„გადასახადის გადამხდელთა პირადი აღრიცხვის ბარათების წარმოების წესის შესახებ მეთოდური მითითების დამტკიცების თაობაზე” შემოსავლების სამსახურის უფროსის 2011 წლის 22 მარტის №1205 ბრძანებაში ცვლილების შეტანის შესახებ

შემოსავლების სამსახურის

ბრძანება №10013

2011 წლის 9 ნოემბერი

ქ. თბილისი

„გადასახადის გადამხდელთა პირადი აღრიცხვის ბარათების წარმოების წესის შესახებ მეთოდური მითითების დამტკიცების თაობაზე” შემოსავლების სამსახურის უფროსის 2011 წლის 22 მარტის №1205 ბრძანებაში ცვლილების შეტანის შესახებ

   საქართველოს ზოგადი ადმინისტრაციული კოდექსის 63-ე მუხლისა და „საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – შემოსავლების სამსახურის დებულების დამტკიცების შესახებ“ საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2011 წლის 23 მაისის №303 ბრძანებით დამტკიცებული დებულების მე-3 მუხლის მე-2 პუნქტის „ზ“ და „უ” ქვეპუნქტების საფუძველზე, ვ ბ რ ძ ა ნ ე ბ:

1. „გადასახადის გადამხდელთა პირადი აღრიცხვის ბარათების წარმოების წესის შესახებ მეთოდური მითითების დამტკიცების თაობაზე” შემოსავლების სამსახურის უფროსის 2011 წლის 22 მარტის №1205 ბრძანებით დამტკიცებული მეთოდური მითითების მე-13 მუხლი ჩამოყალიბდეს შემდეგი რედაქციით:

„მუხლი 13. ბარათების წარმოების წესი საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების პირობებში

1. ამ მუხლით განსაზღვრული ბარათის წარმოების წესი შემუშავებულია საქართველოს საგადასახადო კოდექსის XLI თავის შესაბამისად და განსაზღვრავს საგადასახადო ორგანოსა და გადასახადის გადამხდელს შორის საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების პირობებში ბარათზე გასატარებელი ოპერაციების თანმიმდევრობას.

2. გადასახადის გადამხდელთან საგადასახადო შეთანხმება შესაძლებელია გაფორმდეს:

ა) გადასახადის გადამხდელისათვის გადასახადების ან/და სანქციების შემცირების მიზნით გადასახადის გადამხდელის მიერ განცხადების შეტანის მომენტისათვის არსებული საგადასახადო დავალიანების ოდენობის ფარგლებში;                       

ბ) გადასახადის გადამხდელის მიერ არადეკლარირებული საგადასახადო ვალდებულებების განსაზღვრის ან/და შემცირების მიზნით გადასახადის გადამხდელის მიერ მითითებულ საგადასახადო პერიოდზე/პერიოდებზე და გადასახადის სახეებზე მითითებით;

გ) მომავალ საგადასახადო პერიოდში/პერიოდებში დასადეკლარირებელი საგადასახადო ვალდებულების შესრულების გადავადების მიზნით.

3. საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შესახებ გადაწყვეტილების საფუძველზე, ამავე გადაწყვეტილებითა და საქართველოს საგადასახადო კოდექსით დადგენილი პირობების შესაბამისად, შემოსავლების სამსახური გადასახადის გადამხდელთან აფორმებს საგადასახადო შეთანხმების აქტს.

      4. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საგადასახადო შეთანხმების აქტით გადასახდელად განსაზღვრული თანხა გადაიხადოს საგადასახადო შეთანხმების აქტით განსაზღვრულ ვადებში.

5. საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული გადასახადის თანხას საურავი არ ერიცხება გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც საგადასახადო შეთანხმება წყდება.

6. საგადასახადო შეთანხმების აქტით გათვალისწინებული პირობების შესრულების შემთხვევაში შემოსავლების სამსახურის უფროსის ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტით საგადასახადო დავალიანებაზე საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უმცირდება გადასახადების ან/და სანქციების თანხა, ხოლო არადეკლარირებული საგადასახადო ვალდებულებების განსაზღვრისა ან/და შემცირების თაობაზე საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემთხვევაში ერიცხება შესაბამისი საგადასახადო ვალდებულება.

7. საგადასახადო ორგანოს მიერ საგადასახადო ვალდებულებების შემცირების შესახებ საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ დაუშვებელია საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებულ გადასახადის (გადასახადების) სახეებზე გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დეკლარაციით საგადასახადო ვალდებულებების დაზუსტება.

