საქართველოს საგადასახადო კოდექსი

დოკუმენტის სტრუქტურა

განმარტებების დათვალიერება

დაკავშირებული დოკუმენტები

დოკუმენტის კომენტარები

დოკუმენტის მონიშვნები

კონსოლიდირებული პუბლიკაციები

06/03/2024 15/12/2023 15/12/2023 15/12/2023 13/12/2023 15/12/2023 15/12/2023 13/12/2023 13/12/2023 30/11/2023 29/11/2023 16/11/2023 01/11/2023 04/10/2023 21/09/2023 28/06/2023 28/06/2023 16/06/2023 15/06/2023 18/05/2023 16/05/2023 05/04/2023 22/02/2023 09/02/2023 09/02/2023 16/12/2022 16/12/2022 15/12/2022 29/11/2022 01/12/2022 30/11/2022 30/11/2022 01/12/2022 09/09/2022 23/06/2022 09/06/2022 16/02/2022 30/12/2021 22/12/2021 22/12/2021 17/12/2021 16/12/2021 14/12/2021 02/11/2021 02/08/2021 22/07/2021 16/03/2021 05/01/2021 30/09/2020 29/09/2020 18/09/2020 16/09/2020 15/07/2020 14/07/2020 14/07/2020 12/06/2020 12/06/2020 22/05/2020 17/03/2020 20/12/2019 20/12/2019 20/12/2019 20/12/2019 19/12/2019 19/12/2019 11/12/2019 10/12/2019 16/10/2019 02/10/2019 28/06/2019 25/06/2019 29/05/2019 08/05/2019 27/12/2018 27/12/2018 30/11/2018 31/10/2018 20/09/2018 05/09/2018 21/07/2018 21/07/2018 21/07/2018 05/07/2018 03/07/2018 27/06/2018 27/06/2018 06/06/2018 30/05/2018 30/05/2018 04/05/2018 23/12/2017 28/12/2017 28/12/2017 23/12/2017 07/12/2017 15/11/2017 30/06/2017 17/05/2017 17/05/2017 21/04/2017 23/03/2017 22/12/2016 22/12/2016 16/12/2016 01/12/2016 22/06/2016 22/06/2016 22/06/2016 08/06/2016 08/06/2016 08/06/2016 08/06/2016 27/05/2016 13/05/2016 13/04/2016 13/04/2016 04/03/2016 24/12/2015 18/12/2015 16/12/2015 11/12/2015 10/12/2015 11/11/2015 28/10/2015 27/10/2015 22/07/2015 22/07/2015 17/07/2015 16/07/2015 08/07/2015 29/05/2015 28/05/2015 01/05/2015 01/05/2015 01/05/2015 20/03/2015 20/03/2015 26/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 12/12/2014 11/12/2014 26/07/2014 29/05/2014 02/05/2014 04/04/2014 21/03/2014 27/12/2013 27/12/2013 27/12/2013 26/12/2013 26/12/2013 20/11/2013 20/11/2013 04/10/2013 06/09/2013 30/07/2013 12/07/2013 28/06/2013 28/06/2013 25/03/2013 28/12/2012 20/12/2012 22/06/2012 19/06/2012 22/06/2012 12/06/2012 12/06/2012 12/06/2012 05/06/2012 25/05/2012 25/05/2012 25/05/2012 15/05/2012 15/05/2012 15/05/2012 08/05/2012 10/04/2012 24/04/2012 30/03/2012 30/03/2012 27/03/2012 13/03/2012 16/03/2012 27/12/2011 20/12/2011 20/12/2011 20/12/2011 09/12/2011 06/12/2011 06/12/2011 08/11/2011 28/10/2011 28/10/2011 13/10/2011 13/10/2011 13/10/2011 01/07/2011 24/06/2011 24/06/2011 24/06/2011 14/06/2011 31/05/2011 20/05/2011 20/05/2011 19/04/2011 19/04/2011 22/03/2011 22/02/2011 17/12/2010 17/12/2010 15/12/2010 10/12/2010 10/12/2010 07/12/2010 07/12/2010 12/10/2010
უკან დაბრუნება

კონსოლიდირებული ვერსია (საბოლოო)

საქართველოს კანონი

საქართველოს საგადასახადო კოდექსი

კარი I

ზოგადი დებულებანი

თავი I

საქართველოს საგადასახადო სისტემა 

მუხლი 1. საქართველოს საგადასახადო კოდექსის რეგულირების სფერო 

ეს კოდექსი საქართველოს კონსტიტუციის შესაბამისად განსაზღვრავს საქართველოს საგადასახადო სისტემის ფორმირებისა და ფუნქციონირების ზოგად პრინციპებს, გადასახადის გადამხდელისა და უფლებამოსილი ორგანოს სამართლებრივ მდგომარეობას, საგადასახადო სამართალდარღვევის სახეებს, საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისათვის პასუხისმგებლობას, უფლებამოსილი ორგანოს და მისი თანამდებობის პირების არამართლზომიერ ქმედებათა გასაჩივრების წესსა და პირობებს, საგადასახადო დავის გადაწყვეტის წესს და არეგულირებს საგადასახადო ვალდებულების შესრულებასთან დაკავშირებულ სამართლებრივ ურთიერთობებს.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 2. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა

1. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა შედგება საქართველოს კონსტიტუციის, საერთაშორისო ხელშეკრულებებისა და შეთანხმებების, ამ კოდექსის და მათ შესაბამისად მიღებული კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებისაგან.

2. გადასახადებით დაბეგვრისათვის გამოიყენება საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის დღისათვის მოქმედი საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა.

3. საქართველოს მთავრობა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრი ამ კოდექსის აღსრულების მიზნით იღებს/გამოსცემს კანონქვემდებარე ნორმატიულ აქტებს.

4. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

5. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალი საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – შემოსავლების სამსახურის (შემდგომში – შემოსავლების სამსახური) უფროსი საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის აღსრულების მიზნით გამოსცემს ბრძანებებს, შიდა ინსტრუქციებსა და მეთოდურ მითითებებს საგადასახადო ორგანოების მიერ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების თაობაზე.

6. საგადასახადო ურთიერთობების რეგულირებისას ამ კოდექსში გამოყენებული საქართველოს კანონმდებლობის ტერმინები და ცნებები გამოიყენება იმ მნიშვნელობით, რა მნიშვნელობაც მათ აქვთ შესაბამის კანონმდებლობაში, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

7. გადასახადით დაბეგვრასთან დაკავშირებულ საკითხზე საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებულ და ძალაში შესულ საერთაშორისო ხელშეკრულებას აქვს უპირატესი იურიდიული ძალა ამ კოდექსის მიმართ.

    მუხლი 3. ვადების განსაზღვრა

1. ამ კოდექსით დადგენილი ვადა განისაზღვრება კონკრეტული კალენდარული თარიღით ან დროის მონაკვეთით, რომელიც გამოიანგარიშება წლებით, თვეებით, დღეებით ან/და იმ გარემოებაზე მითითებით, რომელიც აუცილებლად უნდა დადგეს.

2. ამ კოდექსით დადგენილი ვადის ათვლა იწყება შესაბამისი მოქმედების განხორციელების მომდევნო დღიდან. დღე შეიძლება იყოს სამუშაო ან კალენდარული. თუ არ არის მითითებული, დღე არის კალენდარული დღე. სამუშაო დღე ემთხვევა კალენდარულ დღეს, გარდა შაბათისა, კვირისა და საქართველოს ორგანული კანონით „საქართველოს შრომის კოდექსი“ განსაზღვრული უქმე დღისა, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

3. ვადა, რომელიც გამოიანგარიშება წლებით, მთავრდება ვადის ბოლო წლის შესაბამის თვესა და რიცხვში.

4. ვადა, რომელიც გამოიანგარიშება თვეებით, მთავრდება ვადის ბოლო თვის შესაბამის რიცხვში.

5. მოქმედება, რომლის განხორციელებისათვის დადგენილია ვადა, შეიძლება განხორციელდეს ამ ვადის ბოლო სამუშაო დღის დამთავრებამდე, ხოლო თუ მოქმედება ხორციელდება საბანკო გადარიცხვით, საფოსტო გზავნილით ან/და ელექტრონული ფორმით − ამ ვადის ბოლო დღის 24 საათამდე.

6. თუ მოქმედების განხორციელების ბოლო დღე ემთხვევა არასამუშაო დღეს, მოქმედების განხორციელების ვადა გრძელდება შემდეგი სამუშაო დღის დამთავრებამდე, ხოლო თუ მოქმედება ხორციელდება საბანკო გადარიცხვით, საფოსტო გზავნილით ან/და ელექტრონული ფორმით, მოქმედება შეიძლება განხორციელდეს შემდეგი სამუშაო დღის 24 საათამდე.

7. კალენდარული წელი არის დროის მონაკვეთი ერთი წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით, ხოლო ახლად რეგისტრირებული გადასახადის გადამხდელისათვის – რეგისტრაციის თარიღიდან იმავე წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

8. წელი (გარდა კალენდარული წლისა) არის დროის მონაკვეთი, რომელიც შედგება ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვისაგან.

    მუხლი 4. ხანდაზმულობის ვადა

1. გადასახადის გადამხდელისათვის გადასახადის თანხის დარიცხვისა და საგადასახადო ვალდებულების შესახებ საგადასახადო მოთხოვნის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ვადა აითვლება შესაბამისი საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან.

3. გადასახადის გადამხდელისათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებული სანქციის (გარდა საურავისა) დაკისრებისა და შესაბამისი საგადასახადო მოთხოვნის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

4. ამ მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ვადა აითვლება:

ა) საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენის კალენდარული წლის დასრულებიდან, გარდა ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ბ) საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან, თუ ამ კოდექსით გათვალისწინებული სანქციის თანხის გაანგარიშება უკავშირდება საგადასახადო ვალდებულების თანხის ოდენობას.

5. გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმების ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით განსაზღვრული ვადა აითვლება შესამოწმებელი პერიოდის შესაბამისი კალენდარული წლის დასრულებიდან.

7. ამ მუხლის პირველი, მე-3 და მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადები გრძელდება 1 წლით, თუ ამ ვადების გასვლამდე დარჩენილია 1 წელზე ნაკლები და გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო ორგანოში წარადგინა შესაბამისი პერიოდის საგადასახადო დეკლარაცია (მათ შორის, შესწორებული დეკლარაცია) ან გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა.

8. საგადასახადო ორგანოსათვის გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, რომელიც აითვლება ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის დაბრუნების უფლების წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან.

9. გადასახადის გადამხდელისათვის, მარეგისტრირებელი ორგანოსათვის ან საბანკო დაწესებულებისათვის გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველსაყოფად ამ კოდექსით გათვალისწინებული ღონისძიების გამოყენების შესახებ ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადაა 3 წელი, რომელიც აითვლება ამ დავალიანების წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტის წარდგენის ხანდაზმულობის ვადა ჩერდება:

ა) პირის გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და რეაბილიტაციის ან გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან შესაბამისი რეჟიმის დასრულებამდე, აგრეთვე რეაბილიტაციის გეგმის მოქმედების პერიოდში;

ბ) (ამოღებულია - 06.03.2024, №4056);

გ) საგადასახადო დავის პერიოდში;

დ) საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების შესახებ ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში;

ე) საგადასახადო შეთანხმების აქტის მოქმედების პერიოდში;

ვ) ამ კოდექსის 238-ე მუხლის მე-7 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში.

11. ამ მუხლით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადები არ გამოიყენება:

ა) საგადასახადო ორგანოს მიერ სასამართლოს/დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების აღსრულების პერიოდში;

ბ) ამ კოდექსის 246-ე მუხლის საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს მიერ პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარების შესახებ შუამდგომლობის სასამართლოსთვის წარდგენასთან და ცრუმაგიერი პირის მიმართ ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების გამოყენებასთან დაკავშირებით.

12. ზარალის 3 წლით ან მეტი ხნით გადატანისას ამ მუხლის პირველი, მე-3 და მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადა ამ ზარალის წარმოშობის კალენდარული წლის საგადასახადო ვალდებულებების მიმართ, რომელთა ოდენობაზედაც გავლენას ახდენს აღნიშნული ზარალი, გრძელდება და იგი 1 წლით აღემატება ზარალის გადატანის ვადას. ამ შემთხვევაში ხანდაზმულობის ვადა აითვლება ზარალის წარმოშობის კალენდარული წლის დასრულებიდან.

13. გადასახადის გადამხდელისათვის საგადასახადო მოთხოვნის წარდგენის ამ მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადა გაშვებულად არ მიიჩნევა, თუ საგადასახადო ორგანომ შესაბამისი საგადასახადო მოთხოვნა გადასახადის გადამხდელის ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე ხანდაზმულობის ვადის გასვლამდე განათავსა.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.  

საქართველოს 2013 წლის   26 დეკემბრის კანონი №1886  - ვებგვერდი, 30.12.2013წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის კანონი №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3583  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 18 სექტემბრის კანონი №7169  – ვებგვერდი, 25.09.2020წ.

საქართველოს 2023 წლის 5 აპრილის კანონი №2768 – ვებგვერდი, 18.04.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

საქართველოს 2024 წლის 6 მარტის კანონი №4056 – ვებგვერდი, 14.03.2024წ.

     მუხლი 5. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის პრინციპები

1. პირი ვალდებულია გადაიხადოს ამ კოდექსით დაწესებული საერთო-სახელმწიფოებრივი და ადგილობრივი გადასახადები.

2. დაუშვებელია ამ კოდექსის დარღვევით დაწესებული ან ამ კოდექსით გაუთვალისწინებელი გადასახადის გადახდის ვალდებულების ვინმესთვის დაკისრება, აგრეთვე გადასახადის გადახდევინება ამ კოდექსით დადგენილ ვადაზე ადრე.

3. მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობით ორგანოს უფლება აქვს, შემოიღოს მხოლოდ ამ კოდექსით დაწესებული ადგილობრივი გადასახადი.

    მუხლი 6. გადასახადის ცნება და სახეები

1. გადასახადი არის ამ კოდექსის მიხედვით სავალდებულო, უპირობო ფულადი შენატანი ბიუჯეტში, რომელსაც იხდის გადასახადის გადამხდელი, გადახდის აუცილებელი, არაეკვივალენტური და უსასყიდლო ხასიათიდან გამომდინარე.

2. გადასახადის სახეებია საერთო-სახელმწიფოებრივი და ადგილობრივი გადასახადები.

3. საერთო-სახელმწიფოებრივი გადასახადებია ამ კოდექსით დაწესებული გადასახადები, რომელთა გადახდაც სავალდებულოა საქართველოს მთელ ტერიტორიაზე.

4. ადგილობრივი გადასახადია ამ კოდექსით დაწესებული და მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს − საკრებულოს ნორმატიული აქტით შემოღებული გადასახადი (ზღვრული განაკვეთების ფარგლებში), რომლის გადახდაც სავალდებულოა შესაბამისი მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში.

5. საერთო-სახელმწიფოებრივ გადასახადებს მიეკუთვნება:

ა) საშემოსავლო გადასახადი;

ბ) მოგების გადასახადი;

გ) დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ);

დ) აქციზი;

ე) იმპორტის გადასახადი.

6. ადგილობრივ გადასახადს მიეკუთვნება ქონების გადასახადი.

    მუხლი 7. ადგილობრივი გადასახადის დაწესება, შემოღება, მისი გადახდის პირობების შეცვლა და გადასახადის გაუქმება

1. მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანო უფლებამოსილია შემოიღოს ამ კოდექსით დაწესებული ადგილობრივი გადასახადი მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში ერთიანი განაკვეთის სახით ან/და ამ მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში ცალკეული დარგების ან/და საქმიანობის სახეების მიხედვით, ამავე კოდექსით დადგენილი ზღვრული განაკვეთის ფარგლებში.

2. მუნიციპალიტეტი ვალდებულია ადგილობრივი გადასახადის შემოღების, მისი გადახდის პირობების შეცვლის ან შემოღებული ადგილობრივი გადასახადის გაუქმების შესახებ ინფორმაცია და სათანადო ნორმატიული აქტის ასლი მისი გამოქვეყნებისთანავე გაუგზავნოს შემოსავლების სამსახურსა და შესაბამის საგადასახადო ორგანოებს.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ. 

    მუხლი 71. საგადახდო მომსახურების პროვაიდერთან გახსნილი საგადახდო ანგარიშის მიმართ მოთხოვნები

1. „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად რეგისტრირებულ საგადახდო მომსახურების პროვაიდერთან გახსნილი გადასახადის გადამხდელის საგადახდო ანგარიშის მიმართ ვრცელდება ამ კოდექსის 54-ე მუხლით, 71-ე მუხლით, 238-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ და „ე“ ქვეპუნქტებით, 241-ე მუხლის მე-7, მე-8, მე-10 და მე-11 ნაწილებითა და 243-ე მუხლის პირველი, მე-2 და მე-4 ნაწილებით საბანკო დაწესებულებისთვის საბანკო ანგარიშის მიმართ განსაზღვრული დებულებები, თუ მან ელექტრონული ფულის სქემაში იურიდიული პირი, აგრეთვე საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმე და იურიდიული პირის სტატუსის არმქონე სხვა ორგანიზაციული წარმონაქმნი ჩართო, როგორც გადამხდელი.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის მიერ შესაბამისი ვალდებულების შეუსრულებლობის შემთხვევაში მის მიმართ შესაბამისად ვრცელდება ამ კოდექსის 283-ე მუხლით განსაზღვრული პასუხისმგებლობები.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის მიზნებისთვის საგადასახადო ორგანო ეყრდნობა „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-18 მუხლის 112 პუნქტის შესაბამისად საქართველოს ეროვნული ბანკის ვებგვერდზე გამოქვეყნებულ საგადახდო მომსახურების პროვაიდერების ჩამონათვალს.

თავი II

ამ კოდექსში გამოყენებული ტერმინები და ცნებები

     მუხლი 8. ტერმინთა განმარტება

1. არაამორტიზებადი ძირითადი საშუალება – ძირითადი საშუალება, რომელიც ექსპლუატაციის დროს არ კარგავს თავის ღირებულებას.

2. არამატერიალური აქტივი – ფიზიკური ფორმის არმქონე, იდენტიფიცირებადი არაფულადი აქტივი, რომელსაც პირი იყენებს საქონლის წარმოების, საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის, სხვისთვის იჯარით გადაცემის ან/და ადმინისტრაციული მიზნებისათვის. არამატერიალურ აქტივს მიეკუთვნება: საავტორო უფლება, პატენტი, სავაჭრო ნიშანი, გუდვილი, კომპიუტერული პროგრამა, ლიცენზია, იჯარის უფლება, ფრანჩიზი, საბადოს დამუშავების უფლება, იმპორტისა და ექსპორტის სპეციალური უფლებები და სხვა ამგვარი არამატერიალური აქტივები.

3. არაპირდაპირი გადასახადი – გადასახადი (დამატებული ღირებულების გადასახადი, აქციზი, იმპორტის გადასახადი), რომელიც დგინდება მიწოდებული (იმპორტირებული) საქონლის ან/და გაწეული მომსახურების ფასზე დანამატის სახით და რომელსაც იხდის მომხმარებელი (იმპორტიორი) ამ გადასახადით გაზრდილი ფასით საქონლის ან/და მომსახურების შეძენისას (იმპორტისას). არაპირდაპირი გადასახადის ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულება ეკისრება საქონლის მიმწოდებელს (იმპორტიორს) ან/და მომსახურების გამწევს, რომელიც ამ კოდექსის მიზნებისათვის გადასახადის გადამხდელად იწოდება.

4. არარეზიდენტი – პირი, რომელიც არ არის რეზიდენტი.

5. აღიარებული საგადასახადო დავალიანება – საგადასახადო დავალიანება, თუ:

ა) დარიცხვის საფუძველია საგადასახადო დეკლარაცია/საბაჟო დეკლარაცია;

ბ) პირს გაშვებული აქვს საგადასახადო ორგანოს მიერ მისთვის წარდგენილი საგადასახადო მოთხოვნის ან/და დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების გასაჩივრების ამ კოდექსით დადგენილი ვადა;

გ) მისი შემცირების მიზნით შემოსავლების სამსახურსა და გადასახადის გადამხდელს შორის გაფორმდა საგადასახადო შეთანხმება;

დ) დარიცხვის მართლზომიერების შესახებ სასამართლოს გადაწყვეტილება შესულია კანონიერ ძალაში;

ე) პირი წერილობითი/ელექტრონული განცხადებით უარს აცხადებს საგადასახადო დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების გასაჩივრებაზე;

ვ) პირს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი აქვს წერილობითი განცხადება საგადასახადო მოთხოვნის გასაჩივრებაზე უარის თქმის შესახებ.

6. ბიოლოგიური აქტივი – ცხოველი ან მცენარე.

61 . სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობა − ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტი 41-ით გათვალისწინებული საქმიანობა.

62 . სოფლის მეურნეობის პროდუქცია − სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობიდან მიღებული პროდუქტი. ამასთანავე, სოფლის მეურნეობის პროდუქციის სამრეწველო გადამუშავებად (სასაქონლო კოდის შეცვლად) არ ითვლება ბიოლოგიური ტრანსფორმაციის შედეგად სასაქონლო კოდის შეცვლა, აგრეთვე ბიოლოგიური აქტივიდან ნაყოფის მიღება (პროდუქციის მოცილება ან ბიოლოგიური აქტივის სიცოცხლის პროცესის შეწყვეტა).

63. სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივი – იურიდიული პირი, რომელსაც მინიჭებული აქვს სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის სტატუსი „სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად.

7. ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტები (შემდგომში – ბასს) – ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტების კომისიის მიერ დამტკიცებული და საქართველოს პარლამენტთან არსებული ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების კომისიის დადგენილებით სამოქმედოდ შემოღებული სტანდარტები.

8. გადასახადების ადმინისტრირება – გადასახადების გამოანგარიშებასთან, გადახდასთან და დეკლარირებასთან, საგადასახადო კონტროლთან, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელთა აღრიცხვასთან, ინფორმირებასთან და საგადასახადო ვალდებულებათა შესრულების უზრუნველყოფასთან დაკავშირებული ფორმების, მეთოდებისა და წესების ერთობლიობა, რომლებსაც საგადასახადო ორგანოები ახორციელებენ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის აღსრულების პროცესში.

9. გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი – გადასახადის გადამხდელისათვის საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად მიკუთვნებული ნომერი.

10. გრძელვადიანი კონტრაქტი – კონტრაქტი წარმოებაზე, მონტაჟზე, მშენებლობაზე ან ასეთ საქმიანობასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევაზე, რომელიც არ დასრულებულა იმ კალენდარულ წელს, რომელშიც დაიწყო კონტრაქტით გათვალისწინებული მომსახურება, გარდა იმ კონტრაქტისა, რომელიც დასრულდა კონტრაქტით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევის დაწყებიდან 6 თვის განმავლობაში.

11. დანაკლისი – გადასახადის გადამხდელის ბუღალტრულ ჩანაწერებთან შედარებისას გამოვლენილი (მათ შორის, ინვენტარიზაციის საშუალებით) სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ნაკლებობა. ისეთი სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების მიმართ, რომელთა დასაწყობება ფიზიკურად შეუძლებელია (ელექტრო- და თბოენერგია, გაზი და წყალი), დანაკლისად ითვლება სხვაობა შეძენილ (შეძენის დამადასტურებელი დოკუმენტის მიხედვით) და რეალიზებულ (გადასახადის გადამხდელისგან ფაქტობრივად გასულ) სასაქონლო-მატერიალურ ფასეულობათა შორის, თუ ვერ დგინდება დებიტორი (ამნაზღაურებელი) ან/და მიმთვისებელი. ამასთანავე, უფლებამოსილ ორგანოს შეუძლია დაადგინოს დანაკარგის მაქსიმალური ზღვრული ოდენობა. ასეთ შემთხვევაში დანაკლისად ჩაითვლება ამ ოდენობაზე მეტი დანაკარგი. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესის შესაბამისად საქონლის არამატერიალური ფორმით მარკირების/ნიშანდების შემთხვევაში დანაკლისად არ ჩაითვლება ამ საქონლის წარმოების პროცესში მწარმოებლის მიერ გამოვლენილი დანაკარგი.

12. დივიდენდი – აქციონერის/მოწილის მიერ აქციებიდან ან უფლებებიდან (წილებიდან) მიღებული (მათ შორის, პრივილეგირებული აქციებიდან პროცენტის სახით მიღებული) ნებისმიერი შემოსავალი, რომელიც მიიღება მოგების განაწილების შედეგად და რომელსაც იურიდიული პირი უნაწილებს აქციონერებს/მოწილეებს, კაპიტალში მათი კუთვნილი აქციების/უფლებების პროპორციულად ან პროპორციის დაცვის გარეშე; რეპო შეთანხმების, ფასიანი ქაღალდების გასესხებისა და ფინანსური გირავნობის შემთხვევაში გამყიდველის/გამსესხებლის მიერ მყიდველისგან/მსესხებლისგან მიღებული საკომპენსაციო თანხა, რომელიც არის ასეთი გარიგების მოქმედების პერიოდში ფასიანი ქაღალდებიდან რეალურად მიღებული დივიდენდი. ამასთანავე, დივიდენდს არ მიეკუთვნება:

ა) იურიდიული პირის ლიკვიდაციისას ან აქციის/წილის გამოსყიდვისას ფულადი ან ნატურალური ფორმით განხორციელებული გადახდა/განაცემი, რომელიც კაპიტალში (განთავსებულსა და საემისიოში) აქციონერის/პარტნიორის მიერ განხორციელებული შენატანის ოდენობას არ აღემატება; 

ბ) იურიდიული პირის აქციონერზე/მოწილეზე განხორციელებული გადახდა ამავე იურიდიული პირის აქციის/წილის საკუთრებაში გადაცემით, გარდა რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის გადაცემისა.

13. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

14. კომპენსაცია – პირის მიერ საქონლის მიწოდების, მომსახურების გაწევის ან ხარჯების, დანაკარგის ან დანაკლისის ანაზღაურების მიზნით მიღებული ქონება ან/და სარგებელი.

15. მატერიალური აქტივი – აქტივი, რომელიც არ არის არამატერიალური აქტივი.

16. ოჯახი – პირი, მისი მეუღლე, არასრულწლოვანი შვილი და გერი, აგრეთვე პირთან მუდმივად მცხოვრები მშობელი, შვილი და გერი, და, ძმა, ბებია, პაპა, შვილიშვილი, რომლებიც საერთო მეურნეობას ეწევიან. ამ კოდექსის მიზნებისათვის თავად გადასახადის გადამხდელი უპირობოდ განსაზღვრავს იმ პირთა წრეს (ზემოაღნიშნულ პირთაგან), რომლებიც მასთან ერთად მუდმივად ცხოვრობენ და საერთო მეურნეობას ეწევიან.

17. პარტნიორი – პარტნიორი, აქციონერი, კომანდიტი, კომპლემენტარი, კოოპერატივის წევრი „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად.

18. პირი – ფიზიკური პირი ან იურიდიული პირი საქართველოს სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად, საწარმო ან ორგანიზაცია საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

19. პროცენტი – ფულად დაბანდებებთან ან სავალო ვალდებულებებთან დაკავშირებული ნებისმიერი სახის სავალო მოთხოვნიდან (იპოთეკური უზრუნველყოფის არსებობისა და მისი გაფორმების მეთოდის მიუხედავად) მიღებული ნებისმიერი წინასწარ განცხადებული (დადგენილი) შემოსავალი (მათ შორის, დისკონტის სახით მიღებული). ამასთანავე, ამ ნაწილის მიზნებისათვის:

ა) სავალო ვალდებულებას არ მიეკუთვნება საქონლის მიწოდებით ან/და მომსახურების გაწევით წარმოშობილი სავალო ვალდებულებები ან გარანტიითა და თავდებობით ან/და სხვა ამგვარი ოპერაციებით წარმოქმნილი ვალდებულებები;

ბ) პროცენტად ითვლება:

ბ.ა) საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულების მიხედვით მზღვეველის მიერ დაზღვეულისათვის გადახდილი სადაზღვევო ანაზღაურება (თანხა), ამ ანაზღაურების მისაღებად განხორციელებული სადაზღვევო შენატანების გამოკლებით;

[ ბ.ა) (ამოღებულია - 28.06.2023, №3350);  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ბ.ბ) კრედიტთან (სესხთან), დეპოზიტთან, ანაბართან, ობლიგაციასთან დაკავშირებული გადასახდელი;

ბ.გ) შემოსავალი სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდებიდან და ობლიგაციებიდან, მათზე დარიცხული პრემიებისა და მოგებების ჩათვლით;

ბ.დ) სასესხო ფასიანი ქაღალდის მიწოდების ფასსა და შეძენის ფასს შორის სხვაობის თანხის ნაწილი ამ ფასიან ქაღალდზე მიწოდების მომენტამდე დარიცხული და აუნაზღაურებელი პროცენტის ოდენობით;

ბ.ე) რეპო შეთანხმების ფარგლებში სასესხო ფასიანი ქაღალდის გაყიდვის  ფასსა და მისი ან მისი ეკვივალენტური სხვა სასესხო ფასიანი ქაღალდის გამოსყიდვის წინასწარ შეთანხმებულ ფასს შორის სხვაობა;

ბ.ვ) რეპო შეთანხმების, ფასიანი ქაღალდების გასესხების ან ფინანსური გირავნობის  ფარგლებში გამყიდველის/გამსესხებლის მიერ მყიდველისგან/მსესხებლისგან მიღებული ანაზღაურების თანხა, რომელიც არის აღნიშნული გარიგების მოქმედების პერიოდში ფასიან ქაღალდებზე დარიცხული და მყიდველის მიერ ფაქტობრივად მიღებული პროცენტი;

გ) პროცენტად არ ითვლება ჯარიმა დაგვიანებული გადახდისთვის ან დაგვიანებული მიწოდებისთვის.

20. რეზიდენტი – რეზიდენტი ფიზიკური პირი ან რეზიდენტი იურიდიული პირი (საქართველოს საწარმო ან საქართველოს ორგანიზაცია).

21. როიალტი:

ა) სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვებისა და ტექნოგენური წარმონაქმნების გადამუშავების პროცესში წიაღით სარგებლობის უფლების საფასური;

ბ) საავტორო უფლების, პროგრამული უზრუნველყოფის, პატენტის, ნახაზის, მოდელის, სავაჭრო ნიშნის ან სხვა ინტელექტუალური საკუთრების გამოყენებისათვის ან გამოყენების უფლების სხვა პირისთვის გადაცემისათვის მიღებული შემოსავალი;

გ) სამრეწველო, სავაჭრო ან სამეცნიერო-კვლევითი მოწყობილობის გამოყენებისათვის ან გამოყენების უფლების სხვა პირისთვის გადაცემისათვის მიღებული შემოსავალი;

დ) ნოუ-ჰაუს გამოყენებისათვის მიღებული შემოსავალი;

ე) კინოფილმის, ვიდეოფილმის, ხმის ჩანაწერის ან ჩაწერის სხვა საშუალების გამოყენებისათვის ან გამოყენების უფლების სხვა პირისთვის გადაცემისათვის მიღებული შემოსავალი;

ვ) საიდუმლო ფორმულის ან პროცესის, ასევე სამრეწველო, კომერციული ან მეცნიერული გამოცდილების შემცველი ინფორმაციის გამოყენებისათვის ან გამოყენების უფლების სხვა პირისთვის გადაცემისათვის მიღებული შემოსავალი;

ზ) ამ ნაწილით გათვალისწინებულ უფლებებთან დაკავშირებით ტექნიკური დახმარების გაწევისათვის ან ამ უფლებათა გამოყენებაზე უარის თქმით მიღებული შემოსავალი.

22. სააღრიცხვო დოკუმენტაცია – პირველადი დოკუმენტები (მათ შორის, პირველადი საგადასახადო დოკუმენტები), ბუღალტრული აღრიცხვის რეგისტრები და სხვა დოკუმენტები, რომელთა საფუძველზედაც განისაზღვრება გადასახადებით დაბეგვრის ობიექტები, დაბეგვრასთან დაკავშირებული ობიექტები და დგინდება საგადასახადო ვალდებულებები.

23. საგადასახადო დავალიანება – გადასახადის გადამხდელის მიერ დადგენილ ვადაში გადაუხდელი გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხასა და ზედმეტად გადახდილი გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხას შორის სხვაობა.

24. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის სასაქონლო ნომენკლატურა – სასაქონლო კლასიფიკაციის კოდების სისტემა, რომელიც მიღებულია „საქონლის აღწერილობისა და კოდირების სისტემის ჰარმონიზაციის შესახებ“ საერთაშორისო კონვენციის შესაბამისად. 

25. საერთაშორისო გადაზიდვა – ავტოსატრანსპორტო საშუალებით ან სარკინიგზო ტრანსპორტით, საზღვაო, სამდინარო ან საჰაერო ხომალდით მგზავრთა, საქონლის (მათ შორის, ფოსტის) სხვადასხვა სახელმწიფოში, რომელთაგან ერთ-ერთი საქართველოა, მდებარე ორ პუნქტს შორის ნებისმიერი გადაზიდვა. ამასთანავე, საერთაშორისო გადაზიდვას არ მიეკუთვნება:

ა) გადაზიდვა, რომელიც ხორციელდება მხოლოდ საქართველოს საზღვრების გარეთ მდებარე პუნქტებს შორის ან მხოლოდ საქართველოს საზღვრების შიგნით მდებარე პუნქტებს შორის;

ბ) საქონლის მილსადენით და ელექტროგადამცემი ხაზით გადაადგილება.

[ 25. საერთაშორისო გადაზიდვა – ავტოსატრანსპორტო საშუალებით, სარკინიგზო სატრანსპორტო საშუალებით, საზღვაო სატრანსპორტო საშუალებით, შიდა სახმელეთო წყლების სატრანსპორტო საშუალებით ან საჰაერო ხომალდით მგზავრთა, საქონლის (მათ შორის, ფოსტის) სხვადასხვა სახელმწიფოში, რომელთაგან ერთ-ერთი საქართველოა, მდებარე ორ პუნქტს შორის განხორციელებული ნებისმიერი გადაზიდვა. ამასთანავე, საერთაშორისო გადაზიდვას არ მიეკუთვნება:

ა) გადაზიდვა, რომელიც ხორციელდება მხოლოდ საქართველოს საზღვრების გარეთ მდებარე პუნქტებს შორის ან მხოლოდ საქართველოს საზღვრებში მდებარე პუნქტებს შორის;

ბ) საქონლის მილსადენითა და ელექტროგადამცემი ხაზით გადაადგილება.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 2 იანვრიდან)]

26. საემისიო კაპიტალი – სხვაობა საწარმოს მიერ აქციების პირველადი განთავსებიდან მიღებულ ან მისაღებ თანხასა და ამ აქციების ჯამურ ნომინალურ ღირებულებას შორის, აგრეთვე სამეწარმეო საზოგადოების დაფუძნებისას არაფულადი შესატანის ღირებულების მეტობა დათქმულ თანხაზე.

27. სათამაშო ბიზნესით დაკავებული პირისაგან მიღებული მოგება – შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება ფიზიკური პირის (მოთამაშის) მიერ აზარტული და მომგებიანი თამაშობებიდან ერთ ბილეთზე, ჟეტონზე, მონეტაზე ან/და სხვა საშუალებაზე მიღებული და დადებული თანხის ან/და ნივთის ღირებულების დადებითი სხვაობით.

28. სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობა – პირის მიერ ჩვეულებრივი სამეურნეო საქმიანობის პროცესში გამოყენებული ნედლეული, მასალა, ნახევარფაბრიკატები, სამარაგო ნაწილები, ტარა და მზა პროდუქცია (საქონელი) ბასს-ის მიხედვით.

29. უიმედო ვალი – საქონლის ან/და მომსახურების რეალიზაციის ან აღნიშნულის ფარგლებში წინასწარი გადახდის შედეგად გადასახადის გადამხდელის მიერ აღიარებული მოთხოვნა ან მისი ნაწილი, რომლის გადახდის ვადა გასულია და რომელიც არ იქნა ანაზღაურებული მიმდინარე საგადასახადო წლის ბოლომდე, ამასთანავე, არსებობს ერთ-ერთი შემდეგი დოკუმენტი:

ა) სასამართლოს/არბიტრაჟის კანონიერ ძალაში შესული გადაწყვეტილება მოთხოვნის დაკმაყოფილებაზე უარის თქმის შესახებ;

ბ) აღსრულების ორგანოს მიერ გაცემული ცნობა სააღსრულებო ფურცლის აღსასრულებლად მიქცევის შედეგად კრედიტორის მიერ კუთვნილი თანხის მიუღებლობის ან ნაწილობრივ მიღების თაობაზე;

გ) სასამართლოს კანონიერ ძალაში შესული განჩინება შესაბამისი პირის მიმართ გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და რეაბილიტაციის ან გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე, თუ მოსამართლის მიერ კრედიტორის მოთხოვნა არ იქნა აღიარებული;

დ) ცნობა მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრიდან რეგისტრაციის გაუქმების შესახებ ან გარდაცვალების ცნობა.

30. ქონება – ყველა ნივთი და არამატერიალური ქონებრივი სიკეთე, რომელთა შეუზღუდავად შეძენა, ფლობა, განკარგვა და სარგებლობა შეუძლიათ პირებს.

31. ძირითადი საშუალება – მატერიალური აქტივი, რომელსაც პირი იყენებს საქონლის წარმოების, საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის, იჯარით (მათ შორის, ლიზინგით) გადაცემის ან/და ადმინისტრაციული მიზნებისათვის და რომლის სასარგებლო გამოყენების ვადა ერთ წელზე მეტია.

32. ძირითადი საშუალების რემონტის ხარჯები – ხარჯები, რომლებიც ამაღლებს ძირითადი საშუალების ამოსავალ (თავდაპირველ, ნორმატიულ) მწარმოებლურობას (მათ შორის, შენობა-ნაგებობის ელემენტების მოდიფიკაცია (რეკონსტრუქცია) მათი სასარგებლო მომსახურების ვადის გახანგრძლივების მიზნით და მათი მწარმოებლურობის ამაღლების უზრუნველსაყოფად; მანქანა-დანადგარის ნაწილების გაუმჯობესება მათი მწარმოებლურობის ამაღლების უზრუნველსაყოფად და ახალი საწარმოო პროცესების დანერგვა), გარდა მიმდინარე საექსპლუატაციო ხარჯებისა, რომლებიც გაიწევა ძირითადი საშუალების ამოსავალი მწარმოებლურობის აღდგენის ან შენარჩუნების მიზნით.

33. წარმომადგენლობითი ხარჯი – პირის მიერ ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯი, რომელიც მოიცავს:

ა) პირის სახელით გამართული ღონისძიებებისათვის (პრეზენტაციები, მიღებები) გათვალისწინებულ (წვენები, მინერალური წყლები, გამაგრილებელი სასმელები, ჩაი, ყავა, საუზმე, სადილი, ვახშამი, ბანკეტი) ხარჯებს;

ბ) საექსკურსიო და კულტურულ-სანახაობითი ღონისძიებების ხარჯებს;

გ) სუვენირების შეძენის ხარჯებს;

დ) სტუმრების მომსახურების უზრუნველყოფის ხარჯებს, მათ შორის:

დ.ა) საკონსულო მომსახურების (ვიზების გაფორმება, ვადის გაგრძელება) ხარჯებს;

დ.ბ) აეროპორტში დახვედრისა და გაცილების (VIP-დარბაზის მომსახურება) ხარჯებს;

დ.გ) სატრანსპორტო მომსახურების ხარჯებს;

დ.დ) სასტუმრო მომსახურების (ადგილების დაჯავშნა, ცხოვრების ღირებულება) ხარჯებს;

დ.ე) მიღებებისა და წვეულებებისათვის გათვალისწინებულ (წვენები, მინერალური წყლები, გამაგრილებელი სასმელები, ჩაი, ყავა, საუზმე, სადილი, ვახშამი, ბანკეტი) ხარჯებს.

34. წმინდა აქტივები – სხვაობა პირის აქტივებსა და მის ვალდებულებებს შორის.

35. ვირტუალური ზონის პირი – იურიდიული პირი, რომელიც ახორციელებს საინფორმაციო ტექნოლოგიურ საქმიანობას და მინიჭებული აქვს შესაბამისი სტატუსი.

36. საინფორმაციო ტექნოლოგიები – კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების შესწავლა, მხარდაჭერა, განვითარება, დიზაინი, წარმოება და დანერგვა, რის შედეგადაც მიიღება პროგრამული უზრუნველყოფის პროდუქტები.

37. ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტი – პირი (მეწარმე სუბიექტი), რომელიც „თავისუფალი ტურისტული ზონების განვითარების ხელშეწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით აშენებს სასტუმროს და უზრუნველყოფს მის ფუნქციონირებას.

[ 37 1 . აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტი − პირი, რომელსაც საქართველოს მთავრობის დადგენილების შესაბამისად მინიჭებული აქვს აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის სტატუსი.

37 2 . ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტი − პირი, რომელსაც საქართველოს მთავრობის დადგენილების შესაბამისად მინიჭებული აქვს ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტის სტატუსი.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

38. ლიზინგი − ლიზინგი საქართველოს სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად, თუ ლიზინგის საგანი არის ამორტიზაციას დაქვემდებარებული აქტივი.

39. სალიზინგო კომპანია − საწარმო, რომლის მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში ქონების ლიზინგით გაცემიდან მიღებული შემოსავალი მისი შემოსავლის არანაკლებ 70 პროცენტია.

40. შემოწირულება – ორგანიზაციის მიერ უსასყიდლოდ მიღებული საქონელი/მომსახურება, მათ შორის, ფულადი სახსრები.

41. მაღალმთიანი დასახლება – „მაღალმთიანი რეგიონების განვითარების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული მაღალმთიანი დასახლება.

42. მაღალმთიანი დასახლების საწარმო – საწარმო/მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობას ახორციელებს მაღალმთიან დასახლებაში და „მაღალმთიანი რეგიონების განვითარების შესახებ“ საქართველოს კანონით მინიჭებული აქვს მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს სტატუსი.

43. წმინდა მოგება − მოგება, რომელიც შესაძლებელია განაწილდეს დივიდენდის სახით, საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

44. შემოსავალი − შემოსავალი ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად.

45. სესხის გამცემი სუბიექტი – სესხის გამცემი სუბიექტი „საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ საქართველოს ორგანული კანონის შესაბამისად.

46. საგადასახადო წელი – კალენდარული წელი. 

47. იმპორტი − საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევა.

48. დროებით შემოტანა − საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად საქონლის დროებით შემოტანის პროცედურაში მოქცევა.

49. საბაჟო სანქცია − საქართველოს საბაჟო კოდექსით საბაჟო სამართალდარღვევისათვის გათვალისწინებული პასუხისმგებლობის ზომა.

50. ექსპორტი − საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად საქონლის ექსპორტის პროცედურაში მოქცევა.

51. რეპო შეთანხმება, უკურეპო შეთანხმება − „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული გარიგება, თუ ეს გარიგება დადებულია საბაზრო პრინციპების შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდის უკან გამოსყიდვა ხდება მისი გაყიდვიდან 12 თვის განმავლობაში და ამ გარიგებით გათვალისწინებულია მყიდველის მიერ შეთანხმების მოქმედების პერიოდში ფასიან ქაღალდზე დარიცხული და ფაქტობრივად მიღებული პროცენტის, დივიდენდის (კუპონის) ან ნებისმიერი სხვაგვარი განაწილების, რომელიც გულისხმობს მის ეკვივალენტურ გადახდას, გამსესხებლისათვის ანაზღაურება.

52. ფასიანი ქაღალდების გასესხება − „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული გარიგება, თუ ეს გარიგება დადებულია საბაზრო პრინციპების შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების დაბრუნება ხდება მათი პირველადი მიწოდებიდან 12 თვის განმავლობაში და ამ გარიგებით გათვალისწინებულია მსესხებლის მიერ შეთანხმების მოქმედების პერიოდში ფასიან ქაღალდზე დარიცხული და ფაქტობრივად მიღებული პროცენტის, დივიდენდის (კუპონის) ან ნებისმიერი სხვაგვარი განაწილების, რომელიც გულისხმობს მის ეკვივალენტურ გადახდას, გამსესხებლისათვის ანაზღაურება.

53. ფინანსური გირავნობა − „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული გარიგება.

54. დერივატივი − „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული გარიგება.

55. საბანკო დაწესებულება − „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული კომერციული ბანკი, „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული მიკრობანკი.

56. დაშლის პროცესში მყოფი პირი (დაშლილი საზოგადოება) − პირი (გარდა ფიზიკური პირის მიერ დაარსებული ფილიალისა, რომელიც არის მეწარმე ფიზიკური პირი), რომლის მიმართაც, „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, განხორციელდა დაშლის პროცესის დაწყების რეგისტრაცია (რომლის ლიკვიდაციის პროცესიც მიმდინარეობს).

      მუხლი 9. ეკონომიკური საქმიანობა

1. ეკონომიკურ საქმიანობად განიხილება ნებისმიერი საქმიანობა, რომელიც ხორციელდება შემოსავლის ან კომპენსაციის მისაღებად, მიუხედავად ამ საქმიანობის შედეგისა, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. ეკონომიკურ საქმიანობას არ მიეკუთვნება:

ა) სახელმწიფო ხელისუფლების, ეროვნული მარეგულირებელი და მუნიციპალიტეტის ორგანოების საქმიანობა, რომელიც უშუალოდ არის დაკავშირებული მათთვის საქართველოს კანონმდებლობით მინიჭებული ფუნქციების შესრულებასთან, გარდა ხელშეკრულების საფუძველზე ფასიანი მომსახურების გაწევისა;

ბ) საქველმოქმედო საქმიანობა;

გ) რელიგიური საქმიანობა;

დ) დაქირავებით მუშაობა;

ე) ფიზიკური პირის მიერ ფულადი სახსრების საბანკო დაწესებულებებსა და სხვა საკრედიტო დაწესებულებებში დეპოზიტებსა და ანაბრებზე განთავსება;

ვ) საქმიანობის ან/და ოპერაციების სახეები ან/და ოპერაციების ერთობლიობა, რომლებიც განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით, საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით.

3. უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ეკონომიკურ საქმიანობად ითვლება, თუ იგი განახორციელა:

ა) საწარმომ;

ბ) მეწარმე ფიზიკურმა პირმა „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის მე-2 პუნქტითა და მე-3 მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობის ფარგლებში. 

საქართველოს 2013 წლის  20  ნოემბრის კანონი №1 58 8   - ვებგვერდი,  03 .1 2 .2013წ.

საქართველოს 2013 წლის   26 დეკემბრის კანონი №1886  - ვებგვერდი, 30.12.2013წ.

     მუხლი 10. საქველმოქმედო საქმიანობა

1. საქველმოქმედო საქმიანობად ითვლება:

ა) დახმარების უშუალოდ ან მესამე პირის მეშვეობით, ნებაყოფლობით და უანგაროდ გაწევა იმ პირებისათვის, რომლებიც ამ დახმარებას საჭიროებენ, მათ შორის:

ა.ა) იმ ფიზიკური პირებისათვის, რომლებიც სოციალურ დაცვას, სამედიცინო დახმარებას საჭიროებენ, აგრეთვე ხელმოკლე ფიზიკური პირებისათვის, მათ შორის: შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირებისათვის, მოხუცებულებისათვის, ობოლი ბავშვებისათვის, მარჩენალდაკარგულებისათვის, საერთაშორისო დაცვის მქონე პირებისათვის და იძულებით გადაადგილებული პირებისათვის – ავადმყოფებისათვის, მრავალშვილიანი ოჯახებისა და მათი წევრებისათვის, ომების, შეიარაღებული კონფლიქტების, ავარიების, სტიქიური უბედურებების, კატასტროფების, ეპიდემიების ან/და ეპიზოოტიების შედეგად დაზარალებულებისათვის;

ა.ბ) ბავშვთათვის, ხანდაზმულთათვის და შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის მომსახურების მიმწოდებელი ორგანიზაციებისათვის, მათ შორის, სააღმზრდელო დაწესებულებებისათვის, სკოლა-ინტერნატებისათვის, ინტერნატებისათვის, ადრეული და სკოლამდელი აღზრდისა და განათლების დაწესებულებებისათვის და სხვა საბავშვო დაწესებულებებისათვის, ხანდაზმულთა მომსახურებისათვის უფასო სასადილოებისათვის, სამედიცინო დაწესებულებებისათვის, სარეაბილიტაციო ცენტრებისათვის;

ა.გ) საქველმოქმედო ორგანიზაციებისათვის; 

ა.დ) რელიგიური ორგანიზაციებისათვის;

ა.ე) განსაკუთრებული ნიჭით დაჯილდოებული ფიზიკური პირებისათვის – მათი ტალანტის განვითარების მიზნით;

ა.ვ) პენიტენციური დაწესებულებებისათვის – ამ დაწესებულებებში მოთავსებულ პირთა მოვლის ან სამედიცინო მომსახურების პირობების გაუმჯობესების მიზნით;

ა.ზ) იმ პირებისათვის, რომლებიც ახორციელებენ ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ საქმიანობას;

ბ) ორგანიზაციების მიერ საზოგადოებისათვის სასარგებლო საქმიანობის განხორციელება შემდეგ სფეროებში: ადამიანის უფლებების დაცვა, გარემოს დაცვა, დემოკრატიისა და სამოქალაქო საზოგადოების განვითარება, კულტურა, განათლება, მეცნიერება, ჯანმრთელობის დაცვა, სოციალური დაცვა, ფიზიკური აღზრდა და სამოყვარულო სპორტი, ხელოვნება.

2. ქველმოქმედებას არ მიეკუთვნება ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული საქმიანობა:

ა) განხორციელებული სახელმწიფო ხელისუფლების და მუნიციპალიტეტის ორგანოთა მიერ;

ბ) განხორციელებული საწარმოს, პოლიტიკური პარტიის ან არჩევნებში მონაწილე სხვა საარჩევნო სუბიექტის მხარდასაჭერად;

გ) განხორციელებული ფიზიკური პირის მიერ საკუთარი ნათესავებისათვის ან იურიდიული პირის მიერ თავისი მმართველობის ორგანოთა ხელმძღვანელებისათვის და მათი ნათესავებისათვის;

დ) თუ ის „რეკლამის შესახებ“ საქართველოს კანონით სპონსორობად ითვლება.

საქართველოს 2011 წლის 6 დეკემბრის კანონი №5371 - ვებგვერდი, 20.12.2011წ.

საქართველოს 2015  წლის 1 მაისის   კანონი №3530 – ვებგვერდი, 18.05.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 8  ივნისის კანონი  № 5372  - ვებგვერდი, 24.06.2016წ.

საქართველოს 2016 წლის 1  დეკემბრის კანონი №57  - ვებგვერდი, 15.12.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  მარტის   კანონი  №499   - ვებგვერდი, 27.03.2017წ.

     მუხლი 11. რელიგიური საქმიანობა

1. რელიგიურ საქმიანობად ითვლება დადგენილი წესით რეგისტრირებული რელიგიური ორგანიზაციის (გაერთიანების) საქმიანობა, რომლის მიზანია აღმსარებლობისა და სარწმუნოების გავრცელება, მათ შორის, ისეთი გზით, როგორიცაა:

ა) რელიგიური წეს-ჩვეულებების, ცერემონიების, ლოცვების, სხვა საკულტო მოქმედებათა ორგანიზება და ჩატარება;

ბ) მორწმუნეთათვის შესაძლებლობის მიცემა, ჰქონდეთ ან გამოიყენონ სამლოცველო შენობები და სარიტუალო ნაგებობები რელიგიურ მოთხოვნათა როგორც ერთობლივად, ისე ინდივიდუალურად დასაკმაყოფილებლად;

გ) რელიგიური დელეგაციების, მომლოცველების, სხვადასხვა კონფესიის წარმომადგენლების მიღებისა და გამგზავრების ორგანიზება, ეროვნული და საერთაშორისო რელიგიური თათბირების, ყრილობების, სემინარების ორგანიზება, ამ ღონისძიებათა ჩატარების პერიოდში მათი მონაწილეების სასტუმროებით (სხვა საცხოვრებლით), ტრანსპორტით, კვებითა და კულტურული მომსახურებით უზრუნველყოფა;

დ) მონასტრების, სამონასტრო ეკლესიების, სასულიერო-სასწავლო დაწესებულებების შენახვა, ამ სასულიერო-სასწავლო დაწესებულებების მოსწავლეთა და მსმენელთა სწავლება, საქველმოქმედო ორგანიზაციების (საავადმყოფოები, თავშესაფრები, მოხუცებულთა და ინვალიდთა სახლები) შენახვა, აგრეთვე კანონიკური წესებით განპირობებული სხვა ანალოგიური საწესდებო საქმიანობა.

2. რელიგიურ საქმიანობას უთანაბრდება იმ რელიგიური ორგანიზაციების (გაერთიანებების) საწარმოთა საქმიანობა, რომლებიც გამოსცემენ რელიგიურ (საღვთისმსახურო) ლიტერატურას ან აწარმოებენ რელიგიური დანიშნულების საგნებს; ამ ორგანიზაციების (გაერთიანებების) ან მათი საწარმოების საქმიანობა, რომელიც დაკავშირებულია რელიგიური (საღვთისმსახურო) ლიტერატურის ან რელიგიური დანიშნულების საგნების რეალიზაციასთან (გავრცელებასთან); აგრეთვე ასეთი საქმიანობით მიღებული ფულადი სახსრების გამოყენება რელიგიური საქმიანობის განსახორციელებლად.

     მუხლი 12. დაქირავებით მუშაობა

1. დაქირავებით მუშაობად ითვლება:

ა) ფიზიკური პირის მიერ ვალდებულების შესრულება იმ ურთიერთობათა ფარგლებში, რომლებიც რეგულირდება საქართველოს ან/და უცხო ქვეყნის შრომის კანონმდებლობით;

ბ) ფიზიკური პირის მიერ იმ ვალდებულების შესრულება, რომელიც დაკავშირებულია საქართველოს თავდაცვის ძალებში, სამართალდამცავ ორგანოებსა და მათთან გათანაბრებულ ორგანოებში მის სამსახურთან;

გ) ფიზიკური პირის მიერ საწარმოს ან ორგანიზაციის ხელმძღვანელად (დირექტორად) ყოფნა ან ხელმძღვანელის (დირექტორის) მოვალეობის შესრულება. 

2. დაქირავებით მომუშავე ფიზიკური პირი ამ კოდექსის მიზნებისათვის იწოდება დაქირავებულად, პირი, რომელიც ანაზღაურებს ასეთი ფიზიკური პირის მიერ შესრულებულ სამუშაოს, – დამქირავებლად, ხოლო ასეთი ანაზღაურება – ხელფასად.

3. ამ მუხლით გათვალისწინებული დაქირავებულ პირთა შესახებ ინფორმაცია დამქირავებელმა უნდა ასახოს დაქირავებულ პირთა რეესტრში, რომელსაც აწარმოებს შემოსავლების სამსახური.

4. დაქირავებულ პირთა რეესტრში ასასახი ინფორმაციის ნუსხა და ინფორმაციის ასახვის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2018 წლის 31 ოქტომბრის კანონი №3600  – ვებგვერდი, 21.11.2018წ.

    მუხლი 13. საქონელი

1. საქონელი არის მატერიალური ან არამატერიალური ქონება, მათ შორის, ელექტრო- და თბოენერგია, გაზი და წყალი.

2. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

    მუხლი 14. მომსახურება

1. მომსახურებად ითვლება საქმიანობა, რომელიც არ არის საქონლის მიწოდება. თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, მომსახურებას მიეკუთვნება შემდეგი საქმიანობა:

ა) სამშენებლო-სამონტაჟო;

ბ) სარემონტო;

გ) სარესტავრაციო;

დ) საცდელ-საკონსტრუქტორო;

ე) გეოლოგიურ-საძიებო;

ვ) სატრანსპორტო, მათ შორის, გაზის, ნავთობის, ნავთობპროდუქტების, ელექტრო- და თბოენერგიის ტრანსპორტირება;

ზ) ქონების გაცემა ქირით, იჯარით ან ლიზინგით;

თ) საშუამავლო;

ი) პერსონალის შერჩევა;

კ) პატენტების, მოწმობების, ლიცენზიების, სავაჭრო ნიშნების, მომსახურების ნიშნების, ინტელექტუალური საკუთრებისა და სხვა პირადი არაქონებრივი უფლების გამოყენებაზე უფლების გადაცემა;

ლ) ვალდებულების შესრულება – მოქმედება ან მოქმედებისაგან თავის შეკავება;

მ) კავშირგაბმულობის მომსახურება, საყოფაცხოვრებო და საბინაო-კომუნალური მომსახურება;

ნ) სარეკლამო მომსახურება;

ო) ინოვაციური მომსახურება;

პ) ფინანსური ოპერაციები ან/და ფინანსური მომსახურება;

ჟ) სადაზღვევო მომსახურება;

რ) საკონსულტაციო, იურიდიული, ბუღალტრული, აუდიტორული, მარკეტინგული მომსახურება;

ს) მონაცემთა დამუშავებისა და საინფორმაციო უზრუნველყოფის მომსახურება;

ტ) საქონლის სარეალიზაციოდ მომზადების მომსახურება, მათ შორის, პარტიის დანაწილება, გასაგზავნად ფორმირება, დახარისხება, შეფუთვა, გადაფუთვა, ჩამოსხმა;

უ) საქონლის ან სხვა ქონების შენახვის მომსახურება;

ფ) დაცვის მომსახურება;

ქ) დამკვეთის ნედლეულით (მასალით) საქონლის ან სხვა ქონების წარმოება;

ღ) სატრანსპორტო ტვირთების მომსახურება, მათ შორის, საექსპედიტორო, ჩატვირთვის, გადმოტვირთვის, გადატვირთვის მომსახურება;

ყ) საზღვაო ხომალდების მომსახურება, მათ შორის, საპორტო მომსახურება, საპორტო ფლოტის გემების მომსახურება;

შ) საჰაერო ხომალდების მომსახურება, მათ შორის, საქართველოს აეროპორტებში, საჰაერო სივრცესა და კოსმოსურ სივრცეში გაწეული აერონავიგაციის მომსახურება;

ჩ) სხვა მომსახურება.

2. დამკვეთის ნედლეულით (მასალით) საქონლის წარმოებად ითვლება საქონლის ნებისმიერი წარმოება, მათ შორის, მისი დამზადება, გადამუშავება, დამუშავება, ან აღნიშნული ნედლეულის (მასალის) სხვაგვარი ტრანსფორმაცია, რომლის პროცესშიც როგორც ნედლეულის (მასალის), ისე საბოლოო პროდუქტის მესაკუთრე არის პირი, რომელმაც მიაწოდა ნედლეული (მასალა) და ფულადი ან ნატურალური ფორმით აანაზღაურა ამ ნედლეულით (მასალით) საქონლის წარმოებასთან დაკავშირებული მომსახურების ღირებულება (მიუხედავად იმისა, წარმოებისას მწარმოებელმა გამოიყენა თუ არა საკუთარი ნედლეული (მასალა), მაკომპლექტებლები ან სხვა კომპონენტები, რომელთა ღირებულებაც ჩაითვალა ასეთ წარმოებასთან დაკავშირებული მომსახურების ღირებულებაში).

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5503  - ვებგვერდი,  12.07.2016წ.

     მუხლი 15. ფინანსური ინსტრუმენტი, ფინანსური ოპერაცია, ფინანსური მომსახურება

1. ფინანსური ინსტრუმენტი არის ნებისმიერი შეთანხმება (ხელშეკრულება), რომელიც წარმოშობს როგორც ერთი პირის ფინანსურ აქტივს, ისე მეორე პირის ფინანსურ ვალდებულებას. იგი მოიცავს: ფულად სახსრებს (ნაღდი და უნაღდო ფორმით), სესხებს (კრედიტებს), სასესხო  ვალდებულებებს, თამასუქებსა და ფასიან ქაღალდებს, მათ შორის: კაპიტალში წილებს, აქციებს, ობლიგაციებს  და ისეთ დერივატივებს, როგორებიცაა:  ოფციონი,  ფიუჩერსი, ფორვარდი, სვოპი და სხვა. ფინანსური ინსტრუმენტი მოიცავს აგრეთვე ფულადი გამოსახვის მქონე, საქართველოს კანონმდებლობით დაშვებულ ნებისმიერ შეთანხმებას ორ სუბიექტს (კონტრაგენტს) შორის. ამასთანავე, თუ აღნიშნული შეთანხმების არსებობის პერიოდში მის ნებისმიერ ეტაპზე ამ შეთანხმების შედეგად განხორციელდა საქონლის ან/და მომსახურების მიწოდება, გარდა   ფინანსური ოპერაციებისა  და  მომსახურების  მიწოდებისა, ამ  ფინანსური  ინსტრუმენტის  მფლობელ  სუბიექტებს  შორის ან/და მესამე პირებისთვის/მესამე  პირებისგან, ასეთი მიწოდების მომენტიდან იგი აღარ ითვლება ფინანსურ ინსტრუმენტად.

2. ფინანსურ მომსახურებად/ოპერაციად განიხილება:

ა) ყველა სახის ანგარიშის (მათ შორის, მიმდინარე, ანგარიშსწორების, სადეპოზიტო, საბროკერო და სხვა ანგარიშის) გახსნა, განკარგვა, დახურვა, აგრეთვე ნებისმიერი საგადახდო ინსტრუმენტით სარგებლობა, მათ შორის, საგადახდო სისტემაში ტრანსფერორდერის დამუშავება/შესრულება, კლირინგი და ანგარიშსწორება ნაღდი ან უნაღდო ფორმით (მათ შორის, საინკასაციო მომსახურება);

ბ) ფინანსური ინსტრუმენტის მიმოქცევა და მიმოქცევასთან დაკავშირებული ოპერაციები ნაღდი და უნაღდო ფორმით და ნებისმიერი საგადახდო ინსტრუმენტით სარგებლობა;

გ) კრედიტის (სესხის) აღება/გაცემა/გადაცემა, სინდიცირება, სტრუქტურირება, მართვა და განკარგვა, მათ შორის, კრედიტის (სესხის) უზრუნველსაყოფად განხორციელებული ქმედებები (ქონების/აქტივის დაგირავება, საკრედიტო რისკის მესამე პირზე ნაწილობრივ ან მთლიანად გადაყიდვა, გარანტიების ან ანალოგიური შინაარსის ფინანსური ინსტრუმენტების გაცემა/დამოწმება/მართვა/განკარგვა ან ასეთი ინსტრუმენტის შეძენა/მის ბენეფიციარად ყოფნა), კრედიტის (სესხის) მომსახურება (საპროცენტო სარგებლისა და ძირის გადახდა) და კრედიტზე (სესხზე) საპროცენტო სარგებლისა და კრედიტის (ძირის) დაფარვის მიღება, აგრეთვე ფაქტორინგი;

დ) კაპიტალში წილის, აქციის, ობლიგაციის, სერტიფიკატის, თამასუქისა და სხვა ფასიანი ქაღალდების გამოშვებასთან, შეძენასთან, მიმოქცევასთან ან/და მიწოდებასთან (მათ შორის, მომავალში) დაკავშირებული ოპერაციები, მათ შორის, მათი მიმოქცევის უზრუნველყოფა;

ე) ფულადი სახსრების, ფასიანი ქაღალდის ან/და სხვა ფინანსური ინსტრუმენტის ემისია, მართვა (მათ შორის, საპენსიო და საინვესტიციო ფონდების ან დანაზოგთა სხვა კოლექტიური და ინდივიდუალური სქემების ფორმირება, მათში ფინანსური ინსტრუმენტების აკუმულირება), განკარგვა, განთავსება (მათ შორის, მესამე პირებთან, გარანტირებულ და არაგარანტირებულ საფუძვლებზე), ნომინალურ მფლობელობაში მიღება/გადაცემა, სესხება/გასესხება დროებით (რეპოს) საფუძველზე, ადმინისტრირება, მათ შორის, რეგისტრაცია (რეესტრის ფორმირება/წარმოება), გადაცემა, დაბლოკვა/განბლოკვა, დატვირთვა/განტვირთვა, სხვა დეპოზიტარული (მათ შორის, სპეციალური დეპოზიტარის) და კასტოდიანური (შენახვა და აღრიცხვის წარმოება) ოპერაციები, მათი სამართლიანი ღირებულების დადგენა, აგრეთვე ფინანსური გირაოს გაცემა/მიღება/მართვა;

[ ე) ფულადი სახსრების, ფასიანი ქაღალდის ან/და სხვა ფინანსური ინსტრუმენტის ემისია, მართვა (მათ შორის, საპენსიო და საინვესტიციო ფონდების ან დანაზოგთა სხვა კოლექტიური და ინდივიდუალური სქემების ფორმირება, მათში ფინანსური ინსტრუმენტების აკუმულირება, „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად აქტივების მმართველი კომპანიის, მზღვეველისა და საპენსიო კომპანიის საქმიანობა), განკარგვა, განთავსება (მათ შორის, მესამე პირებთან, გარანტირებულ და არაგარანტირებულ საფუძვლებზე), ნომინალურ მფლობელობაში მიღება/გადაცემა, სესხება/გასესხება დროებით (რეპოს) საფუძველზე, ადმინისტრირება, მათ შორის, რეგისტრაცია (რეესტრის ფორმირება/წარმოება), გადაცემა, დაბლოკვა/განბლოკვა, დატვირთვა/ განტვირთვა, სხვა დეპოზიტარული (მათ შორის, სპეციალური დეპოზიტარის) და კასტოდიანური (შენახვა და აღრიცხვის წარმოება) ოპერაციები, მათი სამართლიანი ღირებულების დადგენა, აგრეთვე ფინანსური გირაოს გაცემა/მიღება/მართვა;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ვ) ფინანსური ინსტრუმენტით გარიგების პირობებისა და ანგარიშსწორების გარანტად (მათ შორის, მესამე მხარედ) გამოსვლა;

ზ) კორპორატიული ოპერაციები, კერძოდ, აქციის და კაპიტალში წილის დანაწევრება, კონსოლიდაცია, კაპიტალის გაზრდა/შემცირება (მათ შორის, კაპიტალის გაზრდაში მონაწილეობის უფლებების ემისია, შეძენა/გასხვისება და მიმოქცევა), ორი ან ორზე მეტი იურიდიული პირის შერწყმა/იურიდიული პირის ორ ან ორზე მეტ იურიდიულ პირად დაყოფა, ლიკვიდაცია, დივიდენდის დარიცხვასთან/აღრიცხვასთან და გადახდასთან დაკავშირებული მომსახურება (ფულადი ან კანონით დაშვებული ნებისმიერი სხვა ფორმით);

თ) დაზღვევა ან/და გადაზღვევა, თანმდევი მომსახურებების ჩათვლით, რომელსაც სადაზღვევო ბროკერი ან/და სადაზღვევო აგენტი ახორციელებს;

ი) საგადახდო მომსახურების პროვაიდერისა და საგადახდო სისტემის ოპერატორის მომსახურება „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად;

კ) ამ ნაწილით გათვალისწინებულ რომელიმე ფინანსურ მომსახურებასთან/ოპერაციასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურება.

3. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

4. ამ კოდექსით გათვალისწინებული თანამფლობელობის (ამხანაგობის) შემთხვევაში მფლობელის წილი, თუ მასზე არ არის მიმაგრებული/განპიროვნებული ქონება, აგრეთვე ქონებაზე უფლების წინასწარი რეგისტრაციის შემთხვევაში უფლება არის ფინანსური ინსტრუმენტი. 

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6312 – ვებგვერდი, 12.06.2012წ. 

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5677 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

    მუხლი 16. საქონლის მიწოდება, მომსახურების გაწევა

1. საქონლის მიწოდებად ითვლება პირის მიერ სხვა პირისათვის საქონელზე საკუთრების უფლების გადაცემა სასყიდლით (მათ შორის, საქონლის რეალიზაცია, გაცვლა, ხელფასის ან ნატურალური ფორმით ანაზღაურება) ან უსასყიდლოდ.

2. მომსახურების გაწევად განიხილება პირის მიერ სხვა პირისთვის მისივე ნებით, კომპენსაციის სანაცვლოდ ან უსასყიდლოდ ისეთი მოქმედების შესრულება, რომელიც არ არის საქონლის მიწოდება

    მუხლი 17. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

     მუხლი 18. საქონლის/მომსახურების ფასის განსაზღვრის პრინციპები

1. გადასახადებით დაბეგვრის მიზნებისათვის გამოიყენება გარიგებაში საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივი ფასი, თუ ამ კოდექსით საბაზრო ფასის ან სხვა ღირებულების გამოყენება არ არის გათვალისწინებული.

2. საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასად ითვლება ფასი, რომელიც ყალიბდება საქონლის/მომსახურების ბაზარზე იდენტური (ხოლო მისი არარსებობის შემთხვევაში – მსგავსი) საქონლის/მომსახურების მოთხოვნისა და მიწოდების ურთიერთზემოქმედების შედეგად და შესაბამის ბაზარზე იმ პირებს შორის დადებული გარიგების საფუძველზე, რომლებიც ამ კოდექსის მე-19 მუხლის მიხედვით არ არიან ურთიერთდამოკიდებული პირები. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის გარიგება მხედველობაში მიიღება მხოლოდ იმ პირობით, რომ მათი ურთიერთდამოკიდებულება გავლენას არ მოახდენს ასეთი გარიგების შედეგებზე.

3. საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი განისაზღვრება ბაზარზე ამ საქონლის/მომსახურების მიწოდების მომენტისათვის (ხოლო ასეთის არარსებობის შემთხვევაში – რეალიზაციის მომენტის უახლოესი კალენდარული დღისათვის, რომელიც არა უმეტეს 30 კალენდარული დღით უსწრებს ან მოჰყვება ასეთი საქონლის/მომსახურების რეალიზაციის მომენტს) იდენტურ (მსგავს) საქონელზე/მომსახურებაზე დადებული გარიგების შესახებ, მათ შორის, საერთაშორისო და სხვა ბირჟებზე დაფიქსირებული ფასების შესახებ, ინფორმაციის საფუძველზე.

4. საქონლის/მომსახურების ბაზრად ითვლება ამ საქონლის/ მომსახურების მიმოქცევის სფერო, რომელიც განისაზღვრება გამყიდველის/ მყიდველის შესაძლებლობით, მნიშვნელოვანი დანახარჯის გარეშე გაყიდოს/ შეიძინოს საქონელი/მომსახურება გამყიდველისათვის/მყიდველისათვის უახლოეს ტერიტორიაზე საქართველოში ან მისი ფარგლების გარეთ.

5. თუ საქონლის/მომსახურების ბაზარზე იდენტურ (მსგავს) საქონელზე/მომსახურებაზე დადებული გარიგება ან ამ ბაზარზე ასეთი საქონლის/მომსახურების მიწოდება არ არსებობს, საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი განისაზღვრება იმ ფასებით, რომლებიც ჩამოყალიბებულია იდენტურ (მსგავს) საქონელზე/მომსახურებაზე დადებული გარიგების საფუძველზე, საქონლის/მომსახურების რეალიზაციის მომენტის უახლოესი კალენდარული დღისათვის, რომელიც არა უმეტეს 30 კალენდარული დღით უსწრებს ან მოჰყვება ასეთი საქონლის/მომსახურების რეალიზაციის მომენტს.

6. თუ ამ მუხლის პირველი–მე-5 ნაწილების დებულებათა გამოყენება შეუძლებელია, საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი დგინდება დანახარჯების, შესაძლო რეალიზაციის ფასის ან მისაღები სარგებლის განსაზღვრის მეთოდებით.

7. საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასის განსაზღვრისას გამოიყენება საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასების შესახებ ინფორმაციის ოფიციალური წყაროები, აღმასრულებელი ხელისუფლების შესაბამისი ორგანოების საინფორმაციო ბაზა, საგადასახადო ორგანოებისათვის გადასახადის გადამხდელთა მიერ მიწოდებული ინფორმაცია, აგრეთვე სხვა სარწმუნო ინფორმაცია.

8. 2007 წლის 1 სექტემბრიდან „ენერგეტიკისა და წყალმომარაგების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ბუნებრივი გაზის მიწოდებისას საგადასახადო მიზნებისათვის საბაზრო ფასად მიჩნეულ იქნეს საქართველოს მთავრობის მიერ (მათ შორის, გაფორმებული შეთანხმებით) განსაზღვრული ფასი.

9. საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი შეიძლება იყოს საბითუმო და საცალო.

10. საქონლის/მომსახურების გაცვლის (ბარტერული) ოპერაცია საქონლის/მომსახურების მიმწოდებელი თითოეული მხარისათვის ითვლება საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასით რეალიზაციად, ხოლო საქონლის/მომსახურების თითოეული მიმღებისათვის – საქონლის/ მომსახურების იმავე საბაზრო ფასით შეძენად.

11. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, გადასახადებით დაბეგვრის მიზნებისათვის გამოიყენოს საბაზრო ფასი შემდეგ შემთხვევებში:

ა) თუ გარიგება განხორციელდა ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მათი ურთიერთდამოკიდებულება გავლენას არ ახდენს ასეთი გარიგების შედეგებზე;

ბ) თუ საგადასახადო ორგანო საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესის შესაბამისად ასაბუთებს, რომ გარიგების მონაწილეებს შორის განცხადებული ფასი განსხვავდება ფაქტობრივი ფასისაგან;

გ) თუ პირმა საქონელი მიაწოდა ან/და მომსახურება გაუწია ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტს.

12. იდენტური საქონელი არის სხვადასხვა საქონელი, რომლებსაც აქვთ ერთნაირი მახასიათებლები, კერძოდ, ფიზიკური მახასიათებლები, ხარისხი, რეპუტაცია ბაზარზე, წარმოშობის ქვეყანა ან/და მწარმოებელი.

13. მსგავსი საქონელი არის სხვადასხვა საქონელი, რომლებიც არ არიან იდენტური, მაგრამ აქვთ მსგავსი მახასიათებლები და შედგებიან მსგავსი კომპონენტებისაგან, რაც მათ საშუალებას აძლევს, განახორციელონ ერთი და იგივე ფუნქციები და იყვნენ კომერციულად ურთიერთშემცვლელი.

14. ამ მუხლის მე-11 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, განსაზღვროს შემთხვევები, როდესაც პირების ურთიერთდამოკიდებულება გავლენას არ ახდენს მათ შორის განხორციელებული გარიგების შედეგებზე.

15. ამ მუხლის მე-11 ნაწილის მიზნებისათვის ითვლება, რომ პირთა ურთიერთდამოკიდებულებას გავლენა არ მოუხდენია გარიგების შედეგებზე, თუ სპეციალურ სავაჭრო კომპანიასა და მის ურთიერთდამოკიდებულ პირს შორის უცხოური საქონლის მიწოდება საბაჟო საწყობში განხორციელდა საბაჟო ღირებულებით.

საქართველოს 2010 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4061-სსმI, №75, 27.12.2010წ., მუხ.469

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5651 – ვებგვერდი, 27.12.2019წ.

    მუხლი 19. ურთიერთდამოკიდებული პირები

1. ურთიერთდამოკიდებულ პირებად ითვლებიან ის პირები, რომელთა შორის განსაკუთრებულ ურთიერთობათა არსებობამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს მათი ან მათ მიერ წარმოდგენილი პირების საქმიანობის პირობებზე ან ეკონომიკურ შედეგებზე.

2. განსაკუთრებულ ურთიერთობებს მიეკუთვნება ურთიერთობები, რომელთა დროსაც:

ა) პირები არიან ერთი საწარმოს დამფუძნებლები (მონაწილეები), თუ მათი ჯამური წილი არანაკლებ 20 პროცენტია;

ბ) ერთი პირი პირდაპირ ან არაპირდაპირ მონაწილეობს მეორე პირ საწარმოში, თუ ასეთი მონაწილეობის წილი არანაკლებ 20 პროცენტია;

გ) პირი ახორციელებს საწარმოს კონტროლს;

დ) ფიზიკური პირი თანამდებობრივად ექვემდებარება სხვა ფიზიკურ პირს;

ე) ერთი პირი პირდაპირ ან არაპირდაპირ აკონტროლებს მეორე პირს;

ვ) პირებს პირდაპირ ან არაპირდაპირ აკონტროლებს მესამე პირი;

ზ) პირები ერთად, პირდაპირ ან არაპირდაპირ აკონტროლებენ მესამე პირს;

თ) პირები ნათესავები არიან;

ი) პირები ამხანაგობის წევრები არიან.

3. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის მიზნებისათვის ფიზიკური პირის ნათესავებად ითვლებიან:

ა) ნათესავების პირველი შტო: მეუღლე, მშობელი, შვილი, და, ძმა;

ბ) ნათესავების მეორე შტო: პირველი შტოს თითოეული ნათესავის მეუღლე, მშობელი, შვილი, და, ძმა, გარდა იმ ფიზიკური პირისა, რომელიც უკვე მიეკუთვნა პირველ შტოს;

გ) პირები, რომლებიც ხანგრძლივი მეურვეობის შედეგად ერთმანეთთან დაკავშირებული არიან, როგორც მშობლები და შვილები.

4. ნათესაობის განსაზღვრისას გერი დები (ძმები) გათანაბრებული არიან ღვიძლ დებთან (ძმებთან), ხოლო შვილად აყვანილები – ღვიძლ შვილებთან. ამასთანავე, სამეურვეო ურთიერთობები გათანაბრებულია საოჯახო ერთობასთან (რომლის დროსაც პირები ერთმანეთთან დაკავშირებული არიან, როგორც მშობლები და შვილები), რომელიც, თავის მხრივ, უთანაბრდება ნათესაურ ურთიერთობას. აღნიშნულ პირებს შორის საოჯახო ერთობის შეწყვეტა მხედველობაში არ მიიღება მათ შორის მშობლისა და შვილის ურთიერთობის შენარჩუნებისას ამ მუხლის მე-3 ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტის მიხედვით.

5. ამ მუხლის მიზნებისათვის კონტროლი გულისხმობს: სამეთვალყურეო საბჭოს წევრობას, დირექტორობას და ამ თანამდებობებზე პირების დანიშვნის უფლებას; ხმის უფლების მქონე წილის ან აქციების 20 პროცენტის ფლობას.

6. ამ მუხლის მიზნებისათვის ფიზიკური პირი ითვლება წილის არაპირდაპირ მფლობელად, თუ ამ წილს ფლობს მისი ნათესავი.

კარი II

გადასახადის გადამხდელი, საგადასახადო აგენტი, საწარმო, ორგანიზაცია, ფიზიკური პირი

თავი III

ფიზიკური პირი, საწარმო, ორგანიზაცია

    მუხლი 20. გადასახადის გადამხდელი, საგადასახადო აგენტი

1. გადასახადის გადამხდელი არის პირი, რომელსაც აქვს ამ კოდექსით დადგენილი გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

2. საგადასახადო აგენტი არის პირი, რომელმაც ამ კოდექსით დადგენილ შემთხვევაში და დადგენილი წესით უნდა შეასრულოს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულება.

3. ამ კოდექსის მიზნებისათვის საგადასახადო აგენტი გათანაბრებულია გადასახადის გადამხდელთან.

    მუხლი 21. საწარმო

1. საწარმოდ ითვლება შემდეგი წარმონაქმნები, რომლებიც ახორციელებენ ეკონომიკურ საქმიანობას ან შექმნილი არიან ეკონომიკური საქმიანობის განსახორციელებლად:

ა) საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი იურიდიული პირები;

ბ) უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი კორპორაციები, კომპანიები, ფირმები და სხვა მსგავსი წარმონაქმნები, მიუხედავად იმისა, აქვთ თუ არა იურიდიული პირის სტატუსი, აგრეთვე უცხოური საწარმოს მუდმივი დაწესებულება;

გ) გაერთიანებები, ამხანაგობები და სხვა მსგავსი წარმონაქმნები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ამ ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით.

2. საწარმოს არ მიეკუთვნება ინდივიდუალური მეწარმე.

    მუხლი 22. საქართველოს საწარმო, უცხოური საწარმო

1. საქართველოს საწარმოდ ითვლება საწარმო, რომლის საქმიანობის ან/და მართვის ადგილი საქართველოშია.

2. უცხოურ საწარმოდ ითვლება საწარმო, რომელიც ამ მუხლის მიხედვით არ არის საქართველოს საწარმო.

    მუხლი 23. საერთაშორისო კომპანია

1. საერთაშორისო კომპანია არის საქართველოს საწარმო, რომელიც საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრულ საქმიანობებს ახორციელებს და შემოსავალს მხოლოდ ამ საქმიანობებიდან იღებს.

2. პირს საერთაშორისო კომპანიის სტატუსს ანიჭებს საქართველოს მთავრობა.

3. საერთაშორისო კომპანიის მიერ ისეთი საქმიანობის განხორციელება, რომელიც საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული არ არის, იწვევს მისთვის საერთაშორისო კომპანიის სტატუსის გაუქმებას ამ საქმიანობის დაწყების წლის 1 იანვრიდან.

4. საერთაშორისო კომპანია არ შეიძლება შეიქმნას თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში.

5. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

6. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

7. საერთაშორისო კომპანიაში დაქირავებით მუშაობის შედეგად მიღებული შემოსავალი 5 პროცენტით იბეგრება.

8. საერთაშორისო კომპანიის მიერ გაცემული დივიდენდი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და დივიდენდის მიმღები პირის ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

9. საერთაშორისო კომპანიის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად განისაზღვრება.

10. საერთაშორისო კომპანიის მოგების გადასახადის განაკვეთია 5 პროცენტი.

11. საერთაშორისო კომპანიის მოგების გადასახადით დასაბეგრი თანხა მიიღება დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით განხორციელებული განაცემის/გაწეული ხარჯის ოდენობის 0.95-ზე გაყოფით.

12. საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული ხარჯის საქართველოში გაწევის შემთხვევაში საერთაშორისო კომპანიას უფლება აქვს, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით შეამციროს მოგების გადასახადით დასაბეგრი თანხა, ამ ხარჯის ოდენობით.

13. საერთაშორისო კომპანია გათავისუფლებულია ქონების (გარდა მიწისა) გადასახადისაგან, თუ ეს ქონება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით ნებადართული საქმიანობის განხორციელებისათვის არის გამიზნული ან გამოიყენება.

14. საგადასახადო ორგანოსთვის დაქირავებულების შესახებ ინფორმაციის მიწოდებისა და ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული შეღავათის გამოყენების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

15. პირისათვის საერთაშორისო კომპანიის სტატუსის მინიჭებისა და გაუქმების წესს ადგენს, აგრეთვე საერთაშორისო კომპანიისათვის ნებადართული საქმიანობის სახეებს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 231. საინვესტიციო ფონდები

1. საინვესტიციო ფონდი არის საწარმო, რომელიც „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დაფუძნებულია ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ან საინვესტიციო კომპანიის  სახით.

2. „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონის თანახმად, საინვესტიციო ფონდის მართვასა და ადმინისტრირებასთან დაკავშირებული საქმიანობა, აგრეთვე საინვესტიციო ფონდისთვის დეპოზიტარული მომსახურების გაწევა ფინანსურ მომსახურებად განიხილება.

3. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის  მიერ მიღებული მოგება და ზარალი განიხილება ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის თითოეული ერთეულის მფლობელის მიერ ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის გარეშე  მიღებულ მოგებად და ზარალად, მის მფლობელობაში არსებული ერთეულის (ერთეულების) ღირებულების პროპორციულად. ამ ნაწილის საფუძველზე ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მფლობელისთვის მიკუთვნებული ზარალი არ უნდა აღემატებოდეს მის მიერ საინვესტიციო ფონდში განხორციელებული შენატანის ოდენობას და აქტივების მმართველი კომპანიისთვის გადახდილ ხარჯებსა და საკომისიოს.

4. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის აქტივების მმართველი კომპანია ვალდებულია თითოეულ ერთეულის მფლობელს საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსა და საქართველოს ეროვნული ბანკის ერთობლივი ბრძანებით დადგენილი წესით გაუხსნას საინვესტიციო ანგარიში და აწარმოოს ერთეულის მფლობელის მოგებისა და ზარალის აღრიცხვა.

5. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მფლობელის მიერ ერთეულის რეალიზაციით ან გამოსყიდვით მიღებული ნამეტი შემოსავალი მცირდება იმ ოდენობით, რა ოდენობითაც ეს ნამეტი შემოსავალი გათვალისწინებულია ამავე ერთეულის მფლობელის დასაბეგრ შემოსავალში ამ მუხლის მე-3 ნაწილის საფუძველზე.

6. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მფლობელები დამოუკიდებლად ახორციელებენ საგადასახადო ანგარიშგებას. ერთობლივ საინვესტიციო ფონდსა და მის აქტივების მმართველ კომპანიას არ ეკისრებათ ამ კოდექსის 154-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის ვალდებულება.

7. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მფლობელის მიერ ან მისი სახელით „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საქმიანობის განხორციელება ამ ერთეულის მფლობელისთვის არ წარმოშობს მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

8. ერთობლივი საინვესტიციო ფონდის მიერ „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული საქმიანობის ფარგლებში განაწილებული მოგება და ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ხარჯები/განაცემები  მოგების გადასახადით არ იბეგრება.

9. საინვესტიციო კომპანიის მიერ ფიზიკური პირისთვის ან არარეზიდენტი საწარმოსთვის გადახდილი დივიდენდი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და შემოსავლების მიმღების ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

10. საინვესტიციო კომპანიის მიერ „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული საქმიანობის ფარგლებში ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ხარჯები/განაცემები გათავისუფლებულია მოგების გადასახადისგან.

11. საინვესტიციო კომპანიის მიერ მოგების განაწილება, თუ დივიდენდის მიმღები არარეზიდენტი ან ფიზიკური პირია, იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტის შესაბამისად:

ა) 15%-იანი განაკვეთით, გარდა ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა; 

ბ) 5%-იანი განაკვეთით, თუ საინვესტიციო კომპანია ინვესტიციას ახორციელებს მხოლოდ საბანკო დეპოზიტებში ან/და ფინანსურ ინსტრუმენტებში, გარდა რეზიდენტი საწარმოსგან მიღებული მოგების განაწილების შემთხვევისა.

12. მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულია საინვესტიციო კომპანიის მიერ არარეზიდენტისთვის ან ფიზიკური პირისთვის მოგების განაწილება, თუ შემოსავალი, რომლიდანაც ხორციელდება დივიდენდის გადახდა:

ა) არ მიეკუთვნება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავალს;

ბ) მიეკუთვნება რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზებით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს;

გ) მიეკუთვნება რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზებით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს ან ამ ფასიანი ქაღალდიდან პროცენტის სახით მიღებულ შემოსავალს;

დ) მიეკუთვნება საქართველოს მთავრობის ან საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის მიერ გამოშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის რეალიზაციით მიღებულ ნამეტ შემოსავალს ან ამ ფასიანი ქაღალდიდან ან საქართველოს საბანკო დაწესებულებაში განთავსებული დეპოზიტიდან პროცენტის სახით მიღებულ შემოსავალს.

13. არარეზიდენტის ან ფიზიკური პირის მიერ საინვესტიციო ფონდის ერთეულის მიწოდებით ან გამოსყიდვით მიღებული ნამეტი შემოსავალი იბეგრება:

ა) 15%-იანი განაკვეთით, გარდა ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ბ) 5%-იანი განაკვეთით, თუ საინვესტიციო ფონდი ინვესტიციას ახორციელებს მხოლოდ საბანკო დეპოზიტებში ან/და ფინანსურ ინსტრუმენტებში, გარდა საინვესტიციო ფონდის მიერ რეზიდენტი საწარმოს წილებში/აქციებში ინვესტიციის განხორციელების (წილის/აქციის ფლობის) შემთხვევისა.

14. საშემოსავლო და მოგების გადასახადებისგან გათავისუფლებულია შემოსავალი, რომელიც მიღებულია:

ა) საქართველოში საჯარო შეთავაზებით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული საინვესტიციო ფონდის ერთეულის რეალიზაციით;

ბ) საინვესტიციო ფონდის ერთეულის რეალიზაციით ან საინვესტიციო ფონდის ერთეულის გამოსყიდვით, თუ საინვესტიციო ფონდი ინვესტიციას ახორციელებს მხოლოდ საქართველოს საბანკო დაწესებულებებში განთავსებულ დეპოზიტებში, საქართველოს მთავრობის ან/და საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის მიერ გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებში ან/და რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზებით გამოშვებულ და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებულ სასესხო ფასიან ქაღალდებში.

15. ამ მუხლის მე-12 ნაწილით მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული მოგების თანხის იდენტიფიცირებისთვის ითვლება, რომ საინვესტიციო კომპანიის მიერ დივიდენდის განაწილებისას პირველ რიგში ეს თანხა გაიცემა.

16. ამ მუხლის მე-2−მე-15  ნაწილების მიზნებისთვის „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ქოლგისებრი ფონდის თითოეული ქვეფონდი დამოუკიდებელ საინვესტიციო ფონდად განიხილება.

17. ამ მუხლის მე-12 და მე-14 ნაწილებით გათვალისწინებული საფუძვლების გარდა, საშემოსავლო ან მოგების გადასახადით დაბეგვრისგან გათავისუფლების დამატებითი საფუძვლები განისაზღვრება ამ კოდექსით დადგენილი საერთო წესების შესაბამისად.

    მუხლი 24. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

    მუხლი 241. სპეციალური სავაჭრო კომპანია

1. სპეციალური სავაჭრო კომპანია არის საწარმო, რომელსაც მოგების გადასახადისაგან განთავისუფლების მიზნით ამ მუხლის შესაბამისად მინიჭებული აქვს სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსი.

2. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს მხოლოდ ამ მიზნით შექმნილ საწარმოს, რეგისტრაციასთან ერთად, მიმდინარე და მომავალი კალენდარული წლებისათვის. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მინიჭებისას გაიცემა ამ სტატუსის დამადასტურებელი სერტიფიკატი. უცხოურ საწარმოს, რომელიც საქართველოში ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით, უფლება აქვს, სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მინიჭებისა და მხოლოდ ამ მუხლით ნებადართული საქმიანობის განხორციელების მიზნით დამატებით დაარეგისტრიროს განცალკევებული მუდმივი დაწესებულება.

3. საწარმოს სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსს ანიჭებს საგადასახადო ორგანო. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მინიჭების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

4. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მქონე საწარმოს უფლება აქვს:

ა) საბაჟო საწყობიდან განახორციელოს უცხოური საქონლის რეექსპორტი;

ბ) საბაჟო საწყობში განახორციელოს უცხოური საქონლის მიწოდება როგორც სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მქონე, ისე ამ სტატუსის არმქონე საწარმოებისთვის;

გ) საბაჟო საწყობში შემდგომი რეექსპორტის ან/და მიწოდების მიზნით არანაკლებ საბაჟო ღირებულებით შეისყიდოს უცხოური საქონელი სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის არმქონე საწარმოსაგან;

დ) ამ ნაწილის „ა“−„გ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობებიდან მიღებული შემოსავლის გარდა, მიიღოს სხვა შემოსავალი, მათ შორის:

დ.ა) შემოსავალი, რომელიც ამ კოდექსით განთავისუფლებულია მოგების გადასახადისაგან;

დ.ბ) შემოსავალი მის მიერ ეკონომიკურ საქმიანობაში 2 წელზე მეტი ვადით გამოყენებული ძირითადი საშუალების მიწოდებიდან;

დ.გ) შემოსავალი, გარდა ამ ნაწილის „დ.ა“ და „დ.ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულისა, რომელიც საქართველოში არსებული წყაროდან საგადასახადო პერიოდის (წლის) მიხედვით არ უნდა აღემატებოდეს 1 მილიონ ლარს და მის მიერ საქართველოში შემოტანილი უცხოური საქონლის საბაჟო ღირებულების 5 პროცენტს.

5. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის მქონე საწარმოს ეკრძალება:

ა) განახორციელოს საქონლის იმპორტი საქართველოში, გარდა ამ საწარმოს ძირითადი საშუალებისთვის განკუთვნილი იმპორტისა;

ბ) საქართველოს ტერიტორიაზე შეისყიდოს საქართველოს საქონელი შემდგომი მიწოდების მიზნით;

გ) მომსახურება გაუწიოს საქართველოს საწარმოს/ინდივიდუალურ მეწარმეს ან/და უცხოური საწარმოს მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში;

დ) ჰქონდეს საბაჟო საწყობი.

6. გადასახადის გადამხდელის მიერ სპეციალური სავაჭრო კომპანიიდან უცხოური საქონლის შესყიდვის შემთხვევაში მყიდველის მიერ ერთობლივი წლიური შემოსავლიდან გამოსაქვითი ხარჯი არ შეიძლება იყოს ამ საქონლის საბაჟო ღირებულებაზე მეტი. ეს შეზღუდვა არ ეხება მყიდველის მიერ გაწეულ ხარჯებს, რომლებიც ამ კოდექსით მიეკუთვნება აქტივის ღირებულებას და არ უკავშირდება სპეციალური სავაჭრო კომპანიისათვის გადახდებს.

7. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსი უქმდება იმ კალენდარული წლისათვის, რომელსაც საწარმოს უფლებამოსილი წარმომადგენელი მიუთითებს განცხადებაში სპეციალური სავაჭრო კომპანიის სტატუსის გაუქმების თაობაზე. ამასთანავე, განცხადება წარდგენილი უნდა იქნეს შესაბამისი წლის დაწყებამდე არა უგვიანეს 5 სამუშაო დღისა.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

 

მუხლი 242. სპეციალური საწარმო

1. სპეციალური საწარმო არის პირი, რომელსაც ამ მუხლის შესაბამისად სპეციალური საწარმოს სტატუსი აქვს მინიჭებული.

2. სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირს უფლება აქვს, საქართველოს კანონმდებლობით ნებადართულ საქმიანობასთან ერთად, „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-6 მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სპეციალური თანხმობით, განახორციელოს შემდეგი საქმიანობა:

ა) საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე წარმოშობილი ან წარმოებული საქონლის აღნიშნული ტერიტორიიდან საქართველოს სხვა ტერიტორიაზე მიწოდება ან/და საქართველოს ტერიტორიიდან (გარდა საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიისა) კანონის შესაბამისად ექსპორტის პროცედურაში მოქცევა. ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აკრძალულია აქციზური საქონლის (გარდა ალკოჰოლიანი სასმლისა და თამბაქოს ნაწარმისა) მიწოდება;

ბ) საქართველოს საქონლის (გარდა საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე წარმოშობილისა ან წარმოებულისა) საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე მიწოდება; 

გ) საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე საქონლის მხოლოდ ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მიზნისთვის წარმოება.

3. პირს სპეციალური საწარმოს სტატუსს ანიჭებს საგადასახადო ორგანო.

4. სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირს უფლება აქვს, ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის მიწოდება განახორციელოს მხოლოდ:

ა) აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის ტერიტორიაზე/ ტერიტორიიდან – ზუგდიდის მუნიციპალიტეტის მიმართულებიდან/მიმართულებით;

ბ) ცხინვალის რეგიონის (ყოფილი სამხრეთ ოსეთის ავტონომიური ოლქის) ტერიტორიაზე/ტერიტორიიდან – გორის მუნიციპალიტეტის მიმართულებიდან/ მიმართულებით.

5. პირისთვის სპეციალური საწარმოს სტატუსის მინიჭებისა და გაუქმების, საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე წარმოშობილი ან წარმოებული საქონლის დადგენისა და აღნიშნული სტატუსის მქონე პირის ფუნქციონირების წესებს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2018 წლის  6  ივნისის  კანონი № 2476 –  ვებგვერდი,  21.06.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 25. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო

1. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმო (შემდგომ − თიზ-ის საწარმო) არის „თავისუფალი ინდუსტრიული ზონების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად შექმნილი საწარმო.

2. თიზ-ის საწარმო ვალდებულია საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირისათვის (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) საქონლის მიწოდების შემთხვევაში გადაიხადოს საქონლის მიწოდებით მიღებული/მისაღები შემოსავლის (საქონლის უსასყიდლოდ მიწოდებისას − ამ საქონლის საბაზრო ფასის) 4 პროცენტი არაუგვიანეს საქონლის მიწოდების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

3. საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირის მიერ (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) თიზ-ის საწარმოსთვის საქონლის (გარდა ადგილზე მოხმარებისათვის ან/და წარმოებისათვის განკუთვნილი ელექტროენერგიისა, წყლისა და ბუნებრივი აირისა) მიწოდებისას თიზ-ის საწარმო ვალდებულია გადაიხადოს მიწოდებული საქონლის საბაზრო ფასის 4 პროცენტი არაუგვიანეს საქონლის მიწოდების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

4. საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირის მიერ (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) თიზ-ის საწარმოსათვის საქონლის მიწოდებისას დაბეგვრის მიზნებისათვის გამოიყენება ამ საქონლის საბაზრო ფასი.

5. თიზ-ის საწარმოს ეკრძალება:

ა) საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირისაგან (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) მომსახურების შეძენა, გარდა:

ა.ა) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის ორგანიზატორის ან/და ადმინისტრაციის მიერ დაცვის მომსახურების გაწევისა ან/და ქონების ქირით ან იჯარით გადაცემისა;

ა.ბ) ტრანსპორტის, კავშირგაბმულობის, კანალიზაციის, აუდიტორული ან/და საკონსულტაციო მომსახურებისა, ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ფინანსური ოპერაციების განხორციელებისა ან/და ფინანსური მომსახურების გაწევისა, აგრეთვე ძირითად საშუალებათა დადგმისა, მონტაჟისა ან/და მშენებლობის მომსახურების გაწევისა;

ა.გ) საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრული მომსახურებისა;

ბ) საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირისათვის (გარდა თიზ-ის საწარმოსი) მომსახურების გაწევა.

6. თიზ-ის საწარმოს მიერ საგადასახადო ანგარიშგების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

7. საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, განსაზღვროს თიზ-ის საწარმოს მიერ არარეზიდენტისათვის (გარდა საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულებისა) გასაწევი მომსახურების სახეები, რომელიც გადასახადებით დაბეგვრის მიზნებისათვის ჩაითვლება თიზ-ის საწარმოს მიერ თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში განხორციელებულ ნებადართულ საქმიანობად.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

     მუხლი 26. სპეციალური სავაჭრო ზონა

1. სპეციალური სავაჭრო ზონის (შემდგომ − სსზ) სტატუსი საკუთარი ინიციატივით შეიძლება მიენიჭოს იურიდიულ პირს, რომელიც საქართველოში ბაზრობის (ვაჭრობის) ორგანიზებას ეწევა.

2. ვაჭრობის ორგანიზება არის პირის ან/და პირთა ჯგუფის საკუთრებაში/მფლობელობაში არსებული ბაზრის ან/და შენობა-ნაგებობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის გაქირავება.

3. (ამოღებულია – 10.04.2012, №6015).

4. პირი სსზ-ის სტატუსის მიღების შემთხვევაში სსზ-ის სტატუსის მიღების მომდევნო წლის 1 იანვრიდან ვალდებულია:

ა) უზრუნველყოს სსზ-ის ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი საქონლის მოძრაობის აღრიცხვა;

ბ) ამ კოდექსის 133​1 ​მუხლის შესაბამისად გადაიხადოს სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი გადასახადის გადამხდელის კუთვნილი საშემოსავლო გადასახადი/მოგების გადასახადი სსზ-ის ტერიტორიაზე საქმიანობის ნაწილში;

გ) სსზ-ში განახორციელოს თითოეული საქონლის დამცავი საშუალებით ნიშანდება და სსზ-ში რეალიზებულ საქონელზე მომხმარებელთან ანგარიშსწორება უზრუნველყოს ცენტრალიზებულად მართული სალარო პუნქტების მეშვეობით.

5. (ამოღებულია – 10.04.2012, №6015).

6. სსზ-ში სავაჭრო ობიექტის დამქირავებელ იურიდიულ პირს, რომელიც საქონლის რეალიზაციას ახორციელებს სტაციონარული სავაჭრო ობიექტის მეშვეობით, უფლება აქვს, დამოუკიდებლად შეასრულოს საგადასახადო ანგარიშგება და საგადასახადო ვალდებულება. 

7. სსზ-ის ფუნქციონირების წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

8. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

    მუხლი 261. ტურისტული საწარმო

1. ტურისტული საწარმო არის იურიდიული პირი, რომელიც აშენებს სასტუმროს, ახორციელებს სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის მიწოდებას (გამოსყიდვის უფლებით ან უამისოდ) და ამ ქონების შემძენთან გაფორმებული სასყიდლიანი ხელშეკრულების (მათ შორის, იჯარის, სარგებლობის უფლების, მართვის უფლების, საკუთრების მინდობის, საშუამავლო ან/და სხვა მსგავსი სახელშეკრულებო პირობით) საფუძველზე უზრუნველყოფს სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოყენებას.

2. სასტუმროს მშენებლობის დასრულების შემდეგ ტურისტული საწარმო ვალდებულია:

ა) დადგენილი ოდენობის ფართობი გამიზნული ჰქონდეს სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოსაყენებლად;

ბ) უზრუნველყოს, რომ შენობის (სასტუმროს) ექსპლუატაციაში მიღებიდან არაუმეტეს 10 კალენდარული წლის განმავლობაში კონკრეტული ობიექტიდან (სასტუმროდან) ტურისტული საწარმოს მიერ ან/და შესაბამისი ხელშეკრულების საფუძველზე ობიექტის/მისი ნაწილის სასტუმროდ ფუნქციონირებისთვის/ოპერირებისთვის მოწვეული პირის/პირების მიერ დეკლარირებული (მათ შორის, საგადასახადო ორგანოს მიერ აღნიშნული ობიექტის მიხედვით შესაბამის პერიოდში დამატებით დარიცხული) დღგ-ით დასაბეგრი ბრუნვა ჯამურად (გარდა დღგ-ისგან გათავისუფლებული ოპერაციებისა) არ იყოს სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის მიწოდების შედეგად ამ კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ქ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებული ბრუნვის 1.18-ზე გაყოფის შედეგად მიღებულ თანხაზე ნაკლები.

3. პირს ტურისტული საწარმოს სტატუსს კონკრეტული ობიექტის (სასტუმროს) მიხედვით ანიჭებს შემოსავლების სამსახური, რომელიც უფლებამოსილია ტურისტულ საწარმოს მოსთხოვოს უზრუნველყოფის საშუალებების წარდგენა, რომელთა ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს ამ კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ქ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებული ბრუნვის 1.18-ზე გაყოფის შედეგად მიღებული თანხის 18 პროცენტს.

4. ტურისტული საწარმოს სტატუსის პირისათვის მინიჭების, ტურისტული საწარმოს ფუნქციონირებისა და გაუქმების წესს, აგრეთვე შენობის მთლიანი ფართობიდან სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოსაყენებელი მინიმალური ფართობის ოდენობას მუნიციპალიტეტების მიხედვით ადგენს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2012  წლის  13   მარტის   კანონი №5791  – ვებგვერდი, 23.03.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №6446  – ვებგვერდი, 25.06.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

    მუხლი 262. ბაზრობის ორგანიზება

1. პირი, რომელიც საქართველოში ბაზრობის (ვაჭრობის) ორგანიზებას (გარდა სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციით ბაზრობის ორგანიზებისა) ეწევა, ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს მიმართოს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მინიჭების მოთხოვნით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც აღნიშნულ პირს მინიჭებული აქვს ამ კოდექსის 26-ე მუხლით გათვალისწინებული სსზ-ის სტატუსი.

2. ბაზრობის (ვაჭრობის) ორგანიზება არის პირის ან/და პირთა ჯგუფის საკუთრებაში/მფლობელობაში არსებული ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის იჯარით გაცემა.

3. ბაზრობა არის მიწის ნაკვეთი, რომელზედაც განლაგებულია სტაციონარული სავაჭრო ობიექტები და არასტაციონარული სავაჭრო ადგილები ან მხოლოდ არასტაციონარული სავაჭრო ადგილები (არანაკლებ 10 არასტაციონარული სავაჭრო ადგილისა), რომლებიც საქონლის სარეალიზაციოდაა განკუთვნილი.

4. არასტაციონარული სავაჭრო ადგილი (დროებითი შენობა-ნაგებობა) არის ანაკრები ელემენტებისგან შედგენილი ასაწყობ-დასაშლელი ან/და მობილური სამშენებლო სისტემა, რომელიც მიწასთან დაკავშირებულია საკუთარი წონით ან/და მშრალი არამონოლითური ჩამაგრებით და რომელსაც არ აქვს მიწისქვეშა სათავსები, აგრეთვე ამ მიზნით გამოყენებული ავტოსატრანსპორტო საშუალება.

5. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირი ვალდებულია:

ა) საგადასახადო ორგანოს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით წარუდგინოს ინფორმაცია ბაზრობის ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელი პირების შესახებ;

ბ) სავაჭრო ობიექტი ან/და სავაჭრო ადგილი იჯარით გასცეს მხოლოდ იმ პირზე, რომელიც მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრშია რეგისტრირებული;

გ) ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილი უზრუნველყოს საკონტროლო-სალარო აპარატით.

6. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის მიერ წარდგენილი ინფორმაციის საფუძველზე საგადასახადო ორგანო ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის მოიჯარე ფიზიკურ პირს ანიჭებს ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი პირის სტატუსს.

7. ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი პირის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირების რეესტრს აწარმოებს საგადასახადო ორგანო.

8. ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირის მიერ ბაზრობის ტერიტორიაზე საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი იბეგრება 3%-ით, გამოქვითვების გარეშე. ამ შემთხვევაში გადასახადის დეკლარირება და გადახდა ხორციელდება არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

9. ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირის მიერ ბაზრობის ტერიტორიაზე საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

10. ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირი:

ა) ვალდებულია საქონლის მიწოდებისას გამოიყენოს საკონტროლო-სალარო აპარატი;

ბ) უფლებამოსილია უარი თქვას ამ მუხლის მე-8 ნაწილით გათვალისწინებული შემოსავლის დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენებაზე, რის შესახებაც მან განცხადებით უნდა მიმართოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს საანგარიშო წლის წინა წლის 31 დეკემბრისა. ამ შემთხვევაში აღნიშნული პირის შემოსავალი დაიბეგრება ამ კოდექსის 79-ე–81-ე და 82-ე მუხლების შესაბამისად.

11. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, პირს, რომელიც საქართველოში ბაზრობის ორგანიზებას ეწევა, საკუთარი ინიციატივით მიანიჭოს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსი.

12. ბაზრობის ფუნქციონირებისა და ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირის ამ კოდექსით გათვალისწინებული ვალდებულებების შესრულების წესები განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 19 დეკემბრის კანონი №5627 – ვებგვერდი, 26.12.2019წ.

მუხლი 263. ფარმაცევტული საწარმო 

1. ფარმაცევტული საწარმო არის იურიდიული პირი, რომელიც საქართველოში აწარმოებს ფარმაცევტულ პროდუქციას და ახორციელებს მის მიწოდებას.

2. პირს ფარმაცევტული საწარმოს სტატუსს ანიჭებს საქართველოს მთავრობა.

3. პირისათვის ფარმაცევტული საწარმოს სტატუსის მინიჭების, მისი ფუნქციონირებისა და გაუქმების წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 27. საწარმოს საქმიანობის ადგილი

1. საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება საწარმოს სახელმწიფო რეგისტრაციის ადგილი, ხოლო ასეთის არარსებობის შემთხვევაში – იურიდიული მისამართი, რომელიც მითითებულია საწარმოს სადამფუძნებლო დოკუმენტებში (წესდებაში, ხელშეკრულებაში, დებულებაში).

2. თუ საწარმო საქმიანობას ახორციელებს სახელმწიფო რეგისტრაციის გარეშე და მის სადამფუძნებლო დოკუმენტებში არ არის მითითებული საწარმოს საქმიანობის ადგილი, საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება მისი ძირითადი საქმიანობის განხორციელების ადგილი. საწარმოს ძირითადი საქმიანობის განხორციელების ადგილს განსაზღვრავს საგადასახადო ორგანო საწარმოს მიერ წარდგენილი მონაცემების საფუძველზე, ხოლო ასეთი მონაცემების წარუდგენლობის ან საეჭვო მონაცემების წარდგენის შემთხვევაში – არსებული ინფორმაციის საფუძველზე.

3. სათანადო ინფორმაციის არარსებობისა და საწარმოს ძირითადი საქმიანობის ადგილის განსაზღვრის შეუძლებლობის შემთხვევაში საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება საწარმოს მართვის ადგილი.

4. ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება ხელშეკრულების მონაწილე იმ პირის საქმიანობის ადგილი, რომელსაც ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულებით აკისრია საქმეების მართვა. თუ ხელშეკრულების ერთ-ერთი მონაწილე არის საქართველოს საწარმო ან რეზიდენტი ფიზიკური პირი, ერთობლივი საქმიანობის შედეგების აღრიცხვა გადასახადებით დაბეგვრის მიზნით მან უნდა აწარმოოს, მიუხედავად იმისა, ვის აკისრია საქმეების მართვა. თუ საქმეების მართვა არ აკისრია ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების ერთ ან რამდენიმე მონაწილეს და ხელშეკრულების მონაწილეები ერთად უძღვებიან საქმეებს, საწარმოს საქმიანობის ადგილად ითვლება ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების მონაწილე საქართველოს საწარმოს საქმიანობის ადგილი. თუ ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების მონაწილეები მხოლოდ რეზიდენტი ფიზიკური პირები არიან და ისინი ერთად უძღვებიან საქმეებს, საწარმოს საქმიანობის ადგილს განსაზღვრავს საგადასახადო ორგანო ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების მონაწილეების მიერ წარდგენილი მონაცემების საფუძველზე, ხოლო ასეთი მონაცემების წარუდგენლობის ან საეჭვო მონაცემების წარდგენის შემთხვევაში – არსებული ინფორმაციის საფუძველზე.

    მუხლი 28. საწარმოს მართვის ადგილი

1. საწარმოს მართვის ადგილად ითვლება საწარმოს ფაქტობრივი მართვის ადგილი, ანუ ადგილი, სადაც საწარმოს სადამფუძნებლო დოკუმენტების (წესდების, ხელშეკრულების, დებულების) შესაბამისად საწარმოს დირექტორატი (მმართველობის სხვა ორგანო) ასრულებს მმართველობით ფუნქციას, ამ საწარმოს უმაღლესი მაკონტროლებელი ორგანოების საქმიანობის ადგილისა და საქმიანობის განხორციელებით შემოსავლების მიღების ადგილის მიუხედავად, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს მართვის ადგილად ითვლება მისი საქმიანობის ადგილი.

3. თუ საწარმოს მართავს მმართველი (სხვა საწარმო ან ფიზიკური პირი), რომელიც მოქმედებს ხელშეკრულების ან დანიშვნის შესახებ გადაწყვეტილების თანახმად, საწარმოს მართვის ადგილად შესაბამისად ითვლება მმართველი საწარმოს საქმიანობის ადგილი ან მმართველი ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ადგილი. ანალოგიურად განისაზღვრება საწარმოს მართვის ადგილი, თუ მას ფაქტობრივად მართავს სხვა საწარმო ან ფიზიკური პირი შესაბამისი ხელშეკრულების ან გადაწყვეტილების გარეშე.

4. თუ საწარმოს არ აქვს მმართველობის ორგანო, ან საწარმოს მმართველობის ორგანოს არ აქვს საქმიანობის მუდმივი ადგილი, ან მმართველი უშუალოდ არ მართავს საწარმოს, საწარმოს მართვის ადგილად ითვლება საწარმოს მმართველობის ორგანოს (ადმინისტრაცია, დირექცია, გამგეობა, ცენტრალური ბუღალტერია ან სხვა მსგავსი ორგანო) საქმიანობის ადგილი.

    მუხლი 29. მუდმივი დაწესებულება

1. საქართველოში უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებად ითვლება განსაზღვრული ადგილი, რომლის გამოყენებითაც ეს პირი ნაწილობრივ ან მთლიანად ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას საქართველოში, რწმუნებული პირის საქმიანობის ჩათვლით, გარდა ამ მუხლის მე-6, მე-9 და მე-12 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. მუდმივ დაწესებულებას უთანაბრდება:

ა) სამშენებლო მოედანი, სამონტაჟო ან საამწყობო ობიექტი, აგრეთვე მათთან დაკავშირებული საკონტროლო საქმიანობის განხორციელება;

ბ) დანადგარი ან კონსტრუქცია, საბურღი დანადგარი ან ხომალდი, რომლებიც გამოიყენება ბუნებრივი რესურსების დასაზვერად, აგრეთვე მათთან დაკავშირებული საკონტროლო საქმიანობის განხორციელება;

გ) მუდმივი ბაზა, სადაც არარეზიდენტი ფიზიკური პირი ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას;

დ) უცხოური საწარმოს მართვის ადგილი, ფილიალი, წარმომადგენლობა, განყოფილება, ბიურო, ოფისი, სააგენტო, საამქრო, საბადო, კარიერი, ბუნებრივი რესურსების მოპოვების სხვა ადგილი, ნებისმიერი სხვა ქვედანაყოფი ან ამ საწარმოს საქმიანობის სხვა ადგილი.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების დებულებები არ ვრცელდება „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განხორციელებისას არარეზიდენტი ქვეკონტრაქტორების მიერ მომსახურების გაწევაზე.

4. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების დებულებათა მიუხედავად, საქართველოში უცხოური საწარმოს მუდმივ დაწესებულებად ითვლება ამ საწარმოს სახელით ან/და მისი ინტერესების შესაბამისად სხვა პირის (სხვა საწარმოს, ამ ან სხვა საწარმოს ქვედანაყოფის ან ფიზიკური პირის, რომელიც არ არის ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული პირი) მიერ ამ საწარმოს 3 თვეზე მეტი ხნით მართვა, გარდა ამ მუხლის მე-5 და მე-6 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

5. თუ უცხოური საწარმო ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირი საქართველოში ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას კანონმდებლობით განსაზღვრული პროფესიონალური სტატუსის მქონე შუამავლის, აგენტის ან ბროკერის მეშვეობით, რომელიც უფლებამოსილი არ არის, აწარმოოს მოლაპარაკებები ან ხელი მოაწეროს ხელშეკრულებას ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის სახელით, მაშინ შუამავლის, აგენტის ან ბროკერის საქმიანობა არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

6. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ საქართველოს საწარმოების ფასიანი ქაღალდების, კაპიტალის წილების, ასევე საქართველოს ტერიტორიაზე საკუთრების მხოლოდ ფლობის ფაქტი ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებული მუდმივი დაწესებულების ნიშნების არქონის შემთხვევაში არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

7. უცხოური საწარმოს მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე არსებულ სხვა საწარმოში ან ორგანიზაციაში სამუშაოდ საკუთარი თანამშრომლების მხოლოდ მივლინების ფაქტი არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში, თუ ეს თანამშრომლები იმყოფებიან იმ საწარმოს ან ორგანიზაციის კონტროლის ქვეშ, რომელშიც ისინი იქნენ მივლინებული.

8. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ საქართველოს საწარმოს ან საქართველოს ორგანიზაციის მხოლოდ კონტროლირების ფაქტი არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

9. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში არ მიეკუთვნება საქართველოს ტერიტორიაზე არსებული დაწესებულება, რომელიც გამოიყენება მხოლოდ:

ა) ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის კუთვნილი საქონლის შენახვის ან დემონსტრირების მიზნით;

ბ) ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის კუთვნილი საქონლის მარაგის შესანახად – სხვა პირის მიერ მისი გადამუშავების მიზნით;

გ) ამ უცხოური საწარმოსათვის ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირისათვის საქონლის შესყიდვის ან ინფორმაციის შეგროვების მიზნით;

დ) ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის ინტერესებიდან გამომდინარე მოსამზადებელი ან დამხმარე ხასიათის ნებისმიერი სხვა საქმიანობის განხორციელების მიზნით;

ე) ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის სახელით სესხების გაცემასთან, საქონლის მიწოდებასთან ან ტექნიკური ხასიათის მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ხელშეკრულებების მომზადების ან/და ხელმოწერის მიზნით;

ვ) ამ ნაწილის „ა“–„ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობის სახეობების ნებისმიერი კომბინაციით განხორციელების მიზნით.

10. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივი დაწესებულება საქართველოში ასეთად ითვლება მისი ამ მუხლის მე-11 ნაწილის თანახმად რეგისტრაციის, მისთვის შესაბამისი უფლებამოსილებების მინდობის ან მის მიერ წარმომადგენლობითი საქმიანობის განხორციელების დაწყების მომენტიდან.

11. საქართველოში უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივი დაწესებულების რეგისტრაციის ვალდებულება ეკისრება საგადასახადო ორგანოს, რომელიც აწარმოებს შესაბამის რეესტრს. რეგისტრაციისა და რეესტრის წარმოების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

12. უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ქონების მხოლოდ ლიზინგით, უზუფრუქტით, იჯარით, ქირით ან/და სხვა ამგვარი ფორმით გაცემა არ წარმოშობს ამ უცხოური საწარმოს ან არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც პირი პირადად, წარმომადგენლის ან დაქირავებული პერსონალის მეშვეობით სისტემატურად ახორციელებს ქონების მიმღების საქმიანობის მომსახურებას და ზედამხედველობას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 30. ორგანიზაცია

1. ორგანიზაციად ითვლება შემდეგი წარმონაქმნები:

ა) არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირები, აგრეთვე საზოგადოებრივი ან რელიგიური ორგანიზაციები (გაერთიანებები), დაწესებულებები, რომლებიც არიან საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირები ან შექმნილი არიან და მოქმედებენ უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად, აგრეთვე უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი ორგანიზაციების საქართველოში არსებული ფილიალები და სხვა ანალოგიური ქვედანაყოფები, რომელთა მეშვეობითაც ისინი მთლიანად ან ნაწილობრივ ახორციელებენ საქმიანობას (რწმუნებული პირის საქმიანობის ჩათვლით), ასევე საბიუჯეტო ორგანიზაციები, საჯარო სამართლის იურიდიული პირები, კორპორაციები, დაწესებულებები;

ბ) საერთაშორისო (სახელმწიფოთაშორისი, სამთავრობათაშორისო, დიპლომატიური) ორგანიზაციები – საერთაშორისო სამართლით რეგულირებული ორგანიზაციები, დიპლომატიური წარმომადგენლობები და საკონსულო დაწესებულებები, უცხოური არასამეწარმეო ორგანიზაციები.

2. ორგანიზაციის საქმიანობის ადგილი და ორგანიზაციის მართვის ადგილი განისაზღვრება საწარმოსათვის ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

3. ორგანიზაციის საქართველოს ორგანიზაციისათვის ან უცხოური ორგანიზაციისათვის მიკუთვნება ხდება საწარმოსათვის ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

4. თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას, მისი ქონებისა და საქმიანობის ნაწილი, რომელიც უშუალოდ დაკავშირებულია მის ეკონომიკურ საქმიანობასთან, ითვლება საწარმოს ქონებად და საქმიანობად, ხოლო იმ ნაწილში, სადაც ამის გამიჯვნა შეუძლებელია, ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული ქონებისა და საქმიანობის გამოანგარიშების მიზნით გამოიყენება ორგანიზაციის მიერ მიღებულ შემოსავალში ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული შემოსავლის ხვედრითი წილი.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №6439 – ვებგვერდი, 22 .0 6 .2012წ.

    მუხლი 31. საბიუჯეტო ორგანიზაცია

საბიუჯეტო ორგანიზაცია არის საქართველოს საბიუჯეტო კოდექსის მე-6 მუხლის „ს“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ორგანიზაცია.

საქართველოს 2011 წლის 28 ოქტომბრის კანონი №5173 - ვებგვერდი, 07.11.2011წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2938 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

    მუხლი 32. საქველმოქმედო ორგანიზაცია

1. საქველმოქმედო ორგანიზაციად ითვლება ორგანიზაცია, რომელსაც ამ მუხლის შესაბამისად მინიჭებული აქვს საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსი.

2. საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსი ენიჭება ორგანიზაციას, რომელიც შექმნილია საქველმოქმედო საქმიანობის განსახორციელებლად, რეგისტრირებულია კანონმდებლობით დადგენილი წესით, აქვს საქველმოქმედო საქმიანობის არანაკლებ 1 წლის გამოცდილება და აკმაყოფილებს ამ მუხლის მოთხოვნებს.

3. დამხმარე ეკონომიკური საქმიანობა, რომელიც ემსახურება ორგანიზაციის ძირითად მიზნებს, არ ცვლის მის საქველმოქმედო ხასიათს.

4. საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსის მინიჭებას, გაუქმებასა და ჩამორთმევას შესაბამისი საგადასახადო ორგანოს წარდგინებით ახორციელებს შემოსავლების სამსახურის უფროსი საქართველოს ფინანსთა მინისტრთან შეთანხმებით.

5. საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსის მინიჭება ხდება ორგანიზაციის წერილობითი განცხადების საფუძველზე. განცხადებაში უნდა მიეთითოს ორგანიზაციის:

ა) სახელწოდება;

ბ) ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა;

გ) ძირითადი მიზნები;

დ) ბოლო წლის საქმიანობის ძირითადი მიმართულებები;

ე) ხელმძღვანელი ორგანოს და ფილიალების მისამართები.

6. განცხადებას უნდა დაერთოს:

ა) ორგანიზაციის წესდების ასლი;

ბ) სახელმწიფო ან/და საგადასახადო რეგისტრაციის მოწმობის ასლი;

გ) ბოლო წლის საქმიანობის ანგარიში, რომელიც უნდა შეიცავდეს საქმიანობის (პროექტების, მომსახურების) აღწერას;

დ) დამოუკიდებელი აუდიტორის მიერ დადასტურებული ბოლო წლის ფინანსური დოკუმენტები (ბალანსი და მოგება-ზარალის ანგარიში).

7. განცხადების თაობაზე შემოსავლების სამსახურის უფროსი 1 თვის ვადაში იღებს მოტივირებულ გადაწყვეტილებას. თუ ამ ვადაში გადაწყვეტილება არ იქნება მიღებული, სტატუსი მინიჭებულად ჩაითვლება. სტატუსი ენიჭება უვადოდ. სტატუსი ძალაში შედის მინიჭებისთანავე.

8. ორგანიზაციას, რომელსაც მიენიჭა სტატუსი, გადაეცემა სტატუსის დამადასტურებელი მოწმობა. მასში აღინიშნება:

ა) ორგანიზაციის სახელწოდება, ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა;

ბ) სტატუსი;

გ) ხელმძღვანელი ორგანოს მისამართი;

დ) სტატუსის მინიჭების თარიღი და ნომერი;

ე) ორგანიზაციის საიდენტიფიკაციო ნომერი.

9. სტატუსის მიღებასთან ერთად ორგანიზაციას ეკისრება ამ კოდექსით გათვალისწინებული დამატებითი ვალდებულებები და პასუხისმგებლობა. კერძოდ, საქველმოქმედო ორგანიზაციამ შესაბამის საგადასახადო ორგანოს ყოველი წლის 1 აპრილამდე უნდა წარუდგინოს:

ა) ბოლო წლის საქმიანობის პროგრამული ანგარიში, რომელიც უნდა შეიცავდეს საქმიანობის (მათ შორის, ეკონომიკურის) აღწერას;

ბ) ფინანსური ანგარიში მიღებული შემოსავლების შესახებ, წყაროებისა და გაწეული ხარჯების მიზნობრიობის მითითებით;

გ) დამოუკიდებელი აუდიტორის მიერ დადასტურებული ბოლო წლის ფინანსური დოკუმენტები (ბალანსი და მოგება-ზარალის ანგარიში).

10. ბოლო წლის საქმიანობის პროგრამული ანგარიში და ფინანსური დოკუმენტები (ბალანსი და მოგება-ზარალის ანგარიში) უნდა გამოქვეყნდეს და ხელმისაწვდომი უნდა იყოს ყველა დაინტერესებული პირისათვის.

11. დაუშვებელია საქველმოქმედო ორგანიზაციის მოგებისა და აქტივების განაწილება ორგანიზაციის წევრებს, დამფუძნებლებს, გამგეობისა და კურატორიუმის წევრებს შორის. საქველმოქმედო ორგანიზაციის ლიკვიდაციის შემდეგ მისი ქონება უფლებამოსილი ორგანოს ან პირის გადაწყვეტილებით გადაეცემა მსგავსი მიზნების მქონე საქველმოქმედო ორგანიზაციას, ხოლო ასეთის არარსებობის შემთხვევაში – სხვა საქველმოქმედო ორგანიზაციას. საქველმოქმედო ორგანიზაციის სტატუსის მქონე, სახელმწიფო ქონების საფუძველზე შექმნილი საჯარო სამართლის იურიდიული პირის ლიკვიდაციის შედეგად დარჩენილი ქონება გადადის სახელმწიფოს საკუთრებაში.

12. საქველმოქმედო ორგანიზაციას სტატუსი უუქმდება:

ა) ორგანიზაციის ინიციატივით;

ბ) მისი ჩამორთმევის შემთხვევაში.

13. საქველმოქმედო ორგანიზაციას სტატუსი ჩამოერთმევა, თუ:

ა) დაარღვია ამ კოდექსის მოთხოვნები;

ბ) გაუუქმდა სახელმწიფო ან/და საგადასახადო რეგისტრაცია.

14. ამ კოდექსის მოთხოვნათა დარღვევის გამო სტატუსის ჩამორთმევის შემთხვევაში საქველმოქმედო ორგანიზაცია ვალდებულია დააბრუნოს სტატუსიდან გამომდინარე საგადასახადო შეღავათებით მიღებული სარგებლის ის ნაწილი, რომელიც დაკავშირებულია აღნიშნული მოთხოვნების დარღვევასთან.

15. საქველმოქმედო ორგანიზაციის მიერ ამ კოდექსის მოთხოვნათა დარღვევის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო შემოსავლების სამსახურის უფროსისთვის საქველმოქმედო ორგანიზაციისათვის სტატუსის ჩამორთმევის შესახებ წარდგინების მომზადებამდე საქველმოქმედო ორგანიზაციას უგზავნის შეტყობინებას და განუსაზღვრავს დამატებით, ერთთვიან ვადას ამ კოდექსის მოთხოვნების შესასრულებლად.

16. საქველმოქმედო ორგანიზაციას, რომელსაც ჩამოერთვა სტატუსი, უფლება აქვს, მისი აღდგენის თაობაზე განცხადება შეიტანოს სტატუსის ჩამორთმევის მიზეზის აღმოფხვრიდან არა უადრეს 1 წლისა.

17. შემოსავლების სამსახური აწარმოებს საქველმოქმედო ორგანიზაციების ერთიან რეესტრს. რეესტრში შეიტანება შემდეგი მონაცემები:

ა) ორგანიზაციის სახელწოდება;

ბ) ხელმძღვანელი ორგანოს, ფილიალებისა და წარმომადგენლობების მისამართები;

გ) ძირითადი მიზნები;

დ) სტატუსის მინიჭების თარიღი და ნომერი;

ე) მმართველობის უმაღლესი ორგანოს ყველა წევრის ვინაობა და მისამართები.

18. საქველმოქმედო ორგანიზაციების ერთიან რეესტრში შეტანილი ნებისმიერი მონაცემის ცვლილების შემთხვევაში ორგანიზაცია ვალდებულია ცვლილებისთანავე წერილობით აცნობოს შესაბამის საგადასახადო ორგანოს ამ ცვლილების შესახებ.

19. საქველმოქმედო ორგანიზაციების ერთიანი რეესტრი ხელმისაწვდომი უნდა იყოს ყველა დაინტერესებული პირისათვის.

    მუხლი 33. რელიგიური ორგანიზაცია

რელიგიურ ორგანიზაციად ითვლება ორგანიზაცია, რომელიც შექმნილია რელიგიური საქმიანობის განსახორციელებლად და ასეთად რეგისტრირებულია კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

    მუხლი 34. საქართველოს რეზიდენტი და არარეზიდენტი ფიზიკური პირები

1. ფიზიკურ პირებად ითვლებიან:

ა) საქართველოს მოქალაქეები;

ბ) უცხო ქვეყნის მოქალაქეები;

გ) მოქალაქეობის არმქონე პირები.

2. საქართველოს რეზიდენტად, მთელი მიმდინარე საგადასახადო წლის განმავლობაში, ითვლება ფიზიკური პირი, რომელიც ფაქტობრივად იმყოფება საქართველოს ტერიტორიაზე 183 დღე ან მეტ ხანს ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვის პერიოდში, რომელიც მთავრდება ამ საგადასახადო წელს, ან ფიზიკური პირი, რომელიც ამ საგადასახადო წლის განმავლობაში იმყოფებოდა უცხო ქვეყანაში საქართველოს სახელმწიფო სამსახურში.

3. საქართველოს ტერიტორიაზე ფაქტობრივად ყოფნის დროდ ითვლება დრო, რომლის განმავლობაშიც ფიზიკური პირი იმყოფებოდა საქართველოში, აგრეთვე დრო, რომლითაც იგი გავიდა საქართველოს ფარგლების გარეთ სპეციალურად სამკურნალოდ, დასასვენებლად, მივლინებით ან სასწავლებლად.

4. საქართველოს ტერიტორიაზე ფაქტობრივად ყოფნის დროს არ მიეკუთვნება დრო, რომლის განმავლობაშიც ფიზიკური პირი იმყოფებოდა საქართველოში:

ა) როგორც დიპლომატიური ან საკონსულო სტატუსის მქონე პირი ან ასეთი პირის ოჯახის წევრი;

ბ) როგორც საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად მოქმედი საერთაშორისო ორგანიზაციის თანამშრომელი, ან როგორც საქართველოში უცხო ქვეყნის სახელმწიფო სამსახურში მყოფი პირი ან ასეთი პირის ოჯახის წევრი, გარდა საქართველოს მოქალაქისა;

გ) ერთი უცხო ქვეყნიდან მეორეში საქართველოს ტერიტორიის გავლით გადაადგილებისას;

დ) სამკურნალოდ ან დასასვენებლად.

5. საქართველოს ტერიტორიაზე ფაქტობრივად ყოფნის დღედ ითვლება დღე, რომლის განმავლობაშიც ფიზიკური პირი იმყოფებოდა საქართველოში, მიუხედავად ამ ყოფნის ხანგრძლივობისა.

6. საქართველოს რეზიდენტობა, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა, შეიძლება მიენიჭოს მნიშვნელოვანი ქონებით უზრუნველყოფილ პირს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული წესითა და პირობებით. მნიშვნელოვანი ქონებით უზრუნველყოფილი პირი არის „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული პირი.

61 . თუ არ დგინდება ფიზიკური პირის რეზიდენტობა რომელიმე ქვეყნის მიმართ, ამ ფიზიკური პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის შემთხვევაში იგი ჩაითვლება საქართველოს რეზიდენტად, თუ იგი საქართველოს მოქალაქეა.

62. საქართველოს რეზიდენტობა, გარდა ამ მუხლის მე-2, მე-6 და 61 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, შეიძლება მიენიჭოს უცხო ქვეყნის მოქალაქე ფიზიკურ პირს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრულ შემთხვევაში და დადგენილი წესით.

7. საქართველოს არარეზიდენტად ითვლება ფიზიკური პირი, რომელიც ამ მუხლის მიხედვით არ არის რეზიდენტი.

8. რეზიდენტის ან არარეზიდენტის სტატუსი დგინდება ყოველი საგადასახადო პერიოდისათვის. ამასთანავე, ის დღეები, რომელთა მიხედვითაც ფიზიკური პირი წინა საგადასახადო პერიოდში ჩაითვალა რეზიდენტად, არ გაითვალისწინება მომდევნო საგადასახადო პერიოდში რეზიდენტობის დადგენისას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

    მუხლი 35. ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ადგილი და ფაქტობრივად ყოფნის ადგილი

1. ფიზიკური პირის საცხოვრებელ ადგილად ითვლება ადგილი, რომელსაც იგი, ჩვეულებრივ, საცხოვრებლად ირჩევს, ან მისი ფაქტობრივად ყოფნის ადგილი, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. არასრულწლოვნის საცხოვრებელ ადგილად ითვლება მშობლის უფლების მქონე პირის საცხოვრებელი ადგილი, ხოლო იმ პირის საცხოვრებელ ადგილად, რომელსაც ჰყავს მეურვე ან მზრუნველი, ითვლება მეურვის ან მზრუნველის საცხოვრებელი ადგილი.

3. ფიზიკური პირის ფაქტობრივად ყოფნის ადგილად ითვლება მისი დროებით საცხოვრებელი ადგილი, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

4. სამხედრო მოსამსახურის, აგრეთვე სამუშაოს ხასიათიდან და პირობებიდან გამომდინარე მუდმივად გადაადგილებადი ფიზიკური პირის ფაქტობრივად ყოფნის ადგილად ითვლება ადგილი, სადაც იგი ფაქტობრივად ცხოვრობს ან რეგისტრირებულია დადგენილი წესით (მათ შორის, სამხედრო ნაწილის დისლოკაციის ან შესაბამისი საწარმოს მდებარეობის ადგილი).

5. თუ ფიზიკურ პირს რამდენიმე საცხოვრებელი (ბინა ან სხვა საცხოვრებელი) აქვს, მის საცხოვრებელ ადგილს ან ფაქტობრივად ყოფნის ადგილს განსაზღვრავს საგადასახადო ორგანო ამ ფიზიკურ პირთან შეთანხმებით.

    მუხლი 36. მეწარმე ფიზიკური პირი და მისი საქმიანობის ადგილი

1. მეწარმე ფიზიკურ პირად ითვლება:

ა) ინდივიდუალური მეწარმე – ფიზიკური პირი, თუ ის, „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მიხედვით, არის ინდივიდუალური მეწარმე;

ბ) ფიზიკური პირი, თუ ის ახორციელებს „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-3 მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით გათვალისწინებულ საქმიანობას. 

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ფიზიკური პირის მიერ ეკონომიკური საქმიანობის რეგისტრაციის, ლიცენზიის ან ნებართვის გარეშე განხორციელება არ არის ამ ფიზიკური პირის დაბეგვრის მიზნით მისი მეწარმე ფიზიკურ პირად არცნობის საფუძველი.

3. მეწარმე ფიზიკური პირის საქმიანობის ადგილად ითვლება მისი ეკონომიკური საქმიანობის ადგილი.

     მუხლი 37. გადასახადის გადამხდელის წარმომადგენელი

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, საგადასახადო ურთიერთობებში მონაწილეობა მიიღოს თავისი კანონიერი ან უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით. საგადასახადო ურთიერთობებში გადასახადის გადამხდელის პირადად მონაწილეობა არ ართმევს მას უფლებას, ჰყავდეს წარმომადგენელი, ისევე, როგორც წარმომადგენლის მონაწილეობა არ ართმევს მას უფლებას, პირადად მიიღოს მონაწილეობა აღნიშნულ ურთიერთობებში.

2. საწარმოს/ორგანიზაციის კანონიერ წარმომადგენლებად ითვლებიან მისი ორგანოები ან/და საქართველოს საკანონმდებლო აქტებითა და ამ საწარმოს/ორგანიზაციის სადამფუძნებლო დოკუმენტებით უფლებამოსილი სხვა პირები. ფიზიკური პირის კანონიერ წარმომადგენლად ითვლება პირი, რომელიც ამ კოდექსისა და საქართველოს სხვა საკანონმდებლო აქტების საფუძველზე ახორციელებს შესაბამის უფლებამოსილებას.

3. გადასახადის გადამხდელის კანონიერი წარმომადგენლის ქმედება, რომელიც დაკავშირებულია საგადასახადო ურთიერთობებში ზემოაღნიშნული პირის მონაწილეობასთან, ითვლება თვით ამ პირის ქმედებად.

4. გადასახადის გადამხდელის უფლებამოსილ წარმომადგენლად ითვლება პირი, რომელიც ზემოაღნიშნული პირის რწმუნებით უფლებამოსილია წარმოადგინოს მისი ინტერესები საგადასახადო ორგანოებთან ან/და საგადასახადო ურთიერთობების სხვა მონაწილეებთან ურთიერთობებში, აგრეთვე სასამართლოში.

5. საწარმოს/ორგანიზაციის უფლებამოსილი წარმომადგენელი მოქმედებს ამ საწარმოს/ორგანიზაციის მიერ გაცემული მინდობილობის საფუძველზე, ხოლო ფიზიკური პირის უფლებამოსილი წარმომადგენელი – ამ ფიზიკური პირის მიერ გაცემული და სანოტარო წესით დადასტურებული მინდობილობის ან საქართველოს სამოქალაქო კოდექსით მინდობილობასთან გათანაბრებული სხვა დოკუმენტის საფუძველზე, ასეთი მინდობილობით ან სხვა დოკუმენტით განსაზღვრული უფლებამოსილების ფარგლებში.

თავი IV

გადასახადის გადამხდელის სამართლებრივი დაცვა

    მუხლი 38. ინფორმაციის მოთხოვნის უფლება

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, საგადასახადო ორგანოებისაგან მიიღოს ინფორმაცია საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების, გადასახადის გადამხდელის უფლებების დაცვის შესახებ, კანონით დადგენილი წესით გაეცნოს მის შესახებ საგადასახადო ორგანოებში არსებულ ინფორმაციას.

2. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, სამართალდამცავ და სხვა მაკონტროლებელ ორგანოებს, გარდა საგადასახადო ორგანოებისა, არ წარუდგინოს დოკუმენტები, რომლებიც დაკავშირებულია გადასახადებით დაბეგვრის ობიექტების განსაზღვრასთან, გადასახადების გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც ამ კოდექსით ასეთი უფლებამოსილება გადაცემული აქვს სხვა ორგანოებს.

    მუხლი 39. საგადასახადო საიდუმლოება

1. საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასახადის გადამხდელის შესახებ მიღებული ნებისმიერი ინფორმაცია (გარდა ამ მუხლის 11 ნაწილში აღნიშნული ინფორმაციისა) საგადასახადო საიდუმლოებას განეკუთვნება.

11. საგადასახადო საიდუმლოებას არ განეკუთვნება და საჯაროა გადასახადის გადამხდელის შესახებ შემდეგი ინფორმაცია:

ა) გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ;

ბ) დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ;

გ) სტატუსი;

დ) სახელწოდება;

ე) სამართლებრივი ფორმა;

ვ) მისამართი;

ზ) საიდენტიფიკაციო ნომერი;

თ) საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭების თარიღი;

ი) მარეგისტრირებელი ორგანო;

კ) საგადასახადო დავალიანება;

ლ) ხელმძღვანელობის/წარმომადგენლობის უფლებამოსილების მქონე პირები;

მ) დამფუძნებლები;

ნ) საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკის უფლების და ქონებაზე დადებული ყადაღის შესახებ;

ო) მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრში რეგისტრირებული სხვა საჯარო ინფორმაცია;

პ) მოქალაქეთა პოლიტიკური გაერთიანებების (პარტიების) რეესტრში რეგისტრირებული საჯარო ინფორმაცია;

ჟ) პირისთვის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის გამოყენების შეზღუდვის (მათ შორის, გამოწერის/გაცემის შეჩერების) შესახებ.

2. საგადასახადო ორგანო, მისი თანამშრომელი, მოწვეული სპეციალისტი ან/და ექსპერტი ვალდებულია დაიცვას გადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაციის საიდუმლოება, რომელიც მისთვის ცნობილი გახდა სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას. მას უფლება აქვს, ცალკეული გადასახადის გადამხდელის შესახებ იდენტიფიცირებული ინფორმაცია გადასცეს მხოლოდ შემდეგ პირებს: 

ა) საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემის თანამშრომლებს და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული დავების განხილვის საბჭოს წევრებს – ამ პირთა მიერ სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულების მიზნით;

ბ) სამართალდამცავ ორგანოებს − მათ წარმოებაში არსებულ სისხლის სამართლის საქმეებთან დაკავშირებით;

ბ1) პერსონალურ მონაცემთა დაცვის სამსახურს − „პერსონალურ მონაცემთა დაცვის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული შემოწმების განხორციელებისას;

ბ2) საქართველოს შინაგან საქმეთა სამინისტროს − საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;

გ) სასამართლოს – სასამართლოს წარმოებაში არსებულ საქმესთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებების ან პასუხისმგებლობის განსაზღვრის მიზნით;

დ) სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტურ ორგანოს – საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად;

ე) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – აღსრულების ეროვნულ ბიუროს (შემდგომ – აღსრულების ეროვნული ბიურო) და კერძო აღმასრულებელს – „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული გადაწყვეტილებების აღსრულების პროცესში ან/და საგადასახადო ორგანოსა და აღსრულების ეროვნულ ბიუროს შორის დადებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ვ) საქართველოს სტატისტიკის ეროვნულ სამსახურს (საქსტატს) – საქართველოს მთავრობის მიერ დადგენილი წესის შესაბამისად;

ზ) სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს – მოსამართლის ბრძანების საფუძველზე, „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს ორგანული კანონით დადგენილი უფლებამოსილების განხორციელების მიზნით;

თ) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საჯარო რეესტრის ეროვნულ სააგენტოს (შემდგომ – საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო) საგადასახადო ორგანოსა და საჯარო რეესტრის ეროვნულ სააგენტოს შორის დადებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ი) საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრულ პირებს, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით გადასახადის გადამხდელისათვის მისი საგადასახადო დავალიანების შესახებ ინფორმაციის მიწოდების მიზნით;

კ) (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581);

ლ) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − სახელმწიფო სერვისების განვითარების სააგენტოს – საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

მ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საქართველოს ფინანსური მონიტორინგის სამსახურს – საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ნ) საქართველოს გარემოს დაცვისა და სოფლის მეურნეობის სამინისტროს სახელმწიფო საქვეუწყებო დაწესებულებას – გარემოსდაცვითი ზედამხედველობის დეპარტამენტს – საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული უფლებამოსილების განხორციელებისას, აგრეთვე საქართველოს გარემოს დაცვისა და სოფლის მეურნეობის სამინისტროს სისტემაში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – ბირთვული და რადიაციული უსაფრთხოების სააგენტოს და საქართველოს თავდაცვის სამინისტროს სამხედრო-ტექნიკურ საკითხთა მუდმივმოქმედ კომისიას – „რადიაციული დაცვის, ბირთვული უსაფრთხოებისა და დაცულობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ინფორმაცია;

ო) საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს და მის სისტემაში შემავალ ადმინისტრაციულ ორგანოებს – საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;

პ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საქართველოს კონკურენციისა და მომხმარებლის დაცვის სააგენტოს – საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ჟ) საქართველოს გარემოს დაცვისა და სოფლის მეურნეობის სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – სურსათის ეროვნულ სააგენტოს – საქართველოს მთავრობის მიერ დადგენილი წესის შესაბამისად;

რ) საქართველოს ბიზნეს ომბუდსმენს/საქართველოს ბიზნეს ომბუდსმენის მოადგილეს საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილების განხორციელებისას;

ს) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − ციფრული მმართველობის სააგენტოს − ამ სააგენტოს მიერ აღნიშნული ინფორმაციის საჯარო სამართლის იურიდიული პირისთვის − ანტიკორუფციული ბიუროსთვის გადასაცემად, „კორუფციის წინააღმდეგ ბრძოლის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და მის საფუძველზე გამოცემული კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით, მონაცემების ელექტრონული მიმოცვლის სისტემის ფუნქციონირებისთვის;

ტ) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − ციფრული მმართველობის სააგენტოს − საერთაშორისო ვაჭრობაში ჩართულ სუბიექტებს შორის დოკუმენტაციის ელექტრონული მიმოცვლის სისტემის ფუნქციონირებისთვის საჭირო ინფორმაცია;

უ) საქართველოს გარემოს დაცვისა და სოფლის მეურნეობის სამინისტროს − „ნარჩენების იმპორტის, ექსპორტის და ტრანზიტის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ინფორმაცია;

ფ) (ამოღებულია - 05.07.2018, №3109);

ქ) საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სისტემაში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – მინერალური რესურსების ეროვნულ სააგენტოს – საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული უფლებამოსილების განხორციელებისას; 

ღ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − საპენსიო სააგენტოს „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და მის საფუძველზე გამოცემული საქართველოს კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;

[ ღ 1 ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საქართველოს დაზღვევის სახელმწიფო ზედამხედველობის სამსახურს − „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და მის საფუძველზე გამოცემული კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;

ღ 2 ) „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრულ მზღვეველს, აქტივების მმართველ კომპანიასა და საპენსიო კომპანიას − იმავე კანონითა და მის საფუძველზე გამოცემული კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტებით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების მიზნით;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ყ) საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სისტემაში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − ბაზარზე ზედამხედველობის სააგენტოს − საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილების განხორციელებისას;

შ) საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს − მისთვის საქართველოს კანონმდებლობით მინიჭებული არბიტრაჟში ან უცხო ქვეყნის სასამართლოში სახელმწიფო წარმომადგენლობის, აგრეთვე საერთაშორისო სასამართლოში, კერძოდ, ადამიანის უფლებათა ევროპულ სასამართლოში, გაერთიანებული ერების ორგანიზაციის სამოქალაქო და პოლიტიკური უფლებების შესახებ საერთაშორისო პაქტის საფუძველზე შექმნილ ადამიანის უფლებათა კომიტეტსა და გაერთიანებული ერების ორგანიზაციის სხვა კონვენციების საფუძველზე შექმნილ კომიტეტებში და გაერთიანებული ერების ორგანიზაციის მართლმსაჯულების საერთაშორისო სასამართლოში სახელმწიფო წარმომადგენლობის უფლებამოსილების განხორციელების მიზნით;

ჩ) საქართველოს საზღვაო სივრცის სამართლებრივი რეჟიმის კონტროლის უზრუნველყოფის მიზნით, სახელმწიფო საზღვრის დაცვის სუბიექტებისა და სახელმწიფო სასაზღვრო რეჟიმის დაცვასთან დაკავშირებული საქართველოს აღმასრულებელი ხელისუფლების ორგანოების საზღვაო ოპერაციების ერთობლივი მართვის ცენტრს − საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული უფლებამოსილების განხორციელებისას;

ც) საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს სახელმწიფო კონტროლისადმი დაქვემდებარებულ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – შრომის ინსპექციის სამსახურს − საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ძ) საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სისტემაში შემავალ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს − სახმელეთო ტრანსპორტის სააგენტოს − საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ძ1) ქალაქ თბილისის მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს მიერ განსაზღვრულ მერიის სტრუქტურულ ერთეულს, ფიზიკურ პირს ან იურიდიულ პირს − საქართველოს ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 1352 მუხლით გათვალისწინებულ ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა საქმეების განხილვის მიზნით;

[ წ) საჯარო სამართლის იურიდიულ პირს – საჯარო შესყიდვების სააგენტოს – „საჯარო შესყიდვების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას;

ჭ) საჯარო შესყიდვებთან დაკავშირებული დავების განხილვის საბჭოს – „საჯარო შესყიდვების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელებისას.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ხ) საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული წესის შესაბამისად, იმ „საავტორო და მომიჯნავე უფლებების შესახებ“ საქართველოს კანონის 63-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრულ ქონებრივი უფლებების კოლექტიურ საფუძველზე მმართველ ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს იმავე კანონის 21-ე მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული უფლებამოსილება  და მოქმედებს საქართველოს მთავრობის დადგენილების შესაბამისად.

3. საგადასახადო ორგანოს თანამშრომელი ვალდებულია დაიცვას სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულების დროს მიღებული ინფორმაციის საიდუმლოება, არ გამოიყენოს იგი პირადი მიზნებისათვის ან არ გადასცეს სხვა პირს, რაც ითვლება საგადასახადო საიდუმლოების გახმაურებად. საგადასახადო საიდუმლოების შემცველი დოკუმენტების დაკარგვა ან ასეთი ინფორმაციის გახმაურება იწვევს პასუხისმგებლობას საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად. 

31 . ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „პ“ და „ჟ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირებს და მათ თანამშრომლებს, რომლებმაც მიიღეს ამ მუხლით განსაზღვრული ინფორმაცია, უფლება არ აქვთ, გაახმაურონ ამ ინფორმაციის საიდუმლოება.

4. საგადასახადო ორგანოში არსებულ, საგადასახადო საიდუმლოების შემცველ ინფორმაციას აქვს შენახვისა და დამუშავების სპეციალური რეჟიმი. საგადასახადო საიდუმლოების შემცველ ინფორმაციასთან შეიძლება დაშვებულ იქნენ მხოლოდ საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული უფლებამოსილი პირები ფინანსთა მინისტრის მიერვე დადგენილი წესის შესაბამისად. 

5. გადასახადის გადამხდელის წერილობითი/ელექტრონული ნებართვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაცია შეიძლება გადაეცეს სხვა პირს. გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ ინფორმაციის საჯაროდ, მასობრივი ინფორმაციის საშუალებებში გამოქვეყნება ან/და გავრცელება მიიჩნევა გადასახადის გადამხდელის ნებართვად აღნიშნული ინფორმაციის ფარგლებში საგადასახადო ორგანოს მიერ მესამე პირისათვის ინფორმაციის გადაცემაზე.

6. ეს მუხლი არ გამოიყენება ამ კოდექსის 44-ე მუხლით გათვალისწინებული საჯარო შეტყობინების, აგრეთვე ეკონომიკური საქმიანობის ყალბი საგადასახადო დოკუმენტებით განმახორციელებელ პირთა შესახებ ინფორმაციის შემოსავლების სამსახურის მიერ გავრცელების მიმართ.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6317 - ვებგვერდი, 19 .0 6 .201 2 წ. 

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 44 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 2 2 ივნისის კანონი №6 550 – ვებგვერდი, 29 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 25 მარტის კანონი №4 91 – ვებგვერდი, 05.04.2013წ.

საქართველოს 2014  წლის  29  მაისის კანონი №2466 - ვებგვერდი, 02.06.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  მაისის   კანონი  №3613  - ვებგვერდი,  04.06.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 29  მაისის   კანონი  №3673  - ვებგვერდი,  04.06.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 27  ოქტომბრის  კანონი №4368  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 11  ნოემბრის კანონი  №4493  - ვებგვერდი, 24.11.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 აპრილის კანონი №4958 - ვებგვერდი, 26.04.2016წ.

    მუხლი 40. (ამოღებულია)

    მუხლი 41. გადასახადის გადამხდელის უფლებები

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს:

ა) კანონით დადგენილი წესით გაეცნოს საგადასახადო ორგანოში მის შესახებ არსებულ ინფორმაციას;

ბ) პირადად ან წარმომადგენლის მეშვეობით წარმოადგინოს საკუთარი ინტერესები საგადასახადო ორგანოში;

გ) საგადასახადო ორგანოს გარდა, სხვა მაკონტროლებელ და სამართალდამცავ ორგანოებს არ წარუდგინოს გადასახადის ადმინისტრირებასთან დაკავშირებული დოკუმენტი, თუ ამ კოდექსით ასეთი უფლებამოსილება სხვა ორგანოს არ აქვს;

დ) ისარგებლოს საგადასახადო შეღავათით;

ე) დაიბრუნოს ან/და მომავალ საგადასახადო ვალდებულებათა ანგარიშში ჩაითვალოს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა;

ვ) მოითხოვოს ინფორმაცია მის მიმართ საგადასახადო კონტროლის განხორციელების საფუძვლის შესახებ;

ზ) მის მიმართ საგადასახადო კონტროლის ღონისძიების განხორციელებისას საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს შესაბამისი განმარტება;

თ) დაესწროს მის მიმართ ჩატარებულ გასვლით საგადასახადო შემოწმებას, საგადასახადო ორგანოსაგან მიიღოს მასთან დაკავშირებული ნებისმიერი გადაწყვეტილების დედანი ან დამოწმებული ასლი, აგრეთვე ქმედების განხორციელებისას მოითხოვოს საქართველოს კანონმდებლობის დაცვა;

ი) კანონით დადგენილი წესით გაასაჩივროს საგადასახადო ორგანოს ქმედება ან გადაწყვეტილება;

კ) არ შეასრულოს საგადასახადო ორგანოს კანონსაწინააღმდეგო აქტი ან მოთხოვნა;

ლ) კანონით დადგენილი წესით მოითხოვოს საგადასახადო ორგანოს უკანონო გადაწყვეტილების ან ქმედების შედეგად მიყენებული ზიანის ანაზღაურება;

მ) ისარგებლოს საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა უფლებებით.

2. გარანტირებულია გადასახადის გადამხდელის უფლებებისა და კანონიერი ინტერესების ადმინისტრაციული სამართალწარმოების წესითა და სასამართლო წესით დაცვა.

3. გადასახადის გადამხდელის უფლებებისა და კანონიერი ინტერესების დარღვევა იწვევს კანონით გათვალისწინებულ პასუხისმგებლობას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 42. (ამოღებულია)

საქართველოს 2015 წლის 28  მაისის   კანონი  №3613  - ვებგვერდი,  04.06.2015წ.

    მუხლი 43. გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებები

1. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია:

ა) შეასრულოს საგადასახადო ვალდებულებები საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესითა და პირობებით;

ბ) აღრიცხვაზე დადგეს შესაბამის საგადასახადო ორგანოში ან დარეგისტრირდეს მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრსა და მოქალაქეთა პოლიტიკური გაერთიანებების (პარტიების) რეესტრში;

გ) საგადასახადო ორგანოს საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით წარუდგინოს საგადასახადო დეკლარაციები, გაანგარიშებები და სააღრიცხვო დოკუმენტები; 

დ) საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას ან ამ კოდექსით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში საგადასახადო ორგანოს და მის უფლებამოსილ პირს წარუდგინოს გადასახადების გამოსაანგარიშებლად და გადასახდელად საჭირო დოკუმენტები (ცნობები);

ე) შეასრულოს საგადასახადო ორგანოს და მისი უფლებამოსილი პირის კანონიერი მოთხოვნები საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოვლენილი დარღვევების აღმოფხვრასთან დაკავშირებით, აგრეთვე ხელი არ შეუშალოს ამ უფლებამოსილ პირს სამსახურებრივი უფლებამოსილების განხორციელებაში;

ვ) გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის დადგენისათვის აუცილებელი დოკუმენტი შეინახოს 3 წლის განმავლობაში. ეს ვადა აითვლება იმ საგადასახადო პერიოდის კალენდარული წლის დასრულებიდან, რომლის საგადასახადო ვალდებულების დადგენისთვისაც იგი არის აუცილებელი;

ზ) გადასახადის გადამხდელის მოწმობის ასლი და საცალო ვაჭრობისას ფასის მაჩვენებლები (საქართველოს ეროვნულ ვალუტაში) განათავსოს მომხმარებელთათვის თვალსაჩინო ადგილზე;

ზ1 ) შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით შერჩეულ პირს ხელი არ შეუშალოს აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდების/სავალდებულო მარკირების მომსახურების განხორციელებაში;

თ) შეასრულოს საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი სხვა ვალდებულებები.

2. საქართველოს საწარმო, საქართველოს ორგანიზაცია და მეწარმე ფიზიკური პირი ვალდებული არიან საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით საგადასახადო ორგანოს წარუდგინონ ინფორმაცია საქართველოს ფარგლების გარეთ საბანკო ანგარიშების (გარდა საანაბრო (ვადიანი) ანგარიშებისა) გახსნის შესახებ ასეთი ანგარიშების გახსნიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში.

21. „ამერიკის შეერთებული შტატების მთავრობასა და საქართველოს მთავრობას შორის საერთაშორისო საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გაუმჯობესების და უცხოური ანგარიშის საგადასახადო შესაბამისობის აქტის (FATCA) შესრულების მიზნით“ შეთანხმებით განსაზღვრული საქართველოს ფინანსური ინსტიტუტი ვალდებულია ამ შეთანხმების ფარგლებში გადასცეს საგადასახადო ორგანოს ამავე შეთანხმებით გათვალისწინებული ინფორმაცია.

3. გადასახადის გადამხდელი ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დამტკიცებული ფორმით. 

4. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვალდებულებათა შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს ეკისრება ამ კოდექსით ან/და საქართველოს სხვა საკანონმდებლო აქტებით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობა.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5557 - ვებგვერდი, 28.12.2011 წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 27   მაისის კანონი  № 5144  - ვებგვერდი, 04.06.2016წ.

    მუხლი 44. მიმოწერა გადასახადის გადამხდელთან

1. საგადასახადო ორგანო დოკუმენტს პირს უგზავნის ან/და წარუდგენს წერილობითი ან ელექტრონული ფორმით.

2. საგადასახადო ორგანოს მიერ წერილობითი ფორმით გაგზავნილ დოკუმენტს ხელს უნდა აწერდეს უფლებამოსილი პირი. ადრესატს უნდა გადაეცეს დოკუმენტის დედანი ან დამოწმებული ასლი.

21. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ამ მუხლის მე-6 და მე-7 ნაწილებით გათვალისწინებული პირის ან სარეგისტრაციო დოკუმენტებით განსაზღვრულ იურიდიულ მისამართზე კანცელარიის ან ასეთივე დანიშნულების სტრუქტურული ერთეულის მიერ, წერილობითი დოკუმენტის წარდგენისას, მის ჩაბარებაზე უარის ფაქტის დაფიქსირების მიზნით ტექნიკური საშუალებები გამოიყენოს.

3. დოკუმენტის გაგზავნის ან/და წარდგენის ფორმას ირჩევს საგადასახადო ორგანო.

4. პირისათვის ერთი და იმავე დოკუმენტის რამდენჯერმე ან რამდენიმე ფორმით წარდგენის შემთხვევაში მისი წარდგენის თარიღად ითვლება ამ დოკუმენტის პირველად ჩაბარების თარიღი.

5. წერილობითი დოკუმენტის წარდგენისას პირის მიერ მის მიღებაზე უარის განცხადების შემთხვევაში დოკუმენტის წარმდგენი პირი აკეთებს შესაბამის აღნიშვნას.

51. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, თუ წერილობითი დოკუმენტის წარდგენის ფაქტი ტექნიკური საშუალებებით არის დაფიქსირებული, დოკუმენტი ჩაბარებულად ითვლება.

6. წერილობითი დოკუმენტი ფიზიკური პირისათვის ჩაბარებულად ითვლება, თუ დოკუმენტი ჩაჰბარდა:

ა) ადრესატს პირადად;

ბ) ამ პირის უფლებამოსილ ან კანონიერ წარმომადგენელს;

გ) მის საცხოვრებელ ადგილზე ამ პირთან მცხოვრებ ოჯახის რომელიმე სრულწლოვან წევრს;

დ) მეწარმე ფიზიკური პირის საქმიანობის ადგილზე კანცელარიას ან ასეთივე დანიშნულების სტრუქტურულ ერთეულს;

ე) საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის, მიმდინარე კონტროლის პროცედურების ან/და საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების განხორციელების შესახებ უფლებამოსილი პირის ბრძანების შემთხვევაში − ფიზიკური პირის ეკონომიკური საქმიანობის უშუალოდ განმახორციელებელ პირს.

7. წერილობითი დოკუმენტი გადასახადის გადამხდელისათვის (გარდა ფიზიკური პირისა) ჩაბარებულად ითვლება, თუ დოკუმენტი ჩაჰბარდა:

ა) უფლებამოსილ პირს;

ბ) პირის უფლებამოსილ ან კანონიერ წარმომადგენელს;

გ) სარეგისტრაციო დოკუმენტებით განსაზღვრულ იურიდიულ მისამართზე კანცელარიას ან ასეთივე დანიშნულების სტრუქტურულ ერთეულს;

დ) საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის, მიმდინარე კონტროლის პროცედურების ან/და საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების განხორციელების შესახებ უფლებამოსილი პირის ბრძანების შემთხვევაში − გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკური საქმიანობის უშუალოდ განმახორციელებელ პირს;

ე) სარეგისტრაციო დოკუმენტებით იურიდიულ მისამართად განსაზღვრულ საცხოვრებელ ბინაში მცხოვრებ ნებისმიერ სრულწლოვან პირს.

8. დოკუმენტის ჩაბარება დასტურდება მის მეორე ეგზემპლარზე ან ფოსტის შესაბამის დოკუმენტზე მიმღების ხელმოწერით. იქვე აღინიშნება მიმღების სახელი და გვარი და ადრესატთან მისი დამოკიდებულება, აგრეთვე დოკუმენტის ჩაბარების თარიღი.

9. საგადასახადო ორგანოს მიერ პირისათვის ელექტრონული ფორმით გაგზავნილი დოკუმენტი ჩაბარებულად ითვლება ადრესატის მიერ მისი გაცნობისთანავე, ხოლო ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − გაცნობისთანავე ან გადასახადის გადამხდელის ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე განთავსებიდან 30-ე დღეს, თუ ამ ვადაში ადრესატი შეტყობინებას არ გასცნობია.

10. საგადასახადო/დავის განმხილველ ორგანოს ან აღსრულების ეროვნულ ბიუროს უფლება აქვს, დოკუმენტი საჯაროდ გაავრცელოს, თუ გადასახადის გადამხდელი (გარდა ფიზიკური პირისა) საგადასახადო ორგანოს მიერ ელექტრონული ფორმით გაგზავნილ დოკუმენტს გადასახადის გადამხდელის ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე განთავსებიდან 30 დღის განმავლობაში არ გასცნობია. თუ გადასახადის გადამხდელი ფიზიკური პირია, დოკუმენტის საჯაროდ გავრცელება შესაძლებელია, თუკი შესრულებულია შემდეგი პირობები:

ა) პირს ორჯერ მაინც გაეგზავნა/წარედგინა დოკუმენტი წერილობითი ფორმით და ადრესატისთვის მისი ჩაბარება ვერ მოხერხდა;

ბ) პირი არ არის შემოსავლების სამსახურის ოფიციალური ვებგვერდის ავტორიზებული მომხმარებელი ან ადრესატი დოკუმენტს ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე განთავსებიდან 30 დღის განმავლობაში არ გასცნობია.

11. დოკუმენტის საჯაროდ გავრცელება ხორციელდება მისი შემოსავლების სამსახურის ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს ოფიციალურ ვებგვერდზე განთავსებით და ჩაბარებულად ითვლება განთავსებიდან მე-20 დღეს.

12. საგადასახადო ორგანოს ამ კოდექსით განსაზღვრულ უფლებამოსილებათა განხორციელებისას უფლება აქვს, წერილობითი ან/და ელექტრონული დოკუმენტის (მათ შორის, საარქივო მასალის) სახით შექმნას, მიიღოს, გაგზავნოს, შეინახოს და გასცეს ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელსაც შეიძლება სამართლებრივი შედეგები მოჰყვეს, აგრეთვე გამოიყენოს ელექტრონული დოკუმენტბრუნვის სისტემა.

13. გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო ორგანოს დოკუმენტი შეიძლება წარუდგინოს წერილობითი ან ელექტრონული ფორმით.

14. გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენილ წერილობით დოკუმენტს ხელს უნდა აწერდეს უფლებამოსილი პირი. ადრესატს უნდა გადაეცეს დოკუმენტის დედანი ან დამოწმებული ასლი.

15. გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ორგანოსათვის დოკუმენტის ფოსტით გაგზავნის შემთხვევაში მისი წარდგენის თარიღად ითვლება ამ დოკუმენტის გაგზავნის თარიღი. ამასთანავე, დოკუმენტზე რეაგირებისათვის ვადა აითვლება საფოსტო გზავნილის საგადასახადო ორგანოსათვის ფაქტობრივად ჩაბარების დღის მომდევნო დღიდან.

16. გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო/დავის განმხილველ ორგანოს შორის ელექტრონული მიმოწერისა და დოკუმენტის საჯაროდ გავრცელების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

კარი III

გადასახადის გადამხდელისათვის ინფორმაციის მიწოდება და საქართველოს საგადასახადო ორგანოების სისტემა

თავი V

გადასახადის გადამხდელისათვის ინფორმაციის მიწოდება

    მუხლი 45. (ამოღებულია)

    მუხლი 46. განმარტება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ

საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია პირს გაუგზავნოს წერილობითი განმარტება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ. აღნიშნული განმარტება არის რეკომენდაცია.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.  

მუხლი 461. საჯარო გადაწყვეტილება

1. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების ან საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასახადის გადამხდელთა დაბეგვრის არსებული პრაქტიკის ანალიზის საფუძველზე გამოსცეს საჯარო გადაწყვეტილება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმის გამოყენების შესახებ.

2. დოკუმენტი საჯარო გადაწყვეტილებად ითვლება, თუ მასში მითითებულია, რომ იგი არის საჯარო გადაწყვეტილება.

3. საჯარო გადაწყვეტილება (მათ შორის, გადაწყვეტილება საჯარო გადაწყვეტილებაში ცვლილების შეტანის ან მისი გაუქმების შესახებ) ქვეყნდება „საქართველოს საკანონმდებლო მაცნეს“ ოფიციალურ ვებგვერდზე.

4. საჯარო გადაწყვეტილება ძალაში შედის მასში მითითებული თარიღიდან, მოქმედებს უვადოდ ან მასში მითითებული ვადით. ამ გადაწყვეტილების გამოყენება საგადასახადო ორგანოსთვის სავალდებულოა მისი ძალაში შესვლის თარიღიდან.

5. საჯარო გადაწყვეტილება არ გამოიყენება, თუ შეიცვალა ან გაუქმდა საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის გამოყენების შესახებაც გამოიცა ეს გადაწყვეტილება.

6. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია მთლიანად ან ნაწილობრივ ძალადაკარგულად ცნოს ან შეცვალოს საჯარო გადაწყვეტილება.

7. თუ პირი მოქმედებს საჯარო გადაწყვეტილების შესაბამისად, დაუშვებელია მაკონტროლებელი/სამართალდამცავი ორგანოს მიერ ამ გადაწყვეტილების საწინააღმდეგო გადაწყვეტილების მიღება და დამატებით გადასახადის/სანქციის დარიცხვა.

8. თუ ერთმანეთს ეწინააღმდეგება ორი საჯარო გადაწყვეტილება ან საჯარო და წინასწარი გადაწყვეტილებები, პირი უფლებამოსილია იმოქმედოს ერთ-ერთი გადაწყვეტილების შესაბამისად, თავისი შეხედულებისამებრ.

9. საჯარო გადაწყვეტილების გამოცემის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

     მუხლი 47. წინასწარი გადაწყვეტილება

1. შემოსავლების სამსახური პირის მიმართვის საფუძველზე უფლებამოსილია გამოსცეს წინასწარი გადაწყვეტილება განსახორციელებელი ან განხორციელებული ოპერაციის მიხედვით:

ა) ამ კოდექსით და საქართველოს საბაჟო კოდექსით გათვალისწინებული ანგარიშგების წესების ან/და შესასრულებელი საგადასახადო/საბაჟო ვალდებულებების თაობაზე;

ბ) იმ მოსაკრებელთან დაკავშირებული ანგარიშგების წესების ან/და შესასრულებელი ვალდებულებების თაობაზე, რომლის ადმინისტრირებასაც საგადასახადო ორგანო ახორციელებს.

2. წინასწარი გადაწყვეტილება უნდა გამოიცეს მოთხოვნის წარდგენიდან არაუგვიანეს 90 დღისა.

3. წინასწარი გადაწყვეტილება ვრცელდება მხოლოდ იმ პირზე, რომლის მიმართაც ის იქნა გამოცემული. ამასთანავე, წინასწარ გადაწყვეტილებაში უნდა მიეთითოს საქართველოს კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის საფუძველზედაც იქნა მიღებული გადაწყვეტილება.

4. სხვადასხვა პირის მიერ განხორციელებული იდენტური ოპერაციების მიხედვით არ შეიძლება გამოიცეს განსხვავებული წინასწარი გადაწყვეტილება.

5. თუ პირი მოქმედებს წინასწარი გადაწყვეტილების შესაბამისად, დაუშვებელია მაკონტროლებელი/სამართალდამცავი ორგანოს მიერ წინასწარი გადაწყვეტილების საწინააღმდეგო გადაწყვეტილების მიღება და გადასახადის ან/და სანქციის დარიცხვა.

6. წინასწარი გადაწყვეტილება არ გამოიყენება, თუ:

ა) წინასწარ გადაწყვეტილებაში აღნიშნული ფაქტები და გარემოებები, რომლებიც გავლენას მოახდენდა წინასწარ გადაწყვეტილებაზე, არ შეესაბამება რეალურად არსებულს;

ბ) გაუქმდა ან შეიცვალა საქართველოს კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის საფუძველზედაც იქნა მიღებული წინასწარი გადაწყვეტილება.

7. საქართველოს კანონმდებლობის ნორმამ, რომელიც ამძიმებს გადასახადის გადამხდელის მდგომარეობას და რომელსაც მიეცა უკუქცევითი ძალა, არ შეიძლება გავლენა მოახდინოს ნორმის ამოქმედებამდე გამოცემული წინასწარი გადაწყვეტილების შესაბამისად განხორციელებულ ოპერაციებზე.

8. (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

9. პირის მიერ წინასწარი გადაწყვეტილების მოთხოვნაში წარმოდგენილი ინფორმაცია განეკუთვნება საგადასახადო საიდუმლოებას.

10. თუ პირი არ ეთანხმება საგადასახადო ორგანოს წინასწარ გადაწყვეტილებას, მას უფლება აქვს, გაასაჩივროს იგი ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

11. წინასწარი გადაწყვეტილება საჭიროებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრთან შეთანხმებას.

12. პირის მოთხოვნის საფუძველზე და დამატებითი ან შესწორებული ინფორმაციის წარმოდგენის შემთხვევაში შესაძლებელია შემოსავლების სამსახურმა თავის მიერ გამოცემულ წინასწარ გადაწყვეტილებაში შეიტანოს ცვლილება და დამატება, თუ პირს არ გამოუყენებია ცვლილებისა და დამატების შეტანამდე გამოცემული წინასწარი გადაწყვეტილება იმ ოპერაციის მიმართ, რომლის მიხედვითაც ეს გადაწყვეტილება იყო გამოცემული.

13. წინასწარი გადაწყვეტილების გამოცემის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ. 

თავი VI

საქართველოს საგადასახადო ორგანოები და მათი ძირითადი ფუნქციები

    მუხლი 48. საქართველოს საგადასახადო ორგანოები

1. საქართველოს საგადასახადო ორგანოები არიან შემოსავლების სამსახური და მის შემადგენლობაში შემავალი, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული სტრუქტურული ერთეულები.

2. შემოსავლების სამსახური არის საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალი, სახელმწიფო კონტროლის განმახორციელებელი საჯარო სამართლის იურიდიული პირი, რომელიც თავის უფლებამოსილებას ახორციელებს საქართველოს მთელ ტერიტორიაზე და რომელსაც შესაძლებელია ჰქონდეს ერთი ან რამდენიმე ადგილსამყოფელი.

3. საქართველოში საგადასახადო კონტროლს ახორციელებენ საქართველოს საგადასახადო ორგანოები, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამ კოდექსით ასეთი უფლებამოსილება სხვა ორგანოს აქვს მინიჭებული.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

თავი VII

საგადასახადო ორგანოთა უფლებები და ვალდებულებები

    მუხლი 49. საგადასახადო ორგანოთა უფლებები

1. ამ კოდექსის დებულებათა გათვალისწინებით საგადასახადო ორგანოებს თავიანთი კომპეტენციის ფარგლებში და საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით უფლება აქვთ:

ა) შეამოწმონ გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული ფინანსური დოკუმენტები, საბუღალტრო წიგნი, ანგარიში, ხარჯთაღრიცხვა, ფინანსური სახსრები, ფასიანი ქაღალდები და სხვა ფასეულობანი, გაანგარიშებები, დეკლარაციები, გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის სხვა დოკუმენტები;

ბ) გადასახადის გადამხდელისაგან ან/და მისი წარმომადგენლისაგან მიიღონ გადასახადების გამოანგარიშებასა და გადახდასთან დაკავშირებული დოკუმენტები, აგრეთვე წერილობითი და სიტყვიერი განმარტებები საგადასახადო შემოწმების დროს წამოჭრილ საკითხებზე;

გ) გამოიკვლიონ საწარმოთა, ორგანიზაციათა და მეწარმე ფიზიკურ პირთა საწარმოო, სასაწყობო, სავაჭრო და სხვა სათავსები, განახორციელონ საგადასახადო მონიტორინგი, ინვენტარიზაციით აღრიცხონ საქონლის მარაგები, ჩაატარონ დაკვირვება ქრონომეტრაჟის ან სხვა მეთოდის გამოყენებით და განსაზღვრონ დასაბეგრი ობიექტების რაოდენობა, ჩაატარონ საგადასახადო შემოწმება, უზრუნველყონ გადასახადის გადამხდელის მიერ საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვის კონტროლი და მათი დარღვევის შემთხვევაში შესაბამისი პირების მიმართ გაატარონ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი პასუხისმგებლობის ზომები;

დ) გადასახადის გადამხდელი გამოიძახონ საგადასახადო ორგანოში (მის ნაცვლად შეიძლება მივიდეს მისი კანონიერი ან უფლებამოსილი წარმომადგენელი, რომელსაც აქვს სააღრიცხვო დოკუმენტაცია ან/და გადასახადის გადამხდელის დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაცია);

ე) დამოუკიდებლად განსაზღვრონ გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების მოცულობა საგადასახადო ორგანოში არსებული ინფორმაციით (მათ შორის, გადასახადის გადამხდელის დანახარჯების შესახებ) ან შედარების მეთოდით – სხვა ამგვარი გადასახადის გადამხდელების შესახებ ინფორმაციის ანალიზის საფუძველზე, თუ გადასახადის გადამხდელი არ წარადგენს საგადასახადო კონტროლის განსახორციელებლად საჭირო სააღრიცხვო დოკუმენტაციას ან დადგენილი წესის დარღვევით აწარმოებს ბუღალტერიას, აგრეთვე ამ კოდექსით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში;

ვ) გამოიყენონ სანქცია იმ გადასახადის გადამხდელის მიმართ, რომელმაც დაარღვია საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა;

ზ) საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების მიზნით გადასახადის გადამხდელის მიმართ გამოიყენონ ამ კოდექსით გათვალისწინებული ღონისძიებები;

თ) საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტებზე სამართალდამრღვევთა მიმართ შეადგინონ ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა ოქმები და მიიღონ დადგენილებები ადმინისტრაციული სახდელების დაკისრების შესახებ;

ი) დასაბეგრი ობიექტის სრულად განსაზღვრის მიზნით განახორციელონ გადასახადის გადამხდელისაგან საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვა;

კ) გადასახადების ადმინისტრირების მიზნით მოიწვიონ სპეციალისტები ან ექსპერტები;

ლ) სამსახურებრივი მიზნებისათვის სახელმწიფო და მუნიციპალიტეტის ორგანოებისგან უსასყიდლოდ მიიღონ მონაცემები, ცნობები, დოკუმენტები და სხვა საჭირო ინფორმაცია. საჭიროების შემთხვევაში სახელმწიფო ორგანოებს შორის ინფორმაციის გაცვლის წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

მ) მოითხოვონ და მიიღონ სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ასლი (საჭიროების შემთხვევაში – გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოწმებული ასლი);

ნ) დააყენონ მრიცხველები ან/და აიღონ მათი მაჩვენებლები, აგრეთვე ამ კოდექსით დადგენილი წესით დალუქონ დოკუმენტები ან სხვა მასალები;

ო) „ამერიკის შეერთებული შტატების მთავრობასა და საქართველოს მთავრობას შორის საერთაშორისო საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გაუმჯობესების და უცხოური ანგარიშის საგადასახადო შესაბამისობის აქტის (FATCA) შესრულების მიზნით“ შეთანხმებით განსაზღვრული საქართველოს ფინანსური ინსტიტუტისგან ამ შეთანხმების ფარგლებში მიიღონ ამავე შეთანხმებით გათვალისწინებული ინფორმაცია და გადასცენ ეს ინფორმაცია აღნიშნული შეთანხმებით განსაზღვრულ ამერიკის შეერთებული შტატების კომპეტენტურ ორგანოს.

2. საგადასახადო ორგანოებს აგრეთვე აქვთ ამ კოდექსითა და სხვა საკანონმდებლო აქტებით განსაზღვრული უფლებები.

3. საგადასახადო ორგანოსა და აღსრულების ეროვნულ ბიუროს შორის დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე, საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით საგადასახადო ორგანოს კომპეტენციისთვის მიკუთვნებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის მიზნით, გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე ყადაღის დადების განსახორციელებლად გადასახადის გადამხდელისაგან ქონების ნუსხის გამოთხოვას, პირის ქონების აღწერას, შეფასებას, ქონებაზე ყადაღის დადების აქტის შედგენას, დალუქვას, მარეგისტრირებელ ორგანოში გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე ყადაღის რეგისტრაციის უზრუნველყოფას, ამ კოდექსით განსაზღვრულ შემთხვევაში საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენას, საგადასახადო ორგანოს სახელით სასამართლოსადმი მიმართვას აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ პირის ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელების შემთხვევაში ამ ქონების რეალიზაციის ან პირდაპირ სახელმწიფოს საკუთრებაში გადაცემის მოთხოვნით და ამ ნაწილით განსაზღვრული მიზნით სხვა აუცილებელ მოქმედებებს ახორციელებს აღსრულების ეროვნული ბიურო.

4. საგადასახადო ორგანოსა და იურიდიულ პირს შორის საქართველოს მთავრობასთან შეთანხმებით დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით საგადასახადო ორგანოს კომპეტენციისთვის მიკუთვნებული გადასახადის გადამხდელთა მომსახურების ცალკეული სახეები შესაძლებელია განახორციელოს ამ იურიდიულმა პირმა.

5. საქართველოს მთავრობის ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული თანხმობა არ არის საჭირო, თუ ხელშეკრულება დადებულია საგადასახადო ორგანოსა და საჯარო რეესტრის ეროვნულ სააგენტოს შორის.

6. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვეგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 491. ზოგადი ანალიტიკური პროცედურები

1. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია განახორციელოს ზოგადი ანალიტიკური პროცედურები.

2. ზოგადი ანალიტიკური პროცედურები გულისხმობს პირის შესახებ ინფორმაციის შეკრებას, ანალიზს და ამ ანალიზის საფუძველზე გადასახადების ადმინისტრირების ღონისძიებების დაგეგმვასა და ოპტიმიზაციას, მათ შორის, გადასახადით დასაბეგრი ობიექტის თაობაზე ინფორმაციის შეგროვებასა და ანალიზს, ასევე, საგადასახადო დავალიანებისა და ზედმეტობის წარმოშობის მიზეზების შესწავლას.

     მუხლი 50. პირადი საგადასახადო მრჩეველი

1. ამ კოდექსით დადგენილ უფლებათა განხორციელებისას და დაწესებულ ვალდებულებათა შესრულებისას საგადასახადო ორგანოსთან ურთიერთობის ხელშეწყობის მიზნით გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია ისარგებლოს პირადი საგადასახადო მრჩევლის მომსახურებით.

2. პირადი საგადასახადო მრჩეველი არის საგადასახადო ორგანოს თანამშრომელი, რომელიც გადასახადის გადამხდელს უწევს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით განსაზღვრულ მომსახურებას. პირადი საგადასახადო მრჩევლის მომსახურება არ ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების თანხობრივი ოდენობის განსაზღვრას.

3. პირადი საგადასახადო მრჩევლის მიერ გადასახადის გადამხდელისთვის გასაწევი მომსახურების სახეებს, მომსახურებით სარგებლობის წესსა და პირობებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 51. საგადასახადო ორგანოთა ვალდებულებები

1. საგადასახადო ორგანოები ვალდებული არიან თავიანთი კომპეტენციის ფარგლებში:

ა) დაიცვან საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა, იმოქმედონ ამ კოდექსისა და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა აქტების მოთხოვნათა შესაბამისად და მონაწილეობა მიიღონ სახელმწიფო საგადასახადო პოლიტიკის განხორციელებაში;

ბ) დაიცვან გადასახადის გადამხდელთა უფლებები და სახელმწიფოს ინტერესები;

გ) გააკონტროლონ გადასახადების გამოანგარიშების სისწორე და სისრულე და მათი დროულად გადახდა, ჩაატარონ საგადასახადო შემოწმებები ამ კოდექსით დადგენილი წესით და ამ შემოწმებათა ჩატარებისას გააცნონ გადასახადის გადამხდელს თავისი უფლებები და ვალდებულებები;

დ) უზრუნველყონ გადასახადის გადამხდელთა დროულად აღრიცხვა;

ე) განახორციელონ დარიცხული და ბიუჯეტებში გადახდილი გადასახადების აღრიცხვა და შეადგინონ ანგარიშგება გადახდილი გადასახადების შესახებ;

ვ) გადასახადის გადამხდელს დაუბრუნონ ზედმეტად გადახდილი თანხა ამ კოდექსით დადგენილი წესით;

ზ) დაიცვან გადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაციის საიდუმლოება და ინფორმაციის შენახვის წესები ამ კოდექსის შესაბამისად;

თ) შეიმუშაონ დეკლარაციებისა და გადასახადების გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული სხვა დოკუმენტების ფორმები და უზრუნველყონ გადასახადის გადამხდელისათვის ინფორმაციის მიწოდება;

ი) განახორციელონ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტების შესწავლა, ანალიზი და შეფასება და დასახონ შესაბამისი ღონისძიებები საგადასახადო სამართალდარღვევათა გამომწვევი მიზეზებისა და პირობების აღმოსაფხვრელად;

კ) გამოავლინონ ფიზიკური და იურიდიული პირები, რომლებიც თავს არიდებენ გადასახადების გადახდას, და აღკვეთონ საგადასახადო სამართალდარღვევები, აწარმოონ საგადასახადო სამართალდარღვევათა საქმეები და გამოიყენონ პასუხისმგებლობის ზომები ამ კოდექსით დადგენილი წესით;

ლ) აწარმოონ მომხმარებლებთან ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისათვის დასაშვები საკონტროლო-სალარო აპარატების მოდელების სახელმწიფო რეესტრი, განახორციელონ საკონტროლო-სალარო აპარატების რეგისტრაცია, გააკონტროლონ საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვა;

მ) მიიღონ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტებზე განცხადებები, შეტყობინებები და სხვა ინფორმაცია და კანონით დადგენილი წესით შეამოწმონ ისინი;

ნ) დადგენილი წესით განიხილონ გადასახადის გადამხდელის წერილები, საჩივრები და შეკითხვები, საჭიროების შემთხვევაში უსასყიდლოდ მიაწოდონ მას ინფორმაცია მოქმედი გადასახადების, მათი გამოანგარიშებისა და გადახდის წესის შესახებ, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის უფლებებისა და ვალდებულებების თაობაზე;

ო) ჩაატარონ განმარტებითი მუშაობა საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენებასთან დაკავშირებით, გამოსცენ მეთოდური მითითებები, სახელმძღვანელოები და ბროშურები, მასობრივი ინფორმაციის საშუალებებში გამოაქვეყნონ კონსულტაციები და განმარტებები;

პ) ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევებზე განახორციელონ ადმინისტრაციული წარმოება საქართველოს ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით დადგენილი წესით;

ჟ) ამ კოდექსითა და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა აქტებით გათვალისწინებული წესით და დადგენილ ვადებში გადასცენ (გაუგზავნონ) გადასახადის გადამხდელს ან მის წარმომადგენელს საგადასახადო შემოწმების აქტები, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოთა სხვა გადაწყვეტილებები და შეტყობინებები;

რ) გადასახადის გადამხდელს წარუდგინონ საგადასახადო მოთხოვნა, ხოლო მისი შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულების შემთხვევაში ამ კოდექსით დადგენილი წესით მიიღონ ზომები მისი შესრულების უზრუნველსაყოფად;

ს) დაუყოვნებლივ დაადასტურონ გადასახადის გადამხდელის მიერ უშუალოდ გადაცემული წერილებისა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტების მიღება;

ტ) უზრუნველყონ ამ კოდექსის შესაბამისად გადასახადის გადამხდელთა საგადასახადო რეგისტრაცია (რეესტრის წარმოება) და მათთვის საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭება (გარდა მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრსა და მოქალაქეთა პოლიტიკური გაერთიანებების (პარტიების) რეესტრში რეგისტრაციისადმი დაქვემდებარებული პირებისა).

2. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის მიღებიდან არა უგვიანეს 10 კალენდარული დღისა გადასცეს მას ამონაწერი მოთხოვნაში მითითებულ პერიოდში მისი საგადასახადო ვალდებულებების ცვლილებებისა და შესრულების მდგომარეობის შესახებ. 

3. საგადასახადო ორგანოებს აგრეთვე ეკისრებათ ამ კოდექსითა და სხვა საკანონმდებლო აქტებით გათვალისწინებული ვალდებულებები.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 27   მაისის კანონი  № 5144  - ვებგვერდი, 04.06.2016წ.

    მუხლი 52. უფლებამოსილების დელეგირება

საგადასახადო ორგანოს უფროსს შეუძლია ნებისმიერ თანამშრომელს მიანიჭოს კონკრეტული უფლებამოსილება. აღნიშნულ პირს ეკრძალება მისთვის დელეგირებული უფლებამოსილების სხვა პირისათვის გადაცემა.

კარი IV

საგადასახადო ვალდებულება

თავი VIII

საგადასახადო ვალდებულება და მისი შესრულება

    მუხლი 53. საგადასახადო ვალდებულება და მისი შესრულება

1. საგადასახადო ვალდებულებად ითვლება პირის ვალდებულება, გადაიხადოს ამ კოდექსით დაწესებული, აგრეთვე ამ კოდექსით დაწესებული და მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს მიერ შემოღებული გადასახადი.

2. პირს საგადასახადო ვალდებულება ეკისრება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ იმ გარემოებათა წარმოქმნის მომენტიდან, რომლებიც ითვალისწინებს გადასახადის გადახდას.

3. საგადასახადო ვალდებულების შესრულებად ითვლება გადასახადის თანხის დადგენილ ვადაში გადახდა.

4. საგადასახადო ვალდებულებას ასრულებს უშუალოდ გადასახადის გადამხდელი, თუ საქართველოს კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულება შეიძლება შეასრულოს სხვა პირმა საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილი წესით.

5. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში დასაშვებია საგადასახადო ვალდებულების შესრულების წესის ან/და ვადის შეცვლა.

6. გადასახადის გადახდის დღედ ითვლება გადასახადის თანხის ბიუჯეტის შესაბამის ანგარიშზე ჩარიცხვის დღე, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

7. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

8. „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, პროდუქციის წილობრივი განაწილების ხელშეკრულების მონაწილე მხარეთა შუამდგომლობის საფუძველზე საქართველოს ფინანსთა მინისტრის გადაწყვეტილებით, საგადასახადო ვალდებულებების შესრულება შეიძლება დაეკისროს იმ მხარეს, რომელიც იღებს მოგებას სახელმწიფოს კუთვნილი ნავთობისა და გაზის წილიდან.

9. იმპორტის გადასახდელის ნაწილში საგადასახადო ვალდებულება შესრულებულად მიიჩნევა საქართველოს საბაჟო კოდექსის 62-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“−„დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 54. საბანკო დაწესებულების ვალდებულება გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების შესრულებასთან დაკავშირებით

1. საბანკო დაწესებულება ვალდებულია, პირველ რიგში, შეასრულოს გადასახადის გადამხდელის საგადახდო დავალება გადასახადის გადახდის თაობაზე და საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალება საბანკო ანგარიშიდან გადასახადის თანხის ჩამოწერის თაობაზე შემდეგი თანამიმდევრობით:

ა) საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალება;

ბ) გადასახადის გადამხდელის საგადახდო დავალება.

11 . ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საბანკო დაწესებულების ვალდებულება არ ზღუდავს პირის უფლებას, საინკასო დავალების სრულად შესრულებამდე ან ნაწილობრივ შესრულების შემდეგ განკარგოს საინკასო დავალების გაუნაღდებელი თანხის ზემოთ არსებული ფულადი სახსრები.

2. პირის საბანკო ანგარიშზე თანხის არსებობის შემთხვევაში საბანკო დაწესებულება საგადახდო ან საინკასო დავალებას ასრულებს არაუგვიანეს აღნიშნული დავალების მიღების დღის მომდევნო საოპერაციო დღისა, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. საინკასო დავალების მომსახურების ხარჯების ანაზღაურება გადასახადის გადამხდელს ეკისრება.

3. თუ პირის საბანკო ანგარიშზე არსებული თანხა არასაკმარისია საგადახდო ან საინკასო დავალების შესასრულებლად, მათი შესრულება ხორციელდება ამ ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვიდან არა უგვიანეს მომდევნო საოპერაციო დღისა.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

     მუხლი 55. საგადასახადო ვალდებულების შესრულება საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას (მათ შორის, დაშლის პროცესის დაწყების რეგისტრაციის შემთხვევაში)

1. საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას (მათ შორის, დაშლის პროცესის დაწყების რეგისტრაციის შემთხვევაში) საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებულ მოთხოვნებს/ვალდებულებებს ასრულებს და საგადასახადო დავალიანებას იხდის ეს საწარმო/ორგანიზაცია, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს ლიკვიდაციისას/საქმიანობის შეწყვეტისას (საგადასახადო აღრიცხვის გაუქმებისას) საგადასახადო ვალდებულების შესრულებას და საგადასახადო დავალიანების გადახდას სოლიდარულად ახორციელებენ აღნიშნული საწარმოს პარტნიორები/მონაწილეები.

3. საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას (მათ შორის, დაშლის პროცესის დაწყების რეგისტრაციის შემთხვევაში) ზედმეტად გადახდილ თანხას საგადასახადო ორგანო ამ კოდექსით დადგენილი წესით უბრუნებს აღნიშნულ საწარმოს/ორგანიზაციას.

     მუხლი 56. საგადასახადო ვალდებულების შესრულება საწარმოს/ორგანიზაციის რეორგანიზაციისას

1. რეორგანიზებული საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულებას ასრულებს და საგადასახადო დავალიანებას გადაიხდის მისი უფლებამონაცვლე ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

2. რამდენიმე საწარმოს/ორგანიზაციის შერწყმისას თითოეულის საგადასახადო ვალდებულების შესრულების უფლებამონაცვლედ ითვლება შერწყმის შედეგად წარმოქმნილი საწარმო/ორგანიზაცია.

3. ერთი საწარმოს/ორგანიზაციის მეორე საწარმოსთან/ ორგანიზაციასთან მიერთებისას მიერთებული საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების შესრულების უფლებამონაცვლედ ითვლება საწარმო/ორგანიზაცია, რომელსაც მიუერთდა ეს საწარმო/ორგანიზაცია.

4. საწარმოს/ორგანიზაციის რამდენიმე საწარმოდ/ორგანიზაციად გაყოფისას თავდაპირველი საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების შესრულების უფლებამონაცვლეებად ითვლებიან გაყოფის შედეგად წარმოქმნილი საწარმოები/ორგანიზაციები.

5. რამდენიმე უფლებამონაცვლის არსებობისას რეორგანიზებული საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების შესრულებაში თითოეული მათგანის წილი განისაზღვრება გამყოფი ბალანსით ან სხვა გადამცემი აქტით. ახლად წარმოქმნილ საწარმოებს/ორგანიზაციებს ეკისრებათ სოლიდარული პასუხისმგებლობა რეორგანიზებული საწარმოს/ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების ან მისი შესაბამისი ნაწილის შესრულებისათვის.

6. საწარმოს/ორგანიზაციის ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმის შეცვლისას მისი საგადასახადო ვალდებულების/დავალიანების შესრულების უფლებამონაცვლედ ითვლება ასეთი რეორგანიზაციის შედეგად წარმოქმნილი საწარმო/ორგანიზაცია.

7. საწარმოს/ორგანიზაციის შემადგენლობიდან ერთი ან რამდენიმე საწარმოს/ორგანიზაციის გამოყოფისას გამოყოფილ საწარმოზე (საწარმოებზე)/ორგანიზაციაზე (ორგანიზაციებზე) ვრცელდება ამ მუხლის მე-4 და მე-5 ნაწილები.

8. საწარმოს/ორგანიზაციის რეორგანიზაციამდე ზედმეტად გადახდილ თანხას საგადასახადო ორგანო ჩათვლის ამ საწარმოს/ორგანიზაციის უფლებამონაცვლის რეორგანიზებული საწარმოს/ორგანიზაციის მომავალ საგადასახადო ვალდებულებათა ანგარიშში საერთო თანხის პროპორციულად ან უბრუნებს უფლებამონაცვლეს/უფლებამონაცვლეებს (თითოეული მათგანის წილის შესაბამისად) ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

     მუხლი 57. გარდაცვლილი პირის საგადასახადო ვალდებულების შესრულება

1. გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანების გადახდა ეკისრება მის მემკვიდრეს სამკვიდრო ქონებაში მისი წილის პროპორციულად, სამკვიდრო მოწმობის მიღების დღიდან.

2. გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანება არის მისი გარდაცვალების თარიღის მიხედვით არსებული საგადასახადო დავალიანება.

3. გარდაცვლილი პირის მემკვიდრე ვალდებულია შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოს სამკვიდრო მოწმობის მიღების შესახებ, თუ მისთვის ცნობილია გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანების თაობაზე.

4. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია პირს არაუგვიანეს 30 დღისა იმ დღიდან, როდესაც მისთვის ცნობილი გახდა ამ პირის მიერ სამკვიდრო მოწმობის მიღების შესახებ, გაუგზავნოს შეტყობინება საგადასახადო დავალიანების თაობაზე.

5. გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანება ჩამოიწერება, თუ:

ა) გარდაცვლილ პირს არ ჰყავს მემკვიდრე;

ბ) მემკვიდრემ უარი თქვა სამკვიდროზე;

გ) გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანების მოცულობა აღემატება მემკვიდრეობით მიღებული ქონების ღირებულებას − საგადასახადო დავალიანების დარჩენილი თანხის ოდენობით.

6. მემკვიდრე, რომელიც აგრძელებს გარდაცვლილი ფიზიკური პირის ეკონომიკურ საქმიანობას, ვალდებულია:

ა) ამის შესახებ აცნობოს საგადასახადო ორგანოს;

ბ) ეკონომიკური საქმიანობის დაწყებამდე დარეგისტრირდეს გადასახადის გადამხდელად, ხოლო თუ გარდაცვლილი პირი დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი იყო − დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად;

გ) გადაიხადოს გარდაცვლილი პირის საგადასახადო დავალიანება;

დ) შეასრულოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული გადასახადის გადამხდელის სხვა ვალდებულებები.

7. მემკვიდრეს, რომელიც აგრძელებს გარდაცვლილი პირის ეკონომიკურ საქმიანობას, უფლება აქვს:

ა) მოითხოვოს გარდაცვლილი პირის მიერ ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის დაბრუნება ან მომავალი გადასახადის ანგარიშში ჩათვლა;

ბ) გარდაცვლილი პირის პირველადი საგადასახადო დოკუმენტები გამოიყენოს საგადასახადო ანგარიშგების დროს;

გ) წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაციები (მათ შორის, შესწორებული) გარდაცვლილი პირის საქმიანობის პერიოდზე;

დ) ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში გარდაცვლილი პირის შესაბამისი დოკუმენტები გამოიყენოს ერთობლივი შემოსავლიდან გამოსაქვითი ხარჯის დასადასტურებლად და აქციზის/დამატებული ღირებულების გადასახადის ჩათვლის მისაღებად;

ე) გააგრძელოს გარდაცვლილი პირის მიერ დაწყებული საგადასახადო დავა;

ვ) ისარგებლოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული გადასახადის გადამხდელის სხვა უფლებებით.

8. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გააერთიანოს გარდაცვლილი პირისა და მისი მემკვიდრის პირადი აღრიცხვის ბარათები, თუ მემკვიდრე აგრძელებს გარდაცვლილი პირის ეკონომიკურ საქმიანობას.

9. მემკვიდრის მიერ გარდაცვლილი პირის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის დაბრუნების ან მომავალი გადასახადის ანგარიშში ჩათვლის მოთხოვნის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენიდან არაუგვიანეს 3 თვისა:

ა) ვალდებულია გარდაცვლილი პირის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა ასახოს მემკვიდრის პირადი აღრიცხვის ბარათზე;

ბ) უფლებამოსილია დაადგინოს პირის პირადი აღრიცხვის ბარათზე არსებული ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის თანხის საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობა, მათ შორის, საგადასახადო შემოწმების ჩატარებით;

გ) უფლებამოსილია გარდაცვლილი პირის შეუსრულებელი საგადასახადო ვალდებულებების გამოვლენის შემთხვევაში შესაბამისი გადასახადის დარიცხვა განახორციელოს:

გ.ა) მემკვიდრის პირადი აღრიცხვის ბარათზე, თუ მემკვიდრე აგრძელებს გარდაცვლილი პირის ეკონომიკურ საქმიანობას;

გ.ბ) მემკვიდრის პირადი აღრიცხვის ბარათზე, არსებული ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის თანხის ფარგლებში, თუ მემკვიდრე არ აგრძელებს გარდაცვლილი პირის ეკონომიკურ საქმიანობას;

დ) ვალდებულია ამ ნაწილის „ა“−„გ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული პროცედურების განხორციელების შემდეგ გარდაცვლილი პირის მემკვიდრეს საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით დაუბრუნოს ან მომავალი გადასახადის ანგარიშში ჩაუთვალოს გარდაცვლილი პირის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის თანხა.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში მემკვიდრის მიმართ ამ კოდექსით განსაზღვრული სანქციები (მათ შორის, საბაჟო სანქცია) არ გამოიყენება.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

    მუხლი 58. უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის და მხარდაჭერის მიმღების საგადასახადო ვალდებულების შესრულება

1. სასამართლოს მიერ უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარებული პირის საგადასახადო დავალიანებას გადაიხდის პირი, რომელიც მეურვეობისა და მზრუნველობის ორგანოს მიერ უფლებამოსილია, მართოს უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის ქონება მისი უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარებიდან 3 თვის განმავლობაში, უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის ქონების ხარჯზე.

2. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია პირს, რომელიც მეურვეობისა და მზრუნველობის ორგანოს მიერ უფლებამოსილია, მართოს უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის ქონება, გაუგზავნოს შეტყობინება, რომ უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის მაგივრად დადგენილი წესით გადაიხადოს საგადასახადო დავალიანება.

3. მხარდაჭერის მიმღების საგადასახადო ვალდებულებას მხარდაჭერის მიმღების ქონების ხარჯზე ასრულებს მისი მხარდამჭერი, თუ სასამართლოს გადაწყვეტილებით სხვა რამ არ არის განსაზღვრული. მხარდაჭერის მიმღების საგადასახადო დავალიანებას მხარდაჭერის მიმღების ქონების ხარჯზე იხდის მისი მხარდამჭერი, თუ სასამართლოს გადაწყვეტილებით სხვა რამ არ არის განსაზღვრული.

4. სასამართლოს მიერ უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარებული ან მხარდაჭერის მიმღებად ცნობილი პირის საგადასახადო დავალიანება უიმედო საგადასახადო დავალიანებად ითვლება და ჩამოიწერება, თუ მისი ქონება საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად არასაკმარისია და მხარდაჭერის მიმღების მიმართ სასამართლო გადაწყვეტილებით სხვა რამ არ არის განსაზღვრული.

5. სასამართლოს მიერ პირის უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარების ან მხარდაჭერის მიმღებად ცნობის გაუქმების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან ჩამოწერილი საგადასახადო დავალიანება აღდგება.

6. უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირის ან მხარდაჭერის მიმღების საგადასახადო დავალიანება არის სასამართლოს მიერ მისი უგზო-უკვლოდ დაკარგულად აღიარების ან მხარდაჭერის მიმღებად ცნობის თარიღის მიხედვით არსებული საგადასახადო დავალიანება.

საქართველოს 2015 წლის 20 მარტის კანონი №3349 - ვებგვერდი,  31.03.2015წ.

    მუხლი 59. საგადასახადო პერიოდი

1. საგადასახადო პერიოდი არის დროის მონაკვეთი, რომლითაც განისაზღვრება პირის საგადასახადო ვალდებულება კონკრეტული გადასახადის მიხედვით.

2. თუ საწარმო/ორგანიზაცია დაფუძნდა (სახელმწიფო რეგისტრაცია გაიარა) კალენდარული წლის დაწყების შემდეგ ამ წლის 1 დეკემბრამდე, მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდია დროის მონაკვეთი მისი დაფუძნების (რეგისტრაციის) დღიდან ამ წლის ბოლომდე. ამასთანავე, ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს დაფუძნების დღედ ითვლება ერთობლივი საქმიანობის შესახებ ხელშეკრულების დადების დღე.

3. თუ საწარმო/ორგანიზაცია დაფუძნდა 1 დეკემბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით, მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდია დროის მონაკვეთი დაფუძნების დღიდან მომდევნო წლის ბოლომდე, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

4. თუ საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაცია/რეორგანიზაცია განხორციელდა კალენდარული წლის დამთავრებამდე, მისთვის უკანასკნელი საგადასახადო პერიოდია დროის მონაკვეთი ამ წლის დასაწყისიდან მისი ლიკვიდაციის/რეორგანიზაციის დასრულების დღემდე.

5. თუ საწარმო/ორგანიზაცია დაფუძნდა მისი ლიკვიდაციის/ რეორგანიზაციის წლის წინა წლის 30 ნოემბრის შემდეგ, მისთვის პირველი და უკანასკნელი საგადასახადო პერიოდებია დროის მონაკვეთი დაფუძნების დღიდან ლიკვიდაციის/რეორგანიზაციის დასრულების დღემდე.

6. ამ მუხლის მე-4 და მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული წესები არ გამოიყენება იმ საწარმოების/ორგანიზაციების მიმართ, რომლებსაც გამოეყო ან მიუერთდა ერთი ან რამდენიმე საწარმო/ორგანიზაცია.

7. თუ საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში საქართველოს საწარმო/ორგანიზაცია იძენს უცხოური საწარმოს სტატუსს ან, პირიქით, უცხოური საწარმო – საქართველოს საწარმოს სტატუსს, საგადასახადო პერიოდი იყოფა ორ ნაწილად: პირველ ნაწილში საწარმო/ორგანიზაცია გადასახადის გადამხდელია თავდაპირველი სტატუსის შესაბამისად, ხოლო მეორეში – შეძენილი სტატუსის შესაბამისად.

71 . (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

8. ამ მუხლის მე-2–მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული წესები არ გამოიყენება იმ გადასახადის მიმართ, რომლის საგადასახადო პერიოდი არ არის კალენდარული წელი.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 60. საგადასახადო შეღავათი

1. ამ კოდექსით გათვალისწინებული საერთო-სახელმწიფოებრივი ან ადგილობრივი გადასახადისაგან გათავისუფლება შეიძლება მხოლოდ ამ კოდექსში ცვლილებისა და დამატების შეტანით.

2. საგადასახადო შეღავათად ითვლება სხვა გადასახადის გადამხდელებთან შედარებით ცალკეული კატეგორიის გადასახადის გადამხდელებისათვის მინიჭებული უპირატესობა, კერძოდ, შესაძლებლობა, გადაიხადონ გადასახადი ნაკლები ოდენობით ან გათავისუფლდნენ გადასახადის გადახდისაგან.

3. ადგილობრივი გადასახადის გადახდისათვის საგადასახადო შეღავათი დგინდება შესაბამის ნორმატიულ აქტში ცვლილების შეტანით.

4. აკრძალულია ინდივიდუალური ხასიათის საგადასახადო შეღავათის დაწესება და ცალკეული პირის გათავისუფლება გადასახადისაგან.

5. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, ისარგებლოს საგადასახადო შეღავათი შესაბამისი სამართლებრივი საფუძვლის წარმოშობის მომენტიდან მისი მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

    მუხლი 61. გადასახადის დარიცხვა

1. გადასახადის დარიცხვა გულისხმობს საგადასახადო ორგანოს მიერ კონკრეტული საგადასახადო პერიოდისათვის გადასახადის თანხის აღრიცხვასა და ასახვას გადასახადის გადამხდელის პირადი აღრიცხვის ბარათზე, რომლის წარმოების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

2. გადასახადის დარიცხვის საფუძველია:

ა) საგადასახადო დეკლარაცია/საბაჟო დეკლარაცია;

ა1 ) (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581); 

ბ) ინფორმაცია ამ კოდექსის 154-ე მუხლის შესაბამისად გადახდილი თანხების შესახებ;

გ) საგადასახადო შემოწმების აქტი;

დ) საგადასახადო ორგანოსათვის სხვა მაკონტროლებელი ან სამართალდამცავი ორგანოების მიერ მიწოდებული ინფორმაცია პირის საგადასახადო ვალდებულების შესახებ;

ე) საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტოს, სხვა მარეგისტრირებელი ორგანოს, აგრეთვე მუნიციპალიტეტის ორგანოს მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის მიწოდებული ინფორმაცია (მონაცემები), მიწაზე ქონების გადასახადის დარიცხვის მიზნებისთვის;

ვ) ინფორმაცია ამ კოდექსის 1611 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საქონლის რეალიზაციის დღგ-ით დაბეგვრის შესახებ;

ზ) საგადასახადო/საბაჟო სამართალდარღვევათა საქმის წარმოებისას გამოვლენილი ინფორმაცია.

3. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია პირს დაარიცხოს გადასახადი თავის ხელთ არსებული ინფორმაციის საფუძველზე, თუ პირი მას არ წარუდგენს გადასახადის დასარიცხად საჭირო ინფორმაციას.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

     მუხლი 62. გადასახადის გადახდის ვადა

1. გადასახადის, აგრეთვე გადასახადის მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვადა დგინდება თითოეული გადასახადის მიხედვით.

2. თუ ამ კოდექსით განსაზღვრული არ არის გადასახადის გადახდის ვადა, მისი გადახდა ხორციელდება დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილ ვადაში, ხოლო სხვა შემთხვევაში – საგადასახადო მოთხოვნის მიღებიდან 30 დღის ვადაში.

3. საბაჟო დეკლარაციის საფუძველზე იმპორტის გადასახდელი გადაიხდება საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად იმპორტის გადასახადის გადახდისათვის დადგენილ ვადაში.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 63. ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნება

1. თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა აღემატება დარიცხული გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხას, საგადასახადო ორგანო გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის საფუძველზე, ამ მოთხოვნის წარდგენიდან არაუგვიანეს 1 თვისა უბრუნებს გადასახადის გადამხდელს ზედმეტად გადახდილ თანხას.

2. თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა აღემატება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების თანხას, საგადასახადო ორგანო ზედმეტად გადახდილ თანხას შემდგომ დარიცხული და აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად მიმართავს.

3. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

4. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

5. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

5.1  (ამოღებულია - 12.06.2012, №6446).

6. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

7. ზედმეტად გადახდილი თანხა, რომელიც წარმოიშვა საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალებით გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშიდან გადასახადის ან/და საგადასახადო სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის არასწორად ჩამოწერის, მათ შორის, ორი ან რამდენიმე საბანკო დაწესებულების მიერ საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალების ერთდროულად შესრულების შედეგად, გადასახადის გადამხდელს უბრუნდება საგადასახადო ორგანოსათვის განცხადების წარდგენიდან არაუგვიანეს 15 დღისა.

