“მოგების გადასახადის წლიური დეკლარაციის ფორმის და შევსების წესის შესახებ" ინსტრუქციის დამტკიცების თაობაზე" საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2005 წლის 12 აპრილის №247 ბრძანებაში ცვლილებების შეტანის თაობაზე"

სახელმწიფო სარეგისტრაციო კოდი 200.050.000.22.033.009.045

საქართველოს ფინანსთა მინისტრის

ბრძანება №928

2006 წლის 4 აგვისტო

ქ. თბილისი

,,მოგების გადასახადის წლიური დეკლარაციის ფორმის და შევსების წესის შესახებ ინსტრუქციის დამტკიცების თაობაზე“ საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2005 წლის 12 აპრილის №247 ბრძანებაში ცვლილებების და დამატების შეტანის თაობაზე

,,ნორმატიული აქტების შესახებ“ საქართველოს კანონის 36-ე მუხლის შესაბამისად, ვბრძანებ:      

    მუხლი 1

 ,,მოგების გადასახადის წლიური დეკლარაციის ფორმის და შევსების წესის შესახებ ინსტრუქციის დამტკიცების თაობაზე“ საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2005 წლის 12 აპრილის №247 ბრძანებაში (სსმ III, 2005 წ., №45, მუხლი 471) შეტანილ იქნეს შემდეგი ცვლილებები და დამატება:

1. ბრძანების დანართი №1 და დანართი №2 ჩამოყალიბდეს თანდართული რედაქციით.

2. ,,მოგების გადასახადის წლიური დეკლარაციის შევსების წესის შესახებ“ ინსტრუქციის:

ა) მე-2 მუხლის მე-4 პუნქტის ,,კ“, ,,შ“, ,,ც“, ,,წ“, ,,ჭ“ და ,,ჯ“ ქვეპუნქტები ჩამოყალიბდეს შემდეგი რედაქციით:

,,კ) მე-12 უჯრაში – საკუთარი, ასევე ლიზინგით აღებული ძირითადი საშუალებების რემონტის ხარჯები, რომლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს შესაბამისი ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის 5 პროცენტს. ამასთან, თუ გადამხდელი ძირითადი საშუალებების გამოქვითვისას იყენებს საგადასახადო კოდექსის 183-ე მუხლის მე-13 ნაწილის ნორმას, მაშინ ძირითადი საშუალების აღნიშნული ნაწილისათვის რემონტის ხარჯებთან მიმართებაში 5-პროცენტიანი შეზღუდვის წესი არ გამოიყენება (ასეთ ძირითად საშუალებებზე გაწეული რემონტის ხარჯები სრულად გა-მოიქვითება)“;

,,შ) 27-ე უჯრაში – მთლიან მოგებას გამოკლებული გამოქვითვას დაქვემდებარებული წინა საანგარიშო წლების ზარალი და გამოკლებული დაბეგვრისაგან განთავისუფლებული მოგება (უჯრა 23-25-26)“;

,,ც) 29-ე უჯრაში – საგადასახადო კოდექსის 196-ე მუხლის მიხედვით, თუ დეკლარაციას ავსებს არარეზიდენტი საგადასახადო კოდექსის 197-ე მუხლის მიხედვით გადახდის წყაროსთან დაკავებული და ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის თანხა, რომელზეც არსებობს გადახდის დამადასტურებელი საბუთი“;

,,წ) 31-ე უჯრაში – საანგარიშო პერიოდში დარიცხული მოგების გადასახადის მიმდინარე გადასახდელები“;

,,ჭ) 32-ე უჯრაში – 29-ე, 30-ე და 31-ე უჯრების ჯამი“;

,,ჯ) 34-ე უჯრაში – საანგარიშო პერიოდში შესამცირებელი გადასახადი (უჯრა 32-28)“.

ბ) მე-3 მუხლის მე-2 და მე-12 პუნქტები ჩამოყალიბდეს შემდეგი რედაქციით:

,,2. მე-2 სტრიქონში – შემოსავლები გადამხდელის ძირითადი საქმიანობიდან. კერძოდ, საქონლის (მომსახურების) მიწოდებით მიღებული შემოსავლები“;

,,12. მე-12 სტრიქონში – ქონების უზუფრუქტით, იჯარით, ქირით ან სხვა ამგვარი ფორმით გაცემით მიღებული შემოსავლები“.

გ) მე-3 მუხლს დაემატოს შემდეგი შინაარსის 25-ე პუნქტი:

,,25. 25-ე და 26-ე (და ა. შ.) ცარიელ სტრიქონებზე ჩაიწერება გამოქვითვას დაქვემდებარებული სხვა ხარჯები, რომლებიც არ არის ასახული 21-24 სტრიქონებზე“.

