მოხმარების ადგილი.

5. თუ ფაქტობრივად არ ხორციელდება მომხმარებლის მიერ ბუნებრივი გაზის ან ელექტრონერგიის სრულად ან ნაწილობრივ მოხმარება, საქონელი, რომელიც არ იქნა მოხმარებული, მიიჩნევა გამოყენებულად და მოხმარებულად იმ ადგილზე, სადაც მომხმარებელი ახორციელებს საკუთარ საქმიანობას ან აქვს ფიქსირებული დაწესებულება, რომლისთვისაც ხორციელდება საქონლის მიწოდება. თუ არ არსებობს საქმიანობის ადგილი ან ფიქსირებული დაწესებულება, მიიჩნევა, რომ საქონელი გამოყენებული და მოხმარებულია მომხმარებლის მიერ იმ ადგილზე, სადაც მას აქვს მუდმივი მისამართი, ან, სადაც ის ჩვეულებრივ ცხოვრობს.

    მუხლი 1621. მომსახურების გაწევის ადგილი

1. თუ ამ მუხლის შესაბამისად, მომსახურება საქართველოს ტერიტორიაზეა გაწეული, მიიჩნევა, რომ იგი არ გაწეულა სხვა ქვეყნის ტერიტორიაზე, ხოლო თუ მომსახურება არ არის გაწეული საქართველოს ტერიტორიაზე, იგი განიხილება სხვა ქვეყნის ტერიტორიაზე გაწეულად.

2. მომსახურების გაწევის ადგილის განსაზღვრის მიზნისთვის, პირი (გარდა არამეწარმე ფიზიკური პირისა) დასაბეგრ პირად განიხილება მისთვის გაწეულ ნებისმიერ მომსახურებასთან დაკავშირებით.

3. თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის დადგენილი:

ა) მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მომსახურების მიმღები არის დაფუძნებული, თუ მომსახურების მიმღები არის დასაბეგრი პირი. ამასთანავე, თუ მომსახურების გაწევა ხორციელდება მომსახურების მიმღების ფიქსირებული დაწესებულებისთვის, რომელიც არ მდებარეობს იქ, სადაც მომსახურების მიმღებია დაფუძნებული, მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ფიქსირებული დაწესებულების მდებარეობის ადგილი. დაფუძნების ადგილის ან ფიქსირებული დაწესებულების არარსებობის შემთხვევაში, მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მომსახურების მიმღებს აქვს მუდმივი მისამართი, ან, სადაც ის ჩვეულებრივ ცხოვრობს;

ბ) მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მომსახურების გამწევი (დასაბეგრი პირი) არის დაფუძნებული, თუ მომსახურების მიმღები არ არის დასაბეგრი პირი. ამასთანავე, თუ მომსახურების გაწევა ხორციელდება მომსახურების გამწევის ფიქსირებული დაწესებულების მიერ, რომელიც არ მდებარეობს იქ, სადაც მომსახურების გამწევია დაფუძნებული, მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ფიქსირებული დაწესებულების მდებარეობის ადგილი. დაფუძნების ადგილის ან ფიქსირებული დაწესებულების არარსებობის შემთხვევაში, მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მომსახურების გამწევს აქვს მუდმივი მისამართი, ან, სადაც ის ჩვეულებრივ ცხოვრობს.

4. უძრავ ნივთთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მდებარეობს უძრავი ნივთი, მათ შორის:

ა) უძრავი ნივთის ექსპერტის და აგენტის მომსახურება;

ბ) სამშენებლო სამუშაოების მომზადებისა და კოორდინაციის მომსახურება (სამშენებლო მოედანზე კონტროლის და ზედამხედველობის განხორციელება).

5. სხვა პირის სახელით და დავალებით მოქმედი შუამავლის მიერ არადასაბეგრი პირისთვის გაწეული მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება იმ ოპერაციის განხორციელების ადგილი, რისთვისაც არის გაწეული ეს საშუამავლო მომსახურება.

6. არადასაბეგრი პირისთვის, კულტურული, სახელოვნებო, სამეცნიერო, განათლების, გასართობი, ფიზიკური კულტურისა და სპორტული ან მსგავსი ღონისძიებების, როგორებიცაა წარმოდგენა, პრეზენტაცია ან გამოფენა, ასევე ამ ღონისძიებების ორგანიზების მომსახურების (მათ შორის, დამხმარე მომსახურების) გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ეს ღონისძიებები ფაქტობრივად ხორციელდება.

7. დასაბეგრი პირისთვის, კულტურულ, სახელოვნებო, სამეცნიერო, განათლების, გასართობ, ფიზიკური კულტურისა და სპორტულ ან მსგავს ღონისძიებებზე, როგორებიცაა წარმოდგენა, პრეზენტაცია ან გამოფენა შესვლის/დაშვების უფლების ან/და ასეთ შესვლის/დაშვების უფლებასთან დაკავშირებული დამხმარე მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ეს ღონისძიებები ფაქტობრივად ხორციელდება.

8. მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება მისი ფაქტობრივად განხორციელების ადგილი, თუ არადასაბეგრი პირისთვის გაწეულია რომელიმე შემდეგი მომსახურება:

ა) ტრანსპორტირებასთან დაკავშირებული მომსახურება, რაც მოიცავს ჩატვირთვას, გადმოტვირთვას, გადაფუთვას, დასაწყობებას და საქონლის შენახვას გადაზიდვისას, საქონლის შეფუთვას ტრანსპორტირების მიზნით, დოკუმენტაციის მომზადებას საბაჟო ფორმალობების დასრულებამდე, ინსპექტირებას, შემოწმებასთან დაკავშირებულ მომსახურებას და სხვა მსგავს მომსახურებებს;

ბ) მოძრავი ნივთის შეფასება ან ასეთ ქონებასთან დაკავშირებული სამუშაო/მომსახურება.

9. მგზავრისთვის ტრანსპორტირების მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ხორციელდება ტრანსპორტირება, გავლილი მანძილის პროპორციულად.

10. არადასაბეგრი პირისთვის საქონლის ტრანსპორტირების მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ხორციელდება ტრანსპორტირება, გავლილი მანძილის პროპორციულად.

11. სარესტორნე ან/და კვების მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ეს მომსახურება ფაქტობრივად ხორციელდება.

12. სატრანსპორტო საშუალების მოკლევადიანი იჯარის მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ეს სატრანსპორტო საშუალება ფაქტობრივად გადადის მომხმარებლის განკარგულებაში.

13. არადასაბეგრ პირზე სატრანსპორტო საშუალების გაქირავების/იჯარის ადგილი, გარდა მოკლევადიანი იჯარისა, არის ადგილი, სადაც მომხმარებელი არის დაფუძნებული, აქვს მუდმივი მისამართი ან ჩვეულებრივ ცხოვრობს. ამასთანავე, არადასაბეგრ პირზე სასეირნო კატერის გაქირავების (გარდა მოკლევადიანი იჯარისა) ადგილი არის ადგილი, სადაც სასეირნო კატერი ფაქტობრივად გადადის მომხმარებლის განკარგულებაში.

14. არადასაბეგრი პირისთვის მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც იგი არის დაფუძნებული, აქვს მუდმივი მისამართი ან ჩვეულებრივ ცხოვრობს, თუ მისთვის გაწეულია რომელიმე შემდეგი მომსახურება:

ა) ტელესაკომუნიკაციო მომსახურება;

ბ) რადიო- და ტელესამაუწყებლო მომსახურება;

გ) ელექტრონულად გაწეული მომსახურება;

დ) საავტორო უფლების, პატენტის, ლიცენზიის, სავაჭრო ნიშნის ან სხვა მსგავსი უფლების გადაცემა ან დათმობა;

ე) სარეკლამო მომსახურება;

ვ) საკონსულტაციო, საინჟინრო, იურიდიული, საბუღალტრო და სხვა მსგავსი მომსახურება, აგრეთვე, მონაცემთა დამუშავება და ინფორმაციის მიწოდების მომსახურება;

ზ) ამ ნაწილით გათვალისწინებული ეკონომიკური საქმიანობის ან უფლების მთლიანად ან ნაწილობრივ შესრულებისგან ან განხორციელებისგან თავის შეკავების ვალდებულება;

თ) საბანკო, ფინანსური და სადაზღვევო ოპერაციები, მათ შორის, გადაზღვევა, გარდა სეიფის იჯარისა;

ი) პერსონალით უზრუნველყოფა;

კ) მოძრავი ნივთის იჯარით გადაცემა, გარდა ნებისმიერი სახის სატრანსპორტო საშუალების იჯარისა.

 15. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს შემთხვევები, როდესაც ამ მუხლის მე-3 ნაწილით და მე-12−მე-14 ნაწილებით გათვალისწინებული ცალკეული მომსახურება განიხილება:

ა) სხვა ქვეყანაში გაწეულად, თუ ის ხორცილდება საქართველოს ტერიტორიაზე, მაგრამ ამ მომსახურებით ფაქტობრივი სარგებლობა ან/და მისი გამოყენება ხდება საქართველოს ტერიტორიის გარეთ;

ბ) განიხილება საქართველოში გაწეულად, თუ ის ხორციელდება საქართველოს ტერიტორიის გარეთ, მაგრამ ამ მომსახურებით ფაქტობრივი სარგებლობა ან/და მისი გამოყენება ხდება საქართველოში.

თავი XXIII1

დაბეგვრის დრო

     მუხლი 163. დაბეგვრის დრო საქონლის მიწოდებისას/მომსახურების გაწევისას

1. საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის მომენტში, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. თუ თანხა სრულად ან ნაწილობრივ ანაზღაურებულია საქონლის მიწოდებამდე/მომსახურების გაწევამდე, ანაზღაურებული თანხის შესაბამისი დღგ-ის გადახდა ხორციელდება ანაზღაურების თანხის გადახდის საანგარიშო პერიოდის მიხედვით, გარდა ამ მუხლის მე-5 და მე-9 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

3. ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-3 ნაწილის:

ა) „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ოპერაციის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება დასაბეგრი პირის მიერ მისი წარმოებული შენობის/ნაგებობის (ძირითადი საშუალების) ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენების დაწყების მომენტში;

ბ) „დ“ და „ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ოპერაციების დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება შესაბამისი პირის მიერ ეკონომიკური საქმიანობის შეწყვეტის/დღგ-ის რეგისტრაციის გაუქმების მომენტში;

გ) „ზ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ოპერაციების დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება ტურისტული საწარმოს სტატუსის გაუქმების მომენტში;

დ) „თ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება ამ კოდექსით გათვალისწინებული დანაკლისის გამოვლენის მომენტში.

4. ამ კოდექსის 1601 მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ოპერაციის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება შენობის/ნაგებობის (ძირითადი საშუალების) რემონტის დასრულების მომენტში (მომენტში, როდესაც სარემონტო მომსახურების/სამუშაოების გაწევა დღგ-ით დაიბეგრებოდა მისი დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირის მიერ განხორციელების შემთხვევაში).

5. დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება არაუგვიანეს ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღისა, თუ ტელესაკომუნიკაციო/კავშირგაბმულობის მომსახურების გაწევა ან საქონლის (გარანტირებული სიმძლავრის, ელექტროენერგიის, გაზის, წყლის, თბოენერგიის, გაგრილების ენერგიის ან სხვა მსგავსი საქონლის) მიწოდება ხორციელდება რეგულარულად ან უწყვეტად.

6. თუ არ დადგა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული პირობა, დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება:

ა) არაუგვიანეს ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღისა, თუ მომსახურების გაწევა ხორციელდება რეგულარულად ან უწყვეტად, ამ მუხლის მე-5 ნაწილის გათვალისწინებით;

ბ) გარდა ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა, უძრავი ნივთის მიწოდებისას, საკუთრების უფლების რეგისტრაციისთვის მარეგისტრირებელ ორგანოში წარსადგენი საკუთრების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტის შედგენის მომენტში, ხოლო, თუ საკუთრების უფლების რეგისტრაცია (გადაცემა) დამოკიდებულია ამ დოკუმენტის მხარის (მხარეების) მიერ გარკვეული ვალდებულების შესრულებაზე ან/და პირობის დადგომაზე − ასეთი ვალდებულების შესრულების/პირობის დადგომის მომენტში;

გ) ამ კოდექსის 160-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში − საქონლის ფაქტობრივად გადაცემის მომენტში; 

დ) ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − უძრავი ნივთის ექსპლუატაციაში მიღების მომენტში.

7. ამ კოდექსის 161-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ და „დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, შესაბამისი ოპერაციის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება საქონლის იმპორტის დღგ-ით დაბევრის მომენტში.

8. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, თუ დასაბეგრი პირი საქონლის/მომსახურების მიწოდებას აღრიცხავს საანგარიშო პერიოდის სხვადასხვა დღეს არა კალენდარული თვის, არამედ გარკვეული პერიოდის (ციკლის) განმავლობაში მიწოდებული საქონლის/მომსახურების ოდენობის მიხედვით, რომელიც შეიძლება მოიცავდეს როგორც საანგარიშო პერიოდს, ისე საანგარიშოს წინა პერიოდს, საანგარიშო პერიოდში მიწოდებულად მიიჩნევა საანგარიშო პერიოდის სხვადასხვა დღის მიხედვით აღრიცხული (გარკვეული პერიოდის (ციკლის) განმავლობაში მიწოდებული საქონლის/მომსახურების ოდენობის მიხედვით აღრიცხული) საქონლის/მომსახურების ოდენობა, მიუხედავად საანგარიშო პერიოდში ფაქტობრივად მიწოდებულისა.

9. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ცალკეული დასაბეგრი ოპერაციების შემთხვევები, როდესაც ამ მუხლის მე-2 ნაწილი არ გამოიყენება.

     მუხლი 1631. დაბეგვრის დრო იმპორტისას

საქონლის იმპორტის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება საქართველოს საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად საბაჟო ვალდებულების წარმოშობის მომენტში, ხოლო, თუ საქონელი არ იბეგრება იმპორტის გადასახადით ან გათავისუფლებულია იმპორტის გადასახადისგან − მომენტში, როდესაც ეს საქონელი დაიბეგრებოდა, ამ გადასახადისგან გათავისუფლებული რომ არ ყოფილიყო.

თავი XXIII2

დასაბეგრი თანხა

     მუხლი 164. დასაბეგრი თანხა საქონლის მიწოდებისას/მომსახურების გაწევისას

1. თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის სანაცვლოდ მიღებული/მისაღები ანაზღაურება დღგ-ის გარეშე, საქონლის/მომსახურების ფასთან პირდაპირ დაკავშირებული სუბსიდიის ჩათვლით. აღნიშნული დებულება გამოიყენება საქონლის/მომსახურების გაცვლის ოპერაციის (ბარტერული ოპერაციის) შემთხვევაშიც.

2. ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-3 ნაწილის:

ა) „ა“−„ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის საქონლის შესყიდვის ფასი ამ ან ანალოგიურ საქონელზე, ან თუ ასეთი არ არსებობს − მისი წარმოების ფასი, რომელიც შესაბამის შემთხვევებში დგინდება საქონლის გამოყენების, გასხვისების, დასაკუთრების (მფლობელობაში დარჩენის) ან დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმების მომენტში;

ბ) „ვ“ და „თ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის საქონლის საბაზრო ფასი, დღგ-ის გარეშე;

გ) „ზ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის სხვაობა ამ კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ქ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებული ბრუნვის 1.18-ზე გაყოფის შედეგად მიღებულ თანხასა და ტურისტული საწარმოს ან/და სასტუმროს ფუნქციონირებისთვის/ოპერირებისთვის მოწვეული პირის/პირების მიერ სასტუმროს (ობიექტის/მისი ნაწილის) ფუნქციონირების შედეგად დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების (გარდა დღგ-ისგან გათავისუფლებული ოპერაციებისა) დეკლარირებულ (მათ შორის, საგადასახადო ორგანოს მიერ აღნიშნული ობიექტის მიხედვით დამატებით დარიცხულ) თანხას შორის. 

3. ამ კოდექსის 1601 მუხლის მე-2 ნაწილის:

ა) „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ყველა დანახარჯის ღირებულება;

ბ) „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის მომსახურების საბაზრო ფასი, დღგ-ის გარეშე.

4. დღგ-ით დასაბეგრი თანხა უნდა მოიცავდეს:

ა) გადასახადებს, მოსაკრებლებს, საფასურებს და გადასახდელებს, გარდა დღგ-ისა;

ბ) თანმდევ ხარჯებს, როგორებიცაა, საკომისიო, შეფუთვის, ტრანსპორტირების, დაზღვევის ხარჯები, რომლებსაც მიმწოდებელი აკისრებს შემძენს.

5. დღგ-ით დასაბეგრ თანხაში არ შეიტანება:

ა) ფასდაკლება წინასწარი გადახდისთვის;

ბ) საქონლის/მომსახურების შემძენისთვის მინიჭებული და მის მიერ მიწოდების მომენტისთვის მიღებული ფასდაკლება ან სხვა დათმობა;

გ) დასაბეგრი პირის მიერ საქონლის/მომსახურების შემძენისგან მიღებული თანხა, როგორც შემძენის სახელითა და დავალებით გაწეული ხარჯების ანაზღაურება. ამასთანავე, დასაბეგრი პირი ვალდებულია დაასაბუთოს ამ ქვეპუნქტში მითითებული ხარჯების ფაქტობრივი მოცულობა და მას არ აქვს უფლება, ჩაითვალოს აღნიშნულთან დაკავშირებით გადახდილი დღგ;

დ) ლიზინგის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სარგებელი − ამ კოდექსის 160-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საქონლის ლიზინგით მიწოდებისას;

ე) სახელშეკრულებო ვალდებულების დარღვევასთან დაკავშირებით მიღებული/მისაღები პირგასამტეხლო ან სხვა სახის ფულადი ანაზღაურება.

6. მრავალჯერადი ვაუჩერით გათვალისწინებული საქონლის მიწოდებისას/მომსახურების გაწევისას დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის ამ ვაუჩერისთვის გადახდილი ანაზღაურება, დღგ-ის გარეშე. ხოლო ანაზღაურების შესახებ ინფორმაციის არარსებობის შემთხვევაში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა მიიღება მრავალჯერად ვაუჩერში ან მასთან დაკავშირებულ დოკუმენტაციაში მითითებული ღირებულების 1.18-ზე გაყოფის შედეგად.

7. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის განხორციელებული დასაბეგრი ოპერაციის დროს დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი, დღგ-ის გარეშე, თუ:

ა) დასაბეგრი ოპერაციის ანაზღაურების თანხა დაბალია მის საბაზრო ფასზე და საქონლის/მომსახურების შემძენს ამ კოდექსის შესაბამისად, ამ ოპერაციაზე არ აქვს დღგ-ის სრულად ჩათვლის უფლება;

ბ) დასაბეგრი ოპერაციის ანაზღაურების თანხა დაბალია მის საბაზრო ფასზე და საქონლის/მომსახურების მიმწოდებელს ამ კოდექსის შესაბამისად, არ აქვს დღგ-ის სრულად ჩათვლის უფლება და მიწოდება გათავისუფლებულია დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე;

გ) დასაბეგრი ოპერაციის ანაზღაურების თანხა მაღალია მის საბაზრო ფასზე და საქონლის/მომსახურების მიმწოდებელს არ აქვს დღგ-ის სრულად ჩათვლის უფლება.

8. მრავალჯერადი (დაბრუნებადი) საქონლის/ტარის ხარჯები არ შეიტანება დღგ-ით დასაბეგრ თანხაში. ამასთანავე, თუ აღნიშნული საქონელი არ დაბრუნდა, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა კორექტირდება. ამ ნაწილის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

     მუხლი 1641. დასაბეგრი თანხა საბაჟო პროცედურების დროს

1. საქონლის იმპორტისას დასაბეგრი თანხა არის საქონლის ღირებულება საბაჟო მიზნებისთვის.

2. თუ დასაბეგრი თანხა არ მოიცავს ქვემოთ ჩამოთვლილ კომპონენტებს, მასში შეიტანება:

ა) საქონლის იმპორტიდან გამომდინარე, უცხო ქვეყანაში ან/და საქართველოში კუთვნილი გადასახადი, მოსაკრებელი, საფასური ან სხვა გადასახდელი, გარდა დღგ-ისა;

ბ) თანმდევი ხარჯები, როგორებიცაა საკომისიო, შეფუთვის, სატრანსპორტო და სადაზღვევო ხარჯები, რომლებიც გაიწევა საქონლის დანიშნულების პირველ ადგილამდე, აგრეთვე, ხარჯები, რომლებიც გაიწევა საქართველოს ტერიტორიაზე, დანიშნულების სხვა ადგილზე ტრანსპორტირებისთვის, თუ ეს სხვა ადგილი ცნობილია საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის მომენტში.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის მიზნისთვის დანიშნულების პირველი ადგილი არის ადგილი, რომელიც მითითებულია იმ დოკუმენტში, რომლითაც ხორციელდება საქონლის იმპორტი. ამასთანავე, თუ შესაბამის დოკუმენტში ეს ადგილი მითითებული არ არის, დანიშნულების პირველ ადგილად განიხილება საქონლის საქართველოს ტერიტორიაზე პირველი ტრანსპორტირების/გადაცემის ადგილი.

3. დასაბეგრ თანხაში არ შეიტანება:

ა) ფასდაკლება წინასწარი გადახდისთვის;

ბ) შემძენისთვის მინიჭებული და მის მიერ იმპორტის მომენტისთვის მიღებული ფასდაკლება ან სხვა დათმობა.

4. საბაჟო საწყობში მიწოდებული საქონლის იმპორტის შემთხვევაში, თუ:

ა) საქონლის იმპორტი და მიწოდება არ არის დღგ-ისგან გათავისუფლებული, იმპორტისას გადასახდელი დღგ-ის თანხის გადახდა ხორციელდება იმპორტის თანხიდან გამომდინარე, ხოლო იმპორტიორის მიერ საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებასა და საქონლის იმპორტის თანხას შორის დადებითი სხვაობის თანხა დღგ-ით იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით;

ბ) საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ხოლო საქონლის მიწოდება დღგ-ით იბეგრება, იმპორტიორის მიერ საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულება დღგ-ით იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით;

გ) საქონლის იმპორტი დღგ-ით იბეგრება, ხოლო საქონლის მიწოდება გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, იმპორტიორი იმპორტისას გადასახდელ დღგ-ის თანხას გადაიხდის იმპორტის თანხიდან გამომდინარე.

5. პირის მიერ, თიზ-ის საწარმოსგან შეძენილი საქონლის იმპორტის შემთხვევაში, თუ:

ა) საქონლის იმპორტი და მიწოდება არ არის დღგ-ისგან გათავისუფლებული, იმპორტისას გადასახდელი დღგ-ის თანხის გადახდა ხორციელდება იმპორტის თანხიდან გამომდინარე, ხოლო იმპორტიორის მიერ თიზ-ის საწარმოსგან უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებასა და საქონლის იმპორტის თანხას შორის დადებითი სხვაობის თანხა დღგ-ით იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით;

ბ) საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ხოლო საქონლის მიწოდება დღგ-ით იბეგრება, იმპორტიორის მიერ თიზ-ის საწარმოსგან უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულება დღგ-ით იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით;

გ) საქონლის იმპორტი დღგ-ით იბეგრება, ხოლო, თუ საქონლის მიწოდება გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, იმპორტიორი იმპორტისას გადასახდელ დღგ-ის თანხას გადაიხდის იმპორტის თანხიდან გამომდინარე.

შენიშვნა: ამ ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, თიზ-ის საწარმოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული ვალდებულებები დღგ-ის ნაწილში, იმპორტიორისთვის საქონლის მიწოდების ოპერაციასთან დაკავშირებით, შესრულებულად მიიჩნევა.

6. საქართველოს საბაჟო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-2, მე-3 ან მე-4 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, იმპორტის თანხა განისაზღვრება იმავე ნაწილით იმპორტის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისთვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

7. საქონლის ექსპორტი/რეექსპორტი განხორციელებულად მიიჩნევა, თუ ხდება ამ საქონლის ექსპორტის პროცედურაში დეკლარირება ან მისი რეექსპორტი, რომლის დროსაც, ექსპორტის/რეექსპორტის თანხა არის საქონლის საბაჟო ღირებულება.

თავი XXIV

დასაბეგრი პირის რეგისტრაცია

     მუხლი 165. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია

1. დასაბეგრი პირი, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, ვალდებულია მის მიერ ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვის განმავლობაში განხორციელებული დღგ-ით დასაბეგრი საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ოპერაციების ჯამური თანხის 100 000 ლარისთვის გადაჭარბების დღიდან, არაუგვიანეს 2 სამუშაო დღეში დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის მიზნით, მიმართოს საგადასახადო ორგანოს.

2. დასაბეგრ პირს დღგ-ის გამოანგარიშების და გადახდის ვალდებულება წარმოეშობა ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების მომენტიდან (ამ ოპერაციის ჩათვლით), რომლის მიხედვითაც დასაბეგრი ოპერაციების ჯამურმა თანხამ 100 000 ლარს გადააჭარბა.

3. დასაბეგრი პირი, რომელიც საქართველოში აწარმოებს აქციზურ საქონელს, ვალდებულია აქციზური საქონლის მიწოდებამდე დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისთვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს.

4. რეორგანიზაციის შედეგად შექმნილი პირი, თუ რეორგანიზაციის რომელიმე მხარე დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირია, ვალდებულია დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისთვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს დღგ-ით ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებამდე, მაგრამ რეორგანიზაციის დასრულებიდან არაუგვიანეს 10 დღისა.

5. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პარტნიორისგან/წევრისგან შენატანის სახით საქონლის/მომსახურების მიღების შემთხვევაში საწარმო/ამხანაგობა ვალდებულია დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისთვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებამდე, მაგრამ შენატანის განხორციელებიდან არაუგვიანეს 10 დღისა.

6. პირს შეუძლია დღგ-ის გადამხდელად ნებაყოფლობით დარეგისტრირდეს. ამ შემთხვევაში იგი დღგ-ის გადამხდელად განიხილება საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის დღიდან, მაგრამ არაუგვიანეს სავალდებულო რეგისტრაციისთვის გათვალისწინებული ვადისა.

7. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების ჯამური თანხის განსაზღვრისას არ გაითვალისწინება ამ კოდექსის შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციები, გარდა:

ა) ამ კოდექსის შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული ფინანსურ ან უძრავ ნივთთან დაკავშირებული ოპერაციებისა, თუ მათი განხორციელება დასაბეგრი პირის ძირითადი საქმიანობაა;

ბ) საქონლის ექსპორტის ოპერაციებისა;

გ) ამ კოდექსის 172-ე მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული ოპერაციებისა.

71. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირისთვის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულების განსაზღვრისას ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არ გაითვალისწინება.

8. რეორგანიზაციის შედეგად შექმნილი პირის, ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების ჯამური თანხის განსაზღვრისას გაითვალისწინება რეორგანიზაციის მხარეების დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციები, ამ მუხლით დადგენილი წესით.

 9. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების მოთხოვნების მიუხედავად, დასაბეგრ პირს, რომელსაც აქვს ფიქსირებული დაწესებულება საქართველოში, დღგ-ის გამოანგარიშების და გადახდის ვალდებულება წარმოეშობა მომსახურების გაწევის/საქონლის მიწოდების განხორციელების მომენტიდან (ამ ოპერაციის ჩათვლით) და იგი ვალდებულია დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისათვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს ამ ოპერაციის განხორციელების საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღისა.

10. დღგ-ის გადამხდელის რეგისტრაციის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

    მუხლი 1651. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმება

1. თუ პირის მიერ ბოლო 12 კალენდარული თვის განმავლობაში განხორციელებული ამ კოდექსის 165-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციების (გარდა ოპერაციებისა, რომელიც ამ კოდექსის შესაბამისად გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ამ კოდექსის 165-ე მუხლის მე-7 ნაწილის გათვალისწინებით) ჯამური თანხა დღგ-ის გარეშე 100 000 ლარს არ აღემატება და მისი დღგ-ის გადამხდელად უკანასკნელი რეგისტრაციის თარიღიდან 1 წელია გასული, მას შეუძლია დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმების მოთხოვნით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს.

2. პირის თანხმობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ამ მუხლის პირველი ნაწილის მოთხოვნების მიუხედავად, საკუთარი ინიციატივით გააუქმოს ამ პირის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია. ამ ნაწილის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

3. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია უქმდება:

ა) საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას − სახელმწიფო/სამეწარმეო რეესტრში რეგისტრაციის გაუქმების თარიღიდან;

 ბ) პირის გარდაცვალებისას − გარდაცვალების თარიღიდან;

გ) დღგ-ის რეგისტრაციის გაუქმების თაობაზე პირის განცხადებისას ან თანხმობისას პირის წერილობითი მიმართვის/თანხმობის მომდევნო თვის პირველი რიცხვიდან;

დ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გაკოტრების რეჟიმის გახსნისას − სასამართლოს მიერ გამოტანილი გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების გამოქვეყნებიდან.

4. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

     მუხლი 1652. დღგ-ის გადახდაზე ვალდებული პირები

1. დღგ-ის გამოანგარიშების და გადახდის ვალდებულება წარმოეშობა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებულ ან რეგისტრაციაზე ვალდებულ პირს, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულების გარეშე, დღგ-ის გამოანგარიშების და გადახდის ვალდებულება წარმოეშობა:

ა) საქონლის იმპორტის განმახორციელებელ პირს;

ბ) საგადასახადო აგენტს, ოპერაციაზე, რომელიც ამ კოდექსის შესაბამისად უკუდაბეგვრის წესით იბეგრება;

გ) საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელ უფლებამოსილ პირს, ამ საქონლის რეალიზაციისას საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში ან სხვა ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციისა) გადახდევინების მიზნით, აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით;

დ) საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელ პირს, „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გადახდისუუნარობის მასის რეალიზაციისას;

ე) დასაბეგრ პირს, რომელიც არ არის დაფუძნებული ან ჩვეულებრივ არ ცხოვრობს საქართველოში ან საქართველოში არ აქვს ფიქსირებული დაწესებულება, რომელიც მონაწილეობს მომსახურების გაწევაში, თუ მის მიერ განხორციელებული მომსახურების გაწევის ადგილი ამ კოდექსის შესაბამისად საქართველოა და ეს ოპერაცია არ იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით. ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ვალდებულების შესრულებისა და დასაბეგრი პირის ინფორმირების წესები განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

თავი XXIV1

დღგ-ის განაკვეთი, საგადასახადო პერიოდი და ანგარიშგება

     მუხლი 166. დღგ-ის განაკვეთი

დღგ-ის განაკვეთია 18 პროცენტი.

    მუხლი 167. საგადასახადო პერიოდი

დღგ-ის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

     მუხლი 168. დეკლარირების წესი 

1. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული დასაბეგრი პირი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს დღგ-ის დეკლარაცია არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა და ამავე ვადაში გადაიხადოს გადასახადი.

2. საქონლის იმპორტისას დღგ-ის თანხის გადახდა ხორციელდება იმპორტის გადასახადის გადახდისთვის დადგენილი წესის შესაბამისად, გარდა ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

3. საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრული ნუსხის მიხედვით გათვალისწინებული, სეს ესნ 8401-9033 კოდებში მითითებული საქონლის იმპორტისას დარიცხული დღგ-ის გადახდა ხორციელდება ამ საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვებიდან არაუგვიანეს 45 დღისა. 

4. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, ოპერაციის უკუდაბეგვრის წესით დაბეგვრისას, საგადასახადო აგენტი (გარდა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირისა) ვალდებულია დარიცხული დღგ-ის თანხა გადაიხადოს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით, არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

5. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირი ვალდებულია „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით სასამართლოს მიერ გამოტანილი გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან 15 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს გაკოტრების რეჟიმის გახსნამდე სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისი წარუდგენელი დეკლარაციები.

თავი XXV

დღგ-ისგან გათავისუფლება

საქართველოს 2020 წლის 14 ივლისის კანონი №6817  – ვებგვერდი, 22.07.2020წ.

     მუხლი 169. ზოგადი დებულებები

1. ეს თავი განსაზღვრავს დასაბეგრი ოპერაციების დღგ-ისგან გათავისუფლების შემთხვევებს.

2. ამ კოდექსის 170-ე და 171-ე მუხლებით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციები დღგ-ისგან გათავისუფლებულია დღგ-ის ჩათვლის უფლების გარეშე, რაც ნიშნავს, რომ ამ ოპერაციების განხორციელების შემთხვევაში დასაბეგრ პირებს უფლება არ აქვთ ჩაითვალონ დღგ, ამ ოპერაციებზე გაწეულ ხარჯებთან დაკავშირებით.

3. ამ კოდექსის 172-ე მუხლით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციები დღგ-ისგან გათავისუფლებულია დღგ-ის ჩათვლის უფლებით, რაც ნიშნავს, რომ ამ ოპერაციების განხორციელების შემთხვევაში დასაბეგრ პირებს, უფლება აქვთ, ამ კოდექსით დადგენილი წესით ჩაითვალონ ამ ოპერაციებზე გაწეულ ხარჯებთან დაკავშირებული დღგ.

4. ერთობლივად დღგ-ით დასაბეგრი და დღგ-ისგან გათავისუფლებული საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა განიხილება დღგ-ით დასაბეგრი და დღგ-ისგან გათავისუფლებული საქონლის მიწოდების ან/და მომსახურების გაწევის ცალკე ოპერაციებად, გარდა ძირითადი საქონლის მიწოდებასთან/მომსახურების გაწევასთან ერთად მასთან უშუალოდ დაკავშირებული საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის შემთხვევისა.

5. დასაბეგრ პირს უფლება აქვს არ გამოიყენოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი და დღგ-ით დაბეგროს ამ კოდექსის 171-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „გ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ოპერაციები. ამ ნაწილის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

     მუხლი 170. შეღავათები სამედიცინო, განათლების, კულტურის, სპორტისა და სოციალურ სფეროებში

1. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე გათავისუფლებულია:

ა) სტაციონარული/ამბულატორიული სამედიცინო მომსახურება/ მკურნალობის მომსახურება, აგრეთვე მათთან უშუალოდ დაკავშირებული ან/და დამხმარე მომსახურების გაწევა/საქონლის მიწოდება იმ პირის მიერ, რომელსაც საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად აქვს სამედიცინო საქმიანობის უფლება;

ბ) სამედიცინო მომსახურების გაწევა იმ პირის მიერ, რომელსაც საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად აქვს სამედიცინო ან/და პარასამედიცინო საქმიანობის უფლება;

გ) კბილის ტექნიკოსის მიერ პროფესიული საქმიანობის ფარგლებში მომსახურების გაწევა, აგრეთვე სტომატოლოგის ან/და კბილის ტექნიკოსის მიერ კბილის პროთეზირების მომსახურების გაწევა;

დ) ავადმყოფისთვის ან დაშავებული პირისთვის ტრანსპორტირების მომსახურების გაწევა სპეციალურად ამ მიზნისთვის შექმნილი სატრანსპორტო საშუალებით;

ე) საგანმანათლებლო დაწესებულების მიერ განათლების მომსახურების გაწევა, აგრეთვე მასთან უშუალოდ დაკავშირებული ან/და დამხმარე მომსახურების გაწევა/საქონლის მიწოდება;

ვ) კერძო მასწავლებლის მიერ სასკოლო და საუნივერსიტეტო განათლების მომსახურებების გაწევა, რომლებიც საგანმანათლებლო დაწესებულების მეშვეობით ხორციელდება;

ზ) 18 წლამდე ასაკის ფიზიკური პირისთვის სახელოვნებო და სასპორტო სწავლების მომსახურების გაწევა, აგრეთვე ორგანიზაციის მიერ სასპორტო ან/და ფიზიკურ აღზრდასთან/განათლებასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების გაწევა იმ პირისთვის, რომელიც აღნიშნულ საქმიანობას ახორციელებს;

თ) საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა, რომელიც უშუალოდ არის დაკავშირებული მოსახლეობის სოციალურ უზრუნველყოფასთან, მათ შორის, სააღმზრდელო დაწესებულებებში ან/და ადრეული და სკოლამდელი აღზრდისა და განათლების დაწესებულებებში ბავშვთა მოვლა-პატრონობის მომსახურების გაწევა ან/და ავადმყოფთა, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა, 60 წელზე მეტი ასაკის პირთა მოვლა-პატრონობის მომსახურების გაწევა და მოხუცებულთა თავშესაფრისთვის საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა; 

ი) ბავშვისა და მოზარდის უფლებების დაცვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების გაწევა ან/და საქონლის მიწოდება საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული მეურვეობისა და მზრუნველობის ორგანოს მიერ;

კ) ორგანიზაციის მიერ მისი საქმიანობის მიზნიდან გამომდინარე, საკუთარი წევრებისთვის დადგენილი საწევროების სანაცვლოდ მომსახურების გაწევა და მასთან უშუალოდ დაკავშირებული საქონლის მიწოდება;

ლ) საქართველოს კულტურისა და სპორტის სამინისტროსთან შეთანხმებით მსოფლიო მემკვიდრეობის ნუსხაში შეტანილი, ეროვნული მნიშვნელობის კატეგორიის ან/და საკულტო-რელიგიური დანიშნულების კულტურული მემკვიდრეობის ძეგლების სარესტავრაციო, სარეაბილიტაციო, საპროექტო და კვლევითი სამუშაოების შესრულება;

მ) რელიგიური ორგანიზაციის მიერ ამ ნაწილის „ა“, „ე“, „თ“ და „ი“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული რომელიმე საქმიანობის განხორციელების მიზნით პერსონალით უზრუნველყოფის მომსახურების გაწევა;

ნ) იმ ორგანიზაციის მიერ მომსახურების გაწევა/საქონლის მიწოდება, რომლის საქმიანობა გათავისუფლებულია ამ ნაწილის „ა“, „ე“ და „ზ“–„ლ“ ქვეპუნქტებიდან რომელიმე ქვეპუნქტის საფუძველზე, მხოლოდ საკუთარი საქმიანობის მიზნით სახსრების მოზიდვისთვის ორგანიზებული ღონისძიებების ფარგლებში;

ო) სახელმწიფოს მიერ დელეგირებული უფლებამოსილების ფარგლებში განხორციელებული უნივერსალური საფოსტო მომსახურება, გარდა მგზავრის გადაყვანის/ტრანსპორტირების მომსახურებისა და მასთან დაკავშირებით საქონლის მიწოდებისა. უნივერსალური საფოსტო მომსახურებების ნუსხა განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

პ) სახელმწიფოს დანიშნული საფოსტო ოპერატორის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული ეროვნული საფოსტო საგადახდო ნიშნის (საფოსტო მარკის) ნომინალური ღირებულებით მიწოდება;

ჟ) დაკრძალვასთან დაკავშირებული სარიტუალო მომსახურების (მათ შორის, ავტოტრანსპორტით მომსახურების) გაწევა;

რ) დიაბეტური პურის მიწოდება, რომელიც მიწოდებისას მარკირებულია ასეთად;

ს) საქართველოს საპატრიარქოს მიერ ჯვრის, სანთლის, ხატის, წიგნის, კალენდრისა და სხვა საღვთისმსახურო საგნის მიწოდება, რომლებიც მხოლოდ რელიგიური მიზნით გამოიყენება;

ტ) ტაძრის ან საეკლესიო ნაგებობის რესტავრაცია ან/და მოხატვა.

2. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების წესი და კრიტერიუმები.

    მუხლი 171. ცალკეული კატეგორიის ოპერაციების გათავისუფლება დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე

1. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე გათავისუფლებულია:

ა) ფინანსური ოპერაციები/ფინანსური მომსახურება;

ბ) ლატარიებით, აზარტული და მომგებიანი თამაშობებით მომსახურების გაწევა, გარდა ამ კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ს“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მომსახურებისა;

გ) მიწის ნაკვეთის მიწოდება;

დ) ფიზიკური პირისთვის მიწის ნაკვეთის და მასზე დამაგრებული საცხოვრებელი ბინის/სახლის მიწოდება, თუ მიმწოდებელი ამ ქონებას აწვდის იმ ფიზიკურ პირს ან იმ ფიზიკური პირის პირველი რიგის მემკვიდრეს:

დ.ა) რომლისგანაც ეს ქონება მიიღო მისი ან/და სხვა ფიზიკური პირის სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში;

დ.ბ) რომლის ქონებაც აუქციონის ან სხვა წესით შეიძინა მისი ან/და სხვა ფიზიკური პირის ფულადი ვალდებულების გადახდევინების მიზნით;

ე) ელექტრონული მატარებლების (დისკების) საშუალებით სალექციო კურსების მიწოდება, რომლებიც საგანმანათლებლო ხასიათისაა და შეიძლება წიგნის ფორმითაც გამოიცეს;

ვ) სეს ესნ 4901, 4902 და 4904 00 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (ჟურნალების, გაზეთების, ნოტების) რეალიზაციის მომსახურების, ბეჭდვის მომსახურების ან/და ჟურნალ-გაზეთების მიერ სარეკლამო მომსახურების გაწევა; 

ზ) სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული ქონების მიწოდება, აგრეთვე „სახელმწიფო ქონების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად ქონების ლიზინგით გადაცემა (მიწოდება);

თ) სახელმწიფო ქონების მიწოდება პრივატიზაციის პროგრამის მიხედვით;

ი) ამხანაგობის წილის (ქონებაზე წინასწარი რეგისტრაციის უფლების) მიწოდება, თუ ამ წილზე (უფლებაზე) არ არის მიმაგრებული/განპიროვნებული ქონება, გარდა წილის (უფლების) სანაცვლოდ ქონების საკუთრებაში გადაცემის შემთხვევისა;

კ) იმ საქონლის ლიზინგი, რომლის მიწოდება ამ კოდექსის შესაბამისად დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშეა გათავისუფლებული;

ლ) რეგულირებადი ფასებითა და ტარიფებით საქალაქო და შიგარაიონულ მარშრუტებზე სამგზავრო ტრანსპორტით (გარდა ტაქსისა) მომსახურების გაწევა;

მ) მუნიციპალიტეტისთვის დასახლებულ ტერიტორიაზე დაგვა-დასუფთავებისა და ნარჩენების მართვის მომსახურების გაწევა;

ნ) შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით შერჩეული პირის მიერ აქციზური ან/და არააქციზური საქონლის სავალდებულო ნიშანდების/მარკირების მომსახურების გაწევა;

ო) ფიზიკური პირის მიერ მის საკუთრებაში არსებული ამ კოდექსის 261 მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული სასტუ­მ­რ­ოს აქტივების/მათი ნაწილის მიწოდება, თუ ახალი მესაკუთრე (ფიზიკური პირი) იკავებს ძველი მესაკუთრის ადგილს ძველ მესაკუთრესა და ტურისტულ საწარმოს შორის არსებულ სახელშეკრულებო ურთიერთობაში;

პ) ამხანაგობის მიერ თავისი წევრისთვის (თანამფლობელისთვის) ქონების მიწოდება (განაწილება), თუ ამხანაგობის წევრები არიან მხოლოდ ფიზიკური პირები, ამხანაგობის წევრთა შემადგენლობა არ შეცვლილა ამხანაგობის დაფუძნებიდან ქონების გადაცემის (განაწილების) მომენტამდე და ამხანაგობა განაწილების მომენტისთვის დღგ-ის გადამხდელი არ არის. ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის ამხანაგობის წევრის გარდაცვალებისას ამხანაგობის წილის მემკვიდრეზე გადასვლა ან „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით ამხანაგობის წევრის წილის რეალიზაცია ამხანაგობის წევრთა შემადგენლობის ცვლილებად არ განიხილება; 

ჟ) სეს ესნ-ის 4820 20 000 00 კოდში მითითებული საქონლის მიწოდება;

რ) თიზ-ის საწარმოს მიერ თიზ-ის სხვა საწარმოსთვის საქონლის მიწოდება;

ს) თიზ-ის საწარმოს მიერ იმავე თიზ-ის სხვა საწარმოსთვის მომსახურების გაწევა;

ტ) საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე წარმოშობილი ან წარმოებული საქონლის საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიიდან სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირისთვის მიწოდება;

უ) ელექტროენერგეტიკული სექტორის რეაბილიტაციისთვის საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულებებით უცხოეთის სახელმწიფოების ან/და საერთაშორისო ორგანიზაციების მიერ გაცემული შეღავათიანი კრედიტით დაფინანსებული სამშენებლო-სამონტაჟო, სარემონტო, სარესტავრაციო, საცდელ-საკონსტრუქტორო ან/და გეოლოგიურ-საძიებო მომსახურების გაწევა;

ფ) მომსახურების გაწევა ხელშეკრულების საფუძველზე, რომელსაც სტიქიური უბედურების, ავარიისა და კატასტროფის ლიკვიდაციისთვის, ჰუმანიტარული დახმარების მიზნით აფინანსებს უცხოური ორგანიზაცია და რომლის მონაწილე მხარეა საქართველოს აღმასრულებელი ხელისუფლების შესაბამისი ორგანო;

ქ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების წარმოებისთვის განკუთვნილი მოწყობილობა-დანადგარების, სატრანსპორტო საშუალებების, სათადარიგო ნაწილებისა და მასალების, აგრეთვე ზემოაღნიშნული კანონით განსაზღვრული ხელშეკრულებების ან/და ნავთობისა და გაზის ოპერაციების საწარმოებლად გაცემული ლიცენზიების შესაბამისად ინვესტორებისა და საოპერაციო კომპანიებისთვის ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განსახორციელებლად საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა;

ღ) ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „ა“−„ო“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის მიწოდება;

ყ) სერვიტუტის მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა.

2. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე გათავისუფლებულია დასაბეგრი პირის მიერ იმ საქონლის მიწოდება, რომელიც მის მიერ გამოყენებულია ამ კოდექსის 170-ე მუხლის პირველი ნაწილის ან ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტების შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული რომელიმე საქმიანობისთვის, თუ აღნიშნული საქონლის შეძენისას არ წარმოშობილა ან/და არ გამოყენებულა დღგ-ის ჩათვლის უფლება.

     მუხლი 172. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლება

1. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია შემდეგი საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა:

ა) საქონლის მიწოდება ღია ზღვაში ან მგზავრების ფასიანი გადაყვანისთვის ან კომერციული, საწარმოო ან თევზჭერის საქმიანობისთვის, ან სამაშველო ან ზღვაში დახმარების ოპერაციისთვის, ან ნაპირთან თევზაობისთვის განკუთვნილი ხომალდის საწვავით ან სურსათით მოსამარაგებლად;

 ბ) საქონლის მიწოდება სეს ესნ-ის 8906 10 00 კოდით გათვალისწინებული საბრძოლო ხომალდის საწვავით ან სურსათით მოსამარაგებლად, რომელიც ტოვებს საქართველოს ტერიტორიას;

გ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ხომალდის მიწოდება, გადაკეთება, შეკეთება, ტექნიკური მომსახურება, ფრახტი ან იჯარა და ასეთ ხომალდზე დამონტაჟებული ან გამოყენებული მოწყობილობის მიწოდება, იჯარა, შეკეთება ან ტექნიკური მომსახურება;

დ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულის გარდა, სხვა მომსახურების გაწევა ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ხომალდის ან მისი ტვირთის უშუალო საჭიროებისთვის;

ე) საჰაერო ხომალდის საწვავით ან სურსათით მომარაგება;

ვ) საჰაერო ხომალდის მიწოდება, გადაკეთება, შეკეთება, ტექნიკური მომსახურება ან იჯარა, აგრეთვე ასეთ ხომალდზე დამონტაჟებული ან გამოყენებული აღჭურვილობის მიწოდება, იჯარა, შეკეთება ან ტექნიკური მომსახურება;

 ზ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულის გარდა, სხვა მომსახურების გაწევა ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ხომალდის ან მისი ტვირთის უშუალო საჭიროებისთვის;

თ) ექსპორტში, რეექსპორტში, გარე გადამუშავებაში ან ტრანზიტში მოქცეული ან ტრანზიტისთვის განკუთვნილი (რაც დასტურდება საქონლის თანმხლები დოკუმენტებით) საქონლის გადაზიდვა და ამ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების გაწევა. ასეთ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურებებია:

თ.ა) გადაზიდვისას ტვირთის ან/და სატრანსპორტო და გადაზიდვის საშუალების გაგზავნასთან/მიღებასთან დაკავშირებული მომსახურება, აგრეთვე აეროპორტის, ნავსადგურის, სარკინიგზო ან საავტომობილო სადგურის/ვაგზლის მიერ გაწეული მომსახურება;

თ.ბ) აერო- ან საზღვაო სანავიგაციო, სადისპეტჩერო ან/და საინფორმაციო მომსახურება;

თ.გ) საექსპედიტორო მომსახურება;

თ.დ) ტვირთის დოკუმენტაციის მომზადების, ინსპექტირების, დათვალიერების, სატრანსპორტო დამუშავების (მათ შორის, დატვირთვისა და გადმოტვირთვის), ტრანსპორტირებისთვის შეფუთვისა და შენახვის მომსახურება;

თ.ე) ნავსადგურებში აგენტირების მომსახურება;

ი) მგზავრთა და ბარგის გადაზიდვის მომსახურებისა და ამ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების გაწევა იმ პირობით, რომ გაგზავნის ან დანიშნულების პუნქტი მდებარეობს საქართველოს ფარგლების გარეთ და ასეთ გადაზიდვაზე გაფორმებულია ერთიანი სატრანსპორტო დოკუმენტი. ასეთ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურებებია:

ი.ა) მგზავრის ან/და სატრანსპორტო საშუალების გაგზავნასთან/ მიღებასთან დაკავშირებული მომსახურება, აგრეთვე აეროპორტების, ნავსადგურების, სარკინიგზო და საავტომობილო ვაგზლების მიერ გაწეული მომსახურება;

ი.ბ) აერო- ან საზღვაო სანავიგაციო, სადისპეტჩერო ან/და საინფორმაციო მომსახურება, აგრეთვე სააერნაოსნო მომსახურებაზე ზედამხედველობა;

ი.გ) ინსპექტირების, დათვალიერების, სატრანსპორტო დამუშავების (მათ შორის, დატვირთვისა და გადმოტვირთვის), ტრანსპორტირებისთვის შეფუთვისა და შენახვის მომსახურება;

ი.დ) მგზავრთა საერთაშორისო გადაყვანის სამგზავრო ბილეთების რეალიზაციის მომსახურება;

ი.ე) აეროპორტებისა და ნავსადგურების საბაჟო კონტროლის ზონაში მგზავრთა მომსახურება, რომლის ღირებულება შედის საერთაშორისო გადაყვანის სამგზავრო ბილეთის ფასში;

ი.ვ) ნავსადგურებში აგენტირების მომსახურება.

2. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია მომსახურების გაწევა სხვა პირის სახელით მოქმედი შუამავლის მიერ, ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ ოპერაციებში ან საქართველოს ფარგლების გარეთ განხორციელებულ ოპერაციებში მონაწილეობის შემთხვევაში.

3. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა, რომელიც განკუთვნილია უცხოეთის დიპლომატიურ ან მასთან გათანაბრებული წარმომადგენლობის ოფიციალური სარგებლობისთვის, აგრეთვე ამ წარმომადგენლობის ან დიპლომატიური მისიის წევრის (მასთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისთვის. ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათის გამოყენების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

4. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით, ასევე გათავისუფლებულია:

ა) თბოელექტროსადგურებისთვის ბუნებრივი აირის მიწოდება;

ბ) საწარმოს მიერ, რომლის წილის/აქციების 50 პროცენტზე მეტი სახელმწიფოს ან/და მუნიციპალიტეტის საკუთრებაშია, სახელმწიფოსთვის ან/და მუნიციპალიტეტისთვის აქტივების მიწოდება საწარმოს კაპიტალიდან გატანის გზით;

გ) სახელმწიფოსთვის ან/და მუნიციპალიტეტისთვის საქონლის უსასყიდლოდ გადაცემა ან/და მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა;

დ) საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული პროექტების (მათ შორის, მოსამზადებელი ეტაპის) განმახორციელებელი საჯარო სამართლის იურიდიული პირების მიერ, რომლებთანაც საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს გაფორმებული აქვს პროექტის განხორციელების უფლებამოსილების შესახებ ხელშეკრულება, ამ პროექტების ფარგლებში საქონლის სხვა პირებისთვის გადაცემა;

ე) საქონლის მიწოდება საქართველოს ფარგლების გარეთ (საქონლის ექსპორტი/რეექსპორტი). ამასთანავე, თუ მგზავრის მიერ საქონელი საქართველოს ფარგლების გარეთ პირადი ბარგით უნდა იქნეს გადატანილი, ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მგზავრი არ ცხოვრობს საქართველოში (პასპორტში ან საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სხვა პირადობის დამადასტურებელ დოკუმენტში დაფიქსირებული ადგილი არ არის საქართველო), საქონლის საქართველოდან ტრანსპორტირება ხორციელდება მისი მიწოდებიდან 90 დღის განმავლობაში და საქონლის ფასი, დღგ-ის ჩათვლით, აღემატება 600 ლარს.

შენიშვნა: მგზავრის მიერ საქონლის საქართველოს ფარგლების გარეთ პირადი ბარგით გადატანის შემთხვევაში, ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით;

ვ) საქონლის იმპორტის, საბაჟო საწყობის, დროებითი შემოტანის, შიდა გადამუშავების ან თავისუფალი ზონის პროცედურაში მოქცევამდე საქართველოს ტერიტორიაზე მდებარე პუნქტებს შორის საქონლის გადაზიდვა და ამ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული, ამ მუხლის პირველი ნაწილის „თ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევა, გარდა ტვირთის შენახვის მომსახურებისა;

ზ) საქართველოს ტერიტორიაზე შემოტანამდე იმპორტის, საბაჟო საწყობის, დროებითი შემოტანის, შიდა გადამუშავების ან თავისუფალი ზონის პროცედურაში მოქცეული საქონლის საქართველოს საბაჟო საზღვრიდან საბაჟო დეკლარაციაში მითითებულ დანიშნულების პუნქტამდე გადაზიდვა და ამ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული, ამ მუხლის პირველი ნაწილის „თ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევა, გარდა ტვირთის შენახვის მომსახურებისა;

თ) საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში სამოქალაქო საავიაციო რეისებისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საწვავის, საპოხი და სხვა დამხმარე საშუალებების მიწოდება;

ი) სატრანსპორტო გადაზიდვისას გამოყენებული ცარიელი სატრანსპორტო საშუალებების (მათ შორის, კონტეინერებისა და ვაგონების) მიმართ გაწეული სატრანსპორტო, დატვირთვის, გადმოტვირთვისა და შენახვის მომსახურების გაწევა;

კ) საქართველოს ტერიტორიაზე არარეზიდენტის კუთვნილი ვაგონით/კონტეინერით სარკინიგზო გადაზიდვის განხორციელებისას არარეზიდენტის მიერ ვაგონით/კონტეინერით სარგებლობის მომსახურების გაწევა, გარდა ვაგონის/კონტეინერის საიჯარო ხელშეკრულებით გადაცემის შემთხვევისა;

ლ) საქართველოს ტერიტორიის ფარგლების გარეთ საქართველოს რეზიდენტის კუთვნილი ვაგონით/კონტეინერით სარკინიგზო გადაზიდვის განხორციელებისას საქართველოს რეზიდენტის მიერ ვაგონით/კონტეინერით სარგებლობის მომსახურების გაწევა;

მ) სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირის მიერ საქონლის საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე მიწოდება;

ნ) თავისუფალი ვაჭრობის პუნქტში საქართველოს საქონლის მიწოდება რეალიზაციისთვის და ამ პუნქტში საქონლის რეალიზაცია ან/და კვების მომსახურების გაწევა;

ო) საქართველოს ეროვნული ბანკისთვის ოქროს მიწოდება;

პ) ტუროპერატორის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე უცხოელი ტურისტის ორგანიზებული შემოყვანა და მისთვის საქართველოს ტერიტორიაზე ტურისტული პროდუქტის მიწოდება;

ჟ) საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე ტვირთის შემოტანისას გემისთვის მომსახურების გაწევა (კერძოდ, პორტის, საზღვაო-სალოცმანო სამსახურისა და საჯარო სამართლის იურიდიული პირის − საქართველოს სახელმწიფო ჰიდროგრაფიული სამსახურის მიერ მომსახურებების გაწევა);

რ) საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის მიწოდება, გარდა ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ს) ლატარიებით, აზარტული და მომგებიანი თამაშობებით მომსახურების გაწევა „ლატარიების, აზარტული და მომგებიანი თამაშობების მოწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული იმ ლატარიის ორგანიზატორის მიერ, რომლის წილის 50 პროცენტზე მეტს სახელმწიფო ფლობს;

ტ) სახელმწიფო, ავტონომიური რესპუბლიკის რესპუბლიკური ან მუნიციპალიტეტის ბიუჯეტის სასარგებლოდ გადახდევინების, მათ შორის, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში პირის ქონების (გარდა ფულისა) სახელმწიფოს, ავტონომიური რესპუბლიკის ან მუნიციპალიტეტის საკუთრებაში გადაცემა, აგრეთვე სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციების გადახდევინების მიზნით პირის ქონების რეალიზაცია/გადაცემა;

უ) საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის (გარდა სეს ესნ-ის 0407 11 000 00 და 0407 21 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლისა (კვერცხისა) და 0207 11 სუბპოზიციაში მითითებული საქონლისა (შინაური ქათამი აუქნელი, ახალი ან გაცივებული)) მიწოდება მის სამრეწველო გადამუშავებამდე (სასაქონლო კოდის შეცვლამდე);

ფ) საქართველოში მთლიანად წარმოებული საქონლისაგან მიღებული სეს ესნ-ის 0201, 0203 11–0203 19, 0204 10 000 00–0204 23 000 00, 0204 50 110 00–0204 50 390 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (მათ შორის, გატარებული/დაკეპილი ფორმით არსებულის (ფარშის)), საქართველოს ბინადარი ცხოველისგან მიღებული პროდუქტის სამრეწველო გადამუშავების შედეგად წარმოებული ყველის, აგრეთვე სეს ესნ-ის 0802 22 000 00 კოდით გათვალისწინებული საქონლის (ნაჭუჭგაცლილი თხილი) მიწოდება;

ქ) ტურისტული საწარმოს მიერ სასტუმროს აქტივების ან ამ აქტივების ნაწილის სხვა პირის­თვის მიწოდება ამ ქონების უკან მიღების მიზნით. თუ ტურისტული საწარმო სასტუმროს აქტივების ან ამ აქტივების ნაწილის სხვა პირისთვის მიწოდებიდან 2 წლის განმავლობაში სასყიდლიანი ხელშეკრულებით უკან მიიღებს იმავე აქტივებს, ოპერაცია ასევე თავისუფლდება დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით და ეს არის დასაბეგრი ოპერაციის თანხის კორექტირების საფუძველი. ამ შემთხვევაში ტურისტულ საწარმოს უფლება აქვს, განახორციელოს დასაბეგრი ოპერაციის კორექტირება ამ კოდექსის 179-ე მუხლით დადგენილი წესით;

ღ) ტურისტული საწარმოს მიერ ან/და შესაბამისი ხელშეკრულების საფუძველზე ობიექტის ან ამ ობიექტის ნაწილის სასტუმროდ ფუნქციონირებისთვის/ოპერირებისთვის მოწვეული პირის/პირების მიერ სასტუმროს აქტივების ან ამ აქტივების ნაწილის მესაკუთრისთვის კალენდარული წლის განმავლობაში არაუმეტეს 60 დღის ვადით სასტუმრო მომსახურების (სასტუმროში ცხოვრების) უსასყიდლოდ გაწევა;

ყ) საქართველოში მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურება;

შ) შიდა გადამუშავების პროცედურაში მოქცეული საქონლის გადამუშავების მიზნით აღნიშნული პროცედურის განმახორციელებელი პირის მიერ საქართველოს საბაჟო კოდექსის მე-6 მუხლის პირველი ნაწილის „ც.ა“, „ც.ბ“, „ც.დ“ და „ც.ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული მომსახურებების გაწევა (გარდა იმ შემთხვევისა, თუ შემდგომ განხორციელდა გადამუშავებული საქონლის იმპორტი);

ჩ) ელექტროენერგიისა და გარანტირებული სიმძლავრის მიწოდება, გარდა ელექტროენერგიის „ენერგეტიკისა და წყალმომარაგების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული იმ მომხმარებლისთვის მიწოდებისა, რომელიც ელექტროენერგიას ყიდულობს საკუთარი მოხმარებისთვის, აგრეთვე გადაცემის ან/და დისპეტჩერიზაციის მომსახურების გაწევა;

ც) საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში საჰაერო გადაყვანა-გადაზიდვისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განხორციელების მომსახურების გაწევა;

ძ) შავი ან/და ფერადი ლითონების ჯართის და შავი ან/და ფერადი ლითონების ნარჩენების მიწოდება, თუ შესაძლებელია საქონლის მიმღები მხარის იდენტიფიცირება. ამასთანავე, მიიჩნევა, რომ საქონლის მიწოდების საანგარიშო პერიოდის მიხედვით საქონლის მიმღებმა პირმა შესაბამის საქონელზე მიიღო დღგ-ის ჩათვლა.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტში მითითებული საქონელი არ მოიცავს შავი ლითონის სხმულებს, ზოდებს, ნაგლინს, სხვა პირველადი გადამუშავების ნედლეულს და ნახევარფაბრიკატებს, რომლებიც კლასიფიცირებულია სეს ესნ-ის 7201, 7202, 7203, 7205, 7206, 7207 სასაქონლო პოზიციებსა და 7204 50 000 00 სასაქონლო ქვესუბპოზიციაში;

წ) სეს ესნ-ის 4901 და 4903 00 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (წიგნის) ან ელექტრონული წიგნის მიწოდება, აგრეთვე ამ საქონლის რეალიზაციისა და ბეჭდვის მომსახურებების გაწევა;

ჭ) სეს ესნ-ის 8702 40 000 00 კოდში მითითებული ელექტროძრავიანი ავტობუსის (მათ შორის, ელექტროძრავიანი მიკროავტობუსის) მიწოდება;

ხ) იმპორტირებულ საქონელთან დაკავშირებით გაწეული მომსახურება, თუ ამ მომსახურების ღირებულებას მოიცავს ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად განსაზღვრული დასაბეგრი თანხა;

ჯ) საქართველოში წარმოებული სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლის ან ფარმაცევტული საწარმოს მიერ, მისივე წარმოებული ფარმაცევტული პროდუქციის მიწოდება. ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლისა და ფარმაცევტული პროდუქციის ნუსხა განისაზღვრება საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინიტრისა და საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით;

[ ჰ) „სურსათის დანაკარგებისა და მისი ნარჩენების შემცირების და სურსათის შეწირულების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, სურსათის მიწოდების ჯაჭვის მონაწილის მიერ სურსათის საქველმოქმედო ორგანიზაციისთვის/სურსათის ბანკისთვის სურსათის უსასყიდლოდ მიწოდება (გადაცემა). (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

5. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა ან/და საქონლის იმპორტი, თუ აღნიშნული ხორციელდება საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულებების ფარგლებში და ამ ხელშეკრულებების შესაბამისად ასეთი საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა ან/და საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან.

    მუხლი 173. საქონლის იმპორტის დღგ-ისგან გათავისუფლება

დღგ-ისგან გათავისუფლებულია:

ა) საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრისა და საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით დადგენილი ნუსხის მიხედვით:

ა.ა) სამკურნალო/ფარმაცევტული მიზნისთვის განკუთვნილი სეს ესნ-ის 28-ე და 29-ე ჯგუფებით გათვალისწინებული ნედლეულის ან/და სუბსტანციების იმპორტი;

 ა.ბ) სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი;

ა.გ) ბავშვობიდან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის, აგრეთვე მკვეთრად და მნიშვნელოვნად გამოხატული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის გადაადგილებისთვის აუცილებელი საქონლის იმპორტი;

ა.დ) ჩვილ ბავშვთა კვების პროდუქტების ან/და ბავშვთა ჰიგიენის ნაწარმის იმპორტი;

ა.ე) სეს ესნ-ის 9619 00 კოდით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ბ) სეს ესნ-ის 30-ე ჯგუფით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

გ) საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს მიერ რეგისტრირებული სეს ესნ-ის 2844 კოდით გათვალისწინებული რადიოფარმპრეპარატების, სეს ესნ-ის 8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40 და 9001 50 კოდებით, სეს ესნ-ის 9018–9022 კოდებით (გარდა 9022 29 000 00 კოდისა), 9025 11 200 00 და 9402 90 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის, სეს ესნ-ის 8713 და 8714 20 000 00 კოდებით გათვალისწინებული ეტლებისა და მათი ნაწილების და საკუთნოების, სამედიცინო დანიშნულების რენტგენის ფირების, სამედიცინო დანიშნულების სადიაგნოსტიკო ტესტ-სისტემების, გლუკომეტრების (რომელთა ტესტ-სისტემები საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს მიერაა რეგისტრირებული) იმპორტი;

დ) სეს ესნ-ის 4801, 4802 55, 4802 61 150 00 და 4810 22 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ე) სეს ესნ-ის 1211 90 860 00 სასაქონლო ქვესუბპოზიციით გათვალისწინებული ძირტკბილას ფესვების, 1211 20 000 00 სასაქონლო ქვესუბპოზიციებში მითითებული საქონლის, 1301 20 000 00 და 1301 90 000 00 სასაქონლო ქვესუბპოზიციებით გათვალისწინებული ბუნებრივი გაუსუფთავებელი შელაქის, სეს ესნ-ის 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00,  1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 და 9602 00 000 00 (ჟელატინის კაფსულები) კოდებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ვ) სეს ესნ-ის 0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000 00, 3103–3105 (გარდა მექანიკური ნარევისა), 3808 61 000 00, 3808 62 000 00, 3808 69 000 00, 3808 91, 3808 92 და 3808 93 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ზ) სეს ესნ-ის 8703 კოდით გათვალისწინებული მსუბუქი ავტომობილის ან/და 8711 კოდით გათვალისწინებული მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) იმპორტი;

თ) სეს ესნ-ის 8903 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ი) შემოსავლების სამსახურის ან/და შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით შერჩეული პირის მიერ აქციზური მარკების იმპორტი;

კ) განძეულობის ან/და სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული მოძრავი ნივთის იმპორტი;

ლ) დიაბეტური პურის იმპორტი, რომელიც მარკირებულია ასეთად;

მ) სეს ესნ-ის 4901, 4902 და 4904 00 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (ჟურნალები, გაზეთები, ნოტები) იმპორტი;

ნ) სეს ესნ-ის 8703 10 110 00 კოდით გათვალისწინებული სატრანსპორტო საშუალების იმპორტი;

ო) ფულის (გარდა საკოლექციო ნიმუშის ან/და ნუმიზმატური დანიშნულების მონეტისა), აგრეთვე ფასიანი ქაღალდების იმპორტი;

პ) სეს ესნ-ის 8701 91 100 01, 8701 91 100 05, 8701 92 100 01, 8701 92 100 05, 8701 93 100 01, 8701 93 100 05, 8701 94 100 01, 8701 94 100 05, 8701 95 100 01 და 8701 95 100 05 კოდებში აღნიშნული ტრაქტორებისთვის განკუთვნილი, სეს ესნ-ის 8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 900 00, 8708 30 910 00, 8708 30 990 00, 8708 40 500 00 – 8708 40 990 00, 8708 50 990 00, 8708 70 500 00 – 8708 70 990 00, 8708 80 350 00 – 8708 80 990 00, 8708 91 350 00 – 8708 91 990 00, 8708 92 350 00 – 8708 92 990 00, 8708 93 900 00, 8708 94 350 00 – 8708 94 990 00, 8708 99 930 00 და 8708 99 970 00 კოდებში აღნიშნული შასის, ძარას, ნაწილებისა და მოწყობილობების, აგრეთვე სეს ესნ-ის 8432 90 000 00 და 8433 90 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ჟ) ელექტროენერგიის წარმოებისთვის (თბოელექტროსადგურებისთვის) ბუნებრივი აირის იმპორტი;

რ) საქართველოს მთავრობის დადგენილებით დამტკიცებული ნუსხის მიხედვით სასოფლო-სამეურნეო პესტიციდებისა და აგროქიმიკატების, სასოფლო-სამეურნეო კულტურების სათესი და სარგავი მასალების იმპორტი;

ს) საქართველოში ავტოსატრანსპორტო საშუალებით შემომსვლელი პირის ავტოსატრანსპორტო საშუალების ძრავის კვების სისტემასთან კონსტრუქციულად და ტექნოლოგიურად დაკავშირებულ სტანდარტულ ავზში არსებული საწვავის იმპორტი;

ტ) სეს ესნ-ის 8802 11 000 10, 8802 12 000 10, 8802 20 000 10, 8802 30 000 10 და 8802 40 000 10 შესაბამისი კოდებით გათვალისწინებული საქონლის ან/და სეს ესნ-ით მისთვის (სამოქალაქო ავიაციისთვის) განკუთვნილი საქონლის იმპორტი;

უ) საქართველოს ეროვნული ბანკისთვის გადასაცემი ოქროს იმპორტი;

ფ) საქართველოს საბაჟო კოდექსის:

ფ.ა) 107-ე მუხლით გათვალისწინებული დაბრუნებული საქონლის იმპორტი, თუ აღნიშნული საქონელი აკმაყოფილებს იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის იმავე მუხლით განსაზღვრულ პირობებს, მიუხედავად იმისა, იბეგრება თუ არა ეს საქონელი იმპორტის გადასახადით;

ფ.ბ) 152-ე მუხლის შესაბამისად გარე გადამუშავების პროცედურაში მოქცეული საქონლის გადამუშავებით მიღებული გადამუშავებული პროდუქტის იმპორტი, თუ აღნიშნული საქონელი აკმაყოფილებს იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის იმავე მუხლით განსაზღვრულ პირობებს, მიუხედავად იმისა, იბეგრება თუ არა ეს საქონელი იმპორტის გადასახადით;

ქ) სტიქიური უბედურების, ავარიისა და კატასტროფის ლიკვიდაციისთვის, ჰუმანიტარული დახმარების მიზნით საქართველოს სახელმწიფო ან/და საზოგადოებრივი ორგანიზაციებისთვის გადასაცემი საქონლის იმპორტი;

ღ) საზღვარგარეთ საქართველოს დიპლომატიური წარმომადგენლობის ან საკონსულო დაწესებულების ქონების იმპორტი;

ყ) საქონლის იმპორტი საერთაშორისო დიპლომატიური და საკონსულო შეთანხმების შესაბამისად, თუ ეს საქონელი გათავისუფლდა იმპორტის გადასახადისგან;

შ) საქართველოს საბაჟო კოდექსის X წიგნის შესაბამისად საბაჟო ვალდებულებისგან გათავისუფლებული საქონლის იმპორტი, გარდა თიზ-იდან საქონლის იმპორტისა;

ჩ) შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით შერჩეული პირის მიერ იმ საქონლის იმპორტი, რომელიც განკუთვნილია აქციზური ან/და არააქციზური საქონლის სავალდებულო ნიშანდების/მარკირების განსახორციელებლად;

ც) გრანტის შესახებ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი გრანტის გამცემი ან მიმღები პირის მიერ;

ძ) პირადი მოხმარების საგნებისა და საყოფაცხოვრებო ნივთების იმპორტი, რომლებიც განკუთვნილია ნავთობისა და გაზის ძებნა-ძიებისა და მოპოვების სამუშაოებში დასაქმებული უცხო ქვეყნის მოქალაქეების (მათთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისთვის;

წ) იმ საქონლის იმპორტი, რომელიც განკუთვნილია უცხოეთის დიპლომატიური ან მასთან გათანაბრებული წარმომადგენლობის ოფიციალური სარგებლობისთვის, აგრეთვე ამ წარმომადგენლობის დიპლომატიური და ადმინისტრაციულ-ტექნიკური პერსონალის (მათთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისთვის, იმ სახით, რა სახითაც ასეთი გათავისუფლება გათვალისწინებულია შესაბამისი საერთაშორისო შეთანხმებებით, რომელთა მონაწილეც არის საქართველო;

ჭ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების წარმოებისთვის განკუთვნილი მოწყობილობა-დანადგარების, სატრანსპორტო საშუალებების, სათადარიგო ნაწილებისა და მასალების, აგრეთვე ზემოაღნიშნული კანონით განსაზღვრული ხელშეკრულებების ან/და ნავთობისა და გაზის ოპერაციების საწარმოებლად გაცემული ლიცენზიების შესაბამისად ინვესტორებისა და საოპერაციო კომპანიებისთვის ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განსახორციელებლად საქონლის იმპორტი;

ხ) საქონლის იმპორტი შესაბამისი უფლებამოსილი ორგანოს მიერ აღიარებული საერთაშორისო წარმომადგენლობის მიერ საერთაშორისო კონვენციით გათვალისწინებული პირობებით და ლიმიტის ფარგლებში;

ჯ) თევზჭერის განმახორციელებელი პირის მიერ დაჭერილი იმ საქონლის პორტში იმპორტი, რომელიც არ არის დამუშავებული ან გაყიდვის წინ დამუშავდა;

ჰ) საერთაშორისო საავიაციო რეისებისა და საერთაშორისო საზღვაო რეისების განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი ან/და მიწოდება, აგრეთვე საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში სამოქალაქო საავიაციო რეისებისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საწვავის, საპოხი და სხვა დამხმარე საშუალებების იმპორტი;

ჰ1) სეს ესნ-ის 4901 და 4903 00 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (წიგნის) იმპორტი;

ჰ2) სეს ესნ-ის 8702 40 000 00 კოდით გათვალისწინებული ელექტროძრავიანი ავტობუსის (მათ შორის, ელექტროძრავიანი მიკროავტობუსის) იმპორტი;

ჰ3) ელექტროენერგეტიკული სექტორის რეაბილიტაციისთვის საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად უცხო სახელმწიფოს ან/და საერთაშორისო ორგანიზაციის მიერ გაცემული შეღავათიანი კრედიტით დაფინანსებული საქონლის იმპორტი.

თავი XXVI

დღგ-ის ჩათვლა, კორექტირება და დაბრუნება

    მუხლი 174. ზოგადი დებულებები

1. დღგ-ის ჩათვლა არის დასაბეგრი პირის უფლება, შეიმციროს გადასახდელი დღგ-ის თანხა საქონლის მიწოდებასთან/მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ხარჯის სხვადასხვა კომპონენტის ღირებულებაზე პირდაპირ მიკუთვნებული დღგ-ის თანხით.

2. დღგ-ის ჩათვლის უფლება წარმოიშობა ჩასათვლელი დღგ-ის თანხის დარიცხვის ვალდებულების წარმოშობის (შესაბამისი ოპერაციის დღგ-ით დაბეგვრის) მომენტიდან.

3. დღგ-ის ჩათვლის უფლება აქვს მხოლოდ დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებულ დასაბეგრ პირს.

4. დღგ-ის ჩათვლის მიღების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

     მუხლი 175. დღგ-ის ჩათვლის უფლება

1. თუ საქონელი/მომსახურება გამიზნულია ან გამოიყენება დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებისთვის, დასაბეგრ პირს უფლება აქვს ჩაითვალოს:

ა) საქართველოს ტერიტორიაზე სხვა დასაბეგრი პირისგან ამ საქონლის/მომსახურების შეძენისთვის გადახდილი/გადასახდელი დღგ;

ბ) ამ კარის შესაბამისად საქონლის მიწოდებად ან მომსახურების გაწევად განხილულ ოპერაციებთან დაკავშირებით გადასახდელი დღგ;

გ) საქონლის იმპორტისას გადახდილი/გადასახდელი დღგ;

დ) უკუდაბეგვრის წესით დაბეგვრის შემთხვევაში დარიცხული დღგ.

2. დასაბეგრ პირს, გარდა ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, უფლება აქვს ჩაითვალოს საქონლის/მომსახურების შეძენისთვის გაწეულ ხარჯთან დაკავშირებული დღგ-ის თანხა, თუ საქონელი ან მომსახურება გამოიყენება:

ა) საქართველოს ტერიტორიის გარეთ მომსახურების გაწევისთვის/ საქონლის მიწოდებისთვის;

ბ) ამ კოდექსის 172-ე მუხლის შესაბამისად, დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულ ოპერაციებში;

გ) ფინანსური მომსახურებისთვის/ოპერაციისთვის, თუ მომხმარებელი საქართველოს ფარგლების გარეთაა დაფუძნებული ან თუ ეს ოპერაციები უშუალოდ არის დაკავშირებული საქონელთან, რომელიც საქართველოდან უნდა იქნეს ექსპორტირებული.

     მუხლი 176. დღგ-ის ჩათვლით სარგებლობის წესი

1. დღგ-ის ჩათვლის მიღების საფუძველია:

ა) ამ კოდექსის 175-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებითა და მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში – საქონლის/მომსახურების შეძენასთან დაკავშირებით ამ კოდექსით დადგენილი წესით გამოწერილი საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა;

ბ) ამ კოდექსის 175-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში – საქონლის იმპორტთან დაკავშირებით, იმპორტის დეკლარაცია;

გ) დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირის მიერ უკუდაბეგვრის შემთხვევაში დარიცხული და დღგ-ის დეკლარაციაში ასახული უკუდაბეგვრის დღგ-ის თანხა, რომელიც იმავდროულად ჩათვლის მიღების საფუძველია;

დ) ამ კოდექსის 1611 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში − მყიდველის მიერ საქონლის შეძენის დამადასტურებელი შესაბამისი დოკუმენტი, რომელშიც მითითებული უნდა იყოს საქონლის შესაძენად გადახდილი თანხის (მათ შორის, დღგ-ის თანხის) ოდენობა;

ე) საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების საფუძველზე საქონლის იმპორტთან დაკავშირებით დღგ-ის დარიცხვისას − დარიცხული დღგ-ის ბიუჯეტში გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი.

2. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ცალკეული შემთხვევები, როდესაც დღგ-ის ჩათვლა შესაძლებელია განხორციელდეს ამ მუხლის პირველი ნაწილისგან განსხვავებული საფუძვლით.

    მუხლი 177. დღგ-ის პროპორციული ჩათვლა

1. თუ დასაბეგრი პირი საქონელს ან მომსახურებას იყენებს, ისეთი ოპერაციებისთვის რომელზეც აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება, ასევე ოპერაციებისთვის, რომელზეც ეს უფლება არ აქვს, ხორციელდება დღგ-ის თანხის მხოლოდ იმ ნაწილის ჩათვლა, რომელიც მიეკუთვნება ოპერაციებს, რომელზეც მას აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება.

2. დღგ-ის ჩასათვლელი ნაწილი გამოითვლება წილადის მიხედვით და ფიქსირდება პროცენტად, სადაც:

ა) მრიცხველი არის იმ ოპერაციების წლიური ბრუნვის თანხა, დღგ-ის გარეშე, რომელთან დაკავშირებითაც დღგ ექვემდებარება ჩათვლას ამ კოდექსის 175-ე მუხლის შესაბამისად;

ბ) მნიშვნელი არის იმ ოპერაციების წლიური ბრუნვის თანხა, დღგ-ის გარეშე, რომელიც მრიცხველშია ასახული და ოპერაციებისა, რომლებზეც დღგ არ ექვემდებარება ჩათვლას. 

3. დღგ-ის ჩათვლისადმი დაქვემდებარებული პროპორციული წილის გამოთვლისას არ გაითვალისწინება ბრუნვის თანხა, რომელიც უკავშირდება:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ საკუთარი საქმიანობისთვის გამოყენებული ძირითადი საშუალების მიწოდებას;

ბ) უძრავ ნივთთან დაკავშირებულ ან ფინანსურ ოპერაციებს, თუ ეს ოპერაციები არ არის დასაბეგრი პირის ძირითადი საქმიანობა.

4. საანგარიშო პერიოდის მიხედვით ჩასათვლელი დღგ-ის თანხა განისაზღვრება:

ა) წინა საგადასახადო წელს ამ მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად დაფიქსირებული წლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, რომელიც ზუსტდება მიმდინარე საგადასახადო წლის წლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, ამავე წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდში; 

ბ) ყოველ საანგარიშო პერიოდში, ამ მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად დაფიქსირებული თვის პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, რომელიც ზუსტდება მიმდინარე საგადასახადო წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდში, წლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, თუ წინა საგადასახადო წლის შესაბამისი წლიური პროცენტული მაჩვენებელი დაფიქსირებული არ არის.

5. თუ ძირითადი საშუალება დასაბეგრი პირის მიერ გამოიყენება ან გამიზნულია გამოსაყენებლად ისეთი ოპერაციებისთვის, რომელზეც აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება, ასევე ოპერაციებისთვის, რომელზეც ეს უფლება არ აქვს და ამ ოპერაციების გამიჯვნა შეუძლებელია, დღგ-ის ჩათვლა ხორციელდება შემდეგი წესით:

ა) თუ დასაბეგრი პირის მიერ წინა საგადასახადო წლის მიხედვით ოპერაციების თანხა, რომელზეც მას არ აქვს დღგ-ს ჩათვლის მიღების უფლება, საერთო ბრუნვის (საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ჯამური თანხა, დღგ-ის გარეშე) 20 პროცენტზე ნაკლებია, პირს უფლება აქვს, ძირითად საშუალებაზე პირველივე საანგარიშო პერიოდში სრულად მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა, ამასთანავე, ყოველი კალენდარული წლის ბოლოს გასაუქმებელი დღგ-ის თანხა განსაზღვროს კალენდარული წლის საერთო ბრუნვის თანხაში იმ დასაბეგრი ოპერაციების თანხის ხვედრითი წილის პროპორციულად, რომელზეც მას არ აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება;

ბ) დასაბეგრ პირს, გარდა ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა, უფლება აქვს ძირითად საშუალებაზე მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა მხოლოდ ყოველი კალენდარული წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციაში წლის განმავლობაში საერთო ბრუნვაში იმ დასაბეგრი ოპერაციების თანხის ხვედრითი წილის პროპორციულად, რომელზეც მას აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილის მიზნებისთვის ყოველწლიურად გასაუქმებელი (ამ მუხლის მე-5 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტის შემთხვევაში) ან ჩასათვლელი (ამ მუხლის მე-5 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის შემთხვევაში) დღგ-ის თანხა გაიანგარიშება:

ა) უძრავ ნივთზე – ექსპლუატაციაში მიღების წლიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში, დღგ-ის თანხის ერთი მეათედის ოდენობით;

ბ) სხვა ძირითად საშუალებებზე – ექსპლუატაციაში მიღების წლიდან 5 კალენდარული წლის განმავლობაში, დღგ-ის თანხის ერთი მეხუთედის ოდენობით.

7. ამ მუხლის პირველი−მე-6 ნაწილები არ გამოიყენება, თუ კალენდარული წლის განმავლობაში გაუმიჯნავ ოპერაციებში (ოპერაციებში, რომელზეც პირს აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება და ოპერაციებში, რომელზეც ეს უფლება არ აქვს და ამ ოპერაციების გამიჯვნა შეუძლებელია) ოპერაციების თანხა, რომელზეც მას არ აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება, საერთო ბრუნვის თანხის 5 პროცენტზე ნაკლებია. ასეთ შემთხვევაში დასაბეგრ პირს უფლება აქვს სრულად მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა.

8. ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-3 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით და 1601 მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ამ მუხლის მე-5 და მე-6 ნაწილებით გათვალისწინებული დებულებები ვრცელდება იმ ფარგლებში, როგორც ის გავრცელდებოდა შესაბამისად, შენობის/ნაგებობის ან სარემონტო მომსახურების სხვა პირისგან შეძენის შემთხვევაში.

9. ამ მუხლით გათვალისწინებულ დღგ-ის ბრუნვის თანხაში შეიტანება ამ კოდექსის 163-ე მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად დღგ-ით დაბეგრილი თანხა.

10. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის/რეგისტრაციის გაუქმების ან ძირითადი საშუალებების მიწოდების დროს, ძირითად საშუალებებზე ჩასათვლელი/გასაუქმებელი დღგ-ის თანხა განისაზღვრება საგადასახადო წლების მიხედვით ამ ძირითადი საშუალებების დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციებში გამოყენების პროპორციულად. ამ ნაწილის გამოყენების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

    მუხლი 178. შეზღუდვები დღგ-ის ჩათვლის უფლებაზე

დღგ-ის ჩათვლა არ ხორციელდება:

ა) სოციალური მიზნით ან გასართობ ღონისძიებებზე გაწეული ხარჯის ან წარმომადგენლობითი ხარჯის ღირებულებისათვის მიკუთვნებულ დღგ-ის თანხაზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ასეთი ღონისძიებების ფარგლებში განხორციელებული საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა იბეგრება დღგ-ით;

ბ) ამ კოდექსის 174-ე−177-ე მუხლების გათვალისწინებით, იმ დასაბეგრ ოპერაციაში გამოყენებულ ან გამოსაყენებლად გამიზნულ საქონელზე/ მომსახურებაზე გაწეული ხარჯის ღირებულებისთვის მიკუთვნებულ დღგ-ის თანხებზე, რომლებზეც პირს დღგ-ის ჩათვლის უფლება არ აქვს;

გ) იმ საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელიც არ იძლევა საქონლის/მომსახურების გამყიდველის იდენტიფიცირების საშუალებას ან არ არის გამოწერილი საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით;

დ) იმ საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელშიც ასახული დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების კალენდარული წლის დასრულებიდან 3 წელია გასული. თუ დღგ-ის ჩათვლა დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებიდან მე-3 წელს განხორციელდა, დასაბეგრ ოპერაციაში მონაწილე მხარეების მიმართ (ამ ოპერაციის ფარგლებში) ამ კოდექსის მე-4 მუხლის პირველი, მე-3 და მე-5 ნაწილებით განსაზღვრული ხანდაზმულობის ვადა 1 წლით გრძელდება. ამასთანავე, დღგ-ის ჩათვლა ხორციელდება არაუგვიანეს ამ უფლების წარმოშობის წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდის შესაბამისი დეკლარაციით (მათ შორის, შესწორებული დეკლარაციით);

ე) ყალბი დოკუმენტით, აგრეთვე იმ საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელიც ფიქტიურ გარიგებას ან უსაქონლო ოპერაციას ასახავს.

     მუხლი 179. დღგ-ის თანხის კორექტირება

1. დღგ-ით დასაბეგრი თანხა და, შესაბამისად, დღგ-ის ჩასათვლელი თანხა კორექტირდება, თუ შეიცვალა ის გარემოებები/ფაქტორები, რომელთა საფუძველზეც დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების დროს განისაზღვრა დღგ-ით დასაბეგრი თანხა.

2. დასაბეგრი ოპერაციის თანხის კორექტირება ხორციელდება კორექტირების გამომწვევი გარემოების დადგომის საანგარიშო პერიოდში.

3. დღგ-ის ჩასათვლელი თანხა არ უქმდება და არ კორექტირდება ამ კოდექსით დადგენილი წესით სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის ან საქონლის დანაკარგის არსებობის შემთხვევაში.

4. დღგ-ით დასაბეგრი თანხის კორექტირების შემთხვევებს, აგრეთვე დოკუმენტის გამოწერისა და წარდგენის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

     მუხლი 180. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა

1. თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არის დადგენილი, დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული დასაბეგრი პირის მიერ სხვა დასაბეგრი პირისთვის საქონლის მიწოდების ან მომსახურების გაწევის შემთხვევაში, გამოიწერება საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრულ შემთხვევებში შესაძლებელია გამოიწეროს გამარტივებული ფორმის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა.

2. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა გამოიწერება წერილობითი ან ელექტრონული ფორმით.

3. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული დასაბეგრი პირის მიერ საბოლოო მომხმარებლისთვის საქონლის მიწოდების ან მომსახურების გაწევისას, საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა გამოიწერება მომხმარებლის მოთხოვნის შემთხვევაში.

4. თუ პირი მომსახურების გაწევას ან საქონლის (გარანტირებული სიმძლავრის, ელექტროენერგიის, გაზის, წყლის, თბოენერგიის, გაგრილების ენერგიის ან სხვა მსგავსი საქონლის) მიწოდებას აღრიცხავს ციკლური დარიცხვებით, როდესაც მომხმარებელთან ანგარიშსწორება ხორციელდება არა კალენდარული თვის, არამედ გარკვეული პერიოდის (ციკლის) განმავლობაში მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების ოდენობის მიხედვით, რომელიც შეიძლება მოიცავდეს, როგორც საანგარიშო პერიოდს, ისე საანგარიშოს წინა პერიოდს, საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა შეიძლება გამოიწეროს ასეთი პერიოდის (ციკლის) მიხედვით.

5. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის (მათ შორის, გამარტივებული ფორმის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის) ფორმებს, რეკვიზიტებს, მისი გაცემის, აღრიცხვისა და გამოყენების (მათ შორის, გამოყენებაზე შეზღუდვის) წესებს, ასევე ცალკეულ შემთხვევებს, როდესაც საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის შემთხვევაში საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა არ გამოიწერება, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

    მუხლი 181. დღგ-ის თანხის დაბრუნება

1. დასაბეგრ პირს წარმოეშობა დღგ-ის თანხის დაბრუნების უფლება, თუ საანგარიშო პერიოდში დღგ-ის ჩასათვლელი თანხა დღგ-ის დასარიცხ თანხას აღემატება.

2. გრანტის მიმღებ პირს, რომელმაც გრანტის ხელშეკრულების ფარგლებში შეიძინა საქონელი ან/და მომსახურება, უფლება აქვს ჩაითვალოს ან დაიბრუნოს ამ საქონლისთვის/მომსახურებისთვის გადახდილი დღგ, საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის ან უკუდაბეგვრისას ბიუჯეტში დღგ-ის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტის წარდგენის საფუძველზე.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში დღგ-ის ჩათვლა ან დაბრუნება ხორციელდება, თუ გრანტის მიმღებმა პირმა შესაბამისი დოკუმენტი საგადასახადო ორგანოს წარუდგინა დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების თვის დასრულებიდან 3 თვის ვადაში.

4. ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში დღგ-ის თანხის დაბრუნება ხორციელდება ამ კოდექსის 63-ე მუხლით დადგენილი წესით.

5. უცხო ქვეყნის მოქალაქეს საქართველოში შეძენილი საქონლის საქართველოს ტერიტორიიდან გატანისას უფლება აქვს, დაიბრუნოს ამ საქონელზე გადახდილი დღგ-ის თანხა.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში დღგ-ის თანხის დაბრუნება ხორციელდება:

ა) საქონლის უფლებამოსილი გამყიდველის მიერ გამოწერილი სპეციალური ქვითრის საფუძველზე;

ბ) თუ საქართველოს ტერიტორიიდან საქონლის გატანა ხდება მისი შეძენიდან 3 თვის განმავლობაში და შეძენილი საქონლის ღირებულება ერთი ქვითრის მიხედვით აღემატება 200 ლარს (დღგ-ის გარეშე).

7. დღგ-ის თანხის დაბრუნების წესს, კრიტერიუმებს, რომლებსაც უნდა აკმაყოფილებდეს საქონლის უფლებამოსილი გამყიდველი, აგრეთვე იმ საქონლის ნუსხას, რომელზედაც არ ვრცელდება ამ მუხლის მე-5 და მე-6 ნაწილები, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

    მუხლი 1811. დღგ-ის თანხის დაბრუნება ევროკავშირის წევრი სახელმწიფოს დასაბეგრი პირისთვის

1. ევროკავშირის წევრი სახელმწიფოს დასაბეგრ პირს უფლება აქვს დაიბრუნოს საქართველოში საქონლის (გარდა უძრავი ნივთისა)/მომსახურების შეძენისას ან საქონლის იმპორტისას გადახდილი დღგ-ის თანხა, თუ აღნიშნული პირი აკმაყოფილებს ყველა შემდეგ პირობას:

ა) პირს საქართველოში არ აქვს ფიქსირებული დაწესებულება ან მისი საქმიანობის ან/და მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი საქართველოში არ არის;

ბ) პირის მიერ საქართველოში შეძენილი საქონელი/მომსახურება ან იმპორტირებული საქონელი დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციებში გამოიყენება;

გ) მსგავსი ოპერაციის განხორციელების შემთხვევაში საქართველოში დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირი, ამ კოდექსის შესაბამისად, უფლებამოსილი იქნებოდა, ჩაეთვალა გადახდილი დღგ.

2. ევროკავშირის წევრი სახელმწიფოს დასაბეგრი პირი ვალდებულია დღგ-ის თანხის დაბრუნების მიზნით, დანიშნოს უფლებამოსილი წარმომადგენელი, რომელსაც ამ მუხლით გათვალისწინებული დღგ-ის თანხის დაბრუნების ფარგლებში ეკისრება გადასახადის გადამხდელისთვის ამ კოდექსით გათვალისწინებული ვალდებულებები.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებული დღგ-ის თანხის დაბრუნების წესსა და პირობებს, აგრეთვე კრიტერიუმებს, რომლებსაც უნდა აკმაყოფილებდეს უფლებამოსილი წარმომადგენელი, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

კარი VII

აქციზი

თავი XXVII

აქციზი

    მუხლი 182. აქციზის გადამხდელი

1. აქციზის გადამხდელია პირი, რომელიც:

ა) აწარმოებს აქციზურ საქონელს საქართველოში;

ბ) ახორციელებს აქციზური საქონლის იმპორტს საქართველოში;

გ) ახორციელებს აქციზური საქონლის ექსპორტს;

დ) ახორციელებს ბუნებრივი აირის (აირისებრ მდგომარეობაში) ავტოსატრანსპორტო საშუალებებისათვის მიწოდებას;

დ1 (ამოღებულია - 12.06.2020, №6343);

ე) (ამოღებულია - 22.06.2016, №5445);

ვ) ახორციელებს მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში არარეზიდენტი ან რეზიდენტი პირისაგან მიღებული საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურებას;

ზ) ახორციელებს თავის მიერ იმპორტირებული, საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 და 2403 91 000 00 კოდებში მითითებული საქონლის მიწოდებას.

2. დამკვეთის ნედლეულით საქართველოში წარმოებულ საქონელზე აქციზის გადამხდელად ითვლება საქონლის მწარმოებელი.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“–„დ“ და „ზ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში პირი აქციზის გადამხდელად ითვლება მხოლოდ აღნიშნულ ოპერაციებზე.

4. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში ან სხვა ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციებისა) გადახდევინების მიზნით აქციზური საქონლის აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით რეალიზაციისას, აგრეთვე სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგნის (აქციზური საქონლის) კრედიტორისათვის საკუთრებაში გადაცემისას ამ ოპერაციაზე აქციზის გადამხდელად ითვლება აქციზური საქონლის შემძენი ან/და მიმღები პირი, თუ აღნიშნული ოპერაცია ექვემდებარება აქციზით დაბეგვრას ამ კოდექსის 1901  მუხლის შესაბამისად.

5. სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული აქციზური საქონლის რეალიზაციისას ამ ოპერაციაზე აქციზის გადამხდელად ითვლება აქციზური საქონლის შემძენი პირი.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

     მუხლი 183. დაბეგვრის ობიექტი

აქციზით დაბეგვრის ობიექტია:

ა) დასაბეგრი ოპერაცია;

ბ) აქციზური საქონლის იმპორტი;

გ) აქციზური საქონლის ექსპორტი.

    მუხლი 184. დასაბეგრი ოპერაცია, დასაბეგრი ოპერაციის დრო

1. აქციზით დასაბეგრი ოპერაციები და დასაბეგრი ოპერაციების განხორციელების მომენტია:

ა) მწარმოებლის მიერ საქართველოში წარმოებული აქციზური საქონლის მიწოდების ან/და საწარმოს საწყობიდან სარეალიზაციოდ გატანის მომენტი;

ბ) მწარმოებლის მიერ დამკვეთის ნედლეულით საქართველოში წარმოებული აქციზური საქონლის დამკვეთისათვის გადაცემის მომენტი;

გ) საკუთარი წარმოების აქციზური საქონლის არააქციზური საქონლის წარმოებისათვის გამოყენების დაწყების მომენტი;

დ) ბუნებრივი აირის (აირისებრ მდგომარეობაში) ავტოსატრანსპორტო საშუალებებისათვის მიწოდების მომენტი;

დ1 (ამოღებულია - 12.06.2020, №6343);

ე) საქართველოში მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურების გაწევის მომენტი;

ვ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 და 2403 91 000 00 კოდებში მითითებული საქონლის მიწოდების მომენტი.

2. (ამოღებულია – 20.12.2011, №5556). 

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2014 წლის   11 დეკემბრის კანონი №2874  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5445  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ .

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 12 ივნისის კანონი №6343 – ვებგვერდი, 19.06.2020წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

     მუხლი 185. დასაბეგრი ოპერაციის, აქციზური საქონლის იმპორტისა და აქციზური საქონლის ექსპორტის თანხის განსაზღვრა

1. აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის, აქციზური საქონლის იმპორტისა და აქციზური საქონლის ექსპორტის თანხა განისაზღვრება:

ა) (ამოღებულია – 19.04.2011, №4547);

ბ) ალკოჰოლიანი სასმელისათვის – ალკოჰოლიანი სასმელის მოცულობით ან ალკოჰოლიან სასმელში სუფთა ალკოჰოლის მოცულობით ან ალკოჰოლის შემცველობის პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით;

გ) თამბაქოს ნაწარმისათვის (გარდა ამ ნაწილის „გ1“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული თამბაქოს ნაწარმისა) − თამბაქოს ნაწარმის რაოდენობით ან წონით ან/და საცალო სარეალიზაციო ფასის მიხედვით;

გ1) თამბაქოს ნედლეულისათვის, თამბაქოს ნარჩენებისათვის – თამბაქოს ნედლეულის, თამბაქოს ნარჩენების წონით;

დ) ნავთობპროდუქტისათვის – ნავთობპროდუქტის წონით (მოცულობით);

ე) მსუბუქი ავტომობილისთვის (გარდა სპორტული დანიშნულების ავტომობილისა და კლასიკური ავტომობილისა) და მოტოციკლისთვის (მოპედის ჩათვლით) – მათი წლოვანებითა და ძრავის მოცულობით;

ვ) ბუნებრივი აირისათვის (აირისებრ მდგომარეობაში) – აირის მოცულობით;

ვ1)  ბუნებრივი  აირის  კონდენსატისათვის  ან/და  გათხევადებული  ბუნებრივი აირისათვის – წონით;

ზ) საქართველოში მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურების გაწევის შემთხვევაში − ზარის ხანგრძლივობის მიხედვით.

თ) ელექტრონული სიგარეტის სითხისათვის − სითხის მოცულობით.

11. საქართველოს საბაჟო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-2, მე-3 ან მე-4 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, აქციზური საქონლის იმპორტის თანხა განისაზღვრება იმავე ნაწილით იმპორტის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

2. საერთაშორისო მობილური საკომუნიკაციო მომსახურების (გარდა საქართველოში მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურებისა) გაწევისას დასაბეგრი ოპერაციის თანხაში არ გაითვალისწინება არარეზიდენტი საწარმოსათვის გაწეული ასეთი მომსახურებიდან მიღებული თანხა. 

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.

საქართველოს 2014 წლის   11 დეკემბრის კანონი №2874  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2014 წლის   12 დეკემბრის კანონი №2949  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5445  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ .

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 15 ნოემბრის  კანონი №1378 - ვებგვერდი, 17.11.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 2 ოქტომბრის კანონი №5075 – ვებგვერდი, 07.10.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 12 ივნისის კანონი №6343 – ვებგვერდი, 19.06.2020წ.

მუხლი 186. აქციზური საქონლის იმპორტი და იმპორტის დრო 

1. აქციზური საქონლის იმპორტი არის საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად ამ საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევა.

2. აქციზური საქონლის იმპორტი განხორციელებულად მიიჩნევა, თუ, საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად, ეს საქონელი თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში ექცევა.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 187. აქციზური საქონლის ექსპორტი და ექსპორტის დრო 

1. აქციზური საქონლის ექსპორტი არის საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად ამ საქონლის ექსპორტის პროცედურაში მოქცევა.

2. აქციზური საქონლის ექსპორტი განხორციელებულად მიიჩნევა, თუ, საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად, ეს საქონელი ექსპორტის პროცედურაში ექცევა.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 188. აქციზის განაკვეთები აქციზურ საქონელზე (გარდა ალკოჰოლიანი სასმელებისა)

1. ამ ნაწილში აღნიშნული აქციზური საქონელი იბეგრება აქციზის შემდეგი განაკვეთებით:

 

№

კოდი სეს ესნ- ის

 შესაბამისად

საქონლის დასახელება

ზომის ერთეული

აქციზის განაკვეთი (ლარი)

1

(ამოღებულია - 23.12.2017, №1935)

2

(ამოღებულია - 23.12.2017, №1935)

 

3

თამბაქო , თამბაქოს ნაწარმი

 2401

თამბაქოს ნედლეული , თამბაქოს ნარჩენები

1 კგ

60

2402 10 000 01

– – სიგარები , სიგარები წაჭრილი ბოლოებით , თამბაქოს შემცველობით

1 ღერი

1.9

2402 10 000 02

– – სიგარილები ( წვრილი სიგარები ), თამბაქოს შემცველობით

20 ღერი

2.2

2402 20

– სიგარეტები , თამბაქოს შემცველობით

20 ღერი

1.7

2403 11 000 00

− − ჩილიმით მოსაწევი თამბაქო , ამ ჯგუფის სუბპოზიციისთვის 1- ელი შენიშვნის შესაბამისად

1 კგ

60

2403 19

− − დანარჩენი

1 კგ

60

2403 91 000 00

− − ჰომოგენიზებული ან აღდგენილი თამბაქო

1 კგ

60

2403 99 100 00

− − − საღეჭი ან საყნოსი ( ბურნუთი ) თამბაქო

1 კგ

60

2404 11 000 00

– – თამბაქოს ან აღდგენილი თამბაქოს შემცველობით

20 ცალი / ღერი

1.7

2404 12 000 00

– – დანარჩენი , ნიკოტინის შემცველობით

1 მლ

1.0

2404 19 900 00

– – – დანარჩენი

1 მლ

1.0

 

 

 

 

4

მსუბუქი ავტომობილი ( გარდა სპორტული დანიშნულების ავტომობილისა და კლასიკური ავტომობილისა ) ( დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების წელსა და მსუბუქი ავტომობილის გამოშვების წელს შორის სხვაობის მიხედვით , ხოლო იმპორტის შემთხვევაში – საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის წელსა და მსუბუქი ავტომობილის  გამოშვების  წელს  შორის  სხვაობის  მიხედვით ),   ძრავის  მოცულობის 1 სმ ​ 3

8703

ა) 1 წლამდე

1 სმ ​ 3

1.5

ბ) 1 წლის

1 სმ ​ 3

1.5

გ) 2 წლის

1 სმ ​ 3

1.5

დ) 3 წლის

1 სმ ​ 3

1.4

ე) 4 წლის

1 სმ ​ 3

1.2

ვ) 5 წლის

1 სმ ​ 3

1.0

ზ) 6 წლის

1 სმ ​ 3

0.8

თ) 7 წლის

1 სმ ​ 3

0.8

ი) 8 წლის

1 სმ ​ 3

0.8

კ) 9 წლის

1 სმ ​ 3

0.9

ლ) 10 წლის

1 სმ ​ 3

1.1

მ) 11 წლის

1 სმ ​ 3

1.3

ნ) 12 წლის

1 სმ ​ 3

1.5

ო) 13 წლის

1 სმ ​ 3

1.8

პ) 14 წლის

1 სმ ​ 3

2.1

ჟ) 14 წელზე მეტის

1 სმ ​ 3

2.4

 

 

 

 

41

მოტოციკლი (მოპედის ჩათვლით) (დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების წელსა და  მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) გამოშვების წელს შორის სხვაობის მიხედვით, ხოლო იმპორტის შემთხვევაში – საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის წელსა და მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) გამოშვების წელს შორის სხვაობის მიხედვით), ძრავის მოცულობის 1 სმ ³

8711  (გარდა 8711 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული ეტლისა)

ა) 1 წლამდე

1 სმ³

1.5

ბ) 1 წლის

1 სმ³

1.3

გ) 2 წლის

1 სმ³

0.7

დ) 3 წლის

1 სმ³

0.7

ე) 4 წლის

1 სმ³

0.7

ვ) 5 წლის

1 სმ³

0.7

ზ) 6 წლის

1 სმ³

0.8

თ) 7 წლის

1 სმ³

0.8

ი) 8 წლის

1 სმ³

0.8

კ) 9 წლის

1 სმ³

0.8

ლ) 10 წლის

1 სმ³

1.0

მ) 11 წლის

1 სმ³

1.3

ნ) 12 წლის

1 სმ³

1.5

ო) 13 წლის

1 სმ³

1.8

პ) 14 წლის

1 სმ³

2.1

ჟ) 14 წელზე მეტის

1 სმ³

2.4

 

5

ნავთობპროდუქტების აირები და ბუნებრივი აირი (გარდა მილსადენით გადაადგილებულისა)

2709 00 100 00

– აირის კონდენსატი ბუნებრივი

1 ტ

300

2711 11 000 00

– – ბუნებრივი აირი (გათხევადებული)

1 ტ

300

2711 12

– – პროპანი

1 ტ

300

2711 13

– – ბუტანები

1 ტ

300

2711 14 000 00

– – ეთილენი, პროპილენი, ბუტილენი და ბუტადიენი

1 ტ

300

2711 19 000 00

– – დანარჩენი

1 ტ

300

2711 21 000 00

– – ბუნებრივი აირი (აირისებრ მდგომარეობაში)

1000 მ3

200

2901 10 000 00

– გაჯერებულები

1 ტ

300

2901 23 000 00

– – ბუტენი (ბუტილენი) და მისი იზომერები

1 ტ

300

  

6

ნავთობპროდუქტები, ნავთობის დისტილატები და ნამუშევარი ნავთობპროდუქტები

2710 12

– – მსუბუქი დისტილატები და პროდუქტები

1 ტ

500

2710 19 110 00

– – – – გადამუშავების სპეციფიკური პროცესებისათვის

1 ტ

440

2710 19 150 00

– – – – ქიმიური გარდაქმნებისათვის პროცესებში, 2710 19 110 00 ქვესუბპოზიციაში მითითებულის გარდა

1 ტ

440

2710 19 210 00

– – – – – – რეაქტიული სათბობი

1 ტ

440

2710 19 250 00

– – – – – – დანარჩენი

1 ტ

440

2710 19 290 00

– – – – – დანარჩენი

1 ტ

440

2710 19 310 00

– – – – – გადამუშავების სპეციფიკური პროცესებისათვის

1 ტ

400

2710 19 350 00

– – – – – ქიმიური გარდაქმნებისათვის პროცესებში, 2710 19 310 00 ქვესუბპოზიციაში მითითებულის გარდა

1 ტ

400

2710 19 430 00

– – – – – – გოგირდის შემცველობით

არაუმეტეს 0,001 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 19 460 00

– – – – – – გოგირდის შემცველობით 0,001 მას.%-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 0.002 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 19 470 00

– – – – – – გოგირდის შემცველობით 0,002 მას.%-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 0,1 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 19 480 00

– – – – – – გოგირდის შემცველობით 0,1 მას.%-ზე მეტი

1 ტ

400

2710 19 710 00

– – – – – გადამუშავების სპეციფიკური პროცესებისათვის

1 ტ

800

2710 19 750 00

– – – – – ქიმიური გარდაქმნებისათვის პროცესებში, 2710 19 710 ქვესუბპოზიციაში მითითებულის გარდა

1 ტ

800

2710 19 810 00

– – – – – – ძრავის ზეთები, კომპრესორის საპოხი ზეთი, ტურბინის საპოხი ზეთი

1 ტ

800

2710 19 830 00

– – – – – – სითხეები ჰიდრავლიკური მიზნებისათვის

1 ტ

800

2710 19 850 00

– – – – – – ღია ფერის ზეთები, ვაზელინის ზეთი

1 ტ

800

2710 19 870 00

– – – – – – ზეთი კბილანებისათვის და ზეთი რედუქტორებისათვის

1 ტ

800

2710 19 910 00

– – – – – – ლითონების დასამუშავებელი შედგენილობები, ფორმების გასაპოხი ზეთები, ანტიკოროზიული ზეთები

1 ტ

800

2710 19 930 00

– – – – – – ელექტრული საიზოლაციო ზეთები

1 ტ

800

2710 19 990 00

– – – – – – დანარჩენი საპოხი ზეთები და ზეთები დანარჩენი

1 ტ

800

2710 20 110 00

– – – გოგირდის შემცველობით არაუმეტეს 0,001 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 20 160 00

– – –  გოგირდის შემცველობით 0,001 მას.%-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 0.1 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 20 190 00

– – – გოგირდის შემცველობით 0,1 მას.%-ზე მეტი

1 ტ

400

2710 20 900 00

– – დანარჩენი

1 ტ

800

2710 91 000 00

– – პოლიქლორბიფენილების (P C Bs), პოლიქლორტრიფენილების (P CTs ) ან პოლიბრომბიფენილების (PBB s ) შემცველობით

1 ტ

800

2710 99 000 00

ნამუშევარი ნავთობპროდუქტები – ლიალური წყალი (ნავთობით დაბინძურებული წყალი), ტანკის (ნავთობპროდუქტების ბაკ-საცავების) ნარეცხი

1 ტ

100

ნამუშევარი ნავთობპროდუქტები დანარჩენი

1 ტ

800

 

7

ბიოდიზელი

3826 00

ბიოდიზელი და მისი ნარევები, რომლებიც არ შეიცავს ან შეიცავს მასის 70 მას.%-ზე ნაკლები ოდენობით ბიტუმოვანი ქანებისაგან მიღებულ ნავთობს ან ნავთობპროდუქტებს

1 ტ

150

 

8

პიროლიზის თხევადი პროდუქტი

3911 90

პიროლიზის თხევადი პროდუქტი

1 ტ

400

 

9

ზეთები და ქვანახშირის ფისებისაგან მაღალ ტემპერატურაზე გამოხდილი სხვა პროდუქტები

2707 99 110 00

– – – – გაუწმენდავი მსუბუქი ზეთები, რომელთა 90 მოც.% ან 90 მოც.%-ზე მეტი გამოიხდება 200° C ტემპერატურამდე

1 ტ

350

2707 99 190 00

– – – – დანარჩენი

1 ტ

350

2707 99 200 00

– – – დაგოგირდებული მსუბუქი ზეთები; ანთრაცენი

1 ტ

350

2707 99 500 00

– – – ძირითადი პროდუქტები

1 ტ

350

2707 99 990 00

– – – – დანარჩენი

1 ტ

350

 

10

მისართი, გამხსნელი, ანტიდეტონატორი

2707 10 000 00

– ბენზოლი

1 ტ

400

2707 20 000 00

– ტოლუოლი

1 ტ

400

2707 30 000 00

– ქსილოლი

1 ტ

400

 2707 50 000 00

– არომატული ნახშირწყალბადების ნარევები დანარჩენი, რომელთა 65 მოც.% ან 65 მოც.%-ზე მეტი (დანაკარგების ჩათვლით) გამოიხდება 250° C ტემპერატურამდე I S O 3405 მეთოდით  (A ST M D 86 მეთოდის ეკვივალენტური)

1 ტ

400

2707 99 800 00

– – – ფენოლები

1 ტ

400

2712 20 100 00

– – სინთეზური პარაფინი მოლეკულური მასით 460 ან 460-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 1560-ისა

1 ტ

400

2712 20 900 00

– – დანარჩენი

1 ტ

400

2902 11 001 00

– – – სათბობად გამოსაყენებელი

1 ტ

400

2902 11 009 00

– – – სხვა მიზნებისათვის

1 ტ

400

2902 19 001 00

– – – ციკლოტერპენები

1 ტ

400

2902 19 009 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

2902 20 000 00

– ბენზოლი

1 ტ

400

2902 30 001 00

– – სათბობად გამოსაყენებელი

1 ტ

400

2902 30 009 00

– – სხვა მიზნებისათვის

1 ტ

400

2905 11 000 00

– – მეთანოლი (მეთილის სპირტი)

1 ტ

400

2905 12 000 00

– – პროპან-1-ოლი (პროპილის სპირტი) და პროპან-2-ოლი (იზოპროპილის სპირტი)

1 ტ

400

2905 13 000 00

– – ბუტან-1-ოლი (ნ-ბუთილის სპირტი)

1 ტ

400

2905 14 100 00

– – – 2-მეთილპროპან-2-ოლი (ტრეტბუტილის სპირტი)

1 ტ

400

2905 14 900 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

2905 16 200 00

– – – ოქტან-2-ოლი

1 ტ

400

2905 16 850 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

3811 11 100 00

– – – ტეტრაეთილტყვიის ფუძეზე

1 ტ

400

3811 11 900 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

3811 19 000 00

– – დანარჩენი

1 ტ

400

3811 21 000 00

– – ბიტუმოვანი ქანებისაგან მიღებული, ნავთობის ან ნავთობპროდუქტების შემცველობით

1 ტ

400

3811 29 000 00

– – დანარჩენი

1 ტ

400

3811 90 000 00

– დანარჩენი

1 ტ

400

3814 00 100 00

– ბუტილაცეტატის ფუძეზე

1 ტ

400

3814 00 900 00

– დანარჩენი

1 ტ

400

 

11

საპოხი მასალები და საშუალებები

3403 11 000 00

– – ტექსტილის მასალების, ტყავის, ბეწვეულის ან დანარჩენი მასალების დამმუშავებელი საშუალებები

1 ტ

800

3403 19 100 00

– – – ნავთობის ან ბიტუმოვანი ქანებისაგან მიღებული ნავთობპროდუქტების არაძირითადი კომპონენტის სახით შემცველობით 70 მას.% ან 70 მას.%-ზე მეტი

1 ტ

800

3403 19 200 00

– – – საპოხი საშუალებები ბიოფუძეზე (1) ნახშირბადის შემცველობით არანაკლებ 25 მას.%-ისა, რომლებიც წარმოადგენს ბიოდეგრადირებადს დონეზე არანაკლებ 60%-ისა

1 ტ

800

3403 19 800 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

800

3403 91 000 00

– – ტექსტილის მასალების, ტყავის, ბეწვეულის ან დანარჩენი მასალების დამმუშავებელი საშუალებები

1 ტ

800

3403 99 000 00

– – დანარჩენი

1 ტ

800

12 (ამოღებულია - 15.12.2023, №4022)

 

13

ეთერები მარტივი , აციკლური ალდეჰიდები

2909 19 100 00

– – – ტერტ-ბუტილეთილის მარტივი ეთერი (ethyl-tertio-butyl-ether, ETBE)

1 ტ

400

2909 19 900 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

2912 11 000 00

– – მეთანალი (ფორმალდეჰიდი)

1 ტ

400

 

შენიშვნა:

1. ამ ცხრილის მე-3 გრაფაში აღნიშნული, საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 ან 2403 91 000 00 კოდში მითითებული საქონლის მიწოდება დასაშვებია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იგი დაფასოებულია 50 ან 100 გრამი ნეტო-მასის პირველად საფუთავებში, გარდა თამბაქოს ნაწარმის დამზადების მიზნით მიწოდების საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით განსაზღვრული შემთხვევისა. ამ კოდექსის მიზნებისთვის ამ ნაწილით გათვალისწინებული საქონლის პირველად საფუთავებში დაფასოება აქციზური საქონლის წარმოება არ არის.

2. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

3. ამ ცხრილის მე-4 გრაფაში აღნიშნული საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული, იმავე გრაფის მე-3 სვეტის (საქონლის დასახელება) „ა“−„ზ“ ქვეპუნქტებში მითითებული 0-დან 6 წლის ჩათვლით მსუბუქი ავტომობილებისათვის იმავე ქვეპუნქტებით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთები მარცხენასაჭიანი ჰიბრიდული მსუბუქი ავტომობილების შემთხვევაში მცირდება 60 პროცენტით. 

4. ამ ცხრილის მე-4 გრაფაში აღნიშნული საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული მსუბუქი ავტომობილებისათვის, რომლებსაც საჭე მარჯვენა მხარეს აქვს ან გადატანილი აქვს, აქციზის განაკვეთი შეადგენს ამ ცხრილის მე-4 გრაფით შესაბამისი კატეგორიის მსუბუქი ავტომობილისთვის განსაზღვრული აქციზის განაკვეთის სამმაგ ოდენობას.

5. ამ ცხრილის მე-4 გრაფაში აღნიშნული საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული, იმავე გრაფის მე-3 სვეტის (საქონლის დასახელება) „ა“−„ჟ“ ქვეპუნქტებში მითითებული ელექტროძრავიანი მსუბუქი ავტომობილებისათვის, რომლებსაც საჭე მარჯვენა მხარეს აქვს ან გადატანილი აქვს, აქციზის განაკვეთი შეადგენს იმავე ქვეპუნქტებით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთის 2000-ზე ნამრავლს. 

1​1. აქციზის თანხის გამოანგარიშების მიზნისთვის:

ა) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2402 20 კოდში მითითებული ფილტრიანი სიგარეტებისათვის/უფილტრო სიგარეტებისათვის, თამბაქოს შემცველობით, 20 ღერზე აქციზის განაკვეთია ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთისა და ამ საქონლის საცალო სარეალიზაციო ფასის 30 პროცენტის ჯამი;

ბ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდში მითითებული კაფსულებისა და მსგავსი სახის პროდუქტებისთვის (თამბაქოს შემცველობით) 20 ცალზე და წვის პროცესის გარეშე აეროზოლის მისაღებად გამოსაყენებელი ღერებისთვის 20 ღერზე აქციზის განაკვეთია ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთისა და ამ საქონლის საცალო სარეალიზაციო ფასის 30 პროცენტის ჯამი;

გ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2402 10 000 02 კოდში მითითებული საქონლის 20 ღერზე აქციზის განაკვეთია ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთისა და ამ საქონლის საცალო სარეალიზაციო ფასის 30 პროცენტის ჯამი.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მიზნისთვის საქონლის საცალო სარეალიზაციო ფასი დგინდება ამ საქონლის მწარმოებლის/იმპორტიორის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი საცალო სარეალიზაციო ფასებისა და საგადასახადო ორგანოში არსებული სხვა ინფორმაციის საფუძველზე არაუგვიანეს ყოველი წლის 1 დეკემბრისა და გამოიყენება მომდევნო წლის 1 იანვრიდან 1 წლის განმავლობაში.

12. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2402 20 კოდში მითითებულ სიგარეტებზე, აგრეთვე საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2402 10 000 02 და 2404 11 000 00 კოდებში მითითებულ საქონელზე აქციზის თანხის გამოანგარიშების მიზნისთვის საცალო სარეალიზაციო ფასს და მისი დადგენის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

2. (ამოღებულია – 19.04.2011, №4547).

3. ელექტრონული საკომუნიკაციო მომსახურების განაკვეთია:

ა) (ამოღებულია - 22.06.2016, №5445);

ბ) საერთაშორისო ზარის საქართველოში მობილურ ქსელში დასრულების მომსახურებისათვის − ერთ წუთზე 15 თეთრი; 

გ) საერთაშორისო ზარის საქართველოში ფიქსირებულ ქსელში დასრულების მომსახურებისათვის − ერთ წუთზე 8 თეთრი.

4.(ამოღებულია - 22.06.2016, №5445).

5. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

6. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

7. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

8. (ამოღებულია - 12.06.2020, №6343);

9. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული სპორტული დანიშნულების მსუბუქი ავტომობილისათვის აქციზის განაკვეთია 100 ლარი.

10. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული კლასიკური ავტომობილისთვის აქციზის  განაკვეთია 1.0 ლარი ძრავის მოცულობის 1 სმ3-ზე.

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.  

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 30 ივლისის კანონი №906 - ვებგვერდი, 20.08.2013წ.

საქართველოს 2014 წლის   11 დეკემბრის კანონი №2874  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2014 წლის   12 დეკემბრის კანონი №2949  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 11  დეკემბრის კანონი  №4615  - ვებგვერდი, 22.12.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 აპრილის კანონი №4941 - ვებგვერდი, 19.04.2016წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5445  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ .

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 15 ნოემბრის  კანონი №1378 - ვებგვერდი, 17.11.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 29 მაისის კანონი №4616 – ვებგვერდი, 30.05.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 2 ოქტომბრის კანონი №5075 – ვებგვერდი, 07.10.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 12 ივნისის კანონი №6343 – ვებგვერდი, 19.06.2020წ.

საქართველოს 2023 წლის 5 აპრილის კანონი №2768 – ვებგვერდი, 18.04.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 16 მაისის კანონი №2882 – ვებგვერდი, 23.05.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

    მუხლი 1881. აქციზის განაკვეთები ალკოჰოლიან სასმელებზე 

1. ამ ნაწილით გათვალისწინებული ალკოჰოლიანი სასმელები იბეგრება აქციზის შემდეგი განაკვეთებით:

 

 

საქონლის დასახელება/აღწერილობა

ზომის ერთეული

განაკვეთი

1

ლუდი

1 ლიტრი/1%Vol

0.12

2

სხვა დადუღებული სასმელი 5%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობით

1 ლიტრი

5

3

სხვა დადუღებული სასმელი 5% ან 5%-ზე ნაკლები ალკოჰოლის შემცველობით

1 ლიტრი

0.6

4

შუალედური ალკოჰოლიანი სასმელი

1 ლიტრი

5

5

სასმელი ეთილის სპირტის მაღალი კონცენტრაციით

(გარდა საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20, 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00, 2208 90 480 00 და 2208 90 710 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლისა)

1 ლიტრი სუფთა სპირტი

22.5

6

საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2207 კოდით გათვალისწინებული საქონელი

1 ლიტრი სუფთა სპირტი

7.5

7

საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20, 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00 00, 2208 90 480 00 და 2208 90 710 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონელი

1 ლიტრი სუფთა სპირტი

15

 

შენიშვნა: ამ ცხრილში მითითებული:

ა) „ლუდი“ მოიცავს საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2203 კოდში მითითებულ საქონელს, აგრეთვე 2206 00 590 01 და 2206 00 890 01 კოდებით გათვალისწინებულ საქონელს (საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2206 კოდში აღნიშნული ერთი ან ერთზე მეტი უალკოჰოლო სასმელისა და ლუდის ნაზავს), რომლებშიც ალკოჰოლის შემცველობა 0.5%-ს აღემატება;

ბ) „სხვა დადუღებული სასმელი“ მოიცავს საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2205 და 2206 კოდებში მითითებულ საქონელს (გარდა ლუდისა და ღვინისა):

ბ.ა) რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა აღემატება 1.2%-ს და არ აღემატება 10%-ს;

ბ.ბ) რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა აღემატება 10%-ს და არ აღემატება 15%-ს, იმ პირობით, რომ პროდუქტში არსებული ალკოჰოლი მთლიანად დადუღების გზითაა მიღებული;

გ) „შუალედური ალკოჰოლიანი სასმელი“ მოიცავს საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2205 და 2206 კოდებში მითითებულ საქონელს (გარდა ლუდისა, ღვინისა და სხვა დადუღებული სასმელებისა), რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა აღემატება 1.2%-ს და არ აღემატება 22%-ს;

დ) „სასმელი ეთილის სპირტის მაღალი კონცენტრაციით“ მოიცავს:

დ.ა) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 კოდში მითითებულ საქონელს, რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა 1.2%-ს აღემატება;

დ.ბ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2205 და 2206 კოდებში მითითებულ საქონელს, რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა 22%-ს აღემატება.

2. ღვინო მოიცავს ყურძნის გამოყენებით წარმოებულ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2204 და 2205 კოდებში მითითებულ საქონელს, რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა აღემატება 1.2%-ს და არ აღემატება 18%-ს, იმ პირობით, რომ საბოლოო პროდუქტში არსებული ალკოჰოლი მთლიანად დადუღების გზით და დანამატების გარეშეა მიღებული.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის ცხრილის პირველი გრაფით გათვალისწინებულ საქონელზე გადასახდელი აქციზის თანხა შეადგენს შესაბამისი აქციზის განაკვეთის, საქონლის მოცულობის რაოდენობრივი მაჩვენებლის და აღნიშნულ საქონელში ალკოჰოლის შემცველობის პროცენტული მაჩვენებლის ნამრავლს.

4. ამ მუხლის პირველი ნაწილის ცხრილის მე-2–მე-4 გრაფებით გათვალისწინებულ საქონელზე გადასახდელი აქციზის თანხა შეადგენს შესაბამისი აქციზის განაკვეთისა და აღნიშნული საქონლის მოცულობის რაოდენობრივი მაჩვენებლის ნამრავლს.

5. ამ მუხლის პირველი ნაწილის ცხრილის მე-5–მე-7 გრაფებით გათვალისწინებულ საქონელზე გადასახდელი აქციზის თანხა შეადგენს შესაბამისი აქციზის განაკვეთისა და აღნიშნულ საქონელში სუფთა სპირტის მოცულობის რაოდენობრივი მაჩვენებლის ნამრავლს.

   მუხლი 189. აქციზის ჩათვლა

1. თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, პირს, რომელიც ახორციელებს დასაბეგრ ოპერაციას ან აქციზური საქონლის ექსპორტს, უფლება აქვს, მიიღოს საგადასახადო ჩათვლა მიწოდებული (მათ შორის, გადაცემული, საწყობიდან სარეალიზაციოდ გატანილი ან ექსპორტირებული) აქციზური საქონლის საწარმოებლად გამოყენებულ სხვა აქციზურ საქონელზე (ნედლეულზე) გადახდილი ან გადასახდელი აქციზის ოდენობით ან დაიბრუნოს აქციზი ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნებისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად, მაგრამ არა უმეტეს მისგან წარმოებულ აქციზურ საქონელზე გამოანგარიშებული აქციზისა.

2. ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული აქციზის ჩათვლის ან დაბრუნების წესი გამოიყენება აქციზური საქონლის საწარმოებლად მწარმოებლის მიერ იმპორტირებული სხვა აქციზური საქონლის (ნედლეულის) მიმართ.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების მიხედვით აქციზის ჩათვლა ან დაბრუნება ხორციელდება მწარმოებლის მიერ ანგარიშ-ფაქტურის ან/და საბაჟო დეკლარაციის წარდგენის შემთხვევაში, რომელიც ადასტურებს მის მიერ აქციზის გადახდას აქციზური საქონლის (ნედლეულის) მწარმოებლისათვის ან/და აქციზური საქონლის (ნედლეულის) იმპორტისას.

31. ამ კოდექსის 1901 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აქციზის ჩათვლის მიღების საფუძველია ამავე მუხლით გათვალისწინებულ ოპერაციებზე დარიცხული და აქციზის დეკლარაციაში ასახული აქციზის თანხა.

4. თუ აქციზური საქონლიდან (ნედლეულიდან) ერთდროულად იწარმოება სხვა აქციზური და არააქციზური საქონელი, ჩათვლა ხორციელდება წარმოებული აქციზური საქონლის რაოდენობის პროპორციულად, მაგრამ არა უმეტეს ასეთ აქციზურ საქონელზე გამოანგარიშებული აქციზისა.

5. დასავარგებელი აქციზური საქონლის იმპორტის ან შეძენის შემთხვევაში პირს უფლება აქვს, მიიღოს საგადასახადო ჩათვლა ამ აქციზურ საქონელზე (ნედლეულზე) გადახდილი ან გადასახდელი აქციზის ოდენობით ან დაიბრუნოს აქციზი ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნებისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

6. (ამოღებულია - 22.06.2016, №5445).

7. (ამოღებულია - 22.06.2016, №5445).

8. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 კოდში მითითებული მსუბუქი ავტომობილის ან 8711 კოდში მითითებული მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევიდან, თუ ეს სატრანსპორტო საშუალება 180 კალენდარული დღის განმავლობაში გაფორმდება ექსპორტის პროცედურაში და დატოვებს საქართველოს ტერიტორიას, იმპორტიორი უფლებამოსილია დადგენილი წესის შესაბამისად დაიბრუნოს ამ სატრანსპორტო საშუალებაზე გადახდილი აქციზი 100 პროცენტის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.  

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

    მუხლი 190. აქციზის გადახდის წესი

1. აქციზის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

2. აქციზი გადახდას ექვემდებარება არა უგვიანეს დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, გარდა ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

3. საქონლის იმპორტისას აქციზი გადაიხდება იმპორტის გადასახდელისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

4. (ამოღებულია – 20.12.2011, №5557).

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5557 - ვებგვერდი, 28.12.2011წ.

    მუხლი 1901 . ცალკეულ შემთხვევებში აქციზით დაბეგვრა

1. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში ან სხვა ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციებისა) გადახდევინების მიზნით აქციზური საქონლის აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით რეალიზაცია, აგრეთვე სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგნის (აქციზური საქონლის) კრედიტორისათვის საკუთრებაში გადაცემა იბეგრება აქციზით ამ მუხლის შესაბამისად.

11. სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული აქციზური საქონლის რეალიზაცია იბეგრება ამ მუხლის შესაბამისად.