მაგალითი 1:

    შპს ,,ელიტას“ გადასახადების ან/და სანქციების შემცირების მიზნით განცხადების შეტანის მომენტისათვის 2010 წლის 1 თებერვლის მდგომარეობით ერიცხება საგადასახადო დავალიანება 22 500 ლარის ოდენობით. მ.შ.-ის:

    ა) დღგ-ში ძირითადი გადასახადი – 18 000 ლარი, სანქცია – 2 500 ლარი, საურავი – 4 000 ლარი;

   ბ) მოგების გადასახადში ზედმეტად გადახდილი თანხა – 2 000 ლარი.

   საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ შემოსავლების სამსახურსა და გადამხდელს შორის გაფორმდა საგადასახადო შეთანხმების აქტი, რომლის თანახმად გადამხდელს გადასახდელად განესაზღვრა 8 000 ლარი, ხოლო საგადასახადო ვალდებულების შესრულების ვადა განისაზღვრა 2010 წლის 1 მარტი.

   საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ შპს ,,ელიტამ“ 2010 წლის 27 თებერვალს გადაიხადა საგადასახადო შეთანხმების აქტით გადასახდელად დაკისრებული 8 000 ლარი დღგ-ში, რაზეც გამოიცა შემოსავლების სამსახურის უფროსის ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტი გადასახადების ან/და სანქციების თანხის 2010 წლის 1 თებერვლის მდგომარეობით შემცირების თაობაზე.  

   ასეთ შემთხვევაში საზოგადოების პირადი აღრიცხვის ბარათებზე განხორციელდება შემდეგი სახის ოპერაციები:

   ა) მოგების გადასახადში 2010 წლის 1 თებერვლის მდგომარეობით უკუოპერაციით განულდება (დაერიცხება) ზედმეტად გადახდილი თანხა 2 000 ლარი;

   ბ) იმის გათვალისწინებით, რომ საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული გადასახადის თანხას საურავი არ ერიცხება, დღგ-ის ძირითად გადასახადში 2010 წლის 1 თებერვლის მდგომარეობით შეუმცირდება ძირითადი გადასახადი 18 000 ლარით და დაერიცხება სანქცია 1 500 ლარი.

მაგალითი 2:

   შპს ,,ელიტას“ საგადასახადო შემოწმების აქტის თანახმად 2010 წლის 1 ოქტომბრის საგადასახადო მოთხოვნით დამატებით გადასახდელ თანხად დაერიცხა 16 000 ლარი. მ.შ.-ის:

   ა) დღგ-ში ძირითადი გადასახადი –  4 000 ლარი, სანქცია – 2 500 ლარი, საურავი – 1 000 ლარი;

   ბ) მოგების გადასახადში ძირითადი გადასახადი – 5 500 ლარი, სანქცია – 2 000 ლარი, საურავი – 1 000 ლარი.

   ამასთან, მოგების გადასახადში ძირითადი გადასახადის თანხიდან 2 000 ლარი შეადგენს საზოგადოების 2009 წლის მოგების გადასახადზე დამატებით დარიცხული მიმდინარე გადასახდელების ჯამს (15.05.2010 წ., 15.07.2010 წ., 15.09.2010 წ. და 15.12.2010 წ. სავადო თარიღებით დარიცხული მიმდინარე გადასახდელები თითოეული 500 ლარი).

საზოგადოების მიერ 2010 წლის 1 ოქტომბრის საგადასახადო მოთხოვნით დამატებით დარიცხულ თანხებზე მოთხოვნილი იქნა საგადასახადო შეთანხმება. დამატებით დარიცხული გადასახადების ან/და სანქციების შემცირების შესახებ საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ შემოსავლების სამსახურსა და გადამხდელს შორის გაფორმდა საგადასახადო შეთანხმების აქტი, რომლის თანახმად გადამხდელს 2010 წლის 1 ოქტომბრის საგადასახადო მოთხოვნით დამატებით გადასახდელ თანხად განესაზღვრა დღგ-ში 5 500 ლარი, ხოლო საგადასახადო ვალდებულების შესრულების ვადა განისაზღვრა 2010 წლის 1 დეკემბერი.

   საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების შემდეგ შპს ,,ელიტამ“ 2010 წლის 25 ნოემბერს გადაიხადა საგადასახადო შეთანხმების აქტით გადასახდელად დაკისრებული 5 500 ლარი (დღგ-ში –  3 000 ლარი, მოგების გადასახადში – 2 500 ლარი), რაზეც გამოიცა შემოსავლების სამსახურის უფროსის ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტი საგადასახადო მოთხოვნით დამატებით დარიცხული გადასახადების ან/და სანქციების თანხის შემცირების თაობაზე.  

   ასეთ შემთხვევაში საზოგადოების პირადი აღრიცხვის ბარათებზე განხორციელდება შემდეგი სახის ოპერაციები:

    ა) დღგ-ში 2010 წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით შეუმცირდება ძირითადი გადასახადი – 4 000 ლარით, სანქცია – 500 ლარით;

    ბ) მოგების გადასახადში 2010 წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით შეუმცირდება ძირითადი გადასახადი 5 000 ლარით, სანქცია – 500 ლარით და 2010 წლის 15 დეკემბრის მდგომარეობით ძირითადი გადასახადი – 500 ლარი (15.12.2010 წლის რევიზიის აქტით დამატებით დარიცხული 2009 წლის მოგების გადასახადის მიმდინარე გადასახდელი, რომლის გადახდის ვადა არ დამდგარა საგადასახადო მოთხოვნის თარიღისათვის).

მაგალითი 3 :

   შპს ,,ელიტას“ მიერ საგადასახადო ორგანოში გაცხადებული იქნა 2007 წლის 1 იანვრიდან 2010 წლის 31 დეკემბრამდე პერიოდისათვის არადეკლარირებული და შეუსრულებელი საგადასახადო ვალდებულების შესახებ მოგების გადასახადში და მიუთითა, რომ მისი ჯამური ოდენობა შეადგენს 12 500 ლარს, რაზედაც გაფორმდა საგადასახადო შეთანხმების აქტი, რომლის დაფარვის ვადა განისაზღვრა 2011 წლის 1 მაისი.

    საზოგადოების მიერ საგადასახადო შეთანხმებით ნაკისრი ვალდებულება შესრულებულ იქნა დათქმულ ვადაში, რაზეც გამოიცა შემოსავლების სამსახურის უფროსის ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტი არადეკლარირებული და შეუსრულებელი საგადასახადო ვალდებულების დარიცხვის შესახებ.  

   ასეთ შემთხვევაში საზოგადოების პირადი აღრიცხვის ბარათებზე განხორციელდება შემდეგი სახის ოპერაცია:

   მოგების გადასახადში შემოსავლების სამსახურის უფროსის აქტის გამოცემის ან/და აქტში განსაზღვრული თარიღით დაერიცხება 12 500 ლარი.

8. საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული ვალდებულებების შესრულების ვადების დარღვევის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს სახელმწიფო ბიუჯეტის სასარგებლოდ დაეკისრება გადაუხდელი თანხის 0.5 პროცენტი ყოველ ვადაგადაცილებულ დღეზე, მაგრამ არა უმეტეს საგადასახადო შეთანხმებით გადასახდელად განსაზღვრული მთლიანი თანხის 10 პროცენტისა.

 

მაგალითი 4 :

    შპს ,,ელიტას“ საგადასახადო შეთანხმებით 2011 წლის 1 აგვისტომდე დაეკისრა 20 000 ლარის ბიუჯეტის სასარგებლოდ გადახდა. ფაქტიურად მან აღნიშნულ ვადაში შეძლო გადაეხადა 15 000 ლარი, ანუ 5 000 ლარით ნაკლები, ვიდრე ამას ითვალისწინებდა საგადასახადო შეთანხმებით ნაკისრი ვალდებულება. დარჩენილი 5 000 ლარის გადახდა გადამხდელმა მოახდინა 2011 წლის 15 დეკემბერს.

   ასეთ შემთხვევაში შპს ,,ელიტას“ საგადასახადო შეთანხმებით ნაკისრი – 5 000 ლარის დაგვიანებით გადახდისათვის ბიუჯეტში გადასახდელად გამოუანგარიშდება:

    (5 000 X 0.5 X 137) : 100 = 3425 ლარი;

    აღნიშნული თანხა (3425 ლარი) აღემატება 20 000 ლარის 10 პროცენტს ((20 000 X 10) : 100 = 2 000 ლარი).