8. გადასახადის გადამხდელისთვის მის მიერ ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

9. ცალკეულ შემთხვევაში, იმ გადასახადის გადამხდელის მიმართ, რომელიც ახორციელებს ელექტრონულ დეკლარირებას, შესაძლებელია განხორციელდეს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის ავტომატური დაბრუნება. ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის ავტომატური დაბრუნების წესსა და პირობებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

10. ცალკეულ შემთხვევებში, შემოსავლების სამსახურის უფროსის გადაწყვეტილებით, შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელს გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენის გარეშე დაუბრუნდეს გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) ზედმეტად გადახდილი თანხა. ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენის გარეშე დაბრუნების შემთხვევებს, წესსა და პირობებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2  წლის  13   მარტის   კანონი №5 7 91  – ვებგვერდი, 23.0 3 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №64 46  – ვებგვერდი,  25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 64. საგადასახადო მოთხოვნა

1. საგადასახადო მოთხოვნა არის საგადასახადო ორგანოს ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტი, რომლის შესრულებაც სავალდებულოა ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

2. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია პირს წარუდგინოს საგადასახადო მოთხოვნა, თუ არსებობს მისი წარდგენის ერთ-ერთი შემდეგი საფუძველი:

ა) გადასახადის დარიცხვა, რომლის გაანგარიშება საგადასახადო ორგანოს ვალდებულებაა;

ბ) გადასახადის დარიცხვის ან/და სანქციის დაკისრების შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება ან საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმი;

გ) ამ კოდექსის 240-ე მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად მესამე პირზე გადახდევინების მიქცევის შესახებ გადაწყვეტილება;

დ) პირისათვის იმპორტის გადასახდელის დარიცხვის შესახებ ან/და საბაჟო სანქციის შეფარდების შესახებ საბაჟო ორგანოს გადაწყვეტილება ან საბაჟო სამართალდარღვევის ოქმი.

3. (ამოღებულია - 05.04.2023, №2768).

4. საგადასახადო მოთხოვნა შესრულებულად ითვლება პირის მიერ საგადასახადო მოთხოვნაში აღნიშნული თანხის გადახდის მომენტიდან.

5. საგადასახადო მოთხოვნის გამოცემის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 65. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა

1. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა არის პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსათვის წარდგენილი მოთხოვნა გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნების შესახებ, რომლის შესრულებაც სავალდებულოა საგადასახადო ორგანოსათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და დადგენილი წესით.

2. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის წარდგენის საფუძველია გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) ზედმეტად გადახდილი თანხა.

3. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა შესრულებულად ითვლება მოთხოვნილი თანხის გადახდის მომენტიდან.

4. თუ საგადასახადო ორგანო მიიჩნევს, რომ გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა უსაფუძვლოა, იგი ვალდებულია მოთხოვნის მიღებიდან 20 დღის ვადაში გადასახადის გადამხდელს წარუდგინოს დასაბუთებული შესაგებელი.

5. პირს უფლება აქვს, საგადასახადო ორგანოს შესაგებელი გაასაჩივროს ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 66. გადასახადის გადამხდელად აღრიცხვა

1. საქართველოს მოქალაქე ფიზიკური პირი, პირადობის ნეიტრალური მოწმობის ან ნეიტრალური სამგზავრო დოკუმენტის მქონე პირი, აგრეთვე აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკასა და ცხინვალის რეგიონში (ყოფილ სამხრეთ ოსეთის ავტონომიურ ოლქში) ლეგიტიმურად მცხოვრები პირები, რომლებიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით არიან რეგისტრირებული და რომლებსაც მინიჭებული აქვთ პირადი ნომერი, გარდა იმ პირისა, რომლის შემოსავალიც იბეგრება წყაროსთან ან გათავისუფლებულია დაბეგვრისაგან, ვალდებული არიან ეკონომიკური საქმიანობის დაწყებამდე განცხადებით მიმართონ საგადასახადო ორგანოს მათთვის საიდენტიფიკაციო ნომრების მინიჭების მიზნით.

2. გადასახადის გადამხდელთა საგადასახადო რეგისტრაციას (აღრიცხვას) ახორციელებენ საგადასახადო ორგანოები საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით. ეს წესი არ ვრცელდება იმ პირებზე, რომელთა რეგისტრაციას საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ახორციელებს საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში მოქმედი საჯარო სამართლის იურიდიული პირი – საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო (შემდგომ – საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო). ამ პირებისათვის საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭების წესი და პირობები განისაზღვრება საქართველოს იუსტიციის მინისტრის ბრძანებით.

3. უცხოური საწარმოს ფილიალის, რომელიც ექვემდებარება მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრში რეგისტრაციას, საგადასახადო აღრიცხვაზე აყვანა და საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭება ხორციელდება საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტოს მიერ ამ ფილიალის რეგისტრაციასთან ერთად. ამასთანავე, თუ აღნიშნული უცხოური საწარმო იმყოფებოდა საგადასახადო აღრიცხვაზე ფილიალის რეგისტრაციამდე და საგადასახადო ორგანოს მიერ მინიჭებული ჰქონდა საიდენტიფიკაციო ნომერი ან თუ ორი და ორზე მეტი ფილიალი დარეგისტრირდა, პირველად მინიჭებული საიდენტიფიკაციო ნომერი უცვლელი რჩება. 

4. საქართველოს მოქალაქე ფიზიკური პირი, პირადობის ნეიტრალური მოწმობის ან ნეიტრალური სამგზავრო დოკუმენტის მქონე პირი, აგრეთვე აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკასა და ცხინვალის რეგიონში (ყოფილ სამხრეთ ოსეთის ავტონომიურ ოლქში) ლეგიტიმურად მცხოვრები პირები, რომლებიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით არიან რეგისტრირებული და რომლებსაც მინიჭებული აქვთ პირადი ნომერი (გარდა მეწარმე ფიზიკური პირისა), უფლებამოსილი არიან საქართველოში გადასახადის გადახდის ან/და დეკლარირების ვალდებულების დადგომისას, საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო აღრიცხვის პროცედურების გავლის გარეშეც, მოქალაქის პირადობის მოწმობაში, პირადობის ნეიტრალურ მოწმობაში ან ნეიტრალურ სამგზავრო დოკუმენტში აღნიშნული პირადი ნომერი, აგრეთვე რეგისტრაციის დროს მინიჭებული ნომერი (საიდენტიფიკაციო ნომერი) მიუთითონ წარმოშობილი საგადასახადო, მათ შორის, საბაჟო, ვალდებულებების დეკლარირებისას და გადასახადის საბანკო დაწესებულებაში გადახდისას. საქართველოს მოქალაქე ფიზიკური პირის, პირადობის ნეიტრალური მოწმობის ან ნეიტრალური სამგზავრო დოკუმენტის მქონე პირის, აგრეთვე აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკასა და ცხინვალის რეგიონში (ყოფილ სამხრეთ ოსეთის ავტონომიურ ოლქში) ლეგიტიმურად მცხოვრები პირების, რომლებიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით არიან რეგისტრირებული და რომლებსაც მინიჭებული აქვთ პირადი ნომერი, საგადასახადო აღრიცხვა ხორციელდება მათი საგადასახადო დეკლარაციების, საბაჟო დეკლარაციების/რეექსპორტის დეკლარაციების ან/და საბანკო დაწესებულებაში წარდგენილი, გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი საგადახდო დავალებების მონაცემების საფუძველზე.

5. საქართველოს მოქალაქე ფიზიკურ პირს (მათ შორის, მეწარმე ფიზიკურ პირს) საიდენტიფიკაციო ნომრად მიენიჭება ამავე პირის მოქალაქის პირადობის მოწმობაში აღნიშნული პირადი ნომერი, პირადობის ნეიტრალური მოწმობის ან ნეიტრალური სამგზავრო დოკუმენტის მქონე პირს – ამავე მოწმობაში/დოკუმენტში აღნიშნული პირადი ნომერი, ხოლო აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში ან ცხინვალის რეგიონში (ყოფილ სამხრეთ ოსეთის ავტონომიურ ოლქში) ლეგიტიმურად მცხოვრებ პირს − რეგისტრაციის დროს მინიჭებული პირადი ნომერი.

6. საქართველოს მოქალაქეობის არმქონე ფიზიკური პირის საიდენტიფიკაციო ნომერია საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული ორგანოს მიერ მინიჭებული 9-ნიშნა საიდენტიფიკაციო ნომერი.

7. საიდენტიფიკაციო ნომერი მუდმივია და მისი შეცვლა ან განმეორება აკრძალულია, თუ საქართველოს კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

8. საწარმოს/ორგანიზაციის, მეწარმე სუბიექტისა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირის საგადასახადო რეგისტრაცია (აღრიცხვა) ხორციელდება იურიდიული მისამართის (ადგილსამყოფლის) მიხედვით, ხოლო ფიზიკური პირისა – მის მიერ განცხადებული საცხოვრებელი/საქმიანობის ადგილის მიხედვით.

9. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი მიუთითოს საგადასახადო დეკლარაციაში, საგადასახადო ორგანოსთან მიმოწერისას და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ სხვა დოკუმენტებში.

10. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია ამ კოდექსის 273-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო სამართალდარღვევის აღმოჩენისას საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით უზრუნველყოს პირის საგადასახადო რეგისტრაცია (აღრიცხვა).

საქართველოს 2011 წლის 1 ივლისის კანონი №4998 - ვებგვერდი, 15.07.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 27   მაისის კანონი  № 5144  - ვებგვერდი, 04.06.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის  6  ივნისის  კანონი № 2476 –  ვებგვერდი,  21.06.2018წ.

     მუხლი 661. სავარაუდო დარიცხვა

1. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია, საგადასახადო შემოწმების გარეშე განახორციელოს სავარაუდო დარიცხვა თავის ხელთ არსებული ინფორმაციის საფუძველზე, თუ:

ა) არსებობს დასაბუთებული ვარაუდი, რომ გადასახადის გადამხდელის პირადი აღრიცხვის ბარათზე განხორციელდა გადასახადის თანხის უსაფუძვლო შემცირება. ამ შემთხვევაში სავარაუდო დარიცხვა შესაძლებელია განხორციელდეს მხოლოდ შემცირებული გადასახადის თანხის ოდენობით;

ბ) გადასახადის გადამხდელმა საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში არ შეასრულა დეკლარაციის/გაანგარიშების წარდგენის ვალდებულება.

2. სავარაუდო დარიცხვა შესაძლებელია გაუქმდეს შესწორებითი დარიცხვით.

3. სავარაუდო და შესწორებითი დარიცხვის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

თავი IX

საგადასახადო ანგარიშგება

     მუხლი 67. საგადასახადო დეკლარაცია

1. საგადასახადო დეკლარაცია არის პირის ანგარიშგება ამ კოდექსით დადგენილი გადასახადის გამოანგარიშების შესახებ.

2. საგადასახადო დეკლარაციაში ჯამური საგადასახადო ვალდებულების თანხის გაანგარიშება ხორციელდება სრულ ლარებში. ამ მიზნით 1 ლარამდე საგადასახადო ვალდებულება ნულდება.

3. პირს უფლება აქვს, პირადად წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოში, აგრეთვე გაგზავნოს იგი დაზღვეული საფოსტო გზავნილით ან ელექტრონული ფორმით.

4. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული შემთხვევების გარდა, თუ პირი არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას, ითვლება, რომ მან წარადგინა დეკლარაცია, რომლის საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხა ნულის ტოლია. ამ საანგარიშო პერიოდზე შემდგომ წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაცია დაგვიანებულად წარდგენილად ჩაითვლება.

5. საგადასახადო დეკლარაციის ფორმებს, მისი შევსებისა და ელექტრონული დეკლარირების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 68. საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის გაგრძელება

წლიური საშემოსავლო, მოგების ან ქონების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადა გრძელდება 3 თვით, თუ პირს გადახდილი აქვს დასადეკლარირებელი პერიოდის მიმდინარე გადასახდელები (ან არა აქვს მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვალდებულება) და საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის გასვლამდე წერილობით მიმართავს საგადასახადო ორგანოს ვადის გაგრძელების თაობაზე. საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის გაგრძელებით არ იცვლება გადასახადის გადახდის ვადა.

    მუხლი 69. საგადასახადო დეკლარაციაში ცვლილების ან/და დამატების შეტანა

1. თუ პირი წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაში აღმოაჩენს შეცდომას, რომელიც იწვევს საგადასახადო ვალდებულების ცვლილებას, იგი ვალდებულია საგადასახადო დეკლარაციაში შეიტანოს შესაბამისი ცვლილება ან/და დამატება.

2. შესწორებული საგადასახადო დეკლარაცია ჩაითვლება თავდაპირველად წარდგენილად, თუ იგი საგადასახადო ორგანოში წარდგენილია ამ საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის გასვლამდე.

3. იმ პერიოდზე ან საკითხზე, რომელზედაც საგადასახადო ორგანომ უკვე განახორციელა საგადასახადო შემოწმება ან დარიცხვა, პირის მიერ საგადასახადო დეკლარაციის (მათ შორის, შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის) წარდგენის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, აღრიცხვა განახორციელოს ამ საგადასახადო დეკლარაციის (მათ შორის, შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის) მიხედვით. აღნიშნულის შესახებ საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი გამოსცემს მოტივირებულ ბრძანებას.

4. იმ პერიოდზე ან საკითხზე, რომელზედაც მიმდინარეობს ან უნდა ჩატარდეს საგადასახადო შემოწმება, პირის მიერ საგადასახადო დეკლარაციის (მათ შორის, შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის) წარდგენა დაუშვებელია საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ სასამართლოს/საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი გადაწყვეტილების/ შეტყობინების ჩაბარებიდან ან ამ გადაწყვეტილების/შეტყობინების გადასახადის გადამხდელის ავტორიზებული მომხმარებლის გვერდზე ელექტრონულად განთავსებიდან ან საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენიდან შესაბამისი საგადასახადო მოთხოვნის ამ პირისათვის ჩაბარებამდე პერიოდში.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილით დადგენილი შეზღუდვა არ მოქმედებს, თუ საგადასახადო ორგანოს შეტყობინება ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-3 ნაწილის შესაბამისად ძალადაკარგულად ჩაითვლება.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

    მუხლი 70. ინფორმაციის მოთხოვნის უფლება

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, პირს მოსთხოვოს:

ა) მისი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ან/და მის დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის (მათ შორის, საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების საფუძველზე სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიერ მოთხოვნილი ინფორმაციის) წარდგენა;

ბ) მისი ქონების ნუსხის წარდგენა.

2. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აღსრულების ეროვნული ბიუროს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, განახორციელოს ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული უფლებამოსილება.

3. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე საბანკო დაწესებულებისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-17 მუხლით ან „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის 24-ე მუხლით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

31. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია „ამერიკის შეერთებული შტატების მთავრობასა და საქართველოს მთავრობას შორის საერთაშორისო საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გაუმჯობესების და უცხოური ანგარიშის საგადასახადო შესაბამისობის აქტის (FATCA) შესრულების მიზნით“ შეთანხმებით განსაზღვრული საქართველოს ფინანსური ინსტიტუტისგან ამ შეთანხმების ფარგლებში მოითხოვოს ამავე შეთანხმებით გათვალისწინებული ინფორმაცია და გადასცეს ეს ინფორმაცია აღნიშნული შეთანხმებით განსაზღვრულ ამერიკის შეერთებული შტატების კომპეტენტურ ორგანოს.

3​2. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე საგადახდო მომსახურების პროვაიდერისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის 43-ე მუხლით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

33. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე საბროკერო კომპანიისგან, ლიცენზირებული ცენტრალური დეპოზიტარისგან, ფასიანი ქაღალდების რეგისტრატორისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“ საქართველოს კანონის 32-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

34. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე აქტივების მმართველი კომპანიისგან, საინვესტიციო კომპანიისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-12 მუხლის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

35. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას ამ შემოწმების ფარგლებში ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „მიკროსაფინანსო ორგანიზაციების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-10 მუხლით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილითა და ამ კოდექსის 702 მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

36. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმებისას (ამ შემოწმების ფარგლებში) ან საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტური (უფლებამოსილი) ორგანოს მიმართვის საფუძველზე სესხის გამცემი სუბიექტისა და ვალუტის გადამცვლელი პუნქტისგან გამოითხოვოს პირის შესახებ „საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ საქართველოს ორგანული კანონის 502 და 522 მუხლებით გათვალისწინებული კონფიდენციალური ინფორმაცია. ამ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანო გამოითხოვს სასამართლო გადაწყვეტილების საფუძველზე, საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

4. საგადასახადო ორგანო არ არის უფლებამოსილი, ამ მუხლის მე-3 და 32−36 ნაწილებით გათვალისწინებული ინფორმაცია გადასცეს ამ კოდექსის 39-ე მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრულ პირებს, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინფორმაცია გადაეცემა სხვა სახელმწიფოს კომპეტენტურ (უფლებამოსილ) ორგანოს საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების საფუძველზე.

5. პირი ვალდებულია მოთხოვნილი ინფორმაცია მითითებულ ვადაში, სწორად და სრულად წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს/აღსრულების ეროვნულ ბიუროს. პირი, რომლის ქონებასაც საგადასახადო ორგანომ ყადაღა დაადო, ვალდებულია ახალი ქონების შეძენის შემთხვევაში ამ ქონების შეძენიდან არაუგვიანეს 7 სამუშაო დღისა შეასწოროს მის მიერ წარდგენილი ქონების ნუსხა.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

საქართველოს 2022 წლის 9 სექტემბრის კანონი №1808 – ვებგვერდი, 23.09.2022წ.

საქართველოს 2022 წლის 30 ნოემბრის კანონი №2138 – ვებგვერდი, 15.12.2022წ.

     მუხლი 701. მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ანგარიშგება

1. მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის საბოლოო მშობელი საწარმო, რომელიც საქართველოს რეზიდენტია, ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს ქვეყნების მიხედვით ანგარიში საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 დეკემბრამდე.

2. მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის შემადგენელი საქართველოს რეზიდენტი საწარმო, რომელიც არის საბოლოო მშობელი ან სუროგატი მშობელი დაწესებულება, ვალდებულია აღნიშნულის შესახებ საანგარიშო წლის ბოლომდე აცნობოს საგადასახადო ორგანოს.

3. ამ მუხლის მიზნებისთვის:

ა) მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფი არის ნებისმიერი ჯგუფი, რომელიც:

ა.ა) შეიცავს ორ ან ორზე მეტ საწარმოს, რომლებიც სხვადასხვა ქვეყნის/იურისდიქციის საგადასახადო რეზიდენტები არიან ან შეიცავს საწარმოს, რომელიც წარმოადგენს საგადასახადო მიზნისთვის ერთი ქვეყნის რეზიდენტს და ექვემდებარება დაბეგვრას სხვა ქვეყანაში/იურისდიქციაში, თავისი მუდმივი დაწესებულების საშუალებით განხორციელებულ ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებით;

ა.ბ) არ წარმოადგენს გამონაკლის მულტინაციონალურ საწარმოთა ჯგუფს;

ბ) გამონაკლისი მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფი − ჯგუფის ნებისმიერ ფისკალურ წელთან დაკავშირებით, ჯგუფი, რომლის მთლიანი კონსოლიდირებული ჯგუფური შემოსავალი 750 მლნ ევროზე ნაკლებია იმ ფისკალური წლის განმავლობაში, რომელიც უშუალოდ წინ უსწრებს საანგარიშსწორებო ფისკალურ წელს, როგორც ეს ასახულია მის კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშში ამ წინა ფინანსური წლისთვის;

გ) საბოლოო მშობელი საწარმო მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის შემადგენელი საწარმო, რომელიც აკმაყოფილებს შემდეგ კრიტერიუმებს:

გ.ა) პირდაპირ ან არაპირდაპირ ფლობს საკმარისი რაოდენობის წილებს ასეთი მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ერთ ან ერთზე მეტ შემადგენელ საწარმოში, რომ მას ევალება კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშების მომზადება იმ ქვეყანაში/იურისდიქციაში ზოგადად მოქმედი საბუღალტრო პრინციპების შესაბამისად, რომლის საგადასახადო რეზიდენტსაც წარმოადგენს, ან ვალდებული იქნებოდა მოემზადებინა იგი თავისი წილებით საჯარო ფასიანი ქაღალდების ბირჟაზე ვაჭრობის შემთხვევაში;

გ.ბ) არ არსებობს ასეთი მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის სხვა შემადგენელი საწარმო, რომელიც პირდაპირ ან არაპირდაპირ ფლობს ამ ნაწილის „გ.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ წილებს აღნიშნულ შემადგენელ საწარმოში;

დ) სუროგატი მშობელი დაწესებულება − მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის შემადგენელი დაწესებულება, რომელიც ქვეყანაში/იურისდიქციაში, რომლის რეზიდენტსაც იგი წარმოადგენს, დანიშნულ იქნა ამ მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის მიერ ქვეყნების მიხედვით ანგარიშის წარდგენისთვის საბოლოო მშობელი დაწესებულების ერთადერთ შემცვლელად, როდესაც დაკმაყოფილებულია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით გათვალისწინებული პირობები;

ე) შემადგენელ საწარმოდ განიხილება:

ე.ა) მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ნებისმიერი განცალკევებული ეკონომიკური ერთეული, რომელიც შეყვანილია მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშებში ფინანსური ანგარიშგების მიზნისთვის ან შეყვანილი იქნებოდა მასში მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ასეთი ეკონომიკური ერთეულის წილებით საჯარო ფასიანი ქაღალდების ბირჟაზე ვაჭრობის შემთხვევაში;

ე.ბ) ნებისმიერი განცალკევებული ეკონომიკური ერთეული, რომელიც არ არის შეტანილი მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშებში მხოლოდ ზომის ან არსებითობის საფუძველზე;

ე.გ) „ე.ა“ და „ე.ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ნებისმიერი განცალკევებული ეკონომიკური ერთეულის ნებისმიერი მუდმივი დაწესებულება იმ პირობით, რომ ეკონომიკური ერთეული ამზადებს განცალკევებულ ფინანსურ ანგარიშს ასეთი მუდმივი დაწესებულებისთვის ფინანსური/საგადასახადო ანგარიშგების და შიდა მენეჯერული კონტროლის მიზნებისთვის.

4. მულტინაციონალური საწარმოთა ჯგუფის ანგარიშის წარდგენის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

    მუხლი 702. „საგადასახადო საკითხებში ადმინისტრაციული ურთიერთდახმარების შესახებ“ 1988 წლის 25 იანვრის კონვენციის ფარგლებში „ფინანსური ანგარიშების შესახებ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ“ კომპეტენტური უწყებების მრავალმხრივი შეთანხმებით (CRS MCAA)  ან საქართველოსა და შესაბამის იურისდიქციას შორის ფინანსური ანგარიშების თაობაზე ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებით გათვალისწინებული ვალდებულებები

1. „საგადასახადო საკითხებში ადმინისტრაციული ურთიერთდახმარების შესახებ“ 1988 წლის 25 იანვრის კონვენციის ფარგლებში „ფინანსური ანგარიშების შესახებ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ“ კომპეტენტური უწყებების მრავალმხრივი შეთანხმებით (CRS MCAA) ან/და საქართველოსა და შესაბამის იურისდიქციას შორის ფინანსური ანგარიშების თაობაზე ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებით (შემდგომ − ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებები) განსაზღვრული ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტი (შემდგომ − ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტი) ვალდებულია განახორციელოს სათანადო პროცედურები აღნიშნული შეთანხმებებით გათვალისწინებული „ანგარიშგების საერთო სტანდარტის“ თანახმად და საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს ინფორმაცია შესაბამისი იურისდიქციის რეზიდენტი პირის ანგარიშგებისადმი დაქვემდებარებული თითოეული ფინანსური ანგარიშის თაობაზე.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოს წარედგინება იმ კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ, რომელსაც იგი უკავშირდება, მაგრამ არაუგვიანეს მომდევნო კალენდარული წლის 30 ივნისისა.

3. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია ამ მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად მიღებული ინფორმაციის დაზუსტების მიზნით ანგარიშმგებ ფინანსურ ინსტიტუტს მოსთხოვოს დამატებითი ინფორმაციის წარდგენა, რისთვისაც მას განუსაზღვრავს გონივრულ ვადას არანაკლებ 15 კალენდარული დღისა.

4. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია მიღებული ინფორმაცია გადასცეს ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებების წევრი იმ იურისდიქციების კომპეტენტურ უწყებებს, რომლებთანაც ამოქმედებულია აღნიშნული შეთანხმებები.

5. ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ანგარიშგების წესს ამტკიცებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

6. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით განახორციელოს ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით დადგენილი მოთხოვნების შესრულების კონტროლი.

7. პირის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული „ანგარიშგების საერთო სტანდარტით“ დადგენილი ვალდებულებისთვის თავის ასარიდებლად დადებული გარიგება ან განხორციელებული ქმედება მას არ ათავისუფლებს ამ მუხლით განსაზღვრული ვალდებულების შესრულებისგან.

    მუხლი 71. საბანკო დაწესებულების ვალდებულებები

1. საბანკო დაწესებულება ვალდებულია:

ა) მეწარმე ფიზიკურ პირს ან/და საწარმოს/ორგანიზაციას გაუხსნას საბანკო ანგარიში გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭების დამადასტურებელი მონაცემების საფუძველზე, გარდა ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ბ) უცხოური საწარმოსთვის საბანკო ანგარიშის პირველად გახსნისას ან ამ საწარმოსთვის ბოლო ანგარიშის დახურვისას აღნიშნულის თაობაზე 3 სამუშაო დღის ვადაში (გარდა ამ ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა) აცნობოს შემოსავლების სამსახურს და შემოსავლების სამსახურის მიერ ამ ინფორმაციის მიღებამდე უცხოური საწარმოს ანგარიშიდან გასავლის ოპერაციები არ განახორციელოს. გარდა ამისა, იგი უცხოური საწარმოს მიერ მიწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე შემოსავლების სამსახურს წარუდგენს ინფორმაციას უცხოური საწარმოს საიდენტიფიკაციო ნომრის ან/და მუდმივი დაწესებულების ფაქტობრივი მისამართის შესახებ (თუ ასეთი ინფორმაცია არსებობს ან ანგარიშის გამხსნელმა პირმა ეს ინფორმაცია საბანკო დაწესებულებას წარუდგინა);

გ) 3 სამუშაო დღის ვადაში აცნობოს შესაბამის საგადასახადო ორგანოს მის მიერ ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტში მითითებული პირებისათვის ანგარიშის პირველად გახსნის ან მათთვის ბოლო ანგარიშის დახურვის შესახებ და საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ ინფორმაციის მიღებიდან 2 სამუშაო დღის ვადაში ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტში მითითებული პირის ანგარიშიდან არ განახორციელოს გასავლის ოპერაციები, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გასავლის ოპერაცია უკავშირდება ბიუჯეტში გადასახადის თანხის გადახდას. თუ შემოსავლების სამსახურსა და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის (მათ შორის, საინკასო დავალების) ელექტრონული ფორმით გაცვლის შესახებ, ამ ქვეპუნქტში მითითებული ვადები განისაზღვრება ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მაგრამ არა უმეტეს ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ვადებისა;

გ1 ) ფიზიკური პირის მეწარმე ფიზიკურ პირად არსებობის ფაქტის დადგენიდან 3 დღის ვადაში აცნობოს საგადასახადო ორგანოს ასეთი პირის მოქმედი ანგარიშებიდან პირველის გახსნის ან მისთვის ბოლო ანგარიშის დახურვის თარიღი. თუ შემოსავლების სამსახურსა და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის (მათ შორის, საინკასო დავალების) ელექტრონული ფორმით გაცვლის შესახებ, ამ ქვეპუნქტში მითითებული ვადა განისაზღვრება ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მაგრამ არა უმეტეს ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ვადისა;

დ) ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტში აღნიშნული პირის საბანკო ანგარიშიდან არ განახორციელოს გასავლის ოპერაციები (საბანკო დაწესებულების მომსახურების საზღაურის გარდა, თუ ეს ოპერაციები არ უკავშირდება საბანკო დაწესებულების სისტემის გარეთ საანგარიშსწორებო ოპერაციებს) გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრის მითითების გარეშე;

ე) შემოსავლების სამსახურს მასთან დადებული ხელშეკრულებით განსაზღვრულ შემთხვევებში და ამავე ხელშეკრულებით დადგენილი ვადისა და პირობების დაცვით აცნობოს მხოლოდ ამ ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული პირების ანგარიშების გახსნის ან/და დახურვის შესახებ და საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ პირების საიდენტიფიკაციო ნომრების მითითებით გამოწერილი საინკასო დავალება ან დადებული ყადაღა გაავრცელოს მათ საბანკო ანგარიშზე/ანგარიშებზე საინკასო დავალების ან/და ყადაღის ფარგლებში, რაც არ ზღუდავს საინკასო დავალების ან/და ყადაღის ფარგლების ზემოთ არსებული ფულადი სახსრების განკარგვის უფლებას, ხოლო საბანკო ანგარიშზე/ანგარიშებზე საინკასო დავალების ან/და ყადაღის ფარგლებში ფულადი სახსრების სრული მოცულობით არარსებობის შემთხვევაში გამოწერილი საინკასო დავალება ან დადებული ყადაღა ავტომატურად გაავრცელოს მათ ყველა საბანკო ანგარიშზე;

ვ) შემოსავლების სამსახურის მოთხოვნის შემთხვევაში მიაწოდოს მას ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელის ანგარიშის გახსნის ან დახურვის შესახებ აღნიშნული მოთხოვნიდან 3 სამუშაო დღის ვადაში. შემოსავლების სამსახურს ამ ინფორმაციის მოთხოვნის უფლება აქვს ამ კოდექსით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადის ფარგლებში, რომელიც აითვლება ანგარიშის გახსნიდან/დახურვიდან, ხოლო სხვა შემთხვევაში ინფორმაცია შესაძლებელია გამოთხოვილ იქნეს სასამართლოს გადაწყვეტილების საფუძველზე. თუ შემოსავლების სამსახურსა და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის ელექტრონული ფორმით გაცვლის შესახებ, ამ ქვეპუნქტში მითითებული ინფორმაცია შესაძლებელია გამოთხოვილ იქნეს ელექტრონული ფორმით. ამ შემთხვევაში ამ ქვეპუნქტში მითითებული ვადა განისაზღვრება ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად;

ზ) საგადასახადო ორგანოს მიერ პირის საბანკო ანგარიშებზე წარდგენილი საინკასო დავალების შესასრულებლად აღრიცხვის შემდეგ დაუყოვნებლივ უზრუნველყოს აღნიშნულის თაობაზე ამ პირის ინფორმირება, გარდა მისი ინფორმირების შეუძლებლობის შემთხვევისა;

თ) „ამერიკის შეერთებული შტატების მთავრობასა და საქართველოს მთავრობას შორის საერთაშორისო საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გაუმჯობესების და უცხოური ანგარიშის საგადასახადო შესაბამისობის აქტის (FATCA) შესრულების მიზნით“ შეთანხმების ფარგლებში გადასცეს საგადასახადო ორგანოს ამ შეთანხმებით გათვალისწინებული ინფორმაცია.

2. თუ ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ინფორმაციის ცნობება ხდება წერილობითი შეტყობინების საგადასახადო ორგანოსთვის ჩაბარებით, მისი დამოწმება ხორციელდება საბანკო ანგარიშის გახსნის შესახებ შეტყობინების მეორე ეგზემპლარზე საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირის ხელმოწერით, ხოლო საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენილი შეტყობინების 2 სამუშაო დღის ვადაში დაუმოწმებლობის შემთხვევაში იგი ავტომატურად მიიჩნევა დამოწმებულად. შესაბამისად, საბანკო დაწესებულებას უფლება აქვს, ამ ანგარიშიდან გასავლის ოპერაციები განახორციელოს. ამასთანავე, შეტყობინების ჩაბარებად მიიჩნევა საგადასახადო ორგანოს მიერ კორესპონდენციის მიღება.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 28  ოქტომბრის  კანონი  №4458  - ვებგვერდი, 11.11.2015წ.

    მუხლი 72. პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი 

1. პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი არის წერილობითი დოკუმენტი, რომლითაც შესაძლებელია სამეურნეო ოპერაციის მონაწილე მხარეთა იდენტიფიცირება, აქვს თარიღი და მოიცავს მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების ჩამონათვალსა და ღირებულებას. საქონლის/მომსახურების გაცვლის (ბარტერულ) ოპერაციაზე გამოწერილ პირველად საგადასახადო დოკუმენტში საქონლის ღირებულების (მათ შორის, საქონლის ერთეულის ფასის) მითითება სავალდებულო არ არის.

2. პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი დგება არანაკლებ ორ იდენტურ ეგზემპლარად, რომლებიც რჩება სამეურნეო ოპერაციის მონაწილე მხარეებთან.

3. პირი ვალდებულია პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი შეინახოს იმ კალენდარული წლის დასრულებიდან არანაკლებ 3 წლის განმავლობაში, რომლის საგადასახადო ვალდებულების დადგენისთვისაც იგი არის აუცილებელი.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

მუხლი 721. საგადასახადო დოკუმენტი 

1. საგადასახადო დოკუმენტი (შემდგომ − სდ) არის საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმის დოკუმენტი, რომელიც გამოიწერება:

ა) ქვეყნის შიგნით საქონლის ტრანსპორტირებისას;

ბ) საქონლის მიწოდებისას;

გ) მომსახურების გაწევისას.

2. სდ-ის გამოწერის შემთხვევაში სასაქონლო ზედნადების ან საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის (მათ შორის, სპეციალური საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის) გამოწერის ვალდებულება არ წარმოიშობა.

3. დღგ-ის გადამხდელისათვის სდ არის დღგ-ის ჩათვლის დოკუმენტი.

4. სდ-ის გამოწერის/გამოუწერლობის შემთხვევაში დგება ყველა ის სამართლებრივი შედეგი, რომელიც შესაბამის შემთხვევაში დადგებოდა სასაქონლო ზედნადების ან/და საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის (მათ შორის, სპეციალური საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის) გამოწერისას/ გამოუწერლობისას.

5. სდ-ის გამოწერისა და წარდგენის წესის დარღვევისას გამოიყენება შესაბამისად სასაქონლო ზედნადების ან საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის (მათ შორის, სპეციალური საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის) გამოწერისა და წარდგენის წესთან დაკავშირებული სამართალდარღვევისათვის საქართველოს კანონმდებლობით დაწესებული პასუხისმგებლობის ზომები.

6. სდ შეიძლება გამოიწეროს და წარდგენილ იქნეს ელექტრონული ფორმით.

7. სდ-ის გამოწერისა და წარდგენის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 73. ცალკეულ შემთხვევაში დაბეგვრის ობიექტისა და საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრა

1. შემოსავალი გადასახადით იბეგრება იმ შემთხვევაშიც, როდესაც მისი კანონიერება სადავოა.

2. საგადასახადო სამართალდარღვევით მიღებული შემოსავალი ან განხორციელებული სხვა ოპერაცია იბეგრება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

3. თუ საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში სასამართლოს გადაწყვეტილებით შემოსავალი სრულად ექვემდებარება ბიუჯეტის სასარგებლოდ ამოღებას, იგი არ იბეგრება.

4. თუ რაიმე თანხა გამოიყენება კონკრეტული პირის ინტერესებისათვის, ჩაითვლება, რომ ეს თანხა მიღებული აქვს ამ პირს.

5. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, პირის საგადასახადო ვალდებულებები განსაზღვროს არაპირდაპირი მეთოდების გამოყენებით (აქტივების სიდიდის, საოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების, პირის შესახებ ინფორმაციის მისი საქმიანობის სხვა საგადასახადო პერიოდთან ან სხვა ამგვარი გადასახადის გადამხდელის შესახებ მონაცემების შედარების, აგრეთვე სხვა მსგავსი ინფორმაციის ანალიზის საფუძველზე):

ა) თუ პირს არ აქვს სააღრიცხვო დოკუმენტაცია ან სააღრიცხვო დოკუმენტაციით შეუძლებელია დაბეგვრის ობიექტის დადგენა;

ბ) ერთზე მეტი ნებისმიერი შემდეგი პირობის არსებობისას:

ბ.ა) ადგილი აქვს პირის აქტივების დაუსაბუთებელ ზრდას;

ბ.ბ) პირის მიერ ეკონომიკური საქმიანობისათვის ან/და პირადი მოხმარებისათვის გაწეული ხარჯი აჭარბებს დეკლარირებულ შემოსავალს;

ბ.გ) მიმდინარე საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების შედეგად საგადასახადო შემოწმების დაწყების შესახებ საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი აქტით განსაზღვრულ შესამოწმებელ პერიოდში გამოვლენილია პირის მიერ საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენის ორი ან მეტი შემთხვევა;

ბ.დ) გამოვლენილია არსებითი სხვაობა პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსათვის წარდგენილ/დეკლარირებულ დაბეგვრასთან დაკავშირებულ მონაცემებსა და მიმდინარე საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების შედეგად ფაქტობრივად დაფიქსირებულ მონაცემებს შორის.

6. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის გარიგებისას შემოსავლები და ხარჯები ისე უნდა განაწილდეს, როგორც დამოუკიდებელ პირებს შორის დადებული გარიგების დროს.

7. პირი, რომელიც საქონლის/მომსახურების რეალიზაციას უპირატესად ნაღდი ანგარიშსწორებით ახორციელებს, გადასახადის გადახდისას იყენებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის გამარტივებულ წესებს. აღნიშნული წესები არ ვრცელდება იმ გადასახადის გადამხდელზე, რომელიც, მოგებისა და საშემოსავლო გადასახადების მიზნებიდან გამომდინარე, ვალდებულია განახორციელოს ან ნებაყოფლობით ახორციელებს ბუღალტრულ აღრიცხვას დარიცხვის მეთოდით, აგრეთვე იმ პირზე, რომელიც რეგისტრირებულია დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად.

8. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია საქონლის/მომსახურების გაცვლის (ბარტერული) ოპერაციის შემთხვევაში დასაბეგრი თანხის ოდენობა საბაზრო ფასით განსაზღვროს. ამ ნაწილის გამოყენების პირობებსა და წესებს, აგრეთვე შემთხვევებს, როდესაც ეს ნაწილი არ გამოიყენება, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

9. საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრის მიზნით საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს:

ა) მხედველობაში არ მიიღოს სამეურნეო ოპერაციები, რომლებსაც არა აქვს არსებითი ეკონომიკური გავლენა;

ბ) სამეურნეო ოპერაციის ფორმისა და შინაარსის გათვალისწინებით შეცვალოს მისი კვალიფიკაცია, თუ ოპერაციის ფორმა არ შეესაბამება მის შინაარსს;

გ) დღგ-ის მიზნისთვის ერთ დასაბეგრ პირად განიხილოს საქართველოს ტერიტორიაზე დაფუძნებული ნებისმიერი რამდენიმე პირი, მათი ფორმალური/იურიდიული დამოუკიდებლობის მიუხედავად, თუ მათ საქმიანობასთან/მართვასთან დაკავშირებულ ძირითად გადაწყვეტილებებს ერთი და იგივე პირი იღებს და მათი საქმიანობის ადგილი, სახე და შინაარსი იდენტურია. ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული უფლების  გამოყენების შემთხვევებსა და წესებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

10. უცხოური ვალუტით განხორციელებული ოპერაცია, რომელიც დაბეგვრას ექვემდებარება, საქართველოს ეროვნულ ვალუტაზე გადაიანგარიშება შემდეგი თანამიმდევრობით:

ა) ოპერაციის განხორციელების დღისათვის საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ შესაბამისი უცხო ქვეყნის ვალუტის მიმართ განსაზღვრული ლარის ოფიციალური გაცვლითი კურსის არსებობის შემთხვევაში − ამ კურსით;

ბ) ოპერაციის განხორციელების დღისათვის საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ შესაბამისი უცხო ქვეყნის ვალუტის მიმართ განსაზღვრული ლარის ოფიციალური გაცვლითი კურსის არარსებობის შემთხვევაში − საქართველოს ეროვნული ბანკის საბჭოს მიერ დადგენილი წესით განსაზღვრული კურსით.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

 

თავი X. (ამოღებულია)

    მუხლი 74. (ამოღებულია)

     მუხლი 75. (ამოღებულია)

    მუხლი 76. (ამოღებულია)

    მუხლი 77. (ამოღებულია)

    მუხლი 78. (ამოღებულია)

კარი V

საშემოსავლო და მოგების გადასახადები

თავი XI

საშემოსავლო გადასახადი

    მუხლი 79. გადასახადის გადამხდელი

საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელია:

ა) რეზიდენტი ფიზიკური პირი;

ბ) არარეზიდენტი ფიზიკური პირი, რომელიც შემოსავალს იღებს საქართველოში არსებული წყაროდან.

    მუხლი 80. დაბეგვრის ობიექტი

1. რეზიდენტი ფიზიკური პირის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ პერიოდისათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

2. საქართველოში არსებული მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით საქმიანობის განმახორციელებელი არარეზიდენტი ფიზიკური პირის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მუდმივ დაწესებულებასთან დაკავშირებულ, საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ პერიოდისათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

3. არარეზიდენტი ფიზიკური პირის ერთობლივი შემოსავალი, რომელიც დაკავშირებული არ არის საქართველოში მის მუდმივ დაწესებულებასთან, იბეგრება ამ კოდექსის 134-ე მუხლის შესაბამისად გადახდის წყაროსთან გამოქვითვების გარეშე, გარდა ამ მუხლის მე-4 და მე-6 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

4. არარეზიდენტი ფიზიკური პირი, რომელიც შემოსავალს იღებს ქონების რეალიზაციით, არის საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული ერთობლივი შემოსავლიდან, რომელიც მცირდება ამ პერიოდისათვის ასეთი შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების თანხებით.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციით მიღებულ შემოსავლებს განეკუთვნება:

ა) რეზიდენტი იურიდიული პირის ჩვეულებრივი აქციების ან პარტნიორის წილის რეალიზაციით მიღებული ნამეტი;

ბ) ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 21-ე ნაწილში აღნიშნული აქტივების მიწოდებით მიღებული ნამეტი შემოსავალი;

გ) ამ კოდექსის 104-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ლ“ ან „მ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული, ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული ქონების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი;

დ) სხვა ქონების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი.

6. არარეზიდენტი ფიზიკური პირის, რომელიც ქონების იჯარისთვის/გაქირავებისთვის ანაზღაურებას იღებს პირისგან, რომელიც არ არის ამ კოდექსის 154-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტი, საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

7. ფიზიკური პირის, რომელიც სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობიდან იღებს შემოსავალს, აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მოთამაშეებისგან მიღებულ ფსონებსა და მოთამაშეებზე გაცემულ მოგებას შორის სხვაობა.

8. სათამაშო აპარატების მეშვეობით მოწყობილ აზარტულ ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობილ აზარტულ ან/და მომგებიან თამაშობებში (გარდა სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობილი წამახალისებელი გათამაშებისა) მონაწილე პირის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მის მიერ თამაშობის მომწყობი პირისგან, მათ შორის, სისტემურ-ელექტრონული სათამაშო ანგარიშიდან, გატანილი თანხა.

[ 7. ფიზიკური პირის, რომელიც სათამაშო აპარატების სალონის მოწყობიდან ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული თამაშობების ორგანიზებიდან იღებს შემოსავალს, აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მოთამაშეებისგან მიღებულ ფსონებსა და მოთამაშეებზე გაცემულ მოგებას შორის სხვაობა.

8. სათამაშო აპარატების მეშვეობით მოწყობილ აზარტულ ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ორგანიზებულ აზარტულ ან/და მომგებიან თამაშობებში (გარდა სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობილი წამახალისებელი გათამაშებისა) მონაწილე პირის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მის მიერ სათამაშო აპარატების სალონის მომწყობისგან ან სისტემურ-ელექტრონული სათამაშო ანგარიშიდან გატანილი თანხა.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

მუხლი 81. გადასახადის განაკვეთი

1. ფიზიკური პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 20 პროცენტით, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. საცხოვრებელი ფართობის ორგანიზაციაზე, იურიდიულ პირზე ან ფიზიკურ პირზე საცხოვრებელი მიზნით გაქირავების შედეგად იმ ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი, რომელიც ამ შემოსავლიდან გამოქვითვებს არ ახორციელებს, 5 პროცენტით იბეგრება.

3. ფიზიკური პირის მიერ საცხოვრებელი ბინის (სახლის) და მასზე დამაგრებული მიწის ნაკვეთის, აგრეთვე ავტოსატრანსპორტო საშუალების მიწოდებით მიღებული ნამეტი შემოსავალი 5 პროცენტით იბეგრება.

31. ფიზიკური პირის მიერ სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობიდან მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 15 პროცენტით.

[ 3 1 . ფიზიკური პირის მიერ სათამაშო აპარატების სალონის მოწყობიდან ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული თამაშობების ორგანიზებიდან მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 15 პროცენტით.   (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

32. ამ კოდექსის მე-80 მუხლის მე-8 ნაწილით გათვალისწინებული თანხა იბეგრება 5 პროცენტით.

4. ამ მუხლის მე-3 ნაწილის მიზნებისათვის აქტივის მიწოდებით მიღებული ნამეტი შემოსავალი განისაზღვრება ამ კოდექსის 82-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად.

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის მიზნებისათვის საცხოვრებელი ფართობის გამქირავებელ პირთა რეესტრის წარმოების და საცხოვრებელი ფართობის იურიდიულ პირებზე გამქირავებელი პირების მიერ საგადასახადო შეღავათით სარგებლობის წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2021 წლის 22 დეკემბრის კანონი №1191 – ვებგვერდი, 28.12.2021წ.

საქართველოს 2023 წლის 9 თებერვლის კანონი №2590 – ვებგვერდი, 24.02.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3903 – ვებგვერდი, 25.12.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3902 – ვებგვერდი, 25.12.2023წ.

    მუხლი 811. (ამოღებულია)

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

   მუხლი 82. გადასახადისაგან გათავისუფლება

1. საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისაგან თავისუფლდება ფიზიკურ პირთა შემოსავლების შემდეგი სახეები:

ა) არარეზიდენტის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე უცხოეთის დიპლომატიურ და მათთან გათანაბრებულ დაწესებულებებში დაქირავებით მუშაობით მიღებული შემოსავლები;

ბ) მიღებული გრანტი, სახელმწიფო პენსია, სახელმწიფო კომპენსაცია, სახელმწიფო აკადემიური სტიპენდია, მაგროვებადი და დაბრუნებადი ხასიათის არასახელმწიფო საპენსიო სქემიდან მიღებული პენსია განხორციელებული შენატანების ოდენობით, სახელმწიფო სტიპენდია, დახმარებებისა და ერთჯერადი გასაცემლების მიზნით ბიუჯეტით გათვალისწინებული ასიგნებებიდან ან/და ბიუჯეტის სარეზერვო ფონდებიდან მიღებული თანხები;

[ ბ) მიღებული გრანტი, სახელმწიფო პენსია, სახელმწიფო კომპენსაცია, სახელმწიფო აკადემიური სტიპენდია, სახელმწიფო სტიპენდია, დახმარებებისა და ერთჯერადი გასაცემლების მიზნით ბიუჯეტით გათვალისწინებული ასიგნებებიდან ან/და ბიუჯეტის სარეზერვო ფონდებიდან მიღებული თანხები;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ბ1) სახელმწიფოს მიერ დაფუძნებული არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირიდან საქველმოქმედო საქმიანობის ფარგლებში მიღებული სარგებელი;

ბ2) მკურნალობის ან/და სამედიცინო მომსახურების ხარჯების დასაფინანსებლად საქველმოქმედო ორგანიზაციიდან მიღებული სარგებელი;

ბ3) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დაგროვებითი საპენსიო სქემის მონაწილის ინდივიდუალურ საპენსიო ანგარიშზე განხორციელებული საპენსიო შენატანი, მასზე დარიცხული სარგებელი  და  „დაგროვებითი  პენსიის შესახებ“  საქართველოს  კანონის 32-ე−34-ე მუხლების შესაბამისად გასაცემი პენსია/საპენსიო აქტივები, გარდა:

ბ3.ა) საპენსიო შენატანის შეცდომით ან ზედმეტად განხორციელების შემთხვევაში დაგროვებითი საპენსიო სქემის მონაწილისთვის/ფიზიკური პირისთვის დასაბრუნებელი, შეცდომით ან ზედმეტად განხორციელებული საპენსიო შენატანის ოდენობის შესაბამისი თანხისა და მასზე დარიცხული სარგებლისა;

ბ3.ბ) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის 22-ე მუხლის შესაბამისად დაგროვებითი საპენსიო სქემიდან გასული დასაქმებულისთვის დასაბრუნებელი საპენსიო შენატანის ოდენობის შესაბამისი თანხისა და მასზე დარიცხული სარგებლისა;

ბ3.გ) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის 341 მუხლის შესაბამისად დაგროვებითი საპენსიო სქემის მონაწილის მიერ საქართველოს სამუდამოდ დატოვების საფუძვლით მისთვის დასაბრუნებელი საპენსიო აქტივების შესაბამისი თანხისა.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „ბ3.ა“, „ბ3.ბ“ და „ბ3.გ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში შესაბამისი თანხა იბეგრება ამ კოდექსის 81-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული განაკვეთით;

[ ბ 4 ) ნებაყოფლობით კერძო საპენსიო სქემაში:

ბ 4 .ა)  მონაწილის მიერ ან/და მის სასარგებლოდ წლის განმავლობაში ჯამურად 6 000 ლარამდე განხორციელებული საპენსიო შენატანი;

ბ 4 .ბ) მონაწილის მიერ საპენსიო სქემაში მონაწილეობის შედეგად მიღებული სარგებელი, გარდა „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-40 მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული შემთხვევების დადგომამდე საპენსიო აქტივების გატანის შემთხვევისა;

ბ 4 .გ) მონაწილის მიერ საპენსიო ასაკის მიღწევისას, ვადაზე ადრე პენსიაზე გასვლისას ან მისი შესაძლებლობის შეზღუდვისას მონაწილის პირად საპენსიო ანგარიშზე აღრიცხული საპენსიო აქტივები პროგრამული გატანით ან ანუიტეტის ფორმით მიღებისას. ამასთანავე, პენსიის ერთიანი გადახდის შემთხვევაში, გარდა ბენეფიციარის მიერ პენსიის გატანისა, დაბეგვრას ექვემდებარება ამ ნაწილის „ბ 4 .ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შეღავათის ფარგლებში განხორციელებული საპენსიო შენატანები ამ კოდექსის 81-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული განაკვეთით;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

გ) ოლიმპიურ თამაშებში, საჭადრაკო ოლიმპიადებში, მსოფლიო ან/და ევროპის ჩემპიონატებში, ევროპის თამაშებში, მსოფლიოს ახალგაზრდულ ოლიმპიურ თამაშებში ან/და ევროპის ახალგაზრდულ ოლიმპიურ ფესტივალებში გამარჯვებისათვის ან/და საპრიზო ადგილების დაკავებისათვის სპორტსმენებისა და მათი მწვრთნელების, აგრეთვე საქართველოს ნაკრები გუნდების საექიმო პერსონალის მიერ მიღებული ფულადი და სხვა სახის ჯილდოები, აგრეთვე საქართველოს მთავრობის შესაბამისი დადგენილებით სპორტის ინდივიდუალურ ოლიმპიურ, არაოლიმპიურ და ცალკეულ სათამაშო სახეობებში სპორტსმენებისა და მათი მწვრთნელებისათვის, აგრეთვე საექიმო პერსონალისათვის დაწესებული სხვა ფულადი პრიზები;

დ) ალიმენტი;

ე) განქორწინების საფუძველზე მიღებული ქონების ღირებულება (შემოსავალი);

ვ) ფიზიკური პირის მიერ:

ვ.ა) 2 წელზე მეტი ვადით საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ბინის (სახლის) მასზე დამაგრებული მიწით რეალიზაციით მიღებული ნამეტი;

ვ.ბ) საკუთრების უფლების რეგისტრაციიდან 6 თვეზე მეტი ვადით საკუთრებაში არსებული ავტოსატრანსპორტო საშუალების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი;

ვ.გ) 2 წელზე მეტი ვადით საკუთრებაში არსებული აქტივის მიწოდებით მიღებული ნამეტი, გარდა გამსხვისებლის მიერ აქტივის მიწოდებამდე ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენების ან/და ამ ქვეპუნქტის „ვ.ა“ და „ვ.ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებად არ განიხილება ფასიანი ქაღალდის/წილის მხოლოდ ფლობა დივიდენის/პროცენტის მიღების მიზნით. ამასთანავე, აქტივის ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენება მხედველობაში არ მიიღება, თუ მისი ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენების დასრულების მომენტიდან მის მიწოდებამდე გასულია 2 წელი;

ზ) საგადასახადო წლის განმავლობაში I და II რიგის მემკვიდრეების მიერ ჩუქებით ან მემკვიდრეობით მიღებული ქონების ღირებულება;

თ) საგადასახადო წლის განმავლობაში 1000 ლარამდე ჩუქებით მიღებული ქონების ღირებულება, გარდა დაქირავებულის მიერ დამქირავებლისაგან ჩუქებით მიღებული ქონების ღირებულებისა;

ი) საგადასახადო წლის განმავლობაში III და IV რიგის მემკვიდრეების მიერ 150 000 ლარამდე ღირებულების, ჩუქებით ან მემკვიდრეობით მიღებული ქონების ღირებულება;    

კ) ფიზიკური პირისათვის (დონორისათვის) გაღებული სისხლის საკომპენსაციო კვებისათვის გაცემული თანხა;

[ კ) (ამოღებულია - 15.12.2022, №2400);  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ლ) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო წარმოებაში დასაქმებული პირის მიერ საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის პირველადი მიწოდებით მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი, თუ კალენდარული წლის განმავლობაში ასეთი მიწოდებით მიღებული ერთობლივი შემოსავალი 200 000 ლარს არ აღემატება;

მ) პრივატიზების წესით (მათ შორის, უსასყიდლოდ) ქონების მიღების შედეგად, აგრეთვე მიწისძვრითა და სხვა სტიქიური მოვლენების შედეგად დაზარალებულთა მიერ დაზიანებული ბინების სანაცვლოდ იმავე დასახლებულ პუნქტში ან ეკომიგრანტების მიერ სხვა დასახლებულ პუნქტში ბინების უსასყიდლოდ მიღების შედეგად წარმოშობილი სარგებელი;

მ1) „ფიზიკური და კერძო სამართლის იურიდიული პირების მფლობელობაში (სარგებლობაში) არსებულ მიწის ნაკვეთებზე საკუთრების უფლების აღიარების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საკუთრების უფლების აღიარების შედეგად წარმოშობილი სარგებელი;

ნ) დროებითი საცხოვრებელი ადგილის სანაცვლოდ ლტოლვილის ან ჰუმანიტარული სტატუსის მქონე პირის, იძულებით გადაადგილებული ფიზიკური პირის მიერ პრივატიზების პროგრამის ფარგლებში მიღებული კომპენსაციები; ასევე იძულებით გადაადგილებულ პირთათვის – დევნილთათვის სახელმწიფოს მიერ გადაცემული ქონების ღირებულება და ამ ქონების თავდაპირველი რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ო) (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817). 

პ)  (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

ჟ) (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935);

რ) არარეზიდენტის მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი საწარმოს, ორგანიზაციის ან/და მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ რისკის დაზღვევისა და გადაზღვევის საფუძველზე;

ს) არარეზიდენტის მიერ ქონების ლიზინგით გაცემიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას;

ტ) სახელმწიფოს, საქართველოს ეროვნული ბანკის, საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოს, აგრეთვე საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის სასესხო ფასიანი ქაღალდებიდან პროცენტის სახით მიღებული შემოსავალი. საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტების სია განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

უ) სახელმწიფოს, საქართველოს ეროვნული ბანკის, საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოს, აგრეთვე საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის სასესხო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი შემოსავალი და საქართველოს ეროვნულ ბანკში ანგარიშებზე განთავსებულ სახსრებზე დარიცხული პროცენტებიდან მიღებული შემოსავალი. საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტების სია განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

უ1) რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი;

უ2) რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ 2026 წლის 1 იანვრამდე საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდიდან პროცენტის სახით მიღებული შემოსავალი;

უ3) რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი;

ფ) რეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი (მათ შორის, სარგებელი), რომელიც არ განეკუთვნება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავალს;

ქ) სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას დასახიჩრებული ან/და დაინვალიდებული საქართველოს შინაგან საქმეთა სამინისტროს მოსამსახურისათვის, საქართველოს სახელმწიფო უსაფრთხოების სამსახურის მოსამსახურისათვის ან სამხედრო მოსამსახურისათვის, აგრეთვე მისი დაღუპვის შემთხვევაში მის ოჯახზე (მემკვიდრეზე) დამქირავებლის მიერ გაცემული დახმარება;

ღ) ლატარიიდან მიღებული მოგება, რომლის ღირებულება არ აღემატება 1000 ლარს;

ყ) ამხანაგობის მიერ თავისი წევრისთვის (თანამფლობელისთვის) ქონების გადაცემით მიღებული შემოსავალი, თუ ამხანაგობის წევრები მხოლოდ ფიზიკური პირები არიან, ამხანაგობის წევრთა შემადგენლობა არ შეცვლილა ამხანაგობის დაფუძნებიდან ქონების გადაცემის (განაწილების) მომენტამდე და ამხანაგობა განაწილების მომენტისათვის არ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი. ამ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის ამხანაგობის წევრის გარდაცვალებისას ამხანაგობის წევრის წილის მემკვიდრეზე გადასვლა ან „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით ამხანაგობის წევრის წილის რეალიზაცია არ განიხილება ამხანაგობის წევრთა შემადგენლობის ცვლილებად;

შ) არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ ხელფასის სახით მიღებული შემოსავალი, თუ დაქირავებით მუშაობა ხორციელდება საქართველოს ტერიტორიაზე საგადასახადო წლის განმავლობაში არა უმეტეს 30 კალენდარული დღისა და შემოსავლის (ხელფასის) გადამხდელი არის არარეზიდენტი დამქირავებელი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ასეთი ხარჯი მიეკუთვნება არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების ხარჯებს, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გადახდილი თუ არა;

ჩ) საწარმოს ლიკვიდაციის ან კაპიტალის შემცირების გზით ამ საწარმოს პარტნიორ ფიზიკურ პირზე წილის სანაცვლოდ უძრავი ქონების საკუთრებაში გადაცემით მიღებული ნამეტი, თუ საწარმოს წილზე ფიზიკური პირის საკუთრების უფლების წარმოშობიდან გასულია 2 წელზე მეტი;

ც) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო წარმოებაში დასაქმებული ფიზიკური პირის მიერ ამ საქმიანობის ფარგლებში გაცემული ხელფასი, თუ დამქირავებლის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული ერთობლივი შემოსავალი 200 000 ლარს არ აღემატება;

ძ) აზარტული კლუბის მომწყობი პირის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, ტოტალიზატორის მომწყობი პირის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, გარდა ტოტალიზატორის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობიდან მიღებული შემოსავლისა;

[ ძ) აზარტული კლუბის, ტოტალიზატორის მომწყობის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი;  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

წ) სოციალურად დაუცველი ოჯახების მონაცემთა ერთიან ბაზაში დადგენილი წესით რეგისტრირებული პირის (რომელიც იღებს საარსებო შემწეობას, რაც დასტურდება შესაბამისი დოკუმენტაციით), საქართველოს ტერიტორიული მთლიანობისათვის ბრძოლაში დასახიჩრებული პირის, ასევე ტერიტორიული მთლიანობისათვის ბრძოლაში დაღუპული პირის ოჯახის წევრის მიერ საქველმოქმედო ორგანიზაციისგან უსასყიდლოდ მიღებული ქონების ღირებულება;

ჭ) ადმინისტრაციული ორგანოს (დამქირავებლის) მიერ თანამშრომლისთვის (დაქირავებულისთვის) უძრავი ქონების სასყიდლით ან უსასყიდლოდ საკუთრებაში გადაცემით მიღებული სარგებელი;

ჭ1 ) ადმინისტრაციული ორგანოს მიერ თანამშრომლისთვის სამსახურებრივი მოვალეობების შესრულებისას პირად მფლობელობაში არსებული ავტომობილისათვის განკუთვნილი საწვავის უსასყიდლოდ გადაცემით მიღებული სარგებელი;

ხ) ამ კოდექსის 249-ე მუხლით გათვალისწინებული თავდებობის, საქართველოს სამოქალაქო კოდექსით გათვალისწინებული თავდებობის, აგრეთვე სერვიტუტის უსასყიდლო მომსახურების გამწევის მიერ ამ მომსახურებიდან მისაღები კომპენსაცია და უსასყიდლო მომსახურების მიმღების მიერ მიღებული სარგებელი;

ჯ) ტურისტული საწარმოს მიერ ან/და მის მიერ ხელშეკრულების საფუძველზე სასტუმროს ფუნქციონირებისთვის/ოპერირებისთვის მოწვეული პირის/პირების მიერ სასტუმრო ნომრის მესაკუთრისათვის კალენდარული წლის განმავლობაში არა უმეტეს 60 დღის ვადით სასტუმროს მომსახურების (სასტუმროში ცხოვრების) უსასყიდლოდ გაწევის შედეგად სასტუმრო ნომრის მესაკუთრის მიერ მიღებული სარგებელი;

ჯ1) მაღალმთიან დასახლებაში ან ისეთ დასახლებაში, სადაც ნოტარიუსის თანამდებობაზე დანიშვნის მომენტისათვის სანოტარო მომსახურება სათანადოდ ხელმისაწვდომი არ იყო, „ნოტარიატის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული, ნოტარიუსის მიერ სსიპ – საქართველოს ნოტარიუსთა პალატისაგან ფინანსური დახმარების სახით მიღებული შემოსავალი;

ჰ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ გაკოტრების რეჟიმში მყოფი პირის მიერ მიღებული შემოსავალი;

ჰ1) ფიზიკური პირის მიერ გაკოტრების რეჟიმში მყოფი პირისგან დაქირავებით მუშაობით მიღებული შემოსავალი;

ჰ2) საქართველოს კონსტიტუციის მე-19 მუხლის შესაბამისად ჩამორთმეული საკუთრების სანაცვლო ანაზღაურება;

ჰ3) მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს სტატუსის ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობით მიღებული შემოსავალი – შესაბამისი სტატუსის მინიჭებიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში (სტატუსის მინიჭების კალენდარული წლის ჩათვლით);

ჰ4) მიკროსიმძლავრის ელექტროსადგურის მფლობელი საცალო მომხმარებლის მიერ წარმოებული ჭარბი ელექტროენერგიის განაწილების ლიცენზიატისათვის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი;

ჰ5) სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირის მიერ ამ კოდექსის 242 მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „უ1“–„უ3“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი გამოიყენება იმ შემთხვევაშიც, თუ სასესხო/წილობრივი ფასიანი ქაღალდი საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებამდეა სავაჭროდ დაშვებული ორგანიზებულ ბაზარზე. ამასთანავე, აღნიშნული შეღავათი მოქმედებს საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ ორგანიზებული ბაზრის აღიარების თარიღიდან.

2. საშემოსავლო გადასახადით არ იბეგრება:

ა) შემდეგ ფიზიკურ პირთა მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი 3000 ლარამდე:

ა.ა) მეორე მსოფლიო ომის ვეტერანი, საქართველოს ტერიტორიული მთლიანობის, თავისუფლებისა და დამოუკიდებლობისათვის საბრძოლო მოქმედების ვეტერანი და სხვა სახელმწიფოთა ტერიტორიაზე საბრძოლო მოქმედების ვეტერანი საქართველოს მოქალაქეების;

ა.ბ) პირის, რომელსაც მინიჭებული აქვს „ქართვლის დედის“ საპატიო წოდება;

ა.გ) მარტოხელა მშობლის;

ა.დ) პირის, რომელმაც იშვილა ბავშვი (შვილად აყვანიდან 1 წლის განმავლობაში);

ა.ე) პირის, რომელმაც მინდობით აღსაზრდელად აიყვანა ბავშვი;

ა.ვ)  მაღალმთიან  დასახლებაში  მუდმივად  მცხოვრები სამ- ან მეტშვილიანი პირის (რომლის კმაყოფაზეა 18 წლამდე ასაკის სამი ან სამზე მეტი შვილი) მიერ მაღალმთიან დასახლებაში საბიუჯეტო ორგანიზაციიდან  კალენდარული  წლის განმავლობაში ხელფასის სახით მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი. მაღალმთიან დასახლებაში მუდმივად მცხოვრებ ერთ- ან ორშვილიან პირს (რომლის კმაყოფაზეა 18 წლამდე ასაკის ერთი ან ორი შვილი) მაღალმთიან დასახლებაში საბიუჯეტო ორგანიზაციიდან კალენდარული წლის განმავლობაში ხელფასის სახით მიღებულ 3 000 ლარამდე დასაბეგრ შემოსავალზე გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი 50 პროცენტით უმცირდება;

ბ) ბავშვობიდან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის, აგრეთვე მკვეთრად ან მნიშვნელოვნად გამოხატული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი 6 000 ლარამდე;

ბ​1) იმ პირის მიერ, რომელმაც საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად, საერთაშორისო მშვიდობისა და უსაფრთხოების შენარჩუნებისა და აღდგენის ოპერაციაში ან სხვა სახის სამშვიდობო საქმიანობაში მონაწილეობასთან დაკავშირებით ჯანმრთელობის მძიმე დაზიანება მიიღო, კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული 6 000 ლარამდე დასაბეგრი შემოსავალი;

გ) მაღალმთიან დასახლებაში მუდმივად მცხოვრები პირის სტატუსის მქონე პირის მიერ მაღალმთიან დასახლებაში საქმიანობით კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული 6 000 ლარამდე დასაბეგრი შემოსავალი, გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციიდან და სახელმწიფოს მიერ ან მუნიციპალიტეტის მიერ დაფუძნებული სამედიცინო დაწესებულებიდან ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლისა.

3. თუ ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელს წარმოექმნება ერთზე მეტი საგადასახადო შეღავათის უფლება, მასზე გავრცელდება მათგან ერთი, უმაღლესი შეღავათი.

4. ამ მუხლის მიზნებისათვის:

ა) აქტივის საკუთრებაში ფლობის 2-წლიანი ვადა აითვლება:

ა.ა) მარეგისტრირებელ ორგანოში საკუთრების უფლების რეგისტრაციის მიზნით საკუთრების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტის შედგენის თარიღიდან; მარეგისტრირებელ ორგანოში უფლებრივად ერთ საგნად რეგისტრირებული აქტივის გაყოფის შემთხვევაში მიღებული აქტივის საკუთრებაში ფლობის 2-წლიანი ვადა აითვლება გაყოფამდე არსებული აქტივის საკუთრებაში ფლობის თარიღიდან;

ა.ბ) თუ არ ხდება საკუთრების უფლების მარეგისტრირებელ ორგანოში რეგისტრაცია, – საკუთრების უფლების წარმოშობის მომენტიდან;

ა1) აქტივის საკუთრებაში ფლობის 2-წლიანი ვადის მიზნებისთვის გაითვალისწინება ფიზიკური პირის მიერ და იმ მამკვიდრებლის/მჩუქებლის საკუთრებაში ფლობის ვადა ჯამურად, რომლის I რიგის მემკვიდრეც არის ეს ფიზიკური პირი;

ა2) აქტივის მიწოდების, მათ შორის, რეალიზაციის მომენტად მიიჩნევა საკუთრების დამადასტურებელი იმ დოკუმენტის შედგენის თარიღი, რომლის საფუძველზედაც ხორციელდება მარეგისტრირებელ ორგანოში სხვა პირისთვის საკუთრების უფლების გადაცემის რეგისტრაცია. ხოლო, თუ არ ხდება საკუთრების უფლების მარეგისტრირებელ ორგანოში რეგისტრაცია − საკუთრების უფლების გადაცემის მომენტი;

ბ) აქტივის „რეალიზაციით მიღებული ნამეტი“ იანგარიშება, როგორც:

ბ.ა) სხვაობა აქტივის მიწოდების ფასსა და მასზე საკუთრების უფლების წარმოშობისას მისი შეძენის ფასს შორის;

ბ.ბ) სხვაობა აქტივის მიწოდების ფასსა და უსასყიდლოდ მიღების მომენტში მის საბაზრო ფასს შორის, თუ აქტივზე საკუთრების უფლება უსასყიდლოდ იყო მიღებული.

გ) ქონების ჩუქებისას ან/და ანდერძით მემკვიდრეობისას I, II, III და IV რიგის მემკვიდრეებად ითვლებიან შემდეგი პირები:

გ.ა) I რიგის მემკვიდრეებად − მეუღლე, შვილი, ნაშვილები, შვილიშვილი, შვილიშვილის შვილი და მისი შვილი, მშობელი და მშვილებელი;

გ.ბ) II რიგის მემკვიდრეებად − და, ძმა, დისწული, ძმისწული და მათი შვილები;

გ.გ) III რიგის მემკვიდრეებად − ბებია და პაპა, ბებიის დედ-მამა და პაპის დედ-მამა, როგორც დედის, ისე მამის მხრიდან;

გ.დ) IV რიგის მემკვიდრეებად − ბიძა (დედის ძმა და მამის ძმა), დეიდა და მამიდა.

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საგადასახადო წლის მიხედვით გადახდის წყაროდან მიღებულ შემოსავალზე შეღავათის გამოყენების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3882-სსმI, №72, 22.12.2010წ., მუხ.428

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76,29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 6 დეკემბრის კანონი №5371 - ვებგვერდი, 20.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 9 დეკემბრის კანონი №5452 - ვებგვერდი, 22.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2  წლის  13   მარტის   კანონი №5 7 91  – ვებგვერდი, 23.0 3 .2012წ.

საქართველოს 201 2   წლის 24  აპრილის   კანონი №6053 – ვებგვერდი, 27.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 19 ივნისის კანონი №6 502 – ვებგვერდი, 02 .0 7 .2012წ.

თავი XII 

სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმები

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 83. სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმები

სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმები ვრცელდება:

ა) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკურ პირებზე;

ბ) მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკურ პირებზე;

გ) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირებზე.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 84. მიკრო ბიზნესი

1. მიკრო ბიზნესის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს ფიზიკურ პირს, რომელიც არ იყენებს დაქირავებულ პირთა შრომას და დამოუკიდებლად ეწევა ეკონომიკურ საქმიანობას, რომლიდანაც მის მიერ მისაღები ჯამური ერთობლივი შემოსავალი კალენდარული წლის განმავლობაში არ აღემატება 30 000 ლარს.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილი 30 000-ლარიანი ზღვარი არ ვრცელდება საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრულ საქმიანობის სახეებზე.

3. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, აკრძალოს ცალკეული საქმიანობის განხორციელება, რომლის ფარგლებშიც მიკრო ბიზნესის სტატუსი არ შეიძლება მიენიჭოს ფიზიკურ პირს.

4. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, განსაზღვროს შემოსავლის სახეები, რომლებიც არ დაიბეგრება სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმით და ამ მუხლის პირველი ნაწილის მიზნებისათვის არ გაითვალისწინება ერთობლივ შემოსავალში.

5. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მინიჭება, გაუქმება და მიკრო ბიზნესის სერტიფიკატის გაცემა ხდება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

    მუხლი 85. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მინიჭება

1. ფიზიკური პირი, რომელიც აკმაყოფილებს ამ კოდექსის 84-ე მუხლით დადგენილ პირობებს, უფლებამოსილია მიკრო ბიზნესის სტატუსის მინიჭების მიზნით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს, რომელიც გასცემს მიკრო ბიზნესის სერტიფიკატს.

2. მიკრო ბიზნესის სტატუსი მიმდინარე საგადასახადო წელს უქმდება, თუ:

ა) ფიზიკურმა პირმა საგადასახადო ორგანოს მიმართა მიკრო ბიზნესის სტატუსის გაუქმების ან მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭების მოთხოვნით;

ბ) საგადასახადო ორგანოს მიერ ჩატარებული ინვენტარიზაციის შედეგად დადგინდა, რომ მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირის სასაქონლო-მატერიალური მარაგების ნაშთი აღემატება 45 000 ლარს.

გ) ფიზიკური პირი დარეგისტრირდა დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად.

3. თუ მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი ამ კოდექსის 84-ე მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილი მოთხოვნის (ერთობლივი შემოსავლის ოდენობის შეზღუდვა) დარღვევიდან 15 დღის ვადაში არ მიმართავს საგადასახადო ორგანოს მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭების მიზნით, მას გაუუქმდება მიკრო ბიზნესის სტატუსი და გამოვა სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმიდან.

4. საგადასახადო ორგანოს მიერ მიკრო ბიზნესის სტატუსის გაუქმების და სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმიდან გამოსვლის საფუძველია ფიზიკური პირის მიერ ამ კოდექსის 84-ე მუხლის მე-3 ნაწილის მოთხოვნის დარღვევა.

5. ფიზიკური პირისათვის მინიჭებული მიკრო ბიზნესის სტატუსის გაუქმების შემთხვევაში ამ მომენტისთვის ფიზიკური პირის შემოსავალი ექვემდებარება დაბეგვრას:

ა) მცირე ბიზნესის სტატუსის მიღებისას – მიკრო ბიზნესისთვის დადგენილი წესის შესაბამისად;

ბ) სხვა შემთხვევაში – ამ კოდექსის 79-ე–82-ე მუხლების შესაბამისად.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 86. მიკრო ბიზნესის გადასახადისაგან გათავისუფლება

მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი არ იხდის საშემოსავლო გადასახადს.

     მუხლი 87. მიკრო ბიზნესის ვალდებულებები

1. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გამოწერისას ვალდებულია დოკუმენტში მიუთითოს თავისი სტატუსის შესახებ და სტატუსის სერტიფიკატის ნომერი.

2. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი მისთვის ან მის მიერ პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გამოწერის შემთხვევაში ვალდებულია შეინახოს აღნიშნული დოკუმენტი.

    მუხლი 88. მცირე ბიზნესი

1. მცირე ბიზნესის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს მეწარმე ფიზიკურ პირს. 

2. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, აკრძალოს ცალკეული საქმიანობის განხორციელება, რომლის ფარგლებშიც მცირე ბიზნესის სტატუსი არ შეიძლება მიენიჭოს მეწარმე ფიზიკურ პირს.

3. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, განსაზღვროს შემოსავლის სახეები, რომლებიც არ დაიბეგრება სპეციალური რეჟიმით და არ გაითვალისწინება ერთობლივ შემოსავალში მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისათვის დადგენილი კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავლის 500000-ლარიანი ზღვრის გაანგარიშებისას.

[ 3. საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტთან შეთანხმებით, საქართველოს მთავრობას უფლება აქვს, განსაზღვროს შემოსავლის სახეები, რომლებიც არ დაიბეგრება სპეციალური რეჟიმით და არ გაითვალისწინება ერთობლივ შემოსავალში მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისთვის დადგენილი კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავლის 500 000-ლარიანი ზღვრის, ხოლო ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტისა და აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის შემთხვევაში − 700 000-ლარიანი ზღვრის გაანგარიშებისას.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3922 – ვებგვერდი, 27.12.2023წ.

    მუხლი 89. მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭება

1. მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელიც აკმაყოფილებს ამ კოდექსის 88-ე მუხლით დადგენილ პირობებს, უფლებამოსილია მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭების მიზნით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს, რომელიც გასცემს მცირე ბიზნესის სერტიფიკატს.

2. მცირე ბიზნესის სტატუსი უქმდება, თუ:

ა) პირის ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულმა ერთობლივმა შემოსავალმა 2 კალენდარული წლის მიხედვით, თითოეული კალენდარული წლის განმავლობაში 500 000 ლარს გადააჭარბა;

[ ა) პირის ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულმა მისმა ერთობლივმა შემოსავალმა 2 კალენდარული წლის მიხედვით, თითოეული კალენდარული წლის განმავლობაში 500 000 ლარს, ხოლო ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტისა და აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის შემთხვევაში − 700 000 ლარს გადააჭარბა;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ბ) პირმა ამ მოთხოვნით საგადასახადო ორგანოს კალენდარული წლის დასრულებამდე მიმართა;

გ) პირი ახორციელებს ამ კოდექსის 88-ე მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ საქმიანობას;

დ) პირი კალენდარული წლის განმავლობაში არანაკლებ 3-ჯერ დაჯარიმდა საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების წესების დარღვევისათვის;

ე) პირი არ აკმაყოფილებს ამ კოდექსის 88-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ მოთხოვნას.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში მცირე ბიზნესის სტატუსი გაუქმებულად მიიჩნევა კალენდარული წლის მომდევნო წლის დასაწყისიდან.

31. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში მცირე ბიზნესის სტატუსი გაუქმებულად მიიჩნევა პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის თვის მომდევნო თვის პირველი რიცხვიდან.

4. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „გ“ ან „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საფუძვლით მცირე ბიზნესის სტატუსის გაუქმების შემთხვევაში მცირე ბიზნესის სტატუსი გაუქმებულად ითვლება მიმდინარე კალენდარული წლის დასაწყისიდან. 

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, მცირე ბიზნესის სტატუსი გაუქმებულად მიიჩნევა შესაბამისი საფუძვლის წარმოშობის თარიღიდან.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

მუხლი 90. მცირე ბიზნესის დასაბეგრი შემოსავალი და გადასახადის განაკვეთები 

1. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 1 პროცენტით, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

2. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 3 პროცენტით, თუ ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულმა მისმა ერთობლივმა შემოსავალმა 500 000 ლარს გადააჭარბა. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი ამ ნაწილის მიხედვით დადგენილი განაკვეთით იბეგრება შესაბამისი თვის (ერთობლივი შემოსავლის 500000-ლარიანი ზღვრის გადაჭარბების დაფიქსირების თვის) დასაწყისიდან კალენდარული წლის დასრულებამდე.

[ 2. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება 3 პროცენტით, თუ ამ პირის ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულმა მისმა ერთობლივმა შემოსავალმა 500 000 ლარს, ხოლო ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტისა და აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის შემთხვევაში − 700 000 ლარს გადააჭარბა. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი ამ ნაწილის მიხედვით დადგენილი განაკვეთით იბეგრება შესაბამისი თვის (ერთობლივი შემოსავლის 500 000-ლარიანი ზღვრის, ხოლო ღვინის ტურიზმის საქმიანობის სუბიექტისა და აგროტურისტული საქმიანობის სუბიექტის შემთხვევაში − 700 000-ლარიანი ზღვრის გადაჭარბების დაფიქსირების თვის) დასაწყისიდან კალენდარული წლის დასრულებამდე.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

3. მცირე ბიზნესის დასაბეგრი შემოსავალი შედგება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავლებისაგან, გარდა ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლისა და ამ კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 ნაწილის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავლის სახიდან მიღებული შემოსავლისა. 

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3922 – ვებგვერდი, 27.12.2023წ.

    მუხლი 91. მცირე ბიზნესის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის პრინციპები

1. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი აწარმოებს აღრიცხვის სპეციალურ ჟურნალს. ამ ჟურნალის წარმოების (მათ შორის, ელექტრონული ფორმით წარმოების) წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით. 

2.  (ამოღებულია   - 30.05.2018, №2391)  

3. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი ვალდებულია საქონლის ტრანსპორტირებისას ან/და მიწოდებისას ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში გამოიყენოს სასაქონლო ზედნადები.  

4. (ამოღებულია   - 30.05.2018, №2391)  

5. მცირე ბიზნესის მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებული ზარალი მომდევნო წელს არ გადაიტანება, თუ არ ხდება სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმიდან გამოსვლა.

6. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკური პირისთვის სტატუსის გაუქმებისას არსებული სასაქონლო ნაშთების აღრიცხვის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.  

7.  (ამოღებულია   - 30.05.2018, №2391)  

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 92. მცირე ბიზნესის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაცია

1. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელსაც წარმოეშვა დღგ-ის გადამხდელად სავალდებულო რეგისტრაციის ვალდებულება, ამ კოდექსის 165-ე მუხლის შესაბამისად ვალდებულია გატარდეს რეგისტრაციაში.

2. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკური პირი დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულების დადგომისას ვალდებულია აღრიცხოს ამ მომენტისთვის არსებული სასაქონლო-მატერიალური მარაგების ნაშთი. 

3. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე ფიზიკურ პირს დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის მომენტიდან უფლება აქვს, ამ მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრულ სასაქონლო-მატერიალური მარაგების ნაშთზე მიიღოს დამატებული ღირებულების გადასახადის ჩათვლა ამ კოდექსით განსაზღვრული წესის შესაბამისად, თუ არსებობს შესაბამისი დოკუმენტაცია.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 93. მიკრო და მცირე ბიზნესის დეკლარაციის წარდგენა

1. გარდა ამ კოდექსის 26-ე მუხლში აღნიშნული შემთხვევებისა, საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე დეკლარაციას წარუდგენენ:

ა) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი;

ბ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391).  

11. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის საგადასახადო დეკლარაციის საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენა და გადასახადის გადახდა ხორციელდება არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

2. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი საქართველოში ეკონომიკური საქმიანობის შეწყვეტიდან 30 სამუშაო დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს დეკლარაციას.

3. (ამოღებულია – 20.12.2011, №5556).

4. მიკრო და მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირების მიერ დეკლარაციის წარდგენის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 94. მცირე და მიკრო ბიზნესის მიმდინარე გადასახდელები და გადასახადის წყაროსთან დაკავების წესი

1. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი და მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი მიმდინარე გადასახდელებს არ იხდიან.

2. (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391).  

3. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკურ პირს გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავება არ ევალება მიღებული მომსახურების ანაზღაურების შემთხვევაში.

4. დაქირავებული პირებისთვის მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში ჯამურად გადახდილი 6 000 ლარამდე ხელფასი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება, თუ არსებობს ერთ-ერთი შემდეგი პირობა:

ა) იგი ინდივიდუალურ მეწარმედ დარეგისტრირდა და მას მცირე ბიზნესის სტატუსი მიენიჭა იმავე კალენდარული წლის განმავლობაში; 

ბ) მის მიერ წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავალი 50 000 ლარს არ აჭარბებს.

    მუხლი 95. მცირე და მიკრო ბიზნესის საგადასახადო კონტროლი

1. საგადასახადო ორგანოებმა მიკრო და მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირების მიმართ შეიძლება განახორციელონ მიმდინარე საგადასახადო კონტროლის შემდეგი ღონისძიებები:

ა) საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვა;

ბ) დათვალიერება;

გ) საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვა;

დ) ქრონომეტრაჟი;

ე) ინვენტარიზაცია.

2. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის შემოსავლები განსაზღვროს არაპირდაპირი მეთოდებით, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესის შესაბამისად.

    მუხლი 951 . ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი

ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი შეიძლება იყოს პირი, რომელიც არ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი და ახორციელებს ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრ ერთ ან ერთზე მეტ საქმიანობას.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 952 . ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი

ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის სახეებს და ამ კოდექსის 953  მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობის შემთხვევაში ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის ობიექტს საქმიანობის სახეების მიხედვით განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 953 . ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთი

1. ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთი საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრული საქმიანობის სახეების მიხედვით შეიძლება იყოს:

ა) დაბეგვრის ობიექტზე − 1 ლარიდან 2000 ლარის ფარგლებში;

ბ) დასაბეგრი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის 3 პროცენტი.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთს საქმიანობის სახეების მიხედვით განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა აღნიშნული ქვეპუნქტით დადგენილი ოდენობის ფარგლებში. ამასთანავე, საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი ერთი და იმავე საქმიანობის სახისათვის მუნიციპალიტეტების მიხედვით განსაზღვროს განსხვავებული ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთი.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საქმიანობის ადგილის მიხედვით გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის პირობებს და სახეებს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 954 . ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მინიჭება

1. პირი, რომელიც აკმაყოფილებს ამ კოდექსის 951  მუხლით დადგენილ მოთხოვნებს, უფლებამოსილია ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მინიჭების მიზნით განცხადებით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს და გადავიდეს ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის რეჟიმზე, რისთვისაც გაიცემა ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სერტიფიკატი.

2. პირს უფლება აქვს, გადავიდეს ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის რეჟიმზე საანგარიშო წლის ნებისმიერ თვეს. ამასთანავე, პირი ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონედ და, შესაბამისად, ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელად ითვლება ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მინიჭების თვის მომდევნო თვის პირველი რიცხვიდან.

3. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მინიჭებისა და გაუქმების, ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სერტიფიკატის გაცემის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 955 . ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის პირობები

1. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია, გარდა ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობისა, დამატებით განახორციელოს მხოლოდ საქართველოს მთავრობის მიერ ნებადართული საქმიანობა.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დამატებითი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება საერთო წესით დაბეგვრას.

3. ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არ ჩაირთვება ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

4. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი არ იხდის მიმდინარე გადასახდელებს ფიქსირებული გადასახადის მიხედვით.

5. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გამოწერისას დოკუმენტში მიუთითოს ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის შესახებ და ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სერტიფიკატის ნომერი.

6. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია მისთვის ან მის მიერ პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გამოწერის შემთხვევაში შეინახოს აღნიშნული დოკუმენტი.

7. ფიქსირებული გადასახადის გადახდისა და ანგარიშგების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

     მუხლი 956 . ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმება

1. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსი უქმდება, თუ:

ა) პირი წყვეტს ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრ საქმიანობას;

ბ) პირი საგადასახადო ორგანოს მიმართავს ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმების მოთხოვნით;

გ) პირი ახორციელებს საქართველოს მთავრობის მიერ ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელისთვის ნებადართული დამატებითი საქმიანობისგან განსხვავებულ საქმიანობას;

დ) საქართველოს მთავრობის მიერ ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელისთვის ნებადართული დამატებითი საქმიანობის ნაწილში პირს წარმოეშვა დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულება ან ნებაყოფლობით გატარდა დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციაში.

2. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმების ერთ-ერთი პირობის (გარდა ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტისა) დადგომისას პირი ვალდებულია ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმების მიზნით განცხადებით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი პირობის დადგომიდან არა უგვიანეს 10 სამუშაო დღისა.

3. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსი გაუქმებულად ითვლება ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გაუქმების პირობის დადგომის დღიდან.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

 

     მუხლი 96. გადასახადის გადამხდელი

 მოგების გადასახადის გადამხდელია:

ა) რეზიდენტი საწარმო;

ბ) არარეზიდენტი საწარმო, რომელიც საქართველოში საქმიანობას მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით ახორციელებს ან/და შემოსავალს იღებს საქართველოში არსებული წყაროდან.

     მუხლი 97. დაბეგვრის ობიექტი

1. რეზიდენტი საწარმოს (გარდა ამ მუხლის მე-2 და მე-8−91 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა) მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია:

ა) განაწილებული მოგება;

ბ) გაწეული ხარჯი ან სხვა გადახდა, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული არ არის;

გ) უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა;

დ) ამ კოდექსით დადგენილ ზღვრულ ოდენობაზე მეტი ოდენობით გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯი. 

2. ორგანიზაციის, რომელიც ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია:

ა) გაწეული ხარჯი ან სხვა გადახდა, რომელიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან ან/და არ გამომდინარეობს ამ ორგანიზაციის საქმიანობის მიზნიდან (მათ შორის, არ არის დაკავშირებული საქველმოქმედო საქმიანობასთან ან არ გამომდინარეობს გრანტის ხელშეკრულების მიზნიდან);

ბ) უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა, თუ ეს არ გამომდინარეობს ამ ორგანიზაციის საქმიანობის მიზნიდან;

გ) ამ კოდექსით დადგენილ ზღვრულ ოდენობაზე მეტი ოდენობით გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯი.

3. არარეზიდენტი საწარმოს, რომელიც საქართველოში საქმიანობას მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით ახორციელებს, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მისი მუდმივი დაწესებულების საქმიანობიდან გამომდინარე, ამ არარეზიდენტი საწარმოს ან მუდმივი დაწესებულების მიერ განხორციელებული განაცემი/გაწეული ხარჯი, რომელიც გათვალისწინებულია ამ მუხლის პირველი ნაწილით.

4. არარეზიდენტი საწარმოს მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც საქართველოში მის მუდმივ დაწესებულებას არ მიეკუთვნება, იბეგრება გადახდის წყაროსთან გამოქვითვების გარეშე, ამ კოდექსის 134-ე მუხლის შესაბამისად, გარდა ამ მუხლის მე-5, მე-6 და მე-11 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

5. არარეზიდენტი საწარმოს, რომელიც ამ მუხლის მე-6 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციით იღებს ისეთ შემოსავალს, რომელიც დაკავშირებული არ არის საქართველოში მისი მუდმივი დაწესებულების საქმიანობასთან, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს განეკუთვნება:

ა) რეზიდენტი იურიდიული პირის ჩვეულებრივი აქციების ან პარტნიორის წილის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ბ) ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 21-ე ნაწილით გათვალისწინებული აქტივების რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

გ) ამ კოდექსის 104-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ლ“ ან „მ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

დ) სხვა ქონების რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი.

7. ამ კოდექსის 98 1−98 4 მუხლებით გათვალისწინებული გადახდების/განაცემების არაფულადი ფორმით განხორციელების შემთხვევაში მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი განისაზღვრება მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების საბაზრო ფასით, ხოლო თუ მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების საბაზრო ფასი დამატებული ღირებულების გადასახადს მოიცავს − საბაზრო ფასით, დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე.

8. კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის სხვაობა მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია:

ა) პირისათვის, რომელიც მოგებას იღებს „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული „არსებული ხელშეკრულებებიდან“ გამომდინარე, ნავთობისა და გაზის ოპერაციების შედეგად, ამ მოგების ნაწილში;

ბ) „საქართველოს, აზერბაიჯანის რესპუბლიკასა და თურქეთის რესპუბლიკას შორის აზერბაიჯანის რესპუბლიკის, საქართველოსა და თურქეთის რესპუბლიკის ტერიტორიების გავლით ბაქო-თბილისი-ჯეიჰანის ძირითადი საექსპორტო მილსადენით ნავთობის ტრანსპორტირების შესახებ“ ხელშეკრულებით განსაზღვრული ძირითადი საექსპორტო მილსადენის პროექტის მონაწილისათვის, ამ პროექტის ფარგლებში მიღებული მოგების ნაწილში;

გ) „საქართველოსა და აზერბაიჯანის რესპუბლიკას შორის სამხრეთკავკასიური მილსადენის სისტემის საშუალებით საქართველოსა და აზერბაიჯანის რესპუბლიკის ტერიტორიებზე და ამ ტერიტორიის ფარგლებს გარეთ ბუნებრივი გაზის ტრანზიტის, ტრანსპორტირებისა და რეალიზაციის შესახებ“ ხელშეკრულებით განსაზღვრული სამხრეთკავკასიური მილსადენის პროექტის მონაწილისათვის, ამ პროექტის ფარგლებში მიღებული მოგების ნაწილში.

9. პირის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი ტოტალიზატორის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობის შემთხვევაში ამ საქმიანობის ნაწილში, განისაზღვრება ამ კოდექსის 309-ე მუხლის მე-16 ნაწილის შესაბამისად.

[ 9. სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ტოტალიზატორის თამაშობების ორგანიზების შემთხვევაში აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში პირის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი განისაზღვრება ამ კოდექსის 309-ე მუხლის მე-16 ნაწილის შესაბამისად.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

91. სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობის შემთხვევაში აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში პირის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მოთამაშეებისგან მიღებულ ფსონებსა და მოთამაშეებზე გაცემულ მოგებას შორის სხვაობა.

[9 1 . სათამაშო აპარატების სალონის მოწყობის ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული თამაშობების ორგანიზების შემთხვევაში აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში პირის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია მოთამაშეებისგან მიღებულ ფსონებსა და მოთამაშეებზე გაცემულ მოგებას შორის სხვაობა.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

92. ამ მუხლის მე-9 და 91 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში იმავე ნაწილებით გათვალისწინებული საქმიანობებიდან მიღებული მოგების თანხის იდენტიფიცირებისთვის მიიჩნევა, რომ პირის მიერ დივიდენდის განაწილებისას პირველ რიგში ეს თანხა გაიცემა. 

10. ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილების მიზნებისათვის მოგების გადასახადით დასაბეგრი თანხა მიიღება იმავე ნაწილების შესაბამისად განსაზღვრული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით განხორციელებული განაცემის/გაწეული ხარჯის ოდენობის 0.85-ზე გაყოფის შედეგად.

11. არარეზიდენტ საწარმოს, რომელიც ქონების იჯარისთვის/ გაქირავებისთვის ანაზღაურებას იღებს პირისგან, რომელიც არ არის ამ კოდექსის 154-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტი, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

12. საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის, სესხის გამცემი სუბიექტის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

     მუხლი 98. გადასახადის განაკვეთი

1. მოგების გადასახადის განაკვეთია 15 პროცენტი, გარდა ამ მუხლის მე-2 და მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული „არსებული ხელშეკრულებების“ განხორციელების შედეგად ნავთობისა და გაზის ოპერაციებით მიღებული მოგება იბეგრება 10 პროცენტით, თუ ეს ხელშეკრულებები დადებულია 1998 წლის 1 იანვრამდე.

3. (ამოღებულია - 13.12.2023, №3902).

4. საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის, სესხის გამცემი სუბიექტის დასაბეგრი მოგება იბეგრება 20 პროცენტით.

    მუხლი 981. განაწილებული მოგება

1. განაწილებული მოგება არის მოგება, რომელიც საწარმოს მიერ მის პარტნიორზე დივიდენდის სახით, ფულადი ან არაფულადი ფორმით ნაწილდება.

2. განაწილებულ მოგებად არ ითვლება:

ა) საწარმოს ლიკვიდაციისას ან აქციის/წილის გამოსყიდვისას ფულადი ან ნატურალური ფორმით განხორციელებული გადახდა/განაცემი, რომელიც კაპიტალში (განთავსებულსა და საემისიოში) პარტნიორის მიერ განხორციელებული შენატანის ოდენობას არ აღემატება. ამ ქვეპუნქტის მიზნებისთვის ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად ოპერაციის განხორციელების შემდეგ საწარმოს კაპიტალის გაზრდა არ მიიჩნევა პარტნიორის მიერ კაპიტალში (განთავსებულსა და საემისიოში) განხორციელებულ შენატანად; 

ბ) საწარმოს პარტნიორზე განხორციელებული გადახდა ამავე საწარმოს აქციის/წილის საკუთრებაში გადაცემით, გარდა რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის გადაცემისა;

გ) „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებულ პირებზე (გარდა ინდივიდუალური საწარმოსი და ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული პირისა) დივიდენდების განაწილება; 

დ) საწარმოს მიერ კაპიტალის შემცირებით სახელმწიფოსათვის ან/და მუნიციპალიტეტისათვის აქტივების გადაცემა, თუ ამ საწარმოს აქციების/წილის 50 პროცენტზე მეტი სახელმწიფოს ან/და მუნიციპალიტეტის საკუთრებაშია;

ე) საწარმოს მიერ უცხოური საწარმოსგან (გარდა შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისა) მიღებული დივიდენდის განაწილება;

ვ) მიღებული დივიდენდის შემდგომი განაწილება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული პირის (გარდა უცხოური საწარმოს მუდმივი დაწესებულებისა) მიერ, რომელსაც მართვის ადგილი გადმოტანილი აქვს საქართველოში.

3. ამ მუხლის მიზნებისათვის არარეზიდენტი საწარმოს მუდმივი დაწესებულებისათვის განაწილებულ მოგებად ითვლება ამ მუდმივი დაწესებულების საქმიანობის შედეგად მიღებული მოგებიდან არარეზიდენტი საწარმოსათვის ფულადი ან არაფულადი ფორმით განხორციელებული განაცემი (არარეზიდენტი საწარმოს მიერ მისი მუდმივი დაწესებულებისთვის მიკუთვნებული მოგების გატანა). მუდმივ დაწესებულებას მიეკუთვნება მოგება, რომელიც მას შეიძლებოდა მიეღო, როგორც იმავე ან ანალოგიური საქმიანობით დაკავებულ, იმავე ან ანალოგიურ პირობებში მყოფ დამოუკიდებელ საწარმოს.

4. მოგების განაწილებად ითვლება:

ა) საწარმოს მიერ ურთიერთდამოკიდებულ პირთან (რომელიც მოგების გადასახადით არ იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით) განხორციელებული ოპერაცია, თუ მათ შორის დადებული გარიგების ფასი განსხვავდება მისი საბაზრო ფასისაგან და მათი ურთიერთდამოკიდებულება გავლენას ახდენს გარიგების შედეგზე. ასეთ შემთხვევაში განაწილებული მოგების ოდენობა შეადგენს:

ა.ა) გარიგების საბაზრო ფასსა და მიღებულ/მისაღებ შემოსავალს შორის სხვაობას, თუ გარიგების საბაზრო ფასი აღემატება მიღებულ/მისაღებ შემოსავალს;

ა.ბ) გარიგების შედეგად გაწეულ ხარჯსა და გარიგების საბაზრო ფასს შორის სხვაობას, თუ გარიგების შედეგად გაწეული ხარჯი აღემატება გარიგების საბაზრო ფასს;

ბ) კონტროლირებული ოპერაციის განხორციელება, თუ ამ ოპერაციის დადგენილი პირობები არ შეესაბამება საბაზრო პრინციპს. ასეთ შემთხვევაში განაწილებული მოგების ოდენობა განისაზღვრება ამ კოდექსის XVII თავით დადგენილი წესით გამოანგარიშებული კორექტირების თანხით;

გ) საწარმოს მიერ საშემოსავლო გადასახადისაგან/მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებულ პირთან (გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციისა, საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) განხორციელებული ოპერაცია, თუ მათ შორის დადებული გარიგების ფასი განსხვავდება მისი საბაზრო ფასისაგან. ასეთ შემთხვევაში განაწილებული მოგების ოდენობა შეადგენს:

გ.ა) გარიგების საბაზრო ფასსა და მიღებულ/მისაღებ შემოსავალს შორის სხვაობას, თუ გარიგების საბაზრო ფასი აღემატება მიღებულ/მისაღებ შემოსავალს;

გ.ბ) გარიგების შედეგად გაწეულ ხარჯსა და გარიგების საბაზრო ფასს შორის სხვაობას, თუ გარიგების შედეგად გაწეული ხარჯი აღემატება გარიგების საბაზრო ფასს.

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული თანხის იდენტიფიცირებისათვის ითვლება, რომ საწარმოს მიერ დივიდენდის განაწილებისას პირველ რიგში ეს თანხა გაიცემა.

   მუხლი 982. გაწეული ხარჯი ან სხვა გადახდა, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული არ არის

1. ამ მუხლის მიზნებისათვის ხარჯს, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული არ არის, მიეკუთვნება:

ა) ხარჯი, რომელიც დოკუმენტურად დადასტურებული არ არის, თუ ეს ვალდებულება დადგენილია ამ კოდექსის შესაბამისად;

ბ) ხარჯი, რომლის გაწევის მიზანი არ არის მოგების, შემოსავლის ან კომპენსაციის მიღება;

გ) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისაგან შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამ სტატუსის მქონე პირის მიერ საქონლის მიწოდებით/მომსახურების გაწევით მიღებული შემოსავალი საერთო წესით იბეგრება ან საქონლის მიწოდებისას/შეძენისას გამოწერილია სასაქონლო ზედნადები/საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმის დოკუმენტი;

დ) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირისაგან ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის (გარდა ამ კოდექსის 953 მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობისა) ფარგლებში შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი;

ე) საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წლიური პროცენტის ფარგლების ზემოთ კრედიტისათვის (სესხისათვის) გადახდილი პროცენტი;

ვ) პირის (გარდა სპეციალური სავაჭრო კომპანიისა) მიერ სპეციალური სავაჭრო კომპანიისაგან უცხოური საქონლის შესაძენად ამ საქონლის საბაჟო ღირებულებაზე მეტი ოდენობით გაწეული ხარჯი, გარდა იმ ხარჯისა, რომელიც აღნიშნული სპეციალური სავაჭრო კომპანიისათვის გადახდებს არ უკავშირდება.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრულ ხარჯებში არ შეიტანება ამ კოდექსის 981 და 983 მუხლებით გათვალისწინებული განაცემების (მათ შორის, განაცემისა, რომელიც მოგების გადასახადით არ იბეგრება), აგრეთვე გადახდის წყაროსთან დაბეგრილი განაცემის განსახორციელებლად გაწეული ხარჯი.

3. მოგების გადასახადით იბეგრება:

ა) შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირის (გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციისა, საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) მიერ გამოშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის შესაძენად განხორციელებული გადახდა;

ბ) შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისათვის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირისათვის (გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციისა, საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) გადახდილი, სახელშეკრულებო ურთიერთობიდან წარმოშობილი პირგასამტეხლო ან/და სხვა ჯარიმა;

გ) შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისათვის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირისათვის (გარდა საბიუჯეტო ორგანიზაციისა, საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) ავანსის გადახდა;

დ) შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისთვის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებული პირისთვის (გარდა საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) სესხის გაცემა ან/და ამ პირის მიმართ არსებული მოთხოვნის შესაძენად განხორციელებული გადახდა. ეს ქვეპუნქტი არ ვრცელდება საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისა და სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პირთან განხორციელებულ ოპერაციებზე;

ე) ზარალი, რომელიც წარმოშობილია შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირისათვის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირისათვის (გარდა საჯარო სამართლის იურიდიული პირისა – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოსი და საქართველოს ეროვნული ბანკისა) მოთხოვნის უფლების გადაცემით ან მოთხოვნის უფლებაზე უარის თქმით;

ვ) არარეზიდენტის, აგრეთვე ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირის კაპიტალში შენატანი ან აქციის/წილის (გარდა უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე განთავსებული აქციისა/წილისა) შესაძენად განხორციელებული გადახდა;

ზ) ფიზიკურ პირზე ან არარეზიდენტზე სესხის გაცემა (გარდა უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე განთავსებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის შეძენისა). ეს ქვეპუნქტი არ ვრცელდება საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისა და სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ განხორციელებულ ოპერაციებზე;

ზ1) პარტნიორი ფიზიკური პირის ან პარტნიორი არარეზიდენტის მიერ მესამე პირისგან აღებული სესხის საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრებით უზრუნველყოფა. ამ შემთხვევაში მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის თანხა შეადგენს სესხის უზრუნველსაყოფად საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრების ოდენობას. ეს ქვეპუნქტი არ ვრცელდება საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისა და სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ განხორციელებულ ოპერაციებზე;

თ) საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის ან სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ პარტნიორ არარეზიდენტზე, ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულ პარტნიორზე ან კაპიტალში არანაკლებ 1 პროცენტით მონაწილეობის უფლების მქონე პარტნიორ ფიზიკურ პირზე სესხის გაცემა ან/და პარტნიორის მიერ მესამე პირისგან აღებული სესხის საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრებით უზრუნველყოფა. ამ შემთხვევაში მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის თანხა შეადგენს სესხის უზრუნველსაყოფად საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრების ოდენობას.

4. წილობრივი ფასიანი ქაღალდების ან/და საერთაშორისო დეპოზიტარული ხელწერილების საფონდო ბირჟაზე (მათ შორის, უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე) განთავსებასთან და გამოშვებასთან, აგრეთვე ლისტინგის კატეგორიის/რეჟიმის ცვლილებასთან დაკავშირებული დანახარჯები ითვლება ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებულ ხარჯად.

5. შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნად ითვლება ქვეყანა ან/და ქვეყნის ცალკეული ტერიტორიები, რომლის/რომელთა საგადასახადო კანონმდებლობით:

ა) იურიდიული პირი თავისუფლდება მოგების გადასახადისგან;

ბ) იურიდიული პირის მიერ მიღებულ ან/და განაწილებულ მოგებაზე დაწესებული არ არის მოგების გადასახადი ან მოგების გადასახადის განაკვეთი საქართველოში არსებული მოგების გადასახადის განაკვეთის 1/3-ს არ აღემატება.

6. თუ, უცხო ქვეყნის ან უცხო ქვეყნის ცალკეული ტერიტორიების საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, რომელიმე იურიდიული პირის მიმართ ადგილი აქვს ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ ერთ-ერთ შემთხვევას, აღნიშნული ქვეყანა ან/და ქვეყნის ცალკეული ტერიტორიები ამ ნაწილში ითვლება შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნად.

7. თუ შეძენილი სასესხო ფასიანი ქაღალდის, კაპიტალში მონაწილეობის უფლების (აქციის/წილის) ან მოთხოვნის მიწოდების შედეგად განხორციელდა ანაზღაურება (თანხის ფაქტობრივად მიღება), პირი უფლებამოსილია თანხის ფაქტობრივად მიღების საანგარიშო პერიოდში ანაზღაურებული თანხის შესაბამისად გამოანგარიშებული მოგების გადასახადის ოდენობით ჩაითვალოს და ამ კოდექსით დადგენილი წესით დაიბრუნოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა.

8. თუ მოხდა გაცემული სესხის/გადახდილი ავანსის თანხის დაბრუნება ან გადახდილი ავანსის სანაცვლოდ საქონლის/მომსახურების მიღება, პირი უფლებამოსილია სესხის/ავანსის თანხის დაბრუნების ან საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივად მიღების საანგარიშო პერიოდში დაბრუნებული თანხის ან მიღებული საქონლის/მომსახურების საკომპენსაციო თანხის შესაბამისად გამოანგარიშებული მოგების გადასახადის ოდენობით ჩაითვალოს და ამ კოდექსით დადგენილი წესით დაიბრუნოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა.

9. თუ გაუქმდა სესხის საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრებით უზრუნველყოფა, პირი უფლებამოსილია უზრუნველყოფის გაუქმების საანგარიშო პერიოდში გაუქმებული საბანკო ანგარიშზე განთავსებული ფულადი სახსრებით უზრუნველყოფის შესაბამისად გამოანგარიშებული მოგების გადასახადის ოდენობით ჩაითვალოს და ამ კოდექსით დადგენილი წესით დაიბრუნოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა.

10. იმ ქვეყნების ან/და ქვეყნების ცალკეული ტერიტორიების ჩამონათვალი, რომლებიც ამ კოდექსის მიზნებისათვის შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნად ითვლება, ამ მუხლის მე-5 და მე-6 ნაწილებით დადგენილი კრიტერიუმების გათვალისწინებით განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

    მუხლი 983. უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა

1. ამ მუხლის მიზნებისათვის საქონლის მიწოდება ან მომსახურების გაწევა, რომლის მიზანი არ არის მოგების, შემოსავლის ან კომპენსაციის მიღება, უსასყიდლოდ მიწოდებად ითვლება.

2. ამ კოდექსით გათვალისწინებული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ან/და ძირითადი საშუალების დანაკლისი ითვლება მისი გამოვლენის მომენტში ამ საქონლის უსასყიდლოდ მიწოდებად.

3. მოგების გადასახადით არ იბეგრება უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ან/და ფულადი სახსრების გადაცემის შემდეგი შემთხვევები:

ა) კალენდარული წლის განმავლობაში საქველმოქმედო ორგანიზაციაზე გაცემული შემოწირულება, რომელიც მის მიერ წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული წმინდა მოგების 10 პროცენტს არ აღემატება;

ბ) უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება, მომსახურების გაწევა ან ფულადი სახსრების გადაცემა, რომელიც ამ კოდექსის 154-ე მუხლის შესაბამისად დაბეგრილია გადახდის წყაროსთან;

გ) ტურისტული საწარმოს მიერ ან/და ტურისტული საწარმოს მიერ ხელშეკრულების საფუძველზე სასტუმროს ფუნქციონირებისათვის/ოპერირებისათვის მოწვეული პირის/პირების მიერ სასტუმრო ნომრის მესაკუთრისათვის კალენდარული წლის განმავლობაში არაუმეტეს 60 დღის ვადით სასტუმრო მომსახურების (სასტუმროში ცხოვრების) უსასყიდლოდ გაწევა;

დ) სახელმწიფოსათვის, მუნიციპალიტეტისათვის ან საჯარო სამართლის იურიდიული პირისათვის უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება, მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა;

ე) საქველმოქმედო ორგანიზაციისათვის უძრავი ქონების უსასყიდლოდ მიწოდება, თუ ამ ქონების მიმღები ორგანიზაცია ქველმოქმედებას ახორციელებს ბავშვობიდან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა ან/და მკვეთრად და მნიშვნელოვნად გამოხატული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა მიმართ არანაკლებ ბოლო 3 კალენდარული წლის განმავლობაში;

ვ) ამ კოდექსის 249-ე მუხლით გათვალისწინებული თავდებობის, საქართველოს სამოქალაქო კოდექსით გათვალისწინებული თავდებობის, აგრეთვე სერვიტუტის მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა;

ზ) უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება, მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა იმ პირისთვის, რომელიც მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით;

[ თ) „სურსათის დანაკარგებისა და მისი ნარჩენების შემცირების და სურსათის შეწირულების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, სურსათის მიწოდების ჯაჭვის მონაწილის მიერ სურსათის საქველმოქმედო ორგანიზაციისთვის/სურსათის ბანკისთვის სურსათის უსასყიდლოდ მიწოდება (გადაცემა). (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

    მუხლი 984. წარმომადგენლობითი ხარჯების დაბეგვრა

1. ამ მუხლის მიზნებისათვის წარმომადგენლობითი ხარჯი განისაზღვრება ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 33-ე ნაწილის შესაბამისად.

2. ამ კოდექსის 97-ე მუხლის მიზნებისათვის კალენდარული წლის განმავლობაში გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯის ზღვრული ოდენობაა წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის 1 პროცენტი, ხოლო თუ გაწეული ხარჯი აღემატება მიღებულ შემოსავალს − გაწეული ხარჯის 1 პროცენტი.

3. საწარმოს დაფუძნების კალენდარულ წელს გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯის ზღვრული ოდენობაა მიმდინარე კალენდარული წლის დასრულებამდე გაწეული ხარჯის 1 პროცენტი.

    მუხლი 99. გადასახადისაგან გათავისუფლება

1. მოგების გადასახადისაგან თავისუფლდება:

ა) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

ბ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

გ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

გ1) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

დ) საქართველოს საპატრიარქოს მიერ რელიგიური დანიშნულებით გამოყენებული ჯვრების, სანთლების, ხატების, წიგნებისა და კალენდრების რეალიზაციით მიღებული მოგება;

ე) 2018 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო წარმოებაში დასაქმებული პირის მიერ საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის სამრეწველო გადამუშავებამდე (სასაქონლო კოდის შეცვლამდე) პირველადი მიწოდებით მიღებული მოგება ან მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით, თუ კალენდარული წლის განმავლობაში ასეთი მიწოდებით მიღებული შემოსავალი 200 000 ლარს არ აღემატება;

ვ) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის მიერ საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის სამრეწველო გადამუშავებამდე (სასაქონლო კოდის შეცვლამდე) პირველადი მიწოდებით მიღებული მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით;

ზ)  (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906);

თ) (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906);

ი) (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935);

კ) არარეზიდენტის მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი საწარმოს, ორგანიზაციის ან/და მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ რისკის დაზღვევისა და გადაზღვევის საფუძველზე;

ლ) არარეზიდენტის მიერ ქონების ლიზინგით გაცემიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას არ მიეკუთვნება;

მ) სახელმწიფოს, საქართველოს ეროვნული ბანკის, საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტოს, აგრეთვე საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის სასესხო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციით და ამ ფასიანი ქაღალდებიდან პროცენტის სახით მიღებული მოგება ან მოგების განაწილება და საქართველოს ეროვნულ ბანკში ანგარიშებზე განთავსებულ სახსრებზე დარიცხული პროცენტებიდან მიღებული მოგება ან მოგების განაწილება. საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტების სია განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

მ1) არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში ამ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას;

მ2) არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ 2026 წლის 1 იანვრამდე საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდიდან პროცენტის სახით მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში ამ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას;

მ3) არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზების გზით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ ორგანიზებულ ბაზარზე სავაჭროდ დაშვებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში ამ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას;

ნ) თიზ-ის საწარმოს მიერ თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით;

ო) (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906);

პ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

ჟ) ვირტუალური ზონის იურიდიული პირის მიერ შექმნილი საინფორმაციო ტექნოლოგიების საქართველოს ფარგლების გარეთ მიწოდებით მიღებული მოგება (მოგების განაწილება);

რ) 2026 წლის 1 იანვრამდე ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტის მიერ სასტუმრო მომსახურების გაწევით მიღებული მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით;

ს) აზარტული კლუბის, ტოტალიზატორის მომწყობი პირის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება;

ტ) სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული მოგების (გარდა მის მიერ ეკონომიკურ საქმიანობაში 2 წელზე მეტი ვადით გამოყენებული ძირითადი საშუალების მიწოდებით მიღებული მოგებისა) განაწილება;

უ) (ამოღებულია - 30.05.2018, №2391);

ფ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ გაკოტრების რეჟიმში მყოფი პირის მიერ მიღებული მოგების განაწილება;

ქ) საქართველოს კონსტიტუციის მე-19 მუხლის შესაბამისად ჩამორთმეული საკუთრების სანაცვლო ანაზღაურებით მიღებული მოგების განაწილება;

ღ) მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს მიერ ამავე მაღალმთიან დასახლებაში საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“−„დ“ ქვეპუნქტებით, – შესაბამისი სტატუსის მინიჭებიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში (სტატუსის მინიჭების კალენდარული წლის ჩათვლით);

ყ) საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტისგან მიღებული პროცენტებიდან მიღებული მოგების განაწილება;

შ) სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირის მიერ ამ კოდექსის 242 მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „მ1“–„მ3“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი გამოიყენება იმ შემთხვევაშიც, თუ სასესხო/წილობრივი ფასიანი ქაღალდი საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებამდეა სავაჭროდ დაშვებული ორგანიზებულ ბაზარზე. ამასთანავე, აღნიშნული შეღავათი მოქმედებს საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ ორგანიზებული ბაზრის აღიარების თარიღიდან.

2. ამ მუხლის მიზნებისათვის სასტუმრო მომსახურების (გარდა ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 33-ე ნაწილის „დ.დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული სასტუმრო მომსახურებისა) სახეებს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილით მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული მოგების თანხის იდენტიფიცირებისათვის ითვლება, რომ საწარმოს მიერ დივიდენდის განაწილებისას პირველ რიგში ეს თანხა გაიცემა.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4961 - ვებგვერდი, 06.07.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 9 დეკემბრის კანონი №5452 - ვებგვერდი, 22.12.2011წ.

საქართველოს 201 2  წლის  13   მარტის   კანონი №5 7 91  – ვებგვერდი, 23.0 3 .2012წ.

საქართველოს 201 2   წლის 24  აპრილის   კანონი №6053 – ვებგვერდი, 27.04.2012წ.

საქართველოს 201 2   წლის 10  აპრილის   კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №64 46  – ვებგვერდი,  25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 12 ივლისის კანონი №817 - ვებგვერდი, 05.08.2013წ.

თავი XIV   

ერთობლივი შემოსავალი

    მუხლი 100. ერთობლივი შემოსავალი

1. რეზიდენტის ერთობლივი შემოსავალი შედგება საქართველოში არსებული წყაროდან და საქართველოს ფარგლების გარეთ მიღებული შემოსავლებისაგან.

2. არარეზიდენტის ერთობლივი შემოსავალი შედგება საქართველოში არსებული წყაროებიდან მიღებული შემოსავლებისაგან.

3. ერთობლივ შემოსავალს განეკუთვნება ნებისმიერი ფორმით ან/და საქმიანობით მიღებული შემოსავალი, კერძოდ:

ა) ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლები;

ბ) ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული შემოსავლები, რომლებიც დაკავშირებული არ არის დაქირავებით მუშაობასთან;

გ) სხვა შემოსავლები, რომლებიც დაკავშირებული არ არის დაქირავებით მუშაობასთან და ეკონომიკურ საქმიანობასთან.

4. ერთობლივ შემოსავალში ასახვას არ ექვემდებარება:

ა) (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092);

ბ) სახელმწიფოსთვის ან/და მუნიციპალიტეტებისათვის საქონლის უსასყიდლოდ გადაცემა ან/და მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა;

გ) საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული პროექტების (მათ შორის, მოსამზადებელი ეტაპის) განმახორციელებელი საჯარო სამართლის იურიდიული პირების მიერ, რომლებთანაც საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს გაფორმებული აქვს პროექტის განხორციელების უფლებამოსილების შესახებ ხელშეკრულება, ამ პროექტების ფარგლებში საქონლის სხვა პირებისათვის გადაცემა;

დ) მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის მიერ დაქირავებულისთვის გადახდილი ხელფასი, რომელიც, ამ კოდექსის 94-ე მუხლის მე-4 ნაწილის თანახმად, გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება;

ე) ამ კოდექსის 115-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ძირითადი საშუალების მეიჯარისთვის დაბრუნება;

ვ) გადასახადის გადამხდელთან გაფორმებული საგადასახადო შეთანხმების საფუძველზე გადასახადების ან/და სანქციების (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) შემცირებით, საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერით, აგრეთვე ამ კოდექსის 269-ე მუხლის მე-7 ნაწილის საფუძველზე საგადასახადო სანქციისაგან გათავისუფლებით ან საქართველოს საბაჟო კოდექსის 163-ე მუხლის მე-11 ნაწილის საფუძველზე საბაჟო სანქციისაგან გათავისუფლებით მიღებული სარგებელი;

ვ1) საგადასახადო შეთანხმების საფუძველზე მოსაკრებლის თანხის და მასთან დაკავშირებული ჯარიმისა და საურავის შემცირებით მიღებული სარგებელი; 

ზ) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივსა და მის წევრთა (მეპაიეთა) შორის სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობის შედეგად მიღებული, საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის მიწოდება ან/და ამ საქმიანობასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევა;

თ) საქველმოქმედო ორგანიზაციისთვის უსასყიდლოდ მიწოდებული უძრავი ქონების (მათ შორის, მიწის ნაკვეთის) საბაზრო ღირებულება, თუ ქონების მიმღები ორგანიზაცია ქველმოქმედებას ახორციელებს ბავშვობიდან შეზღუდული შესაძლებლობის ან/და მკვეთრად და მნიშვნელოვნად გამოხატული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა მიმართ არანაკლებ ბოლო 3 კალენდარული წლის განმავლობაში;

ი) მუნიციპალიტეტის საკრებულოს იმ წევრისათვის, რომელიც არ არის მუნიციპალიტეტის საკრებულოს თანამდებობის პირი, საქართველოს ორგანული კანონის „ადგილობრივი თვითმმართველობის კოდექსი“ 41-ე მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული მუნიციპალიტეტის საკრებულოს დადგენილების საფუძველზე გადახდილი ხარჯების ანაზღაურება, გარდა თბილისის მუნიციპალიტეტის საკრებულოს წევრისათვის გადახდილი ხარჯების ანაზღაურებისა;

კ) ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის გამოყენებით ტურისტული საწარმოს მიერ სასტუმრო მომსახურების გაწევის (სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოყენების) შედეგად მიღებული შემოსავალი − ფიზიკური პირისთვის;

ლ) მიკროსიმძლავრის ელექტროსადგურის მფლობელი საცალო მომხმარებელი ორგანიზაციის მიერ წარმოებული ჭარბი ელექტროენერგიის განაწილების ლიცენზიატისათვის მიწოდება.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 12 ივლისის კანონი №817 - ვებგვერდი, 05.08.2013წ.

    მუხლი 101. ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლები

1. ხელფასის სახით მიღებულ შემოსავლებს განეკუთვნება ფიზიკური პირის მიერ დაქირავებით მუშაობის შედეგად მიღებული ნებისმიერი საზღაური ან სარგებელი, მათ შორის, წინა სამუშაო ადგილიდან პენსიის ან სხვა სახით მიღებული შემოსავალი, ან შემოსავალი მომავალი სამუშაო ადგილიდან.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის მიზნებისათვის სარგებლის ღირებულებად ითვლება ქვემოთ მითითებული თანხა, რომელიც მცირდება დაქირავებულის მიერ ამ სარგებლის მიღებისას დამქირავებლისათვის გადახდილი თანხით:

ა)  (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

ბ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრულ საპროცენტო განაკვეთზე დაბალი საპროცენტო განაკვეთით სესხის გაცემისას – საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული საპროცენტო განაკვეთით გადასახდელი პროცენტის შესაბამისი თანხა;

გ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის საქონლის/ მომსახურების მიწოდებისას ან კომპენსაციის გარეშე გადაცემისას – ასეთი საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი;

დ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის საცხოვრებლის სარგებლობაში გადაცემისას – საიჯარო ქირის წლიური საბაზრო ღირებულება (შესაბამისი პერიოდის პროპორციულად);

ე) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისთვის ან მის კმაყოფაზე მყოფთათვის განათლების მისაღებად დახმარების გაწევისას (დაქირავებულის ვალდებულებათა შესრულებასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომზადების პროგრამის ჩაუთვლელად) – დამქირავებლის მიერ განათლების მისაღებად გაწეული დახმარების ღირებულება;

ვ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის ხარჯების ანაზღაურებისას – ანაზღაურების თანხა;

ზ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის ვალის ან ვალდებულების პატიებისას – ვალის ან ვალდებულების თანხა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ფულადი მოთხოვნის იძულებითი გადახდევინების მიზნით საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული ღონისძიებების განსახორციელებლად გასაწევი ხარჯი აღემატება ფულადი მოთხოვნის თანხას;

თ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის სიცოცხლისა და ჯანმრთელობის დაზღვევის შემთხვევაში ან საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულების მიხედვით სადაზღვევო პრემიის ან სხვა თანხის გადახდისას – დამქირავებლის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ან სხვა თანხის მოცულობა;

[ თ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისთვის სიცოცხლისა და ჯანმრთელობის დაზღვევის შემთხვევაში სადაზღვევო პრემიის ან სხვა თანხის გადახდისას – დამქირავებლის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ან სხვა თანხის მოცულობა;

თ 1 ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულის სასარგებლოდ „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ საპენსიო სქემაში განხორციელებული საპენსიო შენატანების მოცულობა;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

ი) სხვა შემთხვევაში – სარგებლის საბაზრო ფასი ამ კოდექსის მე-18 მუხლის მიხედვით.

21. დაქირავებულის მიერ დამქირავებლის ავტომობილის პირადი სარგებლობისათვის გამოყენებით მიღებული სარგებელი ხელფასად მიიჩნევა და იბეგრება საშემოსავლო გადასახადით, შემდეგი ოდენობით:

 

№

ავტომობილის ძრავის მოცულობა

საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ( ლარში )

1

3500 სმ 3 -ზე მეტი

300

2

2500 სმ 3 −3500 სმ 3

200

3

2500 სმ 3 -ზე ნაკლები

100

4

ჰიბრიდული ავტომობილის შემთხვევაში − ნებისმიერი ძრავის მოცულობა

60

 

 22. ამ მუხლის 21 ნაწილით გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე და მას საგადასახადო აგენტი (დამქირავებელი) იხდის (გარდა ამ კოდექსის 154-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევებისა) არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

23. დაქირავებულის მიერ დამქირავებლის ელექტროძრავიანი ავტომობილის პირადი სარგებლობისათვის გამოყენება საშემოსავლო გადასახადით არ იბეგრება.

24. დაქირავებულის მიერ პირადი სარგებლობისათვის გამოყენებული დამქირავებლის ავტომობილის აღრიცხვისა და საგადასახადო ორგანოსათვის ასეთი ავტომობილის შესახებ ინფორმაციის მიწოდების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

3. ხელფასის სახით მიღებულ შემოსავალში არ შედის:

ა) დაქირავებულისათვის გადახდილი სამივლინებო ხარჯების ანაზღაურება საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მიერ განსაზღვრული ნორმის ფარგლებში;

ბ) წარმომადგენლობითი ხარჯების ანაზღაურება;

გ) დამქირავებლის მიერ საცხოვრებელი ადგილიდან სამუშაო ადგილამდე ან სამუშაო ადგილიდან საცხოვრებელ ადგილამდე დაქირავებულის ორგანიზებულად გადაყვანა, თუ ამის საზოგადოებრივი ტრანსპორტის გამოყენებით განხორციელება შეუძლებელია ან თუ მგზავრობა დაქირავებულის მიერ არაგონივრული ხარჯების გაწევას ან/და არაგონივრული დროის დახარჯვას საჭიროებს;

დ) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დამსაქმებლის მიერ თავისი ხარჯით დასაქმებულის სასარგებლოდ, აგრეთვე სახელმწიფოს მიერ დასაქმებულის სასარგებლოდ მის ინდივიდუალურ საპენსიო ანგარიშზე განხორციელებული საპენსიო შენატანები;

ე) საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად სავალდებულო დაზღვევის ფარგლებში დამქირავებლის მიერ დაქირავებულის სასარგებლოდ სადაზღვევო პრემიის გადახდით მიღებული სარგებელი;

ვ) დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისთვის საცხოვრებლის სარგებლობაში გადაცემა ან/და კვების მომსახურების გაწევა ან/და ამავე მომსახურებებთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურება, თუ კმაყოფილდება ყველა შემდეგი პირობა:

ვ.ა) საცხოვრებლით/საკვებით უზრუნველყოფა ხორციელდება დამქირავებლის საქმიანობის თავისებურებიდან გამომდინარე და წარმოადგენს დაქირავებული პირის მიერ შრომითი ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების ჯეროვნად შესრულებისთვის აუცილებელ პირობას ან/და დაქირავებული პირის საცხოვრებელი ადგილით/საკვებით უზრუნველყოფა, დამქირავებლის უზრუნველყოფის გარეშე, საჭიროებს დაქირავებულის მიერ არაგონივრული ხარჯების გაწევას ან/და არაგონივრული დროის ხარჯვას;

ვ.ბ) საცხოვრებლის სარგებლობაში გადაცემა ან/და კვების მომსახურების გაწევა ან/და ამავე მომსახურებებთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურება არ წარმოადგენს დამქირავებელსა და დაქირავებულ პირებს შორის არსებული შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შრომის ანაზღაურების ნაწილს.

4. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრული თანხა მოიცავს აქციზს, დამატებული ღირებულების გადასახადს და სხვა გადასახადს, რომელიც უნდა გადაიხადოს დაქირავებულმა.

5. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის საპროცენტო განაკვეთის ოდენობას განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

     მუხლი 102. ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული შემოსავლები

1. ეკონომიკური საქმიანობით მიღებულ შემოსავლებს განეკუთვნება:

ა) საქონლის/მომსახურების მიწოდებით მიღებული შემოსავლები;

ბ) აქტივების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი შემოსავალი;

გ) ეკონომიკური საქმიანობის შეზღუდვის ან/და საწარმოს დახურვის შედეგად მიღებული შემოსავლები;

დ) ძირითად საშუალებათა რეალიზაციით მიღებული თანხები, ხოლო ძირითად საშუალებათა უსასყიდლოდ მიწოდებისას საბაზრო ღირებულება შემოსავალში შეიტანება ამ კოდექსის 111-ე მუხლის მე-7 ნაწილის მიხედვით;

ე) კომპენსირებული გამოქვითვები ამ კოდექსის 146-ე მუხლის მიხედვით;

ვ) პროცენტების სახით მიღებული შემოსავლები, გარდა ფიზიკური პირის მიერ საბანკო დაწესებულებებსა და სხვა საკრედიტო დაწესებულებებში დეპოზიტებსა და ანაბრებზე ფულადი სახსრების განთავსებიდან პროცენტების სახით მიღებული შემოსავლებისა;

ზ) დივიდენდი;

თ) როიალტი;

ი) პირისთვის ვალის ჩამოწერით მიღებული სარგებელი;

კ) ლიზინგით, უზუფრუქტით, იჯარით, ქირით ან სხვა ამგვარი ფორმით გაცემული ქონებიდან მიღებული შემოსავლები;

ლ) სხვა ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული შემოსავალი.

2. საქონლის/მომსახურების უსასყიდლოდ მიწოდებისას ერთობლივ შემოსავალში ასახვას ექვემდებარება ამ საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი. ეს არ ეხება იმ სარეკლამო საქონლის უსასყიდლოდ გავრცელებას, მათ შორის, საცალო რეალიზატორის მეშვეობით, რომელსაც დამოუკიდებელი სამომხმარებლო მახასიათებლები არ გააჩნია და ძირითადი საქონლის/მომსახურების მიწოდების განუყოფელი ნაწილია.

3. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

 საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

    მუხლი 103. შემოსავლები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული დაქირავებით მუშაობასთან და ეკონომიკურ საქმიანობასთან

1. შემოსავლებს, რომლებიც არ არის დაკავშირებული დაქირავებით მუშაობასთან და ეკონომიკურ საქმიანობასთან, განეკუთვნება ნებისმიერი შემოსავალი ან სარგებელი, გარდა:

ა) პარტნიორთა შენატანებისა, რომლებიც ზრდიან იმ საწარმოს წმინდა აქტივს, რომელთა პარტნიორებიც არიან შენატანების განმახორციელებელი პირები;

ბ) დაზღვევის ხელშეკრულების მიხედვით:

ბ.ა) ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულების საფუძველზე სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას მზღვეველის მიერ დაზღვეული ფიზიკური პირისათვის გადახდილი სადაზღვევო ანაზღაურებისა;

ბ.ბ) დაზღვევის ხელშეკრულების საფუძველზე სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას მზღვეველის მიერ დაზღვეული ფიზიკური პირისათვის გადახდილი სადაზღვევო ანაზღაურებისა, რომელიც არ აღემატება დამდგარი ზიანის ოდენობას;

ბ1) „საქართველოს ტერიტორიაზე მოძრავი უცხო სახელმწიფოში რეგისტრირებული ავტოსატრანსპორტო საშუალების მფლობელის სამოქალაქო პასუხისმგებლობის სავალდებულო დაზღვევის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირის – სავალდებულო დაზღვევის ცენტრის მიერ მზღვეველისგან დელეგირებული უფლებამოსილების ფარგლებში დაუზღვეველი ავტოსატრანსპორტო საშუალების მფლობელის მიერ დაზარალებულისთვის (მესამე პირისთვის) ავტოსატრანსპორტო საშუალებით მიყენებული ზიანის ისეთი ანაზღაურება, რომელიც დამდგარი ზიანის ოდენობას არ აღემატება;

გ) ამ კოდექსის და საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად საკონტროლო შესყიდვის მიზნით შეძენილი საქონლისა და მომსახურების ღირებულებისა, აგრეთვე იმ პირის მიერ ფარულად მიღებული შემოსავალი ან სარგებელი, რომელიც ფარულად უწევს დახმარებას სისხლის სამართლის გამოძიების ორგანოებს.

დ) „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად სახელმწიფოს მიერ თვითდასაქმებულის სასარგებლოდ მის ინდივიდუალურ საპენსიო ანგარიშზე განხორციელებული საპენსიო შენატანებისა;

ე) საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად სავალდებულო დაზღვევის ფარგლებში დამქირავებლის მიერ დაქირავებულის სასარგებლოდ სადაზღვევო პრემიის გადახდით მიღებული სარგებლისა.

2. პირის მიერ სხვა პირისაგან ქონების ან სარგებლის მიღების შემთხვევაში ერთობლივ შემოსავალში შესატანი ქონების ან სარგებლის ღირებულება განისაზღვრება ამ კოდექსის 101-ე მუხლის მე-2 ნაწილით დადგენილი წესით.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 21   ივლისის  კანონი №3308  –  ვებგვერდი, 06.08.2018წ.

      მუხლი 104. საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი

1. ამ კარის მიზნებისათვის საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავალს განეკუთვნება:

ა) საქართველოში დაქირავებით მუშაობით მიღებული შემოსავალი;

ბ) საქართველოს ტერიტორიაზე საქონლის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი ან სარგებელი;

გ) საქართველოში მომსახურების გაწევით მიღებული შემოსავალი. ამ მიზნით, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, მომსახურება საქართველოში გაწეულად ითვლება, თუ:

გ.ა) მომსახურება ფაქტობრივად გაიწევა საქართველოს ტერიტორიაზე;

გ.ბ) მომსახურება დაკავშირებულია უშუალოდ უძრავ ქონებასთან, რომელიც მდებარეობს საქართველოში;

გ.გ) მომსახურება დაკავშირებულია უშუალოდ მოძრავ ქონებასთან, რომელიც მდებარეობს საქართველოში;

გ.დ) მომსახურება დაკავშირებულია საქართველოს რეზიდენტის მიერ გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებთან;

გ.ე) მომსახურების ფაქტობრივად გაწევის ადგილი არის საქართველო და მომსახურება გაიწევა კულტურის, ხელოვნების, განათლების, ტურიზმის, დასვენების, ფიზიკური კულტურისა და სპორტის სფეროებში;

გ.ვ) მომსახურების გაწევა დაკავშირებულია ტვირთების გადატანასთან ან მგზავრთა გადაყვანასთან და ტრანსპორტირების დაწყებისა და დასრულების ადგილი არის საქართველო;

გ.ზ) მომსახურების გამწევი და მომსახურების მიმღები სხვადასხვა სახელმწიფოში არიან და მომსახურების გამწევი საქართველოს რეზიდენტია, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მომსახურების გამწევის მიერ მომსახურების გაწევა ხორციელდება სხვა ქვეყანაში მისი მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით, რომელიც ადასტურებს, რომ მომსახურების გამწევმა სხვა ქვეყანაში (გარდა საქართველოსი) გასწია მომსახურება;

გ.თ) მომსახურების გამწევი და მომსახურების მიმღები სხვადასხვა სახელმწიფოში არიან და მომსახურების გამწევის მიერ მომსახურების გაწევა ხორციელდება საქართველოში მისი მუდმივი დაწესებულების, დაქირავებულის მეშვეობით ან სხვაგვარად (მათ შორის, მომსახურების გამწევის მიერ მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ხარჯი გაწეულია საქართველოში, მიუხედავად მისი ფაქტობრივად გადახდის ადგილისა), რაც ადასტურებს, რომ მომსახურების გამწევმა საქართველოში გასწია მომსახურება;

დ) საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების მიერ განხორციელებული ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, მათ შორის, შემოსავალი, რომელიც მოიცავს საქართველოში ამ არარეზიდენტის მიერ იდენტური (მსგავსი) საქონლის რეალიზაციით მიღებულ ამონაგებს; აგრეთვე შემოსავალი საქართველოში გაწეული მომსახურებიდან, რომელიც მუდმივი დაწესებულების მიერ გაწეული მომსახურების იდენტურია ან მსგავსია;

ე) საქართველოში განხორციელებულ ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული უიმედო ვალების ჩამოწერის შედეგად ვალდებულებათა გაუქმებითა და ძირითად საშუალებათა რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი ამ კოდექსის 111-ე მუხლის მე-7 ნაწილის მიხედვით ან კომპენსაციის შედეგად მიღებული შემოსავლები ამ კოდექსის 146-ე მუხლის მიხედვით;

ვ) რეზიდენტი იურიდიული პირისაგან მიღებული დივიდენდი, რეზიდენტი იურიდიული პირის აქციის ან/და იურიდიულ პირში პარტნიორის წილის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ზ) პროცენტი, თუ პროცენტის გადამხდელი არის საქართველოს რეზიდენტი. ამასთანავე, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა პროცენტის გადამხდელი საქართველოს რეზიდენტი:

ზ.ა) პროცენტი ჩაითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, თუ არარეზიდენტ პირს საქართველოში აქვს მუდმივი დაწესებულება, რომელსაც უკავშირდება არარეზიდენტი პირის სავალო ვალდებულება, და ამ სავალო ვალდებულებასთან დაკავშირებული პროცენტის ხარჯი მიეკუთვნება მუდმივი დაწესებულების ხარჯებს, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გაწეული თუ არა;

ზ.ბ) პროცენტი არ ჩაითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, თუ რეზიდენტი პირი დაადასტურებს, რომ უცხო ქვეყანაში აქვს მუდმივი დაწესებულება, რომელსაც უკავშირდება რეზიდენტი პირის სავალო ვალდებულება, და ამ სავალო ვალდებულებასთან დაკავშირებული პროცენტის ხარჯი მიეკუთვნება მუდმივი დაწესებულების ხარჯებს, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გაწეული თუ არა;

თ) რეზიდენტის მიერ გადახდილი პენსია ან სტიპენდია;

ი) როიალტი, თუ როიალტის გადამხდელი საქართველოს რეზიდენტია. ამასთანავე, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა როიალტის გადამხდელი საქართველოს რეზიდენტი:

ი.ა) როიალტი ჩაითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, თუ არარეზიდენტს საქართველოში აქვს მუდმივი დაწესებულება, რომელთან დაკავშირებითაც წარმოიშვა როიალტის გადახდის ვალდებულება, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გაწეული თუ არა;

ი.ბ) როიალტი არ ჩაითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, თუ რეზიდენტი დაადასტურებს, რომ უცხო ქვეყანაში აქვს მუდმივი დაწესებულება, რომელთან დაკავშირებითაც წარმოიშვა როიალტის გადახდის ვალდებულება, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯი ამ მუდმივი დაწესებულების მიერ არის გაწეული თუ არა;

კ) საქართველოში არსებული ან გამოყენებული, ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 21-ე ნაწილით განსაზღვრული უფლებების რეალიზაციით ან გადაცემით მიღებული შემოსავალი;

ლ) საქართველოში გამოყენებული მოძრავი ქონების იჯარით ან/და სხვა სახელშეკრულებო სარგებლობის უფლების გადაცემით მიღებული შემოსავალი;

მ) საქართველოში არსებული და ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული უძრავი ქონებით მიღებული შემოსავალი, მათ შორის, ასეთ ქონებაში პარტნიორის წილის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ნ) იმ საწარმოს აქციების ან პარტნიორის წილის მიწოდებით მიღებული შემოსავალი, რომლის აქტივების ღირებულების 50 პროცენტზე მეტი პირდაპირ ან არაპირდაპირ იქმნება საქართველოში არსებული უძრავი ქონების ღირებულებიდან;

ო) რეზიდენტი საწარმოდან ან საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულებიდან მართვისათვის, აგრეთვე საფინანსო ან/და სადაზღვევო მომსახურებისათვის (გადაზღვევის მომსახურების ჩათვლით) მიღებული შემოსავალი;

პ) საქართველოში წარმოშობილი რისკის დაზღვევის ან გადაზღვევის ხელშეკრულების საფუძველზე სადაზღვევო შენატანების სახით მიღებული შემოსავალი;

ჟ) საქართველოსა და უცხო ქვეყნებს შორის საერთაშორისო გადაზიდვებში სატრანსპორტო მომსახურებით ან საერთაშორისო კავშირგაბმულობაში ტელესაკომუნიკაციო მომსახურებით მიღებული შემოსავალი;

რ) საქართველოში საქმიანობით მიღებული სხვა შემოსავალი.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული შემოსავლის წყაროს განსაზღვრისას მხედველობაში არ მიიღება შემოსავლის თანხის მიღების ადგილი.

3. (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XV 

გამოქვითვები და ზარალი

    მუხლი 105. შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები

1. ერთობლივი შემოსავლიდან გამოიქვითება ყველა ხარჯი, რომელიც დაკავშირებულია მის მიღებასთან, გარდა იმ ხარჯებისა, რომლებიც ამ კოდექსის თანახმად გამოქვითვას არ ექვემდებარება.

2. თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, ყველა ხარჯი დოკუმენტურად უნდა იყოს დადასტურებული.

3. ძირითად საშუალებათა შეძენის, დადგმისა და სხვა კაპიტალიზებადი ხარჯები გამოიქვითება ეტაპობრივად, ამორტიზაციის ანარიცხების სახით, გარდა გადასახადის გადამხდელის მიერ საამორტიზაციო ანარიცხების სრული გამოქვითვის უფლების გამოყენების შემთხვევისა.

4. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითოს:

ა) მისთვის საქონლის/მომსახურების მიწოდების (მათ შორის, უსასყიდლოდ) შედეგად წარმოშობილი სარგებელი, ამ კოდექსით განსაზღვრული შეზღუდვების გათვალისწინებით, იმ საანგარიშო წელს, როდესაც ეს საქონელი/მომსახურება გამოყენებული იქნება ეკონომიკურ საქმიანობაში;

ბ) რეკლამის მიზნით, უსასყიდლოდ გავრცელებულ, დამოუკიდებელი სამომხმარებლო მახასიათებლების მქონე საქონელზე დარიცხული დღგ-ის თანხა, თუ ამ ოპერაციაზე არ არის გამოწერილი საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა;

გ) წილობრივი ფასიანი ქაღალდების ან/და საერთაშორისო დეპოზიტარული ხელწერილების საფონდო ბირჟაზე (მათ შორის, უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე) განთავსებასთან და გამოშვებასთან, აგრეთვე ლისტინგის კატეგორიის/რეჟიმის ცვლილებასთან დაკავშირებული დანახარჯები.

დ) ამ კოდექსის 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „მ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებულ შემოსავალთან (მოგებასთან) დაკავშირებული ხარჯი.

5. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, განსაზღვროს:

ა) ცალკეული შემთხვევები, როდესაც ხარჯის დოკუმენტურად დადასტურება სავალდებულო არ არის;

ბ) დოკუმენტების ჩამონათვალი, რომლებიც ამ კოდექსის მოთხოვნების გაუთვალისწინებლად ჩაითვლება ხარჯის დამადასტურებელ დოკუმენტებად.

6. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

7.(ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

8. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

    მუხლი 106. ხარჯები, რომლებიც არ გამოიქვითება

ერთობლივი შემოსავლიდან არ გამოიქვითება:

ა) ის ხარჯები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან, გარდა:

ა.ა) ამ კოდექსის 117-ე მუხლით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ა.ბ) საჯარო სამართლის იურიდიული პირის მიერ სახელმწიფოსათვის ან/და მუნიციპალიტეტისათვის საქონლის უსასყიდლოდ მიწოდების ან/და მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევის შემთხვევისა;

ბ) გართობაზე გაწეული ხარჯები, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს გართობითი ხასიათის ეკონომიკურ საქმიანობას და ხარჯები გაწეულია ასეთი საქმიანობის ფარგლებში;

გ) ფიზიკური პირის მიერ პირადი მოხმარებისათვის გაწეული ხარჯები, ლატარიებიდან, კაზინოებიდან (სამორინეებიდან), აზარტული ან სხვა მომგებიანი თამაშობებიდან მიღებულ მოგებებთან დაკავშირებული ხარჯები ან ხელფასის სახით შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები;

დ) მოგების გადასახადის ან საშემოსავლო გადასახადის გადახდისაგან გათავისუფლებული შემოსავლების მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები, გარდა ამ მუხლის შენიშვნით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ე) იმ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი, რომელიც მოგების გადასახადის მიზნებისათვის არ ითვლება მიწოდებად ან რომლის მიწოდებისას შესაბამისი შემოსავალი/საბაზრო ფასი ამ კოდექსის მე-100 მუხლის მე-4 ნაწილის შესაბამისად არ ექვემდებარება ერთობლივ შემოსავალში ასახვას, გარდა იმავე ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ვ) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისაგან შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამ სტატუსის მქონე პირის მიერ საქონლის მიწოდებით/მომსახურების გაწევით მიღებული შემოსავალი საერთო წესით იბეგრება ან საქონლის მიწოდებისას/შეძენისას გამოწერილია სასაქონლო ზედნადები/საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმის დოკუმენტი;

ზ) (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

თ) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირისგან ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის (გარდა ამ კოდექსის 953 მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობისა) ფარგლებში შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი;

ი) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირის მიერ ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრ საქმიანობასა და დამატებით განხორციელებულ საქმიანობას შორის გაუმიჯნავი ხარჯები.

შენიშვნა: ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ და „ლ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში პირს უფლება აქვს, გამოქვითოს გათავისუფლებული შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები. ამ უფლების გამოყენების შემთხვევაში პირი ვალდებულია საშემოსავლო გადასახადით დაბეგროს ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ და „ლ“ ქვეპუნქტების შესაბამისად საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებული შემოსავალი.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №4206- ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

     მუხლი 107. პროცენტების გამოქვითვის შეზღუდვა

1. ამ მუხლის მე-2 ნაწილის გათვალისწინებით, კრედიტისათვის (სესხისათვის) გადახდილი ან/და გადასახდელი (დარიცხვის მეთოდის გამოყენების მიხედვით) პროცენტები გამოიქვითება არა უმეტეს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წლიური პროცენტის ფარგლებში, შესაბამისი პერიოდის პროპორციულად.

2. საწარმოში, რომლის წილის (აქციების) 20 პროცენტზე მეტი პირდაპირ ან არაპირდაპირ ეკუთვნის მოგების გადასახადისაგან განთავისუფლებულ იურიდიულ პირს, ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული გამოსაქვითი პროცენტების თანხის ზღვრული ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს გადამხდელის მიერ პროცენტის სახით მიღებული ნებისმიერი შემოსავლის თანხისა და პროცენტის სახით მიღებული შემოსავლისა და პროცენტის სახით გაწეული ხარჯის გაუთვალისწინებლად განსაზღვრული დასაბეგრი მოგების 50 პროცენტის ოდენობის თანხის ჯამს.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

    მუხლი 108. უიმედო ვალების გამოქვითვა

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, გამოქვითოს რეალიზებულ საქონელთან და მომსახურებასთან დაკავშირებული უიმედო ვალები, რომელთა მიხედვით მისაღები შემოსავლები წინა საანგარიშო პერიოდებში შეტანილი იყო ეკონომიკური საქმიანობით მიღებულ ერთობლივ შემოსავალში.

2. უიმედო ვალების გამოქვითვა დაიშვება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დავალიანება ჩამოწერილია და ასახულია გადასახადის გადამხდელის საბუღალტრო ანგარიშგებაში.

     მუხლი 109. სარეზერვო ფონდებში გადარიცხვების გამოქვითვა

საბანკო დაწესებულება, საკრედიტო კავშირი, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია ერთობლივი შემოსავლიდან სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვების გამოქვითვას ახორციელებს ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების (IFRS) მიხედვით.

შენიშვნა: ამ მუხლის მიზნებისთვის სესხად ითვლება კრედიტი (სესხი), ოვერდრაფტი, აკრედიტივი, საკრედიტო ხაზი, გარანტია ან/და სავალო ფასიანი ქაღალდები, ფაქტორინგი, აგრეთვე ამ ინსტრუმენტებიდან მიღებული/მისაღები (მათ შორის, დისკონტის, საკომისიოს ან/და სარგებლის სახით მიღებული/მისაღები) ნებისმიერი სახის წინასწარ განცხადებული (დადგენილი) შემოსავალი.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის 30  მაისის კანონი №2392   – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2022 წლის 16 დეკემბრის კანონი №2441 – ვებგვერდი, 27.12.2022წ.

საქართველოს 2022 წლის 16 დეკემბრის კანონი №2439 – ვებგვერდი, 27.12.2022წ.

    მუხლი 110. სამეცნიერო-კვლევითი, საპროექტო და საცდელ-საკონსტრუქტორო მომსახურების ხარჯების გამოქვითვა

გამოქვითვას ექვემდებარება ერთობლივი შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული სამეცნიერო-კვლევითი, საპროექტო და საცდელ-საკონსტრუქტორო მომსახურების ხარჯები, გარდა ძირითად საშუალებათა შეძენის, დადგმისა და სხვა კაპიტალიზებადი ხარჯებისა.

    მუხლი 111. საამორტიზაციო ანარიცხები და გამოქვითვები ძირითად საშუალებათა მიხედვით 

1. ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებულ ძირითად საშუალებათა საამორტიზაციო ანარიცხები გამოიქვითება ამ მუხლით გათვალისწინებული პირობების მიხედვით.

2. ამორტიზაცია არ ერიცხება მიწას, ხელოვნების ნიმუშებს, სამუზეუმო ექსპონატებს, ისტორიული მნიშვნელობის მქონე ობიექტებს (გარდა შენობა-ნაგებობებისა) და სხვა არაამორტიზებად აქტივებს. ამასთანავე, ამორტიზაცია არ ერიცხება 1000 ლარამდე ღირებულების ძირითად საშუალებას და ბიოლოგიურ აქტივს. 1000 ლარამდე ღირებულების ძირითადი საშუალება მთლიანად გამოიქვითება ერთობლივი შემოსავლიდან იმ საანგარიშო წელს, როდესაც იგი ექსპლუატაციაში გადაეცა, ხოლო ბიოლოგიურ აქტივზე გაწეული ხარჯი გამოიქვითება იმ საანგარიშო წელს, როდესაც იგი ფაქტობრივად იქნა გაწეული.

3. ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ამორტიზაციას ექვემდებარება, ჯგუფდება ამორტიზაციის შემდეგი ნორმების მიხედვით:

 

ჯგუფის ნომერი

ძირითადი საშუალებები

ამორტიზაციის ნორმა (%)

1

მსუბუქი ავტომობილები; ავტოსატრაქტორო ტექნიკა გზებზე გამოსაყენებლად; ავეჯი ოფისისათვის; საავტომობილო ტრანსპორტის მოძრავი შემადგენლობა; სატვირთო ავტომობილები, ავტობუსები, სპეციალური ავტომობილები და ავტომისაბმელები; მანქანები და მოწყობილობა მრეწველობის ყველა დარგისათვის, სამსხმელო წარმოებისათვის; სამჭედლო-საწნეხი მოწყობილობა; სამშენებლო მოწყობილობა; სასოფლო-სამეურნეო მანქანები და მოწყობილობა.

20

2

სპეციალური ინსტრუმენტები, ინვენტარი და მოწყობილობა; კომპიუტერები, მონაცემთა დამუშავების პერიფერიული მოწყობილობები და აღჭურვილობა; ელექტრონული მოწყობილობა.

20

3

სარკინიგზო, საზღვაო და სამდინარო სატრანსპორტო საშუალებები; ძალოვანი მანქანები და მოწყობილობა; თბოტექნიკური მოწყობილობა, ტურბინული მოწყობილობა, ელექტროძრავები და დიზელგენერატორები, ელექტროგადაცემისა და კავშირგაბმულობის მოწყობილობები; მილსადენები.

8

4

შენობები, ნაგებობები.

5

5

ამორტიზებადი აქტივები, რომლებიც შეტანილი არ არის სხვა ჯგუფებში.

15

 

[ 3. ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ამორტიზაციას ექვემდებარება, ჯგუფდება ამორტიზაციის შემდეგი ნორმების მიხედვით:

 

ჯგუფის
ნომერი
ძირითადი საშუალებები
ამორტიზაციის
ნორმა (%)
1
მსუბუქი ავტომობილები; ავტოსატრაქტორო ტექნიკა გზებზე გამოსაყენებლად; ავეჯი ოფისისათვის; საავტომობილო ტრანსპორტის მოძრავი შემადგენლობა; სატვირთო ავტომობილები, ავტობუსები, სპეციალური ავტომობილები და ავტომისაბმელები; მანქანები და მოწყობილობა მრეწველობის ყველა დარგისათვის, სამსხმელო წარმოებისათვის; სამჭედლო-საწნეხი მოწყობილობა; სამშენებლო მოწყობილობა; სასოფლო-სამეურნეო მანქანები და მოწყობილობა.
20
2
სპეციალური ინსტრუმენტები, ინვენტარი და მოწყობილობა; კომპიუტერები, მონაცემთა დამუშავების პერიფერიული მოწყობილობები და აღჭურვილობა; ელექტრონული მოწყობილობა.
20
3
სარკინიგზო, საზღვაო და შიდა სახმელეთო წყლების სატრანსპორტო საშუალებები; ძალოვანი მანქანები და მოწყობილობა; თბოტექნიკური მოწყობილობა, ტურბინული მოწყობილობა, ელექტროძრავები და დიზელგენერატორები, ელექტროგადაცემისა და კავშირგაბმულობის მოწყობილობები; მილსადენები.
8
4
შენობები, ნაგებობები.
5
5
ამორტიზებადი აქტივები, რომლებიც შეტანილი არ არის სხვა ჯგუფებში.
15

 

(ამოქმედდეს 2025 წლის 2 იანვრიდან)]

 

4. თითოეული ჯგუფის საამორტიზაციო ანარიცხების ოდენობა გამოიანგარიშება საგადასახადო წლის ბოლოს ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსიდან, ამ მუხლის მე-3 ნაწილში მითითებული ამორტიზაციის ნორმების შესაბამისად.

5. შენობებსა და ნაგებობებს (შემდგომში – ნაგებობა) ამორტიზაცია დაერიცხება თითოეულ ნაგებობაზე ცალ-ცალკე. შესაბამისად, თითოეული ნაგებობა ცალკე ჯგუფად განიხილება.

6. საგადასახადო წლის ბოლოსთვის ჯგუფის ღირებულებით ბალანსს შეადგენს შემდეგი წესით განსაზღვრული თანხა – საანგარიშოს წინა საგადასახადო წლის ბოლოსთვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი:

ა) მცირდება:

ა.ა) საანგარიშოს წინა საგადასახადო წელს დარიცხული ამორტიზაციის თანხით;

ა.ბ) ამ მუხლის მე-8 და მე-9 ნაწილების შესაბამისად წარმოებული გამოქვითვების თანხით;

ა.გ) საანგარიშო საგადასახადო წლის განმავლობაში ჯგუფის ძირითად საშუალებათა რეალიზაციის თანხით, ხოლო ძირითად საშუალებათა უსასყიდლოდ მიწოდებისას – საბაზრო ღირებულებით;

ბ) იზრდება:

ბ.ა) საანგარიშო საგადასახადო წლის განმავლობაში ჯგუფისათვის დამატებული, ამ კოდექსის 148-ე მუხლის თანახმად განსაზღვრული ძირითად საშუალებათა (გარდა ძირითადი საშუალებებისა, რომლებიც ამორტიზაციას არ ექვემდებარება) ღირებულებით;

ბ.ბ) საანგარიშო საგადასახადო წლის განმავლობაში ძირითად საშუალებებზე გაწეული რემონტის ხარჯების ზღვრული დონის ზემოთ არსებული თანხით, ამ კოდექსის 115-ე მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად.

7. თუ საგადასახადო წლის განმავლობაში ჯგუფის ძირითად საშუალებათა რეალიზაციის თანხა, ხოლო ძირითად საშუალებათა უსასყიდლოდ მიწოდებისას – მათი საბაზრო ღირებულება, აღემატება ჯგუფის ღირებულებით ბალანსს წლის ბოლოსთვის, ნამეტი თანხა ჩაირთვება ერთობლივ შემოსავალში და ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი ნულს გაუტოლდება.

8. თუ ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა წლის ბოლოსთვის 1000 ლარზე ნაკლებია, ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა ექვემდებარება გამოქვითვას.

9. თუ ჯგუფის ყველა ძირითადი საშუალება რეალიზებულია ან ლიკვიდირებულია, ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა წლის ბოლოსთვის ექვემდებარება ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითვას.

10. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, მე-2 და მე-3 ჯგუფებზე გამოიყენოს დაჩქარებული ამორტიზაციის ნორმა, მაგრამ არა უმეტეს ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული შესაბამისი ნორმის ორმაგი ოდენობისა.

11. ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებულ ძირითად საშუალებათა საამორტიზაციო ანარიცხების გამოქვითვის უფლება არა აქვს არამეწარმე ფიზიკურ პირს.

12. ლიზინგის გამცემის მიერ ლიზინგით გაცემული თითოეული ძირითადი საშუალება ცალკე ჯგუფად აღირიცხება. მასზე საამორტიზაციო ანარიცხები გამოიქვითება სალიზინგო გადასახდელების დისკონტირებული ღირებულების ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება ლიზინგის პირობებისა და ამ ძირითადი საშუალების ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის გათვალისწინებით.

13. ლიზინგის ხელშეკრულების ვადის გასვლისას ან ვადაზე ადრე შეწყვეტისას ლიზინგით გაცემული ძირითადი საშუალების ლიზინგის გამცემისათვის დაბრუნების შემთხვევაში ეს ძირითადი საშუალება რჩება იმავე ჯგუფში და შემდგომ ლიზინგით გაცემამდე მასზე საამორტიზაციო ანარიცხების დარიცხვა ჩერდება.

14. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 112. ძირითად საშუალებათა მიხედვით საამორტიზაციო ანარიცხების სრულად გამოქვითვა

1. ძირითადი საშუალებების მიმართ, გარდა საწარმოს კაპიტალში შეტანილისა, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, სრულად გამოქვითოს ამ აქტივების ღირებულება იმ საგადასახადო წელს, როდესაც ძირითადი საშუალებები ექსპლუატაციაში შევიდა.

2. ძირითადი საშუალებების ღირებულების სრულად გამოქვითვის უფლების გამოყენების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია იგივე მეთოდი გამოიყენოს ყველა შემდგომი შესყიდული (წარმოებული) ძირითადი საშუალების მიმართ.

3. ძირითადი საშუალებების ღირებულების სრულად გამოქვითვის შემთხვევაში:

ა) აღნიშნული ძირითადი საშუალებები არ შეიტანება ამ კოდექსის 111-ე მუხლით გათვალისწინებული ჯგუფის ღირებულებით ბალანსში;

ბ) შემდგომში ასეთი აქტივების მიწოდებისას მიღებული ან/და მისაღები თანხები, ხოლო ასეთის არარსებობისას – საბაზრო ღირებულება დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე ექვემდებარება ერთობლივ შემოსავალში ჩართვას.

4. ძირითადი საშუალებების ღირებულების სრულად გამოქვითვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება არ აქვს, არჩეული გამოქვითვის ნორმა შეცვალოს 5 წლის განმავლობაში. ამასთანავე, გამოქვითვის ასეთი ნორმის არჩევა უნდა მოხდეს იმ საგადასახადო წელს, როდესაც ძირითადი საშუალებები ექსპლუატაციაში შევიდა.

5. ძირითადი საშუალებების ღირებულების სრულად გამოქვითვის უფლება არ ვრცელდება ისეთ ძირითად საშუალებებზე, რომლებიც არ ექვემდებარება ამორტიზაციას.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

    მუხლი 113. არამატერიალურ აქტივებზე საამორტიზაციო ანარიცხების გამოქვითვა 

1. არამატერიალური აქტივების ხარჯები გამოიქვითება საამორტიზაციო ანარიცხების სახით, მათი სასარგებლო გამოყენების ვადის განმავლობაში, საანგარიშო პერიოდის პროპორციულად. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, 1000 ლარამდე ღირებულების არამატერიალური აქტივი მთლიანად გამოქვითოს ერთობლივი შემოსავლიდან იმ საანგარიშო წელს, როდესაც შესაბამისი ხარჯი იქნა გაწეული.

2. თუ შეუძლებელია არამატერიალური აქტივების სასარგებლო გამოყენების ვადის განსაზღვრა, ამორტიზაციის ნორმა შეადგენს 15 პროცენტს.

3. თითოეული არამატერიალური აქტივი ცალკე ჯგუფად აღირიცხება.

4. ამორტიზაციას დაქვემდებარებული არამატერიალური აქტივების ღირებულებაში არ შეიტანება მათი შეძენის ან წარმოების ხარჯები, თუ ისინი უკვე გამოქვითული იყო გადასახადის გადამხდელის დასაბეგრი მოგების (შემოსავლის) გამოანგარიშებისას.

5. თუ არამატერიალური აქტივების ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა წლის ბოლოსთვის 1000 ლარზე ნაკლებია, ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის თანხა გამოიქვითება.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

    მუხლი 114. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

    მუხლი 115. ძირითად საშუალებათა რემონტის ხარჯების გამოქვითვა

1. ამ კოდექსის 111-ე მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებულ თითოეულ ჯგუფში შემავალ ძირითად საშუალებათა რემონტის ხარჯების გამოქვითვა დასაშვებია ყოველწლიურად, საანგარიშოს წინა საგადასახადო წლის ბოლოსთვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის 5 პროცენტამდე ოდენობით.

2. თანხა, რომელიც აღემატება ამ მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილ ზღვრულ დონეს, ზრდის შესაბამისი ჯგუფის ღირებულებით ბალანსს.

3. ამ კოდექსის 112-ე მუხლით გათვალისწინებული საამორტიზაციო ანარიცხების სრულად გამოქვითვის უფლების გამოყენებისას რემონტის ხარჯები გამოიქვითება სრულად, ამ მუხლით განსაზღვრული შეზღუდვის გაუთვალისწინებლად.

4. იჯარით აღებულ ძირითად საშუალებათა რემონტის ხარჯები, თუ მისი ჩატარება ხელშეკრულების შესაბამისად გათვალისწინებული არ არის საიჯარო გადასახდელების შემცირების ხარჯზე, ექვემდებარება ძირითად საშუალებათა მიმღებთან კაპიტალიზებას და საანგარიშო პერიოდის ბოლოსთვის ქმნის ცალკე ჯგუფს, რომლის დროსაც:

ა) გაწეული ხარჯები ერთობლივი შემოსავლიდან გამოიქვითება ამ კოდექსით ძირითად საშუალებათა მიმართ დადგენილი ამორტიზაციის ნორმების მიხედვით, 15 პროცენტის ოდენობით;

ბ) ხელშეკრულების ვადის გასვლის ან ვადაზე ადრე შეწყვეტის შემთხვევაში, თუ ხორციელდება ძირითადი საშუალების მეიჯარისთვის დაბრუნება, აღნიშნული ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი ნულს გაუტოლდება და დარჩენილი თანხა ერთობლივი შემოსავლიდან არ გამოიქვითება. ამასთანავე, ძირითადი საშუალების მეიჯარისთვის დაბრუნება არ ითვლება მიწოდებად.

5. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

   მუხლი 116. წარმომადგენლობითი ხარჯების გამოქვითვის შეზღუდვა

ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელ პირს უფლება აქვს, გამოქვითოს წარმომადგენლობითი ხარჯები არა უმეტეს საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავლის 1 პროცენტის ოდენობით.

   მუხლი 117. საქველმოქმედო ორგანიზაციაზე გაცემული შემოწირულების გამოქვითვა

ერთობლივი შემოსავლიდან გამოიქვითება საწარმოს/მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ საქველმოქმედო ორგანიზაციაზე გაცემული თანხა, აგრეთვე ერთობლივ შემოსავალში ასახული უსასყიდლოდ მიწოდებული საქონლის (გარდა უძრავი ქონებისა)/გაწეული მომსახურების საბაზრო ფასი, მაგრამ არაუმეტეს ერთობლივი შემოსავლიდან ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების (ამ მუხლით გათვალისწინებული გამოქვითვის გარეშე) შემდეგ დარჩენილი თანხის 10 პროცენტისა.

    მუხლი 118. სადაზღვევო შენატანების ხარჯების გამოქვითვა  

დაზღვევის ხელშეკრულების საფუძველზე დამზღვევთა ან/და დაზღვეულთა მიერ გადახდილი ან/და გადასახდელი (დარიცხვის მეთოდის გამოყენების მიხედვით), ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული სადაზღვევო შენატანები, გარდა დაზღვეულის მიერ საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულების მიხედვით გადახდილი სადაზღვევო შენატანებისა, ექვემდებარება გამოქვითვას.

    მუხლი 119. გეოლოგიური კვლევებისა და ბუნებრივი რესურსების მოპოვების მოსამზადებელი მომსახურების ხარჯები

1. გეოლოგიური კვლევებისა და ბუნებრივი რესურსების მოპოვების მოსამზადებელი მომსახურების ხარჯები გამოიქვითება ერთობლივი შემოსავლიდან საამორტიზაციო ანარიცხების სახით, ამ კოდექსის 111-ე მუხლით დადგენილი ამორტიზაციის ნორმის მიხედვით, 20 პროცენტის ოდენობით, ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის მიხედვით და აღირიცხება ცალკე ჯგუფად.

2. ეს მუხლი:

ა) ვრცელდება იმ არამატერიალური აქტივების ხარჯებზედაც, რომლებიც გაწეულია გადასახადის გადამხდელის მიერ ბუნებრივი რესურსების გეოლოგიური კვლევის, დამუშავების ან ექსპლუატაციის უფლების შეძენასთან დაკავშირებით;

ბ) არ ვრცელდება იმ არამატერიალურ აქტივებზე, რომელთა სასარგებლო გამოყენების ვადის დადგენა და საანგარიშო პერიოდის პროპორციულად გამოქვითვა შესაძლებელია.

3. „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, პროდუქციის წილობრივი განაწილების ხელშეკრულების მიხედვით განხორციელებული გეოლოგიური კვლევების, ბუნებრივი რესურსების მოპოვების მოსამზადებელი მომსახურებისა და ბურღვის ხარჯები გამოიქვითება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ნორმების შესაბამისად.

    მუხლი 120. გადასახადები და ჯარიმები, რომლებიც არ გამოიქვითება

1. არ გამოიქვითება:

ა) მოგების გადასახადი და საშემოსავლო გადასახადი, რომლებიც გადახდილია ან გადასახდელია საქართველოში ან სხვა სახელმწიფოში, გარდა ფიზიკური პირის მიერ სარგებლის (გარდა დაქირავებით მუშაობით და ეკონომიკური საქმიანობით მიღებულისა) მიღებასთან დაკავშირებით გადახდილი საშემოსავლო გადასახადისა. ამ შემთხვევაში ქონების რეალიზაციით მიღებული შემოსავლის შესაბამისად გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის თანხა მცირდება ამ ქონების მიხედვით გადახდილი (მათ შორის, წინა საგადასახადო პერიოდებში) საშემოსავლო გადასახადის თანხით;

ბ) საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი და გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიუჯეტში გადახდილი ან გადასახდელი სანქციის/ჯარიმის თანხები.

2. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 121. ზარალის გადატანა

1. მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ აქტივის (გარდა ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებული აქტივისა) რეალიზაციით მიღებული ზარალის კომპენსაცია ხდება იმავე სახის აქტივის რეალიზაციით მიღებული ღირებულების ნამეტით. თუ ზარალის კომპენსაცია იმავე წელს შეუძლებელია, ზარალი მომდევნო წელს არ გადაიტანება.

2. საგადასახადო წლის განმავლობაში ფიზიკური პირის (გარდა მეწარმე ფიზიკური პირისა) მიერ აქტივის რეალიზაციით მიღებული ზარალის კომპენსაცია ხდება იმავე სახის აქტივის რეალიზაციით მიღებული ნამეტით. ამასთანავე, თუ ზარალის კომპენსაცია იმავე წელს შეუძლებელია, ზარალი მომდევნო წელს არ გადაიტანება.

3. მეწარმე ფიზიკური პირის მიმართ გამოქვითვების გადამეტება ეკონომიკური საქმიანობით მიღებულ ერთობლივ შემოსავალზე, რომელიც დაკავშირებული არ არის დაქირავებით მუშაობასთან, არ გამოიქვითება ამ პირის მიერ მიღებული ხელფასის ხარჯზე. იგი გადაიტანება 5 წლამდე ვადით და დაიფარება მომავალი პერიოდების ერთობლივი შემოსავლის გამოქვითვებზე გადამეტების ხარჯზე, რომელიც დაკავშირებული არ არის დაქირავებით მუშაობასთან.

4. იურიდიული პირის მიმართ გამოქვითვების გადამეტება ერთობლივ შემოსავალზე გადაიტანება 5 წლამდე ვადით და დაიფარება მომავალი პერიოდების ერთობლივი შემოსავლის გამოქვითვებზე გადამეტების ხარჯზე.

5.  (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ. 

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 122. ზარალის გადატანის ვადის გაგრძელება

1. პირს უფლება აქვს, ამ კოდექსის 121-ე მუხლით განსაზღვრული ზარალის გადატანის 5-წლიანი ვადა შეცვალოს ზარალის გადატანის 10-წლიანი ვადით. აღნიშნულის თაობაზე პირმა ამ კოდექსის 121-ე მუხლით განსაზღვრული ზარალის გადატანის 5-წლიანი ვადის გასვლამდე განცხადებით უნდა მიმართოს საგადასახადო ორგანოს.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის დებულების გამოყენებისას პირს ზარალის დაფარვის შემთხვევაში უფლება აქვს, არჩეული ზარალის გადატანის 10-წლიანი ვადა კვლავ შეცვალოს ზარალის გადატანის 5-წლიანი ვადით, რისთვისაც მან ზარალის დაფარვიდან ნებისმიერ შემდგომ საგადასახადო წელს საგადასახადო ორგანოს უნდა აცნობოს ისევ 5-წლიან ვადაზე გადასვლის შესახებ.

3. (ამოღებულია - 18.12.2015, №4680).

 

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

    მუხლი 123. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

თავი XVI 

საერთაშორისო დაბეგვრა და გადასახადებისაგან თავის არიდების აღკვეთა

    მუხლი 124. საქართველოს ფარგლებს გარეთ გადახდილი გადასახადის ჩათვლა

1. საწარმო (გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული საწარმოსი) უფლებამოსილია ჩაითვალოს საქართველოს ფარგლების გარეთ გადახდილი მოგების გადასახადი შესაბამისი საგადასახადო წლისათვის ამ მოგებაზე საქართველოში გადასახადის გადახდისას იმ შემოსავალზე, რომელიც მიღებული არ არის საქართველოში არსებული წყაროდან.

2. საწარმო, რომელიც მოგების გადასახადით მოგების განაწილებისას იბეგრება, უფლებამოსილია გაცემული დივიდენდის მიხედვით მოგების გადასახადის გადახდისას შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისათვის ჩაითვალოს საქართველოს ფარგლების გარეთ გადახდილი მოგების გადასახადი იმ შემოსავალზე, რომელიც მიღებული არ არის საქართველოში არსებული წყაროდან.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების მიხედვით ჩათვლილი თანხების ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს გადასახადების იმ თანხების ოდენობას, რომლებიც ამ მოგებაზე საქართველოში იქნებოდა დარიცხული საქართველოში არსებული წესითა და განაკვეთებით.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

    მუხლი 125. ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო შეთანხმებების შესაბამისად არარეზიდენტის მიერ საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობა

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო შეთანხმებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათით სარგებლობისა და არარეზიდენტისათვის საქართველოში გადახდილი გადასახადის დაბრუნების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

თავი XVII

საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასება

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 126. ცნებების მნიშვნელობა ამ თავის მიზნებისათვის

1. ორი პირი ურთიერთდამოკიდებულია, თუ:

ა) ერთი პირი პირდაპირ ან არაპირდაპირ მონაწილეობს მეორე პირის მართვაში, კონტროლში ან კაპიტალში;

ბ) ერთი და იგივე პირები პირდაპირ ან არაპირდაპირ მონაწილეობენ ორი პირის მართვაში, კონტროლში ან კაპიტალში.

2. პირი პირდაპირ ან არაპირდაპირ მონაწილეობს საწარმოს მართვაში, კონტროლში ან კაპიტალში, თუ:

ა) იგი პირდაპირ ან არაპირდაპირ ფლობს საწარმოს 50 პროცენტზე მეტს;

ბ) იგი პრაქტიკულად ახორციელებს საწარმოს სამეწარმეო გადაწყვეტილებების კონტროლს.

3. დამოუკიდებელი არიან პირები, რომლებიც არ არიან ურთიერთდამოკიდებული.

4. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის ნებისმიერი ოპერაცია კონტროლირებულია.

5. დამოუკიდებელ პირებს შორის ნებისმიერი ოპერაცია დამოუკიდებელია.

6. მარჟა არის რენტაბელობის კოეფიციენტი, რომელიც გამოიანგარიშება ისეთი მაჩვენებლების თანაფარდობით, როგორიცაა, მაგალითად, შესყიდვების, გაყიდვების, დანახარჯებისა და აქტივების მაჩვენებლები.

7. ოპერაციის პირობა ნიშნავს საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების მეთოდით სარგებლობისას გამოყენებულ ფინანსურ ან სხვა შესაბამის მაჩვენებელს.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 127. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების ზოგადი პრინციპები

1. ამ კოდექსის მიზნებისათვის, თუ საქართველოს საწარმო ახორციელებს ერთ ან რამდენიმე ფინანსურ ან კომერციულ ოპერაციას ურთიერთდამოკიდებულ საწარმოსთან, რომელიც არ არის საქართველოს საწარმო, თითოეული ასეთი საწარმო განსაზღვრავს თავისი დასაბეგრი მოგების ოდენობას საბაზრო პრინციპის შესაბამისად.

2. საწარმოს, რომელიც ახორციელებს ერთ ან რამდენიმე ფინანსურ ან კომერციულ საერთაშორისო კონტროლირებულ ოპერაციას ურთიერთდამოკიდებულ საწარმოსთან, დასაბეგრი მოგების ოდენობა საბაზრო პრინციპის შესაბამისია, თუ ოპერაციის პირობები არ განსხვავდება დამოუკიდებელ საწარმოებს შორის შედარებად ვითარებაში განხორციელებული შედარებადი ოპერაციების დროს შესათანხმებელი პირობებისგან.

3. თუ ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ოპერაციის დადგენილი პირობები არ შეესაბამება საბაზრო პრინციპს, ნებისმიერი ოდენობის მოგება, რომელიც ოპერაციის დადგენილი პირობების საბაზრო პრინციპთან შესაბამისობის შემთხვევაში წარმოეშობოდა რომელიმე საწარმოს, მაგრამ საბაზრო პრინციპთან შეუსაბამობის გამო არ წარმოეშვა, შეიძლება ჩართულ იქნეს ამ საწარმოს დასაბეგრ მოგებაში და დაიბეგროს შესაბამისად.

4. დამოუკიდებელი ოპერაცია შედარებადია საერთაშორისო კონტროლირებულ ოპერაციასთან, თუ:

ა) მათ შორის არ არსებობს ისეთი მნიშვნელოვანი განსხვავება, რომელიც არსებით გავლენას მოახდენდა ფინანსურ მაჩვენებელზე, რომლის შემოწმებაც ხდება საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების შესაბამისი მეთოდით;

ბ) მათ შორის ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტში აღნიშნული განსხვავების არსებობის შემთხვევაში, შედარებისას აღნიშნული განსხვავების შედეგების გამორიცხვის მიზნით, განხორციელდა დამოუკიდებელი ოპერაციის ფინანსური მაჩვენებლის გონივრულად ზუსტი შესწორება.

5. ამ მუხლის მე-3 ნაწილის დებულებები ვრცელდება ისეთ შემთხვევებზედაც, როდესაც საქართველოს საწარმო შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნის რეზიდენტთან ერთ ან რამდენიმე ფინანსურ ან კომერციულ ოპერაციას ახორციელებს, მიუხედავად იმისა, არიან თუ არა ისინი ურთიერთდამოკიდებული პირები. ამასთანავე, ოპერაცია, რომლის ერთ-ერთი მხარე შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყნის რეზიდენტია, ჩაითვლება კონტროლირებულ ოპერაციად.

6. კრიტერიუმებს, რომელთა დაკმაყოფილების შემთხვევაში შესამოწმებელი ოპერაციების ფასი ამ თავის მიზნებისათვის საბაზრო ფასად ჩაითვლება, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

7. ამ მუხლის მე-3 ნაწილის დებულებები ვრცელდება ისეთ შემთხვევაზედაც, როდესაც საწარმო ახორციელებს ერთ ან რამდენიმე ფინანსურ ან კომერციულ ოპერაციას თავის მუდმივ დაწესებულებასთან.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

    მუხლი 128. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების მეთოდები

1. დასაბეგრი მოგების ოდენობის საბაზრო პრინციპთან შესაბამისობის განსაზღვრის მიზნით საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასებისათვის მიღებულია შემდეგი მეთოდები:

ა) შედარებადი დამოუკიდებელი ფასის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციით გადაცემულ საქონელსა და მომსახურებაზე დადებული ფასი უდარდება შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციით გადაცემულ საქონელსა და მომსახურებაზე დადებულ ფასს;

ბ) გადაყიდვის ფასის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციით შესყიდული საქონლის დამოუკიდებელი ოპერაციით გაყიდვისას მიღებული მარჟა უდარდება შედარებადი და დამოუკიდებელი ოპერაციებით შესყიდული საქონლის შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციით გაყიდვისას მიღებულ მარჟას;

გ) ფასნამატის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით ფასნამატი, რომელიც დადებულია საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის ფარგლებში საქონლის ან მომსახურების მიწოდებისას პირდაპირ და არაპირდაპირ გაწეულ ხარჯებზე, უდარდება ფასნამატს, რომელიც დადებულია შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციის ფარგლებში საქონლის ან მომსახურების მიწოდებისას პირდაპირ და არაპირდაპირ გაწეულ ხარჯებზე;

დ) ოპერაციის სუფთა მარჟის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით საწარმოს მიერ საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის ფარგლებში შესაბამისი მაჩვენებლის (მაგალითად: დანახარჯები, გაყიდვები, აქტივები) მიმართ მიღებული სუფთა მოგების მარჟა უდარდება შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციის ფარგლებში მიღებული სუფთა მოგების მარჟას იმავე მაჩვენებლის მიმართ;

ე) ოპერაციის მოგების გაყოფის მეთოდი. აღნიშნული მეთოდით საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის მონაწილე თითოეულ საწარმოს მიეკუთვნება ამ ოპერაციიდან მიღებული მოგების/ზარალის ის წილი, რომელსაც, სავარაუდოდ, მიიღებდა დამოუკიდებელი საწარმო შედარებადი დამოუკიდებელი ოპერაციის ფარგლებში.

2. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის საბაზრო პრინციპის შესაბამისი ფასი განისაზღვრება საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციის შეფასების შემთხვევის მიმართ ყველაზე უკეთ მისასადაგებელი მეთოდით.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 129. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების სპეციალური დებულებანი

1. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნის შემთხვევაში გააკეთოს ახსნა-განმარტება, რის საფუძველზე თვლის თავის მიერ მიღებულ მოგებას ამ კოდექსის 127-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული საბაზრო პრინციპის შესაბამისად. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია წარმოადგინოს საკმარისი ინფორმაცია და ანალიზი საკუთარი ახსნა-განმარტების გასამყარებლად და იმის შესამოწმებლად, რამდენად შეესაბამება მის მიერ ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან განხორციელებული ოპერაციები ამ კოდექსის 127-ე მუხლის პირველ ნაწილს.

2. თუ საწარმოს, რომელიც იბეგრება საქართველოში, და მის ურთიერთდამოკიდებულ საწარმოს შორის განხორციელებული ოპერაციის პირობებში სხვა ქვეყნის საგადასახადო ორგანომ შეიტანა შესწორება, რომლის შედეგადაც ამ ქვეყანაში დაიბეგრა მოგების ის ნაწილი, რომელიც უკვე დაბეგრილი იყო საქართველოში, და ამ ქვეყანასთან საქართველოს დადებული აქვს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმება, მაშინ საქართველოს საგადასახადო ორგანო საქართველოს გადამხდელი საწარმოს მოთხოვნის საფუძველზე გადაამოწმებს, შეესაბამება თუ არა შეტანილი შესწორება საბაზრო პრინციპს. თუ საგადასახადო ორგანო დაასკვნის, რომ ზემოაღნიშნული შესწორება შეესაბამება საბაზრო პრინციპს, იგი შეიტანს შესაბამის შესწორებას და განახორციელებს საქართველოს გადამხდელი საწარმოს გადასახადის თანხის კორექტირებას.

3. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შეფასების მეთოდები და მათი გამოყენება, დამოუკიდებელი ოპერაციის შედარებადობის განსაზღვრა, ოპერაციის კორექტირების განხორციელების წესი, ოპერაციის მხარეთა მიერ საგადასახადო ორგანოსათვის წარსადგენი ინფორმაცია, დოკუმენტთა ნუსხა, საბაზრო ფასების თაობაზე ინფორმაციის წყაროები, ფასების დიაპაზონის გამოყენების წესი, ამ თავის მიზნებისთვის გამოსაყენებელი ვადები და სხვა პროცედურული საკითხები განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

4. საერთაშორისო კონტროლირებული ოპერაციების შემოწმება ხორციელდება ამ თავის დებულებათა შესაბამისად, რის შესახებაც გადაწყვეტილებას იღებს შემოსავლების სამსახურის უფროსი.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 1291 . საერთაშორისო კონტროლირებულ ოპერაციებთან დაკავშირებული წინასწარი შეთანხმება

1. გადასახადის გადამხდელის მიმართვის საფუძველზე შემოსავლების სამსახურის უფროსი უფლებამოსილია დადოს წინასწარი შეთანხმება აღნიშნულ გადამხდელთან ამ თავის მიზნებისათვის. წინასწარი შეთანხმება იდება ოპერაციების დაწყებამდე, გარკვეული ვადით და მის ფარგლებში წინასწარ განისაზღვრება კრიტერიუმები, რომელთა საფუძველზედაც ოპერაციებისთვის დადგინდება ფასები. ასეთი კრიტერიუმებია, მაგალითად, მეთოდი, შედარებადი ოპერაციები და მათი შესაბამისი კორექტირებები, მომავალ ოპერაციებთან დაკავშირებით მნიშვნელოვანი დაშვებები და ა. შ.

2. წინასწარი შეთანხმება ვრცელდება მხოლოდ იმ პირზე, რომლის მიმართაც დაიდო იგი. ამასთანავე, წინასწარ შეთანხმებაში უნდა მიეთითოს საქართველოს კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის საფუძველზედაც დაიდო იგი.

3. თუ პირი მოქმედებს წინასწარი შეთანხმების შესაბამისად, დაუშვებელია მაკონტროლებელი ორგანოს მიერ წინასწარი შეთანხმების საწინააღმდეგო გადაწყვეტილების მიღება და გადასახადის ან/და სანქციის დარიცხვა.

4. წინასწარი შეთანხმება არ გამოიყენება, თუ:

ა) მასში აღნიშნული ფაქტები და გარემოებები, რომლებიც გავლენას მოახდენდა წინასწარ შეთანხმებაზე, არ შეესაბამება არსებულ ფაქტებსა და გარემოებებს;

ბ) გაუქმდა ან შეიცვალა საქართველოს კანონმდებლობის ის ნორმა, რომლის საფუძველზედაც დაიდო წინასწარი შეთანხმება.

5. საქართველოს კანონმდებლობის ნორმამ, რომელიც ამძიმებს გადასახადის გადამხდელის მდგომარეობას და რომელსაც მიეცა უკუქცევითი ძალა, არ შეიძლება გავლენა მოახდინოს ამ ნორმის ამოქმედებამდე დადებული წინასწარი შეთანხმების შესაბამისად განხორციელებულ ოპერაციებზე.

6. პირის მიერ წინასწარი შეთანხმების დადების მიზნით წარმოდგენილი ინფორმაცია განეკუთვნება საგადასახადო საიდუმლოებას.

7. თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ განცხადებული ფასი საბაზრო პრინციპის შესაბამისია, მას არ დაეკისრება ამ კოდექსით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობა მხოლოდ იმის საფუძველზე, რომ მან დაარღვია ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული წინასწარი შეთანხმების პირობა.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

თავი XVIII

შემოსავლების დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

    მუხლი 130. დივიდენდების დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

1. რეზიდენტი საწარმოს მიერ ფიზიკური პირისთვის, არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირისთვის ან არარეზიდენტი საწარმოსთვის გადახდილი დივიდენდები იბეგრება გადახდის წყაროსთან გადასახდელი თანხის 5-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული პირების (გარდა ინდივიდუალური საწარმოსი) მიერ მიღებული დივიდენდები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და დივიდენდების მიმღები საწარმოს მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება. 

3. რეზიდენტი ფიზიკური პირის მიერ მიღებული დივიდენდები, რომლებიც დაიბეგრა გადახდის წყაროსთან, არ ჩაირთვება ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

31. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817). 

4. (ამოღებულია - 28.06,2019, №4906).

41. 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის წევრის მიერ ამ კოოპერატივისგან მიღებული დივიდენდები (გარდა იმ დივიდენდებისა, რომლებიც მიღებულია „სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-6 მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული საქმიანობიდან მიღებული მოგებიდან) გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და დივიდენდის მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

5. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

6. რეზიდენტი საწარმოს მიერ სახელმწიფოსთვის გადახდილი დივიდენდები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება.

7. თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში თიზ-ის საწარმოდან მიღებული დივიდენდი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და ამ დივიდენდის მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

8. საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის, სესხის გამცემი სუბიექტის მიერ 2023 წლისა და შემდგომი პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან გაცემული დივიდენდი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და დივიდენდის მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 12 ივლისის კანონი №817 - ვებგვერდი, 05.08.2013წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5491  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 11 დეკემბრის კანონი №5499 – ვებგვერდი, 23.12.2019წ.

    მუხლი 131. პროცენტების დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

1. არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების ან რეზიდენტის მიერ ან მათი სახელით ფიზიკური პირისთვის ან საქართველოში მუდმივი დაწესებულების არმქონე არარეზიდენტისთვის გადახდილი პროცენტი იბეგრება გადახდის წყაროსთან გადასახდელი თანხის 5-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. (ამოღებულია - 30.06.2017, №1182).

3. ფიზიკური პირის მიერ მიღებული პროცენტები, რომლებიც დაიბეგრა გადახდის წყაროსთან, არ ჩაირთვება ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

4. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817). 

5. საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტიდან მიღებული პროცენტები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება. ამასთანავე, აღნიშნული პროცენტები მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება, თუ ამ პროცენტების მიმღები არ არის ასევე ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტი.

6. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

7. რეზიდენტი საწარმოს მიერ სახელმწიფოსთვის გადახდილი პროცენტები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება.

8. საქართველოს საწარმოს მიერ გამოშვებული და უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟის ლისტინგში სავაჭროდ დაშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდიდან მიღებული პროცენტები გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და ამ პროცენტების მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

9. თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში თიზ-ის საწარმოდან მიღებული პროცენტი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება და ამ პროცენტის მიმღები პირის მიერ ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ. 

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

    მუხლი 132. როიალტის დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

1. არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების ან რეზიდენტის მიერ ან მათი სახელით რეზიდენტი ფიზიკური პირისათვის (გარდა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული ფიზიკური პირისა) გადახდილი როიალტი იბეგრება გადახდის წყაროსთან გადასახდელი თანხის 20-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. ფიზიკური პირის მიერ (გარდა ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა) მიღებული როიალტი, რომელიც დაიბეგრა გადახდის წყაროსთან, არ ჩაირთვება ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

3. მეწარმე ფიზიკურ პირს, რომელმაც მიიღო საქართველოში გადახდის წყაროსთან დაბეგრილი როიალტი, უფლება აქვს, ჩაითვალოს გადახდის წყაროსთან ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის თანხა.

4. სახელმწიფოსათვის გადახდილი როიალტი გადახდის წყაროსთან არ იბეგრება.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 133. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

     მუხლი 1331 . სსზ-ის ტერიტორიაზე სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი პირის შემოსავლის დაბეგვრა

1. სსზ-ის ტერიტორიაზე სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი პირის მიერ (გარდა ამ კოდექსის 26-ე მუხლის მე-6 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა) საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული/მისაღები კომპენსაცია (დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელის შემთხვევაში − დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე) სსზ-ის სტატუსის მქონე პირის მიერ იბეგრება 3-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. (ამოღებულია – 10.04.2012, №6015). 

3. პირის მიერ სსზ-ის ტერიტორიაზე მიღებული შემოსავალი, რომელიც დაიბეგრა ამ მუხლის შესაბამისად, არ ჩაირთვება ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

4. სსზ-ის სტატუსის მქონე პირის მიერ ამ მუხლით გათვალისწინებული გადასახადის გადახდის წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.  

მუხლი 1332. ტურისტული საწარმოს მიერ სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის მესაკუთრე ფიზიკური პირის შემოსავლის დაბეგვრა

1. ტურისტული საწარმოს მიერ ფიზიკურ პირზე შესაბამისი ხელშეკრულების საფუძველზე გაცემული ანაზღაურება იბეგრება გადახდის წყაროსთან გადასახდელი თანხის 5-პროცენტიანი განაკვეთით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი, რომელიც დაიბეგრა გადახდის წყაროსთან, არ ჩაირთვება მიმღები პირის ერთობლივ შემოსავალში და შემდგომ არ დაიბეგრება.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

    მუხლი 1333. ცალკეული საქონლის მიმწოდებელი ფიზიკური პირის შემოსავლის დაბეგვრა 

1. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს იმ საქონლის ჩამონათვალი, რომლის მიწოდებით ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი იბეგრება გადახდის წყაროსთან 3-პროცენტიანი განაკვეთით, საქონლის შემძენი პირის მიერ.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული გადახდის წყაროსთან დაბეგვრის წესი გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ საქონლის მიწოდებისას სასაქონლო ზედნადები გამოწერილი არ არის.

3. ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავალი, რომელიც ამ მუხლის შესაბამისად დაიბეგრა, ამ პირის ერთობლივ შემოსავალში არ ჩაირთვება და შემდგომ დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

     მუხლი 134. არარეზიდენტის შემოსავლის დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

1. არარეზიდენტის მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში საგადასახადო აღრიცხვაზე მყოფ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში, იბეგრება გადახდის წყაროსთან გამოქვითვების გარეშე, შემდეგი განაკვეთებით:

ა) დივიდენდები – ამ კოდექსის 130-ე მუხლის მიხედვით;

ბ) პროცენტები – ამ კოდექსის 131-ე მუხლის მიხედვით;

ბ1) როიალტი – 5 პროცენტით;

გ) საწარმოს, ორგანიზაციის ან/და მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ საერთაშორისო კავშირგაბმულობის ტელესაკომუნიკაციო მომსახურებისათვის და საერთაშორისო გადაზიდვების სატრანსპორტო მომსახურებისათვის გადახდილი თანხები – 10 პროცენტით;

დ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განხორციელებისას არარეზიდენტი ქვეკონტრაქტორების მიერ მიღებული შემოსავალი – 4 პროცენტით;

დ1 ) ფიზიკური პირისთვის გადახდილი საიჯარო მომსახურების თანხა − ამ კოდექსის 81-ე მუხლით განსაზღვრული განაკვეთით;

ე) გადახდილი სხვა თანხები, რომლებიც ამ კოდექსით ითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად, – 10 პროცენტით; 

ვ) ხელფასის სახით მიღებული შემოსავალი – ამ კოდექსის 81-ე მუხლით განსაზღვრული განაკვეთით.

11. შეღავათიანი დაბეგვრის მქონე ქვეყანაში რეგისტრირებული პირის მიერ ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“, „ბ1“ და „ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში მიღებული შემოსავალი იბეგრება გადახდის წყაროსთან გამოქვითვების გარეშე, 15 პროცენტით.

2. ამ მუხლის მიზნებისათვის გადასახდელები, რომლებიც გადაიხდება საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების მიერ ან მისი სახელით, ითვლება რეზიდენტი საწარმოს მიერ გადახდილად.

3. არარეზიდენტს, რომელიც იღებს ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“–„ე“ ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ შემოსავლებს და იბეგრება გადახდის წყაროსთან, უფლება აქვს, საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე წარადგინოს დეკლარაცია დაკავებული გადასახადის გადაანგარიშების და დაბრუნების მოთხოვნით.

4. ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული უფლების გამოყენების შემთხვევაში:

ა) არარეზიდენტის დასაბეგრი შემოსავალი/მოგება განისაზღვრება, როგორც სხვაობა საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებულ გამოსაქვით თანხებს შორის;

ბ) (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092);

გ) არარეზიდენტის მიერ გადახდილი გადასახადი არ უნდა აღემატებოდეს ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრულ, გადახდის წყაროსთან დაბეგრილ თანხას.

5. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

თავი XIX  

საგადასახადო აღრიცხვის წესები

      მუხლი 135. საანგარიშო პერიოდი

1. პირისთვის (გარდა ამ მუხლის მე-2−მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული პირებისა) საანგარიშო პერიოდია კალენდარული წელი.

2. რეზიდენტი საწარმოსთვის, ორგანიზაციისა და საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულებისთვის (პირები, რომლებიც მოგების გადასახადით იბეგრებიან ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით) საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

3. პირისთვის, რომელიც საშემოსავლო/მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 309-ე მუხლის მე-16 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, ტოტალიზატორის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობის ნაწილში საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

[ 3. პირისთვის, რომელიც საშემოსავლო/მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 309-ე მუხლის მე-16 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ტოტალიზატორის თამაშობების ორგანიზების ნაწილში საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

4. სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მომწყობი პირისთვის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

[4. სათამაშო აპარატების სალონის მომწყობისთვის ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული თამაშობების ორგანიზატორისთვის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

5. არასამეწარმეო საქმიანობის ფარგლებში ქონების/აქტივის მიწოდებით ფიზიკური პირის მიერ მიღებული ნამეტის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ. 

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2021 წლის 22 დეკემბრის კანონი №1191 – ვებგვერდი, 28.12.2021წ.

საქართველოს 2023 წლის 9 თებერვლის კანონი №2590 – ვებგვერდი, 24.02.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 5 აპრილის კანონი №2768 – ვებგვერდი, 18.04.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3903 – ვებგვერდი, 25.12.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 13 დეკემბრის კანონი №3902 – ვებგვერდი, 25.12.2023წ.

    მუხლი 136. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის პრინციპები

1. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია სწორად და დროულად აღრიცხოს შემოსავლები და ხარჯები დოკუმენტურად დადასტურებულ მონაცემთა საფუძველზე, ამ თავით გათვალისწინებული მეთოდების გამოყენებით და მიაკუთვნოს იმ საანგარიშო პერიოდს, რომელშიც მოხდა მათი მიღება და გაწევა.

2. თუ ამ თავით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, გადასახადის გადამხდელი შემოსავლებისა და ხარჯების აღსარიცხავად იყენებს საკასო ან დარიცხვის მეთოდს, იმის მიხედვით, თუ რომელ მეთოდს იყენებს ბუღალტრული აღრიცხვისათვის.

3. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია სრულად აღრიცხოს თავის საქმიანობასთან დაკავშირებული ყველა ოპერაცია, რათა გარანტირებული იყოს კონტროლი მათ დაწყებაზე, მიმდინარეობასა და დასრულებაზე.

4. სამეწარმეო საქმიანობისათვის ქვეყნის შიგნით საქონლის ტრანსპორტირებისას, ხოლო საქონლის მიწოდებისას − მყიდველის მოთხოვნის შემთხვევაში (გარდა სპეციალური დამატებული ღირებულების გადასახადის ანგარიშ-ფაქტურების მიხედვით განხორციელებული მიწოდებისა, რომლებიც მოიცავს სასაქონლო ზედნადებით გათვალისწინებულ რეკვიზიტებს) სასაქონლო ზედნადები უნდა გამოიწეროს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმითა და წესით. ამასთანავე, საქონლის მიწოდებისას მყიდველის მოთხოვნის შემთხვევაში სასაქონლო ზედნადების გამოწერისას აკრძალულია საქონლის სასაქონლო ზედნადების გარეშე შენახვა.

41 . საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, განსაზღვროს შემთხვევები, როდესაც სასაქონლო ზედნადები არ გამოიწერება.

5. დასაბეგრი შემოსავალი (მოგება) უნდა განისაზღვროს იმავე მეთოდით, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი იყენებს ბუღალტრული აღრიცხვისათვის. ამასთანავე, შემოსავლის (მოგების) კორექტირება ხდება მხოლოდ ამ კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად. თუ ამავე კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების მიხედვით გადასახადის გადამხდელის ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემები და კოდექსით დადგენილი ზღვრული ნორმები განსხვავდება ერთმანეთისაგან, დასაბეგრი ობიექტის განსაზღვრისათვის მან უნდა გამოიყენოს ამ კოდექსით დადგენილი ნორმები.

6. ამ მუხლის დებულებათა გათვალისწინებით, გადასახადის გადამხდელმა აღრიცხვა უნდა აწარმოოს საგადასახადო მიზნებისათვის აღრიცხვის საკასო ან დარიცხვის მეთოდით, იმ პირობით, რომ იგი საგადასახადო წლის განმავლობაში ერთ მეთოდს გამოიყენებს.

7. ფიზიკურ პირს უფლება აქვს, შემოსავლები და ხარჯები საკასო მეთოდით აღრიცხოს.

8. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

9. გადასახადის გადამხდელის მიერ აღრიცხვის მეთოდის ნებისმიერი ასპექტის შეცვლისას დასაბეგრი შემოსავლის (მოგების) კორექტირება უნდა მოხდეს ასეთი შეცვლის წელს, იმის გათვალისწინებით, რომ დასაბეგრი შემოსავლის (მოგების) განსაზღვრასთან დაკავშირებული არც ერთი ელემენტი არ იქნება გამოტოვებული ან ორჯერ ჩართული.

10. თუ გადასახადის გადამხდელი არაფულადი ფორმით იღებს შემოსავლებს ან სწევს ხარჯებს, ასეთი შემოსავლების მიღების ან ხარჯების გაწევის მომენტი განისაზღვრება იმ წესით, რა წესითაც განისაზღვრება ფულადი ფორმით შემოსავლების მიღების ან ხარჯების გაწევის მომენტი.

11. ზოგიერთი სახის საქმიანობის განმახორციელებელ გადასახადის გადამხდელს, თუ ასეთი საქმიანობისათვის ამ კოდექსით გათვალისწინებულია დაბეგვრის განსხვავებული პირობები, საქართველოს ფინანსთა მინისტრმა შეიძლება დაუდგინოს ზოგიერთი სახის საქმიანობასთან დაკავშირებული შემოსავლებისა და ხარჯების განცალკევებულად აღრიცხვის ვალდებულება. ამასთანავე, ზოგიერთი სახის საქმიანობასთან დაკავშირებული შემოსავლები და ხარჯები დადასტურებული უნდა იქნეს სააღრიცხვო დოკუმენტაციით.

12. გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია შემოსავლები და ხარჯები აღრიცხოს ელექტრონული ფორმით, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

13. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირგასამტეხლო და სხვა ჯარიმები აღირიცხება საკასო მეთოდით.

14. ამ კოდექსის 981−984 მუხლებით გათვალისწინებული ხარჯების გაწევის და სხვა გადახდების/განაცემების განხორციელების მომენტად ითვლება მათი ფაქტობრივად გაწევის/განხორციელების მომენტი.

15. პირის მიერ დერივატივის ფარგლებში შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობის განსაზღვრა და აღიარება ხდება ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად. ამასთანავე, საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ცალკეული შემთხვევები, რომლებზედაც არ გავრცელდება დერივატივის ფარგლებში შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობის განსაზღვრისა და აღიარების აღნიშნული წესი, და ასეთი შემთხვევები განსხვავებულად მოაწესრიგოს.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5677 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

     მუხლი 137. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა საკასო მეთოდით

აღრიცხვის საკასო მეთოდის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელმა:

ა) შემოსავლები უნდა აღრიცხოს მათი მიღების ან გამოყენებისა და განკარგვის უფლების მოპოვების მომენტიდან;

ბ) ხარჯები უნდა გამოქვითოს განაღდების შემდეგ (აღნიშნული არ ეხება ამ კოდექსის 111-ე მუხლით გათვალისწინებულ ამორტიზაციას დაქვემდებარებულ ძირითად საშუალებებს).

     მუხლი 138. საკასო მეთოდით შემოსავლების მიღების მომენტი

1. აღრიცხვის საკასო მეთოდის გამოყენებისას შემოსავლების მიღების მომენტად ითვლება:

ა) ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას – ნაღდი ფულის მიღების მომენტი;

ბ) უნაღდო წესით ანგარიშსწორებისას – ფულადი სახსრების საბანკო დაწესებულებაში გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშზე ან სხვა ანგარიშზე, რომლის განკარგვის ან რომლიდანაც ამ სახსრების მიღების უფლება აქვს, ჩარიცხვის მომენტი.

2. გადასახადის გადამხდელის ფინანსურ ვალდებულებათა გაუქმების ან დაფარვის შემთხვევაში, კერძოდ, ურთიერთჩათვლის დროს, შემოსავლების მიღების მომენტად ითვლება ამ ვალდებულებათა გაუქმების ან დაფარვის მომენტი. 

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6312 – ვებგვერდი, 12.06.2012წ.

     მუხლი 139. საკასო მეთოდით ხარჯების გაწევის მომენტი

1. აღრიცხვის საკასო მეთოდის გამოყენებისას ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება გადასახადის გადამხდელის მიერ ხარჯების ფაქტობრივად გაწევის მომენტი, გარდა ამ მუხლის მე-3 და მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. აღრიცხვის საკასო მეთოდის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელის მიერ ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება:

ა) ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას – ნაღდი ფულის გადახდის მომენტი;

ბ) უნაღდო წესით ანგარიშსწორებისას – საბანკო დაწესებულების მიერ გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშიდან ან სხვა ანგარიშიდან თანხების ჩამოწერის მომენტი.

3. გადასახადის გადამხდელის წინაშე ფინანსურ ვალდებულებათა გაუქმების ან დაფარვის შემთხვევაში, კერძოდ, ურთიერთჩათვლის დროს, ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება ამ ვალდებულებათა გაუქმების ან დაფარვის მომენტი.

4. სავალო ვალდებულების ან ქონების იჯარით გაცემასთან დაკავშირებული გადასახდელის მიმართ, თუ სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადა რამდენიმე საანგარიშო პერიოდს მოიცავს, ფაქტობრივად გადახდილი პროცენტის (იჯარის) თანხა, რომელიც გამოიქვითება საგადასახადო წლის განმავლობაში, არის პროცენტის (იჯარის) ის თანხა, რომელიც გამოიანგარიშება თითოეულ საანგარიშო პერიოდში დარიცხული ან დასარიცხი თანხის მიხედვით.

    მუხლი 140. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა დარიცხვის მეთოდით

დარიცხვის მეთოდის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელმა შემოსავლები და ხარჯები უნდა აღრიცხოს შესაბამისად შემოსავლების მიღების უფლების მოპოვებისა და ხარჯების აღიარების მომენტის მიხედვით, შემოსავლების ფაქტობრივად მიღებისა და ხარჯების ფაქტობრივად გაწევის მომენტის მიუხედავად, გარდა ამ კოდექსის 142-ე მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

      მუხლი 141. დარიცხვის მეთოდით შემოსავლების მიღების მომენტი

1. გადასახადის გადამხდელის შემოსავლების მიღების უფლება მოპოვებულად ითვლება, თუ:

ა) შესაბამისი თანხა ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელისათვის გადახდას;

ბ) გადასახადის გადამხდელმა შეასრულა გარიგებით (ხელშეკრულებით) გათვალისწინებული ყველა ვალდებულება.

2. თუ გადასახადის გადამხდელი სწევს მომსახურებას, ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული უფლება მის მიერ გარიგებით (ხელშეკრულებით) გათვალისწინებული მომსახურების გაწევის დამთავრების მომენტში მოპოვებულად ითვლება.

3. თუ გადასახადის გადამხდელი იღებს ან მას უფლება აქვს, მიიღოს შემოსავალი პროცენტის სახით ან ქონების იჯარით გადაცემით, შემოსავალი სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადის გასვლის მომენტში მიღებულად ითვლება. ამასთანავე, თუ სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადა რამდენიმე საანგარიშო პერიოდს მოიცავს, შემოსავალი საანგარიშო პერიოდებს შორის ნაწილდება თითოეულ საანგარიშო პერიოდში დარიცხული ან დასარიცხი თანხის მიხედვით.

4. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

5. საბანკო დაწესებულება, საკრედიტო კავშირი, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია სესხებზე დარიცხულ საპროცენტო შემოსავლებს აღიარებს ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების (IFRS) მიხედვით.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მიზნისთვის:

ა) სესხად განიხილება კრედიტი (სესხი), ოვერდრაფტი, აკრედიტივი, საკრედიტო ხაზი, გარანტია ან/და სავალო ფასიანი ქაღალდები, ფაქტორინგი, აგრეთვე ამ ინსტრუმენტებიდან მიღებული/მისაღები (მათ შორის, დისკონტის, საკომისიოს ან/და სარგებლის სახით მიღებული/მისაღები) ნებისმიერი სახის წინასწარ განცხადებული (დადგენილი) შემოსავალი;

ბ)  საპროცენტო შემოსავლები  განისაზღვრება  ფინანსური  ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების (IFRS) მიხედვით.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის 30  მაისის  კანონი №2392   –  ვებგვერდი,  12.06.2018წ.

საქართველოს 2022 წლის 16 დეკემბრის კანონი №2439 – ვებგვერდი, 27.12.2022წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

    მუხლი 142. დარიცხვის მეთოდით ხარჯების გაწევის მომენტი

1. თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, დარიცხვის მეთოდის გამოყენებისას გარიგებასთან (ხელშეკრულებასთან) დაკავშირებული ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება მომენტი, როცა შესრულებულია ყველა შემდეგი პირობა:

ა) შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელის მიერ ფინანსური ვალდებულების აღების ცალსახად მიჩნევა;

ბ) ფინანსური ვალდებულების ოდენობა შეიძლება საკმარისი სიზუსტით შეფასდეს;

გ) გარიგების (ხელშეკრულების) ყველა მონაწილემ ფაქტობრივად შეასრულა თავისი ვალდებულება ამ გარიგების (ხელშეკრულების) მიხედვით და სათანადო ანაზღაურება ექვემდებარება აუცილებელ გადახდას.

2. ფინანსურ ვალდებულებაში იგულისხმება გარიგების (ხელშეკრულების) შედეგად აღებული ვალდებულება, რომლის შესრულების ძალითაც ამ გარიგების (ხელშეკრულების) მეორე მონაწილემ უნდა მიუთითოს ვალდებულების შესაბამისი შემოსავალი ფულადი ან სხვა ფორმით.

3. სავალო ვალდებულების პროცენტის ან იჯარით გაცემული ქონებიდან გადასახდელის გადახდისას ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადის გასვლის მომენტი. თუ სავალო ვალდებულების ან იჯარის ხელშეკრულების ვადა რამდენიმე საანგარიშო პერიოდს მოიცავს, ხარჯები საანგარიშო პერიოდებს შორის ნაწილდება მათი დარიცხვების შესაბამისად.

4. მიუხედავად ამ მუხლის პირველი–მე-3 ნაწილებისა, თუ პირი, გარდა ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტისა, იყენებს დარიცხვის მეთოდს, ხარჯების გაწევის მომენტად ითვლება თანხის გადახდის მომენტი, როდესაც:

ა) გადახდა უკავშირდება ფიზიკურ პირს, გარდა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული ფიზიკური პირისა;

ბ) მიღებული მომსახურებისათვის საკომპენსაციო თანხის გადახდა უკავშირდება არარეზიდენტ საწარმოს, რომელიც არ მიეკუთვნება არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ. 

    მუხლი 143. თანამფლობელობა

1. ამხანაგობის ან სხვა მსგავსი წარმონაქმნის, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობას ახორციელებს და ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტის თანახმად საწარმოდ ითვლება, მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი განისაზღვრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად.

2. ამხანაგობის წილის მფლობელი ვალდებულია ამხანაგობიდან მისთვის მიკუთვნებული მოგების წილი (შემოსავალი) შეიტანოს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ერთობლივ შემოსავალში.

3. ამხანაგობა ვალდებულია ამ კოდექსის 154-ე მუხლის შესაბამისად გადახდის წყაროსთან დაბეგროს მისი წილის მფლობელი ფიზიკური პირისათვის (პირი, რომელიც არ არის დარეგისტრირებული ინდივიდუალურ მეწარმედ ან/და დღგ-ის გადამხდელად) განაწილებული შემოსავალი. 