2. ამ მუხლის:

ა) პირველი ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება:

ა.ა) რეალიზებულ/გადაცემულ აქციზურ საქონელზე, თუ იგი არ არის წარმოებული ამ საქონლის მესაკუთრის მიერ;

ა.ბ) აქციზური მარკებით ნიშანდებულ საქონელზე, თუ აქციზი გადახდილია აქციზური მარკების შეძენისას;

ა.გ) ფიზიკური პირის მიერ საკუთრებაში მიღებულ აქციზურ საქონელზე, თუ ამ პირის მიერ არ ხდება ამ საქონლის შემდგომი მიწოდება ან/და სხვა საქონლის წარმოებაში გამოყენება;

ბ) 11 ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება:

ბ.ა) აქციზური მარკებით ნიშანდებულ და აქციზით დაბეგრილ საქონელზე;

ბ.ბ) ფიზიკური პირის მიერ საკუთრებაში მიღებულ აქციზურ საქონელზე, თუ ამ პირის მიერ არ ხდება ამ საქონლის შემდგომი მიწოდება ან/და სხვა საქონლის წარმოებაში გამოყენება.

3. ამ მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აქციზის გადამხდელი აქციზის დეკლარაციას წარადგენს მის მიერ ამ მუხლის პირველი და 11 ნაწილებით განსაზღვრული აქციზური საქონლის:

ა) მიწოდების შემთხვევაში − არაუგვიანეს მიწოდების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა;

ბ) არააქციზური საქონლის წარმოებაში გამოყენების შემთხვევაში − არაუგვიანეს არააქციზური საქონლის წარმოებაში გამოყენების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა;

გ) სხვა აქციზური საქონლის წარმოებაში გამოყენების შემთხვევაში − არაუგვიანეს წარმოებული სხვა აქციზური საქონლის მიწოდების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

4. ამ მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აქციზის გადამხდელმა კუთვნილი აქციზი ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს აქციზის დეკლარაციის წარდგენის ამ მუხლის მე-3 ნაწილით დადგენილ ვადაში.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

მუხლი 1902. სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირის აქციზით დაბეგვრა

სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირისათვის აქციზით დაბეგვრის ობიექტი, აგრეთვე აქციზის გადასახადის გამოანგარიშების, დეკლარირებისა და გადახდის წესები განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

    მუხლი 191. დეკლარაციის წარდგენა

1. აქციზის დეკლარაციას, განხორციელებული დასაბეგრი ოპერაციების აღნიშვნით, საგადასახადო ორგანოს ყოველი საანგარიშო პერიოდის მიხედვით, არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა წარუდგენენ:

ა) აქციზური საქონლის მწარმოებელი;

ბ) ამ კოდექსის 182-ე მუხლის პირველი ნაწილის „დ“, „ვ“ და „ზ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული აქციზის გადამხდელი;

გ) ამ კოდექსის 192-ე მუხლის მე-6 და მე-7 ნაწილებით გათვალისწინებული აქციზის გადამხდელი, იმავე ნაწილებით გათვალისწინებული აქციზით დაბეგვრის ვალდებულების წარმოშობისას. 

11 . აქციზის გადამხდელი ამ კოდექსის 194-ე მუხლის მე-5 ნაწილის „ზ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათით სარგებლობის მიზნით საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს აქციზის დეკლარაციას ყოველი საანგარიშო პერიოდის მიხედვით, არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

2. აქციზის დეკლარაციის წარდგენის წესს და დეკლარაციის ფორმას განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5445  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ .

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 12 ივნისის კანონი №6343 – ვებგვერდი, 19.06.2020წ.

    მუხლი 192. აქციზური მარკები

1. ამ მუხლის 11 და 12 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის ან/და საქონლის იმპორტის განხორციელებამდე, აგრეთვე ამ კოდექსის 1901​მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საქონლის შემძენი ან/და მიმღები პირისთვის გადაცემამდე აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებას ექვემდებარება:

ა) აქციზით დასაბეგრი ალკოჰოლიანი სასმელი;

ბ) თამბაქოს ნაწარმი (მათ შორის, თამბაქოს ნედლეული, თამბაქოს ნარჩენები);

გ) სითხეები ნიკოტინის შემცველობით ან ნიკოტინის შემცველობის გარეშე, განკუთვნილი ელექტრონული სიგარეტით მოხმარებისთვის.

11. სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული ალკოჰოლიანი სასმელის რეალიზაციის შემთხვევაში აქციზური საქონლის აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებას ახორციელებს საქონლის შემძენი ან/და მიმღები პირი ამ საქონლის შესაბამისი ორგანოდან დასაწყობების ადგილამდე ტრანსპორტირების დასრულებისთანავე.

12. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებში მითითებული საქონლის იმპორტის შემთხვევაში იმპორტიორის მიერ აქციზური საქონლის აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

2. აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებისაგან, გარდა საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი შემთხვევებისა, თავისუფლდება:

ა) ექსპორტისთვის განკუთვნილი ადგილობრივი წარმოების საქონელი;

ბ) თავისუფალი ვაჭრობის პუნქტში მისაწოდებელი საქონელი;

გ) უცხოეთის დიპლომატიურ და მათთან გათანაბრებულ წარმომადგენლობათა ოფიციალური სარგებლობისათვის, ამ წარმომადგენლობათა დიპლომატიური და ადმინისტრაციულ-ტექნიკური პერსონალის (მათთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისათვის განკუთვნილი იმპორტში მოქცეული საქონელი;

დ) საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ვალდებულებების (ბაქო−თბილისი−ჯეიჰანის და ბაქო−თბილისი−ერზრუმის მილსადენების მშენებლობაში) შესრულების უზრუნველსაყოფად დასაქმებული უცხო ქვეყნის მოქალაქეების (მათთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისათვის განკუთვნილი იმპორტში მოქცეული საქონელი;

ე) საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად დაბრუნებული, აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებისადმი დაქვემდებარებული საქონელი;

ვ) 0,05 ლიტრის ან მასზე ნაკლები ტევადობის ჭურჭელში ან 10 ლიტრზე მეტი (გარდა ლუდისა) მოცულობის ჭურჭელში ჩასხმული ალკოჰოლიანი სასმელი;

ზ) იმპორტირებული 4 ლიტრამდე ალკოჰოლიანი სასმელი – საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში;

ზ1) მგზავრის მიერ იმპორტირებული ალკოჰოლიანი სასმელი – ამ კოდექსის 194-ე მუხლის მე-5 ნაწილის „ბ2“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ზღვრული ოდენობის ფარგლებში;

თ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 და 2403 91 000 00 კოდებში მითითებული საქონლის იმპორტი;

ი) იმპორტირებული (მათ შორის, საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში) 200 ღერი სიგარეტი ან 50 სიგარა ან 50 სიგარილა ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმი ან 10 ცალი კაფსულა და მსგავსი სახის პროდუქტი ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრები, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება.

3. აკრძალულია:

ა) აქციზური მარკით ნიშანდების გარეშე მარკირებას დაქვემდებარებული საქონლით (გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული საქონლისა) დასაბეგრი ოპერაციის ან/და იმპორტის განხორციელება, აგრეთვე ამ კოდექსის 1901 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საქონლის შემძენი ან/და მიმღები პირისთვის გადაცემა;

ბ) ჩამოსასხმელი ან/და 10 ლიტრზე მეტი მოცულობის ჭურჭელში ჩამოსხმული აქციზური ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა) საცალო ქსელში მიწოდება.

3​1. აქციზური მარკა შესაძლებელია იყოს მატერიალური ან არამატერიალური ფორმის. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილ შემთხვევებში აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდების მომსახურებას ახორციელებს შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული წესით შერჩეული პირი.

4. საქართველოს ტერიტორიაზე აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებას დაქვემდებარებული საქონლის მწარმოებლები და იმპორტიორები (დეკლარანტები), აგრეთვე ამ კოდექსის 182-ე მუხლის მე-4 და მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული აქციზის გადამხდელები იხდიან აქციზური მარკის ნომინალურ ღირებულებას. ნომინალის ღირებულება, მისი გადახდისა და საქონლის ნიშანდების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

5. საგადასახადო/საბაჟო ორგანოები დადგენილი წესით ახორციელებენ აქციზური მარკის გარეშე, წესების დარღვევით შემოტანილი ან გასაყიდად მიღებული აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებისადმი დაქვემდებარებული საქონლის ჩამორთმევას. ჩამორთმევის მომენტიდან საქონელი სახელმწიფო საკუთრებად ითვლება და მისი რეალიზაცია ან განადგურება ხორციელდება საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

6. ამ კარის მიზნებისთვის აქციზური მარკების დანაკლისი ნებისმიერი ფორმით (დაკარგვა, განადგურება და სხვა შემთხვევები, ფორსმაჟორული შემთხვევების გარდა) ითვლება იმპორტიორის მიერ აქციზური მარკის შესაბამისი სახეობის საქონლის იმპორტად და მიწოდებად, ხოლო ადგილობრივი მწარმოებლის მხრიდან – მის მიერ აქციზური მარკის შესაბამისი სახეობის საქონლის მიწოდებად და იბეგრება პირის მიერ 1 ცალი/ლიტრი წარმოებული/იმპორტირებული აქციზური მარკის შესაბამისი სახეობის საქონლისათვის დადგენილი აქციზის უმაღლესი განაკვეთით.

7. პირის მიერ აქციზური მარკების მიღებიდან 6 თვეში საქონლის იმპორტის/აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის განუხორციელებლობის შემთხვევაში აქციზური მარკები დაბრუნებას ექვემდებარება. 6-თვიანი პერიოდის გასვლის მომდევნო დღესვე აქციზური მარკების დაუბრუნებლობა ამ კარის მიზნებისთვის მიიჩნევა აქციზური მარკების სავალდებულო ნიშანდებისადმი დაქვემდებარებული საქონლის ქვეყნის შიგნით მიწოდებად და შესაბამისად დაიბეგრება აქციზით, ხოლო შემდგომ პერიოდში, დაუბრუნებელი აქციზური მარკებით ნიშანდებული საქონლის იმპორტის/აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებისას, გადასახდელად დარიცხული აქციზი გადაანგარიშდება ფაქტობრივად განხორციელებული იმპორტის/აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის ოდენობის პროპორციულად.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მოქმედების წესი ამ მუხლის 12 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

8. დაუშვებელია აქციზური მარკების სხვა პირისათვის გადაცემა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებას დაქვემდებარებული საქონლის იმპორტიორი აქციზურ მარკებს საქონელზე დასატანად გადასცემს აქციზური საქონლის უცხოურ მწარმოებელს.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5557 - ვებგვერდი, 28.12.2011წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

მუხლი 1921 . არააქციზური საქონლის სავალდებულო მარკირება

1. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს სავალდებულო მარკირებას დაქვემდებარებული არააქციზური საქონლის ნუსხა და მარკირების პირობები.

2. მატერიალური და არამატერიალური ფორმით სავალდებულო მარკირების მომსახურებას ახორციელებს შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული წესით შერჩეული პირი.

3. სავალდებულო მარკირებისას გადაიხდევინება მარკირების ნომინალური ღირებულება. ნომინალის ღირებულება და მისი გადახდის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5557 - ვებგვერდი, 28.12.2011წ.

     მუხლი 193. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა

აქციზური საქონლის რეალიზაციისას აქციზის გადამხდელი ვალდებულია საქონლის მიმღებს, მოთხოვნის შემთხვევაში, გამოუწეროს და გადასცეს ამ კოდექსის 180-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა.

     მუხლი 194. აქციზისაგან გათავისუფლების მარეგულირებელი წესები

1. აქციზისაგან გათავისუფლება არსებობს ჩათვლის უფლებით და ჩათვლის უფლების გარეშე.

2. ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლებით ნიშნავს, რომ ოპერაცია არ ექვემდებარება აქციზის დარიცხვას (არ იბეგრება) და გამოიყენება ჩათვლის უფლება.

3. ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლების გარეშე ნიშნავს, რომ ოპერაცია არ ექვემდებარება აქციზის დარიცხვას (არ იბეგრება) და არ გამოიყენება ჩათვლის უფლება.

4. აქციზისაგან გათავისუფლების გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

5. ჩათვლის უფლების გარეშე აქციზისაგან გათავისუფლებულია:

ა) ფიზიკური პირის მიერ საკუთარი მოხმარებისათვის წარმოებული ალკოჰოლიანი სასმელები;

ბ) მგზავრის მიერ 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00  და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, რომელიც მგზავრის გადაყვანისას ბარგით ან/და ხელბარგით გადაიზიდება და რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი არ არის;

ბ​1) საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, აგრეთვე 4 ლიტრი ალკოჰოლიანი სასმლის იმპორტი;

ბ2) მგზავრის მიერ ჯამურად 1 ლიტრი 22% და 22%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობის ალკოჰოლიანი სასმელის ან 80% და 80%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობის არადენატურირებული ეთილის სპირტის ან 2 ლიტრი 22%-ზე ნაკლები ალკოჰოლის შემცველობის ალკოჰოლიანი სასმელის იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა და ღვინისა) სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა და ღვინისა) წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, აგრეთვე 16 ლიტრი ლუდის იმპორტი, რომელიც მგზავრის გადაყვანისას ბარგით ან/და ხელბარგით გადაიზიდება და რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისათვის არ არის განკუთვნილი;

გ) საქართველოში ავტოსატრანსპორტო საშუალებით შემომსვლელი პირის ავტოსატრანსპორტო საშუალების იმ სტანდარტულ ავზში არსებული საწვავი, რომელიც ძრავის კვების სისტემასთან კონსტრუქციულად და ტექნოლოგიურად არის დაკავშირებული;

დ) ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „ძ“ და „წ“ ქვეპუნქტებით დადგენილი მოთხოვნების შესაბამისად საქონლის იმპორტი;

ე) საერთაშორისო საავიაციო რეისებისა და საერთაშორისო საზღვაო რეისების განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი ან/და მიწოდება, აგრეთვე საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში სამოქალაქო საავიაციო რეისებისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საწვავის, საპოხი და სხვა დამხმარე საშუალებების იმპორტი ან/და მიწოდება;

ვ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განსახორციელებლად ნავთობპროდუქტების იმპორტი ან/და მიწოდება;

ზ) ამ კოდექსის 188-ე მუხლის პირველი ნაწილის ცხრილის მე-10 გრაფით გათვალისწინებული საქონლისა და იმავე ცხრილის მე-13 გრაფით გათვალისწინებული, საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2912 11 000 00 კოდში მითითებული საქონლის იმპორტი, თუ ეს საქონელი არააქციზური საქონლის საწარმოებლად გამოიყენება.

შენიშვნა: აღნიშნული საქონლის იმპორტისას გადაიხდევინება აქციზი, ხოლო აქციზის დეკლარაციის წარდგენის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია დაიბრუნოს ან/და მომავალი გადასახადების ვალდებულებათა ანგარიშში ჩაითვალოს აქციზის გადახდილი თანხა;

თ) მსუბუქი ავტომობილის იმპორტი ამ კოდექსის 199-ე მუხლის „დ.დ“ და „დ.ე“ ქვეპუნქტების შესაბამისად;

ი) საქართველოს საბაჟო კოდექსის:

ი.ა) 107-ე მუხლით გათვალისწინებული დაბრუნებული საქონლის იმპორტი, თუ აღნიშნული საქონელი აკმაყოფილებს იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის იმავე მუხლით განსაზღვრულ პირობებს, მიუხედავად იმისა, იბეგრება თუ არა ეს საქონელი იმპორტის გადასახადით;

ი.ბ) 152-ე მუხლის შესაბამისად გარე გადამუშავების პროცედურაში მოქცეული აქციზური საქონლის გადამუშავებით მიღებული აქციზური საქონლის იმპორტი, თუ აღნიშნული საქონელი აკმაყოფილებს იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის იმავე მუხლით განსაზღვრულ პირობებს, მიუხედავად იმისა, იბეგრება თუ არა ეს საქონელი იმპორტის გადასახადით;

კ) საზღვარგარეთ საქართველოს დიპლომატიურ წარმომადგენლობათა და საკონსულო დაწესებულებათა ქონების იმპორტი;

ლ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული მარცხენასაჭიანი ელექტროძრავიანი სატრანსპორტო საშუალებები და 8711 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული ელექტროძრავიანი სატრანსპორტო საშუალებები;  

ლ1) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული სატრანსპორტო საშუალება, რომელიც ქარხნულად ადაპტირებულია შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის მიერ გამოყენებისათვის, თუ სატრანსპორტო საშუალების იმპორტის განმახორციელებელი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი, რომელიც სავარძელ-ეტლით გადაადგილებას საჭიროებს. ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შეღავათის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

 შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შეღავათი შესაბამისმა პირმა შეიძლება გამოიყენოს 3 წელიწადში ერთხელ;

მ) ფარმაცევტული პროდუქციის საწარმოებლად გამოყენებული ალკოჰოლიანი სასმელი (სითხე); 

ნ) ალკოჰოლიანი სასმელი, გამოყენებული სასმელის დასამზადებლად, რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა 1.2%-ს არ აღემატება.

შენიშვნა:

1. თუ ალკოჰოლიანი სასმლის ან/და თამბაქოს ნაწარმის ან/და საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის ოდენობა აღემატება ამ ნაწილის „ბ“, „ბ1“ ან „ბ2“ ქვეპუნქტით განსაზღვრულ ზღვრულ ოდენობას, ამ მუხლით გათვალისწინებული აქციზისგან გათავისუფლება გამოიყენება საქონლის ზემოაღნიშნული ზღვრული ოდენობის ფარგლებში.

2. ამ ნაწილის „ბ“−„ბ2“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობის უფლება ფიზიკურ პირს 18 წლის ასაკიდან წარმოეშობა.

3. ამ ნაწილის „მ“ და „ნ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტირებისას/წარმოებისას გადაიხდევინება აქციზი, ხოლო აქციზის დეკლარაციის წარდგენის შემთხვევაში ამ საქონლის იმპორტიორისაგან/მწარმოებლისაგან შემძენი პირი უფლებამოსილია დაიბრუნოს ან/და მომავალი გადასახადების ვალდებულებათა ანგარიშში ჩაითვალოს აქციზის გადახდილი თანხა.

4. ამ ნაწილის „ბ“ და „ბ2“ ქვეპუნქტების მიზნებისთვის ჩაითვლება, რომ საქონელი ეკონომიკური საქმიანობისათვის არ არის განკუთვნილი, თუ მისი იმპორტი ერთჯერადია და იგი განკუთვნილია მგზავრის პირადი ან მისი ოჯახის წევრების მიერ მოხმარებისთვის ან/და ჩუქებისთვის. ამასთანავე, საქონლის იმპორტი ერთჯერადია, თუ ადგილი აქვს საჰაერო ტრანსპორტით შემოტანის შემთხვევაში 1 კალენდარული დღის განმავლობაში, ხოლო სხვა შემთხვევაში − 30 კალენდარული დღის განმავლობაში ამ საქონლის იმპორტის არაუმეტეს 1 შემთხვევას.

6. ჩათვლის უფლებით აქციზისაგან გათავისუფლებულია:

ა) აქციზური საქონლის ექსპორტი მხოლოდ იმ საანგარიშო პერიოდისათვის, რომლისთვისაც გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს შემდეგ დოკუმენტებს:

ა.ა) საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურას და საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურაში აღნიშნული აქციზის თანხის მომწოდებლისათვის გადახდის დამადასტურებელ დოკუმენტს (იმ შემთხვევაში, თუ ექსპორტირებული აქციზური საქონლის წარმოებისათვის გამოყენებულ იქნა სხვა პირის მიერ წარმოებული სხვა აქციზური საქონელი (ნედლეული));

ა.ბ) საბაჟო დეკლარაციას საქონლის ექსპორტში გაშვების შესახებ;

ბ) საქართველოს საქონლის მიწოდება თავისუფალი ვაჭრობის პუნქტში რეალიზაციისათვის;

გ) სახელმწიფო, ავტონომიური რესპუბლიკის რესპუბლიკური ან მუნიციპალიტეტის ბიუჯეტის სასარგებლოდ გადახდევინების, მათ შორის, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში პირის ქონების (აქციზური საქონლის) სახელმწიფოს, ავტონომიური რესპუბლიკის ან მუნიციპალიტეტის საკუთრებაში გადაცემა, აგრეთვე სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციების გადახდევინების მიზნით პირის ქონების (აქციზური საქონლის) რეალიზაცია/გადაცემა;

დ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20 სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული ყურძნის ღვინის დისტილაციით მიღებული სპირტის მიწოდება მწარმოებლის მიერ ამავე სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული საქონლის მწარმოებლისათვის, საქონლის საწარმოებლად;

ე) მწარმოებლის მიერ დამკვეთის ნედლეულით საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20 სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული ყურძნის ღვინის დისტილაციით მიღებული სპირტის წარმოება და დამკვეთისათვის გადაცემა, თუ დამკვეთი ამ საქონელს იმავე სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული საქონლის საწარმოებლად იყენებს.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „დ“ ან „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათით სარგებლობის შემთხვევაში, თუ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20 სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული ყურძნის ღვინის დისტილაციით მიღებული სპირტის შემძენი/დამკვეთი ამ საქონელს იმავე სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული საქონლის საწარმოებლად არ იყენებს, შეძენილ/გადმოცემულ საქონელთან მიმართებით აქციზის გადამხდელად განიხილება საქონლის შემძენი/დამკვეთი. ამ შემთხვევაში დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების დროდ განიხილება შემძენის/დამკვეთის მიერ საქონლის სხვა საქმიანობაში გამოყენების დაწყების მომენტი.

7. ჩათვლის უფლებით აქციზისაგან გათავისუფლებულია საქონლის იმპორტი ან/და საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა, თუ აღნიშნული ხორციელდება საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულებების ფარგლებში და ამ ხელშეკრულებების შესაბამისად ასეთი საქონლის იმპორტი ან/და საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა გათავისუფლებულია აქციზისაგან. 

საქართველოს 2011 წლის 22 მარტის კანონი №4470- ვებგვერდი, 01.04.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 31 მაისის კანონი №4720 - ვებგვერდი, 10.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №6439 – ვებგვერდი, 22 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 15 ნოემბრის  კანონი №1378 - ვებგვერდი, 17.11.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 29 მაისის კანონი №4616 – ვებგვერდი, 30.05.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

კარი VIII   

იმპორტის გადასახადი

თავი XXVIII

იმპორტის გადასახადი

    მუხლი 195. გადასახადის გადამხდელი

იმპორტის გადასახადის გადამხდელია პირი, რომელიც საქართველოს საბაჟო საზღვარზე გადააადგილებს საქონელს, გარდა ექსპორტისა.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ. 

    მუხლი 196. დაბეგვრის ობიექტი

იმპორტის გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია საქართველოს საბაჟო საზღვრის გადმოკვეთისას საქონლის საბაჟო ღირებულება, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

     მუხლი 197. იმპორტის გადასახადის განაკვეთები

1. იმპორტის გადასახადის 12-პროცენტიანი განაკვეთით იბეგრება შემდეგი საქონლის საბაჟო ღირებულება:

 
№
კოდი
საქონლის დასახელება
1
0105
შინაური ფრინველი ცოცხალი, ანუ შინაური ქათამი (Gallus domesticus), იხვები, ბატები, ინდაურები და ციცრები
2
0201
ხორცი მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვისა, ახალი ან გაცივებული
3
0202
ხორცი მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვისა, გაყინული
4
0204
ხორცი ცხვრისა ან თხისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
5
0205 00
ხორცი ცხენებისა, ვირებისა, ჯორებისა ან ჯორცხენებისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
6
0206
საკვები სუბპროდუქტები მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვისა, ღორებისა, ცხვრებისა, თხებისა, ცხენებისა, ვირებისა, ჯორებისა ან ჯორცხენებისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
7
0207
ხორცი და საკვები სუბპროდუქტები 0105 სასაქონლო პოზიციაში მითითებული შინაური ფრინველისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
8
0208
სხვა ხორცი და ხორცის საკვები სუბპროდუქტები, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
9
0210
ხორცი და ხორცის საკვები სუბპროდუქტები, დამარილებული, მარილწყალში, გამხმარი ან შებოლილი; საკვები ფქვილი ხორცისაგან ან ხორცის სუბპროდუქტებისაგან
10
0401 10 100 00
– – პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
11
0401 20 110 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
12
0401 20 910 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
13
0401 40 100 00
– – –  პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
14
0401 50 110 00
– – –  პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
15
0401 50 310 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
16
0401 50 910 00
– – –  პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
17
0402 10 110 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
18
0402 10 910 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
19
0402 21 110 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
20
0402 21 910 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
21
0402 29 150 00
– – – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
22
0402 29 910 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
23
0402 91 100 01
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
24
0402 91 300 01
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
25
0402 91 510 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
26
0402 91 910 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
27
0402 99 100 01
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
28
0402 99 310 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
29
0402 99 910 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
30
0403
იოგურტი, დო, აჭრილი რძე და ნაღები, კეფირი და სხვა ფერმენტირებული ან შედედებული რძე და ნაღები, შესქელებული ან შეუსქელებელი, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით ან მათ გარეშე, საგემოვნო-არომატული დანამატებით ან მათ გარეშე, ხილის, კაკლის ან კაკაოს დამატებით ან მათ გარეშე
31
0407
ფრინველის კვერცხი ნაჭუჭით, ახალი, დაკონსერვებული ან მოხარშული
32
0408
ფრინველის კვერცხი უნაჭუჭოდ და კვერცხის გულები, ახალი, გამხმარი, ორთქლზე ან მდუღარე წყალში მოხარშული, დაყალიბებული, გაყინული ან სხვა ხერხით დაკონსერვებული, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით ან მათ გარეშე
33
0409 00 000 00
ნატურალური თაფლი
34
0410
მწერები და ცხოველური წარმოშობის კვების პროდუქტები, სხვა ადგილას დაუსახელებელი ან ჩაურთველი
35
0701
კარტოფილი, ახალი ან გაცივებული
36
0702 00 000 00
პომიდორი, ახალი ან გაცივებული
37
0703
ხახვი თავიანი, ხახვი-შალოტი, ნიორი, პრასი და დანარჩენი ხახვისნაირი ბოსტნეული, ახალი ან გაცივებული
38
0704
თავხვეული კომბოსტო, ყვავილოვანი კომბოსტო, კოლრაბი, კეჟერა კომბოსტო და Brassica გვარის საკვები ანალოგიური ბოსტნეული, ახალი ან გაცივებული
39
0706
სტაფილო, თალგამი, სუფრის ჭარხალი, თხისწვერა, ფესვურა ნიახური, ბოლოკი და სხვა ანალოგიური საკვები ძირნაყოფები, ახალი ან გაცივებული
40
0707 00
კიტრი და კორნიშონები, ახალი ან გაცივებული
41
0708
პარკოსანი ბოსტნეული, დაჩურჩული ან დაუჩურჩავი, ახალი ან გაცივებული
42
0709
ბოსტნეული დანარჩენი, ახალი ან გაცივებული
43
0710
ბოსტნეული (ახალი ან წყალში ან ორთქლზე მოხარშული), გაყინული
44
0711
დაკონსერვებული ბოსტნეული, ხანმოკლე შენახვისათვის, მაგრამ ასეთი სახით საკვებად უშუალო გამოყენებისათვის უვარგისი
45
0712 20 000 00
– თავიანი ხახვი
46
0712 31 000 00
– – Agaricus გვარის სოკოები
47
0712 32 000 00
– – ხის სოკო ან აურიკულარიები (Auricularia spp.)
48
0712 33 000 00
– – საფუარი სოკოები (Tremella spp.)
49
0712 34 000 00
– – შიიტაკი (ლენტინულა საკვები) Shiitake (Lentinus edodes)
50
0712 39 000 00
– – დანარჩენი
51
0713
პარკოსანი ბოსტნეული ხმელი, დაჩურჩული, სათესლე ქერქისაგან გაცლილი ან გაუცლელი, დამტვრეული ან დაუმტვრეველი
52
0714
მანიოკი, მარანთა, სალეპი, მიწის მსხალი ანუ ტოპინამბური, ტკბილი კარტოფილი ანუ ბატატი და სხვა ანალოგიური ძირნაყოფები და ბოლქვნაყოფები სახამებლის ან ინულინის მაღალი შემცველობით, ახალი, გაცივებული, გაყინული ან ხმელი, მთელი ან დაჭრილი პატარა ნაჭრებად ან გრანულების სახით; საგოს პალმის ნაყოფის გული
53
0802
კაკალი დანარჩენი, ახალი ან ხმელი, ნაჭუჭგაცლილი ან ნაჭუჭგაუცლელი, კანით ან კანის გარეშე
54
0803
ბანანები, პლანტაინების ჩათვლით, ახალი ან ხმელი
55
0805
ციტრუსები, ახალი ან ხმელი
56
0806
ყურძენი, ახალი ან ხმელი
57
0807
ნესვი (საზამთროს ჩათვლით) და პაპაია, ახალი
58
0808
ვაშლი, მსხალი და კომში, ახალი
59
0809
გარგარი, ალუბალი და ბალი, ატამი (ნექტარინების ჩათვლით), ქლიავი და ღოღნოშო, ახალი
60
0810
ხილი დანარჩენი, ახალი
61
0811
ხილი და კაკალი, წყალში ან ორთქლზე თბურად დამუშავებული ან დაუმუშავებელი, გაყინული, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით ან მათ გარეშე
62
0812
ხილი და კაკალი, დაკონსერვებული ხანმოკლე შენახვისათვის, მაგრამ ასეთი სახით საკვებად უშუალო გამოყენებისათვის უვარგისი
63
0813
ხილი ხმელი, 0801–0806 სასაქონლო პოზიციების ნაყოფების გარდა; მოცემული ჯგუფის კაკლის ან ხმელი ნაყოფების ნარევები
64
0902
ჩაი საგემოვნო-არომატული დანამატებით ან მათ გარეშე
65
1101 00
ხორბლის ან მესლინის ფქვილი
66
1102
დანარჩენი მარცვლეულის ფქვილი, გარდა ხორბლისა ან მესლინისა
67
1103
ბურღული, უხეშად ნაფქვავი ფქვილი და მარცვლოვანების მარცვლის გრანულები
68
1105
კარტოფილის წმინდად და უხეშად ნაფქვავი ფქვილი, ფხვნილი, ფანტელები, გრანულები
69
1106
წმინდად და უხეშად ნაფქვავი ფქვილი და ფხვნილი 0713 სასაქონლო პოზიციის ხმელი პარკოსანი ბოსტნეულის, საგოს პალმის ნაყოფის გულის, 0714 სასაქონლო პოზიციის ძირნაყოფების ან ბოლქვნაყოფების ან 08 ჯგუფის პროდუქტებისაგან
70
1108
სახამებელი; ინულინი
71
1109 00 000 00
ხორბლის წებოვანა, მშრალი ან ტენიანი
72
1512 19 900 00
– – – დანარჩენი
73
1601 00
ძეხვი და ანალოგიური პროდუქტები ხორცის, ხორცის სუბპროდუქტების, სისხლის ან მწერებისაგან; მზა საკვები პროდუქტები, დამზადებული მათ საფუძველზე
74
1602 10 00
– ჰომოგენიზებული მზა პროდუქტები
75
1602 20
– ნებისმიერი ცხოველის ღვიძლისაგან
76
1602 31
– – ინდაურის
77
1602 32
– – შინაური ქათმის (Gallus domesticus)
78
1602 39
– – დანარჩენი
79
1602 41
– – ბარკლები და მათი გადანაჭრები
80
1602 42
– – ბეჭის ნაწილი და მისი გადანაჭრები
81
1602 49
– – დანარჩენი, ნარევების ჩათვლით
82
1602 50
– მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვის ხორცისაგან
83
1701 12
– – ჭარხლის შაქარი
84
1701 91 000 00
– – საგემოვნო-არომატული ან საღებარი დანამატებით
85
1701 99
– – დანარჩენი
86
1702
დანარჩენი შაქარი, ქიმიურად სუფთა ლაქტოზას, მალტოზას, გლუკოზისა და ფრუქტოზის ჩათვლით, მყარ მდგომარეობაში; შაქრის სიროფები საგემოვნო-არომატული ან საღებარი ნივთიერების დამატების გარეშე; ხელოვნური თაფლი, ნატურალურ თაფლთან შერეული ან შეურეველი; კარამელის კულერი
87
1703
მელასა, შაქრის ამოღებით ან რაფინირების შედეგად მიღებული
88
1704
შაქრის საკონდიტრო ნაწარმი (თეთრი შოკოლადის ჩათვლით), რომელიც არ შეიცავს კაკაოს
89
19
მზა პროდუქტები მარცვლოვანების მარცვლის, ფქვილის, სახამებლის ან რძისაგან; ცომეული საკონდიტრო ნაწარმი
90
2001
ბოსტნეული, ხილი, კაკალი და მცენარეთა საკვებად ვარგისი სხვა ნაწილები, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატებით დამზადებული ან დაკონსერვებული
91
2002
პომიდორი, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატების გარეშე დამზადებული ან დაკონსერვებული
92
2003
სოკო და ტრიუფელი, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატების გარეშე დამზადებული ან დაკონსერვებული
93
2004
სხვა ბოსტნეული, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატების გარეშე დამზადებული ან დაკონსერვებული, გაყინული, 2006 სასაქონლო პოზიციის პროდუქტების გარდა
94
2005
სხვა ბოსტნეული, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატების გარეშე დამზადებული ან დაკონსერვებული, გაუყინავი, 2006 სასაქონლო პოზიციის პროდუქტების გარდა
95
2006 00
ბოსტნეული, ხილი, კაკალი, ნაყოფების ქერქი ან მცენარეთა სხვა ნაწილები, შაქრით დაკონსერვებული (შაქრის სიროფით გაჟღენთილი, მოსარკლული ან დაშაქრული)
96
2007
ჯემი, ხილის ჟელე, მარმელადები, ხილის ან კაკლის პიურე, ხილის ან კაკლის პასტა, თბური დამუშავებით მიღებული, მათ შორის, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით
97
2008 19
– – დანარჩენი, ნარევების ჩათვლით
98
2008 20
– ანანასი
99
2008 30
– ციტრუსები
100
2008 40
– მსხალი
101
2008 50
– გარგარი
102
2008 60
– ალუბალი და ბალი
103
2008 70
– ატამი, ნექტარინების ჩათვლით
104
2008 80
– მარწყვი და ხენდრო
105
2008 91 000 00
– – პალმის გული
106
2008 93
– – შტოში (Vaccinium macrocarpon, Vaccinium oxycoccos); წითელი მოცვი (Vaccinium vitis-idaea)
107
2008 97
– – ნარევები
108
2008 99
– – დანარჩენი
109
2009
ხილის ან კაკლის წვენები (ყურძნის ბადაგის ჩათვლით) და ბოსტნეულის წვენები, დაუდუღებელი და სპირტის დანამატების გარეშე, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით ან მათ გარეშე
110
2101
ყავის, ჩაის ან მატეს (პარაგვაის ჩაის) ექსტრაქტები, ესენციები და კონცენტრატები და მათ ფუძეზე ან ყავის, ჩაის ან მატეს (პარაგვაის ჩაის) ფუძეზე დამზადებული მზა პროდუქტები; მოხალული ვარდკაჭაჭა და სხვა მოხალული ყავის შემცვლელები და მათი ექსტრაქტები, ესენციები და კონცენტრატები
111
2103
პროდუქტები საწებლების მოსამზადებლად და მზა საწებლები; საგემოვნო დანამატები და შერეული საკაზმები; მდოგვის ფხვნილი და მზა მდოგვი
112
2106 90
– დანარჩენი
113
2201 10 190 09
– – – – დანარჩენი
114
2201 10 900 00
– – დანარჩენი
115
2201 90 000 09
– – – დანარჩენი
116
2201 90 000 99
– – დანარჩენი
117
2202
წყლები, მინერალურისა და გაზიანის ჩათვლით, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ან საგემოვნო-არომატული ნივთიერებების დანამატების შემცველობით, და სხვა უალკოჰოლო სასმელები, 2009 სასაქონლო პოზიციის ხილის, კაკლის ან ბოსტნეულის წვენების გარდა
118
2203 00
ალაოს ლუდი
119
2302 10
– სიმინდის
120
2302 30
– ხორბლის
121
2302 40
– დანარჩენი მარცვლოვანების
122
24
თამბაქო და თამბაქოს სამრეწველო შემცვლელები; პროდუქტები, ნიკოტინის შემცველობით ან ნიკოტინის შემცველობის გარეშე, განკუთვნილი მოსაწევად, წვის პროცესის გარეშე; სხვა ნიკოტინის შემცველი პროდუქტები, განკუთვნილი ადამიანის მიერ ნიკოტინის მისაღებად (გარდა თამბაქოს მოწევისათვის თავის დასანებებლად განკუთვნილი, ნიკოტინის შემცველი პროდუქტებისა)
123
25
მარილი; გოგირდი; მიწები და ქვა; საბათქაშე მასალები, კირქვა და ცემენტი
124
3402
ზედაპირულად აქტიური ორგანული ნივთიერებები (საპნის გარდა); ზედაპირულად აქტიური საშუალებები, სარეცხი საშუალებები (დამხმარე სარეცხი საშუალებების ჩათვლით) და საწმენდი საშუალებები, საპნის შემცველი ან მის გარეშე (3401 სასაქონლო პოზიციის საშუალებების გარდა)
125
3918
პლასტმასის იატაკის საფრები, თვითწებვადი ან არათვითწებვადი, რულონებად ან ფირფიტებად; პლასტმასის საფრები კედლებისა და ჭერებისათვის, მოცემული ჯგუფის მე-9 შენიშვნაში მითითებული
126
3922
აბაზანები, შხაპები, წყლის ჩასადინარი ნიჟარები, პირსაბანი ნიჟარები, ბიდეები, უნიტაზები, დასაჯდომები და სახურავები მათთვის, წყალჩასაშვები ავზაკები და ანალოგიური სანიტარიულ-ტექნიკური ნაწარმი, პლასტმასისაგან
127
3923
პლასტმასის ნაწარმი საქონლის ტრანსპორტირებისათვის ან შეფუთვისათვის; პლასტმასის საცობები, ხუფები, თალფაქები და სხვა საცობი ნაწარმი
128
3924
სასადილო, სამზარეულო ჭურჭელი, დანარჩენი საოჯახო ნივთები და ჰიგიენური ან ტუალეტის საგნები პლასტმასისაგან
129
3925 20 000 00
– კარები და ზღურბლები მათთვის, ფანჯრები და მათი ჩარჩოები
130
3925 30 000 00
– დარაბები, შტორები (ვენეციური ჟალუზების ჩათვლით) და ანალოგიური ნაწარმი და მათი ნაწილები
131
3925 90
– დანარჩენი
132
3926 90
– დანარჩენი
133
4407
ხეტყის მასალა, გასწვრივ დახერხილი ან დაპობილი, შრეებად გაყოფილი ან შპონახდილი, გარანდული ან გაურანდავი, გახეხილი ან გაუხეხავი, ტორსული შეერთების მქონე ან მის გარეშე, სისქით 6 მმ-ზე მეტი
134
4408
მოსაპირკეთებელი ფურცლები (შრეული მერქნის დაყოფით მიღებულის ჩათვლით), შეწებებული ფანერისათვის ან სხვა ანალოგიური შერეული მერქნისათვის, და სხვა ხის მასალა, გასწვრივ დახერხილი, დაჭრილი ნაწილებად ან შპონახდილი, გარანდული ან გაურანდავი, გახეხილი ან გაუხეხავი, ტორსული შეერთების მქონე ან მის გარეშე, სისქით არაუმეტეს 6 მმ-ისა
135
4409
დახერხილი ხეტყე (პარკეტის თამასებისა და ფრიზის ჩათვლით, აუწყობელი) დაპროფილებული პაგონაჟის სახით (ქიმებით, თხემებით, ღარებით, ნარანდიანი, ჩამოთლილი კიდეებით, ნახევრად მომრგვალებული ნარიმანდის შეერთების სახით, ფასონური, მომრგვალებული ან ანალოგიური) ნებისმიერი ნაწიბურის ტორსის ან სიბრტყის გასწვრივ, გარანდული ან გაურანდავი, გახეხილი ან გაუხეხავი, ტორსული შეერთების მქონე ან მის გარეშე
136
4413 00 000 00
მერქანი დაწნეხილი, ბლოკების, ფილების, ძელების ან დაპროფილებული ფორმების სახით
137
4418
ნაწარმი სადურგლო და სახუროო ხის, სამშენებლო, უჯრედოვანი ხის პანელების, აწყობილი ფილა-პარკეტის, სოლ-ყავრისა და სახურავის ყავრის ჩათვლით
138
4420
ხის ნაწარმი მოზაიკური და ინკრუსტირებული; ზარდახშები და კოლოფები საიუველირო ან დანისებრი და ანალოგიური ნაწარმისათვის, ხის; სტატუეტები და სხვა დეკორაციული ნაწარმი, ხის; ავეჯის ხის საგნები, 94-ე ჯგუფში მიუთითებელი
139
4421
სხვა ნაწარმი, დანარჩენი
140
6801 00 000 00
ძელურა, ბორდიურის ქვები და დასაგები ფილები ბუნებრივი ქვისაგან (გარდა ფიქლისა)
141
6802
ქვა დამუშავებული (გარდა ფიქლისა) ძეგლებისათვის ან მშენებლობისათვის და მისი ნაწარმი, გარდა 6801 სასაქონლო პოზიციის საქონლისა; მოზაიკის კუბურები და ბუნებრივი ქვის (ფიქლის ჩათვლით) ანალოგიური ნაწარმი ფუძეზე ან ფუძის გარეშე; ბუნებრივი ქვის (ფიქლის ჩათვლით) გრანულები, ნაფხვენი და ფხვნილი, ხელოვნურად შეღებილი
142
6804
დოლაბები, სალესი ქვები, სახეხი რგოლები და ანალოგიური უკარკასო ნაწარმი, განკუთვნილი სახეხად, სალესად, საპრიალებლად, მოსარგებად ან მოსაჩუქურთმებლად, ქვები ხელით სალესად ან საპრიალებლად და მათი ნაწილები ბუნებრივი ქვის, აგლომერირებული ბუნებრივი ან ხელოვნური აბრაზივების ან კერამიკისაგან, სხვა მასალების დეტალებთან აწყობილი ან ამ დეტალების გარეშე
143
6805
ბუნებრივი ან ხელოვნური აბრაზიული ფხვნილი ან მარცვალი, გაჭრილ ან გაკერილ, ან განსაზღვრული ფორმის მისაღებად სხვა მეთოდით დამუშავებულ, ან დაუმუშავებელ ქსოვილის, ქაღალდის, მუყაოს ან სხვა ფუძეზე
144
6806
წიდის ბამბა, მინერალური სილიკატური ბამბა და ანალოგიური მინერალური ბამბები; განშრევებული ვერმიკულიტი, აფუებული თიხები, აქაფებული წიდა და ანალოგიური აფუებული მინერალური პროდუქტები; თბოსაიზოლაციო, ბგერათსაიზოლაციო ან ბგერათშთამნთქმელი მინერალური მასალების ნარევები და ნაწარმი, გარდა 6811 ან 6812 სასაქონლო პოზიციის ან 69-ე ჯგუფის ნაწარმისა
145
6807
ნაწარმი ასფალტის ან ანალოგიური მასალებისაგან (მაგალითად, ნავთობის ბიტუმის ან ქვანახშირის სქელფისისაგან)
146
6808 00 000 00
პანელები, ფილები, ბლოკები და ანალოგიური ნაწარმი ცემენტით, თაბაშირით ან სხვა მინერალური შემკვრელი ნივთიერებებით აგლომერირებული მცენარეული ბოჭკოების, ჩალის, ბურბუშელას, ნაფოტის, ნაწილაკების, ნახერხის ან ხეტყის სხვა ნარჩენებისაგან
147
6809
ნაწარმი თაბაშირის ან მის ფუძეზე დამზადებული ნარევებისაგან
148
6810
ცემენტის, ბეტონის ან ხელოვნური ქვის ნაწარმი, დაარმატურებული ან დაუარმატურებელი
149
6811
ნაწარმი აზბესტცემენტის, ცელულოზისბოჭკოებიანი ცემენტის ან ანალოგიური მასალებისაგან
150
6812 91 000 00
– ტანსაცმელი, ტანსაცმლის საკუთნოები, ფეხსაცმელი და თავსაბურავები
151
6812 99 900 00
– – – დანარჩენი
152
6815
ნაწარმი ქვის ან სხვა მინერალური ნივთიერებებისაგან (ნახშირბადიანი ბოჭკოების, ნახშირბადიანი ბოჭკოების ნაწარმისა და ტორფის ნაწარმის ჩათვლით), სხვა ადგილას დაუსახელებელი ან ჩაურთველი
153
6902 10 000 00
– Mg, Ca ან Cr ელემენტების შემცველობით 50 მას.%-ზე მეტი ცალ-ცალკე ან ერთად აღებული, MgO, CaO ან Cr2O3-ზე გადაანგარიშებით
154
6902 20 100 00
– – კაჟმიწის (SiO2) შემცველობით 93 მას.% ან მეტი
155
6902 20 910 00
– – – თიხამიწის (Al2O3) შემცველობით 7 მას.%-ზე მეტი, მაგრამ 45 მას.%-ზე ნაკლები
156
6902 20 990 00
– – – დანარჩენი
157
6902 90 000 00
– დანარჩენი
158
7113
საიუველირო ნაკეთობები და მათი ნაწილები ძვირფასი ლითონებისაგან ან ძვირფასი ლითონებით მიტკეცილი ლითონებისაგან
159
7115 90 001 00
– – ძვირფასი ლითონებისაგან
160
7116
ნაკეთობები ბუნებრივი ან კულტივირებული მარგალიტის, ძვირფასი ან ნახევრად ძვირფასი ქვებისაგან (ბუნებრივი, ხელოვნური ან რეკონსტრუირებული)
161
7117
ბიჟუტერია
162
7308 10 000 00
– ხიდები და ხიდების სექციები
163
7308 40 000 00
– დანადგარები და სხვა მოწყობილობა ლითონური სამშენებლო ხარაჩოების, ყალიბების, კედლის საბჯენების ან შახტის სამაგრებისათვის
164
7308 90
– დანარჩენი
165
7309 00 100 00
– აირებისათვის (შეკუმშული ან გათხევადებული აირის გარდა)
166
7309 00 300 00
– – მოპირკეთებით ან თბოიზოლაციით
167
7309 00 590 00
– – – არაუმეტეს 100 000 ლიტრისა
168
7309 00 900 00
– მყარი ნივთიერებებისათვის
169
7310
ცისტერნები, კასრები, დოლები, კანისტრები, ყუთები და ანალოგიური ტევადობები შავი ლითონებისაგან, ნებისმიერი ნივთიერებისათვის (შეკუმშული ან გათხევადებული აირის გარდა), არაუმეტეს 300 ლ ტევადობისა, მოპირკეთებით ან თბოიზოლაციით ან მათ გარეშე, მაგრამ მექანიკური ან თბოტექნიკური დანადგარების გარეშე
170
7311 00
ტევადობები შეკუმშული ან გათხევადებული აირებისათვის, შავი ლითონებისაგან
171
7314
ლითონური ქსოვილი (უწყვეტი ლენტების ჩათვლით), მავთულის გისოსები, ბადეები და შემოსაღობები შავი ლითონებისაგან; გამცრავ-გამწოვი ფურცელი შავი ლითონებისაგან
172
7315
ჯაჭვები და მათი ნაწილები შავი ლითონებისაგან
173
7318
ხრახნები, ჭანჭიკები, ქანჩები, ყრუ ჭანჭიკები, ჩასახრახნი კაკვები, მოქლონები, სოგმანები, ჭილიპყურები, საყელურები (ზამბაროვანის ჩათვლით) და ანალოგიური ნაწარმი შავი ლითონებისაგან
174
7320
ზამბარები, რესორები და ფურცლები მათთვის შავი ლითონებისაგან
175
7321
ღუმლები გასათბობი, ღუმლები გასათბობ-სახარშავი და საკვების მოსამზადებელი (ცენტრალური გათბობის დამხმარე ქვაბიანი ღუმლების ჩათვლით), ფრიტურნიცები, მაყალები, ქურის სანთურები, საკვების გასათბობი გამათბობლები და ანალოგიური საყოფაცხოვრებო არაელექტრული მოწყობილობები და მათი ნაწილები შავი ლითონებისაგან
176
7323
ნაწარმი სუფრის, სამზარეულო ან სხვა ნაწარმი საყოფაცხოვრებო საჭიროებებისათვის და მათი ნაწილები შავი ლითონებისაგან; „მატყლი“ შავი ლითონებისაგან; სამზარეულო ჭურჭლის საწმენდი ნეჭა, გასაწმენდი ან გასაპრიალებელი ბალიშები, ხელთათმანები და ანალოგიური ნაწარმი შავი ლითონებისაგან
 

შენიშვნა: ამ ცხრილის 151-ე სტრიქონით დადგენილი, 6812 99 900 00 სასაქონლო კოდით გათვალისწინებული საქონლიდან 12-პროცენტიანი განაკვეთით იბეგრება მხოლოდ:

ა) ქაღალდი, სქელი მუყაო და ქეჩა ან ფეტრი;

ბ) შემამჭიდროებელი მასალა წნეხილი აზბესტის ბოჭკოსგან, ფურცლებად ან რულონებად.

2. იმპორტის გადასახადის 5-პროცენტიანი განაკვეთით იბეგრება შემდეგი საქონლის საბაჟო ღირებულება:

 
№
კოდი
საქონლის დასახელება
1
0203
ხორცი ღორისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
2
0406
ყველი და ხაჭო
3
1806 31 000 00
– – გულსართით
4
1806 32
– – გულსართის გარეშე
5
1806 90
– დანარჩენი
6
3305
თმის საშუალებები
7
3307
საშუალებები, პარსვამდე, პარსვის დროს ან პარსვის შემდეგ გამოსაყენებელი, ინდივიდუალური დანიშნულების დეზოდორანტები, შედგენილობები აბაზანის მისაღებად, თმების მოსაცილებელი და სხვა საპარფიუმერიო, კოსმეტიკური ან ტუალეტის საშუალებები, სხვა ადგილას დაუსახელებელი ან ჩაურთველი; დეზოდორანტები სათავსებისათვის, არომატიზებული ან არაარომატიზებული, მადეზინფიცირებელი თვისების მქონე ან არმქონე
8
3401
საპონი; ზედაპირულად აქტიური ორგანული ნივთიერებები და საშუალებები, გამოსაყენებელი საპნად, ძელაკების, ნაჭრების ან დაყალიბებული ნაწარმის სახით, საპნის შემცველი ან მის გარეშე; ზედაპირულად აქტიური ორგანული ნივთიერებები და კანის დასაბანი საშუალებები სითხის ან კრემის სახით, დაფასოებული საცალო ვაჭრობისათვის, საპნის შემცველი ან მის გარეშე; ქაღალდი, ბამბა, ქეჩა ან ფეტრი და უქსოვადი მასალები, გაჟღენთილი ან დაფარული საპნით ან სარეცხი საშუალებით
9
3405
ვაქსები და საცხები ფეხსაცმლისათვის, პოლიროლები და მასტიკები ავეჯის, იატაკის, ავტომობილების ძარების, მინების ან ლითონებისათვის, საწმენდი პასტები და ფხვნილები და ანალოგიური საშუალებები (მათ შორის, ქაღალდი, ბამბა, ქეჩა ან ფეტრი, უქსოვადი მასალები, ფორიანი პლასტმასები ან ფორიანი რეზინი, გაჟღენთილი ან დაფარული ასეთი საშუალებებით), 3404 სასაქონლო პოზიციის ცვილების გარდა
10
3916
პლასტმასის მონოძაფი 1 მმ-ზე მეტი განივკვეთით, წნელები, ღერძები და ფასონური პროფილები, დამუშავებული ან დაუმუშავებელი ზედაპირით, მაგრამ სხვაგვარად დაუმუშავებელი
11
3917 10
– ხელოვნური გარსაცმები (ძეხვეულის ნაწარმისათვის) გამყარებული პროტეინებისაგან ან ცელულოზის მასალებისაგან
12
3917 21 100 00
– – – უნაწიბურო და დაჭრილი ნაჭრებად, რომელთა სიგრძე აღემატება განივკვეთის მაქსიმალურ ზომას, დამუშავებული ან დაუმუშავებელი ზედაპირით, მაგრამ სხვაგვარად დაუმუშავებელი
13
3917 21 900 09
– – – – დანარჩენი
14
3917 22 100 00
– – – უნაწიბურო და დაჭრილი ნაჭრებად, რომელთა სიგრძე აღემატება განივკვეთის მაქსიმალურ ზომას, დამუშავებული ან დაუმუშავებელი ზედაპირით, მაგრამ სხვაგვარად დაუმუშავებელი
15
3917 22 900 09
– – – – დანარჩენი
16
3917 23 100 00
– – – უნაწიბურო და დაჭრილი ნაჭრებად, რომელთა სიგრძე აღემატება განივკვეთის მაქსიმალურ ზომას, დამუშავებული ან დაუმუშავებელი ზედაპირით, მაგრამ სხვაგვარად დაუმუშავებელი
17
3917 23 900 09
– – – – დანარჩენი
18
3917 29 000 09
– – – დანარჩენი
19
3917 31 000 09
– – – დანარჩენი
20
3917 32 000 00
– – დანარჩენი, დაუარმატურებელი ან სხვა მასალებთან არაკომბინირებული, უფიტინგებოდ
21
3917 33 000 09
– – – დანარჩენი
22
3917 39 000 09
– – – დანარჩენი
23
3917 40 000 09
– – დანარჩენი
24
3919
პლასტმასის ფილები, ფურცლები, ფირები, კილიტა, ლენტები, ზოლები და დანარჩენი ბრტყელი ფორმები, თვითწებვადი, რულონებად ან არარულონებად
25
3920
პლასტმასის ფილები, ფურცლები, ფირები და ზოლები ან ლენტები, დანარჩენი, უფორებო და დაუარმატურებელი, არაშრეული, ფუძეშრის გარეშე და სხვა მასალებთან ანალოგიური წესით შეუერთებელი
26
3921
პლასტმასის ფილები, ფურცლები, ფირები, ზოლები ან ლენტები, დანარჩენი
27
3925 10 000 00
– რეზერვუარები, ცისტერნები, ავზები და ანალოგიური ტევადობები მოცულობით 300 ლიტრზე მეტი
28
3926 10 000 00
– საკანცელარიო ან სასკოლო ნივთები
29
3926 20 000 00
– ტანსაცმელი და მისი საკუთნოები (ხელთათმანების, ხელჯაგებისა და თათმანების ჩათვლით)
30
3926 30 000 00
– სამაგრი ნაკეთობები და ფურნიტურა ავეჯისათვის, სატრანსპორტო საშუალებებისათვის ან ანალოგიური ნაწარმი
31
3926 40 000 00
– ქანდაკებები და სხვა ორნამენტული ნაკეთობები
32
7308 20 000 00
– კოშკები და ცხაური ანძები
33
7308 30 000 00
– კარები, ფანჯრები და მათი ჩარჩოები და ზღურბლები კარებისათვის
34
8544 11
– – სპილენძის
35
8544 19 000 00
– – დანარჩენი
36
8544 20 000 00
– კოაქსიალური კაბელები და სხვა კოაქსიალური ელექტრული გამტარები
37
8544 30 000 09
– – დანარჩენი
 

3. ამ ნაწილში აღნიშნული საქონელი იბეგრება იმპორტის გადასახადის შემდეგი განაკვეთებით (euro/%vol/HL ნიშნავს, რომ ერთ ჰექტოლიტრზე (100 ლიტრზე) გადასახდელი იმპორტის გადასახადის თანხა შეადგენს იმპორტის გადასახადის განაკვეთის ნამრავლს მოცემულ საქონელში ალკოჰოლის პროცენტული შემცველობის მაჩვენებელზე):

 

№
კოდი
საქონლის დასახელება
იმპორტის
გადასახადის
 განაკვეთი
1
2204 10
– ღვინოები ცქრიალა
1,5 euro/lit
2
2204 21
– – 2 ლ ან 2 ლ-ზე ნაკლები ტევადობის ჭურჭელში
0,5 euro/lit
3
2204 22
– – 2 ლ-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 10 ლ-ისა, ტევადობის ჭურჭელში
0,2 euro/lit
4
2204 29
– – დანარჩენი
0,2 euro/lit
5
2204 30
– ყურძნის ტკბილი, დანარჩენი
0,2 euro/lit
6
2205 10
– 2 ლ ან 2 ლ-ზე ნაკლები ტევადობის ჭურჭელში
0,5 euro/lit
7
2205 90
– დანარჩენი
0,2 euro/lit
8
2206 00
სხვა დადუღებული სასმელები (მაგალითად, სიდრი, პერი (მსხლის სიდრი), თაფლის სასმელი); ნარევები დადუღებული სასმელებისაგან და დადუღებული სასმელებისა და უალკოჰოლო სასმელების ნარევები, სხვა ადგილას დაუსახელებელი ან ჩამოუთვლელი
0,5 euro/lit
9
2207
ეთილის სპირტი არადენატურირებული, სპირტის კონცენტრაციით 80 მოც.% ან 80 მოც.%-ზე მეტი; ეთილის სპირტი და სხვა დენატურირებული სპირტები ნებისმიერი კონცენტრაციით
3 euro/lit
10
2208 20
– სპირტის ნაყენები, მიღებული ყურძნის ღვინის ან ჭაჭის დისტილაციის (გამოხდის) შედეგად
1.5 euro/%vol/HL
11
2208 30
– ვისკი
1.5 euro/%vol/HL
12
2208 40
– რომი და ტაფია
1.5 euro/%vol/HL
13
2208 50
– ჯინი და ღვიის ნაყენი
1.5 euro/%vol/HL
14
2208 60
– არაყი
1.5 euro/%vol/HL
15
2208 70
– ლიქიორები
1.5 euro/%vol/HL
16
2208 90
– დანარჩენი
1.5 euro/%vol/HL
17
2209 00
ძმარი და მისი შემცვლელები, მიღებული ძმარმჟავასაგან
0,4 euro/lit
 
 

4. საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე დროებით შემოტანილი საქონელი საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის დღიდან საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე ყოფნის ყოველ სრულ და არასრულ კალენდარულ თვეზე იბეგრება იმპორტის გადასახადის იმ თანხის 3 პროცენტით, რომელიც გადაიხდევინებოდა დროებით შემოტანის საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის დღეს ამ საქონლის იმპორტში მოქცევისას. აღნიშნული თანხა გადახდილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს ყოველი თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, ხოლო ბოლო გადახდა უნდა განხორციელდეს საქონლის დროებით შემოტანის პროცედურის დასრულების დღეს. დეკლარანტს უფლება აქვს, მთელი გადასახდელი თანხა ერთდროულად გადაიხადოს.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილში აღნიშნული, გადახდას დაქვემდებარებული თანხების ჯამური ოდენობა (საურავის გარეშე) არ უნდა აღემატებოდეს იმპორტის გადასახადის იმ თანხას, რომელიც გადაიხდევინებოდა დროებითი შემოტანის საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის დღეს ამ საქონლის იმპორტში მოქცევისას.

6. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციაში აღნიშნული მსუბუქი ავტომობილის იმპორტში მოქცევისას იმპორტის გადასახადის განაკვეთია 0,05 ლარი ავტომობილის ძრავის მოცულობის ყოველ კუბურ სანტიმეტრზე დამატებული იმპორტის გადასახადის თანხის 5 პროცენტი ავტომობილის ექსპლუატაციაში ყოფნის ყოველი წლისათვის.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

    მუხლი 198. გადასახადის დარიცხვისა და გადახდის წესი

1. იმპორტის გადასახადის დარიცხვა ხორციელდება საქონლის საბაჟო ღირებულების მიხედვით, გარდა ამ კოდექსის 197-ე მუხლის მე-3 და მე-6 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. იმპორტის გადასახადი გადაიხდება იმპორტის გადასახდელის გადახდისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

3. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 კოდში მითითებული მსუბუქი ავტომობილის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევიდან, თუ ეს სატრანსპორტო საშუალება 180 კალენდარული დღის განმავლობაში გაფორმდება ექსპორტის პროცედურაში და დატოვებს საქართველოს ტერიტორიას, იმპორტიორი უფლებამოსილია დადგენილი წესის შესაბამისად დაიბრუნოს ამ სატრანსპორტო საშუალებაზე გადახდილი იმპორტის გადასახადი 100 პროცენტის ოდენობით.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2023 წლის 5 აპრილის კანონი №2768 – ვებგვერდი, 18.04.2023წ.

    მუხლი 199. გადასახადისაგან გათავისუფლება

იმპორტის გადასახადისაგან გათავისუფლებულია:

ა) საქონლის იმპორტი სტიქიური უბედურებისა და კატასტროფის ლიკვიდაციის, აგრეთვე ჰუმანიტარული დახმარების მიზნით;

ბ) იმ საქონლის იმპორტი, რომელიც გათვალისწინებულია გრანტის შესახებ ხელშეკრულებით, საქართველოს მთავრობის დადგენილების შესაბამისად განსაზღვრული წესით;

გ) იმ საქონლის იმპორტი, რომელიც ფინანსდება გრანტებით ან უცხო ქვეყნის სახელმწიფო ორგანოს ან/და საერთაშორისო ორგანიზაციის მიერ გაცემული შეღავათიანი კრედიტით, რომელიც არანაკლებ 25 პროცენტის ოდენობით შეიცავს გრანტის ელემენტს. საქართველოს ფინანსთა სამინისტრო გრანტის ელემენტს გაიანგარიშებს საქართველოს პარლამენტის დადგენილების შესაბამისად;

დ) ფიზიკური პირის მიერ:

დ.ა) კალენდარულ დღეში ერთხელ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 02, 04, 06−12, 15−21 ჯგუფებისა და 0302−0307, 2201−2202 სასაქონლო პოზიციების შესაბამისი ჯამური თანხით 500 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის კვების პროდუქტების იმპორტი (მათ შორის, საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში), რომელიც არ არის განკუთვნილი ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

დ.ბ) 30 კალენდარულ დღეში ერთხელ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფებით გათვალისწინებული 500 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის საქონლის იმპორტი, რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი არ არის;

დ.გ) მგზავრის მიერ 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის (გარდა თამბაქოს ნედლეულისა) იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, რომელიც მგზავრის გადაყვანისას ბარგით ან/და ხელბარგით გადაიზიდება და რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი არ არის;

დ.გ1) მგზავრის მიერ ჯამურად 1 ლიტრი 22% და 22%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობის ალკოჰოლიანი სასმელის ან 80% და 80%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობის არადენატურირებული ეთილის სპირტის ან 2 ლიტრი 22%-ზე ნაკლები ალკოჰოლის შემცველობის ალკოჰოლიანი სასმელის იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა და ღვინისა) სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა და ღვინისა) წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან 4 ლიტრი ღვინის და 16 ლიტრი ლუდის იმპორტი, რომლებიც მგზავრის გადაყვანისას ბარგით ან/და ხელბარგით გადაიზიდება და რომლებიც ეკონომიკური საქმიანობისათვის არ არის განკუთვნილი;

დ.დ) უცხოეთში ყოველ 6 თვეზე მეტი ხნით ყოფნის შემდეგ საქართველოში შემოსული ფიზიკური პირის მიერ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფების (გარდა 87-ე ჯგუფისა) შესაბამისი 15 000 ლარის ღირებულების საქონლის იმპორტი, რომელიც არ არის განკუთვნილი ეკონომიკური საქმიანობისათვის, ხოლო საზღვარგარეთ საქართველოს დიპლომატიური წარმომადგენლობიდან ან საკონსულო დაწესებულებიდან როტაციის წესით სამუშაო მივლინებიდან გამოწვეული დიპლომატიური თანამდებობის პირისათვის – დამატებით მის მიერ პირადი სარგებლობისათვის განკუთვნილი საქონლის (ოჯახზე თითო სატრანსპორტო საშუალების, მაცივრის, კომპიუტერისა და ტელევიზორის) იმპორტი;

დ.ე) საქართველოში მუდმივად საცხოვრებლად შემოსვლისას (რაც დასტურდება საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მიერ დადგენილი წესით გაცემული შესაბამისი დოკუმენტით) საქონლის (მათ შორის, ავეჯის, საყოფაცხოვრებო დანიშნულების საქონლის, ოჯახზე ერთი სატრანსპორტო საშუალების) იმპორტი, რომელიც არ არის განკუთვნილი ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

დ.ვ) საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფების შესაბამისი 300 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის საქონლის იმპორტი, რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი არ არის, აგრეთვე 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00  კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის (გარდა თამბაქოს ნედლეულისა) იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00  კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, აგრეთვე 4 ლიტრი ყველა სახის ალკოჰოლიანი სასმლის იმპორტი;

დ.ზ) საჰაერო ტრანსპორტით შემოტანის შემთხვევაში საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფების შესაბამისი 3 000 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის საქონლის იმპორტი, რომელიც არ არის განკუთვნილი ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

ე) ბავშვთა კვების პროდუქტებისა და დიაბეტური კვების იმ პროდუქტების იმპორტი, რომლებიც მარკირებულია ასეთად საბითუმო და საცალო წესით მიწოდებისთვის; რენტგენის ფირების, ინსულინის შპრიცების (ნემსების), გლუკომეტრების, სადიაგნოსტიკო ტესტ-სისტემების იმპორტი; ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „ა“ ქვეპუნქტის შესაბამისად, საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრისა და საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით განსაზღვრული, თამბაქოზე დამოკიდებულების სამკურნალო/სამედიცინო მიზნებისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი;

ვ) საერთაშორისო საავიაციო რეისებისა და საერთაშორისო საზღვაო რეისების განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი, აგრეთვე საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში სამოქალაქო საავიაციო რეისებისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საწვავის, საპოხი და სხვა დამხმარე საშუალებების იმპორტი;

ზ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების წარმოებისათვის განკუთვნილი მოწყობილობა-დანადგარების, სატრანსპორტო საშუალებების, სათადარიგო ნაწილებისა და მასალების იმპორტი;

თ) უსასყიდლოდ ჩამორთმეული, კონფისკებული, უპატრონო და სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული საქონელი ან/და სატრანსპორტო საშუალება, რომელიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით გადავიდა სახელმწიფოს განკარგვაში ან საკუთრებაში;

ი) 2026 წლის 1 იანვრამდე თამბაქოს ნედლეულის იმპორტი;

კ) ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „ღ“ და „ძ“–„ჯ“ ქვეპუნქტების მოთხოვნების შესაბამისად საქონლის იმპორტი და იმავე მუხლის „ძ“ და „წ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის დროებით შემოტანა;

კ1) საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ვალდებულებების (კერძოდ, ბაქო-თბილისი-ჯეიჰანის და ბაქო-თბილისი-ერზრუმის მილსადენების მშენებლობის) შესრულების უზრუნველსაყოფად საქართველოში საქონლის დროებით შემოტანა;

კ2) საქართველოს საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად საბაჟო ვალდებულებისგან სრულად გათავისუფლებული საქონლის დროებით შემოტანა;

ლ) საქონლის მიმართ გამოყენებული საბაჟო პროცედურები/რეექსპორტი (გარდა ამ მუხლით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტისა და დროებით შემოტანისა) საქართველოს საბაჟო კოდექსით დადგენილი მოთხოვნების შესაბამისად, აგრეთვე თავისუფალი ვაჭრობის პუნქტში საქონლის განთავსება;

მ) თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში წარმოებული საქონლის თავისუფალი ინდუსტრიული ზონიდან იმპორტი. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, დაადგინოს საქონლის თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში წარმოებულად მიჩნევის კრიტერიუმები;

ნ) საქართველოს საბაჟო კოდექსის 107-ე მუხლის შესაბამისად დაბრუნებული საქონლის იმპორტი;

ო) საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში (გარდა ამ მუხლის „დ.ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფების შესაბამისი 300 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის საქონლის იმპორტი, აგრეთვე 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის (გარდა თამბაქოს ნედლეულისა) იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, აგრეთვე 4 ლიტრი ყველა სახის ალკოჰოლიანი სასმლის იმპორტი;

პ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 1704 90 510 00, 2207 10 000 00, 2501 00 310 00, 2501 00 510 00, 2506, 2507, 2508, 2509, 2511, 2522, 2524, 2525, 2526 (გარდა 2526 20 000 00), 6805 20 000 00 და 6805 30 000 09 სასაქონლო პოზიციებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ჟ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული ელექტროძრავიანი სატრანსპორტო საშუალებები;

რ) „თავისუფალი სავაჭრო ზონის შექმნის შესახებ“ 1994 წლის 15 აპრილის საერთაშორისო შეთანხმების მონაწილე სახელმწიფოს ტერიტორიაზე წარმოშობილი საქონლის აღნიშნული სახელმწიფოდან იმპორტი, მიუხედავად საქონლის გადაადგილების მარშრუტისა (ექსპორტიორი ქვეყნის ტერიტორიიდან საქონლის გადაადგილებისას აღნიშნული შეთანხმების არამონაწილე სახელმწიფოს ტერიტორიის გავლის მიუხედავად);

ს) საქართველოს საბაჟო კოდექსით გათვალისწინებული საბაჟო ვალდებულებისაგან გათავისუფლებული საქონელი იმავე კოდექსით განსაზღვრული პირობების შესაბამისად.

შენიშვნა:

1. თუ ფიზიკური პირის მიერ შემოტანილი ან საფოსტო გზავნილით შემოტანილი ალკოჰოლიანი სასმლის ან/და თამბაქოს ნაწარმის ან/და საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის ოდენობა აღემატება ამ მუხლის „დ.გ“, „დ.ვ“ ან „ო“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ ზღვრულ ოდენობას, ამავე მუხლით გათვალისწინებული იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლება გამოიყენება საქონლის ზემოთ მითითებული ზღვრული ოდენობის ფარგლებში.

2. ამ მუხლის „დ.გ“ და „დ.ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული აქციზურ საქონელზე საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობის უფლება ფიზიკურ პირს 18 წლის ასაკიდან წარმოეშობა.

3. ამ მუხლის „დ.გ“ და „დ.გ1“ ქვეპუნქტების მიზნებისთვის ჩაითვლება, რომ საქონელი ეკონომიკური საქმიანობისათვის არ არის განკუთვნილი, თუ მისი იმპორტი ერთჯერადია და იგი განკუთვნილია მგზავრის პირადი ან მისი ოჯახის წევრების მიერ მოხმარებისთვის ან/და ჩუქებისთვის. ამასთანავე, საქონლის იმპორტი ერთჯერადია, თუ ადგილი აქვს საჰაერო ტრანსპორტით შემოტანის შემთხვევაში 1 კალენდარული დღის განმავლობაში, ხოლო სხვა შემთხვევაში − 30 კალენდარული დღის განმავლობაში ამ საქონლის იმპორტის არაუმეტეს 1 შემთხვევას.

საქართველოს 2011 წლის 22 მარტის კანონი №4470- ვებგვერდი, 01.04.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 31 მაისის კანონი №4720 - ვებგვერდი, 10.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №6439 – ვებგვერდი, 22 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის  6  სექტემბრის   კანონი №1046  – ვებგვერდი, 23.09.2013წ.

კარი IX   

ადგილობრივი გადასახადი

თავი XXIX

ქონების გადასახადი

    მუხლი 200. ცნებების მნიშვნელობა ამ კარის მიზნებისათვის

1. ქონება – დასაბეგრი ქონება და მიწა.

2. მიწა – სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების, არასასოფლო-სამეურნეო დანიშნულებისა და ტყის მიწები.

3. სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწა:

ა) სახნავი (მათ შორის, მრავალწლოვანი ნარგავებით დაკავებული);

ბ) სათიბი;

გ) საძოვარი;

დ) საკარმიდამო.

4. არასასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწა – მიწა, რომელიც არ არის სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწა.

41 . (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).

5. ახალასათვისებელი სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწა: 

ა) არასასოფლო-სამეურნეო სავარგული, რომელიც ტრანსფორმირდება (გადაიყვანება) სასოფლო-სამეურნეო სავარგულად. ასეთ მიწებს განეკუთვნება:

ა.ა) ყამირი მიწები;

ა.ბ) მელიორაციის (სარწყავი და დაშრობის) საშუალებით ასათვისებელი მიწები;

ა.გ) გაკაფვა-ამოძირკვის საშუალებით ასათვისებელი, ბუჩქნარით დაკავებული მიწები;

ა.დ) დატერასების საშუალებით ასათვისებელი ფერდობები;

ა.ე) წიაღისეულის მოპოვებისა და მშენებლობის დროს დარღვეული სარეკულტივაციო მიწები აგრობიოლოგიური პროდუქტიულობის აღდგენით;

ბ) დაბალინტენსიური სასოფლო-სამეურნეო სავარგულები, რომლებიც ტრანსფორმირდება (გადაიყვანება) მაღალინტენსიური სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების (სახნავი და მრავალწლიანი ნარგავებით დაკავებული) მიწების სავარგულად, დაჭაობებული და დამლაშებული მიწები.

6. დასაბეგრი ქონების ადგილსამყოფელი – ადგილი, სადაც უძრავი ქონება ფაქტობრივად მდებარეობს, ხოლო მოძრავი ქონება რეგისტრირებულია საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით. თუ არ არსებობს მოძრავი ქონების რეგისტრაციის ადგილი, დასაბეგრი ქონების ადგილსამყოფლად ითვლება ადგილი, სადაც მოძრავი ქონება ფაქტობრივად მდებარეობს.

7. სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული მიწა – სახელმწიფოს, ავტონომიური რესპუბლიკის ან მუნიციპალიტეტის საკუთრებაში არსებული მიწა.

8. სამელიორაციო ინფრასტრუქტურა − სარწყავი, დამშრობი და ორმხრივი რეგულირების სისტემები, წყალსაცავები, სატუმბავი სადგურები, დამოუკიდებელი ჰიდროტექნიკური ნაგებობები.

საქართველოს 2010 წლის 10 დეკემბრის კანონი №3968-სსმI, №74, 24.12.2010წ., მუხ.449

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 8   ივნისის კანონი № 5382  - ვებგვერდი, 17.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 25   ივნისის კანონი  № 4854  - ვებგვერდი, 02.07.2019წ.

    მუხლი 201. ქონების გადასახადის გადამხდელი და დაბეგვრის ობიექტი

1. ქონების გადასახადის გადამხდელია:

ა) რეზიდენტი საწარმო/ორგანიზაცია:

ა.ა) მის ბალანსზე ძირითად საშუალებად ან/და საინვესტიციო ქონებად აღრიცხულ აქტივებზე, დაუმონტაჟებელ მოწყობილობებზე, დაუმთავრებელ მშენებლობაზე, აგრეთვე მის მიერ ლიზინგით გაცემულ ქონებაზე;

ა.ბ) სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში მიღებულ (დასაკუთრებულ) უძრავ ქონებაზე, იახტაზე (კატარღაზე), შვეულმფრენზე, თვითმფრინავსა და სხვა სატრანსპორტო საშუალებაზე;

ა.გ) ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციებისა) გადახდევინების ფარგლებში აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით შეძენილ უძრავ ქონებაზე, იახტაზე (კატარღაზე), შვეულმფრენზე, თვითმფრინავზე და სხვა სატრანსპორტო საშუალებაზე;

ბ) არარეზიდენტი საწარმო – საქართველოს ტერიტორიაზე არსებულ, ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრულ ქონებაზე (მათ შორის, იჯარის, ქირის, უზუფრუქტის ან სხვა ამგვარი სახის ხელშეკრულების საფუძველზე გაცემულ, საქართველოს ტერიტორიაზე არსებულ ქონებაზე);  

გ) ფიზიკური პირი:

გ.ა) მის საკუთრებაში არსებულ უძრავ ქონებაზე (მათ შორის, დაუმთავრებელ მშენებლობაზე, შენობა-ნაგებობაზე ან მათ ნაწილზე), იახტებზე (კატარღებზე), შვეულმფრენებზე, თვითმფრინავებსა და საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 კოდით განსაზღვრულ მსუბუქ ავტომობილებზე;

გ.ბ) არარეზიდენტისაგან ლიზინგით მიღებულ ქონებაზე;

გ.გ) ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელების შემთხვევაში, მის ბალანსზე ძირითად საშუალებად აღრიცხულ აქტივებზე, დაუმონტაჟებელ მოწყობილობებზე, აგრეთვე მის მიერ ლიზინგით გაცემულ ქონებაზე.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის მიზნებისათვის პირი ქონების გადასახადის გადამხდელია მფლობელობაში ან/და სარგებლობაში არსებულ, გარდაცვლილი პირის სახელზე რეგისტრირებულ ქონების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ქონებით სარგებლობა ხორციელდება იჯარის, ქირის, უზუფრუქტის ან სხვა ამგვარი სახის ხელშეკრულების საფუძველზე.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

     მუხლი 202. ქონებაზე გადასახადის განაკვეთი

1. საწარმოსთვის/ორგანიზაციისთვის ქონების გადასახადის წლიური განაკვეთი განისაზღვრება დასაბეგრი ქონების ღირებულების არა უმეტეს 1 პროცენტის ოდენობით. ამ ნაწილის მიზნებისათვის დასაბეგრი ქონების ღირებულება არის საშუალო წლიური საბალანსო ნარჩენი ღირებულება (გამოიანგარიშება კალენდარული წლის დასაწყისისა და ბოლოსთვის აქტივების საშუალო ღირებულების მიხედვით), რომელიც ქვემოთ ჩამოთვლილ შემთხვევებში მხოლოდ უძრავ ქონებასთან მიმართებით უნდა გაიზარდოს:

ა) 2000 წლამდე მიღებულ აქტივებზე – 3-ჯერ;

ბ) 2000 წლიდან 2004 წლამდე მიღებულ აქტივებზე – 2-ჯერ;

გ) 2004 წელს მიღებულ აქტივებზე – 1.5-ჯერ;

დ) იმ აქტივებზე, რომელთა მიღების შესახებ ინფორმაცია არ არსებობს, – ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ოდენობით.

2. დასაბეგრი ქონების ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“–„დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული აფასება არ ვრცელდება:

ა) საწარმოზე, თუ იგი მის ბალანსზე რიცხულ უძრავ ქონებას გადაფასების მეთოდის გამოყენებით აღრიცხავს და აქვს აუდიტირებული ფინანსური ანგარიშგება. ამასთანავე, აუდიტირებული ფინანსური ანგარიშგება შეიძლება გამოყენებულ იქნეს მხოლოდ 4 წლის ვადით;

ბ) საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრულ სახელმწიფო საწარმოებზე.

3. საწარმოსთვის/ორგანიზაციისთვის, გარდა ამ მუხლის 31  ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა, ლიზინგით გაცემულ დასაბეგრ ქონებაზე გადასახადის წლიური განაკვეთი განისაზღვრება დასაბეგრი ქონების საშუალო წლიური საბალანსო ნარჩენი ღირებულების (გამოიანგარიშება კალენდარული წლის დასაწყისისა და ბოლოსთვის აქტივების საშუალო ღირებულების მიხედვით) არა უმეტეს 1 პროცენტის ოდენობით. ამ ნაწილის მიზნებისათვის ლიზინგით გაცემული დასაბეგრი ქონების საბალანსო ღირებულება არის ქონების გაცემის მომენტისათვის არსებული ღირებულება, ხოლო ყოველი მომდევნო წლისათვის ქონების ღირებულებად ითვლება აღნიშნული ქონების ნარჩენი საბალანსო ღირებულება, რომელიც ამ ქონებას ექნებოდა ლიზინგით არგაცემის შემთხვევაში.

31 . სალიზინგო კომპანიისთვის ლიზინგით გაცემულ დასაბეგრ ქონებაზე წლიური გადასახადი ლიზინგის მთელი პერიოდის განმავლობაში განისაზღვრება მის მიერ დასაბეგრი ქონების ლიზინგით პირველად გაცემის მომენტისათვის არსებული საბალანსო საწყისი ღირებულების არა უმეტეს 0.6 პროცენტის ოდენობით.

4. (ძალადაკარგულია -   საქართველოს საკონსტიტუციო სასამართლოს 2017 წლის 28 დეკემბრის გადაწყვეტილება №2/7/667 – ვებგვერდი, 09.01.2018წ. )

41. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით დამტკიცებული წესით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო შემოწმებისას დასაბეგრი ქონების ღირებულება განუსაზღვროს საბაზრო ფასით. აღნიშნული ნორმა არ ვრცელდება ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებზე. თუ დასაბეგრი ქონების საბაზრო ფასი აღემატება მის საბალანსო ღირებულებას:

ა) პირს დასაბეგრი ქონების ღირებულების სხვაობაზე დაერიცხება ქონების გადასახადის ძირითადი თანხა. ამასთანავე, აღნიშნულ თანხაზე საურავი დაეკისრება მხოლოდ საგადასახადო მოთხოვნის ჩაბარების დღის შემდეგ 30-ე დღიდან, ხოლო აღნიშნული სხვაობა გადასახადის შემცირებად არ ჩაითვლება;

ბ) პირი ვალდებულია შესაბამისი დასაბეგრი ქონების მიმართ აღნიშნული საბაზრო ფასი გამოიყენოს შემდგომი 3 საგადასახადო წლის განმავლობაში.

5. ფიზიკური პირის დასაბეგრ ქონებაზე გადასახადის წლიური განაკვეთი დიფერენცირებულია გადასახადის გადამხდელის ოჯახის მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლების მიხედვით და განისაზღვრება შემდეგი ოდენობით:

ა) 100 000 ლარამდე შემოსავლის მქონე ოჯახებისათვის – საგადასახადო პერიოდის ბოლოსთვის დასაბეგრი ქონების საბაზრო ღირებულების არანაკლებ 0.05 პროცენტისა და არა უმეტეს 0.2 პროცენტისა;

ბ) 100 000 ლარის ან მეტი შემოსავლის მქონე ოჯახებისათვის – საგადასახადო პერიოდის ბოლოსთვის დასაბეგრი ქონების საბაზრო ღირებულების არანაკლებ 0.8 პროცენტისა და არა უმეტეს 1 პროცენტისა.

6. ამ კარის მიზნებისათვის, ამ მუხლის მე-7 ნაწილის გათვალისწინებით, ფიზიკური პირის ოჯახის მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებულ შემოსავლებში შეიტანება ყველა შემოსავალი, მათ შორის, სარგებელი საგადასახადო შეღავათების გაუთვალისწინებლად, კერძოდ:

ა) ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი, გარდა ამ ნაწილის „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ბ) ნებისმიერი შემოსავალი, მათ შორის, სარგებელი, რომელიც დაკავშირებული არ არის ეკონომიკურ საქმიანობასთან;

გ) დარიცხული ხელფასი;

დ) მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირისათვის:

დ.ა) სპეციალური რეჟიმით დაბეგვრას დაქვემდებარებული დასაბეგრი შემოსავლის 25 პროცენტი;

დ.ბ) დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება მცირე ბიზნესის სპეციალური რეჟიმით დასაბეგრ შემოსავალს;

ე) ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირისათვის:

ე.ა) ბაზრობის ტერიტორიაზე საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავლის 15%;

ე.ბ) დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება ამ ნაწილის „ე.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემოსავალს.

7. ამ მუხლის მე-6 ნაწილის მიზნებისათვის:

ა) შემოსავლებში არ შეიტანება:

ა.ა) ოჯახის წევრებისაგან მემკვიდრეობით, ჩუქებით ან განქორწინების საფუძველზე მიღებული ქონების ღირებულება;

ა.ბ) ფიზიკური პირის მიერ (მათ შორის, I რიგის მემკვიდრის მიერ ჯამურად თავისი და მამკვიდრებლის) 2 წელზე მეტი ვადით მის საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ბინის (სახლის) რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ა.გ) ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ნ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ქონების თავდაპირველი რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ა.დ) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელისა და მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის მიერ აღნიშნული ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი;

ა.ე) ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ1“ და „ბ2“ ქვეპუნქტების შესაბამისად საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისაგან გათავისუფლებული შემოსავალი;

ა.ვ) დაქირავებულის მიერ დამქირავებლის ავტომობილის პირადი სარგებლობისათვის გამოყენებით მიღებული სარგებელი;

ბ) საქართველოს მოქალაქე არარეზიდენტ ფიზიკურ პირთან მიმართებით შემოსავლები განისაზღვრება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავლების მიხედვით. 

8. დასაბეგრ ქონებაზე საგადასახადო ვალდებულება განისაზღვრება საგადასახადო წლის 31 დეკემბრისათვის მოქმედი განაკვეთით.

9. დასაბეგრ ქონებაზე ფიზიკური პირის ქონების გადასახადის გაანგარიშება ხორციელდება საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ამ ქონების მის საკუთრებაში არსებობის დროის პროპორციულად.

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3882-სსმI, №72, 22.12.2010წ., მუხ.428

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

     მუხლი 203. მიწაზე ქონების გადასახადის გადამხდელი და დაბეგვრის ობიექტი

მიწაზე ქონების გადასახადის გადამხდელია პირი საგადასახადო წლის 1 აპრილის მდგომარეობით:

ა) მის საკუთრებაში არსებულ მიწაზე;

ბ) სახელმწიფო საკუთრებაში არსებულ მიწაზე, რომლითაც სარგებლობს ან რომელსაც ფლობს იგი;

გ) მის მფლობელობაში ან/და სარგებლობაში არსებულ, გარდაცვლილი პირის სახელზე რეგისტრირებულ მიწის ნაკვეთზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მიწის ნაკვეთით სარგებლობა ხორციელდება იჯარის, ქირის, უზუფრუქტის ან სხვა ამგვარი სახის ხელშეკრულების საფუძველზე.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 204. მიწაზე ქონების გადასახადის განაკვეთი

1. სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულებისა და ტყის მიწებზე ქონების გადასახადის წლიური საბაზისო განაკვეთები დიფერენცირებულია ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული ერთეულებისა და მიწის კატეგორიების მიხედვით და დგინდება 1 ჰექტარზე გაანგარიშებით, ლარში:

ა) სახნავისათვის (მათ შორის, მრავალწლოვანი ნარგავებით დაკავებული) და საკარმიდამოსათვის:

 

 

ადმინისტრაციული ერთეულის დასახელება

საბაზისო განაკვეთი ( ლარი / ჰა )

სახნავი და საკარმიდამო

1. თბილისი (გარდა თბილისის დასახლებებისა (სოფლებისა), მარნეული

 

100

2. ბოლნისი, გარდაბანი, თბილისის დასახლებები (სოფლები): წავკისი, კოჯორი, ტაბახმელა, შინდისი, დიდება, კვესეთი, სამადლო, კიკეთი, ნასაგურალი, ახალდაბა, დიდი ლილო, ვარკეთილი

 

95

3. რუსთავი, ბათუმი, გაგრა, გალი, გუდაუთა, გულრიფში, ოჩამჩირე, სოხუმი, ტყვარჩელი

94

4. ქობულეთი, ხელვაჩაური, გურჯაანი, დედოფლისწყარო

87

5. თელავი, ლაგოდეხი, სიღნაღი

86

6. ყვარელი, გორი, მცხეთა, ახმეტა, დმანისი, ერედვი, თიღვი, თბილისის დასახლებები (სოფლები): დიღომი, მშრალხევი, დაბა ზაჰესი, გლდანი, დიდგორი, ზურგოვანა, თელოვანა, ძველი ვეძისი, აგარაკი, თხინვალი, სოფელ გლდანიდან ავჭალის დასახლებამდე – საბაღე ნაკვეთები, გიორგიწმინდა – საბაღე ნაკვეთები, მუხიანის მიმდებარე საბაღე ნაკვეთები, ხევძმარის მიმდებარე „ავშიანის“ დასახლება, ლოტკინის დასახლება – სანერგე მეურნეობა, რესის მიმდებარე დასახლება, თბილისის ზღვის არსებული დასახლება

82

7. კასპი, თეთრი წყარო, სამტრედია

81

8. საგარეჯო, ქარელი, ხაშური

79

9. ქურთა, წალკა

77

10. აბაშა, ზუგდიდი

77

11. ახალქალაქი, ახალციხე

77

12. მარტვილი, სენაკი, ხობი, ფოთი

76

13. ნინოწმინდა

76

14. ახალგორი, ვანი, ზესტაფონი, ლანჩხუთი, ოზურგეთი

73

15. ბაღდათი, თერჯოლა, ხონი, ქუთაისი

71

16. წალენჯიხა, წყალტუბო, ჩხოროწყუ

67

17. საჩხერე, ცაგერი, ცხინვალი

65

18. ამბროლაური, დუშეთი, თიანეთი, ადიგენი, ბორჯომი

61

19. ასპინძა, ტყიბული, ხულო, ქედა

60

20. შუახევი, ხარაგაული, ჭიათურა, ლენტეხი, ონი, ჩოხატაური, მესტია, სტეფანწმინდა, ჯავა

56

 

ბ) სათიბისა და საძოვრისათვის:

 

ადმინისტრაციული ერთეულის დასახელება

საბაზისო განაკვეთი ( ლარი / ჰა )

სათიბი

საძოვარი

1. აბაშა, ახალქალაქი, გორი, ბათუმი, ბოლნისი, გაგრა, გალი, გარდაბანი, გუდაუთა, გულრიფში, გურჯაანი, დმანისი, ზუგდიდი, თბილისი, თეთრი წყარო, თელავი, ლაგოდეხი, ლანჩხუთი, მარნეული, მცხეთა, ნინოწმინდა, ოზურგეთი, ოჩამჩირე, რუსთავი, სამტრედია, სენაკი, სიღნაღი, სოხუმი, ქუთაისი, ქობულეთი, ყვარელი, წალკა, წყალტუბო, ხელვაჩაური, ხობი, ფოთი

20

16

2. დედოფლისწყარო

20

7

3. ადიგენი, ასპინძა, ახალგორი, ბაღდათი, ბორჯომი, ვანი, ზესტაფონი, თერჯოლა, თიანეთი, კასპი, მარტვილი, საგარეჯო, საჩხერე, ტყიბული, ქარელი, ქედა, შუახევი, ჩოხატაური, ჩხოროწყუ, წალენჯიხა, ხარაგაული, ხაშური, ხონი, ხულო, ახალციხე

19

15

4. ამბროლაური, დუშეთი, ლენტეხი, მესტია, ონი, ყაზბეგი, ცაგერი, ცხინვალი, ჭიათურა, ჯავა

16

10

5. ახმეტა

16

5

 

გ) სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობაში გამოყენებული ტყის მიწებისათვის − ამ ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით დადგენილი შესაბამისი ოდენობით;

დ) მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს გადაწყვეტილებით განისაზღვრება გადასახადის განაკვეთი, რომლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს ამ ნაწილით დადგენილი წლიური საბაზისო განაკვეთის 150 პროცენტს.

11 . (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).

2. არასასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწაზე ქონების გადასახადის განაკვეთები კონკრეტული მიწის ნაკვეთისათვის, მიწის ნაკვეთის ადგილმდებარეობის გათვალისწინებით, გაიანგარიშება შემდეგი წესით:

ა) გადასახადის საბაზისო განაკვეთი დგინდება წელიწადში მიწის ერთ კვადრატულ მეტრზე 0.24 ლარის ოდენობით;

ბ) მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს − საკრებულოს გადაწყვეტილებით, შესაბამისი საბაზისო განაკვეთი მრავლდება ტერიტორიულ კოეფიციენტზე. ამასთანავე, ტერიტორიული კოეფიციენტი არ შეიძლება იყოს 1,5-ზე მეტი.

3. ბუნებრივი რესურსებით მოსარგებლე პირისთვის ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისათვის შესაბამისი ლიცენზიის საფუძველზე ან საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი სხვა ფორმით გამოყოფილი მიწა იბეგრება ერთ ჰექტარზე არაუმეტეს 3 ლარით.

4. მიწაზე საგადასახადო ვალდებულება განისაზღვრება საგადასახადო წლის 1 აპრილისათვის მოქმედი განაკვეთების მიხედვით.

5. ქონების გადასახადით დაბეგვრის მიზნებისათვის საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტოს, სხვა მარეგისტრირებელი ორგანოების, აგრეთვე მუნიციპალიტეტების მიერ საგადასახადო ორგანოში წარსადგენი ინფორმაციის ჩამონათვალს და ამ ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოში წარდგენის წესს ადგენს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3882-სსმI, №72, 22.12.2010წ., მუხ.428

საქართველოს 2010 წლის 10 დეკემბრის კანონი №3968-სსმI, №74, 24.12.2010წ., მუხ.449

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 25   ივნისის კანონი  № 4854  - ვებგვერდი, 02.07.2019წ.

    მუხლი 205. ქონების გადასახადის გამოანგარიშება და გადახდა

1. ქონების გადასახადის საგადასახადო პერიოდად ითვლება კალენდარული წელი.

2. საწარმო/ორგანიზაცია ქონების გადასახადის დეკლარაციას შესაბამის საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს არა უგვიანეს კალენდარული წლის 1 აპრილისა და ამავე ვადაში იხდის ქონების გადასახადს, გარდა ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა. დეკლარაციაში მონაცემები დასაბეგრი ქონების შესახებ შეიტანება გასული საგადასახადო წლის მიხედვით, ხოლო დასაბეგრი მიწის შესახებ – მიმდინარე საგადასახადო წლის მიხედვით.

3. საწარმო/ორგანიზაცია ქონებაზე გადასახადს იხდის მიმდინარე გადასახდელის სახით, გასული საგადასახადო წლის წლიური გადასახადის ოდენობით, არა უგვიანეს საგადასახადო წლის 15 ივნისისა.

4. თუ ქონებაზე ქონების გადასახადში მიმდინარე საგადასახადო წლის მოსალოდნელი საგადასახადო ვალდებულების ოდენობა, მათ შორის, საგადასახადო შეღავათების გათვალისწინებით, არანაკლებ 50 პროცენტით მცირდება გასულ საგადასახადო წელთან შედარებით და აღნიშნულის შესახებ გადასახადის გადამხდელი არა უგვიანეს მიმდინარე წლის 1 ივნისისა აცნობებს შესაბამის საგადასახადო ორგანოს, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, შეამციროს ან საერთოდ არ გადაიხადოს მიმდინარე გადასახდელის თანხა.

5. თუ წარმოდგენილი ფაქტობრივი წლიური შედეგების მიხედვით არ დასტურდება მოსალოდნელი საგადასახადო ვალდებულების ოდენობის არანაკლებ 50 პროცენტით შემცირება და გადასახადის გადამხდელს საანგარიშო წლის განმავლობაში სრული ოდენობით არ გადაუხდია მიმდინარე გადასახდელი, მან უნდა გადაიხადოს საურავი ამ კოდექსის შესაბამისად, მიმდინარე გადასახდელის გადახდის ვადის დადგენილი თარიღიდან საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის თარიღამდე არსებულ დროის მონაკვეთში.

6. თუ წინა საგადასახადო პერიოდთან შედარებით იცვლება გადასახადის განაკვეთი, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, მიმდინარე გადასახდელი გადაიხადოს მიმდინარე წლისთვის მოქმედი განაკვეთის მიხედვით.

7. საწარმო/ორგანიზაცია მიწაზე ქონების გადასახადს იხდის არა უგვიანეს კალენდარული წლის 15 ნოემბრისა.

8. თუ გადასახადის გადამხდელი საწარმო/ორგანიზაცია მხოლოდ არასრული კალენდარული წლის განმავლობაში არსებობს, იგი ქონებაზე გადასახადს იხდის ამ პერიოდის პროპორციულად.

9. თუ იურიდიული პირი კალენდარული წლის დაწყების შემდეგ დაფუძნდა, მას შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის მიხედვით მიმდინარე გადასახდელის გადახდის ვალდებულება არ ეკისრება. ამასთანავე, მომდევნო საგადასახადო პერიოდის მიხედვით მიმდინარე გადასახდელის ოდენობა განისაზღვრება გასული საგადასახადო წლის წლიური გადასახადის სრული ოდენობით.

10. დაშლის პროცესში მყოფი პირი (დაშლილი საზოგადოება) ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს ლიკვიდაციის პროცესის დაწყების რეგისტრაციიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში წერილობით აცნობოს დაშლის შესახებ და იმავე ვადაში წარუდგინოს ქონების გადასახადის დეკლარაცია.

101. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით სასამართლოს მიერ გამოტანილი გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან 15 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს გაკოტრების რეჟიმის გახსნამდე სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისი წარუდგენელი დეკლარაციები. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისად ქონების გადასახადის დეკლარაციებს არ წარადგენს.

11. ფიზიკური პირის ქონების გადასახადს გამოიანგარიშებს საგადასახადო ორგანო წარდგენილი დეკლარაციის საფუძველზე. 

12. ფიზიკური პირი ქონების გადასახადის დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს არა უგვიანეს კალენდარული წლის 1 ნოემბრისა. დეკლარაციაში მონაცემები დასაბეგრი ქონების შესახებ შეიტანება გასული საგადასახადო წლის მიხედვით, ხოლო დასაბეგრი მიწის შესახებ – მიმდინარე საგადასახადო წლის მიხედვით.

13. ფიზიკურ პირს უფლება აქვს, არ წარადგინოს ქონების გადასახადის დეკლარაცია, თუ:

ა) ამ კოდექსით დადგენილი შეღავათების გათვალისწინებით მას საგადასახადო პერიოდის მიხედვით საგადასახადო ვალდებულება არ წარმოეშობა. ამასთანავე, თუ ფიზიკური პირი გასული საგადასახადო წლის მიხედვით იყო ქონების გადასახადის მიხედვით დეკლარანტი, იგი დეკლარაციის არწარდგენის შესახებ გადაწყვეტილებას საგადასახადო ორგანოს აცნობებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმით, არა უგვიანეს საგადასახადო წლის 1 ნოემბრისა;

ბ) საანგარიშო წლის წინა პერიოდის მიხედვით ქონების გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია ან დარიცხულია ქონების გადასახადი საგადასახადო ორგანოს მიერ. წინა საანგარიშო წლის მონაცემების მიხედვით საგადასახადო ორგანო გადასახადის გადამხდელს პროგრამულად არიცხავს ქონების გადასახადს. ამ შემთხვევაში ითვლება, რომ გადასახადის გადამხდელმა განახორციელა საგადასახადო ანგარიშგება, ხოლო საგადასახადო ორგანომ მას წარუდგინა საგადასახადო მოთხოვნა, რომლის მიხედვითაც, საგადასახადო ვალდებულება შესაბამისი პერიოდის მიხედვით ბოლო დეკლარირებულის (დარიცხულის) ტოლია. ამასთანავე, თუ დეკლარირება შემდგომ განხორციელდება აღნიშნული პერიოდების მიხედვით, იგი ჩაითვლება შესწორებულ დეკლარაციად.

131. საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტოს, სხვა მარეგისტრირებელი ორგანოს, აგრეთვე მუნიციპალიტეტის ორგანოს მიერ მიწოდებული ინფორმაციის (მონაცემების) საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს მიერ მიწაზე ქონების გადასახადის დარიცხვისას პირი თავისუფლდება მიწაზე ქონების გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულებისგან. ამ შემთხვევაში აღნიშნული ინფორმაციის (მონაცემების) საფუძველზე პირს წარედგინება საგადასახადო მოთხოვნა საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

14. ფიზიკური პირი ქონებაზე და მიწაზე ქონების გადასახადს იხდის არა უგვიანეს კალენდარული წლის 15 ნოემბრისა.

15. ქონების გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

    მუხლი 206. გადასახადისგან გათავისუფლება

1. შესაბამისი დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით ქონების გადასახადისაგან გათავისუფლებულია:

ა) ფიზიკური პირის დასაბეგრი ქონება (გარდა მიწისა), თუ ამ პირის ოჯახის მიერ მიმდინარე კალენდარული წლის წინა წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლები არ აღემატება 40 000 ლარს;

ბ) (ამოღებულია – 24.06.2011, №4963);

გ) (ამოღებულია – 24.06.2011, №4963);

დ) მიმოსვლის გზები, ელექტროგადამცემი ხაზები, აგრეთვე ელექტრონული საკომუნიკაციო ქსელების საკაბელო ხაზები;

ე) ორგანიზაციის ქონება, აგრეთვე ორგანიზაციაზე ლიზინგით გაცემული ქონება, გარდა მიწისა და ორგანიზაციის მიერ ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული ქონებისა;

ვ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების (საქმიანობის) საწარმოებლად გამოყენებული ქონება;

ზ) სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული მიწის ნაკვეთის ის ნაწილი, რომელიც გადაცემული აქვს საბიუჯეტო ორგანიზაციას, გარდა ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული მიწისა;

თ) ბუნებისა და ისტორიული ძეგლების დაცვის ორგანიზაციების მიწის ფართობები, რომლებზედაც განლაგებულია სახელმწიფოს მიერ ისტორიულ, კულტურულ ან/და არქიტექტურულ ძეგლებად მიჩნეული ნაგებობები, თუ ისინი არ გამოიყენება ეკონომიკური საქმიანობისათვის, რომელშიც არ იგულისხმება შესასვლელი ბილეთების რეალიზაცია;

ი) ბუნებრივი პარკებით, ბოტანიკური და დენდროლოგიური ბაღებით, კულტურისა და დასვენების მუნიციპალური პარკებით, სასაფლაოებით, ზოოლოგიური ბაღებით ან/და პარკებით, ოკეანარიუმებით, სკვერებით, ხეივნებით, დაცული ტერიტორიებით, სატყეო ორგანიზაციებით, აგრეთვე ღია საუწყებო პარკებით, ბაღებითა და ტყე-ბაღებით დაკავებული მიწები, გარდა ამ ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული ნაკვეთებისა;

ი1) ქარსაფარი (მინდორდაცვითი) ზოლის სტატუსის მქონე მიწის ნაკვეთი ან მისი ნაწილი;

კ) ქალაქის წყალსაცავები და მათი აკვატორიები; ის მიწები, რომლებიც გამოიყენება სატრანსპორტო და მიწისქვეშა კომუნიკაციებისათვის, თუ ისინი არ გამოიყენება სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოებისა და ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

ლ) სასმელი წყლით მოსახლეობის მომარაგებისათვის, ელექტროსადგურებისა და სამელიორაციო სისტემებისა და მათი ფუნქციონირებისათვის განკუთვნილი წყალსაცავებით დაკავებული მიწები და ამ ობიექტების სანიტარიულ-დაცვითი და ტექნიკური ზონები;

მ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების (საქმიანობის) საწარმოებლად გამოყენებული მიწის ნაკვეთები, თუ ისინი სხვა მიზნით არ გამოიყენება;

ნ) სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთი, რომლის ნაყოფიერი ფენაც სანახევროდ ან მეტადაა დაზიანებული სტიქიის (ქარიშხლის, სეტყვის, გვალვის, წყალდიდობის, მეწყრის და სხვა) შედეგად, რაც დასტურდება მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს მიერ გაცემული ცნობით;

ო) „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილ ტერიტორიებზე არსებული ქონება – დროებით, კონფლიქტის მოგვარებამდე და ეკონომიკური სიტუაციის მოწესრიგებამდე;

ო1) პირის მფლობელობაში/საკუთრებაში არსებული მიწა, რომელიც მდებარეობს „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი ტერიტორიების მიმდებარედ, რის გამოც პირი ვერ სარგებლობს მოცემული მიწის ნაკვეთით, რაც დასტურდება მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელი ორგანოს ან მის მიერ უფლებამოსილი პირის მიერ გაცემული ცნობით;

ო2) პირის მფლობელობაში/საკუთრებაში არსებული ქონება და მასზე დამაგრებული მიწა, თუ იგი ამ ქონებით ვერ სარგებლობს იძულებით გადაადგილებულ პირთა − დევნილთა მიერ საცხოვრებლად გამოყენების გამო და ეს ქონება რეგისტრირებულია, როგორც დევნილთა კომპაქტურად (ორგანიზებულად) განსახლების ობიექტი, რაც დასტურდება საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს მიერ გაცემული ცნობით;

პ) სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული გამოუყენებელი სათიბები, საძოვრები, სარეკულტივაციო და სამარაგო სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწები; 

ჟ) ის მიწები, რომლებიც გამოიყენება აეროდრომების, აეროპორტების, ვერტოდრომებისა და აერონავიგაციის უსაფრთხოების ზონებად და მიწისქვეშა კომუნიკაციებისათვის, აგრეთვე ნავსადგურებისათვის პერსპექტიული განვითარების მიზნით დამაგრებული მიწის ნაკვეთები, თუ ისინი არ გამოიყენება ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

რ) ფიზიკური და იურიდიული პირები, რომლებმაც მიიღეს ახალასათვისებელი სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწები, – მიღებიდან 5 წლის განმავლობაში;

ს) ნასოფლარის ტერიტორიაზე, აგრეთვე განსახლების სახელმწიფო ღონისძიებათა შესაბამისად დასახლებულ მოქალაქეთა ოჯახები ამ ტერიტორიაზე არსებულ სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთზე – დასახლებიდან 5 წლის განმავლობაში;

ტ) 2004 წლის 1 მარტის მდგომარეობით ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული 5 ჰექტარამდე ფართობის სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთები.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შეღავათი ვრცელდება კომლის წევრის ან პირველი/მეორე რიგის მემკვიდრის მიერ აღნიშნული ქონების ჩუქებით/მემკვიდრეობით მიღების, აგრეთვე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის მიერ წევრებისაგან (მეპაიეებისაგან) ამ ქონების შენატანის (პაის) სახით მიღების შემთხვევებშიც;

ტ1) 2011 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით იძულებით გადაადგილებული ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული 5 ჰექტარამდე ფართობის სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთი;

უ) პირველადი წყალმოსარგებლისათვის − კერძო სამართლის იურიდიული პირისათვის საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით გადაცემული სამელიორაციო ინფრასტრუქტურა და მიწის ნაკვეთის ის ნაწილი, რომელზედაც სამელიორაციო ინფრასტრუქტურაა დამაგრებული;

ფ) მეორე მსოფლიო ომის ინვალიდები და მათთან გათანაბრებული პირები პრივატიზების წესით მიღებულ მიწის ნაკვეთებზე; 

ქ) მაღალმთიან დასახლებაში მუდმივად მცხოვრები პირის სტატუსის მქონე პირის საკუთრებაში არსებული, მაღალმთიანი დასახლების ტერიტორიაზე მდებარე მიწის ნაკვეთი;

ღ) სამეცნიერო-კვლევითი, სასწავლო, საცდელ-სასელექციო, ექსპერიმენტული, ჯიშთა გამოცდის მიწის ნაკვეთები, რომლებიც გამოიყენება სამეცნიერო და სასწავლო მიზნებისათვის და რომლებზედაც სამუშაოები ბიუჯეტიდან ფინანსდება;

ყ) მიწის ნაკვეთები, რომლებიც გამოიყენება ბიუჯეტიდან დაფინანსებული 60 წლის და 60 წელზე მეტი ასაკის პირთა ან/და შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა პანსიონატების/თავშესაფრების, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა (მათ შორის, ბავშვთა) ან/და მზრუნველობამოკლებულ ბავშვთა/მოზარდთა სააღმზრდელო დაწესებულებების ან დღის ცენტრების, საჯარო სამართლის იურიდიული პირების – ზოგადსაგანმანათლებლო დაწესებულებების (სკოლების) მიერ თავიანთი ძირითადი ფუნქციების შესრულებისათვის; მიწის ნაკვეთები, გამოყენებული ბავშვთა სააღმზრდელო დაწესებულებების, სპეციალური სკოლა-ინტერნატების, ბავშვთა სოფლებისა და ადრეული და სკოლამდელი აღზრდისა და განათლების დაწესებულებების მიერ, რომლებიც უსასყიდლოდ ახორციელებენ ბავშვთა მოვლა-აღზრდას და მათთვის განათლების მიცემას, თუ ისინი არ გამოიყენება ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

შ) სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთი, რომელზედაც მისაღები მოსავლის ნახევარზე მეტი განადგურდა სტიქიის (ქარიშხლის, სეტყვის, გვალვის, წყალდიდობის, მეწყრის და სხვა) ან სხვა ფორსმაჟორული გარემოების შედეგად, რაც დასტურდება მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელი ორგანოს მიერ უფლებამოსილი პირის (პირების) მიერ გაცემული ცნობით;

ჩ) თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში არსებული ქონება; 

ც) ბიოლოგიური აქტივი;

ძ) საქართველოს რეზიდენტისგან ლიზინგით მიღებული ქონება;

წ) სამედიცინო საქმიანობისათვის გამოყენებული ქონება, გარდა მიწისა, რომელიც სამედიცინო დაწესებულებათა საკუთრებაშია ან ასეთ დაწესებულებებზე ლიზინგით არის გაცემული;

ჭ) სამედიცინო საქმიანობისათვის გამოყენებული, სამედიცინო დაწესებულებებზე დამაგრებული მიწის ნაკვეთები;

ხ) 2026 წლის 1 იანვრამდე ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტის სასტუმრო მომსახურებასთან დაკავშირებული ქონება;

ჯ) „ეკონომიკური საქმიანობის სახეების საქართველოს ეროვნული კლასიფიკატორის“ 01 კოდით გათვალისწინებულ საქმიანობაში (სოფლის მეურნეობაში) დასაქმებული პირის საკუთრებაში არსებული მოძრავი ქონება, აგრეთვე ასეთ პირზე ლიზინგით გაცემული მოძრავი ქონება, რომლებსაც ეს პირი ამავე საქმიანობაში იყენებს;

ჯ1) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის საკუთრებაში არსებული, სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობაში გამოყენებული ქონება (გარდა მიწისა) და ამავე საქმიანობისთვის მასზე ლიზინგით გაცემული მოძრავი ქონება;

ჰ) საქართველოს განათლების, მეცნიერებისა და ახალგაზრდობის მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ავტორიზებული საჯარო სამართლის იურიდიული პირის − საჯარო სკოლის მიერ ზოგადსაგანმანათლებლო საქმიანობაში გამოყენებული ქონება (მათ შორის, მიწის ნაკვეთები);

ჰ1) მრავალბინიან სახლში მცხოვრები ფიზიკური პირის თანასაკუთრებაში არსებული ფართობის პროპორციულად განსაზღვრული დაბეგვრის ობიექტი (მიწის ნაკვეთი);

ჰ2) მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში მდებარე საცხოვრებელ სახლებზე ან/და ავტოფარეხებზე მიმაგრებული მიწის ნაკვეთები მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს − საკრებულოს მიერ დადგენილი ფართობის ზღვრული ოდენობის ფარგლებში;

ჰ3) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8903 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული საქონელი;

ჰ4) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გაკოტრების რეჟიმში მყოფი პირის ქონება;

ჰ5) სახელმწიფოს მიერ დაფუძნებული უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულების საკუთრებაში/სარგებლობაში არსებული, სახელმწიფო ორგანოს ან/და მუნიციპალიტეტის მიერ უსასყიდლოდ გადაცემული უძრავი ქონება, რომელიც გამოიყენება საგანმანათლებლო საქმიანობაში ან/და საგანმანათლებლო საქმიანობასთან დაკავშირებული მომსახურების გასაწევად;

ჰ6) მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს საკუთრებაში არსებული, ამავე მაღალმთიანი დასახლების ტერიტორიაზე მდებარე ქონება – შესაბამისი სტატუსის მინიჭებიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში (სტატუსის მინიჭების კალენდარული წლის ჩათვლით).

2. დადგენილი საგადასახადო შეღავათი არ ვრცელდება პირის მიერ იჯარით, უზუფრუქტით, ქირით ან სხვა ამგვარი ფორმით სხვა პირისთვის გადაცემულ მიწის ნაკვეთზე (ან მის ნაწილზე) ან/და საწარმოს/ორგანიზაციის მიერ ამავე ფორმით გადაცემულ შენობა-ნაგებობებზე (ან მათ ნაწილზე), გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც უძრავ ქონებას გადასცემს სახელმწიფოს მიერ დაფუძნებული უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულება და გადაცემული უძრავი ქონება გამოიყენება უმაღლეს საგანმანათლებლო საქმიანობაში ან/და უმაღლეს საგანმანათლებლო საქმიანობასთან დაკავშირებული მომსახურების გასაწევად.

3. თუ დეკლარაციის წარდგენის ვადის გასვლის შემდეგ პირმა იჯარით, უზუფრუქტით, ქირით ან სხვა ამგვარი ფორმით გასცა მიწის ნაკვეთი, ამ პირზე საგადასახადო შეღავათი აღარ გავრცელდება. ამასთანავე, პირი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს საანგარიშო წლის ბოლომდე წარუდგინოს დეკლარაცია და გადაიხადოს გადასახადი საგადასახადო მოთხოვნის შესაბამისად.

საქართველოს 2010 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4061-სსმI, №75, 27.12.2010წ., მუხ.469

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4142-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.515

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 12 ივლისის კანონი №817 - ვებგვერდი, 05.08.2013წ.

საქართველოს 2013 წლის  26  დეკემბრის კანონი №1873   - ვებგვერდი, 28.12.2013წ.

 კარი X. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXX. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 207. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 2071. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 208. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 209. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXXI. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 210. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 211. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 212. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 213. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXXII. (ამოღებულია)

საქართველოს 2012 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.  

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 214. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 2141. (ამოღებულია)

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 215. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 216. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 217. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 218. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 219. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №6439 – ვებგვერდი,  22 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის  2 2  ივნისის  კანონი №6 550  – ვებგვერდი,  29 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 220. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 221. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 222. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXXIII. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 223. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №64 46  – ვებგვერდი,  25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 224. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 2241. (ამოღებულია)

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 225. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 226. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 31 მაისის კანონი №4720 - ვებგვერდი, 10.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 2261. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXXIV. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.   

მუხლი 227. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 228. (ამოღებულია)

საქართველოს 2012 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 229. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2  წლის 27  მარტის  კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ. 

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №64 46  – ვებგვერდი,  25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 230. (ამოღებულია)

საქართველოს 2012 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 231. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 232. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 233. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 234. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 235. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 236. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 237. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

კარი XI

საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა

თავი XXXV

საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა

    მუხლი 238. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა საგადასახადო ორგანოს მიერ

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველსაყოფად განახორციელოს შემდეგი ღონისძიებები:

ა) საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა;

ბ) მესამე პირზე გადახდევინების მიქცევა;

გ) ქონებაზე ყადაღის დადება;

დ) ყადაღადადებული ქონების რეალიზაცია;

ე) საბანკო ანგარიშზე საინკასო დავალების წარდგენა;

ვ) გადასახადის გადამხდელის სალაროდან ნაღდი ფულის ამოღება;

ზ) (ამოღებულია).

2. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების განხორციელების რიგითობას ირჩევს საგადასახადო ორგანო, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

3. ამ თავით გათვალისწინებული ღონისძიებების განხორციელების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

4. თუ შემოსავლების სამსახურსა და მარეგისტრირებელ ორგანოს ან/და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის (მათ შორის, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების თაობაზე ინფორმაციის) ელექტრონულად გაცვლის შესახებ, დასაშვებია ამ თავით გათვალისწინებული ღონისძიებები განხორციელდეს ელექტრონულ-ტექნოლოგიური საშუალებების გამოყენებით, ხელშეკრულებით განსაზღვრული პირობებით.

5. „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საქმის წარმოებისას ამ მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიებები საწარმოს მიმართ გამოიყენება მხოლოდ გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობის თაობაზე სასამართლო გადაწყვეტილების კანონიერ ძალაში შესვლის შემდეგ წარმოშობილი საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების მიზნით.

6. საგადასახადო დავალიანების გაუქმებასთან ერთად უქმდება მისი გადახდევინების უზრუნველსაყოფად დაწყებული ამ თავით გათვალისწინებული ნებისმიერი ღონისძიება, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

7. ამ თავით გათვალისწინებული ღონისძიებები შეიძლება გაუქმდეს:

ა) საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ან შემოსავლების სამსახურის უფროსის გადაწყვეტილებით;

ბ) ამ მუხლის მე-8 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − საგადასახადო ორგანოს უფროსის გადაწყვეტილებით. ამასთანავე, ამ კოდექსის 239-ე მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიება არ შეიძლება გააუქმოს საგადასახადო ორგანოს უფროსმა, თუ საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების მიზნით პირის ქონება დატვირთულია საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით.

8. საგადასახადო ორგანოს უფროსის გადაწყვეტილებით, აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინება შეიძლება გადავადდეს არაუმეტეს 3 წლით, თუ გადასახადის გადამხდელის აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველსაყოფად გაფორმებულია თავდებობის ხელშეკრულება, წარდგენილია საბანკო გარანტია ან დაზღვევის პოლისი ან/და საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთულია პირის ქონება, რომლის ღირებულება უზრუნველყოფს აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინებას. აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადებით საურავის დარიცხვა არ ჩერდება.

81. საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებით, ამ მუხლის მე-8 ნაწილით გათვალისწინებული უზრუნველყოფის საშუალების წარდგენის გარეშე აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინება შეიძლება გადავადდეს არაუმეტეს 1 წლით, თუ აღიარებული საგადასახადო დავალიანების თანხა 50 000 ლარს არ აღემატება.

9. გადასახადის გადამხდელთან ფორმდება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების შესახებ ხელშეკრულება, რომელშიც აისახება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდის ვადები და პირობები.

10. თუ გადასახადის გადამხდელმა არ შეასრულა აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების შესახებ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირობები, უქმდება საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების შესახებ.

11. (ამოღებულია - 06.03.2024, №4056).

111. თუ პირს სურს დაფაროს აღიარებული საგადასახადო დავალიანების თანხა (იმ ოდენობით, რა ფარგლებშიც მის ქონებაზე ვრცელდება საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა), რომლის გადახდევინების უზრუნველსაყოფადაც ამ კოდექსის 239-ე მუხლის მე-5 ნაწილის საფუძველზე მისი ქონების მიმართ გავრცელებულია საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა, შესაძლებელია, ამ მუხლის მე-8−მე-10 ნაწილებით დადგენილი წესითა და პირობებით, მას გაუფორმდეს ხელშეკრულება (გრაფიკი) აღნიშნულ საგადასახადო დავალიანებაზე. ამ შემთხვევაში, აღნიშნულ ქონებაზე ამ კოდექსის 241-ე და 242-ე მუხლებით გათვალისწინებული ღონისძიებები შეიძლება გაუქმდეს საგადასახადო ორგანოს უფროსის გადაწყვეტილებით.

12. საქართველოს კანონმდებლობის საფუძველზე ლიცენზირებული ფასიანი ქაღალდების ცენტრალური დეპოზიტარის, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შუამავლის, საბანკო დაწესებულების, როგორც ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შუამავლის, საბროკერო კომპანიის, საჯარო სამართლის იურიდიული პირის  − საპენსიო სააგენტოს, უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის საფუძველზე ლიცენზირებული ცენტრალური დეპოზიტარის, ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე საშუამავლო საქმიანობის განხორციელების ფარგლებში უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის საფუძველზე ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტის, ნოტარიუსის ან საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის, როგორც გადამხდელის, მიმართ ამ მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიებების გამოყენებისას დაუშვებელია აღნიშნულ ღონისძიებათა მიმართვა იმ აქტივებზე (ფასიან ქაღალდებსა და ფულად სახსრებზე), რომლებსაც იგი ფლობს თავისი კლიენტების სასარგებლოდ ან/და რომლებიც მისი საკუთრება არ არის და მისი კლიენტის აქტივებს მიეკუთვნება. კლიენტის ასეთი აქტივები უნდა ირიცხებოდეს საკუთარი აქტივებისგან განცალკევებულად, საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად.

12 1. ამ   თავით   გათვალისწინებული   საგადასახადო   დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები არ ვრცელდება „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ ფინანსურ გირავნობაზე (ფინანსური გირავნობის საგანზე).

12​2. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები, გარდა ამ კოდექსის 243-ე მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიებისა, არ ვრცელდება „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული სისტემის მონაწილის ანგარიშსწორების ანგარიშზე.

123. საქართველოს ეროვნული ბანკის მიმართვის საფუძველზე ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები დაუყოვნებლივ ჩერდება ან არ გამოიყენება „საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ საქართველოს ორგანული კანონისა და „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად რეზოლუციის რეჟიმში მყოფი კომერციული ბანკის მიმართ საქართველოს ეროვნული ბანკის მიმართვაში განსაზღვრული ვადით, რომელიც არ უნდა აღემატებოდეს 90 დღეს. თუ რეზოლუციის რეჟიმი  საქართველოს ეროვნული ბანკის მიმართვაში განსაზღვრულ ვადაზე ადრე დასრულდება, საქართველოს ეროვნული ბანკი ვალდებულია ამის შესახებ შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოს, რომელიც უფლებამოსილია განაახლოს საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

124. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები არ ვრცელდება „იპოთეკით დაცული ობლიგაციების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის პირველი პუნქტის „ბ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრულ უზრუნველყოფის აქტივების გაერთიანებაში შემავალ აქტივებზე.

125. „ფასიან ქაღალდებად გარდაქმნის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-20 მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული მომსახურების გამწევი პირის, როგორც გადამხდელის, მიმართ ამ მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიებების გამოყენებისას დაუშვებელია აღნიშნულ ღონისძიებათა მიმართვა იმ ფულად სახსრებზე, რომლებიც სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულისთვის მისაკუთვნებელი ფულადი სახსრებია და რომლებსაც მომსახურების გამწევი პირი იმავე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად მიჯნავს საკუთარი და სხვა კლიენტების აქტივებისგან.

126. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ქოლგისებრი ფონდის ქვეფონდის აქტივებზე გავრცელდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ ღონისძიებათა მიზანია აღნიშნული ქვეფონდის საქმიანობასთან დაკავშირებით წარმოშობილი საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა. ასეთი აქტივები აღრიცხული უნდა იყოს ქოლგისებრი ფონდის სხვა ქვეფონდისგან (ქვეფონდებისგან) განცალკევებულად, საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად.

127. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები „ფასიან ქაღალდებად გარდაქმნის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დაფუძნებული სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულის განყოფილების (სეკიურიტიზაციის განყოფილების) აქტივებზე გავრცელდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ ღონისძიებათა მიზანია აღნიშნული სეკიურიტიზაციის განყოფილების საქმიანობასთან დაკავშირებით წარმოშობილი საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა. ასეთი აქტივები აღრიცხული უნდა იყოს სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულის სხვა განყოფილებისგან (განყოფილებებისგან) განცალკევებულად, საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად.

128. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები არ ვრცელდება „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრულ საპენსიო აქტივებზე.

13. (ამოღებულია).

[ 14. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები არ ვრცელდება „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ საპენსიო აქტივებზე.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6312 – ვებგვერდი, 12.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 239. საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა

1. საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა არის სახელმწიფოს უფლება, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინება უზრუნველყოს გადასახადის გადამხდელის, სხვა ვალდებული პირის ქონებიდან.

2. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციის უფლება წარმოიშობა საგადასახადო დავალიანების წარმოშობასთან ერთად და მარეგისტრირებელ ორგანოში რეგისტრაციის მომენტიდან და ვრცელდება საგადასახადო დავალიანების ფარგლებში, პირის საკუთრებაში არსებულ ან/და მის ბალანსზე რიცხულ ქონებაზე (გარდა ლიზინგით მიღებულისა), საგადასახადო დავალიანების წარმოქმნის შემდეგ შეძენილი ქონების ჩათვლით. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლების გამოყენება შესაძლებელია ამ კოდექსის 265-ე მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში.

3. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლების გამოყენების შესახებ შეტყობინება ეგზავნება გადასახადის გადამხდელს/ვალდებულ პირს და შესაბამის მარეგისტრირებელ ორგანოს, რომელიც ვალდებულია არა უგვიანეს შეტყობინების მიღების დღის მომდევნო სამუშაო დღისა რეგისტრაციაში გაატაროს საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლება.

4. საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული ქონების საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით რეალიზაციის შედეგად უქმდება საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციის შემდეგ წარმოშობილი ყველა სანივთო უფლება, ხოლო საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე რეგისტრირებული სხვა გირავნობის/იპოთეკის უფლებები ძალაში რჩება.

5. თუ საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული ქონება გაიყიდება ან რაიმე გზით გადაეცემა სხვა მფლობელს საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლების გაუქმების გარეშე, საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლება კვლავ გავრცელდება ამ ქონებაზე მისი ახალი მფლობელის მიმართ. აღნიშნულ ქონებაზე ყადაღის დადება და მისი რეალიზაცია ხორციელდება ამ კოდექსის 241-ე და 242-ე მუხლების შესაბამისად.

6. თუ საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე პირის ქონების მიმართ რეგისტრირებულია საბანკო დაწესებულებების, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციების, სადაზღვევო ორგანიზაციების, საერთაშორისო და „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის პირველი მუხლის „ე“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული განვითარებული ქვეყნების ფინანსური ინსტიტუტების გირავნობის/იპოთეკის უფლება და ხდება ამ ქონების რეალიზაცია, ამოღებული თანხით პირველ რიგში დაკმაყოფილდება ზემოთ აღნიშნული ფინანსური ინსტიტუტების მოთხოვნები საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე წარმოშობილი ვალდებულების ნაწილში, ხოლო შემდეგ − საგადასახადო დავალიანების მოთხოვნა. ამ ქონების ახალ მფლობელზე საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა არ გავრცელდება. თუ დარჩენილი თანხით საგადასახადო დავალიანება სრულად არ იფარება, შეუსრულებელი საგადასახადო დავალიანება ძალაში რჩება იმ პირის მიმართ, რომლის ქონებაც საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით იყო დატვირთული.

61. თუ პირის ქონებაზე საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე კომერციული ბანკი, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია, სადაზღვევო ორგანიზაცია ან საერთაშორისო და „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის პირველი მუხლის „ე“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული განვითარებული ქვეყნების ფინანსური ინსტიტუტი საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით უზრუნველყოფილ მოთხოვნას გადასცემს „ფასიან ქაღალდებად გარდაქმნის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დაფუძნებულ სეკიურიტიზაციის სპეციალურ მიზნობრივ ერთეულს და ხდება ამ ქონების რეალიზაცია, ამოღებული თანხით პირველ რიგში დაკმაყოფილდება სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულის მოთხოვნები საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე წარმოშობილი ვალდებულების ნაწილში, ხოლო შემდეგ − საგადასახადო დავალიანების მოთხოვნა. ამ ქონების ახალ მფლობელზე საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა არ გავრცელდება. თუ დარჩენილი თანხით საგადასახადო დავალიანება სრულად არ იფარება, შეუსრულებელი საგადასახადო დავალიანება ძალაში რჩება იმ პირის მიმართ, რომლის ქონებაც საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით იყო დატვირთული.

7. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის მოთხოვნის უპირატესობა „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საქმის წარმოების დასრულების შემდეგ განისაზღვრება იმავე  წესით, რომელიც  არსებობდა „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საქმის წარმოების დაწყებამდე.

8. (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).

9. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლება უქმდება:

ა) ამ კოდექსის 242-ე მუხლით განსაზღვრული უფლებამოსილი ორგანოს მიერ, საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული ქონების საგადასახადო დავალიანების დაფარვის მიზნით რეალიზაციის შემთხვევაში;

ბ) თუ გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო ორგანოს წერილობითი თანხმობით განახორციელა ქონების ან მისი ნაწილის რეალიზაცია და ამონაგები თანხა სრულად მიმართა საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად;

გ) საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით ქონების სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცევის შემთხვევაში;

დ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული ქონების რეალიზაციის შემთხვევაში;

დ1 ) „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონის 401  მუხლის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში;

ე) თუ ამ კოდექსის 265-ე მუხლით გათვალისწინებული პროცედურების განხორციელებით არ წარმოიშობა საგადასახადო დავალიანება;

ვ) (ამოღებულია – 28.12.2012, №189);

ზ) ამ კოდექსით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში. 

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 28 ოქტომბრის კანონი №5169 - ვებგვერდი, 11.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 30 მარტის კანონი №5978 – ვებგვერდი, 19.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 8 მაისის კანონი №6145 – ვებგვერდი, 17.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

     მუხლი 240. მესამე პირზე გადახდევინების მიქცევა

1. გადასახადის გადამხდელის აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების მიზნით საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მესამე პირს წარუდგინოს საგადასახადო მოთხოვნა და მისი ქონებიდან უზრუნველყოს გადასახადის გადახდევინება, თუ გადასახადის გადამხდელის ქონება იმდენად მცირეა, რომ საგადასახადო ორგანოს მიერ საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის სხვა ღონისძიებების განხორციელებამ ვერ უზრუნველყო აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დაფარვა და სასამართლოს გადაწყვეტილებით ან სხვა მტკიცებულებების საფუძველზე დადგენილია, რომ მესამე პირს აქვს გადასახადის გადამხდელის დავალიანება, რომლის გადახდის ვადაც დამდგარია.

2. მოთხოვნის სრულად ან ნაწილობრივ შესრულებისთანავე გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანება შესაბამისად უქმდება ან მცირდება.

3. მესამე პირის მიერ საგადასახადო მოთხოვნის მიღებიდან 30 დღის ვადაში შეუსრულებლობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ამ პირის მიმართ განახორციელოს ამ კოდექსის 238-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „გ“–„ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ღონისძიებები.

31. საგადასახადო ორგანო ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, უფლებამოსილია განახორციელოს ამ კოდექსის 238-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „გ“–„ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ღონისძიებები ამ კოდექსის 1611 მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებული საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირის მიმართ, თუ ეს პირი არ შეასრულებს იმავე მუხლით გათვალისწინებულ დღგ-ის თანხის ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებას.