    იმის გათვალისწინებით, რომ გადამხდელს არ შეიძლება დაეკისროს შეუსრულებელი საგადასახადო ვალდებულებისათვის საგადასახადო შეთანხმებით გადასახდელად განსაზღვრული მთლიანი თანხის 10 პროცენტზე მეტი, შემოსავლების სამსახურის უფროსის ინდივიდუალური ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი აქტით საზოგადოებას საგადასახადო შეთანხმებით განსაზღვრული საგადასახადო ვალდებულების შესრულების ვადის დარღვევისათვის დამატებით გადასახდელად დაეკისრება ჯარიმა 2 000 ლარი საგადასახადო შეთანხმებით განსაზღვრული საგადასახადო ვალდებულების სრულად შესრულების თარიღისათვის.  

ასეთ შემთხვევაში საზოგადოების პირადი აღრიცხვის ბარათზე განხორციელდება შემდეგი სახის ოპერაცია:

მოგების გადასახადში 2011 წლის 15 დეკემბრის მდგომარეობით დაერიცხება სანქცია 2 000 ლარი.

    

9. ამ მუხლის მეორე პუნქტის „გ” ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში:

 ა) გადასახადის გადამხდელისათვის საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გადავადება შესაძლებელია განხორციელდეს არა უმეტეს 3 წლით, რომელსაც დაერიცხება სარგებელი წლიური 4%-ის ოდენობით. საგადასახადო ვალდებულებების 3 წელზე მეტი ვადით გადავადების შემთხვევაში წლიური სარგებელი განისაზღვრება ამ კონკრეტული საგადასახადო შეთანხმების მიხედვით, მაგრამ იგი არ შეიძლება იყოს 4%-ზე ნაკლები.

მაგალითი 5:

შპს „ელიტამ” საგადასახადო ორგანოსთან გააფორმა საგადასახადო შეთანხმება მომავალი საგადასახადო პერიოდის, კერძოდ 2011 წლის ნოემბერ-დეკემბრის თვეებში დღგ-ში წარმოქმნილი საგადასახადო ვალდებულების შესრულების 2013 წლის ნოემბერ-დეკემბრამდე პერიოდზე გადავადების შესახებ (საგადასახადო ვალდებულების შესრულების ვადა 2 წელი). საგადასახადო შეთანხმებით გადასავადებელი საგადასახადო ვალდებულება ნოემბრის თვისთვის განისაზღვრა 50 000 ლარი, დეკემბრის თვისთვის კი – 70 000 ლარის ოდენობით.

მოცემულ შემთხვევაში:

1. შპს „ელიტას” 2011 წლის 15 დეკემბრის სავადოთი (2011 წლის ნოემბრის დეკლარაციის სავადო) შეუმცირდება დღგ-ის ძირითადი გადასახადი 50 000 ლარით და 2012 წლის 15 იანვრის სავადოთი (2011 წლის დეკემბრის დეკლარაციის სავადო) – 70 000 ლარით;

2. 2013 წლის 15 დეკემბრის სავადოთი დაერიცხება დღგ-ის ძირითადი გადასახადი 50 000 ლარი და 2014 წლის 15 იანვრის სავადოთი - 70 000 ლარი;  

3. 2012 წლის 15 დეკემბრის და 2013 წლის 15 დეკემბრის მდგომარეობით დაერიცხება სარგებელი წლიური 4% 2011 წლის ნოემბრის საგადასახადო ვალდებულების გადავადებისათვის თითოეული თანხით 2 000 ლარი (50 000X4%) სანქციის ნაწილში, ხოლო 2013 წლის 15 იანვრის და 2014 წლის 15 იანვრის მდგომარეობით თითოეული – 2 800 ლარი (70 000X4%) სანქციის ნაწილში 2011 წლის დეკემბრის საგადასახადო ვალდებულების გადავადებისათვის.             

ბ) გადასახადის გადამხდელს მომავალი საგადასახადო პერიოდის/პერიოდების დასადეკლარირებელი საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გადავადების პირობებში უფლება აქვს აღნიშნულ პერიოდზე მოახდინოს შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა და გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებების დაზუსტება. ამასთან, საგადასახადო ვალდებულებების დაზუსტებით საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული თანხების ოდენობა არ იზრდება.

მაგალითი 6:

პირობები იგივეა რაც მე-5 მაგალითში, იმ განსხვავებით, რომ შპს „ელიტამ” საგადასახადო ორგანოსთან გაფორმებული საგადასახადო შეთანხმების პირობებში საგადასახადო ორგანოში წარადგინა 2011 წლის ნოემბერ-დეკემბრის თვეების დღგ-ის შესწორებული (დაზუსტებული) საგადასახადო დეკლარაცია, რითაც დასადეკლარირებელი პერიოდის დღგ განსაზღვრა შესაბამისად ნოემბრის თვისათვის 55 000 ლარი და დეკემბრის თვისათვის – 67 000 ლარი.

