Document structure
View explanations
Referenced documents
Document Highlights
Return back Consolidated versions (06/04/2017 - 15/07/2020)
LAW OF GEORGIA
ON THE RESTRUCTURING OF TAX ARREARS AND STATE LOANS
This Law defines general principles and an organisational and legal basis for restructuring tax arrears and loan debts of enterprises established in accordance with the legislation of Georgia, as well as for recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person, transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount, all with a view to improving the financial and economic condition of such enterprises and increasing their solvency.
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Law of Georgia No 4062 of 15 December 2010 – LHG I, No 75, 27.12.2010, Art. 482
Law of Georgia No 2755 of 31 October 2014 – website, 11.11.2014
Article 1 - Definition of terms
For the purposes of this Law, the terms used herein have the following meanings:
a) enterprise – an enterprise defined by the Tax Code of Georgia, or a business entity of any legal form defined by the Law of Georgia on Entrepreneurs, or an entity defined by the Tax Code of Georgia and recognised as an organisation (including a budgetary organisation defined by the Budgetary Code of Georgia);
b) the Committee – a committee created within the Ministry of Finance of Georgia examining the appropriateness of restructuring tax arrears and loan debts, whose composition and regulations are approved by the Government of Georgia. In addition to the representatives of the executive authorities of Georgia, the Committee is composed of chairpersons of economic committees in the Parliament of Georgia;
c) tax arrears – difference between the amount of taxes and/or sanctions that has not been paid by the taxpayer within the established time limit and the amount of taxes and/or sanctions paid in excess;
d) loan debt:
d.a) loan arrears – an obligation arising from a default on a loan issued from the funds of the State Budget of Georgia or a credit issued under state guarantee, which was not fulfilled within the established time limit;
d.b) undue loan obligation – a loan issued to an enterprise from the funds of the State Budget of Georgia or a credit issued to an enterprise under state guarantee, the repayment of which is not yet due;
e) insolvency – the inability of an enterprise to pay off its tax and/or loan debts within the established time limit;
f) restructuring of tax arrears and loan debts – freezing and/or deferring the payments of tax arrears and/or loan debts (including fines, penalties, surcharges, etc.). The restructuring of a loan debt must include the restructuring of loan arrears and the restructuring of undue loan obligations within the limits of the loan debt in question;
g) freezing debt payments – suspending an obligation to pay off tax arrears and/or a loan debt for a specific period of time;
h) deferring debt payments – amortising an obligation to pay off tax arrears and/or a loan debt;
i) special case – an instance when the restructuring of tax arrears and/or loan debts (including those previously restructured) is carried out if the following conditions exist:
i.a) an enterprise, whose control stock or more than 50 % of its shares is owned by the State and/or which has a strategic role and/or export potential for the country's socio-economic development, is being prepared for privatisation with a view to implementing important investment projects;
i.b) an enterprise has tax arrears and/or a loan debt that emerged because of the non-receipt of payment for the delivery of goods/service, which had to be financed from the Budget;
j) bad loan – a loan debt:
j.a) that cannot be paid off following the implementation of enforcement measures to ensure its recovery, as provided for by the legislation of Georgia;
j.b) that is owed by an enterprise which has been removed from the Registry of Entrepreneurial and Non-entrepreneurial (Non-commercial) Legal Entities or which has been liquidated in accordance with the procedures established by the legislation of Georgia;
j.c) that is owed by an enterprise whose assets have been transferred unencumbered and free of debts to a new owner in accordance with Article 38(13) of the Law of Georgia on Insolvency Proceedings;
j.d) that, according to the Committee's assessment, cannot be paid in the light of the current situation of the enterprise;
j.e) with respect to which there is a court decision entered into legal force;
j.f) with respect to which there is a court decision entered into legal force in relation to the person’s insolvency, bankruptcy and/or rehabilitation, which does not meet the creditor’s claim;
j.g) single outstanding liability – non-restructured tax arrears or an obligation deriving from a single loan agreement, which exist as of a certain date.
Law of Georgia No 1556 of 3 June 2005 – LHG I, No 31, 27.6.2005, Art. 194
Law of Georgia No 1709 of 17 June 2005 – LHG I, No 35, 4.7.2005, Art. 217
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Law of Georgia No 1966 of 3 November 2009 – LHG I, No 35, 19.11.2009, Art. 255
Law of Georgia No 4062 of 15 December 2010 – LHG I, No 75, 27.12.2010, Art. 482
Law of Georgia No 2755 of 31 October 2014 – website, 11.11.2014
Article 2 - General provisions
1. The restructuring of tax arrears and/or loan debts, including in special cases, as well as recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount, shall be carried out by a decree of the Government of Georgia, in accordance with the procedures established by this Law.
2. The procedures established by this Law (including in special cases) shall apply to the arrears existing as of the date of restructuring the tax arrears and/or loan debt.