დ) მე-4 მუხლის პირველი პუნქტის ,,ვ“ ქვეპუნქტი ჩამოყალიბდეს შემდეგი რედაქციით:

,,ვ) მე-6 სტრიქონში – პირველ სტრიქონს გამოკლებული მე-2 სტრიქონი, დამატებული მე-3 სტრიქონი, გამოკლებული მე-4 სტრიქონი და დამატებული მე-5 სტრიქონი (1-2+3-4+5). ამასთან,

თუ სტრ(4-1+2-3-5)>0, მაშინ მე-6 სტრიქონში ჩაიწერება 0 და სხვაობა გადაიტანება მე-9 სტრიქონში. სხვა შემთხვევაში სხვაობა ჩაიწერება მე-6 სტრიქონში.

თუ სტრ(1-2+3-4+5) 0-სა და 1000 შორისაა, მაშინ მე-6 სტრიქონში ჩაიწერება 0 და სხვაობა გადაი-ტანება მე-10 სტრიქონში. სხვა შემთხვევაში სხვაობა ჩაიწერება მე-6 სტრიქონში.

თუ ჯგუფის ყველა ძირითადი საშუალება რეალიზებული ან ლიკვიდირებულია, მაშინ მე-6 სტრიქონში ჩაიწერება 0, ხოლო სტრ(1-2+3-4+5)-ის მონაცემი გადაიტანება მე-10 სტრიქონში“.

ე) მე-4 მუხლის მე-4 პუნქტის ,,ვ“ ქვეპუნქტი ჩამოყალიბდეს შემდეგი რედაქციით:

,,ვ) მე-6 სვეტში – საამორტიზაციო ანარიცხი, რომელიც გამოიანგარიშება მე-3 სვეტის მონაცემის გაყოფით მე-4 სვეტის მონაცემზე. ამასთან, თუ არამატერიალური აქტივის ღირებულება სრულად არის ამორტიზირებული (გამოქვითული) ის შემდგომი პერიოდების დეკლარაციებში აღარ აისახება და, შესაბამისად, მასზე ამორტიზაციის დარიცხვა შეწყდება“.

    მუხლი 2

ბრძანება ამოქმედდეს გამოქვეყნებისთანავე.

ა. ალექსიშვილი

 

                                                                                             

 

 

 

 

 

 

 

                დანართი №1

 

 

გსნ

გვერდი

 

ეკონომიკური საქმიანობის (NACE) კოდი

 

მოგების გადასახადის  წლიური დეკლარაცია

 

I.

 

საანგარიშო წელი

 

წარედგინება –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

                                                   (საგადასახადო ორგანოს დასახელება)

 

საქართველოს საწარმო      –––––––    უცხოური საწარმოს მუდმივი  დაწესებულება

 

(საჭირო აღნიშნეთ V ნიშნით)

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

(საწარმოს სრული დასახელება)

 

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

(მისამართი,ბინა, კორპუსი, ქუჩა,ქალაქი/რაიონი) საკონტაქტო ტელეფონი

 

 

მოცემული დეკლარაცია შედგენილია

ფურცელზე

თანდართული დამადასტურებელი დოკუმენტები

გვერდი

 

 

 

II. ივსება საგადასახადო ორგანოს მიერ

 

აღნიშვნა დეკლარაციის წარმოდგენის შესახებ:

 

დეკლარაცია წარმოდგენილია ფოსტით ––––––     პირადად –––––––

 

 

 

 

 

მოცემული დეკლარაცია შედგენილია

ფურცე-ლზე

თანდართული დამადასტურებელი დოკუმენტები

გვერდი

 

 

წარმოდგენის თარიღი –– ––    ––– ––– ––– –––

რეგისტრაციის ნომერი –– –– –– –– –– –– –– –– –– –– ––

–––––––––––––––––                       –––––––––––––––

(სახელი, გვარი)                                     (ხელმოწერა)

 

 

გსნ

გვერდი

 

 

 

III. მოგების გადასახადის გაანგარიშება

 