4. ამხანაგობის წევრს უფლება აქვს, ამ მუხლის მე-3 ნაწილის შესაბამისად მისთვის გადახდის წყაროსთან დაკავებული გადასახადი ჩაითვალოს წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი შემოსავლის დაბეგვრისას გადასახდელი გადასახადების თანხაში.

5. ამხანაგობის ზარალი მიეკუთვნება მის მფლობელებს მათი წილის შესაბამისად. ამასთანავე, ამხანაგობის ზარალი მის მფლობელებზე არ ნაწილდება და მფლობელის ერთობლივი შემოსავლიდან არ გამოიქვითება.

6. ამხანაგობის მფლობელის წილი ზარალი შეიძლება გამოიქვითოს მხოლოდ ამ ამხანაგობაში მისი წილი დასაბეგრი მოგების (მომავალი წლის/წლების) ხარჯზე. ზარალის გადატანა ხორციელდება ამ კოდექსის 121-ე მუხლის მე-4 ნაწილით დადგენილი წესით.

7. ამხანაგობის ზარალი, რომელიც მის მფლობელს მიეკუთვნება, ამ მფლობელის მიერ სხვა ამხანაგობაში მონაწილეობის შედეგად მიღებული მოგების ხარჯზე არ გამოიქვითება.

8. ამხანაგობის მიერ მისი წევრისათვის წილის სანაცვლოდ საქონლის/მომსახურების მიწოდება საქონლის/მომსახურების უსასყიდლოდ მიწოდებად არ ითვლება.

9. ამ მუხლის მე-2 და მე-5−მე-7 ნაწილების დებულებები არ ვრცელდება ამხანაგობის წევრზე, რომელიც მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით.

10. ტურისტული საწარმოს მიერ ფიზიკური პირისაგან შესაბამისი ხელშეკრულების საფუძველზე სასტუმროს აქტივების/მათი ნაწილის მიღება, სასტუმრო ნომრებად/აპარტამენტებად გამოყენება და სასტუმროს ფუნქციონირების ორგანიზება ამ კოდექსის 21-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ ამხანაგობად არ ითვლება.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

      მუხლი 144. შემოსავლები და გამოქვითვები გრძელვადიანი კონტრაქტების მიხედვით

1. თუ გადასახადის გადამხდელი აღრიცხვისას დარიცხვის მეთოდს იყენებს, გათვალისწინებული უნდა იქნეს შემოსავლები და გამოქვითვები გრძელვადიანი კონტრაქტების მიხედვით, საგადასახადო წლის განმავლობაში პროპორციულად, მათი ფაქტობრივი შესრულების შესაბამისად.

2. გრძელვადიანი კონტრაქტის მიხედვით ფაქტობრივი შესრულების მოცულობა განისაზღვრება საგადასახადო წლის ბოლომდე კონტრაქტის ფარგლებში გაწეული ხარჯების კონტრაქტით გათვალისწინებულ ერთობლივ ხარჯებთან შეპირისპირებით.

    მუხლი 145. სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების აღრიცხვის წესი

1. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის შემადგენლობაში შეიტანოს თავის საკუთრებაში არსებული დამუშავებული ან ნაწილობრივ დამუშავებული საქონელი, მისი ადგილმდებარეობის მიუხედავად, კერძოდ, ნედლეული ან/და მასალები (გარდა კაპიტალიზებადი ხარჯებისა), რომლებიც შეძენილია შემდგომი რეალიზაციისათვის ან საქონლის წარმოებისათვის/ მომსახურების გაწევისათვის.

2. დასაბეგრი შემოსავლის (მოგების) განსაზღვრისას საანგარიშო პერიოდის დასაწყისისთვის არსებული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ღირებულება აკლდება, ხოლო საანგარიშო პერიოდის ბოლოსთვის არსებული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ღირებულება ემატება ერთობლივ შემოსავალს.

3. სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის აღრიცხვისას გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია წარმოებული ან შეძენილი საქონლის ღირებულება აღრიცხვაში ასახოს ამ საქონლის წარმოებაზე გაწეული ხარჯების (გარდა საამორტიზაციო ანარიცხებისა) ან შეძენის ფასად. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი საქონლის ღირებულებაში შეიტანს მისი შენახვისა და ტრანსპორტირების ხარჯებს.

4. საქონლის რეალიზაციისას გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის აღსარიცხავად გამოიყენოს ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი:

ა) ინდივიდუალური აღრიცხვის მეთოდი;

ბ) საშუალო შეწონილი შეფასების მეთოდი;

გ) მეთოდი FIFO, რომლის მიხედვითაც საანგარიშო პერიოდში პირველ რიგში რეალიზებულად ითვლება ის საქონელი, რომელიც საანგარიშო პერიოდის დასაწყისისთვის მიეკუთვნება სასაქონლო-მატერიალურ ფასეულობას, ხოლო შემდეგ რეალიზებულად – ის საქონელი, რომელიც წარმოებულია (შეძენილია) საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, მისი წარმოების (შეძენის) დროის მიხედვით.

5. სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის აღრიცხვისას გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, დეფექტური ან მოძველებული და მოდიდან გამოსული საქონელი, რომლის რეალიზაციაც შეუძლებელია მის წარმოებაზე გაწეულ ხარჯებზე ან შეძენის ფასზე მეტ ფასად, შეაფასოს ამ საქონლის შესაძლო სარეალიზაციო ფასით.

6. ვადაგასული ან/და გამოსაყენებლად ან შემდგომი მიწოდებისთვის უვარგისი სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერისას გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს შეატყობინოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის (სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის სახეობის, რაოდენობისა და ღირებულების მითითებით) შესახებ და ჩამოწერა განახორციელოს მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს მიერ შესაბამისი დადასტურების შემთხვევაში.

61. გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია ამ მუხლის მე-6 ნაწილში აღნიშნული პირობების გაუთვალისწინებლად ჩამოწეროს დაუძლეველი ძალის (მიწისძვრა, წყალდიდობა, მეწყერი, ზვავი, ხანძარი, ავარია ან სხვა საგანგებო ან განსაკუთრებული გარემოება, რომლის შედეგადაც გადასახადის გადამხდელისაგან დამოუკიდებელი მიზეზით განადგურდა/დაიკარგა სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები) ზემოქმედების შედეგად განადგურებული/დაკარგული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები.

7. ამ მუხლის მე-6 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევის არსებობისას საგადასახადო ორგანო გადამხდელის მიმართვიდან 10 სამუშაო დღის ვადაში ვალდებულია სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის შემთხვევაში პირდაპირ დაუდასტუროს ან ადგილზე გასვლით მოახდინოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ფიზიკური გადამოწმება და დაუდასტუროს გადასახადის გადამხდელს ჩამოწერის დოკუმენტი.

8. ამ მუხლის მე-6 და 61 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

9. გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები აღრიცხოს ელექტრონული ფორმით, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

     მუხლი 146. კომპენსირებული გამოქვითვები და რეზერვების შემცირება

1. ადრე გამოქვითული ხარჯების, ზარალისა და უიმედო ვალების ანაზღაურებით მიღებული თანხა იმ წლის შემოსავლად ითვლება, რომელშიც ანაზღაურდა იგი.

2. წინასწარ გამოქვითული რეზერვების შემცირებისას შემცირებული თანხა შეიტანება მიმდინარე წლის ერთობლივ შემოსავალში.

    მუხლი 147. მოგება და ზარალი აქტივების მიწოდებისას

1. აქტივების მიწოდებისას მიღებული მოგება არის დადებითი სხვაობა მათი მიწოდებით მიღებულ შემოსავლებსა და ამ აქტივების ღირებულებას შორის, რომელიც განისაზღვრება ამ კოდექსის 148-ე მუხლის შესაბამისად.

2. აქტივების მიწოდებით მიღებული ზარალი არის უარყოფითი სხვაობა მათი მიწოდებით მიღებულ შემოსავლებსა და ამ აქტივების ღირებულებას შორის.

3. აქტივების უსასყიდლოდ ან თვითღირებულებაზე ნაკლებ ფასად მიწოდებისას მიმწოდებლის მოგება განისაზღვრება, როგორც დადებითი სხვაობა მიწოდებული აქტივების საბაზრო ფასსა და ამ კოდექსის 148-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ აქტივების ღირებულებას შორის.

4. ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილების დებულებები არ გამოიყენება ჯგუფური მეთოდით ამორტიზაციას დაქვემდებარებული აქტივებისა და სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების მიმართ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

     მუხლი 148. აქტივების ღირებულება

1. აქტივების ღირებულებაში შეიტანება მათი შესყიდვის, წარმოების, მშენებლობის, მონტაჟისა და დადგმის ხარჯები (დანახარჯები), აგრეთვე სხვა ხარჯები (დანახარჯები), რომლებიც ზრდის მათ ღირებულებას, გარდა ისეთი ხარჯებისა (დანახარჯებისა), რომელთა პირდაპირ გამოქვითვის უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს, ხოლო აქტივების უსასყიდლოდ მიღებისას – ამ აქტივების საბაზრო ფასი.

2. აქტივების მხოლოდ ნაწილის მიწოდების ან გადაცემის შემთხვევაში აქტივების ღირებულება მიწოდების ან გადაცემის მომენტში ნაწილდება დარჩენილ და მიწოდებულ ან გადაცემულ ნაწილებს შორის.

3. თავდაპირველად ლიზინგით გაცემული ძირითადი საშუალების სხვა მიზნებისათვის გამოყენების შემთხვევაში მისი ღირებულება განისაზღვრება იმ ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსით, რომელშიც ეს ძირითადი საშუალება მანამდე აღირიცხებოდა.

4. მყიდველის/მსესხებლის მიერ რეპო შეთანხმების, ფასიანი ქაღალდების გასესხების ან ფინანსური გირავნობის ფარგლებში თავდაპირველად შეძენილი/მიწოდებული სასესხო ფასიანი ქაღალდის მესამე პირისთვის მიწოდების შემთხვევაში მიწოდებული/გამოსყიდული სასესხო ფასიანი ქაღალდის ღირებულება და ფასი თითოეულ შემთხვევაში განისაზღვრება გამყიდველის/გამსესხებლის მიერ პირველად მიწოდებული ფასიანი ქაღალდის საბაზრო ფასით.

5. სასესხო ფასიანი ქაღალდის შეძენის შემდეგ მყიდველის მიერ მიღებული პროცენტი, რომელიც შესყიდვის თანხის ნაწილია, უნდა ჩაითვალოს პროცენტად ამ კოდექსის მე-8 მუხლის მე-19 ნაწილის „ბ.დ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად, რაც შეამცირებს ფასიანი ქაღალდების ღირებულებას. იგი არ ჩაითვლება მყიდველის საერთო შემოსავალში.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5677 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

    მუხლი 149. მოგების ან ზარალის აუღიარებლობა

1. დასაბეგრი შემოსავლის განსაზღვრისას არანაირი მოგება ან ზარალი მხედველობაში არ მიიღება, თუ ხდება:

ა) აქტივის გადაცემა მეუღლეებს შორის;

ბ) აქტივის გადაცემა ყოფილ მეუღლეებს შორის განქორწინების დროს;

გ) აქტივის არანებაყოფლობითი განადგურება/ჩამორთმევა და განადგურების/ჩამორთმევის წლის მომდევნო 2 წლის დასრულებამდე:

გ.ა) განადგურების/ჩამორთმევის შედეგად მიღებული კომპენსაციის თანხის რეინვესტირება ხორციელდება მსგავსი სახისა და მახასიათებლის მქონე აქტივში;

გ.ბ) განადგურებული/ჩამორთმეული აქტივის ჩანაცვლება ხდება კომპენსაციის შედეგად მიღებული მსგავსი სახისა და მახასიათებლის მქონე აქტივით;

დ) უცხო ქვეყნის აღიარებულ საფონდო ბირჟაზე ნებისმიერი ფორმით (მათ შორის, საერთაშორისო დეპოზიტარული ხელწერილების სახით) სავაჭროდ დაშვებული/განთავსებული რეზიდენტი კომპანიის აქციების რეგისტრირებული მესაკუთრის ცვლილება ამ აქციების ბენეფიციარი მესაკუთრის შეუცვლელად;

ე) რეპო შეთანხმების, ფასიანი ქაღალდების გასესხების ან ფინანსური გირავნობის  ფარგლებში სასესხო ფასიანი ქაღალდის მიწოდება და მისი ან მისი ეკვივალენტური სხვა სასესხო ფასიანი ქაღალდის წინასწარ შეთანხმებულ ფასად გამყიდველისთვის/გამსესხებლისთვის დაბრუნება.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტში აღნიშნული შემცვლელი აქტივის ღირებულება განისაზღვრება შეცვლილი აქტივის საბალანსო ღირებულების გათვალისწინებით განადგურების/ჩამორთმევის მომენტისათვის.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ან „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში გადაცემული აქტივის ღირებულებად ითვლება გარიგების მომენტში მოცემული აქტივის ღირებულება გადამცემი მხარისათვის.

4. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება იმ აქტივებზე, რომლებიც ამ კოდექსის XV თავის შესაბამისად ექვემდებარება ამორტიზაციას ჯგუფური მეთოდით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ან „ბ“ ქვეპუნქტის თანახმად ჯგუფის ყველა აქტივი ერთდროულად გადაიცემა.

საქართველოს 2015 წლის 24  დეკემბრის კანონი  №4720  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5677 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

     მუხლი 150. იურიდიული პირის ლიკვიდაცია

1. თუ ხდება იურიდიული პირის ლიკვიდაცია და პარტნიორ იურიდიულ პირს გადაეცემა მისი წილის პროპორციული (შესაბამისი) აქტივი და, ამასთანავე, პარტნიორი იურიდიული პირი ლიკვიდაციამდე ფლობდა 50 პროცენტს ან მეტს ამ იურიდიულ პირში, მაშინ:

ა) ასეთი გადაცემა არ ითვლება ლიკვიდირებული იურიდიული პირის მიერ აქტივების რეალიზაციად (მიწოდებად);

ბ) პარტნიორისათვის მისი წილის პროპორციულად (შესაბამისად) გადაცემული აქტივის ღირებულება იგივეა, რაც ამ აქტივის ღირებულება ლიკვიდირებული იურიდიული პირისათვის გადაცემამდე;

გ) აქტივების განაწილება არ არის დივიდენდი;

დ) მოგება და ზარალი მხედველობაში არ მიიღება ლიკვიდირებულ იურიდიულ პირში პარტნიორის წილის გაუქმებისას.

2. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება იმ აქტივებზე, რომლებიც ამ კოდექსის XV თავის შესაბამისად ექვემდებარება ამორტიზაციას ჯგუფური მეთოდით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ხდება ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივის ერთდროულად გადაცემა.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილში აღნიშნული, ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივის გადაცემის შემთხვევაში მათი მიმღებისათვის აქტივების ღირებულებად ითვლება გადაცემის მომენტისათვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი.

4. ამ მუხლის პირველი ნაწილი არ გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ:

ა) საგადასახადო ორგანო დაამტკიცებს, რომ ლიკვიდაციის მიზანი არის გადასახადების გადახდისაგან თავის არიდება;

ბ) ლიკვიდაციაში პარტნიორი იურიდიული პირი არარეზიდენტია, გარდა ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

5. ლიკვიდაციაში პარტნიორი არარეზიდენტი იურიდიული პირის არსებობისას ამ მუხლის პირველი ნაწილის გამოყენება შესაძლებელია, თუ საგადასახადო ორგანო ამ პირის მიერ წარმოდგენილი ინფორმაციის საფუძველზე დაასკვნის, რომ არ ხდება გადასახადისაგან თავის არიდება, და აღნიშნულის თაობაზე გასცემს შესაბამის თანხმობას.

6. ამ მუხლის დებულებები არ გამოიყენება, თუ ოპერაციის მონაწილე რომელიმე მხარე მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

    მუხლი 151. იურიდიულ პირში წილის (აქციების) სანაცვლოდ აქტივების შეტანა

1. პირის (პირთა) მიერ იურიდიული პირისათვის მასში 50 პროცენტის ან მეტი წილის (აქციების) სანაცვლოდ აქტივების გადაცემა (დავალიანებით ან მის გარეშე) არ არის აქტივების მიწოდება.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში მიმღები მხარისათვის აქტივების ღირებულება იგივეა, რაც მიმწოდებელი მხარისათვის მათი ღირებულება გადაცემის მომენტისათვის.

3. ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული გაცვლის შედეგად მიღებული პარტნიორის წილის ღირებულება ტოლია გადაცემული აქტივების ღირებულებისა, გადაცემული (შესაბამისი) დავალიანების გამოკლებით.

4. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება იმ აქტივებზე, რომლებიც ამ კოდექსის XV თავის შესაბამისად ექვემდებარება ამორტიზაციას ჯგუფური მეთოდით, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც ერთდროულად გაიცემა ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივი.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილში აღნიშნული, ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივის გადაცემის შემთხვევაში მათი მიმღებისათვის აქტივების ღირებულებად ითვლება გადაცემის მომენტისათვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი.

6. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება უფლებრივი ნაკლის მქონე აქტივების გადამცემზე, თუ დავალიანება აღემატება გადაცემული აქტივების ღირებულებას.

7. ამ მუხლის დებულებები არ გამოიყენება, თუ ოპერაციის მონაწილე რომელიმე მხარე მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც იურიდიულ პირს მასში 50 პროცენტის ან მეტი წილის/აქციების სანაცვლოდ აქტივებს გადასცემს ფიზიკური პირი.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 152. იურიდიული პირის რეორგანიზაცია

1. რეორგანიზაციის მხარე იურიდიული პირის ან იურიდიულ პირთა მფლობელობაში არსებული ქონებისა და წილის (აქციების) ღირებულება ტოლია ამ ქონებისა და წილის (აქციების) ღირებულებისა რეორგანიზაციის განხორციელების წინ.

2. ქონების ან წილის (აქციების) გადაცემა რეორგანიზაციის მხარე იურიდიულ პირებს შორის არ ითვლება ქონების რეალიზაციად.

3. რეორგანიზაციის მხარე რეზიდენტ იურიდიულ პირში წილის (აქციების) ნებისმიერი გაცვლა წილზე (აქციებზე) სხვა იურიდიულ პირში, რომელიც ასევე ამ რეორგანიზაციის მხარეა, არ ითვლება წილის (აქციების) რეალიზაციად.

4. წილის (აქციების) ღირებულება, რომელთა გაცვლაც ხდება ამ მუხლის მე-3 ნაწილის მიხედვით, ტოლია წილის (აქციების) თავდაპირველი ღირებულებისა.

5. რეორგანიზაციის მხარე იურიდიულ პირში წილის განაწილება, რაც წარმოშობს მსგავს უფლებას სხვა იურიდიულ პირში, რომელიც ასევე ამ რეორგანიზაციის მხარეა, არ არის დივიდენდი.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილში აღნიშნული თავდაპირველი წილის (აქციების) ღირებულება ექვემდებარება გასანაწილებელ წილზე (აქციებზე) მიკუთვნებას იმ კოეფიციენტის გამოყენებით, რომელიც განისაზღვრება, როგორც თანაფარდობა განაწილებული და თავდაპირველი წილის (აქციების) საბაზრო ღირებულების განაწილების მომენტისათვის და თავდაპირველი წილის ღირებულებას შორის განაწილების შემდეგ.

7. თუ საგადასახადო ორგანო არ დაამტკიცებს, რომ შერწყმის, შეძენის, მიერთების ან გაყოფის ოპერაციის მიზანი არის გადასახადების გადახდისაგან თავის არიდება, რეორგანიზაცია მოიცავს:

ა) ორი ან მეტი რეზიდენტი იურიდიული პირის შერწყმას;

ბ) ხმის უფლების მქონე 50 პროცენტის ან მეტი წილისა და რეზიდენტი იურიდიული პირის პარტნიორის წილის საერთო მოცულობის ღირებულების 50 პროცენტის ან მეტის შეძენას ან მიერთებას მხოლოდ შეძენის ან მიერთების ოპერაციაში პარტნიორ მხარეთა მსგავსი უფლებებით, წილის (აქციების) სანაცვლოდ;

გ) რეზიდენტი იურიდიული პირის აქტივების 50 პროცენტის და მეტის შეძენას სხვა რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ ხმის უფლების მქონე წილის (აქციების) სანაცვლოდ, დივიდენდებთან მიმართებით პრივილეგირებული უფლების გარეშე;

დ) რეზიდენტი იურიდიული პირის გაყოფას ორ ან მეტ რეზიდენტ იურიდიულ პირად.

8. რეორგანიზაციის მხარედ მიიჩნევა ნებისმიერი რეზიდენტი იურიდიული პირი:

ა) რომელიც პირდაპირ არის ჩართული რეორგანიზაციაში;

ბ) რომელიც უშუალოდ ფლობს რეორგანიზაციაში პირდაპირ ჩართულ რეზიდენტ იურიდიულ პირს;

გ) რომელსაც ფლობს რეორგანიზაციაში პირდაპირ ჩართული რეზიდენტი იურიდიული პირი.

9. ამ მუხლის მე-8 ნაწილის მიზნებისათვის იურიდიული პირის ფლობა გულისხმობს ამ იურიდიულ პირში ხმის უფლების მქონე წილის (აქციების) 50 პროცენტის ან მეტის და ყველა სხვა დარჩენილი წილის (აქციების) ღირებულების 50 პროცენტის ან მეტის ფლობას.

10. ამ მუხლის მოთხოვნები არ ვრცელდება იმ აქტივებზე, რომლებიც ამ კოდექსის XV თავის შესაბამისად ექვემდებარება ამორტიზაციას ჯგუფური მეთოდით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივი ერთდროულად გადაიცემა.

11. ამ მუხლის მე-10 ნაწილში აღნიშნული, ამორტიზაციის ერთი ნორმის მიხედვით დაჯგუფებული ჯგუფის ყველა აქტივის შემთხვევაში მათი მიმღებისათვის აქტივების ღირებულებად ითვლება გადაცემის მომენტისათვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსი.

12. ამ მუხლის დებულებები არ გამოიყენება, თუ ოპერაციის მონაწილე რომელიმე მხარე მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

თავი XX

გადასახადების ადმინისტრირების წესები

     მუხლი 153. დეკლარაციის წარდგენა

1. საშემოსავლო გადასახადის/მოგების გადასახადის შესახებ დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე წარუდგენენ:

ა) რეზიდენტი ფიზიკური პირი, რომლის შემოსავალიც არ იბეგრება საქართველოში გადახდის წყაროსთან (გარდა იმ პირისა, რომელიც საშემოსავლო გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის მე-80 მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით); 

ბ) საწარმო (გარდა იმ საწარმოებისა, რომლებიც მოგების გადასახადით იბეგრებიან ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით);

გ) არარეზიდენტი ფიზიკური პირი და საქართველოში მუდმივი დაწესებულების არმქონე არარეზიდენტი საწარმო, თუ მათ მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი არ იბეგრება გადახდის წყაროსთან.

2. მეწარმე ფიზიკური პირი საქართველოში ეკონომიკური საქმიანობის შეწყვეტისას საგადასახადო ორგანოს 30 სამუშაო დღის ვადაში წარუდგენს დეკლარაციას ერთობლივი შემოსავლებისა და გამოქვითვების შესახებ. ამასთანავე, შემდგომ პერიოდში გადასახადის გადამხდელს ეკონომიკური საქმიანობის განახლებამდე არ ევალება საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა.

3. დაშლის პროცესში მყოფი პირი (დაშლილი საზოგადოება) ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს ლიკვიდაციის პროცესის დაწყების რეგისტრაციიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში წერილობით აცნობოს დაშლის შესახებ და იმავე ვადაში წარუდგინოს დეკლარაცია.

31. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581);

4. ფიზიკურ პირს, რომელიც არ არის ვალდებული, წარადგინოს დეკლარაცია, შეუძლია წარადგინოს იგი გადასახადის გადაანგარიშებისა და დაბრუნების მოთხოვნით.

41. (ამოღებულია - 26.12.2014, №3015).

5. მეწარმე ფიზიკური პირი, საწარმო და ორგანიზაცია ვალდებული არიან, არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა საგადასახადო ორგანოს წარუდგინონ დეკლარაცია საანგარიშო თვის მიხედვით გაცემული შრომის ანაზღაურების თანხების და დაკავებული გადასახადის შესახებ.

51. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით სასამართლოს მიერ გამოტანილი გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან 15 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს:

ა) გაკოტრების რეჟიმის გახსნამდე სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისი, ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული წარუდგენელი დეკლარაციები. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისად საშემოსავლო/მოგების გადასახადის დეკლარაციას არ წარადგენს;

ბ) გაკოტრების რეჟიმის გახსნამდე სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისი, ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული წარუდგენელი დეკლარაციები. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისად გაცემული შრომის ანაზღაურების თანხებისა და დაკავებული გადასახადის შესახებ დეკლარაციას არ წარადგენს.

6. მომავალი მესაკუთრის საკუთრების უფლების რეგისტრაციამდე მარეგისტრირებელი ორგანო ვალდებულია ფიზიკურ პირს აცნობოს საგადასახადო ანგარიშგებისა და გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესახებ, აგრეთვე მისი შეუსრულებლობისას ამ კოდექსით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობის თაობაზე:

ა) ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული აქტივის რეალიზაციის შემთხვევაში;

ბ) ფიზიკური პირის მიერ ქონების საჩუქრად მიღების (გარდა I და II რიგის მემკვიდრეების მიერ ქონების ჩუქებით მიღებისა და III და IV რიგის მემკვიდრეების მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში 150 000 ლარამდე ღირებულების ქონების ჩუქებით ან/და მემკვიდრეობით მიღებისა) შემთხვევაში;

გ) III და IV რიგის მემკვიდრეების მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში 150 000 ლარის ან მეტი ღირებულების ქონების ჩუქებით ან/და მემკვიდრეობით მიღების შემთხვევაში.

7. III და IV რიგის მემკვიდრეების მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში 150 000 ლარის ან მეტი ღირებულების ქონების ჩუქებით ან/და მემკვიდრეობით მიღების შემთხვევაში საშემოსავლო გადასახადი ექვემდებარება გადახდას 2 კალენდარული წლის განმავლობაში, რომლის დროსაც დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადის გადახდის ვადებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

8. საქართველოში არსებული დიპლომატიური სტატუსის მქონე საერთაშორისო ორგანიზაციების მიერ საქართველოს მოქალაქეებისთვის გადახდილი ანაზღაურების დაბეგვრის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

9. თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ დაქირავებულისათვის გადახდილი ხელფასის დაბეგვრის წესს განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

10. საწარმო, ორგანიზაცია და არარეზიდენტი საწარმოს მუდმივი დაწესებულება (საწარმოები, რომლებიც მოგების გადასახადით იბეგრებიან ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი−მე-3 და 91 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით) ვალდებული არიან, ყოველთვიურად, არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა საგადასახადო ორგანოს წარუდგინონ დეკლარაცია მოგების გადასახადის შესახებ.

11. ფიზიკური პირი, რომელიც საშემოსავლო გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის მე-80 მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, ვალდებულია ყოველთვიურად, არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს დეკლარაცია საშემოსავლო გადასახადის შესახებ.

12. არასამეწარმეო საქმიანობის ფარგლებში ქონების/აქტივის მიწოდებით ნამეტი შემოსავლის მიღების შემთხვევაში ფიზიკური პირი ვალდებულია არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს დეკლარაცია საშემოსავლო გადასახადის შესახებ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ. 

     მუხლი 154. გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების წესი

1. გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავება ევალება საგადასახადო აგენტს, რომელიც არის იურიდიული პირი, საწარმო/ორგანიზაცია ან მეწარმე ფიზიკური პირი, კერძოდ:

ა) პირი, რომელიც დაქირავებულს უხდის ხელფასს, გარდა:

ა.ა) თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის საწარმოს მიერ საქართველოს რეზიდენტი დაქირავებულისათვის გადახდილი ხელფასისა;

ა.ბ) არარეზიდენტის მიერ დაქირავებულისათვის გადახდილი ხელფასისა, როდესაც ასეთი ხარჯი არ მიეკუთვნება არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების ხარჯებს;

ბ) პირი, რომელიც პირს უხდის პენსიას, გარდა იმ პენსიისა, რომელიც გაიცემა სახელმწიფო სოციალური უზრუნველყოფის სისტემაში;

გ) პირი, რომელიც იხდის ამ კოდექსის 134-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრულ გადასახდელებს;

დ) საწარმო/ორგანიზაცია ან მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელიც გაწეული მომსახურების ღირებულებას უნაზღაურებს ფიზიკურ პირს (გარდა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული ფიზიკური პირისა, ნოტარიუსისა, კერძო აღმასრულებლისა, მიკრო/მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისა და ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისა, შესაბამისი საქმიანობის ნაწილში), რომელიც ინდივიდუალურ მეწარმედ დარეგისტრირებული არ არის;

ე) წამახალისებელი გათამაშების, სამორინეს (აზარტული ტურნირის მოწყობის ნაწილში), აზარტული კლუბის (აზარტული ტურნირის მოწყობის ნაწილში), ლოტოს, ბინგოსა და ლატარიის მომწყობი პირი, რომელიც ფიზიკურ პირს უხდის მოგებას. 

შენიშვნა: 

1. ფიზიკური პირის მიერ მოგებისას, მისი მოთხოვნის შემთხვევაში, სამორინის, აზარტული კლუბის, ტოტალიზატორის მომწყობი პირი აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში ვალდებულია შეასრულოს საგადასახადო აგენტისთვის ამ მუხლით გათვალისწინებული ვალდებულებები.

2. ამ ქვეპუნქტის მოქმედება არ ვრცელდება ამ ნაწილის „ე1“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაზე; 

ე1) სათამაშო აპარატების სალონის ან/და აზარტული ან/და მომგებიანი თამაშობების (გარდა წამახალისებელი გათამაშებისა) სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მომწყობი პირი, რომელიც მოთამაშეზე, მათ შორის, სისტემურ-ელექტრონული სათამაშო ანგარიშიდან, გასცემს თანხას;

[ ე 1 ) სათამაშო აპარატების სალონის მომწყობი ან/და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით აზარტული ან/და მომგებიანი თამაშობების (გარდა წამახალისებელი გათამაშებისა) ორგანიზატორი, რომელიც მოთამაშეზე, მათ შორის, სისტემურ-ელექტრონული სათამაშო ანგარიშიდან, გასცემს თანხას;  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

ვ) პირი, რომელიც პირს უხდის სტიპენდიას, გარდა სახელმწიფო სტიპენდიისა;

ზ) რეზიდენტი საწარმო, რომელიც პირს უხდის დივიდენდს;

თ) პირი, რომელიც ამ კოდექსის 131-ე მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირს უხდის პროცენტს;

ი) პირი, რომელიც ფიზიკურ პირს უხდის როიალტს;

კ) (ამოღებულია – 08.11.2011, №5202);

ლ) „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის 26-ე პუნქტით გათვალისწინებული საბროკერო კომპანია, გადასახადის გადამხდელად არარეგისტრირებული პირის ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციის შემთხვევაში, ასეთი რეალიზაციით მიღებული ნამეტი შემოსავლის გაცემისას;

მ) პირი, რომელიც ქონებას უსასყიდლოდ გადასცემს ფიზიკურ პირს, რომელიც ინდივიდუალურ მეწარმედ რეგისტრირებული არ არის, გარდა ამ პირის მიერ ამავე ფიზიკური პირისთვის საგადასახადო წლის განმავლობაში 1000 ლარამდე ღირებულების ქონების უსასყიდლოდ გადაცემისა. ასეთ შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტის მიერ გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი;

ნ) სსზ-ის სტატუსის მქონე იურიდიული პირი − ამ კოდექსის 1331  მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში;

ო) ტურისტული საწარმო – ამ კოდექსის 1332 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში;

პ) პირი, რომელიც ამ კოდექსის 1333 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ფიზიკურ პირს უნაზღაურებს მისგან შეძენილი საქონლის ღირებულებას;

[ ჟ) აქტივების მმართველი კომპანია, მზღვეველი ან საპენსიო კომპანია − „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საპენსიო სქემის მონაწილისთვის  მის პირად საპენსიო ანგარიშზე აღრიცხული საპენსიო აქტივების გაცემისას;  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

რ) საჯარო სამართლის იურიდიული პირი − საპენსიო სააგენტო − „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დასაქმებულისთვის/ფიზიკური პირისთვის მის ინდივიდუალურ საპენსიო ანგარიშზე რიცხული საპენსიო აქტივების გადაცემის/გადახდის შემთხვევაში.

2. გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავებისას:

ა) გადასახადის დაკავებისა და ბიუჯეტში მისი გადარიცხვისათვის პასუხისმგებლობა ეკისრება შემოსავლის გადამხდელს;

ბ) გადასახადის თანხის დაუკავებლობის შემთხვევაში შემოსავლის გადამხდელი ვალდებულია ბიუჯეტში შეიტანოს დაუკავებელი გადასახადის თანხა ფაქტობრივად გადახდილი ანაზღაურების შესაბამისად და მასთან დაკავშირებული სანქციები;

გ) შემოსავლის გადამხდელის სახელით გადასახადისა და სანქციების თანხა შეიძლება გადაიხადოს შემოსავლის მიმღებმა.

3. პირი, რომელიც ამ მუხლის პირველი ნაწილის თანახმად გადახდის წყაროსთან აკავებს გადასახადს, ვალდებულია:

ა) ბიუჯეტში გადარიცხოს გადასახადი პირისათვის თანხის გადახდისთანავე, ხოლო განაცემის არაფულადი ფორმით განხორციელების შემთხვევაში – შესაბამისი თვის ბოლო რიცხვში;

ბ) ხელფასის გადახდისას შემოსავლის მიმღებ ფიზიკურ პირს მისი მოთხოვნის შემთხვევაში მისცეს ცნობა ამ პირის გვარისა და სახელის, შემოსავლის თანხისა და სახეობის, აგრეთვე დაკავებული გადასახადის (თუ გადასახადი დაკავებული იყო) თანხის მითითებით;

გ) ცნობა შემოსავლის მიმღები პირის სარეგისტრაციო ნომრის, გვარისა და სახელის, საცხოვრებელი ადგილის მისამართის, საანგარიშო პერიოდისათვის შემოსავლის საერთო თანხისა და დაკავებული გადასახადის საერთო თანხის მითითებით:

გ.ა) წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს არა უგვიანეს გადასახადის დაკავების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა;“.

გ.ბ) გადასცეს შემოსავლის მიმღებ პირს მისი მოთხოვნის შემთხვევაში.

31 . საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია ცალკეული კატეგორიების გადამხდელთათვის დაადგინოს ინფორმაციის წარდგენის ამ მუხლის მე-3 ნაწილის „გ.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულისაგან განსხვავებული ვადები.

4. ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული საგადასახადო აგენტი ვალდებულია, ამ კოდექსის 153-ე მუხლის მე-5 ნაწილით დადგენილ ყოველ საანგარიშო პერიოდზე, არა უგვიანეს ამ პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესითა და ფორმით საგადასახადო ორგანოში წარადგინოს დეკლარაცია განხორციელებული განაცემების დაბეგვრასთან დაკავშირებით.

5. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა.ბ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ხელფასის მიმართ საგადასახადო ვალდებულების შესრულების მიზნით დაქირავებული უფლებამოსილია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით თვითონ შეასრულოს გადასახადის გამოანგარიშების, დეკლარირების და ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებები. ასეთ შემთხვევაში არარეზიდენტ დამქირავებელს ეხსნება გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების ვალდებულება.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 9 დეკემბრის კანონი №5452 - ვებგვერდი, 22.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 24 აპრილის კანონი №6053 – ვებგვერდი, 27.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 155. მიმდინარე გადასახდელები

1. საწარმო და მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელთა საანგარიშო პერიოდია კალენდარული წელი (საქმიანობის იმ ნაწილში, რომლისთვისაც დაბეგვრის ობიექტი კალენდარული წლის მიხედვით განისაზღვრება), ვალდებული არიან, მიმდინარე გადასახდელების თანხები ბიუჯეტში შეიტანონ წინა საანგარიშო პერიოდის წლიური გადასახადის მიხედვით, შემდეგი ოდენობით:

ა) არაუგვიანეს 15 მაისისა – 25 პროცენტი;

ბ) არაუგვიანეს 15 ივლისისა – 25 პროცენტი;

გ) არაუგვიანეს 15 სექტემბრისა – 25 პროცენტი;

დ) არაუგვიანეს 15 დეკემბრისა – 25 პროცენტი.

2. მიმდინარე გადასახდელებს არ იხდის გადასახადის გადამხდელი, რომელსაც გასული საგადასახადო წლის განმავლობაში არ ჰქონდა დასაბეგრი შემოსავალი/დასაბეგრი მოგება, ასევე პირი, რომელსაც მიმდინარე წელს გაუუქმდა მიკრო ბიზნესის ან ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსი და გასული საგადასახადო წლის მიხედვით ჰქონდა დასაბეგრი შემოსავალი.

3. თუ გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე საგადასახადო წლის მოსალოდნელი დასაბეგრი შემოსავალი (მოგება), მათ შორის, საგადასახადო შეღავათების გათვალისწინებით, არანაკლებ 50 პროცენტით მცირდება გასული საგადასახადო წლის დასაბეგრ შემოსავალთან (მოგებასთან) შედარებით და აღნიშნულის შესახებ იგი მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვადის დადგომამდე აცნობებს შესაბამის საგადასახადო ორგანოს, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, შეამციროს ან არ გადაიხადოს მიმდინარე გადასახდელების თანხები.

4. გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ მუხლის მე-3 ნაწილის გამოყენების შემთხვევაში, თუ წარმოდგენილი ფაქტობრივი წლიური შედეგების მიხედვით არ დასტურდება მოსალოდნელი დასაბეგრი შემოსავლის (მოგების) არანაკლებ 50 პროცენტით შემცირება და გადასახადის გადამხდელს საანგარიშო წლის განმავლობაში სრული ოდენობით არ გადაუხდია მიმდინარე გადასახდელები, მან უნდა გადაიხადოს საურავი ამ კოდექსის შესაბამისად, მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვადების დადგენილი თარიღებიდან საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის თარიღამდე არსებულ დროის მონაკვეთში.

5. თუ წინა საგადასახადო პერიოდთან შედარებით იცვლება გადასახადის განაკვეთი, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, მიმდინარე გადასახდელები გადაიხადოს წინა საგადასახადო წლის დასაბეგრი შემოსავლიდან (მოგებიდან) მიმდინარე საგადასახადო წლისთვის მოქმედი განაკვეთის მიხედვით გადაანგარიშებული თანხებიდან.

51 . (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

6. მიმდინარე გადასახდელთა ბიუჯეტში ჩარიცხული თანხები გადასახადის გადამხდელს ჩაეთვლება საგადასახადო წლის მიხედვით დარიცხულ გადასახადში.

7. მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვალდებულების შეუსრულებლობის შემთხვევაში გამოიყენება ამ კოდექსის 238-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

კარი VI

დამატებული ღირებულების გადასახადი

თავი XXI 

ზოგადი ნაწილი

     მუხლი 156. ზოგადი დებულებები

1. ეს კარი განსაზღვრავს დამატებული ღირებულების გადასახადის (შემდგომ − დღგ) გამოანგარიშების და გადახდის წესს.

2. დღგ არის საქონლის/მომსახურების მოხმარებაზე დადგენილი გადასახადი, რომელიც ამ საქონლის/მომსახურების ფასის პირდაპირპროპორციულია.

3. დღგ-ის გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ყველა ეტაპზე, საცალო მიწოდების ჩათვლით.

4. ამ კარით გათვალისწინებულ შემთხვევებში დღგ-ის გადასახდელი თანხა შესაძლებელია შემცირდეს საქონლის მიწოდებასთან/მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ხარჯის სხვადასხვა კომპონენტის ღირებულებაზე პირდაპირ მიკუთვნებული დღგ-ის თანხით.

    მუხლი 157. ტერმინთა განმარტებები

ამ კარის მიზნებისთვის გამოყენებულ ტერმინებს აქვს შემდეგი მნიშვნელობა:

ა) პირი:

ა.ა) ფიზიკური პირი;

ა.ბ) საწარმო ან ორგანიზაცია ამ კოდექსის შესაბამისად;

ა.გ) პირთა გაერთიანება, რომელიც დამოუკიდებლად მონაწილეობს სამართლებრივ ურთიერთობებში, მაგრამ არა აქვს იურიდიული პირის სტატუსი;

ბ) დასაბეგრი პირის დაფუძნების ადგილი − ადგილი, საიდანაც დასაბეგრი პირი ახორციელებს თავის ძირითად ეკონომიკურ საქმიანობას, სადაც ფუნქციონირებს დასაბეგრი პირის მმართველობითი ორგანო და მიიღება მის საქმიანობასთან/მართვასთან დაკავშირებული ძირითადი გადაწყვეტილებები.

შენიშვნა: თუ ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული კრიტერიუმები არ იძლევა დასაბეგრი პირის დაფუძნების ადგილის ზუსტად განსაზღვრის საშუალებას, უპირატესობა ენიჭება ადგილს, სადაც მიიღება მის საქმიანობასთან/მართვასთან დაკავშირებული ძირითადი გადაწყვეტილებები;

გ) ფიქსირებული დაწესებულება − ნებისმიერი ადგილი, რომელიც არ არის დასაბეგრი პირის დაფუძნების ადგილი, მაგრამ ხასიათდება მუდმივობის საკმარისი ხარისხით, აგრეთვე სათანადო სტრუქტურით ადამიანური და ტექნიკური რესურსების თვალსაზრისით, რაც აძლევს მას შესაძლებლობას გასწიოს ან მიიღოს მომსახურება და გამოიყენოს იგი საკუთარი საჭიროებისთვის;

დ) მუდმივი მისამართი − ფიზიკური პირის მისამართი, სადაც ის რეგისტრირებულია კანონმდებლობით დადგენილი წესით ან მისამართი, რომლის შესახებ ფიზიკურმა პირმა აცნობა საგადასახადო ორგანოს, თუ არ არსებობს მტკიცებულება, რომ ეს მისამართი არ ასახავს რეალობას;

ე) საცხოვრებელი ადგილი − ადგილი, რომელსაც ფიზიკური პირი ჩვეულებრივ საცხოვრებლად ირჩევს, პირადი ან ეკონომიკური საქმიანობის მიზნიდან/ვალდებულებიდან გამომდინარე, მისი ამ საცხოვრებელ ადგილთან მჭიდრო/სტაბილური კავშირის არსებობის გათვალისწინებით;

ვ) საქართველოს ტერიტორია − საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული ტერიტორია, მათ შორის, სახმელეთო სივრცე, მისი წიაღი და საჰაერო სივრცე მის ზემოთ, შიდა წყლები და ტერიტორიული ზღვა, მათი ფსკერი, წიაღი და საჰაერო სივრცე მათ ზემოთ, აგრეთვე, მის ტერიტორიულ ზღვასთან მიმდებარე ზონა, განსაკუთრებული ეკონომიკური ზონა და კონტინენტური შელფი, რომელთა მიმართ საქართველოს შეუძლია განახორციელოს თავისი სუვერენული უფლებები ან/და იურისდიქცია საერთაშორისო სამართლის შესაბამისად;

ზ) სახელმწიფო ხელისუფლების ორგანოები − ორგანოები, რომლებიც საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად ახორციელებენ საკანონმდებლო, აღმასრულებელ ან სასამართლო ხელისუფლებას, აგრეთვე სახელმწიფო ზედამხედველობასა და კონტროლს;

თ) უძრავი ნივთი:

თ.ა) მიწის ზედაპირზე ან მის ქვეშ არსებული ნებისმიერი ადგილი, რომელზედაც შესაძლებელია წარმოიშვას საკუთრების ან მფლობელობის უფლება;

თ.ბ) მიწაზე ან მის ქვეშ განთავსებული ნებისმიერი შენობა/ნაგებობა, რომელიც მყარად არის დაკავშირებული მიწასთან და არ არის გამიზნული დროებითი სარგებლობისთვის;

თ.გ) ნებისმიერი ნივთი, რომელიც შენობის/ნაგებობის განუყოფელი ნაწილია და რომლის გარეშეც ეს შენობა ან ნაგებობა არასრულია, კერძოდ, კარი, ფანჯარა, სახურავი, კიბე, ლიფტი და სხვა მსგავსი ნივთები;

თ.დ) ნებისმიერი ნივთი, აღჭურვილობა ან მანქანა-დანადგარი, რომელიც მუდმივად დამონტაჟებულია შენობაში/ნაგებობაში და რომლის გადაადგილება შეუძლებელია მისი განადგურების, გადაკეთების ან მისთვის დანიშნულების შეცვლის გარეშე;

ი) მცირე ღირებულების საჩუქარი − საქონელი ან მომსახურება, რომლის გადაცემა ხორციელდება უსასყიდლოდ და რომლის ღირებულება, დღგ-ის გარეშე, ერთ ფიზიკურ პირზე არ აღემატება კალენდარული წლის განმავლობაში 50 ლარს. მცირე ღირებულების საჩუქრად არ განიხილება სარეკლამო და წარმომადგენლობითი ხარჯი;

კ) სავაჭრო შუამავალი − დასაბეგრი პირი, რომლის ძირითად საქმიანობას წარმოადგენს შესყიდული ბუნებრივი გაზის ან ელექტროენერგიის გადაყიდვა და რომლის მიერ აღნიშნული საქონლის პირადი მიზნისთვის მოხმარების მოცულობა უმნიშვნელოა;

ლ) დამოუკიდებლად ფუნქციონირებადი ქვედანაყოფი − დასაბეგრი პირის აქტივების ნაწილი, რომელიც წარმოადგენს ერთმანეთთან ფუნქციურად დაკავშირებული ძირითადი საშუალებებისა და თანმხლები კომუნიკაციების ერთობლიობას და რომლის დამოუკიდებლად ფუნქციონირება არ არის დამოკიდებული მესაკუთრის შეცვლაზე;

მ) დამხმარე ხასიათის მომსახურება/საქონელი − მომსახურება/საქონელი, რომლის შეძენა არ არის მისი მომხმარებლის ძირითადი მიზანი, მაგრამ გამიზნულია მისთვის ძირითადი მომსახურების გაწევის/საქონლის მიწოდების პირობების გაუმჯობესების ან/და უკეთ სარგებლობის უზრუნველსაყოფად;

ნ) უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურება/საქონელი − მომსახურება/საქონელი, რომლის მიწოდება ხორციელდება ძირითადი მომსახურების/საქონლის მიწოდების უზრუნველსაყოფად და რომლის განხორციელება აუცილებელია ამ ძირითადი ოპერაციის შესრულებისთვის;

ო) უწყვეტი მომსახურება − მომსახურება, რომლის შედეგით სარგებლობა მომხმარებლისთვის ხელმისაწვდომია უწყვეტად, საანგარიშო პერიოდის ნებისმიერ მომენტში;

პ) რეგულარული მომსახურება − მომსახურება, რომელიც არ არის უწყვეტი მომსახურება, მაგრამ მისი მიღების უფლება ხელშეკრულების/შეთანხმების მიხედვით მომხმარებელს აქვს საანგარიშო პერიოდის კონკრეტულ მომენტში, მომსახურების გამწევთან დამატებითი შეთანხმების გარეშე;

ჟ) ელექტრონულად გაწეული მომსახურება − მომსახურება, რომელიც გაიწევა ინტერნეტით ან ელექტრონული ქსელით, რომლის მიწოდებაც არსებითად ავტომატიზებულია, მინიმალურად საჭიროებს ადამიანის ჩარევას და მისი მიწოდება შეუძლებელია საინფორმაციო ტექნოლოგიების გარეშე; მათ შორის:

ჟ.ა) ციფრული პროდუქტის მიწოდება, პროგრამული უზრუნველყოფის მხარდაჭერისა და მისი განახლებული ვერსიის მიწოდების ჩათვლით;

ჟ. ბ) ვებგვერდის მიწოდება;

ჟ.გ) ვებჰოსტინგი, პროგრამული უზრუნველყოფისა და აპარატურის დისტანციური ტექნიკური მომსახურება;

ჟ.დ) პროგრამული უზრუნველყოფა და შესაბამისი განახლება;

ჟ.ე) გამოსახულების, ტექსტისა და ინფორმაციის მიწოდება მონაცემთა ბაზის ხელმისაწვდომობის უზრუნველყოფის მიზნით;

ჟ.ვ) მუსიკის, ფილმისა და თამაშების (მათ შორის, აზარტული თამაშების) მიწოდება;

ჟ.ზ) პოლიტიკური, კულტურული, სახელოვნებო, სპორტული, სამეცნიერო და გასართობი გადაცემების მაუწყებლობა და მიწოდება; 

ჟ.თ) დისტანციური სწავლების მიწოდება;

ჟ.ი) საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით განსაზღვრული მომსახურების სხვა სახეები.

შენიშვნა: მხოლოდ ის გარემოება, რომ მომსახურების გამწევი და შემძენი ინფორმაციას ელექტრონულად ცვლიან, თავისთავად არ ნიშნავს, რომ მომსახურება ელექტრონულად არის გაწეული;

რ) საბაზრო ფასი − ფასი, რომელიც გადასახდელი იქნებოდა მომხმარებლის მიერ შესაბამის დროს ამ საქონლის ან მომსახურების შესყიდვისას იმავე დონის ბაზარზე, სადაც თავისუფალი კონკურენციისა და სუბიექტების ეკონომიკური დამოუკიდებლობის პირობებში ხორციელდება საქონლის მიწოდება ან მომსახურების გაწევა და, სადაც ეს ოპერაცია იბეგრება დღგ-ით. თუ შეუძლებელია საქონლის ან მომსახურების შედარებითი ფასის დადგენა, დღგ-ის მიზნისთვის საბაზრო ფასი არის:

რ.ა) საქონლისთვის − ფასი, რომელიც არ უნდა იყოს ამ ან ანალოგიური საქონლის შესყიდვის ფასზე ნაკლები, ხოლო, თუ შესყიდვის ფასი არ არსებობს, ამ საქონლის წარმოების ღირებულება მისი მიწოდების მომენტში;

რ.ბ) მომსახურებისთვის − ფასი, რომელიც არ უნდა იყოს ნაკლები ამ მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ყველა დანახარჯის ღირებულებაზე;

ს) ვაუჩერი − ინსტრუმენტი, რომელიც წარმოშობს დასაბეგრი პირის ვალდებულებას, მიიღოს იგი, როგორც ანაზღაურება ან ანაზღაურების ნაწილი საქონლის/მომსახურების მიწოდების სანაცვლოდ და მასში ან მასთან დაკავშირებულ დოკუმენტში იდენტიფიცირებადია მისაწოდებელი საქონელი/მომსახურება ან პოტენციური მიმწოდებელი, აგრეთვე ამ ინსტრუმენტის გამოყენების პირობები;

ტ) ერთჯერადი ვაუჩერი − ვაუჩერი, რომლის გამოშვებისას იდენტიფიცირებადია მასთან დაკავშირებული საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ადგილი და ამ ოპერაციასთან დაკავშირებით დასარიცხი დღგ;

უ) მრავალჯერადი ვაუჩერი − ვაუჩერი, რომელიც არ არის ერთჯერადი ვაუჩერი;

ფ) მეორადი ნივთი − გამოყენებული მოძრავი ნივთი, რომელიც გამოყენებისთვის კვლავ ვარგისია არსებული სახით ან შეკეთების შემდეგ, გარდა ხელოვნების ნიმუშისა, საკოლექციო ნივთისა და ანტიკვარიატისა, აგრეთვე ძვირფასი ლითონის ან ძვირფასი ქვისა, საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული მნიშვნელობით;

ქ) დასაბეგრი დილერი − ნებისმიერი დასაბეგრი პირი, რომელიც ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში, შემდგომი რეალიზაციის მიზნით ყიდულობს ან საკუთარი ეკონომიკური საქმიანობისთვის იყენებს მეორად ნივთს, ხელოვნების ნიმუშს, საკოლექციო ნივთს ან ანტიკვარიატს ან ახორციელებს ამ საქონლის იმპორტს, მიუხედავად იმისა, მოქმედებს იგი საკუთარი თუ სხვა პირის სახელით, მასთან ხელშეკრულების საფუძველზე, რომლის მიხედვით საკომისიოს გადახდა ხორციელდება საქონლის შეძენისას ან გაყიდვისას;

ღ) სეს ესნ − საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურა;

ყ) სატრანსპორტო საშუალების მოკლევადიანი იჯარა − სატრანსპორტო საშუალების (სეს ესნ-ის 86-ე, 87-ე, 88-ე და 89-ე ჯგუფებით გათვალისწინებული საჰაერო ხომალდის, გემის და ნებისმიერი სხვა სატრანსპორტო საშუალების) უწყვეტად ფლობა ან გამოყენება, გემის შემთხვევაში − არაუმეტეს 90 დღისა, ხოლო სხვა სატრანსპორტო საშუალების შემთხვევაში − არაუმეტეს 30 დღისა;

შ) ტუროპერატორი − პირი, რომელიც ახორციელებს ტურისტული პროდუქტის ფორმირებას და ტურისტისთვის მიწოდებას;

ჩ) ტურისტი – ფიზიკური პირი, რომელსაც მიეწოდება ტურისტული პროდუქტი, საქართველოში არანაკლებ 24 საათის და არაუმეტეს ერთი წლის ვადით მოგზაურობის (მათ შორის, დასვენების ან/და გაჯანსაღების) მიზნით;

ც) ტურისტული პროდუქტი – ტურისტული მომსახურების სახეობათა (მათ შორის, ტრანსპორტირება, განთავსება, კვება, გიდის მომსახურება, აგრეთვე ტურისტული მომსახურების დამხმარე მომსახურება) არანაკლებ ორი კომპონენტის ერთობლიობა;

ძ) ძირითადი საშუალების (შენობის/ნაგებობის) რემონტი – შენობის/ნაგებობის ელემენტების მოდიფიკაცია (რეკონსტრუქცია) მათი სასარგებლო მომსახურების ვადის გახანგრძლივების მიზნით და მათი მწარმოებლურობის ამაღლების უზრუნველსაყოფად, გარდა მიმდინარე საექსპლუატაციო ხარჯებისა, რომლებიც გაიწევა ძირითადი საშუალების ამოსავალი მწარმოებლურობის აღდგენის ან შენარჩუნების მიზნით.

     მუხლი 158. დღგ-ით დასაბეგრი პირი

1. დღგ-ით დასაბეგრ პირად (შემდგომ − დასაბეგრი პირი) განიხილება ნებისმიერი პირი, რომელიც ნებისმიერ ადგილზე დამოუკიდებლად ახორციელებს ნებისმიერი სახის ეკონომიკურ საქმიანობას, მიუხედავად ამ საქმიანობის მიზნისა და შედეგისა.

2. ამ კარის მიზნებისთვის ეკონომიკურ საქმიანობად განიხილება:

ა) „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის მე-2 პუნქტითა და მე-3 მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობა; 

ბ) საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ოპერაციების განმახორციელებელი პირების საქმიანობა, გარდა ერთჯერადი/ არარეგულარული ხასიათის საქმიანობისა, ამ მუხლის მე-3 ნაწილის გათვალისწინებით;

გ) ქონების გამოყენება რეგულარული შემოსავლის მიღების მიზნით.

3. ერთჯერადი/არარეგულარული ხასიათის მიუხედავად, ნებისმიერ შემთხვევაში, ეკონომიკურ საქმიანობად განიხილება არასაცხოვრებელი დანიშნულების შენობის/ნაგებობის მიწოდება.

4. ეკონომიკურ საქმიანობად არ განიხილება:

ა) ამ კოდექსის მე-9 მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ−ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქმიანობები;

ბ) სახელმწიფო ხელისუფლების/მუნიციპალიტეტის ორგანოს ან საჯარო სამართლის იურიდიული პირის საქმიანობა, თუ ის საქმიანობის განხორციელებისას მოქმედებს, როგორც სახელმწიფო ორგანო (ახორციელებს სახელმწიფოს მიერ მისთვის დელეგირებულ უფლებამოსილებას), იმ შემთხვევაშიც კი, როდესაც ამ საქმიანობისთვის დადგენილია საწევრო, მოსაკრებელი, საფასური ან სხვა გადასახდელი, გარდა:

ბ.ა) ტელესაკომუნიკაციო მომსახურებისა;

ბ.ბ) წყლის, გაზის, ელექტროენერგიის ან თბოენერგიის მიწოდებისა;

ბ.გ) საქონლის ტრანსპორტირებისა;

ბ.დ) პორტის ან აეროპორტის მომსახურებისა;

ბ.ე) მგზავრის ტრანსპორტირებისა;

ბ.ვ) რეალიზაციის მიზნით წარმოებული საქონლის მიწოდებისა;

ბ.ზ) საშუამავლო სააგენტოს მეშვეობით სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მიწოდებისა და მომსახურების გაწევისა;

ბ.თ) გამოფენა-გაყიდვის ორგანიზებისა;

ბ.ი) დასაწყობებისა;

ბ.კ) სარეკლამო საქმიანობისა;

ბ.ლ) ტურისტული აგენტის საქმიანობისა;

ბ.მ) საზოგადოებრივი კვებისა;

ბ.ნ) რადიო- და ტელესამაუწყებლო საქმიანობისა.

5. საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია, კონკურენციის შეზღუდვის თავიდან აცილების მიზნით, განსაზღვროს ამ მუხლის მე-4 ნაწილისგან განსხვავებული საქმიანობის სახეები, რომელთა განხორციელების შემთხვევაში, სახელმწიფო ხელისუფლების/მუნიციპალიტეტის ორგანოს ან საჯარო სამართლის იურიდიული პირის საქმიანობა განიხილება ეკონომიკურ საქმიანობად.

თავი XXII

დასაბეგრი ოპერაციები

     მუხლი 159. დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციები

1. დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციებია:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში ანაზღაურების სანაცვლოდ საქონლის მიწოდება;

ბ) დასაბეგრი პირის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში ანაზღაურების სანაცვლოდ მომსახურების გაწევა;

გ) საქონლის იმპორტი.

2. საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა, რომელიც სხვა სახის საქონლის მიწოდებასთან/მომსახურების გაწევასთან უშუალოდაა დაკავშირებული ან სხვა სახის საქონლის მიწოდებისთვის/მომსახურების გაწევისთვის დამხმარე ხასიათისაა, განიხილება ამ მომსახურების გაწევის/საქონლის მიწოდების ნაწილად.

     მუხლი 160. საქონლის მიწოდება

1. საქონლის მიწოდება არის მატერიალური ქონების განკარგვაზე მესაკუთრის უფლების გადაცემა. საქონლის მიწოდებად ასევე განიხილება:

ა) ანაზღაურების სანაცვლოდ, სახელმწიფო ხელისუფლების/ მუნიციპალიტეტის ორგანოს გადაწყვეტილებით ან/და კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, ქონებაზე საკუთრების უფლების გადაცემა;

ბ) საქონლის ფაქტობრივი გადაცემა იჯარის, ლიზინგის ან მსგავსი ხელშეკრულებით, გამოსყიდვის პირობით;

გ) საქონლის გადაცემა ხელშეკრულების საფუძველზე, რომლის მიხედვით საკომისიო ანაზღაურება ხორციელდება საქონლის შეძენის ან გაყიდვის შემთხვევაში.

2. ელექტროენერგია, გაზი, წყალი, თბოენერგია, გაგრილების ენერგია და სხვა მსგავსი ქონება განიხილება მატერიალურ ქონებად. ფული (გარდა საკოლექციო ნიმუშის ან/და ნუმიზმატური დანიშნულების მონეტისა), აგრეთვე, კრიპტოგრაფიული ვალუტა (კრიპტოაქტივი), საქონლად არ განიხილება.

3. ანაზღაურების სანაცვლოდ, საქონლის მიწოდებად ასევე განიხილება:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ საქონლის უსასყიდლოდ მიწოდება, თუ მას ამ საქონელზე ან მასზე გაწეულ ხარჯზე დღგ სრულად ან ნაწილობრივ აქვს ჩათვლილი. ამასთანავე, საქონლის გადაცემა/გამოყენება ნიმუშის ან მცირე ღირებულების საჩუქრის სახით, არ განიხილება ანაზღაურების სანაცვლოდ საქონლის მიწოდებად;

ბ) დასაბეგრი პირის მიერ საკუთარი წარმოების შენობის/ნაგებობის ძირითად საშუალებად გამოყენება, თუ იგი სრულად ვერ მიიღებდა დღგ-ის ჩათვლას ამ შენობის/ნაგებობის სხვა პირისგან შეძენის შემთხვევაში.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის საკუთარ წარმოებად განიხილება დასაბეგრი პირის საკუთრებაში/მფლობელობაში არსებულ მიწის ნაკვეთზე შენობის/ნაგებობის მშენებლობა საკუთარი ძალებით ან/და სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების შეძენის გზით;

გ) დასაბეგრი პირის მიერ საქონლის მიწოდება მისი დაქირავებული პირის პირადი სარგებლობისთვის ან მიწოდება/გამოყენება საკუთარი საქმიანობის მიზნისგან განსხვავებული მიზნით, თუ მას ამ საქონელზე ან მასზე გაწეულ ხარჯზე დღგ სრულად ან ნაწილობრივ აქვს ჩათვლილი;

დ) დასაბეგრი პირის ან მისი უფლებამონაცვლის მიერ ეკონომიკური საქმიანობის შეწყვეტის შემდეგ საქონლის საკუთარ მფლობელობაში დატოვება, თუ მას ამ საქონელზე ან მასზე გაწეულ ხარჯზე დღგ სრულად ან ნაწილობრივ აქვს ჩათვლილი;

ე) დასაბეგრი პირის დღგ-ის გადამხდელის რეგისტრაციის გაუქმება, თუ მას დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმების მომენტში ნაშთად დარჩენილ საქონელზე ან მასზე გაწეულ ხარჯზე დღგ სრულად ან ნაწილობრივ აქვს ჩათვლილი;

ვ) საწარმოს ან ამხანაგობის მიერ, შესაბამისად, პარტნიორისთვის ან ამხანაგობის წევრისთვის, წილის სანაცვლოდ საქონლის საკუთრებაში გადაცემა;

ზ) ტურისტული საწარმოს სტატუსის მოქმედების ვადის გასვლა ან ვადაზე ადრე შეწყვეტა;

თ) ამ კოდექსით გათვალისწინებული დანაკლისი.

4. უძრავი ნივთის თანამესაკუთრის მიერ თანასაკუთრებაში მისი წილის მიწოდება უძრავი ნივთის მიწოდებად განიხილება.

5. თუ უძრავი ნივთის შემძენზე საკუთრების უფლება მარეგისტრირებელ ორგანოში მშენებარე ობიექტზე დარეგისტრირდა, ამ ნივთის მიწოდებასთან დაკავშირებით მისი მიმწოდებლის მიერ გაწეული სამშენებლო, სამონტაჟო ან/და სარემონტო მომსახურება უძრავი ნივთის მიწოდების ნაწილად განიხილება.

6. მიწის ნაკვეთის და მასზე დამაგრებული შენობის/ნაგებობის ერთობლივად მიწოდება შენობის/ნაგებობის მიწოდებად განიხილება.

7. საქონლის მიწოდებად არ განიხილება:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ ყველა აქტივის ან მისი ნაწილის (დამოუკიდებლად ფუნქციონირებადი ქვედანაყოფის) სხვა დასაბეგრი პირისთვის მიწოდება;

ბ) საწარმოს კაპიტალში ან ამხანაგობაში აქტივის შეტანა;

გ) აქტივის გადაცემა საწარმოს რეორგანიზაციის მხარე პირებს შორის.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მიზნისთვის, პირი, რომელმაც აქტივი მიიღო, განიხილება ამ აქტივის მიმწოდებლის უფლებამონაცვლედ.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილის გამოყენების პირობებსა და წესს, აგრეთვე შემთხვევებს, როდესაც ამ ნაწილით გათვალისწინებული დებულებები არ გამოიყენება, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

     მუხლი 1601. მომსახურების გაწევა

1. მომსახურების გაწევა არის ნებისმიერი საქმიანობა, რომელიც არ არის საქონლის მიწოდება. მომსახურების გაწევად ასევე განიხილება:

ა) არამატერიალური ქონების გადაცემა;

ბ) ქმედებისგან თავის შეკავების ან განსაზღვრული ქმედების/სიტუაციის დაშვების ვალდებულება;

გ) მომსახურების გაწევა სახელმწიფო ხელისუფლების/მუნიციპალიტეტის ორგანოს გადაწყვეტილების ან/და კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევაში.

2. ანაზღაურების სანაცვლოდ, მომსახურების გაწევად ასევე განიხილება:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა მისი დაქირავებული პირის პირადი სარგებლობისთვის ან საკუთარი საქმიანობის მიზნისგან განსხვავებული მიზნით;

ბ) დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებული საკუთარი ძირითადი საშუალების (შენობის/ნაგებობის) რემონტი მისი საქმიანობის მიზნისთვის, თუ იგი დღგ-ის ჩათვლას სრულად ვერ მიიღებდა, ამ მომსახურების სხვა პირისგან შეძენის შემთხვევაში.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებულად განიხილება ძირითადი საშუალების (შენობის/ ნაგებობის) რემონტი, საკუთარი ძალებით ან/და სარემონტო მომსახურების/სამუშაოების იმ პირისგან შეძენის გზით, რომელიც არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად;

გ) საწარმოს ან ამხანაგობის მიერ, შესაბამისად, პარტნიორისთვის ან ამხანაგობის წევრისთვის წილის სანაცვლოდ მომსახურების გაწევა.

3. პირი, რომელიც თავისი სახელით, მაგრამ სხვა პირის დავალებით მონაწილეობს მომსახურების გაწევაში, განიხილება ამ მომსახურების მიმღებად და მომსახურების გამწევად.

4. მომსახურების გაწევად არ განიხილება:

ა) ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული ოპერაციები;

ბ) ფულზე, აგრეთვე კრიპტოგრაფიულ ვალუტაზე (კრიპტოაქტივზე), საკუთრების უფლების გადაცემა.

5. ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული დებულებები, ამავე ნაწილით განსაზღვრულ შემთხვევებში, ვრცელდება მომსახურების მიწოდებაზეც.

     მუხლი 1602. საქონლის იმპორტი

საქონლის იმპორტი არის საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევა.

     მუხლი 1603 . ვაუჩერის მეშვეობით განხორციელებული ოპერაციები

1. საკუთარი სახელით მოქმედი დასაბეგრი პირის მიერ ერთჯერადი ვაუჩერის სხვა პირისთვის გადაცემა განიხილება ამ ვაუჩერთან დაკავშირებული საქონლის მიწოდებად ან მომსახურების გაწევად.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, ერთჯერადი ვაუჩერის სანაცვლოდ, საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივი მიწოდება არ განიხილება დამოუკიდებელ დასაბეგრ ოპერაციად.

3. სხვა დასაბეგრი პირის სახელით მოქმედი დასაბეგრი პირის მიერ ერთჯერადი ვაუჩერის გადაცემა განიხილება იმ დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებულ, ამ ვაუჩერთან დაკავშირებულ საქონლის მიწოდებად/ მომსახურების გაწევად, რომლის სახელითაც ეს პირი მოქმედებს.

4. თუ დასაბეგრი პირი, რომელიც ახორციელებს საქონლის მიწოდებას/მომსახურების გაწევას, არ წარმოადგენს ერთჯერადი ვაუჩერის გამომცემ საკუთარი სახელით მოქმედ დასაბეგრ პირს, მიიჩნევა, რომ მან მიაწოდა ვაუჩერთან დაკავშირებული საქონელი/მომსახურება ამ ვაუჩერის გამომცემ დასაბეგრ პირს.

5. მიმწოდებლის მიერ მრავალჯერადი ვაუჩერის სანაცვლოდ საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივი მიწოდება განიხილება დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციად. ამასთანავე, ამ მრავალჯერადი ვაუჩერის ყველა წინა გადაცემა დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციად არ განიხილება.

6. თუ მრავალჯერადი ვაუჩერის გადაცემას ახორციელებს დასაბეგრი პირი, რომელიც არ არის ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციის განმახორციელებელი, ნებისმიერი მომსახურების გაწევა, რომელიც შესაძლებელია განისაზღვროს, როგორც საქონლის დისტრიბუციის/გაყიდვების ხელშეწყობის ან მისი მსგავსი მომსახურება, დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციად განიხილება.

7. ვაუჩერის სანაცვლოდ, უწყვეტად ან რეგულარულად საქონლის/ მომსახურების მიწოდების შემთხვევაში, დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება შესაბამისი უწყვეტი/რეგულარული მიწოდების დაბეგვრისთვის, ამ კოდექსის 163-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ მომენტში.

8. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ერთჯერადი ვაუჩერის მეშვეობით განხორციელებული ცალკეული სახის დასაბეგრი ოპერაციების დაბეგვრის ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებისგან განსხვავებული წესი.

     მუხლი 161. უკუდაბეგვრა

1. დღგ-ით უკუდაბეგვრის წესით იბეგრება:

ა) საგადასახადო აგენტისთვის საქართველოს ტერიტორიაზე მომსახურების გაწევა დასაბეგრი პირის მიერ, რომელიც არ არის დაფუძნებული ან ჩვეულებრივ არ ცხოვრობს საქართველოში, ან საქართველოში არ გააჩნია ფიქსირებული დაწესებულება, რომელიც მონაწილეობს ამ მომსახურების გაწევაში;

ბ) სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგნის (საქონლის) კრედიტორისთვის საკუთრებაში გადაცემა;

გ) საბაჟო საწყობში ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირისგან შეძენილი უცხოური საქონელი, რომელიც თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების საბაჟო პროცედურაში ექცევა;

დ) ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში თიზ-ის საწარმოსგან შეძენილი უცხოური საქონელი, რომელიც თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების საბაჟო პროცედურაში ექცევა.

2. ამ მუხლის მიზნისთვის საგადასახადო აგენტად განიხილება:

ა) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტის მიზნისთვის − ნებისმიერი პირი, რომელიც დაფუძნებულია საქართველოში (გარდა არამეწარმე ფიზიკური პირისა და თიზ-ის საწარმოსი) ან საქართველოში აქვს ფიქსირებული დაწესებულება, რომლის მეშვეობით განხორციელდა ამ მომსახურების შეძენა;

ბ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის მიზნისთვის − პირი (კრედიტორი), რომელიც სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში საკუთრებაში იღებს მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგანს (საქონელს);

გ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ და „დ“ ქვეპუნქტების მიზნისთვის − პირი, რომელიც საქონელს თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების საბაჟო პროცედურაში აქცევს.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტი აწარმოებს დღგ-ის დარიცხვას:

ა) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში − მომსახურებისთვის გასაცემ თანხაზე;

ბ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − საკუთრებაში მიღებული მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგნის (საქონლის) საბაზრო ფასზე, დღგ-ის გარეშე;

გ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში:

გ.ა) თუ საქონლის იმპორტი და მიწოდება არ არის დღგ-ისგან გათავისუფლებული − საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებასა და საქონლის იმპორტის თანხას შორის დადებითი სხვაობის თანხაზე;

გ.ბ) თუ საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ხოლო საქონლის მიწოდება დღგ-ით იბეგრება − საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებაზე;

დ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში:

დ.ა) თუ საქონლის იმპორტი და მიწოდება არ არის დღგ-ისგან გათავისუფლებული − თიზ-ის საწარმოსგან უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებასა და საქონლის იმპორტის თანხას შორის დადებითი სხვაობის თანხაზე;

დ.ბ) თუ საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ხოლო საქონლის მიწოდება დღგ-ით იბეგრება − თიზ-ის საწარმოსგან უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებაზე.

4. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტის მიერ საგადასახადო ორგანოში ანგარიშგების წარდგენისა და დარიცხული გადასახადის ბიუჯეტში გადახდის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

5. ამ მუხლის მე-3 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − დღგ-ის დარიცხვის ვალდებულება არ ეკისრება დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებულ პირს. ამასთანავე, მიიჩნევა, რომ ამ საქონელზე მან განახორციელა შესაბამისი ოდენობის დღგ-ის ჩათვლა.

6. დღგ-ით უკუდაბეგვრის წესით არ იბეგრება:

ა) საქონლის მიწოდება ან მომსახურების გაწევა, რომელიც ამ კოდექსის შესაბამისად გათავისუფლებულია დღგ-ისგან;

ბ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული მიწის ნაკვეთის და მასზე დამაგრებული საცხოვრებელი ბინის/სახლის გადაცემა.

    მუხლი 1611. ცალკეულ შემთხვევებში დღგ-ით დაბეგვრა

1. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში ან სხვა ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციებისა) გადახდევინების მიზნით საქონლის აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით რეალიზაცია (მიწოდება) იბეგრება დღგ-ით ამ მუხლის შესაბამისად, ხოლო ამ ოპერაციაზე დარიცხული დღგ-ის თანხის პირის (საქონლის მესაკუთრის) სახელით ბიუჯეტში გადახდას უზრუნველყოფს საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირი. ამასთანავე, ამ შემთხვევაში დღგ-ით არ იბეგრება:

ა) საცხოვრებელი ბინის/სახლის მიწოდება;

ბ) მიწის ნაკვეთის მიწოდება;

გ) სეს ესნ-ის 8703 კოდში აღნიშნული მსუბუქი ავტომობილის ან/და სეს ესნ-ის 8711 კოდში აღნიშნული მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) მიწოდება;

დ) ფიზიკური პირის (გარდა ინდივიდუალური მეწარმისა) საკუთრებაში არსებული ქონების მიწოდება.

2. „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გადახდისუუნარობის მასის აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით რეალიზაცია იბეგრება დღგ-ით ამ მუხლის შესაბამისად, ხოლო ამ ოპერაციაზე დარიცხული დღგ-ის თანხის პირის (გადახდისუუნარობის მასის მესაკუთრის) სახელით ბიუჯეტში გადახდას უზრუნველყოფს საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირი. ამასთანავე, გარდა გადახდისუუნარობის მასის ერთიანი კომპლექსის სახით რეალიზაციის შემთხვევისა, დღგ-ით არ იბეგრება:

ა) ინდივიდუალური მეწარმის საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ბინის/სახლის მიწოდება;

ბ) მიწის ნაკვეთის მიწოდება;

გ) ავტოსატრანსპორტო საშუალების მიწოდება;

დ) სასოფლო-სამეურნეო ტექნიკის მიწოდება.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში:

ა) საქონლის სარეალიზაციო ფასი (მყიდველის მიერ გადახდილი/ გადასახდელი ანაზღაურება) მოიცავს დღგ-ის თანხას;

ბ) საქონლის მიწოდების დღგ-ით დაბეგვრისას არ ვრცელდება ამ კოდექსის 170-ე−172-ე მუხლების, ასევე ამ კოდექსით გათვალისწინებული სხვა საკანონმდებლო ნორმების მოქმედება, რომელიც ითვალისწინებს საქონლის მიწოდების დღგ-ისგან გათავისუფლებას.

4. ამ მუხლით გათვალისწინებული ოპერაციების დღგ-ით დაბეგვრისა და დღგ-ის თანხის ბიუჯეტში გადახდის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

     მუხლი 1612. ცალკეული საქონლის მიწოდების დაბეგვრის სპეციალური სქემა

1. მეორადი ნივთის, ხელოვნების ნიმუშის, საკოლექციო ან ანტიკვარული ნივთის მიწოდება შესაძლებელია დღგ-ით დაიბეგროს დაბეგვრის სპეციალური სქემის (შემდგომ − სპეციალური სქემა) მიხედვით.

2. დასაბეგრი დილერის მოგების მარჟა არის სხვაობა საქონლის მიწოდების ფასსა და მის შესყიდვის ფასს შორის.

3. დასაბეგრი დილერის მიერ იმპორტირებული საქონლის შესყიდვის ფასი, რომელიც გათვალისწინებულ უნდა იქნეს მოგების მარჟის გაანგარიშებისას, არის ამ საქონლის იმპორტისას დღგ-ით დასაბეგრი თანხისა და შესაბამისი დღგ-ის თანხის ჯამი.

4. საქონლის მიწოდების შედეგად დღგ-ით დასაბეგრი თანხა მიიღება დასაბეგრი დილერის მიერ მიღებული მოგების მარჟის ოდენობის 1.18-ზე გაყოფის შედეგად.

5. დასაბეგრ დილერს არ აქვს უფლება, მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა იმ საქონელზე, რომლის მიწოდება იბეგრება სპეციალური სქემით.

6. დასაბეგრ პირს არ აქვს უფლება, მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა მისთვის დასაბეგრი დილერის მიერ მიწოდებულ ან მისაწოდებელ საქონელთან დაკავშირებით, თუ ამ საქონლის მიწოდება სპეციალური სქემით იბეგრება.

7. დასაბეგრი დილერი ვალდებულია განახორციელოს საგადასახადო ორგანოს ინფორმირება ამ მუხლით გათვალისწინებული სპეციალური სქემის გამოყენების შესახებ, სადაც მიეთითება ამ სქემის გამოყენების პერიოდი, რომელიც არ შეიძლება იყოს 24 თვეზე ნაკლები. აღნიშნული ვადა აითვლება საგადასახადო ორგანოში ამ ნაწილით გათვალისწინებული ინფორმაციის წარდგენის თვის დასაწყისიდან.

8. ამ მუხლით გათვალისწინებული სპეციალური სქემის გამოყენების და ამ სქემის გამოყენების შესახებ საგადასახადო ორგანოს ინფორმირების წესს, აგრეთვე ხელოვნების ნიმუშების, საკოლექციო და ანტიკვარული ნივთების სახეებს, რომელთა მიწოდება შესაძლებელია დაიბეგროს სპეციალური სქემის მიხედვით, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

თავი XXIII

დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების ადგილი

     მუხლი 162. საქონლის მიწოდების ადგილი

1. საქონლის მიწოდების ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მდებარეობს საქონელი მიწოდების განხორციელების მომენტში, თუ არ ხორციელდება საქონლის გაგზავნა ან ტრანსპორტირება.

2. თუ ხორციელდება საქონლის გაგზავნა ან ტრანსპორტირება, საქონლის მიწოდების ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მდებარეობს საქონელი მისი შემძენთან გაგზავნის ან ტრანსპორტირების დაწყების მომენტში.

3. გამანაწილებელი ქსელის მეშვეობით ბუნებრივი გაზის ან ელექტროენერგიის სავაჭრო შუამავლისთვის მიწოდების შემთხვევაში, მიწოდების ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც სავაჭრო შუამავალს დაფუძნებული აქვს თავისი საქმიანობა ან, სადაც მას აქვს ფიქსირებული დაწესებულება, რომლისთვისაც ხორციელდება ამ საქონლის მიწოდება, ხოლო, თუ არ არსებობს საქმიანობის დაფუძნების ადგილი ან ფიქსირებული დაწესებულება − ადგილი, სადაც მას აქვს მუდმივი მისამართი, ან, სადაც ის ჩვეულებრივ ცხოვრობს.

4. გამანაწილებელი ქსელის მეშვეობით ბუნებრივი გაზის ან ელექტროენერგიის მიწოდებისას, თუ ამას არ ითვალისწინებს ამ მუხლის მე-3 ნაწილი, საქონლის მიწოდების ადგილად განიხილება მომხმარებლის მიერ ამ საქონლის ფაქტობრივი გამოყენებისა და მოხმარების ადგილი.

5. თუ ფაქტობრივად არ ხორციელდება მომხმარებლის მიერ ბუნებრივი გაზის ან ელექტრონერგიის სრულად ან ნაწილობრივ მოხმარება, საქონელი, რომელიც არ იქნა მოხმარებული, მიიჩნევა გამოყენებულად და მოხმარებულად იმ ადგილზე, სადაც მომხმარებელი ახორციელებს საკუთარ საქმიანობას ან აქვს ფიქსირებული დაწესებულება, რომლისთვისაც ხორციელდება საქონლის მიწოდება. თუ არ არსებობს საქმიანობის ადგილი ან ფიქსირებული დაწესებულება, მიიჩნევა, რომ საქონელი გამოყენებული და მოხმარებულია მომხმარებლის მიერ იმ ადგილზე, სადაც მას აქვს მუდმივი მისამართი, ან, სადაც ის ჩვეულებრივ ცხოვრობს.

    მუხლი 1621. მომსახურების გაწევის ადგილი

1. თუ ამ მუხლის შესაბამისად, მომსახურება საქართველოს ტერიტორიაზეა გაწეული, მიიჩნევა, რომ იგი არ გაწეულა სხვა ქვეყნის ტერიტორიაზე, ხოლო თუ მომსახურება არ არის გაწეული საქართველოს ტერიტორიაზე, იგი განიხილება სხვა ქვეყნის ტერიტორიაზე გაწეულად.

2. მომსახურების გაწევის ადგილის განსაზღვრის მიზნისთვის, პირი (გარდა არამეწარმე ფიზიკური პირისა) დასაბეგრ პირად განიხილება მისთვის გაწეულ ნებისმიერ მომსახურებასთან დაკავშირებით.

3. თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის დადგენილი:

ა) მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მომსახურების მიმღები არის დაფუძნებული, თუ მომსახურების მიმღები არის დასაბეგრი პირი. ამასთანავე, თუ მომსახურების გაწევა ხორციელდება მომსახურების მიმღების ფიქსირებული დაწესებულებისთვის, რომელიც არ მდებარეობს იქ, სადაც მომსახურების მიმღებია დაფუძნებული, მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ფიქსირებული დაწესებულების მდებარეობის ადგილი. დაფუძნების ადგილის ან ფიქსირებული დაწესებულების არარსებობის შემთხვევაში, მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მომსახურების მიმღებს აქვს მუდმივი მისამართი, ან, სადაც ის ჩვეულებრივ ცხოვრობს;

ბ) მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მომსახურების გამწევი (დასაბეგრი პირი) არის დაფუძნებული, თუ მომსახურების მიმღები არ არის დასაბეგრი პირი. ამასთანავე, თუ მომსახურების გაწევა ხორციელდება მომსახურების გამწევის ფიქსირებული დაწესებულების მიერ, რომელიც არ მდებარეობს იქ, სადაც მომსახურების გამწევია დაფუძნებული, მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ფიქსირებული დაწესებულების მდებარეობის ადგილი. დაფუძნების ადგილის ან ფიქსირებული დაწესებულების არარსებობის შემთხვევაში, მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მომსახურების გამწევს აქვს მუდმივი მისამართი, ან, სადაც ის ჩვეულებრივ ცხოვრობს.

4. უძრავ ნივთთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც მდებარეობს უძრავი ნივთი, მათ შორის:

ა) უძრავი ნივთის ექსპერტის და აგენტის მომსახურება;

ბ) სამშენებლო სამუშაოების მომზადებისა და კოორდინაციის მომსახურება (სამშენებლო მოედანზე კონტროლის და ზედამხედველობის განხორციელება).

5. სხვა პირის სახელით და დავალებით მოქმედი შუამავლის მიერ არადასაბეგრი პირისთვის გაწეული მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება იმ ოპერაციის განხორციელების ადგილი, რისთვისაც არის გაწეული ეს საშუამავლო მომსახურება.

6. არადასაბეგრი პირისთვის, კულტურული, სახელოვნებო, სამეცნიერო, განათლების, გასართობი, ფიზიკური კულტურისა და სპორტული ან მსგავსი ღონისძიებების, როგორებიცაა წარმოდგენა, პრეზენტაცია ან გამოფენა, ასევე ამ ღონისძიებების ორგანიზების მომსახურების (მათ შორის, დამხმარე მომსახურების) გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ეს ღონისძიებები ფაქტობრივად ხორციელდება.

7. დასაბეგრი პირისთვის, კულტურულ, სახელოვნებო, სამეცნიერო, განათლების, გასართობ, ფიზიკური კულტურისა და სპორტულ ან მსგავს ღონისძიებებზე, როგორებიცაა წარმოდგენა, პრეზენტაცია ან გამოფენა შესვლის/დაშვების უფლების ან/და ასეთ შესვლის/დაშვების უფლებასთან დაკავშირებული დამხმარე მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ეს ღონისძიებები ფაქტობრივად ხორციელდება.

8. მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება მისი ფაქტობრივად განხორციელების ადგილი, თუ არადასაბეგრი პირისთვის გაწეულია რომელიმე შემდეგი მომსახურება:

ა) ტრანსპორტირებასთან დაკავშირებული მომსახურება, რაც მოიცავს ჩატვირთვას, გადმოტვირთვას, გადაფუთვას, დასაწყობებას და საქონლის შენახვას გადაზიდვისას, საქონლის შეფუთვას ტრანსპორტირების მიზნით, დოკუმენტაციის მომზადებას საბაჟო ფორმალობების დასრულებამდე, ინსპექტირებას, შემოწმებასთან დაკავშირებულ მომსახურებას და სხვა მსგავს მომსახურებებს;

ბ) მოძრავი ნივთის შეფასება ან ასეთ ქონებასთან დაკავშირებული სამუშაო/მომსახურება.

9. მგზავრისთვის ტრანსპორტირების მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ხორციელდება ტრანსპორტირება, გავლილი მანძილის პროპორციულად.

10. არადასაბეგრი პირისთვის საქონლის ტრანსპორტირების მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ხორციელდება ტრანსპორტირება, გავლილი მანძილის პროპორციულად.

11. სარესტორნე ან/და კვების მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ეს მომსახურება ფაქტობრივად ხორციელდება.

12. სატრანსპორტო საშუალების მოკლევადიანი იჯარის მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც ეს სატრანსპორტო საშუალება ფაქტობრივად გადადის მომხმარებლის განკარგულებაში.

13. არადასაბეგრ პირზე სატრანსპორტო საშუალების გაქირავების/იჯარის ადგილი, გარდა მოკლევადიანი იჯარისა, არის ადგილი, სადაც მომხმარებელი არის დაფუძნებული, აქვს მუდმივი მისამართი ან ჩვეულებრივ ცხოვრობს. ამასთანავე, არადასაბეგრ პირზე სასეირნო კატერის გაქირავების (გარდა მოკლევადიანი იჯარისა) ადგილი არის ადგილი, სადაც სასეირნო კატერი ფაქტობრივად გადადის მომხმარებლის განკარგულებაში.

14. არადასაბეგრი პირისთვის მომსახურების გაწევის ადგილად განიხილება ადგილი, სადაც იგი არის დაფუძნებული, აქვს მუდმივი მისამართი ან ჩვეულებრივ ცხოვრობს, თუ მისთვის გაწეულია რომელიმე შემდეგი მომსახურება:

ა) ტელესაკომუნიკაციო მომსახურება;

ბ) რადიო- და ტელესამაუწყებლო მომსახურება;

გ) ელექტრონულად გაწეული მომსახურება;

დ) საავტორო უფლების, პატენტის, ლიცენზიის, სავაჭრო ნიშნის ან სხვა მსგავსი უფლების გადაცემა ან დათმობა;

ე) სარეკლამო მომსახურება;

ვ) საკონსულტაციო, საინჟინრო, იურიდიული, საბუღალტრო და სხვა მსგავსი მომსახურება, აგრეთვე, მონაცემთა დამუშავება და ინფორმაციის მიწოდების მომსახურება;

ზ) ამ ნაწილით გათვალისწინებული ეკონომიკური საქმიანობის ან უფლების მთლიანად ან ნაწილობრივ შესრულებისგან ან განხორციელებისგან თავის შეკავების ვალდებულება;

თ) საბანკო, ფინანსური და სადაზღვევო ოპერაციები, მათ შორის, გადაზღვევა, გარდა სეიფის იჯარისა;

ი) პერსონალით უზრუნველყოფა;

კ) მოძრავი ნივთის იჯარით გადაცემა, გარდა ნებისმიერი სახის სატრანსპორტო საშუალების იჯარისა.

 15. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს შემთხვევები, როდესაც ამ მუხლის მე-3 ნაწილით და მე-12−მე-14 ნაწილებით გათვალისწინებული ცალკეული მომსახურება განიხილება:

ა) სხვა ქვეყანაში გაწეულად, თუ ის ხორცილდება საქართველოს ტერიტორიაზე, მაგრამ ამ მომსახურებით ფაქტობრივი სარგებლობა ან/და მისი გამოყენება ხდება საქართველოს ტერიტორიის გარეთ;

ბ) განიხილება საქართველოში გაწეულად, თუ ის ხორციელდება საქართველოს ტერიტორიის გარეთ, მაგრამ ამ მომსახურებით ფაქტობრივი სარგებლობა ან/და მისი გამოყენება ხდება საქართველოში.

თავი XXIII1

დაბეგვრის დრო

     მუხლი 163. დაბეგვრის დრო საქონლის მიწოდებისას/მომსახურების გაწევისას

1. საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის მომენტში, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2. თუ თანხა სრულად ან ნაწილობრივ ანაზღაურებულია საქონლის მიწოდებამდე/მომსახურების გაწევამდე, ანაზღაურებული თანხის შესაბამისი დღგ-ის გადახდა ხორციელდება ანაზღაურების თანხის გადახდის საანგარიშო პერიოდის მიხედვით, გარდა ამ მუხლის მე-5 და მე-9 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

3. ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-3 ნაწილის:

ა) „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ოპერაციის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება დასაბეგრი პირის მიერ მისი წარმოებული შენობის/ნაგებობის (ძირითადი საშუალების) ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენების დაწყების მომენტში;

ბ) „დ“ და „ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ოპერაციების დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება შესაბამისი პირის მიერ ეკონომიკური საქმიანობის შეწყვეტის/დღგ-ის რეგისტრაციის გაუქმების მომენტში;

გ) „ზ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ოპერაციების დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება ტურისტული საწარმოს სტატუსის გაუქმების მომენტში;

დ) „თ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება ამ კოდექსით გათვალისწინებული დანაკლისის გამოვლენის მომენტში.

4. ამ კოდექსის 1601 მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ოპერაციის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება შენობის/ნაგებობის (ძირითადი საშუალების) რემონტის დასრულების მომენტში (მომენტში, როდესაც სარემონტო მომსახურების/სამუშაოების გაწევა დღგ-ით დაიბეგრებოდა მისი დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირის მიერ განხორციელების შემთხვევაში).

5. დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება არაუგვიანეს ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღისა, თუ ტელესაკომუნიკაციო/კავშირგაბმულობის მომსახურების გაწევა ან საქონლის (გარანტირებული სიმძლავრის, ელექტროენერგიის, გაზის, წყლის, თბოენერგიის, გაგრილების ენერგიის ან სხვა მსგავსი საქონლის) მიწოდება ხორციელდება რეგულარულად ან უწყვეტად.

6. თუ არ დადგა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული პირობა, დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება:

ა) არაუგვიანეს ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღისა, თუ მომსახურების გაწევა ხორციელდება რეგულარულად ან უწყვეტად, ამ მუხლის მე-5 ნაწილის გათვალისწინებით;

ბ) გარდა ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა, უძრავი ნივთის მიწოდებისას, საკუთრების უფლების რეგისტრაციისთვის მარეგისტრირებელ ორგანოში წარსადგენი საკუთრების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტის შედგენის მომენტში, ხოლო, თუ საკუთრების უფლების რეგისტრაცია (გადაცემა) დამოკიდებულია ამ დოკუმენტის მხარის (მხარეების) მიერ გარკვეული ვალდებულების შესრულებაზე ან/და პირობის დადგომაზე − ასეთი ვალდებულების შესრულების/პირობის დადგომის მომენტში;

გ) ამ კოდექსის 160-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში − საქონლის ფაქტობრივად გადაცემის მომენტში; 

დ) ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − უძრავი ნივთის ექსპლუატაციაში მიღების მომენტში.

7. ამ კოდექსის 161-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ და „დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, შესაბამისი ოპერაციის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება საქონლის იმპორტის დღგ-ით დაბევრის მომენტში.

8. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, თუ დასაბეგრი პირი საქონლის/მომსახურების მიწოდებას აღრიცხავს საანგარიშო პერიოდის სხვადასხვა დღეს არა კალენდარული თვის, არამედ გარკვეული პერიოდის (ციკლის) განმავლობაში მიწოდებული საქონლის/მომსახურების ოდენობის მიხედვით, რომელიც შეიძლება მოიცავდეს როგორც საანგარიშო პერიოდს, ისე საანგარიშოს წინა პერიოდს, საანგარიშო პერიოდში მიწოდებულად მიიჩნევა საანგარიშო პერიოდის სხვადასხვა დღის მიხედვით აღრიცხული (გარკვეული პერიოდის (ციკლის) განმავლობაში მიწოდებული საქონლის/მომსახურების ოდენობის მიხედვით აღრიცხული) საქონლის/მომსახურების ოდენობა, მიუხედავად საანგარიშო პერიოდში ფაქტობრივად მიწოდებულისა.

9. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ცალკეული დასაბეგრი ოპერაციების შემთხვევები, როდესაც ამ მუხლის მე-2 ნაწილი არ გამოიყენება.

     მუხლი 1631. დაბეგვრის დრო იმპორტისას

საქონლის იმპორტის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება საქართველოს საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად საბაჟო ვალდებულების წარმოშობის მომენტში, ხოლო, თუ საქონელი არ იბეგრება იმპორტის გადასახადით ან გათავისუფლებულია იმპორტის გადასახადისგან − მომენტში, როდესაც ეს საქონელი დაიბეგრებოდა, ამ გადასახადისგან გათავისუფლებული რომ არ ყოფილიყო.

თავი XXIII2

დასაბეგრი თანხა

     მუხლი 164. დასაბეგრი თანხა საქონლის მიწოდებისას/მომსახურების გაწევისას

1. თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის სანაცვლოდ მიღებული/მისაღები ანაზღაურება დღგ-ის გარეშე, საქონლის/მომსახურების ფასთან პირდაპირ დაკავშირებული სუბსიდიის ჩათვლით. აღნიშნული დებულება გამოიყენება საქონლის/მომსახურების გაცვლის ოპერაციის (ბარტერული ოპერაციის) შემთხვევაშიც.

2. ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-3 ნაწილის:

ა) „ა“−„ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის საქონლის შესყიდვის ფასი ამ ან ანალოგიურ საქონელზე, ან თუ ასეთი არ არსებობს − მისი წარმოების ფასი, რომელიც შესაბამის შემთხვევებში დგინდება საქონლის გამოყენების, გასხვისების, დასაკუთრების (მფლობელობაში დარჩენის) ან დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმების მომენტში;

ბ) „ვ“ და „თ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის საქონლის საბაზრო ფასი, დღგ-ის გარეშე;

გ) „ზ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის სხვაობა ამ კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ქ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებული ბრუნვის 1.18-ზე გაყოფის შედეგად მიღებულ თანხასა და ტურისტული საწარმოს ან/და სასტუმროს ფუნქციონირებისთვის/ოპერირებისთვის მოწვეული პირის/პირების მიერ სასტუმროს (ობიექტის/მისი ნაწილის) ფუნქციონირების შედეგად დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების (გარდა დღგ-ისგან გათავისუფლებული ოპერაციებისა) დეკლარირებულ (მათ შორის, საგადასახადო ორგანოს მიერ აღნიშნული ობიექტის მიხედვით დამატებით დარიცხულ) თანხას შორის. 

3. ამ კოდექსის 1601 მუხლის მე-2 ნაწილის:

ა) „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ყველა დანახარჯის ღირებულება;

ბ) „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის მომსახურების საბაზრო ფასი, დღგ-ის გარეშე.

4. დღგ-ით დასაბეგრი თანხა უნდა მოიცავდეს:

ა) გადასახადებს, მოსაკრებლებს, საფასურებს და გადასახდელებს, გარდა დღგ-ისა;

ბ) თანმდევ ხარჯებს, როგორებიცაა, საკომისიო, შეფუთვის, ტრანსპორტირების, დაზღვევის ხარჯები, რომლებსაც მიმწოდებელი აკისრებს შემძენს.

5. დღგ-ით დასაბეგრ თანხაში არ შეიტანება:

ა) ფასდაკლება წინასწარი გადახდისთვის;

ბ) საქონლის/მომსახურების შემძენისთვის მინიჭებული და მის მიერ მიწოდების მომენტისთვის მიღებული ფასდაკლება ან სხვა დათმობა;

გ) დასაბეგრი პირის მიერ საქონლის/მომსახურების შემძენისგან მიღებული თანხა, როგორც შემძენის სახელითა და დავალებით გაწეული ხარჯების ანაზღაურება. ამასთანავე, დასაბეგრი პირი ვალდებულია დაასაბუთოს ამ ქვეპუნქტში მითითებული ხარჯების ფაქტობრივი მოცულობა და მას არ აქვს უფლება, ჩაითვალოს აღნიშნულთან დაკავშირებით გადახდილი დღგ;

დ) ლიზინგის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სარგებელი − ამ კოდექსის 160-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საქონლის ლიზინგით მიწოდებისას;

ე) სახელშეკრულებო ვალდებულების დარღვევასთან დაკავშირებით მიღებული/მისაღები პირგასამტეხლო ან სხვა სახის ფულადი ანაზღაურება.

6. მრავალჯერადი ვაუჩერით გათვალისწინებული საქონლის მიწოდებისას/მომსახურების გაწევისას დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის ამ ვაუჩერისთვის გადახდილი ანაზღაურება, დღგ-ის გარეშე. ხოლო ანაზღაურების შესახებ ინფორმაციის არარსებობის შემთხვევაში, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა მიიღება მრავალჯერად ვაუჩერში ან მასთან დაკავშირებულ დოკუმენტაციაში მითითებული ღირებულების 1.18-ზე გაყოფის შედეგად.

7. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის განხორციელებული დასაბეგრი ოპერაციის დროს დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის საქონლის/მომსახურების საბაზრო ფასი, დღგ-ის გარეშე, თუ:

ა) დასაბეგრი ოპერაციის ანაზღაურების თანხა დაბალია მის საბაზრო ფასზე და საქონლის/მომსახურების შემძენს ამ კოდექსის შესაბამისად, ამ ოპერაციაზე არ აქვს დღგ-ის სრულად ჩათვლის უფლება;

ბ) დასაბეგრი ოპერაციის ანაზღაურების თანხა დაბალია მის საბაზრო ფასზე და საქონლის/მომსახურების მიმწოდებელს ამ კოდექსის შესაბამისად, არ აქვს დღგ-ის სრულად ჩათვლის უფლება და მიწოდება გათავისუფლებულია დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე;

გ) დასაბეგრი ოპერაციის ანაზღაურების თანხა მაღალია მის საბაზრო ფასზე და საქონლის/მომსახურების მიმწოდებელს არ აქვს დღგ-ის სრულად ჩათვლის უფლება.

8. მრავალჯერადი (დაბრუნებადი) საქონლის/ტარის ხარჯები არ შეიტანება დღგ-ით დასაბეგრ თანხაში. ამასთანავე, თუ აღნიშნული საქონელი არ დაბრუნდა, დღგ-ით დასაბეგრი თანხა კორექტირდება. ამ ნაწილის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

     მუხლი 1641. დასაბეგრი თანხა საბაჟო პროცედურების დროს

1. საქონლის იმპორტისას დასაბეგრი თანხა არის საქონლის ღირებულება საბაჟო მიზნებისთვის.

2. თუ დასაბეგრი თანხა არ მოიცავს ქვემოთ ჩამოთვლილ კომპონენტებს, მასში შეიტანება:

ა) საქონლის იმპორტიდან გამომდინარე, უცხო ქვეყანაში ან/და საქართველოში კუთვნილი გადასახადი, მოსაკრებელი, საფასური ან სხვა გადასახდელი, გარდა დღგ-ისა;

ბ) თანმდევი ხარჯები, როგორებიცაა საკომისიო, შეფუთვის, სატრანსპორტო და სადაზღვევო ხარჯები, რომლებიც გაიწევა საქონლის დანიშნულების პირველ ადგილამდე, აგრეთვე, ხარჯები, რომლებიც გაიწევა საქართველოს ტერიტორიაზე, დანიშნულების სხვა ადგილზე ტრანსპორტირებისთვის, თუ ეს სხვა ადგილი ცნობილია საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის მომენტში.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის მიზნისთვის დანიშნულების პირველი ადგილი არის ადგილი, რომელიც მითითებულია იმ დოკუმენტში, რომლითაც ხორციელდება საქონლის იმპორტი. ამასთანავე, თუ შესაბამის დოკუმენტში ეს ადგილი მითითებული არ არის, დანიშნულების პირველ ადგილად განიხილება საქონლის საქართველოს ტერიტორიაზე პირველი ტრანსპორტირების/გადაცემის ადგილი.

3. დასაბეგრ თანხაში არ შეიტანება:

ა) ფასდაკლება წინასწარი გადახდისთვის;

ბ) შემძენისთვის მინიჭებული და მის მიერ იმპორტის მომენტისთვის მიღებული ფასდაკლება ან სხვა დათმობა.

4. საბაჟო საწყობში მიწოდებული საქონლის იმპორტის შემთხვევაში, თუ:

ა) საქონლის იმპორტი და მიწოდება არ არის დღგ-ისგან გათავისუფლებული, იმპორტისას გადასახდელი დღგ-ის თანხის გადახდა ხორციელდება იმპორტის თანხიდან გამომდინარე, ხოლო იმპორტიორის მიერ საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებასა და საქონლის იმპორტის თანხას შორის დადებითი სხვაობის თანხა დღგ-ით იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით;

ბ) საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ხოლო საქონლის მიწოდება დღგ-ით იბეგრება, იმპორტიორის მიერ საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულება დღგ-ით იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით;

გ) საქონლის იმპორტი დღგ-ით იბეგრება, ხოლო საქონლის მიწოდება გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, იმპორტიორი იმპორტისას გადასახდელ დღგ-ის თანხას გადაიხდის იმპორტის თანხიდან გამომდინარე.

5. პირის მიერ, თიზ-ის საწარმოსგან შეძენილი საქონლის იმპორტის შემთხვევაში, თუ:

ა) საქონლის იმპორტი და მიწოდება არ არის დღგ-ისგან გათავისუფლებული, იმპორტისას გადასახდელი დღგ-ის თანხის გადახდა ხორციელდება იმპორტის თანხიდან გამომდინარე, ხოლო იმპორტიორის მიერ თიზ-ის საწარმოსგან უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულებასა და საქონლის იმპორტის თანხას შორის დადებითი სხვაობის თანხა დღგ-ით იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით;

ბ) საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ხოლო საქონლის მიწოდება დღგ-ით იბეგრება, იმპორტიორის მიერ თიზ-ის საწარმოსგან უცხოური საქონლის შესყიდვის ღირებულება დღგ-ით იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით;

გ) საქონლის იმპორტი დღგ-ით იბეგრება, ხოლო, თუ საქონლის მიწოდება გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, იმპორტიორი იმპორტისას გადასახდელ დღგ-ის თანხას გადაიხდის იმპორტის თანხიდან გამომდინარე.

შენიშვნა: ამ ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, თიზ-ის საწარმოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული ვალდებულებები დღგ-ის ნაწილში, იმპორტიორისთვის საქონლის მიწოდების ოპერაციასთან დაკავშირებით, შესრულებულად მიიჩნევა.

6. საქართველოს საბაჟო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-2, მე-3 ან მე-4 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, იმპორტის თანხა განისაზღვრება იმავე ნაწილით იმპორტის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისთვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

7. საქონლის ექსპორტი/რეექსპორტი განხორციელებულად მიიჩნევა, თუ ხდება ამ საქონლის ექსპორტის პროცედურაში დეკლარირება ან მისი რეექსპორტი, რომლის დროსაც, ექსპორტის/რეექსპორტის თანხა არის საქონლის საბაჟო ღირებულება.

თავი XXIV

დასაბეგრი პირის რეგისტრაცია

     მუხლი 165. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია

1. დასაბეგრი პირი, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, ვალდებულია მის მიერ ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვის განმავლობაში განხორციელებული დღგ-ით დასაბეგრი საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ოპერაციების ჯამური თანხის 100 000 ლარისთვის გადაჭარბების დღიდან, არაუგვიანეს 2 სამუშაო დღეში დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის მიზნით, მიმართოს საგადასახადო ორგანოს.

2. დასაბეგრ პირს დღგ-ის გამოანგარიშების და გადახდის ვალდებულება წარმოეშობა ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების მომენტიდან (ამ ოპერაციის ჩათვლით), რომლის მიხედვითაც დასაბეგრი ოპერაციების ჯამურმა თანხამ 100 000 ლარს გადააჭარბა.

3. დასაბეგრი პირი, რომელიც საქართველოში აწარმოებს აქციზურ საქონელს, ვალდებულია აქციზური საქონლის მიწოდებამდე დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისთვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს.

4. რეორგანიზაციის შედეგად შექმნილი პირი, თუ რეორგანიზაციის რომელიმე მხარე დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირია, ვალდებულია დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისთვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს დღგ-ით ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებამდე, მაგრამ რეორგანიზაციის დასრულებიდან არაუგვიანეს 10 დღისა.

5. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პარტნიორისგან/წევრისგან შენატანის სახით საქონლის/მომსახურების მიღების შემთხვევაში საწარმო/ამხანაგობა ვალდებულია დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისთვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებამდე, მაგრამ შენატანის განხორციელებიდან არაუგვიანეს 10 დღისა.

6. პირს შეუძლია დღგ-ის გადამხდელად ნებაყოფლობით დარეგისტრირდეს. ამ შემთხვევაში იგი დღგ-ის გადამხდელად განიხილება საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის დღიდან, მაგრამ არაუგვიანეს სავალდებულო რეგისტრაციისთვის გათვალისწინებული ვადისა.

7. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების ჯამური თანხის განსაზღვრისას არ გაითვალისწინება ამ კოდექსის შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციები, გარდა:

ა) ამ კოდექსის შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული ფინანსურ ან უძრავ ნივთთან დაკავშირებული ოპერაციებისა, თუ მათი განხორციელება დასაბეგრი პირის ძირითადი საქმიანობაა;

ბ) საქონლის ექსპორტის ოპერაციებისა;

გ) ამ კოდექსის 172-ე მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული ოპერაციებისა.

71. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირისთვის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულების განსაზღვრისას ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არ გაითვალისწინება.

8. რეორგანიზაციის შედეგად შექმნილი პირის, ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების ჯამური თანხის განსაზღვრისას გაითვალისწინება რეორგანიზაციის მხარეების დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციები, ამ მუხლით დადგენილი წესით.

 9. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების მოთხოვნების მიუხედავად, დასაბეგრ პირს, რომელსაც აქვს ფიქსირებული დაწესებულება საქართველოში, დღგ-ის გამოანგარიშების და გადახდის ვალდებულება წარმოეშობა მომსახურების გაწევის/საქონლის მიწოდების განხორციელების მომენტიდან (ამ ოპერაციის ჩათვლით) და იგი ვალდებულია დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისათვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს ამ ოპერაციის განხორციელების საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღისა.

10. დღგ-ის გადამხდელის რეგისტრაციის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

    მუხლი 1651. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმება

1. თუ პირის მიერ ბოლო 12 კალენდარული თვის განმავლობაში განხორციელებული ამ კოდექსის 165-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციების (გარდა ოპერაციებისა, რომელიც ამ კოდექსის შესაბამისად გათავისუფლებულია დღგ-ისგან, ამ კოდექსის 165-ე მუხლის მე-7 ნაწილის გათვალისწინებით) ჯამური თანხა დღგ-ის გარეშე 100 000 ლარს არ აღემატება და მისი დღგ-ის გადამხდელად უკანასკნელი რეგისტრაციის თარიღიდან 1 წელია გასული, მას შეუძლია დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმების მოთხოვნით მიმართოს საგადასახადო ორგანოს.

2. პირის თანხმობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ამ მუხლის პირველი ნაწილის მოთხოვნების მიუხედავად, საკუთარი ინიციატივით გააუქმოს ამ პირის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია. ამ ნაწილის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

3. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია უქმდება:

ა) საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას − სახელმწიფო/სამეწარმეო რეესტრში რეგისტრაციის გაუქმების თარიღიდან;

 ბ) პირის გარდაცვალებისას − გარდაცვალების თარიღიდან;

გ) დღგ-ის რეგისტრაციის გაუქმების თაობაზე პირის განცხადებისას ან თანხმობისას პირის წერილობითი მიმართვის/თანხმობის მომდევნო თვის პირველი რიცხვიდან;

დ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გაკოტრების რეჟიმის გახსნისას − სასამართლოს მიერ გამოტანილი გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების გამოქვეყნებიდან.

4. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

     მუხლი 1652. დღგ-ის გადახდაზე ვალდებული პირები

1. დღგ-ის გამოანგარიშების და გადახდის ვალდებულება წარმოეშობა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებულ ან რეგისტრაციაზე ვალდებულ პირს, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულების გარეშე, დღგ-ის გამოანგარიშების და გადახდის ვალდებულება წარმოეშობა:

ა) საქონლის იმპორტის განმახორციელებელ პირს;

ბ) საგადასახადო აგენტს, ოპერაციაზე, რომელიც ამ კოდექსის შესაბამისად უკუდაბეგვრის წესით იბეგრება;

გ) საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელ უფლებამოსილ პირს, ამ საქონლის რეალიზაციისას საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში ან სხვა ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციისა) გადახდევინების მიზნით, აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით;

დ) საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელ პირს, „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გადახდისუუნარობის მასის რეალიზაციისას;

ე) დასაბეგრ პირს, რომელიც არ არის დაფუძნებული ან ჩვეულებრივ არ ცხოვრობს საქართველოში ან საქართველოში არ აქვს ფიქსირებული დაწესებულება, რომელიც მონაწილეობს მომსახურების გაწევაში, თუ მის მიერ განხორციელებული მომსახურების გაწევის ადგილი ამ კოდექსის შესაბამისად საქართველოა და ეს ოპერაცია არ იბეგრება უკუდაბეგვრის წესით. ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ვალდებულების შესრულებისა და დასაბეგრი პირის ინფორმირების წესები განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

თავი XXIV1

დღგ-ის განაკვეთი, საგადასახადო პერიოდი და ანგარიშგება

     მუხლი 166. დღგ-ის განაკვეთი

დღგ-ის განაკვეთია 18 პროცენტი.

    მუხლი 167. საგადასახადო პერიოდი

დღგ-ის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

     მუხლი 168. დეკლარირების წესი 

1. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული დასაბეგრი პირი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს დღგ-ის დეკლარაცია არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა და ამავე ვადაში გადაიხადოს გადასახადი.

2. საქონლის იმპორტისას დღგ-ის თანხის გადახდა ხორციელდება იმპორტის გადასახადის გადახდისთვის დადგენილი წესის შესაბამისად, გარდა ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

3. საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრული ნუსხის მიხედვით გათვალისწინებული, სეს ესნ 8401-9033 კოდებში მითითებული საქონლის იმპორტისას დარიცხული დღგ-ის გადახდა ხორციელდება ამ საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვებიდან არაუგვიანეს 45 დღისა. 

4. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, ოპერაციის უკუდაბეგვრის წესით დაბეგვრისას, საგადასახადო აგენტი (გარდა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირისა) ვალდებულია დარიცხული დღგ-ის თანხა გადაიხადოს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით, არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

5. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირი ვალდებულია „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით სასამართლოს მიერ გამოტანილი გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან 15 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს გაკოტრების რეჟიმის გახსნამდე სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისი წარუდგენელი დეკლარაციები.

თავი XXV

დღგ-ისგან გათავისუფლება

საქართველოს 2020 წლის 14 ივლისის კანონი №6817  – ვებგვერდი, 22.07.2020წ.

     მუხლი 169. ზოგადი დებულებები

1. ეს თავი განსაზღვრავს დასაბეგრი ოპერაციების დღგ-ისგან გათავისუფლების შემთხვევებს.

2. ამ კოდექსის 170-ე და 171-ე მუხლებით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციები დღგ-ისგან გათავისუფლებულია დღგ-ის ჩათვლის უფლების გარეშე, რაც ნიშნავს, რომ ამ ოპერაციების განხორციელების შემთხვევაში დასაბეგრ პირებს უფლება არ აქვთ ჩაითვალონ დღგ, ამ ოპერაციებზე გაწეულ ხარჯებთან დაკავშირებით.

3. ამ კოდექსის 172-ე მუხლით გათვალისწინებული დასაბეგრი ოპერაციები დღგ-ისგან გათავისუფლებულია დღგ-ის ჩათვლის უფლებით, რაც ნიშნავს, რომ ამ ოპერაციების განხორციელების შემთხვევაში დასაბეგრ პირებს, უფლება აქვთ, ამ კოდექსით დადგენილი წესით ჩაითვალონ ამ ოპერაციებზე გაწეულ ხარჯებთან დაკავშირებული დღგ.

4. ერთობლივად დღგ-ით დასაბეგრი და დღგ-ისგან გათავისუფლებული საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა განიხილება დღგ-ით დასაბეგრი და დღგ-ისგან გათავისუფლებული საქონლის მიწოდების ან/და მომსახურების გაწევის ცალკე ოპერაციებად, გარდა ძირითადი საქონლის მიწოდებასთან/მომსახურების გაწევასთან ერთად მასთან უშუალოდ დაკავშირებული საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის შემთხვევისა.

5. დასაბეგრ პირს უფლება აქვს არ გამოიყენოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი და დღგ-ით დაბეგროს ამ კოდექსის 171-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „გ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ოპერაციები. ამ ნაწილის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

     მუხლი 170. შეღავათები სამედიცინო, განათლების, კულტურის, სპორტისა და სოციალურ სფეროებში

1. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე გათავისუფლებულია:

ა) სტაციონარული/ამბულატორიული სამედიცინო მომსახურება/ მკურნალობის მომსახურება, აგრეთვე მათთან უშუალოდ დაკავშირებული ან/და დამხმარე მომსახურების გაწევა/საქონლის მიწოდება იმ პირის მიერ, რომელსაც საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად აქვს სამედიცინო საქმიანობის უფლება;

ბ) სამედიცინო მომსახურების გაწევა იმ პირის მიერ, რომელსაც საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად აქვს სამედიცინო ან/და პარასამედიცინო საქმიანობის უფლება;

გ) კბილის ტექნიკოსის მიერ პროფესიული საქმიანობის ფარგლებში მომსახურების გაწევა, აგრეთვე სტომატოლოგის ან/და კბილის ტექნიკოსის მიერ კბილის პროთეზირების მომსახურების გაწევა;

დ) ავადმყოფისთვის ან დაშავებული პირისთვის ტრანსპორტირების მომსახურების გაწევა სპეციალურად ამ მიზნისთვის შექმნილი სატრანსპორტო საშუალებით;

ე) საგანმანათლებლო დაწესებულების მიერ განათლების მომსახურების გაწევა, აგრეთვე მასთან უშუალოდ დაკავშირებული ან/და დამხმარე მომსახურების გაწევა/საქონლის მიწოდება;

ვ) კერძო მასწავლებლის მიერ სასკოლო და საუნივერსიტეტო განათლების მომსახურებების გაწევა, რომლებიც საგანმანათლებლო დაწესებულების მეშვეობით ხორციელდება;

ზ) 18 წლამდე ასაკის ფიზიკური პირისთვის სახელოვნებო და სასპორტო სწავლების მომსახურების გაწევა, აგრეთვე ორგანიზაციის მიერ სასპორტო ან/და ფიზიკურ აღზრდასთან/განათლებასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების გაწევა იმ პირისთვის, რომელიც აღნიშნულ საქმიანობას ახორციელებს;

თ) საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა, რომელიც უშუალოდ არის დაკავშირებული მოსახლეობის სოციალურ უზრუნველყოფასთან, მათ შორის, სააღმზრდელო დაწესებულებებში ან/და ადრეული და სკოლამდელი აღზრდისა და განათლების დაწესებულებებში ბავშვთა მოვლა-პატრონობის მომსახურების გაწევა ან/და ავადმყოფთა, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა, 60 წელზე მეტი ასაკის პირთა მოვლა-პატრონობის მომსახურების გაწევა და მოხუცებულთა თავშესაფრისთვის საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა; 

ი) ბავშვისა და მოზარდის უფლებების დაცვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების გაწევა ან/და საქონლის მიწოდება საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული მეურვეობისა და მზრუნველობის ორგანოს მიერ;

კ) ორგანიზაციის მიერ მისი საქმიანობის მიზნიდან გამომდინარე, საკუთარი წევრებისთვის დადგენილი საწევროების სანაცვლოდ მომსახურების გაწევა და მასთან უშუალოდ დაკავშირებული საქონლის მიწოდება;

ლ) საქართველოს კულტურისა და სპორტის სამინისტროსთან შეთანხმებით მსოფლიო მემკვიდრეობის ნუსხაში შეტანილი, ეროვნული მნიშვნელობის კატეგორიის ან/და საკულტო-რელიგიური დანიშნულების კულტურული მემკვიდრეობის ძეგლების სარესტავრაციო, სარეაბილიტაციო, საპროექტო და კვლევითი სამუშაოების შესრულება;

მ) რელიგიური ორგანიზაციის მიერ ამ ნაწილის „ა“, „ე“, „თ“ და „ი“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული რომელიმე საქმიანობის განხორციელების მიზნით პერსონალით უზრუნველყოფის მომსახურების გაწევა;

ნ) იმ ორგანიზაციის მიერ მომსახურების გაწევა/საქონლის მიწოდება, რომლის საქმიანობა გათავისუფლებულია ამ ნაწილის „ა“, „ე“ და „ზ“–„ლ“ ქვეპუნქტებიდან რომელიმე ქვეპუნქტის საფუძველზე, მხოლოდ საკუთარი საქმიანობის მიზნით სახსრების მოზიდვისთვის ორგანიზებული ღონისძიებების ფარგლებში;

ო) სახელმწიფოს მიერ დელეგირებული უფლებამოსილების ფარგლებში განხორციელებული უნივერსალური საფოსტო მომსახურება, გარდა მგზავრის გადაყვანის/ტრანსპორტირების მომსახურებისა და მასთან დაკავშირებით საქონლის მიწოდებისა. უნივერსალური საფოსტო მომსახურებების ნუსხა განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით;

პ) სახელმწიფოს დანიშნული საფოსტო ოპერატორის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული ეროვნული საფოსტო საგადახდო ნიშნის (საფოსტო მარკის) ნომინალური ღირებულებით მიწოდება;

ჟ) დაკრძალვასთან დაკავშირებული სარიტუალო მომსახურების (მათ შორის, ავტოტრანსპორტით მომსახურების) გაწევა;

რ) დიაბეტური პურის მიწოდება, რომელიც მიწოდებისას მარკირებულია ასეთად;

ს) საქართველოს საპატრიარქოს მიერ ჯვრის, სანთლის, ხატის, წიგნის, კალენდრისა და სხვა საღვთისმსახურო საგნის მიწოდება, რომლებიც მხოლოდ რელიგიური მიზნით გამოიყენება;

ტ) ტაძრის ან საეკლესიო ნაგებობის რესტავრაცია ან/და მოხატვა.

2. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების წესი და კრიტერიუმები.

    მუხლი 171. ცალკეული კატეგორიის ოპერაციების გათავისუფლება დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე

1. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე გათავისუფლებულია:

ა) ფინანსური ოპერაციები/ფინანსური მომსახურება;

ბ) ლატარიებით, აზარტული და მომგებიანი თამაშობებით მომსახურების გაწევა, გარდა ამ კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ს“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მომსახურებისა;

გ) მიწის ნაკვეთის მიწოდება;

დ) ფიზიკური პირისთვის მიწის ნაკვეთის და მასზე დამაგრებული საცხოვრებელი ბინის/სახლის მიწოდება, თუ მიმწოდებელი ამ ქონებას აწვდის იმ ფიზიკურ პირს ან იმ ფიზიკური პირის პირველი რიგის მემკვიდრეს:

დ.ა) რომლისგანაც ეს ქონება მიიღო მისი ან/და სხვა ფიზიკური პირის სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში;

დ.ბ) რომლის ქონებაც აუქციონის ან სხვა წესით შეიძინა მისი ან/და სხვა ფიზიკური პირის ფულადი ვალდებულების გადახდევინების მიზნით;

ე) ელექტრონული მატარებლების (დისკების) საშუალებით სალექციო კურსების მიწოდება, რომლებიც საგანმანათლებლო ხასიათისაა და შეიძლება წიგნის ფორმითაც გამოიცეს;

ვ) სეს ესნ 4901, 4902 და 4904 00 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (ჟურნალების, გაზეთების, ნოტების) რეალიზაციის მომსახურების, ბეჭდვის მომსახურების ან/და ჟურნალ-გაზეთების მიერ სარეკლამო მომსახურების გაწევა; 

ზ) სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული ქონების მიწოდება, აგრეთვე „სახელმწიფო ქონების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად ქონების ლიზინგით გადაცემა (მიწოდება);

თ) სახელმწიფო ქონების მიწოდება პრივატიზაციის პროგრამის მიხედვით;

ი) ამხანაგობის წილის (ქონებაზე წინასწარი რეგისტრაციის უფლების) მიწოდება, თუ ამ წილზე (უფლებაზე) არ არის მიმაგრებული/განპიროვნებული ქონება, გარდა წილის (უფლების) სანაცვლოდ ქონების საკუთრებაში გადაცემის შემთხვევისა;

კ) იმ საქონლის ლიზინგი, რომლის მიწოდება ამ კოდექსის შესაბამისად დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშეა გათავისუფლებული;

ლ) რეგულირებადი ფასებითა და ტარიფებით საქალაქო და შიგარაიონულ მარშრუტებზე სამგზავრო ტრანსპორტით (გარდა ტაქსისა) მომსახურების გაწევა;

მ) მუნიციპალიტეტისთვის დასახლებულ ტერიტორიაზე დაგვა-დასუფთავებისა და ნარჩენების მართვის მომსახურების გაწევა;

ნ) შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით შერჩეული პირის მიერ აქციზური ან/და არააქციზური საქონლის სავალდებულო ნიშანდების/მარკირების მომსახურების გაწევა;

ო) ფიზიკური პირის მიერ მის საკუთრებაში არსებული ამ კოდექსის 261 მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული სასტუ­მ­რ­ოს აქტივების/მათი ნაწილის მიწოდება, თუ ახალი მესაკუთრე (ფიზიკური პირი) იკავებს ძველი მესაკუთრის ადგილს ძველ მესაკუთრესა და ტურისტულ საწარმოს შორის არსებულ სახელშეკრულებო ურთიერთობაში;

პ) ამხანაგობის მიერ თავისი წევრისთვის (თანამფლობელისთვის) ქონების მიწოდება (განაწილება), თუ ამხანაგობის წევრები არიან მხოლოდ ფიზიკური პირები, ამხანაგობის წევრთა შემადგენლობა არ შეცვლილა ამხანაგობის დაფუძნებიდან ქონების გადაცემის (განაწილების) მომენტამდე და ამხანაგობა განაწილების მომენტისთვის დღგ-ის გადამხდელი არ არის. ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის ამხანაგობის წევრის გარდაცვალებისას ამხანაგობის წილის მემკვიდრეზე გადასვლა ან „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით ამხანაგობის წევრის წილის რეალიზაცია ამხანაგობის წევრთა შემადგენლობის ცვლილებად არ განიხილება; 

ჟ) სეს ესნ-ის 4820 20 000 00 კოდში მითითებული საქონლის მიწოდება;

რ) თიზ-ის საწარმოს მიერ თიზ-ის სხვა საწარმოსთვის საქონლის მიწოდება;

ს) თიზ-ის საწარმოს მიერ იმავე თიზ-ის სხვა საწარმოსთვის მომსახურების გაწევა;

ტ) საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე წარმოშობილი ან წარმოებული საქონლის საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიიდან სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირისთვის მიწოდება;

უ) ელექტროენერგეტიკული სექტორის რეაბილიტაციისთვის საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულებებით უცხოეთის სახელმწიფოების ან/და საერთაშორისო ორგანიზაციების მიერ გაცემული შეღავათიანი კრედიტით დაფინანსებული სამშენებლო-სამონტაჟო, სარემონტო, სარესტავრაციო, საცდელ-საკონსტრუქტორო ან/და გეოლოგიურ-საძიებო მომსახურების გაწევა;

ფ) მომსახურების გაწევა ხელშეკრულების საფუძველზე, რომელსაც სტიქიური უბედურების, ავარიისა და კატასტროფის ლიკვიდაციისთვის, ჰუმანიტარული დახმარების მიზნით აფინანსებს უცხოური ორგანიზაცია და რომლის მონაწილე მხარეა საქართველოს აღმასრულებელი ხელისუფლების შესაბამისი ორგანო;

ქ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების წარმოებისთვის განკუთვნილი მოწყობილობა-დანადგარების, სატრანსპორტო საშუალებების, სათადარიგო ნაწილებისა და მასალების, აგრეთვე ზემოაღნიშნული კანონით განსაზღვრული ხელშეკრულებების ან/და ნავთობისა და გაზის ოპერაციების საწარმოებლად გაცემული ლიცენზიების შესაბამისად ინვესტორებისა და საოპერაციო კომპანიებისთვის ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განსახორციელებლად საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა;

ღ) ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „ა“−„ო“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის მიწოდება;

ყ) სერვიტუტის მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა.

2. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლების გარეშე გათავისუფლებულია დასაბეგრი პირის მიერ იმ საქონლის მიწოდება, რომელიც მის მიერ გამოყენებულია ამ კოდექსის 170-ე მუხლის პირველი ნაწილის ან ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტების შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული რომელიმე საქმიანობისთვის, თუ აღნიშნული საქონლის შეძენისას არ წარმოშობილა ან/და არ გამოყენებულა დღგ-ის ჩათვლის უფლება.

     მუხლი 172. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლება

1. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია შემდეგი საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა:

ა) საქონლის მიწოდება ღია ზღვაში ან მგზავრების ფასიანი გადაყვანისთვის ან კომერციული, საწარმოო ან თევზჭერის საქმიანობისთვის, ან სამაშველო ან ზღვაში დახმარების ოპერაციისთვის, ან ნაპირთან თევზაობისთვის განკუთვნილი ხომალდის საწვავით ან სურსათით მოსამარაგებლად;

 ბ) საქონლის მიწოდება სეს ესნ-ის 8906 10 00 კოდით გათვალისწინებული საბრძოლო ხომალდის საწვავით ან სურსათით მოსამარაგებლად, რომელიც ტოვებს საქართველოს ტერიტორიას;

გ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ხომალდის მიწოდება, გადაკეთება, შეკეთება, ტექნიკური მომსახურება, ფრახტი ან იჯარა და ასეთ ხომალდზე დამონტაჟებული ან გამოყენებული მოწყობილობის მიწოდება, იჯარა, შეკეთება ან ტექნიკური მომსახურება;

დ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულის გარდა, სხვა მომსახურების გაწევა ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ხომალდის ან მისი ტვირთის უშუალო საჭიროებისთვის;

ე) საჰაერო ხომალდის საწვავით ან სურსათით მომარაგება;

ვ) საჰაერო ხომალდის მიწოდება, გადაკეთება, შეკეთება, ტექნიკური მომსახურება ან იჯარა, აგრეთვე ასეთ ხომალდზე დამონტაჟებული ან გამოყენებული აღჭურვილობის მიწოდება, იჯარა, შეკეთება ან ტექნიკური მომსახურება;

 ზ) ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულის გარდა, სხვა მომსახურების გაწევა ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ხომალდის ან მისი ტვირთის უშუალო საჭიროებისთვის;

თ) ექსპორტში, რეექსპორტში, გარე გადამუშავებაში ან ტრანზიტში მოქცეული ან ტრანზიტისთვის განკუთვნილი (რაც დასტურდება საქონლის თანმხლები დოკუმენტებით) საქონლის გადაზიდვა და ამ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების გაწევა. ასეთ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურებებია:

თ.ა) გადაზიდვისას ტვირთის ან/და სატრანსპორტო და გადაზიდვის საშუალების გაგზავნასთან/მიღებასთან დაკავშირებული მომსახურება, აგრეთვე აეროპორტის, ნავსადგურის, სარკინიგზო ან საავტომობილო სადგურის/ვაგზლის მიერ გაწეული მომსახურება;

თ.ბ) აერო- ან საზღვაო სანავიგაციო, სადისპეტჩერო ან/და საინფორმაციო მომსახურება;

თ.გ) საექსპედიტორო მომსახურება;

თ.დ) ტვირთის დოკუმენტაციის მომზადების, ინსპექტირების, დათვალიერების, სატრანსპორტო დამუშავების (მათ შორის, დატვირთვისა და გადმოტვირთვის), ტრანსპორტირებისთვის შეფუთვისა და შენახვის მომსახურება;

თ.ე) ნავსადგურებში აგენტირების მომსახურება;

ი) მგზავრთა და ბარგის გადაზიდვის მომსახურებისა და ამ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების გაწევა იმ პირობით, რომ გაგზავნის ან დანიშნულების პუნქტი მდებარეობს საქართველოს ფარგლების გარეთ და ასეთ გადაზიდვაზე გაფორმებულია ერთიანი სატრანსპორტო დოკუმენტი. ასეთ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურებებია:

ი.ა) მგზავრის ან/და სატრანსპორტო საშუალების გაგზავნასთან/ მიღებასთან დაკავშირებული მომსახურება, აგრეთვე აეროპორტების, ნავსადგურების, სარკინიგზო და საავტომობილო ვაგზლების მიერ გაწეული მომსახურება;

ი.ბ) აერო- ან საზღვაო სანავიგაციო, სადისპეტჩერო ან/და საინფორმაციო მომსახურება, აგრეთვე სააერნაოსნო მომსახურებაზე ზედამხედველობა;

ი.გ) ინსპექტირების, დათვალიერების, სატრანსპორტო დამუშავების (მათ შორის, დატვირთვისა და გადმოტვირთვის), ტრანსპორტირებისთვის შეფუთვისა და შენახვის მომსახურება;

ი.დ) მგზავრთა საერთაშორისო გადაყვანის სამგზავრო ბილეთების რეალიზაციის მომსახურება;

ი.ე) აეროპორტებისა და ნავსადგურების საბაჟო კონტროლის ზონაში მგზავრთა მომსახურება, რომლის ღირებულება შედის საერთაშორისო გადაყვანის სამგზავრო ბილეთის ფასში;

ი.ვ) ნავსადგურებში აგენტირების მომსახურება.

2. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია მომსახურების გაწევა სხვა პირის სახელით მოქმედი შუამავლის მიერ, ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ ოპერაციებში ან საქართველოს ფარგლების გარეთ განხორციელებულ ოპერაციებში მონაწილეობის შემთხვევაში.

3. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა, რომელიც განკუთვნილია უცხოეთის დიპლომატიურ ან მასთან გათანაბრებული წარმომადგენლობის ოფიციალური სარგებლობისთვის, აგრეთვე ამ წარმომადგენლობის ან დიპლომატიური მისიის წევრის (მასთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისთვის. ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათის გამოყენების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

4. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით, ასევე გათავისუფლებულია:

ა) თბოელექტროსადგურებისთვის ბუნებრივი აირის მიწოდება;

ბ) საწარმოს მიერ, რომლის წილის/აქციების 50 პროცენტზე მეტი სახელმწიფოს ან/და მუნიციპალიტეტის საკუთრებაშია, სახელმწიფოსთვის ან/და მუნიციპალიტეტისთვის აქტივების მიწოდება საწარმოს კაპიტალიდან გატანის გზით;

გ) სახელმწიფოსთვის ან/და მუნიციპალიტეტისთვის საქონლის უსასყიდლოდ გადაცემა ან/და მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა;

დ) საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული პროექტების (მათ შორის, მოსამზადებელი ეტაპის) განმახორციელებელი საჯარო სამართლის იურიდიული პირების მიერ, რომლებთანაც საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს გაფორმებული აქვს პროექტის განხორციელების უფლებამოსილების შესახებ ხელშეკრულება, ამ პროექტების ფარგლებში საქონლის სხვა პირებისთვის გადაცემა;

ე) საქონლის მიწოდება საქართველოს ფარგლების გარეთ (საქონლის ექსპორტი/რეექსპორტი). ამასთანავე, თუ მგზავრის მიერ საქონელი საქართველოს ფარგლების გარეთ პირადი ბარგით უნდა იქნეს გადატანილი, ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მგზავრი არ ცხოვრობს საქართველოში (პასპორტში ან საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სხვა პირადობის დამადასტურებელ დოკუმენტში დაფიქსირებული ადგილი არ არის საქართველო), საქონლის საქართველოდან ტრანსპორტირება ხორციელდება მისი მიწოდებიდან 90 დღის განმავლობაში და საქონლის ფასი, დღგ-ის ჩათვლით, აღემატება 600 ლარს.

შენიშვნა: მგზავრის მიერ საქონლის საქართველოს ფარგლების გარეთ პირადი ბარგით გადატანის შემთხვევაში, ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით;

ვ) საქონლის იმპორტის, საბაჟო საწყობის, დროებითი შემოტანის, შიდა გადამუშავების ან თავისუფალი ზონის პროცედურაში მოქცევამდე საქართველოს ტერიტორიაზე მდებარე პუნქტებს შორის საქონლის გადაზიდვა და ამ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული, ამ მუხლის პირველი ნაწილის „თ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევა, გარდა ტვირთის შენახვის მომსახურებისა;

ზ) საქართველოს ტერიტორიაზე შემოტანამდე იმპორტის, საბაჟო საწყობის, დროებითი შემოტანის, შიდა გადამუშავების ან თავისუფალი ზონის პროცედურაში მოქცეული საქონლის საქართველოს საბაჟო საზღვრიდან საბაჟო დეკლარაციაში მითითებულ დანიშნულების პუნქტამდე გადაზიდვა და ამ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული, ამ მუხლის პირველი ნაწილის „თ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევა, გარდა ტვირთის შენახვის მომსახურებისა;

თ) საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში სამოქალაქო საავიაციო რეისებისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საწვავის, საპოხი და სხვა დამხმარე საშუალებების მიწოდება;

ი) სატრანსპორტო გადაზიდვისას გამოყენებული ცარიელი სატრანსპორტო საშუალებების (მათ შორის, კონტეინერებისა და ვაგონების) მიმართ გაწეული სატრანსპორტო, დატვირთვის, გადმოტვირთვისა და შენახვის მომსახურების გაწევა;

კ) საქართველოს ტერიტორიაზე არარეზიდენტის კუთვნილი ვაგონით/კონტეინერით სარკინიგზო გადაზიდვის განხორციელებისას არარეზიდენტის მიერ ვაგონით/კონტეინერით სარგებლობის მომსახურების გაწევა, გარდა ვაგონის/კონტეინერის საიჯარო ხელშეკრულებით გადაცემის შემთხვევისა;

ლ) საქართველოს ტერიტორიის ფარგლების გარეთ საქართველოს რეზიდენტის კუთვნილი ვაგონით/კონტეინერით სარკინიგზო გადაზიდვის განხორციელებისას საქართველოს რეზიდენტის მიერ ვაგონით/კონტეინერით სარგებლობის მომსახურების გაწევა;

მ) სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირის მიერ საქონლის საქართველოს ოკუპირებულ ტერიტორიაზე მიწოდება;

ნ) თავისუფალი ვაჭრობის პუნქტში საქართველოს საქონლის მიწოდება რეალიზაციისთვის და ამ პუნქტში საქონლის რეალიზაცია ან/და კვების მომსახურების გაწევა;

ო) საქართველოს ეროვნული ბანკისთვის ოქროს მიწოდება;

პ) ტუროპერატორის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე უცხოელი ტურისტის ორგანიზებული შემოყვანა და მისთვის საქართველოს ტერიტორიაზე ტურისტული პროდუქტის მიწოდება;

ჟ) საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე ტვირთის შემოტანისას გემისთვის მომსახურების გაწევა (კერძოდ, პორტის, საზღვაო-სალოცმანო სამსახურისა და საჯარო სამართლის იურიდიული პირის − საქართველოს სახელმწიფო ჰიდროგრაფიული სამსახურის მიერ მომსახურებების გაწევა);

რ) საბაჟო საწყობში უცხოური საქონლის მიწოდება, გარდა ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ს) ლატარიებით, აზარტული და მომგებიანი თამაშობებით მომსახურების გაწევა „ლატარიების, აზარტული და მომგებიანი თამაშობების მოწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული იმ ლატარიის ორგანიზატორის მიერ, რომლის წილის 50 პროცენტზე მეტს სახელმწიფო ფლობს;

ტ) სახელმწიფო, ავტონომიური რესპუბლიკის რესპუბლიკური ან მუნიციპალიტეტის ბიუჯეტის სასარგებლოდ გადახდევინების, მათ შორის, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში პირის ქონების (გარდა ფულისა) სახელმწიფოს, ავტონომიური რესპუბლიკის ან მუნიციპალიტეტის საკუთრებაში გადაცემა, აგრეთვე სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციების გადახდევინების მიზნით პირის ქონების რეალიზაცია/გადაცემა;

უ) საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის (გარდა სეს ესნ-ის 0407 11 000 00 და 0407 21 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლისა (კვერცხისა) და 0207 11 სუბპოზიციაში მითითებული საქონლისა (შინაური ქათამი აუქნელი, ახალი ან გაცივებული)) მიწოდება მის სამრეწველო გადამუშავებამდე (სასაქონლო კოდის შეცვლამდე);

ფ) საქართველოში მთლიანად წარმოებული საქონლისაგან მიღებული სეს ესნ-ის 0201, 0203 11–0203 19, 0204 10 000 00–0204 23 000 00, 0204 50 110 00–0204 50 390 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (მათ შორის, გატარებული/დაკეპილი ფორმით არსებულის (ფარშის)), საქართველოს ბინადარი ცხოველისგან მიღებული პროდუქტის სამრეწველო გადამუშავების შედეგად წარმოებული ყველის, აგრეთვე სეს ესნ-ის 0802 22 000 00 კოდით გათვალისწინებული საქონლის (ნაჭუჭგაცლილი თხილი) მიწოდება;

ქ) ტურისტული საწარმოს მიერ სასტუმროს აქტივების ან ამ აქტივების ნაწილის სხვა პირის­თვის მიწოდება ამ ქონების უკან მიღების მიზნით. თუ ტურისტული საწარმო სასტუმროს აქტივების ან ამ აქტივების ნაწილის სხვა პირისთვის მიწოდებიდან 2 წლის განმავლობაში სასყიდლიანი ხელშეკრულებით უკან მიიღებს იმავე აქტივებს, ოპერაცია ასევე თავისუფლდება დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით და ეს არის დასაბეგრი ოპერაციის თანხის კორექტირების საფუძველი. ამ შემთხვევაში ტურისტულ საწარმოს უფლება აქვს, განახორციელოს დასაბეგრი ოპერაციის კორექტირება ამ კოდექსის 179-ე მუხლით დადგენილი წესით;

ღ) ტურისტული საწარმოს მიერ ან/და შესაბამისი ხელშეკრულების საფუძველზე ობიექტის ან ამ ობიექტის ნაწილის სასტუმროდ ფუნქციონირებისთვის/ოპერირებისთვის მოწვეული პირის/პირების მიერ სასტუმროს აქტივების ან ამ აქტივების ნაწილის მესაკუთრისთვის კალენდარული წლის განმავლობაში არაუმეტეს 60 დღის ვადით სასტუმრო მომსახურების (სასტუმროში ცხოვრების) უსასყიდლოდ გაწევა;

ყ) საქართველოში მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურება;

შ) შიდა გადამუშავების პროცედურაში მოქცეული საქონლის გადამუშავების მიზნით აღნიშნული პროცედურის განმახორციელებელი პირის მიერ საქართველოს საბაჟო კოდექსის მე-6 მუხლის პირველი ნაწილის „ც.ა“, „ც.ბ“, „ც.დ“ და „ც.ე“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული მომსახურებების გაწევა (გარდა იმ შემთხვევისა, თუ შემდგომ განხორციელდა გადამუშავებული საქონლის იმპორტი);

ჩ) ელექტროენერგიისა და გარანტირებული სიმძლავრის მიწოდება, გარდა ელექტროენერგიის „ენერგეტიკისა და წყალმომარაგების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული იმ მომხმარებლისთვის მიწოდებისა, რომელიც ელექტროენერგიას ყიდულობს საკუთარი მოხმარებისთვის, აგრეთვე გადაცემის ან/და დისპეტჩერიზაციის მომსახურების გაწევა;

ც) საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში საჰაერო გადაყვანა-გადაზიდვისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განხორციელების მომსახურების გაწევა;

ძ) შავი ან/და ფერადი ლითონების ჯართის და შავი ან/და ფერადი ლითონების ნარჩენების მიწოდება, თუ შესაძლებელია საქონლის მიმღები მხარის იდენტიფიცირება. ამასთანავე, მიიჩნევა, რომ საქონლის მიწოდების საანგარიშო პერიოდის მიხედვით საქონლის მიმღებმა პირმა შესაბამის საქონელზე მიიღო დღგ-ის ჩათვლა.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტში მითითებული საქონელი არ მოიცავს შავი ლითონის სხმულებს, ზოდებს, ნაგლინს, სხვა პირველადი გადამუშავების ნედლეულს და ნახევარფაბრიკატებს, რომლებიც კლასიფიცირებულია სეს ესნ-ის 7201, 7202, 7203, 7205, 7206, 7207 სასაქონლო პოზიციებსა და 7204 50 000 00 სასაქონლო ქვესუბპოზიციაში;

წ) სეს ესნ-ის 4901 და 4903 00 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (წიგნის) ან ელექტრონული წიგნის მიწოდება, აგრეთვე ამ საქონლის რეალიზაციისა და ბეჭდვის მომსახურებების გაწევა;

ჭ) სეს ესნ-ის 8702 40 000 00 კოდში მითითებული ელექტროძრავიანი ავტობუსის (მათ შორის, ელექტროძრავიანი მიკროავტობუსის) მიწოდება;

ხ) იმპორტირებულ საქონელთან დაკავშირებით გაწეული მომსახურება, თუ ამ მომსახურების ღირებულებას მოიცავს ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად განსაზღვრული დასაბეგრი თანხა;

ჯ) საქართველოში წარმოებული სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლის ან ფარმაცევტული საწარმოს მიერ, მისივე წარმოებული ფარმაცევტული პროდუქციის მიწოდება. ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლისა და ფარმაცევტული პროდუქციის ნუსხა განისაზღვრება საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინიტრისა და საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით;

[ ჰ) „სურსათის დანაკარგებისა და მისი ნარჩენების შემცირების და სურსათის შეწირულების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად, სურსათის მიწოდების ჯაჭვის მონაწილის მიერ სურსათის საქველმოქმედო ორგანიზაციისთვის/სურსათის ბანკისთვის სურსათის უსასყიდლოდ მიწოდება (გადაცემა). (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

5. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა ან/და საქონლის იმპორტი, თუ აღნიშნული ხორციელდება საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულებების ფარგლებში და ამ ხელშეკრულებების შესაბამისად ასეთი საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა ან/და საქონლის იმპორტი გათავისუფლებულია დღგ-ისგან.

    მუხლი 173. საქონლის იმპორტის დღგ-ისგან გათავისუფლება

დღგ-ისგან გათავისუფლებულია:

ა) საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრისა და საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით დადგენილი ნუსხის მიხედვით:

ა.ა) სამკურნალო/ფარმაცევტული მიზნისთვის განკუთვნილი სეს ესნ-ის 28-ე და 29-ე ჯგუფებით გათვალისწინებული ნედლეულის ან/და სუბსტანციების იმპორტი;

 ა.ბ) სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი;

ა.გ) ბავშვობიდან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის, აგრეთვე მკვეთრად და მნიშვნელოვნად გამოხატული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის გადაადგილებისთვის აუცილებელი საქონლის იმპორტი;

ა.დ) ჩვილ ბავშვთა კვების პროდუქტების ან/და ბავშვთა ჰიგიენის ნაწარმის იმპორტი;

ა.ე) სეს ესნ-ის 9619 00 კოდით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ბ) სეს ესნ-ის 30-ე ჯგუფით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

გ) საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს მიერ რეგისტრირებული სეს ესნ-ის 2844 კოდით გათვალისწინებული რადიოფარმპრეპარატების, სეს ესნ-ის 8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40 და 9001 50 კოდებით, სეს ესნ-ის 9018–9022 კოდებით (გარდა 9022 29 000 00 კოდისა), 9025 11 200 00 და 9402 90 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის, სეს ესნ-ის 8713 და 8714 20 000 00 კოდებით გათვალისწინებული ეტლებისა და მათი ნაწილების და საკუთნოების, სამედიცინო დანიშნულების რენტგენის ფირების, სამედიცინო დანიშნულების სადიაგნოსტიკო ტესტ-სისტემების, გლუკომეტრების (რომელთა ტესტ-სისტემები საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს მიერაა რეგისტრირებული) იმპორტი;

დ) სეს ესნ-ის 4801, 4802 55, 4802 61 150 00 და 4810 22 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ე) სეს ესნ-ის 1211 90 860 00 სასაქონლო ქვესუბპოზიციით გათვალისწინებული ძირტკბილას ფესვების, 1211 20 000 00 სასაქონლო ქვესუბპოზიციებში მითითებული საქონლის, 1301 20 000 00 და 1301 90 000 00 სასაქონლო ქვესუბპოზიციებით გათვალისწინებული ბუნებრივი გაუსუფთავებელი შელაქის, სეს ესნ-ის 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00,  1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 და 9602 00 000 00 (ჟელატინის კაფსულები) კოდებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ვ) სეს ესნ-ის 0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000 00, 3103–3105 (გარდა მექანიკური ნარევისა), 3808 61 000 00, 3808 62 000 00, 3808 69 000 00, 3808 91, 3808 92 და 3808 93 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ზ) სეს ესნ-ის 8703 კოდით გათვალისწინებული მსუბუქი ავტომობილის ან/და 8711 კოდით გათვალისწინებული მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) იმპორტი;

თ) სეს ესნ-ის 8903 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ი) შემოსავლების სამსახურის ან/და შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით შერჩეული პირის მიერ აქციზური მარკების იმპორტი;

კ) განძეულობის ან/და სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული მოძრავი ნივთის იმპორტი;

ლ) დიაბეტური პურის იმპორტი, რომელიც მარკირებულია ასეთად;

მ) სეს ესნ-ის 4901, 4902 და 4904 00 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (ჟურნალები, გაზეთები, ნოტები) იმპორტი;

ნ) სეს ესნ-ის 8703 10 110 00 კოდით გათვალისწინებული სატრანსპორტო საშუალების იმპორტი;

ო) ფულის (გარდა საკოლექციო ნიმუშის ან/და ნუმიზმატური დანიშნულების მონეტისა), აგრეთვე ფასიანი ქაღალდების იმპორტი;

პ) სეს ესნ-ის 8701 91 100 01, 8701 91 100 05, 8701 92 100 01, 8701 92 100 05, 8701 93 100 01, 8701 93 100 05, 8701 94 100 01, 8701 94 100 05, 8701 95 100 01 და 8701 95 100 05 კოდებში აღნიშნული ტრაქტორებისთვის განკუთვნილი, სეს ესნ-ის 8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 900 00, 8708 30 910 00, 8708 30 990 00, 8708 40 500 00 – 8708 40 990 00, 8708 50 990 00, 8708 70 500 00 – 8708 70 990 00, 8708 80 350 00 – 8708 80 990 00, 8708 91 350 00 – 8708 91 990 00, 8708 92 350 00 – 8708 92 990 00, 8708 93 900 00, 8708 94 350 00 – 8708 94 990 00, 8708 99 930 00 და 8708 99 970 00 კოდებში აღნიშნული შასის, ძარას, ნაწილებისა და მოწყობილობების, აგრეთვე სეს ესნ-ის 8432 90 000 00 და 8433 90 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ჟ) ელექტროენერგიის წარმოებისთვის (თბოელექტროსადგურებისთვის) ბუნებრივი აირის იმპორტი;

რ) საქართველოს მთავრობის დადგენილებით დამტკიცებული ნუსხის მიხედვით სასოფლო-სამეურნეო პესტიციდებისა და აგროქიმიკატების, სასოფლო-სამეურნეო კულტურების სათესი და სარგავი მასალების იმპორტი;

ს) საქართველოში ავტოსატრანსპორტო საშუალებით შემომსვლელი პირის ავტოსატრანსპორტო საშუალების ძრავის კვების სისტემასთან კონსტრუქციულად და ტექნოლოგიურად დაკავშირებულ სტანდარტულ ავზში არსებული საწვავის იმპორტი;

ტ) სეს ესნ-ის 8802 11 000 10, 8802 12 000 10, 8802 20 000 10, 8802 30 000 10 და 8802 40 000 10 შესაბამისი კოდებით გათვალისწინებული საქონლის ან/და სეს ესნ-ით მისთვის (სამოქალაქო ავიაციისთვის) განკუთვნილი საქონლის იმპორტი;

უ) საქართველოს ეროვნული ბანკისთვის გადასაცემი ოქროს იმპორტი;

ფ) საქართველოს საბაჟო კოდექსის:

ფ.ა) 107-ე მუხლით გათვალისწინებული დაბრუნებული საქონლის იმპორტი, თუ აღნიშნული საქონელი აკმაყოფილებს იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის იმავე მუხლით განსაზღვრულ პირობებს, მიუხედავად იმისა, იბეგრება თუ არა ეს საქონელი იმპორტის გადასახადით;

ფ.ბ) 152-ე მუხლის შესაბამისად გარე გადამუშავების პროცედურაში მოქცეული საქონლის გადამუშავებით მიღებული გადამუშავებული პროდუქტის იმპორტი, თუ აღნიშნული საქონელი აკმაყოფილებს იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის იმავე მუხლით განსაზღვრულ პირობებს, მიუხედავად იმისა, იბეგრება თუ არა ეს საქონელი იმპორტის გადასახადით;

ქ) სტიქიური უბედურების, ავარიისა და კატასტროფის ლიკვიდაციისთვის, ჰუმანიტარული დახმარების მიზნით საქართველოს სახელმწიფო ან/და საზოგადოებრივი ორგანიზაციებისთვის გადასაცემი საქონლის იმპორტი;

ღ) საზღვარგარეთ საქართველოს დიპლომატიური წარმომადგენლობის ან საკონსულო დაწესებულების ქონების იმპორტი;

ყ) საქონლის იმპორტი საერთაშორისო დიპლომატიური და საკონსულო შეთანხმების შესაბამისად, თუ ეს საქონელი გათავისუფლდა იმპორტის გადასახადისგან;

შ) საქართველოს საბაჟო კოდექსის X წიგნის შესაბამისად საბაჟო ვალდებულებისგან გათავისუფლებული საქონლის იმპორტი, გარდა თიზ-იდან საქონლის იმპორტისა;

ჩ) შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით შერჩეული პირის მიერ იმ საქონლის იმპორტი, რომელიც განკუთვნილია აქციზური ან/და არააქციზური საქონლის სავალდებულო ნიშანდების/მარკირების განსახორციელებლად;

ც) გრანტის შესახებ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი გრანტის გამცემი ან მიმღები პირის მიერ;

ძ) პირადი მოხმარების საგნებისა და საყოფაცხოვრებო ნივთების იმპორტი, რომლებიც განკუთვნილია ნავთობისა და გაზის ძებნა-ძიებისა და მოპოვების სამუშაოებში დასაქმებული უცხო ქვეყნის მოქალაქეების (მათთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისთვის;

წ) იმ საქონლის იმპორტი, რომელიც განკუთვნილია უცხოეთის დიპლომატიური ან მასთან გათანაბრებული წარმომადგენლობის ოფიციალური სარგებლობისთვის, აგრეთვე ამ წარმომადგენლობის დიპლომატიური და ადმინისტრაციულ-ტექნიკური პერსონალის (მათთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისთვის, იმ სახით, რა სახითაც ასეთი გათავისუფლება გათვალისწინებულია შესაბამისი საერთაშორისო შეთანხმებებით, რომელთა მონაწილეც არის საქართველო;

ჭ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების წარმოებისთვის განკუთვნილი მოწყობილობა-დანადგარების, სატრანსპორტო საშუალებების, სათადარიგო ნაწილებისა და მასალების, აგრეთვე ზემოაღნიშნული კანონით განსაზღვრული ხელშეკრულებების ან/და ნავთობისა და გაზის ოპერაციების საწარმოებლად გაცემული ლიცენზიების შესაბამისად ინვესტორებისა და საოპერაციო კომპანიებისთვის ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განსახორციელებლად საქონლის იმპორტი;

ხ) საქონლის იმპორტი შესაბამისი უფლებამოსილი ორგანოს მიერ აღიარებული საერთაშორისო წარმომადგენლობის მიერ საერთაშორისო კონვენციით გათვალისწინებული პირობებით და ლიმიტის ფარგლებში;

ჯ) თევზჭერის განმახორციელებელი პირის მიერ დაჭერილი იმ საქონლის პორტში იმპორტი, რომელიც არ არის დამუშავებული ან გაყიდვის წინ დამუშავდა;

ჰ) საერთაშორისო საავიაციო რეისებისა და საერთაშორისო საზღვაო რეისების განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი ან/და მიწოდება, აგრეთვე საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში სამოქალაქო საავიაციო რეისებისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საწვავის, საპოხი და სხვა დამხმარე საშუალებების იმპორტი;

ჰ1) სეს ესნ-ის 4901 და 4903 00 000 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის (წიგნის) იმპორტი;

ჰ2) სეს ესნ-ის 8702 40 000 00 კოდით გათვალისწინებული ელექტროძრავიანი ავტობუსის (მათ შორის, ელექტროძრავიანი მიკროავტობუსის) იმპორტი;

ჰ3) ელექტროენერგეტიკული სექტორის რეაბილიტაციისთვის საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად უცხო სახელმწიფოს ან/და საერთაშორისო ორგანიზაციის მიერ გაცემული შეღავათიანი კრედიტით დაფინანსებული საქონლის იმპორტი.

თავი XXVI

დღგ-ის ჩათვლა, კორექტირება და დაბრუნება

    მუხლი 174. ზოგადი დებულებები

1. დღგ-ის ჩათვლა არის დასაბეგრი პირის უფლება, შეიმციროს გადასახდელი დღგ-ის თანხა საქონლის მიწოდებასთან/მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ხარჯის სხვადასხვა კომპონენტის ღირებულებაზე პირდაპირ მიკუთვნებული დღგ-ის თანხით.

2. დღგ-ის ჩათვლის უფლება წარმოიშობა ჩასათვლელი დღგ-ის თანხის დარიცხვის ვალდებულების წარმოშობის (შესაბამისი ოპერაციის დღგ-ით დაბეგვრის) მომენტიდან.

3. დღგ-ის ჩათვლის უფლება აქვს მხოლოდ დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებულ დასაბეგრ პირს.

4. დღგ-ის ჩათვლის მიღების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

     მუხლი 175. დღგ-ის ჩათვლის უფლება

1. თუ საქონელი/მომსახურება გამიზნულია ან გამოიყენება დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებისთვის, დასაბეგრ პირს უფლება აქვს ჩაითვალოს:

ა) საქართველოს ტერიტორიაზე სხვა დასაბეგრი პირისგან ამ საქონლის/მომსახურების შეძენისთვის გადახდილი/გადასახდელი დღგ;

ბ) ამ კარის შესაბამისად საქონლის მიწოდებად ან მომსახურების გაწევად განხილულ ოპერაციებთან დაკავშირებით გადასახდელი დღგ;

გ) საქონლის იმპორტისას გადახდილი/გადასახდელი დღგ;

დ) უკუდაბეგვრის წესით დაბეგვრის შემთხვევაში დარიცხული დღგ.

2. დასაბეგრ პირს, გარდა ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, უფლება აქვს ჩაითვალოს საქონლის/მომსახურების შეძენისთვის გაწეულ ხარჯთან დაკავშირებული დღგ-ის თანხა, თუ საქონელი ან მომსახურება გამოიყენება:

ა) საქართველოს ტერიტორიის გარეთ მომსახურების გაწევისთვის/ საქონლის მიწოდებისთვის;

ბ) ამ კოდექსის 172-ე მუხლის შესაბამისად, დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულ ოპერაციებში;

გ) ფინანსური მომსახურებისთვის/ოპერაციისთვის, თუ მომხმარებელი საქართველოს ფარგლების გარეთაა დაფუძნებული ან თუ ეს ოპერაციები უშუალოდ არის დაკავშირებული საქონელთან, რომელიც საქართველოდან უნდა იქნეს ექსპორტირებული.

     მუხლი 176. დღგ-ის ჩათვლით სარგებლობის წესი

1. დღგ-ის ჩათვლის მიღების საფუძველია:

ა) ამ კოდექსის 175-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებითა და მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში – საქონლის/მომსახურების შეძენასთან დაკავშირებით ამ კოდექსით დადგენილი წესით გამოწერილი საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა;

ბ) ამ კოდექსის 175-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში – საქონლის იმპორტთან დაკავშირებით, იმპორტის დეკლარაცია;

გ) დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირის მიერ უკუდაბეგვრის შემთხვევაში დარიცხული და დღგ-ის დეკლარაციაში ასახული უკუდაბეგვრის დღგ-ის თანხა, რომელიც იმავდროულად ჩათვლის მიღების საფუძველია;

დ) ამ კოდექსის 1611 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში − მყიდველის მიერ საქონლის შეძენის დამადასტურებელი შესაბამისი დოკუმენტი, რომელშიც მითითებული უნდა იყოს საქონლის შესაძენად გადახდილი თანხის (მათ შორის, დღგ-ის თანხის) ოდენობა;

ე) საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების საფუძველზე საქონლის იმპორტთან დაკავშირებით დღგ-ის დარიცხვისას − დარიცხული დღგ-ის ბიუჯეტში გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი.

2. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ცალკეული შემთხვევები, როდესაც დღგ-ის ჩათვლა შესაძლებელია განხორციელდეს ამ მუხლის პირველი ნაწილისგან განსხვავებული საფუძვლით.

    მუხლი 177. დღგ-ის პროპორციული ჩათვლა

1. თუ დასაბეგრი პირი საქონელს ან მომსახურებას იყენებს, ისეთი ოპერაციებისთვის რომელზეც აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება, ასევე ოპერაციებისთვის, რომელზეც ეს უფლება არ აქვს, ხორციელდება დღგ-ის თანხის მხოლოდ იმ ნაწილის ჩათვლა, რომელიც მიეკუთვნება ოპერაციებს, რომელზეც მას აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება.

2. დღგ-ის ჩასათვლელი ნაწილი გამოითვლება წილადის მიხედვით და ფიქსირდება პროცენტად, სადაც:

ა) მრიცხველი არის იმ ოპერაციების წლიური ბრუნვის თანხა, დღგ-ის გარეშე, რომელთან დაკავშირებითაც დღგ ექვემდებარება ჩათვლას ამ კოდექსის 175-ე მუხლის შესაბამისად;

ბ) მნიშვნელი არის იმ ოპერაციების წლიური ბრუნვის თანხა, დღგ-ის გარეშე, რომელიც მრიცხველშია ასახული და ოპერაციებისა, რომლებზეც დღგ არ ექვემდებარება ჩათვლას. 

3. დღგ-ის ჩათვლისადმი დაქვემდებარებული პროპორციული წილის გამოთვლისას არ გაითვალისწინება ბრუნვის თანხა, რომელიც უკავშირდება:

ა) დასაბეგრი პირის მიერ საკუთარი საქმიანობისთვის გამოყენებული ძირითადი საშუალების მიწოდებას;

ბ) უძრავ ნივთთან დაკავშირებულ ან ფინანსურ ოპერაციებს, თუ ეს ოპერაციები არ არის დასაბეგრი პირის ძირითადი საქმიანობა.

4. საანგარიშო პერიოდის მიხედვით ჩასათვლელი დღგ-ის თანხა განისაზღვრება:

ა) წინა საგადასახადო წელს ამ მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად დაფიქსირებული წლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, რომელიც ზუსტდება მიმდინარე საგადასახადო წლის წლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, ამავე წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდში; 

ბ) ყოველ საანგარიშო პერიოდში, ამ მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად დაფიქსირებული თვის პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, რომელიც ზუსტდება მიმდინარე საგადასახადო წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდში, წლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, თუ წინა საგადასახადო წლის შესაბამისი წლიური პროცენტული მაჩვენებელი დაფიქსირებული არ არის.

5. თუ ძირითადი საშუალება დასაბეგრი პირის მიერ გამოიყენება ან გამიზნულია გამოსაყენებლად ისეთი ოპერაციებისთვის, რომელზეც აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება, ასევე ოპერაციებისთვის, რომელზეც ეს უფლება არ აქვს და ამ ოპერაციების გამიჯვნა შეუძლებელია, დღგ-ის ჩათვლა ხორციელდება შემდეგი წესით:

ა) თუ დასაბეგრი პირის მიერ წინა საგადასახადო წლის მიხედვით ოპერაციების თანხა, რომელზეც მას არ აქვს დღგ-ს ჩათვლის მიღების უფლება, საერთო ბრუნვის (საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის ჯამური თანხა, დღგ-ის გარეშე) 20 პროცენტზე ნაკლებია, პირს უფლება აქვს, ძირითად საშუალებაზე პირველივე საანგარიშო პერიოდში სრულად მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა, ამასთანავე, ყოველი კალენდარული წლის ბოლოს გასაუქმებელი დღგ-ის თანხა განსაზღვროს კალენდარული წლის საერთო ბრუნვის თანხაში იმ დასაბეგრი ოპერაციების თანხის ხვედრითი წილის პროპორციულად, რომელზეც მას არ აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება;

ბ) დასაბეგრ პირს, გარდა ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა, უფლება აქვს ძირითად საშუალებაზე მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა მხოლოდ ყოველი კალენდარული წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციაში წლის განმავლობაში საერთო ბრუნვაში იმ დასაბეგრი ოპერაციების თანხის ხვედრითი წილის პროპორციულად, რომელზეც მას აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილის მიზნებისთვის ყოველწლიურად გასაუქმებელი (ამ მუხლის მე-5 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტის შემთხვევაში) ან ჩასათვლელი (ამ მუხლის მე-5 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის შემთხვევაში) დღგ-ის თანხა გაიანგარიშება:

ა) უძრავ ნივთზე – ექსპლუატაციაში მიღების წლიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში, დღგ-ის თანხის ერთი მეათედის ოდენობით;

ბ) სხვა ძირითად საშუალებებზე – ექსპლუატაციაში მიღების წლიდან 5 კალენდარული წლის განმავლობაში, დღგ-ის თანხის ერთი მეხუთედის ოდენობით.

7. ამ მუხლის პირველი−მე-6 ნაწილები არ გამოიყენება, თუ კალენდარული წლის განმავლობაში გაუმიჯნავ ოპერაციებში (ოპერაციებში, რომელზეც პირს აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება და ოპერაციებში, რომელზეც ეს უფლება არ აქვს და ამ ოპერაციების გამიჯვნა შეუძლებელია) ოპერაციების თანხა, რომელზეც მას არ აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება, საერთო ბრუნვის თანხის 5 პროცენტზე ნაკლებია. ასეთ შემთხვევაში დასაბეგრ პირს უფლება აქვს სრულად მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა.

8. ამ კოდექსის 160-ე მუხლის მე-3 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით და 1601 მუხლის მე-2 ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ამ მუხლის მე-5 და მე-6 ნაწილებით გათვალისწინებული დებულებები ვრცელდება იმ ფარგლებში, როგორც ის გავრცელდებოდა შესაბამისად, შენობის/ნაგებობის ან სარემონტო მომსახურების სხვა პირისგან შეძენის შემთხვევაში.

9. ამ მუხლით გათვალისწინებულ დღგ-ის ბრუნვის თანხაში შეიტანება ამ კოდექსის 163-ე მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად დღგ-ით დაბეგრილი თანხა.

10. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის/რეგისტრაციის გაუქმების ან ძირითადი საშუალებების მიწოდების დროს, ძირითად საშუალებებზე ჩასათვლელი/გასაუქმებელი დღგ-ის თანხა განისაზღვრება საგადასახადო წლების მიხედვით ამ ძირითადი საშუალებების დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციებში გამოყენების პროპორციულად. ამ ნაწილის გამოყენების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

    მუხლი 178. შეზღუდვები დღგ-ის ჩათვლის უფლებაზე

დღგ-ის ჩათვლა არ ხორციელდება:

ა) სოციალური მიზნით ან გასართობ ღონისძიებებზე გაწეული ხარჯის ან წარმომადგენლობითი ხარჯის ღირებულებისათვის მიკუთვნებულ დღგ-ის თანხაზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ასეთი ღონისძიებების ფარგლებში განხორციელებული საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა იბეგრება დღგ-ით;

ბ) ამ კოდექსის 174-ე−177-ე მუხლების გათვალისწინებით, იმ დასაბეგრ ოპერაციაში გამოყენებულ ან გამოსაყენებლად გამიზნულ საქონელზე/ მომსახურებაზე გაწეული ხარჯის ღირებულებისთვის მიკუთვნებულ დღგ-ის თანხებზე, რომლებზეც პირს დღგ-ის ჩათვლის უფლება არ აქვს;

გ) იმ საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელიც არ იძლევა საქონლის/მომსახურების გამყიდველის იდენტიფიცირების საშუალებას ან არ არის გამოწერილი საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით;

დ) იმ საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელშიც ასახული დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების კალენდარული წლის დასრულებიდან 3 წელია გასული. თუ დღგ-ის ჩათვლა დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებიდან მე-3 წელს განხორციელდა, დასაბეგრ ოპერაციაში მონაწილე მხარეების მიმართ (ამ ოპერაციის ფარგლებში) ამ კოდექსის მე-4 მუხლის პირველი, მე-3 და მე-5 ნაწილებით განსაზღვრული ხანდაზმულობის ვადა 1 წლით გრძელდება. ამასთანავე, დღგ-ის ჩათვლა ხორციელდება არაუგვიანეს ამ უფლების წარმოშობის წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდის შესაბამისი დეკლარაციით (მათ შორის, შესწორებული დეკლარაციით);

ე) ყალბი დოკუმენტით, აგრეთვე იმ საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელიც ფიქტიურ გარიგებას ან უსაქონლო ოპერაციას ასახავს.

     მუხლი 179. დღგ-ის თანხის კორექტირება

1. დღგ-ით დასაბეგრი თანხა და, შესაბამისად, დღგ-ის ჩასათვლელი თანხა კორექტირდება, თუ შეიცვალა ის გარემოებები/ფაქტორები, რომელთა საფუძველზეც დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების დროს განისაზღვრა დღგ-ით დასაბეგრი თანხა.

2. დასაბეგრი ოპერაციის თანხის კორექტირება ხორციელდება კორექტირების გამომწვევი გარემოების დადგომის საანგარიშო პერიოდში.

3. დღგ-ის ჩასათვლელი თანხა არ უქმდება და არ კორექტირდება ამ კოდექსით დადგენილი წესით სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის ან საქონლის დანაკარგის არსებობის შემთხვევაში.

4. დღგ-ით დასაბეგრი თანხის კორექტირების შემთხვევებს, აგრეთვე დოკუმენტის გამოწერისა და წარდგენის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

     მუხლი 180. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა

1. თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არის დადგენილი, დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული დასაბეგრი პირის მიერ სხვა დასაბეგრი პირისთვის საქონლის მიწოდების ან მომსახურების გაწევის შემთხვევაში, გამოიწერება საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრულ შემთხვევებში შესაძლებელია გამოიწეროს გამარტივებული ფორმის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა.

2. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა გამოიწერება წერილობითი ან ელექტრონული ფორმით.

3. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული დასაბეგრი პირის მიერ საბოლოო მომხმარებლისთვის საქონლის მიწოდების ან მომსახურების გაწევისას, საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა გამოიწერება მომხმარებლის მოთხოვნის შემთხვევაში.

4. თუ პირი მომსახურების გაწევას ან საქონლის (გარანტირებული სიმძლავრის, ელექტროენერგიის, გაზის, წყლის, თბოენერგიის, გაგრილების ენერგიის ან სხვა მსგავსი საქონლის) მიწოდებას აღრიცხავს ციკლური დარიცხვებით, როდესაც მომხმარებელთან ანგარიშსწორება ხორციელდება არა კალენდარული თვის, არამედ გარკვეული პერიოდის (ციკლის) განმავლობაში მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების ოდენობის მიხედვით, რომელიც შეიძლება მოიცავდეს, როგორც საანგარიშო პერიოდს, ისე საანგარიშოს წინა პერიოდს, საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა შეიძლება გამოიწეროს ასეთი პერიოდის (ციკლის) მიხედვით.

5. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის (მათ შორის, გამარტივებული ფორმის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის) ფორმებს, რეკვიზიტებს, მისი გაცემის, აღრიცხვისა და გამოყენების (მათ შორის, გამოყენებაზე შეზღუდვის) წესებს, ასევე ცალკეულ შემთხვევებს, როდესაც საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის შემთხვევაში საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა არ გამოიწერება, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

    მუხლი 181. დღგ-ის თანხის დაბრუნება

1. დასაბეგრ პირს წარმოეშობა დღგ-ის თანხის დაბრუნების უფლება, თუ საანგარიშო პერიოდში დღგ-ის ჩასათვლელი თანხა დღგ-ის დასარიცხ თანხას აღემატება.

2. გრანტის მიმღებ პირს, რომელმაც გრანტის ხელშეკრულების ფარგლებში შეიძინა საქონელი ან/და მომსახურება, უფლება აქვს ჩაითვალოს ან დაიბრუნოს ამ საქონლისთვის/მომსახურებისთვის გადახდილი დღგ, საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის ან უკუდაბეგვრისას ბიუჯეტში დღგ-ის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტის წარდგენის საფუძველზე.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში დღგ-ის ჩათვლა ან დაბრუნება ხორციელდება, თუ გრანტის მიმღებმა პირმა შესაბამისი დოკუმენტი საგადასახადო ორგანოს წარუდგინა დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების თვის დასრულებიდან 3 თვის ვადაში.

4. ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში დღგ-ის თანხის დაბრუნება ხორციელდება ამ კოდექსის 63-ე მუხლით დადგენილი წესით.

5. უცხო ქვეყნის მოქალაქეს საქართველოში შეძენილი საქონლის საქართველოს ტერიტორიიდან გატანისას უფლება აქვს, დაიბრუნოს ამ საქონელზე გადახდილი დღგ-ის თანხა.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში დღგ-ის თანხის დაბრუნება ხორციელდება:

ა) საქონლის უფლებამოსილი გამყიდველის მიერ გამოწერილი სპეციალური ქვითრის საფუძველზე;

ბ) თუ საქართველოს ტერიტორიიდან საქონლის გატანა ხდება მისი შეძენიდან 3 თვის განმავლობაში და შეძენილი საქონლის ღირებულება ერთი ქვითრის მიხედვით აღემატება 200 ლარს (დღგ-ის გარეშე).

7. დღგ-ის თანხის დაბრუნების წესს, კრიტერიუმებს, რომლებსაც უნდა აკმაყოფილებდეს საქონლის უფლებამოსილი გამყიდველი, აგრეთვე იმ საქონლის ნუსხას, რომელზედაც არ ვრცელდება ამ მუხლის მე-5 და მე-6 ნაწილები, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

    მუხლი 1811. დღგ-ის თანხის დაბრუნება ევროკავშირის წევრი სახელმწიფოს დასაბეგრი პირისთვის

1. ევროკავშირის წევრი სახელმწიფოს დასაბეგრ პირს უფლება აქვს დაიბრუნოს საქართველოში საქონლის (გარდა უძრავი ნივთისა)/მომსახურების შეძენისას ან საქონლის იმპორტისას გადახდილი დღგ-ის თანხა, თუ აღნიშნული პირი აკმაყოფილებს ყველა შემდეგ პირობას:

ა) პირს საქართველოში არ აქვს ფიქსირებული დაწესებულება ან მისი საქმიანობის ან/და მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი საქართველოში არ არის;

ბ) პირის მიერ საქართველოში შეძენილი საქონელი/მომსახურება ან იმპორტირებული საქონელი დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციებში გამოიყენება;

გ) მსგავსი ოპერაციის განხორციელების შემთხვევაში საქართველოში დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირი, ამ კოდექსის შესაბამისად, უფლებამოსილი იქნებოდა, ჩაეთვალა გადახდილი დღგ.

2. ევროკავშირის წევრი სახელმწიფოს დასაბეგრი პირი ვალდებულია დღგ-ის თანხის დაბრუნების მიზნით, დანიშნოს უფლებამოსილი წარმომადგენელი, რომელსაც ამ მუხლით გათვალისწინებული დღგ-ის თანხის დაბრუნების ფარგლებში ეკისრება გადასახადის გადამხდელისთვის ამ კოდექსით გათვალისწინებული ვალდებულებები.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებული დღგ-ის თანხის დაბრუნების წესსა და პირობებს, აგრეთვე კრიტერიუმებს, რომლებსაც უნდა აკმაყოფილებდეს უფლებამოსილი წარმომადგენელი, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

კარი VII

აქციზი

თავი XXVII

აქციზი

    მუხლი 182. აქციზის გადამხდელი

1. აქციზის გადამხდელია პირი, რომელიც:

ა) აწარმოებს აქციზურ საქონელს საქართველოში;

ბ) ახორციელებს აქციზური საქონლის იმპორტს საქართველოში;

გ) ახორციელებს აქციზური საქონლის ექსპორტს;

დ) ახორციელებს ბუნებრივი აირის (აირისებრ მდგომარეობაში) ავტოსატრანსპორტო საშუალებებისათვის მიწოდებას;

დ1 (ამოღებულია - 12.06.2020, №6343);

ე) (ამოღებულია - 22.06.2016, №5445);

ვ) ახორციელებს მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში არარეზიდენტი ან რეზიდენტი პირისაგან მიღებული საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურებას;

ზ) ახორციელებს თავის მიერ იმპორტირებული, საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 და 2403 91 000 00 კოდებში მითითებული საქონლის მიწოდებას.

2. დამკვეთის ნედლეულით საქართველოში წარმოებულ საქონელზე აქციზის გადამხდელად ითვლება საქონლის მწარმოებელი.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“–„დ“ და „ზ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში პირი აქციზის გადამხდელად ითვლება მხოლოდ აღნიშნულ ოპერაციებზე.

4. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში ან სხვა ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციებისა) გადახდევინების მიზნით აქციზური საქონლის აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით რეალიზაციისას, აგრეთვე სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგნის (აქციზური საქონლის) კრედიტორისათვის საკუთრებაში გადაცემისას ამ ოპერაციაზე აქციზის გადამხდელად ითვლება აქციზური საქონლის შემძენი ან/და მიმღები პირი, თუ აღნიშნული ოპერაცია ექვემდებარება აქციზით დაბეგვრას ამ კოდექსის 1901  მუხლის შესაბამისად.

5. სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული აქციზური საქონლის რეალიზაციისას ამ ოპერაციაზე აქციზის გადამხდელად ითვლება აქციზური საქონლის შემძენი პირი.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

     მუხლი 183. დაბეგვრის ობიექტი

აქციზით დაბეგვრის ობიექტია:

ა) დასაბეგრი ოპერაცია;

ბ) აქციზური საქონლის იმპორტი;

გ) აქციზური საქონლის ექსპორტი.

    მუხლი 184. დასაბეგრი ოპერაცია, დასაბეგრი ოპერაციის დრო

1. აქციზით დასაბეგრი ოპერაციები და დასაბეგრი ოპერაციების განხორციელების მომენტია:

ა) მწარმოებლის მიერ საქართველოში წარმოებული აქციზური საქონლის მიწოდების ან/და საწარმოს საწყობიდან სარეალიზაციოდ გატანის მომენტი;

ბ) მწარმოებლის მიერ დამკვეთის ნედლეულით საქართველოში წარმოებული აქციზური საქონლის დამკვეთისათვის გადაცემის მომენტი;

გ) საკუთარი წარმოების აქციზური საქონლის არააქციზური საქონლის წარმოებისათვის გამოყენების დაწყების მომენტი;

დ) ბუნებრივი აირის (აირისებრ მდგომარეობაში) ავტოსატრანსპორტო საშუალებებისათვის მიწოდების მომენტი;

დ1 (ამოღებულია - 12.06.2020, №6343);

ე) საქართველოში მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურების გაწევის მომენტი;

ვ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 და 2403 91 000 00 კოდებში მითითებული საქონლის მიწოდების მომენტი.

2. (ამოღებულია – 20.12.2011, №5556). 

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2014 წლის   11 დეკემბრის კანონი №2874  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5445  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ .

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 12 ივნისის კანონი №6343 – ვებგვერდი, 19.06.2020წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

     მუხლი 185. დასაბეგრი ოპერაციის, აქციზური საქონლის იმპორტისა და აქციზური საქონლის ექსპორტის თანხის განსაზღვრა

1. აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის, აქციზური საქონლის იმპორტისა და აქციზური საქონლის ექსპორტის თანხა განისაზღვრება:

ა) (ამოღებულია – 19.04.2011, №4547);

ბ) ალკოჰოლიანი სასმელისათვის – ალკოჰოლიანი სასმელის მოცულობით ან ალკოჰოლიან სასმელში სუფთა ალკოჰოლის მოცულობით ან ალკოჰოლის შემცველობის პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით;

გ) თამბაქოს ნაწარმისათვის (გარდა ამ ნაწილის „გ1“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული თამბაქოს ნაწარმისა) − თამბაქოს ნაწარმის რაოდენობით ან წონით ან/და საცალო სარეალიზაციო ფასის მიხედვით;

გ1) თამბაქოს ნედლეულისათვის, თამბაქოს ნარჩენებისათვის – თამბაქოს ნედლეულის, თამბაქოს ნარჩენების წონით;

დ) ნავთობპროდუქტისათვის – ნავთობპროდუქტის წონით (მოცულობით);

ე) მსუბუქი ავტომობილისთვის (გარდა სპორტული დანიშნულების ავტომობილისა და კლასიკური ავტომობილისა) და მოტოციკლისთვის (მოპედის ჩათვლით) – მათი წლოვანებითა და ძრავის მოცულობით;

ვ) ბუნებრივი აირისათვის (აირისებრ მდგომარეობაში) – აირის მოცულობით;

ვ1)  ბუნებრივი  აირის  კონდენსატისათვის  ან/და  გათხევადებული  ბუნებრივი აირისათვის – წონით;

ზ) საქართველოში მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურების გაწევის შემთხვევაში − ზარის ხანგრძლივობის მიხედვით.

თ) ელექტრონული სიგარეტის სითხისათვის − სითხის მოცულობით.

11. საქართველოს საბაჟო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-2, მე-3 ან მე-4 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, აქციზური საქონლის იმპორტის თანხა განისაზღვრება იმავე ნაწილით იმპორტის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

2. საერთაშორისო მობილური საკომუნიკაციო მომსახურების (გარდა საქართველოში მობილურ ან ფიქსირებულ ქსელში საერთაშორისო ზარის დასრულების მომსახურებისა) გაწევისას დასაბეგრი ოპერაციის თანხაში არ გაითვალისწინება არარეზიდენტი საწარმოსათვის გაწეული ასეთი მომსახურებიდან მიღებული თანხა. 

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.

საქართველოს 2014 წლის   11 დეკემბრის კანონი №2874  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2014 წლის   12 დეკემბრის კანონი №2949  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5445  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ .

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 15 ნოემბრის  კანონი №1378 - ვებგვერდი, 17.11.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 2 ოქტომბრის კანონი №5075 – ვებგვერდი, 07.10.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 12 ივნისის კანონი №6343 – ვებგვერდი, 19.06.2020წ.

მუხლი 186. აქციზური საქონლის იმპორტი და იმპორტის დრო 

1. აქციზური საქონლის იმპორტი არის საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად ამ საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევა.

2. აქციზური საქონლის იმპორტი განხორციელებულად მიიჩნევა, თუ, საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად, ეს საქონელი თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში ექცევა.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 187. აქციზური საქონლის ექსპორტი და ექსპორტის დრო 

1. აქციზური საქონლის ექსპორტი არის საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად ამ საქონლის ექსპორტის პროცედურაში მოქცევა.

2. აქციზური საქონლის ექსპორტი განხორციელებულად მიიჩნევა, თუ, საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად, ეს საქონელი ექსპორტის პროცედურაში ექცევა.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 188. აქციზის განაკვეთები აქციზურ საქონელზე (გარდა ალკოჰოლიანი სასმელებისა)

1. ამ ნაწილში აღნიშნული აქციზური საქონელი იბეგრება აქციზის შემდეგი განაკვეთებით:

 

№

კოდი სეს ესნ- ის

 შესაბამისად

საქონლის დასახელება

ზომის ერთეული

აქციზის განაკვეთი (ლარი)

1

(ამოღებულია - 23.12.2017, №1935)

2

(ამოღებულია - 23.12.2017, №1935)

 

3

თამბაქო , თამბაქოს ნაწარმი

 2401

თამბაქოს ნედლეული , თამბაქოს ნარჩენები

1 კგ

60

2402 10 000 01

– – სიგარები , სიგარები წაჭრილი ბოლოებით , თამბაქოს შემცველობით

1 ღერი

1.9

2402 10 000 02

– – სიგარილები ( წვრილი სიგარები ), თამბაქოს შემცველობით

20 ღერი

2.2

2402 20

– სიგარეტები , თამბაქოს შემცველობით

20 ღერი

1.7

2403 11 000 00

− − ჩილიმით მოსაწევი თამბაქო , ამ ჯგუფის სუბპოზიციისთვის 1- ელი შენიშვნის შესაბამისად

1 კგ

60

2403 19

− − დანარჩენი

1 კგ

60

2403 91 000 00

− − ჰომოგენიზებული ან აღდგენილი თამბაქო

1 კგ

60

2403 99 100 00

− − − საღეჭი ან საყნოსი ( ბურნუთი ) თამბაქო

1 კგ

60

2404 11 000 00

– – თამბაქოს ან აღდგენილი თამბაქოს შემცველობით

20 ცალი / ღერი

1.7

2404 12 000 00

– – დანარჩენი , ნიკოტინის შემცველობით

1 მლ

1.0

2404 19 900 00

– – – დანარჩენი

1 მლ

1.0

 

 

 

 

4

მსუბუქი ავტომობილი ( გარდა სპორტული დანიშნულების ავტომობილისა და კლასიკური ავტომობილისა ) ( დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების წელსა და მსუბუქი ავტომობილის გამოშვების წელს შორის სხვაობის მიხედვით , ხოლო იმპორტის შემთხვევაში – საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის წელსა და მსუბუქი ავტომობილის  გამოშვების  წელს  შორის  სხვაობის  მიხედვით ),   ძრავის  მოცულობის 1 სმ ​ 3

8703

ა) 1 წლამდე

1 სმ ​ 3

1.5

ბ) 1 წლის

1 სმ ​ 3

1.5

გ) 2 წლის

1 სმ ​ 3

1.5

დ) 3 წლის

1 სმ ​ 3

1.4

ე) 4 წლის

1 სმ ​ 3

1.2

ვ) 5 წლის

1 სმ ​ 3

1.0

ზ) 6 წლის

1 სმ ​ 3

0.8

თ) 7 წლის

1 სმ ​ 3

0.8

ი) 8 წლის

1 სმ ​ 3

0.8

კ) 9 წლის

1 სმ ​ 3

0.9

ლ) 10 წლის

1 სმ ​ 3

1.1

მ) 11 წლის

1 სმ ​ 3

1.3

ნ) 12 წლის

1 სმ ​ 3

1.5

ო) 13 წლის

1 სმ ​ 3

1.8

პ) 14 წლის

1 სმ ​ 3

2.1

ჟ) 14 წელზე მეტის

1 სმ ​ 3

2.4

 

 

 

 

41

მოტოციკლი (მოპედის ჩათვლით) (დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების წელსა და  მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) გამოშვების წელს შორის სხვაობის მიხედვით, ხოლო იმპორტის შემთხვევაში – საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის წელსა და მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) გამოშვების წელს შორის სხვაობის მიხედვით), ძრავის მოცულობის 1 სმ ³

8711  (გარდა 8711 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული ეტლისა)

ა) 1 წლამდე

1 სმ³

1.5

ბ) 1 წლის

1 სმ³

1.3

გ) 2 წლის

1 სმ³

0.7

დ) 3 წლის

1 სმ³

0.7

ე) 4 წლის

1 სმ³

0.7

ვ) 5 წლის

1 სმ³

0.7

ზ) 6 წლის

1 სმ³

0.8

თ) 7 წლის

1 სმ³

0.8

ი) 8 წლის

1 სმ³

0.8

კ) 9 წლის

1 სმ³

0.8

ლ) 10 წლის

1 სმ³

1.0

მ) 11 წლის

1 სმ³

1.3

ნ) 12 წლის

1 სმ³

1.5

ო) 13 წლის

1 სმ³

1.8

პ) 14 წლის

1 სმ³

2.1

ჟ) 14 წელზე მეტის

1 სმ³

2.4

 

5

ნავთობპროდუქტების აირები და ბუნებრივი აირი (გარდა მილსადენით გადაადგილებულისა)

2709 00 100 00

– აირის კონდენსატი ბუნებრივი

1 ტ

300

2711 11 000 00

– – ბუნებრივი აირი (გათხევადებული)

1 ტ

300

2711 12

– – პროპანი

1 ტ

300

2711 13

– – ბუტანები

1 ტ

300

2711 14 000 00

– – ეთილენი, პროპილენი, ბუტილენი და ბუტადიენი

1 ტ

300

2711 19 000 00

– – დანარჩენი

1 ტ

300

2711 21 000 00

– – ბუნებრივი აირი (აირისებრ მდგომარეობაში)

1000 მ3

200

2901 10 000 00

– გაჯერებულები

1 ტ

300

2901 23 000 00

– – ბუტენი (ბუტილენი) და მისი იზომერები

1 ტ

300

  

6

ნავთობპროდუქტები, ნავთობის დისტილატები და ნამუშევარი ნავთობპროდუქტები

2710 12

– – მსუბუქი დისტილატები და პროდუქტები

1 ტ

500

2710 19 110 00

– – – – გადამუშავების სპეციფიკური პროცესებისათვის

1 ტ

440

2710 19 150 00

– – – – ქიმიური გარდაქმნებისათვის პროცესებში, 2710 19 110 00 ქვესუბპოზიციაში მითითებულის გარდა

1 ტ

440

2710 19 210 00

– – – – – – რეაქტიული სათბობი

1 ტ

440

2710 19 250 00

– – – – – – დანარჩენი

1 ტ

440

2710 19 290 00

– – – – – დანარჩენი

1 ტ

440

2710 19 310 00

– – – – – გადამუშავების სპეციფიკური პროცესებისათვის

1 ტ

400

2710 19 350 00

– – – – – ქიმიური გარდაქმნებისათვის პროცესებში, 2710 19 310 00 ქვესუბპოზიციაში მითითებულის გარდა

1 ტ

400

2710 19 430 00

– – – – – – გოგირდის შემცველობით

არაუმეტეს 0,001 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 19 460 00

– – – – – – გოგირდის შემცველობით 0,001 მას.%-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 0.002 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 19 470 00

– – – – – – გოგირდის შემცველობით 0,002 მას.%-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 0,1 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 19 480 00

– – – – – – გოგირდის შემცველობით 0,1 მას.%-ზე მეტი

1 ტ

400

2710 19 710 00

– – – – – გადამუშავების სპეციფიკური პროცესებისათვის

1 ტ

800

2710 19 750 00

– – – – – ქიმიური გარდაქმნებისათვის პროცესებში, 2710 19 710 ქვესუბპოზიციაში მითითებულის გარდა

1 ტ

800

2710 19 810 00

– – – – – – ძრავის ზეთები, კომპრესორის საპოხი ზეთი, ტურბინის საპოხი ზეთი

1 ტ

800

2710 19 830 00

– – – – – – სითხეები ჰიდრავლიკური მიზნებისათვის

1 ტ

800

2710 19 850 00

– – – – – – ღია ფერის ზეთები, ვაზელინის ზეთი

1 ტ

800

2710 19 870 00

– – – – – – ზეთი კბილანებისათვის და ზეთი რედუქტორებისათვის

1 ტ

800

2710 19 910 00

– – – – – – ლითონების დასამუშავებელი შედგენილობები, ფორმების გასაპოხი ზეთები, ანტიკოროზიული ზეთები

1 ტ

800

2710 19 930 00

– – – – – – ელექტრული საიზოლაციო ზეთები

1 ტ

800

2710 19 990 00

– – – – – – დანარჩენი საპოხი ზეთები და ზეთები დანარჩენი

1 ტ

800

2710 20 110 00

– – – გოგირდის შემცველობით არაუმეტეს 0,001 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 20 160 00

– – –  გოგირდის შემცველობით 0,001 მას.%-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 0.1 მას.%-ისა

1 ტ

400

2710 20 190 00

– – – გოგირდის შემცველობით 0,1 მას.%-ზე მეტი

1 ტ

400

2710 20 900 00

– – დანარჩენი

1 ტ

800

2710 91 000 00

– – პოლიქლორბიფენილების (P C Bs), პოლიქლორტრიფენილების (P CTs ) ან პოლიბრომბიფენილების (PBB s ) შემცველობით

1 ტ

800

2710 99 000 00

ნამუშევარი ნავთობპროდუქტები – ლიალური წყალი (ნავთობით დაბინძურებული წყალი), ტანკის (ნავთობპროდუქტების ბაკ-საცავების) ნარეცხი

1 ტ

100

ნამუშევარი ნავთობპროდუქტები დანარჩენი

1 ტ

800

 

7

ბიოდიზელი

3826 00

ბიოდიზელი და მისი ნარევები, რომლებიც არ შეიცავს ან შეიცავს მასის 70 მას.%-ზე ნაკლები ოდენობით ბიტუმოვანი ქანებისაგან მიღებულ ნავთობს ან ნავთობპროდუქტებს

1 ტ

150

 

8

პიროლიზის თხევადი პროდუქტი

3911 90

პიროლიზის თხევადი პროდუქტი

1 ტ

400

 

9

ზეთები და ქვანახშირის ფისებისაგან მაღალ ტემპერატურაზე გამოხდილი სხვა პროდუქტები

2707 99 110 00

– – – – გაუწმენდავი მსუბუქი ზეთები, რომელთა 90 მოც.% ან 90 მოც.%-ზე მეტი გამოიხდება 200° C ტემპერატურამდე

1 ტ

350

2707 99 190 00

– – – – დანარჩენი

1 ტ

350

2707 99 200 00

– – – დაგოგირდებული მსუბუქი ზეთები; ანთრაცენი

1 ტ

350

2707 99 500 00

– – – ძირითადი პროდუქტები

1 ტ

350

2707 99 990 00

– – – – დანარჩენი

1 ტ

350

 

10

მისართი, გამხსნელი, ანტიდეტონატორი

2707 10 000 00

– ბენზოლი

1 ტ

400

2707 20 000 00

– ტოლუოლი

1 ტ

400

2707 30 000 00

– ქსილოლი

1 ტ

400

 2707 50 000 00

– არომატული ნახშირწყალბადების ნარევები დანარჩენი, რომელთა 65 მოც.% ან 65 მოც.%-ზე მეტი (დანაკარგების ჩათვლით) გამოიხდება 250° C ტემპერატურამდე I S O 3405 მეთოდით  (A ST M D 86 მეთოდის ეკვივალენტური)

1 ტ

400

2707 99 800 00

– – – ფენოლები

1 ტ

400

2712 20 100 00

– – სინთეზური პარაფინი მოლეკულური მასით 460 ან 460-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 1560-ისა

1 ტ

400

2712 20 900 00

– – დანარჩენი

1 ტ

400

2902 11 001 00

– – – სათბობად გამოსაყენებელი

1 ტ

400

2902 11 009 00

– – – სხვა მიზნებისათვის

1 ტ

400

2902 19 001 00

– – – ციკლოტერპენები

1 ტ

400

2902 19 009 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

2902 20 000 00

– ბენზოლი

1 ტ

400

2902 30 001 00

– – სათბობად გამოსაყენებელი

1 ტ

400

2902 30 009 00

– – სხვა მიზნებისათვის

1 ტ

400

2905 11 000 00

– – მეთანოლი (მეთილის სპირტი)

1 ტ

400

2905 12 000 00

– – პროპან-1-ოლი (პროპილის სპირტი) და პროპან-2-ოლი (იზოპროპილის სპირტი)

1 ტ

400

2905 13 000 00

– – ბუტან-1-ოლი (ნ-ბუთილის სპირტი)

1 ტ

400

2905 14 100 00

– – – 2-მეთილპროპან-2-ოლი (ტრეტბუტილის სპირტი)

1 ტ

400

2905 14 900 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

2905 16 200 00

– – – ოქტან-2-ოლი

1 ტ

400

2905 16 850 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

3811 11 100 00

– – – ტეტრაეთილტყვიის ფუძეზე

1 ტ

400

3811 11 900 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

3811 19 000 00

– – დანარჩენი

1 ტ

400

3811 21 000 00

– – ბიტუმოვანი ქანებისაგან მიღებული, ნავთობის ან ნავთობპროდუქტების შემცველობით

1 ტ

400

3811 29 000 00

– – დანარჩენი

1 ტ

400

3811 90 000 00

– დანარჩენი

1 ტ

400

3814 00 100 00

– ბუტილაცეტატის ფუძეზე

1 ტ

400

3814 00 900 00

– დანარჩენი

1 ტ

400

 

11

საპოხი მასალები და საშუალებები

3403 11 000 00

– – ტექსტილის მასალების, ტყავის, ბეწვეულის ან დანარჩენი მასალების დამმუშავებელი საშუალებები

1 ტ

800

3403 19 100 00

– – – ნავთობის ან ბიტუმოვანი ქანებისაგან მიღებული ნავთობპროდუქტების არაძირითადი კომპონენტის სახით შემცველობით 70 მას.% ან 70 მას.%-ზე მეტი

1 ტ

800

3403 19 200 00

– – – საპოხი საშუალებები ბიოფუძეზე (1) ნახშირბადის შემცველობით არანაკლებ 25 მას.%-ისა, რომლებიც წარმოადგენს ბიოდეგრადირებადს დონეზე არანაკლებ 60%-ისა

1 ტ

800

3403 19 800 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

800

3403 91 000 00

– – ტექსტილის მასალების, ტყავის, ბეწვეულის ან დანარჩენი მასალების დამმუშავებელი საშუალებები

1 ტ

800

3403 99 000 00

– – დანარჩენი

1 ტ

800

12 (ამოღებულია - 15.12.2023, №4022)

 

13

ეთერები მარტივი , აციკლური ალდეჰიდები

2909 19 100 00

– – – ტერტ-ბუტილეთილის მარტივი ეთერი (ethyl-tertio-butyl-ether, ETBE)

1 ტ

400

2909 19 900 00

– – – დანარჩენი

1 ტ

400

2912 11 000 00

– – მეთანალი (ფორმალდეჰიდი)

1 ტ

400

 

შენიშვნა:

1. ამ ცხრილის მე-3 გრაფაში აღნიშნული, საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 ან 2403 91 000 00 კოდში მითითებული საქონლის მიწოდება დასაშვებია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იგი დაფასოებულია 50 ან 100 გრამი ნეტო-მასის პირველად საფუთავებში, გარდა თამბაქოს ნაწარმის დამზადების მიზნით მიწოდების საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით განსაზღვრული შემთხვევისა. ამ კოდექსის მიზნებისთვის ამ ნაწილით გათვალისწინებული საქონლის პირველად საფუთავებში დაფასოება აქციზური საქონლის წარმოება არ არის.

2. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

3. ამ ცხრილის მე-4 გრაფაში აღნიშნული საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული, იმავე გრაფის მე-3 სვეტის (საქონლის დასახელება) „ა“−„ზ“ ქვეპუნქტებში მითითებული 0-დან 6 წლის ჩათვლით მსუბუქი ავტომობილებისათვის იმავე ქვეპუნქტებით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთები მარცხენასაჭიანი ჰიბრიდული მსუბუქი ავტომობილების შემთხვევაში მცირდება 60 პროცენტით. 

4. ამ ცხრილის მე-4 გრაფაში აღნიშნული საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული მსუბუქი ავტომობილებისათვის, რომლებსაც საჭე მარჯვენა მხარეს აქვს ან გადატანილი აქვს, აქციზის განაკვეთი შეადგენს ამ ცხრილის მე-4 გრაფით შესაბამისი კატეგორიის მსუბუქი ავტომობილისთვის განსაზღვრული აქციზის განაკვეთის სამმაგ ოდენობას.

5. ამ ცხრილის მე-4 გრაფაში აღნიშნული საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული, იმავე გრაფის მე-3 სვეტის (საქონლის დასახელება) „ა“−„ჟ“ ქვეპუნქტებში მითითებული ელექტროძრავიანი მსუბუქი ავტომობილებისათვის, რომლებსაც საჭე მარჯვენა მხარეს აქვს ან გადატანილი აქვს, აქციზის განაკვეთი შეადგენს იმავე ქვეპუნქტებით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთის 2000-ზე ნამრავლს. 

1​1. აქციზის თანხის გამოანგარიშების მიზნისთვის:

ა) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2402 20 კოდში მითითებული ფილტრიანი სიგარეტებისათვის/უფილტრო სიგარეტებისათვის, თამბაქოს შემცველობით, 20 ღერზე აქციზის განაკვეთია ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთისა და ამ საქონლის საცალო სარეალიზაციო ფასის 30 პროცენტის ჯამი;

ბ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდში მითითებული კაფსულებისა და მსგავსი სახის პროდუქტებისთვის (თამბაქოს შემცველობით) 20 ცალზე და წვის პროცესის გარეშე აეროზოლის მისაღებად გამოსაყენებელი ღერებისთვის 20 ღერზე აქციზის განაკვეთია ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთისა და ამ საქონლის საცალო სარეალიზაციო ფასის 30 პროცენტის ჯამი;

გ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2402 10 000 02 კოდში მითითებული საქონლის 20 ღერზე აქციზის განაკვეთია ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული აქციზის განაკვეთისა და ამ საქონლის საცალო სარეალიზაციო ფასის 30 პროცენტის ჯამი.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მიზნისთვის საქონლის საცალო სარეალიზაციო ფასი დგინდება ამ საქონლის მწარმოებლის/იმპორტიორის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი საცალო სარეალიზაციო ფასებისა და საგადასახადო ორგანოში არსებული სხვა ინფორმაციის საფუძველზე არაუგვიანეს ყოველი წლის 1 დეკემბრისა და გამოიყენება მომდევნო წლის 1 იანვრიდან 1 წლის განმავლობაში.

12. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2402 20 კოდში მითითებულ სიგარეტებზე, აგრეთვე საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2402 10 000 02 და 2404 11 000 00 კოდებში მითითებულ საქონელზე აქციზის თანხის გამოანგარიშების მიზნისთვის საცალო სარეალიზაციო ფასს და მისი დადგენის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

2. (ამოღებულია – 19.04.2011, №4547).

3. ელექტრონული საკომუნიკაციო მომსახურების განაკვეთია:

ა) (ამოღებულია - 22.06.2016, №5445);

ბ) საერთაშორისო ზარის საქართველოში მობილურ ქსელში დასრულების მომსახურებისათვის − ერთ წუთზე 15 თეთრი; 

გ) საერთაშორისო ზარის საქართველოში ფიქსირებულ ქსელში დასრულების მომსახურებისათვის − ერთ წუთზე 8 თეთრი.

4.(ამოღებულია - 22.06.2016, №5445).

5. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

6. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

7. (ამოღებულია - 23.12.2017, №1935).

8. (ამოღებულია - 12.06.2020, №6343);

9. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული სპორტული დანიშნულების მსუბუქი ავტომობილისათვის აქციზის განაკვეთია 100 ლარი.

10. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული კლასიკური ავტომობილისთვის აქციზის  განაკვეთია 1.0 ლარი ძრავის მოცულობის 1 სმ3-ზე.

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.  

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 30 ივლისის კანონი №906 - ვებგვერდი, 20.08.2013წ.

საქართველოს 2014 წლის   11 დეკემბრის კანონი №2874  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2014 წლის   12 დეკემბრის კანონი №2949  - ვებგვერდი, 23.12.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 11  დეკემბრის კანონი  №4615  - ვებგვერდი, 22.12.2015წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 აპრილის კანონი №4941 - ვებგვერდი, 19.04.2016წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5445  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ .

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 15 ნოემბრის  კანონი №1378 - ვებგვერდი, 17.11.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 29 მაისის კანონი №4616 – ვებგვერდი, 30.05.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 2 ოქტომბრის კანონი №5075 – ვებგვერდი, 07.10.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 12 ივნისის კანონი №6343 – ვებგვერდი, 19.06.2020წ.

საქართველოს 2023 წლის 5 აპრილის კანონი №2768 – ვებგვერდი, 18.04.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 16 მაისის კანონი №2882 – ვებგვერდი, 23.05.2023წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

    მუხლი 1881. აქციზის განაკვეთები ალკოჰოლიან სასმელებზე 

1. ამ ნაწილით გათვალისწინებული ალკოჰოლიანი სასმელები იბეგრება აქციზის შემდეგი განაკვეთებით:

 

 

საქონლის დასახელება/აღწერილობა

ზომის ერთეული

განაკვეთი

1

ლუდი

1 ლიტრი/1%Vol

0.12

2

სხვა დადუღებული სასმელი 5%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობით

1 ლიტრი

5

3

სხვა დადუღებული სასმელი 5% ან 5%-ზე ნაკლები ალკოჰოლის შემცველობით

1 ლიტრი

0.6

4

შუალედური ალკოჰოლიანი სასმელი

1 ლიტრი

5

5

სასმელი ეთილის სპირტის მაღალი კონცენტრაციით

(გარდა საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20, 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00, 2208 90 480 00 და 2208 90 710 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლისა)

1 ლიტრი სუფთა სპირტი

22.5

6

საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2207 კოდით გათვალისწინებული საქონელი

1 ლიტრი სუფთა სპირტი

7.5

7

საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20, 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00 00, 2208 90 480 00 და 2208 90 710 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონელი

1 ლიტრი სუფთა სპირტი

15

 

შენიშვნა: ამ ცხრილში მითითებული:

ა) „ლუდი“ მოიცავს საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2203 კოდში მითითებულ საქონელს, აგრეთვე 2206 00 590 01 და 2206 00 890 01 კოდებით გათვალისწინებულ საქონელს (საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2206 კოდში აღნიშნული ერთი ან ერთზე მეტი უალკოჰოლო სასმელისა და ლუდის ნაზავს), რომლებშიც ალკოჰოლის შემცველობა 0.5%-ს აღემატება;

ბ) „სხვა დადუღებული სასმელი“ მოიცავს საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2205 და 2206 კოდებში მითითებულ საქონელს (გარდა ლუდისა და ღვინისა):

ბ.ა) რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა აღემატება 1.2%-ს და არ აღემატება 10%-ს;

ბ.ბ) რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა აღემატება 10%-ს და არ აღემატება 15%-ს, იმ პირობით, რომ პროდუქტში არსებული ალკოჰოლი მთლიანად დადუღების გზითაა მიღებული;

გ) „შუალედური ალკოჰოლიანი სასმელი“ მოიცავს საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2205 და 2206 კოდებში მითითებულ საქონელს (გარდა ლუდისა, ღვინისა და სხვა დადუღებული სასმელებისა), რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა აღემატება 1.2%-ს და არ აღემატება 22%-ს;

დ) „სასმელი ეთილის სპირტის მაღალი კონცენტრაციით“ მოიცავს:

დ.ა) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 კოდში მითითებულ საქონელს, რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა 1.2%-ს აღემატება;

დ.ბ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2205 და 2206 კოდებში მითითებულ საქონელს, რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა 22%-ს აღემატება.

2. ღვინო მოიცავს ყურძნის გამოყენებით წარმოებულ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2204 და 2205 კოდებში მითითებულ საქონელს, რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა აღემატება 1.2%-ს და არ აღემატება 18%-ს, იმ პირობით, რომ საბოლოო პროდუქტში არსებული ალკოჰოლი მთლიანად დადუღების გზით და დანამატების გარეშეა მიღებული.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის ცხრილის პირველი გრაფით გათვალისწინებულ საქონელზე გადასახდელი აქციზის თანხა შეადგენს შესაბამისი აქციზის განაკვეთის, საქონლის მოცულობის რაოდენობრივი მაჩვენებლის და აღნიშნულ საქონელში ალკოჰოლის შემცველობის პროცენტული მაჩვენებლის ნამრავლს.

4. ამ მუხლის პირველი ნაწილის ცხრილის მე-2–მე-4 გრაფებით გათვალისწინებულ საქონელზე გადასახდელი აქციზის თანხა შეადგენს შესაბამისი აქციზის განაკვეთისა და აღნიშნული საქონლის მოცულობის რაოდენობრივი მაჩვენებლის ნამრავლს.

5. ამ მუხლის პირველი ნაწილის ცხრილის მე-5–მე-7 გრაფებით გათვალისწინებულ საქონელზე გადასახდელი აქციზის თანხა შეადგენს შესაბამისი აქციზის განაკვეთისა და აღნიშნულ საქონელში სუფთა სპირტის მოცულობის რაოდენობრივი მაჩვენებლის ნამრავლს.

   მუხლი 189. აქციზის ჩათვლა

1. თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, პირს, რომელიც ახორციელებს დასაბეგრ ოპერაციას ან აქციზური საქონლის ექსპორტს, უფლება აქვს, მიიღოს საგადასახადო ჩათვლა მიწოდებული (მათ შორის, გადაცემული, საწყობიდან სარეალიზაციოდ გატანილი ან ექსპორტირებული) აქციზური საქონლის საწარმოებლად გამოყენებულ სხვა აქციზურ საქონელზე (ნედლეულზე) გადახდილი ან გადასახდელი აქციზის ოდენობით ან დაიბრუნოს აქციზი ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნებისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად, მაგრამ არა უმეტეს მისგან წარმოებულ აქციზურ საქონელზე გამოანგარიშებული აქციზისა.

2. ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული აქციზის ჩათვლის ან დაბრუნების წესი გამოიყენება აქციზური საქონლის საწარმოებლად მწარმოებლის მიერ იმპორტირებული სხვა აქციზური საქონლის (ნედლეულის) მიმართ.

3. ამ მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების მიხედვით აქციზის ჩათვლა ან დაბრუნება ხორციელდება მწარმოებლის მიერ ანგარიშ-ფაქტურის ან/და საბაჟო დეკლარაციის წარდგენის შემთხვევაში, რომელიც ადასტურებს მის მიერ აქციზის გადახდას აქციზური საქონლის (ნედლეულის) მწარმოებლისათვის ან/და აქციზური საქონლის (ნედლეულის) იმპორტისას.

31. ამ კოდექსის 1901 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აქციზის ჩათვლის მიღების საფუძველია ამავე მუხლით გათვალისწინებულ ოპერაციებზე დარიცხული და აქციზის დეკლარაციაში ასახული აქციზის თანხა.

4. თუ აქციზური საქონლიდან (ნედლეულიდან) ერთდროულად იწარმოება სხვა აქციზური და არააქციზური საქონელი, ჩათვლა ხორციელდება წარმოებული აქციზური საქონლის რაოდენობის პროპორციულად, მაგრამ არა უმეტეს ასეთ აქციზურ საქონელზე გამოანგარიშებული აქციზისა.