3. The right of restructuring tax arrears and/or loan debts in accordance with the procedures established by this Law shall be granted to an enterprise only once and only in the case of insolvency and a single outstanding liability, except in a special case.
4. The time frame for restructuring tax arrears and/or loan debts shall be determined in accordance with the procedures established by this Law.
Law of Georgia No 1709 of 17 June 2005 – LHG I, No 35, 4.7.2005, Art. 217
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Law of Georgia No 4062 of 15 December 2010 – LHG I, No 75, 27.12.2010, Art. 482
Article 3 - Procedures for deliberating and deciding on issues of restructuring tax arrears and loan debts, as well as recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person, and transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount
1. The issue of the appropriateness of restructuring tax arrears and/or a loan debt, as well as recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount, shall be examined by the Committee.
2. The Committee shall have the right to invite representatives from the enterprise, and relevant ministries and agencies, as well as from the bodies of the Autonomous Republics of Abkhazia and Ajara and local self-government, in the course of examining an issue of restructuring tax arrears and/or a loan debt, recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount.
3. The Committee shall examine an issue as provided for by paragraphs 1 and 2 of this article and adopt one of the following decisions:
a) to submit a proposal to the Government of Georgia on the appropriateness of restructuring tax arrears and/or a loan debt, or on the appropriateness of the early termination of restructuring, if the enterprise breaches the conditions of the restructuring agreement;
b) to submit a proposal to the Government of Georgia on writing off a loan debt that has been recognised as a bad loan;
c) to submit a proposal to the Government of Georgia on forgiving a certain or full amount of an individual loan debt;
d) to submit a proposal to the Government of Georgia on transferring the right to claim an individual loan debt to another legal person subject to a discount;
e) to make changes to a schedule prepared in accordance with an agreement concluded with an enterprise operating in the regime of restructuring tax arrears and/or a loan debt;
f) to assign an individual loan debt to a third person;
g) to specify the amount of individual tax arrears and/or loan debt, taking into account the emergence of these arrears for reasons beyond the control of the enterprise.
4. In order to have an issue of restructuring tax arrears and/or a loan debt examined, an enterprise shall submit the following documents to the Ministry of Finance of Georgia:
a) a written application by the head of an enterprise;
b) a decision of the partners'/shareholders' meeting, authorised persons, on the restructuring of tax arrears and loan debts;
c) the consent of the creditors to the restructuring of tax arrears and loan debts, whose claims constitute more than two thirds of the total amount of the claims of the creditors (excluding the State);
d) an approval by a representative body of the Autonomous Republics of Abkhazia and Ajara and/or of a local self-governing unit as to the appropriateness of restructuring tax arrears in respect of the respective budget. If the tax arrears of the enterprise in respect of the budget(s) of the Autonomous Republics of Abkhazia and Ajara and/or local self-governing unit(s) do not exceed 5 % of the enterprise’s revenues, such approval shall be given by the executive body of a local self-governing unit, and in the case of the autonomous republic, by the government of the autonomous republic;
e) a plan for the restructuring of tax arrears and loan debts;
f) proposals on the terms and conditions of freezing and/or deferring the payments of tax arrears and loan debts;
g) information or a statement of comparison related to tax arrears (certain types of taxes, fines and penalties), issued by a respective tax authority(ies);
h) a list of debtors and creditors (with an indication of amounts) certified by the head of the enterprise and its chief accountant;
i) a list of immovable property and an audit report stating the value of the property;
j) accounting balance sheets for past and current years certified by the head of the enterprise and its chief accountant, and a document stating the causes of insolvency certified in the same manner.
Note: A local self-governing unit shall not be required to submit the documents specified in sub-paragraphs (b), (c), (e) and (i) of this paragraph.
41. For the examination of the issue of recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount, the enterprise shall submit a written application to the Ministry of Finance of Georgia stating the conditions and reasons that lead the enterprise to request the examination of the issue of recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount. The application shall be accompanied by documents as provided for by an ordinance of the Government of Georgia.
5. Following the receipt of all documents (or, pursuant to a written request of the enterprise, of not all of the documents, if one of the documents does not exist) provided for by paragraphs 4 and 41 of this article, the Ministry of Finance of Georgia shall submit them to the Committee which shall, within 2 months from the receipt of the documents, adopt a decision on the appropriateness of restructuring tax arrears and/or a loan debt or recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount. The documents may be submitted to the Ministry of Finance of Georgia in tangible and/or electronic form. The procedure for the submission by enterprises of documents to the Minister of Finance of Georgia in electronic form shall be established by the Minister of Finance of Georgia.