ერთობლივი შემოსავალი (უჯრა.2+3-4+5)							1
შემოსავალი  ეკონომიკური საქმიანობიდან (დანართი 2-ის პირველი სტრიქონი)							2
შემოსავალი, რომელიც დაკავშირებული არ არის  ეკონომიკურ საქმიანობასთან  (დანართი #2-ის სტრ.17)							3
საწყისი სასაქონლო მატერიალური ფასეულობა	4
საბოლოო სასაქონლო მატერიალური ფასეულობა						5
გამოქვითვები ერთობლივი შემოსავლიდან (ჯამი უჯრა.7-დან უჯრა.20-ის ჩათვლით)	6
ხელფასის სახით განაცემები	7
შეძენილი საქონელი, მასალები და ნედლეული	8
ელ-ენერგია	9
ამორტიზაცია  (დანართი #3)	10
შესყიდული, ლიზინგით მიღებული ან საკუთარი წარმოების ძირითადი საშუალებები	11
ძირითად საშუალებათა რემონტი	12
კრედიტისათვის გადახდილი პროცენტები	13
ხარჯები უიმედო ვალებზე	14
სარეზერვო ფონდებში გადარიცხვები	15
სადაზღვევო ხარჯები	16
სამეცნიერო-კვლევითი საპროექტო და საცდელ-საკონსტრუქტორო მომსახურების ხარჯები	17
წარმომადგენლობითი ხარჯები	18
შეძენილი მომსახურება, გარდა სხვა სტრიქონებში ასახულისა	19
გამოქვითვას დაქვემდებარებული სხვა ხარჯები (დანართი №2-ის მე-20 სტრიქონი)	20
გამოქვითვას დაქვემდებარებული საქველმოქმედო ორგანიზაციებზე გაცემული შეწირულობის თანხები	21
გამოქვითვები სულ (უჯრა.6+21)	22
მოგება (უჯრა.1-22)						23
საანგარიშო წლის ზარალი, რომელიც გადაიტანება მომდევნო პერიოდში (უჯრა. 6 – უჯრა 1)	24
გამოქვითვას დაქვემდებარებული წინა წლების ზარალი	25
მოგების გადასახადით დაბეგვრისაგან განთავისუფლებული მოგება	26
დასაბეგრი მოგება (უჯრა.23-25-26)					27
გადასახადი დასაბეგრ მოგებაზე					28
გადახდის წყაროსთან დაკავებული და გადახდილი გადასახადი	29
საქართველოს ფარგლებს გარეთ გადახდილი გადასახადის თანხა	30
საანგარიშო წელში დარიცხული მიმდინარე გადასახდელები	31
29-ე, 30-ე და 31-ე უჯრების ჯამი	32
გადასახდელი თანხა საანგარიშო პერიოდისათვის (უჯრა.28-32)						33
საანგარიშო პერიოდში შესამცირებელი თანხა (უჯრა 32-28)	34

 

 

დეკლარაციაში მოცემული მონაცემების და გაანგარიშების უტყუარობასა და სისრულეს ვადასტურებ

 

ხელმძღვანელი -------------------------  --------------------             ---   ---    ---- ---- ---- -

                                    (სახელი, გვარი)      (ხელმოწერა)                        თარიღი

 

დანართი №2

 

ერთობლივი შემოსავალი და გამოქვითვას დაქვემდებარებული სხვა ხარჯები

№	დასახელება		თანხა
1	შემოსავალი ეკონომიკური საქმიანობიდან (ჯამი სტრ-2-დან სტრ-16 ჩათვლით, გარდა მე-9 სტრიქონისა)
2	საქონლის (მომსახურების) მიწოდებით მიღებული შემოსავლები
3	ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული აქტივების რეალიზაციით მიღებული ნამეტი შემოსავლები
4	სამეწარმეო საქმიანობის შეზღუდვის ან საწარმოს დახურვის შედეგად მიღებული შემოსავლები
5	ძირითად საშუალებათა და არამატერიალური აქტივის რეალიზაციით მიღებული თანხები, რომელიც შემოსავალში შეიტანება საგადასახადო კოდექსის 183-ე მუხლის მე-7 ნაწილის მიხედვით
6	ძირითად საშუალებათა მიწოდებით (ლიზინგის საგნის დაბრუნებით) მიღებული ან მისაღები თანხები
7	კომპენსირებული გამოქვითვები
8	პროცენტების სახით მიღებული შემოსავლები
9	ქვეყნის ფარგლებს გარეთ მიღებული დივიდენდები
10	როიალტი
11	ვალების ჩამოწერით მიღებული შემოსავლები
12	ქონების  უზურფრუქტით, იჯარით, ქირით ან სხვა ამდაგვარი ფორმის გაცემით მიღებული შემოსავლები
13	სხვაობა საბაზრო ფასსა და აქტივების რეალიზაციის ფასს შორის აქტივების უსასყიდლოდ ან თვითღირებულებაზე ნაკლები ფასით მიწოდებისას
14	აქციზური მარკების დანაკლისის და/ან იმპორტიორების მიერ აქციზური მარკების მიღებიდან 6 თვეში იმპორტის განუხორციელებლობა
15	საქონლის დანაკლისი
16	სხვა შემოსავლები ეკონომიკური საქმიანობიდან:
	დასახელება	თანხა
17	შემოსავალი, რომელიც დაკავშირებული არ არის ეკონომიკურ საქმიანობასთან (სტრ. 18+19)
18	უსასყიდლოთ მიღებული ქონება
19	ნებისმიერი შემოსავალი (სარგებელი), გარდა დანართის სხვა სტრიქონებით განსაზღვრულისა:
	დასახელება	თანხა
20	სხვა გამოქვითვები: (სტრ. 21+22+23+24+25+26
21	გამოქვითვას დაქვემდებარებული ამორტიზაციის თანხა (დანართი #3-ის ნაწილი  I-ის სტრ. 10+ნაწილი  II-ის სტრ.9+ნაწილი  III-ის სტრ.8
22	ბიუჯეტის კუთვნილი გადასახადები, ასევე საჯარიმო სანქციები, რომლებიც ექვემდებარება გამოქვითვას.
23	ლიზინგის საგნის მიმღების საპროცენტო ხარჯი
24	დანახარჯი ძირითად საშუალებებზე, რომელთა ერთეულის ღირებულება არ აღემატება 1000 ლარს.
25
26