4. მესამე პირის მიმართ საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების განხორციელების რიგითობას ირჩევს საგადასახადო ორგანო.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 241. ქონებაზე ყადაღის დადება

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე დაადოს ყადაღა პირის საკუთრებაში არსებულ ან/და მის ბალანსზე რიცხულ (გარდა ლიზინგით მიღებული ქონებისა) ნებისმიერ ქონებას, აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის მოცულობის ფარგლებში. ქონებაზე ყადაღის დადების შესახებ საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი გამოსცემს ინდივიდუალურ ადმინისტრაციულ-სამართლებრივ აქტს.

11. საგადასახადო ორგანოსა და აღსრულების ეროვნულ ბიუროს შორის დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელება საგადასახადო ორგანომ შეიძლება დაავალოს აღსრულების ეროვნულ ბიუროს.

2. ამ კოდექსის მიზნებისათვის ქონებაზე ყადაღის დადება არის პირის ქონების აღწერა ამ ქონების განკარგვის (პირის მიერ ქონების ნებისმიერი ფორმით გასხვისების, დაგირავების, იპოთეკის, უზუფრუქტის, სერვიტუტის ან აღნაგობით დატვირთვის, თხოვების, ქირავნობისა და იჯარის ხელშეკრულებების დადების, სხვისთვის დროებით ან მუდმივ მფლობელობაში გადაცემის) აკრძალვა. საგადასახადო ორგანოს წარმომადგენელი ყადაღადადებულ ნივთებს აღნუსხავს ქონებაზე ყადაღის დადების აქტში.

21. ამ მუხლის 11 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო ქონებაზე ყადაღის დადების შესახებ გამოცემულ ინდივიდუალურ ადმინისტრაციულ-სამართლებრივ აქტს, მასში მითითებული პირის ქონებაზე ყადაღის დადების უზრუნველყოფის მიზნით, უგზავნის აღსრულების ეროვნულ ბიუროს, რომელიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით უზრუნველყოფს ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელებას.

3. საგადასახადო ორგანოს წერილობითი თანხმობით დასაშვებია, პირმა განკარგოს ყადაღადადებული ქონება, თუ ამონაგები თანხა სრულად იქნება მიმართული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად. თუ საგადასახადო ორგანოს თანხმობით განხორციელდა ქონების ან მისი ნაწილის რეალიზაცია და ამონაგები თანხა სრულად იქნა მიმართული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად, ქონებაზე დადებული ყადაღა უქმდება.

4. ქონებაზე ყადაღის დადების აქტს ხელს აწერენ საგადასახადო ორგანოს/აღსრულების ეროვნული ბიუროს წარმომადგენელი, ქონების შემნახველი, გადასახადის გადამხდელი/ვალდებული პირი და სხვა პირები, რომლებიც ესწრებოდნენ ქონებაზე ყადაღის დადებას. თუ ამ პირებმა უარი განაცხადეს ხელმოწერაზე, აქტში კეთდება შესაბამისი აღნიშვნა.

5. ქონებაზე ყადაღის დადების შესახებ აქტს საგადასახადო ორგანო/აღსრულების ეროვნული ბიურო დაუყოვნებლივ უგზავნის შესაბამის მარეგისტრირებელ ორგანოს.

6. ყადაღადადებული ქონების შეფასებისას შესაძლებელია მოწვეულ იქნეს ექსპერტი ან აუდიტორი.

7. თუ არსებობს პირის მიერ ქონების გასხვისების საშიშროება, რაც გააძნელებს ან შეუძლებელს გახდის საგადასახადო დავალიანების გადახდევინებას, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, დაუყოვნებლივ დაადოს ყადაღა ქონებას (მათ შორის, საბანკო ანგარიშებს), მიუხედავად იმისა, აღიარებულია თუ არა საგადასახადო დავალიანება. ამ შემთხვევაში ყადაღის დადება შესაძლებელია განხორციელდეს დალუქვით. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია აღსრულების ეროვნულ ბიუროსთან დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე (გარდა საბანკო ანგარიშებისა) ყადაღის დადება და ამ მიზნით დალუქვის პროცედურების განხორციელება დაავალოს აღსრულების ეროვნულ ბიუროს.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანომ ან აღსრულების ეროვნულმა ბიურომ ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელების შემთხვევაში ყადაღის დადებიდან 48 საათში სასამართლოს უნდა წარუდგინოს შუამდგომლობა პირის ქონებაზე (მათ შორის, საბანკო ანგარიშებზე) ყადაღის დადების დადასტურების შესახებ. სასამართლო ვალდებულია 5 დღის ვადაში, ზეპირი მოსმენით განიხილოს აღნიშნული შუამდგომლობა და გამოიტანოს განჩინება შუამდგომლობის სრულად ან ნაწილობრივ დაკმაყოფილების თაობაზე ან შუამდგომლობის უარყოფის შესახებ. სასამართლო სხდომაზე მხარის გამოუცხადებლობა ან მისი მოწვევის შეუძლებლობა არ იწვევს საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს შუამდგომლობის განხილვის გადადებას. თუ აღნიშნულ ვადაში საგადასახადო ორგანო ან აღსრულების ეროვნული ბიურო სასამართლოს არ წარუდგენს შუამდგომლობას ან სასამართლო არ გამოიტანს განჩინებას პირის ქონებაზე (მათ შორის, საბანკო ანგარიშებზე) ყადაღის დადების დადასტურების შესახებ, ყადაღა გაუქმებულად ჩაითვლება, ხოლო ქონებაზე დადებული ლუქი იხსნება.

9. ქონებაზე დადებული ყადაღა უქმდება ამ კოდექსის 239-ე მუხლის მე-9 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში.

10. საბანკო ანგარიშზე ყადაღის დადება გულისხმობს საგადასახადო ორგანოს მიერ პირის უფლების შეზღუდვას, განკარგოს თავის საბანკო ანგარიშზე არსებული ან ჩარიცხული ფულადი სახსრები ყადაღის მოცულობის ფარგლებში, გარდა იმ შემთხვევისა, როცა პირი ბიუჯეტში იხდის ამ კოდექსით გათვალისწინებული გადასახადის, საურავისა და ჯარიმის თანხებს ან იხდის სახელმწიფო ბაჟის თანხას საქართველოს საკონსტიტუციო სასამართლოში ან საერთო სასამართლოებში განსახილველ საქმეზე. გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშზე ყადაღის დადების შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებაში მიეთითება პირის საიდენტიფიკაციო ნომერი და თანხის ოდენობა.

101. საბანკო დაწესებულების ლიკვიდატორი, კომერციული ბანკის სპეციალური მმართველი, „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად რეგისტრირებული საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის ლიკვიდატორი უფლებამოსილია ყადაღადადებული ანგარიშები „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის, „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონისა და „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად სხვა საბანკო დაწესებულებაში, სხვა რეგისტრირებულ საგადახდო მომსახურების პროვაიდერში ან/და საქართველოს ეროვნულ ბანკში გადაიტანოს.

102. „დემატერიალიზებული ფასიანი ქაღალდების ფლობის შესახებ“ საქართველოს კანონით, „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“ საქართველოს კანონით, „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით, „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ლიკვიდატორი ან სპეციალური მმართველი უფლებამოსილია ყადაღადადებული ფასიანი ქაღალდების ანგარიშები უცვლელად გადაიტანოს სხვა ანგარიშის მწარმოებელთან ან შესაბამისი უფლებამოსილების მქონე ფინანსურ ინსტიტუტში.

11. ამ მუხლის მე-10 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირს უფლება არ აქვს, გახსნას საბანკო ანგარიში იმავე ან სხვა საბანკო დაწესებულებაში.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს საკონსტიტუციო სასამართლოს 2017 წლის 28 დეკემბრის გადაწყვეტილება №2/8/734 – ვებგვერდი, 09.01.2018წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1898   –  ვებგვერდი, 11.01.2018წ.

საქართველოს 2018 წლის 27  ივნისის  კანონი №2640  –  ვებგვერდი, 06.07.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5658 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

საქართველოს 2022 წლის 9 სექტემბრის კანონი №1808 – ვებგვერდი, 23.09.2022წ.

     მუხლი 242. ყადაღადადებული ქონების რეალიზაცია

1. საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს (აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელების შემთხვევაში) შუამდგომლობას პირის ყადაღადადებული ქონების რეალიზაციის ან პირდაპირ სახელმწიფოს საკუთრებაში გადაცემის შესახებ სასამართლო განიხილავს საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით. საგადასახადო ორგანო/აღსრულების ეროვნული ბიურო უფლებამოსილია მოითხოვოს მოვალის ყადაღადადებული ქონების პირდაპირ სახელმწიფოს საკუთრებაში გადაცემა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ აღიარებული საგადასახადო დავალიანება ქონების საბაზრო ღირებულების ტოლია ან აღემატება მას.

2. საჯარო შეტყობინების შედეგად აღიარებული საგადასახადო დავალიანების შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო პირის ყადაღადადებული ქონების რეალიზაციის თაობაზე შუამდგომლობით მიმართავს სასამართლოს საგადასახადო მოთხოვნის გასაჩივრების ვადის გასვლიდან 10 დღის შემდეგ.

3. მოვალის საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული და ყადაღადადებული ქონების აუქციონის წესით რეალიზაციას ახორციელებს საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალი საჯარო სამართლის იურიდიული პირი – აღსრულების ეროვნული ბიურო მოსამართლის ბრძანების საფუძველზე, „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული ქონებისა, რომლის რეალიზაციასაც ახორციელებს საგადასახადო ორგანო.

4. ყადაღადადებული მალფუჭებადი საქონლის რეალიზაცია შეიძლება განხორციელდეს დაუყოვნებლივ. მალფუჭებად საქონელზე ყადაღის დადება და მისი რეალიზაცია ხორციელდება სასამართლო გადაწყვეტილების გარეშე.

5. ქონების გაყიდვის შედეგად მიღებული შემოსავლით პირველ რიგში დაიფარება:

ა) აღსრულების საფასური და აღსრულების ხარჯი – აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ ქონების რეალიზაციის შემთხვევაში;

ბ) ქონების ამოღებასთან და შენახვასთან დაკავშირებული ხარჯები, ხოლო ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციის შემთხვევაში – აგრეთვე ქონების რეალიზაციასთან დაკავშირებული თანხები;

გ) გადასახადის თანხები;

დ) ჯარიმისა და საურავის თანხები.

6. ქონების გაყიდვის შედეგად მიღებული შემოსავლით პირველ რიგში დაფარული თანხების შემდეგ დარჩენილი სახსრები 5 სამუშაო დღის ვადაში უბრუნდება გადასახადის გადამხდელს.

7. მოვალის ყადაღადადებული ქონების ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული წესით რეალიზაციის შესახებ დაუყოვნებლივ ეცნობება შესაბამის საგადასახადო ორგანოს და წარედგინება მისი რეალიზაციის დამადასტურებელი დოკუმენტაცია, რის შემდეგაც საგადასახადო ორგანო უზრუნველყოფს ამ კოდექსით გათვალისწინებული სათანადო ღონისძიებების განხორციელებას გადასახადის გადამხდელის (მოვალის) და რეალიზებული ქონების ახალი მესაკუთრის მიმართ.

საქართველოს 2010 წლის 10 დეკემბრის კანონი №3969-სსმI, №72,22.12.2010წ., მუხ.433

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

    მუხლი 243. საბანკო ანგარიშზე საინკასო დავალების წარდგენა

1. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, აღიარებული საგადასახადო დავალიანების ფარგლებში პირის საბანკო ანგარიშებიდან (გარდა საანაბრო (ვადიანი) ანგარიშისა) საინკასო დავალებით ჩამოწეროს გადასახადის, საურავისა და ჯარიმის თანხები და ჩარიცხოს ისინი შესაბამის ბიუჯეტში.

2. პირის საბანკო ანგარიშიდან გადასახადისა და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის ჩამოწერის შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება ამ პირს ელექტრონულად ეგზავნება.

3. საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალებაში მიეთითება პირის საიდენტიფიკაციო ნომერი და ჩამოსაწერი თანხის ოდენობა.

4. აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გაზრდის ან შემცირების შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, საბანკო დაწესებულებაში წარდგენილ საინკასო დავალებაში განახორციელოს თანხის შესაბამისი კორექტირება.

5. საბანკო დაწესებულების ლიკვიდატორი, კომერციული ბანკის სპეციალური მმართველი, „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად რეგისტრირებული საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის ლიკვიდატორი უფლებამოსილია ის ანგარიშები, რომლებზედაც საგადასახადო ორგანოს მიერ წარდგენილია საინკასო დავალება, „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის, „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონისა და „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად სხვა საბანკო დაწესებულებაში, სხვა რეგისტრირებულ საგადახდო მომსახურების პროვაიდერში ან/და საქართველოს ეროვნულ ბანკში გადაიტანოს.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1898   –  ვებგვერდი, 11.01.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5658 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

საქართველოს 2022 წლის 9 სექტემბრის კანონი №1808 – ვებგვერდი, 23.09.2022წ.

    მუხლი 244. პირის სალაროდან ნაღდი ფულის ამოღება

1. თუ აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად არასაკმარისია ამ კოდექსის 243-ე მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიება, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მოსამართლის ბრძანების გარეშე განახორციელოს გადასახადის გადამხდელის/სხვა ვალდებული პირის სალაროდან (ნაღდი ფულის შენახვის ადგილიდან) ნაღდი ფულის ამოღება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად აუცილებელი ოდენობით.

2. პირის სალაროდან ან სხვა სათავსიდან ამოღებული ნაღდი ფული იმავე დღეს შეიტანება საბანკო დაწესებულებაში ბიუჯეტის შესაბამის ანგარიშზე, ხოლო თუ ეს შეუძლებელია – უახლოეს სამუშაო დღეს.

3. ამ მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიების განხორციელება ფიზიკური პირის საცხოვრებელ ბინაში დაუშვებელია მოსამართლის ბრძანების გარეშე.

     მუხლი 245. (ამოღებულია)

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

მუხლი 246. გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერი პირი 

1. პირი გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად მიიჩნევა, თუ ეს პირი მოსალოდნელი ან არსებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებისათვის თავის არიდების მიზნით გამოიყენება.

2. პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარება ხდება სასამართლოს გადაწყვეტილების საფუძველზე.

3. პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარების შესახებ საგადასახადო ორგანოს შუამდგომლობას სასამართლო განიხილავს საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით.

4. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარების შესახებ შუამდგომლობის სასამართლოსთვის წარდგენასთან ერთად ამ პირის ქონებაზე გაავრცელოს საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანების ფარგლებში. თუ სასამართლო არ დააკმაყოფილებს პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარების შესახებ საგადასახადო ორგანოს შუამდგომლობას, საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა უქმდება.

5. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, გადასახადის გადამხდელის აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების მიზნით გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერი პირის მიმართ განახორციელოს ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 247. (ამოღებულია)

    მუხლი 248. საგადასახადო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფა გადასახადის გადამხდელის მიერ

1. გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დავალიანების შესრულების უზრუნველყოფის საშუალებებია:

ა) თავდებობა;

ბ) საბანკო გარანტია;

გ) დაზღვევის პოლისი.

2. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, იმპორტის ან ექსპორტის გადასახდელების გადახდის უზრუნველყოფის მიზნით განსაზღვროს გარანტიის სხვა სახეები.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

    მუხლი 249. თავდებობა

1. თავდებობის ხელშეკრულებით თავდები სოლიდარულად კისრულობს ვალდებულებას, სრული მოცულობით დაფაროს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანება, თუ გადასახადის გადამხდელი ამ დავალიანებას დადგენილ ვადაში არ გადაიხდის. თავდებობა ფორმდება თავდებსა და საგადასახადო ორგანოს შორის დადებული ხელშეკრულებით.

2. თავდები შეიძლება იყოს როგორც იურიდიული, ისე ფიზიკური პირი. ერთი და იმავე ვალდებულების თავდები შეიძლება იყოს რამდენიმე პირი. ასეთ შემთხვევაში ისინი პასუხს აგებენ, როგორც სოლიდარული მოვალეები, მაშინაც კი, თუ მათ თავდებობა ერთობლივად არ უკისრიათ.

3. თავდების მიერ თავისი მოვალეობების შეუსრულებლობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, თავდებობის ხელშეკრულების ნებისმიერ მონაწილეს მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანების გადახდა და მისი გადახდევინების მიზნით გამოიყენოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

4. ამ მუხლით განსაზღვრული სამართლებრივი ურთიერთობების მიმართ გამოიყენება საქართველოს სამოქალაქო კანონმდებლობის დებულებები, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 250. საბანკო გარანტია

1. საბანკო გარანტიის ძალით საბანკო დაწესებულება (გარანტი) გადასახადის გადამხდელის თხოვნით კისრულობს წერილობით ვალდებულებას, რომ ნაკისრი ვალდებულების ფარგლებში საგადასახადო ორგანოს წერილობითი მიმართვის საფუძველზე დაფარავს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანებას.

2. არ შეიძლება საბანკო გარანტია გარანტმა უკან გამოითხოვოს.

3. გარანტის მიერ თავისი მოვალეობების შეუსრულებლობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, საბანკო გარანტიის ხელშეკრულების ნებისმიერ მონაწილეს მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანების გადახდა და მისი გადახდევინების მიზნით გამოიყენოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

4. ამ მუხლით განსაზღვრული სამართლებრივი ურთიერთობების მიმართ გამოიყენება საქართველოს სამოქალაქო კანონმდებლობის დებულებები, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 251. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 252. საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერა

1. საგადასახადო დავალიანება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ჩამოიწერება:

ა) თუ დადგენილია, რომ პირს არ აქვს ქონება ან/და აქტივები;

ბ) ამ კოდექსის 57-ე და 58-ე მუხლებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში;

გ) თუ პირს არ განუხორციელებია საგადასახადო ანგარიშგება ბოლო 6 კალენდარული წლის განმავლობაში და საქართველოს კანონმდებლობა აღარ ითვალისწინებს მის სამართლებრივ ფორმას;

დ) საბიუჯეტო ორგანიზაციის ლიკვიდაციის შემთხვევაში;

ე) თუ იურიდიული პირი საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით ამოიშალა მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციულ) იურიდიულ პირთა რეესტრიდან და მოქალაქეთა პოლიტიკური გაერთიანებების (პარტიების) რეესტრიდან;

ვ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის 106-ე მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, როდესაც კერძო სამართლის სამეწარმეო იურიდიული პირის გადახდისუუნარობის მასის ერთიანი ქონებრივი კომპლექსის სახით შემძენი (შემძენები) რეგისტრირდება (რეგისტრირდებიან) ამ საწარმოს ერთადერთ პარტნიორად (პარტნიორებად)

11 . ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, საბიუჯეტო ორგანიზაციას საგადასახადო დავალიანება საქართველოს მთავრობის მიერ დადგენილი წესით შეიძლება ჩამოეწეროს საქართველოს მთავრობის გადაწყვეტილებით.

2. თუ პირი, რომელსაც ჩამოეწერა საგადასახადო დავალიანება, აგრძელებს ეკონომიკურ საქმიანობას, მის მიმართ განახლდება ადრე ჩამოწერილი საგადასახადო ვალდებულების დარიცხვა ან/და სანქციის დაკისრება, გარდა ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტითა და 11  ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 27   მაისის კანონი  № 5144  - ვებგვერდი, 04.06.2016წ.

    მუხლი 253. აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დაფარვის წესი

1. აღიარებული საგადასახადო დავალიანება დაიფარება შემდეგი თანამიმდევრობით:

ა) გადასახადის თანხა;

ბ) ჯარიმა;

გ) საურავი.

2. ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული თანამიმდევრობის გათვალისწინებით აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დაფარვის წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი ბრძანებით.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

    მუხლი 254. საგადასახადო დავალიანების უზრუნველყოფა საგადასახადო დავის პერიოდში

1. ამ მუხლის მიზნებისათვის სადავო საგადასახადო დავალიანება არის პირის მიმართ დარიცხული გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა, რომელიც აღიარებული არ არის და ამ კოდექსით დადგენილი წესით არის გასაჩივრებული.

2. სადავო საგადასახადო დავალიანების გადახდის ვალდებულება შეჩერებულად ითვლება საგადასახადო დავის დაწყების დღიდან მის დასრულებამდე. 

3. სადავო საგადასახადო დავალიანების უზრუნველსაყოფად საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ყადაღა დაადოს:

ა) პირის ქონებას;

ბ) პირის საბანკო ანგარიშებს სადავო საგადასახადო დავალიანების ფარგლებში, ამ კოდექსის 241-ე მუხლის მე-7 და მე-8 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და იმავე ნაწილებით დადგენილი წესით.

4. საგადასახადო დავის პერიოდში პირის მიმართ ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული ღონისძიება არ გამოიყენება და უკვე გამოყენებული ღონისძიება უქმდება, თუ:

ა) საგადასახადო დავის პერიოდში სადავო საგადასახადო დავალიანების უზრუნველსაყოფად ამ კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად გაფორმებულია თავდებობის ხელშეკრულება, წარდგენილია საბანკო გარანტია ან დაზღვევის პოლისი;

ბ) საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთულია პირის ქონება, რომლის ღირებულება უზრუნველყოფს სადავო საგადასახადო დავალიანების გადახდევინებას.

5. სადავო საგადასახადო დავალიანების უზრუნველსაყოფად დაწყებული ყველა ღონისძიება და წარდგენილი უზრუნველყოფის საშუალება გაუქმებულად ითვლება, თუ საგადასახადო დავა გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ გადაწყდა.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

კარი XII

საგადასახადო კონტროლი

თავი XXXVI

ძირითადი დებულებანი

    მუხლი 255. ზოგადი დებულებანი საგადასახადო კონტროლთან დაკავშირებით

1. ამ კარით განსაზღვრულ საგადასახადო კონტროლთან დაკავშირებით ზოგადი დებულებები გამოიყენება ყველა პირის მიმართ, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2.  პირის საქმიანობის საგადასახადო კონტროლს ახორციელებს მხოლოდ საგადასახადო ორგანო. სხვა მაკონტროლებელ ორგანოებს და სამართალდამცავ ორგანოებს ეკრძალებათ პირის საქმიანობის საგადასახადო კონტროლის განხორციელება.

3. საგადასახადო კონტროლის პროცედურებმა გონივრულ ფარგლებში არ უნდა დაარღვიოს პირის საქმიანობის ჩვეული რიტმი და არ უნდა გააჩეროს მისი საქმიანობა.

4. საგადასახადო კონტროლის სახეებია მიმდინარე კონტროლი და საგადასახადო შემოწმება.

5. საგადასახადო კონტროლი ხორციელდება მოსამართლის ბრძანების გარეშე, გარდა ამ კოდექსით პირდაპირ გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

6. მოსამართლის ბრძანების გარეშე აკრძალულია პირის საქმიანობის უკვე შემოწმებული საკითხის იმავე პერიოდის ხელახალი შემოწმება, გარდა იმ საკითხებისა, რომელთა მიხედვითაც პირი უკვე შემოწმებულ პერიოდზე შესწორებულ საგადასახადო დეკლარაციას წარადგენს.

7. საჭიროების შემთხვევაში, საგადასახადო კონტროლის კონკრეტული მოქმედების განხორციელების მიზნით შესაძლებელია მოწვეულ იქნეს სპეციალისტი/ექსპერტი.

8. საგადასახადო ორგანოს შუამდგომლობას ამ მუხლით განსაზღვრული საკითხის თაობაზე სასამართლო განიხილავს საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით.

9. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

10. გადასახადის გადამხდელის ინიციატივით საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო კონტროლი ხორციელდება მოსამართლის ბრძანების გარეშე.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

თავი XXXVII

მიმდინარე კონტროლის პროცედურები

    მუხლი 256. ზოგადი დებულებანი პირის საქმიანობის მიმდინარე კონტროლთან დაკავშირებით

1. პირის საქმიანობის მიმდინარე კონტროლის პროცედურები ხორციელდება წინასწარი შეტყობინების გარეშე, საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირის ბრძანების საფუძველზე.

2. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მიმდინარე კონტროლის პროცედურების დაფიქსირების მიზნით გამოიყენოს ტექნიკური საშუალებები.

3. პირის საქმიანობის მიმდინარე კონტროლი ხორციელდება ამ პირის სამუშაო საათებში ან/და ფაქტობრივი მუშაობის დროს.

4. პირი უფლებამოსილია დაესწროს მის მიმართ განხორციელებულ მიმდინარე კონტროლის პროცედურებს.

5. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში მიმდინარე კონტროლის პროცედურების შედეგების შესახებ დგება ოქმი, რომელსაც ხელს აწერენ მიმდინარე კონტროლის პროცედურების განმახორციელებელი საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი და გადასახადის გადამხდელი/მისი წარმომადგენელი, აგრეთვე ამ პროცედურებში მონაწილე სხვა პირი. პირის მიერ ოქმზე ხელის მოწერაზე უარის შემთხვევაში ოქმში კეთდება შესაბამისი ჩანაწერი.

6. ამ თავით გათვალისწინებული მიმდინარე კონტროლის პროცედურების განხორციელების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

    მუხლი 257. ქრონომეტრაჟი

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, დროის გარკვეულ პერიოდში გადასახადის გადამხდელის შემოსავლების, საქონლის/მომსახურების მიწოდების მოცულობისა და დაქირავებულ ფიზიკურ პირთა რაოდენობის დადგენის მიზნით განახორციელოს გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკურ საქმიანობაზე დაკვირვება და ქრონომეტრაჟის ჩატარების გზით ამ საქმიანობის გამოკვლევა.

2. ქრონომეტრაჟი ტარდება დღე-ღამის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოებული ან/და მიწოდებული საქონლის/მომსახურების მოცულობის შესახებ უწყვეტი ჩანაწერების წარმოებით. საჭიროების შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, დააყენოს მრიცხველები და სხვა ტექნიკური საშუალებები და ქრონომეტრაჟის ჩატარების ყოველი დღის ბოლოს განახორციელოს მათი მონაცემების რეგისტრაცია.

3. ქრონომეტრაჟი ტარდება არანაკლებ 7 დღის განმავლობაში. ქრონომეტრაჟის დაწყებისა და დასრულების ვადები განისაზღვრება კონკრეტული კალენდარული თარიღით ან/და კონტროლს დაქვემდებარებული ოპერაციის შესრულების ვადით.

4. შემოსავლების სამსახურის მიერ სხვა ადმინისტრაციულ ორგანოსთან გაფორმებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ქრონომეტრაჟის ჩატარებისას შესაძლებელია მოწვეულ იქნეს ამ ადმინისტრაციული ორგანოს წარმომადგენელი, ასევე საჭიროების შემთხვევაში ხელშეკრულების საფუძველზე მოიწვევა ექსპერტი/სპეციალისტი.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 2571 . საგადასახადო მონიტორინგი

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელი გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკური საქმიანობის ადგილზე უფლებამოსილი პირის/პირების 6 თვემდე ვადით მიმაგრებით განახორციელოს საგადასახადო მონიტორინგი და მოპოვებული ინფორმაცია გამოიყენოს საგადასახადო შემოწმებისას პირის საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრის მიზნით. საგადასახადო მონიტორინგის განხორციელების ვადის გაგრძელება შესაძლებელია შემოსავლების სამსახურის უფროსთან შეთანხმებით.

2. საგადასახადო მონიტორინგის მიზანია გადასახადის გადამხდელის მიერ ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებული ძირითადი სახის სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის შეძენის, გახარჯვის, დანაკარგების, აგრეთვე მზა პროდუქციის (სახეობების მიხედვით) მიწოდების დამოუკიდებელი რაოდენობრივი აღრიცხვა და ასეთი აღრიცხვის შესახებ მონაცემების მოპოვება ან/და დაბეგვრის ობიექტის ან მასთან დაკავშირებული ინფორმაციის დაფარვის/დამალვის შესაძლო რისკების გამოვლენა.

3. საგადასახადო მონიტორინგის განხორციელების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 258. საკონტროლო შესყიდვა

1. საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვის მიზანია გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის მიწოდებით ან/და მომსახურების გაწევით მიღებული შემოსავლების რეალური მოცულობის დადგენა ან/და საქართველოს კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტის გამოვლენა.

2. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, განახორციელოს გადასახადის გადამხდელისაგან საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვა ან/და დაადგინოს საქონლის/მომსახურების ფასი საკონტროლო შესყიდვის შეთავაზებით ან/და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტის გამოვლენის მიზნით გადასახადის გადამხდელს შესაძენად შესთავაზოს საქონელი/მომსახურება.

3. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი საკონტროლო შესყიდვის ან/და საკონტროლო შესყიდვის შეთავაზების პროცედურის განხორციელებისას შესაძლებელია გამოვიდეს, როგორც ფსევდომომხმარებელი. საგადასახადო ორგანოს უფროსი უფლებამოსილია ამ მიზნით მიმდინარე კონტროლის განმახორციელებელ პირზე გასცეს ფსევდოდოკუმენტები.

4. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, გადასახადის გადამხდელისაგან საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვის ან/და საკონტროლო შესყიდვის შეთავაზების პროცედურის განხორციელებისას მოსამართლის ბრძანების გარეშე გამოიყენოს პროცედურის დაფიქსირების ტექნიკური საშუალებები.

5. თუ საკონტროლო შესყიდვით შესყიდული საქონელი არ ტოვებს სავაჭრო ობიექტის ტერიტორიას და მისი სახე და შეფუთვა არ დაზიანებულა, მაშინ საკონტროლო შესყიდვის ოქმის საფუძველზე ოპერაცია ექვემდებარება გაუქმებას (შესყიდული საქონელი უბრუნდება გამყიდველს, ხოლო გადახდილი ფული – მყიდველს).

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

    მუხლი 259. საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვის კონტროლი

1. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირებს უფლება აქვთ, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით განახორციელონ საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვის კონტროლი.

2. ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელი პირის მიერ საქონლის/მომსახურების მიწოდების დროს მომხმარებლებთან ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას შესაბამისი მონაცემები აღირიცხება საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენებით. მომხმარებლად ჩაითვლება პირი, რომელიც ნაღდი ფულით ახორციელებს ანგარიშსწორებას მისთვის მიწოდებულ/მისაწოდებელ საქონელზე/მომსახურებაზე.

3. საკონტროლო-სალარო აპარატის სახელმწიფო რეესტრის წარმოების, საკონტროლო-სალარო აპარატის ექსპლუატაციის, საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის, ავტოგასამართ სადგურებში მადოზირებელი და მრიცხველი მექანიზმების დალუქვის და ჩეკთან გათანაბრებული დოკუმენტის წარმოების წესებს, აგრეთვე სალაროს ჩეკში შესატან აუცილებელ რეკვიზიტებს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

4. საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების ვალდებულებისაგან თავისუფლდება:

ა) პირი მომხმარებელთან ანგარიშსწორების იმ ნაწილში, სადაც:

ა.ა) გამოიყენება ნაღდი ფულით ანგარიშსწორების ფაქტის დამადასტურებელი, საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით დამტკიცებული მკაცრი აღრიცხვის დოკუმენტი;

ა.ბ) საქონლის მიწოდებისათვის ან/და მომსახურების გაწევისათვის გამოიწერება საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა;

ბ) ფიზიკური პირი, რომელიც არ იყენებს დაქირავებულ პირთა შრომას და ახდენს პირად ან საოჯახო მეურნეობაში მიღებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის ან მისგან წარმოებული (გადამუშავებული) საქონლის რეალიზაციას, – საქმიანობის ამ ნაწილში;

გ) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი, გარდა საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრული ცალკეული საქმიანობის განმახორციელებელი ან ცალკეული მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში საქმიანობის განმახორციელებელი მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირებისა;

გ1) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირი − ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის (გარდა ამ კოდექსის 953  მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობისა) ნაწილში;

დ) ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირი, რომელსაც არ აქვს მეწარმე ფიზიკურ პირად რეგისტრაციის ვალდებულება;

ე) პირი, რომელიც საქონლის/მომსახურების მიწოდებას და ნაღდი ფულის მიღებას ახორციელებს მომხმარებლების ტერიტორიაზე (სახლებში, ორგანიზაციებში, საწარმოებში), – საქმიანობის ამ ნაწილში, ჩეკთან გათანაბრებული დოკუმენტის გაცემის პირობით;

ე1) პირი − საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრულ შემთხვევებში. ამ შემთხვევებში პირი უფლებამოსილია საქმიანობის ამ ნაწილში გასცეს ჩეკთან გათანაბრებული დოკუმენტი;

ვ) პირი, რომელიც საქონლის/მომსახურების მიწოდებას და ნაღდი ფულის მიღებას ახორციელებს ავტომატიზებული ან მექანიკური მოწყობილობების მეშვეობით, – საქმიანობის ამ ნაწილში;

ზ) მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელიც ახორციელებს ქუჩაში დატარების ფორმით საცალო ვაჭრობას, ასევე პირი, რომელიც ყიდის გაზეთებსა და ჟურნალებს, – საქმიანობის ამ ნაწილში;

თ) პირი – ამ კოდექსის 99-ე მუხლის „დ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული საქმიანობის ნაწილში;

ი) საბანკო დაწესებულება, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია;

ი1) „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული საგადახდო მომსახურების პროვაიდერი და მისი აგენტი – „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული საქმიანობის ფარგლებში; 

კ) აზარტული კლუბის, სათამაშო აპარატების სალონის, აგრეთვე ტოტალიზატორის მომწყობი პირები – საქმიანობის ამ ნაწილში, გარდა სისტემურ-ელექტრონული ფორმით თამაშობის მოწყობის ნაწილში განხორციელებული საქმიანობისა.

[ კ) აზარტული კლუბის, სათამაშო აპარატების სალონის, ტოტალიზატორის მომწყობი პირები – საქმიანობის ამ ნაწილში, გარდა სისტემურ-ელექტრონული ფორმით სათამაშო აპარატების თამაშობების ორგანიზებისა და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ტოტალიზატორის თამაშობების ორგანიზების ნაწილში განხორციელებული საქმიანობისა.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 24 აპრილის კანონი №6053 – ვებგვერდი, 27.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6312 – ვებგვერდი, 12.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

    მუხლი 260. დათვალიერება

1. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, საგადასახადო კონტროლის განხორციელების მიზნით ჩაატაროს პირის ტერიტორიების, შენობა-ნაგებობების, ძირითადი საშუალებებისა და სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ვიზუალური დათვალიერება.

2. ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ბინის დათვალიერება დასაშვებია მხოლოდ სასამართლოს გადაწყვეტილების საფუძველზე.

3. დათვალიერებისას აკრძალულია გადასახადის გადამხდელის დოკუმენტაციის შემოწმება.

4. დათვალიერების პროცედურა არ მოიცავს სეიფის, კარადის, უჯრისა და სხვა მსგავსი სათავსის შიგთავსის ვიზუალურ დათვალიერებასა და შემოწმებას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

 

    მუხლი 261. ინვენტარიზაცია

1. საგადასახადო ორგანოს უფროსს უფლება აქვს, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე გამოსცეს აქციზური საქონლის მფლობელი პირის სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ან/და ძირითადი საშუალებების ინვენტარიზაციის ჩატარების ბრძანება (საგადასახადო ორგანოს უფროსს უფლება აქვს, არააქციზური საქონლის მფლობელი პირის სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ან/და ძირითადი საშუალებების ინვენტარიზაციის ჩატარების ბრძანება გამოსცეს კალენდარული წლის განმავლობაში არა უმეტეს 2-ჯერ, ხოლო მე-3-ჯერ ინვენტარიზაცია შესაძლებელია ჩატარდეს შემოსავლების სამსახურის უფროსის/მისი მოადგილის ბრძანებით). გადასახადის გადამხდელის ხელმძღვანელმა (დირექტორმა) ინვენტარიზაციის გონივრულ ვადაში ჩატარების მიზნით, ბრძანების ჩაბარებიდან 2 სამუშაო დღის ვადაში უნდა შექმნას საინვენტარიზაციო კომისია. საინვენტარიზაციო კომისიაში შეყვანილი უნდა იქნენ ის პირები, რომლებიც კარგად იცნობენ საინვენტარიზაციო ქონებას, იციან მისი ფასი და პირველადი აღრიცხვა, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნის შემთხვევაში – საგადასახადო ორგანოს თანამშრომლები ან/და მის მიერ მოწვეული სპეციალისტები. საინვენტარიზაციო კომისია ვალდებულია სრულად და დროულად აღრიცხოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები ან/და ძირითადი საშუალებები წარმოებისა და შენახვის ადგილზე, შეუდაროს აღრიცხვის შედეგები ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამის მონაცემებს და ყოველივე ეს შეიტანოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების აღწერის ოქმში.

2. საგადასახადო ორგანოს უფროსს უფლება აქვს, ინვენტარიზაციის ჩატარების ბრძანებით თავად შექმნას საინვენტარიზაციო კომისია და განსაზღვროს მისი შემადგენლობა, აგრეთვე, აუცილებლობის შემთხვევაში, მათ შორის, ამ მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილ ვადაში საინვენტარიზაციო კომისიის შექმნის თაობაზე გადასახადის გადამხდელის ხელმძღვანელის (დირექტორის) მიერ ბრძანების გამოუცემლობისას, გამოსცეს საინვენტარიზაციო კომისიის შექმნის ბრძანება. ამ ნაწილის შესაბამისად საინვენტარიზაციო კომისიის შემადგენლობის განსაზღვრისას გათვალისწინებული უნდა იქნეს მასში გადამხდელის წარმომადგენლის/წარმომადგენლების შეყვანა.

3. საგადასახადო ორგანოს უფროსს უფლება აქვს, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე გამოსცეს ბრძანება სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ცალკეულ სახეობათა მიხედვით შერჩევითი ინვენტარიზაციის თაობაზე. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია საინვენტარიზაციო კომისიის შექმნის გარეშე მოახდინოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ფაქტობრივი მდგომარეობის აღწერა გადასახადის გადამხდელის ან მისი წარმომადგენლის თანდასწრებით. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია 2 სამუშაო დღის ვადაში წარმოადგინოს ცალკეულ სახეობათა მიხედვით სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ნაშთების სააღრიცხვო (საბუღალტრო) მონაცემები, რის შემდეგაც საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი ახდენს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ფაქტობრივი და ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამისი მონაცემების შედარებას და ყოველივე ეს შეაქვს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების აღწერის ოქმში.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

თავი XXXVIII

საგადასახადო შემოწმება

    მუხლი 262. საგადასახადო შემოწმების სახეები

საგადასახადო შემოწმება შეიძლება იყოს კამერალური და გასვლითი.

    მუხლი 263. კამერალური საგადასახადო შემოწმება

1. კამერალური საგადასახადო შემოწმება ტარდება საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირის ბრძანების საფუძველზე, ამ ბრძანებით განსაზღვრულ კონკრეტულ საკითხზე.

2. კამერალური საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ამ კოდექსით დადგენილი წესით მოითხოვოს სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ან/და დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის წარდგენა.

3. კამერალური საგადასახადო შემოწმება ტარდება პირის საქმიანობის ადგილზე გაუსვლელად, საგადასახადო ორგანოში არსებული პირის დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელისაგან მიღებული ახსნა-განმარტებისა და სააღრიცხვო დოკუმენტაციის საფუძველზე.

4. თუ კამერალური საგადასახადო შემოწმების შედეგად გამოვლენილი შეცდომები იწვევს გადასახადის თანხის ცვლილებას, კამერალური საგადასახადო შემოწმების განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირი ადგენს საგადასახადო შემოწმების აქტს.

    მუხლი 264. გასვლითი საგადასახადო შემოწმება

1. გასვლითი საგადასახადო შემოწმება ტარდება საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირის გადაწყვეტილების საფუძველზე.

2. გადასახადის გადამხდელს შემოწმების დაწყებამდე არანაკლებ 10 სამუშაო დღისა ეგზავნება შეტყობინება წერილობითი ან ელექტრონული ფორმით.

3. შემოწმება უნდა დაიწყოს გადასახადის გადამხდელისათვის შეტყობინების ჩაბარებიდან არა უგვიანეს 30 დღისა. თუ აღნიშნულ ვადაში შემოწმება ვერ დაიწყო, შეტყობინება ძალადაკარგულად ითვლება.

4. გასვლითი საგადასახადო შემოწმებით შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის სრული ან თემატური შემოწმება.

5. გასვლითი საგადასახადო შემოწმება შეიძლება მოიცავდეს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის მიმდინარე კონტროლის პროცედურებსაც.

6. გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ვადა შეიძლება გაგრძელდეს არა უმეტეს 3 თვისა. საჭიროების შემთხვევაში, შემოსავლების სამსახურის უფროსთან შეთანხმებით შესაძლებელია შემოწმების ვადის დამატებით გაგრძელება არა უმეტეს 2 თვისა.

7. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას შემმოწმებლებს შეუქმნას ისეთივე სამუშაო პირობები, როგორიც, ჩვეულებრივ, არსებობს გადასახადის გადამხდელთან.

8. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, მოითხოვოს საგადასახადო ვალდებულებასთან დაკავშირებული სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ან/და დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის სათანადო წესით დამოწმებული ასლი, ხოლო გადასახადის გადამხდელის მიერ აღნიშნული მოთხოვნის შეუსრულებლობის შემთხვევაში ამოიღოს აღნიშნული დოკუმენტის დედანი, რომელიც გასვლითი საგადასახადო შემოწმების დასრულებისთანავე უბრუნდება გადასახადის გადამხდელს. დოკუმენტაციის ამოღების შემთხვევაში ფორმდება ამოღების ოქმი.

9. თუ დაწყებული საგადასახადო შემოწმების გაგრძელება ვერ ხერხდება დაუძლეველი ძალის ან სხვა გარემოების გამო, საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი იღებს გადაწყვეტილებას საგადასახადო შემოწმების შეჩერების შესახებ. საგადასახადო შემოწმება განახლდება დაუძლეველი ძალის ან სხვა გარემოების აღმოფხვრისთანავე. საგადასახადო შემოწმების ვადის დინება განახლდება აღნიშნული შემოწმების გაგრძელების დღიდან.

10. თუ საგადასახადო შემოწმების სპეციფიკა მოითხოვს შემოწმების რამდენიმე ეტაპად ჩატარებას, ყოველი ეტაპის შემდეგ დგება შუალედური აქტი.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 265. გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმება

1. გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმება ტარდება წერილობითი შეტყობინების გარეშე, სასამართლოს ნებართვით, თუ:

ა) ბოლო საგადასახადო შემოწმებისას გამოვლინდა გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ვალდებულებათა მნიშვნელოვანი დარღვევის ფაქტები;

ბ) არსებობს სანდო ინფორმაცია, რომელიც საეჭვოს ხდის პირის ფინანსური და მატერიალური საშუალებების წარმოშობას;

გ) არსებობს სანდო ინფორმაცია ქონების ან გადასახადით დასაბეგრი სხვა ობიექტის დოკუმენტურად დაუდასტურებელი მატების შესახებ;

დ) საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციებით და სხვა დოკუმენტებით არ დასტურდება დაბეგვრის ობიექტებისა და გამოანგარიშებული გადასახადების რეალურობა;

ე) წარდგენილი არ არის საგადასახადო დეკლარაცია ან გადასახადის გამოსაანგარიშებლად ან/და გადასახდელად საჭირო დოკუმენტები;

ვ) საგადასახადო ორგანოს აქვს ინფორმაცია, რომ პირი გეგმავს, თავი აარიდოს საგადასახადო ვალდებულებათა შესრულებას საქართველოდან გასვლით, აქტივების სხვა პირისათვის გადაცემით, საგადასახადო სამართალდარღვევის დამადასტურებელი დოკუმენტების განადგურებით, დამალვით, შესწორებით ან შეცვლით ანდა სხვა ღონისძიებების გატარებით.

2. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების დაწყებიდან 48 საათში მიმართოს სასამართლოს და მიიღოს მისგან ნებართვა გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ. ამასთანავე, თუ გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების მოთხოვნით სასამართლოსთვის მიმართვის საფუძველია ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული წინაპირობა (საგადასახადო ორგანოს აქვს ინფორმაცია, რომ პირი გეგმავს, თავი აარიდოს საგადასახადო ვალდებულებათა შესრულებას აქტივების სხვა პირისათვის გადაცემით), საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე, კერძოდ, მითითებული წინაპირობით გათვალისწინებულ აქტივებზე იმავე აქტივების ღირებულების ფარგლებში გაავრცელოს საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა, მიუხედავად იმისა, აქვს თუ არა გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო დავალიანება. თუ სასამართლო საგადასახადო ორგანოს არ მისცემს ნებართვას გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ, საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა უქმდება. გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების დასრულების შემდეგ შეუსაბამოს გამოყენებული საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის მოცულობა დარიცხულ საგადასახადო დავალიანებას ამ დავალიანების ოდენობის თანაზომიერად (პროპორციულად), იმ აქტივის/აქტივის ნაწილის მითითებით, რომელზედაც ვრცელდება საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლება.

3. სასამართლოს ნებართვის მიღებამდე საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება, დაიწყოს გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმება. საგადასახადო ორგანოს წარმომადგენლებს უფლება აქვთ, დალუქონ გადასახადის გადამხდელის მხოლოდ ის საგადასახადო დოკუმენტები და სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები, რომლებიც აუცილებელია გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩასატარებლად. 

4. თუ სასამართლო საგადასახადო ორგანოს დადგენილ ვადაში არ მისცემს ნებართვას გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია ახსნას გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დოკუმენტებზე ან/და სასაქონლო-მატერიალურ ფასეულობებზე დადებული ლუქი.

საქართველოს საკონსტიტუციო სასამართლოს 2017 წლის 28 დეკემბრის გადაწყვეტილება №2/8/734 – ვებგვერდი, 09.01.2018წ.

საქართველოს 2018 წლის 27  ივნისის  კანონი №2640  –  ვებგვერდი, 06.07.2018წ.

მუხლი 266. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 267. საგადასახადო შემოწმების აქტი

საგადასახადო შემოწმების შედეგების შესახებ დგება აქტი, რომელშიც უნდა მიეთითოს:

ა) ყველა ის ფაქტობრივი გარემოება, მტკიცებულება და არგუმენტი, რომელსაც არსებითი მნიშვნელობა ჰქონდა გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრისას. თუ შემოწმება ექსპერტის დასკვნას დაეყრდნო, აქტში მიეთითება ამ დასკვნის შინაარსი;

ბ) საქართველოს საგადასახადო კოდექსის ან/და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის აქტის ის ნორმა, რომლითაც იხელმძღვანელეს შემმოწმებლებმა გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრისას;

გ) გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებების წარმოშობის ზუსტი თარიღები (თუ მათი დადგენა შესაძლებელია), გადასახადისა და ჯარიმის გაანგარიშება, ჯამურად გადასახდელი ან მისაღები თანხა, იმ დოკუმენტების რეკვიზიტები (საჭიროების შემთხვევაში – ასლები), რომლებითაც დასტურდება ამ მოთხოვნებისა და ვალდებულებების წარმოშობა, ასევე საგადასახადო შემოწმების აქტის დანართების შინაარსი.

    მუხლი 268. საგადასახადო შემოწმების აქტის საფუძველზე გადაწყვეტილების გამოტანა

1. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი იღებს საგადასახადო შემოწმების აქტის საფუძველზე გადასახადების ან/და სანქციების დარიცხვის ან არდარიცხვის შესახებ გადაწყვეტილებას, რომლის ასლი წარედგინება გადასახადის გადამხდელს შესაბამის საგადასახადო მოთხოვნასთან ერთად.

2. ადმინისტრაციული სამართალდარღვევის გამოვლენის შემთხვევაში საგადასახადო შემოწმების განმახორციელებელი საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი ადგენს ოქმს ადმინისტრაციული სამართალდარღვევის შესახებ.

3. საგადასახადო შემოწმების შედეგად დანაშაულის ნიშნების აღმოჩენის შემთხვევაში სათანადო მასალები დაუყოვნებლივ ეგზავნება შესაბამის საგამოძიებო ორგანოს ქვემდებარეობის მიხედვით.

4. საგადასახადო ადმინისტრირების ერთიანი პრაქტიკის ჩამოყალიბების მიზნით, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის გადაწყვეტილებით იქმნება აუდიტორთა საბჭო, რომელშიც შედიან საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს და შემოსავლების სამსახურის თანამშრომლები, ასევე მოწვეული სპეციალისტები.

5. თუ საგადასახადო შემოწმების შედეგების შესახებ გადაწყვეტილების მიღება აყალიბებს დაბეგვრის ან/და სამართალდარღვევისთვის სანქციის გამოყენების არსებულისაგან განსხვავებულ პრინციპს/მეთოდს, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მიმართოს აუდიტორთა საბჭოს, რომელიც უფლებამოსილია მიმართვიდან არა უგვიანეს 20 დღისა მიიღოს გადაწყვეტილება აღნიშნული პრინციპის/მეთოდის გამოყენების ან არგამოყენების თაობაზე. აუდიტორთა საბჭოს გადაწყვეტილების შესრულება სავალდებულოა საგადასახადო ორგანოსთვის.

კარი XIII

საგადასახადო სამართალდარღვევა და პასუხისმგებლობა

თავი XXXIX

ზოგადი დებულებანი

    მუხლი 269. საგადასახადო სამართალდარღვევა და საგადასახადო პასუხისმგებლობის ზოგადი პრინციპები

1. საგადასახადო სამართალდარღვევად ითვლება პირის მართლსაწინააღმდეგო ქმედება (მოქმედება ან უმოქმედობა), რომლისთვისაც ამ კოდექსით გათვალისწინებულია პასუხისმგებლობა. საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის პირს პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს მხოლოდ ამ კოდექსით დადგენილი საფუძვლითა და წესით.

2. საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის სანქციის შეფარდების დროს, თუ კანონით გაუქმებულია ან შემსუბუქებულია პასუხისმგებლობა ასეთი ქმედების ჩადენისათვის, მოქმედებს ახალი კანონით დადგენილი ნორმა, ხოლო თუ შემოღებულია ან დამძიმებულია პასუხისმგებლობა, გამოიყენება ქმედების ჩადენის მომენტისათვის არსებული ნორმა.

21. თუ საგადასახადო დავის განხილვის დასრულებამდე კანონით გაუქმებულია ან შემსუბუქებულია პასუხისმგებლობა ასეთი ქმედების ჩადენისათვის, დავის განმხილველი ორგანო ვალდებულია გამოიყენოს ახალი კანონით დადგენილი ნორმა.

3. ამ კოდექსით გათვალისწინებული სამართალდარღვევის ჩადენისათვის პასუხისმგებლობა ეკისრება საწარმოს/ორგანიზაციას და ფიზიკურ პირს. საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის პირის მიმართ საგადასახადო სანქციის გამოყენება არ ათავისუფლებს მას კუთვნილი გადასახადების გადახდის ვალდებულებისაგან.

4. საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის საწარმოს/ორგანიზაციის მიმართ საგადასახადო სანქციის გამოყენება შესაბამისი საფუძვლების არსებობისას არ ათავისუფლებს მის თანამდებობის პირებს საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი ადმინისტრაციული, სისხლისსამართლებრივი ან სხვა სახის პასუხისმგებლობისაგან.

5. პირს ამ კარით დადგენილი პასუხისმგებლობა არ დაეკისრება, თუ საგადასახადო სამართალდარღვევა გამოწვეულია დაუძლეველი ძალის მოქმედების შედეგად. დაუძლეველ ძალად ითვლება ისეთი საგანგებო ან განსაკუთრებული გარემოება, რომელიც შეუძლებელს ხდის ამ კოდექსით დადგენილ ვალდებულებათა შესრულებას და რომლის დადგომა არ არის დამოკიდებული პირის ნებაზე, მათ შორის:

ა) სტიქიური უბედურება (მიწისძვრა, წყალდიდობა, მეწყერი, ზვავი, ხანძარი და სხვა);

ბ) საგარეო ვაჭრობის შეზღუდვა, საგანგებო/საომარი მდგომარეობის გამოცხადება, აგრეთვე სახელმწიფო ორგანოს სხვა გადაწყვეტილება;

გ) მასობრივი არეულობა, გაფიცვა.

51 . (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

6. დეკლარაციის/გაანგარიშების მიხედვით არასწორად ნაჩვენები ინფორმაციის გამო ამ კარით გათვალისწინებული ჯარიმა არ დაეკისრება პირს, რომელმაც საგადასახადო ორგანოს წარუდგინა შესწორებული დეკლარაცია/გაანგარიშება საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ სასამართლოს ან საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი გადაწყვეტილების ჩაბარებამდე ან საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენამდე.

6 1. (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

7. საგადასახადო ორგანოს/დავის განმხილველ ორგანოს ან სასამართლოს უფლება აქვს, გაათავისუფლოს კეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელი ამ კოდექსით გათვალისწინებული სანქციისაგან, თუ სამართალდარღვევა გამოწვეულია გადასახადის გადამხდელის შეცდომით/არცოდნით.

71.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

8. ამ კარის მიზნებისათვის სამართალდარღვევა განმეორებით ჩადენილად ჩაითვლება, თუ იგივე ქმედება ჩადენილია წინა სამართალდარღვევის გამოვლენიდან 12 თვის განმავლობაში. ამასთანავე, ამ კოდექსის 281-ე მუხლით გათვალისწინებული სამართალდარღვევა განმეორებით ჩადენილად არ ჩაითვლება, თუ პირმა ამავე მუხლით გათვალისწინებული სამართალდარღვევები ჩაიდინა ერთსა და იმავე დღეს, ტერიტორიულად განცალკევებულ ობიექტებზე.

9. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით და დადგენილ შემთხვევებში, საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენის გარეშე, პირს განუსაზღვროს ვადა საგადასახადო სამართალდარღვევის აღმოსაფხვრელად. აღნიშნული ვადის მოქმედების პერიოდში პირს იმავე სამართალდარღვევისათვის პასუხისმგებლობა არ დაეკისრება.

10. ამ კოდექსის 2884 მუხლით გათვალისწინებული სამართალდარღვევის გამოვლენის შემთხვევაში ფიზიკურ პირს, რომელმაც ისარგებლა დაუბეგრავი მინიმუმის ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითვისა და შესაბამისი გადასახადის თანხის დაბრუნების/ჩათვლის უფლებით, ამ კოდექსის 275-ე მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობა არ დაეკისრება.

11. საგადასახადო შემოწმების შედეგად დარიცხული ჯარიმების თანხების 50 პროცენტი უქმდება, თუ გადასახადის გადამხდელს ამ საგადასახადო შემოწმების შედეგად გამოცემული საგადასახადო მოთხოვნის ჩაბარებიდან 30 დღის ვადაში ბიუჯეტში სრულად აქვს გადახდილი საგადასახადო მოთხოვნით გათვალისწინებული გადასახადების, აგრეთვე ჯარიმების 50 პროცენტის ტოლფასი თანხა და პირის მიერ ამავე ვადაში აღიარებულია შესაბამისი საგადასახადო მოთხოვნით გათვალისწინებული თანხა.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.  

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 270. საგადასახადო სანქცია

1. საგადასახადო სანქცია არის პასუხისმგებლობის ზომა ჩადენილი საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის.

2. საგადასახადო სანქცია გამოიყენება გაფრთხილების, საურავის, ფულადი ჯარიმის, სამართალდარღვევის საქონლის ან/და სატრანსპორტო საშუალების უსასყიდლოდ ჩამორთმევის სახით, ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში.

3. ერთი და იმავე საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის პირს არ შეიძლება დაეკისროს სხვადასხვა პასუხისმგებლობა ან განმეორებით დაეკისროს პასუხისმგებლობა.

4. რამდენიმე საგადასახადო სამართალდარღვევის გამოვლენისას საგადასახადო სანქცია გამოიყენება თითოეული სამართალდარღვევისათვის ცალ-ცალკე. ამასთანავე, უფრო მკაცრი სანქცია არ შთანთქავს ნაკლებად მკაცრ სანქციას.

5.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

6. საგადასახადო სანქციას საურავი არ ერიცხება.

7. ამ კოდექსის 273-ე ან 281-ე მუხლით, 286-ე მუხლის პირველი ან მე-11 ნაწილით ან 2885 ან 291-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისთვის (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ეს ქმედებები ჩადენილია განმეორებით) ფულადი ჯარიმის ნაცვლად შესაძლებელია გამოყენებულ იქნეს გაფრთხილება.

71 . (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).  

8. (ამოღებულია – 08.11.2011, №5202).

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3880-სსმI, №69, 15.12.2010წ., მუხ.421

საქართველოს 2011 წლის 22 მარტის კანონი №4470- ვებგვერდი, 01.04.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 271. საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმის წარმოება

1. საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმეს აწარმოებს საგადასახადო ორგანო. საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმის წარმოების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

11.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

2. საგადასახადო სამართალდარღვევის გამოვლენისას საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი ადგენს საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმს, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც სამართალდარღვევა საგადასახადო შემოწმების აქტშია დაფიქსირებული.

21. ამ კოდექსის 277-ე−279-ე მუხლებით გათვალისწინებული სამართალდარღვევის გამოვლენის შემთხვევაში საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმს ასევე ადგენს აღსრულების ეროვნული ბიურო.

3.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

4. საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენაზე უფლებამოსილი პირი სამართალდარღვევის ადგილზე განიხილავს საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმეს და სამართალდამრღვევ პირს ადგილზევე უფარდებს საგადასახადო სანქციას. ამ შემთხვევაში პირს შესაბამისი პასუხისმგებლობა დაეკისრება საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის საფუძველზე, რომელიც ითვლება საგადასახადო მოთხოვნად.

5. საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმი გასაცნობად წარედგინება სამართალდამრღვევ პირს, რომელსაც უფლება აქვს, წარმოადგინოს განმარტებები და შენიშვნები, რომლებიც აისახება ოქმში ან დაერთვება მას. საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის ერთი ეგზემპლარი ბარდება ან ეგზავნება სამართალდამრღვევ პირს.

6. თუ საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმში არ არის ასახული საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული რომელიმე მონაცემი ან საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმი შედგენილია კანონის დარღვევით, შესაბამისი ორგანოს ხელმძღვანელი ან დავის განმხილველი ორგანო იღებს გადაწყვეტილებას პირის საგადასახადო პასუხისმგებლობისაგან გათავისუფლების შესახებ.

7. დანაშაულის ნიშნების აღმოჩენის შემთხვევაში მასალები დაუყოვნებლივ ეგზავნება შესაბამის საგამოძიებო ორგანოს ქვემდებარეობის მიხედვით.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგამოძიებო ორგანოს ან სასამართლოს მიერ შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღებიდან 30 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმეზე გამოსცემს ბრძანებას. საგადასახადო სანქციის დაკისრების შესახებ გამოცემული ბრძანება ითვლება საგადასახადო მოთხოვნად. ზემოაღნიშნული ვადის დარღვევით გამოცემული ბრძანება ბათილია.

9. (ამოღებულია – 20.05.2011, №4705).

10.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

11.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XL

საგადასახადო სამართალდარღვევათა სახეები და პასუხისმგებლობა

     მუხლი 272. საურავი

1. საურავი არის საგადასახადო სანქცია, რომელიც პირს ეკისრება საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში გადასახადის გადასახდელი თანხის გადაუხდელობისათვის.

1​ 1. საქართველოს საბაჟო კოდექსის მე-5 მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული საქონლის გაფორმებისას დადგენილ ვადაში გადაუხდელი იმპორტის გადასახდელის ან საქონლის დროებით შემოტანის თანხის გამოვლენის შემთხვევაში საურავის დაკისრება შეიძლება განახორციელოს საქართველოს შინაგან საქმეთა სამინისტროს უფლებამოსილმა სამსახურმა საქართველოს ფინანსთა მინისტრისა და საქართველოს შინაგან საქმეთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით დადგენილი წესით.

2. საურავი ერიცხება გადასახადის თანხას, რომელიც არის სხვაობა გადასახადის გადამხდელის მიერ შეუსრულებელ საგადასახადო ვალდებულებებსა და ზედმეტად გადახდილი გადასახადების ჯამს შორის. თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, საურავის დარიცხვა ხორციელდება თითოეული ვადაგადაცილებული დღისათვის, გადასახადის გადახდის ვადის ამოწურვის დღის მომდევნო დღიდან.

21. საურავის დარიცხვა წყდება მისი დარიცხვის ვალდებულების წარმოშობის დღიდან 3 წლის გასვლის თარიღიდან.

3. პირის გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და რეაბილიტაციის ან გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან, მზღვეველის შესაბამისი საქმიანობის ლიცენზიის ან ნებაყოფლობითი კერძო საპენსიო საქმიანობის ლიცენზიის გაუქმებიდან ან საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ საბანკო დაწესებულების, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების − საკრედიტო კავშირის, საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის, აქტივების მმართველი კომპანიის, საინვესტიციო ფონდის ან მისი ქვეფონდის, ავტორიზებული სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულის ან მისი განყოფილების ლიკვიდაციის დაწყებიდან შესაბამისი რეჟიმის დასრულებამდე აღნიშნული რეჟიმის დაწყებამდე/გახსნამდე არსებულ საგადასახადო დავალიანებებზე საურავის დარიცხვა წყდება. ამასთანავე, რეაბილიტაციის გეგმის დამტკიცების შემთხვევაში მისი მოქმედების პერიოდში რეაბილიტაციის გეგმით გათვალისწინებულ საგადასახადო დავალიანებას საურავი არ ერიცხება, გარდა რეაბილიტაციის გეგმის მიხედვით ვადამოსული გადასახდელი გადასახადის თანხისა (თანხებისა).

31. სასამართლოს მიერ გამოტანილი გაკოტრების რეჟიმის დაწყების შესახებ განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან გაკოტრების რეჟიმის დაწყების შემდეგ წარმოშობილ საგადასახადო დავალიანებას საურავი არ ერიცხება.

4. საურავი შეადგენს გადაუხდელი გადასახადის თანხის 0,05 პროცენტს ყოველი ვადაგადაცილებული დღისათვის. გადასახადის გადახდის ვადის გადაცილების შემთხვევაში გადასახადის გადახდის დღე ვადაგადაცილებულ დღედ ითვლება.

5. (ამოღებულია - 06.03.2024, №4056).

6. ამ კოდექსის 64-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, თუ პირს საგადასახადო მოთხოვნა ჩაჰბარდა გადასახადის გადახდის ვადის დადგომის შემდეგ, საურავის დარიცხვა განხორციელდება საგადასახადო მოთხოვნის ჩაბარების დღის შემდეგ 30-ე დღიდან.

7. საურავი არ დაეკისრებათ (იმ გადასახადების გარდა, რომელთა მიმართაც პირს ეკისრება საგადასახადო აგენტის ფუნქცია):

ა) საქონლის/მომსახურების მიმწოდებლებს – საქართველოს სახელმწიფო ბიუჯეტის შესახებ შესაბამისი წლის საქართველოს კანონით და მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტებით გათვალისწინებული ასიგნებების საფუძველზე მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების ღირებულების შემსყიდველი ორგანიზაციის მიერ აუნაზღაურებლობის გამო წარმოქმნილ საბიუჯეტო ვალდებულებებზე, მათი ღირებულების ფაქტობრივი დაფინანსების ოდენობისა და მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების საერთო მოცულობაში ხვედრითი წილის პროპორციულად;

ბ) საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული პროექტების (მათ შორის, პროექტის მოსამზადებელი ეტაპის) განმახორციელებელ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირებს, რომლებთანაც საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს დადებული აქვს „პროექტის განხორციელების უფლებამოსილების შესახებ“ ხელშეკრულება, – ამ პროექტების ფარგლებში წარმოშობილ საგადასახადო ვალდებულებებზე. ზემოაღნიშნული პროექტების განმახორციელებელი საჯარო სამართლის იურიდიული პირების ნუსხას ამტკიცებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 28 ოქტომბრის კანონი №5169 - ვებგვერდი, 11.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 273. გადასახადის გადამხდელად აღრიცხვის წესის დარღვევა

პირის მიერ გადასახადის გადამხდელად აღრიცხვის საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესის დარღვევა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 500 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 274. საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების წარდგენის ვადის დარღვევა 

1. საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების წარდგენისთვის საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი ვადის დარღვევა, თუ ვადის გადაცილების პერიოდი 2 თვეს არ აღემატება, −

იწვევს დაჯარიმებას ამ დეკლარაციის/გაანგარიშების საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხის 5 პროცენტის ოდენობით.

2. საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების წარდგენისთვის საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი ვადის დარღვევა, თუ ვადის გადაცილების პერიოდი 2 თვეს აღემატება, −

იწვევს დაჯარიმებას ამ დეკლარაციის/გაანგარიშების საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

3. თუ საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხა ნულის ტოლია, პირს ამ მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმა არ დაეკისრება.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

    მუხლი 275. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის შემცირება

1. პირის მიერ საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის თანხის შემცირება, თუ იგი გამოწვეულია საგადასახადო კონტროლის განმახორციელებელი ორგანოს მიერ პირის საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის მომენტის (პერიოდის) შეცვლით, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას შემცირებული გადასახადის თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

2. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის თანხის შემცირება, გარდა ამ მუხლის პირველი, 21 და 22 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, −

იწვევს დაჯარიმებას შემცირებული გადასახადის თანხის 50 პროცენტის ოდენობით.

21. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის შემცირება, თუ შემცირებული გადასახადის თანხა ამ დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში აღნიშნული გადასახადის თანხის 5 პროცენტს არ აღემატება, −

იწვევს დაჯარიმებას შემცირებული გადასახადის თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

22. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის შემცირება, თუ შემცირებული გადასახადის თანხა ამ დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში აღნიშნული გადასახადის თანხის 5 პროცენტზე მეტია და 20 პროცენტს არ აღემატება, −

იწვევს დაჯარიმებას შემცირებული გადასახადის თანხის 25 პროცენტის ოდენობით.

3. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში შესამცირებლად გამოანგარიშებული თანხის/დაბრუნებას დაქვემდებარებული თანხის გაზრდა ამ დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის შემცირებად განიხილება და შესაბამის შემთხვევაში იწვევს ამ მუხლის პირველი−22 ნაწილებით გათვალისწინებულ პასუხისმგებლობას.

4. პირის მიერ საგადასახადო დეკლარაციაში გადასახადის თანხის 100 000 ლარზე მეტით შემცირება მიიჩნევა გადასახადისგან თავის არიდებად და იწვევს პასუხისმგებლობას საქართველოს სისხლის სამართლის კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

5. საგადასახადო შემოწმების შედეგად ამ მუხლის შესაბამისად შეფარდებული ჯარიმების ჯამური ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს ამ საგადასახადო შემოწმების შედეგად გადასახდელად დარიცხული გადასახადების თანხების ოდენობას

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.  

საქართველოს 2011 წლის 27 დეკემბრის კანონი №5649 - ვებგვერდი, 09.01.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

    მუხლი 276. სათამაშო ბიზნესის საქმიანობის წესების დარღვევა

 პირის საქმიანობა სათამაშო ბიზნესის მოსაკრებლის გადახდის ნიშნის გარეშე ან სათამაშო ბიზნესის მოსაკრებლის გადახდის ობიექტის დალუქვის გარეშე, თუ ასეთი ვალდებულება დადგენილია კანონით, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ამ ობიექტის მიხედვით კუთვნილი სათამაშო ბიზნესის მოსაკრებლის გადასახდელი თანხის 100 პროცენტის ოდენობით.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 277. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირისათვის წინააღმდეგობის გაწევა

1. საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს უფლებამოსილი პირისათვის წინააღმდეგობის გაწევა, მისი კანონიერი მოთხოვნის უგულებელყოფა, რამაც შეაფერხა საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული ღონისძიების განხორციელება, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 800 ლარის ოდენობით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველ შემდგომ განმეორებაზე 2 000 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

    მუხლი 278. ყადაღადადებული ქონების განკარგვა და საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს ლუქის ახსნა

საგადასახადო ორგანოსთან შეთანხმების გარეშე, ყადაღადადებული ქონების პირის მიერ განკარგვა ან საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ დადებული ლუქის ახსნა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 4 000 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

    მუხლი 279. საგადასახადო ორგანოსათვის ინფორმაციის წარუდგენლობა

1. საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ კოდექსით დადგენილი წესით მოთხოვნის შემთხვევაში სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ან/და დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ მითითებულ ვადაში ქონების ნუსხის წარუდგენლობა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 400 ლარის ოდენობით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველ შემდგომ განმეორებაზე 1 000 ლარის ოდენობით.

3. საგადასახადო ორგანოსათვის არასწორი ინფორმაციის მიწოდება სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის თაობაზე −

იწვევს დაჯარიმებას წარდგენილი ინფორმაციის შედეგად დაუდასტურებელი სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის სააღრიცხვო ღირებულებით.

4.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

5.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 2791. მულტინაციონალური საწარმოს მიერ ანგარიშგების წარდგენის ვადის დარღვევა ან არასრულყოფილი ანგარიშის წარდგენა 

ამ კოდექსის 701 მუხლით გათვალისწინებული ანგარიშგების საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენის დადგენილი ვადის დარღვევა ან არასრულყოფილი ანგარიშის წარდგენა, ­−

იწვევს დაჯარიმებას 5 000 ლარის ოდენობით.

     მუხლი 2792. ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ვალდებულების შეუსრულებლობა

1. ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენის ვადის დარღვევა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველი დაგვიანებული დღისთვის 3 000 ლარის ოდენობით. ამასთანავე, მთელ დაგვიანებულ პერიოდზე გამოანგარიშებული სანქციის ჯამური თანხა არ უნდა აღემატებოდეს 100 000 ლარს.

2. ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ინფორმაციის დაზუსტების მიზნით დამატებითი ინფორმაციის წარდგენის შესახებ საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნის დადგენილ ვადაში შეუსრულებლობა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 10 000 ლარის ოდენობით.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედების განმეორებით ჩადენა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველი შემდგომი განმეორებისთვის 20 000 ლარის ოდენობით.

4. ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოსთვის არასრულად/არასწორად წარდგენა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას წარდგენილ ინფორმაციაში გამოტოვებული ან არასრულად/არასწორად წარდგენილი ანგარიშგებისადმი დაქვემდებარებული თითოეული ანგარიშისთვის 10 000 ლარის ოდენობით. ამასთანავე, ამ ნაწილის შესაბამისად დაკისრებული ჯარიმის ჯამური თანხა თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის 100 000 ლარს არ უნდა აღემატებოდეს.

5. პირს ამ მუხლის პირველი−მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული ჯარიმა არ დაეკისრება, თუ იგი დაამტკიცებს, რომ შესაბამისი სამართალდარღვევა გამოწვეულია მისგან დამოუკიდებელი მიზეზით, მათ შორის, თუ გამოვლინდება, რომ პირს არ აქვს ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ინფორმაციის წარდგენის ვალდებულება.

     მუხლი 280. გადასახადის უკანონო ჩათვლა

1. უსაქონლო ოპერაციის ან ფიქტიური გარიგების შედეგად ან ყალბი დღგ-ის ჩათვლის დოკუმენტით ჩათვლის განხორციელება –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ჩათვლილი გადასახადის თანხის 200 პროცენტის ოდენობით.

2. შემთხვევებს და გარემოებებს, როდესაც ოპერაცია შეიძლება ჩაითვალოს უსაქონლოდ ან/და გარიგება – ფიქტიურად, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 281. საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების წესების დარღვევა

1. მომხმარებელთან ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას საკონტროლო-სალარო აპარატის გარეშე მუშაობა –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის (გარდა ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი ფიზიკური პირისა) დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

2. (ამოღებულია – 08.11.2011, №5202).

3. მომხმარებელთან ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოუყენებლობა –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

4. (ამოღებულია – 20.05.2011, №4705).

5. ჩეკში ფაქტობრივად გადახდილზე ნაკლები თანხის ჩვენება –

 იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

6. (ამოღებულია – 20.05.2011, №4705).

7. გადასახადის გადამხდელის მიერ საკონტროლო-სალარო აპარატის (გარდა GPRS-ის და CRYPTO-ს მოდულის ფისკალური საკონტროლო-სალარო აპარატებისა) დაკარგვა, თუ დადგენილი არ არის, რომ ეს გამოწვეულია სხვა პირის მიერ ჩადენილი მართლსაწინააღმდეგო ქმედებით, –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 3 000 ლარის ოდენობით.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, საგადასახადო სამართალდარღვევის გამოვლენიდან 60 დღის განმავლობაში, –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 6 000 ლარის ოდენობით.

81 . (ამოღებულია - 22.06.2012, №6547).

9. ავტოგასამართ ან/და აირგასამართ ან/და აირსავსებ საკომპრესორო სადგურში მადოზირებელ ან/და მრიცხველ მექანიზმზე საგადასახადო ორგანოს ლუქის არქონა ან დაზიანებული ლუქის ქონა –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 1 500 ლარის ოდენობით.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას ყოველ შემდგომ განმეორებაზე 15 000 ლარის ოდენობით.

11. საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში ამ მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისათვის დაადგინოს ჯარიმის განსხვავებული ოდენობები, მაგრამ არანაკლებ ამ მუხლის პირველი–მე-10 ნაწილებით დადგენილი ჯარიმების 5 პროცენტისა.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ. 

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 19 დეკემბრის კანონი №5627 – ვებგვერდი, 26.12.2019წ.

    მუხლი 282. დღგ-ისათვის გათვალისწინებული მოთხოვნების დარღვევა

1. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის პერიოდში განხორციელებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების (გარდა გათავისუფლებული ოპერაციებისა) თანხის 5 პროცენტის ოდენობით.

2. საქონლის/მომსახურების მიმწოდებლის მიერ მყიდველის მოთხოვნისას მასზე საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის გაუცემლობა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას დასაბეგრი ოპერაციის მიხედვით დღგ-ის თანხის 100 პროცენტის ოდენობით.

3. პირის მიერ ფიქტიური გარიგების/უსაქონლო ოპერაციის ამსახველი ან ყალბი საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის გამოწერა –

იწვევს საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის გამომწერი/გამცემი პირის დაჯარიმებას საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურაში მითითებული დღგ-ის თანხის 200 პროცენტის ოდენობით.

4. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ჯარიმის გამოყენების შემთხვევაში, დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის საანგარიშო პერიოდზე (პერიოდებზე), დღგ-ის დეკლარაციასთან მიმართებით, ამ კოდექსის 274-ე და 275-ე მუხლებით გათვალისწინებული ჯარიმები არ გამოიყენება.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

     მუხლი 283. საბანკო დაწესებულების მიერ ვალდებულების შეუსრულებლობა

1. პირის საბანკო ანგარიშზე ფულის არსებობისას საბანკო დაწესებულების მიერ ბიუჯეტში გადასახადის გადარიცხვის თაობაზე ამ პირის საგადახდო დავალების ან საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალების დადგენილ ვადაში შეუსრულებლობა, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა, –

იწვევს დაჯარიმებას ანგარიშზე არსებული ფულადი სახსრების იმ ნაწილის 0,15 პროცენტის ოდენობით ყოველი დაგვიანებული დღისთვის, რომელიც ექვემდებარებოდა საინკასო/საგადახდო დავალებით მთლიანად ან ნაწილობრივ შესრულებას.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, თუ მას თან ახლავს ფულადი სახსრების ამ კოდექსის 54-ე მუხლის 11  ნაწილისა და 71-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტის გაუთვალისწინებლად სხვა მიმართულებით გადარიცხვა, –

იწვევს დაჯარიმებას სხვა მიმართულებით გადარიცხული თანხის 10 პროცენტის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 500 ლარისა და არა უმეტეს საინკასო/საგადახდო დავალებაში მითითებული თანხის ოდენობისა.

3. საბანკო დაწესებულების მიერ გადასახადის გადამხდელისთვის საბანკო ანგარიშის გახსნა იმ დოკუმენტის წარდგენის გარეშე, რომლითაც დასტურდება გადასახადის გადამხდელისთვის საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭება (გარდა უცხოური საწარმოსი და ფიზიკური პირისა, რომლებიც არ ეწევიან ეკონომიკურ საქმიანობას), აგრეთვე საბანკო ანგარიშზე ყადაღის დადების შესახებ ან საინკასო დავალების წარდგენის შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების არსებობისას ამ გადასახადის გადამხდელისთვის სხვა ანგარიშის გახსნა –

იწვევს დაჯარიმებას გადასახადის გადამხდელის ანგარიშებზე განხორციელებული გასავლის ოპერაციების თანხის 10 პროცენტის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 500 ლარისა.

4. საბანკო დაწესებულების მიერ ამ კოდექსის 71-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“, „ბ“, „გ“ და „ვ“ ქვეპუნქტების მოთხოვნათა შესაბამისად გადასახადის გადამხდელისთვის საბანკო ანგარიშების პირველად გახსნის ან ამ გადასახადის გადამხდელისთვის ბოლო ანგარიშის დახურვის შესახებ ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოსთვის საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადებში (შემოსავლების სამსახურთან ხელშეკრულების დადების შემთხვევაში – ამ ხელშეკრულებით დადგენილი პირობებითა და დადგენილ ვადებში) წარუდგენლობა, თუ ეს გამოწვეული არ არის აღნიშნული პირების მიერ საბანკო დაწესებულებისა და საბანკო ოპერაციების ცალკეულ სახეობათა განმახორციელებელი სხვა ორგანიზაციისთვის არასწორი ინფორმაციის მიწოდებით, –

იწვევს დაჯარიმებას თითოეულ ანგარიშზე 300 ლარის ოდენობით.

41. საბანკო დაწესებულების მიერ ამ კოდექსის 71-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ1“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ვალდებულების შეუსრულებლობა −

იწვევს დაჯარიმებას თითოეულ ანგარიშზე 300 ლარის ოდენობით.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული ანგარიშების თაობაზე ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოში წარდგენამდე ან მისი წარდგენიდან 2 სამუშაო დღის ვადაში გასავლის ოპერაციის განხორციელება –

იწვევს დაჯარიმებას გასავლის ოპერაციის თანხის 10 პროცენტის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 500 ლარისა.

6. თუ შემოსავლების სამსახურსა და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის (მათ შორის, საინკასო დავალების) ელექტრონულად გაცვლის შესახებ, ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული სანქცია გამოიყენება მხოლოდ ხელშეკრულებით განსაზღვრული ვადების დარღვევის შემთხვევაში.

7. საბანკო დაწესებულების მიერ გადასახადის გადამხდელის ანგარიშზე ყადაღის დადების შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების შეუსრულებლობა –

იწვევს დაჯარიმებას იმ თანხის 20 პროცენტის ოდენობით, რომელიც გადასახადის გადამხდელის დავალების შესაბამისად გადაერიცხა სხვა პირს, მაგრამ არაუმეტეს დავალიანების თანხის ოდენობისა.

8. პირის ანგარიშზე ფულადი სახსრების არსებობისას ანგარიშიდან თანხების ჩამოწერისა და ბიუჯეტში გადარიცხვის თაობაზე ამ პირის საგადახდო დავალების ან საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალების დროულად შეუსრულებლობის შემთხვევაში, თუ გადამხდელი წერილობით მიმართავს საგადასახადო ორგანოს, იგი ვალდებულია საბანკო დაწესებულების ამ მოქმედების შედეგად გადასახადის გადამხდელისთვის დაკისრებული საურავი იმავე ოდენობით დაარიცხოს საბანკო დაწესებულებას. ასეთ შემთხვევაში პირს სანქცია არ დაეკისრება.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

მუხლი 284. (ამოღებულია)

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 285. (ამოღებულია)

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

     მუხლი 286. საქონლის დოკუმენტების გარეშე ტრანსპორტირება, რეალიზაცია და აღურიცხველობა

1. სამეწარმეო საქმიანობისათვის საქონლის სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირება, მყიდველის მოთხოვნისას სასაქონლო ზედნადების გაუცემლობა ან საქონლის შეძენისას სასაქონლო ზედნადების მიღებაზე უარის თქმა, −

იწვევს დაჯარიმებას 500 ლარის ოდენობით.

11. სამეწარმეო საქმიანობისათვის მრგვალი ხეტყის (მორის), ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირება, მყიდველის მოთხოვნისას სასაქონლო ზედნადების გაუცემლობა ან საქონლის შეძენისას სასაქონლო ზედნადების მიღებაზე უარის თქმა, თუ სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირებული ან მიწოდებული/მისაწოდებელი მრგვალი ხეტყის (მორის), ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების საბაზრო ღირებულება არ აღემატება 1 000 ლარს, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 500 ლარის ოდენობით და საქონლის ჩამორთმევას.

12. სამეწარმეო საქმიანობისათვის მრგვალი ხეტყის (მორის), ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირება, მყიდველის მოთხოვნისას სასაქონლო ზედნადების გაუცემლობა ან საქონლის შეძენისას სასაქონლო ზედნადების მიღებაზე უარის თქმა, თუ სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირებული ან მიწოდებული/მისაწოდებელი მრგვალი ხეტყის (მორის), ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების საბაზრო ღირებულება აღემატება 1 000 ლარს, მაგრამ არ აღემატება 10 000 ლარს, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 5 000 ლარის ოდენობით და საქონლის ჩამორთმევას.

13. სამეწარმეო საქმიანობისთვის რეფერენტული ფასისადმი დაქვემდებარებული ფარმაცევტული პროდუქტის სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირება, მყიდველის მიერ სასაქონლო ზედნადების მოთხოვნისას მისი გაუცემლობა ან საქონლის შეძენისას სასაქონლო ზედნადების მიღებაზე უარის თქმა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 1 000 ლარის ოდენობით.

14. ამ მუხლის 13 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედების განმეორებით ჩადენა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 15 000 ლარის ოდენობით.

15. ამ მუხლის 13 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედების მესამედ და მის შემდეგ ყოველი მომდევნო ჩადენა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 30 000 ლარის ოდენობით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 5 000 ლარის ოდენობით.

3. (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).

31. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

32. ამ მუხლის 11 ან 12 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედება, თუ სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირებული ან მიწოდებული/მისაწოდებელი საქონლის საბაზრო ღირებულება 10 000 ლარს აღემატება, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 10 000 ლარის ოდენობით და საქონლის ჩამორთმევას.

4. გადასახადის გადამხდელთან სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში აღურიცხველი და პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გარეშე სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების გამოვლენა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას გამოვლენის მომენტში ამ სასაქონლო- მატერიალური ფასეულობების საბაზრო ღირებულების 50 პროცენტის ოდენობით.

5. ამ მუხლის პირველი−მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში შესაბამისი სანქცია გამოიყენება, თუ სასაქონლო ზედნადებში არ არის მითითებული ან არასწორად არის მითითებული (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც დაშვებულია ტექნიკური შეცდომა, რომელმაც არ შეიძლება არსებითი გავლენა იქონიოს შედეგზე):

ა) დოკუმენტის შედგენის თარიღი ან/და ნომერი;

ბ) სამეურნეო ოპერაციის მონაწილე მხარის დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი ან სახელი და გვარი, პირადი ნომერი;

გ) საქონლის დასახელება ან/და რაოდენობა;

დ) რეფერენტული ფასისადმი დაქვემდებარებული ფარმაცევტული პროდუქტის შემთხვევაში − აგრეთვე ფარმაცევტული პროდუქტის რეგისტრაციის ნომერი, ფარმაცევტული პროდუქტის ერთეულის ფასი ან/და სამეურნეო ოპერაციის მონაწილე მხარის ფაქტობრივი მისამართი;

ე) მრგვალი ხეტყის (მორის) ან ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტის წარმოშობის, შეძენის ან იმპორტის დამადასტურებელი შესაბამისი დოკუმენტის დასახელება, თარიღი და ნომერი;

ვ) თითოეული მრგვალი ხეტყის (მორის) ან ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტის სპეციალური ფირნიშის ნომერი (გარდა საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული შემთხვევებისა, როდესაც სპეციალური ფირნიშის ნომრის მითითება სავალდებულო არ არის).

6. პირს ამ მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილი პასუხისმგებლობა არ დაეკისრება:

ა) საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პირველადი (სამრეწველო გადამუშავებამდე – სასაქონლო კოდის შეცვლამდე) პროდუქციის, აგრეთვე რეგულარული ან უწყვეტი წესით საქონლის (ელექტრო- ან თბოენერგია, გაზი, წყალი) ტრანსპორტირების ან მიწოდების შემთხვევაში;

ბ) საქონლის საქართველოს საბაჟო საზღვრის გადაკვეთასთან დაკავშირებული შესაბამისი დოკუმენტებით ტრანსპორტირების შემთხვევაში;

გ) სპეციალური დღგ-ის ანგარიშ-ფაქტურის არსებობისას;

დ) თუ ხორციელდება მხოლოდ იმ სარეკლამო საქონლის უსასყიდლოდ გავრცელება, მათ შორის, საცალო რეალიზატორის მეშვეობით, რომელსაც დამოუკიდებელი სამომხმარებლო მახასიათებლები არ აქვს და ძირითადი საქონლის/მომსახურების მიწოდების განუყოფელი ნაწილია;

ე) გაზეთების, ჟურნალებისა და მათი გამომცემლების მიერ მათთან ერთიან შეფუთვაში მოქცეული საქონლის ტრანსპორტირებისას, გარდა გამომცემლის მიერ პირველადი მიწოდების შემთხვევისა;

ვ) საგანგებო სიტუაციებში და გადაუდებელი დახმარების გაწევის (სახანძრო, სამაშველო, გადაუდებელი სასწრაფო სამედიცინო დახმარების გაწევის, ბუნებრივი გაზით, წყლით, ელექტროენერგიით მომარაგების ან საკანალიზაციო სისტემების ავარიული დაზიანების აღმოფხვრის) აუცილებლობის მიზნით, შესაბამისი საქონლის ტრანსპორტირებისას;

ზ) თუ, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანების შესაბამისად, მოცემულ შემთხვევაში სასაქონლო ზედნადები არ გამოიწერება.

7. ამ მუხლის პირველი, მე-2, 31 და მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული სანქციები არ დაეკისრება მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირს, აგრეთვე ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირს (გარდა ამ კოდექსის 953 მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობისა) სპეციალური რეჟიმით დაბეგვრას დაქვემდებარებული საქმიანობის ფარგლებში.

8. ამ მუხლის მიზნებისათვის:

ა) ფული და საბანკო პლასტიკური ბარათები არ არის საქონელი;

ბ) ძვირფასი ლითონებისა და ქვების, აგრეთვე ნუმიზმატიკური ფასეულობის ტრანსპორტირებისას სასაქონლო ზედნადების გამოწერა სავალდებულო არ არის, თუ აღნიშნული ხორციელდება საქართველოს ეროვნული ბანკის ან საბანკო დაწესებულების მიერ, აგრეთვე უფლებამოსილი საჯარო სამართლის იურიდიული პირის მიერ, სპეციალურად დაცული ან კონტროლირებული სატრანსპორტო საშუალებით;

გ) რეფერენტული ფასისადმი დაქვემდებარებული ფარმაცევტული პროდუქტი არის „წამლისა და ფარმაცევტული საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად ასეთად განსაზღვრული ფარმაცევტული პროდუქტი.

9. გადასახადის გადამხდელთან ამ კოდექსით გათვალისწინებული დანაკლისის გამოვლენა ითვლება მისი აღმოჩენის მომენტში საბაზრო ფასით განხორციელებულ მიწოდებად. ამასთანავე, თუ სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების დანაკლისი საგადასახადო ორგანოს მიერ ინვენტარიზაციის შედეგად გამოვლინდა, პირი დამატებით ჯარიმდება ამ სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების საბაზრო ღირებულების 10 პროცენტის ოდენობით.

10. ამ მუხლის მე-4 და მე-9 ნაწილებით გათვალისწინებული სანქციები არ გამოიყენება, თუ:

ა) სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში აღურიცხველი სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ზედმეტობის ან/და დანაკლისის ოდენობა ამავე სახის აღრიცხული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების 2 პროცენტს არ აღემატება;

ბ) გადასახადის გადამხდელმა ზედმეტობის ან/და დანაკლისის შესახებ ინფორმაცია ასახა საგადასახადო ანგარიშგებაში ან/და მიაწოდა საგადასახადო ორგანოს ინვენტარიზაციის ან საგადასახადო შემოწმების დაწყებამდე და, ამ ინფორმაციის თანახმად, ზედმეტობა აღიარებულია სარგებლად, ხოლო დანაკლისი − მიწოდებად.

11. ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული სამართალდარღვევის გამოვლენა, თუ სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების საბაზრო ღირებულება 1000 ლარს არ აღემატება, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

12. ამ მუხლის მე-11 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველ შემდგომ განმეორებაზე 400 ლარის ოდენობით.

13. ამ მუხლის პირველი−1​3 ნაწილებით გათვალისწინებული სამართალდარღვევების გამოვლენისა და აღკვეთის მიზნით საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ თანამშრომელს უფლება აქვს, გააჩეროს პირი და სატრანსპორტო საშუალება, მოსთხოვოს მას პირადობის დამადასტურებელი საბუთი, სატრანსპორტო საშუალებისა და საქონლის თანმხლები საბუთები, მოახდინოს სატრანსპორტო საშუალების ვიზუალური დათვალიერება, აგრეთვე საქონლის დათვლა თანმხლებ საბუთებთან შესაბამისობის დასადგენად და აღნიშნული პროცედურების დასაფიქსირებლად გამოიყენოს ტექნიკური საშუალებები. შესაბამისი პირისა და სატრანსპორტო საშუალების მძღოლის დაუმორჩილებლობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ თანამშრომელს უფლება აქვს, გამოიყენოს საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული ღონისძიებები.

14. ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით განსაზღვრულ შემთხვევებში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე ყადაღა დაადოს საქონელს. ამ მუხლით გათვალისწინებული ყადაღის დადების წესი და პირობები განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით. 

15. (ამოღებულია - 12.12.2014, №2946).

    მუხლი 287. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

    მუხლი 288. მიკრო და მცირე ბიზნესის საქმიანობის წესის დარღვევა

ქმედება, რამაც ამ კოდექსის 85-ე მუხლის მე-4 ნაწილით ან 89-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „გ“ ან „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საფუძვლის გამო გამოიწვია საგადასახადო ორგანოს მიერ პირისათვის მიკრო ბიზნესის სტატუსის ან მცირე ბიზნესის სტატუსის გაუქმება, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 500 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 2881. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ საქმიანობის წესის დარღვევა

1. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ ამ კოდექსის 241 მუხლის მე-4 ნაწილის „დ.გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემოსავლის იმავე ქვეპუნქტით დადგენილ ზღვრულ ოდენობაზე გადამეტება –

იწვევს დაჯარიმებას გადამეტებული თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

2. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ შემდგომი მიწოდების მიზნით საქართველოს საქონლის შესყიდვა −

 იწვევს დაჯარიმებას შესყიდული საქონლის საბაზრო ღირებულების 50 პროცენტის ოდენობით.

3. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ მომსახურების გაწევა საქართველოს საწარმოს ან/და უცხოური საწარმოს მუდმივი დაწესებულებისათვის საქართველოში −

იწვევს დაჯარიმებას ასეთი მომსახურებიდან მიღებული ან/და მისაღები კომპენსაციის თანხის 50 პროცენტის ოდენობით.

4. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ ეკონომიკურ საქმიანობაში 2 წლამდე ვადით გამოყენებული ძირითადი საშუალების მიწოდება −

იწვევს დაჯარიმებას ასეთი საქონლიდან მიღებული ან/და მისაღები კომპენსაციის თანხის 50 პროცენტის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

     მუხლი 2882 . ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის წესის დარღვევა

1. ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის შეჩერების პერიოდში ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირის მიერ ამ საქმიანობის განხორციელება −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

2. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირის მიერ ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის დაბეგვრის ობიექტის დამატება საგადასახადო ორგანოსთვის შეტყობინების გარეშე −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 288​ 3. სავალდებულო მარკირებას დაქვემდებარებული არააქციზური საქონლის მარკირების გარეშე მიწოდება, ტრანსპორტირება 

სავალდებულო მარკირებას დაქვემდებარებული არააქციზური საქონლის მარკირების გარეშე მიწოდება, ტრანსპორტირება −

იწვევს მწარმოებლის დაჯარიმებას მარკირების გარეშე გამოვლენილი სავალდებულო მარკირებას დაქვემდებარებული არააქციზური საქონლის საბაზრო ღირებულების ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 500 ლარისა.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 2884. საანგარიშო თვის მიხედვით განაცემებისა და დაკავებული გადასახადის შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობა, დაგვიანებით წარდგენა ან/და არასწორად წარდგენა

1. დაქირავებულის მიერ დაუბეგრავი მინიმუმის ფარგლებში თანხის ზედმეტად დაბრუნება ან/და საგადასახადო ვალდებულების ანგარიშში ზედმეტად ჩათვლა, რაც გამოწვეულია საგადასახადო ორგანოსათვის საანგარიშო თვის მიხედვით განაცემებისა და დაკავებული გადასახადის შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობით, დაგვიანებით წარდგენით ან/და არასწორად წარდგენით, –

იწვევს ინფორმაციის წარდგენის ვალდებულების მქონე პირის დაჯარიმებას ზედმეტად დაბრუნებული ან/და საგადასახადო ვალდებულების ანგარიშში ზედმეტად ჩათვლილი თანხის ორმაგი ოდენობით.

2. ამ მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმა არ გამოიყენება, თუ საანგარიშო თვის მიხედვით განაცემებისა და დაკავებული გადასახადის შესახებ ინფორმაცია წარდგენილ იქნა საგადასახადო ორგანოს მიერ დაუბეგრავი მინიმუმის დაბრუნების თაობაზე გადაწყვეტილების მიღებამდე.

     მუხლი 2885. დაქირავებულ პირთა რეესტრში დაქირავებულ პირთა შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობა

პირის მიერ დაქირავებულ პირთა რეესტრში დაქირავებულ პირთა შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველ დაქირავებულ პირზე 200 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3880-სსმI, №69, 15.12.2010წ., მუხ.421

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

მუხლი 290. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 2901 . სსზ-ის სტატუსის მქონე პირის მიერ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი მოთხოვნების შეუსრულებლობა

1. სსზ-ის სტატუსის მქონე პირის მიერ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი მოთხოვნების შეუსრულებლობა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 4 000 ლარის ოდენობით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ქმედება (იმავე მოთხოვნების დარღვევა), ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ჯარიმის ოდენობის გასამმაგებას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 290​2. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის მიერ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი მოთხოვნების შეუსრულებლობა  

1. ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილის გამოვლენა, რომელიც არ არის უზრუნველყოფილი საკონტროლო-სალარო აპარატით, –

იწვევს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის დაჯარიმებას 1 000 ლარის ოდენობით თითოეული ისეთი არასტაციონარული სავაჭრო ადგილისათვის, რომელიც არ არის უზრუნველყოფილი საკონტროლო-სალარო აპარატით.

2. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის მიერ ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის იჯარით გაცემა იმ პირზე, რომელიც მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრში რეგისტრირებული არ არის, –

იწვევს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის დაჯარიმებას 1 000 ლარის ოდენობით.

3. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი პირების შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობა ან/და არასწორი/არასრული ინფორმაციის წარდგენა –

იწვევს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის დაჯარიმებას 4 000 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

    მუხლი 291. სხვა ჯარიმები

პირის მიერ ამ კოდექსით გათვალისწინებული ვალდებულების შეუსრულებლობა, რისთვისაც ამავე კოდექსით გათვალისწინებულია პასუხისმგებლობა, მაგრამ არ არის განსაზღვრული ჯარიმის ოდენობა, –

იწვევს დაჯარიმებას 100 ლარის ოდენობით.

თავი XLI

საგადასახადო შეთანხმება

     მუხლი 292. საგადასახადო შეთანხმების არსი

1. საგადასახადო შეთანხმება შესაძლებელია გაფორმდეს შემოსავლების სამსახურსა და გადასახადის გადამხდელს შორის გადასახადის გადამხდელის:

ა) საგადასახადო დავალიანების/საგადასახადო დავალიანების ნაწილის შემცირების მიზნით;

ბ) იმ მოსაკრებლის თანხის ან/და მასთან დაკავშირებული ჯარიმისა და საურავის შემცირების მიზნით, რომლის ადმინისტრირებასაც საგადასახადო ორგანო ახორციელებს.

2. ამ მუხლის მოქმედება არ ვრცელდება ამ კოდექსის 155-ე და 205-ე მუხლების შესაბამისად დარიცხულ მიმდინარე გადასახდელებზე.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში შესაბამისად გამოიყენება ამ კოდექსის 293-ე−295-ე მუხლები.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 293. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმება

1. გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შესახებ განცხადებით მიმართავს შემოსავლების სამსახურს, რომელიც უფლებამოსილია:

ა) უარი თქვას გადასახადის გადამხდელთან საგადასახადო შეთანხმების გაფორმებაზე;

ბ) განცხადება თანდართულ მასალებთან ერთად წარუდგინოს საქართველოს ფინანსთა მინისტრს საქართველოს მთავრობის სხდომაზე განხილვის მიზნით.

2. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს საქართველოს მთავრობა, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო შეთანხმების შესაბამისად გადასახდელი თანხის ოდენობასა და გადახდის ვადას.

3. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული ვალდებულება შეასრულოს ამ შეთანხმებით განსაზღვრულ ვადაში.

4. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ შემოსავლების სამსახურის უფროსი უფლებამოსილია მიიღოს გადაწყვეტილება გადასახადის გადამხდელის მიმართ საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებათა ნაწილობრივ ან სრულად გაუქმების/არგამოყენების შესახებ.

5. საგადასახადო შეთანხმების პირობების შესრულების შემდეგ გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანება მცირდება შემოსავლების სამსახურის უფროსის ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტით.

6. საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული ვალდებულების დადგენილ ვადაში შეუსრულებლობის შემთხვევაში საგადასახადო შეთანხმება გაუქმებულად ითვლება და გადასახადის გადამხდელს დაეკისრება ჯარიმა გადაუხდელი თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

7. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ დაუშვებელია შესაბამის საგადასახადო პერიოდზე დეკლარაციით დარიცხული თანხის შემცირება შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენით.

8. საგადასახადო კონტროლის შედეგად დამატებით დარიცხული თანხის (საგადასახადო დავალიანების) შემცირების შესახებ საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ დაუშვებელია:

ა) მაკონტროლებელი/სამართალდამცავი ორგანოს მიერ შემოწმებული საგადასახადო პერიოდის ან საკითხის გადამოწმება ან/და გადასახადის გადამხდელისათვის გადასახადის/სანქციის დარიცხვა, გარდა იმ პირთან დაკავშირებული საგადასახადო პერიოდისა ან საკითხისა, რომელიც გადასახადის გადამხდელს მასთან საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ შეერწყა;

ბ) გადასახადის გადამხდელის მიერ დავის დაწყება ან განახლება ახლად აღმოჩენილი/ახლად გამოვლენილი გარემოებების ან მტკიცებულებების საფუძვლით.

9. საგადასახადო შეთანხმების გაუქმების შემთხვევაში უქმდება საგადასახადო ორგანოსა და გადასახადის გადამხდელის ამ შეთანხმების შედეგად წარმოშობილი უფლებები და ვალდებულებები.

10. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 294. საგადასახადო შეთანხმების ფორმა

1. საგადასახადო შეთანხმების აქტი ფორმდება შემოსავლების სამსახურსა და გადასახადის გადამხდელს შორის.

2. საგადასახადო შეთანხმებაში უნდა აღინიშნოს:

ა) გადასახადის გადამხდელის დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი ან სახელი და გვარი, პირადი ნომერი, ასევე სხვა რეკვიზიტები (საჭიროების შემთხვევაში);

ბ) მიღწეული შეთანხმების შინაარსი და პირობები;

გ) საგადასახადო შეთანხმების გასაჩივრების ვადა და წესი.

    მუხლი 295. საგადასახადო შეთანხმების გასაჩივრება

გადასახადის გადამხდელმა შეიძლება გაასაჩივროს საგადასახადო შეთანხმება, თუ საგადასახადო შეთანხმება დაიდო არაუფლებამოსილი პირის მიერ.

კარი XIV

საგადასახადო დავა

თავი XLII

საგადასახადო დავის წარმოება

    მუხლი 296. ზოგადი დებულებანი

1. საგადასახადო დავა შესაძლებელია განხილულ იქნეს საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემასა და სასამართლოში.

2. ამ კარით დადგენილია საგადასახადო დავის საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში განხილვის წესი.

3. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში საგადასახადო დავის ნებისმიერ ეტაპზე მომჩივანს უფლება აქვს, მიმართოს სასამართლოს.

4. სასამართლოში საგადასახადო დავის წარმოების წესი განისაზღვრება საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კანონმდებლობით.

    მუხლი 297. საგადასახადო დავის განმხილველი ორგანოები

1. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში საგადასახადო დავის განმხილველი ორგანოები არიან შემოსავლების სამსახური და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული დავების განხილვის საბჭო (შემდგომში – დავის განმხილველი ორგანოები).

2. დავების განხილვის საბჭო არის საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული საგადასახადო დავის განმხილველი ორგანო.

3. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში საგადასახადო დავა ორეტაპიანია და იწყება საჩივრის შემოსავლების სამსახურში წარდგენით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

31. ამ კოდექსის 47-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული წინასწარი გადაწყვეტილება შემოსავლების სამსახურში არ საჩივრდება. პირს უფლება აქვს, ამ კოდექსის 47-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული წინასწარი გადაწყვეტილება გაასაჩივროს საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსთან არსებულ დავების განხილვის საბჭოში.

4. დავების განხილვის საბჭოს შემადგენლობას განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

5. დავის განმხილველ ორგანოებს აქვთ საქართველოს მთავრობის მიერ დამტკიცებული რეგლამენტი, რომელიც განსაზღვრავს საჩივრის განხილვისა და მომჩივნებთან ურთიერთობის წესს.

6. დავების განხილვის საბჭოს ჰყავს აპარატი, რომელიც უზრუნველყოფს საბჭოში შესული საჩივრების განსახილველად მომზადებას, მომჩივნებისთვის სამართალწარმოებასთან დაკავშირებული ინფორმაციის მიწოდებას და საბჭოს მიერ მიღებული გადაწყვეტილების გაფორმებას.

7. დავების განხილვის საბჭოს აპარატს უფლება აქვს, თავისი ხელმძღვანელის გადაწყვეტილებით დავის მხარეებთან ჩაატაროს მოსამზადებელი შეხვედრა საჩივართან დაკავშირებული გარემოებების დასაზუსტებლად.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 298. საგადასახადო დავის პრინციპები

1. დავის განმხილველი ორგანო საჩივრის განხილვისას ხელმძღვანელობს სამართლიანობის, ობიექტურობის, მხარეთა თანასწორობისა და მიუკერძოებლობის პრინციპებით.

2. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში საგადასახადო დავის შედეგად დაუშვებელია მომჩივნის საგადასახადო ვალდებულებების დამძიმება, გარდა გადამხდელის თანხმობით ამავე დავის ფარგლებში ჩატარებული შემოწმების შემთხვევისა.

    მუხლი 299. საგადასახადო დავის დაწყება

1. საგადასახადო ორგანოს მიერ პირის მიმართ ამ კოდექსის საფუძველზე მიღებული გადაწყვეტილება შეიძლება გასაჩივრდეს დავის განმხილველ ორგანოში ამ თავით დადგენილი წესით.

2. საგადასახადო შემოწმების აქტი და მის საფუძველზე მიღებული გადაწყვეტილება საჩივრდება ამ დოკუმენტების საფუძველზე გამოცემულ საგადასახადო მოთხოვნასთან ერთად. საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმი/ბრძანება საჩივრდება ამ თავით დადგენილი წესით.

3. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

31 . ამ კოდექსის 273-ე და 281-ე მუხლებით გათვალისწინებულ სამართალდარღვევებთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელის საჩივარზე შემოსავლების სამსახურის მიერ მიღებული გადაწყვეტილება საჩივრდება სასამართლოში.

4. პირს უფლება აქვს, გაასაჩივროს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება მისი ჩაბარებიდან 30 დღის ვადაში.

5. პირს უფლება აქვს, საგადასახადო ან/და დავის განმხილველი ორგანოს მიერ გადაწყვეტილების მიღებისათვის დადგენილი ვადის დარღვევა მიიჩნიოს მისი მიმართვის დაკმაყოფილებაზე უარის თქმად და გაასაჩივროს იგი ამ თავით დადგენილი წესით. ვადის დარღვევით გამოცემული გადაწყვეტილების გასაჩივრების ვადა აითვლება პირისთვის მისი ჩაბარებიდან.

6. 30-დღიანი ვადის გასვლის შემდეგ დავის დაწყება დასაშვებია ახლად აღმოჩენილი ან ახლად გამოვლენილი გარემოებების ან მტკიცებულებების საფუძვლით.

7. ახლად აღმოჩენილად ან ახლად გამოვლენილად ჩაითვლება ისეთი გარემოებები ან მტკიცებულებები, რომლებიც მომჩივანმა არ იცოდა და არ შეეძლო სცოდნოდა მისთვის არასასურველი გადაწყვეტილების მიღებამდე და რომელთა დროულად წარდგენა გამოიწვევდა მომჩივნისათვის ხელსაყრელი გადაწყვეტილების მიღებას.

8. დავის დაწყება ასევე დასაშვებია, თუ დადგინდება, რომ გასაჩივრებული გადაწყვეტილება არ გაგზავნია მომჩივანს. ასეთ შემთხვევაში გასაჩივრების ვადა აითვლება იმ დღიდან, როდესაც გასაჩივრებული გადაწყვეტილება ცნობილი გახდა მომჩივნისათვის.

9. საჩივარი დავის განმხილველ ორგანოს, როგორც წესი, ელექტრონული ფორმით წარედგინება. საჩივრის ფორმა განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის მიერ დამტკიცებული რეგლამენტით.

10. საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება შეიძლება გასაჩივრდეს საჩივრის წარდგენის ვადის გასვლის შემდეგაც, თუ მომჩივანი დაამტკიცებს, რომ გასაჩივრების ვადის დარღვევა მისგან დამოუკიდებელი მიზეზით იყო გამოწვეული.

11. საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების გასაჩივრება არ აჩერებს მის მოქმედებას.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 21  აპრილის   კანონი  №649  - ვებგვერდი, 10.05.2017წ.

    მუხლი 300. საჩივრის წარმოებაში მიღება

1. დავის განმხილველი ორგანო საჩივარს წარმოებაში არ იღებს, თუ იგი არ აკმაყოფილებს შემდეგ პროცედურულ მოთხოვნებს:

ა) საჩივარში არ არის მითითებული მომჩივნის საიდენტიფიკაციო/პირადი ნომერი;

ბ) საჩივარში არ არის მითითებული მომჩივნის საკონტაქტო მონაცემები;

გ) საჩივრიდან არ ირკვევა მოთხოვნის არსი;

დ) საჩივარს არ ერთვის გასაჩივრებული გადაწყვეტილების ან მის გამოცემასთან დაკავშირებული დოკუმენტის ასლი (ასეთის არსებობის შემთხვევაში);

ე) საჩივრის ან მისთვის დართული დოკუმენტების გვერდები დაუნომრავია;

ვ) საჩივარი ან მისთვის დართული დოკუმენტაცია არ იკითხება;

ზ) საჩივარი ან მისთვის დართული დოკუმენტი არ არის შედგენილი საქართველოს სახელმწიფო ენაზე;

თ) საჩივარი ხელმოუწერელია;

ი) საჩივარი წარმომადგენლის მიერ არის წარდგენილი და მას არ ერთვის წარმომადგენლობის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტი.

2. თუ საჩივარი არ აკმაყოფილებს პროცედურულ მოთხოვნებს, მომჩივანს წერილობით ეცნობება ამის შესახებ და მიეცემა არანაკლებ 5 დღე საჩივარში არსებული ხარვეზის გამოსასწორებლად. დავის განმხილველ ორგანოს უფლება აქვს, მომჩივნის მოტივირებული მოთხოვნის შემთხვევაში გააგრძელოს ხარვეზის გამოსასწორებლად მიცემული ვადა.

3. დავის განმხილველი ორგანო უფლებამოსილია ხარვეზის არსებობის მიუხედავად მიიღოს საჩივარი წარმოებაში, თუ იგი არსებითად არ უშლის ხელს საჩივრის განხილვას.

საქართველოს 2017 წლის 21  აპრილის   კანონი  №649  - ვებგვერდი, 10.05.2017წ.

    მუხლი 301. საჩივრის განხილვაზე უარის თქმა

დავის განმხილველი ორგანო საჩივარს არ განიხილავს, თუ:

ა) მომჩივანი უარს აცხადებს დავის გაგრძელებაზე;

ბ) მოთხოვნის საგანი სცილდება დავის განმხილველი ორგანოს განსჯად საკითხებს;

გ) საჩივარი წარდგენილია არაუფლებამოსილი პირის მიერ;

დ) არ არსებობს დავის საგანი;

ე) გასულია საჩივრის წარდგენის ვადა;

ვ) საჩივარი არ აკმაყოფილებს პროცედურულ მოთხოვნებს და მომჩივანმა ხარვეზი არ გამოასწორა დავის განმხილველი ორგანოს მიერ დადგენილ ვადაში;

ზ) არსებობს იმავე მომჩივნის მიმართ იმავე დავის საგანზე იმავე ორგანოს მიერ მიღებული გადაწყვეტილება;

თ) (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

ი) მომჩივანმა იმავე დავის საგანზე მიმართა სასამართლოს;

კ) მომჩივანი გარდაიცვალა;

ლ) გასაჩივრებულ საგადასახადო მოთხოვნაში ასახულია აღიარებული საგადასახადო დავალიანება. საჩივარი არ განიხილება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების ნაწილში;

მ) მომჩივნის მოძიება შეუძლებელია;

ნ) საჩივარი ანონიმურია;

ო) გასაჩივრებულ საგადასახადო დავალიანებაზე გაფორმდა საგადასახადო შეთანხმება.

    მუხლი 302. საჩივრის განხილვა

1. დავის განმხილველი ორგანო საჩივარს განიხილავს 20 დღის ვადაში.

2. დავის განმხილველი ორგანო საჩივარს განიხილავს მხოლოდ მომჩივნის მოთხოვნის ფარგლებში.

3. თუ ამ თავით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, დავების განხილვის საბჭო საჩივარს განიხილავს შემოსავლების სამსახურში გასაჩივრებული დავის საგნის ფარგლებში.

4. დავის განმხილველ ორგანოს ან მის აპარატს უფლება აქვს, მოსთხოვოს მომჩივანს ან საგადასახადო ორგანოს საჩივრის შესახებ დამატებითი ინფორმაციის/დოკუმენტაციის წარმოდგენა, რა დროსაც ჩერდება საჩივრის განხილვა.

5. საჩივარი განიხილება მომჩივნის მონაწილეობით.

6. დავის განმხილველ ორგანოებს უფლება აქვთ, საჩივარი განიხილონ დისტანციურად, ტექნიკურ საშუალებათა გამოყენებით. მათ ასევე უფლება აქვთ, საჩივარი განიხილონ მომჩივნის დაუსწრებლად, თუ საქმეში არსებული მასალებიდან სრულად დგინდება დავის საგანთან დაკავშირებული ფაქტობრივი გარემოებები.

7. საჩივრის ზეპირი განხილვის დროისა და ადგილის შესახებ მომჩივანს ეცნობება დავის განმხილველი ორგანოს ხელთ არსებული საშუალებით, მათ შორის, ტელეფონით, დაზღვეული ან ელექტრონული ფოსტით, მოკლე ტექსტური შეტყობინებით და სხვა.

8. მომჩივანთან დაკავშირების შეუძლებლობის, მისი მოუძიებლობის ან საჩივრის ზეპირ განხილვაზე მომჩივნის გამოუცხადებლობის შემთხვევაში საჩივარი მის დაუსწრებლად განიხილება.

9. მომჩივანს უფლება აქვს, თავისი ინტერესები დაიცვას პირადად ან უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით.

10. სხდომის მიმდინარეობისას მომჩივანს ან/და მის წარმომადგენელს უფლება აქვს, სხდომას დაესწროს პირადად ან დისტანციურად, ტექნიკურ საშუალებათა გამოყენებით.

    მუხლი 303. საჩივრის განხილვის შეჩერება

1. დავის განმხილველი ორგანო უფლებამოსილია საკუთარი ინიციატივით ან მხარის მოტივირებული შუამდგომლობით შეაჩეროს საჩივრის განხილვა დამატებითი ინფორმაციის ან/და დოკუმენტაციის მოსაპოვებლად.

2. საჩივრის განხილვის შეჩერებისას დავის განმხილველი ორგანო უფლებამოსილია დაავალოს მომჩივანს ან/და საგადასახადო ორგანოს, წარმოადგინოს დამატებითი ინფორმაცია ან დოკუმენტაცია საჩივრის ფარგლებში განსახილველი საკითხების შესახებ.

3. თუ დავის განმხილველი ორგანოს დავალების შესრულება დადგენილ ვადაში ვერ ხერხდება, ამის შესახებ გონივრულ ვადაში უნდა ეცნობოს დავის განმხილველ ორგანოს.

4. დამატებითი ინფორმაციის ან/და დოკუმენტაციის მოპოვების საფუძვლით საჩივრის განხილვის შეჩერების საერთო ხანგრძლივობა არ უნდა აღემატებოდეს 45 დღეს.

5. დავების განხილვის საბჭოს სხდომის ჩაუტარებლობის შემთხვევაში საბჭოს თავმჯდომარეს ან მის მოადგილეს, ხოლო მათი არყოფნის შემთხვევაში – საბჭოს სხდომაზე დამსწრე წევრს, უფლება აქვს, მიიღოს გადაწყვეტილება აღნიშნულ საბჭოს სხდომაზე განსახილველი საჩივრის განხილვის არა უმეტეს 30 დღით შეჩერების თაობაზე, რის შესახებაც ეცნობება მომჩივანს.

    მუხლი 304. დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილება

1. დავის განმხილველი ორგანო უფლებამოსილია:

ა) დააკმაყოფილოს საჩივარი;

ბ) ნაწილობრივ დააკმაყოფილოს საჩივარი;

გ) არ დააკმაყოფილოს საჩივარი;

დ) განუხილველად დატოვოს საჩივარი;

ე) მიიღოს შუალედური გადაწყვეტილება და შეაჩეროს საჩივრის განხილვა;

ვ) (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817). 

2. დავის განმხილველი ორგანოს შუალედური გადაწყვეტილება საჩივრდება საბოლოო გადაწყვეტილებასთან ერთად.

21. თუ გასაჩივრებული გადაწყვეტილება/საგადასახადო მოთხოვნა გამოცემულია დავის განმხილველი ორგანოს მიერ მიღებული გადაწყვეტილების შესაბამისად, დავის განმხილველი ორგანო იღებს გადაწყვეტილებას საჩივრის დაკმაყოფილებაზე უარის თქმის შესახებ. აღნიშნულ საკითხს იხილავს ის ორგანო, რომლის მიერ მიღებული გადაწყვეტილების მიხედვითაც იქნა გამოცემული გასაჩივრებული გადაწყვეტილება/საგადასახადო მოთხოვნა.

3. საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების გაუქმებული ნაწილის პროპორციულად უქმდება ამავე ორგანოს მიერ გამოცემული ის აქტები, რომლებიც საფუძვლად დაედო გამოცემულ გასაჩივრებულ გადაწყვეტილებას.

4. დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილება მხარეებს, როგორც წესი, ელექტრონულად ეგზავნებათ.

5. თუ საგადასახადო ორგანოს გასაჩივრებული გადაწყვეტილების გაუქმების საფუძველი გახდა ამ ორგანოს თანამშრომლის დისციპლინური გადაცდომა, აღნიშნულ ფაქტზე სათანადო რეაგირების მიზნით დავის განმხილველი ორგანო შესაბამის ორგანოს მიაწვდის ინფორმაციას ამ პირის პასუხისმგებლობის საკითხის გადასაწყვეტად.

6. თუ დავების განხილვის საბჭოს მიერ საჩივრის სრულად ან ნაწილობრივ დაკმაყოფილების საფუძველია საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობაში არსებული ჩანაწერი, რომელიც სხვადასხვაგვარი განმარტების საფუძველს იძლევა, საბჭოს გადაწყვეტილებაში აღინიშნება ნორმატიულ აქტში ცვლილების შეტანის შესახებ რეკომენდაცია, რომელიც რეაგირებისთვის ეგზავნება შესაბამის ორგანოს.

    მუხლი 305. გადაწყვეტილების გასაჩივრება

1. შემოსავლების სამსახურის მიერ მომჩივნისთვის არასასურველი გადაწყვეტილების მიღების შემთხვევაში ამ მომჩივანს უფლება აქვს, გადაწყვეტილება მისი ჩაბარებიდან 20 დღის ვადაში გაასაჩივროს დავების განხილვის საბჭოში ან სასამართლოში.

2. მომჩივანს უფლება აქვს, დავების განხილვის საბჭოს გადაწყვეტილება მისი ჩაბარებიდან 20 დღის ვადაში გაასაჩივროს სასამართლოში.

3. საჩივრის საგადასახადო ორგანოში ან სხვა რომელიმე სახელმწიფო ორგანოში გასაჩივრებისათვის დადგენილ ვადაში წარდგენა ითვლება გასაჩივრების ვადის დაცვად.

4. მომჩივნის მიერ გასაჩივრების ვადის დარღვევის შესახებ მტკიცების ტვირთი ეკისრება საგადასახადო ორგანოს.

5. მომჩივნის მიერ საგადასახადო დავის დადგენილ ვადაში გაუგრძელებლობა ითვლება გასაჩივრებული საგადასახადო დავალიანების აღიარებად.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 306. გადაწყვეტილების ძალაში შესვლა და შესრულება

1. დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილება ძალაში შედის მომჩივნისთვის ჩაბარებიდან 21-ე დღეს, მისი გაუსაჩივრებლობის შემთხვევაში.

2. დავის განმხილველი ორგანოს ძალაში შესული გადაწყვეტილების შესრულება სავალდებულოა.

3. მომჩივანს უფლება აქვს, მიმართოს დავის განმხილველ ორგანოს და მიაწოდოს მას ინფორმაცია ადმინისტრაციული ორგანოს მიერ გადაწყვეტილების აღსრულების შეფერხების შესახებ.

4. დავის განმხილველი ორგანოს შუალედური ან საბოლოო გადაწყვეტილების აღუსრულებლობა ან აღსრულების არამართლზომიერი შეფერხება ითვლება დისციპლინურ გადაცდომად და იწვევს საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებულ პასუხისმგებლობას.

5. გადაწყვეტილების აღსრულება შეიძლება გადავადდეს გადაწყვეტილების აღმსრულებელი ორგანოს მოტივირებული წერილობითი მოთხოვნისა და დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების საფუძველზე.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 307. გადაწყვეტილების განმარტება

1. მომჩივანსა და საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვთ, მიმართონ დავის განმხილველ ორგანოს მის მიერ მიღებული გადაწყვეტილების განმარტების მიზნით.

2. დავის განმხილველი ორგანო გადაწყვეტილების განმარტებისას ხელმძღვანელობს იმავე ვადებით, რომლებიც დადგენილია საჩივრის განხილვისათვის.

3. განმარტება გადაწყვეტილების განუყოფელი ნაწილია და იგი ეგზავნება დავაში მონაწილე პირებსა და ორგანოებს.

4. გადაწყვეტილების აღსრულების შემდეგ მისი განმარტება დაუშვებელია.

    მუხლი 308. დავის განახლება

1. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში დავის განახლება დასაშვებია მხოლოდ ახლად აღმოჩენილი ან ახლად გამოვლენილი გარემოების შემთხვევაში, გადაწყვეტილების მიღებიდან 6 წლის ვადაში.

2. დავის განახლების მოთხოვნით დავის განმხილველი ორგანოსათვის მიმართვის უფლება აქვს მხოლოდ მომჩივანს.

3. მომჩივანი ახლად აღმოჩენილი ან ახლად გამოვლენილი გარემოებით მიმართავს დავის განმხილველ ბოლო ორგანოს, რომელმაც არსებითად იმსჯელა მომჩივნის მიერ მითითებულ დავის საგანზე.

კარი XV

გარდამავალი და დასკვნითი დებულებანი

თავი XLIII

გარდამავალი და დასკვნითი დებულებანი

    მუხლი 309. გარდამავალი დებულებანი

1. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

2. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

3. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

31. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

32.(ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

33. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

4. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

5. (ამოღებულია – 08.11.2011, №5202).

6. (ამოღებულია - 18.12.2015, №4680).

7. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

8. (ამოღებულია).

9. (ამოღებულია).

10.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

101. ნამუშევარი ნავთობპროდუქტებისათვის (ლიალური წყლისათვის (ნავთობით დაბინძურებული წყლისათვის) ან/და ნავთობპროდუქტების ბაკ-საცავების ნარეცხისათვის) არ გამოიყენება გადამუშავების სასაქონლო ოპერაციები (გარდა შიდა გადამუშავების სასაქონლო ოპერაციისა) გადამუშავებული საქონლის საქართველოს ტერიტორიიდან გატანის პირობით.

11.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

12. 2009 წლის 7 აგვისტომდე შექმნილი ამხანაგობის მიერ საკუთარი წევრისთვის წილის სანაცვლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა დღგ-ითა და მოგების გადასახადით არ იბეგრება.

13. საქართველოს მთავრობას დაევალოს, საქართველოს ტყის კოდექსში სამონადირეო მეურნეობების მიერ დაკავებულ მიწებთან დაკავშირებით ტყითსარგებლობით განსაზღვრულ სახეებთან მიმართებით ცვლილებების განხორციელებისთანავე მოამზადოს შესაბამისი ცვლილება აღნიშნული მიწების ქონების გადასახადით დაბეგვრასთან დაკავშირებით.

14. ოკუპირებულ ტერიტორიაზე განხორციელებული ეკონომიკური საქმიანობით წარმოშობილი უიმედო ვალი ჩამოიწერება საქართველოს მთავრობასთან შეთანხმებით, ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 29-ე ნაწილის „ა“–„დ“ ქვეპუნქტებით განსაზღვრული დოკუმენტების გაუთვალისწინებლად.

15. 2026 წლის 1 იანვრამდე საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების ვალდებულებისგან თავისუფლდება ფიზიკური პირი, რომელიც არ იყენებს დაქირავებული პირის შრომას და ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას ბაზრის (ბაზრობის) ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილიდან, მათ შორის, დახლიდან, გარდა ფიზიკური პირისა, რომელსაც მინიჭებული აქვს მცირე ბიზნესის სტატუსი ან რომელიც დარეგისტრირებულია ან ვალდებულია დარეგისტრირდეს დღგ-ის გადამხდელად ამ კოდექსის შესაბამისად.

16. ტოტალიზატორის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობის შემთხვევაში პირისთვის საშემოსავლო/მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში არის ამ საქმიანობის მიხედვით ყოველი საანგარიშო თვის განმავლობაში მიღებული ფსონების ჯამი, რომელიც იბეგრება 7%-იანი განაკვეთით. ამ შემთხვევაში პირი ვალდებულია არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმით წარადგინოს დეკლარაცია და იმავე ვადაში გადაიხადოს შესაბამისი გადასახადი.

[ 16. სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ტოტალიზატორის თამაშობების ორგანიზების შემთხვევაში პირისთვის საშემოსავლო/მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში არის ამ საქმიანობის მიხედვით ყოველი საანგარიშო თვის განმავლობაში მიღებული ფსონების ჯამი, რომელიც იბეგრება 7%-იანი განაკვეთით. ამ შემთხვევაში პირი ვალდებულია არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმით წარადგინოს დეკლარაცია და იმავე ვადაში გადაიხადოს შესაბამისი გადასახადი.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

17. ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტის მიერ ინვესტიციის ფარგლებში აშენებული სასტუმროს გასხვისების შემთხვევაში ახალ მესაკუთრეზე ვრცელდება ამ კოდექსის მე-18 მუხლის მე-11 ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტის, 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „რ“ ქვეპუნქტისა და მე-2 ნაწილის და 206-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ხ“ ქვეპუნქტის დებულებები.

18. ამ კოდექსის 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „რ“ ქვეპუნქტითა და ამ მუხლის მე-17 ნაწილით დადგენილი შეღავათები არ მოქმედებს, თუ ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტი ან ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტის მიერ ინვესტიციის ფარგლებში აშენებული სასტუმროს გასხვისების შემთხვევაში ახალი მესაკუთრე აღარ უზრუნველყოფს სასტუმროს ფუნქციონირებას.

19.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

20.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

21.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

22.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

23. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

24. 2026 წლის 1 იანვრამდე ფიზიკური პირი, რომელიც ახორციელებს „ეკონომიკური საქმიანობის სახეების საქართველოს ეროვნული კლასიფიკატორის“ 55.2 კოდით გათვალისწინებულ საქმიანობას, კერძოდ, მის საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემას, საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის შემთხვევაში იბეგრება ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით, თუ იგი ნებაყოფლობით არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად ან ამ საქმიანობის ნაწილში ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვის განმავლობაში მის მიერ განხორციელებული ოპერაციების საერთო თანხა 100 000 ლარს არ აღემატება.

25. ამ მუხლის 24-ე ნაწილით გათვალისწინებული საქმიანობის ნაწილში ფიზიკური პირისთვის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად განიხილება მოკლე ვადით გაცემისათვის განკუთვნილი საცხოვრებელი ადგილის ფართობი. 

26. ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება დაბეგვრის ობიექტის (ოთახის) მიხედვით და შეადგენს კალენდარულ თვეში 10 ლარს 1 კვადრატულ მეტრზე. საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია, დაბეგვრის ობიექტის ადგილმდებარეობის ან/და სეზონურობის გათვალისწინებით, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოს შუამდგომლობის საფუძველზე შეამციროს ან/და გაზარდოს ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი.

27. ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადი დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით გადაიხდება:

ა) 1 იანვრიდან 31 მარტის ჩათვლით პერიოდზე – არაუგვიანეს 15 აპრილისა;

ბ) 1 აპრილიდან 30 ივნისის ჩათვლით პერიოდზე – არაუგვიანეს 15 ივლისისა;

გ) 1 ივლისიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით პერიოდზე – არაუგვიანეს 5 ოქტომბრისა;

დ) 1 ოქტომბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდზე – არაუგვიანეს 15 იანვრისა.

შენიშვნა: ამასთანავე, დარიცხული ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადი შემდგომ გადაანგარიშებას არ ექვემდებარება.

28. ფიქსირებულ საშემოსავლო გადასახადზე გადასვლა ხორციელდება გადასახადის გადამხდელის მიმართვის საფუძველზე. ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის პერიოდი შეიძლება მოიცავდეს როგორც სრულ კალენდარულ წელს, ისე ერთ ან მეტ კალენდარულ თვეს, რომელიც შესაძლებელია არ იყოს უწყვეტი.

29. ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის პერიოდში:

ა) ფიზიკური პირის მიერ საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემასთან დაკავშირებით დაქირავებული პირი თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისაგან, შესაბამისად, საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გამცემი პირი – საგადასახადო აგენტის ვალდებულებისაგან;

ბ) ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადის ნაწილში საშემოსავლო გადასახადზე ამ კოდექსით დადგენილი საგადასახადო შეღავათები არ გაითვალისწინება;

გ) ფიზიკური პირი თავისუფლდება საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების ვალდებულებისაგან.

30. თუ ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის პერიოდში ამ მუხლის 24-ე ნაწილით გათვალისწინებული ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი გაცემულია იჯარით და მოიჯარე ამ ქონებას იმავე სახის საქმიანობაში იყენებს:

ა) მოიჯარე საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემით მიღებული შემოსავლის მიხედვით გათავისუფლებულია მოგების/საშემოსავლო გადასახადისაგან;

ბ) მოიჯარის მიერ საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემასთან დაკავშირებით დაქირავებული პირი თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისაგან, შესაბამისად, მოიჯარე – საგადასახადო აგენტის ვალდებულებისაგან;

გ) მოიჯარე საქმიანობის ამ ნაწილში თავისუფლდება საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების ვალდებულებისაგან.

31. ფიქსირებულ საშემოსავლო გადასახადზე გადასვლისა და საგადასახადო ანგარიშგების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

32. დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციად არ განიხილება ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის პერიოდში ფიზიკური პირის მიერ საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემა.

33. ფიზიკურ პირებს 2011 წლის 1 იანვრიდან ამ კოდექსის 203-ე მუხლით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით 2007 წლის ქონების გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ვადის დარღვევისათვის ამავე კოდექსის 274-ე მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმა არ ეკისრებათ.

34. 2011 წლისათვის ქონების გადასახადისაგან სრულად თავისუფლდება მრავალბინიან სახლში მცხოვრები ფიზიკური პირის თანასაკუთრებაში არსებული ფართობის პროპორციულად განსაზღვრული დაბეგვრის ობიექტი (მიწის ნაკვეთი).

35. 2010 წლის 1 იანვრამდე ლიზინგით გაცემულ ამორტიზაციას დაქვემდებარებულ ძირითად საშუალებებზე მოგებისა და ქონების გადასახადების მიზნებისათვის ვრცელდება 2010 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი საქართველოს საგადასახადო კოდექსის ნორმები.

36. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

37. ამ კოდექსის 252-ე მუხლის მოთხოვნათა გაუთვალისწინებლად, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ჩამოწერას ექვემდებარება:

ა) აღიარებული, 2013 წლის 1 იანვრამდე წარმოშობილი და ჩამოწერის მომენტისათვის არსებული საგადასახადო დავალიანება და მასზე დარიცხული საურავი, თუ პირს 2013 წლის 1 იანვრის შემდგომი პერიოდისათვის (თანხის ჩამოწერამდე) საგადასახადო ორგანოსთვის არ წარუდგენია საგადასახადო დეკლარაცია/გაანგარიშება (გარდა პირის ქონების გადასახადის დეკლარაციისა/გაანგარიშებისა, აგრეთვე ამ კოდექსის 1761 მუხლის პირველი ნაწილის ან 309-ე მუხლის 58-ე და 59-ე ნაწილების მიხედვით განხორციელებული დეკლარირებისა ან/და დარიცხვისა) ან საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების (გარდა პირის ქონების გადასახადის დეკლარაციისა/გაანგარიშებისა, აგრეთვე ამ კოდექსის 1761 მუხლის პირველი ნაწილის ან 309-ე მუხლის 58-ე და 59-ე ნაწილების მიხედვით განხორციელებული დეკლარირებისა ან/და დარიცხვისა) საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხა ნულის ტოლია (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციით/გაანგარიშებით ერთობლივი შემოსავლის თანხა ნულზე მეტია ან/და ჩასათვლელი თანხა დარიცხულ თანხას აღემატება); საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერის ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული წესი გამოიყენება 2021 წლის 1 იანვრამდე;

ა1) აღიარებული, 2013 წლის 1 იანვრამდე წარმოშობილი და ჩამოწერის მომენტისათვის არსებული საგადასახადო დავალიანება და მასზე დარიცხული საურავი, თუ პირს 2013 წლის 1 იანვრის შემდგომი პერიოდისათვის (თანხის ჩამოწერამდე) საგადასახადო ორგანოსთვის არ წარუდგენია საგადასახადო დეკლარაცია/გაანგარიშება (გარდა პირის ქონების გადასახადის დეკლარაციისა/გაანგარიშებისა, აგრეთვე ამ კოდექსის 1611 მუხლის პირველი ნაწილის ან 309-ე მუხლის 58-ე და 59-ე ნაწილების მიხედვით განხორციელებული დეკლარირებისა ან/და დარიცხვისა) ან საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების (გარდა პირის ქონების გადასახადის დეკლარაციისა/გაანგარიშებისა, აგრეთვე ამ კოდექსის 1611 მუხლის პირველი ნაწილის ან 309-ე მუხლის 58-ე და 59-ე ნაწილების მიხედვით განხორციელებული დეკლარირებისა ან/და დარიცხვისა) საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხა ნულის ტოლია (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციით/გაანგარიშებით ერთობლივი შემოსავლის თანხა ნულზე მეტია ან/და ჩასათვლელი თანხა დარიცხულ თანხას აღემატება);

ბ) (ამოღებულია - 21.07.2018, №3263);

გ) ამ კოდექსის 281-ე მუხლის და 2011 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 139-ე მუხლის საფუძველზე ფიზიკური პირისათვის 2013 წლის 1 იანვრამდე დაკისრებული/დარიცხული და ამ ქვეპუნქტის ამოქმედებამდე გადაუხდელი ჯარიმა.

38. 2008 წლის 1 იანვრამდე დარიცხული და გაუცემელი ხელფასები იბეგრება საშემოსავლო გადასახადის 12-პროცენტიანი განაკვეთით.

39. (ამოღებულია - 22.06.2012, №6547).

40. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

41. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

42. პირი, რომელიც ბაზრობის ორგანიზებას (გარდა სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციით ვაჭრობის ორგანიზებისა) 2018 წლის 1 იანვრამდე ეწეოდა, ვალდებულია:

ა) არაუგვიანეს 2018 წლის 1 ივლისისა მიმართოს საგადასახადო ორგანოს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მინიჭების მოთხოვნით;

ბ) (ამოღებულია - 19.12.2019, №5626);

გ) (ამოღებულია - 19.12.2019, №5626);

დ) (ამოღებულია - 19.12.2019, №5626);

ე) არაუგვიანეს 2026 წლის 1 იანვრისა სრულად უზრუნველყოს ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილები საკონტროლო-სალარო აპარატებით.

43. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

44. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

45. ამ კოდექსის 252-ე მუხლის მოთხოვნათა გაუთვალისწინებლად, შემოსავლების სამსახური უფლებამოსილია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ჩამოწეროს საგადასახადო დავალიანება, მასზე დარიცხული საურავი და ჯარიმა, თუ იგი საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით აღიარებულად არ ითვლება, აღნიშნული დავალიანების თანხის დარიცხვასთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელისათვის არ ყოფილა წარდგენილი საგადასახადო ორგანოს შეტყობინება/საგადასახადო მოთხოვნა და გასულია მისი წარდგენის ხანდაზმულობის ვადა.

46. 2005 წლის 1 იანვრიდან 2006 წლის 1 ივნისამდე საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) საგადასახადო შემოწმებისას საერთაშორისო გადაზიდვების და მათთან დაკავშირებული (მათ შორის, საექსპედიტორო) მომსახურების მიმართ დაბეგვრის რეჟიმი განისაზღვრება საქართველოს საგადასახადო კოდექსში (საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე, №41, 30.12.2004, მუხ. 200) 2006 წლის 28 აპრილის №2955 კანონით (საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე, №11, 01.05.2006, მუხ. 84) განხორციელებული ცვლილებების გათვალისწინებით. ამ ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება ამავე ნაწილის ამოქმედებამდე დასრულებული საგადასახადო შემოწმების მიხედვით დარიცხულ და აღიარებულ საგადასახადო ვალდებულებაზე.

47. ამ კოდექსის 122-ე მუხლით განსაზღვრული ზარალის გადატანის 10-წლიანი ვადის მოქმედება ვრცელდება 2010 წელს და მის შემდგომ წლებში წარმოქმნილ ზარალზე.

48. ამ კოდექსის 142-ე მუხლის მე-4 ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება 2011 წლის 1 იანვრამდე დარიცხულ და გადაუხდელ თანხებზე.

49. 2006 წლის 1 იანვრის შემდგომი საგადასახადო პერიოდის/პერიოდების საგადასახადო შემოწმებისას ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირგასამტეხლოსა და სხვა ჯარიმების სახით მიღებული/მისაღები შემოსავლების მიმართ დაბეგვრის რეჟიმი განისაზღვრება ამ კოდექსის 136-ე მუხლის მე-13 ნაწილის გათვალისწინებით. ამ ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება ამავე ნაწილის ამოქმედებამდე დასრულებული საგადასახადო შემოწმების მიხედვით დარიცხულ და აღიარებულ საგადასახადო ვალდებულებაზე.

50. ამ კოდექსის 252-ე მუხლის მოთხოვნათა გაუთვალისწინებლად, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ჩამოწერას ექვემდებარება:

ა) „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილ ტერიტორიებზე არსებული ქონების მიხედვით დარიცხული და გადაუხდელი ქონების გადასახადი, მასზე დარიცხული საურავი და ჯარიმა;

ბ) პირის მფლობელობაში/საკუთრებაში არსებული მიწის მიხედვით დარიცხული და გადაუხდელი ქონების გადასახადი, მასზე დარიცხული საურავი და ჯარიმა, თუ მიწა მდებარეობს „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი ტერიტორიების მიმდებარედ, რის გამოც პირი ვერ სარგებლობს მოცემული მიწის ნაკვეთით, რაც დასტურდება ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოს მიერ გაცემული ცნობით;

გ) პირის მფლობელობაში/საკუთრებაში არსებული ქონების და მასზე დამაგრებული მიწის მიხედვით დარიცხული თუ გადაუხდელი ქონების გადასახადი, მასზე დარიცხული საურავი და ჯარიმა, თუ იგი ამ ქონებით ვერ სარგებლობს იძულებით გადაადგილებულ პირთა − დევნილთა მიერ საცხოვრებლად გამოყენების გამო და ეს ქონება რეგისტრირებულია, როგორც დევნილთა კომპაქტურად (ორგანიზებულად) განსახლების ობიექტი, რაც დასტურდება საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს მიერ გაცემული ცნობით.

51. სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაწილში ქონების გადასახადის დეკლარირების ვალდებულების 2014 წლის 1 იანვრამდე შესრულების შემთხვევაში ფიზიკური პირი თავისუფლდება ამ კოდექსით დადგენილი შესაბამისი ჯარიმისაგან.

52. უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დანაკარგის მაქსიმალური ზღვრული ოდენობის დადგენამდე არსებული საგადასახადო პერიოდის/პერიოდების საგადასახადო შემოწმებისას:

ა) უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დადგენილი დანაკარგის ნორმა გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი აღნიშნულ საგადასახადო პერიოდში/პერიოდებში დანაკარგის ნორმას იყენებდა უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დადგენილზე მეტი ოდენობით;

ბ) თუ გადასახადის გადამხდელი აღნიშნულ საგადასახადო პერიოდში დანაკარგის ნორმას იყენებდა უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დადგენილი ან დადგენილზე ნაკლები ოდენობით, გამოყენებული დანაკარგის ნორმის ფარგლებში არსებული ნაკლებობა დანაკლისად არ ჩაითვლება;

გ) არ გაითვალისწინება უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დანაკარგის ნორმის დადგენის შემდეგ გადასახადის გადამხდელის მიერ დანაკარგის მაქსიმალური ზღვრული ოდენობის გამოყენებასთან დაკავშირებით საგადასახადო ვალდებულების დაზუსტება, თუ გადასახადის გადამხდელი დანაკარგის ნორმად იყენებდა უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დანაკარგის დადგენილზე ნაკლებ ოდენობას ან საერთოდ არ იყენებდა მას.

53. ამ მუხლის 52-ე ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება იმავე ნაწილის ამოქმედებამდე დასრულებული საგადასახადო შემოწმების მიხედვით დარიცხულ და აღიარებულ საგადასახადო ვალდებულებაზე.

54. „სასიცოცხლო სამოქალაქო დანიშნულების ტრანსპორტით საზღვრის კვეთის ხელშეწყობის შესახებ“ 2007 წლის 30 ოქტომბრის ქ. ბრიუსელში ხელმოწერილი მემორანდუმით გათვალისწინებული სწავლების (წვრთნების) მიზნებისათვის შემოტანილი საქონელი გათავისუფლებულია იმპორტის გადასახდელებისაგან.

55. „ოლიმპიური მოძრაობის ხელშეწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ინვესტორისა და კონტრაქტორის საგადასახადო ვალდებულებები, შეღავათები და შეზღუდვები განისაზღვრება ამ კოდექსით და „ოლიმპიური მოძრაობის ხელშეწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით.

56. „ოლიმპიური მოძრაობის ხელშეწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანო თავისი კომპეტენციის ფარგლებში უფლებამოსილია ამ კოდექსით დაწესებული ადგილობრივი გადასახადის განსხვავებული განაკვეთი შემოიღოს თვითმმართველი ერთეულის ტერიტორიის ნაწილში, საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული ზღვრული განაკვეთების ფარგლებში.

57. ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ჰ“ და „ჰ1“ ქვეპუნქტების, 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ფ“ ქვეპუნქტის, 153-ე მუხლის 51 ნაწილის, 1611 მუხლის მე-2 ნაწილის, 1651 მუხლის მე-3 ნაწილის „დ“ ქვეპუნქტის, 1652 მუხლის მე-2 ნაწილის „დ“ ქვეპუნქტის, 168-ე მუხლის მე-5 ნაწილის, 205-ე მუხლის 101 ნაწილის, 206-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ჰ4“ ქვეპუნქტისა და 272-ე მუხლის 31 ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება იმ პირებზე, რომლებიც „ელექტროენერგეტიკისა და ბუნებრივი გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად ახორციელებენ ელექტროენერგიის განაწილების საქმიანობას.

58. ფიზიკური პირისათვის (გარდა შემოსავლების მიღების მომენტში დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული ფიზიკური პირისა) ან არარეზიდენტი საწარმოსათვის (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც შესაბამისი შემოსავალი მიეკუთვნება საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას):

ა) 2012 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2006 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2012 წლის ბოლოს ანაზღაურებულად;

ბ) 2012 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2007 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2013 წლის 1 ივლისამდე ანაზღაურებულად;

გ) 2013 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2008 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2013 წლის ბოლოს ანაზღაურებულად;

დ) 2014 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2009 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2014 წლის ბოლოს ანაზღაურებულად;

ე) 2015 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2010 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2015 წლის ბოლოს ანაზღაურებულად.

59. ამ მუხლის 58-ე ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირს ეკისრება საგადასახადო აგენტისა და შესაბამისი თანხის 5%-იანი განაკვეთით დაბეგვრის ვალდებულებები, ხოლო შემდგომ პერიოდში ფაქტობრივად ანაზღაურების შემთხვევაში შესაბამისი შემოსავალი გადახდის წყაროსთან არ დაიბეგრება.

60. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

61. გადასახადის გადაუხდელ თანხას 2013 წლის 1 იანვრიდან 2015 წლის 30 ივნისის ჩათვლით პერიოდში საურავი დაერიცხება 0,06 პროცენტის ოდენობით, ხოლო ამ კოდექსის 272-ე მუხლის მე-4 ნაწილით განსაზღვრული საურავი − 0,05 პროცენტი − გადასახადის გადაუხდელ თანხას დაერიცხება 2015 წლის 1 ივლისიდან. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადაუხდელობისათვის საურავის ოდენობის განსაზღვრისას ამ კოდექსის 269-ე მუხლის მე-2 და 21 ნაწილების დებულებები არ გამოიყენება.

62. ამ კოდექსის მე-4 მუხლის პირველი, მე-3, მე-5, მე-8 და მე-9 ნაწილებით განსაზღვრული ხანდაზმულობის ვადა, აგრეთვე ამ კოდექსის 43-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტითა და 72-ე მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ვადა არის:

ა) 2015 წლის 1 იანვრიდან 2016 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში − 5 წელი;

ბ) 2016 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში − 4 წელი.

63. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

64. საგადასახადო შეთანხმება, რომელიც გაფორმებულია 2013 წლის 31 დეკემბრამდე მიღებული გადაწყვეტილების საფუძველზე, ინარჩუნებს იურიდიულ ძალას და მასზე ვრცელდება შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღების მომენტში მოქმედი საქართველოს საგადასახადო კოდექსის XLI თავის დებულებები.

65. „ეროვნული კინემატოგრაფიის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-10 მუხლის შესაბამისად სახელმწიფო დაფინანსების ფარგლებში გადახდილი თანხის შემოსავლად აღიარება ხორციელდება ეროვნული ფილმის ექსპლუატაციაში მიღების მომენტში, მაგრამ არაუგვიანეს ფილმის დასრულების შესახებ აქტის შედგენის და დაფინანსების მიზნობრივი ხარჯვის დადასტურების მომენტისა.

66. პირი „ეროვნული კინემატოგრაფიის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ საქართველოს კანონის თანახმად სახელმწიფო დაფინანსების მხარდაჭერით წარმოებულ ეროვნულ ფილმს აღრიცხავს, როგორც არამატერიალურ აქტივს. მას უფლება აქვს, ფილმის ექსპლუატაციაში მიღების მომენტიდან სრულად გამოქვითოს არამატერიალურ აქტივზე საამორტიზაციო ანარიცხები.

67. პირი, რომელიც „ეროვნული კინემატოგრაფიის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ საქართველოს კანონის თანახმად სახელმწიფო დაფინანსების მხარდაჭერით აწარმოებს ეროვნულ ფილმს, ვალდებულია:

ა) არამატერიალურ აქტივზე საამორტიზაციო ანარიცხების გამოქვითვის ნორმა შეარჩიოს იმ საგადასახადო წელს, როდესაც აქტივი ექსპლუატაციაში შევიდა, და არ შეცვალოს არჩეული გამოქვითვის ნორმა მოცემულ აქტივზე მისი ექსპლუატაციაში შესვლის საგადასახადო წლის შემდგომი პერიოდებისთვის;

ბ) საამორტიზაციო ანარიცხების სრულად გამოქვითვის შემთხვევაში იგივე მეთოდი გამოიყენოს შემდგომ წარმოებული ყველა ეროვნული ფილმის მიმართ, თუმცა მას უფლება აქვს, არჩეული საამორტიზაციო ანარიცხების სრულად გამოქვითვის ნორმა შეცვალოს მისი არჩევიდან 5 წლის შემდეგ.

68. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

69. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

70. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

71. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

72. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

73. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

74. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

75. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

76. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

77. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

78. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

79. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით თავისუფლდება უძრავი ქონების მიწოდება, აგრეთვე უძრავი ქონების მიმწოდებლის მიერ მიწოდებულ ქონებასთან დაკავშირებული სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების გაწევა, თუ შესრულებულია ყველა შემდეგი პირობა:

ა) უძრავი ქონების მიწოდება და მასთან დაკავშირებული სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების გაწევა 2015 წლის 1 იანვრიდან 2026 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში განხორციელდა;

ბ) მიწოდებული უძრავი ქონება განთავსებულია იმ ობიექტში, რომელიც  აკმაყოფილებს ერთ-ერთ შემდეგ პირობას:

ბ.ა) ობიექტი 2008 წლის 8 აგვისტოსთვის ძალაში მყოფი მშენებლობის ნებართვით არის გათვალისწინებული;

ბ.ბ) ობიექტზე 2008 წლის 8 აგვისტოს მდგომარეობით საპროექტო დოკუმენტაცია (არქიტექტურული პროექტი) უფლებამოსილ ორგანოსთან შეთანხმებული იყო, მშენებლობის ნებართვა კი შემდგომ გაიცა;

ბ.გ) ამ ნაწილის „ბ.ა“ ან „ბ.ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ ობიექტზე 2008 წლის 8 აგვისტოს შემდგომ პერიოდში შეიცვალა საპროექტო დოკუმენტაცია (არქიტექტურული პროექტი) ან განხორციელდა არსებული შენობის დემონტაჟი და გაიცა ახალი მშენებლობის ნებართვა;

გ) უძრავი ქონების მიმწოდებელი ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ ობიექტზე გაცემული მშენებლობის ნებართვის მფლობელია (იგი შეიძლება არ იყოს ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მშენებლობის ნებართვის/საპროექტო დოკუმენტაციის (არქიტექტურული პროექტის) მფლობელი);

დ) იმ ობიექტის ექსპლუატაციაში მისაღებად, სადაც განთავსებულია მიწოდებული უძრავი ქონება, უფლებამოსილი ორგანო ინდივიდუალურ ადმინისტრაციულ-სამართლებრივ აქტს 2026 წლის 1 იანვრამდე გამოსცემს;

ე) ობიექტი, სადაც განთავსებულია მიწოდებული უძრავი ქონება, მთლიანად ან ნაწილობრივ საცხოვრებლადაა განკუთვნილი;

ვ) ობიექტი, სადაც განთავსებულია მიწოდებული უძრავი ქონება, ამ მუხლის 81-ე ნაწილით გათვალისწინებულ ნუსხაშია შეტანილი.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მიზნისთვის, თუ 2008 წლის 8 აგვისტოდან 2015 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში ამ მუხლის 81-ე ნაწილით გათვალისწინებულ ნუსხაში შეტანილ ობიექტში განთავსებულ უძრავ ქონებაზე, როგორც მშენებარე ობიექტზე, საკუთრების უფლება საჯარო რეესტრში დარეგისტრირდა შემძენზე, ამ ქონების მიწოდებასთან დაკავშირებით ქონების მიმწოდებლის მიერ გაწეული სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურება მიიჩნევა უძრავი ქონების მიწოდების ნაწილად, ხოლო მიწოდების დროდ სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების დასრულების მომენტი ჩაითვლება.

80. ამ მუხლის 79-ე ნაწილის შესაბამისად დღგ-ისაგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებული უძრავი ქონების მიწოდების განმახორციელებელი პირისათვის იმ ობიექტთან დაკავშირებით გაწეული სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურება, რომელიც ამ მუხლის 81-ე ნაწილით გათვალისწინებულ ნუსხაშია შეტანილი, გათავისუფლებულია დღგ-ისაგან ჩათვლის უფლებით.

81. ამ მუხლის 79-ე და მე-80 ნაწილებით გათვალისწინებული შეღავათების გამოსაყენებლად იმ ობიექტების ნუსხას, რომლებიც აკმაყოფილებს ამ მუხლის 79-ე ნაწილის „ბ“ და „ე“ ქვეპუნქტებით დადგენილ მოთხოვნებს, განსაზღვრავს მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელი ორგანო.

811. პირი უფლებამოსილია თავის საკუთრებაში არსებული ობიექტის ამ მუხლის 81-ე ნაწილით გათვალისწინებულ ნუსხაში შეტანის მოთხოვნით მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელ ორგანოს მიმართოს. მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელი ორგანო ამ ობიექტს აღნიშნულ ნუსხაში შეიტანს, თუ მისთვის პირის მიმართვისას ეს ობიექტი აკმაყოფილებს ამ მუხლის 79-ე ნაწილის „ბ“ და „ე“ ქვეპუნქტების მოთხოვნებს.

81​​​2. ამ მუხლის 79-ე და მე-80 ნაწილებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათების საფუძველზე 2015 წლის 1 იანვრიდან 2023 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ამ კოდექსის მე-4 მუხლით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადა შეადგენს:

ა) 2015 წლის 1 იანვრიდან 2016 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 11 წელს;

ბ) 2016 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 10 წელს;

გ) 2017 წლის 1 იანვრიდან 2018 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 9 წელს;

დ) 2018 წლის 1 იანვრიდან 2019 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 8 წელს;

ე) 2019 წლის 1 იანვრიდან 2020 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 7 წელს;

ვ) 2020 წლის 1 იანვრიდან 2021 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 6 წელს;

ზ) 2021 წლის 1 იანვრიდან 2022 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 5 წელს;

თ) 2022 წლის 1 იანვრიდან 2023 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 4 წელს.

82.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

83. ამ მუხლის 82-ე ნაწილით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობისაგან გათავისუფლება არ ვრცელდება იმ პირზე, რომლის მიმართ საგადასახადო სამართალდარღვევებისათვის გამოყენებული საგადასახადო სანქციები ამავე მუხლის 82-ე ნაწილის ამოქმედებამდე აღსრულდა.

84. 2015 წლის 1 ივლისამდე საანგარიშო პერიოდებზე ჩათვლის დოკუმენტად განიხილება უკუდაბეგვრისას ან საქონლის დროებითი შემოტანისას ბიუჯეტში დღგ-ის თანხის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი.

85. საქართველოს ფინანსთა მინისტრმა 2016 წლის 1 იანვრამდე უზრუნველყოს ამ კოდექსის 81-ე მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული წესის დასადგენად ბრძანების გამოცემა.

86. ელექტროენერგიის განაწილების საქმიანობის განმახორციელებელი ელექტროენერგეტიკის საწარმოს მიერ 1997 წლის 13 ივნისიდან 2000 წლის 1 იანვრამდე და 2001 წლის 1 ნოემბრიდან 2005 წლის 1 იანვრამდე პერიოდებში ელექტროენერგიის მიწოდებით წარმოშობილი ვალის მოვალისთვის პატიება არ ითვლება მიწოდებული საქონლის ღირებულების ანაზღაურებად.

87. საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისაგან თავისუფლდება:

ა) 1997 წლის 13 ივნისიდან 2000 წლის 1 იანვრამდე და 2001 წლის 1 ნოემბრიდან 2005 წლის 1 ოქტომბრამდე პერიოდებში ელექტროენერგიის მიწოდებით წარმოშობილი ვალის პატიების შედეგად ფიზიკური პირის მიერ მიღებული სარგებელი;

ბ) 2015 წლის 13-14 ივნისს ქალაქ თბილისში მომხდარი სტიქიის შედეგად დაზარალებული ფიზიკური პირის მიერ:

ბ.ა) ფინანსური ინსტიტუტისგან სასესხო ვალდებულების პატიების შედეგად მიღებული სარგებელი;

ბ.ბ) 2015 წლის 14 ივნისიდან 2016 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში საქონლის/მომსახურების უსასყიდლოდ მიღების შედეგად წარმოშობილი სარგებელი;

გ) ფიზიკურ პირზე 2019 წლის 1 იანვრამდე გაცემული სესხის, აგრეთვე ამ სესხზე დარიცხული პროცენტისა და ჯარიმის პატიების (ჩამოწერის) შედეგად ამ ფიზიკური პირის მიერ მიღებული სარგებელი, თუ აღნიშნული ფიზიკური პირისთვის შესაბამისი ვალდებულების პატიება (ჩამოწერა) კომერციულმა ბანკმა ან მიკროსაფინანსო ორგანიზაციამ განახორციელა.

შენიშვნა:

1. ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის 2015 წლის 13-14 ივნისს ქალაქ თბილისში მომხდარი სტიქიის შედეგად დაზარალებულ ფიზიკურ პირთა სიას ადგენს ქალაქ თბილისის მუნიციპალიტეტის მთავრობა.

2. ამ ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტის მოქმედება არ ვრცელდება დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის ან ამ კოდექსის მე-19 მუხლით განსაზღვრული ურთიერთდამოკიდებული პირებისათვის სასესხო ვალდებულების პატიების შემთხვევებზე.

871. საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისგან თავისუფლდება საქართველოს განათლების, მეცნიერებისა და ახალგაზრდობის სამინისტროს მიერ საქართველოში კერძო სამართლის იურიდიული პირის ფორმით მოქმედი უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულებებისთვის ფინანსური დავალიანების მქონე/ფინანსური დავალიანების საფუძვლით სტატუსშეჩერებული სტუდენტების მიერ 2023 წლის 1 აგვისტოს მდგომარეობით გადასახდელი  სწავლის საფასურის გამოსყიდვის მიზნით აღნიშნული სამინისტროს მიერ გადახდილი თანხით სტუდენტის მიერ მიღებული სარგებელი, აგრეთვე ფინანსური დავალიანების მქონე/ფინანსური დავალიანების საფუძვლით სტატუსშეჩერებული სტუდენტის მიერ 2023 წლის 1 აგვისტოს მდგომარეობით გადასახდელი სწავლის საფასურის უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულების მიერ ჩამოწერით მიღებული სარგებელი.

88. ფინანსური ინსტიტუტი უფლებამოსილია ამ მუხლის 87-ე ნაწილის „ბ.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული (ნაპატიები) სასესხო ვალდებულების ღირებულება გამოქვითოს ერთობლივი შემოსავლიდან. ამასთანავე, ამ მუხლის 87-ე ნაწილის „ბ.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული (ნაპატიები) სასესხო ვალდებულების ღირებულება ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ერთობლივ შემოსავალში ჩართვას არ ექვემდებარება.

88​1. კომერციული ბანკი ან მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია უფლებამოსილია ამ მუხლის 87-ე ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ფიზიკური პირისთვის ნაპატიები (ჩამოწერილი) თანხა გამოქვითოს ერთობლივი შემოსავლიდან, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც:

ა) შესაბამისი პერიოდისთვის ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითულია სესხის შესაძლო დანაკარგების რეზერვი;

ბ) შესაბამისი პერიოდისთვის ერთობლივ შემოსავალში შეტანილი არ არის სესხზე დარიცხული პროცენტი და ჯარიმა.

შენიშვნა: ამ ნაწილით განსაზღვრული შეზღუდვის გათვალისწინებით კომერციული ბანკის ან მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის მიერ ერთობლივ შემოსავალში შეტანას არ ექვემდებარება ამ მუხლის 87-ე ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ფიზიკური პირისთვის ნაპატიები (ჩამოწერილი) ვალდებულების ღირებულება.

89. თუ საქართველოს მთავრობას, საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად, აქვს ვალდებულება, გაათავისუფლოს ან თავის თავზე აიღოს საქონლის მიწოდების ან/და მომსახურების გაწევის შედეგად წარმოშობილი საგადასახადო ვალდებულების შესრულება (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც საერთაშორისო ხელშეკრულება პირდაპირ ითვალისწინებს საქართველოს მთავრობის მიერ საგადასახადო ვალდებულებების ანაზღაურებას), ითვლება, რომ ამ ხელშეკრულების ფარგლებში განხორციელებული საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა გათავისუფლებულია დღგ-ისაგან ჩათვლის უფლებით, ხოლო აღნიშნული ოპერაციების განხორციელების შედეგად მიღებული შემოსავალი გათავისუფლებულია საშემოსავლო/მოგების გადასახადისაგან.

90. ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითვას ექვემდებარება 2015 წლის 13-14 ივნისს ქალაქ თბილისში მომხდარ სტიქიასთან დაკავშირებით საწარმოს/მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ სახელმწიფოსთვის ან/და თვითმმართველი ერთეულისთვის უსასყიდლოდ გადაცემული ფულადი სახსრები.

91. 2016 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი ამ კოდექსის 82-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „ა.ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი ვრცელდება 2016 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი „მაღალმთიანი რეგიონების სოციალურ-ეკონომიკური და კულტურული განვითარების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-6 მუხლით გათვალისწინებული კანონის დანართით განსაზღვრულ ჩამონათვალში აღნიშნულ ქალაქებში, სოფლებში, თემებსა და დაბებში (გარდა „მაღალმთიან დასახლებათა ნუსხის დამტკიცების შესახებ“ საქართველოს მთავრობის 2015 წლის 30 დეკემბრის №671 დადგენილებით დამტკიცებულ მაღალმთიან დასახლებათა ნუსხაში შეტანილი დასახლებებისა) მცხოვრებ, იმავე ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ პირებზე.

92. თუ რეზიდენტი საწარმო (გარდა ამ მუხლის 142-ე ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა) დივიდენდს გაანაწილებს 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, მას უფლება აქვს, ჩაითვალოს ამ პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა, მაგრამ არაუმეტეს ამ კოდექსის 98​1 მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით გადასახდელი თანხისა.

921. არარეზიდენტი საწარმოს მუდმივი დაწესებულების მიერ 2017 წლის 1 იანვრამდე მიღებული მოგების განაწილება მოგების გადასახადით არ იბეგრება.

93. ამ მუხლის 92-ე ნაწილით გათვალისწინებული ჩასათვლელი თანხა გამოიანგარიშება ფორმულით − A×B / (C-D), სადაც: A არის დივიდენდის სახით გასანაწილებელი თანხის ოდენობა; B არის 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა; C არის 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ოდენობა; D არის 2008 წლის 1 იანვრიდან  2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ხარჯზე დივიდენდის სანაცვლოდ საწარმოს მიერ პარტნიორისთვის გადაცემული ამ საწარმოს აქციების/წილის ღირებულება.

931. ამ კოდექსის 982 მუხლის მე-3 ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირს უფლება აქვს, 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდების დივიდენდის განაწილებამდე ამ მუხლის 92-ე ნაწილის შესაბამისად ჩაითვალოს დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადი.

932. პირის მიერ ამ მუხლის 931 ნაწილით გათვალისწინებული უფლების გამოყენების შემთხვევაში:

ა) 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდების დივიდენდის განაწილებისას ამ მუხლის 92-ე ნაწილით გათვალისწინებული ჩათვლა მცირდება ამავე მუხლის 931 ნაწილის შესაბამისად ჩათვლილი მოგების გადასახადის ოდენობით;

ბ) კაპიტალში მონაწილეობის უფლების (აქციის/წილის) მიწოდების შედეგად ანაზღაურების მიღებისას (თანხის ფაქტობრივად მიღებისას) პირს უფლება აქვს, თანხის ფაქტობრივად მიღების საანგარიშო პერიოდში ჩაითვალოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადი, მაგრამ არაუმეტეს ანაზღაურებული თანხის შესაბამისად გამოანგარიშებული მოგების გადასახადისა.

94. საბანკო დაწესებულება, საკრედიტო კავშირი, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია, სესხის გამცემი სუბიექტი მოგების გადასახადით ამ კოდექსის 97-ე მუხლის მე-12 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით იბეგრება 2023 წლის 1 იანვრიდან.

941. სადაზღვევო ორგანიზაცია მოგების გადასახადით ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით იბეგრება 2024 წლის 1 იანვრიდან.

95. 2023 წლის 1 იანვრამდე კომერციული ბანკის, საკრედიტო კავშირის, სადაზღვევო ორგანიზაციის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისა და სესხის გამცემი სუბიექტის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

951. 2024 წლის 1 იანვრამდე  სადაზღვევო ორგანიზაციის  მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

952. 2024 წლის 1 იანვრამდე იურიდიულ პირს, რომელიც ახორციელებს ლიცენზირებულ სადაზღვევო საქმიანობას, უფლება აქვს, საანგარიშო წლის ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითოს საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილი წესით გაანგარიშებული იმავე საანგარიშო პერიოდის „სადაზღვევო/დამდგარი ზარალები, ნეტო“, გარდა შემოსავლისა რეგრესიდან და გადარჩენილი ქონებიდან.

96. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

97. ამ კოდექსის 188-ე მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული მობილური საკომუნიკაციო მომსახურების განაკვეთი 2017 წლის 1 იანვრამდე არის  8 პროცენტი, ხოლო 2017 წლის 1 იანვრიდან 2018 წლის 1 იანვრამდე − 3 პროცენტი.

98. 2017 წლის 1 იანვრის შემდგომ პერიოდში მიწოდებულ საქონელზე/გაწეულ მომსახურებაზე, რომელზედაც ანაზღაურება/ ანაზღაურების ნაწილი 2017 წლის 1 იანვრამდე (საქონლის მიწოდებამდე/მომსახურების გაწევამდე) იქნა გადახდილი, დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების დროდ მიიჩნევა საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის მომენტი. ამასთანავე, 2017 წლის 1 იანვრის შემდგომ პერიოდში იმავე ოპერაციაზე საქონლის მიწოდებამდე/მომსახურების გაწევამდე გადახდილი ანაზღაურება/ანაზღაურების ნაწილი დღგ-ით იბეგრება ამ კოდექსის 163-ე მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად.

99. ამ კოდექსის 98​1 მუხლის მიზნებისთვის:

ა) 2008 წლის 1 იანვრის შემდგომი პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირისგან მიღებული დივიდენდის განაწილება მოგების განაწილებად არ ითვლება;

ბ) 2008 წლის 1 იანვრის შემდგომი პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებულ პირზე დივიდენდის განაწილება მოგების განაწილებად ითვლება.

991. ამ კოდექსის 98​1 მუხლის მიზნებისთვის:

ა) 2008 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 941 ნაწილით გათვალისწინებული პირისგან მიღებული დივიდენდის განაწილება მოგების განაწილებად არ ითვლება;

ბ) 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 941 ნაწილით გათვალისწინებულ პირზე დივიდენდის განაწილება, აგრეთვე 2017 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 941 ნაწილით გათვალისწინებულ პირზე დივიდენდის 2024 წლის 1 იანვრამდე განაწილება მოგების განაწილებად ითვლება.

100. 2019 წლის 1 ოქტომბრამდე სეს ესნ-ის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული მსუბუქი ავტომობილი იბეგრება 2019 წლის 1 ივნისამდე მოქმედი აქციზის განაკვეთით, თუ:

ა) ავტომობილის საზღვაო გზით ტრანსპორტირება დაიწყო 2019 წლის 1 ივნისამდე და იგი საზღვაო ტრანსპორტით საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანილ იქნა არაუგვიანეს 2019 წლის 31 აგვისტოსი;

ბ) ავტომობილი საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანილ იქნა 2019 წლის 1 ივნისამდე. 

101. ერთობლივ შემოსავალში ასახვას არ ექვემდებარება პირის მიერ საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სისტემაში შემავალი საჯარო სამართლის იურიდიული პირისაგან – აწარმოე საქართველოში „აწარმოე საქართველოში“ სახელმწიფო პროგრამის დამტკიცების შესახებ“ საქართველოს მთავრობის 2014 წლის 30 მაისის №365 დადგენილების შესაბამისად, სახელმწიფო პროგრამის „აწარმოე საქართველოში“ მიკრო და მცირე მეწარმეობის ნაწილის ფარგლებში ამ დადგენილების მოქმედების ვადის განმავლობაში მიღებული თანადაფინანსება.

102. 2014−2016 წლების საანგარიშო პერიოდებზე შესაბამის საანგარიშო პერიოდში მოქმედი ამ კოდექსის 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ და „რ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობის შემთხვევაში შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ამ კოდექსის მე-4 მუხლით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადა 1 წლით გრძელდება.

103. ამ კოდექსის 981 მუხლის მიზნებისთვის:

ა) 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში მიღებული წმინდა მოგებიდან დივიდენდის განაწილება მოგების განაწილებად მიიჩნევა, ხოლო ამ დივიდენდის მიმღები „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული პირის (გარდა ინდივიდუალური საწარმოსი და ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირისა) მიერ მისი შემდგომი განაწილება მოგების განაწილებად არ მიიჩნევა;

ბ) 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული დივიდენდის შემდგომი განაწილება მოგების განაწილებად არ მიიჩნევა.

104. საწარმოს მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის, თუ მან შესაბამისი კალენდარული წლის განმავლობაში მიიღო ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსი (დადგინდა, რომ იგი არის ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირი). ამ შემთხვევაში:

ა) შესაბამისი კალენდარული წლის განმავლობაში ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით წარდგენილი მოგების გადასახადის დეკლარაციის საფუძველზე განხორციელებული დარიცხვები უქმდება;

ბ) ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსის მიღებამდე (ამ კატეგორიის გადასახადის გადამხდელად მიჩნევამდე) პერიოდზე ამ კოდექსის 155-ე მუხლით გათვალისწინებული ვადების მიხედვით მიმდინარე გადასახდელები არ დაირიცხება.

105. საწარმოს მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის, თუ მან შესაბამისი კალენდარული წლის განმავლობაში დაკარგა ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსი (დადგინდა, რომ იგი აღარ არის ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირი).

106. თუ საწარმო, რომელიც 2017 წლის 1 იანვრიდან ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით იბეგრება, 2016 წლის 1 დეკემბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში დაფუძნდა, მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდია დაფუძნების დღიდან 2016 წლის ბოლომდე პერიოდი, რომლის მიხედვით მოგების გადასახადის დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს 2018 წლის 1 აპრილამდე წარუდგენს.

107. 2018 წლის 1 იანვრამდე დადებული გრძელვადიანი კონტრაქტების მიმართ დღგ-ით დაბეგვრის მიზნებისათვის გამოიყენება 2018 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი ნორმები.

108. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი ვალდებულია 2018 წლის 1 იანვრიდან 1 ივლისამდე საგადასახადო პერიოდისათვის საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს არაუგვიანეს 2019 წლის 1 აპრილისა.

109. მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელსაც მცირე ბიზნესის სტატუსი მიენიჭა 2018 წლის 1 ივლისიდან 2019 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში, ვალდებულია არასრული საგადასახადო პერიოდისათვის (2018 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის მინიჭების თვემდე პერიოდისათვის) საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს არაუგვიანეს 2019 წლის 1 აპრილისა.

110. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირს 2018 წლის 1 ივლისიდან 2019 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებისათვის ამ კოდექსის 93-ე მუხლის 11 ნაწილით განსაზღვრული საგადასახადო დეკლარაციის საგადასახადო ორგანოსთვის წარსადგენად დადგენილი ვადის დარღვევისათვის ამ კოდექსის 274-ე მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმა არ დაეკისრება.

111. ამ კოდექსის 262 მუხლის მე-5 ნაწილისა და 2902 მუხლის მოქმედება შეჩერდეს 2026 წლის 1 იანვრამდე.

112. 2020 წლის 1 მაისიდან 6 კალენდარული თვის განმავლობაში, აგრეთვე 2020 წლის 1 დეკემბრიდან 6 კალენდარული თვის განმავლობაში დამქირავებელი უფლებამოსილია შეიმციროს (ბიუჯეტში არ შეიტანოს) დაქირავებულისთვის გაცემული 750 ლარამდე ხელფასიდან დაკავებული და გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი, თუ ამ დაქირავებულის მიერ ამავე დამქირავებლისგან 1 კალენდარული თვის განმავლობაში მიღებული ხელფასი 1500 ლარს არ აღემატება.

შენიშვნა: ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი არ ვრცელდება:

ა) საბიუჯეტო ორგანიზაციაზე;

ბ) საქართველოს ეროვნულ ბანკზე;

გ) ეროვნულ მარეგულირებელ ორგანოზე;

დ) საწარმოზე, რომლის აქციების/წილის 50%-ზე მეტს ფლობს სახელმწიფო ან მუნიციპალიტეტი;

ე) ამ შენიშვნის „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს მიერ დაფუძნებულ/შვილობილ საწარმოზე, თუ ეს საწარმო მის მიერ დაფუძნებული/შვილობილი საწარმოს აქციების/წილის 50%-ზე მეტს ფლობს.

113. პირი უფლებამოსილია 2020 წლის 1 მარტიდან 6 კალენდარული თვის (საანგარიშო პერიოდის), აგრეთვე 2020 წლის 1 დეკემბრიდან 6 კალენდარული თვის (საანგარიშო პერიოდის) განმავლობაში გაწეული იჯარის/ლიზინგის მომსახურება დღგ-ით დაბეგროს ამ მომსახურების საკომპენსაციო თანხის/თანხის ნაწილის ფაქტობრივად გადახდის საანგარიშო პერიოდში.

114. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს/შემოსავლების სამსახურის უფროსს უფლება აქვს, ცალკეულ გადასახადის გადამხდელებს 2020 წელს (მათ შორის, 2020 წლის თებერვალში, მარტში, აპრილსა და მაისში) გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ან/და ქონების გადასახადის გადახდისთვის ამ კოდექსით განსაზღვრული ვადა გაუგრძელოს არაუგვიანეს 2021 წლის 1 იანვრისა. ასეთ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საურავი არ ერიცხება.

1141. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს/შემოსავლების სამსახურის უფროსს უფლება აქვს, 2020 წლის ნოემბერსა და დეკემბერში გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისთვის ამ კოდექსით განსაზღვრული ვადა გაუგრძელოს არაუგვიანეს 2021 წლის 1 ივლისისა იმ გადასახადის გადამხდელს, რომელიც ახორციელებს ამ მუხლის 115-ე ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ საქმიანობას ბორჯომის მუნიციპალიტეტის დაბა ბაკურიანში, ყაზბეგის მუნიციპალიტეტის სოფელ გუდაურში, ხულოს მუნიციპალიტეტში მდებარე კურორტ გოდერძიზე ან მესტიის მუნიციპალიტეტის დაბა მესტიაში. აღნიშნულ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საურავი არ ერიცხება.

115.  ქონების გადასახადისგან, რომლის დეკლარირება ამ კოდექსით 2020 ან 2021 წელსაა გათვალისწინებული, გათავისუფლებულია „ეკონომიკური საქმიანობის სახეების საქართველოს ეროვნული კლასიფიკატორის“ (სეკ 006-2016):

ა) 55.1 კოდით (სასტუმროები და განთავსების მსგავსი საშუალებები) ან/და 55.2 კოდით (დასასვენებელი და სხვა მოკლევადიანი განთავსების საშუალებები) გათვალისწინებულ საქმიანობაში გამოყენებული ქონება;

ბ) 56.1 კოდით (რესტორნები და საკვებით მობილური მომსახურების საქმიანობები) გათვალისწინებულ საქმიანობაში გამოყენებული ქონება;

გ) 56.3 კოდით (სასმელებით მომსახურების საქმიანობები) გათვალისწინებულ საქმიანობაში გამოყენებული ქონება;

დ) 79 კოდით (ტურისტული სააგენტოები, ტურ-ოპერატორები და სხვა დაჯავშნის მომსახურება და მათთან დაკავშირებული საქმიანობები) გათვალისწინებულ საქმიანობაში გამოყენებული ქონება.

შენიშვნა: ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი ვრცელდება იჯარით, ლიზინგით ან სხვა ამგვარი ფორმით გადაცემულ ქონებაზედაც, თუ ეს ქონება ამავე ნაწილით განსაზღვრულ რომელიმე საქმიანობაში გამოიყენება.

1151. ქონების გადასახადისგან, რომლის დეკლარირება ამ კოდექსით 2022 წელს არის გათვალისწინებული, თავისუფლდება ამ მუხლის 115-ე ნაწილის „ა“–„დ“ ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ საქმიანობებში გამოყენებული ქონება, გარდა მიწისა. ამ შემთხვევაში საწარმო/ორგანიზაცია არ თავისუფლდება ამ კოდექსის 205-ე მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების გადასახადის მიმდინარე გადასახდელის სახით გადახდისგან და ეს გადასახდელი გადაიხდევინება გასული საგადასახადო წლის წლიური გადასახადის ოდენობით, მიუხედავად ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათისა, არაუგვიანეს საგადასახადო წლის 15 ივნისისა.

შენიშვნა: ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი ვრცელდება იჯარით, ლიზინგით ან სხვა ამგვარი ფორმით გადაცემულ ქონებაზედაც, თუ ეს ქონება ამავე ნაწილით განსაზღვრულ რომელიმე საქმიანობაში გამოიყენება.

116. საგადასახადო ორგანოსთვის არასწორი ინფორმაციის მიწოდება, რამაც დაქირავებულისთვის „ახალი კორონავირუსით (SARS-COV-2) გამოწვეული ინფექციის (COVID-19) შედეგად მიყენებული ზიანის შემსუბუქების მიზნობრივი სახელმწიფო პროგრამის დამტკიცების შესახებ“ საქართველოს მთავრობის 2020 წლის 4 მაისის №286 დადგენილებით განსაზღვრული საქართველოში ახალი კორონავირუსის გავრცელებასთან დაკავშირებული კომპენსაციის უსაფუძვლო გაცემა გამოიწვია, იწვევს დამქირავებლის დაჯარიმებას ამ ინფორმაციის საფუძველზე გაცემული კომპენსაციის ორმაგი ოდენობით.

117. თუ ლიზინგის ხელშეკრულება 2022 წლის 1 იანვრამდეა გაფორმებული, ქონების ლიზინგით გაცემის ოპერაციის დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სალიზინგო გადასახდელების სრული თანხა (ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სარგებლის ჩათვლით), ხოლო დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება გადასახდელი თანხის პროპორციულად, ეტაპობრივად, იმ საანგარიშო პერიოდების მიხედვით, რომელშიც გათვალისწინებულია შესაბამისი თანხის გადახდა. ამასთანავე, თუ თანხა, სრულად ან ნაწილობრივ, ხელშეკრულებით გათვალისწინებულზე ადრეა გადახდილი, ანაზღაურებული თანხის შესაბამისი დღგ-ის გადახდა ხორციელდება ამ თანხის გადახდის საანგარიშო პერიოდის მიხედვით.

118. საწარმო, რომელმაც მიიღო ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსი (დადგინდა, რომ იგი არის ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირი):

ა) ვალდებულია 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის მიღებამდე იმ საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, როდესაც პირი მოგების გადასახადით იბეგრებოდა ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით, შესაბამისი სტატუსის მიღების შემდგომ საანგარიშო პერიოდებში დივიდენდის განაწილება დაბეგროს მოგების გადასახადით საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით;

ბ) უფლებამოსილია სტატუსის მიღების შემდგომ საანგარიშო პერიოდებში, ამ კოდექსის 982 და 983 მუხლების დებულებების შესაბამისად, ჩაითვალოს და ამავე კოდექსით დადგენილი წესით დაიბრუნოს 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის მიღებამდე იმ საანგარიშო პერიოდების მიხედვით გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა, როდესაც პირი მოგების გადასახადით იბეგრებოდა ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით. მოგების გადასახადის თანხის ჩათვლისა და დაბრუნების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

119. თუ საწარმო, რომელმაც დაკარგა ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსი (დადგინდა, რომ იგი აღარ არის ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირი), სტატუსის დაკარგვის შემდგომ საანგარიშო პერიოდებში გაანაწილებს დივიდენდს 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის დაკარგვამდე იმ საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, როდესაც პირი მოგების გადასახადით იბეგრებოდა ამ მუხლის 95-ე ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, მას უფლება აქვს, ჩაითვალოს ამ პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა, მაგრამ არაუმეტეს ამ კოდექსის 981 მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით გადასახდელი თანხისა.

120. ამ მუხლის 118-ე ნაწილით გათვალისწინებული მოგების გადასახადის ჩასათვლელი თანხა იმ საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, როდესაც პირი მოგების გადასახადით იბეგრებოდა ამ მუხლის 95-ე ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, გამოიანგარიშება შემდეგი ფორმულით − A×B/(C-D), სადაც: A არის დივიდენდის სახით გასანაწილებელი თანხის ოდენობა, B − 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის დაკარგვამდე საანგარიშო პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა; C − 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის დაკარგვამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ოდენობა; D არის 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის დაკარგვამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ხარჯზე დივიდენდის სანაცვლოდ საწარმოს მიერ პარტნიორისთვის გადაცემული ამ საწარმოს აქციების/წილის ღირებულება.

121. საქართველოს საბაჟო კოდექსით გათვალისწინებული საბაჟო სამართალდარღვევის საქმის წარმოებისას საქართველოს საბაჟო კოდექსის 163-ე მუხლის მე-9 ნაწილის მიზნებისათვის მხედველობაში მიიღება 2019 წლის 1 სექტემბრამდე ამ კოდექსის 277-ე, 279-ე, 289-ე და 290-ე მუხლების საფუძველზე გამოვლენილი საგადასახადო სამართალდარღვევები.

122. თუ გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით ჩამოეწერა საგადასახადო დავალიანება, ხოლო საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერამდე აღნიშნული გადასახადისა და სანქციის თანხის გადახდა, მათ შორის, ზიანის ანაზღაურების სახით, სასამართლოს გადაწყვეტილებით დაკისრებული აქვს ამავე გადასახადის გადამხდელს ან/და ამ გადასახადის გადამხდელის ხელმძღვანელობაზე/წარმომადგენლობაზე უფლებამოსილ პირს ან/და დამფუძნებელს სახელმწიფოს/სახელმწიფო ბიუჯეტის/საგადასახადო ორგანოს სასარგებლოდ, საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერის შემდეგ გაუქმებულად მიიჩნევა სასამართლოს გადაწყვეტილებით დაკისრებული და შეუსრულებელი ვალდებულება და წყდება მის საფუძველზე დაწყებული სააღსრულებო წარმოება.

123. 2021 წლის 1 იანვრამდე შეძენილი ძირითადი საშუალების 2021 წლის შემდგომ პერიოდში მიწოდების შემთხვევაზე ვრცელდება 2021 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი ამ კოდექსის 174-ე მუხლის 91 ნაწილით გათვალისწინებული დებულებები.

124. 2021 წლის 1 იანვრამდე, ამ კოდექსის 61-ე მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული საფუძვლების გარდა, ასევე გადასახადის დარიცხვის საფუძველია ამ კოდექსის 1761 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საქონლის რეალიზაციის დღგ-ით დაბეგვრის შესახებ ინფორმაცია.

125. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს 2021 წლის 1 იანვრამდე განსაზღვროს ცალკეული შემთხვევები, რომელთა დროსაც საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გააუქმოს პირის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია. ამ შემთხვევაში დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია უქმდება საგადასახადო ორგანოს მიერ გადაწყვეტილების თარიღიდან.

126. 2021 წლის 1 იანვრამდე საქართველოს საბაჟო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-2, მე-3 ან მე-4 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, იმპორტის თანხა განისაზღვრება იმავე ნაწილით იმპორტის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

127. 2021 წლის 1 იანვრამდე დღგ-ისაგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია:

ა) ელექტროენერგიისა და გარანტირებული სიმძლავრის მიწოდება, გარდა ელექტროენერგიის „ენერგეტიკისა და წყალმომარაგების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული იმ მომხმარებლისთვის მიწოდებისა, რომელიც ელექტროენერგიას საკუთარი მოხმარებისთვის ყიდულობს, აგრეთვე გადაცემის ან/და დისპეტჩერიზაციის მომსახურება;

ბ) საქართველოში წარმოებული სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლის მიწოდება. ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლის ნუსხა განისაზღვრება საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრისა და საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით.

128. 2021 წლის 1 იანვრამდე, ამ კოდექსის 174-ე მუხლის მე-3 ნაწილის „ა“−„ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, დღგ-ის ჩათვლა არ ხორციელდება ამ კოდექსის 173-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „ე“ და „ზ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ჩათვლის დოკუმენტებით, რომლებიც გადასახადის გადამხდელის (მყიდველის/ჩათვლის მიმღების) მიერ ასახული არ არის დასაბეგრი ოპერაციის საანგარიშო პერიოდის დამთავრებიდან არაუგვიანეს დასაბეგრი ოპერაციის კალენდარული წლის დეკემბრის საანგარიშო პერიოდის მიხედვით წარმოდგენილ დღგ-ის დეკლარაციაში ან არაუგვიანეს 3 კალენდარული წლის განმავლობაში, ამავე პერიოდის დაზუსტებულ დეკლარაციაში.

129. 2021 წლის 1 იანვრამდე, ამ კოდექსის 240-ე მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია, განახორციელოს ამ კოდექსის 238-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „გ“–„ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ღონისძიებები ამ კოდექსის 1761 მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებული საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირის მიმართ, თუ ეს პირი არ შეასრულებს იმავე მუხლით გათვალისწინებულ დღგ-ის თანხის ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებას.

130. გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია შეიმციროს (ბიუჯეტში არ შეიტანოს) ამ მუხლის 114-ე ნაწილის შესაბამისად გადავადებული საშემოსავლო გადასახადი (საშემოსავლო გადასახადი, რომლის გადახდისთვის ამ კოდექსით განსაზღვრული ვადა გაგრძელებულია), თუ იგი ახორციელებს ამ მუხლის 115-ე ნაწილით გათვალისწინებულ რომელიმე საქმიანობას. ამ ნაწილის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

131. ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-2 ნაწილი და 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ხ“ ქვეპუნქტი გამოიყენება 2026 წლის 1 იანვრიდან განხორციელებული საქონლის იმპორტისას. ამასთანავე, 2026 წლის 1 იანვრამდე საქონლის იმპორტისას დღგ-ით დასაბეგრი თანხა (საქონლის ღირებულება საბაჟო მიზნებისთვის) მოიცავს საქონლის იმპორტიდან გამომდინარე, საქართველოში კუთვნილ იმპორტის გადასახდელს, გარდა დღგ-ისა.

132. 2026 წლის 1 იანვრამდე დღგ-ისგან გათავისუფლებულია საქონლის იმპორტი ამ კოდექსის 199-ე მუხლის „დ“ და „ო“ ქვეპუნქტების მოთხოვნების შესაბამისად, იმავე მუხლის შენიშვნის გათვალისწინებით, გარდა თავისუფალი ინდუსტრიული ზონიდან საქონლის იმპორტისა.

133. აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მომწყობი პირის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან 2022 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში მიღებული წმინდა მოგებიდან დივიდენდის განაწილება მიიჩნევა მოგების განაწილებად და იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის მე-10 ნაწილის შესაბამისად. 

134. ამ კოდექსის 109-ე მუხლის საფუძველზე, საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის,  მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის მიერ ერთობლივი შემოსავლიდან სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვების გამოქვითვის 2023 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი წესის გაუქმების შედეგად, 2023  წლის საანგარიშო პერიოდში წარმოშობილი რეზერვის ნაშთების სხვაობის შედეგად მიღებული დასაბეგრი მოგება/შემოსავალი იბეგრება 15 პროცენტით. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ამ ნაწილის გამოყენების წესი.

135. ევროპული ფეხბურთის ასოციაციების კავშირის (შემდგომ − უეფა) 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებისა და მათთან დაკავშირებული ღონისძიებების ფარგლებში:

ა) უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის მიერ მიღებული შემოსავალი თავისუფლდება მოგების გადასახადისგან;

ბ) უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის მიერ საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა თავისუფლდება ჩათვლის უფლებით დღგ-ისგან;

გ) უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის მიერ საქონლის იმპორტისას არ გადაიხდევინება იმპორტის გადასახდელები;

დ) უეფა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაცია საქართველოში გამოყენებულ ქონებაზე თავისუფლდებიან ქონების გადასახადისგან.

136. დანიშნული პირის მიერ უეფას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებისა და მათთან დაკავშირებული ღონისძიებების ფარგლებში მიღებული შემოსავალი თავისუფლდება საშემოსავლო/მოგების გადასახადისგან.

შენიშვნა: დანიშნული პირი არის უეფას ან საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის მიერ დანიშნული ნებისმიერი არარეზიდენტი პირი, მათ შორის, უცხო ქვეყნის ეროვნული საფეხბურთო ნაკრები გუნდის წევრი ან პერსონალის წევრი (მაგალითად, მოთამაშე, მწვრთნელი და სხვა), უეფას ან საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის თანამშრომელი.

137. უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებისა და მათთან დაკავშირებული ღონისძიებების ფარგლებში არ წარმოეშობათ ამ კოდექსის 154-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის ვალდებულება. ამასთანავე, აღნიშნული ღონისძიებების ფარგლებში უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციისთვის მომსახურების გაწევა არ ექვემდებარება დღგ-ით უკუდაბეგვრას.

138. უეფას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩების ორგანიზება და ჩატარება არ წარმოშობს საქართველოში მუდმივ დაწესებულებას.

139. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია:

ა) პირის მიერ უეფასთვის, საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციისთვის ან/და დანიშნული პირისთვის იმ საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა, რომელიც პირდაპირ ან არაპირდაპირ უკავშირდება უეფას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებსა და მათთან დაკავშირებულ ღონისძიებებს;

ბ) უეფას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებსა და მათთან დაკავშირებულ ღონისძიებებზე დასასწრები ბილეთების რეალიზაცია.

140. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ამ მუხლის 135-ე−139-ე ნაწილებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობის წესი.

[ 141. იმ იურიდიული პირების მიერ, რომლებიც 2025 წლის 1 იანვრამდე ახორციელებდნენ ნებაყოფლობით კერძო საპენსიო საქმიანობას, 2025 წლის 1 იანვრიდან განხორციელებულ განაცემებზე ვრცელდება „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ ურთიერთობებთან დაკავშირებული  ამ კოდექსით განსაზღვრული ნორმები.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

142. თუ სადაზღვევო ორგანიზაცია დივიდენდს გაანაწილებს 2015 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, მას უფლება აქვს, ჩაითვალოს ამ პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა, მაგრამ არაუმეტეს ამ კოდექსის 98​1 მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით გადასახდელი თანხისა.

143. ამ მუხლის 142-ე ნაწილით გათვალისწინებული ჩასათვლელი თანხა გამოიანგარიშება ფორმულით − A×B / (C-D), სადაც: A არის დივიდენდის სახით გასანაწილებელი თანხის ოდენობა; B არის 2015 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა; C არის 2015 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ოდენობა; D არის 2015 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ხარჯზე დივიდენდის სანაცვლოდ სადაზღვევო ორგანიზაციის მიერ პარტნიორისთვის გადაცემული ამ სადაზღვევო ორგანიზაციის აქციების/წილების ღირებულება.

144. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია საქართველოს მთავრობის კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტით დადგენილი წესის შესაბამისად ჩამოწეროს იმ პირის მიერ გადასახდელი „ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისათვის მოსაკრებლების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-5 მუხლით მიწისქვეშა მტკნარი წყლების ჩამოსხმის მიზნით გამოყენებისთვის გათვალისწინებული მოსაკრებლის გადაუხდელი ოდენობა და მასთან დაკავშირებული გადაუხდელი ჯარიმა და საურავი, რომელსაც 2023 წლის 1 დეკემბრამდე შესაბამისი ლიცენზიით (სათანადო დამტკიცებული ათვისების გეგმით ან მის გარეშე)  არ უსარგებლია, კერძოდ, მიწისქვეშა მტკნარი წყალი არ ჩამოუსხამს. ამ ნაწილის მოქმედება პირზე ვრცელდება იმ შემთხვევაში, თუ დაკმაყოფილებულია ერთ-ერთი შემდეგი პირობა:

ა) შესაბამისი პირი 2023 წლის 1 დეკემბრის მდგომარეობით აღარ ფლობს მიწისქვეშა მტკნარი წყლების ჩამოსხმისთვის გაცემულ ლიცენზიას;

ბ) შესაბამისი პირი 2024 წლის 1 აპრილამდე მიწისქვეშა მტკნარი წყლების ჩამოსხმისთვის ლიცენზიის გამცემ ორგანოს მიმართავს ამ ლიცენზიის გაუქმების შესახებ და 2023 წლის 1 დეკემბრიდან 2024 წლის 1 აპრილის ჩათვლით არ ისარგებლებს აღნიშნული ლიცენზიით, კერძოდ, არ ჩამოასხამს მიწისქვეშა მტკნარ წყალს.

145. საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია დაადგინოს ამ მუხლის 144-ე ნაწილით გათვალისწინებული წესი.

საქართველოს 2010 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4061-სსმI, №75, 27.12.2010წ., მუხ.469

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4549- ვებგვერდი, 02.05.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 31 მაისის კანონი №4720 - ვებგვერდი, 10.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 6 დეკემბრის კანონი №5372 - ვებგვერდი, 20.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 9 დეკემბრის კანონი №5452 - ვებგვერდი, 22.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5582 - ვებგვერდი, 28.12.2011 წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 30 მარტის კანონი №5976 – ვებგვერდი, 19.04.2012წ. 

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6176 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 28 ივნისის კანონი №784 - ვებგვერდი, 28.06.2013წ.

საქართველოს 2020 წლის 22 მაისის კანონი №5971 – ვებგვერდი, 25.05.2020წ .

     მუხლი 3091. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილ პირებთან დაკავშირებული სამართლებრივი რეგულირება გარდამავალ პერიოდში 

1. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილი პირის საგადასახადო ვალდებულებას ქმედუუნარო პირის ქონების ხარჯზე ასრულებს მისი მეურვე, სანამ ამ ქმედუუნარო პირის ინდივიდუალური შეფასება არ მოხდება.

2. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილი პირის საგადასახადო დავალიანება უიმედო საგადასახადო დავალიანებად ითვლება და ჩამოიწერება, თუ მისი ქონება საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად არასაკმარისია, სანამ ამ ქმედუუნარო პირის ინდივიდუალური შეფასება არ მოხდება.

3. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილი პირის ინდივიდუალური შეფასების შედეგად გადაწყვეტილების მიღების დღიდან ჩამოწერილი საგადასახადო დავალიანება აღდგება, თუ სასამართლოს გადაწყვეტილებით სხვა რამ არ არის განსაზღვრული.

4. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილი პირის საგადასახადო დავალიანება არის მისი ქმედუუნაროდ ცნობის თარიღის მიხედვით არსებული საგადასახადო დავალიანება.

     მუხლი 310. დასკვნითი დებულებანი

1. ეს კოდექსი ამოქმედდეს 2011 წლის 1 იანვრიდან.

2. ამ კოდექსის ამოქმედებისთანავე ძალადაკარგულად გამოცხადდეს:

ა) საქართველოს საგადასახადო კოდექსი (საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე, №41, 30.12.2004, მუხ. 200) 2011 წლის 1 იანვრიდან დაწყებული საგადასახადო პერიოდებისათვის;

ბ) საქართველოს საბაჟო კოდექსი (საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე, №39, 09.08.2006, მუხ. 280) 2011 წლის 1 იანვრიდან დაწყებული საგადასახადო პერიოდებისათვის.

3. ამ კოდექსის პროცედურული დებულებები ვრცელდება 2011 წლის 1 იანვრიდან იმ საგადასახადო პერიოდებზედაც, რომლებიც მთავრდება 2011 წლის 1 იანვრამდე.

4. ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „შ“ ქვეპუნქტისა და 199-ე მუხლის „ს“ ქვეპუნქტის მოქმედება შეჩერდეს 2026 წლის 1 იანვრამდე.

საქართველოს პრეზიდენტი    მ. სააკაშვილი

თბილისი,

2010 წლის 17 სექტემბერი.

№3591–IIს

 

 

LAW OF GEORGIA

TAX CODE OF GEORGIA

 

SECTION I

GENERAL PROVISIONS

 

Chapter I – Georgian Tax System

 

Article 1 – Scope of regulation of the Tax Code of Georgia

This Code defines, in accordance with the Constitution of Georgia, the general principles of formation and operation of the tax system of Georgia, the legal status of tax payers and competent authorities, the types of tax offences, the liability for violating the tax legislation of Georgia, the procedure and conditions for appealing wrongful acts of competent authorities and their officials, the procedure for settling tax disputes, and governs the legal relations connected with the fulfilment of tax liabilities.

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012  –  website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

                  

Article 2 – Tax legislation of Georgia

1. The tax legislation of Georgia comprises the Constitution of Georgia, international treaties and agreements, this Code and subordinate normative acts adopted in compliance with them.

2. The tax legislation of Georgia in effect at the moment when tax liability arises shall be used for taxation.

3. The Government of Georgia or the Minister of Finance of Georgia shall adopt/issue subordinate normative acts for enforcing this Code.

4. (Deleted – 26.12.2013, No 1886).­­

5. To enforce the tax legislation of Georgia, the head of the Legal Entity under Public Law (LEPL) within the Ministry of Finance of Georgia – the Revenue Service (‘the Revenue Service’) shall issue orders, internal instructions and guidelines on application of the tax legislation of Georgia by tax authorities.

6. When regulating tax matters, the terms and concepts of the legislation of Georgia used in this Code shall have the same meanings as they have in the respective legislation, unless otherwise provided for by this Code.

7. Any international tax-related treaty that has been ratified by the Parliament of Georgia and that has entered into force shall prevail over this Code.

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

 

Article 3 – Setting timeframes

1. The timeframes set by this Code shall be determined by a specific calendar date or a period calculated in years, months or days and/or by reference to the appropriate circumstance.

2. The timeframe set by this Code shall commence on the day following the performance of the relevant action. A day may be a business day or a calendar day. If not specified, a day shall be a calendar day. Unless otherwise provided for by the tax legislation of Georgia, a business day shall coincide with a calendar day, except for a Saturday, Sunday and the holidays determined by the Organic Law of Georgia on the Labour Code of Georgia.

3. The timeframe calculated in years shall end in the respective month and day of the last year of the timeframe.

4. The time frame calculated in months shall end on the respective day of the last month of the timeframe.

5. An action for which a timeframe is set may be performed by the end of the last business day of the timeframe, and if the action is performed through a bank transfer, mail and/or electronic means, the action may be performed by 24:00 of the last day of the timeframe.

6. If the last day of the performance of the action coincides with a non-business day, the timeframe for the action shall be extended to the end of the next business day, and where the action is performed through a bank transfer, mail and/or electronic means, the action may be performed by 24:00 of the next business day.

7. A calendar year shall be the period from 1 January through 31 December of any year; for a newly registered taxpayer a calendar year shall be the period from the registration date through 31 December of the same year, unless otherwise provided for by this Code.

8. A year (other than a calendar year) is a period consisting of any consecutive 12 calendar months.

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

 

Article 4 – Period of limitation

1. The period of limitation for assessing taxes to a taxpayer and for submitting a notice of tax liability to the taxpayer shall be three years, unless otherwise provided for by this Code.

2. The period referred to in the first paragraph of this article shall commence from the end of the calendar year in which the respective tax liability arose.

3. The period of limitation for imposing sanctions (other than a penalty) under this Code on a taxpayer and for submitting a relevant tax notice to a taxpayer shall be three years, unless otherwise provided for by this Code.

4. The period referred to in the third paragraph of this article shall commence:

a) from the end of the calendar year in which the tax offence was committed, except as provided for by subparagraph (b) of this paragraph;

b) from the end of the calendar year in which the tax liability arose, if the calculation of the amount of the sanction provided for in this Code is related to the amount of the tax liability.

5. The period of limitation for a tax audit of taxpayers shall be three years, unless otherwise provided for by this Code.

6. The period referred to in the fifth paragraph of this article shall commence from the end of the calendar year in which the audit takes place.

7. The period of limitation referred to in the first, third and fifth paragraphs of this article shall be extended for one year if less than a year remains before the expiry of the period and the taxpayer has filed with a tax authority a taxpayer’s claim or a tax return (including an adjusted tax return) for the relevant period.

8. The period of limitation for a taxpayer to file a taxpayer claim with a tax authority shall be three years, which will be calculated from the end of a calendar year in which the right to refund for the sum of any overpaid tax and/or sanction (including customs sanction) arose.

9. The period of limitation for serving an individual administrative-legal act on tax enforcement measures as provided for in this Code to a taxpayer, registration authority or banking institution shall be three years, commencing from the end of the calendar year in which the tax arrears were incurred.

10. In the cases provided for in the ninth paragraph of this article, the period of limitation for serving an individual administrative-legal act shall be suspended:

a) from the entry into force of a ruling on recognising as admissible a person’s application for insolvency and on opening the rehabilitation or bankruptcy regime till the end of the regime concerned, and during the validity period of the rehabilitation plan;

b) (Deleted – 6.3.2024, No 4056);

c) during a tax dispute;

d) during the validity period of an agreement for deferral of enforced payment of tax arrears;

e) during the validity period of a tax agreement act;

f) where so provided for by Article 238(7)(a) of this Code.

11. The periods of limitation provided for by this article shall not apply:

a) during the enforcement period of a judgment of a court/dispute resolution body by a tax authority;

b) in relation to the submission of a motion for recognising a person as a straw man for a taxpayer by a tax authority to the court on the basis of Article 246 of this Code, and to the application of measures of securing the enforcement of payment of tax arrears, as provided for by this Code, against the straw man for the taxpayer.

12. When the loss is carried forward for 3 years or more, the period of limitation under paragraphs 1, 3 and 5 of this article in relation to the tax liabilities of a calendar year the loss was incurred, the amount of which is affected by such loss shall be extended and it shall exceed the loss carry forward period by one year. In such a case, the period of limitation shall be counted from the end of the calendar year the loss was incurred.

13. The period of limitation under paragraphs 3 and 5 of this article for submitting a tax notice to a tax payer shall not be considered laches if a tax authority has posted the tax notice on the tax payer’s authorised user web page before expiry of the period of limitation.

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2013 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 3583 of 1 May 2013 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

Law of Georgia No 4056 of 6 March 2024 – website, 14.3.2024

 

Article 5 – Principles of the tax legislation of Georgia

1. A person shall pay national and local taxes established under this Code.

2. No tax obligation introduced in violation of this Code or not provided for in this Code may be imposed on a person. No person may be forced to pay taxes earlier than required by this Code.

3. A municipality representative body may introduce only the local tax provided for by this Code.

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 6 – Concept and types of taxes

1. A tax is a mandatory, unconditional monetary payment to the budget made by a taxpayer in accordance with this Code, based on the necessary, non-equivalent and gratuitous character of the payment.

2. Taxes shall be national and local.

3. National taxes shall be the taxes provided for under this Code, the payment of which is mandatory across the whole territory of Georgia.

4. A local tax shall be a tax imposed by this Code and introduced by a normative act of the municipality representative body – Sakrebulo (within marginal rates), the payment of which is mandatory within the administrative boundaries of the municipality concerned.

5. National taxes shall be:

a) income tax;

b) profit tax;

c) value added tax (VAT);

d) excise tax;

e) import duty;

6. A property tax shall be a local tax.

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 7 – imposing and introducing a local tax; changing its payment conditions and abolishing the tax

1. A municipality representative body may introduce a local tax imposed by this Code as a flat rate tax within the administrative boundaries of the municipality and/or according to individual branches and/or types of businesses within the administrative boundaries of the municipality, within the marginal rates set by this Code.

2. A municipality shall forward information on introducing a local tax, changing its payment conditions or on abolishing the introduced local tax and a copy of the relevant normative act upon publication to the Revenue Service of Georgia and to the appropriate tax authorities.

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 71 – Requirements for payment accounts opened with payment service providers

1. Provisions defined by Articles 54, 71, 238(1)(c) and (e), 241(7), (8), (10) and (11), and Article 243(1), (2) and (4) of this Code for a banking institution with respect to a bank account shall apply to a payment account of a tax payer opened with a payment service provider registered in accordance with the Law of Georgia on Payment Systems and Payment Service if he/she has included a legal person, or an individual entrepreneur registered in accordance with the legislation of Georgia, and another organisational entity in the electronic money scheme, as a payer.

2. If a payment service provider provided for by paragraph 1 of this article fails to fulfil the respective obligation, liabilities defined by Article 283 of this Code shall apply to it respectively.

3. For the purposes of paragraph 1 of this article, the tax authority shall refer to the list of payment service providers published on the webpage of the National Bank of Georgia under Article 18(112) of the Law of Georgia on Payment Systems and Payment Service.

Law of Georgia No 1808 of 9 September 2022 – website, 23.9.2022

                  

Chapter II – Terms and Concepts Used in This Code

 

Article 8 – Definition of terms

1. Non-depreciable fixed asset – a fixed asset not losing its value during the process of operation.

2. Intangible asset – an identifiable non-monetary asset without physical substance used by a person for manufacturing goods, supplying goods/rendering services, leasing it to others and/or for administrative purposes. Intangible assets include: copyright, patent, trademark, goodwill, software, licence, leasehold, franchise, mining rights, special import and export rights and other similar intangible assets.

3. Indirect tax – a tax (value added tax, excise tax, import duty) imposed as an addition to the price of goods supplied (imported) and/or services rendered and that is paid by a consumer (importer) when purchasing (importing) goods and/or services at the price increased by such tax. The obligation to pay an indirect tax to the budget is imposed upon the supplier (importer) of goods and/or services who is referred to as a taxpayer for the purposes of this Code.

4. Non-resident – a person who is not a resident.

5. Acknowledged tax arrears – tax arrears if:

a) the basis of tax assessment is a tax return/customs declaration;

b) a person has failed to appeal a tax notice issued by a tax authority, or the decision of a dispute resolution authority, within the timeframe set by this Code;

c) the Revenue Service and a taxpayer have signed an agreement to reduce tax arrears;

d) a court decision on the lawfulness of the tax assessment has taken effect;

e) a person, by a written/electronic application, has refused to appeal against the decision of a tax dispute resolution body;

f) a person has submitted a written application to a tax authority under the procedure determined by the Minister of Finance of Georgia for refusing to appeal the tax notice.

6. Biological asset – an animal or a plant.

61. Agricultural activity – activity under International Accounting Standards 41.

62. Agricultural produce – produce obtained from agricultural activity. At the same time, changing of a commodity classification code as a result of biological transformation or harvesting product from a biological asset (detachment of produce or the cessation of the life process of a biological asset) shall not be considered as industrial processing (changing commodity classification code) of agricultural produce.

63. Agricultural cooperative – a legal person that has been granted the status of an agricultural cooperative under the Law of Georgia on Agricultural Cooperatives.

7. International Accounting Standards (‘IAS’) – the standards approved by the International Accounting Standards Committee and introduced for application under the resolution of the Commission of Accounting Standards of the Parliament of Georgia.

8. Administration of taxes – a set of forms, methods and rules employed by tax authorities when enforcing the tax legislation of Georgia to ensure the computation, payment and declaration of taxes, as well as tax control, registration and notification of taxpayers, and the fulfilment of tax liabilities.

9. Taxpayer identification number – a number allocated to a taxpayer under the tax legislation of Georgia.

10. Long-term contract – a contract that is not completed in the same calendar year in which the services under the contract commence and when it contracts for the manufacture, installation, construction or delivery of services related to those activities, except for a contract that expires within six months after the commencement of the services under the contract.

11. Shortage – shortage of inventory and/or fixed assets identified during the comparison (including by means of stock-taking) of inventory and/or fixed assets with a taxpayer's accounting records. Shortage in connection with inventory that cannot be physically warehoused (electric and thermal energy, gas and water) shall be the difference between the purchased (according to proof of purchase documents) and the sold (actually released from a taxpayer) inventory, provided that the customer (payer) and/or the person misappropriating the inventory and/or fixed assets cannot be identified. At the same time, a competent authority may set a maximum amount of loss. In such case, the loss in excess of that amount shall be deemed as shortage. In the case of stamping/marking of the goods in immaterial form in accordance with procedures determined by the tax legislation of Georgia, the loss identified by the manufacturer in the process of manufacturing shall not be deemed as shortage.

12. Dividend – any income (including interest from preference shares) earned by a shareholder/interest-holder from shares or rights (interests) as a result of a distribution of profits made by a legal person to its shareholders/interest-holders in proportion, or not in proportion, to their shares/rights in the capital. Where a repo agreement, securities lending and financial collateral are involved, a compensatory amount received by a seller/lender from a buyer/lendee, which is the dividend actually received from the securities during the validity period of such transaction. In addition, dividends shall not include:

a) payments/disbursements made in cash or in kind at the time of liquidation of a legal person or at the time of buying out shares/interest, which does not exceed the amount of the contribution made by a shareholder/partner to the capital (outstanding and additional paid-in capital);

b) payment made to a shareholder/interest-holder of a legal person by transferring the shares/interest of the same legal person into ownership, except for transferring by a resident legal person the equity securities issued through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia.

13. (Deleted – 23.12.2017, No 1935).

14. Compensation – property and/or benefit received by a person in compensation for the supply of goods, rendering of services, costs, loss or shortage.

15. Tangible asset – any asset that is not an intangible asset.

16. Family – a person, his/her spouse, minor children and step-children, as well as parents, children and step-children, sisters, brothers, grandmothers, grandfathers, grandchildren permanently living with the person while maintaining a common household. For the purposes of this Code, a taxpayer shall unconditionally define the circle of persons (from the above ones) who live with him/her permanently and maintain a common household.

17. Partner – a partner, a shareholder, a limited partner, a general partner, a member of a cooperative under the Law of Georgia on Entrepreneurs.

18. Person – a natural or legal person under the Civil Code of Georgia, an enterprise, or an organisation under the Tax Code of Georgia.

19. Interest – any pre-declared (established) income (including that received as a discount) from any debt claim related to cash investments or debt obligations (whether backed by mortgage or securitised in any other way). At the same time, for the purposes of this paragraph:

a) debt obligations shall not include debt obligations arising from the supply of goods and/or rendering of services, or obligations arising from guarantee and/or surety and/or other similar transactions;

b) the following shall be regarded as interest:

b.a) insurance compensation (amount) paid by the insurer to the insured under a pension insurance contract minus the insurance premiums paid for receiving such compensation;

[b.a) (Deleted – 28.6.2023, No 3350); (Shall become effective from 1 January 2025)]

b.b) an amount payable in respect of a credit (loan), deposit, bond;

b.c) income from government securities and bonds, including the premiums and profits accrued on them;

b.d) part of the sum of a difference between the securities supply price and purchase price, in the amount of an unpaid interest accrued on the securities before the moment of their supply;

b.e) within a repo agreement, a difference between the loan securities selling price and a pre-agreed redemption price of this or other equivalent loan securities;

b.c) within a repo agreement, securities lending or financial collateral, a sum of payment received by a seller/lender from a buyer/lendee, which is an interest accrued on the securities within the validity period of this transaction and actually received by the buyer;

c) a penalty for delayed payment or delayed delivery shall not be regarded as interest.

20. Resident – a resident natural or legal person (a Georgian enterprise or a Georgian organisation).

21. Royalty:

a) a fee for the right to use subsoil in the course of extracting minerals and processing anthropogenic formations;

b) income received for the right to use copyrights, software, patents, drawings, models, trademarks or other intellectual property or for transferring the right to another person;

c) income received for the right to use industrial, trade or research equipment or for transferring the right to another person;

d) income received for the use of know-how;

e) income received for the right to use cinematograph films, video films, audio records or other recording devices or for transferring the right to another person;

f) income received for the right to use a secret formula or process, as well as information containing industrial, commercial or scientific experience or for transferring the right to another person;

g) income received for providing technical assistance in connection with the rights provided for in this paragraph or from the waiver of these rights.

22. Accounting documents – source documents (including tax source documents), ledgers and other documents on the basis of which objects of taxation and objects related to taxation are determined and tax liabilities are established.

23. Tax arrears – the difference between the amount of taxes and/or sanctions (including a customs sanction) not paid within the set time limit by a taxpayer and the overpaid amount of taxes and/or sanctions (including a customs sanction).

24. Foreign Economic Activity Commodity Nomenclature – a system of commodity classification codes, adopted under the International Convention on Harmonization of Commodity Description and Coding System.

25. International carriage – any carriage of passengers, goods (including mail), by road, rail, sea, river or air, between two points located in different States, one of which is Georgia. At the same time, international carriage shall not include:

a) carriage performed only between the points outside the territory of Georgia or only between the points within the territory of Georgia;

b) transportation of goods through pipelines or power transmission lines.

[25. International carriage – any carriage of passengers or goods (including mail) by a motor vehicle, railway vehicle, marine vessel, internal land water vehicle or an aircraft between two points located in different states, one of which is Georgia. In addition, an international carriage shall not include:

a) carriage performed only between points located outside the borders of Georgia or only between points within the borders of Georgia;

b) transportation of goods through pipelines or power transmission lines. (Shall become effective from 2 January 2025)]

26. additional paid-in capital – the difference between the amount received or receivable by an enterprise from an initial public offering of shares and the total nominal value of those shares, as well as the excess of the value of non-cash contributions made at the moment of founding of an entrepreneurial company over the agreed upon amount.

27. Profit received from a person engaged in gambling business – income that is a positive difference between the amount received by a natural person (player) from one ticket, counter, coin and/or other means of gambling and games of chance and the amount of the stake and/or the cost of the item.

28. Inventory – raw materials, materials, semi-finished goods, spare parts, containers and finished products (goods) used by a person in the ordinary course of business under International Accounting Standards.

29. Bad debt – claim or part of it recognised by a taxpayer as a result of the sale of goods and/or services or as a result of the prepayment made in respect of such sale, the due date of which has expired and which has not been paid by the end of the current tax year, and at the same time one of the following documents are available:

a) a legally effective court/arbitration decision on refusal to satisfy the claim;

b) a notice issued by an enforcement agency regarding the non-receipt or partial receipt by a creditor of the amount payable to him/her as a result of the enforcement of a writ of execution;

c) a legally effective court ruling on recognising as admissible an application for insolvency and on opening the rehabilitation or bankruptcy regime in relation to a person in question, unless the judge has recognised the creditor’s claim;

d) a notice of revocation of registration issued by the Register of Entrepreneurial and Non-entrepreneurial (Non-commercial) Legal Entities or a death certificate.

30. Property – assets of every kind both tangible and intangible, which can be purchased, possessed, managed and used by persons without limitation.

31. Fixed asset – a tangible asset that a person uses for manufacturing goods, supplying goods/rendering services, for renting out (including leasing out) and/or for administrative purposes, the useful life of which is longer than a year.

32. Fixed asset repair costs – costs, which increase the initial (original, standard) efficiency of fixed assets (including, modification (reconstruction) of the elements of buildings and structures to prolong their useful life and increase their efficiency; improvement of the parts of equipment and machinery to increase their efficiency, and introduction of new production processes), other than current maintenance costs, which are incurred in relation to restoring and maintaining the initial efficiency of the fixed assets.

33. Entertainment expenses – expenses incurred by a person within the scope of economic activity, which include:

a) expenses (for juices, mineral waters, soft drinks, tea, coffee, breakfast, lunch, dinner, banquet) related to events (presentations, receptions) arranged on behalf of a person;

b) expenses for excursions and cultural and entertainment events;

c) souvenir costs;

d) guest service costs, including:

d.a) consular service (visa processing and extension) costs;

d.b) costs of meeting and departure at an airport (VIP Hall service);

d.c) transportation costs;

d.d) hotel service (reservation, accommodation) costs;

d.e) costs related to receptions and parties (juices, mineral waters, soft drinks, tea, coffee, breakfast, lunch, dinner, and banquets).

34. Net assets – difference between a person's assets and liabilities.

35. A virtual zone person – a legal person engaged in IT activities and holding an appropriate status.

36. Information Technologies (IT) – studying, supporting, developing, designing, producing and introducing computer information systems, as a result of which software products are obtained.

37. Tourist zone entrepreneur – a person (entrepreneurial entity) who builds a hotel and ensures its operation under the Law of Georgia on Promoting the Development of Free Tourist Zones.

[37 1 . Agro tourism operator – a person granted the status of agro tourism operator in accordance with an ordinance of the Government of Georgia.

37 2 . Wine tourism operator – a person granted the status of wine tourism operator in accordance with an ordinance of the Government of Georgia. (Shall become effective from 1 January 2025)]

38. Leasing – leasing within the meaning of the Civil Code of Georgia, if the leased item is a depreciable asset.

39. Leasing Company – an enterprise whose income from leased out property during a calendar year is at least 70% of its income.

40. Donation – goods/services, including funds received by an organisation as gifts.

41. High-mountain settlement – a high-altitude settlement as defined by the Law of Georgia on the Development of High-mountain Areas.

42. High-mountain settlement enterprise – an enterprise/individual entrepreneur that carries on business in a high-mountain settlement and enjoys the status of a high-mountain settlement enterprise under the Law of Georgia on the Development of High-mountain Areas.

43. Net profit – any profit that can be distributed as dividend, under the procedure established by the legislation of Georgia.

44. Income – any income according to the international accounting standards.

45. Loan provider – an entity providing loans under the Organic Law of Georgia on the National Bank of Georgia.

46. Taxation year – a calendar year.

47. Import – placement of goods under the Release for free circulation procedure in accordance with the Customs Code of Georgia.

48. Temporary admission – placement of goods under the temporary admission procedure in accordance with the Customs Code of Georgia.

49. Customs sanction – a measure of liability for a customs offence provided for by the Customs Code of Georgia.

50. Export – placement of goods under the export procedure in accordance with the Customs Code of Georgia;

51. Repo agreement, reverse repo agreement – a transaction defined by the Law of Georgia on Financial Collateral, Mutual Deduction and Derivatives, if the transaction has been concluded in compliance with market principles, securities are redeemed during 12 months from their sale and this transaction provides for payment by the buyer to the lender of an interest accrued on the securities and actually received during the validity period of the agreement, a dividend (voucher) or any other distribution, which means the equivalent payment thereof.

52. Securities lending – a transaction defined by the Law of Georgia on Financial Collateral, Mutual Deduction and Derivatives, if the transaction has been concluded in compliance with market principles, securities are returned during 12 months from their primary supply and this transaction provides for payment by the lendee to the lender of an interest accrued on the securities and actually received during the validity period of the agreement, a dividend (voucher) or any other distribution, which means the equivalent payment thereof.

53. Financial collateral – a transaction defined by the Law of Georgia on Financial Collateral, Mutual Deduction and Derivatives.

54. Derivative – a transaction defined by the Law of Georgia on Financial Collateral, Mutual Deduction and Derivatives.

55. Banking institution – a commercial bank defined by the Law of Georgia on Commercial Bank Activities, or a microbank provided or by the Law of Georgia on Microbank Activities.

56. Entity in the process of winding up (wound up company) – an entity (except for a branch established by a natural person, who is an entrepreneur natural person) against which the commencement of the process of winding up has been registered, under the Law of Georgia on Entrepreneurs (the liquidation process of which has been in progress).

Law of Georgia No 4061 of 15 December 2010 – LHG III, No 75, 27.12.2010, Art. 469

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 1.6.2011

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5452 of 9 December 2011 – website, 22.12.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 817 of 12 July 2013 – website, 5.8.2013

Law of Georgia No 906 of 30 July 2013 – website, 20.8.2013

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4037 of 16 July 2015 – website, 28.7.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 5677 of 20 December 2019 – website, 31.12.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 884 of 2 August 2021 – website, 4.8.2021

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 3317 of 28 June 2023 – website, 18.7.2023

Law of Georgia No 3350 of 28 June 2023 – website, 19.7.2023

Law of Georgia No 3922 of 13 December 2023 – website, 27.12.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 9 – Economic activity

1. Any activity shall be considered economic activity if it is performed to gain income or compensation, irrespective of the result of the activity, unless otherwise provided for by this Code.

2. The following shall not be economic activity:

a) activity of public authorities, national regulatory and municipality bodies, which is directly related to the performance of the functions assigned to them under the legislation of Georgia, other than the delivery of paid services under a contract;

b) charitable activity;

c) religious activity;

d) hired work;

e) placement of funds by natural persons into deposit accounts in banking institutions and other credit institutions;

f) types of activities and/or operations and/or a set of operations defined by order of the Minister of Finance of Georgia, in agreement with the Financial-Budget Committee of the Parliament of Georgia.

3. Free delivery of goods/services shall be deemed as economic activity if performed by:

a) an enterprise;

b) an entrepreneur natural person within the framework of the activity provided for by Article 2(2) and Article 3(1 and 2) of the Law of Georgia on Entrepreneurs.

Law of Georgia No 1588 of 20 November 2013 – website, 3.12.2013

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

Law of Georgia No 884 of 2 August 2021 – website, 4.8.2021

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

 

Article 10 – Charitable activity

1. Charitable activity includes:

a) disinterested and voluntary assistance rendered directly or through a third person, to persons who need such assistance, including:

a.a) to natural persons in need of social protection, medical assistance, as well as low-income natural persons, including: persons with disabilities, the elderly, orphan children, those that have lost breadwinners, persons with international protection and internally displaced persons – ill persons, large families and their members, victims of wars, armed conflicts, accidents, natural disasters, catastrophes, epidemics and/or epizooties.

a.b) to organisations providing services to children, the elderly and persons with disabilities, including fostering institutions, residential schools, boarding schools, early and preschool fostering and educational institutions and other children facilities, soup kitchens for serving the elderly, medical institutions, and rehabilitation centres;

a.c) to charitable organisations;

a.d) to religious organisations;

a.e) to specially gifted natural persons – to develop their talent;

a.f) to penitentiary institutions – to improve care and medical services of persons placed in these institutions;

a.g) to persons engaged in the activity provided for in paragraph 1(b) of this article;

b) the performance of socially beneficial activities by organisations in the following spheres: protection of human rights, protection of environment, development of democracy and civil society; culture, education, science, healthcare, social protection, physical education, amateur sports, and art.

2. Charity shall not include activities referred to in the first paragraph of this article if the activities are:

a) performed by the state and municipality bodies;

b) performed to support an enterprise, a political party or any other person participating in elections;

c) performed by a natural person for his/her own relatives or by a legal person for the heads of its management bodies and their relatives;

d) regarded as sponsorship by the Law of Georgia on Advertising.

Law of Georgia No 5371 of 6 December 2011 – website, 20.12.2011

Law of Georgia No 3530 of 1 May 2015 – website, 18.5.2015

Law of Georgia No 5372 of 8 June 2016 – website, 24.6.2016

Law of Georgia No 57 of 1 December 2016 – website, 15.12.2016

Law of Georgia No 499 of 23 March 2017 – website, 27.3.2017

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 11 – Religious activity

1. Religious activity shall be the activity of duly registered religious organisations (associations) aimed at disseminating religion and belief, including by means of:

a) organising and holding religious rites, ceremonies, prayers and other religious acts;

b) giving opportunity to believers to have or use buildings of worship or ceremonial structures to satisfy religious needs, both jointly and individually;

c) organising reception and departure of religious delegations, pilgrims, representatives of different confessions, organising national and international religious conferences, congresses and seminars, providing hotel (or other) accommodation, transport, food and cultural services to the participants during such events;

d) maintaining monasteries, minsters, theological educational institutions, teaching students and listeners of those theological educational institutions, maintaining charitable organisations (hospitals, shelters, nursing homes for the elderly and disabled), as well as other similar statutory activities under canonical rules.

2. The activity of the enterprises of those religious organisations (associations) that publish religious (religious service) literature or produce objects of religious significance shall be treated as religious activity; the activity of these organisations (associations) or of their enterprises that is related to the sale (dissemination) of religious (religious service) literature or objects of religious significance; as well as the use of funds derived from such activity to perform religious activity.

 

Article 12 – Hired work

1. Hired work shall mean:

a) performance of obligations by a natural person within the scope of the relations governed by the labour legislation of Georgia and/or of a foreign country;

b) performance of an obligation by a natural person, which is related to his/her service in the defence forces, law enforcement bodies of Georgia and other equivalent bodies;

c) holding the position the head (director) of an enterprise (organisation) by a natural person or carrying out the duties of the head (director) of an enterprise or an organisation;

2. For the purposes of this Code, a hired natural person shall be referred to as an employee, a person paying compensation for the work performed by such natural person shall be referred to as an employer and such compensation shall be referred to as a salary.

3. The employer shall enter information about the hired persons provided for in this article into the register of hired persons, which is maintained by the Revenue Service.

4. The list of information to be entered into the register of hired persons and the procedure for entering information shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 3600 of 31 October 2018 – website, 21.11.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 13 – Goods

1. Goods shall be a tangible or an intangible property, including electric and thermal energy, gas and water.

2. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 14 – Service

1. Activity that is not a supply of goods shall be regarded as service. Unless otherwise provided for by the tax legislation of Georgia, service shall include:

a) construction and installation;

b) repair;

c) restoration;

d) development;

e) geological and exploratory activities;

f) transportation, including transportation of gas, oil, oil products, electric and thermal energy;

g) property letting, renting or leasing;

h) intermediary’s activities;

i) personnel selection;

j) transfer of the right to use patents, certificates, licenses, trademarks, service marks, intellectual property and other personal non-property rights;

k) fulfilment of obligations – acting or refraining from action;

l) communication service, household and public utility services;

m) advertising services;

n) innovative services;

o) financial transactions and/or financial service;

p) insurance service;

q) consulting, legal, accounting, audit and marketing services;

r) data processing and information support services;

s) service for preparing goods for sale, including breaking down of a consignment, forming for shipment, sorting, packing, repacking, bottling;

t) service for storing goods or other property;

u) security service;

v) production of goods or other property with the client's raw materials (materials);

w) cargo-handling service, including forwarding, loading, unloading and transhipment services;

x) service for seagoing ships, including port service, port vessels service;

y) service for aircraft, including air navigation services provided in Georgian airports, airspace and cosmic space;

z) other services.

2. Production of goods with the client's raw materials (materials) shall be any production of goods, including preparation, processing, treatment of goods or other transformation of the raw materials (materials), in the process of which the owner of both the raw materials (materials) and of the final product is the person who supplied the raw materials (materials) and paid, in cash or in kind, the cost of the service related to the production of goods with such raw materials (materials) (irrespective of whether in the production of such goods the producer used its own raw materials (materials), component or other parts, the cost of which was included in the cost of the service related to such production).

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 5503 of 22 June 2016 – website, 12.7.2016

 

Article 15 – Financial instruments, financial transactions, financial services

1. A financial instrument shall be an agreement (contract) that gives rise to both financial asset of one person and financial liability of another person. It shall include: funds (cash or non-cash), loans (credits), loan obligations, promissory notes and securities, shares in capital, shares, bonds and such derivatives as: options, futures, forwards, swaps, etc. Financial instruments shall also include any agreement between two entities (contracting parties) that is denominated in money and permitted by the legislation of Georgia. At the same time, if goods and/or services, except for financial transactions and supply of services, are supplied under that agreement or at any stage of the operation of that agreement, between the holders of that financial instrument and/or for/from third persons, the agreement shall no longer be considered a financial instrument after such supply.

2. The following shall be considered financial service/transaction:

a) opening, managing, closing any type of account (including current, settlement, deposit, brokerage, etc. accounts), as well as using any payment instrument, including processing/executing transfer orders in the payment system, as well as carrying out clearing and cash or non-cash settlements (including collection services);

b) circulation of financial instruments and cash or non-cash transactions relating to the circulation, as well as the use of any payment instrument;

c) obtaining/issuing/transferring, syndicating, structuring, managing and using a credit (loan), including actions taken to secure a credit (loan) (pledging property/assets, re-selling the credit risk to a third person in whole or in part, issuing/certifying/managing/using guarantees or similar financial instruments or acquiring/being the beneficiary of such instruments), credit (loan) servicing (payment of interest and principal), factoring, and receiving interest and credit (principal) payments on a credit (loan);

d) transactions related to the issue, acquisition, circulation and/or supply (including in the future) of shares in capital, shares, bonds, certificates, promissory notes and other securities, including transactions carried out to ensure their circulation;

e) issue of funds, securities and/or other financial instruments, their management (including formation of pension and investment funds or other collective or individual savings plans, as well as accumulation of financial instruments in them), use, placement (including with the third persons on a guaranteed or non-guaranteed basis), receipt/transfer into nominal holding, lending/borrowing on temporary (repo) basis, administration, including registration (opening/maintenance of a register), transfer, blocking/unblocking, encumbering/releasing of encumbrance, other depositary (including of a special depositary) and custodian (safekeeping and recording) transactions, establishing their fair value, and issue/receipt/management of financial collaterals;

[e) issue of funds, securities and/or other financial instruments, their management (including formation of pension and investment funds or other collective or individual savings plans, and accumulation of financial instruments therein, activities of the asset management company, insurer and pension company under the Law of Georgia on Voluntary Private Pension), use, placement (including with the third persons on a guaranteed or non-guaranteed basis), receipt/transfer into nominal holding, lending/borrowing on temporary (repo) basis, administration, including registration (opening/maintenance of a register), transfer, blocking/unblocking, encumbering/releasing of encumbrance, other depositary (including of a special depositary) and custodian (safekeeping and recording) transactions, establishing their fair value, and issue/receipt/management of financial collaterals; (Shall become effective from 1 January 2025)]

f) acting as a guarantor (including as a third party) for the transaction terms and settlements of financial instruments;

g) corporate transactions, in particular, splitting or consolidation of stocks and shares in capital, increase/reduction of capital (including issuing, acquiring/alienating and circulating the right of participation in the increase of capital), merger of two or more legal persons, division of a legal person into two or more legal entities, liquidation of a legal entity, services related to accrual/accounting for and payment of dividends (in monetary or any other form allowed by law);

h) insurance and/or re-insurance, including the accompanying services provided by an insurance broker and/or an insurance agent;

i) service of a payment service provider and a payment system operator in accordance with the Law of Georgia on Payment System and Payment Service;

j) service directly linked with any financial service/transaction provided for in this paragraph.

3. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

4. In the case of a joint ownership (partnership) provided for by this Code, an owner’s interest in the joint ownership shall be treated as a financial instrument if no property is attached to it or if the property is not registered in the owner’s name; also, if the right to a property is registered in advance, the right shall be a financial instrument.

Law of Georgia No 6312 of 25 May 2012 – website, 12.6.2012

Law of Georgia No 5677 of 20 December 2019 – website, 31.12.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 3350 of 28 June 2023 – website, 19.7.2023

 

Article 16 – Supplying goods, delivering services

1. Transfer of title to goods to another person for consideration or free of charge (including sale or exchange of goods, reimbursement by wages or in kind) shall be deemed as supply of goods.

2. Performance by a person of an action, which is not a supply of goods, for another person on his/her own will, for consideration, or for free shall be considered provision of services.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

                  

Article 17 – (Deleted)

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

 

Article 18 – Principle of determining the price of goods/services

1. The actual price of goods/services in a transaction shall be used for taxation purposes, unless this Code provides for the application of a market price or any other price.

2. The market price of goods/services shall be the price formed as a result of interaction of demand for and supply of identical (in the absence of such – similar) goods/services on the market of goods/services and on the basis of a transaction between the persons on the relevant market who are not related parties under Article 19 of this Code. The transaction between related parties shall be taken into account only if the existence of related parties does not affect the results of the transaction.

3. The market price of goods/services shall be determined on the basis of information on transactions made on the market on identical (similar) goods/services at the moment of supply of these goods/services (in the absence of such, on the calendar day closest to the moment of sale that precedes or follows, the moment of sale of such goods/services by maximum 30 calendar days), including the information on the prices fixed at international and other exchanges.

4. The market of goods/services shall be the area of circulation of these goods/services that is determined by a seller's/buyer's ability to sell/buy, without significant costs, goods/services in the territory nearest to the seller/buyer within or outside the borders of Georgia.

5. If there is no transaction on identical (similar) goods/services on the market of goods/services or there is no supply of such goods/services on that market, the market price of goods/services shall be determined by the prices established on the basis of transactions concluded on identical (similar) goods/services on the calendar day closest to the moment of sale of goods/services. The calendar day must precede or follow the moment of sale of such goods/services by maximum 30 calendar days.

6. Where the provisions of paragraphs 1 through 5 of this article cannot apply, the market price of goods/services shall be established using methods for determining expenditure, possible sales price or receivable benefit.

7. Official sources of information on the market prices of goods/services, the database of the relevant government authorities, the information submitted to tax authorities by taxpayers, as well as other reliable information shall be used to calculate the market price of goods/services.

8. From 1 September 2007, when supplying natural gas under the Law of Georgia on Energy and Water Supply, the market price for tax purposes shall be the price determined (including under the concluded agreement) by the Government of Georgia.

9. Market price of goods/services may be wholesale or retail.

10. An exchange (barter) transaction on goods/services shall be regarded as the sale of goods/services at market price for each party supplying goods/services, and for each recipient of goods/services an exchange (barter) transaction on goods/services shall be regarded as the purchase of goods/services at the same market price.

11. A tax authority may apply a market price for taxation purposes, if:

a) a transaction is carried out between related parties except where the existence of related parties does not affect the results of such transaction;

b) a tax authority proves, in the manner prescribed by the Minister of Finance of Georgia, that the price stated between the parties to the transaction differs from the actual price;

c) a person delivers goods and/or services to a tourist zone entrepreneur.

12. Identical goods are various goods having similar characteristics, in including physical characteristics, quality, reputation on market, country of origin and/or manufacturer.

13. Similar goods are various goods, which are not identical but have like characteristics and like component materials, which enable them to perform the same functions and be commercially interchangeable.

14. For the purposes of paragraph 11(a) of this article, the Minister of Finance of Georgia may specify the cases, where the existence of related parties does not affect the results of a transaction concluded between them.

15. For the purposes of the eleventh paragraph of this article, the existence of related parties shall be deemed not to have affected the outcome of a transaction, if the supply of foreign goods between a special trading company and its related party was performed in a customs warehouse at customs value.

Law of Georgia No 4061 of 15 December 2010 – LHG III, No 75, 27.12.2010, Art. 469

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 5651 of 20 December 2019 – website, 27.12.2019

 

Article 19 – Related parties

1. Parties shall be regarded as related if the existence of a special relationship between them may affect the conditions or economic results of their activity or the activity of the persons that they represent.

2. Special relationships shall be the relationships, where:

a) persons are the founders (participants) of one enterprise, provided their combined share is at least 20%;

b) one person has a direct or indirect interest in another person’s enterprise, provided such participation is at least 20%;

c) a person controls the enterprise;

d) a natural person is subordinated to another natural person;

e) one person directly or indirectly controls another person;

f) the persons are controlled, directly or indirectly, by a third person;

g) the persons jointly control, directly or indirectly, a third person;

h) the persons are relatives;

i) the persons are members of a partnership.

3. For the purposes of the tax legislation of Georgia, a natural person’s relatives shall be:

a) the first line of relatives: spouse, parent, child, sister, brother;

b) the second line of relatives: spouse, parent, child, sister, brother of each relative in the first line, except for the natural person who already belongs to the first line;

c) persons who are related to one other as parents and children as a result of long-term guardianship.

4. In determining kinship, step sisters (brothers) shall be treated as equal to full sisters (brothers) and adoptees shall be treated as equal to biological children. At the same time, guardianship relations shall be regarded as equal to a family unity (where persons are related to one another as parents and children) which, in turn, shall be deemed equal to kinship relationship. Termination of family unity between these persons shall not be taken into account if a parent-and-child relationship between them is maintained under paragraph 3(c) of this article.

5. For the purposes of this article, control shall mean: a supervisory board membership, directorship and the right to appoint persons to such offices; holding 20% of voting share or interest.

6. For the purposes of this article, a natural person shall be an indirect holder of the interest if his/her relative holds this interest.

                  

SECTION II

TAXPAYERS, TAX AGENTS, ENTERPRISES, ORGANISATIONS, NATURAL PERSONS

 

Chapter III – Natural Persons, Enterprises, Organisations

 

Article 20 – Taxpayers, tax agents

1. A taxpayer shall be a person who is obligated to pay taxes provided for by this Code.

2. A tax agent shall be a person who must fulfil a taxpayer's tax obligation in the cases and in the manner provided for by this Code.

3. For the purposes of this Code, a tax agent shall be treated as equal to a taxpayer.

 

Article 21 – Enterprise

1. The following entities conducting or created to conduct economic activities shall be regarded as enterprises:

a) legal entities established under the legislation of Georgia;

b) corporations, companies, firms and similar entities established under the legislation of a foreign country, irrespective of whether they have legal entity status, as well as a permanent establishment of a foreign enterprise.

c) associations, partnerships and similar entities not provided for in subparagraphs (a) and (b) of this paragraph.

2. An individual entrepreneur shall not be regarded as an enterprise.

                  

Article 22 – Georgian enterprises and foreign enterprises

1. A Georgian enterprise shall be an enterprise whose place of business and/or management is based in Georgia.

2. A foreign enterprise shall be an enterprise that is not a Georgian enterprise under this article.

                  

Article 23 – International company

1. An international company shall be an enterprise of Georgia, which performs activities defined by an ordinance of the Government of Georgia and earns income solely from these activities.

2. The status of international company shall be granted to an entity by the Government of Georgia.

3. Performance by an international company of the activities not defined by an ordinance of the Government of Georgia shall entail cancellation of the status of international company for it as of 1 January of the year the activities were commenced.

4. An international company may not be set up within a Free Industrial Zone (FIZ).

5. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

6. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

7. The income earned as a result of working for hire at an international company shall be taxed at 5%.

8. A dividend paid by an international company shall not be taxed at the source and shall not be included in the gross income of a person receiving the dividend.

9. The object of profit taxation for an international company shall be defined under Article 97(1) of this Code.

10. The profit tax rate for an international company shall be 5%.

11. The amount of taxable profit of an international company shall be calculated by dividing the amount of payment made/cost incurred according to the object of taxation by 0.95.

12. If the expenses defined by an ordinance of the Government of Georgia are borne in Georgia, an international company may, under the procedure determined by the Minister of Finance of Georgia, reduce the sum subject to profit taxation by the amount of the expenses.

13. An international company shall be exempt from property (except for land) tax if that property is intended or used for the performance of activities allowed by the ordinance of the Government of Georgia.

14. The procedure for communicating information about employees to a tax authority, and for enjoying the privilege provided for by paragraph 7 of this article shall be established by the Minister of Finance of Georgia.

15. The procedure for granting and cancelling the status of international company for an entity, and the types of activities allowed for an international company shall be determined by the Government of Georgia.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

231 – Investment funds

1. An investment fund shall be an enterprise established in accordance with the Law of Georgia on Investment Funds as a joint investment fund or investment company.

2. On the basis of the Law of Georgia on Investment Funds, activities related to the management and administration of an investment fund, and the provision of depositary services to an investment fund shall be deemed a financial service.

3. Profit and loss of a joint investment fund shall be deemed the profit and loss of each owner of a joint investment fund unit beyond the joint investment fund, in proportion to the value of the unit (units) he/she owns. The loss assigned to the owner of a joint investment fund unit on the basis of this paragraph must not exceed the amount of contribution he/she has paid to the investment fund and the expenses and commission charges paid to an asset management company.

4. The asset management company of the joint investment fund shall open an investment account for each unit owner under the procedure established by a joint order of the Ministry of Finance of Georgia and the National Bank of Georgia, and shall keep records of the profit and loss of a unit owner.

5. Surplus income earned by the owner of a joint investment fund unit by selling or redeeming the unit shall be reduced by as much as the surplus income included in the taxable income of the same unit owner on the basis of paragraph 3 of this article.

6. Owners of joint investment fund units shall independently keep tax reports. The joint investment fund and its asset management company shall not be liable to act as a tax agent provided for Article 154 of this Code.

7. Performance of the activity by an owner of a joint investment fund unit or on his/her behalf under the Law of Georgia on Investment Funds shall not oblige this unit owner to have a permanent institution in Georgia.

8. The profit distributed by a joint investment fund within the activity defined by the Law of Georgia on Investment Funds and the expenses/paid sums provided for by Article 97(1)(b-d) of this Code shall not be subject to profit taxation.

9. The dividend paid by an investment company to a natural person or a non-resident enterprise shall not be taxed at source and shall not be included in the gross revenue of a recipient of income.

10. The expenses/paid sums provided for by Article 97(1)(b-d) of this Code envisaged by an investment company within the activity defined by the Law of Georgia on Investment Funds shall be exempt from profit tax.

11. Distribution of profit by an investment company, if a recipient of dividend is a non-resident or a natural person, shall be taxed in accordance with Article 97(1)(a) of this Code:

a) at a 15% rate, except as provided for in sub-paragraph b) of this paragraph;

b) at a 5% rate if the investment company makes an investment only in bank deposits and/or financial instruments, except for the distribution of profit gained from a resident enterprise.

12. The distribution of profit by an investment company to a non-resident or a natural person shall be exempt from profit tax if the income from which the dividend is paid:

a) does not belong to income received from a Georgian source;

b) belongs to income received by a resident legal person from the sale of the equity securities issued through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia;

c) belongs to income received by a resident legal person from the sale of the loan securities issued via a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia, or to income earned as an interest from the securities;

d) belongs to surplus income received from the sale of the loan securities issued by the Government of Georgia or an international financial institution, or to income earned as an interest from the securities or from a deposit placed in a banking institution of Georgia.

13. Surplus income received by a non-resident or a natural person through the supply or redemption of an investment fund unit shall be taxed:

a) at a 15% rate, except as provided for in sub-paragraph b) of this paragraph;

b) at a 5% rate if the investment fund makes an investment only in bank deposits and/or financial instruments, except when the investment fund makes an investment in the equities/shares (holds equities/shares) of a resident enterprise.

14. The income shall be exempt from income and profit taxes if it is received:

a) from the sale of an investment fund unit issued through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia;

b) from the sale of an investment fund unit or the redemption of an investment fund unit if the investment fund makes an investment only in the deposits placed in banking institutions of Georgia, in the securities issued by the Government of Georgia and/or an international financial institution, and/or in the loan securities issued by a resident legal person through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia.

15. For the identification of the profit sum exempt from profit tax under paragraph 12 of this article it shall be deemed that, at the time of distribution of dividends by the investment company, this sum will be paid out in the first place.

16. For the purposes of paragraphs 2-15 of this article, each sub-fund of an umbrella fund provided for by the Law of Georgia on Investment Funds shall be deemed an independent investment fund.

17. Apart from the grounds provided for by paragraphs 12 and 14 of this article, additional grounds for the exemption from income or profit taxation shall be defined in accordance with the general rules established by this Code.

Law of Georgia No 6815 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

         

Article 24 – (Deleted)

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

                  

Article 241 – Special trading company

1. A special trading company shall be a company that has been accorded the status of a special trading company under this article in order to exempt it from profit tax.

2. The status of a special trading company may be accorded at the time of registration only to a company that is set up for that purpose, for the current and following calendar years. When granting the status of a special trading company, a certificate confirming the status shall be issued. A foreign enterprise conducting economic activity through a permanent establishment in Georgia may additionally register a separate permanent establishment in order to acquire the status of a special trading company and to conduct only those activities that are permitted by this article.

3. The status of a special trading company shall be accorded to an enterprise by a tax authority. The procedure for according the status of a special trading company shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

4. An enterprise having the status of a special trading company may:

a) re-export foreign goods from a customs warehouse;

b) supply foreign goods in a customs warehouse both to special trading companies and other enterprises that do not have the status of a special trading company;

c) purchase foreign goods from enterprises that do not have a special trading company status at not less than their customs value for subsequent re-export and/or supply in a customs warehouse;

d) in addition to the income earned from the activities referred to in subparagraphs (a) – (c) of this paragraph, earn other income, including:

d.a) income that is exempt from profit tax under this Code;

d.b) income from the supply of fixed assets used by the special trading company for economic activity for over two years;

d.c) income, other than that referred to in subparagraphs (d.a) and (d.b) of this paragraph, which from a Georgian source, according to a tax period (year) must not exceed GEL 1 000 000 and 5% of the customs value of the foreign goods brought by such company into Georgia.

5. An enterprise having the status of a special trading company may not:

a) import goods into Georgia, other than goods intended as fixed assets of the company;

b) buy Georgian goods within the territory of Georgia for subsequent supply;

c) deliver services to a Georgian enterprise/individual entrepreneur and/or permanent establishment of a foreign enterprise in Georgia;

d) have a customs warehouse.

6. If a taxpayer buys foreign goods from a special trading company, the costs deductible by the buyer from the total annual income shall not exceed the customs value of such goods. That restriction shall not apply to the costs incurred by the buyer, which under this Code are attributed to the value of the asset and are not related to the payments made to the special trading company.

7. The status of a special trading company shall be cancelled for that calendar year which the authorised representative of the company indicates in an application for cancellation of the status of a special trading company. The application has to be submitted not later than five business days before commencement of the relevant year.

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

                  

Article 242 – A special enterprise

1. A special enterprise shall be a person who has been granted the status of special enterprise under this article.

2. A person having the status of special enterprise may, along with the activities permitted by the legislation of Georgia, with the special consent under Article 6(2) of the Law of Georgia on Occupied Territories, conduct the following activities:

a) supply of goods originated or produced in the occupied territory of Georgia from the mentioned territory to another territory of Georgia, and/or their placement under the export procedure from the territory of Georgia (except for the occupied territory of Georgia), in accordance with law. In the case under this subparagraph, supply of excise goods (except for alcoholic beverages and tobacco products) shall be prohibited;

b) supply of Georgian goods (except for goods originated or produced in the occupied territory of Georgia) to the occupied territory of Georgia;

c) production of goods in the occupied territory of Georgia solely for the purpose under subparagraph a) of this paragraph.

3. The status of special enterprise shall be granted to a person by a tax authority.

4. A person having the status of special enterprise may supply the goods under paragraph 2(a) and (b) of this article only:

a) within/from the territory of the Autonomous Republic of Abkhazia – from/to Zugdidi municipality;

b) within/from the territory of Tskhinvali region (former Autonomous Region of South Ossetia) – from/to Gori municipality.

5. Procedures for granting the status of special enterprise to and revoking it for a person, for identifying the goods originated or produced in the occupied territory of Georgia, and the operating procedures for a person having this status shall be determined by the Government of Georgia.

Law of Georgia No 2476 of 6 June 2018 – website, 21.6.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

         

Article 25 – Free Industrial Zone Enterprise

1. A Free Industrial Zone Enterprise (‘FIZ Enterprise’) shall be a company established under the Law of Georgia on Free Industrial Zones.

2. If a FIZ Enterprise supplies goods to a person (other than a FIZ Enterprise) registered under the legislation of Georgia, the FIZ Enterprise shall pay 4% of the revenue received/receivable from the supply of such goods (if the supply of goods is made free of charge – 4% of the market price of such goods) not later than the 15th day of the month following the month in which the goods are supplied.

3. If a person (other than a FIZ Enterprise) registered under the legislation of Georgia supplies goods (other than electricity, water and natural gas intended for local consumption and/or production) to a FIZ Enterprise, the FIZ Enterprise shall pay 4% of the market price of the supplied goods not later than the 15th day of the month following the month in which the goods are supplied.

4. If a person (other than a FIZ Enterprise) registered under the legislation of Georgia delivers goods to a FIZ Enterprise, the market price of the supplied goods shall be used for taxation purposes.

5. A FIZ Enterprise may not:

a) purchase services from a person (other than a FIZ Company) registered under the legislation of Georgia, except for:

a.a) security services and/or services related to letting or leasing out property provided by an organiser and/or administration of the Free Industrial Zone;

a.b) transport, communication, sewage, audit and/or consulting services, execution of financial transactions and/or delivery of financial services by a licensed financial institutions, as well as services relating to installation, assembly and/or construction of fixed assets.

a.c) services as determined by the Government of Georgia.

b) delivering services to a person (other than a FIZ Enterprise) registered under the legislation of Georgia.

6. Tax reporting rules for FIZ Enterprises shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

7. The Government of Georgia shall be entitled to determine the types of services to be provided to non-resident persons (except for permanent offices of non-resident persons in Georgia) by FIZ Enterprises, which, for the purposes of taxation, shall be deemed as permitted activities carried out by FIZ Enterprises in the free industrial zone.

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 6015 of 10 April 2012 – website, 30.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015- website, 29.12.2015

 

Article 26 – The Special Trade Zone

1. The status of the Special Trade Zone (‘STZ’) may be granted on its own initiative to a legal person engaged in the organisation of the market (trade) in Georgia.

2. Renting out trade outlets and/or trading places located within the territory of a market and/or building owned/possessed by a person and/or group of persons shall not be regarded as the organisation of trade.

3. (Deleted – 10.4.2012, No 6015).

4. A person, if granted the status of the STZ, shall, from 1 January of a year following the year when the status of the STZ was granted, be obligated to:

a) ensure the inventory of the movement of goods intended for economic activity within the STZ area;

b) pay, as prescribed by Article 1331 of this Code, income/profit taxes of the taxpayers renting trade outlets and/or trading places. These income/profit taxes shall be paid in respect of the activities carried out within the STZ;

c) mark each item of goods in the STZ with a security marking and ensure settlement with customers for the goods sold in the STZ through centrally managed cash registers.

5. (Deleted – 10.4.2012, No 6015).

6. A legal person renting a trade outlet in a STZ and selling goods through a fixed trade outlet, may carry out tax reporting and fulfil its tax obligations independently.

7. The rules of operation of the STZ shall be determined by resolution of the Government of Georgia.

8. (Deleted – 23.12.2017, No 1935).

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 6015 of 10 April 2012 – website, 30.4.2012

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

 

Article 261 – Tourist enterprise

1. A tourist enterprise shall be a legal person that builds a hotel, supplies hotel assets/part of the assets to another person (with or without the right to buy back the assets), and on the basis of a commutative contract (including on the basis of a lease, right of use, right of administration, trusteeship, intermediary and/or other contract terms) concluded with the buyer of this property ensures that the hotel assets/ part of the assets are used as hotel rooms/apartments.

2. After the completion of the hotel construction, a tourist enterprise shall:

a) designate a fixed amount of space to be used for hotel rooms/apartments;

b) make sure that during a maximum of 10 calendar years after the acceptance of the building (hotel) for operation, the total (including amounts additionally charged by the tax authority with respect to the given facility in the relevant period) VAT taxable turnover (other than transactions exempt from VAT) from a specific facility (hotel) declared by a tourist enterprise and/or by a person(s) invited under a relevant agreement for the functioning/operation of the facility/part of the facility as a hotel, is not less than the amount obtained as a result of dividing the turnover exempt from VAT with the right of deduction defined by Article 172(4)(v) of this Code as a result of supplying the hotel assets/part of assets by 1.18.

3. The status of tourist enterprise shall be granted to a person by the Revenue Service according to a specific facility (hotel). The Revenue Service may request the tourist enterprise to present guarantees, the value of which must not exceed 18% of the amount obtained as a result of dividing the turnover exempt from VAT with the right of deduction under Article 172(4)(v) of this Code.

4. The procedure for awarding the status of a tourist enterprise to a person, the procedure for its operation and cancellation, as well as the minimum amount of space from the total space of the building to be used as hotel rooms/apartments according to the municipalities shall be determined by the Government of Georgia.

Law of Georgia No 5791 of 13 March 2012 – website, 23.3.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 262 – Organisation of a market

1. A person engaged in the organisation of a market (trade) in Georgia (except for the organisation of an agricultural market) shall apply to a tax authority for granting it the status of organiser of a market, except when this person has already been granted the status of the STZ under Article 26 of this Code.

2. Organisation of a market (trade) shall be the renting out of a trade outlet and/or trading place located within the territory of a market owned/possessed by a person and/or group of persons.

3. A market shall be a parcel of land on which permanent trade outlets and mobile trading places, or only mobile trading places (at least 10 mobile trading places) are located, which are designated for selling goods.

4. A mobile trading place (temporary building or structure) shall be a collapsible and/or mobile building system made of prefabricated units, which is connected to the ground with its own weight and/or dry nonsolid fixing and which has no underground placements; also, a transportation vehicle used for this purpose.

5. A person having the status of organiser of a market shall:

a) under the procedure established by the Minister of Finance of Georgia, submit to a tax authority information about the persons conducting economic activities within the territory of the market;

b) only rent out a trade outlet and/or a trading place to a person registered with the Registry of Entrepreneurs and Non-entrepreneurial (Non-commercial) Legal Persons;

c) provide a permanent trade outlet located within the territory of the market with a cash register;

6. A tax authority shall, based on the information submitted by a person having the status of organiser of a market, grant a natural person renting a trade outlet and/or trading place located within the market territory the status of person conducting trade within the market territory.

7. The register of natural persons having the status of person conducting trade within the market territory shall be maintained by a tax authority.

8. The income gained by a natural person conducting trade within a market territory by selling goods within the market territory shall be taxed at 3%, excluding deductions. In this case, declaration and payment of the tax shall be made not later than the 15th day of the month following the accounting month, under the procedure established by the Minister of Finance of Georgia.

9. The income gained by a natural person conducting trade within a market territory by selling goods within the market territory shall not be included into the total income and shall not be subsequently subject to taxation.

10. A natural person conducting trade within a market territory shall:

a) use a cash register when supplying goods;

b) have the right to refuse to use the income taxation scheme provided for in paragraph 8 of this article, for which he/she must apply to a tax authority not later than 31 December of the year preceding the accounting year. In this case, the income of the person shall be taxed in accordance with Articles 79-81 and Article 82 of this Code.

11. A tax authority may, on its own initiative, grant a person engaged in the organisation of a market in Georgia the status of organiser of a market.

12. Procedures for the operation of a market and the performance of obligations under this Code by a natural person conducting trade within the market shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 5627 of 19 December 2019 – website, 26.12.2019

 

Article 263 – Pharmaceutical enterprise

1. A pharmaceutical enterprise shall be a legal person producing and supplying pharmaceutical products in Georgia.

2. The status of pharmaceutical enterprise shall be granted to a person by the Government of Georgia.

3. The procedure for granting the status of pharmaceutical enterprise to a person, for operating and cancelling it shall be defined by an ordinance of the Government of Georgia.

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 27 – Place of business of an enterprise

1. A place of business of an enterprise shall be the place of its state registration, and in the absence of such place, the legal address indicated in the founding documents (charter, agreement, regulations) of the enterprise.

2. If an enterprise conducts business without state registration and its founding documents do not specify a place of business of the enterprise, the place of business of the enterprise shall be its principal place of business. The principal place of business of an enterprise shall be determined by a tax authority on the basis of data submitted by the enterprise. If the enterprise fails to submit such data or presents questionable data, a tax authority shall determine the principal place of business of the enterprise on the basis of available information.

3. If no relevant information is available and the principal place of business of an enterprise cannot be determined, the place of business of an enterprise shall be the place of management of the enterprise.

4. The place of business of an enterprise provided for in Article 21(1)(c) of this Code shall be the place of business of the party to the agreement who is responsible for managing the business affairs under the joint activities agreement. If one of the parties to an agreement is a Georgian enterprise or a resident natural person, that party shall keep record of the results of the joint activities for taxation purposes, irrespective of who is responsible for managing the business affairs. If business affairs are not managed by one or several parties to the joint activities agreement but rather jointly by all the parties to the agreement, the place of business of the enterprise shall be the place of business of the Georgian enterprise participating in the joint activities agreement. If the parties to the joint activities agreement are only resident natural persons who jointly run the business, the place of business of the enterprise shall be determined by a tax authority on the basis of data presented by the parties to the joint activities agreement. If the parties to the joint activities agreement do not submit such data or present questionable data, a tax authority shall determine the place of business on the basis of available information.

 

Article 28 – Place of management of an enterprise

1. The place of management of an enterprise shall be place of effective management of the enterprise, i.e. the place where, under the founding documents (charter, agreement, regulations) of the enterprise, the board of directors (or any other management body) of the enterprise exercises managerial functions irrespective of the place of business of the enterprise’s top controlling bodies or the place of receipt of income from its activities, unless otherwise provided for in this article.

2. The place of management of an enterprise provided for in Article 21(1)(c) of this Code shall be the place of business of the enterprise.

3. If an enterprise is managed by a manager (another enterprise or natural person) who acts under an agreement or resolution of appointment, the place of management of the enterprise shall be the place of business of the managing enterprise or the place of residence of the managing natural person, respectively. The place of management of an enterprise shall be determined similarly if the enterprise is actually managed by another enterprise or natural person without a relevant agreement or resolution.

4. If an enterprise has no management body or the management body of an enterprise has no permanent place of business or if the manager does not directly manage the enterprise, the place of management of the enterprise shall be the place of business of the management body (administration, directorate, board of directors, central accounting office or other similar body) of the enterprise.

                  

Article 29 – Permanent establishment

1. A permanent establishment of a foreign enterprise or of a non-resident natural person in Georgia is a fixed place of business through which the economic activity of the entity is wholly or partly carried on in Georgia, including the activity of an authorised agent, except as provided for by the sixth, ninth and twelfth paragraphs of this article.

2. The following shall be treated as equal to a permanent establishment:

a) a construction site, installation or construction project and the controlling activities related to them;

b) installation or constructions, drilling rig or vessels used for prospecting minerals, and the controlling activities related to them;

c) a permanent base where a non-resident natural person carries on economic activity;

d) a place of management, branch, representative office, department, bureau, office, agency, workshop, mine or quarry or any other place of extraction of natural resources, or any other subunit or any other place of business of a foreign enterprise.

3. The provisions of the first and second paragraphs of this article shall not apply to the services rendered by non-resident subcontractors in performing oil and gas operations under the Law of Georgia on Oil and Gas.

4. Notwithstanding the provisions of the first and second paragraphs of this article, a permanent establishment of a foreign enterprise in Georgia shall be the management of this enterprise by another person (another enterprise, subunit of this or of another enterprise or by a natural person who is not the person specified in the fifth paragraph of this article) on behalf and/or in the interest of the enterprise for over three months, except as provided for in the sixth and fifth paragraphs of this article.

5. If a foreign enterprise or a non-resident natural person carries on economic activity in Georgia through a professional intermediary, agent or broker as prescribed by law and if such intermediary, agent or broker is not authorised to conduct negotiations or sign agreements on behalf of the foreign enterprise or non-resident natural person, then the activity of the intermediary, agent or broker shall not constitute a permanent establishment of the foreign enterprise or non-resident natural person in Georgia.

6. Mere possession by a foreign enterprise or non-resident natural person of securities or shares in the capital of a Georgian enterprise or of any property on the territory of Georgia shall not constitute a permanent establishment of the foreign enterprise or non-resident natural person in Georgia if such possession does not have the characteristics of a permanent establishment set forth in the first and second paragraphs of this article.

7. The mere fact of secondment of staff by a foreign enterprise to another enterprise or organisation based in the territory of Georgia shall not constitute a permanent establishment of the foreign enterprise or non-resident natural person in Georgia, provided that the employees are under the control of the enterprise or organisation to which they were seconded.

8. The mere control by a foreign enterprise or non-resident natural person of a Georgian enterprise or a Georgian organisation shall not constitute a permanent establishment of the foreign enterprise or non-resident natural person in Georgia.

9. A permanent establishment of a foreign enterprise or non-resident natural person in Georgia shall not include an establishment in the territory of Georgia that is used only for:

a) storing or displaying goods belonging to the foreign enterprise or non-resident natural person;

b) storing a stock of goods belonging to the foreign enterprise or non-resident natural person so that another person could process it;

c) purchasing goods or gathering information for the foreign enterprise or non-resident natural person;

d) performing preparatory or any other ancillary activity in the interests of the foreign enterprise or non-resident natural person;

e) preparing and/or signing agreements on granting loans, supplying goods or providing technical services on behalf of the foreign enterprise or non-resident natural person.

f) conducting any combination of the activities set forth in subparagraphs (a)-(e) of this paragraph.

10. A permanent establishment of a foreign enterprise or of a non-resident natural person in Georgia shall be deemed as such from the moment when it is registered under the eleventh paragraph of this article, is granted appropriate powers or commences representative activity.

11. The obligation to register a permanent establishment of a foreign enterprise or of a non-resident natural person in Georgia shall rest with a tax authority, which shall maintain the relevant register. The registration procedure and the procedure for maintaining the register shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

12. The mere transfer of property by a foreign enterprise or non-resident natural in the territory of Georgia by lease, usufruct, rent, letting and/or any other similar form shall not constitute a permanent establishment of this foreign enterprise or non-resident natural person in Georgia, except where a person systematically performs, in person, through a representative or hired personnel, the service and supervision of the activities of the property recipient.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Article 30 – Organisations

1. The following entities shall be regarded as organisations:

a) non-entrepreneurial (non-commercial) legal persons, public or religious organisations (associations), institutions that are non-entrepreneurial (non-commercial) legal persons established or acting under the legislation of Georgia or under the legislation of a foreign country; also Georgian-based branches and other similar sub-units of the organisations established under the legislation of a foreign country, through which these organisations conduct business, wholly or partly, (including the activity of an authorised agent), also budgetary organisations, legal entities under public law, corporations, institutions;

b) international (inter-state, inter-governmental, diplomatic) organisations – organisations, diplomatic missions and consular offices, or foreign non-entrepreneurial organisations governed by international law.

2. A place of business and a place of management of an organisation shall be determined according to procedures established for enterprises by this Code.

3. An organisation shall be deemed as a Georgian organisation or as a foreign organisation according to procedures established for enterprises by this Code.

4. If an organisation conducts economic activity, the part of its property and activity that is directly related to its economic activity shall be deemed to be the property and activity of the enterprise, and where such distinction cannot be made, the property and activity related to the economic activity of an organisation shall be calculated according to the specific share of the income from economic activity in the income earned by the organisation.

Law of Georgia No 6439 of 12 June 2012 – website, 22.6.2012

         

Article 31 – Budgetary organisations

A budgetary organisation is an organisation defined in Article 6(r) of the Budget Code of Georgia.

Law of Georgia No 5173 of 28 October 2011 – website, 7.11.2011

Law of Georgia No 2938 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

 

Article 32 – Charitable organisations

1. A charitable organisation shall be an organisation that has been accorded with the status of a charitable organisation under this article.