6. If the Committee adopts a favourable decision on restructuring tax arrears and/or a loan debt or recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount:
a) the enterprise and the Ministry of Finance of Georgia shall conclude an agreement providing for the conditions and terms of restructuring arrears, a schedule of payment of arrears, and other issues related to restructuring;
b) the relevant parties and the Ministry of Finance of Georgia shall conclude an agreement on assigning a loan debt to a third person and/or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount.
7. In the case of a favourable decision by the Committee, the Ministry of Finance of Georgia shall submit the Committee's minutes and the copy(ies) of an agreement(s) to the Government of Georgia which shall adopt a decision on restructuring tax arrears and/or a loan debt, or recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount.
8. Tax arrears and/or loan debts shall be considered restructured and an enterprise shall commence operating in the regime of restructuring from the date defined by a decree of the Government of Georgia.
81. The date of recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount, shall be determined by a decree of the Government of Georgia.
9. If the Committee adopts a negative decision, the respective conclusion shall be sent to the enterprise. The conclusion shall contain reasoned arguments and/or remarks which served as grounds for the refusal of restructuring tax arrears and/or a loan debt or recognising a loan debt as a bad loan and writing it off, forgiving a loan debt, assigning a loan debt to a third person or transferring the right to claim a loan debt to another legal person subject to a discount.
10. (Deleted).
Law of Georgia No 1556 of 3 June 2005 – LHG I, No 31, 27.6.2005, Art. 194
Law of Georgia No 3643 of 10 November 2006 – LHG I, No 44, 27.11.2006, Art. 291
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Law of Georgia No 3599 of 17 September 2010 – LHG I, No 54, 12.10.2010, Art. 351
Law of Georgia No 4062 of 15 December 2010 – LHG I, No 75, 27.12.2010, Art. 482
Law of Georgia No 2755 of 31 October 2014 – website, 11.11.2014
Article 4 - Conditions for restructuring tax arrears
1. Except in special cases, the time frame for restructuring tax arrears shall be a maximum of 60 months, including a period of freezing debt payments that shall be a maximum of 24 months.
2. During the period of freezing, interest and penalties provided for by the Tax Code of Georgia shall not be charged on restructured tax arrears.
3. During the deferment period, the amount of restructured tax arrears which remained payable according to the schedule shall be charged interest at the rate of 6 % per annum.
4. The restructuring of tax arrears may be carried out repeatedly only in a special case, including the arrears that have already been restructured (together with the amount of interest charged by the respective period).
5. In special cases, the time frame for restructuring tax arrears shall be a maximum of 180 months, including a period of freezing debt payments that shall be a maximum of 60 months.
6. Restructured tax arrears shall be paid off in accordance with an agreement concluded between the enterprise and the Ministry of Finance of Georgia, and the schedule prepared on the basis thereof.
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Law of Georgia No 4062 of 15 December 2010 – LHG I, No 75, 27.12.2010, Art. 482
Law of Georgia No 2755 of 31 October 2014 – website, 11.11.2014
Article 5 - Conditions for restructuring loan debts
1. Except in special cases, the time frame for restructuring a loan debt shall be a maximum of 60 months or not more than 24 months from the maturity date provided for by the loan agreement, including a period of freezing of debt payments that shall be a maximum of 24 months.
2. During the period of restructuring, the rate of interest to be charged on the amount of the restructured loan debt, which remained payable according to the schedule, shall be determined by the Committee. The rate of interest shall be no less than 6 % per annum.
3. During the restructuring of a loan debt, the amount of surcharge to be imposed for the breach of the date of payment of the amount payable shall be determined by the Committee.
4. A restructured loan debt shall be paid off in accordance with an agreement concluded between the Ministry of Finance of Georgia and the borrowing enterprise, and the schedule prepared on the basis thereof.
5. From the restructured loan arrears, the remaining balance in the form of the principal amount and the interest charged shall be paid first, and after that the penalty charged as a result of non-payment of the principal amount and the interest.
6. In special cases, the time frame for restructuring a loan debt (including one already restructured, together with the amount of interest accrued by the respective period) shall be a maximum of 180 months, including a period of freezing of the debt payment that shall be a maximum of 60 months.
7. In order to secure the performance of obligations, the borrowing enterprise shall provide security for a claim, except in cases defined by the Government of Georgia. The value of any security provided for a claim shall exceed the amount of the restructured loan debt and the interest charged thereon.
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Law of Georgia No 4062 of 15 December 2010 – LHG I, No 75, 27.12.2010, Art. 482
Law of Georgia No 2755 of 31 October 2014 – website, 11.11.2014
Article 6 - Restructuring plan of an enterprise
A restructuring plan of an enterprise shall contain:
a) an analysis of the financial and economic conditions and the economic activities of the enterprise;
b) organisational, technical, technological and other measures which shall ensure the improvement of the financial and economic conditions of the enterprise and the repayment of restructured tax arrears and/or loan debts.
c) the indicators of production growth, the realisation of goods, the operating costs and the profit of the enterprise and other main indicators;
d) calculations of the expenditure of financial revenues and financial resources.