5. დასავარგებელი აქციზური საქონლის იმპორტის ან შეძენის შემთხვევაში პირს უფლება აქვს, მიიღოს საგადასახადო ჩათვლა ამ აქციზურ საქონელზე (ნედლეულზე) გადახდილი ან გადასახდელი აქციზის ოდენობით ან დაიბრუნოს აქციზი ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნებისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

6. (ამოღებულია - 22.06.2016, №5445).

7. (ამოღებულია - 22.06.2016, №5445).

8. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 კოდში მითითებული მსუბუქი ავტომობილის ან 8711 კოდში მითითებული მოტოციკლის (მოპედის ჩათვლით) თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევიდან, თუ ეს სატრანსპორტო საშუალება 180 კალენდარული დღის განმავლობაში გაფორმდება ექსპორტის პროცედურაში და დატოვებს საქართველოს ტერიტორიას, იმპორტიორი უფლებამოსილია დადგენილი წესის შესაბამისად დაიბრუნოს ამ სატრანსპორტო საშუალებაზე გადახდილი აქციზი 100 პროცენტის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.  

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

    მუხლი 190. აქციზის გადახდის წესი

1. აქციზის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული თვე.

2. აქციზი გადახდას ექვემდებარება არა უგვიანეს დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, გარდა ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

3. საქონლის იმპორტისას აქციზი გადაიხდება იმპორტის გადასახდელისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

4. (ამოღებულია – 20.12.2011, №5557).

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5557 - ვებგვერდი, 28.12.2011წ.

    მუხლი 1901 . ცალკეულ შემთხვევებში აქციზით დაბეგვრა

1. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში ან სხვა ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციებისა) გადახდევინების მიზნით აქციზური საქონლის აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით რეალიზაცია, აგრეთვე სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში მოთხოვნის უზრუნველყოფის საგნის (აქციზური საქონლის) კრედიტორისათვის საკუთრებაში გადაცემა იბეგრება აქციზით ამ მუხლის შესაბამისად.

11. სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული აქციზური საქონლის რეალიზაცია იბეგრება ამ მუხლის შესაბამისად.

2. ამ მუხლის:

ა) პირველი ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება:

ა.ა) რეალიზებულ/გადაცემულ აქციზურ საქონელზე, თუ იგი არ არის წარმოებული ამ საქონლის მესაკუთრის მიერ;

ა.ბ) აქციზური მარკებით ნიშანდებულ საქონელზე, თუ აქციზი გადახდილია აქციზური მარკების შეძენისას;

ა.გ) ფიზიკური პირის მიერ საკუთრებაში მიღებულ აქციზურ საქონელზე, თუ ამ პირის მიერ არ ხდება ამ საქონლის შემდგომი მიწოდება ან/და სხვა საქონლის წარმოებაში გამოყენება;

ბ) 11 ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება:

ბ.ა) აქციზური მარკებით ნიშანდებულ და აქციზით დაბეგრილ საქონელზე;

ბ.ბ) ფიზიკური პირის მიერ საკუთრებაში მიღებულ აქციზურ საქონელზე, თუ ამ პირის მიერ არ ხდება ამ საქონლის შემდგომი მიწოდება ან/და სხვა საქონლის წარმოებაში გამოყენება.

3. ამ მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აქციზის გადამხდელი აქციზის დეკლარაციას წარადგენს მის მიერ ამ მუხლის პირველი და 11 ნაწილებით განსაზღვრული აქციზური საქონლის:

ა) მიწოდების შემთხვევაში − არაუგვიანეს მიწოდების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა;

ბ) არააქციზური საქონლის წარმოებაში გამოყენების შემთხვევაში − არაუგვიანეს არააქციზური საქონლის წარმოებაში გამოყენების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა;

გ) სხვა აქციზური საქონლის წარმოებაში გამოყენების შემთხვევაში − არაუგვიანეს წარმოებული სხვა აქციზური საქონლის მიწოდების თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

4. ამ მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში აქციზის გადამხდელმა კუთვნილი აქციზი ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს აქციზის დეკლარაციის წარდგენის ამ მუხლის მე-3 ნაწილით დადგენილ ვადაში.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

მუხლი 1902. სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირის აქციზით დაბეგვრა

სპეციალური საწარმოს სტატუსის მქონე პირისათვის აქციზით დაბეგვრის ობიექტი, აგრეთვე აქციზის გადასახადის გამოანგარიშების, დეკლარირებისა და გადახდის წესები განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

    მუხლი 191. დეკლარაციის წარდგენა

1. აქციზის დეკლარაციას, განხორციელებული დასაბეგრი ოპერაციების აღნიშვნით, საგადასახადო ორგანოს ყოველი საანგარიშო პერიოდის მიხედვით, არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა წარუდგენენ:

ა) აქციზური საქონლის მწარმოებელი;

ბ) ამ კოდექსის 182-ე მუხლის პირველი ნაწილის „დ“, „ვ“ და „ზ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული აქციზის გადამხდელი;

გ) ამ კოდექსის 192-ე მუხლის მე-6 და მე-7 ნაწილებით გათვალისწინებული აქციზის გადამხდელი, იმავე ნაწილებით გათვალისწინებული აქციზით დაბეგვრის ვალდებულების წარმოშობისას. 

11 . აქციზის გადამხდელი ამ კოდექსის 194-ე მუხლის მე-5 ნაწილის „ზ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათით სარგებლობის მიზნით საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს აქციზის დეკლარაციას ყოველი საანგარიშო პერიოდის მიხედვით, არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.

2. აქციზის დეკლარაციის წარდგენის წესს და დეკლარაციის ფორმას განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 22  ივნისის კანონი  №5445  - ვებგვერდი, 29.06.2016წ .

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2020 წლის 12 ივნისის კანონი №6343 – ვებგვერდი, 19.06.2020წ.

    მუხლი 192. აქციზური მარკები

1. ამ მუხლის 11 და 12 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის ან/და საქონლის იმპორტის განხორციელებამდე, აგრეთვე ამ კოდექსის 1901​მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საქონლის შემძენი ან/და მიმღები პირისთვის გადაცემამდე აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებას ექვემდებარება:

ა) აქციზით დასაბეგრი ალკოჰოლიანი სასმელი;

ბ) თამბაქოს ნაწარმი (მათ შორის, თამბაქოს ნედლეული, თამბაქოს ნარჩენები);

გ) სითხეები ნიკოტინის შემცველობით ან ნიკოტინის შემცველობის გარეშე, განკუთვნილი ელექტრონული სიგარეტით მოხმარებისთვის.

11. სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული ალკოჰოლიანი სასმელის რეალიზაციის შემთხვევაში აქციზური საქონლის აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებას ახორციელებს საქონლის შემძენი ან/და მიმღები პირი ამ საქონლის შესაბამისი ორგანოდან დასაწყობების ადგილამდე ტრანსპორტირების დასრულებისთანავე.

12. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებში მითითებული საქონლის იმპორტის შემთხვევაში იმპორტიორის მიერ აქციზური საქონლის აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

2. აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებისაგან, გარდა საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი შემთხვევებისა, თავისუფლდება:

ა) ექსპორტისთვის განკუთვნილი ადგილობრივი წარმოების საქონელი;

ბ) თავისუფალი ვაჭრობის პუნქტში მისაწოდებელი საქონელი;

გ) უცხოეთის დიპლომატიურ და მათთან გათანაბრებულ წარმომადგენლობათა ოფიციალური სარგებლობისათვის, ამ წარმომადგენლობათა დიპლომატიური და ადმინისტრაციულ-ტექნიკური პერსონალის (მათთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისათვის განკუთვნილი იმპორტში მოქცეული საქონელი;

დ) საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ვალდებულებების (ბაქო−თბილისი−ჯეიჰანის და ბაქო−თბილისი−ერზრუმის მილსადენების მშენებლობაში) შესრულების უზრუნველსაყოფად დასაქმებული უცხო ქვეყნის მოქალაქეების (მათთან მცხოვრებ ოჯახის წევრთა ჩათვლით) პირადი სარგებლობისათვის განკუთვნილი იმპორტში მოქცეული საქონელი;

ე) საქართველოს საბაჟო კოდექსის შესაბამისად დაბრუნებული, აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებისადმი დაქვემდებარებული საქონელი;

ვ) 0,05 ლიტრის ან მასზე ნაკლები ტევადობის ჭურჭელში ან 10 ლიტრზე მეტი (გარდა ლუდისა) მოცულობის ჭურჭელში ჩასხმული ალკოჰოლიანი სასმელი;

ზ) იმპორტირებული 4 ლიტრამდე ალკოჰოლიანი სასმელი – საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში;

ზ1) მგზავრის მიერ იმპორტირებული ალკოჰოლიანი სასმელი – ამ კოდექსის 194-ე მუხლის მე-5 ნაწილის „ბ2“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ზღვრული ოდენობის ფარგლებში;

თ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 და 2403 91 000 00 კოდებში მითითებული საქონლის იმპორტი;

ი) იმპორტირებული (მათ შორის, საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში) 200 ღერი სიგარეტი ან 50 სიგარა ან 50 სიგარილა ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმი ან 10 ცალი კაფსულა და მსგავსი სახის პროდუქტი ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრები, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება.

3. აკრძალულია:

ა) აქციზური მარკით ნიშანდების გარეშე მარკირებას დაქვემდებარებული საქონლით (გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული საქონლისა) დასაბეგრი ოპერაციის ან/და იმპორტის განხორციელება, აგრეთვე ამ კოდექსის 1901 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საქონლის შემძენი ან/და მიმღები პირისთვის გადაცემა;

ბ) ჩამოსასხმელი ან/და 10 ლიტრზე მეტი მოცულობის ჭურჭელში ჩამოსხმული აქციზური ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა) საცალო ქსელში მიწოდება.

3​1. აქციზური მარკა შესაძლებელია იყოს მატერიალური ან არამატერიალური ფორმის. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილ შემთხვევებში აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდების მომსახურებას ახორციელებს შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული წესით შერჩეული პირი.

4. საქართველოს ტერიტორიაზე აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებას დაქვემდებარებული საქონლის მწარმოებლები და იმპორტიორები (დეკლარანტები), აგრეთვე ამ კოდექსის 182-ე მუხლის მე-4 და მე-5 ნაწილებით გათვალისწინებული აქციზის გადამხდელები იხდიან აქციზური მარკის ნომინალურ ღირებულებას. ნომინალის ღირებულება, მისი გადახდისა და საქონლის ნიშანდების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

5. საგადასახადო/საბაჟო ორგანოები დადგენილი წესით ახორციელებენ აქციზური მარკის გარეშე, წესების დარღვევით შემოტანილი ან გასაყიდად მიღებული აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებისადმი დაქვემდებარებული საქონლის ჩამორთმევას. ჩამორთმევის მომენტიდან საქონელი სახელმწიფო საკუთრებად ითვლება და მისი რეალიზაცია ან განადგურება ხორციელდება საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

6. ამ კარის მიზნებისთვის აქციზური მარკების დანაკლისი ნებისმიერი ფორმით (დაკარგვა, განადგურება და სხვა შემთხვევები, ფორსმაჟორული შემთხვევების გარდა) ითვლება იმპორტიორის მიერ აქციზური მარკის შესაბამისი სახეობის საქონლის იმპორტად და მიწოდებად, ხოლო ადგილობრივი მწარმოებლის მხრიდან – მის მიერ აქციზური მარკის შესაბამისი სახეობის საქონლის მიწოდებად და იბეგრება პირის მიერ 1 ცალი/ლიტრი წარმოებული/იმპორტირებული აქციზური მარკის შესაბამისი სახეობის საქონლისათვის დადგენილი აქციზის უმაღლესი განაკვეთით.

7. პირის მიერ აქციზური მარკების მიღებიდან 6 თვეში საქონლის იმპორტის/აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის განუხორციელებლობის შემთხვევაში აქციზური მარკები დაბრუნებას ექვემდებარება. 6-თვიანი პერიოდის გასვლის მომდევნო დღესვე აქციზური მარკების დაუბრუნებლობა ამ კარის მიზნებისთვის მიიჩნევა აქციზური მარკების სავალდებულო ნიშანდებისადმი დაქვემდებარებული საქონლის ქვეყნის შიგნით მიწოდებად და შესაბამისად დაიბეგრება აქციზით, ხოლო შემდგომ პერიოდში, დაუბრუნებელი აქციზური მარკებით ნიშანდებული საქონლის იმპორტის/აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებისას, გადასახდელად დარიცხული აქციზი გადაანგარიშდება ფაქტობრივად განხორციელებული იმპორტის/აქციზით დასაბეგრი ოპერაციის ოდენობის პროპორციულად.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მოქმედების წესი ამ მუხლის 12 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

8. დაუშვებელია აქციზური მარკების სხვა პირისათვის გადაცემა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდებას დაქვემდებარებული საქონლის იმპორტიორი აქციზურ მარკებს საქონელზე დასატანად გადასცემს აქციზური საქონლის უცხოურ მწარმოებელს.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5557 - ვებგვერდი, 28.12.2011წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

მუხლი 1921 . არააქციზური საქონლის სავალდებულო მარკირება

1. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს სავალდებულო მარკირებას დაქვემდებარებული არააქციზური საქონლის ნუსხა და მარკირების პირობები.

2. მატერიალური და არამატერიალური ფორმით სავალდებულო მარკირების მომსახურებას ახორციელებს შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული წესით შერჩეული პირი.

3. სავალდებულო მარკირებისას გადაიხდევინება მარკირების ნომინალური ღირებულება. ნომინალის ღირებულება და მისი გადახდის წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5557 - ვებგვერდი, 28.12.2011წ.

     მუხლი 193. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა

აქციზური საქონლის რეალიზაციისას აქციზის გადამხდელი ვალდებულია საქონლის მიმღებს, მოთხოვნის შემთხვევაში, გამოუწეროს და გადასცეს ამ კოდექსის 180-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა.

     მუხლი 194. აქციზისაგან გათავისუფლების მარეგულირებელი წესები

1. აქციზისაგან გათავისუფლება არსებობს ჩათვლის უფლებით და ჩათვლის უფლების გარეშე.

2. ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლებით ნიშნავს, რომ ოპერაცია არ ექვემდებარება აქციზის დარიცხვას (არ იბეგრება) და გამოიყენება ჩათვლის უფლება.

3. ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლების გარეშე ნიშნავს, რომ ოპერაცია არ ექვემდებარება აქციზის დარიცხვას (არ იბეგრება) და არ გამოიყენება ჩათვლის უფლება.

4. აქციზისაგან გათავისუფლების გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

5. ჩათვლის უფლების გარეშე აქციზისაგან გათავისუფლებულია:

ა) ფიზიკური პირის მიერ საკუთარი მოხმარებისათვის წარმოებული ალკოჰოლიანი სასმელები;

ბ) მგზავრის მიერ 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00  და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, რომელიც მგზავრის გადაყვანისას ბარგით ან/და ხელბარგით გადაიზიდება და რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი არ არის;

ბ​1) საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, აგრეთვე 4 ლიტრი ალკოჰოლიანი სასმლის იმპორტი;

ბ2) მგზავრის მიერ ჯამურად 1 ლიტრი 22% და 22%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობის ალკოჰოლიანი სასმელის ან 80% და 80%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობის არადენატურირებული ეთილის სპირტის ან 2 ლიტრი 22%-ზე ნაკლები ალკოჰოლის შემცველობის ალკოჰოლიანი სასმელის იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა და ღვინისა) სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა და ღვინისა) წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, აგრეთვე 16 ლიტრი ლუდის იმპორტი, რომელიც მგზავრის გადაყვანისას ბარგით ან/და ხელბარგით გადაიზიდება და რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისათვის არ არის განკუთვნილი;

გ) საქართველოში ავტოსატრანსპორტო საშუალებით შემომსვლელი პირის ავტოსატრანსპორტო საშუალების იმ სტანდარტულ ავზში არსებული საწვავი, რომელიც ძრავის კვების სისტემასთან კონსტრუქციულად და ტექნოლოგიურად არის დაკავშირებული;

დ) ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „ძ“ და „წ“ ქვეპუნქტებით დადგენილი მოთხოვნების შესაბამისად საქონლის იმპორტი;

ე) საერთაშორისო საავიაციო რეისებისა და საერთაშორისო საზღვაო რეისების განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი ან/და მიწოდება, აგრეთვე საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში სამოქალაქო საავიაციო რეისებისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საწვავის, საპოხი და სხვა დამხმარე საშუალებების იმპორტი ან/და მიწოდება;

ვ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების განსახორციელებლად ნავთობპროდუქტების იმპორტი ან/და მიწოდება;

ზ) ამ კოდექსის 188-ე მუხლის პირველი ნაწილის ცხრილის მე-10 გრაფით გათვალისწინებული საქონლისა და იმავე ცხრილის მე-13 გრაფით გათვალისწინებული, საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2912 11 000 00 კოდში მითითებული საქონლის იმპორტი, თუ ეს საქონელი არააქციზური საქონლის საწარმოებლად გამოიყენება.

შენიშვნა: აღნიშნული საქონლის იმპორტისას გადაიხდევინება აქციზი, ხოლო აქციზის დეკლარაციის წარდგენის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია დაიბრუნოს ან/და მომავალი გადასახადების ვალდებულებათა ანგარიშში ჩაითვალოს აქციზის გადახდილი თანხა;

თ) მსუბუქი ავტომობილის იმპორტი ამ კოდექსის 199-ე მუხლის „დ.დ“ და „დ.ე“ ქვეპუნქტების შესაბამისად;

ი) საქართველოს საბაჟო კოდექსის:

ი.ა) 107-ე მუხლით გათვალისწინებული დაბრუნებული საქონლის იმპორტი, თუ აღნიშნული საქონელი აკმაყოფილებს იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის იმავე მუხლით განსაზღვრულ პირობებს, მიუხედავად იმისა, იბეგრება თუ არა ეს საქონელი იმპორტის გადასახადით;

ი.ბ) 152-ე მუხლის შესაბამისად გარე გადამუშავების პროცედურაში მოქცეული აქციზური საქონლის გადამუშავებით მიღებული აქციზური საქონლის იმპორტი, თუ აღნიშნული საქონელი აკმაყოფილებს იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის იმავე მუხლით განსაზღვრულ პირობებს, მიუხედავად იმისა, იბეგრება თუ არა ეს საქონელი იმპორტის გადასახადით;

კ) საზღვარგარეთ საქართველოს დიპლომატიურ წარმომადგენლობათა და საკონსულო დაწესებულებათა ქონების იმპორტი;

ლ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული მარცხენასაჭიანი ელექტროძრავიანი სატრანსპორტო საშუალებები და 8711 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული ელექტროძრავიანი სატრანსპორტო საშუალებები;  

ლ1) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული სატრანსპორტო საშუალება, რომელიც ქარხნულად ადაპტირებულია შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირის მიერ გამოყენებისათვის, თუ სატრანსპორტო საშუალების იმპორტის განმახორციელებელი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი, რომელიც სავარძელ-ეტლით გადაადგილებას საჭიროებს. ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შეღავათის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

 შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შეღავათი შესაბამისმა პირმა შეიძლება გამოიყენოს 3 წელიწადში ერთხელ;

მ) ფარმაცევტული პროდუქციის საწარმოებლად გამოყენებული ალკოჰოლიანი სასმელი (სითხე); 

ნ) ალკოჰოლიანი სასმელი, გამოყენებული სასმელის დასამზადებლად, რომელშიც ალკოჰოლის შემცველობა 1.2%-ს არ აღემატება.

შენიშვნა:

1. თუ ალკოჰოლიანი სასმლის ან/და თამბაქოს ნაწარმის ან/და საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის ოდენობა აღემატება ამ ნაწილის „ბ“, „ბ1“ ან „ბ2“ ქვეპუნქტით განსაზღვრულ ზღვრულ ოდენობას, ამ მუხლით გათვალისწინებული აქციზისგან გათავისუფლება გამოიყენება საქონლის ზემოაღნიშნული ზღვრული ოდენობის ფარგლებში.

2. ამ ნაწილის „ბ“−„ბ2“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობის უფლება ფიზიკურ პირს 18 წლის ასაკიდან წარმოეშობა.

3. ამ ნაწილის „მ“ და „ნ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტირებისას/წარმოებისას გადაიხდევინება აქციზი, ხოლო აქციზის დეკლარაციის წარდგენის შემთხვევაში ამ საქონლის იმპორტიორისაგან/მწარმოებლისაგან შემძენი პირი უფლებამოსილია დაიბრუნოს ან/და მომავალი გადასახადების ვალდებულებათა ანგარიშში ჩაითვალოს აქციზის გადახდილი თანხა.

4. ამ ნაწილის „ბ“ და „ბ2“ ქვეპუნქტების მიზნებისთვის ჩაითვლება, რომ საქონელი ეკონომიკური საქმიანობისათვის არ არის განკუთვნილი, თუ მისი იმპორტი ერთჯერადია და იგი განკუთვნილია მგზავრის პირადი ან მისი ოჯახის წევრების მიერ მოხმარებისთვის ან/და ჩუქებისთვის. ამასთანავე, საქონლის იმპორტი ერთჯერადია, თუ ადგილი აქვს საჰაერო ტრანსპორტით შემოტანის შემთხვევაში 1 კალენდარული დღის განმავლობაში, ხოლო სხვა შემთხვევაში − 30 კალენდარული დღის განმავლობაში ამ საქონლის იმპორტის არაუმეტეს 1 შემთხვევას.

6. ჩათვლის უფლებით აქციზისაგან გათავისუფლებულია:

ა) აქციზური საქონლის ექსპორტი მხოლოდ იმ საანგარიშო პერიოდისათვის, რომლისთვისაც გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს შემდეგ დოკუმენტებს:

ა.ა) საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურას და საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურაში აღნიშნული აქციზის თანხის მომწოდებლისათვის გადახდის დამადასტურებელ დოკუმენტს (იმ შემთხვევაში, თუ ექსპორტირებული აქციზური საქონლის წარმოებისათვის გამოყენებულ იქნა სხვა პირის მიერ წარმოებული სხვა აქციზური საქონელი (ნედლეული));

ა.ბ) საბაჟო დეკლარაციას საქონლის ექსპორტში გაშვების შესახებ;

ბ) საქართველოს საქონლის მიწოდება თავისუფალი ვაჭრობის პუნქტში რეალიზაციისათვის;

გ) სახელმწიფო, ავტონომიური რესპუბლიკის რესპუბლიკური ან მუნიციპალიტეტის ბიუჯეტის სასარგებლოდ გადახდევინების, მათ შორის, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში პირის ქონების (აქციზური საქონლის) სახელმწიფოს, ავტონომიური რესპუბლიკის ან მუნიციპალიტეტის საკუთრებაში გადაცემა, აგრეთვე სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციების გადახდევინების მიზნით პირის ქონების (აქციზური საქონლის) რეალიზაცია/გადაცემა;

დ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20 სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული ყურძნის ღვინის დისტილაციით მიღებული სპირტის მიწოდება მწარმოებლის მიერ ამავე სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული საქონლის მწარმოებლისათვის, საქონლის საწარმოებლად;

ე) მწარმოებლის მიერ დამკვეთის ნედლეულით საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20 სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული ყურძნის ღვინის დისტილაციით მიღებული სპირტის წარმოება და დამკვეთისათვის გადაცემა, თუ დამკვეთი ამ საქონელს იმავე სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული საქონლის საწარმოებლად იყენებს.

შენიშვნა: ამ ნაწილის „დ“ ან „ე“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათით სარგებლობის შემთხვევაში, თუ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2208 20 სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული ყურძნის ღვინის დისტილაციით მიღებული სპირტის შემძენი/დამკვეთი ამ საქონელს იმავე სასაქონლო სუბპოზიციით გათვალისწინებული საქონლის საწარმოებლად არ იყენებს, შეძენილ/გადმოცემულ საქონელთან მიმართებით აქციზის გადამხდელად განიხილება საქონლის შემძენი/დამკვეთი. ამ შემთხვევაში დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების დროდ განიხილება შემძენის/დამკვეთის მიერ საქონლის სხვა საქმიანობაში გამოყენების დაწყების მომენტი.

7. ჩათვლის უფლებით აქციზისაგან გათავისუფლებულია საქონლის იმპორტი ან/და საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა, თუ აღნიშნული ხორციელდება საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულებების ფარგლებში და ამ ხელშეკრულებების შესაბამისად ასეთი საქონლის იმპორტი ან/და საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა გათავისუფლებულია აქციზისაგან. 

საქართველოს 2011 წლის 22 მარტის კანონი №4470- ვებგვერდი, 01.04.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 31 მაისის კანონი №4720 - ვებგვერდი, 10.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №6439 – ვებგვერდი, 22 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 15 ნოემბრის  კანონი №1378 - ვებგვერდი, 17.11.2017წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 29 მაისის კანონი №4616 – ვებგვერდი, 30.05.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

კარი VIII   

იმპორტის გადასახადი

თავი XXVIII

იმპორტის გადასახადი

    მუხლი 195. გადასახადის გადამხდელი

იმპორტის გადასახადის გადამხდელია პირი, რომელიც საქართველოს საბაჟო საზღვარზე გადააადგილებს საქონელს, გარდა ექსპორტისა.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ. 

    მუხლი 196. დაბეგვრის ობიექტი

იმპორტის გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია საქართველოს საბაჟო საზღვრის გადმოკვეთისას საქონლის საბაჟო ღირებულება, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

     მუხლი 197. იმპორტის გადასახადის განაკვეთები

1. იმპორტის გადასახადის 12-პროცენტიანი განაკვეთით იბეგრება შემდეგი საქონლის საბაჟო ღირებულება:

 
№
კოდი
საქონლის დასახელება
1
0105
შინაური ფრინველი ცოცხალი, ანუ შინაური ქათამი (Gallus domesticus), იხვები, ბატები, ინდაურები და ციცრები
2
0201
ხორცი მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვისა, ახალი ან გაცივებული
3
0202
ხორცი მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვისა, გაყინული
4
0204
ხორცი ცხვრისა ან თხისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
5
0205 00
ხორცი ცხენებისა, ვირებისა, ჯორებისა ან ჯორცხენებისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
6
0206
საკვები სუბპროდუქტები მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვისა, ღორებისა, ცხვრებისა, თხებისა, ცხენებისა, ვირებისა, ჯორებისა ან ჯორცხენებისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
7
0207
ხორცი და საკვები სუბპროდუქტები 0105 სასაქონლო პოზიციაში მითითებული შინაური ფრინველისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
8
0208
სხვა ხორცი და ხორცის საკვები სუბპროდუქტები, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
9
0210
ხორცი და ხორცის საკვები სუბპროდუქტები, დამარილებული, მარილწყალში, გამხმარი ან შებოლილი; საკვები ფქვილი ხორცისაგან ან ხორცის სუბპროდუქტებისაგან
10
0401 10 100 00
– – პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
11
0401 20 110 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
12
0401 20 910 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
13
0401 40 100 00
– – –  პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
14
0401 50 110 00
– – –  პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
15
0401 50 310 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
16
0401 50 910 00
– – –  პირველად საფუთავებში ნეტო-მოცულობით არაუმეტეს 2 ლ-ისა
17
0402 10 110 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
18
0402 10 910 00
– – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
19
0402 21 110 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
20
0402 21 910 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
21
0402 29 150 00
– – – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
22
0402 29 910 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
23
0402 91 100 01
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
24
0402 91 300 01
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
25
0402 91 510 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
26
0402 91 910 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
27
0402 99 100 01
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
28
0402 99 310 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
29
0402 99 910 00
– – – – პირველად საფუთავებში ნეტო-მასით არაუმეტეს 2,5 კგ-ისა
30
0403
იოგურტი, დო, აჭრილი რძე და ნაღები, კეფირი და სხვა ფერმენტირებული ან შედედებული რძე და ნაღები, შესქელებული ან შეუსქელებელი, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით ან მათ გარეშე, საგემოვნო-არომატული დანამატებით ან მათ გარეშე, ხილის, კაკლის ან კაკაოს დამატებით ან მათ გარეშე
31
0407
ფრინველის კვერცხი ნაჭუჭით, ახალი, დაკონსერვებული ან მოხარშული
32
0408
ფრინველის კვერცხი უნაჭუჭოდ და კვერცხის გულები, ახალი, გამხმარი, ორთქლზე ან მდუღარე წყალში მოხარშული, დაყალიბებული, გაყინული ან სხვა ხერხით დაკონსერვებული, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით ან მათ გარეშე
33
0409 00 000 00
ნატურალური თაფლი
34
0410
მწერები და ცხოველური წარმოშობის კვების პროდუქტები, სხვა ადგილას დაუსახელებელი ან ჩაურთველი
35
0701
კარტოფილი, ახალი ან გაცივებული
36
0702 00 000 00
პომიდორი, ახალი ან გაცივებული
37
0703
ხახვი თავიანი, ხახვი-შალოტი, ნიორი, პრასი და დანარჩენი ხახვისნაირი ბოსტნეული, ახალი ან გაცივებული
38
0704
თავხვეული კომბოსტო, ყვავილოვანი კომბოსტო, კოლრაბი, კეჟერა კომბოსტო და Brassica გვარის საკვები ანალოგიური ბოსტნეული, ახალი ან გაცივებული
39
0706
სტაფილო, თალგამი, სუფრის ჭარხალი, თხისწვერა, ფესვურა ნიახური, ბოლოკი და სხვა ანალოგიური საკვები ძირნაყოფები, ახალი ან გაცივებული
40
0707 00
კიტრი და კორნიშონები, ახალი ან გაცივებული
41
0708
პარკოსანი ბოსტნეული, დაჩურჩული ან დაუჩურჩავი, ახალი ან გაცივებული
42
0709
ბოსტნეული დანარჩენი, ახალი ან გაცივებული
43
0710
ბოსტნეული (ახალი ან წყალში ან ორთქლზე მოხარშული), გაყინული
44
0711
დაკონსერვებული ბოსტნეული, ხანმოკლე შენახვისათვის, მაგრამ ასეთი სახით საკვებად უშუალო გამოყენებისათვის უვარგისი
45
0712 20 000 00
– თავიანი ხახვი
46
0712 31 000 00
– – Agaricus გვარის სოკოები
47
0712 32 000 00
– – ხის სოკო ან აურიკულარიები (Auricularia spp.)
48
0712 33 000 00
– – საფუარი სოკოები (Tremella spp.)
49
0712 34 000 00
– – შიიტაკი (ლენტინულა საკვები) Shiitake (Lentinus edodes)
50
0712 39 000 00
– – დანარჩენი
51
0713
პარკოსანი ბოსტნეული ხმელი, დაჩურჩული, სათესლე ქერქისაგან გაცლილი ან გაუცლელი, დამტვრეული ან დაუმტვრეველი
52
0714
მანიოკი, მარანთა, სალეპი, მიწის მსხალი ანუ ტოპინამბური, ტკბილი კარტოფილი ანუ ბატატი და სხვა ანალოგიური ძირნაყოფები და ბოლქვნაყოფები სახამებლის ან ინულინის მაღალი შემცველობით, ახალი, გაცივებული, გაყინული ან ხმელი, მთელი ან დაჭრილი პატარა ნაჭრებად ან გრანულების სახით; საგოს პალმის ნაყოფის გული
53
0802
კაკალი დანარჩენი, ახალი ან ხმელი, ნაჭუჭგაცლილი ან ნაჭუჭგაუცლელი, კანით ან კანის გარეშე
54
0803
ბანანები, პლანტაინების ჩათვლით, ახალი ან ხმელი
55
0805
ციტრუსები, ახალი ან ხმელი
56
0806
ყურძენი, ახალი ან ხმელი
57
0807
ნესვი (საზამთროს ჩათვლით) და პაპაია, ახალი
58
0808
ვაშლი, მსხალი და კომში, ახალი
59
0809
გარგარი, ალუბალი და ბალი, ატამი (ნექტარინების ჩათვლით), ქლიავი და ღოღნოშო, ახალი
60
0810
ხილი დანარჩენი, ახალი
61
0811
ხილი და კაკალი, წყალში ან ორთქლზე თბურად დამუშავებული ან დაუმუშავებელი, გაყინული, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით ან მათ გარეშე
62
0812
ხილი და კაკალი, დაკონსერვებული ხანმოკლე შენახვისათვის, მაგრამ ასეთი სახით საკვებად უშუალო გამოყენებისათვის უვარგისი
63
0813
ხილი ხმელი, 0801–0806 სასაქონლო პოზიციების ნაყოფების გარდა; მოცემული ჯგუფის კაკლის ან ხმელი ნაყოფების ნარევები
64
0902
ჩაი საგემოვნო-არომატული დანამატებით ან მათ გარეშე
65
1101 00
ხორბლის ან მესლინის ფქვილი
66
1102
დანარჩენი მარცვლეულის ფქვილი, გარდა ხორბლისა ან მესლინისა
67
1103
ბურღული, უხეშად ნაფქვავი ფქვილი და მარცვლოვანების მარცვლის გრანულები
68
1105
კარტოფილის წმინდად და უხეშად ნაფქვავი ფქვილი, ფხვნილი, ფანტელები, გრანულები
69
1106
წმინდად და უხეშად ნაფქვავი ფქვილი და ფხვნილი 0713 სასაქონლო პოზიციის ხმელი პარკოსანი ბოსტნეულის, საგოს პალმის ნაყოფის გულის, 0714 სასაქონლო პოზიციის ძირნაყოფების ან ბოლქვნაყოფების ან 08 ჯგუფის პროდუქტებისაგან
70
1108
სახამებელი; ინულინი
71
1109 00 000 00
ხორბლის წებოვანა, მშრალი ან ტენიანი
72
1512 19 900 00
– – – დანარჩენი
73
1601 00
ძეხვი და ანალოგიური პროდუქტები ხორცის, ხორცის სუბპროდუქტების, სისხლის ან მწერებისაგან; მზა საკვები პროდუქტები, დამზადებული მათ საფუძველზე
74
1602 10 00
– ჰომოგენიზებული მზა პროდუქტები
75
1602 20
– ნებისმიერი ცხოველის ღვიძლისაგან
76
1602 31
– – ინდაურის
77
1602 32
– – შინაური ქათმის (Gallus domesticus)
78
1602 39
– – დანარჩენი
79
1602 41
– – ბარკლები და მათი გადანაჭრები
80
1602 42
– – ბეჭის ნაწილი და მისი გადანაჭრები
81
1602 49
– – დანარჩენი, ნარევების ჩათვლით
82
1602 50
– მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვის ხორცისაგან
83
1701 12
– – ჭარხლის შაქარი
84
1701 91 000 00
– – საგემოვნო-არომატული ან საღებარი დანამატებით
85
1701 99
– – დანარჩენი
86
1702
დანარჩენი შაქარი, ქიმიურად სუფთა ლაქტოზას, მალტოზას, გლუკოზისა და ფრუქტოზის ჩათვლით, მყარ მდგომარეობაში; შაქრის სიროფები საგემოვნო-არომატული ან საღებარი ნივთიერების დამატების გარეშე; ხელოვნური თაფლი, ნატურალურ თაფლთან შერეული ან შეურეველი; კარამელის კულერი
87
1703
მელასა, შაქრის ამოღებით ან რაფინირების შედეგად მიღებული
88
1704
შაქრის საკონდიტრო ნაწარმი (თეთრი შოკოლადის ჩათვლით), რომელიც არ შეიცავს კაკაოს
89
19
მზა პროდუქტები მარცვლოვანების მარცვლის, ფქვილის, სახამებლის ან რძისაგან; ცომეული საკონდიტრო ნაწარმი
90
2001
ბოსტნეული, ხილი, კაკალი და მცენარეთა საკვებად ვარგისი სხვა ნაწილები, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატებით დამზადებული ან დაკონსერვებული
91
2002
პომიდორი, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატების გარეშე დამზადებული ან დაკონსერვებული
92
2003
სოკო და ტრიუფელი, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატების გარეშე დამზადებული ან დაკონსერვებული
93
2004
სხვა ბოსტნეული, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატების გარეშე დამზადებული ან დაკონსერვებული, გაყინული, 2006 სასაქონლო პოზიციის პროდუქტების გარდა
94
2005
სხვა ბოსტნეული, ძმრის ან ძმარმჟავას დამატების გარეშე დამზადებული ან დაკონსერვებული, გაუყინავი, 2006 სასაქონლო პოზიციის პროდუქტების გარდა
95
2006 00
ბოსტნეული, ხილი, კაკალი, ნაყოფების ქერქი ან მცენარეთა სხვა ნაწილები, შაქრით დაკონსერვებული (შაქრის სიროფით გაჟღენთილი, მოსარკლული ან დაშაქრული)
96
2007
ჯემი, ხილის ჟელე, მარმელადები, ხილის ან კაკლის პიურე, ხილის ან კაკლის პასტა, თბური დამუშავებით მიღებული, მათ შორის, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით
97
2008 19
– – დანარჩენი, ნარევების ჩათვლით
98
2008 20
– ანანასი
99
2008 30
– ციტრუსები
100
2008 40
– მსხალი
101
2008 50
– გარგარი
102
2008 60
– ალუბალი და ბალი
103
2008 70
– ატამი, ნექტარინების ჩათვლით
104
2008 80
– მარწყვი და ხენდრო
105
2008 91 000 00
– – პალმის გული
106
2008 93
– – შტოში (Vaccinium macrocarpon, Vaccinium oxycoccos); წითელი მოცვი (Vaccinium vitis-idaea)
107
2008 97
– – ნარევები
108
2008 99
– – დანარჩენი
109
2009
ხილის ან კაკლის წვენები (ყურძნის ბადაგის ჩათვლით) და ბოსტნეულის წვენები, დაუდუღებელი და სპირტის დანამატების გარეშე, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ნივთიერებების დამატებით ან მათ გარეშე
110
2101
ყავის, ჩაის ან მატეს (პარაგვაის ჩაის) ექსტრაქტები, ესენციები და კონცენტრატები და მათ ფუძეზე ან ყავის, ჩაის ან მატეს (პარაგვაის ჩაის) ფუძეზე დამზადებული მზა პროდუქტები; მოხალული ვარდკაჭაჭა და სხვა მოხალული ყავის შემცვლელები და მათი ექსტრაქტები, ესენციები და კონცენტრატები
111
2103
პროდუქტები საწებლების მოსამზადებლად და მზა საწებლები; საგემოვნო დანამატები და შერეული საკაზმები; მდოგვის ფხვნილი და მზა მდოგვი
112
2106 90
– დანარჩენი
113
2201 10 190 09
– – – – დანარჩენი
114
2201 10 900 00
– – დანარჩენი
115
2201 90 000 09
– – – დანარჩენი
116
2201 90 000 99
– – დანარჩენი
117
2202
წყლები, მინერალურისა და გაზიანის ჩათვლით, შაქრის ან სხვა დამატკბობელი ან საგემოვნო-არომატული ნივთიერებების დანამატების შემცველობით, და სხვა უალკოჰოლო სასმელები, 2009 სასაქონლო პოზიციის ხილის, კაკლის ან ბოსტნეულის წვენების გარდა
118
2203 00
ალაოს ლუდი
119
2302 10
– სიმინდის
120
2302 30
– ხორბლის
121
2302 40
– დანარჩენი მარცვლოვანების
122
24
თამბაქო და თამბაქოს სამრეწველო შემცვლელები; პროდუქტები, ნიკოტინის შემცველობით ან ნიკოტინის შემცველობის გარეშე, განკუთვნილი მოსაწევად, წვის პროცესის გარეშე; სხვა ნიკოტინის შემცველი პროდუქტები, განკუთვნილი ადამიანის მიერ ნიკოტინის მისაღებად (გარდა თამბაქოს მოწევისათვის თავის დასანებებლად განკუთვნილი, ნიკოტინის შემცველი პროდუქტებისა)
123
25
მარილი; გოგირდი; მიწები და ქვა; საბათქაშე მასალები, კირქვა და ცემენტი
124
3402
ზედაპირულად აქტიური ორგანული ნივთიერებები (საპნის გარდა); ზედაპირულად აქტიური საშუალებები, სარეცხი საშუალებები (დამხმარე სარეცხი საშუალებების ჩათვლით) და საწმენდი საშუალებები, საპნის შემცველი ან მის გარეშე (3401 სასაქონლო პოზიციის საშუალებების გარდა)
125
3918
პლასტმასის იატაკის საფრები, თვითწებვადი ან არათვითწებვადი, რულონებად ან ფირფიტებად; პლასტმასის საფრები კედლებისა და ჭერებისათვის, მოცემული ჯგუფის მე-9 შენიშვნაში მითითებული
126
3922
აბაზანები, შხაპები, წყლის ჩასადინარი ნიჟარები, პირსაბანი ნიჟარები, ბიდეები, უნიტაზები, დასაჯდომები და სახურავები მათთვის, წყალჩასაშვები ავზაკები და ანალოგიური სანიტარიულ-ტექნიკური ნაწარმი, პლასტმასისაგან
127
3923
პლასტმასის ნაწარმი საქონლის ტრანსპორტირებისათვის ან შეფუთვისათვის; პლასტმასის საცობები, ხუფები, თალფაქები და სხვა საცობი ნაწარმი
128
3924
სასადილო, სამზარეულო ჭურჭელი, დანარჩენი საოჯახო ნივთები და ჰიგიენური ან ტუალეტის საგნები პლასტმასისაგან
129
3925 20 000 00
– კარები და ზღურბლები მათთვის, ფანჯრები და მათი ჩარჩოები
130
3925 30 000 00
– დარაბები, შტორები (ვენეციური ჟალუზების ჩათვლით) და ანალოგიური ნაწარმი და მათი ნაწილები
131
3925 90
– დანარჩენი
132
3926 90
– დანარჩენი
133
4407
ხეტყის მასალა, გასწვრივ დახერხილი ან დაპობილი, შრეებად გაყოფილი ან შპონახდილი, გარანდული ან გაურანდავი, გახეხილი ან გაუხეხავი, ტორსული შეერთების მქონე ან მის გარეშე, სისქით 6 მმ-ზე მეტი
134
4408
მოსაპირკეთებელი ფურცლები (შრეული მერქნის დაყოფით მიღებულის ჩათვლით), შეწებებული ფანერისათვის ან სხვა ანალოგიური შერეული მერქნისათვის, და სხვა ხის მასალა, გასწვრივ დახერხილი, დაჭრილი ნაწილებად ან შპონახდილი, გარანდული ან გაურანდავი, გახეხილი ან გაუხეხავი, ტორსული შეერთების მქონე ან მის გარეშე, სისქით არაუმეტეს 6 მმ-ისა
135
4409
დახერხილი ხეტყე (პარკეტის თამასებისა და ფრიზის ჩათვლით, აუწყობელი) დაპროფილებული პაგონაჟის სახით (ქიმებით, თხემებით, ღარებით, ნარანდიანი, ჩამოთლილი კიდეებით, ნახევრად მომრგვალებული ნარიმანდის შეერთების სახით, ფასონური, მომრგვალებული ან ანალოგიური) ნებისმიერი ნაწიბურის ტორსის ან სიბრტყის გასწვრივ, გარანდული ან გაურანდავი, გახეხილი ან გაუხეხავი, ტორსული შეერთების მქონე ან მის გარეშე
136
4413 00 000 00
მერქანი დაწნეხილი, ბლოკების, ფილების, ძელების ან დაპროფილებული ფორმების სახით
137
4418
ნაწარმი სადურგლო და სახუროო ხის, სამშენებლო, უჯრედოვანი ხის პანელების, აწყობილი ფილა-პარკეტის, სოლ-ყავრისა და სახურავის ყავრის ჩათვლით
138
4420
ხის ნაწარმი მოზაიკური და ინკრუსტირებული; ზარდახშები და კოლოფები საიუველირო ან დანისებრი და ანალოგიური ნაწარმისათვის, ხის; სტატუეტები და სხვა დეკორაციული ნაწარმი, ხის; ავეჯის ხის საგნები, 94-ე ჯგუფში მიუთითებელი
139
4421
სხვა ნაწარმი, დანარჩენი
140
6801 00 000 00
ძელურა, ბორდიურის ქვები და დასაგები ფილები ბუნებრივი ქვისაგან (გარდა ფიქლისა)
141
6802
ქვა დამუშავებული (გარდა ფიქლისა) ძეგლებისათვის ან მშენებლობისათვის და მისი ნაწარმი, გარდა 6801 სასაქონლო პოზიციის საქონლისა; მოზაიკის კუბურები და ბუნებრივი ქვის (ფიქლის ჩათვლით) ანალოგიური ნაწარმი ფუძეზე ან ფუძის გარეშე; ბუნებრივი ქვის (ფიქლის ჩათვლით) გრანულები, ნაფხვენი და ფხვნილი, ხელოვნურად შეღებილი
142
6804
დოლაბები, სალესი ქვები, სახეხი რგოლები და ანალოგიური უკარკასო ნაწარმი, განკუთვნილი სახეხად, სალესად, საპრიალებლად, მოსარგებად ან მოსაჩუქურთმებლად, ქვები ხელით სალესად ან საპრიალებლად და მათი ნაწილები ბუნებრივი ქვის, აგლომერირებული ბუნებრივი ან ხელოვნური აბრაზივების ან კერამიკისაგან, სხვა მასალების დეტალებთან აწყობილი ან ამ დეტალების გარეშე
143
6805
ბუნებრივი ან ხელოვნური აბრაზიული ფხვნილი ან მარცვალი, გაჭრილ ან გაკერილ, ან განსაზღვრული ფორმის მისაღებად სხვა მეთოდით დამუშავებულ, ან დაუმუშავებელ ქსოვილის, ქაღალდის, მუყაოს ან სხვა ფუძეზე
144
6806
წიდის ბამბა, მინერალური სილიკატური ბამბა და ანალოგიური მინერალური ბამბები; განშრევებული ვერმიკულიტი, აფუებული თიხები, აქაფებული წიდა და ანალოგიური აფუებული მინერალური პროდუქტები; თბოსაიზოლაციო, ბგერათსაიზოლაციო ან ბგერათშთამნთქმელი მინერალური მასალების ნარევები და ნაწარმი, გარდა 6811 ან 6812 სასაქონლო პოზიციის ან 69-ე ჯგუფის ნაწარმისა
145
6807
ნაწარმი ასფალტის ან ანალოგიური მასალებისაგან (მაგალითად, ნავთობის ბიტუმის ან ქვანახშირის სქელფისისაგან)
146
6808 00 000 00
პანელები, ფილები, ბლოკები და ანალოგიური ნაწარმი ცემენტით, თაბაშირით ან სხვა მინერალური შემკვრელი ნივთიერებებით აგლომერირებული მცენარეული ბოჭკოების, ჩალის, ბურბუშელას, ნაფოტის, ნაწილაკების, ნახერხის ან ხეტყის სხვა ნარჩენებისაგან
147
6809
ნაწარმი თაბაშირის ან მის ფუძეზე დამზადებული ნარევებისაგან
148
6810
ცემენტის, ბეტონის ან ხელოვნური ქვის ნაწარმი, დაარმატურებული ან დაუარმატურებელი
149
6811
ნაწარმი აზბესტცემენტის, ცელულოზისბოჭკოებიანი ცემენტის ან ანალოგიური მასალებისაგან
150
6812 91 000 00
– ტანსაცმელი, ტანსაცმლის საკუთნოები, ფეხსაცმელი და თავსაბურავები
151
6812 99 900 00
– – – დანარჩენი
152
6815
ნაწარმი ქვის ან სხვა მინერალური ნივთიერებებისაგან (ნახშირბადიანი ბოჭკოების, ნახშირბადიანი ბოჭკოების ნაწარმისა და ტორფის ნაწარმის ჩათვლით), სხვა ადგილას დაუსახელებელი ან ჩაურთველი
153
6902 10 000 00
– Mg, Ca ან Cr ელემენტების შემცველობით 50 მას.%-ზე მეტი ცალ-ცალკე ან ერთად აღებული, MgO, CaO ან Cr2O3-ზე გადაანგარიშებით
154
6902 20 100 00
– – კაჟმიწის (SiO2) შემცველობით 93 მას.% ან მეტი
155
6902 20 910 00
– – – თიხამიწის (Al2O3) შემცველობით 7 მას.%-ზე მეტი, მაგრამ 45 მას.%-ზე ნაკლები
156
6902 20 990 00
– – – დანარჩენი
157
6902 90 000 00
– დანარჩენი
158
7113
საიუველირო ნაკეთობები და მათი ნაწილები ძვირფასი ლითონებისაგან ან ძვირფასი ლითონებით მიტკეცილი ლითონებისაგან
159
7115 90 001 00
– – ძვირფასი ლითონებისაგან
160
7116
ნაკეთობები ბუნებრივი ან კულტივირებული მარგალიტის, ძვირფასი ან ნახევრად ძვირფასი ქვებისაგან (ბუნებრივი, ხელოვნური ან რეკონსტრუირებული)
161
7117
ბიჟუტერია
162
7308 10 000 00
– ხიდები და ხიდების სექციები
163
7308 40 000 00
– დანადგარები და სხვა მოწყობილობა ლითონური სამშენებლო ხარაჩოების, ყალიბების, კედლის საბჯენების ან შახტის სამაგრებისათვის
164
7308 90
– დანარჩენი
165
7309 00 100 00
– აირებისათვის (შეკუმშული ან გათხევადებული აირის გარდა)
166
7309 00 300 00
– – მოპირკეთებით ან თბოიზოლაციით
167
7309 00 590 00
– – – არაუმეტეს 100 000 ლიტრისა
168
7309 00 900 00
– მყარი ნივთიერებებისათვის
169
7310
ცისტერნები, კასრები, დოლები, კანისტრები, ყუთები და ანალოგიური ტევადობები შავი ლითონებისაგან, ნებისმიერი ნივთიერებისათვის (შეკუმშული ან გათხევადებული აირის გარდა), არაუმეტეს 300 ლ ტევადობისა, მოპირკეთებით ან თბოიზოლაციით ან მათ გარეშე, მაგრამ მექანიკური ან თბოტექნიკური დანადგარების გარეშე
170
7311 00
ტევადობები შეკუმშული ან გათხევადებული აირებისათვის, შავი ლითონებისაგან
171
7314
ლითონური ქსოვილი (უწყვეტი ლენტების ჩათვლით), მავთულის გისოსები, ბადეები და შემოსაღობები შავი ლითონებისაგან; გამცრავ-გამწოვი ფურცელი შავი ლითონებისაგან
172
7315
ჯაჭვები და მათი ნაწილები შავი ლითონებისაგან
173
7318
ხრახნები, ჭანჭიკები, ქანჩები, ყრუ ჭანჭიკები, ჩასახრახნი კაკვები, მოქლონები, სოგმანები, ჭილიპყურები, საყელურები (ზამბაროვანის ჩათვლით) და ანალოგიური ნაწარმი შავი ლითონებისაგან
174
7320
ზამბარები, რესორები და ფურცლები მათთვის შავი ლითონებისაგან
175
7321
ღუმლები გასათბობი, ღუმლები გასათბობ-სახარშავი და საკვების მოსამზადებელი (ცენტრალური გათბობის დამხმარე ქვაბიანი ღუმლების ჩათვლით), ფრიტურნიცები, მაყალები, ქურის სანთურები, საკვების გასათბობი გამათბობლები და ანალოგიური საყოფაცხოვრებო არაელექტრული მოწყობილობები და მათი ნაწილები შავი ლითონებისაგან
176
7323
ნაწარმი სუფრის, სამზარეულო ან სხვა ნაწარმი საყოფაცხოვრებო საჭიროებებისათვის და მათი ნაწილები შავი ლითონებისაგან; „მატყლი“ შავი ლითონებისაგან; სამზარეულო ჭურჭლის საწმენდი ნეჭა, გასაწმენდი ან გასაპრიალებელი ბალიშები, ხელთათმანები და ანალოგიური ნაწარმი შავი ლითონებისაგან
 

შენიშვნა: ამ ცხრილის 151-ე სტრიქონით დადგენილი, 6812 99 900 00 სასაქონლო კოდით გათვალისწინებული საქონლიდან 12-პროცენტიანი განაკვეთით იბეგრება მხოლოდ:

ა) ქაღალდი, სქელი მუყაო და ქეჩა ან ფეტრი;

ბ) შემამჭიდროებელი მასალა წნეხილი აზბესტის ბოჭკოსგან, ფურცლებად ან რულონებად.

2. იმპორტის გადასახადის 5-პროცენტიანი განაკვეთით იბეგრება შემდეგი საქონლის საბაჟო ღირებულება:

 
№
კოდი
საქონლის დასახელება
1
0203
ხორცი ღორისა, ახალი, გაცივებული ან გაყინული
2
0406
ყველი და ხაჭო
3
1806 31 000 00
– – გულსართით
4
1806 32
– – გულსართის გარეშე
5
1806 90
– დანარჩენი
6
3305
თმის საშუალებები
7
3307
საშუალებები, პარსვამდე, პარსვის დროს ან პარსვის შემდეგ გამოსაყენებელი, ინდივიდუალური დანიშნულების დეზოდორანტები, შედგენილობები აბაზანის მისაღებად, თმების მოსაცილებელი და სხვა საპარფიუმერიო, კოსმეტიკური ან ტუალეტის საშუალებები, სხვა ადგილას დაუსახელებელი ან ჩაურთველი; დეზოდორანტები სათავსებისათვის, არომატიზებული ან არაარომატიზებული, მადეზინფიცირებელი თვისების მქონე ან არმქონე
8
3401
საპონი; ზედაპირულად აქტიური ორგანული ნივთიერებები და საშუალებები, გამოსაყენებელი საპნად, ძელაკების, ნაჭრების ან დაყალიბებული ნაწარმის სახით, საპნის შემცველი ან მის გარეშე; ზედაპირულად აქტიური ორგანული ნივთიერებები და კანის დასაბანი საშუალებები სითხის ან კრემის სახით, დაფასოებული საცალო ვაჭრობისათვის, საპნის შემცველი ან მის გარეშე; ქაღალდი, ბამბა, ქეჩა ან ფეტრი და უქსოვადი მასალები, გაჟღენთილი ან დაფარული საპნით ან სარეცხი საშუალებით
9
3405
ვაქსები და საცხები ფეხსაცმლისათვის, პოლიროლები და მასტიკები ავეჯის, იატაკის, ავტომობილების ძარების, მინების ან ლითონებისათვის, საწმენდი პასტები და ფხვნილები და ანალოგიური საშუალებები (მათ შორის, ქაღალდი, ბამბა, ქეჩა ან ფეტრი, უქსოვადი მასალები, ფორიანი პლასტმასები ან ფორიანი რეზინი, გაჟღენთილი ან დაფარული ასეთი საშუალებებით), 3404 სასაქონლო პოზიციის ცვილების გარდა
10
3916
პლასტმასის მონოძაფი 1 მმ-ზე მეტი განივკვეთით, წნელები, ღერძები და ფასონური პროფილები, დამუშავებული ან დაუმუშავებელი ზედაპირით, მაგრამ სხვაგვარად დაუმუშავებელი
11
3917 10
– ხელოვნური გარსაცმები (ძეხვეულის ნაწარმისათვის) გამყარებული პროტეინებისაგან ან ცელულოზის მასალებისაგან
12
3917 21 100 00
– – – უნაწიბურო და დაჭრილი ნაჭრებად, რომელთა სიგრძე აღემატება განივკვეთის მაქსიმალურ ზომას, დამუშავებული ან დაუმუშავებელი ზედაპირით, მაგრამ სხვაგვარად დაუმუშავებელი
13
3917 21 900 09
– – – – დანარჩენი
14
3917 22 100 00
– – – უნაწიბურო და დაჭრილი ნაჭრებად, რომელთა სიგრძე აღემატება განივკვეთის მაქსიმალურ ზომას, დამუშავებული ან დაუმუშავებელი ზედაპირით, მაგრამ სხვაგვარად დაუმუშავებელი
15
3917 22 900 09
– – – – დანარჩენი
16
3917 23 100 00
– – – უნაწიბურო და დაჭრილი ნაჭრებად, რომელთა სიგრძე აღემატება განივკვეთის მაქსიმალურ ზომას, დამუშავებული ან დაუმუშავებელი ზედაპირით, მაგრამ სხვაგვარად დაუმუშავებელი
17
3917 23 900 09
– – – – დანარჩენი
18
3917 29 000 09
– – – დანარჩენი
19
3917 31 000 09
– – – დანარჩენი
20
3917 32 000 00
– – დანარჩენი, დაუარმატურებელი ან სხვა მასალებთან არაკომბინირებული, უფიტინგებოდ
21
3917 33 000 09
– – – დანარჩენი
22
3917 39 000 09
– – – დანარჩენი
23
3917 40 000 09
– – დანარჩენი
24
3919
პლასტმასის ფილები, ფურცლები, ფირები, კილიტა, ლენტები, ზოლები და დანარჩენი ბრტყელი ფორმები, თვითწებვადი, რულონებად ან არარულონებად
25
3920
პლასტმასის ფილები, ფურცლები, ფირები და ზოლები ან ლენტები, დანარჩენი, უფორებო და დაუარმატურებელი, არაშრეული, ფუძეშრის გარეშე და სხვა მასალებთან ანალოგიური წესით შეუერთებელი
26
3921
პლასტმასის ფილები, ფურცლები, ფირები, ზოლები ან ლენტები, დანარჩენი
27
3925 10 000 00
– რეზერვუარები, ცისტერნები, ავზები და ანალოგიური ტევადობები მოცულობით 300 ლიტრზე მეტი
28
3926 10 000 00
– საკანცელარიო ან სასკოლო ნივთები
29
3926 20 000 00
– ტანსაცმელი და მისი საკუთნოები (ხელთათმანების, ხელჯაგებისა და თათმანების ჩათვლით)
30
3926 30 000 00
– სამაგრი ნაკეთობები და ფურნიტურა ავეჯისათვის, სატრანსპორტო საშუალებებისათვის ან ანალოგიური ნაწარმი
31
3926 40 000 00
– ქანდაკებები და სხვა ორნამენტული ნაკეთობები
32
7308 20 000 00
– კოშკები და ცხაური ანძები
33
7308 30 000 00
– კარები, ფანჯრები და მათი ჩარჩოები და ზღურბლები კარებისათვის
34
8544 11
– – სპილენძის
35
8544 19 000 00
– – დანარჩენი
36
8544 20 000 00
– კოაქსიალური კაბელები და სხვა კოაქსიალური ელექტრული გამტარები
37
8544 30 000 09
– – დანარჩენი
 

3. ამ ნაწილში აღნიშნული საქონელი იბეგრება იმპორტის გადასახადის შემდეგი განაკვეთებით (euro/%vol/HL ნიშნავს, რომ ერთ ჰექტოლიტრზე (100 ლიტრზე) გადასახდელი იმპორტის გადასახადის თანხა შეადგენს იმპორტის გადასახადის განაკვეთის ნამრავლს მოცემულ საქონელში ალკოჰოლის პროცენტული შემცველობის მაჩვენებელზე):

 

№
კოდი
საქონლის დასახელება
იმპორტის
გადასახადის
 განაკვეთი
1
2204 10
– ღვინოები ცქრიალა
1,5 euro/lit
2
2204 21
– – 2 ლ ან 2 ლ-ზე ნაკლები ტევადობის ჭურჭელში
0,5 euro/lit
3
2204 22
– – 2 ლ-ზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 10 ლ-ისა, ტევადობის ჭურჭელში
0,2 euro/lit
4
2204 29
– – დანარჩენი
0,2 euro/lit
5
2204 30
– ყურძნის ტკბილი, დანარჩენი
0,2 euro/lit
6
2205 10
– 2 ლ ან 2 ლ-ზე ნაკლები ტევადობის ჭურჭელში
0,5 euro/lit
7
2205 90
– დანარჩენი
0,2 euro/lit
8
2206 00
სხვა დადუღებული სასმელები (მაგალითად, სიდრი, პერი (მსხლის სიდრი), თაფლის სასმელი); ნარევები დადუღებული სასმელებისაგან და დადუღებული სასმელებისა და უალკოჰოლო სასმელების ნარევები, სხვა ადგილას დაუსახელებელი ან ჩამოუთვლელი
0,5 euro/lit
9
2207
ეთილის სპირტი არადენატურირებული, სპირტის კონცენტრაციით 80 მოც.% ან 80 მოც.%-ზე მეტი; ეთილის სპირტი და სხვა დენატურირებული სპირტები ნებისმიერი კონცენტრაციით
3 euro/lit
10
2208 20
– სპირტის ნაყენები, მიღებული ყურძნის ღვინის ან ჭაჭის დისტილაციის (გამოხდის) შედეგად
1.5 euro/%vol/HL
11
2208 30
– ვისკი
1.5 euro/%vol/HL
12
2208 40
– რომი და ტაფია
1.5 euro/%vol/HL
13
2208 50
– ჯინი და ღვიის ნაყენი
1.5 euro/%vol/HL
14
2208 60
– არაყი
1.5 euro/%vol/HL
15
2208 70
– ლიქიორები
1.5 euro/%vol/HL
16
2208 90
– დანარჩენი
1.5 euro/%vol/HL
17
2209 00
ძმარი და მისი შემცვლელები, მიღებული ძმარმჟავასაგან
0,4 euro/lit
 
 

4. საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე დროებით შემოტანილი საქონელი საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის დღიდან საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე ყოფნის ყოველ სრულ და არასრულ კალენდარულ თვეზე იბეგრება იმპორტის გადასახადის იმ თანხის 3 პროცენტით, რომელიც გადაიხდევინებოდა დროებით შემოტანის საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის დღეს ამ საქონლის იმპორტში მოქცევისას. აღნიშნული თანხა გადახდილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს ყოველი თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, ხოლო ბოლო გადახდა უნდა განხორციელდეს საქონლის დროებით შემოტანის პროცედურის დასრულების დღეს. დეკლარანტს უფლება აქვს, მთელი გადასახდელი თანხა ერთდროულად გადაიხადოს.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილში აღნიშნული, გადახდას დაქვემდებარებული თანხების ჯამური ოდენობა (საურავის გარეშე) არ უნდა აღემატებოდეს იმპორტის გადასახადის იმ თანხას, რომელიც გადაიხდევინებოდა დროებითი შემოტანის საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის დღეს ამ საქონლის იმპორტში მოქცევისას.

6. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციაში აღნიშნული მსუბუქი ავტომობილის იმპორტში მოქცევისას იმპორტის გადასახადის განაკვეთია 0,05 ლარი ავტომობილის ძრავის მოცულობის ყოველ კუბურ სანტიმეტრზე დამატებული იმპორტის გადასახადის თანხის 5 პროცენტი ავტომობილის ექსპლუატაციაში ყოფნის ყოველი წლისათვის.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 16 ოქტომბრის კანონი №5129 – ვებგვერდი, 23.10.2019წ.

საქართველოს 2023 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4022 – ვებგვერდი, 28.12.2023წ.

    მუხლი 198. გადასახადის დარიცხვისა და გადახდის წესი

1. იმპორტის გადასახადის დარიცხვა ხორციელდება საქონლის საბაჟო ღირებულების მიხედვით, გარდა ამ კოდექსის 197-ე მუხლის მე-3 და მე-6 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

2. იმპორტის გადასახადი გადაიხდება იმპორტის გადასახდელის გადახდისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

3. საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 კოდში მითითებული მსუბუქი ავტომობილის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების პროცედურაში მოქცევიდან, თუ ეს სატრანსპორტო საშუალება 180 კალენდარული დღის განმავლობაში გაფორმდება ექსპორტის პროცედურაში და დატოვებს საქართველოს ტერიტორიას, იმპორტიორი უფლებამოსილია დადგენილი წესის შესაბამისად დაიბრუნოს ამ სატრანსპორტო საშუალებაზე გადახდილი იმპორტის გადასახადი 100 პროცენტის ოდენობით.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2023 წლის 5 აპრილის კანონი №2768 – ვებგვერდი, 18.04.2023წ.

    მუხლი 199. გადასახადისაგან გათავისუფლება

იმპორტის გადასახადისაგან გათავისუფლებულია:

ა) საქონლის იმპორტი სტიქიური უბედურებისა და კატასტროფის ლიკვიდაციის, აგრეთვე ჰუმანიტარული დახმარების მიზნით;

ბ) იმ საქონლის იმპორტი, რომელიც გათვალისწინებულია გრანტის შესახებ ხელშეკრულებით, საქართველოს მთავრობის დადგენილების შესაბამისად განსაზღვრული წესით;

გ) იმ საქონლის იმპორტი, რომელიც ფინანსდება გრანტებით ან უცხო ქვეყნის სახელმწიფო ორგანოს ან/და საერთაშორისო ორგანიზაციის მიერ გაცემული შეღავათიანი კრედიტით, რომელიც არანაკლებ 25 პროცენტის ოდენობით შეიცავს გრანტის ელემენტს. საქართველოს ფინანსთა სამინისტრო გრანტის ელემენტს გაიანგარიშებს საქართველოს პარლამენტის დადგენილების შესაბამისად;

დ) ფიზიკური პირის მიერ:

დ.ა) კალენდარულ დღეში ერთხელ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 02, 04, 06−12, 15−21 ჯგუფებისა და 0302−0307, 2201−2202 სასაქონლო პოზიციების შესაბამისი ჯამური თანხით 500 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის კვების პროდუქტების იმპორტი (მათ შორის, საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში), რომელიც არ არის განკუთვნილი ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

დ.ბ) 30 კალენდარულ დღეში ერთხელ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფებით გათვალისწინებული 500 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის საქონლის იმპორტი, რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი არ არის;

დ.გ) მგზავრის მიერ 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის (გარდა თამბაქოს ნედლეულისა) იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, რომელიც მგზავრის გადაყვანისას ბარგით ან/და ხელბარგით გადაიზიდება და რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი არ არის;

დ.გ1) მგზავრის მიერ ჯამურად 1 ლიტრი 22% და 22%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობის ალკოჰოლიანი სასმელის ან 80% და 80%-ზე მეტი ალკოჰოლის შემცველობის არადენატურირებული ეთილის სპირტის ან 2 ლიტრი 22%-ზე ნაკლები ალკოჰოლის შემცველობის ალკოჰოლიანი სასმელის იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა და ღვინისა) სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის ალკოჰოლიანი სასმელის (გარდა ლუდისა და ღვინისა) წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან 4 ლიტრი ღვინის და 16 ლიტრი ლუდის იმპორტი, რომლებიც მგზავრის გადაყვანისას ბარგით ან/და ხელბარგით გადაიზიდება და რომლებიც ეკონომიკური საქმიანობისათვის არ არის განკუთვნილი;

დ.დ) უცხოეთში ყოველ 6 თვეზე მეტი ხნით ყოფნის შემდეგ საქართველოში შემოსული ფიზიკური პირის მიერ საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფების (გარდა 87-ე ჯგუფისა) შესაბამისი 15 000 ლარის ღირებულების საქონლის იმპორტი, რომელიც არ არის განკუთვნილი ეკონომიკური საქმიანობისათვის, ხოლო საზღვარგარეთ საქართველოს დიპლომატიური წარმომადგენლობიდან ან საკონსულო დაწესებულებიდან როტაციის წესით სამუშაო მივლინებიდან გამოწვეული დიპლომატიური თანამდებობის პირისათვის – დამატებით მის მიერ პირადი სარგებლობისათვის განკუთვნილი საქონლის (ოჯახზე თითო სატრანსპორტო საშუალების, მაცივრის, კომპიუტერისა და ტელევიზორის) იმპორტი;

დ.ე) საქართველოში მუდმივად საცხოვრებლად შემოსვლისას (რაც დასტურდება საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მიერ დადგენილი წესით გაცემული შესაბამისი დოკუმენტით) საქონლის (მათ შორის, ავეჯის, საყოფაცხოვრებო დანიშნულების საქონლის, ოჯახზე ერთი სატრანსპორტო საშუალების) იმპორტი, რომელიც არ არის განკუთვნილი ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

დ.ვ) საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფების შესაბამისი 300 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის საქონლის იმპორტი, რომელიც ეკონომიკური საქმიანობისთვის განკუთვნილი არ არის, აგრეთვე 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00  კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის (გარდა თამბაქოს ნედლეულისა) იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00  კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, აგრეთვე 4 ლიტრი ყველა სახის ალკოჰოლიანი სასმლის იმპორტი;

დ.ზ) საჰაერო ტრანსპორტით შემოტანის შემთხვევაში საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფების შესაბამისი 3 000 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის საქონლის იმპორტი, რომელიც არ არის განკუთვნილი ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

ე) ბავშვთა კვების პროდუქტებისა და დიაბეტური კვების იმ პროდუქტების იმპორტი, რომლებიც მარკირებულია ასეთად საბითუმო და საცალო წესით მიწოდებისთვის; რენტგენის ფირების, ინსულინის შპრიცების (ნემსების), გლუკომეტრების, სადიაგნოსტიკო ტესტ-სისტემების იმპორტი; ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „ა“ ქვეპუნქტის შესაბამისად, საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრისა და საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით განსაზღვრული, თამბაქოზე დამოკიდებულების სამკურნალო/სამედიცინო მიზნებისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი;

ვ) საერთაშორისო საავიაციო რეისებისა და საერთაშორისო საზღვაო რეისების განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საქონლის იმპორტი, აგრეთვე საქართველოს სახელმწიფო საზღვრის ფარგლებში სამოქალაქო საავიაციო რეისებისა და სპეციალიზებული ექსპლუატაციის (საავიაციო სამუშაოების) განსახორციელებლად ბორტზე მიწოდებისთვის განკუთვნილი საწვავის, საპოხი და სხვა დამხმარე საშუალებების იმპორტი;

ზ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების წარმოებისათვის განკუთვნილი მოწყობილობა-დანადგარების, სატრანსპორტო საშუალებების, სათადარიგო ნაწილებისა და მასალების იმპორტი;

თ) უსასყიდლოდ ჩამორთმეული, კონფისკებული, უპატრონო და სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცეული საქონელი ან/და სატრანსპორტო საშუალება, რომელიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით გადავიდა სახელმწიფოს განკარგვაში ან საკუთრებაში;

ი) 2026 წლის 1 იანვრამდე თამბაქოს ნედლეულის იმპორტი;

კ) ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „ღ“ და „ძ“–„ჯ“ ქვეპუნქტების მოთხოვნების შესაბამისად საქონლის იმპორტი და იმავე მუხლის „ძ“ და „წ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის დროებით შემოტანა;

კ1) საქართველოს საერთაშორისო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ვალდებულებების (კერძოდ, ბაქო-თბილისი-ჯეიჰანის და ბაქო-თბილისი-ერზრუმის მილსადენების მშენებლობის) შესრულების უზრუნველსაყოფად საქართველოში საქონლის დროებით შემოტანა;

კ2) საქართველოს საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად საბაჟო ვალდებულებისგან სრულად გათავისუფლებული საქონლის დროებით შემოტანა;

ლ) საქონლის მიმართ გამოყენებული საბაჟო პროცედურები/რეექსპორტი (გარდა ამ მუხლით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტისა და დროებით შემოტანისა) საქართველოს საბაჟო კოდექსით დადგენილი მოთხოვნების შესაბამისად, აგრეთვე თავისუფალი ვაჭრობის პუნქტში საქონლის განთავსება;

მ) თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში წარმოებული საქონლის თავისუფალი ინდუსტრიული ზონიდან იმპორტი. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, დაადგინოს საქონლის თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში წარმოებულად მიჩნევის კრიტერიუმები;

ნ) საქართველოს საბაჟო კოდექსის 107-ე მუხლის შესაბამისად დაბრუნებული საქონლის იმპორტი;

ო) საფოსტო გზავნილის შემთხვევაში (გარდა ამ მუხლის „დ.ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 28-ე–97-ე ჯგუფების შესაბამისი 300 ლარამდე ღირებულების, 30 კგ-მდე საერთო წონის საქონლის იმპორტი, აგრეთვე 200 ღერი სიგარეტის ან 50 სიგარის ან 50 სიგარილას ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 11 000 00 კოდით გათვალისწინებული 200 ღერი თამბაქოს ნაწარმის ან 10 ცალი კაფსულის და მსგავსი სახის პროდუქტის ან 250 გრამი თამბაქოს სხვა ნაწარმის (გარდა თამბაქოს ნედლეულისა) იმპორტი, ან ამ ქვეპუნქტში მითითებული თამბაქოს ნაწარმის სახეობათა ნაკრების იმპორტი, თუ მასში შემავალი თითოეული სახეობის თამბაქოს ნაწარმის წილის პროცენტულ მაჩვენებელთა (პროცენტული მაჩვენებელი შესაბამის ზღვრულ ოდენობასთან მიმართებით) ჯამი 100-ს არ აღემატება, ან საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული ჯამურად 50 მლ საქონლის იმპორტი, აგრეთვე 4 ლიტრი ყველა სახის ალკოჰოლიანი სასმლის იმპორტი;

პ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 1704 90 510 00, 2207 10 000 00, 2501 00 310 00, 2501 00 510 00, 2506, 2507, 2508, 2509, 2511, 2522, 2524, 2525, 2526 (გარდა 2526 20 000 00), 6805 20 000 00 და 6805 30 000 09 სასაქონლო პოზიციებით გათვალისწინებული საქონლის იმპორტი;

ჟ) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული ელექტროძრავიანი სატრანსპორტო საშუალებები;

რ) „თავისუფალი სავაჭრო ზონის შექმნის შესახებ“ 1994 წლის 15 აპრილის საერთაშორისო შეთანხმების მონაწილე სახელმწიფოს ტერიტორიაზე წარმოშობილი საქონლის აღნიშნული სახელმწიფოდან იმპორტი, მიუხედავად საქონლის გადაადგილების მარშრუტისა (ექსპორტიორი ქვეყნის ტერიტორიიდან საქონლის გადაადგილებისას აღნიშნული შეთანხმების არამონაწილე სახელმწიფოს ტერიტორიის გავლის მიუხედავად);

ს) საქართველოს საბაჟო კოდექსით გათვალისწინებული საბაჟო ვალდებულებისაგან გათავისუფლებული საქონელი იმავე კოდექსით განსაზღვრული პირობების შესაბამისად.

შენიშვნა:

1. თუ ფიზიკური პირის მიერ შემოტანილი ან საფოსტო გზავნილით შემოტანილი ალკოჰოლიანი სასმლის ან/და თამბაქოს ნაწარმის ან/და საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 2404 12 000 00 და 2404 19 900 00 კოდებით გათვალისწინებული საქონლის ოდენობა აღემატება ამ მუხლის „დ.გ“, „დ.ვ“ ან „ო“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ ზღვრულ ოდენობას, ამავე მუხლით გათვალისწინებული იმპორტის გადასახადისგან გათავისუფლება გამოიყენება საქონლის ზემოთ მითითებული ზღვრული ოდენობის ფარგლებში.

2. ამ მუხლის „დ.გ“ და „დ.ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული აქციზურ საქონელზე საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობის უფლება ფიზიკურ პირს 18 წლის ასაკიდან წარმოეშობა.

3. ამ მუხლის „დ.გ“ და „დ.გ1“ ქვეპუნქტების მიზნებისთვის ჩაითვლება, რომ საქონელი ეკონომიკური საქმიანობისათვის არ არის განკუთვნილი, თუ მისი იმპორტი ერთჯერადია და იგი განკუთვნილია მგზავრის პირადი ან მისი ოჯახის წევრების მიერ მოხმარებისთვის ან/და ჩუქებისთვის. ამასთანავე, საქონლის იმპორტი ერთჯერადია, თუ ადგილი აქვს საჰაერო ტრანსპორტით შემოტანის შემთხვევაში 1 კალენდარული დღის განმავლობაში, ხოლო სხვა შემთხვევაში − 30 კალენდარული დღის განმავლობაში ამ საქონლის იმპორტის არაუმეტეს 1 შემთხვევას.

საქართველოს 2011 წლის 22 მარტის კანონი №4470- ვებგვერდი, 01.04.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 31 მაისის კანონი №4720 - ვებგვერდი, 10.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №6439 – ვებგვერდი, 22 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის  6  სექტემბრის   კანონი №1046  – ვებგვერდი, 23.09.2013წ.

კარი IX   

ადგილობრივი გადასახადი

თავი XXIX

ქონების გადასახადი

    მუხლი 200. ცნებების მნიშვნელობა ამ კარის მიზნებისათვის

1. ქონება – დასაბეგრი ქონება და მიწა.

2. მიწა – სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების, არასასოფლო-სამეურნეო დანიშნულებისა და ტყის მიწები.

3. სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწა:

ა) სახნავი (მათ შორის, მრავალწლოვანი ნარგავებით დაკავებული);

ბ) სათიბი;

გ) საძოვარი;

დ) საკარმიდამო.

4. არასასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწა – მიწა, რომელიც არ არის სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწა.

41 . (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).

5. ახალასათვისებელი სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწა: 

ა) არასასოფლო-სამეურნეო სავარგული, რომელიც ტრანსფორმირდება (გადაიყვანება) სასოფლო-სამეურნეო სავარგულად. ასეთ მიწებს განეკუთვნება:

ა.ა) ყამირი მიწები;

ა.ბ) მელიორაციის (სარწყავი და დაშრობის) საშუალებით ასათვისებელი მიწები;

ა.გ) გაკაფვა-ამოძირკვის საშუალებით ასათვისებელი, ბუჩქნარით დაკავებული მიწები;

ა.დ) დატერასების საშუალებით ასათვისებელი ფერდობები;

ა.ე) წიაღისეულის მოპოვებისა და მშენებლობის დროს დარღვეული სარეკულტივაციო მიწები აგრობიოლოგიური პროდუქტიულობის აღდგენით;

ბ) დაბალინტენსიური სასოფლო-სამეურნეო სავარგულები, რომლებიც ტრანსფორმირდება (გადაიყვანება) მაღალინტენსიური სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების (სახნავი და მრავალწლიანი ნარგავებით დაკავებული) მიწების სავარგულად, დაჭაობებული და დამლაშებული მიწები.

6. დასაბეგრი ქონების ადგილსამყოფელი – ადგილი, სადაც უძრავი ქონება ფაქტობრივად მდებარეობს, ხოლო მოძრავი ქონება რეგისტრირებულია საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით. თუ არ არსებობს მოძრავი ქონების რეგისტრაციის ადგილი, დასაბეგრი ქონების ადგილსამყოფლად ითვლება ადგილი, სადაც მოძრავი ქონება ფაქტობრივად მდებარეობს.

7. სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული მიწა – სახელმწიფოს, ავტონომიური რესპუბლიკის ან მუნიციპალიტეტის საკუთრებაში არსებული მიწა.

8. სამელიორაციო ინფრასტრუქტურა − სარწყავი, დამშრობი და ორმხრივი რეგულირების სისტემები, წყალსაცავები, სატუმბავი სადგურები, დამოუკიდებელი ჰიდროტექნიკური ნაგებობები.

საქართველოს 2010 წლის 10 დეკემბრის კანონი №3968-სსმI, №74, 24.12.2010წ., მუხ.449

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2016 წლის 8   ივნისის კანონი № 5382  - ვებგვერდი, 17.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 25   ივნისის კანონი  № 4854  - ვებგვერდი, 02.07.2019წ.

    მუხლი 201. ქონების გადასახადის გადამხდელი და დაბეგვრის ობიექტი

1. ქონების გადასახადის გადამხდელია:

ა) რეზიდენტი საწარმო/ორგანიზაცია:

ა.ა) მის ბალანსზე ძირითად საშუალებად ან/და საინვესტიციო ქონებად აღრიცხულ აქტივებზე, დაუმონტაჟებელ მოწყობილობებზე, დაუმთავრებელ მშენებლობაზე, აგრეთვე მის მიერ ლიზინგით გაცემულ ქონებაზე;

ა.ბ) სახელშეკრულებო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფის ღონისძიების ფარგლებში მიღებულ (დასაკუთრებულ) უძრავ ქონებაზე, იახტაზე (კატარღაზე), შვეულმფრენზე, თვითმფრინავსა და სხვა სატრანსპორტო საშუალებაზე;

ა.გ) ფულადი ვალდებულების (გარდა სისხლის სამართლის და ადმინისტრაციული წესით დაკისრებული სანქციებისა) გადახდევინების ფარგლებში აუქციონის, პირდაპირი მიყიდვის ან სხვა წესით შეძენილ უძრავ ქონებაზე, იახტაზე (კატარღაზე), შვეულმფრენზე, თვითმფრინავზე და სხვა სატრანსპორტო საშუალებაზე;

ბ) არარეზიდენტი საწარმო – საქართველოს ტერიტორიაზე არსებულ, ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრულ ქონებაზე (მათ შორის, იჯარის, ქირის, უზუფრუქტის ან სხვა ამგვარი სახის ხელშეკრულების საფუძველზე გაცემულ, საქართველოს ტერიტორიაზე არსებულ ქონებაზე);  

გ) ფიზიკური პირი:

გ.ა) მის საკუთრებაში არსებულ უძრავ ქონებაზე (მათ შორის, დაუმთავრებელ მშენებლობაზე, შენობა-ნაგებობაზე ან მათ ნაწილზე), იახტებზე (კატარღებზე), შვეულმფრენებზე, თვითმფრინავებსა და საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8703 კოდით განსაზღვრულ მსუბუქ ავტომობილებზე;

გ.ბ) არარეზიდენტისაგან ლიზინგით მიღებულ ქონებაზე;

გ.გ) ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელების შემთხვევაში, მის ბალანსზე ძირითად საშუალებად აღრიცხულ აქტივებზე, დაუმონტაჟებელ მოწყობილობებზე, აგრეთვე მის მიერ ლიზინგით გაცემულ ქონებაზე.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილის მიზნებისათვის პირი ქონების გადასახადის გადამხდელია მფლობელობაში ან/და სარგებლობაში არსებულ, გარდაცვლილი პირის სახელზე რეგისტრირებულ ქონების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ქონებით სარგებლობა ხორციელდება იჯარის, ქირის, უზუფრუქტის ან სხვა ამგვარი სახის ხელშეკრულების საფუძველზე.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

     მუხლი 202. ქონებაზე გადასახადის განაკვეთი

1. საწარმოსთვის/ორგანიზაციისთვის ქონების გადასახადის წლიური განაკვეთი განისაზღვრება დასაბეგრი ქონების ღირებულების არა უმეტეს 1 პროცენტის ოდენობით. ამ ნაწილის მიზნებისათვის დასაბეგრი ქონების ღირებულება არის საშუალო წლიური საბალანსო ნარჩენი ღირებულება (გამოიანგარიშება კალენდარული წლის დასაწყისისა და ბოლოსთვის აქტივების საშუალო ღირებულების მიხედვით), რომელიც ქვემოთ ჩამოთვლილ შემთხვევებში მხოლოდ უძრავ ქონებასთან მიმართებით უნდა გაიზარდოს:

ა) 2000 წლამდე მიღებულ აქტივებზე – 3-ჯერ;

ბ) 2000 წლიდან 2004 წლამდე მიღებულ აქტივებზე – 2-ჯერ;

გ) 2004 წელს მიღებულ აქტივებზე – 1.5-ჯერ;

დ) იმ აქტივებზე, რომელთა მიღების შესახებ ინფორმაცია არ არსებობს, – ამ ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ოდენობით.

2. დასაბეგრი ქონების ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ა“–„დ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული აფასება არ ვრცელდება:

ა) საწარმოზე, თუ იგი მის ბალანსზე რიცხულ უძრავ ქონებას გადაფასების მეთოდის გამოყენებით აღრიცხავს და აქვს აუდიტირებული ფინანსური ანგარიშგება. ამასთანავე, აუდიტირებული ფინანსური ანგარიშგება შეიძლება გამოყენებულ იქნეს მხოლოდ 4 წლის ვადით;

ბ) საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრულ სახელმწიფო საწარმოებზე.

3. საწარმოსთვის/ორგანიზაციისთვის, გარდა ამ მუხლის 31  ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა, ლიზინგით გაცემულ დასაბეგრ ქონებაზე გადასახადის წლიური განაკვეთი განისაზღვრება დასაბეგრი ქონების საშუალო წლიური საბალანსო ნარჩენი ღირებულების (გამოიანგარიშება კალენდარული წლის დასაწყისისა და ბოლოსთვის აქტივების საშუალო ღირებულების მიხედვით) არა უმეტეს 1 პროცენტის ოდენობით. ამ ნაწილის მიზნებისათვის ლიზინგით გაცემული დასაბეგრი ქონების საბალანსო ღირებულება არის ქონების გაცემის მომენტისათვის არსებული ღირებულება, ხოლო ყოველი მომდევნო წლისათვის ქონების ღირებულებად ითვლება აღნიშნული ქონების ნარჩენი საბალანსო ღირებულება, რომელიც ამ ქონებას ექნებოდა ლიზინგით არგაცემის შემთხვევაში.

31 . სალიზინგო კომპანიისთვის ლიზინგით გაცემულ დასაბეგრ ქონებაზე წლიური გადასახადი ლიზინგის მთელი პერიოდის განმავლობაში განისაზღვრება მის მიერ დასაბეგრი ქონების ლიზინგით პირველად გაცემის მომენტისათვის არსებული საბალანსო საწყისი ღირებულების არა უმეტეს 0.6 პროცენტის ოდენობით.

4. (ძალადაკარგულია -   საქართველოს საკონსტიტუციო სასამართლოს 2017 წლის 28 დეკემბრის გადაწყვეტილება №2/7/667 – ვებგვერდი, 09.01.2018წ. )

41. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით დამტკიცებული წესით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო შემოწმებისას დასაბეგრი ქონების ღირებულება განუსაზღვროს საბაზრო ფასით. აღნიშნული ნორმა არ ვრცელდება ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებზე. თუ დასაბეგრი ქონების საბაზრო ფასი აღემატება მის საბალანსო ღირებულებას:

ა) პირს დასაბეგრი ქონების ღირებულების სხვაობაზე დაერიცხება ქონების გადასახადის ძირითადი თანხა. ამასთანავე, აღნიშნულ თანხაზე საურავი დაეკისრება მხოლოდ საგადასახადო მოთხოვნის ჩაბარების დღის შემდეგ 30-ე დღიდან, ხოლო აღნიშნული სხვაობა გადასახადის შემცირებად არ ჩაითვლება;

ბ) პირი ვალდებულია შესაბამისი დასაბეგრი ქონების მიმართ აღნიშნული საბაზრო ფასი გამოიყენოს შემდგომი 3 საგადასახადო წლის განმავლობაში.

5. ფიზიკური პირის დასაბეგრ ქონებაზე გადასახადის წლიური განაკვეთი დიფერენცირებულია გადასახადის გადამხდელის ოჯახის მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლების მიხედვით და განისაზღვრება შემდეგი ოდენობით:

ა) 100 000 ლარამდე შემოსავლის მქონე ოჯახებისათვის – საგადასახადო პერიოდის ბოლოსთვის დასაბეგრი ქონების საბაზრო ღირებულების არანაკლებ 0.05 პროცენტისა და არა უმეტეს 0.2 პროცენტისა;

ბ) 100 000 ლარის ან მეტი შემოსავლის მქონე ოჯახებისათვის – საგადასახადო პერიოდის ბოლოსთვის დასაბეგრი ქონების საბაზრო ღირებულების არანაკლებ 0.8 პროცენტისა და არა უმეტეს 1 პროცენტისა.

6. ამ კარის მიზნებისათვის, ამ მუხლის მე-7 ნაწილის გათვალისწინებით, ფიზიკური პირის ოჯახის მიერ საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებულ შემოსავლებში შეიტანება ყველა შემოსავალი, მათ შორის, სარგებელი საგადასახადო შეღავათების გაუთვალისწინებლად, კერძოდ:

ა) ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი, გარდა ამ ნაწილის „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა;

ბ) ნებისმიერი შემოსავალი, მათ შორის, სარგებელი, რომელიც დაკავშირებული არ არის ეკონომიკურ საქმიანობასთან;

გ) დარიცხული ხელფასი;

დ) მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირისათვის:

დ.ა) სპეციალური რეჟიმით დაბეგვრას დაქვემდებარებული დასაბეგრი შემოსავლის 25 პროცენტი;

დ.ბ) დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება მცირე ბიზნესის სპეციალური რეჟიმით დასაბეგრ შემოსავალს;

ე) ბაზრობის ტერიტორიაზე ვაჭრობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირისათვის:

ე.ა) ბაზრობის ტერიტორიაზე საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავლის 15%;

ე.ბ) დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება ამ ნაწილის „ე.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემოსავალს.

7. ამ მუხლის მე-6 ნაწილის მიზნებისათვის:

ა) შემოსავლებში არ შეიტანება:

ა.ა) ოჯახის წევრებისაგან მემკვიდრეობით, ჩუქებით ან განქორწინების საფუძველზე მიღებული ქონების ღირებულება;

ა.ბ) ფიზიკური პირის მიერ (მათ შორის, I რიგის მემკვიდრის მიერ ჯამურად თავისი და მამკვიდრებლის) 2 წელზე მეტი ვადით მის საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ბინის (სახლის) რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ა.გ) ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ნ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ქონების თავდაპირველი რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

ა.დ) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელისა და მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის მიერ აღნიშნული ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი;

ა.ე) ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ1“ და „ბ2“ ქვეპუნქტების შესაბამისად საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისაგან გათავისუფლებული შემოსავალი;

ა.ვ) დაქირავებულის მიერ დამქირავებლის ავტომობილის პირადი სარგებლობისათვის გამოყენებით მიღებული სარგებელი;

ბ) საქართველოს მოქალაქე არარეზიდენტ ფიზიკურ პირთან მიმართებით შემოსავლები განისაზღვრება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავლების მიხედვით. 

8. დასაბეგრ ქონებაზე საგადასახადო ვალდებულება განისაზღვრება საგადასახადო წლის 31 დეკემბრისათვის მოქმედი განაკვეთით.

9. დასაბეგრ ქონებაზე ფიზიკური პირის ქონების გადასახადის გაანგარიშება ხორციელდება საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ამ ქონების მის საკუთრებაში არსებობის დროის პროპორციულად.

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3882-სსმI, №72, 22.12.2010წ., მუხ.428

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

     მუხლი 203. მიწაზე ქონების გადასახადის გადამხდელი და დაბეგვრის ობიექტი

მიწაზე ქონების გადასახადის გადამხდელია პირი საგადასახადო წლის 1 აპრილის მდგომარეობით:

ა) მის საკუთრებაში არსებულ მიწაზე;

ბ) სახელმწიფო საკუთრებაში არსებულ მიწაზე, რომლითაც სარგებლობს ან რომელსაც ფლობს იგი;

გ) მის მფლობელობაში ან/და სარგებლობაში არსებულ, გარდაცვლილი პირის სახელზე რეგისტრირებულ მიწის ნაკვეთზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მიწის ნაკვეთით სარგებლობა ხორციელდება იჯარის, ქირის, უზუფრუქტის ან სხვა ამგვარი სახის ხელშეკრულების საფუძველზე.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 204. მიწაზე ქონების გადასახადის განაკვეთი

1. სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულებისა და ტყის მიწებზე ქონების გადასახადის წლიური საბაზისო განაკვეთები დიფერენცირებულია ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული ერთეულებისა და მიწის კატეგორიების მიხედვით და დგინდება 1 ჰექტარზე გაანგარიშებით, ლარში:

ა) სახნავისათვის (მათ შორის, მრავალწლოვანი ნარგავებით დაკავებული) და საკარმიდამოსათვის:

 

 

ადმინისტრაციული ერთეულის დასახელება

საბაზისო განაკვეთი ( ლარი / ჰა )

სახნავი და საკარმიდამო

1. თბილისი (გარდა თბილისის დასახლებებისა (სოფლებისა), მარნეული

 

100

2. ბოლნისი, გარდაბანი, თბილისის დასახლებები (სოფლები): წავკისი, კოჯორი, ტაბახმელა, შინდისი, დიდება, კვესეთი, სამადლო, კიკეთი, ნასაგურალი, ახალდაბა, დიდი ლილო, ვარკეთილი

 

95

3. რუსთავი, ბათუმი, გაგრა, გალი, გუდაუთა, გულრიფში, ოჩამჩირე, სოხუმი, ტყვარჩელი

94

4. ქობულეთი, ხელვაჩაური, გურჯაანი, დედოფლისწყარო

87

5. თელავი, ლაგოდეხი, სიღნაღი

86

6. ყვარელი, გორი, მცხეთა, ახმეტა, დმანისი, ერედვი, თიღვი, თბილისის დასახლებები (სოფლები): დიღომი, მშრალხევი, დაბა ზაჰესი, გლდანი, დიდგორი, ზურგოვანა, თელოვანა, ძველი ვეძისი, აგარაკი, თხინვალი, სოფელ გლდანიდან ავჭალის დასახლებამდე – საბაღე ნაკვეთები, გიორგიწმინდა – საბაღე ნაკვეთები, მუხიანის მიმდებარე საბაღე ნაკვეთები, ხევძმარის მიმდებარე „ავშიანის“ დასახლება, ლოტკინის დასახლება – სანერგე მეურნეობა, რესის მიმდებარე დასახლება, თბილისის ზღვის არსებული დასახლება

82

7. კასპი, თეთრი წყარო, სამტრედია

81

8. საგარეჯო, ქარელი, ხაშური

79

9. ქურთა, წალკა

77

10. აბაშა, ზუგდიდი

77

11. ახალქალაქი, ახალციხე

77

12. მარტვილი, სენაკი, ხობი, ფოთი

76

13. ნინოწმინდა

76

14. ახალგორი, ვანი, ზესტაფონი, ლანჩხუთი, ოზურგეთი

73

15. ბაღდათი, თერჯოლა, ხონი, ქუთაისი

71

16. წალენჯიხა, წყალტუბო, ჩხოროწყუ

67

17. საჩხერე, ცაგერი, ცხინვალი

65

18. ამბროლაური, დუშეთი, თიანეთი, ადიგენი, ბორჯომი

61

19. ასპინძა, ტყიბული, ხულო, ქედა

60

20. შუახევი, ხარაგაული, ჭიათურა, ლენტეხი, ონი, ჩოხატაური, მესტია, სტეფანწმინდა, ჯავა

56

 

ბ) სათიბისა და საძოვრისათვის:

 

ადმინისტრაციული ერთეულის დასახელება

საბაზისო განაკვეთი ( ლარი / ჰა )

სათიბი

საძოვარი

1. აბაშა, ახალქალაქი, გორი, ბათუმი, ბოლნისი, გაგრა, გალი, გარდაბანი, გუდაუთა, გულრიფში, გურჯაანი, დმანისი, ზუგდიდი, თბილისი, თეთრი წყარო, თელავი, ლაგოდეხი, ლანჩხუთი, მარნეული, მცხეთა, ნინოწმინდა, ოზურგეთი, ოჩამჩირე, რუსთავი, სამტრედია, სენაკი, სიღნაღი, სოხუმი, ქუთაისი, ქობულეთი, ყვარელი, წალკა, წყალტუბო, ხელვაჩაური, ხობი, ფოთი

20

16

2. დედოფლისწყარო

20

7

3. ადიგენი, ასპინძა, ახალგორი, ბაღდათი, ბორჯომი, ვანი, ზესტაფონი, თერჯოლა, თიანეთი, კასპი, მარტვილი, საგარეჯო, საჩხერე, ტყიბული, ქარელი, ქედა, შუახევი, ჩოხატაური, ჩხოროწყუ, წალენჯიხა, ხარაგაული, ხაშური, ხონი, ხულო, ახალციხე

19

15

4. ამბროლაური, დუშეთი, ლენტეხი, მესტია, ონი, ყაზბეგი, ცაგერი, ცხინვალი, ჭიათურა, ჯავა

16

10

5. ახმეტა

16

5

 

გ) სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობაში გამოყენებული ტყის მიწებისათვის − ამ ნაწილის „ა“ და „ბ“ ქვეპუნქტებით დადგენილი შესაბამისი ოდენობით;

დ) მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს გადაწყვეტილებით განისაზღვრება გადასახადის განაკვეთი, რომლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს ამ ნაწილით დადგენილი წლიური საბაზისო განაკვეთის 150 პროცენტს.

11 . (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).

2. არასასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწაზე ქონების გადასახადის განაკვეთები კონკრეტული მიწის ნაკვეთისათვის, მიწის ნაკვეთის ადგილმდებარეობის გათვალისწინებით, გაიანგარიშება შემდეგი წესით:

ა) გადასახადის საბაზისო განაკვეთი დგინდება წელიწადში მიწის ერთ კვადრატულ მეტრზე 0.24 ლარის ოდენობით;

ბ) მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს − საკრებულოს გადაწყვეტილებით, შესაბამისი საბაზისო განაკვეთი მრავლდება ტერიტორიულ კოეფიციენტზე. ამასთანავე, ტერიტორიული კოეფიციენტი არ შეიძლება იყოს 1,5-ზე მეტი.

3. ბუნებრივი რესურსებით მოსარგებლე პირისთვის ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისათვის შესაბამისი ლიცენზიის საფუძველზე ან საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი სხვა ფორმით გამოყოფილი მიწა იბეგრება ერთ ჰექტარზე არაუმეტეს 3 ლარით.

4. მიწაზე საგადასახადო ვალდებულება განისაზღვრება საგადასახადო წლის 1 აპრილისათვის მოქმედი განაკვეთების მიხედვით.

5. ქონების გადასახადით დაბეგვრის მიზნებისათვის საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტოს, სხვა მარეგისტრირებელი ორგანოების, აგრეთვე მუნიციპალიტეტების მიერ საგადასახადო ორგანოში წარსადგენი ინფორმაციის ჩამონათვალს და ამ ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოში წარდგენის წესს ადგენს საქართველოს მთავრობა.

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3882-სსმI, №72, 22.12.2010წ., მუხ.428

საქართველოს 2010 წლის 10 დეკემბრის კანონი №3968-სსმI, №74, 24.12.2010წ., მუხ.449

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 25   ივნისის კანონი  № 4854  - ვებგვერდი, 02.07.2019წ.

    მუხლი 205. ქონების გადასახადის გამოანგარიშება და გადახდა

1. ქონების გადასახადის საგადასახადო პერიოდად ითვლება კალენდარული წელი.

2. საწარმო/ორგანიზაცია ქონების გადასახადის დეკლარაციას შესაბამის საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს არა უგვიანეს კალენდარული წლის 1 აპრილისა და ამავე ვადაში იხდის ქონების გადასახადს, გარდა ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა. დეკლარაციაში მონაცემები დასაბეგრი ქონების შესახებ შეიტანება გასული საგადასახადო წლის მიხედვით, ხოლო დასაბეგრი მიწის შესახებ – მიმდინარე საგადასახადო წლის მიხედვით.

3. საწარმო/ორგანიზაცია ქონებაზე გადასახადს იხდის მიმდინარე გადასახდელის სახით, გასული საგადასახადო წლის წლიური გადასახადის ოდენობით, არა უგვიანეს საგადასახადო წლის 15 ივნისისა.

4. თუ ქონებაზე ქონების გადასახადში მიმდინარე საგადასახადო წლის მოსალოდნელი საგადასახადო ვალდებულების ოდენობა, მათ შორის, საგადასახადო შეღავათების გათვალისწინებით, არანაკლებ 50 პროცენტით მცირდება გასულ საგადასახადო წელთან შედარებით და აღნიშნულის შესახებ გადასახადის გადამხდელი არა უგვიანეს მიმდინარე წლის 1 ივნისისა აცნობებს შესაბამის საგადასახადო ორგანოს, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, შეამციროს ან საერთოდ არ გადაიხადოს მიმდინარე გადასახდელის თანხა.

5. თუ წარმოდგენილი ფაქტობრივი წლიური შედეგების მიხედვით არ დასტურდება მოსალოდნელი საგადასახადო ვალდებულების ოდენობის არანაკლებ 50 პროცენტით შემცირება და გადასახადის გადამხდელს საანგარიშო წლის განმავლობაში სრული ოდენობით არ გადაუხდია მიმდინარე გადასახდელი, მან უნდა გადაიხადოს საურავი ამ კოდექსის შესაბამისად, მიმდინარე გადასახდელის გადახდის ვადის დადგენილი თარიღიდან საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის თარიღამდე არსებულ დროის მონაკვეთში.

6. თუ წინა საგადასახადო პერიოდთან შედარებით იცვლება გადასახადის განაკვეთი, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, მიმდინარე გადასახდელი გადაიხადოს მიმდინარე წლისთვის მოქმედი განაკვეთის მიხედვით.

7. საწარმო/ორგანიზაცია მიწაზე ქონების გადასახადს იხდის არა უგვიანეს კალენდარული წლის 15 ნოემბრისა.

8. თუ გადასახადის გადამხდელი საწარმო/ორგანიზაცია მხოლოდ არასრული კალენდარული წლის განმავლობაში არსებობს, იგი ქონებაზე გადასახადს იხდის ამ პერიოდის პროპორციულად.

9. თუ იურიდიული პირი კალენდარული წლის დაწყების შემდეგ დაფუძნდა, მას შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის მიხედვით მიმდინარე გადასახდელის გადახდის ვალდებულება არ ეკისრება. ამასთანავე, მომდევნო საგადასახადო პერიოდის მიხედვით მიმდინარე გადასახდელის ოდენობა განისაზღვრება გასული საგადასახადო წლის წლიური გადასახადის სრული ოდენობით.

10. დაშლის პროცესში მყოფი პირი (დაშლილი საზოგადოება) ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს ლიკვიდაციის პროცესის დაწყების რეგისტრაციიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში წერილობით აცნობოს დაშლის შესახებ და იმავე ვადაში წარუდგინოს ქონების გადასახადის დეკლარაცია.

101. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით სასამართლოს მიერ გამოტანილი გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან 15 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს გაკოტრების რეჟიმის გახსნამდე სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისი წარუდგენელი დეკლარაციები. ამასთანავე, გადასახადის გადამხდელი გაკოტრების რეჟიმის გახსნის შემდეგ სრული/არასრული საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) შესაბამისად ქონების გადასახადის დეკლარაციებს არ წარადგენს.

11. ფიზიკური პირის ქონების გადასახადს გამოიანგარიშებს საგადასახადო ორგანო წარდგენილი დეკლარაციის საფუძველზე. 

12. ფიზიკური პირი ქონების გადასახადის დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს არა უგვიანეს კალენდარული წლის 1 ნოემბრისა. დეკლარაციაში მონაცემები დასაბეგრი ქონების შესახებ შეიტანება გასული საგადასახადო წლის მიხედვით, ხოლო დასაბეგრი მიწის შესახებ – მიმდინარე საგადასახადო წლის მიხედვით.

13. ფიზიკურ პირს უფლება აქვს, არ წარადგინოს ქონების გადასახადის დეკლარაცია, თუ:

ა) ამ კოდექსით დადგენილი შეღავათების გათვალისწინებით მას საგადასახადო პერიოდის მიხედვით საგადასახადო ვალდებულება არ წარმოეშობა. ამასთანავე, თუ ფიზიკური პირი გასული საგადასახადო წლის მიხედვით იყო ქონების გადასახადის მიხედვით დეკლარანტი, იგი დეკლარაციის არწარდგენის შესახებ გადაწყვეტილებას საგადასახადო ორგანოს აცნობებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმით, არა უგვიანეს საგადასახადო წლის 1 ნოემბრისა;

ბ) საანგარიშო წლის წინა პერიოდის მიხედვით ქონების გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია ან დარიცხულია ქონების გადასახადი საგადასახადო ორგანოს მიერ. წინა საანგარიშო წლის მონაცემების მიხედვით საგადასახადო ორგანო გადასახადის გადამხდელს პროგრამულად არიცხავს ქონების გადასახადს. ამ შემთხვევაში ითვლება, რომ გადასახადის გადამხდელმა განახორციელა საგადასახადო ანგარიშგება, ხოლო საგადასახადო ორგანომ მას წარუდგინა საგადასახადო მოთხოვნა, რომლის მიხედვითაც, საგადასახადო ვალდებულება შესაბამისი პერიოდის მიხედვით ბოლო დეკლარირებულის (დარიცხულის) ტოლია. ამასთანავე, თუ დეკლარირება შემდგომ განხორციელდება აღნიშნული პერიოდების მიხედვით, იგი ჩაითვლება შესწორებულ დეკლარაციად.

131. საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტოს, სხვა მარეგისტრირებელი ორგანოს, აგრეთვე მუნიციპალიტეტის ორგანოს მიერ მიწოდებული ინფორმაციის (მონაცემების) საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს მიერ მიწაზე ქონების გადასახადის დარიცხვისას პირი თავისუფლდება მიწაზე ქონების გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულებისგან. ამ შემთხვევაში აღნიშნული ინფორმაციის (მონაცემების) საფუძველზე პირს წარედგინება საგადასახადო მოთხოვნა საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით.

14. ფიზიკური პირი ქონებაზე და მიწაზე ქონების გადასახადს იხდის არა უგვიანეს კალენდარული წლის 15 ნოემბრისა.

15. ქონების გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

    მუხლი 206. გადასახადისგან გათავისუფლება

1. შესაბამისი დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით ქონების გადასახადისაგან გათავისუფლებულია:

ა) ფიზიკური პირის დასაბეგრი ქონება (გარდა მიწისა), თუ ამ პირის ოჯახის მიერ მიმდინარე კალენდარული წლის წინა წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლები არ აღემატება 40 000 ლარს;

ბ) (ამოღებულია – 24.06.2011, №4963);

გ) (ამოღებულია – 24.06.2011, №4963);

დ) მიმოსვლის გზები, ელექტროგადამცემი ხაზები, აგრეთვე ელექტრონული საკომუნიკაციო ქსელების საკაბელო ხაზები;

ე) ორგანიზაციის ქონება, აგრეთვე ორგანიზაციაზე ლიზინგით გაცემული ქონება, გარდა მიწისა და ორგანიზაციის მიერ ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული ქონებისა;

ვ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების (საქმიანობის) საწარმოებლად გამოყენებული ქონება;

ზ) სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული მიწის ნაკვეთის ის ნაწილი, რომელიც გადაცემული აქვს საბიუჯეტო ორგანიზაციას, გარდა ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული მიწისა;

თ) ბუნებისა და ისტორიული ძეგლების დაცვის ორგანიზაციების მიწის ფართობები, რომლებზედაც განლაგებულია სახელმწიფოს მიერ ისტორიულ, კულტურულ ან/და არქიტექტურულ ძეგლებად მიჩნეული ნაგებობები, თუ ისინი არ გამოიყენება ეკონომიკური საქმიანობისათვის, რომელშიც არ იგულისხმება შესასვლელი ბილეთების რეალიზაცია;

ი) ბუნებრივი პარკებით, ბოტანიკური და დენდროლოგიური ბაღებით, კულტურისა და დასვენების მუნიციპალური პარკებით, სასაფლაოებით, ზოოლოგიური ბაღებით ან/და პარკებით, ოკეანარიუმებით, სკვერებით, ხეივნებით, დაცული ტერიტორიებით, სატყეო ორგანიზაციებით, აგრეთვე ღია საუწყებო პარკებით, ბაღებითა და ტყე-ბაღებით დაკავებული მიწები, გარდა ამ ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული ნაკვეთებისა;

ი1) ქარსაფარი (მინდორდაცვითი) ზოლის სტატუსის მქონე მიწის ნაკვეთი ან მისი ნაწილი;

კ) ქალაქის წყალსაცავები და მათი აკვატორიები; ის მიწები, რომლებიც გამოიყენება სატრანსპორტო და მიწისქვეშა კომუნიკაციებისათვის, თუ ისინი არ გამოიყენება სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოებისა და ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

ლ) სასმელი წყლით მოსახლეობის მომარაგებისათვის, ელექტროსადგურებისა და სამელიორაციო სისტემებისა და მათი ფუნქციონირებისათვის განკუთვნილი წყალსაცავებით დაკავებული მიწები და ამ ობიექტების სანიტარიულ-დაცვითი და ტექნიკური ზონები;

მ) „ნავთობისა და გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ნავთობისა და გაზის ოპერაციების (საქმიანობის) საწარმოებლად გამოყენებული მიწის ნაკვეთები, თუ ისინი სხვა მიზნით არ გამოიყენება;

ნ) სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთი, რომლის ნაყოფიერი ფენაც სანახევროდ ან მეტადაა დაზიანებული სტიქიის (ქარიშხლის, სეტყვის, გვალვის, წყალდიდობის, მეწყრის და სხვა) შედეგად, რაც დასტურდება მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს მიერ გაცემული ცნობით;

ო) „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილ ტერიტორიებზე არსებული ქონება – დროებით, კონფლიქტის მოგვარებამდე და ეკონომიკური სიტუაციის მოწესრიგებამდე;

ო1) პირის მფლობელობაში/საკუთრებაში არსებული მიწა, რომელიც მდებარეობს „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი ტერიტორიების მიმდებარედ, რის გამოც პირი ვერ სარგებლობს მოცემული მიწის ნაკვეთით, რაც დასტურდება მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელი ორგანოს ან მის მიერ უფლებამოსილი პირის მიერ გაცემული ცნობით;

ო2) პირის მფლობელობაში/საკუთრებაში არსებული ქონება და მასზე დამაგრებული მიწა, თუ იგი ამ ქონებით ვერ სარგებლობს იძულებით გადაადგილებულ პირთა − დევნილთა მიერ საცხოვრებლად გამოყენების გამო და ეს ქონება რეგისტრირებულია, როგორც დევნილთა კომპაქტურად (ორგანიზებულად) განსახლების ობიექტი, რაც დასტურდება საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს მიერ გაცემული ცნობით;

პ) სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული გამოუყენებელი სათიბები, საძოვრები, სარეკულტივაციო და სამარაგო სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწები; 

ჟ) ის მიწები, რომლებიც გამოიყენება აეროდრომების, აეროპორტების, ვერტოდრომებისა და აერონავიგაციის უსაფრთხოების ზონებად და მიწისქვეშა კომუნიკაციებისათვის, აგრეთვე ნავსადგურებისათვის პერსპექტიული განვითარების მიზნით დამაგრებული მიწის ნაკვეთები, თუ ისინი არ გამოიყენება ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

რ) ფიზიკური და იურიდიული პირები, რომლებმაც მიიღეს ახალასათვისებელი სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწები, – მიღებიდან 5 წლის განმავლობაში;

ს) ნასოფლარის ტერიტორიაზე, აგრეთვე განსახლების სახელმწიფო ღონისძიებათა შესაბამისად დასახლებულ მოქალაქეთა ოჯახები ამ ტერიტორიაზე არსებულ სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთზე – დასახლებიდან 5 წლის განმავლობაში;

ტ) 2004 წლის 1 მარტის მდგომარეობით ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული 5 ჰექტარამდე ფართობის სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთები.

შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შეღავათი ვრცელდება კომლის წევრის ან პირველი/მეორე რიგის მემკვიდრის მიერ აღნიშნული ქონების ჩუქებით/მემკვიდრეობით მიღების, აგრეთვე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის მიერ წევრებისაგან (მეპაიეებისაგან) ამ ქონების შენატანის (პაის) სახით მიღების შემთხვევებშიც;

ტ1) 2011 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით იძულებით გადაადგილებული ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული 5 ჰექტარამდე ფართობის სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთი;

უ) პირველადი წყალმოსარგებლისათვის − კერძო სამართლის იურიდიული პირისათვის საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით გადაცემული სამელიორაციო ინფრასტრუქტურა და მიწის ნაკვეთის ის ნაწილი, რომელზედაც სამელიორაციო ინფრასტრუქტურაა დამაგრებული;

ფ) მეორე მსოფლიო ომის ინვალიდები და მათთან გათანაბრებული პირები პრივატიზების წესით მიღებულ მიწის ნაკვეთებზე; 

ქ) მაღალმთიან დასახლებაში მუდმივად მცხოვრები პირის სტატუსის მქონე პირის საკუთრებაში არსებული, მაღალმთიანი დასახლების ტერიტორიაზე მდებარე მიწის ნაკვეთი;

ღ) სამეცნიერო-კვლევითი, სასწავლო, საცდელ-სასელექციო, ექსპერიმენტული, ჯიშთა გამოცდის მიწის ნაკვეთები, რომლებიც გამოიყენება სამეცნიერო და სასწავლო მიზნებისათვის და რომლებზედაც სამუშაოები ბიუჯეტიდან ფინანსდება;

ყ) მიწის ნაკვეთები, რომლებიც გამოიყენება ბიუჯეტიდან დაფინანსებული 60 წლის და 60 წელზე მეტი ასაკის პირთა ან/და შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა პანსიონატების/თავშესაფრების, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა (მათ შორის, ბავშვთა) ან/და მზრუნველობამოკლებულ ბავშვთა/მოზარდთა სააღმზრდელო დაწესებულებების ან დღის ცენტრების, საჯარო სამართლის იურიდიული პირების – ზოგადსაგანმანათლებლო დაწესებულებების (სკოლების) მიერ თავიანთი ძირითადი ფუნქციების შესრულებისათვის; მიწის ნაკვეთები, გამოყენებული ბავშვთა სააღმზრდელო დაწესებულებების, სპეციალური სკოლა-ინტერნატების, ბავშვთა სოფლებისა და ადრეული და სკოლამდელი აღზრდისა და განათლების დაწესებულებების მიერ, რომლებიც უსასყიდლოდ ახორციელებენ ბავშვთა მოვლა-აღზრდას და მათთვის განათლების მიცემას, თუ ისინი არ გამოიყენება ეკონომიკური საქმიანობისათვის;

შ) სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთი, რომელზედაც მისაღები მოსავლის ნახევარზე მეტი განადგურდა სტიქიის (ქარიშხლის, სეტყვის, გვალვის, წყალდიდობის, მეწყრის და სხვა) ან სხვა ფორსმაჟორული გარემოების შედეგად, რაც დასტურდება მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელი ორგანოს მიერ უფლებამოსილი პირის (პირების) მიერ გაცემული ცნობით;

ჩ) თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში არსებული ქონება; 

ც) ბიოლოგიური აქტივი;

ძ) საქართველოს რეზიდენტისგან ლიზინგით მიღებული ქონება;

წ) სამედიცინო საქმიანობისათვის გამოყენებული ქონება, გარდა მიწისა, რომელიც სამედიცინო დაწესებულებათა საკუთრებაშია ან ასეთ დაწესებულებებზე ლიზინგით არის გაცემული;

ჭ) სამედიცინო საქმიანობისათვის გამოყენებული, სამედიცინო დაწესებულებებზე დამაგრებული მიწის ნაკვეთები;

ხ) 2026 წლის 1 იანვრამდე ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტის სასტუმრო მომსახურებასთან დაკავშირებული ქონება;

ჯ) „ეკონომიკური საქმიანობის სახეების საქართველოს ეროვნული კლასიფიკატორის“ 01 კოდით გათვალისწინებულ საქმიანობაში (სოფლის მეურნეობაში) დასაქმებული პირის საკუთრებაში არსებული მოძრავი ქონება, აგრეთვე ასეთ პირზე ლიზინგით გაცემული მოძრავი ქონება, რომლებსაც ეს პირი ამავე საქმიანობაში იყენებს;

ჯ1) 2026 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივის საკუთრებაში არსებული, სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობაში გამოყენებული ქონება (გარდა მიწისა) და ამავე საქმიანობისთვის მასზე ლიზინგით გაცემული მოძრავი ქონება;

ჰ) საქართველოს განათლების, მეცნიერებისა და ახალგაზრდობის მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ავტორიზებული საჯარო სამართლის იურიდიული პირის − საჯარო სკოლის მიერ ზოგადსაგანმანათლებლო საქმიანობაში გამოყენებული ქონება (მათ შორის, მიწის ნაკვეთები);

ჰ1) მრავალბინიან სახლში მცხოვრები ფიზიკური პირის თანასაკუთრებაში არსებული ფართობის პროპორციულად განსაზღვრული დაბეგვრის ობიექტი (მიწის ნაკვეთი);

ჰ2) მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში მდებარე საცხოვრებელ სახლებზე ან/და ავტოფარეხებზე მიმაგრებული მიწის ნაკვეთები მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობითი ორგანოს − საკრებულოს მიერ დადგენილი ფართობის ზღვრული ოდენობის ფარგლებში;

ჰ3) საგარეო-ეკონომიკური საქმიანობის ეროვნული სასაქონლო ნომენკლატურის 8903 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული საქონელი;

ჰ4) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით გაკოტრების რეჟიმში მყოფი პირის ქონება;

ჰ5) სახელმწიფოს მიერ დაფუძნებული უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულების საკუთრებაში/სარგებლობაში არსებული, სახელმწიფო ორგანოს ან/და მუნიციპალიტეტის მიერ უსასყიდლოდ გადაცემული უძრავი ქონება, რომელიც გამოიყენება საგანმანათლებლო საქმიანობაში ან/და საგანმანათლებლო საქმიანობასთან დაკავშირებული მომსახურების გასაწევად;

ჰ6) მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს საკუთრებაში არსებული, ამავე მაღალმთიანი დასახლების ტერიტორიაზე მდებარე ქონება – შესაბამისი სტატუსის მინიჭებიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში (სტატუსის მინიჭების კალენდარული წლის ჩათვლით).

2. დადგენილი საგადასახადო შეღავათი არ ვრცელდება პირის მიერ იჯარით, უზუფრუქტით, ქირით ან სხვა ამგვარი ფორმით სხვა პირისთვის გადაცემულ მიწის ნაკვეთზე (ან მის ნაწილზე) ან/და საწარმოს/ორგანიზაციის მიერ ამავე ფორმით გადაცემულ შენობა-ნაგებობებზე (ან მათ ნაწილზე), გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც უძრავ ქონებას გადასცემს სახელმწიფოს მიერ დაფუძნებული უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულება და გადაცემული უძრავი ქონება გამოიყენება უმაღლეს საგანმანათლებლო საქმიანობაში ან/და უმაღლეს საგანმანათლებლო საქმიანობასთან დაკავშირებული მომსახურების გასაწევად.

3. თუ დეკლარაციის წარდგენის ვადის გასვლის შემდეგ პირმა იჯარით, უზუფრუქტით, ქირით ან სხვა ამგვარი ფორმით გასცა მიწის ნაკვეთი, ამ პირზე საგადასახადო შეღავათი აღარ გავრცელდება. ამასთანავე, პირი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს საანგარიშო წლის ბოლომდე წარუდგინოს დეკლარაცია და გადაიხადოს გადასახადი საგადასახადო მოთხოვნის შესაბამისად.

საქართველოს 2010 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4061-სსმI, №75, 27.12.2010წ., მუხ.469

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4142-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.515

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 12 ივლისის კანონი №817 - ვებგვერდი, 05.08.2013წ.

საქართველოს 2013 წლის  26  დეკემბრის კანონი №1873   - ვებგვერდი, 28.12.2013წ.

 კარი X. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXX. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 207. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 2071. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 208. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 209. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXXI. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 210. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 211. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 212. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 213. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXXII. (ამოღებულია)

საქართველოს 2012 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.  

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 214. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 2141. (ამოღებულია)

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 215. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 216. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 217. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 218. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 219. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №6439 – ვებგვერდი,  22 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის  2 2  ივნისის  კანონი №6 550  – ვებგვერდი,  29 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 220. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 221. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2014  წლის 12 დეკემბრის  კანონი №2946 - ვებგვერდი, 24.12.2014წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 222. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXXIII. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 223. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №64 46  – ვებგვერდი,  25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 224. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 2241. (ამოღებულია)

საქართველოს 2016 წლის 16  დეკემბრის კანონი  №97  - ვებგვერდი, 23.12.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 225. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 226. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 31 მაისის კანონი №4720 - ვებგვერდი, 10.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 2261. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4547 - ვებგვერდი, 05.05.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XXXIV. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.   

მუხლი 227. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 228. (ამოღებულია)

საქართველოს 2012 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ. 

მუხლი 229. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2  წლის 27  მარტის  კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ. 

საქართველოს 2012 წლის 12  ივნისის  კანონი №64 46  – ვებგვერდი,  25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 230. (ამოღებულია)

საქართველოს 2012 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 231. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 232. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 233. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 234. (ამოღებულია)

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 235. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 236. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 237. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

კარი XI

საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა

თავი XXXV

საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა

    მუხლი 238. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა საგადასახადო ორგანოს მიერ

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველსაყოფად განახორციელოს შემდეგი ღონისძიებები:

ა) საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა;

ბ) მესამე პირზე გადახდევინების მიქცევა;

გ) ქონებაზე ყადაღის დადება;

დ) ყადაღადადებული ქონების რეალიზაცია;

ე) საბანკო ანგარიშზე საინკასო დავალების წარდგენა;

ვ) გადასახადის გადამხდელის სალაროდან ნაღდი ფულის ამოღება;

ზ) (ამოღებულია).

2. საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების განხორციელების რიგითობას ირჩევს საგადასახადო ორგანო, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

3. ამ თავით გათვალისწინებული ღონისძიებების განხორციელების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

4. თუ შემოსავლების სამსახურსა და მარეგისტრირებელ ორგანოს ან/და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის (მათ შორის, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების თაობაზე ინფორმაციის) ელექტრონულად გაცვლის შესახებ, დასაშვებია ამ თავით გათვალისწინებული ღონისძიებები განხორციელდეს ელექტრონულ-ტექნოლოგიური საშუალებების გამოყენებით, ხელშეკრულებით განსაზღვრული პირობებით.

5. „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საქმის წარმოებისას ამ მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიებები საწარმოს მიმართ გამოიყენება მხოლოდ გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობის თაობაზე სასამართლო გადაწყვეტილების კანონიერ ძალაში შესვლის შემდეგ წარმოშობილი საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების მიზნით.

6. საგადასახადო დავალიანების გაუქმებასთან ერთად უქმდება მისი გადახდევინების უზრუნველსაყოფად დაწყებული ამ თავით გათვალისწინებული ნებისმიერი ღონისძიება, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

7. ამ თავით გათვალისწინებული ღონისძიებები შეიძლება გაუქმდეს:

ა) საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ან შემოსავლების სამსახურის უფროსის გადაწყვეტილებით;

ბ) ამ მუხლის მე-8 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში − საგადასახადო ორგანოს უფროსის გადაწყვეტილებით. ამასთანავე, ამ კოდექსის 239-ე მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიება არ შეიძლება გააუქმოს საგადასახადო ორგანოს უფროსმა, თუ საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების მიზნით პირის ქონება დატვირთულია საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით.

8. საგადასახადო ორგანოს უფროსის გადაწყვეტილებით, აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინება შეიძლება გადავადდეს არაუმეტეს 3 წლით, თუ გადასახადის გადამხდელის აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველსაყოფად გაფორმებულია თავდებობის ხელშეკრულება, წარდგენილია საბანკო გარანტია ან დაზღვევის პოლისი ან/და საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთულია პირის ქონება, რომლის ღირებულება უზრუნველყოფს აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინებას. აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადებით საურავის დარიცხვა არ ჩერდება.

81. საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებით, ამ მუხლის მე-8 ნაწილით გათვალისწინებული უზრუნველყოფის საშუალების წარდგენის გარეშე აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინება შეიძლება გადავადდეს არაუმეტეს 1 წლით, თუ აღიარებული საგადასახადო დავალიანების თანხა 50 000 ლარს არ აღემატება.

9. გადასახადის გადამხდელთან ფორმდება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების შესახებ ხელშეკრულება, რომელშიც აისახება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდის ვადები და პირობები.

10. თუ გადასახადის გადამხდელმა არ შეასრულა აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების შესახებ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირობები, უქმდება საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების გადავადების შესახებ.

11. (ამოღებულია - 06.03.2024, №4056).

111. თუ პირს სურს დაფაროს აღიარებული საგადასახადო დავალიანების თანხა (იმ ოდენობით, რა ფარგლებშიც მის ქონებაზე ვრცელდება საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა), რომლის გადახდევინების უზრუნველსაყოფადაც ამ კოდექსის 239-ე მუხლის მე-5 ნაწილის საფუძველზე მისი ქონების მიმართ გავრცელებულია საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა, შესაძლებელია, ამ მუხლის მე-8−მე-10 ნაწილებით დადგენილი წესითა და პირობებით, მას გაუფორმდეს ხელშეკრულება (გრაფიკი) აღნიშნულ საგადასახადო დავალიანებაზე. ამ შემთხვევაში, აღნიშნულ ქონებაზე ამ კოდექსის 241-ე და 242-ე მუხლებით გათვალისწინებული ღონისძიებები შეიძლება გაუქმდეს საგადასახადო ორგანოს უფროსის გადაწყვეტილებით.

12. საქართველოს კანონმდებლობის საფუძველზე ლიცენზირებული ფასიანი ქაღალდების ცენტრალური დეპოზიტარის, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შუამავლის, საბანკო დაწესებულების, როგორც ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შუამავლის, საბროკერო კომპანიის, საჯარო სამართლის იურიდიული პირის  − საპენსიო სააგენტოს, უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის საფუძველზე ლიცენზირებული ცენტრალური დეპოზიტარის, ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე საშუამავლო საქმიანობის განხორციელების ფარგლებში უცხო ქვეყნის კანონმდებლობის საფუძველზე ლიცენზირებული ფინანსური ინსტიტუტის, ნოტარიუსის ან საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის, როგორც გადამხდელის, მიმართ ამ მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიებების გამოყენებისას დაუშვებელია აღნიშნულ ღონისძიებათა მიმართვა იმ აქტივებზე (ფასიან ქაღალდებსა და ფულად სახსრებზე), რომლებსაც იგი ფლობს თავისი კლიენტების სასარგებლოდ ან/და რომლებიც მისი საკუთრება არ არის და მისი კლიენტის აქტივებს მიეკუთვნება. კლიენტის ასეთი აქტივები უნდა ირიცხებოდეს საკუთარი აქტივებისგან განცალკევებულად, საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად.

12 1. ამ   თავით   გათვალისწინებული   საგადასახადო   დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები არ ვრცელდება „ფინანსური გირავნობის, ურთიერთგაქვითვისა და დერივატივების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ ფინანსურ გირავნობაზე (ფინანსური გირავნობის საგანზე).

12​2. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები, გარდა ამ კოდექსის 243-ე მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიებისა, არ ვრცელდება „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული სისტემის მონაწილის ანგარიშსწორების ანგარიშზე.

123. საქართველოს ეროვნული ბანკის მიმართვის საფუძველზე ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები დაუყოვნებლივ ჩერდება ან არ გამოიყენება „საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ საქართველოს ორგანული კანონისა და „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად რეზოლუციის რეჟიმში მყოფი კომერციული ბანკის მიმართ საქართველოს ეროვნული ბანკის მიმართვაში განსაზღვრული ვადით, რომელიც არ უნდა აღემატებოდეს 90 დღეს. თუ რეზოლუციის რეჟიმი  საქართველოს ეროვნული ბანკის მიმართვაში განსაზღვრულ ვადაზე ადრე დასრულდება, საქართველოს ეროვნული ბანკი ვალდებულია ამის შესახებ შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოს, რომელიც უფლებამოსილია განაახლოს საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

124. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები არ ვრცელდება „იპოთეკით დაცული ობლიგაციების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის პირველი პუნქტის „ბ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრულ უზრუნველყოფის აქტივების გაერთიანებაში შემავალ აქტივებზე.

125. „ფასიან ქაღალდებად გარდაქმნის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-20 მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული მომსახურების გამწევი პირის, როგორც გადამხდელის, მიმართ ამ მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიებების გამოყენებისას დაუშვებელია აღნიშნულ ღონისძიებათა მიმართვა იმ ფულად სახსრებზე, რომლებიც სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულისთვის მისაკუთვნებელი ფულადი სახსრებია და რომლებსაც მომსახურების გამწევი პირი იმავე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად მიჯნავს საკუთარი და სხვა კლიენტების აქტივებისგან.

126. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრული ქოლგისებრი ფონდის ქვეფონდის აქტივებზე გავრცელდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ ღონისძიებათა მიზანია აღნიშნული ქვეფონდის საქმიანობასთან დაკავშირებით წარმოშობილი საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა. ასეთი აქტივები აღრიცხული უნდა იყოს ქოლგისებრი ფონდის სხვა ქვეფონდისგან (ქვეფონდებისგან) განცალკევებულად, საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად.

127. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები „ფასიან ქაღალდებად გარდაქმნის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დაფუძნებული სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულის განყოფილების (სეკიურიტიზაციის განყოფილების) აქტივებზე გავრცელდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ ღონისძიებათა მიზანია აღნიშნული სეკიურიტიზაციის განყოფილების საქმიანობასთან დაკავშირებით წარმოშობილი საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფა. ასეთი აქტივები აღრიცხული უნდა იყოს სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულის სხვა განყოფილებისგან (განყოფილებებისგან) განცალკევებულად, საქართველოს კანონმდებლობის შესაბამისად.

128. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები არ ვრცელდება „დაგროვებითი პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით განსაზღვრულ საპენსიო აქტივებზე.

13. (ამოღებულია).

[ 14. ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები არ ვრცელდება „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ საპენსიო აქტივებზე.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6312 – ვებგვერდი, 12.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 239. საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა

1. საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა არის სახელმწიფოს უფლება, საგადასახადო დავალიანების გადახდევინება უზრუნველყოს გადასახადის გადამხდელის, სხვა ვალდებული პირის ქონებიდან.

2. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციის უფლება წარმოიშობა საგადასახადო დავალიანების წარმოშობასთან ერთად და მარეგისტრირებელ ორგანოში რეგისტრაციის მომენტიდან და ვრცელდება საგადასახადო დავალიანების ფარგლებში, პირის საკუთრებაში არსებულ ან/და მის ბალანსზე რიცხულ ქონებაზე (გარდა ლიზინგით მიღებულისა), საგადასახადო დავალიანების წარმოქმნის შემდეგ შეძენილი ქონების ჩათვლით. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლების გამოყენება შესაძლებელია ამ კოდექსის 265-ე მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში.

3. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლების გამოყენების შესახებ შეტყობინება ეგზავნება გადასახადის გადამხდელს/ვალდებულ პირს და შესაბამის მარეგისტრირებელ ორგანოს, რომელიც ვალდებულია არა უგვიანეს შეტყობინების მიღების დღის მომდევნო სამუშაო დღისა რეგისტრაციაში გაატაროს საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლება.

4. საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული ქონების საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით რეალიზაციის შედეგად უქმდება საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციის შემდეგ წარმოშობილი ყველა სანივთო უფლება, ხოლო საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე რეგისტრირებული სხვა გირავნობის/იპოთეკის უფლებები ძალაში რჩება.

5. თუ საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული ქონება გაიყიდება ან რაიმე გზით გადაეცემა სხვა მფლობელს საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლების გაუქმების გარეშე, საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლება კვლავ გავრცელდება ამ ქონებაზე მისი ახალი მფლობელის მიმართ. აღნიშნულ ქონებაზე ყადაღის დადება და მისი რეალიზაცია ხორციელდება ამ კოდექსის 241-ე და 242-ე მუხლების შესაბამისად.

6. თუ საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე პირის ქონების მიმართ რეგისტრირებულია საბანკო დაწესებულებების, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციების, სადაზღვევო ორგანიზაციების, საერთაშორისო და „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის პირველი მუხლის „ე“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული განვითარებული ქვეყნების ფინანსური ინსტიტუტების გირავნობის/იპოთეკის უფლება და ხდება ამ ქონების რეალიზაცია, ამოღებული თანხით პირველ რიგში დაკმაყოფილდება ზემოთ აღნიშნული ფინანსური ინსტიტუტების მოთხოვნები საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე წარმოშობილი ვალდებულების ნაწილში, ხოლო შემდეგ − საგადასახადო დავალიანების მოთხოვნა. ამ ქონების ახალ მფლობელზე საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა არ გავრცელდება. თუ დარჩენილი თანხით საგადასახადო დავალიანება სრულად არ იფარება, შეუსრულებელი საგადასახადო დავალიანება ძალაში რჩება იმ პირის მიმართ, რომლის ქონებაც საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით იყო დატვირთული.

61. თუ პირის ქონებაზე საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე კომერციული ბანკი, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია, სადაზღვევო ორგანიზაცია ან საერთაშორისო და „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის პირველი მუხლის „ე“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული განვითარებული ქვეყნების ფინანსური ინსტიტუტი საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით უზრუნველყოფილ მოთხოვნას გადასცემს „ფასიან ქაღალდებად გარდაქმნის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად დაფუძნებულ სეკიურიტიზაციის სპეციალურ მიზნობრივ ერთეულს და ხდება ამ ქონების რეალიზაცია, ამოღებული თანხით პირველ რიგში დაკმაყოფილდება სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულის მოთხოვნები საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის რეგისტრაციამდე წარმოშობილი ვალდებულების ნაწილში, ხოლო შემდეგ − საგადასახადო დავალიანების მოთხოვნა. ამ ქონების ახალ მფლობელზე საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა არ გავრცელდება. თუ დარჩენილი თანხით საგადასახადო დავალიანება სრულად არ იფარება, შეუსრულებელი საგადასახადო დავალიანება ძალაში რჩება იმ პირის მიმართ, რომლის ქონებაც საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით იყო დატვირთული.

7. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის მოთხოვნის უპირატესობა „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საქმის წარმოების დასრულების შემდეგ განისაზღვრება იმავე  წესით, რომელიც  არსებობდა „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საქმის წარმოების დაწყებამდე.

8. (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).

9. საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლება უქმდება:

ა) ამ კოდექსის 242-ე მუხლით განსაზღვრული უფლებამოსილი ორგანოს მიერ, საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული ქონების საგადასახადო დავალიანების დაფარვის მიზნით რეალიზაციის შემთხვევაში;

ბ) თუ გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო ორგანოს წერილობითი თანხმობით განახორციელა ქონების ან მისი ნაწილის რეალიზაცია და ამონაგები თანხა სრულად მიმართა საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად;

გ) საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით ქონების სახელმწიფო საკუთრებაში მიქცევის შემთხვევაში;

დ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული ქონების რეალიზაციის შემთხვევაში;

დ1 ) „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონის 401  მუხლის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში;

ე) თუ ამ კოდექსის 265-ე მუხლით გათვალისწინებული პროცედურების განხორციელებით არ წარმოიშობა საგადასახადო დავალიანება;

ვ) (ამოღებულია – 28.12.2012, №189);

ზ) ამ კოდექსით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში. 

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 28 ოქტომბრის კანონი №5169 - ვებგვერდი, 11.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 30 მარტის კანონი №5978 – ვებგვერდი, 19.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 8 მაისის კანონი №6145 – ვებგვერდი, 17.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

     მუხლი 240. მესამე პირზე გადახდევინების მიქცევა

1. გადასახადის გადამხდელის აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების მიზნით საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მესამე პირს წარუდგინოს საგადასახადო მოთხოვნა და მისი ქონებიდან უზრუნველყოს გადასახადის გადახდევინება, თუ გადასახადის გადამხდელის ქონება იმდენად მცირეა, რომ საგადასახადო ორგანოს მიერ საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის სხვა ღონისძიებების განხორციელებამ ვერ უზრუნველყო აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დაფარვა და სასამართლოს გადაწყვეტილებით ან სხვა მტკიცებულებების საფუძველზე დადგენილია, რომ მესამე პირს აქვს გადასახადის გადამხდელის დავალიანება, რომლის გადახდის ვადაც დამდგარია.

2. მოთხოვნის სრულად ან ნაწილობრივ შესრულებისთანავე გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანება შესაბამისად უქმდება ან მცირდება.

3. მესამე პირის მიერ საგადასახადო მოთხოვნის მიღებიდან 30 დღის ვადაში შეუსრულებლობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ამ პირის მიმართ განახორციელოს ამ კოდექსის 238-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „გ“–„ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ღონისძიებები.

31. საგადასახადო ორგანო ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, უფლებამოსილია განახორციელოს ამ კოდექსის 238-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „გ“–„ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ღონისძიებები ამ კოდექსის 1611 მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებული საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირის მიმართ, თუ ეს პირი არ შეასრულებს იმავე მუხლით გათვალისწინებულ დღგ-ის თანხის ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებას.

4. მესამე პირის მიმართ საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების განხორციელების რიგითობას ირჩევს საგადასახადო ორგანო.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 241. ქონებაზე ყადაღის დადება

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე დაადოს ყადაღა პირის საკუთრებაში არსებულ ან/და მის ბალანსზე რიცხულ (გარდა ლიზინგით მიღებული ქონებისა) ნებისმიერ ქონებას, აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის მოცულობის ფარგლებში. ქონებაზე ყადაღის დადების შესახებ საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი გამოსცემს ინდივიდუალურ ადმინისტრაციულ-სამართლებრივ აქტს.

11. საგადასახადო ორგანოსა და აღსრულების ეროვნულ ბიუროს შორის დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელება საგადასახადო ორგანომ შეიძლება დაავალოს აღსრულების ეროვნულ ბიუროს.

2. ამ კოდექსის მიზნებისათვის ქონებაზე ყადაღის დადება არის პირის ქონების აღწერა ამ ქონების განკარგვის (პირის მიერ ქონების ნებისმიერი ფორმით გასხვისების, დაგირავების, იპოთეკის, უზუფრუქტის, სერვიტუტის ან აღნაგობით დატვირთვის, თხოვების, ქირავნობისა და იჯარის ხელშეკრულებების დადების, სხვისთვის დროებით ან მუდმივ მფლობელობაში გადაცემის) აკრძალვა. საგადასახადო ორგანოს წარმომადგენელი ყადაღადადებულ ნივთებს აღნუსხავს ქონებაზე ყადაღის დადების აქტში.

21. ამ მუხლის 11 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო ქონებაზე ყადაღის დადების შესახებ გამოცემულ ინდივიდუალურ ადმინისტრაციულ-სამართლებრივ აქტს, მასში მითითებული პირის ქონებაზე ყადაღის დადების უზრუნველყოფის მიზნით, უგზავნის აღსრულების ეროვნულ ბიუროს, რომელიც საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით უზრუნველყოფს ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელებას.

3. საგადასახადო ორგანოს წერილობითი თანხმობით დასაშვებია, პირმა განკარგოს ყადაღადადებული ქონება, თუ ამონაგები თანხა სრულად იქნება მიმართული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად. თუ საგადასახადო ორგანოს თანხმობით განხორციელდა ქონების ან მისი ნაწილის რეალიზაცია და ამონაგები თანხა სრულად იქნა მიმართული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად, ქონებაზე დადებული ყადაღა უქმდება.

4. ქონებაზე ყადაღის დადების აქტს ხელს აწერენ საგადასახადო ორგანოს/აღსრულების ეროვნული ბიუროს წარმომადგენელი, ქონების შემნახველი, გადასახადის გადამხდელი/ვალდებული პირი და სხვა პირები, რომლებიც ესწრებოდნენ ქონებაზე ყადაღის დადებას. თუ ამ პირებმა უარი განაცხადეს ხელმოწერაზე, აქტში კეთდება შესაბამისი აღნიშვნა.

5. ქონებაზე ყადაღის დადების შესახებ აქტს საგადასახადო ორგანო/აღსრულების ეროვნული ბიურო დაუყოვნებლივ უგზავნის შესაბამის მარეგისტრირებელ ორგანოს.

6. ყადაღადადებული ქონების შეფასებისას შესაძლებელია მოწვეულ იქნეს ექსპერტი ან აუდიტორი.

7. თუ არსებობს პირის მიერ ქონების გასხვისების საშიშროება, რაც გააძნელებს ან შეუძლებელს გახდის საგადასახადო დავალიანების გადახდევინებას, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, დაუყოვნებლივ დაადოს ყადაღა ქონებას (მათ შორის, საბანკო ანგარიშებს), მიუხედავად იმისა, აღიარებულია თუ არა საგადასახადო დავალიანება. ამ შემთხვევაში ყადაღის დადება შესაძლებელია განხორციელდეს დალუქვით. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია აღსრულების ეროვნულ ბიუროსთან დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე (გარდა საბანკო ანგარიშებისა) ყადაღის დადება და ამ მიზნით დალუქვის პროცედურების განხორციელება დაავალოს აღსრულების ეროვნულ ბიუროს.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანომ ან აღსრულების ეროვნულმა ბიურომ ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელების შემთხვევაში ყადაღის დადებიდან 48 საათში სასამართლოს უნდა წარუდგინოს შუამდგომლობა პირის ქონებაზე (მათ შორის, საბანკო ანგარიშებზე) ყადაღის დადების დადასტურების შესახებ. სასამართლო ვალდებულია 5 დღის ვადაში, ზეპირი მოსმენით განიხილოს აღნიშნული შუამდგომლობა და გამოიტანოს განჩინება შუამდგომლობის სრულად ან ნაწილობრივ დაკმაყოფილების თაობაზე ან შუამდგომლობის უარყოფის შესახებ. სასამართლო სხდომაზე მხარის გამოუცხადებლობა ან მისი მოწვევის შეუძლებლობა არ იწვევს საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს შუამდგომლობის განხილვის გადადებას. თუ აღნიშნულ ვადაში საგადასახადო ორგანო ან აღსრულების ეროვნული ბიურო სასამართლოს არ წარუდგენს შუამდგომლობას ან სასამართლო არ გამოიტანს განჩინებას პირის ქონებაზე (მათ შორის, საბანკო ანგარიშებზე) ყადაღის დადების დადასტურების შესახებ, ყადაღა გაუქმებულად ჩაითვლება, ხოლო ქონებაზე დადებული ლუქი იხსნება.

9. ქონებაზე დადებული ყადაღა უქმდება ამ კოდექსის 239-ე მუხლის მე-9 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევებში.

10. საბანკო ანგარიშზე ყადაღის დადება გულისხმობს საგადასახადო ორგანოს მიერ პირის უფლების შეზღუდვას, განკარგოს თავის საბანკო ანგარიშზე არსებული ან ჩარიცხული ფულადი სახსრები ყადაღის მოცულობის ფარგლებში, გარდა იმ შემთხვევისა, როცა პირი ბიუჯეტში იხდის ამ კოდექსით გათვალისწინებული გადასახადის, საურავისა და ჯარიმის თანხებს ან იხდის სახელმწიფო ბაჟის თანხას საქართველოს საკონსტიტუციო სასამართლოში ან საერთო სასამართლოებში განსახილველ საქმეზე. გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშზე ყადაღის დადების შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებაში მიეთითება პირის საიდენტიფიკაციო ნომერი და თანხის ოდენობა.

101. საბანკო დაწესებულების ლიკვიდატორი, კომერციული ბანკის სპეციალური მმართველი, „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად რეგისტრირებული საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის ლიკვიდატორი უფლებამოსილია ყადაღადადებული ანგარიშები „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის, „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონისა და „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად სხვა საბანკო დაწესებულებაში, სხვა რეგისტრირებულ საგადახდო მომსახურების პროვაიდერში ან/და საქართველოს ეროვნულ ბანკში გადაიტანოს.

102. „დემატერიალიზებული ფასიანი ქაღალდების ფლობის შესახებ“ საქართველოს კანონით, „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“ საქართველოს კანონით, „საინვესტიციო ფონდების შესახებ“ საქართველოს კანონით, „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ლიკვიდატორი ან სპეციალური მმართველი უფლებამოსილია ყადაღადადებული ფასიანი ქაღალდების ანგარიშები უცვლელად გადაიტანოს სხვა ანგარიშის მწარმოებელთან ან შესაბამისი უფლებამოსილების მქონე ფინანსურ ინსტიტუტში.

11. ამ მუხლის მე-10 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირს უფლება არ აქვს, გახსნას საბანკო ანგარიში იმავე ან სხვა საბანკო დაწესებულებაში.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს საკონსტიტუციო სასამართლოს 2017 წლის 28 დეკემბრის გადაწყვეტილება №2/8/734 – ვებგვერდი, 09.01.2018წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1898   –  ვებგვერდი, 11.01.2018წ.

საქართველოს 2018 წლის 27  ივნისის  კანონი №2640  –  ვებგვერდი, 06.07.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5658 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

საქართველოს 2022 წლის 9 სექტემბრის კანონი №1808 – ვებგვერდი, 23.09.2022წ.

     მუხლი 242. ყადაღადადებული ქონების რეალიზაცია

1. საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს (აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ ქონებაზე ყადაღის დადების პროცედურების განხორციელების შემთხვევაში) შუამდგომლობას პირის ყადაღადადებული ქონების რეალიზაციის ან პირდაპირ სახელმწიფოს საკუთრებაში გადაცემის შესახებ სასამართლო განიხილავს საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით. საგადასახადო ორგანო/აღსრულების ეროვნული ბიურო უფლებამოსილია მოითხოვოს მოვალის ყადაღადადებული ქონების პირდაპირ სახელმწიფოს საკუთრებაში გადაცემა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ აღიარებული საგადასახადო დავალიანება ქონების საბაზრო ღირებულების ტოლია ან აღემატება მას.

2. საჯარო შეტყობინების შედეგად აღიარებული საგადასახადო დავალიანების შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო პირის ყადაღადადებული ქონების რეალიზაციის თაობაზე შუამდგომლობით მიმართავს სასამართლოს საგადასახადო მოთხოვნის გასაჩივრების ვადის გასვლიდან 10 დღის შემდეგ.

3. მოვალის საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული და ყადაღადადებული ქონების აუქციონის წესით რეალიზაციას ახორციელებს საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალი საჯარო სამართლის იურიდიული პირი – აღსრულების ეროვნული ბიურო მოსამართლის ბრძანების საფუძველზე, „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით, გარდა ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული ქონებისა, რომლის რეალიზაციასაც ახორციელებს საგადასახადო ორგანო.

4. ყადაღადადებული მალფუჭებადი საქონლის რეალიზაცია შეიძლება განხორციელდეს დაუყოვნებლივ. მალფუჭებად საქონელზე ყადაღის დადება და მისი რეალიზაცია ხორციელდება სასამართლო გადაწყვეტილების გარეშე.

5. ქონების გაყიდვის შედეგად მიღებული შემოსავლით პირველ რიგში დაიფარება:

ა) აღსრულების საფასური და აღსრულების ხარჯი – აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ ქონების რეალიზაციის შემთხვევაში;

ბ) ქონების ამოღებასთან და შენახვასთან დაკავშირებული ხარჯები, ხოლო ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციის შემთხვევაში – აგრეთვე ქონების რეალიზაციასთან დაკავშირებული თანხები;

გ) გადასახადის თანხები;

დ) ჯარიმისა და საურავის თანხები.

6. ქონების გაყიდვის შედეგად მიღებული შემოსავლით პირველ რიგში დაფარული თანხების შემდეგ დარჩენილი სახსრები 5 სამუშაო დღის ვადაში უბრუნდება გადასახადის გადამხდელს.

7. მოვალის ყადაღადადებული ქონების ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული წესით რეალიზაციის შესახებ დაუყოვნებლივ ეცნობება შესაბამის საგადასახადო ორგანოს და წარედგინება მისი რეალიზაციის დამადასტურებელი დოკუმენტაცია, რის შემდეგაც საგადასახადო ორგანო უზრუნველყოფს ამ კოდექსით გათვალისწინებული სათანადო ღონისძიებების განხორციელებას გადასახადის გადამხდელის (მოვალის) და რეალიზებული ქონების ახალი მესაკუთრის მიმართ.

საქართველოს 2010 წლის 10 დეკემბრის კანონი №3969-სსმI, №72,22.12.2010წ., მუხ.433

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

    მუხლი 243. საბანკო ანგარიშზე საინკასო დავალების წარდგენა

1. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, აღიარებული საგადასახადო დავალიანების ფარგლებში პირის საბანკო ანგარიშებიდან (გარდა საანაბრო (ვადიანი) ანგარიშისა) საინკასო დავალებით ჩამოწეროს გადასახადის, საურავისა და ჯარიმის თანხები და ჩარიცხოს ისინი შესაბამის ბიუჯეტში.

2. პირის საბანკო ანგარიშიდან გადასახადისა და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხის ჩამოწერის შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება ამ პირს ელექტრონულად ეგზავნება.

3. საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალებაში მიეთითება პირის საიდენტიფიკაციო ნომერი და ჩამოსაწერი თანხის ოდენობა.

4. აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გაზრდის ან შემცირების შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, საბანკო დაწესებულებაში წარდგენილ საინკასო დავალებაში განახორციელოს თანხის შესაბამისი კორექტირება.

5. საბანკო დაწესებულების ლიკვიდატორი, კომერციული ბანკის სპეციალური მმართველი, „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად რეგისტრირებული საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის ლიკვიდატორი უფლებამოსილია ის ანგარიშები, რომლებზედაც საგადასახადო ორგანოს მიერ წარდგენილია საინკასო დავალება, „კომერციული ბანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის, „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონისა და „მიკრობანკების საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად სხვა საბანკო დაწესებულებაში, სხვა რეგისტრირებულ საგადახდო მომსახურების პროვაიდერში ან/და საქართველოს ეროვნულ ბანკში გადაიტანოს.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1898   –  ვებგვერდი, 11.01.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

საქართველოს 2019 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5658 – ვებგვერდი, 31.12.2019წ.

საქართველოს 2022 წლის 9 სექტემბრის კანონი №1808 – ვებგვერდი, 23.09.2022წ.

    მუხლი 244. პირის სალაროდან ნაღდი ფულის ამოღება

1. თუ აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად არასაკმარისია ამ კოდექსის 243-ე მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიება, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მოსამართლის ბრძანების გარეშე განახორციელოს გადასახადის გადამხდელის/სხვა ვალდებული პირის სალაროდან (ნაღდი ფულის შენახვის ადგილიდან) ნაღდი ფულის ამოღება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად აუცილებელი ოდენობით.

2. პირის სალაროდან ან სხვა სათავსიდან ამოღებული ნაღდი ფული იმავე დღეს შეიტანება საბანკო დაწესებულებაში ბიუჯეტის შესაბამის ანგარიშზე, ხოლო თუ ეს შეუძლებელია – უახლოეს სამუშაო დღეს.

3. ამ მუხლით გათვალისწინებული ღონისძიების განხორციელება ფიზიკური პირის საცხოვრებელ ბინაში დაუშვებელია მოსამართლის ბრძანების გარეშე.

     მუხლი 245. (ამოღებულია)

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

მუხლი 246. გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერი პირი 

1. პირი გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად მიიჩნევა, თუ ეს პირი მოსალოდნელი ან არსებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებისათვის თავის არიდების მიზნით გამოიყენება.

2. პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარება ხდება სასამართლოს გადაწყვეტილების საფუძველზე.

3. პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარების შესახებ საგადასახადო ორგანოს შუამდგომლობას სასამართლო განიხილავს საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით.

4. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარების შესახებ შუამდგომლობის სასამართლოსთვის წარდგენასთან ერთად ამ პირის ქონებაზე გაავრცელოს საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანების ფარგლებში. თუ სასამართლო არ დააკმაყოფილებს პირის გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერ პირად აღიარების შესახებ საგადასახადო ორგანოს შუამდგომლობას, საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა უქმდება.

5. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, გადასახადის გადამხდელის აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების მიზნით გადასახადის გადამხდელის ცრუმაგიერი პირის მიმართ განახორციელოს ამ თავით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 247. (ამოღებულია)

    მუხლი 248. საგადასახადო ვალდებულების შესრულების უზრუნველყოფა გადასახადის გადამხდელის მიერ

1. გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დავალიანების შესრულების უზრუნველყოფის საშუალებებია:

ა) თავდებობა;

ბ) საბანკო გარანტია;

გ) დაზღვევის პოლისი.

2. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს, იმპორტის ან ექსპორტის გადასახდელების გადახდის უზრუნველყოფის მიზნით განსაზღვროს გარანტიის სხვა სახეები.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

    მუხლი 249. თავდებობა

1. თავდებობის ხელშეკრულებით თავდები სოლიდარულად კისრულობს ვალდებულებას, სრული მოცულობით დაფაროს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანება, თუ გადასახადის გადამხდელი ამ დავალიანებას დადგენილ ვადაში არ გადაიხდის. თავდებობა ფორმდება თავდებსა და საგადასახადო ორგანოს შორის დადებული ხელშეკრულებით.

2. თავდები შეიძლება იყოს როგორც იურიდიული, ისე ფიზიკური პირი. ერთი და იმავე ვალდებულების თავდები შეიძლება იყოს რამდენიმე პირი. ასეთ შემთხვევაში ისინი პასუხს აგებენ, როგორც სოლიდარული მოვალეები, მაშინაც კი, თუ მათ თავდებობა ერთობლივად არ უკისრიათ.

3. თავდების მიერ თავისი მოვალეობების შეუსრულებლობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, თავდებობის ხელშეკრულების ნებისმიერ მონაწილეს მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანების გადახდა და მისი გადახდევინების მიზნით გამოიყენოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

4. ამ მუხლით განსაზღვრული სამართლებრივი ურთიერთობების მიმართ გამოიყენება საქართველოს სამოქალაქო კანონმდებლობის დებულებები, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 250. საბანკო გარანტია

1. საბანკო გარანტიის ძალით საბანკო დაწესებულება (გარანტი) გადასახადის გადამხდელის თხოვნით კისრულობს წერილობით ვალდებულებას, რომ ნაკისრი ვალდებულების ფარგლებში საგადასახადო ორგანოს წერილობითი მიმართვის საფუძველზე დაფარავს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანებას.

2. არ შეიძლება საბანკო გარანტია გარანტმა უკან გამოითხოვოს.

3. გარანტის მიერ თავისი მოვალეობების შეუსრულებლობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, საბანკო გარანტიის ხელშეკრულების ნებისმიერ მონაწილეს მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანების გადახდა და მისი გადახდევინების მიზნით გამოიყენოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებები.

4. ამ მუხლით განსაზღვრული სამართლებრივი ურთიერთობების მიმართ გამოიყენება საქართველოს სამოქალაქო კანონმდებლობის დებულებები, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 251. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 252. საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერა

1. საგადასახადო დავალიანება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ჩამოიწერება:

ა) თუ დადგენილია, რომ პირს არ აქვს ქონება ან/და აქტივები;

ბ) ამ კოდექსის 57-ე და 58-ე მუხლებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში;

გ) თუ პირს არ განუხორციელებია საგადასახადო ანგარიშგება ბოლო 6 კალენდარული წლის განმავლობაში და საქართველოს კანონმდებლობა აღარ ითვალისწინებს მის სამართლებრივ ფორმას;

დ) საბიუჯეტო ორგანიზაციის ლიკვიდაციის შემთხვევაში;

ე) თუ იურიდიული პირი საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით ამოიშალა მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციულ) იურიდიულ პირთა რეესტრიდან და მოქალაქეთა პოლიტიკური გაერთიანებების (პარტიების) რეესტრიდან;

ვ) „რეაბილიტაციისა და კრედიტორთა კოლექტიური დაკმაყოფილების შესახებ“ საქართველოს კანონის 106-ე მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, როდესაც კერძო სამართლის სამეწარმეო იურიდიული პირის გადახდისუუნარობის მასის ერთიანი ქონებრივი კომპლექსის სახით შემძენი (შემძენები) რეგისტრირდება (რეგისტრირდებიან) ამ საწარმოს ერთადერთ პარტნიორად (პარტნიორებად)

11 . ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, საბიუჯეტო ორგანიზაციას საგადასახადო დავალიანება საქართველოს მთავრობის მიერ დადგენილი წესით შეიძლება ჩამოეწეროს საქართველოს მთავრობის გადაწყვეტილებით.

2. თუ პირი, რომელსაც ჩამოეწერა საგადასახადო დავალიანება, აგრძელებს ეკონომიკურ საქმიანობას, მის მიმართ განახლდება ადრე ჩამოწერილი საგადასახადო ვალდებულების დარიცხვა ან/და სანქციის დაკისრება, გარდა ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტითა და 11  ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 27   მაისის კანონი  № 5144  - ვებგვერდი, 04.06.2016წ.

    მუხლი 253. აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დაფარვის წესი

1. აღიარებული საგადასახადო დავალიანება დაიფარება შემდეგი თანამიმდევრობით:

ა) გადასახადის თანხა;

ბ) ჯარიმა;

გ) საურავი.

2. ამ მუხლის პირველ ნაწილში აღნიშნული თანამიმდევრობის გათვალისწინებით აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დაფარვის წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი ბრძანებით.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

    მუხლი 254. საგადასახადო დავალიანების უზრუნველყოფა საგადასახადო დავის პერიოდში

1. ამ მუხლის მიზნებისათვის სადავო საგადასახადო დავალიანება არის პირის მიმართ დარიცხული გადასახადის ან/და სანქციის (მათ შორის, საბაჟო სანქციის) თანხა, რომელიც აღიარებული არ არის და ამ კოდექსით დადგენილი წესით არის გასაჩივრებული.

2. სადავო საგადასახადო დავალიანების გადახდის ვალდებულება შეჩერებულად ითვლება საგადასახადო დავის დაწყების დღიდან მის დასრულებამდე. 

3. სადავო საგადასახადო დავალიანების უზრუნველსაყოფად საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ყადაღა დაადოს:

ა) პირის ქონებას;

ბ) პირის საბანკო ანგარიშებს სადავო საგადასახადო დავალიანების ფარგლებში, ამ კოდექსის 241-ე მუხლის მე-7 და მე-8 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და იმავე ნაწილებით დადგენილი წესით.

4. საგადასახადო დავის პერიოდში პირის მიმართ ამ მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული ღონისძიება არ გამოიყენება და უკვე გამოყენებული ღონისძიება უქმდება, თუ:

ა) საგადასახადო დავის პერიოდში სადავო საგადასახადო დავალიანების უზრუნველსაყოფად ამ კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად გაფორმებულია თავდებობის ხელშეკრულება, წარდგენილია საბანკო გარანტია ან დაზღვევის პოლისი;

ბ) საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთულია პირის ქონება, რომლის ღირებულება უზრუნველყოფს სადავო საგადასახადო დავალიანების გადახდევინებას.

5. სადავო საგადასახადო დავალიანების უზრუნველსაყოფად დაწყებული ყველა ღონისძიება და წარდგენილი უზრუნველყოფის საშუალება გაუქმებულად ითვლება, თუ საგადასახადო დავა გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ გადაწყდა.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

კარი XII

საგადასახადო კონტროლი

თავი XXXVI

ძირითადი დებულებანი

    მუხლი 255. ზოგადი დებულებანი საგადასახადო კონტროლთან დაკავშირებით

1. ამ კარით განსაზღვრულ საგადასახადო კონტროლთან დაკავშირებით ზოგადი დებულებები გამოიყენება ყველა პირის მიმართ, თუ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

2.  პირის საქმიანობის საგადასახადო კონტროლს ახორციელებს მხოლოდ საგადასახადო ორგანო. სხვა მაკონტროლებელ ორგანოებს და სამართალდამცავ ორგანოებს ეკრძალებათ პირის საქმიანობის საგადასახადო კონტროლის განხორციელება.

3. საგადასახადო კონტროლის პროცედურებმა გონივრულ ფარგლებში არ უნდა დაარღვიოს პირის საქმიანობის ჩვეული რიტმი და არ უნდა გააჩეროს მისი საქმიანობა.

4. საგადასახადო კონტროლის სახეებია მიმდინარე კონტროლი და საგადასახადო შემოწმება.

5. საგადასახადო კონტროლი ხორციელდება მოსამართლის ბრძანების გარეშე, გარდა ამ კოდექსით პირდაპირ გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

6. მოსამართლის ბრძანების გარეშე აკრძალულია პირის საქმიანობის უკვე შემოწმებული საკითხის იმავე პერიოდის ხელახალი შემოწმება, გარდა იმ საკითხებისა, რომელთა მიხედვითაც პირი უკვე შემოწმებულ პერიოდზე შესწორებულ საგადასახადო დეკლარაციას წარადგენს.

7. საჭიროების შემთხვევაში, საგადასახადო კონტროლის კონკრეტული მოქმედების განხორციელების მიზნით შესაძლებელია მოწვეულ იქნეს სპეციალისტი/ექსპერტი.

8. საგადასახადო ორგანოს შუამდგომლობას ამ მუხლით განსაზღვრული საკითხის თაობაზე სასამართლო განიხილავს საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კოდექსით დადგენილი წესით.

9. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

10. გადასახადის გადამხდელის ინიციატივით საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო კონტროლი ხორციელდება მოსამართლის ბრძანების გარეშე.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

თავი XXXVII

მიმდინარე კონტროლის პროცედურები

    მუხლი 256. ზოგადი დებულებანი პირის საქმიანობის მიმდინარე კონტროლთან დაკავშირებით

1. პირის საქმიანობის მიმდინარე კონტროლის პროცედურები ხორციელდება წინასწარი შეტყობინების გარეშე, საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირის ბრძანების საფუძველზე.

2. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მიმდინარე კონტროლის პროცედურების დაფიქსირების მიზნით გამოიყენოს ტექნიკური საშუალებები.

3. პირის საქმიანობის მიმდინარე კონტროლი ხორციელდება ამ პირის სამუშაო საათებში ან/და ფაქტობრივი მუშაობის დროს.

4. პირი უფლებამოსილია დაესწროს მის მიმართ განხორციელებულ მიმდინარე კონტროლის პროცედურებს.

5. ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში მიმდინარე კონტროლის პროცედურების შედეგების შესახებ დგება ოქმი, რომელსაც ხელს აწერენ მიმდინარე კონტროლის პროცედურების განმახორციელებელი საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი და გადასახადის გადამხდელი/მისი წარმომადგენელი, აგრეთვე ამ პროცედურებში მონაწილე სხვა პირი. პირის მიერ ოქმზე ხელის მოწერაზე უარის შემთხვევაში ოქმში კეთდება შესაბამისი ჩანაწერი.

6. ამ თავით გათვალისწინებული მიმდინარე კონტროლის პროცედურების განხორციელების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

    მუხლი 257. ქრონომეტრაჟი

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, დროის გარკვეულ პერიოდში გადასახადის გადამხდელის შემოსავლების, საქონლის/მომსახურების მიწოდების მოცულობისა და დაქირავებულ ფიზიკურ პირთა რაოდენობის დადგენის მიზნით განახორციელოს გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკურ საქმიანობაზე დაკვირვება და ქრონომეტრაჟის ჩატარების გზით ამ საქმიანობის გამოკვლევა.

2. ქრონომეტრაჟი ტარდება დღე-ღამის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოებული ან/და მიწოდებული საქონლის/მომსახურების მოცულობის შესახებ უწყვეტი ჩანაწერების წარმოებით. საჭიროების შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, დააყენოს მრიცხველები და სხვა ტექნიკური საშუალებები და ქრონომეტრაჟის ჩატარების ყოველი დღის ბოლოს განახორციელოს მათი მონაცემების რეგისტრაცია.

3. ქრონომეტრაჟი ტარდება არანაკლებ 7 დღის განმავლობაში. ქრონომეტრაჟის დაწყებისა და დასრულების ვადები განისაზღვრება კონკრეტული კალენდარული თარიღით ან/და კონტროლს დაქვემდებარებული ოპერაციის შესრულების ვადით.

4. შემოსავლების სამსახურის მიერ სხვა ადმინისტრაციულ ორგანოსთან გაფორმებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ქრონომეტრაჟის ჩატარებისას შესაძლებელია მოწვეულ იქნეს ამ ადმინისტრაციული ორგანოს წარმომადგენელი, ასევე საჭიროების შემთხვევაში ხელშეკრულების საფუძველზე მოიწვევა ექსპერტი/სპეციალისტი.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 2571 . საგადასახადო მონიტორინგი

1. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელი გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკური საქმიანობის ადგილზე უფლებამოსილი პირის/პირების 6 თვემდე ვადით მიმაგრებით განახორციელოს საგადასახადო მონიტორინგი და მოპოვებული ინფორმაცია გამოიყენოს საგადასახადო შემოწმებისას პირის საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრის მიზნით. საგადასახადო მონიტორინგის განხორციელების ვადის გაგრძელება შესაძლებელია შემოსავლების სამსახურის უფროსთან შეთანხმებით.

2. საგადასახადო მონიტორინგის მიზანია გადასახადის გადამხდელის მიერ ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებული ძირითადი სახის სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის შეძენის, გახარჯვის, დანაკარგების, აგრეთვე მზა პროდუქციის (სახეობების მიხედვით) მიწოდების დამოუკიდებელი რაოდენობრივი აღრიცხვა და ასეთი აღრიცხვის შესახებ მონაცემების მოპოვება ან/და დაბეგვრის ობიექტის ან მასთან დაკავშირებული ინფორმაციის დაფარვის/დამალვის შესაძლო რისკების გამოვლენა.

3. საგადასახადო მონიტორინგის განხორციელების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 258. საკონტროლო შესყიდვა

1. საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვის მიზანია გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის მიწოდებით ან/და მომსახურების გაწევით მიღებული შემოსავლების რეალური მოცულობის დადგენა ან/და საქართველოს კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტის გამოვლენა.

2. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, განახორციელოს გადასახადის გადამხდელისაგან საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვა ან/და დაადგინოს საქონლის/მომსახურების ფასი საკონტროლო შესყიდვის შეთავაზებით ან/და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტის გამოვლენის მიზნით გადასახადის გადამხდელს შესაძენად შესთავაზოს საქონელი/მომსახურება.

3. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი საკონტროლო შესყიდვის ან/და საკონტროლო შესყიდვის შეთავაზების პროცედურის განხორციელებისას შესაძლებელია გამოვიდეს, როგორც ფსევდომომხმარებელი. საგადასახადო ორგანოს უფროსი უფლებამოსილია ამ მიზნით მიმდინარე კონტროლის განმახორციელებელ პირზე გასცეს ფსევდოდოკუმენტები.

4. საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, გადასახადის გადამხდელისაგან საქონლის/მომსახურების საკონტროლო შესყიდვის ან/და საკონტროლო შესყიდვის შეთავაზების პროცედურის განხორციელებისას მოსამართლის ბრძანების გარეშე გამოიყენოს პროცედურის დაფიქსირების ტექნიკური საშუალებები.

5. თუ საკონტროლო შესყიდვით შესყიდული საქონელი არ ტოვებს სავაჭრო ობიექტის ტერიტორიას და მისი სახე და შეფუთვა არ დაზიანებულა, მაშინ საკონტროლო შესყიდვის ოქმის საფუძველზე ოპერაცია ექვემდებარება გაუქმებას (შესყიდული საქონელი უბრუნდება გამყიდველს, ხოლო გადახდილი ფული – მყიდველს).

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

    მუხლი 259. საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვის კონტროლი

1. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირებს უფლება აქვთ, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით განახორციელონ საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების წესების დაცვის კონტროლი.

2. ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელი პირის მიერ საქონლის/მომსახურების მიწოდების დროს მომხმარებლებთან ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას შესაბამისი მონაცემები აღირიცხება საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენებით. მომხმარებლად ჩაითვლება პირი, რომელიც ნაღდი ფულით ახორციელებს ანგარიშსწორებას მისთვის მიწოდებულ/მისაწოდებელ საქონელზე/მომსახურებაზე.

3. საკონტროლო-სალარო აპარატის სახელმწიფო რეესტრის წარმოების, საკონტროლო-სალარო აპარატის ექსპლუატაციის, საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის, ავტოგასამართ სადგურებში მადოზირებელი და მრიცხველი მექანიზმების დალუქვის და ჩეკთან გათანაბრებული დოკუმენტის წარმოების წესებს, აგრეთვე სალაროს ჩეკში შესატან აუცილებელ რეკვიზიტებს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

4. საკონტროლო-სალარო აპარატების გამოყენების ვალდებულებისაგან თავისუფლდება:

ა) პირი მომხმარებელთან ანგარიშსწორების იმ ნაწილში, სადაც:

ა.ა) გამოიყენება ნაღდი ფულით ანგარიშსწორების ფაქტის დამადასტურებელი, საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით დამტკიცებული მკაცრი აღრიცხვის დოკუმენტი;

ა.ბ) საქონლის მიწოდებისათვის ან/და მომსახურების გაწევისათვის გამოიწერება საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა;

ბ) ფიზიკური პირი, რომელიც არ იყენებს დაქირავებულ პირთა შრომას და ახდენს პირად ან საოჯახო მეურნეობაში მიღებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის ან მისგან წარმოებული (გადამუშავებული) საქონლის რეალიზაციას, – საქმიანობის ამ ნაწილში;

გ) მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი, გარდა საქართველოს მთავრობის მიერ განსაზღვრული ცალკეული საქმიანობის განმახორციელებელი ან ცალკეული მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში საქმიანობის განმახორციელებელი მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირებისა;

გ1) ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირი − ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის (გარდა ამ კოდექსის 953  მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობისა) ნაწილში;

დ) ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელი ფიზიკური პირი, რომელსაც არ აქვს მეწარმე ფიზიკურ პირად რეგისტრაციის ვალდებულება;

ე) პირი, რომელიც საქონლის/მომსახურების მიწოდებას და ნაღდი ფულის მიღებას ახორციელებს მომხმარებლების ტერიტორიაზე (სახლებში, ორგანიზაციებში, საწარმოებში), – საქმიანობის ამ ნაწილში, ჩეკთან გათანაბრებული დოკუმენტის გაცემის პირობით;

ე1) პირი − საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრულ შემთხვევებში. ამ შემთხვევებში პირი უფლებამოსილია საქმიანობის ამ ნაწილში გასცეს ჩეკთან გათანაბრებული დოკუმენტი;

ვ) პირი, რომელიც საქონლის/მომსახურების მიწოდებას და ნაღდი ფულის მიღებას ახორციელებს ავტომატიზებული ან მექანიკური მოწყობილობების მეშვეობით, – საქმიანობის ამ ნაწილში;

ზ) მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელიც ახორციელებს ქუჩაში დატარების ფორმით საცალო ვაჭრობას, ასევე პირი, რომელიც ყიდის გაზეთებსა და ჟურნალებს, – საქმიანობის ამ ნაწილში;

თ) პირი – ამ კოდექსის 99-ე მუხლის „დ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული საქმიანობის ნაწილში;

ი) საბანკო დაწესებულება, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია;

ი1) „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული საგადახდო მომსახურების პროვაიდერი და მისი აგენტი – „საგადახდო სისტემისა და საგადახდო მომსახურების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული საქმიანობის ფარგლებში; 

კ) აზარტული კლუბის, სათამაშო აპარატების სალონის, აგრეთვე ტოტალიზატორის მომწყობი პირები – საქმიანობის ამ ნაწილში, გარდა სისტემურ-ელექტრონული ფორმით თამაშობის მოწყობის ნაწილში განხორციელებული საქმიანობისა.

[ კ) აზარტული კლუბის, სათამაშო აპარატების სალონის, ტოტალიზატორის მომწყობი პირები – საქმიანობის ამ ნაწილში, გარდა სისტემურ-ელექტრონული ფორმით სათამაშო აპარატების თამაშობების ორგანიზებისა და სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ტოტალიზატორის თამაშობების ორგანიზების ნაწილში განხორციელებული საქმიანობისა.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 24 აპრილის კანონი №6053 – ვებგვერდი, 27.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6312 – ვებგვერდი, 12.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

    მუხლი 260. დათვალიერება

1. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, საგადასახადო კონტროლის განხორციელების მიზნით ჩაატაროს პირის ტერიტორიების, შენობა-ნაგებობების, ძირითადი საშუალებებისა და სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ვიზუალური დათვალიერება.

2. ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ბინის დათვალიერება დასაშვებია მხოლოდ სასამართლოს გადაწყვეტილების საფუძველზე.

3. დათვალიერებისას აკრძალულია გადასახადის გადამხდელის დოკუმენტაციის შემოწმება.

4. დათვალიერების პროცედურა არ მოიცავს სეიფის, კარადის, უჯრისა და სხვა მსგავსი სათავსის შიგთავსის ვიზუალურ დათვალიერებასა და შემოწმებას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

 

    მუხლი 261. ინვენტარიზაცია

1. საგადასახადო ორგანოს უფროსს უფლება აქვს, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე გამოსცეს აქციზური საქონლის მფლობელი პირის სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ან/და ძირითადი საშუალებების ინვენტარიზაციის ჩატარების ბრძანება (საგადასახადო ორგანოს უფროსს უფლება აქვს, არააქციზური საქონლის მფლობელი პირის სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ან/და ძირითადი საშუალებების ინვენტარიზაციის ჩატარების ბრძანება გამოსცეს კალენდარული წლის განმავლობაში არა უმეტეს 2-ჯერ, ხოლო მე-3-ჯერ ინვენტარიზაცია შესაძლებელია ჩატარდეს შემოსავლების სამსახურის უფროსის/მისი მოადგილის ბრძანებით). გადასახადის გადამხდელის ხელმძღვანელმა (დირექტორმა) ინვენტარიზაციის გონივრულ ვადაში ჩატარების მიზნით, ბრძანების ჩაბარებიდან 2 სამუშაო დღის ვადაში უნდა შექმნას საინვენტარიზაციო კომისია. საინვენტარიზაციო კომისიაში შეყვანილი უნდა იქნენ ის პირები, რომლებიც კარგად იცნობენ საინვენტარიზაციო ქონებას, იციან მისი ფასი და პირველადი აღრიცხვა, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნის შემთხვევაში – საგადასახადო ორგანოს თანამშრომლები ან/და მის მიერ მოწვეული სპეციალისტები. საინვენტარიზაციო კომისია ვალდებულია სრულად და დროულად აღრიცხოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები ან/და ძირითადი საშუალებები წარმოებისა და შენახვის ადგილზე, შეუდაროს აღრიცხვის შედეგები ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამის მონაცემებს და ყოველივე ეს შეიტანოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების აღწერის ოქმში.

2. საგადასახადო ორგანოს უფროსს უფლება აქვს, ინვენტარიზაციის ჩატარების ბრძანებით თავად შექმნას საინვენტარიზაციო კომისია და განსაზღვროს მისი შემადგენლობა, აგრეთვე, აუცილებლობის შემთხვევაში, მათ შორის, ამ მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილ ვადაში საინვენტარიზაციო კომისიის შექმნის თაობაზე გადასახადის გადამხდელის ხელმძღვანელის (დირექტორის) მიერ ბრძანების გამოუცემლობისას, გამოსცეს საინვენტარიზაციო კომისიის შექმნის ბრძანება. ამ ნაწილის შესაბამისად საინვენტარიზაციო კომისიის შემადგენლობის განსაზღვრისას გათვალისწინებული უნდა იქნეს მასში გადამხდელის წარმომადგენლის/წარმომადგენლების შეყვანა.

3. საგადასახადო ორგანოს უფროსს უფლება აქვს, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე გამოსცეს ბრძანება სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ცალკეულ სახეობათა მიხედვით შერჩევითი ინვენტარიზაციის თაობაზე. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია საინვენტარიზაციო კომისიის შექმნის გარეშე მოახდინოს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ფაქტობრივი მდგომარეობის აღწერა გადასახადის გადამხდელის ან მისი წარმომადგენლის თანდასწრებით. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია 2 სამუშაო დღის ვადაში წარმოადგინოს ცალკეულ სახეობათა მიხედვით სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ნაშთების სააღრიცხვო (საბუღალტრო) მონაცემები, რის შემდეგაც საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი ახდენს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების ფაქტობრივი და ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამისი მონაცემების შედარებას და ყოველივე ეს შეაქვს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ან/და ძირითადი საშუალებების აღწერის ოქმში.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

თავი XXXVIII

საგადასახადო შემოწმება

    მუხლი 262. საგადასახადო შემოწმების სახეები

საგადასახადო შემოწმება შეიძლება იყოს კამერალური და გასვლითი.

    მუხლი 263. კამერალური საგადასახადო შემოწმება

1. კამერალური საგადასახადო შემოწმება ტარდება საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირის ბრძანების საფუძველზე, ამ ბრძანებით განსაზღვრულ კონკრეტულ საკითხზე.

2. კამერალური საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, ამ კოდექსით დადგენილი წესით მოითხოვოს სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ან/და დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის წარდგენა.

3. კამერალური საგადასახადო შემოწმება ტარდება პირის საქმიანობის ადგილზე გაუსვლელად, საგადასახადო ორგანოში არსებული პირის დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელისაგან მიღებული ახსნა-განმარტებისა და სააღრიცხვო დოკუმენტაციის საფუძველზე.

4. თუ კამერალური საგადასახადო შემოწმების შედეგად გამოვლენილი შეცდომები იწვევს გადასახადის თანხის ცვლილებას, კამერალური საგადასახადო შემოწმების განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირი ადგენს საგადასახადო შემოწმების აქტს.

    მუხლი 264. გასვლითი საგადასახადო შემოწმება

1. გასვლითი საგადასახადო შემოწმება ტარდება საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირის გადაწყვეტილების საფუძველზე.

2. გადასახადის გადამხდელს შემოწმების დაწყებამდე არანაკლებ 10 სამუშაო დღისა ეგზავნება შეტყობინება წერილობითი ან ელექტრონული ფორმით.

3. შემოწმება უნდა დაიწყოს გადასახადის გადამხდელისათვის შეტყობინების ჩაბარებიდან არა უგვიანეს 30 დღისა. თუ აღნიშნულ ვადაში შემოწმება ვერ დაიწყო, შეტყობინება ძალადაკარგულად ითვლება.

4. გასვლითი საგადასახადო შემოწმებით შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის სრული ან თემატური შემოწმება.

5. გასვლითი საგადასახადო შემოწმება შეიძლება მოიცავდეს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის მიმდინარე კონტროლის პროცედურებსაც.

6. გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ვადა შეიძლება გაგრძელდეს არა უმეტეს 3 თვისა. საჭიროების შემთხვევაში, შემოსავლების სამსახურის უფროსთან შეთანხმებით შესაძლებელია შემოწმების ვადის დამატებით გაგრძელება არა უმეტეს 2 თვისა.

7. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას შემმოწმებლებს შეუქმნას ისეთივე სამუშაო პირობები, როგორიც, ჩვეულებრივ, არსებობს გადასახადის გადამხდელთან.

8. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, მოითხოვოს საგადასახადო ვალდებულებასთან დაკავშირებული სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ან/და დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის სათანადო წესით დამოწმებული ასლი, ხოლო გადასახადის გადამხდელის მიერ აღნიშნული მოთხოვნის შეუსრულებლობის შემთხვევაში ამოიღოს აღნიშნული დოკუმენტის დედანი, რომელიც გასვლითი საგადასახადო შემოწმების დასრულებისთანავე უბრუნდება გადასახადის გადამხდელს. დოკუმენტაციის ამოღების შემთხვევაში ფორმდება ამოღების ოქმი.

9. თუ დაწყებული საგადასახადო შემოწმების გაგრძელება ვერ ხერხდება დაუძლეველი ძალის ან სხვა გარემოების გამო, საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი იღებს გადაწყვეტილებას საგადასახადო შემოწმების შეჩერების შესახებ. საგადასახადო შემოწმება განახლდება დაუძლეველი ძალის ან სხვა გარემოების აღმოფხვრისთანავე. საგადასახადო შემოწმების ვადის დინება განახლდება აღნიშნული შემოწმების გაგრძელების დღიდან.

10. თუ საგადასახადო შემოწმების სპეციფიკა მოითხოვს შემოწმების რამდენიმე ეტაპად ჩატარებას, ყოველი ეტაპის შემდეგ დგება შუალედური აქტი.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 265. გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმება

1. გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმება ტარდება წერილობითი შეტყობინების გარეშე, სასამართლოს ნებართვით, თუ:

ა) ბოლო საგადასახადო შემოწმებისას გამოვლინდა გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ვალდებულებათა მნიშვნელოვანი დარღვევის ფაქტები;

ბ) არსებობს სანდო ინფორმაცია, რომელიც საეჭვოს ხდის პირის ფინანსური და მატერიალური საშუალებების წარმოშობას;

გ) არსებობს სანდო ინფორმაცია ქონების ან გადასახადით დასაბეგრი სხვა ობიექტის დოკუმენტურად დაუდასტურებელი მატების შესახებ;

დ) საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციებით და სხვა დოკუმენტებით არ დასტურდება დაბეგვრის ობიექტებისა და გამოანგარიშებული გადასახადების რეალურობა;

ე) წარდგენილი არ არის საგადასახადო დეკლარაცია ან გადასახადის გამოსაანგარიშებლად ან/და გადასახდელად საჭირო დოკუმენტები;

ვ) საგადასახადო ორგანოს აქვს ინფორმაცია, რომ პირი გეგმავს, თავი აარიდოს საგადასახადო ვალდებულებათა შესრულებას საქართველოდან გასვლით, აქტივების სხვა პირისათვის გადაცემით, საგადასახადო სამართალდარღვევის დამადასტურებელი დოკუმენტების განადგურებით, დამალვით, შესწორებით ან შეცვლით ანდა სხვა ღონისძიებების გატარებით.

2. საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების დაწყებიდან 48 საათში მიმართოს სასამართლოს და მიიღოს მისგან ნებართვა გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ. ამასთანავე, თუ გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების მოთხოვნით სასამართლოსთვის მიმართვის საფუძველია ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული წინაპირობა (საგადასახადო ორგანოს აქვს ინფორმაცია, რომ პირი გეგმავს, თავი აარიდოს საგადასახადო ვალდებულებათა შესრულებას აქტივების სხვა პირისათვის გადაცემით), საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, გადასახადის გადამხდელის ქონებაზე, კერძოდ, მითითებული წინაპირობით გათვალისწინებულ აქტივებზე იმავე აქტივების ღირებულების ფარგლებში გაავრცელოს საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა, მიუხედავად იმისა, აქვს თუ არა გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო დავალიანება. თუ სასამართლო საგადასახადო ორგანოს არ მისცემს ნებართვას გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ, საგადასახადო გირავნობა/იპოთეკა უქმდება. გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების დასრულების შემდეგ შეუსაბამოს გამოყენებული საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის მოცულობა დარიცხულ საგადასახადო დავალიანებას ამ დავალიანების ოდენობის თანაზომიერად (პროპორციულად), იმ აქტივის/აქტივის ნაწილის მითითებით, რომელზედაც ვრცელდება საგადასახადო გირავნობის/იპოთეკის უფლება.

3. სასამართლოს ნებართვის მიღებამდე საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება, დაიწყოს გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმება. საგადასახადო ორგანოს წარმომადგენლებს უფლება აქვთ, დალუქონ გადასახადის გადამხდელის მხოლოდ ის საგადასახადო დოკუმენტები და სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობები, რომლებიც აუცილებელია გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩასატარებლად. 

4. თუ სასამართლო საგადასახადო ორგანოს დადგენილ ვადაში არ მისცემს ნებართვას გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია ახსნას გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დოკუმენტებზე ან/და სასაქონლო-მატერიალურ ფასეულობებზე დადებული ლუქი.

საქართველოს საკონსტიტუციო სასამართლოს 2017 წლის 28 დეკემბრის გადაწყვეტილება №2/8/734 – ვებგვერდი, 09.01.2018წ.

საქართველოს 2018 წლის 27  ივნისის  კანონი №2640  –  ვებგვერდი, 06.07.2018წ.

მუხლი 266. (ამოღებულია)

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 267. საგადასახადო შემოწმების აქტი

საგადასახადო შემოწმების შედეგების შესახებ დგება აქტი, რომელშიც უნდა მიეთითოს:

ა) ყველა ის ფაქტობრივი გარემოება, მტკიცებულება და არგუმენტი, რომელსაც არსებითი მნიშვნელობა ჰქონდა გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრისას. თუ შემოწმება ექსპერტის დასკვნას დაეყრდნო, აქტში მიეთითება ამ დასკვნის შინაარსი;

ბ) საქართველოს საგადასახადო კოდექსის ან/და საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის აქტის ის ნორმა, რომლითაც იხელმძღვანელეს შემმოწმებლებმა გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრისას;

გ) გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებების წარმოშობის ზუსტი თარიღები (თუ მათი დადგენა შესაძლებელია), გადასახადისა და ჯარიმის გაანგარიშება, ჯამურად გადასახდელი ან მისაღები თანხა, იმ დოკუმენტების რეკვიზიტები (საჭიროების შემთხვევაში – ასლები), რომლებითაც დასტურდება ამ მოთხოვნებისა და ვალდებულებების წარმოშობა, ასევე საგადასახადო შემოწმების აქტის დანართების შინაარსი.

    მუხლი 268. საგადასახადო შემოწმების აქტის საფუძველზე გადაწყვეტილების გამოტანა

1. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი იღებს საგადასახადო შემოწმების აქტის საფუძველზე გადასახადების ან/და სანქციების დარიცხვის ან არდარიცხვის შესახებ გადაწყვეტილებას, რომლის ასლი წარედგინება გადასახადის გადამხდელს შესაბამის საგადასახადო მოთხოვნასთან ერთად.

2. ადმინისტრაციული სამართალდარღვევის გამოვლენის შემთხვევაში საგადასახადო შემოწმების განმახორციელებელი საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი ადგენს ოქმს ადმინისტრაციული სამართალდარღვევის შესახებ.

3. საგადასახადო შემოწმების შედეგად დანაშაულის ნიშნების აღმოჩენის შემთხვევაში სათანადო მასალები დაუყოვნებლივ ეგზავნება შესაბამის საგამოძიებო ორგანოს ქვემდებარეობის მიხედვით.

4. საგადასახადო ადმინისტრირების ერთიანი პრაქტიკის ჩამოყალიბების მიზნით, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის გადაწყვეტილებით იქმნება აუდიტორთა საბჭო, რომელშიც შედიან საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს და შემოსავლების სამსახურის თანამშრომლები, ასევე მოწვეული სპეციალისტები.

5. თუ საგადასახადო შემოწმების შედეგების შესახებ გადაწყვეტილების მიღება აყალიბებს დაბეგვრის ან/და სამართალდარღვევისთვის სანქციის გამოყენების არსებულისაგან განსხვავებულ პრინციპს/მეთოდს, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, მიმართოს აუდიტორთა საბჭოს, რომელიც უფლებამოსილია მიმართვიდან არა უგვიანეს 20 დღისა მიიღოს გადაწყვეტილება აღნიშნული პრინციპის/მეთოდის გამოყენების ან არგამოყენების თაობაზე. აუდიტორთა საბჭოს გადაწყვეტილების შესრულება სავალდებულოა საგადასახადო ორგანოსთვის.

კარი XIII

საგადასახადო სამართალდარღვევა და პასუხისმგებლობა

თავი XXXIX

ზოგადი დებულებანი

    მუხლი 269. საგადასახადო სამართალდარღვევა და საგადასახადო პასუხისმგებლობის ზოგადი პრინციპები

1. საგადასახადო სამართალდარღვევად ითვლება პირის მართლსაწინააღმდეგო ქმედება (მოქმედება ან უმოქმედობა), რომლისთვისაც ამ კოდექსით გათვალისწინებულია პასუხისმგებლობა. საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის პირს პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს მხოლოდ ამ კოდექსით დადგენილი საფუძვლითა და წესით.

2. საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის სანქციის შეფარდების დროს, თუ კანონით გაუქმებულია ან შემსუბუქებულია პასუხისმგებლობა ასეთი ქმედების ჩადენისათვის, მოქმედებს ახალი კანონით დადგენილი ნორმა, ხოლო თუ შემოღებულია ან დამძიმებულია პასუხისმგებლობა, გამოიყენება ქმედების ჩადენის მომენტისათვის არსებული ნორმა.

21. თუ საგადასახადო დავის განხილვის დასრულებამდე კანონით გაუქმებულია ან შემსუბუქებულია პასუხისმგებლობა ასეთი ქმედების ჩადენისათვის, დავის განმხილველი ორგანო ვალდებულია გამოიყენოს ახალი კანონით დადგენილი ნორმა.

3. ამ კოდექსით გათვალისწინებული სამართალდარღვევის ჩადენისათვის პასუხისმგებლობა ეკისრება საწარმოს/ორგანიზაციას და ფიზიკურ პირს. საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის პირის მიმართ საგადასახადო სანქციის გამოყენება არ ათავისუფლებს მას კუთვნილი გადასახადების გადახდის ვალდებულებისაგან.

4. საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის საწარმოს/ორგანიზაციის მიმართ საგადასახადო სანქციის გამოყენება შესაბამისი საფუძვლების არსებობისას არ ათავისუფლებს მის თანამდებობის პირებს საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი ადმინისტრაციული, სისხლისსამართლებრივი ან სხვა სახის პასუხისმგებლობისაგან.

5. პირს ამ კარით დადგენილი პასუხისმგებლობა არ დაეკისრება, თუ საგადასახადო სამართალდარღვევა გამოწვეულია დაუძლეველი ძალის მოქმედების შედეგად. დაუძლეველ ძალად ითვლება ისეთი საგანგებო ან განსაკუთრებული გარემოება, რომელიც შეუძლებელს ხდის ამ კოდექსით დადგენილ ვალდებულებათა შესრულებას და რომლის დადგომა არ არის დამოკიდებული პირის ნებაზე, მათ შორის:

ა) სტიქიური უბედურება (მიწისძვრა, წყალდიდობა, მეწყერი, ზვავი, ხანძარი და სხვა);

ბ) საგარეო ვაჭრობის შეზღუდვა, საგანგებო/საომარი მდგომარეობის გამოცხადება, აგრეთვე სახელმწიფო ორგანოს სხვა გადაწყვეტილება;

გ) მასობრივი არეულობა, გაფიცვა.

51 . (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

6. დეკლარაციის/გაანგარიშების მიხედვით არასწორად ნაჩვენები ინფორმაციის გამო ამ კარით გათვალისწინებული ჯარიმა არ დაეკისრება პირს, რომელმაც საგადასახადო ორგანოს წარუდგინა შესწორებული დეკლარაცია/გაანგარიშება საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ სასამართლოს ან საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი გადაწყვეტილების ჩაბარებამდე ან საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენამდე.

6 1. (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

7. საგადასახადო ორგანოს/დავის განმხილველ ორგანოს ან სასამართლოს უფლება აქვს, გაათავისუფლოს კეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელი ამ კოდექსით გათვალისწინებული სანქციისაგან, თუ სამართალდარღვევა გამოწვეულია გადასახადის გადამხდელის შეცდომით/არცოდნით.

71.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

8. ამ კარის მიზნებისათვის სამართალდარღვევა განმეორებით ჩადენილად ჩაითვლება, თუ იგივე ქმედება ჩადენილია წინა სამართალდარღვევის გამოვლენიდან 12 თვის განმავლობაში. ამასთანავე, ამ კოდექსის 281-ე მუხლით გათვალისწინებული სამართალდარღვევა განმეორებით ჩადენილად არ ჩაითვლება, თუ პირმა ამავე მუხლით გათვალისწინებული სამართალდარღვევები ჩაიდინა ერთსა და იმავე დღეს, ტერიტორიულად განცალკევებულ ობიექტებზე.

9. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ პირს უფლება აქვს, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით და დადგენილ შემთხვევებში, საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენის გარეშე, პირს განუსაზღვროს ვადა საგადასახადო სამართალდარღვევის აღმოსაფხვრელად. აღნიშნული ვადის მოქმედების პერიოდში პირს იმავე სამართალდარღვევისათვის პასუხისმგებლობა არ დაეკისრება.

10. ამ კოდექსის 2884 მუხლით გათვალისწინებული სამართალდარღვევის გამოვლენის შემთხვევაში ფიზიკურ პირს, რომელმაც ისარგებლა დაუბეგრავი მინიმუმის ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითვისა და შესაბამისი გადასახადის თანხის დაბრუნების/ჩათვლის უფლებით, ამ კოდექსის 275-ე მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობა არ დაეკისრება.

11. საგადასახადო შემოწმების შედეგად დარიცხული ჯარიმების თანხების 50 პროცენტი უქმდება, თუ გადასახადის გადამხდელს ამ საგადასახადო შემოწმების შედეგად გამოცემული საგადასახადო მოთხოვნის ჩაბარებიდან 30 დღის ვადაში ბიუჯეტში სრულად აქვს გადახდილი საგადასახადო მოთხოვნით გათვალისწინებული გადასახადების, აგრეთვე ჯარიმების 50 პროცენტის ტოლფასი თანხა და პირის მიერ ამავე ვადაში აღიარებულია შესაბამისი საგადასახადო მოთხოვნით გათვალისწინებული თანხა.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.  

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 270. საგადასახადო სანქცია

1. საგადასახადო სანქცია არის პასუხისმგებლობის ზომა ჩადენილი საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის.

2. საგადასახადო სანქცია გამოიყენება გაფრთხილების, საურავის, ფულადი ჯარიმის, სამართალდარღვევის საქონლის ან/და სატრანსპორტო საშუალების უსასყიდლოდ ჩამორთმევის სახით, ამ კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში.

3. ერთი და იმავე საგადასახადო სამართალდარღვევისათვის პირს არ შეიძლება დაეკისროს სხვადასხვა პასუხისმგებლობა ან განმეორებით დაეკისროს პასუხისმგებლობა.

4. რამდენიმე საგადასახადო სამართალდარღვევის გამოვლენისას საგადასახადო სანქცია გამოიყენება თითოეული სამართალდარღვევისათვის ცალ-ცალკე. ამასთანავე, უფრო მკაცრი სანქცია არ შთანთქავს ნაკლებად მკაცრ სანქციას.

5.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

6. საგადასახადო სანქციას საურავი არ ერიცხება.

7. ამ კოდექსის 273-ე ან 281-ე მუხლით, 286-ე მუხლის პირველი ან მე-11 ნაწილით ან 2885 ან 291-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისთვის (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ეს ქმედებები ჩადენილია განმეორებით) ფულადი ჯარიმის ნაცვლად შესაძლებელია გამოყენებულ იქნეს გაფრთხილება.

71 . (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).  

8. (ამოღებულია – 08.11.2011, №5202).

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3880-სსმI, №69, 15.12.2010წ., მუხ.421

საქართველოს 2011 წლის 22 მარტის კანონი №4470- ვებგვერდი, 01.04.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 271. საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმის წარმოება

1. საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმეს აწარმოებს საგადასახადო ორგანო. საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმის წარმოების წესს ადგენს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

11.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

2. საგადასახადო სამართალდარღვევის გამოვლენისას საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი ადგენს საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმს, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც სამართალდარღვევა საგადასახადო შემოწმების აქტშია დაფიქსირებული.

21. ამ კოდექსის 277-ე−279-ე მუხლებით გათვალისწინებული სამართალდარღვევის გამოვლენის შემთხვევაში საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმს ასევე ადგენს აღსრულების ეროვნული ბიურო.

3.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

4. საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის შედგენაზე უფლებამოსილი პირი სამართალდარღვევის ადგილზე განიხილავს საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმეს და სამართალდამრღვევ პირს ადგილზევე უფარდებს საგადასახადო სანქციას. ამ შემთხვევაში პირს შესაბამისი პასუხისმგებლობა დაეკისრება საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის საფუძველზე, რომელიც ითვლება საგადასახადო მოთხოვნად.

5. საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმი გასაცნობად წარედგინება სამართალდამრღვევ პირს, რომელსაც უფლება აქვს, წარმოადგინოს განმარტებები და შენიშვნები, რომლებიც აისახება ოქმში ან დაერთვება მას. საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმის ერთი ეგზემპლარი ბარდება ან ეგზავნება სამართალდამრღვევ პირს.

6. თუ საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმში არ არის ასახული საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრული რომელიმე მონაცემი ან საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმი შედგენილია კანონის დარღვევით, შესაბამისი ორგანოს ხელმძღვანელი ან დავის განმხილველი ორგანო იღებს გადაწყვეტილებას პირის საგადასახადო პასუხისმგებლობისაგან გათავისუფლების შესახებ.

7. დანაშაულის ნიშნების აღმოჩენის შემთხვევაში მასალები დაუყოვნებლივ ეგზავნება შესაბამის საგამოძიებო ორგანოს ქვემდებარეობის მიხედვით.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საგამოძიებო ორგანოს ან სასამართლოს მიერ შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღებიდან 30 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმეზე გამოსცემს ბრძანებას. საგადასახადო სანქციის დაკისრების შესახებ გამოცემული ბრძანება ითვლება საგადასახადო მოთხოვნად. ზემოაღნიშნული ვადის დარღვევით გამოცემული ბრძანება ბათილია.

9. (ამოღებულია – 20.05.2011, №4705).

10.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

11.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

თავი XL

საგადასახადო სამართალდარღვევათა სახეები და პასუხისმგებლობა

     მუხლი 272. საურავი

1. საურავი არის საგადასახადო სანქცია, რომელიც პირს ეკისრება საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში გადასახადის გადასახდელი თანხის გადაუხდელობისათვის.

1​ 1. საქართველოს საბაჟო კოდექსის მე-5 მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული საქონლის გაფორმებისას დადგენილ ვადაში გადაუხდელი იმპორტის გადასახდელის ან საქონლის დროებით შემოტანის თანხის გამოვლენის შემთხვევაში საურავის დაკისრება შეიძლება განახორციელოს საქართველოს შინაგან საქმეთა სამინისტროს უფლებამოსილმა სამსახურმა საქართველოს ფინანსთა მინისტრისა და საქართველოს შინაგან საქმეთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით დადგენილი წესით.

2. საურავი ერიცხება გადასახადის თანხას, რომელიც არის სხვაობა გადასახადის გადამხდელის მიერ შეუსრულებელ საგადასახადო ვალდებულებებსა და ზედმეტად გადახდილი გადასახადების ჯამს შორის. თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, საურავის დარიცხვა ხორციელდება თითოეული ვადაგადაცილებული დღისათვის, გადასახადის გადახდის ვადის ამოწურვის დღის მომდევნო დღიდან.

21. საურავის დარიცხვა წყდება მისი დარიცხვის ვალდებულების წარმოშობის დღიდან 3 წლის გასვლის თარიღიდან.

3. პირის გადახდისუუნარობის შესახებ განცხადების დასაშვებად ცნობისა და რეაბილიტაციის ან გაკოტრების რეჟიმის გახსნის თაობაზე განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან, მზღვეველის შესაბამისი საქმიანობის ლიცენზიის ან ნებაყოფლობითი კერძო საპენსიო საქმიანობის ლიცენზიის გაუქმებიდან ან საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ საბანკო დაწესებულების, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების − საკრედიტო კავშირის, საგადახდო მომსახურების პროვაიდერის, აქტივების მმართველი კომპანიის, საინვესტიციო ფონდის ან მისი ქვეფონდის, ავტორიზებული სეკიურიტიზაციის სპეციალური მიზნობრივი ერთეულის ან მისი განყოფილების ლიკვიდაციის დაწყებიდან შესაბამისი რეჟიმის დასრულებამდე აღნიშნული რეჟიმის დაწყებამდე/გახსნამდე არსებულ საგადასახადო დავალიანებებზე საურავის დარიცხვა წყდება. ამასთანავე, რეაბილიტაციის გეგმის დამტკიცების შემთხვევაში მისი მოქმედების პერიოდში რეაბილიტაციის გეგმით გათვალისწინებულ საგადასახადო დავალიანებას საურავი არ ერიცხება, გარდა რეაბილიტაციის გეგმის მიხედვით ვადამოსული გადასახდელი გადასახადის თანხისა (თანხებისა).

31. სასამართლოს მიერ გამოტანილი გაკოტრების რეჟიმის დაწყების შესახებ განჩინების კანონიერ ძალაში შესვლიდან გაკოტრების რეჟიმის დაწყების შემდეგ წარმოშობილ საგადასახადო დავალიანებას საურავი არ ერიცხება.

4. საურავი შეადგენს გადაუხდელი გადასახადის თანხის 0,05 პროცენტს ყოველი ვადაგადაცილებული დღისათვის. გადასახადის გადახდის ვადის გადაცილების შემთხვევაში გადასახადის გადახდის დღე ვადაგადაცილებულ დღედ ითვლება.

5. (ამოღებულია - 06.03.2024, №4056).

6. ამ კოდექსის 64-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, თუ პირს საგადასახადო მოთხოვნა ჩაჰბარდა გადასახადის გადახდის ვადის დადგომის შემდეგ, საურავის დარიცხვა განხორციელდება საგადასახადო მოთხოვნის ჩაბარების დღის შემდეგ 30-ე დღიდან.

7. საურავი არ დაეკისრებათ (იმ გადასახადების გარდა, რომელთა მიმართაც პირს ეკისრება საგადასახადო აგენტის ფუნქცია):

ა) საქონლის/მომსახურების მიმწოდებლებს – საქართველოს სახელმწიფო ბიუჯეტის შესახებ შესაბამისი წლის საქართველოს კანონით და მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტებით გათვალისწინებული ასიგნებების საფუძველზე მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების ღირებულების შემსყიდველი ორგანიზაციის მიერ აუნაზღაურებლობის გამო წარმოქმნილ საბიუჯეტო ვალდებულებებზე, მათი ღირებულების ფაქტობრივი დაფინანსების ოდენობისა და მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების საერთო მოცულობაში ხვედრითი წილის პროპორციულად;

ბ) საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული პროექტების (მათ შორის, პროექტის მოსამზადებელი ეტაპის) განმახორციელებელ საჯარო სამართლის იურიდიულ პირებს, რომლებთანაც საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს დადებული აქვს „პროექტის განხორციელების უფლებამოსილების შესახებ“ ხელშეკრულება, – ამ პროექტების ფარგლებში წარმოშობილ საგადასახადო ვალდებულებებზე. ზემოაღნიშნული პროექტების განმახორციელებელი საჯარო სამართლის იურიდიული პირების ნუსხას ამტკიცებს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 28 ოქტომბრის კანონი №5169 - ვებგვერდი, 11.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 273. გადასახადის გადამხდელად აღრიცხვის წესის დარღვევა

პირის მიერ გადასახადის გადამხდელად აღრიცხვის საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესის დარღვევა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 500 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 274. საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების წარდგენის ვადის დარღვევა 

1. საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების წარდგენისთვის საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი ვადის დარღვევა, თუ ვადის გადაცილების პერიოდი 2 თვეს არ აღემატება, −

იწვევს დაჯარიმებას ამ დეკლარაციის/გაანგარიშების საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხის 5 პროცენტის ოდენობით.

2. საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების წარდგენისთვის საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი ვადის დარღვევა, თუ ვადის გადაცილების პერიოდი 2 თვეს აღემატება, −

იწვევს დაჯარიმებას ამ დეკლარაციის/გაანგარიშების საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

3. თუ საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხა ნულის ტოლია, პირს ამ მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმა არ დაეკისრება.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

    მუხლი 275. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის შემცირება

1. პირის მიერ საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის თანხის შემცირება, თუ იგი გამოწვეულია საგადასახადო კონტროლის განმახორციელებელი ორგანოს მიერ პირის საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობის მომენტის (პერიოდის) შეცვლით, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას შემცირებული გადასახადის თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

2. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის თანხის შემცირება, გარდა ამ მუხლის პირველი, 21 და 22 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, −

იწვევს დაჯარიმებას შემცირებული გადასახადის თანხის 50 პროცენტის ოდენობით.

21. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის შემცირება, თუ შემცირებული გადასახადის თანხა ამ დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში აღნიშნული გადასახადის თანხის 5 პროცენტს არ აღემატება, −

იწვევს დაჯარიმებას შემცირებული გადასახადის თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

22. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის შემცირება, თუ შემცირებული გადასახადის თანხა ამ დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში აღნიშნული გადასახადის თანხის 5 პროცენტზე მეტია და 20 პროცენტს არ აღემატება, −

იწვევს დაჯარიმებას შემცირებული გადასახადის თანხის 25 პროცენტის ოდენობით.

3. საგადასახადო დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში შესამცირებლად გამოანგარიშებული თანხის/დაბრუნებას დაქვემდებარებული თანხის გაზრდა ამ დეკლარაციაში/გაანგარიშებაში გადასახადის შემცირებად განიხილება და შესაბამის შემთხვევაში იწვევს ამ მუხლის პირველი−22 ნაწილებით გათვალისწინებულ პასუხისმგებლობას.

4. პირის მიერ საგადასახადო დეკლარაციაში გადასახადის თანხის 100 000 ლარზე მეტით შემცირება მიიჩნევა გადასახადისგან თავის არიდებად და იწვევს პასუხისმგებლობას საქართველოს სისხლის სამართლის კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

5. საგადასახადო შემოწმების შედეგად ამ მუხლის შესაბამისად შეფარდებული ჯარიმების ჯამური ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს ამ საგადასახადო შემოწმების შედეგად გადასახდელად დარიცხული გადასახადების თანხების ოდენობას

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.  

საქართველოს 2011 წლის 27 დეკემბრის კანონი №5649 - ვებგვერდი, 09.01.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2018 წლის 27 დეკემბრის კანონი №4225 – ვებგვერდი, 31.12.2018წ.

    მუხლი 276. სათამაშო ბიზნესის საქმიანობის წესების დარღვევა

 პირის საქმიანობა სათამაშო ბიზნესის მოსაკრებლის გადახდის ნიშნის გარეშე ან სათამაშო ბიზნესის მოსაკრებლის გადახდის ობიექტის დალუქვის გარეშე, თუ ასეთი ვალდებულება დადგენილია კანონით, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ამ ობიექტის მიხედვით კუთვნილი სათამაშო ბიზნესის მოსაკრებლის გადასახდელი თანხის 100 პროცენტის ოდენობით.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 277. საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირისათვის წინააღმდეგობის გაწევა

1. საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს უფლებამოსილი პირისათვის წინააღმდეგობის გაწევა, მისი კანონიერი მოთხოვნის უგულებელყოფა, რამაც შეაფერხა საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული ღონისძიების განხორციელება, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 800 ლარის ოდენობით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველ შემდგომ განმეორებაზე 2 000 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

    მუხლი 278. ყადაღადადებული ქონების განკარგვა და საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს ლუქის ახსნა

საგადასახადო ორგანოსთან შეთანხმების გარეშე, ყადაღადადებული ქონების პირის მიერ განკარგვა ან საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ დადებული ლუქის ახსნა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 4 000 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

    მუხლი 279. საგადასახადო ორგანოსათვის ინფორმაციის წარუდგენლობა

1. საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ კოდექსით დადგენილი წესით მოთხოვნის შემთხვევაში სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ან/და დაბეგვრასთან დაკავშირებული ინფორმაციის, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოს ან აღსრულების ეროვნული ბიუროს მიერ მითითებულ ვადაში ქონების ნუსხის წარუდგენლობა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 400 ლარის ოდენობით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველ შემდგომ განმეორებაზე 1 000 ლარის ოდენობით.

3. საგადასახადო ორგანოსათვის არასწორი ინფორმაციის მიწოდება სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ჩამოწერის თაობაზე −

იწვევს დაჯარიმებას წარდგენილი ინფორმაციის შედეგად დაუდასტურებელი სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის სააღრიცხვო ღირებულებით.

4.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

5.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

     მუხლი 2791. მულტინაციონალური საწარმოს მიერ ანგარიშგების წარდგენის ვადის დარღვევა ან არასრულყოფილი ანგარიშის წარდგენა 

ამ კოდექსის 701 მუხლით გათვალისწინებული ანგარიშგების საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენის დადგენილი ვადის დარღვევა ან არასრულყოფილი ანგარიშის წარდგენა, ­−

იწვევს დაჯარიმებას 5 000 ლარის ოდენობით.

     მუხლი 2792. ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ვალდებულების შეუსრულებლობა

1. ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენის ვადის დარღვევა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველი დაგვიანებული დღისთვის 3 000 ლარის ოდენობით. ამასთანავე, მთელ დაგვიანებულ პერიოდზე გამოანგარიშებული სანქციის ჯამური თანხა არ უნდა აღემატებოდეს 100 000 ლარს.

2. ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ინფორმაციის დაზუსტების მიზნით დამატებითი ინფორმაციის წარდგენის შესახებ საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნის დადგენილ ვადაში შეუსრულებლობა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 10 000 ლარის ოდენობით.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედების განმეორებით ჩადენა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველი შემდგომი განმეორებისთვის 20 000 ლარის ოდენობით.

4. ანგარიშმგები ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოსთვის არასრულად/არასწორად წარდგენა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას წარდგენილ ინფორმაციაში გამოტოვებული ან არასრულად/არასწორად წარდგენილი ანგარიშგებისადმი დაქვემდებარებული თითოეული ანგარიშისთვის 10 000 ლარის ოდენობით. ამასთანავე, ამ ნაწილის შესაბამისად დაკისრებული ჯარიმის ჯამური თანხა თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის 100 000 ლარს არ უნდა აღემატებოდეს.

5. პირს ამ მუხლის პირველი−მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული ჯარიმა არ დაეკისრება, თუ იგი დაამტკიცებს, რომ შესაბამისი სამართალდარღვევა გამოწვეულია მისგან დამოუკიდებელი მიზეზით, მათ შორის, თუ გამოვლინდება, რომ პირს არ აქვს ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის შესახებ შეთანხმებებით გათვალისწინებული ინფორმაციის წარდგენის ვალდებულება.

     მუხლი 280. გადასახადის უკანონო ჩათვლა

1. უსაქონლო ოპერაციის ან ფიქტიური გარიგების შედეგად ან ყალბი დღგ-ის ჩათვლის დოკუმენტით ჩათვლის განხორციელება –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ჩათვლილი გადასახადის თანხის 200 პროცენტის ოდენობით.

2. შემთხვევებს და გარემოებებს, როდესაც ოპერაცია შეიძლება ჩაითვალოს უსაქონლოდ ან/და გარიგება – ფიქტიურად, განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 281. საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების წესების დარღვევა

1. მომხმარებელთან ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას საკონტროლო-სალარო აპარატის გარეშე მუშაობა –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის (გარდა ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი ფიზიკური პირისა) დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

2. (ამოღებულია – 08.11.2011, №5202).

3. მომხმარებელთან ნაღდი ფულით ანგარიშსწორებისას საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოუყენებლობა –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

4. (ამოღებულია – 20.05.2011, №4705).

5. ჩეკში ფაქტობრივად გადახდილზე ნაკლები თანხის ჩვენება –

 იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

6. (ამოღებულია – 20.05.2011, №4705).

7. გადასახადის გადამხდელის მიერ საკონტროლო-სალარო აპარატის (გარდა GPRS-ის და CRYPTO-ს მოდულის ფისკალური საკონტროლო-სალარო აპარატებისა) დაკარგვა, თუ დადგენილი არ არის, რომ ეს გამოწვეულია სხვა პირის მიერ ჩადენილი მართლსაწინააღმდეგო ქმედებით, –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 3 000 ლარის ოდენობით.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, საგადასახადო სამართალდარღვევის გამოვლენიდან 60 დღის განმავლობაში, –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 6 000 ლარის ოდენობით.

81 . (ამოღებულია - 22.06.2012, №6547).

9. ავტოგასამართ ან/და აირგასამართ ან/და აირსავსებ საკომპრესორო სადგურში მადოზირებელ ან/და მრიცხველ მექანიზმზე საგადასახადო ორგანოს ლუქის არქონა ან დაზიანებული ლუქის ქონა –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას 1 500 ლარის ოდენობით.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს გადასახადის გადამხდელის დაჯარიმებას ყოველ შემდგომ განმეორებაზე 15 000 ლარის ოდენობით.

11. საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია მუნიციპალიტეტის ადმინისტრაციულ საზღვრებში ამ მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისათვის დაადგინოს ჯარიმის განსხვავებული ოდენობები, მაგრამ არანაკლებ ამ მუხლის პირველი–მე-10 ნაწილებით დადგენილი ჯარიმების 5 პროცენტისა.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ. 

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2015 წლის 18  დეკემბრის კანონი  №4680  - ვებგვერდი, 29.12.2015წ.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 19 დეკემბრის კანონი №5627 – ვებგვერდი, 26.12.2019წ.

    მუხლი 282. დღგ-ისათვის გათვალისწინებული მოთხოვნების დარღვევა

1. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის პერიოდში განხორციელებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების (გარდა გათავისუფლებული ოპერაციებისა) თანხის 5 პროცენტის ოდენობით.

2. საქონლის/მომსახურების მიმწოდებლის მიერ მყიდველის მოთხოვნისას მასზე საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის გაუცემლობა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას დასაბეგრი ოპერაციის მიხედვით დღგ-ის თანხის 100 პროცენტის ოდენობით.

3. პირის მიერ ფიქტიური გარიგების/უსაქონლო ოპერაციის ამსახველი ან ყალბი საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის გამოწერა –

იწვევს საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის გამომწერი/გამცემი პირის დაჯარიმებას საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურაში მითითებული დღგ-ის თანხის 200 პროცენტის ოდენობით.

4. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ჯარიმის გამოყენების შემთხვევაში, დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის საანგარიშო პერიოდზე (პერიოდებზე), დღგ-ის დეკლარაციასთან მიმართებით, ამ კოდექსის 274-ე და 275-ე მუხლებით გათვალისწინებული ჯარიმები არ გამოიყენება.

საქართველოს 2015 წლის 1  მაისის   კანონი  №3581  - ვებგვერდი, 15.05.2015წ.

     მუხლი 283. საბანკო დაწესებულების მიერ ვალდებულების შეუსრულებლობა

1. პირის საბანკო ანგარიშზე ფულის არსებობისას საბანკო დაწესებულების მიერ ბიუჯეტში გადასახადის გადარიცხვის თაობაზე ამ პირის საგადახდო დავალების ან საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალების დადგენილ ვადაში შეუსრულებლობა, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა, –

იწვევს დაჯარიმებას ანგარიშზე არსებული ფულადი სახსრების იმ ნაწილის 0,15 პროცენტის ოდენობით ყოველი დაგვიანებული დღისთვის, რომელიც ექვემდებარებოდა საინკასო/საგადახდო დავალებით მთლიანად ან ნაწილობრივ შესრულებას.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ქმედება, თუ მას თან ახლავს ფულადი სახსრების ამ კოდექსის 54-ე მუხლის 11  ნაწილისა და 71-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ე“ ქვეპუნქტის გაუთვალისწინებლად სხვა მიმართულებით გადარიცხვა, –

იწვევს დაჯარიმებას სხვა მიმართულებით გადარიცხული თანხის 10 პროცენტის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 500 ლარისა და არა უმეტეს საინკასო/საგადახდო დავალებაში მითითებული თანხის ოდენობისა.

3. საბანკო დაწესებულების მიერ გადასახადის გადამხდელისთვის საბანკო ანგარიშის გახსნა იმ დოკუმენტის წარდგენის გარეშე, რომლითაც დასტურდება გადასახადის გადამხდელისთვის საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭება (გარდა უცხოური საწარმოსი და ფიზიკური პირისა, რომლებიც არ ეწევიან ეკონომიკურ საქმიანობას), აგრეთვე საბანკო ანგარიშზე ყადაღის დადების შესახებ ან საინკასო დავალების წარდგენის შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების არსებობისას ამ გადასახადის გადამხდელისთვის სხვა ანგარიშის გახსნა –

იწვევს დაჯარიმებას გადასახადის გადამხდელის ანგარიშებზე განხორციელებული გასავლის ოპერაციების თანხის 10 პროცენტის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 500 ლარისა.

4. საბანკო დაწესებულების მიერ ამ კოდექსის 71-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“, „ბ“, „გ“ და „ვ“ ქვეპუნქტების მოთხოვნათა შესაბამისად გადასახადის გადამხდელისთვის საბანკო ანგარიშების პირველად გახსნის ან ამ გადასახადის გადამხდელისთვის ბოლო ანგარიშის დახურვის შესახებ ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოსთვის საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადებში (შემოსავლების სამსახურთან ხელშეკრულების დადების შემთხვევაში – ამ ხელშეკრულებით დადგენილი პირობებითა და დადგენილ ვადებში) წარუდგენლობა, თუ ეს გამოწვეული არ არის აღნიშნული პირების მიერ საბანკო დაწესებულებისა და საბანკო ოპერაციების ცალკეულ სახეობათა განმახორციელებელი სხვა ორგანიზაციისთვის არასწორი ინფორმაციის მიწოდებით, –

იწვევს დაჯარიმებას თითოეულ ანგარიშზე 300 ლარის ოდენობით.

41. საბანკო დაწესებულების მიერ ამ კოდექსის 71-ე მუხლის პირველი ნაწილის „გ1“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ვალდებულების შეუსრულებლობა −

იწვევს დაჯარიმებას თითოეულ ანგარიშზე 300 ლარის ოდენობით.

5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული ანგარიშების თაობაზე ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოში წარდგენამდე ან მისი წარდგენიდან 2 სამუშაო დღის ვადაში გასავლის ოპერაციის განხორციელება –

იწვევს დაჯარიმებას გასავლის ოპერაციის თანხის 10 პროცენტის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 500 ლარისა.

6. თუ შემოსავლების სამსახურსა და საბანკო დაწესებულებას შორის დადებულია ხელშეკრულება ინფორმაციის (მათ შორის, საინკასო დავალების) ელექტრონულად გაცვლის შესახებ, ამ მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული სანქცია გამოიყენება მხოლოდ ხელშეკრულებით განსაზღვრული ვადების დარღვევის შემთხვევაში.

7. საბანკო დაწესებულების მიერ გადასახადის გადამხდელის ანგარიშზე ყადაღის დადების შესახებ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების შეუსრულებლობა –

იწვევს დაჯარიმებას იმ თანხის 20 პროცენტის ოდენობით, რომელიც გადასახადის გადამხდელის დავალების შესაბამისად გადაერიცხა სხვა პირს, მაგრამ არაუმეტეს დავალიანების თანხის ოდენობისა.

8. პირის ანგარიშზე ფულადი სახსრების არსებობისას ანგარიშიდან თანხების ჩამოწერისა და ბიუჯეტში გადარიცხვის თაობაზე ამ პირის საგადახდო დავალების ან საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალების დროულად შეუსრულებლობის შემთხვევაში, თუ გადამხდელი წერილობით მიმართავს საგადასახადო ორგანოს, იგი ვალდებულია საბანკო დაწესებულების ამ მოქმედების შედეგად გადასახადის გადამხდელისთვის დაკისრებული საურავი იმავე ოდენობით დაარიცხოს საბანკო დაწესებულებას. ასეთ შემთხვევაში პირს სანქცია არ დაეკისრება.

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

მუხლი 284. (ამოღებულია)

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 285. (ამოღებულია)

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

     მუხლი 286. საქონლის დოკუმენტების გარეშე ტრანსპორტირება, რეალიზაცია და აღურიცხველობა

1. სამეწარმეო საქმიანობისათვის საქონლის სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირება, მყიდველის მოთხოვნისას სასაქონლო ზედნადების გაუცემლობა ან საქონლის შეძენისას სასაქონლო ზედნადების მიღებაზე უარის თქმა, −

იწვევს დაჯარიმებას 500 ლარის ოდენობით.

11. სამეწარმეო საქმიანობისათვის მრგვალი ხეტყის (მორის), ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირება, მყიდველის მოთხოვნისას სასაქონლო ზედნადების გაუცემლობა ან საქონლის შეძენისას სასაქონლო ზედნადების მიღებაზე უარის თქმა, თუ სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირებული ან მიწოდებული/მისაწოდებელი მრგვალი ხეტყის (მორის), ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების საბაზრო ღირებულება არ აღემატება 1 000 ლარს, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 500 ლარის ოდენობით და საქონლის ჩამორთმევას.

12. სამეწარმეო საქმიანობისათვის მრგვალი ხეტყის (მორის), ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირება, მყიდველის მოთხოვნისას სასაქონლო ზედნადების გაუცემლობა ან საქონლის შეძენისას სასაქონლო ზედნადების მიღებაზე უარის თქმა, თუ სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირებული ან მიწოდებული/მისაწოდებელი მრგვალი ხეტყის (მორის), ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების საბაზრო ღირებულება აღემატება 1 000 ლარს, მაგრამ არ აღემატება 10 000 ლარს, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 5 000 ლარის ოდენობით და საქონლის ჩამორთმევას.

13. სამეწარმეო საქმიანობისთვის რეფერენტული ფასისადმი დაქვემდებარებული ფარმაცევტული პროდუქტის სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირება, მყიდველის მიერ სასაქონლო ზედნადების მოთხოვნისას მისი გაუცემლობა ან საქონლის შეძენისას სასაქონლო ზედნადების მიღებაზე უარის თქმა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 1 000 ლარის ოდენობით.

14. ამ მუხლის 13 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედების განმეორებით ჩადენა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 15 000 ლარის ოდენობით.

15. ამ მუხლის 13 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედების მესამედ და მის შემდეგ ყოველი მომდევნო ჩადენა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 30 000 ლარის ოდენობით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 5 000 ლარის ოდენობით.

3. (ამოღებულია – 28.12.2012, №189).

31. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

32. ამ მუხლის 11 ან 12 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედება, თუ სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირებული ან მიწოდებული/მისაწოდებელი საქონლის საბაზრო ღირებულება 10 000 ლარს აღემატება, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 10 000 ლარის ოდენობით და საქონლის ჩამორთმევას.

4. გადასახადის გადამხდელთან სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში აღურიცხველი და პირველადი საგადასახადო დოკუმენტის გარეშე სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების გამოვლენა –

იწვევს პირის დაჯარიმებას გამოვლენის მომენტში ამ სასაქონლო- მატერიალური ფასეულობების საბაზრო ღირებულების 50 პროცენტის ოდენობით.

5. ამ მუხლის პირველი−მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში შესაბამისი სანქცია გამოიყენება, თუ სასაქონლო ზედნადებში არ არის მითითებული ან არასწორად არის მითითებული (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც დაშვებულია ტექნიკური შეცდომა, რომელმაც არ შეიძლება არსებითი გავლენა იქონიოს შედეგზე):

ა) დოკუმენტის შედგენის თარიღი ან/და ნომერი;

ბ) სამეურნეო ოპერაციის მონაწილე მხარის დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი ან სახელი და გვარი, პირადი ნომერი;

გ) საქონლის დასახელება ან/და რაოდენობა;

დ) რეფერენტული ფასისადმი დაქვემდებარებული ფარმაცევტული პროდუქტის შემთხვევაში − აგრეთვე ფარმაცევტული პროდუქტის რეგისტრაციის ნომერი, ფარმაცევტული პროდუქტის ერთეულის ფასი ან/და სამეურნეო ოპერაციის მონაწილე მხარის ფაქტობრივი მისამართი;

ე) მრგვალი ხეტყის (მორის) ან ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტის წარმოშობის, შეძენის ან იმპორტის დამადასტურებელი შესაბამისი დოკუმენტის დასახელება, თარიღი და ნომერი;

ვ) თითოეული მრგვალი ხეტყის (მორის) ან ხე-მცენარის ან მათი პირველადი გადამუშავების პროდუქტის სპეციალური ფირნიშის ნომერი (გარდა საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ განსაზღვრული შემთხვევებისა, როდესაც სპეციალური ფირნიშის ნომრის მითითება სავალდებულო არ არის).

6. პირს ამ მუხლის პირველი ნაწილით დადგენილი პასუხისმგებლობა არ დაეკისრება:

ა) საქართველოში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პირველადი (სამრეწველო გადამუშავებამდე – სასაქონლო კოდის შეცვლამდე) პროდუქციის, აგრეთვე რეგულარული ან უწყვეტი წესით საქონლის (ელექტრო- ან თბოენერგია, გაზი, წყალი) ტრანსპორტირების ან მიწოდების შემთხვევაში;

ბ) საქონლის საქართველოს საბაჟო საზღვრის გადაკვეთასთან დაკავშირებული შესაბამისი დოკუმენტებით ტრანსპორტირების შემთხვევაში;

გ) სპეციალური დღგ-ის ანგარიშ-ფაქტურის არსებობისას;

დ) თუ ხორციელდება მხოლოდ იმ სარეკლამო საქონლის უსასყიდლოდ გავრცელება, მათ შორის, საცალო რეალიზატორის მეშვეობით, რომელსაც დამოუკიდებელი სამომხმარებლო მახასიათებლები არ აქვს და ძირითადი საქონლის/მომსახურების მიწოდების განუყოფელი ნაწილია;

ე) გაზეთების, ჟურნალებისა და მათი გამომცემლების მიერ მათთან ერთიან შეფუთვაში მოქცეული საქონლის ტრანსპორტირებისას, გარდა გამომცემლის მიერ პირველადი მიწოდების შემთხვევისა;

ვ) საგანგებო სიტუაციებში და გადაუდებელი დახმარების გაწევის (სახანძრო, სამაშველო, გადაუდებელი სასწრაფო სამედიცინო დახმარების გაწევის, ბუნებრივი გაზით, წყლით, ელექტროენერგიით მომარაგების ან საკანალიზაციო სისტემების ავარიული დაზიანების აღმოფხვრის) აუცილებლობის მიზნით, შესაბამისი საქონლის ტრანსპორტირებისას;

ზ) თუ, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანების შესაბამისად, მოცემულ შემთხვევაში სასაქონლო ზედნადები არ გამოიწერება.

7. ამ მუხლის პირველი, მე-2, 31 და მე-4 ნაწილებით გათვალისწინებული სანქციები არ დაეკისრება მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე პირს, აგრეთვე ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირს (გარდა ამ კოდექსის 953 მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით დასაბეგრი საქმიანობისა) სპეციალური რეჟიმით დაბეგვრას დაქვემდებარებული საქმიანობის ფარგლებში.

8. ამ მუხლის მიზნებისათვის:

ა) ფული და საბანკო პლასტიკური ბარათები არ არის საქონელი;

ბ) ძვირფასი ლითონებისა და ქვების, აგრეთვე ნუმიზმატიკური ფასეულობის ტრანსპორტირებისას სასაქონლო ზედნადების გამოწერა სავალდებულო არ არის, თუ აღნიშნული ხორციელდება საქართველოს ეროვნული ბანკის ან საბანკო დაწესებულების მიერ, აგრეთვე უფლებამოსილი საჯარო სამართლის იურიდიული პირის მიერ, სპეციალურად დაცული ან კონტროლირებული სატრანსპორტო საშუალებით;

გ) რეფერენტული ფასისადმი დაქვემდებარებული ფარმაცევტული პროდუქტი არის „წამლისა და ფარმაცევტული საქმიანობის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად ასეთად განსაზღვრული ფარმაცევტული პროდუქტი.

9. გადასახადის გადამხდელთან ამ კოდექსით გათვალისწინებული დანაკლისის გამოვლენა ითვლება მისი აღმოჩენის მომენტში საბაზრო ფასით განხორციელებულ მიწოდებად. ამასთანავე, თუ სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების დანაკლისი საგადასახადო ორგანოს მიერ ინვენტარიზაციის შედეგად გამოვლინდა, პირი დამატებით ჯარიმდება ამ სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების საბაზრო ღირებულების 10 პროცენტის ოდენობით.

10. ამ მუხლის მე-4 და მე-9 ნაწილებით გათვალისწინებული სანქციები არ გამოიყენება, თუ:

ა) სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში აღურიცხველი სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ზედმეტობის ან/და დანაკლისის ოდენობა ამავე სახის აღრიცხული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების 2 პროცენტს არ აღემატება;

ბ) გადასახადის გადამხდელმა ზედმეტობის ან/და დანაკლისის შესახებ ინფორმაცია ასახა საგადასახადო ანგარიშგებაში ან/და მიაწოდა საგადასახადო ორგანოს ინვენტარიზაციის ან საგადასახადო შემოწმების დაწყებამდე და, ამ ინფორმაციის თანახმად, ზედმეტობა აღიარებულია სარგებლად, ხოლო დანაკლისი − მიწოდებად.

11. ამ მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებული სამართალდარღვევის გამოვლენა, თუ სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების საბაზრო ღირებულება 1000 ლარს არ აღემატება, −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

12. ამ მუხლის მე-11 ნაწილით გათვალისწინებული ქმედება, ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველ შემდგომ განმეორებაზე 400 ლარის ოდენობით.

13. ამ მუხლის პირველი−1​3 ნაწილებით გათვალისწინებული სამართალდარღვევების გამოვლენისა და აღკვეთის მიზნით საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ თანამშრომელს უფლება აქვს, გააჩეროს პირი და სატრანსპორტო საშუალება, მოსთხოვოს მას პირადობის დამადასტურებელი საბუთი, სატრანსპორტო საშუალებისა და საქონლის თანმხლები საბუთები, მოახდინოს სატრანსპორტო საშუალების ვიზუალური დათვალიერება, აგრეთვე საქონლის დათვლა თანმხლებ საბუთებთან შესაბამისობის დასადგენად და აღნიშნული პროცედურების დასაფიქსირებლად გამოიყენოს ტექნიკური საშუალებები. შესაბამისი პირისა და სატრანსპორტო საშუალების მძღოლის დაუმორჩილებლობის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილ თანამშრომელს უფლება აქვს, გამოიყენოს საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული ღონისძიებები.

14. ამ მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით განსაზღვრულ შემთხვევებში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს, სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე ყადაღა დაადოს საქონელს. ამ მუხლით გათვალისწინებული ყადაღის დადების წესი და პირობები განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით. 

15. (ამოღებულია - 12.12.2014, №2946).

    მუხლი 287. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

    მუხლი 288. მიკრო და მცირე ბიზნესის საქმიანობის წესის დარღვევა

ქმედება, რამაც ამ კოდექსის 85-ე მუხლის მე-4 ნაწილით ან 89-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „გ“ ან „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საფუძვლის გამო გამოიწვია საგადასახადო ორგანოს მიერ პირისათვის მიკრო ბიზნესის სტატუსის ან მცირე ბიზნესის სტატუსის გაუქმება, –

იწვევს პირის დაჯარიმებას 500 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 2881. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ საქმიანობის წესის დარღვევა

1. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ ამ კოდექსის 241 მუხლის მე-4 ნაწილის „დ.გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული შემოსავლის იმავე ქვეპუნქტით დადგენილ ზღვრულ ოდენობაზე გადამეტება –

იწვევს დაჯარიმებას გადამეტებული თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

2. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ შემდგომი მიწოდების მიზნით საქართველოს საქონლის შესყიდვა −

 იწვევს დაჯარიმებას შესყიდული საქონლის საბაზრო ღირებულების 50 პროცენტის ოდენობით.

3. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ მომსახურების გაწევა საქართველოს საწარმოს ან/და უცხოური საწარმოს მუდმივი დაწესებულებისათვის საქართველოში −

იწვევს დაჯარიმებას ასეთი მომსახურებიდან მიღებული ან/და მისაღები კომპენსაციის თანხის 50 პროცენტის ოდენობით.

4. სპეციალური სავაჭრო კომპანიის მიერ ეკონომიკურ საქმიანობაში 2 წლამდე ვადით გამოყენებული ძირითადი საშუალების მიწოდება −

იწვევს დაჯარიმებას ასეთი საქონლიდან მიღებული ან/და მისაღები კომპენსაციის თანხის 50 პროცენტის ოდენობით.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

     მუხლი 2882 . ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის წესის დარღვევა

1. ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის შეჩერების პერიოდში ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირის მიერ ამ საქმიანობის განხორციელება −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

2. ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირის მიერ ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის დაბეგვრის ობიექტის დამატება საგადასახადო ორგანოსთვის შეტყობინების გარეშე −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 288​ 3. სავალდებულო მარკირებას დაქვემდებარებული არააქციზური საქონლის მარკირების გარეშე მიწოდება, ტრანსპორტირება 

სავალდებულო მარკირებას დაქვემდებარებული არააქციზური საქონლის მარკირების გარეშე მიწოდება, ტრანსპორტირება −

იწვევს მწარმოებლის დაჯარიმებას მარკირების გარეშე გამოვლენილი სავალდებულო მარკირებას დაქვემდებარებული არააქციზური საქონლის საბაზრო ღირებულების ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 500 ლარისა.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

მუხლი 2884. საანგარიშო თვის მიხედვით განაცემებისა და დაკავებული გადასახადის შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობა, დაგვიანებით წარდგენა ან/და არასწორად წარდგენა

1. დაქირავებულის მიერ დაუბეგრავი მინიმუმის ფარგლებში თანხის ზედმეტად დაბრუნება ან/და საგადასახადო ვალდებულების ანგარიშში ზედმეტად ჩათვლა, რაც გამოწვეულია საგადასახადო ორგანოსათვის საანგარიშო თვის მიხედვით განაცემებისა და დაკავებული გადასახადის შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობით, დაგვიანებით წარდგენით ან/და არასწორად წარდგენით, –

იწვევს ინფორმაციის წარდგენის ვალდებულების მქონე პირის დაჯარიმებას ზედმეტად დაბრუნებული ან/და საგადასახადო ვალდებულების ანგარიშში ზედმეტად ჩათვლილი თანხის ორმაგი ოდენობით.

2. ამ მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმა არ გამოიყენება, თუ საანგარიშო თვის მიხედვით განაცემებისა და დაკავებული გადასახადის შესახებ ინფორმაცია წარდგენილ იქნა საგადასახადო ორგანოს მიერ დაუბეგრავი მინიმუმის დაბრუნების თაობაზე გადაწყვეტილების მიღებამდე.

     მუხლი 2885. დაქირავებულ პირთა რეესტრში დაქირავებულ პირთა შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობა

პირის მიერ დაქირავებულ პირთა რეესტრში დაქირავებულ პირთა შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას ყოველ დაქირავებულ პირზე 200 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2010 წლის 7 დეკემბრის კანონი №3880-სსმI, №69, 15.12.2010წ., მუხ.421

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

მუხლი 290. (ამოღებულია)

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 201 2   წლის 27  მარტის   კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2017 წლის 30  ივნისის   კანონი №1182 - ვებგვერდი, 13.07.2017წ.

საქართველოს 2019 წლის 28 ივნისის კანონი №4906 – ვებგვერდი, 04.07.2019წ.

    მუხლი 2901 . სსზ-ის სტატუსის მქონე პირის მიერ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი მოთხოვნების შეუსრულებლობა

1. სსზ-ის სტატუსის მქონე პირის მიერ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი მოთხოვნების შეუსრულებლობა −

იწვევს პირის დაჯარიმებას 4 000 ლარის ოდენობით.

2. ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ქმედება (იმავე მოთხოვნების დარღვევა), ჩადენილი განმეორებით, –

იწვევს ამ მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული ჯარიმის ოდენობის გასამმაგებას.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

    მუხლი 290​2. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის მიერ საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი მოთხოვნების შეუსრულებლობა  

1. ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილის გამოვლენა, რომელიც არ არის უზრუნველყოფილი საკონტროლო-სალარო აპარატით, –

იწვევს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის დაჯარიმებას 1 000 ლარის ოდენობით თითოეული ისეთი არასტაციონარული სავაჭრო ადგილისათვის, რომელიც არ არის უზრუნველყოფილი საკონტროლო-სალარო აპარატით.

2. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის მიერ ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის იჯარით გაცემა იმ პირზე, რომელიც მეწარმეთა და არასამეწარმეო (არაკომერციული) იურიდიული პირების რეესტრში რეგისტრირებული არ არის, –

იწვევს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის დაჯარიმებას 1 000 ლარის ოდენობით.

3. ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი პირების შესახებ ინფორმაციის წარუდგენლობა ან/და არასწორი/არასრული ინფორმაციის წარდგენა –

იწვევს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მქონე პირის დაჯარიმებას 4 000 ლარის ოდენობით.

საქართველოს 2017 წლის 23  დეკემბრის   კანონი №1935   –  ვებგვერდი, 29.12.2017წ.

    მუხლი 291. სხვა ჯარიმები

პირის მიერ ამ კოდექსით გათვალისწინებული ვალდებულების შეუსრულებლობა, რისთვისაც ამავე კოდექსით გათვალისწინებულია პასუხისმგებლობა, მაგრამ არ არის განსაზღვრული ჯარიმის ოდენობა, –

იწვევს დაჯარიმებას 100 ლარის ოდენობით.

თავი XLI

საგადასახადო შეთანხმება

     მუხლი 292. საგადასახადო შეთანხმების არსი

1. საგადასახადო შეთანხმება შესაძლებელია გაფორმდეს შემოსავლების სამსახურსა და გადასახადის გადამხდელს შორის გადასახადის გადამხდელის:

ა) საგადასახადო დავალიანების/საგადასახადო დავალიანების ნაწილის შემცირების მიზნით;

ბ) იმ მოსაკრებლის თანხის ან/და მასთან დაკავშირებული ჯარიმისა და საურავის შემცირების მიზნით, რომლის ადმინისტრირებასაც საგადასახადო ორგანო ახორციელებს.

2. ამ მუხლის მოქმედება არ ვრცელდება ამ კოდექსის 155-ე და 205-ე მუხლების შესაბამისად დარიცხულ მიმდინარე გადასახდელებზე.

3. ამ მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში შესაბამისად გამოიყენება ამ კოდექსის 293-ე−295-ე მუხლები.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

    მუხლი 293. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმება

1. გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შესახებ განცხადებით მიმართავს შემოსავლების სამსახურს, რომელიც უფლებამოსილია:

ა) უარი თქვას გადასახადის გადამხდელთან საგადასახადო შეთანხმების გაფორმებაზე;

ბ) განცხადება თანდართულ მასალებთან ერთად წარუდგინოს საქართველოს ფინანსთა მინისტრს საქართველოს მთავრობის სხდომაზე განხილვის მიზნით.

2. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს საქართველოს მთავრობა, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო შეთანხმების შესაბამისად გადასახდელი თანხის ოდენობასა და გადახდის ვადას.

3. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული ვალდებულება შეასრულოს ამ შეთანხმებით განსაზღვრულ ვადაში.

4. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ შემოსავლების სამსახურის უფროსი უფლებამოსილია მიიღოს გადაწყვეტილება გადასახადის გადამხდელის მიმართ საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებათა ნაწილობრივ ან სრულად გაუქმების/არგამოყენების შესახებ.

5. საგადასახადო შეთანხმების პირობების შესრულების შემდეგ გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანება მცირდება შემოსავლების სამსახურის უფროსის ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტით.

6. საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული ვალდებულების დადგენილ ვადაში შეუსრულებლობის შემთხვევაში საგადასახადო შეთანხმება გაუქმებულად ითვლება და გადასახადის გადამხდელს დაეკისრება ჯარიმა გადაუხდელი თანხის 10 პროცენტის ოდენობით.

7. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ დაუშვებელია შესაბამის საგადასახადო პერიოდზე დეკლარაციით დარიცხული თანხის შემცირება შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენით.

8. საგადასახადო კონტროლის შედეგად დამატებით დარიცხული თანხის (საგადასახადო დავალიანების) შემცირების შესახებ საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ დაუშვებელია:

ა) მაკონტროლებელი/სამართალდამცავი ორგანოს მიერ შემოწმებული საგადასახადო პერიოდის ან საკითხის გადამოწმება ან/და გადასახადის გადამხდელისათვის გადასახადის/სანქციის დარიცხვა, გარდა იმ პირთან დაკავშირებული საგადასახადო პერიოდისა ან საკითხისა, რომელიც გადასახადის გადამხდელს მასთან საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ შეერწყა;

ბ) გადასახადის გადამხდელის მიერ დავის დაწყება ან განახლება ახლად აღმოჩენილი/ახლად გამოვლენილი გარემოებების ან მტკიცებულებების საფუძვლით.

9. საგადასახადო შეთანხმების გაუქმების შემთხვევაში უქმდება საგადასახადო ორგანოსა და გადასახადის გადამხდელის ამ შეთანხმების შედეგად წარმოშობილი უფლებები და ვალდებულებები.

10. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების წესი განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის დადგენილებით.

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6212 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

    მუხლი 294. საგადასახადო შეთანხმების ფორმა

1. საგადასახადო შეთანხმების აქტი ფორმდება შემოსავლების სამსახურსა და გადასახადის გადამხდელს შორის.

2. საგადასახადო შეთანხმებაში უნდა აღინიშნოს:

ა) გადასახადის გადამხდელის დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი ან სახელი და გვარი, პირადი ნომერი, ასევე სხვა რეკვიზიტები (საჭიროების შემთხვევაში);

ბ) მიღწეული შეთანხმების შინაარსი და პირობები;

გ) საგადასახადო შეთანხმების გასაჩივრების ვადა და წესი.

    მუხლი 295. საგადასახადო შეთანხმების გასაჩივრება

გადასახადის გადამხდელმა შეიძლება გაასაჩივროს საგადასახადო შეთანხმება, თუ საგადასახადო შეთანხმება დაიდო არაუფლებამოსილი პირის მიერ.

კარი XIV

საგადასახადო დავა

თავი XLII

საგადასახადო დავის წარმოება

    მუხლი 296. ზოგადი დებულებანი

1. საგადასახადო დავა შესაძლებელია განხილულ იქნეს საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემასა და სასამართლოში.

2. ამ კარით დადგენილია საგადასახადო დავის საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში განხილვის წესი.

3. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში საგადასახადო დავის ნებისმიერ ეტაპზე მომჩივანს უფლება აქვს, მიმართოს სასამართლოს.

4. სასამართლოში საგადასახადო დავის წარმოების წესი განისაზღვრება საქართველოს ადმინისტრაციული საპროცესო კანონმდებლობით.

    მუხლი 297. საგადასახადო დავის განმხილველი ორგანოები

1. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში საგადასახადო დავის განმხილველი ორგანოები არიან შემოსავლების სამსახური და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული დავების განხილვის საბჭო (შემდგომში – დავის განმხილველი ორგანოები).

2. დავების განხილვის საბჭო არის საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული საგადასახადო დავის განმხილველი ორგანო.

3. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში საგადასახადო დავა ორეტაპიანია და იწყება საჩივრის შემოსავლების სამსახურში წარდგენით, გარდა ამ მუხლის 31 ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

31. ამ კოდექსის 47-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული წინასწარი გადაწყვეტილება შემოსავლების სამსახურში არ საჩივრდება. პირს უფლება აქვს, ამ კოდექსის 47-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული წინასწარი გადაწყვეტილება გაასაჩივროს საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსთან არსებულ დავების განხილვის საბჭოში.

4. დავების განხილვის საბჭოს შემადგენლობას განსაზღვრავს საქართველოს მთავრობა.

5. დავის განმხილველ ორგანოებს აქვთ საქართველოს მთავრობის მიერ დამტკიცებული რეგლამენტი, რომელიც განსაზღვრავს საჩივრის განხილვისა და მომჩივნებთან ურთიერთობის წესს.

6. დავების განხილვის საბჭოს ჰყავს აპარატი, რომელიც უზრუნველყოფს საბჭოში შესული საჩივრების განსახილველად მომზადებას, მომჩივნებისთვის სამართალწარმოებასთან დაკავშირებული ინფორმაციის მიწოდებას და საბჭოს მიერ მიღებული გადაწყვეტილების გაფორმებას.

7. დავების განხილვის საბჭოს აპარატს უფლება აქვს, თავისი ხელმძღვანელის გადაწყვეტილებით დავის მხარეებთან ჩაატაროს მოსამზადებელი შეხვედრა საჩივართან დაკავშირებული გარემოებების დასაზუსტებლად.

საქართველოს 2018 წლის 30 მაისის კანონი №2391 – ვებგვერდი, 12.06.2018წ.

    მუხლი 298. საგადასახადო დავის პრინციპები

1. დავის განმხილველი ორგანო საჩივრის განხილვისას ხელმძღვანელობს სამართლიანობის, ობიექტურობის, მხარეთა თანასწორობისა და მიუკერძოებლობის პრინციპებით.

2. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში საგადასახადო დავის შედეგად დაუშვებელია მომჩივნის საგადასახადო ვალდებულებების დამძიმება, გარდა გადამხდელის თანხმობით ამავე დავის ფარგლებში ჩატარებული შემოწმების შემთხვევისა.

    მუხლი 299. საგადასახადო დავის დაწყება

1. საგადასახადო ორგანოს მიერ პირის მიმართ ამ კოდექსის საფუძველზე მიღებული გადაწყვეტილება შეიძლება გასაჩივრდეს დავის განმხილველ ორგანოში ამ თავით დადგენილი წესით.

2. საგადასახადო შემოწმების აქტი და მის საფუძველზე მიღებული გადაწყვეტილება საჩივრდება ამ დოკუმენტების საფუძველზე გამოცემულ საგადასახადო მოთხოვნასთან ერთად. საგადასახადო სამართალდარღვევის ოქმი/ბრძანება საჩივრდება ამ თავით დადგენილი წესით.

3. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

31 . ამ კოდექსის 273-ე და 281-ე მუხლებით გათვალისწინებულ სამართალდარღვევებთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელის საჩივარზე შემოსავლების სამსახურის მიერ მიღებული გადაწყვეტილება საჩივრდება სასამართლოში.

4. პირს უფლება აქვს, გაასაჩივროს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება მისი ჩაბარებიდან 30 დღის ვადაში.

5. პირს უფლება აქვს, საგადასახადო ან/და დავის განმხილველი ორგანოს მიერ გადაწყვეტილების მიღებისათვის დადგენილი ვადის დარღვევა მიიჩნიოს მისი მიმართვის დაკმაყოფილებაზე უარის თქმად და გაასაჩივროს იგი ამ თავით დადგენილი წესით. ვადის დარღვევით გამოცემული გადაწყვეტილების გასაჩივრების ვადა აითვლება პირისთვის მისი ჩაბარებიდან.

6. 30-დღიანი ვადის გასვლის შემდეგ დავის დაწყება დასაშვებია ახლად აღმოჩენილი ან ახლად გამოვლენილი გარემოებების ან მტკიცებულებების საფუძვლით.

7. ახლად აღმოჩენილად ან ახლად გამოვლენილად ჩაითვლება ისეთი გარემოებები ან მტკიცებულებები, რომლებიც მომჩივანმა არ იცოდა და არ შეეძლო სცოდნოდა მისთვის არასასურველი გადაწყვეტილების მიღებამდე და რომელთა დროულად წარდგენა გამოიწვევდა მომჩივნისათვის ხელსაყრელი გადაწყვეტილების მიღებას.

8. დავის დაწყება ასევე დასაშვებია, თუ დადგინდება, რომ გასაჩივრებული გადაწყვეტილება არ გაგზავნია მომჩივანს. ასეთ შემთხვევაში გასაჩივრების ვადა აითვლება იმ დღიდან, როდესაც გასაჩივრებული გადაწყვეტილება ცნობილი გახდა მომჩივნისათვის.

9. საჩივარი დავის განმხილველ ორგანოს, როგორც წესი, ელექტრონული ფორმით წარედგინება. საჩივრის ფორმა განისაზღვრება საქართველოს მთავრობის მიერ დამტკიცებული რეგლამენტით.

10. საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება შეიძლება გასაჩივრდეს საჩივრის წარდგენის ვადის გასვლის შემდეგაც, თუ მომჩივანი დაამტკიცებს, რომ გასაჩივრების ვადის დარღვევა მისგან დამოუკიდებელი მიზეზით იყო გამოწვეული.

11. საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების გასაჩივრება არ აჩერებს მის მოქმედებას.

საქართველოს 2011 წლის 20 მაისის კანონი №4705 - ვებგვერდი, 01.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 2016 წლის 13 მაისის კანონი №5092 - ვებგვერდი, 01.06.2016წ.

საქართველოს 2017 წლის 21  აპრილის   კანონი  №649  - ვებგვერდი, 10.05.2017წ.

    მუხლი 300. საჩივრის წარმოებაში მიღება

1. დავის განმხილველი ორგანო საჩივარს წარმოებაში არ იღებს, თუ იგი არ აკმაყოფილებს შემდეგ პროცედურულ მოთხოვნებს:

ა) საჩივარში არ არის მითითებული მომჩივნის საიდენტიფიკაციო/პირადი ნომერი;

ბ) საჩივარში არ არის მითითებული მომჩივნის საკონტაქტო მონაცემები;

გ) საჩივრიდან არ ირკვევა მოთხოვნის არსი;

დ) საჩივარს არ ერთვის გასაჩივრებული გადაწყვეტილების ან მის გამოცემასთან დაკავშირებული დოკუმენტის ასლი (ასეთის არსებობის შემთხვევაში);

ე) საჩივრის ან მისთვის დართული დოკუმენტების გვერდები დაუნომრავია;

ვ) საჩივარი ან მისთვის დართული დოკუმენტაცია არ იკითხება;

ზ) საჩივარი ან მისთვის დართული დოკუმენტი არ არის შედგენილი საქართველოს სახელმწიფო ენაზე;

თ) საჩივარი ხელმოუწერელია;

ი) საჩივარი წარმომადგენლის მიერ არის წარდგენილი და მას არ ერთვის წარმომადგენლობის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტი.

2. თუ საჩივარი არ აკმაყოფილებს პროცედურულ მოთხოვნებს, მომჩივანს წერილობით ეცნობება ამის შესახებ და მიეცემა არანაკლებ 5 დღე საჩივარში არსებული ხარვეზის გამოსასწორებლად. დავის განმხილველ ორგანოს უფლება აქვს, მომჩივნის მოტივირებული მოთხოვნის შემთხვევაში გააგრძელოს ხარვეზის გამოსასწორებლად მიცემული ვადა.

3. დავის განმხილველი ორგანო უფლებამოსილია ხარვეზის არსებობის მიუხედავად მიიღოს საჩივარი წარმოებაში, თუ იგი არსებითად არ უშლის ხელს საჩივრის განხილვას.

საქართველოს 2017 წლის 21  აპრილის   კანონი  №649  - ვებგვერდი, 10.05.2017წ.

    მუხლი 301. საჩივრის განხილვაზე უარის თქმა

დავის განმხილველი ორგანო საჩივარს არ განიხილავს, თუ:

ა) მომჩივანი უარს აცხადებს დავის გაგრძელებაზე;

ბ) მოთხოვნის საგანი სცილდება დავის განმხილველი ორგანოს განსჯად საკითხებს;

გ) საჩივარი წარდგენილია არაუფლებამოსილი პირის მიერ;

დ) არ არსებობს დავის საგანი;

ე) გასულია საჩივრის წარდგენის ვადა;

ვ) საჩივარი არ აკმაყოფილებს პროცედურულ მოთხოვნებს და მომჩივანმა ხარვეზი არ გამოასწორა დავის განმხილველი ორგანოს მიერ დადგენილ ვადაში;

ზ) არსებობს იმავე მომჩივნის მიმართ იმავე დავის საგანზე იმავე ორგანოს მიერ მიღებული გადაწყვეტილება;

თ) (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

ი) მომჩივანმა იმავე დავის საგანზე მიმართა სასამართლოს;

კ) მომჩივანი გარდაიცვალა;

ლ) გასაჩივრებულ საგადასახადო მოთხოვნაში ასახულია აღიარებული საგადასახადო დავალიანება. საჩივარი არ განიხილება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების ნაწილში;

მ) მომჩივნის მოძიება შეუძლებელია;

ნ) საჩივარი ანონიმურია;

ო) გასაჩივრებულ საგადასახადო დავალიანებაზე გაფორმდა საგადასახადო შეთანხმება.

    მუხლი 302. საჩივრის განხილვა

1. დავის განმხილველი ორგანო საჩივარს განიხილავს 20 დღის ვადაში.

2. დავის განმხილველი ორგანო საჩივარს განიხილავს მხოლოდ მომჩივნის მოთხოვნის ფარგლებში.

3. თუ ამ თავით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, დავების განხილვის საბჭო საჩივარს განიხილავს შემოსავლების სამსახურში გასაჩივრებული დავის საგნის ფარგლებში.

4. დავის განმხილველ ორგანოს ან მის აპარატს უფლება აქვს, მოსთხოვოს მომჩივანს ან საგადასახადო ორგანოს საჩივრის შესახებ დამატებითი ინფორმაციის/დოკუმენტაციის წარმოდგენა, რა დროსაც ჩერდება საჩივრის განხილვა.

5. საჩივარი განიხილება მომჩივნის მონაწილეობით.

6. დავის განმხილველ ორგანოებს უფლება აქვთ, საჩივარი განიხილონ დისტანციურად, ტექნიკურ საშუალებათა გამოყენებით. მათ ასევე უფლება აქვთ, საჩივარი განიხილონ მომჩივნის დაუსწრებლად, თუ საქმეში არსებული მასალებიდან სრულად დგინდება დავის საგანთან დაკავშირებული ფაქტობრივი გარემოებები.

7. საჩივრის ზეპირი განხილვის დროისა და ადგილის შესახებ მომჩივანს ეცნობება დავის განმხილველი ორგანოს ხელთ არსებული საშუალებით, მათ შორის, ტელეფონით, დაზღვეული ან ელექტრონული ფოსტით, მოკლე ტექსტური შეტყობინებით და სხვა.

8. მომჩივანთან დაკავშირების შეუძლებლობის, მისი მოუძიებლობის ან საჩივრის ზეპირ განხილვაზე მომჩივნის გამოუცხადებლობის შემთხვევაში საჩივარი მის დაუსწრებლად განიხილება.

9. მომჩივანს უფლება აქვს, თავისი ინტერესები დაიცვას პირადად ან უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით.

10. სხდომის მიმდინარეობისას მომჩივანს ან/და მის წარმომადგენელს უფლება აქვს, სხდომას დაესწროს პირადად ან დისტანციურად, ტექნიკურ საშუალებათა გამოყენებით.

    მუხლი 303. საჩივრის განხილვის შეჩერება

1. დავის განმხილველი ორგანო უფლებამოსილია საკუთარი ინიციატივით ან მხარის მოტივირებული შუამდგომლობით შეაჩეროს საჩივრის განხილვა დამატებითი ინფორმაციის ან/და დოკუმენტაციის მოსაპოვებლად.

2. საჩივრის განხილვის შეჩერებისას დავის განმხილველი ორგანო უფლებამოსილია დაავალოს მომჩივანს ან/და საგადასახადო ორგანოს, წარმოადგინოს დამატებითი ინფორმაცია ან დოკუმენტაცია საჩივრის ფარგლებში განსახილველი საკითხების შესახებ.

3. თუ დავის განმხილველი ორგანოს დავალების შესრულება დადგენილ ვადაში ვერ ხერხდება, ამის შესახებ გონივრულ ვადაში უნდა ეცნობოს დავის განმხილველ ორგანოს.

4. დამატებითი ინფორმაციის ან/და დოკუმენტაციის მოპოვების საფუძვლით საჩივრის განხილვის შეჩერების საერთო ხანგრძლივობა არ უნდა აღემატებოდეს 45 დღეს.

5. დავების განხილვის საბჭოს სხდომის ჩაუტარებლობის შემთხვევაში საბჭოს თავმჯდომარეს ან მის მოადგილეს, ხოლო მათი არყოფნის შემთხვევაში – საბჭოს სხდომაზე დამსწრე წევრს, უფლება აქვს, მიიღოს გადაწყვეტილება აღნიშნულ საბჭოს სხდომაზე განსახილველი საჩივრის განხილვის არა უმეტეს 30 დღით შეჩერების თაობაზე, რის შესახებაც ეცნობება მომჩივანს.

    მუხლი 304. დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილება

1. დავის განმხილველი ორგანო უფლებამოსილია:

ა) დააკმაყოფილოს საჩივარი;

ბ) ნაწილობრივ დააკმაყოფილოს საჩივარი;

გ) არ დააკმაყოფილოს საჩივარი;

დ) განუხილველად დატოვოს საჩივარი;

ე) მიიღოს შუალედური გადაწყვეტილება და შეაჩეროს საჩივრის განხილვა;

ვ) (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817). 

2. დავის განმხილველი ორგანოს შუალედური გადაწყვეტილება საჩივრდება საბოლოო გადაწყვეტილებასთან ერთად.

21. თუ გასაჩივრებული გადაწყვეტილება/საგადასახადო მოთხოვნა გამოცემულია დავის განმხილველი ორგანოს მიერ მიღებული გადაწყვეტილების შესაბამისად, დავის განმხილველი ორგანო იღებს გადაწყვეტილებას საჩივრის დაკმაყოფილებაზე უარის თქმის შესახებ. აღნიშნულ საკითხს იხილავს ის ორგანო, რომლის მიერ მიღებული გადაწყვეტილების მიხედვითაც იქნა გამოცემული გასაჩივრებული გადაწყვეტილება/საგადასახადო მოთხოვნა.

3. საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების გაუქმებული ნაწილის პროპორციულად უქმდება ამავე ორგანოს მიერ გამოცემული ის აქტები, რომლებიც საფუძვლად დაედო გამოცემულ გასაჩივრებულ გადაწყვეტილებას.

4. დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილება მხარეებს, როგორც წესი, ელექტრონულად ეგზავნებათ.

5. თუ საგადასახადო ორგანოს გასაჩივრებული გადაწყვეტილების გაუქმების საფუძველი გახდა ამ ორგანოს თანამშრომლის დისციპლინური გადაცდომა, აღნიშნულ ფაქტზე სათანადო რეაგირების მიზნით დავის განმხილველი ორგანო შესაბამის ორგანოს მიაწვდის ინფორმაციას ამ პირის პასუხისმგებლობის საკითხის გადასაწყვეტად.

6. თუ დავების განხილვის საბჭოს მიერ საჩივრის სრულად ან ნაწილობრივ დაკმაყოფილების საფუძველია საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობაში არსებული ჩანაწერი, რომელიც სხვადასხვაგვარი განმარტების საფუძველს იძლევა, საბჭოს გადაწყვეტილებაში აღინიშნება ნორმატიულ აქტში ცვლილების შეტანის შესახებ რეკომენდაცია, რომელიც რეაგირებისთვის ეგზავნება შესაბამის ორგანოს.

    მუხლი 305. გადაწყვეტილების გასაჩივრება

1. შემოსავლების სამსახურის მიერ მომჩივნისთვის არასასურველი გადაწყვეტილების მიღების შემთხვევაში ამ მომჩივანს უფლება აქვს, გადაწყვეტილება მისი ჩაბარებიდან 20 დღის ვადაში გაასაჩივროს დავების განხილვის საბჭოში ან სასამართლოში.

2. მომჩივანს უფლება აქვს, დავების განხილვის საბჭოს გადაწყვეტილება მისი ჩაბარებიდან 20 დღის ვადაში გაასაჩივროს სასამართლოში.

3. საჩივრის საგადასახადო ორგანოში ან სხვა რომელიმე სახელმწიფო ორგანოში გასაჩივრებისათვის დადგენილ ვადაში წარდგენა ითვლება გასაჩივრების ვადის დაცვად.

4. მომჩივნის მიერ გასაჩივრების ვადის დარღვევის შესახებ მტკიცების ტვირთი ეკისრება საგადასახადო ორგანოს.

5. მომჩივნის მიერ საგადასახადო დავის დადგენილ ვადაში გაუგრძელებლობა ითვლება გასაჩივრებული საგადასახადო დავალიანების აღიარებად.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 306. გადაწყვეტილების ძალაში შესვლა და შესრულება

1. დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილება ძალაში შედის მომჩივნისთვის ჩაბარებიდან 21-ე დღეს, მისი გაუსაჩივრებლობის შემთხვევაში.

2. დავის განმხილველი ორგანოს ძალაში შესული გადაწყვეტილების შესრულება სავალდებულოა.

3. მომჩივანს უფლება აქვს, მიმართოს დავის განმხილველ ორგანოს და მიაწოდოს მას ინფორმაცია ადმინისტრაციული ორგანოს მიერ გადაწყვეტილების აღსრულების შეფერხების შესახებ.

4. დავის განმხილველი ორგანოს შუალედური ან საბოლოო გადაწყვეტილების აღუსრულებლობა ან აღსრულების არამართლზომიერი შეფერხება ითვლება დისციპლინურ გადაცდომად და იწვევს საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებულ პასუხისმგებლობას.

5. გადაწყვეტილების აღსრულება შეიძლება გადავადდეს გადაწყვეტილების აღმსრულებელი ორგანოს მოტივირებული წერილობითი მოთხოვნისა და დავის განმხილველი ორგანოს გადაწყვეტილების საფუძველზე.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

    მუხლი 307. გადაწყვეტილების განმარტება

1. მომჩივანსა და საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვთ, მიმართონ დავის განმხილველ ორგანოს მის მიერ მიღებული გადაწყვეტილების განმარტების მიზნით.

2. დავის განმხილველი ორგანო გადაწყვეტილების განმარტებისას ხელმძღვანელობს იმავე ვადებით, რომლებიც დადგენილია საჩივრის განხილვისათვის.

3. განმარტება გადაწყვეტილების განუყოფელი ნაწილია და იგი ეგზავნება დავაში მონაწილე პირებსა და ორგანოებს.

4. გადაწყვეტილების აღსრულების შემდეგ მისი განმარტება დაუშვებელია.

    მუხლი 308. დავის განახლება

1. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სისტემაში დავის განახლება დასაშვებია მხოლოდ ახლად აღმოჩენილი ან ახლად გამოვლენილი გარემოების შემთხვევაში, გადაწყვეტილების მიღებიდან 6 წლის ვადაში.

2. დავის განახლების მოთხოვნით დავის განმხილველი ორგანოსათვის მიმართვის უფლება აქვს მხოლოდ მომჩივანს.

3. მომჩივანი ახლად აღმოჩენილი ან ახლად გამოვლენილი გარემოებით მიმართავს დავის განმხილველ ბოლო ორგანოს, რომელმაც არსებითად იმსჯელა მომჩივნის მიერ მითითებულ დავის საგანზე.

კარი XV

გარდამავალი და დასკვნითი დებულებანი

თავი XLIII

გარდამავალი და დასკვნითი დებულებანი

    მუხლი 309. გარდამავალი დებულებანი

1. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

2. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

3. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

31. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

32.(ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

33. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

4. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

5. (ამოღებულია – 08.11.2011, №5202).

6. (ამოღებულია - 18.12.2015, №4680).

7. (ამოღებულია - 26.12.2013, №1886).

8. (ამოღებულია).

9. (ამოღებულია).

10.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

101. ნამუშევარი ნავთობპროდუქტებისათვის (ლიალური წყლისათვის (ნავთობით დაბინძურებული წყლისათვის) ან/და ნავთობპროდუქტების ბაკ-საცავების ნარეცხისათვის) არ გამოიყენება გადამუშავების სასაქონლო ოპერაციები (გარდა შიდა გადამუშავების სასაქონლო ოპერაციისა) გადამუშავებული საქონლის საქართველოს ტერიტორიიდან გატანის პირობით.

11.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

12. 2009 წლის 7 აგვისტომდე შექმნილი ამხანაგობის მიერ საკუთარი წევრისთვის წილის სანაცვლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა დღგ-ითა და მოგების გადასახადით არ იბეგრება.

13. საქართველოს მთავრობას დაევალოს, საქართველოს ტყის კოდექსში სამონადირეო მეურნეობების მიერ დაკავებულ მიწებთან დაკავშირებით ტყითსარგებლობით განსაზღვრულ სახეებთან მიმართებით ცვლილებების განხორციელებისთანავე მოამზადოს შესაბამისი ცვლილება აღნიშნული მიწების ქონების გადასახადით დაბეგვრასთან დაკავშირებით.

14. ოკუპირებულ ტერიტორიაზე განხორციელებული ეკონომიკური საქმიანობით წარმოშობილი უიმედო ვალი ჩამოიწერება საქართველოს მთავრობასთან შეთანხმებით, ამ კოდექსის მე-8 მუხლის 29-ე ნაწილის „ა“–„დ“ ქვეპუნქტებით განსაზღვრული დოკუმენტების გაუთვალისწინებლად.

15. 2026 წლის 1 იანვრამდე საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების ვალდებულებისგან თავისუფლდება ფიზიკური პირი, რომელიც არ იყენებს დაქირავებული პირის შრომას და ახორციელებს ეკონომიკურ საქმიანობას ბაზრის (ბაზრობის) ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილიდან, მათ შორის, დახლიდან, გარდა ფიზიკური პირისა, რომელსაც მინიჭებული აქვს მცირე ბიზნესის სტატუსი ან რომელიც დარეგისტრირებულია ან ვალდებულია დარეგისტრირდეს დღგ-ის გადამხდელად ამ კოდექსის შესაბამისად.

16. ტოტალიზატორის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მოწყობის შემთხვევაში პირისთვის საშემოსავლო/მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში არის ამ საქმიანობის მიხედვით ყოველი საანგარიშო თვის განმავლობაში მიღებული ფსონების ჯამი, რომელიც იბეგრება 7%-იანი განაკვეთით. ამ შემთხვევაში პირი ვალდებულია არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმით წარადგინოს დეკლარაცია და იმავე ვადაში გადაიხადოს შესაბამისი გადასახადი.

[ 16. სისტემურ-ელექტრონული ფორმით ტოტალიზატორის თამაშობების ორგანიზების შემთხვევაში პირისთვის საშემოსავლო/მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი აღნიშნული საქმიანობის ნაწილში არის ამ საქმიანობის მიხედვით ყოველი საანგარიშო თვის განმავლობაში მიღებული ფსონების ჯამი, რომელიც იბეგრება 7%-იანი განაკვეთით. ამ შემთხვევაში პირი ვალდებულია არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმით წარადგინოს დეკლარაცია და იმავე ვადაში გადაიხადოს შესაბამისი გადასახადი.  (ამოქმედდეს 2024 წლის 1 ივნისიდან)]

17. ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტის მიერ ინვესტიციის ფარგლებში აშენებული სასტუმროს გასხვისების შემთხვევაში ახალ მესაკუთრეზე ვრცელდება ამ კოდექსის მე-18 მუხლის მე-11 ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტის, 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „რ“ ქვეპუნქტისა და მე-2 ნაწილის და 206-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ხ“ ქვეპუნქტის დებულებები.

18. ამ კოდექსის 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „რ“ ქვეპუნქტითა და ამ მუხლის მე-17 ნაწილით დადგენილი შეღავათები არ მოქმედებს, თუ ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტი ან ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტის მიერ ინვესტიციის ფარგლებში აშენებული სასტუმროს გასხვისების შემთხვევაში ახალი მესაკუთრე აღარ უზრუნველყოფს სასტუმროს ფუნქციონირებას.

19.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

20.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

21.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

22.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

23. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

24. 2026 წლის 1 იანვრამდე ფიზიკური პირი, რომელიც ახორციელებს „ეკონომიკური საქმიანობის სახეების საქართველოს ეროვნული კლასიფიკატორის“ 55.2 კოდით გათვალისწინებულ საქმიანობას, კერძოდ, მის საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემას, საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის შემთხვევაში იბეგრება ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით, თუ იგი ნებაყოფლობით არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად ან ამ საქმიანობის ნაწილში ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვის განმავლობაში მის მიერ განხორციელებული ოპერაციების საერთო თანხა 100 000 ლარს არ აღემატება.

25. ამ მუხლის 24-ე ნაწილით გათვალისწინებული საქმიანობის ნაწილში ფიზიკური პირისთვის საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად განიხილება მოკლე ვადით გაცემისათვის განკუთვნილი საცხოვრებელი ადგილის ფართობი. 

26. ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება დაბეგვრის ობიექტის (ოთახის) მიხედვით და შეადგენს კალენდარულ თვეში 10 ლარს 1 კვადრატულ მეტრზე. საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია, დაბეგვრის ობიექტის ადგილმდებარეობის ან/და სეზონურობის გათვალისწინებით, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოს შუამდგომლობის საფუძველზე შეამციროს ან/და გაზარდოს ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი.

27. ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადი დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით გადაიხდება:

ა) 1 იანვრიდან 31 მარტის ჩათვლით პერიოდზე – არაუგვიანეს 15 აპრილისა;

ბ) 1 აპრილიდან 30 ივნისის ჩათვლით პერიოდზე – არაუგვიანეს 15 ივლისისა;

გ) 1 ივლისიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით პერიოდზე – არაუგვიანეს 5 ოქტომბრისა;

დ) 1 ოქტომბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდზე – არაუგვიანეს 15 იანვრისა.

შენიშვნა: ამასთანავე, დარიცხული ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადი შემდგომ გადაანგარიშებას არ ექვემდებარება.

28. ფიქსირებულ საშემოსავლო გადასახადზე გადასვლა ხორციელდება გადასახადის გადამხდელის მიმართვის საფუძველზე. ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის პერიოდი შეიძლება მოიცავდეს როგორც სრულ კალენდარულ წელს, ისე ერთ ან მეტ კალენდარულ თვეს, რომელიც შესაძლებელია არ იყოს უწყვეტი.

29. ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის პერიოდში:

ა) ფიზიკური პირის მიერ საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემასთან დაკავშირებით დაქირავებული პირი თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისაგან, შესაბამისად, საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გამცემი პირი – საგადასახადო აგენტის ვალდებულებისაგან;

ბ) ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადის ნაწილში საშემოსავლო გადასახადზე ამ კოდექსით დადგენილი საგადასახადო შეღავათები არ გაითვალისწინება;

გ) ფიზიკური პირი თავისუფლდება საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების ვალდებულებისაგან.

30. თუ ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის პერიოდში ამ მუხლის 24-ე ნაწილით გათვალისწინებული ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი გაცემულია იჯარით და მოიჯარე ამ ქონებას იმავე სახის საქმიანობაში იყენებს:

ა) მოიჯარე საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემით მიღებული შემოსავლის მიხედვით გათავისუფლებულია მოგების/საშემოსავლო გადასახადისაგან;

ბ) მოიჯარის მიერ საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემასთან დაკავშირებით დაქირავებული პირი თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისაგან, შესაბამისად, მოიჯარე – საგადასახადო აგენტის ვალდებულებისაგან;

გ) მოიჯარე საქმიანობის ამ ნაწილში თავისუფლდება საკონტროლო-სალარო აპარატის გამოყენების ვალდებულებისაგან.

31. ფიქსირებულ საშემოსავლო გადასახადზე გადასვლისა და საგადასახადო ანგარიშგების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

32. დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციად არ განიხილება ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის პერიოდში ფიზიკური პირის მიერ საცხოვრებელი ადგილის მოკლე ვადით გაცემა.

33. ფიზიკურ პირებს 2011 წლის 1 იანვრიდან ამ კოდექსის 203-ე მუხლით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით 2007 წლის ქონების გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ვადის დარღვევისათვის ამავე კოდექსის 274-ე მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმა არ ეკისრებათ.

34. 2011 წლისათვის ქონების გადასახადისაგან სრულად თავისუფლდება მრავალბინიან სახლში მცხოვრები ფიზიკური პირის თანასაკუთრებაში არსებული ფართობის პროპორციულად განსაზღვრული დაბეგვრის ობიექტი (მიწის ნაკვეთი).

35. 2010 წლის 1 იანვრამდე ლიზინგით გაცემულ ამორტიზაციას დაქვემდებარებულ ძირითად საშუალებებზე მოგებისა და ქონების გადასახადების მიზნებისათვის ვრცელდება 2010 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი საქართველოს საგადასახადო კოდექსის ნორმები.

36. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

37. ამ კოდექსის 252-ე მუხლის მოთხოვნათა გაუთვალისწინებლად, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ჩამოწერას ექვემდებარება:

ა) აღიარებული, 2013 წლის 1 იანვრამდე წარმოშობილი და ჩამოწერის მომენტისათვის არსებული საგადასახადო დავალიანება და მასზე დარიცხული საურავი, თუ პირს 2013 წლის 1 იანვრის შემდგომი პერიოდისათვის (თანხის ჩამოწერამდე) საგადასახადო ორგანოსთვის არ წარუდგენია საგადასახადო დეკლარაცია/გაანგარიშება (გარდა პირის ქონების გადასახადის დეკლარაციისა/გაანგარიშებისა, აგრეთვე ამ კოდექსის 1761 მუხლის პირველი ნაწილის ან 309-ე მუხლის 58-ე და 59-ე ნაწილების მიხედვით განხორციელებული დეკლარირებისა ან/და დარიცხვისა) ან საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების (გარდა პირის ქონების გადასახადის დეკლარაციისა/გაანგარიშებისა, აგრეთვე ამ კოდექსის 1761 მუხლის პირველი ნაწილის ან 309-ე მუხლის 58-ე და 59-ე ნაწილების მიხედვით განხორციელებული დეკლარირებისა ან/და დარიცხვისა) საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხა ნულის ტოლია (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციით/გაანგარიშებით ერთობლივი შემოსავლის თანხა ნულზე მეტია ან/და ჩასათვლელი თანხა დარიცხულ თანხას აღემატება); საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერის ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული წესი გამოიყენება 2021 წლის 1 იანვრამდე;

ა1) აღიარებული, 2013 წლის 1 იანვრამდე წარმოშობილი და ჩამოწერის მომენტისათვის არსებული საგადასახადო დავალიანება და მასზე დარიცხული საურავი, თუ პირს 2013 წლის 1 იანვრის შემდგომი პერიოდისათვის (თანხის ჩამოწერამდე) საგადასახადო ორგანოსთვის არ წარუდგენია საგადასახადო დეკლარაცია/გაანგარიშება (გარდა პირის ქონების გადასახადის დეკლარაციისა/გაანგარიშებისა, აგრეთვე ამ კოდექსის 1611 მუხლის პირველი ნაწილის ან 309-ე მუხლის 58-ე და 59-ე ნაწილების მიხედვით განხორციელებული დეკლარირებისა ან/და დარიცხვისა) ან საგადასახადო ორგანოსთვის წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების (გარდა პირის ქონების გადასახადის დეკლარაციისა/გაანგარიშებისა, აგრეთვე ამ კოდექსის 1611 მუხლის პირველი ნაწილის ან 309-ე მუხლის 58-ე და 59-ე ნაწილების მიხედვით განხორციელებული დეკლარირებისა ან/და დარიცხვისა) საფუძველზე გადასახდელად დასარიცხი გადასახადის თანხა ნულის ტოლია (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციით/გაანგარიშებით ერთობლივი შემოსავლის თანხა ნულზე მეტია ან/და ჩასათვლელი თანხა დარიცხულ თანხას აღემატება);

ბ) (ამოღებულია - 21.07.2018, №3263);

გ) ამ კოდექსის 281-ე მუხლის და 2011 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 139-ე მუხლის საფუძველზე ფიზიკური პირისათვის 2013 წლის 1 იანვრამდე დაკისრებული/დარიცხული და ამ ქვეპუნქტის ამოქმედებამდე გადაუხდელი ჯარიმა.

38. 2008 წლის 1 იანვრამდე დარიცხული და გაუცემელი ხელფასები იბეგრება საშემოსავლო გადასახადის 12-პროცენტიანი განაკვეთით.

39. (ამოღებულია - 22.06.2012, №6547).

40. (ამოღებულია - 01.05.2015, №3581).

41. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

42. პირი, რომელიც ბაზრობის ორგანიზებას (გარდა სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციით ვაჭრობის ორგანიზებისა) 2018 წლის 1 იანვრამდე ეწეოდა, ვალდებულია:

ა) არაუგვიანეს 2018 წლის 1 ივლისისა მიმართოს საგადასახადო ორგანოს ბაზრობის ორგანიზატორის სტატუსის მინიჭების მოთხოვნით;

ბ) (ამოღებულია - 19.12.2019, №5626);

გ) (ამოღებულია - 19.12.2019, №5626);

დ) (ამოღებულია - 19.12.2019, №5626);

ე) არაუგვიანეს 2026 წლის 1 იანვრისა სრულად უზრუნველყოს ბაზრობის ტერიტორიაზე განლაგებული არასტაციონარული სავაჭრო ადგილები საკონტროლო-სალარო აპარატებით.

43. (ამოღებულია – 20.12.2012, №118).

44. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

45. ამ კოდექსის 252-ე მუხლის მოთხოვნათა გაუთვალისწინებლად, შემოსავლების სამსახური უფლებამოსილია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ჩამოწეროს საგადასახადო დავალიანება, მასზე დარიცხული საურავი და ჯარიმა, თუ იგი საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით აღიარებულად არ ითვლება, აღნიშნული დავალიანების თანხის დარიცხვასთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელისათვის არ ყოფილა წარდგენილი საგადასახადო ორგანოს შეტყობინება/საგადასახადო მოთხოვნა და გასულია მისი წარდგენის ხანდაზმულობის ვადა.

46. 2005 წლის 1 იანვრიდან 2006 წლის 1 ივნისამდე საგადასახადო პერიოდის (პერიოდების) საგადასახადო შემოწმებისას საერთაშორისო გადაზიდვების და მათთან დაკავშირებული (მათ შორის, საექსპედიტორო) მომსახურების მიმართ დაბეგვრის რეჟიმი განისაზღვრება საქართველოს საგადასახადო კოდექსში (საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე, №41, 30.12.2004, მუხ. 200) 2006 წლის 28 აპრილის №2955 კანონით (საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე, №11, 01.05.2006, მუხ. 84) განხორციელებული ცვლილებების გათვალისწინებით. ამ ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება ამავე ნაწილის ამოქმედებამდე დასრულებული საგადასახადო შემოწმების მიხედვით დარიცხულ და აღიარებულ საგადასახადო ვალდებულებაზე.

47. ამ კოდექსის 122-ე მუხლით განსაზღვრული ზარალის გადატანის 10-წლიანი ვადის მოქმედება ვრცელდება 2010 წელს და მის შემდგომ წლებში წარმოქმნილ ზარალზე.

48. ამ კოდექსის 142-ე მუხლის მე-4 ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება 2011 წლის 1 იანვრამდე დარიცხულ და გადაუხდელ თანხებზე.

49. 2006 წლის 1 იანვრის შემდგომი საგადასახადო პერიოდის/პერიოდების საგადასახადო შემოწმებისას ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირგასამტეხლოსა და სხვა ჯარიმების სახით მიღებული/მისაღები შემოსავლების მიმართ დაბეგვრის რეჟიმი განისაზღვრება ამ კოდექსის 136-ე მუხლის მე-13 ნაწილის გათვალისწინებით. ამ ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება ამავე ნაწილის ამოქმედებამდე დასრულებული საგადასახადო შემოწმების მიხედვით დარიცხულ და აღიარებულ საგადასახადო ვალდებულებაზე.

50. ამ კოდექსის 252-ე მუხლის მოთხოვნათა გაუთვალისწინებლად, საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით ჩამოწერას ექვემდებარება:

ა) „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილ ტერიტორიებზე არსებული ქონების მიხედვით დარიცხული და გადაუხდელი ქონების გადასახადი, მასზე დარიცხული საურავი და ჯარიმა;

ბ) პირის მფლობელობაში/საკუთრებაში არსებული მიწის მიხედვით დარიცხული და გადაუხდელი ქონების გადასახადი, მასზე დარიცხული საურავი და ჯარიმა, თუ მიწა მდებარეობს „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი ტერიტორიების მიმდებარედ, რის გამოც პირი ვერ სარგებლობს მოცემული მიწის ნაკვეთით, რაც დასტურდება ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოს მიერ გაცემული ცნობით;

გ) პირის მფლობელობაში/საკუთრებაში არსებული ქონების და მასზე დამაგრებული მიწის მიხედვით დარიცხული თუ გადაუხდელი ქონების გადასახადი, მასზე დარიცხული საურავი და ჯარიმა, თუ იგი ამ ქონებით ვერ სარგებლობს იძულებით გადაადგილებულ პირთა − დევნილთა მიერ საცხოვრებლად გამოყენების გამო და ეს ქონება რეგისტრირებულია, როგორც დევნილთა კომპაქტურად (ორგანიზებულად) განსახლების ობიექტი, რაც დასტურდება საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს მიერ გაცემული ცნობით.

51. სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაწილში ქონების გადასახადის დეკლარირების ვალდებულების 2014 წლის 1 იანვრამდე შესრულების შემთხვევაში ფიზიკური პირი თავისუფლდება ამ კოდექსით დადგენილი შესაბამისი ჯარიმისაგან.

52. უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დანაკარგის მაქსიმალური ზღვრული ოდენობის დადგენამდე არსებული საგადასახადო პერიოდის/პერიოდების საგადასახადო შემოწმებისას:

ა) უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დადგენილი დანაკარგის ნორმა გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი აღნიშნულ საგადასახადო პერიოდში/პერიოდებში დანაკარგის ნორმას იყენებდა უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დადგენილზე მეტი ოდენობით;

ბ) თუ გადასახადის გადამხდელი აღნიშნულ საგადასახადო პერიოდში დანაკარგის ნორმას იყენებდა უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დადგენილი ან დადგენილზე ნაკლები ოდენობით, გამოყენებული დანაკარგის ნორმის ფარგლებში არსებული ნაკლებობა დანაკლისად არ ჩაითვლება;

გ) არ გაითვალისწინება უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დანაკარგის ნორმის დადგენის შემდეგ გადასახადის გადამხდელის მიერ დანაკარგის მაქსიმალური ზღვრული ოდენობის გამოყენებასთან დაკავშირებით საგადასახადო ვალდებულების დაზუსტება, თუ გადასახადის გადამხდელი დანაკარგის ნორმად იყენებდა უფლებამოსილი ორგანოს მიერ დანაკარგის დადგენილზე ნაკლებ ოდენობას ან საერთოდ არ იყენებდა მას.

53. ამ მუხლის 52-ე ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება იმავე ნაწილის ამოქმედებამდე დასრულებული საგადასახადო შემოწმების მიხედვით დარიცხულ და აღიარებულ საგადასახადო ვალდებულებაზე.

54. „სასიცოცხლო სამოქალაქო დანიშნულების ტრანსპორტით საზღვრის კვეთის ხელშეწყობის შესახებ“ 2007 წლის 30 ოქტომბრის ქ. ბრიუსელში ხელმოწერილი მემორანდუმით გათვალისწინებული სწავლების (წვრთნების) მიზნებისათვის შემოტანილი საქონელი გათავისუფლებულია იმპორტის გადასახდელებისაგან.

55. „ოლიმპიური მოძრაობის ხელშეწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული ინვესტორისა და კონტრაქტორის საგადასახადო ვალდებულებები, შეღავათები და შეზღუდვები განისაზღვრება ამ კოდექსით და „ოლიმპიური მოძრაობის ხელშეწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით.

56. „ოლიმპიური მოძრაობის ხელშეწყობის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანო თავისი კომპეტენციის ფარგლებში უფლებამოსილია ამ კოდექსით დაწესებული ადგილობრივი გადასახადის განსხვავებული განაკვეთი შემოიღოს თვითმმართველი ერთეულის ტერიტორიის ნაწილში, საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული ზღვრული განაკვეთების ფარგლებში.

57. ამ კოდექსის 82-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ჰ“ და „ჰ1“ ქვეპუნქტების, 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ფ“ ქვეპუნქტის, 153-ე მუხლის 51 ნაწილის, 1611 მუხლის მე-2 ნაწილის, 1651 მუხლის მე-3 ნაწილის „დ“ ქვეპუნქტის, 1652 მუხლის მე-2 ნაწილის „დ“ ქვეპუნქტის, 168-ე მუხლის მე-5 ნაწილის, 205-ე მუხლის 101 ნაწილის, 206-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ჰ4“ ქვეპუნქტისა და 272-ე მუხლის 31 ნაწილის მოქმედება არ ვრცელდება იმ პირებზე, რომლებიც „ელექტროენერგეტიკისა და ბუნებრივი გაზის შესახებ“ საქართველოს კანონის შესაბამისად ახორციელებენ ელექტროენერგიის განაწილების საქმიანობას.

58. ფიზიკური პირისათვის (გარდა შემოსავლების მიღების მომენტში დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული ფიზიკური პირისა) ან არარეზიდენტი საწარმოსათვის (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც შესაბამისი შემოსავალი მიეკუთვნება საქართველოში არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას):

ა) 2012 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2006 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2012 წლის ბოლოს ანაზღაურებულად;

ბ) 2012 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2007 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2013 წლის 1 ივლისამდე ანაზღაურებულად;

გ) 2013 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2008 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2013 წლის ბოლოს ანაზღაურებულად;

დ) 2014 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2009 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2014 წლის ბოლოს ანაზღაურებულად;

ე) 2015 წლის ბოლომდე აუნაზღაურებელი პროცენტები, რომლებიც ხარჯის სახით გამოქვითულია 2010 წლის საგადასახადო პერიოდში, საგადასახადო მიზნებისათვის ითვლება 2015 წლის ბოლოს ანაზღაურებულად.

59. ამ მუხლის 58-ე ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირს ეკისრება საგადასახადო აგენტისა და შესაბამისი თანხის 5%-იანი განაკვეთით დაბეგვრის ვალდებულებები, ხოლო შემდგომ პერიოდში ფაქტობრივად ანაზღაურების შემთხვევაში შესაბამისი შემოსავალი გადახდის წყაროსთან არ დაიბეგრება.

60. (ამოღებულია - 13.05.2016, №5092).

61. გადასახადის გადაუხდელ თანხას 2013 წლის 1 იანვრიდან 2015 წლის 30 ივნისის ჩათვლით პერიოდში საურავი დაერიცხება 0,06 პროცენტის ოდენობით, ხოლო ამ კოდექსის 272-ე მუხლის მე-4 ნაწილით განსაზღვრული საურავი − 0,05 პროცენტი − გადასახადის გადაუხდელ თანხას დაერიცხება 2015 წლის 1 ივლისიდან. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადაუხდელობისათვის საურავის ოდენობის განსაზღვრისას ამ კოდექსის 269-ე მუხლის მე-2 და 21 ნაწილების დებულებები არ გამოიყენება.

62. ამ კოდექსის მე-4 მუხლის პირველი, მე-3, მე-5, მე-8 და მე-9 ნაწილებით განსაზღვრული ხანდაზმულობის ვადა, აგრეთვე ამ კოდექსის 43-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტითა და 72-ე მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ვადა არის:

ა) 2015 წლის 1 იანვრიდან 2016 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში − 5 წელი;

ბ) 2016 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში − 4 წელი.

63. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

64. საგადასახადო შეთანხმება, რომელიც გაფორმებულია 2013 წლის 31 დეკემბრამდე მიღებული გადაწყვეტილების საფუძველზე, ინარჩუნებს იურიდიულ ძალას და მასზე ვრცელდება შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღების მომენტში მოქმედი საქართველოს საგადასახადო კოდექსის XLI თავის დებულებები.

65. „ეროვნული კინემატოგრაფიის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-10 მუხლის შესაბამისად სახელმწიფო დაფინანსების ფარგლებში გადახდილი თანხის შემოსავლად აღიარება ხორციელდება ეროვნული ფილმის ექსპლუატაციაში მიღების მომენტში, მაგრამ არაუგვიანეს ფილმის დასრულების შესახებ აქტის შედგენის და დაფინანსების მიზნობრივი ხარჯვის დადასტურების მომენტისა.

66. პირი „ეროვნული კინემატოგრაფიის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ საქართველოს კანონის თანახმად სახელმწიფო დაფინანსების მხარდაჭერით წარმოებულ ეროვნულ ფილმს აღრიცხავს, როგორც არამატერიალურ აქტივს. მას უფლება აქვს, ფილმის ექსპლუატაციაში მიღების მომენტიდან სრულად გამოქვითოს არამატერიალურ აქტივზე საამორტიზაციო ანარიცხები.

67. პირი, რომელიც „ეროვნული კინემატოგრაფიის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ საქართველოს კანონის თანახმად სახელმწიფო დაფინანსების მხარდაჭერით აწარმოებს ეროვნულ ფილმს, ვალდებულია:

ა) არამატერიალურ აქტივზე საამორტიზაციო ანარიცხების გამოქვითვის ნორმა შეარჩიოს იმ საგადასახადო წელს, როდესაც აქტივი ექსპლუატაციაში შევიდა, და არ შეცვალოს არჩეული გამოქვითვის ნორმა მოცემულ აქტივზე მისი ექსპლუატაციაში შესვლის საგადასახადო წლის შემდგომი პერიოდებისთვის;

ბ) საამორტიზაციო ანარიცხების სრულად გამოქვითვის შემთხვევაში იგივე მეთოდი გამოიყენოს შემდგომ წარმოებული ყველა ეროვნული ფილმის მიმართ, თუმცა მას უფლება აქვს, არჩეული საამორტიზაციო ანარიცხების სრულად გამოქვითვის ნორმა შეცვალოს მისი არჩევიდან 5 წლის შემდეგ.

68. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

69. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

70. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

71. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

72. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

73. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

74. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

75. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

76. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

77. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

78. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

79. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით თავისუფლდება უძრავი ქონების მიწოდება, აგრეთვე უძრავი ქონების მიმწოდებლის მიერ მიწოდებულ ქონებასთან დაკავშირებული სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების გაწევა, თუ შესრულებულია ყველა შემდეგი პირობა:

ა) უძრავი ქონების მიწოდება და მასთან დაკავშირებული სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების გაწევა 2015 წლის 1 იანვრიდან 2026 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში განხორციელდა;

ბ) მიწოდებული უძრავი ქონება განთავსებულია იმ ობიექტში, რომელიც  აკმაყოფილებს ერთ-ერთ შემდეგ პირობას:

ბ.ა) ობიექტი 2008 წლის 8 აგვისტოსთვის ძალაში მყოფი მშენებლობის ნებართვით არის გათვალისწინებული;

ბ.ბ) ობიექტზე 2008 წლის 8 აგვისტოს მდგომარეობით საპროექტო დოკუმენტაცია (არქიტექტურული პროექტი) უფლებამოსილ ორგანოსთან შეთანხმებული იყო, მშენებლობის ნებართვა კი შემდგომ გაიცა;

ბ.გ) ამ ნაწილის „ბ.ა“ ან „ბ.ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ ობიექტზე 2008 წლის 8 აგვისტოს შემდგომ პერიოდში შეიცვალა საპროექტო დოკუმენტაცია (არქიტექტურული პროექტი) ან განხორციელდა არსებული შენობის დემონტაჟი და გაიცა ახალი მშენებლობის ნებართვა;

გ) უძრავი ქონების მიმწოდებელი ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ ობიექტზე გაცემული მშენებლობის ნებართვის მფლობელია (იგი შეიძლება არ იყოს ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მშენებლობის ნებართვის/საპროექტო დოკუმენტაციის (არქიტექტურული პროექტის) მფლობელი);

დ) იმ ობიექტის ექსპლუატაციაში მისაღებად, სადაც განთავსებულია მიწოდებული უძრავი ქონება, უფლებამოსილი ორგანო ინდივიდუალურ ადმინისტრაციულ-სამართლებრივ აქტს 2026 წლის 1 იანვრამდე გამოსცემს;

ე) ობიექტი, სადაც განთავსებულია მიწოდებული უძრავი ქონება, მთლიანად ან ნაწილობრივ საცხოვრებლადაა განკუთვნილი;

ვ) ობიექტი, სადაც განთავსებულია მიწოდებული უძრავი ქონება, ამ მუხლის 81-ე ნაწილით გათვალისწინებულ ნუსხაშია შეტანილი.

შენიშვნა: ამ ნაწილის მიზნისთვის, თუ 2008 წლის 8 აგვისტოდან 2015 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში ამ მუხლის 81-ე ნაწილით გათვალისწინებულ ნუსხაში შეტანილ ობიექტში განთავსებულ უძრავ ქონებაზე, როგორც მშენებარე ობიექტზე, საკუთრების უფლება საჯარო რეესტრში დარეგისტრირდა შემძენზე, ამ ქონების მიწოდებასთან დაკავშირებით ქონების მიმწოდებლის მიერ გაწეული სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურება მიიჩნევა უძრავი ქონების მიწოდების ნაწილად, ხოლო მიწოდების დროდ სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების დასრულების მომენტი ჩაითვლება.

80. ამ მუხლის 79-ე ნაწილის შესაბამისად დღგ-ისაგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებული უძრავი ქონების მიწოდების განმახორციელებელი პირისათვის იმ ობიექტთან დაკავშირებით გაწეული სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურება, რომელიც ამ მუხლის 81-ე ნაწილით გათვალისწინებულ ნუსხაშია შეტანილი, გათავისუფლებულია დღგ-ისაგან ჩათვლის უფლებით.

81. ამ მუხლის 79-ე და მე-80 ნაწილებით გათვალისწინებული შეღავათების გამოსაყენებლად იმ ობიექტების ნუსხას, რომლებიც აკმაყოფილებს ამ მუხლის 79-ე ნაწილის „ბ“ და „ე“ ქვეპუნქტებით დადგენილ მოთხოვნებს, განსაზღვრავს მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელი ორგანო.

811. პირი უფლებამოსილია თავის საკუთრებაში არსებული ობიექტის ამ მუხლის 81-ე ნაწილით გათვალისწინებულ ნუსხაში შეტანის მოთხოვნით მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელ ორგანოს მიმართოს. მუნიციპალიტეტის აღმასრულებელი ორგანო ამ ობიექტს აღნიშნულ ნუსხაში შეიტანს, თუ მისთვის პირის მიმართვისას ეს ობიექტი აკმაყოფილებს ამ მუხლის 79-ე ნაწილის „ბ“ და „ე“ ქვეპუნქტების მოთხოვნებს.

81​​​2. ამ მუხლის 79-ე და მე-80 ნაწილებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათების საფუძველზე 2015 წლის 1 იანვრიდან 2023 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ამ კოდექსის მე-4 მუხლით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადა შეადგენს:

ა) 2015 წლის 1 იანვრიდან 2016 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 11 წელს;

ბ) 2016 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 10 წელს;

გ) 2017 წლის 1 იანვრიდან 2018 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 9 წელს;

დ) 2018 წლის 1 იანვრიდან 2019 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 8 წელს;

ე) 2019 წლის 1 იანვრიდან 2020 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 7 წელს;

ვ) 2020 წლის 1 იანვრიდან 2021 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 6 წელს;

ზ) 2021 წლის 1 იანვრიდან 2022 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 5 წელს;

თ) 2022 წლის 1 იანვრიდან 2023 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ − 4 წელს.

82.  (ამოღებულია - 28.06.2019, №4906).

83. ამ მუხლის 82-ე ნაწილით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობისაგან გათავისუფლება არ ვრცელდება იმ პირზე, რომლის მიმართ საგადასახადო სამართალდარღვევებისათვის გამოყენებული საგადასახადო სანქციები ამავე მუხლის 82-ე ნაწილის ამოქმედებამდე აღსრულდა.

84. 2015 წლის 1 ივლისამდე საანგარიშო პერიოდებზე ჩათვლის დოკუმენტად განიხილება უკუდაბეგვრისას ან საქონლის დროებითი შემოტანისას ბიუჯეტში დღგ-ის თანხის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი.

85. საქართველოს ფინანსთა მინისტრმა 2016 წლის 1 იანვრამდე უზრუნველყოს ამ კოდექსის 81-ე მუხლის მე-5 ნაწილით გათვალისწინებული წესის დასადგენად ბრძანების გამოცემა.

86. ელექტროენერგიის განაწილების საქმიანობის განმახორციელებელი ელექტროენერგეტიკის საწარმოს მიერ 1997 წლის 13 ივნისიდან 2000 წლის 1 იანვრამდე და 2001 წლის 1 ნოემბრიდან 2005 წლის 1 იანვრამდე პერიოდებში ელექტროენერგიის მიწოდებით წარმოშობილი ვალის მოვალისთვის პატიება არ ითვლება მიწოდებული საქონლის ღირებულების ანაზღაურებად.

87. საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისაგან თავისუფლდება:

ა) 1997 წლის 13 ივნისიდან 2000 წლის 1 იანვრამდე და 2001 წლის 1 ნოემბრიდან 2005 წლის 1 ოქტომბრამდე პერიოდებში ელექტროენერგიის მიწოდებით წარმოშობილი ვალის პატიების შედეგად ფიზიკური პირის მიერ მიღებული სარგებელი;

ბ) 2015 წლის 13-14 ივნისს ქალაქ თბილისში მომხდარი სტიქიის შედეგად დაზარალებული ფიზიკური პირის მიერ:

ბ.ა) ფინანსური ინსტიტუტისგან სასესხო ვალდებულების პატიების შედეგად მიღებული სარგებელი;

ბ.ბ) 2015 წლის 14 ივნისიდან 2016 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში საქონლის/მომსახურების უსასყიდლოდ მიღების შედეგად წარმოშობილი სარგებელი;

გ) ფიზიკურ პირზე 2019 წლის 1 იანვრამდე გაცემული სესხის, აგრეთვე ამ სესხზე დარიცხული პროცენტისა და ჯარიმის პატიების (ჩამოწერის) შედეგად ამ ფიზიკური პირის მიერ მიღებული სარგებელი, თუ აღნიშნული ფიზიკური პირისთვის შესაბამისი ვალდებულების პატიება (ჩამოწერა) კომერციულმა ბანკმა ან მიკროსაფინანსო ორგანიზაციამ განახორციელა.

შენიშვნა:

1. ამ ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის 2015 წლის 13-14 ივნისს ქალაქ თბილისში მომხდარი სტიქიის შედეგად დაზარალებულ ფიზიკურ პირთა სიას ადგენს ქალაქ თბილისის მუნიციპალიტეტის მთავრობა.

2. ამ ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტის მოქმედება არ ვრცელდება დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის ან ამ კოდექსის მე-19 მუხლით განსაზღვრული ურთიერთდამოკიდებული პირებისათვის სასესხო ვალდებულების პატიების შემთხვევებზე.

871. საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისგან თავისუფლდება საქართველოს განათლების, მეცნიერებისა და ახალგაზრდობის სამინისტროს მიერ საქართველოში კერძო სამართლის იურიდიული პირის ფორმით მოქმედი უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულებებისთვის ფინანსური დავალიანების მქონე/ფინანსური დავალიანების საფუძვლით სტატუსშეჩერებული სტუდენტების მიერ 2023 წლის 1 აგვისტოს მდგომარეობით გადასახდელი  სწავლის საფასურის გამოსყიდვის მიზნით აღნიშნული სამინისტროს მიერ გადახდილი თანხით სტუდენტის მიერ მიღებული სარგებელი, აგრეთვე ფინანსური დავალიანების მქონე/ფინანსური დავალიანების საფუძვლით სტატუსშეჩერებული სტუდენტის მიერ 2023 წლის 1 აგვისტოს მდგომარეობით გადასახდელი სწავლის საფასურის უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულების მიერ ჩამოწერით მიღებული სარგებელი.

88. ფინანსური ინსტიტუტი უფლებამოსილია ამ მუხლის 87-ე ნაწილის „ბ.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული (ნაპატიები) სასესხო ვალდებულების ღირებულება გამოქვითოს ერთობლივი შემოსავლიდან. ამასთანავე, ამ მუხლის 87-ე ნაწილის „ბ.ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული (ნაპატიები) სასესხო ვალდებულების ღირებულება ფინანსური ინსტიტუტის მიერ ერთობლივ შემოსავალში ჩართვას არ ექვემდებარება.

88​1. კომერციული ბანკი ან მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია უფლებამოსილია ამ მუხლის 87-ე ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ფიზიკური პირისთვის ნაპატიები (ჩამოწერილი) თანხა გამოქვითოს ერთობლივი შემოსავლიდან, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც:

ა) შესაბამისი პერიოდისთვის ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითულია სესხის შესაძლო დანაკარგების რეზერვი;

ბ) შესაბამისი პერიოდისთვის ერთობლივ შემოსავალში შეტანილი არ არის სესხზე დარიცხული პროცენტი და ჯარიმა.

შენიშვნა: ამ ნაწილით განსაზღვრული შეზღუდვის გათვალისწინებით კომერციული ბანკის ან მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის მიერ ერთობლივ შემოსავალში შეტანას არ ექვემდებარება ამ მუხლის 87-ე ნაწილის „გ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ფიზიკური პირისთვის ნაპატიები (ჩამოწერილი) ვალდებულების ღირებულება.

89. თუ საქართველოს მთავრობას, საქართველოს პარლამენტის მიერ რატიფიცირებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად, აქვს ვალდებულება, გაათავისუფლოს ან თავის თავზე აიღოს საქონლის მიწოდების ან/და მომსახურების გაწევის შედეგად წარმოშობილი საგადასახადო ვალდებულების შესრულება (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც საერთაშორისო ხელშეკრულება პირდაპირ ითვალისწინებს საქართველოს მთავრობის მიერ საგადასახადო ვალდებულებების ანაზღაურებას), ითვლება, რომ ამ ხელშეკრულების ფარგლებში განხორციელებული საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა გათავისუფლებულია დღგ-ისაგან ჩათვლის უფლებით, ხოლო აღნიშნული ოპერაციების განხორციელების შედეგად მიღებული შემოსავალი გათავისუფლებულია საშემოსავლო/მოგების გადასახადისაგან.

90. ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითვას ექვემდებარება 2015 წლის 13-14 ივნისს ქალაქ თბილისში მომხდარ სტიქიასთან დაკავშირებით საწარმოს/მეწარმე ფიზიკური პირის მიერ სახელმწიფოსთვის ან/და თვითმმართველი ერთეულისთვის უსასყიდლოდ გადაცემული ფულადი სახსრები.

91. 2016 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი ამ კოდექსის 82-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „ა.ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი ვრცელდება 2016 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი „მაღალმთიანი რეგიონების სოციალურ-ეკონომიკური და კულტურული განვითარების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-6 მუხლით გათვალისწინებული კანონის დანართით განსაზღვრულ ჩამონათვალში აღნიშნულ ქალაქებში, სოფლებში, თემებსა და დაბებში (გარდა „მაღალმთიან დასახლებათა ნუსხის დამტკიცების შესახებ“ საქართველოს მთავრობის 2015 წლის 30 დეკემბრის №671 დადგენილებით დამტკიცებულ მაღალმთიან დასახლებათა ნუსხაში შეტანილი დასახლებებისა) მცხოვრებ, იმავე ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ პირებზე.

92. თუ რეზიდენტი საწარმო (გარდა ამ მუხლის 142-ე ნაწილით გათვალისწინებული შემთხვევისა) დივიდენდს გაანაწილებს 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, მას უფლება აქვს, ჩაითვალოს ამ პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა, მაგრამ არაუმეტეს ამ კოდექსის 98​1 მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით გადასახდელი თანხისა.

921. არარეზიდენტი საწარმოს მუდმივი დაწესებულების მიერ 2017 წლის 1 იანვრამდე მიღებული მოგების განაწილება მოგების გადასახადით არ იბეგრება.

93. ამ მუხლის 92-ე ნაწილით გათვალისწინებული ჩასათვლელი თანხა გამოიანგარიშება ფორმულით − A×B / (C-D), სადაც: A არის დივიდენდის სახით გასანაწილებელი თანხის ოდენობა; B არის 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა; C არის 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ოდენობა; D არის 2008 წლის 1 იანვრიდან  2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ხარჯზე დივიდენდის სანაცვლოდ საწარმოს მიერ პარტნიორისთვის გადაცემული ამ საწარმოს აქციების/წილის ღირებულება.

931. ამ კოდექსის 982 მუხლის მე-3 ნაწილის „ვ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში პირს უფლება აქვს, 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდების დივიდენდის განაწილებამდე ამ მუხლის 92-ე ნაწილის შესაბამისად ჩაითვალოს დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადი.

932. პირის მიერ ამ მუხლის 931 ნაწილით გათვალისწინებული უფლების გამოყენების შემთხვევაში:

ა) 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდების დივიდენდის განაწილებისას ამ მუხლის 92-ე ნაწილით გათვალისწინებული ჩათვლა მცირდება ამავე მუხლის 931 ნაწილის შესაბამისად ჩათვლილი მოგების გადასახადის ოდენობით;

ბ) კაპიტალში მონაწილეობის უფლების (აქციის/წილის) მიწოდების შედეგად ანაზღაურების მიღებისას (თანხის ფაქტობრივად მიღებისას) პირს უფლება აქვს, თანხის ფაქტობრივად მიღების საანგარიშო პერიოდში ჩაითვალოს ადრე გადახდილი მოგების გადასახადი, მაგრამ არაუმეტეს ანაზღაურებული თანხის შესაბამისად გამოანგარიშებული მოგების გადასახადისა.

94. საბანკო დაწესებულება, საკრედიტო კავშირი, მიკროსაფინანსო ორგანიზაცია, სესხის გამცემი სუბიექტი მოგების გადასახადით ამ კოდექსის 97-ე მუხლის მე-12 ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით იბეგრება 2023 წლის 1 იანვრიდან.

941. სადაზღვევო ორგანიზაცია მოგების გადასახადით ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით იბეგრება 2024 წლის 1 იანვრიდან.

95. 2023 წლის 1 იანვრამდე კომერციული ბანკის, საკრედიტო კავშირის, სადაზღვევო ორგანიზაციის, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციისა და სესხის გამცემი სუბიექტის მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

951. 2024 წლის 1 იანვრამდე  სადაზღვევო ორგანიზაციის  მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის.

952. 2024 წლის 1 იანვრამდე იურიდიულ პირს, რომელიც ახორციელებს ლიცენზირებულ სადაზღვევო საქმიანობას, უფლება აქვს, საანგარიშო წლის ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითოს საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილი წესით გაანგარიშებული იმავე საანგარიშო პერიოდის „სადაზღვევო/დამდგარი ზარალები, ნეტო“, გარდა შემოსავლისა რეგრესიდან და გადარჩენილი ქონებიდან.

96. (ამოღებულია - 14.07.2020, №6817).

97. ამ კოდექსის 188-ე მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული მობილური საკომუნიკაციო მომსახურების განაკვეთი 2017 წლის 1 იანვრამდე არის  8 პროცენტი, ხოლო 2017 წლის 1 იანვრიდან 2018 წლის 1 იანვრამდე − 3 პროცენტი.

98. 2017 წლის 1 იანვრის შემდგომ პერიოდში მიწოდებულ საქონელზე/გაწეულ მომსახურებაზე, რომელზედაც ანაზღაურება/ ანაზღაურების ნაწილი 2017 წლის 1 იანვრამდე (საქონლის მიწოდებამდე/მომსახურების გაწევამდე) იქნა გადახდილი, დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების დროდ მიიჩნევა საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის მომენტი. ამასთანავე, 2017 წლის 1 იანვრის შემდგომ პერიოდში იმავე ოპერაციაზე საქონლის მიწოდებამდე/მომსახურების გაწევამდე გადახდილი ანაზღაურება/ანაზღაურების ნაწილი დღგ-ით იბეგრება ამ კოდექსის 163-ე მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად.

99. ამ კოდექსის 98​1 მუხლის მიზნებისთვის:

ა) 2008 წლის 1 იანვრის შემდგომი პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირისგან მიღებული დივიდენდის განაწილება მოგების განაწილებად არ ითვლება;

ბ) 2008 წლის 1 იანვრის შემდგომი პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებულ პირზე დივიდენდის განაწილება მოგების განაწილებად ითვლება.

991. ამ კოდექსის 98​1 მუხლის მიზნებისთვის:

ა) 2008 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 941 ნაწილით გათვალისწინებული პირისგან მიღებული დივიდენდის განაწილება მოგების განაწილებად არ ითვლება;

ბ) 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 941 ნაწილით გათვალისწინებულ პირზე დივიდენდის განაწილება, აგრეთვე 2017 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე პერიოდების კუთვნილი მოგებიდან ამ მუხლის 941 ნაწილით გათვალისწინებულ პირზე დივიდენდის 2024 წლის 1 იანვრამდე განაწილება მოგების განაწილებად ითვლება.

100. 2019 წლის 1 ოქტომბრამდე სეს ესნ-ის 8703 სასაქონლო პოზიციით გათვალისწინებული მსუბუქი ავტომობილი იბეგრება 2019 წლის 1 ივნისამდე მოქმედი აქციზის განაკვეთით, თუ:

ა) ავტომობილის საზღვაო გზით ტრანსპორტირება დაიწყო 2019 წლის 1 ივნისამდე და იგი საზღვაო ტრანსპორტით საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანილ იქნა არაუგვიანეს 2019 წლის 31 აგვისტოსი;

ბ) ავტომობილი საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანილ იქნა 2019 წლის 1 ივნისამდე. 

101. ერთობლივ შემოსავალში ასახვას არ ექვემდებარება პირის მიერ საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტროს სისტემაში შემავალი საჯარო სამართლის იურიდიული პირისაგან – აწარმოე საქართველოში „აწარმოე საქართველოში“ სახელმწიფო პროგრამის დამტკიცების შესახებ“ საქართველოს მთავრობის 2014 წლის 30 მაისის №365 დადგენილების შესაბამისად, სახელმწიფო პროგრამის „აწარმოე საქართველოში“ მიკრო და მცირე მეწარმეობის ნაწილის ფარგლებში ამ დადგენილების მოქმედების ვადის განმავლობაში მიღებული თანადაფინანსება.

102. 2014−2016 წლების საანგარიშო პერიოდებზე შესაბამის საანგარიშო პერიოდში მოქმედი ამ კოდექსის 99-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ვ“ და „რ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობის შემთხვევაში შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ამ კოდექსის მე-4 მუხლით გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადა 1 წლით გრძელდება.

103. ამ კოდექსის 981 მუხლის მიზნებისთვის:

ა) 2008 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში მიღებული წმინდა მოგებიდან დივიდენდის განაწილება მოგების განაწილებად მიიჩნევა, ხოლო ამ დივიდენდის მიმღები „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული პირის (გარდა ინდივიდუალური საწარმოსი და ამ კოდექსის შესაბამისად მოგების გადასახადისაგან გათავისუფლებული პირისა) მიერ მისი შემდგომი განაწილება მოგების განაწილებად არ მიიჩნევა;

ბ) 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული დივიდენდის შემდგომი განაწილება მოგების განაწილებად არ მიიჩნევა.

104. საწარმოს მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის, თუ მან შესაბამისი კალენდარული წლის განმავლობაში მიიღო ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსი (დადგინდა, რომ იგი არის ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირი). ამ შემთხვევაში:

ა) შესაბამისი კალენდარული წლის განმავლობაში ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით წარდგენილი მოგების გადასახადის დეკლარაციის საფუძველზე განხორციელებული დარიცხვები უქმდება;

ბ) ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსის მიღებამდე (ამ კატეგორიის გადასახადის გადამხდელად მიჩნევამდე) პერიოდზე ამ კოდექსის 155-ე მუხლით გათვალისწინებული ვადების მიხედვით მიმდინარე გადასახდელები არ დაირიცხება.

105. საწარმოს მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია სხვაობა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალსა და ამ კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების თანხებს შორის, თუ მან შესაბამისი კალენდარული წლის განმავლობაში დაკარგა ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსი (დადგინდა, რომ იგი აღარ არის ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირი).

106. თუ საწარმო, რომელიც 2017 წლის 1 იანვრიდან ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით იბეგრება, 2016 წლის 1 დეკემბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში დაფუძნდა, მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდია დაფუძნების დღიდან 2016 წლის ბოლომდე პერიოდი, რომლის მიხედვით მოგების გადასახადის დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს 2018 წლის 1 აპრილამდე წარუდგენს.

107. 2018 წლის 1 იანვრამდე დადებული გრძელვადიანი კონტრაქტების მიმართ დღგ-ით დაბეგვრის მიზნებისათვის გამოიყენება 2018 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი ნორმები.

108. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი ვალდებულია 2018 წლის 1 იანვრიდან 1 ივლისამდე საგადასახადო პერიოდისათვის საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს არაუგვიანეს 2019 წლის 1 აპრილისა.

109. მეწარმე ფიზიკური პირი, რომელსაც მცირე ბიზნესის სტატუსი მიენიჭა 2018 წლის 1 ივლისიდან 2019 წლის 1 იანვრამდე პერიოდში, ვალდებულია არასრული საგადასახადო პერიოდისათვის (2018 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის მინიჭების თვემდე პერიოდისათვის) საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს არაუგვიანეს 2019 წლის 1 აპრილისა.

110. მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირს 2018 წლის 1 ივლისიდან 2019 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებისათვის ამ კოდექსის 93-ე მუხლის 11 ნაწილით განსაზღვრული საგადასახადო დეკლარაციის საგადასახადო ორგანოსთვის წარსადგენად დადგენილი ვადის დარღვევისათვის ამ კოდექსის 274-ე მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმა არ დაეკისრება.

111. ამ კოდექსის 262 მუხლის მე-5 ნაწილისა და 2902 მუხლის მოქმედება შეჩერდეს 2026 წლის 1 იანვრამდე.

112. 2020 წლის 1 მაისიდან 6 კალენდარული თვის განმავლობაში, აგრეთვე 2020 წლის 1 დეკემბრიდან 6 კალენდარული თვის განმავლობაში დამქირავებელი უფლებამოსილია შეიმციროს (ბიუჯეტში არ შეიტანოს) დაქირავებულისთვის გაცემული 750 ლარამდე ხელფასიდან დაკავებული და გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი, თუ ამ დაქირავებულის მიერ ამავე დამქირავებლისგან 1 კალენდარული თვის განმავლობაში მიღებული ხელფასი 1500 ლარს არ აღემატება.

შენიშვნა: ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი არ ვრცელდება:

ა) საბიუჯეტო ორგანიზაციაზე;

ბ) საქართველოს ეროვნულ ბანკზე;

გ) ეროვნულ მარეგულირებელ ორგანოზე;

დ) საწარმოზე, რომლის აქციების/წილის 50%-ზე მეტს ფლობს სახელმწიფო ან მუნიციპალიტეტი;

ე) ამ შენიშვნის „დ“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საწარმოს მიერ დაფუძნებულ/შვილობილ საწარმოზე, თუ ეს საწარმო მის მიერ დაფუძნებული/შვილობილი საწარმოს აქციების/წილის 50%-ზე მეტს ფლობს.

113. პირი უფლებამოსილია 2020 წლის 1 მარტიდან 6 კალენდარული თვის (საანგარიშო პერიოდის), აგრეთვე 2020 წლის 1 დეკემბრიდან 6 კალენდარული თვის (საანგარიშო პერიოდის) განმავლობაში გაწეული იჯარის/ლიზინგის მომსახურება დღგ-ით დაბეგროს ამ მომსახურების საკომპენსაციო თანხის/თანხის ნაწილის ფაქტობრივად გადახდის საანგარიშო პერიოდში.

114. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს/შემოსავლების სამსახურის უფროსს უფლება აქვს, ცალკეულ გადასახადის გადამხდელებს 2020 წელს (მათ შორის, 2020 წლის თებერვალში, მარტში, აპრილსა და მაისში) გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ან/და ქონების გადასახადის გადახდისთვის ამ კოდექსით განსაზღვრული ვადა გაუგრძელოს არაუგვიანეს 2021 წლის 1 იანვრისა. ასეთ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საურავი არ ერიცხება.

1141. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს/შემოსავლების სამსახურის უფროსს უფლება აქვს, 2020 წლის ნოემბერსა და დეკემბერში გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისთვის ამ კოდექსით განსაზღვრული ვადა გაუგრძელოს არაუგვიანეს 2021 წლის 1 ივლისისა იმ გადასახადის გადამხდელს, რომელიც ახორციელებს ამ მუხლის 115-ე ნაწილის „ა“ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ საქმიანობას ბორჯომის მუნიციპალიტეტის დაბა ბაკურიანში, ყაზბეგის მუნიციპალიტეტის სოფელ გუდაურში, ხულოს მუნიციპალიტეტში მდებარე კურორტ გოდერძიზე ან მესტიის მუნიციპალიტეტის დაბა მესტიაში. აღნიშნულ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს ამ კოდექსით გათვალისწინებული საურავი არ ერიცხება.

115.  ქონების გადასახადისგან, რომლის დეკლარირება ამ კოდექსით 2020 ან 2021 წელსაა გათვალისწინებული, გათავისუფლებულია „ეკონომიკური საქმიანობის სახეების საქართველოს ეროვნული კლასიფიკატორის“ (სეკ 006-2016):

ა) 55.1 კოდით (სასტუმროები და განთავსების მსგავსი საშუალებები) ან/და 55.2 კოდით (დასასვენებელი და სხვა მოკლევადიანი განთავსების საშუალებები) გათვალისწინებულ საქმიანობაში გამოყენებული ქონება;

ბ) 56.1 კოდით (რესტორნები და საკვებით მობილური მომსახურების საქმიანობები) გათვალისწინებულ საქმიანობაში გამოყენებული ქონება;

გ) 56.3 კოდით (სასმელებით მომსახურების საქმიანობები) გათვალისწინებულ საქმიანობაში გამოყენებული ქონება;

დ) 79 კოდით (ტურისტული სააგენტოები, ტურ-ოპერატორები და სხვა დაჯავშნის მომსახურება და მათთან დაკავშირებული საქმიანობები) გათვალისწინებულ საქმიანობაში გამოყენებული ქონება.

შენიშვნა: ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი ვრცელდება იჯარით, ლიზინგით ან სხვა ამგვარი ფორმით გადაცემულ ქონებაზედაც, თუ ეს ქონება ამავე ნაწილით განსაზღვრულ რომელიმე საქმიანობაში გამოიყენება.

1151. ქონების გადასახადისგან, რომლის დეკლარირება ამ კოდექსით 2022 წელს არის გათვალისწინებული, თავისუფლდება ამ მუხლის 115-ე ნაწილის „ა“–„დ“ ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ საქმიანობებში გამოყენებული ქონება, გარდა მიწისა. ამ შემთხვევაში საწარმო/ორგანიზაცია არ თავისუფლდება ამ კოდექსის 205-ე მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული ქონების გადასახადის მიმდინარე გადასახდელის სახით გადახდისგან და ეს გადასახდელი გადაიხდევინება გასული საგადასახადო წლის წლიური გადასახადის ოდენობით, მიუხედავად ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათისა, არაუგვიანეს საგადასახადო წლის 15 ივნისისა.

შენიშვნა: ამ ნაწილით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათი ვრცელდება იჯარით, ლიზინგით ან სხვა ამგვარი ფორმით გადაცემულ ქონებაზედაც, თუ ეს ქონება ამავე ნაწილით განსაზღვრულ რომელიმე საქმიანობაში გამოიყენება.

116. საგადასახადო ორგანოსთვის არასწორი ინფორმაციის მიწოდება, რამაც დაქირავებულისთვის „ახალი კორონავირუსით (SARS-COV-2) გამოწვეული ინფექციის (COVID-19) შედეგად მიყენებული ზიანის შემსუბუქების მიზნობრივი სახელმწიფო პროგრამის დამტკიცების შესახებ“ საქართველოს მთავრობის 2020 წლის 4 მაისის №286 დადგენილებით განსაზღვრული საქართველოში ახალი კორონავირუსის გავრცელებასთან დაკავშირებული კომპენსაციის უსაფუძვლო გაცემა გამოიწვია, იწვევს დამქირავებლის დაჯარიმებას ამ ინფორმაციის საფუძველზე გაცემული კომპენსაციის ორმაგი ოდენობით.

117. თუ ლიზინგის ხელშეკრულება 2022 წლის 1 იანვრამდეა გაფორმებული, ქონების ლიზინგით გაცემის ოპერაციის დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სალიზინგო გადასახდელების სრული თანხა (ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სარგებლის ჩათვლით), ხოლო დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდება გადასახდელი თანხის პროპორციულად, ეტაპობრივად, იმ საანგარიშო პერიოდების მიხედვით, რომელშიც გათვალისწინებულია შესაბამისი თანხის გადახდა. ამასთანავე, თუ თანხა, სრულად ან ნაწილობრივ, ხელშეკრულებით გათვალისწინებულზე ადრეა გადახდილი, ანაზღაურებული თანხის შესაბამისი დღგ-ის გადახდა ხორციელდება ამ თანხის გადახდის საანგარიშო პერიოდის მიხედვით.

118. საწარმო, რომელმაც მიიღო ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსი (დადგინდა, რომ იგი არის ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირი):

ა) ვალდებულია 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის მიღებამდე იმ საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, როდესაც პირი მოგების გადასახადით იბეგრებოდა ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით, შესაბამისი სტატუსის მიღების შემდგომ საანგარიშო პერიოდებში დივიდენდის განაწილება დაბეგროს მოგების გადასახადით საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით;

ბ) უფლებამოსილია სტატუსის მიღების შემდგომ საანგარიშო პერიოდებში, ამ კოდექსის 982 და 983 მუხლების დებულებების შესაბამისად, ჩაითვალოს და ამავე კოდექსით დადგენილი წესით დაიბრუნოს 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის მიღებამდე იმ საანგარიშო პერიოდების მიხედვით გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა, როდესაც პირი მოგების გადასახადით იბეგრებოდა ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით. მოგების გადასახადის თანხის ჩათვლისა და დაბრუნების წესს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა მინისტრი.

119. თუ საწარმო, რომელმაც დაკარგა ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირის სტატუსი (დადგინდა, რომ იგი აღარ არის ამ მუხლის 94-ე ნაწილით გათვალისწინებული პირი), სტატუსის დაკარგვის შემდგომ საანგარიშო პერიოდებში გაანაწილებს დივიდენდს 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის დაკარგვამდე იმ საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, როდესაც პირი მოგების გადასახადით იბეგრებოდა ამ მუხლის 95-ე ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, მას უფლება აქვს, ჩაითვალოს ამ პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა, მაგრამ არაუმეტეს ამ კოდექსის 981 მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით გადასახდელი თანხისა.

120. ამ მუხლის 118-ე ნაწილით გათვალისწინებული მოგების გადასახადის ჩასათვლელი თანხა იმ საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, როდესაც პირი მოგების გადასახადით იბეგრებოდა ამ მუხლის 95-ე ნაწილით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, გამოიანგარიშება შემდეგი ფორმულით − A×B/(C-D), სადაც: A არის დივიდენდის სახით გასანაწილებელი თანხის ოდენობა, B − 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის დაკარგვამდე საანგარიშო პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა; C − 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის დაკარგვამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ოდენობა; D არის 2017 წლის 1 იანვრიდან სტატუსის დაკარგვამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ხარჯზე დივიდენდის სანაცვლოდ საწარმოს მიერ პარტნიორისთვის გადაცემული ამ საწარმოს აქციების/წილის ღირებულება.

121. საქართველოს საბაჟო კოდექსით გათვალისწინებული საბაჟო სამართალდარღვევის საქმის წარმოებისას საქართველოს საბაჟო კოდექსის 163-ე მუხლის მე-9 ნაწილის მიზნებისათვის მხედველობაში მიიღება 2019 წლის 1 სექტემბრამდე ამ კოდექსის 277-ე, 279-ე, 289-ე და 290-ე მუხლების საფუძველზე გამოვლენილი საგადასახადო სამართალდარღვევები.

122. თუ გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით ჩამოეწერა საგადასახადო დავალიანება, ხოლო საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერამდე აღნიშნული გადასახადისა და სანქციის თანხის გადახდა, მათ შორის, ზიანის ანაზღაურების სახით, სასამართლოს გადაწყვეტილებით დაკისრებული აქვს ამავე გადასახადის გადამხდელს ან/და ამ გადასახადის გადამხდელის ხელმძღვანელობაზე/წარმომადგენლობაზე უფლებამოსილ პირს ან/და დამფუძნებელს სახელმწიფოს/სახელმწიფო ბიუჯეტის/საგადასახადო ორგანოს სასარგებლოდ, საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერის შემდეგ გაუქმებულად მიიჩნევა სასამართლოს გადაწყვეტილებით დაკისრებული და შეუსრულებელი ვალდებულება და წყდება მის საფუძველზე დაწყებული სააღსრულებო წარმოება.

123. 2021 წლის 1 იანვრამდე შეძენილი ძირითადი საშუალების 2021 წლის შემდგომ პერიოდში მიწოდების შემთხვევაზე ვრცელდება 2021 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი ამ კოდექსის 174-ე მუხლის 91 ნაწილით გათვალისწინებული დებულებები.

124. 2021 წლის 1 იანვრამდე, ამ კოდექსის 61-ე მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული საფუძვლების გარდა, ასევე გადასახადის დარიცხვის საფუძველია ამ კოდექსის 1761 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევაში საქონლის რეალიზაციის დღგ-ით დაბეგვრის შესახებ ინფორმაცია.

125. საქართველოს ფინანსთა მინისტრს უფლება აქვს 2021 წლის 1 იანვრამდე განსაზღვროს ცალკეული შემთხვევები, რომელთა დროსაც საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია გააუქმოს პირის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია. ამ შემთხვევაში დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია უქმდება საგადასახადო ორგანოს მიერ გადაწყვეტილების თარიღიდან.

126. 2021 წლის 1 იანვრამდე საქართველოს საბაჟო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-2, მე-3 ან მე-4 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში, იმპორტის თანხა განისაზღვრება იმავე ნაწილით იმპორტის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისათვის დადგენილი წესის შესაბამისად.

127. 2021 წლის 1 იანვრამდე დღგ-ისაგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია:

ა) ელექტროენერგიისა და გარანტირებული სიმძლავრის მიწოდება, გარდა ელექტროენერგიის „ენერგეტიკისა და წყალმომარაგების შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებული იმ მომხმარებლისთვის მიწოდებისა, რომელიც ელექტროენერგიას საკუთარი მოხმარებისთვის ყიდულობს, აგრეთვე გადაცემის ან/და დისპეტჩერიზაციის მომსახურება;

ბ) საქართველოში წარმოებული სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლის მიწოდება. ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის სამკურნალო/სამედიცინო მიზნისთვის განკუთვნილი საქონლის ნუსხა განისაზღვრება საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან დევნილთა, შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრისა და საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ერთობლივი ბრძანებით.

128. 2021 წლის 1 იანვრამდე, ამ კოდექსის 174-ე მუხლის მე-3 ნაწილის „ა“−„ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, დღგ-ის ჩათვლა არ ხორციელდება ამ კოდექსის 173-ე მუხლის მე-2 ნაწილის „ე“ და „ზ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ჩათვლის დოკუმენტებით, რომლებიც გადასახადის გადამხდელის (მყიდველის/ჩათვლის მიმღების) მიერ ასახული არ არის დასაბეგრი ოპერაციის საანგარიშო პერიოდის დამთავრებიდან არაუგვიანეს დასაბეგრი ოპერაციის კალენდარული წლის დეკემბრის საანგარიშო პერიოდის მიხედვით წარმოდგენილ დღგ-ის დეკლარაციაში ან არაუგვიანეს 3 კალენდარული წლის განმავლობაში, ამავე პერიოდის დაზუსტებულ დეკლარაციაში.

129. 2021 წლის 1 იანვრამდე, ამ კოდექსის 240-ე მუხლის პირველი−მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული შემთხვევების გარდა, საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია, განახორციელოს ამ კოდექსის 238-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ა“ და „გ“–„ვ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ღონისძიებები ამ კოდექსის 1761 მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილებით გათვალისწინებული საქონლის რეალიზაციის განმახორციელებელი უფლებამოსილი პირის მიმართ, თუ ეს პირი არ შეასრულებს იმავე მუხლით გათვალისწინებულ დღგ-ის თანხის ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებას.

130. გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია შეიმციროს (ბიუჯეტში არ შეიტანოს) ამ მუხლის 114-ე ნაწილის შესაბამისად გადავადებული საშემოსავლო გადასახადი (საშემოსავლო გადასახადი, რომლის გადახდისთვის ამ კოდექსით განსაზღვრული ვადა გაგრძელებულია), თუ იგი ახორციელებს ამ მუხლის 115-ე ნაწილით გათვალისწინებულ რომელიმე საქმიანობას. ამ ნაწილის გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით.

131. ამ კოდექსის 1641 მუხლის მე-2 ნაწილი და 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ხ“ ქვეპუნქტი გამოიყენება 2026 წლის 1 იანვრიდან განხორციელებული საქონლის იმპორტისას. ამასთანავე, 2026 წლის 1 იანვრამდე საქონლის იმპორტისას დღგ-ით დასაბეგრი თანხა (საქონლის ღირებულება საბაჟო მიზნებისთვის) მოიცავს საქონლის იმპორტიდან გამომდინარე, საქართველოში კუთვნილ იმპორტის გადასახდელს, გარდა დღგ-ისა.

132. 2026 წლის 1 იანვრამდე დღგ-ისგან გათავისუფლებულია საქონლის იმპორტი ამ კოდექსის 199-ე მუხლის „დ“ და „ო“ ქვეპუნქტების მოთხოვნების შესაბამისად, იმავე მუხლის შენიშვნის გათვალისწინებით, გარდა თავისუფალი ინდუსტრიული ზონიდან საქონლის იმპორტისა.

133. აზარტული თამაშობის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მომწყობი პირის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან 2022 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდში მიღებული წმინდა მოგებიდან დივიდენდის განაწილება მიიჩნევა მოგების განაწილებად და იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის მე-10 ნაწილის შესაბამისად. 

134. ამ კოდექსის 109-ე მუხლის საფუძველზე, საბანკო დაწესებულების, საკრედიტო კავშირის,  მიკროსაფინანსო ორგანიზაციის მიერ ერთობლივი შემოსავლიდან სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვების გამოქვითვის 2023 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი წესის გაუქმების შედეგად, 2023  წლის საანგარიშო პერიოდში წარმოშობილი რეზერვის ნაშთების სხვაობის შედეგად მიღებული დასაბეგრი მოგება/შემოსავალი იბეგრება 15 პროცენტით. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ამ ნაწილის გამოყენების წესი.

135. ევროპული ფეხბურთის ასოციაციების კავშირის (შემდგომ − უეფა) 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებისა და მათთან დაკავშირებული ღონისძიებების ფარგლებში:

ა) უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის მიერ მიღებული შემოსავალი თავისუფლდება მოგების გადასახადისგან;

ბ) უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის მიერ საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა თავისუფლდება ჩათვლის უფლებით დღგ-ისგან;

გ) უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის მიერ საქონლის იმპორტისას არ გადაიხდევინება იმპორტის გადასახდელები;

დ) უეფა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაცია საქართველოში გამოყენებულ ქონებაზე თავისუფლდებიან ქონების გადასახადისგან.

136. დანიშნული პირის მიერ უეფას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებისა და მათთან დაკავშირებული ღონისძიებების ფარგლებში მიღებული შემოსავალი თავისუფლდება საშემოსავლო/მოგების გადასახადისგან.

შენიშვნა: დანიშნული პირი არის უეფას ან საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის მიერ დანიშნული ნებისმიერი არარეზიდენტი პირი, მათ შორის, უცხო ქვეყნის ეროვნული საფეხბურთო ნაკრები გუნდის წევრი ან პერსონალის წევრი (მაგალითად, მოთამაშე, მწვრთნელი და სხვა), უეფას ან საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციის თანამშრომელი.

137. უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებისა და მათთან დაკავშირებული ღონისძიებების ფარგლებში არ წარმოეშობათ ამ კოდექსის 154-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის ვალდებულება. ამასთანავე, აღნიშნული ღონისძიებების ფარგლებში უეფასა და საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციისთვის მომსახურების გაწევა არ ექვემდებარება დღგ-ით უკუდაბეგვრას.

138. უეფას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩების ორგანიზება და ჩატარება არ წარმოშობს საქართველოში მუდმივ დაწესებულებას.

139. დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულია:

ა) პირის მიერ უეფასთვის, საქართველოს ფეხბურთის ფედერაციისთვის ან/და დანიშნული პირისთვის იმ საქონლის მიწოდება ან/და მომსახურების გაწევა, რომელიც პირდაპირ ან არაპირდაპირ უკავშირდება უეფას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებსა და მათთან დაკავშირებულ ღონისძიებებს;

ბ) უეფას 2023 წლის 21 წლამდე ფეხბურთელთა ევროპის ჩემპიონატის ფინალური ეტაპის მატჩებსა და მათთან დაკავშირებულ ღონისძიებებზე დასასწრები ბილეთების რეალიზაცია.

140. საქართველოს ფინანსთა მინისტრი უფლებამოსილია განსაზღვროს ამ მუხლის 135-ე−139-ე ნაწილებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობის წესი.

[ 141. იმ იურიდიული პირების მიერ, რომლებიც 2025 წლის 1 იანვრამდე ახორციელებდნენ ნებაყოფლობით კერძო საპენსიო საქმიანობას, 2025 წლის 1 იანვრიდან განხორციელებულ განაცემებზე ვრცელდება „ნებაყოფლობითი კერძო პენსიის შესახებ“ საქართველოს კანონით გათვალისწინებულ ურთიერთობებთან დაკავშირებული  ამ კოდექსით განსაზღვრული ნორმები.  (ამოქმედდეს 2025 წლის 1 იანვრიდან)]

142. თუ სადაზღვევო ორგანიზაცია დივიდენდს გაანაწილებს 2015 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგებიდან, მას უფლება აქვს, ჩაითვალოს ამ პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა, მაგრამ არაუმეტეს ამ კოდექსის 98​1 მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებული მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით გადასახდელი თანხისა.

143. ამ მუხლის 142-ე ნაწილით გათვალისწინებული ჩასათვლელი თანხა გამოიანგარიშება ფორმულით − A×B / (C-D), სადაც: A არის დივიდენდის სახით გასანაწილებელი თანხის ოდენობა; B არის 2015 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდების მიხედვით დარიცხული და გადახდილი მოგების გადასახადის თანხა; C არის 2015 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ოდენობა; D არის 2015 წლის 1 იანვრიდან 2024 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებში მიღებული წმინდა მოგების ხარჯზე დივიდენდის სანაცვლოდ სადაზღვევო ორგანიზაციის მიერ პარტნიორისთვის გადაცემული ამ სადაზღვევო ორგანიზაციის აქციების/წილების ღირებულება.

144. საგადასახადო ორგანო უფლებამოსილია საქართველოს მთავრობის კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტით დადგენილი წესის შესაბამისად ჩამოწეროს იმ პირის მიერ გადასახდელი „ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისათვის მოსაკრებლების შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-5 მუხლით მიწისქვეშა მტკნარი წყლების ჩამოსხმის მიზნით გამოყენებისთვის გათვალისწინებული მოსაკრებლის გადაუხდელი ოდენობა და მასთან დაკავშირებული გადაუხდელი ჯარიმა და საურავი, რომელსაც 2023 წლის 1 დეკემბრამდე შესაბამისი ლიცენზიით (სათანადო დამტკიცებული ათვისების გეგმით ან მის გარეშე)  არ უსარგებლია, კერძოდ, მიწისქვეშა მტკნარი წყალი არ ჩამოუსხამს. ამ ნაწილის მოქმედება პირზე ვრცელდება იმ შემთხვევაში, თუ დაკმაყოფილებულია ერთ-ერთი შემდეგი პირობა:

ა) შესაბამისი პირი 2023 წლის 1 დეკემბრის მდგომარეობით აღარ ფლობს მიწისქვეშა მტკნარი წყლების ჩამოსხმისთვის გაცემულ ლიცენზიას;

ბ) შესაბამისი პირი 2024 წლის 1 აპრილამდე მიწისქვეშა მტკნარი წყლების ჩამოსხმისთვის ლიცენზიის გამცემ ორგანოს მიმართავს ამ ლიცენზიის გაუქმების შესახებ და 2023 წლის 1 დეკემბრიდან 2024 წლის 1 აპრილის ჩათვლით არ ისარგებლებს აღნიშნული ლიცენზიით, კერძოდ, არ ჩამოასხამს მიწისქვეშა მტკნარ წყალს.

145. საქართველოს მთავრობა უფლებამოსილია დაადგინოს ამ მუხლის 144-ე ნაწილით გათვალისწინებული წესი.

საქართველოს 2010 წლის 15 დეკემბრის კანონი №4061-სსმI, №75, 27.12.2010წ., მუხ.469

საქართველოს 2010 წლის 17 დეკემბრის კანონი №4114-სსმI, №76, 29.12.2010წ., მუხ.506

საქართველოს 2011 წლის 22 თებერვლის კანონი №420 6 - ვებგვერდი, 10.03.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 19 აპრილის კანონი №4549- ვებგვერდი, 02.05.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 31 მაისის კანონი №4720 - ვებგვერდი, 10.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 14 ივნისის კანონი №4754 - ვებგვერდი, 28.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4935 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 24 ივნისის კანონი №4963 - ვებგვერდი, 30.06.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5120 - ვებგვერდი, 19.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 13 ოქტომბრის კანონი №5118 - ვებგვერდი, 31.10.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 8 ნოემბრის კანონი №5202 - ვებგვერდი, 22.11.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 6 დეკემბრის კანონი №5372 - ვებგვერდი, 20.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 9 დეკემბრის კანონი №5452 - ვებგვერდი, 22.12.2011წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5582 - ვებგვერდი, 28.12.2011 წ.

საქართველოს 2011 წლის 20 დეკემბრის კანონი №5556 - ვებგვერდი, 30.12.2011წ.

საქართველოს 201 2 წლის 27 მარტის კანონი №5942 – ვებგვერდი, 12.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 30 მარტის კანონი №5976 – ვებგვერდი, 19.04.2012წ. 

საქართველოს 201 2 წლის 10 აპრილის კანონი №6015 – ვებგვერდი, 30.04.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6211 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 15 მაისის კანონი №6176 – ვებგვერდი, 29.05.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 25 მაისის კანონი №6330 – ვებგვერდი, 08.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 5 ივნისის კანონი №6395 - ვებგვერდი, 19.06.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 12 ივნისის კანონი №64 46 – ვებგვერდი, 25 .0 6 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონი №6 5 47 – ვებგვერდი, 0 4.0 7 .2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 20 დეკემბრის კანონი №118 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2012 წლის 28 დეკემბრის კანონი №189 - ვებგვერდი, 29.12.2012წ.

საქართველოს 2013 წლის 28 ივნისის კანონი №784 - ვებგვერდი, 28.06.2013წ.

საქართველოს 2020 წლის 22 მაისის კანონი №5971 – ვებგვერდი, 25.05.2020წ .

     მუხლი 3091. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილ პირებთან დაკავშირებული სამართლებრივი რეგულირება გარდამავალ პერიოდში 

1. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილი პირის საგადასახადო ვალდებულებას ქმედუუნარო პირის ქონების ხარჯზე ასრულებს მისი მეურვე, სანამ ამ ქმედუუნარო პირის ინდივიდუალური შეფასება არ მოხდება.

2. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილი პირის საგადასახადო დავალიანება უიმედო საგადასახადო დავალიანებად ითვლება და ჩამოიწერება, თუ მისი ქონება საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად არასაკმარისია, სანამ ამ ქმედუუნარო პირის ინდივიდუალური შეფასება არ მოხდება.

3. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილი პირის ინდივიდუალური შეფასების შედეგად გადაწყვეტილების მიღების დღიდან ჩამოწერილი საგადასახადო დავალიანება აღდგება, თუ სასამართლოს გადაწყვეტილებით სხვა რამ არ არის განსაზღვრული.

4. 2015 წლის 1 აპრილამდე სასამართლოს მიერ ქმედუუნაროდ ცნობილი პირის საგადასახადო დავალიანება არის მისი ქმედუუნაროდ ცნობის თარიღის მიხედვით არსებული საგადასახადო დავალიანება.

     მუხლი 310. დასკვნითი დებულებანი

1. ეს კოდექსი ამოქმედდეს 2011 წლის 1 იანვრიდან.

2. ამ კოდექსის ამოქმედებისთანავე ძალადაკარგულად გამოცხადდეს:

ა) საქართველოს საგადასახადო კოდექსი (საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე, №41, 30.12.2004, მუხ. 200) 2011 წლის 1 იანვრიდან დაწყებული საგადასახადო პერიოდებისათვის;

ბ) საქართველოს საბაჟო კოდექსი (საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე, №39, 09.08.2006, მუხ. 280) 2011 წლის 1 იანვრიდან დაწყებული საგადასახადო პერიოდებისათვის.

3. ამ კოდექსის პროცედურული დებულებები ვრცელდება 2011 წლის 1 იანვრიდან იმ საგადასახადო პერიოდებზედაც, რომლებიც მთავრდება 2011 წლის 1 იანვრამდე.

4. ამ კოდექსის 173-ე მუხლის „შ“ ქვეპუნქტისა და 199-ე მუხლის „ს“ ქვეპუნქტის მოქმედება შეჩერდეს 2026 წლის 1 იანვრამდე.

საქართველოს პრეზიდენტი    მ. სააკაშვილი

თბილისი,

2010 წლის 17 სექტემბერი.

№3591–IIს

Контрольный текст по состоянию на 6.03.2024 N4056

�

 

Налоговый кодекс Грузии

 

Раздел I

Общие положения

 

Глава I

Налоговая система Грузии

 

 

Статья 1. Сфера, регулируемая Налоговым кодексом Грузии

(28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

�Настоящим Кодексом в соответствии с Конституцией Грузии определяются общие принципы формирования и функционирования налоговой системы Грузии, правовое положение налогоплательщиков и уполномоченных органов, виды налоговых правонарушений, ответственность за нарушение налогового законодательства Грузии, порядок и условия обжалования неправомерных деяний уполномоченных органов и их должностных лиц, порядок разрешения налоговых споров и регулируются правовые отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.

 

Статья 2. Налоговое законодательство Грузии

1. Налоговое законодательство Грузии состоит из Конституции Грузии, международных договоров и соглашений, настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ними подзаконных нормативных актов.

2. При налогообложении применяется налоговое законодательство Грузии, действующее на день возникновения налогового обязательства.

3. Правительство Грузии, Министр финансов Грузии в целях исполнения настоящего Кодекса принимают (издают) подзаконные нормативные акты.

4. (26.12.2013 N1886)

5. Начальник юридического лица публичного права, входящего в сферу управления Министерства финансов Грузии, � Службы доходов (далее � Служба доходов), в целях исполнения налогового законодательства Грузии издает приказы, внутренние инструкции и методические указания о применении налоговыми органами налогового законодательства Грузии.

6. При регулировании налоговых отношений используемые в настоящем Кодексе термины и понятия законодательства Грузии применяются в значениях, которые они имеют в соответствующем законодательстве, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

7. Ратифицированные Парламентом Грузии и вступившие в силу

международные договоры по вопросам, связанным с налогообложением, имеют преимущественную силу по отношению к настоящему Кодексу. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 3. Определение сроков (26.12.2013 N1886)

1. Установленный настоящим Кодексом срок определяется конкретной календарной датой или промежутком времени, который исчисляется годами, месяцами или днями, либо указанием на обстоятельство, которое должно наступить неизбежно.

2. Исчисление установленного настоящим Кодексом срока начинается со дня, следующего за днем осуществления соответствующего действия. День может быть рабочим или календарным. Если это не указано, под днем понимается календарный день. Рабочий день совпадает с календарным днем, кроме субботы, воскресенья и праздничных дней, определенных Органическим законом Грузии �Трудовой кодекс Грузии�, если налоговым законодательством Грузии не предусмотрено иное.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

4. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока.

5. Действие, для осуществления которого установлен срок, может осуществляться до истечения последнего рабочего дня этого срока, а если действие осуществляется посредством банковского перечисления, почтового отправления или/и в электронной форме - 24 часов последнего дня указанного срока.

6. Если последний день осуществления действия совпадает с нерабочим днем, срок осуществления действия продлевается до конца следующего рабочего дня, а если действие осуществляется посредством банковского перечисления, почтового отправления или/и в электронной форме, действие может осуществляться до 24 часов следующего рабочего дня.

7. Календарный год � это промежуток времени с 1 января по 31 декабря одного года, а для вновь зарегистрированного налогоплательщика � с даты регистрации по 31 декабря того же года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

8. Год (кроме календарного года) � это промежуток времени, состоящий из любых непрерывных 12 календарных месяцев.

 

� Статья 4. Срок давности (1.05.2015 N3583), (26.12.2013 N1886, ввести в действие с 1.01.2017)

1. Срок давности начисления суммы налога и предъявления налогоплательщику налогового требования о налоговом обязательстве составляет 3 года,если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

2. Срок, определенный частью первой настоящей статьи, исчисляется с окончания календарного года возникновения соответствующего налогового обязательства.

3. Срок давности наложения на налогоплательщика санкции (кроме пени), предусмотренной настоящим Кодексом, и предъявления ему соответствующего налогового требования составляет 3 года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

4. Срок, определенный частью 3 настоящей статьи, исчисляется:

а) с окончания календарного года совершения налогового правонарушения, кроме случая, предусмотренного подпунктом �б� настоящей части;

б) с окончания календарного года возникновения налогового обязательства, если исчисление суммы санкции, предусмотренной настоящим Кодексом, производится исходя из размера суммыналогового обязательства.

5. Срок давности налоговой проверки налогоплательщика составляет 3 года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

6. Срок, определенный частью 5 настоящей статьи, исчисляется с окончания соответствующего календарного года периода, подлежащего проверке.

7. Сроки давности, предусмотренные частями первой, 3 и 5 настоящей статьи, продлеваются на один год, если до истечения указанных сроков остается менее одного года и налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация (в том числе � исправленная декларация)за соответствующий период или предъявлено требование налогоплательщика.

8. Срок давности предъявления налоговому органу налогового требования налогоплательщика � 3 года, который исчисляется с окончания календарного года возникновения права на возврат излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции). (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

9. Срок давности предъявления налогоплательщику, регистрирующему органу или банковскому учреждению индивидуального административно-правового акта о применении мер, предусмотренных настоящим Кодексом для обеспечения взыскания налоговой задолженности налогоплательщика, составляет 3 года, который исчисляется с окончания календарного года возникновения указанной задолженности.

10. В случаях, предусмотренных частью 9 настоящей статьи, срок давности предъявления индивидуального административно-правового акта приостанавливается:

а) со дня вступления в законную силу определения о признании допустимым заявления о неплатежеспособности лица и об открытии режима реабилитации или банкротства и до завершения действия соответствующего режима, а также в период действия плана реабилитации; (15.12.2023 N4022)

б) искл . (6.03.2024 N4056)

в) в период налогового спора.

г) в период действия договора об отсрочке взыскания налоговой задолженности; (5.04.2023 N2768)

д) в период действия акта о налоговом соглашении; (5.04.2023 N2768)

е) в случае, предусмотренном подпунктом �а� части 7 статьи 238 настоящего Кодекса. (5.04.2023 N2768)

11. Сроки давности, предусмотренные настоящей статьей, не применяются: (5.04.2023 N2768)

а) в период исполнения налоговым органом решения суда/органа, рассматривающего спор;

б) в связи с подачей налоговым органом в суд ходатайства о признании лица подставным лицом налогоплательщика и применении в отношении подставного лица мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренных настоящим Кодексом, на основании статьи 246 настоящего Кодекса.

�12. В случае переноса ущерба на 3 года или более длительный срок срок давности, предусмотренный частями 3 и 5 настоящей статьи, применительно к налоговым обязательствам за календарный год возникновения указанного ущерба, на размер которых влияет указанный ущерб, продлевается и превышает срок переноса ущерба на 1 год. В таком случае срок давности исчисляется с окончания календарного года возникновения ущерба. (30.06.2017 N1182)

13. Срок давности предъявления налогоплательщику налогового требования, предусмотренный частями первой и 3 настоящей статьи, не считается просроченным, если налоговый орган разместил соответствующее налоговое требование на странице авторизованного потребителя налогоплательщика до истечения срока давности. (30.06.2017 N1182)

 

� Статья 5. Принципы налогового законодательства Грузии

1. Лицо обязано уплатить общегосударственные и местные налоги, установленные настоящим Кодексом.

2. Не допускается возложение на кого-либо обязательства по уплате налога, установленного в нарушение настоящего Кодекса или не предусмотренного настоящим Кодексом, а также взимание налога раньше срока, установленного настоящим Кодексом.

3. Представительный орган муниципалитета вправе вводить только установленные настоящим Кодексом местные налоги. (15.07.2020 N6942)

 

Статья 6. Понятие и виды налога

1. Налогом согласно настоящему Кодексу является обязательный, безусловный денежный взнос в бюджет, уплачиваемый налогоплательщиком исходя из обязательного, неэквивалентного и безвозмездного характера уплаты.

2. Видами налога являются общегосударственные и местные налоги.

3. Общегосударственными налогами являются налоги, установленные настоящим Кодексом, уплата которых обязательна на всей территории Грузии.

4. Местным налогом является налог, установленный настоящим Кодексом и введенный нормативным актом представительного органа муниципалитета � Собрания (в рамках предельных ставок), уплата которого является обязательной в административных границах соответствующего муниципалитета.(15.07.2020 N6942)

5. К общегосударственным налогам относятся:

а) подоходный налог;

б) налог на прибыль;

в) налог на добавленную стоимость (НДС);

г) акциз;

д) налог на импорт.

6. К местным налогам относится налог на имущество.

 

Статья 7. Установление, введение местного налога, изменение условий его уплаты и отмена налога (15.07.2020 N6942)

1. Представительный орган муниципалитета правомочен вводить установленный настоящим Кодексом местный налог в виде единой ставки в административных границах муниципалитета или (и) по отдельным отраслям или (и) видам деятельности в административных границах этого муниципалитета, в рамках предельной ставки, установленной этим же Кодексом.

2. Муниципалитет обязан направлять информацию о введении местного налога, изменении условий его уплаты либо отмене введенного местного налога и копию надлежащего нормативного акта сразу после его опубликования Службе доходов и соответствующим налоговым органам .

 

� Статья 7 1 . Требования к платежным счетам, открытым у провайдера платежных услуг

(9.09.2022 N1808, ввести в действие с 1 ноября 2022 года.)

1. На платежные счета налогоплательщиков, открытые у провайдера платежных услуг, зарегистрированного в соответствии с Законом Грузии �О платежной системе и платежных услугах�, распространяются положения, определенные в отношении банковских счетов для банковских учреждений статьей 54, статьей 71, подпунктами �в� и �д� части первой статьи 238, частями 7, 8, 10 и 11 статьи 241 и частями первой, 2 и 4 статьи 243 настоящего Кодекса, если включены в схему электронных денег в качестве плательщиков юридические лица, а также зарегистрированные в соответствии с законодательством Грузии индивидуальные предприниматели и другие организационные образования без статуса юридического лица.

2. В случае неисполнения соответствующего обязательства провайдером платежных услуг, предусмотренным частью первой настоящей статьи, на него соответственно распространяются виды ответственности, определенные статьей 283 настоящего Кодекса.

3. Для целей части первой настоящей статьи налоговый орган руководствуется списком провайдеров платежных услуг, опубликованным на веб-странице Национального банка Грузии в соответствии с пунктом 112�статьи 18 Закона Грузии �О платежной системе и платежных услугах�.

 

 

Глава II

Термины и понятия, использованные в настоящем Кодексе

 

Статья 8. Разъяснение терминов

1. Неамортизируемое основное средство - основное средство, не утрачивающее своей стоимости при эксплуатации.

2. Нематериальный актив - не имеющий физической формы идентифицируемый неденежный актив, используемый лицом для производства товаров, поставки товаров/оказания услуг, передачи в аренду другим лицам или (и) административных целей. К нематериальным активам относятся: авторское право, патент, торговый знак, гудвилл, компьютерная программа, лицензия, право на аренду, франшиза, право на разработку месторождений, специальные права на импорт и экспорт и другие подобные нематериальные активы.

3. Косвенный налог - налог (налог на добавленную стоимость, акциз, налог на импорт), устанавливаемый в виде надбавки к цене поставленных (импортированных) товаров или (и) оказанных услуг и уплачиваемый потребителем (импортером) при приобретении (импорте) товаров или (и) услуг по цене, увеличенной на сумму этого налога. Обязательство по уплате косвенного налога в бюджет возлагается на поставщика (импортера) товаров или (и) лицо, оказывающее услуги, в целях настоящего Кодекса именуемое налогоплательщиком.

4. Нерезидент � лицо, не являющееся резидентом.

5. Признанная налоговая задолженность � налоговая задолженность, если: (26.12.2013 N1886)

а) основанием для начисления является налоговая декларация (таможенная декларация); (1.05.2015 N3581)

�б) лицом упущен срок, установленный настоящим Кодексом для обжалования лицом предъявленного ему налоговым органом налогового требования или/и решения органа, рассматривающего спор;

�в) в целях ее сокращения оформлено налоговое соглашение между службой доходов и налогоплательщиком;

г) судебное решение о правомерности начисления вступило в законную силу.

д) лицо заявлением в письменной/электронной форме отказывается от обжалования решения органа, рассматривающего налоговый спор. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�е) лицом подано в налоговый орган в порядке, установленном Министром финансов Грузии, письменное заявление об отказе от обжалования налогового требования. (14.07.2020 N6817)

6. Биологический актив � животное или растение.

61 . Сельскохозяйственная деятельность � деятельность, предусмотренная Международным стандартом бухгалтерского учета 41. (20.12.2011 N5556)

�62 . Сельскохозяйственная продукция � продукт, полученный в результате сельскохозяйственной деятельности. При этом промышленной переработкой (изменением товарного кода) сельскохозяйственной продукции не признается изменение товарного кода в результате биологической трансформации, а также получение плода из биологического актива (отделение продукции от биологического актива или прекращение жизненного процесса биологического актива) (20.12.2011

N5556).

63 . Сельскохозяйственный кооператив � юридическое лицо, которому присвоен статус сельскохозяйственного кооператива в соответствии с Законом Грузии �О сельскохозяйственном кооперативе�. ( 12 .07 2013N817)

7. Международные стандарты бухгалтерского учета (далее - МСБУ) � стандарты, утвержденные Комиссией по международным стандартам бухгалтерского учета и принятые в качестве руководства к действию постановлением Комиссии по стандартам бухгалтерского учета при Парламенте Грузии.

8. Администрирование налогов � совокупность осуществляемых налоговыми органами в процессе исполнения налогового законодательства Грузии форм, методов и правил, связанных с исчислением, уплатой и декларированием налогов, налоговым контролем, а также учетом, информированием налогоплательщиков и обеспечением исполнения налоговых обязательств.

9. Идентификационный номер налогоплательщика - номер, присвоенный налогоплательщику в соответствии с законодательством Грузии.

10. Долгосрочный контракт- контракт на производство, монтаж, строительство или на оказание услуг, связанных с подобной деятельностью, которые не завершены в календарном году, в котором было начато оказание услуг, предусмотренных контрактом, кроме контракта, который был завершен в течение 6 месяцев после начала оказания услуг, предусмотренных контрактом.

11. Недостача � нехватка товарно-материальных ценностей или (и) основных средств, обнаруженная в результате их сверки (в том числе � путеминвентаризации) с бухгалтерскими записями налогоплательщика. В отношении товарно-материальных ценностей, складирование которых физически невозможно (электро- и теплоэнергия, газ и вода), недостачей считается разница между приобретенными (согласно документам, подтверждающим приобретение) и реализованными (фактически отпущенными налогоплательщиком) товарно-материальными ценностями в случае, если не удается установить дебитора (плательщика) или (и) лицо, присвоившее эти ценности. При этом уполномоченный орган может установить максимальный предельный размер потери. В таком случае недостачей считаются потери сверх этого размера. В случае маркировки/нанесения на товар знака в нематериальной форме впорядке, установленном налоговым законодательством Грузии, недостачей не считаются потери, обнаруженные производителем в процессе производства этого товара. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

�12. Дивиденды � любые доходы (в том числе, полученные в виде процентов от привилегированных акций) акционеров/дольщиков от акций или прав (долей), полученные в результате распределения прибыли и распределяемые юридическим лицом между акционерами/дольщиками пропорционально принадлежащим им акциям/правам в капитале или без соблюдения пропорции. В случае наличия соглашения РЕПО, кредитования ценными бумагами и финансового залога � компенсационная сумма, полученная продавцом/заимодателем от покупателя/заемщика, которая является дивидендом, реально полученным от ценных бумаг в период действия такой сделки. При этом к дивидендам не относятся: (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

а) платежи/выплаты, осуществляемые в денежной или натуральной форме при ликвидации юридического лица или выкупе его акций/долей, не превышающие размеров взносов акционеров/партнеров в капитал (размещенный и эмиссионный); (2.08.2021 N884, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

б) выплаты акционерам/дольщикам юридического лица путем передачи в собственность акции/доли этого же юридического лица, кроме передачи долевых ценных бумаг, выпущенных юридическим лицом � резидентом в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии.

13. искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

14. Компенсация - имущество или (и) проценты, получаемые лицом за поставку товаров, оказание услуг или в возмещение понесенных им расходов, убытков либо потерь.

15. Материальные активы � активы, не являющиеся нематериальными активами.

16. Семья - лицо, его супруга (супруг), несовершеннолетние дети и пасынки (падчерицы), а также постоянно проживающие с ним родители, дети, пасынки (падчерицы), сестры, братья, дедушки, бабушки, внуки, ведущие общее хозяйство. Для целей настоящего Кодекса круг лиц (из числа вышеуказанных), постоянно проживающих и ведущих с налогоплательщиком общее хозяйство, безусловно определяется самим налогоплательщиком.

17. Партнер - партнер, акционер, коммандит, комплементарий, член кооператива в соответствии с Законом Грузии �О предпринимателях�.

18. Лицо - физическое лицо или юридическое лицо согласно Гражданскому кодексу Грузии, предприятие или организация согласно Налоговому кодексу Грузии.

19. Процент � любой заранее заявленный (установленный) доход (в том числе �в виде дисконта), полученный от любых долговых требований, связанных с денежными вложениями или долговыми обязательствами (независимо от наличия ипотечного обеспечения и метода его оформления). При этомдля целей настоящей части:

а) к долговым обязательствам не относятся долговые обязательства, возникшие в результате поставок товаров или (и) оказания услуг или обязательства, возникшие в результате осуществления операций, связанных с гарантией и поручительством или(и) других подобных операций;

б) процентом считаются: (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

б.а) страховое возмещение (страховая сумма), выплачиваемое страхователем застрахованному лицу согласно договору о пенсионном страховании за вычетом страховых взносов, осуществленных для получения указанного возмещения; искл . (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

б.б) платежи, связанные с кредитом (займом), депозитом, вкладом, облигацией;

б.в) доходы от государственных ценных бумаг и облигаций, включая начисленные на них премии и выигрыши;

б.г) часть суммы разности между ценой поставки заемных ценных бумаг и ценой приобретения заемных ценных бумаг в размере процента, начисленного на указанные ценные бумаги и невозмещенного до момента их поставки;

б.д) разница между ценой продажи заемных ценных бумаг и заранее оговоренной ценой выкупа указанных или эквивалентных им других заемных ценных бумаг в рамках соглашения РЕПО;

б.е) сумма возмещения, полученная продавцом/заимодателем от покупателя/заемщика, в рамках соглашения РЕПО, кредитования ценными бумагами или финансового залога, которая является процентом, начисленным на ценные бумаги в период действия указанной сделки и фактически полученным покупателем;

в) процентом не считается штраф за уплату с опозданием или поставку с опозданием.

20. Резидент � физическое лицо-резидент или юридическое лицо-резидент (предприятие Грузии или организация Грузии).

21. Роялти :

а) плата за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

б) доходы от использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей, моделей, торговых знаков или другой интеллектуальной собственности или передачи права их использования другим лицам;

в) доходы от использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования или передачи права их использования другим лицам;

г) доходы от применения ноу-хау;

д) доходы от использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписей или других средств записи либо передачи права их использования другим лицам;

е) доходы от использования секретных формул или процессов, а также информации, содержащей промышленный, коммерческий или научный опыт, либо передачи права их использования другим лицам;

ж) доходы от оказания технической помощи в связи с предусмотренными настоящей частью правами или отказа от использования этих прав.

22. Учетная документация � первичные документы (в том числе � первичные налоговые документы), регистры бухгалтерского учета и другие документы, на основании которых определяются объекты налогообложения, объекты, связанные с налогообложением, и устанавливаются налоговые обязательства.

23. Налоговая задолженность � разница между не уплаченной налогоплательщиком в установленный срок суммой по налогам или (и) санкциям (в том числе, таможенной санкции) и излишне уплаченной им суммой по налогам или (и) санкциям (в том числе, таможенной санкции). (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

24. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности � система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с международной конвенцией �О гармонизированной системе описания и кодирования товаров.�.

25. Международные перевозки � любые перевозки автотранспортными средствами или железнодорожным транспортом, морскими, речными или воздушными судами пассажиров, товаров (в том числе � почты) между двумя пунктами, находящимися в различных государствах, одним из которых является Грузия. При этом к международным перевозкам не относятся:

а) перевозки, осуществляемые только между пунктами, находящимися вне границ Грузии, или только пунктами, находящимися внутри границ Грузии;

б) передвижение товаров по трубопроводам и линиям электропередачи.

25. Международные перевозки � любые перевозки автотранспортными средствами, железнодорожными транспортными средствами, морскими транспортными средствами, внутренними водными транспортными средствами или воздушными судами пассажиров, товаров (в том числе, почты) между двумя пунктами, находящимися в различных государствах, одним из которых является Грузия. При этом к международным перевозкам не относятся: (28.06.2023 N3317, ввести в действие со 2-го января 2025 года.)

а) перевозки, осуществляемые только между пунктами, находящимися вне границ Грузии, или только между пунктами, находящимися внутри границ Грузии;

б) передвижение товаров по трубопроводам и линиям электропередачи.

26. Эмиссионный капитал � разница между полученной или подлежащей получению суммой от первичного размещения акций предприятием и суммарной номинальной стоимостью этих акций, а также превышение стоимости неденежного взноса над оговоренной суммой при учреждении предпринимательского общества.

27. Прибыль, получаемая от лица, занимающегося игорным бизнесом, � доход, определяемый положительной разностью между суммой, полученной физическимлицом(игроком)с одногобилета, жетона,монеты или (и) других средств азартных и прибыльных игр и суммой ставки или (и) стоимости предмета (9.12.2011N 5452 )

28. Товарно-материальные ценности - используемые лицом в процессе обычной хозяйственной деятельности сырье, материалы, полуфабрикаты, запасные части, тара и готовая продукция (товары) согласно МСБУ (Международным стандартам бухгалтерского учета).

29. Безнадежный долг - признанное налогоплательщиком в результате реализации или предварительной оплаты в пределах указанной реализации товаров или (и) услуг требование или его часть, срок оплаты которого истек и которое не было возмещено до конца текущего налогового года, при наличии одного из следующих документов:

а) вступившее в законную силу решение суда/арбитража об отказе в удовлетворении требования; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

б) справка, выданная исполнительным органом о неполучении или частичном получении кредитором суммы, причитающейся ему в результате обращения исполнительного листа к исполнению; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

в) вступившее в законную силу определение суда о признании допустимым заявления о неплатежеспособности и об открытии режима реабилитации или банкротства в отношении соответствующего лица в случае непризнания судьей требования кредитора; (15.12.2023 N4022)

г) справка из Реестра предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц об отмене регистрации или справка о смерти.

30. Имущество � все вещи и нематериальные имущественные блага, которые могут без ограничений приобретаться лицами и которыми без ограничений могут владеть, распоряжаться и пользоваться лица.

31. Основное средство � материальный актив, используемый лицом для производства товаров, поставки товаров/оказания услуг, передачи в аренду (в том числе � лизинг) или (и) в административных целях, срок полезного использования которого больше одного года.

32. Расходы на ремонт основных средств � расходы, повышающие исходную (первоначальную, нормативную) производительность основных средств (в том числе � модификация (реконструкция) элементов зданий и сооружений с целью продления срока их полезной службы и обеспечения повышения их производительности; усовершенствование частей машин и установок для обеспечения повышения их производительности и внедрение новых производственных процессов), кроме текущих эксплуатационных расходов, осуществляемых с целью восстановления или сохранения исходной производительности основных средств.

33. Представительские расходы � расходы, понесенные лицом в пределах экономической деятельности, включающие:

а) расходы на мероприятия (соки, минеральные воды, охладительныенапитки, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет), проводимые от имени лица (презентации, приемы);

б) расходы на экскурсионные и культурно-зрелищные мероприятия;

в) расходы на приобретение сувениров;

г) расходы по обеспечению обслуживания гостей, в том числе:

г.а) расходы на консульское обслуживание (оформление виз, продление их срока);

г.б) расходы на встречи и проводы в аэропорту (услуги VIP- зала);

г.в) расходы на транспортное обслуживание;

г.г) расходы на гостиничное обслуживание (бронирование мест, стоимость проживания);

г.д) расходы на приемы, рауты (соки, минеральные воды, охладительныенапитки, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет).

34. Чистые активы � разница между активами лица и его обязательствами.

35. Лица виртуальной зоны � юридические лица, осуществляющие информационно-технологическую деятельность и имеющие соответствующий статус.

36. Информационные технологии � изучение, поддержка, развитие, дизайн, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате чего получаются продукты программного обеспечения.

37. Предпринимательский субъект туристической зоны � лицо (предпринимательский субъект), которое строит гостиницу и обеспечивает ее функционирование в порядке, установленном Законом Грузии �О содействии развитию свободных туристических зон (20.05.2011 N 4705).

371. Субъект агротуристической деятельности � лицо, которому в соответствии с постановлением Правительства Грузии присвоен статус субъекта агротуристической деятельности. (13.12.2023 N3922, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

372. Субъект деятельности в области винного туризма � лицо, которому в соответствии с постановлением Правительства Грузии присвоен статус субъекта деятельности в области винного туризма. (13.12.2023 N3922, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

38. Лизинг � лизинг согласно Гражданскому кодексу Грузии, если предметом лизинга является подлежащий амортизации актив (13.10.2011 N 5118).

39. Лизинговая компания � предприятие, доходы которого,полученные в течение календарного года от передачи имущества в лизинг, составляют не менее 70 процентов его доходов. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года. )

�40. Пожертвование � безвозмездно полученные организацией товары/ услуги, в том числе � денежные средства . (30.07.2013 N 906).

41. Высокогорный населенный пункт � высокогорный населенный пункт, определенный Законом Грузии �О развитии высокогорных регионов�. (16.07.2015 N4037)

42. Предприятие высокогорного населенного пункта � предприятие/физическое лицо-предприниматель, осуществляющие экономическую деятельность в высокогорном населенном пункте, которым согласно Закону Грузии �О развитии высокогорных регионов� присвоен статус предприятия высокогорного населенного пункта.�(16.07.2015 N4037)

�43. Чистая прибыль � прибыль, которая может распределяться в виде дивидендов в порядке, установленном законодательством Грузии. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года. )

44. Доходы � доходы в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года. )

45. Субъект, выдающий займы, � субъект, выдающий займы, в соответствии с Органическим законом Грузии �О Национальном банке Грузии�. (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

46. Налоговый год � календарный год. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

47. Импорт � помещение товара под процедуру выпуска для свободного обращения в соответствии с Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

�48. Временный ввоз � помещение товара под процедуру временного ввоза в соответствии с Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

49. Таможенная санкция � мера ответственности за таможенное правонарушение, предусмотренная Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

50. Экспорт � помещение товара под процедуру экспорта в соответствии с Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.

51. Соглашение РЕПО, соглашение обратного РЕПО � сделка, определенная Законом Грузии �О финансовом залоге, взаимозачетах и деривативах�, если эта сделка заключена в соответствии с рыночными принципами, обратный выкуп ценных бумаг осуществляется в течение 12 месяцев со дня их продажи, и указанная сделка предусматривает возмещение заимодателю покупателем процента, дивиденда (купона), начисленного на ценные бумаги в период действия соглашения и фактически полученного им, или любого иного распределения, подразумевающего эквивалентный ему платеж. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

�52. Кредитование ценными бумагами � сделка, определенная Законом Грузии �О финансовом залоге, взаимозачетах и деривативах�, если эта сделка заключена в соответствии с рыночными принципами, возврат ценных бумаг осуществляется в течение 12 месяцев со дня их первичной поставки, и указанная сделка предусматривает возмещение заимодателю заемщиком процента, дивиденда (купона), начисленного на ценные бумаги в период действия соглашения и фактически полученного им, или любого иного распределения, подразумевающего эквивалентный ему платеж. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

53. Финансовый залог � сделка, определенная Законом Грузии �О финансовом залоге, взаимозачетах и деривативах�. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

�54. Дериватив � сделка, определенная Законом Грузии �О финансовом залоге, взаимозачетах и деривативах�. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

55. Банковское учреждение � коммерческий банк, определенный Законом Грузии �О деятельности коммерческих банков�, микробанк, предусмотренный Законом Грузии �О деятельности микробанков�. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

56. Лицо, находящееся в процессе роспуска (общество, подвергнутое роспуску) , � лицо (кроме филиалов, учрежденных физическими лицами, которые являются предпринимательскими физическими лицами), в отношении которого в соответствии с Законом Грузии �О предпринимателях� произведена регистрация начала процесса роспуска (процесс ликвидации которого производится). (5.04.2023 N2768)

 

� Статья 9. Экономическая деятельность

1. Экономической деятельностью признается любая деятельность, осуществляемая в целях получения дохода или компенсации, независимо от результатов такой деятельности, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

2. К экономической деятельности не относятся:

а) деятельность органов государственной власти, национальных регулирующих органов и органов муниципалитета, непосредственно связанная с выполнением функций, которыми они наделены законодательством Грузии, кроме оказания платных услуг на основании договора; (15.07.2020 N6942)

�б) благотворительная деятельность;

в) религиозная деятельность;

г) работа по найму;

д) размещение физическими лицами денежных средств на депозитах и во вкладах в банковских учреждениях и других кредитных учреждениях; (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

е) виды деятельности или (и) операций или (и) совокупность операций, определенных приказом Министра финансов Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии .

3. Безвозмездная поставка товаров (оказание услуг) считается экономической деятельностью, если она осуществлена: (26.12.2013 N1886)

а)предприятием;

б) предпринимательским физическим лицом в рамках деятельности, предусмотренной пунктом 2 статьи 2 и пунктами первым и 2 статьи 3 Закона Грузии �О предпринимателях�. (2.08.2021 N884, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

 

Статья 10. Благотворительная деятельность

1. Благотворительной деятельностью признается:

а) непосредственное или посредством третьих лиц добровольное и бескорыстное оказание помощи лицам, нуждающимся в этой помощи, в том числе:

�а.а) физическим лицам, нуждающимся в социальной защите, медицинской помощи, а также малоимущим физическим лицам, в том числе: лицам с ограниченными возможностями, престарелым, детям-сиротам, лицам, лишившимся кормильца, лицам, пользующимся международной защитой, и вынужденно перемещенным лицам � страдающим заболеваниями, многодетным семьям и их членам, лицам, пострадавшим в результате войн, вооруженных конфликтов, аварий, стихийных бедствий, катастроф, эпидемий или (и) эпизоотий; (1.12.2016 N57 ввести в действие с 1 февраля 2017 года)

�а.б) организациям, оказывающим услуги детям, пожилым и лицам с ограниченными возможностями, в том числе: воспитательным учреждениям, школам-интернатам, интернатам, учреждениям раннего и дошкольного воспитания и образования и другим детским учреждениям, бесплатным столовым для обслуживания пожилых, медицинским учреждениям, реабилитационным центрам; (8.06.2016 N5372, ввести в действие с 1 октября 2017 года 23.03.2017 N499)

а.в) благотворительным организациям;

а.г) религиозным организациям;

а.д) особо одаренным физическим лицам � с целью развития их таланта;

а.е) для пенитенциарных учреждений � с целью улучшения ухода за лицами, содержащимися в указанных учреждениях или условий медицинского обслуживания; (1.05. 2015 N3530, ввести в действие с 1 июля 2015 года)

а.ж) лицам, осуществляющим деятельность, предусмотренную подпунктом �б� настоящей части;

б) осуществление организациями общественно полезной деятельности в следующих сферах: защита прав человека, охрана окружающей среды, развитие демократии и гражданского общества, культура, образование, наука, здравоохранение, социальная защита, физическое воспитание, любительский спорт и искусство.

2. К благотворительности не относится указанная в части первой настоящей статьи деятельность:

а) осуществляемая органами государственной власти и муниципалитета; (15.07.2020 N6942)

б) осуществляемая в целях поддержки предприятий, политических партий или иных участвующих в выборах избирательных субъектов;

в) осуществляемая физическими лицами для своих родственников или юридическими лицами для руководителей их органов управления и их родственников;

г) признаваемая спонсорством Законом Грузии �О рекламе�.

 

Статья 11. Религиозная деятельность

1. Религиозной признается деятельность зарегистрированных в установленном порядке религиозных организаций (объединений), целью которых является распространение вероисповедания и веры, в том числе таким путем, как:

а) организация и отправление религиозных обрядов, церемоний, молитв,других культовых действий;

б) предоставление верующим возможности иметь или пользоваться молитвенными зданиями или ритуальными сооружениями как для совместного, так и индивидуального удовлетворения религиозных потребностей;

в) организация приема и отправки религиозных делегаций, паломников, представителей различных конфессий, организация национальных и международных религиозных совещаний, съездов, семинаров, обеспечение их участников в период проведения указанных мероприятий гостиницами (другим жильем), транспортом, питанием и культурным обслуживанием;

г) содержание монастырей, монастырских церквей, духовных учебных заведений, обучение учащихся и слушателей указанных духовных учебных заведений, содержание благотворительных организаций (больницы, приюты, дома престарелых и инвалидов), а также иная аналогичная уставная деятельность, обусловленная каноническими правилами.

2. К религиозной деятельности приравнивается деятельность предприятий религиозных организаций (объединений), издающих религиозную (богослужебную) литературу или производящих предметы религиозного назначения; деятельность этих организаций (объединений) или их предприятий, связанная с реализацией (распространением) религиозной (богослужебной) литературы или предметов религиозного назначения, а также использование полученных от такой деятельности денежных средств для осуществления религиозной деятельности.

 

Статья 12. Работа по найму

1. Работой по найму признается:

а) выполнение физическим лицом обязательства в пределах отношений, регулируемых законодательством о труде Грузии или (и) иностранного государства;

�б) выполнение физическим лицом обязательства, связанного со службой указанного лица в Силах Обороны Грузии, правоохранительных органах и приравненных к ним органах; (31.10.2018 N3600, ввести в действие с принятием присяги Президентом Грузии, избранным в результате следующих выборов Президента Грузии.)

в) пребывание физического лица в должности руководителя (директора) или выполнение обязанностей руководителя (директора) предприятия или организации.

2. Физическое лицо, работающее по найму, в целях настоящего Кодекса именуется нанятым; лицо, оплачивающее работу, выполненную таким физическим лицом, � нанимателем, а такая оплата � заработной платой.

�3. Информацию о нанятых лицах, предусмотренных настоящей статьей, наниматели должны отражать в реестре нанятых лиц, который ведет Служба доходов. (14.07.2020 N6817)

4. Перечень информации, подлежащей отражению в реестре нанятых лиц, и порядок отражения информации определяются приказом Министра финансов Грузии.

(14.07.2020 N6817)

 

Статья 13. Товары

1. Товары � это материальное или нематериальное имущество, в том числе � электро- и теплоэнергия, газ и вода.

2. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

� Статья 14. Услуги

1. Услугами признается деятельность, не являющаяся поставкой товаров. Если налоговым законодательством Грузии не предусмотрено иное, к услугам относится следующая деятельность:

а) строительно-монтажная;

б) ремонтная;

в) реставрационная;

г) опытно-конструкторская;

д) геологоразведочная;

е) транспортная, в том числе транспортировка газа, нефти, нефтепродуктов, электро- и теплоэнергия;

ж) по сдаче имущества внаем в аренду или лизинг (13.10.2011 N 5118);

з) посредническая;

и) по подбору персонала;

к) передача права на использование патентов, свидетельств, лицензий, торговых знаков, знаков обслуживания, интеллектуальной собственности и других личных неимущественных прав;

л) исполнение обязательства � действие или воздержание от действия;

м) услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги;

н) рекламное обслуживание;

о) инновационное обслуживание; (22.06.2016 N5503)

п) финансовые операции или (и) финансовое обслуживание;

р) страховое обслуживание;

с) консультативное, юридическое, бухгалтерское, аудиторское, маркетинговое обслуживание;

т) услуги по обработке данных и информационному обеспечению;

у) услуги по подготовке товаров к реализации, в том числе �разделение, формирование к отправке, сортировка, упаковка, переупаковка, розлив партии;

ф) услуги по хранению товаров или иного имущества;

х) услуги по охране;

ц) производство товаров или иного имущества из сырья (материалов) заказчика;

ч) обслуживание транспортных грузов, в том числе � экспедиторское обслуживание, услуги по погрузке, выгрузке, перегрузке;

ш) обслуживание морских судов, в том числе � портовое обслуживание, обслуживание судов портового флота;

щ) обслуживание воздушных судов, в том числе � в аэропортах Грузии, аэронавигационное обслуживание в воздушном и космическом пространстве;

э) иные услуги.

2. Производством товаров из сырья (материалов) заказчика признается любое производство товаров, в том числе � их изготовление, переработка, обработка или иная трансформация указанного сырья (материалов), в процессе которой собственником как сырья (материалов), так и конечной продукции является лицо, поставившее сырье (материалы) и в денежной или натуральной форме возместившее стоимость услуг, связанных с производством товаров из этого сырья (материалов) (независимо от того, использовались ли производителем в процессе производства собственное сырье (материалы), комплектующие или иные компоненты, стоимость которых была зачтена в стоимость услуг, связанных с таким производством).

 

Статья 15. Финансовый инструмент, финансовая операция, финансовое обслуживание

�1. Финансовым инструментом является любое соглашение (договор), порождающее как финансовый актив одного лица, так и финансовое обязательство другого лица. Он включает: денежные средства (в наличной и безналичной форме), займы (кредиты), заемные обязательства, векселя и ценные бумаги, в том числе: доли в капитале, акции, облигации и такие деривативы, как: опцион, фьючерс, форвард, своп и другие. Финансовый инструмент также включает любое допущенное законодательством Грузии соглашение между двумя субъектами (контрагентами), имеющее денежное выражение. Если при этом в период существования указанного соглашения на любом его этапе в результате этого соглашения осуществлена поставка товаров или (и) услуг, кроме финансовых операций и поставки услуг, между субъектами, владеющими этим финансовым инструментом, или (и) для третьих лиц/третьими лицами, с момента такой поставки оно уже не считается финансовым инструментом. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

2. Финансовыми услугами/операциями признаются:(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

а) открытие, распоряжение, закрытие всех видов счетов (в том числе, текущих, расчетных, депозитных, брокерских и других счетов), а также пользование любыми платежными инструментами, в том числе, обработка/исполнение трансферордера в платежной системе, клиринг и расчеты в наличной или безналичной форме (в том числе, инкассационное обслуживание);

б) обращение финансового инструмента и операции, связанные с обращением, в наличной и безналичной форме, а также пользование любыми платежными инструментами;

в) взятие/выдача/передача, синдицирование, структурирование кредитов (ссуд), управление и распоряжение ими, в том числе, действия, осуществляемые для обеспечения кредитов (ссуд) (залог имущества/активов, частичная или полная перепродажа кредитных рисков третьим лицам, предоставление/заверение/управление/распоряжение гарантиями или финансовыми инструментами аналогичного содержания либо приобретение такого инструмента/исполнение функций бенефициария), а также обслуживание кредитов (ссуд) (уплата процентной ставки и основной части) и получение процентной ставкипо кредиту (ссуде) и покрытия кредита (основной части), а также факторинг;

г) операции, связанные с выпуском, приобретением, обращением или (и) поставкой (в том числе, в дальнейшем) доли в капитале, акций, облигаций, сертификатов, векселей и других ценных бумаг, в том числе, обеспечение их обращения;

д) эмиссия денежных средств, ценных бумаг или (и) других финансовых инструментов, управление (в том числе, формирование пенсионных и инвестиционных фондов или других коллективных и индивидуальных накопительных схем, аккумулирование в них финансовых инструментов), распоряжение ими, размещение (в том числе, у третьих лиц, на гарантированной и негарантированной основе), получение/передача в номинальное владение, взятие/выдача в кредит на временной основе (РЕПО), администрирование, в том числе, регистрация (формирование/ведение реестра), передача, блокирование/разблокирование, обременение/высвобождение денежных средств, ценных бумаг или (и) других финансовых инструментов, другие депозитарные(в том числе, операции специального депозитария) и кастодиальные (хранение и ведение учета) операции, установление их справедливой стоимости, а также выдача/получение/управление финансовым залогом;

�д) эмиссия денежных средств, ценных бумаг или (и) других финансовых инструментов, управление ими (в том числе, формирование пенсионных и инвестиционных фондов или других коллективных и индивидуальных накопительных схем, аккумулирование в них финансовых инструментов), деятельность компаний по управлению активами, страховщиков и пенсионных компаний в соответствии с Законом Грузии �О добровольной частной пенсии�), распоряжение ими, их размещение (в том числе, у третьих лиц, на гарантированной и негарантированной основе), получение/передача в номинальное владение, взятие/выдача в кредит на временной основе (РЕПО), администрирование, в том числе, регистрация (формирование/ведение реестра), передача, блокирование/разблокирование, обременение/высвобождение денежных средств, ценных бумаг или (и) других финансовых инструментов, другие депозитарные (в том числе, операции специального депозитария) и кастодиальные (хранение и ведение учета) операции, установление их справедливой стоимости, а также выдача/получение/управление финансовым залогом; (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

� е) выступление гарантом (в том числе, третьей стороной) условий и расчетов при сделке с финансовыми инструментами;

ж) корпоративные операции, в частности, деление, консолидация акций и долей в капитале, увеличение/уменьшение капитала (в том числе, эмиссия, приобретение/отчуждение и оборот прав на участие в увеличении капитала), слияние двух или более двух юридических лиц/разделение юридического лица на два или более двух юридических лиц, его ликвидация, услуги, связанные с начислением/учетом и выплатой дивидендов (в денежной или любой иной допущенной законом форме);

з) страхование или (и) перестрахование, включая сопутствующие услуги, осуществляемые страховыми брокерами или (и) страховыми агентами;

и) услуги провайдера платежных услуг и оператора платежной системы в соответствии с Законом Грузии �О платежной системе и платежных услугах�;

к) услуги, непосредственно связанные с какими-либо из финансовых услуг/операций, предусмотренных настоящей частью.

3. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

4. В случае совместного владения (товарищества), предусмотренного настоящим Кодексом, доля владельца, если имущество за ним не закреплено/обезличено, а также в случае предварительной регистрации права на имущество, право является финансовым инструментом .

 

Статья 16. Поставка товаров, оказание услуг

1. Поставкой товаров признается безвозмездная или возмездная передача (в том числе�реализация, обмен, возмещение стоимости товаров в виде заработной платы или в натуральной форме) лицом другому лицу права собственности на товары.

2. Оказанием услуг считается выполнение лицом для другого лица по его же воле, с целью получения компенсации или безвозмездно действия, не являющегося поставкой товаров. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 17 . искл. (13.10.2011 N5118)

 

Статья 18. Принципы определения цены товаров/услуг

1. Для целей налогообложения применяется фактическая цена товаров/услуг по сделке, если настоящим Кодексом не предусматривается применение рыночной цены или другой стоимости.

2. Рыночной ценой товара/услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - подобных)товаров/услуг и на основании сделок, заключенных на соответствующем рынке между лицами, не являющимися согласно статье 19 настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами. Сделка между взаимозависимыми лицами учитывается только при условии, что их взаимозависимость не повлияет на результаты такой сделки.

3. Рыночная цена товаров/услуг определяется на основании информации о заключенных на момент поставки этих товаров/услуг на рынок сделках (а в случае отсутствия такового - на ближайший к моменту реализации календарный день, не более чем на 30 календарных дней предшествующий или следующий за моментом реализации таких товаров/услуг) с идентичными (подобными) товарами/услугами, в том числе - о ценах, зафиксированных на международных и других биржах .

4. Рынком товаров/услуг признается сфера обращения этих товаров/услуг, определяемая исходя из возможности продавца/покупателя без значительных затрат реализовать/приобрести товары/услуги на ближайшей по отношению к продавцу/покупателю территории в Грузии или за её пределами.

5. При отсутствии на рынке товаров/услуг сделок с идентичными (подобными) товарами/услугами или поставок на этот рынок таких товаров/услуг рыночная цена товаров/услуг определяется ценами, сформировавшимися на основании сделок, заключенных в отношении идентичных (подобных) товаров/услуг на ближайший к моменту реализации товаров/услуг календарный день, не более чем на 30 календарных дней предшествующий или следующий за моментом реализации таких товаров/услуг .

6. При невозможности применения положений частей первой � 5 настоящей статьи рыночная цена товаров/услуг устанавливается по методам определения затрат, возможной реализационной цены или получаемой прибыли.

7. При определении рыночной цены товаров/услуг используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары/услуги, информационная база соответствующих органов исполнительной власти, информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками, а также другая достоверная информация.

8. С 1 сентября 2007 года рыночной ценой для налоговых целей при поставке природного газа, предусмотренной Законом Грузии �Об энергетике и водоснабжении�, считать цену, определенную Правительством Грузии (в том числе � по оформленному соглашению). (20.12.2019 N5651)

9. Рыночная цена товаров/услуг может быть оптовой и розничной.

10. Операции по обмену товарами/услугами (бартерные операции) для каждой из сторон, поставляющей товары/услуги, признаются реализацией товаров/услуг по рыночной цене, а для каждого получателя товаров/услуг - приобретением товаров/услуг по той же рыночной цене.

11. Налоговый орган вправе для целей налогообложения использовать рыночную цену в следующих случаях:

а) если сделка осуществлена между взаимозависимыми лицами, кроме случая, когда их взаимозависимость не влияет на результаты такой сделки;

б) если налоговый орган в порядке, установленном Министром финансов Грузии, обоснует, что цена, заявленная участниками сделки, отличается от фактической цены;

в) если лицо поставило товары или (и) оказало услуги предпринимательскому субъекту туристической зоны (15.12.2010 N4061).

12. Идентичными являются различные товары, имеющие одинаковые, в частности, физические характеристики, качество, репутацию на рынке, страну происхождения или (и)производителя.

13. Подобными являются различные товары, которые не идентичны, но имеют схожие характеристики и состоят из схожих компонентов, что дает им возможность осуществлять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

14. Для целей подпункта �а� части 11 настоящей статьи Министр финансов Грузии вправе определять случаи, когда взаимозависимость лиц не влияет на результаты осуществляемых между ними сделок.

15. Для целей части 11 настоящей статьи считается, что взаимозависимые отношения между лицами не повлияли на результаты сделки, если поставка иностранных товаров между специальной торговой компанией и ее взаимозависимым лицом на таможенный склад осуществлена по таможенной стоимости . (27.03.2012 N5942)

�

Статья 19. Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми лицами признаются лица, особые отношения между которыми могут повлиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

2. К особым относятся отношения, при которых:

а) лица являются учредителями (участниками) одного предприятия, если их суммарная доля составляет не менее 20 процентов;

б) одно лицо непосредственно или косвенно участвует в предприятии другого лица, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;

в) лицо осуществляет контроль предприятия;

г) физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должности;

д) одно лицо контролирует другое лицо прямо или косвенно;

е) лица прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

ж) лица совместно, непосредственно или косвенно контролируют третье лицо;

ж) лица являются родственниками;

з) лица являются членами товарищества .

3. Для целей налогового законодательства Грузии родственниками физического лица признаются:

а) родственники первой ветви: супруги, родители, дети, сестры, братья;

б) родственники второй ветви: супруги, родители, дети, сестры, братья каждого из родственников первой ветви, кроме физических лиц, которые уже отнесены кродственникам первой ветви;

в) лица, в результате длительной опеки связанные друг с другом как родители и дети.

4. При определении степени родства сводные сестры (братья) приравниваются к родным сестрам (братьям), а усыновленные дети - к родным. При этом опекунские отношения приравниваются к семейной общности (при которой лица связаны друг с другом как родители и дети), которая, в свою очередь, приравнивается к родственным отношениям. Прекращение семейной общности между указанными лицами во внимание не принимается при сохранении между ними отношений родителей и детей согласно подпункту �в� части 3 настоящей статьи.

5. Для целей настоящей статьи контроль подразумевает: членство, директорство в наблюдательном совете и право назначать лиц на эти должности; владение долей с правом голоса или акциями в размере 20 процентов.

�6. Для целей настоящей статьи физическое лицо признается непрямым владельцем доли, если этой долей владеет его родственник.

 

Раздел II

Налогоплательщики, налоговые агенты,

предприятия, организации, физические лица

 

Глава III

Физические лица, предприятия, организации

 

Статья 20. Налогоплательщики, налоговые агенты

1. Налогоплательщиком является лицо, на которое возлагается обязательство по уплате установленных настоящим Кодексом налогов.

2. Налоговым агентом является лицо, которое в установленных настоящим Кодексом случаях и в установленном порядке должно выполнить налоговое обязательство налогоплательщика.

3. Налоговый агент для целей настоящего Кодекса приравнивается к налогоплательщику.

 

Статья 21. Предприятие

1. Предприятиями признаются следующие образования, осуществляющие экономическую деятельность или созданные для осуществления экономической деятельности:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Грузии;

б) созданные в соответствии с законодательством других стран корпорации, компании, фирмы и другие подобные образования независимо от того, имеют ли они статус юридического лица, а также постоянное учреждение иностранного предприятия;

в) объединения, товарищества и другие подобные образования, не предусмотренные подпунктами �а� и �б� настоящей части.

2. К предприятиям не относятся индивидуальные предприниматели.

 

Статья 22. Предприятие Грузии, иностранное предприятие

1. Предприятием Грузии признается предприятие, местом деятельности которого является Грузия или (и) место управления которым находится в Грузии.

2. Иностранным предприятием признается предприятие, согласно настоящей статье не являющееся предприятием Грузии.

 

Статья 23. Международная компания (28.06.2019 N4906)

1. Международной компанией является предприятие Грузии, которое осуществляет деятельность, определенную постановлением Правительства Грузии, и получает доход только от указанной деятельности.

�2. Статус международной компании присваивает лицу Правительство Грузии.

3. Осуществление международной компанией деятельности, не определенной постановлением Правительства Грузии, влечет отмену ее статуса как международной компании с 1 января года, в котором международная компания начала осуществлять указанную деятельность.(5.04.2023 N2768)

4. Международная компания не может создаваться в свободной индустриальной зоне.

5. искл. (14.07.2020 N6817)

6. искл. (14.07.2020 N6817)

7. Доходы, полученные в результате работы по найму в международной компании, облагаются налогом по ставке 5 процентов. (14.07.2020 N6817)

8. Дивиденды, выплачиваемые международной компанией, не облагаются налогом у источника уплаты и не засчитываются в совокупный доход лица, получающего дивиденд.

9. Объект налогообложения налогом на прибыль международной компании определяется в соответствии с частью первой статьи 97 настоящего Кодекса.

10. Ставка налога на прибыль международной компании составляет 5 процентов.

11. Сумма, подлежащая налогообложению налогом на прибыль международной компании, получается путем деления на 0,95 размера осуществленных выплат /расходов, понесенных по объектам налогообложения.

12. В случае, если расходы, определенные постановлением Правительства Грузии, понесены на территории Грузии, международная компания вправе в порядке, установленном Министром финансов Грузии, сократить сумму, подлежащую налогообложению налогом на прибыль, на размер указанных расходов. (14.07.2020 N6817)

13. Международная компания освобождается от налога на имущество (кроме земли), если указанное имущество предназначено или используется для осуществления деятельности, разрешенной постановлением Правительства Грузии.

�14. Порядок представления в налоговый орган информации о нанятых лицах и применения льготы, предусмотренной частью 7 настоящей статьи, устанавливает Министр финансов Грузии.

15. Порядок присвоения лицу статуса международной компании и отмены указанного статуса устанавливается, а также виды разрешенной международной компании деятельности определяются Правительством Грузии.

 

� Статья 23 1 . Инвестиционные фонды

� (14.07.2020 N6815, ввести в действие на 90-й день после опубликования.)

1. Инвестиционный фонд является предприятием, утвержденным в соответствии с Законом Грузии �Об инвестиционных фондах� в виде совместного инвестиционного фонда или инвестиционной компании.

2. Согласно Закону Грузии �Об инвестиционных фондах� деятельность, связанная с управлением и администрированием инвестиционного фонда, а также оказание инвестиционному фонду депозитарных услуг рассматриваются как финансовые услуги.

3. Полученные совместным инвестиционным фондом прибыль и убытки рассматриваются как прибыль и убытки, полученные каждым владельцем единицы совместного инвестиционного фонда без совместного инвестиционного фонда, пропорционально стоимости находящейся в его владении единицы (единиц). Убытки, причисленные владельцу единицы совместного инвестиционного фонда на основании настоящей части, не должны превышать размера осуществленного им взноса в инвестиционный фонд, а также расходов и комиссионных, оплаченных компании по управлению активами.

4. Компания по управлению активами совместного инвестиционного фонда обязана открыть каждому владельцу единицы в порядке, установленном совместным приказом Министерства финансов Грузии и Национального банка Грузии, инвестиционный счет и вести учет прибыли и убытков владельца единицы.

5. Избыточный доход, полученный владельцем единицы совместного инвестиционного фонда от реализации или путем выкупа единицы, сокращается на размер, в котором этот избыточный доход предусматривается в налогооблагаемом доходе этого же владельца единицы на основании части 3 настоящей статьи.

6. Владельцы единиц совместного инвестиционного фонда самостоятельно осуществляют налоговую отчетность. На совместный инвестиционный фонд и его компанию по управлению активами не возлагается обязательство налогового агента, предусмотренное статьей 154 настоящего Кодекса.

7. Осуществление деятельности владельцем единицы совместного инвестиционного фонда или от его имени в соответствии с Законом Грузии �Об инвестиционных фондах� не является для этого владельца единицы основанием для образования постоянного учреждения в Грузии.

8. Распределенная прибыль в рамках деятельности совместного инвестиционного фонда, определенной Законом Грузии �Об инвестиционных фондах�, и расходы/выплаты, предусмотренные подпунктами �б���г� части первой статьи 97 настоящего Кодекса, не облагаются налогом на прибыль.

9. Дивиденды, выплаченные инвестиционной компанией физическим лицам или предприятиям-нерезидентам, не облагаются налогом у источника уплаты и не вносятся в совокупный доход получателя доходов.

10. В рамках деятельности инвестиционной компании, определенной Законом Грузии �Об инвестиционных фондах�, расходы/выплаты, предусмотренные подпунктами �б���г� части первой статьи 97 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на прибыль.

11. Распределение прибыли инвестиционной компанией, если получателем дивидендов является нерезидент или физическое лицо, облагается налогом в соответствии с подпунктом �а� части первой статьи 97 настоящего Кодекса:

а) по 15-процентной ставке, кроме случая, предусмотренного подпунктом �б� настоящей части;

б) по 5-процентной ставке, если инвестиционная компания осуществляет инвестицию только в банковские депозиты или (и) финансовые инструменты, кроме случая распределения прибыли, полученной от предприятия-резидента.

12. От налога на прибыль освобождается распределение прибыли инвестиционной компанией на нерезидента или физическое лицо, если доходы, из сумм которых выплачиваются дивиденды:

а) не относятся к доходам, полученным от источника в Грузии;

б) относятся к доходам от реализации долевых ценных бумаг, выпущенных юридическим лицом � резидентом путем публичного предложения в Грузии и допущенных к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии;

в) относятся к доходам от реализации заемных ценных бумаг, выпущенных юридическим лицом � резидентом путем публичного предложения в Грузии и допущенных к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, или к доходам, полученным в виде процента от указанных ценных бумаг;

�г) относятся к избыточному доходу от реализации заемных ценных бумаг, выпущенных Правительством Грузии или международным финансовым институтом, либо к доходам, полученным в виде процента от указанных ценных бумаг или депозита, размещенного в банковском учреждении Грузии. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

13. Избыточный доход, полученный нерезидентом или физическим лицом от поставки или путем выкупа единицы инвестиционного фонда, облагается налогом:

а) по 15-процентной ставке, кроме случая, предусмотренного подпунктом �б� настоящей части;

б) по 5-процентной ставке, если инвестиционный фонд осуществляет инвестицию только в банковские депозиты или (и) финансовые инструменты, кроме случая осуществления инвестиции (владения долей/акцией) инвестиционным фондом в доли/акции предприятия-резидента.

14. От подоходного налога и налога на прибыль освобождаются доходы, полученные:

а) от реализации единицы инвестиционного фонда, выпущенной путем публичного предложения в Грузии и допущенной к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии;

б) от реализации единицы инвестиционного фонда или путем выкупа единицы инвестиционного фонда, если инвестиционный фонд осуществляет инвестицию только в депозиты, размещенные в банковских учрежденияхГрузии, в ценные бумаги, выпущенные Правительством Грузии или (и) международным финансовым институтом, или (и) в заемные ценные бумаги, выпущенные юридическим лицом � резидентом путем публичного предложения в Грузии и допущенные к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

15. Для идентификации суммы прибыли, освобожденной от налога на прибыль частью 12 настоящей статьи, считается, что при распределении инвестиционной компанией дивидендов в первую очередь выплачивается указанная сумма.

16.Для целей частей 2�15 настоящей статьи каждый субфонд зонтичного фонда, предусмотренный Законом Грузии �Об инвестиционных фондах�, рассматривается как независимый инвестиционный фонд.

17. Помимо оснований, предусмотренных частями 12 и 14 настоящей статьи, дополнительные основания для освобождения от налогообложения подоходным налогом или налогом на прибыль определяются в соответствии с общими правилами, установленными настоящим Кодексом.

 

Статья 24. искл. (13.10.2011 N5120).

 

Статья 24 1 . Специальная торговая компания (13.10.2011 N5120)

1. Специальная торговая компания � предприятие, которому с целью освобождения от налога на прибыль в соответствии с настоящей статьей присвоен статус специальной торговой компании (15.05.2012 N6211).

2. Статус специальной торговой компании может присваиваться только созданному с этой целью предприятию, вместе с регистрацией, на текущий и следующий календарные годы. При присвоении статуса специальной торговой компании выдается сертификат, подтверждающий этот статус. Иностранное предприятие, осуществляющее в Грузии экономическую деятельность через постоянное учреждение, вправе с целью присвоения статуса специальной торговой компании и осуществления только деятельности, разрешенной настоящей статьей, дополнительно зарегистрировать обособленное постоянное учреждение (8.11.2011N5202).

3. Статус специальной торговой компании присваивается предприятию налоговым органом. Порядок присвоения статуса специальной торговой компании определяется приказом Министра финансов Грузии.

4. Предприятие, имеющее статус специальной торговой компании, вправе:

а) осуществлять реэкспорт иностранных товаров с таможенного склада; (15.05.2012 N6211);

б) осуществлять поставку иностранных товаров на таможенный склад как для предприятий, со статусом специальной торговой компании, так и предприятий, не имеющих такого статуса (15.05.2012 N6211);

в) закупать иностранные товары на таможенном складе с целью последующего реэкспорта или (и) поставки у предприятия, не имеющего статуса специальной торговой компании, по цене не ниже таможенной стоимости (15.05.2012 N6211);

г) кроме доходов от видов деятельности, предусмотренных подпунктами �а�-�в� настоящей части, получать другие доходы, в том числе:(8.11.2011 N5202)

г.а) доходы, настоящим Кодексом освобожденные от налога на прибыль;

г.б) доходы от поставки основных средств, использовавшихся им в экономической деятельности сроком более 2 лет;

г.в) доходы, кроме предусмотренных подпунктами �г.а� и �г.б� настоящей части, которые в течение налогового периода (года) не должны превышать 1 миллиона лари из источника в Грузии и 5 процентов таможенной стоимости иностранных товаров, ввезенных им в Грузию (27.03.2012 N5942).

5. Предприятию, имеющему статус специальной торговой компании, запрещается:

а) осуществлять импорт товаров в Грузию, за исключением импорта, предназначенного для основных средств этого предприятия; (8.11.2011 N5202)

б) закупать грузинские товары на территории Грузии с целью их последующей поставки;

в) оказывать услуги грузинским предприятиям/индивидуальным предпринимателям или (и) постоянным учреждениям иностранных предприятий в Грузии;

г) иметь таможенный склад(27.03.2012 N5942).

6. В случае закупки налогоплательщиком иностранных товаров у специальной торговой компании расходы, подлежащие вычету покупателем из совокупного годового дохода, не могут быть больше таможенной стоимости этих товаров. Указанное ограничение не касается расходов покупателя, которые согласно настоящему Кодексу относятся к стоимости актива и не связаны с выплатами специальной торговой компании (27.03.2012 N5942).

7. Статус специальной торговой компании отменяется за тот календарный год, который полномочный представитель предприятия укажет в заявлении об отмене статусаспециальной торговой компании. При этом заявление должно быть подано не позднее 5 рабочих дней до начала соответствующего года.

Статья 24 2 . Специальное предприятие

� (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.) 1. Специальным предприятием является лицо, которому в соответствии с настоящей статьей присвоен статус специального предприятия.

2. Лица со статусом специального предприятия вправе наряду с деятельностью, разрешенной законодательством Грузии, по специальному согласию, предусмотренному пунктом 2 статьи 6 Закона Грузии �Об оккупированных территориях�, осуществлять следующие виды деятельности:

�а) поставка товаров, местом происхождения или производства которых является оккупированная территория Грузии, с указанной территории Грузии на другую территорию Грузии или (и) их помещение под товарную операцию экспорта с территории Грузии (кроме оккупированной территории Грузии) в соответствии с законом. В случае, предусмотренном настоящим подпунктом, запрещается поставка подакцизных товаров (кроме алкогольных напитков и табачных изделий); (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

б) поставка грузинских товаров на оккупированную территорию Грузии (кроме товаров, происходящих или произведенных на оккупированной территории Грузии);

в) производство товаров на оккупированной территории Грузии только в целях, предусмотренных подпунктом �а� настоящей части.

3. Статус специального предприятия присваивается лицу налоговым органом.

4. Лица со статусом специального предприятия вправе осуществлять поставки товаров, предусмотренных подпунктами �а� и �б� части 2 настоящей статьи, только:

а) на территорию/с территории Абхазской Автономной Республики � в направлении Зугдидского муниципалитета/в противоположном направлении;

б) на территорию/с территории Цхинвальского региона (бывшейЮго-Осетинской Автономной области) � в направлении Горийского муниципалитета/в противоположном направлении.

5. Правила присвоения лицам и отмены статуса специального предприятия, установления товаров, происходящих или произведенных на оккупированной территории Грузии, и функционирования лиц с указанным статусом определяются Правительством Грузии.

 

Статья 25. Предприятие свободной индустриальной зоны (10.04.2012 N6015)

1. Предприятие свободной индустриальной зоны (далее �предприятие СИЗ) является предприятием, созданным в соответствии с Законом Грузии �О свободных индустриальных зонах�.

2. Предприятие СИЗ обязано в случае поставки товаров лицу, зарегистрированному в соответствии с законодательством Грузии (кроме предприятия СИЗ), уплатить 4 процента доходов, полученных/подлежащих получению в результате поставки товаров (при безвозмездной поставке товаров � рыночной цены этих товаров), не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки товаров.(12.12.2014 N2946)

3. При поставке лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Грузии (кроме предприятия СИЗ), товаров предприятию СИЗ (кроме электроэнергии, воды и природного газа, предназначенных для потребления или (и) производства на месте) предприятие СИЗ обязано уплатить 4 процента рыночной цены поставленных товаров не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки товаров. (12.12.2014 N2946 )

4. При поставке лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Грузии (кроме предприятия СИЗ), товаров предприятию СИЗ для целей налогообложения применяется рыночная цена этих товаров.

5. Предприятию СИЗ запрещается:

а) приобретать услуги у лица, зарегистрированного в соответствии с законодательством Грузии(кроме предприятия СИЗ), за исключением:

а.а) оказания организатором или (и) администрацией свободной индустриальной зоны услуг по охране или (и) сдаче имущества внаем или аренду;

а.б) оказания транспортных услуг, услуг в области связи, канализации, аудиторских или (и) консультационных услуг, осуществления лицензированным финансовым институтом финансовых операций или (и) оказания финансовых услуг, а также оказания услуг по установке, монтажу или (и) строительству основных средств;

а.в) услуг, определенных Правительством Грузии;

б) оказание услуг лицу, зарегистрированному в соответствии с законодательством Грузии(кроме предприятия СИЗ).

6. Порядок налоговой отчетности предприятия СИЗ определяется приказом Министра финансов Грузии.

7. Правительство Грузии вправе определять виды услуг, подлежащих оказанию предприятием СИЗ нерезиденту (кроме постоянного учреждениянерезидента в Грузии), которые в целях налогообложения считаются разрешенной деятельностью, осуществляемой предприятием СИЗ в свободной индустриальной зоне.(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 

Статья 26. Специальная торговая зона (8.11.2011 N5202)

1. Статус специальной торговой зоны (далее � СТЗ) может присваиваться по собственной инициативе юридическим лицам, занимающимся в Грузии организацией ярмарок (торговли). (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

� 2. Организацией торговли является сдача лицам внаем торговых объектов или (и) торговых мест, расположенных на территории рынков или (и) зданий и сооружений, находящихся в собственности/во владении лица или (и) группы лиц.

3. искл. (10.04.2012 N6015)

4. Лицо в случае получения статуса СТЗ с 1 января года, следующего за годом получения статуса СТЗ, обязано: (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

а) обеспечивать учет движения товаров, предназначенных для экономической деятельности на территории СТЗ;

б) в соответствии со статьей 1331�настоящего Кодекса уплачивать подоходный налог/налог на прибыль, причитающийся с налогоплательщика, нанимающего торговые объекты или (и) торговые места, в части деятельности на территории СТЗ;

в) осуществлять в СТЗ маркировку каждого товара защитным средством и обеспечивать расчеты с потребителями товаров, реализуемых в СТЗ, через централизованно управляемые кассовые пункты.

5. искл. (10.04.2012 N6015)

6. Юридическое лицо, являющееся нанимателем торгового объекта в СТЗ, которое осуществляет реализацию товаров через стационарные торговые объекты, вправе самостоятельно выполнять налоговые расчеты и налоговые обязательства.

7. Порядок функционирования СТЗ определяется постановлением Правительства Грузии.

�8. искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 

Статья 26 1 . Туристское предприятие (12.12.2014 N2946)

1. Туристское предприятие − юридическое лицо, которое строитгостиницы, осуществляет поставку активов гостиницы/их части (с правом выкупа или без такового) и на основании возмездного договора, оформленного с приобретателем этого имущества (в том числе − на условиях аренды, права пользования, права управления, доверения собственности, на посреднических или (и) иных подобных договорных условиях), обеспечивает пользование активами гостиницы/их частью в качестве гостиничных номеров/апартаментов.

2. По окончании строительства гостиницы туристское предприятие обязано:

а) иметь площади установленного размера, предназначенные для использования в качестве гостиничных номеров/апартаментов;

б) обеспечить, чтобы в течение не более чем 10 календарных лет после приемки здания (гостиницы) в эксплуатацию декларируемый туристским предприятием или (и) лицом/лицами, приглашенными на основании соответствующего договора для функционирования/оперирования объекта/его части в качестве гостиницы, облагаемый НДС оборот с конкретного объекта (гостиницы) (в том числе, дополнительно начисленный налоговым органом на указанный объект за соответствующий период) суммарно (кроме операций, освобожденных от НДС) был не меньше суммы, полученной в результате деления оборота от поставок активов гостиницы/их части, освобожденного от НДС с правом зачета, определенного подпунктом �ц� части 4 статьи 172 настоящего Кодекса, на число 1.18. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

3. Статус туристского предприятия присваивает лицу по конкретному объекту (гостинице) Служба доходов, которая правомочна потребовать от туристского предприятия представления средств обеспечения, стоимость которых не должна превышать 18 процентов суммы, полученной в результате деления оборота, освобожденного от НДС с правом зачета, определенного подпунктом �ц� части 4 статьи 172 настоящего Кодекса, на число 1.18.(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

4. Порядок присвоения лицу статуса туристского предприятия, функционирования и упразднения туристского предприятия, а также размер минимальных площадей, используемых в качестве гостиничных номеров/апартаментов, от общей площади здания по муниципалитетам устанавливает Правительство Грузии. (15.07.2020 N6942)

 

Статья 26 2 . Организация ярмарки

�(23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

� 1. Лицо, занимающееся организацией ярмарки (торговли) в Грузии (кроме организации ярмарки сельскохозяйственной продукции), обязано обратиться в налоговый орган с требованием о присвоении статуса организатора ярмарки, за исключением случая, когда указанному лицу присвоен статус СТЗ, предусмотренный статьей 26 настоящего Кодекса.

2. Организацией ярмарки (торговли) является предоставление в аренду торгового объекта или (и) торгового места на территории ярмарки, находящихся в собственности/владении лица или (и) группы лиц.

3. Ярмарка � это земельный участок, на котором расположены стационарные торговые объекты и нестационарные торговые места или только нестационарные торговые места (не менее 10 нестационарных торговых мест), предназначенные для реализации товаров.

4. Нестационарными торговыми местами (временным зданием или сооружением) являются состоящая из сборных элементов сборно-разборная или (и) мобильная строительная система, привязанная к земле собственным весом или (и) сухими немонолитными креплениями и не имеющая подземных помещений, а также автотранспортные средства, используемые для этих целей.

5. Лица со статусом организатора ярмарки обязаны:

а) представлять налоговому органу в порядке, установленном Министром финансов Грузии, информацию о лицах, осуществляющих экономическую деятельность на территории ярмарки;

б) сдавать в аренду торговые объекты или (и) торговые места только лицам, зарегистрированным в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц;

в) обеспечивать контрольно-кассовыми аппаратами нестационарные торговые места, расположенные на территории ярмарки.

6. Налоговый орган на основании информации, предоставляемой лицами со статусом организатора ярмарки, присваивает физическим лицам � арендаторам торговых объектов или (и) торговых мест на территории ярмарки статус лица, осуществляющего торговлю на территории ярмарки. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2022 года.) (19.12.2019 N5627)

7. Реестр физических лиц со статусом лица, осуществляющего торговлю на территории ярмарки, ведет налоговый орган. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2022 года.) (19.12.2019 N5627)

8. Доходы физических лиц, осуществляющих торговлю на территории ярмарки, от реализации товаров на территории ярмарки подлежат налогообложению по налоговой ставке в размере 3 процентов, без вычета. В таком случае декларирование и уплата налога осуществляются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, в порядке, установленном Министром финансов Грузии. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2022 года.) (19.12.2019 N5627)

9. Доходы физических лиц, осуществляющих торговлю на территории ярмарки, от реализации товаров на территории ярмарки не вносятся в совокупный доход указанных лиц и в дальнейшем налогообложению не подлежат. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2022 года.) (19.12.2019 N5627)

10. Физические лица, осуществляющие торговлю на территории ярмарки: (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2022 года.) (19.12.2019 N5627)

а) обязаны при поставке товаров пользоваться контрольно-кассовыми аппаратами;

�б) вправе отказаться от применения режима налогообложения доходов, предусмотренного частью 8 настоящей статьи, в связи с чем они должны незамедлительно обратиться с заявлением в налоговый орган не позднее31 декабря года, предшествующего отчетному. В таком случае доходы указанных лиц облагаются налогом в соответствии со статьями 79�81 и 82 настоящего Кодекса.

11. Налоговый орган вправе по собственной инициативе присвоить лицам, занимающимся организацией ярмарок в Грузии, статус организатора ярмарки.

12. Правила функционирования ярмарки и выполнения физическими лицами, осуществляющими торговлю на территории ярмарки, предусмотренных настоящим Кодексом обязательств определяются приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 26 3 . Фармацевтическое предприятие (28.06.2019 N4906)

1. Фармацевтическим предприятием является юридическое лицо, производящее в Грузии фармацевтическую продукцию и осуществляющее ее поставку.

2. Статус фармацевтического предприятия присваивается лицу Правительством Грузии.

3. Порядок присвоения лицу статуса фармацевтического предприятия, его функционирования и упразднения определяется постановлением Правительства Грузии.

 

Статья 27. Место деятельности предприятия

1. Местом деятельности предприятия признается место государственной регистрации, а в случае отсутствия такового - юридический адрес предприятия, указанный в учредительных документах (уставе, договоре, положении) предприятия.

2. Если предприятие осуществляет деятельность без государственной регистрации и в его учредительных документах место деятельности предприятия не указывается, местом деятельности предприятия считается место осуществления его основной деятельности. Место осуществления основной деятельности предприятия определяется налоговым органом на основании данных, представленных предприятием, а в случае непредставления таких данных или представления сомнительных данных - на основании имеющейся информации.

3. В случае отсутствия надлежащей информации и невозможности определения места основной деятельности предприятия местом деятельности предприятия считается место управления предприятием.

4. Местом деятельности предприятий, предусмотренных подпунктом �в� части первой статьи 21 настоящего Кодекса, считается место деятельности лица - участника договора, на которого договором о совместной деятельности возлагается управление делами. Если одним из участников договора является предприятие или физическое лицо-резидент Грузии, учет результатов совместной деятельности в целях налогообложения оно должно вести независимо от того, на кого возлагается управление делами. Если управление делами возлагается не на одного или нескольких участников договора о совместной деятельности и участники договора ведут дела совместно, местом деятельности предприятия считается место деятельности предприятия Грузии, участвующего в договоре о совместной деятельности. Если участниками договора о совместной деятельности являются только физические лица-резиденты и они ведут дела совместно, место деятельности предприятия определяется налоговым органом на основании данных, представленных участниками договора о совместной деятельности, а в случае непредставления таких данных или представления сомнительных данных - на основании имеющейся информации.

 

Статья 28. Место управления предприятием

1. Местом управления предприятием считается место фактического управления предприятием, то есть место, где директорат (другой орган управления) предприятия выполняет функцию управления в соответствии с учредительными документами (уставом, договором, положением) предприятия независимо от места деятельности высших контролирующих органов этого предприятия и места получения доходов от осуществления деятельности, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Местом управления предприятиями, предусмотренными подпунктом �в� части первой статьи 21 настоящего Кодекса, признается место их деятельности.

3. Если управление предприятием осуществляется управляющим (другим предприятием или физическим лицом), действующим согласно договору или решению о назначении, местом управления предприятием соответственно считается место деятельности управляющего предприятия или место жительства управляющего физического лица. Аналогичным образом определяется место управления предприятием, если им фактически управляет другое предприятие или физическое лицо без соответствующего договора или решения.

4. Если предприятие не имеет органа управления или орган управления предприятием не имеет постоянного места деятельности, или управляющий осуществляет управление предприятием не непосредственно, местом управления предприятием считается место деятельности органа управления (администрации, дирекции, правления, центральной бухгалтерии или иного подобного органа) предприятия.

 

Статья 29. Постоянное учреждение

1. Постоянным учреждением иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии считается определенное место, используя которое это лицо частично или полностью осуществляет экономическую деятельность в Грузии, включая деятельность доверенного лица, кроме случаев, предусмотренных частями 6, 9 и 12 настоящей статьи .

2. К постоянным учреждениям приравниваются:

а) строительная площадка, подлежащий монтажу или сборке объект, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

б) установка или конструкция, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

в) постоянная база, где физическое лицо-нерезидент осуществляет экономическую деятельность .

г) место управления иностранным предприятием, филиал, представительство, отделение, бюро, офис, агентство, цех, месторождение, карьер, иное место добычи природных ресурсов, любое другое подразделение иностранного предприятия или иное место деятельности этого предприятия.

3. Положения частей первой и 2 настоящей статьи не распространяются на оказание услуг субконтракторами-нерезидентами при осуществлении операций с нефтью и газом, определенных Законом Грузии �О нефти и газе�.

4. Независимо от положений частей первой и 2 настоящей статьи постоянным учреждением иностранного предприятия в Грузии признается управление данным предприятием более чем в течение 3 месяцев другим лицом (другим предприятием, подразделением этого или другого предприятия или физическим лицом, не являющимся лицом, предусмотренным частью 5 настоящей статьи) от имени этого предприятия или (и) в соответствии с его интересами, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи.

5. При осуществлении экономической деятельности иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом в Грузии через посредника, агента или брокера, имеющего в Грузии определенный законодательством профессиональный статус, не уполномоченного вести переговоры или подписывать договора от имени этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента, деятельность посредника, агента или брокера не влечет образованияпостоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии .

6. Только факт владения иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом ценными бумагами, долями в капитале предприятий Грузии, а также собственностью на территории Грузии в случае отсутствия признаков постоянного учреждения, предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи, не влечет образования постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии.

7. Только факт командирования иностранным предприятием своих сотрудников для работы на другом предприятии или в организации на территории Грузии не влечет образования постоянного учреждения этого иностранного предприятия в Грузии, если указанные сотрудники находятся под контролем предприятия или организации,в которое они были командированы.

8. Только факт осуществления контроля иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом предприятия Грузии или организации Грузии не влечет образования постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии.

9. К постоянным учреждениям иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии не относятся учреждения на территории Грузии, используемые только:

а) в целях хранения или демонстрации товаров, принадлежащих этому иностранному предприятию или физическому лицу-нерезиденту;

б) для хранения запасов товаров, принадлежащих этому иностранному предприятию или физическому лицу-нерезиденту, с целью их переработки другими лицами;

в) в целях закупки товаров или сбора информации для этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента;

г) в целях осуществления подготовительной деятельности или любой другой деятельности вспомогательного характера исходя из интересов этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента;

д) в целях подготовки или (и) подписания договоров, связанных с выдачей кредитов, поставкой товаров или оказанием услуг технического характера от имени этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента;

е) в целях осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами �а� - �д� настоящей части, в любых комбинациях.

10. Постоянное учреждение иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии признается таковым с момента его регистрации согласно части 11 настоящей статьи, с момента предоставления ему соответствующих правомочий или начала осуществления им представительской деятельности.

11. Обязательство регистрации постоянного учреждения иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии возлагается на налоговый орган, ведущий соответствующий реестр. Порядок регистрации и ведения соответствующего реестра определяет Министр финансов Грузии.

12. Передача иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом имущества на территории Грузии только в лизинг, узуфрукт, аренду, найм или (и) иной подобной форме не порождает постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии, за исключением случая, когда лицо лично, через представителя или нанятый персонал систематически осуществляет обслуживание деятельности и надзор за деятельностью получателя имущества (8.11.2011 N5202).

�

Статья 30. Организация

1. Организацией считаются следующие образования:

а) непредпринимательские (некоммерческие) юридические лица, а также общественные или религиозные организации (объединения), учреждения, которые являются непредпринимательскими (некоммерческими) юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством Грузии, или которые созданы и действуют в соответствии с законодательством иностранного государства, а также имеющиеся в Грузии филиалы и другие аналогичные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранного государства, посредством которых они полностью или частично осуществляют деятельность (включая деятельность доверенных лиц), а также бюджетные организации, юридические лица публичного права, корпорации, учреждения.

б) международные (межгосударственные, межправительственные, дипломатические) организации � организации, регулируемые международным правом, дипломатические представительства и консульские учреждения, иностранные непредпринимательские организации (12.06.2012 N6439);

2. Место деятельности организации и место управления организацией определяются в порядке, установленном настоящим Кодексом для предприятий.

3. Отнесение организации к организациям Грузии или иностранным организациям осуществляетсяв порядке, установленном настоящим Кодексом для предприятий.

4. Если организация осуществляет экономическую деятельность, часть ее имущества и деятельности, непосредственно связанная с ее экономической деятельностью, считается имуществом и деятельностью предприятия, а в той части, в которой разграничение этого не представляется возможным, в целях исчисления имущества и деятельности, связанной с экономической деятельностью, используется удельная доля дохода, полученного от экономической деятельности в доходе, полученном организацией.

 

Статья 31. Бюджетная организация (12.12.2014 N2938)

Бюджетной организацией является организация, определенная подпунктом �т� статьи 6 Бюджетного кодекса Грузии.�.

 

Статья 32. Благотворительная организация

1. Благотворительной признается организация, которой в соответствии с настоящей статьей присвоен статус благотворительной организации.

2. Статус благотворительной организации присваивается организации, созданной для осуществления благотворительной деятельности, зарегистрированной в установленном законодательством порядке, имеющей не менее чем однолетний опыт осуществления благотворительной деятельности и удовлетворяющей требованиям настоящей статьи.

3. Вспомогательная экономическая деятельность, служащая основным целям организации, не меняет её благотворительного характера.

4. Присвоение, отмену и лишение статуса благотворительной организации по представлению соответствующего налогового органа осуществляет начальник Службы доходов по согласованию сМинистром финансов Грузии .

5. Присвоение статуса благотворительной организации производится на основании письменного заявления организации. В заявлении указываются:

а) наименование организации;

б) организационно-правовая форма организации;

в) основные цели организации;

г) основные направления деятельности организации за последний год;

д) адреса руководящего органа и филиалов организации.

6. К заявлению должны прилагаться:

а) копия устава организации;

б) копия свидетельства о государственной или (и) налоговой регистрации;

в) отчет о деятельности за последний год, который должен содержать описание деятельности (проектов, услуг);

г) финансовые документы (баланс и отчет о прибыли и убытках) за последний год, удостоверенные независимым аудитором.

7. Начальник Службы доходов принимает мотивированное решение по заявлению в месячный срок. В случае непринятия решения в этот срок статус считается присвоенным. Статус присваивается бессрочно. Статус вступает в силу с присвоением.

8. Организации, которой присваивается статус, вручается удостоверяющее статус свидетельство. В нем указываются:

а) наименование, организационно-правовая форма организации;

б) статус;

в) адрес руководящего органа;

г) дата и номер присвоения статуса;

д) идентификационный номер организации .

9. С получением статуса на организацию возлагаются предусмотренные настоящим Кодексом дополнительные обязательства и ответственность. В частности, благотворительная организация до 1 апреля каждого года должна представлять в соответствующий налоговый орган:

а) программный отчет о деятельности за последний год, который должен содержать описание деятельности (в том числе �экономической);

б) финансовый отчет о полученных доходах с указанием источников и целевой направленности расходования средств;

в) финансовые документы (баланс и отчет о прибыли и расходах) за последний год, удостоверенные независимым аудитором.

10. Программный отчет и финансовые документы (баланс и отчет о прибыли и убытках)о деятельности за последний год подлежат опубликованию и должны быть доступны всем заинтересованным лицам.

11. Не допускается распределение прибыли и активов благотворительной организации между членами, учредителями, членами правления и куратория организации. После ликвидации благотворительной организации её имущество по решению уполномоченного органа или лица передается благотворительной организации с подобными целями, а в случае отсутствия таковой - другой благотворительной организации. Имущество, оставшееся в результате ликвидации имеющего статус благотворительной организации юридического лица публичного права, созданного на основе государственного имущества, переходит в собственность государства.

12. Организация утрачивает статус благотворительной:

а) по инициативе организации;

б) в случае ее лишения этого статуса.

13. Организация лишается статуса благотворительной в случае:

а) нарушения предусмотренных настоящим Кодексом требований;

б) отмены ее государственной или (и) налоговой регистрации .

14. В случае лишения статуса ввиду нарушения требований настоящего Кодекса благотворительная организация обязана возвратить часть прибыли, полученной в результате вытекающих из статуса налоговых льгот, связанную с нарушением вышеуказанных требований.

15. В случае нарушения благотворительной организацией требований настоящего Кодекса налоговый орган до подготовки представления начальнику Службы доходов о лишении организации статуса благотворительной направляет благотворительной организации уведомление и определяет ей дополнительный месячный срок для выполнения требований настоящего Кодекса .

16. Благотворительная организация, лишенная статуса, вправе подать заявление о его восстановлении не ранее 1 года после устранения причины лишения статуса.

17. Служба доходов ведет Единый реестр благотворительных организаций. В реестр вносятся следующие данные:

а) наименование организации;

б) адреса руководящего органа, филиалов и представительств;

в) основные цели;

г) дата и номер присвоения статуса;

д) личности и адреса всех членов высшего органа управления.

18. В случае изменения любых данных, внесенных в Единый реестр благотворительных организаций, организация обязана немедленно после изменения в письменной форме сообщить соответствующему налоговому органу об этом изменении .

19. Единый реестр благотворительных организаций должен быть доступен всем заинтересованным лицам.

 

Статья 33. Религиозная организация

Религиозной признается организация, созданная для осуществления религиозной деятельности и зарегистрированная в качестве таковой в установленном законодательством порядке.

 

Статья 34. Физические лица-резиденты и нерезиденты Грузии

1. Физическими лицами признаются:

а) граждане Грузии;

б) иностранные граждане;

в) лица без гражданства.

2. Резидентом Грузии на протяжении всего текущего налогового года признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии в течение 183 дней или более длительного периода в течение любых 12 непрерывных календарных месяцев, который заканчивается в данном налоговом году, или физическое лицо, в течение данного налогового года находившееся на государственной службе Грузии в иностранном государстве.

3. Временем фактического пребывания на территории Грузии считается время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии, а также время, на которое оно выезжало за пределы Грузии специально на лечение, отдых, в командировку или на учебу.

4. Ко времени фактического пребывания на территории Грузии не относится время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии:

а) в качестве лица с дипломатическими или консульским статусом, или члена семьи такого лица;

б) в качестве сотрудника международной организации, действующей в соответствии с международным договором Грузии, или лица, находящегося на государственной службе иностранного государства в Грузии, либо члена семьи такого лица, за исключением граждан Грузии;

в) при перемещении из одного иностранного государства в другое через территорию Грузии;

г) на лечении или отдыхе.

5. Днем фактического пребывания на территории Грузии признается день, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии независимо от продолжительности пребывания.

6. Резидентство Грузии помимо случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, может быть присвоено лицу, обеспеченному значительным имуществом, в порядке и на условиях, определенных Министром финансов Грузии . Лицом, обеспеченным значительным имуществом, признается лицо, определенное Законом Грузии �О рынке ценных бумаг�.(14.07.2020 N6817)

61 . В случае, если невозможно установить резидентство физического лица по отношению к какой-либо стране, в случае обращения данного физического лица в налоговый орган, оно признается резидентом Грузии, если является гражданином Грузии(8.11.2011 N5202).

62 . Резидентство Грузии, кроме случаев, предусмотренных частями 2, 6 и 61�настоящей статьи, может быть присвоено физическим лицам � иностранным гражданам в определенных Министром финансов Грузии случаях и установленном им порядке.

(23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

7. Нерезидентом Грузии признается физическое лицо, согласно настоящей статье не являющееся резидентом.

8. Статус резидента или нерезидента устанавливается применительно к каждому налоговому периоду. При этом дни, по которым физическое лицо было признано резидентом в предыдущем налоговом периоде, не учитываются при установлении резидентства в последующем налоговом периоде.

 

Статья 35. Место жительства и место фактического пребывания физического лица

1. Местом жительства физического лица признается место, избираемое им обычно для проживания, или место его фактического пребывания, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Местом жительства несовершеннолетнего признается место жительства лиц, имеющих родительские права, а местом жительства лица, находящегося под опекой или попечительством, � место жительства опекуна или попечителя.

3. Местом фактического пребывания физического лица признается его временное место жительства, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

4. Местом фактического пребывания физического лица, постоянно перемещающегося исходя из характера и условий военной службы, а также работы, признается место, по которому оно фактически проживает или зарегистрировано в установленном порядке (в том числе место дислокации военных частей или место нахождения соответствующих предприятий).

5. Если физическое лицо имеет несколько жилых помещений (квартир или иного жилья), место его жительства или фактического пребывания определяется налоговым органом по согласованию с этим физическим лицом.

 

Статья 36. Физическое лицо-предприниматель и место его деятельности

1. Предпринимательскими физическими лицами признаются: (2.08.2021 N884, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

а) индивидуальные предприниматели � физические лица, если они являются индивидуальными предпринимателями согласно Закону Грузии �О предпринимателях�;

б) физические лица, осуществляющие деятельность, предусмотренную пунктами первым и 2 статьи 3 Закона Грузии �О предпринимателях�.

2. Осуществление определенным частью первой настоящей статьи физическим лицом экономической деятельности без регистрации, лицензии или разрешения не является основанием непризнания его физическим лицом-предпринимателем с целью налогообложения данного физического лица .

3. Местом деятельности физического лица-предпринимателя считается место осуществления его экономической деятельности.

 

Статья 37.Представитель налогоплательщика

1. Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых отношениях через своего законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает его права участвовать в указанных отношениях лично.

2. Законными представителями предприятия/организации признаются его органы или (и) иные лица, уполномоченные законодательными актами Грузии и учредительными документами этого предприятия/организации. Законными представителями физического лица признаются лица, осуществляющие соответствующие полномочия на основании настоящего Кодекса и иных законодательных актов Грузии.

3. Деяние законных представителей налогоплательщика, связанное с участием вышеуказанного лица в налоговых отношениях, признается деянием самого этого лица.

4. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается лицо, уполномоченное вышеуказанным лицом представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами или (и) иными участниками налоговых отношений, а также в суде .

5. Уполномоченный представитель предприятия/организации действует на основании выданной этим предприятием/организацией доверенности, а уполномоченный представитель физического лица - на основании выданной этим физическим лицом и нотариально удостоверенной доверенности или иного документа, приравненного к доверенности Гражданским кодексом Грузии, в пределах полномочия, определенного такой доверенностью или иным документом.

 

Глава IV

Правовая защитаналогоплательщиков

 

Статья 38. Право на истребование информации

1. Налогоплательщики вправе получать от налоговых органов информацию о применении налогового законодательства Грузии, защите прав налогоплательщиков, в порядке, установленном законодательством, ознакомиться с информацией о нем, имеющейся в налоговых органах.

2. Налогоплательщик вправе не предъявлять правоохранительным и другим контролирующим органам, кроме налоговых, документы, связанные с определением объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов, за исключением случаев, когда такие полномочия переданы настоящим Кодексом другим органам.

 

Статья 39. Налоговая тайна

1. Любая информация о налогоплательщиках (кроме информации, указанной в части 11 настоящей статьи), полученная налоговыми органами, относится к налоговой тайне. (30.06.2017 N1182)

11 ) К налоговой тайне не относится и публичной является следующая информация о налогоплательщике: (30.06.2017 N1182)

а) о регистрации в качестве налогоплательщика;

б) о регистрации в качестве плательщика НДС;

в) статус;

г) наименование;

д) правовая форма;

е) адрес;

ж) идентификационный номер;

з) дата присвоения идентификационного номера;

и) регистрирующий орган;

к) налоговая задолженность;

л) лица, уполномоченные на руководство/представительство;

м) учредители;

н) о праве на налоговый залог/ипотеку и аресте, наложенном на имущество;

о) другая публичная информация, зарегистрированная в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц;

п) публичная информация, зарегистрированная в Реестре политических объединений граждан (партий).

р) об ограничении лица в использовании налогового счета-фактуры (в том числе, о приостановлении выписки/выдачи лицу налогового счета-фактуры. (5.04.2023 N2768)

2. Налоговый орган,егосотрудники, приглашенные специалисты или (и) эксперты обязаны соблюдать тайну информации о налогоплательщике, ставшей им известной при исполнении служебных обязанностей. Они вправе передавать идентифицированную информацию об отдельных налогоплательщиках только следующим лицам:

а) сотрудникам системы Министерства финансов Грузии и членам Совета по рассмотрению споров при Министерстве финансов Грузии� в целях выполнения указанными лицами служебных обязанностей;

б) правоохранительные органы � в связи с уголовными делами, находящихся у них производстве; (26.12.2013 N1886)

б1) Службе защиты персональных данных � при осуществлении проверки, предусмотренной Законом Грузии �О защите персональных данных�; (30.12.2021 N1331, ввести в действие с 1 марта 2022 года.)

б2) Министерству внутренних дел Грузии � с целью осуществления полномочий, предусмотренных законодательством Грузии; ( 17.03.2020 N5758, ввести в действие с 1 мая 2020 года.)

в) суду � в связи с делами, находящимися в производстве суда, в целях определения налоговых обязательств или ответственности налогоплательщиков;

г) компетентным органам других государств � в соответствии с международными договорами Грузии; (28.10.2015 N4458)

д) юридическому лицу публичного права, входящему в сферу управления Министерства юстиции Грузии, � Национальному исполнительному бюро (далее � Национальное исполнительное бюро) и частному исполнителю � в процессе исполнения решений, предусмотренных Законом Грузии �Об исполнительных производствах�, или (и) при осуществлении полномочий, предусмотренных договором, заключенным между налоговым органом и Национальным исполнительным бюро (20.12.2011 N5556);

е) Национальной службе статистики Грузии(Сакстати) � впорядке, установленном Правительством Грузии;

ж) Службе государственного аудита � на основании приказа судьи, в целях осуществления полномочий, установленных Органическим законом Грузии �О Службе государственного аудита�; (5.09.2018 N3383, ввести в действие с принятием присяги Президентом Грузии, избранным в результате следующих выборов Президента Грузии.)

з) юридическому лицу публичного права, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии, - Национальному агентству публичного реестра (далее - Национальное агентство публичного реестра) при осуществлении полномочий, предусмотренных договором, заключенным между налоговым органом и Национальным агентством публичного реестра (22.02.2011 N4206).

и) лицам, определенным Правительством Грузии, с целью предоставления налогоплательщику в порядке, установленном Министром финансов Грузии,информации о его налоговой задолженности (24.06.2011 N4963);

к) искл . (1.05.2015 N3581)

л) юридическому лицу публичного права, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии, � Агентству по развитию государственных сервисов � при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии (25.05.2012 N6317).

м) юридическому лицу публичного права � Службе финансового мониторинга Грузии � при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии; (29.05.2014 N2466)

н) государственному подведомственному учреждению Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии � Департаментунадзора за охраной окружающей среды � при осуществлении полномочий, определенных законодательством Грузии, а также юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии, � Агентству по ядерной и радиационной безопасности и постоянно действующей комиссии Министерства обороны Грузии по военно-техническим вопросам � информацию, предусмотренную Законом Грузии �О радиационной защите, ядерной безопасности и защищенности; (16.06.2023 N3290, ввести в действие на 90-й день после опубликования.)

о) Министерству лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и входящим в его систему административным органам � с целью осуществления полномочий, предусмотренных законодательством Грузии; (5.07.2018 N3109)

�п) юридическому лицу публичного права � Агентству Грузии по конкуренции и защите потребителей � при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии; (29.11.2023 N3759, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

р) юридическому лицу публичного права, входящему в сферу управления Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии, � Национальному агентству по продовольствию � в порядке, установленном Правительством Грузии; (7.12.2017 N1701)

с) бизнес-омбудсману Грузии/заместителю бизнес-омбудсмана Грузии � при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии. (28.05.2015 N3613)

т) юридическому лицу публичного права, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии, � Агентству цифрового управления � для передачи указанной этим Агентством информации юридическому лицу публичного права � Антикоррупционному бюро, в целях осуществления полномочий, предусмотренных Законом Грузии �О борьбе против коррупции� и изданных на его основании подзаконных нормативных актов, для функционирования системы электронного обмена данными; (1.12.2022 N2285, ввести в действие с 1 сентября 2023 года.)

у) юридическому лицу публичного права, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии, � Агентству цифрового управления � информацию, необходимую для функционирования системы электронного обмена документацией между субъектами, вовлеченными в международную торговлю; (12.06.2020 N6301, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

ф) Министерству охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии � информацию, предусмотренную Законом Грузии �Об импорте, экспорте и транзите отходов�; (7.12.2017 N1701)

х) искл . (5.07.2018 N3109)

ц) юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии, � Национальному агентству минеральных ресурсов � при осуществлении полномочий, определенных законодательством Грузии. (16.12.2021 N1148, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

ч) юридическому лицу публичного права � Пенсионному агентству в целях осуществления полномочий, предусмотренных Законом Грузии �О накопительной пенсии� и изданными на его основании подзаконными нормативными актами Грузии;� (14.07.2020 N6817)

ч1) юридическому лицу публичного права � Службе государственного надзора за страхованием Грузии � в целях осуществления полномочий, предусмотренных Законом Грузии �О добровольной частной пенсии� и изданными на его основании подзаконными нормативными актами; (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

ч2) страховщикам, компаниям по управлению активами и пенсионным компаниям, определенным Законом Грузии �О добровольной частной пенсии�, �

в целях осуществления полномочий, предусмотренных тем же Законом и изданными на его основании подзаконными нормативными актами; (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

�ш) юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии, � Агентству надзора за рынком � при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии. (20.12.2019 N5691, ввести в действие с 1 января 2020 года.)

щ) Министерству юстиции Грузии � в целях осуществления предоставленных ему законодательством Грузии полномочий государственного представительства в арбитраже или иностранных судах, а также в целях осуществления полномочий государственного представительства в международных судах, в частности в Европейском суде по правам человека, Комитете по правам человека ООН, созданном на основании Международного пакта о гражданских и политических правах Организации Объединенных Наций, комитетах, созданных на основании других конвенций Организации Объединенных Наций, и главном судебном органе Организации Объединенных Наций �Международного суда;(14.07.2020 N6817)

ы) в целях обеспечения контроля правового режима морского пространства Грузии, Центру совместного управления морскими операциями, осуществляемыми субъектами охраны Государственной границы и органами исполнительной власти Грузии, связанными с соблюдением государственного пограничного режима, � при осуществлении полномочий, определенных законодательством Грузии.(14.07.2020 N6817)

э) юридическому лицу публичного права, подлежащему государственному контролю со стороны Министерства лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии, � Службе инспекции труда � при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии.(29.09.2020 N7183)

�ю) юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии, � Агентству сухопутного транспорта � при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии. (16.02.2022 N1384)

ю1) структурной единице мэрии, определенной представительным органом муниципалитета города Тбилиси, физическим лицам или юридическим лицам � в целях рассмотрения дел об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 1352 Кодекса Грузии об административных правонарушениях; (15.12.2023 N3965, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

я) юридическому лицу публичного права � Агентству публичных закупок � при осуществлении полномочий, предусмотренных Законом Грузии �О публичных закупках�; (9.02.2023 N2578, ввести в действие с 1 января 2025 года. )

я1) Совету по рассмотрению споров, связанных с публичными закупками, � при осуществлении полномочий, предусмотренных Законом Грузии �О публичных закупках�. (9.02.2023 N2578, ввести в действие с 1 января 2025 года. )

я2) в порядке, определенном постановлением Правительства Грузии, организации, управляющей имущественными правами на коллективной основе, определенной пунктом 2 статьи 63 Закона Грузии �Об авторских и смежных правах�, наделенной полномочием, предусмотренным пунктом 3 статьи 21 того же Закона, и действующей в соответствии с постановлением Правительства Грузии. (15.12.2023 N4022)

3. Сотрудники налоговых органов обязаны соблюдать тайну информации, полученной при исполнении служебных обязанностей, не использовать ее в личных целях и не передавать другим лицам, что признается разглашением налоговой тайны. Утрата документов, содержащих налоговую тайну, или разглашение такой информации влечет ответственность в соответствии с законодательством Грузии.

31 . Юридические лица публичного права, предусмотренные подпунктами �п� и �р� части 2 настоящей статьи, и их сотрудники, получившие определенную настоящей статьей информацию, не вправе разглашать тайну этой информации (12.06.2012

N 6444).

4. Для имеющейся в налоговом органе информации, содержащей налоговую тайну, существует специальный режим хранения и обработки. К информации, содержащей налоговую тайну, могут допускаться только уполномоченные лица, определенные Министром финансов Грузии в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

5. При наличии предоставленного налогоплательщиком письменного/электронного разрешения информация о налогоплательщике может передаваться другим лицам.Опубликование или (и) распространение налогоплательщиком указанной информации в средствах массовой информации считается предоставлением налогоплательщиком разрешения на выдачу налоговым органом информации третьим лицам в пределах указанной информации. (28.06.2019 N4906)

6. Настоящая статья не применяется в отношении предусмотренных статьей 44 настоящего Кодекса публичного уведомления, а также распространения Службой доходов информации о лицах, осуществляющих экономическую деятельность по поддельным налоговым документам.(14.07.2020 N6817)

�

� Статья 40 . Иск . (26.12.2013N1886)

 

Статья 41 Права налогоплательщика (26.12.2013N1886)

1. Налогоплательщик вправе:

а) в порядке, установленном законом, знакомиться с имеющейся в налоговом органе информацией о нем;

б) лично или посредством представителей представлять свои интересы в налоговом органе;

в) не предъявлять иным контролирующим и правоохранительным органам кроме налогового органа, документа, связанного с администрированием налога, если настоящим кодексом не предусмотрено наличие такого полномочия у других органов;

г) пользоваться налоговой льготой;

д) вернуть или (и) зачесть в счет будущих налоговых обязательств излишне уплаченную сумму налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции); (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

е) требовать информацию о наличии основания для осуществления налогового контроля в отношении него;

ж) представлять налоговому органу соответствующие объяснения при осуществлении мероприятия налогового контроля в отношении него;

з) присутствовать при проводимой в отношении него выездной налоговой проверке, получать от налогового органа подлинники или заверенные копии любых связанных с ним решений, а также требовать соблюдения законодательства Грузии при осуществлении действий;

и) в порядке, установленном законом, обжаловать действия или решения налогового органа;

к) не выполнять противозаконные акты или требования налоговых органов;

л) требовать и получать в установленном законом порядке возмещения вреда, причиненного в результате незаконных решений или деяний налоговых органов;

м) пользоваться другими правами, предусмотренными законодательством Грузии.

 

2. Гарантируется защита прав и законных интересов налогоплательщиковв порядке административного судопроизводства и судебном порядке.

3. Нарушение прав и законных интересов налогоплательщика влечет ответственность, предусмотренную законом.

 

Статья 42. Иск . (28.05.2015 N3613)

 

Статья 43. Обязанности налогоплательщиков

1. Налогоплательщики обязаны:

а) исполнять налоговые обязательства в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством Грузии;

б) стать на учет в соответствующем налоговом органе или зарегистрироваться в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц и Реестре политических объединений граждан (партий); (27.05.2016 N5144)

�в) в установленном законодательством Грузии порядке представлять в налоговый орган налоговые декларации, расчеты и учетные документы;

г) при проведении налоговой проверки или в иных предусмотренных настоящим Кодексом случаях представлять налоговым органам и их уполномоченным лицам документы (сведения), необходимые для исчисления и уплаты налогов;

д) выполнять законные требования налоговых органов и их уполномоченных лиц в связи с устранением выявленных нарушений налогового законодательства Грузии, а также не препятствовать этим уполномоченным лицам в осуществлении служебных полномочий; (8.11.2011N5202)

е) хранить документы, необходимые для установления объектов налогообложения, в течение 3 лет. Этот срок исчисляется с момента завершения календарного года налогового периода, для установления налогового обязательства за которыйтребуются эти документы;(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

�ж) размещать копию удостоверения налогоплательщика и ценники при розничной торговле (в национальной валюте Грузии) в доступных для потребителей местах;

ж1) не препятствовать лицу, подобранному Службой доходов в порядке, установленном законодательством Грузии, в осуществлении услуг по обязательному обозначению/обязательной маркировке акцизными марками (20.12.2011 N5557);

з) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством Грузии.

2. Предприятия Грузии, организации Грузии и физические лица-предприниматели обязаны предоставлять налоговому органу по месту налогового учета информацию об открытии банковских счетов за пределами Грузии (за исключением счетов по вкладу (срочных счетов) в течение5 рабочих дней после открытия таких счетов .

21 . Финансовые институты Грузии, определенные Соглашением между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии в целях улучшения исполнения международных налоговых обязательств и исполнения акта о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA), обязаны передавать налоговым органам в рамках указанного Cоглашения информацию, предусмотренную этим же Cоглашением. (28.10.2015 N4458)

3. Налогоплательщики предоставляют налоговому органу информацию, предусмотренную частью 2 настоящей статьи, по форме, утвержденной Министром финансов Грузии.

4. В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения обязательств, установленных налоговым законодательством Грузии, на налогоплательщиков возлагается ответственность, предусмотренная настоящим Кодексом или (и) иными законодательными актами Грузии.

 

Статья 44. Переписка с налогоплательщиками ( 26.12.2013N1886)

1. Налоговый орган направляет или/и предъявляетлицу документ в письменной или электронной форме.

2. Документ, направленный налоговым органом в письменной форме, должен быть подписан уполномоченным лицом. Адресату должны быть вручены подлинник или удостоверенная копия документа .

21 . Налоговый орган вправе при предъявлении письменного документа с целью зафиксирования факта отказа от его получения лицом, предусмотренным частями 6 и 7 настоящей статьи, или канцелярией либо структурной единицей такого же назначения по юридическому адресу, определенному регистрационными документами, использовать технические средства.(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

3. Форму направления или/и предъявления документа избирает налоговый орган.

�4. В случае предъявления лицу одного и того же документа несколько раз или в нескольких формах датой предъявления документа считается дата вручения указанного документа впервые.

5. При предъявлении письменного документа в случае отказа лица от его получения лицо, предъявившее документ, делает соответствующее обозначение. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

51 . В случае, предусмотренном частью 5 настоящей статьи, если факт предъявления письменного документа зафиксирован с помощью техническихсредств, документ считается врученным. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

6. Письменный документ считается врученным физическому лицу, если документ был вручен:

а) адресату лично;

б) уполномоченному или законному представителю лица;

в) по месту жительства или одному из совершеннолетних членов семьи, проживающих с лицом;

г) канцелярии или структурной единице такого же назначения по месту работы физического лица � предпринимателя;

�д) в случае приказа уполномоченного лица об осуществлении протокола о налоговом правонарушении, текущих процедур контроля или (и) мероприятий по обеспечению взыскания налоговой задолженности � лицу, непосредственно осуществляющему экономическую деятельность физического лица. (30.06.2017 N1182)

7. Письменный документ считается врученным налогоплательщику (кроме физических лиц), если документ был вручен:

а) уполномоченному лицу;

б) уполномоченному или законному представителю лица;

в) канцелярии или структурной единице такого же назначения по юридическому адресу, определенному регистрационными документами;

г) в случае приказа уполномоченного лица об осуществлении протокола о налоговом правонарушении, текущих процедур контроля или (и) мероприятий по обеспечению взыскания налоговой задолженности � лицу, непосредственно осуществляющему экономическую деятельность налогоплательщика; (30.06.2017 N1182)

�д) любому из совершеннолетних лиц, проживающих в жилом помещении, определенным в качестве юридического адреса согласно регистрационным документам.

8. Вручение документа подтверждается подписью получателя на втором его экземпляре или соответствующем почтовом документе. Там же указывается имя и фамилия получателя, кем он является для адресата, а также дата вручения документа.

9. Документ, направленный налоговым органом лицу в электронной форме, считается врученным с момента ознакомления с ним адресата, ав случае, предусмотренном частью 2 статьи 264 настоящего кодекса � с момента ознакомления или на 30 день после размещения на странице авторизованного потребителя, если адресат не ознакомился с уведомлением в указанный срок.

�10. Налоговый орган/орган, рассматривающий споры, или Национальное исполнительное бюро имеет право на публичное распространение документа, если налогоплательщик (кроме физических лиц) не ознакомился с документом, посланным ему налоговым органом в электронной форме, в течение 30-ти дней с момента его размещения на странице авторизованного пользователя налогоплательщика. Если налогоплательщик является физическим лицом, публичное распространение документа допускается в случае выполнения следующих условий:(5.04.2023 N2768)

а) лицу по крайней мере дважды был отправлен/представлен документ в письменной форме и вручить его адресату не удалось;

б) лицо не является авторизованным пользователем официальной веб-страницы Службы доходов или адресат не ознакомился с документом в течение 30 дней после размещения документа на странице авторизованного пользователя.

11. Публичное распространение документа осуществляется путем его размещения на официальной вебстранице Службы доходов или Национального бюро исполнения и он считается врученным на 20-й день после размещения.

12. При осуществлении полномочий, определенных настоящим Кодексом, налоговые органы вправе создавать, получать, отправлять, хранить и выдавать в виде письменных или (и) электронных документов (в том числе � архивных материалов) любые документы, могущие повлечь правовые последствия, а также использовать систему электронного документооборота. (21.04.2017 N649)

13. Налогоплательщик может представить документ в налоговый орган в письменной или электронной форме.

14. Письменный документ, представленный налогоплательщиком в налоговый орган, должен быть подписан уполномоченным лицом. Адресату должен быть передан оригинал документа или его заверенная копия.

15. В случае направления налогоплательщиком налоговому органу документа по почте датой его представления считается дата отправления указанного документа. При этом срок реагирования на документ исчисляется со дня, следующего за днем фактического вручения почтового отправления налоговому органу.

16. Порядок электронной переписки между налогоплательщиком и налоговым органом/органом, рассматривающим налоговый спор, и публичного распространения документа определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

 

Раздел III

Предоставление информации налогоплательщикам

и система налоговых органов Грузии

 

Глава V

Предоставление информации налогоплательщикам

 

Статья 45. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 46. Разъяснение в связи с применением налогового

�законодательства Грузии (12.12.2014 N2946)

Налоговый орган правомочен направить лицу письменное разъяснение о применении налогового законодательства Грузии. Указанное разъяснениеявляется рекомендацией.

 

Статья 46 1 . Публичное решение (12.12.2014 N2946)

1. Министр финансов Грузии правомочен на основании решения органа, рассматривающего спор, или на основе анализа существующей практики налогообложения налогоплательщиков налоговым органом издать публичное решение о применении норм налогового законодательства Грузии.

2. Документ считается публичным решением, если в нем указывается, что он является публичным решением.

3. Публичные решения (в том числе − решения о внесении изменений в публичные решения или об их отмене) публикуются на официальной веб-странице �Сакартвелос саканонмдебло мацне�.

4. Публичное решение вступает в силу с указанной в нем даты, действует бессрочно или в течение указанного в нем срока. Применение данного решения является обязательным для налогового органа с даты его вступления в силу.

5. Публичное решение не применяется, если изменена или отменена норма налогового законодательства Грузии, в связи с применением которой и было издано это решение.

6. Министр финансов Грузии правомочен полностью или частично признать утратившим силу либо изменить публичное решение.

7. Если лицо действует в соответствии с публичным решением, не допускается принятие контролирующим/правоохранительным органом решения, противоречащего данному решению, и дополнительное начисление налога/санкции.

8. В случае противоречия друг другу двух публичных решений либо публичного и предварительного решений лицо правомочно действовать в соответствии с одним из решений, по своему усмотрению.

9. Порядок издания публичного решения определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 47. Предварительное решение

1. Служба доходов на основании обращений лиц правомочна издавать предварительные решения по подлежащим осуществлению или осуществленным операциям: (14.07.2020 N6817)

а) о правилах отчетности или (и) подлежащих исполнению налоговых/таможенных обязательствах, предусмотренных настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Грузии;

б) о связанных со сборами правилах отчетности или (и) подлежащих исполнению обязательствах, администрирование которых осуществляется налоговыми органами.

2. Предварительное решение должно быть издано не позднее 90 дней после представления требования. (26.12.2013N1886)

�3. Предварительное решение распространяется только на лицо, вотношении которого оно издано. При этом в предварительном решениидолжна указываться нормазаконодательства Грузии, на основании которой принято решение.

4. В отношении идентичных операций, осуществляемых разными лицами, не могут издаваться различные предварительные решения.

5. В случае, если лицо действует в соответствии с предварительным решением, не допускаются принятие контролирующим/правоохранительныморганом решения, противоречащего предварительному решению, и начисление налога или (и) наложение санкции (24.06.2011N4963).

6. Предварительное решение не применяется:

а) в случае несоответствия указанных в нем фактов и обстоятельств, могущих повлиять на предварительное решение, реально существующим;

б) в случае отмены или изменения нормы, законодательства Грузии, на основании которой принято предварительное решение.

7. Норма законодательства Грузии, ухудшающая положение налогоплательщика, и которой придана обратная сила, не может влиять на операции, осуществленные в соответствии с предварительным решением, изданным до введения нормы в действие.

8. Искл .(28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

9. Информация, предоставленная лицом в требовании, изложенном в предварительном решении, относится к налоговой тайне.

10. В случае несогласия лица с предварительным решением налогового органа, оно вправе обжаловать решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.

11. Предварительное решение требует согласования с Министром финансов Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

12. Служба доходов на основании требования лица и в случае предоставления дополнительной или исправленной информации может внести в изданное ею предварительное решение изменения и дополнения, если лицом до внесения изменений и дополнений не применялось изданноепредварительное решение в отношении операции, в связи с которой оно было издано.

13. Порядок издания предварительного решения определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Глава VI

Налоговые органы Грузии и их основные функции

 

Статья 48. Налоговые органы Грузии

�1. Налоговыми органами Грузии являются Служба доходов и входящие в ее состав структурные единицы, определенные Министром финансов Грузии. (14.06.2011 N 4754).

2. Служба доходов является входящим в сферу управления Министерства финансов Грузии юридическим лицом публичного права, осуществляющим государственный контроль, которое осуществляет свои полномочия на всей территории Грузии и может иметь одно или несколько местонахождений (20.05.2011 N4705).

�3. В Грузии налоговый контроль осуществляют налоговые органы Грузии, кроме случаев, когда настоящим Кодексом эти полномочия предоставлены другим органам. (1.05.2015 N3581)

�

Глава VII

Права и обязанности налоговых органов

 

Статья 49. Права налоговых органов

1. С учетом положений настоящего Кодекса налоговые органы в пределах своей компетенции и в установленном законодательством Грузии порядке вправе:

а) проверять связанные с экономической деятельностью налогоплательщика финансовые документы, бухгалтерские книги, счета, сметы, финансовые средства, ценные бумаги и иные ценности, расчеты, декларации, другие документы по исчислению и уплате налогов;

б) получать от налогоплательщика или (и) его представителя документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также письменные и устные пояснения по вопросам, возникающим в ходе налоговой проверки;

в) обследовать производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, организаций и физических лиц �предпринимателей, осуществлять налоговый мониторинг, производить учет запасов товаров путем инвентаризации, проводить наблюдения с применением метода хронометража или других методов и определять количество налогооблагаемых объектов, проводить налоговые проверки, обеспечивать контроль за соблюдением налогоплательщиками правил использования контрольно-кассовых аппаратов и в случае их нарушения применять к соответствующим лицам меры ответственности, установленные законодательством Грузии; (8.11.2011 N5202)

г) вызывать в налоговые органы налогоплательщика (вместо него может явиться его законный или уполномоченный представитель, имеющий учетную документацию или (и) информацию, связанную с налогообложением налогоплательщика);

д) самостоятельно определять объем налогового обязательства налогоплательщика по имеющейся в налоговом органе информации (в том числе � о затратах налогоплательщика) или с использованием сравнительного метода � на основании анализа информации о других аналогичных налогоплательщиках в случае непредставления налогоплательщиком необходимой для осуществления налогового контроля учетной документации или ведения бухгалтерии в нарушение установленного порядка, а также иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

е) применять санкции к нарушившему налоговое законодательство Грузии налогоплательщику;

ж) с целью взыскания налоговой задолженности применять в отношении налогоплательщика меры, предусмотренные настоящим Кодексом. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

з) составлять в отношении правонарушителей протоколы об административных правонарушениях по фактам нарушения налогового законодательства Грузии и принимать постановления о наложении административных взысканий;

и) с целью полного определения налогооблагаемого объекта осуществлять контрольные закупкитоваров/услуг у налогоплательщика;

к) с целью администрирования налогов привлекать специалистов или экспертов;

л) в служебных целях безвозмездно получать из государственных органов и органов муниципалитета данные, справки, документы и другую необходимую информацию. В случае необходимости порядок обмена информацией между государственными органами определяется постановлением Правительства Грузии; (15.07.2020 N6942)

м) истребовать и получать копии учетной документации (в случае необходимости- копии, удостоверенные налогоплательщиком);

н) устанавливать счетчики или (и) снимать с них показания, а также в установленном настоящим Кодексом порядке опечатывать документы или иные материалы.

�о) получать от финансовых институтов Грузии, определенных Соглашением между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии в целях улучшения исполнения международных налоговых обязательств и исполнения акта о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA), в рамках данного Cоглашения информацию, предусмотренную этимже Cоглашением, и передавать эту информацию компетентным органам Соединенных Штатов Америки, определенным указанным Соглашением.(28.10.2015 N4458)

2. Налоговые органы имеют также права, определенные настоящим Кодексом и другими законодательными актами.

3. На основании договора, заключенного между налоговым органом и Национальным исполнительным бюро, с целью обеспечения взыскания налоговой задолженности, отнесенного к компетенции налогового органа налоговым законодательством Грузии, с целью осуществления наложения ареста на имущество налогоплательщика истребование перечня имущества у налогоплательщика, опись, оценкуимущества лица, составление акта о наложении ареста на имущество, опечатывание имущества, обеспечение регистрации наложения ареста на имущество налогоплательщика в регистрирующем органе, составление протокола о налоговом правонарушении в случае, определенном настоящим Кодексом, обращение в суд от имени налогового органа в случае осуществления процедур наложения ареста на имущество лица Национальным исполнительным бюро с требованием реализации или прямой передачи этого имущества в государственную собственность и с целью, определенной этой частью, другие необходимые действия осуществляет Национальное исполнительное бюро. (22.02.2011 N4206)

4. На основании договора, заключенного между налоговым органом и юридическим лицом по согласованию с Правительством Грузии отдельные виды услуг налогоплательщикам, отнесенные к компетенции налогового органа налоговым законодательством Грузии, могут осуществляться этими юридическими лицами (22.02.2011 N4206).

5. Согласие Правительства Грузии, предусмотренное частью 4 настоящей статьи, не является обязательным в случае заключения договора между налоговым органом и Национальным агентством Публичного реестра ( 22.02.2011 N4206).

6. искл .(1.05.2015 N3581)

 

Статья 49 1 . Общие аналитические процедуры (14.07.2020 N6817)

1. Налоговый орган правомочен осуществлять общие аналитические процедуры.

2. Под общими аналитическими процедурами подразумеваются сбор, анализ информации о лице и на основе этого анализа планирование и оптимизация мероприятий по администрированию налогов, в том числе, сбор и анализ информации о налогооблагаемых объектах, а также изучение причин возникновения налоговой задолженности и излишка.

�

Статья 50. Личный налоговый советник (14.07.2020 N6817)

1. При осуществлении прав и исполнении обязанностей, установленных настоящим Кодексом, налогоплательщик с целью содействия отношениям с налоговым органом правомочен пользоваться услугами личного налогового советника.

2. Личным налоговым советником является сотрудник налогового органа, оказывающий налогоплательщику услуги, определенные приказом Министра финансов Грузии. Услуги личного налогового советника не предусматривают определение размера суммы налогового обязательства налогоплательщика.

�3. Виды услуг, оказываемые личным налоговым советником налогоплательщику, порядок и условия пользования услугами определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 51. Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы в пределах своей компетенции обязаны:

а) соблюдать налоговое законодательство Грузии, действовать в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства Грузии и участвовать в осуществлении государственной налоговой политики;

б) соблюдать права налогоплательщиков и интересы государства;

в) контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, проводить налоговые проверки в установленном настоящим Кодексом порядке и при проведении этих проверок знакомить налогоплательщиков с их правами и обязанностями;

г) обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков;

д) осуществлять учет начисленных и уплаченных в бюджет налогов и составлять отчетность об уплаченных налогах;

е) осуществлять возврат налогоплательщикам излишне уплаченных сумм в порядке, установленном настоящим Кодексом;

ж) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках и правила хранения информации в соответствии с настоящим Кодексом;

з) разрабатывать формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, и обеспечивать представление информации налогоплательщикам;

и) осуществлять изучение, анализ и оценку фактов нарушения налогового законодательства Грузии и намечать соответствующие мероприятия по устранению причин и условий, вызывающих налоговые правонарушения;

к) выявлять физических и юридических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, и пресекать налоговые правонарушения, вести дела о налоговых правонарушениях и применять меры ответственности в установленном настоящим Кодексом порядке;

л) вести государственный реестр допускаемых моделей контрольно-кассовых аппаратов для расчетов с потребителями наличными деньгами, осуществлять регистрацию контрольно-кассовых аппаратов, контролировать соблюдение правил использования контрольно-кассовых аппаратов; (22.06.2012 N6547);

м) принимать заявления, сообщения и другую информацию по фактам нарушения налогового законодательства Грузии и в установленном законом порядке осуществлять их проверку;

н) рассматривать в установленном порядке письма, жалобы и запросы налогоплательщиков, в случае необходимости безвозмездно предоставлять им информацию о действующих налогах, порядке их исчисления и уплаты, а также правах и обязанностях налогоплательщиков;

о) проводить разъяснительную работу в связи с применением налогового законодательства Грузии, издавать методические указания, руководства и брошюры, публиковать консультации и разъяснения в средствах массовой информации;

п) осуществлять административное производство по административным правонарушениям в порядке, установленном Кодексом Грузии об административных правонарушениях;

р) в предусмотренном настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства Грузии порядке и установленные сроки передавать (направлять) налогоплательщикам или их представителям акты налоговых проверок, а также иные решения и уведомления налоговых органов;

с) предъявлять налогоплательщику налоговое требование, а в случае его неисполнения или ненадлежащего исполнения в установленном настоящим Кодексом порядке принимать меры к обеспечению его исполнения;

т) незамедлительно подтверждать получение писем и предусмотренных настоящим Кодексом других документов, непосредственно переданных налогоплательщиком;

у) обеспечивать в соответствии с настоящим Кодексом налоговую регистрацию (ведение Реестра) налогоплательщиков и присвоение им идентификационных номеров (кроме лиц, подлежащих регистрации в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц и Реестре политических объединений граждан (партий)).(27.05.2016 N5144)

2. Налоговый орган обязан не позднее 10 календарных дней после получения требования налогоплательщика выдать ему выписку о положении с изменением и исполнением его налоговых обязательств за указанный в требовании период.

3. На налоговые органы также возлагаются обязательства, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законодательными актами.

 

Статья 52. Делегирование полномочий

Начальник налогового органа может делегировать конкретные полномочия любому из сотрудников. Указанному лицу запрещается передача другим лицам делегированных ему полномочий.

Раздел IV

Налоговое обязательство

 

Глава VIII

Налоговое обязательство и его исполнение

 

Статья 53. Налоговое обязательство и его исполнени

1. Налоговым обязательством признается обязательство лица по уплате налогов, установленных настоящим Кодексом, а также налогов, установленных настоящим Кодексом и введенных представительным органом муниципалитета . (15.07.2020 N6942)

2. Налоговые обязательства возлагаются на лицо с момента возникновения установленных налоговым законодательством Грузии обстоятельств, предусматривающих уплату налогов.

3. Исполнением налогового обязательства признается уплата суммы налога в установленный срок.

4. Налоговое обязательство исполняет непосредственно налогоплательщик, если законодательством Грузии не предусмотрено иное. Налоговое обязательство налогоплательщика может исполнять другое лицо в порядке, установленном Национальным банком Грузии.

5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, допускается изменение порядка или (и) срока исполнения налогового обязательства.

6. Днем уплаты налога считается день зачисления суммы налога на соответствующий счет бюджета, если налоговым законодательством Грузии не установлено иное.

7. (1.05.2015 N3581, искл .с 1.12.2015)

8. В соответствии с Законом Грузии �О нефти и газе�на основании ходатайства сторон � участниц договора о долевом распределении продукции по решению Министра финансов Грузии исполнение налогового обязательства может возлагаться на сторону, получающую прибыль от принадлежащей государству доли нефти и газа.

9. Налоговое обязательство в части платежа за импорт считается выполненным в случаях, предусмотренных подпунктами �а���г� части 2 статьи 62 Таможенного кодекса Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 54. Обязательство банковского учреждения в связи с исполнением налогового обязательства налогоплательщика

1. Банковское учреждение обязано в первую очередь исполнять налоговое поручение налогоплательщика об уплате налога и инкассовое поручение налогового органа о списании с банковского счета суммы налога в следующей последовательности:

а) инкассовое поручение налогового органа;

б) налоговое поручение налогоплательщика.

11 . Обязательство банковского учреждения, предусмотренного частью первой настоящей статьи, не ограничивает права лица до полного выполнения или после частичного выполнения инкассового поручения распоряжаться денежными средствами сверх необналиченной суммы инкассового поручения (15.05.2012 N6211).

2. При наличии суммы на банковском счете лица банковское учреждение исполняет налоговое или инкассовое поручение не позднее операционного дня, следующего за днем получения указанного поручения, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. Возмещение расходов за обслуживание инкассового поручения возлагается на налогоплательщика. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

3. Если суммы на банковском счету лица недостаточно для исполнения налогового или инкассового поручения, их исполнение осуществляется не позднее операционного дня, следующего за днем зачисления суммы на счет.

 

Статья 55. Исполнение налогового обязательства при ликвидации предприятия/организации (в том числе, в случае регистрации начала процесса роспуска)

� (5.04.2023 N2768)

1. При ликвидации предприятия/организации (в том числе, в случае регистрации начала процесса роспуска) требования/обязательства, предусмотренные налоговым законодательством Грузии, исполняет и налоговую задолженность уплачивает указанное предприятие/организация, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. При ликвидации/прекращении деятельности предприятия, предусмотренного подпунктом �в� части первой статьи 21 настоящего Кодекса (при отмене налогового учета), исполнение налогового обязательства и уплату налоговой задолженности солидарно осуществляют партнеры/участники указанного предприятия.

3. При ликвидации предприятия/организации (в том числе, в случае регистрации начала процесса роспуска) налоговый орган возвращает излишне уплаченную сумму указанному предприятию/организации в порядке, установленном настоящим Кодексом.

 

Статья 56. Исполнение налогового обязательства при реорганизации предприятия/организации

1. Налоговое обязательство реорганизованного предприятия/организации исполняется его правопреемником в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. При слиянии нескольких предприятий/организаций правопреемником по исполнению налогового обязательства каждого из них признается предприятие/организация, образовавшееся в результате слияния.

3. При присоединении одного предприятия/организации к другому предприятию/организации правопреемником по исполнению налоговых обязательств (задолженностей) присоединенного предприятия/организации признается предприятие/организация, к которому было присоединено это предприятие/организация.

4. При разделении предприятия/организации на несколько предприятий/организаций правопреемниками по исполнению налоговых обязательств (задолженностей)первоначального предприятия/организации признаются предприятия/организации, образовавшиеся в результате разделения.

5. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из них в исполнении налоговых обязательств/задолженностейреорганизованного предприятия/организации определяется разделительным балансом или иным передаточным актом. На вновь образованные предприятия/организации возлагается солидарная ответственность по налоговым обязательствам/задолженностям реорганизованного предприятия/организации или их соответствующей части.

6. При изменении организационно-правовой формы предприятия/организации правопреемником по исполнению его налоговых обязательств/задолженностей признается образованное в результате такой реорганизации предприятие/организация.

7. При выделении из состава предприятия/организации одного или нескольких предприятий/организаций на выделенное предприятие (предприятия)/организацию(организации) распространяются части 4 и 5 настоящей статьи.

8. Излишне уплаченная до реорганизации предприятия/организации сумма зачитывается налоговым органом в счет будущих налоговых обязательств правопреемника реорганизованного предприятия/организации пропорционально общей сумме или в установленном настоящим Кодексом порядке возвращается правопреемнику/правопреемникам (в соответствии с долями каждого из них).

 

Статья 57. Исполнение налогового обязательства умершего лица ( 26.12.2013 N1886)

1. Уплата налоговой задолженности умершего лица возлагается на его наследникапропорционально его доле в наследуемом имуществе, со дня получения свидетельства о наследовании.

2. Налоговой задолженностью умершего лица является налоговая задолженность на дату его смерти.

3. Наследник умершего лица обязан уведомить налоговый орган о получении свидетельства о наследовании, если ему известноо налоговой задолженности умершего лица.

4. Налоговый орган обязан не позднее 30 дней со дня, когда ему стало известно о получении лицом свидетельства о наследовании, направить ему уведомление о налоговой задолженности.

5. Налоговая задолженность умершего лица списывается, если:

а) у умершего лица нет наследника;

б) наследник отказался от имущества;

в) объем налоговой задолженности умершего лица превышает стоимость полученного в наследство имущества � в размере оставшейся суммы налоговой задолженности.

6. Наследник, продолжающий экономическую деятельнгость умершего лица, обязан:

а) уведомить об этом налоговый орган;

б) до начала экономической деятельности зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, а если умершее лицо являлось плательщиком налога на добавленную стоимость � в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

в) уплатить налоговую задолженность умершего лица;

г) выполнить другие обязательства умершего лица, предусмотренных е настоящим Кодексом.

7. Наследник, продолжающий экономическую деятельность умершего лица, вправе:

а) требовать возврата или зачета в счет будущего налога излишне уплаченной умершим лицом суммы налога или(и) санкции (в том числе, таможенной санкции); (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

б) использовать первичные налоговые документы умершего лица в налоговой отчетности;

в) представлять налоговые декларации (в том числе исправленные) за период деятельности умершего лица;

г) в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, использовать соответствующие документы умершего лица для подтверждения платежа, подлежащего вычету из совместного дохода, и получения зачета по акцизу/налогу на добавленную стоимость;

д) продолжить налоговый спор, начатый умершим лицом;

е) пользоваться другими правами налогоплательщика, предусмотренными настоящим Кодексом.

8. Налоговый орган обязан объединить личные учетные карточки умершего лица и его наследника, если наследник продолжает экономическую деятельность умершего лица.

9. В случае исходящего от наследника требования о возврате или зачете в счет будущего налога излишне уплаченной умершим лицом суммы налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции)налоговый орган не позднее 3 месяцев после представления требования налогоплательщика: (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

а) обязан отразить в личной учетной карточке наследника излишне уплаченную умершим лицом сумму налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции);

б) правомочен установить соответствие законодательству Грузии имеющейся на личной учетной карточке лица излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции, в том числе при помощи проведения налоговой проверки;

в) правомочен осуществлять начисление соответствующего налога в случае выявления невыполненных налоговых обязательств умершего лица:

в.а) на личной учетной карточке наследника, если наследник продолжает экономическую деятельность умершего лица;

в.б) на личной учетной карточке наследника, в пределах излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции, если наследник не продолжает экономическую деятельность умершего лица;

г) после осуществления процедур, предусмотренных подпунктами �а���в� настоящей части, обязан в порядке, установленном налоговым законодательством Грузии, возвратить наследнику умершего лица или зачесть в счет будущего налога сумму налога или(и) санкции, излишне уплаченную умершим лицом.

10. В случае, предусмотренном подпунктом �в� части 9 настоящей статьи, к наследнику не применяются санкции (в том числе, таможенная санкция), определенные настоящим Кодексом. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 58. Исполнение налогового обязательства безвестно отсутствующего лица или поддерживаемого лица (20.03.2015 N3349)

1. Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, уплачивается лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего лица в течение трех месяцев со дня признания его безвестно отсутствующим за счет имущества безвестно отсутствующего лица.

2. Налоговый орган обязан направить лицу, уполномоченному органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего лица, уведомление с тем, чтобы оно в установленном порядке уплатило налоговую задолженность вместо безвестно отсутствующего лица.

3. Налоговое обязательство поддерживаемого лица исполняет лицо, оказывающее поддержку, за счет имущества поддерживаемого лица, если решением суда не определено иное. Налоговую задолженностьподдерживаемого лица уплачивает лицо, оказывающее поддержку, за счет имущества поддерживаемого лица, если решением суда не определено иное. (20.03.2015 N3349)

4. Налоговая задолженность лица, признанного судом безвестно отсутствующим или поддерживаемым лицом, считается безнадежной налоговой задолженностью и подлежит списанию, если его имущества недостаточно для покрытия налоговой задолженности и решением суда в отношении поддерживаемого лица не определено иное. (20.03.2015 N3349)

5. Со дня принятия судом решения об отмене признания лица безвестно отсутствующим или поддерживаемым лицомдействие ранее списаннойналоговой задолженности возобновляется. (20.03.2015 N3349)

6. Налоговой задолженностью безвестно отсутствующего лица или поддерживаемого лица является налоговая задолженность, имеющаяся на дату признания его судомбезвестно отсутствующим или поддерживаемым лицом. (20.03.2015 N3349)

 

Статья 59. Налоговый период

1. Налоговым периодом является промежуток времени, которым определяется налоговая задолженность лицапо конкретному налогу.

2. Если предприятие/организация учреждено (прошло государственную регистрацию) после начала календарного года до 1 декабря этого года, первым налоговым периодом для него является промежуток времени со дня его учреждения (регистрации) до конца этого года. При этом днем учреждения предприятия, предусмотренного подпунктом �в� части первой статьи 21 настоящего Кодекса, считается день заключения договора о совместной деятельности.

3. Если предприятие (организация) учреждено с 1 декабря по 31 декабря включительно, первым налоговым периодом для него является промежуток времени со дня его учреждения до конца следующего года, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

4. Если ликвидация/реорганизация предприятия/организации осуществилась до окончания календарного года, последним налоговым периодом для них является промежуток времени с начала этого года до завершения ликвидации/реорганизации.

5. Если предприятие/организация учреждено после 30 ноября года, предшествующего году его ликвидации/реорганизации, первым и последним налоговыми периодами для него является промежуток времени со дня учреждения до дня завершения их ликвидации/реорганизации.

6. Правила, предусмотренные частями 4 и 5 настоящей статьи, не применяются в отношении предприятий/организаций, от которых отделились или к которым присоединились одно или несколько предприятий/организаций.

7. Если в течение налогового периода предприятие/организация Грузии приобретает статус иностранного предприятия или, наоборот, иностранное предприятие - статус предприятия Грузии, налоговый период делится на две части; в первой части предприятие/организация представляет собой налогоплательщика в соответствии с первоначальным статусом, а во второй - с приобретенным статусом.

71 . (26.12.2013 N1886)

8. Правила, предусмотренные частями 2-4 настоящей статьи, не применяются в отношении налогов, налоговым периодом которых не является календарный год.

 

Статья 60. Налоговые льготы

1. Освобождение от общегосударственных или местных налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, возможно только путем внесения изменений и дополнений в настоящий Кодекс.

2. Налоговой льготой считается преимущество, предоставленное налогоплательщику отдельной категории по сравнению с другими налогоплательщиками, в частности возможность уплачивать налог в меньшем размере или освободиться от уплаты налога.

3. Налоговая льгота для уплаты местного налога устанавливается путем внесения изменения в соответствующий нормативный акт.

4. Запрещается установление налоговой льготы индивидуального характера и освобождение от налогов отдельных лиц.

5. Налогоплательщик вправе пользоваться налоговой льготой с момента возникновения соответствующего правового основания в течение всего периода его действия.

 

Статья 61. Начисление налога

1. Начисление налога подразумевает учет и отражение налоговым органом суммы налога за конкретный налоговый период на личной учетной карточке налогоплательщика, порядок ведения которой определяет Министр финансов Грузии.

2. Основанием для начисления налога являются:

а) налоговая декларация/таможенная декларация (12.06.2012 N6446);

а1) искл . (1.05.2015 N3581)

б) информация о суммах, уплаченных в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса;(14.07.2020 N6817)

в) акт налоговой проверки;

г) информация о налоговом обязательстве лица, предоставленная налоговому органу другими контролирующими или правоохранительными органами;

�д) информация (данные), предоставленная налоговому органу Национальным агентством публичного реестра, другим регистрирующим органом, а также органом муниципалитета для целей начисления имущественного налога на землю; (5.04.2023 N2768)

е) информация о налогообложении НДС реализации товаров в случае, предусмотренном статьей 1611�настоящего Кодекса;(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

ж) информация, полученная при производстве по делам о налоговых/таможенных правонарушениях.(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

3. Налоговый орган вправе осуществлять начисление налога на основании имеющейся у него информации, если лицо не предоставит ему информацию, необходимую для начисления налога.

 

Статья 62. Срок уплаты налога

1. Срок уплаты налога, также текущих платежей по налогу устанавливается для каждого налога.

2. Если настоящим Кодексом не определен срок уплаты налога,он уплачивается в срок, установленный для представления декларации, а в иных случаях � в 30-дневный срок после получения налогового требования (20.12.2011 N5556).

3. Платежи за импорт на основании таможенной декларации уплачиваются в сроки, установленные для уплаты налога за импорт в соответствии с Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

�

Статья 63. Возврат излишне уплаченной суммы

1. Если уплаченная налогоплательщиком сумма налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции) превышает сумму начисленных налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции), налоговый орган на основании требования налогоплательщика не позднее одного месяца после предъявления указанного требования возвращает налогоплательщику излишне уплаченную сумму. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

2. Если уплаченная налогоплательщиком сумма налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции) превышает сумму признанной налоговой задолженности, излишне уплаченная сумма направляется налоговым органом на погашение будущих начисленных и признанных налоговых задолженностей. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

3. (1.05.2015 N3581, искл . с.1.12.2015)

4. (1.05.2015 N3581, искл . с.1.12.2015)

5. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

51 . искл. (12.06.2012 N6446.)

6. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

7. Излишне уплаченная сумма, образовавшаяся в результате неправильного списания по инкассовому поручению налогового органа суммы налога или (и) налоговой санкции (в том числе, таможенной санкции) с банковского счета налогоплательщика, в том числе � одновременного выполнения инкассового поручения налогового органа двумя или несколькими банковскими учреждениями, возвращается налогоплательщику не позднее 15 дней со дня подачи заявления в налоговый орган. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

8. Порядок возврата налогоплательщику излишне уплаченной им суммы устанавливает Министр финансов Грузии. (1.05.2015 N3581 ввести в действие с1 декабря 2015 года)

9. В отдельных случаях в отношении налогоплательщика, осуществляющего электронное декларирование, может осуществляться автоматический возврат излишне уплаченной суммы налога. Порядок и условия возврата излишне уплаченной суммы налога определяет Министр финансов Грузии.

10. В отдельных случаях по решению Начальника Службы доходов возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции) может осуществляться без предъявления требования налогоплательщика. Случаи, порядок и условия возврата излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции) без предъявления требования налогоплательщика определяет Министр финансов Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 64. Налоговое требование

1. Налоговое требование� это индивидуальный административно-правовой акт налогового органа, исполнение которого обязательно в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. Налоговый орган обязан предъявить лицу налоговое требование при наличии одного из следующих оснований его предъявления:

а) начисление налога, исчисление которого является обязанностью налогового органа;

б) решение налогового органа о начислении налога или (и) применениисанкции или протокол о налоговом правонарушении (20.05.2011 N4705);

в) ) решение об обращении взыскания на третье лицо в соответствии с частью первой статьи 240 настоящего Кодекса; (14.07.2020 N6817)

г) решение таможенного органа о начислении на лицо платежа за импорт или (и) назначении таможенной санкции либо протокол о таможенном правонарушении. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

3. искл . (5.04.2023 N2768)

4. Налоговое требование считается выполненным с момента уплаты лицом суммы, указанной в налоговом требовании.

5. Порядок издания налогового требования определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 65. Требование налогоплательщика

1. Требованием налогоплательщика является предъявленное лицом налоговому органу требование о возврате излишне уплаченной суммы налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции), выполнение которого налоговым органом является обязательным в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и установленном порядке. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

2. Основанием для предъявления требования налогоплательщика является излишне уплаченная сумма налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции). (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

3. Требование налогоплательщика считается выполненным с момента выплаты истребуемой суммы.

4. Если налоговый орган сочтет, что требование налогоплательщика безосновательно, он обязан в 20-дневный срок после получения требования предъявить налогоплательщику аргументированное возражение.

5. Лицо вправе обжаловать возражение налогового органа в порядке, установленном настоящим Кодексом (20.12.2011 N5556).

�

Статья 66. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

1. Физические лица � граждане Грузии, лица, имеющие нейтральные удостоверения личности или нейтральные проездные документы, а также лица, легитимно проживавшие в Абхазской Автономной Республике и Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской Автономной области), зарегистрированные в порядке, установленном законодательством Грузии, которым присвоены личные номера, кроме лиц, доходы которых облагаются налогом у источника или освобождены от налогообложения, обязаны до начала осуществления экономической деятельности обратиться в налоговый орган с заявлением о присвоении им идентификационных номеров. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

�2. Налоговую регистрацию (постановку на учет) налогоплательщиков осуществляют налоговые органы в порядке, установленном Министром финансов Грузии. Этот порядок не распространяется на лиц, регистрацию которых в соответствии с законодательством Грузии осуществляет юридическое лицо публичного права, действующее в сфере управления Министерства юстиции Грузии, � Национальное агентство публичного реестра (далее � Национальное агентство публичного реестра).Порядок и условия присвоения указанным лицам идентификационных номеров определяются приказом Министра юстиции Грузии. (27.05.2016 N5144)

3. Постановку на налоговый учет и присвоениеидентификационного номера филиалу иностранного предприятия, подлежащего регистрации в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц, осуществляет Национальное агентство публичного Реестра вместе с регистрацией указанного филиала. При этом, если указанное иностранное предприятие состояло на налоговом учете до регистрации филиала и ему налоговым органом был присвоен идентификационный номер либо было зарегистрировано два или более филиалов, первоначальный идентификационный номер остается неизменным.

4. Физические лица � граждане Грузии, лица, имеющие нейтральные удостоверения личности или нейтральные проездные документы, а также лица, легитимно проживавшие в Абхазской Автономной Республике и Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской автономной области), зарегистрированные в порядке, установленном законодательством Грузии, которым присвоены личные номера (кроме предпринимательских физических лиц), при наступлении обязательства по уплате или (и) декларированию налога в Грузии правомочны и без прохождения процедур налогового учета в налоговом органе, при декларировании возникших налоговых, в том числе, таможенных обязательств и уплате налога в банковском учреждении указывать личный номер, имеющийся в удостоверении личности гражданина, нейтральном удостоверении личности или нейтральном проездном документе, а также номер, присвоенный им во время регистрации (идентификационный номер). Постановка на налоговый учет физических лиц � граждан Грузии, лиц, имеющих нейтральные удостоверения личности или нейтральные проездные документы, а также лиц, легитимно проживавших в Абхазской Автономной Республике и Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской автономной области), зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Грузии, которым присвоены личные номера, осуществляетсяна основании данных их налоговых деклараций, таможенных деклараций/деклараций при реэкспорте или (и) представленных в банковское учреждение платежных поручений, удостоверяющих уплату налога. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

5. Физическим лицам � гражданам Грузии (в том числе � предпринимательским физическим лицам) в качестве идентификационных номеров присваиваются личные номера, указанные в удостоверениях личности этих лиц, лицам, имеющим нейтральные удостоверения личности или нейтральные проездные документы, � личные номера, указанные в этих же удостоверениях/документах, а лицам, легитимно проживавшим в Абхазской Автономной Республике или Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской Автономной области), � личные номера, присвоенные им во время регистрации. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

6. Идентификационным номером физических лиц, не имеющих гражданства Грузии, является 9-значный идентификационный номер, присвоенный органом, определенным законодательством Грузии.

7. Идентификационный номер является постоянным и его замена или повтор запрещается, если законодательством Грузии не предусмотрено иное.

8. Налоговая регистрация (учет) предприятий/организаций, субъектов-предпринимателей и непредпринимательских(некоммерческих) юридических лиц осуществляется по юридическому адресу (местонахождению), а физических лиц � по заявленному ими месту жительства/деятельности.

9. Налогоплательщики обязаны указывать идентификационный номер налогоплательщика в налоговой декларации, при переписке с налоговым органом или в иных документах, установленных налоговым законодательством Грузии.

10. Налоговый орган обязан при обнаружении налогового правонарушения, предусмотренного статьей 273 настоящего Кодекса, обеспечить налоговую регистрацию (учет) лиц в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

 

Статья 6 61 . Предполагаемое начисление (14.07.2020 N6817)

1. Налоговый орган правомочен без проведения налоговой проверки осуществлять предполагаемое начисление на основании имеющейся у него информации:

а) при наличии обоснованного предположения, что на личной учетной карте налогоплательщика было осуществлено необоснованное сокращение суммы налога. В этом случае предполагаемое начисление может осуществляться только в размере сокращенной суммы налога;

б) если в сроки, установленные налоговым законодательством Грузии, налогоплательщиком не выполнено обязательство по представлению декларации/расчета.

2. Предполагаемое начисление может быть отменено начислением.

3. Порядок предполагаемого начисления определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Глава IX

Налоговая отчетность

 

Статья 67. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация является отчетностью лица об исчислении налога, установленного настоящим Кодексом.

2. Исчисление суммарного налогового обязательства в налоговой декларации осуществляется в полных лари. Для этих целей налоговое обязательство обнуляется до одного лари.

3. Лица вправе представлять налоговую декларацию в налоговый орган лично, а также направлять ее заказным почтовым отправлением или в электронной форме.

4. За исключением случаев, определенных Министром финансов Грузии, если лица не представят налоговую декларацию, считается что они представили декларацию, на основании которой сумма начисляемого к уплате налога равна нулю. Налоговая декларация за указанный отчетный период, поданная после, будет считаться представленной с опозданием. (28.06.2019 N4906)

5. Формы налоговой декларации, порядок ее заполнения и электронного декларирования определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 68. Продление срока подачи налоговой декларации

Срок подачи годовой налоговой декларации по подоходному налогу, налогу на прибыль или на имущество может продлеваться на 3 месяца, в случае уплаты лицами текущих платежей по декларируемому периоду (или отсутствия у них обязательства по уплате текущих платежей) и их обращения в налоговый орган по поводу продления срока в письменной форме до истечения срока подачи налоговой декларации. С продлением срока подачи налоговой декларации не изменяется срок уплаты налога.

 

Статья 69. Внесение изменения или (и) дополнения в налоговую декларацию

1. При обнаружении лицом в представленной налоговой декларации ошибки, вызывающей изменение налогового обязательства, оно обязано внести в налоговую декларацию соответствующее изменение или (и) дополнение.

2. Исправленная налоговая декларация будет считаться первичной, если она подана в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации.

3. В случае подачи лицом налоговой декларации (в том числе исправленной налоговой декларации) за период или по вопросу, по которому налоговым органом уже осуществлены налоговая проверка или начисление, налоговый орган вправе осуществлять учет согласно данной налоговой декларации (в том числе исправленной налоговой декларации). Об указанном уполномоченное лицо налогового органа издает мотивированный приказ (15.05.2012 N6211).

� 4. Подача лицом налоговой декларации (в том числе � исправленной налоговой декларации) за период или по вопросу, по которому ведется или должна быть проведена налоговая проверка, не допускается в период со дня вручения соответствующего решения/уведомления суда/налогового органа о проведении налоговой проверки или размещения в электронной форме указанного решения/уведомления на странице авторизованного потребителя налогоплательщикаили составления протокола о налоговом правонарушении до дня вручения указанному лицу соответствующего налогового требования. (30.06.2017 N1182)

�5. Ограничение, установленное частью 4 настоящей статьи, не действует, если уведомление налогового органа признается утратившим силу в соответствии с частью 3 статьи 264 настоящего Кодекса (15.05.2012 N6211).

 

Статья 70. Право требования информации (12.12.2014 N2946)

1. Налоговый орган вправе требовать от лица:

а) представления его учетной документации или (и) информации, связанной с его налогообложением (в том числе − информации, истребуемой компетентным (уполномоченным) органом другого государства на основе международного договора Грузии);

б) представления списка его имущества.

2. В случае, предусмотренном настоящим Кодексом, уполномоченное лицо Национального исполнительного бюро вправе осуществить полномочие, предусмотренное подпунктом �б� части первой настоящей статьи.

3. Налоговый орган правомочен при осуществлении налоговой проверки налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа иностранного государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать у банковского учреждения конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьей 17 Закона Грузии �О деятельности коммерческих банков� или статьей 24 Закона Грузии �О деятельности микробанков�. Налоговый орган истребует указанную информацию на основании судебного решения в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии, кроме случаев, предусмотренных частью 31�настоящей статьи и частями первой и 3 статьи 702�настоящего Кодекса. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

31 . Налоговый орган правомочен требовать предоставления финансовыми институтами Грузии, определенными Соглашением между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии в целях улучшения исполнения международных налоговых обязательств и исполнения акта о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA), в рамках данного Cоглашения информации, предусмотренной этим же Соглашением, и передавать эту информацию компетентным органам Соединенных Штатов Америки, определенным указанным Соглашением.(28.10.2015 N4458)

32 . Налоговый орган правомочен при осуществлении налоговой проверки налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа иностранного государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать у провайдера платежных услуг конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьей 43 Закона Грузии �О платежной системе и платежных услугах�. Налоговый орган истребует указанную информацию на основании судебного решения в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии, кроме случаев, предусмотренных частью 31�настоящей статьи и частями первой и 3 статьи 702�настоящего Кодекса. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

33 . Налоговый орган правомочен при осуществлении налоговой проверки налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа иностранного государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать у брокерской компании, лицензированного центрального депозитария, регистратора ценных бумаг конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную пунктом 2 статьи 32 Закона Грузии �О рынке ценных бумаг�. Налоговый орган истребует указанную информацию на основании судебного решения в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии, кроме случаев, предусмотренных частью 31�настоящей статьи и частями первой и 3 статьи 702�настоящего Кодекса. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

34 . Налоговый орган правомочен при осуществлении налоговой проверки налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа иностранного государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать у компании по управлению активами, инвестиционной компании конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную пунктом 5 статьи 12 Закона Грузии �Об инвестиционных фондах�. Налоговый орган истребует указанную информацию на основании судебного решения в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии, кроме случаев, предусмотренных частью 31�настоящей статьи и частями первой и 3 статьи 702�настоящего Кодекса. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

35 . Налоговый орган правомочен при осуществлении налоговой проверки налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа иностранного государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать у микрофинансовой организации конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьей 10 Закона Грузии �О микрофинансовых организациях�. Налоговый орган истребует указанную информацию на основании судебного решения в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии, кроме случаев, предусмотренных частью 31�настоящей статьи и частями первой и 3 статьи 702�настоящего Кодекса. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

36 . Налоговый орган правомочен при налоговой проверке налогоплательщика (в рамках этой проверки) или на основании обращения иностранного компетентного (уполномоченного) органа в соответствии с международным договором Грузии истребовать из субъектов, выдающих займы, и пунктов обмена валюты конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьями 502�и 522�Органического закона Грузии �О Национальном банке Грузии�. Налоговый орган истребует указанную информацию на основании судебного решения, в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии, кроме случая, предусмотренного частью 31�настоящей статьи. (9.09.2022 N1808, ввести в действие с 1 ноября 2022 года.)

�4. Налоговый орган не правомочен передавать информацию, предусмотренную частями 3 и 32�36�настоящей статьи, лицам, определенным частью 2 статьи 39 настоящего Кодекса, кроме случая передачи информации иностранному компетентному (уполномоченному) органу на основании международного договора Грузии. (9.09.2022 N1808, ввести в действие с 1 ноября 2022 года.)

5. Лица обязаны представлять истребуемую информацию налоговому органу/Национальному исполнительному бюро в указанный срок,правильно и в полном объеме. Лицо, имущество которого подвергнуто аресту налоговым органом, обязано в случае приобретения нового имущества не позднее 7 рабочих дней после приобретения этого имущества внести исправления в представленный им список имущества.

 

Статья 70 1 . Отчетность мультинациональной группы Предприятий (14.07.2020 N6817)

1. Конечное материнское предприятие мультинациональной группы предприятий, являющееся резидентом Грузии, обязано представлять в налоговый орган отчет по государствам до 31 декабря года, следующего за отчетным.

2. Предприятие � резидент Грузии, входящее в состав мультинациональной группы предприятий, являющееся конечным материнским или суррогатным материнским учреждением, обязано сообщить об указанном налоговому органу до конца отчетного года.

3. Для целей настоящей статьи:

а) мультинациональной группой предприятий является любая группа:

а.а) состоящая из двух или более двух предприятий, которые являются налоговыми резидентами различных государств/разной юрисдикции, или в состав которой входит предприятие, представляющее собой для налоговых целей резидента одного государства и подлежащее налогообложению в другом государстве/другой юрисдикции, в связи с экономической деятельностью, осуществленной посредством своего постоянного учреждения;

а.б) не представляющая собой исключительную мультинациональную группу предприятий;

б) исключительная мультинациональная группа предприятий � в связи с любым фискальным годом группы, группа, чей общий консолидированный групповой доход менее 750 млн евро в течение фискального года, непосредственно предшествовавшему расчетному фискальному году, как это отражено в ее консолидированном финансовом отчете за этот предыдущий финансовый год;

в) конечное материнское предприятие � предприятие, входящее в состав мультинациональной группы предприятий, удовлетворяющее следующие критерии:

в.а) прямо или косвенно владеет долями в достаточном объеме в одном или более чем одном предприятии, входящем в состав такой мультинациональной группы предприятий, когда указанное предприятие обязано подготавливать консолидированные финансовые отчеты в соответствии с принципами бухгалтерского учета, действующими в общем в государстве/юрисдикции, налоговым резидентом которого/которой оно является, или было бы обязано подготавливать указанные отчеты в случае торговли своими долями на рынке публичных ценных бумаг;

в.б) отсутствует другое предприятие, входящее в состав такой мультинациональной группы предприятий, прямо или косвенно владеющее долями, предусмотренными подпунктом �в.а� настоящей части, в указанном составном предприятии;

г) суррогатное материнское учреждение � учреждение, входящее в состав мультинациональной группы предприятий, которое в государстве/юрисдикции, резидентом которого/которой оно является, назначено этой мультинациональной группой предприятий единственным лицом, заменяющим конечное материнское учреждение при представлении отчетов по государствам, в случае удовлетворения условий, предусмотренных приказом Министра финансов Грузии;

д) в качестве составного предприятия рассматривается:

д.а) любая отдельная экономическая единица мультинациональной группы предприятий, введенная для целей финансовой отчетности в консолидированные финансовые отчеты мультинациональной группы предприятий или могущая быть введенной в указанные отчеты в случае торговли долями такой экономической единицы мультинациональной группы предприятий на бирже публичных ценных бумаг;

д.б) любая отдельная экономическая единица, не введенная в консолидированные финансовые отчеты мультинациональной группы предприятий только по причине ее размера или сущности;

д.в) любое постоянное учреждение любой отдельной экономической единицы мультинациональной группы предприятий, предусмотренной подпунктами �д.а� и �д.б�, при условии, что экономическая единица подготавливает отдельный финансовый отчет для такого постоянного учреждения в целях составления финансовой/налоговой отчетности и осуществления внутреннего управленческого контроля.

4. Порядок представления отчета мультинациональной группы предприятий определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

� Статья 70 2 . Обязательства, предусмотренные многосторонним Соглашением компетентных ведомств об � автоматическом обмене информацией по финансовым � счетам в рамках Конвенции от 25 января 1988 года �О � взаимной административной помощи по налоговым � вопросам� ( CRS MCAA ) или соглашением между Грузией и соответствующей юрисдикцией � об автоматическом обмене информацией по

�финансовым счетам

(30.11.2022 N2138, ввести в действие с 1 января 2023 года.)

1. Подотчетные финансовые институты, определенные многосторонним Соглашением компетентных ведомств об автоматическом обмене информацией по финансовым счетам в рамках Конвенции от 25 января 1988 года �О взаимной административной помощи по налоговым вопросам� (CRS MCAA) или (и) соглашением между Грузией и соответствующей юрисдикцией об автоматическом обмене информацией по финансовым счетам (далее � соглашения об автоматическом обмене информацией) (далее � подотчетные финансовые институты), обязаны осуществлять надлежащие процедуры согласно Общему стандарту отчетности, предусмотренному указанными соглашениями, ипредоставлять налоговому органу информацию о каждом подлежащем отчетности финансовом отчете лиц-резидентов соответствующей юрисдикции.

2. Информация, предусмотренная частью первой настоящей статьи, предоставляется налоговому органу после окончания календарного года, за который она предоставляется, но не позднее 30-го июня следующего календарного года.

3. Налоговый орган правомочен с целью уточнения информации, полученной в соответствии с частью первой настоящей статьи, потребовать от подотчетного финансового института предоставления дополнительной информации, для чего он определяет ему разумный срок, составляющий не менее 15 календарных дней.

4. Налоговый орган правомочен передавать полученную информацию компетентным ведомствам � членам соглашений об автоматическом обмене информацией тех юрисдикций, с которыми заключены указанные соглашения.

5. Порядок отчетности, предусмотренной соглашениями об автоматическом обмене информацией, утверждает Министр финансов Грузии.

6. Налоговый орган вправе в порядке, установленном Министром финансов Грузии, осуществлять контроль за исполнением подотчетными финансовыми институтами требований, установленных соглашениями об автоматическом обмене информацией.

7. Сделка, заключенная лицом с целью уклонения от исполнения обязательства, установленного Общим стандартом отчетности, предусмотренным соглашениями об автоматическом обменеинформацией, или действие, осуществленное им с этой же целью, не освобождает лицо от исполнения обязательства, определенного настоящей статьей.

 

Статья 71. Обязательства банковского учреждения (12.12.2014 N2946)

1. Банковское учреждение обязано:

а) открывать физическим лицам � предпринимателям или (и) предприятиям/организациям банковский счет только на основании данных, подтверждающих присвоение идентификационного номера налогоплательщика, кроме случая, предусмотренного подпунктом �б� настоящей части (15.05.2012 N6211) ;

б) при первичном открытии банковского счета или закрытии последнего счета иностранному предприятию известить об этом Службу доходов в течение 3 рабочих дней (кроме случая, предусмотренного подпунктом �д� настоящей части) и до получения Службой доходов указанной информации не осуществлять расходные операции со счета иностранного предприятия. Помимо того, банковское учреждение на основании информации, полученной от иностранного предприятия, предоставляет Службе доходов информацию об идентификационном номере иностранного предприятия или (и) фактическом адресе его постоянного учреждения (при наличии подобной информации или в случае ее предоставления банковскому учреждению лицом, открывшим счет); (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

в) в течение 3 рабочих дней известить соответствующий налоговый орган о первичном открытии банковского счета или закрытии последнего счета лицу, указанному в подпункте �а� настоящей части, и в течение 2 рабочих дней после получения налоговым органом указанной информации не осуществлять расходные операции со счета лица, указанного в подпункте �а� настоящей части, кроме случая, когда расходная операция связана с уплатой суммы налогов в бюджет. Если между Службой доходов и банковским учреждением заключен договор об обмене информацией (в том числе � инкассовым поручением) в электронной форме, сроки, указанные в настоящем подпункте, определяются в соответствии с условиями договора, но не более сроков, предусмотренных настоящим подпунктом;

в1) в 3-дневный срок после установления факта, что физическое лицо является предпринимательским физическим лицом, уведомить налоговый орган о дате открытия первого или закрытия последнего из действующих счетов такого лица. В случае заключения между Службой доходов и банковским учреждением договора об электронном обмене информацией (в том числе � инкассовым поручением) срок, указанный в настоящем подпункте, определяется условиями договора, но не дольше срока, предусмотренного настоящим подпунктом (24.06.2011 N4963);

г) не осуществлять с банковского счета лица, указанного в подпункте �а� настоящей части, расходные операции (кроме платы за услуги банковского учреждения, если эти операции не связаны с расчетными операциями вне системы банковского учреждения) без указания идентификационного номера налогоплательщика; (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

д) сообщать Службе доходов в случаях, определенных заключенным с ней договором, и с соблюдением сроков и условий, установленных этим же договором, об открытии или (и) закрытии счетов только тех лиц, которые предусмотрены подпунктами �а� и �б� настоящей части, и инкассовые поручения, выписанные налоговым органом с указанием идентификационных номеров этих лиц, или распространять наложенный арест на банковский счет/банковские счета указанных лиц в рамках инкассового поручения или (и) ареста, что не ограничивает права распоряжаться денежными средствами сверх инкассового порученияили (и) ареста, а в случае отсутствия в полном размере денежных средств на банковском счету/банковских счетах в рамках инкассового поручения или (и) ареста выписанное инкассовое поручение или наложенный арест автоматически распространить на все банковские счета этих лиц (15.05.2012 N6211);

е) предоставлять Службе доходов по требованию информацию об открытии или закрытии счета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней после поступления указанного требования. Служба доходов вправе истребовать указанную информацию в пределах предусмотренного настоящим Кодексом срока давности, который исчисляется со дня открытия/закрытия счета, а в иных случаях информация может быть истребована на основании решения суда. Если между Службой доходов и банковским учреждением заключен договор об обмене информацией в электронной форме, информация, указанная в настоящем подпункте, может быть истребована в электронной форме. В таком случае срок, указанный в настоящем подпункте, определяется в соответствии с условиями договора;

ж) после учета для выполнения инкассового поручения, предъявленного налоговым органом к банковским счетам лица, незамедлительно обеспечить информирование данного лица об этом, кроме случая невозможности его информирования (8.11.2011 N5202).

з) в рамках Соглашением между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии в целях улучшения исполнения международных налоговых обязательств и исполнения акта о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA) передавать налоговым органам информацию, предусмотренную этим Соглашением.(28.10.2015 N4458)

2. Если информация, предусмотренная частью первой настоящей статьи, доводится до сведения налогового органа путем вручения письменного сообщения, она заверяется подписью уполномоченного лица налогового органа на втором экземпляре сообщения об открытии банковского счета, а в случае незаверения сообщения, представленного в налоговый орган, в течение 2 рабочих дней оно считается заверенным автоматически. Банковское учреждение соответственно вправе осуществлять расходные операции с указанного счета. При этом вручением сообщения считается получение налоговым органом корреспонденции. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

 

Статья 72. Первичный налоговый документ

1. Первичный налоговый документ � это письменный документ, который позволяет идентифицировать стороны, участвующие в хозяйственной операции, имеет дату и содержит перечень и стоимость поставленных товаров/оказанных услуг. Указание стоимости товаров (в том числе цены за единицу товара) в первичном налоговом документе, выписанном на обменную (бартерную) операцию по товарам/услугам, обязательным не является (14.06.2011 N4754).

�2. Первичный налоговый документ составляется не менее, чем в двух идентичных экземплярах, которые остаются у сторон, участвующих в хозяйственной операции.

3. Лицо обязано хранить первичный налоговый документ в течение не менее 3

�лет с момента завершения календарного года, для установления налогового обязательства за которыйтребуется этот документ.(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 

� Статья 72 1 . Налоговый документ

� (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

1. Налоговый документ (далее � НД) � документ формы, установленной Министром финансов Грузии, который выписывается:

а) при транспортировке товаров внутри страны;

б) при поставке товаров;

в) при оказании услуг.

2. В случае выписки НД не возникает обязательство по выписке товарной накладной или налогового счета-фактуры (в том числе � специального налогового счета-фактуры).

3. Для плательщиков НДС НД является документом о зачете НДС.

4. В случае выписки/невыписки НД наступают все те правовые последствия, которые наступили бы в соответствующем случае при выписке/невыписке товарной накладной или (и) налогового счета-фактуры (в том числе � специального налогового счета-фактуры).

5. В случае нарушения порядка выписки и представления НД применяются меры ответственности, установленные законодательством Грузии за правонарушения, связанные с порядком выписки и представления соответственно товарной накладной или налогового счета-фактуры (в том числе � специального налогового счета-фактуры).

6. НД может быть выписан и представлен в электронной форме.

7. Порядок выписки и представления НД определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 73. Определение налогооблагаемых объектов и налоговых обязательств в отдельных случаях

1. Доход облагается налогом и в том случае, когда его законность ставится под сомнение.

2. Доход, полученный в результате совершения налогового правонарушения, или другая операция, облагаются налогом в порядке, установленном налоговым законодательством Грузии.

3. Если в случаях, предусмотренных законодательством Грузии, доход по решению суда полностью подлежит изъятию в пользу бюджета, он не облагается налогом.

4. Если какая-либо сумма используется в интересах конкретных лиц, считается, что указанная сумма получена этими лицами.

�5.Налоговый орган вправе определить лицу налоговые обязательствас применением косвенных методов (с учетом величины активов, операционных доходов и расходов, на основании сличения информации о лице с другим налоговым периодом его деятельности или данных о другом таком налогоплательщике, а также анализа другой подобной информации): (26.12.2013 N1886)

�а) если у лица нет учетной документации или по учетной документации установить объект налогообложения невозможно;

б) при наличии более чем одного из любых следующих условий:

б.а) имеет место необоснованный рост активов лица;

б.б) понесенные лицом расходы на экономическую деятельность или/и на личное потребление превышают декларированный доход;

б.в) в результате текущих мероприятий налогового контроля в подлежащий проверке период, определенный соответствующим актом налогового органа о начале налоговой проверки, выявлено два или более случаев совершения лицом налогового правонарушения;

б.г) выявлено существенное различие представленных/декларированных лицом налоговому органу данных, касающихся налогообложения, и данных,фактически зафиксированных в результате текущих мероприятий налогового контроля.

6. При наличии сделки между взаимозависимыми лицами доходы и расходы должны распределяться так, как в случае сделки, заключенной между независимыми лицами.

7. Лицо, осуществляющее реализацию товаров/услуг преимущественно за наличный расчет, при уплате налога применяет установленные Министром финансов Грузии упрощенные правилаучета доходов и расходов. Указанные правила не распространяются на налогоплательщиков, которые исходя из целей налогов на прибыль и подоходного налога обязаны осуществлять или добровольно осуществляют бухгалтерский учет по методу начисления, а также на лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость.

8. Налоговый орган вправе в случае операций по обмену товарами/услугами (бартерных операций) определять размер налогооблагаемой суммы по рыночным ценам. Условия и правила применения настоящей части, а также случаи неприменения указанной части определяет Министр финансов Грузии. (5.04.2023 N2768)

9. В целях определения налогового обязательства налоговый орган вправе:

а) не учитывать хозяйственные операции, не оказывающие существенного экономического влияния;

б) с учетом формы и содержания хозяйственной операции изменять ее квалификацию, если форма операции не соответствует ее содержанию.

в) для целей НДС в качестве одного налогооблагаемого лица рассматривать нескольких любых лиц, учрежденных на территории Грузии, независимо от их формальной/юридической независимости, если главные решения, связанные с их деятельностью/управлением, принимает одно и то же лицо и место, вид и содержание их деятельности являются идентичными. Случаи и правила применения права, предусмотренного настоящим подпунктом, определяет Министр финансов Грузии. (5.04.2023 N2768)

10. Пересчет осуществленных в иностранной валюте операций, подлежащих налогообложению, в национальную валюту Грузии производится в следующей последовательности: (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

а) при наличии официального обменного курса лари в отношении валюты соответствующего иностранного государства, определенногоНациональным банком Грузии на день осуществления операции, � по указанному курсу;

б) в случае отсутствия официального обменного курса лари в отношении валюты соответствующего иностранного государства, определенногоНациональным банком Грузии на день осуществления операции, � по курсу, определенному в порядке, установленном Советом Национального банка Грузии.

 

Глава X искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 74. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Статья 75. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 76. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Статья 77. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Статья 78. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Раздел V

Подоходный налог и налог на прибыль

 

Глава XI

Подоходный налог

 

Статья 79. Налогоплательщик

Плательщиками подоходного налога являются:

а) физические лица � резиденты;

б) физические лица � нерезиденты, получающие доход от источника, находящегося в Грузии.

 

Статья 80. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения подоходным налогом c физическихлиц � резидентов признается налогооблагаемый доход, который определяется как разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами предусмотренных настоящим Кодексом вычетов за этот период.

2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц � нерезидентов, осуществляющих деятельность посредством постоянного учреждения в Грузии, признается налогооблагаемый доход,который определяется как разница между совокупным доходом, связанным с постоянным учреждением, полученным от источника в Грузии в течение календарного года, и суммами предусмотренных настоящим Кодексом вычетов за этот период.

3. Совокупный доход физических лиц � нерезидентов, не связанный с их постоянным учреждением в Грузии, облагается налогом у источника уплаты без вычетов в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса, кроме случаев, предусмотренных частями 4 и 6 настоящей статьи.(14.07.2020 N6817)

4. Физическими лицами � нерезидентами, получающими доход от реализации имущества, признаются плательщики подоходного налога изсовокупного дохода, полученного от источника в Грузии в течениекалендарного года, уменьшенного за этот период на суммы вычетов, связанных с получениемтакого дохода.

5. К доходам от реализации имущества, предусмотренного частью 4 настоящей статьи, относятся:

а) излишек от реализации обычных акций юридических лиц � резидентов или доли партнеров;

б) избыточный доход от поставок активов, указанных в части 21 статьи 8 настоящего Кодекса;

в) излишек от реализации имущества, предусмотренного подпунктом �л� или �м� части первой статьи 104 настоящего Кодекса, используемого для осуществления экономической деятельности;

г) излишек от реализации другого имущества.

�6. Объектом налогообложения подоходным налогом физических лиц � нерезидентов, получающих вознаграждение от предоставления имущества в аренду/внаем от лиц, не являющихся налоговыми агентами, предусмотренными частью первой статьи 154 настоящего Кодекса, является разность между совокупным доходом, полученным от источника в Грузии в течение календарного года, и суммами вычетов, связанных с получением этого дохода. (14.07.2020 N6817)

7. Для физических лиц, получающих доходы от устройства салонов игровых аппаратов или (и) организации азартных игр в системно-электронной форме, объектом налогообложения подоходным налогом в части указанной деятельности является разница между ставками игроков и выигрышем, выплачиваемым игрокам. (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

8. Объектом налогообложения подоходным налогом лиц, участвующих в азартных играх, устраиваемых при помощи игровых аппаратов, или (и) в азартных или (и) прибыльных играх, организуемых в системно-электронной форме (кроме поощрительных розыгрышей, устраиваемых в системно-электронной форме), является сумма, выплаченная им организатором игр, в том числе, сумма, снятая ими с системно-электронного игрового счета. (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

7. Для физических лиц, получающих доходы от организации азартных игр в системно-электронной форме, в части указанной деятельности, объектом налогообложения подоходным налогом является разница между ставками игроков в ходе азартной игры/азартных игр и выигрышем, выплачиваемым игрокам. (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

8. Объектом налогообложения подоходным налогом лиц, участвующих в азартных или (и) прибыльных играх, организуемых в системно-электронной форме (кроме поощрительных розыгрышей, устраиваемых в системно-электронной форме), является сумма, снятая ими с системно-электронного игрового счета. (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

 

Статья 81. Налоговая ставка (1.05.2015 N3581)

1. Подлежащий налогообложению доход физических лиц облагаетсяналогом по ставке 20 процентов, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

2. Доход, полученный физическим лицом в результате сдачи жилой площади организациям, юридическим лицам или физическим лицам с целью проживания, не производящим вычеты из этого дохода, облагается налогом по ставке 5 процентов. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

3. Избыточный доход физических лиц в результате предоставления жилых квартир (домов) и закрепленных за ними земельных участков, а также автотранспортных средств облагается налогом по ставке 5 процентов.

31 . Налогооблагаемый доход физических лиц от устройства салонов игровых аппаратов или (и) от организации азартных игр в системно-электронной форме подлежит налогообложению по 15-процентной ставке. (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

31 . Налогооблагаемый доход, полученный физическими лицами от организации азартных игр в системно-электронной форме, подлежит налогообложению по 10-процентной ставке. (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

32 . Сумма, предусмотренная частью 8 статьи 80 настоящего Кодекса, подлежит налогообложению по 5-процентной ставке. (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

4. В целях части 3 настоящей статьи избыточный доход от предоставления активов определяется в соответствии с подпунктом �б� части 4статьи 82 настоящего Кодекса.

5. В целях части 2 настоящей статьи порядок ведения реестра лиц, сдающих жилую площадь, и пользования налоговыми льготами лицами, сдающими жилую площадь юридическим лицам, устанавливает Министр финансов Грузии.

�

Статья 81 1 . ( искл. 26.12.2014 N3015)

 

Статья 82. Освобождение от налога

1. От налогообложения подоходным налогом освобождаются следующие виды доходов физических лиц:

а) доходы, полученные нерезидентами от работы по найму в иностранных дипломатических и приравненных к ним учреждениях на территории Грузии;

б) полученные: гранты, государственные пенсии, государственныекомпенсации, государственные академические стипендии; пенсии, выплачиваемые из негосударственной пенсионной схемы накопительного и возвратного характера, в размере осуществляемых взносов, государственные стипендии, суммы, выделяемые на выплату пособий и на единовременные выплаты из ассигнований, предусмотренных в этих целях бюджетом, или(и) из резервных фондов бюджета;

б) полученные: гранты, государственные пенсии, государственные компенсации, государственные академические стипендии, государственные стипендии, суммы, выделяемые на выплату пособий и на единовременные выплаты из ассигнований, предусмотренных в этих целях бюджетом, или (и) из резервных фондов бюджета; (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

б1) прибыль от учрежденного государством непредпринимательского (некоммерческого) юридического лица в рамках благотворительной деятельности; (12.12.2014 N2950)

�б2) прибыль от благотворительных организаций для финансирования расходов на лечение или (и) медицинские услуги; (12.12.2014 N2950)

б3) пенсионные взносы, осуществляемые на индивидуальный пенсионный счет участника накопительной пенсионной схемы в соответствии с Законом Грузии �О накопительной пенсии�, начисляемый на эти взносы процент и пенсия/пенсионные активы, выплачиваемые в соответствии со статьями 32�34 Закона Грузии �О накопительной пенсии�, кроме: (1.11.2023 N3608)

б3.а) соответствующей суммы, подлежащей возврату участнику накопительной пенсионной схемы/физическому лицу в размере ошибочно осуществленного или излишне уплаченногопенсионного взноса, и начисленного на эту сумму процента;

б3.б) соответствующей суммы в размере пенсионного взноса, подлежащей возврату работнику, вышедшему из накопительной пенсионной схемы в соответствии со статьей 22 Закона Грузии �О накопительной пенсии�, и начисленного на эту сумму процента;

б3.в) соответствующей суммы пенсионных активов, подлежащей возврату участнику накопительной пенсионной схемы в соответствии со статьей 341 Закона Грузии �О накопительный пенсии�, по основанию оставления им Грузии навсегда.

Примечание . В случаях, предусмотренных подпунктами �б3.а�, �б3.б� и �б3.в� настоящей части, соответствующая сумма подлежит налогообложению по ставке, определенной частью первой статьи 81 настоящего Кодекса; (1.11.2023 N3608)

б4) в добровольной частной пенсионной схеме: (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

б4.а) осуществленный участником или (и) в его пользу пенсионный взнос в сумме до 6 000 лари в течение года;

б4.б) прибыль участника от участия в пенсионной схеме, кроме случая выноса пенсионных активов до наступления случаев, определенных пунктом первым статьи 40 Закона Грузии �О добровольной частной пенсии�;

б4.в) пенсионные активы, отраженные на индивидуальном пенсионном счете участника при достижении участником пенсионного возраста, его досрочном выходе на пенсию или при ограничении его возможностей, получаемые участником в форме программного вывода или аннуитета. При этом в случае единовременной выплаты пенсии, за исключением выноса пенсии бенефициарием, налогообложению подлежат пенсионные взносы, осуществленные в рамках льготы, предусмотренной подпунктом �б4.а� настоящей части, по ставке, определенной частью первой статьи 81 настоящего Кодекса;

в) денежные призы и призы других видов, полученные спортсменами и их тренерами, а также врачебным персоналом сборных команд Грузии за победу или (и) занятие призовых мест на олимпийских играх, шахматных олимпиадах, чемпионатах мира или (и) Европы, европейских играх, всемирных юношеских олимпийских играх или (и) европейских юношеских олимпийских фестивалях, а равно другие денежные призы, учрежденные соответствующим постановлением Правительства Грузии для спортсменов и их тренеров, а также врачебного персонала в индивидуальных олимпийских, неолимпийских и отдельных игровых видах спорта; (18.12.2015 N4680)

г) алименты;

д) стоимость (доход) имущества, полученного на основании расторжения брака;

е) полученные физическими лицами:

е.а) излишек от реализации жилья (дома) с закрепленной за ним землей, находившегося в их собственности на срок более 2 лет;

е.б) излишек от реализации автотранспортных средств, находившихся вих собственности на срок более 6 месяцев с момента регистрации права собственности;

е.в) излишек от поставки активов, находившихся в их собственности на срок более 2 лет, кроме случая использования отчуждателем активов до поставки при осуществлении экономической деятельности или (и) случаев, предусмотренных подпунктами �е.а� и �е.б� этого подпункта. (14.07.2020 N6817)

Примечание . Для целей настоящего подпункта использованием активов в экономической деятельности не считается только владение ценными бумагами/долей с целью получения дивидендов/процентов. При этом использование активов в экономической деятельности не принимается во внимание, если с момента завершения их использования в экономической деятельности и до их поставки прошло 2 года;

�(14.07.2020 N6817)

ж) стоимость имущества, полученного наследникамиIиII очереди в дар илипо наследству в течение налогового года;

з) стоимость имущества в размере до 1000 лари, полученного в дар втечение налогового года, кроме стоимости имущества, полученного в дар нанятыми лицами от нанимателей;

и) стоимость имущества в размере до 150 000 лари, полученного наследниками III и IV очереди в дар или по наследству в течениеналогового года;

к) сумма компенсационных выплат физическим лицам (донорам) напитание после сдачи крови; искл. (15.12.2022 N2400, ввести в действие с 1 января 2025 года. )

л) до 1 января 2026 года налогооблагаемый доход занятых в сельскохозяйственном производстве лиц от первичных поставок производимой в Грузии сельскохозяйственной продукции, если совокупный доход от таких поставок в течение календарного года не превышает200 000 лари;(16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

�м) выгода, образовавшаяся в результатеполучения (в том числе � безвозмездно) имущества в порядке приватизации, а также безвозмездного получения пострадавшими в результате землетрясения и других стихийных явлений жилья взамен поврежденного - в том же населенном пункте, либо эко-мигрантами � в другом населенном пункте; (26.12.2013 N1886)

м1) выгода, возникшая в результате признания права собственности в соответствии с Законом Грузии �О признании права собственности на земельные участки, находящиеся во владении (пользовании) физических лиц и юридических лиц частного права�; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

н) компенсации, полученные лицамисо статусом беженца или с гуманитарным статусом, вынужденно перемещенными физическими лицами взамен временного жилья в рамках программы приватизации; а также стоимость имущества, переданного государством вынужденно перемещенным лицам, и доходы от первоначальной реализации этого имущества; (6.12.2011 N5371);

о) искл. (14.07.2020 N6817)

п) искл . (28.06.2019 N4906)

р) искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

с) доходы нерезидентов, полученные от источников в Грузии наосновании страхования и перестрахования риска предприятиями,организациями или (и) физическими лицами � предпринимателями;

т) доходы нерезидентов от предоставления имущества в лизинг, не относящиеся к постоянным учреждениям нерезидентов в Грузии;

у) доходы в виде процентов, полученные от заемныхценных бумаг государства, Национального банка Грузии, юридического лица публичного права � Агентства страхования депозитов, а также международных финансовых институтов. Список международных финансовых институтов определяется постановлением Правительства Грузии; (17.05.2017 N854)

ф) избыточные доходы от реализации заемныхценных бумаг государства, Национального банка Грузии, юридического лица публичного права � Агентства страхования депозитов, а также международных финансовых институтов и доходы от процентов, начисленных на средства, размещенные на счетах в Национальном банке Грузии. Список международных финансовых институтов определяется постановлением Правительства Грузии; (17.05.2017 N854)

ф1) доходы от поставок заемных ценных бумаг, выпущенных юридическими лицами � резидентами в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

ф2)доходы в виде процентов по заемным ценным бумагам, выпущенным в Грузии юридическими лицами � резидентами путем публичного предложения до 1 января 2026 года и допущенным к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии; (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

ф3) доходы от поставок долевых ценных бумаг, выпущенных юридическими лицами � резидентами в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

х) доходы физических лиц � резидентов (в том числе � в виде материальной выгоды), не относящиеся к доходам, полученным от источника в Грузии;

�ц) пособия, выплачиваемые нанимателями служащим Министерства внутренних дел Грузии, служащим либо военнослужащим Службы государственной безопасности Грузии, получившим увечья или (и) ставшиминвалидами при исполнении служебных обязанностей, а также в случае их гибели �семьям (наследникам) погибших; (8.07.2015 N3942)

ч) выигрыш от игры в лотерею, размер которого не превышает 1000 лари;

ш) доходы от передачи товариществом имущества своим членам (совладельцам) в случае, если члены товарищества � только физические лица, состав членов товарищества остался без изменения со дня учреждениятоварищества до момента передачи (распределения) имущества итоварищество не является плательщиком налога на добавленную стоимость на момент распределения. Для целей настоящего подпункта в случае смерти члена товарищества переход доли члена товарищества к наследнику либо реализация доли члена товарищества в порядке, установленном Законом Грузии �Об исполнительных производствах�, не рассматривается как изменение состава членов товарищества;

щ) доходы физических лиц � нерезидентов, полученные в видезаработной платы, если работа по найму осуществляется на территорииГрузии на срок не более 30 календарных дней в течение налогового года илицо, выплачивающее доход (зарплату), является нанимателем-нерезидентом, кроме случая, когда такие расходы относятся к расходам постоянного учреждения нерезидента, независимо от того, оплачены ли указанные расходы данным постоянным учреждением или нет;

ы) излишек от передачи недвижимого имущества в собственностьфизическому лицу � партнеру предприятия взамен доли в результате ликвидации этого предприятия либо сокращения его капитала, если со дня возникновения права собственности физического лица на долю в предприятии прошло более 2 лет;

э) до 1 января 2026 года заработная плата, выплачиваемая занятыми в сельскохозяйственном производстве физическими лицами в рамках этой деятельности, если совокупный доход, полученный нанимателем от указанной деятельности, не превышает 200 000 лари; (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

�ю) доходы лиц, являющихся устроителями клубов азартных игр, от указанной деятельности, доходы лиц, являющихся устроителями тотализаторов, от указанной деятельности, кроме доходов от организации тотализаторов в системно-электронной форме; (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

ю) доходы устроителей азартных клубов, организаторов тотализаторов от указанной деятельности; (13.12.2023 N3903) (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

я) стоимость имущества, безвозмездно полученного лицами, в установленном порядке зарегистрированными в единой базе данных социально незащищенных семей (получающих прожиточное пособие, что подтверждается соответствующей документацией), лицами, получившими увечья в борьбе за территориальную целостность Грузии, а равно членами семей лиц, погибших в борьбе за территориальную целостность Грузии, от благотворительных организаций; (8.11.2011 N 5202)

я1) доходы от возмездной или безвозмездной передачи административным органом (нанимателем) недвижимого имущества в собственность сотруднику (нанятому); (8.11.2011 N 5202)

�я1-а) прибыль, полученная в результате безвозмездной передачи административным органом сотруднику горючего, предназначенного для автомобиля, находящегося в личном владении лица при выполнении служебных обязанностей; (19.06.2012 N 6502);

я2) компенсация, причитающаяся лицу, оказывающему безвозмездные услуги поручительства, предусмотренного статьей 249 настоящего Кодекса, поручительства, предусмотренного Гражданским кодексом Грузии, а также сервитута, в результате оказания этих услуг, и выгода, полученная лицом, получающим безвозмездные услуги (8.11.2011 N 5202);

�я3) прибыль собственника гостиничного номера, полученная в результате безвозмездного оказания туристским предприятиемили (и) лицом/лицами, приглашенными им по договору для функционирования/оперирования гостиницы, гостиничных услуг (проживание в гостинице) собственнику гостиничного номера насрок не более 60 дней в течение календарного года; ( 12.06.2012 N 6446);

я3-а) в высокогорных населенных пунктах или населенных пунктах, в которых к моменту назначения нотариуса на должность нотариальные услуги не были доступны надлежащим образом, � предусмотренный Законом Грузии�О нотариате� доход в виде финансовой помощи, полученный нотариусом из юридического лица публичного права � Палаты нотариусов Грузии;(10.12.2015 N4611, ввести в действие на 30-й день после опубликования)

�я4) доходы лица, находящегося в режиме банкротства, после открытия режима банкротства в порядке, установленном Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�; (15.12.2023 N4022)

я5) доходы физического лица от работы по найму у лица, находящегося в режиме банкротства; (18.09.2020 N7169, ввести в действие с 1 апреля2021 года.)

я6) возмещение, выплачиваемое взамен собственности, изъятой в соответствии со статьей 19 Конституции Грузии; (5.09.2018 N3383, ввести в действие с принятием присяги Президентом Грузии, избранным в результате следующих выборов Президента Грузии.)

я7) доход физического лица-предпринимателя со статусом предприятия высокогорного населенного пункта от деятельности, осуществленной в пределах статуса предприятия высокогорного населенного пункта, � в течение 10 календарных лет после присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса). (16.07.2015 N4037 , ввести в действие с1 января 2016 года)

я8) доход, полученный от предоставления лицензиату распределения избыточной электроэнергии, производимой розничным потребителем � владельцем электростанции микромощности. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2016 года.)

я9) доходы лиц со статусом специального предприятия от видов деятельности, предусмотренных подпунктами �а� и �б� части 2 статьи 242�настоящего Кодекса. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

Примечание . Налоговые льготы, предусмотренные подпунктами �ф1���ф3� настоящей части, применяются и в случае, если заемные/долевые ценные бумаги допущены к торговле на организованном рынке до признания Национальным банком Грузии. При этом указанные льготы действуют с даты признания организованного рынка Национальным банком Грузии. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

2. Подоходным налогом не облагаются:(30.07.2013 N906)

а) налогооблагаемые доходы в размере до 3000 лари, полученные в течение календарного года следующими физическими лицами:

а.а) граждане Грузии � ветераны Второй мировой войны, ветераны боевых действий за территориальную целостность, свободу и независимость Грузии, и ветераны боевых действий на территории иностранных государств; (20.09.2018 N3440)

а.б) лица, которым присуждено почетноезвание �Мать Грузии�;

а.в) одинокие родители; (9.06.2022 N1652)

а.г) лица-усыновители (в течение одного года с момента усыновления);

а.д) лица, взявшие ребенка на воспитание;

а.е) налогооблагаемый доход, получаемый в виде зарплаты в течение календарного года лицами, имеющими трех или более детей, постоянно проживающими в высокогорных населенных пунктах (с тремя или более детьми в возрасте до 18 лет, находящимися на их иждивении), из бюджетных организаций в указанных высокогорных населенных пунктах. Подлежащий уплате постоянно проживающими в высокогорных населенных пунктах лицами, имеющими одного или двух детей (с одним либо двумя детьми в возрасте до 18 лет, находящимися на их иждивении), подоходный налог на налогооблагаемый доход в размере до 3 000 лари, получаемый в виде зарплаты в течение календарного года из бюджетных организаций в указанных высокогорных населенных пунктах, сокращается на50 процентов; (27.06.2018 N2607)

б) налогооблагаемый доход до 6 000 лари, полученный лицами с ограниченными возможностями с детства, а также лицами с отчетливо или значительно выраженными ограниченными возможностями в течение календарного года; (15.12.2023 N4022)

б1) налогооблагаемый доход в размере до 6 000 лари, полученный в течение календарного года лицом, которое в соответствии с законодательством Грузии получило тяжелое повреждение здоровья в связи с участием в операции по сохранению и восстановлению международного мира и безопасности или в другой миротворческой деятельности; (21.09.2023 N3540)

в) налогооблагаемые доходы в размере до 6 000 лари, полученные лицами со статусом лиц, постоянно проживающих в высокогорных населенных пунктах, от деятельности в высокогорных населенных пунктах в течение календарного года, кроме доходов, полученных в виде заработной платы из бюджетных организаций и медицинских учреждений, основанных государством или муниципалитетом. (15.07.2020 N6942)

3. Если в случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, у плательщиков подоходного налога возникнет право более чем на одну налоговую льготу, на них будет распространяться одна, наивысшая из них льгота.

4. Для целей настоящей статьи:

а) 2-годичный срок владения активами на праве собственности определяется:

а.а) с целью регистрации права собственности в регистрирующем органе �с даты составления документа, удостоверяющего право собственности; в случае разделения актива, зарегистрированного в регистрирующем органе в виде одного в правовом отношении предмета, исчисления 2-годичного срока владения полученным в собственность активом начинается с даты получения во владение с правом собственности актива, существовавшего до его разделения; (12.12.2014 N2946)

а.б) в случае неосуществления регистрации права собственности в регистрирующем органе�с момента возникновения права собственности;

а1) для целей 2-годичного срока владения активами с правом собственности предусматривается суммарный срок владения с правом собственности физическими лицами и наследодателями/дарителями, наследниками I очереди которых являются указанные физические лица;(14.07.2020 N6817)

а2) моментом поставки, в том числе, реализации активов считается дата составления документа, удостоверяющего право собственности, на основании которого регистрируется передача права собственности другому лицу в регистрирующем органе, а в случае неосуществления регистрации права собственности в регистрирующем органе � момент передачи права собственности.(14.07.2020 N6817)

б) �излишек от реализации� активов исчисляется:

б.а) как разница между ценой поставки активов и ценой приобретения активов при возникновении права собственности на них;

б.б) как разница между ценой поставки активов и их рыночной ценой на момент безвозмездного получения в случае безвозмездного получения права собственности на активы.

в) при дарении или (и) наследовании имущества по завещанию наследниками I, II, III и IV очереди признаются следующие лица: (20.12.2011 N 5556).

�в.а) наследниками I очереди � супруг (супруга), дети, усыновленные дети, внуки, правнуки и их дети,родители и усыновители;

в.б) наследниками II очереди � сестры, братья, племянники (дети сестер, дети братьев) и их дети;

в.в)наследниками III очереди � бабушка и дедушка, прабабушки и прадедушки (родители бабушки и родителидедушки) как со стороны матери,так и со стороны отца;

в.г) наследниками IV очереди � дяди (братья матери и отца), тети(сестры матери и отца).

5. В случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, порядок пользования льготой по доходам, полученным из источника уплаты в течение налогового года, устанавливает Министр финансов Грузии. (5.04.2023 N2768)

 

Глава XII

Специальные режимы налогообложения

(20.12.2011 N 5556).

 

Статья 83. Специальные режимы налогообложения (20.12.2011 N 5556)

� Специальные режимы налогообложения распространяются:

а) на физических лиц со статусом микробизнеса;

б) на физических лиц � предпринимателей со статусом малого бизнеса;

в) на лиц со статусом плательщика фиксированного налога.

 

Статья 84. Микробизнес

1. Статус микробизнеса может присваиваться физическим лицам, не использующим труд нанятых лиц и самостоятельно осуществляющим экономическую деятельность, от которой получаемый ими суммарный совокупный доход в течение календарного года не превышает 30 000 лари.

2. Предел в 30 000 лари, установленный частью первой настоящей статьи, не распространяется на виды деятельности, определенные Правительством Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии.

3. Правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии вправе запретить осуществление отдельных видов деятельности, в рамках которых физическим лицам не может быть присвоен статус микробизнеса.

4. Правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии вправе определить виды доходов, не облагаемые налогом согласно специальному режиму налогообложения и для целей части первой настоящей статьи не учитываемые в совокупном доходе.

5. Присвоение, отмена статуса микробизнеса и выдача сертификата микробизнеса осуществляются в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

 

Статья 85. Присвоение статуса микробизнеса

1. Физические лица, удовлетворяющие условия, установленные статьей 84 настоящего Кодекса, с целью присвоения статуса микробизнеса правомочны обратиться в налоговый орган, который выдает сертификат микробизнеса (20.12.2011 N 5556).

2. Отмена статуса микробизнеса в текущем налоговом году осуществляется:

а) в случае обращения физического лица в налоговый орган с требованием отмены статуса микробизнеса или присвоения статуса малого бизнеса;

б) в случае установления в результате инвентаризации, проведенной налоговым органом, что остаток товарно-материальных запасов физического лица со статусом микробизнеса превышает 45 000 лари;

в) в случае регистрации физического лица в качестве плательщика налога на добавленную стоимость(20.12.2011 N5556).

3. В случае, если физическое лицо со статусом микробизнеса не обратится в налоговый орган за присвоением статуса малого бизнеса в 15-дневный срок с момента нарушения требования, установленного частью первой статьи 84 настоящего Кодекса, отменяется статус микробизнеса и указанное лицо выходит из специального режима налогообложения.

4. Основанием для отмены налоговым органом статуса микробизнеса и выхода из специального режима налогообложения является нарушение физическим лицом требования части 3 статьи 84 настоящего Кодекса.

5. В случае отмены присвоенного физическому лицу статуса микробизнеса доходы физического лица на данный момент подлежат налогообложению: (20.12.2011 N 5556)

а) в случае получения статуса малого бизнеса � в порядке, установленном для микробизнеса;(14.07.2020 N6817)

б) в других случаях �согласно статьям 79�82 настоящего Кодекса.

 

Статья 86. Освобождение от уплаты налога на микробизнес

Физические лица со статусом микробизнеса не уплачивают подоходный налог.

 

Статья 87. Обязательства микробизнеса

1. Лица со статусом микробизнеса при выписке первичных налоговых документов обязаны указывать в документах свой статус и номер сертификата статуса.

2. Лица со статусом микробизнеса в случае выписки им или ими первичных налоговых документов обязаны хранить указанные документы.

 

Статья 88. Малый бизнес

1.Статус малого бизнеса может предоставляться физическим лицам-предпринимателям. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

2. Правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетнымкомитетом Парламента Грузии вправе запретить осуществление отдельных видов деятельности, в рамках которых физическим лицам � предпринимателям не может быть присвоен статус малого бизнеса.

3. Правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии вправе определять виды доходов, не облагаемые налогом согласно специальному режиму налогообложения и не учитываемые в совокупном доходе при исчислении предела совокупного дохода в 500000 лари, полученного в течение календарного года, установленного для физических лиц со статусом малого бизнеса. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

�3. Правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии вправе определять виды доходов, которые не будут облагаться налогом по специальному режиму налогообложения и учитываться в совокупном доходе при исчислении предела совокупного дохода в 500 000 лари, полученного в течение календарного года, установленного для физических лиц со статусом малого бизнеса, а в случае с субъектом деятельности в области винного туризма и субъектом агротуристической деятельности � при исчислении предела совокупного дохода в 700 000 лари. (13.12.2023 N3922, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

 

Статья 89. Присвоение статуса малого бизнеса

1. Физические лица � предприниматели, удовлетворяющие условия, установленные статьей 88 настоящего Кодекса, с целью присвоения статуса малого бизнеса правомочны обратиться в налоговый орган, который выдает сертификат малого бизнеса (20.12.2011 N 5556).

2. Статус малого бизнеса отменяется: (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

а) если размер совокупного дохода от экономической деятельности лица за 2 календарных года превышает 500 000 лари в течение каждого календарного года;

�а) если размер совокупного дохода от экономической деятельности лица за 2 календарных года превышает 500 000 лари в течение каждого календарного года, а в случае с субъектом деятельности в области винного туризма и субъектом агротуристической деятельности � 700 000 лари; (13.12.2023 N3922, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

б) в случае обращения лица в налоговый орган с указанным требованием до завершения календарного года;

в) в случае осуществления лицом деятельности, предусмотренной частью 2 статьи 88 настоящего Кодекса;

г) если в течение календарного года лицо не менее чем трижды подвергалось наложению штрафа за нарушение правил использования контрольно-кассовых аппаратов.

д) в случае неудовлетворения лицом требования, предусмотренного частью первой статьи 88 настоящего Кодекса. (14.07.2020 N6817)

3. В случае, предусмотренном подпунктом �а� части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отмененным с начала года, следующего за календарным. (5.04.2023 N2768)

31 . В случае, предусмотренном подпунктом �б� части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отмененным с первых чисел месяца, следующего за месяцем обращения лица в налоговый орган. (5.04.2023 N2768)

4. В случае отмены статуса малого бизнеса по основаниям, предусмотренным подпунктами �в� или �г� части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отмененным с начала текущего календарного года. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

5. В случае, предусмотренном подпунктом �д� части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отмененным с даты возникновения соответствующего основания. (14.07.2020 N6817)

 

Статья 90. Налогооблагаемый доход и ставки налога в малом бизнесе

� (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

1. Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом по 1-процентной ставке, кроме случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи.

2. Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом по ставке 3 процента, если размер его совокупного дохода от экономической деятельности превышает 500 000 лари. Лицо со статусом малого бизнеса облагается налогом по ставке, установленной согласно настоящей части, с начала соответствующего месяца (месяца, в котором было зафиксировано превышение предела совокупного дохода в 500000 лари) до завершения календарного года.

2. Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом по 3-процентной ставке, если размер совокупного дохода от экономической деятельности этого лица превышает 500 000 лари, а в случае с субъектом деятельности в области винного туризма и субъектом агротуристической деятельности � 700 000 лари. Доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом по ставке, установленной настоящей частью, с начала соответствующего месяца (месяца, в котором было зафиксировано превышение предела совокупного дохода в 500 000 лари, а в случае с субъектом деятельности в области винного туризма и субъектом агротуристической деятельности �предела совокупного дохода в 700 000 лари) и до завершения календарного года. (13.12.2023 N3922, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

3. Налогооблагаемый доход в малом бизнесе состоит из доходов, полученных от источника, находящегося в Грузии, кроме доходов, полученных в виде заработной платы, и доходов, полученных от видов доходов, определенных в соответствии с частью 3 статьи 88 настоящего Кодекса.

 

Статья 91. Принципы учета доходов и расходов малого бизнеса

1. Лица со статусом малого бизнеса ведут специальный журнал учета. Порядок ведения этого журнала (в том числе � ведения журнала в электронной форме) определяется приказом Министра финансов Грузии.(30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

2. ( искл . 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года . )

3. Лица со статусом малого бизнеса обязаны при транспортировке или (и) поставке товаров использовать товарные накладные в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

4. искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года . )

5. Ущерб, полученный малым бизнесом в течение налогового года, не переносится на следующий год в случае, если не осуществляется выход из специального режима налогообложения.

6. При отмене предпринимательским физическим лицам со статусом малого бизнеса указанного статуса порядок учета существующих товарных остатков определяется приказом Министра финансов Грузии. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

7. искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 

Статья 92. Регистрация малого бизнеса в качестве плательщика налога на добавленную стоимость

1. Предпринимательские физические лица со статусом малого бизнеса, в отношении которых возникло обязательство по обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС, обязаны пройти регистрацию в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса.(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�2. При наступлении обязательства по регистрации физических лиц � предпринимателей со статусом малого бизнеса в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость указанные лица обязаны произвести учет существующих на данный момент остатков товарно-материальных запасов.

3. Физические лица � предприниматели со статусом малого бизнеса с момента регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость вправе получить зачет суммы налога на добавленную стоимостьпо остаткам товарно-материальных запасов, определенным частью 2 настоящей статьи, в соответствии с порядком, определенным настоящим Кодексом, при наличии соответствующей документации.

 

� Статья 93. Представление декларации в микробизнесе и малом бизнесе

1. До 1 апреля года, следующего за отчетным, кроме случаев, указанных в статье 26 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту налогового учета декларацию представляют:

а) физические лица со статусом микробизнеса;

б) искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

11 . Представление в налоговый орган налоговой декларации лица со статусом малого бизнеса и уплата налога осуществляются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

2. Физические лица со статусом микробизнеса в срок, составляющий 30 рабочих дней с момента прекращения экономической деятельности в Грузии, представляют декларацию в налоговый орган. (14.07.2020 N6817)

3. (20.12.2011 N 5556).

4. Порядок представления декларации лицами со статусом микробизнеса и малого бизнеса определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 94. Текущие платежи и порядок удержания у источника уплаты в малом бизнесе и микробизнесе

1. Физические лица со статусом микробизнеса и физические лица со статусом малого бизнеса не уплачивают текущие платежи. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

2. искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

3. На физических лиц со статусом микробизнеса не возлагается обязанность по удержанию налога у источника уплаты в случае возмещения стоимости полученных услуг.

4. Заработная плата, суммарно выплаченная лицом со статусом малого бизнеса нанятым лицам в размере до 6 000 лари в течение календарного года, не подлежит налогообложению у источника уплаты при наличии одного из следующих условий: (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

а) если лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и статус малого бизнеса ему предоставлен в течение того же календарного года;

б) если размер совокупного дохода лица, полученного им в течение предыдущего календарного года, не превышал 50 000 лари.

 

Статья 95. Налоговый контроль над малым бизнесом и микробизнесом

1. В отношении лиц со статусом микробизнеса и лиц со статусом малого бизнеса налоговыми органами могут осуществляться следующие мероприятия текущего налогового контроля:

а) контрольная закупка товаров/услуг;

б) осмотр;

в) соблюдение правил использования контрольно-кассовых аппаратов;

г) хронометраж;

д) инвентаризация.

2. Налоговые органы вправе определять доходы лиц со статусом микробизнеса непрямыми методами в соответствии с порядком, установленным Министром финансов Грузии.

 

Статья 95 1 . Плательщик фиксированного налога (20.12.2011 N 5556).

�Плательщиком фиксированного налога может быть лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость и осуществляющее один вид или более одного вида деятельности, облагаемой фиксированным налогом.

 

� Статья 95 2 . Объект налогообложения фиксированным налогом

(20.12.2011 N 5556)

Виды деятельности, облагаемой фиксированным налогом, и объект налогообложения фиксированным налогом в случае с деятельностью, облагаемой по ставке, предусмотренной подпунктом �а� части первой статьи 953�настоящего Кодекса, по видам деятельности определяет Правительство Грузии.

 

Статья 95 3 . Ставка фиксированного налога (20.12.2011 N 5556)

1. Ставка фиксированного налога по видам деятельности, определенным Правительством Грузии, может составлять:

а) на один объект налогообложения � в пределах от 1 лари до 2000 лари;

б) 3 процента доходов от налогооблагаемой деятельности.

2. В случае, предусмотренном подпунктом �а� части первой настоящей статьи, ставку фиксированного налога по видам деятельности определяет Правительство Грузии в пределах размеров, установленных указанным подпунктом. При этом Правительство Грузии правомочно для одного и того же вида деятельности, облагаемого фиксированным налогом, определять разные ставки фиксированного налога по муниципалитетам. (15.07.2020 N6942)

3. В случае, предусмотренном подпунктом �б� части первой настоящей статьи, условия и виды деятельности, подлежащей налогообложению по месту осуществления деятельности, определяются Правительством Грузии. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 

� Статья 95 4 . Присвоение статуса плательщика фиксированного налога (20.12.2011 N5556)

1. Лицо, удовлетворяющее требованиям, установленным статьей 951�настоящего Кодекса, правомочно с целью присвоения статуса плательщика фиксированного налога обратиться с заявлением в налоговый орган и перейти в режим налогообложения фиксированным налогом, для чего выдается сертификат плательщика фиксированного налога.

2. Лицо вправе перейти на режим налогообложения фиксированным налогом в любой месяц отчетного года. При этом лицо признается имеющим статус налогоплательщика фиксированного налога и соответственно плательщиком фиксированного налога с первого числа месяца, следующего замесяцем присвоения статуса плательщика фиксированного налога (15.05.2012 N 6211).

3. Порядок присвоения и отмены статуса плательщика фиксированного налога, выдачи сертификата плательщика фиксированного налога определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 95 5 . Условия налогообложения фиксированным налогом

� (20.12.2011 N 5556)

1. Плательщик фиксированного налога вправе кроме деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, дополнительно осуществлять только деятельность, разрешенную Правительством Грузии.

2. Доходы от дополнительной деятельности, предусмотренной частью первой настоящей статьи, подлежат налогообложению в общем порядке.

3. Доходы от деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, не включаются в совокупный доход плательщика фиксированного налога и дальнейшему налогообложению не подлежат.

4. Плательщик фиксированного налога не уплачивает текущие платежи по фиксированному налогу.

5. Плательщик фиксированного налога обязан, выписывая первичный налоговый документ, указать в документе статус плательщика фиксированного налога и номер сертификата плательщика фиксированного налога.

6. Плательщик фиксированного налога обязан в случае выписывания ему или им первичного налогового документа хранить указанный документ.

7. Порядок уплаты фиксированного налога и отчетности определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 95 6 . Отмена статуса плательщика фиксированного налога (20.12.2011 N 5556)

1. Статус плательщика фиксированного налога отменяется, если:

а) лицо прекращает деятельность, облагаемую фиксированным налогом;

б) лицо обращается в налоговый орган с требованием об отмене статуса плательщика фиксированного налога;

в) лицо осуществляет деятельность, отличную от дополнительной деятельности, Правительством Грузии разрешенной плательщику фиксированного налога;

г) в части деятельности, отличной от дополнительной деятельности, Правительством Грузии разрешенной плательщику фиксированного налога, у лица возникло обязательство регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость или оно добровольно зарегистрировалось в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

2. При наступлении одного из условий отмены статуса плательщика фиксированного налога (кроме подпункта �б� части первой настоящей статьи) лицо обязано с целью отмены статуса плательщика фиксированного налога обратиться с заявлением в налоговый орган для установления соответствующего условия не позднее 10 рабочих дней.

3. Статус плательщика фиксированного налога считается отмененным со дня наступления условия отмены статуса плательщика фиксированного налога, предусмотренного частью первой настоящей статьи.

 

Глава XIII

(13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

Налог на прибыль

 

Статья 96. Налогоплательщик

(13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

Плательщиками налога на прибыль являются:

а) предприятия-резиденты;

б) предприятия-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Грузии посредством постоянного учреждения или (и) получающие доходы из источника, находящегося в Грузии.

 

Статья 97. Объект налогообложения

�(13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

1. Объектами налогообложения налогом на прибыль предприятия-резидента (кроме случаев, предусмотренных частями 2 и 8�91�настоящей статьи) являются:(22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

а) распределенная прибыль;

б) понесенные расходы или другие платежи, не связанные с экономической деятельностью;

в) безвозмездные поставки товаров/оказание услуг или (и) передача денежных средств;

г) понесенные представительские расходы в размере, превышающем предельный размер, установленный настоящим Кодексом.

2. К объектам налогообложения налогом на прибыль организации, осуществляющей экономическую деятельность, относятся: (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

�а) понесенные расходы или другие выплаты, не связанные с экономической деятельностью или (и) не вытекающие из цели деятельности данной организации (в том числе � не связанные с благотворительной деятельностью или не вытекающие из цели договора о гранте);

б) безвозмездные поставка товаров/оказание услуг или (и) передача денежных средств, если это не вытекает из цели деятельности указанной организации;

в) представительские расходы, понесенные в размере, превышающем предельный размер, установленный настоящим Кодексом.�;

3. Объектом налогообложения налогом на прибыль предприятия-нерезидента, занимающегося деятельностью в Грузии посредством постоянного учреждения, являются, исходя из деятельности его постоянного учреждения, осуществленные выплаты/понесенные расходы указанного предприятия-нерезидента или постоянного учреждения, предусмотренные частью первой настоящей статьи.

4. Доходы, полученные предприятием-нерезидентом от источника в Грузии, не относящиеся к его постоянному учреждению в Грузии, облагаются налогом у источника уплаты без вычетов в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса, кроме случаев, предусмотренных частями 5, 6 и 11 настоящей статьи. (14.07.2020 N6817)

5. Объектом налогообложения налогом на прибыль предприятия-нерезидента, получающего доходы от реализации имущества,предусмотренного частью 6 настоящей статьи, не связанные с его постоянным учреждением в Грузии, является разница между совокупным доходом, полученным из источника в Грузии в течение календарного года, и суммами вычетов, связанных с получением этого дохода.

6. К доходам от реализации имущества, предусмотренногочастью 5 настоящей статьи, относятся:

а) доходы от реализации обычных акций юридических лиц � резидентовили долей партнеров;

б) доходы от реализации активов, предусмотренных частью 21 статьи 8 настоящего Кодекса;

в) доходы от реализации имущества, предусмотренного подпунктом �л� или �м� части первой статьи 104 настоящего Кодекса;

г) доходы от реализации другого имущества.

7. В случае осуществления выплат, предусмотренных статьями 981�984�настоящего Кодекса, в неденежной форме объект налогообложения налогом на прибыль определяется по рыночной цене поставленных товаров/оказанных услуг, а если рыночная стоимость поставленных товаров/оказанных услуг включает налог на добавленную стоимость, � по рыночной цене, без налога на добавленную стоимость. (28.06.2019 N4906)

8. Разность между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом, признается объектом налогообложения налогом на прибыль: (23.12.2017 N1935) (распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

а) в отношении лиц, получающих прибыль в результате операций с нефтью и газом, исходя из �существующих договоров�, определенных Законом Грузии �О нефти и газе�, в части этой прибыли;

б) в отношении участников проекта основного экспортного трубопровода, определенного Договором между Грузией, Азербайджанской Республикой и Турецкой Республикой о транспортировке нефти по основному экспортному трубопроводу Баку � Тбилиси � Джейхан через территории Азербайджанской Республики, Грузии и Турецкой Республики, в части прибыли, полученной в рамках этого проекта;

в) в отношении участников проекта Южно-Кавказского трубопровода, определенного Договором между Грузией и Азербайджанской Республикой о транзите, транспортировке и реализации природного газа с помощью системы Южно-Кавказского трубопровода на территориях Грузии и Азербайджанской Республики и за пределами этих территорий, в части прибыли, полученной в рамках данного проекта.

9. Объект налогообложения налогом на прибыль лица в случаеорганизации тотализатора в системно-электронной форме в части этой деятельности определяется в соответствии с частью 16 статьи 309 настоящего Кодекса.

�91. В случае устройства салона игровых аппаратов или (и) организации азартных игр в системно-электронной форме объектом налогообложения налогом на прибыль лица в части указанной деятельности является разница между ставками игроков и выигрышем, выплачиваемым игрокам. (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

�9. В случае организации игр тотализатора в системно-электронной форме объект налогообложения налогом на прибыль лица в части указанной деятельности определяется в соответствии с частью 16 статьи 309 настоящего Кодекса. (13.12.2023 N3903) (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

91 . В случае устройства салона игровых аппаратов или (и) организации азартных игр в системно-электронной форме объектом налогообложения налогом на прибыль лица в части указанной деятельности является разница между ставками игроков и выигрышем, выплачиваемым игрокам. (13.12.2023 N3903) (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

92 . В случаях, предусмотренных частями 9 и 91�настоящей статьи, для идентификации суммы прибыли от видов деятельности, предусмотренных теми же частями, считается, что при распределении лицом дивидендов в первую очередь выплачивается эта сумма. (22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

10. Для целей частей первой�3 настоящей статьи подлежащая налогообложению налогом на прибыль сумма образуется в результате деления суммы размера осуществленных выплат/понесенных расходов по объекту налогообложения, определенному в соответствии с теми же частями, начисло 0.85. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

11. Объектом налогообложения налогом на прибыль предприятия-нерезидента, получающего вознаграждение от предоставления имущества в аренду/внаем от лиц, не являющихся налоговыми агентами, предусмотренными частью первой статьи 154 настоящего Кодекса, является разность между совокупным доходом, полученным от источника в Грузии в течение календарного года, и суммами вычетов, связанных с получением этого дохода. (14.07.2020 N6817)

12. Объектом налогообложения налогом на прибыль банковских учреждений, кредитных союзов, микрофинансовых организаций, субъектов, выдающих займы, является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

�

Статья 98. Налоговая ставка

(13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

1. Ставка налога на прибыль составляет 15 процентов, кроме случаев, предусмотренных частями 2 и 4 настоящей статьи. (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

2. Прибыль от операций с нефтью и газом в результате выполнения �существующих договоров�, определенных Законом Грузии �О нефти и газе�, облагается налогом по ставке 10 процентов в случае, если этидоговоры заключены до 1 января 1998 года.

3. искл. (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

4. Налогооблагаемая прибыль банковских учреждений, кредитных союзов, микрофинансовых организаций, субъектов, выдающих займы, облагается налогом по ставке 20 процентов. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

 

Статья 98 1 . Распределенная прибыль

(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

1.Распределенная прибыль � это прибыль, распределяемая предприятием между его партнерами в виде дивидендов, в денежной или неденежной форме.

2. Распределенной прибылью не считаются:

а) платежи/выплаты, осуществленные в денежной или натуральной форме при ликвидации предприятия или выкупе акций/долей, не превышающие размер взноса партнера в капитал (размещенный и эмиссионный). Для целей настоящего подпункта увеличение капитала предприятия после осуществления операции в соответствии с подпунктом �б� настоящей части не считается осуществленным партнером взносом в капитал (размещенный и эмиссионный); (2.08.2021 N884, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

б) выплаты партнеру предприятия путем передачи в собственность акций/доли этого же предприятия, кроме передачи долевых ценных бумаг, выпущенных юридическим лицом � резидентом в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

в) распределение дивидендов между лицами, предусмотренными пунктом 3 статьи 2 Закона Грузии �О предпринимателях� (кроме индивидуальных предприятий и лиц, освобожденных от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом); (2.08.2021 N884, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

г) передача предприятием государству или (и) муниципалитету активов врезультате сокращения капитала, если более 50 процентов акций/долей этого предприятия находится в собственности государства или (и) муниципалитета;

д) распределение предприятием дивидендов, полученных от иностранного предприятия (кроме лиц, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением).

е) последующее распределение полученных дивидендов лицом, предусмотренным подпунктом �б� части первой статьи 21 Налогового кодекса Грузии (кроме постоянных учреждений иностранных предприятий), место управления которого перенесено в Грузию. (14.07.2020 N6817)

3. Для целей настоящей статьи прибылью, распределенной постоянному учреждению предприятия-нерезидента, считаются выплаты предприятию-нерезиденту, осуществленные в денежной или неденежной формеиз прибыли, полученной в результате деятельности этого постоянного учреждения (вывоз предприятием-нерезидентом прибыли, принадлежащей его постоянному учреждению). Постоянному учреждению принадлежит прибыль, которую оно могло бы получить как независимое предприятие, занимающеесятой же или аналогичной деятельностью, находящееся в тех же или аналогичных условиях.

4. Распределением прибыли считается:

а) операция, осуществленная предприятием с взаимозависимым лицом (которое не облагается налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса), если цена заключенной между ними сделки отличается от ее рыночной цены и их взаимозависимость влияет на результат сделки. В таком случае размер распределенной прибыли составляет:

а.а) разницу между рыночной ценой сделки и полученным/подлежащим получению доходом, если рыночная цена сделки превышает полученный/подлежащий получению доход;

а.б) разницу между расходами, понесенными в результате сделки, и рыночной ценой сделки, если расходы, понесенные в результате сделки, превышают рыночную цену сделки;

б) осуществление контролируемой операции, если установленные условия этой операции не соответствуют рыночным принципам. В таком случае размер распределенной прибыли определяется по сумме корректировки, исчисляемой в порядке, установленном главой XVII настоящего Кодекса;

в) операция, осуществленная предприятием с лицом, освобожденным от уплаты подоходного налога/налога на прибыль (кроме бюджетных организаций, юридического лица публичного права � Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии), если цена заключенной между ними сделки отличается от ее рыночной цены. В таком случае размер распределенной прибыли составляет: (17.05.2017 N854)

в.а) разницу между рыночной ценой сделки и полученным/подлежащим получению доходом, если рыночная цена сделки превышает полученный/подлежащий получению доход;

в.б) разницу между расходами, понесенными в результате сделки, и рыночной ценой сделки, если расходы, понесенные в результате сделки, превышают рыночную цену сделки.

5. Для идентификации суммы, предусмотренной подпунктом �д� части 2 настоящей статьи, считается, что при распределении предприятием дивидендов в первую очередь выплачивается эта сумма.

 

Статья 98 2 . Понесенные расходы или другие выплаты, не связанные с экономической деятельностью

(13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

1. Для целей настоящей статьи к расходам, не связанным с экономической деятельностью, относятся:

а) документально не удостоверенные расходы, если это обязательство установлено в соответствии с настоящим Кодексом;

б) расходы, целью осуществления которых не является получение прибыли, дохода или компенсации;

в) расходы на товары/услуги, приобретенные у физических лиц со статусом микробизнеса, кроме случая налогообложения в общем порядке доходов лиц с указанным статусом от поставки товаров/оказания услуг или выписки товарной накладной/документа формы, установленной Министром финансов Грузии, при поставке/приобретении товаров; (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

г) расходы на товары/услуги, приобретенные в рамках деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, у лиц со статусом плательщика фиксированного налога (кроме налогооблагаемой деятельности по ставке фиксированного налога, определенной подпунктом �б� части первой статьи 953�настоящего Кодекса);

д) проценты, уплаченные по кредитам (займам) сверх пределов годового процента, установленного Министром финансов Грузии;

е) понесенные лицом (кроме специальной торговой компании)расходы на приобретение иностранных товаров у специальных торговых компаний в размере, превышающем таможенную стоимость этих товаров, кроме расходов, не связанных с выплатамиуказанным специальным торговым компаниям. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

2. В расходы, определенные частью первой настоящей статьи, не вносятся расходы на выплаты, предусмотренные статьями 981�и 983�настоящего Кодекса (в том числе � выплаты, не облагаемые налогом на прибыль), а также на выплаты, облагаемые налогом у источника уплаты.

3. Налогом на прибыль облагаются:

а) выплаты, осуществляемые для приобретения заемных ценных бумаг, выпускаемых лицами, зарегистрированными в странах с льготным налогообложением, а также лицами, освобожденными от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме бюджетных организаций, юридического лица публичного права � Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии); (17.05.2017 N854)

б) возникшие из договорных отношений неустойка или (и) другие штрафы, уплаченные лицам, зарегистрированным в странах с льготным налогообложением, а также лицам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме бюджетных организаций, юридического лица публичного права � Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии); (17.05.2017 N854)

в) выплата аванса лицам, зарегистрированным в странах с льготнымналогообложением, а также лицам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме бюджетных организаций,юридического лица публичного права � Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии); (17.05.2017 N854)

г) предоставление займов лицам, зарегистрированным в странах с льготным налогообложением, а также лицам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме юридического лица публичного права � Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии), или (и) платеж, осуществленный с целью приобретения требования, существующего в отношении указанных лиц. Настоящий подпункт не распространяется на операции, осуществляемые банковскими учреждениями, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями и субъектами, выдающими займы, с лицами, освобожденными от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом; (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

�д) убытки, возникшие в случае передачи права требования лицам, зарегистрированным в странах с льготнымналогообложением, а также лицам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме юридического лица публичного права � Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии), или отказа от права требования; (17.05.2017 N854)

е) внесение взноса в капитал нерезидента, а также лица, освобожденного от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом, или выплаты, осуществленные для приобретения акций/долей (кроме акций и долей, размещенных на признанных фондовых биржах иностранных государств); (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

ж) предоставление займов физическим лицам или нерезидентам (кроме приобретения заемных ценных бумаг, размещенных на признанных иностранных фондовых биржах). Настоящий подпункт не распространятся на операции, осуществляемые банковскими учреждениями, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями и субъектами, выдающими займы; (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

ж1) обеспечение займов, взятых партнерами � физическими лицами или партнерами-нерезидентами у третьих лиц, денежными средствами, размещенными на банковских счетах. В таком случае размер суммы с объекта налогообложения налогом на прибыль равен размеру денежных средств, размещенных на банковском счете в обеспечение займа. Настоящий подпункт не распространяется на операции, осуществляемые банковскими учреждениями, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями и субъектами, выдающими займы; (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

з) предоставление займов банковскими учреждениями, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями или субъектами, выдающими займы, партнерам-нерезидентам, партнерам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом, или партнерам � физическим лицам с правом участия в капитале не менее чем одним процентом или (и) обеспечение займов, взятых партнерами у третьих лиц, денежными средствами, размещенными на банковских счетах. В таком случае размер суммы с объекта налогообложения налогом на прибыль равен размеру денежных средств, размещенных на банковском счете в обеспечение займа. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

4. Затраты, связанные с размещением и выпуском долевых ценных бумаг или (и) международных депозитарных расписок на фондовой бирже (в томчисле � на признанной иностранной фондовой бирже), а также с изменением категории/режима листинга, считаются расходами, связанными с экономическойдеятельностью.

5. Страной с льготным налогообложением считается страна или (и) отдельные территории страны, согласно налоговому законодательству которой (которых):

а) юридические лица освобождаются от уплаты налога на прибыль;

б) на получаемую или (и) распределяемую прибыль юридических лиц не установлен налог на прибыль либо ставка налога на прибыль не превышает 1/3 ставки налога на прибыль в Грузии.

6. Если в соответствии с налоговым законодательством зарубежной страны или отдельных территорий зарубежной страны в отношении какого-либо юридического лица имеет место один из случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи, указанная страна или (и) отдельные территории страны считаются в этой части страной с льготным налогообложением.

7. В случае осуществления возмещения (фактическое получение суммы) в результате поставки приобретенных заемных ценных бумаг, права на участие вкапитале (акций/долей) или требования лицо вправе произвести зачет в размере налога на прибыль, исчисленного по сумме, возмещенной в отчетный период фактического получения суммы, и в порядке, установленном настоящим Кодексом, возвратить ранее уплаченную сумму налога на прибыль.

8. В случае возврата суммы предоставленного займа/выплаченного авансаили получения товаров/услуг в счет выплаченного аванса лицо вправе произвести зачет вразмере налога на прибыль, исчисленного по возвращенной сумме или компенсационной сумме полученных товаров/услуг в отчетный период возврата суммы займа/аванса или фактического получения товаров/услуг, и в порядке, установленном настоящим Кодексом, возвратить ранее уплаченную сумму налога на прибыль.

9. В случае отмены обеспечения займа денежными средствами, размещенными на банковском счету, лицо вправе зачесть в размере налога на прибыль, исчисленного исходя из размещенных в отчетный период отмены обеспечения на банковском счету денежных средств в соответствии с отмененным обеспечением, и в порядке, установленном настоящим Кодексом, возвратить ранее уплаченную сумму налога на прибыль. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

10. Перечень стран или (и) отдельных территорий стран, которые для целей настоящей статьи считаются странами с льготным налогообложением, сучетом критериев, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи, определяется постановлением Правительства Грузии.

 

Статья 98 3 . Безвозмездные поставка товаров/оказание услуг или (и) передача денежных средств

(13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

� 1. Для целей настоящей статьи поставка товаров или оказание услуг, целью которых не является получение прибыли, доходов или компенсации, считается безвозмездной поставкой.

2. Недостача предусмотренных настоящим Кодексом товарно- материальных ценностей или (и) основных средств считается на момент ее обнаружения безвозмездной поставкой этих товаров.

3. Не подлежат налогообложению налогом на прибыль следующие случаи безвозмездной поставки товаров/оказания услуг или (и) передачи денежных средств:

а) пожертвования, выплаченные благотворительным организациям в течение календарного года, не превышающие 10 процентов чистой прибыли, полученной ими в течение предыдущего календарного года;

б) безвозмездные поставка товаров, оказание услуг или передача денежных средств, подлежащие налогообложению налогом на прибыль у источника уплаты в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса;

в) безвозмездное оказание туристским предприятием или (и) лицом/лицами, приглашенными туристским предприятием на основаниидоговора для функционирования гостиницы/оперирования, гостиничных услуг(проживание в гостинице) собственнику гостиничного номера на срок не более 60 дней в течение календарного года;

г) безвозмездные поставка товаров, оказание услуг или (и) передача денежных средств государству, муниципалитету или юридическому лицу публичного права;

д) безвозмездное предоставление благотворительным организациямнедвижимого имущества, если организации, получающие это имущество, занимаются благотворительностью в отношении лиц с ограниченными возможностями с детства или (и) лиц с отчетливо и значительно выраженными ограниченными возможностями не менее чем в течение 3 последних календарных лет;

е) безвозмездные услуги поручительства, предусмотренного статьей 249 настоящего Кодекса, поручительства и сервитута, предусмотренных Гражданским кодексом Грузии.

�ж) безвозмездная поставка товаров, оказание услуг или (и) передача денежных средств лицам, подлежащим налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса. (14.07.2020 N6817)

з) в соответствии с Законом Грузии �О сокращении продовольственных потерь и пищевых отходов и продовольственных пожертвованиях�, безвозмездная поставка (передача) участником цепи продовольственных поставок продовольствия благотворительной продовольственной организации/ банку продовольствия. (4.10.2023 N3549, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

 

Статья 98 4 . Налогообложение представительских расходов

(13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

1. Для целей настоящей статьи представительские расходы определяются в соответствии с частью 33 статьи 8 настоящего Кодекса.

2. Для целей статьи 97 настоящего Кодекса предельный размер представительских расходов, понесенных в течение календарного года,составляет 1 процент доходов, полученных в течение предыдущего календарного года, а если понесенные расходы превышают полученныедоходы,� 1 процент понесенных расходов.

3. Предельный размер представительских расходов, понесенных в календарном году основания предприятия, составляет 1 процент расходов, понесенных до завершения этого календарного года.

 

Статья 99. Освобождение от налога

(13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

1. От уплаты налога на прибыль освобождаются:

а) искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

б) искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

в)искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

в1) искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

г) прибыль, полученная Патриархией Грузии от реализации крестов, свеч, икон, книг и календарей, используемых по религиозному назначению;

д) до 1 января 2018 года прибыль занятых в сельскохозяйственном производстве лиц от первичных поставок производимой в Грузии сельскохозяйственной продукции до ее промышленной переработки (изменения товарного кода) или распределение прибыли и понесенные расходы/осуществленные выплаты в пределах этой же деятельности, предусмотренные подпунктами �б���г� части первой статьи 97 настоящего Кодекса, если доходы от таких поставок в течение календарного года не превышают 200 000 лари;

е) до 1 января 2026 года распределение прибыли сельскохозяйственных кооперативов от первичных поставок производимой в Грузии сельскохозяйственной продукции до ее промышленной переработки (изменения товарного кода) и понесенные расходы/осуществленные выплаты в рамках этой же деятельности, предусмотренные подпунктами �б���г� части первой статьи 97 настоящего Кодекса; (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

ж) искл . (28.06.2019 N4906)

з) искл . (28.06.2019 N4906)

и) искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

к) доходы нерезидента из источника, находящегося в Грузии, на основании страхования и перестрахования риска предприятием, организацией или (и) предпринимательским физическим лицом;

л) доходы нерезидента от предоставления имущества в лизинг, не связанные с постоянным учреждением нерезидента в Грузии;

м) прибыль от реализации заемных ценных бумаг государства, Национального банка Грузии, юридического лица публичного права � Агентства страхования депозитов, а также международных финансовых институтов и в виде процентов от указанных ценных бумаг или распределение прибыли и прибыль от процентов, начисляемых на средства, размещенные на счетах вНациональном банке Грузии, или распределение прибыли. Список международных финансовых институтов определяется постановлением Правительства Грузии; (17.05.2017 N854)

м1) доходы, полученные нерезидентами от поставок заемных ценных бумаг, выпущенных юридическими лицами � резидентами в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, не относящиеся к постоянным учреждениям указанных нерезидентов в Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

м2) доходы, полученные нерезидентами в виде процентов по заемным ценным бумагам, выпущенным в Грузии юридическими лицами � резидентами путем публичного предложения до 1 января 2026 года и допущенным к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, которые не относятся к постоянным учреждениям указанных нерезидентов в Грузии; (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

м3) доходы, полученные нерезидентами от поставок долевых ценных бумаг, выпущенных юридическими лицами � резидентами в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, не относящиеся к постоянным учреждениям указанных нерезидентов в Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�н) распределение прибыли предприятий СИЗ от разрешенной деятельности в свободной индустриальной зоне и понесенные расходы/осуществленные выплаты в пределах этой же деятельности, предусмотренные подпунктами �б���г� части первой статьи 97 настоящего Кодекса;

о) искл . (28.06.2019 N4906)

п) искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

р) прибыль (распределение прибыли) от поставок за пределы Грузии информационных технологий, созданных юридическими лицами виртуальной зоны;

с) до 1 января 2026 года распределение прибыли предпринимательскихсубъектов туристской зоны от оказания гостиничных услуг и понесенныерасходы/осуществленные выплаты в пределах этой же деятельности, предусмотренные подпунктами �б���г� части первой статьи 97 настоящего Кодекса;

т) распределение прибыли лиц, являющихся организаторами азартных клубов, тотализаторов, от указанной деятельности; (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

у) распределение прибыли специальных торговых компаний от разрешенной деятельности (кроме прибыли от поставок основных средств, используемых ими в экономической деятельности сроком более 2 лет);

ф) искл . (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

х) распределение прибыли лица, находящегося в режиме банкротства, после открытия режима банкротства в порядке, установленном Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�; (15.12.2023 N4022)

ц) распределение прибыли в случае возмещения взамен собственности, изъятой в соответствии со статьей 19 Конституции Грузии; (5.09.2018 N3383, ввести в действие с принятием присяги Президентом Грузии, избранным в результате следующих выборов Президента Грузии.)

ч) распределение прибыли предприятия высокогорного населенного пункта от деятельности в указанном высокогорном населенном пункте и понесенные расходы/осуществленные выплаты в пределах этой же деятельности, предусмотренные подпунктами �б���г� части первой статьи 97 настоящего Кодекса, � в течение 10 календарных лет после присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса);

ш) распределение прибыли от процентов от финансовых институтов, лицензированных в соответствии с законодательством Грузии.

щ) распределение прибыли лиц со статусом специального предприятия от видов деятельности, предусмотренных подпунктами �а� и �б� части 2 статьи 242�настоящего Кодекса. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

Примечание . Налоговые льготы, предусмотренные подпунктами �м1���м3� настоящей части, применяются и в случае, если заемные/долевые ценные бумаги допущены к торговле на организованном рынке до признания Национальным банком Грузии. При этом указанные льготы действуют с даты признания организованного рынка Национальным банком Грузии. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

2. Для целей настоящей статьи виды гостиничных услуг (кромегостиничных услуг, предусмотренных подпунктом �г.г� части 33 статьи 8 настоящего Кодекса) определяются Правительством Грузии.

3. Для идентификации суммы прибыли, освобожденной от уплаты налога на прибыль согласно части первой настоящей статьи, считается, что при распределении предприятием дивидендов в первую очередь выплачивается эта сумма.

 

 

Глава XIV

Совокупный доход

 

Статья 100. Совокупный доход

1. Совокупныйдоход резидента состоит из доходов, полученных от источника, находящегося в Грузии, и доходов, полученных за пределами Грузии.

2. Совокупный доход нерезидента состоит из доходов, полученных от источников, находящихся в Грузии.

3. К совокупномудоходу относятся доходы, полученные в любой форме или (и) от любойдеятельности, в частности:

а)доходы, полученные в виде зарплаты;

б) доходы от экономической деятельности, не связанные с работой по найму;

в) другиедоходы, не связанные с работой по найму и экономической деятельностью.

4. Не подлежат отражению в совокупном доходе:

а)иск. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

б) безвозмездная передача товаров или (и) безвозмездное оказание услуг государству или (и) муниципалитетам; (15.07.2020 N6942)

в) передача юридическими лицами публичного права, осуществляющими проекты (в том числе � подготовительный этап), определенные международными договорами, ратифицированными Парламентом Грузии, с которыми Министерством финансов Грузии оформлен Договор о полномочиях на осуществление проекта, товаров другим лицам в рамках данных проектов;

г) зарплаты, выплаченные лицами со статусом малого бизнеса, нанятым лицам, не подлежащие налогообложению у источника уплаты согласно части 4 статьи 94 настоящего Кодекса; (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

д) возврат арендодателям основных средств в случае, предусмотренном подпунктом �б� части 4 статьи 115 настоящего Кодекса.

е) прибыль, полученная в результате сокращения налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции), списания налоговой задолженности на основании оформленного с налогоплательщиком налогового соглашения, а также освобождения от налоговой санкции на основании части 7 статьи 269 настоящего Кодекса или освобождения от таможенной санкции на основании части 11 статьи 163 Таможенного кодекса Грузии; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

�е1) прибыль, полученная в результате сокращения на основании налогового соглашения суммы сбора и связанных с ней штрафа и пени; (30.06.2017 N1182)

ж) до 1 января 2026 года поставка производимой в Грузии сельскохозяйственной продукции, полученной в результате сельскохозяйственной деятельности между сельскохозяйственным кооперативом и его членами (пайщиками), или (и) оказание услуг, связанных с этой деятельностью; (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

з) рыночная стоимость недвижимого имущества (в том числе �земельного участка), безвозмездно поставляемого для благотворительной организации, если организация, получающая имущество, осуществляет благотворительность в отношении лиц с ограниченными возможностями с детства или (и) лиц с отчетливо и значительно выраженными ограниченными возможностями не менее чем в течение последних 3 календарных лет. (30 .07.2013 N906).

и) возмещение расходов, оплаченных на основании постановления Собрания муниципалитета согласно пункту 3 статьи 41 Органического закона Грузии �Кодекс о местном самоуправлении�, членам Собрания муниципалитета, не являющимся должностными лицами Собрания муниципалитета, кроме возмещения расходов, понесенных членами Собрания муниципалитета Тбилиси. ( 22.07.2015 N4088)

к) доходы от оказания туристским предприятием гостиничных услуг с использованием активов гостиницы/их части, находящихся в собственности физического лица (от использования в качестве гостиничных номеров/апартаментов),для физических лиц. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

�л) предоставление лицензиату распределения избыточной электроэнергии, производимой розничным потребителем � организацией, владеющей электростанцией микромощности. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2016 года.)

 

Статья 101. Доходы, полученные в виде зарплаты

1. К доходам, полученным в виде зарплаты, относится любое вознаграждение или материальная выгода, полученная физическим лицом в результате работы по найму, в том числе � доход, полученный в виде пенсии или в ином виде с прежнего места работы, либо доход с будущего места работы.

2. Для целей части первой настоящей статьи стоимостью материальной выгоды признаётся нижеуказанная сумма, которая уменьшается на сумму, уплаченную нанятым лицом нанимателю при получении даннойматериальной выгоды:

а) искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

б) при предоставлении нанимателем нанятому лицу займа по процентной ставке ниже процентной ставки, определенной Министром финансов Грузии, � соответствующая сумма процента, подлежащая уплатепо процентной ставке, определенной Министром финансов Грузии;

в) при поставке или передаче без компенсации нанимателемнанятому лицу товаров (услуг)�рыночная цена таких товаров (услуг);

г) при передаче нанимателем нанятому лицу жилья в пользование � годовая рыночная стоимость арендной платы (пропорционально соответствующему периоду);

д) при оказании помощи нанимателем нанятому лицу или лицам,находящимся на его иждивении, с целью получения ими образования (несчитая программы по подготовке, связанной непосредственно с выполнением обязательств нанятого лица) � стоимостьпомощи, оказанной нанимателем для получения образования;

е) при возмещении нанимателем расходов нанятому лицу � сумма возмещения;

ж) при прощении нанимателем долга или обязательства нанятому лицу � сумма долга либо обязательства, кроме случая, когда расходы на применение предусмотренных законодательством Грузии мер по принудительному взысканию денежного требования превышают сумму денежного требования; (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

з) при выплате нанимателем нанятому лицу страховой премии либоиной суммы в случае страхования его жизни и здоровья или согласнодоговору пенсионного страхования � объем выплаченнойнанимателем страховойпремии либо другой суммы;

з) при выплате нанимателем нанятому лицу страховой премии или другой суммы в случае страхования его жизни и здоровья � объем выплаченной нанимателем страховой премии или другой суммы; (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

з1) объем пенсионных взносов, осуществленных нанимателем в пользу нанятого лица в пенсионной схеме, предусмотренной Законом Грузии �О добровольной частной пенсии�;(28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

и) в других случаях � рыночная цена материальной выгоды согласностатье 18 настоящего Кодекса.

21 . Прибыль, получаемая нанятым лицом от находящегося в его личном пользовании автомобиля нанимателя, считается заработной платой и облагается подоходным налогом в следующих размерах: (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

№

Объем двигателя автомобиля

Размер подоходного налога (лари)

1

Более 3500 см3

300

2

2500 см3 �3500 см3

200

3

Меньше 2500 см3

100

4

В случае с гибридными автомобилями � любой объем двигателя

60

 

22 . Отчетным периодом подоходного налога, предусмотренного частью 21 настоящей статьи, является календарный месяц, и налоговый агент (наниматель) уплачивает его (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом �а� части первой статьи 154 настоящего Кодекса) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

23 . Личное пользование нанятым лицом автомобиля с электродвигателем, принадлежащего нанимателю, подоходным налогом не облагается. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

24 . Порядок учета находящихся в личном пользовании нанятых лиц автомобилей нанимателей и представления налоговому органу информации о таких автомобилях определяется приказом Министра финансов Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

3. В доходы, полученные в виде зарплаты, не входят:

а) возмещение нанятому лицу оплаченных командировочных расходов в пределах нормы, определенной Министерством финансов Грузии;

б) возмещение представительских расходов.

в) организованная перевозка нанимателем нанятого лица от места жительства до места работы или от места работы до места жительства, если указанное невозможно осуществлять с использованием общественного транспорта или если проезд связан с неразумными расходами нанятого лица или (и) неразумнымрасходованием его времени. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

г) пенсионные взносы, осуществляемые работодателем за свой счет в пользу работника на его индивидуальный пенсионный счет в соответствии с Законом Грузии �О накопительной пенсии�, а также пенсионные взносы, осуществляемые государством в пользу работника на его индивидуальный пенсионный счет в соответствии с Законом Грузии �О накопительной пенсии�; (1.11.2023 N3608)

д) материальная выгода от выплаты нанимателем страховой премии в пользу нанятого лица в рамках обязательного страхования в соответствии с законодательством Грузии;(14.07.2020 N6817)

е) передача нанимателем нанятому лицу жилья в пользование или (и) предоставление нанимателем нанятому лицу услуг, связанных с питанием, или (и) возмещение нанимателем нанятому лицу расходов, связанных с указанными услугами, если удовлетворяются все следующие условия:(14.07.2020 N6817)

е.а) обеспечение жильем/питанием осуществляется исходя из особенностей деятельности нанимателя и представляет необходимое условие для надлежащего выполнения нанятым лицом взятых по трудовому договору обязательств, или (и) обеспечение нанятого лица местом для проживания/питанием, без обеспечения нанимателем, связано с неразумным расходованием денежных средств или (и) неразумной тратой времени нанятым лицом;

е.б) передача жилья в пользование или (и) предоставление услуг, связанных с питанием, или (и) возмещение расходов, связанных с указанными услугами, не представляют часть оплаты труда, предусмотренной трудовым договором, заключенным между нанимателем и нанятыми лицами.

4. Сумма, определенная частью 2 настоящей статьи, включает акциз, налог на добавленную стоимость и другой налог, подлежащий уплате нанятым лицом.

5. Для целей подпункта �б� части 2 настоящей статьи размер процентной ставки определяет Министр финансов Грузии. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 102. Доходы, полученные от экономическойдеятельности

1. К доходам, полученным от экономическойдеятельности, относятся:

а) доходы от поставок товаров/оказания услуг;

б) избыточный доход от реализации активов;

в) доходы, полученные в результате ограничения экономической деятельности или (и) закрытия предприятия;

г) суммы от реализации основных средств, а при безвозмездной поставке основных средств рыночная стоимость вносится в доход согласно части 7 статьи 111 настоящего Кодекса;

д) компенсированные вычеты согласно статье 146 настоящего Кодекса;

е) доходы в виде процентов, кроме доходов в виде процентов, полученных физическими лицами от размещения денежных средств на депозитах и во вкладах в банковских учреждениях и других кредитных учреждениях; (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

ж) дивиденды;

з) роялти;

и) прибыль, полученная в результате списания долга;

к) доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг,узуфрукт, аренду,наем или в иной подобнойформе;

л) доходы от осуществления другой экономической деятельности.

2. При безвозмездной поставке товаров (услуг) рыночная цена данных товаров (услуг) подлежит отражению в совокупном доходе. Указанное не касается безвозмездного распространения рекламных товаров, в том числе � посредством розничного реализатора без самостоятельных потребительских характеристик, являющегося неотъемлемой частью поставки основных товаров (услуг).

�3. иск. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

Статья 103. Доходы, не связанные с работой по найму и экономической деятельностью

1. К доходам, не связанным с работой по найму и экономической деятельностью, относится любой доход или материальная выгода:

а) кроме взносов партнеров, увеличивающих чистый актив предприятия, партнерами которого являются лица, осуществляющие взносы;

б) согласно договору страхования:

б.а) кроме страхового возмещения, выплаченного страхователемзастрахованному физическому лицу при наступлении страхового случая на основании договора о страховании здоровья;

б.б) кроме страхового возмещения, выплаченного страхователемзастрахованному физическому лицу при наступлении страхового случая на основании договора о страховании, не превышающего размер наступившего вреда;

�б1) кроме возмещения вреда, причиненного потерпевшему (третьему лицу) автотранспортным средством владельца незастрахованного автотранспортного средства, осуществляемого непредпринимательским (некоммерческим) юридическим лицом � Центром обязательного страхования, предусмотренным Законом Грузии �Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев зарегистрированных в иностранном государстве автотранспортных средств, передвигающихся по территории Грузии�, в пределах делегированных страховщиком полномочий, не превышающего размер наступившего вреда; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

в) кроме стоимости товаров и услуг, приобретенных с целью контрольной закупки в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Грузии, а также доход или материальная выгода, тайно полученная лицом, негласно содействующим органам уголовного розыска.

г) кроме пенсионных взносов, осуществляемых государством в пользу самозанятых лиц на их индивидуальные пенсионные счета в соответствии с Законом Грузии �О накопительной пенсии�; (1.11.2023 N3608)

д) кроме материальной выгоды от выплаты нанимателем страховой премии в пользу нанятого лица в рамках обязательного страхования в соответствии с законодательством Грузии. (14.07.2020 N6817)

2. В случае получения лицом имущества или материальной выгоды от другого лица стоимость имущества или материальной выгоды, подлежащейвнесению в совокупный доход, определяется в порядке, установленном частью 2 статьи 101 настоящего Кодекса.

 

Статья 104. Доход, полученный от источника в Грузии

1. Для целей настоящего раздела к доходам от источника в Грузии относятся:

а) доход от выполнения работы по найму в Грузии;

б) доход или прибыль от поставок товаров на территории Грузии;

в) доход от оказания услуг в Грузии. В целях вышеуказанного, если настоящей статьей не предусмотрено иное, услуги считаются оказанными в Грузии:

в.а) если услуги фактически оказываются на территории Грузии;

в.б) если услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся в Грузии;

в.в) если услуги непосредственно связаны с движимым имуществом, находящимся в Грузии;

в.г) если услуги связаны с ценными бумагами, выпущенными резидентом Грузии;

в.д) если местом фактического предоставления услуг является Грузия иуслуги оказываются в сферах культуры, искусства, образования, туризма, отдыха, физической культуры и спорта;

в.е) если оказание услуг связано с перевозкой пассажиров или грузов и местом начала и завершения транспортировки является Грузия;

в.ж) если лицо, оказывающее услуги, и лицо, получающее услуги, находятся в разных государствах и услуги оказываются резидентомГрузии,кроме случая, когда предоставление услуг лицом, оказывающим услуги, осуществляется через его постоянное учреждение в другой стране, которое подтверждает предоставление услуг лицом, оказывающим услуги, в другой стране (кроме Грузии);

в.з) если лицо, оказывающее услуги, и лицо, получающее услуги, находятся в разных государствах и услуги предоставляются лицом,оказывающим услуги, через его постоянное учреждение в Грузии, нанятое лицо или иным образом (в том числе � расходы лица, оказывающего услуги, связанные с оказанием услуг, произведены в Грузии, независимо от местаих фактической оплаты), что подтверждает оказание услуг лицом,оказывающим услуги, в Грузии;

г) доход от экономической деятельности, осуществленной постоянным учреждением нерезидента в Грузии, в том числе � доход, включающий выручку данного нерезидента от реализации идентичных (однородных) товаров в Грузии, а также доход от оказания услуг в Грузии, идентичных или однородных с услугами, оказанными постоянным учреждением;

д) доход, полученный в результате отмены обязательств вследствиесписания безнадежных долгов, связанных с осуществленной в Грузии экономической деятельностью, и реализации основных средств согласно части 7 статьи 111 настоящего Кодекса, или доходы, полученные врезультатекомпенсации согласно статье 146 настоящего Кодекса;

е) дивиденды, полученные от юридических лиц � резидентов, доходы от реализации акций юридических лиц � резидентов или (и) доли партнеров вюридических лицах;

ж) процент, если плательщиком процента является резидент Грузии.При этом независимо от того, является ли плательщик процента резидентом Грузии или нет:

ж.а) процент считается доходом, полученным от источника в Грузии, если лицо-нерезидент имеет постоянное учреждение в Грузии, с которым связано долговое обязательство лица-нерезидента, и расходы по проценту, связанному с данным долговым обязательством, относятся к расходам постоянного учреждения, независимо от того произведены ли указанные расходы этим постоянным учреждением или нет;

ж.б) процент не считается доходом, полученным от источника в Грузии, если лицо-резидент подтвердит наличие постоянного учреждения в другой стране, с которым связано долговое обязательство лица-резидента, и расходы по проценту, связанному с данным долговым обязательством,относятся к расходам постоянного учреждения, независимо от того произведены ли указанныерасходы этим постоянным учреждением или нет;

з) пенсия или стипендия, уплаченная резидентом; (28.12.2012 N 189)

и) роялти, если плательщиком роялти является резидент Грузии. При этом независимо от того, является ли плательщик роялти резидентом Грузии или нет:

и.а) роялти считается доходом, полученным от источника в Грузии,если нерезидент имеет постоянное учреждение в Грузии, в связи с которым возникло обязательство по уплате роялти, независимо от того произведены ли указанные расходы этим постоянным учреждением или нет;

и.б) роялти не считается доходом, полученным от источника в Грузии, если резидент подтвердит наличие постоянного учреждения в другой стране, в связи с которым возникло обязательство по уплате роялти, независимо от того произведены ли указанные расходы этим постоянным учреждением или нет;

к) доход от реализации или передачи имеющихся либо использованных в Грузии прав, определенных частью 21 статьи 8 настоящего Кодекса;

л) доход от передачи в арену или (и) по иному договорному праву пользования использованного в Грузии движимого имущества;

м) доход, полученный от недвижимого имущества, находящегося в Грузии и использованного при осуществлении экономической деятельности, в том числе � доход от реализации доли партнера в таком имуществе;

н) доходы от поставки акций или доли партнера предприятия, более 50 процентов стоимости активов которого прямо либо косвенно образуются из стоимости недвижимого имущества в Грузии;

о) доход, полученный от предприятия-резидента или постоянногоучреждения нерезидента в Грузии для управления, а также оказания финансовых или (и) страховых услуг (включая услуги по перестрахованию);

п) доход, полученный в виде страховых взносов на основании договора о страховании или перестраховании риска, возникшего в Грузии;

р) доход от оказания транспортных услуг при осуществлении международных перевозок между Грузией и иностранными государствами или телекоммуникационных услуг вмеждународной связи;

с) другие доходы, полученные от осуществления деятельности в Грузии.

2. При определении источников доходов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, во внимание не принимается место получения суммы доходов.

3. искл . (28.06.2019 N4906)

�

Глава XV

Вычеты и убытки

 

Статья 105. Расходы, связанные с получением доходов

1. Из совокупного дохода вычитываются все расходы, связанные с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету согласно настоящему Кодексу.

2. В случае, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, все расходы должны быть подтверждены документально.

3. Расходы на приобретение, установку основных средств и другие капитализируемые расходы вычитываются поэтапно, в виде отчислений по амортизации, кроме случая использования налогоплательщиком права на полный вычет амортизационных отчислений.

4. Налогоплательщик вправе вычесть из совокупного дохода: (15.05.2012 N6211)

а) прибыль от поставки ему товаров/услуг (в том числе � безвозмездной) с учетом ограничений, определенных настоящим Кодексом, в отчетному году, когда указанные товары/услуги будут использоваться в экономической деятельности под (25.05.2012 N6330) ;

�б) сумму НДС, начисленного на безвозмездно распространяемые в рекламных целях товары с самостоятельными потребительскими характеристиками, если на эти операции не выписан налоговый счет-фактура.

в) сумму затрат, связанных с размещением и выпуском долевых ценных бумаг или (и) международных депозитарных расписок на фондовой бирже (в том числе � на признанной иностранной фондовой бирже), а также с изменением их категории/режима листинга. (24.12.2015 N4720, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2012 года.)

г) расходы, связанные с доходом (прибылью), освобожденным от налога на прибыль в соответствии с подпунктом �м� части первой статьи 99 настоящего Кодекса. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2014 года.)

5. Министр финансов Грузии вправе определить:

а) отдельные случаи, когда документальное подтверждение расходов не является обязательным;

б) перечень документов, которые без учета требований настоящего Кодекса будут считаться документами, удостоверяющими расходы.

6. иск. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

7. иск. (26.12.2013 N1886)

8. иск. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

�

Статья 106. Расходы, не подлежащие вычету

Из совокупного дохода не вычитываются:

а) расходы, не связанные с экономической деятельностью, кроме: (12.12.2014 N2950)

а.а) случая, предусмотренного статьей 117 настоящего Кодекса;

а.б) случая безвозмездной поставки товаров или (и) безвозмездного оказания услуг юридическим лицом публичного права государству или (и) муниципалитету; (15.07.2020 N6942)

б) расходы на развлечения, кроме случая, когда налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность развлекательного характера и расходы производятся в рамках такой деятельности;

в) расходы физических лиц на личные нужды; расходы, связанные с прибылью, полученной от лотерей, казино, азартных или других прибыльных игр, либо расходы, связанные с получением дохода в виде зарплаты;

г) расходы, связанные с получением доходов, освобожденных от уплаты налога на прибыль или подоходного налога, кроме случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье;(12.12.2014 N2946)

д) расходы на товары (услуги), которые для целей налога на прибыль не считаются поставкой либо при поставке которых соответствующий доход/рыночная цена в соответствии с частью 4 статьи 100 настоящего Кодекса не подлежит отражению в совокупном доходе, кроме случая, предусмотренногоподпунктом �б� той же части; (12.12.2014 N2946)

е) расходы на товары/услуги, приобретенные у физических лиц со статусом микробизнеса, кроме случая налогообложения в общем порядке доходов лиц с указанным статусом от поставки товаров/оказания услуг или выписки товарной накладной/документа формы, установленной Министром финансов Грузии, при поставке/приобретении товаров; (30.05.2018 N2391)

�ж) иск. (26.12.2013 N1886)

�з) расходы на товары/услуги, приобретенные у лиц со статусом плательщика фиксированного налога в рамках деятельности, облагаемой фиксированным налогом (кроме деятельности, подлежащей налогообложению по ставке, предусмотренной подпунктом �б� части первой статьи 953�настоящего Кодекса);(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

и) расходы, не разграничиваемые лицом со статусом плательщика фиксированного налога в ходе деятельности, облагаемой фиксированным налогом, и дополнительно осуществленной деятельности(25.05.2012 N 6330).

� Примечание. (14.07.2020 N6817)

�В случаях, предусмотренных подпунктами �е� и �л� части первой статьи 82 настоящего Кодекса, лицо вправе вычесть расходы, связанные с получением освобожденного дохода. В случае применения этого права лицо обязано обложить подоходным налогом доход, освобожденный от уплаты подоходного налога в соответствии с подпунктами �е� и �л� части первой статьи 82 настоящего Кодекса.

 

Статья 107. Ограничение на вычет процентов (17.12.2010 N4114)

1. С учетом части 2 настоящей статьи проценты, уплаченные или (и) уплачиваемые (с использованием метода начисления) за кредит (займ), вычитываются в размере, не превышающем пределы годового процента, установленного Министром финансов Грузии пропорционально соответствующему периоду.

2. На предприятии, более 20 процентов долей (акций) которого прямо или косвенно принадлежат юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль, предельный размер предусмотренной частью первой настоящей статьи суммы процентов, подлежащей вычету, не должен превышать суммы любого дохода, полученного налогоплательщиком в виде процентов, и 50 процентов размера итоговой суммы налогооблагаемой прибыли, определенной без учета полученных в виде процентов доходов и произведенных в виде процентов расходов (22.06.2012 N6547);

 

Статья 108. Вычет безнадежных долгов

1. Налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с реализованными товарами и услугами, по которым подлежащие получению доходы в предыдущие отчетные периоды были внесены в совокупный доход, полученный от экономической деятельности.

2. Вычет безнадежных долгов допускается только в случае, если задолженность списана и отражена в бухгалтерской отчетности налогоплательщика.

 

Статья 109. Вычет перечислений в резервные фонды

� (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года.)

Банковские учреждения, кредитные союзы, микрофинансовые организации производят вычеты резервов на возможные потери по займам из совокупного дохода согласно Международным стандартам финансовой отчетности (IFRS).

Примечание . Для целей настоящей статьи займом считаются кредит (заем), овердрафт, аккредитив, кредитная линия, гарантия или (и) долговые ценные бумаги, факторинг, а также любые заранее заявленные (установленные) доходы, полученные/подлежащие получению (в том числе, полученные/подлежащие получению в виде дисконта, комиссионных или (и) процента) из указанных инструментов.

�

Статья 110. Вычет расходов на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские услуги

Вычету подлежат расходы на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские услуги, связанные с получением совокупногодохода, кроме расходов на приобретение, установку основных средств и других капитализируемыхрасходов.

 

Статья 111. Амортизационные отчисленияи вычеты по основным средствам

1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при осуществлении экономической деятельности,вычитываются согласно условиям, предусмотреннымнастоящей статьей.

2. Амортизация не начисляется: на земли, образцы искусства, музейныеэкспонаты, объекты, имеющие историческое значение (кроме зданий и сооружений), и на другие неамортизируемые активы. При этом амортизацияне начисляется на основные средства стоимостью до 1000 лари и биологические активы. Основные средства стоимостью до 1000 лари полностьювычитываются из совокупного дохода в отчетном году, в котором они были сданы в эксплуатацию, а расходы на биологические активы вычитываются в отчетном году, в котором они были фактически произведены.

3. Основные средства, подлежащие амортизации, группируются по следующим нормамамортизации: (28.06.2023 N3317, ввести в действие со 2-го января 2025 года.)

 

 

 

Номера групп

 

Основные средства

 

Норма амортизации (%)

 

1.

Легковые автомобили; автотракторная техника для использования на дорогах; мебель для офиса; подвижной состав автомобильного транспорта; грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы; машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства; кузнечно-прессовое устройство; строительное оборудование; сельскохозяйственные машины и оборудование.

 

20

 

 

 

 

2.

Специальные инструменты, инвентарь и оборудование; компьютеры, периферийные устройства и оборудование для обработки данных;электронное оборудование.

20

 

3.

Железнодорожные, морские и внутренние водные транспортные средства; силовые машины и оборудование; теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы, устройства электропередачи и связи; трубопроводы.

 

8

 

 

4.

Здания, сооружения.

 

5

5.

 

Амортизируемые активы, не внесенные в другие группы.

 

15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Размер амортизационных отчислений каждой группы исчисляется изстоимостного баланса группы в конце налогового года в соответствии снормами амортизации, указанными в части 3 настоящей статьи.

5. В отношении зданий и сооружений (далее � сооружения) амортизация начисляется на каждое сооружение в отдельности.Соответственно, каждое сооружение рассматривается как отдельная группа.

6. Стоимостный баланс группы к концу налогового года составляетсумма, определенная в следующем порядке: стоимостный баланс группы наконец налогового года, предшествующего отчетному:

а) уменьшается:

а.а) на сумму амортизации, начисленной в налоговом году, предшествующем отчетному;

а.б) на сумму вычетов, произведенных в соответствии с частями 8 и 9 настоящей статьи;

а.в) на сумму реализации основных средств группы в течениеотчетного налогового года, а при безвозмездной поставке основных средств � на сумму рыночной стоимости;

б) увеличивается:

б.а) за счет стоимости основных средств, добавленной к стоимости группы в течение отчетного налогового года, определенной статьей 148 настоящего Кодекса (кроме основных средств, не подлежащих амортизации);

б.б) за счет суммы сверх предельного уровня расходов на ремонт основных средств в течение отчетного налогового года в соответствии с частью 2 статьи 115 настоящего Кодекса.

7. В случае, если сумма реализации основных средств группы в течение налогового года, а при безвозмездной поставке основных средств � ихрыночная стоимость превышает стоимостный баланс группы к концу года, избыточная сумма включается в совокупный доход и стоимостный баланс группы приравнивается к нулю.

8. В случае, если сумма стоимостного баланса группы к концу года меньше 1000 лари, сумма стоимостного баланса группы подлежит вычету.

9. В случае, если все основные средства группы реализованы или ликвидированы, сумма стоимостного баланса группы к концугода подлежит вычету из совокупного дохода.

10. Налогоплательщики вправе применить норму ускоренной амортизации в отношении второй и третьей групп, но не более двойногоразмера соответствующей нормы, предусмотренной частью 3 настоящей статьи.

11. Физические лица � непредприниматели не вправе производить вычет амортизационных отчислений по основным средствам,использованным при осуществлении экономической деятельности.

12. Каждое основное средство, переданное лизингодателем в лизинг, учитывается в отдельной группе. Амортизационные отчисления по нему вычитываются в размере дисконтированной стоимости лизинговых платежей, которые определяются с учетом лизинговых условий и стоимостного баланса группы этих основных средств (13.10.2011 N 5118).

13. В случае возвращения переданного в лизинг основного средства лизингодателю по истечении срока или при досрочном прекращении договора лизинга это основное средство остается в той же группе, и до его следующей передачи в лизинг начисление на него амортизационных отчислений приостанавливается (13.10.2011

N 5118).

14. иск. (26.12.2013 N1886)

 

� Статья 112. Полный вычет амортизационных отчислений по основным средствам

1. В отношении основных средств, кроме основных средств, внесенных в капитал предприятия, налогоплательщики вправе полностью вычитывать стоимость данных активов в налоговом году, в котором основные средства были введены в эксплуатацию.

2. В случае использования права на полный вычет стоимости основных средств налогоплательщики обязаны применять тот же метод в отношениивсех последующих закупленных (произведенных) основных средств.

3. В случае полного вычета стоимости основных средств:

а) указанные основные средства не вносятся в стоимостный баланс группы, предусмотренной статьей 111 настоящего Кодекса;

б) в дальнейшем суммы, полученные или (и) подлежащие получению во время поставок таких активов, а при отсутствии таковых � рыночная стоимость без налога на добавленную стоимость подлежат включению в совокупный доход.

4. В случае полного вычета стоимости основных средств налогоплательщики не вправе изменить избранную норму вычета в течение 5 лет. При этом такая норма вычета избирается в налоговом году, в которомосновные средства были введены в эксплуатацию.

5. Право на полный вычет стоимости основных средств не распространяется на основные средства, не подлежащие амортизации (13.10.2011 N 5118).

�

Статья 113. Вычет амортизационных отчислений по нематериальным активам

1. Расходы по нематериальным активам вычитываются в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования нематериальных активов пропорционально отчетному периоду. При этом налогоплательщики вправе полностью вычесть из совокупного дохода нематериальный актив стоимостью до 1000 лари в отчетном году, в котором были произведены соответствующие расходы.

2. В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов норма амортизации составляет15 процентов.

3. Каждый нематериальный актив учитывается отдельной группой.(12.12.2014 N2946)

4. В стоимость нематериальных активов, подлежащих амортизации, не вносятся расходы на их приобретение или производство, если они уже были вычтены при исчислении налогооблагаемой прибыли (дохода) налогоплательщика.

5. Если сумма стоимостного баланса группы нематериальных активов на конец года меньше 1000 лари, сумма стоимостного баланса группы подлежит вычету (15.05.2012 N6211).

 

Статья 114. иск. (13.10.2011 N 5118)

 

Статья 115. Вычет расходов на ремонт основных средств

1. Вычет расходов на ремонт основных средств, входящих в каждуюгруппу, предусмотренную частью 3 статьи 111 настоящего Кодекса, допускается ежегодно в размере до 5 процентов стоимостного баланса группы к концуналогового года, предшествующего отчетному.

2. Сумма, превышающая предельный уровень, установленный частью первой настоящей статьи, увеличивает стоимостный баланс соответствующей группы.

3. При применении права полного вычета амортизационных отчислений, предусмотренного статьей 112 настоящего Кодекса, ремонтные расходы вычитываются полностью без учета ограничения, определенногонастоящей статьей.

4. Расходы по ремонту взятых в аренду основных средств, еслипроведение ремонта в соответствии с договором не предусматривается за счет сокращения арендных платежей, подлежат капитализации у получателя основных средств и к концу отчетного периода образуют отдельную группу. В таком случае:

а) понесенные расходы вычитываются из совокупного дохода по нормам амортизации, установленным настоящим Кодексом в отношенииосновных средств, в размере 15 процентов;

б) в случае истечения срока или досрочного прекращения договора, если осуществляется возврат основного средства арендодателю, стоимостный баланс указанной группы приравнивается к нулю и оставшаяся сумма не подлежит вычету из совокупного дохода. При этом возвратосновныхсредств арендодателю не считается поставкой.

5. иск. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 116. Ограничение вычета представительских расходов�

Лица, осуществляющие экономическую деятельность, вправевычитывать представительские расходы в размере не более одного процента от совокупного дохода, полученного в течение налогового года.

 

Статья 117.Вычет сумм пожертвований, выплаченных благотворительной организации (30.07.2013 N 906)

� Из совокупного дохода вычитываются суммы, выплачиваемые предприятиями/физическими лицами � предпринимателями благотворительныморганизациям, а также сумма рыночной цены безвозмездно поставляемых товаров (кроме недвижимого имущества)/оказываемых услуг,отраженных в совокупном доходе, но не более 10 процентов суммы, оставшейся после предусмотренных настоящим Кодексом вычетов из совокупного дохода (без вычета согласно настоящей статьей).

 

Статья 118. Вычет расходов на страховые взносы

Страховые взносы, связанные с экономической деятельностью, уплаченные или (и) подлежащие уплате (с применением метода начислений)страхователями или (и) застрахованными лицами на основании договора страхования, кроме страховых взносов, уплаченных застрахованными лицами по договору пенсионного страхования, подлежат вычету.

 

Статья 119. Расходы нагеологические исследования и подготовительныеуслуги по добыче природныхресурсов

1. Расходы на геологические исследования и подготовительные услуги по добыче природных ресурсов вычитываются из совокупного дохода в виде амортизационных отчислений по норме амортизации, установленной статьей 111 настоящего Кодекса, в размере 20 процентов, согласно стоимостному балансу группы и подлежат учету как отдельная группа.

2. Настоящая статья:

а) распространяется и на расходы по нематериальным активам, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологические исследования, обработку или эксплуатацию природных ресурсов;

б) не распространяется на нематериальные активы, в отношении которых может быть установлен срок полезного использования и произведен вычет пропорционально отчетному периоду.

3. Согласно Закону Грузии �О нефти и газе� расходы нагеологические исследования, подготовительные услуги по добыче природных ресурсов и на бурение, осуществленные по договору о долевом распределении продукции, вычитываются в соответствии с нормами, предусмотренными договором.

 

Статья 120. Налоги и штрафы, не подлежащие вычету (15.05.2012 N6212)

1. Вычету не подлежат:

а) налог на прибыль и подоходный налог, уплаченные или подлежащиеуплате в Грузии либо другом государстве, кроме подоходного налога,уплаченного физическими лицами в связи с получением прибыли (кроме прибыли, полученной в результате работы по найму и экономической деятельности). В таком случае сумма подоходного налога, подлежащая уплате с доходов от реализации имущества, уменьшается на сумму уплаченного подоходного налога по данному имуществу (в томчисле � в предыдущие налоговые периоды);

б) суммы установленных законодательством Грузии санкций (штрафов), уплаченные или подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками.

2. иск. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 121. Перенос убытков

1. Компенсация убытков, полученных физическими лицами �предпринимателями в результате реализации активов (кроме активов, использованных в экономической деятельности), осуществляется за счет избытка стоимости, полученного в результате реализации активов того же вида. В случае невозможности компенсировать убытки в том же году, они на следующий год не переносятся (28.12.2012 N189).

2. Компенсация убытков, полученных физическими лицами (кроме физических лиц � предпринимателей) в результате реализации активов, осуществляется за счет излишка от реализации активов тех же видов. При этом в случае, если невозможно компенсировать убытки в том же году, указанные убытки на следующий год не переносятся.

3. Превышение вычетов над совокупным доходом от экономической деятельности, не связанным с работой по найму, в отношении физических лиц � предпринимателей не вычитывается из заработной платы, полученной указанными лицами. Оно переносится на срок до 5 лет и погашается за счет превышения совокупного дохода за будущие периоды над вычетами, не связанного с работой по найму.

4. Превышение вычетов над совокупным доходом в отношении юридических лиц переносится на срок до 5 лет и погашается за счет превышения совокупного дохода за будущие периоды над вычетами.

5. искл . (28.06.2019 N4906)

Статья 122. Продление срока переноса убытков (15.05.2012 N 6211)

�1. Лицо вправе заменить 5-летний срок переноса убытков, определенный статьей 121 настоящего Кодекса, 10-летним сроком переноса убытков. По этому поводу лицо должно обратиться с заявлением в налоговый орган до истечения 5-летнего срока переноса убытков, определенного статьей 121 настоящего Кодекса. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

�2. При применении положения части первой настоящей статьи лицо вслучае погашения убытков вправе избранный им 10-летний срок переноса убытков вновь заменить 5-летним сроком переноса убытков, для чего оно в любом следующем налоговом году после погашения убытков должно уведомитьналоговый орган о переходе снова на 5-летний срок.

�3. иск. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 

Статья 123. Иск. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

Глава XVI

Международное налогообложение и пресечение уклонения от уплаты налогов

 

Статья 124. Зачет налога, уплаченного за пределами Грузии

(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

1. Предприятие (кроме предприятия, предусмотренного частью 2настоящей статьи) правомочно произвести зачет уплаченного за пределами Грузии налога на прибыль при уплате в Грузии налога на эту прибыль за соответствующий налоговый год в отношении доходов, полученных не из источника в Грузии.

2. Предприятие, облагаемое налогом на прибыль при распределенииприбыли, правомочно при уплате налога на прибыль по выплаченным дивидендам произвести зачет за соответствующий налоговый период уплаченного за пределами Грузии налога на прибыль в отношении доходов, полученных не из источника в Грузии.

3. Размер сумм, зачтенных согласно частям первой и 2 настоящей статьи, не должен превышать размера сумм налогов, которые были бы начислены на эту прибыль в Грузии в порядке и по ставкам, установленным в Грузии.

 

� Статья 125. Пользование нерезидентом налоговыми льготами � в соответствии с международными соглашениями � об избежании двойного налогообложения

(20.12.2011 N 5556)

�Порядок пользования налоговыми льготами, определенными международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, ивозврата нерезиденту суммы налога,уплаченного в Грузии, определяетсяприказом Министра финансов Грузии.

 

 

Глава XVII

Оценка международных контролируемых операций

(8.11.2011 N 5202)

�

Статья 126. Значения понятий для целей настоящей главы

�(8.11.2011 N 5202)

1. Два лица являются взаимозависимыми, если:

а) одно лицо прямо или косвенно участвует в управлении другим лицом, контроле за ним или капитале другого лица;

б) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении двумя лицами, контроле за ними или капитале двух лиц.

2. Лицо прямо или косвенно участвует в управлении предприятием, контроле за ним или капитале предприятия, если:

а) оно прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами предприятия;

б) оно практически осуществляет контроль за принятием предпринимательских решений предприятия.

3. Независимыми являются лица, не являющиеся взаимозависимыми.

4. Любая операция между взаимозависимыми лицами является контролируемой.

5. Любая операция между независимыми лицами является самостоятельной.

6. Маржа представляет собой коэффициент рентабельности, исчисляемый соотношением таких показателей, как, например, показатели закупок, продаж, затрат и активов.

7. Условие операции означает финансовые или иные соответствующие показатели, применяемые при использовании метода оценки международных контролируемых операций.

 

Статья 127. Общие принципы оценки международных контролируемых операций (8.11.2011 N 5202)

1. Для целей настоящего Кодекса в случае, когда грузинское предприятие осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих операций с взаимозависимым предприятием, не являющимся грузинским предприятием, каждое такое предприятие определяет размер своей налогооблагаемой прибыли в соответствии с рыночным принципом.

2.У предприятия, осуществляющего одну или несколько финансовых или коммерческих международных контролируемых операций с взаимозависимым предприятием, размер налогооблагаемой прибыли соответствует рыночному принципу, если условия операции не отличаются от условий, подлежащих согласованию во время операций, осуществляемых между независимыми предприятиями в сравнимой ситуации.

3. В случае, если установленные условия операции, определенной частью первой настоящей статьи, не соответствуют рыночному принципу, прибыль в любом размере, которая возникла бы у какого-либо предприятия в случае соответствия установленных условий операции рыночномупринципу, но ввиду несоответствия рыночному принципу не возникла, можетбыть включена в налогооблагаемую прибыль указанного предприятия и соответственно подвергнутаналогообложению.

4. Самостоятельная операция сравнима с международной контролируемой операцией, если:

а) между ними нет значительных различий, которые могли бы существенным образом повлиять на финансовые показатели, проверка которых осуществляется соответствующим методом оценки международных контролируемых операций;

б)при наличии между ними различий, отмеченных в подпункте �а� настоящей части, с целью исключения последствий указанных различий при сравнении, осуществлено разумно точное исправление финансового показателя самостоятельной операции.

5. Положения части 3 настоящей статьи распространяются и на случаи, когда предприятиеГрузии осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих операций с резидентом страны с льготным налогообложением, независимо от того, являются ли они взаимозависимыми лицами. При этом операция, одна из сторон которой является резидентомстраны с льготным налогообложением, признается контролируемой операцией. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

6. Критерии, в случае удовлетворения которых цена подлежащих проверке операций для целей настоящей главы признается рыночной ценой, определяет Министр финансов Грузии (22.06.2012 N 6547).

7. Положения части 3 настоящей статьи распространяются и на такие случаи, когда предприятие осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих операций со своим постоянным учреждением (28.12.2012 N 189).

 

Статья 128. Методы оценки международных контролируемых операций (8.11.2011 N 5202)

1. С целью определения соответствия размера налогооблагаемой прибыли рыночному принципу для оценки международных контролируемых операций применяются следующие методы:

а) метод сопоставимой независимой цены. Согласно указанному методу цены на товары и услуги, предоставленные по международной контролируемой операции, сравниваются с ценами натовары и услуги, установленными на товары и услуги, предоставленныев результате сравнимой самостоятельной операции;

б) метод цены перепродажи.Согласно указанному методу маржа, полученная при продаже в результате самостоятельной операции товаров, закупленных в результате международной контролируемой операции, сравнивается с маржей, полученной при продаже в результате самостоятельной операции товаров, закупленных в результате сопоставимойи самостоятельной операций:

в) метод наценки. Согласно указанному методу наценка на прямые икосвенные расходы, понесенные при поставке товаров либо услуг в рамках международной контролируемой операции, сравнивается с наценкой на прямые и косвенные расходы, понесенные при поставке товаров либоуслуг в рамках сопоставимой самостоятельной операции; (28.12.2012 N 189);

�г) метод чистой маржи операции. Согласно указанному методу маржа чистой прибыли предприятия по отношению к соответствующему показателю в рамках международной контролируемой операции (например: затраты, продажи, активы) сравнивается с маржей чистой прибыли по отношению к тому же показателю, полученному в рамках сравнимой самостоятельной операции;

д) метод разделения прибыли от операции. Согласно указанному методу каждому предприятию � участнику международной контролируемой операции принадлежит доля прибыли/убытков от этой операции, которую предположительно получило бы самостоятельное предприятие в рамках самостоятельной операции.

2. Цена, соответствующая рыночному принципу международной контролируемой операции, определяется по методу, наиболее подходящему к случаю оценки международной контролируемой операции.

 

Статья 129. Специальные положения оценки международной контролируемой операции (8.11.2011 N 5202)

1. Налогоплательщики обязаны по требованию налоговых органов давать разъяснения относительно того, на основании чего они считают полученную ими прибыль соответствующей рыночному принципу, определенному частью первой статьи 127 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщики правомочны предоставлять достаточную информацию и анализ в подтверждение своих разъяснений и для проверки того, насколько соответствуют осуществленные ими операции с взаимозависимыми лицами части первой статьи 127 настоящего Кодекса.

2. В случае, если в условия операции, осуществленной между предприятием, облагаемым налогами в Грузии, и его взаимозависимым предприятием, налоговым органом другой страны вносится исправление, в результате чего в указанной стране подверглась налогообложению часть прибыли, которая уже облагалась налогами в Грузии, и с данной страной Грузией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, налоговый орган Грузии по требованию предприятия � плательщика Грузии перепроверяет, соответствует ли внесенное исправление рыночному принципу. Если налоговый орган придет к выводу, что вышеуказанное исправление соответствует рыночному принципу, он вносит соответствующее исправление и осуществляет корректировку суммы налога предприятия � плательщика Грузии.

3. Методы оценки международных контролируемых операций и их применение, определение сопоставимости самостоятельной операции,порядок осуществления корректировки операции, информация, предоставляемая сторонами операции налоговому органу, перечень документов, источники информации о рыночных ценах, порядок применения диапазона цен, сроки, применяемые для целей настоящей главы, и другие процедурные вопросы определяются приказом Министра финансов Грузии.

4. Проверка международных контролируемых операций осуществляется в соответствии с положениями настоящей главы, решениео чем принимает начальник Службы доходов.

 

Статья 129 1 . Предварительное соглашение, связанное с международными контролируемыми операциями (8.11.2011 N 5202)

1. Начальник Службы доходов на основании обращения налогоплательщика для целей настоящей главы правомочен заключить предварительное соглашение с указанным налогоплательщиком. Предварительное соглашение заключается до начала операций, на определенный срок и в его рамках заранее определяются критерии, по которым устанавливаются цены для операций. Такими критериями, например, являются метод, сравнимые операции и их соответствующие корректировки, важные допущения в связи с будущими операциями ит. д.

2. Предварительное соглашение распространяется только на лиц, в отношении которых оно было заключено. При этом в предварительном соглашении должна указываться норма законодательства Грузии, на основании которой оно было заключено.

3. Если лицо действует в соответствии с предварительным соглашением, не допускаются принятие контролирующим органом решения, противоречащего предварительному соглашению, и начисление налогов или (и) санкций.

4. Предварительное соглашение не применяется, если:

а) изложенные в нем факты и обстоятельства, которые могли бы повлиять на предварительное соглашение, не соответствуют имеющимся фактам и обстоятельствам;

б) отменена или изменена норма законодательства Грузии, на основании которой было заключено предварительное соглашение.

5. Норма законодательства Грузии, отягчающая положение налогоплательщика, которой придана обратная сила, не может повлиять на операции, осуществленные в соответствии с предварительным соглашением, заключенным до введения данной нормы в действие.

6. Информация, предоставленная лицом с целью заключения предварительного соглашения, относится к налоговой тайне.

7. Если заявленная налогоплательщиком цена соответствует рыночному принципу, на него не налагается ответственность, предусмотренная настоящим Кодексом, только на том основании, что им нарушено условие предварительного соглашения, определенного частью первой настоящей статьи.�.

 

Глава XVIII

Налогообложение доходов у источника уплаты

 

Статья 130.Налогообложение дивидендов у источника уплаты

1. Дивиденды, уплаченные предприятием-резидентом физическому лицу, непредпринимательскому (некоммерческому) юридическому лицу или предприятию-нерезиденту, облагаются налогом по 5-процентной ставке суммы, подлежащейуплате у источника уплаты (20.12.2012 N 118);

2. Дивиденды, полученные лицами, предусмотренными пунктом 3 статьи 2 Закона Грузии �О предпринимателях� (кроме индивидуальных предприятий), не облагаются налогом у источника уплаты и не вносятся всовокупный доход предприятием, получающим дивиденды. (2.08.2021 N884, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

3. Дивиденды, полученные физическим лицом � резидентом, облагаемые налогом у источника уплаты, не вносятся в совокупный доход данного лица и не подлежат дальнейшему налогообложению.

31 . искл . (14.07.2020 N6817)

4. искл . (28.06.2019 N4906)

�41 . До 1 января 2026 года дивиденды, полученные членами сельскохозяйственных кооперативов от этих кооперативов (кроме дивидендов от прибыли, полученной от осуществления деятельности, предусмотренной пунктом 2 статьи 6 Закона Грузии �О сельскохозяйственном кооперативе�), не облагаются налогом у источника уплаты и не вносятся в совокупный доход лицами, получающими дивиденды.(16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

5. искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

6. Дивиденды, выплаченные государству предприятием-резидентом,не облагаются налогом у источника уплаты.

7. Дивиденды от предприятия СИЗв свободнойиндустриальной зоне не облагаются налогом у источника уплаты и не включаются лицом, получающим указанные дивиденды, в совокупный доход (10.04.2012 N 6017).

�8. Дивиденды, выданные банковскими учреждениями, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями, субъектами, выдающими займы, от причитающейся прибыли за 2023 год и последующие периоды, не облагаются налогом у источника уплаты и не вносятся в совокупный доход лицами, получающими дивиденды. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

 

Статья 131. Налогообложение процентов у источника уплаты�

1. Процент, уплаченный постоянным учреждением нерезидента или резидентом либо от их имени физическим лицам или нерезидентам без постоянного учреждения в Грузии, облагается налогом по 5-процентной ставке суммы, подлежащей уплате у источника уплаты. (14.07.2020 N6817)

2. искл . (30.06.2017 N1182) распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

�3. Проценты, полученные физическим лицом, облагаемые налогом у источника уплаты, не вносятся в совокупный доход данного лица и не подлежат дальнейшему налогообложению.

4. искл . (14.07.2020 N6817)

5. Проценты от финансовых институтов, лицензированных в соответствии с законодательством Грузии, не облагаются налогом у источника уплаты. При этом указанные проценты не вносятся лицом, получающим проценты, в совокупный доход, если лицо, получающее эти проценты, не является также лицензированным финансовым институтом.

6. искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

7. Проценты, выплаченные государству предприятием-резидентом, не облагаются налогом у источника уплаты.

8. Проценты, полученные от заемных ценных бумаг, выпущенных предприятием Грузии и допущенных к торгам на признанной иностраннойфондовой бирже путем прохождения листинга, не облагаются налогом у источника уплаты и не вносятся лицом, получающим данные проценты, в совокупный доход.

9. Проценты от предприятия СИЗв свободнойиндустриальной зоне не облагаются налогом у источника уплаты и не включаются лицом, получающим данные проценты, в совокупный доход (10.04.2012 N 6015).

 

� Статья 132. Налогообложение роялти у источника уплаты

�1. Сумма роялти, уплаченная постоянным учреждением нерезидента или резидентом либо от их имени физическим лицам � резидентам (кроме физических лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС), облагается налогом по 20-процентной ставке суммы, подлежащей уплате у источника уплаты (20.12.2012 N118).

�2. Полученная физическими лицами сумма роялти (кроме случая, предусмотренного частью 3 настоящей статьи), облагаемая налогом у источника уплаты, не вносится в совокупный доход указанных лиц и неподлежит дальнейшему налогообложению (14.06.2011 N 4754).

3. Физические лица � предприниматели, получившие сумму роялти, облагаемую налогом у источника уплаты в Грузии, имеют право на зачет уплаченной в бюджет суммы налога у источникауплаты.

4. Выплаченные государству суммы роялти не облагаются налогом у источника уплаты.

 

Статья 133. (8.11.2011 N5202)

�

Статья 133 1 . Налогообложение доходов лица, нанимающего торговый объект или (и) торговое место на � территории СТЗ (8.11.2011 N5202 )

1. Компенсация, полученная/подлежащая получению лицом, нанимающим торговый объект или (и) торговое место на территории СТЗ (кроме случая, предусмотренного частью 6 статьи 26 настоящего Кодекса), от реализации товаров (в случае с плательщиком налога на добавленную стоимость � без налога на добавленную стоимость) облагаются лицом со статусом СТЗ по 3-процентной ставке (10.04.2012

N6015).

2. иск. (10.04.2012 N6015)

3. Доходы лица, полученные на территории СТЗ, налогооблагаемые в соответствии с настоящей статьей, не включаются в совокупный доход этого лица и дальнейшему налогообложению не подлежат.

4. Порядок уплаты лицом со статусом СТЗ предусмотренного настоящей статьей налога определяется постановлением Правительства Грузии(10.04.2012 N6015).

 

Статья 133 2 . Налогообложение туристским предприятием дохода физического лица − собственника активов гостиницы/их частей (12.12.2014 N2946)

1. Вознаграждение, выплачиваемое туристским предприятием физическому лицу на основе соответствующего договора, подлежит налогообложению по 5-процентной ставке суммы, подлежащей уплате у источника уплаты.

2. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, доход физического лица, подвергнутый налогообложению у источника уплаты, не включается в совокупный доход лица-получателя и не подлежит дальнейшему налогообложению.

 

Статья 133 3 . Налогообложение доходов физических лиц � � поставщиков отдельных товаров

(30.06.2017 N1182, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

1. Министр финансов Грузии правомочен определять перечень товаров, доходы физических лиц от поставки которых облагаются налогом по 3-процентной ставке у источника уплаты, лицом, приобретающим товары. (30.05.2018 N2391)

2. Предусмотренный частью первой настоящей статьи порядок налогообложения у источника уплаты применяется в случае, когда при поставке товаров не выписана товарная накладная.

3. Доходы, полученные физическим лицом, которые облагались налогом в соответствии с настоящей статьей, не вносятся в совокупный доход указанного лица и не подлежат последующему налогообложению.

 

� Статья 134. Налогообложение доходов нерезидента у �источника уплаты

1. Доход, полученный нерезидентом от источника в Грузии, не относящийся к постоянному учреждению нерезидента в Грузии, состоящего на налоговом учете в Грузии, облагается налогом у источника уплаты без вычетов по следующим ставкам:

а) дивиденды � согласно статье 130 настоящего Кодекса;

б) проценты � согласно статье 131 настоящего Кодекса;

�б1) роялти � в размере 5 процентов; (1.05.2015 N3581)

�в) суммы, уплаченные предприятиями, организациями или (и) физическими лицами � предпринимателями за телекоммуникационные услуги международной связи и транспортные услуги в сфере международных перевозок,�в размере 10-ти процентов;

г) доход, полученный субконтракторами-нерезидентами приосуществлении операций с нефтью и газом, определенных Законом Грузии �О нефти и газе�,�в размере 4-х процентов;

г1) сумма арендного обслуживания, выплаченная физическому лицу, �по ставке, определенной статьей 81 настоящего Кодекса ( 15.05.2012 N 6211);

д) другие уплаченные суммы, считающиеся согласно настоящему Кодексу доходом, полученным из источника, находящегося в Грузии, � вразмере 10 процентов. (8.11.2011 N 5202).

� е)доход, полученный в виде зарплаты, �по ставке, определенной статьей 81 настоящего Кодекса.

11 . Доходы лиц, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением, в случаях, предусмотренных подпунктами �б�, �б1� и �д� части первой настоящей статьи, облагаются налогом у источника уплаты без вычетов, в размере 15 процентов.(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

�2. Для целей настоящей статьи платежи, производимые постоянным учреждением нерезидента в Грузии или от его имени, признаютсяуплаченными предприятием-резидентом.

3. Нерезидент, получающий доходы, определенные подпунктами�в� � �д� части первой настоящей статьи, облагаемые налогом у источникауплаты, вправе до 1 апреля года, следующего за отчетным, представитьдекларацию с требованием перерасчета и возврата удержанной суммы налога.

4. В случае использования права, предусмотренного частью 3 настоящей статьи:

�а) налогооблагаемый доход/прибыль нерезидента определяется как разница между совокупным доходом, полученным из источника в Грузии, и подлежащими вычету суммами, предусмотренными настоящим Кодексом; (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

�б) иск. ( 13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

�в) сумма налога, уплаченная нерезидентом, не должна превышать сумму, определенную частью первой настоящей статьи, облагаемую налогом у источника уплаты.

5. иск. ( 13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

 

Глава XIX

Правила налогового учета

 

Статья 135. Отчетный период

� (16.12.2016 N97, ввести в действие со 2 января 2017 года.)

�1. Для лиц (кроме лиц, предусмотренных частями 2�5 настоящей статьи) отчетным периодом является календарный год. (5.04.2023 N2768, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

2. Для предприятий-резидентов, организаций и постоянных учреждений нерезидентов в Грузии (лица, облагаемые налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой�3 статьи 97 настоящего Кодекса) отчетным периодом является календарный месяц. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

3. Для лиц, доходы которых облагаются подоходным налогом/налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частью 16 статьи 309 настоящего Кодекса, отчетным периодом в части организации игр тотализатора в системно-электронной форме является календарный месяц.