2. The status of a charitable organisation shall be accorded to an organisation that is established to carry out charitable activity, is registered in a prescribed manner, has at least one year experience in charitable activity and complies with the requirements set forth in this article.

3. Ancillary economic activity that serves the main purposes of an organisation shall not change the organisation’s charitable character.

4. The status of a charitable organisation is accorded, cancelled and deprived by the Head of the Revenue Service in agreement with the Minister of Finance of Georgia upon a recommendation of the relevant tax authority.

5. The status of a charitable organisation is accorded on the basis of a written application of the organisation. The application shall indicate the following information on the organisation:

a) name;

b) organisational and legal form;

c) main goals;

d) main areas of activity in the last year;

e) addresses of the management body and of branches.

6. The following shall be attached to the application:

a) a copy of the charter of the organisation

b) a copy of the civil and/or tax registration certificate

c) an activity report for the last year, including the description of activities (projects, services)

d) the last year’s financial documents (balance sheet and income statement) certified by an independent auditor.

7. The Head of the Revenue Service shall make a reasonable decision in connection with the application within one month. If no decision is made within this period, the status shall be deemed to have been accorded. The status shall be accorded permanently. The status shall take effect upon being accorded.

8. An organisation that has been accorded with this status shall be given a certificate confirming the status. The certificate shall indicate:

a) name and organisational and legal form of the organisation

b) status

c) address of the management body

d) date of according the status and the status number

e) identification number of the organisation.

9. Upon obtaining the status, the organisation shall undertake the obligations and responsibilities provided under this Code. In particular, before 1 April each year a charitable organisation shall file with the relevant tax authority:

a) a program report on its last year's activity, which shall include a description of the activity (including economic activity);

b) a financial report on earned revenues, indicating sources and the purpose of the expenditure;

c) last year’s financial documents (balance sheet and income statement) certified by an independent auditor.

10. The program report of the last year's activity and last year’s financial documents (balance sheet and income statement) shall be published and made available for all interested persons.

11. The profits and assets of a charitable organisation shall not be distributed among its members, founders, board of directors or supervisory board members. If a charitable organisation is liquidated, its property shall be transferred to a charitable organisation with similar goals under a decision of an authorised body or person, or if no such organisation exists, the property shall be transferred to another charitable organisation. If a legal entity under public law having the status of a charitable organisation was established on the basis of state property, in the case of its liquidation its assets shall be transferred to the state.

12. The status of a charitable organisation shall be cancelled:

a) on the initiative of the organisation;

b) if the status has been deprived.

13. A charitable organisation shall be deprived of its status if:

a) it fails to comply with the requirements of this Code;

b) its state and/or tax registration has been cancelled.

14. If the status is deprived for non-compliance with the requirements of this Code, the charitable organisation shall return that part of profits received as a result of tax privileges due to the status, which is related to non-compliance with the above requirements.

15. If a charitable organisation does not comply with the requirements of this Code, before submitting to the Revenue Service an application for depriving the charitable organisation of its status, a tax authority shall send the charitable organisation a notice, setting an additional one-month period for the fulfilment of the requirements of this Code.

16. A charitable organisation that has been deprived of its status may apply for restoration of the status not earlier than one year after eliminating the cause for deprivation of the status.

17. The Revenue Service shall maintain the Unified Register of Charitable Organisations. The Register shall specify:

a) name of the organisation;

b) addresses of the management body, branches and representations;

c) main goals;

d) date of according the status and the status number;

e) identities and addresses of all members of the management body.

18. If any of the data entered into the Unified Register of Charitable Organisations is changed, the organisation shall notify the relevant tax authority in writing of such changes as soon as they occur.

19. The Unified Register of Charitable Organisations shall be available for any interested person.

 

Article 33 – Religious organisations

A religious organisation shall be an organisation established for conducting religious activity and registered as such in the prescribed manner.

                  

Article 34 – Resident natural persons and non-resident natural persons in Georgia

1. Natural persons shall be:

a) citizens of Georgia;

b) foreign citizens;

c) stateless persons.

2. A Georgian resident for the entire current tax year shall be a natural person who has actually stayed in the territory of Georgia for 183 or more days in any continuous 12-calendar-month period ending in that tax year, or a natural person who was in a foreign country in the public service of Georgia during that tax year.

3. The time of actual stay in the territory of Georgia shall be the time, during which a natural person stayed in Georgia, as well as the time he/she spent outside Georgia specifically for treatment, leisure, business trip or education.

4. The time of actual stay in the territory of Georgia shall not include the time, during which a natural person stayed in Georgia:

a) as a person having a diplomatic or consular status or as a family member of such person;

b) as an employee of an international organisation acting under an international agreement of Georgia or as a person in the public service of a foreign country in Georgia or as a family member of such person, other than Georgian citizens;

c) when moving from one foreign country to another via the territory of Georgia;

d) for treatment or leisure.  

5. The day of actual stay in the territory of Georgia shall be the day, during which a natural person stayed in Georgia irrespective of the length of the stay.

6. Georgian residency, except as provided for in paragraph 2 of this article, may be accorded to a high net worth individual under the procedure and conditions determined by the Minister of Finance of Georgia. A high net worth individual shall be a person as defined by the Law of Georgia on Securities Market.

61. If the residency of a natural person cannot be established in relation to any country, such natural person shall be deemed to be a Georgian resident if he/she applies to a tax authority, provided he/she is a Georgian citizen.

62. The residency of Georgia, except for cases provided for in paragraphs 2, 6 and 61 of this article, may be granted to a foreign natural person in the case and under the procedure defined by the Minister of Finance of Georgia.

7. A non-resident in Georgia shall be a person who is not a resident under this article.

8. The status of a resident or of a non-resident is established for each tax period. At the same time, the days, according to which the natural person was deemed as a resident in the previous tax period, shall not be taken into account in establishing the status of residency in the following tax periods.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 35 – Place of residence and place of actual stay of a natural person

1. A place of residence of a natural person shall be the person’s usual place of residence or the place of his/her actual stay unless otherwise provided for by this article.

2. A place of residence of a minor shall be the place of residence of the person having parental rights with respect to the minor, and a place of residence of the person who has a guardian or custodian shall be the place of residence of the guardian or custodian.

3. A place of actual stay of a natural person shall be the place of his/her temporary residence, unless otherwise provided for in this article.

4. A place of actual stay of military personnel, also of persons permanently relocating due to the nature or conditions of their job shall be the place where they actually live or are registered in the prescribed manner (including, the place of deployment of military units or the location of the respective enterprise).

5. If a natural person has several residences (homes or other residence), his/her place of residence or place of actual stay shall be determined by a tax authority in agreement with the natural person.

         

Article 36 – Entrepreneur natural person and his/her place of business

1. The following persons shall be deemed an entrepreneur natural person:

a) an individual entrepreneur – a natural person if he/she is an individual entrepreneur under the Law of Georgia on Entrepreneurs;

b) a natural person if he/she is engaged in an activity provided for by Article 3(1 and 2) of the Law of Georgia on Entrepreneurs.

2. If the natural person defined in the first paragraph of this article performs economic activity without registration, license or permit, this shall not serve as the basis for not recognising this natural person as an entrepreneur natural person for taxation purposes.

3. The place of business of an entrepreneur natural person shall be the place of his/her economic activity.

Law of Georgia No 884 of 2 August 2021 – website, 4.8.2021

 

Article 37 – Taxpayer’s representative

1. A taxpayer may participate in tax matters through its legal or authorised representative. Personal participation of a taxpayer in tax matters shall not deprive it of the right to have a representative, nor shall the participation of the representative deprive it of the right to personally participate in the said relations.

2. Legal representatives of an enterprise/organisation shall be its bodies and/or other authorised persons under the legislative acts of Georgia or foundation documents of the enterprise/organisation. A legal representative of a natural person shall be the person who exercises relevant rights under this Code and other legislative acts of Georgia.

3. An action of a taxpayer’s legal representative, in particular the participation of the representative in tax matters, shall be deemed the action of the taxpayer.

4. A taxpayer’s legal representative shall be a person who is authorised by the taxpayer to represent its interests before tax authorities and/or in dealings with other participants of tax matters or in court.

5. An authorised representative of an enterprise/organisation shall act under a power of attorney granted by that enterprise/organisation, and the authorised representative of a natural person shall act under a notarised power of attorney granted by that natural person or under any other document deemed equal to a power of attorney under the Civil Code of Georgia, within the scope of such power of attorney or other document.

                   

Chapter IV – Legal Protection of Taxpayers

 

Article 38 – Right to request information

1. Taxpayers may obtain from tax authorities information on the application of the tax legislation of Georgia, on protection of taxpayer’s rights, and may access information on them in the possession of tax authorities.

2. Taxpayers may withhold from law-enforcement and other controlling authorities, other than tax authorities, documents related to the determination of objects of taxation, computation and payment of taxes, except where such powers are granted to other authorities under this Code.

                  

Article 39 – Tax secret

1. Any information received by a tax authority on a taxpayer (except for the information specified in paragraph 11 of this article) shall be the tax secret.

11. The following information on a tax payer shall not be a tax secret and shall be public:

a) information on registration as a tax payer;

b) information on registration as a VAT payer;

c) the status;

d) the name;

e) legal form;

f) the address;

g) the identification number;

h) the date of granting the identification number;

i) the registering body;

j) tax arrears;

k) the persons with the right of representation/administration;

l) the founders;

m) information on the tax lien/the right of pledge and on the seizure of property;

n) other public information registered in the Registry of Entrepreneurs and Non-Entrepreneurial (Non-Commercial) Legal Entities;

o) public information registered in the Registry of Citizens’ Political Unions (Parties);

p) about the restriction of using (including the suspension of making out/issuing) a tax invoice for a person.

2. A tax authority, its employee, invited expert and/or expert shall protect the confidentiality of taxpayer information that became known to them in the performance of official duties. They may disclose personally identifiable information on certain taxpayers only to the following persons:

a) employees of the system of the Ministry of Finance of Georgia and members of the Council of Tax Appeals within the Ministry of Finance of Georgia – in order for them to fulfil their official duties;

b) law-enforcement authorities – in connection with the criminal cases prosecuted by them;

b1) the Personal Data Protection Service – when performing an inspection provided for by the Law of Georgia on Personal Data Protection;

b2) the Ministry of Internal Affairs of Georgia – for exercising powers provided for by the legislation of Georgia;

c) court – to determine tax obligations or liabilities of a taxpayer in connection with a case pending in the court;

d) a competent body of a foreign state – under an international agreement of Georgia;

e) the Legal Entity Under Public Law (LEPL) within the Ministry of Justice of Georgia – National Bureau of Enforcement) (‘National Bureau of Enforcement’) and to a private enforcement officer – in the course of executing decisions under the Law of Georgia on Enforcement Proceedings and/or in exercising the powers provided for in an agreement between a tax authority and National Bureau of Enforcement;

f) the National Statistics Office of Georgia (GeoStat) – under procedures established by the Government of Georgia;

g) the State Audit Office of Georgia – on the basis of a court order, to exercise powers under the Organic Law of Georgia on State Audit Office;

h) the Legal Entity under Public Law (LEPL) within the Ministry of Justice of Georgia – National Agency of Public Registry (‘National Agency of Public Registry’) – in exercising the powers under an agreement between a tax authority and the National Agency of Public Registry;

i) persons determined by the Government of Georgia, to inform a taxpayer of its tax arrears as prescribed by the Minister of Finance of Georgia;

j) (Deleted – 1.5.2015, No 3581);

k) the Legal Entity under Public Law (LEPL) within the Ministry of Justice of Georgia – Public Service Development Agency – in exercising powers provided for by the legislation of Georgia;

l) the Legal Entity under Public Law (LEPL) – Financial Monitoring Service of Georgia – in exercising powers provided for by the legislation of Georgia;

m) the state sub-agency institution of the Ministry of Environment and Agriculture of Georgia – the Environmental Supervision Department, in exercising powers provided for under the legislation of Georgia; also, to the Legal Entity under Public Law (LEPL) within the Ministry of Environment and Agriculture of Georgia – the Nuclear and Radiation Safety Agency, and to the Standing Commission for Military-Technical Issues of the Ministry of Defence of Georgia – the information provided for under the Law of Georgia on Nuclear and Radiation Safety;

m) the state sub-agency institution of the Ministry of Environment and Agriculture of Georgia – the Environmental Supervision Department, in exercising powers provided for under the legislation of Georgia; also, to the Legal Entity under Public Law (LEPL) within the Ministry of Environment and Agriculture of Georgia – the Nuclear and Radiation Safety Agency, and to the Standing Commission for Military-Technical Issues of the Ministry of Defence of Georgia – the information provided for under the Law of Georgia on Radiation Protection, Nuclear Safety and Security;

n) the Ministry of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs of Georgia and to administrative bodies within its system – for exercising the rights and duties under the legislation of Georgia;

o) the Legal Entity under Public Law (LEPL) – the Georgian Competition and Consumer Agency – in exercising powers provided for by the legislation of Georgia;

p) the Legal Entity under Public Law (LEPL) within the Ministry of Environment and Agriculture of Georgia – the National Food Agency – under the procedure prescribed by the Government of Georgia;

q) Business Ombudsman/Deputy Business Ombudsman of Georgia – in exercising powers under the legislation of Georgia;

r) the Legal Entity under Public Law operating under the Ministry of Justice of Georgia – the Digital Governance Agency – in order for the Agency to transfer this information to the Legal Entity under Public Law – the Anti-Corruption Bureau – for exercising powers under the Law of Georgia on the Fight against Corruption and subordinate legal acts issued on its basis, for operating the electronic data exchange system;

s) the Legal Entity under Public Law operating under the Ministry of Justice of Georgia – the Digital Governance Agency – information necessary for the operation of the electronic exchange system of documentation between the entities engaged in the international commerce;

t) the Ministry of Environment and Agriculture of Georgia, information under the Law of Georgia on Waste Import, Export and Transit;

u) (Deleted – 5.7.2018, No 3109);

v) the Legal Entity under Public Law within the Ministry of Economics and Sustainable Development of Georgia – the National Agency for Mineral Resources, in exercising powers defined by the legislation of Georgia;

w) the Legal Entity under Public Law – the Pension Agency, for exercising powers under the Law of Georgia on Funded Pension and subordinate normative acts of Georgia issued on the basis thereof;

[w 1 ) the Legal Entity under Public Law – the Insurance State Supervision Service of Georgia, for exercising powers under the Law of Georgia on Voluntary Private Pension and subordinate normative acts of Georgia issued on the basis thereof;

w 2 ) the insurer, the asset management company and the pension company defined by the Law of Georgia on Voluntary Private Pension, for exercising powers under the same law and subordinate normative acts of Georgia issued on the basis thereof; (Shall become effective from 1 January 2025)]

x) the Legal Entity under Public Law within the system of the Ministry of Economics and Sustainable Development of Georgia – the Market Surveillance Agency, in exercising the power under the legislation of Georgia;

y) the Ministry of Justice of Georgia, for exercising the power of an agent of the state, as vested in it by the legislation of Georgia, in the arbitration or a foreign court, and the power of an agent of the state in an international court, in particular in the European Court of Human Rights, in the Human Rights Committee set up on the basis of the United Nations International Covenant on Civil and Political Rights and in the committees set up on the basis of other United Nations conventions, and in the United Nations International Court of Justice;

z) To ensure control of the legal regime of the Georgian maritime space, the Joint Maritime Operations Centre of the executive authorities of Georgia related to the protection of the national border control entities and the national boundary regime, in exercising the power defined by the legislation of Georgia;

z1) the Legal Entity under Public Law (LEPL) subject to the control of the Ministry of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs of Georgia – the Labour Inspection Service, in exercising powers provided for by the legislation of Georgia;

z2) the Legal Entity under Public Law (LEPL) within the system of the Ministry of Economy and Sustainable Development of Georgia – the Land Transport Agency, in exercising powers provided for by the legislation of Georgia;

z21) a structural unit of the city hall, a natural person or a legal entity defined by a representative body of Tbilisi municipality – for considering administrative offence cases provided for by Article 1352 of Administrative Offences Code of Georgia;

[z3) the Legal Entity under Public Law (LEPL) – the State Procurement Agency, in exercising powers provided for by the Law of Georgia on Public Procurement;

z4) the Public Procurement-related Dispute Resolution Council – in exercising powers provided for by the Law of Georgia on Public Procurement. (Shall become effective from 1 January 2025)]

z5) in accordance with the rule defined by an ordinance of the Government of Georgia, a property rights collective management organisation defined by Article 63(2) of the Law of Georgia on Copyright and Related Rights, which has the authority under Article 21(3) of the same Law and acts in compliance with the ordinance of the Government of Georgia.

3. Employees of a tax authority shall protect the confidentiality of information obtained in the course of their official duties, and shall not use it for personal goals or disclose it to another person. Such actions shall be regarded as disclosure of a tax secret. The loss of documents containing a tax secret or disclosure of such information shall carry liability under the legislation of Georgia.

31. Legal entities under public law referred to in paragraph 2(o) and (p) of this article and their employees, who have received information specified in this article may not divulge such information.

4. Information held by a tax authority and containing a tax secret shall be stored and processed in a special manner. Only authorised officials designated by the Minister of Finance of Georgia under the procedure established by the same ministry may have access to the information containing a tax secret.

5. If there is a written/electronic permission of a taxpayer, information on the taxpayer may be communicated to another person. Publication and/or dissemination by the taxpayer of this information in the mass media shall be deemed as the taxpayer’s permission for a tax authority to communicate information to a third party within the scope of the above information.

6. This article shall not apply to the public notice provided for in Article 44 of this Code or the information spread by the Revenue Service about persons who conduct economic activity with false tax documents.

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6330 of 25 May 2012 – website, 8.6.2012

Law of Georgia No 6317 of 25 May 2012 – website, 19.6.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 6444 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 6550 of 22 June 2012 – website, 29.6.2012

Law of Georgia No 491 of 25 March 2013 – website, 5.4.2013

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2160 of 21 March 2014 – website, 27.3.2014

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 3613 of 28 May 2015 – website, 4.6.2015

Law of Georgia No 3673 of 29 May 2015 – website, 4.6.2015

Law of Georgia No 4368 of 27 October 2015 – website, 11.11.2015

Law of Georgia No 4458 of 28 October 2015 – website, 11.11.2015

Law of Georgia No 4493 of 11 November 2015 – website, 24.11.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 4958 of 13 April 2016 – website, 26.4.2016

Law of Georgia No 5144 of 27 May 2016 – website, 4.6.2016

Law of Georgia No 195 of 22 December 2016 – website, 29.12.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1701 of 7 December 2017 – website, 14.12.2017

Law of Georgia No 3109 of 5 July 2018 – website, 11.7.2018

Law of Georgia No 3308 of 21 July 2018 – website, 6.8.2018

Law of Georgia No 3279 of 21 July 2018 – website, 9.8.2018

Law of Georgia No 3383 of 5 September 2018 – website, 24.9.2018

Law of Georgia No 4260 of 27 December 2018 – website, 29.12.2018

Law of Georgia No 4599 of 8 May 2019 – website, 8.5.2019

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 5691 of 20 December 2019 – website, 26.12.2019

Law of Georgia No 5758 of 17 March 2020 – website, 23.3.2020

Law of Georgia No 6301 of 12 June 2020 – website, 26.6.2020

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 7132 of 16 September 2020 – website, 21.9.2020

Law of Georgia No 7183 of 29 September 2020 – website, 5.10.2020

Law of Georgia No 1148 of 16 December 2021 – website, 27.12.2021

Law of Georgia No 1331 of 30 December 2021 – website, 13.1.2022

Law of Georgia No 1384 of 16 February 2022 – website, 23.2.2022

Law of Georgia No 2214 of 30 November 2022 – website, 15.12.2022

Law of Georgia No 2285 of 1 December 2022 – website, 15.12.2022

Law of Georgia No 2578 of 9 February 2023 – website, 27.02.2023

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 3290 of 16 June 2023 – website, 6.7.2023

Law of Georgia No 3350 of 28 June 2023 – website, 19.7.2023

Law of Georgia No 3759 of 29 November 2023 – website, 11.12.2023

Law of Georgia No 3865 of 15 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 40 – (Deleted)

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

 

Article 41 – Taxpayer rights

1. Taxpayers may:

a) in the prescribed manner, become familiar with information held by a tax authority about them;

b) represent their interests before a tax authority directly or through a representative;

c) not present any documents related to tax administration to any controlling or law-enforcement body (other than a tax authority), unless such body has authority under this Code;

d) enjoy tax privileges;

e) obtain a refund for the sum of any overpaid tax and/or sanction (including a customs sanction), and/or keep it as a credit against future tax liabilities;

f) request information about the grounds for exercising tax control over them;

g) provide appropriate explanations to a tax authority when subjected to a tax control;

h) attend tax field audits conducted in relation to them, receive from a tax authority original or certified copies of any decision pertaining to them, and demand compliance with the legislation of Georgia during these activities;

i) appeal actions or decisions of a tax authority as provided by law;

j) not fulfil an illegal act issued or request made by a tax authority;

k) demand reimbursement of damages incurred as a result of unlawful decisions or action of a tax authority;

l) enjoy any other rights under the legislation of Georgia.

2. Protection of taxpayer rights and legitimate interests shall be guaranteed in administrative and judicial proceedings.

3. Violation of taxpayer rights and legitimate interests shall carry liability as prescribed by law.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 42 – (Deleted)

Law of Georgia No 3613 of 28 May 2015 – website, 4.6.2015

                  

Article 43 – Taxpayer obligations

1. Taxpayers shall:

a) fulfil tax liabilities in accordance with the tax legislation of Georgia;

b) be enrolled with a respective tax authority or register with the Register of Entrepreneurs and Non-entrepreneurial (Non-commercial) Legal Entities and the Register of Citizens’ Political Alliances (Parties);

c) file tax returns, computations, and accounting documents with a tax authority as provided by the legislation of Georgia;

d) submit to a tax authority and its authorised person the documents (certificates) needed for computation and payment of taxes in the case of a tax audit or in any other cases provided for by this Code;

e) comply with the lawful requests of a tax authority and authorised persons with respect to the elimination of detected violations of tax legislation; not prevent authorised persons from fulfilling their official duties;

f) ensure the safekeeping of documents necessary for identifying a taxable object for three years. Such period shall be calculated from the end of the calendar year of relevant tax period, for the identification of tax liabilities of which such documentation is necessary.

g) place a copy of a taxpayer certificate and in the case of retail trade – price labels (in Georgian national currency) at a place conspicuous for customers;

g1) not impede a person chosen by the Revenue Service under the legislation of Georgia in delivering services related to affixing mandatory excise stamps/mandatory markings.

h) fulfil any other obligations provided for by the tax legislation of Georgia.    

2. A Georgian enterprise, a Georgian organisation and an entrepreneur natural person shall submit to a tax authority, according to the place of tax registration, information on opening bank accounts (other than deposit (time deposit) accounts) outside Georgia within five business days after opening such accounts.

21. A financial institution of Georgia defined in the Agreement between the Government of the United States of America and the Government of Georgia to Improve International Tax Compliance and to Implement the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) shall, within the framework of this Agreement, transfer to a tax authority the information provided for under the same Agreement.

3. A taxpayer shall submit to a tax authority the information set forth in the second paragraph of this article in the form approved by the Minister of Finance of Georgia.

4. For non-fulfilment or improper fulfilment of the obligations provided for by the tax legislation of Georgia, a taxpayer shall be liable as prescribed by this Code and/or other legislative acts of Georgia.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5557 of 20 December 2011 – website, 28.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4458 of 28 October 2015 – website, 11.11.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 5144 of 27 May 2016 – website, 4.6.2016

 

Article 44 – Correspondence with taxpayers

1. A tax authority shall send and/or present a document to a person in writing or electronically.

2. A document sent in writing by a tax authority shall be signed by an authorised person. The addressee shall be given the original or a certified copy of the document.

21. If upon the presentation of a written document to the address of persons defined under the sixth and seventh paragraphs of this article or to the legal address defined in registration documents, the clerical office or the structural unit of the same function refuses to accept a written document, the tax authority shall be entitled to use technical means for recording the refusal.

3. A tax authority shall decide on the form of sending and/or presenting a document.

4. If the same document is presented to a person several times or in several forms, the date of presenting such document shall be the day on which the document was first delivered.

5. If upon the presentation of a written document a person refuses to accept it, the presenting person shall make an appropriate note.

51. In the case provided for under the fifth paragraph of this article, if the fact of presenting a written document has been recorded using technical means, such document shall be deemed accepted.

6. A written document shall be deemed to have been served on a natural person if the document is delivered to:

a) the addressee in person;

b) an authorised or legal representative of the person;

c) any adult family member residing with that person at his/her place of residence;

d) a clerical office or any structural unit of the same function at the place of business of an entrepreneur natural person;

e) a person directly performing the economic activity of a natural person, when there is an order of an authorised person on execution of a tax offence report, current control procedures and/or tax enforcement measures.

7. A written document shall be deemed to have been served on a taxpayer (other than a natural person) if the document is delivered to:

a) the authorised person;

b) an authorised or legal representative of the person;

c) a clerical office or any structural unit of the same function at the legal address indicated in registration documents;

d) a person directly performing the economic activity of a taxpayer, provided there is an order of an authorised person on the execution of a tax offence report, current control procedures and/or tax enforcement measures;

e) any adult person residing at the residential apartment indicated as a legal address in registration documents.

8. The delivery of a document shall be confirmed by the recipient’s signature on a copy of the document or on the relevant mail document. The recipient’s full name and his/her relationship with the addressee, as well as the date of delivery of the document shall be indicated next to it.

9. A document sent electronically by a tax authority to a person shall be deemed delivered as soon as the addressee reviews it, and in the case provided for in Article 264(2) of this Code – as soon as the person reviews it or on the 30th day after it has been posted on an authorised user’s page, unless the addressee reviewed the notice within that period.

10. A tax authority/a dispute resolution body or the National Bureau of Enforcement shall have the right to make a document public if a taxpayer (except for a natural person) has not read the document sent by the tax authority in an electronic form within 30 days after it is posted on the authorised user’s webpage of the taxpayer. If a taxpayer is a natural person, a document can be made public if the following conditions have been met:

a) the document has been sent/submitted to a person at least twice in a written form but it could not be served on the addressee;

b) the person is not an authorised user of the official webpage of the Revenue Service or the addressee has not read the document within 30 days after it was posted on the authorised user’s webpage;

11. A document shall be published by posting it on the official website of the Ministry of Finance of Georgia or the National Bureau of Enforcement and shall be deemed to have been delivered on the 20th day after such posting.

12. In exercising the rights defined in this Code, a tax authority may create, receive, send, keep and issue any electronic or written document (including in archived form) that may have legal implications, and use an electronic document circulation system.

13. A taxpayer may present documents to a tax authority in writing or electronically.

14. A written document presented by a taxpayer to a tax authority shall be signed by an authorised person. The original document or its certified copy shall be submitted to the addressee.

15. If a taxpayer sends a document to a tax authority by post, the date of its submission shall be the day when the document is sent. At the same time, the term for responding to the document shall commence from the day following the day on which the mail is actually delivered to a tax authority.

16. The procedure for electronic correspondence/public dissemination of documents between a taxpayer and a tax/dispute resolution authority shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 649 of 21 April 2017 – website, 10.5.2017

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

SECTION III

PROVIDING INFORMATION TO TAXPAYERS AND THE SYSTEM OF GEORGIAN TAX AUTHORITIES

 

Chapter V – Providing Information to Taxpayers

 

Article 45 – (Deleted)

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

                  

Article 46 – Clarifications on the application of the tax legislation of Georgia

A tax authority may send a written clarification to a person on the application of the tax legislation of Georgia. This clarification shall be regarded as a recommendation.

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

 

Article 461 – Public rulings

1. Based on a decision made by a dispute resolution authority or on the analysis of the current practice of taxation of taxpayers by a tax authority, the Minister of Finance of Georgia may issue a public ruling on the application of certain provisions of the tax legislation of Georgia.

2. A document shall be regarded as a public ruling if it states that it is a public ruling.

3. A public ruling (including a decision on modifying or cancelling a public ruling) shall be published on the official website of the Legislative Herald of Georgia.

4. A public ruling shall enter into force from the date indicated in it and shall be valid for an indefinite term or for the period stated in it. This ruling shall be binding for a tax authority from the day of its entry into force.

5. A public ruling shall not be applied if the provisions with respect to which the ruling was issued have been modified or repealed.

6. The Minister of Finance may declare a public ruling, or its part, as invalid or modify it.

7. If a person acts according to a public ruling, a monitoring/law-enforcement authority may not adopt a decision contradicting the ruling and may not impose additional taxes/sanctions.

8. If there is contradiction between two public rulings or between a public ruling and an advance tax ruling, the person concerned may act according to one of the rulings at its discretion.

9. The procedure for issuing a public ruling shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

                  

Article 47 – Advance tax ruling

1. The Revenue Service may, on the basis of a person’s application, issue an advance tax ruling according to a future or completed transaction on:

a) the tax reporting rules provided for by this Code and Customs Code of Georgia and/or outstanding tax/customs liabilities;

b) the reporting rules and/or outstanding liabilities related to a fee administration of which is carried out by a tax authority.

2. An advance tax ruling shall be issued within not later than 90 days after submission of a request.

3. An advance tax ruling shall apply only to the persons to whom it has been issued. At the same time, an advance tax ruling shall indicate the norm of the legislation of Georgia on which the ruling was based.

4. Different advance tax rulings may not be issued with respect to identical transactions performed by different persons.

5. If a person acts under an advance tax ruling, controlling/law-enforcement authorities may not make decisions contradicting the advance tax ruling or impose any charges and/or sanctions.

6. An advance tax ruling shall not be applied if:

a) the facts and circumstances indicated in the advance tax ruling and which would have affected the advance tax ruling are different from those actually existing;

b) the norm of the legislation of Georgia which formed the basis for the advance tax ruling has been repealed or amended.

7. A norm of the legislation of Georgia that is unfavourable to a taxpayer and has been given retroactive force may not affect a transaction performed under an advance tax ruling issued prior to enactment of such norm.

8. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

9. The information provided by a person in a request for an advance tax ruling shall be treated as a tax secret.

10. If a person disagrees with an advance tax ruling of a tax authority, he/she may appeal it as provided in this Code.

11. An advance tax ruling shall need to be agreed upon with the Minister of Finance of Georgia.

12. At the request of a person and in the case of submission of additional or amended information, the Revenue Service may amend its advance tax ruling, unless the person has already applied the advance tax ruling issued before such amendment, in relation to the transaction on which the ruling was based.

13. The procedure for issuing an advance tax ruling shall be determined by order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Chapter VI – Georgian Tax Authorities and their Main Functions

 

Article 48 – Georgian tax authorities

1. Georgian tax authorities shall be the Revenues Service and its structural units as determined by the Minister of Finance of Georgia.

2. The Revenue Service is a legal entity under public law within the Ministry of Finance of Georgia exercising public control. The Revenue Service exercises its powers across the whole territory of Georgia and may have offices in one or several locations.

3. Georgian tax authorities shall exercise tax control in Georgia, except where such power is granted under this Code to another authority.  

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 1.6.2011

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

 

Chapter VII – Rights and Obligations of Tax Authorities

 

Article 49 – Rights of tax authorities

1. Under this Code, within the scope of their authority and in the manner provided for by the legislation of Georgia, tax authorities may:

a) audit financial documents, books, accounts, cost estimates, funds, securities and other valuables, computations, declarations, and other tax computation and payment documents;

b) obtain from taxpayers and/or their representatives tax computation and payment documents, as well as written and oral explanations regarding issues arising in the course of tax audit;

c) examine production, storage, sales and other facilities of enterprises, organisations and entrepreneur natural persons, perform tax monitoring, take inventory of stock of goods, conduct observations by time-study or any other method and determine the number of taxable objects, conduct tax audits, monitor taxpayer observance of the rules for use of cash registers and, in the case of non-compliance with this rule, determine and impose appropriate liabilities under the legislation of Georgia with respect to those persons;

d) summon taxpayers to a tax authority (a taxpayer’s legal or authorised representative who has accounting documents and/or information related to the taxation of the taxpayer may appear before a tax authority instead of the taxpayer);

e) independently determine the amount of tax liabilities of a taxpayer based on information held by the tax authority (including information on the expenditures of a taxpayer) or by a comparison method – by analysing information of other similar taxpayers, unless a taxpayer submits the accounting documents required for tax control or performs bookkeeping in violation of established procedure, or in other cases provided for by this Code;

f) apply sanctions against taxpayers who have violated the tax legislation of Georgia;

g) for the enforcement of payment of tax arrears, apply the measures provided for by this Code against a taxpayer;

h) prepare administrative offence reports against offenders for tax legislation violations and adopt rulings on the imposition of administrative sanctions;

i) perform a test purchase of goods/services from a taxpayer to fully determine an object of taxation;

j) hire specialists or experts for tax administration purposes;

k) obtain data, certificates, documents and other necessary information free of charge from the state and municipality bodies for work-related purposes. Where necessary, the procedure for exchange of information between state bodies shall be determined by a resolution of the Government of Georgia;

l) request and obtain copies of accounting documents (a copy certified by the taxpayer, if necessary);

m) install readers and/or obtain their readings and seal documents and other materials in the manner provided for by this Code.

n) receive from a financial institution of Georgia defined in the Agreement between the Government of the United States of America and the Government of Georgia to Improve International Tax Compliance and to Implement the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), within the framework of this Agreement, the information provided for under the same Agreement, and transfer this information to a competent body of the United States of America defined under the Agreement.

2. Tax authorities shall also have the rights provided under this Code and other legislative acts.

3. Under an agreement between a tax authority and the National Bureau of Enforcement, in order to secure the payment of tax arrears falling within the authority of a tax authority under the tax legislation of Georgia, the National Bureau of Enforcement shall demand and obtain a list of assets from a taxpayer for the purpose of seizing a taxpayer’s property, take inventory of a person’s property, evaluate the property, prepare an act for seizure of the property, seal the property, ensure registration of a seizure of the taxpayer’s property with a registration authority, prepare a report on tax offences where so provided by this Code, apply to a court on behalf of a tax authority with a request to sell property or directly transfer it to the State in cases where the National Bureau of Enforcement seizes a person’s property, and perform other necessary actions for the purposes specified in this paragraph.

4. Under an agreement between a tax authority and a legal person with approval of the Government of Georgia, certain types of taxpayer services falling within the authority of a tax authority under the tax legislation of Georgia may be performed by such legal person.

5. The approval of the Government of Georgia referred to in the fourth paragraph of this article shall not be required if the agreement is made between a tax authority and the National Agency of Public Registry.

6. (Deleted – 1.5.2015, No 3581).

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 1.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4458 of 28 October 2015 – website, 11.11.2015

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 491 – General analytical procedures

1. A tax authority may perform general analytical procedures.

2. General analytical procedures shall mean collection and analysis of information about a person and, based on the analysis, planning and optimisation of tax administration measures, including collection and analysis of information about a taxable entity, and study of the reasons for the origination of tax liabilities and overpayments.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 50 – Personal tax advisor

1. To facilitate interaction with a tax authority in exercising rights and discharging obligations under this Code, a taxpayer may use the services of a personal tax advisor.

2. A personal tax advisor shall be a tax authority employee who renders a service defined by an order of the Minister of Finance of Georgia to a taxpayer. Service of a personal tax advisor shall not include determination of the amount of taxpayer’s tax liabilities.

3. Types of services to be rendered by a personal tax advisor to a taxpayer, the procedure and conditions for employing services shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

                  

Article 51 – Obligations of tax authorities

1. Within the scope of their authority, tax authorities shall:

a) comply with the tax legislation of Georgia, act in accordance with the requirements of this Code and other acts of the tax legislation of Georgia and participate in the implementation of national tax policy;

b) protect the rights of taxpayers and the interests of the state;

c) exercise control over the accuracy and completeness of tax computations and their timely payment, conduct tax audits as provided for by this Code and, in the course of the audit, inform taxpayers of their rights and obligations;

d) ensure taxpayers’ timely registration;

e) account for taxes charged and paid to the budget and prepare reports on taxes paid;

f) refund overpaid amounts to a taxpayer as prescribed by this Code;

g) protect confidentiality of taxpayer information and observe rules for storing information in accordance with this Code;

h) design declaration forms and other tax computation and payment forms and ensure the provision of information to a taxpayer;

i) study, analyse and assess the violations of the tax legislation of Georgia and take appropriate measures to eliminate the causes of or conditions for tax offences;

j) identify natural and legal persons who evade taxes; prevent tax offences, conduct tax offence cases and apply liability measures as provided by this Code;

k) maintain a national register of cash register models permitted for cash settlements with customers, register cash registers, and monitor the compliance with rules for operating cash registers;

l) receive applications, notifications and other information on violations of the tax legislation of Georgia and examine them as provided by law;

m) consider letters, complaints and queries of taxpayers in the prescribed manner and, if necessary, inform them free of charge of the applicable taxes, tax computation and payment rules, and of the rights and obligations of a taxpayer;

n) raise awareness about the application of the tax legislation of Georgia, issue methodological guidelines, manuals and brochures, and publish advice on tax matters and explanations in the media;

o) conduct administrative proceedings on administrative offences as provided for by the Administrative Offences Code of Georgia;

p) deliver (send) tax audit reports, other decisions and notifications of tax authorities to a taxpayer in the manner and within the timeframes provided for by this Code and other tax legislation of Georgia;

q) present a tax notice to a taxpayer, and in the case of its noncompliance or improper compliance, take actions under this Code to ensure compliance;

r) promptly confirm receipt of letters delivered personally by taxpayers and of other documents provided for by this Code.

s) ensure the tax registration of taxpayers (maintenance of a Register) according to this Code, and the assignment of identification numbers (except for persons subject to registration with the Register of Entrepreneurs and Non-entrepreneurial (Non-commercial) Legal Entities and the Register of Citizens’ Political Alliances (Parties)).

2. A tax authority shall, not later than 10 calendar days after receiving a taxpayer’s request, provide the taxpayer with a statement showing changes to its tax liabilities and the status of the completion of those liabilities for the period specified in the request.

3. Tax authorities shall also fulfil the obligations provided for by this Code and other legislative acts.

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 5144 of 27 May 2016 – website, 4.6.2016

                  

Article 52 – Delegation of authority

The head of a tax authority may grant specific authority to any employee. The employee may not transfer the authority delegated to him/her to another person.

         

SECTION IV

TAX LIABILITY

 

Chapter VIII – Tax Liability and its Fulfilment

 

Article 53 – Tax liability and its fulfilment

1. Tax liability is the obligation of a taxpayer to pay taxes established by this Code, as well as taxes established by this Code and introduced by a municipality representative body.

2. A person shall be obligated to pay taxes upon the occurrence of a taxable event as determined by the tax legislation of Georgia.

3. Tax liability shall be deemed fulfilled if the tax amount is paid within the set timeframe.

4. Tax liability shall be paid directly by a taxpayer, unless otherwise provided by the legislation of Georgia. A taxpayer’s tax liability may be paid by another person in the manner prescribed by the National Bank of Georgia.

5. The procedure and/or timeframe for payment of tax liability may be changed in the cases as provided for by this Code.

6. The day of the payment of taxes shall be the day when the tax amount is transferred into the relevant account of the Budget, unless otherwise provided by the tax legislation of Georgia.

7. (Deleted – 1.5.2015, No 3581).

8. Under the Law of Georgia on Oil and Gas, based on the application of the parties to the Production Sharing Agreement and at the decision of the Minister of Finance of Georgia, payment of tax liabilities may be imposed on the party receiving a profit from the state-owned share of oil and gas.

9. With regard to import payments, tax liabilities shall be considered discharged in cases provided for by Article 62(2)(a-d) of the Customs Code of Georgia.

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 54 – Obligations of banking institutions with regard to the payment of taxpayer tax liabilities

1. A banking institution shall, first of all, fulfil a taxpayer’s payment order for the payment of taxes and a tax authority’s collection order for debiting funds from the bank account in the following order of precedence:

a) a tax authority’s collection order:

b) a taxpayer’s payment order.

11. The obligation of a banking institution specified in the first paragraph of this article shall not restrict a person’s right to use funds exceeding the uncollected amount of the collection order until the full payment or after partial payment of the collection order.

2. If there are funds in a person’s bank account, the banking institution shall fulfil a payment order or a collection order not later than the banking day following the day of receipt of the order, unless otherwise provided for by this Code. A taxpayer shall bear the cost of services related to the collection order.

3. If the amount on a person’s bank account is not sufficient to fulfil a payment order or a collection order, they shall be paid not later than the banking day following the day when funds are transferred into the account.

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

 

Article 55 – Payment of tax liabilities in the case of liquidation of an enterprise/organisation (including in the case of registration of commencement of the process of winding up)

1. If an enterprise/organisation is liquidated (including if the commencement of the process of winding up is registered), the requirements/liabilities provided for by the tax legislation of Georgia shall be fulfilled and the tax arrears shall be paid by the enterprise/organisation, unless otherwise provided for by this article.

2. If an enterprise provided for by Article 21(1)(c) of this Code is liquidated/terminates its activities (if its tax registration is cancelled), the partners/participants of the aforementioned enterprise shall fulfil tax liabilities and pay tax arrears jointly and severally.

3. If an enterprise/organisation is liquidated (including if the commencement of the process of winding up is registered), a tax authority shall refund any overpaid amount to the aforementioned enterprise/organisation under the procedure established by this Code.

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

Article 56 – Payment of tax liability in the case of reorganisation of an enterprise/organisation

1. Tax liability and tax arrears of a reorganised enterprise/organisation shall be paid by its legal successor as provided by this Code.

2. In the case of a merger of several enterprises/organisations, the enterprise/organisation formed as a result of the merger shall be the legal successor with respect to payment of tax liabilities of these enterprises/organisations.

3. If one enterprise/organisation is acquired by another, the legal successor with regard to payment of tax liabilities/arrears of the acquired enterprise/organisation shall be the acquiring enterprise/organisation.

4. If an enterprise/organisation is split into several enterprises/organisations, the enterprises/organisations created as result of the split shall be legal successors with respect to payment of tax liabilities/arrears of the original enterprise/organisation.

5. If there are several legal successors, the share of each of them with respect to payment of tax liabilities/arrears of the reorganised enterprise/organisation shall be determined under the division balance sheet or other deed of transfer. Newly formed enterprises/organisations shall be jointly and severally responsible for payment of tax liability/arrears of the reorganised enterprise/organisation or its respective part.

6. If an enterprise/organisation changes its organisational and legal form, the enterprise/organisation arising from such reorganisation shall be the legal successor with regard to payment of tax liability/arrears of the original enterprise/organisation.

7. If one or several enterprises/organisations separate from an enterprise/organisation, the separated enterprise(s)/organisation(s) shall be subject to paragraphs 4 and 5 of this article.

8. Any overpaid amount paid before the reorganisation of an enterprise/organisation shall be credited by a tax authority against future tax liabilities of the legal successor of the reorganised enterprise/organisation pro rata to the total amount or refunded to the legal successor(s) (pro rata to their shares) as provided by this Code.

 

Article 57 – Payment of tax liabilities of a deceased person

1. Tax arrears of a deceased person shall be paid by his/her heirs pro rata to their shares in the inheritance, from the day of receipt of an inheritance certificate.

2. Tax arrears of a deceased person shall be the tax arrears as of the day of his/her death.

3. The heir to the deceased person shall notify a tax authority of having obtained an inheritance certificate if he/she is aware of the tax arrears of the deceased person.

4. A tax authority shall send a notice of the tax arrears not later than 30 days after it becomes aware that the person obtained an inheritance certificate.

5. Tax arrears of a deceased person shall be written off, if:

a) the deceased person has no heir;

b) the heir waives the inheritance;

c) the amount of the tax arrears of the deceased person exceeds the value of the inherited property – in the amount of the outstanding amount of tax arrears.

6. An heir who continues the economic activity of the deceased person shall:

a) notify a tax authority accordingly;

b) before starting the economic activity, become registered as a taxpayer, and if the deceased person was a VAT payer, become registered as a VAT payer;

c) pay tax arrears of the deceased person;

d) fulfil a taxpayer’s other obligations under this Code.

7. An heir who continues the economic activity of the deceased person may:

a) apply for a refund for the sum of any tax and/or sanction (including a customs sanction) overpaid by the deceased person or keeping it as a credit against future taxes;

b) use the deceased person’s tax source documents for tax reporting;

c) present tax returns (including, adjusted ones) for the period of the deceased person’s activity;

d) where so provided by this Code, use appropriate documents of the deceased person to confirm the costs deductible from total revenue and to obtain a deduction of excise tax/VAT;

e) continue a tax dispute started by the deceased person;

f) exercise a taxpayer’s other rights under this Code.

8. A tax authority shall unite the deceased person’s and his/her heir’s personal account cards if the heir carries on with the economic activity of the deceased person.

9. If an heir applies for a refund for the sum of any tax and/or sanction (including a customs sanction) overpaid by the deceased person or keeping it as a credit against future taxes, a tax authority shall, not later than three months after the taxpayer’s application is lodged:

a) transfer the sum of any tax and/or sanction (including a customs sanction) overpaid by the deceased person to the heir’s personal account card;

b) be authorised to establish compliance of the overpaid sum of a tax and/or sanction on a person’s personal account card with the legislation of Georgia, including through a tax inspection;

c) in the case any outstanding tax liability of the deceased person is identified, be authorised to impose a respective tax:

c.a) to the heir’s personal account card if the heir carries on with the economic activity of the deceased person;

c.b) to the heir’s personal account card, within the scope of the overpaid sum of a tax and/or sanction if the heir does not carry on with the economic activity of the deceased person;

d) after the procedures provided for in subparagraphs (a)-(c) of this paragraph are performed, refund to the heir of the deceased person, under the procedure established by the legislation of Georgia, the sum of any tax and/or sanction overpaid by the deceased person, or keep it as a credit against future tax liabilities.

10. In the case provided for in paragraph 9(c) of this article, sanctions defined by this Code shall not apply to the heir.

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 58 – Payment of tax liabilities of missing persons and beneficiaries of support

1. Tax arrears of a natural person who has been declared missing by a court shall be paid within three months after the person is declared missing, at the expense of the property of the missing person, by the person who is authorised by guardianship authorities to manage the property of the missing person.

2. A tax authority shall send to the person who is authorised by guardianship authorities to manage the property of the missing person a notice requesting payment of the missing person’s tax arrears.

3. Tax liabilities of a beneficiary of support shall be paid by his/her supporter at the expense of the property of the beneficiary of support, unless otherwise determined under the court decision. Tax arrears of a beneficiary of support shall be paid by his/her supporter at the expense of the property of the beneficiary of support, unless otherwise determined under the court decision.

4. Tax arrears of a person recognised as missing or declared as a beneficiary of support by court shall be regarded as bad debt and shall be written off if his/her property is insufficient to cover the tax arrears and unless otherwise determined under court decision with respect to the beneficiary of support.

5. The written-off tax arrears shall be restored the day the decision is made to reverse the court’s recognition of a person as missing or declaration as a beneficiary of support.

6. Tax arrears of a missing person or a beneficiary of support shall be the tax arrears as of the date when he/she was recognised as missing or declared as a beneficiary of support by court.

Law of Georgia No 3349 of 20 March 2015 – website, 31.3.2015

                  

Article 59 – Tax period

1. Tax period shall be the period according to which a taxpayer’s tax liability is determined in relation to a specific tax.

2. If an enterprise/organisation is founded (becomes publicly registered) after the beginning of a calendar year before 1 December of that year, its first tax period shall be the period from its foundation(registration) up to the end of that year. At the same time, the day of foundation of the enterprise/organisation indicated in Article 21(1)(c) of this Code shall be the day on which a joint activities agreement is signed.

3. If an enterprise/organisation is founded from 1 December through 31 December, its first tax period shall be the period from the day of foundation up to the end of the next year, unless otherwise provided by this article.

4. If an enterprise/organisation is liquidated/reorganised before the end of a calendar year, its last tax period shall be the period from the beginning of the year up to the day when its liquidation/reorganisation ends.

5. If an enterprise/organisation is founded after 30 November of the year preceding the year of its liquidation/reorganisation, its first and last tax periods shall be the period from the date of foundation up to the day on which its liquidation/reorganisation is finished.

6. The rules provided for in the fourth and fifth paragraphs of this article shall not apply to enterprises/organisations from which one or several enterprises/organisations separated or which acquired one or several enterprises/organisations.

7. If during a tax period, a Georgian enterprise/organisation acquires the status of a foreign enterprise or a foreign enterprise acquires the status of a Georgian enterprise, the tax period shall be divided into two parts: in the first part the enterprise/organisation shall pay taxes according to its original status, and in the second part it shall pay taxes according to the acquired status.

71. (Deleted – 26.12.2013, No 1886).

8. The rules provided by paragraphs 2 through 4 of this article shall not apply to taxes, the tax period of which is not a calendar year.

Law of Georgia No 6212 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

         

Article 60 – Tax privileges

1. Exemption from the national or local taxes provided for by this Code may be granted only by making amendments to this Code.

2. Tax privilege shall be any advantage given to a certain category of taxpayers over other taxpayers, namely, the possibility to pay less tax or be tax exempt.

3. A tax privilege in relation to a local tax shall be granted by making amendments to the relevant normative act.

4. No individual tax privileges may be granted or individual tax exemptions made.

5. A taxpayer may enjoy tax privileges from the moment when the relevant legal basis for the privileges arise, throughout the entire period of their validity.

 

Article 61 – Tax assessment

1. Tax assessment shall mean computing by a tax authority of the tax amount payable by a taxpayer for a specific tax period and recording it in a taxpayer’s personal account card. The procedure for maintaining the card shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

2. Tax may be assessed based on:

a) a tax return/customs declaration;

a1) (Deleted – 1.5.2015, No 3581);

b) information on the amounts paid under Article 154 of this Code;

c) a tax audit report;

d) information on a person’s tax liability provided to a tax authority by other controlling or law-enforcement authorities;

e) information (data) communicated to a tax authority by the National Agency of Public Registry, another registration body, and by a municipality body for the assessment of property tax on land;

f) information on assessing VAT on the sale of goods in the case provided for by Article 1611 of this Code;

g) information identified during tax/customs proceedings.

3. If a person does not present the information needed for assessment of taxes, a tax authority may charge taxes based on information available to it.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

Article 62 – Tax payment timeframes

1. The timeframe for payment of taxes, including current tax payments, shall be set according to each tax.

2. If a tax payment timeframe is not specified by this Code, it shall be paid within the timeframe set for filing tax returns, and in other cases, within 30 days after receiving a tax notice.

3. The import payments payable under a customs declaration shall be paid within the time limit set for the payment of import payments under the Customs Code of Georgia.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 63 – Refunding overpaid amounts

1. If the amount of taxes and/or sanctions (including a customs sanction) paid by a taxpayer exceeds the amount of the assessed taxes and/or sanctions (including a customs sanction), the tax authority shall, on the basis of the taxpayer’s request, refund the overpaid sum to the taxpayer not later than one month after the request is submitted.

2. If the amount of taxes and/or sanctions (including a customs sanction) paid by a taxpayer exceeds the amount of the acknowledged tax arrears, the tax authority shall use the overpaid sum to cover the tax arrears that will be charged and acknowledged in future.

3. (Deleted – 1.5.2015, No 3581).

4. (Deleted – 1.5.2015, No 3581).

5. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

51. (Deleted – 12.6.2012, No 6446).

6. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

7. The overpaid amount resulting from an incorrect debiting of the sum of a tax and/or tax sanction (including a customs sanction) from a taxpayer’s bank account under a tax authority collection order, or from concurrent payment of a tax authority collection order by two or more banking institutions, shall be refunded to the taxpayer not later than 15 days after filing an application with the tax authority.

8. The procedure for refunding the overpaid sum to a taxpayer shall be established by the Minister of Finance of Georgia.

9. In an individual case, an overpaid amount may be refunded automatically to taxpayers who file electronic tax returns. The terms and conditions for automatically refunding overpaid amounts shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

10. In individual cases, by decision of the head of the Revenue Service, the overpaid sum of a tax and/or sanction (including a customs sanction) may be refunded to the taxpayer without submission of the taxpayer’s application for a refund. Cases of, procedure and conditions for refunding the overpaid sum of a tax and/or sanction (including a customs sanction) without submitting a taxpayer’s application for a refund shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5791 of 13 March 2012 – website, 23.3.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 64 – Tax notice

1. A tax notice is an individual administrative-legal act of a tax authority that must be complied with as provided for in this Code.

2. A tax authority shall present a tax notice to a taxpayer if there is one of the following grounds:

a) assessment of tax, the computation of which is the obligation of a tax authority;

b) the decision of a tax authority on assessing tax and/or imposing a sanction or a tax offence report;

c) the decision on serving a notice of levy on a third person under Article 240(1) of this Code;

d) the decision of a customs authority on assessing the import payment and/or imposing a customs sanction on a person, or a customs offence report.

3. (Deleted – 5.4.2023, No 2768).

4. A tax notice shall be deemed fulfilled from the moment the person pays the amount indicated in the tax notice.

5. The procedure for issuing tax notices shall be determined by order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 1.6.2011

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

                  

Article 65 – Taxpayer's claim

1. A taxpayer's claim is a claim filed by a person with a tax authority for refunding the sum of overpaid taxes and/or sanctions (including a customs sanction), which a tax authority has to fulfil in the cases provided for and under the procedure established by this Code.

2. The basis for filing a taxpayer's claim shall be the overpaid sum of taxes and/or sanctions (including a customs sanction).

3. A taxpayer's claim shall be deemed fulfilled upon payment of the amount claimed.

4. If a tax authority deems that a taxpayer's claim is groundless, it shall submit a substantiated counterclaim to the taxpayer within 20 days after receiving the taxpayer's claim.

5. The person may appeal the tax authority’s counterclaim as provided in this Code.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 66 – Registration as a taxpayer

1. A Georgian citizen natural person, a person having a neutral ID or a neutral travel document, and persons legally residing in the Autonomous Republic of Abkhazia and in Tskhinvali region (former Autonomous Region of South Ossetia) that are registered under the procedure established by the legislation of Georgia and that are granted the personal number, except for a person whose income is withheld at source or who is tax exempt, shall apply to a tax authority for granting the identification number to them before starting economic activities.

2. Tax registration of taxpayers shall be carried out by the tax authorities under the procedure established by the Minister of Finance of Georgia. This procedure shall not apply to persons whose registration under the legislation of Georgia is performed by the Legal Entity under Public Law operating under the Ministry of Justice of Georgia – the National Agency of Public Registry. The procedure and conditions for assigning the identification number to these persons shall be defined by an order of the Minister of Justice of Georgia.

3. A branch of a foreign enterprise that is subject to registration with the Register of Entrepreneurs and Non-entrepreneurial (Non-commercial) Legal Entities shall be registered for tax purposes and issued an identification number by the National Agency of Public Registry at the moment of the registration of the branch. At the same time, if the said foreign enterprise was registered for tax purposes before the registration of the branch and was issued an identification number by a tax authority or if two or more branches have been registered, the identification number first issued shall remain intact.

4. If the obligation to pay taxes and/or file tax returns arises in Georgia, a Georgian citizen natural persons, a person having a neutral ID or a neutral travel document, and persons legally residing in the Autonomous Republic of Abkhazia and in Tskhinvali region (former Autonomous Region of South Ossetia) that are registered under the procedure established by the legislation of Georgia and that are granted the personal number (except for an entrepreneur natural person) may indicate, even without completing tax registration procedures with a tax authority, their personal number indicated in their identity card, neutral ID card or in a neutral travel document of a citizen, and the number granted to them at registration (identification number), when filing a return in respect of the incurred tax, including customs liabilities and when paying taxes at a banking institution. Tax registration of a Georgian citizen natural person, a person having a neutral ID card or a neutral travel document, and of persons legally residing in the Autonomous Republic of Abkhazia and in Tskhinvali region (former Autonomous Region of South Ossetia) that are registered under the procedure established by the legislation of Georgia and that are granted the personal number, shall be conducted based on the details of their tax returns, customs declarations/re-export declarations and/or payment orders presented to the banking institution, which evidence the payment of taxes.

5. A Georgian citizen natural person (including an entrepreneur natural person) shall be granted the personal number indicated in his/her ID card as the identification number; a person having a neutral ID card or a neutral travel document shall be granted the personal number indicated in the ID card/travel document, and a person legally residing in the Autonomous Republic of Abkhazia and in Tskhinvali region (former Autonomous Region of South Ossetia) shall be granted the personal number granted to him/her at registration.

6. The identification number of a natural person who is not a Georgian citizen shall be the 9-digit identification number issued by the authority as determined under the legislation of Georgia.

7. An identification number shall be permanent and may not be changed or repeated, unless otherwise provided by the legislation of Georgia.

8. Tax registration of an enterprise/organisation, an entrepreneurial entity and a non-entrepreneurial (non-commercial) legal entity shall be performed according to the legal address; tax registration of a natural person shall be performed according to his/her declared place of residence/business.

9. A taxpayer shall indicate its taxpayer identification number in a tax return, in correspondence with a tax authority and in any other documents as determined by the tax legislation of Georgia.

10. In detecting a tax offence specified in Article 273 of this Code, a tax authority shall ensure the person’s tax registration as prescribed by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 4998 of 1 July 2011 – website, 15.7.2011

Law of Georgia No 5144 of 27 May 2016 – website, 4.6.2016

Law of Georgia No 2476 of 6 June 2018 – website, 21.6.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

 

Article 661 – Estimated assessment

1. A tax authority may, without a tax audit, conduct an estimated assessment on the basis of information it holds if:

a) there is a reasonable belief that the amount of tax has been unreasonably reduced on a taxpayer’s personal account card. In this case, an estimated assessment may be conducted only in the sum of the tax amount reduced;

b) a taxpayer has failed to fulfil the obligation to submit a tax return/calculation within the period set by the tax legislation of Georgia.

2. An estimated assessment may be annulled by an adjusted assessment.

3. The estimated and adjusted assessment procedure shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Chapter IX – Tax Reporting

 

Article 67 – Tax return

1. A tax return is a person’s statement used to assess his/her tax liabilities under this Code.

2. The amount of total tax liabilities in a tax return is computed in full laris. For this purpose, any tax liability under GEL 1 shall be zeroed.

3. A person may file his/her tax return with a tax authority in person, or may send it by registered mail or electronically.

4. Except as defined by the Minister of Finance of Georgia, if a person fails to file a tax return he/she is deemed to have filed a tax return, based upon which the amount of the assessed taxes equals zero. A tax return filed later for the given reporting period shall be deemed as late filing.

5. Tax return forms and the procedure for their completion and electronic filing shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

                  

Article 68 – Extending deadlines for filing tax returns

The deadline for filing annual income, profit or property tax returns shall be extended for three months if a person has paid the current taxes for the period subject to declaration (or has no obligation to pay current taxes) and applies in writing to a tax authority for an extension of the deadline before the filing deadline expires. An extension of the deadline for filing tax returns shall not affect the deadline for tax payment.

                  

Article 69 – Making amendments to tax returns

1. If in a filed tax return a person discovers a mistake that causes a change in the tax liability, he/she shall make relevant amendments to the tax return.

2. If an amended tax return is filed with a tax authority before its filing deadline expires, the amended tax return shall be deemed as originally filed.

3. If a person files a tax return (including an amended tax return) for the period or issue, in respect of which a tax authority has already conducted a tax audit or assessment, the tax authority may perform a calculation according to such tax return (including an amended tax return). In this respect, the authorised person of the tax authority shall issue a reasoned order.

4. A person may not file a tax return (including an amended tax return) for the period or issue in respect of which a tax audit is being conducted or is to be conducted, from the moment of service of the relevant order/notice of a judicial/tax authority on conducting a tax audit, or from posting of this order/notice electronically on a tax payer’s authorised user web page, or from preparation of a tax offence report up to the service of the relevant tax notice to the person in question.

5. The restriction under the fourth paragraph of this article shall not apply if a tax notice is deemed invalid under Article 264(3) of this Code.

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

         

Article 70 – Right to request information

1. A tax authority may request persons:

a) to provide accounting documents and/or taxation-related information (including information requested by another state’s competent (authorised) body on the basis of an international agreement to which Georgia is a part);

b) to submit a list of their property.

2. In the cases provided by this Code, an authorised person of the National Bureau of Enforcement may exercise the right under paragraph 1(b) of this article.

3. A tax authority may, during a tax audit (within the scope of this audit) of a taxpayer or upon application of another state’s competent (authorised) body in accordance with an international agreement of Georgia, request confidential information on a person, as provided for by Article 17 of the Law of Georgia on Commercial Bank Activities or Article 24 of the Law of Georgia on Microbank Activities, from a banking institution. The tax authority shall request this information on the basis of a court decision under the procedure established by the Administrative Procedure Code of Georgia, except as provided for by paragraph 31 of this article and Article 702(1) and (3) of this Code.

31. A tax authority may request from a financial institution of Georgia defined in the Agreement between the Government of the United States of America and the Government of Georgia to Improve International Tax Compliance and to Implement the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), within the framework of this Agreement, the information provided for under the same Agreement, and transfer this information to a competent body of the United States of America defined under the Agreement.

32. A tax authority may, during a tax audit (within the scope of this audit) of a taxpayer or upon application of another state’s competent (authorised) body in accordance with an international agreement of Georgia, request confidential information of a person, as provided for by Article 43 of the Law of Georgia on Payment Systems and Payment Services, from a payment service provider. The tax authority shall request this information on the basis of a court decision under the procedure established by the Administrative Procedure Code of Georgia, except as provided for by paragraph 31 of this article and Article 702(1) and (3) of this Code.

33. A tax authority may, during a tax audit (within the scope of this audit) of a taxpayer or upon application of another state’s competent (authorised) body in accordance with an international agreement of Georgia, request confidential information of a person, as provided for by Article 32(2) of the Law of Georgia on Securities Market, from a brokerage company, a licensed central depositary, and a securities registrar. The tax authority shall request this information on the basis of a court decision under the procedure established by the Administrative Procedure Code of Georgia, except as provided for by paragraph 31 of this article and Article 702(1) and (3) of this Code.

34. A tax authority may, during a tax audit of a taxpayer conducted within the scope of this audit or upon application of another state’s competent (authorised) body in accordance with an international agreement of Georgia, request confidential information of a person, as provided for by Article 12(5) of the Law of Georgia on Investment Funds, from an asset management company and an investment company. The tax authority shall request this information on the basis of a court decision under the procedure established by the Administrative Procedure Code of Georgia, except as provided for by paragraph 31 of this article and Article 702(1) and (3) of this Code.

35. A tax authority may, during a tax audit of a taxpayer conducted within the scope of this audit or upon application of another state’s competent (authorised) body in accordance with an international agreement of Georgia, request confidential information of a person, as provided for by Article 10 of the Law of Georgia on Microfinance Organisations, from a microfinance organisation. The tax authority shall request this information on the basis of a court decision under the procedure established by the Administrative Procedure Code of Georgia, except as provided for by paragraph 31 of this article and Article 702(1) and (3) of this Code.

36. A tax authority may, during a tax audit (within the scope of this audit) of a taxpayer or upon application of another state’s competent (authorised) body in accordance with an international agreement of Georgia, request confidential information of a person, as provided for by Articles 502 and 522 of the Law of Georgia on the National Bank of Georgia, from a loan provider and a currency exchange office. The tax authority shall request this information on the basis of a court decision under the procedure established by the Administrative Procedure Code of Georgia, except as provided for by paragraph 31 of this article.

4. A tax authority shall not be authorised to transfer the information provided for by paragraphs 3 and 32-36 of this article to persons provided for by Article 39(2) of this Code, except when the information is transferred to another state’s competent (authorised) body under an international agreement of Georgia.

5. A person shall accurately and fully provide the requested information to a tax authority/the National Bureau of Enforcement within the period specified. A person, whose property has been seized by a tax authority, shall, if he/she has purchased new property, adjust the submitted list of property not later than seven working days from purchasing the new property.

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 4458 of 28 October 2015 – website, 11.11.2015

Law of Georgia No 1808 of 9 September 2022 – website, 23.9.2022

Law of Georgia No 2138 of 30 November 2022 – website, 15.12.2022

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

 

Article 701 – Statement of a multinational enterprise group

1. A final parent company of a multinational enterprise group, which is a Georgian resident, shall submit a report by countries to a tax authority before 31 December of a year following the accounting year.

2. A Georgian resident enterprise – a part of a multinational enterprises group – which is a final parent or surrogate parent establishment, shall inform a tax authority thereof before end of the accounting year.

3. For the purposes of this article:

a) a multinational enterprise group shall be any group which:

a.a) includes two or more than two enterprises that are tax residents of different countries/jurisdictions, or includes an enterprise which is a resident of one country for taxation purposes and is subject to taxation in another country/jurisdiction, in relation to an economic activity performed through its permanent establishment;

a.b) is not an exceptional multinational enterprise group;

b) an exceptional multinational enterprise group – in relation to any fiscal year of the group, a group whose overall consolidated group revenues are less than EURO 750 000 000 during the fiscal year immediately preceding the accounting fiscal year, as it has been included in its consolidated financial statement for this previous financial year;

c) a final parent enterprise – a part of a multinational enterprise group, which meets the following requirements:

c.a) directly or indirectly holds sufficient number of shares in one or more than one enterprise – part of such multinational enterprise group that it is assigned to prepare consolidated financial statements in compliance with the accounting principles generally effective in a country/jurisdiction of which it is a tax resident, or would be obligated to prepare them in the case of trading at a public stock exchange with its shares;

c.b) there is no other enterprise – part of such multinational enterprise group, which directly or indirectly holds shares provided for in subparagraph c.a) of this paragraph in the aforementioned enterprise – part of the multinational enterprise group;

d) a surrogate parent establishment – an establishment – part of a multinational enterprise group, which has been appointed by this multinational enterprise group in a country/jurisdiction, of which it is a resident, as a sole substitute for a final parent establishment for the purpose of submitting a statement by countries, when conditions under the order of the Minister of Finance of Georgia have been met;

e) the following shall be deemed an enterprise – part of a multinational enterprise group:

e.a) any separate economic unit of a multinational enterprise group, which is included in the consolidated financial statements of the multinational enterprise group for financial reporting purposes, or would be included therein in the case of trading at a public stock exchange with shares of such economic unit of the multinational enterprise group;

e.b) any separate economic unit that is not included in the consolidated financial statements of the multinational enterprise group only on the basis of size or materiality;

e.c) any permanent establishment of any separate economic unit of a multinational enterprise group under subparagraphs e.a) and e.b), provided that the economic unit prepares a separate financial statement for the permanent establishment for financial/tax reporting, and internal management control purposes.

4. The procedure for submitting a statement of a multinational enterprise group shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 702 – Commitments provided for by the Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (CRS MCAA) within the scope of the Convention of 25 January 1988 on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, or the Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information between Georgia and the appropriate jurisdiction

1. Reporting Financial Institutions (the ‘Reporting Financial Institution’) defined by the Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (CRS MCAA) within the scope of the Convention of 25 January 1988 on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, and/or the Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information between Georgia and the relevant Jurisdiction (the ‘Agreements on Automatic Exchange of Information’) shall carry out relevant procedures under the Common Reporting Standard provided for by the aforementioned Agreements, and shall report to tax authorities on each reportable financial account of a resident in the relevant Jurisdiction.

2. Information provided for by paragraph 1 of this article shall be reported to the tax authority after the end of a calendar year it is related to, but not later than 30 June of the following calendar year.

3. The tax authority shall be entitled, in order to verify the information received under paragraph 1 of this article, to require that the reporting financial institution submit additional information, for which purpose the tax authority shall set a reasonable period of time for it of at least 15 calendar days.

4. The tax authority shall be entitled to forward the information received to the competent authorities of the Jurisdictions parties to the Agreements on Automatic Exchange of Information, in which the aforementioned Agreements are effective.

5. The reporting procedure provided for by the Agreements on Automatic Exchange of Information shall be approved by the Minister of Finance of Georgia.

6. The tax authority shall be entitled to exercise control of the fulfilment by the Reporting Financial Institution of the requirements established under the Agreements on Automatic Exchange of Information, under the procedure established by the Minister of Finance of Georgia.

7. Any transaction concluded or any act carried out by a person to evade the commitment under the Common Reporting Standard provided for by the Agreements on Automatic Exchange of Information shall not release him/her/it from fulfilment of the obligation defined by this article.

Law of Georgia No 2138 of 30 November 2022 – website, 15.12.2022

 

Article 71 – Obligations of banking institutions

1. A banking institution shall:

a) open a bank account for an entrepreneur natural person and/or enterprise/organisation based on documents evidencing the granting of a taxpayer identification number, except as provided by subparagraph (b) of this paragraph;

b) notify the Revenue Service of the opening of a bank account for a foreign enterprise for the first time or closing the last account of such enterprise, within three business days (except as provided by subparagraph (e) of this paragraph) and not perform any debit transactions from the account until the Revenue Service receives the notification. Furthermore, based on the information provided by a foreign enterprise, it shall provide the Revenue Service with the identification number of the foreign enterprise and/or the actual address of a permanent establishment (if such information is available or if the person opening the account has provided such information to the banking institution);

c) notify the relevant tax authority within three business days after the opening of an account for the first time or closing the last account of the persons indicated in subparagraph (a) of this paragraph and not perform any debit transactions from the account of the person indicated in subparagraph (a) of this paragraph within two business days after receipt of such information by the tax authority, except where a debit transaction is related to payment of taxes to the budget. If the Revenue Service and the banking institution have signed an agreement on electronic exchange of information (including collection orders), the timeframes indicated in this subparagraph shall be determined under the agreement, but they shall not exceed the timeframes provided for in this subparagraph;

c1) within three days after establishing the fact that a natural person is an entrepreneur natural person, notify a tax authority the date of the opening of the first active account and the date of closing the last account of that person. If the Revenue Service and the banking institution have concluded an agreement on electronic exchange of information (including collection orders), the timeframe indicated in this subparagraph shall be determined under the agreement, but it shall not exceed the timeframe set in this subparagraph.

d) not perform any debit transactions (except for the bank institution service charges, unless such transactions are related to the payment transactions outside the system of the banking institution) from the account of the persons referred to in subparagraph (a) of this paragraph without indicating the taxpayer’s identification number;

e) notify the Revenues Service, in the cases and according to the timeframes and conditions specified in the agreement concluded with it, about the opening and/or closing of the accounts only of the persons referred to in subparagraphs (a) and (b) of this paragraph and apply collection orders or seizure orders issued by a tax authority with the indication of the identification numbers of such persons, to the account(s) of such persons within the scope of the collection or seizure order, which shall not restrict the right to administer those funds that are in excess of the collection or seizure order, and if the funds on the bank account(s) are not enough to fully fulfil the collection or seizure order, automatically apply the collection or seizure order to all of their bank accounts;

f) at the request of the Revenue Service, provide it with information regarding the opening or closing of a taxpayer’s account not later than three business days after such request. The Revenue Service may request such information within the timeframe provided in this Code. The timeframe shall commence from the opening/closing of an account. In other cases, information may be requested under a court decision. If the Revenue Service and a banking institution have signed an agreement on electronic exchange of information, the information specified in this subparagraph may be requested electronically. In that case, the timeframe indicated in this subparagraph shall be determined under the agreement;

g) inform the person about the registration for payment of a collection order issued by a tax authority with respect to the person’s bank accounts, except where it is impossible to inform the person.

h) transfer, within the framework of the Agreement between the Government of the United States of America and the Government of Georgia to Improve International Tax Compliance and to Implement the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), to a tax authority the information provided for under this Agreement.

2. If the information provided for in paragraph 1 of this article is communicated by way of delivering a written notice to a tax authority, it shall be certified by the signature of an authorised person of the tax authority on a second copy of the notice of opening a bank account, and where the notice submitted to the tax authority is not certified within two business days, it shall automatically be considered as being certified; consequently, the banking institution shall have the right to perform debit transactions from that account. In addition, the notice shall be considered as being delivered when the correspondence is received by the tax authority.

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 4458 of 28 October 2015 – website, 11.11.2015

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

                  

Article 72 – Tax source document

1. A tax source document shall be a written document based on which the parties to a business transaction can be identified. It has a date and includes the list and value of the supplied goods/rendered services. The value of goods (including a unit price of goods) need not be indicated in a tax source document issued for a transaction on the exchange of goods/services (barter transaction).

2. A tax source document shall be made in at least two identical copies that are kept by the parties to the business transaction.

3. A person shall keep a tax source document for at least three years after the end of the calendar year for the determination of the tax liabilities of which such document is necessary.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

 

Article 721 – Tax document

1. A tax document (the ‘TD’) shall be the document of the form determined by the Minister of Finance of Georgia, which is issued:

a) when transporting goods within the country;

b) when supplying goods;

c) when providing services.

2. When the SD is issued, no obligation of issuing a consignment note or a tax invoice (including a special tax invoice) shall arise.

3. The SD shall be the VAT deduction document for a VAT payer.

4. If the SD is/is not issued, all the legal consequences that would follow in a respective case when a consignment note and/or a tax invoice (including a special tax invoice) was/was not issued shall follow.

5. When the procedure for issuing and submitting the SD is not complied with, the measures of liability established by the legislation of Georgia for an offence related to the procedure for issuing and submitting a consignment note or a tax invoice (including a special tax invoice), respectively.

6. The SD may be issued and submitted in an electronic form.

7. The procedure for issuing and submitting the SD shall be defined by the order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

 

Article 73 – Determining an object of taxation and tax liability in certain cases

1. Income shall be taxed even if its legitimacy is in question.

2. Income earned or a transaction performed in violation of tax legislation shall be taxed as provided for by the tax legislation of Georgia.

3. If under a court decision, in the cases provided by the legislation of Georgia, income is subject to full collection in favour of the budget, it shall not be taxed.

4. If any amount is used for the interests of a particular person, the amount shall be deemed to have been received by that person.

5. A tax authority may determine a person’s tax liabilities by using indirect methods (based on the volume of assets, operating income and costs, by comparing information on the person with any other tax period of his/her business or with the data on other taxpayers who are subject to the same taxes, as well as based on analyses of similar information):

a) if a person does not have accounting documents or an object of taxation cannot be determined based on accounting documents;

b) if there are more than one of the following conditions:

b.a) the increase in a person’s assets is not supported by appropriate documents;

b.b) the costs incurred by a person for economic activity and/or personal use exceed the declared income;

b.c) in the audited period specified under the relevant act of a tax authority on the commencement of a tax audit, two or more cases of tax offences have been detected as a result of current tax control measures;

b.d) there is a substantial difference between the taxation-related data submitted/declared by a person to a tax authority and the actual data recorded as a result of current tax control measures.

6. In transactions between related parties, income and costs shall be distributed the same way as in the case of a transaction between unrelated persons.

7. When paying taxes, a person who sells goods/services primarily for cash applies the simplified rules established by the Minister of Finance of Georgia for recording revenues and costs. These rules shall not extend to the taxpayers who, for the purposes of profit and income taxes, are obliged to keep or voluntarily keep records on an accrual basis or to the person who is registered as a VAT-payer.

8. A tax authority may, in the case of exchange (barter) transaction of goods/services, define the sum of taxable amount by the market price. The conditions and rules for the application of this paragraph, and the cases when this paragraph is not applied shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

9. To determine tax liabilities, a tax authority shall have the right:

a) not to take into account business transactions of no substantial economic impact;

b) to change the classification of a business transaction based on its form and substance if the form of the transaction does not correspond with its substance;

c) for the VAT purposes, to consider any several persons set up in the territory of Georgia as one taxable person, irrespective of their formal/legal independence, if the major decisions with respect to their activities/management are made by one and the same person and their places, types and contents of activities are identical. The cases and rules for the application of the right provided for by this subparagraph shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

10. A taxable transaction performed in a foreign currency shall be translated into the national currency of Georgia in the following order:

a) if there is an official exchange rate of lari defined by the National Bank of Georgia for a respective foreign currency as of the transaction day, at this rate;

b) if there is no official exchange rate of lari defined by the National Bank of Georgia for a respective foreign currency as of the transaction day, at the rate defined under the procedure determined by the Board of the National Bank of Georgia.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

Chapter X – (Deleted)

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 74 – (Deleted)

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 75 – (Deleted)

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 76 – (Deleted)

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

         

Article 77 – (Deleted)

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

         

Article 78 – (Deleted)

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

                  

SECTION V

INCOME AND PROFIT TAXES

 

Chapter XI – Income Tax

 

Article 79 – Taxpayers

An Income tax payer shall be:

a) a resident natural person;

b) a non-resident natural person earning income from a Georgian source.

                  

Article 80 – Object of taxation

1. A resident natural person shall be taxed by income tax with respect to his/her taxable income, which is the difference between the total income earned during a calendar year and deductions under this Code for that period.

2. A non-resident natural person conducting business through a permanent establishment in Georgia shall be taxed by income tax with respect to his/her taxable income, which is the difference between the total income earned during a calendar year from a Georgian source related to the permanent establishment and deductions under this Code for that period.

3. The gross income of a non-resident natural person that is not related to his/her permanent establishment in Georgia shall be taxed under Article 134 of this Code at source without deductions, except as provided for by paragraphs 4 and 6 of this article.

4. A non-resident natural person who receives income from the sale of property shall pay income tax with respect to the gross income earned during a calendar year from a Georgian source that is reduced by the deductions related to the receipt of such income for that period.

5. The income from the sale of property provided for by paragraph 4 of this article shall be:

a) the surplus gained from the sale of ordinary shares of a resident legal entity or from the sale of a partner's share;

b) the surplus income earned from the assets referred to in Article 8(21) of this Code;

c) the surplus gained from the sale of the property used for the economic activity provided for in Article 104(1)(k) or (l) of this Code;

d) the surplus gained from the sale of other property.

6. The object of income taxation of a non-resident natural person, who receives a payment for leasing/renting of property from a person who is not a tax agent under Article 154(1) of this Code, shall be the difference between the gross income earned from a Georgian source during a calendar year and the sums of deductions related to the receipt of this income.

7. The object of income taxation of a natural person, who receives income from the organisation of a slot machine salon and/or the organisation of games of chance in a systemic and electronic form, in a part of the said activity, shall be the difference between the bets accepted from players and the winnings paid out to players.

8. The object of income taxation of a person participating in games of chance organised using the slot machines and/or games of chance and/or prize-winning games organised in a systemic and electronic form (except for a promotional draw organised in a systemic and electronic form shall be the sum withdrawn by him/her from an organiser of the game, including from the systemic and electronic gambling account.

[7. The object of income taxation of a natural person, who receives income from the organisation of a slot machine salon and/or the organisation of games of chance in a systemic and electronic form, in a part of the said activity, shall be the difference between the bets accepted from players and the winnings paid out to players.

8. The object of income taxation of a person participating in games of chance organised using the slot machines and/or games of chance and/or prize-winning games organised in a systemic and electronic form (except for a promotional draw organised in a systemic and electronic form shall be the sum withdrawn by him/her from an organiser of a slot machine salon or the systemic and electronic gambling account. (Shall become effective from 1 June 2024)]

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 1191 of 22 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.02.2023

Law of Georgia No 3903 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 3903 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

         

Article 81 – Tax rate

1. A natural person's taxable income shall be taxed at the rate of 20%, unless otherwise provided for by this Code.

2. As a result of renting out the residential space to an organisation, legal or a natural person for residential purposes, the income received by a natural person who makes no deductions from this income shall be taxed at the rate of 5%.

3. Surplus income gained by a natural person from the provision of a residential apartment (house) and of the land attached to it, or from the provision of a vehicle, shall be taxed at the rate of 5%.

31. Taxable income received by a natural person from the organisation of a slot machine salon and/or a game of chance in the systemic and electronic form shall be taxed at 15%.

[3 1 . Taxable income received by a natural person from the organisation of a slot machine salon and/or the organisation of games of chance in the systemic and electronic form shall be taxed at 15%. (Shall become effective from 1 June 2024)]

32. The sum provided for by Article 80(8) of this Code shall be taxed at 5%.

4. For the purposes of paragraph 3 of this article, surplus income received from the provision of assets shall be determined according to Article 82(4)(b) of this Code.

5. For the purposes of paragraph 2 of this article, the procedure for the maintenance of the register of persons renting out the residential space and for the enjoyment of tax privileges by persons renting out the residential space to legal persons shall be established by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 118 of 20 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 1191 of 22 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.02.2023

Law of Georgia No 3903 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 3902 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

         

Article 811 – (Deleted)

Law of Georgia No 118 of 20 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 3015 of 26 December 2014 – website, 30.12.2014

 

Article 82 – Tax exemption

1. The following types of income of natural persons shall be exempt from income tax:

a) income of a non-resident earned while being employed at foreign diplomatic and other equivalent establishments in the territory of Georgia;

b) grant, state pension, state compensation, state academic scholarship, pension from cumulative and refundable private pension scheme in the amount of the contributions made, state scholarship, allowances or lump sum payments allocated from the budget and/or the amounts received by a natural person from budget reserve funds;

[b) grant, state pension, state compensation, state academic scholarship, state scholarship, allowances or lump sum payments allocated from the budget and/or the amounts received by a natural person from budget reserve funds; (Shall become effective from 1 January 2025)]

b1) benefit received from a non-entrepreneurial (non-commercial) legal person founded by the State within the scope of the charitable activities;

b2) benefit received from a charitable organisation for financing treatment and/or medical service expenses;

b3) a pension contribution made to the individual pension account of a participant of the funded pension scheme under the Law of Georgia on Funded Pension,  benefits accrued on it and a pension/pension assets to be returned in accordance with Articles 32-34(3) of the Law of Georgia on Funded Pension, except for:

b3.a) when a pension contribution has been made erroneously or excessively, the sum corresponding to the amount of the pension contribution made erroneously or excessively and to be returned to a participant of the funded pension scheme/a natural person, and the benefits accrued on it;

b3.b) the sum corresponding to the amount of a pension contribution to be returned to an employee withdrawn from the funded pension scheme under Article 22 of the Law of Georgia on Funded Pension, and the benefits accrued on it;

b3.c) the sum corresponding to the amount of pension assets to be returned to a participant of the funded pension scheme on the ground of his/her leaving Georgia for good under Article 341 of the Law of Georgia on Funded Pension.

Note: where so provided for by subparagraphs b3.a, b3.b and b3.c) of this paragraph, the respective sum shall be taxed at a rate defined by Article 81(1) of this Code;

[b 4 ) within the voluntary private pension scheme:

b 4 .a) pension contributions of up to GEL 6 000 in total made by a participant and/or in his/her favour during the year;

b 4 .b) benefits received by a participant as a result of his/her participation in the pension scheme, except for the withdrawal of pension assets before the occurrence of cases defined by Article 40(1) of the Law of Georgia on Voluntary Private Pension;

b 4 .c) when the pension assets accrued on the personal pension account of a participant are received through programmed withdrawal or as an annuity when he/she achieves the pension age, retires earlier or becomes disabled. In addition, if the pension is received as a lump-sum payment, except when a beneficiary withdraws the pension, the pension contributions made within the privilege provided for by subparagraph b 4 .a) of this paragraph shall be subject to taxation at the rate defined by Article 81(1) of this Code; (Shall become effective from 1 January 2025)]

c) monetary and other awards to sportsmen and their coaches for winning and/or taking podium places in Olympic Games, Chess Olympiads, World and/or European Championships, European Games, World Youth Olympic Games and/or European Youth Olympic Festivals, as well as monetary and other awards to medical personnel of Georgian teams; also other cash prizes determined under an Ordinance of the Government of Georgia for sportsmen and their coaches and for medical personnel in individual Olympic and Non-Olympic games and in particular types of sports games;

d) alimony;

e) the value of property (income) received by a natural person as a result of dissolution of marriage;

f) natural person’s:

f.a) surplus gained from the sale of a residential apartment (house) along with the land attached to it owned for more than two years;

f.b) surplus gained from the sale of a vehicle owned for more than six months after registration of title;

f.c) surplus gained from the supply of assets owned for more than two years, except for usage of assets by the transferor for economic activity before their supply and/or for cases under subparagraphs (f.a) and (f.b) of this paragraph.

Note: mere holding of securities/share for receiving a dividend/interest shall not be considered the usage of assets for economic activity for the purpose of this subparagraph. In addition, the usage of assets for economic activity shall not be taken into account if two years have passed from the moment when their usage for economic activity ended till their supply;

g) the value of property received as a gift or inherited by first and second line heirs during a fiscal year;

h) the value of property of up to GEL 1 000 received as a gift from a natural person during a tax year, except for the value of property received as a gift by an employee from the employer;

i) the value of the property of up to GEL 150 000 received as a gift or by inheritance during a tax year by third and fourth line heirs;

j) amount paid to a natural person (donor) for nutrition in compensation for blood donation;

[j) (Deleted – 15.12.2022, No 2400); (Shall become effective from 1 January 2025)]

k) taxable income earned from the primary supply of agricultural products produced in Georgia by a natural person engaged in agricultural production until 1 January 2026 if the gross income earned by the natural person from such supply during the calendar year does not exceed GEL 200 000;

l) gain arising from the receipt of property through privatisation (or free of charge) as well as from gratuitous receipt of apartments by the victims of earthquake or other natural disasters in exchange for damaged apartments in the same populated area or by eco-migrants in other populated areas;

l1) gain arising from the acknowledgment of the property right according to the Law of Georgia on Recognition of Property Rights of the Parcels of Land Possessed (Used) by Natural Persons and Legal Entities under Private Law;

m) compensations received within the framework of a privatisation program by a person having the status of a refugee or a humanitarian status or by an internally displaced person in exchange for a temporary residence; also, for internally displaced persons, the value of property granted to them by the State and income from the initial sale of that property;

n) (Deleted – 14.7.2020, No 6817);

o) (Deleted – 28.6.2019, No 4906);

p) (Deleted – 23.12.2107, No 1935);

q) income earned by a non-resident from a Georgian source as a result of risk insurance or reinsurance by a company, organisation and/or entrepreneur natural person;

r) income earned by non-residents from leasing out the property that do not belong to the non-resident’s permanent establishment in Georgia;

s) interest income from government debt securities or debt securities of the National Bank of Georgia, the Legal Entity under Pubic Law – the Deposit Insurance Agency, and of an international financial institution. The list of international financial institutions shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia;

t) surplus income from the sale of government debt securities or debt securities of the National Bank of Georgia, the Legal Entity under Pubic Law – the Deposit Insurance Agency, and of an international financial institution and the income received from the interests accrued by funds placed in the accounts at the National Bank of Georgia. The list of international financial institutions shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia;

t1) income gained by a resident legal person from the supply of the equity securities issued through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia;

t2) income gained by a resident legal person as an interest from the loan securities issued before 1 January 2026 through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia;

t3) income gained by a resident legal person from the supply of the equity securities issued through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia;

u) income (including gain) received by a resident natural person, which does not belong to Georgian source income;

v) allowance paid by the employer to employees of the Ministry of Internal Affairs of Georgia, employees of the State Security Service of Georgia, or to military personnel maimed and/or incapacitated in the course of their duty; and in the event of their death – an allowance paid by the employer to their families (heirs);

w) income received from lottery, the value of which does not exceed GEL 1 000;

x) income earned by a partnership from the transfer of property to its member (co-owner), provided the members of the partnership are only natural persons, the composition of the members of the partnership did not change from the foundation of the partnership up to the transfer (distribution) of property and the partnership is not a VAT payer at the moment of the distribution. For the purposes of this subparagraph, the transfer of a partner’s interest to his/her heir in the case of the partner’s death or the sale of a partner’s interest under the Law of Georgia on Enforcement Proceedings shall not be regarded as a change in the composition of the partnership;

y) salary income earned by a non-resident natural person, if the employment is performed within the territory of Georgia for not more than 30 calendar days during a tax year and the payer of such income (salary) is a non-resident employer, except where such expenses are attributed to the expenses of the non-resident’s permanent establishment, irrespective of whether such expenses are paid by such permanent establishment;

z) surplus received from the transfer of real estate to a partner natural person in exchange for his/her share in the enterprise by way of liquidation or capital reduction of such company, if more than two years have elapsed from the creation of the natural person’s title to that share of the enterprise;

z1) salary paid by a person engaged in agricultural production before 1 January 2026 within the scope of that activity, if the employer’s gross income received from that activity does not exceed GEL 200 000;

z2) income received by a person organising a gambling club from the said activity, or income received by a person organising a betting house from the said activity, except for the income received from the organisation of a betting house in a systemic and electronic form;  

[z2) income received by an organiser of a gambling club or a betting house from the said activity; (Shall become effective from 1 June 2024)]

z3) the value of property received free of charge from a charitable organisation by a person duly registered in the unified database of socially vulnerable persons (who receives subsistence allowance that can be evidenced by the relevant documents), by a person maimed in the fight for the territorial integrity of Georgia, as well as by a family member of a person killed in the fight for the territorial integrity of Georgia;

z4) gain derived from the transfer of immovable property by an administrative authority (employer) to a staff member (employee) for consideration or free of charge;

z41) gain derived from a gratuitous transfer by an administrative authority to an employee of fuel intended for a vehicle which is in the employee’s personal possession in the course of his/her official duty;

z5) compensation payable to a person for the provision of services of the surety specified in Article 249 of this Code, of the surety specified in the Civil Code of Georgia, or easement services free of charge, and the gain received by recipients of those gratuitous services;

z6) gain derived by a hotel room owner from gratuitous hotel services (hotel accommodation) provided to him/her for maximum 60 days during a calendar year by a tourist enterprise and/or by the person(s) hired under an agreement by the tourist enterprise for the functioning/operation of the hotel;

z61) income received by a notary in the form of a financial aid from the LEPL Notary Chamber of Georgia under the Law of Georgia on Notaries in a high-mountain settlement or in a settlement where notary services were not duly available at the moment of the appointment of a notary.

z7) income earned by a person under the bankruptcy regime after opening of the bankruptcy regime under the procedure established by the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors;

z71) income earned by a natural person as a result of being employed by a person under the bankruptcy regime;

z72) compensation for the property confiscated under Article 19 of the Constitution of Georgia;

z73) income earned from the activity carried out within the status of a high-mountain settlement enterprise by an individual entrepreneur who enjoys the status of a high-mountain settlement enterprise – for 10 calendar years after the granting of the relevant status (including the calendar year in which the status was granted);

z74) income earned from supplying the surplus energy produced by a retail consumer, an owner of a micro power plant to a distribution licensee;

z75) income earned by a person having the status of a special enterprise from an activity under Article 242(2)(a) and (b) of this Code.

Note: a tax privilege under t1–t3 of this paragraph shall also apply when the loan/equity securities are allowed for trading on an organised market before its recognition by the National Bank of Georgia. In addition, the privilege shall be effective from the date of recognition of the organised market by the National Bank of Georgia.

2. Income tax shall not be levied on:

a) taxable income up to GEL 3 000 earned by the following natural persons during a calendar year:

a.a) citizens of Georgia who are veterans of World War II, veterans of military operations for the territorial integrity, freedom and independence of Georgia, and veterans of military operations in the territory of other states;

a.b) a person awarded with an honorary title of ‘Kartvlis Deda’ (Mother of Georgia);

a.c) a single parent;

a.d) a person who has adopted a child (for one year from adoption);

a.e) a person has taken a child under foster care;

a.f) the taxable salary income received from a budgetary organisation in a high-mountain settlement during a calendar year by a person with three or more children (having three or more than three dependent children under age 18) who resides permanently in a settlement. Income tax on the taxable salary income of up to GEL 3 000 received from a budgetary organisation in a high-mountain settlement during a calendar year by a person with one or two children (having one or two dependent children under age 18) who resides permanently in a settlement shall be reduced by 50%.

b) the taxable income of up to GEL 6 000 earned during a calendar year by a person with a disability from childhood, and by a person with a severe or persistent disability;

b1) a taxable income of up to GEL 6 000 earned during a calendar year by a person who received serious damage to health during the participation in international peacekeeping operations for the maintenance and restoration of peace and security or in other peacekeeping activities in accordance with the legislation of Georgia;

c) taxable income of up to GEL 6 000 earned by a person with the status of a person permanently residing in a high-mountain settlement from an activity in a high-mountain settlement during a calendar year, except for the salary income received from a budgetary organisation, and a medical institution established by the state or a municipality.

3. If in the cases provided for in the second paragraph of this article an income tax payer becomes eligible to more than one tax privileges, he/she shall use the highest of the tax privileges.

4. For the purposes of this article:

a) The two-year term of owning an asset shall commence:

a.a) from the date of the preparation of a certificate of title for the purpose of registration with the registration authority; if an asset that is registered with the registration authority as a single property in terms of its title deed is divided, the two-year period of ownership of the received asset shall be calculated from the date of ownership of the asset before its division.

a.b) if a title is not registered with the registration authority – from the moment of creation of the title;

a1) for the purposes of having assets in ownership for a 2-year term, a total term of ownership of a natural person and of a testator/donator, whose first line heir is this natural person, shall be taken into account;

a2) the moment of supplying, including of selling assets, shall be deemed the date of preparation of the document on the basis of which the registration of transfer of the right of ownership to another person has been carried out with a registration authority; and if the registration of the right of ownership is not carried out with a registration authority, then the moment of transferring the right of ownership;

b) ‘surplus gained from the sale’ of an asset shall be calculated as:

b.a) the difference between the supply price of the asset and its purchase price at the moment of the creation of title to it;

b.b) the difference between the supply price of an asset and its market price at the moment of gratuitous receipt, provided the title to the asset has been received free of charge.

c) when receiving property as a gift and/or by will the following persons shall be deemed as first, second, third and fourth line heirs:

c.a) first line heirs – spouse, child, adopted child, grandchild, great grandchild and his/her child, parent, adoptive parent;

c.b) second line heirs – sister, brother, niece/nephew and their children;

c.c) third line heirs – grandmother and grandfather, parents of grandmother and parents of grandfather both maternal and paternal;

c.d) fourth line heirs – uncle (mother’s brother and father’s brother), aunt.

5. The rule for the application of a tax privilege in relation to the income received from a payment source according to the tax year shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 3882 of 7 December 2010 – LHG III, No 72, 22.12.2010, Art. 428

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5371 of 6 December 2011 – website, 20.12.2011

Law of Georgia No 5452 of 9 December 2011 – website, 22.12.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5791 of 13 March 2012 – website, 23.3.2012

Law of Georgia No 6053 of 24 April 2012 – website, 27.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6395 of 5 June 2012 – website, 19.6.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 6502 of 19 June 2012 – website, 2.7.2012

Law of Georgia No 906 of 30 July 2013 – website, 20.8.2013

Law of Georgia No 1046 of 6 September 2013 – website, 23.9.2013

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2950 of 12 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 3942 of 8 July 2015 – website, 15.7.2015

Law of Georgia No 4037 of 16 July 2015 – website, 28.7.2015

Law of Georgia No 4611 of 10 December 2015 – website, 22.12.2015

Law of Georgia No 4647 of 16 December 2015 – website, 25.12.2015

Law of Georgia No 4611 of 10 December 2015 – website, 22.12.2015

Law of Georgia No 4647 of 16 December 2015 – website, 25.12.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 4842 of 4 March 2016 – website, 9.3.2016

Law of Georgia No 5491 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 97 of 16 December 2016 – website, 23.12.2016

Law of Georgia No 854 of 17 May 2017 – website, 2.6.2017

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 2476 of 6 June 2018 – website, 21.6.2018

Law of Georgia No 1607 of 27 June 2018 – website, 6.7.2018

Law of Georgia No 3308 of 21 July 2018 – website, 6.8.2018

Law of Georgia No 3383 of 5 September 2018 – website, 24.9.2018

Law of Georgia No 3440 of 20 September 2018 – website, 5.10.2018

Law of Georgia No 3600 of 31 October 2018 – website, 21.11.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 1652 of 9 June 2022 – website, 23.6.2022

Law of Georgia No 2400 of 15 December 2022 – website, 27.12.2022

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.02.2023

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 3350 of 28 June 2023 – website, 19.7.2023

Law of Georgia No 3540 of 21 September 2023 – website, 12.10.2023

Law of Georgia No 3608 of 1 November 2023 – website, 20.11.2023

Law of Georgia No 3903 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 3902 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Chapter XII – Special Tax Treatments

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

 

Article 83 – Special tax treatments

Special tax treatments shall apply to:

a) natural persons having the status of a micro business;

b) entrepreneur natural persons having the status of a small business;

c) persons having the status of a fixed tax payer.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

 

Article 84 – Micro business

1. The status of a micro business may be granted to a natural person who does not use the hired labour and conducts economic activity independently, the gross receivable income from which during a calendar year does not exceed GEL 30 000.

2. The GEL 30 000 limit set by the first paragraph of this article does not apply to the types of activities identified by the Government of Georgia in agreement with the Financial-Budget Committee of the Parliament of Georgia.

3. In agreement with the Financial-Budget Committee of the Parliament of Georgia, the Government of Georgia may prohibit the conduct of certain activities, for which the status of micro business cannot be granted to a natural person.

4. In agreement with the Financial-Budget Committee of the Parliament of Georgia, the Government of Georgia may determine the types of income not taxable under special tax treatment and for the purposes of the first paragraph of this article shall not be included in gross income.

5. The status of a micro business is granted, revoked and the certificate of a micro business is issued as prescribed by the Minister of Finance of Georgia.

                  

Article 85 – Granting the status of a micro business

1. A natural person who meets the conditions set out in Article 84 of this Code may apply to a tax authority for the status of a micro business. The tax authority shall issue a certificate of a micro business.

2. The status of a micro business in the current fiscal year shall be revoked if:

a) a natural person has applied to a tax authority for revocation of the status of a micro business or for receiving the status of a small business;

b) after the inventory conducted by a tax authority it has been established that the inventory balance of a natural person having the status of a micro business exceeds GEL 45 000.

c) a natural person has been registered as a VAT payer.

3. If a person having the status of a micro business does not apply to a tax authority for the status of a small business within 15 days after violating the requirement (limit on the amount of gross income) of Article 84(1) of this Code, his/her status of a micro business shall be revoked and shall be removed from special tax treatment.

4. If a natural person does not comply with the requirement of Article 84(3) of this Code, a tax authority shall revoke his/her status of a micro business and remove him/her from special tax treatment.

5. If the status of micro business of a natural person is revoked, the income of the natural person at that moment shall be taxed:

a) at the moment of receiving the status of small business – in accordance with the procedure established for micro business;

b) in other cases – in accordance with Articles 79-82 of this Code.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

                  

Article 86 – Exemption of a micro business from tax

A natural person having the status of a micro business shall not pay income tax.

 

Article 87 – Obligations of a micro business

1. When drawing up a tax source document, a person having the status of a micro business shall indicate his/her status and status certificate number in the document.

2. A person having the status of a micro business shall keep the tax source document issued by or to him/her.

                  

Article 88 – Small business

1. The status of a small business may be granted to an entrepreneur natural person.

2. In agreement with the Financial-Budget Committee of the Parliament of Georgia, the Government of Georgia may prohibit the conduct of a certain activity for which the status of a small business cannot be granted to a natural person.

3. In agreement with the Financial-Budget Committee of the Parliament of Georgia, the Government of Georgia may determine the types of income that will not be taxed under the special tax treatment and will not be included in the gross income when calculating the GEL 500 000-limit of the gross income received during a calendar year determined for a natural person having the status of a small business.

[3. In agreement with the Financial-Budget Committee of the Parliament of Georgia, the Government of Georgia may determine the types of income that will not be taxed under the special tax treatment and will not be included in the gross income when calculating the GEL 500 000-limit of the gross income received during a calendar year determined for a natural person having the status of a small business, and when calculating the GEL 700 000-limit of the gross income – in the case of wine tourism operators and agro tourism operators. (Shall become effective from 1 January 2025)]

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 3922 of 13 December 2023 – website, 27.12.2023

                  

Article 89 – Granting the status of small business

1. An entrepreneur natural person who meets the conditions set out in Article 88 of this Code may apply to a tax authority for a status of a small business. The tax authority shall grant a certificate of small business.

2. The status of small business shall be revoked if:

a) the gross income received from the economic activities of a person according to two calendar years has exceeded GEL 500 000 in each calendar year;

[a) the gross income received by a person from his/her economic activities according to 2 calendar years has exceeded GEL 500 000 in each calendar year, and GEL 700 000 –  in the case of wine tourism operators and agro tourism operators; (Shall become effective from 1 January 2025)]

b) a person has applied to a tax authority with this request before the end of the calendar year;

c) a person conducts an activity under Article 88(2) of this Code;

d) a person has been fined at least three times within a calendar year for failing to comply with the cash register usage procedures;

e) a person has failed to meet the requirement provided for by Article 88(1) of this Code.

3. In the case provided for by paragraph 2(a) of this article, the status of small business shall be considered revoked from the beginning of a year following the calendar year.

31. In the case provided for by paragraph 2(b) of this article, the status of small business shall be considered revoked from the first day of a month following the month when a person has applied to a tax authority.

4. If the status of a small business is revoked on the ground under paragraph 2(c or d) of this article, the status of a small business shall be considered revoked from the beginning of the calendar year.

5. Where so provided for by paragraph 2(e) of this article, the status of small business shall be considered revoked from the date when an appropriate ground for this originated.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 3922 of 13 December 2023 – website, 27.12.2023

                  

Article 90 – Taxable income of small business and tax rates

1. Taxable income of a person having the status of a small business shall be taxed at 1%, except as provided for paragraph 2 of this article.

2. Taxable income of a person having the status of a small business shall be taxed at 3% if his/her gross income received from the economic activities has exceeded GEL 500 000. A person having the status of a small business shall be taxed at the rate determined under this paragraph from the beginning of a respective month (a month when the excess of the GEL 500 000-limit of the gross income has been recorded) until the end of the calendar year.

[2. Taxable income of a person having the status of a small business shall be taxed at 3% if his/her gross income received from the economic activities of this person has exceeded GEL 500 000, and in the case of wine tourism operators and agro tourism operators if the said gross income has exceeded GEL 700 000. A person having the status of a small business shall be taxed at the rate determined under this paragraph from the beginning of a respective month (a month when the excess of the GEL 500 000-limit, and in the case of wine tourism operators and agro tourism operators – the GEL 700 000-limit of the gross income has been recorded) until the end of the calendar year. (Shall become effective from 1 January 2025)]

3. Taxable income of a small business consists of the incomes earned from a Georgian-based source, except for the salary income and the income earned from a type of income defined in Article 88(3) of this Code.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 3922 of 13 December 2023 – website, 27.12.2023

 

Article 91 – Principles of accounting for small business income and costs

1. A person having the status of a small business shall maintain a special book of records. The procedure for maintaining the book (including in an electronic form) shall be defined by the order of the Minister of Finance of Georgia.

2. (Deleted – 30.5.2018, No 2391 ).

3. An entrepreneur natural person having the status of a small business shall keep a tax source document issued to or by him/her.

4. (Deleted – 30.5.2018, No 2391 ).

5. The loss incurred by a small business during a tax year shall not be carried forward to the next year, unless the taxpayer is removed from special tax treatment.

6. The procedure for recording the inventory balance available when the status of a small business is revoked for an entrepreneur natural person having the status of a small business shall be defined by the order of the Minister of Finance of Georgia.

7. (Deleted – 30.5.2018, No 2391 ).

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

 

Article 92 – Registration of a small business as a VAT payer

1. An entrepreneur natural person having the status of small business, who has become obligated to obtain mandatory registration as a VAT payer, shall pass the registration under Article 165 of this Code.

2. When an entrepreneur natural person having the status of a small business becomes liable for mandatory registration as a VAT payer, he/she shall record the inventory balance available at that moment.

3. Upon registration as a VAT payer, an entrepreneur natural person having the status of a small business may obtain a VAT deduction for the inventory balance referred to in the second paragraph of this article as provided for by this Code, provided relevant documents are available.

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 93 – Filing micro and small business tax returns

1. Except as provided for by Article 26 of this article, before 1 April of the year following a tax year, tax returns shall be filed with a tax authority according to the place of tax registration by:

a) a natural person having the status of micro business;

b) (Deleted – 30.5.2018, No 2391 ).

11. A tax return of a person having the status of small business shall be filed with, and a tax shall be paid to a tax authority not later than the 15th day of a month following the accounting month.

2. A person having the status of micro business shall file a tax return with a tax authority within 30 business days after he/she terminates his/her economic activities in Georgia.

3. (Deleted – 20.12.2011, No 5556).

4. Tax return filing procedures for persons having the status of micro or small business shall be prescribed by order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 94 – Current taxes of small and micro businesses and procedure for withholding at source

1. A natural person having the status of a micro business and a natural person having the status of a small business shall not pay current taxes.

2. An entrepreneur natural person having the status of a small business shall pay current taxes to the budget according to the annual tax paid during the previous tax year in the following amounts:

a) by not later than 15 May – 25%;

b) by not later than 15 July – 25%;

c) by not later than 15 September – 25%;

d) by not later than 15 December – 25%.

3. A natural person having the status of micro business shall not withhold tax at source if paying for the services received.

4. A salary of up to GEL 6 000 paid in total during a calendar year by a person having the status of a small business to hired persons shall not be taxed at source if there is one of the following conditions:

a) he/she is registered as an individual entrepreneur and is granted the status of a small business within the same calendar year;

b) the gross income he/she received during the previous calendar year does not exceed GEL 50 000.

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

 

Article 95 – Tax control over small and micro businesses

1. Tax authorities may conduct the following current tax control measures with respect to persons having the status of small and micro businesses:

a) test purchase of goods/services;

b) visual inspection;

c) checking the observance of rules for the use of cash registers;

d) time study;

e) stocktaking.

2. A tax authority may determine the income of a person having the status of micro business by indirect methods in accordance with the procedures established by the Minister of Finance of Georgia.

 

Article 951 – Flat tax payers

A fixed tax payer may be a person who is not a VAT payer and who conducts one or more activities subject to a fixed tax.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

 

Article 952 – Activities taxable with flat tax

The types of activities subject to a flat tax and in the case of the activities taxable at the rate specified in Article 953(1)(a) of this Code, the activity taxable with a flat tax according to the types of activity shall be determined by the Government of Georgia.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

 

Article 953 – Flat tax rate

1. A flat tax rate according to the types of activity determined by the Government of Georgia may be:

a) from GEL 1 to GEL 2 000 for an object of taxation;

b) 3% of the revenues from taxable activity.

2. In the cases provided in paragraph 1(a) of this Article, a flat tax rate according to types of activity shall be determined by the Government of Georgia to the extent of the amount determined by that subparagraph. At the same time, the Government of Georgia may determine different flat tax rates according to the municipalities for the same types of activities taxable at a flat tax rate.

3. In the case provided for in paragraph 1(b) of this article conditions and types of taxable activities according to the place of business shall be determined by the Government of Georgia.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 954 – Granting the status of a flat tax payer

1. A person who meets the requirements of Article 951 of this Code may apply to a tax authority for the status of a flat tax payer and move to a flat tax regime, for which a certificate of a flat tax payer is issued.

2. A person may move to a flat tax regime in any month of the reporting year. At the same time, a person shall be deemed to have the status of a flat tax payer and, accordingly, to be a flat tax payer from the first day of the month following the month in which the person is granted the status of a flat tax payer.

3. The procedures for granting and revoking a flat tax payer status and issuing a flat tax payer certificate shall be determined by order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

 

Article 955 – Conditions of flat rate taxation

1. In addition to the activity taxable by a flat tax, a flat tax payer may conduct only activities permitted by the Government of Georgia.

2. Income earned from an additional activity referred to in the first paragraph of this article shall be taxed according to regular procedures.

3. Income earned from the activity taxable by a flat tax shall not be included in the gross income of a flat tax payer and shall not be subject to subsequent taxation.

4. A flat tax payer shall not pay current taxes according to a flat tax.

5. When preparing tax source documents, a flat tax payer shall indicate a flat tax payer status and a flat tax payer certificate number.

6. A flat tax payer shall retain the tax source document issued to or by him/her.

7. The procedure for payment and reporting of flat tax shall be determined by order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

 

Article 956 – Revoking a flat tax payer status

1. A flat tax payer status shall be revoked if:

a) a person ceases the activity taxable by a flat tax;

b) a person applies to a tax authority for revocation of a flat tax payer status;

c) a person conducts activities different from the additional activities permitted by the Government of Georgia for a flat tax payer;

d) a person becomes liable to become registered as a VAT payer in respect of the additional activity permitted by the Government of Georgia for flat tax payers, or voluntarily becomes registered as a VAT payer.

2. If one of the conditions for revocation of the status of a flat tax payer occurs (except for paragraph 1(b) of this article), a person shall apply to a tax authority for revocation of a flat tax payer status not later than 10 business days after the condition occurs.

3. The status of a flat tax payer shall be deemed revoked from the day when the condition for revocation of the status of a flat tax payer specified in the first paragraph of this article occurs.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

         

Chapter XIII – Profit Tax

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

 

Article 96 – Profit tax payers

Profit tax payers shall be:

a) resident enterprises;

b) non-resident enterprises that conduct business in Georgia through a permanent establishment and/or earns income from a Georgian source.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

 

Article 97 – Object of profit taxation

1. The object of profit taxation of a resident enterprise (except as provided for by paragraphs 2 and 8-91 of this article) shall be:

a) the distributed profit;

b) the expenses borne or other payments not related to the economic activity;

c) free delivery of goods/services and/or transfer of funds;

d) the representation expenses paid in excess of the limited amount determined by this Code.

2. The object of profit taxation of an organisation conducting economic activities shall be:

a) the costs incurred, or other payments not connected with economic activities and/or which are not related to the objective of the organisation’s activities (including those not connected with charity activities or not related to the objective of a grant agreement);

b) the free supply of goods/provision of services, and/or transfer of financial resources if it is not related to the objective of the organisation’s activities;

c) the entertainment costs paid in excess of the limited amount determined under this Code.

3. The object of profit taxation of a non-resident enterprise conducting business in Georgia through a permanent establishment shall be, on the basis of the activity of its permanent establishment, disbursements made/expenses paid by the non-resident enterprise, or the permanent establishment as provided for under paragraph 1 of this article.

4. Income earned by a non-resident enterprise from a Georgian source, which does not belong to its permanent establishment, shall be taxed at the source without deductions in accordance with Article 134 of this Code, except as provided for in paragraphs 5, 6 and 11 of this article.

5. The object of profit taxation of a non-resident enterprise earning income from the sale of property under paragraph 6 of this article, which is not related to the activity of its permanent establishment in Georgia, shall be the difference between the gross income earned from a Georgian source during a calendar year and the deduction amounts with respect to earning of the income.

6. Income earned from the sale of property under paragraph 5 of this article shall be:

a) income gained from the sale of ordinary shares or partner's equity of a resident legal entity;

b) income gained from the sale of assets under Article 8(21) of this Code;

c) income gained from the sale of property under Article 104(1)(j) or (k) of this Code;

d) income gained from the sale of other property.

7. If payments/disbursements under Articles 981 – 984 of this Code are made in a non-monetary form, the object of profit taxation shall be determined by the market price of the goods supplied/services delivered, and if the market price of the goods supplied/services delivered includes the value-added tax, the object of profit taxation shall be determined by the market price, without the value-added tax.

8. The difference between the gross income gained during a calendar year and the amounts of the deductions provided for by this Code shall be the object of profit taxation for:

a) a person that gains profit as a result of oil and gas operations based on the “existing agreements” defined by the Law of Georgia on Oil and Gas, in a part of this profit;

b) a party to the Main Export Pipeline project as defined by the Agreement Among Georgia, the Azerbaijan Republic and the Republic of Turkey Relating to the Transportation of Petroleum Via the Territories of the Azerbaijan Republic, Georgia and the Republic of Turkey Through the Baku-Tbilisi-Ceyhan Main Export Pipeline, in a part of the profit gained within this project;

c) a party to the South Caucasus Pipeline project defined by the Agreement between Georgia and the Azerbaijan Republic Relating to the Transit, Transportation and Sale of Natural Gas in and beyond the Territories of Georgia and the Azerbaijan Republic Through the South Caucasus Pipeline System, in a part of the profit gained within this project.

9. The object of profit taxation of a person, in case of organising a betting house in a systemic and electronic form, with regard to this activity shall be determined under Article 309(16) of this Code.

[9. In case of the organisation of betting house games in a systemic and electronic form, the object of profit taxation of a person with regard to the said activity shall be defined under Article 309(16) of this Code. (Shall become effective from 1 June 2024)]

91. In case of the organisation of a slot machine salon and/or a game of chance in a systemic and electronic form, the object of profit taxation of a person with regard to the said activity shall be the difference between the bets accepted from players and the winnings paid out to players.

[9 1 . The object of profit taxation of a person, in case of the organisation of a slot machine salon and/or the organisation of games of chance in a systemic and electronic form, with regard to the said activity, shall be the difference between the bets accepted from players and the winnings paid out to players. (Shall become effective from 1 June 2024)]

92. In cases provided for by paragraphs 9 and 91 of this article, for identification of the amount of profit received from the activities provided for by the same paragraphs, it shall be deemed that, during distribution of dividends by a person, this amount is paid out in the first place.

10. For the purposes of paragraphs 1–3 of this article, the amount subject to profit taxation shall be calculated by dividing the sum of a disbursement made/expense paid according to the object of taxation determined under the same paragraphs by 0.85.

11. The object of profit taxation of a non-resident enterprise, which receives a payment for leasing/renting of property from a person who is not a tax agent under Article 154(1) of this Code, shall be the difference between the gross income earned from a Georgian source during a calendar year and the sums of deductions related to the receipt of this income.

12. The object of profit taxation of a banking institution, credit union, microfinance organisation or a loan provider shall be the difference between the gross income earned during a calendar year and the sums of deductions under this Code.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 1191 of 22 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.02.2023

Law of Georgia No 3903 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 3902 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

 

Article 98 – Tax rate

1. The profit tax rate shall be 15%, except as provided for by paragraphs 2 and 4 of this article.

2. Profit gained from oil and gas operations as a result of implementation of the ’existing agreements’ defined by the Law of Georgia on Oil and Gas shall be taxed at 10%, if these agreements were signed before 1 January 1998.

3. (Deleted – 13.12.2023, No 3902).

4. The taxable profit of a banking institution, credit union, microfinance organisation or a loan provider shall be taxed at 20%.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 1191 of 22 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.02.2023

Law of Georgia No 3903 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 3902 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

 

Article 981 – Distributed profit

1. Distributed profit shall be a profit distributed by an enterprise to its partner as a dividend in a monetary or non-monetary form.

2. The following shall not be deemed as distributed profit:

a) a payment/disbursement made in cash or in kind at the time of liquidation of an enterprise or at the time of buying out a share/interest, which does not exceed the amount of contribution made by a partner to the capital (outstanding and additional paid-in capital). Increase of the capital of an enterprise as a result of an operation conducted under sub-paragraph b) of this paragraph for the purposes of this sub-paragraph shall not be considered a contribution made by a partner to the capital (outstanding and additional paid-in capital);

b) a payment made to a partner of an enterprise by transferring a share/interest of the enterprise into ownership, except for transferring by a resident legal person the equity securities issued through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia;

c) distribution of dividends to persons provided for by Article 2(3) of the Law of Georgia on Entrepreneurs (except for an individual enterprise and a person exempted from profit tax under this Code);

d) transfer of assets to the state and/or a municipality by an enterprise through capital reduction if more than 50% of shares/interest of the enterprise is in the ownership of the state and/or the municipality;

e) distribution by an enterprise of a dividend received from a foreign enterprise (except for a person registered in a country with preferential tax treatment);

f) further distribution of the received dividend by a person provided for by Article 21(1)(b) of the Tax Code of Georgia (except for a permanent establishment of a foreign enterprise), who has moved the place of management to Georgia.

3. For the purposes of this article, distributed profit of a permanent establishment of a non-resident enterprise shall be deemed a disbursement made to the non-resident enterprise in cash or in kind out of the profit gained as a result of the activity of the permanent establishment (taking away by the non-resident enterprise of the profit allotted to its permanent establishment). A permanent establishment shall be allotted a profit it might have gained as an independent enterprise conducting the same or similar activity and being in the same or similar conditions.

4. The following shall be deemed as distribution of profit:

a) any operation performed by an enterprise with a related party (who is not subject to profit tax according to objects of taxation under Article 97(1, 3)) if the price of a transaction concluded between them is different from its market price and their relation affects the outcome of the transaction. In such a case the amount of distributed profit shall be:

a.a) the difference between the market price of a transaction and the income gained/to be gained if the market price of the transaction exceeds the income gained/to be gained;

a.b) the difference between the costs incurred as a result of a transaction and the market price of the transaction if the costs incurred as a result of the transaction exceeds the market price of the transaction;

b) conduct of a controlled transaction if the established conditions for the transaction fail to satisfy the market principle. In such a case, the amount of distributed profit shall be determined by the adjustment amount calculated under the procedure established by Chapter XVII of this Code;

c) any operation performed by an enterprise with a person exempt from income tax/profit tax (except for a budget organisation, the Legal Entity under Public Law – the Deposit Insurance Agency and the National Bank of Georgia) if the price of a transaction concluded between them is different from its market price. In such a case the amount of distributed profit shall be:

c.a) the difference between the market price of a transaction and the income gained/to be gained if the market price of the transaction exceeds the income gained/to be gained;

c.b) the difference between the costs incurred as a result of a transaction and the market price of the transaction if the costs incurred as a result of the transaction exceeds the market price of the transaction.

5. For the identification of the amount under paragraph 2(e) of this article it shall be deemed that this amount is to be paid first when a dividend is distributed by an enterprise.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 854 of 17 May 2017 – website, 2.6.2017

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 884 of 2 August 2021 – website, 4.8.2021

 

Article 982 – Costs incurred or other payments not related to economic activity

1. For the purposes of this article, costs not related to economic activity shall be:

a) costs that are not documented if this obligation is established under this Code;

b) costs the purpose of payment of which is not to gain profit, income or compensation;

c) costs paid for goods/services purchased from a natural person having the status of a micro business, except when the income gained from the delivery of goods/services by a person having this status is taxed under the general rule, or when a consignment note/a document of a form determined by the Minister of Finance of Georgia is issued upon the supply/purchase of goods;

d) costs paid for goods/services purchased from a person having the status of a fixed taxpayer within the scope of an activity taxed at a fixed rate (except for an activity to be taxed at a fixed rate under Article 953(1)(b) of this Code);

e) the interest paid for a credit (loan) above the annual interest rate established by the Minister of Finance of Georgia;

f) costs paid by a person (except for a special trade company) for purchasing foreign goods from a special trade company in the amount exceeding the customs value of the goods, except for the costs not related to payments to the special trade company.

2. Costs paid in order to make disbursements provided for in Articles 981 and 983 of this Code (including a disbursement not subject to profit tax), as well as a disbursement taxed at source shall not be included in the costs under paragraph 1 of this article.

3. The following shall be subject to profit taxation:

a) payments made to purchase debt securities issued by a person registered in a country with preferential tax treatment, as well as by a person exempt from profit tax under this Code (except for a budget organisation, the Legal Entity under Public Law – the Deposit Insurance Agency and the National Bank of Georgia);

b) contractual penalties and/or other fines paid to a person registered in a country with preferential tax treatment, as well as to a person exempt from profit tax under this Code (except for a budget organisation, the Legal Entity under Public Law – the Deposit Insurance Agency and the National Bank of Georgia), which were incurred on the basis of contractual relations;

c) advance payments to a person registered in a country with preferential tax treatment, as well as to a person exempt from profit tax under this Code (except for a budget organisation, the Legal Entity under Public Law – the Deposit Insurance Agency and the National Bank of Georgia);

d) granting of a loan to a person registered in a country with preferential tax treatment, as well as to a person exempt from profit tax under this Code (except for the Legal Entity under Public Law – the Deposit Insurance Agency and the National Bank of Georgia) and/or payments made to purchase a claim against that person. This subparagraph shall not apply to transactions conducted by a banking institution, credit union, microfinance organisation and loan provider with a person exempt from profit tax under this Code;

e) loss incurred due to the transfer of the right to claim to and/or the denial of the right to claim for a person registered in a country with preferential tax treatment, as well as a person exempt from profit tax under this Code (except for the Legal Entity under Public Law – the Deposit Insurance Agency and the National Bank of Georgia);

f) a contribution made to the capital of a non-resident, as well as of a person exempt from profit tax under this Code, and/or a payment made to purchase a share/equity (except for a share/equity placed on a foreign recognised stock exchange);

g) granting of a loan to a natural person or a non-resident (except for the purchase of loan securities placed on a foreign recognised stock exchange). This subparagraph shall not apply to transactions conducted by a banking institution, credit union, microfinance organisation and a loan provider;

g1) securing of a loan obtained by a partner natural person or a partner non-resident from a third person with the funds deposited to a bank account. In such a case, the sum of an object of profit taxation shall be the amount of funds deposited to the bank account for securing the loan. This sub-paragraph shall not apply to operations conducted by a banking institution, credit union, microfinance organisation and a loan provider;

h) granting of a loan by a banking institution, credit union, microfinance organisation or a loan provider to a non-resident partner, a partner exempt from profit tax under this Code or a partner natural person with at least 1 % of the capital participation, and/or securing of a loan taken out by a partner from a third party with the funds deposited to a bank account. In such a case, the sum of an object of profit taxation shall be the amount of funds deposited to the bank account for securing the loan.

4. Expenses related to the placement of shares and/or Global Depositary Receipts at stock exchange (including at the stock exchange recognised by a foreign country), and to the issuing of such shares and/or Global Depositary Receipts, as well as expenses related to changes made in the listing category/regime shall be considered as the expenses related to economic activity.

5. A country shall be considered as having preferential tax treatment if under the tax legislation of the country and/or separate territories of the country:

a) a legal person is exempt from profit tax;

b) no profit tax is imposed on profit gained and/or distributed by a legal person, or the profit tax rate does not exceed 1/3 of the profit tax rate existing in Georgia.

6. if, under the tax legislation of a foreign country or separate territories of a foreign country, either of the cases under paragraph 5 of this article takes place in relation to a legal person, this country and/or separate territories of the country shall, in this regard, be considered as a country with preferential tax treatment.

7. If payment was effected (a sum was actually received) as a result of providing debt securities purchased or the right to participate in the capital (shares/interest), or satisfying a demand, a person may set off and recover under the procedure established by this Code a sum of the previously paid profit tax in the amount of a profit tax calculated according to the sum paid within the accounting period of the actual receipt of the sum.

8. If a loan granted/advance payment was repaid, or goods/services were received in return for the advance payment, a person may set off and recover under the procedure established by this Code a sum of the previously paid profit tax in the amount of a profit tax calculated according to the sum repaid within the accounting period for repayment of the loan/advance payment or actual receipt of the goods/services, or according to the amount of compensation for the goods/services received.

9. If securing of a loan by the funds deposited to a bank account is cancelled, a person may set off and recover under the procedure established by this Code a sum of the previously paid profit tax in the amount of a profit tax calculated according to the security with the funds deposited to the bank account cancelled during the accounting period of cancellation of the security.

10. The list of countries and/or separate territories of countries that are considered as countries with preferential tax treatment for the purposes of this Code shall be compiled based on the criteria under paragraphs 5 and 6 of this article by ordinance of the Government of Georgia.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 854 of 17 May 2017 – website, 2.6.2017

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

 

Article 983 – Free delivery of goods/services and/or transfer of funds

1. For the purposes of this article, delivery of goods or services not intended to gain profit, income or compensation shall be considered free delivery.

2. Shortage in the inventory and/or assets provided for under this Code at the moment of its identification shall be considered as free delivery of the good.

3. The following cases of free delivery of goods/services and/or transfer of funds shall not be subject to profit taxation:

a) a donation made to a charity organisation during a calendar year not exceeding 10 % of the net profit gained by the organisation during a previous calendar year;

b) free delivery of goods, provision of services, or transfer of funds that are taxed at source under Article 154 of this Code;

c) free provision of hotel services (hotel accommodation) for not more than 60 days during a calendar year to a hotel room owner by a tour company and/or a person/persons invited by a tour company under a contract for running/operating the hotel;

d) free delivery of goods, provision of services, and/or transfer of funds to the state, a municipality or a legal entity under public law;

e) free provision of immovable property to a charitable organisation if the property recipient organisation does charitable work in relation to persons with disabilities from childhood and/or persons with severe and persistent disabilities for at least three previous calendar years;

f) free provision of a surety under Article 249 of this Code, a surety under the Civil Code of Georgia, and an easement;

g) free delivery of goods, provision of services, and/or transfer of funds to a person who is subject to profit taxation according to the objects of taxation under Article 97(1) and (3) of this Code;

[h) in accordance with the Law of Georgia on Reduction of Food Loss and Waste and on Food Donation, free supply (delivery) of food by a participant of the food delivery chain to a charity organisation/a food bank. (Shall become effective from 1 January 2025)]

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 3549 of 4 October 2023 – website, 24.10.2023

 

Article 984 – Taxation of entertainment expenses

1. For the purposes of this article, entertainment expenses shall be defined under Article 8(33) of this Code.

2. For the purposes of Article 97 of this Code, the amount of entertainment expenses to be incurred during a calendar year shall be limited to 1 % of the income gained during a previous calendar year, and to 1 % of the expenses incurred if the expenses exceed the income gained.

3. The amount of entertainment expenses incurred during the calendar year of an enterprise establishment shall be limited to 1 % of the expenses incurred before the end of the current calendar year.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

 

Article 99 – Tax exemption

1. The following shall be exempt from profit tax:

a) (Deleted – 30.5.2018, No 2391);

b) (Deleted – 30.5.2018, No 2391);

c) (Deleted – 30.5.2018, No 2391);

c1) (Deleted – 30.5.2018, No 2391);

d) profit from the sale of crosses, candles, icons, books and calendars used by the Patriarchate of Georgia for religious purposes;

e) profit earned by a person engaged in agricultural production from the primary supply of agricultural products made in Georgia before their industrial processing (changing of commodity code) before 1 January 2018 or distribution of profit, and expenses incurred/disbursements made within the scope of the same activity that are provided for in Article 97(1)(b-d) of this Code if the income gained from such supply during a calendar year does not exceed GEL 200 000;

f) profit earned by an agricultural cooperative from a primary supply of agricultural products made in Georgia before their industrial processing (changing their commodity code) before 1 January 2026 or distribution of profit, and expenses incurred/disbursements made within the scope of the same activity that are provided for in Article 97(1)(b-d) of this Code;

g) (Deleted – 28.6.2019, No 4906);

h) (Deleted – 28.6.2019, No 4906);

i) (Deleted – 23.12.2017, No 1935);

j) income earned by a non-resident from a Georgian source based on the risk insurance and reinsurance by a company, organisation and/or entrepreneur natural person;

k) income earned by non-residents from leasing out property that does not belong to the non-resident’s permanent establishment in Georgia;

l) profit or distribution of profit earned from the sale of debt securities of the state, of the National Bank of Georgia, the Legal Entity under Public Law – the Deposit Insurance Agency or of an international financial institution and profit in the form of interests received from those securities, as well as profit or distribution of profit earned from the interest accrued on the funds placed on the accounts with the National Bank of Georgia. The list of international financial institutions shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia;

l1) income earned by a non-resident as a result of supplying the loan securities issued by a resident legal person through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia, which does not belong to the permanent establishment of the non-resident in Georgia;

l2) income earned by a non-resident as an interest from the loan securities issued before 1 January 2026 by a resident legal person through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia, which does not belong to the permanent establishment of the non-resident in Georgia;

l3) income earned by a non-resident as a result of supplying the equity securities issued by a resident legal person through a public offering in Georgia and allowed for trading on an organised market recognised by the National Bank of Georgia, which does not belong to the permanent establishment of the non-resident in Georgia;

m) profit or distribution of profit earned by a FIZ Enterprise from business permitted within the Free Industrial Zone, and expenses incurred/disbursements made within the scope of the same activity that are provided for in Article 97(1)(b-d) of this Code;

n) (Deleted – 28.6.2019, No 4906);

o) (Deleted – 30.5.2018, No 2391);

p) profit (distribution of profit) earned from the supply of information technologies outside Georgia developed by a legal entity of a virtual zone;

q) distribution of profit earned by a tourist zone entrepreneur from the delivery of hotel services up to 1 January 2026, and expenses incurred/disbursements made within the scope of the same activity that are provided for in Article 97(1)(b-d) of this Code;

r) distribution of profit received by a person organising a gambling club or a betting house from the said activity;

s) distribution of profit earned by a special trading company from the conduct of permitted activities (except for the profit earned by the company from the supply of a fixed asset used by the company for its economic activity for over two years);

t) (Deleted – 30.5.2018, No 2391);

u) distribution of profit earned by a person under the bankruptcy regime after opening of the bankruptcy regime under the procedure established by the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors;

v) distribution of profit from compensation received in return for the property confiscated under Article 19 of the Constitution of Georgia;

w) distribution of profit earned by a high-mountain settlement enterprise from an activity carried out in the same high-mountain settlement, and expenses incurred/disbursements made within the scope of the same activity that are provided for in Article 97(1)(b-d) of this Code – for 10 years after being granted the relevant status (including the calendar year when the status was granted);

x) distribution of profit gained from the interest earned from a financial institute certified under the legislation of Georgia;

y) distribution of profit earned by a person having the status of a special enterprise from an activity under Article 242(2)(a) and (b) of this Code.

Note: a tax privilege under l1–l3 of this paragraph shall also apply when the loan/equity securities are allowed for trading on an organised market before its recognition by the National Bank of Georgia. In addition, the privilege shall be effective from the date of recognition of the organised market by the National Bank of Georgia.

2. For the purposes of this article, the types of hotel services (except for the hotel services under Article 8(33)(d.d) of this Code) shall be determined by the Government of Georgia.

3. For the identification of the amount of profit exempt from profit tax under paragraph 1 of this article it shall be deemed that this amount is to be paid first when a dividend is distributed by an enterprise.