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Article 7 - Conditions for the operation of enterprises in the regime of restructuring tax arrears and/or loan debts
1. During the period of restructuring tax arrears and/or a loan debt, the enterprise shall:
a) pay off its current tax liabilities fully and in due time;
b) fulfil the conditions of the agreement concluded with the Ministry of Finance of Georgia;
c) (deleted).
2. During the period of restructuring tax arrears and/or a loan debt, the enterprise shall have the right to pay off the restructured amount in advance or part thereof together with the interest accrued by the respective period, and to request in writing a respective change to the arrears repayment schedule (including the reduction of the repayment period and the amount). In such case, the request shall be considered and a decision thereon shall be made by the Committee. If the amount is paid off in advance, interest shall not be charged on such amount.
3. During the period of restructuring tax arrears and/or a loan debt, creditors who have given their consent to the enterprise for restructuring the debt shall not have the right to file an insolvency application with a court against the enterprise and to bring a case before a court to secure the repayment of the debt.
4. The creditors, whose control stock or more than 50 % of shares is owned by the State, shall not have the right to bring a case before a court to secure the repayment of a debt against an enterprise operating in the regime of restructuring in special cases.
Law of Georgia No 4525 of 28 March 2007 – LHG I, No 9, 31.3.2017, Art. 90
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Law of Georgia No 4062 of 15 December 2010 – LHG I, No 75, 27.12.2010, Art. 482
Article 8 - End or early termination of the restructuring of tax arrears and/or loan debts
1. The time frame for restructuring tax arrears and/or loan debts shall end and the conditions under the respective agreements shall be terminated:
a) by a decree of the Government of Georgia, where the enterprise breaches conditions of the agreement on restructuring tax arrears and/or loan debts;
b) in the case of the expiry of the time frames provided for by the conditions for restructuring tax arrears and/or loan debts;
c) at the written request of the enterprise, on the basis of the Committee’s conclusion, where the enterprise pays off the restructured debt in advance (early) together with the interest accrued by the respective period;
d) by a decree of the Government of Georgia, on the basis of a written request of the enterprise.
2. Where the restructuring of tax arrears and/or loan debts is terminated early in cases provided for by paragraphs 1(a) and (d) of this article:
a) financial sanctions provided for by the tax legislation of Georgia shall be imposed on the enterprise for the unpaid amount of restructured tax arrears from the date when the restructuring started;
b) the tax authorities shall apply the measures provided for by the Tax Code of Georgia for the forced recovery of unpaid amounts of restructured tax arrears;
c) the Ministry of Finance of Georgia shall apply security for a claim under Article 5(7) of this Law with respect to the borrowing enterprise. In the absence of such security for a claim, the Ministry of Finance of Georgia shall file a civil claim to ensure the payment of loan arrears.
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Law of Georgia No 4062 of 15 December 2010 – LHG I, No 75, 27.12.2010, Art. 482
Law of Georgia No 2755 of 31 October 2014 – website, 11.11.2014
Article 81 - Unified registry of restructured liabilities
1. The Ministry of Finance of Georgia shall establish a unified registry of restructured liabilities.
2. The procedure for maintaining a unified registry of restructured liabilities and the form of the registry shall be approved by the Minister of Finance of Georgia.
Law of Georgia No 2755 of 31 October 2014 – website, 11.11.2014
Article 9 - Transitional provisions
1. The Law of Georgia on the Restructuring of Tax Arrears shall be considered invalid upon the entry into force of this Law.
2. The restructuring of import duties shall be carried out in accordance with the procedures established by this Law only with respect to arrears on these duties existing by 1 January 2005.
3. The conditions defined by Article 58(2) of the Law of Georgia on the State Budget of Georgia for 2008 may be used for the purposes of this Law during 2008, only with respect to credits (loans) issued from the domestic credit resources of the State in the amount of not more than GEL 100 000 000, the obligation for which repayment will arise in the periods following 1 January 2008.