4. Отчетным периодом для лиц, являющихся устроителями салонов игровых аппаратов или (и) организаторами азартных игр в системно-электронной форме, является календарный месяц. (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

3. Для лиц, доходы которых облагаются подоходным налогом/налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частью 16 статьи 309 настоящего Кодекса, отчетным периодом в части организации игр тотализатора в системно-электронной форме является календарный месяц. (13.12.2023 N3903) (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

4.Для устроителей салонов игровых аппаратов или (и) организаторов азартных игр в системно-электронной форме отчетным периодом является календарный месяц. (13.12.2023 N3903)(9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

5. Отчетным периодом налогообложения подоходным налогом излишков физических лиц от поставок имущества/активов в рамках непредпринимательской деятельности является календарный месяц. (5.04.2023 N2768, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

 

Статья 136. Принципы учета доходов и расходов

1. Налогоплательщики обязаны правильно и своевременно производитьучет доходов и расходов на основании документально подтвержденных данных с применением методов, предусмотренных настоящей главой, и относить указанные доходы и расходы к отчетным периодам, в которых осуществлялось получение доходов и производство расходов.

2. В случае, если настоящей главой не предусмотрено иное, налогоплательщики для учёта доходов и расходов применяют кассовый метод или метод начислений, в зависимости от того, каким методом они пользуются при бухгалтерском учете.

3. Налогоплательщики обязаны производить полный учет всех операций, связанных с их деятельностью, чтобы был гарантирован контроль за их началом, ходом и завершением.

4. При транспортировке товаров внутри страны для предпринимательской деятельности, а при поставке товаров � по требованию покупателя (кроме поставок, осуществляемых по специальным счетам-фактурам по налогу на добавленную стоимость, включающим реквизиты,предусмотренные товарной накладной) товарная накладная должна выписываться по форме и в порядке, установленных Министром финансов Грузии. При этом в случае поставки товаров при выписке товарной накладной по требованию покупателя запрещается хранение товаров без товарной накладной (12.06.2012 N 6446);

�41 . Министр финансов Грузии вправе определить случаи, когда товарная накладная не выписывается (12.06.2012 N 6446).

5. Налогооблагаемый доход (прибыль) должен быть определен по тому же методу, которым пользуются налогоплательщики при бухгалтерскомучете.При этом корректирование дохода (прибыли) производится только в соответствии с требованиями настоящего Кодекса. В случае, если данные бухгалтерского учета, произведенного налогоплательщиком по вычетам, предусмотренным этим же Кодексом, и установленные Кодексом предельные нормы отличаются друг от друга, для определения налогооблагаемого объекта налогоплательщик использует нормы, определенные настоящим Кодексом.

6. С учетомположенийнастоящей статьи налогоплательщики должны производить учёт в налоговых целях по кассовому методу учета или методу начислений при условии, что в течение налогового года они будутпользоваться одним методом.

7. Физические лица вправе производить учёт доходов и расходов по кассовому методу.

8. искл . (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

9. При изменении любого аспекта метода учета налогоплательщикамикорректирование налогооблагаемого дохода (прибыли) должнопроизводитьсяв год осуществления такого изменения с учетом того, чтобы ни один из элементов, связанных с определением налогооблагаемого дохода (прибыли), не был бы пропущен или включен дважды.

10. В случае, если налогоплательщики получают доходы или несутрасходы в неденежной форме, момент получения таких доходов либопроизводства расходов определяется в том порядке, в каком определяется момент получения доходов или производства расходов в денежной форме.

11. На налогоплательщиков, осуществляющих некоторый вид деятельности, если за такую деятельность настоящим Кодексом предусмотрены отличные условия налогообложения, Министром финансов Грузии может быть возложено обязательство по отдельному учету доходов ирасходов, связанных с некоторым видом деятельности. При этом доходы и расходы, связанные с некоторым видом деятельности, должны быть подтверждены учетной документацией.

12. Налогоплательщики правомочны производить учет доходов и расходов в электронной форме в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

13. Предусмотренные договором неустойка и иные штрафы учитываются кассовым методом (13.10.2011 N 5118).

�14. Моментом несения расходов и осуществления других платежей/выплат, предусмотренных статьями 981�� 984�настоящего Кодекса, считается момент их фактического несения/осуществления. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

15. Определение и признание лицом размеров доходов и расходов в рамках дериватива осуществляется в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета. При этом Министр финансов Грузии вправе определять отдельные случаи, на которые не распространится указанный порядок определения и признания размеров доходов и расходов в рамках дериватива, и регулировать такие случаи иным образом. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

 

� Статья 137. Учет доходов и расходов по кассовому методу

При применении кассового метода учета налогоплательщик:

а) должен учитывать доходы с момента приобретения права на ихполучение или использование и распоряжение;

б) должен производить вычет расходов после оплаты (указанное не касается основных средств, подлежащих амортизации, предусмотренныхстатьей 111 настоящего Кодекса).

 

Статья 138. Момент получения доходов по кассовому методу

1. При применении кассового метода учета моментом получения доходов признаётся:

а) при расчете наличными деньгами � момент получения наличных денег;

б) при безналичном расчете � момент зачисления денежных средств на текущий счет или другой счет налогоплательщика в банковском учреждении, распоряжаться которым или получать данные средства с которого он имеет право. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

2. В случае отмены или погашения финансовых обязательств налогоплательщика, в частности, во время взаимозачета, моментом получения доходов признаётся момент отмены либо погашения этихобязательств.

�

Статья 139. Момент производства расходов по кассовому методу

1. При применении кассового метода учета моментом производства расходов признаётся момент фактического производства расходовналогоплательщиком, кроме случаев, предусмотренных частями 3 и 4 настоящей статьи.

2. При применении кассового метода учета моментом производстварасходов налогоплательщиком признаётся:

а) при расчете наличными деньгами�момент оплаты наличными деньгами;

б) при безналичном расчете � момент списания банковским учреждением сумм с банковского счета или другого счета налогоплательщика. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

3. В случае отмены или погашения финансовых обязательств перед налогоплательщиком, в частности, во время взаимозачета, моментом производства расходов признаётся момент отмены либо погашения этихобязательств.

4. Под фактически уплаченной суммой процента (аренды) в отношении платежей, связанныхс долговым обязательством или передачей имущества в аренду, вычитываемой в течение налогового года, если срок долговогообязательства либо договора аренды включает несколько отчетных периодов, подразумевается сумма процента (аренды), исчисляемая по сумме,начисленнойили подлежащей начислению за каждый отчетный период.

 

Статья 140. Учет доходов и расходов по методу начислений

При применении метода начислений налогоплательщик должен производить учет доходов и расходов, соответственно, в зависимости отмомента приобретения права на получение доходов и признания расходов независимо от момента фактического получения доходов и фактического несения расходов, кроме случая, предусмотренного частью 4 статьи 142настоящего Кодекса.

 

Статья 141. Момент получения доходов по методу начислений

1. Право налогоплательщика на получение доходов считается приобретенным: (13.10.2011 N 5118)

а) в случае, если соответствующая сумма подлежит уплате налогоплательщику;

б) в случае выполнения налогоплательщиком всех обязательств, предусмотренных сделкой (договором).

2. В случае оказания услуг налогоплательщиком право, указанное в части первой настоящей статьи, считается приобретенным в моментзавершения оказания им услуг, предусмотренных сделкой (договором).

3. В случае, если налогоплательщик получает или вправе получать доход в виде процентов либо от передачи имущества в аренду, доход считается полученным в момент истечения срока долговогообязательства или договора аренды. При этом, если срок долгового обязательства либо договора аренды включает несколько отчетных периодов, доход распределяется между отчетными периодами в соответствии с суммой, начисленной или подлежащей начислению за каждый отчетный период.

4. Иск. (13.05.2016 N5092), (30.05.2018 N2392, ввести в действие с 1 января 2023 года.) (16.12.2022 N2441)

�5. Банковские учреждения, кредитные союзы, микрофинансовые организации признают начисленные по займам процентные доходы согласно Международным стандартам финансовой отчетности (IFRS). (15.12.2023 N4022)

Примечание . Для целей настоящей части:

а) под займом подразумеваются кредит (заем), овердрафт, аккредитив, кредитная линия, гарантия или (и) долговые ценные бумаги, факторинг, а также любые предварительно заявленные (установленные) доходы, полученные/получаемые от этих инструментов (в том числе, полученные/получаемые в виде дисконта, комиссионных или (и) процента);

б) процентные доходы определяются согласно Международным стандартам финансовой отчетности (IFRS).

 

� Статья 142. Момент производства расходов по методу начислений

1. В случае, если настоящей статьей не предусмотрено иное, при применении метода начислений моментом производства расходов, связанных со сделкой (договором), признаётся момент, когда выполнены все следующие условия:

а) возможно однозначное признание взятия налогоплательщиком на себя финансового обязательства;

б) размер финансового обязательства может быть оценен с достаточной точностью;

в) все участники сделки (договора) фактически выполнили свои обязательства согласно этой сделке (договору), и надлежащее возмещение подлежит обязательной выплате.

2. Под финансовым обязательством подразумевается обязательство,взятое в результате заключения сделки (договора), в силу выполнения которого второй участник этой сделки (договора) должен указать соответствующий доход обязательства в денежной или иной форме.

3. При уплате процента по долговому обязательству или платежей за переданное в аренду имущество моментом производства расходов признается момент истечения срока долгового обязательства либо договорааренды. В случае, если срок долгового обязательства или договора аренды включает несколько отчетных периодов, расходы распределяются между отчетными периодами в соответствии с их начислениями.

�4. Независимо от частей первой � 3 настоящей статьи в случае, еслилицо, кроме лицензированного финансового института, применяет методначислений, моментом производства расходов считается момент уплаты суммы:

а) когда уплата связана с физическим лицом, кроме физических лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС (15.05.2012 N 6211) ;

� б) когда уплата компенсационной суммы за полученные услуги связана с предприятием-нерезидентом, не относящимся к постоянному учреждению нерезидента в Грузии.

Статья 143. Совладение

�(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

1. Объект налогообложения налогом на прибыль товарищества или другого подобного образования, осуществляющего экономическую деятельность и считающегося предприятием согласно подпункту �в� части первой статьи 21 настоящего Кодекса, определяется в соответствии с частью первой статьи 97 настоящего Кодекса.

2. Владелец доли в товариществе обязан включить причитающуюся ему долю прибыли (доходы) в товариществе в совокупный доход за соответствующий отчетный период.

3. Товарищество обязано в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса подвергнуть налогообложению у источника уплаты распределенный доход физического лица � владельца доли в указанном товариществе (лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя или (и) плательщика НДС). (30.05.2018 N2391)

4. Член товарищества вправе произвести зачет налога, удержанного у источника уплаты в соответствии с частью 3 настоящей статьи, в сумме налогов, подлежащихуплате при налогообложении совокупного дохода, полученного в течение года.

5. Суммы убытков товарищества причитаются его владельцам в соответствии с принадлежащими им долями. При этом убытки товарищества не распределяются между его владельцами и не вычитываются из совокупногодохода владельца.

6. Доля владельца в убытках товарищества может вычитываться толькоза счет причитающейся ему доли налогооблагаемой прибыли в этом товариществе (в будущем году/будущие годы). Перенос убытков на будущееосуществляется в порядке, установленном частью 4 статьи 121 настоящего Кодекса.

7. Сумма убытков товарищества, причитающаяся его владельцу, не вычитывается за счет прибыли от участия данного владельца в другом товариществе.

8. Поставка товариществом товаров/услуг своему члену взамен доли не считается безвозмездной поставкой товаров/услуг.

9. Положения частей 2 и 5�7 настоящей статьи не распространяются на членов товарищества, доходы которых облагаются налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой�3 статьи 97 настоящего Кодекса. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

�10. Получение туристским предприятием от физического лица наосновании соответствующего договора активов гостиницы/их части, их использование в качестве гостиничных номеров/апартаментов и организация функционирования гостиницы не рассматриваются как товарищество,предусмотренное подпунктом �в� части первой статьи 21 настоящего Кодекса.

 

Статья 144. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам

1. В случае, если налогоплательщик производит учёт по методу начислений, доходы и вычеты предусматриваются по долгосрочнымконтрактам, пропорционально в течение налогового года, в соответствии с их фактическим выполнением.

2. Объем фактического выполнения по долгосрочному контрактуопределяется сопоставлением расходов, понесенных в рамках контракта до конца налогового года, с совокупными расходами, предусмотренными по контракту.

 

Статья 145. Порядок учета товарно-материальных ценностей

1. Налогоплательщик обязан внести в состав товарно-материальных ценностей находящийся в его собственности обработанный или частичнообработанный товар, независимо от его местонахождения, в частности, сырье или (и) материалы (кроме капитализируемых расходов), приобретенные для последующейреализации либо производства товаров (оказания услуг).

2. При определении налогооблагаемого дохода (прибыли) стоимостьтоварно-материальныхценностей к началу отчетного периода вычитывается из совокупного дохода, а стоимость товарно-материальных ценностей к концу отчетного периода прибавляется к совокупному доходу.

3. При учете товарно-материальных ценностей налогоплательщик обязан отразить в учете стоимость произведенного либо приобретенноготовара по сумме расходов, понесённыхна производство этого товара (кромеамортизационных отчислений), или по цене приобретения. При этом встоимость товара налогоплательщиком вносятся расходы на его хранение и транспортировку.

4.При реализации товара налогоплательщик вправе для учета товарно-материальных ценностей применять один из следующих методов:

а) метод индивидуального учета;

б) метод средневзвешенной оценки;

в) метод FIFO, по которому в отчетном периоде в первую очередь реализованным считается товар, отнесенный к товарно-материальнымценностям к началу отчетного периода, а реализованным в дальнейшем � товар, произведенный (приобретенный) в течение отчетного периода, в зависимости от времени его производства (приобретения).

5. При учёте товарно-материальных ценностей налогоплательщик вправе дефектный или устаревший и вышедший из моды товар, реализациякоторого невозможна по цене больше суммырасходов, понесенныхна его производство, или цены приобретения, оценить по возможной цене реализации этого товара.

6. При списании просроченных или (и) не пригодных для использования либо дальнейшей поставки товарно-материальных ценностейналогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о списании товарно-материальных ценностей (с указанием вида, количества и стоимости товарно-материальных ценностей) и осуществить списание только в случае соответствующего подтверждения налогового органа.

�61 . Плательщик налога правомочен без учета условий, указанных в части 6 настоящей статьи, списать товарно-материальные ценности, уничтоженные/утраченные в результате воздействия непреодолимой силы (землетрясение, наводнение, оползень, сход лавин, пожар, авария или другие чрезвычайные, или особые ситуации, в результате которых по независящим от налогоплательщика причинам были уничтожены/утрачены товарно-материальные ценности). (30.06.2017 N1182)

7. В случае, предусмотренном частью 6 настоящей статьи, налоговыйорган при списании товарно-материальных ценностей в срок, составляющий 10 рабочих дней с момента обращения плательщика, обязан в прямой формеудостоверить либо с выездом на месте произвести физическую перепроверку товарно-материальных ценностей и удостоверить налогоплательщику документ о списании.

8. Порядок списания товарно-материальных ценностей в случаях, предусмотренных частями 6 и 61�настоящей статьи, устанавливает Министр финансов Грузии. (30.06.2017 N1182)

9. Налогоплательщик правомочен вести учет товарно-материальныхценностей в электронной форме в порядке, установленном Министромфинансов Грузии.

 

Статья 146. Компенсированные вычеты и сокращение резервов

1. Сумма, полученная в результате возмещения ранее вычтенных расходов, убытков и безнадежных долгов, считается доходом за год, в котором произошло указанное возмещение.

2. При сокращении предварительно вычтенных резервов уменьшенная сумма вносится в совокупный доход за текущий год.

 

Статья 147. Прибыль и убыток при поставке активов

1. Прибыль, полученная в результате поставки активов, является положительной разностью между доходами от их поставки и стоимостью этих активов,определеннойв соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса.

2. Убыток, полученный от поставки активов, является отрицательной разностью между доходами от их поставки и стоимостью этих активов.

3. При безвозмездной поставке активов или при поставке активов по цене ниже их себестоимости прибыль поставщика определяется какположительная разность между рыночной ценой поставленных активов и стоимостью активов, определенной в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса.

4. Положения частей первой � 3 настоящей статьи не применяются вотношении активов, подлежащих амортизации по групповому методу, и товарно-материальных ценностей (14.06.2011 N4754).

�

Статья 148. Стоимость активов

1. В стоимость активов включаются: расходы (затраты) на их закупку, производство, строительство, монтаж и установку, а также другие расходы (затраты), увеличивающие их стоимость, кроме расходов (затрат), прямой вычет которых вправе производить налогоплательщик, а при безвозмездном получении активов � рыночная цена этих активов.

2. В случае поставки или передачи только части активов стоимость активов в момент поставки либо передачи распределяется междуоставшимися и поставленными или переданными частями.

3. В случае использования первоначально переданных в лизинг основных средств в других целях их стоимость определяется стоимостным балансом группы, в которой эти основные средства числились до тех пор. (13.10.2011 N5118).

4. В случае поставки покупателем/заемщиком третьему лицу заемных ценных бумаг, первоначально приобретенных/поставленных в рамках соглашения РЕПО, кредитования ценными бумагами или финансового залога, стоимость и цена поставленных/выкупленных заемных ценных бумаг в каждом отдельном случае определяются рыночной ценой первоначально поставленных продавцом/заимодателем ценных бумаг.

5. Процент, полученный покупателем после приобретения заемных ценных бумаг, который является частью суммы закупки, считается процентом в соответствии с подпунктом �б.г� части 19 статьи 8 настоящего Кодекса, что снизит стоимость ценных бумаг. Он не засчитывается в общий доход покупателя. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

�

Статья 149. Непризнание прибыли или убытка

1. При определении налогооблагаемого дохода не принимается во внимание никакая прибыль или убыток, если производится:

а) передача актива между супругами;

б) передача актива между бывшими супругами при расторжении брака;

в) недобровольное уничтожение (изъятие) актива и до истечения 2 лет, следующих за годом осуществления уничтожения (изъятия):

в.а) реинвестирование суммы компенсации, полученной в результате уничтожения (изъятия), производится в актив подобного вида и характера;

в.б) замена уничтоженного (изъятого) актива осуществляется за счет актива подобного вида и характера, полученного в результате компенсации.

г) смена зарегистрированного собственника акций компании-резидента, допущенных к торгам/размещенных в любой форме (в том числе � в виде международных депозитарных расписок) на признанной иностранной фондовой бирже, без изменения бенефициарного собственника этих акций.(24.12.2015 N4720)

�д) поставка заемных ценных бумаг в рамках соглашения РЕПО, кредитования ценными бумагами или финансового залога и возврат продавцу/заимодателю указанных или эквивалентных им других заемных ценных бумаг по заранее оговоренной цене. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

�2. Стоимость подлежащего замене актива, указанного в подпункте �в� части первой настоящей статьи, определяется с учетом балансовой стоимости замененного актива на момент уничтожения(изъятия).

3. В случае, предусмотренномподпунктом �а� или �б� части первой настоящей статьи, стоимостью переданного актива признаётся стоимостьданного актива на момент заключения сделки для передающей стороны.

4. Требования настоящей статьи не распространяются на активы, подлежащие амортизации по групповому методу в соответствии с главой XV настоящего Кодекса, кроме случая, когда согласно подпункту �а� или �б�части первой настоящей статьи одновременно осуществляется передача всех активов группы.

 

Статья 150. Ликвидация юридического лица

1. В случае, если осуществляется ликвидация юридического лица и юридическому лицу � партнеру передаётся актив, пропорциональный(соответствующий) его доле, и при этом юридическое лицо � партнер доликвидации владело 50 или более процентами в этом юридическом лице, тогда:

а) такая передача не считается реализацией (поставкой) активов ликвидированнымюридическим лицом;

б) стоимость актива, переданного партнеру пропорционально его доле (в соответствии с его долей), та же, что и стоимость этого актива до передачиликвидированному юридическому лицу;

в) под распределением активов не подразумеваются дивиденды;

г) прибыль и убыток не учитываются при упразднении доли партнёра в ликвидированном юридическом лице.

2. Требования настоящей статьи не распространяются на активы, подлежащие амортизации по групповому методу в соответствии с главой XV настоящего Кодекса, кроме случая, когда одновременно осуществляется передача всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации.

3. В случае передачи всех активов группы, сгруппированной по однойнорме амортизации, указанной в части 2 настоящей статьи, стоимостью активов для их получателей признается стоимостный баланс группы на момент передачи.

4. Часть первая настоящей статьи не применяется в случае:

а) если налоговый орган докажет, что целью ликвидации являетсяуклонение от уплаты налогов;

б) если юридическое лицо � партнер по ликвидации является нерезидентом, кроме случая, предусмотренного частью 5 настоящей статьи.

5. При наличии юридического лица � нерезидента, являющегося партнером по ликвидации, применение части первой настоящей статьи возможно в случае, если налоговый орган на основании предоставленной данным лицом информации придет к заключению, что нет места факту уклонения от уплаты, и в связи с указанным выдаст соответствующеесогласие.

6. Положения настоящей статьи не применяются, если какая-либо из сторон � участниц операции подвергается налогообложению налогом наприбыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

Статья 151.Внесение активов в юридическое лицо взамен доли (акций) в нем

1. Передача лицом (лицами) юридическому лицу активов (с задолженностью либо без таковой) взамен 50 или более процентов доли(акций) в нем не является поставкой активов.

2. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, стоимость активов для получающей стороны та же, что и стоимость активов для поставляющей стороны на момент передачи.

3. Стоимость доли партнера, полученной в результате обмена, указанного в части первой настоящей статьи, равна стоимости переданных активов за вычетом переданной (соответствующей) задолженности.

4. Требования настоящей статьи не распространяются на активы,подлежащие амортизации по групповому методу в соответствии с главой XVнастоящего Кодекса, кроме случаев, когда одновременно осуществляетсяпередача всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации.

5. В случае передачи всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации, указанной в части 4 настоящей статьи, стоимостью активов для их получателей признается стоимостный баланс группы намомент передачи.

6. Требования настоящей статьи не распространяются на лиц, передающих активы с правовым недочётом, если сумма задолженности превышает стоимость переданных активов.

7. Положения настоящей статьи не применяются, если какая-либо из сторон � участниц операции облагается налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса, за исключением случая, когда физическое лицо передает активы юридическому лицу взамен доли участия в нем/акций в размере 50 процентов или более. (28.06.2019 N4906)

 

� Статья 152. Реорганизация юридического лица

1. Стоимость имущества и доли (акций), находящихся во владении юридического лица или юридических лиц � стороны реорганизации, равнастоимости этого имущества и доли (акций) до осуществления реорганизации.

2. Передача имущества или доли (акций) между юридическимилицами � стороной реорганизации не считается реализацией имущества.

3. Любой обмен доли (акций) в юридическом лице � резиденте, являющемся стороной реорганизации, на долю (акции) в другом юридическом лице, представляющем собой также сторону данной реорганизации, не считается реализацией доли (акций).

4. Стоимость доли (акций), обмен которой осуществляется согласно части 3 настоящей статьи, равна первоначальной стоимостидоли (акций).

5. Под распределением доли в юридическом лице � стороне реорганизации, повлекшем возникновение подобного права в другомюридическом лице, являющемся также стороной этой реорганизации, не подразумеваютсядивиденды.

6. Стоимость первоначальной доли (акций), указанной в части 5 настоящей статьи, подлежит причислению к распределяемой доле (акциям) с применением коэффициента, определяемого как равенство между рыночнойстоимостью распределенной и первоначальной доли (акций) на момент распределения и стоимостью первоначальной доли после распределения.

7. В случае, если налоговый орган не докажет, что целью операций послиянию, приобретению, присоединению или разделению является уклонение от уплаты налогов, реорганизация включает в себя:

а) слияние двух или более юридическихлиц � резидентов;

б) приобретение либо присоединение 50 или более процентов стоимости общего объема 50 либо более процентов доли с правом голоса и доли юридического лица � резидента, являющегося партнером, только в операции по приобретению либо присоединению с подобными правами сторон-партнеров, взамен доли (акций);

в) приобретение 50 и более процентов активов юридического лица �резидента другим юридическим лицом � резидентом взамен доли (акций) справом голоса, безпривилегированного права в отношении дивидендов;

г) разделение юридического лица � резидента на два или более юридических лиц � резидентов.

8. Стороной реорганизации признается любое юридическое лицо � резидент:

а) которое прямо вовлечено в реорганизацию;

б) которое непосредственно владеет юридическим лицом � резидентом, прямо вовлеченным в реорганизацию;

в) которым владеет юридическое лицо � резидент, прямо вовлеченное в реорганизацию.

9. Для целей части 8 настоящей статьи владение юридическим лицомподразумевает владение 50 либо более процентами стоимости 50 или более процентов доли (акций) с правом голоса и всех других оставшихся долей (акций) в этом юридическом лице.

10. Требования настоящей статьи не распространяются на активы,подлежащие амортизации по групповому методу в соответствиис главой XV настоящего Кодекса, кроме случая, когда одновременно осуществляетсяпередача всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации.

11. В случае передачи всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации, указанной в части 10 настоящей статьи, стоимостью активов для их получателей считается стоимостный баланс группы на момент передачи.

12. Положения настоящей статьи не применяются, если какая-либо из сторон � участниц операции подвергается налогообложению налогом наприбыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

�

Глава XX

Правила администрирования налогов

 

Статья 153. Представление декларации

1. Декларацию о подоходном налоге/налоге на прибыль в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчетным, представляют: (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

а) физические лица � резиденты, доходы которых не подлежат налогообложению у источника уплаты в Грузии (кроме лиц, доходы которых подлежат налогообложению подоходным налогом по объекту налогообложения, предусмотренному частью 7 статьи 80 настоящего Кодекса);(22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

б) предприятия (кроме предприятий, подлежащих налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой�3 статьи 97 настоящего Кодекса); (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

в) физические лица � нерезиденты и не имеющие постоянного учреждения в Грузии предприятия � нерезиденты, если доходы, получаемые ими из источника, находящегося в Грузии, не облагаются налогом у источника уплаты.�;

2. Физические лица � предприниматели при прекращении осуществления экономической деятельности в Грузии представляют в налоговый орган декларацию о совокупных доходах и вычетах в срок, составляющий 30 рабочих дней. При этом в дальнейшем, до возобновленияэкономической деятельности на налогоплательщиков не возлагается обязанность по представлению налоговойдекларации.

3. Лицо, находящееся в процессе роспуска (общество, подвергнутое роспуску), обязано письменно уведомить налоговый орган о роспуске в срок, составляющий 5 рабочих дней с момента регистрации начала процесса ликвидации, и в тот же срок представить декларацию. (5.04.2023 N2768)

31 . (1.05.2015 N3581, искл . С 1.07.2015)

4. Физические лица, не обязанные представлять декларацию, могут подать её с требованиемперерасчета и возврата суммы налога.

41 . ( искл. 26.12.2014 N3015)

�5. Предпринимательские физические лица, предприятия и организации обязаны не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган декларацию о суммах, выплаченных в качестве оплаты труда, и удержанных налогах за отчетный месяц.(14.07.2020 N6817)

51 . определения о признании допустимым заявления о неплатежеспособности и открытии режима банкротства, вынесенного судом в порядке, установленном Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�, представить налоговому органу: (15.12.2023 N4022)

а) декларации, предусмотренные частью первой настоящей статьи, соответствующие полному/неполному налоговому периоду (налоговым периодам), не представленные до открытия режима банкротства. При этом налогоплательщик после открытия режима банкротства не представляет декларацию о подоходном налоге/налоге на прибыль соответственно за полный/неполный налоговый период (налоговые периоды);

б) декларации, предусмотренные частью 5 настоящей статьи, соответствующие полному/неполному налоговому периоду (налоговым периодам), не представленные до открытия режима банкротства. При этом налогоплательщик после открытия режима банкротства не представляет декларацию о выплаченных суммах вознаграждения за труд и удержанном налоге соответственно за полный/неполный налоговый период (налоговые периоды).

6. До регистрации права собственности будущего собственника регистрирующий орган обязан уведомить физическое лицо об обязательстве по представлению налоговой отчетности и уплате налога, а также об ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом в случае его невыполнения:

а) при реализации активов, находящихся в собственности физических лиц;

б) при получении физическими лицами в дар имущества (кроме случая получения в дар имущества наследниками I и II очереди, а также случая получения в дар или (и) по наследству имущества стоимостью до 150 000 лари наследниками III и IV очереди в течение налогового года);

в)при получении в дар или (и) по наследству имущества стоимостьюв 150 000 или более лари наследниками III и IV очереди в течение налоговогогода.

�7. В случае получения наследниками III и IV очереди в дар или (и) по наследству имущества стоимостью в 150 000 или более лари в течение налогового года подоходный налог подлежит уплате в срок, составляющий 2календарных года, в течение которого сроки представления декларации иуплаты налога определяет Министр финансов Грузии.

8. Порядок налогообложения сумм возмещения, выплачиваемых гражданам Грузии международными организациями с дипломатическим статусом в Грузии, определяет Министр финансов Грузии.

9. Порядок налогообложения сумм заработных плат, выплачиваемыхпредприятиями свободных индустриальных зон нанятым лицам, определяет Правительство Грузии.

10. Предприятия, организации и постоянные учреждения предприятий-нерезидентов (предприятия, подлежащие налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой�3 и 91�статьи 97 настоящего Кодекса) обязаны ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль. (22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

11. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению подоходным налогом по объекту налогообложения, предусмотренному частью 7 статьи 80 настоящего Кодекса, обязаны ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган декларацию по подоходному налогу. (22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

12. Физические лица в случае получения излишков от поставок имущества/активов в рамках непредпринимательской деятельности обязаны не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, представить в налоговый орган декларацию о подоходном налоге.(5.04.2023 N2768, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

 

� Статья 154. Порядок удержания налога у источника уплаты

1. Обязанность по удержанию налога у источника уплаты возлагается на налогового агента, являющегося юридическим лицом, предприятием (организацией) либо физическим лицом � предпринимателем, в частности:

а) лицом, выплачивающим нанятому лицу заработную плату, кроме:

а.а) заработной платы, начисленной предприятием свободной индустриальной зоны нанятому лицу � резиденту Грузии;

а.б) заработной платы, начисленной нерезидентом нанятому лицу, когда такие расходы не относятся к расходам постоянного учреждения нерезидента;

б) лицом, выплачивающим лицу пенсию, кроме пенсии, выдаваемой в государственной системе социального обеспечения;

в) лицом, осуществляющим платежи, определённые частью первой статьи 134 настоящего Кодекса;

г) предприятием/организацией или предпринимательским физическим лицом, которое возмещает физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей (кроме физических лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, нотариусов, частных исполнителей, физических лиц со статусом микробизнеса/малого бизнеса и физических лиц со статусом плательщиков фиксированного налога, в части соответствующей деятельности), стоимость оказанных ими услуг; (15.12.2023 N4022)

д) лицом, являющимся организатором поощрительного розыгрыша, казино (в части устройства азартного турнира), азартного клуба (в части устройства азартного турнира), лото, бинго и лотереи, выплачивающим физическому лицу выигрыш. (24.04.2012 N 6053); (22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

Примечание . (22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

1. В случае выигрыша, по требованию выигравшего физического лица, лицо, являющееся организатором казино, азартного клуба, тотализатора, обязано в части указанной деятельности выполнить обязательства, предусмотренные настоящей статьей для налогового агента. (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

2. Действие указанного подпункта не распространяется на случай, предусмотренный подпунктом �д1� настоящей части;

 

д1) лицом, являющимся устроителем салона игровых аппаратов или (и) организатором азартных или (и) прибыльных игр в системно-электронной форме (кроме поощрительных розыгрышей), которое выплачивает игрокам сумму, в том числе, с системно-электронного игрового счета; (13.12.2023 N3902, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

д 1 ) лицом, являющимся устроителем салона игровых аппаратов или (и) организатором азартных или (и) прибыльных игр в системно-электронной форме (кроме поощрительных розыгрышей), которое выплачивает игрокам сумму, в том числе, с системно-электронного игрового счета; (13.12.2023 N3903) (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

е) лицом, выплачивающим лицу стипендию, кроме государственной стипендии;

ж) предприятием � резидентом, выплачивающим лицу дивиденды;

з) лицом, выплачивающим проценты лицу в случае, предусмотренном статьей 131 настоящего Кодекса; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

и) лицом, выплачивающим физическому лицу роялти;

к) искл. (8.11.2011 N 5202)

л) брокерской компанией, предусмотренной пунктом 26 статьи 2 Закона Грузии �О рынке ценных бумаг�, в случае реализации ценных бумаг лица, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика, при выплатеизбыточного дохода, полученного от такой реализации;

м) лицом, осуществляющим безвозмездную передачу имущества физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, кроме безвозмездной передачи указанным лицом этому же физическому лицу в течение налогового года имущества стоимостью до 1000 лари. В таком случае порядок удержания налоговым агентом налога у источника уплаты устанавливает Министр финансов Грузии; (14.07.2020 N6817)

н) юридическим лицом со статусом СТЗ � в случаях, предусмотренных статьей 1331�настоящего Кодекса ( 8.11.2011 N 5202).

о) туристским предприятием − в случае, предусмотренном статьей 1332�настоящего Кодекса. (12.12.2014 N2946)

п) лицом, выплачивающим физическому лицу стоимость приобретенных у него товаров в случае, предусмотренном статьей 1333�настоящего Кодекса. (30.06.2017 N1182, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�р) компанией по управлению активами, страховщиком или пенсионной компанией � при выплате участнику пенсионной схемы пенсионных активов, отраженных на его индивидуальном пенсионном счете, в соответствии с Законом Грузии �О добровольной частной пенсии�. (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

с) юридическим лицом публичного права � Пенсионным агентством � в случае передачи/выплаты работникам/физическим лицам пенсионных активов, числящихся на их индивидуальных пенсионных счетах, в соответствии с Законом Грузии �О накопительный пенсии�.(1.11.2023 N3608)

2. Во время удержания налога у источника уплаты:

�а) ответственность за удержание налога и перечисление его в бюджет возлагается на плательщика дохода;

б) в случае неудержания суммы налога плательщик дохода обязан внести в бюджет неудержанную сумму налога в соответствии с фактически выплаченным возмещением и сумму связанных с ним санкций;

в) от имени плательщика дохода суммы налога и санкций могут быть внесены получателем дохода.

3. Лицо, производящее удержание налога у источника уплаты согласно части первой настоящей статьи, обязано:

а) перечислять в бюджет налог незамедлительно после выплаты суммы лицу, а в случае осуществления выплат в неденежной форме � в последнеечисло соответствующего месяца;

б) при выплате зарплаты физическому лицу � получателю дохода по его требованию выдавать справку с указанием имени и фамилии данного лица, суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (в случаеудержания налога);

в) справку с указанием регистрационного номера получателя дохода, его имени и фамилии, адреса места жительства, общей суммы дохода и общей суммы удержанного налога за отчетный период:(22.06.2012 N 6547);

в.а) представлять в налоговый орган не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога; (28.12.2012 N 189);

�в.б) выдавать лицу � получателю дохода по его требованию.

31 . Министр финансов Грузии правомочен устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков особые сроки предоставления информации, отличающиеся от предусмотренных подпунктом �в.а� части 3 настоящей статьи. (22.06.2012 N 6547).

4. Налоговый агент, указанный в части первой настоящей статьи,обязан за каждый отчетный период, установленный частью 5 статьи 153 настоящего Кодекса,не позднее 15-го числа месяца, следующего за этим периодом, представлять в налоговый орган в порядке и по форме, установленных Министром финансов Грузии, декларацию в связи с налогообложением осуществленных выплат (14.06.2011 N 4754).

5. В целях выполнения налогового обязательства в отношении заработной платы, определенной подпунктом �а.б� части первой настоящей статьи, нанятое лицо правомочно самостоятельно выполнить обязательства по исчислению, декларированию и уплате в бюджет налога в порядке, установленном Министром финансов Грузии. В таком случае с нанимателя-нерезидента снимается обязательство по удержанию налога у источника уплаты.

 

Статья 155. Текущие платежи

1. Предприятия и предпринимательские физические лица, отчетным периодом для которых является календарный год (в части деятельности, налогооблагаемый объект для которой определяется по календарному году), обязаны вносить в бюджет суммы текущих платежей по годовым суммам налогов за прошлый отчетный период в следующих размерахL(16.12.2016 N97, ввести в действие со 2 января 2017 года.)

а) не позднее 15 мая � 25 процентов;

б) не позднее 15 июля � 25 процентов;

в) не позднее 15 сентября � 25 процентов;

г) не позднее 15 декабря � 25 процентов.

2. Текущие платежи не уплачивают налогоплательщики, в течение истекшего налогового года не имевшие налогооблагаемых доходов/налогооблагаемой прибыли, а также лица, статус микробизнеса и плательщика фиксированного налога которых был отменен в течение истекшего налогового года и которые по итогам истекшего налогового года имели налогооблагаемые доходы (20.12.2011 N 5556).

3. В случае, если ожидаемый налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика за текущий налоговый год, в том числе � с учетом налоговых льгот, уменьшается не менее чем на 50 процентов по сравнению сналогооблагаемым доходом (прибылью) за истекший налоговый год иналогоплательщик уведомляет об указанном соответствующий налоговый орган до наступления срока уплаты текущих платежей, налогоплательщиквправе сократить или не уплатить суммы текущих платежей.

4. В случае применения налогоплательщиком части 3 настоящейстатьи, если по представленным фактическим годовым результатам не подтверждается уменьшение ожидаемого налогооблагаемого дохода(прибыли) не менее чем на 50 процентов и налогоплательщиком не уплачены в полном объеме текущие платежи в течение отчетного года, он должен уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом в промежутке времени от установленных дат сроков уплаты текущих платежей до даты представления налоговой декларации.

5. В случае изменения налоговой ставки по сравнению с предыдущимналоговым периодом налогоплательщик вправе уплачивать текущие платежиза счет сумм из налогооблагаемого дохода (прибыли) за предыдущий налоговый год, исчисляемых по ставке, действующей в текущем налоговом году.

51 . искл. (26.12.2013 N1886)

6. Зачисленные в бюджет суммы текущих платежейналогоплательщикам зачитываются в налог, начисленный по налоговому году.

7. В случае невыполнения обязательства по уплате текущих платежейприменяются меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности,предусмотренные статьей 238 настоящего Кодекса.

 

 

Раздел VI

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Налог на добавленную стоимость

 

Глава XXI . Общая часть

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 156. Общие положения

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Настоящий раздел определяет порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее � НДС).

2. НДС � это налог, установленный за пользование товарами/услугами, который является прямо пропорциональным цене этих товаров/услуг.

3. Обязательство по уплате НДС возникает на каждом этапе поставки товаров/оказания услуг, включая розничную поставку.

4. В случаях, предусмотренных настоящим разделом, подлежащая уплате сумма НДС может быть сокращена на сумму НДС, прямо причисленную к стоимости различных компонентов расходов, связанных с поставкой товаров/оказанием услуг.

 

Статья 157. Разъяснение терминов

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Для целей настоящего раздела используемые в нем термины имеют следующие значения:

а) лица:

а.а) физические лица;

а.б) предприятия или организации в соответствии с настоящим Кодексом;

а.в) объединения лиц, самостоятельно участвующие в правовых отношениях, но не имеющие статуса юридического лица;

б) место учреждения налогооблагаемого лица � место, откуда налогооблагаемое лицо осуществляет свою основную экономическую деятельность, где функционирует орган управления налогооблагаемого лица и принимаются основные решения, связанные с его деятельностью/управлением.

Примечание . Если критерии, предусмотренные настоящим подпунктом, не предоставляют возможности для точного определения места учреждения налогооблагаемого лица, преимущество отдается месту, где принимаются основные решения, связанные с его деятельностью/управлением;

в) фиксированное учреждение � любое место, не являющееся местом учреждения налогооблагаемого лица, но характеризующееся достаточной степенью постоянства, а также соответствующей структурой, с точки зрения людских и технических ресурсов, что дает ему возможность оказывать или получать услуги и пользоваться ими для своих нужд;

г) постоянный адрес � адрес физического лица, по которому оно зарегистрировано в установленном законодательством порядке, или адрес, о котором физическое лицо уведомило налоговый орган, если отсутствуют доказательства того, что этот адрес не отражает реальность;

д) место проживания � место, которое физическое лицо выбирает как обычное место проживания, исходя из личных целей/обязательств или целей/обязательств, обусловленных его экономической деятельностью, с учетом наличия его тесных/стабильных связей с этим местом проживания;

е) территория Грузии � территория, определенная законодательством Грузии, в том числе, сухопутное пространство, его недра и воздушное пространство над ним, внутренние воды и территориальное море, их дно, недра и воздушное пространство над ними, а также зона, прилегающая к его территориальному морю, особая экономическая зона и континентальный шельф, в отношении которых Грузия может осуществлять свои суверенные права или (и) юрисдикцию в соответствии с международным правом;

ж) органы государственной власти � органы, осуществляющие в соответствии с законодательством Грузии законодательную, исполнительную или судебную власть, а также государственный надзор и контроль;

з) недвижимые вещи:

з.а) любое место на поверхности земли или под землей, на которое может возникнуть право собственности или владения;

з.б) любое здание/сооружение на поверхности земли или под землей, прочно привязанное к земле и не предназначенное для временного пользования;

з.в) любая вещь, являющаяся неотъемлемой частью здания/сооружения, без которой это здание или сооружение имеет незавершенный вид, в частности, двери, окна, крыши, лестницы, лифты и другие подобные вещи;

з.г) любая вещь, оснащение или машинные установки, монтированные на постоянной основе в здании/сооружении, переместить которые невозможно без их уничтожения, переделки или изменения их назначения;

и) подарок малой стоимости � товары или услуги, передача которых осуществляется безвозмездно и стоимость которых, без НДС, на одно физическое лицо не превышает 50 лари в течение календарного года. В качестве подарка малой стоимости не рассмариваются рекламные или представительские расходы;

к) торговый посредник � налогооблагаемое лицо, основная деятельность которого представляет собой перепродажу закупленного природного газа или электроэнергии, чей объем пользования указанными товарами которым в личных целях является незначительным;

л) самостоятельно функционируемое подразделение � часть активов налогооблагаемого лица, представляющая собой совокупность функционально связанных друг с другом основных средств и сопутствующих коммуникаций, самостоятельное функционирование которой не зависит от смены собственника;

м) услуги/товары вспомогательного характера � услуги/товары, приобретение которых не является основной целью их пользователя, но направлено на обеспечение улучшения условий оказания ему основных услуг/поставки товаров или (и) лучшего пользования ими;

н) непосредственно связанные услуги/товары � услуги/товары, поставка которых осуществляется для обеспечения поставки основных услуг/товаров, осуществление которой необходимо для выполнения этой основной операции;

о) непрерывно предоставляемые услуги � услуги, пользоваться результатом оказания, которых пользователь может непрерывно, в любой момент отчетного периода;

п) регулярно предоставляемые услуги � услуги, не являющиеся непрерывными, но право на их получение по договору/соглашению пользователь имеет в конкретный момент отчетного периода, без дополнительного согласования с лицом, оказывающим услуги;

р) услуги, предоставляемые в электронной форме, � услуги, предоставляемые посредством Интернета или электронной сети, доставка которых также существенным образом автоматизирована, требует минимального человеческого вмешательства, и их доставка представляется невозможной без использования информационных технологий; в том числе:

р.а) доставка цифрового продукта, включая поддержку программного обеспечения и доставку его обновленной версии;

р.б) доставка веб-страницы;

р.в) веб-хостинг, услуги по программному обеспечению и дистанционное техническое обслуживание аппаратуры;

р.г) программное обеспечение и соответствующее обновление;

р.д) доставка изображений, текстов и информации в целях обеспечения доступа к базе данных;

р.е) доставка музыки, фильмов и игр (в том числе, азартных игр);

р.ж) вещание и доставка политических, культурных, спортивных, научных, развлекательных программ и программ, посвященных искусству;

р.з) доставка дистанционного обучения;

р.и) другие виды услуг, определенные приказом Министра финансов Грузии.

Примечание . Только то обстоятельство, что лицо, предоставляющее услуги, и получатель услуг осуществляют обмен информацией электронно, само по себе не означает оказание услуг в электронной форме;

с) рыночная цена � цена, которую бы пользователь заплатил при покупке этих товаров или услуг в соответствующее время на рынке того же уровня, где в условиях свободной конкуренции и экономической независимости субъектов осуществляется поставка товаров или оказание услуг и где эта операция облагается НДС. В случае невозможности установления сопоставимой цены товаров или услуг для целей НДС рыночной ценой является:

с.а) для товаров � цена, которая должна быть не ниже закупочной цены этих или аналогичных товаров, а в случае отсутствия закупочной цены, стоимость производства этих товаров в момент их поставки;

с.б) для услуг � цена, которая должна быть не ниже стоимости всех затрат, связанных с оказанием этих услуг;

т) ваучер � инструмент, порождающий обязательство налогооблагаемого лица по получению его в качестве возмещения или части возмещения взамен поставки товаров/услуг, и в нем или в связанном с ним документе идентифицируемыми являются поставляемые товары/услуги или потенциальный поставщик, а также условия использования этого инструмента;

у) разовый ваучер � ваучер, при выпуске которого идентифицируемыми являются связанное с ним место поставки товаров/оказания услуг и НДС, подлежащий начислению в связи с указанной операцией;

ф) многоразовый ваучер � ваучер, не являющийся разовым ваучером;

х) вторичная вещь � использованная движимая вещь, вновь пригодная к использованию в существующем виде или после ремонта, кроме образцов искусства, коллекционных вещей и антиквариата, а также драгоценных металлов или драгоценных камней, в значении, определенном законодательством Грузии;

ц) налогооблагаемый дилер � любое налогооблагаемое лицо, которое в рамках экономической деятельности, с целью дальнейшей реализации покупает или использует при осуществлении своей экономической деятельности вторичную вещь, образец искусства, коллекционную вещь или антиквариат либо осуществляет импорт этого товара, независимо от того, действует ли лицо от своего имени или от имени другого лица, на основании заключенного с ним договора, согласно которому комиссионные выплачиваются при приобретении или продаже товара;

ч) НТН ВЭД � Национальная товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности;

ш) краткосрочная аренда транспортного средства � непрерывное владение или использование транспортного средства (воздушных судов, судов и любых других транспортных средств, предусмотренных группами 86, 87, 88 и 89 НТН ВЭД), в случае с судами � сроком не более 90 дней, а в случае с другим транспортными средствами � сроком не более 30 дней;

щ) туроператор � лицо, осуществляющее формирование туристического продукта и его поставку туристам;

ы) турист � физическое лицо, которому предоставляется туристский продукт с целью путешествия по Грузии продолжительностью не менее 24 часов и не более одного года (в том числе, в целях отдыха или (и) оздоровления);

э) туристский продукт � совокупность не менее двух компонентов видов туристских услуг (в том числе, транспортировка, размещение, питание, услуги гида, а также вспомогательные услуги, связанные с туристскими услугами);

ю) ремонт основного средства (здания/сооружения) � модификация (реконструкция) элементов здания/сооружения с целью продления срока их полезного использования и обеспечения повышения их производительности, кроме текущих эксплуатационных расходов на восстановление или сохранение исходной производительности основного средства.

 

Статья 158. Лица, облагаемые НДС

� (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Лицами, подлежащими налогообложению НДС (далее � налогооблагаемые лица), признаются любые лица, самостоятельно осуществляющие в любом месте любой вид экономической деятельности, независимо от цели и результатов этой деятельности.

2. Для целей настоящего раздела экономической деятельностью считается:

�а) деятельность, предусмотренная пунктом 2 статьи 2 и пунктами первым и 2 статьи 3 Закона Грузии �О предпринимателях�;(2.08.2021 N884, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

б) деятельность лиц, осуществляющих операции по поставке товаров/оказанию услуг, кроме деятельности однократного/нерегулярного характера, с учетом части 3 настоящей статьи;

в) использование имущества с целью получения регулярного дохода.

3. Несмотря на однократный/нерегулярный характер, экономической деятельностью в любом случае рассматривается предоставление здания/сооружения, не предназначенного для жилья.

4. Экономической деятельностью не считаются:

а) виды деятельности, предусмотренные подпунктами �б���е� части 2 статьи 9 настоящего Кодекса;

б) деятельность органов государственной власти/муниципалитетов или юридических лиц публичного права, если они при осуществлении деятельности действуют как государственный орган (осуществляют делегированные им государством полномочия), даже в случае, когда для осуществления этой деятельности установлен членский взнос, сбор, плата или иной платеж, кроме:

б.а) телекоммуникационных услуг;

б.б) поставок воды, газа, электроэнергии или тепловой энергии;

б.в) транспортировки товаров;

б.г) услуг, оказываемых портами или аэропортами;

б.д) транспортировки пассажиров;

б.е) поставок товаров, производимых с целью реализации;

б.ж) поставок сельскохозяйственной продукции и оказания услуг через посредническое агентство;

б.з) организации выставок-продаж;

б.и) складирования;

б.к) рекламной деятельности;

б.л) деятельности туристских агентов;

б.м) общественного питания;

б.н) деятельности в сфере радио- и телевещания.

5. Правительство Грузии правомочно во избежание ограничения конкуренции определить виды деятельности, отличающиеся от предусмотренных частью 4 настоящей статьи, в случае осуществления которых деятельность органов государственной власти/ муниципалитетов или юридических лиц публичного права считается экономической деятельностью.

 

 

Глава XXII. Налогооблагаемые операции

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 159. Операции, подлежащие налогообложению НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. К операциям, подлежащим налогообложению НДС относятся:

�а) поставка товаров взамен возмещения налогооблагаемым лицом в рамках экономической деятельности на территории Грузии;

б) оказание услуг взамен возмещения налогооблагаемым лицом в рамках экономической деятельности на территории Грузии;

в) импорт товаров.

2. Поставка товаров/оказание услуг, непосредственно связанные с иной поставкой товаров/оказанием услуг или носящие для иной поставки товаров/оказания услуг вспомогательный характер, считаются частью этой поставки товаров/оказания услуг.

 

Статья 160. Поставка товаров

� (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Поставка товаров � это передача права собственника на распоряжение материальным имуществом. Поставкой товаров также считаются:

а) взамен возмещения, на основании решения органа государственной власти/муниципалитета или (и) в случае, предусмотренном законом, передача права собственности на имущество;

б) фактическая передача товаров по договору аренды, лизинга или иному подобному договору, с условием выкупа;

в) передача товаров на основании договора, согласно которому комиссионное вознаграждение выплачивается в случаеприобретения или продажи товаров.

2. Электроэнергия, газ, вода, тепловая энергия, энергия охлаждения и иное подобное имущество считаются материальным имуществом. Деньги (кроме монет коллекционного образца или (и) монет нумизматического назначения), а также криптографическая валюта (криптоактив) не считаются товаром.

3. Поставкой товаров взамен возмещения, также считаются:

а) безвозмездная поставка товаров налогооблагаемым лицом в случае полного или частичного зачета НДС по этим товарам или связанным с ними расходам. При этом передача/использование товара в качестве образца или подарка малой стоимости не считается поставкой товара взамен возмещения;

б) использование налогооблагаемым лицом здания/сооружения собственного производства в качестве основного средства в случае получения им неполного зачета НДС при приобретении этого здания/сооружения у другого лица.

Примечание . Для целей настоящего подпункта собственным производством считается строительство здания/сооружения на земельном участке, находящемся в собственности/владении налогооблагаемого лица, собственными силами или (и) путем приобретения строительно-монтажных услуг;

в) поставка товаров налогооблагаемым лицом для личного пользования нанятым им лицом или поставка/использование товаров с целью, отличающейся от цели осуществления своей деятельности, в случае получения им полного или частичного зачета НДС по этим товарам или связанным с ними расходам;

г) оставление товара налогооблагаемым лицом или его правопреемником в собственном владении после прекращения им экономической деятельности, в случае получения им полного или частичного зачета НДС по этому товару или связанным с ним расходам;

д) отмена регистрации налогооблагаемого лица в качестве плательщика НДС в случае получения им полного или частичного зачета НДС по остатку товара или связанным с ним расходам на момент отмены его регистрации в качестве плательщика НДС;

е) передача предприятием или товариществом, соответственно, партнеру или члену товарищества товара в собственность взамен доли;

ж) истечение срока или досрочное прекращение действия статуса туристского предприятия;

з) недостача, предусмотренная настоящим Кодексом.

4. Предоставление сособственником недвижимой вещи его доли в совместную собственность считается предоставлением недвижимой вещи.

5. Если в регистрирующем органе было зарегистрировано право собственности приобретателя недвижимой вещи в отношении строящегося объекта, строительные, монтажные или (и) ремонтные услуги в связи с поставкой этой вещи, оказанные ее поставщиком, считаются частью поставки недвижимой вещи.

6. Совместное предоставление земельного участка и привязанного к нему здания/сооружения считается предоставлением здания/сооружения.

7. Поставкой товаров не считаются:

а) предоставление налогооблагаемым лицом всех активов или их части (самостоятельно функционирующего подразделения) другому налогооблагаемому лицу;

б) внесение активов в капитал предприятия или товарищество;

в) передача активов между лицами � сторонами реорганизации предприятия.

Примечание . Для целей настоящей части лицо, получившее актив, считается правопреемником поставщика этого актива.

8. Условия и порядок применения части 7 настоящей статьи, а также случаи, когда предусмотренные настоящей частью положения не применяются, определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 160 1 . Оказание услуг

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Оказание услуг � это любая деятельность, не являющаяся поставкой товаров. Оказанием услуг также считаются:

а) передача нематериального имущества;

б) обязательство по воздержанию от совершения определенного действия или допускать определенное действие/определенную ситуацию;

в) оказание услуг на основании решения органа государственной власти/муниципалитета или (и) в случае, предусмотренном законом.

2. Оказанием услуг взамен возмещения также считаются:

а) безвозмездное оказание услуг налогооблагаемым лицом для личного пользования нанятого им лица или с целью, отличающейся от цели осуществления своей деятельности;

б) ремонт налогооблагаемым лицом своего основного средства (здания/сооружения), осуществляемый для целей своей деятельности, в случае получения им неполного зачета НДС при приобретении этих услуг у другого лица.

Примечание . Для целей настоящего подпункта осуществленным налогооблагаемым лицом считается ремонт основного средства (здания/сооружения) собственными силами или (и) путем приобретения ремонтных услуг/работ у лица, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС;

в) оказание услуг взамен доли предприятием или товариществом, соответственно, партнеру или члену товарищества.

3. Лицо, которое от своего имени, но по поручению другого лица участвует в оказании услуг, считается лицом, получающим этиуслуги, и лицом, оказывающим эти услуги.

4. Оказанием услуг не считаются:

а) операции, предусмотренные частью 7 статьи 160 настоящего Кодекса;

б) передача права собственности в отношении денег, а также криптографической валюты (криптоактива).

5. Положения, предусмотренные частью 7 статьи 160 настоящего Кодекса, в случаях, определенных этой же частью, распространяются и на оказание услуг.

 

Статья 1602 . Импорт товаров

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Импорт товаров � это помещение товаров под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения в соответствии с Таможенным кодексом Грузии.

 

Статья 160 3 . Операции, осуществляемые с помощью ваучера

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Передача налогооблагаемым лицом, действующим от своего имени, разового ваучера другому лицу считается поставкой товара или оказанием услуг, связанных с этим ваучером.

2. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, фактическая поставка товара/услуг взамен разового ваучера не считается самостоятельной налогооблагаемой операцией.

3. Передача налогооблагаемым лицом, действующим от имени другого налогооблагаемого лица, разового ваучера считается связанной с этим ваучером поставкой товаров/оказанием услуг, осуществленным налогооблагаемым лицом, от имени которого действует указанное лицо.

4. Если налогооблагаемое лицо, осуществляющее поставку товаров/оказание услуг, не является предоставляющим разовый ваучер налогооблагаемым лицом, действующим от своего имени, указанное считается поставкой им товаров/услуг, связанных с ваучером, налогооблагаемому лицу, предоставившему этот ваучер.

5. Фактическая поставка поставщиком товаров/услуг взамен многоразового ваучера считается операцией, подлежащей налогообложению НДС. При этом все предыдущие случаи передачи этого многоразового ваучера не считаются операциями, подлежащими налогообложению НДС.

6. Если передачу многоразового ваучера осуществляет налогооблагаемое лицо, не являющееся лицом, осуществляющим налогооблагаемую операцию, предусмотренную частью 5 настоящей статьи, оказание любых услуг, которые могут рассматриваться как услуги по содействию дистрибуции товаров/продажам или как подобные им услуги, считается операцией, подлежащей налогообложению НДС.

7. В случае непрерывной или регулярной поставки товаров/услуг взамен ваучера налогообложение НДС осуществляется с целью налогообложения соответствующей непрерывной/регулярной поставки на момент, определенный в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.

8. Министр финансов Грузии правомочен определить отличающийся от определенного частями первой � 3 настоящей статьи порядок налогообложения отдельных видов налогооблагаемых операций, осуществляемых с помощью разового ваучера.

 

Статья 161. Обратное налогообложение

� (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Налогообложению НДС в порядке обратного налогообложения подлежат:

а) оказание услуг налоговому агенту на территории Грузии налогооблагаемым лицом, не учрежденным или обычно не проживающим в Грузии либо не имеющим фиксированное учреждение в Грузии, которое участвует в оказании этих услуг;

б) использование приобретенных с уплатой НДС товаров/услуг для осуществления неэкономической деятельности (кроме случая безвозмездной поставки товаров или (и) безвозмездного оказания услуг юридическим лицом публичного права государству или (и) муниципалитету), если плательщиком получен зачет НДС по указанным товарам/услугам, при котором: (15.07.2020 N6942)

б.а) сумма налогооблагаемой операции определяется по рыночной цене товаров/услуг (налоги, сборы и другие платежи включительно) без НДС;

б.б) временем осуществления налогооблагаемой операции считается момент начала использования товаров/услуг;

в) иностранные товары, приобретенные на таможенных складах у лиц в случае, предусмотренном частью 4 статьи 1641�настоящего Кодекса, которые помещаются под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения;

г) иностранные товары, приобретенные у предприятий СИЗ в случае, предусмотренном частью 5 статьи 1641�настоящего Кодекса, которые помещаются под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения.

2. Для целей настоящей статьи налоговым агентом признаются:

а) для целей подпункта �а� части первой настоящей статьи � любое лицо, учрежденное в Грузии (кроме непредпринимательских физических лиц и предприятий СИЗ) или имеющее фиксированное учреждение в Грузии, посредством которого были приобретены указанные услуги;

б) для целей подпункта �б� части первой настоящей статьи � лицо (кредитор), которое в рамках меры по обеспечению выполнения договорного обязательства получает в собственность предмет (товар) обеспечения требования;

в) для целей подпунктов �в� и �г� части первой настоящей статьи � лицо, помещающее товары под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения.

3. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, налоговый агент производит начисление НДС:

а) в случаях, предусмотренных подпунктом �а� части первой настоящей статьи, � на сумму, подлежащую выплате за оказание услуг;

б) в случае, предусмотренном подпунктом �б� части первой настоящей статьи, � на рыночную цену полученного в собственность предмета (товара) обеспечения требования, без НДС;

в) в случае, предусмотренном подпунктом �в� части первой настоящей статьи:

в.а) если импорт и поставка товаров не освобождены от НДС, � на положительную разность между закупочной стоимостью иностранных товаров на таможенном складе и суммой импорта товаров;

в.б) если импорт товаров освобожден от НДС, а поставка товаров облагается НДС, � на закупочную стоимость иностранных товаров на таможенном складе;

г) в случае, предусмотренном подпунктом �г� части первой настоящей статьи:

г.а) если импорт и поставка товаров не освобождены от НДС, � на положительную разность между закупочной стоимостью иностранных товаров у предприятий СИЗ и суммой импорта товаров;

г.б) если импорт товаров освобожден от НДС, а поставка товаров облагается НДС, � на закупочную стоимость иностранных товаров, закупаемых у предприятий СИЗ.

4. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, порядок представления налоговым агентом отчетности в налоговый орган и уплаты начисленного налога в бюджет определяет Министр финансов Грузии.

5. В случае, предусмотренном подпунктом �б� части 3 настоящей статьи, � обязательство по начислению НДС не возлагается на лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС. При этом считается, что ими осуществлен зачет НДС по указанному товару в соответствующем размере.

6. Налогообложению НДС в порядке обратного налогообложения не подлежат:

а) поставки товаров или оказание услуг, которые в соответствии с настоящим Кодексом освобождены от уплаты НДС;

б) в случае, предусмотренном подпунктом �б� части первой настоящей статьи, � передача находящихся в собственности физических лиц земельных участков и привязанных к ним жилых помещений/домов.

 

Статья 161 1 . Налогообложение НДС в отдельных случаях

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Реализация (поставка) товаров в порядке аукциона, путем прямой продажи или в ином порядке в рамках мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности или с целью взыскания другого денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке) облагается НДС в соответствии с настоящей статьей, а уплату в бюджет от имени лица (собственника товара) суммы НДС, начисленной на эту операцию, обеспечивает уполномоченное лицо, осуществляющее реализацию товара. При этом в данном случае не облагаются НДС:

а) предоставление жилых помещений/домов;

б) предоставление земельных участков;

в) поставка легковых автомобилей, указанных под кодом 8703 НТН ВЭД, или (и) мотоциклов (включая мопеды), указанных под кодом 8711 НТН ВЭД;

г) поставка имущества, находящегося в собственности физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей).

2. Реализация в порядке, установленном Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�, массы неплатежеспособности в порядке аукциона, путем прямой продажи или в ином порядке, облагается НДС в соответствии с настоящей статьей, а уплату в бюджет от имени лица (собственника массы неплатежеспособности) суммы НДС, начисленной на эту операцию, обеспечивает уполномоченное лицо, осуществляющее реализацию товаров. При этом, кроме случая реализации массы неплатежеспособности в виде единого комплекса, НДС не облагаются: (18.09.2020 N7169, ввести в действие с 1 апреля2021 года.)

а) предоставление жилых квартир/домов, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей;

б) предоставление земельных участков;

в) поставка автотранспортных средств;

г) поставка сельскохозяйственной техники.

3. В случаях, предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи:

а) реализационная цена товаров (сумма возмещения, уплаченная/подлежащая уплате покупателем) включает сумму НДС;

б) при налогообложении НДС поставок товаров на них не распространяется действие статей 170�172 настоящего Кодекса, а также действие других законодательных норм, определенных настоящим Кодексом, предусматривающих освобождение поставок товаров от уплаты НДС.

4. Порядок налогообложения НДС операций, предусмотренных настоящей статьей, и уплаты сумм НДС в бюджет определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 161 2 . Специальная схема налогообложения поставок отдельных товаров

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Поставки вторичных вещей, образцов искусства, коллекционных или антикварных вещей могут облагаться НДС по специальной схеме налогообложения (далее � специальная схема).

2. Маржа прибыли налогооблагаемого дилера представляет собой разницу между ценой поставки товара и его закупочной ценой.

3. Закупочная цена товаров, импортируемых налогооблагаемым дилером, которая должна учитываться при исчислении маржи прибыли, представляет собой сумму, полученную в результате сложения суммы, подлежащей налогообложению НДС при импорте этих товаров, и соответствующей суммы НДС.

4. Сумма, подлежащая налогообложению НДС в результате поставки товаров, получается в результате деления размера маржи прибыли налогооблагаемого дилера на число 1.18.

5. Налогооблагаемый дилер не вправе получить зачет НДС по товарам, поставка которых облагается налогом по специальной схеме.

6. Налогооблагаемое лицо не вправе получить зачет НДС по товарам, поставленным или подлежащим поставке ему налогооблагаемым дилером, если поставка этих товаров облагается налогом по специальной схеме.

7. Налогооблагаемый дилер обязан информировать налоговый орган о применении им специальной схемы, предусмотренной настоящей статьей, с указанием периода применения этой схемы, который не может быть менее 24 месяцев. Исчисление указанного срока начинается с начала месяца предоставления налоговому органу информации, предусмотренной настоящей частью.

8. Порядок применения специальной схемы, предусмотренной настоящей статьей, и информирования налогового органа о применении этой схемы, а также виды образцов искусства, коллекционных и антикварных вещей, поставки которых могут облагаться налогом по специальной схеме, определяет Министр финансов Грузии.

 

Глава XXIII. Место осуществления налогооблагаемых операций

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 162. Место поставки товаров

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Местом поставки товаров считается местонахождение товаров на момент осуществления их поставки, если не осуществляется отправка или транспортировка товаров.

2. В случае осуществления отправки или транспортировки товаров местом поставки товаров считается местонахождение товаров на момент начала транспортировки или отправки товаров их приобретателю.

3. В случае поставки природного газа или электроэнергии торговому посреднику через распределительную сеть местом поставки считается места основания торговым посредником своейдеятельности или местонахождение его фиксированного учреждения, для которого осуществляется поставка указанных товаров, а в случае отсутствия место основания деятельности или фиксированного учреждения � его постоянное место жительства или место его обычного проживания.

4. При поставке природного газа или электроэнергии через распределительную сеть, если указанное не предусматривается частью 3 настоящей статьи, местом поставки товаров считается место фактического использования и потребления этого товара потребителями.

5. Если фактически не осуществляется полное или частичное потребление природного газа или электроэнергии потребителями, неупотребленный товар считается использованным и употребленным в местах, где потребители занимаются своей деятельностью или имеют фиксированные учреждения, для которых осуществляется поставка товаров. В случае отсутствия места осуществления деятельности или фиксированного учреждения считается, что товар является использованным и употребленным потребителями в их постоянных местах жительства или местах их обычного проживания.

 

Статья 162 1 . Место оказания услуг

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�1. Если в соответствии с настоящей статьей услуги оказываются на территории Грузии, считается, что они не были оказаны на территории другого государства, а если услуги не оказываются на территории Грузии, они рассматриваются как услуги, оказанные на территории другого государства.

2. В целях определения места оказания услуг лицо (кроме непредпринимательских физических лиц) признается налогооблагаемым лицом в связи с оказанными ему любыми услугами.

3. Если настоящей статьей не установлено иное:

а) местом оказания услуг считается место учреждения лица, получающего услуги, если лицо, получающее услуги, является налогооблагаемым лицом. При этом, если оказание услуг осуществляется для фиксированного учреждения лица, получающего услуги, которое не находится в месте учреждения лица, получающего услуги, местом оказания услуг считается местонахождение фиксированного учреждения. В случае отсутствия местаучреждения указанного лица или фиксированного учреждения местом оказания услуг считается адрес постоянного места жительства или место обычного проживания лица, получающего услуги;

б) местом оказания услуг считается место учреждения лица, оказывающего услуги (налогооблагаемого лица), если лицо, получающее услуги, не является налогооблагаемым лицом. При этом, если оказание услуг осуществляется фиксированным учреждением лица, оказывающего услуги, которое не находится в месте учреждения лица, оказывающего услуги, местом оказания услуг считается местонахождение фиксированного учреждения. В случае отсутствия места учреждения указанного лица или фиксированного учреждения местом оказания услуг считается адрес постоянного места жительства или место обычного проживания лица, оказывающего услуги.

4. Местом оказания услуг, связанных с недвижимой вещью, считается местонахождение недвижимой вещи, в том числе:

а) услуги экспертов и агентов недвижимой вещи;

б) услуги, связанные с подготовкой и координацией строительных работ (осуществление контроля и надзора на строительных площадках).

5. Местом оказания услуг посредниками, действующими отимени и по поручению других лиц, лицам, не подлежащим налогообложению, считается место осуществления операции, для которой оказываются эти посреднические услуги.

6. Местом оказания лицам, не подлежащим налогообложению, услуг (в том числе, вспомогательных услуг), связанных с мероприятиями в области культуры, искусства, науки, образования, развлечений, физической культуры и спорта или с подобными мероприятиями, каковыми являются представления, презентации или выставки, а также услуг по организации этих мероприятий считается место фактического осуществления указанных мероприятий.

7. Местом оказания налогооблагаемым лицам услуг, связанных с правом на вход/допуск к участию в мероприятиях в области культуры, искусства, науки, образования, развлечений, физической культуры и спорта или в подобных мероприятиях, каковыми являются представления, презентации или выставки, или (и) вспомогательных услуг, связанных с указанным правом на вход/допуск, считается место фактического осуществления указанных мероприятий.

8. Местом оказания услуг считается место их фактического осуществления, если лицам, не подлежащим налогообложению, оказан какой-либо из следующих видов услуг:

а) услуги, связанные с транспортировкой, включающие: погрузку, выгрузку, переупаковку, складирование и хранение товаров при перевозках, упаковку товаров с целью транспортировки, подготовку документации до окончания таможенных формальностей, инспектирование, услуги по проверке и другие подобные услуги;

б) оценка движимой вещи или работы/услуги, связанные с таким имуществом.

9. Местом оказания пассажирам услуг по транспортировке считается место транспортировки, пропорционально пройденному расстоянию.

10. Местом оказания лицам, не подлежащим налогообложению, услуг по транспортировке товаров считается место транспортировки, пропорционально пройденному расстоянию.

11. Местом оказания услуг, связанных с ресторанным бизнесом или (и) питанием, считается место фактического осуществления этих услуг.

12. Местом оказания услуг по краткосрочной аренде транспортных средств считается место, где указанные транспортные средства фактически переходят в распоряжение пользователей.

13. Местом сдачи транспортных средств внаем/в аренду лицам, не подлежащим налогообложению, кроме краткосрочной аренды, считаются места учреждения пользователей, адреса их постоянного места жительства или места обычного проживания. При этом местом сдачи внаем (кроме краткосрочной аренды) прогулочных катеров лицам, не подлежащим налогообложению, считаются места, где прогулочные катера фактически переходят в распоряжение пользователей.

14. Местом оказания услуг лицам, не подлежащим налогообложению, считаются места их учреждения, адреса их постоянного места жительства или места обычного проживания, если им оказывается какой-либо из следующих видов услуг:

а) телекоммуникационные услуги;

б) услуги по радио- и телевещанию;

в) услуги, оказываемые электронным способом;

г) передача или уступка авторских прав, патентов, лицензий, торговых марок или иных подобных прав;

д) рекламные услуги;

е) консультационные, юридические, бухгалтерские услуги, услуги по инжинирингу и другие подобные услуги, а также обработка данных и услуги по предоставлению информации;

ж) обязательство по воздержанию от полного или частичного исполнения или осуществления экономической деятельности или права, предусмотренного настоящей частью;

з) банковские, финансовые и страховые операции, в том числе, перестрахование, кроме аренды сейфа;

и) обеспечение персоналом;

к) передача движимой вещи в аренду, кроме аренды транспортных средств любых видов.

15. Министр финансов Грузии правомочен определить случаи, когда отдельные виды услуг, предусмотренные частью 3 и частями 12� 14 настоящей статьи, считаются:

а) оказанными в другом государстве, если оказание услуг осуществляется на территории Грузии, но фактическое пользование этими услугами или (и) их применение осуществляются за пределами территории Грузии;

б) оказанными в Грузии, если оказание услуг осуществляется за пределами территории Грузии, но фактическое пользование этими услугами или (и) их применение осуществляются в Грузии.

 

 

Глава XXIII 1 . Время налогообложения

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 163. Время налогообложения при поставке

�товаров/оказании услуг

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Поставка товаров/оказание услуг подлежит налогообложению НДС на момент поставки товаров/оказания услуг, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. В случае полного или частичного возмещения суммы до поставки товаров/оказания услуг уплата НДС, соответствующего возмещенной сумме, осуществляется за отчетный период уплаты суммы возмещения, кроме случаев, предусмотренных частями 5 и 9 настоящей статьи.

3. В части 3 статьи 160 настоящего Кодекса:

а) предусмотренная подпунктом �б� операция облагается НДС на момент начала использования налогооблагаемым лицом произведенного им здания/сооружения (основного средства) в экономической деятельности;

б) предусмотренные подпунктами �г� и �д� операции облагаются НДС на момент прекращения экономической деятельности/отмены НДС-регистрации соответствующим лицом;

в) предусмотренные подпунктом �ж� операции облагаются НДС на момент отмены статуса туристского предприятия;

г) в случае, предусмотренном подпунктом �з�, налогообложение НДС осуществляется на момент выявления недостачи, предусмотренной настоящим Кодексом.

4. Операция, предусмотренная подпунктом �б� части 2 статьи 1601�настоящего Кодекса, облагается НДС на момент завершения ремонта здания/сооружения (основного средства) (на момент, когда оказание ремонтных услуг/выполнение ремонтных работ облагалось бы НДС в случае их осуществления лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС).

5. Налогообложение НДС осуществляется не позднее последнего дня каждого отчетного периода, если оказание телекоммуникационных услуг/услуг связи или поставка товаров (гарантированных мощностей, электроэнергии, газа, воды, тепловой энергии, энергии охлаждения или иных подобных товаров) осуществляется регулярно или непрерывно.

6. В случае ненаступления условия, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, налогообложение НДС осуществляется:

а) не позднее последнего дня каждого отчетного периода, если оказание услуг осуществляется регулярно или непрерывно, с учетом части 5 настоящей статьи;

б) кроме случая, предусмотренного частью 5 статьи 160 настоящего Кодекса, при поставке недвижимой вещи, на момент составления документа, удостоверяющего право собственности, предъявляемого в регистрирующий орган для регистрации права собственности, а если регистрация (передача) права собственности зависит от выполнения стороной (сторонами) этого документа определенного обязательства или (и) от наступления определенного условия, � на момент выполнения такого обязательства/наступления условия;

в) в случаях, предусмотренных подпунктом �б� части первой статьи 160 настоящего Кодекса, � на момент фактической передачи товаров;

г) в случае, предусмотренном частью 5 статьи 160 настоящего Кодекса, � на момент приема в эксплуатацию недвижимой вещи.

7. В случаях, предусмотренных подпунктами �в� и �г� части первой статьи 161 настоящего Кодекса, соответствующие операции облагаются НДС на момент налогообложения НДС импорта товаров.

8. В случаях, предусмотренных частью 5 настоящей статьи, если налогооблагаемое лицо ведет учет поставок товаров/услуг в разные дни отчетного периода по объемам товаров/услуг, поставленных в течение не календарного месяца, а определенного периода (цикла), который может охватывать как отчетный период, так и период, предшествовавший отчетному, поставленными в отчетный период считаются объемы товаров/услуг, учтенные в разные дни отчетного периода (учтенные по объемам товаров/услуг, поставленных в течение определенного периода (цикла)), независимо от фактически поставленных за отчетный период.

9. Министр финансов Грузии правомочен определить отдельные случаи налогооблагаемых операций, когда часть 2 настоящей статьи не применяется.

 

Статья 163 1 . Время налогообложения при импорте

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Импорт товаров подлежит налогообложению НДС на момент возникновения таможенного обязательства в соответствии с таможенным законодательством Грузии, а если товар не облагается налогом на импорт или освобожден от налога на импорт, � на момент налогообложения этого товара в случае, если бы этот товар не был освобожден от уплаты указанного налога.

 

Глава XXIII 2 . Налогооблагаемая сумма

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 164. Налогооблагаемая сумма при поставке товаров/оказании услуг

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Если настоящей статьей не предусмотрено иное, налогооблагаемая НДС сумма � это возмещение, полученное или подлежащее получению взамен поставки товаров/оказания услуг, без уплаты НДС, включая субсидию, прямо связанную с ценой товаров/услуг. Указанное положение применяется и в случае с операциями по обмену товарами/услугами (бартерными операциями).

2. В части 3 статьи 160 настоящего Кодекса:

а) в случаях, предусмотренных подпунктами �а���д�, налогооблагаемая НДС сумма � это закупочная цена товаров в отношении указанных или аналогичных товаров либо в случае отсутствия таковых � их производственная цена, которая в соответствующих случаях устанавливается на момент использования, отчуждения товаров, приобретения права собственности на товары (оставления во владении) или отмены регистрации в качестве плательщика НДС;

б) в случаях, предусмотренных подпунктами �е� и �з�, налогооблагаемая НДС сумма � это рыночная цена товаров, без уплаты НДС;

в) в случае, предусмотренном подпунктом �ж�, налогооблагаемая НДС сумма � это разность между суммой,полученной в результате деления оборота, освобожденного от НДС с правом зачета, предусмотренного подпунктом �ц� части 4 статьи 172 настоящего Кодекса, на число 1.18, и декларированной (в том числе, дополнительно начисленной налоговым органом по указанному объекту) суммой налогооблагаемых НДС операций (кроме освобожденных от НДС операций) в результате функционирования гостиницы (объекта/его части) лицом/лицами, приглашенными для функционирования/оперирования туристского предприятия или (и) гостиницы.

3. В части 2 статьи 1601�настоящего Кодекса:

а) в случаях, предусмотренных подпунктами �а� и �б�, налогооблагаемая НДС сумма � это стоимость всех затрат, связанных с оказанием услуг;

б) в случаях, предусмотренных подпунктом �в�, налогооблагаемая НДС сумма � это рыночная цена услуг без уплаты НДС.

4. Сумма, подлежащая налогообложению НДС, должна включать:

а) налоги, сборы, плату и платежи, кроме НДС;

б) сопутствующие затраты, каковыми являются комиссионные, расходы на упаковку, транспортировку, страхование, оплату которых поставщик возлагает на приобретателя.

5. В сумму, подлежащую налогообложению НДС, не вносятся:

а) скидка за предварительную оплату;

б) скидка или иная уступка, предоставленная приобретателю товара/услуг и полученная им на момент поставки;

в) сумма, полученная налогооблагаемым лицом от приобретателя товаров/услуг в качестве возмещения расходов, понесенных от имени и по поручению приобретателя. При этом налогооблагаемое лицо обязано обосновать фактический объем расходов, указанных в настоящем подпункте, и налогооблагаемое лицо не вправе зачесть НДС, уплаченный в связи с указанным;

г) материальная выгода, предусмотренная договором лизинга, � при поставке товаров в форме лизинга в случае, предусмотренном подпунктом �б� части первой статьи 160 настоящего Кодекса;

д) неустойка или иное денежное вознаграждение, полученное/подлежащее получению в связи с нарушением договорного обязательства.

6. Налогооблагаемая НДС сумма при поставке товаров/оказании услуг, предусмотренных многоразовым ваучером, � это возмещение, уплаченное за этот ваучер, без НДС, а в случае отсутствия информации о возмещении налогооблагаемая НДС сумма определяется в результате деления стоимости, указанной в многоразовом ваучере или связанной с ним документации, на число 1.18.

7. Налогооблагаемая НДС сумма во время налогооблагаемой операции, осуществленной между взаимозависимыми лицами, � это рыночная цена товаров/услуг, без НДС:

а) если сумма возмещения налогооблагаемой операции ниже ее рыночной цены и приобретатель товаров/услуг в соответствии с настоящим Кодексом не имеет право на полный зачет НДС в отношении этой операции;

б) если сумма возмещения налогооблагаемой операции ниже ее рыночной цены и поставщик товаров/услуг в соответствии с настоящим Кодексом не имеет право на полный зачет НДС и если поставка освобождена от уплаты НДС без права на зачет;

в) если сумма возмещения налогооблагаемой операции превышает ее рыночную цену и поставщик товаров/услуг не имеет право на полный зачет НДС.

8. Расходы на товары/тару, предназначенные для многоразового использования (подлежащие возврату), не вносятся в налогооблагаемую НДС сумму. При этом, если указанные товары не будут возвращены, налогооблагаемая НДС сумма подлежит корректировке. Порядок применения настоящей части определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 164 1 . Налогооблагаемая сумма во время таможенныхпроцедур

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Налогооблагаемая сумма при импорте товаров � это стоимость товаров для таможенных целей.

2. Если налогооблагаемая сумма не включает � нижеперечисленные компоненты, в нее вносятся:

а) исходя из импорта товаров, установленные в иностранном государстве или (и) Грузии налог, сбор, плата или иные платежи, кроме НДС;

б) сопутствующие затраты, каковыми являются: комиссионные, расходы на упаковку, транспортировку и страхование, произведенные до первого места назначения товаров, а также расходы, которые будут произведены на территории Грузии и связаны с транспортировкой в другое место назначения, если это другое место известно на момент возникновения налогового обязательства.

Примечание . Для целей подпункта �б� настоящей части первым местом назначения является место, указанное в документе, согласно которому осуществляется импорт товаров. При этом, если это место в соответствующем документе не указывается, первым местом назначения считается первое место транспортировки/передачи товаров на территории Грузии.

3. В налогооблагаемую сумму не вносятся:

а) скидка за предварительную оплату;

б) скидка или иная уступка, предоставленная приобретателю и полученная им на момент импорта.

4. В случае импорта товаров, поставленных на таможенный склад:

а) если импорт и поставка товаров не освобождены от НДС, подлежащая уплате при импорте сумма НДС уплачивается исходя из суммы импорта, а сумма положительной разности между стоимостью закупки импортером иностранных товаров на таможенном складе и суммой импорта товаров облагается НДС в порядке обратного налогообложения;

б) если импорт товаров освобожден от НДС, а поставка товаров облагается НДС, стоимость закупки импортером иностранных товаров на таможенном складе облагается НДС в порядке обратного налогообложения;

в) если импорт товаров облагается НДС, а поставка товаров освобождена от НДС, импортер уплачивает сумму НДС, подлежащую уплате при импорте, исходя из суммы импорта.

5. В случае импорта товаров, приобретенных лицом у предприятия СИЗ:

а) если импорт и поставка товаров не освобождены от НДС, подлежащая уплате при импорте сумма НДС уплачивается исходя из суммы импорта, а сумма положительной разности между стоимостью закупки импортером иностранных товаров у предприятия СИЗ и суммой импорта товаров подлежит налогообложению НДС в порядке обратного налогообложения;

б) если импорт товаров освобожден от НДС, а поставка товаров облагается НДС, стоимость закупки импортером иностранных товаров у предприятия СИЗ облагается НДС в порядке обратного налогообложения;

в) если импорт товаров облагается НДС, а поставка товаров освобождена от НДС, импортер уплачивает сумму НДС, подлежащую уплате при импорте, исходя из суммы импорта.

Примечание . В случаях, определенных настоящей частью, предусмотренные настоящим Кодексом обязательства предприятия СИЗ в части НДС в связи с операцией поставки товаров импортеру считаются выполненными.

6. В случае, предусмотренном частями 2, 3 или 4 статьи 54 Таможенного кодекса Грузии, сумма импорта определяется в соответствии с порядком исчисления размера налога на импорт, установленным той же частью.

7. Экспорт/реэкспорт товаров считается осуществленным в случае декларирования этих товаров в процедуре экспорта или в случае их реэкспорта, во время которого суммой экспорта/реэкспорта является таможенная стоимость товаров.

�

 

Глава XXIV. Регистрация налогооблагаемых лиц

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 165. Регистрация в качестве плательщика НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Налогооблагаемые лица, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС не позднее 2 рабочих дней со дня, когда общая сумма облагаемых НДС операций поставок товаров/оказания услуг, осуществленных ими в течение любых непрерывных 12 календарных месяцев, превысила 100 000 лари.

2. У налогооблагаемых лиц обязательство по исчислению и уплате НДС возникает с момента осуществления налогооблагаемых операций, предусмотренных частью первой настоящей статьи (включая эти операции), когда итоговая сумма налогооблагаемых операций превышает 100 000 лари.

3. Налогооблагаемые лица, производящие подакцизные товары в Грузии, обязаны до поставки подакцизных товаров обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС.

4. Лица, образованные в результате реорганизации, в случае, если какая-либо из сторон реорганизации является лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС до осуществления облагаемых НДС операций, предусмотренных частью первой настоящей статьи, но не позднее 10 дней после завершения реорганизации.

5. Предприятия/товарищества в случае получения товаров/услуг в виде взноса от партнеров/членов, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС до осуществления облагаемых НДС операций, предусмотренных частью первой настоящей статьи, но не позднее 10 дней с момента осуществления взноса.

6. Лицо может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В таком случае лицо считается плательщиком НДС со дня обращения в налоговый орган, но не позднее срока, предусмотренного для обязательной регистрации.

7. При определении итоговой суммы облагаемых НДС операций, предусмотренных частью первой настоящей статьи, не учитываются налогооблагаемые операции, освобожденные от НДС в соответствии с настоящим Кодексом, кроме:

а) финансовых операций или операций, связанных с недвижимой вещью, освобожденных от НДС в соответствии с настоящим Кодексом, если их осуществление является основной деятельностью налогооблагаемых лиц;

б) операций экспорта товаров;

в) операций, освобожденных от НДС в соответствии с частями первой и 2 статьи 172 настоящего Кодекса.

�71 . При определении для лиц со статусом плательщика фиксированного налога обязательства по регистрации в качестве плательщика НДС доходы от деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, не учитываются. (5.04.2023 N2768)

8. При определении итоговой суммы облагаемых НДС операций, предусмотренных частью первой настоящей статьи, лиц, образованных в результате реорганизации, учитываются облагаемые НДС операции сторон реорганизации в порядке, установленном настоящей статьей.

9. Независимо от требований частей первой и 2 настоящей статьи, у налогооблагаемых лиц, имеющих фиксированные учреждения в Грузии, обязательство по исчислению и уплате НДС возникает с момента осуществления ими оказания услуг/поставки товаров (включая эти операции), и они обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС не позднее последнего дня отчетного периода осуществления этих операций.

10. Порядок регистрации лиц в качестве плательщиков НДС определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 165 1 . Отмена регистрации лиц в качестве плательщиков НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Если итоговая сумма налогооблагаемых операций, предусмотренных частью первой статьи 165 настоящего Кодекса, осуществленныхлицом в течение последних 12 календарных месяцев (кроме операций, освобожденных от НДС в соответствии с настоящим Кодексом, с учетом части 7 статьи 165 настоящего Кодекса), без НДС не превышает 100 000 лари и если истек 1 год с даты его последней регистрациив качестве плательщика НДС, лицо может обратиться в налоговый орган с требованием об отмене его регистрации в качестве плательщика НДС.

2. В случае согласия лица налоговый орган вправе, независимо от требований части первой настоящей статьи, отменить по собственной инициативе регистрацию этого лица в качестве плательщика НДС. Порядок применения настоящей части определяется приказом Министра финансов Грузии.

3. Регистрация в качестве плательщика НДС отменяется:

а) в случае ликвидации предприятия/организации � с даты отмены регистрации в государственном/предпринимательском реестре;

б) в случае смерти лица � с даты смерти лица;

в) в случае обращения с заявлением или согласия лица на отмену регистрации НДС � с первого числа месяца, следующего за месяцем письменного обращения/согласия лица;

�г) в случае открытия режима банкротства в порядке, установленном Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворениикредиторов�, � с момента опубликования вынесенного судом определения о признании допустимым заявления о неплатежеспособности и открытии режима банкротства. (15.12.2023 N4022)

4. Порядок отмены регистрации в качестве плательщика НДС определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 165 2 . Лица, обязанные уплатить НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Обязательство по исчислению и уплате НДС возникает у лиц, зарегистрированных или обязанных зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС, кроме случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

2. Без обязательства по регистрации в качестве плательщика НДС, обязательство по исчислению и уплате НДС возникает:

а) у лиц, осуществляющих импорт товаров;

б) у налоговых агентов, в отношении операций, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом в порядке обратного налогообложения;

в) у управомоченных лиц, осуществляющих реализацию товаров, в рамках меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности или с целью взыскания другого денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке) при реализации этих товаров, в порядке аукциона, прямой продажи или ином порядке;

г) у лиц, осуществляющих реализацию товаров, при реализации массы неплатежеспособности в порядке, установленном Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�; (18.09.2020 N7169, ввести в действие с 1 апреля2021 года.)

д) у налогооблагаемых лиц, не учрежденных или обычно не проживающих в Грузии либо не имеющих фиксированных учреждений в Грузии, участвующих в оказании услуг, если местом осуществления ими оказания услуг в соответствии с настоящим Кодексом является Грузия и указанная операция не подлежит налогообложению в порядке обратного налогообложения. Правила выполнения обязательства, определенного настоящим подпунктом, и информирования налогооблагаемых лиц определяются приказом Министра финансов Грузии.

 

 

Глава XXIV 1 . Ставка НДС, налоговый период и отчетность

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 166. Ставка НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Ставка НДС составляет 18 процентов.

 

Статья 167. Налоговый период

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Отчетный период НДС составляет календарный месяц.

 

Статья 168. Порядок декларирования

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Налогооблагаемые лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и в этот же срок уплатить налог.

2. При импорте товаров сумма НДС уплачивается в порядке, установленном для уплаты налога на импорт, кроме случая, предусмотренного частью 3 настоящей статьи.

3. Сумма НДС, начисленная при импорте товаров, указанных под кодами 8401�9033 НТН ВЭД, предусмотренных согласно Перечню, определенному Правительством Грузии, уплачивается не позднее 45 дней после выпуска этих товаров для свободного обращения.

4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при налогообложении операций в порядке обратного налогообложения налоговые агенты (кроме лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС) обязаны уплачивать начисленную сумму НДС в порядке, установленном Министром финансов Грузии, не позднее15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

5. Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, обязаны в15-дневный срок после вступления в законную силу определения о признании допустимым заявления о неплатежеспособности и открытии режима банкротства, вынесенного судом в порядке, установленном Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�, представить в налоговый орган соответствующие декларации за полный/неполный налоговый период (налоговые периоды), не представленные до открытия режима банкротства. (15.12.2023 N4022)

 

 

Глава XXV. Освобождение от НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 169. Общие положения

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Настоящая глава определяет случаи освобождения налогооблагаемых операций от НДС.

2. Налогооблагаемые операции, предусмотренные статьями 170 и 171 настоящего Кодекса, освобождаются от НДС без права зачета НДС, что подразумевает, что в случае осуществления этих операций налогооблагаемые лица не вправе зачесть НДС в связи с расходами на указанные операции.

3. Налогооблагаемые операции, предусмотренные статьей 172 настоящего Кодекса, освобождаются от НДС с правом зачета НДС, что подразумевает, что в случае осуществления этих операций налогооблагаемые лица вправе в порядке, установленном настоящим Кодексом, зачесть НДС, связанный с расходами на указанные операции.

4. Совместно осуществляемые операции поставки товаров или (и) оказания услуг, облагаемые НДС и освобожденные от НДС, рассматриваются как отдельные операции поставки товаров или (и) оказания услуг, облагаемые НДС и освобожденные от НДС, кроме случая поставки вместе с поставкой основных товаров/оказанием услуг товаров/оказания услуг, непосредственно связанных с ними.

5. Налогооблагаемые лица вправе не пользоваться налоговой льготой, предусмотренной настоящим Кодексом, и облагать НДС операции, предусмотренные подпунктами �а� и �в� части первой статьи 171 настоящего Кодекса. Порядок применения настоящей части определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 170. Льготы в областях медицины, образования, � культуры, спорта и социальной сфере

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. От уплаты НДС без права зачета освобождаются:

а) стационарные/амбулаторные медицинские услуги/услуги по лечению, а также непосредственно связанные с ними или (и) вспомогательные оказание услуг/поставка товаров лицами, имеющими право на осуществление медицинской деятельности в соответствии с законодательством Грузии;

б) оказание медицинских услуг лицами, имеющими право на осуществление медицинской или (и) парамедицинской деятельности в соответствии с законодательством Грузии;

в) оказание услуг зубными техниками в рамках их профессиональной деятельности, а также оказание стоматологами или (и) зубными техниками услуг, связанных с протезированием зубов;

г) оказание больным или пострадавшим лицам услуг по транспортировке на транспортных средствах, специально созданных для этих целей;

д) оказание образовательными учреждениями услуг по образованию, а также непосредственно связанные с ними или (и) вспомогательные оказание услуг/поставка товаров;

е) оказание частными учителями (педагогами) услуг по школьному и университетскому образованию, осуществляемое посредством образовательных учреждений;

ж) оказание услуг по обучению в областях искусства и спорта физических лиц, не достигших 18-летнего возраста, а также оказание организациями услуг, непосредственно связанных со спортивным или (и) физическим воспитанием/образованием лиц, осуществляющим указанную деятельность;

з) поставка товаров/оказание услуг, непосредственно связанные с социальным обеспечением населения, в том числе, оказание услуг по уходу и опеке над детьми в воспитательных учреждениях или (и) учреждениях раннего и дошкольного воспитания и образования или (и) оказание услуг по уходу и опеке над больными, лицами с ограниченными возможностями, лицами в возрасте старше 60 лет, а также поставка товаров/оказание услуг домам-приютам для престарелых;

и) оказание услуг или (и) поставка товаров, непосредственно связанные с защитой прав детей и подростков, органами опеки и попечительства, определенными законодательством Грузии;

к) оказание организациями услуг и непосредственно связанные с ним поставки товаров своим членам взамен членских взносов, установленных исходя из целей деятельности этих организаций;

л) выполнение по согласованию с Министерством культуры, спорта и молодежи Грузии работ по реставрации, реабилитации, проектированию и исследованию внесенных в Перечень мирового наследия памятников культурного наследия, относящихся к категории национального значения или (и) культового и религиозного назначения; (16.03.2021 N342)

м) оказание услуг по обеспечению персоналом в целях осуществления религиозными организациями какого-либо из видов деятельности, предусмотренных подпунктами �а�, �д� и �з� и �и� настоящей части;

н) оказание услуг/поставка товаров организациями, деятельность которых освобождена от уплаты НДС на основании какого-либо из подпунктов �а�, �д� и �ж���л� настоящей части, только в рамках мероприятий, организуемых с целью привлечения средств для осуществления своей деятельности;

о) универсальные услуги почтовой связи, оказываемые в пределах делегированных государством полномочий, кроме услуг по перевозке/транспортировке пассажиров и связанных с ними поставок товаров. Перечень универсальных услуг почтовой связи определяется постановлением Правительства Грузии;

п) поставка назначенными государством почтовыми операторами предусмотренных законодательством Грузии национальных почтовых платежных знаков (почтовых марок) по номинальной стоимости;

р) оказание ритуальных услуг, связанных с погребением (в том числе, оказание услуг автотранспортом);

с) поставка диабетического хлеба, маркированного таковым при поставке;

т) поставка Патриархией Грузии крестов, свечей, икон, книг, календарей и других ритуальных предметов, используемых только в религиозных целях;

у) реставрация или (и) роспись храмов или церковных сооружений.

2. Министр финансов Грузии правомочен определить порядок и критерии эффективности применения налоговых льгот, предусмотренных частью первой настоящей статьи.

 

Статья 171. Освобождение операций отдельных категорий от

НДС без права на зачет

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. От уплаты НДС без права зачета освобождаются:

а) финансовые операции/финансовые услуги;

б) оказание услуг по лотереям, азартным и прибыльным играм, кроме услуг, предусмотренных подпунктом �т� части 4 статьи 172 настоящего Кодекса;

в) предоставление земельных участков;

г) предоставление физическому лицу земельного участка и привязанной к нему жилой квартиры/жилого дома, если поставщик предоставляет это имущество физическому лицу или наследнику первой очереди этого физического лица:

г.а) от которого он получил это имущество в рамках меры по обеспечению выполнения его договорного обязательства или (и) договорного обязательства другого физического лица;

г.б) имущество которого он приобрел в порядке аукциона или иным путем с целью взыскания его денежного обязательства или (и) денежного обязательства другого физического лица;

д) поставка лекционных курсов посредством электронных носителей (дисков), которые носят образовательный характер и могут издаваться также в книжной форме;

е) оказание услуг по реализации, печатанию товаров (журналов, газет, нот), предусмотренных кодами 4901, 4902 и 4904 00 000 00 НТН ВЭД, или (и) рекламных услуг, оказываемых журналами и газетами;

ж) поставка имущества, обращенного в государственную собственность, а также передача (поставка) имущества в форме лизинга в соответствии с Законом Грузии �О государственном имуществе�;

з) поставка государственного имущества по приватизационной программе;

и) предоставление доли товарищества (права предварительной регистрации на имущество), если за этой долей (правом) не закреплено/обезличено имущество, кроме случая передачи имущества в собственность взамен доли (права);

к) выдача в лизинг товаров, поставка которых в соответствии с настоящим Кодексом освобождена от уплаты НДС без права зачета;

л) оказание услуг пассажирским транспортом (кроме такси) на городских и внутрирайонных маршрутах по регулируемым ценам и тарифам;

м) оказание муниципалитетам услуг по уборке, очистке и управлению отходами на населенных территориях;

н) оказание лицом, подобранным Службой доходов в порядке, установленном законодательством Грузии, услуг по осуществлению обязательного обозначения/обязательной маркировке подакцизных или (и) неподакцизных товаров;

о) поставка физическим лицом находящихся в его собственности активов гостиницы/их части, предусмотренных частью первой статьи 261�настоящего Кодекса, если новый собственник (физическое лицо) занимает место бывшего собственника в договорных отношениях между бывшим собственником и туристским предприятием;

п) поставка (распределение) товариществом имущества своим членам (совладельцам), если членами товарищества являются только физические лица, состав членов товарищества не изменился с момента учреждения товарищества и до момента передачи (распределения) имущества и товарищество на момент распределения не является плательщиком НДС. Для целей настоящего подпункта в случае смерти члена товарищества переход доли члена товарищества к наследнику или реализация доли члена товарищества в порядке, установленном Законом Грузии �Об исполнительных производствах�, не считается изменением состава членов товарищества;

р) поставка товаров, указанных под кодом 4820 20 000 00 НТН ВЭД;

с) поставка предприятием СИЗ товаров другому предприятию СИЗ;

т) оказание предприятием СИЗ услуг другому предприятию той же СИЗ;

у) поставка товаров, происходящих или произведенных на оккупированной территории Грузии, с оккупированной территории Грузии лицу со статусом специального предприятия;

ф) оказание строительно-монтажных, ремонтных, реставрационных, опытно-конструкторских или (и) геолого-разведывательных услуг для реабилитации электроэнергетического сектора, финансируемых по льготным кредитам, выданным иностранными государствами или (и) международными организациями по международным договорам Грузии, ратифицированным Парламентом Грузии;

х) оказание услуг, в целях ликвидации стихийных бедствий, аварий и катастроф, предоставления гуманитарной помощи финансируемых иностранной организацией на основании договора, стороной-участницей которого является соответствующий орган исполнительной власти Грузии;

ц) поставка товаров или (и) оказание услуг, связанных с оборудованием и установками, транспортными средствами, запасными частями и материалами, предназначенными для производства операций с нефтью и газом, предусмотренных Законом Грузии �О нефти и газе�, а также поставка товаров или(и) оказание услуг для осуществления операций с нефтью и газом инвесторами и операционными компаниями в соответствии с договорами, определенными вышеуказанным Законом, или (и) лицензиями, выданными для производства операций с нефтью и газом;

ч) поставка товаров, предусмотренных подпунктами �а���о� статьи 173 настоящего Кодекса;

ш) безвозмездное предоставление сервитута.

2. От уплаты НДС без права зачета освобождаются поставки налогооблагаемыми лицами товаров, используемых ими для осуществления какой-либо деятельности, освобожденной от НДС в соответствии с частью первой статьи 170 настоящего Кодекса или подпунктами �а� и �б� части первой настоящей статьи, если при приобретении указанных товаров не возникло или (и) не было использовано право зачета НДС.

 

Статья 172. Освобождение от НДС с правом зачета

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. От уплаты НДС с правом зачета освобождаются следующие поставки товаров/оказание услуг:

а) поставка товаров в открытом море или для обеспечения топливом или продовольствием судов, предназначенных для платных перевозок пассажиров или осуществления коммерческой, производственной деятельности или рыбного промысла, либо спасательных операций или операций по оказанию помощи на море, либо для прибрежного рыболовства;

б) поставка товаров для обеспечения топливом или продовольствием военных кораблей, предусмотренных кодом 8906 10 00 НТН ВЭД, покидающих территорию Грузии;

в) поставка, переоборудование, ремонт, техническое обслуживание, фрахт или аренда судов, предусмотренных подпунктом �а� части первой настоящей статьи, либо поставка, аренда, ремонт или техническое обслуживание оборудования, установленного или используемого на таких судах;

г) оказание других услуг помимо услуг, предусмотренных подпунктом �в� части первой настоящей статьи, с учетом непосредственных нужд судов, предусмотренных подпунктом �а� части первой настоящей статьи, или их грузов;

д) обеспечение топливом или продовольствием воздушных судов;

е) поставка, переоборудование, ремонт, техническое обслуживание или аренда воздушных судов, а также поставка, аренда, ремонт или техническое обслуживание оборудования, установленного или используемого на таких судах;

ж) оказание других услуг помимо услуг, предусмотренных подпунктом �д� части первой настоящей статьи, с учетом непосредственных нужд судов, предусмотренных подпунктом �е� части первой настоящей статьи, или их грузов;

з) перевозка товаров, помещенных под процедуру экспорта, реэкспорта, внешней переработки или транзита либо предназначенных для транзита (что подтверждается сопроводительными документами к товарам), и оказание услуг, непосредственно связанных с указанной перевозкой. К услугам, непосредственно связанным с такой перевозкой, относятся:

з.а) при осуществлении перевозок услуги, связанные с отправлением/получением грузов или (и) транспортных средств и средств перевозки, а также услуги, оказываемые аэропортами, портами, железнодорожными или автомобильными станциями/вокзалами;

з.б) аэро- или морские навигационные, диспетчерские или (и) информационные услуги;

з.в) экспедиторские услуги;

з.г) услуги по подготовке документации, инспектированию, осмотру, транспортной обработке (в том числе, по погрузке и выгрузке) грузов, по их упаковке и хранению для транспортировки;

з.д) услуги по агентированию в портах;

и) оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов и услуг, непосредственно связанных с этой перевозкой, при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами Грузии и на такую перевозку оформлен единый транспортный документ. К услугам, непосредственно связанным с такой перевозкой, относятся:

и.а) услуги, связанные с отправлением/приемом пассажиров или (и) транспортных средств, а также услуги, оказываемые аэропортами, портами, железнодорожными и автомобильными вокзалами;

и.б) аэро- или морские навигационные, диспетчерские или (и) информационные услуги, а также надзор за аэронавигационными услугами;

и.в) услуги по инспектированию, осмотру, транспортной обработке (в том числе, по погрузке и выгрузке), упаковке и хранению для транспортировки;

и.г) услуги по реализации пассажирских билетов на международные пассажирские перевозки;

и.д) обслуживание пассажиров в зонах таможенного контроля в аэропортах и портах, стоимость которого входит в цену пассажирского билета на международные перевозки;

�и.е) услуги по агентированию в портах.

2. От уплаты НДС с правом зачета освобождается оказание услуг посредником, действующим от имени другого лица, в случаях участия в операциях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, или операциях, осуществленных за пределами Грузии.

3. От уплаты НДС с правом зачета освобождается поставка товаров или (и) оказание услуг, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими или приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования членами этих представительств или дипломатических миссий (включая проживающих с ними членов семей). Порядок пользования налоговой льготой, предусмотренной настоящей частью, определяет Министр финансов Грузии.

4. От уплаты НДС с правом зачета также освобождаются:

а) поставка природного газа для теплоэлектростанций;

б) поставка активов для государства или (и) муниципалитета предприятием, более 50 процентов доли/акций которого находятся в собственности государства или (и) муниципалитета, путем выноса активов из капитала предприятия;

в) безвозмездная передача товаров или (и) безвозмездное оказание услуг государству или (и) муниципалитету;

г) передача товаров другим лицам юридическими лицами публичного права, осуществляющими проекты (в том числе, на подготовительном этапе), определенные международными договорами, ратифицированными Парламентом Грузии, с которыми Министерством финансов Грузии оформлен договор о полномочиях на осуществление проекта, в рамках указанных проектов;

д) поставка товаров за пределы Грузии (экспорт/реэкспорт товаров). При этом, если товар будет перевезен пассажиром за пределы Грузии с личным багажом, налоговая льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, применяется только в случае, если пассажир не проживает в Грузии (местом жительства, зафиксированным в паспорте или другом предусмотренном законодательством Грузии документе, удостоверяющем личность, не является Грузия), транспортировка товара из Грузии осуществляется в течение 90 дней с момента его поставки, и цена товара, включая НДС, превышает 600 лари.

Примечание . В случае перевозки пассажиром товара за пределы Грузии с личным багажом, порядок применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, определяется приказом Министра финансов Грузии;

е) перевозка товаров между пунктами, расположенными на территории Грузии, до помещения товаров под процедуру импорта, таможенного склада, временного ввоза, внутренней переработки или свободной зоны и оказание услуг, непосредственно связанных с этой перевозкой, предусмотренных подпунктом �з� части первой настоящей статьи, кроме услуги по хранению груза;

ж) перевозка до ввоза на территорию Грузии товаров, помещенных под процедуру импорта, таможенного склада, временного ввоза, внутренней переработки или свободной зоны, от таможенной границы Грузии до пункта назначения, указанного в таможенной декларации, и оказание услуг, непосредственно связанных с этой перевозкой, предусмотренных подпунктом �з� части первой настоящей статьи, кроме услуги по хранению груза;

з) поставка топлива, смазочных и других вспомогательных средств, предназначенных для доставки на борт в целях осуществления гражданских авиационных рейсов и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах Государственной границы Грузии; (15.06.2023 N3272)

и) оказание транспортных услуг, услуг по погрузке, выгрузке и хранению в отношении порожних транспортных средств (в том числе, контейнеров и вагонов), используемых при транспортных перевозках;

к) оказание нерезидентом услуг по пользованию вагонами/контейнерами при осуществлении на территории Грузии железнодорожных перевозок вагонами/контейнерами, принадлежащими нерезиденту, кроме случая передачи вагонов/контейнеров по договору аренды;

л) оказание резидентом Грузии услуг по пользованию вагонами/контейнерами при осуществлении за пределами территории Грузии железнодорожных перевозок вагонами/контейнерами, принадлежащими резиденту Грузии;

м) поставка товаров на оккупированную территорию Грузии лицами, имеющими статус специального предприятия;

н) поставка товаров Грузии в пункты свободной торговли с целью их реализации и реализация товаров или (и) оказание услуг по питанию в указанных пунктах;

о) поставка золота Национальному банку Грузии;

п) организованный ввоз туроператорами иностранных туристов на территорию Грузии и предоставление им туристского продукта на территории Грузии;

р) оказание услуг судам при ввозе грузов на таможенную территорию Грузии (в частности, оказание услуг портами, пограничной лоцманской службой и юридическим лицом публичного права � Государственной гидрографической службой Грузии);

с) поставка иностранных товаров на таможенный склад, кроме случая, предусмотренного частью 4 статьи 1641�настоящего Кодекса;

т) оказание услуг по лотереям, азартным и прибыльным играм организатором лотереи, предусмотренной Законом Грузии �Об устройстве лотерей, азартных и других прибыльных игр�, владельцем более 50 процентов доли в которой является государство;

у) передача имущества (кроме денег) лица в собственность государства, автономной республики или муниципалитета в рамках мер по обеспечению взыскания, в том числе, взыскания налоговой задолженности, в пользу государственного бюджета, республиканского бюджета автономной республики или бюджета муниципалитета, а также реализация/передача имущества лица с целью взыскания сумм санкций, налагаемых в уголовном и административном порядке;

ф) поставка произведенной в Грузии сельскохозяйственной продукции (кроме товаров (яиц), предусмотренных кодами 0407 11 000 00 и 0407 21 000 00 НТН ВЭД, и товаров, указанных в субпозиции 0207 11 НТН ВЭД (тушки кур домашних, не разделенные на части, свежие или охлажденные)) до ее промышленной переработки (изменения товарного кода);

х) поставка товаров, полученных из полностью произведенных в Грузии товаров, предусмотренных кодами 0201, 0203 11�0203 19, 0204 10 000 00�0204 23 000 00, 0204 50 110 00�0204 50 390 00 НТН ВЭД (в том числе, в рубленой/измельченной форме (фарш)), сыров, произведенных в результате промышленной переработки продуктов, полученных от животных, обитающих в Грузии, а также товаров, предусмотренных кодом 0802 22 000 00 НТН ВЭД (орехи лесные, или лещина, очищенные от скорлупы);

ц) предоставление туристским предприятием активов гостиницы или части этих активов другим лицам с целью получения этого имущества обратно. Если туристское предприятие в течение 2 лет после предоставления активов гостиницы или части этих активов другим лицам получит эти же активы по возмездному договору обратно, операция также освобождается от уплаты НДС с правом зачета, и это служит основанием для корректировки суммы налогооблагаемой операции. В таком случае туристское предприятие вправе осуществить корректировку налогооблагаемой операции в порядке, установленном статьей 179 настоящего Кодекса;

� ч) безвозмездное предоставление туристским предприятием или (и) лицом/лицами, приглашенными на основании соответствующего договора для функционирования/оперирования объекта или части этого объекта в качестве гостиницы, гостиничных услуг (проживание в гостинице) собственнику активов гостиницы или части этих активов на срок не более 60 дней в течение календарного года;

ш) услуги по завершению международных звонков в мобильных или фиксированных сетях в Грузии;

щ) в целях переработки товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, оказание лицами, осуществляющими указанную процедуру, услуг, предусмотренных подпунктами �э.а�, �э.б�, �э.г� и �э.д� части первой статьи 6 Таможенного кодекса Грузии (кроме случая последующего осуществления импорта переработанного товара);

�ы) поставка электроэнергии и гарантированных мощностей, кроме поставки электроэнергии потребителям, предусмотренным Законом Грузии �Об энергетике и водоснабжении�, которые закупают электроэнергию для собственного потребления, а также оказание услуг по передаче или (и) диспетчеризации;

�э) оказание услуг по осуществлению воздушных перевозок и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах Государственной границы Грузии; (15.06.2023 N3272)

ю) поставка лома черных или (и) цветных металлов и отходов черных или (и) цветных металлов в случае возможности идентификации стороны, получающей товары. При этом считается, что лицом, получающим товары, получен зачет НДС по соответствующим товарам за отчетный период поставки товаров.

Примечание . К товарам, указанным в настоящем подпункте, не относятся литье, слитки, прокат черных металлов, другое сырье для первичной переработки и полуфабрикаты, классифицированные под товарными позициями 7201, 7202, 7203, 7205, 7206, 7207 НТН ВЭД и товарной подсубпозицией 7204 50 000 00 НТН ВЭД;

я) поставка товаров (книг) или электронных книг, предусмотренных кодами 4901 и 4903 00 000 00 НТН ВЭД, а также оказание услуг по реализации этих товаров и печатных услуг;

я1) поставка автобусов с электродвигателем (в том числе, микроавтобусов с электродвигателем), указанных под кодом 8702 40 000 00 НТН ВЭД; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

я2) оказание услуг, связанных с импортированными товарами, если стоимость этих услуг внесена в налогооблагаемую сумму, определенную в соответствии с подпунктом �б� части 2 статьи 1641�настоящего Кодекса;

я3) поставка производимых в Грузии товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей, или фармацевтическими предприятиями производимой ими же фармацевтической продукции. Для целей настоящего подпункта Перечень товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей, и фармацевтической продукции определяется совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда,здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии.

�я4) в соответствии с Законом Грузии �О сокращении продовольственных потерь и пищевых отходов, и продовольственных пожертвованиях�, безвозмездная поставка (передача) участником цепи продовольственных поставок продовольствия благотворительной продовольственной организации/ банку продовольствия. (4.10.2023 N3549, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

5. От уплаты НДС с правом зачета освобождаются поставка товаров или (и) оказание услуг или (и) импорт товаров, если указанное осуществляется в рамках ратифицированных Парламентом Грузии и вступивших в силу международных договоров и такие поставка товаров или (и) оказание услуг или (и) импорт товаров в соответствии с указанными договорами освобождены от уплаты НДС.

 

Статья 173. Освобождение импорта товаров от НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

От уплаты НДС освобождаются:

а) согласно Перечню, установленному совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии:

а.а) импорт сырья или (и) субстанций, предназначенных для лечебных/фармацевтических целей, предусмотренных 28-й и 29-й группами НТН ВЭД;

а.б) импорт товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей;

а.в) импорт товаров, необходимых для передвижения лиц с ограниченными возможностями с детства, а также лиц с отчетливо и значительно выраженными ограниченными возможностями;

а.г) импорт продуктов детского питания или (и) изделий детской гигиены;

а.д) импорт товаров, предусмотренных кодом 9619 00 НТН ВЭД; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

б) импорт товаров, предусмотренных 30-й группой НТН ВЭД;

в) импорт зарегистрированных Министерством лиц, вынужденноперемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии радиофармпрепаратов, предусмотренных кодом 2844 НТН ВЭД,товаров, предусмотренных кодами 8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40 и 9001 50 НТН ВЭД, кодами9018�9022 (кроме кода 9022 29 000 00) НТН ВЭД, кодами 9025 11 200 00 и 9402 90 000 00 НТН ВЭД, предусмотренных кодами 8713 и 8714 20 000 00 НТН ВЭД колясок, их частей и принадлежностей к ним, рентгеновских пленок медицинского назначения, диагностических тест-систем медицинского назначения, глюкометров (тест-системы которых зарегистрированыМинистерством лиц, вынужденноперемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии);

г) импорт товаров, предусмотренных кодами 4801, 4802 55, 4802 61 150 00 и 4810 22 НТН ВЭД; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

д) импорт корней солодки, предусмотренных товарной подсубпозицией 1211 90 860 00 НТН ВЭД, товаров, указанных в товарных подсубпозициях 1211 20 000 00, шеллака природного неочищенного, предусмотренного товарными подсубпозициями 1301 20 000 00 и 1301 90 000 00 НТН ВЭД, товаров, предусмотренных кодами 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 и 9602 00 000 00 (капсулы желатиновые) НТН ВЭД; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

е) импорт товаров, предусмотренных кодами 0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000 00, 3103�3105 (кроме механических смесей), 3808 61 000 00, 3808 62 000 00, 3808 69 000 00, 3808 91, 3808 92 и 3808 93 НТН ВЭД; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

ж) импорт легковых автомобилей, предусмотренных кодом 8703 НТН ВЭД, или (и) мотоциклов (включая мопеды), предусмотренных кодом 8711 НТН ВЭД;

з) импорт товаров, предусмотренных товарной позицией 8903 НТН ВЭД;

и) импорт акцизных марок Службой доходов или (и) лицом, подобранным Службой доходов в порядке, установленном законодательством Грузии;

к) импорт драгоценностей или (и) обращенных в государственную собственность движимых вещей;

л) импорт диабетического хлеба, маркированного таковым;

м) импорт товаров (журналов, газет, нот), предусмотренных кодами 4901, 4902 и 4904 00 000 00 НТН ВЭД;

н) импорт транспортных средств, предусмотренных кодом 8703 10 110 00 НТН ВЭД;

о) импорт денег (кроме монет коллекционного образца или (и) монет нумизматического назначения), а также ценных бумаг;

п) импорт шасси, кузовов, частей и устройств, указанных под кодами 8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 900 00, 8708 30 910 00, 8708 30 990 00, 8708 40 500 00 � 8708 40 990 00, 8708 50 990 00, 8708 70 500 00 � 8708 70 990 00, 8708 80 350 00 � 8708 80 990 00, 8708 91 350 00 � 8708 91 990 00, 8708 92 350 00 � 8708 92 990 00, 8708 93 900 00, 8708 94 350 00 � 8708 94 990 00, 8708 99 930 00 и 8708 99 970 00 НТН ВЭД, предназначенных для тракторов, указанных под кодами 8701 91 100 01, 8701 91 100 05, 8701 92 100 01, 8701 92 100 05, 8701 93 100 01, 8701 93 100 05, 8701 94 100 01, 8701 94 100 05, 8701 95 100 01 и 8701 95 100 05 НТН ВЭД, а также товаров, предусмотренных кодами 8432 90 000 00 и 8433 90 000 00 НТН ВЭД; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

р) импорт природного газа для производства электроэнергии (для теплоэлектростанций);

с) импорт сельскохозяйственных пестицидов и агрохимикатов, посевных и посадочных материалов сельскохозяйственных культур согласно Перечню, утвержденному постановлением Правительства Грузии;

т) импорт топлива в стандартном баке, конструкционно и технологически связанном с системой питания двигателя автотранспортного средства лица, въезжающего в Грузию на автотранспортном средстве;

у) импорт товаров, предусмотренных соответствующими кодами 8802 11 000 10, 8802 12 000 10, 8802 20 000 10, 8802 30 000 10 и 8802 40 000 10 НТН ВЭД, или (и) товаров, предназначенных для них (для гражданской авиации) НТН ВЭД; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

ф) импорт золота, подлежащего передаче Национальному банку Грузии;

х) в отношении Таможенного кодекса Грузии:(5.04.2023 N2768)

х.а) импорт возвращенных товаров, предусмотренных статьей 107, если указанные товары удовлетворяют условия освобождения от налога на импорт, определенные той же статьей, независимо от того, подлежат ли эти товары налогообложению налогом на импорт;

х.б) импорт переработанного продукта, полученного в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внешней переработки в соответствии со статьей 152, если указанные товары удовлетворяют условия освобождения от налога на импорт, определенные той же статьей, независимо от того, подлежат ли эти товары налогообложению налогом на импорт;

ц) импорт товаров, подлежащих передаче государственным или (и) общественным организациям Грузии в целях ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф, оказания гуманитарной помощи;

ч) импорт имущества дипломатических представительств или консульских учреждений Грузии за рубежом;

ш) импорт товаров в соответствии с дипломатическим и консульским (международным) соглашением, если эти товары освобождены от таможенного налога;

щ) импорт товаров, освобожденных от таможенного обязательства в соответствии с книгой Х Таможенного кодекса Грузии, кроме импорта товаров из СИЗ; (15.12.2023 N4022.)

ы) импорт лицом, подобранным Службой доходов в порядке, установленном законодательством Грузии, товаров, предназначенных для осуществления обязательного обозначения/обязательной маркировки подакцизных или (и) неподакцизных товаров;

э) импорт товаров, предусмотренных договором о гранте, лицом, выдающим грант, или лицом, получающим грант;

ю) импорт предметов личного потребления и бытовых вещей, предназначенных для личного пользования гражданами иностранных государств (включая проживающих с ними членов семей), занятых в работах по поиску, разведке и добыче нефти и газа;

я) импорт товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими или приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатическим и административно-техническим персоналом этих представительств (включая проживающих с ними членов семей), в том виде, в каком такое освобождение предусматривается соответствующими международными соглашениями, участницей которых является Грузия;

я1) импорт оборудования и установок, транспортных средств, запасных частей и материалов, предназначенных для производства операций с нефтью и газом, предусмотренных Законом Грузии �О нефти и газе�, а также товаров для осуществления операций с нефтью и газом инвесторами и операционными компаниями в соответствии с договорами, определенными вышеуказанным Законом, или (и) лицензиями, выданными для производства операций с нефтью и газом;

я2�) импорт товаров международными представительствами, признанными соответствующим уполномоченным органом, согласно условиям и в пределах лимита, предусмотренных международной конвенцией;

я3) импорт в портах не подвергшихся обработке или подвергшихся обработке перед их продажей товаров, добытых (выловленных) лицами, занимающимися рыболовством;

я4) импорт или (и) поставка товаров, предназначенных для доставки на борт в целях осуществления международных авиационных рейсов и международных морских рейсов, а также импорт топлива, смазочных и других вспомогательных средств, предназначенных для доставки на борт в целях осуществления гражданских авиационных рейсов и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах Государственной границы Грузии;(15.06.2023 N3272)

я5) импорт товаров (книг), предусмотренных кодами 4901 и4903 00 000 00 НТН ВЭД;

я6) импорт автобусов с электродвигателем (в том числе, микроавтобусов с электродвигателем), предусмотренных кодом 8702 40 000 00 НТН ВЭД; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

я7) в целях реабилитации электроэнергетического сектора импорт товаров, финансируемых по льготным кредитам, выданным иностранными государствами или (и) международными организациями в соответствии с международными договорами Грузии, ратифицированными Парламентом Грузии.

 

 

Глава XXVI. Зачет, корректировка и возврат НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

 

Статья 174. Общие положения

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Зачет НДС � это право налогооблагаемого лица сократить подлежащую уплате сумму НДС на сумму НДС, прямо причисленную к стоимости различных компонентов расходов, связанных с поставкой товаров/оказанием услуг.

2. Право на зачет НДС возникает с момента возникновения обязательства по начислению подлежащей зачету суммы НДС (с момента налогообложения НДС соответствующей операции).

3. Право на зачет НДС имеют только налогооблагаемые лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС.

4. Порядок получения зачета НДС определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 175. Право на зачет НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Если товары/услуги предназначены или используются для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, налогооблагаемые лица вправе зачесть:

а) сумму НДС, уплаченную/подлежащую уплате за приобретение этих товаров/услуг у других налогооблагаемых лиц на территории Грузии;

б) подлежащую уплате сумму НДС, связанную с операциями, рассматриваемыми как поставка товаров или оказание услуг в соответствии с настоящим разделом;

в) сумму НДС, уплаченную/подлежащую уплате при импорте товаров;

г) сумму НДС, начисленную в случае налогообложения в порядке обратного налогообложения.

2. Налогооблагаемые лица помимо случаев, предусмотренных частью первой настоящей статьи, вправе зачесть сумму НДС, связанную с расходами на приобретение товаров/услуг, если эти товары или услуги используются:

а) для оказания услуг/поставки товаров за пределами территории Грузии;

б) в операциях, освобожденных от НДС с правом зачета в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса;

в) для оказания финансовых услуг/осуществления финансовых операций, если потребитель учрежден за пределами территории Грузии или если эти операции непосредственно связаны с товарами, которые должны быть экспортированы из Грузии.

 

Статья 176. Порядок пользования правом на зачет НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Основаниями для получения зачета НДС являются:

а) в случаях, предусмотренных подпунктами �а� и �б� части первой и частью 2 статьи 175 настоящего Кодекса, � налоговыесчета-фактуры, выписанные в связи с приобретением товаров/услуг в порядке, установленном настоящим Кодексом;

б) в случае, предусмотренном подпунктом �в� части первой статьи 175 настоящего Кодекса, � декларация на импорт в связи с импортом товаров;

в) сумма НДС при обратном налогообложении, начисленная в случае обратного налогообложения лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, и отраженная в декларации по НДС, которая одновременно является основанием для получения зачета;

г) в случаях, предусмотренных статьей 1611�настоящего Кодекса, � соответствующий документ, удостоверяющий приобретение товара покупателем, в котором должен указываться размер суммы, уплаченной за приобретение товара (в том числе, сумма НДС);

д) при начислении НДС в связи с импортом товаров на основании решения налогового органа � документ, удостоверяющий уплату в бюджет начисленной суммы НДС.

2. Министр финансов Грузии правомочен определять отдельные случаи, когда зачет НДС может осуществляться по основаниям, отличающимся от предусмотренных частью первой настоящей статьи.

 

Статья 177. Пропорциональный зачет НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Если налогооблагаемое лицо использует товары или услуги в операциях, по которым лицо имеет право на получение зачета НДС, а также в операциях, по которым лицо лишено указанного права, производится зачет только той части суммы НДС, которая относится к операциям, по которым лицо имеет право на получение зачета НДС.

2. Исчисление подлежащей зачету части НДС осуществляется дробными числами и фиксируется в виде процента, где:

а) числитель � это сумма годового оборота операций, без НДС, в связи с которыми НДС подлежит зачету в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;

б) знаменатель � это сумма годового оборота операций, без НДС, отраженная в числителе, и операций, по которым НДС не подлежит зачету.

3. При исчислении пропорциональной доли, подлежащей зачету НДС, не учитывается сумма оборота, связанная:

а) с поставкой налогооблагаемым лицом основного средства, использованного им в своей деятельности;

б) с операциями, связанными с недвижимой вещью, или финансовыми операциями, если эти операции не являются основной деятельностью налогооблагаемого лица.

4. Подлежащая зачету сумма НДС за отчетный период определяется:

а) по годовому процентному показателю за предыдущий налоговый год, зафиксированному в соответствии с частью 2 настоящей статьи, который уточняется по годовому процентному показателю в текущем налоговом году, в последний отчетный период этого же года;

б) в каждый отчетный период, по месячному процентному показателю, зафиксированному в соответствии с частью 2 настоящей статьи, который уточняется в последний отчетный период текущего налогового года, по годовому процентному показателю, если соответствующий годовой процентный показатель за предыдущий налоговый год не был зафиксирован.

5. Если налогооблагаемое лицо использует или намеревается использовать основное средство в операциях, по которым лицо имеет право на получение зачета НДС, а также в операциях, по которым лицо лишено указанного права, и невозможно разграничить эти операции, зачет НДС производится в следующем порядке:

а) если сумма операций налогооблагаемого лица за предыдущий налоговыйгод, по которой лицо не имеет права на получение зачета НДС, составляет менее 20 процентов общего оборота (итоговая сумма поставок товаров/оказания услуг, без НДС), лицо вправе в первый же отчетный период получить полный зачет НДС по основному средству, при этом, определить сумму НДС, подлежащую аннулированию в конце каждого календарного года, пропорционально удельной доле суммы налогооблагаемых операций в сумме общего оборота за календарный год, по которым лицо не имеет права на получение зачета НДС;

б) налогооблагаемое лицо помимо случая, предусмотренного подпунктом �а� настоящей части, имеет право на получение зачета НДС по основному средству только пропорционально удельной доле суммы налогооблагаемых операций в общем обороте в течение года, отраженных в декларации за последний отчетный период каждого календарного года, по которым лицо имеет право на получение зачета НДС.

6. Для целей части 5 настоящей статьи исчисление суммы НДС, ежегодно подлежащей аннулированию (в случае, предусмотренном подпунктом �а� части 5 настоящей статьи) или зачету (в случае, предусмотренном подпунктом �б� части 5 настоящей статьи), производится:

а) по недвижимой вещи � в течение 10 календарных лет с года приемки в эксплуатацию, в размере одной десятой суммы НДС;

б) по другим основным средствам � в течение 5 календарных лет с года приемки в эксплуатацию, в размере одной пятой суммы НДС.

7. Части первая�6 настоящей статьи не применяются, если в течение календарного года сумма операций, по которым лицо не имеет право на получение зачета НДС, в операциях, не подлежащих разграничению (в операциях, по которым лицо имеет право на получение зачета НДС, и операциях, по которым лицо лишено указанного права, и невозможно разграничить эти операции), составляет менее 5 процентов суммы общего оборота. В таком случае налогооблагаемое лицо вправе получить полный зачет НДС.

8. В случаях, предусмотренных подпунктом �б� части 3 статьи 160 и подпунктом �б� части 2 статьи 1601�настоящего Кодекса, действие положений, определенных частями 5 и 6 настоящей статьи, распространяется в рамках, в которых оно было бы распространено соответственно в случае приобретения здания/сооружения или ремонтных услуг у другого лица.

9. В сумму оборота по НДС, предусмотренную настоящей статьей, вносится сумма, подвергнутая налогообложению НДС в соответствии с частью 2 статьи 163 настоящего Кодекса.

10. Во время регистрации/отмены регистрации в качестве плательщика НДС или поставки основных средств сумма НДС, подлежащая зачету/аннулированию по основным средствам, определяется пропорционально использованию этих основных средств в операциях, подлежащих налогообложению НДС, по налоговым годам. Порядок применения настоящей части определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 178. Ограничения в отношении права на зачет НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Зачет НДС не осуществляется:

а) в отношении суммы НДС, отнесенной к стоимости расходов на социальные цели или развлекательные мероприятия, либо представительских расходов, кроме случая, когда поставка товаров/оказание услуг, осуществленные в рамках указанных мероприятий, облагаются НДС;

б) с учетом статей 174�177 настоящего Кодекса, в отношении сумм НДС, отнесенных к стоимости расходов на товары/услуги, используемые или предназначающиеся для использования в налогооблагаемых операциях, по которым лицо не имеет право на получение зачета НДС;

в) по налоговым счетам-фактурам, не предоставляющим возможности идентифицировать продавца товаров/услуг, или по налоговым счетам-фактурам, не выписанным в порядке, установленном налоговым законодательством Грузии;

г) по налоговым счетам-фактурам в случае, когда с момента окончания календарного года осуществления отраженных в них налогооблагаемых операций истекли 3 года. Если зачет НДС был произведен на третий год с момента осуществления налогооблагаемой операции, в отношении сторон, участвующих в налогооблагаемой операции (в рамках этой операции), срок давности, определенный частями первой, 3 и 5 статьи 4 настоящего Кодекса продлевается на 1 год. При этом зачет НДС осуществляется по соответствующей декларации (в том числе, исправленной декларации) не позднее чем за последний отчетный период года возникновения этого права;

д) по недействительным документам, а также налоговым счетам-фактурам, отражающим фиктивные сделки или бестоварные операции. (15.12.2023 N4022.)

 

Статья 179. Корректировка суммы НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Корректировка сумм, подлежащих налогообложению НДС, и соответственно сумм НДС, подлежащих зачету, производится в случае изменения обстоятельств/факторов, на основании которых во время осуществления налогооблагаемой операции была определена сумма, подлежащая налогообложению НДС.

2. Корректировка суммы налогооблагаемой операции осуществляется в отчетный период наступления обстоятельства, вызвавшего необходимость корректировки.

3. Подлежащая зачету сумма НДС не аннулируется и не корректируется в случае списания товарно-материальных ценностей в порядке, установленном настоящим Кодексом, или наличия товарных потерь.

4. Случаи корректировки сумм, подлежащих налогообложению НДС, а также порядок выписывания и представления документов определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 180. Налоговый счет-фактура

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Если настоящим Кодексом не установлено иное, в случае поставки товаров или оказания услуг налогооблагаемым лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, другому налогооблагаемому лицу выписывается налоговый счет-фактура. В случаях, определенных Министром финансов Грузии, могут выписываться налоговые счета-фактуры упрощенной формы.

2. Налоговые счета-фактуры выписываются в письменной или электронной форме.

3. При поставке товаров или оказании услуг налогооблагаемым лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, конечному потребителю налоговый счет-фактура выписывается по требованию потребителя.

4. Если лицо ведет учет поставок товаров (гарантированных мощностей, электроэнергии, газа, воды, тепловой энергии, энергии охлаждения или других подобных товаров) или оказания услуг циклическими начислениями, когда расчеты с потребителями осуществляются по объемам поставленных товаров/оказанных услуг в течение не календарного месяца, а определенного периода (цикла), который может охватывать как отчетный период, так и период, предшествовавший отчетному, налоговые счета-фактуры могут выписываться за такой период (цикл).

5. Формы, реквизиты налоговых счетов-фактур (в том числе, налоговых счетов-фактур упрощенной формы), правила их выдачи, учета и применения (в том числе, ограничений по применению), а также отдельные случаи, когда при поставках товаров/оказании услуг налоговые счета-фактуры не выписываются, определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 181. Возврат суммы НДС

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. У налогооблагаемого лица возникает право на возврат суммы НДС, если подлежащая зачету сумма НДС превышает подлежащую начислению сумму НДС в отчетный период.

2. Лицо, получившее грант, которое приобрело товары или (и) услуги в рамках договора о гранте, вправе зачесть или возвратить сумму НДС, уплаченную при приобретении этих товаров/услуг, на основании представления в налоговый орган налогового счета-фактуры или документа, удостоверяющего уплату в бюджет суммы НДС при обратном налогообложении.

3. В случае, предусмотренном частью 2 настоящей статьи, зачет или возврат суммы НДС осуществляется, если лицо, получившее грант, представило в налоговый орган соответствующий документ в 3-месячный срок после окончания месяца осуществления налогооблагаемой операции.

4. В случаях, предусмотренных частями первой�3 настоящей статьи, возврат суммы НДС производится в порядке, установленном статьей 63 настоящего Кодекса.

5. Иностранцы при вывозе с территории Грузии товаров, приобретенных ими в Грузии, имеют право на возврат суммы НДС, уплаченной по указанным товарам.

6. В случае, предусмотренном частью 5 настоящей статьи, возврат суммы НДС осуществляется:

а) на основании специальной квитанции, выписанной уполномоченным продавцом товаров;

б) если вывоз товаров с территории Грузии осуществляется в течение 3 месяцев после их приобретения и стоимость приобретенных товаров по одной квитанции превышает 200 лари (без НДС).

7. Порядок возврата суммы НДС, критерии, которые должны удовлетворять уполномоченные продавцы товаров, а также перечень товаров, на которые не распространяется действие частей 5 и 6 настоящей статьи, определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 181 1 . Возврат суммы НДС налогооблагаемыми лицами государств � членов Евросоюза

(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

1. Налогооблагаемые лица государств � членов Евросоюза имеют право на возврат суммы НДС, уплаченной при приобретении товаров (кроме недвижимых вещей)/услуг в Грузии или при импорте товаров в Грузию, если указанные лица удовлетворяют все следующие условия:

а) лица не имеют фиксированных учреждений в Грузии, или Грузия не является местом их деятельности или (и) местом постоянного проживания этих лиц;

б) приобретенные лицами товары/услуги в Грузии или импортированные ими в Грузию товары используются в операциях, подлежащих налогообложению НДС;

в) лица, зарегистрированные в Грузии в качестве плательщиков НДС, в случае осуществления подобных операций вправе были бы зачесть уплаченную сумму НДС в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Налогооблагаемые лица государств � членов Евросоюза с целью возврата суммы НДС обязаны назначить уполномоченных представителей, на которых в рамках возврата суммы НДС, предусмотренного настоящей статьей, возлагаются обязательства, определенные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

3. Порядок и условия возврата суммы НДС, предусмотренные частями первой и 2 настоящей статьи, а также критерии, которые должны удовлетворять уполномоченные представители, определяет Министр финансов Грузии.

 

 

Раздел VII

А к ц и з

 

Глава XXVII

Акциз

 

Статья 182. Плательщик акциза

1. Плательщиком акциза является лицо, которое:

а) производит подакцизные товары в Грузии;

б) осуществляет импорт в Грузию подакцизных товаров;

в) осуществляет экспорт подакцизных товаров;

г) осуществляет поставку природного газа (в газообразном состоянии) для автотранспортных средств; (12.06.2020 N6343, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

г1) искл . (12.06.2020 N6343, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

�д)искл . с 1 января 2018 года. (22.06.2016 N5445)

�е) оказывает услуги по завершению международного звонка, принятого от лица-нерезидента или лица-резидента, в мобильных или фиксированных сетях. (11.12.2014 N2874)

ж) осуществляет поставку импортированных им товаров, указанных под кодами 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 и 2403 91 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

�2. Плательщиком акциза на товары, производимые в Грузии из сырья заказчика,считается производитель товаров.

3. В случаях, предусмотренных подпунктами �а���г� и �ж� части первой настоящей статьи, лицо считается плательщиком акциза только по указанным операциям. (12.06.2020 N6343, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

4. При реализации подакцизных товаров в пределах мер обеспечения взыскания налоговой задолженности или с целью взыскания другого денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке), с аукциона, в виде прямой продажи или ином порядке, а также передаче кредитору в собственность предмета обеспечения требования (подакцизного товара) в пределах мер обеспечения исполнения договорного обязательства плательщиком акциза по этим операциям признается приобретатель подакцизного товара или (и) получающее товар лицо, если указанная операция подлежит налогообложению акцизом в соответствии со статьей 1901�настоящего Кодекса (20.12.2011 N 5556).

�5. При реализации подакцизного товара, обращенного в государственную собственность, плательщиком акциза по указанной операции считается лицо, приобретающее подакцизный товар.(26.12.2013 N1886)

Статья 183. Объект налогообложения

Объектами,облагаемыми акцизом, являются:

а) налогооблагаемая операция;

б) импорт подакцизных товаров;

в) экспорт подакцизных товаров.

 

Статья 184. Налогооблагаемая операция и время налогооблагаемой операции

1. Операциями, облагаемыми акцизом, и моментом осуществления налогооблагаемых операций являются:

а) момент поставки производителем подакцизных товаров, произведенных в Грузии, или (и) вывоза со склада предприятия для реализации;

б) момент передачи производителем заказчику подакцизных товаров, произведенных в Грузии из сырья заказчика;

в) момент начала использования подакцизных товаров собственного производства для производства неподакцизных товаров;

г) момент поставки природного газа (в газообразном состоянии) для автотранспортных средств; (12.06.2020 N6343, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

г1) искл . (12.06.2020 N6343, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

�д)момент оказания услуг по завершению международных звонков в мобильных или фиксированных сетях в Грузии.(22.06.2016 N5445, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

е) момент поставки товаров, указанных под кодами 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 и 2403 91 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

2. искл. (20.12.2011 N5556).

�

Статья 185. Определение сумм облагаемых акцизами операций, импорта подакцизных товаров и экспорта подакцизных товаров

1. Сумма облагаемых акцизамиопераций, импорта подакцизных товаров и экспорта подакцизных товаров определяются:

а) искл. (19.04.2011 N 4547);

б) для алкогольных напитков � по объему алкогольных напитков или по объему чистого алкоголя или процентному показателю содержания алкоголя в алкогольных напитках; (30.06.2017 N1182)

в) для табачных изделий (кроме табачных изделий, предусмотренных подпунктом �в1� настоящей части) � по количеству либо весу или (и) розничной цене реализации табачных изделий; (16.10.2019 N5129, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

в1) для табачного сырья, табачных отходов � по весу табачного сырья, табачных отходов; (16.10.2019 N5129, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

г) для нефтепродуктов �по весу (объему) нефтепродуктов;

д) для легковых автомобилей (кроме автомобилей спортивного назначения и классических автомобилей) и мотоциклов (включая мопеды) � по возрасту и объему их двигателей; (16.05.2023 N2882, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

е) для природного газа (в газообразном состоянии) � по объему газа; (12.06.2020 N6343, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

е1) для природного газового конденсата или (и) сжиженного природного газа � по весу; (12.06.2020 N6343, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

ж) в случае оказания услуг по завершению международных звонков в мобильных или фиксированных сетях в Грузии � по продолжительности звонка. (22.06.2016 N5445, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�з) для жидкости к электронным сигаретам � по объему жидкости. (30.06.2017 N1182)

11 . В случае, предусмотренном частью 2, 3 или 4 статьи 54 Таможенного кодекса Грузии, сумма импорта подакцизных товаров определяется в порядке, установленном той же частью для исчисления размера налога на импорт. (14.07.2020 N6817)

2. При оказании международных мобильных коммуникационных услуг (кроме услуг по завершению международных звонков в мобильных или фиксированных сетях в Грузии) в сумме налогооблагаемой операции не учитывается сумма от оказания этих услуг предприятию-нерезиденту. (11.12.2014 N2874)

 

Статьи 186. Импорт и время импорта подакцизныхтоваров

(28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

1. Импорт подакцизных товаров � это помещение указанного товара под процедуру выпускадля свободного обращения в соответствии с Таможенным кодексом Грузии.

2. Импорт подакцизныхтоваров считается осуществленным, если указанныетовары в соответствии с Таможенным кодексом Грузии помещены под процедуру выпускадля свободного обращения.

 

� Статья 187. Экспорт и время экспорта подакцизных товаров

(28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

1. Экспорт подакцизных товаров� этопомещение указанных товаров под процедуру экспорта в соответствии с Таможенным кодексом Грузии.

2. Экспорт подакцизных товаров считается осуществленным, если указанные товары в соответствии с Таможенным кодексом Грузии помещены под процедуру экспорта.

 

Статья 188. Ставки акциза на подакцизные товары

( кроме алкогольных напитков)

(23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

1. Указанные в настоящей части подакцизные товары облагаются акцизом по следующим ставкам: (15.05.2012 N 6211).

 

№№

Коды номенклатуры товаров

Наименование товаров

Единицыизмерения

Ставки акциза

(в лари)

1.

Искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

2.

 

 

Искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 

3.

Табак, табачные изделия

(15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

2401

Табачное сырье, табачные отходы

1 кг

60

2402 10 000 01

− − сигары, сигары с обрезанными концами, содержащие табак

1 штука

1.9

2402 10 000 02

2402 20

�− − сигариллы (тонкие сигары), содержащие табак

20 штук

2.2

− сигареты, содержащие табак

 

20 штук

1.7

2403 11 000 00

 

− − курительный табак для кальяна в соответствии с примечанием 1 к субпозиции данной группы

1 кг

60

 

2403 19

− −прочие

1 кг

60

 

2403 91 000 00

 

− �гомогенизированный� или �восстановленный� табак

 

1 кг

60

 

2403 99 100 00

 

− − − жевательный или нюхательный табак

 

1 кг

60

 

2404 11 000 00

− −продукция, содержащая табак или �восстановленный� табак

 

20 штук

1.7

 

2404 12 000 00

 

− −прочие; продукция, содержащая никотин

1 мл

1.0

 

2404 19 900 00

 

− − − прочие

1 мл

1.0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

(Легковые автомобили (кроме автомобилей спортивного назначения и классических автомобилей) (по разнице между годом осуществления налогооблагаемой операции и годом выпуска легкового автомобиля, а в случае импорта � по разнице между годом регистрации таможенной декларации и годом выпуска легкового автомобиля) с объемом двигателя 1см3

�(16.05.2023 N2882, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

 

 

 

 

 

 

 

 

8703

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

а) до 1 года

1см3

1.5

б) 1 год

1см3

1.5

в) 2 года

1см3

1.5

г) 3 года

1см3

1.4

д) 4 года

1см3

1.2

е) 5 лет

1см3

1.0

ж) 6 лет

1см3

0.8

з) 7 лет

1см3

0.8

и) 8 лет

1см3

0.8

к) 9 лет

1см3

0.9

л) 10 лет

1см3

1.1

м) 11 лет

1см3

1.3

н) 12 лет

1см3

1.5

о) 13 лет

1см3

1.8

п) 14 лет

1см3

2.1

р) более 14 лет

1см3

2.4

 

 

41

8711

(кроме коляски, предусмотренной товарной позицией 8711)

 

Мотоциклы (включая мопеды) (поразнице между годомосуществленияналогооблагаемой операции игодом выпуска мотоцикла (включая мопед), а в случае импорта � по разнице между годом регистрации таможенной декларации и годом выпуска мотоцикла (включая мопед)), с объемом двигателя 1 см 3

(15.11.2017 N1378)

 

 

 

а) до 1 года

1см3

1.5

б) 1 год

1см3

1.3

в) 2 года

1см3

0.7

г) 3 года

1см3

0.7

д) 4 года

1см3

0.7

е) 5 лет

1см3

0.7

ж) 6 лет

1см3

0.8

з) 7 лет

1см3

0.8

и) 8 лет

1см3

0.8

к) 9 лет

1см3

0.8

л) 10 лет

1см3

1.0

м) 11 лет

1см3

1.3

 

 

н) 12 лет

1см3

1.5

 

 

о) 13 лет

1см3

1.8

 

 

п) 14 лет

р) более 14 лет

1см3

1см3

2.1

2.4

 

 

 

 

 

 

(15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

Газы нефтепродуктов и природный газ

�( кроме перемещаемого по трубопроводу)

� (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

 

2709 00 100 00

− Газовый конденсат природный

1T

300

2711 11 000 00

− − Природный газ (сжиженный)

1T

300

2711 12

− −пропан

1 т

300

2711 13

− −бутаны

1 т

300

2711 14 000 00

− −этилен, пропилен, бутилен и бутадиэн

1 т

300

2711 19 000 00

− −прочие

1 т

300

2711 21 000 00

− − газ природный(в газообразном состоянии)

1000 м3

200

2901 10 000 00- насыщенные1 т300

 

2901 23000 00 - - бутен (бутилен) и его изомеры1 т 300

 

 

 

 

 

 

6.

 

 

Нефтепродукты, дистилляты нефти и отработанные нефтепродукты

� (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

2710 12

− − дистилляты легкие и продукты

1 т

500

2710 19 110 00

− − − − для специфических процессов переработки

1 т

440

2710 19 150 00

− − − − в процессах химических преобразований, кроме указанных в подсубпозиции 2710 19 110 00

1 т

440

2710 19 210 00

− − − − − − реактивное топливо

1 т

440

2710 19 250 00

− − − − − − прочие

1 т

440

2710 19 290 00

− − − − − прочие

1 т

440

2710 19 310 00

− − − − − для специфических процессов переработки

1 т

440

2710 19 350 00

− − − − − в процессах химических преобразований, кроме указанных в подсубпозиции 2710 19 310 00

1 т

400

2710 19 430 00

− − − − −−с содержанием серы не более 0,001mac.%

1 т

400

2710 19 460 00

− − − − − − с содержанием серы более 0,001 mac.%, но не более 0,002 mac.%

1 т

400

2710 19 470 00

− − − − − − с содержанием серы более 0,002 mac.%, но не более 0,1 mac.%

 

1 т

400

2710 19 480 00

 

 

2710 19 710 00

− − − − − с содержанием серы более 0,1 mac.%

 

− − − − −для специфических процессов переработки

1 т

400

 

 

800

2710 19 750 00

− − − − − в процессах химических преобразований, кроме указанных в подсубпозиции 2710 19 710

 

1 т

800

2710 19 810 00

− − − − − − моторные масла, компрессорное смазочное масло, турбинное смазочное масло

 

1 т

800

2710 19 830 00

− − − − − − жидкости для гидравлических целей

 

1 т

800

2710 19 850 00

− − − − − −светлые масла, масло вазелиновое

1 т

800

2710 19 870 00

− − − − − −масло для шестерен и масло для редукторов

 

1 т

800

2710 19 910 00

− − − − − − составы для обработки металлов, масла для смазывания форм, антикоррозионные масла

1 т

800

2710 19 930 00

− − − − − − электрические изоляционные масла -

1 т

800

2710 19 990 00

− − − − − −прочие смазывающие масла и прочие масла

1 т

800

2710 20 110 00

− − − − − − с содержанием серы не более 0,001 mac.%

1 т

400

2710 20 160 00

− − − − − − с содержанием серы более 0,001 mac.%, но не более 0,1 mac.%

1 т

400

2710 20 190 00

− − − − − − с содержанием серы более 0,1 mac.%

1 т

400

2710 20 900 00

− −прочие

1 т

800

2710 91 000 00

− − с содержанием полихлорбифенилов (PCBs), полихлортрифенилов (PCTs) или полибромбифенилов (PBBs)

1 т

800

 

2710 99 000 00

Отработанные нефтепродукты −льяльная вода (вода, загрязненная нефтью), смыв танков (баков-хранилищ нефтепродуктов)

 

1 т

 

100

Прочие отработанные нефтепродукты

1 т

800

 

7

 

 

Биодизель

(15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

3826 00

Биодизель и его смеси, содержащие или не содержащие нефть или нефтепродукты, полученные из битуминозных пород в количествах меньше 70 mac.% массы

1 т

150

 

8

 

 

( 12.06.2020 N6343, ввести в действиена 15-й день после опубликования).

� исключить.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

 

 

Масла и другиепродукты высокотемпературной перегонки каменноугольных смол

(15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

2707 99 110 00

− − − − неочищенные легкие масла, 90 об.% которых или более перегоняется при температуре до 2000 С

1 т

350

2707 99 190 00

− − − − прочие

1 т

350

2707 99 200 00

− − −осерненные легкие масла; антрацены

1 т

 

350

2707 99 500 00

− − − основные продукты

1 т

350

 

 

 

 

2707 99 990 00

− − − − прочие

1 т

350

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

 

Присадки, растворители, антидетонаторы

�(15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

2707 10 000 00

− − бензол

1 т

400

2707 20 000 00

− − толуол

1 т

 

400

2707 30 000 00

− − ксилол

1 т

400

2707 50 000 00

− смеси ароматических углеводородов прочие, 65 об.% которых илиболее (включая потери) перегоняется при температуре 250◦С по методу ISO 3405 (по эквивалентному методу

ASTM D 86)

 

1 т

 

400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2707 99 800 00

− −− фенолы

1 т

 

400

2712 20 100 00

− −Синтетический парафин с молекулярной массой460 или более 460, но не более 1560

1 т

400

2712 20 900 00

− −прочие

1 т

400

2902 11 001 00

− −− для использования в качестве топлива

1 т

 

400

2902 11 009 00

− −− для прочих целей

1 т

400

2902 19 001 00

− −− циклотерпены

1 т

400

2902 19 009 00

− −− прочие

1 т

 

400

2902 20 000 00

−бензол

1 т

400

2902 30 001 00

− − для использования в качестве топлива

1 т

 

400

2902 30 009 00

− − для прочих целей

1 т

400

2905 11 000 00

− − метанол (метиловый спирт)

1 т

400

2905 12 000 00

− − пропан-1-ол (спирт пропиловый) и пропан-2-ол (спирт изопропиловый)

1 т

 

400

2905 13 000 00

− − бутан-1-ол (спирт н-бутиловый)

1 т

400

2905 14 100 00

− − − 2-метилпропан-2-ол (третбутиловый спирт)

1 т

400

2905 14 900 00

− − − прочие

 

400

 



1 т

 

2905 16 200 00

− − −октан-2-ол

1 т

 

400

2905 16 800 00

− − −прочие

 

1 т

400

3811 11 100 00

− − − на основе тетраэтилсвинца

1 т

400

3811 11 900 00

− − −прочие

1 т

400

3811 19 000 00

− − −прочие

1 т

 

400

3811 21 000 00

− − содержащие нефть или нефтепродукты, полученные из битуминозных пород

1 т

400

3811 29 000 00

− −прочие

1 т

400

3811 90 000 00

−прочие

1 т

400

3814 00 100 00

−на основе бутилацетата

1 т

400

3814 00 900 00

−прочие

1 т

400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Смазочные материалы и средства

(15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

3403 11 000 00

− − средства для обработки текстильных материалов, кожи, меха или прочих материалов

1 т

800

3403 19 100 00

− − − содержащие не в качестве основного компонента 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород

1 т

800

3403 19 200 00

− − − − смазочные материалы на биооснове, содержащие не менее 25 мас.% углерода (1),способные к биоразложению не менее чем до 60%

1 т

800

 

3403 19 800 00

− − − − прочие

 

1 т

800

 

3403 91 000 00

− − средства для обработки текстильных материалов, кожи, меха или прочих материалов

 

1 т

800

 

 

 

 

 

 

3403 99 00 00

− − − прочие

 

1 т

800

 

�

�

�

12

Жидкости для употребления в электронных сигаретах

� Искл. (05.04.2023 N2768, ввести в действие на 30-й день после опубликования)

 

�

�

3824 90 980 01

�

� � � � � жидкости с содержанием никотина или без содержания никотина, предназначенные для употребления в электронных сигаретах

�

�

�

1 мл

�

�

�

1

�

�

�����������

�

�

�

�

�

13

�

�

�

�

Эфиры простые, ациклические альдегиды

�(05.04.2023 N2768)

 

�

�

2909 19 100 00

� � � эфир простой трет-

бутилэтиловый (этил-трет-бутиловый эфир, ethyl-tertio-butyl-ether, ETBE)

�

�

�

1 т

�

�

400

�

�

2909 19 900 00

�

�

� � � прочие

�

1 т

�

400

�

�

2912 11 000 00

�

�

�

�

� � метаналь (формальдегид)

�

�

�

�

�

1 т

�

�

�

�

400

�

�

�

�

 

Примечание : (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.

1. Поставка товаров под кодами 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 или 2403 91 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, указанных в графе 3 данной таблицы, допускается только в случае их расфасовки в первичные упаковки массой нетто 50 или 100 граммов, кроме случая поставки с целью изготовления табачных изделий, предусмотренного приказом Министра финансов Грузии. Для целей настоящего Кодекса расфасовка в первичные упаковки товаров, предусмотренных настоящей частью, не считается производством подакцизных товаров. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

2. искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

3. Для предусмотренных указанной в графе 4 настоящей таблицы товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности легковых автомобилей от 0 до 6 лет включительно, перечисленных в подпунктах �а���ж� 3 столбца той же графы (наименование товара), ставки акциза, определенные теми же подпунктами, в случае с гибридными легковыми автомобилями с левосторонним расположением руля сокращаются на 60 процентов. (29.05.2019 N4616, ввести в действие с 1 июня 2019 года.)

4. Для легковых автомобилей, предусмотренных указанной в графе 4 настоящей таблицы товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, руль в которых размещен справа или перенесен на правую сторону, ставка акциза составляет сумму в тройном размере ставки акциза, определенного графой 4 указанной таблицы для легковых автомобилей соответствующей категории. (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года)

5. Для предусмотренных указанной в графе 4 настоящей таблицы товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности легковых автомобилей, оснащенных электрическим двигателем, перечисленных в подпунктах �а� � �р� 3 столбца той же графы (наименование товара), у которых руль расположен на правой стороне или перенесен, ставка акциза составляет сумму, равную произведению ставки акциза, определенной теми же подпунктами, и цифры 2000. (29.05.2019 N4616, ввести в действие с 1 июня 2019 года.)

11 . С целью исчисления суммы акциза: (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

�а) на указанные под кодом 2402 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности сигареты с фильтром/сигареты без фильтра, содержащих табак, 20 штук, ставка акциза составляет сумму ставки акциза, определенной частью первой настоящей статьи, и 30 процентов розничной цены реализации указанных товаров; (16.10.2019 N5129, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

б) ставку акциза на капсулы и продукты подобного рода (содержащие табак) в количестве 20 штук, а также на табачные изделия, используемые для получения аэрозоля без процесса горения, в количестве 20 штук, указанные под кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, составляет сумма ставки акциза, определенной частью первой настоящей статьи, и 30 процентов розничной цены реализации указанных товаров. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

в) ставку акциза на указанные под кодом 2402 10 000 02 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности товары, 20 штук, составляет сумма ставки акциза, определенной частью первой настоящей статьи, и 30 процентов розничной цены реализации этих товаров; (5.04.2023 N2768)

Примечание . Для целей настоящей части розничная цена реализации товаров устанавливается на основании информации о розничных ценах реализации товаров, предоставляемой производителями/импортерами этих товаров налоговому органу, и другой информации, имеющейся в налоговом органе, не позднее 1 декабря каждого года и используется с 1 января следующего года в течение одного года. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

12. В целях исчисления суммы акциза на сигареты, указанные под кодом 2402 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также на товары, указанные под кодами 2402 10 000 02 и 2404 11 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, розничную цену реализации и порядок ее установления определяет Министр финансов Грузии. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

2. иск. (19.04.2011 N4547)

3. Ставка электронных коммуникационных услуг составляет: (11.12.2014 N2874, ввести в действие с 1 января 2015 года.)

а) иск . с 1 января 2018 года. (22.06.2016 N5445)

б) за оказание услуг по завершению международного звонка в мобильной сети в Грузии � 15 тетри за одну минуту;

в) за оказание услуг по завершению международного звонка в фиксированной сети в Грузии � 8 тетри за одну минуту.

4. ( иск . с 1 января 2018 года. 22.06.2016 N5445)

5. искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�6. искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�7. искл . (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�8. Ставка акциза при поставке для автотранспортных средств газов нефтепродуктов, указанных под кодами 2711 12, 2711 13, 2711 14 000 00, 2711 19 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, составляет 180 лари на одну тонну. (30.06.2017 N1182, ввести в действие с1 августа 2017 года.)

9. Ставка акциза для легковых автомобилей спортивного назначения, предусмотренных товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, составляет 100 лари. (2.10.2019 N5075, ввести в действие с 1 января 2020 года.)

10. Ставка акциза для классических автомобилей, предусмотренных товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, составляет 1.0 лари на 1см3 объема двигателя. (16.05.2023 N2882, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

 

Статья 188 1 . Ставки акциза на алкогольные напитки

� (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

1. Предусмотренные настоящей частью алкогольные напитки подлежат налогообложению акцизом по следующим ставкам:

 

 

 

Наименование/описание товаров

 

 

Единица измерения

 

Ставки

 

1

 

 

Пиво

 

 

1 литр/1%Vol

 

0.12

 

 

2

 

 

Напитки прочие сброженные, содержание алкоголя в которых превышает 5%

 

 

1 литр

 

5

 

3

Напитки прочие сброженные, содержание алкоголя в которых

5% или менее 5%

 

 

 

1 литр

 

0.6

 

4

 

 

 

Промежуточные алкогольные напитки

1 литр

 

5

 

 

5

 

Напитки с высокой концентрацией этилового спирта

(кроме товаров, предусмотренных кодами 2208 20 , 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00, 2208 90 480 00 и 2208 90 710 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности)

 

1 литр чистого спирта

22.5

 

 

6

 

 

 

Товары, предусмотренные кодом 2207 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности

 

 

1 литр чистого спирта

 

 

7.5

 

 

7

 

 

 

Товары, предусмотренные кодами 2208 20, 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00 00, 2208 90 480 00 и 2208 90 710 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности

 

 

 

1 литр чистого спирта

 

 

15

 

 

Примечания . Указанные в этой таблице:

а) �Пиво� включает в себя товары, предусмотренные кодом 2203 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также товары, предусмотренные кодами 2206 00 590 01 и 2206 00 890 01 НТН ВЕД (смесь из одного или более безалкогольных напитков, указанных под кодом 2206 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, и пива), содержание алкоголя в которых превышает 0.5%;

б) �Напитки прочие сброженные� включают в себя товары, указанные под кодами 2205 и 2206 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (кроме пива и вина):

б.а) содержание алкоголя в которых превышает 1.2%, но не превышает 10%;

б.б) содержание алкоголя в которых превышает 10%, но не превышает 15%, при условии, что содержащийся в продукте алкоголь получен полностью путем брожения;

в) �Промежуточные алкогольные напитки� включают в себя товары, указанные под кодами 2205 и 2206 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (кроме пива, вина и других сброженных напитков), содержание алкоголя в которых превышает 1.2%, но не превышает 22%;

г) �Напитки с высокой концентрацией этилового спирта� включают в себя:

г.а) товары, указанные под кодом 2208 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, содержание алкоголя в которых превышает 1.2%;

г.б) товары, указанные под кодами 2205 и 2206 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, содержание алкоголя в которых превышает 22%.

2. �Вино� включает в себя товары, производимые с использованием винограда, указанные под кодами 2204 и 2205 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, содержание алкоголя в которых превышает 1.2%, но не превышает 18%, при условии, что содержащийся в конечном продукте алкоголь получен полностью путем брожения и лишен каких-либо добавок.

3. Подлежащая уплате сумма акциза на товары, предусмотренные графой первой таблицы в части первой настоящей статьи, составляет сумма, полученная в результате умножения показателей: соответствующей ставки акциза, количественного показателя объема товара и процентного показателя содержания алкоголя в указанном товаре.

4. Подлежащая уплате сумма акциза на товары, предусмотренные графами 2�4 таблицы в части первой настоящей статьи, составляет сумма, полученная путем умножения соответствующей ставки акциза на количественный показатель объема указанного товара.

5. Подлежащая уплате сумма акциза на товары, предусмотренные графами 5�7 таблицы в части первой настоящей статьи, составляет сумма, полученная путем умножения соответствующей ставки акциза на количественный показатель объема чистого спирта в указанном товаре.

 

Статья 189.Зачет акциза

1. Если настоящей статьей не предусмотрено иное, лицо, осуществляющее налогооблагаемую операцию или экспорт подакцизных товаров, вправе получить налоговый зачет на другие подакцизные товары (сырье), использованные для производства поставленных (в том числе � переданных, вывезенных со склада для реализации или экспортированных) подакцизных товаров в размере уплаченного или подлежащего уплате акциза либо получить акциз обратно в порядке, установленном для возврата излишне уплаченной суммы, но не болееакциза, исчисленного на произведенные из них подакцизные товары.

2. Порядок зачета или возврата акциза, указанного в части первой настоящей статьи, применяется в отношении других подакцизных товаров (сырья), импортированных производителем для производства подакцизных товаров.

3. Зачет или возврат акциза в соответствии с частями первой и 2 настоящей статьи осуществляется в случае представления производителем счета-фактуры или (и) таможенной декларации, которая подтверждает уплату им акциза производителю подакцизных товаров (сырья) или (и) при импорте подакцизных товаров (сырья) (27.03.2012 N5942).

31 . В случае, предусмотренном статьей 1901 �настоящего Кодекса, основанием для получения зачета акциза является сумма акциза, начисленная по операциям, предусмотренным этой же статьей, и отраженная в декларациипо акцизу.(26.12.2013 N1886)

4. Если из подакцизного товара (сырья) одновременно производится другой подакцизный или неподакцизный товар, зачет осуществляется пропорционально количеству произведенного подакцизного товара, но не более акциза, исчисленного на такой подакцизный товар.

5. В случае импорта или приобретения подакцизного товара, подлежащего выдержке, лицо вправеполучить налоговый зачет на этот подакцизный товар (сырье) в размере уплаченного или подлежащего уплате акциза или возвратить акциз в порядке, установленном для возврата излишне уплаченной суммы.

� 6. искл . с1 января 2018 года. 22.06.2016 N5445)

�7. искл . с1 января 2018 года. 22.06.2016 N5445)

�8. Если после помещения под процедуру выпуска для свободного обращения легковых автомобилей, указанных под кодом 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, или мотоциклов (включая мопеды), указанных под кодом 8711 НТН ВЭД, эти транспортные средства в течение 180 календарных дней будут оформлены под процедуру экспорта и покинут территорию Грузии, импортеры вправе в установленном порядке возвратить уплаченный за указанные транспортные средства акциз в размере 100 процентов. (5.04.2023 N2768)

 

� Статья 190. Порядокуплаты акциза

1.Отчетным периодом по акцизу является календарный месяц.(26.12.2013 N1886)

2. Акциз подлежит уплате не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом осуществления налогооблагаемой операции, кроме случаев, предусмотренных частью 3 настоящей статьи (24.06.2011 N 4935).

3. При импорте товаров акциз взимается в порядке, установленном для платежей по импорту (19.04.2011 N 4547).

�4. искл . (20.12.2011 N 5556).

�

Статья 190 1 . Налогообложение акцизом в отдельных случаях

(20.12.2011 N 5556)

1. Реализация подакцизных товаров в пределах мер обеспечения взыскания налоговой задолженности или с целью взыскания другого денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке) с аукциона, в виде прямой продажи или ином порядке, а также передаче кредитору в собственность предмета обеспечения требования (подакцизного товара)в пределах мер обеспечения исполнения договорного обязательства облагается акцизом в соответствии с настоящей статьей.

�11 . Реализация подакцизного товара, обращенного в государственную собственность, облагается налогом в соответствии с настоящей статьей.(26.12.2013 N1886)

2.В настоящей статье: (26.12.2013 N1886)

а) действие части первой не распространяется:

а.а) на реализованные/переданные подакцизные товары, если они не произведены собственником этих товаров;

а.б) на товары, маркированные акцизными марками, если акциз уплачен при приобретении акцизных марок;

а.в) на подакцизные товары, полученные физическими лицами в собственность, если этими лицами не производится последующая поставка или (и) использование этих товаров в производстве других товаров;

�б) действие части 11�не распространяется: (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

�б.а) на товары, маркированные акцизными марками и облагаемые акцизами;

�б.б) на подакцизные товары, полученные физическими лицами в собственность, если этими лицами не производится последующая поставка или (и) использование данных товаров в производстве других товаров.

�3. В случае, предусмотренном настоящей статьей, плательщик акциза представляет декларацию по акцизу в отношении подакцизных товаров, определенных частями первойи 11настоящей статьи: (26.12.2013 N1886)

а) в случае их поставки � не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки;

б) в случае использования в производстве неподакцизных товаров � не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем использования неподакцизных товаров в производстве;

в)в случае использования в производстведругих подакцизных товаров � не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки других произведенных подакцизных товаров.

4. В случае, предусмотренном настоящей статьей, плательщик акциза должен уплатить причитающийся акциз в бюджет в срок, установленный частью 3 настоящей статьи для представления декларации по акцизу. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 190 2 . Налогообложение акцизом лиц со статусом специального предприятия

(6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

Объект налогообложения акцизом для лиц со статусом специального предприятия, а также правила исчисления, декларирования и уплаты акцизного налога определяются постановлением Правительство Грузии.

 

� Статья 191. Представление декларации

1. Декларацию по акцизу с указанием осуществленных налогооблагаемых операций, по каждому отчетному периоду, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган представляют: (22.06.2012 N 6547)

�а) производитель подакцизных товаров;

� б) плательщики акциза, предусмотренные подпунктами �г�, �е� и �ж� части первой статьи 182 настоящего Кодекса; ( 12.06.2020 N6343, ввести в действиена 15-й день после опубликования).

�в)плательщик акциза, предусмотренный частями 6 и 7 статьи 192 настоящего Кодекса, при возникновении обязательства обложения акцизом, предусмотренного этими же частями.

11 . Плательщик акциза с целью пользования налоговыми льготами, предусмотренными подпунктом �ж� части 5 статьи 194 настоящего Кодекса представляет налоговому органу декларацию по акцизу за каждый отчетный период, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (22.06.2012 N6547).

2. Порядок представления декларации по акцизу и форму декларации определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 192. Акцизные марки

1. За исключением случаев, предусмотренных частями 11�и 12�настоящей статьи, до осуществления облагаемой акцизом операции или (и) импорта товаров, а также в случаях, предусмотренных статьей 1901�настоящего Кодекса, до передачи товаров лицам, приобретающим или (и) получающим товары, обязательной маркировке акцизными марками подлежат: (17.12.2021 N1165)

а) облагаемые акцизом алкогольные напитки;

б) табачные изделия (в том числе, табачное сырье, табачные отходы);

в) никотинсодержащие жидкости или жидкости без содержания никотина, предназначенные для использования посредством электронной сигареты.

�11 . В случае реализации алкогольных напитков, обращенных в государственную собственность, обязательную маркировку подакцизных товаров акцизными марками осуществляют лица, приобретающие или (и) получающие товары, сразу по завершении транспортировки указанных товаров из соответствующего органа до места складирования. (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года).

12. В случае импорта товаров, указанных под кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, порядок осуществляемой импортерами обязательной маркировки подакцизных товаров акцизными марками определятся приказом Министра финансов Грузии. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

�2. От обязательной маркировки акцизными марками, за исключением случаев, установленных Министром финансов Грузии, освобождаются: (20.12.2011 N 5557).

а) товары местного производства, предназначенные на экспорт;

б) товары, поставляемые в пункты свободной торговли;

в) товары, помещенные под импорт, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала (включая проживающих с ними членов семей) этих представительств;

г) товары, помещенные под импорт, предназначенные для личного пользования иностранных граждан (включая проживающих с ними членов семей), нанятых для обеспечения выполнения обязательств, предусмотренных международными договорами Грузии (на строительстве трубопроводов Баку-Тбилиси-Джейхан и Баку-Тбилиси-Эрзерум);

д) товары, подлежащие обязательной маркировке акцизными марками, возвращенные в соответствии с Таможенным кодексом Грузии; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

е) алкогольные напитки, розлитые в тару емкостью 0,05 литра или менее 0,05 литра либо в тару емкостью более 10 литров (кроме пива); (15.12.2023 N4022)

ж) импортируемые алкогольные напитки объемом до 4 литров � в случае с почтовыми отправлениями; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

ж1) импортируемые пассажирами алкогольные напитки � в соответствии с предельными объемами, предусмотренными подпунктом �б2� части 5 статьи 194 настоящего Кодекса; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�з) импорт товаров, указанных под кодами 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 и 2403 91 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

�и) импортированные (в том числе, в случае с почтовым отправлением)200 штук сигарет или 50 сигар либо 50 сигарилл, или предусмотренные кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности 200 штук табачных изделий либо 10 штук капсул и продукты подобного рода или 250 граммов других табачных изделий, или импортированная комбинация указанных в настоящем подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого вида табачных изделий, входящих в указанную комбинацию (процентный показатель применительно к соответствующему предельному размеру), не превышает 100. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

3. Запрещается:

а) осуществление налогооблагаемой операции с подлежащими маркировке товарами(кроме товаров, предусмотренных частью 2 настоящей статьи) или (и) их импорта без маркировки акцизными марками, а также в случаях, предусмотренных статьей 1901�настоящего Кодекса, передача лицам приобретающим или (и) получающим товары; (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

б) поставка в розничную сеть подакцизных алкогольных напитков (кроме пива), подлежащих розливу или (и) розлитых в тару объемом более 10 литров.

�31 . Акцизная марка может быть в материальной или нематериальной форме. В случаях, установленных Министром финансов Грузии, услуги по обязательной маркировке акцизными марками осуществляются лицом, подобранным Службой доходов в порядке, определенном постановлением Правительства Грузии. (14.07.2020 N6817)

� 4. На территории Грузии производители и импортеры (декларанты) товаров, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками, а также плательщики акциза, предусмотренные частями 4 и 5 статьи 182 настоящего Кодекса, уплачивают номинальную стоимость акцизной марки. Стоимость номинала, порядок его уплаты и маркировки товаров определяются приказом Министра финансов Грузии. (12.12.2014 N2946)

5. Налоговые/таможенные органы в установленном порядке производят изъятие ввезенных в нарушение правил товаров или поступивших в продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками, без акцизных марок. С момента изъятия товары считаются государственной собственностью, и их реализация или уничтожение осуществляется в порядке, установленном Министром экономики и устойчивого развития Грузии. (15.12.2023 N4022)

6. Для целей настоящей статьи утрата акцизных марок в любой форме (утеря, уничтожение и другие случаи, кроме форс-мажорных) считаетсяосуществленными импортером импортом и поставкой товара вида, соответствующего акцизной марке, а в случае с местным производителем - поставкой им товара вида, соответствующего акцизной марке, и облагается налогом по наивысшей ставке акциза, установленной для 1 штуки/литра производимого/импортируемого лицом товара вида, соответствующего акцизной марке (24.06.2011 N 4935).

7. В случае неосуществления лицом импорта товаров/облагаемой акцизом операции в течение 6 месяцев после получения акцизных марок акцизные марки подлежат возврату. Невозвращение акцизных марок на следующий день после истечения 6-месячного срока считается для целей настоящего раздела поставкой товаров, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками, внутри страны, и соответственно облагается акцизом, а в последующий период при осуществлении импорта товаров, маркированных невозвращенными акцизными марками/облагаемой акцизом операции производится перерасчет начисленного к уплате акциза пропорционально размеру фактически осуществленного импорта/облагаемой акцизом операции. (5.04.2023 N2768)

Примечание . Порядок действия настоящей части в случае, предусмотренном частью 12�настоящей статьи, определяется приказом Министра финансов Грузии.�.

�(5.04.2023 N2768)

8. Не допускается передача акцизных марок другомулицу, кроме случаев, когда акцизные марки для нанесения на товары передаются импортером подакцизных товаров, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками, иностранному производителю подакцизных товаров.

 

Статья 192 1 . Обязательная маркировка неподакцизных товаров

� (20.12.2011 N5557)

� 1. Министр финансов Грузии правомочен определить перечень и условия маркировки неподакцизных товаров.

2. Услуги по обязательной маркировке в материальной и нематериальной форме осуществляются лицом, подобранным Службой доходов в порядке, определенном постановлением Правительства Грузии. (14.07.2020 N6817)

3. При обязательной маркировке взимается номинальная стоимость маркировки. Стоимость номинала, порядок его уплаты определяются приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 193. Налоговый счет-фактура

� (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

Плательщики акцизов при реализации подакцизных товаров обязаны в случае требования выписывать и передавать получателям товаров налоговые счета-фактуры, предусмотренные статьей 180 настоящего Кодекса.

 

Статья 194. Правила, регулирующие освобождение от акциза

1. От акциза освобождаются с правом на зачет и без права на зачет.

2. Освобождение операции от акциза с правом на зачет означает, что операция не подлежит начислению акциза (не облагается налогом) и применяется право на зачет.

3. Освобождение операции без права на зачет означает, что операция не подлежит начислению акциза (не облагается налогом) и право на зачет не применяется.

4. Порядокприменения освобождения от акциза определяется приказом Министра финансов Грузии.

5. От акциза без права на зачет освобождаются:

а) алкогольные напитки, производимые физическим лицом для собственного потребления;

�б) импорт пассажирами 200 штук сигарет или 50 сигар либо 50 сигарилл, или предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности 200 штук табачных изделий либо 10 штук капсул и продуктов подобного рода или 250 граммов других табачных изделий, либо импорт комбинации указанных в настоящем подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого вида табачных изделий, входящих в указанную комбинацию (процентный показатель применительно к соответствующему предельному объему), не превышает 100, или импорт суммарно 50 мл товаров, предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, которые при перевозке пассажиров провозятся в багаже или (и) ручной клади и не предназначены для экономической деятельности; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

б1) в случае с почтовым отправлением импорт 200 штук сигарет или50 сигар либо 50 сигарилл или предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности200 штук табачных изделий либо 10 штук капсул и продуктов подобного рода или 250 граммов других табачных изделий, либо импорт комбинации указанных в настоящем подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого вида табачных изделий, входящих в указанную комбинацию (процентный показатель применительно к соответствующему предельному размеру), не превышает 100, или импорт суммарно 50 мл товаров, предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также импорт 4 литров алкогольных напитков; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

б2) импорт пассажирами алкогольных напитков с содержанием алкоголя 22% и более 22% или неденатурированного этилового спирта с содержанием алкоголя 80% и более 80% суммарным объемом 1 литр или 2 литров алкогольного напитка с содержанием алкоголя менее 22%, или импорт комбинации видов алкогольных напитков, указанных в этом подпункте (кроме пива и вина), если сумма процентных показателей доли каждого вида алкогольных напитков, (кроме пива и вина), входящих в указанную комбинацию (процентный показатель применительно к соответствующему предельному объему), не превышает 100, а также импорт16 литров пива, при перевозке пассажиров провозимых в багаже или (и) ручной клади и не предназначенных для экономической деятельности; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�в) имеющееся в стандартном бакеавтотранспортного средства, принадлежащего физическому лицу, въезжающему в Грузию на автотранспортном средстве, горючее, связанное с системой питаниядвигателя конструкционно и технологически;

г) импорт товаров в соответствии с требованиями, установленными подпунктами �ю� и �я� статьи 173 настоящего Кодекса; (17.12.2021 N1165)

д) импорт или (и) поставка товаров, предназначенных для доставки на борт в целях осуществления международных авиационных рейсов и международных морских рейсов, а также импорт или (и) поставка топлива, смазочных и других вспомогательных средств, предназначенных для доставки на борт в целях осуществления гражданских авиационных рейсов и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах Государственной границы Грузии; (15.06.2023 N3272)

е) импорт или (и) поставка нефтепродуктов для осуществления операций с нефтью и газом, определенных Законом Грузии �О нефти и газе�;

ж) импорт товаров, предусмотренных строкой 10 таблицы в части первой статьи 188 настоящего Кодекса, и товаров, указанных под кодом 2912 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, предусмотренных строкой 13 той же таблицы, если эти товары используются для производства неподакцизных товаров. (5.04.2023 N2768)

Примечание. При импорте указанных товаров взимается акциз, а в случае представления декларации по акцизам налогоплательщик вправе возвратить или (и) зачесть уплаченную сумму акциза в счет предстоящих обязательств по уплате налогов; (5.04.2023 N2768)

з) импорт легковых автомобилей в соответствии с подпунктами �г.г� и �г.д� статьи 199 настоящего Кодекса;

и) в отношении Таможенного кодекса Грузии:(5.04.2023 N2768)

�и.а) импорт возвращенных товаров, предусмотренных статьей 107, если указанные товары удовлетворяют условия освобождения от налога на импорт, определенные той же статьей, независимо от того, подлежат ли эти товары налогообложению налогом на импорт;

и.б) импорт подакцизных товаров, полученных в результате переработки подакцизных товаров, помещенных под процедуру внешней переработки в соответствии со статьей 152, если указанные товары удовлетворяют условия освобождения от налога на импорт, определенные той же статьей, независимо от того, подлежат ли эти товары налогообложению налогом на импорт;

�к) импорт имущества дипломатических представительств и консульских учреждений Грузии за границей (12.06.2012 N 6439);

�л) оснащенные электрическим двигателем транспортные средства с левосторонним расположением руля, предусмотренные товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, и оснащенные электрическим двигателем транспортные средства, предусмотренные товарной позицией 8711 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; (29.05.2019 N4616, ввести в действие с 1 июня 2019 года.)

л1) транспортные средства, предусмотренные товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, адаптированные заводским способом для пользования лицами с ограниченными возможностями, если лицом, осуществляющим импорт транспортных средств, является лицо с ограниченными возможностями, которое передвигается с помощью коляски. Порядок пользования льготой, предусмотренной настоящим подпунктом, определяется приказом Министра финансов Грузии. (30.05.2018 N2391)

Примечание . Льготой, предусмотренной настоящим подпунктом, соответствующее лицо может воспользоваться раз в 3 года; (30.05.2018 N2391)

�м) алкогольные напитки (жидкость), используемые для производства фармацевтической продукции; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

н) алкогольные напитки, используемые для изготовления напитков, содержание алкоголя в которых не превышает 1.2%. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

Примечания: (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

1. Если объем алкогольных напитков или (и) табачных изделий или (и) товаров, предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, превышает предельный размер, определенный подпунктом �б�, �б1� или �б2� настоящей части, освобождение от уплаты акциза, предусмотренное настоящей статьей, применяется в пределах вышеуказанного предельного размера товаров. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

2. Право на пользование налоговыми льготами, предусмотренными подпунктами �б���б2� настоящей части, возникает у физических лиц с 18-летнего возраста.

3. При импорте/производстве товаров, предусмотренных подпунктами �м� и �н� настоящей части, взимается акциз, а в случае представлениядекларации по акцизу лица, приобретшие указанные товары у импортеров/производителей, имеют право на возврат или (и) зачет уплаченной суммы акциза в счет будущих обязательств по уплате налогов.

4. Для целей подпунктов �б� и �б2� настоящей части считается, что товары не предназначены для экономической деятельности, если их импорт имеет разовый характер и они предназначены для личного пользования пассажирами или членами их семей или (и) ввозятся в качестве дара. При этом импорт товаров считается разовым, если имеет место в случае ввоза воздушным транспортом не более 1 случая импорта указанных товаров в течение 1 календарного дня, а в других случаях � в течение 30 календарных дней.

6. От акциза с правом на зачет освобождаются:

а) экспорт подакцизных товаров только за тот отчетный период, по которому налогоплательщик представит налоговому органу следующие документы: (19.04.2011

�N 4547);

�а.а) налоговый счет-фактура и документ, удостоверяющий уплату поставщику суммы акциза, указанного в налоговом счете-фактуре (в случае, если для производства экспортированных подакцизных товаров были использованы другие подакцизные товары (сырье), произведенные другим лицом);

а.б) таможеннаядекларация о выпуске товаров в экспорт (27.03.2012 N 5942) ;

б) поставка товаров Грузии в пункт свободной торговли для реализации;

в) передача имущества (подакцизных товаров) лица в собственность государства, автономной республики или муниципалитета в рамках мер по обеспечению взыскания, в том числе, взыскания налоговой задолженности, в пользу государственного бюджета, республиканского бюджета автономной республики или бюджета муниципалитета, а также реализация/передача имущества (подакцизных товаров) лица с целью взыскания санкций, наложенных в уголовном и административном порядке; (15.07.2020 N6942)

г) поставка производителем спирта, полученного в результате дистилляции виноградного вина, предусмотренного товарной субпозицией 2208 20 Национальной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, производителю товаров, предусмотренных этой же товарной субпозицией, для производства товаров (15.05.2012 N6211).

д) производство производителем из сырья заказчика спирта, полученного путем дистилляции виноградного вина, предусмотренного товарной субпозицией 2208 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, и его передача заказчику, если заказчик использует указанный товар для производства товара, предусмотренного той же товарной субпозицией. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2014 года.)

Примечание. В случае пользования налоговой льготой, предусмотренной подпунктом �г� или �д� настоящей части, если приобретатель/заказчик спирта, полученного в результате дистилляции виноградного вина, предусмотренного товарной субпозицией 2208 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, не использует указанный товар для производства товара, предусмотренного той же товарной субпозицией, в качестве плательщика акциза применительно к приобретенному/переданному товару рассматривается приобретатель/заказчик товара. В таком случае временем осуществления операции, облагаемой налогом, считается момент, когда приобретатель/заказчик приступает к использованию товара для другой деятельности. (30.06.2017 N1182)

� 7. От акциза с правом зачета освобожден импорт товаров или (и) поставка товаров или (и) оказание услуг, если указанные осуществляются в рамках ратифицированных Парламентом Грузии и вступивших в силу международных договоров и в соответствии с этими договорами импорт такихтоваров или (и) поставка товаров или (и) оказание услуг освобождены от акциза (20.12.2011 N5556)

�

 

Раздел VIII

 

Налог на импорт

 

Глава XXVIII

Налог на импорт

 

Статья 195. Плательщики налога (27.03.2012 N5942)

� Плательщикаминалога на импорт являются лица, перемещающие товары через таможенную границу Грузии, кроме экспорта.

Статья 196. Объекты налогообложения (27.03.2012 N5942)

Объектом налогообложения налогом на импорт является таможенная стоимость товаров при пересечении таможенной границы Грузии, если настоящим Кодексом не установлено иное.

 

Статья 197. Ставки налога на импорт

1. По 12-процентной ставке налога на импорт подлежит налогообложению таможенная стоимость следующих товаров: (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

 

№№

 

Коды

 

 

Наименования товаров

 

1

0105

Домашняя птица живая, то есть куры домашние (Gallus domesticus), утки, гуси, индейки и цесарки

2

0201

Мясо крупного рогатого скота, свежее или охлажденное

3

0202

Мясо крупного рогатого скота, мороженое

4

0204

Баранина или козлятина свежая, охлажденная или мороженая

5

0205 00

Мясо лошадей (конина), ослов, мулов или лошаков, свежее, охлажденное или мороженое

6

0206

Пищевые субпродукты крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежие, охлажденные или мороженые

7

0207

Мясо и пищевые субпродукты домашней птицы, указанной в товарной позиции 0105, свежие, охлажденные или мороженые

8

0208

Прочие мясо и пищевые мясные субпродукты, свежие, охлажденные или мороженые

9

 

 

0210

Мясо и пищевые мясные субпродукты, соленые, в рассоле, сушеные или копченые; пищевая мука из мяса или мясных субпродуктов

10

0401 10 100 00

- - в первичных упаковках нетто-объемом не более 2 литров

11

0401 20 110 00

- - - в первичных упаковках нетто-объемом не более 2 литров

12

0401 20 910 00

- - - в первичных упаковках нетто-объемом не более 2 литров

13

0401 40 100 00

- - - в первичных упаковках нетто-объемом не более 2 литров

14

0401 50 110 00

- - - в первичных упаковках нетто-объемом не более 2 литров

15

0401 50 310 00

- - - �в первичных упаковках нетто-объемом не более 2 литров

16

0401 50 910 00

- - - �в первичных упаковках нетто-объемом не более 2 литров

17

0402 10 110 00

- - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

18

0402 10 910 00

- - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

19

0402 21 110 00

- - - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

20

0402 21 910 00

- - - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

21

0402 29 150 00

- - - - -в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

22

0402 29 910 00

- - - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

23

0402 91 100 01

- - - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

24

0402 91 300 01

- - - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

25

0402 91 510 00

- - - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

26

0402 91 910 00

- - - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

27

0402 99 100 01

- - - - в первичных упаковках нетто-массой неболее 2,5 кг

28

0402 99 310 00

- - - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

29

0402 99 910 00

- - - - в первичных упаковках нетто-массой не более 2,5 кг

30

0403

Йогурт, пахта, свернувшиеся молоко и сливки, кефир и прочие ферментированные или сквашенные молоко и сливки, сгущенные или несгущенные, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ, со вкусо-ароматическими добавками или без, с добавлением фруктов, грецких орехов или какао либо без них

31

0407

Яйца птиц в скорлупе, свежие, консервированные или вареные

32

0408

Яйца птиц без скорлупы и яичные желтки, свежие, сушеные, сваренные на пару или в кипящей воде, формованные, мороженые или консервированные другим способом, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ

33

0409 00 000 00

Мед натуральный

34

0410

Насекомые и пищевые продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные

35

0701

Картофель, свежий или охлажденный

36

0702 00 000 00

Томаты свежие или охлажденные

37

0703

Лук репчатый, лук-шалот, чеснок, лук-порей и прочие луковичные овощи, свежие или охлажденные

38

0704

Капуста кочанная, капуста цветная, кольраби, капуста листовая и аналогичные съедобные овощи из рода Brassica, свежие или охлажденные

39

0706

Морковь, репа, свекла столовая, козлобородник,
сельдерей корневой, редис и прочие аналогичные
съедобные корнеплоды, свежие или охлажденные

40

0707 00

Огурцы и корнишоны, свежие или охлажденные

41

0708

Бобовые овощи, лущеные или нелущеные, свежие или охлажденные

42

0709

Овощи прочие, свежие или охлажденные

43

0710

Овощи (сырые или сваренные в воде или на пару), мороженые

44

0711

Овощи консервированные для кратковременного хранения, но в таком виде не пригодные для непосредственного употребления в пищу

45

0712 20 000 00

- лук репчатый

46

0712 31 000 00

- - грибы рода Аgaricus

47

0712 32 000 00

- - древесные уши, или аурикулярии (Auricularia spp.)

48

0712 33 000 00

- - дрожалковые грибы (Tremella spp.)

49

0712 34 000 00

�-- шиитаке (лентинула съедобная) Shiitake ( Lentinus edodes)

50

0712 39 000 00

- - прочие

51

0713

Овощи бобовые сушеные, лущеные, очищенные от семенной кожуры или неочищенные, колотые или неколотые

52

0714

Маниок, маранта, салеп, земляная груша или топинамбур, сладкий картофель, или батат, и другие аналогичные корнеплоды и клубнеплоды с высоким содержанием крахмала или инулина, свежие, охлажденные, замороженные или сушеные, целые или нарезанные ломтиками или в виде гранул; сердцевина плодовсаговой пальмы

53

0802

Прочие орехи, свежие или сушеные, очищенные от скорлупы или неочищенные, с кожурой или без кожуры

54

0803

Бананы, включая плантайны, свежие или сушеные

55

0805

Цитрусовые плоды, свежие или сушеные

56

0806

Виноград, свежий или сушеный

57

0807

Дыни (включая арбузы) и папайя, свежие

58

0808

Яблоки, груши и айва, свежие

59

0809

Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы и терн, свежие

60

0810

Прочие фрукты, свежие

61

0811

Фрукты и орехи, подвергнутые или не подвергнутые тепловой обработке в кипящей воде или на пару, замороженные, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ

62

0812

Фрукты и орехи, консервированные для кратковременного хранения, но в таком виде непригодные для непосредственного употребления в пищу

63

0813

Фрукты сушеные, кроме плодов товарных позиций 0801-0806; смеси орехов или сушеных плодов данной группы

64

0902

Чай совкусо-ароматическими добавками или без них

65

1101 00

Мука пшеничная или меслиновая

66

1102

Мука из зерна прочих злаков, кроме пшеничной или меслиновой

67

1103

Крупа, мука грубого помола и гранулы из зерна злаков

68

1105

Мука тонкого и грубого помола, порошок, хлопья, гранулы картофельные

69

1106

Мука тонкого и грубого помола и порошок из сушеных бобовых овощей товарной позиции 0713, из сердцевины плода саговой пальмы, из корнеплодов или клубнеплодов товарной позиции 0714 или из продуктов группы 08

70

1108

Крахмал; инулин

71

1109 00 000 00

Клейковина пшеничная, сухая или сырая

72

1512 19 900 00

-- - прочие

73

1601 00

Колбасы и аналогичные продукты из мяса, мясных субпродуктов, крови или насекомых; готовые пищевые продукты, изготовленные на их основе

74

1602 10 00

-гомогенизированные готовые продукты

75

1602 20

-из печени любых животных

76

1602 31

- - из индейки

77

1602 32

- - из кур домашних (Gallus domesticus)

78

1602 39

- - прочие

79

1602 41

- - окорока и их отруба

80

1602 42

- -лопаточная часть и ееотруба

81

1602 49

- - прочие изделия, включая смеси

82

1602 50

- из мяса крупного рогатого скота

83

1701 12

- - свекловичный сахар

84

1701 91 000 00

- - со вкусо-ароматическими или красящими добавками

85

1701 99

- - прочие

86

1702

Прочие виды сахара, включая химически чистые
лактозу, мальтозу, глюкозу и фруктозу, в
твердом состоянии; сиропы сахарные без
добавления вкусо-ароматических или красящих
веществ; искусственный мед, смешанный или
не смешанный с натуральным медом; карамельный кулер

87

1703

Меласса, полученная в результате извлечения или рафинирования сахара

88

1704

Кондитерские изделия из сахара (включая белый шоколад), не содержащие какао

89

19

Готовые продукты из зерна злаков, муки, крахмала или молока; мучные кондитерские изделия

90

2001

Овощи, фрукты, орехи и другие съедобные части растений, приготовленные или консервированные с добавлением уксуса или уксусной кислоты

91

2002

Томаты, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты

92

2003

Грибы и трюфели, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты

93

2004

Овощи прочие, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты, замороженные, кроме продуктов товарной позиции 2006

94

2005

Овощи прочие, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты, не замороженные, кроме продуктов товарной позиции 2006

95

2006 00

Овощи, фрукты, орехи, кожура плодов или прочие части растений, консервированные в сахаре (пропитанные сахарным сиропом, засахаренные или глазированные)

96

2007

Джемы, желе фруктовое, мармелады, пюре фруктовое или ореховое, паста фруктовая или ореховая, полученные путем тепловой обработки, в том числе, с добавлением сахара или других подслащивающих веществ

97

2008 19

- - прочие, включая смеси

98

2008 20

�- ананасы

99

2008 30

- цитрусовые

100

2008 40

- груши

101

2008 50

- абрикосы

102

2008 60

- вишня и черешня

103

2008 70

- персики, включая нектарины

104

2008 80

- земляника и клубника

105

2008 91 000 00

�- - сердцевина пальмы

106

2008 93

-- клюква (Vaccinium macrocarpon, Vaccinium oxycoccos); брусника (Vaccinium vitisidaea)

107

2008 97

- - смеси

108

2008 99

- - прочие

109

2009

Соки фруктовые или ореховые (включая виноградное сусло) и соки овощные, несброженные и не содержащие добавок спирта, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ

110

2101

Экстракты, эссенции и концентраты кофе, чая или мате (парагвайского чая) и готовые продукты на их основе или на основе кофе, чая или мате (парагвайского чая); обжаренный цикорий и прочие обжаренные заменители кофе и экстракты, эссенции и концентраты из них

111

2103

Продукты для приготовления соусов и готовые
соусы; вкусовые добавки и приправы смешанные; горчичный порошок и готовая горчица

112

2106 90

- прочие

113

2201 10 190 09

- - - - прочие

114

2201 10 900 00

- - прочие

115

2201 90 000 09

- - - прочие

116

2201 90 000 99

- - прочие

117

2202

Воды, включая минеральные и газированные, содержащие добавки сахара или других подслащивающих или вкусо-ароматических веществ, и прочие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых, ореховых или овощных соков товарной позиции 2009

118

2203 00

Пиво солодовое

119

2302 10

- кукурузное

120

2302 30

- пшеничное

121

2302 40

- из прочих зерновых

122

24

Табак и промышленные заменители табака; продукты, содержащие или не содержащие никотин, предназначенные для курения без процесса горения; другие продукты, содержащие никотин, предназначенные для поступления никотина в организм человека (кроме продуктов, содержащих никотин, помогающих бросить курить)

123

25

Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент

124

3402

Вещества поверхностно-активные органические (кроме мыла); поверхностно-активные средства, моющие средства (включая вспомогательные моющие средства) и средства чистящие, содержащие или не содержащие мыло (кроме средств товарной позиции 3401)

125

3918

Покрытия для пола из пластмасс, самоклеящиеся или
несамоклеящиеся, в рулонах или пластинах;
покрытия для стен и потолков из пластмасс, указанные в примечании 9 к данной группе

126

3922

Ванны, души, раковины для стока воды, раковины для умывания, биде, унитазы, сиденья и крышки для них,
бачки сливные и аналогичные санитарно-технические изделия,
из пластмасс

127

3923

Изделия для транспортировки или упаковки товаров, из пластмасс; пробки, крышки, колпаки и
другие укупорочные средства, из пластмасс

128

3924

Посуда столовая, кухонная, прочие предметы домашнего
обихода и предметы гигиены или туалета, из пластмасс

129

3925 20 000 00

- двери и пороги для них, окна и их рамы

 

130

3925 30 000 00

- ставни, шторы (включая венецианские жалюзи) и аналогичные изделия и их части

 

131

3925 90

- прочие

132

3926 90

- прочие

133

4407

Лесоматериалы, распиленные или расколотые вдоль,разделенные на слои или лущеные, строганые или нестроганые, шлифованные или нешлифованные, имеющие или не имеющие торцевые соединения, толщиной более 6 мм

134

 

4408

Листы для облицовки (включая полученные разделением слоистой древесины), для клееной фанеры или для другой аналогичной слоистой древесины и прочие лесоматериалы, распиленные вдоль, разделенные на слои или лущеные, строганые или нестроганые, шлифованные или нешлифованные, имеющие или не имеющие торцевые соединения, толщиной не более 6 мм

135

 

4409

Пиломатериалы (включая планки и фриз для паркетного покрытия пола, несобранные) в виде профилированного погонажа (с гребнями, пазами, шпунтованные, со стесанными краями, с соединением в виде полукруглой калевки, фасонные, закругленные или аналогичные) по любой из кромок, торцов или плоскостей, строганые или нестроганые, шлифованные или нешлифованные, имеющие или не имеющие торцевые соединения

136

 

4413 00 000 00

Древесина прессованная в виде блоков, плит,
брусьев или профилированных форм

137

4418

Изделия столярные и плотницкие, деревянные, строительные, включая ячеистые деревянные панели, панели напольные собранные, гонт и дранку кровельные

138

4420

Изделия деревянные мозаичные и инкрустированные; шкатулки и коробки для ювелирных или ножевых и аналогичных изделий, деревянные; статуэтки и прочие декоративные изделия, деревянные; деревянные предметы мебели, не указанные в группе 94

139

4421

Изделия деревянные прочие

 

140

6801 00 000 00

Брусчатка, бордюрные камни и плиты для мощения из природного камня (кроме сланца)

 

141

6802

Камень обработанный (кроме сланца) для памятников или строительства, и изделия из него, кроме товаров товарной позиции 6801; кубики для мозаики и аналогичные изделия из природного камня (включая сланец), на основе или без основы; гранулы, крошка и порошок из природного камня (включая сланец), искусственно окрашенные

142

6804

Жернова, камни точильные, круги шлифовальные и аналогичные изделия без каркаса, предназначенные для шлифовки, заточки, полировки, подгонки или резания, камни для ручной заточки или полировки и их части из природного камня, из агломерированных природных или искусственных абразивов или из керамики, смонтированные с деталями из других материалов или без этих деталей

143

6805

Природный или искусственный абразивный порошок или зерно на тканой, бумажной, картонной или иной основе, разрезанной или сшитой, или обработанной другим способом для получения определенной формы, или необработанной

144

6806

Шлаковата, минеральная силикатная вата и аналогичные минеральные ваты; вермикулит расслоенный, глины вспученные, шлак вспененный и аналогичные вспученные минеральные продукты; смеси и изделия из теплоизоляционных, звукоизоляционных или звукопоглощающих минеральных материалов, кроме изделий товарной позиции 6811 или 6812 либо группы 69

145

6807

Изделия из асфальта или аналогичных материалов (например, из нефтяного битума или каменноугольного пека)

146

6808 00 000 00

Панели, плиты, блоки и аналогичные изделия из растительных волокон, соломы, стружки, щепы, частиц, опилок или других древесных отходов, агломерированных с цементом, гипсом или прочими минеральными связующими веществами

147

6809

Изделия из гипса или смесей на его основе

148

6810

Изделия из цемента, бетона или искусственного камня, неармированные или армированные

149

6811

Изделия из асбоцемента, из цемента с волокнами целлюлозы или из аналогичных материалов

150

6812 91 000 00

�- одежда, принадлежности одежды, обувь и головные уборы

151

6812 99 900 00

- - - прочие

152

 

6815

Изделия из камня или других минеральных веществ (включая углеродные волокна, изделия из углеродных волокон и изделия из торфа), в другом месте не поименованные или не включенные

153

 

6902 10 000 00

- содержащие более 50 мас.% элементов Mg, Ca илиCr,
взятых отдельно или вместе, в пересчете на
MgO, CaO или Cr2O3

154

 

6902 20 100 00

- -содержащие 93 мас.% или более кремнезема (SiO2)

155

 

6902 20 910 00

- - - содержащие более 7 мас.%, но менее 45 мас.%глинозема (Al2O3)

156

 

6902 20 990 00

- - - прочие

157

6902 90 000 00

- прочие

158

 

7113

Ювелирные изделия и их части из драгоценных
металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами

159

7115 90 001 00

- - из драгоценныхметаллов

160

 

7116

Изделия из природного или культивированного
жемчуга, драгоценных или полудрагоценных камней (природных, искусственных или реконструированных)

161

7117

�Бижутерия

162

7308 10 000 00

- мосты и секции мостов

163

7308 40 000 00

- оборудование и прочие приспособления для металлических строительных лесов, опалубок, подпорных стенок или шахтной крепи

164

 

7308 90

- прочие

165

7309 00 100 00

- для газов (кроме сжатого или сжиженного газа)

166

 

7309 00 300 00

- - с облицовкой или теплоизоляцией

167

 

7309 00 590 00

- - - не более 100 000 литров

168

7309 00 900 00

- для твердых веществ

 

169

 

7310

Цистерны, бочки, барабаны, канистры, ящики и аналогичные
емкости, из черных металлов, для любых веществ
(кроме сжатого или сжиженного газа) вместимостью не более 300 л, с облицовкой или теплоизоляцией или без них, но без
механического или теплотехнического оборудования

170

 

7311 00

Емкости для сжатого или сжиженного газа, из
черных металлов

171

7314

Металлическая ткань (включая бесконечные ленты), решетки, сетки и ограждения из проволоки, из черных металлов; просечно-вытяжной лист из черных металлов

 

172

 

7315

Цепи и их части, из черных металлов

173

 

7318

Винты, болты, гайки, глухари, ввертные крюки,
заклепки, шпонки, шплинты, шайбы (включая
пружинящие) и аналогичные изделия, из черных
металлов

174

7320

Пружины, рессорыи листы для них, из черных металлов

175

 

7321

Печи отопительные, печи отопительно-варочные и печи для
приготовления пищи (включая печи со вспомогательными котлами центрального отопления), фритюрницы,
жаровни, горелки для плит, подогреватели для разогрева
пищи и аналогичные бытовые устройства неэлектрические,
и их части, из черных металлов

176

7323

Изделия столовые, кухонные или прочие изделия
для бытовых нужд и их части, из черных
металлов; �шерсть� из черных металлов;
мочалки для чистки кухонной посуды,
подушечки для чистки или полировки,
перчатки и аналогичные изделия, из черных металлов

 

Примечание . Из товаров, предусмотренных товарным кодом 6812 99 900 00, установленным строкой 151 в данной таблице, по 12-процентной ставке подлежат налогообложению только следующие товары:

а) бумага, толстый картон и войлок или фетр;

б) уплотнительный материал из прессованного асбестового волокна в листах или рулонах.

2. По 5-процентной ставке налога на импорт подлежит налогообложению таможенная стоимость следующих товаров:(15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

№№

Код ы

Наименования товаров

 

1

0203

Свинина свежая, охлажденнаяили мороженная

2

0406

Сыры и творог

3

1806 31 000 00

- - с начинкой

4

1806 32

- - без начинки

5

1806 90

- прочие

6

3305

Средства для волос

7

3307

Средства, используемые до, во время или после бритья, дезодоранты индивидуального назначения, составы для принятия ванн, средства для удаления волос и прочие парфюмерные, косметические или туалетные средства, в другом месте не поименованные или не включенные; дезодоранты для помещений, ароматизированные или неароматизированные, обладающие или не обладающие дезинфицирующими свойствами

8

3401

Мыло; поверхностно-активные органические вещества и средства, применяемые в качестве мыла, в форме брусков, кусков или в виде формованных изделий, содержащие или не содержащие мыло; поверхностно-активные органические вещества и средства для мытья кожи в виде жидкости или крема, расфасованные для розничной торговли, содержащие или не содержащие мыло; бумага, вата, войлок или фетр и нетканые материалы, пропитанные или покрытые мылом или моющим средством

9

3405

Ваксы и кремы для обуви, полироли и мастики для мебели, полов, автомобильных кузовов, стекла или металла, чистящие пасты и порошки и аналогичные средства (в том числе, бумага, вата, войлок или фетр, нетканые материалы, пористые пластмассы или пористая резина, пропитанные или покрытые такими средствами), кроме восков товарной позиции 3404

10

3916

Мононить с размером поперечного сечения более 1 мм, прутки, стержни и профили фасонные, с обработанной или необработанной поверхностью, но не подвергшиеся иной обработке, из пластмасс

11

3917 10

- оболочки искусственные (для колбасных изделий) из отвержденных протеинов или целлюлозных материалов

12

3917 21 100 00

- - - бесшовные и нарезанные на отрезки, длина которых превышает максимальный размер поперечного сечения, с обработанной или необработанной поверхностью, но не подвергшиеся какой-либо иной обработке

13

3917 21 900 09

- - - - прочие

 

14

3917 22 100 00

- - - бесшовные и нарезанные на отрезки, длина которых превышает максимальный размер поперечного сечения, с обработанной или необработанной поверхностью, но не подвергшиеся какой-либо иной обработке

15

3917 22 900 09

- - - - прочие

 

16

3917 23 100 00

- - - бесшовные и нарезанные на отрезки, длина которых превышает максимальный размер поперечного сечения, с обработанной или необработанной поверхностью, но не подвергшиеся какой-либо иной обработке

17

3917 23 900 09

- - - - прочие

18

3917 29 000 09

- - - прочие

19

3917 31 000 09

- - - прочие

20

3917 32 000 00

- - прочие, не армированные или не комбинированные с другими материалами, без фитингов

21

3917 33 000 09

- - -прочие

22

3917 39 000 09

- - -прочие

23

3917 40 000 09

- -прочие

 

 

 

24

3919

Плиты, листы, пленка, фольга, лента, полоса и прочие плоские формы, из пластмасс, самоклеящиеся, в рулонах или не в рулонах

25

3920

Плиты, листы, пленка и полосы или ленты, прочие, из пластмасс, непористые и неармированные, неслоистые, без подложки и не соединенные аналогичным способом с другими материалами

26

3921

Плиты, листы, пленка, полосы или ленты из пластмасс, прочие

27

3925 10 000 00

-резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости объемом более 300 л

28

3926 10 000 00

- принадлежности канцелярские или школьные

29

3926 20 000 00

- одежда и принадлежности к одежде (включая перчатки, рукавицы и митенки)

30

3926 30 000 00

 

- крепежные изделия и фурнитура для мебели, транспортных средств или аналогичные изделия

31

3926 40 000 00

 

- статуэтки и прочие изделия с орнаментом

32

7308 20 000 00

- башни и решетчатые мачты

33

7308 30 000 00

- двери, окна и их рамы и пороги для дверей

34

8544 11

- - медные

35

8544 19 000 00

- - прочие

36

8544 20 000 00

- кабели коаксиальные и другие коаксиальные электрические проводники

37

8544 30 000 09

- - прочие

 

3. Товары, указанные в настоящей части, подлежат налогообложению по следующим ставкам налога на импорт (euro/%vol/HL означает, что сумма налога на импорт на один гекталитр (100 литров) составляет произведение ставки налога на импорт и показателя процентного содержания алкоголя в данном товаре): (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

№ №

Код ы

Наименовани я товаров

Ставки налога на импорт

1

2204 10

- вина игристые

1,5 euro/lit

2

2204 21

- - в сосудах емкостью 2 л или менее 2 л

0,5 euro/lit

3

2204 22

- - в сосудах емкостью более 2 л, но не более 10 л

0,2 euro/lit

4

2204 29

- - прочие

0,2 euro/lit

5

2204 30

- прочее сусло виноградное

0,2 euro/lit

6

2205 10

-в сосудах емкостью 2 л или менее 2 л

0,5 euro/lit

7

2205 90

- прочие

0,2 euro/lit

8

2206 00

Напитки прочие сброженные (например, сидр, перри (сидр грушевый), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные

0,5 euro/lit

9

2207

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об.% или более80 об.% ; этиловый спирт и прочие спирты, денатурированные, любой концентрации

3 euro/lit

10

2208 20

- спиртовые настойки, полученные в результате дистилляции (перегонки) виноградного вина или выжимок винограда

 

1,5 euro//%vol/HL

11

2208 30

- виски

 

1,5 euro/%vol/HL

12

2208 40

- ром и тафия

 

1,5 euro/%vol/HL

13

2208 50

- джин и можжевеловая настойка

 

1,5 euro/%vol/HL

14

2208 60

- водка

1,5 euro/%vol/HL

15

2208 70

- ликеры

1,5 euro/%vol/HL

16

2208 90

- прочие

1,5 euro/%vol/HL

17

2209 00

Уксус и его заменители, полученные из уксусной кислоты

 

0,4 euro/lit

 

�

4. Товары, временно ввезенные на таможенную территорию Грузии, за каждый полный и неполный календарный месяц пребывания на таможенной территории Грузии со дня регистрации таможенной декларации облагаются по ставке 3 процента суммы налога на импорт, взимаемой на день регистрации таможенной декларации о временном ввозе товаров при помещении данных товаров под импорт. Указанная сумма должна уплачиваться не позднее15-го числа месяца, следующего за каждым месяцем, а последняя выплата должна осуществляться в день завершения процедуры временного ввоза товаров. Декларант вправе уплатить всю подлежащую уплате суммуединовременно. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

5. Итоговый размер подлежащих уплате сумм (без пени), указанных в части 4 настоящей статьи, не должен превышать суммыналога на импорт, взимаемой на день регистрации таможенной декларации о временном ввозе при помещении данных товаров под импорт (27.03.2012 N5942).

�6. При помещении под импорт легковых автомобилей, указанных в товарной позиции 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, ставканалога на импорт составляет 0,05 лари на каждый кубический сантиметр объема двигателя автомобиля плюс 5 процентов суммы налога на импорт за каждый год эксплуатации автомобиля.

Статья 198. Порядок начисления и уплаты налога (27.03.2012 N5942).

� 1. Начисление налога на импорт осуществляется по таможенной стоимости товаров, кроме случаев, предусмотренных частями 3 и 6 статьи 197 настоящего Кодекса.

2. Налог на импорт взимается в порядке, установленном для взимания платежа за импорт. (12.06.2012 N6446)

3. Если после помещения под процедуру выпуска для свободного обращения легковых автомобилей, указанных под кодом 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, эти транспортные средства в течение 180 календарных дней будут оформлены под процедуру экспорта и покинут территорию Грузии, импортеры вправе в установленном порядке возвратить уплаченный за указанные транспортные средства налог на импорт в размере 100 процентов. (5.04.2023 N2768)

�

Статья 199. Освобождение от уплаты налога

От уплаты налога на импорт освобождаются:

а) импорт товаров в целях ликвидации стихийных бедствий и катастроф, а также оказания гуманитарной помощи;

б) импорт товаров, предусмотренный договором о гранте, в порядке, определенном в соответствии с постановлением Правительства Грузии; (6.09.2013N1046, ввести в действие с момента принесения присяги Президентом Грузии, избранным в результате очередных президентских выборов в октябре 2013 года.)