მოცემულ შემთხვევაში:

საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული ნოემბრის თვის დღგ-ის თანხა, 50 000 ლარი და დეკემბრის თვის დღგ-ის თანხა 70 000 ლარი უცვლელი დარჩება. ამასთან, ბარათზე განხორციელდება: პირველ შემთხვევაში (ნოემბერი) 5 000 ლარის (55 000 – 50 000) დამატებით დარიცხვის ოპერაცია 2011 წლის 15 დეკემბრის მდგომარეობით და არ შეიცვლება გადავადებული თანხის და შესაბამისად სარგებლის ოდენობა, ხოლო მეორე შემთხვევაში (დეკემბერი) 3 000 (70 000 – 67 000) ლარით შემცირდება გადავადებული თანხა და სარგებელიც გადაანგარიშდება 67 000 ლარზე.  

გ) საგადასახადო ორგანოს მიერ იმ საგადასახადო პერიოდის/პერიოდების საგადასახადო შემოწმების ჩატარების და ახალი საგადასახადო ვალდებულებების ოდენობის განსაზღვრის შემთხვევაში, რომლის განმავლობაშიც წარმოშობილი საგადასახადო ვალდებულებაც გადავადებულია, საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასახადის გადამხდელისათვის დამატებით დარიცხულ თანხაზე საგადასახადო შეთანხმების პირობები არ გავრცელდება;

მაგალითი 7:

პირობები იგივეა რაც მე-5 მაგალითში, იმ განსხვავებით, რომ შპს „ელიტასთან” საგადასახადო ორგანოს მიერ ჩატარდა საგადასახადო შემოწმება, რომელმაც მოიცვა 2011 წლის ნოემბერ-დეკემბერი, რომელი პერიოდის საგადასახადო ვალდებულების შესრულებაც გადავადებულია. საგადასახადო შემოწმებით შპს „ელიტას” 2011 წლის ნოემბერ–დეკემბრის პერიოდზე დღგ-ში დამატებით ბიუჯეტის სასარგებლოდ გადასახდელად დაერიცხა ნოემბერში 8 000 ლარი, ხოლო დეკემბერში კი – 12 000 ლარი.

მოცემულ შემთხვევაში:

შპს „ელიტა”-სთან გაფორმებული საგადასახადო შეთანხმების პირობები უცვლელი დარჩება, ხოლო გადამხდელის დღგ-ის ბარათზე განხორციელდება საგადასახადო შემოწმების აქტით განსაზღვრული შესაბამისად 8 000 და 12 000 ლარის დარიცხვის ოპერაცია.

დ) თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებულ ვადაზე ადრე შესრულებული იქნება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება, ამ შემთხვევაში ითვლება, რომ საგადასახადო შეთანხმება შეწყვეტილია გადასახადის გადამხდელის ინიციატივით. ამასთან, გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებაზე სარგებლის დარიცხვა მოხდება საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული თანხის დაფარვის თარიღამდე პერიოდზე, რისთვისაც აღრიცხვის სრულყოფის მიზნით ბარათზე შეიტანება საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების და მისი დასრულების ბოლო ვადის აღმნიშვნელი თარიღები, ხოლო წლიური 4%-იანი სარგებლის დარიცხვა განხორციელდება საგადასახადო შეთანხმების გაფორმების მეორე დღიდან ყოველდღიურად მისი 1/365 ნაწილის ოდენობით;

მაგალითი 8:

პირობები იგივეა, რაც მე-5 მაგალითში, იმ განსხვავებით, რომ შპს „ელიტამ” 2011 წლის ნოემბრის თვის დღგ-ში გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება, ნაცვლად 2013 წლის 15 დეკემბრისა, შეასრულა 2012 წლის 15 ნოემბერს.

მოცემულ შემთხვევაში:

შპს „ელიტას” საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებულ ნოემბრის საგადასახადო ვალდებულებაზე, 50 000 ლარზე სარგებელი დაერიცხება 1835.60 ლარი, შემდეგი გაანგარიშებით:

50 000 X 4% X 335 დღე : 365 დღე = 1835.60 ლარი;

ამდენად, საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებულ 50 000 ლარზე საგადასახადო შეთანხმება შეწყდება 2012 წლის 15 ნოემბერს.  