Law of Georgia No 1709 of 17 June 2005 – LHG I, No 35, 4.7.2005, Art. 217
Law of Georgia No 5860 of 12 March 2008 – LHG I, No 6, 25.3.2008, Art. 22
Law of Georgia No 3599 of 17 September 2010 – LHG I, No 54, 12.10.2010, Art. 351
Article 10 – Final provisions
1. This Law shall enter into force upon its promulgation.
2. (Deleted – 6.4.2017, No 621). (Paragraph 2 shall apply to legal relations arising from 1 January 2017)
Law of Georgia No 1709 of 17 June 2005 – LHG I, No 35, 4.7.2005, Art. 217
Law of Georgia No 971 of 30 December 2008 – LHG I, No 41, 30.12.2008, Art. 343
Law of Georgia No 3452 of 16 July 2010 – LHG I, No 42, 22.7.2010, Art. 271
Law of Georgia No 4062 of 15 December 2010 – LHG I, No 75, 27.12.2010, Art. 482
Law of Georgia No 5505 of 9 December 2011 – website, 20.12.2011
Law of Georgia No 113 of 19 December 2012 – website, 27.12.2012
Law of Georgia No 1848 of 25 December 2013 – website, 28.12.2013
Law of Georgia No 621 of 6 April 2017 – website, 13.4.2017
President of Georgia Mikheil Saakashvili
Tbilisi
13 February 2004
No 3323-II ს
Закон Грузии
О реструктуризации налоговых задолженностей
и государственных займов
Настоящий Закон определяет общие принципы реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займам предприятий, созданных в соответствии с законодательством Грузии, а также признания задолженностей по займам безнадежными займами и их списания, прощения, возложения на третьих лиц, уступки с определенным дисконтом права требования покрытия другим юридическим лицам, организационные и правовые основы в целях улучшения финансово-экономического состояния и повышения платежеспособности указанных предприятий. (31.10.2014 N2755)
Статья 1. Разъяснение терминов (31.10.2014 N2755)
Термины, использованные в настоящем Законе, в целях настоящего Закона имеют следующие значения:
а) предприятие – предприятие, определенное Налоговым кодексом Грузии, или предпринимательский субъект любой правовой формы, определенной Законом Грузии «О предпринимателях», либо определенное Налоговым кодексом Грузии и признанное организацией образование (в том числе – бюджетная организация, определенная Бюджетным кодексом Грузии);
б) Комиссия – созданная при Министерстве финансов Грузии Комиссия по изучению вопроса о целесообразности реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займам, состав и Положение о которой утверждает Правительство Грузии. В состав Комиссии, кроме представителей исполнительной власти Грузии, входят председатели комитетов экономического профиля Парламента Грузии;
в) просроченная налоговая задолженность – разница между неуплаченной налогоплательщиком в установленный срок суммой налогов или (и) санкций и суммой, излишне уплаченной по налогам или (и) санкциям;
г) задолженность по займу:
г.а) просроченная задолженность по займу – обязательство, возникшее вследствие невозврата займа, выданного за счет средств государственного бюджета Грузии, и кредита, выданного под государственную гарантию, и неисполненное в установленный срок;
г.б) задолженность по займу с ненаступившим сроком – заем, выданный за счет средств государственного бюджета Грузии, и кредит, выданный под государственную гарантию предприятию, срок возврата которых еще не наступил;
д) неплатежеспособность – невозможность покрытия предприятием налоговой задолженности или (и) задолженности по займу в установленный срок;
е) реструктуризация просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займам – замораживание или (и) отсрочка просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам (в том числе – штрафов, пеней, неустоек и других). Реструктуризация задолженности по займу должна включать в себя реструктуризацию просроченной задолженности по займу, а также в пределах этой задолженности по займу реструктуризацию заемного обязательства с ненаступившим сроком;
ж) замораживание задолженности – приостановление обязательства по покрытию просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу на определенный срок;
з) отсрочка задолженности – рассрочка обязательства по покрытию просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу;
и) особый случай – случай, когда реструктуризация просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу (в том числе – уже реструктуризованной) осуществляется при наличии следующих условий:
и.а) для осуществления важных инвестиционных проектов подготовка к приватизации предприятия, в котором государство владеет контрольным пакетом акций или долей более 50 процентов, или (и) которое для социально-экономического развития страны имеет стратегическое назначение или (и) экспортный потенциал;
и.б) наличие у предприятия просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, возникших в связи с неполучением оплаты за поставку товаров (услуг), которая должна была финансироваться за счет средств бюджета;
к) безнадежный заем – задолженность по займу:
к.а) которая не может быть покрыта для обеспечения ее взыскания в результате осуществления принудительных мер, предусмотренных законодательством Грузии;
к.б) которая является задолженностью по займу предприятия, исключенного из Реестра предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц или ликвидированного в порядке, установленном законодательством Грузии;
к.в) которая является задолженностью по займу предприятия, имущество которого в соответствии с пунктом 13 статьи 38 Закона Грузии «О производстве по делам о неплатежеспособности» перешло к новому приобретателю необремененным и свободным от долгов;
к.г) которая, по оценке Комиссии, не может быть покрыта, исходя из фактического состояния предприятия;
к.д) в связи с которой существует вступившее в законную силу решение суда;
к.е) в связи с которой существует вступившее в законную силу решение суда о неплатежеспособности, банкротстве или (и) реабилитации соответствующего лица, которым требование этого кредитора не было признано;
л) одно обязательство, подлежащее исполнению, – нереструктуризованная просроченная налоговая задолженность, существующая к определенной дате, или обязательство, вытекающее из договора одного займа.