Law of Georgia No 4061 of 15 December 2010 – LHG III, No 75, 27.12.2010, Art. 469

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 4961 of 24 June 2011 – website, 06.7.2011

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5452 of 9 December 2011 – website, 22.12.2011

Law of Georgia No 5791 of 13 March 2012 – website, 23.3.2012

Law of Georgia No 6053 of 24 April 2012 – website, 27.4.2012

Law of Georgia No 6015 of 10 April 2012 – website, 30. 4.2012

Law of Georgia No 6395 of 5 June 2012 – website, 19.6.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 817 of 12 July 2013 – website, 05.8.2013

Law of Georgia No 906 of 30 July 2013 – website, 20.8.2013

Law of Georgia No 1046 of 6 September 2013 – website, 23.9.2013

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4037 of 16 July 2015 – website, 28.7.2015

Law of Georgia No 5503 of 22 June 2016 – website, 12.7.2016

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 854 of 17 May 2017 – website, 2.6.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 2476 of 6 June 2018 – website, 21.6.2018

Law of Georgia No 3109 of 5 July 2018 – website, 11.7.2018

Law of Georgia No 3383 of 5 September 2018 – website, 24.9.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.02.2023

Law of Georgia No 3903 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 3902 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Chapter XIV – Gross income

 

Article 100 – Gross income

1. The gross income of a resident shall consist of the income earned from a source located in and outside Georgia.

2. A non-resident’s gross income shall consist of the income earned from a Georgian source.

3. Gross income shall be income earned in any form and/or through any activity, namely:

a) salary income;

b) income earned from economic activity, which is not related to employment;

c) other income not related to employment and economic activity.

4. The following shall not be included into the gross income:

a) (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

b) gratuitous transfer of goods and/or gratuitous provision of services to the State and/or the municipalities;

c) transfer of goods to other persons, within the framework of the projects (including the preparatory stage) provided for in the international treaties ratified by the Parliament of Georgia, by legal persons under public law carrying out those projects and with which the Ministry of Finance has signed an agreement on the implementation of the projects;

d) salary paid by a person having the status of a small business to a hired person, which, under Article 94(4)(a) of this Code, is not taxed at source;

e) return of a fixed asset to a lessor in the cases provided for in Article 115(4)(b) of this Code;

f) benefit received by reducing taxes and/or sanctions (including a customs sanction) under a tax agreement made with a taxpayer, writing off tax arrears, and by exempting from a tax sanction on the basis of Article 269(7) of this Code, or by exempting from a customs sanction on the basis of Article 163(11) of the Customs Code of Georgia;

f1) benefit received by reducing the amount of fee and the related fine and surcharge on the basis of a tax agreement;

g) supply of agricultural produce made in Georgia as a result of agricultural activity between an agricultural cooperative and its members (shareholders) and/or provision of services related to such activity before 1 January 2026;

h) market value of the immovable property (including land) supplied free of charge to a charitable organisation, if the organisation receiving such property has been providing charitable activities for at least the last three calendar years to persons with a disability from childhood and/or severe and persistent disabilities;

j) income earned by a tour company as a result of providing hotel services with the use of hotel assets/part of assets in possession of a natural person (using them as hotel rooms/apartments) – for a natural person;

l) supply of the surplus energy produced by a retail consumer organisation, an owner of a micro power plant to a distribution licensee.

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 1.6.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 817 of 12 July 2013 – website, 5.8.2013

Law of Georgia No 906 of 30 July 2013 – website, 20.8.2013

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4088 of 22 July 2015 – website, 4.8.2015

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 5491 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 3591 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

 

Article 101 – Salary income

1. Salary income shall be any compensation or benefit received by a natural person as a result of employment, including income earned as a pension or in any other form from the previous employment, or income from future employment.

2. For the purposes of the first paragraph of this article, the value of the benefit shall be the amount specified below which is reduced by the amount paid by an employee to an employer at the time of receiving the benefit:

a) (Deleted – 28.6.2019, No 4906);

b) where an employer issues a loan to an employee at an interest rate lower than the rate fixed by the Minister of Finance of Georgia – the amount corresponding to the interest payable at the interest rate fixed by the Minister of Finance of Georgia;

c) where an employer supplies, or gratuitously transfers, goods/services to an employee – the market price of such goods/services;

d) where an employer provides accommodation to an employee for use – the annual market value of the rental fee (in proportion to the period concerned);

e) where an employer assists an employee or his/her dependants to receive education (not including a training program directly related to the fulfilment of the employee’s obligations) – the value of the assistance rendered by the employer for the education;

f) where an employer reimburses an employee’s expenses – the amount of the reimbursement;

g) where an employer waives an employee’s debt or obligation – the amount of the debt or obligation, except when the expenses for taking measures under the legislation of Georgia for enforcing payment of a monetary claim exceeds the amount of the monetary claim.

h) where an employer pays an insurance premium or other amount for an employee’s life and health insurance or under any pension insurance contract – the amount of the insurance premium or other amount paid by the employer;

[h) where an employer pays an insurance premium or other amount for an employee’s life and health insurance – the amount of the insurance premium or other amount paid by the employer;

h 1 ) the volume of pension contributions made by an employer in favour of an employee to the pension scheme provided for by the Law of Georgia on Voluntary Private Pension; (Shall become effective from 1 January 2025)]

i) in other cases – the market value of the benefit under Article 18 of this Code.

21. The benefit gained by an employee as a result of using the employer’s motor car for his/her personal need shall be considered as a salary and shall be subject to income tax, in the following amounts:

No

Motor vehicle engine displacement

Amount of income tax (in laris)

1

More than 3 500 cm3

300

2

2 500 – 3 500 cm3

200

3

Less than 2 500 cm3

100

4

In case of a hybrid motor vehicle, any engine displacement

60

22. The reporting period for the income tax under paragraph 21 of this article shall be the calendar year, and it shall be paid by a tax agent (employer) (except as provided for by Article 154(1)(a) of this Code) not later than the 15th day of a month following the reporting month.

23. Use of an employer’s electric engine motor car by an employee for his/her personal need shall not be subject to income tax.

24. The procedure for keeping record of an employer’s motor car used by an employee for his/her personal need and for communicating information on such car to a tax authority shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

3. Salary income shall not include:

a) reimbursement of business travel expenses paid to an employee within limits prescribed by the Ministry of Finance of Georgia;

b) reimbursement of entertainment expenses;

c) organised transportation of an employee from the place of residence to the place of work, or from the place of work to the place of residence by an employer if this cannot be done with the use of public transport, or if an employee needs to incur unreasonable expenses and/or spend unreasonable time to travel;

d) pension contributions made by an employer at its cost in favour of an employee, and by the State in favour of an employee, to his/her individual pension account under the Law of Georgia on Funded Pension;

e) the benefit received as a result of payment of an insurance premium by an employer in favour of an employee within the compulsory insurance in accordance with the legislation of Georgia;

f) transfer of accommodation for use and/or provision of food service and/or reimbursement of the expenses related to these services by an employer to an employee if all the following conditions are met:

f.a) the accommodation/food is provided based on the specifics of an employer’s activity and it is a necessary condition for the proper performance of obligations undertaken by an employee under an employment agreement, and/or provision of an employee with a place of residence/food, without provision by an employer, requires payment of unreasonable expenses and/or spending of unreasonable time by the employee;

f.b) the transfer of accommodation for use and/or provision of food service and/or reimbursement of the expenses related to these services is not part of the labour remuneration provided for by an employment agreement between an employer and employees.

4. The amount specified in the second paragraph of this article shall include excise taxes, VAT and other taxes payable by an employee.

5. For the purposes of paragraph 2(b) of this article, the interest rate shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 3308 of 21 July 2018 – website, 6.8.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 3350 of 28 June 2023 – website, 19.7.2023

Law of Georgia No 3608 of 1 November 2023 – website, 20.11.2023

         

Article 102 – Income from economic activity

1. Income from economic activity shall be:

a) income from supplying goods/services;

b) surplus income from the sale of assets;

c) income received as a result of the restriction of economic activities or shutdown of an enterprise;

d) amounts received from the sale of fixed assets; in the case of gratuitous supplying of fixed assets the market value shall be included in the income under Article 111(7) of this Code;

e) reimbursed deductions under Article 146 of this Code;

f) interest income, except for the interest income received by a natural person from placement of the funds on deposits and time deposits in banking institutions and other credit institutions;

g) dividends;

h) royalty;

i) benefit from writing off a person’s debt;

j) income from the transfer of property by leasing, easement, renting, letting or in any other similar form;

k) income from other economic activity.

2. Where goods/services are delivered free of charge, the market price of such goods/services shall be included in gross income. This shall not apply to free dissemination of advertising goods, including through retail sellers, which have no independent consumer specifications and are an integral part of the supply of the primary goods/services.

3. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

 

Article 103 – Income not related to employment and economic activity

1. Income not related to employment and economic activity shall include any income or benefit, except for:

a) the contributions of partners increasing net assets of the enterprise in which they are partners;

b) according to an insurance contract:

b.a) the insurance compensation paid by an insurer to an insured natural person under a health insurance contract upon the occurrence of an insured event;

b.b) the insurance compensation not exceeding the amount of the damage occurred, paid by an insurer to an insured natural person under an insurance contract upon the occurrence of an insured event;

b1) the compensation, within powers delegated by the insurer, made by the Non-entrepreneurial (Non-commercial) Legal Person – Compulsory Insurance Centre specified in the Law of Georgia on Compulsory Insurance of Civil Liability of Owner of Transport Vehicle Registered in Foreign State and Moving within the Territory of Georgia for damage inflicted on the affected person (third person) by the owner of an uninsured transport vehicle involving the transport vehicle, which does not exceed the amount of damage occurred;

c) the value of goods and services purchased as test purchases under this Code and the legislation of Georgia, as well as income or benefit secretly earned by a person who secretly assists criminal investigation authorities;

d) pension contributions made by the State in favour of a self-employed person to his/her individual pension account under the Law of Georgia on Funded Pension;

e) the benefit received as a result of payment of an insurance premium by an employer in favour of an employee within the compulsory insurance in accordance with the legislation of Georgia.

2. If a person receives property or benefit from another person, the value of the property or benefit to be included in gross income shall be determined under Article 101(2) of this Code.

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 3308 of 21 July 2018 – website, 6.8.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 3608 of 1 November 2023 – website, 20.11.2023

Article 104 – Georgian source income

1. For the purposes of this Section, Georgian source income shall be:

a) income earned from employment in Georgia;

b) income or benefit earned from the supply of goods in the territory of Georgia;

c) income earned from the delivery of services in Georgia. For this purpose, unless otherwise provided by this article, services shall be deemed to be delivered in Georgia, if:

c.a) services are actually rendered in Georgia;

c.b) services are related directly to the immovable property located in Georgia;

c.c) services are related directly to the movable property located in Georgia;

c.d) services are related to the securities issued by a Georgian resident;

c.e) the place of actual delivery of services is Georgia and services are delivered in the sphere of culture, art, education, tourism, recreation, physical culture and sports;

c.f) the delivery of services is related to transportation of cargo or passengers, and the place of commencement and ending of transportation is Georgia;

c.g) a service provider and a service recipient are in different states and the service provider is a Georgian resident, except where the service provider delivers services through its permanent establishment in another country that confirms the fact that the service provider has delivered services in another country (other than in Georgia).

c.h) a service provider and a service recipient are in different states and the service provider delivers services in Georgia through its permanent establishment to an employee or otherwise (at the same time, the expenses related to the delivery of services by the service provider are incurred in Georgia irrespective of the place of actual payment of such expenses) that confirms the fact that the service provider has delivered services in Georgia.

d) income earned from economic activity conducted in Georgia by a non-resident’s permanent establishment, including income earned by a non-resident from the sale of identical (similar) goods in Georgia; as well as income from the services delivered in Georgia, which are identical or similar to the services delivered by a permanent establishment;

e) income from the cancellation of obligations as a result of writing off bad debts related to economic activity conducted in Georgia and income from the sale of fixed assets under Article 111(7) of this Code or income received as a result of compensation under Article 146 of this Code;

f) dividends received from a resident legal person, or income earned from the sale of shares of a resident legal person and/or a partner’s share in a legal person;

g) interest, provided the interest payer is a Georgian resident. At the same time, irrespective of whether the interest payer is a Georgian resident:

g.a) interest shall be deemed as a Georgian source income if a non-resident person has a permanent establishment in Georgia to which the non-resident’s debt obligation is related and the interest expenses related to such debt obligation is attributed to the expenses of the permanent establishment, irrespective of whether such expenses have been incurred by the permanent establishment or not;

g.b) interest shall not be deemed as a Georgian source income if a resident person confirms that it has a permanent establishment in a foreign country to which the resident’s debt obligation is related and the interest expenses related to such debt obligation is attributed to the expenses of the permanent establishment, irrespective of whether such expense has been incurred by the permanent establishment or not;

h) pension or scholarship paid by a resident;

i) royalty, if the payer of such royalty is a Georgia resident. At the same time, irrespective of whether the payer of the royalty is a Georgia resident or not:

i.a) a royalty shall be deemed as Georgian source income if a non-resident person has a permanent establishment in Georgia with respect to which the obligation to pay royalty arose, irrespective of whether such expense has been incurred by the permanent establishment or not;

i.b) a royalty shall not be deemed as a Georgian source income if a resident confirms that it has a permanent establishment in a foreign country with respect to which the obligation to pay royalty arose, irrespective of whether such expense has been incurred by the permanent establishment or not;

j) income earned from the sale or assignment of rights existing or exercised in Georgia provided in Article 8(21) of this Code;

k) income earned from leasing movable property used in Georgia and/or from transferring any other contractual right of use;

l) income earned from immovable property located in Georgia and used for economic activity, including income from the sale of a partner’s interest in such property;

m) income earned from the supply of shares of or partner’s interest in an enterprise, more than 50% of the value of which assets is directly or indirectly created from the value of the immovable property located in Georgia;

n) income received from a resident enterprise or a non-resident’s permanent establishment in Georgia for management, as well as financial and/or insurance services (including reinsurance services);

o) income earned in the form of insurance premiums under risk insurance or reinsurance contracts made in Georgia;

p) income earned from the provision of transport services in international carriage between Georgia and foreign countries or from the provision of telecommunication services in international communication;

q) other income earned from carrying on activities in Georgia.

2. In determining the source of income specified in the first paragraph of this article, the place of receipt of the amount of income shall not be taken into account.

3. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

         

Chapter XV – Deductions and Loss

 

Article 105 – Expenses related to earning income

1. All expenses related to earning income, other than the expenses that are not deductible under this Section, shall be deducted from gross income.

2. Unless otherwise provided for by this Code, all expenses shall be documented.

3. The expense of purchase, installation and other capitalisable expenses of fixed assets shall be deducted on a phased basis as depreciation charges, except where a taxpayer exercises the right to full deduction of depreciation charges.

4. A taxpayer may deduct from gross income:

a) benefit arising from supplying (including, free of charge) of goods/services to him/her, taking into account the restrictions provided for by this Code, in the reporting year, in which such goods and services are used in economic activity;

b) the VAT amount assessed on goods with independent consumer specifications, disseminated gratuitously for advertising purposes, unless a tax invoice has been issued with respect to the transaction.

c) costs related to the placement of shares and/or Global Depositary Receipts at stock exchange (including at the stock exchange recognised by a foreign country) and to issuing such shares and/or Global Depositary Receipts, as well as expenses related to changes made in the listing category/regime.

d) costs related to the income (profit) exempted from profit tax under Article 99(1)(l) of this Code.

5. The Minister of Finance of Georgia may determine:

a) certain cases where expenses need not be documented;

b) the list of documents that will be deemed as documents evidencing expenses notwithstanding the requirements of this Code.

6. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

7. (Deleted – 26.12.2013, No 1886).

8. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6212 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6330 of 25 May 2012 – website, 08.6.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 4720 of 24 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

 

Article 106 – Non-deductible expenses

The following expenses shall not be deducted from gross income:

a) expenses that are not related to economic activity, except for:

a.a) the case provided in Article 117 of this Code;

a.b) the case where a legal person under public law supplies goods and/or provides services to the State and/or the municipalities free of charge;

b) entertainment expenses, except where a taxpayer is engaged in the entertainment business and the expenses are incurred within the framework of such business;

c) personal expenses of a natural person, expenses related to winnings from lotteries, casinos, gambling and other games of chance or related to earning salary income;

d) expenses related to earning income that is exempt from profit or income tax, except as provided in the note to this article;

e) expenses incurred for goods/services that are not regarded as being supplied for the purposes of a profit tax, or during the supply of which the corresponding income/market price is not included in the gross income under Article 100(4) of this Code, except as provided in Article 100(4)(b) of this Code;

f) expenses incurred for goods/services purchased from a natural person having the status of a micro business, except when the income received by a person having this status from the supply of goods/provision of services is taxed under regular procedures, or when a consignment note/a document of a form determined by the Minister of Finance of Georgia is issued upon the supply/purchase of goods;

g) (Deleted – 26.12.2013, No 1886)

h) expenses incurred with respect to the goods/services purchased from a flat tax payer within the scope of the activity subject to a flat tax;

h) expenses incurred with respect to the goods/services purchased from a person having a status of a flat tax payer within the scope of the activity (except for the activity taxable at a tax rate determined under Article 953 (1)(b) of this Code) subject to a flat tax

i) expenses of a person having the status of a flat tax payer not separated between the activity subject to a flat tax and additionally performed activities.

Note : where so provided for in Article 82(1)(f) and (k) of this Code, a person may deduct expenses relating to the exempted income. When using this right, a person shall apply income tax to the income exempt from income tax under Article 82(1)(f) and (k) of this Code.

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6330 of 25 May 2012 – website, 8.6.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2950 of 12 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 107 – Limiting interest deductions

1. Taking into consideration the second paragraph of this article, interest paid and/or payable (under an accrual method) for a credit (loan) shall be deducted within limits not higher than the annual interest rate set by the Minister of Finance of Georgia, in proportion to the period concerned.

2. In an enterprise, more than 20% of the interest (shares) of which is directly or indirectly held by a legal person exempt from the tax on profits, the maximum amount of interest deductible under the first paragraph of this article shall not exceed the total of any interest income earned by a taxpayer and 50% of the total amount of taxable profit calculated without regard to interest income earned and interest expenses incurred.

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

 

Article 108 – Deduction of bad debts

1. A taxpayer may deduct bad debts related to goods and service sold, where receivable income in previous reporting periods was included in the gross income received from the economic activity.

2. Bad debts may be deducted only if tax arrears have been written off and recorded in the taxpayer's financial statements.

 

Article 109 – Deduction of allocations to reserve funds

A banking institution, a credit union, or a microfinance organisation shall deduct possible loan loss reserves from the gross income according to the International Financial Reporting Standards  ( IFRS ).

Note: for the purposes of this article, a credit (loan), overdraft, a letter of credit, a credit line, a guarantee and/or debt securities, factoring, and any kind of preliminarily declared (fixed) income earned/to be earned from these instruments (including earned/to be earned as a discount, interest, and/or a benefit) shall be considered a loan.

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 2392 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 2441 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

 

Article 110 – Deduction of scientific-research, design and development service expenses

Scientific-research, design and development service expenses related to the receipt of gross income shall be deductible, except for the expenses related to fixed-asset purchases, installation and other capitalisable expenses.

 

Article 111 – Depreciation charges and deductions according to fixed assets

1. The depreciation charges of fixed assets used for economic activity shall be deducted under this article.

2. Depreciation shall not be charged against land, works of art, museum exhibits, objects (other than buildings) of historical significance, and other non-depreciable assets. At the same time, depreciation shall not be charged against a fixed asset and biological asset with a value of up to GEL 1 000. A fixed asset with a value of up to GEL 1 000 shall be fully deducted from gross income in the tax year in which it is put into service, and the expenses incurred for a biological asset shall be deducted from gross income in the tax year in which they were actually incurred.

3. Fixed assets subject to depreciation shall be grouped according to the following depreciation rates:

Group number

 

Fixed Assets

 

Depreciation rate, %

 

1

Motor cars; motor and tractor equipment to be used on roads; office furniture; motor transport rolling stock; trucks, buses, special vehicles and trailers; machinery and equipment for all fields of industry, foundry industry; forging and pressing equipment; construction equipment; agricultural machinery and equipment.

20

 

2

 

Special instruments, fittings and equipment; computers, data processing peripheral equipment and devices; electronic devices.

20

 

3

Railway, sea and river transport; power machinery and equipment; heating equipment, turbine equipment, electric motors and diesel generators, power transmission and communication facilities; pipelines.

8

 

4

Buildings, structures.

5

5

Depreciable assets not included in other groups.

15

 

[3. Fixed assets subject to depreciation shall be grouped according to the following depreciation rates:

 

Group number

 

Fixed Assets

 

Depreciation rate, %

 

1

Motor cars; motor and tractor equipment to be used on roads; office furniture; motor transport rolling stock; trucks, buses, special vehicles and trailers; machinery and equipment for all fields of industry, foundry industry; forging and pressing equipment; construction equipment; agricultural machinery and equipment.

20

 

2

 

Special instruments, fittings and equipment; computers, data processing peripheral equipment and devices; electronic devices.

20

 

3

Railway, marine and internal land water vehicles; power machinery and equipment; heating equipment, turbine equipment, electric motors and diesel generators, power transmission and communication facilities; pipelines.

8

 

4

Buildings, structures.

5

5

Depreciable assets not included in other groups.

15

 

(Shall become effective from 2 January 2025)]

4. The amount of depreciation charges for each group is calculated from the book value of a group at the end of a tax year in accordance with the depreciation rates indicated in the third paragraph of this article.

5. Buildings and structures (‘buildings’) depreciation shall be charged against each building separately. Accordingly, each building shall be regarded as a separate group.

6. The book value of a group at the end of a tax year shall be the amount calculated as follows: the book value of a group at the end of a tax year preceding the reporting year:

a) shall be reduced:

a.a) by the depreciation amount charged in the tax year preceding the reporting year;

a.b) by the amount of deductions made under the eighth and ninth paragraphs of this article;

a.c) by the amount derived from the sale of fixed assets of a group during a reporting tax year, and in the event of gratuitous supply of fixed assets, by market value;

b) shall be increased:

b.a) by the value of fixed assets specified in Article 148 of this Code (other than non-depreciable fixed assets) added to the group in the reporting tax year;

b.b) by the amount that exceeds the maximum limit for repair expenses incurred on fixed assets during a reporting tax year, in accordance with Article 115(2) of this Code.

7. If the amount from the sale of fixed assets of a group during a tax year, and in the case of a gratuitous supply of fixed assets – their market price, exceeds the book value of the group at the end of the year, the surplus amount shall be included into gross income and the book value of the group shall be equal zero.

8. If the amount of the book value of a group at the end of the year is less than GEL 1 000, the amount of the book value of the group shall be subject to deduction.

9. If all fixed assets of a group are sold or liquidated, the amount of the book value of the group shall be subject to deduction from gross income.

10. Taxpayers may apply an accelerated depreciation rate to the second and third groups but the rate shall not exceed double the amount of the respective rate provided for in the third paragraph of this article.

11. A non-entrepreneur natural person may not deduct depreciation charges against fixed assets used for economic activity.

12. Each fixed asset leased by a lessor shall be classified as a separate group. Depreciation charges for such assets shall be deducted in the amount of discounted value of leasing fees that are calculated according to the leasing conditions and the book value of the group of such fixed assets.

13. Where a leased fixed asset is returned to the lessor after expiry or termination of a lease contract, such fixed asset shall remain in the same group and the deduction of depreciation charges against it shall be suspended pending its subsequent transfer by lease.

14. (Deleted – 26.12.2013, No 1886).

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 6212 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 3317 of 28 June 2023 – website, 18.7.2023

 

Article 112 – Full deduction of depreciation charges of fixed assets

1. A taxpayer may fully deduct the value of fixed assets, except for those contributed to the enterprise’s capital, in the tax year in which the fixed assets are put into service.

2. If a taxpayer exercises the right of full deduction of the value of fixed assets, the taxpayer shall apply the same method in respect of all subsequently purchased (manufactured) fixed assets.

3. When fully deducting the value of fixed assets:

a) the fixed assets shall not be included in the book value of the group provided for in Article 111;

b) the amounts received and/or receivable from subsequent supply of such assets, and in the absence of such amounts – market value without VAT, shall be included in gross income.

4. If a taxpayer fully deducts the value of fixed assets, the taxpayer may not alter the chosen deduction rate for the next five years. At the same time, the rate of deduction shall be chosen in the tax year in which the fixed assets are put into service.

5. The right of full deduction of the value of fixed assets shall not apply to non-depreciable fixed assets.

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

 

Article 113 – Deduction of depreciation charges on intangible assets

1. The value of intangible assets shall be deducted in the form of depreciation charges, throughout their useful life, in proportion to the reporting period. At the same time, a taxpayer may fully deduct an intangible asset with the value of up to GEL 1 000 from gross income in the reporting year in which the relevant expenses were incurred.

2. If the useful life of intangible assets cannot be determined, the depreciation rate shall be 15%.

3. Each intangible asset shall be recorded in a separate group.

4. The value of amortisable intangible assets shall not include the expenses of purchase or manufacture of such assets if these expenses were already deducted when calculating a taxpayer’s taxable profit (income).

5. If the amount of the book value of a group of intangible assets by the end of the year is less than GEL 1 000, the amount of the book value of the group shall be deducted.

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

 

Article 114 – (Deleted)

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

 

Article 115 – Deducting fixed asset repair expenses

1. Repair expenses of fixed assets in each group under Article 111(3) of this Code may be deducted annually up to 5% of the book value of the group at the end of the tax year preceding the reporting year.

2. The amount exceeding the limit set by the first paragraph of this article shall increase the book value of the group concerned.

3. In exercising the right of full deduction of the value of fixed assets under Article 112 of this Code, repair expenses shall be deducted in full, notwithstanding the limitation provided for in this article.

4. Repair expenses of fixed assets taken under lease, unless a contract provides for the reduction of rental charges in exchange for the repairs, expenses shall be capitalised with the recipient of fixed assets and shall form by the end of the reporting period a separate group. In that case:

a) expenses incurred shall be deducted from gross income according to the depreciation rates set by this Code for fixed assets at 15%;

b) if a fixed asset is returned to the lessor in the event of expiry or early termination of the contract, the book value of the group shall be equal to zero and the remaining sum shall not be deducted from gross income. At the same time, the return of fixed assets to the lessor shall not be regarded as supply.

5. (Deleted – 26.12.2013, No 1886).

Law of Georgia No 6212 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

 

Article 116 – Limiting the deduction of entertainment expenses

Persons carrying on economic activity may deduct entertainment expenses up to a maximum of 1% of gross income received during a tax year.

 

Article 117 – Deducting donations to charitable organisations

The amount donated by an enterprise/entrepreneur natural person to a charitable organisation shall be deducted from gross income, also the market price of goods (other than immovable property)/services supplied free of charge and included into gross income, but not more than 10% of the amount remaining after deductions under this Code from gross income (without the deductions specified in this article).

Law of Georgia No 906 of 30 July 2013 – website, 20.8.2013

 

Article 118 – Deducting insurance premium expenses

Insurance premiums paid and/or payable (using an accrual basis method) under an insurance contract by the policyholders and/or the ensured in connection with economic activity, except for the insurance premiums paid by the insured under a pension insurance contract, shall subject to deduction.

 

Article 119 – Expenses of the geological survey and preparatory services in connection with extraction of natural resources

1. Expenses of the geological survey and preparatory services in connection with extraction of natural resources shall be deducted as depreciation charges from gross income according to the book value of the group at the depreciation rate of 20% under Article 111 of this Code, according to the book value of a group and shall be recorded as a separate group.

2. This article shall:

a) apply to the expenses on intangible assets incurred by a taxpayer for purchasing the right to geological survey, processing or extraction of natural resources;

b) not extend to the intangible assets the useful life of which can be established and which can be deducted retain proportion to the reporting period.

3. Expenses of the geological survey, preparatory services and drillings in connection with extraction of natural resources performed under the production sharing agreement in accordance with the Law of Georgia on Oil and Gas shall be deducted according to the rates provided by an agreement.

                  

Article 120 – Non-deductible expenses and fines

1. The following shall not be deducted:

a) profit tax and income tax paid or payable in Georgia or in a foreign country, except for the income tax paid in connection with a natural person’s earning of benefit (except for the benefit received from employment and economic activity). In that case, the amount of the income tax payable for the income earned from the sale of property shall be reduced by the amount of the income tax paid for this property (including in the preceding tax periods);

b) amounts of penalties/fines prescribed by the legislation of Georgia and paid or payable by a taxpayer to the budget.

2. (Deleted – 26.12.2013, No 1886).

Law of Georgia No 6212 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

 

Article 121 – Carry-forward of losses

1. Losses incurred by an entrepreneur natural person upon sale of an asset (other than an asset used in economic activity) shall be compensated by the surplus value resulting from the sale of an asset of the same type. If the losses cannot be compensated in the same year, it shall not be carried forward to the next year.

2. Losses incurred by a natural person (other than an entrepreneur natural person) upon sale of an asset during a tax year shall be compensated by the surplus value resulting from the sale of the asset of the same type. At the same time, if the loss cannot be compensated in the same year, it shall not be carried forward to the next year.

3. The excess of deductions over the gross income from economic activity not related to employment, received by an entrepreneur natural person shall not be deducted from the salary received by such person. It shall be carried forward for up to five years and shall be covered by the excess of gross income of future periods over deductions not related to employment.

4. The excess of deductions over the gross income of a legal person shall be carried forward for up to five years and covered from the excess of the gross income of future periods over deductions.

5. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 6015 of 10 April 2012 – website, 30.4.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 122 – Extension of the loss carry-forward period

1. A person may replace the 5-year loss carry-forward period specified in Article 121 of this Code with a 10-year loss carry-forward period. For this purpose, the person shall apply to a tax authority before the expiry of the 5-year loss carry-forward period specified in Article 121 of this Code.

2. In applying the provisions of the first paragraph of this article, a person, in the case of loss coverage, may change again the chosen 10-year loss carry-forward period back to a 5-year loss carry-forward period. For this purpose, the person shall, in any tax year following the loss coverage, notify a tax authority of reverting to a 5-year loss carry-forward period.

3. (Deleted – 18.12.2015, No 4680).

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

                  

Article 123 – (Deleted)

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012              

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

 

Chapter XVI – International Taxation and Prevention of Tax Evasion

 

Article 124 – Setting off taxes paid outside Georgia

1. An enterprise (except for an enterprise under paragraph 2 of this article) may set off profit tax paid outside Georgia for a respective tax year when paying tax on that profit in Georgia with respect to the income not earned from a Georgian source.

2. An enterprise subject to profit tax in the course of profit distribution may, when paying tax according to a dividend paid, set off profit tax for a respective tax year, which is paid outside Georgia with respect to the income not earned from a Georgian source.

3. Amounts that are set off under paragraphs 1 and 2 of this article must not exceed the amounts of taxes that would be charged in Georgia on that profit under the procedure and at the rates existing in Georgia.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

 

Article 125 – Use of tax privileges by a non-resident under international agreements on prevention of double taxation

The procedure for granting tax privileges under international agreements on prevention of double taxation and for refunding to a non-resident the taxes paid by the non-resident in Georgia shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

                  

Chapter XVII – Transfer Pricing

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Article 126 – Meaning of the concepts for the purposes of this Chapter

1. Two persons shall be related if:

a) one person directly or indirectly participates in the management, control or capital of the other person;

b) the same persons directly or indirectly participate in the management, control or capital of two persons.

2. A person directly or indirectly participates in the management, control or capital of an enterprise if:

a) he/she directly or indirectly owns over 50% of an enterprise;

b) he/she actually controls the business decisions of an enterprise.

3. Persons that are not related shall be independent.

4. Any transaction between related persons shall be a controlled transaction.

5. Any transaction between independent persons shall be an uncontrolled transaction.

6. Margin is a rate of profitability calculated as the ratio of such indicators as purchases, sales, expenses and assets.

7. Transaction conditions shall mean the financial or other relevant indicators used in applying a transfer pricing method.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Article 127 – General principles of transfer pricing

1. For the purposes of this Code, where a Georgian enterprise performs one or several financial or commercial transactions with a related enterprise, which is not a Georgian enterprise, each of such enterprises shall determine the amount of its profit in accordance with the concept of an arm’s length transaction.

2. The amount of taxable profit of an enterprise performing one or several financial or commercial controlled transactions with a related enterprise shall be in accordance with the concept of an arm’s length transaction, if the terms of the transaction do not differ from the terms which would have been agreed upon if a comparable transaction had been performed between related enterprises under comparable circumstances.

3. If the established terms of the transaction specified in the first paragraph of this article are not conducted as if it were at arm’s length, any profits that would have accrued on one of the enterprises if the established terms of the transaction had been conducted at arm’s length, but have not so accrued by reason of nonconformity with an arm’s length transaction, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

4. An uncontrolled transaction shall be comparable with a controlled transaction if:

a) there is no such significant difference between them that would have had any essential effect on the financial indicator that is measured by a transfer pricing method;

b) in the case of the difference indicated in subparagraph (a) of this paragraph, for the purpose of eliminating the results of such difference, a reasonably correct adjustment in the financial indicator of an uncontrolled transaction has been made.

5. Provisions of paragraph 3 of this article shall also apply to cases where a Georgian enterprise performs one or several financial or commercial transactions with a resident of a country with preferential tax treatment, irrespective of whether they are related persons or not. However, a transaction, one of the parties to which is a resident of a country with preferential tax treatment, shall be considered as a controlled transaction.

6. The criteria, according to which the price of a transaction to be examined is deemed to be an arms-length price for the purposes of this article, shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

7. The provisions of the third paragraph of this article shall also apply where a Georgian enterprise performs one or several financial or commercial transactions with its permanent establishment.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

                  

Article 128 – Transfer pricing methods

1. The following transfer pricing methods shall apply to determine the conformity of the amount of taxable profit with the concept of an arm’s length transaction:

a) Comparable Uncontrolled Price (CUP) Method. This method compares the price charged for property or services transferred in a controlled transaction to the price charged for property or services transferred in a comparable uncontrolled transaction;

b) Resale Price Method. This method compares the margin arising from the sale in an uncontrolled transaction of goods purchased in a controlled transaction with the margin arising from the sale in a comparable uncontrolled transaction of goods purchased in comparable and uncontrolled transactions;

c) Cost Plus Method. Under this method, a cost plus mark-up that is added to the direct or indirect costs incurred for the supply of goods or services in a controlled transaction is compared with the cost plus mark-up that is added to the direct or indirect costs incurred for the supply of goods or services in a comparable uncontrolled transaction;

d) Transactional Net Margin Method. Under this method, the net profit margin obtained by an enterprise in a controlled international transaction in relation to the appropriate indicator (e.g. sales, costs, assets) is compared to the net profit margin obtained in a comparable uncontrolled transaction in relation to the appropriate indicators;

e) Transactional Profit Split Method. Under this method, a portion of the profit/loss received from the transaction, which an independent enterprise would presumably have earned in a comparable uncontrolled transaction, is attributed to each enterprise involved in the controlled transaction.

2. The arm’s length price of a controlled transaction shall be determined by the method that best suits each particular transfer pricing instance.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

         

Article 129 – Special provisions of transfer pricing

1. If so requested by a tax authority, a taxpayer shall provide an explanation as to why he/she believes that the profit earned by him/her is in accordance with the concept of an arm’s length transaction defined by Article 127(1) of this Code. At the same time, a taxpayer may provide sufficient information and analysis to back up his/her arguments and to verify the conformity of the transactions performed by the taxpayer with related persons with Article 127(1) of this Code.

2. If the terms of an agreement concluded between an enterprise taxed in Georgia and its related enterprise is adjusted by a tax authority of another country, as a result of which that country is to charge taxes on that portion of the profit that has already been taxed in Georgia, and Georgia has signed a double taxation avoidance agreement with that country, then the Georgian tax authority shall, based on the request from the Georgian taxpayer enterprise, verify whether the adjustment made is in accordance with the concept of an arm’s length transaction. If the tax authority concludes that the aforesaid adjustment complies with the concept of an arm’s length transaction, it shall make appropriate corrections and adjust the amount of tax of the Georgian taxpayer enterprise.

3. Transfer pricing methods and their application, determination of comparability of uncontrolled transactions, transaction adjustment procedure, information and documents to be submitted by the parties to a transaction to a tax authority, sources of information on arms-length prices, price range application procedure, timeframes to be applied for the purposes of this Chapter and other procedural matters shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

4. Controlled transactions are examined in accordance with the provisions of this Chapter under the decision of the Head of the Revenue Service.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

                  

Article 1291 – Advance pricing arrangement

1. Based on a taxpayer’s application, the Head of the Revenue Service may sign an advance pricing arrangement with the taxpayer for purposes of this Chapter. An advance pricing arrangement is made before the commencement of a transaction, for a fixed period of time; it determines a set of criteria for determining the transfer pricing for those transactions. Such criteria include methods, comparable transactions and appropriate adjustments to them, as well as critical assumptions as to future transactions, etc.

2. An advance pricing arrangement shall apply only to the person in relation to whom it has been concluded. At the same time, an advance pricing arrangement shall make a reference to the provision of the legislation of Georgia on which it is based.

3. If a person acts under an advance pricing arrangement, a controlling authority shall in no event make a decision or charge taxes and/or penalties that contradict the advance pricing arrangement.

4. An advance pricing arrangement shall not apply if:

a) the facts and circumstances indicated in the advance pricing arrangement which would have affected the advance pricing arrangement, do not correspond to the actual facts and circumstances;

b) the provision of the legislation of Georgia on which the advance pricing arrangement was based, has been abolished or amended.

5. The provision of the legislation of Georgia that is unfavourable to a taxpayer and that has been given a retroactive force shall not affect the transactions performed under an advance pricing arrangement signed before the provision took effect.

6. The information provided by a person for signing an advance pricing arrangement shall be treated as a tax secret.

7. If the price declared by a taxpayer is in accordance with the concept of an arm’s length transaction, the taxpayer shall not be held liable under this Code just because he/she has violated a condition of the advance pricing arrangement referred to in the first paragraph of this article.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

                  

Chapter XVIII – Taxation of Income at the Source

 

Article 130 – Taxation of dividends at the source

1. Dividends paid by a resident enterprise to a natural person, a non-entrepreneurial (non-commercial) legal entity or a non-resident enterprise shall be taxed at source at the rate of 5% of the amount payable.

2. Dividends received by the persons provided for by Article 2(3) of the Law of Georgia on Entrepreneurs (except for an individual enterprise) shall not be taxed at the source and shall not be included in the gross income by an enterprise receiving the dividends.

3. Dividends received by a resident natural person that have been taxed at the source, shall not be included in the gross income of that person and shall not be subject to further taxation.

31. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

4. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

41. Dividends received by a member of an agricultural cooperative from the cooperative before 1 January 2026 (except for the dividends received from the profit earned from the activities provided for by Article 6(2) of the Law of Georgia on the Agricultural Cooperative) shall not be taxed at source and shall not be included in the gross income by a person receiving the dividends.

5. (Deleted – 23.12.2017, No 1935).

6. Dividends paid to the State by a resident enterprise shall not be taxed at the source.

7. Dividends earned from a FIZ Enterprise in a Free Industrial Zone shall not be taxed at the source and shall not be included in gross income by the person earning the dividends.

8. Dividends paid out by a banking institution, a credit union, a microfinance organisation or a loan provider from the profit earned during 2023 and subsequent periods shall not be taxed at the source and shall not be included in the gross income by a person earning the dividends.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 6015 of 10 April 2012 – website, 30.4.2012

Law of Georgia No 118 of 20 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 817 of 12 July 2013 – website, 5.8.2013

Law of Georgia No 5491 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 5499 of 11 December 2019 – website, 23.12.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 884 of 2 August 2021 – website, 4.8.2021

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

 

Article 131 – Taxation of interest at the source

1. Interests paid by a non-resident's permanent establishment or by a resident, or on their behalf to a natural person or to a non-resident having no permanent establishment in Georgia shall be taxed at the source at the rate of 5% of the amount payable.

2. (Deleted – 30.6.2017, No 1182).

3. I Interest received by a natural person that have been taxed at the source shall not be included into the person’s gross income and shall not be subject to further taxation.

4. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

5. Interest earned from a licensed financial institution in accordance with the legislation of Georgia shall not be taxed at the source. At the same time, such interest shall not be included in gross income by the person earning the interest, unless the recipient of the interest is a licensed financial institution.

6. (Deleted – 23.12.2017, No 1935).

7. Interest paid to the State by a resident enterprise shall not be taxed at the source.

8. Interest earned from debt securities issued by a Georgian enterprise and listed on a recognised stock exchange of a foreign country shall not be taxed at the source and shall not be included in gross income by the person earning the interest.

9. Interest earned from a FIZ Enterprise in a Free Industrial Zone shall not be taxed at the source and shall not be included in gross income by the person earning the interest.

Law of Georgia No 6015 of 10 April 2012 – website, 30.4.2012

Law of Georgia No 118 of 20 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 132 – Taxation of royalty at the source

1. Royalty paid by a non-resident's permanent establishment or by a resident or on their behalf to a resident natural person (other than the natural person registered as a VAT payer) shall be taxed at the source at the rate of 20% of the amount payable.

2. Royalty received by a natural person (except as provided for in the third paragraph of this article) that has been taxed at the source shall not be included into the person’s gross income and shall not be subject to further taxation.

3. An entrepreneur natural person who has received royalty taxed at the source in Georgia may deduct the amount of the tax paid at the source.

4. Royalty paid to the State shall not be taxed at source.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 118 of 20 December 2012 – website, 29.12.2012

 

Article 133 – (Deleted)

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Article 1331 – Taxation of the income of a renter of a trade outlet and/or a trading place in an STZ territory

1. Compensation received/receivable by a renter of a trade outlet and/or a trading place (for a VAT payer – net of VAT) in an STZ territory from the sale of goods (except as provided for in Article 26(6) of this Code) shall be taxed by the person having an STZ status at the rate of 3%.

2. (Deleted – 10.4.2012, No 6015).

3. Income earned by a person in an STZ territory that has been taxed under this article shall not be included in such person’s gross income and shall not be subject to further taxation.

4. The procedure for a person holding an STZ status to pay taxes under this article shall be determined by a resolution of the Government of Georgia.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 6015 of 10 April 2012 – website, 30.4.2012

 

Article 1332 – Taxation by a tourist enterprise of the income of a natural person who is the owner of the hotel assets/part of the assets

1. Remuneration paid by a tourist enterprise to a natural person under a relevant contract shall be taxed at the rate of 5% of the amount taxed at source.

2. In the case set out in paragraph 1 of this article, the income received by a natural person, which is taxed at source, shall not be included in the gross income of the receiving person and shall not be subject to subsequent taxation.

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

 

Article 1333 – Taxation of the income of a natural person supplying certain goods

1. The Minister of Finance of Georgia may define the list of goods by supplying of which the income earned by a natural person shall be taxed at source at the rate of 3%, by a person purchasing the goods.

2. The procedure of taxing at source under paragraph 1 of this article shall apply if a consignment note is not prepared when supplying goods.

3. The income earned by a natural person, which is taxed under this article, shall not be included in the gross income of the person and shall not be subject to subsequent taxation.

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

 

Article 134 – Taxation of a non-resident’s income at source

1. Income earned by a non-resident from a Georgian-based source that is not attributed to the non-resident's permanent establishment registered for tax purposes in Georgia shall be taxed at the source without deductions at the following rates:

a) dividends – under Article 130 of this Code;

b) interests – under Article 131 of this Code;

b1) royalty – 5%;

c) amounts paid by an enterprise, organisation and/or entrepreneur natural person for international telecommunication services and international transport services – at the rate of 10%.

d) income earned by non-resident subcontractors in conducting the oil and gas operations provided for by the Law of Georgia on Oil and Gas – at the rate of 4%.

d1) lease service charges paid to a natural person – at the rate fixed by Article 81 of this Code.

e) other paid amounts, which under this Code are regarded as Georgian source income – at the rate of 10%;

f) salary income – at the rate fixed by Article 81 of this Code.

11. Income earned by a person registered in a country with a preferential tax treatment in cases provided for in paragraph 1(b), (b1) and (e) of this article shall be taxed at source without deductions, at 15%.

2. For the purposes of this article, the taxes paid by or on behalf of a non-resident's permanent establishment in Georgia shall be deemed as paid by a resident enterprise.

3. A non-resident who earns income under paragraph 1(c)-(e) of this article and is taxed at the source, may file a return by the 1 April of the year following the reporting year requesting recalculation and refund of withheld taxes.

4. If a person exercises the right under the third paragraph of this article:

a) Taxable income/profit of a non-resident shall be defined as a difference between the gross income gained from a Georgian source and the amounts to be deducted under this Code;

b) (Deleted – 13.5.2016, No 5092);

c) taxes paid by a non-resident shall not exceed the amount withheld at the source under the first paragraph of this article.

5. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

         

Chapter XIX – Tax Accounting Rules

 

Article 135 – Accounting period

1. The accounting period for a person (except for persons provided for by paragraphs 2-5 of this article) shall be a calendar year.

2. The accounting period for a resident enterprise, organisation, and for a permanent establishment of a non-resident in Georgia (persons subject to profit taxation according to objects of taxation under Article 97 (1-3) of this Code) shall be a calendar month.

3. The accounting period for a person, which is subject to income/profit taxation according to the object of taxation under Article 309(16) of this Code, with regard to the organisation of a betting house in a systemic and electronic form, shall be a calendar month.

[3. The accounting period for a person, who is subject to income/profit taxation according to the object of taxation under Article 309(16) of this Code, with regard to the organisation of betting house games in a systemic and electronic form, shall be a calendar month. (Shall become effective from 1 June 2024)]

4. The accounting period for a person organising a slot machine salon and/or a game of chance in a systemic and electronic form shall be a calendar month.

[4. The accounting period for an organiser of a slot machine salon and/or an organiser of games of chance in a systemic and electronic form, shall be a calendar month. (Shall become effective from 1 June 2024)]

5. The accounting period for assessing income tax on a surplus gained by a natural person through supplying property/assets within non-commercial business activities shall be a calendar month.  

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 97 of 16 December 2016 – website, 23.12.2016

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 1191 of 22 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.02.2023

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 3903 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 3902 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

 

Article 136 – Principles of accounting for income and expenses

1. A taxpayer shall accurately and timely account for income and expenses based on documented data by applying the methods provided in this Chapter and attribute them to the reporting period in which they were earned or incurred.

2. Unless otherwise provided in this Chapter, a taxpayer shall use a cash method of accounting or an accrual method of accounting depending on which method he/she uses for accounting.

3. A taxpayer shall fully account for all transactions related to his/her activity in order to guarantee control over their commencement, progress and completion.

4. In the case of transporting goods domestically for entrepreneurial activity, and in the case of supplying goods – at the request of a buyer (except for supply carried out according to a Special VAT Invoice that contains the details found in a consignment note), a consignment note shall be issued in the form and manner prescribed by the Minister of Finance of Georgia. At the same time, if a consignment is issued at the request of a buyer for the supply of goods, the goods may not be stored without the consignment note.

41. The Minister of Finance of Georgia may determine cases where a consignment note is not issued.

5. Taxable income (profit) shall be determined by the same method that a taxpayer uses for accounting. At the same time, income (profit) is adjusted only in compliance with the requirements of this Code. If the accounting data produced by a taxpayer according to the deductions under this Code, and the limits provided for by this Code, differ, then the taxpayer shall apply the norms under this Code to determine an object of taxation.

6. According to the provisions of this article, a taxpayer shall keep accounts for tax purposes on a cash basis or an accrual basis provided that he/she uses one method throughout a tax year.

7. A natural person may account for income and expenses on a cash basis.

8. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

9. If a taxpayer changes any aspect of an accounting method, taxable income (profit) shall be adjusted in the year of such change, provided that no element related to determining taxable income (profit) is omitted or included twice.

10. If a taxpayer earns income or incurs expenses in a non-cash form, the moment of earning such income or incurring such expenses shall be determined in the same way as the moment of earning income or incurring expenses in cash form is determined.

11. The Minister of Finance of Georgia may require a taxpayer who conducts a certain type of activity, provided that different taxation terms are provided for by this Code for such activity, to separately account for income and expenses related to that activity. At the same time, income and expenses related to certain type of activity shall be evidenced by accounting documents.

12. A taxpayer may account for income and expenses in the manner prescribed by the Minister of Finance of Georgia.

13. Contractual penalties and other fines shall be accounted for on a cash basis.

14. The moment of incurring expenses and making other payments/disbursements under Articles 981 – 984 of this Code shall be the very moment when they were actually incurred/made.

15. A person shall define and recognise the amounts of revenues and expenses within a derivative in compliance with International Accounting Standards. In addition, the Minister of Finance of Georgia shall have the right to define individual cases to which the aforementioned procedure for defining and recognising the amounts of revenues and expenses within a derivative, and to regulate such cases in a different way.

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 5677 of 20 December 2019 – website, 31.12.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 137 – Accounting for income and expenses under a cash method

In using a cash method of accounting, a taxpayer shall:

a) account for income upon obtaining the right to receive it or use and administer it;

b) deduct expenses after payment (this does not apply to fixed assets subject to depreciation under Article 111 of this Code).

                  

Article 138 – Moment of earning income under the cash method

1. When using a cash method of accounting, the moment of earning income shall be:

a) if payment is made in cash – the moment of receiving cash;

b) in the case of non-cash settlement – the moment of transferring funds to a taxpayer's current account or to another account in a banking institution, from which he/she may administer or draw those funds.

2. If a taxpayer's financial obligations are cancelled or covered, namely, in the case of a mutual set-off, the moment of earning income shall be the moment of cancellation or coverage of the obligations.

Law of Georgia No 6312 of 25 May 2012 – website, 12.6.2012

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

 

Article 139 – The moment of incurring expenses under the cash method

1. When using a cash method of accounting, the moment of incurring expenses shall be the moment when a taxpayer actually incurs expenses, except as provided for in the third and fourth paragraphs of this article.

2. When using a cash method of accounting, the moment of incurring expenses by a taxpayer shall be:

a) if payment is made in cash – the moment when cash is paid;

b) in the case of non-cash settlement – the moment when a bank institution debits sums from a taxpayer's banking or another account.

3. If financial obligations of a taxpayer are cancelled or covered, namely in the case of a mutual set-off, the moment of incurring expenses shall be the moment of cancellation or coverage of those obligations.

4. In connection with debt obligations or payments related to leasing property, if the term of debt obligations or lease agreement includes several reporting periods, the amount of actually paid interest (rent) that is deducted throughout a tax year shall be the amount of interest (rent) that is calculated according to the amount charged or to be charged in each reporting period.

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

                  

Article 140 – Accounting for income and expenses under the accrual method

When using the accrual method of accounting, a taxpayer shall account for income and expenses according to the moment when the right to earn the income is obtained and expenses are recognised, respectively, regardless of when income is actually earned or expenses are actually incurred, except as provided for in Article 142(4) of this Code.

 

Article 141 – The moment of earning income under the accrual method

1. A taxpayer shall be deemed to have obtained the right to earn income if:

a) the appropriate amount is subject to payment to the taxpayer;

b) the taxpayer has fulfilled all the obligations under a contract (agreement).

2. If a taxpayer provides services, the right indicated in the first paragraph of this article shall be deemed obtained at the moment when the taxpayer completes the services under the contract (agreement).

3. If a taxpayer earns or has the right to earn income in the form of interest or from leasing property, the income shall be deemed to have been obtained at the moment when the debt obligation or lease agreement expires. At the same time, if the term of the debt obligation or lease agreement includes several reporting periods, income shall be apportioned to these reporting periods according to the amount charged or to be charged in each reporting period.

4. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

5. A banking institution, a credit union or a microfinance organisation shall recognise the interest income accrued on loans according to the International Financial Reporting Standards  (IFRS).

Note: for the purpose of this paragraph:

a) a credit (loan), an overdraft, a letter of credit, a line of credit, an assurance and/or loan securities, factoring, and any kind of pre-declared (established) income received/to be received from these instruments (including those received/to be received as a discount, a commission and/or a benefit) shall be deemed a loan;

b) interest income shall be defined according to the International Financial Reporting Standards  (IFRS).

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 2392 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 142 – The moment of incurring expenses under the accrual method

1. Unless otherwise provided for in this article, when using an accrual method of accounting, the moment of incurring expenses related to a contract (agreement) shall be the moment when all the following conditions are fulfilled:

a) a taxpayer can be clearly deemed to have assumed a financial obligation;

b) the amount of the financial obligation may be assessed with sufficient accuracy;

c) all the parties to the contract (agreement) have actually fulfilled their obligations under the contract (agreement) and the appropriate compensation is subject to necessary payment.

2. Financial obligations shall mean the obligations assumed under a contract (agreement) as a result of the fulfilment of which the other party to the contract (agreement) shall indicate income corresponding to the obligation in cash or in any other form.

3. When interest on a debt obligation or rent for leased property is paid, the moment of incurring expenses shall be the moment when the term of the debt obligation or lease agreement expires. If the term of a debt obligation or lease agreement includes several reporting periods, the expenses shall be apportioned to the reporting periods according to their accrual.

4. Notwithstanding paragraphs (1-3) of this article, if a person, other than a licensed financial institution, uses an accrual method of accounting, the moment of incurring expenses shall be the moment when the amount is paid, if:

a) the payment is related to a natural person other than a natural person registered as a VAT payer;

b) the payment of the amount in compensation for services received is related to a non-resident enterprise that does not belong to a non-resident’s permanent establishment in Georgia.

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

                                    

Article 143 – Joint ownership

1. The object of profit taxation of a partnership or other similar entity conducting economic activity and is deemed as an enterprise under Article 21(1)(c) of this Code shall be defined under Article 97(1) of this Code.

2. A holder of an interest in a partnership shall include his/her share in the profit (its income) allocated to him/her from the partnership in the gross income of a respective accounting period.

3. A partnership shall, under Article 154 of this Code, impose tax at source on the income distributed to a natural person (a person who is not registered as an individual entrepreneur and/or a VAT payer) holding an interest in the partnership.

4. A member of a partnership may set off the tax withheld at source under paragraph 3 of this article against the amount of taxes payable for the gross income earned during a year.

5. The losses of a partnership shall be attributed to its owners in proportion to their interests. At the same time, the losses of the partnership shall not be distributed to its owners and shall not be deducted from owners’ gross income.

6. The portion of losses of an owner of a partnership may be deducted only at the expense of the owner’s share of the taxable profit (of a future year/years) in the partnership. The losses shall be carried forward under the procedure established by Article 121(4) of this Code.

7. The losses of a partnership attributed to its owner shall not be deducted from the profit received as a result of the owners’ participation in another partnership.

8. The delivery of goods/services by a partnership to its member in return for his/her interest shall not be deemed as a free delivery of goods/services.

9. Provisions of paragraph 2 and paragraphs 5–7 of this article shall not apply to a member of a partnership, who is subject to profit taxation according to the objects of taxation provided for in Article 97(1 – 3) of this Code.

10. Receipt of hotel assets/part of the assets by a tour company from a natural person under a relevant contract, use of the assets as hotel rooms/apartments and organisation of the operation of the hotel shall not be regarded as a partnership under Article 21(1)(c) of this Code.

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

 

Article 144 – Income and deductions under long-term contracts

1. If a taxpayer keeps accounting under an accrual method, income and expenses from long-term contracts must be reported throughout a tax year proportionately, according to their actual performance.

2. The volume of actual performance under long-term contracts shall be determined by comparing the expenses incurred by the end of the tax year with the total expenses provided for by the contract.

                  

Article 145 – Accounting for inventories

1. A taxpayer shall include in its inventories finished or semi-finished goods in his/her ownership irrespective of their location, namely, raw materials and/or materials (other than capitalisable expenses), which are purchased for subsequent sale or for production of goods/delivery of services.

2. In determining taxable income (profit), the value of the inventory available at the beginning of a reporting period shall be subtracted from, and the value of the inventory available at the end of the reporting period shall be added to, gross income.

3. When accounting for inventories, a taxpayer shall record the value of produced or purchased goods at the price of the expenses (other than the depreciation charges) incurred during the production of these goods or at the purchase price of such goods. At the same time, the taxpayer shall include the storage and transportation expenses in the value of the goods.

4. When selling goods, a taxpayer may apply one of the following methods to account for inventories:

a) specific identification method;

b) weighted-average method;

c) FIFO method, under which the goods purchased at the beginning of a reporting period are assumed to be the first item sold in the reporting period, and the goods produced (purchased) during the reporting period are assumed to be the items sold later, according to the time of their production (purchase).

5. When accounting for inventories, a taxpayer may evaluate defective or obsolete and outdated goods that cannot be sold at a price higher than their production cost or purchase price, at an estimated selling price of such goods.

6. When writing off obsolete inventory items and/or items that are unfit for use or further supply, the taxpayer shall notify a tax authority about the inventory write-off (indicating the types, quantity and value of the inventory) and write them off only in the case of approval by the tax authority.

61. A tax payer may, without taking account of the conditions specified in paragraph 6 of this article, write off inventories destroyed/lost as a result of the effect of force majeure events (earthquake, flooding, landslide, avalanche, fire, accident or another emergency or extraordinary circumstance as a result of which inventories were destroyed/lost due to the reason independent of the tax payer).

7. In the case provided for in the sixth paragraph of this article, when a taxpayer writes off inventories, a tax authority shall, within 10 business days after receiving a taxpayer’s application, approve the write-off or perform a physical inspection of the inventories by visiting the premises and endorsing the taxpayer’s write-off document.

8. In cases provided for in paragraphs 6 and 61 of this article, the procedure for writing off inventories shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

9. A taxpayer may account for inventories electronically under the procedure determined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

 

Article 146 – Reimbursed deductions and reduction of reserves

1. The amount of compensation for previously deducted expenses, losses and bad debts shall be reported as income in the year in which it is received.

2. If the reserves deducted in advance are reduced, the reduced amount shall be included in gross income.

                  

Article 147 – Profit and loss upon supply of assets

1. Profit earned from the supply of assets shall be a positive difference between the income earned from their supply and the value of those assets determined under Article 148 of this Code.

2. Loss incurred from the supply of assets shall be a negative difference between the income earned from their supply and the value of those assets.

3. If assets are supplied free of charge or at a price lower than their cost, the supplier’s profit shall be a positive difference between the market price of the supplied assets and the value of the assets specified in Article 148 of this Code.

4. Provisions of paragraphs (1–3) of this article shall not apply to assets and inventories subject to a group depreciation method.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

 

Article 148 – Value of assets

1. Value of assets shall include their purchase, production, construction, assembly and installation expenses (costs) as well as other expenses (costs) that increase their value, except for the expenses (costs) that may be directly deducted by a taxpayer, and in the event of receiving assets free of charge, the market price of such assets.

2. If only a portion of assets is supplied or transferred, the value of the assets at the moment of supply or transfer shall be apportioned between the remaining and the supplied or transferred portions.

3. If a fixed asset that was originally leased has been used for other purposes, its value shall be determined by the book value of the group in which the fixed asset was previously recorded.

4. If, within a repo agreement, securities lending or financial collateral, a buyer/lendee supplies primarily purchased/supplied loan securities to a third person, the value and the price of the supplied/redeemed loan securities shall be defined in each case by the market price of the securities primarily supplied by a seller/lender.

5. An interest received by a buyer after purchasing loan securities, which is part of the purchase amount, must be considered as the interest under Article 8(19)(b.d) of this Code, thus reducing the value of the securities. It shall not be included in the gross income of the buyer.

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 5677 of 20 December 2019 – website, 31.12.2019

 

Article 149 – Non-recognition of profit or loss

1. In determining taxable income, no profit or loss shall be taken into account if:

a) assets are transferred between spouses;

b) assets are transferred between the former spouses at the time of dissolution of marriage;

c) assets are involuntarily destroyed/confiscated and if before the end of the next two years from the year in which the assets are destroyed/confiscated:

c.a) the amount received as a compensation for the destruction/confiscation is reinvested into an asset of similar type and character;

c.b) the destroyed/confiscated asset is replaced with an asset of similar type and character obtained as a result of compensation.

d) the registered shareholder of the resident company listed on/placed at a stock exchange of the foreign country in any form (including in the form of Global Depositary Receipts) is changed without changing of the beneficiary shareholder;

e) within a repo agreement, securities lending or financial collateral, the loan securities are supplied and they or their other equivalent loan securities are returned to the seller/lender at a pre-agreed price.

2. The value of the replacement asset referred to in paragraph 1(c) of this article shall be determined by taking into account the value of the replaced asset at the moment of the destruction/confiscation.

3. The value of the asset transferred under paragraph1 (a) and (b) of this article shall be the value of the given asset at the moment of the transaction for the transferring party.

4. The provisions of this article shall not apply to the assets that are subject to a group depreciation method under Chapter XV of this Code, except where all the assets of a group are transferred simultaneously under paragraph 1(a) and (b) of this Article.

Law of Georgia No 4720 of 24 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 5677 of 20 December 2019 – website, 31.12.2019

 

Article 150 – Liquidation of legal persons

1. If a legal person is liquidated and a partner legal person receives assets in proportion (corresponding) to his/her interest and if before the liquidation the partner legal person owned 50% or more in the given legal person, then:

a) such transfer shall not be regarded as the sale (supply) of assets by the liquidated legal person;

b) the value of the assets transferred to the partner in proportion (corresponding) to his/her share is the same as the value of the asset before its transfer to the liquidated legal person;

c) distribution of assets shall not be regarded as a dividend;

d) profit and loss shall not be taken into consideration when cancelling the partner’s interest in the liquidated legal person.

2. The provisions of this article shall not apply to the assets that are subject to a group depreciation method under Chapter XV of this Code, except where all the assets of a group classified according to one rate of depreciation are transferred simultaneously.

3. If all the assets of the group referred to in the second paragraph of this article, classified according to one rate of depreciation, are transferred simultaneously, the value of the assets for the transferee shall be the book value of the group at the moment of the transfer.

4. The first paragraph of this article shall not apply if:

a) a tax authority proves that the purpose of liquidation is tax evasion;

b) the partner legal person in the liquidation is a non-resident, except as provided for in paragraph 5 of this article.

5. If liquidation involves a non-resident partner legal person, the first paragraph of this article may be applied if, based on the information produced by such person, a tax authority concludes that no tax evasion takes place and issues the appropriate consent.

6. Provisions of this article shall not apply if any party to a transaction is subject to profit taxation according to the objects of taxation provided for in Article 97(1 and 3) of this Code.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

 

Article 151 – Transfer of assets to a legal person in exchange for interest (shares) in that legal person

1. Transfer of assets (with or without liability) by a person(s) to a legal person in exchange for 50% or more interest (shares) in such legal person shall not be regarded as supply of assets.

2. Where so provided for in the first paragraph of this article, the value of assets for the receiving party shall be the same as their value for the supplier at the moment of transfer.

3. The value of the partner’s interest received as a result of the exchange referred to in the first paragraph of this article shall be equal to the value of the transferred assets minus the transferred (corresponding) liability.

4. The provisions of this article shall not apply to assets that are subject to a group depreciation method under Chapter XV of this Code, except where all the assets of a group classified according to one rate of depreciation are transferred simultaneously.

5. If all the assets of the group classified according to one rate of depreciation referred to in the fourth paragraph of this article are transferred simultaneously, the value of the assets for the transferee shall be the book value of the group at the moment of transfer.

6. The requirements of this article shall not apply to the transferor of assets with a legal defect if the liability exceeds the value of the assets transferred.

7. Provisions of this article shall not apply if any party to a transaction is subject to profit taxation according to the objects of taxation provided for in Article 97(1) and (3) of this Code, except for the case when a natural person transfers assets to a legal person in return of 50 % or more equity/shares of the legal person.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

         

Article 152 – Reorganisation of legal persons

1. The value of the property and interest (shares) owned by the legal person (persons) that is a party to a reorganisation shall be equal to the value of such property or interest (shares) before the reorganisation.

2. The transfer of property or interest (shares) between legal persons that are parties to a reorganisation shall not be regarded as sale of property.

3. Any exchange of an interest (shares) in a resident legal person that is a party to a reorganisation for an interest (shares) in any other similar legal person, which is also a party to the reorganisation, shall not be regarded as sale of the interest (shares).

4. The value of the interest (shares) exchanged under the third paragraph of this article shall be equal to the original value of the interest (shares).

5. Any distribution of an interest in a legal person that is a party to a reorganisation that gives rise to a similar right in any other legal person, which is also a party to the reorganisation, shall not be regarded as a dividend.

6. The value of the original interest (shares) referred to in the fifth paragraph of this article shall be attributable to the distributable interest (shares) at the ratio that is defined as the ratio between the market value of the distributed and original interest (stocks) at the moment of distribution and the value of the original share after distribution.

7. If a tax authority fails to prove that the purpose of the operation of merger, acquisition, takeover or division is tax evasion, a reorganisation shall involve:

a) the merger of two or more legal persons;

b) the acquisition or takeover of 50% or more of the interest and 50% or more of a partner’s interest in a resident legal person, only with rights similar to those of the partners in an acquisition or takeover transactions, in exchange for an interest (shares);

c) acquisition of 50% or more of the assets of a resident legal person by another resident legal person in exchange for a voting interest (shares), without preferential rights in relation to dividends;

d) division of a resident legal person into two or more resident legal persons.

8. A party to a reorganisation shall be any resident legal person:

a) that is directly involved in the reorganisation;

b) that directly owns a resident legal person directly involved in the reorganisation;

c) that is owned by a resident legal person directly involved in the reorganisation.

9. For the purposes of the eighth paragraph of this article, the ownership of a legal person shall mean the ownership of 50% or more of the voting interest (shares) in that legal person or the ownership of 50% or more of the value of all other remaining interest (shares).

10. The provisions of this article shall not apply to assets that are subject to a group depreciation method under Chapter XV of this Code, except where all the assets of a group classified according to one rate of depreciation are transferred simultaneously.

11. With respect to all the assets of the group classified according to one rate of depreciation referred to in the tenth paragraph of this article, the value of the assets for the transferee shall be the book value of the group at the moment of transfer.

12. Provisions of this article shall not apply if any party to a transaction is subject to profit taxation according to the objects of taxation provided for in Article 97(1 and 3) of this Code.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

 

Chapter XX – Tax Administration Procedures

 

Article 153 – Filing tax returns

1. An income tax/profit tax return shall be filed with a tax authority by 1 April of a year following the reporting year by:

a) a resident natural person whose income is not taxed at a Georgian source (except for a person who is subject to income taxation according to the object of taxation provided for by Article 80(7) of this Code);

b) an enterprise (except for enterprises that are subject to profit taxation according to the objects of taxation under Article 97(1-3) of this Code);

c) a non-resident natural person and a non-resident enterprise without a permanent establishment in Georgia if the income they earn from a Georgian source is not taxed at source.

2. When terminating economic activity in Georgia, an entrepreneur natural person shall file with a tax authority a return of gross income and deductions within 30 business days. At the same time, the taxpayer shall not be required to file tax returns in any future period until the renewal of economic activity.

3. An entity in the process of winding up (a wound up company) shall, within 5 business days from the registration of commencement of liquidation process, notify a tax authority in writing of the winding up and shall file a tax return with it within the same period of time.

31. (Deleted – 1.5.2015, No 3581);

4. A natural person that is not obligated to submit tax returns may submit them to claim tax recalculation and refund.

41. (Deleted – 26.12.2014, No 3015).

5. An entrepreneur natural person, an enterprise and an organisation shall, not later than the 15th day of a month following the accounting month, file a tax return to a tax authority on the amounts paid as remuneration, and taxes withheld during the accounting month.

51. A taxpayer shall, within 15 days after entry into legal force of the ruling on recognising as admissible an application for insolvency and on opening the bankruptcy regime delivered by the court under the procedure established by the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors, submit to a tax authority:

a) tax returns provided for in paragraph 1 of this article not submitted according to the complete/incomplete tax period (periods) before opening of the bankruptcy regime. In addition, a taxpayer shall not submit an income/profit tax return according to the complete/incomplete tax period (periods) after opening of the bankruptcy regime;

b) tax returns provided for in paragraph 5 of this article not submitted according to the complete/incomplete tax period (periods) before opening of the bankruptcy regime. In addition, a taxpayer shall not submit a declaration on the amounts of remuneration of labour paid out and taxes withheld according to the complete/incomplete tax period (periods) after opening of the bankruptcy regime.

6. Before registering the title of a future owner, a registration authority shall notify a natural person about the obligation to report and pay taxes, as well as about the liability for failure to fulfil such obligation:

a) where an asset owned by a natural person is sold;

b) where property is received as a gift (except where first and second line heirs receive property as a gift and where third and fourth line heirs receive property with a value of up to GEL 150 000 as a gift and/or inheritance during a tax year);

c) where third and fourth line heirs receive property with a value of GEL 150 000 or more as a gift and/or inheritance during a tax year.

7. If third and fourth line heirs receive property with a value of GEL 150 000 or more as a gift and/or inheritance during a tax year, income tax shall be paid within not later than two calendar years. The timeframes for filing returns and paying taxes within the two-year period shall be fixed by the Minister of Finance of Georgia.

8. The procedure for levying taxes on the remuneration paid to the citizens of Georgia by international organisations with diplomatic status operating in Georgia shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

9. The procedure for levying taxes on the salary paid to the employees by a Free Industrial Zone Enterprise shall be determined by the Government of Georgia.

10. An enterprise, an organisation and a permanent establishment of a non-resident enterprise (enterprises subject to profit taxation according to the objects of taxation under Article 97(1-3) and 91 of this Code) shall, on a monthly basis, not later than the 15th day of a month following the accounting month, file a tax return to a tax authority on the profit tax.

11. A natural person who is subject to income taxation according to the object of taxation provided for by Article 80(7) of this Code shall, on a monthly basis, not later than the 15th day of a month following the accounting month, file a tax return to a tax authority on the income tax.

12. If a natural person gains a surplus through supplying property/assets within non-commercial business activities, he/she shall, not later than the 15th day of a month following the accounting month, file a tax return to a tax authority on the income tax.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 6395 of 5 June 2012 – website, 19.6.2012

Law of Georgia No 118 of 20 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 3015 of 26 December 2014 – website, 30.12.2014

Law of Georgia No 3581 of 1 May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 1191 of 22 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 154 – Procedure for withholding tax at source

1. Tax shall be withheld at source by a tax agent who is a legal person, an enterprise/organisation or entrepreneur natural person, namely:

a) a person paying salary to an employee, except for:

a.a) salary paid by a Free Industrial Zone Enterprise to a Georgian resident employee;

a.b) salary paid by a non-resident to an employee where such expenses are not attributed to the expenses of the non-resident’s permanent establishment;

b) a person paying a pension to another person, other than the pension paid out within the state social security system;

c) a person paying taxes under Article 134(1) of this Code;

d) an enterprise/an organisation or an entrepreneur natural person, that pays the cost of rendered services to a natural person (except for a natural person registered as a VAT payer, a notary officer, a private enforcement officer, a natural person having the status of a micro/small business and a natural person having the status of a fixed tax payer, in the part of their activities) who is not registered as an individual entrepreneur;

e) a person organising a promotional game, casino (with respect to organising a gambling tournament), a gambling club (with respect to organising a gambling tournament), lotto, bingo, lottery who pays winnings to a natural person.

Note:

1. If a natural person wins, at his/her request, the person organising a casino, a gambling club or a betting house shall discharge the tax agent’s obligations under this article with respect to the said activity;

2. This subparagraph shall not apply to the case provided for by subparagraph e1) of this paragraph;

e1) a person organising a slot machine salon and/or games of chance and/or prize-winning games in a systemic and electronic form (except for a promotional draw) who pays a sum to a player, including from the systemic and electronic gambling account;

[e 1 ) an organiser of a slot machine salon and/or an organiser of games of chance and/or prize-winning games in a systemic and electronic form (except for a promotional draw) who pays a sum to a player, including from the systemic and electronic gambling account; (Shall become effective from 1 June 2024)]

f) a person paying another person a scholarship, other than state scholarship;

g) a resident enterprise paying dividends to a person;

h) a person paying an interest to another person in the case provided for in Article 131 of this Code;

i) a person paying a royalty to a natural person;

j) (Deleted – 8.11.2011, No 5202).

k) a brokerage company provided for in Article 2(26) of the Law of Georgia on Securities Market, in the case of the sale of the securities of a person that is not registered as a taxpayer, when paying the surplus income from the sale;

l) a person transferring property free of charge to a natural person that is not registered as an individual entrepreneur, except when this person transfers free of charge to the same natural person property with a value of up to GEL 1 000 during a tax year. In such a case, the procedure for withholding a tax at source by a tax agent shall be determined by the Minister of Finance of Georgia;

m) a legal person having an STZ status – as provided for in Article 1331 of this Code;

n) a tourist enterprise – in the case set out in Article 1332 of this Code;

o) a person that pays a natural person the cost of goods purchased from him/her in the case provided for in Article 1333 of this Code;

[p) an asset management company, an insurer or a pension company – when paying to a participant of the pension scheme under the Law of Georgia on Voluntary Private Pension the pension assets accrued on his/her personal pension account. (Shall become effective from 1 January 2025)]

q) the Legal Entity under Public Law – the Pension Agency – when passing/paying to an employee/a natural person under the Law of Georgia on Funded Pension the pension assets being on his/her individual pension account.

2. When withholding taxes at the source:

a) the responsibility for withholding taxes and transferring them to the budget shall rest with the payer of income;

b) if the payer of income fails to withhold taxes, it shall transfer to the budget the amount of the tax not withheld according to actually paid compensation along with the penalties related to it;

c) the recipient of income may pay the taxes and penalties on behalf of the payer of income.

3. The person withholding tax at the source under the first paragraph of this article shall:

a) transfer the tax to the budget upon paying an amount to a person, and when making non-monetary disbursements – on the last day of the respective month;

b) when paying salary, at the request of the natural person receiving income, issue to that person a notice indicating the name and surname of this person, the amount and type of income, as well as the amount of the tax withheld (if tax has been withheld);

c) submit a notice indicating the person’s registration number, name and surname, residential address, the total amount of income and the total amount of tax withheld in the reporting period:

c.a) to a tax authority by not later than the 15th day of the month following the month in which the tax is withheld;

c.b) to the person who receives income upon request.

31. The Minister of Finance of Georgia may set for certain categories of taxpayers’ information submission timeframes different from those prescribed by paragraph 3(c.a) of this article.

4. For each reporting period specified in Article 153(5) of this Code, by not later than the 15th day of the month following that period, the tax agent referred to in the first paragraph of this article shall file with a tax authority a return on the performed disbursements, in the form and manner prescribed by the Minister of Finance of Georgia.

5. To fulfil tax obligations with respect to the salary specified in paragraph 1(a.b) of this article, the employee may fulfil the obligations regarding computing, reporting and paying taxes to the budget on his/her own in the manner prescribed by the Minister of Finance of Georgia. In that case, a non-resident employer shall be released from the obligation to withhold tax at the source.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5452 of 9 December 2011 – website, 22.12.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6053 of 24 April 2012 – website, 27.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 1191 of 22 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.02.2023

Law of Georgia No 3350 of 28 June 2023 – website, 19.7.2023

Law of Georgia No 3608 of 1 November 2023 – website, 20.11.2023

Law of Georgia No 3903 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 3902 of 13 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 155 – Current taxes

1. An enterprise and an entrepreneur natural person, whose accounting period is a calendar year (with regard to the part of activity for which the object of taxation is defined on the basis of a calendar year), shall make current tax payments to the budget according to the annual tax payment of a previous tax year in the following amount:

a) not later than 15 May – 25%;

b) not later than 15 July – 25%;

c) not later than 15 September – 25%;

d) not later than 15 December – 25%.

2. A taxpayer who did not have any taxable income/profit during the last tax year or a person whose status of a micro business or of a flat tax payer has been revoked in the current year and who had taxable income in the last tax year shall not pay current taxes.

3. If a taxpayer’s anticipated taxable income (profit) for the current tax year, taking into account tax privileges, decreases by at least 50% compared with the last tax year’s income (profit) and the taxpayer notifies a tax authority about this before the due date for the current taxes set by the first paragraph of this article, the taxpayer has the right to reduce or not to pay current taxes.

4. If a taxpayer applies the third paragraph of this article and if the presented actual annual results do not confirm the fact of at least 50% reduction of the anticipated taxable income (profit) and the taxpayer has not fully paid his/her current taxes in the reporting year, he/she shall pay a penalty under this Code within the period from the dates fixed for the payment of current taxes to the date of filing a tax return.

5. If a tax rate changes compared with the previous tax period, a taxpayer may pay current taxes from the amounts of the taxable income (profit) of the previous taxable year recalculated at the rate applicable in the current taxable year.

51. (Deleted – 26.12.2013, No 1886).

6. The amounts of current taxes transferred to the budget shall be credited against the taxes assessed to the taxpayer according to a tax year.

7. If current taxes are not paid, the tax enforcement measures under Article 238 of this Code shall apply.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6212 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 97 of 16 December 2016 – website, 23.12.2016

                  

SECTION VI

VALUE-ADDED TAX

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Chapter XXI – General Part

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 156 – General provisions

1. This Section shall define the procedure for calculating and paying the value-added tax (the ‘VAT’).

2. The VAT is a tax set on the consumption of goods/services, which is directly proportional to the price of the goods/services.

3. The obligation to pay the VAT shall arise at all stages of supply of goods/provision of services, including the retail supply.

4. Where so provided for in this Section, the amount of VAT due can be reduced by the amount of VAT directly assigned to the value of various components of charges related to the supply of goods/provision of services.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 157 – Definition of terms

The terms used for the purposes of this Section shall have the following meaning:

a) a person:

a.a) a natural person;

a.b) an enterprise or an organisation under this Code;

a.c) an association of persons which independently participates in legal relations but does not have the status of legal person;

b) the place of establishment of a taxable person – a place from where a taxable person performs its main economic activities, where the management body of the taxable person operates and the main decisions regarding its activities/management are made.

Note: if the criteria provided for in this subparagraph fail to precisely identify the place of establishment of the taxable person, preference shall be given to the place where the main decisions regarding its activities/management are made;

c) the fixed establishment – any place which is not the place of establishment of a taxable person but is characterised by a sufficient degree of consistence, and by a proper structure in terms of human and technical resources, thus allowing it to provide or receive services and use them for its own need;

d) the permanent address – the address of a natural person where he/she has been registered under the procedure established by the legislation, or the address of which a natural person has informed a tax authority, unless there is evidence that this address fails to show the reality;

e) a place of residence – a place which a natural person has chosen as his/her ordinary residence, based on the personal purpose/obligation or that of an economic activity, considering the close/stable connection to this place of residence of his/her;

f) the territory of Georgia – the territory defined by the legislation of Georgia, including the land space, its subsoil and air space above it, internal waters and territorial sea, their bed, subsoil and air space above them, and the area adjacent to its territorial sea, the special economic zone and the continental shelf, in relation to which Georgia can exercise its sovereign rights and/or jurisdiction in accordance with international law;

g) public authorities – bodies that exercise the legislative, executive or judicial power, and the state supervision and control, in accordance with the legislation of Georgia;

h) an immovable thing:

h.a) any place on or below the earth’s surface in relation to which the right of ownership or possession can arise;

h.b) any building/structure located on or below the earth, which is firmly linked to the earth and is not intended for temporary use;

h.c) any thing which is an integral part of a building/structure and without which the building or structure is incomplete, in particular a door, a window, a roof, a staircase, an elevator and other similar things;

h.d) any thing, equipment or machinery, which is permanently installed in a building/structure and which cannot be removed without destroying or remaking it or without changing its intended purpose;

i) a gift of little value – goods or services that are transferred free of charge and the value of which, without VAT, does not exceed GEL 50 during a calendar year, for one natural person. Advertisement and entertainment expenses shall not be considered a gift of little value;

j) a trade agent – a taxable person whose main activity is to resell natural gas or electricity purchased, and whose consumed volume of the aforementioned goods for personal purpose is insignificant;

k) an independently operable subdivision – part of the assets of a taxable person, which constitutes a combination of the functionally interrelated fixed assets and the accompanying communications, and the independent operation of which does not depend on the change of an owner;

l) an ancillary service/goods – a service/goods purchasing of which is not the main purpose of their customers but intend to ensure improvement of the conditions for providing major services/supplying goods to them, and/or better usage;

m) a directly relating service/goods – a service/goods that are supplied to ensure supply of the main service/goods and which are necessary to perform this main operation;

n) a continuous service – a service the result of which can be used by a customer continuously, at any moment of the accounting period;

o) a regular service – a service which is not a continuous service but it may be accepted by a customer at any specific moment of an accounting period, based on a contract/agreement, without additional agreement with a service provider;

p) an electronically provided service – a service which is provided through internet or electronic network, supply of which is essentially automated, requires minimum human interference and it cannot be provided without information technology; including:

p.a) supply of digital products, including software support and supply of its updated version;

p.b) provision of websites;

p.c) webhosting, remote software and hardware maintenance;

p.d) software and the appropriate update;

p.e) provision of an image, text and information to ensure the accessibility of a database;

p.f) provision of music, films and games (including gambling games);

p.g) broadcasting and provision of political, cultural, arts, sports, scientific and entertainment programmes;

p.h) provision of distance learning;

p.i) other types of services defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Note: the circumstance alone that the provider and buyer of services exchange information electronically does not in itself mean that the service has been provided electronically.

q) the market price – the price that a customer would have to pay at an appropriate time when buying these goods or services at a market of the same level where, under the conditions of free competition and economic independence of entities, the goods are supplied or services are provided, and where this transaction is subject to VAT tax. If the comparable price of the goods or services cannot be set, the market price, for VAT purpose, shall be:

q.a) for the goods – the price that must not be less than the purchase price for these or similar goods, and, where there is no purchase price, the production cost of these goods at the time of their supply;

q.b) the services – the price that must not be less than the cost of all charges related to the provision of the services;

r) a voucher – an instrument that gives rise to an obligation of a taxable person to accept it as a remuneration or part of a remuneration in return for the supply of goods/services, and the goods/services to be supplied or a potential supplier are identifiable in it or in a related document, and the conditions for using this instrument;

s) a single-use voucher – a voucher upon issuance of which the place of supplying goods/providing services related thereto and the VAT to be assessed in respect to this transaction is identifiable;

t) a multi-use voucher – a voucher that is not a single-use voucher;

u) a second-hand thing – a used movable thing, which is still suitable as is or after repair for usage, except for a piece of art, a collectible item and antique, and for a precious metal or a precious stone, in the meaning defined by the legislation of Georgia;

v) a taxable dealer – any taxable person who, within economic activities, buys for further selling or uses for own economic activities a second-hand thing, a piece of art, a collectible item or antique, or carries out the import of goods, irrespective of whether he/she acts on behalf of himself/herself or another person, on the basis of a contract with him/her, according to which a commission charge is payable when buying or selling goods;

w) NCNFEA – the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activity;

x) short term leasing of a vehicle – continuous possession or usage of a vehicle (of an air vehicle, ship and any other vehicle provided for in Groups 86, 87, 88 and 89 of the NCNFEA), for not more than 90 days in the case of a ship, and for not more than 30 days in the case of another vehicle;

y) a tour operator – a person creating a tourist product and providing it to a tourist;

z) a tourist – a natural person to whom a tourist product is provided, for travelling in Georgia for at least 24 hours and for not more than one year (including for recreation and/or health improvement purposes);

z1) a tourist product – a combination of at least two components of tourist service types (including transportation, accommodation, food, tour guide service, and ancillary service for tourist services);

z2) repair of a fixed asset (building/structure) – modification (reconstruction) of the elements of a building/structure for the purpose of prolonging their useful service and for ensuring enhancement of their capacity, except for current operating expenses that are paid for the restoration or maintenance of the initial capacity of the fixed asset.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 158 – A VAT taxable person

1. A VAT taxable person (the ‘taxable person’) shall be considered any person who, at any place, independently performs any type of economic activity, irrespective of the purpose and result of the activity.

2. For the purposes of this Section, the following shall be considered an economic activities:

a) activities provided for by Article 2(2) and Article 3(1 and 2) of the Law of Georgia on Entrepreneurs;

b) activities of persons performing transactions of supplying goods/providing services, except for one-off/occasional activities, based on paragraph 3 of this article;

c) use of property for earning regular income.

3. Despite the one-off/occasional nature, in any case, delivery of a non-residential building/structure shall be considered an economic activity.

4. The following shall not be considered economic activities:

a) activities provided for by Article 9(2)(b-f) of this Code;

b) activities of a public authority/municipality body or of a legal person under public law if, when performing activities, it acts as a state body (exercises powers delegated to it by the state), even when a membership fee and other fees, or another payment is established for this activity, except for:

b.a) the telecommunication services;

b.b) the supply of water, gas, electricity or thermal energy;

b.c) the transportation of goods;

b.d) the port or airport services;

b.e) the passenger transportation;

b.f) the supply of goods produced for selling purposes;

b.g) the supply of agricultural products and provision of services through an intermediary agency;

b.h) the organisation of the exhibition and sale;

b.i) the warehousing;

b.j) the advertising activities;

b.k) the activity of a tourist agent;

b.l) the food service;

b.m) the broadcasting and telecasting activities.

5. The Government of Georgia may, for avoiding the restriction of competition, define the types of activities different from paragraph 4 of this article, and if and when they are performed, activities of a public authority/municipality body or of a legal entity under public law shall be considered economic activities.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 884 of 2 August 2021 – website, 4.8.2021

 

Chapter XXII – Taxable Transactions

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 159 – VAT taxable transactions

1. The VAT taxable transactions shall be as follows:

a) the supply of goods by a taxable person within economic activity in the territory of Georgia, for consideration;

b) the provision of a service by a taxable person within economic activity in the territory of Georgia, for consideration;

c) the import of goods.

2. Supply of goods/provision of a service that is directly related to the supply of another type of goods/provision of another type of services, or is of ancillary nature for the supply of another type of goods/provision of another type of services shall be considered as part of the provision of this service/supply of these goods.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 160 – Supply of goods

1. Supply of goods shall be the transfer of the right of ownership of disposing of tangible property. The following shall also be considered the supply of goods:

a) the transfer of the right of ownership of property, for consideration, by a decision of a public authority/municipality body, and/or as provided for by the law;

b) the factual transfer of goods under a rental, leasing or similar agreement, with the right of redemption;

c) the transfer of goods on the basis of an agreement according to which a commission fee is paid when buying or selling goods.

2. Electricity, gas, thermal energy, cooling energy and other similar property shall be considered as tangible property. Money (except for a collectible item and/or a coin with numismatic value), and cryptography currencies (crypto assets) shall not be considered as goods.

3. The following shall also be considered supply of goods for consideration:

a) the free supply of goods by a taxable person if its VAT on the goods or on the related charges has been fully or partially deducted. In addition, the transfer/use of the goods as a sample or a gift of little value shall not be considered supply of goods for consideration;

b) the use by a taxable person of a building/structure of own production as a fixed asset if it would not be able to fully receive the VAT deduction in the case of purchasing the building/structure from another person.

Note: for the purpose of this subparagraph, own production shall mean construction of a building/structure on a plot of land owned by/in possession of the taxable person by own efforts and/or by purchasing construction and installation services;

c) the supply of goods by a taxable person for personal use of its employees or the supply/use of goods for the purpose different from the purpose of its own activity if its VAT on the goods or on the related charges has been fully or partially deducted;

d) the leaving of goods by a taxable person or its successor in title in its own possession after terminating economic activities if its VAT on the goods or on the related charges has been fully or partially deducted;

e) the cancellation of the registration of a taxable person as a VAT payer if its VAT on the goods left on the balance sheet at the time of cancellation of its registration as a VAT payer or on the related charges has been fully or partially deducted;

f) the transfer of goods by an enterprise or an association into ownership of a partner or a member of association respectively in return for a share;

g) the expiry or early termination of the validity period of the status of a tourist enterprise;

h) the shortage provided for by this Code.

4. Supply by a co-owner of an immovable thing of his/her share in the co-ownership shall be considered supply of the immovable thing.

5. If the right of ownership of an immovable thing has been registered on its purchaser in a registration authority with regard to a facility under construction, the construction, installation and/or repair services provided by the supplier of the immovable thing with respect to the supply of this thing shall be considered part of the supply of the immovable thing.

6. Joint supply of a land plot and the attached building/structure shall be considered supply of the building/structure.

7. The following shall not be considered supply of goods:

a) the supply by a taxable person of all assets or its part (independently operable subdivision) to another taxable person;

b) the contribution of an asset into the capital of an enterprise or partnership;

c) the transfer of an asset between persons – parties to the reorganisation of an enterprise.

Note: for the purpose of this paragraph, a person who has received the asset shall be considered a successor in title for the supplier of this asset.

8. Conditions and procedure for the application of paragraph 7 of this article, and cases when the provisions under this paragraph do not apply shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 1601 – Provision of services

1. Provision of services shall be any activity that is not supply of goods. The following shall also be considered provision of services:

a) the transfer of intangible property;

b) the obligation to abstain from acting or to allow a specific act/situation;

c) the provision of services on the basis of a decision by a public authority/municipality body and/or as provided for by law.

2. The following shall also be considered provision of services for consideration:

a) the free provision of services by a taxable person for personal use of its employee or for the purpose different from the one of its own activity;

b) the repair of own fixed asset (building/structure) carried out by a taxable person for the purpose of its activity if it would not be able to fully receive the VAT deduction in the case of purchasing this service from another person.

Note: for the purpose of this subparagraph, the repair of the fixed asset (building/structure) shall be considered carried out by the taxable person, whether by own efforts and/or through purchasing the repair services/works from a person who is not registered as a VAT payer;

c) the provision of services by an enterprise or an association to a partner or a member of association respectively, in return for a share.

3. A person who, on behalf of himself/herself but by order of another person, participates in the provision of services shall be considered a beneficiary of the services and a provider of services.

4. The following shall not be considered provision of services:

a) the transactions provided for by Article 160(7) of this Code;

b) the transfer of the right of ownership of money, and of cryptography currency (crypto asset).

5. Provisions provided for by Article 160(7) of this Code, in cases defined by the same paragraph, shall also apply to the supply of services.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 1602 – Import of goods

The import of goods shall be the placement of goods under the Release for free circulation procedure under the Customs Code of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 1603 – Transactions conducted through vouchers

1. The transfer of a single-use voucher to another person by a taxable person acting on its own behalf shall be considered the voucher-related supply of goods or provision of services.

2. Where so provided for by paragraph 1 of this article, a factual supply of goods/services, in return for a single-use voucher, shall not be considered an independent taxable transaction.

3. The transfer of a single-use voucher by a taxable person acting on behalf of another taxable person shall be considered the voucher-related supply of goods/provision of services carried out by the taxable person on behalf of whom this person acts.

4. If a taxable person, who carries out supply of goods/provision of services, is not a taxable person that has issued a single-use voucher and who acts on its own behalf, it shall be considered that he/she has supplied the voucher-related goods/services to the taxable person that has issued the voucher.

5. A factual supply of goods/services by a supplier in return for a multi-use voucher shall be considered a VAT taxable transaction. In addition, all previous transfers of the multi-use voucher shall not be considered a VAT taxable transaction.

6. If transfer of a multi-use voucher is carried out by a taxable person who is not a person to carry out a taxable transaction provided for by paragraph 5 of this article, provision of any service that can be defined as a service promoting the distribution/sales of goods or a similar service shall be considered a VAT taxable transaction.

7. When goods/services are supplied continuously or regularly, in return for a voucher, VAT taxation shall be carried out for taxation of the respective continuous/regular supply, at the moment defined under Article 163 of this Code.

8. The Minister of Finance of Georgia may define the procedure for taxing individual taxable transactions carried out through a single-use voucher, which is different from the one in paragraphs 1-3 of this article.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 161 – Reverse charge

1. The following shall be subject to VAT reverse charge:

a) provision of a service to a tax agent in the territory of Georgia by a taxable person who is not established or does not normally live in Georgia, or who has no fixed establishment in Georgia which participates in providing this service;

b) transfer of a collateral (goods) to the possession of a creditor under a contractual obligation performance security measure;

c) foreign goods purchased from a person in the customs warehouse in the case provided for by Article 1641(4) of this Code, which are placed under the Release for customs free circulation procedure;

d) in the case provided for by Article 1641(5) of this Code, foreign goods purchased from a FIZ enterprise, which are placed under the Release for customs free circulation procedure.

2. For the purpose of this article, the following persons shall be considered tax agents:

a) for the purpose of paragraph (1)(a) of this article, any person established in Georgia (except for a non-entrepreneur natural person and a FIZ enterprise), or which has a fixed establishment in Georgia through which the service was purchased;

b) for the purpose of paragraph (1)(b) of this article, a person (creditor) who takes possession of a collateral (goods) under a contractual obligation performance security measure;

c) for the purpose of paragraph (1)(c) and (d) of this article, a person placing goods under the Release for customs free circulation procedure.

3. Where so provided for by paragraph 1 of this article, a tax agent shall assess VAT:

a) where so provided for by paragraph (1)(a) of this article, on the sum to be paid for a service;

b) where so provided for by paragraph (1)(b) of this article, on the market price of a collateral (goods) taken into possession, excluding VAT;

c) where so provided for by paragraph (1)(c) of this article:

c.a) if the import and supply of goods are not VAT exempt, on the amount of a positive difference between the purchase value of foreign goods in a customs warehouse and the amount of import of goods;

c.b) if the import of goods is VAT exempt and the supply of goods is VAT taxable, on the purchase value of foreign goods in a customs warehouse;

d) where so provided for by paragraph (1)(d) of this article:

d.a) if the import and supply of goods are not VAT exempt, on the amount of a positive difference between the purchase value of foreign goods from a FIZ enterprise and the amount of import of goods;

d.b) if the import of goods is VAT exempt and the supply of goods is VAT taxable, on the purchase value of foreign goods from a FIZ enterprise.

4. Where so provided for by 1 paragraph of this article, the procedure for submitting a report by a tax agent to a tax authority and paying the assessed tax to the budget shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

5. Where so provided for by paragraph (3)(b) of this article, the obligation of VAT assessment shall not be imposed on a person registered as a VAT taxpayer. In addition, it shall be considered that he/she has received a VAT deduction of the appropriate amount on the goods.

6. The following shall not be subject to VAT reverse charge:

a) the supply of goods or provision of services that are VAT exempt under this Code;

b) where so provided for by paragraph (1)(b) of this article, the transfer of a plot of land owned by a natural person and of a flat/dwelling house attached to it.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 1611 – VAT taxation in individual cases

1. Sale (supply) of goods by auction, direct sale or in another way, as part of a tax liability collection security measure or for any other pecuniary liability (except for sanctions imposed under criminal and administrative procedures) shall be VAT taxable under this article, and payment of the VAT assessed on this transaction on behalf of a person (the owner of goods) to the budget shall be ensured by an authorised person carrying out sale of goods. In addition, in such a case, VAT shall not be charged on:

a) the supply of a flat/dwelling house;

b) the supply of a plot of land;

c) the supply of a car specified under the NCNFEA Code 8703 and/or a motorcycle (including a moped) specified under the NCNFEA Code 8711;

d) the supply of property owned by a natural person (except for an individual entrepreneur).

2. Sale of insolvency mass by auction, direct sale or in another way under the procedure established by the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors shall be VAT taxable under this article, and payment of the amount of VAT assessed on this transaction on behalf of a person (the owner of insolvency mass) to the budget shall be ensured by an authorised person selling the goods. In addition, except where insolvency mass is sold (supplied) as an integrated complex, VAT shall not be charged on:

a) the supply of a flat/dwelling house owned by an individual entrepreneur;

b) the supply of a plot of land;

c) the supply of a motor vehicle;

d) the supply of agricultural machinery.

3. Where so provided for by paragraphs 1 and 2 of this article:

a) the selling price of goods (the compensation paid/to be paid by the buyer) shall include the amount of VAT;

b) when VAT is charged on the supply of goods, Articles 170-172 of this Code, and other statutory provisions under this Code that provide for the VAT exemption of the supply of goods, shall not apply.

4. The procedure for VAT taxation of the transactions under this article and payment of the VAT amount to the budget shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

 

Article 1612 – Special taxation scheme for supply of certain goods

1. Supply of a second-hand thing, a piece of art, a collectible item or antique may be subject to VAT taxation according to the special taxation scheme (‘the special scheme).

2. The profit margin of a taxable dealer shall be the difference between the supply price of goods and its purchase price.

3. The purchase price of goods imported by a taxable dealer, which must be taken into account when calculating the profit margin, shall be the sum of the VAT taxable amount when importing the goods and the respective amount of VAT.

4. The VAT taxable amount following the supply of goods shall be obtained as a result of division of the amount of the profit margin received by a taxable dealer by 1.18.

5. A taxable dealer shall not be entitled to have VAT deducted on the goods supply of which is subject to taxation under the special scheme.

6. A taxable person shall be entitled to have VAT deducted with regard to the goods supplied or to be supplied to it by a taxable dealer if the supply of the goods is subject to taxation under the special scheme.

7. A taxable dealer shall inform a tax authority about application of the special scheme provided for by this article, where a period of application of the scheme shall be indicated, which may not be less than 24 months. The aforementioned period shall be calculated from the beginning of a month the information under this paragraph was filed with the tax authority.

8. The procedure for applying the special scheme under this article and informing a tax authority about the application of the scheme, and the types of pieces of art, collectible items and antiques supply of which may be subject to taxation according to the special scheme shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Chapter XXIII – Place of Conducting Taxable Transactions

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 162 – Place of supply of goods

1. A place where the goods are located at the moment of their supply shall be considered the place of supply of goods, unless the goods are dispatched or transported.

2. If goods are dispatched or transported, a place where the goods are located at the moment of starting to dispatch or transport them to the purchaser shall be considered the place of supply of goods.

3. If natural gas or electricity is supplied to a trade agent through the distribution network, a place where the trade agent has established its activity, or where it has a fixed establishment for which the goods are supplied shall be considered the place of supply of goods; and if there is no place of establishment of activity or fixed establishment, a place where the trade agent has permanent address, or where it normally lives shall be considered the place of supply of goods.

4. When natural gas or electricity is supplied through the distribution network, unless it is provided for by paragraph 3 of this article, a place of factual use and consumption of the goods by the consumer shall be considered the place of supply of goods.

5. If a consumer does not factually consume natural gas or electricity fully or partially, the goods that were not consumed shall be deemed used and consumed at the place where the consumer conducts its activities or has a fixed establishment for which the goods are supplied. If there is no place of activity or fixed establishment, it shall be deemed that the goods have been used and consumed by the consumer at the place where he/she has permanent address, or where he/she normally lives.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 1621 – Place of provision of services

1. If, under this article, services are provided within the territory of Georgia, it shall be deemed that they have not been provided within the territory of another country, and if services are not provided within the territory of Georgia, they shall be considered as having been provided within the territory of another country.

2. For the purpose of defining the place of provision of services, a person (except for a non-entrepreneur natural person) shall be considered a taxable person in relation to any service provided to him/her/it.

3. Unless otherwise determined by this article:

a) the location where a service recipient is established shall be considered the place of provision of services, if the service recipient is a taxable person. In addition, if services are provided for a fixed establishment of a service recipient, which is not located in the place where the service recipient is established, the location of the fixed establishment shall be considered the place of provision of services. If there is no place of establishment or fixed establishment, the location where the service recipient has permanent address or where he/she/it normally lives shall be considered the place of provision of services;

b) the location where a service provider (taxable person) is established shall be considered the place of provision of services, if the service recipient is not a taxable person. In addition, if services are provided by a fixed establishment of a service provider, which is not located in the place where the service provider is established, the location of the fixed establishment shall be considered the place of provision of services. If there is no place of establishment or fixed establishment, the location where the service provider has permanent address or where he/she/it normally lives shall be considered the place of provision of services.

4. The place of provision of services related to an immovable thing shall be considered the place where the immovable thing is located, including:

a) the services of an expert and an agent of immovable thing;

b) the services for the preparation and coordination of construction works (exercise of control and supervision on the construction site).

5. The place of provision of a service provided to a non-taxable person by an intermediary acting on behalf and by order of another person shall be considered the place of conducting a transaction for which the intermediary service has been provided.

6. For a non-taxable person, the place of cultural, art, scientific, education, entertainment, physical culture and sports or similar events such as a performance, a presentation or an exhibition, and the place of provision of services for organising the above events (including ancillary services) shall be considered the place where the events are actually carried out.

7. For a taxable person, the place of exercising the right of entry/access to cultural, art, scientific, education, entertainment, physical culture and sports or similar events such as a performance, a presentation or an exhibition, and/or the place of provision of ancillary services related to the above right of entry/access shall be considered the place where the events are actually carried out.

8. The place of provision of services shall be considered the location of its actual performance if any of the following services has been provided to a non-taxable person:

a) the transportation-related services, which include loading, unloading, repacking, warehousing, and storage of goods during carriage, packing of goods for transportation, preparation of documents before completion of custom clearance formalities, inspection, check-up-related services and other similar services;

b) the assessment of a movable thing or the work/service related to such property.

9. The place of provision of transportation services to a passenger shall be considered the place where the transportation is carried out, in proportion to the distance driven.

10. The place of provision of services of transportation of goods to a non-taxable person shall be considered the place where the transportation is carried out, in proportion to the distance driven.

11. The place of provision of restaurant and/or food services shall be considered the place where the above services are actually performed.

12. The place of provision of short-term vehicle lease services shall be considered the place where the vehicle is actually placed in customer’s service.

13. The place of renting/leasing of a vehicle, except for short-term leasing, to a non-taxable person shall be the place where the customer is established, has permanent address or normally lives. In addition, the place of rental of a leisure boat (except for short-term leasing) to a non-taxable person shall be the place where the leisure boat is actually placed in customer’s service.

14. The place of provision of services to a non-taxable person shall be considered the place where he/she/it is established, has permanent address or normally lives if any of the following services have been provided to him/her/it:

a) telecommunication services;

b) radio and TV broadcasting services;

c) electronically provided services;

d) the transfer or cession of a copyright, a patent, a licence, a trademark or other similar rights;

e) advertisement services;

f) consultancy, engineering, legal, accounting and other similar services, and data processing and information delivery service;

g) the obligation to abstain from full or partial performance or exercise of an economic activity or a right provided for by this paragraph;

h) banking, financial and insurance transactions, including reinsurance, except for safe rental service;

i) personnel provision services;

j) leasing out of a movable thing, except for leasing of any type of vehicle.

15. The Minister of Finance of Georgia may define the cases when a certain service under paragraphs 3 and 12-14 of this article is considered:

a) provided in another country if it is performed within the territory of Georgia, but the service is actually employed and/or used outside the territory of Georgia;

b) provided in Georgia if it is performed outside the territory of Georgia, but the service is actually employed and/or used in Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Chapter XXIII1 – Time of Taxation

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 163 – Time of taxation when supplying goods/providing services

1. VAT taxation of supply of goods/provision of services shall be carried out at the moment of supplying goods/providing services, unless otherwise provided for by this article.

2. If the sum is fully or partially paid before goods are supplied/ services are provided, payment of the respective VAT of the sum paid shall be effected according to the accounting period for payment of the sum, except as provided for by paragraphs 5 and 9 of this article.

3. a) a transaction provided for by Article 160(3)(b) of this Code shall be subject to VAT taxation at the moment when a taxable person starts using its produced building/structure (fixed asset) in economic activities;

b) transactions provided for by Article 160(3)(d) and (e) of this Code shall be subject to VAT taxation at the moment when an appropriate person terminates economic activities/cancels VAT registration;

c) transactions provided for by Article 160(3)(g) of this Code shall be subject to VAT taxation at the moment when the status of a tourist enterprise is cancelled;

d) where so provided for by Article 160(3)(h) of this Code, VAT taxation shall be carried out at the moment when the shortage under this Code is identified.

4. VAT taxation of a transaction provided for by Article 1601(2)(b) of this Code shall be carried out at the moment when repair of the building/structure (fixed asset) is finished (the moment when provision of repair services/works would be VAT taxable if performed by a person registered as a VAT taxpayer).

5. VAT taxation shall be carried out not later than the last day of each accounting period if telecommunication/communication services are provided or goods (guaranteed capacity, electricity, gas, water, thermal energy, cooling energy or other similar goods) are supplied regularly or continuously.

6. Unless the condition under paragraph 2 of this article is present, VAT taxation shall be carried out:

a) not later than the last day of each accounting period if services are provided regularly or continuously, considering paragraph 5 of this article;

b) except as provided for in Article 160(5) of this Code, when an immovable thing is supplied, at the moment of preparation of a document confirming the right of ownership to be filed with a registration authority for the registration of the right of ownership, and if the registration (transfer) of the right of ownership depends on the fulfilment of a certain obligation by a party (parties) to this document and/or on the presence of the condition, then at the moment when such obligation is fulfilled/condition is present;

c) where so provided for by Article 160(1)(b) of this Code, at the moment when goods are actually transferred;

d) where so provided for by Article 160(5) of this Code, at the moment when an immovable thing is accepted into service.

7. Where so provided for by Article 161(1)(c) and (d) of this Code, VAT taxation of a respective transaction shall be carried out at the moment when charging VAT on the import of goods.

8. Where so provided for in paragraph 5 of this article, if a taxable person keeps record of the supply of goods/services on different days of an accounting period according to the amount of goods/services supplied during not a calendar month but during a certain period (cycle) which may include the accounting period as well as a period preceding the accounting period, the amount of goods/services recorded according to the different days of the accounting period (recorded according to the amount of goods/services supplied during the certain period (cycle)) shall be considered supplied within the accounting period, irrespective of the amount actually supplied within the accounting period.

9. The Minister of Finance of Georgia may define cases of certain taxable transactions when paragraph 2 of this article does not apply.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 1631 – Time of taxation at import

VAT taxation of the import of goods shall be carried out in accordance with the customs legislation of Georgia at the moment when customs obligations arise, and if the goods are not subject to import tax or are exempt from import tax, then at the moment when the goods would be assessed unless they were exempt from this tax.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Chapter XXIII2 – Taxable Amount

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 164 – Taxable amount when supplying goods/providing services

1. Unless otherwise provided for by this article, a VAT taxable amount shall be the compensation received/to be received in return for the supply of goods/provision of services, without VAT, including the subsidy directly related to the price of the goods/services. The aforementioned provision shall also apply to the case of goods/services exchange transaction (barter transaction).

2. In cases provided for by:

a) Article 160(3)(a-e) of this Code, a VAT taxable amount shall be the purchase price of goods for the current or similar goods, or if it does not exist, then their production price which, in appropriate cases, is set at the moment when goods are used, alienated, converted (kept in possession) or when the registration as a VAT taxpayer is cancelled;

b) Article 160(3)(f) and (h) of this Code, a VAT taxable amount shall be the market price of goods, without VAT;

c) Article 160(3)(g) of this Code, a VAT taxable amount shall be the difference between the sum obtained as a result of division of the turnover exempt from VAT under Article 172(4)(v) of this Code with the right of deduction by 1.18 and the declared sum of the VAT taxable transactions (except for the VAT exempt transactions) as a result of functioning of the hotel (facility/its part) by a person/persons invited for functioning/operation of a tourist enterprise and/or a hotel (including the sum additionally assessed by a tax authority according to the aforementioned facility).

3. In cases provided for by:

a) Article 1601(2)(a) and (b) of this Code, a VAT taxable amount shall be the value of all expenses related to the provision of a service;

b) Article 1601(2)(c) of this Code, a VAT taxable amount shall be the market price of a service.

4. A VAT taxable amount must include:

a) taxes, fees and dues, except for VAT;

b) related expenses, such as commission fees, or packing, transportation, and insurance costs charged by a supplier to a purchaser.

5. The following shall not be included in a VAT taxable amount:

a) the discount for an advance payment;

b) the discount awarded to a purchaser of goods/services and obtained by him/her at the moment of supply, or another concession;

c) the amount received by a taxable person from a purchaser of goods/services as a compensation for the expenses borne on behalf and by order of the purchaser. In addition, the taxable person shall have the obligation to prove the actual amount of expenses specified in this subparagraph and he/she/it shall have no right to deduct the VAT paid in relation to the aforementioned;

d) the benefit under a leasing agreement – when goods are supplied under lease in the case provided for by Article 160(1)(b) of this Code;

e) the sum of a penalty received/to be received with regard to the violation of a contractual obligation, or another kind of financial compensation.

6. When goods/services under a multi-use voucher are supplied/provided, a VAT taxable amount shall be the compensation paid for this voucher, without VAT. And if there is no information on the compensation, the VAT taxable amount shall be obtained as a result of dividing the value specified in the multi-use voucher or the related documentation by 1.18.

7. When a taxable transaction is carried out between interdependent persons, a VAT taxable amount shall be the market price of goods/services without VAT if:

a) the compensation amount of the taxable transaction is lower than its market price and the purchaser of the goods/services, under this Code, has no right to fully deduct the VAT on this transaction;

b) the compensation amount of the taxable transaction is lower than its market price and the supplier of the goods/services, under this Code, has no right to fully deduct the VAT and the supply is VAT exempt without the right of deduction;

c) the compensation amount of the taxable transaction is higher than its market price and the supplier of the goods/services has no right to fully deduct the VAT.

8. Costs of multi-use (returnable) goods/tare shall not be included in a VAT taxable amount. In addition, if the aforementioned goods were not returned, the VAT taxable amount shall be adjusted. The procedure for applying this paragraph shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 1641 – Taxable amount during customs procedures

1. A taxable amount when importing goods shall be the value of goods for customs purposes.

2. Unless a taxable amount contains the below components, the following shall be included in it:

a) taxes, fees or other dues, except for VAT, due in a foreign country and/or in Georgia, based on the import of goods;

b) related expenses, such as commission fees, or packing, transportation and insurance costs that are paid for transporting goods to the first place of destination, and costs paid in the territory of Georgia for transporting goods to another place of destination if this another place is known at the moment when the tax obligation arises.

Note: for the purpose of subparagraph b) of this paragraph, the first place of destination shall be the place indicated in the document by which the goods are imported. In addition, if this place is not indicated in the appropriate document, the place of the first transportation/transfer of goods in the territory of Georgia shall be considered the first place of destination.

3. The following shall not be included in a taxable amount:

a) the discount for an advance payment;

b) the discount awarded to a purchaser and obtained by him/her at the moment of import, or another concession.

4. When importing goods supplied to the customs warehouse, if:

a) the import and supply of goods are not VAT exempt, the amount of VAT due at import shall be paid based on the amount of import, and the amount of a positive difference between the value of purchasing foreign goods at the customs warehouse by the importer and the amount of import of goods shall be subject to VAT reverse charge;

b) the import of goods is VAT exempt and the supply of goods is VAT taxable, the value of purchasing foreign goods at the customs warehouse by the importer shall be subject to VAT reverse charge;

c) the import of goods is VAT taxable and the supply of goods is VAT exempt, the importer shall pay the amount of VAT due at import based on the amount of import.

5. When a person imports goods purchased from a FIZ enterprise, if:

a) the import and supply of goods are not VAT exempt, the amount of VAT due at import shall be paid based on the amount of import, and the amount of a positive difference between the value of purchasing foreign goods from a FIZ enterprise by the importer and the amount of import of goods shall be subject to VAT reverse charge;

b) the import of goods is VAT exempt and the supply of goods is VAT taxable, the value of purchasing foreign goods from a FIZ enterprise by the importer shall be subject to VAT reverse charge;

c) the import of goods is VAT taxable, and if the supply of goods is VAT exempt, the importer shall pay the amount of VAT due at import based on the amount of import.

Note: where so provided for by this paragraph, obligations of the FIZ enterprise under this Code in a part of VAT, with regard to the transaction of supplying goods to the importer shall be considered fulfilled.

6. Where so provided for by Article 54(2), (3) or (4) of the Customs Code of Georgia, the amount of import shall be defined in accordance with the procedure established by the same paragraph for calculating the amount of import tax.

7. The export/re-export of goods shall be considered carried out if the goods are declared in the export procedure or when they are re-exported, during which the export/re-export amount is the customs value of goods.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Chapter XXIV – Registration of Taxable Persons

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 165 – Registration as a VAT taxpayer

1. A taxable person shall, unless otherwise provided for by this Code, from the day when he/she exceeds the total amount of GEL 100 000 for VAT taxable transactions of supplying goods/providing services carried out during any 12 consecutive calendar months, within not later than 2 business days, apply to a tax authority for registration as a VAT taxpayer.

2. The obligation of a taxable person to calculate and pay the VAT shall arise from the moment of carrying out a taxable transaction under paragraph 1 of this article (including this transaction), according to which the total amount of taxable transactions has exceeded GEL 100 000.

3. A taxable person, who produces excisable goods in Georgia, shall apply to a tax authority for registration as a VAT taxpayer before supplying the excisable goods.

4. A person set up as a result of reorganisation, if any party to the reorganisation is registered as a VAT taxpayer, shall apply to a tax authority for registration as a VAT taxpayer before carrying out a VAT taxable transaction provided for by paragraph 1 of this article, but not later than 10 days after completion of the reorganisation.

5. If an enterprise/partnership accepts goods/services as a contribution from a partner/member registered as a VAT taxpayer, the enterprise/partnership shall apply to a tax authority for registration as a VAT taxpayer before carrying out a VAT taxable transaction provided for by paragraph 1 of this article, but not later than 10 days after making the contribution.

6. A person may voluntarily get registered as a VAT taxpayer. In such a case, he/she shall be considered a VAT taxpayer from the day of applying to the tax authority, but not later than the period allowed for compulsory registration.

7. When defining the total amount of VAT taxable transactions provided for by paragraph 1 of this article, the taxable transactions exempt from VAT under this Code shall not be taken into account, except for:

a) the transactions exempt from VAT under this Code that are related to a financial or immovable thing if carrying them out is the main activity of the taxable person;

b) the export transactions of goods;

c) the transactions exempt from VAT under Article 172(1) and (2) of this Code.

71. When defining the obligation for registration as a VAT tax payer for a person with the status of fixed tax payer, the income gained from a fixed taxable activity shall not be considered.

8. When defining the total amount of VAT taxable transactions provided for by paragraph 1 of this article, for a person set up as a result of reorganisation, the VAT taxable transactions of the parties to reorganisation shall be taken into account, under the procedure established by this article.

9. Irrespective of the requirements of paragraphs 1 and 2 of this article, the obligation of a taxable person, who has a fixed establishment in Georgia, to calculate and pay the VAT shall arise from the moment of providing services/supplying goods (including this transaction), and he/she shall apply to a tax authority for registration as a VAT taxpayer not later than the last day of the accounting period for carrying out this transaction.

10. The procedure for registering VAT taxpayers shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

Article 1651 – Cancellation of registration as a VAT taxpayer

1. If the total amount, without VAT, of taxable transactions (except for the transactions that are VAT exempt under this Code, based on Article 165(7) of this Code) provided for by Article 165(1) of this Code carried out by a person during the last 12 calendar months does not exceed GEL 100 000 and one year has passed from the date when he/she was last registered as a VAT taxpayer, he/she can apply to a tax authority for the cancellation of his/her registration as a VAT taxpayer.

2. With the consent of a person, a tax authority may, irrespective of the requirements of paragraph 1 of this article, at its own discretion, cancel the registration of this person as a VAT taxpayer. The procedure for applying this paragraph shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

3. The registration as a VAT tax payer shall be cancelled:

a) upon liquidation of an enterprise/organisation – from the date when the registration was cancelled in the state/entrepreneurial register;
b) when a person dies – from the date of his/her death;

c) when a person makes an application for or consents to a cancellation of VAT registration from the first day of the month following the written application/consent of the person;

d) upon opening of the bankruptcy regime under the procedure established by the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors – from the publication of the court ruling on recognising as admissible of an application for insolvency and on opening the bankruptcy regime.

4. The procedure for cancelling registration as a VAT taxpayer shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 1652 – Persons liable for VAT payment

1. The obligation to calculate and pay VAT shall arise for a person registered or liable for registration as a VAT taxpayer, except as provided for by paragraph 2 of this article.

2. Without liability for registration as a VAT taxpayer, the obligation to calculate and pay VAT shall arise for:

a) a person importing goods;

b) a tax agent, for a transaction subject to reverse charge under this Code;

c) a person authorised to sell goods, when selling the goods, within a measure for insuring payment of a tax liability or for the purpose of enforcing payment of another pecuniary liability (except for a sanction imposed under criminal and administrative procedure), by auction, direct sales or another way;

d) a person selling the goods, when selling insolvency mass under the procedure established by the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors;

e) a taxable person who is not established or does not normally live in Georgia, or who has no fixed establishment which participates in the provision of services, if the place of provision of services by him/her/it is Georgia under this Code and this transaction is not subject to reverse charge. The procedures for fulfilling the obligation defined by this subparagraph and for informing the taxable person shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

 

Chapter XXIV1 – VAT Rate, Tax Period and Reporting

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 166 – VAT rate

The VAT rate shall be 18%.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 167 – Tax period

The VAT accounting period shall be a calendar month.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 168 – Declaration procedure

1. A taxable person registered as a VAT taxpayer shall submit to a tax authority a VAT declaration not later than the 15th day of the month following the accounting period and shall pay the tax within the same period.

2. When importing goods, the amount of VAT shall be paid in accordance with the procedure established for payment of the import tax, except as provided for by paragraph 3 of this article.

3. The VAT assessed when importing goods provided in the list defined by the Government of Georgia and specified under the NCNFEA codes 8401-9033 shall be paid not later than 45 days after releasing the goods for free circulation.

4. Where so provided for by this Code, when a transaction is subject to reverse charge, a tax agent (except for a person registered as a VAT taxpayer) shall pay the assessed amount of VAT under the procedure established by the Minister of Finance of Georgia, not later than the 15th day of the month following the accounting period.

5. A person registered as a VAT taxpayer shall, within a period of 15 days after entry into legal force of the ruling on recognising as admissible of an application for insolvency and on opening the bankruptcy regime delivered by the court under the procedure established by the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors, submit to a tax authority the appropriate not-submitted declarations for the complete/incomplete tax period (periods) before commencement of the bankruptcy regime.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Chapter XXV – VAT Exemption

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 169 – General provisions

1. This Chapter shall define cases of VAT exemption of taxable transactions.

2. Taxable transactions provided for by Articles 170 and 171 of this Code shall be VAT exempt without the right of VAT deduction meaning that if these transactions are carried out, the taxable persons shall have no right to deduct the VAT, in relation to the charges borne with regard to the transactions.

3. Taxable transactions provided for by Articles 172 of this Code shall be VAT exempt with the right of VAT deduction meaning that if these transactions are carried out, the taxable persons shall have the right to deduct the VAT in relation to the charges borne with regard to the transactions, under the procedure established by this Code.

4. Joint supply of goods and/or provision of services that are VAT taxable and VAT exempt shall be considered as separate VAT taxable and VAT exempt transactions of the supply of goods and/or provision of services, except for the supply of the main goods/provision of the main services together with the supply/provision of the directly related goods/services.

5. A taxable person shall have the right not to enjoy a tax privilege under this Code and charge the transactions provided for in Article 171(1)(a) and (c) of this Code with VAT. The procedure for applying this paragraph shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 170 – Privileges in the fields of medicine, education, culture, sport and social services

1. The following shall be VAT exempt without the right of deduction:

a) inpatient/outpatient medical service/care and provision/supply of the directly related and/or ancillary services/goods by a person who has the right to perform medical activities under the legislation of Georgia;

b) provision of medical services by a person who has the right to perform medical and/or paramedical activities;

c) provision of services by a dental technician within his/her professional activity, and provision of dental prosthetics services by a dentist and/or dental technician;

d) provision of a transportation service to a sick or injured person in a vehicle specially designed for this purpose;

e) provision of educational services by an educational institution, and provision/supply of a directly related and/or ancillary service/goods;

f) provision by a tutor of schooling and university education services performed by an educational institution;

g) provision of art education and sports training services to a natural person under 18 years of age, and provision by an organisation of services directly related to sports and/or physical training/education to a person who performs the aforementioned activity;

h) supply of goods/provision of services that are directly related to social security of the population, including provision of childcare services at fostering institutions and/or early and pre-school educational institutions, and/or provision of care services to sick persons, persons with disabilities and persons over 60 years of age, and supply of goods/provision of services to old people’s homes;

i) provision of services/supply of goods directly related to the protection of child and adolescent rights, by the guardianship and custodianship authority defined by the legislation of Georgia;

j) provision of services by an organisation, proceeding from the purpose of its activity, in return for membership fees set for its own members, and supply of directly related goods;

k) performance of restoration, rehabilitation, designing and research works on the monuments of cultural heritage included in the World Heritage List and which are of the category of national importance and/or which have a ceremonial and religious purpose, in agreement with the Ministry of Culture and Sport of Georgia;

l) delivery of personnel provision services by a religious organisation for the performance of any activity provided for by subparagraphs a), e), h) and i) of this paragraph;

m) provision of services/supply of goods by an organisation whose activity is exempt on the basis of any subparagraph out of subparagraphs a), e) and g-k) of this paragraph, within measures arranged for raising funding only for the purpose of its activity;

n) universal postal services performed within the power delegated by the state, except for the passenger carriage/transportation service and the supply of goods in relation thereto. The list of universal postal services shall be defined by an ordinance of the Government of Georgia;

o) supply by the postal operator appointed by the state of the national postage (postage stamp) under the legislation of Georgia by its nominal value;

p) provision of ceremonial services (including a vehicle service) related to a funeral;

q) supply of diabetic bread, which is labelled as such at the time of supply;

r) supply by the Patriarchate of Georgia of crosses, candles, icons, books, calendars and other liturgical items used only for a religious purpose;

s) restoration and/or painting of cathedrals or church buildings.

2. The Minister of Finance of Georgia may define the procedure and criteria for applying the tax privileges provided for by paragraph 1 of this article.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 342 of 16 March 2021 – website, 18.3.2021

Law of Georgia No 3829 of 30 November 2023 – website, 15.12.2023

 

Article 171 – VAT exemption of certain category transactions without the right of deduction

1. The following shall be VAT exempt without the right of deduction:

a) financial transactions/financial services;

b) provision of services with lotteries, gambling and games of chance, except for the service provided for by Article 172(4)(r) of this article;

c) supply of a plot of land;

d) supply of a plot of land and an apartment/dwelling house to a natural person if the supplier supplies this property to a natural person or a first line heir of a natural person:

d.a) from whom he/she has received this property within the measure for securing performance of his/her and/or another natural person’s contractual obligation;

d.b) whose property he/she has purchased by auction or another way for enforcing payment of his/her and/or another natural person’s financial liability;

e) provision of lecture courses through electronic media (disks), which are of educational nature and may also be published in the form of a book;

f) provision of selling services and printing services of goods (magazines, newspapers and printed music) specified under the NCNFEA Codes 4901, 4902 and 4904 00 000 00, and/or provision of advertising services by newspapers and magazines;

g) supply of the property transferred into state ownership, and transfer (supply) of property on lease under the Law of Georgia on State Property;

h) supply of the state property on the basis of privatisation programme;

i) supply of a partnership interest (the right of preliminary registration of title to property) if no property is attached/personified to that interest (right), except where property is transferred into ownership in return for the interest (right);

j) lease of the goods supply of which is VAT exempt without the right of deduction, under this Code;

k) provision of services by passenger vehicles (except for taxis) with regulated prices and rates on urban and intraregional routes;

l) provision of sweeping and cleaning, and waste management services for a municipality on a populated territory;

m) provision of mandatory stamping/marking services of excisable and/or non-excisable goods by a person selected by the Revenue Service under the procedure established by the legislation of Georgia;

n) supply by a natural person of hotel assets provided for by Article 261(1) of this Code/part thereof owned by him/her if a new owner (natural person) takes over the previous owner in a contractual relationship between the previous owner and the tourist enterprise;

o) supply (distribution) by a partnership of property to its member (co-owner) if the members of the partnership are only natural persons, the composition of members of the partnership has not changed from the foundation of the partnership till the moment of transfer (distribution) of property and the partnership is not a VAT taxpayer at the moment of distribution. For the purpose of this subparagraph, when a member of partnership dies, transfer of the partnership interest to his/her heir or sale of the interest of the member of partnership under the Law of Georgia on Enforcement Proceedings shall not be considered a change in the composition of the members of partnership;

p) supply of goods specified under the NCNFEA code 4820 20 000 00;

q) supply of goods by a FIZ enterprise to another FIZ enterprise;

r) provision of services by a FIZ enterprise to another enterprise of the same FIZ;

s) supply of goods originated or manufactured in an occupied territory of Georgia from the occupied territory of Georgia to a person having the status of special enterprise;

t) provision of construction and installation, repair, restoration, research and development and/or geological survey services financed with soft loans for the rehabilitation of the electricity sector issued by the foreign states and/or international organisations under international agreements of Georgia ratified by the Parliament of Georgia;

u) provision of services on the basis of an agreement funded by a foreign organisation for the liquidation of a natural disaster, accident and catastrophe, with the aim of humanitarian aid, and to which an appropriate executive authority of Georgia is a party;

v) supply of goods and/or provision of services related to the equipment and machinery, vehicles, spare parts and materials intended for performing oil and gas operations under the Law of Georgia on Oil and Gas, and for performing operations related to oil and gas for investors and operating companies under agreements provided by the aforementioned Law and/or under licenses granted for performing oil and gas operations;

w) supply of goods provided for by Article 173(a-n) of this Code;

x) provision of easement services free of charge.

2. Supply by a taxable person of the goods that are used by him/her for any activity exempt from VAT under Article 170(1) of this Code or paragraph 1(a) and (b) of this article if the right of VAT deduction has not arisen and/or has not been applied at the time of purchasing the goods shall be VAT exempt without the right of deduction.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 172 – VAT exemption with the right of deduction

1. Supply/provision of the following goods/services shall be VAT exempt with the right of deduction:

a) supply of goods in high sea, or for chargeable passenger carriage, or for commercial, industrial or fishing activities, or for rescue or aid-at-sea operations, or for the provision of a vessel intended for off-shore fishing with fuel or food;

b) supply of goods for the provision of a battleship specified under the NCNFEA Code 8906 10 00 with fuel or food, which leaves the territory of Georgia;

c) supply, remaking, repair, maintenance, freight or lease of a vessel provided for by subparagraph 1 of this article and supply, lease, repair or maintenance of an equipment installed or used on such vessel;

d) apart from services provided for by paragraph 1(c) of this article, provision of other services for immediate need of a vessel under paragraph 1(a) of this article or its cargo;

e) supply of an aircraft with fuel or food;

f) supply, remaking, repair, maintenance or lease of an aircraft, and supply, lease, repair or maintenance of an equipment installed or used on such aircraft;

g) apart from services provided for by paragraph 1(e) of this article, provision of other services for immediate need of a craft under paragraph 1(f) of this article or its cargo;

h) carriage of goods placed under export, re-export, outward processing or transit, or intended for transit (which is confirmed by the documents accompanying goods), and provision of services directly related to the carriage. The services directly related to such carriage shall be as follows:

h.a) during carriage, services related to sending/receiving of cargo and/or vehicles and means of carriage, and services provided by airports, harbours, railway or vehicle stations/terminals;

h.b) air or sea navigation, dispatching and/or information services;

h.c) forwarding services;

h.d) preparation of cargo documents, inspection, examination, transportation processing (including loading and unloading) services, and packing for transportation and storing services;

h.e) agenting services in harbours;

i) provision of passenger and baggage carriage services and of services directly related to the carriage, provided that a point of departure or destination is located outside of Georgia and that a unified transport document has been drawn up for such carriage. Services directly related to such carriage shall be as follows:

i.a) services related to sending/receiving of passengers and/or vehicles, and services provided by airports, harbours, and railway and vehicle terminals;

i.b) air or sea navigation, dispatching and/or information services, and supervision of aero navigation services;

i.c) inspection, examination, transportation processing (including loading and unloading) services, and packing for transportation and storing services;

i.d) passenger ticket sale services for international passenger transportation;

i.e.) passenger services within customs control zones at airports and harbours, the cost of which is included in the price of a passenger ticket of the international transportation;

i.f) agenting services at harbours.

2. Provision of services by an intermediary acting on behalf of another person shall be VAT exempt with the right of deduction, in the case of participation in the transactions provided for by paragraph 1 of this article or in the transactions carried out outside of Georgia.

3. Supply of goods and/or provision of services shall be VAT exempt with the right of deduction if they are intended for the official use by a foreign diplomatic mission or an equivalent representation or for private use by a member of the representation or diplomatic mission (including the family members living with him/her). The procedure for applying the tax privilege under this paragraph shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

4. The following shall also be VAT exempt with the right of deduction:

a) supply of natural gas to thermal power stations;

b) supply of assets by an enterprise over 50% of interest/shares of which is owned by the state and/or a municipality to the state and/or the municipality by withdrawing them from the capital;

c) transfer of goods and/or provision of services to the state and/or a municipality free of charge;

d) transfer of goods by legal entities under public law that implement projects (including of preparatory stage) defined by the international agreements ratified by the Parliament of Georgia, with whom the Ministry of Finance of Georgia has concluded a project implementation authorisation agreement, to other persons under these projects;

e) supply of goods outside of Georgia (export/re-export of goods). In addition, if the goods are to be carried outside of Georgia by a passenger in his/her personal baggage, the tax privilege under this subparagraph shall only be applied when the passenger does not live in Georgia (the place indicated in the passport or another personal identification document provided for by the legislation of Georgia is not Georgia), transportation of goods from Georgia is carried out within 90 days from their supply and the price of goods, including VAT, exceeds GEL 600.