�в) импорт товаров, финансируемый грантами или льготными кредитами, содержащими элемент гранта в размере не менее 25 процентов, выданными государственными органами иностранных государств или (и) международными организациями. Исчисление элемента гранта производитсяМинистерством финансов Грузии в соответствии с постановлением Парламента Грузии;

г) осуществленный физическими лицами:

г.а) раз в календарный день импорт пищевых продуктов, соответствующих группам 02, 04, 06-12, 15-21 и товарным позициям 0302-0307, 2201-2202 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, суммарной стоимостью до 500 лари общим весом до 30 кг (в том числе � в случае с почтовыми отправлениями), не предназначенных для экономической деятельности (14.06.2011 N 4754) ;

г.б) раз в 30 календарных дней импорт товаров, предусмотренных группами 28�97 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, стоимостью до 500 лари, общим весом до 30 кг, не предназначенных для экономической деятельности;(15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

г.в) импорт пассажирами 200 штук сигарет или 50 сигар либо 50 сигарилл, или предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности 200 штук табачных изделий либо 10 штук капсул и продуктов подобного рода или 250 граммов других табачных изделий (за исключением табачного сырья), или импорт комбинации указанных в настоящем подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого вида табачных изделий, входящих в указанную комбинацию (процентный показатель применительно к соответствующему предельному размеру), не превышает 100, или импорт суммарно 50 мл товаров, предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, которые при перевозке пассажиров провозятся в багаже или (и) ручной клади и не предназначены для экономической деятельности; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

�г.в1) импорт пассажирами алкогольных напитков с содержанием алкоголя 22% и более 22% или неденатурированного этилового спирта с содержанием алкоголя 80% и более 80%суммарным объемом 1 литр или 2 литров алкогольного напитка с содержанием алкоголя менее 22%, или импорт комбинации видов алкогольных напитков, указанных в этом подпункте (кроме пива и вина), если сумма процентных показателей доли каждого вида алкогольных напитков (кроме пива и вина), входящих в указанную комбинацию (процентный показатель применительно к соответствующему предельному объему), не превышает 100, или импорт 4 литров вина и 16 литров пива, при перевозке пассажиров провозимых в багаже или (и) ручной клади и не предназначенных для экономической деятельности; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

�г.г) импорт физическими лицами, въезжающими в Грузию после каждого пребывания за границей в течение более 6 месяцев, товаров, соответствующих группам 28�97 (кроме группы 87) Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности стоимостью 15000 лари, не предназначенных для экономической деятельности, а для дипломатических должностных лиц, в порядке ротации отозванных из служебных командировок в дипломатические представительства иликонсульские учреждения Грузии за границей, � дополнительно осуществляемый ими импорт товаров, предназначенных для личного пользования (одного транспортного средства, холодильника, компьютера и телевизора на семью) (12.06.2012 N 6439);

�г.д) импорт при въезде в Грузию на постоянное жительство (что подтверждается соответствующим документом, выданным в порядке, установленном Министерством юстиции Грузии)товаров (в том числе - мебели, товаров бытового назначения, одного транспортного средства на семью), не предназначенных для экономической деятельности;

г.е) в случае с почтовыми отправлениями�импорт товаров, соответствующих группам 28-97 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, стоимостью до 300 лари, общим весом до 30 кг, не предназначенных для экономической деятельности, а также 200 штук сигарет или 50 сигар либо 50 сигарилл или предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности 200 штук табачных изделий или 10 штук капсул и продуктов подобного рода или 250 граммов других табачных изделий (за исключением табачного сырья), либо импорт комбинации указанных в настоящем подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого вида табачных изделий, входящих в указанную комбинацию (процентный показатель применительно к соответствующему предельному размеру) не превышает 100, или импорт суммарно50 мл товаров, предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также импорт 4 литров алкогольных напитков всех видов; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

г.ж) в случае с ввозом воздушным транспортом � импорт товаров, соответствующих группам 28-97 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности стоимостью до 3000 лари, общим весом до 30 кг, не предназначенных для экономической деятельности;

д) импорт продуктов детского питания и продуктов питания при диабете, маркированных в качестве таковых для оптовых и розничных поставок; импорт рентгеновских пленок, инсулиновых шприцев (игл), глюкометров, диагностических тест-систем; импорт товаров, предназначенных для целей лечения табачной зависимости/медицинских целей, определенных Министром лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министром финансов Грузии в соответствии с подпунктом �а� статьи 173 настоящего Кодекса; (5.04.2023 N2768)

�е) импорт товаров, предназначенных для доставки на борт в целях осуществления международных авиационных рейсов и международных морских рейсов, а также импорт топлива, смазочных и других вспомогательных средств, предназначенных для доставки на борт в целях осуществления гражданских авиационных рейсов и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах Государственной границы Грузии; (15.06.2023 N3272)

�ж) импорт оборудования и установок, транспортных средств, запасных частей и материалов, предназначенных для производства операций с нефтью и газом, определенных Законом Грузии �О нефти и газае�;

з) изъятые безвозмездно, конфискованные, бесхозяйные и обращенные в государственную собственность товары или (и) транспортные средства, которые в порядке, установленном законодательством Грузии, перешли в распоряжение или собственность государства;

и) импорт табачного сырья до 1 января 2026 года; (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

�к) импорт товаров в соответствии с требованиями подпунктов �ч� и�ю���я3� статьи 173 настоящего Кодекса и временный ввоз товаров, предусмотренных подпунктами �ю� и �я� той же статьи; (5.04.2023 N2768)

к1) временный ввоз товаров в Грузию для обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных международными договорами Грузии (в частности, строительства трубопровода Баку-Тбилиси-Джейхан и Баку-Тбилиси-Эрзерум); (5.04.2023 N2768)

к2) временный ввоз товаров, полностью освобожденных от таможенных обязательств в соответствии с таможенным законодательством Грузии; (5.04.2023 N2768)

л) примененные к товарам таможенные процедуры/реэкспорт (кроме импорта и временного ввоза товаров, предусмотренных настоящей статьей) в соответствии с требованиями, установленными Таможенным кодексом Грузии, а также размещение товаров в пунктах свободной торговли; (17.12.2021 N1165)

�м) импорт из свободной индустриальной зоны товаров, произведенных в свободной индустриальной зоне. Министр финансов Грузии вправе устанавливать критерии признания товаров произведенными в свободной индустриальной зоне (10.04.2012 N 6015);

н) импорт товаров, возвращенных в соответствии со статьей 107 Таможенного кодекса Грузии; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

о) в случае с почтовыми отправлениями (кроме случая, предусмотренного подпунктом �г.е� настоящей статьи) � импорт товаров, соответствующих группам 28�97 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, стоимостью до 300 лари, общим весом до 30 кг, а также 200 штук сигарет или 50 сигар либо 50 сигариллили предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности 200 штук табачных изделий или 10 штук капсул и продуктов подобного рода или 250 граммов других табачных изделий (за исключением табачного сырья), либо импорт комбинации указанных в настоящем подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого вида табачных изделий, входящих в указанную комбинацию (процентный показатель применительно к соответствующему предельному размеру) не превышает 100, или импорт суммарно 50 мл товаров, предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также импорт 4 литров алкогольных напитков всех видов; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

п) импорт товаров, предусмотренных товарными позициями 1704 90 510 00, 2207 10 000 00, 2501 00 310 00, 2501 00 510 00, 2506, 2507, 2508, 2509, 2511, 2522, 2524, 2525, 2526 (кроме 2526 20 000 00), 6805 20 000 00 и 6805 30 000 09 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

р) транспортные средства с электродвигателем, предусмотренные товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

с) импорт товаров, произведенных на территории государства, участвующего в международном соглашении �О создании свободной торговой зоны� от 15 апреля 1994 года, из указанного государства, независимо от маршрута перемещения товаров (независимо от пересечения территории государства, не являющегося участником указанного соглашения, при перемещении товаров с территории страны-экспортера) (15.05.2012 N6211)

т) товары, освобожденные от таможенного обязательства, предусмотренного Таможенным кодексом Грузии, в соответствии с условиями, определенными этим же кодексом. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2020 года.)

Примечание . (30.06.2017 N1182, ввести в действие с 1 августа 2017 года.)

1. Если объем алкогольных напитков или (и) табачных изделий или (и) товаров, предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, ввозимых физическими лицами или пересылаемых в почтовых отправлениях, превышает предельный объем, предусмотренный подпунктами �г.в�, �г.е� или �о� настоящей статьи, освобождение от налога на импорт, предусмотренное этой же статьей, применяется в пределах вышеуказанного предельного объема товаров. (15.12.2023 N4022, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

2. Право на пользование налоговыми льготами по подакцизным товарам, предусмотренное подпунктами �г.в� и �г.е� настоящей статьи, возникает у физических лиц с 18-летнего возраста.

�3. Для целей подпунктов ��г.в� и ��г.в1� настоящей статьи считается, что товары не предназначены для экономической деятельности, если их импорт имеет разовый характер и они предназначены для личного пользования пассажирами или членами их семей или (и) ввозятся в качестве дара. При этом, импорт товаров считается разовым, если имеет место в случае ввоза воздушным транспортом не более 1 случая импорта указанных товаров в течение 1 календарного дня, а в других случаях � в течение 30 календарных дней. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

( д ействие подпункта �т� статьи 199приостановить до 1 января 2022 года. 30.09.2020 N7204)

 

 

Раздел IX

Местные налоги

 

Глава XXIX

Налог на имущество

 

Статья 200. Значение терминов в целях настоящего раздела

1. Имущество � имущество и земля, облагаемые налогом.

2. Земли � земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения и земли, занятые лесами (10.12.2010 N 3968).

3. Земли сельскохозяйственного назначения : (25.06.2019 N4854)

�а) ) пашни (в том числе, занятые многолетними насаждениями);

б) сенокосы;

в) пастбища;

г) приусадебные.

�4. Земли несельскохозяйственного назначения - земли, не являющиеся землями сельскохозяйственного назначения.41 . (28.12.2012 N189).

5. Вновь осваиваемые земли сельскохозяйственного назначения :

а) несельскохозяйственные угодья, трансформируемые (преобразуемые) в сельскохозяйственные угодья. К таким землям относятся:

а.а)целинные земли;

а.б) земли, подлежащие освоению путем мелиорации (орошения и осушения);

а.в) покрытые кустарником земли, подлежащие освоению путем вырубки и корчевания;

а.г) склоны, подлежащие освоению путем террасирования;

а.д) нарушенные при добыче полезных ископаемых и строительстве рекультивационные земли, путем восстановления агробиологической продуктивности;

б) низкоинтенсивные сельскохозяйственные угодья, трансформируемые (преобразуемые) в высокоинтенсивные земельные угодья сельскохозяйственного назначения (пахотные и занятые многолетними насаждениями ), заболоченные и засоленные земли.

6. Место нахождения налогооблагаемого имущества - место, где недвижимое имущество находится фактически, а движимое имущество зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Грузии. При отсутствии места регистрации движимого имущества местом нахождения налогооблагаемого имущества считается место, где движимое имущество находится фактически.

7. Земли, находящиеся в государственной собственности, � земли, находящиеся в собственности государства, автономной республики или муниципалитета. (15.07.2020 N6942)

�8. Мелиорационная инфраструктура � оросительные, осушительные системы и система двустороннего регулирования, водохранилища, насосные станции, самостоятельные гидротехнические сооружения.(8.06.2016 N5382, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 июля 2015 года.)

 

� Статья 201. Плательщик налога на имущество и объект налогообложения

1. Плательщиками налога на имущество являются:

�а) предприятие/организация � резидент: (14.07.2020 N6817) (Действие подпункта распространить на правовые отношения, возникшие с 2020 года.)

а.а) на числящиеся на его/ее балансе в качестве основных средств или (и) инвестиционного имущества активы, несмонтированные устройства, незавершенное строительство, а также на имущество, выданное им/ею в лизинг;

а.б) на недвижимое имущество, яхты (катера), вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, полученные (приобретенные в собственность) в рамках меры по обеспечению выполнения договорного обязательства;

а.в) на недвижимое имущество, яхты (катера), вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, приобретенные в порядке аукциона, прямой продажи или ином порядке, в рамках взыскания денежного обязательства (кроме санкций, налагаемых в уголовном и административном порядке);

�б) предприятие-нерезидент - на территории Грузии на имущество, определенное частью первой настоящей статьи (в том числе � наимущество,переданное на основании договора аренды, найма, узуфрукта или другого подобного договора, находящееся на территории Грузии);

�в) физическое лицо: (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года).

в.а) на находящееся в его собственности недвижимое имущество (в том числе � на незавершенное строительство, здания, сооружения или их части), яхты (катера), вертолеты, самолеты и на легковые автомобили, определенные кодом 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

в.б) на имущество, полученное от нерезидента в лизинг;

в.в) в случае осуществления экономической деятельности на активы, числящиеся на его балансе в качестве основных средств, несмонтированные устройства, а также на имущество, переданное им в лизинг.�.

2. В целях части первой настоящей статьи плательщиком налога на имущество является лицо, у которого во владении или (и) пользовании имеется зарегистрированный на имя умершего лица объект, облагаемый налогом на имущество, кроме случая, когда пользование имуществом осуществляется на основании договора аренды, найма, узуфрукта либо другого договора подобного вида.

 

� Статья 202. Ставка налога на имущество

1. Годовая ставка налога на имущество для предприятий/организаций определяется в размере не более 1 процента стоимости налогооблагаемого имущества. Для целей настоящей части стоимость налогооблагаемого имущества - среднегодовая остаточная балансовая стоимость (исчисляется по средней стоимости активов на начало и конец календарного года), которая в ниже перечисленных случаях должна возрасти только применительно кнедвижимому имуществу: (14.06.2011 N4754)

а) на активы, полученные до 2000 года, - в 3 раза;

б) на активы, полученные от 2000 года до 2004 года, - в 2 раза;

в) на активы, полученные в 2004 году, - в 1,5 раза;

г) на активы, информация о получении которых отсутствует, - в размере, определенном подпунктом �а� настоящей части.

2. Оценка налогооблагаемого имущества, предусмотренная подпунктами �а� - �г� части первой настоящей статьи, не распространяется:

а) на предприятие, если оно производит учет числящегося на его балансе недвижимого имущества с использованием метода переоценки и имеет аудитированную финансовую отчетность. При этом, аудитированная финансовая отчетность может быть применена только на 4-летний срок; (8.06.2016 N5387, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

б) на государственные предприятия, определенные Правительством Грузии.

3. Годовая налоговая ставка налога на имущество, переданное в лизинг предприятию (организации), кроме случая, предусмотренного частью 31�настоящей статьи, определяется в размере не более 1 процента среднегодовой остаточной балансовой стоимости налогооблагаемого имущества (исчисляется по средней стоимости активов на начало и конец календарного года). Для целей настоящей части балансовая стоимость налогооблагаемого имущества, переданного в лизинг, - это его стоимость на момент передачи имущества, а стоимостью имущества в каждом следующем году считается остаточная балансовая стоимость указанного имущества, которую это имущество имело бы в случае непередачи в лизинг (13.10.2011 N 5118).

�31 . Годовой налог на налогооблагаемое имущество, переданное в лизинг лизинговой компании, в течение всего периода лизинга определяется в размере не более 0.6 процента начальной балансовой стоимости на момент первичной передачи ею налогооблагаемого имущества в лизинг (13.10.2011 N 5118);

4. Налоговый орган правомочен при налоговой проверке, кроме случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, определить налогоплательщику стоимость налогооблагаемого имущества по рыночной цене. Если рыночная цена налогооблагаемого имущества превышает его балансовую стоимость: (15.05.2012N 6211)

( Признать неконституционной применительно к статье 14 Конституции Грузии часть 4 статьи 202 Налогового кодекса Грузии. Признанную неконституционной норму признать утратившей силу с 30 апреля 2018 года. - Решение второй коллегии Конституционного Суда Грузии№ 2/7/667, 28.12.2017)

а) лицу на разность в стоимости налогооблагаемого имущества начисляется основная сумма налога на имущество. При этом пеня на указанную сумму налагается только с 30-го дня после дня вручения налогового требования, а указанная разность не будет считаться сокращением налога;

б) лицо обязано использовать указанную рыночную цену в отношении соответствующего налогооблагаемого имущества в течение 3-х последующихналоговых лет.

41 . В случаях, предусмотренных порядком, утвержденным приказом Министра финансов Грузии, налоговый орган правомочен при налоговой проверке определить налогоплательщику стоимость налогооблагаемого имущества по рыночной цене. Указанная норма не распространяется на случаи, предусмотренные частью 2 настоящей статьи. Если рыночная цена налогооблагаемого имущества превышает его балансовую стоимость: (4.05.2018 N2327)

а) основная сумма налога на имущество лицу начисляется исходя из разности стоимости налогооблагаемого имущества. При этом пеня на указанную сумму начисляется только с 30-го дня со дня вручения налогового требования, а указанная разность не будет считаться уменьшением налога;

б) лицо обязано применять указанную рыночную цену к соответствующему налогооблагаемому имуществу в течение 3 следующих налоговых лет.�.

5. Годовая налоговая ставка на налогооблагаемое имущество для физических лиц дифференцируется в зависимости от доходов, полученных семьей налогоплательщика в течение налогового года, и определяется в следующих размерах:

а) для семей с доходами в размере до 100 000 лари � не менее 0.05 процента и не более 0.2 процента рыночной стоимости налогооблагаемого имущества к концу налогового периода;

б) для семей с доходами в размере 100 000 или более лари � не менее 0.8 процента и не более 1 процента рыночной стоимости налогооблагаемого имущества к концу налогового периода.

6. В целях настоящего раздела, с учетом части 7 настоящей статьи в доходы, полученные семьей физического лица в течение налогового года, вносятся все доходы, в том числе � прибыль без учета налоговых льгот, в частности:

�а)налогооблагаемый доход от экономической деятельности, кроме случая, предусмотренного подпунктом �г� настоящей части; (26.12.2013 N1886)

б) любой доход, в том числе � прибыль, не связанная с экономической деятельностью;

�в) начисленная зарплата.

�г) для лиц со статусом малого бизнеса: (26.12.2013 N1886)

г.а) 25 процентов налогооблагаемого дохода, подлежащего налогообложению в специальном режиме;

г.б) налогооблагаемый доход, не относящийся к доходу малого бизнеса, облагаемому налогом в специальном режиме.

�д) для физических лиц, осуществляющих торговлю на территории ярмарки; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2022 года.) (19.12.2019 N5627)

�д.а) 15% дохода, полученного от реализации товаров на территории ярмарки;

�д.б) налогооблагаемый доход, не относящийся к доходу, предусмотренному подпунктом �д.а� настоящей части.

�7. В целях части 6 настоящей статьи: (15.05.2012 N6211)

а) в доходы не включаются:

а.а) стоимость имущества, полученного от членов семьи по наследству, на основании дарения или расторжения брака;

а.б) доходы, полученные физическим лицом от реализации жилья (дома) (в том числе � наследником I очереди своего и наследодателя суммарно), находившегося в его собственности в течение более 2-х лет;

а.в) доходы от первоначальной реализации имущества, предусмотренного подпунктом �н� части первой статьи 82 настоящего Кодекса;

а.г) доходы плательщика фиксированного налога и лица со статусом микро бизнеса от указанной экономической деятельности; (22.06.2012 N 6547);

�а.д) доход, освобожденный от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктами �б1� и �б2� части первой статьи 82 настоящего Кодекса; (12.12.2014 N2950)

а.е) прибыль, получаемая нанятым лицом от находящегося в его личном пользовании автомобиля нанимателя; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

�б) в отношении физического лица�нерезидента гражданина Грузии доходы определяются по доходам, полученным из источника в Грузии.

8. Налоговое обязательство в отношении налогооблагаемого имущества определяется по ставкам, действующим на 31 декабря налогового года.

�9. Исчисление налога на имущество физических лиц в отношении налогооблагаемого имущества осуществляется пропорционально времени нахождения этого имущества в их собственности в течение налогового периода. (14.07.2020 N6817)

 

Статья 203. Плательщик имущественного налога на землю и объект налогообложения

Плательщиками имущественного налога на землю являются лица по состоянию на 1 апреля налогового года:

� а) на земли, находящиеся в их собственности; (15.05.2012 N6211)

�б) на земли, находящиеся в государственной собственности, которыми они пользуются или владеют;

в) у которых во владении или (и) в пользовании имеется земельный участок, зарегистрированный на имя умершего лица, кроме случая, когда пользование земельным участком осуществляется на основании договора аренды, найма, узуфрукта либо другого договора подобного вида.

 

Статья 204. Ставки имущественного налога на землю

1. Годовые базисные ставки имущественного налога на земли сельскохозяйственного назначения и лесные земли дифференцированы по административно-территориальным единицам и категориям земель и устанавливаются в пересчете на 1 гектар, в лари: (28.12.2012 N189)

а) для пашен (в том числе, занятых многолетними насаждениями) и приусадебных земель:(25.06.2019 N4854)

 

 

Базисная ставка (лари/га)

 

Наименование административной единицы

Пашни и приусадебные земли

 

1. Тбилиси (кроме тбилисских поселков (сел), Марнеули

100

2. Болниси, Гардабани, тбилисские поселки (села): Цавкиси, Коджори, Табахмела, Шиндиси, Дидеба, Квесети, Самадло, Кикети, Насагурали, Ахалдаба, Диди Лило, Варкетили

95

3. Рустави, Батуми, Гагра, Гали, Гудаута, Гульрипш, Очамчира, Сухуми, Ткварчели

94

4. Кобулети, Хелвачаури, Гурджаани, Дедоплисцкаро

 

87

5. Телави, Лагодехи, Сигнахи

86

 

6. Кварели, Гори, Мцхета, Ахмета, Дманиси, Ередви, Тигви, тбилисские поселки (села): Дигоми, Мшралхеви, поселок ЗАГЭС, Глдани, Дидгори, Зургована, Телована, Дзвели Ведзиси, Агараки, Тхинвали, от села Глдани до поселка Авчала � садовые участки, Гиоргицминда� садовые участки, садовые участки, примыкающие к Мухиани, поселок �Авшиани�, примыкающий к Хевдзмари, поселок Лоткина � питомническое хозяйство, поселок, примыкающий к Реси, поселок Тбилисского моря

 

 

82

7. Каспи, Тетри Цкаро, Самтредиа

81

8. Сагареджо, Карели, Хашури

79

9. Курта, Цалка

77

10. Абаша, Зугдиди

77

11. Ахалкалаки, Ахалцихе

77

12. Мартвили, Сенаки, Хоби, Поти

76

13. Ниноцминда

76

14. Ахалгори, Вани, Зестафони, Ланчхути, Озургети

73

15. Багдати, Тержола, Хони, Кутаиси

71

16. Цаленджиха, Цкалтубо, Чхороцку

67

17. Сачхере, Цагери, Цхинвали

65

18. Амбролаури, Душети, Тианети, Адигени, Боржоми

61

19. Аспиндза, Ткибули, Хуло, Кеда

60

 

20. Шуахеви, Харагаули, Чиатура, Лентехи, Они, Чохатаури, Местиа, Степанцминда, Джава

56

 

б) для сенокосов и пастбищ: (25.06.2019 N4854)

 

Наименование административной единицы

Базисная ставка ( лари/га)

 

 

Сенокосы

Пастбища

1. Абаша, Ахалкалаки, Гори, Батуми, Болниси, Гагра, Гали, Гардабани, Гудаута, Гульрипш, Гурджаани, Дманиси, Зугдиди, Тбилиси, Тетри Цкаро, Телави, Лагодехи, Ланчхути, Марнеули, Мцхета, Ниноцминда, Озургети, Очамчира, Рустави, Самтредиа, Сенаки, Сигнахи, Сухуми, Кутаиси, Кобулети, Кварели, Цалка, Цкалтубо, Хелвачаури, Хоби, Поти

 

 

 

 

20

 

 

 

16

2. Дедоплисцкаро

20

 

7

3. Адигени, Аспиндза, Ахалгори, Багдати, Боржоми, Вани, Зестафони, Тержола, Тианети, Каспи, Мартвили, Сагареджо, Сачхере, Ткибули, Карели, Кеда, Шуахеви, Чохатаури, Чхороцку, Цаленджиха, Харагаули, Хашури, Хони, Хуло, Ахалцихе

 

 

 

19

 

 

 

15

4. Амбролаури, Душети, Лентехи, Местиа, Они, Казбеги, Цагери, Цхинвали, Чиатура, Джава

 

 

 

16

 

 

10

5. Ахмета

 

16

5

в) для лесных земель, используемых в сельскохозяйственной деятельности, �в пределах соответствующих размеров, установленныхподпунктами �а� и �б� настоящей части;

г) решением представительного органа муниципалитета определяется ставка налога, размер которой не должен превышать 150 процентов годовой базисной ставки, установленной настоящей частью. (15.07.2020 N6942)

11 . искл. (28.12.2012 N189)

2. Ставки имущественного налога на землю несельскохозяйственного назначения для конкретных земельных участков с учетом местоположения земельных участков исчисляются в следующем порядке:

а) базисная ставка налога устанавливается в размере 0,24 лари на одинквадратный метр земли в год;

б) определяются решением представительного органа муниципалитета � Собрания, путем умножения соответствующей базисной ставки на территориальный коэффициент. При этом территориальный коэффициент не должен превышать 1,5. (15.07.2020 N6942)

3. Земли, выделяемые лицам, пользующимися природными ресурсами, на основании соответствующей лицензии на пользование природными ресурсами или в другой форме, установленной законодательством Грузии, облагаются налогом в размере не более 3 лари на один гектар. (1.05.2015 N3581 распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2014 года)

4. Налоговое обязательство в отношении земель определяется по ставкам, действующим на 1 апреля налогового года.

5. В целях налогообложения налогом на имущество перечень информации, подлежащей представлению в налоговый орган Национальным агентством публичного реестра, иными регистрирующими органами, а также муниципалитетами, и порядок представления указанной информации в налоговый орган устанавливает Правительство Грузии. (15.07.2020 N6942)

 

Статья 205. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество

1. Налоговым периодом для налога на имуществосчитается календарныйгод.

2. Предприятие (организация) представляет соответствующему налоговому органу декларацию о налоге на имущество не позднее 1 апреля календарного года и в этот же срок платит налог на имущество, кроме случая, предусмотренного частью 7 настоящей статьи. В декларацию данные о налогооблагаемом имуществе вносятся за истекший налоговый год, а о налогооблагаемых землях � за текущий налоговый год.

3. Предприятие (организация) налог на имущество платит в виде текущего платежа в размере годового налога за истекший налоговый год не позднее 15-гоиюня налогового года.

4. Если в налоге на имущество ожидаемый размер налогового обязательства в текущем налоговом году, в том числе � с учетом налоговых льгот, сокращается не менее чем на 50 процентов по сравнению с истекшим налоговым годом и об этом налогоплательщик не позднее 1 июня текущего года сообщит соответствующему налоговому органу, налогоплательщик вправе сократить или вообще не уплатить сумму текущего платежа.

5. Если по представленным фактическим годовым результатам не подтверждается сокращение размера ожидаемого налогового обязательства не менее чем на 50 процентов и налогоплательщиком в течение отчетного года не уплачен текущий платеж в полном размере, он должен уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом в течение отрезка времени с даты, установленной на срок уплаты текущего платежа до даты представления налоговой декларации.

6. Если по сравнению с предыдущим налоговым периодом меняется ставка налога, налогоплательщик вправе уплатить текущий платеж по ставке, действующей на текущий год.

7. Предприятия (организации) уплачивают имущественный налог на землю не позднее15-го ноября календарного года.

8. Если предприятие (организация) - налогоплательщик существует только в течение неполного календарного года, оно уплачивает налог на имущество пропорционально этому периоду.

9. На юридическое лицо, учрежденное после началакалендарного года, обязательствопо уплатетекущих платежей за соответствующий налоговый период не возлагается. При этом, размер текущих платежей в следующем налоговом периоде определяется в полном размере годового налога за истекший налоговый год.

10. Лицо, находящееся в процессе роспуска (общество, подвергнутое роспуску), обязано письменно уведомить налоговый орган о роспуске в срок, составляющий 5 рабочих дней с момента регистрации начала процесса ликвидации, и в тот же срок представить декларацию о налоге на имущество. (5.04.2023 N2768)

�101 . Налогоплательщик обязан в 15-дневный срок после вступления в законную силу определения о признании допустимым заявления о неплатежеспособности и об открытии режима банкротства, вынесенного судом в порядке, установленном Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�, представить в налоговый орган соответствующие декларации за полный/неполный налоговый период (налоговые периоды), не представленные до открытия режима банкротства. При этом налогоплательщик после открытия режима банкротства не представляет декларацию о налоге на имущество соответственно за полный/неполный налоговый период (налоговые периоды). (15.12.2023 N4022)

11. Налоговый орган исчисляет налог на имущество физического лица на основании представленной декларации.

12. Физические лица представляют декларацию о налоге на имущество в налоговый орган не позднее 1 ноября календарного года. Данные о налогооблагаемом имуществе вносятся в декларацию заистекший налоговый год, а о налогооблагаемых землях � за текущий налоговый год (20.12.2011 N5556).

13. Физические лица вправе не представлять декларацию о налоге на имущество, если:

а) с учетом льгот, установленных настоящим Кодексом, у них не возникло налоговое обязательство за налоговый период. Если при этом физическое лицо являлось декларантом по налогу на имущество в истекшем налоговом году, оно сообщает налоговому органу о решении не представлять декларацию, по форме, установленной Министром финансов Грузии, не позднее 1 ноября налогового года ;(25.05.2012 N6330)

б) за период, предшествовавший отчетному году, представлена декларация о налоге на имущество или налоговым органом начислен налог на имущество. Налоговый орган по данным года, предшествовавшего отчетному, программно учитывает налог на имущество налогоплательщика. В этом случае считается, что налогоплательщик осуществил налоговую отчетность, а налоговый орган представил ему налоговое требование, согласно которому налоговое обязательство за соответствующий период равно последнему декларированному (начисленному) налоговому обязательству. При этом, если декларирование в дальнейшем будет производиться по указанным периодам, это будет считаться исправленной декларацией (24.06.2011 N4963).

131 . При начислении налоговым органом имущественного налога на землю на основании информации (данных) предоставленной Национальным агентством публичного реестра, другим регистрирующим органом, а также органом муниципалитета лицо освобождается от обязательства по представлению декларации по имущественному налогу на землю. В этом случае на основании указанной информации (данных) лицу предъявляется налоговое требование в порядке, установленном Министром финансов Грузии. (5.04.2023 N2768)

14. Физические лица налог на имущество и имущественный налог на землю платят не позднее 15-го ноября календарного года.

15. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 206. Освобождение от налога

1. От налога на имущество по соответствующему объекту налогообложения освобождаются:

а) налогооблагаемое имущество (кроме земель) физических лиц, если доходы, полученные семьями этих лиц в течение года, предшествовавшего текущему календарному году, не превышают 40 000 лари;

�б) искл. (24.06.2011 N4963)

�в) искл. (24.06.2011 N4963)

�г) пути сообщения, линии электропередачи, а также кабельные линии электронных коммуникационных сетей (15.05.2012 N6211);

д) имущество организации а также имущество, переданное организации в лизинг, кроме земель и имущества, используемого организацией для экономической деятельности (13.10.2011 N5118);

е) имущество, используемое для производства операций (деятельности) с нефтью и газом, определенных Законом Грузии �О нефти и газе�;

ж) частьнаходящегося в государственной собственности земельного участка, переданная бюджетной организации, кроме земель, используемых для экономическойдеятельности;

з) земельные площади организаций по охране памятниковприродыи исторических памятников, на которых расположены сооружения, признанные государством историческими, культурными или (и) архитектурными памятниками, если они не используются для экономической деятельности, под которой не подразумевается реализация входных билетов;

и) земли, занятые природными парками, ботаническими и дендрологическими садами, муниципальными парками культуры иотдыха, кладбищами, зоологическими садами или (и)парками, океанариями, скверами, аллеями, охраняемыми территориями, лесными организациями, а такжеоткрытыми ведомственными парками, садами и лесо-садами, кроме участков этой территории,используемых для экономической деятельности;

�и1) земельные участки, имеющие статус ветрозащитной (полезащитной) полосы, или их части;(2.11.2021 N970, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

к) городские водохранилища и их акватории; земли,которыеиспользуютсядля транспортныхи подземных коммуникаций, если они не используются для производства сельскохозяйственной продукции и экономической деятельности;

л) земли, занятыеводохранилищами, предназначенными дляснабжения населения питьевой водой, электростанций и мелиоративных систем и их функционирования, и санитарно-охранные и технические зоны этих объектов;

м) земельные участки, используемые для производства операций (деятельности) с нефтью и газом, определенных Законом Грузии �О нефти и газе�, если они не используются для иных целей;

н) земельные участки сельскохозяйственного назначения, плодородный слой которых в результате воздействия стихии (ураган, град, засуха, наводнение, оползень и другое) поврежден наполовину или более, что подтверждается справкой, выданной представительным органом муниципалитета;(15.07.2020 N6942)

о) имущество, находящееся на территориях, установленных Законом Грузии �Об оккупированных территориях�, �временно, до урегулирования конфликта и упорядочения экономической ситуации;

o1) находящиеся во владении/собственности лица земли, примыкающие к территориям, установленным Законом Грузии �Об оккупированных территориях�, в виду чего лицо не может пользоваться данным земельным участком, что подтверждается справкой, выданной исполнительным органом муниципалитета или уполномоченным им лицом; (15.07.2020 N6942)

о2) находящиеся во владении/собственности лица имущество и закрепленная за ним земля, если лицо не может пользоваться указанным имуществом ввиду его использования в качестве жилища вынужденно перемещенными лицами � вынужденными переселенцами, и указанное имущество зарегистрировано как объект компактного (организованного) расселения вынужденных переселенцев, что подтверждается справкой, выданной Министерством лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии;

�(5.07.2018 N3109)

�п) находящиеся в государственной собственности и неиспользуемыепокосы, пастбища, рекультивационные и запасные земли сельскохозяйственного назначения;

р) земли, используемые для зон безопасности аэродромов, аэропортов, вертодромов и аэронавигации, и земли дляподземных коммуникаций, а также земельные участки, закрепленные запортами в целяхперспективного развития, если они не используютсядля экономической деятельности;

с) физическиеи юридические лица, получившие вновь осваиваемые земли сельскохозяйственного назначения, - в течение 5 лет после их получения;

т) семьи граждан, расселенных на территориях селищ,а также в соответствии с государственнымимероприятиями по расселению на земельных участках сельскохозяйственного назначения, расположенных на этих территориях,-в течение 5 лет после заселения;

у) земельные участки сельскохозяйственного назначения площадью до 5 гектаров, по состоянию на 1 марта 2004 года находящиеся в собственности физического лица.(12.07.2013 N817)

Примечание . Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом,распространяются и в случае получения указанного имущества членом двора или наследником первой/второй очереди в дар/по наследству, а также в случае получения указанного имущества сельскохозяйственным кооперативом от членов (пайщиков) в виде взноса (пая); (12.07.2013 N817);

у1) земельные участки сельскохозяйственного назначения площадью до 5 гектаров, по состоянию на 1 января 2011 года находящиеся в собственности вынужденно перемещенных физических лиц; (14.07.2020 N6817) (Действие подпункта распространить на правовые отношения, возникшие с2013 года.)

�ф) мелиорационная инфраструктура и части земельных участков с привязанной мелиорационной инфраструктурой, переданные первичным водопользователям � юридическим лицам частного права в порядке, установленном законодательством Грузии; (8.06.2016 N5382, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 июля 2015 года.)

х) инвалиды Второй мировой войныи приравненные к ним лица - по земельным участкам, полученным в порядке приватизации;

ц)земельные участки на территориях высокогорных населенных пунктов, находящиеся в собственности лиц со статусом лиц, постоянно проживающих в высокогорных населенных пунктах; (14.07.2020 N6817)

�ч) научно-исследовательские, учебные, опытно-селекционные, экспериментальные, сортоиспытательные земельныеучастки, которыеиспользуются в научных и учебных целях и работы на которых финансируются из бюджета;

ш) земельные участки, используемые финансируемыми из бюджета пансионатами/приютами для лиц, достигших 60 и более лет или (и) лиц с ограниченными возможностями, воспитательными учреждениями для лиц с ограниченными возможностями (в том числе � для детей) или (и) для детей/подростков, лишенных родительской опеки, либо дневными центрами, юридическими лицами публичного права � общеобразовательнымиучреждениями (школами) для выполнения своих основных функций; земельные участки, используемые детскими воспитательными учреждениями, специальными школами-интернатами, детскими деревнями и учреждениями раннего и дошкольного воспитания и образования, безвозмездно занимающимися уходом за детьми, их воспитанием и образованием, если эти земельные участки не используются для экономической деятельности; (8.06.2016 N5372, ввести в действие с 1 октября 2017 года 23.03.2017 N499)

�щ) земельные участки сельскохозяйственного назначения, более половины урожая с которых было уничтожено в результате воздействия стихии (ураган, град, засуха, наводнение, оползень и другое) и других форс-мажорных обстоятельств, что подтверждается справкой, выданной лицом (лицами), уполномоченным исполнительным органом муниципалитета; (15.07.2020 N6942)

ы) имущество, находящееся в свободной индустриальной зоне;

э) биологический актив;

ю) имущество, полученное в лизинг от резидента Грузии;

я) имущество, используемое для медицинской деятельности, кроме земель, находящееся в собственности медицинских учреждений или переданных таким учреждениям в лизинг (13.10.2011 N5118);

я1) земельные участки, закрепленные за медицинскими учреждениями, используемые для медицинскойдеятельности;

я2) имущество, связанное с оказанием гостиничных услуг предпринимательским субъектом туристической зоны, � до 1 января 2026 года (15.12.2010 N4061)

я3) движимое имущество, находящееся в собственности лиц, занимающихся деятельностью, предусмотренной кодом 01 �Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии� (в сельском хозяйстве), а также переданное таким лицам в лизинг движимое имущество, используемое этими лицами в этой же деятельности (13.10.2011 N5118);

�я3.а) до 1 января 2026 года имущество, находящееся в собственности сельскохозяйственного кооператива, используемое в сельскохозяйственной деятельности (кроме земель), и движимое имущество, переданное ему в лизинг для осуществления этой же деятельности;(16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

я4) имущество (в том числе, земельные участки), используемое в общеобразовательной деятельности авторизованным в установленном порядке Министром образования и науки Грузии юридическим лицом публичного права � публичной школой; (16.03.2021 N342)

я5) объекты налогообложения (земельные участки), определенные пропорционально площадям, находящимся в совместной собственности физических лиц, проживающих в многоквартирных домах (15.05.2012 N6211);

я6) земельные участки, закрепленные за жилыми домами или (и) автогаражами, расположенными в административных границах муниципалитета, в рамках предельных размеров площадей, установленных представительным органом муниципалитета � Собранием;(15.07.2020 N6942)

я7) товары, предусмотренные товарной позицией 8903 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (15.05.2012 N6211).

я8) имущество лица, находящегося в режиме банкротства в порядке, установленном Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�; (18.09.2020 N7169, ввести в действие с 1 апреля2021 года.)

я9) недвижимое имущество, находящееся в собственности/пользовании учрежденного государством высшего образовательного учреждения, безвозмездно переданное государственным органом или (и) муниципалитетом, которое используется в образовательной деятельности или (и) для оказания услуг, связанных с образовательнойдеятельностью; (22.07.2021 N809, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2020 года.)

я10) имущество, находящееся в собственности предприятиявысокогорного населенного пункта на территории указанного высокогорногонаселенного пункта, � в течение 10 календарных лет после присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса). (16.07.2015 N4037 , ввести в действие с1 января 2016 года)

2. Установленныеналоговые льготы не распространяются на земельный участок (или его часть), переданный лицом другому лицу в форме аренды, узуфрукта, найма или иной подобной форме, или (и) на здания и сооружения (или их части), переданные в той же форме предприятием/организацией, кроме случая, когда недвижимое имущество передает учрежденное государством высшее образовательное учреждение ипереданное недвижимое имущество используется в образовательной деятельности высших учебных заведений или (и) для оказания услуг, связанных с образовательной деятельностью высших учебных заведений. (16.07.2015 N4037 , ввести в действие с1 января 2016 года)

3. Если после истечения срока представления декларации лицо предоставляет земельный участок в форме аренды, узуфрукта, найма или в иной подобной форме, на указанное лицо налоговые льготы не распространяются. При этом, лицо обязано представить налоговому органу декларацию до конца отчетного периода и заплатить налог в соответствии с налоговым требованием.

 

 

Раздел Х

 

Исключить (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

 

Глава ХХХ

Исключить (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 207 . Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 207 1 . Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

 

Статья 208. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 209. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Глава XXXI

Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 210. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 211. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 212. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 213. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Глава XXXII

Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 214. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

� Статья 214 1 . Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

� Статья 215. Искл. (28.06.2019 N4906,ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 216. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 217. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 218. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 219. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 220. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 2 21. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 222. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

 

Глава XXXIII

Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

� Статья 223 . Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

� Статья 224. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

� Статья 224 1 . Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

� Статья 225. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

� Статья 226. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

� Статья 226 1 . Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

 

Глава XXXIV

Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 227. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 228. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 229. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 230. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 231. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 232. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 233. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 234. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 235. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 236. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Статья 237. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

 

Раздел XI

 

Обеспечение взыскания налоговой задолженности

 

Глава XXXV

Обеспечение взыскания налоговой задолженности

 

Статья 238. Обеспечение взыскания налоговой задолженности налоговым органом

1. Налоговый орган вправе с целью обеспечениявзыскания налоговой задолженности осуществлять следующие меры:

а) налоговый залог/ипотека;

б) обращение взыскания на третье лицо;

в) наложение ареста на имущество;

г) реализация имущества, подвергнутого аресту;

д) предъявление инкассового поручения к банковскому счету;

е) изъятие наличных денег из кассы налогоплательщика;

ж) искл. (17.12.2010 N4114 )

2. Очередность осуществления мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности избирает налоговый орган, если настоящим Кодексом не установлено иное.

3. Порядок осуществления предусмотренных настоящей главой мер определяется приказом Министра финансов Грузии.

4. В случае заключения между Службой доходов и регистрирующим органом или (и) банковским учреждением договора об электронном обмене информацией (в том числе � информацией о мерах обеспечения взыскания налоговой задолженности) допускается осуществление предусмотренных настоящей главой мер с применением электронно-технологических средств, на определенных договором условиях. (21.04.2017 N649)

5. Меры, предусмотренные настоящей статьей, при производстве по делу в соответствии с Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов� применяются в отношении предприятий только с целью взыскания налоговой задолженности, возникшей после вступления в законную силу судебного решения о признании допустимым заявления о неплатежеспособности. (18.09.2020 N7169, ввести в действие с 1 апреля2021 года.)

6. Вместе с отменой налоговой задолженности отменяется любая из начатых мер по обеспечению ее взыскания, предусмотренных настоящей главой, если настоящим Кодексом не установлено иное.

7. Меры, предусмотренные настоящей главой, могут быть отменены: (26.12.2013 N1886)

а) по решению Министра финансов Грузии или Начальника Службы доходов;

б) в случае, предусмотренном частью 8 настоящей статьи, � по решению начальника налогового органа. При этом мера, предусмотренная статьей 239 настоящего Кодекса, не может быть отменена начальником налогового органа, если в целях отсрочки взыскания налоговой задолженности имущество лица обременено налоговым залогом/ипотекой.

8. По решению начальника налогового органа взыскание признанной налоговой задолженности может быть отсрочено не более чем на 3 года, если вобеспечение взыскания признанной налоговой задолженности налогоплательщика оформлен договор поручительства, представлена банковская гарантия или страховой полис или (и) обременено налоговым залогом/ипотекой имущество лица, стоимость которого обеспечивает взыскание признанной налоговой задолженности. С отсрочкой взыскания признанной налоговой задолженности не приостанавливается начисление пени. (1.05.2015 N3581, ввести в действие с 1 июля 2015 года.)

81 . По решению налогового органа взыскание признанной налоговой задолженности без представления средств обеспечения, предусмотренных частью 8 настоящей статьи, может быть отсрочено не более чем на 1 год, если сумма признанной налоговой задолженности не превышает 50 000 лари. (30.06.2017 N1182)

9. С налогоплательщиком оформляется договор об отсрочке взыскания признанной налоговой задолженности, в котором отражаются сроки и условия исполнения признанной налоговой задолженности. (1.05.2015 N3581, ввести в действие с 1 июля 2015 года.)

10. В случае невыполнения налогоплательщиком условий, предусмотренных договором об отсрочке взыскания признанной налоговой задолженности, отменяется решение налогового органа об отсрочке взыскания признанной налоговой задолженности.( 1.05.2015 N3581, ввести в действие с 1 июля 2015 года.)

11. Реструктуризация признанной налоговой задолженности осуществляется решением Правительства Грузии в порядке, установленномЗаконом Грузии �О реструктуризации налоговых задолженностей и государственных займов�. (1.05.2015 N3581, ввести в действие с 1 июля 2015 года.)

111 . Если лицо желает погасить сумму признанной налоговой задолженности (в размере, в пределах которого распространен на его имущество налоговый залог/ипотека), для обеспечения взыскания которой на основании части 5 статьи 239 настоящего Кодекса в отношении его имущества распространен налоговый залог/ипотека, допускается в порядке и согласно условиям, установленным частями 8�10 настоящей статьи, оформление с лицом договора (график) в связи с указанной налоговой задолженностью. В этом случае меры, предусмотренные статьями 241 и 242 настоящего Кодекса, в отношении указанного имущества могут быть отменены решением начальника налогового органа. (14.07.2020 N6817)

12. При применении мер, предусмотренных настоящей статьей, в отношении лицензированного центрального депозитария ценных бумаг, посредника на рынке ценных бумаг, банковского учреждения как посредника на рынке ценных бумаг, брокерской компании, нотариуса или провайдера платежных услуг как плательщика не допускается направление указанных мер на активы, размещенные на счете номинального владения или (и) не являющиеся его собственностью и относящиеся к активам его клиента (в частности � на ценные бумаги и денежные средства, находящиеся в номинальном владении, а также на деньги и ценные бумаги, депонированные на депозитном счете нотариуса, ина денежные средства потребителя, размещенные на счете провайдера платежных услуг). Учет подобных активов клиента осуществляется отдельно от собственных активов, в соответствии с законодательством Грузии. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

12. При применении мер, предусмотренных настоящей статьей, в отношении лицензированного на основании законодательства Грузии центрального депозитария ценных бумаг, посредника на рынке ценных бумаг, банковского учреждения как посредника на рынке ценных бумаг, брокерской компании, юридического лица публичного права � Пенсионного агентства, центрального депозитария, лицензированного на основании иностранного законодательства, финансового института, лицензированного на основании иностранного законодательства в рамках осуществления посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, нотариуса или провайдера платежных услуг как плательщика не допускается направление указанных мер на активы (ценные бумаги и денежные средства), которыми он владеет в пользу своих клиентов или (и) которые не являются его собственностью и относятся к активам его клиента. Учет подобных активов клиента осуществляется отдельно от собственных активов, в соответствии с законодательством Грузии.(16.11.2023 N3723, ввести в действие с 1 марта 2024 года.)

121 . Меры обеспечения взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, не распространяются на финансовый залог (предмет финансового залога), предусмотренный Законом Грузии �О финансовом залоге, взаимозачетах и деривативах�. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

122 . Меры обеспечения взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, кроме мер, предусмотренных статьей 243 настоящего Кодекса, не распространяются на расчетные счета участников системы, предусмотренной Законом Грузии �О платежной системе и платежных услугах�. (20.12.2019 N5677, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

123 . Предусмотренные настоящей главой меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности на основании обращения Национального банка Грузии незамедлительно приостанавливаются или не применяются в отношении коммерческого банка, находящегося в режиме резолюции в соответствии с Органическим законом Грузии �О Национальном банке Грузии� и Законом Грузии �О деятельности коммерческих банков�, на срок, определенный в обращении Национального банка Грузии, который не должен превышать 90 дней. В случае завершения режима резолюции ранее срока, определенного в обращении Национального банка Грузии, Национальный банк Грузии обязан уведомить об этом налоговый орган, который вправе возобновить меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности. (20.12.2019 N5658)

�124 . Меры обеспечения взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, не распространяются на активы, входящие в объединение активов обеспечения, определенное подпунктом �б� пункта первого статьи 2 Закона Грузии �Об облигациях, защищенных ипотекой�. (29.11.2022 N2113, ввести в действие на 90-й день после опубликования.)

125. При применении мер, предусмотренных настоящей статьей, в отношении лица, предоставляющего услуги, определенные пунктом первым статьи 20 Закона Грузии �О преобразовании в ценные бумаги�, в качестве плательщика не допускается обращение указанных мер на денежные средства, предназначенные для специальной целевой единицы секьюритизации, которые лицо, предоставляющее услуги, разграничивает от собственных активов и активов других клиентов в соответствии с пунктом 2 той же статьи. (15.12.2023 N3940, ввести в действие с 1 апреля 2024 года.)

126. Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, распространяются на активы субфонда зонтичного фонда, определенного Законом Грузии �Об инвестиционных фондах�, только в случае, если целью этих мер является обеспечение взыскания налоговой задолженности, возникшей в связи с деятельностью указанного субфонда. Учет таких активов производится отдельно от другого субфонда (других субфондов) зонтичного фонда, в соответствии с законодательством Грузии. (15.12.2023 N3940, ввести в действие с 1 апреля 2024 года.)

127. Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, распространяются на активы отдела специальной целевой единицы секьюритизации (отдела секьюритизации), учрежденного в соответствии с Законом Грузии �О преобразовании в ценные бумаги�, только в случае, если целью этих мер является обеспечение взыскания налоговой задолженности, возникшей в связи с деятельностью указанного отдела секьюритизации. Учет таких активов производится отдельно от другого отдела (других отделов) специальной целевой единицы секьюритизации, в соответствии с законодательством Грузии. (15.12.2023 N3940, ввести в действие с 1 апреля 2024 года.)

128. Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, не распространяются на пенсионные активы, определенные Законом Грузии �О накопительной пенсии�. (15.12.2023 N3940, ввести в действие с 1 апреля 2024 года.)

13. искл. (17.12.2010 N 4114)

�14. Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, не распространяются на пенсионные активы, предусмотренные Законом Грузии �О добровольной частной пенсии�. (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года.)

 

� Статья 239. Налоговый залог/ипотека

1. Налоговый залог/ипотека является правом государства на обеспечение взыскания налоговой задолженности из имущества налогоплательщика, иного обязанного лица.

2. Право регистрации налогового залога/ипотеки возникает вместе с возникновением налоговой задолженности и с момента регистрации в регистрирующем органе и распространяется в пределах налоговой задолженности на имущество, находящееся в собственности лица или (и) числящееся на его балансе (кроме полученного в лизинг), включая имущество, приобретенное после возникновения налоговой задолженности. Право налогового залога/ипотеки может применяться в случае, предусмотренномстатьей 265 настоящего Кодекса.

3. Уведомление о применении налогового залога/ипотеки направляется налогоплательщику/обязанному лицу и соответствующему регистрирующему органу, который обязан не позднее следующего рабочего дня после дня получения уведомления зарегистрировать право налогового залога/ипотеки.

4. В результате реализации в порядке, установленном законодательством Грузии, имущества, обремененного налоговым залогом/ипотекой отменяются все вещные права, возникшие после регистрации налогового залога/ипотеки, а зарегистрированные до регистрации налогового залога/ипотеки другие права залога/ипотеки остаются в силе.

5. Если имущество, обремененное налоговым залогом/ипотекой, будет продано или передано другому владельцу каким-либо иным способом без отмены права налогового залога/ипотеки, право налогового залога/ипотеки снова будет распространено на данное имущество в отношении его нового владельца. Наложение ареста на указанное имущество и его реализация осуществляются в соответствии со статьями 241 и 242 настоящего Кодекса.

6. Если до регистрации налогового залога/ипотеки в отношении имущества лица зарегистрировано право залога/ипотеки банковских учреждений, микрофинансовых организаций, страховых организаций, международных финансовых институтов и финансовых институтов развитых стран, определенных подпунктом �д� статьи первой Закона Грузии �О деятельности коммерческих банков�, и производится реализация этого имущества, за счет изъятой суммы в первую очередь удовлетворяются требования вышеуказанных финансовых институтов в части обязательства, возникшего до регистрации налогового залога/ипотеки, а затем удовлетворяется требование налоговой задолженности. Налоговый залог/ипотека на нового владельца этого имущества не распространяется. Если налоговая задолженность за счет оставшейся части суммы покрывается не полностью, непогашенная налоговая задолженность остается в силе в отношении лица, имущество которого было обременено налоговым залогом/ипотекой.

(22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

61. Если до регистрации налогового залога/ипотеки в отношении имущества лица коммерческий банк, микрофинансовая организация, страховая организация или международный финансовый институт и финансовый институт развитых стран, определенных подпунктом �д� статьи первой Закона Грузии �О деятельности коммерческих банков�, передаст требование, обеспеченное налоговым залогом/ипотекой, специальной целевой единице секьюритизации, учрежденной в соответствии с Законом Грузии �О преобразовании в ценные бумаги�, и производится реализация этого имущества, за счетвырученной суммы в первую очередь удовлетворяются требования специальной целевой единицы секьюритизации в части обязательства, возникшего до регистрации налогового залога/ипотеки, а затем удовлетворяется требование налоговойзадолженности. Налоговый залог/ипотека на нового владельца этого имущества не распространяется. Если налоговая задолженность за счет оставшейся части суммы покрывается не полностью, непогашенная налоговая задолженность остается в силе в отношении лица, имущество которого было обременено налоговым залогом/ипотекой. (15.12.2023 N3940, ввести в действие с 1 апреля 2024 года.)

7. Преимущество требования налогового залога/ипотеки после окончания производства по делу или завершения режима реструктуризации в соответствии с Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов� определяется в порядке, существовавшем до начала производства по делу или действия режима реструктуризации в соответствии с Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�. (18.09.2020 N7169, ввести в действие с 1 апреля2021 года.)

8. искл. (28.12.2012 N 189).

�9. Право налогового залога/ипотеки отменяется:

а) уполномоченным органом, определенным статьей 242 настоящего Кодекса, в случае реализации имущества, обремененного налоговым залогом/ипотекой, с целью покрытия налоговой задолженности (24.06.2011 N 4963);

б) в случае, если налогоплательщик с письменного согласия налогового органа осуществил реализацию имущества или его части и вырученную сумму полностью направил на покрытие налоговой задолженности;

в) в случае обращения имущества в государственную собственность в порядке, установленном законодательством Грузии;

г) в случае реализации имущества, обремененного налоговым залогом/ипотекой, в соответствии с Законом Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�; (18.09.2020 N7169, ввести в действие с 1 апреля2021 года.)

г1) в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 401�Закона Грузии �Об исполнительных производствах� (8.05.2012 N 6145);

д) если в результате осуществления процедур, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, не возникла налоговая задолженность;

е) искл. (28.12.2012 N 189)

ж) в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

 

Статья 240. Обращение взыскания на третье лицо

1. С целью взыскания признанной налоговой задолженности налогоплательщика налоговый орган вправе предъявить налоговое требование третьему лицу и обеспечить взыскание налога из его имущества, еслиимущество налогоплательщика настолько мало, что путем осуществления налоговым органом иных мерпо обеспечению взыскания налоговой задолженности не удастся покрыть признанную налоговую задолженность и решением суда или на основании других доказательств установлено, что третье лицо имеет задолженность по отношению к налогоплательщику, срок выплаты которой наступил.

2. С полным или частичным исполнением требования налоговая задолженность налогоплательщика соответственно отменяется или сокращается.

3. В случае неисполнения налогового требования третьим лицом в течение 30 дней после его получения налоговый орган вправе осуществить в отношении этого лица меры, предусмотренные подпунктами �а� и �в���е� части первой статьи 238 настоящего Кодекса (15.05.2012 N 6211).

31 . Налоговый орган помимо случаев, предусмотренных частями первой�3 настоящей статьи, правомочен применять меры, предусмотренные подпунктами �а� и �в���е� части первой статьи 238 настоящего Кодекса, в отношении уполномоченных лиц, осуществляющих реализацию товаров, предусмотренных частями первой и 2 статьи 1611�настоящего Кодекса, если эти лица не исполняют обязательство по уплате в бюджет суммы НДС, предусмотренное той же статьей. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

4. Очередность осуществления мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности в отношении третьего лица избирает налоговый орган.

 

Статья 241. Наложение ареста на имущество

1. Налоговый орган вправе без решения суда наложить арест на любое имущество, находящеесяв собственности или (и) числящееся на балансе лица (кроме полученного в лизинг), в пределах объема обеспечения взыскания признанной налоговой задолженности. Уполномоченное лицо налогового органа издает индивидуальный административно-правовой акт о наложении ареста на имущество (22.02.2011 N4206).

11 . Осуществление процедуры наложения ареста на имущество налогоплательщика на основании договора, заключенного между налоговым органом и Национальным исполнительным бюро, налоговым органом может быть поручено Национальному исполнительному бюро (22.02.2011 N4206).

2. Для целей настоящего Кодекса наложение ареста на имущество представляет собой опись имущества лица или запрет на распоряжение этим имуществом (на отчуждение имущества лицом в любой форме, залог, ипотеку, узуфрукт, сервитут или обременение застройкой, заключение договора ссуды, найма и аренды, передачу другому лицу во временное или постоянное владение). Представитель налогового органа приводит описьвещей, подвергнутых аресту, в акте о наложении ареста на имущество.

�21 . В случае, предусмотренном частью 11�настоящей статьи, налоговый орган направляет изданный индивидуальный административно-правовой акт о наложении ареста на имущество с целью обеспечения наложения ареста на имущество указанного в нем лица Национальному исполнительному бюро, которое обеспечивает осуществление процедур наложения ареста на имущество в порядке, установленном законодательством Грузии (22.02.2011 N 4206).

3. С письменного согласия налогового органа допускается, чтобы лицо распоряжалось подвергнутым аресту имуществом, если вырученная сумма будет полностью направлена на покрытие налоговой задолженности. Если с согласия налогового органа осуществлена реализация имущества или его части и вырученная сумма полностью направлена на покрытие налоговой задолженности, наложенныйна имущество арест отменяется.

4. Акт о наложении ареста на имущество подписывают представитель налогового органа/Национального исполнительного бюро, хранитель имущества, налогоплательщик/обязанное лицо и другие лица, присутствовавшие при наложении ареста на имущество. Если указанные лица отказались подписать акт, в нем делается соответствующая отметка (22.02.2011 N4206).

5. Налоговый орган/Национальное исполнительное бюро незамедлительно направляет акт о наложении ареста на имущество соответствующему регистрирующему органу (22.02.2011 N4206).

6. При оценке подвергнутого аресту имущества может быть привлечен эксперт или аудитор.

7. При угрозе отчуждения лицом имущества, которое затруднит или сделает невозможным взыскание налоговой задолженности, налоговый орган вправе незамедлительно наложить арест на имущество (в том числе � на банковские счета), независимо от того, признана ли налоговая задолженность. В этом случае наложение ареста может осуществляться путем опечатывания . Налоговый орган правомоченна основании договора, заключенного с Национальным исполнительным бюро, поручить наложение ареста на имущество налогоплательщика (кроме банковских счетов) и с этой целью осуществление процедур опечатывания Национальному исполнительному бюро (22.02.2011 N4206).

8. В случае, предусмотренном частью 7 настоящей статьи, налоговый орган или Национальное исполнительное бюро при осуществлении процедур наложения ареста на имущество должны в течение 48 часов после наложения ареста заявить в суд ходатайство о подтверждении наложения ареста на имущество (в том числе � на банковские счета) лица. Суд обязан рассмотреть указанное ходатайство в 5-дневный срок в устном слушании и вынести определение о полном или частичном удовлетворении ходатайства или об отклонении ходатайства. Неявка стороны или невозможность ее приглашения в судебное заседание не влекут отсрочку рассмотрения ходатайства налогового органа или Национального исполнительного бюро. Если налоговый орган или Национальное исполнительное бюро в указанный срок не заявят ходатайство в суд или суд не примет определения о подтверждении наложения ареста на имущество (в том числе � на банковские счета) лица, арест считается отмененным, а пломба, наложенная на имущество, снимается. (27.06.2018 N2640)

�9. Арест, наложенный на имущество, отменяется в случаях, предусмотренных частью 9 статьи 239настоящего Кодекса (28.12.2012 N189)

� 10. Наложение ареста на банковский счет подразумевает ограничениеналоговым органом права лица распоряжаться денежными средствами, имеющимися на его банковском счете или зачисленными на его банковский счет, в пределах объема ареста, кроме случая, когда лицо уплачивает в бюджет предусмотренные настоящим Кодексом суммы налога, пеней и штрафов или уплачивает сумму государственной пошлины по делу, рассматриваемому в Конституционном Суде Грузии или общих судах. В решении налогового органа о наложении ареста на банковский счет налогоплательщика указываются идентификационный номер лица и размер суммы. (15.05.2012 N 6211).

�101 . Ликвидатор банковского учреждения, специальный управляющий коммерческим банком, ликвидатор провайдера платежных услуг, зарегистрированного в соответствии с Законом Грузии �О платежной системе и платежных услугах�, вправе перевести подвергнутые аресту счета в другое банковское учреждение, другой зарегистрированный провайдер платежных услуг или (и) Национальный банк Грузии в соответствии с Законом Грузии �О деятельности коммерческих банков�, Законом Грузии �О платежной системе и платежных услугах� и Законом Грузии �О деятельности микробанков�. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

�102. В случаях, предусмотренных Законом Грузии �О владении дематериализованными ценными бумагами�, Законом Грузии �О рынке ценных бумаг�, Законом Грузии �Об инвестиционных фондах�, Законом Грузии �О деятельности коммерческих банков� и Законом Грузии �О деятельности микробанков�, ликвидатор или специальный управляющий правомочны перевести арестованные счета по ценным бумагам без изменений к другому производителю счета или в финансовый институт, наделенный соответствующим полномочием. (16.11.2023 N3723, ввести в действие с 1 марта 2024 года.)

� 11. В случае, предусмотренном частью 10 настоящей статьи, лицо не вправе открывать банковский счет в том же или другом банковском учреждении (17.12.2010 N 4114).

 

Статья 242. Реализация подвергнутого аресту имущества

1. Ходатайство налогового органа или Национального исполнительного бюро (в случае осуществления процедур наложения ареста на имущество Национальным исполнительным бюро) о реализации или прямой передаче в государственную собственность подвергнутого аресту имущества лица суд рассматривает в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии. Налоговый орган/ Национальное исполнительное бюро вправе потребовать прямой передачи подвергнутого аресту имущества должника в государственную собственность только в том случае, если признанная налоговая задолженность равна рыночной стоимости имущества или превышает ее (22.02.2011 N 4206).

2. В случае с признанной в результате публичного уведомленияналоговой задолженностью налоговый органобращается в суд с ходатайством о реализации подвергнутого аресту имущества лица через 10 дней после истечения срока обжалования налогового требования.

3. Реализацию обремененного налоговым залогом/ипотекой и подвергнутого аресту имущества должника в порядке аукциона осуществляет юридическое лицо публичного права, входящее в сферу управления Министерства юстиции Грузии, - Национальное исполнительное бюро наосновании приказа судьи в порядке, установленномЗаконом Грузии �Об исполнительных производствах�, кроме имущества, предусмотренного частью 4 настоящей статьи, реализацию которого осуществляет налоговый орган (10.12.2010 N 3969) .

4. Реализация подвергнутых аресту скоропортящихся товаров может осуществляться незамедлительно. Наложение ареста на скоропортящиеся товары и их реализация осуществляются без судебного решения.

5. За счет доходов от продажи имущества в первую очередь покрываются:

( 10.12.2010 N 3969)

а) плата за исполнение и расходы по исполнению � в случае реализации имущества Национальным исполнительным бюро (22.02.2011 N 4206);

�б) расходы, связанные с изъятием и хранением имущества, а в случае реализации имущества, предусмотренного частью 3 настоящей статьи, - также суммы, связанные с реализацией имущества; (10.12.2010 N 3969)

в) суммы налога; (10.12.2010 N 3969)

г) суммы штрафов и пеней. (10.12.2010 N 3969).

6. Средства, оставшиеся после покрытия первоочередных сумм за счет доходов от продажи имущества, возвращаются налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

7. О реализации подвергнутого аресту имущества должника в порядке, предусмотренном частью 3 настоящей статьи, незамедлительно извещается соответствующий налоговый орган, которому представляется документация, удостоверяющая реализацию указанного имущества, после чего налоговый орган обеспечивает осуществление надлежащих мер, предусмотренных настоящим Кодексом, в отношении налогоплательщика (должника) и нового собственника реализованного имущества.

 

Статья 243. Предъявление инкассового поручения к банковским счетам

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговый орган вправе в пределах признанной налоговой задолженности списать по инкассовому поручению с банковских счетов лица (кроме счетов по вкладам (срочных счетов) суммы налога, пени и штрафа и зачислить их в соответствующие бюджеты .

2. Решение налогового органа о списании сумм налога и санкции (в том числе, таможенной санкции) с банковского счета лица направляется указанному лицу в электронной форме. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

�3. В инкассовом поручении налогового органа указываются идентификационный номер лица и размер подлежащей списанию суммы.

4. В случае увеличения или уменьшения признанной налоговой задолженности налоговый орган вправе осуществить соответствующую корректировку суммы в инкассовом поручении, предъявленном в банковское учреждение.

5. Ликвидатор банковского учреждения, специальный управляющий коммерческим банком, ликвидатор провайдера платежных услуг, зарегистрированного в соответствии с Законом Грузии �О платежной системе и платежных услугах�, вправе перевести счета, на которые налоговым органом выставлены инкассовые поручения, в другое банковское учреждение, другой зарегистрированный провайдер платежных услуг или (и) Национальный банк Грузии в соответствии с Законом Грузии �О деятельности коммерческих банков�, Законом Грузии �О платежной системе и платежных услугах� и Законом Грузии �О деятельности микробанков�. (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

 

Статья 244. Изъятие наличных денег лица из кассы

1. Если для покрытия признанной налоговой задолженности меры, предусмотренной статьей 243 настоящего Кодекса, недостаточно, налоговый орган вправе без приказа судьи осуществить изъятие наличных денег налогоплательщика/иного обязанного лица из кассы (места хранения наличных денег) в размере, необходимом для покрытия признанной налоговой задолженности.

2. Наличные деньги, изъятые из кассы или иного помещения лица, в тот же день, а при невозможности � в ближайший рабочий день вносятся в банковское учреждение на соответствующий бюджетный счет.

�3. Осуществление предусмотренной настоящей статьей меры в жилище физического лица без приказа судьи не допускается.

 

Статья 245 . искл. ( 17.12.2010 N4114).

 

Статья 246 . Подставное лицо налогоплательщика (28.06.2019 N4906)

1. Лицо считается подставным лицом налогоплательщика, если указанное лицоиспользуется для уклонения от мер по обеспечению взыскания ожидаемых или имеющихся налоговых задолженностей.

2. Признание лица подставным лицом налогоплательщика производится на основании решения суда.

3. Ходатайство налогового органа о признании лица подставным лицом налогоплательщика суд рассматривает в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии.

4. Налоговый орган вправе вместе с подачей в суд ходатайства о признании лица подставным лицом налогоплательщика распространить на имущество указанного лица налоговый залог/ипотеку в пределах налоговой задолженности налогоплательщика. В случае неудовлетворения судом ходатайства налогового органа о признании лица подставным лицом налогоплательщика, налоговый залог/ипотека аннулируется.

5. Налоговый орган вправе с целью взыскания признанной налоговой задолженности налогоплательщика осуществлять в отношении подставного лица налогоплательщика меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой.

 

Статья 24 7. искл. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 24 8. Обеспечение исполнения налогового обязательства налогоплательщиком

1. Средствами обеспечения исполнения налоговой задолженности налогоплательщиком являются: (26.12.2013 N1886)

а) поручительство;

б) банковская гарантия;

в) страховой полис.

2. Министр финансов Грузии вправе с целью обеспечения уплаты платежей за импорт или экспорт определить иные виды гарантии (14.06.2011 N 4754).

�

Статья 24 9. Поручительство

1. По договору поручительства поручитель солидарно принимает на себя обязательство в полном объеме покрыть налоговую задолженность налогоплательщика, если налогоплательщик не уплатит указанную задолженность в установленный срок. Поручительство оформляется договором между поручителем и налоговым органом. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

2. Поручителем вправе выступать как юридическое, так и физическое лицо. По одному и тому же обязательству допускается одновременное участие нескольких поручителей. В таком случае они отвечают как солидарные должники, даже тогда, когда они не принимали на себя поручительство совместно.

3. В случае невыполнения поручителем своих обязанностей налоговый орган вправе потребовать от любого участника договора поручительства уплаты налоговой задолженности налогоплательщика и с целью ее взыскания применить меры обеспечения взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящим Кодексом. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

4. Применительно к правовым отношениям, определенным настоящей статьей, применяются положения гражданского законодательства Грузии, если налоговым законодательством Грузии не установлено иное.

 

Статья 2 50. Банковская гарантия

1. В силу банковской гарантии банковское учреждение (гарант) по просьбе налогоплательщика принимает на себя письменное обязательство, что в пределах принятого обязательства на основании письменного обращения налогового органа покроет налоговую задолженность налогоплательщика.

2. Банковская гарантия не может быть отозвана гарантом.

3. В случае невыполнения гарантом своих обязанностей налоговый орган вправе потребовать от любого участника договора банковской гарантии уплаты налоговой задолженности налогоплательщика и с целью ее взыскания применить меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящим Кодексом. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

4. Применительно к правовым отношениям, определенным настоящей статьей, применяются положения гражданского законодательства Грузии, если налоговым законодательством Грузии не установлено иное.

 

� Статья 251 . Искл. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 252. Списание налоговой задолженности

1. Налоговые задолженности подлежат списанию в порядке, установленном Министром финансов Грузии:

а) если установлено, что лицо не имеет имущество или (и) активы;

б) в случаях, предусмотренных статьями 57 и 58 настоящего Кодекса;

в) если лицо не осуществляло налоговую отчетность в течение последних 6 календарных лет и законодательством Грузии его правовая форма уже не предусматривается;

г) в случае ликвидации бюджетной организации;

�д) в случае изъятия юридического лица из Реестра предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц и Реестра политических объединений граждан (партий) в порядке, установленном законодательством Грузии;

(27.05.2016 N5144)

е) в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 106 Закона Грузии �О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов�, когда приобретатель (приобретатели) массы неплатежеспособности предпринимательского юридического лица частного права в виде единого имущественного комплекса регистрируется (регистрируются) в качестве единственного партнера (единственных партнеров) этого предприятия. (18.09.2020 N7169, ввести в действие с 1 апреля2021 года.)

11 . Кроме случаев, предусмотренных частью первой настоящей статьи, налоговая задолженность бюджетной организации в порядке, установленном Правительством Грузии, может быть списана с бюджетной организации решением Правительства Грузии (24.06.2011 N4963).

2. Если лицо, с которого списана налоговая задолженность, продолжает заниматься экономической деятельностью, в отношении него возобновляется начисление списанного ранее налогового обязательства или (и) санкции, кроме случаев, предусмотренных подпунктом �е� части первой и частью 11 настоящей статьи (20.12.2011 N5556)

 

Статья 253. Порядок покрытия признанной налоговойзадолженности

� (1. 05. 2015 N3581 ввести в действие с 1 июля 2015 года)

1. Покрытие признанной налоговой задолженности осуществляется в следующей последовательности:

а) сумма налога;

б) штраф;

в) пени.

2. Порядок покрытия признанной налоговой задолженности с учетом последовательности, указанной в части первой настоящей статьи, устанавливается приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 254. Обеспечение налоговой задолженности в период налогового спора (13.05.2016 N5092)

1. Для целей настоящей статьи спорной налоговой задолженностью является начисленная на лицо сумма налога/санкции (в том числе, таможенной санкции), которая не признается и обжалована в порядке, установленном настоящим Кодексом. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

2. Обязательство по уплате спорной налоговой задолженности считается приостановленным со дня начала налогового спора и до его завершения.

3.Для обеспечения спорной налоговой задолженности налоговый орган вправе наложить арест:

а) на имущество лица;

б) на банковские счета лица в пределах объема спорной налоговойзадолженности, в случаях, предусмотренных частями 7 и 8 статьи 241 настоящего Кодекса, и в порядке, установленном теми же частями.

4. В период налогового спора меры, предусмотренные частью 3настоящей статьи, в отношении лица не применяются, а уже примененные отменяются, если:

а) в период налогового спора для обеспечения спорной налоговой задолженности в соответствии с требованиями настоящего Кодекса оформлен договор поручительства, представлена банковская гарантия или страховой полис;

б) имущество лица, стоимость которого обеспечивает взыскание суммы спорной налоговой задолженности, обременено налоговым залогом/ипотекой.

5. Все меры, начатые для обеспечения спорной налоговойзадолженности, и представленные средства обеспечения считаются отмененными в случае разрешения налогового спора в пользу налогоплательщика.

 

 

Раздел XII

Налоговый контроль

 

Глава XXXVI

Основные положения

 

Статья 255. Общие положения, касающиеся налогового контроля

1. Общие положения, касающиеся налогового контроля, определенные в настоящем разделе, применяются в отношении всех лиц, если налоговым законодательством Грузии не предусмотрено иное.

2. Налоговый контроль за деятельностью лиц осуществляется только налоговыми органами. Другим контролирующим органам и правоохранительным органам запрещается осуществлять налоговый контроль за деятельностью лиц. (13.05.2016 N5092)

�3. Процедуры налогового контроля в разумных пределах не должны нарушать привычный ритм деятельности лиц и приостанавливать их деятельность.

4. Видами налогового контроля являются текущий контроль и налоговая проверка.

5. Налоговый контроль осуществляется без приказа судьи, за исключением случаев, прямо предусмотренныхнастоящим Кодексом.

6. Без приказа судьи запрещается повторная проверка одного и того же периода деятельности лица по уже проверявшемуся вопросу, за исключением вопросов, по которым лицо представит исправленную налоговую декларацию за уже проверенный период.

7. В случае необходимости с целью осуществления конкретных действий по проведению налогового контроля могут привлекаться специалисты/эксперты.

8. Ходатайство налогового органа по вопросу, определенному настоящей статьей, суд рассматривает в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии.

9. иск. (13.05.2016 N5092)

10. При проведении налоговой проверки по инициативе налогоплательщика налоговый контроль осуществляется без приказа судьи.

 

 

Глава XXXVII

Процедуры текущего контроля

 

Статья 256. Общие положения в связи с текущим контролем деятельности лица

1. Процедуры текущего контроля деятельности лица осуществляются без предварительного уведомления, на основании приказа уполномоченного лица налогового органа.

2. Налоговый орган вправе с целью фиксирования процедур текущего контроля применять технические средства (17.12.2010 N 4114).

3. Текущий контроль за деятельностью лица осуществляется в рабочие часы или (и) в процессе фактической работы этого лица.

4. Лицо вправе присутствовать при проведении осуществляемых в отношении него процедур текущего контроля.

5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, о результатах процедур текущего контроля составляется протокол, подписываемый уполномоченным лицом налогового органа, осуществляющего процедуры текущего налогового контроля, и налогоплательщиком/его представителем, а также другими лицами, участвовавшими в этих процедурах. В случае отказа лица от подписания протокола в протоколе делается соответствующая запись.

6. Порядок осуществления процедур текущего контроля, предусмотренных настоящей главой, определяется Министром финансов Грузии.

 

Статья 257. Хронометраж

1. Налоговый орган в целях установления доходов налогоплательщика, объема поставок товаров/услуг и численности наемных физических лиц в определенный период времени имеет право осуществлять наблюдение за экономической деятельностью налогоплательщика и изучить указанную деятельность путем проведения хронометража.

2. Хронометраж проводится путем ведения непрерывных записей об объеме произведенных или (и) поставленных налогоплательщиком товаров/услуг в течение суток. В случае необходимости уполномоченное лицо налогового органа вправе устанавливать счетчики и иные технические средства и в конце каждого дня проведения хронометража регистрировать их показания (8.11.2011 N 5202).

3. Хронометраж проводится в течение не менее 7 дней. Сроки начала и окончания хронометража определяются конкретной календарной датой или (и) сроком выполнения операции, подлежащей контролю(24.06.2011 N 4963).

4. При проведении хронометража в случае, предусмотренном договором, оформленным Службой доходов с другим административным органом, может быть приглашен представитель этого административного органа, а также в случае необходимости по договору привлекается эксперт/специалист (24.06.2011 N 4963).

 

Статья 257 1 . Налоговый мониторинг (8.11.2011 N 5202)

� 1. Налоговый орган вправе осуществлять налоговый мониторинг путем прикрепления сроком до 6 месяцев уполномоченного лица/лиц по месту осуществления экономической деятельности налогоплательщика, занимающегося экономической деятельностью, и полученную информацию использовать при налоговой проверке, с целью определения налогового обязательства лица. Срок осуществления налогового мониторинга может быть продлен по согласованию с Начальником Службы доходов.

2. Цель налогового мониторинга � независимый количественный учет приобретения, расходования, потерь используемых налогоплательщиком в экономической деятельности основных видов товарно-материальных ценностей, а также поставки готовой продукции (по видам) и сбор данных о таком учете или (и) выявление возможных рисков утаивания/сокрытия объекта налогообложения или связанной с ним информации.

3. Порядок осуществления налогового мониторинга устанавливает Министр финансов Грузии.

 

Статья 258. Контрольная закупка

1. Целью контрольной закупки товаров/услуг является установление реального размера доходов, полученных налогоплательщиком в результате поставки товаров или (и) оказания услуг, или (и) выявление фактов нарушения законодательства Грузии.

2. Налоговый орган вправе осуществлять контрольную закупку товаров/услуг у налогоплательщика или (и) устанавливать цены на товары/услуги путем предложения контрольной закупки или (и) в целях выявления фактов нарушения налогового законодательства Грузии предложить налогоплательщику закупку товаров/услуг.

3. Уполномоченное лицо налогового органа при осуществлении процедурыконтрольной закупки или (и) предложения контрольной закупки может выступать в качестве псевдопотребителя. С этой целью начальник налогового органа вправевыдать лицу, осуществляющему текущий контроль, псевдодокументы .

4. Налоговый орган вправе в ходе осуществления процедуры контрольной закупки или (и) предложения контрольной закупки товаров/услуг у налогоплательщика без приказа судьи применять технические средства фиксирования процедуры (17.12.2010 N4114).

�5. Если товар, приобретенный в результате контрольной закупки, не покидает территорию торгового объекта и его вид и упаковка не повреждены, операция подлежит отмене на основании протокола о контрольной закупке (приобретенный товар возвращается продавцу, а уплаченные деньги - покупателю) .

 

Статья 259. Контроль за соблюдением правил использования �контрольно-кассовых аппаратов

1. Уполномоченные лица налогового органа вправе без решения суда, в порядке, установленном Министром финансов Грузии, осуществлять контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых аппаратов.

2. Во время поставок товаров/оказания услуг лицами, осуществляющими экономическую деятельность, при расчетах наличными деньгами с потребителями учет соответствующих данных производится с использованием контрольно-кассовых аппаратов. Потребителем признается лицо, осуществляющее расчеты за предоставленные/предоставляемые ему товары/услуги наличными деньгами.

3. Правила ведения государственного реестра контрольно-кассовых аппаратов, эксплуатации, регистрации контрольно-кассовых аппаратов в налоговом органе, опечатывания дозировочных и счетных механизмов на автозаправочных станциях и ведения приравненных к чеку документов, а также обязательные для внесения в кассовый чек реквизиты устанавливает Министр финансов Грузии. (22.06.2012 N 6547);

�4. От обязательства по использованию контрольно-кассовых аппаратов освобождаются:

а) лица в той части расчетов с потребителями, в которой:

а.а) используется удостоверяющий факт расчета наличными деньгами документ строгого учета, утвержденный в установленном законодательством Грузии порядке;

а.б) при предоставлении товаров или (и) оказании услуг выписывается налоговый счет-фактура;

б) физические лица, не использующие труд нанятых лиц и осуществляющие реализацию получаемой в личном или семейном хозяйстве сельскохозяйственной продукции либо производимых из нее (переработанных) товаров, �в этой части деятельности;

в) физические лица со статусом микробизнеса, кроме физических лиц со статусом микробизнеса, осуществляющих отдельные виды деятельности, определенные Правительством Грузии, или осуществляющих деятельность в административных границах отдельных муниципалитетов;(15.07.2020 N6942)

в1) лицо со статусом плательщика фиксированного налога � в части деятельности, налогооблагаемой фиксированным налогом (кроме деятельности, облагаемой по ставке, предусмотренной подпунктом �б� части первой статьи 953�настоящего Кодекса ); ( 20.12.2011 N5556);

�г) физические лица, осуществляющие экономическую деятельность, не обязанные регистрироваться в качестве предпринимательских физических лиц;

д) лица, осуществляющие поставку товаров/оказание услуг и получение наличных денег на территории потребителей (в домах, организациях, на предприятиях), � в этой части деятельности, на условиях выдачи документа, приравненного к чеку;

д1) лицо � в случаях, определенных Министром финансов Грузии. В этих случаях лицо правомочно в этой части деятельности выдавать документ, приравненный к чеку (20.12.2011 N5556);

е) лица, осуществляющие поставку товаров/оказание услуг и получение наличных денег с помощью автоматизированных или механических устройств,� в этой части деятельности;

ж) физические лица-предприниматели, осуществляющие уличную розничную торговлю вразнос, а также лица, торгующие газетами и журналами, �в этой части деятельности (8.11.2011 N5202).

�з) лица �в части деятельности, определенной подпунктом �г� статьи 99 настоящего Кодекса;

�и) банковские учреждения, микрофинансовые организации; (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

и1) предусмотренный Законом Грузии �О налоговой системе и налоговых услугах� провайдер налоговых услуг и его агент � в рамках деятельности, предусмотренной Законом Грузии �О налоговой системе и налоговых услугах� (25.05.2012 N6312.).

к) лица, являющиеся устроителями клубов азартных игр, салонов игровых аппаратов, тотализаторов, � в части этой деятельности, кроме деятельности, осуществляемой в части организации игр игровых аппаратов в системно-электронной форме и организации игр тотализатора в системно-электронной форме. (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года.)

 

Статья 260. Осмотр

1. В целях осуществления налогового контроля уполномоченное лицо налогового органа вправе осуществлять визуальный осмотр территорий, зданий, сооружений, основных средств и товарно-материальных ценностей лица (8.11.2011 N5202).

2. Осмотр жилища физического лица допускается только по решению суда.

3. При осмотре запрещается проверять документацию налогоплательщика (8.11.2011 N 5202).

4. Процедура осмотра не включает визуальный осмотр и проверку содержимого сейфов, шкафов, ящиков и иных подобных емкостей.

 

Статья 261. Инвентаризация

1. Начальник налогового органа вправе без судебного решения издать приказ о проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей или (и) основных средств лица, владеющего подакцизным товаром (начальник налогового органа вправе издатьприказ о проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей или (и) основных средств лица, владеющего неподакцизным товаром, не более 2-х раз в течение календарного года, а в 3-й раз инвентаризация может проводиться по приказу начальника/заместителя начальника Службы доходов). Руководитель (директор) налогоплательщика с целью проведения инвентаризации в разумные сроки должен в течение 2-х рабочих дней после вручения приказа создать инвентаризационную комиссию. В инвентаризационную комиссию должны быть включены лица, которые хорошо знакомы с подлежащим инвентаризации имуществом, его ценой и первичным учетом, а также по требованию налогового органа - сотрудники налогового органа или (и) привлеченные им специалисты. Инвентаризационная комиссия обязана провести полный и своевременный учет товарно-материальных ценностейили (и) основных средств по месту их производства и хранения, сверить результаты учета с соответствующими данными бухгалтерского учета и все это занести в протокол описи товарно-материальных ценностей или (и) основных средств (8.11.2011 N 5202).

�2. Начальник налогового органа вправе приказом о проведении инвентаризации сам создать инвентаризационную комиссию и определить ее состав, а также в случае необходимости, в том числе � в сроки, установленные частью первой настоящей статьи, в случае неиздания приказа о создании инвентаризационной комиссии руководителем (директором) налогоплательщика издать приказ о создании инвентаризационной комиссии. При определении состава инвентаризационной комиссии в соответствии с настоящей частью необходимо предусмотреть включение в ее состав представителя/представителей плательщика.

3. Начальник налогового органа вправе без судебного решения издатьприказ о проведении выборочной инвентаризации товарно-материальных ценностей или (и) основных средств по отдельными видам. Начальник налогового органа правомочен без создания инвентаризационной комиссии осуществить опись фактического состояния товарно-материальных ценностей или (и) основных средств в присутствии налогоплательщика или его представителя.Налогоплательщик обязан в течение 2-х рабочих дней представить учетные (бухгалтерские) данные остатков товарно-материальных ценностей или (и) основных средств по отдельным видам, после чего уполномоченное лицо налогового органа производит сверку фактических данных и соответствующих данных бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей или (и) основных средств и все это вносит в протокол описи товарно-материальных ценностей или (и) основных средств ( 8.11.2011 N5202).

�

Глава XXXVIII

Налоговая проверка

 

Статья 262. Виды налоговой проверки

Налоговая проверка может быть камеральной и выездной.

 

Статья 263. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральная налоговая проверка проводится на основании приказа уполномоченного лица налогового органа, по конкретному вопросу, определенному этим приказом.

2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе в порядке, установленном настоящим Кодексом, требовать представления учетной документации или (и) информации, связанной с налогообложением.

3. Камеральная налоговая проверка проводится без выезда на место деятельности лица, на основании имеющейся в налоговом органе информации, связанной с налогообложением лица, а также объяснений, полученных у налогоплательщика, и анализа учетной документации.

4. Если выявленные в результате камеральной налоговой проверки ошибки влекут изменение сумм налога, уполномоченное лицо, осуществляющее камеральную налоговую проверку, составляет акт о налоговой проверке.

 

Статья 264. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится по решению уполномоченного лица налогового органа.

2. Не менее чем за 10 рабочих дней до начала проверки налогоплательщику направляется уведомление в письменной или электронной форме (20.12.2011 N 5556).

3. Проверка должна начаться не позднее 30 дней со дня вручения уведомления налогоплательщику. Если в указанный срок проверку начать не удалось, уведомление признается утратившим силу.

4. Выездной налоговой проверкой может производиться полная или тематическаяпроверка деятельности налогоплательщика.

5. Выездная налоговая проверка может включать также процедуры текущего контроля деятельности налогоплательщика.

6. Срок выездной налоговой проверки не может превышать 3 месяцев. В случае необходимости, по согласованию с начальником Службы доходов этот срок может быть продлен дополнительно, но не более чем на 2 месяца.

7. Налогоплательщик обязан создавать проверяющим при выездной налоговой проверке такие же условия работы, в каких обычно находится налогоплательщик.

8. Уполномоченное лицо налогового органа вправе потребовать предоставления надлежащим образом удостоверенных копий учетной документации, связанной с налоговым обязательством, или (и) информации, связанной с налогообложением, а в случае неисполнения указанного требования налогоплательщиком изъять подлинники указанных документов, которые по окончании налоговой проверки возвращаются налогоплательщику. В случае изъятия документации оформляется протокол об изъятии.

9. Если продолжать начатую налоговую проверку невозможноввиду действия непреодолимой силы или иных обстоятельств, уполномоченное лицо налогового органа принимает решение о приостановлении налоговой проверки. Налоговая проверка возобновляется с устранением действия непреодолимой силы или иных обстоятельств. Течение срока налоговой проверки возобновляется со дня продолжения указанной проверки.

10. Если специфика налоговой проверки требует проведения проверки в несколько этапов, по завершении каждого этапа составляется промежуточный акт.

 

Статья 265. Безотлагательная выездная налоговая проверка

1. Безотлагательная выездная налоговая проверка проводится без письменного уведомления, с разрешения суда:

а) если в ходе последней налоговой проверки выявлены факты значительных нарушений налоговых обязательств налогоплательщиком;

б) при наличии достоверной информации, ставящей под сомнение происхождение финансовых и материальных средств лица;

в) при наличии достоверной информации о документально неподтвержденном приросте имущества или иного объекта налогообложения;

г) если представленными в налоговый орган налоговыми декларациями или иными документами не подтверждается реальность объектов налогообложения и исчисленных налогов;

д) в случае непредставления налоговой декларации или документов, необходимых для исчисления или (и) уплаты налога;

е) при наличии у налогового органа информации о том, что лицо планирует уклониться от исполнения налоговых обязательств, выехав из Грузии, передав активы другому лицу, уничтожив, сокрыв, исправив или подменив документы, подтверждающие совершение налогового правонарушения.

2. Налоговый орган обязан в течение 48 часов после начала безотлагательной выездной налоговой проверки обратиться в суд за получением разрешения на проведение выездной налоговой проверки. При этом, если основанием для обращения в суд с требованием о проведении безотлагательной выездной налоговой проверки является предпосылка, предусмотренная подпунктом �е� части первой настоящей статьи (при наличии у налогового органа информации о том, что лицо планирует уклониться от выполнения налоговых обязательств, путем передачи активов другому лицу), налоговый орган вправе распространить на имущество налогоплательщика, в частности, на активы, предусмотренные указанной предпосылкой, в пределах стоимости тех же активов налоговый залог/ипотеку, независимо от того, имеется ли у налогоплательщика налоговая задолженность. Если суд не выдаст налоговому органу разрешения на проведение безотлагательной выездной налоговой проверки, налоговый залог/ипотека отменяются. Помимо этого, налоговый орган после проведения безотлагательной выездной налоговой проверки обязан привести объем примененного налогового залога/ипотеки в соответствие с начисленной налоговой задолженностью соразмерно (пропорционально) размеру этой задолженности, с указанием актива/части актива, на которые распространяется право налогового залога/ипотеки. (27.06.2018 N2640)

3. До получения разрешения суда налоговый орган не вправе начать безотлагательную выездную налоговую проверку. Представители налогового органа имеют право опечатывать только те налоговые документы и товарно-материальные ценности налогоплательщика, которые необходимы для проведениябезотлагательной выездной налоговой проверки.

4. В случае, если суд в установленный срок не даст налоговому органу разрешение на проведение безотлагательной выездной налоговой проверки, налоговый орган обязан снять пломбу с документов или (и) товарно-материальных ценностей налогоплательщика.

 

Статья 266. Искл. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 267. Акт о налоговой проверке

О результатах налоговой проверки составляется акт, в котором должны быть указаны:

а) все фактические обстоятельства, доказательства и аргументы, имевшие существенное значение при определении налогового обязательства налогоплательщика. Если проверка опиралась на заключение эксперта, в акте указывается содержание этого заключения;

�б) норма Налогового кодекса Грузии или (и) акта налогового законодательства Грузии, которой руководствовались проверяющие приопределении налогового обязательства налогоплательщика;

в) точные даты возникновения налоговых обязательств налогоплательщика (при возможности их установления), исчисление налога и штрафа, суммарно подлежащая уплате или получению сумма, реквизиты документов (при необходимости � копии), подтверждающие происхождение этих требований и обязательств, а также содержание приложений к акту о налоговой проверке.

 

Статья 268. Вынесение решения на основании акта о налоговой проверке

1. Уполномоченное лицо налогового органа на основании акта о налоговой проверке принимает решение о начислении или неначислении налогов или (и) санкций, копия которого предъявляется налогоплательщику вместе с соответствующим налоговым требованием.

2. В случае выявления административного правонарушения уполномоченное лицо налогового органа, осуществляющее налоговую проверку, составляет протокол об административном правонарушении.

3. В случае выявления в результате налоговой проверки признаков преступления надлежащие материалы незамедлительно направляются соответствующему следственному органу по подчиненности.

4. С целью формирования единой практики налогового администрирования по решению Министра финансов Грузии создается совет аудиторов, в который входят сотрудники Министерства финансов Грузии и Службы доходов, а также привлеченные специалисты.

5. Если при принятии решения по результатам налоговой проверки формулируются принципы/методы налогообложения или (и) применения санкций за правонарушение, отличающиеся от имеющихся, налоговый орган вправе обратиться в совет аудиторов, который правомочен не позднее 20 дней после обращения принять решение о применении или неприменении указанных принципов/методов. Исполнение решения совета аудиторов обязательно для налогового органа.

 

 

Раздел XIII

Налоговое правонарушение и ответственность

 

Глава XXXIX

Общие положения

 

Статья 269. Налоговое правонарушение и общие принципы m налоговой ответственности

1. Налоговым правонарушением считается противоправное деяние (действие или бездействие) лица, за которое настоящим Кодексом предусмотрена ответственность . На лицо может возлагаться ответственность за налоговое правонарушение только по основаниям и в порядке, установленных настоящим Кодексом.

2. При применении санкции за налоговое правонарушение, если законом отменена или смягчена ответственность за совершение такого деяния, действует норма, установленная новым законом, а в случае введения или ужесточения ответственности применяется норма,существовавшая на момент совершения деяния.

21 . Если до окончания рассмотрения налогового спора законом отменена или смягчена ответственность за совершение такого деяния, орган, рассматривающий спор, обязан применить норму, установленную новым законом.(26.12.2013 N1886)

3. Ответственность за совершение правонарушений, предусмотренных настоящим Кодексом, возлагается на предприятия/организации и физических лиц. Применение в отношении лица налоговой санкции за налоговое правонарушение не освобождает его от обязательства по уплате причитающихся налогов.

4. Применение в отношении предприятий/организаций налоговой санкции за налоговое правонарушение при наличии соответствующих оснований не освобождает его должностных лиц от административной, уголовной или иных видов ответственности, установленных законодательством Грузии.

5. Ответственность, установленная настоящим разделом, не возлагается на лиц, если налоговое правонарушение вызвано действием непреодолимой силы. Непреодолимой силой признаются чрезвычайные или особые обстоятельства, препятствующие выполнению обязательств, установленных настоящим Кодексом, наступление которых не зависит от воли лица, в том числе:

а) стихийные бедствия (землетрясения, наводнения, оползни, лавины, пожары и другие);

б) ограничение внешней торговли, объявление чрезвычайного/военного положения, а также иные решения государственных органов;в) массовые беспорядки, забастовки.

51 . Искл . (1.05.2015 N3581)

6. Предусмотренные настоящим разделом штрафы за информацию, неправильно указанную в декларациях/расчетах, не налагаются на лиц, представивших в налоговые органы исправленные декларации/расчеты до вручения соответствующего решения суда или налогового органа о проведении налоговой проверки или до составления протокола о налоговом правонарушении. (13.05.2016 N5092)

�61 . Искл. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

а) соответствующие изменения в таможенной декларации осуществлены в порядке, установленном подпунктами �б� и �в� части 4 статьи 218 этого же Кодекса;

б) при проверке товаров до выпуска были обнаружены недекларированные товары (кроме товаров, перемещенных в тайне, и наличных денег и ценных бумаг, предусмотренных частями 12-131 статьи 289 настоящего Кодекса), таможенная стоимость которых не превышает 5 процентов декларированной таможенной стоимости, но не более 15 000 лари; (17.07.2015 N4065)

в) налоговые правонарушения, предусмотренные частью 20 или 21 статьи 289 настоящего Кодекса, выявлены до выпуска товаров.

7. Налоговый орган/орган, рассматривающий споры, или судвправе освободить добросовестного налогоплательщика от санкции, предусмотренной настоящим Кодексом, если правонарушение было вызвано ошибкой/незнанием налогоплательщика. (28.12.2012 N189).

71 . Искл. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

8. Для целей настоящего раздела правонарушение признается совершенным повторно, если то же деяние совершено в течение 12 месяцев после выявления предыдущего правонарушения. При этом правонарушение, предусмотренное статьей 281 настоящего Кодекса, непризнается совершенным повторно, если лицо совершило правонарушения, предусмотренные этой же статьей,в один и тот же день, на территориально удаленных друг от друга объектах.

9. Уполномоченное лицо налогового органа вправе в порядке и случаях, установленных Министром финансов Грузии, без составления протокола о налоговом правонарушении определить лицу срок для устранения налогового правонарушения. В период действия указанного срока лицо не привлекается к ответственности за то же правонарушение (8.11.2011 N5202).

10. В случае выявления правонарушения, предусмотренного статьей 2884�настоящего Кодекса, физические лица, воспользовавшиеся правом вычета необлагаемого минимума из совокупного дохода и возврата/зачета соответствующей суммы налога, не привлекаются к ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 275 настоящего Кодекса. (26.12.2014 N3015)

11. Отменяются 50 процентов сумм штрафов, начисленных в результате налоговой проверки, в случае полной уплаты налогоплательщиком в срок, составляющий 30 дней после вручения ему налогового требования в результате этой налоговой проверки, налогов, а также суммы, равной 50 процентам штрафов, предусмотренных налоговым требованием, и признания лицом в этот же срок сумм, определенных соответствующим налоговым требованием. (14.07.2020 N6817)

 

� Статья 270. Налоговая санкция

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершенное налоговое правонарушение.

2. Налоговые санкции применяются в виде предупреждения, пени, денежного штрафа,безвозмездного изъятия товаров или (и) транспортных средств совершения правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.(26.12.2013 N1886)

3. За одно и то же налоговое правонарушение на лицо не может возлагаться различная ответственность или возлагаться ответственность повторно.

4. При выявлении нескольких налоговых правонарушений налоговая санкция применяется за каждое правонарушение в отдельности. При этом более строгая санкция не поглощает менее строгую санкцию .

5. Искл. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

6. На налоговую санкцию пеня не начисляется.

7. За совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 273 или 281, частью первой или 11 статьи 286 либо статьей 2885�или 291 настоящего Кодекса (кроме случаев повторного совершения этих деяний), вместо денежного штрафа может быть применено предупреждение. (5.04.2023 N2768)

�71 . искл. (28.12.2012 N189)

�8. искл. (8.11.2011 N5202).

�

Статья 271. Производство по делам о налоговых правонарушениях

1. Производство по делу о налоговом правонарушении ведет налоговый орган. Порядок производства по делу о налоговом правонарушении устанавливает Министр финансов Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

11 . Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

�2. При выявлении налогового правонарушения уполномоченное лицо налогового органа составляет протокол о налоговом правонарушении, за исключением случая, когда правонарушение зафиксировано в акте налоговой проверки. (1.05.2015 N3581)

�21 . В случае выявления правонарушений, предусмотренных статьями 277-279 настоящего Кодекса, протокол об административных правонарушениях составляет Национальное исполнительное бюро (22.02.2011 N4206).

3. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

4. Лицо, уполномоченное составлять протокол о налоговом правонарушении, рассматривает дело о налоговом правонарушении на месте совершения правонарушения и на месте же назначает лицу, совершившему правонарушение, налоговую санкцию. В этом случае лицо привлекается к соответствующей ответственности на основаниипротокола о налоговом правонарушении, который признается налоговым требованием (20.05.2011 N4705).

5. Протокол о налоговом правонарушении предоставляется для ознакомления лицу, совершившему правонарушение, которое вправе представить объяснения и высказать замечания, которые будут отражены в протоколе или приобщены к нему. Один экземпляр протокола о налоговом правонарушении вручается или направляется лицу, совершившему правонарушение.

6. В случае, если в протоколе о налоговом правонарушении не отражены какие-либо данные, определенные законодательством Грузии, или протокол о налоговом правонарушении составлен с нарушением закона, руководитель соответствующего органа или орган, рассматривающий спор, принимает решение об освобождении лица от налоговой ответственности (24.06.2011 N4963).

7. При обнаружении признаков преступления материалы незамедлительно направляются соответствующему следственному органу по подчиненности. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

8. В случае, предусмотренном частью 7 настоящей статьи, в 30-дневный срок после принятия следственным органом или судом соответствующего решения уполномоченное лицо налогового органа издает приказ по делу о налоговом правонарушении. Изданный приказ о наложении налоговойсанкции считается налоговым требованием. Приказ, изданный с нарушением вышеуказанного срока, недействителен (8.11.2011 N5202).

�9. искл. (20.05.2011 N4705).

�10. искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

�11. искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

 

Глава XL

Виды налоговых правонарушений и ответственность за них

 

Статья 272. Пеня

1. Пеня � налоговая санкция, налагаемая на лицо за неуплату подлежащей внесению суммы налога в срок, установленный налоговым законодательством.

11 . При оформлении товаров, предусмотренных частью 4 статьи 5 Таможенного кодекса Грузии, в случае выявления неуплаченных в установленный срок платежей за импорт или суммы за временный ввоз товаров, начисление пени может осуществляться уполномоченной службой Министерства внутренних дел Грузии в порядке, установленном совместным приказом Министра финансов и Министра внутренних дел Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

�2. Пеня начисляется на сумму налога, которая является разностью между неисполненными налоговыми обязательствами налогоплательщика и суммой излишне уплаченных налогов. В случае, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, пеня начисляется за каждый день просрочки со дня, следующего за днем истечения срока уплаты налога. (1.05.2015 N3581, ввести в действие с 1 июля 2015 года.)

21 . Начисление пени прекращается с даты истечения 3 лет со дня возникновения обязательства по ее начислению. (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

3. Со дня вступления в законную силу определения о признании допустимым заявления о неплатежеспособности лица и открытии режима реабилитации или банкротства, с момента лишения страховщика лицензии на соответствующую деятельность или лицензии на добровольную частную пенсионную деятельность либо после начала осуществления Национальным банком Грузии ликвидации банковского учреждения, микрофинансовой организации, небанковского депозитного учреждения � кредитного союза, провайдера платежных услуг, инвестиционного фонда или компании по управлению активами и до завершения соответствующего режима начислениепеней на налоговые задолженности, имевшиеся до начала/открытия указанного режима, прекращается. При этом в случае утверждения плана реабилитации, в период его действия пеня на налоговую задолженность, предусмотренную планом реабилитации, не начисляется, кроме подлежащей уплате суммы (сумм) налога, срок уплаты которой наступил согласно плану реабилитации. (15.12.2023 N4022)

3. Со дня вступления в законную силу судебного решения о признаниидопустимым заявления о неплатежеспособности лица, а также определения о начале действия режима банкротства или определения о начале действия режима реабилитации, либо лишения страховщика лицензии на соответствующую деятельность или начала осуществления Национальным банком Грузии ликвидации банковского учреждения, микрофинансовой организации, небанковского депозитного учреждения � кредитного союза, провайдера платежных услуг, компании по управлению активами, инвестиционного фонда или его субфонда, авторизованной специальной целевой единицы секьюритизации или ее отдела и до окончания действия соответствующего режима прекращается начисление пеней на налоговые задолженности, имевшейся до начала действия указанного режима. (15.12.2023 N3940, ввести в действие с 1 апреля 2024 года.)

31 . Пени на налоговые задолженности, возникшие после начала действия режима банкротства с момента вступления в законную силу вынесенного судом определения о начале действия режима банкротства, не начисляются. (18.09.2020 N7169, ввести в действие с 1 апреля2021 года.)

4. Пеня составляет 0,05 процента суммы неуплаченного налога за каждый день просрочки. В случае просрочки уплаты налога день уплаты налога считается просроченным днем. (1.05.2015 N3581, ввести в действие с 1 июля 2015 года.)

� 5. При реструктуризации налоговой задолженности начисление пени осуществляется в порядке, определенном Законом Грузии �О реструктуризации налоговых задолженностей и государственных займов�.

6. В случаях, предусмотренных подпунктом �а� части 2 статьи 64 настоящего Кодекса, если налоговое требование было вручено лицу после наступления срока уплаты налога, начисление пени осуществляется с 30-го дня после дня вручения налогового требования (15.05.2012 N 6211).

� 7. Пени не начисляются (кроме налогов, в отношении которых на лицо возлагается функция налогового агента):

а) поставщикам товаров/услуг � на бюджетные обязательства, возникшие ввиду невозмещения закупающей организацией стоимости поставленных товаров/оказанных услуг на основе ассигнований, предусмотренных Законом Грузии о государственном бюджете Грузии на соответствующий год и бюджетами муниципалитетов, пропорционально размеру фактического финансирования их стоимости и удельной доле поставленных товаров/оказанных услуг в общем объеме;(15.07.2020 N6942)

б) на юридических лиц публичного права, осуществляющих проекты, определенные ратифицированными Парламентом Грузии международными договорами (в том числе � на подготовительном этапе проекта), с которыми Министерством финансов Грузии заключен договор �О полномочиях на осуществление проекта�, - на налоговые обязательства, возникшие в рамках этих проектов. Перечень юридических лиц публичного права, осуществляющих вышеуказанные проекты, утверждает Министр финансов Грузии.

 

Статья 273. Нарушение порядка постановки на учет в � качестве налогоплательщика (8.11.2011 N 5202)

� Нарушение лицом установленного законодательством Грузии порядка постановки на учет в качестве налогоплательщика �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 500 лари.�.

 

Статья 274. Нарушение сроков представления налоговой декларации/расчетов

(27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

1. Нарушение установленных налоговым законодательством Грузии сроков представления в налоговый орган налоговой декларации/расчетов, если период просрочки не превышает 2 месяцев, �

влечет наложение штрафа в размере 5 процентов суммы налога, начисляемого к уплате на основании указанной декларации/расчетов.

2. Нарушение установленных налоговым законодательством Грузии сроков представления в налоговый орган налоговой декларации/расчетов, если период просрочки превышает 2 месяца, �

влечет наложение штрафа в размере 10 процентов суммы налога, начисляемого к уплате на основании указанной декларации/расчетов.

3. В случае, если сумма налога, начисляемого к уплате на основании налоговой декларации/расчетов, равна нулю, штраф, предусмотренный настоящей статьей, на лицо не налагается.

 

Статья 275. Занижение размера налога в налоговой декларации/расчетах

1. Занижение лицом размера суммы налога в налоговой декларации/расчетах, вызванное изменением момента (периода) возникновения налогового обязательства лица органом, осуществляющим налоговый контроль, �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 10 процентов заниженной суммы налога. (14.06.2011 N 4754).

2. Занижение размера суммы налога в налоговой декларации/расчетах, кроме случаев, предусмотренных частями первой, 21�и 22�настоящей статьи, �(27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов заниженной суммы налога.

21 . Занижение размера суммы налога в налоговой декларации/расчетах, если заниженный размер суммы налога не превышает 5 процентов размера суммы налога, указанного в этой декларации/расчетах, �(27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

влечет наложение штрафа в размере 10 процентов заниженной суммы налога.

22 . Занижение размера суммы налога в налоговой декларации/расчетах, если заниженный размер суммы налога более 5 и не превышает 20 процентов размера суммы налога, указанного в этой декларации/расчетах, �(27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

влечет наложение штрафа в размере 25 процентов заниженной суммы налога.

3. Увеличение размера исчисленной для занижения суммы/подлежащей возврату суммы в налоговой декларации/расчетах рассматривается как занижение размера налога в этой декларации/расчетах и в соответствующем случае влечет ответственность, предусмотренную частями первой�22�настоящей статьи. (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

�4. Занижение лицом размера суммы налога в налоговой декларации более чем на 100 000 лари признается уклонением от уплаты налогов и влечет ответственность в порядке, установленном уголовным законодательством Грузии.(30.06.2017 N1182)

5. Итоговый размер штрафов, наложенных в результате налоговой проверки в соответствии с настоящей статьей, не должен превышать размера сумм налогов, начисленных к уплате в результате указанной налоговой проверки. (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 

Статья 276. Нарушение правил осуществления деятельности в области игорного бизнеса

(28.12.2012 N 189)

Деятельность лица без знака, подтверждающего уплату сбора за игорный бизнес, или без опечатывания объекта уплаты сбора за игорный бизнес, если такое обязательство установлено законом, �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 100 процентов подлежащей уплате суммы сбора за игорный бизнес с этого объекта.

 

Статья 277. Оказание сопротивления уполномоченному лицу налогового органа

1. Оказание сопротивления уполномоченному лицу налогового органа или Национального исполнительного бюро, игнорирование его законных требований, препятствующее осуществлению мер, предусмотренных налоговым законодательством Грузии, �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 800 лари (22.02.2011 N 4206).

2. Деяние, определенное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно,�

влечет наложение штрафа на лицо в размере 2000 лари за каждое следующее повторное совершение.

 

Статья 278. Распоряжение имуществом, подвергнутымаресту, � и снятие пломбы налогового органа или Национального �исполнительного бюро (22.02.2011 N4206).

Распоряжение лицом имуществом, подвергнутымаресту, или снятие наложеннойналоговым органом или Национальным исполнительным бюро пломбы без согласования сналоговым органом �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 4000 лари.

 

Статья 279.Непредоставление информации налоговому органу

1. Непредоставление по требованию налогового органа в порядке, установленном настоящим Кодексом, учетной документации или (и) информации, связанной с налогообложением, а такжеперечня имущества в срок, указанный налоговым органом или Национальным исполнительным бюро, �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 400 лари (22.02.2011 N 4206).

�2. Деяние, определенное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно,�

влечет наложение штрафа на лицо в размере 1000 лари за каждое следующее повторное совершение.

3. Предоставление налоговому органу недостоверной информации о списании товарно-материальных ценностей � (14.07.2020 N6817)

влечет наложение штрафа по учетной стоимости товарно-материальных ценностей, не подтвержденной в результате предоставленной информации.

4. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

5. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 279 1 . Нарушение мультинациональным предприятием срока представления отчетности �или представление им неполного отчета (14.07.2020 N6817)

Нарушение установленного срока представления налоговому органу отчетности, предусмотренной статьей 701�настоящего Кодекса, или представление неполного отчета �

влечет наложение штрафа в размере 5 000 лари.

 

Статья 279 2 . Неисполнение подотчетными финансовыми институтами обязательства, предусмотренного соглашениями об автоматическом обмене � информацией

� (30.11.2022 N2138, ввести в действие с 1 января 2023 года.)

1. Нарушение срока предоставления подотчетными финансовыми институтами налоговому органу информации, предусмотренной соглашениями об автоматическом обмене информацией, �

влечет наложение штрафа на лиц в размере 3 000 лари за каждый день просрочки. При этом итоговая сумма санкции, исчисляемая за весь период просрочки, не должна превышать 100 000 лари.

2. Неисполнение подотчетными финансовыми институтами в установленный срок требования налогового органа о предоставлении дополнительной информации с целью уточнения информации, предусмотренной соглашениями об автоматическом обмене информацией, �

влечет наложение штрафа на лиц в размере 10 000 лари.

3. Повторное совершение деяния, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, �

влечет наложение штрафа на лиц в размере 20 000 лари за каждое последующее повторение.

4. Предоставление подотчетными финансовыми институтами налоговому органу информации, предусмотренной соглашениями об автоматическом обмене информацией, в неполном объеме/в искаженномвиде �

влечет наложение штрафа на лиц в размере 10 000 лари за каждый подлежащий отчетности отчет, пропущенный или представленный в неполном объеме/в искаженном виде в предоставленной информации. При этом итоговая сумма штрафа, наложенного в соответствии с настоящей частью, не должна превышать 100 000 лари за каждый отчетный период.

5. На лицо не налагается штраф, предусмотренный частями первой�4 настоящей статьи, если лицо докажет, что совершение соответствующего правонарушения было вызвано не зависящей от него причиной, в том числе, в случае обнаружения, что на лицо не возложено обязательство по предоставлению информации, предусмотренное соглашениями об автоматическом обмене информацией.

 

Статья 280. Незаконный зачет налога

1. Осуществление зачета в результате бестоварной операции или фиктивной сделкилибо по поддельному документу о зачете НДС �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 200 процентов зачтенной суммы налога (15.05.2012 N 6211).

2. Случаи и сделки, когда операция может быть признана бестоварной или(и) сделка � фиктивной, определяет Министр финансов Грузии.

Статья 281. Нарушение правил использования � контрольно-кассовых аппаратов

1. При расчетах наличными деньгами с потребителями работа без контрольно-кассовых аппаратов �

влечет наложение штрафа на налогоплательщиков (кроме физических лиц, нанимающих нестационарные торговые места, расположенные на территории ярмарок), в размере 200 лари. (19.12.2019 N5627) (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2022 года)

2. искл. (8.11.2011 N 5202).

3. Неиспользование контрольно-кассовых аппаратов при расчетах наличными деньгами с потребителями �

влечет наложение штрафа на налогоплательщика в размере 200 лари. ( 28.12.2012 N 189)

4. искл. (20.05.2011 N 4705).

5. Указаниев чеке суммы, меньше фактически уплаченной,�

влечет наложение штрафа на налогоплательщика в размере 200 лари ( 28.12.2012 N 189).

6. искл. (20.05.2011 N 4705).

7. Утрата налогоплательщиком контрольно-кассового аппарата (кроме фискальных контрольно-кассовых аппаратов моделей GPRS и CRIPTO), если не установлено, что это вызвано противоправным деянием другого лица, �

влечет наложение штрафа на налогоплательщика в размере 3 000 лари. (15.05.2012 N 6211).

8. Деяние, определенное частью 7 настоящей статьи, совершенное повторно, в течение 60 дней после выявления налогового правонарушения, �

влечет наложение штрафа на налогоплательщика в размере 6 000 лари.

81 . искл. (22.06.2012 N 6547).

�9. Отсутствие пломб или наличие поврежденных пломб налогового органа на дозировочных или (и) счетных механизмах на автозаправочных или (и) газозаправочных, или (и) газонаполнительных компрессорных станциях �

влечет наложение штрафа на налогоплательщика в размере 1 500 лари. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

10. Деяние, определенное частью 9 настоящей статьи, совершенное повторно, �

влечет наложение штрафа на налогоплательщика в размере 15 000 лари за каждое следующее повторное совершение.

11. Правительство Грузии правомочно установить в административных границах муниципалитета отличающиеся размеры штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного настоящей статьей, но не менее 5 процентов штрафов, установленных частями первой � 10 настоящей статьи.(15.07.2020 N6942)

 

Статья 282. Нарушение требований, предусмотренных по НДС

1. Деятельность без регистрации в качестве плательщика НДС �

влечет наложение на лицо штрафа в размере 5 процентов суммы облагаемых НДС операций (кроме освобожденных операций),осуществленных в период деятельности без регистрации. (1.05.2015 N3581)

2. Невыдача по требованию покупателя лицом, предоставляющим товары/оказывающим услуги, ему налогового счета-фактуры �

�влечет наложение штрафа на лицо в размере 100 процентов суммы НДС по налогооблагаемой операции.

3. Выписывание лицом налогового счета-фактуры, отражающего фиктивную сделку/бестоварную операцию, или фиктивного налогового счета-фактуры �

влечет наложение штрафа на лицо, выписавшее/выдавшее налоговый счет-фактуру, в размере 200 процентов суммы НДС, указанной в налоговом счете-фактуре.

4. В случае применения штрафа, определенного частью первой настоящей статьи, штрафы, предусмотренные статьями 274 и 275 настоящего Кодекса, в отношении отчетного периода (отчетных периодов) деятельности без регистрации в качестве плательщика НДС, а также в отношении декларации по НДС, не применяются. (14.07.2020 N6817)

 

Статья 283. Неисполнение обязательств банком Неисполнение обязательств банковским учреждением

(заглавие 22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

1. Неисполнение банковским учреждением при наличии денежных средств на банковском счете лица платежного поручения этого лица или инкассового поручения налогового органа о перечислении налога в бюджет в установленный срок, за исключением случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, � (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

влечет наложение штрафа в размере 0,15 процента имеющихся на счете денежных средств за каждый день просрочки в части, подлежащей полному или частичному исполнению по инкассовому/платежному поручению.

2. Деяние, определенное частью первой настоящей статьи, сопряженное с перечислением денежных средствв другом направлении без учета части11�статьи 54 и подпункта �д� части первой статьи 71 настоящего Кодекса, �

влечет наложение штрафа в размере 10 процентов суммы, перечисленной в другом направлении, но не менее 500 лари и не более размера суммы, указанной в инкассовом/налоговом поручении. (15.05.2012 N 6211).

3. Открытие банковским учреждением банковского счета налогоплательщику без предъявления документа, удостоверяющего присвоение идентификационного номера налогоплательщику (кроме иностранных предприятий и физических лиц, не занимающихся экономической деятельностью), а также открытие налогоплательщику другого счета при наличии решения налогового органа о наложении ареста на банковский счет или о применении инкассового поручения �(22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

влекут наложение штрафа в размере 10 процентов суммы расходных операций, выполненных по счетам налогоплательщика, но не менее 500 лари.

�4. Непредоставление банковским учреждением в соответствии с требованиями подпунктов �а�, �б�, �в� и �е� части первой статьи 71 настоящего Кодекса информации о первичном открытии банковских счетов или закрытии последнего банковского счета налогоплательщику в налоговый орган в сроки, установленные налоговым законодательством Грузии (в случае заключения договора со Службой доходов � на условиях и в сроки, установленные этим договором), если это не вызвано предоставлением указанными лицами недостоверной информации банковскому учреждению и другим организациям, выполняющим отдельные виды банковских операций, �(22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

влечет наложение штрафа в размере 300 лари на каждый счет.

41 . Неисполнение банковским учреждением обязательства, предусмотренного подпунктом �в1� части первой статьи 71 настоящего Кодекса, �(22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

влечет наложение штрафа в размере 300 лари на каждый счет.

�5. Осуществление расходных операций до предоставления в налоговый орган информации о счетах, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, или в течение 2 рабочих дней после ее предоставления �

влечет наложение штрафа в размере 10 процентов суммы расходной операции, но не менее 500 лари .

� 6. В случае заключения договора между Службой доходов и банковским учреждением об электронном обмене информацией (в том числе � инкассовыми поручениями), санкция, предусмотренная частью 5 настоящей статьи, применяется только в случае нарушения сроков, определенных договором .

7. Неисполнение банковским учреждением решения налогового органа о наложении ареста на банковский счет налогоплательщика �(22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

влечет наложение штрафа в размере 20 процентов суммы, перечисленной по поручению налогоплательщика другому лицу, но не более размера суммы задолженности.

�8. В случае несвоевременного исполнения платежного поручения лица или инкассового поручения налогового органа о списании сумм со счета и их перечислении в бюджет при наличии денежных средств на счете этого лица, если плательщик письменно обратился в налоговый орган, он обязан пеню, начисленную налогоплательщику в результате указанных действий банковского учреждения, в том же размере начислить на банковское учреждение. В таком случае санкция на лицо не налагается . (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

 

� Статья 284. Искл. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 285. искл .(23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года)

 

Статья 286. Транспортировка, реализация товаров без документов и неучет товаров (8.11.2011 N5202)

� 1. Транспортировка без товарных накладных товаров, предназначенных для осуществления предпринимательской деятельности, невыдача товарных накладных покупателю по требованию или отказ от получения товарных накладных при приобретении товаров, � (14.07.2020 N6817)

влечет наложение штрафа в размере 500 лари.

�11 . Транспортировка для предпринимательской деятельности круглого леса (бревен), древесных растений или продуктов их первичной переработки без товарной накладной, непредставление товарной накладной по требованию покупателя или отказ от получения товарной накладной при приобретении товара, если рыночная стоимость транспортируемых или поставленных/поставляемых круглого леса (бревен), древесных растений или продуктов их первичной переработки не превышает 1000 лари, �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 500 лари и лишение товара. (20.11.2013 N1583)

12 . Транспортировка для предпринимательской деятельности круглого леса (бревен), древесных растений или продуктов их первичной переработки без товарной накладной, непредставление товарной накладной по требованию покупателя или отказ от получения товарной накладной при приобретении товара, если рыночная стоимость транспортируемых или поставленных/поставляемых круглого леса (бревен), древесных растений или продуктов их первичной переработки без товарной накладной превышает 1000 лари, но не превышает 10 000 лари, �

влечет наложение на лиц штрафа в размере 5 000 лари и лишение товара. (20.11.2013 N1583)

�13 . Транспортировка для предпринимательской деятельности фармацевтического продукта, на который используется референтная цена, без товарной накладной, непредставление товарной накладной по требованию покупателя или отказ от получения товарной накладной при приобретении товара � (1.12.2022 N2275, ввести в действие с 15 марта 2023 года.)

влечет наложение штрафа на лицо в размере 1 000 лари.

�14 . Повторное совершение деяния, предусмотренного частью 13�настоящей статьи, � (1.12.2022 N2275, ввести в действие с 15 марта 2023 года.)

влечет наложение штрафа на лицо в размере 15 000 лари.

15 . Совершение деяния, предусмотренного частью 13�настоящей статьи, в третий раз и каждое последующее совершение указанного деяния �(1.12.2022 N2275, ввести в действие с 15 марта 2023 года.)

влекут наложение штрафа на лицо в размере 30 000 лари.

�2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно, �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 5000 лари.

3. искл. (28.12.2012 N189)

31 . искл. (14.07.2020 N6817)

�32 . Деяние, предусмотренное частью 11�или 12 настоящей статьи, если рыночная стоимость транспортируемого или поставленного/подлежащего поставке без товарной накладной товара превышает 10 000 лари, �(30.06.2017 N1182)

�влечет наложение на лицо штрафа в размере 10 000 лари и изъятие товара.�.

4. Выявление у налогоплательщика товарно-материальных ценностей, не учтенных в учетной документации, и товарно-материальных ценностей без первичных налоговых документов �

влечет наложение на лицо штрафа в размере 50 процентов рыночной стоимости этих товарно-материальных ценностей на момент выявления.(1.05.2015 N3581)

5. Соответствующая санкция в случаях, предусмотренных частями первой�4 настоящей статьи, применяется, если в товарной накладной не указываются или указываются неправильно (кроме случая, когда допущена техническая ошибка, которая не может существенно повлиять на результаты):

а) дата составления или (и) номер документа;

б) наименование, идентификационный номер или имя, фамилия, личный номер сторон, участвующих в хозяйственной операции;

в) наименование или (и) количество товаров.

г) в случае с фармацевтическим продуктом, на который используется референтная цена, � также регистрационный номер фармацевтического продукта, цена единицы фармацевтического продукта или (и) фактический адрес стороны, участвующей в хозяйственных операциях. (1.12.2022 N2275, ввести в действие с 15 марта 2023 года.)

д) наименование, дата и номер соответствующего документа, удостоверяющего происхождение, приобретение или импорт круглых лесоматериалов (бревен) или древесных растений либо продуктов их первичной переработки; (5.04.2023 N2768)

е) номер специальной бирки каждой единицы круглых лесоматериалов (бревен) или древесных растений либо продуктов их первичной переработки (кроме случаев, определенных Министром финансов Грузии, когда указывать номер специальной бирки не обязательно). (5.04.2023 N2768)

6. Ответственность, установленная частью первой настоящей статьи, на лицо не возлагается:

а) в случае транспортировки или поставки произведенной в Грузии первичной сельскохозяйственнойпродукции (до промышленной переработки � изменения товарного кода), а также поставки товаров в регулярном или непрерывном порядке (электро- или теплоэнергия, газ, вода);

б) в случае транспортировки товаров при наличии соответствующих документов, связанных с пересечением таможенной границы Грузии (27.03.2012 N5942);

в) при наличии специального счета-фактуры НДС;

г) при осуществлении только безвозмездного распространения рекламных товаров, в том числе � через розничного реализатора, не обладающих самостоятельными потребительскими характеристиками и являющихся неотъемлемой частью поставки основных товаров/услуг;

д) при транспортировке газет, журналов и товаров, помещенных их издателями вместе с ними в единуюупаковку, кроме первичной поставки издателем. (15.05.2012 N6211).

е) в случае транспортировки соответствующих товаров в целях необходимости для оказания помощи в чрезвычайных ситуациях и неотложной помощи (оказания пожарной, спасательной, неотложной скорой медицинской помощи, устранения аварийных повреждений систем снабжения природным газом, водой, электроэнергией или канализации ); (12.06.2012 N 6446);

ж) если согласно приказу Министра финансов Грузии в данном случае товарная накладная не выписывается (12.06.2012 N 6446).

7. Санкции, предусмотренные частями первой, 2, 31 �и 4 настоящей статьи, не налагаются на лиц со статусом микробизнеса, а также на лиц со статусом плательщиков фиксированного налога в рамках деятельности, подлежащей налогообложению в специальном режиме (кроме деятельности, подлежащей налогообложению по ставке, предусмотренной подпунктом �б� части первой статьи 953�настоящего Кодекса). (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

�8. Для целей настоящей статьи:

а) не являются товаром деньги и банковские пластиковые карты;

�б) при транспортировке драгоценных металлов и камней, а также нумизматических ценностей выписывание товарных накладных обязательным не является, если указанное осуществляется Национальным банком Грузии или банковским учреждением, а также уполномоченным юридическим лицом публичного права, на специально охраняемых или контролируемых транспортных средствах; (22.02.2023 N2626, ввести в действие с 1 июля 2023 года.)

в) фармацевтический продукт, на который используется референтная цена, является фармацевтическим продуктом, определенным таковым в соответствии с Законом Грузии �О лекарствах и фармацевтической деятельности�. (1.12.2022 N2275, ввести в действие с 15 марта 2023 года.)

9. Обнаружение у налогоплательщика недостачи, предусмотренной настоящим Кодексом, считается поставкой, осуществленной по рыночной стоимости на момент ее обнаружения. При этом в случае обнаружения недостачи товарно-материальных ценностей в результате инвентаризации, проведенной налоговым органом, на лицо налагается дополнительный штраф в размере 10 процентов рыночной стоимости этих товарно-материальных ценностей. (1.05.2015 N3581)

�10. Санкции, предусмотренные частями 4 и 9 настоящей статьи, не применяются в случае, если: (1.05.2015 N3581)

�а) размер не учтенных в учетной документации излишков или (и) недостачи товарно-материальных ценностей не превышает 2 процентов учтенных товарно-материальных ценностей этого же вида;

б) информация об излишках или (и) недостаче отражена налогоплательщиком в налоговой отчетности или (и) предоставлена им налоговому органу до начала инвентаризации либо налоговой проверки, согласно этой информации излишки признаются прибылью, а недостача �поставкой.

11. Выявление правонарушений, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, еслирыночная стоимость товарно-материальных ценностей не превышает 1000 лари, �

влечет наложение на лицо штрафа в размере 200 лари . (1.05.2015 N3581)

� 12. Деяния, предусмотренные частью 11 настоящей статьи, совершенные повторно, �

влекут наложение штрафа на лицо в размере 400 лари за каждое следующее повторное совершение.

�13. В целях выявления и пресечения правонарушений, предусмотренных частями первой�13�настоящей статьи, управомоченный сотрудник налогового органа вправе: задержать лицо и остановить транспортное средство, потребовать у лица документ, удостоверяющий личность, документ на транспортное средство и сопроводительные документына товары, произвести визуальный осмотр транспортного средства, а также подсчет товаров для установления соответствия сопроводительным документам и использовать технические средства для зафиксирования указанных процедур. В случае неподчинения соответствующего лица и водителя транспортного средства управомоченный сотрудник налогового органа вправе применить меры, предусмотренные законодательством Грузии. (1.12.2022 N2275, ввести в действие с 15 марта 2023 года.)

�14. В случаях, определенных частями первой�3 настоящей статьи, налоговый орган вправе без судебного решения наложить арест на товары.Порядок и условия наложения предусмотренного настоящей статьейареста определяются приказом Министра финансов Грузии.

15. искл. (12.12.2014 N2946)

 

� Статья 287 . искл. ( 24.06.2011 N 4963).

 

� Статья 288. Нарушение порядка деятельности микро- и малого бизнеса

(30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

�Деяния, повлекшие по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 85 или подпунктами �в� или �г� части 2 статьи 89 настоящего Кодекса, отмену налоговым органом статуса микробизнеса или статуса малого бизнеса лица, �

влекут наложение на лицо штрафа в размере 500 лари.

 

Статья 288 1 . Нарушение порядка деятельности специальной торговой компанией (13.10.2011 N5120)

� 1. Превышение специальной торговой компанией доходов, предусмотренных подпунктом �г.в� части 4 статьи 241�настоящего Кодекса, по сравнению с предельным размером, установленным тем же подпунктом, �(30.06.2017 N1182)

влечет наложение штрафа в размере 10 процентов размера суммы превышения.�.

�2. Закупка специальной торговой компанией грузинских товаров с целью дальнейшей поставки �

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов рыночной стоимости закупленных товаров.

3. Оказание специальной торговой компанией услуг грузинскому предприятию или (и) постоянному учреждению иностранного предприятия в Грузии �

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов суммы компенсации, полученной или (и) подлежащей получению в результате оказания таких услуг.

4. Поставка специальной торговой компанией основного средства, использовавшегося в экономической деятельности сроком до 2 лет, �

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов размера полученной или (и) подлежащей получению суммы компенсации за такой товар (8.11.2011 N 5202).

 

Статья 288 2 . Нарушение порядка деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом

(15.05.2012 N 6211)

1.Осуществление лицом со статусом плательщика фиксированного налога в период приостановления деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, этой деятельности �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 200 лари.

2. Добавление лицом со статусом плательщика фиксированного налогаобъекта налогообложения деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, без уведомления налогового органа �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 200 лари.

 

Статья 288 3 . Поставка, транспортировка без маркировки неподакцизных товаров, подлежащих обязательной маркировке

(28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Поставка, транспортировка без маркировки неподакцизных товаров, подлежащих обязательной маркировке, �

влечет наложение штрафа на производителя в размере рыночной стоимости подлежащих обязательной маркировке выявленных неподакцизных товаров без маркировки, но не менее 500 лари.

 

Статья 288 4 . Непредоставление, предоставление с опозданием или (и) неправильное предоставление информации о выплатах и удержанном налоге по отчетному месяцу (26.12.2014 N3015)

1. Возврат нанятым лицом в пределах необлагаемого минимумасуммы с избытком или (и) зачет суммы с избытком в счет налогового обязательства в результате непредоставления, предоставления с опозданиемили (и) неправильного предоставления налоговому органу информации о выплатах и удержанном налоге по отчетному месяцу�

влечет наложение штрафа на лицо, обязанное представлять информацию, в двойном размере возвращенной с избытком или (и) зачтенной с избытком в счет налогового обязательства суммы.

2. Штраф, предусмотренный настоящей статьей, не применяется, если информация о выплатах и удержанном налоге по отчетному месяцу предоставлена до принятия налоговым органом решения о возврате необлагаемого минимума.

 

� Статья 288 5 . Непредоставление информации о нанятых лицах в Реестр нанятых лиц (5.04.2023 N2768)

� Непредоставление лицом информации о нанятых лицах в Реестр нанятых лиц �

влечет наложение штрафа в размере 200 лари.

 

Статья 289. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 290. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

� Статья 290 1 . Невыполнение лицом со статусом СТЗ требований, установленных налоговым законодательством Грузии (8.11.2011 N 5202)

1. Невыполнение лицом со статусом СТЗ требований, установленных налоговым законодательством Грузии, �

влечет наложение штрафа на лицо в размере 4000 лари.

2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи (нарушение тех же требований), совершенное повторно, �

влечет троекратное увеличение размера штрафа, предусмотренного частью первой настоящей статьи.

 

Статья 290 2 . Невыполнение лицом со статусом организатора � ярмарки требований, установленных налоговымзаконодательством Грузии

(23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года)

1. Обнаружение на территории ярмарки нестационарного торгового места, не обеспеченного контрольно-кассовым аппаратом, �

влечет наложение на лицо со статусом организатора ярмарки штрафа в размере 1 000 лари за каждое нестационарное торговое место, не обеспеченное контрольно-кассовым аппаратом.

2. Сдача в аренду лицом со статусом организатора ярмарки торгового объекта или (и) торгового места, расположенных на территории ярмарки, лицам, не зарегистрированным в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц, �

влечет наложение на лицо со статусом организатора ярмарки штрафа в размере 1 000 лари.

3. Непредоставление лицом со статусом организатора ярмарки налоговому органу информации или (и) предоставление недостоверной/неполной информации о лицах, нанимающих торговые объекты или (и) торговые места, расположенные на территории ярмарки, �

влечет наложение на лицо со статусом организатора ярмарки штрафа в размере 4 000 лари.

 

Статья 291. Другие штрафы

Неисполнение лицом обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом, за которое этим же Кодексом предусматривается ответственность, но не определен размер штрафа, �

влечет наложение штрафа в размере 100 лари.

 

 

Глава XLI

Налоговое соглашение

�

Статья 292. Суть налогового соглашения (30.06.2017 N1182)

1. Между Службой доходов и налогоплательщиком может быть оформлено налоговое соглашение с целью:

а) сокращения налоговой задолженности/части налоговой задолженности налогоплательщика;

б) сокращения причитающейся с налогоплательщика суммы сбора или (и) связанных с ним штрафа и пени, администрирование которых осуществляет налоговый орган.

2. Действие настоящей статьи не распространяется на начисленные в соответствии со статьями 155 и 205 настоящего Кодекса текущие платежи.

3. В случае, предусмотренном подпунктом �б� части первой настоящей статьи, применяются соответственно статьи 293�295 настоящего Кодекса.

 

Статья 293. Оформление налогового соглашения (26.12.2013 N1886)

1. Налогоплательщик обращается с заявлением об оформлении налогового соглашения в Службу доходов, которая правомочна:

а) отказать в оформлении налогового соглашения с налогоплательщиком;

б) представить указанное заявление вместе с прилагаемыми материалами Министру финансов Грузии в целях рассмотрения на заседании Правительства Грузии.

2. Решение об оформлении налогового соглашения принимает Правительство Грузии, которое определяет размер суммы, подлежащей уплате налогоплательщиком в соответствии сналоговым соглашением, и срок уплаты.

3. Налогоплательщик обязан выполнить обязательство, предусмотренное налоговым соглашением, в срок, определенный этим соглашением.

4. После оформления налогового соглашения начальник Службы доходовправомоченпринимать решение о частичной или полной отмене/не применении в отношении налогоплательщика мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности.

5. После выполнения условий налогового соглашения налоговая задолженность налогоплательщика сокращается индивидуальным административно-правовым актом начальника Службы доходов.

6. В случае невыполнения в установленный срок обязательства, предусмотренного налоговым соглашением, налоговое соглашение признается отмененным и на налогоплательщика налагается штраф в размере 10 процентов неуплаченной суммы.

7. После оформления налогового соглашения не допускается сокращение суммы, начисленной по декларации за соответствующий налоговый период, путем представления исправленной налоговой декларации.

8. После оформления в результате налогового контроля налогового соглашения о сокращении дополнительно начисленной суммы (налоговой задолженности) не допускается:

а) перепроверка налогового периода или вопроса, проверенного контролирующим/правоохранительным органом, или (и) начисление налога/санкции на налогоплательщика, за исключением налогового периода или вопроса, связанного с лицом, слияние которого с налогоплательщиком было осуществлено после оформления налогового соглашения с налогоплательщиком; (30.06.2017 N1182)

б) налогоплательщику- начинать или возобновлять спор на основании вновь открывшихся/вновь выявленных обстоятельств или доказательств.

9. В случае отмены налогового требования отменяются возникшие в результате указанного требования права и обязательства налогового органа и налогоплательщика.

10. Порядок оформления налогового соглашения определяется постановлением Правительства Грузии.

�

Статья 294. Форма налогового соглашения

1. Акт налогового соглашения оформляется между Службой доходов и налогоплательщиком .

2. В налоговом соглашении должны указываться:

а) наименование, идентификационный номер или имя и фамилия, личный номер, а также другие реквизиты (в случае необходимости) налогоплательщика;

б) содержание и условия достигнутого соглашения;

в) срок и порядок обжалования налогового соглашения.

 

Статья 295. Обжалование налогового соглашения

Налогоплательщик может обжаловать налоговое соглашение, если налоговое соглашение заключено неправомочным лицом.

 

 

Раздел X I V

Налоговый спор

 

Глава X LII

Ведениеналогового спора

 

Статья 296. Общие положения

1. Налоговые споры могут рассматриваться в системе Министерства финансов Грузии и суде.

2. Настоящим разделом устанавливается порядок рассмотрения налоговых споров в системе Министерства финансов Грузии.

3. Жалобщик на любом этапе налогового спора в системе Министерства финансов Грузии вправе обратиться в суд.

4. Порядок ведения налоговых споров в суде определяется административно-процессуальным законодательством Грузии.

 

Статья 297. Органы, рассматривающие налоговые споры

1. Органами, рассматривающими налоговые споры в системе Министерства финансов Грузии, являются Служба доходов и Совет по рассмотрению споров при Министерстве финансов Грузии (далее � органы, рассматривающие споры).

2. Совет по рассмотрению споров является органом, рассматривающим налоговые споры,при Министерстве финансов Грузии.

3. Налоговые споры в системе Министерства финансов Грузии включают два этапа и начинаются с подачи жалобы в Службу доходов, кроме случая, предусмотренного частью 31�настоящей статьи. (30.05.2018 N2391)

31 . Предварительное решение, предусмотренное частью первой статьи 47 настоящего Кодекса, не подлежит обжалованию в Службе доходов. Лицо вправе обжаловать предварительное решение, предусмотренное частью первой статьи 47 настоящего Кодекса, в Совете по рассмотрению споров при Министерстве финансов Грузии. (30.05.2018 N2391)

4. Состав Совета по рассмотрению споров определяется Правительством Грузии.

5. Органы, рассматривающие споры, имеют утвержденный Правительством Грузии регламент, определяющий порядок рассмотрения жалоб и отношений с жалобщиком.

6. У Совета по рассмотрению споров имеется аппарат, обеспечивающий подготовку поступивших в Совет жалоб к рассмотрению, предоставление жалобщикам информации, связанной с судопроизводством, и оформление решений, принятых Советом.

7. Аппарат Совета по рассмотрению споров вправе по решению своего руководителя провести со сторонами спора подготовительную встречу для уточнения обстоятельств, связанных с жалобой.

 

Статья 298. Принципы налогового спора

1. Орган, рассматривающий споры, при рассмотрении жалобы руководствуется принципами справедливости, объективности, равенства сторон и беспристрастности.

2. В результате налогового спора в системе Министерства финансов Грузии не допускается усиление налогового обязательства жалобщика, за исключением случая проверки, проведенной в рамках этого же спора с согласия плательщика.

 

Статья 299. Начало налогового спора

1. Решение, принятое налоговым органом в отношении лица на основании настоящего Кодекса, может быть обжаловано в органе, рассматривающем споры, в порядке, установленном настоящей главой.

2. Акт о налоговой проверке и принятое на его основании решение обжалуются вместе с налоговым требованием, изданным на основании этих документов. Протокол/приказ о налоговом правонарушении обжалуется в порядке, установленном настоящей главой (20.05.2011 N 4705).

3. иск. (13.05.2016 N5092)

31 . Решение, принятое Службой доходов по жалобе налогоплательщика в связи с правонарушениями, предусмотренными статьями 273 и 281 настоящего Кодекса, подлежит обжалованию в суде(8.11.2011 N 5202).

4. Лицо вправе обжаловать решение налогового органа в 30-дневный срок после его вручения (20.12.2011 N 5556).

�5. Лицо вправе признать нарушение срока, установленного для принятия решения налоговым или (и) органом, рассматривающим споры, в качестве отказа в удовлетворении его обращения и обжаловать его в порядке, установленном настоящей главой. Срок обжалования решения, изданного с нарушением срока, исчисляется с момента его вручения лицу.

6. Начало спора по истечении 30-дневного срока допускается по вновь открывшимся или вновь выявленным обстоятельствам или доказательствам (20.12.2011 N 5556).

�7. Вновь открывшимися или вновь выявленными признаются обстоятельства или доказательства, которые не были и не могли быть известны жалобщику до принятия нежелательного для него решения и своевременное представление которых могло повлечь принятие благоприятного для жалобщика решения.

8. Начало спора также допускается при установлении, что обжалуемое решение не было направлено жалобщику. В таком случае срок обжалования исчисляется со дня, когда об обжалуемом решении стало известно жалобщику.

�9. Жалоба подается в орган, рассматривающий споры, как правило, в электронной форме. Форма жалобы определяется регламентом, утвержденным Правительством Грузии. (14.07.2020 N6817)

10. Решение налогового органа может быть обжаловано и после истечения срока подачи жалобы, если жалобщик докажет, что нарушение срока обжалования было вызвано независящими от него причинами.

11. Обжалование решения налогового органа не приостанавливает его действия.

 

Статья 300. Принятие жалобы к производству

1. Орган, рассматривающий споры, не принимает жалобу к производству, если она не удовлетворяет следующим процедурным требованиям:

а) в жалобе не указывается идентификационный/личный номер жалобщика;

б) в жалобе не указываются контактные данные жалобщика;

в) из жалобы не выясняется сущность требования;

г) к жалобе не прилагается копия обжалуемого решения или документа, связанного с его изданием (при наличии такового);

д) страницы жалобы или прилагаемых к ней документов непронумерованы;

е) жалоба или прилагаемая к ней документация не поддаются прочтению;

ж) жалоба или прилагаемые к ней документы составлены не на государственном языке Грузии;

з) жалоба не подписана. (21.04.2017 N649, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

�и) жалоба подана представителем, и к ней не прилагается документ, удостоверяющий полномочия на представительство.(14.07.2020 N6817)

2. Если жалоба не удовлетворяет процедурным требованиям, жалобщику указывается на это в письменномвиде и на устранение имеющихся пробелов предоставляется не менее 5 дней. Орган, рассматривающий споры, вправе по мотивированному требованию жалобщика продлить срок, предоставленный для устранения пробелов.

3. Орган, рассматривающий споры, вправе принять жалобу к производству, несмотря на наличие в ней пробелов, если они существенным образом не препятствуют рассмотрению жалобы.

 

Статья 301. Отказ в рассмотрении жалобы

Орган, рассматривающий споры, не рассматривает жалобу:

а) если жалобщик отказывается от продолжения спора;

б) если предмет требования выходит за рамки вопросов, подведомственных органу, рассматривающему споры;

в) если жалоба подана неправомочным лицом;

г)в случае отсутствия предмета спора; (14.07.2020 N6817)

д) при истечении срока подачи жалобы;

е) если жалоба не удовлетворяет процедурным требованиям и пробелы в жалобе не были восполнены жалобщиком в срок, установленный органом, рассматривающим споры;

ж) при наличии решения, принятого тем же органом в отношении того же жалобщика, по тому же предмету спора;

з) искл . (14.07.2020 N6817)

и) если жалобщик по тому же предмету спора обратился в суд;

к) в случае смерти жалобщика:

л) если в обжалованном налоговом требовании отражена признанная налоговая задолженность. Жалоба в части признанной налоговой задолженности не рассматривается;

м) если розыск жалобщика не представляется возможным;

н) если жалоба анонимная;

о) при оформлении налогового соглашения относительно обжалованной налоговой задолженности.

 

Статья 302. Рассмотрение жалобы

1. Орган, рассматривающий споры, рассматривает жалобу в 20-дневный срок.

2. Орган, рассматривающий споры, рассматривает жалобу только в пределах требования жалобщика.

3. Если настоящей главой не предусмотрено иное, Совет по рассмотрению споров рассматривает жалобу в пределах предмета спора, обжалованного в Службе доходов.

4. Орган, рассматривающий споры, или его аппарат вправе потребовать от жалобщика или налогового органа предоставления дополнительной информации/документации по жалобе, во время чего рассмотрение жалобы приостанавливается.

5. Жалоба рассматривается с участием жалобщика.

6. Органы, рассматривающие споры, вправе рассматривать жалобы дистанционно с использованием технических средств. Указанные органы также вправе рассматривать жалобу в отсутствие жалобщика, если из имеющихся в деле материалов в полном объеме устанавливаются фактические обстоятельства, связанные с предметом спора. (5.01.2021 N83)

7. О времени и месте устного разбирательства жалобы жалобщику сообщается с помощью средств, имеющихся в распоряжении органа, рассматривающего споры, в том числе � по телефону, заказной или электронной почте, с помощью краткого текстового сообщения и других.

8. В случае невозможности связаться с жалобщиком, невозможности его розыска или неявки жалобщика на устное разбирательство жалобы жалоба рассматривается в его отсутствие.

9. Жалобщик вправе защищать свои интересы лично или через уполномоченного представителя.

10. Жалобщик или (и) его представитель вправе присутствовать на заседании лично или дистанционно, с применением технических средств.

 

Статья 303. Приостановление рассмотрения жалобы

�1. Орган, рассматривающий споры, вправе по собственной инициативе или мотивированному ходатайству сторон приостановить рассмотрение жалобы для сбора дополнительной информации или (и) документации.

2. При приостановлении рассмотрения жалобы орган, рассматривающий споры, вправе поручить жалобщику или (и) налоговому органу предоставить дополнительную информацию или документацию по вопросам, рассматриваемым в пределах жалобы.

3. Если выполнение поручения органа, рассматривающего споры, в установленный срок не представляется возможным, об этом в разумный срок должно быть сообщено органу, рассматривающему споры.

4. Общая продолжительность приостановления рассмотрения жалобы по основанию сбора дополнительной информации или (и) документации не должна превышать 45 дней.

5. В случае непроведения заседания Совета по рассмотрению споров председатель Совета или его заместитель, а в случае их отсутствия � присутствующий на заседании Совета член вправе принять решение о приостановлении рассмотрения жалобы, подлежавшей рассмотрению на указанном заседании Совета, но не более чем на 30 дней, о чем сообщается жалобщику.

 

Статья 304. Решение органа, рассматривающего споры

1. Орган, рассматривающий споры, вправе:

а) удовлетворить жалобу;

б) удовлетворить жалобу частично;

в) не удовлетворить жалобу;

г) оставить жалобу без рассмотрения;

д) принять промежуточное решение и приостановить рассмотрение жалобы;

е) искл . (14.07.2020 N6817)

2. Промежуточное решение органа, рассматривающего споры, обжалуется вместе с окончательным решением.

21 . Если обжалуемое решение/налоговое требование издано в соответствии с решением органа, рассматривающего споры, орган, рассматривающий споры, принимает решение об отказе в удовлетворении жалобы. Указанный вопрос рассматривает орган, на основании решения которого было издано обжалуемое решение/налоговое требование.(14.07.2020 N6817)

3. Пропорционально отмененной части решения налогового органа отменяются изданные этим же органом акты, положенные в основу изданного обжалуемого решения.

4. Решение органа, рассматривающего споры, направляется сторонам, как правило, в электронной форме. (14.07.2020 N6817)

5. Если основанием отмены обжалуемого решения налогового органа стал дисциплинарный проступок сотрудника этого органа, с целью надлежащего реагирования на указанный факт орган, рассматривающий споры, предоставляет соответствующему органу информацию для решения вопроса об ответственности этого лица.

6. Если основанием для полного или частичного удовлетворения жалобы Советом по рассмотрению споров является запись в налоговом законодательстве Грузии, дающая возможность различного толкования, в решении Совета отмечается рекомендация относительно внесения изменения в нормативный акт, которая направляется соответствующему органу для реагирования.

 

Статья 305. Обжалование решения

1. В случае принятия Службой доходов неблагоприятного для жалобщика решения этот жалобщик вправе обжаловать решение в 20-дневный срок после его вручения в Совете по рассмотрению споров или суде (20.12.2011 N 5556).

�2. Жалобщик вправе обжаловать решение Совета по рассмотрению споров в суде в 20-дневный срок после его вручения (20.12.2011 N5556).

3. Подача жалобы в срок, установленный для обжалования в налоговом органе или каком-либо ином государственном органе, считается соблюдением срока обжалования.

4. Бремя доказывания нарушения жалобщиком срокаобжалования возлагается на налоговый орган.

5. Отказ от продолжения жалобщиком налогового спора в установленный срок считается признанием обжалуемой налоговой задолженности.

 

Статья 306. Вступление решения в силу и его исполнение

1. Решение органа, рассматривающего споры, вступает в силу на 21-й день после вручения жалобщику, в случае его необжалования (20.12.2011 N 5556).

�2. Исполнение вступившего в силу решения органа, рассматривающего споры, обязательно.

3. Жалобщик вправе обратиться в орган, рассматривающий споры, и предоставить ему информацию о препятствиях со стороны административного органа относительно исполнения решения.

4. Неисполнение промежуточного или окончательного решения органа, рассматривающего споры, или неправомерное препятствование исполнению решения признается дисциплинарным проступком и влечет ответственность, предусмотренную законодательством Грузии.

5. Исполнение решения может быть отсрочено по мотивированному письменному требованию органа, исполняющего решение, и на основании решения органа, рассматривающего споры.

 

Статья 307. Толкование решения

1. Жалобщик и налоговый орган вправе обратиться к органу, рассматривающему споры, по поводу толкования принятого им решения.

2. Орган, рассматривающий споры, при толковании решения руководствуется теми же сроками, какие установлены для рассмотрения жалобы.

3. Толкование � неотъемлемая часть решения и направляется лицам и органам, участвовавшим в споре.

4. Толкование решения после его исполнения не допускается.

 

Статья 308. Возобновление спора

1. Возобновление спора в системе Министерства финансов Грузии допускается только по вновь открывшимся или вновь выявленным обстоятельствам, в течение 6 лет после принятия решения.

2. Правом обращатьсяв орган, рассматривающий споры, с требованием о возобновлении спора обладает только жалобщик.

3. Жалобщик обращается с вновь открывшимися или вновь выявленными обстоятельствами к последнему органу, рассматривавшему споры, который обсуждал по существу предмет спора, указанный жалобщиком.

 

 

� Раздел XV

Переходные и заключительные положения

 

Глава X LIII

Переходные и заключительные положения

 

Статья 309. Переходные положения

1. искл. (20.12.2012 N 118)

2. искл. (20.12.2012 N 118)

3. искл. (20.12.2012 N 118).

� 31 . искл .(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

32 . искл .(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

33 . искл .(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

4. искл. (20.12.2012 N 118)

5. искл. (8.11.2011 N 5202)

�6. искл. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

�7. искл. (26.12.2013N1886)

�8. искл. (22.02.2011 N 4206)

�9. искл. (22.02.2011 N 4206)

10. искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

101 . В отношении отработанных нефтепродуктов (льяльных вод (загрязненных нефтью вод) или (и) промывочных  вод баков-хранилищ нефтепродуктов) не применяются товарные операции переработки (кроме товарной операции внутренней переработки) при условии вывоза переработанных товаров с территории Грузии. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года)

11. искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

12. Поставки товаров/оказание услуг товариществами, созданными до 7 августа 2009 года, своим членам взамен доли НДС и налогом на прибыль не облагаются. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�13. Поручить Правительству Грузии вместе с осуществлением изменений в Лесной кодекс Грузии по видам, определенным лесопользованием, в связи с землями, занятыми охотничьими хозяйствами,подготовить соответствующие изменения всвязи с обложением указанных земель имущественным налогом.

14. Безнадежные долги, возникшие в результате экономической деятельности, осуществлявшейся на оккупированных территориях, подлежат списанию по согласованию с Правительством Грузии, без учета документов, определенных подпунктами �а� - �г� части 29 статьи 8 настоящего Кодекса .

15. До 1 января 2026 года от обязательства по использованию контрольно-кассовых аппаратов освобождаются физические лица, не использующие труд наемных лиц и осуществляющие экономическую деятельность с нестационарных торговых мест, расположенных на территории рынков (ярмарок), в том числе, с прилавков, за исключением физических лиц, которым присвоен статус малого бизнеса или которые зарегистрированы либо обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в соответствии с настоящим Кодексом. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

�16. В случае организации тотализатора в системно-электронной форме объектом налогообложения подоходным налогом/налогом на прибыль для лица в части указанной деятельности является итоговая сумма ставок, получаемых от этого вида деятельности в течение каждого отчетного месяца, которая подлежит налогообложению по 7-процентной ставке. В таком случае лицо не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, обязано представлять декларацию в форме, установленной Министром финансов Грузии, и уплачивать соответствующий налог в тот же срок.(16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года).

16. В случае организации игр тотализатора в системно-электронной форме объектом налогообложения подоходным налогом/налогом на прибыль для лица в части указанной деятельности является итоговая сумма ставок, полученных от этого вида деятельности в течение каждого отчетного месяца, которая подлежит налогообложению по 7-процентной ставке. В таком случае лицо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, обязано представлять декларацию по форме, установленной Министром финансов Грузии, и уплачивать соответствующий налог в тот же срок. (9.02.2023 N2590, ввести в действие с 1 июня 2024 года. )

�17. В случае отчуждения предпринимательским субъектомтуристской зоны гостиницы, построенной в рамках инвестиций, на нового собственника распространяются положения подпункта �в� части 11 статьи 18, подпункта �с� части первой и части 2 статьи 99 и подпункта �я2� части первойстатьи 206настоящего Кодекса.(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

�18. Льготы, установленные подпунктом �с� части первой статьи 99 настоящего Кодекса и частью 17 настоящей статьи, не действуют, еслипредпринимательский субъект туристской зоны или новый собственник в случае отчуждения гостиницы, построенной предпринимательским субъектом туристской зоны в рамках инвестиций, не обеспечит функционирование гостиницы. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

19. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

20. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

21. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

22. Искл . (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

23. Искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

24. До 1 января 2026 года физические лица, осуществляющиедеятельность, предусмотренную кодом 55.2 �Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии�, в частности, кратковременную сдачу находящегося в их собственности жилья, в случае обращения в налоговый орган облагаются фиксированным подоходным налогом, если они в добровольном порядке не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС или общая сумма от осуществленных ими операций в части этой деятельности в течение любых непрерывных 12 календарных месяцев не превышает 100 000 лари. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

�25. В качестве объекта налогообложения подоходным налогом на физических лиц в части деятельности, предусмотренной частью 24 настоящей статьи, рассматривается площадь места жительства, предназначенная для краткосрочной сдачи(24.06.2011 N 4935).

26. Ставка фиксированного подоходного налога определяется в зависимости от объекта налогообложения (комнаты) и составляет 10 лари за 1 квадратный метр в календарный месяц. Правительство Грузии правомочно с учетом местоположения или (и) сезонности объекта налогообложения, по ходатайству органа местного самоуправления снизить или (и) повысить ставку фиксированного подоходного налога(24.06.2011 N 4935)

27. Фиксированный подоходный налог по объектам налогообложения взимается (26.12.2013 N1886)

а) за период с 1 января до 31 марта включительно � не позднее 15 апреля;

б)за период с 1 апреля до 30 июня включительно � не позднее 15 июля;

в) за период с 1 июля до 30 сентября включительно � не позднее 5 октября;

г) за период с 1 октября до 31 декабря включительно � не позднее 15 января.

Примечание : При этом начисленный фиксированный подоходный налог дальнейшему перерасчету не подлежит. (26.12.2013 N1886)

�28. Переход на фиксированный подоходный налог осуществляется на основании обращения налогоплательщика. Период налогообложения фиксированным подоходным налогом может охватывать как полный календарный год, так и один или более одного календарных месяцев, которые могут не быть непрерывными. (24.06.2011 N 4935)

29. В период налогообложения фиксированным подоходным налогом: (24.06.2011 N 4935 )

а) нанятое физическим лицом в связи с краткосрочной сдачей места жительства лицо освобождается от подоходного налога, а лицо, сдающее место жительства на короткий срок, соответственно - от обязательства налогового агента;

б) налоговые льготы, настоящим Кодексом установленные для подоходного налога, в части фиксированного подоходного налога не предусматриваются;

в) физическое лицо освобождается от обязательства применения контрольно-кассового аппарата.

30. Если в период налогообложения фиксированным подоходным налогом объекты налогообложения фиксированным подоходным налогом, предусмотренные частью 24 настоящей статьи,сданы в аренду и арендатор использует это имущество в деятельности того же вида: (24.06.2011 N 4935)

а) арендатор в отношении доходов, полученных путем краткосрочной сдачи места жительства, освобождается от налога на прибыль/подоходного налога;

б) нанятое арендатором в связи с краткосрочной сдачей местожительства лицо освобождается от подоходного налога, а арендатор соответственно � от обязательства налогового агента;

в) арендатор в этой части деятельности освобождается от обязательства применения контрольно-кассового аппарата.

31. Порядок перехода на фиксированный подоходный налог и налоговой отчетности определяет Министр финансов Грузии. ( 24.06.2011 N 4935).

32. В качестве операции, облагаемой НДС, не рассматривается краткосрочная сдача места жительства физическим лицом в период налогообложения фиксированным подоходнымналогом (24.06.2011 N 4935).

33. С 1 января 2011 года за нарушение срока представления декларации об уплате налога на имущество за 2007 год по объектам налогообложения, предусмотренным статьей 203 настоящего Кодекса, штраф, предусмотренный статьей 274 этого же Кодекса, на физических лиц не налагается (20.12.2011 N 5556).

�34. От уплаты налога на имущество в 2011 году полностью освобождается объект налогообложения (земельный участок), определенный пропорционально площади, находящейся в совместной собственности физических лиц, проживающих в многоквартирном доме ( 24.06.2011 N 4963).

35. На подлежащие амортизации основные средства, переданные в лизинг до 1 января 2010 года, для целей налогов на прибыль и на имущество, распространяются нормы Налогового кодекса Грузии, действовавшие до 1 января 2010 года (13.10.2011

�N 5118).

36. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

37. Без учета требований статьи 252 настоящего Кодекса списанию впорядке, установленном Министром финансов Грузии, подлежат: (12.12.2014 N2946)

а) признанные налоговые задолженности, возникшие до1 января 2013 года и имеющиеся на момент списания, а такженачисленные на них пени, если лицо за период после 1 января 2013 года (до списания суммы) не представило в налоговый орган налоговую декларацию/расчеты (кроме декларации/расчетов по налогу на имущество лица, а также декларирования или (и) начислений, осуществленных согласно части первой статьи 1761�или частям 58 и 59 статьи 309 настоящего Кодекса) либо сумма налога, подлежащая начислению к уплате на основании представленных в налоговый орган налоговой декларации/расчетов (кроме декларации/расчетов по налогу на имущество лица, а также декларирования или (и) начислений, осуществленных согласно части первой статьи 1761�или частям 58 и 59 статьи 309 настоящего Кодекса), равна нулю (кроме случая, когда сумма совокупного дохода по представленным налоговой декларации/расчетам больше нуля или (и) подлежащая зачету сумма превышает начисленную сумму); порядок списания налоговой задолженности, предусмотренный настоящим подпунктом, применяется до 1 января 2021 года; (14.07.2020 N6817)

а1) признанные налоговые задолженности, возникшие до 1 января 2013 года и имеющиеся на момент списания, а такженачисленные на них пени, если лицо за период после 1 января 2013 года (до списания суммы) не представило в налоговый орган налоговую декларацию/расчеты (кроме декларации/расчетов по налогу на имущество лица, а также декларирования или (и) начислений, осуществленных согласно части первой статьи 1611�или частям 58 и 59 статьи 309 настоящего Кодекса) либо сумма налога, подлежащая начислению к уплате на основании представленных в налоговый орган налоговой декларации/расчетов (кроме декларации/расчетов по налогу на имущество лица, а также декларирования или (и) начислений, осуществленных согласно части первой статьи 1611�или частям 58 и 59 статьи 309 настоящего Кодекса), равна нулю (кроме случая, когда сумма совокупного дохода по представленным налоговой декларации/расчетам больше нуля или (и) подлежащая зачету сумма превышает начисленную сумму); (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

б) искл. (21.07.2018 N3263)

в) штраф, наложенный/начисленный до 1 января 2013 года на физическое лицо на основании статьи 281 настоящего Кодекса и статьи 139 Налогового кодекса Грузии, действовавшего до 1 января 2011 года, и не уплаченный до введения в действие настоящего подпункта.

�38. Заработная плата, начисленная и невыплаченная до 1 января 2008 года, облагается по 12-процентной ставке подоходного налога. (8.11.2011 N5202).

�39. искл. (22.06.2012 N 6547).

40. (1.05.2015 N3581 искл . С 1.07.2015)

41. иск. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

42. Лица, осуществлявшие организацию ярмарки (кроме организации торговли сельскохозяйственной продукцией) до 1 января 2018 года, обязаны: (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года)

а) не позднее 1 июля 2018 года обратиться в налоговый орган с требованием о предоставлении статуса организатора ярмарки;

б) искл . (19.12.2019 N5626)

в) искл . (19.12.2019 N5626)

г) искл . (19.12.2019 N5626)

д) не позднее 1 января 2026 года полностью обеспечить контрольно-кассовыми аппаратами нестационарные торговые места, расположенные на территории ярмарок.

�(16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

�43. искл. (20.12.2012 N118)

�44. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�45. Служба доходов правомочна без учета требований статьи 252 настоящего Кодекса в порядке, установленном Министром финансов Грузии, произвести списание налоговой задолженности, начисленных на нее пеней и штрафа, если она не считается признанной согласно налоговому законодательству Грузии, в связи с начислением суммы указанной задолженности налогоплательщику не было предъявлено уведомление/налоговое требованиеналогового органа и истек срок давности его предъявления. (1.05.2015 N3581 ввести в действие с 1 июля 2015 года.)

46. При налоговой проверке за налоговый период (периоды) с 1 января 2005 года до 1 июня 2006 годарежим налогообложения в отношении международных перевозок и связанных с ними услуг (в том числе � экспедиторских) будет определяться с учетом изменений, осуществленных в Налоговом кодексе Грузии (Сакартвелос саканонмдебло мацне № 41, 30.12.2004, ст. 200) законом от 28 апреля 2006 года N 2955 (Сакартвелос саканонмдебло мацне № 11, 01.05.2006, ст. 84).Действие настоящей части не распространяется на налоговые обязательства, начисленные и признанные по результатам налоговой проверки, завершенной до введения этой же части в действие. (20.12.2011 N 5556).

47. Действие 10-летнего срока переноса убытков, определенного статьей 122 настоящего Кодекса, распространяется на убытки, возникшие в 2010 году и последующие годы. (15.05.2012 N 6211)

48. Действие части 4 статьи 142 настоящего Кодекса не распространяется на суммы, начисленные и неуплаченные до 1 января 2011 года. (15.05.2012 N 6211).

49. Режим налогообложения в отношении доходов, полученных/подлежащих получению в виде неустойки и других штрафов, предусмотренных договором, при налоговой проверке за налоговый период/периоды, следующие за 1 января 2006 года, определяется с учетом части 13 статьи 136 настоящего Кодекса. Действие настоящей части не распространяется на начисленные до введения этой же части в действие по результатам завершенной налоговой проверки и признанные налоговые обязательства. (15.05.2012 N 6211).

50. Без учета требований статьи 252 настоящего Кодекса списанию в порядке, установленном Министром финансов Грузии, подлежат: (15.05.2012 N 6211).

а) начисленный на имущество, находящееся на территориях, установленных Законом Грузии �Об оккупированных территориях�, и неуплаченный налог на имущество, начисленные на него пени и штрафы;

б) начисленный на земли, находящиеся во владении/собственности лиц, и неуплаченный налог на имущество, начисленные на него пени и штрафы, еслиземли примыкают к территориям, установленным Законом Грузии �Об оккупированных территориях�, ввиду чего лица не в состоянии пользоваться данными земельными участками, что подтверждается справкой, выданной органом местного самоуправления.

�в) начисленный либо неуплаченный налог на имущество в отношении находящегося во владении/собственности лица имущества и закрепленной за ним земли, начисленные на лицо пени и штраф, если лицо не может пользоватьсяуказанным имуществом ввиду его использования в качестве жилища вынужденно перемещенными лицами � вынужденными переселенцами и указанное имущество зарегистрировано как объект компактного (организованного) расселения вынужденных переселенцев, что подтверждается справкой, выданной Министерством лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии. (5.07.2018 N3109)

51. В случае выполнения до 1 января 2014 года обязательства по декларированию налога на имущество в части земель сельскохозяйственного назначения физическое лицо освобождается от соответствующего штрафа, установленного настоящим Кодексом . (15.05.2012 N 6211).

52. При налоговой проверке заналоговый период/налоговые периоды до установления уполномоченным органом максимального предельного размера потерь: (15.05.2012 N 6211)

а) установленная уполномоченным органом норма потерь применяется только в том случае, если налогоплательщик в указанный налоговый период/налоговые периоды применял норму потерь в размере, превышающем установленный уполномоченным органом;

б)если налогоплательщик в указанный налоговый период применял норму потерь в размере, установленном или ниже установленного уполномоченным органом,недостача в пределах применявшейся нормы потерь недостачей не считается;

в) не учитывается уточнение налогового обязательства в связи с применением налогоплательщиком максимального предельного размера потерь после установления уполномоченным органом максимального предельного размера потерь, если налогоплательщик применял в качестве нормы потерь размер ниже установленного уполномоченным органом или вообще не применял ее.

53. Действие части 52 настоящей статьи не распространяется на начисленные в результате налоговой проверки, завершенной до введения этой же части в действие, и признанные налоговые обязательства. (15.05.2012 N 6211).

54. Товары, ввозимые для целей обучения (учебных тренировок), предусмотренных Меморандумом о содействии пересечению границ транспортом жизненно важного гражданского назначения, 30 октября 2007 года подписанного в г. Брюсселе, освобождены от уплаты платежей за импорт. (15.05.2012 N 6211).

�55. Налоговые обязательства, льготы и ограничения инвестора и контрактора, предусмотренные Законом Грузии �О содействии олимпийскому движению�, определяются настоящим Кодексом и Законом Грузии �О содействии олимпийскому движению� (15.05.2012 N 6176).

56. В случаях, предусмотренных Законом Грузии �О содействии олимпийскому движению�, представительный орган местного самоуправления в пределах своей компетенции правомочен вводить отличающуюся ставку местного налога, установленного настоящим Кодексом, на части территории самоуправляющейся единицы, в рамках предельных ставок, определенных постановлением Правительства Грузии. (15.05.2012 N 6176).

� 57. Действие подпунктов �я4� и �я5� части первой статьи 82, подпункта �х� части первой статьи 99, части 51�статьи 153, части 2 статьи 1611, подпункта �г� части 3 статьи 1651,подпункта �г� части 2 статьи 1652,части 5 статьи 168, части 101�статьи 205, подпункта �я8� частипервой статьи 206 и части 31�статьи 272 настоящего Кодекса не распространяется на лиц, осуществляющих деятельность по распределению электроэнергии в соответствии сЗаконом Грузии �Об электроэнергетике и природном газе�.(14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�58. Проценты, невозмещенные физическому лицу (кроме физических лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС в момент получения доходов) или предприятию-нерезиденту (кроме случая, когда соответствующие доходы принадлежат постоянному учреждению нерезидента в Грузии): (28.12.2012 N 189)

а) до конца 2012 года, которые в виде расходов вычтены в налоговый период 2006 года, для налоговых целей считаются возмещенными на конец 2012 года;

б) до конца 2012 года, которые в виде расходов вычтены в налоговый период 2007 года, для налоговых целей считаются возмещенными до 1 июля 2013 года;

в) до конца 2013 года, которые в виде расходов вычтены в налоговый период 2008 года, для налоговых целей считаются возмещенными на конец 2013 года;

г) до конца 2014 года, которые в виде расходов вычтены в налоговый период 2009 года, для налоговых целей считаются возмещенными на конец 2014 года;

д) до конца 2015 года, которые в виде расходов вычтены в налоговый период 2010 года, для налоговых целей считаются возмещенными на конец 2015 года.

�59. В случае, предусмотренном частью 58 настоящейстатьи, на лицо возлагаются обязательства налогового агента и налогообложения соответствующей суммы по 5-процентной ставке, а в случае фактического возмещения в последующий период соответствующие доходы налогами у источника налога не облагаются. (28.12.2012

N 189)

60. иск. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

�61. Пеня в размере 0,06 процента начисляется на неуплаченную сумму налога за период с 1 января 2013 года до 30 июня 2015 года включительно, а пеня, определенная частью 4 статьи 272 настоящего Кодекса, � 0,05 процента � начисляется на неуплаченную сумму налога с 1 июля 2015 года. В этом случае при определении размера пени за неуплату налога не применяются положения частей 2 и 21�статьи 269 настоящего Кодекса.(1.05.2015 N3581 ввести в действие с 1 июля 2015 года.)

62. Срок давности, определенный частями первой, 3, 5, 8 и 9 статьи 4 настоящего Кодекса, а также срок давности, определенный подпунктом �е� части первой статьи 43 и частью 3 статьи 72 настоящего Кодекса, составляет: (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

а) в период с 1 января 2015 года до 1 января 2016 года � 5 лет;

б) в период с 1 января 2016 года до 1 января 2017 года � 4 года.�;

63. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

64. Налоговое соглашение, оформленное на основании решения, принятого до 31 декабря 2013 года, сохраняет юридическую силу, и на него распространяются положения главы XLI Налогового кодекса Грузии, действующего на момент принятия соответствующего решения. (12.12.2014 N2946)

65. Признание доходом суммы, уплаченной в рамках государственного финансированияв соответствии со статьей 10 Закона Грузии �О государственной поддержке национальной кинематографии�, осуществляется на момент приемки в эксплуатацию национального фильма, но не позднее момента составления акта о завершении фильма и удостоверения целевого расходования финансов. (12.12.2014 N2946)

66. Лицо ведет учет национальных фильмов, произведенных при государственной финансовой поддержке согласно Закону Грузии �О государственной поддержке национальной кинематографии�, какнематериальных активов. Лицо с момента приемки фильма в эксплуатацию вправе полностью вычесть амортизационные отчисления на нематериальный актив. (12.12.2014 N2946)

�67. Лицо, производящее национальный фильм при государственной финансовой поддержке согласно Закону Грузии �О государственной поддержке национальной кинематографии�, обязано: (12.12.2014 N2946)

а) избрать норму вычета амортизационных отчислений на нематериальный актив в налоговом году ввода актива в эксплуатацию и не менять избранную норму вычета на данный актив за периоды, следующие за налоговым годом его ввода в эксплуатацию;

б) в случае вычета амортизационных отчислений в полном объеме применить тот же метод в отношении всех произведенных в дальнейшем национальных фильмов, хотя лицо вправе заменить избранную норму вычета амортизационных отчислений в полном объеме по истечении 5 лет после ее избрания.

�68. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

69. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�70. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�71. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�72. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�73. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�74. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�75. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�76. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�77. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

�78. искл. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

79. От НДС с правом зачета освобождаются поставка недвижимого имущества, а также оказание поставщиком недвижимого имущества строительно-монтажных услуг, связанных с поставленным имуществом, если выполнены все следующие условия: (14.07.2020 N6817)

а) поставка недвижимого имущества и оказание связанных с ним строительно-монтажных услуг были осуществлены в период с 1 января 2015 года до 1 января 2026 года;

�б) поставленное недвижимое имущество размещено на объекте, удовлетворяющем одно из следующих условий:(14.12.2021 N1082, Действие настоящего Закона распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2015 года.)

б.а) объект предусмотрен находившимся в силе на 8 августа 2008 года разрешением на строительство;

б.б) проектная документация (архитектурный проект) на объект по состоянию на 8 августа 2008 года была согласована (был согласован) с уполномоченным органом, а разрешение на строительство было выдано позднее;

б.в) в период после 8 августа 2008 года была изменена (был изменен) проектная документация (архитектурный проект) на объект, предусмотренный подпунктом �б.а� или �б.б� настоящей части, или существующее здание было демонтировано и выдано новое разрешение на строительство;

в) поставщик недвижимого имущества является владельцем разрешения на строительство, выданного на объект, предусмотренный подпунктом �б� настоящей части (лицо может не быть владельцем предусмотренных подпунктом �б� настоящей части разрешения на строительство/проектной документации (архитектурного проекта));

г) для приемки в эксплуатацию объекта, на котором размещено поставленное недвижимое имущество, уполномоченный орган издает индивидуальный административно-правовой акт до 1 января 2026 года;

д) объект, на котором размещено поставленное недвижимое имущество, полностью или частично предназначен для жилья;

е) объект, на котором размещено поставленное недвижимое имущество, внесен в перечень, предусмотренный частью 81 настоящей статьи.

Примечание. Для целей настоящей части, если право собственности на недвижимое имущество, размещенное на объекте, внесенном в перечень, предусмотренный частью 81 настоящей статьи, как на строительный объект в период с 8 августа 2008 года до 1 января 2015 года зарегистрировано в публичном реестре на приобретателя, строительно-монтажные услуги, оказанные поставщиком имущества в связи с поставкой указанного имущества, признаются частью поставки недвижимого имущества, а временем поставки считается момент завершения оказания строительно-монтажных услуг.�;

�80. От НДС с правом зачета освобождаются строительно-монтажные услуги, связанные с объектом, внесенным в предусмотренный частью 81 настоящей статьи перечень, оказываемые лицу, осуществляющему поставку недвижимого имущества, освобожденную от НДСс правом зачета в соответствии с частью 79 настоящей статьи. (20.03.2015 N3407)

81. Для применения льгот, предусмотренных частями 79 и 80 настоящей статьи, перечень объектов, удовлетворяющих требованиям, установленным подпунктами �б� и �д� части 79 настоящей статьи, определяет исполнительный орган муниципалитета. (20.03.2015 N3407)

811 . Лицо правомочно обращаться в исполнительный орган муниципалитета с требованием о внесении объекта, находящегося в его собственности, в перечень, предусмотренный частью 81 настоящей статьи.Исполнительный орган муниципалитета вносит этот объект в указанный перечень, если на момент обращения лица в исполнительный орган указанный объект удовлетворяет требованиям подпунктов �б� и �д� части 79 настоящей статьи. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2015 года.)

812 . Предусмотренный статьей 4 настоящего Кодекса срок давности соответствующего отчетного периода в отношении освобожденных налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетные периоды с 1 января 2015 года до 1 января 2023 года на основании налоговых льгот, предусмотренных частями 79 и 80 настоящей статьи, составляет:(14.07.2020 N6817)

а) в отношении освобожденных налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетный период с 1 января 2015 года до 1 января 2016 года, � 11 лет;

б) в отношении освобожденных налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетный период с 1 января 2016 года до 1 января 2017 года, � 10 лет;

в) в отношении освобожденных налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетный период с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года, � 9 лет;

г) в отношении освобожденных налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетный период с 1 января 2018 года до 1 января 2019 года, � 8 лет;

д) в отношении освобожденных налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетный период с 1 января 2019 года до 1 января 2020 года, � 7 лет;

е) в отношении освобожденных налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетный период с 1 января 2020 года до 1 января 2021 года, � 6 лет;

ж) в отношении освобожденных налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетный период с 1 января 2021 года до 1 января 2022 года, � 5 лет;

з) в отношении освобожденных налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетный период с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года, � 4 года.

82. Искл. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

83. Освобождение от ответственности, предусмотренной частью 82 настоящей статьи, не распространяется в отношении лиц, примененные к которым налоговые санкции за налоговые правонарушения были исполнены до введения в действие части 82 этой же статьи. (1.05.2015 N3581)

84. В качестве документа зачета по отчетным периодам до 1 июля 2015 года рассматривается документ, удостоверяющий уплату в бюджет суммы НДС при обратном налогообложении или временном ввозе товаров. (1.05.2015 N3581)

�85. Министру финансов Грузии до 1 января 2016 года обеспечить издание приказа для установления порядка, предусмотренного частью 5 статьи 81 настоящего Кодекса. (1.05.2015 N3581)

�86. Прощение электроэнергетическими предприятиями, осуществляющими деятельность по распределению электроэнергии, должникам долга, возникшего в результате поставки электроэнергии в периоды с 13 июня 1997 года до 1 января 2000 года и с 1 ноября 2001 года до 1 января 2005 года, не считается возмещением стоимости поставленного товара. (15.12.2023 N4022)

87. От налогообложения подоходным налогом освобождаются: (22.07.2015 N4092)

�а) доход физических лиц после прощения долга, возникшего в результате поставки электроэнергии в периоды с 13 июня 1997 года до 1 января 2000 года и с 1 ноября 2001 года до 1 октября 2005 года; (15.12.2023 N4022)

б) в отношении физических лиц, пострадавших в результате стихийного бедствия в городе Тбилиси 13�14 июня 2015 года:(22.07.2015 N4092, распространить на правовые отношения, возникшие с 14 июня 2015 года)

б.а) прибыль, полученная в результате прощения заемных обязательств финансовых институтов;

б.б) прибыль в результате получения на безвозмездной основе товаров/услуг в период с 14 июня 2015 года до 1 января 2016 года.

�в) прибыль, полученная физическими лицами в результате прощения (списания) займов, выданных этим физическим лицам до 1 января 2019 года, а также процентов и штрафов, начисленных на эти займы, если прощение (списание) соответствующих обязательств указанных физических лиц осуществляют коммерческие банки или микрофинансовые организации. (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

Примечание . (8.06.2016 N5406)

1. В целях подпункта �б� настоящей части список физических лиц, пострадавших от стихийного бедствия в городе Тбилиси 13�14 июня 2015 года, составляет правительство муниципалитета городаТбилиси.

2. Действие подпункта �в� настоящей части не распространяется на случаи прощения нанимателями заемных обязательств нанятым лицам или взаимозависимым лицам, определенным статьей 19 настоящего Кодекса.

�871. От налогообложения подоходным налогом освобождается прибыль, полученная студентами с финансовой задолженностью/студентами с приостановленным статусом по причине финансовой задолженности за счет сумм, выделенных Министерством образования, науки и молодежи Грузии высшим образовательным учреждениям, действующим в Грузии в форме юридического лица частного права, в целях покрытия указанным Министерством стоимости обучения, подлежащей внесению студентами по состоянию на 1 августа 2023 года, а также прибыль, полученная студентами с финансовой задолженностью/студентами с приостановленным статусом по причине финансовой задолженности в результате списания высшим образовательным учреждением платы за обучение, подлежащей внесению ими по состоянию на 1 августа 2023 года. (15.12.2023 N3958, ввести в действие с 1 января 2024 года.)

�88. Финансовые институты правомочны вычесть из совокупного доходастоимость заемных обязательств, предусмотренных подпунктом �б.а� части 87 настоящей статьи (прощенных). При этом стоимость заемных обязательств, предусмотренных подпунктом �б.а� части 87 настоящей статьи (прощенных), неподлежит отражению финансовыми институтами в совокупном доходе. (22.07.2015 N4092, распространить на правовые отношения, возникшие с 14 июня 2015 года)

�881 . Коммерческие банки или микрофинансовые организации правомочны производить вычеты из совокупного дохода прощенных (списанных) сумм физических лиц, предусмотренных подпунктом �в� части 87 настоящей статьи, кроме случаев: (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

а) когда из совокупного дохода за соответствующий период вычтен резерв на возможные потери по займам;

б) когда не внесены в совокупный доход за соответствующий период проценты и штрафы, начисленные на займы.

Примечание . С учетом ограничения, определенного настоящей частью, не подлежит внесению коммерческими банками или микрофинансовыми организациями в совокупный доход стоимость прощенных (списанных) обязательств физических лиц, предусмотренных подпунктом �в� части 87 настоящей статьи.

89. Если Правительством Грузии в соответствии с ратифицированным Парламентом Грузии и вступившим в силу международным договором принято обязательство по освобождению или взятию на себя выполнения налогового обязательства, возникшего в результате поставки товаров или (и) оказания услуг (кроме случая, когда международным договором прямо предусматривается возмещение налоговых обязательств Правительством Грузии), считается, что поставка товаров или (и) оказание услуг в рамках данного договора освобождаются от уплаты НДС с правом зачета, а доход, полученный в результате осуществления указанных операций, освобождается от уплаты подоходного налога/налога на прибыль. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

(действие части 89 статьи 309 Налогового кодекса Грузии распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2011 года;)

90. Вычету из совокупного дохода подлежат денежные средства, безвозмездно переданные государству или (и) самоуправляющейся единице предприятием/физическим лицом-предпринимателем в связи со стихийным бедствием в городе Тбилиси 13�14 июня 2015 года. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

(действие части 90 статьи 309 Налогового кодекса Грузии распространить на правовые отношения, возникшие с 14 июня 2015 года.)

�91. Налоговая льгота, предусмотренная действующим до 1 января 2016 года подпунктом �а.е� части 2 статьи 82 настоящего Кодекса распространяется на предусмотренных тем же подпунктом лиц, проживающих в городах, селах, теми и поселкпах, указанных в перечне, определенном приложением к Закону, предусмотренном статьей 6 Закона Грузии �О социально-экономическом и культурном развитии высокогорных регионов� (кроме населенных пунктов, внесенных в перечень высокогорных регионов, утвержденный постановлением Правительства Грузии �Об утверждении перечня высокогорных населенных пунктов� №671 от 30 декабря 2015 года. (4.03.2016 N4842, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2016 года.)

92. В случае распределения предприятием-резидентом (кроме случая, предусмотренного частью 142 настоящей статьи) дивидендов из суммы чистой прибыли, полученной в отчетные периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года, предприятие-резидент вправе произвести зачет начисленной за эти периоды и уплаченной суммы налога на прибыль, но не более суммы, подлежащей уплате по объекту налогообложения налогом на прибыль, предусмотренному частью первой статьи 981 настоящего Кодекса.�;

�(15.12.2023 N4022)

921 . Распределение прибыли, полученной постоянным учреждением предприятия-нерезидента до 1 января 2017 года, не подлежит налогообложению налогом на прибыль. (23.12.2017 N1935, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

93. Подлежащая зачету сумма, предусмотренная частью 92 настоящей статьи, исчисляется по формуле � A�B/(C-D), где: A � размер суммы, подлежащей распределению в виде дивидендов; B � сумма налога на прибыль, начисленная и уплаченная за отчетные периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года; C � размер чистой прибыли, полученной в отчетные периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года; D � стоимость акций/доли предприятия, переданных этим предприятием партнеру взамен дивидендов за счет чистой прибыли, полученной в отчетные периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

931 .В случае, предусмотренном подпунктом �е� части 3 статьи 982�настоящего Кодекса, лица вправе до распределения дивидендов за отчетные периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года производить зачет начисленной и уплаченной суммы налога на прибыль в соответствии с частью 92 настоящей статьи. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года)

�932 . В случае, если лицо воспользовалось правом, предусмотренным частью 931�настоящей статьи: (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года)

а) при распределении дивидендов за отчетные периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года сумма зачета, предусмотренного частью 92 настоящей статьи, сокращается на размер суммы налога на прибыль, зачтенной в соответствии с частью 931�этой же статьи;

б) при получении возмещения (фактическом получении суммы) в результате предоставления права на участие в капитале (акций/доли) лицо вправе в отчетный период фактического получения суммы произвести зачет ранее уплаченной суммы налога на прибыль, но не более суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с возмещенной суммой.

94. С 1 января 2023 года банковские учреждения, кредитные союзы, микрофинансовые организации, субъекты, выдающие займы, подлежат налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частью 12 статьи 97 настоящего Кодекса. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

941 . С 1 января 2024 года страховые организации подлежат налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частью первой статьи 97 настоящего Кодекса. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

95. До 1 января 2023 года объектом налогообложения налогом на прибыль коммерческих банков, кредитных союзов, страховых организаций, микрофинансовых организаций и субъектов, выдающих займы, является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом. (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

951 . До 1 января 2024 года объектом налогообложения налогом на прибыль страховых организаций является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

952 . До 1 января 2024 года юридические лица, занимающиеся лицензируемой страховой деятельностью, вправе вычесть из совокупного дохода за отчетный год �страховые/наступившие убытки, нетто� за тот же отчетный период, исчисляемые в порядке, установленном Национальным банком Грузии, кроме дохода по регрессу и сохранившемуся имуществу. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

�96. искл. (14.07.2020 N6817)

Действие подпункта �ы� части 4 статьи 168 настоящего Кодекса распространяется на правовые отношения, возникшие с 1 января 2008 года. При этом действие данной части не распространяется на признанные и начисленныеналоговые обязательства по результатам налоговой проверки, завершенной до введения в действие этой же части. (13.05.2016 N5092)

97. Ставка мобильных коммуникационных услуг, определенная частью 3 статьи 188 настоящего Кодекса, до 1 января 2017 года составляет 8 процентов, а с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года � 3 процента. (22.06.2016 N5445)

98. Временем осуществления налогооблагаемой операции в отношении поставленных товаров/оказанных услуг в период после1 января 2017 года, по которым сумма/часть суммы возмещения была уплачена до 1 января 2017 года (до поставки товаров/оказания услуг), признается момент поставки товаров/оказания услуг. При этом сумма/часть суммы возмещения, уплаченная по той же операции до поставки товаров/оказания услуг в период после 1 января 2017 года, облагается НДС в соответствии с частью 2 статьи 163 настоящего Кодекса. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

99. Для целей статьи 981�настоящего Кодекса: (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

а) распределение дивидендов, полученных от лиц, предусмотренных частью 94 настоящей статьи, из причитающейся прибыли за периоды с 1 января 2008 года распределением прибыли не считается;

б) распределение дивидендов между лицами, предусмотренными частью 94 настоящей статьи, из причитающейся прибыли за периоды с 1 января 2008 года считается распределением прибыли.

991 . Для целей статьи 981�настоящего Кодекса: (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

а) распределение дивидендов, полученных от лиц, предусмотренных частью 941�настоящей статьи, из причитающейся прибыли за периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2024 года распределением прибыли не считается;

б) распределение дивидендов между лицами, предусмотренными частью 941�настоящей статьи, из причитающейся прибыли за периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года, а также распределение дивидендов до 1 января 2024 года между лицами, предусмотренными частью 941�настоящей статьи, из причитающейся прибыли за периоды с 1 января 2017 года до 1 января 2024 года считается распределением прибыли.�;

�100. До 1 октября 2019 года легковые автомобили, предусмотренные товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, облагаются налогом по ставке акциза, действующей до 1 июня 2019 года:(29.05.2019 N4616, ввести в действие с 1 июня 2019 года.)

а) если перевозка автомобиля морским путем началась до 1 июня 2019 года, и автомобиль ввезен на таможенную территорию Грузии морским транспортом не позднее 31 августа 2019 года;

б) если автомобиль ввезен на таможенную территорию Грузии до 1 июня 2019 года.

101. Не подлежит отражению в совокупном доходе софинансирование, полученное лицами от юридического лица публичного права, входящего в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии, � Производи в Грузии в части микро- и малого предпринимательства в рамках государственной программы �Производи в Грузии� в соответствии с постановлением Правительства Грузии �Обутверждении государственной программы �Производи в Грузии�� от 30 мая 2014 года N365, в течение срока действия данного постановления. (17.05.2017 N850, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

�102. По отчетным периодам 2014�2016 годов в случае пользования предусмотренными подпунктами �е� и �с� части первой статьи 99 настоящего Кодекса льготами, действовавшими в соответствующий отчетный период, срок давности, предусмотренный статьей 4 настоящего Кодекса по соответствующему отчетному периоду продлевается на 1 год.(30.06.2017 N1182)

103. Для целей статьи 981�настоящего Кодекса:(30.06.2017 N1182)

а) распределение дивидендов от чистой прибыли, полученной в отчетный период с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года, считается распределением прибыли, а дальнейшее ее распределение получившим указанный дивиденд лицом, определенным пунктом первым статьи 2 Закона Грузии �О предпринимателях� (за исключением индивидуального предприятия и лица, освобожденного от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом) распределением прибыли не считается;

б) последующее распределение дивиденда, полученного в отчетные периоды до 1 января 2017 года, распределением прибыли не считается.

104. Объектом налогообложения предприятия налогом на прибыль является разность между полученным в течение календарного года совокупным доходом и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом, если им в течение соответствующего календарного года получен статус лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (было установлено, что оно является лицом, предусмотренным частью 94 настоящей статьи). В таком случае: (30.06.2017 N1182)

а) начисления, осуществленные в течение соответствующего календарного года на основании декларации по налогу на прибыль, представленной по объекту налогообложения, предусмотренному частью первой статьи 97 настоящего Кодекса, отменяются;

б) текущие платежи по срокам, предусмотренным статьей 155 настоящего Кодекса на период до получения статуса лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (до признания лица налогоплательщиком указанной категории), не начисляются.

105. Объектом налогообложения предприятия налогом на прибыль является разность между полученным в течение календарного года совокупным доходом и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом, если им в течение соответствующего календарного года был утрачен статус лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (было установлено, что оно более не является лицом, предусмотренным частью 94 настоящей статьи). (30.06.2017 N1182)

106. Если предприятие, с 1 января 2017 года облагаемое налогом по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса, было учреждено в период с 1 декабря 2016 года до 31 декабря 2016 года включительно, первым налоговым периодом для него является период со дня учреждения до конца 2016 года, декларацию по налогу на прибыль по которому предприятие представляет в налоговый орган до 1 апреля 2018 года. (30.06.2017 N1182)

107. В целях налогообложения НДС в отношении долгосрочных контрактов, заключенных до 1 января 2018 года, применяются нормы, действующие до 1 января 2018 года. (30.05.2018 N2391)

108. Лица со статусом малого бизнеса обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации за налоговый период с 1 января до 1 июля 2018 года не позднее 1 апреля 2019 года. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

109. Физические лица-предприниматели, которым статус малого бизнеса предоставлен в период с 1 июля 2018 года до 1 января 2019 года, обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации за неполный налоговый период (за период с 1 января 2018 года до месяца предоставления статуса) не позднее 1 апреля 2019 года. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

110. Штраф, предусмотренный статьей 274 настоящего Кодекса за нарушение сроков, установленных для представления в налоговый орган налоговой декларации за отчетные периоды с 1 июля 2018 года до 1 января 2019 года, определенной частью 11�статьи 93 настоящего Кодекса, на лица со статусом малого бизнеса не налагается. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

�111. Действие части 5 статьи 262�и статьи 2902�настоящего Кодекса приостановить до 1 января 2026 года. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

112. Наниматель в течение 6 календарных месяцев с 1 мая 2020 года, а также в течение 6 календарных месяцев с 1 декабря2020 года вправе сократить (не вносить в бюджет) сумму подоходного налога, удержанную из выплаченной нанятому лицу заработной платы в размере до 750 лари и подлежащую уплате, если размер заработной платы, полученной этим нанятым лицом от указанного нанимателя в течение 1 календарного месяца не превышает 1500 лари. (5.01.2021 N83)

Примечание . Налоговая льгота, предусмотренная настоящей частью, не распространяется:

а) на бюджетные организации;

б) на Национальный банк Грузии;

в) на национальные регулирующие органы;

г) на предприятия, более 50 процентами акций/доли которых владеет государство или муниципалитет;

д) на учрежденные предприятиями, предусмотренными подпунктом �г� настоящего примечания, предприятия/их дочерние предприятия, если указанные предприятия владеют более 50 процентами акций/доли учрежденных ими/дочерних предприятий.

113. Лицо вправе облагать НДС услуги, связанные с арендой/лизингом, предоставляемые в течение 6 календарных месяцев с 1 марта 2020 года (отчетного периода), а также в течение 6 календарных месяцев с 1 декабря 2020 года (отчетного периода), в отчетный период фактической уплаты компенсационной суммы/части суммы этих услуг. (5.01.2021 N83)

114. Министр финансов Грузии/Начальник Службы доходов вправе продлить отдельным налогоплательщикам не позднее 1 января 2021 года срок, определенный настоящим Кодексом для уплаты подоходного налога или (и) налога на имущество, уплачиваемого в 2020 году (в том числе, в феврале, марте, апреле и мае 2020 года). В таком случае на налогоплательщиков не возлагается обязанность по уплате пени, предусмотренной настоящим Кодексом.(22.05.2020 N5971)

�1141 . Министр финансов Грузии/Начальник Службы доходов вправе продлить срок, определенный настоящим Кодексом для уплаты подоходного налога, подлежащего уплате в ноябре и декабре 2020 года, не позднее чем до 1 июля 2021 года налогоплательщикам, осуществляющим деятельность, предусмотренную подпунктом �а� части 115 настоящей статьи, в поселке Бакуриани Боржомского муниципалитета, селе Гудаури Казбегского муниципалитета, курортном месте Годердзи, расположенном в Хулойском муниципалитете, или в поселке Местиа Местийского муниципалитета. В указанном случае налогоплательщикам не начисляется пеня, предусмотренная настоящим Кодексом. (5.01.2021 N83)

�115. От уплаты налога на имущество, декларирование которого предусматривается настоящим Кодексом в 2020 или 2021 году, освобождаются:(5.01.2021 N83)

а) имущество, используемое при осуществлении деятельности, предусмотренной кодом 55.1 �Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии� (НКГ 006-2016) (гостиницы и подобные средства размещения) или (и) кодом 55.2 указанного Классификатора (средства, предназначенные для отдыха, а также другие средства, предназначенные для краткосрочного размещения);

б) имущество, используемое при осуществлении деятельности, предусмотренной кодом 56.1 �Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии� (НКГ 006-2016) (рестораны и виды деятельности, связанные с мобильной услугой доставки еды);

в) имущество, используемое при осуществлении деятельности, предусмотренной кодом 56.3 �Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии� (НКГ 006-2016) (виды деятельности, связанные с обслуживанием напитками);

г) имущество, используемое при осуществлении деятельности, предусмотренной кодом 79 �Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии� (НКГ 006-2016) (туристические агентства, тур-операторы и иные услуги по бронированию, а также связанные с ними виды деятельности).

Примечание . Налоговая льгота, предусмотренная настоящей частью, распространяется и на имущество, переданное в аренду, лизинг или в иной подобной форме, если это имущество используется при осуществлении какого-либо из видов деятельности, определенных этой же частью.

1151 . От уплаты налога на имущество, декларирование которого предусматривается настоящим Кодексом в 2022 году, освобождается имущество, используемое при осуществлении видов деятельности, определенных подпунктами �а���г� части 115 настоящей статьи, кроме земель. В таком случае предприятия/организации не освобождаются от уплаты налога на имущество в виде текущего платежа, предусмотренного частью 3 статьи 205 настоящего Кодекса, и указанный платеж взимается в размере годового налога за истекший налоговый год не позднее 15-го июня налогового года, несмотря на налоговую льготу, предусмотренную настоящей частью. (23.06.2022 N1706)

Примечание . Налоговая льгота, предусмотренная настоящей частью, распространяется и на имущество, переданное в аренду, лизинг или другой подобной форме, если это имущество используется при осуществлении какого-либо из видов деятельности, определенных этой же частью.

�116. Предоставление налоговому органу недостоверной информации, повлекшей безосновательную выплату нанятому лицу компенсации, связанной с распространением нового коронавируса в Грузии, определенной постановлением Правительства Грузии �Об утверждении целевой государственной программы по сокращению ущерба, причиненного в результате рапространения инфекции (COVID-19), вызванной новым коронавирусом (SARS-COV-2)� от 4 мая 2020 года № 286, влечет наложение штрафа на нанимателя в двойном размере суммы компенсации, выплаченной на основании указанной информации.(22.05.2020 N5971)

�117. Если договор лизинга оформлен до 1 января 2022 года, суммой, подлежащей налогообложению НДС операции предоставления имущества в лизинг, является полная сумма лизинговых платежей, предусмотренных договором (включая предусмотренный договором процент), а налогообложение НДС производится пропорционально подлежащей уплате сумме, поэтапно, по отчетным периодам, в которые предусматривается уплата соответствующей суммы. При этом, если сумма полностью или частично уплачена раньше срока, предусмотренного договором, уплата НДС, соответствующего возмещенной сумме, осуществляется за отчетный период уплаты этой суммы. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

118. Предприятие, получившее статус лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (установлено, что предприятие является лицом, предусмотренным частью 94 настоящей статьи): (14.07.2020 N6817)

а) обязано облагать налогом на прибыль в порядке, установленном Министром финансов Грузии, распределение дивидендов от чистой прибыли, полученной в отчетные периоды с1 января 2017 года до получения статуса, когда лицо облагалось налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса, в отчетные периоды после получения соответствующего статуса;

б) правомочно в отчетные периоды после получения статуса, в соответствии с положениями статей 982�и 983�настоящего Кодекса произвести зачет и возвратить в порядке, установленном этим же Кодексом, суммы налога на прибыль, уплаченные за отчетные периоды с 1 января 2017 года до получения статуса, когда лицо облагалось налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса. Порядок зачета и возврата сумм налога на прибыль определяет Министр финансов Грузии.

119. Если предприятие, утратившее статус лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (установлено, что предприятие более не является лицом, предусмотренным частью 94 настоящей статьи), осуществит в отчетные периоды после утраты статуса распределение дивидендов от чистой прибыли, полученной в отчетные периоды с 1 января 2017 года до утраты статуса, когда лицо облагалось налогом на прибыль по объекту налогообложения, предусмотренному частью 95 настоящей статьи, предприятие имеет право на зачет начисленных и уплаченных за эти периоды сумм налога на прибыль, но не более подлежащей уплате суммы по объекту налогообложения налогом на прибыль в соответствии с частью первой статьи 981�настоящего Кодекса. (14.07.2020 N6817)

120. Подлежащая зачету сумма налога на прибыль, предусмотренная частью 118 настоящей статьи, в отношении чистой прибыли, полученной за отчетные периоды, когда лицо облагалось налогом на прибыль по объекту налогообложения, предусмотренному частью 95 настоящей статьи, исчисляется по следующей формуле � A�B/(C-D), где: A � это размер подлежащей распределению суммы в виде дивиденда, B � это сумма налога на прибыль, начисленная и уплаченная за отчетные периоды с 1 января 2017 года до утраты статуса; C � это размер чистой прибыли за отчетные периоды с 1 января 2017 года до утраты статуса; D � это стоимость акций/доли предприятия, переданных этим предприятием партнерам взамен дивидендов за счет чистой прибыли, полученной за отчетные периоды с 1 января 2017 года до утраты статуса. (14.07.2020 N6817)

121. При производстве дел о таможенных правонарушениях, предусмотренных Таможенным кодексом Грузии, для целей части 9 статьи 163 Таможенного кодекса Грузии принимаются во внимание налоговые правонарушения, выявленные на основании статей 277, 279, 289 и 290 настоящего Кодекса до 1 сентября 2019 года. (14.07.2020 N6817)

122. В случае списания налогоплательщику налоговой задолженности в порядке, установленном налоговым законодательством, а до списания налоговой задолженности уплата сумм указанных налога и санкции, в том числе, в виде возмещения вреда, решением суда возлагалась на этого же налогоплательщика или (и) на лицо, уполномоченное на руководство/представительство этого налогоплательщика, или (и) на учредителя в пользу государства/государственного бюджета/налогового органа, после списания налоговой задолженности возложенное решением суда и невыполненное обязательство считается отмененным, и исполнительное производство, начатое на его основании прекращается. (14.07.2020 N6817)

�123. На случаи поставок в период после 2021 года основных средств, приобретенных до 1 января 2021 года, распространяются положения, предусмотренные частью 91�статьи 174 настоящего Кодекса, действующие до 1 января 2021 года. (14.07.2020 N6817, ввести в действие с 1 января 2021 года.)

124. До 1 января 2021 года помимо оснований, предусмотренных частью 2 статьи 61 настоящего Кодекса, основанием для начисления налога является также информация о налогообложении НДС процедуры реализации товаров в случае, предусмотренном статьей 1761�настоящего Кодекса. (14.07.2020 N6817)

125. Министр финансов Грузии вправе до 1 января 2021 года определить отдельные случаи, при которых налоговый орган правомочен отменить регистрацию лица в качестве плательщика НДС. В таком случае регистрация лица в качестве плательщика НДС отменяется с даты принятия налоговым органом решения. (14.07.2020 N6817)

126. До 1 января 2021 года в случае, предусмотренном частями 2, 3 или 4 статьи 54 Таможенного кодекса Грузии, сумма импорта определяется в порядке, установленном той же частью для исчисления размера налога на импорт. (14.07.2020 N6817)

127. До 1 января 2021 года от уплаты НДС с правом зачета освобождаются: (14.07.2020 N6817)

а) поставки электроэнергии и гарантированных мощностей, кроме поставок электроэнергии потребителям, предусмотренным Законом Грузии �Об энергетике и водоснабжении�, которые закупают электроэнергию для собственных нужд, а также услуги по передаче или (и) диспетчеризации; (Действие подпункта распространить на правовые отношения, возникшие с 27 декабря2019 года.)

б) поставки производимых в Грузии товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей. Для целей настоящего подпункта перечень товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей, определяется совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда,здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии. (Действие подпункта распространить на правовые отношения, возникшие с 1 марта 2020 года.)

128. До 1 января 2021 года помимо случаев, предусмотренных подпунктами �а���е� части 3 статьи 174 настоящего Кодекса, зачет НДС не производится по зачетным документам, предусмотренным подпунктами �д� и �ж� части 2 статьи 173 настоящего Кодекса, не отраженным налогоплательщиком (покупателем/лицом, получающим зачет) в декларации по НДС, представленной за отчетный период не позднее декабря календарного года осуществления налогооблагаемой операции, или не позднее чем в течение 3 календарных лет с момента окончания отчетного периода осуществления налогооблагаемой операции, в уточненной декларации за этот же период.

129. До 1 января 2021 года помимо случаев, предусмотренных частями первой�3 статьи 240 настоящего Кодекса, налоговый орган правомочен осуществлять меры, предусмотренные подпунктами �а� и �в���е� части первой статьи 238 настоящего Кодекса, в отношении уполномоченных лиц, осуществляющих реализацию товаров, предусмотренных частями первой и 2 статьи 1761�настоящего Кодекса, если эти лица не исполняют обязательство по уплате в бюджет суммы НДС, предусмотренное той же статьей. (14.07.2020 N6817)

130. Налогоплательщики вправе сократить (не вносить в бюджет) подоходный налог, уплата которого отсрочена в соответствии с частью 114 настоящей статьи (подоходный налог, определенный настоящим Кодексом срок уплаты, которого продлен), если они осуществляют какой-либо из видов деятельности, предусмотренных частью 115 настоящей статьи. Порядок применения настоящей части определяется приказом Министра финансов Грузии. (5.01.2021 N83)

131. Часть 2 статьи 1641�и подпункт �я2� части 4 статьи 172 настоящего Кодекса будут применяться при импорте товаров, который будет осуществляться с 1 января 2026 года. При этом до 1 января 2026 года налогооблагаемая сумма НДС (стоимость товаров для таможенных целей) при импорте товаров включает, исходя из импорта товаров, уплачиваемый в Грузии платеж за импорт, кроме НДС. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

132. До 1 января 2026 года от уплаты НДС освобождается импорт товаров в соответствии с требованиями подпунктов �г� и �о� статьи 199 настоящего Кодекса, с учетом примечания к той же статье, кроме импорта товаров из свободной индустриальной зоны. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

133. Распределение дивидендов за счет чистой прибыли, полученной лицами � устроителями азартных игр в системно-электронной форме от указанной деятельности в отчетный период до 1 января 2022 года, считается распределением прибыли и подлежит налогообложению в соответствии с частью 10 статьи 97 настоящего Кодекса. (22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

134. На основании статьи 109 настоящего Кодекса, в результате отмены действующего до 1 января 2023 года порядка вычета резервов на возможные потери по займам из совокупного дохода банковскими учреждениями, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями, налогооблагаемая прибыль/доход, полученный в результате разницы остатков резервов, возникших за отчетный период 2023 года, облагается налогом по ставке 15 процентов. Министр финансов Грузии правомочен определить порядок применения настоящей части. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

135. В рамках матчей финального этапа Чемпионата Европы Союза европейских футбольных ассоциаций (далее � UEFA) 2023 года среди футболистов в возрасте до 21 года и связанных с ними мероприятий: (18.05.2023 N2983)

�а) доходы UEFA и Футбольной федерации Грузии освобождаются от

налога на прибыль;

б) поставки товаров или (и) оказание услуг, осуществляемые UEFA и Футбольной федерацией Грузии, освобождаются от НДС с правом зачета;

в) при импорте товаров, осуществляемом UEFA и Футбольной федерацией

Грузии, не взимаются платежи за импорт;

�г) UEFA и Футбольная федерация Грузии освобождаются от налога на имущество в отношении имущества, используемого в Грузии.

136. Доходы, полученные назначенным лицом в рамках матчей финального этапа Чемпионата Европы UEFA 2023 года среди футболистов в возрасте до21 года и связанных с ними мероприятий, освобождаются от налога на доход/налога на прибыль. (18.05.2023 N2983)

�Примечание. Назначенным лицом является любое лицо � нерезидент, назначенный UEFA или Футбольной федерацией Грузии, в том числе, член иностранной национальной сборной команды или член ее персонала (например, игрок, тренер и другое лицо), сотрудник UEFA или Футбольной федерации Грузии.

137.        В отношении UEFA или Футбольной федерации Грузии в рамках матчей финального этапа Чемпионата Европы 2023 года среди футболистов в возрасте до 21 года и связанных с ними мероприятий не возникает обязательство налогового агента, предусмотренное статьей 154 настоящего Кодекса. При этом оказание услуг UEFA и Футбольной федерации Грузии в рамках указанных мероприятий не облагается НДС в порядке обратного налогообложения.(18.05.2023 N2983)

138.        Организация и проведение матчей финального этапа Чемпионата Европы UEFA 2023 года среди футболистов в возрасте до 21 года не являются основанием для образования постоянного учреждения в Грузии.139. От уплаты НДС с правом зачета освобождаются:(18.05.2023 N2983)

�а) поставки лицом таких товаров или (и) оказание им таких услуг UEFA, Футбольной федерации Грузии или (и) назначенному лицу, которые прямо либо косвенно связаны с матчами финального этапа Чемпионата Европы UEFA

2023 года среди футболистов в возрасте до 21 года и указанными мероприятиями;

б) реализация входных билетов на матчи финального этапа Чемпионата Европы UEFA 2023 года среди футболистов в возрасте до 21 года и на связанные с ними мероприятия.

140. Министр финансов Грузии правомочен определить порядок пользования налоговыми льготами, предусмотренными частями 135�139 настоящей статьи. (18.05.2023 N2983)

�141. На выплаты, производимые с 1 января 2025 года юридическими лицами, осуществлявшими добровольную частную пенсионную деятельность до 1 января 2025 года, распространяются определенные настоящим Кодексом нормы, связанные с отношениями, предусмотренными Законом Грузии �О добровольной частной пенсии�. (28.06.2023 N3350, ввести в действие с 1 января 2025 года .)

142. В случае распределения страховой организацией дивидендов из суммы чистой прибыли, полученной в отчетные периоды с 1 января 2015 года до 1 января 2024 года, страховая организация вправе произвести зачет начисленной за эти периоды и уплаченной суммы налога на прибыль, но не более суммы, подлежащей уплате по объекту налогообложения налогом на прибыль, предусмотренному частью первой статьи 981 настоящего Кодекса. (15.12.2023 N4022)

143. Подлежащая зачету сумма, предусмотренная частью 142 настоящей статьи, исчисляется по формуле � A�B/(C-D), где: A � размер суммы, подлежащей распределению в виде дивидендов; B � сумма налога на прибыль, начисленная и уплаченная за отчетные периоды с 1 января 2015 года до 1 января 2024 года; C � размер чистой прибыли, полученной в отчетные периоды с 1 января 2015 года до 1 января 2024 года; D � стоимость акций/долей страховой организации, переданных этой страховой организацией партнеру взамен дивидендов за счет чистой прибыли, полученной в отчетные периоды с 1 января 2015 года до 1 января 2024 года. (15.12.2023 N4022)

�144. Налоговый орган правомочен в порядке, установленном подзаконным нормативным актом Правительства Грузии, списать неуплаченную сумму сбора за использование пресных подземных вод с целью розлива, предусмотренного статьей 5 Закона Грузии �О сборах за пользование природными ресурсами�, и связанные с ним неуплаченные суммы штрафа и пени лицом, которое не пользовалось соответствующей лицензией до 1 декабря 2023 года (по надлежащему утвержденному плану по освоению или без него), в частности, лицом не осуществлялся розлив пресной подземной воды. Действие настоящей части распространяется на лицо в случае удовлетворения одного из следующих условий: (15.12.2023 N4014)

а) соответствующее лицо по состоянию на 1 декабря 2023 года более не владеет выданной лицензией на розлив пресных подземных вод;

б) в случае обращения соответствующего лица до 1 апреля 2024 года в орган, выдающий лицензию на розлив пресных подземных вод, в связи с отменой этой лицензии, и в течение периода с 1 декабря 2023 года до 1 апреля 2024 года включительно это лицо не будет пользоваться указанной лицензией, в частности, не будет осуществлять розлив пресных подземных вод.

145. Правительство Грузии правомочно установить порядок, предусмотренный частью 144 настоящей статьи. (15.12.2023 N4014)

 

Статья 309 1 . Правовое регулирование, связанное с лицами, � до 1 апреля 2015 года признанными судомнедееспособными, в переходный период

(20.03.2015 N3349)

1. Налоговое обязательство лица, до 1 апреля 2015 года признанного судомнедееспособным, исполняет его опекун за счет имущества недееспособного лица, до осуществления индивидуальной оценки указанного недееспособного лица.

2. Налоговая задолженность лица, до 1 апреля 2015 года признанного судомнедееспособным, признается безнадежной налоговой задолженностью и подлежит списанию, если его имущества недостаточно для покрытия налоговой задолженности, до осуществления индивидуальной оценки указанного недееспособного лица.

3. Со дня принятия решения в результатеосуществления индивидуальной оценки лица, до 1 апреля 2015 года признанного судом недееспособным, действие ранее списанной налоговой задолженности возобновляется, если решением суда не определено иное.

4. Налоговой задолженностью лица, до 1 апреля 2015 года признанного судомнедееспособным, является налоговая задолженность, имеющаяся на дату признания его недееспособным.

 

� Статья 310. Заключительные положения

1. Настоящий Кодекс ввести в действие с 1 января 2011 года.

2. С введением в действиенастоящего Кодекса объявить утратившими силу:

а)Налоговый кодекс Грузии (Сакартвелос саканонмдебло мацне N 41, 30.12.2004, ст. 200) применительно к налоговым периодам,начавшимся с 1 января 2011 года;

б) Таможенный кодекс Грузии (Сакартвелос саканонмдебло мацне N 39, 09.08.2006, ст. 280) применительно к налоговым периодам,начавшимся с 1 января 2011 года.

3. Процедурные положения настоящего Кодекса с 1 января 2011 года распространяются и на налоговые периоды, заканчивающиеся до 1 января 2011 года.

�4. Действие подпункта �щ� статьи 173 и подпункта �т� статьи 199 настоящего Кодекса приостановить до 1 января 2026 года. (16.12.2022 N2439, ввести в действие с 1 января 2023 года)

 

Президент ГрузииМихаил Саакашвили

 

Тбилиси

17 сентября 2010 года

№3591-IIc