Статья 2. Общие положения (30.12.2008 N971)
1. Реструктуризация просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, в том числе - в особых случаях, а также признание задолженностей по займам в качестве безнадежных займов и списание, прощение, уступка другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия осуществляются распоряжением Правительства Грузии в порядке, установленном настоящим Законом. (15.12.2010 N4062)
2. Порядок, установленный настоящим Законом (в том числе - в особых случаях), распространяется на просроченные задолженности, имеющиеся к моменту осуществления реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу.
3. Право реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу в порядке, установленном настоящим Законом, предоставляется предприятию только в случае неплатежеспособности и на одно подлежащее исполнению обязательство только один раз, кроме особого случая. (31.10.2014 N2755)
4. Срок реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу определяется в порядке, установленном настоящим Законом. (31.10.2014 N2755)
Статья 3. Правила рассмотрения вопроса о реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, а также о признании задолженностей по займам в качестве безнадежных займов и их списании, прощении, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия и принятия решения (15.12.2010 N4062)
1. Вопрос о целесообразности реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, а также о признании задолженностей по займам в качестве безнадежных займов и их списании, прощении, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия рассматривает Комиссия. (15.12.2010 N4062)
2. Комиссия вправе при изучении вопроса о реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, а также о признании задолженностей по займам в качестве безнадежных займов и их списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия приглашать представителей предприятия, соответствующих министерств и ведомств, а также представителей Абхазской и Аджарской автономных республик и органов местного самоуправления. (15.12.2010 N4062)
3. Комиссия изучает вопрос, предусмотренный пунктами первым и 2 настоящей статьи, и принимает следующие решения: (31.10.2014 N2755)
а) представить Правительству Грузии предложение о реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, а также в случае нарушения предприятием условий, предусмотренных договором о реструктуризации, о целесообразности досрочного прекращения реструктуризации;
б) представить Правительству Грузии предложение о списании задолженностей по займам, признанным безнадежными займами;
в) представить Правительству Грузии предложение о прощении отдельных задолженностей по займам в определенном размере или полностью;
г) представить Правительству Грузии предложение об уступке с определенным дисконтом права требования покрытия отдельных задолженностей по займам другим юридическим лицам;
д) о внесении изменения в график, оформленный согласно договору, заключенному с предприятием, работающим в режиме реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам;
е) о переводе отдельных задолженностей по займам на третьих лиц;
ж) об уточнении размеров отдельных просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам с учетом возникновения этих задолженностей по независящим от предприятия причинам.
4. Предприятие в целях изучения вопроса о реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу представляет Министерству финансов Грузии следующие документы: (30.12.2008 N971)
а) письменное обращение руководителя предприятия;
б) решение собрания партнеров (акционеров), уполномоченных лиц о реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу;
в) согласие кредиторов на осуществление реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу, требование которых составляет более двух третей общего объема требования кредиторов (кроме государства);
г) согласие представительных органов Абхазской и Аджарской автономных республик или (и) местной самоуправляющейся единицы о целесообразности реструктуризации просроченных налоговых задолженностей, числящихся в отношении них. Если просроченная налоговая задолженность предприятия, числящаяся в отношении бюджета (бюджетов) Абхазской и Аджарской автономных республик или (и) местной самоуправляющейся единицы (единиц) не превышает 5 процентов собственных поступлений указанного бюджета (бюджетов), указанное согласие дает исполнительный орган самоуправляющейся единицы, а в случае автономной республики – правительство автономной республики; (15.12.2010 N4062)
д) план реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу;
е) предложения об условиях и сроках замораживания или (и) отсрочки просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу;
ж) выданная соответствующим налоговым органом (органами) информация или акт сверки налоговой задолженности (по отдельным видам налогов, штрафов и пеней); (15.12.2010 N4062)
з) список дебиторов и кредиторов (с указанием сумм), заверенный руководителем и главным бухгалтером предприятия;
и) перечень недвижимого имущества и аудиторское заключение о стоимости указанного имущества;
к) заверенные руководителем и главным бухгалтером предприятия бухгалтерские балансы за истекший и текущий годы и заверенный в такой же форме документ о причинах, вызывающих неплатежеспособность.