Note: where goods are carried outside of Georgia by the passenger in his/her personal baggage, the procedure for applying the tax privilege under this subparagraph shall be defined by the Minister of Finance of Georgia;

f) before placement of goods under the import, customs warehousing, temporary admission, inward processing or free zone procedure, carriage of goods between the points located within the territory of Georgia and provision of services provided for by paragraph 1(h) of this article and directly related to the above carriage, except for cargo storage services;

g) before admission to the territory of Georgia, carriage of goods placed under the import, customs warehousing, temporary admission, inward processing or free zone procedure from the Georgian customs border to the point of destination specified in the customs declaration and provision of services provided for by paragraph 1(h) of this article and directly related to the above carriage, except for cargo storage services;

h) within the state border of Georgia, supply of fuel, lubricants and other ancillaries intended for the delivery on the board for performing civil air flights and special services (aviation works);

i) provision of transportation, loading, unloading and storage services in relation to empty vehicles (including containers and carriages) used during transportation;

j) when carrying out railway transportation in the territory of Georgia with a carriage/container owned by a non-resident, provision of carriage/container usage service by the non-resident, except for the transfer of carriage/container on lease agreement;

k) when carrying out railway transportation outside of the territory of Georgia with a carriage/container owned by a Georgian resident, provision by the Georgian resident of carriage/container usage services;

l) supply of goods by a person having the status of a special enterprise to the occupied territory of Georgia;

m) supply of Georgian goods to a duty free shop for sale and sale of goods and/or provision of food services at this location;

n) supply of gold to the National Bank of Georgia;

o) organised bringing of foreign tourists in the territory of Georgia by tour operators and supply of tourist products to them in the territory of Georgia;

p) provision of services to a ship when bringing goods into the customs territory of Georgia (namely, provision of services by the port, the pilotage service and by the Legal Entity under Public Law – the State Hydrographic Service of Georgia);

q) supply of foreign goods to a customs warehouse, except as provided for in Article 1641(4) of this Code;

r) provision of services involving lotteries, gambling and other games of chance by a lottery organiser under the Law of Georgia on Organising Lotteries, Gambling and Games of Chance in which over 50% of interest is held by the State;

s) transfer of the property of a person (except for money) to the State, an autonomous republic or a local self-governing unit within the scope of enforcement measures, including tax enforcement measures in favour of the State Budget, republican budget of an autonomous republic or local self-governing unit’s budget, also the sale/transfer of a person’s property for the purpose of collecting penalties imposed under criminal or administrative procedures;

t) supply of agricultural produce produced in Georgia (except for the goods (eggs) provided for under the NCNFEA Codes 0407 11 000 00 and 0407 21 000 00 and the goods specified under the subheading 0207 11 (gallus domesticus – uncut, fresh or refrigerated)) before their industrial processing (change of the commodity code);

u) supply of products obtained from goods fully produced in Georgia that are provided for under the NCNFEA Codes 0201, 0203 11–0203 19, 0204 10 000 00–0204 23 000 00, 0204 50 110 00–0204 50 390 00 (including in a minced/chopped form (forcemeat)), and supply of cheese made as a result of industrial processing of products obtained from animal habitants of Georgia, and supply of goods (shelled nuts) provided for under the NCNFEA Code 0802 22 000 00;

v) supply by a Tourist Enterprise of hotel assets or part of the assets to another person for the purpose of receiving them back. If within two years after supplying the hotel assets or part of the assets to another person the Tourist Enterprise receives the same assets back under a commutative contract, the transaction shall also be VAT exempt with the right of deduction and this shall be a basis for adjusting the amount of the taxable transaction. In that case, the Tourist Enterprise may adjust the amount of the taxable transaction under the procedure established by Article 179 of this Code;

w) gratuitous provision of hotel services (hotel accommodation) for a maximum of 60 days during a calendar year to the owner of the hotel assets or part of the assets by a Tourist Enterprise and/or by the person/persons invited under an appropriate contract to ensure the functioning/operation of the facility or part of the facility as a hotel;

x) international call termination services in a mobile or fixed network in Georgia;

y) for the purpose of processing goods placed under the inward processing procedure, provision of services provided for in Article 6(1)(z1.a), (z1.b), (z1.d) and (z1.e) of the Customs Code of Georgia by a person carrying out the aforementioned procedure (except if the processed goods were subsequently imported);

z) supply of electricity and guaranteed capacity, except for the supply of electricity to a consumer provided for by the Law of Georgia on Energy and Water Supply who purchases electricity for own consumption, and provision of transmission and/or dispatching services;

z1) provision of air carriage and transportation services and performance of special services (aviation works) within the state border of Georgia;

z2) supply of ferrous and/or non-ferrous scrap metals and ferrous and/or non-ferrous metal waste if the party accepting the goods can be identified. In addition, it shall be considered that the person accepting goods has been awarded a VAT deduction according to the accounting period of supplying goods.

Note: the goods specified in this sub-paragraph are exclusive of ferrous castings, ingots, rolls, other raw materials and semi-products of primary conversion that are classified under the NCNFEA commodity items 7201, 7202, 7203, 7205, 7206, 7207 and commodity sub-item 7204 50 000 00;

z3) supply of goods (a book) provided for under the NCNFEA Codes 4901 and 4903 00 000 00, or of an electronic book, and provision of sales and printing services for the goods;

z4) supply of an electric bus specified under the NCNFEA Code 8702 40 000 00 (including an electric minibus);

z5) services provided in relation to the imported goods if the cost of the services is included in the taxable amount defined in accordance with Article 1641(2)(b) of this Code;

z6) supply of goods produced in Georgia and intended for a therapeutic/medical purpose, or supply by a pharmaceutical enterprise of its own pharmaceutical products. For the purpose of this subparagraph, the list of goods intended for a therapeutic/medical purpose and of pharmaceutical products shall be defined by a joint order of the Minister of Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs of Georgia and the Minister of Finance of Georgia;

[z7) in accordance with the Law of Georgia on Reduction of Food Loss and Waste and on Food Donation, free supply (delivery) of food by a participant of the food delivery chain to a charity organisation/a food bank. (Shall become effective from 1 January 2025)] .

5. Supply of goods and/or provision of services and/or importation of goods shall be VAT exempt with the right of deduction if the aforementioned is carried out within the scope of the international agreements ratified by the Parliament of Georgia and that have come into force, and supply of such goods and/or provision of such services and/or importation of such goods under the agreements are VAT exempt.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 3272 of 15 June 2023 – website, 4.7.2023

Law of Georgia No 3549 of 4 October 2023 – website, 24.10.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 173 – VAT exemption of the import of goods

The following shall be VAT exempt:

a) according to the list determined by a joint order of the Minister of Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs of Georgia and the Minister of Finance of Georgia:

a.a) the import of raw materials and/or substances provided for under the NCNFEA Groups 28 and 29 intended for therapeutic/pharmaceutical purpose;

a.b) the import of goods intended for therapeutic/pharmaceutical purpose;

a.c) the import of goods necessary for the movement of a person with disability since childhood, and of a person with distinct and significant disability;

a.d) the import of baby food products and/or child hygiene products;

a.e) the import of goods provided for under the NCNFEA Code 9619 00;

b) the import of goods provided for under the NCNFEA Group 30;

c) the import of radiopharmaceutical agents registered by the Ministry of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs of Georgia and provided for under the NCNFEA Code 2844; of goods provided for under the NCNFEA Codes 8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40 and 9001 50; under the Codes 9018–9022 (except for the Code 9022 29 000 00); under the Codes 9025 11 200 00 and 9402 90 000 00; of wheelchairs and their parts and accessories, medical X-ray films, medical diagnostic testing systems, glucometers (testing systems of which are registered by the Ministry of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs of Georgia) provided for under the NCNFEA Codes 8713 and 8714 20 000 00;

d) the import of goods provided for under the NCNFEA Codes 4801, 4802 55, 4802 61 150 00 and 4810 22;

e) the import of liquorice roots provided for under the NCNFEA commodity subheading 1211 90 960 00; of goods specified under the commodity subheadings 1211 20 000 00; of natural untreated shellac provided for under the commodity subheadings 1301 20 000 00 and 1301 90 000 00; of goods provided for under the NCNFEA Codes 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 and 9602 00 000 00 (gelatine capsules);

f) the import of goods provided for under the NCNFEA Codes 0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000 00, 3103–3105 (except for a mechanical mixture), 3808 61 000 00, 3808 62 000 00, 3808 69 000 00, 3808 91, 3808 92 and 3808 93;

g) the import of a motor car under the NCNFEA Code 8703 and/or a motor cycle (including a moped) under the Code 8711;

h) the import of goods under the NCNFEA commodity subheading 8903;

i) the import of excise stamps by the Revenue Service and/or by a person selected by the Revenue Service under the procedure established by the legislation of Georgia;

j) the import of treasures and/or of a movable thing transferred into state ownership;

k) the import of diabetic bread marked as such;

l) the import of goods provided for under the NCNFEA Codes 4901, 4902 და 4904 00 000 00 (magazines, newspapers and printed music);

m) the import of a vehicle provided for under the NCNFEA Codes 8703 10 110 00;

n) the import of money (except for a collectible item and/or a coin with numismatic value), and of securities;

o) the import of chassis, bodies, parts and equipment specified under the NCNFEA Codes 8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 900 00, 8708 30 910 00, 8708 30 990 00, 8708 40 500 00-8708 40 990 00, 8708 50 990 00, 8708 70 500 00-8708 70 990 00, 8708 80 350 00-8708 80 990 00, 8708 91 350 00-8708 91 990 00, 8708 92 350 00-8708 92 990 00, 8708 93 900 00, 8708 94 350 00-8708 94 990 00, 8708 99 930 00 and 8708 99 970 00 intended for tractors specified under the NCNFEA Codes 8701 91 100 01, 8701 91 100 05, 8701 92 100 01, 8701 92 100 05, 8701 93 100 01, 8701 93 100 05, 8701 94 100 01, 8701 94 100 05, 8701 95 100 01 and 8701 95 100 05 , and of goods provided for under the NCNFEA Codes 8432 90 000 00 and 8433 90 000 00;

p) the import of natural gas for generation of electricity (for thermal power stations);

q) the import of agricultural pesticides and agrochemicals, seeding and planting materials of agricultural crops, according to the list approved by an ordinance of the Government of Georgia;

r) the import of fuel contained in a standard tank structurally and technologically connected to the engine feed system of the motor vehicle of a person entering Georgia in a motor vehicle;

s) the import of goods provided for under the respective NCNFEA Codes 8802 11 000 10, 8802 12 000 10, 8802 20 000 10, 8802 30 000 10 and/or of goods intended for them (for civil aviation) under the NCNFEA;

t) the import of gold to be transferred to the National Bank of Georgia;

u) the import of:

u.a) the returned goods provided for by Article 107 of the Customs Code of Georgia if the aforementioned goods meet the conditions defined by the same article for exemption from import tax, irrespective of whether the goods are subject to import tax or not;

u.b) the processed products derived from the processing of goods placed under the outward processing procedure in accordance with Article 152 of the Customs Code of Georgia if the aforementioned goods meet the conditions defined by the same article for exemption from import tax, irrespective of whether the goods are subject to import tax or not;

v) the import of goods to be transferred to the state and/or public organisations of Georgia for the elimination of a natural disaster, accident and catastrophe, for the purpose of humanitarian aid;

w) the import of property of a diplomatic mission or consular office of Georgia abroad;

x) the import of goods in accordance with an international diplomatic and consular agreement if the goods were exempted from import tax;

y) the import of goods exempted from customs obligations under Book X, except for the import of goods from a FIZ;

z) the import by a person selected by the Revenue Service under the procedure established by the legislation of Georgia of goods intended for mandatory stamping/marking of excisable and/or non-excisable goods;

z1) the import of goods provided for under a grant agreement by a grantor or a grantee;

z2) the import of personal effects and household items intended for personal use by foreign citizens (including the family members living with them) engaged in the oil and gas survey and extraction works;

z3) the import of goods intended for official use by a foreign diplomatic or equivalent mission, and for personal use by the diplomatic and administrative and technical personnel (including the family members living with them) of the mission, in the manner as it is provided for under appropriate international agreements to which Georgia is a party;

z4) the import of the equipment and machinery, vehicles, spare parts and materials intended for performing oil and gas operations provided for by the Law of Georgia on Oil and Gas, and for performing oil and gas operations for the investors and operating companies under the agreements defined by the aforementioned Law and/or under the licences granted for performing oil and gas operations;

z5) the import of goods by an international representation recognised by an appropriate authorised body under the conditions and within the limit provided for by the international convention;

z6) the import, to a port, of the goods caught by a person carrying out fishing, which are not processed or were processed before selling;

z7) the import and/or supply of goods intended for the delivery on the board for performing international civil flights and international voyages, and the import of fuel, lubricants and other ancillaries intended for the delivery on the board for performing civil air flights and special services (aviation works) within the state border of Georgia;

z71) the import of goods provided for under the NCNFEA Codes 4901 and 4903 00 000 00 (books);

z72) the import of an electric bus provided for under the NCNFEA Code 8702 40 000 00 (including an electric minibus);

z73) the import of goods funded with a soft loan issued by a foreign state and/or an international organisation under an international agreement of Georgia ratified by the Parliament of Georgia, for the rehabilitation of the power sector.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 1165 of 17 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 3272 of 15 June 2023 – website, 4.7.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Chapter XXVI – VAT Deduction, Adjustment and Refund

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 174 – General provisions

1. The VAT deduction shall be the right of a taxable person to reduce the amount of VAT due by the amount of VAT directly assigned to the value of various components of charges related to the supply of goods/provision of services.

2. The right of VAT deduction shall arise from the moment when the obligation to assess the deductible amount of VAT arises (from the moment of VAT assessment of a transaction concerned).

3. Only a taxable person registered as a VAT taxpayer shall have the right to deduct VAT.

4. The procedure for obtaining the VAT deduction shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 175 – The right of VAT deduction

1. If goods/services are intended or used for carrying out a VAT taxable transaction, a taxable person shall have the right to deduct:

a) the VAT paid/payable for purchasing the goods/services from another taxable person in the territory of Georgia;

b) the VAT payable in relation to the transactions considered the supply of goods or provision of services under this Section;

c) the VAT paid/payable at import of goods;

d) the VAT assessed in the case of VAT reverse charge.

2. A taxable person shall, except as provided for by paragraph 1 of this article, have the right to deduct the amount of VAT related to the charges borne with regard to the purchase of goods/services if the goods or services are used:

a) for provision of services/supply of goods outside of the territory of Georgia;

b) under Article 172 of this Code, in the transactions exempted from VAT with the right of deduction;

c) for financial services/transactions if the customer is established outside of Georgia, or if these transactions are directly related to the goods that must be exported from Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 176 – The procedure for enjoying the VAT deduction

1. Grounds for obtaining VAT deduction shall be as follows:

a) where so provided for by Article 175(1)(a) and (b) and (2) of this Code, a tax invoice drawn up under the procedure established by this Code in relation to the purchase of goods/services;

b) where so provided for by Article 175(1)(c) of this Code, an import declaration, in relation to the import of goods;

c) the amount of reverse charged VAT assessed by a person registered as a VAT taxpayer in the case of reverse charge and included in the VAT declaration, which at the same is a ground for obtaining deduction;

d) where so provided for by Article 1611 of this Code, an appropriate document confirming purchase of goods by a buyer, in which the amount of money paid for purchasing the goods (including the VAT amount) must be indicated;

e) when assessing VAT in relation to the import of goods on the basis of a decision of a tax authority, a document confirming payment of the assessed VAT to the budget.

2. The Minister of Finance of Georgia may define certain cases when the VAT can be deducted on the ground different from the one under paragraph 1 of this article.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 177 – Proportional deduction of VAT

1. If a taxable person uses goods or services for transactions in relation to which he/she has the right to obtain VAT deduction, and for transactions in relation to which he/she has no such right, only a part of the VAT amount which belongs to the transactions in relation to which he/she has the right to obtain VAT deduction shall be deducted.

2. A deductible part of the VAT shall be calculated according to a fraction and shall be recorded as a percentage where:

a) a numerator is the amount of annual turnover of transactions, excluding VAT, in relation to which the VAT is subject to deduction in accordance to Article 175 of this Code;

b) a denominator is the amount of annual turnover of transactions, excluding VAT, which are present in the numerator and of transactions in relation to which the VAT is not subject to deduction.

3. When calculating a proportion subject to VAT deduction, no account shall be taken of the amount of turnover related to:

a) the supply of a fixed asset used by a taxable person for his/her own activities;

b) the transactions related to an immovable thing or financial transactions, unless the transactions are the main activities of a taxable person.

4. The amount of VAT deductible according to the accounting period shall be defined:

a) according to the annual percentage recorded in the previous tax year under paragraph 2 of this article, which is revised according to the annual percentage of the current tax year, in the last accounting period of the same year;

b) in each accounting period, according to the monthly percentage recorded under paragraph 2 of this article, which is revised in the last accounting period of the current tax year, according to the annual percentage, if no appropriate annual percentage of the previous tax year is recorded.

5. If a fixed asset is used or is intended to be used by a taxable person for the transactions in relation to which he/she has the right to obtain VAT deduction, and for the transactions in relation to which he/she has no such right but these transactions cannot be separated, the VAT deduction shall be carried out as follows:

a) if the sum of transactions carried out by a taxable person according to the previous tax year, in relation to which he/she has no right to obtain VAT deduction, is less than 20% of the total turnover (the total sum for supplying goods/providing services, excluding VAT), the person shall have the right to fully obtain the VAT deduction for the fixed asset in the very first accounting period, and in addition, to define the amount of VAT to be cancelled at the end of each calendar year in proportion to the relative share of the sum of those taxable transactions in the sum of the total turnover of the calendar year in relation to which he/she has no right to obtain VAT deduction;

b) a taxable person shall, except as provided for by subparagraph a) of this paragraph, have the right to obtain VAT deduction for a fixed asset only in proportion to the relative share of the sum of those taxable transactions in the total turnover during the year included in the declaration for the last accounting period of each calendar year, in relation to which he/she has the right to obtain the VAT deduction.

6. For the purposes of paragraph 5 of this article, the amount of VAT to be cancelled (in the case of paragraph 5(a) of this article) or deducted (in the case of paragraph 5(b) of this article) annually shall be calculated as follows:

a) in relation to an immovable thing – during 10 calendar years from the commissioning year, in the amount of one tenth of VAT amount;

b) in relation to other fixed assets – during 5 calendar years from the commissioning year, in the amount of one fifth of VAT amount.

7. Paragraphs 1-6 of this article shall not apply if the sum of the transactions in the unseparated transactions (in the transactions in relation to which a person has the right to obtain VAT deduction and in the transactions in relation to which he/she has no such right and these transactions cannot be separated) during a calendar year, in relation to which he/she has no right to obtain VAT deduction, is less than 5% of the sum of the total turnover. In this case, the taxable person shall have the right to fully obtain the VAT deduction.

8. Where so provided for by Article 160(3)(b) and Article 1601(2)(b) of this Code, the provisions under paragraphs 5 and 6 of this article shall apply to the extent as they would apply in the case of purchasing a building/structure or repair services from another person, respectively.

9. The amount assessed with VAT under Article 163(2) of this Code shall be included in the amount of VAT turnover provided for by this article.

10. When registering/cancelling the registration as a VAT taxpayer, or supplying fixed assets, the amount of VAT to be deducted/cancelled in relation to the fixed assets shall be defined in proportion to the use of the fixed assets in the VAT taxable transactions according to the tax years. The procedure for applying this paragraph shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 178 – Restrictions on the right of VAT deduction

The VAT shall not be deducted:

a) in relation to the amount of VAT assigned to the value of expenses borne for social purposes or on entertainment events, or of representation expenses, except when the supply of goods/provision of services carried out within such events is subject to VAT assessment;

b) considering Articles 174-177 of this Code, in relation to the amounts of VAT assigned to the value of expenses borne on goods/services used or intended to be used in a taxable transaction in relation to which the person has no right of VAT deduction;

c) on the basis of a tax invoice which fails to allow the identification of the seller of goods/services or is not issued under the procedure established by the legislation of Georgia;

d) on the basis of a tax invoice since the end of the calendar year of carrying out of a taxable transaction included therein three years have passed. If the VAT was deducted on the third year since carrying out of a taxable transaction, the period of limitation defined by Article 4(1), (3) and (5) of this Code in relation to the parties participating in the taxable transaction (within this transaction) shall be extended by one year. In addition, the VAT shall be deducted on the basis of a declaration corresponding to the last accounting period of not later than the year when this right arose (including on the basis of an adjusted declaration);

e) on the basis of a fake document, and by a tax invoice representing a fictitious transaction or a non-commodity transaction.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 179 – Adjustment of VAT amount

1. A VAT taxable amount and, consequently, a deductible amount of VAT shall be adjusted if the circumstances/factors, on the basis of which the VAT taxable amount was defined when a taxable transaction was carried out, change.

2. The amount of a taxable transaction shall be adjusted in the accounting period when a circumstance causing the adjustment occurs.

3. A deductible amount of VAT shall not be cancelled nor shall it be adjusted when inventory items are written off under the procedure established by this Code, or if there is a loss of goods.

4. The cases of adjustments of VAT taxable amounts, and the procedure for drawing up and filing a document shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 180 – A tax invoice

1. Unless otherwise established by this Code, a tax invoice shall be issued when a taxable person registered as VAT taxpayer supplies goods or provides services to another taxable person. Where so defined by the Minister of Finance of Georgia, a simplified invoice can be issued.

2. A tax invoice shall be issued in a writing or electronic form.

3. When a taxable person registered as VAT taxpayer supplies goods or provides services to an end consumer, a tax invoice shall be issued if so requested by the consumer.

4. If a person keeps record of the provision of services or the supply of goods (the guaranteed capacity, electricity, gas, water, thermal energy, cooling energy or other similar goods) by cyclic assessments, when a consumer pays according to the amount of goods supplied/services provided not during a calendar month but during a certain period (cycle), which may include the accounting period as well as pre-accounting period, a tax invoice may be issued according to such period (cycle).

5. Forms and requisites of a tax invoice (including a simplified tax invoice), the procedures for issuing, recording and using (including restricting the use of) it, and certain cases when a tax invoice is not issued after goods are supplied/services are provided, shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 181 – Refund of the amount of VAT

1. The right of refund of the amount of VAT shall arise for a taxable person if the amount of VAT to be deducted exceeds the amount of VAT to be assessed in the accounting period.

2. A grant recipient, who has purchased goods and/or services within a grant agreement, shall be entitled to a deduction or a refund of the VAT paid for the goods/services, on the basis of a tax invoice or, in the case of reverse charge, of a document evidencing payment of the VAT to the budget filed with a tax authority.

3. Where so provided for in paragraph 2 of this article, the VAT shall be deducted or refunded if a grant recipient has filed an appropriate document with a tax authority within 3 months since the end of a month he/she carried out a taxable transaction.

4. Where so provided for in paragraphs 1-3 of this article, the amount of VAT shall be refunded under the procedure established by Article 63 of this Code.

5. When taking goods purchased in Georgia out of the territory of Georgia, a foreign national shall be entitled to a refund of the amount of VAT paid on the goods.

6. Where so provided for in paragraph 5 of this article, the amount of VAT shall be refunded:

a) on the basis of a special receipt made out by an authorised seller of goods;

b) if goods are taken out of the territory of Georgia within 3 months after they were purchased and the value of the goods according to one receipt exceeds GEL 200 (excluding VAT).

7. The procedure for refunding the amount of VAT, the requirements to be complied with by an authorised seller of goods, and the list of goods to which paragraphs 5 and 6 do not apply shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 1811 – Refund of the amount of VAT to a taxable person of an EU Member State

1. A taxable person of an EU Member State shall be entitled to a refund of the amount of VAT paid when purchasing goods (except for an immovable thing)/services in Georgia or importing goods if the aforementioned person meets all of the following conditions:

a) the person has no fixed establishment in Georgia or the place of his/her activity and/or permanent residence is not in Georgia;

b) the goods/services purchased in, or goods imported to Georgia by the person are used for VAT taxable transactions;

c) if a similar transaction is carried out, a person registered as VAT taxpayer in Georgia, under this Code, would have the right to deduct the VAT paid.

2. A taxable person of an EU Member State shall, in order to have the amount of VAT refunded, designate an authorised representative on whom the obligations provided for a taxpayer under this Code shall be imposed, within the scope of the refund of VAT amount.

3. The procedure and conditions for refunding the amount of VAT provided for by paragraphs 1 and 2 of this article, and the requirements to be complied with by an authorised representative, shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

SECTION VII

EXCISE TAX

 

Chapter XXVII – Excise Tax

 

Article 182 – Excise taxpayer

1. An excise tax payer shall be a person who:

a) produces excisable goods in Georgia;

b) imports excisable goods into Georgia;

c) exports excisable goods out of Georgia;

d) supplies natural gas (in a gaseous state) to motor vehicles;

d1) (Deleted – 12.6.2020, No 6343);

e) (Deleted – 22.6.2016, No 5445);

f) provides termination services for international calls received from a resident or a non-resident person in a mobile or fixed network;

g) supplies the goods he/she/it has imported and that are specified under the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activity Codes 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 and 2403 91 000 00.

2. A manufacturer of goods produced in Georgia with raw materials of a customer shall be considered an excise taxpayer.

3. In cases provided for in paragraph 1(a–d) and (g) of this article, a person shall be considered an excise taxpayer only for the aforementioned transactions.

4. During a sale of excisable goods by auction, direct sale or in any other way, as part of a tax liability collection security measure or for any other pecuniary liability (except penalties imposed under criminal and administrative proceedings), as well as during transfer of a collateral (excisable goods) to the possession of a creditor under a contractual obligation performance security measure (guarantee), the excise tax payer on the transaction shall be considered the person buying and/or receiving excisable goods, if such a transaction is excisable under Article 1901 of this Code.

5. During sale of excisable goods transferred to state property, the excise taxpayer on such a transaction shall be considered the person buying the excisable goods.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2874 of 11 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 5445 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 5129 of 16 October 2019 – website, 23.10.2019

Law of Georgia No 6343 of 12 June 2020 – website, 19.6.2020

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 183 – Excisable object

An excise taxable object shall be:

a) an excise taxable transaction;

b) import of excisable goods;

c) export of excisable goods.

 

Article 184 – Excisable transaction, the time of an excisable transaction

1. Excisable transactions and the moment of performing excisable transactions shall be:

a) the moment of supply by the producer of excisable goods produced in Georgia and/or removal of such goods from a company warehouse for sale;

b) the moment of transfer by the producer of excisable goods produced in Georgia with a customer’s raw materials to the customer;

c) the moment of starting to use in-house manufactured excisable goods for producing non-excisable goods;

d) the moment of supplying natural gas (in a gaseous state) to motor vehicles;

d1) (Deleted – 12.6.2020, No 6343);

e) the moment of delivering international call termination services in a mobile or fixed network in Georgia;

f) the moment of supplying the goods specified under the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activity Codes 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 and 2403 91 000 00.

2. (Deleted – 20.12.2011, No 5556).

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 2874 of 11 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 5445 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 5129 of 16 October 2019 – website, 23.10.2019

Law of Georgia No 6343 of 12 June 2020 – website, 19.6.2020

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 185 – Determining the amount of an excisable transaction, import of excisable goods and export of excisable goods

1. The amount of an excisable transaction, import of excisable goods and export of excisable goods shall be determined:

a) (Deleted – 19.4.2011, No 4547);

b) for an alcoholic beverage – by the volume of an alcoholic beverage or the volume of pure alcohol in an alcoholic beverage, or by percentage of alcohol content;

c) for tobacco products (except for the tobacco products provided for in subparagraph c1) of this paragraph) – by the quantity or weight of a tobacco product and/or according to the retail price;

c1) for raw tobacco or tobacco waste – by the weight of raw tobacco or tobacco waste;

d) for a petroleum product – by the weight (volume) of a petroleum product;

e) for a motor car (except for a sports car and a classic car) and a motor cycle (including a motor bicycle) – by their age and engine displacement;

f) for natural gas (in a gaseous state) – by the volume of gas;

f1) for a natural gas condensate and/or liquefied natural gas – by the weight;

g) in the case of delivering international call termination services in a mobile or fixed network in Georgia – according to the duration of a call;

h) for the liquid of an electronic cigarette – by the volume of the liquid.

11. Where so provided for by Article 54(2), (3) or (4) of the Customs Code of Georgia, the amount of the import of excisable goods shall be defined in accordance with the procedure established by the same paragraph for calculating the amount of import tax.

2. When delivering international mobile communication services (except for international call termination services in a mobile or fixed network in Georgia), the amount of a taxable transaction shall not include the amount received from delivering such services to a non-resident company.

Law of Georgia No 4547 of 19 April 2011 – website, 5.5.2011

Law of Georgia No 2874 of 11 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 2949 of 12 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 5445 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1378 of 15 November 2017 – website, 17.11.2017

Law of Georgia No 5075 of 2 October 2019 – website, 7.10.2019

Law of Georgia No 5129 of 16 October 2019 – website, 23.10.2019

Law of Georgia No 6343 of 12 June 2020 – website, 19.6.2020

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 2882 of 16 May 2023 – website, 25.5.2023

 

Article 186 – Import of excisable goods and the time of import

1. The import of excisable goods shall be the placement of the goods under the Release for free circulation procedure under the Customs Code of Georgia.

2. The import of excisable goods shall be considered to have been performed if, under the Customs Code of Georgia, the goods are placed under the Release for free circulation procedure.

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 187 – Export of excisable goods and the time of export

1. The export of excisable goods shall be the placement of the goods under the export procedure under the Customs Code of Georgia.

2. The export of excisable goods shall be considered to have been performed if, under the Customs Code of Georgia, the goods are placed under the export procedure.

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 188 – Excise tax rates for excise goods (except for alcoholic beverages)

1. The excisable goods indicated in this paragraph shall be subject to the following excise tax rates:

No

CN code

Description

Unit of measurement

Excise tax rate (GEL)

1

 

(Deleted – 23.12.2017, No 1935)

 

 

2

 

(Deleted – 23.12.2017, No 1935)

 

 

Tobacco products

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2401

raw tobacco, tobacco waste

1 kg

60

2402 10 000 01

-- cigars, cheroots, containing tobacco

1 cigarette

 

 

1.9

 

 

2402 10 000 02

 

-- cigarillos (thin cigars), containing tobacco

20 cigarettes

 

2.2

 

2402 20

 

- cigarettes, containing tobacco

20 cigarettes

1.7

2403 11 000 00

 

-- h ookah tobacco, according to note 1 for a subheading of this group

1 kg

 

 

60

 

 

2403 19

-- the rest

1 kg

60

2403 91 000 00

-- homogenised or recovered tobacco

1 kg

60

2403 99 100 00

-- c hewing or snuffing tobacco

 

1 kg

60

2403 99 000 00

-- containing tobacco or recovered tobacco

20 pcs/cigarettes

1.7

2404 12 000 00

-- the rest, containing nicotine

1 ml

1.0

2404 19 900 00

--- the rest

1 ml

1.0

A Motor car (except for a sports car and a classic car) (according to the difference between the year of the taxable transaction and the motor car year of manufacture and in the event of import – the difference between the year of tax declaration registration and the motor car year of manufacture), 1 cm3 of engine displacement

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

8703

a) under 1 year old

1 cm3

1.5

b) 1 year old

1 cm3

1.5

c) 2 years old

1 cm3

1.5

d) 3 years old

1 cm3

1.4

e) 4 years old

1 cm3

1.2

f) 5 years old

1 cm3

1.0

g) 6 years old

1 cm3

0.8

h) 7 years old

1 cm3

0.8

i) 8 years old

1 cm3

0.8

j) 9 years old

1 cm3

0.9

k) 10 years old

1 cm3

1.1

l) 11 years old

1 cm3

1.3

m) 12 years old

1 cm3

1.5

n) 13 years old

1 cm3

1.8

o) 14 years old

1 cm3

2.1

p) over 14 years old

1 cm3

2.4

A motor cycle (including a motor bicycle) (according to the difference between the year of a taxable transaction and the year of manufacture of a motor cycle (including a motor bicycle), and in the case of importation – the difference between the year of registration of a customs declaration and the year of manufacture of a motor cycle (including a motor bicycle), 1 cm3 of the engine displacement

 

 

 

 

 

 

 

41

 

 

 

 

 

 

 

 

8711

(except for a wheelchair under the commodity item 8711)

a) under 1 year

1 cm3

1.5

b) 1 year old

1 cm3

1.3

c) 2 years old

1 cm3

0.7

d) 3 years old

1 cm3

0.7

e) 4 years old

1 cm3

0.7

f) 5 years old

1 cm3

0.7

g) 6 years old

1 cm3

0.8

h) 7 years old

1 cm3

0.8

i) 8 years old

1 cm3

0.8

j) 9 years old

1 cm3

0.8

k) 10 years old

1 cm3

1.0

l) 11 years old

1 cm3

1.3

m) 12 years old

1 cm3

1.5

n) 13 years old

1 cm3

1.8

o) 14 years old

1 cm3

2.1

p) over 14 years old

1 cm3

2.4

Petroleum gas product and natural gas (except for those carried through the pipeline)

 

 

 

5

 

2709 10 100 00

–gas condensate, natural

1 tonne

300

2711 11 000 00

--natural gas (liquefied)

1 tonne

300

2711 12

--Propane

1 tonne

300

2711 13

--Butanes

1 tonne

300

2711 14 000 00

--Ethylene, propylene, butylene and butadiene

1 tonne

300

2711 19 000 00

--the rest

1 tonne

300

2711 21 000 00

--natural gas (in a gaseous state)

1000 m3

200

2901 10 000 00

–saturated

1 tonne

300

2901 23 000 00

--butene (butylene) and its isomers

1 tonne

300

Petroleum products, petroleum distillates and used oil products

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

2710 12

-- light distillates and products

1 tonne

500

2710 19 110 00

----f or specific refining processes

1 tonne

440

2710 19 150 00

----f or chemical transformations in the processes, except for those specified in subheading 2710 19 110 00

1 tonne

 

440

2710 19 210 00

-----jet fuel

1 tonne

440

2710 19 250 00

-----the rest

1 tonne

440

2710 19 290 00

-----the rest

1 tonne

440

2710 19 310 00

-----for specific refining processes

1 tonne

 

400

2710 19 350 00

 

-----for chemical transformations in the processes, except for those specified in subheading 2710 19 310 00

1 tonne

 

400

2710 19 430 00

 

------containing sulphur of not more than 0.001 mass %

1 tonne

 

400

2710 19 460 00

 

------containing sulphur of over 0.001 mass % but not more than 0.002 mass %

1 tonne

 

400

2710 19 470 00

------ containing sulphur of over 0.002 mass % but not more than 0.1 mass %

1 tonne

400

2710 19 480 00

------ containing sulphur of over 0.1 mass %

1 tonne

400

2710 19 710 00

-----for specific refining processes

1 tonne

800

2710 19 750 00

 

-----for chemical transformations in the processes, except for those specified in subheading 2710 19 710

1 tonne

 

800

2710 19 810 00

------motor oils, compressor lube oils, turbine lube oils

1 tonne

 

800

2710 19 830 00

------liquids for hydraulic purposes

1 tonne

800

2710 19 850 00

------ white oils, paraffin oil

1 tonne

800

2710 19 870 00

------ sprocket oils and reduction gear box oils

1 tonne

 

800

2710 19 910 00

------ metal-working compounds, mould-release oils, anti-corrosion oils

1 tonne

 

800

2710 19 930 00

------electrical insulating oils

1 tonne

800

2710 19 990 00

------other lubricating oils and other oils

1 tonne

800

2710 20 110 00

------containing sulphur of not more than 0.001 mass %

1 tonne

 

400

 

2710 20 160 00

------ containing sulphur of over 0.001 mass % but not more than 0.1 mass %

1 tonne

 

400

 

2710 20 190 00

------ containing sulphur of over 0.1 mass %

1 tonne

400

 

2710 20 900 00

--the rest

1 tonne

800

2710 91 000 00

-- Containing polychlorinated biphenyls (PCBs), polychlorinated triphenyls (PCTs) or polybrominated biphenyls (PBBs)

1 tonne

 

800

 

 

 

2710 99 000 00

Used oil products – bilge water (water contaminated with oil), tank (oil products storage tank) wash-down

1 tonne

 

100

 

Other used oil products

1 tonne

800

Biodiesel

7

 

3826 00

 

Biodiesel and mixtures thereof, not containing or containing less than 70 mass % of mass of petroleum or oil products obtained from bituminous minerals

1 tonne

 

150

 

Liquid product of pyrolysis

8

3911 90

Liquid product of pyrolysis

1 tonne

400

Oils and other products distilled from coal tars at high temperature

 

 

 

9

 

2707 99 110 00

---- crude light oils, of which 90 vol.% or more than 90 vol.% are distilled at a  temperature below 200o C

1 tonne

 

350

 

2707 99 190 00

----the rest

1 tonne

350

2707 99 300 00

---sulphurated light oils; anthracene

1 tonne

350

2707 99 500 00

---basic products

1 tonne

350

2707 99 990 00

----the rest

1 tonne

350

Admixture, solvent, anti-detonator

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

2707 10 100 00

- benzole

1 tonne

400

2707 20 000 00

- toluene

1 tonne

400

2707 30 000 00

- xylene

1 tonne

400

2707 20 900 00

--for other purposes

1 tonne

400

2707 50 000 00

- other mixture of aromatic hydrocarbons, of which 65 vol. % or more than 65 vol. % (including losses) are distilled at a temperature below 250 °C, with ISO 3405 method (ASTM D-86 equivalent method)

1 tonne

400

2707 99 800 00

---phenols

1 tonne

400

2712 20 100 00

--Synthetic paraffin with molecular mass of 460 or over 460 but not in excess of 1560

1 tonne

400

2712 20 900 00

--the rest

1 tonne

400

2902 11 001 00

---to be used as fuel

1 tonne

400

2902 11 009 00

---for other purposes

1 tonne

400

2902 19 001 00

---cyclic terpenes

1 tonne

400

2902 19 009 00

---the rest

1 tonne

400

2902 20 000 00

-benzole

1 tonne

400

2902 30 001 00

--to be used as fuel

1 tonne

400

2902 30 009 00

---for other purposes

1 tonne

400

2905 11 000 00

--Methanol (methyl alcohol)

1 tonne

400

2905 12 000 00

--Propan-1-ol (propyl alcohol) and propan-2-ol (isopropyl alcohol)

1 tonne

400

 

2905 13 000 00

 

--Butan-1-ol (n butyl alcohol)

1 tonne

 

400

 

2905 14 100 00

--2-methylpropan-2-ol (tert-butyl alcohol)

1 tonne

400

2905 14 900 00

---the rest

1 tonne

400

2905 16 200 00

---octan-2-ol

1 tonne

400

2905 16 850 00

---the rest

1 tonne

400

3811 11 100 00

--- based on tetraethyl-lead

1 tonne

400

3811 11 900 00

---the rest

1 tonne

400

3811 19 000 00

--the rest

1 tonne

400

3811 21 000 00

-- containing petroleum or oil products obtained from bituminous minerals

1 tonne

 

400

 

3811 29 000 00

---the rest

1 tonne

400

3811 90 000 00

--the rest

1 tonne

400

3814 00 100 00

-based on butyl acetate

1 tonne

400

3814 00 900 00

-the rest

1 tonne

400

Lubricants

 

 

 

 

 

 

 

 

11

 

3403 11 000 00

-- preparations for the treatment of textile materials, leather, furs or other materials

1 tonne

800

3403 19 100 00

--- containing 70 mass % or more than 70 mass % of petroleum or oil products obtained from bituminous minerals

1 tonne

800

 

3403 19 200 00

---- biobased (1) lubricants, containing carbon of not less than 25 mass % that are biodegradable at a level of not less than 60%

1 tonne

 

800

3403 19 800 00

----the rest

1 tonne

800

3403 91 000 00

-- Preparations for the treatment of textile materials, leather, furs or other materials

1 tonne

 

800

3403 99 000 00

---the rest

1 tonne

800

12

(Deleted – 15.12.2023, No 4022).

 

 

13

Symmetrical ethers, or acyclic aldehydes

2909 19 100 00

---Tert-butyl ethyl ether ( ethyl-tertio-butyl-ether, ETBE)

1 tonne

400

2909 19 900 00

---Other

1 tonne

400

2912 11 000 00

---Methanal (formaldehyde)

1 tonne

400

           

 

Note:

1. Goods specified in cell 3 of this Table and indicated under codes 2403 11 000 000, 2403 19 or 2403 91 000 00 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature may only be supplied if they are packed in primary packaging of 50 g or 100 g of net weight, except for the case when tobacco products are supplied for production purpose as defined by an order of the Minister of Finance of Georgia. For the purposes of this Code, packing of the goods under this paragraph in primary packaging shall not be the production of excisable goods.

2. (Deleted – 23.12.2017, No 1935).

3. The excise rates for in sub-paragraphs a-g of column 3 (Description) of cell 4 of this table for 0 through 6 years old motor cars that are provided for in the same sub-paragraphs under the commodity item 8703 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature specified in cell 4 of the table in the case of left hand drive hybrid motor cars shall be reduced by 60 %.

4. The excise rate for motor cars under the commodity item 8703 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature specified in cell 4 of the table, which are right hand drive or with converted steering, shall be three times as much as the excise rate for a motor car of a respective category under cell 4 of the table.

5. The excise rate for electric engine motor cars, which are right hand drive or have converted steering as specified in sub-paragraphs a–p) of column 3 (Description) provided for under the commodity item 8703 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature of cell 4 of this table, shall be the product of the excise rate defined under the same sub-paragraphs by 2 000.

11. For calculating the excise amount:

a) the excise rate for 20 pieces of filter cigarettes/non-filter cigarettes, containing tobacco, specified under the code 2402 20 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature shall be the sum of the excise rate defined in paragraph 1 of this article and 30% of the retail selling price of the goods;

b) the excise rate for 20 pieces of the capsules and similar products (containing tobacco) specified under Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2404 11 000 00, and for 20 pieces of cigarettes to be used for obtaining aerosol without burning process shall be the sum of the excise rate defined in paragraph 1 of this article and 30% of this good’s retail sale price;

c) the excise rate for 20 pieces of goods specified under the code 2402 10 000 02 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature shall be the sum of the excise rate defined in paragraph 1 of this article and 30% of the retail selling price of the goods.

Note: for the purpose of this paragraph, the retail sale price of the goods shall be determined based on the retail sale prices presented by the producer/importer of this product to a tax authority and other information available at the tax authority not later than 1 December of each year and shall be effective during one year from 1 January of the following year.

12. For calculating excise amount for cigarettes specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2402 20, and for the goods specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2402 10 000 02 and 2404 11 000 00, the retail sale price and the procedure for its calculation shall be defined by the Minister of finance of Georgia.

2. (Deleted – 19.4.2011, No 4547).

3. The following shall be electronic communication service rates:

a) (Deleted – 22.6.2016, No 5445);

b) for international call termination services in a mobile network in Georgia – 15 tetris per minute;

c) for international call termination services in a fixed network in Georgia – 8 tetris per minute.

4. (Deleted – 22.6.2016, No 5445).

5. (Deleted – 23.12.2017, No 1935).

6. (Deleted – 23.12.2017, No 1935).

7. (Deleted – 23.12.2017, No 1935).

8. (Deleted – 12.6.2020, No 6343).

9. The excise rate for a sports car provided for under the commodity code 8703 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature shall be GEL 100.

10. The excise rate for a classic car provided for under the commodity code 8703 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature shall be GEL 1.0 for 1 cm3 of the engine displacement.

Law of Georgia No 4547 of 19 April 2011 – website, 5.5.2011

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 906 of 30 July 2013 – website, 20.8.2013

Law of Georgia No 2874 of 11 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 2949 of 12 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 4615 of 11 December 2015 – website, 22.12.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 4941 of 13 April 2016 – website, 19.4.2016

Law of Georgia No 5445 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 97 of 16 December 2016 – website, 23.12.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1378 of 15 November 2017 – website, 17.11.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

Law of Georgia No 4616 of 29 May 2019 – website, 30.5.2019

Law of Georgia No 5075 of 2 October 2019 – website, 7.10.2019

Law of Georgia No 5129 of 16 October 2019 – website, 23.10.2019

Law of Georgia No 6343 of 12 June 2020 – website, 19.6.2020

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 2882 of 16 May 2023 – website, 25.5.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 1881 – Excise tax rates for alcoholic beverages

1. The alcoholic beverages provided for in this paragraph shall be taxable at the following excise rates:

 

Description/Name of goods

Unit of measurement

Rate

1

Beer

1 litre/1% Vol

0.12

2

Any other fermented beverage in which alcohol content exceeds 5%

1 litre

5

3

Any other fermented beverage in which alcohol content is 5% or less than 5%

1 litre

0.6

4

Intermediary alcoholic beverage

1 litre

5

5

Beverage with high concentration of ethanol (except for goods under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2208 20, 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00,  2208 90 480 00 and 2208 90 710 00)

1 litre of pure alcohol

22.5

6

Goods under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2207

1 litre of pure alcohol

7.5

7

Goods under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2208 20, 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00,  2208 90 480 00 and 2208 90 710 00

1 litre of pure alcohol

15

 

Note: the following items in the table:

a) ‘Beer’ includes the goods specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2203, and goods under codes 2206 00 590 01 and 2206 00 890 01 (a mixture of one or more than one non-alcoholic beverage specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2206 and beer), in which alcohol content exceeds 0.5%;

b) ‘Any other fermented beverage’ includes the goods specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2205 and 2206 (except for beer and wine):

b.a) in which alcohol content exceeds 1.2% and does not exceed 10%;

b.b) in which alcohol content exceeds 10% and does not exceed 15% provided that the alcohol contained in the product is completely obtained through fermentation;

c) ‘Intermediary alcoholic beverage’ includes the goods specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2205 and 2206 (except for beer, wine and other fermented beverages ), in which alcohol content exceeds 1.2% and does not exceed 22%;

d) ‘Beverage with high concentration of ethanol’ includes:

d.a) the goods specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2208, in which alcohol content exceeds 1.2%;

d.b) the goods specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2205 and 2206, in which alcohol content exceeds 22%.

2. Wine includes the goods specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2204 and 2205 produced with the use of grapes, in which alcohol content exceeds 1.2% and does not exceed 18% provided that the alcohol contained in the final product is completely obtained through fermentation and without any additives.

3. The amount of excise tax to be paid on the goods specified in column 1 of the table in paragraph 1 of this article shall be the product of a respective excise rate and the figure of the volume of goods by the percentage of alcohol content in the goods.

4. The amount of excise tax to be paid on the goods specified in columns 2–4 of the table in paragraph 1 of this article shall be the product of a respective excise rate by the figure of the volume of the goods.

5. The amount of excise tax to be paid on the goods specified in columns 5–7 of the table in paragraph 1 of this article shall be the product of a respective excise rate by the figure of the volume of pure alcohol in the goods.

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

 

Article 189 – Excise tax deductions

1. Unless otherwise provided for by this article, a person carrying out a taxable transaction or export of excisable goods shall be entitled to an excise tax deduction in the amount of excise tax paid or payable on excisable goods (raw materials) used for the production of supplied excisable goods (including delivered, removed from a warehouse for sale, or exported excisable goods) or to a refund of excise tax in accordance with the procedure established for refunding the excess amount paid, but not more than the excise tax calculated on goods produced using such goods.

2. The procedure for deducting or refunding excise tax provided for by the first paragraph of this article shall apply with respect to excisable goods (raw materials) imported by a manufacturer for the production of excisable goods.

3. Under the first and second paragraphs of this article, excise tax shall be deducted or refunded if the manufacturer presents an invoice and/or a customs entry evidencing that he/she has paid excise tax as a manufacturer of excisable goods (raw materials) and/or on import of excisable goods (raw materials).

31. Where so provided for by Article 1901 of this Code, the basis for obtaining an excise tax deduction shall be the excise tax amount assessed on transactions provided for by the same article and indicated in the excise tax declaration.

4. If other excisable and non-excisable goods are concurrently manufactured from excisable goods (raw materials), a deduction shall be made in proportion to the amount of the excisable goods produced, but not more than the excise tax calculated on such excisable goods.

5. In the event of importing or purchasing immature excisable goods, a person shall be entitled to obtain a tax deduction in the amount of the excise tax paid or payable on such excisable goods (raw materials) or to receive a refund of the respective excise tax in accordance with the procedure for refunding an excess payment.

6. (Deleted – 22.6.2016, No 5445).

7. (Deleted – 22.6.2016, No 5445).

8. If, after a motor car specified under Code 8703 or a motor cycle (including a motor bicycle) specified under Code 8711 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature is placed under the Release for free circulation procedure, this transport vehicle gets registered under the export procedure and leaves the territory of Georgia within 180 calendar days, an importer shall be entitled, under the established procedure, to refund for an excise tax paid on the transport vehicle in the amount of 100%.

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 5445 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 1378 of 15 November 2017 – website, 17.11.2017

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

Article 190 – Excise tax payment procedure

1. The accounting period for excise tax shall be a calendar month.

2. Excise tax shall be subject to payment by the 15th day of the month following the accounting period of performing an excisable transaction except as provided for by the third paragraph of this article.

3. Excise tax on the import of goods shall be paid in accordance with the procedure applicable to payment of import duty.

4. (Deleted – 20.12.2011, No 5557).

Law of Georgia No 4547 of 19 April 2011 – website, 05.5.2011

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5557 of 20 December 2011 – website, 28.12.2011

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

 

Article 1901 – Charging excise tax in certain cases

1. The sale of excisable goods by auction, direct sale or in any other way, as part of a tax liability collection security measure or for any other pecuniary liability (except penalties imposed under criminal and administrative proceedings), as well as during transfer of collateral (excisable goods) to the possession of a creditor under a contractual obligation performance security measure (guarantee), shall be subject to excise tax under this article.

11. Selling excisable goods transferred to state property shall be taxed in accordance with this article.

2. In this article:

a) the first paragraph shall not apply to:

a.a) sold/transferred excisable goods, if the owner of such goods has not produced them;

a.b) goods with affixed excise stamps, if excise tax has been paid at the time of buying excise stamps;

a.c) excisable goods received in the possession of a natural person, if such person does not further supply these goods and/or use such goods for the production of other goods;

b) paragraph (11) shall not apply to:

b.a) excised or excisable goods;

b.b) excised goods received in the possession of a natural person, if such person does not further supply these goods and/or use such goods for the production of other goods.

3. Where so provided for by this article, an excise taxpayer shall file an excise return, according to paragraphs (1) and (11) of this article, if he/she:

a) supplies excisable goods – by no later than the 15th day of the month following the month of supply;

b) uses excisable goods for the production of non-excisable goods – by no later than the 15th day of the month following the month of using excisable goods for the production of non-excisable goods;

c) uses excisable goods for the production of other excisable goods – by no later than the 15th day of the month following the month of supply of such other excisable goods.

4. Where so provided in this article, the excise taxpayer shall pay the excise tax payable to the budget within the time determined by the third paragraph of this article for filing an excise return.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015- website, 29.12.2015

 

Article 1902 – Charging excise tax to a person having the status of special enterprise

For a person having the status of special enterprise, an object of excise taxation, and the procedures for calculation, reporting and payment of the excise tax shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia.

Law of Georgia No 2476 of 6 June 2018 – website, 21.6.2018

 

Article 191 – Filing a Return

1. For each accounting period, no later than the 15th day of the month following the accounting period of the tax authority, an excise return indicating performed taxable transactions shall be filed by:

a) a manufacturer of excisable goods;

b) an excise taxpayer provided for by Article 182(1)(d, f and g) of this Code;

c) an excise tax payer defined by Article 192(6) and (7) of this Code, if the obligation to pay excise tax provided by the same paragraphs arises.

11. To enjoy the tax benefit under Article 194(5)(g) of this Code, an excise tax payer shall file an excise return for each accounting period with the tax authority, by no later than the 15th day of the month following the accounting period.

2. The Minister of Finance of Georgia shall determine the procedure for filing an excise return and the excise return form.

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 5445 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 5129 of 16 October 2019 – website, 23.10.2019

Law of Georgia No 6343 of 12 June 2020 – website, 19.6.2020

 

Article 192 – Excise stamps

1. Except as provided for by paragraphs 1 ​ 1   and 1 ​ 2  of this article, before performing an excisable transaction and/or import of goods, and in cases provided for by Article 1901 of this Code, before goods are transferred to persons purchasing and/or receiving them, the following shall be subject to mandatory affixing of excise stamps:

a) excisable alcoholic beverages;

b) tobacco products (including raw tobacco, or tobacco waste);

c) liquids containing nicotine or not containing nicotine, intended to be used in electronic cigarettes.

11. In cases of selling alcoholic beverages that are transferred into state ownership, the mandatory affixing of excise stamps to excise goods shall be performed by persons purchasing and/or receiving them immediately after finishing transportation of the goods from a relevant agency to the place of storage.

12. If the goods specified under the codes 2404 12 000 00 and 2404 19 900 00 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature are imported, the procedure for mandatory affixing of excise stamps to excisable goods by the importer shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

2. Except as determined by the Minister of Finance of Georgia, the following goods shall be exempt from mandatory affixing of excise stamps:

a) domestically manufactured goods intended for export;

b) goods to be supplied to a duty-free shop;

c) goods under import procedure, intended for the official use of foreign diplomatic missions and representations equated with them, and for personal use of the diplomatic and administrative-technical personnel (including their family members residing with them) of such representations;

d) goods under import procedure, intended for the personal use of foreign citizens (including their family members residing with them) employed for the fulfilment of obligations under the international treaties of Georgia (construction of Baku-Tbilisi-Ceyhan and Baku-Tbilisi-Erzurum Pipelines);

e) goods subject to mandatory affixing of excise stamps, which are returned in accordance with the Customs Code of Georgia;

f) alcoholic beverages bottled in containers of 0.05 litres or less, or in containers of more than 10 litres (except for beer);

g) imported alcoholic beverage of up to 4 litres – if delivered by parcel post;

g1) alcoholic beverage imported by a passenger – within the limited amount provided for in Article 194(5)(b2);

h) the import of goods specified under the codes 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 and 2403 91 000 00 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature;

i) imported (including those delivered by parcel post) 200 cigarettes or 50 cigars or 50 cigarillos, or 200 pieces of tobacco product provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2404 11 000 00, or 10 units of capsules and similar products, or 250 grams of any other tobacco product, or a collection of sorts of tobacco product specified in this sub-paragraph if the sum of percentage values (a percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of tobacco product contained therein does not exceed 100.

3. It shall be prohibited to:

a) perform a taxable transaction with and/or import goods missing excise stamps if such goods are subject to the mandatory affixing of excise stamps (except those provided for by the second paragraph of this article) and transfer the goods to the persons purchasing and/or receiving goods in the cases provided for in Article 1901 of this Code;

b) supply to a retail network any on tap alcoholic beverages (except beer) and/or those bottled in containers of 10 litres or more in volume.

31. An excise stamp may be in material or immaterial form. In the cases determined by the Minister of Finance of Georgia, the mandatory affixing of excise stamps shall be performed by a person selected by the Revenue Service under the procedure defined by an ordinance of the Government of Georgia.

4. Manufacturers and importers of excisable goods in the territory of Georgia (declarants), as well as payers of excise tax under Article 182(4) and (5) of this Code shall pay the nominal value of an excise stamp. The nominal value, the procedure for its payment and for labelling of goods shall be determined by order of the Minister of Finance of Georgia.

5. Tax/customs authorities shall, in accordance with the established procedure, confiscate excisable goods imported or received for sale without excise stamps, in violation of the rules, when such goods are subject to mandatory affixing of excise stamps. Upon confiscation, such goods shall be considered state property and shall be sold or destroyed under the procedure established by the Minister of Economy and Sustainable Development of Georgia.

6. For the purposes of this Section, a lack of excise stamps in any form (loss, destruction and other cases except force-majeure) shall be regarded as import and supply of goods corresponding to the respective type of excise stamp by importers and as supply of goods corresponding to the respective type of excise stamp by local manufacturers and shall be subject to excise tax at the highest excise tax rate fixed for 1 piece/litre of goods corresponding to the respective type of excise stamp, manufactured/imported by a person.

7. If a person fails to import goods/carry out an excise taxable transaction within 6 months after obtaining excise stamps, the excise stamps shall be subject to be returned. Failure to return excise stamps exactly on the following day of the expiration of the six-month period shall be considered, for the purposes of this Section, as the domestic supply of excisable goods subject to mandatory affixing of excise stamps and shall be subject to excise taxation accordingly, whereas in a subsequent period, when the goods with affixed unreturned excise stamps are imported/an excise taxable transaction is carried out, the excise assessed for payment shall be recalculated pro rata to the amount of import/excisable transaction actually carried out.

Note: the procedure for applying this paragraph in the case provided for by paragraph 12 of this article shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

8. Excise marks may not be transferred to any other person except in the case when an importer of excisable goods subject to mandatory affixing of excise stamps transfers excise stamps to a foreign manufacturer of excisable goods to have the manufacturer affix the excise stamps to such goods.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5557 of 20 December 2011 – website, 28.12.2011

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015- website, 29.12.2015

Law of Georgia No 97 of 16 December 2016 – website, 23.12.2016

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 5129 of 16 October 2019 – website, 23.10.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 1165 of 17 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 1921 – Mandatory marking of non-excisable goods

1. The Minister of Finance of Georgia shall be authorised to compile a list of non-excisable goods subject to mandatory marking and the terms of marking.

2. The service of mandatory marking in material and immaterial forms shall be provided by a person selected by the Revenue Service under the procedure defined by an ordinance of the Government of Georgia.

3. The nominal value of marking shall be levied for mandatory marking. The nominal value and payment terms shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 5557 of 20 December 2011 – website, 28.12.2011

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 193 – Tax invoice

When selling excisable goods, an excise taxpayer shall issue and hand over to the recipient of goods, if so requested, a tax invoice provided for by Article 180 of this Code.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 194 – Rules governing excise tax exemption

1. Excise exemption may be with or without the right to deduct.

2. Exempting a transaction with the right to deduct means that the transaction is not subject to excise tax assessment (is not excised) and the right of deduction applies.

3. Exempting a transaction without the right to deduct means that the transaction is not subject to excise tax assessment (is not excised) and the right of deduction does not apply.

4. The procedure of applying excise exemption shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

5. The following shall be excise tax exempt without the right to deduct:

a) alcoholic beverages produced by a natural person for personal use;

b) import by a passenger of 200 cigarettes or 50 cigars or 50 cigarillos, or 200 pieces of tobacco product provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2404 11 000 00, or 10 units of capsules and similar products, or 250 grams of another tobacco product, or a collection of sorts of tobacco product specified in this sub-paragraph if the sum of percentage values (a percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of tobacco product contained therein does not exceed 100, or total of 50 ml of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2404 12 000 00 and 2404 19 900 00 , which are carried in a baggage and/or hand luggage during passenger transportation and which are not intended for economic activities;

b1) when imported by parcel post, 200 cigarettes or 50 cigars or 50 cigarillos, or 200 pieces of tobacco product provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2404 11 000 00, or 10 units of capsules and similar products, or 250 grams of another tobacco product, or a collection of sorts of tobacco product specified in this sub-paragraph if the sum of percentage values (a percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of tobacco product contained therein does not exceed 100, or total of 50 ml of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2404 12 000 00 and 2404 19 900 00 , and 4 litres of an alcoholic beverage;

b2) import by a passenger in total of 1 litre of alcoholic beverage with 22% and more than 22% alcohol content or of non-denatured ethanol with 80% and more than 80% alcohol content, or 2 litres of alcoholic beverage with less than 22% alcohol content, or import of collection of sorts of alcoholic beverages specified in this subparagraph (except for beer and wine) if the sum of percentage values (percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of alcoholic beverage (except for beer and wine) contained in the collection does not exceed 100; also, import of 16 litres of beer, which is carried in a baggage and/or hand luggage during a passenger transportation and which is not intended for economic activities;

c) fuel in the standard tank of the transport vehicle of a person entering Georgia by a transport vehicle, which is structurally and technologically related to the engine feed system;

d) import of goods in accordance with the requirements established by Article 173(z2) and (z3) of this Code;

e) import and/or supply of goods intended for supply on board during international flights and international sea passages, and importation and/or supply of fuel, lubricants and other auxiliary means intended to be supplied on board for the performance of civil flights and special services (aviation works) within the state border of Georgia;

f) import and/or supply of petroleum products for performing oil and gas transactions provided for by the Law of Georgia on Oil and Gas;

g) import of the goods provided for in box 10 of the table in Article 188(1) of this Code, and of the goods provided for in box 13 of the same table and specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2912 11 000 00 if the goods are used for production of non-excisable goods.

Note: Excise tax shall be levied on the above-mentioned goods at the moment of import, and if an excise return has been filed, the taxpayer shall be entitled to a refund and/or a deduction on future tax liabilities in the amount of excise tax paid;

h) the import of a motor car under Article 199(d.d) and (d.e) of this Code;

i) the import of:

i.a) the returned goods provided for by Article 107 of the Customs Code of Georgia if the aforementioned goods meet the conditions defined by the same article for exemption from import tax, irrespective of whether the goods are subject to import tax or not;

u.b) the excisable goods derived from the processing of excisable goods placed under the outward processing procedure in accordance with Article 152 of the Customs Code of Georgia if the aforementioned goods meet the conditions defined by the same article for exemption from import tax, irrespective of whether the goods are subject to import tax or not;

j) the import of the property of diplomatic missions and consular establishments of Georgia abroad;

k) left hand drive transportation vehicles specified under commodity item 8703 of the National Commodity Classification of Foreign Economic Activities and electric engine transportation vehicles specified under commodity item 8711 of the National Commodity Classification of Foreign Economic Activities;

k1) a transportation vehicle specified under the commodity item 8703 of the National Commodity Classification of Foreign Economic Activities, which is designed for use by a disabled person if the import of the transportation vehicle is performed by a disabled person who needs a wheelchair to move. The procedure for enjoying the privilege under this subparagraph shall be defined by the order of the Minister of Finance of Georgia;

Note: an appropriate person may enjoy the privilege under this subparagraph once in three years.

l) alcoholic beverage (liquid) used for preparation of a pharmaceutical product;

m) alcoholic beverage, used for production of a drink, in which alcohol content does not exceed 1.2%.

Note:

1. If the amount of an alcoholic beverage and/or tobacco product, or of the goods specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2404 12 000 00 and 2404 19 900 00 exceeds the limited quantity provided for in subparagraph b), b1) or b2) of this paragraph, the excise tax exemption under this article shall be applied within the above quantity limits of the goods.

2. A natural person shall gain the right to enjoy the tax privileges under subparagraphs b–b2) of this paragraph from the age of 18.

3. During the importation/manufacturing of the goods under subparagraphs l) and m) of this paragraph an excise tax shall be levied, and if an excise tax return is submitted, a person purchasing the goods from the importer/manufacturer may obtain a refund of the excise amount paid and/or set it off for future tax liabilities.

4. For the purposes of subparagraphs b) and b2) of this paragraph, it shall be deemed that the goods are not intended for economic activities if their import is one-off and they are intended to be used by the passenger personally or by his/her family members, and/or as a gift. In addition, the import of goods shall be one-off if the import of the goods is carried out not more than once during one calendar day when they are brought in by an air transport, and in other cases – during 30 calendar days.

6. The following shall be excise tax exempt with the right to deduct:

a) import of excisable goods only for the accounting period, for which the taxpayer presents the following documents to the tax authority:

a.a) a tax invoice and a document evidencing payment of the amount indicated in the tax invoice to the supplier (if other excisable goods (raw materials) manufactured by another person have been used for manufacturing of exported excisable goods;

a.b) a customs entry on the export of goods;

b) supply of Georgian goods to a duty-free shop for sale;

c) transfer of a person’s property (excisable goods) to the state, the autonomous republic or the municipality, as part of a measure to secure collection (including tax liability collection) to the state budget, to the budget of an autonomous republic or the budget of a municipality, as well as sale/transfer of a person’s property (excisable goods) for collection of penalties imposed under criminal and administrative proceedings;

d) supply, by a producer of alcohol produced by distilling grape wine listed under sub-item 2208 20 of the National Commodity Classification of Foreign Economic Activities, to a producer of goods under the same sub-item, for production of goods;

e) production of alcohol obtained by distilling grape wine provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature commodity sub-item 2208 20 by a producer with the raw materials of a customer and its passing to the customer if the customer uses these goods for production of the goods provided for under the same commodity sub-item.

Note: where a tax privilege under sub-paragraph d) or e) of this article applies, if a purchaser/customer of the alcohol obtained by distilling grape wine provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature commodity sub-item 2208 20 does not use these goods for production of the goods provided for under the same commodity sub-item, the purchaser/customer of the goods shall be considered as an excise payer in relation to the goods purchased/passed. In such a case, the moment when the purchaser/customer starts using the goods in another activity shall be considered the time of conducting a taxable transaction.

7. Import of goods and/or supply of goods and/or delivery of services shall be excise tax exempt with the right to deduct, if it is performed under international agreements ratified by the Parliament of Georgia, that entered into force, where import of goods and/or supply of goods and/or delivery of services is excise tax exempt in accordance with such international agreements.

Law of Georgia No 4470 of 22 March 2011 – website, 01.4.2011

Law of Georgia No 4547 of 19 April 2011 – website, 5.5.2011

Law of Georgia No 4720 of 31 May 2011 – website, 10.6.2011

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6439 of 12 June 2012 – website, 22.6.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1378 of 15 November 2017 – website, 17.11.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 4616 of 29 May 2019 – website, 30.5.2019

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

Law of Georgia No 1165 of 17 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 3272 of 15 June 2023 – website, 4.7.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

SECTION VIII

IMPORT DUTY

 

Chapter XXVIII – Import Duty

 

Article 195 – Payer of import duty

The payer of import duty shall be a person moving goods across the customs border of Georgia, except for export.

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

 

Article 196 – Dutiable object

An object of import duty shall be the customs value of goods crossing the customs border of Georgia from outside Georgia, unless otherwise provided for by this Code.

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

 

Article 197 – Import duty rates

1. A 12% rate of import duty shall apply to the customs value of the following goods:

No

CN code

Description

1

0105

Live poultry, that is a domestic fowl (Gallus Domesticus), ducks, geese, turkeys and guinea fowls

2

0201

Meat of bovine animals , fresh or chilled

3

0202

Meat of bovine animals , frozen

4

0204

Meat of sheep or goats, fresh, chilled or frozen

5

0205 00

Meat of horses, asses, mules or hinnies, fresh, chilled or frozen

6

0206

Edible offal of bovine animals, swine, sheep, goats, horses, asses, mules or hinnies , fresh, chilled or frozen

7

0207

Meat and edible offal, of the poultry of

Heading 0105, fresh, chilled or frozen

8

0208

Other meat and edible meat offal , fresh, chilled or frozen

9

0210

Meat and edible meat offal, salted, in brine, dried or smoked; edible flours and meals of meat or meat offal

10

0401 10 100 00

--- In immediate packings of a net content not exceeding 2 l

11

0401 20 110 00

--- In immediate packings of a net content not exceeding 2 l

12

0401 20 910 00

--- In immediate packings of a net content not exceeding 2 l

13

0401 40 100 00

--- In immediate packings of a net content not exceeding 2 l

14

0401 50 110 00

--- In immediate packings of a net content not exceeding 2 l

15

0401 50 310 00

--- In immediate packings of a net content not exceeding 2 l

16

0401 50 910 00

--- In immediate packings of a net content not exceeding 2 l

17

0402 10 110 00

--- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

18

0402 10 910 00

--- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

19

0402 21 110 00

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

20

0402 21 910 00

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

21

0402 29 150 00

----- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

22

0402 29 910 00

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

23

0402 91 100 01

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

24

0402 91 300 01

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

25

0402 91 510 00

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

26

0402 91 910 00

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

27

0402 99 100 01

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

28

0402 99 310 00

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

29

0402 99 910 00

---- In immediate packings of a net content not exceeding 2.5 kg

30

0403

Yogurt, buttermilk, curdled milk and cream, kephir and other fermented or acidified milk and cream, whether or not concentrated or containing added sugar or other sweetening matter or flavoured or containing added fruit, nuts or cocoa

31

0407

Birds' eggs, in shell, fresh, preserved or cooked

32

0408

Birds' eggs, not in shell, and egg yolks, fresh, dried, cooked by steaming or by boiling in water, moulded, frozen or otherwise preserved, whether or not containing added sugar or other sweetening matter

33

0409 00 000 00

Natural honey

34

0410

Insects and food products of animal origin, not specified or included elsewhere

35

0701

Potatoes, fresh or chilled

36

0702 00 000 00

Tomatoes, fresh or chilled

37

0703

Onions, shallots, garlic, leeks and other alliaceous vegetables, fresh or chilled

38

0704

Cabbages, cauliflowers, kohlrabi, kale, and similar edible brassicas, fresh or chilled

39

0706

Carrots, turnips, salad beetroot, salsify, celeriac, radishes and similar edible roots, fresh or chilled

40

0707 00

Cucumbers and gherkins, fresh or chilled

41

0708

Leguminous vegetables, shelled or unshelled, fresh or chilled

42

0709

Other vegetables, fresh or chilled

43

0710

Vegetables ( uncooked or cooked by steaming or

boiling in water ), frozen

44

0711

Vegetables provisionally preserved but unsuitable in that state for immediate consumption

45

0712 20 000 00

-- Onions

46

0712 31 000 00

-- Mushrooms of the genus Agaricus

47

0712 32 000 00

-- Wood ears ( Auricularia spp).

48

0712 33 000 00

-- Jelly fungi (Tremella spp.)

49

0712 34 000 00

Shiitake (Lentinus edodes)

50

0712 11 000 00

-- Other

51

0713

Dried leguminous vegetables, shelled, whether or

not skinned or split

52

0714

Manioc, arrowroot, salep, Jerusalem artichokes, sweet potatoes and similar roots and tubers with high starch or inulin content, fresh, chilled, frozen or dried, whether or not sliced or in the form of pellets; sago pith

53

0802

Other nuts, fresh or dried, whether or not shelled or peeled

54

0803

Bananas, including plantains, fresh or dried

55

0805

Citrus fruit, fresh or dried

56

0806

Grapes, fresh or dried

57

0807

Melons (including watermelons) and papaws (papayas), fresh

58

0808

Apples, pears and quinces, fresh

59

0809

Apricots, cherries, peach (including nectarines), plum and sloe, fresh

60

0810

Other fruit, fresh

61

0811

Fruit and nuts, uncooked or cooked by steaming or boiling in water, frozen, whether or not containing added sugar or other sweetening matter

62

0812

Fruit and nuts, provisionally preserved but unsuitable in that state for immediate consumption

63

0813

Fruit, dried, other than that of headings 0801 to 0806; mixtures of nuts or dried fruits of this chapter

64

0902

Tea, whether or not flavoured

65

1101 00

Wheat or meslin flour

66

1102

Other cereal flours, except for wheat or meslin

67

1103

Cereal groats, meal and pellets

68

1105

Flour, meal, powder, flakes, granules and pellets of potatoes

69

1106

Flour, meal and powder of the dried leguminous vegetables of heading 0713, of sago or of roots or tubers of heading 0714 or of the products of Chapter 8

70

1108

Starches; inulin

71

1109 00 000 00

Wheat gluten, whether or not dried

72

1512 19 900 00

--- Other

73

1601 00

Sausages and similar products, of meat, meat offal, blood or insects; food preparations based on these products

74

1602 10 00

-- Homogenised preparations

75

1602 20

-- Of liver of any animal

76

1602 31

-- Of turkeys

77

1602 32

-- Of domestic fowl (Gallus domesticus)

78

1602 39

--Other

79

1602 41

-- Hams and cuts thereof

80

1602 42

-- parts of s houlders and cuts thereof

81

1602 49

-- Other, including mixtures

82

1602 50

- of bovine animals

83

1701 12

--Beet sugar

84

1701 91 000 00

-- Containing added flavouring or colouring matter

85

1701 99

--Other

86

1702

Other sugars, including chemically pure lactose, maltose, glucose and fructose, in solid form; sugar syrups not containing added flavouring or colouring matter; artificial honey, whether or not mixed with natural honey; caramel

87

1703

Molasses resulting from the extraction or refining of sugar

88

1704

Sugar confectionary (including white chocolate) not containing not include cocoa

89

19

Food preparations made of grain crops, grain, flour, starch or milk; pastry

90

2001

Vegetables, fruit, nuts and other edible parts of plants, prepared or preserved by vinegar or acetic acid

91

2002

Tomatoes prepared or preserved otherwise than by vinegar or acetic acid

92

2003

Mushrooms and truffles, prepared or preserved otherwise than by vinegar or acetic acid

93

2004

Other vegetables prepared or preserved otherwise than by vinegar or acetic acid, frozen, other than products of heading 2006

94

2005

Other vegetables prepared or preserved otherwise than by vinegar or acetic acid, not frozen, other than products of heading 2006

95

2006 00

Vegetables, fruit, nuts, fruit-peel and other parts of plants, preserved by sugar (drained, glacé or crystallised)

96

2007

Jams, fruit jellies, marmalades, fruit or nut purée and fruit or nut pastes, obtained by cooking, whether or not containing added sugar or other sweetening matter

97

2008 19

--Other, including mixtures

98

2008 20

-Pineapples

99

2008 30

-Citrus fruit

100

2008 40

-- Pears

101

2008 50

--Apricots

102

2008 60

--Cherries

103

2008 70

--Peaches, including nectarines

104

2008 80

--Strawberries

105

2008 91 000 00

--Palm hearts

106

2008 93

-- Blueberry, cranberry (Vaccinium macrocarpon, Vaccinium oxycoccos); lingonberry (Vaccinium vitis-idaea)

107

2008 97

-- Mixtures

108

2008 99

-- Other

109

2009

Fruit or walnut juices (including grape must) and vegetable juices, unfermented and not containing added spirit, whether or not containing added sugar or other sweetening matter

110

2101

Extracts, essences and concentrates, of coffee, tea or maté and preparations with a basis of these products or with a basis of coffee, tea or maté; roasted chicory and other roasted coffee substitutes, and extracts, essences and concentrates thereof

111

2103

Sauces and preparations therefor; mixed condiments and mixed seasonings; mustard flour and meal and prepared mustard

112

2106 90

- Other

113

2201 10 190 09

---- Other

114

2201 10 900 00

-- Other

115

2201 90 000 09

--- Other

116

2201 90 000 99

-- Other

117

2202

Waters, including mineral waters and aerated waters, containing added sugar or other sweetening matter or flavoured, and other non-alcoholic beverages, not including fruit, walnut or vegetable juices of heading 2009

118

2203 00

Beer made from malt

119

2302 10

- made from maize (corn)

120

2302 30

- made from wheat

121

2302 40

- made from other cereals

122

24

Tobacco and industrial tobacco substitutes; products with  nicotine content or without nicotine content, intended for smoking, without burning process; other nicotine-containing products intended for taking nicotine by humans (except for nicotine-containing products intended for tobacco smoking cessation)

123

25

Salt; sulphur; soils and stone; plastering materials, limestone and cement

124

3402

Organic surface-active agents (other than soap); surface-active preparations, washing preparations (including auxiliary washing preparations) and cleaning preparations, whether or not containing soap (other than those of heading 3401)

125

3918

Floor coverings of plastics, whether or not self-adhesive, in rolls or in the form of tiles; wall or ceiling coverings of plastics, as defined in note 9 to this chapter

126

3922

Baths, shower-baths, sinks, washbasins, bidets, lavatory pans, seats and covers, flushing cisterns and similar sanitary ware, of plastics

127

3923

Articles for the conveyance or packing of goods, of plastics; stoppers, lids, caps and other closures, of plastics

128

3924

Tableware, kitchenware, other household articles and hygienic or toilet articles, of plastic

129

3925 20 000 00

- Doors, windows and their frames and thresholds for doors.

130

3925 30 000 00

- shutters, blinds (including jalousie) and similar articles and parts thereof

131

3925 90

- Other

132

3926 90

- Other

133

4407

Wood sawn or chipped lengthwise, sliced or peeled, whether or not planed, sanded or end-jointed, of a thickness exceeding 6 mm

134

4408

Sheets for veneering (including those obtained by slicing laminated wood), for plywood or for similar laminated wood and other wood, sawn lengthwise, sliced or peeled, whether or not planed, sanded, spliced or end-jointed, of a thickness not exceeding 6 mm

135

4409

Wood (including strips and friezes for parquet flooring, not assembled) continuously shaped (tongued, grooved, rebated, chamfered, V-jointed, beaded, moulded, rounded or the like) along any of its edges, ends or faces, whether or not planed, sanded or end-jointed

136

4413 00 000 00

Densified wood, in blocks, plates, strips or profile shapes

137

4418

Builders' joinery and carpentry of wood, including cellular wood panels, assembled flooring panels, shingles and shakes

138

4420

Wood marquetry and inlaid wood; caskets and cases for jewellery or cutlery, and similar articles, of wood; statuettes and other ornaments, of wood; wooden articles of furniture not specified in group 94

139

4421

Other articles of wood

140

6801 00 000 00

Setts, curb-stones and flagstones, of natural stone (except slate)

141

6802

Worked monumental or building stone (except slate) and articles thereof, other than goods of heading 6801; mosaic cubes and the like, of natural stone (including slate), whether or not on a backing; artificially coloured granules, chippings and powder, of natural stone (including slate)

142

6804

Millstones, grindstones, grinding wheels and the like, without frameworks, for grinding, sharpening, polishing, trueing or cutting, hand sharpening or polishing stones, and parts thereof, of natural stone, of agglomerated natural or artificial abrasives, or of ceramics, with or without parts of other materials

143

6805

Natural or artificial abrasive powder or grain, on a base of textile material, of paper, of paperboard or of other materials, whether or not cut to shape or sewn or otherwise made up

144

6806

Slag-wool, rock-wool and similar mineral wools; exfoliated vermiculite, expanded clays, foamed slag and similar expanded mineral materials; mixtures and articles of heat-insulating, sound-insulating or sound-absorbing mineral materials, other than those of heading 6811 or 6812 or of Chapter 69

145

6807

Articles of asphalt or of similar material (for example, petroleum bitumen or coal tar pitch)

146

6808 00 000 00

Panels, boards, tiles, blocks and similar articles of vegetable fibre, of straw or of shavings, chips, particles, sawdust or other waste of wood, agglomerated with cement, plaster or other mineral binders

147

6809

Articles of plaster or of compositions based on

148

6810

Articles of cement, of concrete or of artificial stone, whether or not reinforced

149

6811

Articles of asbestos-cement, of cellulose fibre-cement or the like

150

6812 91 000 00

- Clothing, clothing accessories, footwear and headgear

151

6812 99 900 00

--- other

152

6815

Articles of stone or of other mineral substances (including carbon fibres, articles of carbon fibres and articles of peat), not elsewhere specified or included

153

6902 10 000 00

- Containing, by weight, singly or together, more than 50 % of the elements Mg, Ca or Cr, expressed as MgO, CaO or Cr2O3

154

6902 20 100 00

-- Containing, by weight, 93 % or more of silica (SiO2)

155

6902 20 910 00

--- Containing, by weight, more than 7 % but less than 45 % of alumina (Al2O3)

156

6902 20 990 00

--- Other

157

6902 90 000 00

- Other

158

7113

Articles of jewellery and parts thereof, of precious metal or of metal clad with precious metals

159

7115 90 001 00

-- of precious metal

160

7116

Articles of natural or cultured pearls, precious or semi-precious stones (natural, synthetic or reconstructed)

161

7117

Imitation jewellery

162

7308 10 000 00

- Bridges and bridge-sections

163

7308 40 000 00

- Equipment for scaffolding, shuttering, propping or pit-propping

164

7308 90

- Other

165

7309 00 100 00

- For gases (other than compressed or liquefied gas)

166

7309 00 300 00

-- Lined or heat-insulated

167

7309 00 590 00

--- Not exceeding 100 000 l

168

7309 00 900 00

- For solids

169

7310

Tanks, casks, drums, cans, boxes and similar containers, for any material (other than compressed or liquefied gas), of iron or steel, of a capacity not exceeding 300 l, whether or not lined or heat-insulated, but not fitted with mechanical or thermal equipment

170

7311 00

Containers for compressed or liquefied gas, of iron or steel

171

7314

Cloth (including endless bands), grill, netting and fencing, of iron or steel wire; expanded metal of iron or steel

172

7315

Chain and parts thereof, of iron or steel

173

7318

Screws, bolts, nuts, coach screws, screw hooks, rivets, cotters, cotter pins, washers (including spring washers) and similar articles, of iron or steel

174

7320

Springs and leaves for springs, of iron or steel

175

7321

Stoves, ranges, grates, cookers (including those with subsidiary boilers for central heating), barbecues, braziers, gas rings, plate warmers and similar non-electric domestic appliances, and parts thereof, of iron or steel

176

7323

Table, kitchen or other household articles and parts thereof, of iron or steel; iron or steel wool; pot scourers and scouring or polishing pads, gloves and the like, of iron or steel

 

Note: out of the goods provided for under the commodity code 6812 99 900 00, determined by item 151 of this table, a 12% rate shall only apply to:

a) paper, millboard and felt;

b) compressed asbestos fibre jointing , in sheets or rolls.

2.       A 5% rate of import duty shall apply to the customs value of the following goods:

No

Code

Name of goods

1

0203

Meat of swine , fresh, chilled or frozen

2

0406

Cheese and curd

3

1806 31 000 00

_ _ Filled

4

1806 32

_ _ Not filled

5

1806 90

- Other

6

3305

Preparations for use on the hair

7

3307

Pre-shave, shaving or aftershave preparations, personal deodorants, bath preparations, depilatories and other perfumery, cosmetic or toilet preparations, not elsewhere specified or included; prepared room deodorisers, whether or not perfumed or having disinfectant properties

8

3401

Soap; organic surface-active products and preparations for use as soap, in the form of bars, cakes, moulded pieces or shapes, whether or not containing soap; organic surface-active products and preparations for washing the skin, in the form of liquid or cream and put up for retail sale, whether or not containing soap; paper, wadding, felt and nonwovens, impregnated, coated or covered with soap or detergent

9

3405

Polishes and creams, for footwear, furniture, floors, coachwork, glass or metal, scouring pastes and powders and similar preparations (whether or not in the form of paper, wadding, felt, nonwovens, cellular plastics or cellular rubber, impregnated, coated or covered with such preparations), excluding waxes of heading 3404

10

3916

Monofilament of which any cross-sectional dimension exceeds 1 mm, rods, sticks and profile shapes, whether or not surface-worked but not otherwise worked, of plastics

11

3917 10

- Artificial guts (sausage casings) of hardened protein or of cellulosic materials

12

3917 21 100 00

--- Seamless and of a length exceeding the maximum cross-sectional dimension, whether or not surface-worked, but not otherwise worked

13

3917 21 900 09

---- Other

14

3917 22 100 00

--- Seamless and of a length exceeding the maximum cross-sectional dimension, whether or not surface-worked, but not otherwise worked

15

3917 22 900 09

---- Other

16

3917 23 100 00

--- Seamless and of a length exceeding the maximum cross-sectional dimension, whether or not surface-worked, but not otherwise worked

17

3917 23 900 09

---- Other

18

3917 29 000 09

---- Other

19

3917 31 000 00

--- Other

20

3917 32 000 00

---- Other, not reinforced or otherwise combined with other materials, without fittings

21

3917 33 000 09

---- Other

22

3917 39 000 09

---- Other

23

3917 40 000 00

-- Other

24

3919

Self-adhesive plates, sheets, film, foil, tape, strip and other flat shapes, of plastics, whether or not in rolls

25

3920

Other plates, sheets, film, foil and strip, of plastics, non-cellular and not reinforced, laminated, supported or similarly combined with other

26

3921

Other plates, sheets, film, foil and strip, of plastics

27

3925 10 000 00

- Reservoirs, tanks, vats and similar containers, of a capacity exceeding 300 litres

28

3926 10 000 00

- Office or school supplies

29

3926 20 000 00

- Articles of apparel and clothing accessories (including gloves, mittens and mitts)

30

3926 30 000 00

- Fittings for furniture, coachwork or the like

31

3926 40 000 00

- Statuettes and other ornamental items

32

7308 20 000 00

- Towers and lattice masts

33

7308 30 000 00

- Doors, windows and their frames and thresholds for doors

34

8544 11

-- of copper

35

8544 19 000 00

-- Other

36

8544 20 000 00

-- Coaxial cable and other coaxial electric conductors

37

8544 30 000 09

-- Other

 

3. The goods listed in this Paragraph shall be subject to the following import duty rates (euro/%/vol/HL means that the import duty amount payable per hectolitre (100 litres) is the import duty rate multiplied by the percentage of alcohol content of the given good):

No

Code

 

Name of goods

 

Import duty rates

1

2204 10

– Sparkling wine

1.5 euro/l

2

2204 21

– – In containers holding 2 litres or less than 2 litres

0.5        euro/l

3

  2204 22

-- in containers holding more than 2 litres, but not more than 10 litres

0.2 euro/l

4

2204 29

_ _ Other

0.2 euro/l

5

2204 30

– Other grape must

0.2 euro/l

6

2205 10

– – In containers holding 2 litres or less than 2 litres

0.5 euro/l

7

2205 90

- Other

0.2 euro/l

8

2206 00

Other fermented beverages (for example, cider, perry, mead); mixtures of fermented beverages and mixtures of fermented beverages and non-alcoholic beverages, not elsewhere specified or included

0.5 euro/l

9

2207

Non-denatured ethyl alcohol of an alcoholic strength by volume of 80 % vol. or higher; ethyl alcohol and other spirits, denatured, of any strength

3 euro/l

10

2208 20

– Spirits obtained by distilling grape wine or grape marc

1.5 euro/l/HL

11

2208 30

– Whiskies

1.5 euro/l/HL

12

2208 40

– Rum and other spirits obtained by distilling fermented sugar-cane products

1.5 euro/l/HL

13

2208 50

– Gin and Geneva

1.5 euro/l/HL

14

2208 60

– Vodka

1.5 euro/l/HL

15

2208 70

– Liqueurs and cordials

1.5 euro/l/HL

16

2208 90

– Other

1.5 euro/l/HL

17

2209 00

Vinegar and substitutes for vinegar obtained

from acetic acid

0.4 euro/l

 

4. Goods temporarily admitted to the customs territory of Georgia, starting from the day of registration of their customs declaration, for each complete and incomplete calendar month of their stay in the customs territory of Georgia, shall be subject to 3% of the import duty amount that would have been levied on the day of registration of the temporary admission declaration, during placing such goods under an import procedure. The above amount must be paid by no later than the 15th day of the month following each given month, and the last payment shall be made on the day of expiry of the transaction of temporary admission of the goods. The above amount must be paid by no later than the 15th day of the month following each month, and the last payment shall be made on the day of completing the procedure of temporary admission of goods. The declarant shall have the right to pay the total due amount as a lump sum.

5. The total sum of the amounts payable under the fourth paragraph of this article (not including penalty) shall not exceed the import duty amount that would have been levied on the day of registration of the temporary admission declaration, during placing such goods under an import procedure.

6. The import duty rate of a motor car under heading 8703 of the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activities, during its placing under an import procedure, shall be the sum of GEL 0.05 for each cm3 of its engine displacement and 5% of the import duty amount for each year the motor car’s operation.

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 1898 of 27 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 5129 of 16 October 2019 – website, 23.10.2019

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 198 – Procedure for accrual and paying import duty

1. Import duty shall be accrued according to the customs value of goods, except for the cases provided for in Article 197(3) and (6) of this Law.

2. Import duty shall be paid according to the procedure established for paying import duty.

3. If, after a motor car specified under Code 8703 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature is placed under the Release for free circulation procedure, this transport vehicle gets registered under the export procedure and leaves the territory of Georgia within 180 calendar days, an importer shall be entitled, under the established procedure, to refund for an import tax paid on the transport vehicle in the amount of 100%.

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 May 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

Article 199 – Import duty exemption

The following shall be exempt from import duty:

a) import of goods meant for natural disaster response measures, as well as for humanitarian purposes;

b) import of goods provided for by grant agreements, in the manner determined by an ordinance of the Government of Georgia;

c) import of goods financed with grants or with a concessional loan granted by the state authority of a foreign country and/or an international organisation, of which at least 25% accounts for a grant element. The Ministry of Finance of Georgia shall calculate the grant element in accordance with a resolution of the Parliament of Georgia;

d) a natural person’s:

d.a) import (including import by parcel post), once in a calendar day, of food products, not meant for economic activity, of the total value of up to GEL 500 and of the total weight of up to 30 kg under Groups 02, 04, 06-12, 15-21 and headings 0302-0307, 2201-2202 of the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activities;

d.b) import, once in 30 calendar days, of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature groups 28 – 97 that are not intended for the economic activity and are valued at up to GEL 500 with the total weight of up to 30 kg;

d.c) import of 200 cigarettes or 50 cigars or 50 cigarillos, or 200 pieces of tobacco product provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 240 4 11 000 00 , or 10 units of capsules and similar products, or 250 grams of another tobacco product (except for tobacco raw materials), or a collection of sorts of tobacco product specified in this sub-paragraph if the sum of percentage values (a percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of tobacco product contained therein does not exceed 100, or totally 50 ml of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature  codes 2404 12 000 00 and 2404 19 900 00, which are carried in a baggage and/or hand luggage during passenger transportation and are not intended for economic activities;

d.c1) import by a passenger in total of 1 litre of alcoholic beverage with 22% and more than 22% alcohol content or of non-denatured ethanol with 80% and more than 80% alcohol content, or 2 litres of alcoholic beverage with less than 22% alcohol content, or import of collection of sorts of alcoholic beverage specified in this subparagraph (except for beer and wine) if the sum of percentage values (percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of alcoholic beverage (except for beer and wine) contained in the collection does not exceed 100; or import of 4 litres of wine and 16 litres of beer, which are carried in a baggage and/or hand luggage during a passenger transportation and which are not intended for economic activities.

d.d) import of goods of up to GEL 15 000 in value, not meant for economic activity under Groups 28-97 (except for Group 87) of the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activities, by a person entering Georgia after having stayed abroad for more than 6 months at a time, and for a diplomatic official recalled from his/her work mission at a Georgian diplomatic mission or a consular institution abroad as part of a rotation procedure – additionally, import of goods intended for his/her personal use (one vehicle, refrigerator, computer and TV-set per family);

d.e) import of goods (including furniture, household goods, one vehicle per family) not meant for economic activity, when entering Georgia for permanent residence (as evidenced by a respective document issued under the established procedure by the Ministry of Justice of Georgia);

d.f) import, by parcel post, of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature groups 28 – 97 that are not intended for the economic activity and are valued at up to GEL 300 with the total weight of up to 30 kg, and import of 200 cigarettes or 50 cigars or 50 cigarillos, or 200 pieces of tobacco product provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2404 11 000 00, or 10 units of capsules and similar products, or 250 grams of another tobacco product (except for tobacco raw materials), or a collection of sorts of tobacco product specified in this sub-paragraph if the sum of percentage values (a percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of tobacco product contained therein does not exceed 100, or totally 50 ml of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2404 12 000 00 and 2404 19 900 00, and import of 4 litres of all types of alcoholic beverage; 

d.g) import, by air transport, of goods, not meant for economic activity, of the total value of up to GEL 3 000 and of the total weight of up to 30 kg under Groups 28 – 97 of the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activities;

e) import of infant food products and diabetic food products labelled as such for wholesale or retail supply; import of X-ray films, insulin syringes (needles), glucometers, and diagnostic test systems; in accordance with Article 173(a) of this Code, import of goods defined by a joint order of the Minister of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs of Georgia and the Minister of Finance of Georgia and designated for therapeutic/medical purposes of tobacco addiction;

f) import of goods intended for supply on board performance of international flights and international voyages, and import of fuel, lubricants and other auxiliary means intended for the delivery on board for the performance of civil flights and special service (aviation works) within the state border of Georgia;

g) import of equipment and machinery, vehicles, spare parts and materials for performing oil and gas operations provided for by the Law of Georgia on Oil and Gas;

h) goods seized, confiscated, abandoned and transferred to state ownership and/or a vehicle transferred to the state’s disposal or ownership in the manner provided for by the legislation of Georgia;

i) import of raw tobacco carried out before 1 January 2026;

j) import of goods in accordance with the requirements of Article 173(w) and (z2-z6) and temporary entry of the goods provided for by Article 173(z2) and (z3) of this Code;

j1) temporary entry of goods in Georgia for ensuring the performance of commitments (in particular, construction of Baku-Tbilisi-Ceyhan and Baku-Tbilisi-Erzurum pipelines) provided for by the international agreements of Georgia;

j2) temporary entry of goods completely exempt from customs liabilities under the customs legislation of Georgia;

k) customs procedures/re-export applied to goods (except for import and temporary admission of goods provided for by this article) under the requirements established by the Customs Code of Georgia, as well as placing goods in a duty-free shop;

l) import of goods manufactured in a Free Industrial Zone from the Free Industrial Zone; the Minister of Finance of Georgia may establish criteria for considering goods as having been manufactured in a Free Industrial Zone;

m) import of goods returned in accordance with Article 107 of the Customs Code of Georgia;

n) import, by parcel post (except as provided for by subparagraph d.f) of this article), of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature groups 28–97 that are not intended for the economic activity and are valued at up to GEL 300 with the total weight of up to 30 kg, and import of 200 cigarettes or 50 cigars or 50 cigarillos, or 200 pieces of tobacco product provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2404 11 000 00, or 10 units of capsules and similar products, or 250 grams of another tobacco product (except for tobacco raw materials), or a collection of sorts of tobacco product specified in this sub-paragraph if the sum of percentage values (a percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of tobacco product contained therein does not exceed 100, or totally 50 ml of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2404 12 000 00 and 2404 19 900 00, and as import of 4 litres of all types of alcoholic beverage;

o) import of goods under headings 1704 90 510 00, 2207 10 000 00, 2501 00 310 00, 2501 00 510 00, 2506, 2507, 2508, 2509, 2511, 2522, 2524, 2525, 2526 (except for 2526 20 000 00), 6805 20 000 00 and 6805 30 000 09 of the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activities;

p) electric engine vehicles under heading 8703 of the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activities;

q) import of goods originating in the territory of a state being a party to the International Agreement on Creation of a Free-Trade Area of 15 April 1994 from such a state, irrespective of the itinerary of such goods (irrespective of passing by such goods of the territory of a state not being a party to the Agreement, during their movement from the territory of the country of export);

r) goods exempted from the customs obligation provided for by the Customs Code of Georgia in accordance with the conditions defined by the same Code.

Note:

1. If the amount of an alcoholic beverage and/or tobacco product or of the goods under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature codes 2404 12 000 00 and 2404 19 900 00 imported by a natural person or imported by parcel post exceeds the limited quantity provided for in subparagraphs d.c), d.f) or n) of this article, the excise tax exemption under this article shall be applied within the above quantity limits of the goods.

2. A natural person shall gain the right to enjoy the tax privileges under subparagraphs d.c) and d.f) of this article for excise goods from the age of 18.

3. For the purposes of subparagraphs d.c) and d.c1) of this article, it shall be deemed that the goods are not intended for economic activities if their import is one-off and they are intended to be used by the passenger personally or by his/her family members, and/or as a gift. In addition, the import of goods shall be one-off if the import of the goods is carried out not more than once during one calendar day when they are brought in by an air transport, and in other cases – during 30 calendar days.

Law of Georgia No 4470 of 22 March 2011 – website, 1.4.2011

Law of Georgia No 4720 of 31 May 2011 – website, 10.6.2011

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6015 of 10 April 2012 – website, 30.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6439 of 12 June 2012 – website, 22.6.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1046 of 6 September 2013 – website, 23.9.2013

Law of Georgia No 1447 of 4 October 2013 – website, 16.10.2013

Law of Georgia No 1897 of 27 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2952 of 12 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 5444 of 10 December 2019 – website, 13.12.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 1165 of 17 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 3272 of 15 June 2023 – website, 4.7.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

SECTION IX

LOCAL TAXES

 

Chapter XXIX – Property Tax

 

Article 200 – Meanings of concepts for the purposes of this Section

1. Property – taxable property and land.

2. Land – agricultural, non-agricultural and forest land.

3. Agricultural land:

a) arable land (including land under perennial crops);

b) grassland;

c) pastureland;

d) homestead land.

4. Non-agricultural land – any land other than agricultural land.

41. (Deleted – 28.12.2012, No 189).

5. Agricultural land to be cultivated:

a) non-agricultural land to be transformed into agricultural land. Such lands include:

a.a) virgin land;

a.b) land to be cultivated by means of melioration (irrigation and drainage);

a.c) land under brushwood to be cultivated by felling and uprooting;

a.d) land to be cultivated by terracing slopes;

a.e) land, degraded by mining and construction, to be cultivated by restoration of its agro-biological productivity;

b) low-intensity agricultural land transformed into high-intensity agricultural land (arable land and land under perennial crops), swampland and salty land.

6. Location of taxable property – the place where the real estate is actually located and movable property is registered, in the manner provided for by the legislation of Georgia. If there is no movable property place of registration, the location of taxable property shall be the place where the movable property is actually located.

7. State-owned land – land owned by the State, an autonomous republic or a municipality.

8. Melioration infrastructure – irrigating, draining and dual regulation systems, reservoirs, pumping stations, and individual hydro-technical structures.

Law of Georgia No 3968 of 10 December 2010 – LHG III, No 74, 24.12.2010, Art. 449

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 5382 of 8 June 2016 – website, 17.6.2016

Law of Georgia No 4854 of 25 June 2019 – website, 2.7.2019

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

                  

Article 201 – Property tax payer and taxable object

1. A property tax payer shall be:

a) a resident enterprise/organisation:

a.a) on assets, uninstalled equipment, and unfinished construction registered on its balance sheet as fixed assets and/or investment property, and on its leased out property;

a.b) on real property, a yacht (motor boat), a helicopter, a plane and on another vehicle received (appropriated) within an enforcement measure for the performance of a contractual obligation;

a.c) on real property, a yacht (motor boat), a helicopter, a plane and on another vehicle purchased by auction, by way of direct sale or another way within enforcement of payment of a financial liability (except for the sanctions imposed under the criminal and administrative procedure);

b) a non-resident enterprise – on property based in the territory of Georgia, provided for by the first paragraph of this article (including property based in the territory of Georgian transferred under a lease, rent, usufruct or any similar agreement);

c) a natural person:

c.a) on a real estate (including an unfinished construction, building or structure, or a part thereof), yachts (cutters), helicopters, airplanes, and motor cars specified under Code 8703 of the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activities that are owned by him/her;

c.b) on property received by him/her from a non-resident under a lease agreement;

c.c) in the case of carrying out economic activities, on assets, uninstalled equipment, and unfinished construction registered on his/her balance sheet as fixed assets, as well as his/her leased property.

2. For the purposes of the first paragraph of this article, a person shall be a property tax payer on taxable property owned and/or used by him/her, registered under the name of a deceased person, except where the property is used under a lease, rent, usufruct or any similar agreement.

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 97 of 16 December 2016 – website, 23.12.2016

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 202 – Property tax rate

1. The annual property tax rate for an enterprise/organisation shall be determined in the maximum amount of 1% of the value of the taxable property. For the purposes of this paragraph, the value of taxable property shall be the average annual net book value (calculated according to the average value of assets at the beginning and at the end of a calendar year) that in the cases set forth below must be increased only in relation to real estate:

a) for assets acquired before 2000 – by 3 times;

b) for assets acquired from 2000 up to 2004 – by 2 times;

c) for assets acquired in 2004 – by 1.5 times;

d) for assets on which the acquisition date is unavailable – in the amount determined by paragraph (1)(a) of this article.

2. The rates referred to in paragraphs (1)(a-d) of this article shall not apply to:

a) an enterprise, if it has the real estate recorded on its balance sheet under the revaluation model and has its financial statement audited; furthermore, an audited financial statement can be applied for only four years;

b) state-owned enterprises defined by the Government of Georgia.

3. Except as provided for by paragraph (3) of this article, the annual property tax rate for an enterprise/organisation shall be determined in the maximum amount of 1% of the average annual net book value (calculated according to the average value of assets at the beginning and at the end of a calendar year) of leased taxable property. For the purposes of this paragraph, the book value of leased taxable property shall be its value at the moment of its transfer, and for each following year, the net book value of such property, as if it had not been leased, shall be the value of such property.

31. The annual tax rate on leased taxable property for a leasing company shall be determined, during the entire period of lease agreement, in the maximum amount of 0.6% of the initial book value of the taxable property at the moment of its first transfer.

4. (Invalidated – Decision No 2/7/667 of the Constitutional Court of Georgia of 28 December 2017 – website 9.1.2018)

41. In the cases provided for under the procedure approved by the order of the Minister of Finance of Georgia, a tax authority may, during a tax audit, determine the value of a taxable property of a taxpayer at its market price. This provision shall not apply to the cases under paragraph 2 of this article. If the market price of the taxable property exceeds its book value:

a) the property tax principal amount shall be assessed to a person on the difference of the taxable property value. Further, a tax surcharge shall be imposed on the above amount only from the 30th day after the date a notice of tax liability was submitted, and the above difference shall not be considered as a tax reduction;

b) a person shall use the above market price in relation to the respective taxable property for the following three tax years.

5. The annual tax rate on taxable property of a natural person shall be differentiated according to income earned by the taxpayer's family during the tax year and determined in the following amounts:

a) for families with income of up to GEL 100 000 – at least 0.05% but not more than 0.2% of the market value of the taxable property at the end of the tax year;

b) for families with income of GEL 100 000 and more – at least 0.8% but not more than 1% of the market value of the taxable property at the end of the tax year.

6. For the purposes of this Section, taking into consideration the seventh paragraph of this article, income earned by a natural person's family during the tax year shall include all income, including income irrespective of tax benefits, particularly:

a) taxable income earned from economic activity except as provided for by paragraph (6)(d);

b) any income, including income not related to economic activity;

c) gross salary;

d) for a person having the status of a small business:

d.a) 25% of income taxable under special treatment;

d.b) taxable income not subject to small business special treatment.

e) for a natural person conducting trade within the market territory:

e.a) 15% of the income gained by selling of goods within the market territory;

e.b) taxable income, which does not belong to the income under subparagraph e.a) of this paragraph.

7. For the purposes of the sixth paragraph of this article:

a) income shall not include:

a.a) value of property received from family members through succession, as a gift or as a result of divorce;

a.b) income received by a natural person (including by a first devisee, as an aggregate of his/her and his/her deviser’s) from sale of a residential apartment (house) having been in his/her possession for a period of over two years;

a.c) income received from the original sale of property provided for by Article (82)(1)(m) of this Code;

a.d) income of a fixed taxpayer and a person having the status of a micro-business received from such economic activity;

a.e) income exempted from income tax under Article 82 (1)(b1) and (b2) of this Code;

a.f) benefit received by an employee as a result of using an employer’s motor vehicle for his/her personal need;

b) income of a non-resident natural person being a citizen of Georgia shall be determined as per income received at a Georgia based source.

8. Tax liability on taxable property shall be defined at the rates applicable on 31 December of the tax year.

9. Property tax of a natural person on taxable property shall be calculated in proportion to the time he/she owned the property during the tax period.

Law of Georgia No 3882 of 7 December 2010 – LHG III, No 72, 22.12.2010, Art. 428

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2950 of 12 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 5387 of 8 June 2016 – website, 24.6.2016

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Decision No 2/7/667 of the Constitutional Court of Georgia of 28 December 2017 – website, 9.1.2018

Law of Georgia No 2327 of 4 May 2018 – website, 11.5.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 203 – Payer of property tax on land and taxable object

The payer of property tax on land shall be a person as of 1 April of the tax year:

a) on land in his/her possession;

b) on land possessed by the state and used or owned by him/her;

c) on a parcel of land in his/her possession and/or use that is registered as property of a deceased person, except for the cases when the parcel of land is used under a lease, rent, usufruct or similar agreement.

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

 

Article 204 – Property tax rate on land

1. The annual basic property tax rates on agricultural land and forest land shall be differentiated according to administrative-territorial units and land categories, and calculated for 1 ha, in GEL:

a) on arable land (including land under perennial crops) and homestead land:

Name of administrative unit

Basic rate (GEL/ha)

Arable land and homestead land

1. Tbilisi (other than Tbilisi settlements (villages), Marneuli

100

2. Bolnisi, Gardabani, Tbilisi settlements (villages): Tsavkisi, Kojori, Tabakhmela, Shindisi, Dideba, Kveseti, Samadlo, Kiketi, Nasagurali, Akhaldaba, Didi Lilo, Varketili

95

3. Rustavi, Batumi, Gagra, Gali, Gudauta, Gulripshi, Ochamchire, Sukhumi, Tkvarcheli

94

4. Kobuleti, Khelvachauri, Gurjaani, Dedoplistskaro

87

5. Telavi, Lagodekhi, Signagi

86

6. Kvareli, Gori, Mtskheta, Akhmeta, Dmanisi, Eredvi, Tigvi, Tbilisi settlements (villages): Digomi, Mshralkhevi, Zahesi Settlement, Gldani, Didgori, Zurgovana, Telovana, Dzveli Vedzisi, Agaraki, Tkhinvali, from Gldani Village to Avchala Settlement – garden plots, Giorgitsminda – garden plots, garden plots adjacent to Mukhiani, Avshiani Settlement adjacent to Khevdzmari, Lotkini Settlement – plant nursery, settlement adjacent to Resi, Tbilisi Sea settlement

82

7. Kaspi, Tetritskaro, Samtredia

81

8. Sagarejo, Kareli, Khashuri

79

9. Kurta, Tsalka

77

10. Abasha, Zugdidi

77

11. Akhalkalaki, Akhaltsikhe

77

12. Martvili, Senaki, Khobi, Poti

76

13. Ninotsminda

76

14. Akhalgori, Vani, Zestaponi, Lanchkhuti, Ozurgeti

73

15. Bagdati, Terjola, Khoni, Kutaisi

71

16. Tsalenjikha, Tskaltubo, Chkhorotsku

67

17. Sachkhere, Tsageri, Tskhinvali

65

18. Ambrolauri, Dusheti, Tianeti, Adigeni, Borjomi

61

 

19. Aspindza, Tkibuli, Khulo, Keda

60

20. Shuakhevi, Kharagauli, Chiatura, Lentekhi, Oni, Chokhatauri, Mestia, Stepantsminda, Java

56

b) for grassland and pastureland:

Name of administrative unit

Basic rate (GEL/ha)

Grassland

Pastureland

1. Abasha, Akhalkalaki, Gori, Batumi, Bolnisi, Gagra, Gali, Gardabani, Gudauta, Gulripshi, Gurjaani, Dmanisi, Zugdidi, Tbilisi, Tetritskaro, Telavi, Lagodekhi, Lanchkhuti, Marneuli, Mtskheta, Ninotsminda, Ozurgeti, Ochamchire, Rustavi, Samtredia, Senaki, Signagi, Sukhumi, Kutaisi, Kobuleti, Kvareli, Tsalka, Tskaltubo, Khelvachauri, Khobi, Poti

20

 

16

 

2. Dedoplistskaro

20

7

3. Adigeni, Aspindza, Akhalgori, Bagdati, Borjomi, Vani, Zestaponi, Terjola, Tianeti, Kaspi, Martvili, Sagarejo, Sachkhere, Tkibuli, Kareli, Keda, Shuakhevi, Chokhatauri, Chkhorotsku, Tsalenjikha, Kharagauli, Khashuri, Khoni, Khulo, Akhaltsikhe

19

 

15

 

4. Ambrolauri, Dusheti, Lentekhi, Mestia, Oni, Kazbegi, Tsageri, Tskhinvali, Chiatura, Java

16

 

10

 

5. Akhmeta

16

5

c) for forest land used in agriculture – in the amounts provided for in paragraphs (1)(a) and (1)(b) respectively;

d) the tax rate shall be determined by the decision of the representative body of a municipality, and such rate shall not exceed 150% of the annual basic rate fixed by this paragraph.

11. (Deleted – 28.12.2012, No 189).

2. Property tax rates on non-agricultural land for a particular parcel of land shall be calculated taking into consideration the location of such parcel of land, according to the following procedure:

a) the basic tax rate shall be fixed at GEL 0.24 per m2 of land per year;

b) by the decision of the representative body of a municipality – Sakrebulo, the appropriate basic rate shall be multiplied by a territorial coefficient. However, a territorial coefficient shall not exceed 1.5.

3. The land allocated to a person using natural resources under an appropriate licence for the use of natural resources, or in other form as determined by the legislation of Georgia shall be taxable by a maximum of GEL 3 per 1 ha.

4. Property tax on land tax liability shall be determined at the rates applicable as of 1 April of the tax year.

5. For the purposes of property tax assessment, the list of the information to be submitted to the tax authority by the National Agency of Public Registry, other registration authorities, and the municipalities, and the procedure for submitting such information to the tax authority shall be determined by the Government of Georgia.

Law of Georgia No 3882 of 7 December 2010 – LHG III, No 72, 22.12.2010, Art. 428

Law of Georgia No 3968 of 10 December 2010 – LHG III, No 74, 24.12.2010, Art. 449

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4854 of 25 June 2019 – website, 2.7.2019

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 205 – Calculation and payment of property tax

1. The tax period for property tax shall be a calendar year.

2. An enterprise/organisation shall file a property tax return with the tax authority by no later than 1 April of a calendar year, and pay the property tax within the same time frame, except as provided for by the seventh paragraph of this article. The data on taxable property shall be recorded in the tax return according to the past tax year and on the taxable land – according to the current tax year.

3. An enterprise/organisation shall pay property tax for the current tax year in the form of current payment, in the amount of annual tax paid for past tax year, by no later than 15 June of the current tax year.

4. If the amount of expected property tax liabilities for the current tax year, taking into consideration tax benefits, is reduced by at least 50%, compared to the past tax year, and the taxpayer gives the tax authority a notice of this by no later than 1 June of the current year, the taxpayer may reduce the current tax payment or not make a current tax payment.

5. If the submitted actual annual results do not evidence a reduction of expected property tax liabilities by at least 50%, and the taxpayer has not fully made the current payment during the tax year, then the taxpayer shall pay a penalty under this Code during the period from the date when the current payment is due to the date when filing a tax return is due.

6. If the tax rate is changed, compared to the past tax period, the taxpayer may make the current payment at the tax rate applicable for the current year.

7. An enterprise/organisation shall pay property tax on land by no later than 15 November of a calendar year.

8. If a taxpayer enterprise/organisation exists only during a partial calendar year, it shall pay property tax pro rata to such period.

9. If a legal person is founded after the beginning of a calendar year, it shall have no obligation to make a current payment for the respective tax period. At the same time, the amount of the current payment for the following tax period shall be determined as the full amount of the annual tax for the past tax year.

10. An entity in the process of winding up (a wound up company) shall, within 5 business days from the registration of commencement of liquidation process, notify a tax authority in writing of the winding up and shall file a property tax return with it within the same period of time.

101. A taxpayer shall, within 15 days after entry into legal force of the ruling on recognising as admissible the application for insolvency and opening the bankruptcy regime delivered by the court under the procedure established by the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors, submit to a tax authority the tax returns not submitted according to the complete/incomplete tax period (periods) before opening of the bankruptcy regime. In addition, a taxpayer shall not submit property tax returns according to the complete/incomplete tax period (periods) after opening of the bankruptcy regime.

11. A property tax levied on a natural person shall be calculated by the tax authority concerned, based on the filed tax return.

12. A natural person shall file a property tax return with the tax authority no later than 1 November of a calendar year. The data on taxable property shall be recorded in the tax return according to the past tax year, and on taxable land – according to the current tax year.

13. A natural person may not file a property tax return if:

a) he/she incurs no tax obligation during the tax period, taking into consideration the privileges under this Code. At the same time, if the natural person was a property tax declarant for the past tax year, he/she shall give a notice to the tax authority of his/her decision not to file a tax return in the form approved by the Minister of Finance of Georgia, by no later than 1 November of the tax year;

b) the property tax return for the period preceding the tax year has been filed or the tax authority has assessed property tax. According to the data of the previous tax year, the tax authority shall assess property tax on the taxpayer automatically. In such a case, a taxpayer shall be deemed to have reported tax and the tax authority shall be deemed to have levied tax liabilities on him/her, under which the tax liability period under question is equal to the one last reported (assessed). Furthermore, if a tax return for such periods is later filed, it shall be deemed to be an amended tax return.

131. Where property tax on land is assessed by a tax authority based on the information (data) communicated by the National Agency of Public Registry, another registration body, and by a municipality body, a person shall be released from the obligation to file a property tax return on land. In such a case, based on the aforementioned information (data), a tax demand notice shall be submitted to the person under the procedure determined by the Minister of Finance of Georgia.

14. A natural person shall pay property tax and property tax on land no later than 15 November of a calendar year.

15. The procedure for calculation and payment of property tax shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6330 of 25 May 2012 – website, 8.6.2012

Law of Georgia No 6395 of 5 June 2012 – website, 19.6.2012

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 206 – Tax exemption

1. According to an object of taxation, the following shall be property tax exempt:

a) a natural person’s taxable property (except land) if the person’s family income received during the year preceding the tax year does not exceed GEL 40 000;

b) (Deleted – 24.6.2011, No 4963);

c) (Deleted – 24.6.2011, No 4963);

d) traffic roads, power transmission lines, and cable lines of communication networks;

e) property of an organisation, and property leased to the organisation, except land and the property used for economic activity;

f) property used for oil and gas operations (activities) as provided for by the Law of Georgia on Oil and Gas;

g) the part of a state-owned parcel of land that is transferred to a budgetary organisation, except land used for economic activity;

h) land areas of natural and historical monuments protection organisations, where buildings considered by the state as historical, cultural and/or architectural monuments are situated, if they are not used for economic activity, which does not include the sale of entry tickets;

i) land occupied by natural parks, botanical and dendrological gardens, municipal cultural and recreational parks, cemeteries, zoological gardens and/or parks, oceanaria, parks, alleys, protected territories, forest organisations, parks belonging to agencies open to the public, gardens and forest-gardens, except for parcels of land on such territory used for economic activity;

11) plots of land with the status of wind break belt (windbreak field) or a part thereof;

j) city water reservoirs and their water areas; land used for transport and underground communications, if not used for agricultural produce production and economic activity;

k) land occupied by water reservoirs intended for supplying drinking water to the population, for operation of power stations and melioration systems and their functioning, and the sanitary, protection and technical areas adjacent to the above facilities;

l) parcels of land used for performing oil and gas operations (activities) provided for by the Law of Georgia on Oil and Gas, if they are not used for other purposes;

m) parcels of agricultural land, whose topsoil is damaged as a result of a natural disaster (hurricane, hail, drought, flood, landslide, etc.) by half or more, as evidenced by a certificate issued by the representative body of a municipality;

n) property on the territories defined by the Law of Georgia on Occupied Territories – temporarily, pending resolution of the conflict and improvement of the economic situation;

n1) land possessed/owned by a person, adjacent to the territories defined by the Law of Georgia on Occupied Territories, that makes using such parcels of land impossible, as evidenced by a certificate issued by the executive body of a municipality or a person authorised thereby;

n2) property possessed/owned by a person and parcels of land attached to it, if such a person cannot use such property due to the property being used as a dwelling for IDPs, and if the property has been registered as a unit of compact (organised) accommodation of IDPs, as evidenced by a certificate issued by the Ministry of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs of Georgia;

o) stated-owned unused grassland, pastureland agricultural land intended for cultivation and spare agricultural land;

p) land used as aerodrome, airport, helidrome and air navigation safety zones and for underground communications, as well as parcels of land identified for prospective development as ports, if they are not used for economic activity;

q) natural and legal persons, who have received agricultural land to be cultivated – for five years after receiving such land;

r) for families of citizens settled in the territories of abandoned villages, as well as families of citizens settled under state accommodation measures – on parcels of agricultural land in such territories – for five years after settlement;

s) parcels of agricultural land of up to five hectares owned by a natural person as of 1 March 2004;

Note: The privilege under this subparagraph also applies where a household member or a first/second devisee receives such property as a gift/through succession, or an agricultural cooperative receives such property from its members (shareholders) as a contribution (share);

s1) a parcel of agricultural land of up to five hectares owned by an internally displaced person as of 1 January 2011;

t) for primary water users – melioration infrastructure and a part of the land parcel with the melioration infrastructure attached to it transferred to legal entities under private law under the procedure established by the legislation of Georgia;

u) parcels of land received through privatisation by the World War II invalids and persons equated with them;

v) a parcel of land owned by a person having the status of person permanently residing in a high-mountain settlement, which is located in a high-mountain settlement;

w) scientific-research, educational, trial-selection, experimental and trial of breed land, used for scientific and educational purposes, where the activities are financed from the budget;

x) parcels of land used by budget-funded nursing homes/asylums for 60 and over 60 years old persons and/or persons with disabilities, educational or day care centres for persons (including children) with disabilities and/or children/adolescents without adequate family support, legal entities under public law – general education institutions (schools) for performing their main functions; parcels of land used by child fostering institutions, special residential schools, children’s villages, and early and preschool fostering and educational institutions that provide care and education to children for free, unless they are used for economic activity;

y) a parcel of agricultural land, where more than half of the crops have been destroyed as a result of natural disaster (hurricane, hail, drought, flood, landslide, etc.) or other force-majeure, as evidenced by a certificate issued by a person (persons) authorised by the executive body of a municipality;

z) property within a Free Industrial Zone;

z1) biological assets;

z2) property received by leasing from a Georgian resident;

z3) property, except land used for medical activities, which is in the possession of or leased to medical institutions;

z4) parcels of land used for medical activities, attached to medical institutions;

z5) property related to hotel services of an entrepreneur in a tourist zone until 1 January 2026;

z6) movable property in the possession of a person engaged in an activity provided for under Code 01 (agriculture) of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature, as well as movable property leased to such person, that such person uses in the same activity;

z61) property (except land) owned by an agricultural cooperative, used in agricultural activity and movable property leased to it for the same activity before 1 January 2026;

z7) property (including land) used in general educational activities by a Legal Entity under Public Law – a public school, authorised under the procedure established by the Minister of Education, Science and Youth of Georgia;

z71) a taxable object (parcel of land) determined pro rata to the space co-owned by a natural person in a residential apartment house;

z72) parcels of land attached to residential houses and/or garages, located within the administrative boundaries of the municipalities, within the limited space determined by the representative body of a municipality – Sakrebulo;

z73) goods under heading 8903 of the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activities;

z74) property of a person under the bankruptcy regime under the procedure established by the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors;

z75) real estate gratuitously transferred by a state body and/or a municipality, which is owned/used by a state-founded higher education institution and used for educational activities and/or for providing services related to educational activities;

z76) the property owned by a high-mountain settlement enterprise and located in that high-mountain settlement – for 10 calendar years after the granting of the status (including the calendar year in which the status was granted).

2. The established tax privileges shall not apply to a parcel of land (or part of it) transferred by a person to another person by lease, usufruct, rent or any other similar form, and/or to structures or buildings (or part of them) transferred by an enterprise/organisation in the same form, except when the real estate is transferred by a state-founded higher education institution and the transferred real estate is used for educational activities and/or for providing services related to educational activities.

3. If after the expiry of the term for filing a tax return a person transfers a parcel of land by lease, usufruct, rent or any other similar form, no tax privilege shall apply to such person. At the same time, a person shall be obliged to file a tax return with the tax authority by the end of the accounting year and pay the tax as per the tax notice.

Law of Georgia No 4061 of 15 December 2010 – LHG III, No 75, 27.12.2010, Art. 469

Law of Georgia No 4142 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 515

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6395 of 5 June 2012 – website, 19.6.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 817 of 12 July 2013 – website, 5.8.2013

Law of Georgia No 1873 of 26 December 2013 – website, 28.12.2013

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2540 of 26 July 2014 – website, 6.8.2014

Law of Georgia No 2953 of 12 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 4037 of 16 July 2015 – website, 28.7.2015

Law of Georgia No 5382 of 8 June 2016 – website, 17.6.2016

Law of Georgia No 5372 of 8 June 2016 – website, 24.6.2016

Law of Georgia No 5491 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 499 of 23 March 2017 – website, 27.3.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 3109 of 5 July 2018 – website, 11.7.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 342 of 16 March 2021 – website, 18.3.2021

Law of Georgia No 809 of 22 July 2021 – website, 26.7.2021

Law of Georgia No 970 of 2 November 2021 – website, 5.11.2021

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

 

SECTION X

(Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Chapter XXX – (Deleted)

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 207 – (Deleted)

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 2071 – (Deleted)

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 208 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 209 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Chapter XXXI – (Deleted)

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 210 – (Deleted)

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 211 – (Deleted)

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 212 – (Deleted)

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 213 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Chapter XXXII – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 214 – (Deleted)

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 2141 – (Deleted)

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 215 – (Deleted)

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 216 – (Deleted)

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 217 – (Deleted)

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 218 – (Deleted)

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 219 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6439 of 12 June 2012 – website, 22.6.2012

Law of Georgia No 6550 of 22 June 2012 – website, 29.6.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 220 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 221 – (Deleted)

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 222 – (Deleted)

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Chapter XXXIII – (Deleted)

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 223 – (Deleted)

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 May 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 224 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 97 of 16 December 2016 – website, 23.12.2016

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 2241 – (Deleted)

Law of Georgia No 97 of 16 December 2016 – website, 23.12.2016

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 225 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 226 – (Deleted)

Law of Georgia No 4720 of 31 May 2011 – website, 10.6.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 2261 – (Deleted)

Law of Georgia No 4547 of 19 April 2011 – website, 5.5.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Chapter XXXIV – (Deleted)

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 227 – (Deleted)

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 228 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 229 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 May 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 230 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 231 – (Deleted)

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 232 – (Deleted)

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 233 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 234 – (Deleted)

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 235 – (Deleted)

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 236 – (Deleted)

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 237 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

SECTION XI

TAX COLLECTION COMPLIANCE SECURITY MEASURES

 

Chapter XXXV – Tax Collection Compliance Security Measures

 

Article 238 – Securing tax collection compliance by the tax authority

1. To secure tax collection compliance, the tax authority may apply the following measures:

a) imposing a tax lien/mortgage;

b) levying a tax on a third person;

c) seizing property;

d) selling seized property;

e) presenting a collection order to a bank account;

f) collecting cash from the cash register of the taxpayer;

g) (deleted).

2. The tax authority shall select the order of priority of apply tax collection compliance security measures, unless otherwise provided for by this Code.

3. The procedure for apply the measures provided for by this Chapter shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

4. If the Revenue Service and the registration authority and/or a banking institution have signed an agreement on electronic exchange of information (including information on tax collection compliance security measures), the measures provided for under this Chapter may be applied using electronic technologies, subject to the terms and conditions stipulated by such an agreement.

5. When conducting proceedings under the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors, the measures provided for under this article shall be applied against an enterprise only for enforcing payment of an outstanding tax liability having arisen after the entry into legal force of the court decision on recognising as admissible the application for insolvency.

6. Any measure provided for under this Chapter, that has commenced to secure tax collection compliance, shall be cancelled upon cancellation of the tax liability, unless otherwise provided for by this Code.

7. The measures provided for under this Chapter may be cancelled:

a) by the decision of the Minister of Finance of Georgia or the head of the Revenue Service;

b) where so provided for by the eighth paragraph of this article – by the decision of the head of the tax authority. At the same time, the head of the tax authority cannot cancel a measure provided for under Article 239 of this Code, if the person’s assets are liened/mortgaged in order to postpone the payment of any outstanding tax liability.

8. By the decision of the head of a tax authority, payment of an acknowledged outstanding tax liability may be postponed for a maximum of three years, if, to secure the collection compliance of a taxpayer, a surety agreement has been signed or a bank guarantee or insurance policy has been provided, and/or the taxpayer’s property, the value of which ensures payment of the acknowledged tax liability, has been liened/mortgaged. Postponing payment of the acknowledged outstanding tax liability shall not suspend the accrual of penalties.

81. By decision of a tax authority, collection of an acknowledged outstanding tax liability may be postponed for a maximum of one year without presentation of a guarantee specified in paragraph 8 of this article, provided the acknowledged outstanding tax liability does not exceed GEL 50 000.

9. An agreement on postponing the payment of an acknowledged tax liability shall be signed with a taxpayer, which shall reflect the terms and conditions for payment of the acknowledged tax liability.

10. If the taxpayer fails to fulfil the terms and conditions of the agreement on postponing the payment of an acknowledged tax liability, the decision of a tax authority on postponing the payment of the acknowledged outstanding tax liability shall be cancelled.

11. (Deleted – 6.3.2024, No 4056).

111. If a person wishes to discharge the acknowledged tax liabilities (to the extent the tax lien/mortgage is imposed on his/her property) for securing the payment of which the tax lien/mortgage is imposed on his/her property on the basis of Article 239(5) of this Code, it shall be possible, under the procedure and on conditions determined by paragraphs 8-10 of this article, to conclude an agreement (a schedule) with him/her regarding the aforementioned tax liabilities. In this case, the measures in relation to the above property provided for by Articles 241 and 242 of this Code may be withdrawn by decision of the head of the tax authority.

12. When applying the measures provided for by this article against a central security depositary licensed on the basis of the legislation of Georgia, against a stockbroker, a banking institution as a stockbroker, a brokerage firm, the Legal Entity under Public Law – the Pension Agency, a central depositary licensed on the basis of the legislation of a foreign country, a financial institution licensed on the basis of the legislation of a foreign country within carrying out brokerage activities on a securities market, a notary or a payment service provider as a taxpayer, such measures may not be enforced against the assets (securities and monetary funds) that it possesses in favour of its clients and/or that are not its property and are the  assets of its client. Such assets of the client must be held separately from own assets, in accordance with the legislation of Georgia.

121. The tax collection compliance security measures under this Chapter shall not apply to financial collateral (object of financial collateral) provided for by the Law of Georgia on Financial Collateral, Mutual Deduction and Derivatives.

122. The tax collection compliance security measures provided for by this Chapter, except for those indicated in Article 243 of this Code shall not apply to the system participant’s settlement account referred to in the Law of Georgia on Payment System and Payment Services.

123. On the request of the National Bank of Georgia, the tax collection compliance security measures provided for by this Chapter shall immediately be suspended for or shall not apply to a commercial bank under the resolution regime in accordance with the Organic Law of Georgia on the National Bank of Georgia and the Law of Georgia on Commercial Bank Activities for a period set in the request of the National Bank of Georgia, which must not exceed 90 days. The National Bank of Georgia shall notify a tax authority if the resolution regime ends earlier than the period set in the request of the National Bank of Georgia, and the tax authority shall have the right to resume the tax collection compliance security measures.

124. The tax collection compliance security measures provided for by this Chapter shall not apply to the assets included in the consolidation of security assets defined in Article 2(1)(b) of the Law of Georgia on Mortgage-backed Bonds.

125. When applying measures provided for by this article against a service rendering person defined by Article 20(1) of the Law of Georgia on Transformation into Securities, the said measures may not be applied towards financial resources to be designated for a special purpose vehicle for securitisation and that are kept separate by the service rendering person from its own assets and from those of other clients, under Article 20(2) of the same Law.

126. The measures of securing the enforcement of payment of tax arrears provided for by this Chapter shall apply to the assets of a sub-fund of an umbrella fund defined by the Law of Georgia on Investment Funds only if the measures aim to secure the enforcement of payment of the tax arrears that have originated in relation to the activity of the said sub-fund. Such assets must be recorded separately from another sub-fund (other sub-funds) of an umbrella fund, under the legislation of Georgia.

127. The measures of securing the enforcement of payment of tax arrears provided for by this Chapter shall apply to the assets of a division of a special purpose vehicle for securitisation (securitisation division) set up in accordance with the Law of Georgia on Transformation into Securities only if the measures aim to secure the enforcement of payment of the tax arrears that have originated in relation to the activity of the said securitisation division. Such assets must be recorded separately from another division (other divisions) of the special purpose vehicle for securitisation, under the legislation of Georgia.

128. The measures of securing the enforcement of payment of tax arrears provided for by this Chapter shall not apply to the pension assets defined by the Law of Georgia on Funded Pension.

13. (Deleted).

[14. The tax collection compliance security measures provided for by this Chapter shall not apply to the pension assets provided for by the Law of Georgia on Voluntary Private Pension. (Shall become effective from 1 January 2025)]

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 6312 of 25 May 2012 – website, 12.6.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 649 of 21 April 2017 – website, 10.5.2017

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1898 of 23 December 2017 – website, 11.1.2018

Law of Georgia No 5658 of 20 December 2019 – website, 31.12.2019

Law of Georgia No 5677 of 20 December 2019 – website, 31.12.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 2113 of 29 November 2022 – website, 16.12.2022

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

Law of Georgia No 3350 of 28 June 2023 – website, 19.7.2023

Law of Georgia No 3723 of 16 November 2023 – website, 7.12.2023

Law of Georgia No 3940 of 15 December 2023 – website, 27.12.2023

Law of Georgia No 4056 of 6 March 2024 – website, 14.3.2024

 

Article 239 – Tax lien/mortgage

1. Imposing a tax lien/mortgage shall be the right of the State to secure payment of outstanding tax liabilities from the property of a taxpayer or any other liable person.

2. The right to register a tax lien/mortgage shall arise when the tax liability arises and upon registration with the registration authority, and shall extend, within the scope of the tax liability, to any property owned by and/or recorded on the balance sheet (other than property held under a lease) of the person, including the property acquired after the tax liability arose. Imposition of a tax lien/mortgage may be exercised where provided for by Article 265 of this Code.

3. A notice on exercising the right to impose a tax lien/mortgage shall be sent to the taxpayer/liable person and to the relevant registration authority that shall be obliged to register the tax lien/mortgage no later than the day following the day of receipt of such notice.

4. As a result of selling property under a tax lien/mortgage, as provided for by the legislation of Georgia, all the real rights arising after the registration of the tax lien/mortgage shall be cancelled, while any other tax lien/mortgage registered before the registration of the tax lien/mortgage shall remain in force.

5. If the property under a tax lien/mortgage is sold or in any other way transferred to any other holder without cancelling the tax lien/mortgage, the tax lien/mortgage shall continue to apply to such property with respect to its new holder. Such property shall be seized and sold in accordance with Articles 241 and 242 of this Code.

6. If any tax lien/mortgage on a person’s property was registered in favour of banking institutions, microfinance organisations, insurance companies, international financial institutions and financial institutions of developed countries, defined by Article (1)(e) of the Law of Georgia on Commercial Bank Activities, prior to the registration of the tax lien/mortgage, and such property is sold, the proceeds of such sale shall first clear the claims of such financial institutions to the extent of liabilities arising prior to the registration of the tax lien/mortgage, and after that the tax liability shall be claimed for. A tax lien/mortgage shall not apply to a new owner of such property. If the remaining amount is not sufficient for the full payment of the tax liability, any outstanding tax liability shall remain in force for a person whose property was liened/mortgaged.

61. If, before registration of any tax lien/mortgage on a person’s property, a commercial bank, a microfinance organisation, an insurance company or a financial institution of developed countries defined by Article (1)(e) of the Law of Georgia on Commercial Bank Activities transfers the claim secured by the tax lien/mortgage to a special purpose vehicle for securitisation set up in accordance with the Law of Georgia on Transformation into Securities and such property goes for sale, proceeds of such sale shall first clear the claims of the special purpose vehicle for securitisation to the extent of liabilities arising prior to the registration of the tax lien/mortgage, and after that the tax liability shall be claimed for. A tax lien/mortgage shall not apply to a new owner of such property. If the remaining amount is not sufficient for the full payment of the tax liability, any outstanding tax liability shall remain in force for a person whose property was liened/mortgaged.