ე) მომავალ საგადასახადო პერიოდში/პერიოდებში დასადეკლარირებელი საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების გადავადების შემთხვევაში, საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებულ გადასახადის თანხას საურავი არ ერიცხება, გარდა საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული პირობების დარღვევის გამო საგადასახადო შეთანხმების შეწყვეტისა. ამ შემთხვევაში საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებულ გადასახადის გადაუხდელ თანხას დაერიცხება საურავი შესაბამისი გადასახადისათვის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ გადახდის ვალდებულების წარმოშობის თარიღიდან.

მაგალითი 9:

პირობები იგივეა, რაც პირველ მაგალითში, იმ განსხვავებით, რომ შპს „ელიტამ” დაარღვია საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული პირობები, რაც იმაში გამოიხატა, რომ 2013 წლის 15 დეკემბრისათვის მოახდინა საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული გადავადებული დღგ-ის თანხის 35 000 ლარის გადახდა, ნაცვლად 50 000 ლარისა და დარჩენილი 15 000 ლარის გადახდა მოახდინა 2014 წლის 15 მაისისათვის.

მოცემულ შემთხვევაში:

   საგადასახადო ორგანო შეწყვეტს შპს „ელიტასთან” გაფორმებულ საგადასახადო შეთანხმებას და აღნიშნული შეთანხმებით გათვალისწინებული პირობების დარღვევისა და 15 000 ლარის დაგვიანებით გადახდის გამო დაერიცხება საურავი, დაწყებული 2011 წლის 16 დეკემბრიდან 2014 წლის 15 მაისის ჩათვლით პერიოდზე.

15 000 X 0.07% X 851 დღე = 12 765 ლარი

ვ) მომავალ საგადასახადო პერიოდში/პერიოდებში დასადეკლარირებელი საგადასახადო ვალდებულების შესრულების გადავადების შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი მოახდენს საგადასახადო შეთანხმებით გათვალისწინებული თანხის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადაში დეკლარირებას და გადახდას, მაშინ გადახდილი გადასახადის თანხა არ ჩაითვლება გადავადებულ გადასახადის თანხად და არ მოხდება მასზე სარგებლის დარიცხვა.

 

მაგალითი 10:

    პირობები იგივეა, რაც პირველ მაგალითში, იმ განსხვავებით, რომ შპს „ელიტამ” საგადასახადო შეთანხმებით გადავადებული 2011 წლის დეკემბრის საგადასახადო პერიოდის დღგ-ის (70 000 ლარი) დეკლარირება და მისი გადახდა მოახდინა საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადაში, ანუ 2012 წლის 15 იანვარს.

მოცემულ შემთხვევაში:

  შპს „ელიტას“ 2011 წლის დეკემბრის თვის საგადასახადო პერიოდის ადრე გადავადებული 70 000 ლარი არ ჩაეთვლება გადავადებულ თანხად და მასზე არც სარგებლის 4%-ის დარიცხვა არ განხორციელდება.   

ზ) იმ შემთხვევაში, როდესაც მომავალ საგადასახადო პერიოდში/პერიოდებში დასადეკლარირებელი საგადასახადო ვალდებულების გადავადება მოხდება ისეთ გადასახადებში, რომელშიც გადამხდელს წლიური დეკლარაციით ერიცხება მიმდინარე გადასახდელები (მოგების, ქონების, საშემოსავლო გადასახადი) პირს ზემოთ განხილულ პირადი აღრიცხვის ბარათზე გასატარებელ პროცედურებთან ერთად დამატებით შეუმცირდება გადავადებული თანხის შესაბამისი მიმდინარე გადასახდელები.          

10. ზოგიერთ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელის პირადი აღრიცხვის ბარათების და საგადასახადო შეთანხმების სპეციფიკიდან გამომდინარე პირადი აღრიცხვის ბარათებზე გასატარებელი ოპერაციები შეიძლება განსხვავებული იყოს ზემოთ აღნიშნულ მაგალითებში აღწერილი ოპერაციებისაგან და საჭიროების შემთხვევაში შეთანხმებული იქნება შემოსავლების სამსახურის დავების დეპარტამენტთან.”.

2. ეს ბრძანება ამოქმედდეს ხელმოწერისთანავე.

სამსახურის უფროსი                                            ჯ. ებანოიძე