Примечание: Местной самоуправляющейся единице не вменяется в обязанность представление документов, определенных подпунктами «б», «в», «д» и «и» настоящего пункта. (15.12.2010 N4062)
41. Предприятие для изучения вопроса о признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия представляет Министерству финансов Грузии письменное обращение (заявление), в котором описаны условия и причины, в связи с которыми предприятие просит рассмотрения вопроса о признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия. К обращению (заявлению) должна прилагаться соответствующая документация, предусмотренная постановлением Правительства Грузии. (15.12.2010 N4062)
5. Министерство финансов Грузии после получения всех документов, предусмотренных пунктом 4 или 41 настоящей статьи (или по письменному требованию предприятия в случае отсутствия одного из документов – остальных документов), представляет документы и соответствующую информацию комиссии, которая в двухмесячный срок принимает решение о целесообразности реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу либо признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия. Документы представляются в Министерство финансов Грузии в материальной или (и) электронной форме. Порядок представления предприятием документов в электронной форме в Министерство финансов Грузии устанавливает Министр финансов Грузии. (15.12.2010 N4062)
6. В случае принятия комиссией положительного решения о реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу, а также возложения задолженности по займу на третье лицо или (и) уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия: (15.12.2010 N4062)
а) между предприятием и Министерством финансов Грузии заключается договор, в котором отражаются условия, сроки реструктуризации задолженности, график ее покрытия и иные вопросы, связанные с реструктуризацией;
б) между соответствующими сторонами и Министерством финансов Грузии заключается договор о возложении задолженности по займу на третье лицо или (и) об уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия.
7. В случае принятия комиссией положительного решения Министерство финансов Грузии представляет протокол комиссии и копию договора (копии договоров) Правительству Грузии, которое принимает решение о реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу либо признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия. (15.12.2010 N4062)
8. Просроченная налоговая задолженность или (и) задолженность по займу считается реструктуризованной и предприятие приступает к работе в режиме реструктуризации с даты, определенной распоряжением Правительства Грузии. (15.12.2010 N4062)
81. Дата признания задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списания, прощения, уступки другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия определяется распоряжением Правительства Грузии. (15.12.2010 N4062)
9. В случае принятия комиссией отрицательного решения соответствующее заключение направляется предприятию. Заключение должно содержать обоснованные аргументы или (и) замечания, в виду которых предприятию было отказано в реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу либо признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия. (15.12.2010 N4062)
10. (15.12.2010 N4062)
Статья 4. Условия реструктуризации просроченных налоговых задолженностей
1. Кроме особого случая, срок реструктуризации просроченной налоговой задолженности составляет не более 60 месяцев, в том числе период замораживания задолженности – не более 24 месяцев. (31.10.2014 N2755)
2. В период замораживания на реструктуризованную просроченную налоговую задолженность проценты и пени, предусмотренные Налоговым кодексом Грузии, не начисляются. (31.10.2014 N2755)
3. В период отсрочки на подлежащую уплате по графику сумму реструктуризованной просроченной налоговой задолженности начисляется процентная ставка в размере 6 процентов годовых. (31.10.2014 N2755)
4. В особых случаях реструктуризация просроченной налоговой задолженности может быть осуществлена повторно, в том числе - вместе с уже реструктуризованной задолженностью (вместе с суммой пени, начисленной до соответствующего периода). (30.12.2008 N971)
5. В особых случаях срок реструктуризации просроченной налоговой задолженности определяется не более чем на 180 месяцев, в том числе - период замораживания задолженности - не более чем на 60 месяцев. (15.12.2010 N4062)
6. Покрытие реструктуризованной просроченной налоговой задолженности осуществляется в соответствии с договором, заключенным между предприятием и Министерством финансов Грузии, и графиком, оформленным согласно этому же договору. (15.12.2010 N4062)
Статья 5. Условия реструктуризации задолженности по займу (31.10.2014 N2755)
1. Кроме особого случая, срок реструктуризации задолженности по займу составляет не более 60 месяцев или не более 24 месяцев со дня последнего срока уплаты, предусмотренного договором займа, в том числе, период замораживания задолженности – не более 24 месяцев.
2. В период реструктуризации размер процентной ставки, подлежащей начислению на оставшуюся согласно графику неуплаченную сумму реструктуризованной задолженности по займу, определяет Комиссия; при этом, годовой размер процентной ставки составляет не менее 6 процентов.
3. При реструктуризации задолженности по займу размер неустойки, подлежащей взысканию за нарушение срока уплаты суммы, подлежащей уплате, определяет Комиссия.
4. Покрытие реструктуризованной просроченной задолженности по займу осуществляется в соответствии с договором, заключенным между Министерством финансов Грузии и предприятием, пользующимся займом, и согласно графику, оформленному в соответствии с указанным договором.
5. Из реструктуризованных просроченных задолженностей по займам в первую очередь покрывается остаток, имеющийся в виде процентов с основной суммы и процентной ставки, а затем пеня, начисленная вследствие неуплаты процентов с основной суммы и процентной ставки займа.
6. В особых случаях срок реструктуризации задолженности по займу (в том числе, уже реструктуризованного – вместе с суммой процентной ставки, начисленной до соответствующего периода) составляет не более 180 месяцев, в том числе, период замораживания задолженности – не более 60 месяцев.