7. The order of priority of a tax lien/mortgage claim after completion of the proceedings under the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors shall be defined in accordance with the same procedure that existed before commencement of the proceedings under the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors.

8. (Deleted – 28.12.2012, No 189).

9. Tax lien/mortgage shall be cancelled:

a) if the liened/mortgaged property has been sold by the competent authority identified under Article 242 of this Code for the purpose of clearing the tax liability;

b) if by written consent of the tax authority the taxpayer has sold the property or a part of it and directed the proceeds in full towards clearing the outstanding tax liability;

c) if the property has been abandoned to the state according to procedures provided for by the legislation of Georgia;

d) if the liened/mortgaged property is sold under the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors;

d1) in the cases provided for by Article 401(5) of the Law of Georgia on Enforcement Proceedings;

e) if no tax liability arises as a result of applying the procedures provided for by Article 265 of this Code;

f) (Deleted – 28.12.2012, No 189);

g) in others cases provided for by this Code.

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5169 of 28 October 2011 – website, 11.11.2011

Law of Georgia No 5978 of 30 March 2012 – website, 19.4.2012

Law of Georgia No 6145 of 8 May 2012 – website, 17.5.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

Law of Georgia No 3940 of 15 December 2023 – website, 27.12.2023

Law of Georgia No 4056 of 6 March 2024 – website, 14.3.2024

 

Article 240 – Levying tax on a third person

1. For the purpose of enforcing payment of a taxpayer’s acknowledged overdue tax liability, the tax authority may give a Tax Notice to a third person and enforce payment of tax from his/her property, if the taxpayer’s property is so small that applying other tax liability security measures by the tax authority has not ensured payment of an acknowledged overdue tax liability, and a court decision or any other evidence has established that the third person has an outstanding tax liability that is due.

2. Upon fulfilment of the Tax Notice in full or in part, the taxpayer’s tax liability shall be cancelled or reduced respectively.

3. If the third person fails to satisfy the Tax Notice in 30 days after its receipt, the tax authority may apply the measures provided for by paragraphs (1)(a) and (c)-(f) of Article 238 of this Code in relation to such person.

31. A tax authority may, except as provided for by paragraphs 2-3 of this article, carry out measures under Article 238(1)(a) and (c-f) of this Code against an authorised person selling the goods provided for by Article 1611(1) and (2) of this Code if this person fails to fulfil the obligation to pay the amount of VAT under the same article to the budget.

4. The tax authority shall select the order of priority of carrying out tax collection compliance security measures.

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 241 – Seizure of property

1. The tax authority, without any court decision, may seize any assets owned by and/or recorded on the balance sheet (other than property held under lease) of a person to the extent of the amount necessary to secure the acknowledged outstanding tax liability. Regarding the seizure of assets, an authorised person of the tax authority shall issue an individual administrative-legal act.

11. Under the contract between the tax authority and the National Bureau for Enforcement, the tax authority may delegate to the National Bureau for Enforcement carrying out procedures for seizure of the taxpayer’s property.

2. For the purposes of this Code, the seizure of property means taking inventory of the property of a person, and prohibiting the disposal of such property (any form of alienation of the property by the person, pledge, mortgage, usufruct, easement, encumbering with building leasehold, lending, signing tenancy or lease agreements, transfer to any other person in temporary or permanent possession by the person). A representative of the tax authority shall record seized items in a Property Seizure Record.

21. In the cases provided for by paragraph (11) of this article, the tax authority shall send an individual administrative-legal act on seizure of the taxpayer’s property, to ensure the seizure of the property of the person indicated in the act, to the National Bureau for Enforcement that performs, in the manner provided for by the legislation of Georgia, procedures for seizure of the property.

3. By written consent of the tax authority, a person may dispose of seized property, if the proceeds are fully put towards satisfying the outstanding tax liability. If property or any part of it has been sold with the consent of the tax authority and the proceeds have been fully put towards satisfying the outstanding tax liability, the seizure of the property shall be cancelled.

4. A Property Seizure Record shall be signed by a representative of the tax authority/National Bureau for Enforcement, the depositary of property, the taxpayer/liable person and other persons present at the seizure of the property. If such persons refuse to sign, a relevant note shall be made in the Record.

5. The tax authority/the National Bureau for Enforcement shall promptly send a Property Seizure Record to the registration authority concerned.

6. An expert or an auditor may be contracted to evaluate the seized property.

7. If there is a risk that a person may transfer property in a way that will complicate or prevent enforcement of payment of the outstanding tax liability, the tax authority may promptly seize the property (including bank accounts) irrespective of whether such tax liability has or has not been acknowledged. In such a case, seizure may be performed by affixing a seal. Under a contract with the National Bureau for Enforcement, the tax authority may assign the National Bureau for Enforcement to perform the seizure of and the respective procedures for affixing a seal to the property (other than bank accounts).

8. In the case provided for in paragraph 7 of this article, within 48 hours after performing procedures for seizure of property, the tax authority or the National Bureau of Enforcement shall file a motion to a court for confirmation of the seizure of a person’s property (including bank accounts). The court shall, within five days, consider the motion by oral hearing and deliver a ruling on granting the motion in full or in part or on refusing to grant the motion. Failure of a party to appear or the impossibility to invite a party to a court hearing shall not result in deferring consideration of the motion of the tax authority or the National Bureau of Enforcement. If, within that period, the tax authority or the National Bureau of Enforcement fails to file a motion to the court or the court fails to deliver a ruling on the confirmation of seizure of property (including bank accounts), the seizure shall be deemed cancelled, and any seal affixed to the property shall be removed.

9. Seizure of property shall be cancelled in the cases provided for by Article 239(9) of this Code.

10. Seizure of a bank account shall mean the limitation by the tax authority of a person’s right to dispose of the funds available in or transferred to his/her bank account to the extent of the amount of the seizure, except for the case when such person pays the tax, fines and penalty amounts payable under this Code to the budget, or pays state duties payable on the cases under consideration at the Constitutional Court of Georgia or a general court. The decision of the tax authority on seizure of a taxpayer’s bank account shall indicate the person’s identification number and the payable amount.

101. A liquidator of a banking institution, a special manager of a commercial bank, or a liquidator of a payment service provider registered under the Law of Georgia on Payment Systems and Payment Services may, under the Law of Georgia on Commercial Bank Activities, the Law of Georgia on Payment Systems and Payment Services and the Law of Georgia on Microbank Activities, transfer the seized accounts to another banking institution, another registered payment service provider and/or the National Bank of Georgia.

102. Where so provided for by the Law of Georgia on Holding Dematerialised Securities, Law of Georgia on Securities Market, Law of Georgia on Collective Investment Undertakings, Law of Georgia on Commercial Bank Activities and Law of Georgia on Microbank Activities, a liquidator or a special manager may transfer the seized securities accounts unchanged to another account keeper or a financial institution with relevant authorisation.

11. In the case provided for by paragraph 10 of this article, the person shall not have the right to open a bank account with the same or any other banking institution.

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Decision No 2/8/734 of the Constitutional Court of Georgia of 28 December 2017 – website, 9.1.2018

Law of Georgia No 1898 of 23 December 2017 – website, 11.1.2018

Law of Georgia No 2640 of 27 June 2018 – website, 6.7.2018

Law of Georgia No 5658 of 20 December 2019 – website, 31.12.2019

Law of Georgia No 1808 of 9 September 2022 – website, 23.9.2022

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

Law of Georgia No 3723 of 16 November 2023 – website, 7.12.2023

 

Article 242 – Sale of seized property

1. The court shall consider an application of the tax authority or the National Bureau for Enforcement (if the procedures for seizure of property are performed by the National Bureau for Enforcement) to sell a person’s seized property or abandoning it directly to the state in the manner provided for by the Administrative Procedure Code of Georgia. The tax authority/the National Bureau for Enforcement may require abandoning of a person’s seized property directly to the state only if the acknowledged outstanding tax liability equals or exceeds the market value of the property.

2. If any outstanding tax liability is acknowledged as a result of a public notice, the tax authority shall apply to court to sell the person’s seized property 10 days after expiry of the term for appealing the Tax Notice.

3. The sale of a debtor’s liened/mortgaged and seized property by auction shall be performed by the relevant authority – the National Bureau for Enforcement – a legal entity under public law within the jurisdiction of the Ministry of Justice of Georgia, based on the order of a judge in the manner provided for by the Law of Georgia on Enforcement Proceedings, except for property referred to in the fourth paragraph of this article, the sale of which shall be performed by the tax authority.

4. The sale of any seized perishable goods can be performed immediately. Perishable goods shall be seized and sold without a court decision.

5. The proceeds of the sale of property shall primarily cover:

a) the enforcement fee and enforcement expenses – if the property is sold by the National Bureau for Enforcement;

b) costs related to seizing and keeping/storing property, and in the case of sale of property referred to in the third paragraph of this article – costs related to the sale of such property as well;

c) payable tax;

d) payable fine and penalty.

6. Funds remaining after the amounts that were to be covered primarily with the proceeds from sale of property have been paid shall be returned to the taxpayer within five working days.

7. The appropriate tax authority shall be immediately notified of the sale of a debtor’s seized property in the manner provided for by the third paragraph of this article and be furnished with the documents evidencing the sale of such property, after which the tax authority shall perform the appropriate measures provided for under this Code in relation to the taxpayer (debtor) and the new owner of the sold property.

Law of Georgia No 3969 of 10 December 2010 – LHG III, No 72, 22.12.2010, Art. 433

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

 

Article 243 – Presenting a collection order to a bank account

1. In the cases provided for by this Code, the tax authority may, to the extent of the acknowledged outstanding tax liability, charge the amounts of taxes, penalties and fines against his/her bank account (other than deposit (time deposit) accounts) by a collection order and transfer the amounts to the respective state budget accounts.

2. The decision of a tax authority on writing off the amount of a tax and a sanction (including a customs sanction) from a person’s bank account shall be forwarded to this person electronically.

3. A collection order of the tax authority shall state the person’s identification number and the amount to be charged.

4. If the acknowledged outstanding tax liability is increased or decreased, the tax authority may make an appropriate amendment in the collection order presented to the banking institution.

5. A liquidator of a banking institution, a special manager of a commercial bank, or a liquidator of a payment service provider registered under the Law of Georgia on Payment Systems and Payment Services may, under the Law of Georgia on Commercial Bank Activities, the Law of Georgia on Payment Systems and Payment Services and Law of Georgia on Microbank Activities , transfer the accounts for which a collection order has been submitted by a tax authority to another bank institution, another registered payment service provider and/or the National Bank of Georgia.

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 1898 of 23 December 2017 – website, 11.1.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 5658 of 20 December 2019 – website, 31.12.2019

Law of Georgia No 1808 of 9 September 2022 – website, 23.9.2022

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

 

Article 244 – Collection of cash from the person’s cash desk

1. If the measure provided for by Article 243 of this Code is insufficient to clear any acknowledged outstanding tax liability, the tax authority may, without a judge's order, collect cash from the cash desk (place where cash is kept) of the taxpayer/other liable person to the extent necessary to discharge the acknowledged outstanding tax liability.

2. The cash collected from the cash desk or other premises of the person shall be deposited in the relevant state budget account with the banking institution on the same day, and if impossible – on the nearest business day.

3. The measure provided for by this article cannot be performed in the person’s dwelling without a judge’s order.

 

Article 245 – (Deleted)

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

 

Article 246 – Straw man for a taxpayer

1. A person shall be considered to be a straw man for a taxpayer if this person is used for the evasion of measures of securing the enforcement of payment of the expected or existing tax arrears.

2. A person shall be recognised as a straw man for a taxpayer on the basis of a court judgment.

3. The court shall review a motion of a tax authority on recognising a person as a straw man for a taxpayer under the procedure established by the Administrative Procedure Code of Georgia.

4. A tax authority shall have the right, along with filing a motion on recognising a person as a straw man for a taxpayer with a court, to impose a tax lien/mortgage on the property of this person within the amount of the taxpayer’s tax arrears. If the court denies the motion of the tax authority on recognising the person as a straw man for the taxpayer, the tax lien/mortgage shall be cancelled.

5. A tax authority shall have the right, for the enforcement of payment of the taxpayer’s acknowledged tax arrears, to apply measures of enforcing the payment of the tax arrears provided for by this Chapter against the straw man for the taxpayer.

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 247 – (Deleted)

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

         

Article 248 – Securing discharge of tax liability by a taxpayer

1. A taxpayer may use the following means of securing discharge of tax liabilities:

a) surety;

b) bank guarantee;

c) insurance policy.

2. To secure payment of import and export duties, the Minister of Finance of Georgia may define other types of guarantee.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

 

Article 249 – Surety

1. Under a surety contract, a surety jointly undertakes to fully cover the taxpayer’s tax arrears if the taxpayer fails to pay the tax arrears within the set time limit. A surety shall be executed on the basis of an agreement between the surety and the tax authority.

2. A surety can be either a legal person, or a natural person. Several persons may be sureties for the same obligation. In such a case, they shall be responsible as joint debtors, even if they have not undertaken the surety jointly.

3. If the surety fails to fulfil his/her obligations, the tax authority may request that any party to the surety agreement pay the tax arrears of the taxpayer and, for the enforcement of their payment, apply measures of securing the enforcement of payment of tax arrears provided for by this Code.

4. The legal relations defined by this article shall be governed by provisions of the civil legislation of Georgia, unless otherwise provided for by the tax legislation of Georgia.

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 250 – Bank guarantee

1. At the request of a taxpayer, under a bank guarantee, a banking institution (guarantor) undertakes a written obligation to cover the taxpayer’s outstanding tax liability to the extent of the obligation undertaken, based on the written application of the tax authority.

2. A bank guarantee cannot be revoked by the guarantor.

3. If the guarantor fails to fulfil his/her obligations, the tax authority may request that any party to the bank guarantee agreement pay the tax arrears of the taxpayer and, for the enforcement of their payment, apply measures of securing the enforcement of payment of tax arrears provided for by this Code.

4. The legal relations defined under this Code shall be governed by provisions of the civil legislation of Georgia, unless otherwise provided for by the tax legislation of Georgia.

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 251 – (Deleted)

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 252 – Writing off tax liabilities

1. An outstanding tax liability shall be written off according to procedures established by the Minister of Finance of Georgia:

a) if established that a person has no property and/or assets;

b) in cases provided for by Articles 57 and 58 of this Code;

c) if a person has not performed tax reporting for the last 6 calendar years and the legislation of Georgia no longer provides for its legal form;

d) in the case of liquidation of a budgetary organisation;

e) if a legal entity is removed from the Register of Entrepreneurs and Non-entrepreneurial (Non-commercial) Legal Entities and the Register of Citizens’ Political Alliances (Parties) under the procedure established by the legislation of Georgia;

f) where so provided for in Article 106(4) of the Law of Georgia on Rehabilitation and Collective Satisfaction of Creditors, when the purchaser (purchasers) of insolvency mass of an entrepreneurial legal entity under private law as an integrated property complex is (are) registered as the sole partner (partners) of this enterprise.

11. Except as provided for by the first paragraph of this article, outstanding tax liability may be written off a budgetary organisation, in the manner provided for by the Government of Georgia, by the decision of the Government of Georgia.

2. If a person, whose outstanding tax liability has been written off, continues economic activity, accrual of tax liabilities and/or penalties previously written off against such a person shall be renewed, except as provided for by paragraph (1)(f) of this article.

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5144 of 27 May 2016 – website, 4.6.2016

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

 

Article 253 – Procedure for discharging acknowledged tax liabilities

Acknowledged tax liabilities shall be discharged in the following order:

a) payable amount of tax;

b) fine;

c) penalty interest.

2. The procedure for discharging acknowledged tax liabilities shall be established by an order of the Minister of Finance of Georgia based on the order specified in paragraph 1 of this article.

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

 

Article 254 – Securing the tax arrears during the pendency of a tax dispute

1. For the purposes of this article, the disputed tax arrears shall be the amount of a tax and/or a sanction (including a customs sanction) assessed to a person, which has not been recognised and has been appealed under the procedure established by this Code.

2. The obligation to discharge the disputed tax arrears shall be deemed suspended from the day of commencement of a tax dispute till its completion.

3. For securing the tax arrears, a tax authority may seize:

a) the property of a person;

b) the bank accounts of a person within the amount of the tax arrears, in cases provided for in Article 241(7) and (8) of this Code and under the procedure established by the same paragraphs.

4. During the pendency of a tax dispute, the measure under paragraph 3 of this article against a person shall not be applied and the one already applied shall be cancelled if:

a) a surety agreement has been signed, a bank guarantee or an insurance policy has been provided in accordance with this Code to secure a person’s tax arrears during the pendency of a tax dispute;

b) a person’s assets, the value of which secures payment of the tax arrears, have been tax liened/mortgaged.

5. All measures initiated and means submitted to secure the disputed tax arrears shall be deemed cancelled if the tax dispute is resolved in favour of the taxpayer.

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

SECTION XII

TAX CONTROL

 

Chapter XXXVI – General Provisions

 

Article 255 – General provisions related to tax control

1. The general provisions related to tax control, set out in this Section, shall apply to all persons unless otherwise provided for by the tax legislation of Georgia.

2. Only a tax authority shall perform tax control of a person’s activity. Other controlling and law-enforcement bodies shall be prohibited from performing tax control of a person’s activity.

3. Tax control procedures shall not reasonably disturb the ordinary course of activity of a person and shall not suspend his/her activity.

4. The types of tax control shall be current control and tax audit.

5. Tax control shall be performed without a judge’s order, except as expressly provided for by this Code.

6. Without a judge’s order, it shall be prohibited to re-audit an already audited matter of a person’s activity, except matters for which a person files an adjusted tax return for an already audited period.

7. If necessary, a specialist/expert may be contracted to perform a particular act of tax control.

8. The court shall consider an application of the tax authority regarding a matter defined by this article in the manner provided for by the Administrative Procedure Code of Georgia.

9. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

10. Tax control shall be performed without a judge’s order, when conducted on a taxpayer’s initiative.

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

 

Chapter XXXVII – Current Control Procedures

 

Article 256 – General provisions related to current control of a person’s activity

1. The procedures of current control of a person’s activity shall be implemented without any prior notice based on an order of an authorised person of the tax authority.

2. The tax authority may use technical means for recording current control procedures.

3. Current control over a person’s activity shall be performed during working hours and/or during the actual work of such a person.

4. The person may attend current control procedures applied in relation to such person.

5. In the cases provided for by this Code, the findings of current control procedures shall be reflected in a report to be signed by an authorised person of the tax authority implementing current control procedures and the taxpayer/taxpayer’s representative, as well as by any other person participating in such procedures. If a person refuses to sign the report, an appropriate note shall be made in the report.

6. The procedure for implementing current control procedures under this Chapter shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

 

Article 257 – Time study

1. To determine the level of a taxpayer’s revenue, the volume of supplied goods/delivered services and the number of hired natural persons, the tax authority may survey the taxpayer’s economic activity and conduct a time study of the taxpayer’s activity.

2. The time study shall be conducted by keeping uninterrupted records of the volume of goods manufactured and or supplied/services delivered by the taxpayer. If necessary, an authorised person of the tax authority may install metering and other technical devices and register their records at the end of each day when the time study is conducted.

3. A time study shall be conducted for at least seven days. The time of commencement and completion of a time study shall be determined by a particular calendar date and/or by the date of completion of a procedure subject to control.

4. If so provided for by an agreement made by the tax authority and any other administrative authority, a representative of such administrative authority may participate in and, if necessary, an expert/specialist be contracted for conducting the time study.

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Article 2571 – Tax monitoring

1. By assigning the authorised person/persons for a term of up to 6 months to the place of economic activity of a taxpayer engaged in economic activity, the tax authority may conduct tax monitoring and use the information obtained to determine the taxpayer’s tax obligation at the moment of a tax audit. The period of tax monitoring may be prolonged in agreement with the Head of the Revenue Service.

2. The goal of tax monitoring is to carry out an independent quantitative accounting of the acquisition, spending, and losses of the main type of inventory holdings used by the taxpayer in his/her economic activity, as well as of the supply of finished products (by types) by such taxpayer, and to obtain information on such accounting and/or identify possible risks of concealing/hiding a taxable object or information related to it.

3. The procedure for conducting tax monitoring shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Article 258 – Controlling purchase

1. The purpose of controlling purchase of goods/services shall be to determine the actual volume of revenue earned from the supply of goods/delivery of services and/or reveal a violation of the legislation of Georgia.

2. The tax authority may make a controlling purchase of goods/services from a taxpayer, and/or determine the price of goods/services by offering to make a controlling purchase from a taxpayer, and/or offer goods/services to be purchased to a taxpayer, to reveal a violation of the tax legislation of Georgia.

3. In making a controlling purchase and/or offering a controlling purchase, the authorised person of the tax authority may act as a mystery consumer. For this purpose, the head of the tax authority may issue false documents to the person implementing current control.

4. In making a controlling purchase of goods/services from and/or offering a controlling purchase of goods/services to the taxpayer, the tax authority may use technical devices for recording the procedure without a judge’s order.

5. If the goods acquired through a controlling purchase do not leave the premises of the trade outlet and their appearance and packaging have not been damaged, then the transaction shall be subject to cancellation based on the controlling purchase record (the goods purchased shall be returned to the seller and the money – to the buyer).

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

 

Article 259 – Control over observance of rules for using cash registers

1. An authorised person of the tax inspection may, without a court decision, in accordance with procedures established by the Minister of Finance of Georgia, exercise control over the observance of rules for using cash registers.

2. When a person engaged in economic activity accepts payment in cash from a customer during the supply of goods/delivery of services, the relevant data shall be recorded by using a cash register. A customer shall be a person who makes a cash payment for any goods supplied (to be supplied)/services delivered (to be delivered) to him/her.

3. The rules for maintaining the State Register of Cash Registers, for operating cash registers, registering cash registers with the tax authority, sealing petrol filling station flow meter pumps, and issuing a document equated with a receipt, as well as details to be recorded on a cash register receipt, shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.

4. The following persons shall be released from the obligation to use cash registers:

a) a person, when accepting payment from a customer, for which:

a.a) a strictly controlled accounting document approved under the legislation of Georgia evidencing the fact of payment in cash is used;

a.b) a tax invoice is made out for supply of goods/delivery of services;

b) a natural person, who does not employ hired labour and sells agricultural produce or goods produced (processed) from agricultural produce on his/her personal or family farm, regarding this part of his/her activity;

c) a natural person holding the status of a micro business, except for natural persons holding the status of a micro business engaged in a certain activity or engaged in an activity within the administrative boundaries of a certain municipality; defined by the Government of Georgia;

c1) a person holding the status of a fixed tax payer – regarding the part of such a person’s activity that is subject to a fixed tax (except for the activity taxable at the rate provided for under Article 953(1)(b) of this Code);

d) a natural person engaged in economic activity who has no obligation to be registered as an entrepreneur natural person;

e) a person supplying goods/delivering services and accepting cash in the customer’s territory (houses, organisations, enterprises) – regarding this part of such a person’s activity, on the condition of issuing a document equated with a receipt;

e1) a person – in the cases provided for by the Minister of Finance of Georgia. In such cases, the person shall be authorised to issue a document equated with a receipt, regarding this part of such a person’s activity;

f) a person supplying goods/delivering services and accepting cash by means of automated or mechanical devices – regarding this part of such a person’s activity;

g) an entrepreneur natural person performing a retail sale as a street vendor, as well as a person selling newspapers and magazines – regarding this part of such person’s activity;

h) a person – regarding the part of such a person’s activity defined by Article 99(d) of this Code;

i) a banking institution, or a microfinance organisation;

i1) a payment service provider and its agent referred to in the Law of Georgia on Payment System and Payment Service – regarding activity provided for by the Law of Georgia on Payment System and Payment Service;

j) persons setting up a gambling club, a slot machine club, as well as a bookmaker – regarding this part of their activity, except for the activity carried out by setting up gambling in electronic system form.

[j) persons setting up a gambling club, a slot machine club, or a betting house – with regard to this activity, except for the activity carried out with regard to the organisation of slot machine games in a systemic and electronic form and the organisation of betting house games in a systemic and electronic form. (Shall become effective from 1 June 2024)]

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6053 of 24 April 2012 – website, 27.4.2012

Law of Georgia No 6312 of 25 May 2012 – website, 12.6.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.02.2023

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

         

Article 260 – Visual inspection

1. To exercise tax control, an authorised person of the tax authority may visually inspect the premises, buildings, fixed assets and inventory holdings of a person.

2. The dwelling of a natural person can be inspected only based on a court decision.

3. Checking a taxpayer's documents during a visual inspection shall be prohibited.

4. Visual inspection procedure does not involve the visual inspection or checking of the contents of safes, cabinets, drawers and other similar pieces of furniture and receptacles.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Article 261 – Taking inventory

1. The head of the tax authority may, without a court decision, issue an order for taking stock of inventory holdings and/or fixed assets of a person holding excisable goods (the head of the tax authority may issue an order for taking stock of inventory holdings and/or fixed assets of a person holding non-excisable goods for a maximum of two times in a calendar year, and an inventory may be checked for a third time by an order of the Head/Deputy Head of the Revenue Service). To have an inventory checked within a reasonable time, the taxpayer's manager (director) shall set up an Inventory Commission within two working days after being served with such an order. The Inventory Commission shall comprise the persons who are well familiar with goods subject to inventory, their price and their original records and, if so requested by the tax authority, also employees of and/or specialists contracted by the tax authority. The Inventory Commission shall be obliged, in full and on time, to take stock of inventory holdings and/or fixed assets at the place of their production and storage, compare the obtained inventory with the respective accounting data, and record the results in the Inventory Report of Inventory Holdings and/or Fixed Assets.

2. The head of the tax authority may himself/herself set up an Inventory Commission by an order on taking an inventory, and determine its composition and, if necessary, inter alia, if the taxpayer's manager (director) does not issue an order setting up an Inventory Commission within the time fixed in the first paragraph of this article, issue an order setting up such an Inventory Commission. When determining the composition of the Inventory Commission in accordance with this paragraph, including the taxpayer’s representative(s) in the commission shall be provided for.

3. The head of the tax authority may, without a court decision, issue an order on random sampling inventory of specific types of inventory holdings and/or fixed assets. The tax authority may take stock of the actual condition inventory of the inventory holdings and/or fixed assets without setting up an Inventory Commission, in the presence of the taxpayer or his/her representative. The taxpayer shall produce, within two working days, the accounting records of the balances of inventory holdings and/or fixed assets, after which an authorised person of the tax authority shall compare the data of the actual records and the accounting records for inventory holdings and/or fixed assets, recording all of them in the Inventory Report of Inventory Holdings and/or Fixed Assets.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Chapter XXXVIII – Tax Audit

 

Article 262 – Types of tax audit

A tax audit may be a correspondence audit or a field audit.

 

Article 263 – Correspondence tax audit

1. A correspondence tax audit shall be conducted by an order of an authorised person of the tax authority, for auditing specific matters defined by the order.

2. During a correspondence tax audit, the tax authority may request, according to the procedure provided for by this Code, that accounting documents and/or taxation-related information be presented.

3. A correspondence tax audit shall be conducted without visiting the person’s place of activity, based on the person’s taxation-related information available at the tax authority, as well as on clarifications and accounting documents provided by the taxpayer.

4. If any mistakes revealed as a result of a correspondence tax audit entail a change in the amount of tax payable, the authorised person conducting the correspondence tax audit shall draw up a tax audit report.

 

Article 264 – Field tax audit

1. A field tax audit shall be conducted based on an order of an authorised person of the tax authority.

2. The taxpayer shall be sent a written or electronic notice of a field tax audit at least 10 working days prior to the commencement of the audit.

3. The audit shall commence no later than 30 days after serving the notice upon the taxpayer. If the audit cannot be started within that time, the notice shall be invalid.

4. A field tax audit may fully or partially audit the taxpayer’s activity.

5. A field tax audit may also include the procedures of current control over the taxpayer’s activity.

6. A field tax audit may not continue for more than three months. If necessary, the audit period may be prolonged for a maximum of two additional months, in agreement with the Head of the Revenue Service.

7. In the course of a field tax audit, the taxpayer shall provide auditors with the same working conditions that normally exist at the taxpayer’s premises.

8. An authorised person of the tax authority may request duly certified copies of accounting documents related to any tax obligation and/or of any taxation-related information and, if the taxpayer fails to fulfil such a request, seize the original copy of such a document, that shall be returned to the taxpayer upon the completion of the field tax audit. A seizure report shall be executed if a document is seized.

9. If a tax audit cannot be continued once it is begun due to Force-Majeure or any other circumstances, an authorised person of the tax authority shall make a decision on suspending the tax audit. The tax audit shall be resumed upon elimination of Force-Majeure or any other circumstance. The flow of the term of the tax audit shall be renewed from the day of resuming such an audit.

10. If the specifics of a tax audit require that the audit be conducted in several stages, an interim report shall be executed after completion of each stage.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

 

Article 265 – Urgent field tax audit

1. An urgent field tax audit shall be conducted without a written notice, with a court’s permission, if:

a) the last tax audit detected significant violations of tax obligations by the taxpayer;

b) there is reliable information raising doubts as to the origin of the person’s financial and material resources;

c) there is reliable information on the growth of property or any other taxable object that has not been documented;

d) the Tax Returns and other documents filed with the tax authority do not confirm the reality of the objects of taxation and taxes calculated;

e) a Tax Return or documents necessary for calculating and/or paying taxes have not been filed;

f) the tax authority has information that a person plans to evade tax obligations by departing from Georgia, transferring assets to another person, destroying, concealing, or adjusting documents evidencing tax offences or by taking other measures.

2. A tax authority shall, within 48 hours after commencing an urgent field tax audit, apply to a court and obtain permission to perform a field tax audit. Furthermore, if the application to a court for performing an urgent field tax audit is based on a precondition under paragraph 1(f) of this article (the tax authority has information that a person plans to evade tax obligations by transferring assets to another person), the tax authority shall have the right to impose a tax lien/mortgage on a tax payer’s property, in particular on the assets under the precondition specified, within the value of the same assets, irrespective of whether the tax payer has tax liabilities or not. If the court refuses to grant permission to the tax authority to perform the urgent field tax audit, the tax lien/mortgage shall be cancelled. In addition, the tax authority shall, after the urgent field tax audit is completed, make the volume of the tax lien/mortgage applied appropriate to the assessed tax liabilities in proportion to (commensurate with) the amount of the liabilities, specifying the asset/part of the asset to which the right to tax lien/mortgage applies.

3. Before obtaining court permission, the tax authority may not commence an urgent field tax audit. The representatives of the tax authority may seal only those tax documents and inventory holdings of the taxpayer that are necessary for performing an urgent field tax audit.

4. If the court does not grant permission to perform an urgent field tax audit to the tax authority within the fixed time, the tax authority shall be obliged to unseal the tax documents and/or inventory holdings of the taxpayer.

Decision No 2/8/734 of the Constitutional Court of Georgia of 28 December 2017 – website, 9.1.2018

Law of Georgia No 2640 of 27 June 2018 – website, 6.7.2018

 

Article 266 – (Deleted)

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 267 – Tax audit report

The findings of a tax audit shall be reflected in a report that shall indicate:

a) all the factual circumstances, evidence and arguments, which had substantial importance in determining the taxpayer’s tax obligation. If the audit relied on an expert’s opinion, the report shall reflect the content of such an opinion.

b) the provision of the Tax Code of Georgia and/or of any act of the tax legislation of Georgia that guided the auditors in determining the taxpayer’s tax obligation;

c) the exact dates that the taxpayer’s tax liabilities arose (if identifiable), tax and fine calculations, the total amount payable or receivable, the details (if necessary – copies) of documents evidencing the origin of such claims and liabilities, as well as the content of annexes to the tax audit report.

 

Article 268 – Making decisions based on a tax audit report

1. The tax authority shall make a decision on assessing or not assessing taxes and/or fines, based on the tax audit report; a copy of such a decision shall be presented to the taxpayer along with the relevant Tax Notice.

2. If an administrative offence is revealed, the authorised person of the tax authority who is performing the tax audit shall execute an administrative offence report.

3. If any signs of a crime are revealed as a result of a tax audit, the relevant materials shall be immediately forwarded to the investigation authority of the competent jurisdiction.

4. To develop a uniform tax administration practice, by decision of the Minister of Finance of Georgia, a Board of Auditors shall be set up, which shall comprise employees of the Ministry of Finance of Georgia and the Revenue Service, as well as contracted specialists.

5. If making a decision on the findings of a tax audit introduces a principle/methodology different from existing principles/methodologies of taxation and/or application of penalty for an offence, the tax authority may apply to the Board of Auditors, who may within 20 days make a decision on applying or not applying such a principle/methodology. The decision of the Board of Auditors shall be binding upon the tax authority.

 

SECTION XIII

TAX OFFENCE AND RESPONSIBILITY

 

Chapter XXXIX – General Provisions

 

Article 269 – Tax offence and general principles of fiscal responsibility

1. A tax offence shall be a person’s unlawful act (action or omission of action), for which responsibility is provided for under this Code. Responsibility for a tax offence may be imposed upon a person only on the grounds and according to the procedure provided for by this Code.

2. When imposing a penalty for a tax offence, if the responsibility for such an act has been abolished or mitigated by the law, the norm under the new law shall apply, whereas if the responsibility has been introduced or aggravated by the law, the norm being in force at the time of committing the act shall apply.

21. If the responsibility for such an act has been abolished or mitigated before a tax dispute has been resolved, the authority considering the dispute shall be obliged to apply the norm established by the new law.

3. The responsibility for committing any offence provided for by this Code shall be imposed upon an enterprise/organisation and a natural person. Imposing a tax penalty on a person for a tax offence shall not release the person from the obligation to pay any taxes payable.

4. Imposing a tax penalty on an enterprise/organisation for a tax offence, based on relevant grounds, shall not release its officials from administrative, criminal or other types of responsibility, determined by the legislation of Georgia.

5. A person shall not be held responsible under this Section, if a tax offence is caused due to Force-Majeure. Force-Majeure shall mean any emergency or extraordinary circumstances that render fulfilment of the obligations under this Code impossible and the occurrence of which does not depend on a person’s will, including:

a) natural disaster (earthquake, flood, landslide, avalanche, fire, etc.)

b) restrictions on foreign trade, declaration of a state of emergency/martial law, as well as any other decision of a state authority

c) civil commotion, strike.

51. (Deleted – 1.5.2015, No 3581).

6. The fine provided for under this Section for misstatement in a tax return/tax calculation shall not be imposed upon a person who has submitted an adjusted tax return/calculation to a tax authority before a court decision on performing a tax audit or a relevant decision of the tax authority has been communicated, or a tax offence report has been drawn up.

61. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

7. The tax authority, the authority considering a dispute or the court may release a faithful taxpayer from a tax sanction under this Code, if the tax offence was caused by the payer’s mistake/lack of knowledge.

71. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

8. For the purposes of this Section, an offence shall be deemed repeatedly committed, if the same act has been committed within 12 months after revealing the previous offence. At the same time, an offence provided for under Article 281 of this Code shall not be deemed repeatedly committed, if a person committed offences provided for under the same article on the same day, on isolated premises.

9. An authorised person of the tax authority may, without executing a Tax Offence Report, define to a person a term for eliminating a tax offence, in the manner and in cases determined by the Minister of Finance of Georgia. Such a person shall not be held responsible for the same tax offence during the time-frame of validity of such a term.

10. If the offence specified in Article 2884 is discovered, a natural person who has used the right to deduct non-taxable minimum from gross income and the right to refund/deduct the relevant tax amount shall not be held liable under Article 275(2) of this Code.

11. Fifty per cent of the amounts of fines assessed as a result of a tax audit shall be cancelled if, within 30 days after the delivery of a tax notice issued as a result of the tax audit, a taxpayer has fully paid to the budget the amount equivalent to 50% of taxes provided for under the tax notice, and of the fines and the person has recognised, within the same period, the amount provided for under the tax notice concerned.

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 01.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 3015 of 26 December 2014 – website, 30.12.2014

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4065 of 17 July 2015 – website, 29.7.2015

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 270 – Tax sanction

1. A tax sanction shall be a measure of responsibility for a committed tax offence.

2. Tax sanctions shall apply in the form of a warning, penalty interest, monetary fine, seizure of offence goods and/or a transport vehicle, in the cases provided for by this Code.

3. Different responsibilities or repeated responsibility may not be imposed on a person for one and the same tax offence.

4. If several tax offences have been revealed, a tax sanction shall apply for each offence severally. At the same time, a less serious sanction shall not be subsumed into a more serious sanction.

5. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

6. Tax penalty interest shall not be accrued on a tax sanction.

7. A warning instead of a monetary penalty may be applied for committing tax offences provided for by Article 273 or 281, 286(1) or (11), or Article 2885 or 291 of this Code (except when these offences have been committed repeatedly).

71. (Deleted – 28.12.2012, No 189).

8. (Deleted – 8.11.2011, No 5202).

Law of Georgia No 3880 of 7 December 2010 – LHG III, No 69, 15.12.2010, Art. 421

Law of Georgia No 4470 of 22 March 2011 – website, 1.4.2011

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 01.6.2011

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

Article 271 – Tax offence proceedings

1. A tax offence case shall be conducted by a tax authority. The procedure for conducting tax offence cases shall be established by the Minister of Finance of Georgia.

11. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

2. Where a tax offence has been revealed, an authorised person of the tax authority shall draw up a tax offence report, except where the tax offence has been indicated in the tax audit report.

21. In case an offence provided for in Articles 277-279 of this Code has been revealed, the National Bureau for Enforcements shall draw up a tax offence report as well.

3. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

4. A person authorised to draw up a tax offence report shall consider a tax offence case at the scene of the offence, and administer a tax sanction to such a person. In such a case, the relevant responsibility shall be imposed upon such a person based on the tax offence report that shall be deemed to be a Tax Notice.

5. A tax offence report shall be presented to the person having committed the offence, who shall have the right to provide clarifications and notes that shall be reflected in or appended to the report. A copy of a tax offence report shall be served upon or sent to the offender.

6. If a tax offence report does not reflect any details defined by the legislation of Georgia, or a tax offence report is executed in violation of the law, the head of the relevant authority or the authority considering the case shall release the person from tax liability.

7. If elements of a crime are detected, the materials shall be immediately forwarded to the investigation authority of the competent jurisdiction.

8. In the cases provided for by the seventh paragraph of this article, an authorised person of the tax authority shall issue an order on the tax offence case within 30 days after the investigation authority or the court has delivered a relevant decision. An order imposing a tax sanction shall be deemed a Tax Notice. Any order issued in violation of the above time limit shall be void.

9. (Deleted – 20.5.2011, No 4705).

10. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

11. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 01.6.2011

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Chapter XL – Types of Tax Violations and Responsibility

 

Article 272 – Penalty interest

1. Penalty interest is a tax penalty imposed upon a person for failure to pay the payable tax amount within the time limit fixed by the tax legislation.

11. If, during customs clearance of goods provided for in Article 5(4) of the Customs Code of Georgia, a failure to pay any payable import duty or duties payable on temporary admission of goods before the fixed deadline has been revealed, a competent authority of the Ministry of Internal Affairs of Georgia may impose a penalty interest, under the procedure established by a joint order of the Minister of Finance of Georgia and the Minister of Internal Affairs of Georgia.

2. Penalty interest shall be assessed on the payable tax amount and shall be the difference between the taxpayer’s outstanding tax liability and the sum of overpaid taxes. Unless otherwise provided for by this Code, the penalty interest shall be assessed for each day of overdue payment, from the day following the day of the expiry of the due date.

21. Surcharge shall not be assessed any more from the date when 3 years pass after the day of origination of an obligation to assess it.

3. From the entry into legal force of the ruling on recognising as admissible a person’s application for insolvency, and on opening the rehabilitation or bankruptcy regime, or from the revocation of a licence for the respective activity of an insurer or of a licence for the voluntary private pension activity, or from the commencement of the liquidation process by the National Bank of Georgia of a banking institution, a microfinance organisation, a non-banking deposit institution – credit union, a payment service provider, an asset management company, an investment fund of its sub-fund, a special purpose vehicle for securitisation or its division until the end of the respective regime, the assessment of surcharge on overdue tax liabilities that existed before commencement/opening of the said regime shall be ceased. In addition, if the rehabilitation plan is approved, during its validity period, no surcharge shall be assessed on an overdue tax liability under the rehabilitation plan, except for a sum (sums) of a tax due for payment according to the rehabilitation plan.

31. No surcharge shall be assessed, from the entry into legal force of the court ruling on commencing the bankruptcy regime, on the tax liability having arisen after the commencement of the bankruptcy regime.

4. Penalty interest shall account for 0.05% of the outstanding tax liability for each overdue day of payment. If the tax payment is overdue, the day when the tax is paid shall be deemed as an overdue day.

5. (Deleted – 6.3.2024, No 4056).

6. In the cases provided for by Article 64(2)(a) of this Code, if a person has been served with a Tax Notice after the due day of tax payment, penalty interest shall be assessed from the 30th day after the Tax Notice has been served.

7. No penalty shall be imposed on (except the taxes, in relation to which the person has a tax agent’s function):

a) the suppliers of goods/providers of services – with respect to the budget obligations arising due to non-payment by purchasing organisations of the cost of goods supplied/services delivered based on allocations provided for under the Law of Georgia on the State Budget of Georgia for the respective year and under the budgets of the municipalities – pro rata to the amount of actual financing of their cost and their share in the total volume of goods supplied/services delivered;

b) legal entities under public law, implementing projects (including, preparatory phases of projects) defined under international agreements ratified by the Parliament of Georgia, with which the Ministry of Finance of Georgia has signed a Project Implementation Authorisation agreement – in respect to the tax liabilities originating from the scope of such projects. The list of legal entities under public law implementing the above projects shall be approved by the Minister of Finance of Georgia.

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5169 of 28 October 2011 – website, 11.11.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6395 of 5 June 2012 – website, 19.6.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

Law of Georgia No 7169 of 18 September 2020 – website, 25.9.2020

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

Law of Georgia No 3940 of 15 December 2023 – website, 27.12.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

Law of Georgia No 4056 of 6 March 2024 – website, 14.3.2024

 

Article 273 – Violation of the procedure for registration as a taxpayer

Violation of the procedure determined by the legislation of Georgia for registration as a taxpayer, –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 500.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Article 274 – Violation of the time limit for filing Tax Return/tax calculations

1. Violation of the time limit determined by the tax legislation of Georgia for filing a tax return/tax calculation with the tax authority if the delay period does not exceed 2 months, –

shall entail the imposition of a fine in the amount of 5% of the sum of a tax to be assessed for payment on the basis of the tax return/tax calculation for each overdue complete/incomplete month (incomplete months shall be counted as one month). At the same time, the total amount of a penalty for the entire overdue period shall not exceed 30% of the sum of a tax to be assessed for payment.

2. Violation of the time limit determined by the tax legislation of Georgia for filing a tax return/tax calculation with the tax authority if the delay period exceeds 2 months, –

shall entail the imposition of a fine in the amount of 10% of the sum of a tax to be assessed for payment on the basis of the tax return/tax calculation.

3. If the sum of a tax to be assessed for payment under a tax return/tax calculation equals zero, the fine under this article shall not be imposed on a person.

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

 

Article 275 – Understating taxes in a Tax Return/tax calculation

1. Understating payable taxes in a Tax Return/tax calculation by a person, if caused by tax control authority changing the moment (period) of origin of the person’s tax liability –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of 10% of the understated sum of payable taxes.

2. Understating payable taxes in a Tax Return/tax calculation, except in the cases provided for by paragraphs 1, 21 and 22 of this article, –

shall entail the imposition of a fine in the amount of 50% of the understated sum of payable taxes.

21. Understatement of a tax in a Tax Return/tax calculation if the amount of the understated tax does not exceed 5 % of the tax amount specified in the Tax Return/tax calculation, –

shall entail the imposition of a fine in the amount of 10 % of the understated tax amount.

22. Understatement of a tax in a Tax Return/tax calculation if the amount of the understated tax is more than 5 % and does not exceed 20 % of the tax amount specified in the Tax Return/tax calculation, –

shall entail the imposition of a fine in the amount of 25 % of the understated tax amount.

3. Overstating a deductible/refundable amount in a Tax Return/tax calculation shall be considered as an understatement of the payable tax amount in a tax return/tax calculation and it shall, in a respective case, entail the liability under paragraphs 1-22) of this article.

4. Understating payable taxes in a Tax Return in excess of GEL 100 000 shall be deemed a tax evasion in large amounts and entail responsibility under the procedure established by the criminal legislation of Georgia.

5. The total amount of the fines imposed under this article as a result of a tax audit must not exceed the sum of the tax amounts assessed for payment a result of the tax audit.

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5649 of 27 December 2011 – website, 9.1.2012

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

 

Article 276 – Violation of gambling business rules

A person’s activity without a sign of gambling business fee payment or without a seal on the object of gambling business fee payment, if such obligation is determined by law –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of 100% of the gambling business fee payable on such an object of gambling business fee.

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

 

Article 277 – Resisting an authorised person of the tax authority

1. Resisting an authorised person of the tax authority or the National Bureau for Enforcement, ignoring a legal request of such a person, that impedes implementation of a measure provided for by the tax legislation of Georgia –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 800.

2. Repeatedly committing the act referred to in the first paragraph of this article

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 2 000.

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

 

Article 278 – Disposal of seized property and removal of the seal of the tax authority or of the National Bureau for Enforcement

Disposal of seized property, removal of the seal of the tax authority or of the National Bureau for Enforcement by a person without agreement of the tax authority –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 4 000.

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

 

Article 279 – Failure to present information to the tax authority

1. In case of a request of the tax authority in the manner provided for by this Code, failure to submit to the tax authority accounting documents and/or taxation-related information, or failure to submit the list of assets within the time limit fixed by the tax authority or the National Bureau for Enforcement, –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 400.

2. Repeatedly committing the act referred to in the first paragraph of this article –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 1 000 for each subsequent repeated act.

3. Submitting wrong information on writing off inventory holdings to a tax authority, –

shall carry a fine in the amount of the unconfirmed accounting value of the inventory holdings based on submitted information.

4. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

5. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 2791 – Violation of the period for submitting statements or submission of incomplete reports by a multinational enterprise

Violation of the period set for submitting statements under Article 701 of this Code or submission of incomplete reports to a tax authority, –

shall carry a fine in the amount of GEL 5 000.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 2792 – Failure of the Reporting Financial Institution to fulfil the commitment under the Agreements on Automatic Exchange of Information

1. Violation by the Reporting Financial Institution of the period for submitting the information under the Agreements on Automatic Exchange of Information to the tax authority, –

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 3 000 for each delayed day. In addition, the total sum of the sanction calculated for the whole period of delay must not exceed GEL 100 000.

2. Failure of the Reporting Financial Institution to comply with the request of the tax authority for submitting additional information in order to verify the information under the Agreements on Automatic Exchange of Information, within the set period of time, –

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 10 000.

3. Repeated commission of the act provided for by paragraph 2 of this article, –

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 20 000 for each subsequent commission.

4. Incomplete/incorrect submission by the Reporting Financial Institution of the information under the Agreements on Automatic Exchange of Information to the tax authority, –

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 10 000 for each reportable account missing in the information submitted, or incompletely/incorrectly submitted. In addition, the total amount of the fine imposed under this paragraph must not exceed GEL 100 000 for each reporting period.

5. The fine provided for by paragraphs 1–4 of this article shall not be imposed on a person if he/she can prove that the offence in question has been caused by a reason beyond his/her control, including if it becomes known that the person has no obligation to submit the information under the Agreements on Automatic Exchange of Information.

Law of Georgia No 2138 of 30 November 2022 – website, 15.12.2022

 

Article 280 – Illegal tax deduction

1. Obtaining a deduction as a result of a non-commodity transaction or a fictitious transaction, or a deduction based on a fake VAT deduction document –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of 200% of the deducted tax amount.

2. The Minister of Finance of Georgia shall define the cases and circumstances, when a transaction can be regarded as non-commodity and/or fictitious.

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

 

Article 281 – Violation of rules for using cash registers

1. Working without a cash register when accepting cash payments from customers, –

shall entail the imposition of a fine on a taxpayer (except for a natural person renting a mobile trading place located within the market territory) in the amount of GEL 200.

2. (Deleted – 08.11.2011, No 5202).

3. Failure to use a cash register when accepting cash payments from customers -

shall entail the imposition of a fine on the taxpayer in the amount of GEL 200.

4. (Deleted – 20.5.2011, No 4705).

5. Showing in a receipt an amount less than what has actually been paid –

shall entail the imposition of a fine on the taxpayer in the amount of GEL 200.

6. (Deleted – 20.5.2011, No 4705).

7. Loss of a cash register (other than GPRS and CRYPTO fiscal cash registers) by a taxpayer, unless established that such loss has been caused by the unlawful act of any other person, –

shall entail the imposition of a fine on the taxpayer in the amount of GEL 3 000.

8. Repeatedly committing the act defined by the seventh paragraph of this article within 60 days after revealing of the tax offence –

shall entail the imposition of a fine on the taxpayer in the amount of GEL 6 000.

81. (Deleted – 22.6.2012, No 6547).

9. Operating in a petrol and/or gas filling station a flow meter without a seal or with a damaged seal of the tax authority shall entail the imposition of a fine on the taxpayer in the amount of GEL 1 500.

10. Repeatedly committing the act defined by the ninth paragraph of this article – shall entail the imposition of a fine on the taxpayer in the amount of GEL 15 000 for each subsequent repeated act.

11. The Government of Georgia may define different amounts of fines for tax offences committed within the administrative boundaries of a municipality, but not less than 5% of the fines determined by paragraphs (1-10) of this article.

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 01.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 6942 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020

 

Article 282 – Violation of VAT requirements

1. Conducting activities without registration as a VAT taxpayer –

shall entail the imposition of a fine on the person of 5% of the amount of VAT taxable transactions (except VAT exempt transactions) carried out during the period of activity without registration.

2. Failure of a supplier of goods/provider of services to issue a tax invoice to the buyer, at the request of the latter –

shall entail the imposition of a fine on the person of 100% of the VAT amount of the taxable transaction.

3. Issuing of a tax invoice for a fictitious /non-commodity transaction or a fake tax invoice by a person –

shall entail the imposition of a fine on the person having made out/issued the tax invoice of 200% of the VAT amount indicated in the tax invoice.

4. If the fine defined by paragraph 1 of this article is applied, the fines provided for by Articles 274 and 275 of this Code shall not apply to the accounting period (periods) of conducting activities without registration as a VAT taxpayer, in relation to the VAT declaration.

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 283 – Non-fulfilment of an obligation by a banking institution

1. If there is money in a person’s bank account, failure of a banking institution to fulfil the person’s Payment Order or the tax authority’s Collection Order for transfer of tax to the state budget within due time, except as provided for by paragraph 2 of this article, –

shall carry a fine in the amount of 0.15% for each day of delay of the part of funds in the account, which was to be fulfilled completely or partially under the Collection/Payment Order.

2. The act defined in the first paragraph of this article, if accompanied by a transfer of funds in any other direction, not taking into consideration Article 54(11)and Article 71(1)(e) of this Code -

shall entail the imposition of a fine of 10% of the amount transferred in such other direction but not less than GEL 500 and not in excess of the amount indicated in the collection/payment order.

3. Opening by a banking institution of an account for a taxpayer without the taxpayer submitting documents evidencing that the tax authority has assigned an identification number to the taxpayer (except for a foreign enterprise and natural person not engaged in economic activity) or opening any other account for such a person in the presence of the decision of the tax authority on imposition of seizure upon or on presentation of a collection order against the account of the taxpayer, –

shall carry a fine in the amount of 10% of the sum of payment transactions made from the accounts of the taxpayer but not less than GEL 500.

4. Failure of a banking institution to submit to the tax authority the information on opening of bank accounts for a taxpayer for the first time, or on closing the last account of a taxpayer, in accordance with the requirements of Article 71(1)(a),(b),(c), and (f) of this Code within the time limit fixed by the tax legislation of Georgia (in case of a contract with the Revenue Service – on the conditions and within the time defined by the contract), if this is not caused by providing wrong information by such persons to the banking institution and other organisations performing certain types of bank operations, –

shall carry a fine in the amount of GEL 300 for each account.

41. Failure of a banking institution to fulfil the obligation under Article 71(1)(c1) of this Code, –

shall carry a fine in the amount of GEL 300 for each account.

5. Performing a payment transaction before or within two working days after submitting the information on the accounts provided for in the fourth paragraph of this article –

shall entail the imposition of a fine in the amount of 10% of the sum of the payment transaction but not less than GEL 500.

6. If the Revenue Service and a banking institution have signed a contract on electronic exchange of information (including collection orders), the penalty provided for under the fifth paragraph of this article shall apply only for the violation of the time limit defined by such contract.

7. Failure of a banking institution to fulfil the decision of the tax authority on seizure of a taxpayer’s account, –

shall carry a fine in the amount of 20% of the sum that has been transferred to another person by the taxpayer’s order but not more than the amount of the liability.

8. If there is money in a person’s account, failure of the banking institution to fulfil the person’s Payment Order or the tax authority’s Collection Order for writing off an amount or transferring tax to the budget in due time, if the taxpayer applies to the tax authority in writing, shall result in the tax authority to impose the penalty interest that has been assessed on the taxpayer as a result of such act of the banking institution, on that banking institution in the same amount. In this case no penalty shall be imposed on the person.

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.06.2011

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.05.2012

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

 

Article 284 – (Deleted)

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 285 – (Deleted)

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

 

Article 286 – Transportation, sale, and non-accounting of goods without documents

1. Transporting goods for entrepreneurial activity without a waybill, the failure to issue a waybill at the request of the buyer or refusing to accept a waybill when purchasing goods, –

shall carry a fine in the amount of GEL 500.

11. Transporting round timber (logs), tree-plants or products of their primary processing for entrepreneurial activity without a waybill, the failure to issue a waybill at the request of the buyer or refusing to accept a waybill when purchasing goods, if the market value of the round timber (logs), tree-plants or products of their primary processing transported or delivered/to be delivered without a waybill does not exceed GEL 1 000 –

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 500 and seizure of the goods.

12. Transporting round timber (logs), tree-plants or products of their primary processing for entrepreneurial activity without a waybill, the failure to issue a waybill at the request of the buyer or refusing to accept a waybill when purchasing goods, if the market value of the round timber (logs), tree-plants or products of their primary processing transported or delivered/to be delivered without a waybill exceeds GEL 1 000 but does not exceed GEL 10 000 –

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 5 000 and seizure of the goods.

13. Transportation of a pharmaceutical product subject to the reference price for entrepreneurial activity without a waybill, or failure to issue a waybill at the request of a buyer or refusal to accept a waybill when purchasing goods, –

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 1 000.

14. Repeated commission of an act provided for by 13 of this article, –

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 15 000.

15. Commission of an act provided for by 13 of this article for a third time and each subsequent commission thereafter, –

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 30 000.

2. Repeatedly committing the act provided for in paragraph 1 of this article repeatedly, -

shall carry a fine for a person in the amount of GEL 5 000.

3. (Deleted – 28.12.2012, No 189).

31. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

32. An act under paragraph 11 or 12 of this article if the market value of the goods transported or delivered/to be delivered without a waybill exceeds GEL 10 000, –

shall entail the imposition of a fine on a person in the amount of Gel 10 000 and seizing the goods.

4. Revealing inventory holdings of a taxpayer that are not recorded in accounting documents, and not accompanied by the original payment documents -

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of 50% of the market value of such inventory holdings at the moment of revealing.

5. In the cases provided for by paragraphs (1-4) of this article, the penalty shall apply if the waybill does not indicate or incorrectly indicates (except the cases, where there is a technical error that cannot have any significant impact on the result):

a) date and number of execution of the document;

b) name, identification number or name, surname and personal number of the party to the economic transaction;

c) name and/or quantity of goods;

d) where a pharmaceutical product subject to the reference price is involved – also the registration number of the pharmaceutical product, the unit price of the pharmaceutical product and/or the factual address of a party to the business transaction;

e) the name, date and number of a respective document certifying the origin, purchase or import of round timber (logs) or tree-plants or their product of primary processing;

f) the special tag number of round timber (logs) or tree-plants or their product of primary processing (except for cases defined by the Minister of Finance of Georgia when indication of a special tag number is not mandatory).

6. The responsibility determined by the first paragraph of this article shall not be imposed on a person in the case:

a) of transportation or delivery of primary (before industrial processing – before changing the commodity code) agricultural produce, as well as regular or uninterrupted transportation or delivery of goods (electric or thermal energy, natural gas, water);

b) of transportation of goods accompanied by the appropriate documents related to crossing the customs border of Georgia;

c) of existence of a special VAT invoice;

d) in the case of distributing free of charge for advertising purposes, including through a retail seller, of goods that have no independent consumer specifications and are an integral part of the delivery of the main goods/service;

e) of transportation of newspapers, magazines and the goods supplemented by their publishers in the same pack, except for the original delivery by the publisher;

f) of transportation of the relevant goods in the state of emergency and with the aim of rendering emergency assistance (fire service, rescue service, emergency medical aid, or energy supply or sewage system breakdown emergency response);

g) if no waybill has been issued in the given case, according to the order of the Minister of Finance of Georgia.

7. The penalty provided for under paragraphs 1, 2, 31 and 4 of this article shall not be imposed on a person having the status of a micro business, or on a person with a fixed taxpayer status (except for the activity to be taxed with a rate provided for in Article 953(1)(b) of this Code) within the scope of the activities subject to a special tax treatment.

8. For the purposes of this article:

a) money and bank plastic cards are not goods;

b) it is not mandatory to make out a waybill for the transportation of precious metals and stones, and of numismatic valuables if they are transported by the National Bank of Georgia or a banking institution, and by an authorised legal entity under public law, in a specially protected or controlled transport vehicle;

c) a pharmaceutical product subject to the reference price shall be a pharmaceutical product defined as such under the Law of Georgia on Medicines and Pharmaceutical Activities.

9. Revealing at a taxpayer of any shortfall as provided for by this Code shall be deemed as supplying at market price at the moment of revealing. Furthermore, if the inventory holdings shortfall was revealed as a result of inventory taken by a tax authority, a person shall be additionally fined in the amount of 10% of the market value of the inventory holdings.

10. The penalties provided for in paragraphs 4 and 9 of this article shall not apply if:

a) the amount of the inventory holdings surplus and/or shortfall not reflected in the accounting records does not exceed 2% of the similar type of recorded inventory holdings;

b) the taxpayer has reflected the information on the surplus and/or shortfall in tax reports and/or has provided such information to the tax authority before commencement of inventory taking or tax audit, and according to this information, the surplus is recognised as profit and the shortfall – as supply.

11. Revealing the offence provided for in paragraph 4 of this article, if the market value of the inventory holdings does not exceed GEL 1 000 –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 200.

12. Repeatedly committing the act referred to in paragraph 11 of this article-

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 400 for each subsequent reoccurrence.

13. To identify and prevent the offences under paragraphs 1-13 of this article, an authorised employee of a tax authority may stop a person and a vehicle, ask the person to produce his/her identity document, the documents accompanying the vehicle and the goods, visually inspect the vehicle, also count the goods to establish conformity with the accompanying documents and use technical equipment for recording these procedures. If the person or the driver of the vehicle does not comply, the authorised employee of the tax authority may apply measures provided for by the legislation of Georgia.

14. In the cases provided for by paragraphs (1)-(3) of this article, the tax authority may seize goods without a court decision. The procedure and terms of seizure provided or under this article shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

15. (Deleted – 12.12.2014, No 2946).

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1583 of 20 November 2013 – website, 3.12.2013

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 2275 of 1 December 2022 – website, 13.12.2022

Law of Georgia No 2626 of 22 February 2023 – website, 10.3.2023

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

Article 287 – (Deleted)

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

 

Article 288 – Violation of the rules for conducting micro or small businesses

Any act that, based on a ground under Article 85(4) or Article 89(2)(c) or (d) of this Code, has caused a tax authority to cancel the status of a micro business or the status of a small business for a person, –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 500.

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

 

Article 2881 – Violation of business rules by a Special Trading Company

1. Exceeding by a Special Trading Company the income provided for in Article 241(4)(d.c) of this Code above the limit set by the same subparagraph –

shall entail the imposition of a fine in the amount of 10% of the amount exceeded.

2. The purchase by a Special Trading Company of Georgian goods for subsequent delivery -

shall entail the imposition of a fine of 50% of the market value of the purchased goods.

3. Delivery of services by a Special Trading Company to a Georgian enterprise and/or a permanent establishment of a foreign enterprise in Georgia –

shall entail the imposition of a fine of 50% of the amount received and/or to be received for delivering such services.

4. Delivery by a Special Trading Company of any fixed asset used in economic activity for up to 2 years –

shall entail the imposition of a fine of 50% of the amount received/to be received for delivery of such goods.

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

 

Article 2882 – Violation of the procedure set for a fixed taxable activity

1. Performing activity by a person having the status of a fixed taxpayer during the period of suspension of such an activity, –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 200.

2. Adding a taxable object of a fixed taxable activity by a person having the status of a fixed taxpayer without notifying the tax authority –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 200.

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

 

Article 2883 – Supply and transportation of non-excisable goods subject to mandatory marking without marking

Supply and transportation of non-excisable goods subject to mandatory marking without marking, –

shall entail the imposition of a fine on the manufacturer in the amount of the market value of the non-excisable goods subject to mandatory marking that were found without marking but not less than GEL 500.

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 2884 – Non-submission, late submission and/or incorrect submission of information on the amounts paid and taxes withheld according to the accounting month

1. Refund of excess amount by an employee within the scope of a non-taxable minimum and/or deduction of excess amount against the tax liabilities, which is caused by non-submission, late submission and/or incorrect submission to a tax authority of information on the amounts paid and the taxes withheld according to the accounting month, shall result in the imposition of a fine on a person who was responsible for submitting the information. The fine shall be double the amount of the amount excessively refunded and/or excessively deducted against the tax liabilities.

2. The fine specified in this article shall not be applied if the information on the amounts paid and the taxes withheld according to the accounting month was submitted before the tax authority adopted a decision on refunding the non-taxable minimum.

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 3015 of 26 December 2014 – website, 30.12.2014

 

Article 2885 – Failure to submit information about hired employees to the Register of Hired Employees

Failure of a person to submit information about hired employees to the Register of Hired Employees, –

shall carry a fine for the person in the amount of GEL 200 per each hired employee.

Law of Georgia No 2768 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023

 

Article 289 – (Deleted)

Law of Georgia No 3880 of 7 December 2010 – LHG III, No 69, 15.12.2010, Art. 421

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 4065 of 17 July 2015 – website, 29.7.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 290 – (Deleted)

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

 

Article 2901 – Non-compliance with the tax legislation of Georgia on the part of a Special Trade Zone status holder

1. Non-compliance with the tax legislation of Georgia on the part of a Special Trade Zone status holder –

shall entail the imposition of a fine on the person in the amount of GEL 4 000.

2. Repeatedly committing the act provided for in the first paragraph of this article, (violation of the same conditions) –

shall entail the imposition of a fine three times the amount of the fine prescribed by the first paragraph of this article.

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

 

Article 2902 – Non-compliance by the person having the status of organiser of market with the requirements established by the tax legislation of Georgia

1. Discovery of a mobile trading place located within the market territory, which is not provided with a cash register, –

shall entail the imposition of a fine on a person with the status of organiser of market in the amount of GEL 1 000 for each of the mobile trading place not provided with a cash register.

2. Renting out of a trade outlet and/or trading place located within the market territory by a person with the status of organiser of market to a person not registered with the Register of Entrepreneurs and Non-entrepreneurial (Non-commercial) Legal Persons, –

shall entail the imposition of a fine on the person with the status of organiser of market in the amount of GEL 1 000.

3. Failure by a person with the status of organiser of market to submit the information on the persons renting a trade outlet and/or trading place located within the market territory, and/or submission of incorrect/incomplete information to a tax authority, –

shall entail the imposition of a fine on the person with the status of organiser of market in the amount of GEL 4 000.

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

 

Article 291 – Other fines

Failure of a person to fulfil any obligation provided for under this Code, for which responsibility is provided for, but the amount of fine is not defined by the this Code –

shall entail the imposition of a fine in the amount of GEL 100.

 

Chapter XLI – Tax Agreement

 

Article 292 – Essence of a tax agreement

1. A tax agreement may be concluded between the Revenue Service and a taxpayer to reduce the taxpayer’s:

a) tax arrears/a part of tax arrears;

b) sum of a duty and/or the related penalty and surcharge which is administered by a tax authority.

2. This article shall not apply to current payments charged under Articles 155 and 205 of this Code.

3. In the case under paragraph 1(b) of this article Articles 293-295 of this Code shall apply accordingly.

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 1.6.2011

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6212 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 3407 of 20 March 2015 – website, 26.3.2015

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

 

Article 293 – Signing a tax agreement

1. The taxpayer shall submit an application for a tax agreement to the Revenue Service that may:

a) refuse to sign a tax agreement with the taxpayer;

b) submit the application, along with appended documents, to the Minister of Finance of Georgia for consideration at the Government Meeting.

2. The Government of Georgia shall make a decision on signing a tax agreement, defining the amount payable and the time limit of payment under the tax agreement.

3. The taxpayer shall be obliged to discharge the liabilities under the tax agreement within the term fixed by the agreement.

4. After the tax agreement has been signed, the head of the Revenue Service may make a decision on cancelling/not applying, in whole or in part, the overdue tax liability compliance security measures.

5. After the terms and conditions of the tax agreement have been satisfied, the taxpayer’s overdue tax liability shall be reduced by an individual administrative-legal act of the head of the Revenue Service.

6. If the liabilities under the tax agreement have not been satisfied within the fixed term, the tax agreement shall be deemed cancelled, and fine in the amount of 10% of the unpaid sum shall be imposed on the taxpayer.

7. After the tax agreement has been signed, it shall be impermissible to reduce the amount assessed in the tax return for the respective tax period by filing an adjusted Tax Return.

8. After a tax agreement on reducing the amount (overdue tax liability) additionally assessed, as a result of tax control, has been signed:

a) a controlling/law-enforcement authority may not re-audit an audited period or matter and/or impose a tax/a sanction on a taxpayer, except for the tax period or matter related to the person who merged with the taxpayer after concluding the tax agreement with him/her;

b) a taxpayer may not initiate or resume a dispute on the grounds of any newly discovered/newly detected circumstances/evidence.

9. If a tax agreement is cancelled, the rights and obligations of the tax authority and the taxpayer arising under the agreement shall be cancelled.

10. The procedure for signing a tax agreement shall be defined by an ordinance of the Government of Georgia.

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 1.6.2011

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 6212 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

 

Article 294 – Tax agreement form

1. The tax agreement shall be executed between the Revenue Service and a taxpayer.

2. The tax agreement shall indicate:

a) the taxpayer's name, identification number or name and surname, personal number, as well as other details (if necessary);

b) the content and terms and conditions of the agreement;

c) the time limit and procedure for appealing a tax agreement.

 

Article 295 – Appealing a tax agreement

A taxpayer may appeal a tax agreement if the tax agreement has been signed by an authorised person.

 

SECTION XIV

TAX DISPUTE

 

Chapter XLII – Tax Dispute Proceedings

 

Article 296 – General Provisions

1. A tax dispute may be resolved within the system of the Ministry of Finance of Georgia and in court.

2. This Section sets forth the procedure for resolving a tax dispute within the system of the Ministry of Finance of Georgia.

3. An appellant may apply to the court at any stage of a tax dispute within the system of the Ministry of Finance of Georgia.

4. The procedure for tax dispute court proceedings shall be provided for by the legislation on administrative proceedings of Georgia.

 

Article 297 – Authorities with competence for tax dispute resolution

1. The authorities having the competence to resolve a tax dispute within the system of the Ministry of Finance of Georgia shall be the Revenue Service and the Dispute Resolution Council under the Ministry of Finance of Georgia (the dispute resolution bodies).

2. The Dispute Resolution Council shall be a tax dispute resolution body under the Ministry of Finance of Georgia.

3. A tax dispute within the system of the Ministry of Finance of Georgia shall include two stages, and it shall start with filing a complaint with the Revenue Service, except as provided for in paragraph 31 of this article.

31. An advance ruling under Article 47(1) of this Code shall not be appealed in the Revenue Service. A person may appeal against the advance ruling under Article 47(1) of this Code in the Dispute Resolution Council under the Ministry of Finance of Georgia.

4. The composition of the Dispute Resolution Council shall be defined by the Government of Georgia.

5. The dispute resolution bodies shall have regulations approved by the Government of Georgia that defines the procedure for resolving an appeal and communicating with appellants.

6. The staff of the Dispute Resolution Council shall prepare appeals lodged with the Council for review; provide information on legal proceedings to appellants and process decisions delivered by the Council.

7. The staff of the Dispute Resolution Council, by the decision of the head of staff, may hold a preparatory meeting to ascertain the circumstances related to an appeal.

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

 

Article 298 – Tax dispute settlement principles

1. A dispute resolution body, in resolving a dispute, shall be guided by the principles of fairness, objectivity, equality of arms and impartiality.

2. The appellant’s tax obligations, within the system of the Ministry of Finance of Georgia may not be aggravated, as a result of a tax dispute, except where an audit is conducted within the scope of such a dispute by consent of the taxpayer.

 

Article 299 – Initiating a tax dispute

1. A decision made by the tax authority with relation to a person, based on this Code, may be appealed to a dispute resolution body in the manner provided for by this Chapter.

2. A tax audit report and the decision based on it shall be appealed along with the Tax Notice based on such documents. A tax offence report/order shall be appealed in the manner provided for by this Chapter.

3. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

31. A decision of the Revenue Service on a taxpayer’s appeal related to the offences provided for under Articles 273 and 281 of this Code shall be appealed to a court.

4. A person may appeal a decision of the tax authority within 30 days after it has been served.

5. A person may deem the violation by the tax authority and/or a dispute resolution body of the time limit fixed for making a decision as a dismissal of his/her application and appeal it in the manner provided for by this Chapter. The time limit for appealing a decision issued in violation of the time limit shall commence from serving such a decision upon the person.

6. After 30-days, a dispute may be initiated on the grounds of newly discovered or newly revealed circumstances or evidence.

7. Newly discovered or newly revealed shall mean circumstances or evidence that the appellant did not know and could not have known prior to delivery of a decision unfavourable for him/her and the timely presenting of which would have resulted in the delivery of a decision favourable for the appellant.

8. A dispute may also be initiated if it is established that the appealed decision has not been sent to the appellant. In such a case, the term of appeal shall commence from the day the appealed decision became known to the appellant.

9. An appeal shall be filed with a dispute resolution body usually in an electronic form. The form of the appeal shall be defined under the regulations approved by the Government of Georgia.

10. The decision of the tax authority may be appealed even after the time limit for appeal has elapsed if the appellant proves that failure to observe the time limit for appeal was caused by the circumstance beyond his/her control.

11. Appealing a decision of the tax authority shall not suspend the decision.

Law of Georgia No 4705 of 20 May 2011 – website, 1.6.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 649 of 21 April 2017 – website, 10.5.2017

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 300 – Filing an appeal for processing

1. A dispute resolution body shall not accept an appeal for processing if the appeal fails to meet the following procedural requirements:

a) the appellant’s identification/personal number is not indicated in the appeal;

b) the appellant’s contact details are not indicated in the appeal;

c) the appeal fails to clarify the essence of claim;

d) a copy of an appealed decision or of a document related to its issuance (if any) is not attached;

e) pages of the appeal or of the documents attached thereto are not numbered;

f) the appeal or the documentation attached thereto are illegible;

g) the appeal or a document attached thereto is not drawn up in the state language of Georgia;

h) the appeal is not signed;

i) the appeal has been filed by the representative and the document confirming the power of representation is not attached thereto.

2. If the appeal does not meet the procedural requirements, the appellant shall be given written notice, as well as at least five days to remedy the shortcomings in the appeal. The dispute resolution body may prolong the time for remedy of the shortcomings in the case of a well-grounded request of the appellant.

3. A dispute resolution body may accept an appeal for processing irrespective of a shortcoming, if such a shortcoming does not essentially impede the resolution of the appeal.

Law of Georgia No 649 of 21 April 2017 – website, 10.5.2017

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 301 – Refusal to resolve an appeal

The dispute resolution body shall not resolve an appeal if:

a) the appellant refuses to continue the dispute;

b) the subject of the claim falls beyond the scope of authority of the dispute resolution body;

c) the appeal has been lodged by an unauthorised person;

d) there is no subject matter of the dispute;

e) the time limit for lodging the appeal has elapsed;

f) the appeal does not meet the procedural requirements and the appellant has failed to remedy the shortcoming within the time limit fixed by the dispute resolution body;

g) there is a decision made by the same body on the same subject of the dispute with relation to the same appellant;

h) (Deleted – 14.7.2020, No 6817);

i) the appellant has applied to the court with respect to the same subject of the dispute;

j) the appellant has passed away;

k) the appealed Tax Notice reflects an acknowledged overdue tax liability. The appeal shall not be resolved with respect to the acknowledged overdue tax liability;

l) the appellant cannot be found;

m) the appeal is anonymous;

n) a tax agreement has been signed with respect to the appealed overdue tax liability.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 302 – Resolving an appeal

1. A dispute resolution body shall resolve an appeal within 20 days.

2. A dispute resolution body shall resolve an appeal only to the extent of the appellant’s claim.

3. Unless otherwise provided for by this Chapter, a dispute resolution body shall resolve an appeal to the extent of the subject of the dispute appealed with the Revenue Service.

4. A dispute resolution body or its staff may request that the appellant or the tax authority produce additional information/documents about the appeal, at which time the proceedings for resolving the appeal shall be suspended.

5. The appeal shall be resolved with the participation of the appellant.

6. The dispute resolution bodies may resolve an appeal remotely, using the technical means. They may also resolve the appeal in the absence of the appellant if the available case materials fully establish the factual circumstances related to the subject of the dispute.

7. The appellant shall be notified of the time and venue of an oral hearing of an appeal by any means at the disposal of the dispute resolution body, including phone, registered mail or electronic mail, SMS, etc.

8. If the appellant cannot be contacted or found, or fails to appear at the oral hearing of the appeal, the appeal shall be heard in absentia of the appellant.

9. The appellant may defend his/her interests personally or through his/her authorised representative.

10. During the hearing, the appellant and/or his/her representative may attend the hearing in person or remotely, by using a technical device.

Law of Georgia No 83 of 5 January 2021 – website, 6.1.2021

 

Article 303 – Suspension of resolution of an appeal

1. A dispute resolution body may suspend, on its own initiative or based on a party’s reasonable petition, resolution of an appeal in order to obtain additional information and/or documents.

2. While suspending the resolution of an appeal, a dispute resolution body may request that the appellant and/or the tax authority produce additional information or documents on the matters to be resolved within the scope of the appeal.

3. If the request of a dispute resolution body cannot be satisfied within the fixed term, the dispute resolution body shall be notified accordingly within a reasonable time.

4. The total duration of suspension of resolution of an appeal on the grounds of obtaining additional information and/or documents shall not exceed 45 days.

5. If the session of the Dispute Resolution Council is not held, the Chairperson or Vice-chairperson of the Council or in their absence – a member present at the session of the Council may make a decision on suspension of the appeal to be resolved at the session for maximum of 30 days, notifying the appellant to that effect.

 

Article 304 – Decision of a dispute resolution body

1. A dispute resolution body may:

a) grant an appeal;

b) grant an appeal in part;

c) dismiss an appeal;

d) leave an appeal unresolved;

e) make an interim decision and suspend resolving of an appeal;

f) (Deleted – 14.7.2020, No 6817);

2. The interim decision of a dispute resolution body shall be appealed along with the final decision.

21. If the appealed decision/tax notice has been issued in accordance with the decision made by a dispute resolution body, the dispute resolution body shall make the decision to refuse to grant the appeal. The aforementioned issue shall be considered by the body on the basis of the decision of which the appealed decision/tax notice was issued.

3. The acts issued by the tax authority, which served as the basis for the appeal decision shall be overturned pro rata to the overturned part of the decision of the tax authority.

4. The decision of a dispute resolution body shall usually be sent to the parties electronically.

5. If the appealed decision of a dispute resolution body is overturned based on the disciplinary misconduct of an official of the dispute resolution body, for adequate reaction to such a fact, the dispute resolution body authority shall report the information to the competent authority to determine the responsibility of such a person.

6. If the basis for granting an appeal in full or in part by the Dispute Resolution Council is any record in the tax legislation of Georgia that allows multiple interpretations, the decision of the Council shall contain a recommendation on introducing changes to the normative act that shall be forwarded to the competent authority for follow-up.

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

 

Article 305 – Appealing the decision

1. If the Revenue Service makes a decision unfavourable to the appellant, the appellant may, within 20 days after being served with the decision, appeal the decision to the Dispute Resolution Council or court.

2. The appellant may appeal the decision of the Dispute Resolution Council within 20 days after being served with the decision, to a court.

3. Lodging an appeal with the tax authority or any other public authority within the time limit fixed for lodging an appeal shall be deemed as compliance with the time for appeal.

4. The burden of proof that the appellant has failed to observe the time limit for appeal rests with the tax authority.

5. Failure of the appellant to follow up the tax dispute within the fixed time limit shall be deemed as acknowledging the appealed overdue tax liability.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

 

Article 306 – Entry into force and fulfilment of the decision

1. A decision of a dispute resolution body shall take effect on the 21th day of serving it upon the appellant, unless appealed.

2. Fulfilling a decision of a dispute resolution body, that has taken effect, shall be binding.

3. An appellant may apply to a dispute resolution body, and provide it with information on hindering execution of the decision by an administrative authority.

4. Failure to execute or unlawfully hindering execution of the interim or final decision of a dispute resolution body shall be deemed disciplinary misconduct and entail responsibility as prescribed by the legislation of Georgia.

5. Execution of a decision may be postponed on the basis of a reasonable written request of the authority executing the decision and by the decision of a dispute resolution body.

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

 

Article 307 – Clarification of the decision

1. The appellant and the tax authority may apply to the dispute resolution body for clarification of the decision made by the latter.

2. While clarifying its decision, a dispute resolution body shall observe the same time-frames that are fixed for appeal resolution.

3. Clarifications shall form an integral part of the decision and shall be sent to the persons and authorities involved in the dispute.

4. Once executed, the decision shall not be clarified.

 

Article 308 – Resumption of disputes

1. A dispute may be resumed within the system of the Ministry of Finance of Georgia only in the event of newly discovered or newly revealed circumstances, within 6 years after the decision has been made.

2. Only the appellant shall be entitled to apply to a dispute resolution body for resuming the dispute.

3. Based on any newly discovered or newly revealed circumstance, the appellant shall apply to the dispute resolution body that was the last body to have substantially reviewed the subject of the dispute indicated by the appellant.

 

SECTION XV

TRANSITIONAL AND CONCLUSIVE PROVISIONS

 

Chapter XLIII – TRANSITIONAL AND CONCLUSIVE PROVISIONS

 

Article 309 – Transitional provisions

1. (Deleted – 20.12.2012, No 118).

2. (Deleted – 20.12.2012, No 118).

3. (Deleted – 20.12.2012, No 118).

31. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

32. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

33. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

4. (Deleted – 20.12.2012, No 118).

5. (Deleted – 8.11.2011, No 5202).

6. (Deleted – 18.12.2015, No 4680).

7. (Deleted – 26.12.2013, No 1886).

8. (Deleted).

9. (Deleted).

10. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

101. The processing customs procedures (except for an inward processing procedure) shall not apply to oil product waste (to bilge water (petroleum-contaminated water) and/or waste water after washing oil-storage tanks and reservoirs) provided that the processed product is exported from the territory of Georgia.

11. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

12. Supply of goods/provision of services by a partnership established before 7 August 2009 to its member in return for an interest shall not be subject to VAT and profit tax.

13. The Government of Georgia shall be assigned to prepare, upon making changes in the Forest Code of Georgia in the types of forest management in connection with the lands occupied by hunting undertakings, the relevant changes regarding imposing property tax on such lands.

14. The bad debt arising from economic activity conducted within the occupied territory shall be written off in agreement with the Government of Georgia, without regard to the documents set forth in Article 8(29)(a-d) of this Code.

15. Until 1 January 2026, natural persons not using hired labour and conducting economic activity from a movable point of sale, including a counter, located on the territory of a market (bazaar), except for a person who has been granted the status of a small business, or who has been registered or is obliged to get registered as a VAT payer under this Code.

16. Where a betting house is organised in an electronic-systemic form, the object of income/profit taxation for a person with respect to this activity shall be the sum of all bets accepted during each accounting month, which is subject to taxation at a 7% rate. In such a case, the person shall submit a tax return in the form established by the Minister of Finance of Georgia not later than the 15th day of the month following the accounting month, and shall pay the appropriate tax within the same period.

[16. In the case of the organisation of betting house games in a systemic and electronic form, the object of income/profit taxation for a person with respect to this activity shall be the sum of all bets accepted during each accounting month, which is subject to taxation at a 7% rate. In such a case, the person shall submit a tax return in the form established by the Minister of Finance of Georgia not later than the 15 th day of the month following the accounting month, and shall pay the appropriate tax within the same period. (Shall become effective from 1 June 2024)]

17. If a tourist zone business entity transfers a hotel built by the investment of such business entity, the provisions of Article 18(11)(c), Article 99(1)(q) and Article 99(2), and Article 206(1)(ee) shall apply to a new owner.

18. The privileges established under Article 99(1)(q) and paragraph 17 of this article shall not apply if a tourist zone business entity or a new owner that acquired such a hotel built by the investment of such business entity does not ensure the functioning of the hotel.

19. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

20. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

21. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

22. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

23. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

24. Until 1 January 2026, a natural person conducting the activity under Code 55.2 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature, namely letting living space owned by him/her for a short period, shall be taxable at a fixed income tax rate in the event of applying to the tax authority, if he/she is not voluntarily registered as a VAT payer or the total sum of the transactions performed by him/her in this part of activity in any 12 continuous calendar months does not exceed GEL 100 000.

25. For the part of activity provided for in paragraph (24) of this article, the living space, intended for letting for a short period, shall be an income tax object of taxation for a natural person.

26. The fixed income tax shall be determined according to the object of taxation (room) and shall amount to GEL 10 per m2 in a calendar month. Depending on the location of the object of taxation and/or seasonality, the Government of Georgia may reduce and/or increase the fixed income tax rate based on the application by the local self-government authority.

27. The fixed rate income tax, according to objects of taxation, shall be paid:

a) for the period from 1 January through 31 March – by no later than 15 April;

b) for the period from 1 April through 30 June – by no later than 15 July;

c) for the period from 1 July through 30 September – by no later than 5 October;

d) for the period from 1 October through 31 December – by no later than 15 January.

Note: At the same time, the assessed fixed rate income tax shall not be subject to subsequent recalculation.

28. Transition to the fixed rate income tax shall be performed based on the taxpayer’s application. The period of levying the fixed rate income tax may cover either a full calendar year or one or more calendar month(s) that may not be continuous.

29. During the period of levying the fixed rate income tax:

a) in connection with letting living space by a natural person for a short time, a person engaged in hired labour shall be exempt from income tax, correspondingly, a person letting living space for a short time – from a tax agent’s obligation;

b) the tax privileges under this Code shall not apply to the income tax with respect to the fixed rate income tax;

c) a natural person shall be released from the obligation to use a cash register.

30. If in the period of levying fixed rate income tax the object of taxation of the fixed rate income tax under paragraph (24) of this article is leased out and the lessee uses the property for the same type of activity:

a) the lessee shall be exempt from profit/income tax on the income from letting the living space for a short time;

b) in connection with letting a living space by a lessee for a short time, a person engaged in hired labour shall be exempt from income tax, correspondingly, a lessee – from a tax agent’s obligation;

c) the lessee shall be released from the obligation to use a cash register for such activity.

31. The Minister of Finance of Georgia shall define the procedure of transition to the fixed rate income tax and of tax reporting.

32. Letting a living space by a natural person for a short time in the period of levying fixed rate income tax on such a person shall not be deemed as a VAT taxable transaction.

33. From 1 January 2011, natural persons shall not be subject to the fine provided for under Article 274 of this Code for violation of the time limit for filing a property tax return for 2007 on the object of taxation provided for by Article 203 of this Code.

34. The object of taxation (parcel of land) calculated pro rata to the co-owned area of a natural person residing in an apartment house shall be fully exempt from property tax in 2011.

35. For the purposes of profit and property taxes, the norms of the Tax Code of Georgia effective before 1 January 2010 shall apply to depreciable fixed assets leased before 1 January 2010.

36. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

37. Notwithstanding the requirements of Article 252 of this Code, the following shall be written off:

a) an acknowledged tax liability, which incurred before 1 January 2013 and remains outstanding at the moment of its write-off, and the surcharge assessed on it, if the person has not submitted to a tax authority any tax return/calculation (except for the person’s property tax return/calculation, and a declaration and/or assessment made in accordance with Article 1761(1) or Article 309(58) and (59) of this Code) for any period after 1 January 2013 (before the amounts are written off), or if the tax amount to be charged as payable based on the tax return/calculation (except for the person’s property tax return/calculation and a declaration and/or assessment made in accordance with Article 1761(1) or Article 309(58) and (59) of this Code) submitted to the tax authority equals zero (except where the amount of the total income under the submitted tax return/calculation exceeds zero and/or the amount deductible exceeds the amount assessed); the procedure for writing off the tax liability as provided for by this subparagraph shall be applied until 1 January 2021;

a1) an acknowledged tax liability, which incurred before 1 January 2013 and exists for the moment of its write-off, and the surcharge assessed on it, if the person has not submitted to a tax authority any tax return/calculation (except for the person’s property tax return/calculation, and a declaration and/or assessment made in accordance with Article 1611(1) or Article 309(58) and (59) of this Code) for any period after 1 January 2013 (before the amounts are written off), or if the tax amount to be charged as payable based on the tax return/calculation (except for the person’s property tax return/calculation and a declaration and/or assessment made in accordance with Article 1611(1) or Article 309(58) and (59) of this Code) submitted to the tax authority equals zero (except where the amount of the total income under the submitted tax return/calculation exceeds zero and/or the amount deductible exceeds the amount assessed);

b) (Deleted – 21.7.2018, No 3263);

c) a penalty imposed/charged before 1 January 2013 on a natural person under Article 281 of this Code and Article 139 of the Tax Code of Georgia that was in force until 1 January 2011 and still outstanding by the time of entry into force of this paragraph.

38. The salaries accrued but not paid by 1 January 2008 shall be subject to 12% income tax.

39. (Deleted – 22.6.2012, No 6547).

40. (Deleted – 1.5.2015, No 3581).

41. (Deleted – 13.5.2016, No 5092).

42. A person who was engaged in the organisation of a market (except for the organisation of an agricultural market) before 1 January 2018 shall:

a) not later than 1 July 2018, apply to a tax authority for granting him/her the status of organiser of market;

b) (Deleted – 19.12.2019, No 5626);

c) (Deleted – 19.12.2019, No 5626);

d) (Deleted – 19.12.2019, No 5626);

e) not later than 1 January 2026, completely provide mobile trading places located within the market territory with cash registers.

43. (Deleted – 20.12.2012, No 118).

44. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

45. Notwithstanding the requirements of Article 252 of this Code, the Revenue Service may write off, under the procedure established by the Minister of Finance of Georgia, any overdue tax liability, and fines and penalties assessed on it, if the liability is not deemed acknowledged under the legislation of Georgia, or the taxpayer has not been served with any notice of a tax authority/Tax Notice regarding the assessment of the tax liability amount, and the limitation period for serving the notice has expired.

46. The tax treatment of international carriage and related services (including forwarding) in the course of tax audit of tax period(s) from 1 January 2005 to 1 June 2006 shall be defined taking into consideration the amendments made to the Tax Code of Georgia (Legislative Herald of Georgia, No 41, 30.12.2004, Art. 200) under Law of Georgia No 2955 of 28 April 2006 (Legislative Herald of Georgia, No 11, 1.5.2006, Art. 84). This paragraph shall not apply to the overdue tax liabilities assessed and acknowledged as per a tax audit completed prior to coming in force of this paragraph.

47. The 10-year loss carryover period defined by Article 122 of this Code shall apply to the loss incurred in 2010 and in subsequent years.

48. Article 142(4) of this Code shall not apply to amounts assessed and unpaid prior to 1 January 2011.

49. The tax treatment of revenues received/receivable in the form of contractual penalties and other fines in the course of tax audits of any tax period(s) subsequent to 1 January 2006 shall be defined taking into consideration Article 136(13) of this Code. This paragraph shall not apply to overdue tax liabilities assessed and acknowledged per a tax audit completed prior to coming into force of this paragraph.

50. Notwithstanding the requirements of Article 252 of this Code, the following shall be written off in the manner provided for by the Minister of Finance of Georgia:

a) the property tax assessed on and unpaid for the property in the territories established by the Law of Georgia on Occupied Territories, the penalty interest and fines assessed on it;

b) the property tax assessed on and unpaid for the land possessed/owned by a person, the penalty interest and fines assessed on it, if the land is situated in territories adjacent to the territories established by the Law of Georgia on Occupied Territories, due to which the person cannot use the land, as evidenced by a certificate issued by a local self-government authority;

c) the property tax assessed on and unpaid for property possessed/owned by a person and parcels of land attached to it, the penalty interest and fines assessed on it, if such a person cannot use such property due to the property being used as a dwelling for IDPs, and if the property has been registered as a unit of compact (organised) accommodation of IDPs, as evidenced by a certificate issued by the Ministry of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs Georgia.

51. If a natural person fulfils the obligation to declare property tax on agricultural land before 1 January 2014, he/she shall be released from the corresponding fine established by this Code.

52. In connection with the tax audit of any tax period(s) prior to the establishment by the competent authority of a maximum marginal rate of loss:

a) the rate of loss established by the competent authority shall apply only if in such tax period the taxpayer used a higher loss rate than that established by the competent authority;

b) if in such tax period the taxpayer used a loss rate equal to or lower than that established by the competent authority, a shortage within the loss rate applied shall not be deemed as a shortfall;

c) no consideration shall be given to the adjustment of tax liability in connection with the taxpayer applying a maximum marginal rate of loss, subsequent to the establishment of the loss rate, if the taxpayer used the loss rate lower than that established by the competent authority or did not use it at all.

53. Paragraph (52) of this article shall not apply to overdue tax liabilities assessed and acknowledged per tax audits completed prior to coming into force of this paragraph.

54. Goods imported for military exercise under the Memorandum on Facilitation of Crossing Border by Civil Transport of Vital Importance, signed in Brussels on 30 October 2007, shall be exempt from import duties.

55. The tax liabilities, privileges and restrictions of an investor and contractor under the Law of Georgia on Olympic Movement Promotion shall be determined by this Code and the Law of Georgia on Olympic Movement Promotion.

56. In the cases provided for by the Law of Georgia on Olympic Movement Promotion, the representative body of local self-government may, within the scope of its authority, introduce a local tax rate different from the one fixed by this Code on a part of the territory of the self-governing unit, within the limits of marginal rates fixed by an ordinance of the Government of Georgia.

57. Articles 82(1)(gg) and (gg1), 99(1)(u), 153(51), 1611(2), 1651(3)(d), 1652(2)(d), 168(5), 205(101), 206(1)(gg4) and 272(31) of this Code shall not apply to persons engaged in the electricity distribution activity under the Law of Georgia on Power Engineering and Natural Gas.

58. The interests not reimbursed to a natural person (except for a person registered as a VAT payer at the moment of receiving income) or a non-resident enterprise (except where the income belongs to a non-resident’s permanent establishment in Georgia):

a) by the end of 2012, which are deducted as expenditure in the tax period of 2006, shall be deemed for tax purposes to be reimbursed at the end of 2012;

b) by the end of 2012, which are deducted as expenditure in the tax period of 2007, shall be deemed for tax purposes to be reimbursed till 1 July 2013;

c) by the end of 2013, which are deducted as expenditure in the tax period of 2008, shall be deemed for tax purposes to be reimbursed at the end of 2013;

d) by the end of 2014, which are deducted as expenditure in the tax period of 2009, shall be deemed for tax purposes to be reimbursed at the end of 2014;

e) by the end of 2015, which are deducted as expenditure in the tax period of 2010, shall be deemed for tax purposes to be reimbursed at the end of 2015.

59. Where so provided for by paragraph (58) of this article, a person shall have a tax agent’s obligation and the obligation to be taxed by 5 per cent of the corresponding amount, and if actually reimbursed in the subsequent period, the respective income shall not be taxable at the payment source.

60. (Deleted –13.5.2016, No 5092).

61. The penalty on the outstanding part of a tax liability between 1 January 2013 and 30 June 2015 shall be assessed in the amount of 0.06%, and the penalty under Article 272(4) of this Code in the amount of 0.05% shall be assessed on the outstanding part of a tax liability as from 1 July 2015. In this case, provisions of Article 269(2) and (21) of this Code shall not apply when defining the amount of penalty for non-payment of the tax.

62. The limitation period defined under Article 4(1), (3), (5), (8) and (9) of this Code and the period defined under Article 43(1)(f) and Article 72 (3) of this Code shall be:

a) within the period from 1 January 2015 to 1 January 2016 – 5 years;

b) within the period from 1 January 2016 to 1 January 2017 – 4 years.

63. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

64. A tax agreement concluded on the basis of a decision made before 31 December 2013 shall retain legal force and shall be subject to the provisions of Chapter XLI of the Tax Code of Georgia that was in force at the time when the decision in question was made.

65. The amount paid within the scope of the state financing provided under Article 10 of the Law of Georgia on State Support for National Cinematography shall be recognised as income at the moment of accepting a national film for operation, but not later than the preparation of an act on the completion of the film and the moment of confirming the fact that the financing was spent according to the intended purpose.

66. A person shall record a national film produced with the support of state financing under the Law of Georgia on State Support for National Cinematography as an intangible asset. The person may fully deduct depreciation charges on the intangible asset from the moment of accepting the film for operation.

67. A person who produces a film with the support of state financing under the Law of Georgia on State Support for National Cinematography, shall be obligated to:

a) select the deduction rate for the depreciation charges on an intangible asset in the year when the asset was put into operation and shall not change the selected rate of deduction for the given asset in the periods following the tax year when the asset was put into operation;

b) in the case of full deduction of depreciation charges, use the same method for all the subsequently produced national films, however, he/she may change the selected full deduction of the depreciation charges after five years from the moment of selection.

68. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

69. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

70. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

71. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

72. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

73. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

74. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

75. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

76. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

77. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

78. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

79. Supply of immovable property and delivery by the supplier of immovable property of construction and installation services related to the property supplied shall be VAT exempt with the right to deduct if all of the following conditions are met:

a) the immovable property is supplied and the related construction and installation services are delivered within the period from 1 January 2015 to 1 January 2026;

b) the supplied immovable property is located within the facility that meets one of the following conditions:

b.a) the facility is provided for by a construction permit which was valid on 8 August 2008;

b.b) the design documentation ( architectural design ) for the facility was agreed upon with an authorised body, as of 8 August 2008, but the construction permit was issued later on;

b.c) the design documentation (architectural design) for the facility provided for by subparagraph b.a) or b.b) of this paragraph was changed, or the existing building was taken down and a new construction permit was issued during the period following 8 August 2008;

c) the supplier of the immovable property is the holder of the construction permit issued for the facility specified in sub-paragraph b) of this paragraph (he/she may not be the holder of the construction permit/the design documentation ( architectural design ) specified in sub-paragraph (b) of this paragraph);

d) an authorised body issues, before 1 January 2026, an individual administrative-legal act to put into operation the facility where the supplied immovable property is located;

e) the facility where the supplied immovable property is located is intended for living;

f) the facility where the supplied immovable property is located is included in the list under paragraph 81 of this article.

Note: for the purpose of this paragraph, if within the period from 8 August 2008 to 1 January 2015 the right of ownership to immovable property, as a facility under construction, located in a facility included in the list under paragraph 81 of this article was registered with the Public Registry in the name of a purchaser, construction and installation services delivered by the property supplier in connection with this property shall be considered as part of the immovable property supply, and the moment of completing the construction and installation services shall be considered as the time of supply.

80. The construction and installation services rendered in connection with a facility included in the list under paragraph 81 of this article to a person supplying the immovable property which, under paragraph 79 of this article, is VAT exempt with the right to deduct shall be VAT exempt with the right to deduct.

81. To enjoy the privileges provided for in paragraphs 79 and 80 of this article, the list of facilities that meet the requirements set in paragraph 79(b) and (e) of this article shall be compiled by an executive body of the municipality.

811. A person may apply to a municipal executive body for entering a facility in his/her possession in the list under paragraph 81 of this article. The municipal executive body shall enter this facility in this list if, upon application to it by the person, this facility meets the requirements of paragraph 79(b) and (e) of this article.

812. Based on the tax privileges under paragraphs 79 and 80 of this article, the period of limitation under Article 4 of this Code of the respective accounting period for an exempt taxable transaction conducted within the accounting periods between 1 January 2015 and 1 January 2023 shall be:

a) eleven years for an exempt taxable transaction conducted within the accounting period from 1 January 2015 to 1 January 2016;

b) ten years for an exempt taxable transaction conducted within the accounting period from 1 January 2016 to 1 January 2017;

c) nine years for an exempt taxable transaction conducted within the accounting period from 1 January 2017 to 1 January 2018;

d) eight years for an exempt taxable transaction conducted within the accounting period from 1 January 2018 to 1 January 2019;

e) seven years for an exempt taxable transaction conducted within the accounting period from 1 January 2019 to 1 January 2020;

f) six years for an exempt taxable transaction conducted within the accounting period from 1 January 2020 to 1 January 2021;

g) five years for an exempt taxable transaction conducted within the accounting period from 1 January 2021 to 1 January 2022;

h) four years for an exempt taxable transaction conducted within the accounting period from 1 January 2022 to 1 January 2023.

82. (Deleted – 28.6.2019, No 4906).

83. The exemption from liability provided for by paragraph 82 of this article shall not apply to persons against whom the tax sanctions imposed for tax offences were enforced before the entry into force of paragraph 82 of this article.

84. A document confirming the payment of VAT into the budget at the time of reverse charge or temporary admission of goods shall be deemed to be a deduction document for the reporting periods before 1 July 2015.

85. The Minister of Finance of Georgia shall ensure issuance of an order to establish the procedure specified in Article 81(5) of this Code before 1 January 2016.

86. Waiver by an electricity enterprise engaged in electricity distribution of a debtor’s debt incurred as a result of the supply of electricity during the periods from 13 June 1997 to 1 January 2000 and from 1 November 2001 to 1 January 2005 shall not be deemed as the reimbursement of the cost of the received goods.

87. The following shall be exempted from income tax:

a) a benefit received by a natural person as a result of the waiver of the debt incurred as a result of the supply of electricity during the periods from 13 June 1997 to 1 January 2000 and 1 November 2001 to 1 October 2005;

b) a benefit received by a person affected by the natural disaster occurring in Tbilisi on 13-14 June 2015:

b.a) as a result of waiver of loan by a financial institution;

b.b) as a result of receiving goods/services free of charge from 14 June 2015 to 1 January 2016;

c) the benefit received by a natural person as a result of waiving (writing off) the loan granted to the natural person before 1 January 2019, and the interest and the penalty accrued on the loan if the appropriate obligation of the aforementioned natural person has been waived (written off) by a commercial bank or a microfinance organization.

Note :

1. For the purposes of subparagraph (b) of this paragraph, the list of persons affected by the natural disaster that occurred in Tbilisi on 13-14 June 2015 shall be compiled by the government of the Tbilisi municipality.

2. Sub-paragraph c) of this paragraph shall not apply to the cases of waiver by an employer of a loan obligation of an employee or of the related persons defined under Article 19 of this Code.

871. A benefit received by a student through a sum paid by the Ministry of Education, Science and Youth of Georgia in order for the said Ministry to redeem the tuition fees as of 1 August 2023 to be paid to educational institutions operating in Georgia in the form of a legal entity under private law by the students with financial liabilities/their status suspended on the ground of financial liabilities, and a benefit received by a student through writing off by an educational institution of the tuition fee to be paid as of 1 August 2023 by a student with financial liability/his/her status suspended on the ground of financial liability shall be exempted from payment of income tax.

88. A financial institution may deduct from the total income the value of the loan (waived) under paragraph 87(b.a) of this article. The value of the loan (waived) under paragraph 87(b.a) of this article need not be included in the total income by the financial institution.

881) A commercial bank or a microfinance organisation may deduct the amount waived (written off) for a natural person, as provided for in paragraph 87(c) of this article, from the gross income, except when:

a) the reserve of a potential loan loss has been deducted from the gross income for a respective period;

b) the interest and the penalty accrued on the loan has not been included in the gross income for a respective period.

Note: Based on the limitation defined in this paragraph, the value of an obligation waived (written off) for a natural person, as provided for in paragraph 87(c) of this article, shall not be subject to inclusion by a commercial bank or a microfinance organisation in the gross income.

89. If the Government of Georgia, in accordance with the treaty put in effect after the ratification by the Parliament of Georgia, has an obligation to make exemption from or to undertake the fulfilment of tax liabilities arisen from supply of goods and/or providing services (except where it is directly determined in the treaty that tax liabilities are fulfilled by the Government of Georgia) the supply of goods and/or provision of services within the scope of the said treaty shall be deemed exempt from VAT with the right of deduction and the income from conducting such operations shall be exempt from income/profit tax.

90. Gratuities transferred by an enterprise/entrepreneur to the State and/or self-government unit in relations with natural disaster which took place in 13-14 June 2015 in Tbilisi, shall be subject to deduction from gross income.

91. Tax privileges under Article 82(2)(a.f) of this Code that are valid until 1 January 2016 shall apply to persons under the same subparagraph residing in towns, villages, communities and small settlements (except for settlements included in the list of high-mountain settlements approved by Ordinance No 671 of 30 December 2015 of the Government of Georgia on Approval of the List of High-mountain Settlements) specified in the list defined under the appendix to the law provided for in Article 6 of the Law of Georgia on Socio-economic and Cultural Development of High-mountain Regions valid until 1 January 2016.

92. If a resident enterprise (except as provided for by paragraph 142 of this article) distributes a dividend from a net profit gained during the reporting periods from 1 January 2008 to 1 January 2017, it may set off the amount of profit tax assessed and paid based on the reporting periods, but not more than the amount to be paid according to the object of profit taxation provided for under Article 981 of this Code.

921. The distribution of profit gained by the permanent establishment of a non-resident enterprise before 1 January 2017 shall not be subject to profit taxation.

93. The amount to be set off under paragraph 92 of this article shall be calculated by the following formula – A x B / (C – D), where: A is the amount to be distributed as a dividend; B is the amount of profit tax assessed and paid according to the reporting periods from 1 January 2008 to 1 January 2017; C is the amount of net profit gained during the reporting periods from 1 January 2008 to 1 January 2017; D is the value of the shares/interest of an enterprise transferred to a partner by the enterprise instead of a dividend based on the net profit gained during the reporting periods from 1 January 2008 to 1 January 2017.

931. In the case under Article 982(3)(f) of this Code, a person may, in accordance with paragraph 92 of this article, set off the profit tax imposed and paid before the distribution of dividends for the accounting periods from 1 January 2008 to 1 January 2017.

932. If a person enjoys the right under paragraph 931 of this article:

a) at the time of the distribution of dividends for the accounting periods from 1 January 2008 to 1 January 2017, the offset under paragraph 92 of this article shall be decreased by the amount of the profit tax set off in accordance with paragraph 931 of the same article;

b) at the time of receiving the compensation as a result of providing the right to participate in the capital (shares/interest) (actually receiving the sum), a person may set off the previously paid profit tax within the accounting period when the sum was actually received but not more than the profit tax calculated according to the sum compensated.

94. Banking institutions, credit unions, microfinance organisations or loan providers shall be subject to profit tax according to the objects of taxation under Article 97(12) of this Code from 1 January 2023.

941. An insurance organisation shall be subject to profit tax according to the object of taxation under Article 97(1) of this Code from 1 January 2024.

95. Until 1 January 2023, the object of profit taxation for commercial banks, credit unions, insurance organisations, microfinance organisations and loan providers shall be the difference between the gross income gained during a calendar year and the deduction amounts under this Code.

951. Until 1 January 2024, the object of profit taxation for an insurance organisation shall be the difference between the gross income gained during a calendar year and the deduction amounts under this Code.

952. Before 1 January 2024, a legal person conducting licensed insurance activities shall be entitled to deduct from the gross income of a reporting year the ‘insurance/actual damage, net’ for the same reporting year, as calculated under the procedure established by the National Bank of Georgia, except for the income gained from recourse and survival property.

96. (Deleted – 14.7.2020, No 6817).

97. The rate for mobile communication services under Article 188(3) of this Code shall be 8 % until 1 January 2017, and 3 % – from 1 January 2017 till 1 January 2018.

98. The time of performing a taxable transaction involving goods supplied/services provided within a period after 1 January 2017 for which the compensation/part of the compensation was paid before 1 January 2017 (before supply of goods/provision of services) shall be considered the moment of supplying goods/providing services. In addition, the compensation/part of the compensation paid within a period after 1 January 2017 on the same transaction before supply of goods/provision of services shall be subject to VAT assessment under Article 163(2) of this Code.

99. For the purposes of Article 981 of this Code:

a) the distribution of dividends from profits attributed to the periods subsequent to 1 January 2008 and received from a person under paragraph 94 of this article shall not be considered as the distribution of profit;

b) the distribution of dividends from profits attributed to the periods subsequent to 1 January 2008 to a person under paragraph 94 of this article shall be considered as the distribution of profit.

991. For the purposes of Article 981 of this Code:

a) the distribution of dividends from profits attributed to the periods from 1 January 2008 to 1 January 2024 and received from persons provided for by paragraph 941 of this article shall not be considered as the distribution of profit;

b) the distribution of dividends from profits attributed to the periods from 1 January 2008 to 1 January 2017 to persons provided for by paragraph 941 of this article, and the distribution of dividends from profits attributed to the periods from 1 January 2017 to 1 January 2024 to persons provided for by paragraph 941 of this article before 1 January 2024 shall be considered as the distribution of profit.

100. Until 1 October 2019, a motor car under the commodity item 8703 of the National Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activities shall be taxed at an excise rate effective until 1 June 2019 if:

a) transportation of the motor car by sea has started before 1 June 2019, and it is delivered to the customs territory of Georgia by the sea transport not later than 31 August 2019;

b) the motor car is delivered to the customs territory of Georgia before 1 June 2019.

101. Co-financing received by a person from the Legal Entity under Public Law within the system of the Ministry of Economy and Sustainable Development of Georgia – Produce in Georgia under Ordinance No 365 of 30 May 2014 of the Government of Georgia on Approval of the State Programme ‘Produce in Georgia’ throughout the duration of this ordinance, within the micro and small entrepreneurship part of the State Programme ‘Produce in Georgia’ shall not be included in the gross income.

102. In the case of enjoying the tax privileges under Article 99(1)(f) and (q) of this Code that are effective during the respective accounting period, the period of limitation under Article 4 of this Code of the respective accounting period for the accounting periods of 2014-2016 years shall be extended by one year.

103. For the purposes of Article 981 of this Code:

a) distribution of dividend from the net profit earned during the accounting period from 1 January 2008 to 1 January 2017 shall be deemed as the distribution of profit, whereas its subsequent distribution by the recipient of the dividend – the person defined under Article 2(1) of the Law of Georgia on Entrepreneurs (except for an individual enterprise and a person exempted from profit tax under this Code) shall not be deemed as the distribution of profit;

b) subsequent distribution of dividend received during the accounting periods before 1 January 2017 shall not be deemed as the distribution of profit.

104. An object of profit taxation of an enterprise shall be the difference between the gross income gained during a calendar year and the deduction amounts provided for by this Code if the enterprise has been granted the status of person under paragraph 94 of this article during the respective calendar year (it has been established that it is the person under paragraph 94 of this article). In such a case:

a) accruals carried out on the basis of a profit tax return submitted according to the object of taxation under Article 97 of this Code during the respective calendar year shall be cancelled:

b) current payments payable according to the periods under Article 155 of this Code for the period before acquiring the status of person under paragraph 94 of this article (before being declared a tax payer of this category) shall not be imposed.

105. An object of profit taxation of an enterprise shall be the difference between the gross income gained during a calendar year and the deduction amounts provided for by this Code if the enterprise has lost the status of person under paragraph 94 of this article during the respective calendar year (it has been established that it is not the person under paragraph 94 of this article).

106. If an enterprise taxed according to the objects of taxation under Article 97(1) and (3) of this Code since 1 January 2017 was established during the period from 1 December 2016 to 31 December 2016, its first taxation period shall be the period from the day it was established till the end of 2016, according to which it shall submit the profit tax return to the tax authority before 1 April 2018.

107. For VAT taxation purposes, provisions effective until 1 January 2018 shall apply to long-term contracts concluded before 1 January 2018.

108. A person having the status of a small business shall file a tax return for the period from 1 January 2018 to 1 July 2018 to a tax authority not later than 1 April 2019.

109. An entrepreneur natural person, who has been granted the status of a small business within the period from 1 January 2018 to 1 July 2018, shall file a tax return for an incomplete tax period (for a period from 1 January 2018 until the month when the status was granted) to a tax authority not later than 1 April 2019.

110. A penalty under Article 274 of this Code for violation of the time limit determined for filing a tax return under Article 93(11) of this Code for the accounting periods from 1 January 2018 to 1 January 2019 with a tax authority shall not be imposed on a person having the status of a small business;

111. Articles 262(5) and 2902 of this Code shall be suspended until 1 January 2026.

112. Within 6 calendar months from 1 May 2020, and within 6 calendar months from 1 December 2020, an employer may reduce (not pay to the budget) its payable income tax deducted from a salary of up to GEL 750 paid to an employee if the salary of the employee received from this employer during one calendar month does not exceed GEL 1 500.

Note: the tax privilege under this paragraph does not apply to:

a) a budgetary organisation;

b) the National Bank of Georgia;

c) a national regulatory body;

d) an enterprise more than 50% of the equity/shares of which is held by the state or a municipality;

e) an enterprise established by/a subsidiary enterprise of the enterprise provided for by paragraph d) of this note if this enterprise holds more than 50% the equity/shares of the enterprise established thereby/its subsidiary enterprise.

113. A person may impose a VAT tax on rental/leasing services rendered during 6 calendar months (the accounting period) from 1 March 2020, and during 6 calendar months (the accounting period) from 1 December 2020, within the accounting period of actual payment of the compensation amount/part of the compensation amount for the services.

114. The Minister of Finance of Georgia/Head of the Revenue Service shall have the right to extend for individual taxpayers the deadline set by this Code for payment of income tax and/or property tax payable in 2020 (including in February, March, April and May of 2020) until not later than 1 January 2021. In such a case, a surcharge provided for by this Code shall not be charged to a taxpayer.

1141. The Minister of Finance of Georgia/head of the Revenue Service shall have the right to extend the deadline set by this Code for payment of income tax payable in November and December of 2020 until not later than 1 July 2021 for a taxpayer who performs activities provided for by paragraph 115(a) of this article in urban-type settlement (daba) of Bakuriani of the Borjomi municipality, village Gudauri of the Kazbegi municipality, resort goderdzi located in the Khulo municipality or in urban-type settlement (daba) Mestia of the Mestia municipality. In such a case, the surcharge provided for by this Code shall not be charged on the taxpayer.

115. The property used in the activities under the below Codes of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature ( სეკ 006-2016) shall be exempt from the property tax to be declared in 2020 or 2021 under this Code:

a) property used in the activities provided for under Code 55.1 (hotels and similar accommodation facilities) and/or under Code 55.2 (rest and other short-term accommodation facilities);

b) property used in the activity provided for under Code 56.1 (restaurants and mobile food service activities);

c) property used in the activity provided for under Code 56.3 (beverage service activities);

d) property used in the activity provided for under Code 79 (travel agencies, tour operators and other reservation services and related activities).

Note: the tax privilege under this paragraph shall also apply to the property transferred by rent, leasing or another similar way if the property is used in any of the activities defined by the same paragraph.

1151. The property used in the activities defined by paragraph 115(a-d) of this article, except for land, shall be exempt from the property tax to be declared in 2022 under this Code. In such a case, an enterprise/organisation shall not be exempt from payment of the property tax provided for by Article 205(3) of this Code in the form of the current payment, and it shall be payable in the amount of the annual tax payment for a previous tax year, irrespective of the tax privilege provided for by this paragraph, not later than 15 June of a tax year.

Note: the tax privilege under this paragraph shall also apply to the property transferred by rent, leasing or another similar way if the property is used in any of the activities defined by the same paragraph.

116. Provision of a tax authority with incorrect information, which has led to an unreasonable payment to an employee of the compensation related to the spread of the novel coronavirus in Georgia as defined by Ordinance No 286 of 4 May 2020 of the Government of Georgia on Approval of the Targeted State Programme for Mitigating the Damage Incurred as a Result of the Infection (COVID-19) Caused by the Novel Coronavirus (SARS-COV-2), shall carry a fine for an employer in the amount of the doubled compensation paid on the basis of the aforementioned information.

117. If a lease agreement is concluded till 1 January 2022, the VAT taxable amount of the property lease out transaction shall be the full amount of the lease payments under the agreement (including the benefit under the agreement), and the VAT taxation shall be carried out in proportion to the amount payable, in stages, according to the accounting periods within which the appropriate amount is to be paid. In addition, if the amount, fully or partially, is paid earlier than it is provided for by the agreement, the VAT corresponding to the amount reimbursed shall be paid according to the accounting period of payment of this amount.

118. An enterprise, which has been granted the status of a person provided for by paragraph 94 of this article (it has been established that it is a person provided for by paragraph 94 of this article):

a) shall, under the procedure established by the Minister of Finance of Georgia, impose a profit tax on the distribution of dividends in the accounting periods after receiving the appropriate status, from the net profit earned within the accounting periods from 1 January 2017 till the receipt of the status, when the person was subject to profit tax according to the objects of taxation under Article 97(1) and (3) of this Code;

b) may, in the accounting periods after receiving the status, under the provisions of Article 982 and 983 of this Code, deduct and refund under the procedure established by the same Code the amount of profit tax paid according to the accounting periods from 1 January 2017 till the receipt the status, when the person was subject to profit tax according to the objects of taxation under Article 97(1) and (3) of this Code. The procedure for deducting and refunding the amount of profit tax shall be defined by the Minister of Finance of Georgia.

119. If an enterprise, which has lost the status of a person provided for by paragraph 94 of this article (it has been established that it is no longer a person provided for by paragraph 94 of this article), distributes dividends in the accounting periods after losing the status from the net profit earned in the accounting periods from 1 January 2017 until the loss of the status, when the person was subject to profit tax according to the object of taxation provided for by paragraph 95 of this article, it shall be entitled to deduct the amount of profit tax assessed and paid according to these periods, but not more than the amount payable according to the object of profit taxation provided for by Article 981(1) of this Code.

120. The amount of profit tax provided for by paragraph 118 of this article deductible from the net profit earned in the accounting periods when a person was subject to profit tax according to the object of taxation under paragraph 95 of this article shall be calculated according to the following formula: A×B/(C-D), where A is the amount of a sum to be distributed as a dividend; B is the amount of profit tax assessed and paid according to the accounting periods from 1 January 2017 until the loss of the status; C is the amount of net profit earned in the accounting periods from 1 January 2017 until the loss of the status; D is the value of the shares/interest of this enterprise transferred by the enterprise to its partner in return for a dividend at the expense of the net profit earned in the accounting periods from 1 January 2017 until the loss of the status.

121. In customs proceedings provided for by the Customs Code of Georgia, for the purposes of Article 163(9) of the Customs Code of Georgia, consideration shall be given to tax offences identified before 1 September 2019 on the basis of Articles 277, 279, 289 and 290 of this Code.

122. If tax liabilities of a taxpayer are written off under the procedure established by the tax legislation, and before the tax liabilities are written off, payment of the amount of the aforementioned tax and the sanction, including in the form of compensation for damage, has been imposed by the court decision on the same taxpayer and/or an authorised person for administration/representation and/or on a founder in favour of the state/the state budget/a tax authority, a liability imposed by the court decision and remaining outstanding shall be considered cancelled after the tax liabilities are written off and the enforcement proceedings initiated on the basis of this liability shall be terminated.

123. Provisions provided for in Article 174(91) of this Code effective until 1 January 2021 shall apply to the cases of supplying fixed assets purchased before 1 January 2021 in a period after 2021.

124. Before 1 January 2021, apart from the grounds under Article 61(2) of this Code, information on VAT assessment of the sale of goods in the case provided for by Article 1761 of this Code shall also be the ground for the assessment of a tax.

125. The Minister of Finance of Georgia shall, have the right to define before 1 January 2021 certain cases when a tax authority may cancel the registration of a person as VAT taxpayer. In such a case, the registration as VAT taxpayer shall be cancelled from the date of the decision of the tax authority.

126. Until 1 January 2021, where so provided for by Article 54(2), (3) or (4) of the Customs Code of Georgia, the sum of import shall be determined in compliance with the procedure established by the same paragraph for calculating the amount of import tax.

127. Until 1 January 2021, the following shall be exempted from VAT with the right of deduction:

a) the supply of electricity and guaranteed capacity, except for the supply of electricity to a consumer provided for by the Law of Georgia on Energy and Water Supply who buys electricity for own consumption, and the transmission and/or dispatching services;

b) the supply of goods manufactured in Georgia intended for the therapeutic/medical purposes. For the purpose of this subparagraph, the list of goods intended for therapeutic/medical purposes shall be defined by a joint order of the Minister of Internally Displaced Persons from the Occupied Territories, Labour, Health and Social Affairs of Georgia and the Minister of Finance of Georgia.

128. Until 1 January 2021, except as provided for Article 174(3)(a-f) of this Code, VAT shall not be deducted on the basis of the deduction documents provided for by Article 173(2)(e) and (g) of this Code, which are not included by the taxpayer (buyer/beneficiary of deduction) in the VAT declaration submitted according to not later than the accounting period of December of the calendar year of the taxable transaction from the end of the accounting period of a taxable transaction, or within not later than 3 calendar years, in the adjusted declaration for the same period.

129. Until 1 January 2021, except as provided for Article 240(1-3) of this Code, a tax authority may take measures provided for by Article 238(1)(a) and (c-f) of this Code against an authorised person selling the goods provided for by Article 1761(1) and (2) of this Code if the person fails to fulfil the obligation under the same article to pay the amount of VAT to the budget.

130. A taxpayer may reduce (not pay to the budget) the due income tax deferred in accordance with paragraph 114 of this article (income tax the deadline under this Code for payment of which has been extended) if he/she performs any of the activities provided for in paragraph 115 of this article. The procedure for applying this paragraph shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.

131. Article 1641(2) and Article 172(4)(z5) of this Code shall be applied when importing goods from 1 January 2026 on. In addition, a VAT taxable amount at import of goods before 1 January 2026 (the value of goods for customs purposes) shall include, apart from VAT, the import duties to be paid in Georgia, based on the import of goods.

132. Until 1 January 2026, the import of goods shall be exempt from VAT in accordance with the requirements of Article 199(d) and (n) of this Code, considering the Note to the same article, except for the import of goods from a Free Industrial Zone.

133. Distribution of dividends from the net profit gained by a person organising a game of chance in a systemic and electronic form from this activity during the accounting period before 1 January 2022 shall be considered as profit distribution and it shall be subject to taxation under Article 97(10) of this Code.

134. Under Article 109 of this Code, as a result of revocation of the procedure for deducting possible loan loss reserves from the gross income by bank institutions, credit unions or microfinance organisations, effective before 1 January 2023, the taxable profit/income gained on the basis of the difference between the reserve balances created during the 2023 reporting period shall be taxed at the rate of 15%. The Minister of Finance of Georgia shall have the right to define the procedure for applying this paragraph.

135. Within the framework of the matches at the final stage of the 2023 Union of European Football Associations (the ‘UEFA’) European Under-21 Championship and the related events:

a) the income earned by the UEFA and the Georgian Football Federation shall be exempt from income tax;

b) the supply of goods and/or rendering of services by the UEFA and the Georgian Football Federation shall be exempt from VAT with the right of deduction;

c) the import of goods by the UEFA and the Georgian Football Federation shall be exempt from import payments;

d) the UEFA and the Georgian Football Federation shall be exempt from property tax on the property used in Georgia.

136. the income earned by the appointed person within the framework of the matches at the final stage of the 2023 UEFA European Under-21 Championship and the related events shall be exempt from income/profit tax.

Note: the appointed person shall be any non-resident person appointed by the UEFA or the Georgian Football Federation, including a member or a stuff member of a foreign national football team (e.g. a player, a coach, etc.), an employee of the UEFA or the Georgian Football Federation.

137. The obligation of a tax agent provided for by Article 154 of this Code shall not apply to the UEFA and the Georgian Football Federation within the framework of the matches at the final stage of the 2023 European Under-21 Championship and the related events. In addition, provision of services to the UEFA and the Georgian Football Federation within the framework of the aforementioned events shall not be subject to VAT reverse charge.

138. The organisation and holding of the matches at the final stage of the 2023 UEFA European Under-21 Championship shall not cause the setting-up of a permanent establishment in Georgia.

139. The following shall be exempt from VAT with the right of deduction:

a) the supply of goods and/or the rendering of services by a person to the UEFA, the Georgian Football Federation and/or the appointed person, that are directly or indirectly related to the matches at the final stage of the 2023 UEFA European Under-21 Championship and the related events;

b) the sale of tickets for the matches at the final stage of the 2023 UEFA European Under-21 Championship and the related events.

140. The Minister of Finance of Georgia may define the procedure for enjoying the tax privileges provided for by paragraphs 135-139 of this article.

[141. Provisions defined by this Code relating to the relations provided for by the Law of Georgia on Voluntary Private Pension shall apply to the payments to be made from 1 January 2025 by the legal entities that were engaged in the voluntary private pension activities before 1 January 2025. (Shall become effective from 1 January 2025)]

142. If an insurance organisation distributes a dividend from a net profit gained during the reporting periods from 1 January 2015 to 1 January 2024, it shall have the right to set off the amount of profit tax assessed and paid based on the reporting periods, but not more than the amount to be paid according to the object of profit taxation provided for under Article 981 of this Code.

143. The amount to be set off provided for by paragraph 142 of this article shall be calculated according to the following formula – A x B / (C – D), where: A is the amount to be distributed as a dividend; B is the amount of profit tax assessed and paid according to the reporting periods from 1 January 2015 to 1 January 2024; C is the amount of net profit gained during the reporting periods from 1 January 2015 to 1 January 2024; D is the value of the shares/interest of an insurance organisation transferred to a partner by this insurance organisation instead of a dividend based on the net profit gained during the reporting periods from 1 January 2015 to 1 January 2024.

144. A tax authority may, in accordance with the procedure established by a subordinate normative act of the Government of Georgia, write off an outstanding amount of a fee for the use of fresh groundwater for bottling purposes provided for by Article 5 of the Law of Georgia on Fees for the Use of Natural Resources, and an outstanding fine and surcharge to be paid by a person who has not used a respective licence (with or without an appropriate approved development plan) before 1 December 2023, in particular, has not bottled fresh groundwater. This paragraph shall apply to a person if either of the following conditions is met:

a) a person concerned no longer holds a licence issued for bottling fresh groundwater, as of 1 December 2023;

b) a person concerned will, before 1 April 2024, apply to a body issuing a licence for bottling fresh groundwater for revoking the licence and will not use the said licence from 1 December 2023 to 1 April 2024 inclusive, in particular, will not bottle fresh groundwater.

145. The Government of Georgia may establish the procedure provided for by paragraph 144 of this article.

Law of Georgia No 4061 of 15 December 2010 – LHG III, No 75, 27.12.2010, Art. 469

Law of Georgia No 4114 of 17 December 2010 – LHG III, No 76, 29.12.2010, Art. 506

Law of Georgia No 4206 of 22 February 2011 – website, 10.3.2011

Law of Georgia No 4549 of 19 April 2011 – website, 2.5.2011

Law of Georgia No 4720 of 31 May 2011 – website, 10.6.2011

Law of Georgia No 4754 of 14 June 2011 – website, 28.6.2011

Law of Georgia No 4935 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 4963 of 24 June 2011 – website, 30.6.2011

Law of Georgia No 5120 of 13 October 2011 – website, 19.10.2011

Law of Georgia No 5118 of 13 October 2011 – website, 31.10.2011

Law of Georgia No 5202 of 8 November 2011 – website, 22.11.2011

Law of Georgia No 5372 of 6 December 2011 – website, 20.12.2011

Law of Georgia No 5452 of 9 December 2011 – website, 22.12.2011

Law of Georgia No 5582 of 20 December 2011 – website, 28.12.2011

Law of Georgia No 5556 of 20 December 2011 – website, 30.12.2011

Law of Georgia No 5942 of 27 March 2012 – website, 12.4.2012

Law of Georgia No 5976 of 30 March 2012 – website, 19.4.2012

Law of Georgia No 6015 of 10 April 2012 – website, 30.4.2012

Law of Georgia No 6211 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6176 of 15 May 2012 – website, 29.5.2012

Law of Georgia No 6300 of 25 May 2012 – website, 8.6.2012

Law of Georgia No 6395 of 5 June 2012 – website, 19.6.2012

Law of Georgia No 6446 of 12 June 2012 – website, 25.6.2012

Law of Georgia No 6547 of 22 June 2012 – website, 4.7.2012

Law of Georgia No 118 of 20 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 189 of 28 December 2012 – website, 29.12.2012

Law of Georgia No 784 of 28 June 2013 – website, 28.6.2013

Law of Georgia No 1886 of 26 December 2013 – website, 30.12.2013

Law of Georgia No 2368 of 2 May 2014 – website, 16.5.2014

Law of Georgia No 2540 of 26 July 2014 – website, 6.8.2014

Law of Georgia No 2950 of 12 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 2952 of 12 December 2014 – website, 23.12.2014

Law of Georgia No 2946 of 12 December 2014 – website, 24.12.2014

Law of Georgia No 3015 of 26 December 2014 – website, 30.12.2014

Law of Georgia No 3407 of 20 March 2015 – website, 26.3.2015

Law of Georgia No 3581 of 1May 2015 – website, 15.5.2015

Law of Georgia No 4092 of 22 July 2015 – website, 31.7.2015

Law of Georgia No 4680 of 18 December 2015 – website, 29.12.2015

Law of Georgia No 4842 of 4 March 2016 – website, 9.13.2016

Law of Georgia No 5092 of 13 May 2016 – website, 1.6.2016

Law of Georgia No 5406 of 8 June 2016 – website, 17.6.2016

Law of Georgia No 5445 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 5491 of 22 June 2016 – website, 29.6.2016

Law of Georgia No 97 of 16 December 2016 – website, 23.12.2016

Law of Georgia No 196 of 22 December 2016 – website, 29.12.2016

Law of Georgia No 850 of 17 May 2017 – website, 2.6.2017

Law of Georgia No 1182 of 30 June 2017 – website, 13.7.2017

Law of Georgia No 1935 of 23 December 2017 – website, 29.12.2017

Law of Georgia No 2391 of 30 May 2018 – website, 12.6.2018

Law of Georgia No 3109 of 5 July 2018 – website, 11.7.2018

Law of Georgia No 3263 of 21 July 2018 – website, 1.8.2018

Law of Georgia No 4225 of 27 December 2018 – website, 31.12.2018

Law of Georgia No 4616 of 29 May 2019 – website, 30.5.2019

Law of Georgia No 4906 of 28 June 2019 – website, 4.7.2019

Law of Georgia No 5626 of 19 December 2019 – website, 26.12.2019

Law of Georgia No 5651 of 20 December 2019 – website, 27.12.2019

Law of Georgia No 3349 of 22 May 2020 – website, 25.5.2020

Law of Georgia No 6817 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020

Law of Georgia No 83 of 5 January 2021 – website, 6.1.2021

Law of Georgia No 1082 of 14 December 2021 – website, 17.12.2021

Law of Georgia No 1165 of 17 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 1191 of 22 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 1205 of 22 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 1706 of 23 June 2022 – website, 30.6.2022

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

Law of Georgia No 2590 of 9 February 2023 – website, 24.2.2023

Law of Georgia No 2983 of 18 May 2023 – website, 29.5.2023

Law of Georgia No 3350 of 28 June 2023 – website, 19.7.2023

Law of Georgia No 3958 of 15 December 2023 – website, 25.12.2023

Law of Georgia No 4014 of 15 December 2023 – website, 27.12.2023

Law of Georgia No 4022 of 15 December 2023 – website, 28.12.2023

 

Article 3091 – Legal regulation during transition period in relation to persons declared as legally incompetent by court before 1 April 2015

1. Tax liabilities of a person declared as legally incompetent by court before 1 April 2015 shall be paid by his/her custodian at the expense of the property of the legally incompetent person, until the individual examination of this legally incompetent person is conducted.

2. Tax arrears of a person declared as legally incompetent by court before 1 April 2015 shall be regarded as bad debt and shall be written off if his/her property is insufficient to cover the tax arrears, until the individual examination of this legally incompetent person is conducted.

3. The written-off tax arrears shall be restored the day the decision is made following the individual examination of a person declared as legally incompetent by court before 1 April 2015, unless otherwise determined under the court decision.

6. Tax arrears of a person declared as legally incompetent by court before 1 April 2015 shall be the tax arrears as of the date when he/she was declared as legally incompetent.

Law of Georgia No 3349 of 20 March 2015 – website, 31.3.2015

 

Article 310 – Final provisions

1. This Code shall become effective from 1 January 2011.

2. The following shall be declared invalid upon the entry of this Code into force:

a) the Tax Code of Georgia (Legislative Herald of Georgia, No 41, 30.12.2004, Art. 200) for the tax periods starting from 1 January 2011;

b) the Customs Code of Georgia (Legislative Herald of Georgia, No 39, 9.8.2006, Art. 280) for the tax periods starting from 1 January 2011.

3. The procedural provisions of this Code shall also apply, from 1 January 2011, to the tax periods that end before 1 January 2011.

4. Articles 173(y) and 199(r) of this Code shall be suspended until 1 January 2026.

Law of Georgia No 7204 of 30 September 2020 – website, 5.10.2020

Law of Georgia No 1165 of 17 December 2021 – website, 28.12.2021

Law of Georgia No 2439 of 16 December 2022 – website, 27.12.2022

 

President of Georgia                                                          M. Saakashvili

Tbilisi

17 September 2010

No 3591–II ს