7. Для обеспечения исполнения обязательств предприятие, пользующееся займом, кроме исключительного случая, определенного Правительством Грузии, представляет средство обеспечения требования, стоимость которого должна превышать размеры реструктуризованной задолженности по займу и начисленных на нее процентов.
Статья 6. План реструктуризации предприятия (30.12.2008 N971)
План реструктуризации предприятия должен включать:
а) анализ его финансово-экономического состояния и хозяйственной деятельности;
б) организационные, технические, технологические и иного вида мероприятия, которые должны обеспечивать улучшение финансово-экономического состояния и покрытие реструктуризованных просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу предприятия;
в) показатели роста его производства, реализации продукции, производственных расходов, прибыли и основные показатели иного вида;
г) расчеты использования денежных доходов и денежных ресурсов.
Статья 7. Условия работы в режиме реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу (30.12.2008 N971)
1. В период реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу предприятие обязано:
а) полностью и своевременно покрывать текущие налоговые обязательства;
б) выполнять условия, предусмотренные договором, заключенным с Министерством финансов Грузии;
в) (15.12.2010 N4062)
2. В период реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу предприятие вправе заранее покрыть реструктуризованную сумму или ее часть вместе с соответствующей суммой процентной ставки, начисленной за указанный период, и письменно потребовать внесения соответствующего изменения (в том числе - сокращения срока уплаты и суммы) в оформленный график покрытия задолженностей. В таком случае требование рассматривает и решение принимает комиссия. В случае предварительной уплаты суммы на покрытую заранее сумму процентная ставка не начисляется.
3. В период реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу кредиторы, давшие предприятию согласие на реструктуризацию задолженности, не вправе подавать в суд заявление о неплатежеспособности предприятия и возбуждать дело в суде для обеспечения покрытия задолженности.
4. Кредиторы, в которых государство владеет контрольным пакетом акций или более 50 процентов доли, не вправе в отношении предприятия, находящегося в режиме реструктуризации во время особых случаев, возбуждать дело в суде для обеспечения покрытия задолженности.
Статья 8. Завершение или досрочное прекращение реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу (30.12.2008 N971)
1. Срок реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу завершается и условия, предусмотренные соответствующим договором, прекращаются:
а) в случае нарушения предприятием условий, предусмотренных договором о реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу, распоряжением Правительства Грузии; (15.12.2010 N4062)
б) в случае истечения сроков, предусмотренных условиями реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу;
в) по письменному требованию предприятия на основании заключения комиссии в случае, если предприятием заранее (досрочно) полностью покрывается реструктуризованная задолженность вместе с суммой соответствующей процентной ставки, начисленной за указанный период.
г) на основании письменного требования предприятия, распоряжением Правительства Грузии. (15.12.2010 N4062)
2. В случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «г» пункта первого настоящей статьи, при досрочном прекращении реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займам: (15.12.2010 N4062)
а) с даты начала реструктуризации неуплаченной суммы реструктуризованной просроченной налоговой задолженности к предприятию применяются финансовые санкции, предусмотренные налоговым законодательством Грузии;
б) налоговые органы в целях принудительного изъятия неуплаченных сумм реструктуризованной налоговой задолженности применяют меры, предусмотренные Налоговым кодексом Грузии;
в) Министерство финансов Грузии в отношении предприятий, пользующихся займами, применяет средство обеспечения требования, предусмотренное пунктом 7 статьи 5 настоящего Закона, а в случае отсутствия такого средства обеспечения требования возбуждает гражданский иск об обеспечении покрытия просроченной задолженности по займу. (31.10.2014 N2755)
Статья 81. Единый реестр реструктуризованных обязательств (31.10.2014 N2755)
1. Министерство финансов Грузии составляет Единый реестр реструктуризованных обязательств.
2. Порядок ведения Единого реестра реструктуризованных обязательств и форму Реестра утверждает Министр финансов Грузии.».
Статья 9. Переходное положение (17.06.2005 N1709)
1. С введением в действие настоящего Закона считать утратившим силу Закон Грузии "О реструктуризации налоговых задолженностей".
2. В порядке, установленном настоящим Законом, реструктуризация налогов на импорт осуществляется только на задолженности, имеющиеся по этим налогам до 1 января 2005 года.».
3. Условия, определенные пунктом 2 статьи 58 Закона Грузии «О Государственном бюджете Грузии на 2008 год», применить для целей настоящего Закона в течение 2008 года только в отношении кредитов (займов), выданных из внутренних кредитных ресурсов государства, в сумме не более 100000000 лари, обязательство по покрытию которых возникнет в последующие периоды с 1 января 2008 года. (12.03.2008 N5860)
Статья 10. Заключительные положения (17.06.2005 N1709)
1. Настоящий Закон ввести в действие по опубликовании.
2. искл.(6.04.2017 N621)
Президент Грузии Михаил Саакашвили
Тбилиси
13 февраля 2004 года
№ 3323-Пс
Document comments